年，縣審計局在縣委、縣政府及市審計局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹落實黨的十七大和十七屆中全會精神，堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以構(gòu)建和諧社會為目標(biāo)，按照“依法審計，服務(wù)大局，圍繞中心，突出重點，求真務(wù)實”二十字方針，突出特色，注重亮點，扎實開展審計工作，竭力為縣走在全省山區(qū)縣市前列做出貢獻(xiàn)。

一、年審計工作情況

年，我局共完成審計項目28個，查出管理不規(guī)范資金4223萬元，其中已歸還原渠道資金2800萬元，核減投資額441萬元，上交財政43萬元。審計提出建議33條，被審單位采納審計建議27條，被審單位制定整改措施21條，問題整改率達(dá)100%。

（一）圍繞中心，服務(wù)大局，以縣走在全省山區(qū)縣市前列為審計工作立足點和著力點。在今年的審計工作中，我局緊緊圍繞縣委、縣政府的中心工作，以服務(wù)基層、服務(wù)企業(yè)的理念，積極參與新農(nóng)村建設(shè)，為縣域經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展作出一定貢獻(xiàn)。一是認(rèn)真開展解放思想大討論，把思想、行動統(tǒng)一到縣委、縣政府的決策上來。今年，我局緊緊圍繞黨的十七大和十七屆三中全會精神，以科學(xué)發(fā)展觀為指針，結(jié)合全縣《努力使縣走在全省山區(qū)縣市前列的意見》要求，在全局機(jī)關(guān)干部職工中認(rèn)真開展了解放思想大討論。通過查找不足、認(rèn)識差距，學(xué)習(xí)黨的各項理論、方針、政策和審計業(yè)務(wù)知識，全局干部職工的思想發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)了“三種意識”：即增強(qiáng)了創(chuàng)新意識，敢闖、敢試、敢擔(dān)責(zé)任、敢冒風(fēng)險；增強(qiáng)發(fā)展意識，加大工作的主動性和靈活性；增強(qiáng)全局意識，發(fā)揮團(tuán)隊精神，加強(qiáng)協(xié)作配合。二是維護(hù)企業(yè)利益，當(dāng)好遠(yuǎn)安經(jīng)濟(jì)發(fā)展的護(hù)航者和守護(hù)神，牢固樹立企業(yè)老大的觀點。重點查處黨政機(jī)關(guān)、執(zhí)法部門吃、拿、卡、要，亂收費(fèi)、變相收費(fèi)、干擾各類經(jīng)濟(jì)主體的“三亂”行為，積極參與企業(yè)會計人員的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，協(xié)助企業(yè)做好會計帳目管理，完善內(nèi)部物資、現(xiàn)金流向控制管理的流程和制度，有效控制成本，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支，增強(qiáng)企業(yè)的自我管理和發(fā)展能力。年，我們在審計中發(fā)現(xiàn)有少數(shù)單位或部門在企業(yè)中攤派費(fèi)用、報銷條子、吃喝現(xiàn)象。三是積極參與舊縣鎮(zhèn)龍泉村的新農(nóng)村建設(shè)。一是幫助該村制定發(fā)展計劃，確保農(nóng)民增收。全年新發(fā)展藥材100畝、食用菌袋。二是為該村多渠道在部門爭取資金8萬元、水泥26噸，配備電腦2臺，捐贈乒乓桌一幅，辦公桌5張、沙發(fā)5組價值達(dá)2萬余元，幫助維修村委會。三是幫助該村投資8000元修建u型渠2500米，投資3萬元架設(shè)了無線調(diào)頻廣播。

