導(dǎo)語(yǔ)：經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展稅收調(diào)研報(bào)告一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀(guān)點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)地處我國(guó)沿海西南端，由南寧、北海、欽州、防城港四市所轄行政區(qū)域組成，陸地國(guó)土面積4.25萬(wàn)平方公里，2006年末總?cè)丝?255萬(wàn)人。2008年1月，國(guó)家批準(zhǔn)實(shí)施了《**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展規(guī)劃》，標(biāo)志著**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)的開(kāi)放開(kāi)發(fā)正式納入國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略。稅收政策環(huán)境是投資環(huán)境的重要組成部分，如何站在國(guó)家和**發(fā)展的戰(zhàn)略高度，完善相關(guān)稅收配套政策，充分發(fā)揮稅收政策的引導(dǎo)、調(diào)節(jié)和激勵(lì)作用，為**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的稅收政策支持，是當(dāng)前稅務(wù)部門(mén)面臨的一個(gè)重要課題。

一、影響**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展的稅收問(wèn)題

（一）稅制結(jié)構(gòu)層面的制約因素

部分稅種的制度設(shè)計(jì)不合理，極大地制約了**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的做大做強(qiáng)，具體表現(xiàn)在：

1.增值稅方面。目前，增值稅試點(diǎn)改革至今仍沒(méi)有在全國(guó)范圍內(nèi)推廣，在**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)實(shí)行的還是“生產(chǎn)型”增值稅，不利于**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，不利于**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，也不利于培育中小企業(yè)的發(fā)展。

2.營(yíng)業(yè)稅方面。一是營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)明顯偏低。目前**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)除保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員每月為3000元外，其余是執(zhí)行最低標(biāo)準(zhǔn)，為每月1000元。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)明顯偏低。二是娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率過(guò)高。三是對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑹o(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的收入缺乏稅收優(yōu)惠支持，不利于增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力。

3.資源稅方面。**的礦產(chǎn)、能源資源非常豐富，是全國(guó)10個(gè)重點(diǎn)有色金屬產(chǎn)區(qū)之一，但我國(guó)現(xiàn)行資源稅法不利于**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)將資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)和財(cái)政優(yōu)勢(shì)。一是資源稅稅率過(guò)低，稅率級(jí)距不合理，使得**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)一方面低價(jià)輸出農(nóng)副產(chǎn)品、能源、原材料，另一方面又高價(jià)購(gòu)進(jìn)加工產(chǎn)品、制成品，承受了利潤(rùn)的“雙向流失”。二是資源稅計(jì)稅依據(jù)不合理，稅收優(yōu)惠面窄幅度小，不利于資源綜合利用和保護(hù)產(chǎn)業(yè)、朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。三是資源稅征收范圍窄，僅對(duì)礦產(chǎn)品和鹽類(lèi)資源征稅，收入規(guī)模小，稅負(fù)偏輕，既不利于**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)增加財(cái)政收入，也不利于實(shí)現(xiàn)資源的有效配置和合理利用。

4.所得稅方面。在企業(yè)所得稅方面，新的企業(yè)所得稅法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，但在實(shí)際執(zhí)行中還存在一定的過(guò)渡期限，這種過(guò)渡性的政策存在內(nèi)外差別，對(duì)內(nèi)資企業(yè)還是不公平的。在個(gè)人所得稅方面，現(xiàn)有的個(gè)人所得稅政策并沒(méi)有體現(xiàn)對(duì)人力資本教育的支持，沒(méi)有考慮科技人才教育投資成本的情況，沒(méi)有實(shí)行稅前足額扣除的優(yōu)惠，不利于吸引更多的人才進(jìn)入**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)。

（二）稅收政策層面的制約因素

1.區(qū)域性稅收優(yōu)惠對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向作用不突出，不利于**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。盡管新的企業(yè)所得稅明確了實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的稅收優(yōu)惠體系，但在《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》中仍然繼續(xù)保留了較多的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，如對(duì)設(shè)在特區(qū)的企業(yè)等。這些區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策目前在**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)基本都無(wú)法享受，對(duì)**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)的內(nèi)外資企業(yè)的發(fā)展非常不利。另外**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)目前迫切需要發(fā)展交通、鋼鐵、能源、原材料等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)以及高科技產(chǎn)業(yè)，而現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策如西部大開(kāi)發(fā)稅收政策的產(chǎn)業(yè)傾斜度明顯不夠，弱化了稅收杠桿在調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和實(shí)現(xiàn)資源配置方面的作用。

