摘要：據(jù)國家稅務總局統(tǒng)計，1994年至2006年，稅務總局共辦理行政復議案件88件，復議決定維持的約占55%，復議決定撤銷或者責令省級稅務機關撤銷的約占45%。1994年至2005年，全國地方各級稅務機關發(fā)生了1399件稅務行政訴訟案，稅務機關勝訴與敗訴的比例約為55∶45。在稅收規(guī)范性文件附帶審查方面，2000年以來，稅務總局辦理了近40件納稅人申請復議審查稅收規(guī)范性文件案，并經(jīng)審查對其中1/3的文件進行了修改完善。稅務救濟這一特殊的納稅服務使納稅人權益得到了重要保障；但是工作中凸顯的問題仍與新時期“稅收•發(fā)展•民生”這一主題要求存在較大差距，有待規(guī)范完善。

關鍵字：稅務救濟問題對策

一、稅務救濟概述

稅務救濟又稱稅收救濟是國家機關為排除稅務具體行政行為對稅收管理相對人的合法權益的侵害，通過解決稅收爭議，制止和矯正違法或不當?shù)亩悇招姓謾嘈袨?，從而使稅收管理相對人的合法權益獲得補救的法律制度的總稱。是公民、法人或者其他組織等稅務行政管理相對人認為稅務機關的行政行為造成自己合法權益的損害，或對稅務機關行使稅務行政職權所產(chǎn)生的消極后果，請求有關國家機關給予的法律補救；是特殊的納稅服務。稅務救濟以稅收爭議為前提，并以稅收爭議為調整對象。稅務救濟的主要內(nèi)容是審查稅務具體行政行為的合法性與適當性。稅務救濟的目的是對違法或不當?shù)亩悇站唧w行政行為所造成的消極后果進行補救，以保護稅務行政管理相對人的合法權益不受侵害。我國現(xiàn)行稅務救濟的主要依據(jù)有《稅收征管法》及其實施細則、《行政復議法》、《行政訴訟法》、《國家賠償法》、《稅務行政復議規(guī)則》、《稅務行政處罰聽證程序實施辦法》等。

二、當前稅務救濟工作中存在的問題

1、稅務行政處罰聽證方面：

常年稅務、涉稅會計顧問協(xié)議書

臺顧字（200__）第______號

委托人（甲方）：__________________________

受托人（乙方）：臺州市會計服務有限公司

茲有__________________________________________（甲方）因經(jīng)營管理的需要，特聘請臺州市會計服務有限公司（乙方）的中國注冊稅務師、會計師為本企業(yè)辦理稅務、涉稅會計事務的常年顧問。經(jīng)雙方協(xié)商，達成如下協(xié)議：

一、服務期限

摘要:稅務籌劃指的是在國家當前稅收制度改革刺激下采取的一系列降低企業(yè)成本并獲取一定經(jīng)濟效益的經(jīng)營管理行為。當前我國機械制造企業(yè)發(fā)展不夠均衡，從而導致部分企業(yè)稅務籌劃工作相對滯后且存在不少問題。為此文章通過對機械制造企業(yè)稅務籌劃存在問題進行分析，探討其優(yōu)化策略，以確保機械制造企業(yè)稅務籌劃能有效開展，使企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

關鍵詞:機械制造企業(yè);稅務籌劃;問題;對策

當前我國機械制造企業(yè)發(fā)展蓬勃，競爭激烈，一方面機械制造企業(yè)由于缺乏一定技術，企業(yè)內(nèi)部工作繁多和結構復雜，涉稅項目日益增多，企業(yè)稅務籌劃也面臨諸多風險。另一方面，為了進一步整合優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源，降低企業(yè)稅負，提高國家稅收征收效率和質量，國家稅務局對企業(yè)實行多種稅收優(yōu)惠政策，這雖然利好機械制造企業(yè)，但如果機械制造企業(yè)本身在稅務籌劃工作上存在欠缺，通過國家優(yōu)惠政策實現(xiàn)良性稅務籌劃也會面臨一定的困難。因此，機械制造企業(yè)應如何在遵紀守法的前提下做好稅務籌劃和風險控制，有效提高企業(yè)內(nèi)部控制管理質量，促使企業(yè)利益最大化，是一個值得深究的課題。

