導(dǎo)語：地稅局執(zhí)法風(fēng)險調(diào)查匯報一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

稅收執(zhí)法風(fēng)險，是指具有執(zhí)法資格的國家公務(wù)人員在行使法律、法規(guī)所賦予的權(quán)力或履行職責(zé)的過程中，存在未依照或未完全依照法律、法規(guī)和行政規(guī)章的要求，在稅收執(zhí)法或履行職責(zé)中侵犯、損害了國家和納稅人的利益，給國家或納稅人造成一定的損失所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，以及因執(zhí)法主體的作為和不作為可能使稅收管理職能失效，對執(zhí)法主體和執(zhí)法人員本身造成傷害的各種危險因素的集合。辦稅服務(wù)廳申報征收窗口人員直接面對納稅人，稅款征收、稅率應(yīng)用、發(fā)票領(lǐng)購、稅票開具、辦稅服務(wù)等均涉及稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，執(zhí)法準確、公正與否直接關(guān)系到社會對對地稅部門認同度的高低、納稅人對地稅干部評價的好壞，窗口工作人員也面臨相對較高的執(zhí)法風(fēng)險。因此，辦稅服務(wù)廳申報征收崗位人員在執(zhí)法過程中無論在稅收政策的執(zhí)行還是在執(zhí)法程序、公開辦稅、優(yōu)化服務(wù)等方面都必須依法辦事，盡職盡責(zé)，防范執(zhí)法風(fēng)險。

一、申報征收崗位風(fēng)險的表現(xiàn)形式

（一）稅款征收過程的風(fēng)險。稅款征收是整個稅收征管的重要環(huán)節(jié)，涉及稅款所屬期、稅目、稅率、預(yù)算級次、稅款征收機關(guān)等多個執(zhí)法風(fēng)險。一是因?qū)Χ愂諛I(yè)務(wù)不熟或者對稅收政策把握不準確而造成多征、少征或者提前征收、延緩征收稅款的風(fēng)險。二是對逾期申報和逾期繳納稅款未按規(guī)定加收滯納金和罰款，存在收人情稅或失職瀆職的風(fēng)險。三是對稅收票證重視不夠，未領(lǐng)用、保管、結(jié)報和盤點，存在丟失、損毀或短缺稅收票證的風(fēng)險。四是征收人員不注意服務(wù)態(tài)度或宣傳解釋不到位，存在征納雙方發(fā)生沖突的風(fēng)險等。

（二）稅款繳庫過程的風(fēng)險。稅款匯總繳庫是整個稅收管理的最終環(huán)節(jié)，是將稅款轉(zhuǎn)化為國家金庫的中心樞紐。征收員收取稅款并匯總繳庫，存在不少風(fēng)險。一是征收現(xiàn)金稅款時因工作馬虎，粗心大意，少收或者漏收稅款，存在短款的風(fēng)險。二是每天攜帶大量現(xiàn)金稅款到銀行存繳，存在生命財產(chǎn)安全的風(fēng)險。三是未按規(guī)定存繳現(xiàn)金稅款。不少地方稅務(wù)與專業(yè)銀行營業(yè)時間不一致，銀行營業(yè)時間下午為4：30，稅務(wù)部門是6：00，收取的稅款無法正常繳入國庫，私自保管或存入個人銀行賬戶，存在稅收資金保管安全的風(fēng)險。四是未按規(guī)定及時將現(xiàn)金稅款匯繳入庫，存在貪污、挪用稅款或者私自截留、積壓稅款的風(fēng)險。五是因工作不認真負責(zé)，對現(xiàn)金稅款匯總繳庫時未按征收單位匯總繳庫，存在擅自改變預(yù)算科目和預(yù)算級次入庫稅款的風(fēng)險。

（三）支付代征手續(xù)費過程的風(fēng)險。按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”的工作要求，目前大部分縣局代征手續(xù)費由窗口受理審批和支付，存在違反財經(jīng)制度和多支手續(xù)費的風(fēng)險。一是征管系統(tǒng)不完善，對已提取或未提取手續(xù)費的業(yè)務(wù)系統(tǒng)不會提醒，必須查找手工臺帳，工作不細致時，容易出現(xiàn)多支或重復(fù)提取手續(xù)費的風(fēng)險。二是按照現(xiàn)金管理規(guī)定，500元以下可支付現(xiàn)金，500元以上必須進行轉(zhuǎn)帳支付，但有些納稅人要求不管金額大小都要窗口人員支付現(xiàn)金，存在違反財經(jīng)制度的風(fēng)險。

