摘要：現今，我國經濟實力不斷增強，大中小型企業(yè)如雨后春筍般不斷出現。一方面大數量的企業(yè)對我國的經濟發(fā)展起到很大的作用，另一方面國家健全的法律法規(guī)又制約著企業(yè)，尤其是稅務管理可以說是起到畫龍點睛的作用。筆者通過多年的調查，再通過對稅務管理進行研究，發(fā)現其重要的價值所在并總結出其中存在的不足，針對這些不足提出自己的看法。

關鍵詞：稅務管理；現代化；信息化管理

我國的經濟發(fā)展模式不同于發(fā)達國家的發(fā)展模式，稅務管理才是整個經濟發(fā)展的核心成分，并在經濟發(fā)展的過程中起到積極的督促作用，是制約著企業(yè)必須健康發(fā)展的重要因素。在新中國剛剛成立的時候，稅務管理體系就已經形成一定規(guī)模，并在改革開放以后，稅務管理體系得到進一步的完善。隨著時代的不斷發(fā)展，我國的稅務管理體系存在的問題也漸漸突顯，這些問題亟待解決，只有解決了，才能更好地為國家服務。

一、當前稅務管理體系存在的問題

1.稅務管理體系亟待完善

縱觀世界的稅務管理體系，完善的稅務管理體系不僅依托于稅務相關法律法規(guī)（如基本法），還應當遵循相應的征管條例等。但是我國的稅務管理體系仍然存在不足。例如，我國現在執(zhí)行的所有法律法規(guī)中并沒有稅務基本法，并且相關的稅務管理法律法規(guī)不完善，尤其有的地方與立法存在沖突。稅收立法無法跟上經濟發(fā)展的步伐，這樣勢必影響我國稅務管理的有效性，更影響著我國經濟的發(fā)展。

摘要：近年來我國財稅體制不斷完善，稅收法律體系不斷優(yōu)化，監(jiān)管體系也在升級，稅務機關針對企業(yè)的稅務管理工作提出了新的要求。在全面推行金稅四期的大背景下，納稅人的各項活動受到了稅務機關進一步監(jiān)管，企業(yè)的稅務管理難度也在提高，企業(yè)的涉稅管理策略也在發(fā)展。但是目前還有部分企業(yè)在開展稅務管理工作中存在一定的問題，主要體現在企業(yè)內部稅務管理不受重視，稅務核算不細致，稅企溝通不足，納稅籌劃不完善，風控不健全等方面。本文針對企業(yè)稅務管理工作中存在的常見問題進行探討，并重點提出了改進稅務管理問題的對策，希望通過本文的研究提高企業(yè)稅務管理水平。

關鍵詞：企業(yè)；稅務管理；優(yōu)化企業(yè)需要

針對稅務管理不斷升級，通過科學的稅務籌劃方式降低企業(yè)稅負負擔，才能提升企業(yè)的競爭力。但是部分企業(yè)的稅務管理存在問題，導致企業(yè)難以高效開展稅務管理活動，使企業(yè)的稅務管理工作不完善，甚至無意間違背了稅務法律法規(guī)而被稅務機關處罰，因此企業(yè)在未來發(fā)展的過程中還需要提高自身的稅務管理水平，從多個方面優(yōu)化稅務管理工作，以實現降本增效的目標。

1企業(yè)稅務管理的問題

1.1企業(yè)內部稅務人才不足

隨著信息技術的高速發(fā)展和稅務機關對企業(yè)監(jiān)管要求的不斷提高，納稅人的各項涉稅活動都在稅務機關的大數據監(jiān)控之下。在這一背景下，企業(yè)只有提高自身的稅務管理水平，培養(yǎng)專業(yè)的稅務管理人才，才能滿足稅務機關的要求。但是很多企業(yè)的稅務人才匱乏，大部分企業(yè)的稅務管理工作由財務部門負責，但是財務部門忙于日常核算工作，僅能處理簡單的涉稅管理事務，僅能完成涉稅核算以及納稅申報等基礎工作，不能實現對稅務籌劃工作的優(yōu)化以及對稅務風險的管理。同時很多企業(yè)的管理層沒有認識到稅務管理的重要性，稅務管理意識淡薄，沒有要求全體員工主動參與到涉稅管理過程中，導致涉稅管理工作缺乏各部門的配合。

