導(dǎo)語(yǔ)：基層審計(jì)機(jī)關(guān)工作調(diào)研報(bào)告一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查（以下簡(jiǎn)稱“審計(jì)調(diào)查”）是指審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用審計(jì)的方法，對(duì)與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的事項(xiàng)，向地方政府有關(guān)部門、單位和個(gè)人進(jìn)行的專門調(diào)查活動(dòng)。具有覆蓋面廣、針對(duì)性強(qiáng)、工作方法靈活等特點(diǎn)。由于審計(jì)調(diào)查主要是針對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)運(yùn)行中的突出問(wèn)題，因此它在提高審計(jì)成果層次，擴(kuò)大審計(jì)效應(yīng)，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)管理方面，起到具體項(xiàng)目審計(jì)不可替代的作用。但目前的審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)調(diào)查往往沒(méi)有得到足夠的重視和充分的運(yùn)用，在整個(gè)審計(jì)工作中的比重還較低，對(duì)如何運(yùn)用審計(jì)調(diào)查彌補(bǔ)審計(jì)不足，擴(kuò)大審計(jì)影響研究不夠，使這一行之有效的工作方法遠(yuǎn)沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

《審計(jì)署2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出：“將實(shí)行審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查并重，逐步提高專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的比重，爭(zhēng)取到2007年，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目占整個(gè)項(xiàng)目的一半左右”，這說(shuō)明審計(jì)調(diào)查已引起國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)的重視。本文就基層審計(jì)機(jī)關(guān)如何開(kāi)展審計(jì)調(diào)查談點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)。

一、轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展審計(jì)調(diào)查的重要性

（一）審計(jì)調(diào)查是為宏觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)的需要

當(dāng)前，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌、社會(huì)轉(zhuǎn)型的特定的歷史時(shí)期，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)工作中存在的許多問(wèn)題，是涉及改革發(fā)展的帶有體制性的深層次問(wèn)題，加之我國(guó)現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)普遍存在的滯后性和欠嚴(yán)密性，使得審計(jì)不能對(duì)此一概以對(duì)錯(cuò)評(píng)論，或簡(jiǎn)單地收繳罰款了之。因此，審計(jì)作為一個(gè)綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，必須把部分精力逐步從對(duì)某一地方、行業(yè)、部門、單位的資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)性、合法性、效益性微觀審計(jì)項(xiàng)目中擺脫出來(lái)，集中力量、集中時(shí)間對(duì)改革和經(jīng)濟(jì)生活中帶有普遍性和共性的突出問(wèn)題，也就是通常所說(shuō)的"重點(diǎn)"、"難點(diǎn)"、"熱點(diǎn)"問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)生活中存在的大量合理不合法的事項(xiàng)不處理但能如實(shí)予以反映，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策和政策法規(guī)的完善提供依據(jù)，更好地發(fā)揮審計(jì)為宏觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)作用。

（二）審計(jì)調(diào)查是審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求

我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)從1983年成立至今，已走過(guò)了二十余年的歷程，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的審計(jì)還是處于初級(jí)階段，還只是局限于財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，注重的還只是真實(shí)性、合法性的審計(jì)，這與審計(jì)的最終目的，促進(jìn)被審單位加強(qiáng)管理，提高效益還存在著一段距離。國(guó)家審計(jì)署在2003至2007年五年規(guī)劃中提出：“實(shí)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法審計(jì)與效益審計(jì)并重，逐年加大效益審計(jì)份量?！辈⒅攸c(diǎn)提到要加強(qiáng)財(cái)政資金使用效益、固定資產(chǎn)投資效益和國(guó)有資金運(yùn)行效益的審計(jì)。而單個(gè)微觀項(xiàng)目的審計(jì)既不能鑒定效益的高低，更難以分析效益高低的原因。只有開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，才能從面上統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，加以分析、加以評(píng)價(jià)，才能達(dá)到促進(jìn)提高財(cái)政資金管理水平和使用效益這個(gè)效益審計(jì)的目的。

