導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇醫(yī)院審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

申報(bào)市級(jí)一級(jí)幼兒園報(bào)告

最近，安陵鎮(zhèn)小博士幼兒園根據(jù)市、縣教育局精神，針對(duì)《許昌市幼兒園定級(jí)考核評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》，我小博士幼兒園認(rèn)真開(kāi)展了自查工作，現(xiàn)把自查情況報(bào)告如下：

一、基本情況

我園始建于1998年，園址位于鄢陵縣東大街婦幼保健院南50米處，交通便利、環(huán)境優(yōu)雅，現(xiàn)有房屋20間，占地面積1500平方米，除正規(guī)的教室外，還有標(biāo)準(zhǔn)化的教師辦公室、廚房、休息室，院內(nèi)場(chǎng)地較大，兒童有足夠的活動(dòng)空間?，F(xiàn)設(shè)有大、中、小班各兩個(gè)班，幼兒教師10名，保育員2名，保健員1名，而且完全達(dá)到上級(jí)規(guī)定的各方面要求。在縣、市教體局及社會(huì)各界的大力支持關(guān)懷下，經(jīng)過(guò)我園全體教職員工的辛勤努力，我園各方面的工作均取得了優(yōu)異成績(jī)，得到了社會(huì)各界以及兒童家長(zhǎng)的一致好評(píng)。2002年、2003年連續(xù)兩年被縣教體局評(píng)為辦園“先進(jìn)單位”，在2005年市教育局對(duì)幼兒園辦園資格許可驗(yàn)收中獲得一次性通過(guò)。

二、培養(yǎng)目標(biāo)

東街小博士幼兒園以促進(jìn)幼兒身體正常發(fā)育機(jī)能協(xié)調(diào)發(fā)展為已任，認(rèn)真培養(yǎng)幼兒良好的生活習(xí)慣和參加體育活動(dòng)的興趣，逐步發(fā)展幼兒園正確運(yùn)用感官和運(yùn)用語(yǔ)言交流的基本能力，促進(jìn)幼兒對(duì)環(huán)境的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)孩子誠(chéng)實(shí)、勇敢、好問(wèn)，友愛(ài)的良好習(xí)慣和活潑開(kāi)朗的性格。萌發(fā)幼兒愛(ài)家鄉(xiāng)、愛(ài)祖國(guó)、愛(ài)集體、愛(ài)勞動(dòng)的情感。由于培養(yǎng)目標(biāo)正確，與現(xiàn)在幼兒身心發(fā)展相適應(yīng)，我園培養(yǎng)出的幼兒在德、智、美、體、勞等方面均得到了家長(zhǎng)及小學(xué)教師的認(rèn)可，我園的生源及規(guī)模不斷壯大。

三、辦園條件

東街小博士幼兒園已成為本縣示范性幼兒園，不僅有一套成熟的辦園經(jīng)驗(yàn)，而且?guī)熧Y力量不斷提高，辦園規(guī)模不斷擴(kuò)大，安全教育及效果已走在了其他幼兒園的前列。其他如設(shè)施建設(shè)、人員配置、領(lǐng)導(dǎo)班子及教職隊(duì)伍建設(shè)、保教工作、衛(wèi)生保健等工作也在縣幼兒園中名列前茅。

針對(duì)《許昌市幼兒園定級(jí)考核評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》，我園分項(xiàng)逐條一一打分自評(píng)，通過(guò)自查我園共得分182分（見(jiàn)附表），根據(jù)得分情況，小博士幼兒園提出申請(qǐng)市教育局批準(zhǔn)我園為市一級(jí)幼兒園。懇請(qǐng)市教育局領(lǐng)導(dǎo)調(diào)查落實(shí)后予以批準(zhǔn)。

篇2

摘 要 審計(jì)委員會(huì)制度在我國(guó)的發(fā)展已有近十年的時(shí)間，為了更好地發(fā)揮其完善公司治理結(jié)構(gòu)、提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的作用，應(yīng)從若干方面進(jìn)行改進(jìn)。