一、機械制造企業(yè)稅務籌劃存在的問題

(一)缺乏健全的稅務籌劃體系

就目前看來還有部分機械制造企業(yè)沒有建立起完善的稅務籌劃體系，缺乏明確的稅務籌劃目的，而且并未能夠聯(lián)系企業(yè)自身具體生產(chǎn)經(jīng)營情況，沒能對成本收益相關數(shù)據(jù)進行參考，從而出現(xiàn)稅務籌劃目的不明確的問題，使得稅務籌劃工作受阻。不僅如此，部分稅務籌劃方案無法根據(jù)預定方案執(zhí)行，該類方案屬于一項預測性措施，主要是聯(lián)系企業(yè)目前情況來制定，如若在執(zhí)行環(huán)節(jié)企業(yè)經(jīng)營行為發(fā)生改變或是外在正常發(fā)生變動，就極易影響到稅務籌劃方案的落實，難以實現(xiàn)事先制定的稅務籌劃目標。而且部分方案太過簡單，沒能深入實際生產(chǎn)經(jīng)營工作，與企業(yè)具體生產(chǎn)情況不相符。還有部分稅務籌劃人員沒能及時總結與積累經(jīng)驗，導致實際策劃工作流于形式，無法得到有效提高，難以將稅務籌劃的效用發(fā)揮出來。還有一些機械制造企業(yè)其內(nèi)部部門缺乏有效的溝通與協(xié)調，有關部門也未能與地方稅務機關建立起良好的關系，使得征管流程變得復雜，導致稅務籌劃效率下降。

摘要：機械制造公司稅務籌劃是公司管理活動的重要組成部分，可以為公司帶來稅務收益，但同時其中也包含著較高的風險，從當前很多機械制造公司稅務籌劃來看，其中存在的問題相對突出。本文將新時期機械制造公司稅務籌劃作為研究對象，從稅務籌劃面臨的風險分析入手，研究了其中存在的問題并針對性提出了對應的措施。

關鍵詞：機械制造公司；稅務籌劃；問題；對策

從理論層面分析，機械制造公司開展稅務籌劃，能夠降低公司部分稅賦或者間接提升公司市場價值，但是從實際操作情況來看，異地母公司、分公司在具體操作中包含的環(huán)節(jié)較多，很多情況下，不能達到預期效果，導致稅務籌劃失敗。因此，對新時期下機械制造公司稅務籌劃問題與對策進行分析有著較為重要的意義。

