導(dǎo)語：個體稅收調(diào)研報(bào)告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

**縣局貫徹“法治、公平、文明、效率”的治稅思想，以推進(jìn)稅務(wù)責(zé)任區(qū)管理為基礎(chǔ)，不斷強(qiáng)化個體稅收征管，切實(shí)提高個體稅收征管質(zhì)量。今年1-6月份共組織個體稅收539.72萬元，比去年同期增長17.39%，增收81.47萬元，完成年度個體收入任務(wù)的53.79%，實(shí)現(xiàn)了“時間過半、任務(wù)超過半”的奮斗目標(biāo)。

一、加強(qiáng)個體稅收征管的基本做法

1、強(qiáng)化源泉控管，抓好戶籍管理。建立健全工商信息核對制度，定期與工商部門交換信息確保新辦業(yè)戶稅務(wù)登記率達(dá)到100%。近年來，按照崗位責(zé)任制要求在縣局征管科設(shè)置了工商信息核對崗位，由專人負(fù)責(zé)工商登記信息交換、核對、督查工作。今年初我局成功開發(fā)稅務(wù)管理責(zé)任區(qū)電子臺帳后，我們將交換來的工商辦證信息整理、篩選后導(dǎo)入電子臺帳，由各責(zé)任區(qū)管理員及時清分、核對，督促納稅人及時到國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記證。同時縣局通過電子臺帳對責(zé)任區(qū)管理員辦證情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控、考核。今年上半年我局新辦個體工商戶482戶，到目前為止，在我局登記注冊的個體工商戶已達(dá)到6296戶，其中，起征點(diǎn)以上1156戶，未達(dá)起征點(diǎn)5140戶，個體工商戶占全縣所有納稅戶的84.99%。

2、落實(shí)“三查”制度，杜絕漏征漏管戶。為有效防止個體經(jīng)營戶以非正常戶、停歇業(yè)、注銷之名，偷逃國家稅款的行為，我局認(rèn)真落實(shí)責(zé)任區(qū)“三查”制度，加強(qiáng)對非正常戶、停歇業(yè)戶、注銷戶的管理。一是嚴(yán)把認(rèn)定審核關(guān)，確保資料的完整、準(zhǔn)確，保證認(rèn)定真實(shí)。二是加強(qiáng)對非正常戶、停歇業(yè)戶、注銷戶的后續(xù)管理，實(shí)行按月巡查，對假注銷、假停業(yè)一律作偷稅處理，按規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。**年，通過“巡查、互查、抽查”，清查出漏征漏管115戶，補(bǔ)征稅款33600元，查出假停歇業(yè)戶234戶、補(bǔ)稅33800元、罰款41900元。

3、開展個體稅負(fù)調(diào)查，調(diào)整起點(diǎn)定額。依據(jù)“抓住大戶、管好中戶、規(guī)范小戶”的個體稅收征管原則，我局在全面規(guī)范集貿(mào)市場和個體工商戶稅收管理的基礎(chǔ)上，認(rèn)真開展個體稅負(fù)調(diào)研，統(tǒng)一抽調(diào)責(zé)任心強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干，對縣城地區(qū)的個體家具、太陽能經(jīng)銷商、制造商、手機(jī)專賣店，以及西部山區(qū)石子、石粉加工行業(yè)，沿海地區(qū)水產(chǎn)品冷凍冷藏加工行業(yè)的稅負(fù)情況進(jìn)行專題調(diào)研，分行業(yè)進(jìn)行了稅負(fù)測算，對縣城地區(qū)和農(nóng)村地區(qū)的個體經(jīng)營戶實(shí)行分行業(yè)起點(diǎn)定額，按照公平稅負(fù)的原則對一些行業(yè)的點(diǎn)定額作了調(diào)整，并重新修訂了《**縣國家稅務(wù)局個體工商業(yè)戶分地區(qū)月最低營業(yè)額核定對照表》，既公平了稅負(fù)，又增加了稅收收入。根據(jù)新的起點(diǎn)定額，我局對21戶個體經(jīng)營戶的定額進(jìn)行了調(diào)整，月增稅額10480元。

