一、經(jīng)濟責任相關釋義

（一）經(jīng)濟責任的定義經(jīng)濟責任是指一級分行負責人在任職期間，其所任職職務在授權范圍內(nèi)，對所在一級分行相關經(jīng)濟活動應當履行的職責、義務。（二）經(jīng)濟責任審計的定義經(jīng)濟責任審計，是對一級分行負責人任職期間經(jīng)濟責任履職情況的恰當性進行評價、判斷的確認活動。（三）經(jīng)濟責任的內(nèi)容1.政策執(zhí)行情況。貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針、政策、決策部署，以及執(zhí)行所在商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略、完成經(jīng)營管理目標的履職情況。2.風險防控管理。建立和實施內(nèi)部控制，防范化解風險，保證資產(chǎn)安全，以及遵守適用于商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動的法律、制度、規(guī)則的履職情況。3.廉潔從業(yè)情況。在經(jīng)濟活動中落實黨風廉政建設的義務和個人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定的情況。（四）經(jīng)濟責任評價原則1.相關性原則。集體領導與個人分工負責相結合，以與一級分行負責人的關聯(lián)程度為標準，區(qū)分不同責任主體的履職行為，合理確定經(jīng)濟責任范圍，合理確定一級分行負責人應承擔的責任。2.重要性原則。重點關注一級分行負責人的權力運行和責任落實情況，關注與權力運行相關的管理控制的有效性。3.客觀性原則。依據(jù)充分、可靠、相關及有力的證據(jù)，對一級分行負責人經(jīng)濟責任履行行為的恰當性作出評價、判斷。4.謹慎性原則。在運用了必要的技術和方法的基礎上進行評價，對未涉及、證據(jù)不適當、不充分或未來事項不作評價，但可以提示對未來事項的關注。（五）責任認定類型1.直接責任。一級分行負責人一般應當對七類不當行為承擔直接責任：一是所在機構或上級機構的責任認定部門已經(jīng)認定承擔直接責任的；二是直接違反黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；三是授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；四是貫徹黨和國家經(jīng)濟方針政策和決策部署不到位，造成重大損失或浪費等后果的；五是未經(jīng)民主決策程序或者民主決策時在多數(shù)人不同意的情況下，直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，造成重大損失或浪費等后果的；六是超越授權進行決策或?qū)徟?；七是對已承擔責任或應承擔責任的事項，作出虛假陳述的?.領導責任。一級分行負責人一般應當對五類不當行為承擔領導責任：一是除直接責任外，所在機構或上級機構責任認定部門已經(jīng)認定承擔責任的；二是民主決策時，在多數(shù)人同意的情況下，決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或決策失誤造成重大損失或浪費等后果的；三是違反所在機構或上級機構內(nèi)部管理規(guī)定，造成重大損失或浪費等后果的；四是參與相關決策和工作時，未發(fā)表明確的反對意見，相關決策和工作違反黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定，或造成重大損失的；五是不履行或不正確履行職責，未及時發(fā)現(xiàn)和處理職責范圍內(nèi)違反黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、商業(yè)銀行內(nèi)部管理規(guī)定的問題，造成重大損失等后果的。

