導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇公共財(cái)政的基本特征，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)繁榮，國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)日益密切。在緊急危機(jī)爆發(fā)之后，我國(guó)受到了危機(jī)余波的沖擊，國(guó)內(nèi)企業(yè)的公允價(jià)值會(huì)計(jì)受到了影響。不同國(guó)家的學(xué)者對(duì)公允價(jià)值有著完全不同的看法。一些學(xué)者認(rèn)為公允價(jià)值毫無(wú)意義，一些學(xué)者確認(rèn)為公允價(jià)值可以彰顯投資市場(chǎng)的透明度。為了發(fā)揮公允價(jià)值的積極作用，我國(guó)學(xué)者必須把握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的本質(zhì)特征，對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)進(jìn)行精確分析。

二、公允價(jià)值概述

1.內(nèi)涵

所謂的公允價(jià)值，就是當(dāng)天交易產(chǎn)品或資產(chǎn)所需要支付的價(jià)值。公允價(jià)值在會(huì)計(jì)報(bào)告中占據(jù)著重要位置，是投資者參考的依據(jù)。在核算公允價(jià)值的過(guò)程中，需要對(duì)產(chǎn)品或資產(chǎn)的交易環(huán)境進(jìn)行測(cè)評(píng)，判斷買(mǎi)賣(mài)雙方的交易意愿。在公平交易的背景下，二者所?f調(diào)的價(jià)格，就是最終的公允價(jià)值。

2.來(lái)源

對(duì)公允價(jià)值的來(lái)源進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)公允價(jià)值主要源自市場(chǎng)價(jià)格和未來(lái)的現(xiàn)金流量貼現(xiàn)。市場(chǎng)價(jià)格比較容易把握，在獲取市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，需要對(duì)市場(chǎng)報(bào)價(jià)進(jìn)行獲取和驗(yàn)證，將市場(chǎng)價(jià)格作為公允價(jià)值的基礎(chǔ)?，F(xiàn)金流量貼現(xiàn)的難度比較大，在現(xiàn)金流量貼現(xiàn)的過(guò)程中，需要計(jì)算產(chǎn)品或資產(chǎn)的折現(xiàn)率，以及市場(chǎng)價(jià)格的虧損率等等。

三、將公允價(jià)值計(jì)量引入企業(yè)的必要性

1.優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告

首先，引入公允價(jià)值計(jì)量，可以?xún)?yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告。在企業(yè)進(jìn)行交易的過(guò)程中，合約成為重要的交易形式，產(chǎn)品或資本被記錄在合約之中，不再具有實(shí)體形態(tài)，傳統(tǒng)的歷史成本逐漸落后于時(shí)展的潮流。如果在此時(shí)應(yīng)用歷史成本進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，只能在合約真正具備法律效率時(shí)，才能計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)告之中，但是在合約過(guò)程中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)出現(xiàn)虧損情況。在引入公允價(jià)值計(jì)量之后，可以在合約未履行之前，把合約期間發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入到會(huì)計(jì)報(bào)告之中，對(duì)資本或產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行判斷，實(shí)現(xiàn)合作雙方的信息互通。

2.提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

其次，引入公允價(jià)值計(jì)量，可以提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。在未應(yīng)用公允價(jià)值前，企業(yè)在核算經(jīng)營(yíng)效益時(shí)，需要計(jì)算收入與投資費(fèi)用的差額。事實(shí)上，企業(yè)除了交易環(huán)節(jié)會(huì)產(chǎn)生費(fèi)用和收益外，資產(chǎn)流動(dòng)環(huán)節(jié)也會(huì)產(chǎn)生成本和效益。應(yīng)用公允價(jià)值后，企業(yè)在核算經(jīng)營(yíng)效益時(shí)更加全面，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不僅要計(jì)算收入成本差額，還要計(jì)算交易資產(chǎn)或產(chǎn)品的公允價(jià)值，以及在市場(chǎng)價(jià)格發(fā)生變化之后，公允價(jià)值的增幅和降幅。經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)報(bào)告的精確性將大大提升，企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)告，可以確定自身的發(fā)展方向，提升競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.維護(hù)企業(yè)實(shí)物資本

再次，引入公允價(jià)值計(jì)量，可以維護(hù)企業(yè)實(shí)物資本。不同企業(yè)的生產(chǎn)能力不盡相同，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的循環(huán)生產(chǎn)，需要把投入的生產(chǎn)能力進(jìn)行大規(guī)模回收。在應(yīng)用傳統(tǒng)歷史成本進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，生產(chǎn)能力并沒(méi)有計(jì)入到核算范圍之內(nèi)。在引入公允價(jià)值計(jì)量之后，生產(chǎn)能力是重要的核算內(nèi)容，需要對(duì)生產(chǎn)能力的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行預(yù)估，并根據(jù)生產(chǎn)能力的市場(chǎng)價(jià)格制定回收方案，保障企業(yè)的有效權(quán)益。

4.解決收益分配問(wèn)題

此外，引入公允價(jià)值計(jì)量，可以解決收益分配問(wèn)題。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，很容易出現(xiàn)收益分配不均問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)和投資者發(fā)生矛盾，阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于一些非實(shí)物資產(chǎn)，我國(guó)并沒(méi)有形成嚴(yán)格的劃分標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)只能按照歷史成本進(jìn)行估算，根據(jù)資產(chǎn)的歷史成本進(jìn)行劃分。值得注意的是，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處在不斷的變化之中，上述分配原則很容易導(dǎo)致利益超分配的問(wèn)題出現(xiàn)。在調(diào)和企業(yè)和投資者之間矛盾的過(guò)程中，公允價(jià)值計(jì)量的作用得到了凸顯。公允價(jià)值可以計(jì)算資產(chǎn)的實(shí)時(shí)價(jià)值，優(yōu)化資產(chǎn)分配。

5.提高會(huì)計(jì)決策質(zhì)量

最后，引入公允價(jià)值計(jì)量，可以提高會(huì)計(jì)決策質(zhì)量。企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)決策時(shí)，需要以會(huì)計(jì)報(bào)告作為依據(jù)。在會(huì)計(jì)報(bào)告中，公允價(jià)值計(jì)量是最重要的參考項(xiàng)目之一。一方面，公允價(jià)值計(jì)量可以提升會(huì)計(jì)報(bào)告的精確性，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者制定科學(xué)的發(fā)展決策；另一方面，公允價(jià)值計(jì)量可以彌補(bǔ)歷史成本核算的不足，提高企業(yè)會(huì)計(jì)決策的質(zhì)量和水平。

篇2

    一、公共財(cái)政的內(nèi)涵

    公共財(cái)政是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下國(guó)家提供公共產(chǎn)品或服務(wù)的分配活動(dòng)或分配關(guān)系,是滿(mǎn)足社會(huì)公共需要的政府收支模式或財(cái)政運(yùn)行機(jī)制模式,是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一種財(cái)政類(lèi)型,是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家通行的財(cái)政體制和財(cái)政制度。它具有公共性、公平性、公益性和法制性四個(gè)基本特征。公共性是公共財(cái)政的本質(zhì)特征,政府應(yīng)從保證最廣大人民根本利益的基本點(diǎn)出發(fā),制定與執(zhí)行公共政策。公平性是財(cái)政分配符合社會(huì)絕大多數(shù)成員認(rèn)可的正義觀念。公共利益是與個(gè)人利益相對(duì)應(yīng)的,具有客觀性、社會(huì)性和共享性,公共產(chǎn)品和服務(wù)則是公共利益的具體形式。法治性則是公共財(cái)政通過(guò)法律體系來(lái)嚴(yán)格界定政府收支活動(dòng),從而保護(hù)個(gè)人財(cái)產(chǎn)權(quán)利不受侵犯。

    二、民族地區(qū)公共財(cái)政建設(shè)面臨的主要困難

    民族地區(qū)由于受政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、歷史和自然地理?xiàng)l件等多種因素的影響,經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱,地方財(cái)力有限,與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)相比,公共財(cái)政建設(shè)的壓力與難度尤為突出。下面就以湖北省恩施土家族苗族自治州公共財(cái)政建設(shè)為例,說(shuō)明民族地區(qū)公共財(cái)政建設(shè)存在的主要困難。恩施自治州地處湖北省的西南部,下轄恩施、利川兩市和巴東、建始、來(lái)鳳、鶴峰、咸豐、宣恩六縣及一個(gè)省級(jí)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū),總?cè)丝?88萬(wàn)人,其中土家、苗、侗等28個(gè)少數(shù)民族占52.6%。恩施州公共財(cái)政建設(shè)存在的問(wèn)題,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

    (1)財(cái)政依賴(lài)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱。2006年,全州國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值實(shí)現(xiàn)189.5億元,扣除價(jià)格因素,比上年增長(zhǎng)8.8%,占湖北省的比重由2000年的3.34%下降為2.5%;人均國(guó)民總值5405元,僅為全國(guó)人均國(guó)民總值16084元的33.6%,是湖北省人均國(guó)民總值13296元的40.7%;全州地方財(cái)政總收入僅270473萬(wàn)元,占湖北省地方財(cái)政收入的2.3%。

    (2)財(cái)政自給能力弱,公共服務(wù)低標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)轉(zhuǎn)。2006年,恩施州財(cái)政平均自給能力系數(shù)為0.3,僅為全國(guó)地方平均自給能力系數(shù)0.606的一半;全州地方一般預(yù)算支出419186萬(wàn)元,人均支出1080元,為全國(guó)2315元的47%,為湖北省1730元的62%;全州教育支出8.9億元,人均支出229元,為全國(guó)341元的67%,接近湖北省240元的水平;醫(yī)療衛(wèi)生支出2.74億元,人均支出71元,為全國(guó)99元的72%,接近湖北省74元的水平;公共安全支出2.74億元,人均支出71元,為全國(guó)158元的45%,為湖北省132元的53%;社會(huì)保障補(bǔ)助支出0.62億元,人均支出16元,為全國(guó)143元的11%,為湖北省177元的9%。

    (3)財(cái)政增收乏力,支出成本大。一是財(cái)政減收因素多,全州重大項(xiàng)目水布埡電站、宜萬(wàn)鐵路、滬蓉高速公路等工程接近尾聲,由投資拉動(dòng)的財(cái)政收入將出現(xiàn)大幅下降,短期內(nèi)替代財(cái)源缺乏。二是恩施交通運(yùn)輸不便,國(guó)家“擇優(yōu)扶強(qiáng)”的金融政策制約金融資金對(duì)中小企業(yè)投入,產(chǎn)業(yè)發(fā)展難度大。2007年,全州存貸差達(dá)85億元,比2006年65億元增加20億元,增長(zhǎng)30%。三是行政成本高,隨著全國(guó)物價(jià)上漲,加劇趨勢(shì)明顯。如差旅費(fèi),恩施距離武漢六百多公里,一人去武漢往返需要兩天,路費(fèi)最低六百元,而其他地區(qū)僅需要三百元左右。四是財(cái)政負(fù)擔(dān)重。隨著改革的深入,很多應(yīng)由社會(huì)解決的事務(wù),由于市場(chǎng)發(fā)育不完全,只能由政府解決,加大了財(cái)政負(fù)擔(dān)。

    (4)財(cái)政改革不完善,財(cái)政管理監(jiān)督機(jī)制依然滯后。為加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)管,規(guī)范財(cái)政資金運(yùn)行,恩施州先后實(shí)施了農(nóng)村綜合改革、財(cái)政預(yù)算管理制度改革、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理和財(cái)政與編制政務(wù)公開(kāi),取得了較好效果。但隨著改革的深入,新的矛盾逐步顯現(xiàn)。一是財(cái)政管理總體上仍然是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)因襲下來(lái)的管理模式,管理比較粗放,財(cái)政監(jiān)督比較薄弱,重分配輕監(jiān)督現(xiàn)象突出。二是預(yù)算編制較粗,總體框架上尚未跳出“基數(shù)加增長(zhǎng)”模式,在部門(mén)預(yù)算的審核上,缺乏審核標(biāo)準(zhǔn),隨意性強(qiáng)。三是預(yù)算執(zhí)行剛性不足,缺少全過(guò)程的有效監(jiān)督機(jī)制,預(yù)算結(jié)果缺乏系統(tǒng)的績(jī)效考核機(jī)制。四是政府非稅收入管理未徹底打破部門(mén)利益格局,距離綜合財(cái)政管理的要求尚有很大的差距。五是行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理上重購(gòu)置輕管理,重復(fù)購(gòu)置與低效運(yùn)轉(zhuǎn)并存。

    三、促進(jìn)民族地區(qū)公共財(cái)政建設(shè)的對(duì)策

    (1)加強(qiáng)財(cái)源建設(shè),實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。一是加大民族地區(qū)區(qū)域自治政策的研究力度,積極爭(zhēng)取資金和政策支持,將民族地區(qū)優(yōu)惠政策用足用活,落到實(shí)處。不斷加大對(duì)民族地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度,將公共財(cái)政建設(shè)與民族區(qū)域自治政策緊密結(jié)合,落到實(shí)處。二是轉(zhuǎn)變財(cái)政投入方式,盡可能地逐步減少特殊優(yōu)惠政策、直接投資和財(cái)政補(bǔ)貼,加大財(cái)政貼息、財(cái)政擔(dān)保力度。綜合運(yùn)用財(cái)政資金、財(cái)政政策、財(cái)政服務(wù)和財(cái)政監(jiān)督手段,促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展,為財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)提供堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。三是健全機(jī)制和體制,規(guī)范財(cái)稅收入管理。健全和完善財(cái)政、稅務(wù)和人民銀行的聯(lián)動(dòng)機(jī)制,推行政府統(tǒng)一預(yù)算,形成完整統(tǒng)一的公共財(cái)政管理體系。建立財(cái)稅收入增長(zhǎng)監(jiān)測(cè)分析新機(jī)制,及時(shí)準(zhǔn)確監(jiān)測(cè)財(cái)源變化和收入增長(zhǎng)趨勢(shì),加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源的跟蹤檢查。

篇3

財(cái)政是政府的分配活動(dòng)，是政府從收入的取得、錢(qián)款的保管、支出的安排、錢(qián)款的撥付和使用直至最終報(bào)賬等一系列過(guò)程的總和。所謂財(cái)政監(jiān)督，就是依據(jù)既定的法律法規(guī)制度，對(duì)政府整個(gè)收支活動(dòng)過(guò)程的每個(gè)環(huán)節(jié)和項(xiàng)目，甚至每一文錢(qián)所進(jìn)行的監(jiān)督，其實(shí)質(zhì)是對(duì)政府權(quán)力的約束與規(guī)范，使政府只能在法律規(guī)章制度允許的范圍內(nèi)開(kāi)展財(cái)政活動(dòng)。財(cái)政監(jiān)督是財(cái)政管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。財(cái)政活動(dòng)是由政府所有的科層（包括附屬于各級(jí)政府的企事業(yè)單位和其他機(jī)構(gòu)，下同）以及其官員具體進(jìn)行的，因而財(cái)政監(jiān)督應(yīng)當(dāng)是對(duì)于政府所有科層及其官員收支活動(dòng)的監(jiān)督，而不僅限于對(duì)財(cái)政部門(mén)活動(dòng)的監(jiān)督。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，任何社會(huì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要監(jiān)督，而財(cái)政活動(dòng)又由于自身特點(diǎn)，更需要監(jiān)督。

財(cái)政監(jiān)督不同于企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督。企業(yè)（包括私人，下同）的活動(dòng)是經(jīng)濟(jì)主體追求自身個(gè)體利益的行為。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督來(lái)自?xún)蓚€(gè)方面：一方面為了確保無(wú)數(shù)獨(dú)立的企業(yè)活動(dòng)形成有機(jī)統(tǒng)一體，需要政府制訂相應(yīng)的法律制度去約束企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，由此產(chǎn)生的是企業(yè)財(cái)務(wù)的外部監(jiān)督，這是社會(huì)通過(guò)政府對(duì)企業(yè)的規(guī)范；另一方面為了確保企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的規(guī)范有序，企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者也必須制訂相應(yīng)的規(guī)章制度，去約束和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各組成部分與人員的財(cái)務(wù)活動(dòng)，由此產(chǎn)生的是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督，這是企業(yè)的自我規(guī)范。

政府的活動(dòng)是政權(quán)組織服務(wù)于社會(huì)公共利益的行為。對(duì)于政府財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督與企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督有其相似之處：一方面，社會(huì)公眾必須通過(guò)人代會(huì)制訂相應(yīng)的法律法規(guī)，去約束政府的財(cái)政活動(dòng)，由此產(chǎn)生的是財(cái)政的外部監(jiān)督，這是社會(huì)對(duì)政府的規(guī)范；另一方面，為了確保由各科層組織所組成的政府活動(dòng)有機(jī)統(tǒng)一和規(guī)范有序，中央政府或上級(jí)政府及其財(cái)政部門(mén)，還需要制訂相應(yīng)的規(guī)章制度，以約束和規(guī)范政府各科層組織及其官員的收支行為，由此產(chǎn)生的是財(cái)政的內(nèi)部監(jiān)督，這是政府的自我規(guī)范。

財(cái)政監(jiān)督根本不同于企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督，它們的主要差別有：

1.約束經(jīng)濟(jì)權(quán)利與約束政治權(quán)力的差別。這是兩者外部監(jiān)督的差別。企業(yè)財(cái)務(wù)外部監(jiān)督的根本點(diǎn)，在于它是政治權(quán)力對(duì)于經(jīng)濟(jì)權(quán)利的約束和規(guī)范。這是政治權(quán)力如何約束他人的問(wèn)題。企業(yè)只是經(jīng)濟(jì)組織，只擁有經(jīng)濟(jì)權(quán)利。政府是憑借政治權(quán)力對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的，這是政治權(quán)力對(duì)于經(jīng)濟(jì)權(quán)利的約束和規(guī)范。一旦建立了為市場(chǎng)所認(rèn)可的法律制度，政治權(quán)力對(duì)于經(jīng)濟(jì)權(quán)利的約束和監(jiān)督是相對(duì)有力的，也能夠得到相對(duì)有效的執(zhí)行。盡管經(jīng)濟(jì)組織為了自身利益的最大化，也可能弄虛作假、巧取豪奪等，但畢竟受到法律的規(guī)范和約束，而基本上只能通過(guò)市場(chǎng)交換來(lái)實(shí)現(xiàn)自己的目的，甚至弄虛作假和強(qiáng)取豪奪等也建立于經(jīng)濟(jì)權(quán)利的運(yùn)用之上。此時(shí)政府對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，是“革”他人的“命”，其執(zhí)法也相對(duì)容易下手。

相反，政府財(cái)政外部監(jiān)督的根本點(diǎn)，在于它是政治權(quán)力對(duì)于政治權(quán)力的約束和規(guī)范。政府是政權(quán)組織，它本身就擁有政治權(quán)力。對(duì)于社會(huì)公眾和人代會(huì)依靠法律權(quán)威對(duì)自己活動(dòng)的監(jiān)督，政府及其官員總會(huì)情不自禁地以自己擁有的政治權(quán)力進(jìn)行對(duì)抗。一旦政府權(quán)力強(qiáng)于法律權(quán)威，則政府將一方面不尊重人代會(huì)和社會(huì)公眾，另一方面對(duì)企業(yè)則予取予與，濫用自己手中的權(quán)力以盡可能地搜刮社會(huì)財(cái)力，嚴(yán)重危害市場(chǎng)以至根本否定市場(chǎng)。此時(shí)社會(huì)要想以法律約束和規(guī)范政府行為，其遇到的抵制是強(qiáng)有力的，監(jiān)督可能是軟弱無(wú)力的。

2.監(jiān)督競(jìng)爭(zhēng)主體與監(jiān)督壟斷主體的差別。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是由無(wú)數(shù)的企業(yè)進(jìn)行的，企業(yè)相互之間存在著平等的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，每個(gè)企業(yè)的活動(dòng)都受到其他企業(yè)的制約，都必須服從自動(dòng)形成的市場(chǎng)規(guī)則的約束與規(guī)范。政府對(duì)于企業(yè)及其財(cái)務(wù)的監(jiān)督，只要從彌補(bǔ)市場(chǎng)失效的角度，形成統(tǒng)一的正式法律制度以規(guī)范企業(yè)行為就行了；主要的和基本的監(jiān)督活動(dòng)，實(shí)際上通過(guò)企業(yè)之間的相互約束與限制，以非正式制度的方式，通過(guò)市場(chǎng)的自動(dòng)約束機(jī)制解決了。所以，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)來(lái)說(shuō)相對(duì)容易。

政府則不同。一個(gè)國(guó)家只能有一個(gè)政府，并不存在幾個(gè)政府相互競(jìng)爭(zhēng)和制約。政府內(nèi)部結(jié)構(gòu)是垂直的寶塔式結(jié)構(gòu)，它的各科層組織及其官員都擁有一定的政府權(quán)力，都承擔(dān)著部分政府職責(zé)，都從事一定的具體行政工作，它們相互之間是上下級(jí)的行政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，而不是平等競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系，社會(huì)從外部以法律形式約束政府權(quán)力有著巨大的難度，需要付出更大的努力。

3.法律監(jiān)督有無(wú)延伸至內(nèi)部監(jiān)督的差別。由于企業(yè)是獨(dú)立自主的市場(chǎng)主體，因而企業(yè)能夠獨(dú)立自主地確定自身內(nèi)部的監(jiān)督制度和機(jī)構(gòu)，采用自己認(rèn)為適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督方式方法，只要它們不與既定法律法規(guī)相抵觸就行了。這是企業(yè)所有者能夠獨(dú)立自主地?fù)碛泻椭淦髽I(yè)活動(dòng)的具體體現(xiàn)，是經(jīng)濟(jì)權(quán)利自我實(shí)現(xiàn)的基本內(nèi)容之一。

政府則不同。它是整個(gè)國(guó)家政權(quán)機(jī)構(gòu)的組成部分，必須受到整個(gè)權(quán)力構(gòu)架的約束與規(guī)范。我國(guó)的憲法規(guī)定人代會(huì)是權(quán)力機(jī)構(gòu)，而政府只是權(quán)力機(jī)構(gòu)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。為此，財(cái)政的內(nèi)部監(jiān)督，是在外部監(jiān)督的約束下進(jìn)行的，具有社會(huì)公眾和人代會(huì)從外部對(duì)財(cái)政的監(jiān)督向政府內(nèi)部延伸的實(shí)質(zhì)。這是整個(gè)國(guó)家的政治權(quán)力必須形成有機(jī)統(tǒng)一體在財(cái)政監(jiān)督上的具體體現(xiàn)。

（二）

不同的經(jīng)濟(jì)體制有著不同的財(cái)政類(lèi)型，形成不同的財(cái)政監(jiān)督內(nèi)容與范圍。

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下不能說(shuō)不存在財(cái)政的外部監(jiān)督，如此時(shí)的憲法也規(guī)定了人代會(huì)是國(guó)家權(quán)力機(jī)構(gòu)，而政府只是其執(zhí)行機(jī)構(gòu)等，絕對(duì)地說(shuō)此時(shí)的社會(huì)公眾和人代會(huì)不具備監(jiān)督財(cái)政活動(dòng)的能力顯然是不確切的。但就具體實(shí)踐來(lái)看，此時(shí)的政治權(quán)力格局中畢竟政府居于主導(dǎo)和決定地位，整個(gè)政治生活幾乎只圍繞著政府運(yùn)轉(zhuǎn)。在這種背景下，財(cái)政的外部監(jiān)督更多只是名義上和形式上，真正存在并實(shí)際發(fā)揮作用的只有內(nèi)部監(jiān)督，外部監(jiān)督只是內(nèi)部監(jiān)督的陪襯。換言之，此時(shí)的政府幾乎是只依靠自我監(jiān)督來(lái)完成財(cái)政的監(jiān)督。

財(cái)政監(jiān)督的這種狀況，是由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)決定的。作為國(guó)營(yíng)企業(yè)，企業(yè)是國(guó)家的所有物，企業(yè)活動(dòng)所取得的收益，都屬于所有者即屬于國(guó)家。此時(shí)財(cái)政收入幾乎全部來(lái)自國(guó)營(yíng)經(jīng)濟(jì)，其實(shí)質(zhì)就是國(guó)家集中原本就屬于自己的財(cái)務(wù)，財(cái)政支出則是國(guó)家在安排使用自己的財(cái)力。在這種背景下，企業(yè)和個(gè)人對(duì)國(guó)家財(cái)政活動(dòng)是無(wú)權(quán)說(shuō)三道四的。此時(shí)政府無(wú)須對(duì)繳款人負(fù)責(zé)，繳款人也無(wú)權(quán)決定和監(jiān)督政府的財(cái)政活動(dòng)。所以，盡管社會(huì)公眾擁有法律上的主人身份，但實(shí)際上是無(wú)法監(jiān)督政府及其財(cái)政活動(dòng)的。此時(shí)有能力監(jiān)督財(cái)政活動(dòng)的只有國(guó)家自己。由于國(guó)家權(quán)力格局中政府居于主導(dǎo)的和決定的地位，又使得此時(shí)的財(cái)政監(jiān)督只是政府的自我約束，是不受社會(huì)公眾和人代會(huì)監(jiān)督的。