2.稅收優(yōu)惠手段過(guò)于單一，優(yōu)惠范圍過(guò)于狹窄，不利于增強(qiáng)**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)自主創(chuàng)新能力?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠形式主要以降低稅率、減稅、免稅、退稅等直接減免優(yōu)惠為主，而對(duì)于加速折舊、投資抵免、技術(shù)開(kāi)發(fā)基金等間接優(yōu)惠手段運(yùn)用較少，這對(duì)于當(dāng)前**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)要率先和重點(diǎn)發(fā)展的投資規(guī)模大、技術(shù)水平高、經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)的基礎(chǔ)設(shè)施、能源交通、石化鋼鐵、高新技術(shù)等重大產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目的引導(dǎo)作用和效果就不夠明顯。同時(shí)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策涉及面比較狹窄，涉及的優(yōu)惠稅種主要集中在企業(yè)所得稅，其他稅種的優(yōu)惠政策則比較少。

3.現(xiàn)行部分稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠時(shí)限已不多，將會(huì)削弱**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)的政策比較優(yōu)勢(shì)。西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠期限是10年，現(xiàn)只剩3年，如不適當(dāng)延長(zhǎng)政策的執(zhí)行時(shí)限，有可能使得**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)現(xiàn)有的政策優(yōu)勢(shì)在與國(guó)內(nèi)其他區(qū)域的橫向比較中逐步受到削弱。而且新的企業(yè)所得稅法實(shí)施以后，能享受按15%稅率的企業(yè)在過(guò)了5年的過(guò)渡期以后也將恢復(fù)為法定稅率。

4.涉外稅收政策扶持力度不足，制約了**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)的開(kāi)放開(kāi)發(fā)。目前**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)尚未設(shè)立保稅港或保稅物流園區(qū)等特殊的海關(guān)監(jiān)管區(qū)，在一般進(jìn)出口貿(mào)易和加工貿(mào)易上沒(méi)有明顯的政策比較優(yōu)勢(shì)，不利于把**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)成為區(qū)域性物流基地、商貿(mào)基地和加工制造基地。邊境稅收政策也與**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)對(duì)外全面開(kāi)放開(kāi)發(fā)的新形勢(shì)不適應(yīng)。

（三）財(cái)稅體制層面的制約因素

1.地方稅立法權(quán)高度集中于中央，不利于調(diào)動(dòng)地方政府當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性。作為剛剛起步的**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)，尤其需要有自主性和靈活性更大的政策環(huán)境。但在目前這種高度集權(quán)的財(cái)稅管理體制不利于針對(duì)北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)出臺(tái)一些地方性的促進(jìn)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策，不利于**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)因地制宜地發(fā)揮當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)和資源優(yōu)勢(shì)，開(kāi)辟新稅源，增加財(cái)政收入。

2.地方稅種結(jié)構(gòu)不合理，主體稅種不突出，不利于為**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)提供穩(wěn)定可靠的財(cái)力保障。由于我國(guó)目前省級(jí)以下分稅制沒(méi)有真正建立，地方稅缺少名符其實(shí)的主體稅種，因此**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)缺乏對(duì)地方財(cái)力具有決定性影響且收入規(guī)模大、來(lái)源長(zhǎng)期穩(wěn)定的主要稅源，特別是在**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展不斷加快的形勢(shì)下，這種財(cái)力狀況是難以滿(mǎn)足基礎(chǔ)設(shè)施、產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)創(chuàng)新對(duì)資金的巨大需要的。

3.現(xiàn)行財(cái)政體制按“基數(shù)法”進(jìn)行稅收返還和體制補(bǔ)助，不利于解決地區(qū)財(cái)力分配不均的問(wèn)題，也不利于提高**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)的財(cái)力水平。