摘要：經濟全球化背景下，經濟體制得到不斷革新和發(fā)展，經濟體制革新的過程中，我國稅收制度也在不斷完善，以更好的適應我國國情。尤其是企業(yè)發(fā)展過程中，涉稅問題很多，在當前經濟體制下，企業(yè)稅務管理工作也逐漸得到了社會的關注和重視，企業(yè)內部也意識到了企業(yè)稅務管理的重要性。本文就企業(yè)稅務管理的基本內涵、企業(yè)稅務管理的意義、存在的問題以及發(fā)展策略展開了探討，僅供廣大讀者借鑒參考。

關鍵詞：企業(yè)稅務；管理；問題；優(yōu)化措施

一、企業(yè)稅務管理的基本內涵

企業(yè)稅收政策是由國家多種規(guī)章制度建立而成，企業(yè)稅務管理制度的建立有利于督促和規(guī)范企業(yè)涉稅行為，促進稅務工作良性發(fā)展。企業(yè)首先要做好稅負成本工作，對稅負成本進行合理的控制，科學管理稅負工作。企業(yè)還要根據自身特點，對自身內部稅務行為進行控制，在實踐中不斷優(yōu)化企業(yè)內部稅務管理方案，以更好的促進企業(yè)健康發(fā)展。

二、企業(yè)稅務管理工作的意義

要想提升企業(yè)稅務管理的工作水平，就要明確企業(yè)稅務管理工作的意義。企業(yè)稅務管理工作的意義在于明確三個目標：即稅務籌劃、準確納稅、規(guī)避風險。1．稅務籌劃。稅務籌劃是企業(yè)稅務管理的主要內容，稅務籌劃的前提是必須遵守國家稅法，其次不能損害國家利益，并且用合理的經營方式來降低稅負。簡單的說稅務籌劃就是合法降低稅負的一種行為。2．準確納稅。企業(yè)納稅是國家規(guī)定的合法行為，任何人不得以任何方式避稅，必須準確納稅。尤其是在當前我國社會經濟高速發(fā)展的情況之下，企業(yè)之間的競爭也很激烈，加強稅務管理工作十分關鍵。3．風險規(guī)避。完善企業(yè)稅務管理制度，有利于優(yōu)化企業(yè)內部資源配置，甚至可以提高企業(yè)產品的結構調整。所以適當的完善和調整企業(yè)稅務管理制度，有利于規(guī)避風險。而且企業(yè)內部必須加強稅務管理人員的綜合素質提升，在保證業(yè)務能力的基礎上兼顧其他方面，以保證企業(yè)在當前激烈的競爭中立于不敗之地。

摘要：內部稅務審計在企業(yè)稅務管理中具有重要作用，故而應充分協(xié)調好兩者關系。在此之上，文章簡要分析了內部稅務審計的概述，并重點論述了內部稅務審計對企業(yè)稅務管理的重要作用，從完善企業(yè)稅務審計體系、注重內部稅務審計特性、增強稅務審計人員意識、規(guī)范企業(yè)稅務審計流程等方面，對內部稅務審計與企業(yè)稅務管理的有效結合展開了討論，以此實現企業(yè)的興旺發(fā)展。

關鍵詞：內部稅務審計；企業(yè)稅務管理；審計體系

據了解，我國民營私企的稅收比重超過了50%，甚至部分地區(qū)達到了76.2%，可直觀反映出地區(qū)財政健康狀況，故而稅收對于企業(yè)發(fā)展有著一定的影響。為了保證企業(yè)能夠在新時代背景下獲得充足的發(fā)展空間，應在稅務管理工作中充分展現出內部稅務審計價值，保證企業(yè)稅務管理趨于規(guī)范化方向發(fā)展。通過內部稅務審計可進一步促使企業(yè)稅務實現精細化管理，由此為企業(yè)財務管控提供助力。