（二）抓住主線，全面提升財政預(yù)算執(zhí)行審計質(zhì)量。財政預(yù)算執(zhí)行審計是審計工作的主線。在對XX年年的財政預(yù)算執(zhí)行審計工作中，我們以規(guī)范財政預(yù)算執(zhí)行為抓手，注重從體制、機(jī)制多方面著力解決財政管理中存在的問題。一是從規(guī)范入手，以財政收入的合法性和支出的合理性為審計重點。緊緊圍繞財政管理改革，規(guī)范預(yù)算管理,維護(hù)群眾利益，提升財政資金使用效益等方面，主要審計財政預(yù)算收支平衡情況、重點支出的安排和資金到位情況、預(yù)算超收收入的安排和使用情況、部門預(yù)算制度建立和執(zhí)行情況、縣人民代表大會關(guān)于批準(zhǔn)預(yù)算決議的執(zhí)行情況、部門預(yù)算、政府采購、國庫集中支付和收支兩條線管理等財政改革制度的執(zhí)行情況、國有資產(chǎn)的處理情況。重點審計了縣財政部門具體組織縣本級預(yù)算執(zhí)行情況，縣地方稅務(wù)局稅收征管情況，縣國土資源局、公安局等部分縣直預(yù)算單位執(zhí)行預(yù)算情況和專項資金管理使用情況。二是從查找問題著眼，推進(jìn)各單位依法理財、依法行政。通過審計共查處違規(guī)資金1560萬元，其中歸位1322萬元，經(jīng)濟(jì)處罰上繳財政15萬元，審計提出整改建議8條。通過查找問題，落實整改，促進(jìn)了財政資金依法、規(guī)范管理。三是實行陽光審計，增強(qiáng)財政資金的透明度。9月，縣人大常委會聽取了財政預(yù)算執(zhí)行審計工作報告，人大常委全票通過了我局提交的報告。

（三）突出重點，認(rèn)真解決領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、人民群眾關(guān)心的熱點、難點問題。一是把“三農(nóng)”資金、雪災(zāi)資金作為審計工作的重點。今年元月，我縣與南方各省一樣遭受了五十年未遇的冰雪災(zāi)害，按照省審計廳要求，各地審計部門要加強(qiáng)對雪災(zāi)資金的審計督辦，我局派出專人深入到鄉(xiāng)鎮(zhèn)、到村、到戶了解情況，核實災(zāi)情，檢查資金，督促有關(guān)部門將資金落實到戶到人。通過審計，我縣共收到上級撥入雪災(zāi)救災(zāi)?？?314萬元,按照省委省政府的要求，截止9月30日，通過審計發(fā)現(xiàn)有3個單位欠撥資金18萬元，審計檢查后，已在10月底全額撥付到位。另外，我們還加大了對農(nóng)村安全飲水、沼氣池建設(shè)、農(nóng)村糧食直補(bǔ)、縣東干渠灌區(qū)蔡家灣片小型農(nóng)田水利工程等涉農(nóng)資金審計力度。二是強(qiáng)化專項資金審計。根據(jù)省審計廳要求和市局統(tǒng)一安排，我局認(rèn)真完成了對農(nóng)村義務(wù)教育新機(jī)制改革經(jīng)費(fèi)的審計和對當(dāng)陽市的五項社保資金的審計，協(xié)助勞動保障局做好了枝江市審計局代表市局對我縣五項社?；鸬膶徲?。三是認(rèn)真開展政府投資基建項目審計，充分發(fā)揮投資項目效益。今年，全縣農(nóng)村公路建設(shè)任務(wù)被納入縣政府十件實事，在項目實施過程中，縣審計局成立專班，對項目建設(shè)和資金管理實施了全程跟蹤監(jiān)督與管理，對工程招標(biāo)、完工決算及工程審計派專人參與，未發(fā)現(xiàn)截留或挪用農(nóng)村公路建設(shè)資金問題，確保了資金的?？顚Ｓ眉肮こ探ㄔO(shè)質(zhì)量。另外，我局對縣第一高級中學(xué)橡膠運(yùn)動場、縣人民醫(yī)院住院部大樓、花林水泥廠等政府投資項目進(jìn)行了專項審計，總基建投資1800多萬元，共審減金額150多萬元。

隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來,審計活動日益復(fù)雜，審計范圍不斷擴(kuò)大，審計發(fā)揮著越來越重要的作用，同時社會公眾對審計工作質(zhì)量也提出了越來越高的要求，向?qū)徲嫴块T提出了新的課題和挑戰(zhàn)，因此加強(qiáng)審計管理就顯得日益重要和迫切。加強(qiáng)審計管理,對于審計工作適應(yīng)新形勢、加快審計事業(yè)發(fā)展、推動審計工作現(xiàn)代化進(jìn)而完善社會主義審計監(jiān)督制度等有著極其重要的現(xiàn)實意義。而現(xiàn)代審計管理的核心是加強(qiáng)審計質(zhì)量管理。近年來，質(zhì)量概念在審計機(jī)關(guān)已經(jīng)深入人心。為了保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，各級審計機(jī)關(guān)采取了一系列措施。但是要想科學(xué)地實施審計質(zhì)量管理，有效提高審計質(zhì)量，建立審計質(zhì)量控制的長效機(jī)制，需要我們對審計質(zhì)量管理的理念和質(zhì)量控制機(jī)制進(jìn)行不斷的創(chuàng)新和探索。