（四）稅收協(xié)調(diào)層面的制約因素

**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)與國(guó)內(nèi)外各區(qū)域經(jīng)濟(jì)之間的缺乏稅收政策協(xié)調(diào)機(jī)制，影響了區(qū)域經(jīng)濟(jì)的一體化發(fā)展。從國(guó)際層面看，**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)與東盟國(guó)家之間缺乏稅收政策協(xié)調(diào)機(jī)制。由于各個(gè)國(guó)家相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益的存在，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同和現(xiàn)行稅制差異的存在，影響了區(qū)域間的相互經(jīng)濟(jì)貿(mào)易。從國(guó)內(nèi)層面看，**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)與國(guó)內(nèi)各經(jīng)濟(jì)區(qū)域成員之間缺乏稅收利益協(xié)調(diào)機(jī)制。由于稅收管轄權(quán)與稅收歸屬權(quán)的背離，導(dǎo)致稅收收入在轄區(qū)間轉(zhuǎn)移，影響了區(qū)域內(nèi)部、區(qū)域成員之間的稅收利益公平分配。

二、促進(jìn)**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展的稅收政策建議

（一）從財(cái)稅體制層面上，要盡快建立完善省以下財(cái)稅體制，增強(qiáng)地方財(cái)政實(shí)力，為**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)財(cái)力的穩(wěn)定增長(zhǎng)提供體制保障

1.要適度下放地方稅稅收立法權(quán)和管理權(quán)。建議區(qū)別不同情況，經(jīng)中央批準(zhǔn)，適當(dāng)下放地方稅的一部分立法權(quán)和解釋權(quán)，允許省級(jí)開(kāi)征某些適合地區(qū)特定情況的稅種，以及在一定范圍內(nèi)確定其稅率的權(quán)力，以利于**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)根據(jù)本地經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展及財(cái)政變化的需要對(duì)一些具有地方特色的稅種履行開(kāi)征或減免權(quán)，因地制宜地發(fā)揮當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)和資源優(yōu)勢(shì)，開(kāi)辟新稅源，增加地方財(cái)政收入。

2.要進(jìn)一步完善省以下財(cái)政體制，不斷改革地方稅制。要積極完善省以下財(cái)政體制，解決好各級(jí)政府間的財(cái)權(quán)配置問(wèn)題，加強(qiáng)地方稅制的改革和完善，合理確定主體稅種，構(gòu)建以財(cái)產(chǎn)稅、資源稅等為主體稅種的地方稅制體系，從根本上擴(kuò)大**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)地方稅的收入規(guī)模，增加地方財(cái)力總量，為經(jīng)濟(jì)區(qū)加速發(fā)展提供強(qiáng)有力的稅源支撐和保障，最大限度地滿(mǎn)足**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、技術(shù)創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展對(duì)資金的巨大需要。

3.要建立帶扶持性稅收返還財(cái)政架構(gòu)。一是建議對(duì)中央稅以及共享稅的分成和返還比例進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，加大中央財(cái)政對(duì)**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)的稅收返還力度?？煽紤]將現(xiàn)有的增值稅地方分享的比例由25%適當(dāng)提高至30%或35%；將全額上繳中央的消費(fèi)稅改為中央與地方按一定比例分成的共享稅；將企業(yè)所得稅按行政隸屬關(guān)系劃分收入歸屬的辦法改為中央與地方分率計(jì)征的共享稅，或者按現(xiàn)行所得稅共享稅辦法在中央與地方進(jìn)行分成。二是建議對(duì)在**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)跨區(qū)域生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，優(yōu)先試行在經(jīng)營(yíng)所在地全額或部分繳納企業(yè)所得稅的做法，以確?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的企業(yè)所得稅收入成為地方稅收收入的組成部分。三是規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度，加大一般性財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，解決**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)財(cái)政支付困難的狀況。

（二）從稅制結(jié)構(gòu)層面上，要對(duì)稅收制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，為做大做強(qiáng)**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)提供稅收制度保障

1.增值稅方面。一是建議請(qǐng)求國(guó)家比照東北和中部地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型的有關(guān)政策，盡快批準(zhǔn)在**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)推行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)改革，更好地促進(jìn)**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)需要重點(diǎn)發(fā)展的石化、鋼鐵和鋁加工、林漿紙、能源、電子與信息產(chǎn)品制造等資本和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，從而有利于**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)承接?xùn)|部更多的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，對(duì)拉動(dòng)投資、鼓勵(lì)設(shè)備更新和技術(shù)改造、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)品更新?lián)Q代起到積極的促進(jìn)作用。二是建議改革增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法，放寬一般納稅人的資格認(rèn)定，盡量減少增值稅對(duì)中小企業(yè)的政策性歧視。

