第一章總則

第一條為加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，保護(hù)社會(huì)公眾利益，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的鑒證和服務(wù)作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱金融機(jī)構(gòu)是指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的政策性銀行、國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、股份制商業(yè)銀行、外資銀行、城市商業(yè)銀行、信托投資公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用合作社及其聯(lián)社、農(nóng)村信用合作社及其聯(lián)社等金融機(jī)構(gòu)。

第三條本辦法所稱金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托從事的下列業(yè)務(wù)：

（一）接受金融機(jī)構(gòu)委托從事的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；

（二）接受金融機(jī)構(gòu)委托、根據(jù)中國(guó)人民銀行規(guī)定進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)；

[摘要]非審計(jì)業(yè)務(wù)是否會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響一直是學(xué)術(shù)界爭(zhēng)論的一個(gè)焦點(diǎn)問(wèn)題，本文從形式獨(dú)立、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加等方面進(jìn)行分析，認(rèn)為非審計(jì)業(yè)務(wù)將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的影響，應(yīng)做必要的規(guī)范。

[關(guān)鍵詞]非審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性影響

一、非審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展

所謂非審計(jì)業(yè)務(wù)，就是指在職審計(jì)人員向客戶提供的除審計(jì)之外的其他各種服務(wù)，包括：向被審計(jì)客戶提供管理咨詢服務(wù)、記賬、稅務(wù)咨詢、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)等。20世紀(jì)60年代，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及資本市場(chǎng)的蓬勃壯大，會(huì)計(jì)信息日益成為公司、普通大眾的“日常消費(fèi)品”，以至到70年代，形成“訴訟爆炸”的局面。為了盡量避免法律訴訟，各大會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能逐步開(kāi)拓新興的低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)市場(chǎng)，如稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢等。根據(jù)《今日會(huì)計(jì)》2000年的統(tǒng)計(jì)，國(guó)際性及全國(guó)性事務(wù)所的審計(jì)鑒證服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)及管理顧問(wèn)收入的比重分別為35%、21%和44%。非審計(jì)業(yè)務(wù)收入已超越傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)，并成為會(huì)計(jì)公司整體收入的重要來(lái)源。目前，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然大多也開(kāi)展了非審計(jì)業(yè)務(wù)，但業(yè)務(wù)類型比較狹窄，收入的主要來(lái)源仍是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),非審計(jì)業(yè)務(wù)僅占業(yè)務(wù)收入總額的17%左右，這恐怕也是非審計(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有引起足夠重視的原因。但從注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展歷史來(lái)看，非審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展是一種必然趨勢(shì)?？梢灶A(yù)見(jiàn)，隨著我國(guó)全面開(kāi)放會(huì)計(jì)審計(jì)市場(chǎng)，境外執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)的進(jìn)入，我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將會(huì)日益激烈，必將同時(shí)促進(jìn)非審計(jì)業(yè)務(wù)市場(chǎng)的發(fā)展。非審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展同時(shí)帶來(lái)一個(gè)不容回避的問(wèn)題，即向同一客戶提供審計(jì)業(yè)務(wù)和非審計(jì)業(yè)務(wù)是否會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響呢?

二、非審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的影響

根據(jù)IFAC的定義:“所謂實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)不應(yīng)屈從于持反對(duì)意見(jiàn)利益集團(tuán)或人士的影響和壓力,其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑。所謂形式上的獨(dú)立性，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害”。這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不僅要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，而且要保持形式上的獨(dú)立。

應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)在信用活動(dòng)中形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金的收回與貨物的發(fā)送存在時(shí)間上的差異而形成的。債權(quán)性資產(chǎn)在現(xiàn)代企業(yè)中所占的比重較大，所以審查應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)于證實(shí)企業(yè)資產(chǎn)，促使企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)具有重要意義。從筆者對(duì)企業(yè)審計(jì)的實(shí)踐來(lái)看，在審計(jì)銷售與應(yīng)收賬款循環(huán)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題較多，情況也較復(fù)雜，以下試做一具體探討。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的一般賬務(wù)處理

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)銷售及應(yīng)收賬款的一般賬務(wù)處理：企業(yè)銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，屬于賒銷的情況時(shí)，應(yīng)作以下賬務(wù)處理：