一、內部稅務審計的概述

（一）本質。稅務審計主要是指由稅務機關負責對企業(yè)稅源加以監(jiān)控的工作內容。作為一種行政管理手段，它能有效規(guī)范納稅企業(yè)行為，使其自覺遵守稅收制度，進而加強我國稅源建設。稅務審計具體借助的是稅務機關自有的權威性、獨立性特征，既能對納稅者的實際情況進行有效監(jiān)督，又能給出可行性建議，以便企業(yè)稅務管理工作能夠順利進行。它與稅務稽查相比并不具備強制執(zhí)行特性，但可利用行政手段對納稅企業(yè)稅務管理事項進行干預。而內部稅務審計是依據審計方法對納稅者的相關信息進行核實、評定，由此起到提高稅務管理效率作用的管理行為。另外，內部稅務審計還能利用在企業(yè)內部建立完善的內控制度，以此提高企業(yè)稅務管理水平，促進企業(yè)實現發(fā)展目標。（二）目標。內部稅務審計能夠有助于增強企業(yè)稅務風險的預測能力，促使企業(yè)規(guī)避稅務風險，并且能夠針對財務管理存在的具體問題提出解決方案，保證企業(yè)能夠及時納稅。比如在企業(yè)財務管理工作中會遭受稅務風險，而通過內部稅務審計能夠有效找出風險點，從而促使企業(yè)能夠在法律的保障下履行納稅職責，也能保證我國稅源充足。因此，內部稅務審計具有重要效用。（三）職能。在企業(yè)里建立內部稅務審計，一方面，能夠有利于企業(yè)實現良好的內控目標，為稅務審計機關提供準確性較高的稅務信息。另一方面，還能保證企業(yè)稅務管理內容落實到位，規(guī)避企業(yè)稅務風險。內部稅務審計的職能主要包括以下兩部分：一是為企業(yè)會計師應針對企業(yè)稅務內控機制進行細致的分析，并從中找到潛在風險，與此同時還需對企業(yè)財務報表等信息進行精準審計；二是內部稅務審計能對內控機制中的不足之處加以調整，保證企業(yè)稅務管理工作效率有所提高。

二、內部稅務審計對企業(yè)稅務管理的重要作用

摘要:隨著我國經濟的不斷發(fā)展，我國的企業(yè)數量不斷增多，同時對我國的經濟發(fā)展也產生了重大的影響，在國家大力推進法制的背景之下，探索現階段稅務管理的現代化具有非常重要的意義。筆者通過相關文獻的查閱，并結合自己的實際工作經驗，發(fā)現對現代化的稅務管理體系進行探索，對促進我國的社會經濟的發(fā)展有著重要的意義，筆者首先總結了現階段我國現代化稅務管理中所存在的若干問題，并總結了相關的策略。

關鍵詞:稅務管理;現代化;稅收信息化

一、引言

在我國現代化的經濟體系當中，稅務管理系統(tǒng)是重要的組成部分，對促進進行的發(fā)展有著重要的作用。我國的稅務管理系統(tǒng)的起源較早，在新中國成立之處就已經開始發(fā)展起來了，在改革開放之后，由于企業(yè)數量在短時間內大量增加，促進了稅務管理的完善，并取得了一定的成果，但是從總體來看，我國現階段的稅務管理還存在著一定的問題，亟待解決，在下文當中筆者將逐一進行相關的論述。

二、我國稅務管理現代化面臨的主要問題

(一)稅務體系不夠完善

【摘要】稅務管理是財務共享中心不可或缺的功能，通過對稅務管理的流程進行優(yōu)化，能夠有效提高財務共享中心稅務管理的工作效率和水平。機器人流程自動化（RPA）是一種基于軟件工具的自動化技術，文章結合RPA對ABC集團財務共享中心的稅務管理進行優(yōu)化研究，分析了ABC集團財務共享中心稅務管理的現狀及存在的問題，基于RPA技術對稅務管理中的問題提出了流程優(yōu)化與改進建議。期望能夠為財務共享中心的稅務管理機器人流程自動化技術應用提供借鑒與參考。

