基層稅務管理難度大

當前，基層供電公司稅務管理工作存在諸多難點，主要可以概括為三方面：兼職化、專業(yè)乏、流動大。兼職化。基層供電公司大多由電費電價管理崗位兼任稅務會計、工程資產管理崗位兼任稅務會計、報表管理崗位兼任稅務會計等。隨著稅法不斷完善、征管力度的不斷加大，以及國家電網公司財務集約化、信息化工作的推進，對財務人員的工作要求日益提高，省電力公司系統(tǒng)的財務人員工作壓力較大，一人多崗的現(xiàn)象較為普遍，稅務管理工作往往在財務人員兼職崗位中處于末位，并且也往往被誤認為工作內容簡單、工作很輕松，平時報報稅、跑一跑稅務局就完事了。專業(yè)乏。缺少對稅務政策的系統(tǒng)思考和及時更新，將政策轉換為管理的能力有待提高。目前，稅務管理崗位除了基本都是兼職人員外，且很少是稅務專業(yè)的行伍出身，稅務管理工作局限于日常報稅、納稅業(yè)務，難以開展財稅籌劃與研究工作。加之稅務政策的更新步伐日趨加快，對稅務管理人員提出更高要求，雖沒有偷漏稅的主觀意愿，但由于對稅收政策理解的不到位、不全面，仍可能存在稅務管理風險。流動大。部分單位的稅務管理崗位輪換周期較短，1～2年甚至更短的時間內就變動，同時也有稅務管理崗位人員向監(jiān)察審計、集體企業(yè)財務部門等流動。由于諸多因素的影響，稅務管理崗位人員變動相對頻繁，用于思考、籌劃稅務管理工作的時間相對缺乏，導致很難培養(yǎng)出一支專家型的稅務管理隊伍，也使得稅務管理工作在財務管理整體工作中鮮有亮點、難有作為。

“五步走”做好基層稅務管理工作

以人為本，培養(yǎng)“專才”和發(fā)展“全才”相結合。一個優(yōu)秀的稅務管理人員，應具備優(yōu)秀的發(fā)現(xiàn)風險、防范風險以及應對風險的能力，國網馬鞍山供電公司重視稅務管理對防范財務管理風險的重要作用，設置了獨立的稅務管理崗位，激發(fā)稅務管理人員熟悉企業(yè)經營管理流程的主要環(huán)節(jié)和關鍵控制點，把經濟業(yè)務活動和稅務管理要求緊密結合起來，努力實現(xiàn)稅務管理向業(yè)務前端延伸，在業(yè)務的源頭防范稅務風險，真正做到防患于未然。通過對財務人員開展專業(yè)培訓、業(yè)務學習和案例學習等方式，多渠道拓展財務人員的視野，培養(yǎng)既具備扎實的稅務與會計知識的“專才”，又掌握生產、營銷等相關領域知識的“全才”。有為，才能有位。稅務管理人員只有通過自身的主動作為，稅務管理工作的重要性才會日益凸顯。源泉管控，筑牢稅務管理工作基礎。國網馬鞍山供電公司扎實做好稅務管理日?；A工作，注重日常涉稅事項的備查登記，不但能夠給本單位的財稅分析工作帶來便捷有效的決策支持，而且能在迎接財政、稅務機關的檢查時，對本單位存在的風險點做到心中有數(shù)。例如，對業(yè)務招待費、資本公積等涉稅事項，通過備查簿登記的方式及時予以記錄，這樣，等到企業(yè)所得稅匯算清繳時，則應調增、調減的事項，一目了然，相差無幾。此外，注重對業(yè)務部門財務基礎知識的培訓和宣貫，指導業(yè)務部門規(guī)范、正確地取得發(fā)票，特別是辦公用品等應當取得增值稅發(fā)票的，不得以普通發(fā)票代替。