這樣，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，與政府是否能自我約束、自我克制直接相關(guān)聯(lián)。當(dāng)政府能自我約束和監(jiān)督時(shí)，其財(cái)政活動(dòng)取之有度、用之有法，財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就相對(duì)正常和平穩(wěn)發(fā)展；反之，社會(huì)經(jīng)濟(jì)就難以正常發(fā)展，嚴(yán)重者還出現(xiàn)災(zāi)難性后果。和“”時(shí)期政府的為所欲為使國(guó)民經(jīng)濟(jì)崩潰，其中財(cái)政的過(guò)度集中和無(wú)序使用財(cái)力是直接的和關(guān)鍵性的原因之一。其后政府被迫進(jìn)行的自我調(diào)整之所以能夠很快扭轉(zhuǎn)局面而走上正軌，很大程度上得益于政府對(duì)財(cái)政活動(dòng)的自我約束和規(guī)范。

市場(chǎng)化改革否定了這種性質(zhì)的財(cái)政監(jiān)督。改革使得企業(yè)和個(gè)人擺脫了行政附屬物狀態(tài)，成為獨(dú)立自主的市場(chǎng)主體。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的這種變化，根本改變了財(cái)政活動(dòng)是政府集中和使用自己財(cái)力的狀況，而逐漸顯示出財(cái)政的公共性質(zhì)，即此時(shí)的財(cái)政收入來(lái)自社會(huì)公眾，來(lái)自納稅人；財(cái)政支出是政府在替社會(huì)公眾、替納稅人用錢(qián)，因而必須按照他們的意愿行事。因此，所有的財(cái)政活動(dòng)都必須對(duì)社會(huì)公眾、對(duì)納稅人負(fù)責(zé)，都必須由他們來(lái)決定和監(jiān)督。正是這種變化，使得此時(shí)的財(cái)政轉(zhuǎn)變成為社會(huì)公眾的財(cái)政，即公共財(cái)政。

這種變化也就是財(cái)政監(jiān)督模式的變化：首先，是社會(huì)公眾和人代會(huì)對(duì)財(cái)政監(jiān)督，即外部監(jiān)督的逐步形成，并且其約束力度隨著改革的推進(jìn)而不斷增強(qiáng)；其次，由于改革導(dǎo)致了政府職能、運(yùn)行方式、制度構(gòu)架等的不斷變革與更新，也引起了財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督的相應(yīng)變化，形成了外部監(jiān)督約束下的財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督的新機(jī)制。于是，一個(gè)嶄新的財(cái)政監(jiān)督模式逐步形成。相對(duì)于舊的模式，新的財(cái)政監(jiān)督的最大特點(diǎn)，就是財(cái)政成為社會(huì)公眾約束政府活動(dòng)，監(jiān)督政府權(quán)力的關(guān)鍵性直接手段。它由財(cái)政的公共性所決定，反過(guò)來(lái)也具體體現(xiàn)了財(cái)政的公共性。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)化社會(huì)是法治社會(huì)。市場(chǎng)化改革正逐步將財(cái)政活動(dòng)置于法律的有效約束之下，其中包括財(cái)政監(jiān)督。然而，目前我國(guó)正處于體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期，法治社會(huì)也遠(yuǎn)未建成，它表現(xiàn)在財(cái)政上就是社會(huì)公眾和人代會(huì)以及法律還難以有效約束和監(jiān)督財(cái)政活動(dòng)，財(cái)政的法律建設(shè)還很不完善，財(cái)政監(jiān)督主要還是政府的自我監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。這種狀況，是由市場(chǎng)化改革艱巨性所決定的，也是財(cái)政制度公共化改革還沒(méi)到位的具體體現(xiàn)之一。

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)是依靠中央政府的高度集權(quán)來(lái)維系的，相應(yīng)地，財(cái)政的內(nèi)部監(jiān)督也是以中央（上級(jí)）政府的集權(quán)和行政監(jiān)督為基本特征的。它依靠中央政府對(duì)地方政府，上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府，各級(jí)政府對(duì)本級(jí)所屬各部門(mén)各單位，上級(jí)主管部門(mén)對(duì)下級(jí)部門(mén)和單位，財(cái)政部門(mén)對(duì)同級(jí)兄弟部門(mén)和單位以及各級(jí)政府對(duì)本級(jí)財(cái)政部門(mén)的行政監(jiān)督等等，來(lái)構(gòu)成統(tǒng)一的財(cái)政監(jiān)督體系。此時(shí)行政權(quán)力是構(gòu)成財(cái)政監(jiān)督威懾力的基本依據(jù)，監(jiān)督是依靠行政權(quán)威和行政命令來(lái)貫徹的。

市場(chǎng)化改革強(qiáng)有力地影響著財(cái)政的內(nèi)部監(jiān)督：一是改革的分權(quán)性質(zhì)，使得地方政府、部門(mén)和單位的自大大增強(qiáng)，僅僅依靠高度集中統(tǒng)一的中央和上級(jí)的行政權(quán)威進(jìn)行財(cái)政監(jiān)督的傳統(tǒng)模式，已難以為繼；一是財(cái)政的外部監(jiān)督正在逐步形成，各級(jí)政府的自我監(jiān)督活動(dòng)日益被置于社會(huì)公眾和法律的約束與規(guī)范下，隨心所欲的程度正逐步減弱。

這種背景下的財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督，關(guān)鍵是形成各級(jí)政府各自的自我約束力。此時(shí)中央政府的監(jiān)督當(dāng)然還需要，但更多的應(yīng)當(dāng)依靠地方各級(jí)政府去監(jiān)督。否則在分權(quán)狀態(tài)下，中央政府仍然要監(jiān)督數(shù)以萬(wàn)計(jì)的科層組織的活動(dòng)，顯然是不現(xiàn)實(shí)的。為此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)政法制建設(shè)，提高財(cái)政法治化程度，通過(guò)憲法和財(cái)政法律，來(lái)約束與規(guī)范各級(jí)政府的自我監(jiān)督活動(dòng)。財(cái)政監(jiān)督的根本出路在于法律監(jiān)督制度的真正形成。

20余年的改革，我國(guó)財(cái)政的內(nèi)部監(jiān)督已發(fā)生了重大變化：一方面，法律對(duì)財(cái)政的監(jiān)督力度逐步加強(qiáng)，法律對(duì)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督的根本約束正在形成，財(cái)政的制度化建設(shè)也逐步得到法律的規(guī)范和加強(qiáng)，財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督正在從人治狀態(tài)向法治狀態(tài)轉(zhuǎn)化。傳統(tǒng)的單純依靠行政權(quán)力進(jìn)行的財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督，也逐步轉(zhuǎn)到依據(jù)法律和制度的監(jiān)督上來(lái)了。隨著政府預(yù)算的逐步透明化，社會(huì)公眾、社會(huì)輿論和人代會(huì)越來(lái)越多地參與到財(cái)政監(jiān)督上來(lái)，越來(lái)越多地決定著財(cái)政活動(dòng)，財(cái)政的內(nèi)部監(jiān)督也更為公共化了。另一方面，由于分稅分級(jí)的財(cái)政體制逐步形成，各級(jí)財(cái)政活動(dòng)的約束和監(jiān)督將更多地由本級(jí)的人代會(huì)來(lái)進(jìn)行，從而各級(jí)財(cái)政受到上級(jí)財(cái)政的監(jiān)督將會(huì)有所弱化。這樣，都表明在我國(guó)建立法律對(duì)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督是完全可能的。

總之，我國(guó)財(cái)政監(jiān)督模式的改革，其根本點(diǎn)在于：立足于財(cái)政的內(nèi)部監(jiān)督，按照市場(chǎng)化改革要求變革財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督，同時(shí)將改革重心放在財(cái)政的外部監(jiān)督上，全力推進(jìn)財(cái)政法制建設(shè)，使整個(gè)財(cái)政監(jiān)督法治化。

（三）

企業(yè)活動(dòng)是市場(chǎng)的活動(dòng)，其目的是市場(chǎng)利潤(rùn)的最大化。為此，企業(yè)必須通過(guò)市場(chǎng)交往，依靠經(jīng)濟(jì)方式去獲得盡可能多的利潤(rùn)。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的基本點(diǎn)，就在于尋求市場(chǎng)收益的激勵(lì)與其約束之間的均衡點(diǎn)，以確保企業(yè)通過(guò)合法正常的市場(chǎng)交往和自身的努力，去追求自身經(jīng)濟(jì)收益的最大化。政府活動(dòng)則是非市場(chǎng)活動(dòng)，其目的是權(quán)力和政績(jī)的最大化。對(duì)于官員來(lái)說(shuō)，工資等貨幣收益盡管是重要的激勵(lì)因素，但職位的升遷，權(quán)力的擴(kuò)大，聲譽(yù)的提高，鮮花、掌聲和人們的擁戴等，都是政府及其官員所追逐的，更高層次的還追求青史留名，等等。所有這些都不是通過(guò)市場(chǎng)活動(dòng)，而是通過(guò)更多權(quán)力的攫取來(lái)實(shí)現(xiàn)的。由于政府的每一項(xiàng)活動(dòng)都需要相應(yīng)的財(cái)力，因而政府的各科層組織及其官員，也追求自身支配的公共財(cái)力的最大化。但這不是靠市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)，而是更多政治權(quán)力的獲得，和已有權(quán)力不受限制的使用。

這樣，企業(yè)監(jiān)督的實(shí)質(zhì)是確保企業(yè)必須通過(guò)正當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)活動(dòng)才能獲取利潤(rùn)。相反，財(cái)政監(jiān)督的實(shí)質(zhì)則是約束和控制政府權(quán)力，因而公共財(cái)政監(jiān)督的最佳化，就是尋求公共財(cái)力支配權(quán)的授予與約束之間的均衡點(diǎn)，以確保政府及其官員不能濫用權(quán)力去危害正常和正當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)活動(dòng)，但又能夠有效地服務(wù)于市場(chǎng)，確保整個(gè)社會(huì)福利函數(shù)的最大化。然而，我國(guó)財(cái)政監(jiān)督的這一均衡點(diǎn)至今尚未達(dá)成。觸目驚心極度紊亂的政府分配秩序就是其典型表現(xiàn)。

我國(guó)有著數(shù)千年的官本位傳統(tǒng)，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)又賦予了政府及其官員前所未有的權(quán)力，使得政府權(quán)力幾乎到了為所欲為的地步。20余年改革使得市場(chǎng)和資本因素有了長(zhǎng)足進(jìn)展，但未能根本改變這種狀況。分權(quán)化改革在某種程度上放松了政府權(quán)力的約束和控制，經(jīng)濟(jì)規(guī)模的急劇擴(kuò)張，又大幅度地放大了原有的政府權(quán)力失控狀態(tài)，使政府各科層組織及其官員獲得前所未有的財(cái)政財(cái)力；新的市場(chǎng)誘惑與刺激，使他們逐利動(dòng)機(jī)大為膨脹更加自行其是。與此同時(shí)，改革否定了傳統(tǒng)的制衡與協(xié)調(diào)體系，卻沒(méi)有相應(yīng)地形成由社會(huì)公眾、人代會(huì)和社會(huì)輿論約束政府行為的能力。進(jìn)一步看，至今為止整個(gè)改革仍然是由政府主導(dǎo)，而不是由市場(chǎng)推進(jìn)，這又加劇了社會(huì)監(jiān)督政府及其財(cái)政活動(dòng)的困難度。這些都使得傳統(tǒng)政府的無(wú)限權(quán)力狀態(tài)繼續(xù)存在。這就是目前財(cái)政監(jiān)督嚴(yán)重困難、軟弱無(wú)力的癥結(jié)所在。

然而，要想真正建立起市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)和資本對(duì)于政府的約束和規(guī)范又是須臾不可或缺的。政府是市場(chǎng)的直接對(duì)立物，因?yàn)檎皇前吹葍r(jià)交換的市場(chǎng)方式進(jìn)行活動(dòng)的，政府活動(dòng)的領(lǐng)域不是市場(chǎng)領(lǐng)域。所以，如果市場(chǎng)不能有效約束和規(guī)范政府活動(dòng)于市場(chǎng)允許的范圍與限度內(nèi)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是一句空話(huà)。

財(cái)政的公共化改革，恰好提供了最佳的手段和方式。財(cái)政是政府的直接經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，沒(méi)有財(cái)政提供的資源和要素，政府就難以存在，就寸步難行。任何一項(xiàng)政府活動(dòng)都直接間接地反映到財(cái)政上來(lái)，都或多或少地耗費(fèi)一定的財(cái)力，財(cái)政的一收一支也就直接與政府的一舉一動(dòng)相聯(lián)系，社會(huì)公眾就可以通過(guò)監(jiān)督政府的收支，而約束和規(guī)范政府的行為。財(cái)政的這種外部監(jiān)督，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下所特有的，它直接體現(xiàn)了社會(huì)公眾對(duì)政府及其財(cái)政活動(dòng)的監(jiān)督，是此時(shí)的財(cái)政之所以是公共財(cái)政的直接體現(xiàn)。通過(guò)監(jiān)督財(cái)政活動(dòng)，市場(chǎng)和社會(huì)也就直接約束和規(guī)范了政府的行為，從而確保了政府活動(dòng)不僅不能侵犯和危害市場(chǎng)活動(dòng)，反而只能為市場(chǎng)提供其所需要的服務(wù)而支持和促進(jìn)市場(chǎng)的發(fā)展，也將使得改革從政府主導(dǎo)轉(zhuǎn)到市場(chǎng)主導(dǎo)上來(lái)，確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)的最終建立。

總之，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下之所以需要財(cái)政監(jiān)督尤其是外部監(jiān)督，就在于如果沒(méi)有公共財(cái)政監(jiān)督，就沒(méi)有正常的政府活動(dòng)，從而也就沒(méi)有真正的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。

（四）

20余年的改革開(kāi)放，使得我國(guó)的財(cái)政監(jiān)督有了很大的變化，其主要有：則政監(jiān)督職能逐步從對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)檢查為主轉(zhuǎn)向?qū)ω?cái)政收支監(jiān)督檢查為主，從事后監(jiān)督為主向事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)從始于1962年的財(cái)政駐廠員機(jī)構(gòu)到如今中央與地方相結(jié)合的財(cái)政監(jiān)督體系；財(cái)政監(jiān)督工作方式也從稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查、清理檢查“小金庫(kù)”、清理預(yù)算外資金等到近年來(lái)的日常監(jiān)督檢查。不過(guò)，這些變化盡管很大，但仍未使我國(guó)則政監(jiān)督根本擺脫傳統(tǒng)模式，與公共財(cái)政監(jiān)督仍有很大距離，亟需進(jìn)行根本性的改革。

為此，目前我國(guó)的財(cái)政監(jiān)督方式應(yīng)當(dāng)有—個(gè)根本性的改革，這就是應(yīng)當(dāng)以強(qiáng)化法律對(duì)財(cái)政的監(jiān)督為核心，以形成社會(huì)公眾和人代會(huì)對(duì)政府財(cái)政活動(dòng)的監(jiān)督為基本內(nèi)容，著重抓好以下的工作：

1.抓好政府預(yù)算的監(jiān)督。政府預(yù)算是公共財(cái)政賴(lài)以形成和存在的基本制度，因而政府預(yù)算監(jiān)督也就是公共財(cái)政監(jiān)督的核心和基本內(nèi)容。政府預(yù)算直接規(guī)定著政府的年度收支活動(dòng)，政府的一收一支都必須在年度預(yù)算中確立，都必須獲得年度預(yù)算的認(rèn)可。正是通過(guò)年復(fù)一年政府預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、審計(jì)和決算，社會(huì)公眾以法律的權(quán)威約束和規(guī)范了政府行為。為此，對(duì)于政府預(yù)算的監(jiān)督，就是對(duì)于財(cái)政活動(dòng)的監(jiān)督。社會(huì)公眾、人代會(huì)、社會(huì)輿論、政府各機(jī)構(gòu)尤其是審計(jì)部門(mén)等，都必須加強(qiáng)對(duì)政府預(yù)算編制和執(zhí)行的監(jiān)督，財(cái)政部門(mén)更要通過(guò)加強(qiáng)自身的內(nèi)部監(jiān)督來(lái)做到這點(diǎn)。因此，財(cái)政監(jiān)督的要點(diǎn)應(yīng)放在檢查政府各科層組織與官員是否嚴(yán)格遵循了政府預(yù)算的有關(guān)程序，是否依據(jù)已確立的政府預(yù)算進(jìn)行活動(dòng)上面。

2.抓好預(yù)算外和基金的監(jiān)督。預(yù)算外是依據(jù)有關(guān)制度規(guī)定形成的，但又沒(méi)有納入政府預(yù)算的政府財(cái)力。在體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期因其特殊的歷史作用而急劇膨脹起來(lái)，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立，其副作用也開(kāi)始嚴(yán)重起來(lái)，對(duì)公共財(cái)政的構(gòu)建形成了直接的否定。為此，政府預(yù)算制度改革，其中主要是部門(mén)預(yù)算改革正逐步取消預(yù)算外范疇。但在目前尚難以一步到位，一時(shí)還難以真正的和完全的取消預(yù)算外。在這種背景下，對(duì)于政府的預(yù)算外和基金收支的監(jiān)督，就應(yīng)當(dāng)側(cè)重于依據(jù)已有的法律制度行事，既要檢查預(yù)算外和基金活動(dòng)中違反財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的行為，更要阻止政府各科層組織和官員情不自禁地?cái)U(kuò)大預(yù)算外和基金的范圍與規(guī)模的行徑，配合政府預(yù)算制度的改革，盡快從根本上取消預(yù)算外范疇，同時(shí)更要否定制度外范疇的存在，將政府財(cái)力基本上都納入政府預(yù)算。

3.抓好依法課稅的監(jiān)督。就歷史上看，公共財(cái)政直接起源于依法課稅，即議會(huì)通過(guò)法律對(duì)政府的課稅行為的約束。依法課稅并不是簡(jiǎn)單的稅收如何征納的問(wèn)題，而是關(guān)系到稅收的課征是由政府決定，還是由社會(huì)公眾決定的根本問(wèn)題。只有當(dāng)稅收必須由議會(huì)或人代會(huì)批準(zhǔn)才能征收時(shí)，政府必須依據(jù)社會(huì)公眾的根本意愿安排使用財(cái)政支出之時(shí)，才能避免政府對(duì)市場(chǎng)的根本危害。然而，半個(gè)世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)稅收的決定權(quán)都在政府手中，人代會(huì)或者只能同意政府的稅法提案，或者政府干脆避開(kāi)人代會(huì)以稅收暫行條例的方式執(zhí)行。至今為止，各級(jí)稅務(wù)部門(mén)的課稅活動(dòng)，除了稅收立法和稅收暫行條例以外，還依據(jù)上級(jí)政府的稅收計(jì)劃任務(wù)來(lái)進(jìn)行。一旦稅收計(jì)劃與稅法發(fā)生沖突時(shí)，人們往往依據(jù)的是稅收計(jì)劃，而不是依據(jù)稅法課稅，或收過(guò)頭稅，或該收不收。于是，企業(yè)和私人不依法納稅與政府不依法課稅的現(xiàn)象并存，都極為嚴(yán)重。為此，我國(guó)目前財(cái)政監(jiān)督的—個(gè)重要內(nèi)容，就應(yīng)當(dāng)是依法課稅，是對(duì)于政府亂收稅的督察和禁止。

4.抓好政府收費(fèi)的監(jiān)督。政府收費(fèi)是公共財(cái)政收入的補(bǔ)充形式，但并不是可有可無(wú)的，而是稅收所無(wú)法替代的財(cái)政收入形式。然而，近年來(lái)我國(guó)的亂收費(fèi)現(xiàn)象越演越烈，苛捐雜費(fèi)多如牛毛。更為嚴(yán)重的是，盡管政府已下大決心和花大力氣進(jìn)行稅費(fèi)改革，但困難重重歷數(shù)年而無(wú)根本進(jìn)展。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，亂收費(fèi)是亂收稅的派生物，只有能夠亂收稅，才能夠亂收費(fèi)，它們都是社會(huì)公眾無(wú)力根本制約和控制政府行為的產(chǎn)物，是財(cái)政尚未真正“公共化”的具體體現(xiàn)。為此，我國(guó)目前財(cái)政監(jiān)督的重要內(nèi)容，就應(yīng)當(dāng)抓好政府收費(fèi)的監(jiān)督。

5.抓好財(cái)政其他活動(dòng)的監(jiān)督。就我國(guó)目前的財(cái)政監(jiān)督來(lái)看，上述數(shù)項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是其主要的和基本的內(nèi)容，但財(cái)政活動(dòng)并不僅僅只有上述幾個(gè)方面，對(duì)于其他方面的財(cái)政監(jiān)督同樣是不可或缺的。諸如對(duì)于政府債務(wù)的舉措、管理、使用和償還等的監(jiān)督，對(duì)于財(cái)政資金向國(guó)庫(kù)的繳納、劃分、留解、退付、保管、調(diào)度和撥付等的監(jiān)督，對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)（本）的運(yùn)營(yíng)、處理、收益、股權(quán)等的監(jiān)督，政府各科層組織和官員執(zhí)行財(cái)務(wù)制度、財(cái)稅制度、法律制度等的監(jiān)督，等等，都是財(cái)政監(jiān)督的重要內(nèi)容，也是應(yīng)當(dāng)注意抓好的。

【參考文獻(xiàn)】

①傅明章、黃先林：《呼喚〈財(cái)政監(jiān)督條例〉促進(jìn)財(cái)政監(jiān)督工作》，載《財(cái)政監(jiān)察》2002年第1期。

篇4

一、基本觀點(diǎn)

（一）處理公平與效率的關(guān)系，應(yīng)堅(jiān)持以下基本原則：第一，二者要兼顧，不能偏廢；第二，二者可以有所側(cè)重，在不同時(shí)期、不同國(guó)家和不同領(lǐng)域，可以有所不同。就目前我國(guó)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該力求做到：

1.在經(jīng)濟(jì)生活中，要把效率放在第一位。

2.在社會(huì)生活中，要把公平放在第一位。

3.初次分配要注重效率，發(fā)揮市場(chǎng)的基礎(chǔ)作用。

4.再分配要注重公平，加強(qiáng)政府對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用。

（二）改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)在處理公平與效率的關(guān)系上實(shí)行“效率優(yōu)先、兼顧公平”的基本原則，總的來(lái)看是正確的。

（三）我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展到現(xiàn)階段，在處理公平與效率的關(guān)系上，應(yīng)當(dāng)把二者兼顧起來(lái)，不再提“誰(shuí)優(yōu)先、兼顧誰(shuí)”。

（四）在財(cái)稅工作中，我們應(yīng)該提倡并實(shí)行“公平優(yōu)先、兼顧效率”的理念和原則。

二、財(cái)稅理念轉(zhuǎn)變的原因分析

（一）個(gè)人收入分配差距擴(kuò)大的影響

個(gè)人收入分配公平與效率之間是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，需要積極尋找這兩大目標(biāo)之間的最佳結(jié)合點(diǎn)。在個(gè)人收入分配差距尚未突破人們的承受限度之前，隨著分配差距的擴(kuò)大，其對(duì)經(jīng)濟(jì)效率的激勵(lì)作用會(huì)逐漸加強(qiáng)，主要表現(xiàn)為一種正效應(yīng)。然而，一旦個(gè)人收入分配差距突破了人們的承受限度，隨著分配差距的擴(kuò)大，其對(duì)經(jīng)濟(jì)效率的激勵(lì)作用則會(huì)逐漸減弱，社會(huì)成員之間的內(nèi)耗會(huì)大幅度增加，主要表現(xiàn)為一種負(fù)效應(yīng)。若以橫坐標(biāo)軸表示個(gè)人收入分配差距，縱坐標(biāo)軸表示邊際效率與邊際激勵(lì)成本，便可得到邊際效率曲線(xiàn)與邊際激勵(lì)成本曲線(xiàn)。