【關鍵詞】RPA；財務共享中心；稅務管理；流程優(yōu)化；大數據

一、引言

隨著數字時代的快速發(fā)展，目前自動化技術不斷演進，機器人流程自動化（RPA）已日趨成熟。2017年5月，德勤會計師事務所推出“財務機器人”，普華、安永、畢馬威在一個月以后也相繼推出了各自的“財務機器人”，以期幫助企業(yè)實現財務和稅務工作流程的自動化。2017年6月，中化國際（控股）股份有限公司（中國中化集團化工事業(yè)部核心企業(yè)，簡稱中化國際）財務共享中心選擇普華永道機器人，幫助提升財務共享中心的稅務管理效率，降低人力時間成本，提升工作質量。2017年7月，國務院在《新一代人工智能發(fā)展規(guī)劃》中明確了未來我國人工智能的發(fā)展要求，到2030年人工智能理論、技術與應用總體應達到世界領先水平，成為世界上主要的人工智能創(chuàng)新中心，為躋身世界創(chuàng)新型強國奠定基礎。近年來，關于RPA在財務共享中心的應用引起了學者們的廣泛關注。王志達[1]基于目前人工智能的發(fā)展，結合財務共享模式存在的問題，提出利用人工智能技術來優(yōu)化財務共享模式的新思路，使財務共享模式對財務信息流的采集、整合與共享的屬性融合，克服信息溝通、企業(yè)文化、管理脫節(jié)、人才建設等不足之處。顏婕[2]則根據當前房地產集團公司財務共享中心的現狀，通過研究財務機器人對房地產財務共享中心的影響，分析出引入財務機器人有利于提高財務共享中心工作效率，提高財務決策的準確性，能夠為企業(yè)節(jié)省更多成本，促進房地產企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。同時，孫逸和董志強[3]探討了RPA技術應用于企業(yè)財務運營的可行性，提出不斷深化發(fā)展的RPA將會是企業(yè)實現財務運營智能化的必經之路，企業(yè)應該利用好RPA技術為企業(yè)財務管理轉型打好基礎。SantiagoAguirreandAlejandroRodriguez[4]通過案例研究的方法，將RPA應用于企業(yè)辦公服務的業(yè)務流程中，證實了利用RPA可以提高企業(yè)的生產效率，降低企業(yè)生產成本，有效減少工作誤差。綜上文獻，目前對于財務機器人在財務共享中心的研究主要以財務業(yè)務為主，探究財務共享中心的銷售至收款、采購至應付等環(huán)節(jié)優(yōu)化，而針對財務共享中心稅務管理方面的流程優(yōu)化研究還比較匱乏。鑒于此，本文以ABC集團財務共享中心為研究對象，分析其稅務管理現狀及存在的問題，利用RPA技術提出了對ABC集團財務共享中心稅務管理的流程優(yōu)化及改進措施。

