導(dǎo)語：稅務(wù)局應(yīng)用稅收機(jī)制促進(jìn)節(jié)能減排的工作方案一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

近年來，我國的環(huán)境問題隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展、工業(yè)化和城市化進(jìn)程的加快及人口的增長而變得日趨嚴(yán)重。過度采伐和放牧使森林、草場等植被資源遭受嚴(yán)重破壞，造成水土流失和草場的退化，一些高能耗、重污染型企業(yè)迅速發(fā)展，使工業(yè)有害物質(zhì)的排放量驟增，加劇了對大氣、土壤和水源的污染。世界各國不斷探討運(yùn)用各種手段防止和治理環(huán)境污染，尤其是應(yīng)用稅收機(jī)制和手段成為許多國家環(huán)境政策的重要組成部分。本文對本國和本地的情況進(jìn)行調(diào)研分析，并應(yīng)用稅收機(jī)制和手段提出一些利于節(jié)能減排的建議，以促進(jìn)工作的順利開展。

一、我國節(jié)能減排的現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速增長，造成的資源環(huán)境壓力也越來越大，資源消耗高、浪費(fèi)大，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約問題仍很嚴(yán)重，特別是節(jié)能降耗和污染減排的任務(wù)仍十分艱巨。我國耕地、淡水、能源這些重要戰(zhàn)略資源的人均占有量不足世界平均水平的1/2到1/3；大氣、土壤等到污染嚴(yán)重，二氧化硫等主要污染指數(shù)已居世界前列。針對我國日益嚴(yán)重的環(huán)境狀況和能耗問題，國務(wù)院下發(fā)《節(jié)能減排綜合性工作方案》(以下簡稱《方案》)，決定以產(chǎn)業(yè)化的方式推進(jìn)我國節(jié)能減排工作，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、建立節(jié)能技術(shù)服務(wù)體系、鼓勵外商投資節(jié)能領(lǐng)域、制定鼓勵節(jié)能減排的財(cái)政和稅收政策。2006年3月，全國人大十屆四次會議審議通過的《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十一個五年規(guī)劃綱要》中明確指出，要建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，加大環(huán)境保護(hù)力度，切實(shí)保護(hù)好自然生態(tài)環(huán)境。提出了“十一五”期間單位國內(nèi)生產(chǎn)總值能耗降低20%左右，主要污染物排放總量減少10%的約束性指標(biāo)。

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中資源消耗高、利用率低、浪費(fèi)大、環(huán)境污染嚴(yán)重等問題，一直沒得到很好的解決，高消耗、高排放、低效率的粗放型經(jīng)濟(jì)增長方式尚未得到根本轉(zhuǎn)變。隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長和人口的不斷增加，我國淡水、土地、能源、礦產(chǎn)等資源不足的矛盾更加突出，環(huán)境壓力日益增大。

1.資源短缺，人均資源少，能源供應(yīng)緊張，資源供求矛盾越來越大。據(jù)估計(jì)，我國煤炭剩余可采儲量為900億噸，可供開采不足百年，石油剩余可采儲量為23億噸，可供開采14年，天然氣剩余可采儲量為6310億立方米，可供開采32年。1993年起，我國石油生產(chǎn)開始不能滿足消費(fèi)的需求，成為石油凈進(jìn)口國，*年中國原油進(jìn)出口出現(xiàn)逆差，石油進(jìn)口量從l996年的4536.9萬噸增加到2002年的1.027億噸，進(jìn)出口逆差從-1840萬噸擴(kuò)大到-8130.1萬噸，2004年原油進(jìn)口超過1億噸，中國石油消費(fèi)對外依存度超過40%，如果我國國民經(jīng)濟(jì)以7%左右的速度增長，則原油需求將以4%左右的速度增長，而國內(nèi)原油產(chǎn)量最多只能以2%左右的速度增長，國內(nèi)生產(chǎn)的增長遠(yuǎn)跟不上需求的增長，我國石油供需矛盾進(jìn)一步加劇，對外依存度進(jìn)一步加大。