一、新時期下機械制造公司稅務籌劃問題

(一)政策變動存在的問題。機械制造公司開展稅務籌劃，是以國家稅收政策為依據(jù)進行的一種合法的理財行為，整個過程中與我國稅收政策有著千絲萬縷的關系，所以理性分析稅收政策是機械制造公司開展稅務活動的根本，但是由于稅收政策，多數(shù)情況下是處于動態(tài)變化的，特別是隨著經(jīng)濟環(huán)境的動態(tài)變化，舊政策可能被隨時改變或者取消，新政策的出現(xiàn)，要求稅務籌劃方案隨之進行調整。這就需要機械制造公司根據(jù)政策變動及時調整自身的稅務籌劃方案，但是從具體調整情況來看，很多公司并沒有及時跟進國家稅務政策，導致稅務籌劃方案失敗，影響到公司整體的經(jīng)濟效益。特別是，對于規(guī)模相對較大的機械制造公司，其中包含的分公司相對較多，這些分公司又不是在一個地區(qū)，各個地區(qū)所制定的政策也有著較大的不同，若機械制造公司選擇使用同一個稅務籌劃方案必然不能滿足異地母公司、分公司的實際需求。(二)稅務籌劃的條件限制性問題。在稅務籌劃過程中較為明顯的特點就是條件限制性，所有稅務籌劃方案均需在一定條件下進行選擇并組織實施。稅務籌劃多數(shù)情況下至少包含兩個方面，其一，納稅人自身條件，主要是納稅人的業(yè)務素質水平和公司開展的具體經(jīng)濟活動；其二，是外部條件，具體為稅收政策中包含的稅務籌劃空間。國家為了鼓勵納稅人積極繳納稅款，在稅收政策中通常情況下包含有較多優(yōu)惠措施，但是這些優(yōu)惠政策均是有條件的。運用優(yōu)惠政策開展稅務籌劃，這在一定程度上對機械制造公司，經(jīng)營活動的靈活性帶來了較大限制，非常有可能增加公司經(jīng)營成本。同時，在市場經(jīng)濟的不同發(fā)展階段，稅收政策也在持續(xù)動態(tài)調整，這就增加了機械制造公司稅務籌劃的總體難度，同時，也無形中增加了公司稅務中蘊含的風險。在條件限制方面，異地母公司、分公司幾乎面臨的條件限制相同，除了在中國香港、中國澳門等地區(qū)可能存在一定的不同的稅務標準，需要根據(jù)當?shù)氐膶嶋H標準開展不同稅務籌劃。(三)征納雙方的稅務籌劃認定差異的問題。稅務籌劃是完全合法的，但是，具體這種合法性最終取決于國家稅務機關對納稅人稅務籌劃方法的認定，這就導致其中包含有較大的主觀性，這種主觀性也直接決定了機械制造公司稅務籌劃，最終是否能夠成功。現(xiàn)階段征納雙方對稅務籌劃的認定存在著客觀差別，主要是如下幾個方面的原因導致的，首先是當前我國的稅收法規(guī)和法律在部分條款上仍舊存在較大的不完善性，直接影響到稅務籌劃認定存在偏差。由于不同主體對稅收政策理解角度不同，在稅務籌劃方案設定和實施時，對于具體的法律也有著不同的認知，影響到最終的認定效果。其次稅收事項在很多情況下包含有較大的彈性空間，這就賦予了稅務機關開展工作中自由裁量權，也從客觀上為稅務籌劃認定出現(xiàn)偏差，帶來了較大可能。第三，對稅務籌劃認定，也必然有著不同的結果。例如，機械制造公司開展的稅收籌劃，被稅務機關認定為是一種偷稅行為，那這種稅務籌劃不僅不能給機械制造公司帶來任何收益，反而會給公司帶來相應的經(jīng)濟處罰，增加了公司經(jīng)營的成本。第四，處于異地的母公司、分公司在稅收籌劃的過程中可能存在標準不一的問題，這與公司具體所處位置——稅務單位，對公司開展稅務籌劃標準不同有著直接的關系。

二、提升新時期下機械制造公司稅務籌劃水平的相關對策

摘要：本文簡要地闡述了我國稅務會計分立以后發(fā)展中的現(xiàn)實問題。

關鍵詞：稅務會計獨成體系問題

稅務會計是在財務會計的形成發(fā)展過程中逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來的會計分支，它以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應納稅款的形成、計算和繳納，即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督，以保障國家利益和納稅人合法權益的一種專業(yè)會計。

一、建立具有中國特色的稅務會計模式

隨著會計制度和稅收制度的改革，我國稅法與會計準則之間的差距呈擴大趨勢，財務會計與稅務會計的目標逐漸出現(xiàn)差異，財務會計不再融財務、稅務的要求于一身，而是遵循會計準則。稅法也在力求獨立，如稅法第一次制定了資產(chǎn)的稅務處理就是明證。這使稅務會計與財務會計的分離成為可能。兩者分離是不是促進市場經(jīng)濟發(fā)展的必要條件呢？從法、德、日等國家的經(jīng)驗看，卻又未必。這些國家所采用的財稅不分或盡量相統(tǒng)一的會計模式和美國的相比，不論實務或理論都沒有嚴謹?shù)呢敃w系，但并不妨礙各國的經(jīng)濟發(fā)展。

