導(dǎo)語：審計局審計復(fù)核工作制度一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

為規(guī)范審計復(fù)核工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國國家審計基本準則》和《審計機關(guān)審計復(fù)核準則》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本局實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱審計復(fù)核，是指復(fù)核人員依法對審計工作底稿、小組出具的審計報告以及審計機關(guān)的審計報告、審計決定書、審計建議書和移送處理書等材料進行審核，并提出意見的行為。

本辦法所稱審計報告、審計決定書、審計建議書和移送處理書均為代擬稿。

第三條局機關(guān)審計復(fù)核實行三級復(fù)核制，即審計組組長或主審的復(fù)核、審計組所在部門的復(fù)核和局復(fù)核小組的復(fù)核。

第四條審計組組長或主審應(yīng)當(dāng)對審計組編制的審計工作底稿及所附的審計證明材料進行審核，并提出審核意見。

第五條審計組所在部門應(yīng)當(dāng)對小組出具的審計報告、審計機關(guān)的審計報告、審計決定書、審計建議書和移送處理書進行審核，并提出書面審核意見。

第六條局復(fù)核小組對審計項目的審計機關(guān)的審計報告、審計決定書、審計建議書和移送處理書進行復(fù)核，并作出復(fù)核意見。

局復(fù)核小組對本局實施的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的審計結(jié)果報告進行復(fù)核。

第七條審計組組長或主審應(yīng)對下列事項進行復(fù)核：

（一）審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因果關(guān)系是否準確無誤、前后一致；

（二）審計工作底稿中實施審計過程記錄的內(nèi)容是否真實、完整；

（三）審計結(jié)論或者審計查出問題事實是否清楚、定性是否準確、處理處罰建議是否適當(dāng)、依據(jù)的法律法規(guī)是否準確；

（四）審計工作底稿所附的審計證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性；收集的審計證明材料是否符合審計準則的要求；

（五）相關(guān)的審計工作底稿之間的勾稽關(guān)系是否清晰；

（六）其他需要復(fù)核的事項。

第八條審計組所在科室應(yīng)對下列事項進行復(fù)核：

（一）是否按照審計方案確定的審計范圍和審計目標實施審計，審計工作是否符合相關(guān)的審計準則；

（二）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；

（三）對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的定性是否準確，審計評價、處理、處罰意見是否適當(dāng)，依據(jù)的法律法規(guī)是否準確；

（四）審計程序是否符合規(guī)定；

（五）其他需要復(fù)核的事項。

第九條局復(fù)核小組依照法律、法規(guī)、規(guī)章，對下列事項進行復(fù)核：

（一）是否按照審計方案確定的審計范圍和審計目標實施審計；審計工作是否符合相關(guān)的審計準則；

（二）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；

（三）收集的審計證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；

（四）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；

（五）對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的定性是否準確，處理、處罰意見是否適當(dāng)；

（六）審計評價、審計建議、審計移送處理是否適當(dāng)；

（七）審計程序是否符合規(guī)定；

（八）其他需要復(fù)核的事項。

第十條每級復(fù)核均應(yīng)填寫審計復(fù)核記錄，其中審計組組長或主審填寫“審計工作底稿復(fù)核表”、審計組所在科室填寫“審計文書審理表”、局復(fù)核小組出具“審計復(fù)核意見書”，上述相關(guān)資料應(yīng)歸入審計項目檔案。

第十一條審計組所在部門實施的審計項目，應(yīng)當(dāng)在提交局分管領(lǐng)導(dǎo)審定前，送局復(fù)核小組進行復(fù)核。

第十二條審計組所在科室應(yīng)當(dāng)向局復(fù)核小組提交下列復(fù)核材料：

（一）審計報告、審計意見書、審計決定書、審計建議書和移送處理書；

（二）審計通知書、審計文書送達回證、審計方案、審計工作底稿及審計證據(jù)；

（三）被審計單位對審計報告的書面意見；

（四）審計組對被審計單位反饋意見的說明；

（五）審計定性、處理、處罰適用的法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件；

（六）審計組組長或主審審核后提出的審核意見；

（七）審計組所在部門審核后提出的審核意見；

（八）局復(fù)核小組要求提交的其他相關(guān)材料。

第十三條業(yè)務(wù)科提供和局復(fù)核小組退還復(fù)核材料時，應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)。

第十四條局復(fù)核小組在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)主要事實不清、證據(jù)不充分或者其他復(fù)核材料不完整的，應(yīng)當(dāng)通知審計組所在科室限期補正。

第十五條局復(fù)核小組在復(fù)核過程中，可以就審計查證事實和復(fù)核發(fā)現(xiàn)的問題等與審計組所在部門及其相關(guān)人員進行溝通，審計組所在部門及其相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)予以配合。

第十六條局復(fù)核小組應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核材料之日起五個工作日內(nèi)提出復(fù)核意見。特殊情況下，經(jīng)分管局長同意后，提出復(fù)核意見的時間可以適當(dāng)延長。

遇有本辦法第十五條規(guī)定的情形時，補正材料的時間不包括在復(fù)核時間內(nèi)。

第十七條局復(fù)核小組在復(fù)核過程中，應(yīng)按所復(fù)核的審計項目建立審計復(fù)核臺帳，編制審計復(fù)核工作底稿，全面記錄每個審計項目復(fù)核的全過程。

第十八條局復(fù)核小組復(fù)核后，應(yīng)當(dāng)提出復(fù)核意見，出具審計復(fù)核意見書。

審計復(fù)核意見書應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）標題；

（二）主送機構(gòu)（審計組所在部門）；

（三）復(fù)核意見；

（四）復(fù)核機構(gòu)的負責(zé)人、專職復(fù)核人員簽名；

（五）提出復(fù)核意見的日期。

第十九條局復(fù)核小組復(fù)核結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)將審計復(fù)核意見書連同復(fù)核材料退還審計組所在科室。審計組所在部門認為審計復(fù)核意見正確的，應(yīng)當(dāng)修改審計報告、審計決定書、審計建議書和移送處理書，連同審計復(fù)核意見書一并報送局主要領(lǐng)導(dǎo)審定。

審計組所在科室對復(fù)核意見如有異議，可以作出書面說明，報請局主要領(lǐng)導(dǎo)或者提交局審計業(yè)務(wù)會議審定。

第二十條局領(lǐng)導(dǎo)或局審計業(yè)務(wù)會議對審計復(fù)核意見的審定意見及審計復(fù)核意見書應(yīng)當(dāng)歸入審計檔案。

第二十一條復(fù)核工作結(jié)束后，局復(fù)核小組應(yīng)將復(fù)核事項的下列書面材料整理歸入審計復(fù)核檔案：

（一）審計報告、審計決定書、審計建議書、移送處理書；

（二）審計工作底稿復(fù)核表、審計文書審理表；

（三）審計復(fù)核材料交接單；

（四）審計復(fù)核意見書；

（五）其他需要歸檔材料。

第二十二條年度終結(jié)后，局審計復(fù)核小組應(yīng)當(dāng)對本年度審計復(fù)核工作進行分析、總結(jié)，提交審計復(fù)核情況報告，并可適時通報復(fù)核情況。