2.資源浪費(fèi)嚴(yán)重，資源利用效率低。資源利用率低，浪費(fèi)十分嚴(yán)重。我國能源效率約為3l.2%，比發(fā)達(dá)國家落后約20年，相差約l0個百分點(diǎn)。中國工業(yè)的能源利用率只有30%，而美國、日本則為5O%;中國每單位GNP的能耗量是日本的5.3倍、美國的2.3倍。我國每生產(chǎn)其萬元的產(chǎn)值所消耗的能源是美國的3倍，日本的7.2倍，也高于巴西、印度等發(fā)展中國家。中國資源的總回收率只有30%左右，與世界水平相比要低2O個百分點(diǎn)，每年有300萬噸的廢鋼鐵、15萬噸的有色金屬、30萬噸的橡膠、100多萬噸的燒堿、600多萬噸的廢紙等沒有回收利用。

3.環(huán)境污染嚴(yán)重。

（1）中國面臨的生態(tài)環(huán)境問題十分嚴(yán)峻。一是大氣污染日益嚴(yán)重。據(jù)1998年國際衛(wèi)生組織對全世界各大中城市的空氣質(zhì)量檢測結(jié)果表明;全球十大空氣污染城市中，中國占據(jù)7個。全國640多個城市中，空氣質(zhì)量符合國家一級標(biāo)準(zhǔn)的不足1%。二是水污染加重。中國江河湖庫水域普遍受到不同程度的污染，總體上呈加重趨勢。水污染通過直接(飲用)或間接(生物鏈)影響人體健康，并對工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)構(gòu)成威脅。

（2）生態(tài)破壞嚴(yán)重。生態(tài)破壞主要表現(xiàn)為水土流失、土地沙漠化、草場退化、森林資源危機(jī)、水資源短缺、生物多樣性減少等方面。一是水土流失嚴(yán)重。中國是世界上水土流失最嚴(yán)重的國家之一，全國水蝕面積達(dá)153萬平方公里。耕地的水土流失面積達(dá)4541萬平方公里，占全國耕地面積的34.26%。二是草場退化。草場退化面積占可利用草地面積的l/3，并繼續(xù)發(fā)展。三是森林資源危機(jī)，生物多樣性減少。

嚴(yán)峻的資源環(huán)境現(xiàn)實(shí)，決定了我們必須放棄“高投入、高消耗、高排放、不協(xié)調(diào)、難循環(huán)、低效率”的粗放型增長方式，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，走可持續(xù)發(fā)展的道路，節(jié)約能源，高效利用資源，轉(zhuǎn)變增長方式，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，保護(hù)自然生態(tài)環(huán)境，建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會。為此，國務(wù)院于*年了《國務(wù)院關(guān)于做好建設(shè)節(jié)約型社會近期重點(diǎn)工作通知》和《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的若干意見》?！吨泄仓醒腙P(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十一個五年規(guī)劃的建議》中，提出建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會。在《通知》和《意見》中，都提出要完善有利于節(jié)約資源的財(cái)稅政策，制定支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策，《建議》中提出要實(shí)行有利于增長方式轉(zhuǎn)變、科技進(jìn)步和能源資源節(jié)約的財(cái)稅制度。

二、我國資源環(huán)境保護(hù)的措施及稅費(fèi)制度體系存在的問題

從我國課稅及收費(fèi)等方面考察，己初步形成了限制污染、鼓勵環(huán)保的政策導(dǎo)向，在機(jī)制上形成了一些合力和成效，但仍呈顯出范圍小、力度弱、失控性等不足。一是范圍小。雖然與資源環(huán)境保護(hù)有關(guān)的稅種主要有:增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、城建稅、車船使用稅等，但有相當(dāng)部分的稅目、稅基、稅率的選擇都未從環(huán)境保護(hù)與可持續(xù)發(fā)展的角度考慮，與國際上己經(jīng)建立起來的環(huán)保型稅收體系的發(fā)展趨勢有一定差距。特別是環(huán)保稅收僅占稅收收人總額的8%左右，呈顯出比例小、稅種少、覆蓋面小的特征;消費(fèi)稅未能充分發(fā)揮其抑制污染、保護(hù)環(huán)境的作用，無法在經(jīng)濟(jì)層面解決環(huán)境污染日趨嚴(yán)重的問題。所征收的“排污費(fèi)”遠(yuǎn)滿足不了環(huán)境保護(hù)和污染治理的需求。二是力度弱。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過低，調(diào)節(jié)力度弱。由于現(xiàn)行收費(fèi)額大大低于正常的污物處理費(fèi)用，從而使不少的排污單位寧肯繳納排污費(fèi)也不積極治理。這既難以有效抑制排污行為，又難以籌集足額的環(huán)?；?。三是失控性。法律約束力和強(qiáng)制性較弱，費(fèi)用征收、使用不規(guī)范，仍存在著“議價(jià)收費(fèi)”、“感情收費(fèi)”、亂收亂攤、少收短收、擠占、挪用等問題。