2.營(yíng)業(yè)稅方面。一是建議將**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)提高到5000元。二是適當(dāng)降低娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率。三是對(duì)**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑹o(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入給予稅收優(yōu)惠。包括對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)收入，經(jīng)自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的不征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)其股權(quán)投資收入不征營(yíng)業(yè)稅等。

3.企業(yè)所得稅方面。建議在貫徹好新企業(yè)所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策、不違背稅法統(tǒng)一性的前提下，積極向國(guó)家和**政府爭(zhēng)取提出以下稅收優(yōu)惠政策：一是要爭(zhēng)取國(guó)家給予享受振興東北老工業(yè)基地的所得稅優(yōu)惠政策待遇，即對(duì)工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)按現(xiàn)行折舊年限不高于40%的比例縮短折舊年限；對(duì)受讓無(wú)形資產(chǎn)的按現(xiàn)行攤銷(xiāo)年限不高于40%的比例縮短攤銷(xiāo)年限；調(diào)整職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除規(guī)定，允許職工教育費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除。二是根據(jù)新的企業(yè)所得稅法第二十五條，建議向國(guó)家爭(zhēng)取對(duì)在**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)注冊(cè)、國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)在**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)注冊(cè)、符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的新辦企業(yè)，三年免征兩年減半征收企業(yè)所得稅；對(duì)企業(yè)、科研單位、大專(zhuān)院校研制(含自行研制、聯(lián)合研制)的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓取得的收益所得免征企業(yè)所得稅。三是根據(jù)新的企業(yè)所得稅法第二十九條的規(guī)定，建議向**政府提出對(duì)區(qū)外企業(yè)和個(gè)人到**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)獨(dú)資或聯(lián)營(yíng)新辦的企業(yè)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起五年內(nèi)免征地方企業(yè)所得稅；對(duì)投資者將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本或作為資本投資開(kāi)辦其他企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，可退還其再投資部分已納的地方企業(yè)所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)自治區(qū)科技主管部門(mén)認(rèn)定后，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起五年免征三年減半征收地方企業(yè)所得稅。

4.個(gè)人所得稅方面。建議爭(zhēng)取國(guó)家在北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)實(shí)行吸引人才的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)吸引人才的專(zhuān)門(mén)補(bǔ)貼予以免稅；對(duì)技術(shù)人才在技術(shù)成果和服務(wù)方面的收入可比照稿酬所得，實(shí)行應(yīng)納所得稅額減征的辦法；適當(dāng)擴(kuò)大科技研究開(kāi)發(fā)人員技術(shù)成果獎(jiǎng)勵(lì)的個(gè)人所得稅的免稅范圍；對(duì)高等院校、科研機(jī)構(gòu)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人的有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)免征個(gè)人所得稅。

5.資源稅方面：要對(duì)現(xiàn)行資源稅制度進(jìn)行改革調(diào)整，引導(dǎo)資源合理開(kāi)發(fā)和利用。一是擴(kuò)大資源稅征收范圍，對(duì)水資源、森林資源、海洋資源等自然資源開(kāi)征資源稅，增加**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)的稅收收入，促進(jìn)資源、環(huán)境的保護(hù)和經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。二是實(shí)行從價(jià)比例稅率，適當(dāng)提高稅率水平，更好地運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，促進(jìn)資源產(chǎn)品價(jià)格上升，緩解西部資源外流導(dǎo)致的利益外流，建立起較為合理的利益補(bǔ)償機(jī)制。三是要適度給予地方政府在一定幅度內(nèi)調(diào)整資源稅稅率的權(quán)力，使資源稅成為調(diào)控區(qū)域內(nèi)各地資源合理利用和開(kāi)發(fā)的重要手段。

（三）從稅收政策層面上，要加大稅收政策扶持力度，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和自主創(chuàng)新能力，為**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)的發(fā)展提供政策保障