4、加強(qiáng)個體小煉鐵廠、小煉焦廠等特殊行業(yè)稅收征管。隨著我縣招商引資力度的加大，以及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)，全縣掀起新一輪招商熱潮，但是高能耗、重污染，國家嚴(yán)格限制生產(chǎn)小煉鐵廠、煉焦廠也流入我縣西部山區(qū)。投資者多為外地人，居無定所，給國稅征管帶來很大的難度。我局針對“兩小”行業(yè)落戶**并發(fā)生納稅義務(wù)的實(shí)際情況，在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上，下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)對煉焦和煉鐵行業(yè)稅收征管的意見》，要求各分局嚴(yán)格按照《意見》執(zhí)行。對未按規(guī)定繳納稅款的納稅戶，我局采取果斷措施，通過查封、扣押、拍賣等強(qiáng)制執(zhí)行措施，對全縣43戶煉焦、煉鐵戶的稅收進(jìn)行了專項(xiàng)清理，1-6月份累計(jì)組織入庫稅款62.78萬元、滯納金0.38元。

5、嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，認(rèn)真落實(shí)增值稅起征點(diǎn)制度。我局嚴(yán)格執(zhí)行省、市局關(guān)于加強(qiáng)未達(dá)起征點(diǎn)認(rèn)定管理的有關(guān)規(guī)定，凡未達(dá)到起征點(diǎn)的個體定額戶，一律免征增值稅。為了全面掌握個體定額情況，我局在核定營業(yè)額時，對個體未達(dá)起征點(diǎn)業(yè)戶定額核定與達(dá)起征點(diǎn)戶核定工作同時進(jìn)行，并實(shí)行檔案定額，進(jìn)行動態(tài)管理。我們要求各責(zé)任區(qū)管理員要加大對已認(rèn)定未達(dá)起征點(diǎn)戶的巡查力度，根據(jù)納稅人定額變化（如布匹、針織、毛線、鞋帽行業(yè)的春、冬物資交流會；煙酒行業(yè)中秋節(jié)、春節(jié)等旺季經(jīng)營）情況按季進(jìn)行調(diào)查測算，一旦經(jīng)營額達(dá)到起征點(diǎn)，立即恢復(fù)征稅，防止出現(xiàn)一經(jīng)認(rèn)定常年不征管的現(xiàn)象。截至目前，全縣累計(jì)已有47戶不應(yīng)享受未達(dá)起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的個體“雙定”戶，被相繼從未達(dá)起征點(diǎn)納稅人清冊中剝離出來，依法調(diào)高納稅定額，月增收稅款2萬余元。

6、嚴(yán)格個體定額核定審批制度。在個體定額核定審批上，我局始終堅(jiān)持個體定額“按年一次申報(bào)核定”的辦法，核定、調(diào)整的核批權(quán)統(tǒng)一由縣局個體定額評定委員會扎口管理。新辦個體工商戶定額核定，各分局必須于每月20日前報(bào)送《**縣國家稅務(wù)局定額核定審批表》，上報(bào)縣局核批后執(zhí)行。定額核定工作中嚴(yán)格按照業(yè)戶自報(bào)、典型調(diào)查、定額核定、下達(dá)定額四個程序進(jìn)行。在調(diào)查環(huán)節(jié)中，縣局要求對年應(yīng)納稅額在5000元以下的，典型調(diào)查面要達(dá)到5%以上，對從事工業(yè)加工生產(chǎn)的面粉廠、糧食加工廠、繩網(wǎng)廠、石子廠、石板（石雕）廠、石粉廠、小煉鐵廠、太陽能加工廠、冷凍加工廠和從事商業(yè)經(jīng)營的各類名品專賣店、金銀首飾店、手機(jī)店、家用電器、摩托車、摩托三輪車、電瓶車（電動自行車和三輪車）等以及年應(yīng)納稅額在5000元以上的個體大戶，典型調(diào)查面要達(dá)到100%。在典型調(diào)查中，要召開個體行業(yè)代表會議，進(jìn)行行業(yè)測評，廣泛征求意見，確保定額核定公平合理。定額核定要經(jīng)分局集體研究討論后（討論要有記錄），填報(bào)《**縣國家稅務(wù)局定額核定審批表》報(bào)縣局審批。同時必須嚴(yán)格依照《**縣國家稅務(wù)局個體工商業(yè)戶分地區(qū)月最低營業(yè)額核定對照表》中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，特殊情況確實(shí)低于表中規(guī)定營業(yè)額的，分局必須附報(bào)該戶經(jīng)營情況的專題調(diào)查報(bào)告。縣局對低于表中規(guī)定營業(yè)額的業(yè)戶將進(jìn)行跟蹤管理，凡經(jīng)查不實(shí)的，縣局將隨時調(diào)高營業(yè)額，同時將按照《**縣國家稅務(wù)局稅收行政執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法（試行）》的規(guī)定追究相關(guān)人員過錯責(zé)任。