三、發(fā)揮稅收機(jī)制的作用，加強(qiáng)節(jié)能減排的建議

（一）發(fā)揮稅收機(jī)制作用

稅收機(jī)制指的是國家通過立法程序規(guī)定各種稅收法令和征收管理辦法，使市場有機(jī)體各方面在市場交換活動中建立相互制約和影響的內(nèi)在有機(jī)聯(lián)系形式，調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)生活和監(jiān)督社會經(jīng)濟(jì)生活。稅收政策在促進(jìn)資源循環(huán)高效利用和環(huán)境保護(hù)方面可以發(fā)揮極其重要的積極作用，促進(jìn)資源循環(huán)、高效、節(jié)約利用，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)，減少污染。其主要有激勵和約束兩個方面，激勵的稅收政策主要是稅收優(yōu)惠政策，包括稅收減免、稅額抵扣等，通過激勵性的稅收措施來鼓勵行為主體節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境，如對節(jié)能、環(huán)保型、資源再利用的產(chǎn)品、技術(shù)、設(shè)備、建筑物等實(shí)行低稅率或不征稅，對資源在開采中綜合利用，廢氣、廢渣、廢水的綜合回收利用，排放物的綜合利用，廢舊電池、家電回收利用，報(bào)廢汽車的回收利用實(shí)行減稅免稅或者允許購進(jìn)環(huán)節(jié)的稅額抵扣;約束性的稅收政策主要是額外征稅或者多征稅，約束性稅收工具可以是專門針對調(diào)節(jié)對象單獨(dú)設(shè)置稅種，如資源保護(hù)稅(含資源稅、耕地占用稅、土地使用稅)、環(huán)境保護(hù)稅等，對需要限制的產(chǎn)品或行為進(jìn)行征稅，也可以是在選擇性商品稅中針對需要限制的產(chǎn)品或行為設(shè)置稅目進(jìn)行征稅，也可以是在一般稅種中用更高稅率對使用資源特別是浪費(fèi)資源，產(chǎn)生污染的行為、經(jīng)濟(jì)活動額外征稅或多征稅。通過約束性的稅收措施，從經(jīng)濟(jì)懲罰和抑制浪費(fèi)資源、污染環(huán)境的行為，從而發(fā)揮保護(hù)資源環(huán)境的作用。一般說來，一般商品勞務(wù)稅和一般所得稅可以通過稅收減免或稅額抵扣起到激勵作用，但因其有對所有產(chǎn)品、各種所得一視同仁征稅而不具備約束功能，對高消耗、高排放，浪費(fèi)資源，污染環(huán)境難以起到約束作用;而約束性的稅收措施主要是那些具有特殊調(diào)節(jié)功能的選擇性商品勞務(wù)稅和專門設(shè)置的其他稅種，如消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅。

(二)應(yīng)遵循的基本原則

鑒于我國水污染、酸雨污染、固體廢物污染、土地開發(fā)造成水土流失日趨嚴(yán)重，環(huán)境污染從城市向農(nóng)村擴(kuò)散，生物多樣性保護(hù)滯后，森林整體生態(tài)效益不高，近海資源日益枯竭，生態(tài)環(huán)境惡化，城市空氣質(zhì)量下降的生態(tài)環(huán)境形勢，應(yīng)按“降消耗、防污染、求發(fā)展”的思路，堅(jiān)持下列原則，建立健全生態(tài)稅體系。

1.多稅種多重調(diào)節(jié)的原則及循序漸進(jìn)的原則。我國環(huán)保的戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)順應(yīng)潮流，由“法制”與“經(jīng)濟(jì)”手段雙管齊下，建立健全多稅種多重調(diào)節(jié)的環(huán)保稅體系，逐步推動環(huán)境成本的“內(nèi)部化”。先從重點(diǎn)污染和易于征管的課征對象入手，條件成熟后再擴(kuò)大征收范圍。如近期開征的環(huán)境保護(hù)稅的稅目應(yīng)以應(yīng)稅排污行為和生產(chǎn)應(yīng)稅包裝物的企業(yè)以及企業(yè)性質(zhì)單位和個體工商業(yè)戶。對行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和居民個人暫緩征收。