二、關注四類關鍵程序

（一）梳理分析以往內(nèi)外部各類檢查發(fā)現(xiàn)問題1.梳理以往內(nèi)外部各類檢查發(fā)現(xiàn)問題。全面梳理一級分行負責人任職期間所在機構涉及的以往各類內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問題，重點梳理監(jiān)管檢查、內(nèi)外部審計、合規(guī)檢查等發(fā)現(xiàn)問題，以及發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。2.分析發(fā)現(xiàn)問題與一級分行負責人的履職相關性。按照相關性原則，進一步分析梳理問題與一級分行負責人的相關性。問題發(fā)現(xiàn)要能夠揭示一級分行負責人履職存在的問題，重點關注一級分行負責人在組織或督促審計發(fā)現(xiàn)整改中所做的工作及整改效果。根據(jù)相關性判斷一級分行負責人應承擔的責任。（二）明確“兩會一談”的相關要求一級分行負責人的經(jīng)濟責任審計中，“兩會”是指進駐會談和退點會談，“一談”是指訪談。一般需要重點明確以下事項：1.明確進駐會談和退點會談的主持及參加人員。進駐會談和退點會談一般應由經(jīng)濟責任審計組的組長主持；參加人員原則上要一致，包括審計組主要成員、一級分行負責人及一級分行領導班子全體成員、相關部門負責人、一級分行下轄二級機構的負責人代表和員工代表。對于無法參加進駐和退點會談的行級領導人員，需在會議記錄中說明具體的缺席原因，并由一級分行負責人所在單位簽字蓋章確認、審計組組長簽字審核同意。2.明確進駐會談和退點會談的主要內(nèi)容。進駐會談上，重點要明確審計工作安排、時間進度、各階段工作事項；審計訪談的范圍、訪談人員、訪談內(nèi)容、審計紀律，提出配合審計的要求。進駐會談上，一級分行負責人作經(jīng)濟責任履行情況報告，一級分行領導班子成員發(fā)言，審計組視情況現(xiàn)場開展問卷調(diào)查。退點會談上，重點要與一級分行負責人及所在單位溝通審計情況，包括審計評價、責任認定等情況。3.明確審計訪談的主持及參加人員。一級分行負責人經(jīng)責審計訪談對象，包括但不限于一級分行領導班子成員、相關部門主要負責人、二級機構主要負責人代表和員工代表。經(jīng)濟責任審計組的組長應當主持對一級分行領導班子成員的訪談。4.明確審計訪談的主要內(nèi)容。審計組應當開展審計訪談，收集、了解或證實與一級分行負責人履行經(jīng)濟責任相關的信息。審計組應當圍繞審計目標，根據(jù)不同的訪談對象和訪談前收集的信息，設計有針對性的訪談提綱。一般應將黨風廉政建設、重大決策執(zhí)行情況、風險防控情況等作為訪談的重點內(nèi)容。（三）現(xiàn)場測試需履行的必要程序1.測試履職行為。按照重要性原則，對一級分行負責人履職行為開展測試，一是重點關注履職行為與內(nèi)外部政策、制度規(guī)定的一致性；二是針對初步判斷已形成結果但尚未確認責任的履職行為，重點關注履職結果與一級分行負責人履職行為的相關性；三是進一步了解核實情況，確認無相應履職行為的事實。2.測試履職結果。按照重要性原則，對一級分行負責人履職結果開展分類測試：一是對外部有權機構或一級分行負責人所在單位的有權部門作出的考核評價鑒定結果等，可以作為證據(jù)直接引用；二是對各類內(nèi)外部檢查結果，除了分析發(fā)生問題與一級分行負責人的相關性以外，還需重點核查問題整改的及時性和有效性，對整改不到位的問題，核實一級分行負責人在后續(xù)整改中的角色、職責、履職方式和所起的作用，根據(jù)相關性原則，為評價履職行為的恰當性收集證據(jù)；三是對案件和重大風險、重大損失，應當重點核查相關事件的性質(zhì)、成因及造成的影響，根據(jù)相關性原則，核查一級分行負責人在風險、損失的形成、化解及處置過程中的角色、職責、履職方式和所起的作用；四是對經(jīng)營管理結果，應當對任職期間的有關經(jīng)營管理指標數(shù)據(jù)進行收集、梳理、分析，識別一級分行負責人任職期間取得的突出業(yè)績和不足，并與履職行為相對應。（四）審計報告須經(jīng)組內(nèi)充分討論和機構審議形成的經(jīng)濟責任審計報告，需綜合研判審計意見，在審計組內(nèi)進行充分討論，并由審計機構組織相關人員對審計報告內(nèi)容進行審議。1.綜合研判審計意見。經(jīng)濟責任審計組組長應當統(tǒng)籌考慮下列因素，判斷審計組初步意見的恰當性：一是被審計人履行經(jīng)濟責任的方式、過程、參與程度與履職結果的關聯(lián)性；二是被審計人針對任職期內(nèi)發(fā)生或暴露的突發(fā)事件、重大風險，所采取的補救措施是否有效控制損失和不良影響；三是事件相關的歷史背景、客觀條件、區(qū)域環(huán)境、政策變化因素；四是被審計人勤勉盡職的證據(jù)。在此基礎上，審計組確定審計評價結論。2.審計組內(nèi)充分討論。主審人應當以前期形成的審計結果和審計評價結論為基礎，起草審計報告初稿。主審人起草審計報告后，審計組應召集審計組全體人員討論通過報告初稿有關內(nèi)容，重點對審計證據(jù)的充分性、審計結論的恰當性、審計建議的合理性進行討論，審計組組長應當對報告初稿進行審核，討論及審核情況應做好記錄。3.審計機構審議報告。在征求一級分行負責人及所在單位對審計報告的意見后，審計組應當研究一級分行負責人及一級分行反饋的意見，采納合理意見，對審計報告進行修改。被審計人或一級分行提出的異議部分，與審計組不能達成一致的，應當在審計報告中反映。修改后的審計報告，應當經(jīng)過審計機構審核，審計機構應組織相關人員對報告內(nèi)容進行審議，重點對審計結論的恰當性、審計建議的合理性進行審議。