（三）審計(jì)調(diào)查是適應(yīng)外部環(huán)境變化的需要

近年來(lái)，隨著改革的不斷深化，審計(jì)對(duì)象發(fā)生了明顯變化。一方面是大量國(guó)有資本從一般性、競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域退出，使審計(jì)對(duì)象—國(guó)有企事業(yè)單位大幅度減少；另一方面財(cái)政檢查、稅務(wù)稽查的不斷加強(qiáng)和證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等行業(yè)監(jiān)管部門的逐步建立和運(yùn)轉(zhuǎn)到位使得僅有的少量國(guó)家機(jī)關(guān)和國(guó)有企業(yè)接受檢查的頻率越來(lái)越高，而各個(gè)監(jiān)督部門的檢查，無(wú)論從檢查范圍，還是檢查內(nèi)容，難免有所重復(fù)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查不受時(shí)間和管轄范圍的限制；不受行業(yè)和單位經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的限制的靈活性特點(diǎn)，使得審計(jì)部門既避免了上述尷尬，又充分履行了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職責(zé)。

二、精心組織，把握審計(jì)調(diào)查的重點(diǎn)與基本要求

一項(xiàng)審計(jì)調(diào)查要發(fā)揮其應(yīng)有的效果，必須圍繞黨委政府的中心工作和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點(diǎn)，認(rèn)真選題，周密安排，并且在程序上要運(yùn)作規(guī)范，審計(jì)調(diào)查的結(jié)果要能為宏觀管理和政府決策提供參考。審計(jì)調(diào)查必須把握的重點(diǎn)及要求有：

（一）目標(biāo)要明確。審計(jì)調(diào)查的目標(biāo)是為政府決策服務(wù)。成功的審計(jì)調(diào)查，首先要精心思考，選準(zhǔn)課題。要圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)這個(gè)中心，選取社會(huì)關(guān)注的問(wèn)題，作為審計(jì)調(diào)查的重點(diǎn)。其次要圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、群眾關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題確立審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，為領(lǐng)導(dǎo)的宏觀決策服務(wù)。再次要圍繞宏觀性、全局性、行業(yè)性的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)確立審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，使審計(jì)調(diào)查具有一定的影響力。此外還要善于從微觀的審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)突出的、苗頭性、普遍性的問(wèn)題，如各種專項(xiàng)資金的管理和使用情況、行政事業(yè)單位濫收費(fèi)、改制企業(yè)剝離資產(chǎn)狀況等通過(guò)審計(jì)調(diào)查擴(kuò)大信息量，分析深層次原因，為決策提供依據(jù)。

（二）方案要細(xì)致。審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目一旦確定，應(yīng)事先作好調(diào)查研究，充分了解所要調(diào)查的部門、行業(yè)的詳細(xì)情況，在此基礎(chǔ)上，制定詳細(xì)的、操作性強(qiáng)的審計(jì)調(diào)查實(shí)施方案。特別是在調(diào)查實(shí)施前要做好充分的準(zhǔn)備工作，如制定統(tǒng)一的調(diào)查表格，列出詳細(xì)的調(diào)查目錄，一旦進(jìn)點(diǎn)調(diào)查，可以根據(jù)方案直奔主題，大大提高審計(jì)工作的效率。要做好審計(jì)調(diào)查，還必須依靠審計(jì)方法、技術(shù)等重要手段，以獲得準(zhǔn)確無(wú)誤的證據(jù)和信息資料，增強(qiáng)審計(jì)調(diào)查的深度；利用調(diào)查方式的靈活，將那些涉及面廣、政策法規(guī)不明、處理處罰有難度的情況摸出來(lái)，拓寬調(diào)查面的廣度，點(diǎn)面結(jié)合，查出真實(shí)、準(zhǔn)確、深透的真實(shí)情況，從而為合理提出審計(jì)建議打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）程序要規(guī)范?，F(xiàn)在，審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目已成為審計(jì)部門的一項(xiàng)重要工作，調(diào)查項(xiàng)目越來(lái)越多，但審計(jì)調(diào)查的工作程序不夠規(guī)范、不夠統(tǒng)一，審計(jì)調(diào)查的深度和力度不夠，影響了審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的質(zhì)量。因此，應(yīng)盡快規(guī)范審計(jì)調(diào)查工作的程序。只有這樣，才能確保審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量，使審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目更具生命力。在具體操作方法上要認(rèn)真貫徹執(zhí)行《審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)則》，審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)要列入計(jì)劃管理，進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查活動(dòng)要成立專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組，同時(shí)制定專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方案，明確所要調(diào)查的目標(biāo)，并進(jìn)行合理的人員分工。進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查前，應(yīng)比照審計(jì)項(xiàng)目程序一樣，對(duì)被調(diào)查單位送達(dá)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書，審計(jì)調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)提交專題審計(jì)調(diào)查報(bào)告。在調(diào)查過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)被調(diào)查單位有重大違法違紀(jì)行為，應(yīng)按照法定的審計(jì)職權(quán)和程序進(jìn)行處理。此外，開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查還應(yīng)進(jìn)一步完善有關(guān)規(guī)章，采取實(shí)際措施規(guī)范審計(jì)調(diào)查行為。