問題的關鍵不在于形式，而在于實質內(nèi)容。綜觀各國的稅制規(guī)定，盡管美國是會計準則與稅法、財務會計與稅務會計相互獨立的國家，但財務會計中的謹慎性原則仍深深體現(xiàn)在稅務會計中。

摘要：稅務管理是一個綜合性較強的作業(yè)，有效的管理可以為企業(yè)發(fā)展注入生機與活力，反之，管理不當就會拉低其經(jīng)濟利潤，所以要結合實際狀況采取有效的措施推動稅務管理工作順利展開.但調查數(shù)據(jù)顯示，很多企業(yè)在實際管理過程中面臨著一些問題，比如:稅務管理觀念落后，相應管理制度缺失等，所以本文就武漢建設投資有限公司稅務管理中存在問題進行深入探討，并提出幾點可行的優(yōu)化對策，希望能夠發(fā)揮稅務管理的最大化價值。

關鍵詞：企業(yè)；稅務管理；存在問題；優(yōu)化對策

一、企業(yè)稅務管理中存在的問題

（一）稅務管理觀念落后

企業(yè)在稅務管理過程中仍然面臨著很多問題，管理人員的稅務管理觀念比較落后，他們并沒有認識到加強稅務管理的重要性，這樣就會使得實際稅務管理效率難以得到提高，同時由于公司經(jīng)營規(guī)模和范圍的不斷擴大，也會加大稅務管理的難度系數(shù)，所以作為一名優(yōu)秀的管理人員，應提高自身思想意識，幫助企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟利潤和社會收益。但是大部分企業(yè)管理者自身并沒有關于稅務方面的管理理念，甚至思想觀念仍舊受到傳統(tǒng)理念的影響，這對于企業(yè)后續(xù)經(jīng)營發(fā)展無疑是不利的，鑒于此，也難以實現(xiàn)縮小生產(chǎn)成本的目標［1］。

（二）企業(yè)法律意識淡薄

摘要：民營企業(yè)在近年來市場經(jīng)濟中得到了迅速發(fā)展，但隨著市場經(jīng)濟不斷地深入，企業(yè)競爭的日趨激勵，民營企業(yè)在稅收管理工作中存在的問題也日漸突出，如何在市場經(jīng)濟浪潮中沿著可持續(xù)健康的方向發(fā)展下去，這對民營企業(yè)在管理理念上提出了較大的挑戰(zhàn)。本文將從稅務管理的角度著手，對民營企業(yè)存在的稅務管理問題進行探析，并提出在財務管理、內(nèi)部控制、稅收籌劃等方面的稅務管理策略。

關鍵詞：民營企業(yè)；稅務管理；財務管理；內(nèi)部控制

稅務管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中占據(jù)著重要的地位，忽視稅務管理必然會給企業(yè)帶來潛在的風險與成本。首先，納稅義務是在企業(yè)的經(jīng)營過程中由涉稅業(yè)務的經(jīng)營而產(chǎn)生的，這就要求企業(yè)在納稅義務發(fā)生之前，系統(tǒng)性、規(guī)范性的對各項經(jīng)營決策進行事先的籌劃和管理，這不僅僅要求企業(yè)的相關部門熟悉各項稅收法規(guī)，還要有一定的稅收籌劃手段，利用稅收減免等優(yōu)惠政策，合理合法的盡可能地降低企業(yè)稅收風險，減少企業(yè)稅收成本。其次，稅務管理是一門綜合性的工作，在實施過程中滲透到經(jīng)營管理的方方面面，企業(yè)須建立健全各項內(nèi)部控制制度，監(jiān)控到經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，有效地把稅務風險降低到可控范圍內(nèi)。最后，財務部門是稅務管理中最重要的部門，這就要求財務人員充分發(fā)揮出其財務管理水平，正確的引導業(yè)務良性發(fā)展，對稅務風險進行動態(tài)的管理，利用一定地稅務管理手段使企業(yè)的稅收風險和成本達到最優(yōu)狀態(tài)。