2.“誰污染誰交稅”的原則。污染環(huán)境者是環(huán)保稅的納稅人。但為便于征管，便于企業(yè)充分發(fā)揮環(huán)保設(shè)備的功能，可充分體現(xiàn)“內(nèi)在性”與“外在性”相結(jié)合的原則，允許通過市場交易行為，利用市場運(yùn)作的方式，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的“轉(zhuǎn)嫁”，即將排污行為“賣”給他人，由他人代行納稅義務(wù)。

3.代償性的原則。將代償性原則融入稅率、稅額設(shè)計(jì)。區(qū)別再生性資源、非再生性資源、非替代性資源和稀缺性資源實(shí)行差別稅率，促使環(huán)境資源的合理開發(fā)和科學(xué)利用，實(shí)現(xiàn)環(huán)境資源配置的最佳整體效益和長遠(yuǎn)效益。對再生性環(huán)境資源的實(shí)行低稅率，對非再生性、非替代性和稀缺性環(huán)境資源以及環(huán)境危害程度大的資源的實(shí)行高稅率。根據(jù)排放濃度和排放時間累進(jìn)征稅，體現(xiàn)多因子疊加征稅。對含有兩種以上的污染物的，應(yīng)按國定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，征收兩種以上污染物稅。根據(jù)環(huán)境資源損害程度的不同實(shí)行差別稅率，損害、污染小的，適用低稅率;反之，適用高稅率。

4.促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原則。稅制設(shè)計(jì)要有利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，關(guān)注資源減量、循環(huán)及再利用問題，使通過清潔生產(chǎn)和信息化及生態(tài)化設(shè)計(jì)，不僅使單個企業(yè)的資源，有效利用，同時也使不同的企業(yè)之間形成資源共享和副產(chǎn)品互換的產(chǎn)業(yè)共生組合，實(shí)現(xiàn)總體社會資源的綜合利用，達(dá)到相互間資源的最優(yōu)化配置，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的循環(huán)經(jīng)濟(jì)得到稅收的激勵和支持。

(三)調(diào)整稅收政策，建立和完善資源環(huán)境稅制，充分運(yùn)用稅收政策促進(jìn)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會的建設(shè)

1.確立資源環(huán)境稅制的主體稅種和重要輔助稅種

（1）開征環(huán)境保護(hù)稅，使其成為資源環(huán)境稅制的主體稅種之一。按照“誰污染誰繳稅”的原則，環(huán)境保護(hù)稅的納稅人應(yīng)為:在中國境內(nèi)從事有害環(huán)境應(yīng)稅產(chǎn)品的生產(chǎn)和存在應(yīng)稅排污行為的企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人。環(huán)境保護(hù)稅的稅目可以包括大氣污染稅、噪音稅、生態(tài)補(bǔ)償稅、碳稅、水污染稅、垃圾污染稅(建筑裝飾、電器產(chǎn)品中的有害原料使用)等，在環(huán)境保護(hù)稅的稅率設(shè)汁上，應(yīng)根據(jù)污染物的特點(diǎn)實(shí)行差別稅率，對環(huán)境危害程度大的污染物及其有害成分的稅率應(yīng)高于對環(huán)境危害程度小的污染物及其成分的稅率。建議設(shè)計(jì)為:一是對一切開發(fā)利用環(huán)境資源的單位和個人，按其對環(huán)境資源開發(fā)、利用程度和對環(huán)境污染破壞程度進(jìn)行征稅。同時，對保護(hù)環(huán)境的單位和個人，按其對環(huán)境資源保護(hù)程度進(jìn)行稅收減免。二是以排放“三廢”和生產(chǎn)應(yīng)稅塑料包裝物的企業(yè)、單位和個人為納稅人，依據(jù)污染物排放量課稅，即納稅人應(yīng)按照某種活動所導(dǎo)致污染的實(shí)際數(shù)值或估計(jì)值來支付，對不同的應(yīng)稅項(xiàng)目采用不同的計(jì)稅依據(jù)。三是在稅率的選擇上允許各地區(qū)、各部門存在一定的稅率差異。四是開征環(huán)保稅后，停止征收排污費(fèi)。