（四）有效性要強(qiáng)。任何一項(xiàng)審計(jì)調(diào)查活動(dòng)在認(rèn)真選題、精心組織的基礎(chǔ)上，還要力求審計(jì)調(diào)查結(jié)果能夠指導(dǎo)政府工作，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策，促進(jìn)宏觀管理。出具的審計(jì)調(diào)查報(bào)告，時(shí)間要及時(shí)、事實(shí)要清楚、數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確，條理要清晰，只有這樣，才能充分顯示該項(xiàng)調(diào)查活動(dòng)的有效性。

（五）保密性要嚴(yán)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中往往涉及被調(diào)查單位的工作秘密和商業(yè)秘密，在審計(jì)調(diào)查的過(guò)程中審計(jì)人員要認(rèn)真做好宣傳，向被調(diào)查單位講明調(diào)查的目的、意義、內(nèi)容及要求以得到被調(diào)查單位的積極配合，全面提供相關(guān)資料，如實(shí)反映情況。與此同時(shí)，審計(jì)調(diào)查人員必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，依法保守國(guó)家秘密和被調(diào)查單位的商業(yè)秘密。

（六）審計(jì)人員素質(zhì)要提高。審計(jì)調(diào)查要求審計(jì)人員要有比做審計(jì)更寬廣、更精深的知識(shí)和技能。審計(jì)人員不能只會(huì)看財(cái)務(wù)賬目，更要樹(shù)立宏觀意識(shí)，跟蹤宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，摸準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展脈搏，準(zhǔn)確掌握、判斷領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的焦點(diǎn)、群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重點(diǎn)、難點(diǎn)，學(xué)會(huì)從大量繁雜的社會(huì)現(xiàn)象中正確選取被審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)，從眾多被審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)中準(zhǔn)確提煉出有規(guī)律性的東西，培養(yǎng)去偽存真、去粗取精的能力。只有這樣，才能充分發(fā)揮審計(jì)調(diào)查服務(wù)宏觀決策的作用。

三、講究方法，不斷提高擴(kuò)大審計(jì)調(diào)查質(zhì)量效果

審計(jì)調(diào)查的方法多種多樣，在實(shí)施時(shí)可根據(jù)不同的專題、不同的內(nèi)容采取不同的方法，靈活運(yùn)用，以達(dá)到不同的效果。常用的方法主要有：

（一）審閱調(diào)查法。該方法是審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際需要，直接查閱被調(diào)查單位有關(guān)賬目和會(huì)計(jì)資料、調(diào)閱相關(guān)的審計(jì)檔案資料、統(tǒng)計(jì)資料和有關(guān)文件，以便收集有關(guān)資料，取得相關(guān)數(shù)據(jù)。這主要是調(diào)查部門、單位貫徹執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)方針、政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況，從中發(fā)現(xiàn)存在的主要傾向性問(wèn)題，以便有針對(duì)性地提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議。這是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查最基本的調(diào)查方法。