一、民營企業(yè)稅務管理的必要性

（一）稅務管理是規(guī)范民營企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段。隨著近些年來自主創(chuàng)業(yè)人員的增多，民營企業(yè)在我國經(jīng)濟結構中占據(jù)著重要的地位，它在提高國家的經(jīng)濟實力、解決人口就業(yè)等問題上發(fā)揮著其應有的作用。同時，民營企業(yè)的規(guī)模小、機制靈活、管理混亂、發(fā)展前期重視短期利益等特點影響著民營企業(yè)的健康發(fā)展。因此，民營企業(yè)必須增強管理意識，完善各項管理制度，特別財務管理制度，才能不斷地規(guī)范其管理行為。（二）稅務管理有助于提高民營企業(yè)的財務管理水平。雖然近些年民營企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著不可小覷的作用，國家也相繼推出政策予以扶持，但民營企業(yè)也需要加強自身的管理水平，財務管理是經(jīng)營管理中主要內(nèi)容，而稅務管理是財務管理重要組成部分。稅務管理在現(xiàn)代企業(yè)中已打破簡單的計算繳納稅款、辦理涉稅業(yè)務等重復性勞動，更多的是要參與到企業(yè)的管理當中，包括策劃、銷售、售后、投資、融資等，因此提高企業(yè)稅務管理水平是提升民營企業(yè)競爭力的重要保障。（三）稅務管理能夠有效的降低民營企業(yè)的稅收風險。通過近幾年稅制改革，許多民營企業(yè)在稅務管理上存在的問題日益突出，導致民營企業(yè)出現(xiàn)稅務恐慌。主要原因是企業(yè)盲目地追求短期效益，導致稅款負擔風險、稅收違法風險、信譽和政策損失風險，這些風險勢必增加企業(yè)的稅收成本，影響企業(yè)的生存發(fā)展。綜上所述，稅務管理是根據(jù)一系列科學的、有效的辦法為企業(yè)提供管理依據(jù)，為企業(yè)管理者做出正確決策提供參考的重要手段，因此，為民營企業(yè)能夠長久發(fā)展下去，稅收管理也必將成為企業(yè)經(jīng)營管理的核心。

二、民營企業(yè)稅務管理存在的主要問題

摘要：有限公司在開展財務管理工作的過程中，稅務籌劃是十分重要的一個組成部分，其直接關系著有限公司的經(jīng)營利潤。受企業(yè)組織模式的影響，稅費一直是有限公司經(jīng)營過程中的一項重要成本，因此，多數(shù)有限公司管理人員都已經(jīng)認識到了稅務籌劃工作開展的重要意義。但是，從現(xiàn)階段的情況來看，有限公司在開展稅務籌劃工作的過程中依然存在很多問題，本文就對此進行了具體的研究，希望能夠給稅務籌劃崗位的同仁提供些許幫助。

關鍵詞：有限公司；稅務籌劃；管理；問題；策略

為了保證社會經(jīng)濟能夠持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，政府對于經(jīng)濟的宏觀調控力度也在逐漸增大，無論是從發(fā)展的經(jīng)營環(huán)境來講，還是從發(fā)展的外部環(huán)境來講，有限公司所面臨的經(jīng)營問題都更加復雜，因此，受國家相關政策的影響也更大。從有限公司運營的角度來看，稅收一直是一項十分重要的成本，合理控制企業(yè)稅收，不僅能夠有效控制企業(yè)的運營成本，對于提升有限公司自身的經(jīng)濟效益也有著十分重要的現(xiàn)實意義。因此，做好稅務籌劃工作十分有必要，能夠實現(xiàn)有限公司更為長遠的發(fā)展和進步。