科學合理，用好稅收優(yōu)惠政策。當前，國家稅務總局出臺的稅收政策更新交替較為頻繁，如何及時準確地理解稅收新政，是有效開展稅務管理工作的重要前提和保障。為此，國網馬鞍山供電公司組織稅務管理人員通過參加培訓、網絡學習、個人自學等途徑，加快國家稅收新政理解執(zhí)行到位的速度，將現(xiàn)有的財稅政策理解到位、執(zhí)行到位，用好、用足關于電網企業(yè)接收客戶資產、技術開發(fā)費科技項目稅前加計扣除研發(fā)費用、安置殘疾人加計扣除工資費用、節(jié)能專用設備抵免企業(yè)所得稅政策等，完備相關手續(xù)，務求應享盡享稅收優(yōu)惠，有效降低企業(yè)所得稅稅負，也為企業(yè)的經營發(fā)展節(jié)約了寶貴的資金。此外，省公司每年組織開展的稅務專題培訓，也對稅務管理人員用好、用足財稅優(yōu)惠政策，起到有力的指導和積極的推動作用。小處著手，將稅收籌劃用實于日常納稅管理之中。一是最大限度發(fā)揮資金的時間價值。稅收籌劃從概念上看似遙不可及，實際卻是由很多細微之處構成的，國網馬鞍山供電公司充分考慮資金的時間價值，最大限度降低財務費用。以每月申報繳納稅款為例，平均每月繳納的各項稅費及基金等以1000萬元為例，按活期年利率0.5%計算，每推遲一天申報繳納，將增加利息收入約138元/天，如遇到國慶、春節(jié)長假延期申報繳納，則能增加數(shù)千元的利息收入。稅務管理人員根據(jù)當月納稅申報期限，盡可能采取在規(guī)定時限的最后一天繳納的方式，既保障了企業(yè)資金的充裕流動，同時也節(jié)約了利息費用。二是積極爭取地方財稅政策，為企業(yè)的長足發(fā)展提供財務支持和資金保障。近年來，在國網安徽省電力公司領導的高度重視下，國網馬鞍山供電公司爭取到了地方政府財政資金高達數(shù)千萬元，在獲得地方政府支持的同時，也部分緩解了電網建設的資金壓力。注重溝通，建立“上、下、左、右”的立體溝通機制。國網馬鞍山供電公司十分重視溝通在稅務管理工作中的重要的作用，具體而言，“與上溝通”就是要在日常稅務管理中遇有疑問或重大問題時，及時請示省公司，確保工作方向準確無誤?！芭c下溝通”就是要加強對所屬縣公司的稅務管理工作的指導，確保將省公司的稅務管理工作一貫到底、執(zhí)行到位。“與左溝通”就是要加強與省內兄弟單位的溝通，學習和借鑒好的經驗和做法，推進本單位的稅務管理工作?！芭c右溝通”就是要加強與市財政、稅務機關的溝通，一方面可邀請財政、稅務機關的專家上門授課或答疑，確保財稅政策理解到位執(zhí)行到位，另一方面遇到疑難問題主動與財政、稅務機關溝通，為企業(yè)的發(fā)展營造和諧融洽的外部環(huán)境。

作者：李鋒張尚瓊

1企業(yè)概況

儲備糧管理公司依法自主經營、自負盈虧，獨立核算。主要職責：(一)認真執(zhí)行省級儲備糧管理的各項規(guī)章制度，根據(jù)管理需要制定相應的管理實施細則。(二)根據(jù)省級儲備糧儲存品質和儲存年限等情況提出儲備糧輪換計劃上報省級糧食行政管理部門，經省級糧食行政管理部門會同有關部門確定后，由公司具體組織實施。(三)負責定期組織省級儲備糧庫存檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時向承儲庫點提出整改意見。根據(jù)公司主要職責確定其經營范圍如下：根據(jù)省級糧食行政管理部門下達的計劃負責省級儲備糧的收購、儲存、輪換、調銷以及代中央保管專項儲備糧；結合儲備糧油的輪換開展相關的糧油、飼料原料的銷售。

2公司稅務管理的現(xiàn)狀

儲備糧管理公司是屬于國有糧食購銷企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，涉及增值稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅，以及印花稅，房產稅，土地增值稅等稅種，內設四部一室機構,財務部負責公司稅務管理工作。

3公司稅務管理存在的問題

3.1思想認識不到位當前，我公司負責管理XX億省級儲備糧，由全省129個庫點承儲，為了確保省級儲備糧食質量良好，數(shù)量真實，實行三年一輪換。在輪換過程中涉及增值稅發(fā)票管理。因為根據(jù)國家稅務總局規(guī)定糧食儲備企業(yè)銷售糧食是免征增值稅。每年公司內部審計發(fā)現(xiàn)部份糧食儲備企業(yè)認為糧食儲備企業(yè)銷售糧食是免征增值稅的就可以不要加強發(fā)票管理，想開就開反正是免稅的，思想認識不到位。儲備糧因為是政策性糧食，其入庫成本是根據(jù)國家規(guī)定的收購成本價和企業(yè)收購農戶手中的糧食收購碼單和過磅單以及檢驗單確認的數(shù)量來確認儲備糧的入庫成本，所以進貨時無增值稅進項發(fā)票，保管三年后根據(jù)儲備糧的保管質量決定輪換，在對儲備糧進行推陳入新輪換過程中，一方面對糧食購銷企業(yè)可以開具增值稅普通發(fā)票，另一方面對糧食加工企業(yè)又可以開具增值稅專用發(fā)票，單位開票人員有點無所適從，單位領導也不重視增值稅開票管理工作，認為對企業(yè)經濟效益不產生影響也就不嚴格要求了。3.2內部發(fā)票管理存在不足近年來，糧食購銷企業(yè)轉型升級，主要精力用來做好儲備糧管理，增加保管費補貼收入來提高企業(yè)經營效益。對商品糧收購銷售反而經營少了，涉稅事項相對來說少了。在簽訂經濟合同時沒有考慮含稅不含稅的價格會有些什么不同。許多糧食儲備企業(yè)普遍存在對增值稅發(fā)票內部監(jiān)控手段不足，財務部會計兼報稅人員，出納兼打印發(fā)票，對發(fā)票管理力度不夠，監(jiān)控缺乏，沒有形成完整的發(fā)票管理制度，發(fā)票的領票、開票、驗舊等大多是一人所為。3.3信息渠道不暢通糧食儲備企業(yè)端的涉稅信息不完整，主要一是企業(yè)本身對關聯(lián)方的涉稅信息未申報，導致稅務端的信息不系統(tǒng)，收集的管理信息、發(fā)票信息、檢查信息分散在各個部門，沒有分類歸集、統(tǒng)籌運用，第三方涉稅信息不充分，政府有關部門的信息、金融機構的信息、運輸部門的信息以及網絡收集的信息不齊全。二是稅務信息不共享。目前，適用于糧食儲備企業(yè)稅收管理系統(tǒng)主要有防偽稅控稅收管理系統(tǒng)，形成信息“孤島”，相關部門之間信息不能共享。三是平臺不統(tǒng)一，各部門的軟件不兼容，數(shù)據(jù)標準不統(tǒng)一，沒有建立統(tǒng)一規(guī)范的信息應用平臺。運用計算機、大數(shù)據(jù)進行涉稅信息的采集、分析、利用的手段還需完善。

