導(dǎo)語(yǔ)：黨政經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

今年下半年，省廳統(tǒng)一組織對(duì)13個(gè)縣（市、區(qū)）黨政主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，筆者有幸參加了某一縣黨政負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，經(jīng)過近兩個(gè)月的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，圓滿完成了審計(jì)任務(wù)?？v觀這次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，較以往審計(jì)而言，目標(biāo)更明確，更具針對(duì)性，范圍愈加廣泛，方法更加靈活多樣，審計(jì)手段更具個(gè)性化，是一次解放思想、大膽嘗試、創(chuàng)新審計(jì)理念、改進(jìn)審計(jì)方式、方法的全新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。具體講就是拋開帳本，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任這個(gè)中心，從會(huì)議記錄、紀(jì)要、計(jì)劃和文件入手，通過查帳、核實(shí)、詢問、綜合分析等手段，掌握和確定審計(jì)的重點(diǎn)問題、重點(diǎn)方向，展開審計(jì)和調(diào)查，從而發(fā)現(xiàn)、核實(shí)和確定問題，界定責(zé)任，做出評(píng)價(jià)，提出建議。下面，筆者主要從以下三方面，將具體實(shí)施審計(jì)情況向同行作以介紹，以供參考。

一、更新觀念，改變思維，走出誤區(qū)

任何一種工作方式、方法的創(chuàng)新和改進(jìn)，必須要先有思想觀念上的更新和飛躍。因此，這次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從更新觀念入手，給審計(jì)人員洗腦，讓新的審計(jì)理念入腦入心。

筆者所在審計(jì)組成員大部分由來自基層縣（市、區(qū)）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的骨干組成，很多人是帶著疑問和學(xué)習(xí)的目的而來，比如說，這次全省縣（市、區(qū)）黨政主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)怎么搞，是不是還是老套路陷入帳山證海中不能自撥，能不能有所創(chuàng)新，學(xué)到新東西帶回去以供借鑒等等。對(duì)此，審計(jì)組做了充分準(zhǔn)備，旨在以審代訓(xùn)，收到了很好的效果。

（一）審前培訓(xùn)。審計(jì)組正式進(jìn)點(diǎn)前，進(jìn)行了審前調(diào)查摸底，并召集審計(jì)組成員開展為期兩天的審前培訓(xùn)。審計(jì)組長(zhǎng)親自講解，大家反復(fù)學(xué)習(xí)研究，吃深吃透省廳工作方案和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，尤其是方案中的“審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法”兩部分，深入研究“三權(quán)一廉”的具體內(nèi)容、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中的“文件查閱、廣泛座談、審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合”審計(jì)方法的可行性和操作上的具體內(nèi)容，牢牢把握住界定領(lǐng)導(dǎo)干部直接責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)上，體現(xiàn)高層次監(jiān)督特點(diǎn)，緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任這一主線，按照“三個(gè)有利于”的標(biāo)準(zhǔn)，以事實(shí)為依據(jù)，客觀地把握“評(píng)價(jià)范圍、違紀(jì)性質(zhì)定性、責(zé)任劃分和處理”四個(gè)原則。

通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)，審計(jì)人員思路開闊，耳目一新，對(duì)這次審計(jì)充滿信心，對(duì)新的審計(jì)方式有了初步的理解和認(rèn)知。