（2）調(diào)整和完善資源稅，使其成為資源環(huán)境稅制的主體稅種之一。一是擴(kuò)大征稅范圍。將淡水資源、森林資源和草場資源納入征稅范圍，待條件成熟時，將其他資源(如海洋、地?zé)?、動植物等資源)納入征稅范圍。建立一般性質(zhì)的資源稅，弱化其原有的調(diào)節(jié)級差收益的功能。向所有的使用、開采自然資源的生產(chǎn)單位和個人普遍征收。以有助于解決我國日益突出的缺水和森林、草場資源的生態(tài)破壞問題。到一定時候，將現(xiàn)行的其他稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅。二是提高稅率水平，改進(jìn)稅率形式。總體而言，對于所有的資源應(yīng)普遍提高單位稅額或稅率，針對不同性質(zhì)的資源，分別采用定額稅率、比例稅率、定額加比例的形式。三是改變計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅方法?，F(xiàn)行資源稅以銷售數(shù)量或自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，建議改為以生產(chǎn)量或開采數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，以有利于減少資源過度、盲目開采的行為。

（3）開征燃油稅，使其成為資源環(huán)境稅制的重要的輔助稅種。燃油稅已經(jīng)在各個層面討論了很長時間，國家應(yīng)擇機(jī)盡快推行。在稅率的設(shè)計(jì)上，應(yīng)對不同標(biāo)號含鉛汽油、無鉛汽油、柴油實(shí)行由高至低的稅率，對天然氣實(shí)行最低稅率或給予免征。對農(nóng)用車輛使用柴油給予以免稅。推動柴油發(fā)動機(jī)以及其配件行業(yè)加速發(fā)展，體現(xiàn)政府發(fā)展節(jié)能經(jīng)濟(jì)的政策導(dǎo)向。

2．完善現(xiàn)有稅種的稅收政策，增強(qiáng)資源保護(hù)和環(huán)境保護(hù)功能

(1)增值稅:一是在尚未全面推行消費(fèi)型增值稅之前，實(shí)行對企業(yè)購置的用于消塵、污水處理等方面的環(huán)境保護(hù)設(shè)備、環(huán)境監(jiān)測儀器及為節(jié)約、循環(huán)利用資源而購置的設(shè)備允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的政策。二是在保留現(xiàn)有優(yōu)惠政策有的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)惠范圍，提高優(yōu)惠水平。對小規(guī)模納稅人利用廢舊物資進(jìn)行生產(chǎn)的，也應(yīng)予以稅收優(yōu)惠。一般納稅人循環(huán)利用資源生產(chǎn)的最終產(chǎn)品，如翻新輪胎，實(shí)行13%的低稅率，對充分利用資源又能保護(hù)環(huán)境所回收的物資，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣比例提高到13%。三是對于意義重大，但回收成本高，經(jīng)營虧損的資源綜合利用企業(yè)，如垃圾電廠、廢舊電池處理廠等，要在即征即退和免稅等優(yōu)惠政策方面進(jìn)行比較，選擇最能使企業(yè)盡快獲得實(shí)惠政策，解決因退稅不及時影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難等問題。四是拉開資源綜合利用或利用再生資源的購進(jìn)貨物與原生資源購進(jìn)貨物之間的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣比例，低稅率的適用范圍應(yīng)擴(kuò)大到環(huán)保產(chǎn)品、節(jié)能節(jié)水節(jié)材產(chǎn)品。五是生產(chǎn)性企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，改原來的單純憑票抵扣為限額抵扣和憑票抵扣雙重管理。制訂產(chǎn)品消耗標(biāo)準(zhǔn)、綜合能耗定額和單項(xiàng)消耗定額。單位產(chǎn)品超過消耗標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。六是通過降低甚至取消部分資源性產(chǎn)品的退稅率來控制資源性產(chǎn)品的出口。