二、ABC集團財務共享中心稅務管理的現狀與問題

（一）ABC集團財務共享中心稅務管理現狀。ABC集團為了提高企業(yè)管理效率，通過組織變革，建立了財務共享服務中心、財務管理中心以及資金管理中心。全面整合了企業(yè)的業(yè)務流、資金流、核算流，實現了企業(yè)內部財務流程的再造，進一步實現了信息化建設，有效提高了企業(yè)的營業(yè)額并節(jié)約了單位成本，為企業(yè)創(chuàng)造了利潤。通過建立一體化的稅務管理平臺，幫助企業(yè)將涉稅業(yè)務進行整合管理，提高了財務共享中心稅務業(yè)務的管理效率和水平。目前ABC集團財務共享中心的稅務管理中，發(fā)票管理、稅款計提、納稅申報以及繳納稅款等是相對重要的環(huán)節(jié)，具體流程如圖1所示。在發(fā)票管理環(huán)節(jié)，實現增值稅發(fā)票全生命周期管理，對于銷項發(fā)票從發(fā)票入庫、分發(fā)、領用到開具、紅沖、作廢全流程管理，與金稅開票系統(tǒng)集成，實現自動開票；對于進項發(fā)票實現發(fā)票取得、錄入、認證、記賬全流程跟蹤。通過B/S模式建立的增值稅發(fā)票管理平臺和數據接口，可以將企業(yè)ERP、財務系統(tǒng)、OA系統(tǒng)中的業(yè)務數據或財務數據自動生成為增值稅開票信息，實現自動化的發(fā)票開具。同時，建立流程化的審批平臺，從開票申請、批準開票、發(fā)票打印到快遞寄送，都可以在平臺上協(xié)同完成。平臺化系統(tǒng)使得財務共享中心和集團總部對各地分子公司的增值稅銷項進項統(tǒng)一監(jiān)察和管控。在稅款計提環(huán)節(jié)，ABC集團財務共享中心稅務核算崗每月底月結確定應收收入后結轉上月增值稅，再根據計提表計提附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅、土地稅、房產稅等。當月員工工資在次月人行部計算出后，完成個人所得稅的扣繳。結轉增值稅時，財務共享中心稅務核算崗，或分子公司稅務會計在當地稅務官網上下載當月進項稅認證情況明細表，對照查找出當月未認證的進項稅發(fā)票，在共享平臺上填寫未認證進項稅明細表，上傳給共享中心稅務核算崗，未認證進項稅從進項稅中轉入待抵扣進項稅科目。根據增值稅的明細余額判定是否存在期末未繳稅額，如果存在，則將抵減銷項稅、進項稅、進項稅轉出、已交增值稅等明細科目轉入未交增值稅。在納稅申報及繳納稅款環(huán)節(jié)，可以實現各企業(yè)納稅申報表自動計算、手工調整、確認等功能，實現在線申報、繳納全流程管理。分子公司財務負責人根據共享中心稅務核算崗入賬的應交稅費，在每月15號前查詢本月應繳納的稅款，根據繳納的稅款額度申請資金計劃，共享中心出納崗根據分子公司負責人填報的資金支出計劃進行撥款，分子公司財務負責人查詢資金是否到賬，到賬后在稅收網址或現場填寫稅收申報表，并確認扣稅，若發(fā)現扣稅未成功則查詢原因，如存在資金不充足的情況則重新填寫資金支出計劃，報賬初核崗上傳掃描申報資料（包含申報表及扣款憑證），共享中心稅收核算崗根據分子公司報賬初核崗掃描上傳的申報表及扣款憑證等進行入賬。通過納稅申報管理平臺可以自動從科目發(fā)生額、稅控開票數據、已認證進項發(fā)票信息等多種數據源中獲取詳細的納稅申報表數據，并由系統(tǒng)自動生成納稅申報表。（二）ABC集團財務共享中心稅務管理問題分析。1.發(fā)票管理中增值稅無法實現批量認證，耗時較多財務共享服務中心的發(fā)票管理環(huán)節(jié)主要完成從增值稅進項發(fā)票和增值稅銷項發(fā)票的認證抵扣到相關會計賬務處理的工作。當前，ABC集團財務共享中心遇到的增值稅發(fā)票管理難點是全國各地分子公司使用的增值稅查驗認證平臺不一，導致財務共享中心無法實現發(fā)票的批量認證。ABC集團財務共享中心主要采用人工對增值稅發(fā)票進行認證的方法，面對數量巨大的增值稅發(fā)票，人工審核發(fā)票來源、發(fā)票真?zhèn)?、發(fā)票信息等工作量大，重復性的工作耗費了大量的時間與人力成本，且工作質量也得不到保障，效率較低。容易造成發(fā)票審核時間過長，審核信息不完整導致人工失誤，發(fā)票堆積過多而丟失等不良情況發(fā)生，影響了后續(xù)的稅務管理工作進行。2.稅款計提中收集和協(xié)調數據任務繁重，出錯率較高目前，財務共享中心的稅款計提是由稅務核算崗每月結轉增值稅后計提附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅、土地稅、房產稅等。經分子公司財務負責人確認稅款計提金額后，做計提稅款賬務處理。但是由于各個分子公司有不同的系統(tǒng)和流程，收集和協(xié)調數據是一個手工的、耗時的過程，依賴手工試算表來計算稅款計提金額，不能保證數據的完整性和質量，手工出錯率大，計算金額的準確性不高。在計提RPA財務共享服務中心研究系列文章圖2基于RPA的ABC集團財務共享中心稅務管理流程優(yōu)化圖個人所得稅時，各公司人力資源部門負責人計算出工資，經公司財務負責人和公司負責人審核、批準后，遞交給ABC集團財務共享中心稅務核算崗進行賬務錄入，再由總賬復核崗復核賬務，并生成憑證。由于集團人員較多，在計算工資和審核信息時工作量大，人工操作率較高，容易導致工作效率低，不能快速地收集有效的人員信息，工作重復性較高。3.納稅申報中手工操作量過大，質量較低“營改增”全面試點推廣后，一般納稅人納稅申報表填寫內容增加，其中的勾稽關系復雜。各個納稅主體各項銷售和支出需要按照不同類型、不同稅率對應到納稅申報表上的不同欄目，財務共享中心納稅申報填寫難度和工作量相比營業(yè)稅時代增大很多。ABC集團財務共享中心的納稅主體較多，納稅申報的數據來源不同，一部分來自財務系統(tǒng)，一部分來自開票軟件，還有另一部分來自其他臺賬等。由于手工操作量過大，即使ABC集團財務共享中心已經采用了相關軟件工具來實現單主體報稅數據自動生成，但由于存在較多納稅主體，當需要編制報表時，數據準確性無法保障，人工處理部分的工作占比過高，數據處理、報表編制效率不高。