關(guān)鍵詞 審計(jì)委員會(huì) 財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量 影響分析

一、 我國(guó)審計(jì)委員會(huì)的歷史發(fā)展與現(xiàn)狀分析

審計(jì)委員會(huì)是指董事會(huì)中一個(gè)主要由非執(zhí)行董事組成的專(zhuān)業(yè)委員會(huì)，它最早源于美國(guó)，至今已經(jīng)有七十多年的歷史。其產(chǎn)生的誘因是美國(guó)麥克森•羅賓斯藥材公司倒閉案，設(shè)立的初衷是給單位的外部審計(jì)工作提供支持，從而進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。

審計(jì)委員會(huì)通過(guò)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)報(bào)告的過(guò)程，提高了財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)性與可靠性，減少了公司管理層與投資者間的信息不對(duì)稱(chēng)，有助于提高公司信息披露質(zhì)量和增加公司價(jià)值。

我國(guó)自2001年開(kāi)始系統(tǒng)地引入審計(jì)委員會(huì)制度，主要目的是：1、代表董事會(huì)審核財(cái)務(wù)報(bào)表，以此提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量；2、使非執(zhí)行董事能夠獨(dú)立的判斷，并在企業(yè)經(jīng)營(yíng)控制中扮演積極的角色；3、通過(guò)提供溝通的渠道和討論關(guān)心問(wèn)題的論壇加強(qiáng)外部審計(jì)人員的地位；4、通過(guò)向內(nèi)部審計(jì)人員提供獨(dú)立于管理人員的較大的獨(dú)立性，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能的地位；5、增強(qiáng)了公眾對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性和客觀性的信心。

在2002年初,由中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)聯(lián)合頒布了《上市公司治理準(zhǔn)則》，建議上市公司董事會(huì)可以按照股東大會(huì)有關(guān)決議設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。由于是建議，審計(jì)委員會(huì)并沒(méi)有什么法律保障。2005年修訂的《公司法》規(guī)定“上市公司設(shè)立獨(dú)立董事，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定，但并未就董事會(huì)下設(shè)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)做出規(guī)定。2007年中國(guó)證監(jiān)會(huì)明確規(guī)定上市公司應(yīng)披露審計(jì)委員會(huì)的履職情況匯總報(bào)告，統(tǒng)計(jì)顯示2007年862家滬市上市公司中95％已經(jīng)設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)。至此，審計(jì)委員會(huì)制度基本建立起來(lái)。

二、我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀分析

會(huì)計(jì)信息是投資者獲取企業(yè)信息的重要來(lái)源，是投資者進(jìn)行投資決策的主要依據(jù)，它的真實(shí)性和合法性直接關(guān)系到投資者的利益，關(guān)系到社會(huì)資源的合理配置，關(guān)系到證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。

從20世紀(jì)90年代初，上海證券交易所和深圳證券交易所相繼成立，我國(guó)證券市場(chǎng)取得了巨大的發(fā)展，但與此同時(shí)，上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量卻令人擔(dān)憂，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，降低了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性甚至真實(shí)性，對(duì)證券市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的健康發(fā)展產(chǎn)生了極為不利的影響。具體有以下幾個(gè)方面的表現(xiàn)：

1.會(huì)計(jì)信息不真實(shí)。真實(shí)性是會(huì)計(jì)信息最根本的質(zhì)量特征，也是對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露行為最基本的要求，但我國(guó)上市公司中存在著嚴(yán)重的會(huì)計(jì)造假和利潤(rùn)操縱現(xiàn)象。具體表現(xiàn)有： ①編制失實(shí)的盈利預(yù)測(cè)；②編制并披露虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告；③嚴(yán)重的盈余管理行為導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失實(shí)。