如圖所示，邊際效率曲線(xiàn)自原點(diǎn)始，向左上方傾斜且增幅逐漸減?。贿呺H激勵(lì)成本曲線(xiàn)自原點(diǎn)始，向右上方傾斜且增幅逐漸加大；兩曲線(xiàn)交于E點(diǎn)。當(dāng)個(gè)人收入分配差距在與E點(diǎn)相對(duì)應(yīng)的X限度內(nèi)逐漸擴(kuò)大時(shí)，其所帶來(lái)的邊際效率大于所支付的邊際激勵(lì)成本，故可增加凈社會(huì)福利；當(dāng)個(gè)人收入分配差距越過(guò)X點(diǎn)繼續(xù)擴(kuò)大時(shí)，其所帶來(lái)的邊際效率小于所支付的邊際激勵(lì)成本，則會(huì)減少凈社會(huì)福利；當(dāng)個(gè)人收入差距為X時(shí)，其所帶來(lái)的邊際效率等于所支付的邊際激勵(lì)成本，凈社會(huì)福利最大。簡(jiǎn)言之，E（X，Y）點(diǎn)即為效率目標(biāo)與個(gè)人收入分配公平目標(biāo)的最佳結(jié)合點(diǎn)。

依據(jù)上述分析，所謂“效率優(yōu)先，兼顧公平”與“公平優(yōu)先，兼顧效率”，不過(guò)是向效率目標(biāo)與個(gè)人收入分配公平目標(biāo)的最佳結(jié)合點(diǎn)E（X，Y）趨近的兩種政策取向。具體說(shuō)來(lái)，當(dāng)個(gè)人收入分配差距尚未達(dá)到X點(diǎn)以前，應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大個(gè)人收入分配差距，采取“效率優(yōu)先，兼顧公平”的政策；當(dāng)個(gè)人收入分配差距超過(guò)X點(diǎn)時(shí)，則應(yīng)適當(dāng)縮小個(gè)人收入分配差距，采取“公平優(yōu)先，兼顧效率”的政策。

那么，我國(guó)當(dāng)前的個(gè)人收入分配差距狀況到底如何呢？

第一，我國(guó)個(gè)人之間的收入差距在不斷擴(kuò)大。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，有關(guān)個(gè)人收入差距的衡量指標(biāo)有基尼系數(shù)、收入不良指數(shù)、泰爾指數(shù)和阿特金森指數(shù)等，用得較多的是基尼系數(shù)和收入不良指數(shù)。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局和人民網(wǎng)提供的數(shù)據(jù)，2000年～2003年，我國(guó)居民的基尼系數(shù)分別為0.417、0.458、0.454和0.460，已經(jīng)超過(guò)了0.4的國(guó)際警戒線(xiàn)，表示我國(guó)目前的收入差距已經(jīng)很大了。

第二，我國(guó)地區(qū)之間的居民收入水平相差較大。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，2001年農(nóng)村居民人均純收入最高的為上海，最低的為；城鎮(zhèn)居民人均可支配收入最高的也是上海，最低的是山西；各地區(qū)職工平均工資最高的還是上海，最低的為安徽。

第三，城鄉(xiāng)居民收入差距過(guò)大。2001年中國(guó)城鎮(zhèn)居民平均可支配收入是農(nóng)村居民人均純收入的2.9倍。如果考慮到實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力和享受政府提供的公共服務(wù)水平的不同差距則更大。據(jù)國(guó)際勞工組織發(fā)表的1995年36個(gè)國(guó)家的資料，絕大多數(shù)國(guó)家的城鄉(xiāng)人均收入比都小于1.6：1，只有3個(gè)國(guó)家超過(guò)了2：1，中國(guó)便是其中之一。

第四，城鎮(zhèn)內(nèi)部居民收入差距不斷拉大。據(jù)馬曉河對(duì)城鎮(zhèn)居民1990年以來(lái)不同收入階層之間收入分配情況的研究，從1990年到2001年11年間最低收入戶(hù)居民與最高收入戶(hù)居民的收入差距擴(kuò)大到了將近兩倍。

第五，農(nóng)村內(nèi)部居民收入差距不斷擴(kuò)大。從改革開(kāi)放以來(lái)，農(nóng)村內(nèi)部收入差距變動(dòng)的總趨勢(shì)是不斷擴(kuò)大的。

（二）財(cái)稅的分配性質(zhì)所決定公共財(cái)政作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇，是政府集中一部分國(guó)民收入用以滿(mǎn)足公共需要的收支活動(dòng)，或者說(shuō)，是以國(guó)家為主體參與國(guó)民收入分配和再分配的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公共財(cái)政具有三個(gè)基本特征：一是公共性，著眼于滿(mǎn)足社會(huì)公共需要；二是公益性，立足于非營(yíng)利；三是法制性，收支行為要規(guī)范。公共財(cái)政發(fā)揮作用的領(lǐng)域是市場(chǎng)失靈的領(lǐng)域，即單純依靠市場(chǎng)機(jī)制無(wú)法解決或解決得不好的領(lǐng)域，這就需要公共財(cái)政通過(guò)財(cái)政支出、稅收、轉(zhuǎn)移支付等手段參與國(guó)民收入再分配，為全體社會(huì)成員提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。與初次分配相比，再分配更注重社會(huì)公平。而公共產(chǎn)品的非競(jìng)爭(zhēng)性與非排他性，也暗含了社會(huì)公平的本意，即無(wú)論占有資源的多少，支付能力的強(qiáng)弱，社會(huì)成員都有均等地享有最基本的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的權(quán)利。所以，公共財(cái)政的本質(zhì)是公平導(dǎo)向的，或者說(shuō)是公平優(yōu)先、兼顧效率的。

稅收作為政府參與再分配的重要手段，本身也存在公平與效率的抉擇問(wèn)題。就稅制建設(shè)本身來(lái)講，兼顧了公平與效率的稅制才是最好的。但對(duì)某一時(shí)期的稅收政策來(lái)講，要么偏重效率，要么注重公平，兩者并重不一定是理想狀態(tài)。一般而言，效率型稅收政策更能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，而公平型稅收政策則更有益于社會(huì)穩(wěn)定。筆者認(rèn)為稅收作為國(guó)家參與再分配的有效手段和宏觀調(diào)控的重要工具，理應(yīng)在公平收入分配和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展方面發(fā)揮更大的作用。

三、財(cái)政政策和制度的調(diào)整

篇5

一、科學(xué)發(fā)展觀是做好新時(shí)期財(cái)政工作的根本指針

1、科學(xué)發(fā)展觀是科學(xué)理財(cái)觀的思想基礎(chǔ)，為財(cái)政工作指明了方向?？茖W(xué)發(fā)展觀是關(guān)于發(fā)展的本質(zhì)、目的、內(nèi)涵和要求的總體看法和根本觀念，有什么樣的發(fā)展觀，就會(huì)有什么樣的發(fā)展道路、發(fā)展模式和發(fā)展戰(zhàn)略，就會(huì)對(duì)發(fā)展的實(shí)踐產(chǎn)生根本性的和全局性的重大影響。同樣，對(duì)財(cái)政工作而言，有什么樣的理財(cái)觀，就會(huì)有什么樣的財(cái)政發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展模式和政策取向，就會(huì)對(duì)整個(gè)財(cái)政實(shí)踐產(chǎn)生重大而深遠(yuǎn)的影響。而科學(xué)發(fā)展觀決定著科學(xué)理財(cái)觀，能否把科學(xué)發(fā)展觀作為統(tǒng)攬財(cái)政工作全局的根本指導(dǎo)思想，并把它切實(shí)貫徹到財(cái)政工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，體現(xiàn)到財(cái)政活動(dòng)的每一項(xiàng)內(nèi)容，落實(shí)到財(cái)政法規(guī)和政策之中，不僅直接決定著這個(gè)時(shí)期財(cái)政工作的理念和政策取向，而且必然決定著這個(gè)時(shí)期財(cái)政發(fā)展的路徑和財(cái)政改革的成效。為此，財(cái)政工作只有自覺(jué)地按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，進(jìn)一步更新理財(cái)觀念，轉(zhuǎn)變理財(cái)方式，提高理財(cái)水平，才能構(gòu)建起適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的公共財(cái)政。

2、科學(xué)發(fā)展觀是確保財(cái)政部門(mén)正確履行職責(zé)，發(fā)揮財(cái)政職能作用的重要保證。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政具有籌集和調(diào)節(jié)收入、優(yōu)化資源配置、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)等功能，既是政府全面履行職能的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，也是國(guó)家宏觀調(diào)控的主要政策手段。財(cái)政稅收政策的調(diào)控作用，以及財(cái)政資金投入方向和投入力度變化所產(chǎn)生的導(dǎo)向作用，不僅可以有效地調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的格局，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展，而且還能夠協(xié)調(diào)城市和農(nóng)村、地區(qū)與地區(qū)、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)、人與自然之間的發(fā)展，支持?jǐn)U大對(duì)外開(kāi)放，從而更好地為加快社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)、全面建設(shè)小康社會(huì)服務(wù)。財(cái)政部門(mén)作為財(cái)政工作的主要實(shí)施者，只有牢固樹(shù)立和認(rèn)真落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，加快自身建設(shè)，才能正確而有效地履行制定和執(zhí)行財(cái)政政策、組織財(cái)政收支、實(shí)施宏觀調(diào)控、開(kāi)展財(cái)政監(jiān)督、協(xié)調(diào)利益分配關(guān)系等職責(zé)，為振興財(cái)政服務(wù)，為推動(dòng)“五個(gè)統(tǒng)籌”，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人的全面發(fā)展服務(wù)。

3、科學(xué)發(fā)展觀為破解當(dāng)前財(cái)政工作中各種矛盾和問(wèn)題，確保財(cái)政可持續(xù)發(fā)展提供了思路。改革開(kāi)放以來(lái)，伴隨經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，我縣財(cái)政工作取得了一定成績(jī)。但同時(shí)應(yīng)當(dāng)看到，處于轉(zhuǎn)軌時(shí)期的財(cái)政，由于種種原因工作中仍然存在不少矛盾和問(wèn)題。一是行政管理體制改革不夠配套，財(cái)政管理體制改革未完全落實(shí)到位，尤其是省以下政府間分配關(guān)系尚未完全理順和規(guī)范，基層財(cái)政比較困難；二是我國(guó)市場(chǎng)發(fā)育程度不高，政府與市場(chǎng)的關(guān)系尚未理順到位，公共服務(wù)的邊界不夠清晰，政府尤其是財(cái)政越位與缺位現(xiàn)象并存，財(cái)政收支矛盾尖銳；三是財(cái)政職能作用在某些領(lǐng)域尚未得到應(yīng)有發(fā)揮，財(cái)政工作的理念和方式、方法也還不能完全適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政的要求，財(cái)政理論建設(shè)相對(duì)滯后于財(cái)政實(shí)踐；四是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛的狀況還沒(méi)有得到根本好轉(zhuǎn)。上述矛盾和問(wèn)題是多年累積下來(lái)的，既有認(rèn)識(shí)和理論上的根源，也有體制和機(jī)制上的原因，必須在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，通過(guò)深化財(cái)政改革，加快制度創(chuàng)新，強(qiáng)化財(cái)政管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，循序漸進(jìn)加以解決。

4、科學(xué)發(fā)展觀是檢驗(yàn)財(cái)政工作成效的重要標(biāo)志。公共財(cái)政作為與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相伴而生的一種財(cái)政運(yùn)行模式，旨在解決公共問(wèn)題，提供公共產(chǎn)品，滿(mǎn)足公共需要，服務(wù)公眾利益。但在實(shí)際工作中，公共財(cái)政的上述目標(biāo)可否達(dá)到？亦即政府解決公共問(wèn)題的能力怎么樣？所提供的公共產(chǎn)品好不好？服務(wù)能否滿(mǎn)足公眾需要？等等，對(duì)這些問(wèn)題的回答其中最重要的是看其是否有利于促進(jìn)“五個(gè)統(tǒng)籌”，是否有利于在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上，推動(dòng)社會(huì)全面進(jìn)步和人的全面發(fā)展，而這正是科學(xué)發(fā)展觀的核心要義和本質(zhì)要求。由此可見(jiàn)，科學(xué)發(fā)展觀既是做好財(cái)政工作的思想源泉，也是檢驗(yàn)和評(píng)判財(cái)政工作質(zhì)量和工作成果的重要標(biāo)志。

二、進(jìn)一步理清財(cái)政工作基本思路、明確主要任務(wù)

古人云，財(cái)政即理財(cái)之政，既是一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇，又是一個(gè)政治范疇，因而，財(cái)政工作的職責(zé)和任務(wù)應(yīng)以各個(gè)歷史時(shí)期國(guó)家發(fā)展的任務(wù)和政府施政的方針為依歸，與政府擔(dān)負(fù)的職責(zé)相匹配。從當(dāng)前乃至今后一段時(shí)期看，財(cái)政工作的基本思路和主要任務(wù)大致可概括為“一二三四”，即一個(gè)目標(biāo)、二條主線(xiàn)、三篇文章、四大方面。

1、一個(gè)目標(biāo)，即建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的公共財(cái)政體制。構(gòu)建公共財(cái)政體制是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是新時(shí)期政府施政的一項(xiàng)重要目標(biāo)，也是對(duì)建立新型財(cái)政運(yùn)行模式的一個(gè)重要定位。公共財(cái)政作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府的一種分配行為或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，具有一般與特殊之分。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公共財(cái)政既有別于以往計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的“大一統(tǒng)”財(cái)政，也有別于西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的公共財(cái)政，屬于公共財(cái)政特殊，這是由我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)、現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力發(fā)展水平、所有制結(jié)構(gòu)、文化傳統(tǒng)及市場(chǎng)發(fā)育程度所決定了的。近年來(lái)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，我們?cè)跇?gòu)建公共財(cái)政框架方面已邁出了重要步伐，取得了階段性進(jìn)展，但作為一種嶄新的財(cái)政運(yùn)行模式，它與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，與建立財(cái)政事權(quán)清晰、財(cái)政職能健全、服務(wù)公眾需要、管理科學(xué)規(guī)范的公共財(cái)政體系的目標(biāo)要求，仍有不少差距。因此，必須按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓創(chuàng)新，加快財(cái)政改革步伐，力爭(zhēng)早日構(gòu)建與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相適應(yīng)的公共財(cái)政體制。

2、二條主線(xiàn)，就是增收、節(jié)支。開(kāi)源節(jié)流、增收節(jié)支是緩解財(cái)政收支矛盾，戰(zhàn)勝財(cái)政困難的有效途徑，也是財(cái)政工作化被動(dòng)為主動(dòng)的制勝法寶。盡管隨著財(cái)政理論的發(fā)展和財(cái)政改革的深化，財(cái)政收支的規(guī)模、范圍等處于不斷調(diào)整和變化之中，但無(wú)論如何改變，增收與節(jié)支依然是財(cái)政工作永恒的主題，也是政府工作的核心內(nèi)容之一。財(cái)政工作的成效最終都要落實(shí)和體現(xiàn)在收、支的數(shù)量和質(zhì)量上。抓住了增收與節(jié)支這兩條主線(xiàn)，就抓住了財(cái)政工作的牛鼻子，財(cái)政工作就將居于主動(dòng)有利的地位。否則，財(cái)政上不去，支出不節(jié)制，財(cái)政工作就將處于被動(dòng)之中，甚至陷入困境。增收，就是要大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)，廣辟財(cái)源，做大財(cái)政收入“蛋糕”；節(jié)支，就是要切好財(cái)政“蛋糕”，厲行節(jié)約，力戒浪費(fèi)，努力提高財(cái)政資金使用的效益。我縣作為國(guó)家級(jí)貧困縣，堅(jiān)持做到勤儉辦一切事業(yè)這一點(diǎn)尤為重要。

3、三篇文章，指的是生財(cái)、聚財(cái)與用財(cái)。“三財(cái)之道”歷來(lái)就是財(cái)政工作的主心骨，它既是一項(xiàng)工作，也是一門(mén)學(xué)問(wèn)。能否講究“三財(cái)之道”，做到“生之者眾、食之者寡、為之者疾、用之者舒”，不僅關(guān)系到財(cái)政職能作用能否得到應(yīng)有的發(fā)揮，而且關(guān)系到財(cái)政能否振興和經(jīng)濟(jì)社會(huì)能否可持續(xù)發(fā)展。生財(cái)是前提。生財(cái)為本，生財(cái)為先，只有堅(jiān)持按客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，通過(guò)大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)，培植財(cái)源，壯大財(cái)力，做到生財(cái)有方，才能確保財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展。聚財(cái)是關(guān)鍵。只有在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上，遵循公平和效率的原則，科學(xué)合理地確定納稅主體的稅負(fù)水平，做到聚財(cái)有度，才能確保財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。用財(cái)是核心。只有做到用財(cái)有效，財(cái)政工作方能達(dá)到預(yù)期效果，才能確保經(jīng)濟(jì)和社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。當(dāng)前，我縣可支配財(cái)力有限，但需要花錢(qián)的地方很多，尤其需要講究用財(cái)之道，把納稅人的血汗錢(qián)真正用到刀刃上。

4、四大方面，包括財(cái)政發(fā)展、財(cái)政改革、財(cái)政管理和財(cái)政建設(shè)。既相互關(guān)聯(lián)，互相促進(jìn)，又相互區(qū)別，各有側(cè)重。一般講，財(cái)政發(fā)展是目的，財(cái)政改革是動(dòng)力，財(cái)政管理是關(guān)鍵，財(cái)政建設(shè)是保障。財(cái)政發(fā)展取決于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，一般用財(cái)政收入占gdp比重來(lái)加以衡量。財(cái)政改革主要涉及處理財(cái)政與經(jīng)濟(jì)、政府與市場(chǎng)、公平與效率、中央與地方、城市與鄉(xiāng)村的關(guān)系，需要通過(guò)創(chuàng)新財(cái)政體制及其運(yùn)行機(jī)制，規(guī)范理財(cái)行為，提高經(jīng)濟(jì)與財(cái)政的運(yùn)行效率，創(chuàng)造有利于市場(chǎng)機(jī)制充分發(fā)揮資源配置基礎(chǔ)性作用的外部環(huán)境，推動(dòng)財(cái)政發(fā)展，在此基礎(chǔ)上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。財(cái)政管理主要體現(xiàn)在開(kāi)展財(cái)政活動(dòng)、組織財(cái)政收支等日常工作之中。以校正市場(chǎng)缺失為天職的公共財(cái)政，是以非市場(chǎng)方式，按非市場(chǎng)程序，在非市場(chǎng)領(lǐng)域，以非市場(chǎng)目的來(lái)開(kāi)展活動(dòng)的，具有公平性、非盈利性和法治性等基本特征。為此，必須擺正政府（財(cái)政）與市場(chǎng)的位置，界定好二者之間的責(zé)任，凡是市場(chǎng)辦得了的，辦得好的，就不應(yīng)由政府（財(cái)政）來(lái)承擔(dān)。只有做到定位準(zhǔn)確、職責(zé)分明，才能確保政府（財(cái)政）職能的正確行使，并達(dá)到其預(yù)期的目標(biāo)。財(cái)政建設(shè)涉及一系列財(cái)政制度安排，有廣義與狹義之分，通常包括財(cái)政理論建設(shè)、財(cái)政業(yè)務(wù)建設(shè)和財(cái)政思想政治建設(shè)等。搞好財(cái)政建設(shè)，對(duì)于正確而有效地發(fā)揮財(cái)政的職能作用，推進(jìn)依法理財(cái)，推動(dòng)財(cái)政理論的創(chuàng)新和財(cái)政實(shí)踐的發(fā)展，進(jìn)而構(gòu)建起適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的公共財(cái)政體制，具有重大意義。

三、不斷創(chuàng)新財(cái)政管理體制及其運(yùn)行機(jī)制

1、進(jìn)一步完善現(xiàn)行分稅制財(cái)政管理體制。從宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，包括宏觀財(cái)政政策在內(nèi)的任何一項(xiàng)宏觀經(jīng)濟(jì)政策事實(shí)上都是短期行為，具有時(shí)效性，這是因?yàn)檫@類(lèi)政策旨在相機(jī)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)施反周期調(diào)節(jié)，本身具有時(shí)效性，只能在特定時(shí)期加以采用。從中長(zhǎng)期看，仍以采用中性、穩(wěn)健的財(cái)政政策為宜。對(duì)我國(guó)中西部等欠發(fā)達(dá)地區(qū)面臨的困難，中央政府一方面要切實(shí)加大政策傾斜力度，另一方面不應(yīng)也難以長(zhǎng)期借助擴(kuò)大財(cái)政赤字的方式增加對(duì)其投資，以求其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。特別是隨著財(cái)稅金融改革和投融資體制改革的深化，我國(guó)面臨著多方面潛在風(fēng)險(xiǎn)不斷向財(cái)政聚集的情況，為此，必須把防范、規(guī)避和化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)作為確保財(cái)政可持續(xù)發(fā)展的一項(xiàng)重要措施，刻不容緩地?cái)[上政府工作的重要位置。一是本著“責(zé)權(quán)利”和“借用還”統(tǒng)一的原則，對(duì)政府債務(wù)實(shí)施總量控制和源頭控管。國(guó)債發(fā)行權(quán)宜繼續(xù)留歸中央，嚴(yán)格依據(jù)財(cái)政承受能力核定各級(jí)政府的舉債規(guī)模，強(qiáng)化各級(jí)政府管理債務(wù)的責(zé)任，抓緊解決眼下部分基層政府過(guò)渡負(fù)債的問(wèn)題。二是建立健全財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測(cè)機(jī)制，實(shí)行政府債務(wù)全口徑統(tǒng)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理和報(bào)告制度，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，控制財(cái)政赤字規(guī)模。三是充實(shí)償債準(zhǔn)備金，完善各項(xiàng)社會(huì)保障制度，建立健全突發(fā)公共事件財(cái)政應(yīng)急反應(yīng)和處置機(jī)制，提高財(cái)政保障能力。四是加快投融資體制改革步伐，減少財(cái)政直接投資；按照wto規(guī)則的要求，深化金融體制改革，支持國(guó)有商業(yè)銀行和保險(xiǎn)公司的股份制改造，明確政策性金融機(jī)構(gòu)的職能定位及補(bǔ)貼機(jī)制，建立資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)處置的目標(biāo)責(zé)任制，減少?lài)?guó)家最終所要承擔(dān)的損失。

2、完善財(cái)政監(jiān)督管理機(jī)制，整頓和規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，財(cái)政監(jiān)督管理越重要。只有加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督管理，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，才能為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體平等競(jìng)爭(zhēng)，提高資源配置效率?；舅悸肥?，以規(guī)范財(cái)政管理和財(cái)政分配秩序?yàn)橹攸c(diǎn)，以提高財(cái)政資金使用效率和效益為目標(biāo)，以財(cái)政管理信息化為手段，不斷創(chuàng)新財(cái)政監(jiān)督管理的機(jī)制、手段和方法，通過(guò)采取事前稽核、事中監(jiān)控和事后懲戒相結(jié)合的辦法，對(duì)財(cái)政收支特別是重點(diǎn)支出，實(shí)行從申請(qǐng)立項(xiàng)、核定預(yù)算、撥付資金，到安排使用的全過(guò)程監(jiān)管，并追蹤問(wèn)效，確保財(cái)政資金運(yùn)行程序的高度公開(kāi)透明，從思想上改變重收入輕支出、重分配輕監(jiān)督的狀況，從機(jī)制上消除財(cái)政資金安全的隱患。同時(shí)，抓緊建立健全一套以財(cái)稅審計(jì)專(zhuān)業(yè)監(jiān)督為核心、單位內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)外部監(jiān)督相配合的全方位監(jiān)督體系，依法查處財(cái)經(jīng)領(lǐng)域各種違法違紀(jì)問(wèn)題，并把發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、查處問(wèn)題與改進(jìn)工作、完善制度結(jié)合起來(lái)，努力構(gòu)筑財(cái)政監(jiān)督管理的長(zhǎng)效機(jī)制，從源頭上防治違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

四、財(cái)政工作要有新突破，開(kāi)創(chuàng)新局面

1、在理財(cái)觀念上要有新突破。財(cái)政工作與黨的事業(yè)密不可分，是黨的事業(yè)的重要組成部分。因此，必須從提高黨的執(zhí)政能力和執(zhí)政水平的高度，從落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的高度，認(rèn)識(shí)和看待做好新時(shí)期財(cái)政工作的重要性和緊迫性，進(jìn)一步更新理財(cái)觀念，樹(shù)立科學(xué)的理財(cái)觀，增強(qiáng)全局意識(shí)、服務(wù)意識(shí)、效益意識(shí)和效率意識(shí)。財(cái)政作為各種矛盾和利益的交匯點(diǎn)，牽一發(fā)而動(dòng)全身，不能就財(cái)政論財(cái)政，站在財(cái)政看財(cái)政，而要跳出財(cái)政看財(cái)政，站在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局的高度，審視財(cái)政工作，把握財(cái)政規(guī)律，拓寬理財(cái)思路，做到不僅會(huì)算財(cái)政賬、收支賬，還會(huì)算經(jīng)濟(jì)賬、社會(huì)賬、政治賬，正確認(rèn)識(shí)和處理財(cái)政與改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系；財(cái)政與經(jīng)濟(jì)速度、結(jié)構(gòu)和效益的關(guān)系；生財(cái)、聚財(cái)與用財(cái)?shù)年P(guān)系，始終把促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展作為財(cái)政工作的主攻方向，把公共財(cái)政的理念貫穿于財(cái)政工作的全過(guò)程。

