根據(jù)《山西省人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步清繳問題乳粉的通知》及晉中市有關(guān)文件要求，為確保全市問題乳粉清繳工作落到實(shí)處，結(jié)合我市實(shí)際，制定本方案。

一、清繳目標(biāo)

充分認(rèn)識問題乳粉對社會的嚴(yán)重危害性，進(jìn)一步加大問題乳粉清查工作力度，對全市問題乳粉清繳工作進(jìn)行認(rèn)真梳理，查找可能存在的漏洞，采取更加嚴(yán)厲、更加有效的措施，徹底清繳問題乳粉，嚴(yán)厲打擊查處生產(chǎn)經(jīng)營問題乳粉的違法犯罪行為，確保乳粉市場安全。

二、清繳范圍

2008年9月14日（含）前生產(chǎn)的，2008年9月14日后生產(chǎn)的未經(jīng)檢驗(yàn)的、三聚氰胺檢測不合格的問題乳粉和過期、無標(biāo)識乳粉。

三、清繳方法和重點(diǎn)

各區(qū)縣稅務(wù)局，市財(cái)稅三、七分局：

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[]200號）和《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》（國稅發(fā)[*]56號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對*年度本市內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)問題通知如下：

一、匯算清繳對象

依法在本市實(shí)行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人（包括經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè)。以下簡稱納稅人）。

納稅人在納稅年度內(nèi)，無論盈利、虧損,或處于減免稅期，均應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則及稅收法規(guī)規(guī)定，辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

二、匯算清繳時間

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，實(shí)現(xiàn)新、老企業(yè)所得稅制的有效銜接，現(xiàn)就做好*年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知如下：

一、高度重視*年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作

企業(yè)所得稅匯算清繳，是企業(yè)所得稅征收管理工作的重要組成部分，既是納稅人履行納稅義務(wù)的體現(xiàn)，也是對稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅征管工作的檢驗(yàn)。*年度是執(zhí)行原內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅制度的最后一年，該年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作承前啟后，十分重要。做好*年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作可以有效貫徹依法治稅原則，落實(shí)原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的各項(xiàng)政策，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，堵塞稅收日常征管漏洞。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過匯算清繳工作，可以進(jìn)一步掌握納稅人的具體情況，為貫徹落實(shí)新企業(yè)所得稅法打好基礎(chǔ)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視*年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，及時安排和部署，認(rèn)真做好各項(xiàng)工作。

二、做好匯算清繳工作中的新、老稅制銜接

新的企業(yè)所得稅法從今年1月1日起開始實(shí)施，各地要按照依法治稅原則的要求，認(rèn)真做好匯算清繳工作中新、老稅制的銜接工作。

為貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔20**〕6號，以下簡稱《辦法》），規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對非居民企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，提高匯算清繳工作質(zhì)量，制定本規(guī)程。

一、匯算清繳工作內(nèi)容

非居民企業(yè)所得稅匯算清繳包括兩方面內(nèi)容：一是非居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）應(yīng)首先按照《辦法》的規(guī)定，自行調(diào)整、計(jì)算本納稅年度的實(shí)際應(yīng)納稅所得額、實(shí)際應(yīng)納所得稅額，自核本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅稅款并繳納應(yīng)補(bǔ)稅款；二是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)報(bào)送的申報(bào)表及其他有關(guān)資料進(jìn)行審核，下發(fā)匯繳事項(xiàng)通知書，辦理年度所得稅多退少補(bǔ)工作，并進(jìn)行資料匯總、情況分析和工作總結(jié)。

二、匯算清繳工作程序

企業(yè)所得稅匯算清繳工作分為準(zhǔn)備、實(shí)施、總結(jié)三個階段，各階段工作的主要內(nèi)容及時間要求安排如下：

（一）準(zhǔn)備階段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了之日起三個月內(nèi)做好以下準(zhǔn)備工作：

第一條為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡稱“征管法及其實(shí)施細(xì)則”）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡稱“條例及其實(shí)施細(xì)則”）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后4個月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

第三條實(shí)行查賬征收和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。

實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

第四條納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、審批的稅前扣除、投資抵免、減免稅等事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理和辦理納稅人企業(yè)所得稅審核、審批事項(xiàng)，應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定。

第五條納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成。

為規(guī)范非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

一、匯算清繳對象

（一）依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)（以下稱為企業(yè)），無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及本辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

（二）企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：

1.臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款；

2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，廣東、海南省和深圳市地方稅務(wù)局：

為做好20**年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，搞好部門協(xié)調(diào)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)的常規(guī)性基礎(chǔ)工作。匯算清繳質(zhì)量的好壞，不僅關(guān)系到涉外稅收政策的貫徹落實(shí)和稅款的足額入庫，而且關(guān)系到吸引外商投資軟環(huán)境的改善、涉外企業(yè)稅收基礎(chǔ)管理和納稅評估、稅務(wù)審計(jì)以及反避稅工作的深入開展。對此，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須高度重視，要按照匯算清繳工作規(guī)程的要求成立企業(yè)所得稅匯算清繳領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，確保各項(xiàng)工作有序進(jìn)行。近期，總局已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了匯算清繳軟件與綜合征管軟件的數(shù)據(jù)銜接并下發(fā)了軟件升級補(bǔ)丁，各級國際（涉外）稅收管理部門應(yīng)牽頭負(fù)責(zé)組織實(shí)施，信息中心、稅源管理、計(jì)劃征收等相關(guān)部門要各司其職、協(xié)同配合、形成合力，確保匯算清繳軟件與綜合征管軟件數(shù)據(jù)接口工作安全進(jìn)行，共同做好20**年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