（2）所得稅：一是增強(qiáng)“獎限”功能。參照“三新”研究開發(fā)費(fèi)附加扣除的做法，對治理污染、保護(hù)生態(tài)環(huán)境，循環(huán)利用資源而發(fā)生的費(fèi)用支出，環(huán)境、社會效益達(dá)到規(guī)定水平的，允許稅前附加扣除。二是充分運(yùn)用“按規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除”這一稅收工具，制訂產(chǎn)品消耗標(biāo)準(zhǔn)、綜合能耗定額和單項(xiàng)消耗定額，實(shí)行稅前列支的定額管理，對資源消耗超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或限額形成的支出，不得在稅前列支。加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)原材料消耗管理，嚴(yán)格材料消耗核算制度。三是擴(kuò)大優(yōu)惠范圍，除了繼續(xù)對“三廢”綜合利用和向環(huán)保產(chǎn)業(yè)投資給予稅收優(yōu)惠外。將優(yōu)惠范圍擴(kuò)大至環(huán)保機(jī)器設(shè)備制造、保工程設(shè)計(jì)、施工、安裝、生態(tài)工程等領(lǐng)域，并對環(huán)保產(chǎn)業(yè)新產(chǎn)品，新技術(shù)的試制、研制以及消化吸收外來環(huán)保技術(shù)等給予減稅或免稅優(yōu)惠。無論是企業(yè)還是個人，無論是內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)，只要在生產(chǎn)過程中積極購置機(jī)器設(shè)備防治污染，改進(jìn)技術(shù)工藝流程，生產(chǎn)高產(chǎn)出，低消耗產(chǎn)品，或者在資源開采和利用中節(jié)約資源，提高資源回收率以減少環(huán)境污染，資源損耗等均給予稅收減免優(yōu)惠。四是延長優(yōu)惠期限，應(yīng)在原有優(yōu)惠期限1年或5年的基礎(chǔ)上，適當(dāng)延長至5年或10年，同時，對按照循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)給予綜合稅收優(yōu)惠，以從源頭上鼓勵企業(yè)進(jìn)行可持續(xù)性發(fā)展。五是增加優(yōu)惠形式，根據(jù)國家環(huán)保要求和安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，為鼓勵企業(yè)增加環(huán)保安全生產(chǎn)設(shè)備投人。可對企業(yè)用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)約能源和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資給予投資抵免政策。允許企業(yè)對關(guān)鍵技術(shù)設(shè)備實(shí)行加速折舊，并實(shí)行再投資退稅，擴(kuò)大扣除范圍、延期納稅等多種所得稅優(yōu)惠形式。制定有利于鼓勵開發(fā)高效、經(jīng)濟(jì)的新能源，有利于積極推廣風(fēng)能、太陽能、地?zé)?、潮汐能的專?xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

（3）消費(fèi)稅:一是擴(kuò)大征稅范圍并實(shí)行較高稅率。對資源消耗量大并可能對環(huán)境造成破壞的消費(fèi)品和消費(fèi)行為，如一次性木筷、飲料容器、一次性紙尿布、含磷用品、一次性塑料包裝物、高檔建筑裝飾材料等，列入征收范圍;對導(dǎo)致環(huán)境污染嚴(yán)重的消費(fèi)品和消費(fèi)行為，如電池、相機(jī)、剃刀、塑料袋及對臭氧層造成破壞的氟利昂等列入征稅范圍，征收較高的稅額。同時，將煤炭納入消費(fèi)稅的征稅范圍，因?yàn)槊禾渴俏覈茉聪M(fèi)的主體和主要大氣污染源，可根據(jù)煤炭污染品質(zhì)確定稅額，采用低征收額、大征收面的方式征收煤炭消費(fèi)稅。較大幅度地增強(qiáng)消費(fèi)稅對資源和環(huán)境保護(hù)的力度。二是調(diào)整稅率，總體上提高汽油柴油的稅負(fù)水平從而提高稅收在油價(jià)中的比重，特別是提高含鉛汽油的稅率，進(jìn)一步拉開含鉛汽油與不含鉛汽油的稅率差距，以抑制含鉛汽油的消費(fèi)使用。將導(dǎo)致環(huán)境污染嚴(yán)重的消費(fèi)品和消費(fèi)行為，如大排量的小汽車、越野車、摩托車、摩托艇、鞭炮、煙花等提高稅率。在對不同排氣量的小汽車?yán)^續(xù)采用差別稅率的基礎(chǔ)上，適當(dāng)拉大小汽車、摩托車的稅率級距，提高大排氣量轎車的稅率，降低小排量小汽車的稅率，達(dá)到環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的小排量小汽車免稅，使用可再生能源或新型能源的小汽車免稅。

（4）恢復(fù)征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，并按照激勵節(jié)能省地限制費(fèi)能耗地的原則要求改造固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，對高能耗、高污染行業(yè)的投資項(xiàng)目制定較高的稅率，對符合產(chǎn)業(yè)政策、有利于環(huán)保和資源綜合利用的投資項(xiàng)目不征稅。對節(jié)能省地型的建筑實(shí)行低稅或免稅，對耗能高占地浪費(fèi)的建筑包括住宅征稅或多征稅。