三、關注兩類重大事項

（一）關注重大決策審批事項1.決策審批事項須從廣義和狹義兩個層面關注。一是“廣義的決策審批”，這一層面的決策審批行為是貫穿于一級分行負責人為履行經(jīng)濟責任所開展的各項工作之中。二是“狹義的決策審批”，這一層面的決策審批行為主要是作為“經(jīng)營業(yè)績、風險控制、廉潔從業(yè)”的一部分，主要包括重大授信業(yè)務、重大項目安排、重大財務事項等具體的重大事項決策審批行為。2.關注重大決策事項程序的執(zhí)行情況。一是梳理決策審批事項范圍。根據(jù)上級機構的授權、轉(zhuǎn)授權及內(nèi)外部相關制度規(guī)定，梳理一級分行負責人的決策審批事項范圍。二是在梳理出一級分行負責人決策審批事項范圍的基礎上，通過調(diào)閱資料、訪談等現(xiàn)場或非現(xiàn)場方式，根據(jù)實際情況，抽取部分或全部決策審批事項，對照具體制度要求，核實一級分行負責人在重要人事任免、重大項目安排、大額度資金運作等重大事項上的決策程序執(zhí)行情況。（二）關注重大授信業(yè)務1.重點關注一級分行負責人對重大授信業(yè)務的“一票否決”執(zhí)行情況。一是梳理一級分行負責人執(zhí)行“一票否決”權的授信業(yè)務范圍。二是在梳理的基礎上，對照內(nèi)外部制度要求，核實“一票否決”執(zhí)行程序是否規(guī)范。2.重點關注一級分行負責人牽頭審批的對公授信業(yè)務、擔任經(jīng)營主要責任人的授信業(yè)務。梳理一級分行負責人擔任牽頭審批人或經(jīng)營主要責任人的授信業(yè)務，重點關注尚有余額的業(yè)務，梳理尚有余額業(yè)務的資產(chǎn)風險分類情況，重點核查一級分行負責人在風險分類為不良的授信業(yè)務中的角色、職責、履職方式和所起的作用。四、關注六類個人重要情況一級分行負責人經(jīng)濟責任審計，還應重點關注被審計人個人在黨風廉政建設、兼職情況、重大關聯(lián)交易等方面的具體情況，根據(jù)相關性原則，評價、判斷被審計人員的履職情況。（一）黨風廉政建設。關注并核查一級分行負責人落實黨風廉政建設責任制和廉潔自律情況，可通過向商業(yè)銀行相關有權部門發(fā)送函詢單來確認，或直接引用外部有權機構的已有結論。（二）兼職情況。關注并核查一級分行負責人是否存在兼職未報備、違規(guī)兼職等情況，可通過向一級分行人力資源等相關部門調(diào)閱資料進行核實。（三）離職業(yè)務排查。關注并核查一級分行負責人離職做出的重要審批決策，重點關注離職去往借款企業(yè)的情況，核查是否存在“提前筑巢”、故意違規(guī)發(fā)放貸款，造成“帶病離崗”的情況。（四）重大關聯(lián)交易，根據(jù)銀監(jiān)會《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關聯(lián)交易管理辦法》，一級分行負責人在任職期間為商業(yè)銀行的關聯(lián)自然人。應關注一級分行負責人是否涉及重大關聯(lián)交易，是否根據(jù)監(jiān)管規(guī)定履行相關程序，關聯(lián)交易是否合規(guī)。（五）不良記錄及約談通報情況，關注并核查一級分行負責人是否存在受內(nèi)外部處罰、處分等不良記錄情況，是否存在被外部監(jiān)管機構或總行約談通報的情況。（六）其他相關重要事項。關注一級分行負責人任職期間，是否發(fā)生案件和重大責任事故，是否存在重大負面輿情、未決訴訟事項等，根據(jù)相關性原則，重點核實一級分行負責人在上述重大事項中的角色、職責、履職方式和所起的作用。

當前隨著輿論監(jiān)督力度的加強和各種問責機制的逐漸完善，基層工商干部將面臨著越來越大的履職風險，稍有不慎便會導致責任追究。近年來，基層工商干部因失職、瀆職被追究行政責任、刑事責任的事件有所增加。這種趨勢，給每一位在基層從事工商行政管理業(yè)務工作的干部敲響了警鐘，如何正確規(guī)避履職風險，值得每一位基層工商干部深思和警省。本文擬從工商部門面臨的重大責任風險類型、引發(fā)原因兩個方面入手，就基層工商干部如何規(guī)避履職風險進行對策性思考分析。

一、基層工商干部履職風險的類型

近幾年來，隨著我國反腐、反失職、反瀆職力度的加強，法律法規(guī)對工商干部履職的要求也越來越明晰。目前，就基層而言，履職風險來源主要是散見于法律法規(guī)以及地方政府的行政性規(guī)定。這些法律法規(guī)和規(guī)定，主要是從五個方面對工商業(yè)務干部的履職標準進行了細化和具體化。如果對它們理解不深、重視不夠，履職的風險將會大大增加。

1、行政許可行為引起的履職風險。就注冊登記條線而言，風險主要來源于四個方面：一是對前置審批把關不嚴謹。表現(xiàn)在工作上就是需要前置審批文件的，沒要；不需要的，亂要。這兩種行為，一方面可能是業(yè)務不熟；另一方面，就是個別人員以權謀私，存在靠山吃山和雁過拔毛的卡、要思想。二是對登記事項把關不嚴謹。對需要審查的事項輕易放過，更有甚者，幫助企業(yè)做假。例如，不認真審查有限公司的出資行為，甚至幫助、參與公司的虛假出資行為。三是對細節(jié)審查不嚴謹。雖然法律法規(guī)對工商部門的要求是形式審查，但是，如果是很明顯就能看出存在問題的，工商部門的審查責任將無法回避。四是對許可審批的具體環(huán)節(jié)不清楚。不在規(guī)定的時限內(nèi)，按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。目前，較容易出現(xiàn)問題的是不按規(guī)定辦理變更、注銷、吊銷手續(xù)。

2、行政處罰行為引起的履職風險。從工商部門的實際情況看，一是因行政處罰程序不當帶來的風險。如在行政處罰中不按程序進行送達，在做出責令停業(yè)、吊銷營業(yè)執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前，不按規(guī)定告知當事人有要求舉行聽證的權利等。二是在處罰中的不廉行為帶來的風險。一些執(zhí)法人員經(jīng)不住當事人的不擇手段的利誘，接受當事人的吃請和禮品，被拉下了水，不按規(guī)定進行處罰。三是隨意增減處罰幅度帶來的風險。一些執(zhí)法人員，濫用自由裁量權，隨意加大或減少處罰的幅度，結果是以罰代管，當事人繼續(xù)從事非法經(jīng)營行為。

3、行政強制措施引起的履職風險。在現(xiàn)有的法律法規(guī)中，只有《行政處罰法》、《反不正當競爭法》、《商標法》、《無照經(jīng)營查處取締辦法》、《投機倒把行政處罰條例》、《直銷管理條例》、《工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證管理條例》等10余部法規(guī)，賦予工商部門采取查封、扣押、凍結等行政強制措施的權力。實際上，一些執(zhí)法人員為了辦案方便而超范圍采取行政強制措施的行為普遍存在。這種不按規(guī)定采取強制措施的行為，一旦給當事人帶來嚴重的經(jīng)濟損失，必然會引發(fā)行政訴訟，一旦敗訴就會有一個責任追究的問題。