二、加強(qiáng)業(yè)務(wù)和操作技能培訓(xùn)，做好申報(bào)期間的納稅服務(wù)。為了配合各地的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和宣傳輔導(dǎo)工作，方便納稅人填報(bào)申報(bào)表，總局今年重新修訂了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)材料》（總局將通過服務(wù)器或其他形式下發(fā)），從每張申報(bào)表的填表目的、口徑、欄目邏輯關(guān)系和電腦操作作了說明，對每張申報(bào)表涉及的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行提示，并強(qiáng)化了申報(bào)審核軟件的政策提示功能。各地要加強(qiáng)對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和工作督導(dǎo)，使人員的知識結(jié)構(gòu)、思維方式適應(yīng)信息化建設(shè)的需要，進(jìn)一步提高匯算清繳人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)本領(lǐng)。要通過各種形式為納稅人提供更高層次、更為便捷的服務(wù)，幫助納稅人了解和履行納稅義務(wù)，協(xié)助他們解決申報(bào)中遇到的困難和問題，正確填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表，做好年終稅款的決算申報(bào)，提高稅法遵從度。

三、核實(shí)戶管情況，夯實(shí)征管基礎(chǔ)。稅源戶籍管理是匯算清繳工作的基礎(chǔ)，各地應(yīng)以全國換發(fā)稅務(wù)登記證的工作為契機(jī)，切實(shí)摸清轄區(qū)內(nèi)的正常企業(yè)、非正常企業(yè)和籌建期企業(yè)的真實(shí)情況，及時歸納、整理和分析戶管的各類信息，保證戶管情況統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，堵塞稅收漏洞。除按規(guī)定可不參加匯算清繳的外，確保其他企業(yè)納入企業(yè)所得稅匯算清繳范圍。

四、規(guī)范工作流程，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)的共享，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性，減輕基層稅務(wù)人員的工作壓力，總局已組織開發(fā)了匯算清繳軟件與綜合征管軟件數(shù)據(jù)接口程序，并制定了相應(yīng)的業(yè)務(wù)工作流程（見附件1）。各地應(yīng)重視數(shù)據(jù)接口程序的應(yīng)用，加強(qiáng)工作銜接，認(rèn)真落實(shí)前期各項(xiàng)準(zhǔn)備事項(xiàng)，嚴(yán)格按照軟件銜接業(yè)務(wù)流程的要求開展工作。對應(yīng)用過程中出現(xiàn)的問題，應(yīng)及時上報(bào)總局。

摘要：個人所得稅匯算清繳實(shí)施以來成效顯著，但是還存在納稅人操作失誤等風(fēng)險(xiǎn)問題。本文基于個稅匯算清繳參與者的調(diào)查問卷數(shù)據(jù)，從個人所得稅APP匯算渠道，分析個人所得稅匯算清繳面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題，并提出優(yōu)化個人所得稅匯算清繳的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：個人所得稅；匯算清繳；個人所得稅APP

一、引言

為了更好地發(fā)揮個人所得稅的收入分配調(diào)節(jié)作用，修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法》于2019年1月1日起全面實(shí)施。這次個稅改革的重要內(nèi)容之一，就是進(jìn)行居民個人所得稅綜合所得年度匯算（以下簡稱“個稅匯算清繳”）。同時，國家稅務(wù)總局于2018年12月31日上線了個人所得稅APP，用于進(jìn)行個稅匯算清繳。該APP在貫徹執(zhí)行國家減稅降費(fèi)政策、提高稅收治理能力、提升稅收遵從度等方面發(fā)揮了積極作用，并得到廣泛使用。然而，通過幾年的實(shí)踐，在執(zhí)行過程中難免存在一些問題。在數(shù)字稅務(wù)背景下，如何完善和優(yōu)化匯算清繳系統(tǒng)，滿足廣大匯算清繳者的需求，是需要解決的實(shí)際問題。本文以個人所得稅APP在實(shí)踐中的運(yùn)用為研究對象，通過問卷調(diào)查的形式，總結(jié)個稅匯算清繳過程中存在的問題，分析相關(guān)影響因素，并提出個稅匯算清繳的優(yōu)化措施，促進(jìn)國家減稅降費(fèi)政策貫徹落實(shí)，提升稅收治理能力與稅收遵從度。

二、個稅年度匯算清繳概述

1.概念

按照《國家稅務(wù)總局市稅務(wù)局所得稅科關(guān)于印發(fā)《2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作方案》的通知》文件及省、對于所得稅匯算清繳工作的有關(guān)要求，積極開展工作，上下協(xié)力，在規(guī)定時間內(nèi)完成匯繳工作，現(xiàn)將有關(guān)工作情況總結(jié)如下：