一、概論

（一）構(gòu)建審計管理（質(zhì)量控制）體系的背景分析

1、社會背景

我國審計機(jī)關(guān)成立已有二十五年，審計機(jī)構(gòu)逐步壯大。20**年，國家審計署審計長**向全國人大常委會作了審計工作報告，由此在全國掀起了一場“審計風(fēng)暴”；這以后每年審計長受國務(wù)院委托所作的審計工作報告對中央部門及部門所屬單位預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，都向社會作了如實披露，提交了一份讓人觸目驚心的“審計清單”；20**年9月5日中國審計署又在其官網(wǎng)上公告，公布*個部門單位20**年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計結(jié)果，此外還同時公布了國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國光大銀行股份有限公司、原中國人保控股公司、原中國再保險(集團(tuán))公司20**年度資產(chǎn)負(fù)債損益審計結(jié)果。隨著“審計風(fēng)暴”的不斷掀起，“審計”在公眾中的知名度逐漸提高，審計重要性被世人逐漸認(rèn)識和熟知，同時審計內(nèi)部所蘊(yùn)涵著的審計風(fēng)險也在逐漸地增大，尤其審計管理與某些先進(jìn)國家相比，差距明顯，因此，審計質(zhì)量管理成了當(dāng)今審計工作發(fā)展中所面臨的一個重要的理論與實踐問題，建立并完善審計項目質(zhì)量控制體系成了各級審計機(jī)關(guān)當(dāng)前的一項重中之重的工作。

2、實踐背景

摘要:資金管理對于單位的發(fā)展建設(shè)至關(guān)重要，多年的實踐和研究表明，加強(qiáng)資金管理審計，強(qiáng)化資金管理監(jiān)督，對于單位建設(shè)水平和經(jīng)費(fèi)使用效益的提升都具有重要作用。本文從樹立科學(xué)理念、完善制度建設(shè)、拓展審計目標(biāo)、提升審計技術(shù)四個方面系統(tǒng)闡述了如何推進(jìn)軍隊資金管理審計的構(gòu)想，進(jìn)一步提高單位資金管理的效益和水平。

關(guān)鍵詞:資金;資金管理;資金管理

審計推進(jìn)資金管理審計工作，首先還是要夯實審計事業(yè)的基礎(chǔ)，即人才隊伍建設(shè)、法治建設(shè)、信息化建設(shè)、理論建設(shè)以及文化建設(shè)，這部分的內(nèi)容這里不再冗述。就資金管理審計這項具體工作而言，各級審計部門和審計人員還需要從以下幾個方面做出努力。