目前，社會經濟的快速發(fā)展對稅務機關稅收征管理論和實踐提出了新的要求，本文試圖將工商企業(yè)無縫化管理的理念和方法導入稅務機關具體稅收管理實踐中，探討稅務機關無縫化管理模式的構建，并提出了加快實現無縫對接的一系列途徑。

一、無縫化管理的內涵闡釋

“無縫隙組織”（SeamlessOrganization）是由美國著名咨詢顧問拉塞爾•M•林登在通用電氣公司執(zhí)行總裁杰克•韋爾奇“無界限組織”的基礎上提出的概念，是指可以用流動的、靈活的、彈性的、完整的、透明的、連貫的等詞語來形容的組織形態(tài)，以一種整體的、全盤的、聯合的方式來組織工作。與之相對應的是以隔離為特征的高度分散的組織：部門之間的隔離，部門和職員的隔離，機構和顧客的隔離等。無縫化管理是源于西方發(fā)達國家的一種先進的管理方法，其基本原理來自于系統(tǒng)論、控制論、信息論等綜合學科。它是職能分工與協(xié)作對現代管理的必然要求，它是建立在常規(guī)管理的基礎上，并將常規(guī)管理引向深入的關鍵一步。

無縫化管理的特征主要體現在三方面：首先是“高效性”，即高效率和高效益的綜合反映，一切工作都要講求效率，追求效益；其次是“協(xié)調性”，既注重內部部門與成員之間的協(xié)調，也注重與外部顧客的協(xié)調；第三是“規(guī)范性”，規(guī)范業(yè)務流程，規(guī)范管理制度，規(guī)范員工行為。無縫化管理的最終目標是要達到管理制度化、操作規(guī)范化、運行流程化、細節(jié)銜接化、考核數量化和信息準確性、反饋及時性、規(guī)程實用性。