一．基本情況

2020年度應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳戶數(shù)為9623戶，同比增長32.68%，實(shí)際申報(bào)率100%，其中盈利企業(yè)1961戶，盈利面為20.38%，零負(fù)申報(bào)企業(yè)7361戶。2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳共實(shí)現(xiàn)所得稅稅款94271.69萬元，同比增長42%。

二．主要做法及特色亮點(diǎn)工作

（一）部署及時，組織落實(shí)到位。企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)所得稅日常管理的重要環(huán)節(jié)，通過匯算清繳既能達(dá)到監(jiān)督納稅人履行納稅義務(wù)的目的，同時也是對企業(yè)所得稅日常工作的檢驗(yàn)。2020年企業(yè)數(shù)量增長較多，基數(shù)大，情況繁雜，問題眾多，為確保2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作保質(zhì)保量地完成，區(qū)局成立匯算清繳工作領(lǐng)導(dǎo)小組，對匯算清繳工作進(jìn)行統(tǒng)一指揮和協(xié)調(diào)，制定所得稅匯算工作實(shí)施方案，規(guī)范各崗位流程的操作。年初通過公文系統(tǒng)下發(fā)《國家稅務(wù)總局區(qū)稅務(wù)局關(guān)于做好2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》，制定時限表，要求各分局按質(zhì)按量完成好本年匯算清繳工作。

（二）積極宣傳，強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。今年情況特殊，年初就出現(xiàn)了肺炎疫情，整個匯算清繳期基本處于疫情期間。受疫情影響，今年不便舉行大規(guī)模納稅人集中培訓(xùn)，為了納稅人能更好的完成申報(bào)，區(qū)局利用稅務(wù)微信公眾號、12366、QQ等渠道，采取無接觸式辦稅服務(wù)，宣傳2020年企業(yè)所得稅最新政策規(guī)定、各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策、匯算清繳工作流程、稅收風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)等。對于確實(shí)申報(bào)有困難的企業(yè)，區(qū)局稅政部門人員及分局稅管員手機(jī)24小時待崗，隨時準(zhǔn)備接聽納稅人的咨詢電話，輔導(dǎo)納稅人解決相關(guān)問題。

為了繼續(xù)深入推進(jìn)“瘦肉精”專項(xiàng)整治，擴(kuò)大“瘦肉精”破案會戰(zhàn)成果，防止流散在社會和個人手中的“瘦肉精”和含“瘦肉精”飼料產(chǎn)生新的危害，根據(jù)《農(nóng)業(yè)部公安部工業(yè)和信息化部國家工商總局國家食品藥品監(jiān)管局關(guān)于開展“瘦肉精”和含“瘦肉精”飼料清查收繳的通知》（農(nóng)質(zhì)發(fā)〔〕9號）和農(nóng)業(yè)部等五部門第1682號公告及《市農(nóng)業(yè)系統(tǒng)“瘦肉精”和含“瘦肉精”飼料清查收繳工作實(shí)施方案的通知》（農(nóng)林〔2012〕7號）等文件要求。在全區(qū)范圍內(nèi)開展“瘦肉精”和含“瘦肉精”飼料清查收繳行動。通過開展清查收繳行動，集中收繳流散在社會上的“瘦肉精”和含“瘦肉精”飼料，消除安全隱患，防范“瘦肉精”事件發(fā)生。特制定本實(shí)施方案。

一、目標(biāo)任務(wù)

貫徹落實(shí)《食品安全法》、《農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全法》及相關(guān)法律、法規(guī)，依法從嚴(yán)從重懲治“瘦肉精”違法犯罪行為。從即日起到2012年月底，在飼料、獸藥生產(chǎn)經(jīng)營、養(yǎng)殖、收購販運(yùn)、屠宰各環(huán)節(jié)組織開展“瘦肉精”和含“瘦肉精”的飼料清查收繳行動。通過清查收繳行動，消除“瘦肉精”隱患，防止“瘦肉精”流入養(yǎng)殖環(huán)節(jié)，促進(jìn)畜牧業(yè)健康發(fā)展，確保畜產(chǎn)品質(zhì)量安全。

二、清繳范圍

“瘦肉精”的清查收繳：以鹽酸克倫特羅、萊克多巴胺、沙丁胺醇為重點(diǎn)，兼顧《“瘦肉精”專項(xiàng)整治方案》中所列的其他品種（同類物質(zhì)中涉及的人用藥品不在此次清查收繳范圍之內(nèi)）。重點(diǎn)在養(yǎng)殖場（戶）收購販運(yùn)企業(yè)（合作社、經(jīng)紀(jì)人）和已登記或未取得登記的獸藥企業(yè)及相關(guān)銷售網(wǎng)點(diǎn)組織開展清查收繳。

含“瘦肉精”飼料的清查收繳：涉及違法使用“瘦肉精”飼料企業(yè)的飼料產(chǎn)品以及其他飼料企業(yè)的育肥豬、肉牛和肉羊飼料產(chǎn)品，在飼料生產(chǎn)、銷售和使用環(huán)節(jié)組織開展清查收繳。