1“營改增”對高校稅務管理的影響

1.1納稅人資格的認定

在營業(yè)稅改增值稅政策頒布實施之后，高校的特色性質使得其在納稅人資格認定上需要進行詳細的分析。從高校的性質來看，高校即非經濟性質的企業(yè)，也非國家事業(yè)單位，并且其有一典型特征，即不以盈利為目的。因此，在對高校納稅人資格認定時，應本著從簡會計核算、減輕稅負的視角，選擇認定為小規(guī)模納稅人。2013年《財政部國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》明確了小規(guī)模納稅人的資格認證條件，即年累計應稅服務額超過500萬元且經常發(fā)生應稅服務的，應被認定為一般納稅人資格。但實際上，高校作為公益二級事業(yè)單位，其不以盈利為目的的經營模式，使其被認定為一般納稅人存在不利影響，加大了高校稅負，不利于高校發(fā)揮科研活動的積極性。

1.2對稅負的影響

在實施“營改增”前，高校稅負主要涉及營業(yè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、印花稅等稅種。以橫向科研項目為例，首先簽訂服務合同應繳納印花稅，再根據(jù)技術服務合同，按應稅技術服務收入的5%計算繳納營業(yè)稅及相關附加稅費。在“營改增”后，高校科研技術服務收入將不再繳納營業(yè)稅，而應該按照6%或者3%計算繳納增值稅。營業(yè)稅稅制下體現(xiàn)的是“道道征收，全額征稅”的重復征稅，而增值稅稅制下體現(xiàn)的是“環(huán)環(huán)征收，層層抵扣”，改革使得稅收征管服務更科學、更合理、更符合國際慣例。

1.3對發(fā)票管理的影響

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戶籍管理工作是稅收征管工作的基礎，戶籍管理的好壞直接影響著分局稅收征管工作質量的高低和稅收收入的完成，我們戶籍組始終把戶籍管理作為全組工作的重心。2004年，我們戶籍組在分局總支和科室領導的正確帶領下，緊緊圍繞省局、市局及分局的工作中心，依靠兄弟科室、組的大力支持和全組同志的共同努力，認真抓好各項稅收征管工作，并重點抓了納稅信用等級評定、電子定稅、電子申報、戶籍清理等工作，使分局的戶籍管理工作更加規(guī)范化、制度化?；仡櫼荒陙淼墓ぷ鳎覀冎饕隽艘韵聨讉€方面的工作：