（1）借：應(yīng)收賬款——某客戶*****元

貸：產(chǎn)品銷售收入——某產(chǎn)品*****元

（2）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)該批銷售產(chǎn)品的銷售成本：

摘要：由于村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)、法院委托的司法會(huì)計(jì)鑒定、破產(chǎn)清算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)糾紛雙方當(dāng)事人委托的專項(xiàng)審計(jì)（如合伙經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)審計(jì)）等“非典型”審計(jì)業(yè)務(wù)的特殊性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行此類業(yè)務(wù)時(shí)，通常會(huì)面對(duì)諸多“非典型”的困難和問(wèn)題。本文從實(shí)際工作出發(fā)，以村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)為例，就注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行“非典型”審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)需要特殊考慮的事項(xiàng)進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的解決方法。

關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；非典型；審計(jì)業(yè)務(wù)

隨著我國(guó)企業(yè)年度檢驗(yàn)制度改革和公司注冊(cè)資本從實(shí)繳制向認(rèn)繳制的轉(zhuǎn)變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師傳統(tǒng)的審計(jì)、驗(yàn)資等基本業(yè)務(wù)內(nèi)容也發(fā)生了巨大的改變，對(duì)于中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，這個(gè)改變所帶來(lái)的沖擊尤其明顯，以前一直習(xí)慣從事并倚重的企業(yè)年報(bào)審計(jì)、驗(yàn)資業(yè)務(wù)開(kāi)始逐漸減少。另一方面，隨著黨和政府依法治國(guó)理念的逐步深入，全民依靠法治維護(hù)自身權(quán)益的意識(shí)也在不斷提升，催生了注冊(cè)會(huì)計(jì)師新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)、法院委托的司法會(huì)計(jì)鑒定、破產(chǎn)清算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)糾紛雙方當(dāng)事人委托的專項(xiàng)審計(jì)（如合伙經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)審計(jì)）。相較于傳統(tǒng)的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，這些新的鑒證業(yè)務(wù)堪稱“非典型”審計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)周期、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、所需獲取的審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告的表述等方面都存在很大的區(qū)別，也對(duì)執(zhí)行此類業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了新的挑戰(zhàn)。作者結(jié)合自身從事審計(jì)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制工作近20年的親身經(jīng)歷，就注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行“非典型”審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中需要關(guān)注的特殊事項(xiàng)淺談一些個(gè)人體會(huì)，作為拋磚引玉。

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行“非典型”審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的困難和問(wèn)題

如前所述，“非典型”審計(jì)業(yè)務(wù)往往在審計(jì)周期、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、所需獲取的審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告的表述等方面是“非典型”的，與傳統(tǒng)的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)存在較大的差異。同時(shí)，考慮到審計(jì)對(duì)象的特殊性，相較于一般正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，此類業(yè)務(wù)所涉及的審計(jì)對(duì)象往往存在財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、原始憑據(jù)不齊全、當(dāng)事人已經(jīng)離職等特殊狀況，因此，在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能還要面對(duì)被審計(jì)單位賬冊(cè)資料不全、相關(guān)人員配合度差、審計(jì)取證難度大、委托人對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)缺乏必要的專業(yè)知識(shí)導(dǎo)致理解存在偏差等問(wèn)題，這些都會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果造成影響，同時(shí)，也加大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果不認(rèn)真研究、審慎對(duì)待執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中可能出現(xiàn)的困難，加強(qiáng)從接受審計(jì)委托到出具正式審計(jì)報(bào)告的全過(guò)程質(zhì)量控制，很可能造成審計(jì)失敗蒙受經(jīng)濟(jì)損失，甚至承擔(dān)法律責(zé)任。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行“非典型”審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)需要特殊

今天，全州審計(jì)干部業(yè)務(wù)集中培訓(xùn)工作正式開(kāi)始了。這次培訓(xùn)學(xué)習(xí)是在全國(guó)開(kāi)展貫徹和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的新形勢(shì)下開(kāi)展了一次集中教育活動(dòng)，為了做好這次培訓(xùn)，局黨組高度重視，精心準(zhǔn)備，為使培訓(xùn)達(dá)到預(yù)期效果，下面我代表局黨組就做好這次培訓(xùn)工作講幾點(diǎn)意見(jiàn)。