二、稅務機關導入無縫化管理的必要性

面對日益復雜的經濟形勢和更高的稅收征管要求，稅收管理實踐呼喚理論和方法的創(chuàng)新，并要求以新的科學理念指導稅收管理實踐。稅務機關導入無縫化管理，將工商企業(yè)管理科學與稅務機關公共部門管理學相融合，依據無縫化管理理念，在稅收征管工作中要做到全面、精確、細致、深入，明確職責分工，優(yōu)化業(yè)務流程，完善崗責體系，加強協(xié)調配合，不放過管理過程中的每一個薄弱環(huán)節(jié)，不忽視任何微小的管理漏洞，減少內部摩擦產生的管理成本，積極采取有針對性的措施，抓緊、抓細、抓實，由傳統(tǒng)型內部管理模式逐步走向科學系統(tǒng)無縫化管理模式。

摘要：依法納稅是每一個企業(yè)應盡的法律義務。在經營過程中，企業(yè)進行稅務管理及合理的稅收籌劃可以有效地降低企業(yè)稅務，并規(guī)避涉稅風險。隨著“大數據”時代的到來以及“放管服”改革的深化，企業(yè)稅務管理也面臨著新的問題與挑戰(zhàn)。如何進行稅務管理，以爭取最大的稅收優(yōu)惠，實現企業(yè)利益最大化，成了實務界面臨的一個重大問題。本文從管理層的重視程度、內部稅務管理制度、人員專業(yè)素養(yǎng)、信息化水平等方面分析了企業(yè)稅務管理中存在的一些問題并相應提出了優(yōu)化稅務管理的對策。

關鍵詞：稅務管理；存在問題；優(yōu)化對策

依法納稅是每一個企業(yè)應盡的法律義務，在企業(yè)經營過程中，為了有效地降低企業(yè)稅負，并規(guī)避涉稅風險，這就需要企業(yè)積極進行稅務管理以及合理地進行稅收籌劃。隨著互聯網科技水平的不斷提升，尤其是“大數據”時代的到來，以及“放管服”改革的深化，企業(yè)享受的稅收服務越來越好，同時稅收征管也越來越嚴。在新的時代背景下，企業(yè)如何進行稅務管理，以爭取最大的稅收優(yōu)惠，有效避免稅務風險，降低企業(yè)運行成本成了實務界面臨的一個重大問題。

一、稅務管理中存在的問題

企業(yè)經營管理的最終目的是要實現利益最大化，而稅收是企業(yè)的一項重要性成本支出，企業(yè)通過有效手段進行稅務管理，則能降低企業(yè)涉稅風險及稅收成本。隨著全球經濟一體化的發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務越來越復雜，經營中面臨的風險種類眾多，其中面臨稅務風險的可能性也在加大，再加上稅制改革的不斷深化以及稅收征管手段的強化，給稅務管理工作帶來了極大的挑戰(zhàn)，同時也暴露了企業(yè)稅務管理中存在的一些問題。［1］

（一）管理層對稅務管理工作重視程度不夠

摘要：稅務管理是集團企業(yè)一項重要的工作，伴隨著我國稅收體制的不斷變化，集團企業(yè)稅務管理方式改革與創(chuàng)新也勢在必行。本文先分析了集團企業(yè)稅務管理的重要性，并指出了當前集團企業(yè)稅務管理中存在的問題，然后針對這些問題，就集團企業(yè)稅務管理方式改革與創(chuàng)新作了具體探討。

關鍵詞：集團企業(yè)；稅務管理；改革與創(chuàng)新

1引言

集團企業(yè)是擁有多家子公司的團體企業(yè)，其稅務管理工作質量對集團企業(yè)的整體發(fā)展起著重要的作用。集團企業(yè)稅務管理工作是在稅法基礎上開展的，由于我國稅收管理政策處于不斷變化和完善中，集團企業(yè)應當根據我國稅收管理相關政策不斷調整自身稅收管理方式。只有及時改革和創(chuàng)新稅收管理方式，才能更好地迎合稅收政策變化，制定出適合自己的稅務繳納方式，進而有效降低稅負，規(guī)避稅務風險，推動自身的更好發(fā)展。