一、規(guī)范納稅信用等級評定，促進納稅人依法納稅

4月中旬開始，我們根據(jù)市局關于開展納稅信用等級評定工作的通知精神，精心組織，周密安排，嚴格按照《納稅信用等級評定管理試行辦法》規(guī)定的內容、標準、程序，用一個月的時間完成了評定對象2002年、2003年兩個年度納稅信用狀況的綜合評定工作。一是加強領導，建立專班，為納稅信用等級評定工作的順利開展提供有力的組織保證。市局關于開展納稅信用等級評定工作的通知下發(fā)以后，我們首先組織全組人員和相關科室部分業(yè)務骨干集中學習了總局下發(fā)的《納稅信用等級評定管理試行辦法》和省局、市局關于開展納稅信用等級評定工作的指示精神。在分局總支和科長的領導下，全組二十幾名成員和從各業(yè)務科室抽調的6名業(yè)務骨干組成了專門的納稅信用等級評定工作專班，為納稅信用等級評定工作的順利開展提供了有力的組織保證。二、明確責任，嚴格標準，確保綜合考評結果真實準確。納稅信用等級評定工作是對評定對象2002年、2003年兩個年度納稅信用狀況的綜合評定，涉及我局企業(yè)337戶，占現(xiàn)有企業(yè)總戶數(shù)的50%，每一個企業(yè)涉及的考核指標都有五大類22個，工作量非常大。為了確?？荚u結果的真實和準確，我們把五大類22個考核指標分解落實到考評專班的每一個人，明確提出誰主管誰考核，誰考核誰打分，誰打分誰負責；我們要求每一個考評人員必須從機內和機外廣泛搜集納稅人的戶籍管理、發(fā)票管理、稅款征收、納稅評估、稽查等日常征管信息，嚴格把握扣分標準，所有扣分項目都要求必須事實清楚，扣分適當，既不可多扣，也不得少扣；我們還從組內抽出責任心強、工作認真細致的黃丹、張桂秀同志對考核結果進行復審，從而確?？己私Y果真實準確。經過對337戶納稅人納稅信用等級逐戶認真評定，2002年實得分在95分以上的有101戶，60分以上95分以下的有236戶；2003年實得分在95分以上的有75戶，60分以上95分以下的有262戶。三、認真核對，綜合分析，初步確定納稅人納稅信用等級。在納稅信用等級評定過程中，我們嚴格按照《納稅信用等級評定管理試行辦法》，對納稅人納稅信用等級的考核內容逐戶逐項進行核對，確定等級。考評分在95分以上，但對具有兩年內新發(fā)生欠繳稅款情形的；不能依法報送財務會計制度、財務會計報表和其他納稅資料的；或者評定期前兩年有稅務行政處罰記錄情形的，一律從A級中剔除?？荚u分在60分以上95分以下，但兩年內有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務行政處罰的，一律定為C級。經過對納稅人日常征管信息搜集、整理與核對分析，2002年被評為A級的有10戶，B級319戶，C級8戶；2003年被評為A級的有10戶，B級298戶，C級29戶。按照《納稅信用等級評定管理試行辦法》的規(guī)定，對辦理稅務登記不滿兩年的330戶納稅人，一律定為B級。

二、完善電子定稅，鞏固定稅成果

去年，我們結合分局個體稅收征管的實際，積極推行了計算機定稅這一新的管理辦法，使個體稅收初步實現(xiàn)了公平、公正，促進了增值稅起征點政策的有效落實。今年，在鞏固成果的基礎上，我們進一步完善電子定稅工作。一是抓好新開業(yè)個體戶電子定稅資料的收集、房租費用的核定及經營面積的測量、核實等工作。我們對每個新開業(yè)的屬于電子定稅范圍的個體戶實地采集經營地址、所屬行業(yè)、經營面積、房租費用等情況，并進行嚴格核查，由納稅人和核查人員分別在核查表上簽字，以確保采集數(shù)據(jù)的公平、公正、真實可靠。2004年共采集電子定稅數(shù)據(jù)657戶，通過電子定稅程序計算后，585戶未達起征點，72戶達到了起征點，并按月繳納稅款。二是向納稅人宣傳新的稅收政策和電子定稅方法，每月對電子定稅情況進行公示。我們在日常戶籍管理工作中積極向納稅人宣傳電子定稅的方法，電子定稅工作得到了納稅人的廣泛支持和理解。為了保證電子定稅工作更加公正、公開、透明，稅負更加公平、合理，每月初我們把上月的電子定稅情況打印出來，并在分局和每個站的公示欄上進行公示，杜絕了人情稅、關系稅的發(fā)生。三是不定期的檢查電子定稅工作，確保納稅人房租費用、面積測量和定稅的準確。為了防止電子定稅工作中出現(xiàn)“暗箱操作”，保證電子定稅工作的真正公開、透明，成立了包括科長、書記、組長、站長在內的電子定稅工作檢查小組，不定期地對轄區(qū)的個體戶定稅情況進行抽查、檢查，每月抽查面不低于20%。首先到納稅戶實地測量納稅人的經營面積、查看房租合同，看經營面積是否準確，誤差是否超過0.1平方米，房租費用是否真實，對納稅人提供的房租費用明顯偏低或偏高的是否進行了合理地核定，行業(yè)是否正確等。其次檢查電子定稅計算是否準確，行業(yè)系數(shù)、面積系數(shù)、房租系數(shù)適用是否正確。最后檢查定稅文書送達是否到位，受送達人是否在文書上簽字等。定稅公平了，個體戶自覺申報納稅的意識也提高了，個體申報率由去年的95%上升到了99.5%。

三、抓好電子申報，提高個體申報率

戶籍管理工作是稅收征管工作的基礎，戶籍管理的好壞直接影響著分局稅收征管工作質量的高低和稅收收入的完成，我們戶籍組始終把戶籍管理作為全組工作的重心。2004年，我們戶籍組在分局總支和科室領導的正確帶領下，緊緊圍繞省局、市局及分局的工作中心，依靠兄弟科室、組的大力支持和全組同志的共同努力，認真抓好各項稅收征管工作，并重點抓了納稅信用等級評定、電子定稅、電子申報、戶籍清理等工作，使分局的戶籍管理工作更加規(guī)范化、制度化?；仡櫼荒陙淼墓ぷ?，我們主要做了以下幾個方面的工作：

