導語：經(jīng)濟協(xié)調(diào)調(diào)研報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

上世紀90年代以來，黨中央、國務院對區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展高度重視，相繼制定了一系列戰(zhàn)略和政策，包括西部大開發(fā)戰(zhàn)略，振興東北老工業(yè)基地、中部崛起等等，區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的戰(zhàn)略和政策日臻完善。促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展是全面建設小康社會的戰(zhàn)略重點，是保持國民經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展的客觀要求，是實現(xiàn)科學發(fā)展，構(gòu)建和諧社會的重要內(nèi)容，是國家長治久安的基本方針，稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)展的重要杠桿，應該充分發(fā)揮其經(jīng)濟職能作用促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)健康發(fā)展。

一、當前影響區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收政策分析

我國東西部區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不協(xié)調(diào)是各種因素共同作用的結(jié)果,而稅收政策的局限性是制約區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)鍵因素。

(一)現(xiàn)行稅種設計不利于西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展。一是現(xiàn)行的“生產(chǎn)型”增值稅加重了西部地區(qū)企業(yè)的稅收負擔。西部由于非國有經(jīng)濟發(fā)展緩慢,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整不充分,其支撐工業(yè)主要是資源開發(fā)等重型工業(yè)。而生產(chǎn)型增值稅不允許納稅人扣除購進固定資產(chǎn)中所含的稅款,很容易造成對固定資產(chǎn)的重復征稅。二是現(xiàn)行的消費稅不利于西部經(jīng)濟的發(fā)展。在征收消費稅的稅目中,卷煙、酒類的征收率較高。盡管我國征收消費稅是出于調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)和體現(xiàn)“寓禁于征”的目的,但由于卷煙、酒類等產(chǎn)業(yè)主要集中在西部地區(qū),在西部地區(qū)占有很大比重,從而客觀上導致其宏觀稅負偏高,對西部經(jīng)濟發(fā)展具有一定的阻礙作用。三是現(xiàn)行資源稅制缺乏對西部地區(qū)的財政貢獻度。現(xiàn)行資源稅稅率設計偏低,征收范圍窄。資源稅實行差別定額稅率,稅率與資源產(chǎn)品的價格明顯脫節(jié)。征收范圍也僅限于6種礦產(chǎn)品和鹽,對大部分自然資源沒有征稅,在很大程度上限制了資源豐富的西部地區(qū)依靠資源稅收入增加稅收。另外,長期以來資源品價格普遍偏低,而加工品的價格卻偏高,使西部地區(qū)輸出資源的價值被無償轉(zhuǎn)移到東部地區(qū),西部地區(qū)的資源優(yōu)勢未能轉(zhuǎn)化為財政稅收優(yōu)勢,嚴重制約了西部經(jīng)濟的發(fā)展。四是現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制制約著西部地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展?，F(xiàn)行的企業(yè)所得稅對內(nèi)資企業(yè)除了33％的基本稅率外,還有18％和27％的兩檔優(yōu)惠稅率。由于長期以來的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略,形成了西部以國有大中型企業(yè)為主,東部以小型企業(yè)為主的格局,現(xiàn)行稅收政策對東部有利。此外,內(nèi)外資企業(yè)實行兩套稅收政策,外資企業(yè)在稅前工資列支、捐贈扣除、業(yè)務招待費和稅率方面都普遍要優(yōu)惠于內(nèi)資企業(yè),而外資企業(yè)主要分布于東部沿海地區(qū),因而東部地區(qū)更多地享受了外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。在同等稅收制度下,東部比西部的發(fā)展基礎好,外商自然更多選擇投資東部,進一步削弱了西部招商引資的力度。

(二)現(xiàn)行稅收體制不利于欠發(fā)達地區(qū)財力增長。1994年實行的分稅制給西部經(jīng)濟區(qū)域的財力增長造成了一定的困難。分稅制體制規(guī)定中央對地方政府的稅收返還基數(shù)以1993年為準,從1994年起按兩稅(增值稅和消費稅)增長率的1:0.3系數(shù)遞增。由于各地經(jīng)濟發(fā)展水平差距較大,使得以1993年收入為基數(shù)形成的地區(qū)間稅收返還基數(shù)差距也較大,發(fā)達地區(qū)收入基數(shù)大,以后的稅收返還額高,落后地區(qū)收入基數(shù)較小,相比之下處于不利地位。此外,各地的稅收返還與其兩稅的平均增長速度掛鉤,即與地方自身財政能力成正比關(guān)系,又對落后的西部地區(qū)不利,落后地區(qū)財力依舊不足,所以,這種不合理的稅收返還機制客觀上起到了“逆向調(diào)節(jié)”的作用?，F(xiàn)行分稅制將75％的增值稅和全部的消費稅劃歸中央,營業(yè)稅則劃歸地方。這種制度安排客觀上有利于服務業(yè)發(fā)達的東部沿海的地方政府增加收入,而使得第二產(chǎn)業(yè)占較大比重的西部在收入分配機制上處于劣勢,尤其是煙酒產(chǎn)品的消費稅全部上繳中央,對于十分依賴煙酒財源的西部地區(qū)影響較大。