7、實(shí)行定額公開，積極推行“陽光作業(yè)”。為了增強(qiáng)稅收執(zhí)法透明度，我局在個體工商戶定額核定工作中大力推行“陽光作業(yè)”，辦稅公開，實(shí)行業(yè)戶自報(bào)、分局、縣局兩級集體審議，提高定額核定的科學(xué)性，杜絕個體工商戶定額核定過程中存在的“關(guān)系稅”和“人情稅”。充分聽取社會各界對定額調(diào)整的意見，取得社會各界和個體工商戶的理解和支持。對納稅人的定額情況、定額調(diào)整情況以及停歇業(yè)情況進(jìn)行全面公開，自覺接受納稅人和社會各界監(jiān)督。

8、建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。我局針對個體稅收零星分散、區(qū)域廣、征管人手少的實(shí)際情況，在充分用足現(xiàn)有稅干的同時，用好代征人員，制定了《**縣國稅集貿(mào)零散稅收委托代征辦法》，并以縣政府文件形式轉(zhuǎn)發(fā)到各鎮(zhèn)人民政府，同18個鎮(zhèn)人民政府及有關(guān)單位，簽訂了《**縣國稅集貿(mào)零散稅收委托代征協(xié)議書》，健全了鎮(zhèn)村兩級協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，規(guī)范開展委托代征工作，全縣53個集貿(mào)市場全部委托代征。

9、加強(qiáng)對個體大戶的稅收管理。我局對帳務(wù)不健全的個體面粉廠、糧食加工廠、繩網(wǎng)廠、石子廠、石板（石雕）廠、石粉廠、小煉鐵廠、太陽能加工廠、冷凍加工廠和各類名品專賣店、金銀首飾店、手機(jī)店、家用電器、摩托車、摩托三輪車、電瓶車（電動自行車和三輪車）等，凡從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在5000元至15000元或銷售貨物月收入額在10000元至30000元的，從2004年1月1日起必須設(shè)置簡易賬；月營業(yè)額或收入額超過15000元和30000元的，必須設(shè)置復(fù)式賬；一律實(shí)行“核定與查賬征收相結(jié)合”的辦法。各分局在對納稅人上年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營要素（原材料、燃料、用電量等）及本年有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營概況（主要設(shè)備臺數(shù)、從業(yè)人員、地理位置、經(jīng)營面積、租金、工人工資等）逐戶進(jìn)行充分調(diào)查的基礎(chǔ)上，核定全年?duì)I業(yè)額及應(yīng)納稅款，由納稅人按月申報(bào)入庫，年終由各調(diào)查執(zhí)行分局組織匯算清繳。

10、加強(qiáng)發(fā)票管理，減少發(fā)票違章。為加強(qiáng)普通發(fā)票管理，減少或杜絕情節(jié)較為嚴(yán)重的發(fā)票違章行為，堵塞征管漏洞，增加稅收收入，我局制定了有關(guān)普通發(fā)票管理的辦法并以函的形式下發(fā)各分局執(zhí)行。對未達(dá)起征點(diǎn)的個體用票戶，原則上只發(fā)售拾元版限額發(fā)票，達(dá)到或超過起征點(diǎn)的個體用票戶，原則上只發(fā)售百元版限額發(fā)票；賬務(wù)不健全、實(shí)行“核定征收和自行申報(bào)相結(jié)合”的征收方式的個體大戶，原則上發(fā)售百元版或千元版發(fā)票。發(fā)票核銷實(shí)行“交舊購新”。有效遏制了發(fā)票違章現(xiàn)象。