一、更新資金管理審計理念，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能

審計理念，是審計部門依據(jù)審計實踐、審計環(huán)境確認(rèn)的價值觀念以及共同信念。審計理念源于實踐，能動地反映了審計的本質(zhì)，鮮明地顯示出審計發(fā)展的方向，它能大大增強(qiáng)審計人員的工作能力，提高審計履行使命的能力。推進(jìn)資金管理審計，首先要更新理念，具體來說，審計部門和人員在審計理念上應(yīng)做到“三個拓展”:(一)審計層次由微觀審計向微觀、中觀、宏觀審計相結(jié)合的方向拓展。從系統(tǒng)論觀點看，事物并非是簡單的對立統(tǒng)一，也不完全是一分為二，而是多種因素的有機(jī)結(jié)合，就整個社會經(jīng)濟(jì)而言，至少也包括三個系統(tǒng)，即微觀系統(tǒng)、中觀系統(tǒng)和宏觀系統(tǒng)。宏觀達(dá)于微觀，微觀通于宏觀，其中又都經(jīng)過中觀的轉(zhuǎn)化。就資金管理審計而言，亦不能將其局限于微觀的項目審計層次，還應(yīng)重視中觀和宏觀層面的審計調(diào)查和審計分析評價，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能。將資金管理審計向微觀、中觀、宏觀審計相結(jié)合的方向拓展，在微觀層次，主要是具體的項目審計，要注重解決被審計單位的實際問題，同時做好相關(guān)數(shù)據(jù)的收集、整理工作;在中觀層次，主要是各省審計廳一級，應(yīng)在收集分析各單位數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上查找問題，分析原因，解決各單位的具體問題，并及時向國家審計署上報分析報告;在宏觀層次，主要是審計署本級，要詳細(xì)調(diào)查，深入剖析，對于矛盾和問題要一直追問到體制機(jī)制層面，繼而提出針對性的審計建議，從制度層面促進(jìn)資金管理制度完善。(二)審計目標(biāo)由真實合法審計向全面審計方向拓展。長期以來，資金管理審計工作的開展一直是以財務(wù)部門的相關(guān)法規(guī)為依據(jù)，主要監(jiān)督財務(wù)部門從事資金管理工作的合法、合規(guī)性，對資金管理工作起到了一定的促進(jìn)作用。但隨著財務(wù)建設(shè)的不斷推進(jìn)，資金管理工作的規(guī)范性不斷提升，財務(wù)部門自身已經(jīng)具備了財務(wù)監(jiān)督的能力，而審計部門卻還停留在真實合法審計的范疇，不僅會影響財務(wù)監(jiān)督工作的開展，而且脫離了審計工作發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的應(yīng)有之義。因此，資金管理審計的審計目標(biāo)應(yīng)向績效審計方向拓展，確立真實合法審計與績效審計兼具的全面審計目標(biāo)。在確保資金安全的基礎(chǔ)上督促其提升管理效益，注重績效審計，充分發(fā)揮績效審計對建設(shè)發(fā)展的補(bǔ)充作用。(三)審計方式由現(xiàn)場審計向全覆蓋立體式審計拓展。審計方式雖然是方法手段范疇的內(nèi)容，但它直接反映出審計部門和人員的時代特征和層次水平?，F(xiàn)行的資金管理審計還無法突破現(xiàn)場審計的固有局限。要解決這一審計方式的缺陷，在審計理念上就要確立全覆蓋立體式審計的思維。第一，國家審計署要組織技術(shù)力量，盡快架構(gòu)審計內(nèi)網(wǎng)，推進(jìn)遠(yuǎn)程實時聯(lián)網(wǎng)審計等審計方式的研究與實踐，并就全覆蓋立體式審計方式的具體實施制訂好方案;第二，各級審計部門在布置資金管理審計工作時，不僅要查找被審計單位資金管理上存在的問題和原因，還要注重基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集工作，為下一步數(shù)據(jù)庫的建立打好基礎(chǔ);第三，審計人員要提高對資金管理審計工作的認(rèn)識，必須清醒地認(rèn)識到這不僅是一項細(xì)致的基礎(chǔ)工作，更是直接關(guān)系經(jīng)濟(jì)安全的重要工作，關(guān)系大局，影響深遠(yuǎn)。

二、完善資金管理審計制度，克服現(xiàn)有的體制性障礙

第一條為了規(guī)范審計項目計劃管理，保障審計工作科學(xué)、有序和高效運(yùn)行，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱審計項目計劃，是指審計機(jī)關(guān)按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預(yù)先作出的統(tǒng)一安排。

審計項目計劃一般包含上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項目、授權(quán)項目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項目和自行安排項目等。

第三條審計項目計劃管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負(fù)責(zé)制。審計署負(fù)責(zé)管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃和署本級審計項目計劃，指導(dǎo)全國審計項目計劃管理工作。縣級以上地方各級審計機(jī)關(guān)分別負(fù)責(zé)本地區(qū)審計項目計劃管理工作。

第四條編制審計項目計劃，要依據(jù)國家社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方針政策和審計工作發(fā)展綱要，嚴(yán)格執(zhí)行審計法及其實施條例、有關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則，確保履行法定職責(zé)。

第五條編制審計項目計劃，要緊緊圍繞政府工作中心，明確具體審計目標(biāo)，合理選擇審計重點，注重提高審計成果的質(zhì)量和水平。

年，縣審計局在縣委、縣政府及市審計局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹落實黨的十七大和十七屆三中全會精神，堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以構(gòu)建和諧社會為目標(biāo)，按照“依法審計，服務(wù)大局，圍繞中心，突出重點，求真務(wù)實”二十字方針，突出特色，注重亮點，扎實開展審計工作，竭力為縣走在全省山區(qū)縣市前列做出貢獻(xiàn)。

一、年審計工作情況

年，我局共完成審計項目28個，查出管理不規(guī)范資金4223萬元，其中已歸還原渠道資金2800萬元，核減投資額441萬元，上交財政43萬元。審計提出建議33條，被審單位采納審計建議27條，被審單位制定整改措施21條，問題整改率達(dá)100%。