一、貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，正確認(rèn)識(shí)現(xiàn)階段審計(jì)的環(huán)境和任務(wù)

*同志在黨的*報(bào)告中鄭重提出奪取全面建設(shè)社會(huì)主義小康社會(huì)新勝利的奮斗目標(biāo)和任務(wù)。完成好這些任務(wù)，實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)都對(duì)審計(jì)工作提出了新的要求。為此，我們必須認(rèn)識(shí)到，應(yīng)該把科學(xué)發(fā)展觀作為指導(dǎo)審計(jì)工作的靈魂和指南，樹(shù)立科學(xué)的審計(jì)理念；應(yīng)該把維護(hù)人民群眾的根本利益作為審計(jì)工作的根本目標(biāo)；應(yīng)該把推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)；應(yīng)該把維護(hù)國(guó)家安全，保障國(guó)家利益、推進(jìn)民主法制、促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展作為審計(jì)機(jī)關(guān)的首要任務(wù)。這就要求我們必須不斷提升審計(jì)工作水平，提高審計(jì)工作質(zhì)量；必須從維護(hù)民主，改善民生，構(gòu)建和諧社會(huì)的角度來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作；必須從推動(dòng)改革，促進(jìn)各項(xiàng)制度的健全和法制的完善來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作。當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期審計(jì)工作任務(wù)是繁重而緊迫的，在座的全體審計(jì)干部都應(yīng)有的一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)。

二、立足實(shí)際，制定目標(biāo)，營(yíng)造干部健康成長(zhǎng)、發(fā)揮才干的良好環(huán)境

州局歷來(lái)十分重視干部培訓(xùn)工作，特別是近幾年實(shí)行了各種新方法新舉措，大力加強(qiáng)培養(yǎng)審計(jì)干部的力度，為廣大審計(jì)干部的成長(zhǎng)營(yíng)造了良好的學(xué)習(xí)環(huán)境和氛圍。

年初，審計(jì)廳制定下發(fā)了20*年審計(jì)干部教育培訓(xùn)計(jì)劃。前不久，審計(jì)署下發(fā)了《審計(jì)署20*至20012年人才隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃》和《審計(jì)署20*至20012年干部教育培訓(xùn)規(guī)劃》，這兩個(gè)規(guī)劃不僅明確了我們?nèi)瞬排嘤?xùn)和干部培訓(xùn)的指導(dǎo)意思和基本原則，而且為審計(jì)干部指明了自身發(fā)展的方向。希望縣市審計(jì)局認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)，明確思路，做好本局的學(xué)習(xí)培訓(xùn)計(jì)劃，也希望審計(jì)干部在自覺(jué)接受組織培訓(xùn)的同時(shí)，積極制定適合本職工作的學(xué)習(xí)目標(biāo)和計(jì)劃，努力成為一名政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、廉潔自律、文明和諧的審計(jì)人才。

當(dāng)前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行不斷加大零售信貸的服務(wù)和業(yè)務(wù)流程創(chuàng)新，“信貸工廠”模式因其具有標(biāo)準(zhǔn)化、流程化和批量化作業(yè)的特點(diǎn)，成為商業(yè)銀行探索和運(yùn)用的信貸模式之一。隨著“信貸工廠”模式的探索和運(yùn)用，同時(shí)也給商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