(三)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策不利于區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。目前，我國稅收優(yōu)惠政策主要是區(qū)域型，在內(nèi)容上包括所得稅定期減免、低稅率、地產(chǎn)地銷產(chǎn)品免征增值稅、進口自用物資稅收返還及加工貿(mào)易進口保稅等方面，類型齊全、規(guī)模較大；在實施范圍上主要包括東部沿海的經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，優(yōu)惠力度呈“經(jīng)濟特區(qū)—經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)—沿海經(jīng)濟開放區(qū)—內(nèi)地”逐步遞減格局，使東部地區(qū)的投資回報率大幅度提高，大量的外商投資、技術(shù)向該地區(qū)流動。同時，也吸引中西部欠發(fā)達地區(qū)的資金、人才、勞動力等生產(chǎn)要素向該地區(qū)集中，不利于區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。盡管國家對老少邊窮地區(qū)和民族自治地區(qū)也規(guī)定有定期減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠,但無論從優(yōu)惠的力度還是實際的執(zhí)行效果看,都明顯偏重于東部地區(qū)。此外,為了鼓勵外商投資,長期以來對外資企業(yè)給予了眾多的稅收優(yōu)惠,而東部地區(qū)集中了大量的涉外企業(yè),所以這種涉外稅收優(yōu)惠政策實質(zhì)上是稅收政策對東部地區(qū)的傾斜。另外，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠主要以直接優(yōu)惠為主,多集中在降低稅率、減稅、免稅等幾個方面,而加速折舊、投資抵免等間接優(yōu)惠方法運用較少,而且優(yōu)惠稅種也主要是所得稅,這種單一的優(yōu)惠形式和優(yōu)惠稅種不利于西部。因為直接稅優(yōu)惠主要是針對企業(yè)利潤進行的,適用于投資期短、見效快的企業(yè)。而西部地區(qū)目前需要迫切發(fā)展的能源、交通、通信、原材料等基礎設施建設以及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),其投資規(guī)模大、經(jīng)營周期長、見效慢,因而現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策不利于促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、稅收促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的經(jīng)濟職能定位

稅收職能是稅收所具有的滿足國家需要的能力。它以稅收的內(nèi)在功能為基礎，以國家行使職能的需要為轉(zhuǎn)移，是稅收內(nèi)在功能與國家行使職能需要的有機統(tǒng)一。稅收的職能一般有三：財政職能、經(jīng)濟職能和監(jiān)督職能。稅收的經(jīng)濟職能亦稱“調(diào)節(jié)手段職能”。國家為了執(zhí)行其管理社會和干預經(jīng)濟的職能，除需籌集必要的財政資金作為其物質(zhì)基礎外，還要通過制定一系列正確的經(jīng)濟政策，以及體現(xiàn)并執(zhí)行諸政策的各種有效手段，才能得以實現(xiàn)。稅收作為國家強制參與社會產(chǎn)品分配的主要形式，在籌集財政收入的同時，也改變了各階級、階層、社會成員及各經(jīng)濟組織的經(jīng)濟利益。物質(zhì)利益的多寡，誘導著他們的社會經(jīng)濟行為。因此，國家有目的地利用稅收體現(xiàn)其有關(guān)的社會經(jīng)濟政策，通過對各種經(jīng)濟組織和社會成員的經(jīng)濟利益的調(diào)節(jié)。使他們的微觀經(jīng)濟行為盡可能符合國家預期的社會經(jīng)濟發(fā)展方向，以有助于社會經(jīng)濟的順利發(fā)展，從而使稅收成為國家調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟活動的重要經(jīng)濟杠桿。我國現(xiàn)階段的稅收經(jīng)濟職能應該定位于以下幾個方面：