（一）圍繞中心，服務(wù)大局，以縣走在全省山區(qū)縣市前列為審計工作立足點和著力點。在今年的審計工作中，我局緊緊圍繞縣委、縣政府的中心工作，以服務(wù)基層、服務(wù)企業(yè)的理念，積極參與新農(nóng)村建設(shè)，為縣域經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展作出一定貢獻(xiàn)。一是認(rèn)真開展解放思想大討論，把思想、行動統(tǒng)一到縣委、縣政府的決策上來。今年，我局緊緊圍繞黨的十七大和十七屆三中全會精神，以科學(xué)發(fā)展觀為指針，結(jié)合全縣《努力使縣走在全省山區(qū)縣市前列的意見》要求，在全局機(jī)關(guān)干部職工中認(rèn)真開展了解放思想大討論。通過查找不足、認(rèn)識差距，學(xué)習(xí)黨的各項理論、方針、政策和審計業(yè)務(wù)知識，全局干部職工的思想發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)了“三種意識”：即增強(qiáng)了創(chuàng)新意識，敢闖、敢試、敢擔(dān)責(zé)任、敢冒風(fēng)險；增強(qiáng)發(fā)展意識，加大工作的主動性和靈活性；增強(qiáng)全局意識，發(fā)揮團(tuán)隊精神，加強(qiáng)協(xié)作配合。二是維護(hù)企業(yè)利益，當(dāng)好遠(yuǎn)安經(jīng)濟(jì)發(fā)展的護(hù)航者和守護(hù)神，牢固樹立企業(yè)老大的觀點。重點查處黨政機(jī)關(guān)、執(zhí)法部門吃、拿、卡、要，亂收費(fèi)、變相收費(fèi)、干擾各類經(jīng)濟(jì)主體的“三亂”行為，積極參與企業(yè)會計人員的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，協(xié)助企業(yè)做好會計帳目管理，完善內(nèi)部物資、現(xiàn)金流向控制管理的流程和制度，有效控制成本，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支，增強(qiáng)企業(yè)的自我管理和發(fā)展能力。年，我們在審計中發(fā)現(xiàn)有少數(shù)單位或部門在企業(yè)中攤派費(fèi)用、報銷條子、吃喝現(xiàn)象。三是積極參與舊縣鎮(zhèn)龍泉村的新農(nóng)村建設(shè)。一是幫助該村制定發(fā)展計劃，確保農(nóng)民增收。全年新發(fā)展藥材100畝、食用菌袋。二是為該村多渠道在部門爭取資金8萬元、水泥26噸，配備電腦2臺，捐贈乒乓桌一幅，辦公桌5張、沙發(fā)5組價值達(dá)2萬余元，幫助維修村委會。三是幫助該村投資8000元修建u型渠2500米，投資3萬元架設(shè)了無線調(diào)頻廣播。

（二）抓住主線，全面提升財政預(yù)算執(zhí)行審計質(zhì)量。財政預(yù)算執(zhí)行審計是審計工作的主線。在對XX年年的財政預(yù)算執(zhí)行審計工作中，我們以規(guī)范財政預(yù)算執(zhí)行為抓手，注重從體制、機(jī)制多方面著力解決財政管理中存在的問題。一是從規(guī)范入手，以財政收入的合法性和支出的合理性為審計重點。緊緊圍繞財政管理改革，規(guī)范預(yù)算管理,維護(hù)群眾利益，提升財政資金使用效益等方面，主要審計財政預(yù)算收支平衡情況、重點支出的安排和資金到位情況、預(yù)算超收收入的安排和使用情況、部門預(yù)算制度建立和執(zhí)行情況、縣人民代表大會關(guān)于批準(zhǔn)預(yù)算決議的執(zhí)行情況、部門預(yù)算、政府采購、國庫集中支付和收支兩條線管理等財政改革制度的執(zhí)行情況、國有資產(chǎn)的處理情況。重點審計了縣財政部門具體組織縣本級預(yù)算執(zhí)行情況，縣地方稅務(wù)局稅收征管情況，縣國土資源局、公安局等部分縣直預(yù)算單位執(zhí)行預(yù)算情況和專項資金管理使用情況。二是從查找問題著眼，推進(jìn)各單位依法理財、依法行政。通過審計共查處違規(guī)資金1560萬元，其中歸位1322萬元，經(jīng)濟(jì)處罰上繳財政15萬元，審計提出整改建議8條。通過查找問題，落實整改，促進(jìn)了財政資金依法、規(guī)范管理。三是實行陽光審計，增強(qiáng)財政資金的透明度。9月，縣人大常委會聽取了財政預(yù)算執(zhí)行審計工作報告，人大常委全票通過了我局提交的報告。