一、“信貸工廠”含義及發(fā)展現(xiàn)狀

（一）含義。“信貸工廠”模式又叫淡馬錫模式，是指銀行做信貸業(yè)務(wù)時(shí)，像工廠流水線、標(biāo)準(zhǔn)化制造產(chǎn)品一樣進(jìn)行批量處理，該模式主要適用于零售信貸業(yè)務(wù)。在“信貸工廠”模式下，針對(duì)不同客戶群體、區(qū)域群體、市場(chǎng)群體等，創(chuàng)新研發(fā)出標(biāo)準(zhǔn)化信貸產(chǎn)品，并將業(yè)務(wù)流程劃分為多道程序，從客戶營(yíng)銷，到受理調(diào)查、審查審批、貸款發(fā)放、貸后管理以及清收等，均采取流水線作業(yè)、標(biāo)準(zhǔn)化管理。該模式通過(guò)對(duì)零售信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行批量營(yíng)銷，提高客戶金融服務(wù)效率，降低運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)了零售信貸業(yè)務(wù)的規(guī)模效益。（二）發(fā)展現(xiàn)狀。國(guó)內(nèi)建設(shè)銀行、中國(guó)銀行、民生銀行、平安銀行和杭州銀行等都采用了“信貸工廠”模式。其中，建設(shè)銀行2007年10月引進(jìn)淡馬錫“信貸工廠”業(yè)務(wù)模式，在鎮(zhèn)江分行試點(diǎn)開(kāi)展，“鎮(zhèn)江模式”成功后，在全國(guó)推廣，主要采用的是準(zhǔn)事業(yè)部制的組織框架。中國(guó)銀行設(shè)立專門服務(wù)小企業(yè)的部門和人員，根據(jù)市場(chǎng)和客戶需求，圍繞“產(chǎn)品、流程、人才”等三大核心要素，通過(guò)“營(yíng)銷、管理、風(fēng)控”三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行流程化、規(guī)范化管理，在全國(guó)推行“信貸工廠”模式。

二、給銀行內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

（一）機(jī)遇?！靶刨J工廠”模式推動(dòng)了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新和變革，為審計(jì)轉(zhuǎn)型提供了難得的機(jī)遇。內(nèi)部審計(jì)最大的難題在于提取的數(shù)據(jù)信息不全，獲取有價(jià)值的數(shù)據(jù)信息更難，數(shù)據(jù)分析主要靠簡(jiǎn)單的模型和人工電腦篩選，落后的手段無(wú)法充分了解和準(zhǔn)確評(píng)價(jià)被審計(jì)單位?！靶刨J工廠”模式可以集中獲取數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)海量數(shù)據(jù)的智能化與多元化分析，從復(fù)雜的數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，實(shí)現(xiàn)向聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控模式轉(zhuǎn)變。（二）挑戰(zhàn)?！靶刨J工廠”模式，改變了傳統(tǒng)的零售信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理模式，給銀行內(nèi)部審計(jì)也帶來(lái)了巨大挑戰(zhàn)。1.審計(jì)目標(biāo)面臨挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)零售信貸業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)往往局限于被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況和一般合規(guī)性審計(jì)。主要是通過(guò)比照現(xiàn)行規(guī)章制度，檢查零售信貸業(yè)務(wù)資料的完整性、真實(shí)性和有效性，業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性，從而發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，保證零售信貸業(yè)務(wù)規(guī)范經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)健發(fā)展。在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)和完善內(nèi)部控制制度方面顯現(xiàn)不足，特別是在“信貸工廠”模式下，零售信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方式日趨復(fù)雜，傳統(tǒng)的審計(jì)目標(biāo)無(wú)法提供有建設(shè)意義的審計(jì)信息，已難以滿足提升銀行競(jìng)爭(zhēng)力的要求。2.審計(jì)手段面臨挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的零售信貸業(yè)務(wù)審計(jì)方法是抽樣與全面審計(jì)相結(jié)合，通過(guò)零售信貸業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單數(shù)據(jù)模型和計(jì)算機(jī)輔助分析，評(píng)價(jià)零售信貸業(yè)務(wù)資產(chǎn)質(zhì)量狀況、區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)狀況等，從總體中抽取有代表性的、高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域確定為審計(jì)對(duì)象和審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)抽樣單位實(shí)施符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，最終確定零售信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)狀況。審計(jì)方法主要依靠審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)和簡(jiǎn)單的計(jì)算機(jī)輔助分析來(lái)抽取樣本，隨意性較強(qiáng)，針對(duì)性較弱?！靶刨J工廠”模式實(shí)現(xiàn)了零售信貸業(yè)務(wù)審批數(shù)量的快速增長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生巨大的業(yè)務(wù)量，常用的抽樣與全面審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方法面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。3.審計(jì)技術(shù)面臨挑戰(zhàn)。在“信貸工廠”模式下，內(nèi)部審計(jì)所面對(duì)的審計(jì)數(shù)據(jù)電子化程度越來(lái)越高，受技術(shù)力量限制，計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)明顯滯后于審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展32中國(guó)內(nèi)部審計(jì)20177需求，雖然商業(yè)銀行在實(shí)際工作中應(yīng)用了一些審計(jì)管理軟件，這些審計(jì)軟件在信息處理、數(shù)據(jù)查詢、資源共享方面都有所進(jìn)步，但商業(yè)銀行“信貸工廠”模式，這樣一個(gè)大型規(guī)模項(xiàng)目，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)分析、問(wèn)題判斷、內(nèi)部控制弊端以及聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)監(jiān)控和跟蹤核查監(jiān)督提出了更高的需求。4.審計(jì)職能面臨挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)往往是事后審計(jì)，查錯(cuò)糾弊在“為業(yè)務(wù)服務(wù)、為業(yè)務(wù)發(fā)展提供評(píng)價(jià)、咨詢功能”等方面體現(xiàn)不足。在“信貸工廠”模式下，零售信貸業(yè)務(wù)審批的快速化和操作的流程化，使得風(fēng)險(xiǎn)管控難度增大，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加隱蔽，產(chǎn)生的系統(tǒng)性危害更大。如何實(shí)現(xiàn)事前、事中審計(jì)，做到防范重于查處，傳統(tǒng)的審計(jì)職能面臨挑戰(zhàn)。5.審計(jì)重點(diǎn)面臨挑戰(zhàn)。在“信貸工廠”模式下，零售信貸業(yè)務(wù)呈現(xiàn)新的特點(diǎn)。一是實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品設(shè)計(jì)、客戶準(zhǔn)入、業(yè)務(wù)流程的電子化、標(biāo)準(zhǔn)化和流程化；二是將內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)則嵌入到業(yè)務(wù)管理控制系統(tǒng)中自動(dòng)執(zhí)行；三是合作第三方作用變得更加重要。這些使得審計(jì)重點(diǎn)將發(fā)生轉(zhuǎn)移。