第一章總則

第一條為了加強對全省農(nóng)村合作金融機構高級管理人員（以下簡稱“高級管理人員”）履職盡責情況的持續(xù)動態(tài)監(jiān)管，客觀公正地評價其德才表現(xiàn)和工作業(yè)績，規(guī)范其經(jīng)營行為，防范道德風險，促進農(nóng)村信用社持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《金融機構高級管理人員任職資格管理辦法》、《金融違法行為處罰辦法》、《農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定》、《農(nóng)村合作銀行管理暫行規(guī)定》及其它相關法律法規(guī)，特制定本辦法。

第二條考核工作按照“屬地監(jiān)管、分級負責”的原則組織實施。四川銀監(jiān)局負責對成都市轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機構高級管理人員履職情況的考核；各市（州）銀監(jiān)分局負責對本轄區(qū)農(nóng)村合作金融機構（含達州市農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社）高級管理人員履職情況的考核。

第三條本辦法適用于四川省轄內(nèi)銀行業(yè)監(jiān)督管理機構（以下簡稱“監(jiān)管機構”）對轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機構高級管理人員履職盡責情況的考核。

第二章考核對象

第四條高級管理人員年度履職考核對象為：

提高科學化水平，銀行業(yè)金融機構監(jiān)管系統(tǒng)實施黨風廉政建設改革創(chuàng)新。必須堅持按照要求抓落實和突出行業(yè)特點搞創(chuàng)新的兩手抓、兩手硬原則，銀監(jiān)局在構建“大紀檢、大監(jiān)管“黨風廉政建設大格局中，注重總結經(jīng)驗、大膽創(chuàng)新，形成了一套“以廉政教育為先導、以權力制約為重點、以落實制度為基礎、以廉政文化為載體

并堅持用獨立性、客觀性、專業(yè)性催生權威性，反腐倡廉建設方法路子。反腐倡廉各項建設取得了扎實進展。

提高反腐倡廉建設科學化水平,第一、推進改革創(chuàng)新。必須注重發(fā)揮反腐倡廉教育的先導作

教育為先。銀監(jiān)局堅持以黨性黨風黨紀教育為工作重點、以崗位廉政教育為重要載體，反腐倡廉。把廉潔從政教育融入到各項制度之中，不斷在實踐中豐富教育內(nèi)容、改進教育方式、擴大教育覆蓋面，有效增強了反腐倡廉教育的說服力和感染力。一、以黨性修養(yǎng)教育為前提，筑牢預防腐敗的思想防線。銀監(jiān)局黨委始終把思想政治建設擺在重要位置，注重加強政治理論的學習和反腐倡廉教育，認真堅持黨委中心組理論學習制度，定期舉辦“黨委中心組學習系列講座“開放論壇“實地考察等活動，將反腐倡廉、廉潔從政等文件資料列為黨委中心組理論學習的重要內(nèi)容。年11月份局黨委專門以“貫徹落實《黨員領導干部廉潔從政若干準則》切實加強領導干部作風建設“為主題召開了民主生活會，會前廣泛聽取群眾意見，并據(jù)此制定整改方案公布于眾。全局多次組織大型理論講座，邀請會領導、濟南軍區(qū)、高等院校等單位專家學者就學習貫徹屆四中全會精神、國際政治經(jīng)濟形勢等為中心組和全體黨員進行輔導。為保證反腐倡廉教育的有效執(zhí)行，還建立了督廉制度，即：干部述職時述廉、黨員評議時評廉、組織考察時考廉“通過多種形式的學習，進一步增強了班子成員廉潔自律的主動性和自覺性。二、以廉政考核為抓手，形成崗位廉政教育常態(tài)化。銀監(jiān)局為了增強崗位廉政教育的效果，逐一將各種廉政考核機制“嵌入“廉政教育之中。一是將黨風廉政建設責任制考核“嵌入“崗位廉政教育。分別對17個處室黨風廉政建設責任制落實情況進行了考核?？己瞬扇‖F(xiàn)場檢查和日常監(jiān)督相結合的方式，最終評定4個處室為落實黨風廉政建設責任制優(yōu)秀處室，其余全部為達標處室。考核結果顯示，各處室主要負責人貫徹落實“一崗雙責“自覺性進一步增強，都能按照“誰主管，誰負責，一級抓一級，層層抓落實“原則，并逐級簽訂了黨風廉政建設責任書“做到以工作推動責任制落實，以責任制落實促進工作開展“二是將會規(guī)會紀考核“嵌入“崗位廉政教育。組織全體干部職工進行“約法三章“履職回避“現(xiàn)場檢查若干紀律、履職問責、履職承諾、違規(guī)違紀處罰、工作人員守則等銀監(jiān)會工作人員履職行為的會規(guī)會紀“考核，并逐級簽訂廉政《承諾書》使全體干部職工把執(zhí)行“會規(guī)會紀“作為一種責任和擔當，做到心中有會規(guī)、行為有規(guī)范，考核通過率為100%三是將規(guī)范化考核“嵌入“崗位廉政教育。建立相應的考學機制，進行量化和檔案化管理，建立17個處室的廉政檔案，并做到實時更新，與年終工作績效考核掛鉤，把崗位廉政教育納入對干部教育管理的范圍，作為考核獎懲、選拔任用、上崗培訓、盡職晉級的重要依據(jù)。三、以專題活動為手段，確保廉政教育的實施效果。為確保預防腐敗、廉潔從政工作不走過場，年，局組織開展了多項專題活動。一是開展“讀好一本書“活動。3月末，局紀委、監(jiān)察室為機關各處室購買了中央紀委法規(guī)室編寫的<廉政準則>釋義》和《<廉政準則>學習問答》明確要求全體干部特別是處以上領導干部，做好讀書筆記，深刻理解《廉政準則》出臺的重大意義，以及約束各級黨員領導干部的各項規(guī)定。二是舉辦網(wǎng)上專題講座。5月份，局紀委召開網(wǎng)上廉政會議，紀委書記鄧琦同志緊緊圍繞學習廉政準則、加強領導干部自律和他律建設、發(fā)揮領導干部表率作用等重點內(nèi)容，做了題為《貫徹廉政準則，促進廉潔從政》專題講座。三是開展工作人員行為準則自查。全體領導干部重溫了會規(guī)會紀及有關禁止性規(guī)定，進一步清楚了應遵守的行為準則。行政執(zhí)法和準入監(jiān)管中，局堅持實行“三公開“堅持重大事項集體審批，堅持重大、疑難問題集體研究決定。各處室結合自身工作實際，細化規(guī)章制度，構建特色制度框架。