（三）突出重點，認(rèn)真解決領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、人民群眾關(guān)心的熱點、難點問題。一是把“三農(nóng)”資金、雪災(zāi)資金作為審計工作的重點。今年元月，我縣與南方各省一樣遭受了五十年未遇的冰雪災(zāi)害，按照省審計廳要求，各地審計部門要加強(qiáng)對雪災(zāi)資金的審計督辦，我局派出專人深入到鄉(xiāng)鎮(zhèn)、到村、到戶了解情況，核實災(zāi)情，檢查資金，督促有關(guān)部門將資金落實到戶到人。通過審計，我縣共收到上級撥入雪災(zāi)救災(zāi)?？?314萬元,按照省委省政府的要求，截止9月30日，通過審計發(fā)現(xiàn)有3個單位欠撥資金18萬元，審計檢查后，已在10月底全額撥付到位。另外，我們還加大了對農(nóng)村安全飲水、沼氣池建設(shè)、農(nóng)村糧食直補(bǔ)、縣東干渠灌區(qū)蔡家灣片小型農(nóng)田水利工程等涉農(nóng)資金審計力度。二是強(qiáng)化專項資金審計。根據(jù)省審計廳要求和市局統(tǒng)一安排，我局認(rèn)真完成了對農(nóng)村義務(wù)教育新機(jī)制改革經(jīng)費(fèi)的審計和對當(dāng)陽市的五項社保資金的審計，協(xié)助勞動保障局做好了枝江市審計局代表市局對我縣五項社?；鸬膶徲?。三是認(rèn)真開展政府投資基建項目審計，充分發(fā)揮投資項目效益。今年，全縣農(nóng)村公路建設(shè)任務(wù)被納入縣政府十件實事，在項目實施過程中，縣審計局成立專班，對項目建設(shè)和資金管理實施了全程跟蹤監(jiān)督與管理，對工程招標(biāo)、完工決算及工程審計派專人參與，未發(fā)現(xiàn)截留或挪用農(nóng)村公路建設(shè)資金問題，確保了資金的?？顚Ｓ眉肮こ探ㄔO(shè)質(zhì)量。另外，我局對縣第一高級中學(xué)橡膠運(yùn)動場、縣人民醫(yī)院住院部大樓、花林水泥廠等政府投資項目進(jìn)行了專項審計，總基建投資1800多萬元，共審減金額150多萬元。

區(qū)紀(jì)委：

本人就任審計局長來，牢記使命，恪盡職守，團(tuán)結(jié)和帶領(lǐng)審計一班人認(rèn)真履行審計職責(zé)，樹廉政意識，加強(qiáng)廉政建設(shè)。圍繞我區(qū)年工作中心，經(jīng)局黨組研究確立了今年的審計工作指導(dǎo)思想：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，充分發(fā)揮審計在社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中“免疫系統(tǒng)”功能，在實現(xiàn)區(qū)委、區(qū)政府提出的“奮戰(zhàn)三年，再造雙塔”的目標(biāo)中充分發(fā)揮審計應(yīng)有的作用，并制定了以“創(chuàng)新審計監(jiān)督、服務(wù)大局、突出重點、關(guān)注民生、資金問效、權(quán)力問責(zé)、監(jiān)督有力、處罰有效”為目標(biāo)，全面提升審計監(jiān)督水平。一年來，經(jīng)過我本人和全局干部一起努力，使審計工作和黨風(fēng)廉政建設(shè)都有了長足的進(jìn)步?，F(xiàn)述廉政如下：

班子廉政建設(shè)情況

年初以來，局領(lǐng)導(dǎo)班子認(rèn)真貫徹落實民主集中制，充分發(fā)揮民主，經(jīng)常與干部溝通、交流，特別是在重大決策或涉及干部切身利益以及在選人、用人上堅持集體研究、集體決策。強(qiáng)化廉政建設(shè)，不斷完善局內(nèi)規(guī)章制度。