一、規(guī)范納稅信用等級評定，促進納稅人依法納稅

4月中旬開始，我們根據(jù)市局關于開展納稅信用等級評定工作的通知精神，精心組織，周密安排，嚴格按照《納稅信用等級評定管理試行辦法》規(guī)定的內容、標準、程序，用一個月的時間完成了評定對象2002年、2003年兩個年度納稅信用狀況的綜合評定工作。一是加強領導，建立專班，為納稅信用等級評定工作的順利開展提供有力的組織保證。市局關于開展納稅信用等級評定工作的通知下發(fā)以后，我們首先組織全組人員和相關科室部分業(yè)務骨干集中學習了總局下發(fā)的《納稅信用等級評定管理試行辦法》和省局、市局關于開展納稅信用等級評定工作的指示精神。在分局總支和科長的領導下，全組二十幾名成員和從各業(yè)務科室抽調的6名業(yè)務骨干組成了專門的納稅信用等級評定工作專班，為納稅信用等級評定工作的順利開展提供了有力的組織保證。二、明確責任，嚴格標準，確保綜合考評結果真實準確。納稅信用等級評定工作是對評定對象2002年、2003年兩個年度納稅信用狀況的綜合評定，涉及我局企業(yè)337戶，占現(xiàn)有企業(yè)總戶數(shù)的50%，每一個企業(yè)涉及的考核指標都有五大類22個，工作量非常大。為了確?？荚u結果的真實和準確，我們把五大類22個考核指標分解落實到考評專班的每一個人，明確提出誰主管誰考核，誰考核誰打分，誰打分誰負責；我們要求每一個考評人員必須從機內和機外廣泛搜集納稅人的戶籍管理、發(fā)票管理、稅款征收、納稅評估、稽查等日常征管信息，嚴格把握扣分標準，所有扣分項目都要求必須事實清楚，扣分適當，既不可多扣，也不得少扣；我們還從組內抽出責任心強、工作認真細致的黃丹、張桂秀同志對考核結果進行復審，從而確保考核結果真實準確。經過對337戶納稅人納稅信用等級逐戶認真評定，2002年實得分在95分以上的有101戶，60分以上95分以下的有236戶；2003年實得分在95分以上的有75戶，60分以上95分以下的有262戶。三、認真核對，綜合分析，初步確定納稅人納稅信用等級。在納稅信用等級評定過程中，我們嚴格按照《納稅信用等級評定管理試行辦法》，對納稅人納稅信用等級的考核內容逐戶逐項進行核對，確定等級?？荚u分在95分以上，但對具有兩年內新發(fā)生欠繳稅款情形的；不能依法報送財務會計制度、財務會計報表和其他納稅資料的；或者評定期前兩年有稅務行政處罰記錄情形的，一律從A級中剔除?？荚u分在60分以上95分以下，但兩年內有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務行政處罰的，一律定為C級。經過對納稅人日常征管信息搜集、整理與核對分析，2002年被評為A級的有10戶，B級319戶，C級8戶；2003年被評為A級的有10戶，B級298戶，C級29戶。按照《納稅信用等級評定管理試行辦法》的規(guī)定，對辦理稅務登記不滿兩年的330戶納稅人，一律定為B級。

二、完善電子定稅，鞏固定稅成果

去年，我們結合分局個體稅收征管的實際，積極推行了計算機定稅這一新的管理辦法，使個體稅收初步實現(xiàn)了公平、公正，促進了增值稅起征點政策的有效落實。今年，在鞏固成果的基礎上，我們進一步完善電子定稅工作。一是抓好新開業(yè)個體戶電子定稅資料的收集、房租費用的核定及經營面積的測量、核實等工作。我們對每個新開業(yè)的屬于電子定稅范圍的個體戶實地采集經營地址、所屬行業(yè)、經營面積、房租費用等情況，并進行嚴格核查，由納稅人和核查人員分別在核查表上簽字，以確保采集數(shù)據(jù)的公平、公正、真實可靠。2004年共采集電子定稅數(shù)據(jù)657戶，通過電子定稅程序計算后，585戶未達起征點，72戶達到了起征點，并按月繳納稅款。二是向納稅人宣傳新的稅收政策和電子定稅方法，每月對電子定稅情況進行公示。我們在日常戶籍管理工作中積極向納稅人宣傳電子定稅的方法，電子定稅工作得到了納稅人的廣泛支持和理解。為了保證電子定稅工作更加公正、公開、透明，稅負更加公平、合理，每月初我們把上月的電子定稅情況打印出來，并在分局和每個站的公示欄上進行公示，杜絕了人情稅、關系稅的發(fā)生。三是不定期的檢查電子定稅工作，確保納稅人房租費用、面積測量和定稅的準確。為了防止電子定稅工作中出現(xiàn)“暗箱操作”，保證電子定稅工作的真正公開、透明，成立了包括科長、書記、組長、站長在內的電子定稅工作檢查小組，不定期地對轄區(qū)的個體戶定稅情況進行抽查、檢查，每月抽查面不低于20%。首先到納稅戶實地測量納稅人的經營面積、查看房租合同，看經營面積是否準確，誤差是否超過0.1平方米，房租費用是否真實，對納稅人提供的房租費用明顯偏低或偏高的是否進行了合理地核定，行業(yè)是否正確等。其次檢查電子定稅計算是否準確，行業(yè)系數(shù)、面積系數(shù)、房租系數(shù)適用是否正確。最后檢查定稅文書送達是否到位，受送達人是否在文書上簽字等。定稅公平了，個體戶自覺申報納稅的意識也提高了，個體申報率由去年的95%上升到了99.5%。