（四）備案類減免稅過程的風(fēng)險。目前大部分縣局均把涉農(nóng)、二手房交易等備案類減免稅審批事項前置辦稅服務(wù)廳受理，從而增加了窗口崗位的執(zhí)法風(fēng)險。一是在審核納稅人報送的資料時因工作不細致，把關(guān)不嚴，錯誤適用稅收政策，把本不應(yīng)享受減免政策的業(yè)務(wù)給予了減免稅，存在少征或不征稅款的風(fēng)險。二是對稅收業(yè)務(wù)不熟，掌握不準，誤用稅收政策而多征或少征稅款的風(fēng)險。三是授意納稅人修改原始材料從而符合減免稅條件，存在收人情稅和徇私舞弊的風(fēng)險。

二、申報征收崗位風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）適用稅收執(zhí)法依據(jù)帶來潛在執(zhí)法風(fēng)險。現(xiàn)行稅法多為上世紀90年代初制定，隨著新形勢的發(fā)展變化，稅務(wù)部門以稅收規(guī)范性文件作解釋、補充，每年各級稅務(wù)部門都稅收規(guī)范性文件，有財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的；有國家稅務(wù)總局下發(fā)的；有?。ㄊ小⒆灾螀^(qū)）局下發(fā)的；有設(shè)區(qū)市級局下發(fā)的，甚至還有縣局自行制定的，數(shù)量浩大、內(nèi)容繁多、更新頻繁、銜接性差，給申報征收人員學(xué)習(xí)和適用帶來極大壓力。此外，不同部門制定的規(guī)范性文件，由于缺乏相互溝通，造成規(guī)范性文件之間相互沖突、相互矛盾的現(xiàn)象時有發(fā)生。在具體操作中，既沒有明確的執(zhí)法定位，又缺乏規(guī)范的操作規(guī)程，由縣（市）級局或由基層分局（具體執(zhí)行人）自行解讀，確實不明白時才逐級反映上報，等待答復(fù)。這就給申報征收人員適用執(zhí)法依據(jù)帶來潛在的執(zhí)法風(fēng)險。

（二）征收人員自身因素引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險。一是申報征收人員素質(zhì)參差不齊。一方面目前申報征收崗大部分是聘用人員，對業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)自覺性不高，基礎(chǔ)業(yè)務(wù)掌握不全面；另一方面，目前大部分申報征收人員年齡偏大，難以應(yīng)付繁雜多變的業(yè)務(wù)需求，在日常工作中為納稅人辦理涉稅事項時有出錯，容易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。二是學(xué)習(xí)機會少，力度不足。一方面，窗口人員偏少，申報征收人員工作時間難以脫崗培訓(xùn)，每次集中培訓(xùn)只能派一名代表參加，知識不能及時得到更新。另一方面，由于“0A”公文系統(tǒng)流轉(zhuǎn)等原因，一些重要的政策性文件都沒有及時轉(zhuǎn)發(fā)（分發(fā)）到基層，加大了申報征收人員在工作中的執(zhí)法風(fēng)險。三是信息軟件應(yīng)用化程度比較低。由于地稅信息軟件監(jiān)控功能不夠科學(xué)嚴謹，僅限于以電腦代替手工開票，只發(fā)揮了其數(shù)據(jù)輸入及表證單據(jù)的生成功能，而其信息共享、管理監(jiān)控、決策分析功能遠沒有發(fā)揮出來，這就給少數(shù)申報征收人員思想上有了可趁之機。四是求知欲不高，工作態(tài)度不端正。極少數(shù)申報征收人員存在不思進取，不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，憑感覺、憑經(jīng)驗執(zhí)法而造成執(zhí)法風(fēng)險。五是申報征收人員心里壓力過大。由于辦稅服務(wù)廳的工作大多是重復(fù)、機械操作，長期座姿，與計算機、數(shù)字及形形色色的納稅人打交道，容易產(chǎn)生疲勞、厭倦、消極等情緒。同時，由于申報征收人員大多屬聘用人員，在政治及福利待遇上又得不到相應(yīng)傾斜，從而導(dǎo)致思想上有情緒，工作效率降低、服務(wù)質(zhì)量不高，工作粗心大意，與納稅人時有不快等不良行為發(fā)生。再次，辦稅服務(wù)廳屬“窗口單位”，日常檢查多、考核多、要求高，造成工作人員壓力增大。

（三）執(zhí)法與服務(wù)兩難矛盾引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險。按照相關(guān)要求，納稅人到辦稅服務(wù)廳辦理申報、辦證、發(fā)票驗舊領(lǐng)新、發(fā)票代開等涉稅業(yè)務(wù)時需遞交相應(yīng)的資料、印章及身份證明，但實際操作中申報征收人員時常會遇到納稅人簽章不全、手續(xù)資料不全（不符）或不帶身份證等情況，因而無法予以受理和辦理，這很容易引起納稅人的不滿，即使窗口工作人員耐心解釋，但部分納稅人還是抱怨，而且很容易發(fā)生口角，在一定程度上影響了服務(wù)質(zhì)量。