（二）展開討論。主要是圍繞新舊審計(jì)方法對(duì)比展開討論。一是新方法是逆查法，從宏觀決策入手，從有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)議記錄、紀(jì)要、計(jì)劃指標(biāo)、發(fā)文等入手，把握重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目，突出審計(jì)工作的重點(diǎn)方向和重點(diǎn)內(nèi)容，重點(diǎn)突出，目標(biāo)明確，全面查閱核實(shí)，不易漏項(xiàng)，更能體現(xiàn)宏觀性。舊的審計(jì)方法，屬于單純地微觀審計(jì)，從帳證入手，查找問題，注重財(cái)務(wù)收支數(shù)字，對(duì)當(dāng)?shù)攸h委政府的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事項(xiàng)，缺乏較為系統(tǒng)、完整的了解，比較零散，審計(jì)報(bào)告和結(jié)果報(bào)告難以從宏觀、管理、施政的角度提升層次。二是從人、財(cái)、物和時(shí)間方面看，新方法以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主線，以審查帳證為必要的輔助手段，注重宏觀，目標(biāo)明確，重點(diǎn)突出，在同等時(shí)間下能抓住大事，在較短時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)。舊方法，就帳論帳，工作量大，耗時(shí)費(fèi)力，思路不清晰，有時(shí)審計(jì)時(shí)限到了傳票還沒翻完，只得草草收兵，報(bào)告寫起來不全面，更談不上恰當(dāng)評(píng)價(jià)了，基本停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的路子上。三是新方法采用審計(jì)調(diào)查方法多一些，多采取查帳、詢問、現(xiàn)場(chǎng)踏查、審計(jì)分析等方式方法，更能發(fā)揮審計(jì)人員個(gè)人潛能，展示個(gè)性優(yōu)勢(shì)。舊方法，審計(jì)人員整天忙于翻憑證看票子，思路比較狹窄，掌握的活情況也相對(duì)少一些，帶有局限性。

二、實(shí)際操作，應(yīng)用審計(jì)新方法

實(shí)際操作的過程是實(shí)現(xiàn)審計(jì)思路、實(shí)踐審計(jì)方法的過程，也是積累經(jīng)驗(yàn)、查找不足、有待改進(jìn)的過程。

（一）按照方案要求將審計(jì)組分為綜合、財(cái)政、財(cái)務(wù)、基建四個(gè)小組，綜合組4人，其余每個(gè)小組2人。綜合組最先做的工作就是查閱縣委、縣政府所有的會(huì)議記錄、紀(jì)要、目標(biāo)計(jì)劃和文件，把涉及黨政主要負(fù)責(zé)人的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策制定、執(zhí)行、簽字等整理歸類，按照內(nèi)容不同分別提交給其他小組，總計(jì)提供近百份。小組再根據(jù)記錄、紀(jì)要、文件中提供的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)線索，查深查透，同時(shí)結(jié)合所審查部門的計(jì)劃、文件與綜合組提供的文件、記錄對(duì)照，進(jìn)一步確定要審計(jì)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，展開審計(jì)和調(diào)查。例如，縣委辦公室發(fā)文成立經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為市級(jí)政府，綜合組將文件提供給基建組，基建組根據(jù)有關(guān)規(guī)定，核實(shí)市級(jí)政府有沒有權(quán)批準(zhǔn)成立開發(fā)區(qū)，如果有，開發(fā)區(qū)的選址在哪里，土地征用手續(xù)是否齊全且合理合法，開發(fā)資金來源？基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目是否實(shí)行招投標(biāo)等。這里涉及到領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任界定的問題，對(duì)于會(huì)議記錄來說，查清誰(shuí)主持、參加人員，涉及書記和縣長(zhǎng)決定的，應(yīng)負(fù)直接責(zé)任；對(duì)于文件和紀(jì)要，誰(shuí)簽發(fā)的誰(shuí)負(fù)直接責(zé)任。各專業(yè)小組在檢查經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同時(shí)，把責(zé)任劃分清楚，寫進(jìn)小組報(bào)告中呈給綜合組，最后由綜合組匯總報(bào)告。

（二）各小組之間即分工又合作，相互配合。仍以上面的例子來說，決策定性資料需要綜合組提供文件，選址征地情況需要財(cái)務(wù)組提供數(shù)據(jù)，開發(fā)資金情況需要財(cái)政組提供，項(xiàng)目建設(shè)情況需要基建組配合，一環(huán)扣一環(huán)，相互配合，才能掌握重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)從決策到投產(chǎn)達(dá)效的全過程。