2.會(huì)計(jì)信息披露不充分。會(huì)計(jì)信息要發(fā)揮作用，不僅依賴于其真實(shí)性和可靠性，充分性、及時(shí)性和可比性同樣重要。我國(guó)《公司法》、《證券法》等法律法規(guī)對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容、時(shí)間都作出明確規(guī)定，形成了比較完善的會(huì)計(jì)信息披露體系。然而在實(shí)際工作中，上市公司會(huì)計(jì)信息披露不充分的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易信息披露不夠充分、及時(shí)；②回避訴訟事項(xiàng)；③隱匿擔(dān)保行為。

3.披露的會(huì)計(jì)信息前后不一致。我國(guó)上市公司對(duì)一些重要事項(xiàng)的披露前后明顯不一致，對(duì)投資項(xiàng)目、盈利或虧損預(yù)測(cè)以及虧損原因的說(shuō)明經(jīng)常發(fā)生變更。每逢業(yè)績(jī)報(bào)告公布之后，便有大量的更正公告隨之出現(xiàn)，這說(shuō)明上市公司信息披露的穩(wěn)定性較差，其有用性必然會(huì)受到影響。

三、提高審計(jì)委員會(huì)治理效率的幾點(diǎn)建議

1.確定適宜的審計(jì)委員會(huì)規(guī)模。審計(jì)委員會(huì)的規(guī)模應(yīng)兼顧工作內(nèi)容的復(fù)雜性和提高決策效率的需要，一般在3--5人之間為宜。上市公司在確定規(guī)模時(shí)，主要應(yīng)該考慮的因素有：第一，所處的行業(yè)性質(zhì)。風(fēng)險(xiǎn)較大的行業(yè)審計(jì)委員會(huì)人數(shù)應(yīng)較多。第二，公司規(guī)模的大小。審計(jì)委員會(huì)的規(guī)模要與公司的規(guī)模和業(yè)務(wù)量相匹配，隨公司的大小變化而變化。

2.建立和充實(shí)審計(jì)委員會(huì)章程的內(nèi)容。審計(jì)委員會(huì)工作章程作為審計(jì)委員會(huì)工作的指南，是指導(dǎo)審計(jì)委員會(huì)執(zhí)行董事會(huì)授權(quán)的責(zé)任及證交所所要求責(zé)任的依據(jù)，完整的審計(jì)委員會(huì)章程通常應(yīng)包括以下內(nèi)容：①人員組成；②職責(zé)權(quán)限；③決策程序；④議事規(guī)則。審計(jì)委員會(huì)的章程必須經(jīng)過(guò)公司董事會(huì)的復(fù)核與核準(zhǔn)，以取得權(quán)威性和合法性。

3.健全審計(jì)委員會(huì)信息披露機(jī)制。完善的信息披露不僅能夠向股東、監(jiān)管等各方傳遞審計(jì)委員會(huì)運(yùn)行的相關(guān)信息，還能為評(píng)價(jià)審計(jì)委員會(huì)制度有效性提供依據(jù)。為增強(qiáng)審計(jì)委員會(huì)的透明度，一方面監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)委員會(huì)的相關(guān)信息作為一項(xiàng)強(qiáng)制披露的內(nèi)容，另一方面擴(kuò)展披露內(nèi)容，明確披露程度。具體涉及的審計(jì)委員會(huì)信息應(yīng)有：①審計(jì)委員會(huì)的角色和職能，并將審計(jì)委員會(huì)的章程或工作細(xì)則披露于指定網(wǎng)站；②審計(jì)委員會(huì)成員的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力；③審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議每年召開(kāi)會(huì)議的最低限制次數(shù)、本年召開(kāi)審計(jì)委員會(huì)會(huì)議次數(shù)、各成員參加會(huì)議情況；④審計(jì)委員會(huì)年度工作情況，披露審計(jì)委員會(huì)具體工作內(nèi)容。

審計(jì)委員會(huì)在我國(guó)發(fā)展的時(shí)間不長(zhǎng)，要想充分發(fā)揮其在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、完善公司治理結(jié)構(gòu)方面的重要作用，制度的建設(shè)與完善之路任重而道遠(yuǎn)。

本文為2011年江西省高校人文社會(huì)科學(xué)研究立項(xiàng)課題《我國(guó)審計(jì)委員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響實(shí)證研究》的階段性成果，課題編號(hào)：JJ1118