（四）征收與管理信息傳遞不暢引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險。部分縣級局按照上級要求實施稅源專業(yè)化管理，實行征、管、查、評“四分離”，過于強調(diào)部門、環(huán)節(jié)和崗位間的制約和監(jiān)督，辦稅服務(wù)廳申報征收崗位與業(yè)務(wù)股（室）、管理分局之間協(xié)作不夠，互相推諉扯皮，但礙于提升納稅服務(wù)考核的壓力，辦稅服務(wù)廳只能無奈代替暫時辦理，這樣就容易出現(xiàn)程序合法、政策把握不準等現(xiàn)象，不利于規(guī)避和防范執(zhí)法風(fēng)險。

三、加強防范申報征收崗位執(zhí)法風(fēng)險的對策

（一）加強規(guī)范性文件管理，避免稅收執(zhí)法政策風(fēng)險。一是嚴格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件制定管理規(guī)定，制定的稅收規(guī)范性文件（制度）要具有操作性，防止脫離實際或超出執(zhí)法人員理解能力，既要避免制度陷阱，又要防止制度泛化，不成熟或者不必要的制度不宜出臺。二是堅持規(guī)范性文件定期清理制度，對矛盾沖突或者內(nèi)容不適當(dāng)?shù)囊?guī)范性文件和規(guī)章制度，要及時修改或廢止，并及時出臺地稅部門“應(yīng)作為”和“不應(yīng)作為”的條款。三要深入推行稅收政策評價反饋制度，并探索建立涉稅規(guī)范性文件及管理辦法實施效果評價制度，促進稅收管理制度體系的進一步完善。

（二）開展防范崗位風(fēng)險的警示教育，從思想上防范執(zhí)法風(fēng)險。要常態(tài)性地開展廉政教育、職業(yè)道德教育和“執(zhí)法風(fēng)險”的警示教育，不斷增強辦稅服務(wù)廳執(zhí)法人員的廉政意識，公仆意識和依法行政意識，自覺筑起廉政“防火墻”，克服執(zhí)法上的僥幸和麻痹心理，避免因自身工作失誤或違法行政而引起的風(fēng)險。其次是要強化稅收政策和稅收征收管理信息系統(tǒng)的執(zhí)法操作流程培訓(xùn)，解決辦稅服務(wù)廳人員因?qū)Χ愂照呃斫馄疃鴮?dǎo)致的征收不到位的風(fēng)險，讓每一個辦稅服務(wù)廳人員熟練掌握每一項征收模塊的操作流程，把在容易出現(xiàn)執(zhí)法差錯的關(guān)鍵環(huán)節(jié)操作到位，消除執(zhí)法管理程序風(fēng)險。

（三）倡導(dǎo)人性化管理和人文關(guān)懷，從感情上防范執(zhí)法風(fēng)險。多給辦稅服務(wù)廳的同志一些關(guān)愛，關(guān)注他（她）們的身體與心理健康狀況，引導(dǎo)及時調(diào)整好情緒，始終保持良好的工作狀態(tài)。適當(dāng)引入一些心理輔導(dǎo)課程，讓辦稅服務(wù)廳人員學(xué)會合理釋放、宣泄情緒，快樂工作。同時，輪崗可以促進全體干部綜合素質(zhì)的全面提高，同時也是預(yù)防、規(guī)避職務(wù)舞弊的有效手段。在政治及福利待遇上給予申報征收人員一定的傾斜，通過政治、福利待遇的傾斜，調(diào)動工作積極性。

（四）完善征管質(zhì)量考核指標(biāo)，從流程上防范執(zhí)法風(fēng)險。從近年的納稅服務(wù)調(diào)查中，納稅人普遍反映地稅部門辦稅流程過于煩瑣，表證單書填制過于繁雜，需要提交資料過多、過細。如按照征管質(zhì)量考核規(guī)定，外來報驗企業(yè)到辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)票代開業(yè)務(wù)時，除需填報外來報驗申請表外，還要遞交企業(yè)組織機構(gòu)代碼、公司章程、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本、法人身份證明復(fù)印件等資料才能登記—立項—開票。對資料不全或不符的一律不予受理和辦理，造成納稅人認為地稅部門故意刁難，激化矛盾。為此，建議推行“簽單”和“減單”服務(wù)。“簽單”是指根據(jù)納稅人提供的申請資料或口述，窗口人員依托信息征管軟件直接打印表證單書，交由納稅人簽字蓋章確認即可。“減單”則是在獲得上級批準后，對受理的表證單書進行合理適當(dāng)?shù)暮喕?，減輕納稅人負擔(dān)，加速辦稅流轉(zhuǎn)，實現(xiàn)服務(wù)與執(zhí)法的“雙贏”。