一、有限公司稅務籌劃工作開展過程中常見問題

(一)對稅務籌劃工作不重視。從現(xiàn)階段有限公司運營的角度來看，對稅務籌劃工作缺乏足夠的認識是普遍存在的一個問題，很多管理者都認為與其將主要精力放在控制稅負方面，不如采取有效的措施提升企業(yè)的經(jīng)營效益和控制企業(yè)的運營支出，將企業(yè)有限的人力投入到稅款的控制方面對于控制企業(yè)經(jīng)營成本方面效果十分有限[1]。長此以往，有限公司管理人員對稅務籌劃工作的關注程度就會逐漸降低，例如在具體工作中經(jīng)常會忽視稅務籌劃的相關內(nèi)容，未能全面考慮到影響稅務籌劃的各項因素，進而導致稅務籌劃方案不合理，影響到稅務籌劃的工作效果。除此之外，也有部分有限公司管理人員認為稅務籌劃等同于偷稅漏稅，對于稅務籌劃活動的開展避而遠之。由于對稅務籌劃工作的重要意義缺乏足夠的認識，致使稅務籌劃工作在實際開展過程中難以發(fā)揮積極的效益。(二)忽視了稅務籌劃風險問題的存在。有限公司在開展稅務籌劃工作的過程中，合理選擇稅務籌劃風險監(jiān)督工作形式十分有必要，稅務籌劃工作的開展形式直接關系著企業(yè)最終的稅負。因此，選擇合適的稅務籌劃工作方式也是控制企業(yè)稅負的一個重要手段，對于促進有限公司的健康、持續(xù)發(fā)展有著十分積極的現(xiàn)實意義[2]。相反，不合理的選擇稅務籌劃工作開展形式不僅無法達到上述目的，還會增加有限公司運營過程中的風險。稅務籌劃風險有很多種，例如稅收政策不穩(wěn)定、稅收籌劃人員水平偏低、稅務風險了解水平偏低等都會引發(fā)稅務籌劃的風險。除此之外，國家稅務部門對稅務籌劃工作開展的認可度與企業(yè)對于稅務籌劃工作開展的認可度具有較大的差異，因此，有限公司在實際落實稅務籌劃工作的過程中出現(xiàn)風險的概率相對較大。(三)相關工作負責人員不夠專業(yè)。有限公司稅務籌劃工作的開展多數(shù)是由專業(yè)的財務人員或稅務管理人員來承擔，從有限公司的實際情況出發(fā)做出合理的納稅規(guī)劃，但是從現(xiàn)實的情況來看，部分有限公司受自身規(guī)模的影響能夠給予財務工作人員以及稅務管理人員的薪資待遇十分有限，致使這部分企業(yè)很難招募到具有較高法律素養(yǎng)、金融素養(yǎng)、稅務以及財務素養(yǎng)的高素質復合型人才，進而嚴重影響了稅務籌劃工作整體的開展質量，導致稅務籌劃工作開展的整體效益相對較低。(四)對國家相關稅收政策敏感性較弱。由于國家財政收入水平與稅收緊密相關，因此稅收一直是政府部門關注的一個主要問題，尤其是在相關稅收優(yōu)惠政策以及法律法規(guī)的落實方面。由于國家的稅收政策會根據(jù)社會的發(fā)展情況隨時發(fā)生變動，各地的稅收政策又存在較大的差異，若有限公司稅務籌劃人員對國家稅收政策的敏感性較弱，出現(xiàn)稅務籌劃風險的概率就會相應增加。

二、有限公司稅務籌劃工作開展策略

一、未領取營業(yè)執(zhí)照的納稅人是否可以辦理稅務登記證？

根據(jù)《征管法》及其實施細則規(guī)定：：納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)或自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關證件向所在地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。對未領取營業(yè)執(zhí)照的納稅人，《稅務登記管理辦法》第十條第（三）款規(guī)定：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及附本。