（二）重點(diǎn)調(diào)查法。這種方法主要是運(yùn)用于選取被調(diào)查的單位或者在普遍調(diào)查的基礎(chǔ)上，選取若干個(gè)典型進(jìn)行重點(diǎn)檢查。對(duì)被調(diào)查單位最具代表性的資料進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。比如對(duì)執(zhí)法部門進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí)，必須重點(diǎn)調(diào)查有無(wú)亂收濫罰，罰沒(méi)收入是否實(shí)行“收支兩條線”，有無(wú)坐支挪用和私設(shè)“小金庫(kù)”等嚴(yán)重違紀(jì)現(xiàn)象。

（三）問(wèn)卷調(diào)查法。此調(diào)查法一般分為兩種方式：一是設(shè)問(wèn)式。將調(diào)查的內(nèi)容，設(shè)定為若干個(gè)問(wèn)題，向被調(diào)查者進(jìn)行調(diào)查，由審計(jì)調(diào)查人員做出記錄。運(yùn)用這種方法時(shí)要求調(diào)查設(shè)問(wèn)簡(jiǎn)短明了，清楚準(zhǔn)確，易于回答，說(shuō)明問(wèn)題。二是表格式。這種方法就是根據(jù)調(diào)查的內(nèi)容確定若干個(gè)量化指標(biāo)或評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)成審計(jì)調(diào)查表，讓被調(diào)查者據(jù)實(shí)填寫。

（四）訪談?wù){(diào)查法。這是審計(jì)調(diào)查中常用的一種方法，采用這種方法是由審計(jì)人員直接同被調(diào)查單位有關(guān)人員進(jìn)行走訪座談。座談時(shí)要有不同層次的人員參加，注意廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)。實(shí)踐證明召開(kāi)座談會(huì)時(shí)要注意參加座談會(huì)人員的相關(guān)性，即要盡可能的讓那些知情的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員到會(huì)，以便全面真實(shí)地反映情況，增強(qiáng)座談會(huì)的效果。還有是個(gè)別走訪調(diào)查，這主要是對(duì)那些不宜公開(kāi)或只涉及必須個(gè)別了解和核實(shí)的有關(guān)事項(xiàng)。個(gè)別調(diào)查時(shí)應(yīng)有兩個(gè)以上調(diào)查人員在場(chǎng)并作好詳細(xì)記錄。取得的調(diào)查表應(yīng)由填寫人員簽字署名，并經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審查簽字。

審計(jì)調(diào)查作為一種實(shí)用有效的工作方法，是審計(jì)的重要補(bǔ)充，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映經(jīng)濟(jì)生活中出現(xiàn)的普遍性、傾向性問(wèn)題，更好地為宏觀決策服務(wù)；能擴(kuò)展審計(jì)監(jiān)督的范圍，擴(kuò)大審計(jì)的影響，深化審計(jì)成果；此外審計(jì)調(diào)查目的性強(qiáng)、涉及面廣、重點(diǎn)突出、方式靈活有效，能解決審計(jì)中所面臨的許多實(shí)際問(wèn)題。基層應(yīng)靈活運(yùn)用審計(jì)調(diào)查方法，大興審計(jì)調(diào)查之風(fēng)，大講審計(jì)調(diào)查之效，大展審計(jì)調(diào)查之果。讓審計(jì)調(diào)查的觀念深入人心，讓大家從思想上認(rèn)識(shí)到審計(jì)調(diào)查的重要性，在工作中自覺(jué)地運(yùn)用它，掌握科學(xué)的調(diào)查方法，以點(diǎn)帶面，并與審計(jì)緊密結(jié)合，更好地發(fā)揮審計(jì)作用。