提高反腐倡廉建設科學化水平，第二、推進改革創(chuàng)新。必須注重發(fā)揮對權力運行制約和監(jiān)督的關鍵作用

監(jiān)管權力的異化，對于銀行業(yè)金融機構監(jiān)管而言。將削弱監(jiān)管的公信力和有效性，危害大眾利益，甚至導致金融風險。只有在權力流轉(zhuǎn)層面建立起有效的制衡、監(jiān)督機制，才能從根本上解決職權套利問題，保障監(jiān)管權力的正確使用。銀監(jiān)局總結歷年經(jīng)驗，按照監(jiān)管業(yè)務性質(zhì)，逐步形成前、中、后臺的立體監(jiān)管，其中，前臺為一線的監(jiān)管部門，主要負責對被監(jiān)管機構實施

摘要：經(jīng)濟責任審計對國有企業(yè)領導干部具有監(jiān)督、約束和激勵作用。在一定審核溝通機制內(nèi)，審計人員與被審計領導干部、被審計部門及相關人員之間能建立互信關系。有效的溝通機制能促進審計雙方的理解與配合，提高審計效率。本文將圍繞經(jīng)濟責任審計溝通機制展開研究。

關鍵詞：領導干部；經(jīng)濟責任；審計溝通

經(jīng)濟責任審計在國有企業(yè)領導干部管理中發(fā)揮重要作用。建立有效的審核溝通機制是發(fā)揮經(jīng)濟責任審計職能的前提。本文將圍繞經(jīng)濟責任審計溝通機制展開研究。

一、審計溝通

審計溝通是以了解被審計單位為目標，與有關人員進行的交往聯(lián)系活動。審計溝通包括個人溝通和組織溝通；溝通對象包括被審單位管理層及其上級機關；機構內(nèi)部機關；被審單位相關外部機關以及各類相關人員。審計溝通以建立審計雙方互信關系，增進彼此理解、交流與配合，提升審計效率為目標。

二、經(jīng)濟責任審計

一、銀行業(yè)金融機構高管人員履職行為監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在問題

在過去的監(jiān)管實踐中，由于缺少有效的監(jiān)管手段、方式、方法和措施，監(jiān)管部門未能建立起一整套適合高管人員履職行為監(jiān)管的有效管理模式，‘重審批、輕管理”現(xiàn)象普遍，使監(jiān)管僅僅滯留在任職資格管理上，缺乏后續(xù)行為監(jiān)管措施，形成監(jiān)管真空，在一定程度上影響了監(jiān)管工作的效果。目前，這方面問題仍然存在。

(一)現(xiàn)行監(jiān)管制度對銀行業(yè)金融機構高管人員履職行銀行業(yè)金融機構的健康發(fā)展。

(三)缺乏量化指標，高管人員履職行為難評價。現(xiàn)實工作中，監(jiān)管部門對高管人員的日常監(jiān)管多采取質(zhì)詢、約見談話、調(diào)查走訪、現(xiàn)場檢查等考核的方式，但在考核評價中，采取定性東西多，定量指標少，考核內(nèi)容也僅限于其分管的工作完成情況和是否存在違規(guī)違紀行為，一般情況下被考核的高管人員均能順利通過，很難全面對高管人員履職期間業(yè)務能力、管理能力、經(jīng)營業(yè)績等履職行為進行綜合評價

(四)信息渠道不暢，履職行為監(jiān)管出現(xiàn)斷層。由于對高管人員履職行為監(jiān)管的相關信息多數(shù)從金融機構報送的資料中獲取，不足以全面及時反映高管人員情況，影響履職行為監(jiān)管效果。同時，對高管人員的監(jiān)管目前還未實行計算機信息化管理，未實現(xiàn)全省以至全國高管人員監(jiān)管信息共享，對高管人員跨地區(qū)、跨省干部調(diào)動，造成監(jiān)管信息斷層，加大了高管人員異地任職的監(jiān)管成本，也使監(jiān)管的連續(xù)性受到影響，給一些違規(guī)高管人員制造了可鉆空子。

(五)高管人員履職行為監(jiān)管存在表面現(xiàn)象。目前，從省、市分局層面來看，對高管人員的監(jiān)管分散在各監(jiān)管處室，且普遍沒有單獨設立機構高管監(jiān)管崗位，而是由其他崗位工作人員負責此項業(yè)務。由于這部分人員既要承擔非現(xiàn)場監(jiān)管報表收集、匯總、分析和上報，還要承擔繁重的現(xiàn)場檢查任務，工作量相當大，難以集中力量、集中時間專心搞好履職行為監(jiān)管，使這方面監(jiān)管工作流于形式。