（5）其他稅種:一是調(diào)整營業(yè)稅稅率。對木材、藥材、稀缺動植物等容易破壞生態(tài)環(huán)境、引起環(huán)境污染的行業(yè)規(guī)定較高的稅率。二是對于節(jié)能省地型的房屋建筑物，適用較低的房產(chǎn)稅和契稅稅率，對耗能高占地浪費(fèi)的建筑包括住宅，適用較高的房產(chǎn)稅和契稅稅率。三是適當(dāng)調(diào)高耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額，增強(qiáng)其調(diào)節(jié)力度。四是在關(guān)稅方面，應(yīng)建立“綠色關(guān)稅”體系。目的是改善我國的出口結(jié)構(gòu)，提高進(jìn)口產(chǎn)品的質(zhì)量，建立對外貿(mào)易的綠色壁壘，增加環(huán)境保護(hù)資金，促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一方面嚴(yán)禁或嚴(yán)格限制有毒、有害的化學(xué)品或可能對我國環(huán)境造成重大危害產(chǎn)品的進(jìn)口，大幅提高這些產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅。同時給予進(jìn)口有利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資源和產(chǎn)品相應(yīng)的優(yōu)惠政策。另一方面要提高出口礦產(chǎn)資源和初級產(chǎn)品的稅率。

（四）利用稅收優(yōu)惠，進(jìn)一步支持節(jié)約能源資源、努力降低消耗的建議

1.對生產(chǎn)節(jié)水、節(jié)能等資源節(jié)約型產(chǎn)品的關(guān)鍵設(shè)備，政府鼓勵發(fā)展的資源節(jié)約型重點(diǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的關(guān)鍵設(shè)備，以及對循環(huán)經(jīng)濟(jì)示范企業(yè)使用的資源循環(huán)型關(guān)鍵設(shè)備，允許實(shí)行加速折舊。

2.對在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》中列舉的資源做主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年。

3.利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。

4.企業(yè)為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》中列舉的資源作主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品而興建的企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。

5.節(jié)能、節(jié)電、節(jié)水的資源節(jié)約型企業(yè)，納稅有困難的，可按稅收管理權(quán)限的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，地稅機(jī)關(guān)酌情給予減免城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的照顧。

6.加快推進(jìn)煤層氣資源的抽采利用，鼓勵清潔生產(chǎn)、節(jié)約生產(chǎn)和安全生產(chǎn)。對煤層氣抽采企業(yè)先征后退稅款由企業(yè)專項(xiàng)用于煤層氣技術(shù)的研究和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅。對獨(dú)立核算的煤層氣抽采企業(yè)購進(jìn)的煤層氣抽采泵、鉆機(jī)、煤層氣監(jiān)測裝置、煤層氣發(fā)電機(jī)組、鉆井、錄井、測井等專用設(shè)備，統(tǒng)一采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊。對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

（五）對相關(guān)部門、企業(yè)和公民節(jié)能減排環(huán)保的建議

1.對黨和政府的建議：（1）政府在市場經(jīng)濟(jì)條件下處于宏觀調(diào)控的地位，為彌補(bǔ)市場的缺陷，要重新認(rèn)識現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)，調(diào)整稅制設(shè)計(jì)思想，將稅收制度放到可持續(xù)的高度去認(rèn)識，設(shè)計(jì)出合理、符合可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的稅收制度。國家要運(yùn)用法律、經(jīng)濟(jì)、行政等手段，順應(yīng)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求，堅(jiān)持“發(fā)展優(yōu)先，兼顧環(huán)保”的原則，充分協(xié)調(diào)各政策以發(fā)揮稅收制度的全方位整合作用。制定出的稅收制度不僅要繼續(xù)確保經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速健康發(fā)展，促進(jìn)市場機(jī)制的完善，而且要同時保護(hù)生態(tài)環(huán)境，力抓節(jié)能減排，使經(jīng)濟(jì)與環(huán)境相協(xié)調(diào)。

（2）發(fā)揮政府主導(dǎo)作用。節(jié)能減排必須由政府領(lǐng)軍，各級人民政府要充分認(rèn)識到節(jié)能減排約束性指標(biāo)是強(qiáng)化政府責(zé)任的指標(biāo)，必須通過合理配置公共資源，有效運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律和行政手段，確保實(shí)現(xiàn)。

