導(dǎo)語(yǔ)：現(xiàn)階段稅收征管及稽查中有待加強(qiáng)的薄弱環(huán)節(jié)及對(duì)策一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

現(xiàn)行稅收征管體制及稽查機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能作用是根據(jù)十四大提出的建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制目標(biāo)和《稅收征管法》第二十五及第三十一條規(guī)定確定的，其主要特點(diǎn)是以強(qiáng)化行政審批管理為前提，建立了一個(gè)以納稅人自行申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)的基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查的新稅收征管及稽查模式。新征管及稽查制度確定后，根據(jù)《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定國(guó)家稅務(wù)總局先后于一九九七年制定了《企業(yè)所得稅匯算清繳改革辦法》，一九九八年又制定了《深化稅收征管改革方案》等具體制定，使稅收征管改革步入法制化、制度化軌道。通過(guò)稅收征管和稽查的改革，稅務(wù)機(jī)關(guān)加大了稅源管理工作力度和稅收稽查工作力度，各種偷、逃、抗稅等稅收違法犯罪行為得到了有效扼制，稅收收入也連年超常規(guī)增長(zhǎng)，稅收的職能作用得到了有效發(fā)揮。

一、現(xiàn)階段稅收征管和稽查工作面臨的挑戰(zhàn)。在以自行申報(bào)納稅、集中征收、重點(diǎn)稽查征管模式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的稅務(wù)管理工作偏重于行政審批管理，國(guó)務(wù)院、國(guó)家稅務(wù)總局及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)先后確定以《納稅人成本計(jì)算方法及間接成本分配方法》、《存貨的計(jì)價(jià)方法及變改審批辦法》、《稅前提取管理費(fèi)審批辦法》、《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批辦法》、《計(jì)稅工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除審批辦法》、《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損核準(zhǔn)》、《企業(yè)所得稅預(yù)繳期限核定》、《廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)審批》等審批項(xiàng)目。確定企業(yè)稅前扣除及有關(guān)成本項(xiàng)目的審批制度，對(duì)加強(qiáng)了稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)、提高稅收征管水平和提高稽查工作質(zhì)量發(fā)揮了致關(guān)重要的作用。

二00*年十月十四日，中國(guó)共產(chǎn)黨第十六屆中央委員會(huì)第三次全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)若干問(wèn)題的決定》，確定了我國(guó)建立完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制，為適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的要求，行政管理制度進(jìn)行一系列改革，減少了行政審批項(xiàng)目，簡(jiǎn)化行政審批程序。與此相適應(yīng)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)頒布了《行政許可法》，以立法的形式規(guī)范了行政許可行為，《行政許可法》第十三條第(四)款規(guī)定了“對(duì)行政機(jī)關(guān)可以采用事后監(jiān)督等其他行政管理方式能夠解決的不再設(shè)置行政許可”。為此，國(guó)務(wù)院、國(guó)家稅務(wù)總局分別下發(fā)文件取消了已設(shè)置的稅務(wù)管理方面的審批項(xiàng)目。這些審批項(xiàng)目的取消，無(wú)疑是對(duì)重視事前審批、輕視事后監(jiān)督管理的稅收征管及稽查制度重要挑戰(zhàn)。

同樣，因經(jīng)濟(jì)生活中出現(xiàn)的許多新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)投資主體的多元化，證券市場(chǎng)的發(fā)展等新業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算要求，財(cái)政部于一九九八年至二00*年先后頒布了現(xiàn)金流量表、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及披露、收入、投資、債務(wù)重組、會(huì)計(jì)政策、建筑合同、資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日后事項(xiàng)等八個(gè)具體準(zhǔn)則和以《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》為主的新會(huì)計(jì)制度。新《準(zhǔn)則》和《會(huì)計(jì)制度》更加注重企業(yè)在進(jìn)行核算和反映的真實(shí)性，完整性，以便為政府部門、投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者以及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供決策有用的財(cái)務(wù)信息，在會(huì)計(jì)核算上要求企業(yè)更加注重遵循謹(jǐn)慎性原則和實(shí)質(zhì)重于形式的原則，使企業(yè)在收入的確認(rèn)、費(fèi)用的確認(rèn)、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提、無(wú)形資產(chǎn)的推銷、壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提、財(cái)產(chǎn)損失的確認(rèn)等諸多方面與稅法規(guī)定的范圍、比例和條件不一致，使納稅調(diào)整項(xiàng)目增長(zhǎng)這無(wú)疑是對(duì)稅收征管和稽查工作的又一次挑戰(zhàn)。

二、新挑戰(zhàn)對(duì)稅收征管稅稽查工作的要求。新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，八個(gè)具體準(zhǔn)則和《行政許可法》實(shí)施后，對(duì)稅收征管和稽查工作無(wú)論是在管理內(nèi)容、方法還是在管理程序上都提出了更高的要求。