2、在制度創(chuàng)新上要有新突破。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控主要體現(xiàn)在定政策、立規(guī)矩、建機(jī)制和改進(jìn)公共服務(wù)上，目的是為經(jīng)濟(jì)和社會(huì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。對(duì)財(cái)政工作而言，就是要通過(guò)財(cái)政改革和制度創(chuàng)新，理順各種分配關(guān)系，為經(jīng)濟(jì)和社會(huì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的財(cái)稅環(huán)境。當(dāng)前，應(yīng)把預(yù)算管理繼續(xù)作為財(cái)政改革和制度創(chuàng)新的著力點(diǎn)。一是編制復(fù)式預(yù)算。貫徹落實(shí)《預(yù)算法》，在編制公共預(yù)算的同時(shí)，實(shí)質(zhì)性啟動(dòng)編制國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算和政府債務(wù)預(yù)算，實(shí)行全口徑預(yù)算管理。二是完善部門(mén)預(yù)算。把各級(jí)預(yù)算單位全部納入部門(mén)預(yù)算范疇，建立科學(xué)的定額標(biāo)準(zhǔn)體系和嚴(yán)格的項(xiàng)目預(yù)算管理程序，完善預(yù)算收支分類(lèi)方法，修訂預(yù)算科目，加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)審，注意預(yù)算與計(jì)劃的銜接，使之做到公開(kāi)、透明、通俗和規(guī)范，以提高預(yù)算編制的針對(duì)性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性和有效性。三是健全預(yù)算決策、執(zhí)行的制衡機(jī)制。部門(mén)預(yù)算既要編制科學(xué)，又要公開(kāi)透明，便于執(zhí)行。特別是有利于銜接政府采購(gòu)，有利于方便財(cái)政撥款，利于審計(jì)監(jiān)督和人大監(jiān)督，確保預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，增強(qiáng)預(yù)算法律約束力。四是進(jìn)一步延伸政府采購(gòu)的范圍，規(guī)范政府采購(gòu)行為，提高政府采購(gòu)效率；完善“收支兩條線(xiàn)”管理，逐步淡化乃至徹底取消預(yù)算外資金概念；完善國(guó)庫(kù)集中收付制度，從機(jī)制上堵塞財(cái)政收支漏洞。五是加快事業(yè)單位預(yù)算改革。遵循區(qū)別對(duì)待的原則，對(duì)經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位，一律推向市場(chǎng)，財(cái)政停止供給；對(duì)準(zhǔn)公益性事業(yè)單位，適當(dāng)核減事業(yè)經(jīng)費(fèi)；對(duì)公益性事業(yè)支出，實(shí)行按提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量核撥經(jīng)費(fèi)。六是抓緊建立科學(xué)、規(guī)范、量化的績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，強(qiáng)化“成本一效益”評(píng)估分析，提高財(cái)政資金配置效率。

3、在服務(wù)重點(diǎn)方面要有新突破。要把促進(jìn)“五個(gè)統(tǒng)籌”作為財(cái)政服務(wù)的重點(diǎn)。一是鼎力支持解決“三農(nóng)”問(wèn)題。進(jìn)一步深化農(nóng)村稅費(fèi)改革，尤其是推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育、縣鄉(xiāng)財(cái)政等方面的配套改革，理順政府與農(nóng)民之間的分配關(guān)系，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。加大財(cái)政支農(nóng)的力度，增加財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的投入，讓公共財(cái)政的陽(yáng)光普照“三農(nóng)”。二是推動(dòng)社會(huì)事業(yè)加快發(fā)展。認(rèn)真落實(shí)并不斷完善促進(jìn)各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)發(fā)展[更多精彩文章來(lái)自“秘書(shū)不求人：”]的財(cái)稅優(yōu)惠政策。大力支持社會(huì)事業(yè)制度建設(shè)和體制創(chuàng)新，重點(diǎn)支持收入分配制度改革、社會(huì)保障體系建設(shè)、教育體制改革和公共衛(wèi)生體制改革。三是大力支持環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)。合理運(yùn)用財(cái)稅調(diào)控手段，加大財(cái)政投入，完善配套措施，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)和綠色經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)走上可持續(xù)的良性發(fā)展軌道。四是促進(jìn)擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放。

4、在職能轉(zhuǎn)變上要有新突破。財(cái)政一方面要以支持和服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為已任，充分運(yùn)用各項(xiàng)財(cái)政政策手段扶持、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。另一方面，在支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式方法上，決不能重回計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期直接投資辦企業(yè)、上項(xiàng)目的老路上，也不能總是停留在對(duì)少數(shù)企業(yè)實(shí)行減稅讓利的老套套上，而是要按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，圍繞經(jīng)濟(jì)和社會(huì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展這個(gè)目標(biāo)，轉(zhuǎn)變財(cái)政支持和服務(wù)經(jīng)濟(jì)的方式方法。基本思路：一是通過(guò)制定和執(zhí)行科學(xué)、合理的財(cái)政稅收政策，一視同仁地為各類(lèi)不同所有制企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)、自我發(fā)展創(chuàng)造公平、開(kāi)放、寬松的財(cái)稅環(huán)境；二是加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施、公共工程建設(shè)，搭建有利于創(chuàng)業(yè)和發(fā)展的公共平臺(tái)，創(chuàng)造良好的投資環(huán)境；三是通過(guò)財(cái)政投融資的杠桿作用，凝聚、引導(dǎo)社會(huì)資金的流向和流量，調(diào)控經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和布局。為此，財(cái)政必須著力做到三個(gè)轉(zhuǎn)變，即由被動(dòng)調(diào)控向主動(dòng)調(diào)控的轉(zhuǎn)變；由直接調(diào)控向間接調(diào)控的轉(zhuǎn)變；由采取單一調(diào)控工具向組合采用多種調(diào)控工具的轉(zhuǎn)變，努力學(xué)會(huì)并善于運(yùn)用國(guó)債、稅收、財(cái)政貼息等經(jīng)濟(jì)杠桿來(lái)調(diào)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，協(xié)調(diào)運(yùn)用好財(cái)政政策和貨幣政策等其他宏觀調(diào)控政策，并將政策的實(shí)施同促進(jìn)生產(chǎn)、增加就業(yè)、改善人民生活結(jié)合起來(lái)；將政策扶持與財(cái)源再造結(jié)合起來(lái)；將財(cái)政支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展與防范和化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來(lái)，加快培育和完善經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)在機(jī)制，加速經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式根本性的轉(zhuǎn)變，不斷提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量和效益。

5、在依法理財(cái)上要有新突破。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，依法理財(cái)是公共財(cái)政的本質(zhì)要求，也是依法行政的重要內(nèi)容。堅(jiān)持依法理財(cái)，關(guān)鍵是要堅(jiān)持科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)。為此，必須遵循以人為本和公平、效率、法治的原則，堅(jiān)持科學(xué)決策、民主決策，切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能，拓寬理財(cái)思路，調(diào)整服務(wù)重點(diǎn)，把政府工作的著眼點(diǎn)放在經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場(chǎng)監(jiān)督、社會(huì)管理和公共服務(wù)上，促進(jìn)政府工作尤其是財(cái)政工作走上科學(xué)化、民主化和法制化的軌道。當(dāng)前，要進(jìn)一步加快財(cái)政審批制度改革，改變財(cái)政性資金重前期審批、輕后續(xù)管理的狀況；圍繞整頓和規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，促進(jìn)增收節(jié)支，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益，大力加強(qiáng)財(cái)政法制建設(shè)，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)和法律手段解決財(cái)政問(wèn)題，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的社會(huì)監(jiān)督作用；建立和推行財(cái)政執(zhí)法責(zé)任制和評(píng)議考核制，完善財(cái)政系統(tǒng)的行政復(fù)議制度，健全財(cái)政執(zhí)法監(jiān)督體系；繼續(xù)推進(jìn)“金財(cái)工程”，加快財(cái)政信息化建設(shè)，為深化財(cái)政改革，推進(jìn)依法理財(cái)提供技術(shù)支撐平臺(tái)；進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政部門(mén)自身建設(shè)，使之與“三個(gè)文明”建設(shè)協(xié)調(diào)同步；著力構(gòu)建高素質(zhì)財(cái)政管理干部隊(duì)伍，不斷提高當(dāng)家理財(cái)本領(lǐng)，促進(jìn)財(cái)政工作上新臺(tái)階。為了進(jìn)一步把握財(cái)政工作與落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀之間的關(guān)系，尋求財(cái)政系統(tǒng)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的對(duì)策，努力開(kāi)創(chuàng)全縣財(cái)政工作新局面，建始縣財(cái)政局成立專(zhuān)門(mén)課題調(diào)研小組圍繞上述問(wèn)題進(jìn)行了調(diào)研，獲得了一些初步的認(rèn)識(shí)。

一、科學(xué)發(fā)展觀是做好新時(shí)期財(cái)政工作的根本指針

1、科學(xué)發(fā)展觀是科學(xué)理財(cái)觀的思想基礎(chǔ)，為財(cái)政工作指明了方向?？茖W(xué)發(fā)展觀是關(guān)于發(fā)展的本質(zhì)、目的、內(nèi)涵和要求的總體看法和根本觀念，有什么樣的發(fā)展觀，就會(huì)有什么樣的發(fā)展道路、發(fā)展模式和發(fā)展戰(zhàn)略，就會(huì)對(duì)發(fā)展的實(shí)踐產(chǎn)生根本性的和全局性的重大影響。同樣，對(duì)財(cái)政工作而言，有什么樣的理財(cái)觀，就會(huì)有什么樣的財(cái)政發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展模式和政策取向，就會(huì)對(duì)整個(gè)財(cái)政實(shí)踐產(chǎn)生重大而深遠(yuǎn)的影響。而科學(xué)發(fā)展觀決定著科學(xué)理財(cái)觀，能否把科學(xué)發(fā)展觀作為統(tǒng)攬財(cái)政工作全局的根本指導(dǎo)思想，并把它切實(shí)貫徹到財(cái)政工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，體現(xiàn)到財(cái)政活動(dòng)的每一項(xiàng)內(nèi)容，落實(shí)到財(cái)政法規(guī)和政策之中，不僅直接決定著這個(gè)時(shí)期財(cái)政工作的理念和政策取向，而且必然決定著這個(gè)時(shí)期財(cái)政發(fā)展的路徑和財(cái)政改革的成效。為此，財(cái)政工作只有自覺(jué)地按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，進(jìn)一步更新理財(cái)觀念，轉(zhuǎn)變理財(cái)方式，提高理財(cái)水平，才能構(gòu)建起適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的公共財(cái)政。

2、科學(xué)發(fā)展觀是確保財(cái)政部門(mén)正確履行職責(zé)，發(fā)揮財(cái)政職能作用的重要保證。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政具有籌集和調(diào)節(jié)收入、優(yōu)化資源配置、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)等功能，既是政府全面履行職能的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，也是國(guó)家宏觀調(diào)控的主要政策手段。財(cái)政稅收政策的調(diào)控作用，以及財(cái)政資金投入方向和投入力度變化所產(chǎn)生的導(dǎo)向作用，不僅可以有效地調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的格局，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展，而且還能夠協(xié)調(diào)城市和農(nóng)村、地區(qū)與地區(qū)、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)、人與自然之間的發(fā)展，支持?jǐn)U大對(duì)外開(kāi)放，從而更好地為加快社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)、全面建設(shè)小康社會(huì)服務(wù)。財(cái)政部門(mén)作為財(cái)政工作的主要實(shí)施者，只有牢固樹(shù)立和認(rèn)真落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，加快自身建設(shè)，才能正確而有效地履行制定和執(zhí)行財(cái)政政策、組織財(cái)政收支、實(shí)施宏觀調(diào)控、開(kāi)展財(cái)政監(jiān)督、協(xié)調(diào)利益分配關(guān)系等職責(zé)，為振興財(cái)政服務(wù)，為推動(dòng)“五個(gè)統(tǒng)籌”，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人的全面發(fā)展服務(wù)。

3、科學(xué)發(fā)展觀為破解當(dāng)前財(cái)政工作中各種矛盾和問(wèn)題，確保財(cái)政可持續(xù)發(fā)展提供了思路。改革開(kāi)放以來(lái)，伴隨經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，我縣財(cái)政工作取得了一定成績(jī)。但同時(shí)應(yīng)當(dāng)看到，處于轉(zhuǎn)軌時(shí)期的財(cái)政，由于種種原因工作中仍然存在不少矛盾和問(wèn)題。一是行政管理體制改革不夠配套，財(cái)政管理體制改革未完全落實(shí)到位，尤其是省以下政府間分配關(guān)系尚未完全理順和規(guī)范，基層財(cái)政比較困難；二是我國(guó)市場(chǎng)發(fā)育程度不高，政府與市場(chǎng)的關(guān)系尚未理順到位，公共服務(wù)的邊界不夠清晰，政府尤其是財(cái)政越位與缺位現(xiàn)象并存，財(cái)政收支矛盾尖銳；三是財(cái)政職能作用在某些領(lǐng)域尚未得到應(yīng)有發(fā)揮，財(cái)政工作的理念和方式、方法也還不能完全適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政的要求，財(cái)政理論建設(shè)相對(duì)滯后于財(cái)政實(shí)踐；四是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛的狀況還沒(méi)有得到根本好轉(zhuǎn)。上述矛盾和問(wèn)題是多年累積下來(lái)的，既有認(rèn)識(shí)和理論上的根源，也有體制和機(jī)制上的原因，必須在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，通過(guò)深化財(cái)政改革，加快制度創(chuàng)新，強(qiáng)化財(cái)政管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，循序漸進(jìn)加以解決。

4、科學(xué)發(fā)展觀是檢驗(yàn)財(cái)政工作成效的重要標(biāo)志。公共財(cái)政作為與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相伴而生的一種財(cái)政運(yùn)行模式，旨在解決公共問(wèn)題，提供公共產(chǎn)品，滿(mǎn)足公共需要，服務(wù)公眾利益。但在實(shí)際工作中，公共財(cái)政的上述目標(biāo)可否達(dá)到？亦即政府解決公共問(wèn)題的能力怎么樣？所提供的公共產(chǎn)品好不好？服務(wù)能否滿(mǎn)足公眾需要？等等，對(duì)這些問(wèn)題的回答其中最重要的是看其是否有利于促進(jìn)“五個(gè)統(tǒng)籌”，是否有利于在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上，推動(dòng)社會(huì)全面進(jìn)步和人的全面發(fā)展，而這正是科學(xué)發(fā)展觀的核心要義和本質(zhì)要求。由此可見(jiàn)，科學(xué)發(fā)展觀既是做好財(cái)政工作的思想源泉，也是檢驗(yàn)和評(píng)判財(cái)政工作質(zhì)量和工作成果的重要標(biāo)志。

二、進(jìn)一步理清財(cái)政工作基本思路、明確主要任務(wù)

古人云，財(cái)政即理財(cái)之政，既是一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇，又是一個(gè)政治范疇，因而，財(cái)政工作的職責(zé)和任務(wù)應(yīng)以各個(gè)歷史時(shí)期國(guó)家發(fā)展的任務(wù)和政府施政的方針為依歸，與政府擔(dān)負(fù)的職責(zé)相匹配。從當(dāng)前乃至今后一段時(shí)期看，財(cái)政工作的基本思路和主要任務(wù)大致可概括為“一二三四”，即一個(gè)目標(biāo)、二條主線(xiàn)、三篇文章、四大方面。

1、一個(gè)目標(biāo)，即建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的公共財(cái)政體制。構(gòu)建公共財(cái)政體制是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是新時(shí)期政府施政的一項(xiàng)重要目標(biāo)，也是對(duì)建立新型財(cái)政運(yùn)行模式的一個(gè)重要定位。公共財(cái)政作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府的一種分配行為或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，具有一般與特殊之分。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公共財(cái)政既有別于以往計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的“大一統(tǒng)”財(cái)政，也有別于西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的公共財(cái)政，屬于公共財(cái)政特殊，這是由我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)、現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力發(fā)展水平、所有制結(jié)構(gòu)、文化傳統(tǒng)及市場(chǎng)發(fā)育程度所決定了的。近年來(lái)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，我們?cè)跇?gòu)建公共財(cái)政框架方面已邁出了重要步伐，取得了階段性進(jìn)展，但作為一種嶄新的財(cái)政運(yùn)行模式，它與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，與建立財(cái)政事權(quán)清晰、財(cái)政職能健全、服務(wù)公眾需要、管理科學(xué)規(guī)范的公共財(cái)政體系的目標(biāo)要求，仍有不少差距。因此，必須按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓創(chuàng)新，加快財(cái)政改革步伐，力爭(zhēng)早日構(gòu)建與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相適應(yīng)的公共財(cái)政體制。

2、二條主線(xiàn)，就是增收、節(jié)支。開(kāi)源節(jié)流、增收節(jié)支是緩解財(cái)政收支矛盾，戰(zhàn)勝財(cái)政困難的有效途徑，也是財(cái)政工作化被動(dòng)為主動(dòng)的制勝法寶。盡管隨著財(cái)政理論的發(fā)展和財(cái)政改革的深化，財(cái)政收支的規(guī)模、范圍等處于不斷調(diào)整和變化之中，但無(wú)論如何改變，增收與節(jié)支依然是財(cái)政工作永恒的主題，也是政府工作的核心內(nèi)容之一。財(cái)政工作的成效最終都要落實(shí)和體現(xiàn)在收、支的數(shù)量和質(zhì)量上。抓住了增收與節(jié)支這兩條主線(xiàn)，就抓住了財(cái)政工作的牛鼻子，財(cái)政工作就將居于主動(dòng)有利的地位。否則，財(cái)政上不去，支出不節(jié)制，財(cái)政工作就將處于被動(dòng)之中，甚至陷入困境。增收，就是要大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)，廣辟財(cái)源，做大財(cái)政收入“蛋糕”；節(jié)支，就是要切好財(cái)政“蛋糕”，厲行節(jié)約，力戒浪費(fèi)，努力提高財(cái)政資金使用的效益。我縣作為國(guó)家級(jí)貧困縣，堅(jiān)持做到勤儉辦一切事業(yè)這一點(diǎn)尤為重要。

3、三篇文章，指的是生財(cái)、聚財(cái)與用財(cái)。“三財(cái)之道”歷來(lái)就是財(cái)政工作的主心骨，它既是一項(xiàng)工作，也是一門(mén)學(xué)問(wèn)。能否講究“三財(cái)之道”，做到“生之者眾、食之者寡、為之者疾、用之者舒”，不僅關(guān)系到財(cái)政職能作用能否得到應(yīng)有的發(fā)揮，而且關(guān)系到財(cái)政能否振興和經(jīng)濟(jì)社會(huì)能否可持續(xù)發(fā)展。生財(cái)是前提。生財(cái)為本，生財(cái)為先，只有堅(jiān)持按客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，通過(guò)大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)，培植財(cái)源，壯大財(cái)力，做到生財(cái)有方，才能確保財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展。聚財(cái)是關(guān)鍵。只有在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上，遵循公平和效率的原則，科學(xué)合理地確定納稅主體的稅負(fù)水平，做到聚財(cái)有度，才能確保財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。用財(cái)是核心。只有做到用財(cái)有效，財(cái)政工作方能達(dá)到預(yù)期效果，才能確保經(jīng)濟(jì)和社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。當(dāng)前，我縣可支配財(cái)力有限，但需要花錢(qián)的地方很多，尤其需要講究用財(cái)之道，把納稅人的血汗錢(qián)真正用到刀刃上。

4、四大方面，包括財(cái)政發(fā)展、財(cái)政改革、財(cái)政管理和財(cái)政建設(shè)。既相互關(guān)聯(lián)，互相促進(jìn)，又相互區(qū)別，各有側(cè)重。一般講，財(cái)政發(fā)展是目的，財(cái)政改革是動(dòng)力，財(cái)政管理是關(guān)鍵，財(cái)政建設(shè)是保障。財(cái)政發(fā)展取決于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，一般用財(cái)政收入占gdp比重來(lái)加以衡量。財(cái)政改革主要涉及處理財(cái)政與經(jīng)濟(jì)、政府與市場(chǎng)、公平與效率、中央與地方、城市與鄉(xiāng)村的關(guān)系，需要通過(guò)創(chuàng)新財(cái)政體制及其運(yùn)行機(jī)制，規(guī)范理財(cái)行為，提高經(jīng)濟(jì)與財(cái)政的運(yùn)行效率，創(chuàng)造有利于市場(chǎng)機(jī)制充分發(fā)揮資源配置基礎(chǔ)性作用的外部環(huán)境，推動(dòng)財(cái)政發(fā)展，在此基礎(chǔ)上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。財(cái)政管理主要體現(xiàn)在開(kāi)展財(cái)政活動(dòng)、組織財(cái)政收支等日常工作之中。以校正市場(chǎng)缺失為天職的公共財(cái)政，是以非市場(chǎng)方式，按非市場(chǎng)程序，在非市場(chǎng)領(lǐng)域，以非市場(chǎng)目的來(lái)開(kāi)展活動(dòng)的，具有公平性、非盈利性和法治性等基本特征。為此，必須擺正政府（財(cái)政）與市場(chǎng)的位置，界定好二者之間的責(zé)任，凡是市場(chǎng)辦得了的，辦得好的，就不應(yīng)由政府（財(cái)政）來(lái)承擔(dān)。只有做到定位準(zhǔn)確、職責(zé)分明，才能確保政府（財(cái)政）職能的正確行使，并達(dá)到其預(yù)期的目標(biāo)。財(cái)政建設(shè)涉及一系列財(cái)政制度安排，有廣義與狹義之分，通常包括財(cái)政理論建設(shè)、財(cái)政業(yè)務(wù)建設(shè)和財(cái)政思想政治建設(shè)等。搞好財(cái)政建設(shè)，對(duì)于正確而有效地發(fā)揮財(cái)政的職能作用，推進(jìn)依法理財(cái)，推動(dòng)財(cái)政理論的創(chuàng)新和財(cái)政實(shí)踐的發(fā)展，進(jìn)而構(gòu)建起適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的公共財(cái)政體制，具有重大意義。

三、不斷創(chuàng)新財(cái)政管理體制及其運(yùn)行機(jī)制

1、進(jìn)一步完善現(xiàn)行分稅制財(cái)政管理體制。從宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，包括宏觀財(cái)政政策在內(nèi)的任何一項(xiàng)宏觀經(jīng)濟(jì)政策事實(shí)上都是短期行為，具有時(shí)效性，這是因?yàn)檫@類(lèi)政策旨在相機(jī)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)施反周期調(diào)節(jié)，本身具有時(shí)效性，只能在特定時(shí)期加以采用。從中長(zhǎng)期看，仍以采用中性、穩(wěn)健的財(cái)政政策為宜。對(duì)我國(guó)中西部等欠發(fā)達(dá)地區(qū)面臨的困難，中央政府一方面要切實(shí)加大政策傾斜力度，另一方面不應(yīng)也難以長(zhǎng)期借助擴(kuò)大財(cái)政赤字的方式增加對(duì)其投資，以求其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。特別是隨著財(cái)稅金融改革和投融資體制改革的深化，我國(guó)面臨著多方面潛在風(fēng)險(xiǎn)不斷向財(cái)政聚集的情況，為此，必須把防范、規(guī)避和化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)作為確保財(cái)政可持續(xù)發(fā)展的一項(xiàng)重要措施，刻不容緩地?cái)[上政府工作的重要位置。一是本著“責(zé)權(quán)利”和“借用還”統(tǒng)一的原則，對(duì)政府債務(wù)實(shí)施總量控制和源頭控管。國(guó)債發(fā)行權(quán)宜繼續(xù)留歸中央，嚴(yán)格依據(jù)財(cái)政承受能力核定各級(jí)政府的舉債規(guī)模，強(qiáng)化各級(jí)政府管理債務(wù)的責(zé)任，抓緊解決眼下部分基層政府過(guò)渡負(fù)債的問(wèn)題。二是建立健全財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測(cè)機(jī)制，實(shí)行政府債務(wù)全口徑統(tǒng)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理和報(bào)告制度，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，控制財(cái)政赤字規(guī)模。三是充實(shí)償債準(zhǔn)備金，完善各項(xiàng)社會(huì)保障制度，建立健全突發(fā)公共事件財(cái)政應(yīng)急反應(yīng)和處置機(jī)制，提高財(cái)政保障能力。四是加快投融資體制改革步伐，減少財(cái)政直接投資；按照wto規(guī)則的要求，深化金融體制改革，支持國(guó)有商業(yè)銀行和保險(xiǎn)公司的股份制改造，明確政策性金融機(jī)構(gòu)的職能定位及補(bǔ)貼機(jī)制，建立資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)處置的目標(biāo)責(zé)任制，減少?lài)?guó)家最終所要承擔(dān)的損失。