三、零售信貸業(yè)務(wù)審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)

為進(jìn)一步加強(qiáng)我局審計(jì)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)行為，不斷提高自身素質(zhì)，保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”。經(jīng)局黨組研究，特制訂2011年業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)計(jì)劃如下：

一、學(xué)習(xí)目的

通過(guò)學(xué)習(xí)，切實(shí)提高審計(jì)人員學(xué)習(xí)能力、實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力；增強(qiáng)運(yùn)用理論分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，進(jìn)一步提高全局審計(jì)人員整體素質(zhì)。

二、學(xué)習(xí)方式

采取自學(xué)、集中學(xué)習(xí)、交流發(fā)言、領(lǐng)導(dǎo)上課、外聘老師上課等方式。

三、學(xué)習(xí)載體

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)審計(jì)工作實(shí)際，制定本制度。

一、一切審計(jì)案件的審理，必須經(jīng)過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議集體研究審定。

二、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議由局長(zhǎng)、副局長(zhǎng)、綜合科負(fù)責(zé)人、復(fù)核人員、主審業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)人、審計(jì)組長(zhǎng)組成，必要時(shí)請(qǐng)其他業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)組其他成員列席。

三、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議由局長(zhǎng)召集，于審計(jì)組提交審計(jì)報(bào)告之后召開(kāi)。

四、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的主要任務(wù)：

1、研究審定審計(jì)報(bào)告；

上半年以來(lái)，區(qū)審計(jì)局在區(qū)委、區(qū)政府的領(lǐng)導(dǎo)下，在市審計(jì)局的指導(dǎo)幫助下，首先確立了全年工作思路和重點(diǎn)：牢固確立人爭(zhēng)先進(jìn)、事?tīng)?zhēng)一流的目標(biāo)，按照業(yè)務(wù)求精、執(zhí)法求嚴(yán)、工作求實(shí)、方法求新、質(zhì)量求高的總要求，正確把握好鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)、政府投資審計(jì)、計(jì)劃生育審計(jì)、“三農(nóng)”審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和信息化建設(shè)六個(gè)工作重點(diǎn)，做到不斷開(kāi)拓創(chuàng)新，求真務(wù)實(shí)，力爭(zhēng)圓滿完成審計(jì)任務(wù)。全年共安排審計(jì)項(xiàng)目**個(gè),其中，省廳統(tǒng)一安排項(xiàng)目*個(gè)，市局安排項(xiàng)目*個(gè)，區(qū)審計(jì)局安排項(xiàng)目**個(gè)。截止目前，我們共審計(jì)單位**個(gè)，占年初計(jì)劃的**%，查出違規(guī)違紀(jì)資金*.*億元,管理不規(guī)范資金**億元，依法實(shí)施處理處罰**萬(wàn)元，全部收繳財(cái)政專戶。共編發(fā)審計(jì)信息**篇，被各級(jí)采用**篇次。