一方面要求稅務(wù)人員要切實(shí)轉(zhuǎn)變以重審批和打擊為主的稅收征管和稽查工作理念，將稅務(wù)管理和稽查的工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)向視依法監(jiān)督管理和提供納稅咨詢服務(wù)上來(lái)，因此，要求稅務(wù)人員更加加強(qiáng)各稅種條例及實(shí)施細(xì)則及《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》等稅法的學(xué)習(xí)，熟練掌握各稅計(jì)稅依據(jù)的確定、納稅期限以及企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除項(xiàng)目如成本費(fèi)用、工資薪金支出、資產(chǎn)折舊及推銷、借款費(fèi)用、租金、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用的扣除范圍、標(biāo)準(zhǔn)或比例等具體規(guī)定，依法對(duì)納稅人的納稅申報(bào)和稅款繳納情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，轉(zhuǎn)變審批管理為服務(wù)、監(jiān)督管理。

同時(shí)要求稅務(wù)人員要熟知企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和八個(gè)具體的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在收入的確認(rèn)、財(cái)產(chǎn)損失、財(cái)產(chǎn)減值損失等具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)時(shí)間、方法及標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定的區(qū)別和聯(lián)系。其聯(lián)系表現(xiàn)在納稅的營(yíng)業(yè)額、計(jì)稅價(jià)值、應(yīng)納稅所得額的確定等以會(huì)計(jì)核算提供的信息為基礎(chǔ)。其區(qū)別主要表現(xiàn)在收入的確認(rèn)、費(fèi)用的扣除的時(shí)間和金額上有很大的差異，如企業(yè)將產(chǎn)品用于在建工程、職工福利、抵債等按會(huì)計(jì)規(guī)定不作銷售處理；按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售處理。再如按會(huì)計(jì)制度規(guī)定工資費(fèi)用、招待費(fèi)、捐贈(zèng)、罰款支出可據(jù)實(shí)扣除、計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比例由企業(yè)自行確定，可將存貨跌價(jià)損失，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、長(zhǎng)期等資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益；按稅法規(guī)定這些費(fèi)用、支出、準(zhǔn)備只能按法定的比例扣除或發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)扣除。對(duì)因稅法規(guī)定與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定造成的永久性差異和時(shí)間性差異應(yīng)依稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，對(duì)稅務(wù)人員提出了新要求，稅務(wù)人員不但要懂得和熟練掌握稅法知識(shí)，還要掌握新會(huì)計(jì)制度，懂得企業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)。

三、提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，促進(jìn)稅收管理和稽查水平提高的建議。為了進(jìn)一步提高新時(shí)期稅務(wù)管理和稽查工作水平，不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平是當(dāng)務(wù)之急，筆者特提以下建議：

一是加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)。目前，我縣稅務(wù)干部中85%以上人員具有大專以上文化學(xué)歷，干部隊(duì)伍的文化素質(zhì)普遍提高。但其中學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、稅務(wù)專業(yè)的專業(yè)技術(shù)人員占稅務(wù)干部總數(shù)不到25%，能精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收業(yè)務(wù)知識(shí)的人員則所占比例更低。稅務(wù)干部隊(duì)伍中專業(yè)稅收管理和稽查人員缺乏。因此，稅務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)干部的財(cái)務(wù)、稅收業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的培訓(xùn)，要通過(guò)鼓勵(lì)干部參加自學(xué)考試、專業(yè)技術(shù)資格考試、參加電大學(xué)習(xí)、上各種培訓(xùn)班學(xué)習(xí)等途徑學(xué)習(xí)稅務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)，提高干部隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)，以此提高稅收管理和稽查工作水平。

二是要制定鼓勵(lì)干部學(xué)習(xí)、鉆研業(yè)務(wù)的具體激勵(lì)措施，調(diào)動(dòng)干部學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)和鉆研業(yè)務(wù)的積極性。要通過(guò)制定鼓勵(lì)干部積極參加與稅務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)學(xué)習(xí)有的獎(jiǎng)勵(lì)、報(bào)銷學(xué)習(xí)差旅費(fèi)，將專業(yè)技術(shù)任職資格作為確定干部職務(wù)、能級(jí)評(píng)定和公務(wù)員考核的重要指標(biāo)等具體措施，鼓勵(lì)干部積極通過(guò)參加自學(xué)考試、專業(yè)技術(shù)資格考試等途徑提高自己的專業(yè)知識(shí)水平，克服在干部考核、職務(wù)、能級(jí)確定上懂與不懂、懂多與懂少一個(gè)樣，忽視干部隊(duì)伍專業(yè)化要求。

三是進(jìn)一步加大對(duì)稅務(wù)管理和稽查工作的考核力度，要進(jìn)一步修訂和完善征管和稽查工作考核辦法，加大對(duì)稅收征管和稽查工作的考核力度，定期按一定比例對(duì)納稅戶進(jìn)行抽查，將考核工作落到實(shí)處，以此促進(jìn)干部責(zé)任意識(shí)的增強(qiáng)，克服工作考核中做與不做，做多做少，做好做差一個(gè)樣的弊端。