1.要建立以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠體系，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向性作用，做大做強(qiáng)**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)。要逐步減少區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，形成一個(gè)以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策格局,突出產(chǎn)業(yè)性導(dǎo)向，同時(shí)輔以少量特殊的區(qū)域稅收優(yōu)惠（如民族貧困地區(qū)稅收優(yōu)惠政策），以體現(xiàn)對(duì)**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持。對(duì)于**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)的交通運(yùn)輸、郵電通訊、能源和基礎(chǔ)原材料工業(yè)等基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，以及機(jī)械、高新技術(shù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以及產(chǎn)品出口企業(yè)等支柱產(chǎn)業(yè)應(yīng)根據(jù)新的企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，向國(guó)家爭(zhēng)取減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，以引導(dǎo)資金向優(yōu)勢(shì)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)聚集，形成特色鮮明、競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

2.要建立靈活多樣的稅收優(yōu)惠手段，增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力，推動(dòng)**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。一是要實(shí)行以間接優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠，增加加速折舊、投資稅收抵免、稅前扣除、延遲納稅、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等優(yōu)惠手段的運(yùn)用，更好發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的投資誘導(dǎo)作用。對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)和**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展規(guī)劃確定的重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)用于生產(chǎn)的機(jī)械、先進(jìn)設(shè)備或?qū)ｉT(mén)用于研究開(kāi)發(fā)的設(shè)備、設(shè)施年折舊率可達(dá)30%—40%；需要縮短折舊年限的可給予特別折舊，允許某些特殊企業(yè)不扣除殘值計(jì)提折舊；技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)可據(jù)實(shí)計(jì)入成本，當(dāng)年計(jì)入有困難的可在今后三年內(nèi)分?jǐn)?。?duì)于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)年增長(zhǎng)10%以上的企業(yè)，還可以再按照實(shí)際發(fā)生額50%抵扣應(yīng)稅所得額。二是建議規(guī)定外來(lái)投資最低額度限制,對(duì)低于最低額度標(biāo)準(zhǔn)的投資不再給予稅收優(yōu)惠待遇。

3.要擴(kuò)大享受稅收優(yōu)惠政策的范圍,適當(dāng)延長(zhǎng)部分優(yōu)惠政策的執(zhí)行時(shí)限，鞏固**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)稅收政策的比較優(yōu)勢(shì)。一是擴(kuò)大享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的范圍，降低政策準(zhǔn)入門(mén)檻。將不在《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》內(nèi)的**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)納入優(yōu)惠范圍，同時(shí)適當(dāng)降低《關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)若干政策措施的實(shí)施意見(jiàn)》中關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占總收入達(dá)到70%的比例限制，在稅收上優(yōu)先鼓勵(lì)和支持**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)具有市場(chǎng)潛力和投資價(jià)值的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。二是增加減免的稅種和形式。要將西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠的稅種由企業(yè)所得稅擴(kuò)大到其他稅種，把虧損、微利等真正需要鼓勵(lì)和扶持的企業(yè)納入享受優(yōu)惠的行業(yè)，特別要以中央稅減免為主，突出國(guó)家對(duì)**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)崛起的實(shí)際扶持。三是適當(dāng)延長(zhǎng)西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠期限。建議國(guó)家把原定的享受優(yōu)惠政策到2010年的時(shí)限再延長(zhǎng)10年到20年，以吸引外來(lái)資金對(duì)**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等獲利回收期較長(zhǎng)的項(xiàng)目進(jìn)行投入。四是建議對(duì)**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)的企業(yè)應(yīng)繳納的地方分享部分的企業(yè)所得稅，在“十二五”期間之前繼續(xù)減征或者免征，以扶持和促進(jìn)**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)的發(fā)展。