但是《國家稅務總局關于完善稅務登記管理若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]第037號）規(guī)定：對應領取而未領取工商營業(yè)執(zhí)照臨時經(jīng)營的，不得辦理臨時稅務登記，但必須照章征稅，也不得向其出售發(fā)票；確需開具發(fā)票的，可以向稅務機關申請，先繳稅再由稅務機關為其代開發(fā)票?，F(xiàn)在的問題是：稅務部門如何認定納稅人是應領取而未領取營業(yè)執(zhí)照，又如何確認納稅人是臨時經(jīng)營。這個問題似乎應該由工商部門來解決，稅務部門只能認定是否發(fā)生了納稅義務。如果依據(jù)這條規(guī)定辦理日常業(yè)務，與《征管法》及其實施細則、《稅務登記管理辦法》的有關規(guī)定存在顯而易見的沖突。

二、無國稅部門征管稅種，國稅是否可不予辦理稅務登記或注銷稅務登記？

從事營業(yè)稅經(jīng)營項目的個人獨資企業(yè)、個人合伙企業(yè)、個體工商戶，在沒有國稅征管稅種的情況下，如果不辦證，與征管法相悖；如果辦證，國稅又無實質性的征管內(nèi)容，并無實際意義。

沒有國稅征管稅種的納稅人申請注銷登記，國稅是否可以受理，國稅是否可以主動要求納稅人注銷登記？如果受理注銷，納稅人并未停止生產(chǎn)經(jīng)營活動；如果不注銷，只能平添“空掛戶”和“走逃戶”。

[摘要]文章就當前我國企業(yè)稅務籌劃過程中存在的若干問題進行交流與探討，在分析了這些問題的基本表現(xiàn)和產(chǎn)生原因的基礎上，相應地提出了完善我國企業(yè)稅務籌劃的對策和措施。

[關鍵詞]稅務籌劃；避稅；偷稅；稅務

有效的稅務籌劃，可以通過利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性直接減輕稅收負擔，從而獲取資金時間價值，實現(xiàn)涉稅零風險，提高自身經(jīng)濟效益。然而，由于企業(yè)目前所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理以及人員素質等方面因素的制約，很多理論上的稅務籌劃方案在實際應用中往往還存在許多不足，阻礙了我國企業(yè)稅務籌劃的進一步推行。為此，本文通過對目前企業(yè)進行稅務籌劃所存在的一些主要問題進行分析，試圖對企業(yè)稅務籌劃的進一步推行作一些探討。

一、當前企業(yè)稅務籌劃中存在的突出問題及表現(xiàn)

1．稅務籌劃意識淡薄，財務人員素質無法適應稅務發(fā)展的需要

目前我國企業(yè)不管效益如何，普遍只重視生產(chǎn)管理、營銷管理和研發(fā)管理，卻不夠重視財務管理。具體表現(xiàn)在只知道被動等待稅收優(yōu)惠，而不知道積極爭取稅收負擔的減少。因此較少開展稅務籌劃，更不可能保證企業(yè)的稅務籌劃在嚴密細致的規(guī)劃和自上而下的緊密配合下進行。這無疑將大大影響稅務籌劃的成效，并在一定程度上削弱了我國企業(yè)在與國外精于稅務籌劃的外企競爭過程中的實力。此外，由于制度方面的原因，當前國有企業(yè)法人治理結構中，經(jīng)營者往往不是企業(yè)的股權所有者，鑒于自己的政績、考核、激勵機制等因素，考慮的大都是企業(yè)利潤總額最大化，而不是稅后收益的最大化，企業(yè)管理層的節(jié)稅意識還沒有真正建立起來。同時，由于稅務會計和財務會計的分離，稅收征管的日益細化和征管流程的日益復雜化，金融工具、貿(mào)易方式和投資方式的創(chuàng)新等等，要求企業(yè)財務會計人員不僅要精通會計、稅法，還要精通金融、投資、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識。只有這樣才能找到稅務籌劃的切入點，真正為企業(yè)節(jié)省稅收成本。而現(xiàn)在我國國內(nèi)企業(yè)有些財會人員就連會計、稅法也不是十分精通，很多財會人員會計、稅法知識陳舊，面對企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則、稅法日新月異的完善與發(fā)展，往往顯得無所適從。