一、強(qiáng)化制度建設(shè)，用制度規(guī)范行為，促進(jìn)廉政建設(shè)

進(jìn)一步完善了相關(guān)制度，健全長效機(jī)制。我局從健全監(jiān)督機(jī)制入手，先后建立健全學(xué)習(xí)教育機(jī)制，把干部作風(fēng)教育納入局黨組中心組學(xué)習(xí)，建立健全作風(fēng)監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化黨內(nèi)監(jiān)督和群眾監(jiān)督，執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)干部個人重大事項報告。述職述廉和質(zhì)詢問責(zé)等監(jiān)督制度。建立健全責(zé)任落實和責(zé)任追究機(jī)制，將干部作風(fēng)建設(shè)的具體要求落實到崗、到人。建立健全工作規(guī)范機(jī)制，特別是健全目標(biāo)考核、議事決策、公務(wù)接待、值班、財務(wù)、實物管理制度；完善了《審計人員廉潔從審若干規(guī)定》、《關(guān)于審計組廉政責(zé)任的規(guī)定》、《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的實施辦法》、《審計回訪制度》，并與股室簽訂《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀》。通過完善制度，對我局干部作風(fēng)建設(shè)各個環(huán)節(jié)做出明確規(guī)定，有效地促進(jìn)了審計工作的規(guī)范化、正規(guī)化發(fā)展。

第一條為了規(guī)范審計檔案工作，保證審計檔案的質(zhì)量，發(fā)揮審計檔案的作用，根據(jù)《中華人民共和國檔案法》、《中華人民共和國審計法》、和《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱審計檔案，是指審計機(jī)關(guān)在項目審計或者專項審計調(diào)查活動中直接形成的，具有保存價值的以紙質(zhì)，磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄。

審計檔案是國家檔案的重要組成部分．

第三條本準(zhǔn)則所稱審計檔案工作，是指審計機(jī)關(guān)建立審計檔案并進(jìn)行收集、整理、保管、利用，編研、統(tǒng)計、鑒定和移交的活動。

第四條審計檔案工作實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則。審計署主管全國的審計檔案工作，同時接受國家檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)；地方各級審計機(jī)關(guān)的審計檔案工作，接受上一級審計機(jī)關(guān)和同級檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。

第五條審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立檔案管理機(jī)構(gòu)或者配備專職(兼職)檔案工作人員負(fù)責(zé)本單位的審計檔案工作。

摘要：在國有企業(yè)改革不斷深化、鐵路加快建立現(xiàn)代化企業(yè)新形勢下，鐵路內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)需要轉(zhuǎn)變審計理念和方式，主動迎接改革過程中審計工作面臨的新挑戰(zhàn)，積極應(yīng)對改革發(fā)展對審計工作提出的新課題，將工作重心逐步從糾錯防弊審計方式轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲嫞詤⑴c管理的方式開展審計工作。本文將重點從管理審計的角度來研究其對鐵路內(nèi)部審計工作的意義及運(yùn)用，為鐵路運(yùn)輸?shù)陌l(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：管理審計；鐵路管理；內(nèi)部審計

1引言

2017年11月，鐵路企業(yè)公司制改革全面推開，標(biāo)志著鐵路企業(yè)公司制改革邁出實質(zhì)性的一步。自此，鐵路企業(yè)以全新的面貌登上了中國發(fā)展舞臺。鐵路企業(yè)發(fā)展的新形式，即對企業(yè)內(nèi)部審計工作提出了新要求，也為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)帶來了新契機(jī)，傳統(tǒng)的糾錯防弊審計方式已然難以滿足當(dāng)前鐵路構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，轉(zhuǎn)變工作重點，將“側(cè)重經(jīng)濟(jì)結(jié)果檢查”轉(zhuǎn)為“加強(qiáng)風(fēng)控，參與管理，提出建設(shè)性建議”的管理審計納入審計工作，已是鐵路內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作的新趨勢。