4.改革完善涉外稅收政策，促進(jìn)**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)的大開(kāi)放大開(kāi)發(fā)。一是建議爭(zhēng)取國(guó)家盡快批準(zhǔn)在欽州港設(shè)立保稅港區(qū)，在南寧設(shè)立保稅物流中心，同時(shí)賦予北海出口加工區(qū)保稅區(qū)的功能，并爭(zhēng)取實(shí)施一系列特殊的進(jìn)出口優(yōu)惠政策和海關(guān)監(jiān)管政策，使**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)盡快的融入國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。二是盡快調(diào)整完善各項(xiàng)邊境貿(mào)易稅收政策。建議國(guó)家適時(shí)提高邊民互市貿(mào)易的免稅額度，由目前的3000元提高至8000元。建議國(guó)家調(diào)整小額貿(mào)易的出口退稅政策，適當(dāng)放寬出口退稅的范圍，對(duì)按人民幣結(jié)算的邊境小額貿(mào)易出口，除國(guó)家限制出口的特殊商品外，可以享受?chē)?guó)家的出口退稅政策。同時(shí)將邊貿(mào)進(jìn)口貨物的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅改按法定稅率全額征收，并將所得稅款50%的比例返還**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)專(zhuān)項(xiàng)用于邊境口岸基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

（四）從稅收協(xié)調(diào)層面上，要加強(qiáng)**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)與國(guó)內(nèi)外各區(qū)域經(jīng)濟(jì)之間的稅收政策協(xié)調(diào)

1.從國(guó)際層面上，要注重加強(qiáng)**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)與國(guó)際經(jīng)濟(jì)區(qū)域之間的稅收協(xié)調(diào)。一是要建立一個(gè)統(tǒng)一的多邊國(guó)際稅收協(xié)調(diào)體系，消除各種稅收障礙，促進(jìn)商品、資本、勞動(dòng)力的合理流動(dòng)。二是要重點(diǎn)解決好**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)與東盟國(guó)家的稅收協(xié)調(diào)。在直接稅方面，要積極主動(dòng)地同東盟各國(guó)簽訂雙邊稅收協(xié)定，利用稅收協(xié)定來(lái)解決稅收管轄權(quán)的劃分和所得稅雙重征稅等重大問(wèn)題。在間接稅方面，要統(tǒng)一協(xié)調(diào)最低稅率，避免稅收優(yōu)惠的惡性競(jìng)爭(zhēng)，逐步實(shí)現(xiàn)增值稅、消費(fèi)稅等間接稅在稅基、稅率上的一致，形成有利于區(qū)域間經(jīng)濟(jì)交流與合作的稅收政策環(huán)境。三是要大力推進(jìn)**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)與東盟國(guó)家稅收人員之間的跨國(guó)交流，條件成熟的還可逐步建立健全雙邊和多邊的協(xié)商與對(duì)話(huà)工作機(jī)制，使各方能夠在政府層面上就稅收協(xié)調(diào)的一些重大原則問(wèn)題經(jīng)常交換意見(jiàn)和看法，推動(dòng)各方在國(guó)際稅收協(xié)調(diào)方面合作的順利進(jìn)行。

2.從國(guó)內(nèi)層面看，要構(gòu)建區(qū)域稅收合作機(jī)制，推動(dòng)區(qū)域之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的共贏(yíng)。一是要加強(qiáng)區(qū)域稅收利益協(xié)調(diào)，建立各區(qū)域之間稅收收入歸屬爭(zhēng)議協(xié)商解決機(jī)制。2008年新企業(yè)所得稅法實(shí)施后實(shí)行法人所得稅制，容易出現(xiàn)稅收管轄權(quán)與稅收歸屬權(quán)的背離問(wèn)題。因此有必要盡快建立各區(qū)域之間稅收收入歸屬爭(zhēng)議協(xié)商解決機(jī)制，解決有稅源區(qū)域無(wú)稅收而無(wú)稅源區(qū)域得稅收的問(wèn)題，防止**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)等不發(fā)達(dá)地區(qū)的稅收向中心城市和發(fā)達(dá)地區(qū)的不合理轉(zhuǎn)移。二是要建立區(qū)域稅收征管合作機(jī)制，共同打擊區(qū)域偷逃避稅犯罪活動(dòng)，提升各成員的征管水平。

參考文獻(xiàn):

1．劉蓉：《區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展與稅收優(yōu)惠政策》，《四川財(cái)政》，2000年12期。

2．郭時(shí)偉：《促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的財(cái)稅政策研究》，《財(cái)會(huì)研究》，2004年3期。

3．關(guān)禮：《充分發(fā)揮財(cái)政職能作用促進(jìn)**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)加快發(fā)展》，《經(jīng)濟(jì)研究參考》，2007年55期。

4．蔣升湧：《**北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與布局建議》，《市場(chǎng)論壇》，2007年6期。