一、審計(jì)業(yè)務(wù)工作開(kāi)展情況

（一）本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況

今年，區(qū)政府第三次以政府辦公室紅頭文件轉(zhuǎn)發(fā)了《**年度本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方案》，為審計(jì)工作營(yíng)造了聲勢(shì)，創(chuàng)造了良好的輿論氛圍，支持和促進(jìn)了審計(jì)工作的順利開(kāi)展。按照方案要求，對(duì)區(qū)財(cái)政局、地稅局以及15個(gè)區(qū)直一級(jí)預(yù)算單位進(jìn)行了審計(jì)。結(jié)合地稅審計(jì)，對(duì)全區(qū)21家重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，對(duì)5家房地產(chǎn)企業(yè)、建筑安裝企業(yè)進(jìn)行了審計(jì)，對(duì)全區(qū)5家福利企業(yè)的資質(zhì)、稅收征納及減免情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

通過(guò)審計(jì)，共查出違規(guī)資金3677萬(wàn)元，依法處理處罰67萬(wàn)元，已全部繳入財(cái)政專戶。區(qū)地稅分局依據(jù)審計(jì)結(jié)果加大了稅收征繳力度，現(xiàn)已實(shí)現(xiàn)多入庫(kù)2000余萬(wàn)元。我們對(duì)5家規(guī)模較大的社會(huì)福利企業(yè)進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，寫出了專題報(bào)告報(bào)送給區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)，并撰寫了信息《社會(huì)福利企業(yè)到底惠及了誰(shuí)？》，揭露了福利企業(yè)管理中存在安置殘疾人員達(dá)不到規(guī)定比例、部分福利企業(yè)繳納稅金不實(shí)、惠及社會(huì)福利事業(yè)太少以及對(duì)福利企業(yè)缺乏有效監(jiān)管等突出問(wèn)題，受到市政府、市審計(jì)局、區(qū)政府以及社會(huì)各界的高度重視。目前，區(qū)政府根據(jù)審計(jì)報(bào)告，已著手對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的資質(zhì)、管理、減免稅等情況進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查。

最近，我們已經(jīng)出具了本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告，區(qū)長(zhǎng)辦公會(huì)將專題聽(tīng)取該報(bào)告。審計(jì)局不等不靠，立即投入到查出問(wèn)題的整改提高和跟蹤問(wèn)效工作中，向所有被審計(jì)單位全部發(fā)放了“反饋通知單”，督促他們認(rèn)真整改存在問(wèn)題，落實(shí)審計(jì)決定。

今年以來(lái)，我局在縣委、政府以及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，高舉中國(guó)特色社會(huì)主義偉大旗幟，堅(jiān)持以*理論和“*”重要思想為指針，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，認(rèn)真貫徹*精神，緊緊圍繞縣委、縣政府中心工作，積極開(kāi)展審計(jì)服務(wù)和審計(jì)監(jiān)督。按照全國(guó)、全省、全市審計(jì)工作會(huì)議精神，加強(qiáng)“人、法、技”建設(shè)，業(yè)務(wù)求精、執(zhí)法求嚴(yán)、工作求實(shí)、方法求新、質(zhì)量求高，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的二十字審計(jì)方針，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職能。進(jìn)一步加大了對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金、重大違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)案件的查處力度，為構(gòu)建“小康**、和諧**”作出了巨大的努力。現(xiàn)將一年來(lái)的工作情況如下：