2.對企業(yè)的建議：企業(yè)要走可持續(xù)發(fā)展道路，創(chuàng)造綠色的稅收環(huán)境。企業(yè)在嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)的前提下，強(qiáng)化納稅法律意識，憑借豐富的專業(yè)知識和對稅法的全面了解，主動、及時、足額地依法申報(bào)和繳納稅款，把加強(qiáng)企業(yè)的納稅核算、申報(bào)繳納和執(zhí)行國家有關(guān)法規(guī)、制度和企業(yè)有關(guān)規(guī)定的情況的檢查納入日常工作，完善內(nèi)部監(jiān)督制度，而且管理者應(yīng)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高管理人員的財(cái)稅專業(yè)水平。除了在以上方面努力外，在外部體制機(jī)制的保證和作用下，企業(yè)內(nèi)部則要通過管理手段和技術(shù)手段的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)能源消耗的不斷節(jié)約和污染物排放的不斷減少。在節(jié)能減排中，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段，主要是在經(jīng)濟(jì)利益原則的作用下，充分利用價(jià)格機(jī)制，使所有能源消耗和污染排放的企業(yè)都能夠自覺地、有利可圖地、千方百計(jì)地去降低能源消耗，減少污染排放。

3.對稅務(wù)部門的建議。充分發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用，正確處理好經(jīng)濟(jì)增長與節(jié)能減排的關(guān)系。以廣西地稅系統(tǒng)為例，當(dāng)前應(yīng)根據(jù)廣西壯族自治區(qū)發(fā)改委《關(guān)于研究提出明年節(jié)能減排目標(biāo)任務(wù)和工作措施的通知》（桂發(fā)改工業(yè)〔*〕816號），明確廣西地稅系統(tǒng)*年和今后一段時期內(nèi)節(jié)能減排目標(biāo)任務(wù)和工作措施。一是高度重視，落實(shí)責(zé)任。節(jié)能減排工作關(guān)系到廣西經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，廣西各級地稅機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識節(jié)能減排工作的重要性和緊迫性，把思想和行動統(tǒng)一到中央和自治區(qū)關(guān)于節(jié)能減排的決策和部署上來，堅(jiān)決貫徹《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)廣西壯族自治區(qū)節(jié)能減排實(shí)施方案的通知》（桂政發(fā)〔*〕26號）提出的要求，促使經(jīng)濟(jì)增長建立在節(jié)約能源和保護(hù)環(huán)境的基礎(chǔ)之上。二是積極配合國家稅務(wù)總局做好高能耗高污染企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的清理工作。對中央和自治區(qū)制定的稅收優(yōu)惠政策，立即進(jìn)行一次全面清理，符合產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的稅收優(yōu)惠政策要繼續(xù)保留，對高能耗高污染企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策要停止執(zhí)行。稅收優(yōu)惠政策清理結(jié)束后，要提出具體的清理意見，分別向國家稅務(wù)總局和自治區(qū)人民政府做出報(bào)告。三是認(rèn)真貫徹落實(shí)國家西部大開發(fā)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，對鼓勵類企業(yè)，要依法減免，最大限度地用好用足現(xiàn)行的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。加強(qiáng)對稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況的督促檢查，確保各項(xiàng)稅收政策貫徹落實(shí)到位。四是加強(qiáng)學(xué)習(xí)宣傳。采取多種形式，切實(shí)搞好對內(nèi)的學(xué)習(xí)宣傳，使廣大地稅干部職工樹立新的發(fā)展理念，增強(qiáng)做好本職工作，以實(shí)際行動促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展的責(zé)任感和自覺性。同時，要千方百計(jì)搞好對相關(guān)企業(yè)和廣大納稅人的學(xué)習(xí)宣傳，使這些扶持措施廣為理解，充分利用，發(fā)揮更大的促進(jìn)作用。

4.對公民的建議：稅收機(jī)制的有效發(fā)揮需要每個人的參與。作為社會的每一個成員應(yīng)該積極發(fā)揮利用自身的監(jiān)督、知情、參與等權(quán)利，環(huán)保是一項(xiàng)涉及每一個人利益的事業(yè)，每一個人都負(fù)有的義務(wù)。積極為節(jié)能減排出謀劃策，時刻關(guān)注國家有關(guān)稅收機(jī)制的完善，給節(jié)能減排創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境。