篇3

根據(jù)省人大常委會(huì)工作安排，常委會(huì)在2012年開(kāi)展食品安全“一法兩規(guī)”執(zhí)法檢查、2013年開(kāi)展跟蹤檢查的基礎(chǔ)上，今年10月再次在全省范圍開(kāi)展了食品安全審議意見(jiàn)落實(shí)情況的跟蹤檢查。

本次檢查由省人大常委會(huì)姒健敏副主任擔(dān)任檢查組組長(zhǎng)，教科文衛(wèi)委員會(huì)組織實(shí)施，采取抽查與自查相結(jié)合，重點(diǎn)圍繞去年跟蹤檢查后提出的食品安全監(jiān)管體制建設(shè)、監(jiān)管機(jī)制建設(shè)、技術(shù)支撐和能力建設(shè)、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題處置等四個(gè)方面內(nèi)容，跟蹤檢查各級(jí)政府貫徹落實(shí)食品安全審議意見(jiàn)的情況。檢查組邀請(qǐng)部分常委會(huì)組成人員、人大代表，分2組赴杭州、衢州、舟山、麗水等四個(gè)市進(jìn)行實(shí)地抽查，同時(shí)布置省直有關(guān)部門(mén)、各市、縣（市區(qū)）人大常委會(huì)自查。檢查組分別聽(tīng)取了省食安辦、食藥局、公安廳等11個(gè)部門(mén)、4個(gè)設(shè)區(qū)市及所屬4個(gè)縣（市、區(qū)）政府的情況匯報(bào)，與有關(guān)方面代表進(jìn)行了座談，采取明查暗訪、現(xiàn)場(chǎng)抽檢等方式，實(shí)地查看檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)、食品生產(chǎn)流通消費(fèi)及餐廚廢棄物處理各環(huán)節(jié)近30家單位。11月初召開(kāi)全省人大教科文衛(wèi)工作專(zhuān)題會(huì)議，專(zhuān)門(mén)聽(tīng)取各地關(guān)于食品安全工作的建議和意見(jiàn)，還利用浙江人大代表履職平臺(tái)，廣泛征求了意見(jiàn)?，F(xiàn)將檢查情況報(bào)告如下：

一、食品安全工作主要成效

從檢查情況看，省政府及相關(guān)職能部門(mén)高度重視食品安全工作，按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于地方改革完善食品藥品監(jiān)督管理體制的指導(dǎo)意見(jiàn)》精神和省人大常委會(huì)的審議意見(jiàn)，穩(wěn)步推進(jìn)監(jiān)管體制改革，建立基層監(jiān)管網(wǎng)絡(luò);根據(jù)食品安全的法律法規(guī)，認(rèn)真落實(shí)地方政府負(fù)總責(zé)的監(jiān)管責(zé)任;各級(jí)政府結(jié)合當(dāng)?shù)毓ぷ鲗?shí)際，創(chuàng)新工作方式，通過(guò)教育引導(dǎo)、規(guī)范整治、嚴(yán)打懲處，促進(jìn)全省食品安全形勢(shì)繼續(xù)穩(wěn)定向好，落實(shí)食品安全審議意見(jiàn)取得了較好成效。主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，體制改革穩(wěn)步推進(jìn)。一是推進(jìn)機(jī)構(gòu)改革。去年11月1日起，新組建的省食品藥品監(jiān)管局開(kāi)始正式履行各項(xiàng)新職能。省政府出臺(tái)《關(guān)于改革完善市縣食品藥品監(jiān)管體制的意見(jiàn)》，要求各地整合市縣兩級(jí)食品藥品監(jiān)管部門(mén)與工商部門(mén)組建市場(chǎng)監(jiān)管局。舟山市作為群島新區(qū)創(chuàng)新模式，率先探索市、縣工商、質(zhì)監(jiān)、食品藥品監(jiān)管“三合一”，并于去年底全部到位。目前，除臺(tái)州市以外10個(gè)設(shè)區(qū)市、82個(gè)縣（市、區(qū)）都出臺(tái)了“三定”方案。同時(shí)，各地生豬定點(diǎn)屠宰監(jiān)管職能也由商務(wù)部門(mén)劃轉(zhuǎn)農(nóng)業(yè)部門(mén)，食品安全監(jiān)管基本形成了兩段監(jiān)管為主的模式。二是明確監(jiān)管責(zé)任。強(qiáng)化食品安全“政府負(fù)總責(zé)”，省市縣鄉(xiāng)各級(jí)政府層層簽訂目標(biāo)責(zé)任書(shū)，抓好食品安全的責(zé)任落實(shí)，并出臺(tái)了《浙江省食品安全行政責(zé)任追究暫行辦法》。三是健全基層網(wǎng)絡(luò)。今年3月，省政府辦公廳下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)食品安全基層責(zé)任網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的意見(jiàn)》，目前，全省1347個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道、開(kāi)發(fā)區(qū)）已全部成立食安委及其辦公室，配備專(zhuān)兼職干部，構(gòu)建覆蓋行政村（社區(qū)）的協(xié)管員、信息員隊(duì)伍。紹興市等地還明確了對(duì)協(xié)管員、信息員的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，以更好地穩(wěn)定隊(duì)伍。