三、抓好電子申報，提高個體申報率

2012年全市國稅工作的總體思路是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，牢記為國聚財、為民收稅的神圣使命，圍繞服務科學發(fā)展、共建和諧稅收的工作主題，以管理創(chuàng)新為載體，以優(yōu)化納稅服務和強化稅收征管為核心，以提高稅源管理、隊伍管理和行政管理效能為重點，努力提高收入質量，推進依法行政，落實稅收政策，激發(fā)隊伍活力，深化反腐倡廉，樹立良好形象，推動全市國稅事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，以優(yōu)異成績迎接黨的十八大勝利召開。

圍繞這一思路，全市國稅系統(tǒng)要著重抓好以下工作：

一、大力組織稅收收入，提供財力支持

（一）嚴格落實“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅，堅決落實各項稅收優(yōu)惠政策”的組織收入原則，探索建立科學合理的稅收收入質量評價體系。

（二）完善組織收入工作長效機制。強化督導考核，完善和落實領導包片、部門包點的收入督導機制，加強業(yè)務部門之間的橫向協(xié)作，牢牢把握主動權。

（三）強化稅收預測和控管。加強經濟運行情況監(jiān)測，提高重點行業(yè)和重點稅源的監(jiān)控水平。

摘要：建筑行業(yè)是我國經濟發(fā)展的重要組成部分，由于建筑施工項目地點分散，各地稅收環(huán)境差異大、稅務風險點多，加之人員素質水平參差不齊，導致稅務管理管控難度大、問題多、企業(yè)效益受到一定程度的影響。本文以“提前準備、扎實調研、統(tǒng)一規(guī)劃、全面宣貫、持續(xù)管控”為指導思想，為施工企業(yè)提出了風險可控、稅負合理的解決對策。

關鍵詞：稅務管理；降本增效

一、當前存在的問題

（一）稅務風險防范意識不強一是稅務管理人員業(yè)務水平不高，稅務人員對新稅制了解程度不深，導致相關工作水平較低；二是缺乏稅務風險預警機制，未建立動態(tài)的稅務風險識別、分析、評估體系，無法及時發(fā)現(xiàn)存在的風險；三是未建立完善的內部監(jiān)控機制，影響監(jiān)督工作的效率；四是未能建立稅務管理績效考評機制，阻礙了稅務籌劃工作的順利實施。（二）增值稅政策把握不清一是片面追求進項發(fā)票高稅率，導致產生增值稅大額進項留抵，占用原本已十分緊張的生產資金；二是采購缺少增值稅詢價比價程序，對相關政策不了解，增值稅比價掌握不到位，導致企業(yè)效益流失。（三）研發(fā)管理水平不高一是研發(fā)管理制度不完善，高新技術企業(yè)認定管理辦法中的研發(fā)費核算與實際不匹配，施工企業(yè)往往重視施工忽略研發(fā)管理；二是研發(fā)立項不合理，立項工作缺乏嚴謹性；三是施工成本與研發(fā)費用難以劃分，對于施工企業(yè)來說，科研人員交叉進行生產和研發(fā)活動，施工成本與科研費用的劃分帶來一定困難。