2、完善財(cái)政監(jiān)督管理機(jī)制，整頓和規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，財(cái)政監(jiān)督管理越重要。只有加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督管理，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，才能為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體平等競(jìng)爭(zhēng)，提高資源配置效率?；舅悸肥?，以規(guī)范財(cái)政管理和財(cái)政分配秩序?yàn)橹攸c(diǎn)，以提高財(cái)政資金使用效率和效益為目標(biāo)，以財(cái)政管理信息化為手段，不斷創(chuàng)新財(cái)政監(jiān)督管理的機(jī)制、手段和方法，通過(guò)采取事前稽核、事中監(jiān)控和事后懲戒相結(jié)合的辦法，對(duì)財(cái)政收支特別是重點(diǎn)支出，實(shí)行從申請(qǐng)立項(xiàng)、核定預(yù)算、撥付資金，到安排使用的全過(guò)程監(jiān)管，并追蹤問(wèn)效，確保財(cái)政資金運(yùn)行程序的高度公開(kāi)透明，從思想上改變重收入輕支出、重分配輕監(jiān)督的狀況，從機(jī)制上消除財(cái)政資金安全的隱患。同時(shí)，抓緊建立健全一套以財(cái)稅審計(jì)專(zhuān)業(yè)監(jiān)督為核心、單位內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)外部監(jiān)督相配合的全方位監(jiān)督體系，依法查處財(cái)經(jīng)領(lǐng)域各種違法違紀(jì)問(wèn)題，并把發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、查處問(wèn)題與改進(jìn)工作、完善制度結(jié)合起來(lái)，努力構(gòu)筑財(cái)政監(jiān)督管理的長(zhǎng)效機(jī)制，從源頭上防治違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

四、財(cái)政工作要有新突破，開(kāi)創(chuàng)新局面

1、在理財(cái)觀念上要有新突破。財(cái)政工作與黨的事業(yè)密不可分，是黨的事業(yè)的重要組成部分。因此，必須從提高黨的執(zhí)政能力和執(zhí)政水平的高度，從落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的高度，認(rèn)識(shí)和看待做好新時(shí)期財(cái)政工作的重要性和緊迫性，進(jìn)一步更新理財(cái)觀念，樹(shù)立科學(xué)的理財(cái)觀，增強(qiáng)全局意識(shí)、服務(wù)意識(shí)、效益意識(shí)和效率意識(shí)。財(cái)政作為各種矛盾和利益的交匯點(diǎn)，牽一發(fā)而動(dòng)全身，不能就財(cái)政論財(cái)政，站在財(cái)政看財(cái)政，而要跳出財(cái)政看財(cái)政，站在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局的高度，審視財(cái)政工作，把握財(cái)政規(guī)律，拓寬理財(cái)思路，做到不僅會(huì)算財(cái)政賬、收支賬，還會(huì)算經(jīng)濟(jì)賬、社會(huì)賬、政治賬，正確認(rèn)識(shí)和處理財(cái)政與改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系；財(cái)政與經(jīng)濟(jì)速度、結(jié)構(gòu)和效益的關(guān)系；生財(cái)、聚財(cái)與用財(cái)?shù)年P(guān)系，始終把促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展作為財(cái)政工作的主攻方向，把公共財(cái)政的理念貫穿于財(cái)政工作的全過(guò)程。

2、在制度創(chuàng)新上要有新突破。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控主要體現(xiàn)在定政策、立規(guī)矩、建機(jī)制和改進(jìn)公共服務(wù)上，目的是為經(jīng)濟(jì)和社會(huì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。對(duì)財(cái)政工作而言，就是要通過(guò)財(cái)政改革和制度創(chuàng)新，理順各種分配關(guān)系，為經(jīng)濟(jì)和社會(huì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的財(cái)稅環(huán)境。當(dāng)前，應(yīng)把預(yù)算管理繼續(xù)作為財(cái)政改革和制度創(chuàng)新的著力點(diǎn)。一是編制復(fù)式預(yù)算。貫徹落實(shí)《預(yù)算法》，在編制公共預(yù)算的同時(shí)，實(shí)質(zhì)性啟動(dòng)編制國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算和政府債務(wù)預(yù)算，實(shí)行全口徑預(yù)算管理。二是完善部門(mén)預(yù)算。把各級(jí)預(yù)算單位全部納入部門(mén)預(yù)算范疇，建立科學(xué)的定額標(biāo)準(zhǔn)體系和嚴(yán)格的項(xiàng)目預(yù)算管理程序，完善預(yù)算收支分類(lèi)方法，修訂預(yù)算科目，加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)審，注意預(yù)算與計(jì)劃的銜接，使之做到公開(kāi)、透明、通俗和規(guī)范，以提高預(yù)算編制的針對(duì)性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性和有效性。三是健全預(yù)算決策、執(zhí)行的制衡機(jī)制。部門(mén)預(yù)算既要編制科學(xué)，又要公開(kāi)透明，便于執(zhí)行。特別是有利于銜接政府采購(gòu)，有利于方便財(cái)政撥款，利于審計(jì)監(jiān)督和人大監(jiān)督，確保預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，增強(qiáng)預(yù)算法律約束力。四是進(jìn)一步延伸政府采購(gòu)的范圍，規(guī)范政府采購(gòu)行為，提高政府采購(gòu)效率；完善“收支兩條線(xiàn)”管理，逐步淡化乃至徹底取消預(yù)算外資金概念；完善國(guó)庫(kù)集中收付制度，從機(jī)制上堵塞財(cái)政收支漏洞。五是加快事業(yè)單位預(yù)算改革。遵循區(qū)別對(duì)待的原則，對(duì)經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位，一律推向市場(chǎng)，財(cái)政停止供給；對(duì)準(zhǔn)公益性事業(yè)單位，適當(dāng)核減事業(yè)經(jīng)費(fèi)；對(duì)公益性事業(yè)支出，實(shí)行按提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量核撥經(jīng)費(fèi)。六是抓緊建立科學(xué)、規(guī)范、量化的績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，強(qiáng)化“成本一效益”評(píng)估分析，提高財(cái)政資金配置效率。

3、在服務(wù)重點(diǎn)方面要有新突破。要把促進(jìn)“五個(gè)統(tǒng)籌”作為財(cái)政服務(wù)的重點(diǎn)。一是鼎力支持解決“三農(nóng)”問(wèn)題。進(jìn)一步深化農(nóng)村稅費(fèi)改革，尤其是推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育、縣鄉(xiāng)財(cái)政等方面的配套改革，理順政府與農(nóng)民之間的分配關(guān)系，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。加大財(cái)政支農(nóng)的力度，增加財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的投入，讓公共財(cái)政的陽(yáng)光普照“三農(nóng)”。二是推動(dòng)社會(huì)事業(yè)加快發(fā)展。認(rèn)真落實(shí)并不斷完善促進(jìn)各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)發(fā)展的財(cái)稅優(yōu)惠政策。大力支持社會(huì)事業(yè)制度建設(shè)和體制創(chuàng)新，重點(diǎn)支持收入分配制度改革、社會(huì)保障體系建設(shè)、教育體制改革和公共衛(wèi)生體制改革。三是大力支持環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)。合理運(yùn)用財(cái)稅調(diào)控手段，加大財(cái)政投入，完善配套措施，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)和綠色經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)走上可持續(xù)的良性發(fā)展軌道。四是促進(jìn)擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放。

篇6

1.從公共財(cái)政角度看，公路管理機(jī)構(gòu)的職能具有公益性和為社會(huì)服務(wù)屬性。

公路管理機(jī)構(gòu)現(xiàn)在的職能主要是負(fù)責(zé)國(guó)省道干線(xiàn)公路的管理與養(yǎng)護(hù)，同時(shí)提供公共服務(wù)產(chǎn)品，這是其承載的社會(huì)功能，且主要以社會(huì)效益為主，不以營(yíng)利為目的。交通運(yùn)輸部也將公路管理機(jī)構(gòu)的職能定位在公益性、公共服務(wù)性質(zhì)上。

2.從國(guó)家法律、行政法規(guī)層面看，也規(guī)定了公路管理機(jī)構(gòu)為具有行使公路行政管理職責(zé)的公共部門(mén)。

根據(jù)《公路法》第八條的規(guī)定，縣級(jí)以上地方人民政府交通主管部門(mén)對(duì)國(guó)道、省道的管理、監(jiān)督職責(zé)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定；縣級(jí)以上地方人民政府交通主管部門(mén)可以決定由公路管理機(jī)構(gòu)依照本法規(guī)定行使公路行政管理職責(zé)；依照《公路安全保護(hù)條例》第三條的規(guī)定，公路管理機(jī)構(gòu)依照本條例的規(guī)定具體負(fù)責(zé)公路保護(hù)的監(jiān)督管理工作?？梢?jiàn)，從國(guó)家法律及行政法規(guī)層面上對(duì)公路管理機(jī)構(gòu)承擔(dān)行政管理職能的定位做了明確規(guī)定。按照《關(guān)于分類(lèi)推進(jìn)事業(yè)單位改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》精神，將承擔(dān)義務(wù)教育、基礎(chǔ)性科研、公共文化、公共衛(wèi)生及基層的基本醫(yī)療服務(wù)等基本公益服務(wù)，不能或不宜由市場(chǎng)配置資源的公益事業(yè)單位確定為基本公共服務(wù)和公益一類(lèi)事業(yè)單位。前已從公共財(cái)政角度對(duì)公路及公路管理機(jī)構(gòu)所具有的公益性、社會(huì)性及公共性有所論及。而且結(jié)合我區(qū)實(shí)際情況，人民政府年初業(yè)已明確規(guī)定：自治區(qū)交通運(yùn)輸廳所屬公路管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)自治區(qū)境內(nèi)國(guó)省道公路的養(yǎng)護(hù)與管理，對(duì)收費(fèi)公路及農(nóng)村牧區(qū)公路養(yǎng)護(hù)與管理進(jìn)行行業(yè)指導(dǎo)。至此自治區(qū)公路管理與養(yǎng)護(hù)體制從國(guó)家法律制度上、從其所從事的基本社會(huì)職能定位上，以及從公共財(cái)政角度等方面得到了制度基礎(chǔ)保障并得以確立。

二、事業(yè)單位分類(lèi)改革對(duì)公路養(yǎng)護(hù)資金來(lái)源的影響

依照《公路法》第三十六條的規(guī)定：國(guó)家采用依法征稅的辦法籌集公路養(yǎng)護(hù)資金。2009年國(guó)務(wù)院實(shí)施成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革后，公路養(yǎng)護(hù)資金改由中央財(cái)政通過(guò)規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付方式分配給地方。隨著我國(guó)公共財(cái)政改革的逐步深化，財(cái)政部決定自2011年1月1日起，將預(yù)算外資金管理的收入全部納入預(yù)算管理?！豆钒踩Ｗo(hù)條例》第五條也明確規(guī)定，縣級(jí)以上各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)將政府及其有關(guān)部門(mén)從事公路管理、養(yǎng)護(hù)所需經(jīng)費(fèi)以及公路管理機(jī)構(gòu)行使公路行政管理職能所需經(jīng)費(fèi)納入本級(jí)人民政府財(cái)政預(yù)算。就目前而言，公路管理機(jī)構(gòu)使用和管理的公路養(yǎng)護(hù)資金，整體上仍屬于預(yù)算外資金，僅有極少部分由財(cái)政預(yù)算安排。事業(yè)單位分類(lèi)改革后，公路管理機(jī)構(gòu)養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)將由預(yù)算外資金管理納入本級(jí)人民政府財(cái)政預(yù)算，徹底改變?cè)瓉?lái)的資金條塊分割、財(cái)政預(yù)算體系不完整等狀況，進(jìn)一步體現(xiàn)公共財(cái)政內(nèi)在要求。人民政府年初也作出政策性規(guī)定：旗縣級(jí)以上人民政府應(yīng)將公路管理和養(yǎng)護(hù)所需經(jīng)費(fèi)，以及公路管理機(jī)構(gòu)行使公路行政管理職能所需經(jīng)費(fèi)納入本級(jí)人民政府財(cái)政預(yù)算，并按照公路管理權(quán)限的劃分和事權(quán)與財(cái)權(quán)相一致的原則及時(shí)足額撥付管理單位。至此，公路管理機(jī)構(gòu)的公路養(yǎng)護(hù)資金依法得到了保障。

三、事業(yè)單位分類(lèi)改革后，立法機(jī)構(gòu)（人大）、政府對(duì)公路管理機(jī)構(gòu)監(jiān)管方式的變化

1.由行業(yè)監(jiān)管為主轉(zhuǎn)向預(yù)算監(jiān)管為主

公路管理機(jī)構(gòu)養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)納入預(yù)算管理后，單位預(yù)算一經(jīng)審查批準(zhǔn)即成為具有法律效力的文件。單位預(yù)算的執(zhí)行將貫穿于整個(gè)預(yù)算年度的始終。改變了過(guò)去資金條塊分割狀況，過(guò)渡到以財(cái)政預(yù)算監(jiān)管為主的新階段；業(yè)務(wù)上，交通運(yùn)輸主管部門(mén)及公路主管部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

2.公路管理機(jī)構(gòu)單位預(yù)算的法制化、規(guī)范化大大加強(qiáng)

公路管理機(jī)構(gòu)養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)納入預(yù)算管理之后，同級(jí)人大要對(duì)政府預(yù)算進(jìn)行審查并批準(zhǔn)；同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)將根據(jù)《預(yù)算法》等相關(guān)法律及行政法規(guī)，對(duì)納入預(yù)算的公路養(yǎng)護(hù)資金從資金撥付、使用及管理等方面（比如是否實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理制度、是否足額上繳路政賠償費(fèi)收入及罰沒(méi)款收入等）加強(qiáng)進(jìn)行監(jiān)管；政府審計(jì)部門(mén)將依據(jù)《審計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)公路管理機(jī)構(gòu)執(zhí)行預(yù)算情況進(jìn)行審計(jì)。因此，面對(duì)監(jiān)管方式的重大變化，公路管理機(jī)構(gòu)自身應(yīng)提高依法履職的各種能力，強(qiáng)化執(zhí)行單位預(yù)算的法制意識(shí)，改變過(guò)去公路行業(yè)支出計(jì)劃的隨意性和不規(guī)范性，履行好立法機(jī)構(gòu)、政府部門(mén)及社會(huì)公眾的受托責(zé)任，提供滿(mǎn)足社會(huì)公共需要的公共服務(wù)產(chǎn)品。

四、事業(yè)單位分類(lèi)改革對(duì)公路管理機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算的影響

1.對(duì)資金管理方式及會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)及核算能力要求大大提高

目前，公路管理機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)分為主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位。其養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)納入預(yù)算管理之后，將實(shí)行事業(yè)單位統(tǒng)一的資金管理方式，即“國(guó)家對(duì)事業(yè)單位核定收支、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預(yù)算管理辦法”。資金管理方式的變化會(huì)引起會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)的變化。我們認(rèn)為：由于單位預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)即成為具有法律效力的文件，具有剛性約束，如果不改變習(xí)慣過(guò)去的養(yǎng)路費(fèi)支出計(jì)劃的相對(duì)軟約束和伸縮性，將不能適應(yīng)預(yù)算的法律硬約束。我們也認(rèn)為未來(lái)可能這是一個(gè)政府公共財(cái)政的大趨勢(shì)：公共財(cái)政資金管理方式將高度集權(quán)、高度監(jiān)督管理、高度公開(kāi)透明，同時(shí)強(qiáng)化公共部門(mén)的問(wèn)責(zé)制，強(qiáng)化對(duì)人大、政府以及社會(huì)公眾的受托責(zé)任。所有這些要求，必將深刻影響包括公路管理機(jī)構(gòu)在內(nèi)的公共部門(mén)，對(duì)公路管理機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行力、依法履職能力及受托責(zé)任的承擔(dān)能力，是一大挑戰(zhàn)。故公路養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)納入預(yù)算管理之后，使預(yù)算外資金收支全過(guò)程處于人大、政府及其財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督之下，有利于規(guī)范預(yù)算管理，提高依法理財(cái)水平，并將逐步建立國(guó)庫(kù)集中收付制度、實(shí)行政府采購(gòu)制度等。這些會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)核算形式及內(nèi)容產(chǎn)生重要影響。

2.對(duì)會(huì)計(jì)核算形式的影響

在公路管理實(shí)務(wù)中，大多數(shù)公路管理機(jī)構(gòu)基層會(huì)計(jì)單位采用獨(dú)立核算形式，有的采用對(duì)二級(jí)會(huì)計(jì)單位報(bào)賬制，究竟采用何種核算方式，要視納入財(cái)政預(yù)算管理后國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)及財(cái)經(jīng)規(guī)章具體要求，取決于公共財(cái)政下的預(yù)算管理要求。在現(xiàn)行體制下采用集中核算形式的優(yōu)勢(shì)是：可以統(tǒng)籌考慮資金運(yùn)作，優(yōu)先安排人員工資、社會(huì)保障費(fèi)用、公路養(yǎng)護(hù)生產(chǎn)費(fèi)用、自然災(zāi)害造成的公路應(yīng)急處置費(fèi)用等。其優(yōu)勢(shì)是一定程度上預(yù)防公路養(yǎng)護(hù)資金的擠占、挪用，劣勢(shì)是不利于調(diào)動(dòng)基層養(yǎng)護(hù)作業(yè)單位的積極性，有的會(huì)產(chǎn)生抵觸情緒。實(shí)務(wù)中，應(yīng)根據(jù)單位預(yù)算管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)收支狀況及財(cái)政政策和會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)核算等要求，決定采用集中或分級(jí)核算。

3.會(huì)計(jì)核算的依據(jù)發(fā)生變化

公路管理機(jī)構(gòu)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度是原交通部印發(fā)的《公路養(yǎng)護(hù)會(huì)計(jì)制度》（黃本），具有行業(yè)會(huì)計(jì)制度性質(zhì)。納入預(yù)算管理之后，開(kāi)始執(zhí)行《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，意味著從行業(yè)會(huì)計(jì)制度過(guò)渡到統(tǒng)一的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。我們認(rèn)為，隨著政府公共財(cái)政的加強(qiáng)以及公路管理機(jī)構(gòu)職能的明晰，公路及公路管理機(jī)構(gòu)的行業(yè)特點(diǎn)將慢慢淡化，其公益屬性、社會(huì)屬性及公共屬性將得到進(jìn)一步強(qiáng)化，是一種發(fā)展趨勢(shì)。

4.會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容發(fā)生變化

第一，改革后，公路管理機(jī)構(gòu)按法律、法規(guī)收取的路政賠償費(fèi)（原來(lái)收取的補(bǔ)償費(fèi)按國(guó)務(wù)院規(guī)定已取消）和罰沒(méi)收入，按照現(xiàn)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：上繳國(guó)庫(kù)的罰沒(méi)收入款項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”科目核算；取得按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的路政賠償費(fèi)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款”科目核算，而不是再按原《公路養(yǎng)護(hù)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定在“其他損益”科目核算路政管理的賠償款。第二，改革后，因執(zhí)行新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)有了變化。關(guān)于計(jì)提折舊方面，由于現(xiàn)行《公路養(yǎng)護(hù)會(huì)計(jì)制度》要求計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，而按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，只要求事業(yè)單位提取修購(gòu)基金，并沒(méi)有要求提取折舊，又規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的，按照本制度規(guī)定處理?！妒聵I(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》中也規(guī)定，實(shí)行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購(gòu)基金。但我們認(rèn)為，公路管理機(jī)構(gòu)所屬的基層養(yǎng)護(hù)作業(yè)單位，具有養(yǎng)護(hù)生產(chǎn)性質(zhì)，為了準(zhǔn)確而全面計(jì)量、計(jì)價(jià)并進(jìn)行養(yǎng)護(hù)成本核算，繼續(xù)計(jì)提折舊是適當(dāng)?shù)摹?/p>

五、事業(yè)單位分類(lèi)改革后遇到的幾個(gè)難點(diǎn)問(wèn)題解析與探討

1.如何理順公路養(yǎng)護(hù)與管理體制

筆者認(rèn)為，這是一個(gè)最大的難點(diǎn)。前已述及，依照《公路法》及《公路安全保護(hù)條例》的規(guī)定，公路管理機(jī)構(gòu)具有行使公路行政管理職責(zé)和公路保護(hù)監(jiān)督管理職責(zé)。自治區(qū)人民政府依法作出政策性規(guī)定，由自治區(qū)交通運(yùn)輸廳所屬公路管理機(jī)構(gòu)（即內(nèi)蒙古公路局）負(fù)責(zé)自治區(qū)境內(nèi)國(guó)省道公路的養(yǎng)護(hù)與管理，對(duì)收費(fèi)公路及農(nóng)村牧區(qū)公路養(yǎng)護(hù)與管理進(jìn)行行業(yè)指導(dǎo)。這一規(guī)定顯然將《公路法》第八條第三款的規(guī)定，即“縣級(jí)以上地方人民政府交通主管部門(mén)對(duì)國(guó)道、省道的管理、監(jiān)督職責(zé)”排除在外。這就是說(shuō)：從自治區(qū)人民政府最高決策層面上首先確定了下一步公路養(yǎng)護(hù)與管理體制這一最根本性的制度基礎(chǔ)框架，為其他相應(yīng)改革打下了牢固基礎(chǔ)。由之，可合理作出推斷：事業(yè)單位分類(lèi)改革后，我區(qū)公路養(yǎng)護(hù)管理體制可能的考慮是：自治區(qū)交通運(yùn)輸廳所屬公路管理機(jī)構(gòu)（即內(nèi)蒙古公路局）直統(tǒng)管理各盟（市）公路管理機(jī)構(gòu)。

2.強(qiáng)化了公路管理機(jī)構(gòu)所承擔(dān)的使用公共資源（納稅人）的責(zé)任。權(quán)利與義務(wù)是對(duì)等的，公共財(cái)政的內(nèi)在本質(zhì)要求政府對(duì)公共資源承擔(dān)受托責(zé)任，對(duì)立法機(jī)構(gòu)（人大）及社會(huì)公眾承擔(dān)受托責(zé)任。

第一，一方面《公路法》及《公路安全保護(hù)條例》賦予了行政管理權(quán)利，另一方面，事業(yè)單位分類(lèi)改革后，公路管理機(jī)構(gòu)承擔(dān)的責(zé)任也相應(yīng)加大。首先同級(jí)人大要問(wèn)責(zé)，問(wèn)詢(xún)公路管理機(jī)構(gòu)法定受托責(zé)任的履行情況，單位預(yù)算執(zhí)行情況。第二，同級(jí)政府財(cái)政、審計(jì)部門(mén)要問(wèn)責(zé)，問(wèn)公路管理機(jī)構(gòu)執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況。第三，上級(jí)主管部門(mén)（包括業(yè)務(wù)主管部門(mén)）要問(wèn)責(zé)，問(wèn)執(zhí)行上級(jí)部門(mén)預(yù)算的情況。第四，社會(huì)公眾要問(wèn)責(zé)，問(wèn)社會(huì)公眾（納稅人）期望的公共服務(wù)是否得到了滿(mǎn)足與提供?？梢?jiàn)，公共財(cái)政框架下的公路管理機(jī)構(gòu)，隨著公益性及社會(huì)屬性的不斷強(qiáng)化，所承擔(dān)的法律責(zé)任與社會(huì)責(zé)任將更重，對(duì)全面正確履責(zé)提出了更高的要求。

3.路政管理單位隸屬誰(shuí)更合適

實(shí)務(wù)中，常有人提及路政管理單位隸屬誰(shuí)的問(wèn)題，社會(huì)公眾對(duì)路政管理關(guān)注度也非常高。依照《公路法》第五十七條的規(guī)定，路政管理單位不能作為一個(gè)行政主體行使路政管理職責(zé)，只能依照《公路法》的規(guī)定隸屬于公路管理機(jī)構(gòu)方可行使路政管理職責(zé)。如前述，既然自治區(qū)人民政府已依法決定由內(nèi)蒙古公路局負(fù)責(zé)自治區(qū)境內(nèi)國(guó)省道公路的養(yǎng)護(hù)與管理，那么據(jù)此是否可以得出這樣的判斷：內(nèi)蒙古公路局也同時(shí)負(fù)責(zé)行使自治區(qū)境內(nèi)國(guó)省道公路的路政管理職責(zé)。這兩者是相輔相成的，缺一不可。這也自然解決了路政管理單位隸屬誰(shuí)更合法更合適的難題。