（二）創(chuàng)新工作載體，監(jiān)管能力不斷加強(qiáng)。一是在農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)管方面，深入實(shí)施農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全保障行動(dòng)，至今年9月，全省90個(gè)縣（市、區(qū)）已全面建成農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全快速檢測(cè)室并免費(fèi)對(duì)外開(kāi)放;積極推動(dòng)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全放心示范縣創(chuàng)建，并創(chuàng)新制定農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全公眾滿意度測(cè)評(píng)方案，杭州、衢州、麗水市積極推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全追溯體系建設(shè)，加快實(shí)施農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化促進(jìn)工程。二是在生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)監(jiān)管方面，建立食品生產(chǎn)加工企業(yè)質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)與分類(lèi)機(jī)制。制訂實(shí)施《浙江省食品生產(chǎn)企業(yè)落實(shí)質(zhì)量安全主體責(zé)任自查報(bào)告規(guī)定》，明確企業(yè)主體責(zé)任，并規(guī)定了企業(yè)自查、監(jiān)管部門(mén)抽查等具體要求。三是在流通環(huán)節(jié)監(jiān)管方面，推動(dòng)流通環(huán)節(jié)食品經(jīng)營(yíng)戶電子監(jiān)管。開(kāi)展農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)自制食品“清源”專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)，研究制定市場(chǎng)禁入和退市監(jiān)管機(jī)制，淘汰一批“低、小、散”的食品作坊，倒逼食品行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。四是在餐飲服務(wù)監(jiān)管方面，深化餐飲服務(wù)食品安全“321示范工程”創(chuàng)建活動(dòng)，推進(jìn)特大型、大型餐飲單位和學(xué)校食堂“陽(yáng)光廚房”建設(shè)，制定評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和考評(píng)辦法。出臺(tái)《浙江省農(nóng)村集體聚餐食品安全風(fēng)險(xiǎn)防控工作指導(dǎo)意見(jiàn)》，加強(qiáng)農(nóng)村集體聚餐食品安全監(jiān)管指導(dǎo)。舟山市作出了餐飲單位禁止向外地游客提供生食海產(chǎn)品的規(guī)定，進(jìn)一步提升保障水平。