一、黨建工作

今年以來(lái)，審計(jì)局始終把黨建工作列入局黨組重要議事日程，認(rèn)真研究，精心安排，充分發(fā)揮黨支部的戰(zhàn)斗堡壘作用和共產(chǎn)黨員先鋒模范作用，狠抓黨建工作各項(xiàng)任務(wù)的落實(shí)。（一）抓好黨員、干部學(xué)習(xí)教育。為了深入貫徹*精神，抓好黨的思想建設(shè)和黨員、干部學(xué)習(xí)教育，我支部年初特別制定了政治理論學(xué)習(xí)計(jì)劃，并明確專人抓此項(xiàng)工作的落實(shí)，主要是認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的*精神以及各類關(guān)于黨的建設(shè)的資料；抓好黨員干部思想教育，組織全體黨員到九渡赤水紀(jì)念館，進(jìn)行革命傳統(tǒng)教育，通過(guò)學(xué)習(xí)教育，使黨員干部思想穩(wěn)定，始終保持著良好的精神狀態(tài)，為開(kāi)展審計(jì)工作提供思想保證。（二）抓支部建設(shè)，審計(jì)局黨支部嚴(yán)格按照上級(jí)黨委的要求，及時(shí)傳達(dá)中央和上級(jí)黨組織的指示、決定、文件和會(huì)議精神，引導(dǎo)和發(fā)動(dòng)黨員積極主動(dòng)地去實(shí)踐，以黨員的模范行為來(lái)體現(xiàn)黨的先進(jìn)性，不斷增強(qiáng)黨性修養(yǎng)。支部認(rèn)真聽(tīng)取黨員的思想?yún)R報(bào)，檢查黨員的工作、思想、學(xué)習(xí)情況和組織交辦的工作任務(wù)完成情況，認(rèn)真開(kāi)展批評(píng)與自我批評(píng)；黨建目標(biāo)管理工作做到按季考評(píng)；認(rèn)真做好黨費(fèi)收繳管理和黨內(nèi)基本情況的統(tǒng)計(jì)工作；（三）開(kāi)展好黨的基層組織建設(shè)年活動(dòng)。及時(shí)召開(kāi)動(dòng)員部署會(huì)議，充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展“黨的基層組織建設(shè)年”活動(dòng)的重大現(xiàn)實(shí)意義。我局采取集中學(xué)習(xí)、自學(xué)、交流發(fā)言等方式，加強(qiáng)對(duì)*報(bào)告、《黨章》、科學(xué)發(fā)展觀、中央九個(gè)長(zhǎng)效機(jī)制和省委“1+9”等文件和會(huì)議精神的學(xué)習(xí)。扎實(shí)開(kāi)展主題實(shí)踐活動(dòng)，充分發(fā)揮黨組織的橋梁和紐帶作用。我局將教育活動(dòng)融入各項(xiàng)實(shí)踐活動(dòng)中，參加抗雪凝活動(dòng)、抗震救災(zāi)活動(dòng)等。以開(kāi)展黨的基層組織建設(shè)年活動(dòng)為契機(jī)，認(rèn)真開(kāi)展黨建幫扶活動(dòng)。審計(jì)局結(jié)合自身和掛幫鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際情況，召開(kāi)全局干部職工大會(huì)，制定幫扶活動(dòng)方案。在辦公經(jīng)費(fèi)緊張的情況下，局里面拔出1800元，加上全局黨員干部自發(fā)捐款2200元，共計(jì)4000元全部用作幫扶經(jīng)費(fèi)。2009年10月10日在局長(zhǎng)余貢澤同志的帶領(lǐng)下，我局一行九人帶著審計(jì)局全體干部職工的深情厚意深入坭壩鄉(xiāng)開(kāi)展幫扶活動(dòng)。

二、審計(jì)業(yè)務(wù)工作完成情況

截止十月二十日，我局完成審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目共11個(gè)，組織審計(jì)中介機(jī)構(gòu)配合開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目19個(gè)。查出違紀(jì)違規(guī)和管理不規(guī)范資金3000多萬(wàn)元，審計(jì)依法處理后為財(cái)政增收節(jié)支近千萬(wàn)元。通過(guò)各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展，使我局在維護(hù)地方經(jīng)濟(jì)秩序，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)科學(xué)發(fā)展，構(gòu)建和諧社會(huì)等方面發(fā)揮了重要作用，具體開(kāi)展了以下幾個(gè)方面的審計(jì)工作。

1、本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)