科學發(fā)展觀,第一要義是發(fā)展,核心是以人為本,基本要求是全面協(xié)調(diào)可持續(xù),根本方法是統(tǒng)籌兼顧。樹立和落實科學發(fā)展觀是我們黨在新時期面臨的重大任務。作為地方人大及其常委會，如何推進人大工作科學發(fā)展,對于我們更好地貫徹落實科學發(fā)展觀,堅持和完善人民代表大會制度，充分發(fā)揮人民代表大會制度的優(yōu)越性、努力開創(chuàng)人大工作的新局面具有十分重要的意義。

一、推進人大工作科學發(fā)展,必須以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領

科學發(fā)展觀深刻反映了黨對發(fā)展問題的新認識，反映了我國經(jīng)濟社會發(fā)展進入關鍵時期的新要求，是經(jīng)濟社會發(fā)展的重要指導方針，是發(fā)展中國特色社會主義必須堅持和貫徹的重大戰(zhàn)略思想。當前,人大工作面臨的新形勢、新任務和新要求,我們必須牢固樹立和落實科學發(fā)展觀,以科學發(fā)展觀統(tǒng)領人大各項工作。

一要樹立新觀念。貫徹落實科學發(fā)展觀對人大工作提出了新的更高的要求，人大機關必須堅持進一步解放思想，與時俱進，開拓創(chuàng)新，牢固樹立科學發(fā)展的新理念，拓寬科學發(fā)展的新視野，深刻領會科學發(fā)展觀的科學內(nèi)涵、精神實質(zhì)和根本要求，用科學發(fā)展觀武裝頭腦、指導實踐、推動人大工作,切實轉(zhuǎn)變不適應、不符合科學發(fā)展要求的思想觀念，努力增強全局意識、發(fā)展意識和為民意識。

二要明確新方向。要緊緊圍繞科學發(fā)展主題和“保增長、保民生、保穩(wěn)定”工作主線,統(tǒng)籌安排人大各項工作,抓住發(fā)展這個第一要務，堅持以人為本，把實現(xiàn)好、維護好、發(fā)展好最廣大人民群眾的根本利益作為人大工作的出發(fā)點和落腳點，使人大的監(jiān)督、代表等各項工作更好地體現(xiàn)人民群眾的意志和愿望，更加符合科學發(fā)展觀的要求。

三要力求新作為。以科學發(fā)展觀為指導，全面貫徹監(jiān)督法，落實監(jiān)督重點,改進監(jiān)督方式,增強監(jiān)督實效，在推進事關發(fā)展和民生等重大工作落實上有新突破；加強和改進代表工作，密切聯(lián)系群眾，在充分發(fā)揮代表作用方面有新發(fā)展；加強自身建設，改進工作作風，創(chuàng)新工作制度，在不斷提高依法履職能力和水平方面取得新成效。

為深入貫徹落實中央、省、市、區(qū)紀委全會精神，進一步加強和創(chuàng)新我局黨風廉政建設工作，開展廉政教育創(chuàng)新活動，根據(jù)巴區(qū)紀發(fā)（2014）13號《關于報送2014年黨風廉政建設和反腐敗工作創(chuàng)新項目的通知》要求，結合我局實際，制定本實施方案。

一、總體目標

堅持以黨的十八大和十八屆三中全會精神為指導，認真貫徹落實黨的十八屆中央紀委三次全會，省、市、區(qū)紀委全會精神，結合黨的群眾路線教育實踐活動，開展廉政教育創(chuàng)新活動?；顒右粤幕麄鳛榛A，打造優(yōu)質(zhì)高效的政務服務環(huán)境、公開公平公正的人事人才環(huán)境、和諧穩(wěn)定的勞動關系環(huán)境、有力有效的社會保障環(huán)境，突出“為民、務實、清廉”，以服務對象滿意為標準，緊緊圍繞中心、服務大局、密切聯(lián)系群眾，增強干部職工法紀觀念和自律意識，依法行政，廉潔履職，為確保全區(qū)推進人力資源和社會保障事業(yè)發(fā)展、確保系統(tǒng)干部職工健康成長提供有力保障。

二、工作重點

（一）拓寬廉政教育渠道

1、領導講課帶學，健全“周五開講”制度。每周五局班子成員輪流講黨課，通過“上黨課、受教育”，教育黨員干部自重、自警、自省，做到廉潔履職、為民服務。

第一章總則

第一條為加強對國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）所出資企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）總會計師工作職責管理，規(guī)范企業(yè)財務會計工作，促進建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機制，有效防范企業(yè)經(jīng)營風險，依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條企業(yè)總會計師工作職責管理，適用本辦法。

第三條本辦法所稱總會計師是指具有相應專業(yè)技術資格和工作經(jīng)驗，在企業(yè)領導班子成員中分工負責企業(yè)會計基礎管理、財務管理與監(jiān)督、財會內(nèi)控機制建設、重大財務事項監(jiān)管等工作，并按照干部管理權限通過一定程序被任命（或者聘任）為總會計師的高級管理人員。

第四條本辦法所稱總會計師工作職責是指總會計師在企業(yè)會計基礎管理、財務管理與監(jiān)督、財會內(nèi)控機制建設，以及企業(yè)投融資、擔保、大額資金使用、兼并重組等重大財務事項監(jiān)管工作中的職責。