4.如何解決當(dāng)前面臨的養(yǎng)護(hù)生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)不足與基層養(yǎng)護(hù)人員缺乏的問(wèn)題

一是“養(yǎng)人”與“養(yǎng)路”的矛盾比較突出如果按照現(xiàn)行的《公路養(yǎng)路費(fèi)使用管理規(guī)定》，養(yǎng)路費(fèi)使用安排的比例，用于養(yǎng)護(hù)工程方面的費(fèi)用比例，每年不低于養(yǎng)路費(fèi)總支出的80%。實(shí)際情況如何呢？現(xiàn)以我區(qū)某市公路管理機(jī)構(gòu)2013年公路養(yǎng)路費(fèi)支出結(jié)構(gòu)為案例分析。該市2013年人員工資占養(yǎng)路費(fèi)總支出比例達(dá)71%左右，社會(huì)保障費(fèi)支出約占養(yǎng)路費(fèi)總支出的15%，也即用于“養(yǎng)人”的費(fèi)用兩項(xiàng)合計(jì)達(dá)86%左右。用于養(yǎng)護(hù)生產(chǎn)費(fèi)用僅占養(yǎng)路費(fèi)總支出的11%，余為機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，約占3.35%。這種養(yǎng)路費(fèi)支出結(jié)構(gòu)的實(shí)際狀況與規(guī)定的用于養(yǎng)路80%相比，正好是“倒二八”情形，即用于“養(yǎng)人”的費(fèi)用占80%以上，用于養(yǎng)路的費(fèi)用還不足20%.我們認(rèn)為：“養(yǎng)人”與“養(yǎng)路”的矛盾屬結(jié)構(gòu)性矛盾，養(yǎng)了人就不能養(yǎng)路，過(guò)去就存在，公路養(yǎng)路費(fèi)納入預(yù)算管理之后也將長(zhǎng)期存在，納入預(yù)算并不是解決根本問(wèn)題的一劑“良藥”。這是因?yàn)?，我?guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度每年大約以7%左右的較高增長(zhǎng)速度增長(zhǎng)。如果以7%為最低工資增長(zhǎng)率計(jì)算，該市也將年增約800萬(wàn)元人員工資費(fèi)用，是相當(dāng)可觀的。此外，隨著國(guó)家對(duì)社會(huì)發(fā)展投入的加大，社會(huì)保障支出也將逐年加大。這種情形勢(shì)必導(dǎo)致本來(lái)就突出的“養(yǎng)人”與“養(yǎng)路”的矛盾更加突出，最終影響公路管理機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供公共服務(wù)產(chǎn)品的能力和社會(huì)滿(mǎn)意度。建議政府相關(guān)部門(mén)早做準(zhǔn)備，實(shí)事求是，妥善處理好“養(yǎng)人”與“養(yǎng)路”這一矛盾。二是基層一線(xiàn)養(yǎng)護(hù)人員相對(duì)不足問(wèn)題突出與養(yǎng)護(hù)生產(chǎn)費(fèi)用不足直接相關(guān)的是，基層養(yǎng)護(hù)管理站人員相對(duì)不足，勞動(dòng)強(qiáng)度較大，即相對(duì)于數(shù)量偏大的行政管理人員（含路政管理人員）而言顯得相對(duì)占比小。由于國(guó)省道基層養(yǎng)護(hù)管理站人員作業(yè)環(huán)境相對(duì)艱苦，盡管其待遇有所傾斜，但一線(xiàn)養(yǎng)護(hù)人員相對(duì)不足與行政管理人員相對(duì)過(guò)剩的矛盾將長(zhǎng)期存在。解決之策在于繼續(xù)向一線(xiàn)養(yǎng)護(hù)作業(yè)崗位傾斜薪金等待遇，進(jìn)一步改善工作環(huán)境、生活環(huán)境，提高其經(jīng)濟(jì)地位與社會(huì)地位。

5.基層養(yǎng)護(hù)作業(yè)單位從事代養(yǎng)公路問(wèn)題

公路管理機(jī)構(gòu)主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)是公路管理與養(yǎng)護(hù)，具有公益性、公共性和非營(yíng)利性的特點(diǎn)。實(shí)務(wù)中，為彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足，有的基層養(yǎng)護(hù)作業(yè)單位對(duì)外承攬代養(yǎng)公路等經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)具有營(yíng)利性。因此，應(yīng)將公路管理事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)與非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)來(lái)，兩類(lèi)活動(dòng)原則上應(yīng)分別核算，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)盡可能地進(jìn)行獨(dú)立核算，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度。筆者認(rèn)為：納入本級(jí)人民政府財(cái)政預(yù)算的公路養(yǎng)護(hù)資金應(yīng)與經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的代養(yǎng)業(yè)務(wù)劃清界線(xiàn)，不得相互擠占、挪用，不得以預(yù)算資金彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)（代養(yǎng)公路業(yè)務(wù)）虧損，但允許經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)彌補(bǔ)預(yù)算經(jīng)費(fèi)的不足，這是應(yīng)遵循的基本原則。

六、結(jié)論

篇7

關(guān)鍵詞：科技發(fā)展環(huán)境　科教興國(guó)　政府財(cái)政　科技教育

長(zhǎng)期以來(lái)，關(guān)于政府財(cái)政與科技、教育之間的關(guān)系，在我國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)理論的研究中有失偏頗，二者之間的辯證關(guān)系沒(méi)有廓清。本文從政府財(cái)政的角度來(lái)分析研究政府財(cái)政與科技、教育之間的相互關(guān)系，進(jìn)而探討振興政府財(cái)政的可行途徑。

一、政府財(cái)政:科技、教育的主要“經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)”

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，強(qiáng)有力的人力、物力和財(cái)力保障是現(xiàn)代科技、教育發(fā)展的重要前提。如何解決科技、教育發(fā)展所需的物質(zhì)條件，換言之，是否應(yīng)該由政府來(lái)承擔(dān)促進(jìn)科技進(jìn)步和發(fā)展教育所需資源的供給責(zé)任，這決定于科技、教育事業(yè)活動(dòng)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)屬性。從公共財(cái)政原理上講，由于科技、教育具有明顯的公共物品的特征，因而科技、教育事業(yè)活動(dòng)的所需投人不可能完全由市場(chǎng)來(lái)有效提供，即無(wú)法通過(guò)市場(chǎng)來(lái)完全有效解決發(fā)展科技和教育所需的物質(zhì)基礎(chǔ)問(wèn)題。因此，政府從財(cái)力和財(cái)政稅收政策上給予支持，是科技、教育事業(yè)順利發(fā)展的主要經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

從科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的角度來(lái)看，據(jù)有關(guān)專(zhuān)家估計(jì)，自70年代以來(lái)，世界各國(guó)特別是西方發(fā)達(dá)國(guó)家勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高至少有2/3是由于廣泛采用了新的科技成果的結(jié)果。這一數(shù)字清楚地表明，一方面，在宏觀上，科技對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有巨大作用;另一方面，在微觀領(lǐng)域，科技能夠給投資于科技的各微觀主體帶來(lái)巨額的利益。這似乎已經(jīng)表明，市場(chǎng)能夠有效地解決科學(xué)技術(shù)進(jìn)步問(wèn)題。然而進(jìn)一步地分析卻不難發(fā)現(xiàn)，雖然私人部門(mén)在現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)發(fā)展中扮演著十分重要的角色，但政府仍然是推動(dòng)一個(gè)國(guó)家科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的決定性因素。

第一，雖然科學(xué)技術(shù)可以迅速轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，創(chuàng)造巨額的物質(zhì)財(cái)富，但現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的開(kāi)發(fā)與研究是一個(gè)高度復(fù)雜的群體活動(dòng)，在科技發(fā)展中的許多領(lǐng)域，私人部門(mén)往往不愿意參與或缺乏足夠的投資積極性，從而需要政府財(cái)政扮演主要“角色”。這突出表現(xiàn)在:其一，在基礎(chǔ)科學(xué)研究方面，由于基礎(chǔ)科學(xué)是應(yīng)用科學(xué)研究的基礎(chǔ)，沒(méi)有扎實(shí)的基礎(chǔ)科學(xué)作為前提，應(yīng)用科學(xué)研究就難以為繼。因而基礎(chǔ)科學(xué)研究是一國(guó)科技發(fā)展的“基石”。但基礎(chǔ)科學(xué)研究成果無(wú)法直接轉(zhuǎn)化為商品，可以說(shuō)是一項(xiàng)很難產(chǎn)生直接經(jīng)濟(jì)效益的工作。因而其發(fā)展所需人力物力和財(cái)力只能由政府財(cái)政來(lái)提供。其二，對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重大意義的應(yīng)用科研項(xiàng)目，其往往是建立在多學(xué)科交叉的基礎(chǔ)之上，需要很多人的合作。不但其開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，需要巨額的投資，而且投資風(fēng)險(xiǎn)較大。私人部門(mén)往往因考慮投資回報(bào)率和投資風(fēng)險(xiǎn)而不愿意涉足于此，因此，對(duì)于這類(lèi)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，如果缺乏政府在財(cái)政與政策上的有力支持，私人部門(mén)雖有一定的積極性，也難于保證能有足夠的投人。

第二，科學(xué)技術(shù)是一項(xiàng)智力活動(dòng)成果，不僅其本身具有明顯的公共物品特性，而且科技進(jìn)步對(duì)公共物品和半公共物品的需求也將大大增加，如為科學(xué)技術(shù)發(fā)展提供法律和制度保障就成為了當(dāng)代政府的一項(xiàng)重要職責(zé)。之所以如此，不僅是因?yàn)榭茖W(xué)技術(shù)具有很強(qiáng)的外溢效應(yīng)，科學(xué)技術(shù)進(jìn)步所帶來(lái)的收益與其成本往往難于直接對(duì)稱(chēng)起來(lái);而且，從產(chǎn)權(quán)角度上講，科學(xué)技術(shù)成果的產(chǎn)權(quán)很容易受到侵犯。如果某個(gè)人通過(guò)學(xué)習(xí)或其它途徑獲得了同樣的知識(shí)，他也同樣會(huì)得到一樣的技術(shù)和生產(chǎn)出同樣的產(chǎn)品。發(fā)展科技事業(yè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，良好的外部環(huán)境是其中的一個(gè)重要組成部分。很顯然，優(yōu)化這一外部環(huán)境的所需資金，只能由政府財(cái)政來(lái)解決。因此，無(wú)論是從提高科學(xué)研究工作效率，還是從保護(hù)科技成果的產(chǎn)權(quán)方面來(lái)看，政府財(cái)政也是一國(guó)科技發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

從教育發(fā)展的角度來(lái)看，政府財(cái)政更是教育發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。這是因?yàn)?，現(xiàn)有的理論研究已經(jīng)證明，一方面，雖然教育不是純粹的公共物品，但卻具有極大的溢出效應(yīng)，從而離不開(kāi)政府財(cái)政的投資;另一方面，政府對(duì)教育這種“人力資本”的支出進(jìn)行資助有利于改善社會(huì)公平。

不僅如此，從現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度來(lái)看，政府財(cái)政作為教育發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，除了改善公平和解決其外部效應(yīng)外，還主要表現(xiàn)為在人類(lèi)社會(huì)發(fā)展到今天，接受教育已經(jīng)成為一種基本的社會(huì)公共需要。因?yàn)?，第一，現(xiàn)代社會(huì)已經(jīng)開(kāi)始進(jìn)人知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)的掌握和創(chuàng)新是未來(lái)社會(huì)發(fā)展的決定性力量。因而國(guó)民素質(zhì)在一個(gè)國(guó)家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中作用更為重要。這就是說(shuō)，在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，教育所提供的利益雖然可以?xún)?nèi)生化和私人化，但相對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)說(shuō)，教育已不再簡(jiǎn)單地表現(xiàn)為一種個(gè)人需要，已經(jīng)成為了與人類(lèi)社會(huì)的發(fā)展與進(jìn)步緊密聯(lián)系在一起的必需的一種基本公共需要。從而使得為教育發(fā)展提供資金成為了政府財(cái)政的一項(xiàng)基本職責(zé)。第二，更進(jìn)一步講，從科技進(jìn)步與教育之間的關(guān)系方面來(lái)看，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展是通過(guò)科學(xué)研究來(lái)實(shí)現(xiàn)的;而科學(xué)研究是一種智力活動(dòng)，它是以掌握現(xiàn)有科學(xué)技術(shù)成果為前提條件的，掌握現(xiàn)有科學(xué)技術(shù)成果的最為有效的方法就是教育。這就是說(shuō)，科技與教育是相互依存、相輔相存的。一個(gè)國(guó)家科學(xué)技術(shù)的現(xiàn)代化，必須有一個(gè)現(xiàn)代化的教育體系;一個(gè)現(xiàn)代化的教育體系必將帶來(lái)其科學(xué)技術(shù)的現(xiàn)代化。毫無(wú)疑問(wèn)，科學(xué)技術(shù)的現(xiàn)代化和高度發(fā)達(dá)的教育體系，是一個(gè)國(guó)家實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化進(jìn)程的必備條件和其是否進(jìn)人知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的基本衡量標(biāo)志。因此，政府財(cái)政為教育發(fā)展提供資金支持也是現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。

二、科技、教育:現(xiàn)代社會(huì)政府財(cái)政的主要依托

政府財(cái)政發(fā)展史已經(jīng)證明，政府財(cái)政總是根植于相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的。在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平下，政府財(cái)政的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，乃至財(cái)政制度安排和財(cái)政收支結(jié)構(gòu)都是不同的。人類(lèi)社會(huì)的發(fā)展，總體上已經(jīng)先后完成了由農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)向工業(yè)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，目前正向知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)展。與此相適應(yīng)，政府財(cái)政的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)也隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的演變而變化。

1、科技、教育將成為現(xiàn)代政府財(cái)政的主要依托是人類(lèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到今天的必然結(jié)果

自70年代以來(lái)，科技進(jìn)步日漸成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的決定性因素，“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”開(kāi)始變成現(xiàn)實(shí)。今天的世界，知識(shí)經(jīng)濟(jì)撲面而來(lái)，人類(lèi)社會(huì)正經(jīng)歷著自農(nóng)業(yè)文明、工業(yè)文明以來(lái)的第三次巨大轉(zhuǎn)型。

篇8

4%實(shí)現(xiàn)后，后4%時(shí)代怎么辦成了社會(huì)熱點(diǎn)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，4%僅是初步達(dá)到基本標(biāo)準(zhǔn)，未來(lái)需要在此基礎(chǔ)上不斷提高教育經(jīng)費(fèi)投入水平，最終在2020年時(shí)占GDP比重達(dá)到4.5%～5.0%；另外一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，4%的目標(biāo)達(dá)到后，需要考慮教育經(jīng)費(fèi)的使用是否恰當(dāng)，需要評(píng)估經(jīng)費(fèi)支出的使用效率。兩種觀點(diǎn)之間的差異表現(xiàn)為，4%是個(gè)經(jīng)驗(yàn)性的總量目標(biāo)，今后是將重點(diǎn)放在總量支出的形成機(jī)制上，還是放在保障經(jīng)費(fèi)的使用效率上。如果把財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)比喻為水庫(kù)，那么，今后的重點(diǎn)是確保繼續(xù)往里面灌水，還是要重新規(guī)劃和監(jiān)測(cè)溝渠的設(shè)計(jì)和水量分配呢？本文擬分析2012年各省區(qū)市財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出的分配去向，在一定程度上為今后的道路選擇提供決策依據(jù)。

2012年財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出的規(guī)模和去向

目前，財(cái)政部網(wǎng)站已公布除、湖北之外的29個(gè)?。▍^(qū)、市）和大連、廈門(mén)、青島、深圳4個(gè)計(jì)劃單列市的財(cái)政預(yù)算報(bào)告，財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出作為重要的項(xiàng)目，都已經(jīng)被詳細(xì)地列出了支出的規(guī)模和去向。

財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出占GDP的比例僅是衡量教育投入的單一指標(biāo)，還談不上系統(tǒng)的公共財(cái)政支出評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)全國(guó)29個(gè)?。▍^(qū)、市）預(yù)算執(zhí)行報(bào)告中的財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出信息的初步匯總，可得知，制度建設(shè)不能停留在審查支出是否達(dá)GDP4%的階段，需要思考后續(xù)的支出管理問(wèn)題，需要回答省、市、區(qū)各級(jí)政府在教育投入中承擔(dān)的主要責(zé)任是什么，財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)增加如何與教育發(fā)展方向相匹配，如何看待地區(qū)間的差異情況。

從各省支出表中可以看出省本級(jí)和地方政府在支出上的匹配職能：全省支出是匯總地方政府支出的結(jié)果，省本級(jí)支出是省財(cái)政劃撥地方后由省級(jí)政府作出的安排。以省為單位的財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算從兩個(gè)渠道四個(gè)“戶(hù)頭”支出：全省和省本級(jí)公共財(cái)政支出、全省和省本級(jí)政府性基金支出。理論上講，地方政府主要支付基礎(chǔ)教育的運(yùn)行經(jīng)費(fèi)，省級(jí)政府承擔(dān)第三級(jí)教育和促進(jìn)教育機(jī)會(huì)公平分配的支出，以及促進(jìn)教育改革和發(fā)展的探索性支出。大多數(shù)省本級(jí)支出都放在了農(nóng)村教育和農(nóng)村學(xué)生生活補(bǔ)助上，放在發(fā)展本省高校建設(shè)上，這樣的支出安排基本上符合省政府和地方政府的職能分配。

從各省支出內(nèi)容還可以看出省際間支出重點(diǎn)的高度一致性。絕大多數(shù)?。▍^(qū)、市）2012年的支出安排在學(xué)前三年行動(dòng)計(jì)劃、校舍安全工程、普通高中多樣化建設(shè)、提高各教育階段生均經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、農(nóng)村寄宿生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃、化解普九債務(wù)、高校債務(wù)上，這些支出大都匹配中央政府大力推進(jìn)的教育發(fā)展計(jì)劃，為落實(shí)全國(guó)范圍內(nèi)的基本教育服務(wù)均等化提供了財(cái)政保證。

省級(jí)支出安排與國(guó)家教育發(fā)展重點(diǎn)的一致性還提出了教育事業(yè)規(guī)劃應(yīng)考慮地區(qū)差異的問(wèn)題。國(guó)家在確定教育發(fā)展重點(diǎn)時(shí)，無(wú)論是內(nèi)容還是標(biāo)準(zhǔn)都要適應(yīng)大多數(shù)?。▍^(qū)、市）的需要，對(duì)于少數(shù)超出基本服務(wù)水平的省區(qū)，其指導(dǎo)意義就打折扣了。在省級(jí)層面，北京、上海、天津和廣東的支出內(nèi)容與其他?。▍^(qū)、市）就有所不同；在省內(nèi)，省會(huì)城市與地級(jí)市在生均撥款水平上是否能夠合理地差異化，保證在消弭城鄉(xiāng)或者城市級(jí)別差異的同時(shí)，體現(xiàn)不同城市和地區(qū)之間在物價(jià)和要素價(jià)格方面的自然差異，也對(duì)進(jìn)一步推進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展與規(guī)劃制度改革提出了要求。

根據(jù)2012年各?。▍^(qū)、市）的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，教育支出安排反映出三個(gè)基本特征，向教育經(jīng)費(fèi)支出管理制度提出了兩個(gè)需要深入討論的根本問(wèn)題，涉及達(dá)到GDP4%后的道路選擇。

對(duì)財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的思考

關(guān)于財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出管理的目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題，早在4%的目標(biāo)還遠(yuǎn)未達(dá)到時(shí)，就有一些學(xué)者希望借助確定基本服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)4%或者更高的目標(biāo)。這實(shí)際上是通過(guò)事權(quán)核定機(jī)制確保教育財(cái)政支出的制度設(shè)計(jì)。然而，一個(gè)發(fā)展中的社會(huì)不能停下來(lái)等待系統(tǒng)的制度設(shè)計(jì)。如今，實(shí)現(xiàn)了4%的目標(biāo)后，關(guān)于機(jī)制問(wèn)題的討論更加富有實(shí)際意義。

1.制度目標(biāo)——財(cái)政達(dá)標(biāo)還是財(cái)政充足？

財(cái)政制度之所以存在是為了滿(mǎn)足政府提供公共服務(wù)的需要，公共教育需要多少錢(qián)政府就安排多少錢(qián)，這是財(cái)政預(yù)算的基本原理。保證按照基準(zhǔn)化的教育服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)提供充足的經(jīng)費(fèi)，是財(cái)政制度設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)。但是，這些原則是以國(guó)家財(cái)政制度、政府間完善的行政制度為條件的。實(shí)際上，發(fā)展中國(guó)家在教育供給上，往往存在財(cái)政支出無(wú)法匹配政府制定的教育發(fā)展目標(biāo)的情況。

為了實(shí)現(xiàn)教育發(fā)展目標(biāo)，各級(jí)政府、特別是教育部門(mén)需要通過(guò)“社會(huì)動(dòng)員”和“政策優(yōu)先”等戰(zhàn)略，在一定程度上替代財(cái)政上的缺位。前者表現(xiàn)為上世紀(jì)90年代初“人民教育人民辦”，政府動(dòng)員社會(huì)資源發(fā)展教育事業(yè)，這是政府動(dòng)員對(duì)財(cái)稅汲取能力的替代；后者表現(xiàn)為教育優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略在國(guó)家層面上的確立，減少了政府部門(mén)之間、各級(jí)政府間的政策協(xié)調(diào)成本，這是行政對(duì)預(yù)算支出管理的替代。在中國(guó)以往的教育事業(yè)發(fā)展中，行政力量通過(guò)社會(huì)動(dòng)員和確定教育發(fā)展目標(biāo)，成功地實(shí)現(xiàn)了對(duì)尚不成熟的財(cái)政制度的替代。

然而，暫時(shí)性的替代不應(yīng)該也無(wú)法成為永久性替代。在支出達(dá)到GDP4%之后，還需要回到穩(wěn)定的教育財(cái)政制度建設(shè)上來(lái)，回到財(cái)政充足的原則上來(lái)，不斷淡化對(duì)各省財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出是否達(dá)4%的審核。還需要不斷地追問(wèn)，各省應(yīng)該為民眾提供什么標(biāo)準(zhǔn)的教育服務(wù)，財(cái)政支出安排是否充分地保證了按照標(biāo)準(zhǔn)提供教育服務(wù)，如果無(wú)法保證，是否啟動(dòng)中央政府的救助機(jī)制，省級(jí)政府借債機(jī)制？或者成本節(jié)約機(jī)制？

2.制度標(biāo)準(zhǔn)——全國(guó)統(tǒng)一管理還是地方自主決策？

穩(wěn)定的財(cái)政支出制度，除了管理機(jī)制外，還涉及具體支出標(biāo)準(zhǔn)的確定。在確定標(biāo)準(zhǔn)方面又有兩個(gè)不同的路徑選擇：中央政府進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)管制，或者政策對(duì)話(huà)基礎(chǔ)上的地方政府自主決策。

在公共財(cái)政的范疇內(nèi)，教師工資和生均經(jīng)費(fèi)是兩個(gè)主要的支出項(xiàng)目，統(tǒng)一支出標(biāo)準(zhǔn)與地方消費(fèi)水平差異之間存在難以避免的矛盾。目前，最低1.2萬(wàn)元的本科生生均經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是中央政府確定，并以各地之間“錦標(biāo)賽”的方式實(shí)施；統(tǒng)一管理程度較低的高職、中職生均經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)就存在較大的省際差異。教師工資標(biāo)準(zhǔn)更加充分地體現(xiàn)了其中的矛盾。由于全國(guó)實(shí)行統(tǒng)一的專(zhuān)業(yè)職務(wù)制度（教師工資由專(zhuān)業(yè)職務(wù)等級(jí)和教齡、職務(wù)、工作負(fù)擔(dān)綜合確定），可以預(yù)計(jì)，隨著公共財(cái)政制度的不斷落實(shí)，中小學(xué)教師的工資離差會(huì)逐漸縮小。財(cái)政保證教師工資是為了確保教師質(zhì)量和教師工作熱情，但是，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)客觀上會(huì)造成發(fā)達(dá)地區(qū)教師工資缺乏吸引力。