（一）促進東部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級和梯度轉(zhuǎn)移?！笆濉币詠?，我國進入到工業(yè)化、城市化、市場化、國際化加快發(fā)展的階段。消費結(jié)構(gòu)升級帶動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，工業(yè)化快速推進，產(chǎn)業(yè)的重型化水平不斷提高；農(nóng)村勞動力向城市轉(zhuǎn)移的速度加快，城市化率快速提高；出口競爭力不斷增強，F(xiàn)DI大量流入，經(jīng)濟外向型程度迅速提高；這些都成為促進中國經(jīng)濟高速成長的重要動力。與此同時，經(jīng)濟發(fā)展中也出現(xiàn)了一些新的情況與問題。一是能源資源環(huán)境的約束加劇；二是人民幣升值壓力凸顯；三是大中城市土地緊缺，房價上漲，技工短缺，要素成本攀升。如果我們既要保持經(jīng)濟快速增長的動力不減，又要緩解上述發(fā)展中的壓力，在區(qū)域政策方面，就是要積極推進東部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，提升東部產(chǎn)業(yè)層級，提高東部服務業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代制造業(yè)以及出口加工業(yè)的總體水平，增強東部企業(yè)的創(chuàng)新能力和技術(shù)水平，推進東部耗能高、占地多、資源消耗強度大，技術(shù)水平相對較低的產(chǎn)業(yè)向中西部地區(qū)的梯度轉(zhuǎn)移，發(fā)揮東中西部各自的比較優(yōu)勢，形成優(yōu)勢互補，各具特色的產(chǎn)業(yè)競爭格局，促進中西部地區(qū)加快發(fā)展。

（二）促進中西部地區(qū)提升資源配置效率。理順要素價格，消除價格扭曲，優(yōu)化資源配置是促進欠發(fā)達地區(qū)加快發(fā)展的有效途徑。中西部地區(qū)在能源、資源、土地等方面具有一定的比較優(yōu)勢。我國長期以來限制上游產(chǎn)品價格，限制資源產(chǎn)品價格，放開制成品價格，使發(fā)達地區(qū)與欠發(fā)達地區(qū)之間的利益格局發(fā)生扭曲；而資金、人才則從欠發(fā)達地區(qū)流向發(fā)達地區(qū)，造成了發(fā)展差距。近年來隨著煤炭價格放開，電力資源類產(chǎn)品需求增長，山西、內(nèi)蒙古等一些省區(qū)增速提高，財力增強，已經(jīng)顯現(xiàn)出這方面的政策效應。加上勞動力流動障礙進一步消除，外來務工人員最低工資標準提高，也使欠發(fā)達地區(qū)資金回流增加，一定程度上促進了區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。如果能進一步理順價格，完善稅收制度，提高資源富集地區(qū)利益分享份額，增強欠發(fā)達地區(qū)自我發(fā)展能力，將會進一步促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的內(nèi)在動力。

（三）彌補行政區(qū)劃的不足，提升各地區(qū)發(fā)展后勁。提高區(qū)域政策的有效性和針對性，著力解決問題區(qū)域發(fā)展中的突出矛盾，將區(qū)域政策與功能性政策有機結(jié)合，是促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)鍵和重點。中國地域遼闊，將區(qū)域劃分為東中西部有其歷史原因，從總體戰(zhàn)略和政策上有其合理性。但即使同屬一個區(qū)域的不同省市區(qū)之間，甚至同一個省區(qū)之內(nèi)，情況也是千差萬別。珠三角與粵北地區(qū)之間、長三角與蘇北地區(qū)之間，東北的大連、沈陽、哈爾濱與本溪、阜新等資源枯竭型城市之間，成都、西安與西南、西北的邊遠地區(qū)之間的情況都反差極大，從加強基礎設施建設、保護生態(tài)環(huán)境方面，從解決老工業(yè)基地共性問題方面大的區(qū)域劃分有其合理性，但從提高政策的針對性方面，必須把區(qū)域性政策與功能性政策有機結(jié)合。比如在促進資源枯竭型城市、煤炭塌陷區(qū)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型方面；在解決高寒地區(qū)、行蓄洪地區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、革命老區(qū)、邊遠地區(qū)發(fā)展中的特殊困難問題等方面都需要制定有針對性的特殊促進政策，以提高不同地區(qū)的發(fā)展后勁，彌補按區(qū)域確定政策的不足。

三、發(fā)揮稅收經(jīng)濟職能作用的主要途徑選擇

發(fā)展經(jīng)濟學家赫希曼指出,政府對落后地區(qū)的發(fā)展必須加以干預,來抑制發(fā)達地區(qū)對落后地區(qū)的極化效應,平衡資金與人才的區(qū)域分布。當前稅收政策在縮小區(qū)域經(jīng)濟差距方面應該而且可以有所作為。