第五條企業(yè)及其各級子企業(yè)應當按規(guī)定建立和完善總會計師管理制度，明確總會計師的工作權限與責任，加強總會計師工作職責履行情況的監(jiān)督管理。

在銀行業(yè)金融機構監(jiān)管系統(tǒng)實施黨風廉政建設改革創(chuàng)新，提高科學化水平，必須堅持按照要求抓落實和突出行業(yè)特點搞創(chuàng)新的兩手抓、兩手硬原則，銀監(jiān)局在構建“大紀檢、大監(jiān)管“的黨風廉政建設大格局中，注重總結經(jīng)驗、大膽創(chuàng)新，形成了一套“以廉政教育為先導、以權力制約為重點、以落實制度為基礎、以廉政文化為載體“的反腐倡廉建設方法路子，并堅持用獨立性、客觀性、專業(yè)性催生權威性，反腐倡廉各項建設取得了扎實進展。

第一、推進改革創(chuàng)新，提高反腐倡廉建設科學化水平,必須注重發(fā)揮反腐倡廉教育的先導作

反腐倡廉，教育為先。銀監(jiān)局堅持以黨性黨風黨紀教育為工作重點、以崗位廉政教育為重要載體，把廉潔從政教育融入到各項制度之中，不斷在實踐中豐富教育內(nèi)容、改進教育方式、擴大教育覆蓋面，有效增強了反腐倡廉教育的說服力和感染力。一、以黨性修養(yǎng)教育為前提，筑牢預防腐敗的思想防線。銀監(jiān)局黨委始終把思想政治建設擺在重要位置，注重加強政治理論的學習和反腐倡廉教育，認真堅持黨委中心組理論學習制度，定期舉辦“黨委中心組學習系列講座“、“開放論壇“、實地考察等活動，將反腐倡廉、廉潔從政等文件資料列為黨委中心組理論學習的重要內(nèi)容。年月份局黨委專門以“貫徹落實《黨員領導干部廉潔從政若干準則》，切實加強領導干部作風建設“為主題召開了民主生活會，會前廣泛聽取群眾意見，并據(jù)此制定整改方案公布于眾。全局多次組織大型理論講座，邀請會領導、濟南軍區(qū)、高等院校等單位專家學者就學習貫徹十七屆四中全會精神、國際政治經(jīng)濟形勢等為中心組和全體黨員進行輔導。為保證反腐倡廉教育的有效執(zhí)行，還建立了督廉制度，即：“干部述職時述廉、黨員評議時評廉、組織考察時考廉“。通過多種形式的學習，進一步增強了班子成員廉潔自律的主動性和自覺性。二、以廉政考核為抓手，形成崗位廉政教育常態(tài)化。銀監(jiān)局為了增強崗位廉政教育的效果，逐一將各種廉政考核機制“嵌入“到廉政教育之中。一是將黨風廉政建設責任制考核“嵌入“崗位廉政教育。分別對17個處室黨風廉政建設責任制落實情況進行了考核?？己瞬扇‖F(xiàn)場檢查和日常監(jiān)督相結合的方式，最終評定4個處室為落實黨風廉政建設責任制優(yōu)秀處室，其余全部為達標處室?？己私Y果顯示，各處室主要負責人貫徹落實“一崗雙責“的自覺性進一步增強，都能按照“誰主管，誰負責，一級抓一級，層層抓落實“的原則，并逐級簽訂了“黨風廉政建設責任書“，做到“以工作推動責任制落實，以責任制落實促進工作開展“。二是將會規(guī)會紀考核“嵌入“崗位廉政教育。組織全體干部職工進行“約法三章“、“履職回避“、現(xiàn)場檢查若干紀律、履職問責、履職承諾、違規(guī)違紀處罰、工作人員守則等銀監(jiān)會工作人員履職行為的“會規(guī)會紀“的考核，并逐級簽訂廉政《承諾書》，使全體干部職工把執(zhí)行“會規(guī)會紀“作為一種責任和擔當，做到心中有會規(guī)、行為有規(guī)范，考核通過率為100%；三是將規(guī)范化考核“嵌入“崗位廉政教育。建立相應的考學機制，進行量化和檔案化管理，建立17個處室的廉政檔案，并做到實時更新，與年終工作績效考核掛鉤，把崗位廉政教育納入對干部教育管理的范圍，作為考核獎懲、選拔任用、上崗培訓、盡職晉級的重要依據(jù)。三、以專題活動為手段，確保廉政教育的實施效果。為確保預防腐敗、廉潔從政工作不走過場，年，局組織開展了多項專題活動。一是開展“讀好一本書“活動。3月末，局紀委、監(jiān)察室為機關各處室購買了中央紀委法規(guī)室編寫的《<廉政準則>釋義》和《<廉政準則>學習問答》，明確要求全體干部特別是處以上領導干部，做好讀書筆記，深刻理解《廉政準則》出臺的重大意義，以及約束各級黨員領導干部的各項規(guī)定。二是舉辦網(wǎng)上專題講座。5月份，局紀委召開網(wǎng)上廉政會議，紀委書記鄧琦同志緊緊圍繞學習廉政準則、加強領導干部自律和他律建設、發(fā)揮領導干部表率作用等重點內(nèi)容，做了題為《貫徹廉政準則，促進廉潔從政》的專題講座。三是開展工作人員行為準則自查。全體領導干部重溫了會規(guī)會紀及有關禁止性規(guī)定，進一步清楚了應遵守的行為準則。在行政執(zhí)法和準入監(jiān)管中，我局堅持實行“三公開“，堅持重大事項集體審批，堅持重大、疑難問題集體研究決定。各處室結合自身工作實際，細化規(guī)章制度，構建特色制度框架。