（三）關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域，專(zhuān)項(xiàng)整治成效明顯。一是加大打擊力度。省政府和有關(guān)部門(mén)按照省人大常委會(huì)審議意見(jiàn)，圍繞食品安全的重要環(huán)節(jié)、薄弱領(lǐng)域以及熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展多次專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)和整治。從今年3月1日至6月10日，在全省集中開(kāi)展食品安全百日嚴(yán)打行動(dòng)，對(duì)危害食品安全違法行為形成嚴(yán)打高壓態(tài)勢(shì)。深化行政執(zhí)法與刑事司法的銜接機(jī)制建設(shè)，出臺(tái)《關(guān)于建立打擊食品藥品安全違法犯罪協(xié)作機(jī)制意見(jiàn)》、《浙江省食品危害認(rèn)定操作規(guī)程（暫行）》，溫州、湖州、嘉興等地公安部門(mén)成立了食品藥品環(huán)境犯罪偵查支隊(duì)，加大食品違法案件打擊力度。二是健全校園食品安全工作機(jī)制。全省中小學(xué)校大宗食品統(tǒng)一配送（定點(diǎn)采購(gòu)）率達(dá)83.9%，A、B等級(jí)學(xué)校食堂比例達(dá)61.5%，品牌超市進(jìn)校園比例達(dá)57.8%。三是推進(jìn)農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化工作。大力推進(jìn)農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化示范區(qū)建設(shè)，引導(dǎo)實(shí)施農(nóng)產(chǎn)品規(guī)模化、標(biāo)準(zhǔn)化、品牌化生產(chǎn)，強(qiáng)化農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)前、產(chǎn)中和產(chǎn)后全程管控，在124家單位建立農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)出管理制度，為建立農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全追溯體系和實(shí)施市場(chǎng)準(zhǔn)入制度奠定了基礎(chǔ)。四是加強(qiáng)小餐飲監(jiān)管。寧波開(kāi)展“關(guān)注身邊的小餐飲食品安全”行動(dòng)，溫州市區(qū)小餐飲持證率由53.5%提升到96.5%，湖州市試點(diǎn)開(kāi)展小餐飲整治提升工程，嘉興市對(duì)無(wú)證餐飲店進(jìn)行分類(lèi)管理和處置。五是認(rèn)真查處杭州“廣琪”生產(chǎn)銷(xiāo)售過(guò)期食品案件，開(kāi)展食用明膠專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督抽檢工作，及時(shí)回應(yīng)社會(huì)關(guān)切。

（四）開(kāi)展宣教活動(dòng)，法制氛圍日趨濃厚。對(duì)照省人大常委會(huì)審議意見(jiàn)要求，省有關(guān)部門(mén)組織開(kāi)展食品安全科普活動(dòng)，加強(qiáng)與媒體溝通，積極宣傳食品安全法律法規(guī)和食品安全知識(shí)，引導(dǎo)公眾安全消費(fèi)，加強(qiáng)行業(yè)自律。溫州市組建“食品安全監(jiān)督團(tuán)”，不定期進(jìn)行明查暗訪。目前全省已經(jīng)廣泛開(kāi)展“我執(zhí)法，你參與”、“我宣傳，你傳遞”、“你點(diǎn)題，我檢測(cè)”、“你舉報(bào)，我查處”活動(dòng)，深化食品安全社會(huì)監(jiān)督體系建設(shè)，激發(fā)社會(huì)各界的積極性和主動(dòng)性，增強(qiáng)監(jiān)管部門(mén)開(kāi)展工作的針對(duì)性和科學(xué)性。

二、存在的主要問(wèn)題

總體看，省政府及有關(guān)部門(mén)在落實(shí)省人大常委會(huì)審議意見(jiàn)時(shí)采取的措施是有力的，食品安全保障工作成效明顯。近年來(lái)，我省沒(méi)有發(fā)生區(qū)域性、系統(tǒng)性的重大食品安全事故，但是食品安全事件仍時(shí)有發(fā)生，食品安全形勢(shì)仍然不容樂(lè)觀，食品安全狀況與人民群眾期待仍有不少差距。從檢查情況看，有些方面仍然沒(méi)有得到較好整改，主要存在以下四個(gè)問(wèn)題：