(一)優(yōu)化稅種設置增強欠發(fā)達地區(qū)的比較優(yōu)勢。在欠發(fā)達地區(qū)對能源、電子信息技術(shù)、新材料、高效農(nóng)業(yè)等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)試行消費型增值稅,鼓勵企業(yè)擴大投資,提高企業(yè)運用科技、轉(zhuǎn)化科技的能力；將高檔消費品、高消費行為納入消費稅征收范圍,以加強對東部發(fā)達地區(qū)高收入群體的適當調(diào)節(jié),使其成為消費稅的重要承擔者；提高資源稅稅率,在國家授權(quán)的幅度內(nèi),西部地區(qū)地方政府可根據(jù)本地的經(jīng)濟狀況和實際情況,提高資源稅稅率,提高資源型產(chǎn)品的價格,并將稅負轉(zhuǎn)嫁到資源的加工和使用環(huán)節(jié),充實西部地區(qū)地方政府收入；完善企業(yè)所得稅制，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,給內(nèi)、外資企業(yè)一個公平競爭的稅收環(huán)境，尤其對外資企業(yè)享有的各種稅收優(yōu)惠政策,盡可能擴大到所有內(nèi)資企業(yè),以利于擴大欠發(fā)達地區(qū)的引資范圍。

（二）合理劃分中央和地方的稅收管理權(quán)限。中央稅的稅權(quán)歸于中央政府是分稅制下的一個經(jīng)濟命題，是始終不變的。但共享稅和地方稅不同，既要考慮中央的宏觀調(diào)控地位和政策意圖，又要考慮地方政府相對獨立的利益主體地位和地區(qū)經(jīng)濟情況，因而其稅權(quán)需在中央和地方之間進行合理劃分，適當擴大地方稅收管理權(quán)限。借鑒國外的一些做法，按照適當集中、合理分權(quán)的原則，逐步擴大省一級地方政府的稅收管理權(quán)限，將一些區(qū)域性強、不影響全局經(jīng)濟發(fā)展和分配格局的地方稅種的管理權(quán)限下放給省級政府；改進稅收增量返還方式，提高欠發(fā)達地區(qū)稅收增量返還的比例，解決稅收額多的地區(qū)得到的返還額多，其財力充裕，而稅收額少的地區(qū)得到的返還額少，財力依舊不足的問題。

（三）變稅收優(yōu)惠區(qū)域傾斜為產(chǎn)業(yè)傾斜。目前的稅收優(yōu)惠主要以區(qū)域傾斜為主，即對不同經(jīng)濟成份而給東部沿海地區(qū)較多稅收優(yōu)惠，弱化了國家財政區(qū)域經(jīng)濟的調(diào)節(jié)能力，其結(jié)果雖是東部經(jīng)濟的快速發(fā)展，也拉大了同中西部地區(qū)的發(fā)展差距。為此，稅收優(yōu)惠的取向應以產(chǎn)業(yè)傾斜為主，通過稅收政策和產(chǎn)業(yè)政策的積極配合，推動中西部社會經(jīng)濟的發(fā)展?？紤]到中西部地區(qū)經(jīng)濟基礎薄弱而需加大基礎設施建設的現(xiàn)實，稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)傾斜主要應針對交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、能源和原材料工業(yè)等。

（四）加強稅收協(xié)調(diào)促進地區(qū)之間的和諧發(fā)展。建立區(qū)域稅收合作長效機制，從管理上構(gòu)建區(qū)域經(jīng)濟和諧發(fā)展環(huán)境。首先，實行無歧視國民待遇原則，全面推進依法治稅，對區(qū)域內(nèi)不同經(jīng)濟性質(zhì)的市場主體實行無歧視的國民待遇原則，促進企業(yè)和各類投資創(chuàng)業(yè)主體在合法競爭中做大做強。其次，強化稅收征管合作，定期交換與稅收管理有關(guān)的政務信息及有關(guān)經(jīng)濟稅收數(shù)據(jù)，加強跨地區(qū)納稅人的稅務登記管理，通過建立嚴密的征管機制，使區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展帶來的稅源能足額轉(zhuǎn)化為地稅收入。再次，建立稅收協(xié)調(diào)爭端處理機制，應對稅款征收、稅收政策落實等方面出現(xiàn)的矛盾和問題。