第二、推進改革創(chuàng)新，提高反腐倡廉建設科學化水平，必須注重發(fā)揮對權力運行制約和監(jiān)督的關鍵作用

對于銀行業(yè)金融機構監(jiān)管而言，監(jiān)管權力的異化，將削弱監(jiān)管的公信力和有效性，危害大眾利益，甚至導致金融風險。只有在權力流轉(zhuǎn)層面建立起有效的制衡、監(jiān)督機制，才能從根本上解決職權套利問題，保障監(jiān)管權力的正確使用。銀監(jiān)局總結歷年經(jīng)驗，按照監(jiān)管業(yè)務性質(zhì)，逐步形成前、中、后臺的立體監(jiān)管，其中，前臺為一線的監(jiān)管部門，主要負責對被監(jiān)管機構實施非現(xiàn)場監(jiān)管現(xiàn)場檢查和市場準入等工作。中、后臺為包括紀檢監(jiān)察在內(nèi)的綜合管理部門，主要為確保監(jiān)管工作健康運轉(zhuǎn)，提供監(jiān)督、服務、管理等職能。一、以分權制衡權力，防止權力部門化。構建新的監(jiān)管組織架構，厘清監(jiān)管前、中、后臺各部門的職責分工，從部門層面實現(xiàn)監(jiān)管權力的適度分離和相互制約。一是實現(xiàn)審批權與檢查權相分離。市場準入等行政管理類業(yè)務由非現(xiàn)場監(jiān)管部門負責，現(xiàn)場檢查等風險監(jiān)督類業(yè)務由現(xiàn)場檢查本門組織實施?，F(xiàn)場檢查部門與非現(xiàn)場監(jiān)管部門既相互配合又相互制衡。二是實現(xiàn)檢查權與處罰權相分離?，F(xiàn)場檢查部門負責對違法違規(guī)問題進行檢查核實，政策法規(guī)部門負責對違法違規(guī)問題的性質(zhì)進行認定和處罰。三是實現(xiàn)管理權與監(jiān)管權相分離。辦公室、統(tǒng)計信息部門等中臺部門負責對監(jiān)管前臺工作進行統(tǒng)籌安排和條線管理。二、以流程規(guī)范權力，防止監(jiān)管權力的濫用。一是全程監(jiān)督。紀檢監(jiān)察部門要實現(xiàn)對監(jiān)管權力運行的全程監(jiān)督。按照流程要求，檢查前檢查組將立項審批表報紀檢監(jiān)察部門審查，檢查過程中紀檢監(jiān)察部門派人全程參與檢查工作，年度終了后紀檢監(jiān)察部門對上年度開展的各項監(jiān)管工作進行后評價。二是矩陣式制約。在新的監(jiān)管架構下有兩條監(jiān)管控制線。一條是由非現(xiàn)場監(jiān)管部門負責的機構監(jiān)管線。另一條是由現(xiàn)場檢查部門、業(yè)務創(chuàng)新部門、政策法規(guī)部門負責的功能監(jiān)管線。在業(yè)務審批時，功能線與機構線相互制約，共同協(xié)商決定準入事項。三是監(jiān)管公開。充分利用各種內(nèi)部宣傳媒介開設“現(xiàn)場檢查動態(tài)“、“非現(xiàn)場監(jiān)管動態(tài)“欄目，定期對監(jiān)管工作的開展情況進行公開,接受全體工作人員的監(jiān)督。三、以制度管理權力，防止監(jiān)管權力尋租。有了健全組織架構和流程再造，必須同時輔之以科學有效的制度保障，才能發(fā)揮出更大的功效。通過增強制度對監(jiān)管業(yè)務的覆蓋面和融合度，使監(jiān)管權力的得到正確的行使。一是組織人事制度中增加對人力資源集成的職責。由組織人事部門在本單位范圍內(nèi)選調(diào)監(jiān)管干部組成檢查組實施檢查，這樣可以有效降低人情因素的干擾。二是將履職問責要求落實到監(jiān)管制度中。根據(jù)監(jiān)管崗位的不同特點明確三項監(jiān)管責任，即市場準入實行合規(guī)責任管理，非現(xiàn)場監(jiān)管實行主監(jiān)管員負責制的目標責任管理，現(xiàn)場檢查實行主查人負責制的項目責任管理。三項責任的落實，能夠有效提高履職問責工作的針對性和科學性。三是是將雙人監(jiān)督的原則落實到報告制度中。新的監(jiān)管機制對各法人機構逐一明確主監(jiān)管員及其職責要求，建立職能部門與主監(jiān)管員的雙線報告制度。四、以后評價監(jiān)督權力，提高制度的執(zhí)行力。通過第三方的角度及時發(fā)現(xiàn)監(jiān)管決策過程中存在的問題和不足，幫助各部門規(guī)避風險、改進工作。后評價機制將市場準入、現(xiàn)場檢查、非現(xiàn)場監(jiān)管、行政處罰等各個監(jiān)管環(huán)節(jié)統(tǒng)一視為具有不同職能的監(jiān)管項目，按照統(tǒng)籌兼顧的原則，對具有普遍性的風險點進行歸類匯總，建立“合規(guī)性“、“規(guī)范性“、“充分性“、“有效性“和“經(jīng)濟性“5維的監(jiān)管質(zhì)量控制體系，對監(jiān)管項目實現(xiàn)全方位多角度監(jiān)控。

第三、推進改革創(chuàng)新，提高反腐倡廉建設科學化水平，必須注重發(fā)揮制度建設的基礎作用。