（三）充分運(yùn)用審計(jì)分析方法，正確揭露和披露審計(jì)事項(xiàng)，努力提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，運(yùn)用審計(jì)分析對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定、劃分和評(píng)價(jià)，在某種程度上比審計(jì)結(jié)果本身更重要，更能引起人們的重視。因?yàn)閱我坏腉DP、財(cái)政收入、農(nóng)民人均收入等靜態(tài)指標(biāo)不能科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確地反映被審計(jì)責(zé)任人應(yīng)負(fù)的責(zé)任情況，有時(shí)甚至還容易隱瞞某些方面的重大問題，給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來風(fēng)險(xiǎn)。從審計(jì)結(jié)果報(bào)告的作用來看，是為干部監(jiān)督管理部門服務(wù)。靜態(tài)指標(biāo)只能說明和體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部現(xiàn)有的工作業(yè)績(jī)，而不能揭示領(lǐng)導(dǎo)干部政績(jī)的科學(xué)性、合理性和效益性。從另一角度來看，組織部門要全面了解和掌握情況，不僅要關(guān)注靜態(tài)的結(jié)果，更要關(guān)注動(dòng)態(tài)的情況。這必然要求審計(jì)部門對(duì)重要情況和問題產(chǎn)生的原因做出分析說明，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程方面的合法性、合規(guī)性和效益性做出審計(jì)評(píng)價(jià)。以政府負(fù)債審計(jì)為例，除了要說明責(zé)任人任期內(nèi)政府負(fù)債增減情況，還要對(duì)利用國(guó)債項(xiàng)目、國(guó)債轉(zhuǎn)貸利息、財(cái)政貼息及財(cái)政擔(dān)保借款和或有負(fù)債等經(jīng)過綜合分析后在報(bào)告中予以適當(dāng)表述和披露。

（四）正確處理揭露問題與披露情況的關(guān)系，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此次審計(jì)，揭露財(cái)務(wù)收支方面的違紀(jì)違規(guī)問題是一方面，更重要的是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部決策、執(zhí)行、效果及管理方面的情況予以披露，便于干部監(jiān)督管理部門全面了解掌握責(zé)任人的工作能力及業(yè)績(jī)情況。其中，有些情況可以用財(cái)務(wù)制度和有關(guān)法律法規(guī)，準(zhǔn)確定性；還有很多情況，無法準(zhǔn)確定性，但還必須反映，就要采取寫實(shí)的方法，不予定性，不加評(píng)價(jià)，而是作為一般性情況反映在報(bào)告中，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）合理確定審計(jì)范圍?？陀^地說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是涵蓋的內(nèi)容越多越好，審計(jì)范圍也不是越廣越好。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)性原則，切實(shí)選擇能準(zhǔn)確、客觀、恰當(dāng)?shù)胤从郴蝮w現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容或事項(xiàng)，有效地揭示問題。嚴(yán)肅查處違紀(jì)違規(guī)問題是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)極為重要的一方面內(nèi)容，但不是惟一方面。所以，此次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，按照記錄、文件提供的線索，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)和調(diào)查，不搞面面俱到，在規(guī)范審計(jì)內(nèi)容方面我們認(rèn)為不屬于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇的部門及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或行為，不列入審計(jì)范疇；雖屬領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇，但審計(jì)無法查實(shí)或缺乏可操作性的事項(xiàng)，也不在此次審計(jì)范圍之列。

此外，審計(jì)組還充分利用了以往審計(jì)的審計(jì)結(jié)果，節(jié)省時(shí)間。

三、審計(jì)評(píng)價(jià)的四個(gè)原則

審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，盡管所占篇幅不大，但意義重大。尤其對(duì)黨委負(fù)責(zé)人的審計(jì)，一方面因?yàn)辄h委負(fù)責(zé)人不直接管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，只是經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的制定者，決策的好壞及效果如何，在財(cái)政財(cái)務(wù)管理方面無法體現(xiàn)其責(zé)任，主要是在審計(jì)評(píng)價(jià)中反映；另一方面還因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告的使用者更容易從總體評(píng)價(jià)中，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的能力和工作優(yōu)劣做出一個(gè)初步的判斷。審計(jì)過程中，審計(jì)組對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)十分重視，除了在審前培訓(xùn)中，反復(fù)學(xué)習(xí)研究省廳評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照要求區(qū)分一般違紀(jì)和嚴(yán)重違紀(jì)，正確劃分責(zé)任外，還在查閱會(huì)議記錄、紀(jì)要、文件的同時(shí)，根據(jù)會(huì)議主持人或事項(xiàng)的決定者等劃清責(zé)任，各小組在檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同時(shí)，把責(zé)任劃分清楚，為審計(jì)評(píng)價(jià)提供依據(jù)，較好把握了以下幾個(gè)原則：