2集團企業(yè)稅務管理的重要性

集團企業(yè)作為我國市場經濟主體之一，其發(fā)展與其自身稅務管理工作有著直接的關聯性。對于集團企業(yè)而言，他們需要繳納一定的稅務，但是許多企業(yè)一味地追求降低稅負而選擇偷稅、漏稅，這不僅會增加財務風險，同時還會削減企業(yè)形象。對此，加強集團企業(yè)稅務管理至關重要。企業(yè)稅務管理是指企業(yè)在法律允許的范圍內，充分利用稅收優(yōu)惠政策來減少企業(yè)納稅的一種行為。企業(yè)稅務管理是法律許多的方式，做好企業(yè)稅務管理，不僅可以有效規(guī)避偷稅、漏稅等行為的發(fā)生，同時有利于產業(yè)結構的優(yōu)化、資源的合理配置，減少企業(yè)成本，增加企業(yè)利潤，推動集團企業(yè)的又好又快發(fā)展[1]。

［摘要］分析“營改增”政策下，公立醫(yī)院稅務改革進程中出現的諸多問題，如公立醫(yī)院的稅負大大增加和增值稅發(fā)票在稅費抵扣使用方面的問題等，并系統(tǒng)闡述了“營改增”對公立醫(yī)院財務管理的影響，進而從合理使用增值稅優(yōu)惠政策、申報簡易計稅方法、調整經費管理抵扣政策角度提出公立醫(yī)院應對“營改增”政策的稅務改革策略。

［關鍵詞］公立醫(yī)院；“營改增”；財務管理；稅務

2016年5月1日起，公立醫(yī)院貫徹落實“營改增”政策。此次稅務改革的主要目的是為了減少企業(yè)稅負，促進社會經濟健康發(fā)展?？梢哉f“營改增”是國家在經濟發(fā)展進程中深化企業(yè)改革的重要舉措。2016年的稅制改革沿承1994年稅制改革，是經濟發(fā)展進程中，國家對企業(yè)轉型調控的政策指引。尤其是在公立醫(yī)院的財務管理上，無論是稅負改革還是會計核算上都呈現不同的發(fā)展態(tài)勢。面對營業(yè)稅變增值稅的稅務改革，公立醫(yī)院作為醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的重點部門，需要從財務管理到運營管理實現管理思維的轉變，結合“營改增”政策下的稅務改革影響，探尋公立醫(yī)院財務管理的未來發(fā)展之路。

1“營改增”政策下公立醫(yī)院的稅務范圍界定

1.1納稅人資格認定。在納稅人的資格認定上，“營改增”政策中明確規(guī)定，以500萬元的銷售額為定量，超過定量的為一般納稅人，低于定量的為小規(guī)模納稅人。根據“營改增”的納稅人認定政策，公立醫(yī)院就被劃分為一般納稅人。1.2應稅項目調整。在稅費業(yè)務的變化上，“營改增”之前，公立醫(yī)院營業(yè)稅的稅率為3%，每月三萬元以下免稅。對應的城市維護稅、教育附加稅、地方教育稅也根據地區(qū)進行統(tǒng)籌分布?！盃I改增”之后，公立醫(yī)院在正常情況下，作為增值稅納稅人繳納的稅率為6%，其他稅費基本持平。整體稅費結構并沒有較大的調整。在應稅項目上，傳統(tǒng)的醫(yī)療衛(wèi)生服務收入依然在稅務免除項目之內，免除的增值稅務，需要到國稅局進行免稅備案。當然除卻政策范圍內的免稅項目，公立醫(yī)院仍需要交納除卻醫(yī)療衛(wèi)生服務范圍外的收入增值稅，包括房屋租賃、科研項目創(chuàng)收，培訓收入等。

2“營改增”政策下的稅負調整現狀