2管理審計概述

1932年英國管理協(xié)會會員羅斯在《管理審計》一書中，首次提出以職能部門評價和成績評價為核心的管理審計概念，而后，經(jīng)過幾十年學(xué)術(shù)界及業(yè)界在實踐中不斷總結(jié)發(fā)展，對管理審計的認(rèn)識日趨成熟。管理審計是指“對被審計單位管理活動的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行確認(rèn)與評價的一個過程，其目的是通過評價管理工作的質(zhì)量水平以及管理機(jī)構(gòu)、人員的素質(zhì)和能力，促進(jìn)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益”。從其定義，不難看出，管理審計的對象已由傳統(tǒng)財務(wù)領(lǐng)域向管理領(lǐng)域延伸，把管理審計置于組織管理的大框架內(nèi)，基于整體管理的視角，側(cè)重管理活動，通過監(jiān)督、檢查及評價等方式，深入剖析被審計單位管理活動的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性，對企業(yè)運(yùn)營及管理各個領(lǐng)域進(jìn)行常規(guī)性、合理性、效率性和合規(guī)性審計，找出企業(yè)經(jīng)營管理存在的問題，評估可能引起的管控風(fēng)險，提出改進(jìn)意見，糾正管理中存在的問題，使企業(yè)經(jīng)營管理朝正確的方向進(jìn)行。它的最終目的是使被審計單位的資源配置更加富有效率，提升其市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)價值增值。

第一條為了充分履行審計職責(zé)，規(guī)范聘請外部人員參與審計工作的行為，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》，制定本辦法。

第二條審計署遇有審計力量不足、相關(guān)專業(yè)知識受到限制等情形時，可以從社會中介機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)聘請或者直接聘請外部人員參與審計（含專項審計調(diào)查，下同）工作。

第三條審計署可以聘請外部人員參與下列審計：

（一）國家建設(shè)項目審計；

（二）企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及其主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；

（三）事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他社會組織財務(wù)收支及其主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；

區(qū)紀(jì)委：

本人就任審計局長來，牢記使命，恪盡職守，團(tuán)結(jié)和帶領(lǐng)審計一班人認(rèn)真履行審計職責(zé)，樹廉政意識，加強(qiáng)廉政建設(shè)。圍繞我區(qū)年工作中心，經(jīng)局黨組研究確立了今年的審計工作指導(dǎo)思想：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，充分發(fā)揮審計在社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中“免疫系統(tǒng)”功能，在實現(xiàn)區(qū)委、區(qū)政府提出的“奮戰(zhàn)三年，再造雙塔”的目標(biāo)中充分發(fā)揮審計應(yīng)有的作用，并制定了以“創(chuàng)新審計監(jiān)督、服務(wù)大局、突出重點、關(guān)注民生、資金問效、權(quán)力問責(zé)、監(jiān)督有力、處罰有效”為目標(biāo)，全面提升審計監(jiān)督水平。一年來，經(jīng)過我本人和全局干部一起努力，使審計工作和黨風(fēng)廉政建設(shè)都有了長足的進(jìn)步?，F(xiàn)述廉政如下：

班子廉政建設(shè)情況

年初以來，局領(lǐng)導(dǎo)班子認(rèn)真貫徹落實民主集中制，充分發(fā)揮民主，經(jīng)常與干部溝通、交流，特別是在重大決策或涉及干部切身利益以及在選人、用人上堅持集體研究、集體決策。強(qiáng)化廉政建設(shè)，不斷完善局內(nèi)規(guī)章制度。

一、強(qiáng)化制度建設(shè)，用制度規(guī)范行為，促進(jìn)廉政建設(shè)

進(jìn)一步完善了相關(guān)制度，健全長效機(jī)制。我局從健全監(jiān)督機(jī)制入手，先后建立健全學(xué)習(xí)教育機(jī)制，把干部作風(fēng)教育納入局黨組中心組學(xué)習(xí)，建立健全作風(fēng)監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化黨內(nèi)監(jiān)督和群眾監(jiān)督，執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)干部個人重大事項報告。述職述廉和質(zhì)詢問責(zé)等監(jiān)督制度。建立健全責(zé)任落實和責(zé)任追究機(jī)制，將干部作風(fēng)建設(shè)的具體要求落實到崗、到人。建立健全工作規(guī)范機(jī)制，特別是健全目標(biāo)考核、議事決策、公務(wù)接待、值班、財務(wù)、實物管理制度；完善了《審計人員廉潔從審若干規(guī)定》、《關(guān)于審計組廉政責(zé)任的規(guī)定》、《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的實施辦法》、《審計回訪制度》，并與股室簽訂《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀》。通過完善制度，對我局干部作風(fēng)建設(shè)各個環(huán)節(jié)做出明確規(guī)定，有效地促進(jìn)了審計工作的規(guī)范化、正規(guī)化發(fā)展。