（一）客觀性原則。即反映情況和問題要客觀，不能以偏概全。堅(jiān)持實(shí)事求是，尊重客觀事實(shí)。

（二）謹(jǐn)慎性原則。揭示問題的證據(jù)要充分，定性要有法律依據(jù)，評(píng)價(jià)用語(yǔ)規(guī)范，語(yǔ)氣中肯，對(duì)審計(jì)組無法判斷其真實(shí)性的事項(xiàng)，群眾有所反映的問題，審計(jì)難以發(fā)現(xiàn)和無法查證的事項(xiàng)等，不予定性，不加評(píng)價(jià)，采取寫實(shí)的辦法，把事情經(jīng)過表述出來。

（三）審計(jì)結(jié)果與評(píng)價(jià)相結(jié)合原則。堅(jiān)持審計(jì)到哪評(píng)價(jià)到哪，依據(jù)審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)，未經(jīng)審計(jì)的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)，沒有充分證據(jù)的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。不具備審計(jì)條件，無法查證核實(shí)的事項(xiàng)拒絕評(píng)價(jià)。

（四）突出重點(diǎn)原則。結(jié)合所在地區(qū)域特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)特色、龍頭產(chǎn)業(yè)等進(jìn)行評(píng)價(jià)，不搞一刀切，有所側(cè)重。如針對(duì)審計(jì)所在地東遼縣屬貧困縣，財(cái)政收入不高，上級(jí)轉(zhuǎn)移支付和補(bǔ)助資金額度大的特點(diǎn)，審計(jì)評(píng)價(jià)則側(cè)重于轉(zhuǎn)移支付資金支出的合規(guī)、合法和專項(xiàng)資金的使用以及政府負(fù)債的增減情況上。

綜上所述，這是一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作探索創(chuàng)新的成功事例，為今后縣（市、區(qū)）黨政負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)積累了寶貴的經(jīng)驗(yàn)，值得各基層審計(jì)機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)和借鑒，也必將推動(dòng)全省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作再上一個(gè)新臺(tái)階。

四、審計(jì)中需要研究的幾個(gè)問題

在審計(jì)實(shí)施中，我們也發(fā)現(xiàn)和遇到一些問題，亟需進(jìn)一步規(guī)范和統(tǒng)一：

（一）關(guān)于農(nóng)民人均純收入問題。按省統(tǒng)計(jì)局規(guī)定，各縣區(qū)一律使用農(nóng)調(diào)隊(duì)入戶調(diào)查數(shù)據(jù)，不得再使用農(nóng)經(jīng)站提供的數(shù)字，這兩個(gè)數(shù)據(jù)差額在千元左右。但多數(shù)縣區(qū)向?qū)徲?jì)組提供的是農(nóng)經(jīng)站提供的數(shù)據(jù)，少數(shù)縣提供的是農(nóng)調(diào)隊(duì)入戶調(diào)查的數(shù)據(jù)，不具有橫向的可比性；

（二）檢查有關(guān)會(huì)議記錄時(shí)，書記主持決定，縣長(zhǎng)參加會(huì)議，給縣長(zhǎng)的責(zé)任怎么劃分；

（三）對(duì)違規(guī)違紀(jì)問題金額確認(rèn)，按累計(jì)發(fā)生額還是任期發(fā)生額，從審計(jì)的角度應(yīng)按累計(jì)發(fā)生額，保持經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的連續(xù)和完整，從被審計(jì)者的角度，他不應(yīng)承擔(dān)任期外的違紀(jì)問題，只能負(fù)責(zé)任期內(nèi)發(fā)生的違紀(jì)金額。

（四）對(duì)國(guó)債使用項(xiàng)目效益的評(píng)價(jià)上，有些可以從經(jīng)濟(jì)的角度進(jìn)行評(píng)價(jià)，有些則無法進(jìn)行，比如，利用國(guó)債資金投資建成的學(xué)校及醫(yī)院，就需要從社會(huì)效益及惠民、利民角度進(jìn)行評(píng)價(jià)，社會(huì)效益評(píng)價(jià)的具體指標(biāo)是什么，如何以此來確定。

（五）對(duì)任期內(nèi)項(xiàng)目成果的評(píng)定指標(biāo)如何確定，是否統(tǒng)一為企業(yè)銷售收入、繳入財(cái)政稅收、安排就業(yè)人數(shù)等。