二、采取的對策和措施

（一）精熟政策法規(guī)，強化稅務風險識別。（1）不斷學習稅務理論知識。施工企業(yè)應將國家政策、上級要求與自身特點相結合，制定下發(fā)增值稅、科技研發(fā)管理辦法等配套制度，同時將集中培訓和分片指導相結合，充分進行稅務知識宣貫，不斷提升各級管理人員的業(yè)務知識儲備和實務操作能力。（2）不斷完善內部管控機制。一是堅持抓好源頭卡控，突出重點項目稅收籌劃，緊密聯(lián)系現(xiàn)場，開展稅務交底，從源頭上加強稅務管理；二是堅持抓好過程管控，核查項目稅務交底落實情況，針對經濟業(yè)務三流不一致、勞務分包工程發(fā)票差額抵減不充分等問題及時進行糾偏，并借助共享中心全面強化稅務規(guī)范管理；三是堅持抓好考核評價，將采購比價合理性、稅收籌劃有效性、分包抵減充分性、稅收風險可控性等納入績效考核指標。（3）不斷提升風險防控水平。一是持續(xù)發(fā)揮合同管理監(jiān)控作用，一定金額以上的合同由法律部門進行審批，稅務管理人員對發(fā)票類型、稅率及比價工作進行把關，未審批不允許掛賬付款，從采購源頭上防范稅務風險；二是持續(xù)抓好管理責任分解落實，明確業(yè)務經辦人對經濟業(yè)務的真實性負責，對供應商開具的發(fā)票嚴格進行查詢鑒定，對出現(xiàn)發(fā)票丟失、逾期未認證、供應商走逃失聯(lián)等導致企業(yè)利益受損的，嚴肅追究相關人員的責任；發(fā)現(xiàn)問題發(fā)票，業(yè)務經辦人須在第一時間與供應商及財務人員進行溝通協(xié)調，做好賬務處理，避免出現(xiàn)稅務風險；三是持續(xù)借助外部力量做好風險防控，充分發(fā)揮中介機構專業(yè)優(yōu)勢，輔助剖析風險產生原因，促進風險管理機制完善。（二）堅持依法合規(guī)，做好重點環(huán)節(jié)工作。（1）做好勞務成本稅務管控。一是合同采用清包工模式，要求準入勞務隊必須資信齊全，按照不含稅價進行投標，選用簡易計稅模式；二是對勞務隊管理人員進行增值稅業(yè)務培訓，指導幫扶其辦理納稅業(yè)務；三是合同約定先開票再付款，保證及時抵扣進項稅額、抵減勞務分包金額；四是規(guī)范包括勞務分包、管線遷改、臨時電力、爆破工程等分包發(fā)票臺賬，充分進行差額抵減，減少項目資金流出。（2）做好機械作業(yè)費用管控。與出租方機械作業(yè)合同，可選擇由出租方配備操作人員，選擇簡易計稅方式按照3%開具“建筑服務”發(fā)票，同時使用分包差額抵減，減少項目資金流出。（3）做好材料供應商優(yōu)中選優(yōu)。一般計稅項目要結合自身資金情況及物資采購比價原則，在綜合考慮運輸成本、供應保障等因素的前提下，選擇最優(yōu)供應商。（三）規(guī)范研發(fā)管理，加強費用歸集核算。（1）堅持科學計劃引領。一是嚴格做好項目立項，公司科技中心以新上項目為重點，在建項目為補充，以立項工作為龍頭，盡可能選出可立項的優(yōu)質課題；二是嚴格做好課題論證，由技術委員會召開專題會議，對所立課題的創(chuàng)新性等指標進行充分論證、明確研發(fā)內容目標，確?？蒲许椖靠尚行?；三是嚴格項目動態(tài)管理，對執(zhí)行過程中預算金額和研發(fā)時間出現(xiàn)變動的課題，由項目提交報告作出說明，財務部門和技術中心進行聯(lián)合審查后對立項情況進行調整，實現(xiàn)預算金額與時間期限雙匹配。（2）做實費用歸集基礎。一是狠抓基礎資料完善，使用“研發(fā)支出”等專項科目對研發(fā)投入進行費用歸集，滿足專賬核算管理要求；確保費用緊貼課題，足額列支，資料完整上報；二是加強二次匯總把關，公司負責對研發(fā)項目各項資料進行審查，結合計劃執(zhí)行情況，從科研進度、時間安排、費用預算等多個角度，對立項預算進行整體把控，滿足高新技術企業(yè)的研發(fā)投入要求；三是堅持優(yōu)中選優(yōu)做好篩選，對歸集的所有費用進行細致篩選，選用最為符合條件的研發(fā)項目用于加計扣除。（3）強化獎懲激勵約束。一是設置專項獎勵，對科技成果、費用歸集等設置專項考核，及時兌現(xiàn)，鼓勵先進，以促進相關工作的扎實開展；二是強化懲處措施，未按要求上報科研課題進展情況及相關基礎資料的項目，相應扣減相關人員的績效考核工資等。施工企業(yè)的稅務管理貫穿于項目生產經營的全周期，針對如何推動稅務管理的降本增效工作，文中提及的對策和措施只是一些基礎性業(yè)務，施工企業(yè)仍要密切關注政策變化，借鑒先進企業(yè)稅務管理經驗，加強理論與實踐學習，逐步提升施工企業(yè)的稅務管理水平，為稅務管理“降本增效”而不斷努力。

一、現(xiàn)階段稅源管理工作中存在的不足之處

1、稅源管理工作在地域上存在差異性?？傮w上說，經濟發(fā)達地區(qū)一般好于經濟欠發(fā)達地區(qū)；同一地區(qū)中，經濟發(fā)展中心地區(qū)一般好于邊緣地區(qū)。

2、稅源管理工作在手段上存在差異性。一般說來，經濟發(fā)達地區(qū)、經濟發(fā)展中心地區(qū)，經濟基礎較為雄厚，經濟發(fā)展較為迅速，稅源個體大，在稅源總量中的比重大，且分布集中，稅務機關運用信息化參與稅收管理的層次和水平也比較高。在經濟欠發(fā)達地區(qū)和經濟發(fā)展邊緣地區(qū)，經濟基礎較為薄弱，經濟發(fā)展水平較低，稅源個體小，在稅源總量中的比重小，且分布零散，管理工作面廣量大，稅源管理工作基本上仍處于人工操作階段，稅務機關專業(yè)管理力量難以全面監(jiān)控。