在我國(guó)最發(fā)達(dá)的北上廣蘇浙閩粵等地區(qū)，教師工資占當(dāng)?shù)厝司芍涫杖氲谋壤?，教師工資的吸引力明顯小于西部地區(qū)。再考慮到這些地區(qū)獲得其他職業(yè)的可能性非常高，可以得出結(jié)論——發(fā)達(dá)地區(qū)很難吸引優(yōu)秀人才從事教育。如果再考慮北京、上海、天津的城市化水平，將直轄市的中小學(xué)教職工年工資與其他計(jì)劃單列市進(jìn)行比較，也可以得出相同的結(jié)論。

因此，在基本制度一致的前提下，如何保證支出標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各地的適切性，協(xié)調(diào)“標(biāo)準(zhǔn)管理”和“地方自主決策權(quán)”之間的關(guān)系，應(yīng)該是支出管理制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵。

走出“財(cái)政確保”的路徑依賴(lài)

財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出占GDP的4%是總量估計(jì)的結(jié)果，本身并不涉及投入和支出機(jī)制。在我國(guó)GDP增長(zhǎng)迅速的背景之下，之所以能夠有這么大的政策影響力，是社會(huì)對(duì)教育重視的結(jié)果，也是我國(guó)各級(jí)政府成功地使用政策協(xié)調(diào)和社會(huì)動(dòng)員的結(jié)果。達(dá)到4%以后，如果持續(xù)使用行政力量替代公共財(cái)政制度建設(shè)，不僅會(huì)產(chǎn)生機(jī)制效用衰退現(xiàn)象，還可能導(dǎo)致地方政府對(duì)要素的不合理配置。

雖然目前部分省教育經(jīng)費(fèi)支出細(xì)目并未提供，但是一個(gè)簡(jiǎn)單的邏輯推論不難得出——即發(fā)達(dá)地區(qū)在GDP總量很高的情況下，為了確保4%目標(biāo)的達(dá)成，會(huì)持續(xù)加大財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)投入；而在安排經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算時(shí)，由于教師工資這一最大的成本上漲受到制度約束，最現(xiàn)實(shí)的預(yù)算安排就是通過(guò)各種“工程”不斷提高教育機(jī)構(gòu)的資本投入水平。這種現(xiàn)象已經(jīng)在發(fā)達(dá)城市的中小學(xué)中體現(xiàn)，首先是校舍不斷翻新，然后是教育設(shè)備投入水平越來(lái)越高，但是，教師職業(yè)仍然不具備吸引力，由于男性養(yǎng)家的負(fù)擔(dān)較重，教育行業(yè)女性從業(yè)比例不斷提高。

站在教育部門(mén)的角度，在國(guó)家公共財(cái)政制度尚不健全的情況下，尋求行政體系對(duì)制度的替代，構(gòu)建“錦標(biāo)賽”式的機(jī)制推動(dòng)教育事業(yè)的發(fā)展是非常有效的戰(zhàn)略。后4%時(shí)代可能還需要繼續(xù)依賴(lài)這種機(jī)制。然而，應(yīng)該清晰地看到，繼續(xù)依賴(lài)該路徑的成本會(huì)越來(lái)越高，不僅表現(xiàn)為“高于4%”的持續(xù)增長(zhǎng)難以獲得廣泛社會(huì)共識(shí)，而且還表現(xiàn)為“財(cái)政確?！睓C(jī)制積累的要素配置扭曲會(huì)越來(lái)越嚴(yán)重。教師工資成本受到統(tǒng)一管理后，教育經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)會(huì)導(dǎo)致使用不當(dāng)，提高預(yù)算安排中的隨意性。更嚴(yán)重的是，如果不引導(dǎo)經(jīng)費(fèi)投入有效轉(zhuǎn)變?yōu)榘囝~減少和農(nóng)村教師崗位的有效供給，可能出現(xiàn)的結(jié)果是：一方面學(xué)校各項(xiàng)工程獲得可有可無(wú)的經(jīng)費(fèi)，另一方面大班額無(wú)法降下來(lái)；一方面教師總量過(guò)剩，另一方面農(nóng)村教師依然缺乏。現(xiàn)象背后是教育要素核算準(zhǔn)則和教師崗位配置制度的缺失。教育部門(mén)如果不能在短期依賴(lài)“確保戰(zhàn)略”的同時(shí)自覺(jué)打破對(duì)“確保機(jī)制”的依賴(lài)，就會(huì)在未來(lái)10年逐步喪失教育事業(yè)發(fā)展的友好社會(huì)環(huán)境。

結(jié)語(yǔ)：持續(xù)發(fā)展面臨轉(zhuǎn)型

篇9

關(guān)鍵詞:戰(zhàn)略管理;政府采購(gòu);采購(gòu)模式;采購(gòu)門(mén)檻

政府采購(gòu)因其在社會(huì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中規(guī)模龐大,對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)起著重要的調(diào)節(jié)作用,向來(lái)是政府調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一種重要手段。在全球化、信息化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的大背景下,我們很有必要從公共部門(mén)戰(zhàn)略管理的視角來(lái)對(duì)我國(guó)政府采購(gòu)的模式及其相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行探討,將政府采購(gòu)公共財(cái)政的短期效益和長(zhǎng)期效益有機(jī)地結(jié)合起來(lái),探索出一種適合中國(guó)國(guó)情的政府采購(gòu)模式。

一、政府采購(gòu)與戰(zhàn)略管理政府采購(gòu)制度最早形成于18世紀(jì)中葉,以美國(guó)1761年頒布的《聯(lián)邦采購(gòu)法》為標(biāo)志,距今已經(jīng)有200多年的歷史。而我國(guó)政府采購(gòu)的起源,根據(jù)財(cái)政部的說(shuō)法,“其制度建設(shè)和試點(diǎn)推進(jìn)的工作,應(yīng)該論文是從1995年上海市對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)安排的設(shè)備購(gòu)置,采用政府采購(gòu)員的辦法時(shí)開(kāi)始的?！盵1]242003年實(shí)施的《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》將政府采購(gòu)定義為:“各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織,使用財(cái)政性資金購(gòu)買(mǎi)依法制定的集中采購(gòu)目錄以?xún)?nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為”。[2]由于政府采購(gòu)本身所具有采購(gòu)資金來(lái)源的公共性,采購(gòu)范圍的廣泛性,采購(gòu)規(guī)模巨大,采購(gòu)的政策性、非營(yíng)利性和采購(gòu)管理的公開(kāi)性等特征,其操作效果如何,會(huì)對(duì)一個(gè)國(guó)家的整體經(jīng)濟(jì)狀況和社會(huì)狀況產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。加之在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下,為了增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,我國(guó)已向亞太經(jīng)合組織承諾于2020年開(kāi)放政府采購(gòu)市場(chǎng)。加入世貿(mào)組織以后,作為一國(guó)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最大買(mǎi)主的政府,其行為就不僅會(huì)對(duì)本國(guó)的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響,而且會(huì)影響到一個(gè)地區(qū)乃至全球的經(jīng)濟(jì)走向。因此非常有必要從一個(gè)動(dòng)態(tài)的、全局的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的、持續(xù)的角度來(lái)看待我國(guó)的政府采購(gòu),而戰(zhàn)略管理恰恰符合了這樣的要求。戰(zhàn)略管理這一概念最初來(lái)源于私營(yíng)企業(yè)部門(mén),美國(guó)學(xué)者安索夫(AlfredChandler)1962年發(fā)表專(zhuān)著《戰(zhàn)略與結(jié)構(gòu)》,成為現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理理論的研究起點(diǎn)[3]12。此后,許多學(xué)者積極參與戰(zhàn)略理論的研究,形成了各種不同的流派。國(guó)內(nèi)著名學(xué)者周敬偉教授認(rèn)為:“戰(zhàn)略管理是組織確定其使命,根據(jù)組織外部環(huán)境和內(nèi)部條件設(shè)定組織的戰(zhàn)略目標(biāo),為保證目標(biāo)的正確落實(shí)和實(shí)現(xiàn)進(jìn)行謀劃,并依靠組織內(nèi)部能力將這種謀劃和決策付諸實(shí)施,在實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行控制的一個(gè)動(dòng)態(tài)管理過(guò)程?！盵4]75公共部門(mén)的戰(zhàn)略管理始于20世紀(jì)80年代,作為“新公共管理運(yùn)動(dòng)”的一個(gè)重要組成部分,強(qiáng)調(diào)組織與環(huán)境之間的相互作用,允許對(duì)環(huán)境進(jìn)行考察,以選擇通過(guò)一定的付出可以獲得最大利益的目標(biāo)。波齊曼和斯特勞斯曼在《公共管理戰(zhàn)略》一書(shū)中認(rèn)為公共部門(mén)戰(zhàn)略管理具有如下基本特征:關(guān)注長(zhǎng)期;將長(zhǎng)期目標(biāo)和近期目標(biāo)整合成一個(gè)連貫的層級(jí);認(rèn)識(shí)到戰(zhàn)略管·65·理和計(jì)劃并不是自行貫徹的;采取一種外部觀點(diǎn),強(qiáng)調(diào)不是去適應(yīng)環(huán)境,而是期待和塑造組織的變遷。公共部門(mén)由于環(huán)境因素、交易因素、組織內(nèi)部運(yùn)作方式的不同,戰(zhàn)略管理的作用與私營(yíng)部門(mén)相比,更具有長(zhǎng)遠(yuǎn)性和全局性的特點(diǎn),因此就更有必要分析和指導(dǎo)政府采購(gòu)這種涉及范圍廣、牽扯利益多、持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)的政府行為。

二、戰(zhàn)略管理下的政府采購(gòu)模式的探討(一)政府采購(gòu)的一般模式政府采購(gòu)的模式作為實(shí)施政府采購(gòu)的組織管理形式,根據(jù)我國(guó)《政府采購(gòu)法》第七條的規(guī)定:政府采購(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合的原則,集中采購(gòu)的范圍由省級(jí)以上人民政府公布的集中采購(gòu)項(xiàng)目確定。[2]由此可以看出,政府采購(gòu)模式有集中采購(gòu)、分散采購(gòu)與兩者相結(jié)合這三種。集中采購(gòu)模式是指本級(jí)政府的采購(gòu)均由一個(gè)專(zhuān)門(mén)從事采購(gòu)的部門(mén)負(fù)責(zé),不允許單位自行采購(gòu)。其采購(gòu)的過(guò)程為:使用單位向財(cái)政主管部門(mén)上報(bào)采購(gòu)計(jì)劃,待采購(gòu)計(jì)劃被批準(zhǔn)后由政府采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)安排采購(gòu),采購(gòu)項(xiàng)目結(jié)束后由使用單位進(jìn)行驗(yàn)收,采購(gòu)資金由財(cái)政部門(mén)直接向供應(yīng)商、承包商支付[1]24。實(shí)行集中采購(gòu)有助于形成政府采購(gòu)的規(guī)模效應(yīng),減少采購(gòu)的中間環(huán)節(jié),提高政府采購(gòu)資金的利用效率,便于政府采購(gòu)政策的實(shí)施和政府采購(gòu)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前國(guó)際上采用集中采購(gòu)的國(guó)家有美國(guó)、阿根廷等。分散采購(gòu)模式是指各使用單位自行進(jìn)行的政府采購(gòu)的模式。其過(guò)程是由使用單位向財(cái)政部門(mén)上報(bào)采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃,獲得批準(zhǔn)后由使用單位按政府采購(gòu)的原則自行采購(gòu)。分散采購(gòu)最大的優(yōu)點(diǎn)是靈活,使用單位可以根據(jù)自己的要求確定采購(gòu)的物品,尤其是適用于緊急狀態(tài)下的政府采購(gòu),但是它有很多的不足之處。國(guó)際上只有英國(guó)、日本等少數(shù)國(guó)家在一定程度上采用這種模式。集中采購(gòu)與分散采購(gòu)相結(jié)合模式,是指一部分采購(gòu)由一個(gè)部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé),一部分采購(gòu)由各個(gè)需求單位自行負(fù)責(zé)的采購(gòu)模式?，F(xiàn)在越來(lái)越多的國(guó)家采用這種模式,在大的方向上具有集中的趨勢(shì),是以公共投資為主,便于避免重復(fù)建設(shè)造成的浪費(fèi);而一般的小規(guī)模政府消費(fèi)品的采購(gòu)則是以分散采購(gòu)的方式,便于發(fā)揮其靈活性。這種模式不是對(duì)集中采購(gòu)和分散采購(gòu)的簡(jiǎn)單折衷,而是集它們的優(yōu)勢(shì)于一身,但其本質(zhì)還是集中采購(gòu)。(二)戰(zhàn)略管理思維下的政府采購(gòu)模式在全球化、信息化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的大背景下,公共部門(mén)必須以戰(zhàn)略眼光思考自己的職能、角色、地位、組織結(jié)構(gòu)和與社會(huì)的關(guān)系,確定組織面臨的環(huán)境和組織發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo),提高自身競(jìng)爭(zhēng)力。而政府采購(gòu)作為公共組織與外界環(huán)境進(jìn)行物質(zhì)交換的一種重要方式,在公共部門(mén)的整個(gè)運(yùn)作過(guò)程中起著舉足輕重的作用。戰(zhàn)略管理視角下的政府采購(gòu)要求將政府采購(gòu)的長(zhǎng)期目標(biāo)和近期目標(biāo)整合成一個(gè)連貫的層級(jí),認(rèn)識(shí)到關(guān)于政府采購(gòu)的戰(zhàn)略計(jì)劃不是自行貫徹的,在這個(gè)過(guò)程中需要多方面的努力,要有一種外部觀點(diǎn);對(duì)于政府采購(gòu)不是被動(dòng)地適應(yīng)環(huán)境,而是要積極地塑造組織的變遷,在變化的環(huán)境中擁有主動(dòng)權(quán),同時(shí)由于公共部門(mén)的特殊性,還要充分考慮到政治權(quán)威的影響。戰(zhàn)略管理有一個(gè)基本性的要求即給組織正確的定位,以面對(duì)未來(lái)日益增長(zhǎng)的不確定性。具體到政府采購(gòu)上,既要給政府采購(gòu)一個(gè)戰(zhàn)略定位,使其能夠最大程度地發(fā)揮公共財(cái)政的效益,更好地服務(wù)社會(huì),同時(shí)又要增強(qiáng)公共組織抵御社會(huì)不確定風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此必須用戰(zhàn)略的思維來(lái)考察政府采購(gòu)的內(nèi)外部環(huán)境,用系統(tǒng)的方法審視環(huán)境變化與組織的長(zhǎng)期情況。綜上所述,分散采購(gòu)模式達(dá)不到政府采購(gòu)戰(zhàn)略思維的要求,因其沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)劃,采購(gòu)單位分散,不能從戰(zhàn)略上進(jìn)行統(tǒng)一,但是完全集中的政府采購(gòu)又不適合我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平參差不齊、地區(qū)差異巨大的現(xiàn)實(shí)國(guó)情。因此采用集中采購(gòu)與分散采購(gòu)相結(jié)合,以集中采購(gòu)為主,分散采購(gòu)為輔,是一種比較理想的采購(gòu)模式,既能夠從戰(zhàn)略管理思維下進(jìn)行操作,又符合我國(guó)的具體國(guó)情。在實(shí)際操作中對(duì)于集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合的這種模式,采購(gòu)門(mén)檻的設(shè)定十分重要。所謂采購(gòu)門(mén)檻,是指政府采購(gòu)達(dá)到一定規(guī)模后,必須由政府進(jìn)行統(tǒng)一招標(biāo)采購(gòu)的最低限額。在國(guó)際上,采用結(jié)合采購(gòu)模式的國(guó)家根據(jù)各自的具體情況設(shè)定采購(gòu)門(mén)檻,門(mén)檻高的分散采購(gòu)的成分多一些,門(mén)檻低的集中采購(gòu)的成分多一些。由于我國(guó)各地之間的財(cái)政狀況及經(jīng)濟(jì)水平存在較大差異,加之我國(guó)的政府采購(gòu)還處在起步階段,現(xiàn)行的政府采購(gòu)法沒(méi)有對(duì)采購(gòu)門(mén)檻作統(tǒng)一的要求。但是從戰(zhàn)略管理的角度來(lái)看,對(duì)采購(gòu)門(mén)檻的設(shè)定十分重要,因?yàn)樗P(guān)系到國(guó)家通過(guò)政府采購(gòu)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)控程度。采購(gòu)門(mén)檻的恰當(dāng)設(shè)定,能使得國(guó)家通過(guò)對(duì)政府采購(gòu)·66·肖偉公共部門(mén)戰(zhàn)略管理視角下政府采購(gòu)模式的探討這一公共資金的支出,對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行達(dá)到“四兩撥千斤”的效果,而且還能夠從全局宏觀的角度來(lái)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)控,增強(qiáng)國(guó)家在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域抵御國(guó)內(nèi)外不確定因素的能力,實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快地發(fā)展。另外,也應(yīng)該從各個(gè)行業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)對(duì)采購(gòu)門(mén)檻進(jìn)行劃分,對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)中新興的、具有遠(yuǎn)大發(fā)展?jié)摿Φ男袠I(yè)和對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著至關(guān)重要的行業(yè),在設(shè)置采購(gòu)門(mén)檻時(shí)應(yīng)該區(qū)別對(duì)待,有所偏差。同樣地在采購(gòu)過(guò)程中,高價(jià)值、高風(fēng)險(xiǎn)的采購(gòu)項(xiàng)目由采購(gòu)部門(mén)專(zhuān)業(yè)化、技術(shù)精湛的采購(gòu)人員進(jìn)行操作會(huì)更加經(jīng)濟(jì)有效;低價(jià)值、低風(fēng)險(xiǎn)的常規(guī)采購(gòu),通?？梢杂刹少?gòu)單位自行操作,這樣既保證了高價(jià)值、高風(fēng)險(xiǎn)商品的質(zhì)量,又能夠保證其他商品的采購(gòu)速度和靈活性。其實(shí),“采購(gòu)門(mén)檻”的設(shè)定,在本質(zhì)上是對(duì)政府采購(gòu)權(quán)力的劃分。不同采購(gòu)門(mén)檻的設(shè)定,在一定程度上體現(xiàn)著各級(jí)采購(gòu)部門(mén)之間的權(quán)力界限,因此,從這個(gè)角度上來(lái)說(shuō),絕對(duì)的集中采購(gòu)和絕對(duì)的分散采購(gòu)都是不合適的。所以,恰當(dāng)?shù)牟少?gòu)門(mén)檻的設(shè)定,對(duì)于預(yù)防政府采購(gòu)過(guò)程中的腐敗和實(shí)現(xiàn)各級(jí)采購(gòu)部門(mén)權(quán)力的劃分,從而調(diào)動(dòng)各個(gè)采購(gòu)部門(mén)的積極性,實(shí)現(xiàn)公共財(cái)政的最大效益都有積極意義。

三、集中采購(gòu)與分散采購(gòu)相結(jié)合模式的優(yōu)點(diǎn)一般情況下,集中和分散相結(jié)合的采購(gòu)模式,通常可以獲得集中采購(gòu)和分散采購(gòu)的雙重效益,集中采購(gòu)有利于制定和實(shí)施統(tǒng)一的采購(gòu)政策,培養(yǎng)更多技能精湛、知識(shí)全面的采購(gòu)人員;分散采購(gòu)則靈活性更高,采購(gòu)速度更快。以戰(zhàn)略管理的思維分析這兩種相結(jié)合的采購(gòu)模式,其意義更為長(zhǎng)遠(yuǎn),具體表現(xiàn)如下:1.相結(jié)合采購(gòu)模式的建立,有利于完善當(dāng)前的財(cái)政政策,有效地節(jié)約財(cái)政資金,提高了財(cái)政資金的使用效益。在我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政制度中,對(duì)建設(shè)性支出和對(duì)資金消費(fèi)使用的監(jiān)督管理尚無(wú)明確規(guī)定,而政府采購(gòu)制度的實(shí)施正好彌補(bǔ)了這一缺陷。采購(gòu)門(mén)檻的科學(xué)設(shè)定,對(duì)財(cái)政中建設(shè)性支出和消費(fèi)性支出能夠在不同模式下進(jìn)行操作,使之各自得益。通過(guò)實(shí)施政府采購(gòu)制度,財(cái)政部門(mén)從資金的分配到消費(fèi),實(shí)行全方位的監(jiān)督,增加了政府采購(gòu)的透明度,保證質(zhì)量,降低了行政成本,提高了財(cái)政資金的使用效益。2.建立恰當(dāng)?shù)恼少?gòu)制度是國(guó)家加強(qiáng)宏觀調(diào)控的政策工具,能夠調(diào)節(jié)社會(huì)供求總量,實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供給的平衡,并且能夠調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)、均衡發(fā)展,保護(hù)民族工業(yè),支持國(guó)有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。政府采購(gòu)制度實(shí)質(zhì)上是一種行之有效的國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的政策工具,不僅作用于微觀的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域,調(diào)節(jié)部分商品和勞務(wù)的供給和需求,而且作用于整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)生活領(lǐng)域,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)政府的宏觀調(diào)控目標(biāo)。同時(shí),針對(duì)近年來(lái)許多單位部門(mén)分散采購(gòu)時(shí)的短期行為造成我國(guó)許多商品盲目進(jìn)口,從而對(duì)我國(guó)的民族工業(yè)造成很大沖擊的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題,以集中為主的結(jié)合采購(gòu)模式,能夠有效地改變這一局面,促進(jìn)國(guó)家民族經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。3.建立相結(jié)合的采購(gòu)模式,有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)走向世界,進(jìn)一步適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)的需求,實(shí)現(xiàn)與國(guó)際接軌。我們和國(guó)際接軌的目的不是單純地為了保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng),更重要的是能夠利用國(guó)際市場(chǎng)。我國(guó)已經(jīng)加入了世界貿(mào)易組織,加快健全政府采購(gòu)制度是我國(guó)經(jīng)濟(jì)融入世界貿(mào)易的迫切需要。政府在以集中采購(gòu)為主的模式下,在采購(gòu)的過(guò)程中能夠協(xié)調(diào)統(tǒng)一,在以買(mǎi)方為主的對(duì)外經(jīng)濟(jì)中擁有較大的自,同時(shí)還能夠激發(fā)國(guó)內(nèi)企業(yè)和國(guó)外企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng),從而促進(jìn)國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展壯大,提高其競(jìng)爭(zhēng)力,使之更好地融入世界經(jīng)濟(jì)之中。

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篇10

文章編號(hào)：1000176X（2014）10007207

一、問(wèn)題的提出

自財(cái)政分權(quán)（Fiscal Decentralization）理論興起以來(lái)，以這種分權(quán)為背景探討政府功能模式、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)、分級(jí)財(cái)政體制改革以及地方財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)與互動(dòng)等諸多問(wèn)題的研究成果層出不窮，相關(guān)研究領(lǐng)域也逐步擴(kuò)展。理論意義上的財(cái)政分權(quán)，通過(guò)賦予地方政府相應(yīng)的支出責(zé)任和稅收權(quán)力，并允許其在一定程度上自主決定預(yù)算開(kāi)支的規(guī)模與結(jié)構(gòu)，使基層地方政府能夠有效地行使職能，更好地提供地方公共物品和服務(wù)，以達(dá)到合理配置政府權(quán)力和實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的目標(biāo)。其中，馬斯格雷夫和奧茨分別從政府三大職能的分工、基層政府提供地方公共物品比較優(yōu)勢(shì)的視角，論述了財(cái)政分權(quán)的合理性及其對(duì)提高社會(huì)福利水平所產(chǎn)生的功效。

就財(cái)政分權(quán)的運(yùn)用來(lái)看，既有研究中存在兩個(gè)方面的問(wèn)題：一是多為純理論界定和背景性描述，缺少相對(duì)全面的、多維視角的測(cè)度；二是針對(duì)某個(gè)側(cè)面做出的簡(jiǎn)單評(píng)估可能對(duì)財(cái)政分權(quán)的地域分化和空間聯(lián)系缺少整體把握，進(jìn)而在實(shí)踐操作過(guò)程中出現(xiàn)不同程度的偏差?；诖?，本文嘗試提供一個(gè)嶄新的多維測(cè)度方法，并在空間分析的框架內(nèi)把握中國(guó)財(cái)政分權(quán)的地域分化特征及其成因，以期對(duì)相關(guān)理論研究、政策制定和制度設(shè)計(jì)有所裨益。