11、嚴(yán)格考核，落實(shí)責(zé)任。一是制定切實(shí)可行的考核措施。針對責(zé)任區(qū)管理員的崗位職責(zé)和責(zé)任要求，量化考核指標(biāo)，著重從稅務(wù)登記率、準(zhǔn)期申報(bào)率、準(zhǔn)期入庫率、和注銷戶、停業(yè)戶跟蹤管理等方面進(jìn)行考核，考核指標(biāo)看得見，摸得著，便于考核。二是成立責(zé)任區(qū)管理質(zhì)量考核小組。采取隨機(jī)抽查、實(shí)地檢查、電子臺帳督查等方式進(jìn)行考核，考核成績集體評分，考核結(jié)果公開。三是堅(jiān)持處罰與教育相結(jié)合的原則。對檢查中發(fā)現(xiàn)責(zé)任區(qū)管理上存在的問題，責(zé)令其限期整改，并對責(zé)任人給予適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)處罰，以此來增強(qiáng)管理員的工作責(zé)任心，提高責(zé)任區(qū)管理工作的質(zhì)量。四是實(shí)行周計(jì)劃、周總結(jié)制度?？h局針對有的責(zé)任區(qū)管理人員出工不出力，外出不知去向等問題，印制了工作日記，和電子臺帳配套使用。要求每人要及時記錄當(dāng)天工作情況，每周定期匯報(bào)上周責(zé)任區(qū)管理情況以及下周工作計(jì)劃，分局領(lǐng)導(dǎo)對管理員上一周責(zé)任區(qū)管理工作進(jìn)行逐一點(diǎn)評。對責(zé)任區(qū)取得的成績給予充分肯定，對發(fā)現(xiàn)的問題及時安排人員組織檢查落實(shí)，并結(jié)合當(dāng)前工作實(shí)際具體安排布置下一周責(zé)任區(qū)管理工作目標(biāo)任務(wù)，使責(zé)任區(qū)管理人員進(jìn)一步明確工作職責(zé)以及工作重點(diǎn)，有效地增強(qiáng)了責(zé)任區(qū)管理員的責(zé)任心和使命感。五是強(qiáng)化考核制度，切實(shí)落實(shí)責(zé)任?？h局將責(zé)任區(qū)各項(xiàng)職責(zé)量化為具體的考核指標(biāo)，制定了較為詳細(xì)的百分制考核辦法，并由各分局于年初同每一位責(zé)任區(qū)管理員簽定了目標(biāo)管理責(zé)任書，嚴(yán)格獎罰兌現(xiàn)。共有23人次因責(zé)任區(qū)管理工作不到位而受到2050元的經(jīng)濟(jì)處罰。通過責(zé)任區(qū)制度的實(shí)施和嚴(yán)格考核，極大調(diào)動了片管員的工作積極性和緊迫感。

二、個體稅收征管中存在的問題及對策

當(dāng)前，個體稅收征管主要存在以下問題：一是部分個體工商戶的納稅意識淡薄，不能夠在申報(bào)期前主動預(yù)儲稅款，為了保證個體申報(bào)率，責(zé)任區(qū)管理員不得不三番五次上門催儲，既增加了工作量，又加大了個體稅收成本；二是個體“雙定戶”經(jīng)營額是否達(dá)到增值稅起征點(diǎn)，難以合理界定，特別是處于臨界點(diǎn)的業(yè)戶，更難以把握；三是個體戶建賬難度大，即使建帳也存在帳務(wù)不實(shí)等問題，給個體稅收管理帶來很大難度；四是個體責(zé)任區(qū)范圍廣、管理人員少、年齡偏大，計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力參差不齊，制約著責(zé)任區(qū)管理水平的提高。