3、稅源管理工作在力量上存在差異性。一般來說，各級稅務領導機關對不同規(guī)模的稅源管理工作，在思想上的重視程度不盡相同，表現(xiàn)在稅務管理人員的數(shù)量、能力、結構、裝備配置上，經濟發(fā)展中心地區(qū)的管理力量要普遍強于經濟發(fā)展邊緣地區(qū)，這一點在計算機專業(yè)人員的配置上表現(xiàn)得尤其突出。同時，經濟發(fā)展中心地區(qū)工作、學習、生活條件相對來講比較優(yōu)越，稅務人員思想上比較樂于在大城市、大機關、經濟較為發(fā)達的地方工作。

4、稅源管理工作在對象上存在差異性。從現(xiàn)階段稅源管理工作的現(xiàn)狀來看，對主要經濟區(qū)域及重點稅源行業(yè)、企業(yè)的管理工作，各級稅務機關在稅務人力、物力和財力資源投入上比較集中，而對一般稅源行業(yè)、企業(yè)的管理相對有差距。稅務人員比較愿意從事對企事業(yè)單位的稅收管理工作，而不太愿意從事個體稅收、零散稅源的稅收管理工作。

二、影響現(xiàn)階段稅源管理工作質量和效率的成因分析

摘要：近年來，隨著我國社會經濟的迅速發(fā)展，大部分企業(yè)的經營規(guī)模也在不斷擴大，與此同時，企業(yè)的稅務風險管理工作也面臨著新的挑戰(zhàn)。為了促進企業(yè)自身的良性發(fā)展，企業(yè)必須加強對稅務風險的管理工作，構建并且不斷完善企業(yè)稅務風險管理體系。本文首先對目前存在于企業(yè)稅務風險管理中的主要問題進行了分析并總結，然后針對這些問題提出了一些有助于構建企業(yè)稅務風險管理體系的有效方法。

關鍵詞：企業(yè)稅務；風險管理體系；構建

隨著經濟全球化的發(fā)展，國內外的經濟發(fā)展形勢也愈加嚴峻，加上企業(yè)的發(fā)展也日趨多元化，因此，企業(yè)為了提高其市場競爭力，必須要加強對稅務風險的管理。稅收問題不僅會對企業(yè)的經濟效益產生直接影響，也會對其社會效益以及企業(yè)自身的聲譽產生重要影響。無論是傳統(tǒng)型企業(yè)還是現(xiàn)代化企業(yè)，構建一個科學合理的稅務風險管理體系都是非常必要的。一個科學合理的稅務風險管理體系能夠幫助企業(yè)有效規(guī)避稅務風險，促進企業(yè)的良性發(fā)展，進而為我國的經濟建設做貢獻。

一、目前存在于企業(yè)稅務風險管理中的主要問題

（一）稅務風險管理理念相對滯后。對于大部分的企業(yè)來說，經濟效益是它們經營企業(yè)的主要目的和最終目的，因此，這就會造成企業(yè)的經營管理者過分重視生產以及銷售，而忽視企業(yè)的稅務風險管理工作。同時，企業(yè)的管理人員大多都不是專業(yè)的稅務管理人才，缺乏稅務風險管理方面的專業(yè)知識，而且也沒有經過專門的稅務風險管理培訓，此外，他們也就不會深入地去了解國家最新出臺的一些企業(yè)稅收政策，這就會造成他們的稅務風險管理理念相對滯后。如果企業(yè)經營管理者的稅務風險管理理念未能及時更新，企業(yè)也就不會嚴格地根據(jù)稅法來執(zhí)行相關工作，那么企業(yè)的稅務風險管理水平也就會落后。更加嚴重的是，由于管理理念的滯后和稅法知識相對薄弱，有些企業(yè)為了獲得更多的經濟效益，做出偷稅漏稅的行為，這將嚴重損害我們國家的利益。（二）沒有設立專門的稅務風險管理部門。就目前的情況看來，有許多的企業(yè)都沒有設立專門的稅務風險管理部門或者是建立并健全企業(yè)內部的稅務管理機構和專業(yè)崗位。有些企業(yè)的稅務風險管理工作是讓財務部門的工作人員兼職完成的，還有一些企業(yè)則是通過外聘的形式，把本企業(yè)的稅務風險管理工作安排給一些企業(yè)稅務相關機構。與此同時，企業(yè)對于涉稅業(yè)務人員的培訓工作和培訓力度也不足，不僅沒有定期組織相關工作人員去學習納稅申報、稅務自查以及稅務評估等方面的專業(yè)知識，就連國家出臺的最新法律法規(guī)也沒有督促工作人員去學習，此外，企業(yè)而且也通過考核或者建立獎懲機制來提升涉稅人員的工作效率和質量，這是非常不利于企業(yè)稅務風險管理工作的順利開展的。

二、構建企業(yè)稅務風險管理體系的有效措施