二、多維測(cè)評(píng)體系的設(shè)計(jì)思路

著眼不同的具體國(guó)情、市場(chǎng)環(huán)境和相關(guān)體制，眾多國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)財(cái)政分權(quán)的程度及其衡量問(wèn)題做出了多種分析和描述，但這些考察各有側(cè)重，測(cè)度方法迥異，大致可歸納為以下三個(gè)方面：一是量化指標(biāo)，較為常見(jiàn)的包括地方政府（人均、預(yù)算內(nèi)）財(cái)政收入或支出占政府財(cái)政（人均、預(yù)算內(nèi)）總收支的比重（或該比重的變化）[1]-[4]；預(yù)算內(nèi)宏觀稅負(fù)和預(yù)算外收入占GDP的比重[5]；預(yù)算收入的邊際分成率指標(biāo)[6]；依靠地方收入籌集的地方支出份額[7]；省級(jí)政府在預(yù)算收入中保留的平均份額[8]；等。二是統(tǒng)計(jì)描述或技術(shù)修正，主要應(yīng)用于財(cái)政分權(quán)背景下的實(shí)證研究，表現(xiàn)為空間權(quán)重矩陣設(shè)定、引入虛擬變量等[9]-[11]。三是圖表繪制[12]，直觀地反映了分權(quán)體制下政府間收支責(zé)任安排的變動(dòng)情況及趨勢(shì)。

應(yīng)該說(shuō)，這些指標(biāo)和衡量方法各具特色，都有一定的合理性，但問(wèn)題的焦點(diǎn)是缺乏可比標(biāo)準(zhǔn)，加之個(gè)別指標(biāo)理論性過(guò)強(qiáng)、數(shù)據(jù)獲取性低等原因，造成了實(shí)際應(yīng)用中的局限性和約束性。在此情況下，本文試圖從以下三個(gè)方面提出相關(guān)改進(jìn)措施。

1客觀反映體制安排

縱觀中國(guó)分稅制改革以來(lái)財(cái)政體制演進(jìn)的路徑不難發(fā)現(xiàn)，中央財(cái)力穩(wěn)定集中、支出責(zé)任逐步下放、地方財(cái)政自給能力明顯偏低， 1994―2011年，中央財(cái)政收入比重一直穩(wěn)定在50%左右，而地方財(cái)政收入比重由1993年的78%下降到2011年的5060%；同時(shí)，中央財(cái)政支出比重不斷下降，2011年僅為1510%，而地方財(cái)政支出比重達(dá)到8490%。

是政府間財(cái)政關(guān)系運(yùn)行中的一個(gè)突出特點(diǎn)。當(dāng)“正常的”征稅收入難以滿(mǎn)足公共支出需要時(shí)，地方政府往往只能采用非正式制度 指非正式規(guī)則、非正式約束下逐步形成的、約定俗成的并在一定程度上共同恪守的行事準(zhǔn)則。下的預(yù)算外收入或非預(yù)算收入彌補(bǔ)地方財(cái)政缺口。關(guān)于非預(yù)算收入，其規(guī)模尚無(wú)完整的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，但預(yù)算外資金管理的收入已從2010年6月起納入預(yù)算管理，統(tǒng)計(jì)資料顯示，2011年地方財(cái)政相當(dāng)于預(yù)算外資金口徑的資金規(guī)模已達(dá)到5 395億元，占地方公共財(cái)政收入的1030%，

這部分收入主要體現(xiàn)在非稅收入當(dāng)中。因此，在收入分權(quán)構(gòu)成的安排上，應(yīng)該包含稅收收入和非稅收入這兩個(gè)基本方面。此外，中國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度在取得積極成效的同時(shí)，其制度設(shè)計(jì)和管理中亦存在著不科學(xué)、不規(guī)范的短板，協(xié)議性的特征較強(qiáng)。目前各級(jí)財(cái)政之間約有11種具體的轉(zhuǎn)移支付形式[13]，2011年中央稅收返還等廣義轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模幾乎占地方本級(jí)收入的近八成，一些省份的補(bǔ)助收入遠(yuǎn)超預(yù)算收入，中央與地方的財(cái)政博弈存在著較大利益回旋空間。所以，轉(zhuǎn)移支付規(guī)模應(yīng)該是反映地方政府財(cái)政收入分權(quán)的另一基本指標(biāo)。在支出安排方面，中央財(cái)政支出中的相當(dāng)一部分是以對(duì)地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付形式實(shí)現(xiàn)的，也是各地可用財(cái)力和公共財(cái)政支出的重要來(lái)源。雖然決算數(shù)據(jù)上難以區(qū)分哪些支出為中央安排、地方配套或完全由地方自主安排，但從受益范圍的角度考慮，地方最終會(huì)將其轉(zhuǎn)化為本轄區(qū)內(nèi)的公共財(cái)政支出。因此，各省公共財(cái)政支出的決算數(shù)實(shí)際上隱含著中央轉(zhuǎn)移支付在省際間的分配結(jié)果。另外，由于各省份之間在稅收返還和補(bǔ)助辦法方面還存在新舊體制上的差異，所以出于可操作性和橫向可比性方面的考慮，本文主要采用《中國(guó)財(cái)政年鑒》各地區(qū)決算總表中顯示的各項(xiàng)數(shù)據(jù)。以稅收收入為例，如果按照15個(gè)預(yù)算科目和各自的分成比例計(jì)算各省實(shí)際稅收收入，不僅可操作性低且未必精準(zhǔn)。

2有效估計(jì)偏好和效率

本文兼顧“市場(chǎng)化方向的經(jīng)濟(jì)性分權(quán)和政府層級(jí)序列的行政性分權(quán)”兩個(gè)因素[1]，以經(jīng)濟(jì)性分權(quán)為主，兼顧行政性分權(quán)。針對(duì)已往文獻(xiàn)中提及的行政制度、晉升考核機(jī)制等指標(biāo)難以量化的問(wèn)題，本文設(shè)計(jì)了增長(zhǎng)偏好和征稅效率兩個(gè)指標(biāo)，用以反映行政性因素的影響，并基于以下假設(shè)：

假設(shè)1：地方政府傾向于加快經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)以擴(kuò)大稅基，提高政府征稅效率以增加收入自主程度，即存在增長(zhǎng)偏好和征稅激勵(lì)，兩者與財(cái)政分權(quán)程度正相關(guān)。

假設(shè)2：政績(jī)考核以地區(qū)GDP水平為導(dǎo)向，增長(zhǎng)目標(biāo)基于自身發(fā)展水平與全國(guó)水平的對(duì)比。

關(guān)于征稅效率的測(cè)算，呂冰洋[14]介紹了回歸法、典型稅制法和非參數(shù)測(cè)算三種方法，對(duì)各省份相對(duì)征稅效率進(jìn)行了測(cè)算，實(shí)證分析各省稅收努力和征稅能力的變化趨勢(shì)與特征?？紤]到各省份的征稅效率在短期內(nèi)并無(wú)劇烈變動(dòng)，為避免繁瑣，我們采用了呂冰洋的測(cè)算結(jié)果，使用各省稅收努力值和征稅能力值的平均值估計(jì)征稅效率。

3創(chuàng)新指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

借鑒區(qū)位熵的構(gòu)造方法，本文在經(jīng)濟(jì)性分權(quán)的考察方面設(shè)計(jì)了四個(gè)指標(biāo)，即：體制性分權(quán)系數(shù)IT、自主性分權(quán)系數(shù)IN、協(xié)議性分權(quán)系數(shù)IA 和公共性分權(quán)系數(shù)IP （如表1所示），用相對(duì)數(shù)構(gòu)造淡化規(guī)模差異，顯示程度差異。由于分子、分母均為相對(duì)數(shù)，所以，建立可比基礎(chǔ)和相對(duì)一致的比較標(biāo)準(zhǔn)是非常關(guān)鍵的。一方面，各系數(shù)體現(xiàn)的都是某個(gè)側(cè)面與自身整體相對(duì)水平的對(duì)比，實(shí)現(xiàn)了“自比”；另一方面，各系數(shù)的分母均是相應(yīng)指標(biāo)在全國(guó)的相對(duì)水平，這就為省際之間的對(duì)比建立了參照體系，即都可與1進(jìn)行對(duì)比，實(shí)現(xiàn)了“他比”。運(yùn)用時(shí)間節(jié)點(diǎn)數(shù)據(jù)，可以實(shí)現(xiàn)省際之間的橫向比較；若使用時(shí)間序列數(shù)據(jù)，則可以考察某一特定時(shí)期內(nèi)的變化情況，即實(shí)現(xiàn)縱向比較。行政性分權(quán)分為增長(zhǎng)偏好和努力程度兩部分，具體指標(biāo)為增長(zhǎng)性分權(quán)系數(shù)II和征管效率系數(shù)IE兩個(gè)指標(biāo)。此外，行政性分權(quán)指標(biāo)的設(shè)計(jì)也為經(jīng)濟(jì)性分權(quán)的考察提供了有益的補(bǔ)充。具體的財(cái)政分權(quán)多維測(cè)度指標(biāo)體系如表1所示。

系數(shù)IE地方政府組織收入努力程度計(jì)量測(cè)算如果IE>1，說(shuō)明本地組織收入努力程度高；反之則努力程度低

三、中國(guó)財(cái)政分權(quán)的地域特征

本文采用《中國(guó)財(cái)政年鑒2012》中的相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算出31個(gè)省份的財(cái)政分權(quán)系數(shù)，如表2所示。

從不同側(cè)面對(duì)表2中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，大致可以歸納出以下五個(gè)基本特征：

1從稅收分權(quán)上看，整體水平較集中，東、西部差異不大

京、浙、滬三省市稅收分權(quán)水平最高，系數(shù)值均在100以上；中部、東部和西部地區(qū)東部包括北京、天津、河北、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、山東、廣東和海南；中部包括山西、內(nèi)蒙古、吉林、黑龍江、安徽、江西、河南、湖北和湖南；西部包括四川、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、寧夏、青海和新疆。分權(quán)水平相當(dāng)，系數(shù)值均介于090―100之間；多數(shù)省份的系數(shù)值集中在070―090的區(qū)間范圍內(nèi)?？梢哉f(shuō)，這種狀況既與中國(guó)稅權(quán)高度集中的體制背景相吻合，同時(shí)也表現(xiàn)出財(cái)政政策尤其是稅收收入安排在調(diào)節(jié)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)差距中所發(fā)揮的作用。

2從非稅收入分權(quán)程度看，整體水平居高且呈西高東低的態(tài)勢(shì)分布

在各省份中，有27個(gè)省份的自主分權(quán)系數(shù)值大于1；中部、西部省份均值大于190，明顯高于東部的130；可以看出，非稅收入分權(quán)水平普遍高于稅收分權(quán)水平，兩者之間顯而易見(jiàn)地存在著一種此消彼長(zhǎng)的關(guān)系。稅收分權(quán)水平較高的京、浙、滬、瓊四個(gè)省市，其非稅收入分權(quán)水平全部小于1，處于較低水平。這些情況說(shuō)明，各地區(qū)通過(guò)非稅收入組織財(cái)政收入的動(dòng)力較強(qiáng)，且呈現(xiàn)地域分化的特征；在稅收分權(quán)中獲得較高相對(duì)優(yōu)勢(shì)的地區(qū)，其非稅收入分權(quán)水平較低。

3從轉(zhuǎn)移支付的分權(quán)上看，分權(quán)水平呈西高東低分布

由于中國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度存在著一定程度的協(xié)議性特征，且具體制度設(shè)計(jì)本身便立足于彌補(bǔ)縱向和橫向財(cái)力差異，因此，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)獲得的轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模相對(duì)較小，欠發(fā)達(dá)地區(qū)爭(zhēng)取到的轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模則相對(duì)較大。由系數(shù)值看，西部省份的均值為150，高于東部省份的070和中部省份的130。

4從公共支出分權(quán)來(lái)看，分權(quán)的整體水平居高，但東、西部之間的差異并不十分明顯

各省份的公共支出分權(quán)系數(shù)值均在170上下浮動(dòng)，地區(qū)間的差別很小，可見(jiàn)各省份地方公共支出負(fù)擔(dān)水平較高，支出壓力較大，這也是與事權(quán)下移、財(cái)政支出向下分權(quán)的實(shí)際情況相吻合的。

5關(guān)于行政性分權(quán)，系數(shù)值的整體水平接近，略呈西高東低分布

行政性分權(quán)系數(shù)值（如表2所示）整體水平接近，呈西高東低分布的狀況說(shuō)明，各省份加快發(fā)展的意愿具有一致性，均力圖通過(guò)制定增長(zhǎng)計(jì)劃、提高征管效率等行政行為，以期在財(cái)政分權(quán)中居于有利位置、獲得相對(duì)優(yōu)勢(shì)。

綜上，除了體制性分權(quán)系數(shù)和公共性分權(quán)系數(shù)表現(xiàn)出東部地區(qū)略高、地區(qū)間差異不大的特點(diǎn)之外，其他系數(shù)均表現(xiàn)出了西高東低的地域特征。然而，這些相對(duì)孤立的現(xiàn)象尚不足以反映出各省財(cái)政分權(quán)的綜合水平，更不能據(jù)此確定是否存在分權(quán)的空間聯(lián)系。為此，我們先將表2的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，以消除可比基礎(chǔ)不一致的問(wèn)題，接著采用主成分分析法賦予指標(biāo)權(quán)重，加權(quán)計(jì)算財(cái)政分權(quán)的綜合水平。使用SPSS軟件生成三個(gè)主成分（F1 、F2 、F3）的累積貢獻(xiàn)率達(dá)到8186%；由主成分系數(shù)矩陣得到主成分表達(dá)式F1=（-037）IT+039IN+004IA+（-016）IP+036II+（-007）IE；F2=（-003）IT+（-004）IN+053IA+066IP+（-015）II+007IE；F3=008IT+（-017）IN+013IA+（-001）IP+028II+090IE；特征值λ分別為258、131和103，由此確定各主成分權(quán)重分別為052、027和021，即權(quán)重Wi =λi /∑λi， i=1，2，3；各省財(cái)政分權(quán)綜合水平=W1F1+ W2F2+W3F3。

數(shù)值大于0表示高于平均水平，小于0表示低于平均水平。直觀地，在經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)的東部省份，其財(cái)政分權(quán)水平普遍較低，而欠發(fā)達(dá)的中、西部省份的財(cái)政分權(quán)程度則普遍較高。各省、直轄市、自治區(qū)財(cái)政分權(quán)水平如圖1所示。

圖1財(cái)政分權(quán)綜合水平的省際差異

這一情況似乎與基于財(cái)政聯(lián)邦制理論的分權(quán)見(jiàn)解相反。人們一般會(huì)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高的地區(qū)，其財(cái)政分權(quán)程度也越高，而本文卻得出了不同的結(jié)論。究其原因，一方面，基于自上而下的行政隸屬關(guān)系構(gòu)建起來(lái)的預(yù)算管理體制呈現(xiàn)出的中國(guó)特色[15]，無(wú)論從分權(quán)的初始動(dòng)力、法律環(huán)境和制度框架，還是從分權(quán)的表現(xiàn)形式及后果來(lái)看，中國(guó)的財(cái)政分權(quán)狀況都與傳統(tǒng)的財(cái)政分權(quán)理論存在著較大的差異[16]；另一方面，本文所使用的指標(biāo)反映的是綜合財(cái)政分權(quán)多個(gè)側(cè)面的加權(quán)比較優(yōu)勢(shì)，不同于一般單一指標(biāo)的衡量方法。

四、財(cái)政分權(quán)的空間相關(guān)性探索與分析

由于財(cái)政行為主體之間存在縱向與橫向的相互影響和反饋機(jī)制，加之諸如知識(shí)或技術(shù)的溢出、貿(mào)易和文化傳播等多種經(jīng)濟(jì)社會(huì)因素的跨區(qū)域交互作用，省際財(cái)政數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)往往是多維的，這將導(dǎo)致觀測(cè)值與區(qū)位存在空間多維特征和時(shí)空相關(guān)性。在這種情形下，經(jīng)典計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本假設(shè)難以貼近實(shí)際條件，通常的統(tǒng)計(jì)推斷也是有偏差的[17]。從這個(gè)意義上講，進(jìn)一步探索中國(guó)財(cái)政分權(quán)水平在省份和地域之間是否存在空間依賴(lài)關(guān)系，以及在多大范圍上存在集聚或分散的現(xiàn)象，將有助于以嶄新的視角深化對(duì)財(cái)政體制空間結(jié)構(gòu)的思考和認(rèn)識(shí)。因此，本文采用有別于經(jīng)典計(jì)量的空間經(jīng)濟(jì)計(jì)量方法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)判斷，以期達(dá)到這一目的。

本文采用Morans IiMorans Ii的表達(dá)式為：I=∑ni=1∑nj=1wij（xi-）（xj-）

∑ni=1∑nj=1wij∑ni=1（xi-）2=

∑ni=1∑nj=1wij（xi-）（xj-）S2∑ni=1∑nj=1wij，

其中，n是地區(qū)總數(shù)，Wij是根據(jù)區(qū)域i和區(qū)域j相鄰性設(shè)定的空間權(quán)重， 是區(qū)域?qū)傩缘木担琒2是屬性方差。對(duì)31個(gè)省、直轄市、自治區(qū)的財(cái)政分權(quán)水平進(jìn)行全域空間相關(guān)性檢驗(yàn)，即檢驗(yàn)整個(gè)研究區(qū)域中鄰近地區(qū)間是相似、相異還是相互獨(dú)立。其取值一般介于-1和1之間，數(shù)值大于0表示正相關(guān)，小于0表示負(fù)相關(guān)，等于0則表示不存在空間自相關(guān)，屬性值為隨機(jī)分布。由于所考察的省份在地理上彼此逐個(gè)接壤、鄰近，本文分別采用一階和二階R相鄰矩陣、k-nearest鄰近矩陣和門(mén)檻距離R相鄰（Rook Contiguity）即區(qū)域i、j擁有共同的邊，記一階權(quán)重Wij=1，否則Wij=0；二階空間權(quán)重矩陣Wij則定義為“鄰居的鄰居”為1，其他為0。兩者關(guān)系上，二階矩陣不是一階矩陣的平方，而是其平方后消除對(duì)角及重復(fù)關(guān)系的二階結(jié)果。K-nearest鄰近是將距離最近的k個(gè)空間單元定義為鄰近，一般默認(rèn)k=4。門(mén)檻距離是根據(jù)地圖底圖由軟件自動(dòng)生成的距離。定義空間權(quán)重矩陣，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行對(duì)比分析。

結(jié)果表明（如表3所示），31個(gè)省份的財(cái)政分權(quán)水平隨著對(duì)空間鄰接關(guān)系定義的不同而表現(xiàn)出不同程度的空間相關(guān)。存在公共邊界的省份之間（一階相鄰）的相關(guān)性最顯著，距離較近的省份之間（可能沒(méi)有公共邊界但距離很近，如廣東與海南）相關(guān)性較強(qiáng)。隨著彼此距離的拉大，空間相關(guān)性呈逐漸減弱的態(tài)勢(shì)。

為了更加清晰地探索和描述綜合分權(quán)水平的內(nèi)部空間結(jié)構(gòu)，我們分別對(duì)各個(gè)側(cè)面的分權(quán)系數(shù)進(jìn)行全局相關(guān)性檢驗(yàn)，結(jié)果顯示，此處使用一階R相鄰空間權(quán)重矩陣，限于篇幅，檢驗(yàn)結(jié)果沒(méi)有詳細(xì)列示。在轉(zhuǎn)移支付、非稅收入和征管效率方面的空間相關(guān)性最強(qiáng)，Morans I分別為042、035和024，均在1%和5%的置信水平上通過(guò)了顯著性檢驗(yàn)；而在稅收收入、公共財(cái)政支出和增長(zhǎng)預(yù)期方面的空間相關(guān)性較弱，其Morans I分別為010、004和004，均在不同置信水平上通過(guò)了顯著性檢驗(yàn)。這些情況說(shuō)明，從全國(guó)來(lái)看，各省級(jí)財(cái)政主體在具備協(xié)議性、自主性和主觀能動(dòng)性的分權(quán)方面普遍表現(xiàn)出了積極作為的狀態(tài)。正如湯玉剛[18]

通過(guò)對(duì)政府間財(cái)政互動(dòng)與稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)現(xiàn)象的研究發(fā)現(xiàn)，政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)不是通過(guò)稅率調(diào)整而是通過(guò)廣義征管效率的調(diào)整來(lái)實(shí)現(xiàn)的。這里所謂的“廣義征管效率”，涉及到由地方政府對(duì)資源和稅收的行政性壟斷所決定的稅收優(yōu)惠、減免與返還措施，且相關(guān)制度越不規(guī)范，政府控制廣義征管效率的空間越大?？梢哉f(shuō)，這一觀點(diǎn)與本文的研究結(jié)論不謀而合。

此外，本文還使用Morans Ii（或稱(chēng)Local Indicator of Spatial Association，LISA）Morans Ii的定義為：Ii=xi-S2∑i≠jwij（xj-） ，其中，Wij是根據(jù)區(qū)域i和區(qū)域j相鄰性設(shè)定的空間權(quán)重，是區(qū)域?qū)傩缘木担琒2是屬性方差。大于0表示高值被高值包圍（高―高）或低值被低值包圍（低―低）的情況，小于0則表示存在低值被高值包圍（低―高）或高值被低值包圍（高―低）的情況。此處局部檢驗(yàn)的空間權(quán)重矩陣使用了一階R鄰近矩陣。來(lái)檢驗(yàn)局部地區(qū)是否存在相似或相異的觀測(cè)值聚集的情況。結(jié)果顯示，在一階r鄰接權(quán)重矩陣下，中國(guó)部分地區(qū)財(cái)政分權(quán)水平表現(xiàn)出比較顯著的局部空間集聚現(xiàn)象。高―高聚集區(qū)：黑龍江、湖北、寧夏、陜西與周邊省份；低―低聚集區(qū)：江蘇、浙江、上海、福建與周邊省份；低―高集聚區(qū)：四川、海南與周邊省份；高―低集聚區(qū)：安徽與周邊省份；不顯著區(qū)域：新疆、青海、西藏和甘肅。這里僅列舉了聚集區(qū)域內(nèi)的“核心”省份，其與存在公共邊界的地理鄰接省份共同形成聚集區(qū)。其中，海南視為與廣東、廣西存在一階R鄰接關(guān)系。

從這些不同的分布狀態(tài)中不難發(fā)現(xiàn)：高值的聚集主要位于中國(guó)中部地區(qū)；低值聚集則位于東部沿海；受到財(cái)稅政策照顧的西部省份盡管以各個(gè)側(cè)面相對(duì)優(yōu)勢(shì)綜合考量的財(cái)政分權(quán)水平較高，卻沒(méi)有形成顯著的聚集；在各個(gè)局部聚集區(qū)域之間存在重疊區(qū)，比如山東位于高―高聚集區(qū)和低―低聚集區(qū)之間、廣東位于低―低聚集區(qū)和低―高聚集區(qū)之間，位于重疊區(qū)的省份既具有良好的經(jīng)濟(jì)區(qū)位條件又面臨縱深的經(jīng)濟(jì)腹地；在局部相關(guān)性較強(qiáng)（高―高、低―低）和局部相關(guān)性不顯著的地區(qū)之間還存在著一定范圍的過(guò)渡區(qū)（低―高、高―低），這一現(xiàn)象可能與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平、區(qū)域崛起戰(zhàn)略的實(shí)施等因素密切相關(guān)，過(guò)渡區(qū)則受此影響處于上下承接的地位。

五、研究結(jié)論與政策啟示

本文通過(guò)構(gòu)建多維評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)中國(guó)省級(jí)財(cái)政分權(quán)的整體水平和地域分化特征進(jìn)行了探索。以空間統(tǒng)計(jì)分析的方法分析了這些特征和現(xiàn)象并非偶然和隨機(jī)的分布，而是源自非均質(zhì)地域上普遍存在的相互影響和空間依賴(lài)關(guān)系，并在嘗試解釋這些潛在邏輯的過(guò)程中形成了一些初步的判斷。

第一，中國(guó)現(xiàn)行財(cái)政體制下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低并非必然地決定著財(cái)政分權(quán)水平的高低。中國(guó)的財(cái)政分權(quán)狀態(tài)甚至表現(xiàn)出與傳統(tǒng)財(cái)政分權(quán)理論截然不同的特點(diǎn)。因此，以往采用的一些分析指標(biāo)可能難以完全有效地描述和展示中國(guó)財(cái)政分權(quán)的全貌及整體狀況。例如在探討財(cái)政分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系方面，由于財(cái)政收支與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（GDP或宏觀稅基）本身就存在較強(qiáng)的相關(guān)性，在理論建模和實(shí)證研究中應(yīng)格外慎重。作為一種理論支撐，財(cái)政分權(quán)指標(biāo)更適合應(yīng)用于政府間財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)與合作等策略性行為方面的研究以及為宏觀政策制定提供參考。