為此，我們在認(rèn)真總結(jié)以往經(jīng)驗(yàn)做法的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提出改進(jìn)稅收征管的有關(guān)政策建議：

1、在加強(qiáng)源泉控制上下工夫。進(jìn)一步加強(qiáng)戶籍管理，完善稅務(wù)登記與工商登記定期核對制度，盡快與工商、地稅等部門實(shí)時對接，實(shí)現(xiàn)信息共享，最大限度地減少漏征漏管。同時積極推廣稅控裝置，從源頭上堵塞稅收流失的漏洞。

2、實(shí)行委托農(nóng)信代征。既減少了征收環(huán)節(jié)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，又提高了辦事效率。但要嚴(yán)格執(zhí)法，對極少數(shù)無視稅法、不按時繳稅、逾期申報(bào)、不如實(shí)申報(bào)的業(yè)戶依法處罰，依法督促個體工商戶按期申報(bào)繳稅和主動到農(nóng)信預(yù)儲稅款。切實(shí)解決責(zé)任區(qū)管理員上門催報(bào)催儲問題。

3、在深化建帳建制上見成效。推進(jìn)私營個體經(jīng)濟(jì)建帳建制，是改變個體私營經(jīng)濟(jì)稅收粗放型征管的治本之策，也是引導(dǎo)個體私營業(yè)戶真正做到守法經(jīng)營的必由之路。當(dāng)前要在以往全面推行建帳建制的基礎(chǔ)上，通過強(qiáng)化檢查切實(shí)解決規(guī)范建帳、建真帳的問題，對應(yīng)建不建或建假帳的要按《稅收征管法》嚴(yán)格處罰，切實(shí)提高查帳征收納稅人的申報(bào)質(zhì)量。

4、在嚴(yán)格稅務(wù)稽查上求突破。在當(dāng)前個體主動納稅法制觀念不強(qiáng)的情況下，要將以往個體工商業(yè)戶“拉網(wǎng)式”檢查的做法與動態(tài)管理和微機(jī)監(jiān)控結(jié)合起來，逐步達(dá)到信息靈、查處準(zhǔn)、威懾大的目的，重點(diǎn)打擊和遏制偷逃稅行為，制止和糾正各種違章行為，堵塞征管漏洞，維護(hù)稅收秩序。

5、在搞好定額管理上立新規(guī)。對尚未達(dá)到建帳標(biāo)準(zhǔn)的“雙定戶”，必須加大定額調(diào)查力度，強(qiáng)化定額檢查。對應(yīng)稅收入達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的個體戶，一律采用定額征收與查帳征收相結(jié)合的辦法，以平衡稅收負(fù)擔(dān)。同行業(yè)、同地段、同規(guī)模的業(yè)戶應(yīng)當(dāng)公平稅負(fù)，分局要對“雙定戶”的定額、繳稅、停歇業(yè)審批、非正常戶及注銷戶、違章處罰做到“五公開”，自覺接受納稅人的監(jiān)督。

6、在規(guī)范行業(yè)管理上出新招。結(jié)合本地實(shí)際情況和市場變化，將個體業(yè)戶的行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行分類，找出加強(qiáng)稅收征管中帶有共性的有效方法進(jìn)行總結(jié)、推廣。當(dāng)前要積極探索改進(jìn)大型專業(yè)市場、專賣店、連鎖店、金銀首飾店的征管辦法，進(jìn)行重點(diǎn)、規(guī)范管理。

7、推行“以票控稅”防偷逃。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》加強(qiáng)對普通發(fā)票領(lǐng)購、使用、開票金額統(tǒng)計(jì)等環(huán)節(jié)的管理，認(rèn)真解決定額與發(fā)票相分離管理工作中存在的問題，尤其是納稅人大頭小尾開具發(fā)票問題，同時在全社會加大發(fā)票使用宣傳力度，教育和引導(dǎo)消費(fèi)者索要發(fā)票，對不執(zhí)行開票制度的個體業(yè)戶進(jìn)行處罰，逐步改變個體經(jīng)濟(jì)現(xiàn)金交易、體外循環(huán)帶來稅收流失的嚴(yán)重問題。