（一）整合效應(yīng)尚未充分發(fā)揮，監(jiān)管領(lǐng)域還存在空白。食品安全監(jiān)管機(jī)構(gòu)改革后，市、縣食品生產(chǎn)、流通、餐飲三個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管職能劃歸市場(chǎng)監(jiān)管局，監(jiān)管職能趨于集中，監(jiān)管盲點(diǎn)逐步消除，但職能整合、業(yè)務(wù)融合還沒(méi)有完全到位，執(zhí)法“死角”和監(jiān)管“空隙”依然存在。一是有的部門(mén)職能雖然移交而人員和技術(shù)力量并未移交，導(dǎo)致相關(guān)領(lǐng)域的監(jiān)管處于空白。杭州市西湖區(qū)反映監(jiān)管職能調(diào)整后，農(nóng)業(yè)部門(mén)新增加了農(nóng)產(chǎn)品儲(chǔ)運(yùn)、生豬定點(diǎn)屠宰和私屠濫宰查處等監(jiān)管職能，但監(jiān)管和保障力量并未及時(shí)到位。二是基層執(zhí)法隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)技術(shù)力量較為薄弱。各地工商部門(mén)的基層隊(duì)伍雖然健全，但與從事食品安全的專(zhuān)業(yè)要求相去甚遠(yuǎn)，承擔(dān)監(jiān)管新任務(wù)的專(zhuān)業(yè)化水平不夠。紹興市反映專(zhuān)業(yè)人員占比下降，其中具有專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)、食品藥品相關(guān)專(zhuān)業(yè)的人員只占23.3%。臺(tái)州全市食品安全專(zhuān)職監(jiān)管人員不到300人，監(jiān)管對(duì)象卻有4.6萬(wàn)余家。三是有的地方存在村級(jí)協(xié)管員、信息員報(bào)酬過(guò)低、隊(duì)伍不穩(wěn)定、年齡偏大難以掌握新技術(shù)等情況，未能發(fā)揮應(yīng)有作用。

（二）食品安全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制尚未健全，質(zhì)量安全還存在隱患?？茖W(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、監(jiān)管機(jī)制尚未很好建立，仍存在不同程度的重許可，輕監(jiān)管;重專(zhuān)項(xiàng)整治，輕源頭治理;被動(dòng)應(yīng)對(duì)多，主動(dòng)監(jiān)管少的問(wèn)題。一是食品安全的市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制、全程追溯體系尚未建立。如食用農(nóng)產(chǎn)品品種多，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)“規(guī)模小、分布散、水平低”，在準(zhǔn)入機(jī)制與追溯體系建設(shè)方面進(jìn)展不快，準(zhǔn)入的條件、要求、標(biāo)準(zhǔn)仍不夠明確，農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全隱患依舊存在。二是食品安全標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)尚待加強(qiáng)。食品安全地方標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)管理機(jī)構(gòu)不健全，企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)備案任務(wù)繁重，相關(guān)人財(cái)物等保障機(jī)制尚不到位，一定程度上影響了地方標(biāo)準(zhǔn)制定進(jìn)度以及企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)備案質(zhì)量。三是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)抽檢率偏低，基層風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)能力薄弱。各設(shè)區(qū)市風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)投入不足，樣本量偏少，2014年我省爭(zhēng)取平均風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)樣本量?jī)H為1件/千人口，與“十二五”規(guī)劃中2件/千人口的目標(biāo)量差距較大。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、交流及預(yù)警機(jī)制尚不健全。四是監(jiān)管部門(mén)缺乏有效的事先防范與發(fā)現(xiàn)手段。全省許多地方反映熟食制品的原材料雖有監(jiān)管但點(diǎn)多量大，難以監(jiān)管到位，用病死動(dòng)物加工的行為難以防范;對(duì)添加劑的生產(chǎn)與使用的監(jiān)管目前僅止于臺(tái)賬層面，非法使用添加劑和濫用添加劑監(jiān)管難度較大。另外，對(duì)主動(dòng)查處的案件宣傳也不夠，致使群眾容易誤認(rèn)為食品安全問(wèn)題都是媒體記者、內(nèi)部從業(yè)人員舉報(bào)發(fā)現(xiàn)的。

（三）基層技術(shù)支撐力量薄弱，檢驗(yàn)檢測(cè)能力還有待提升。各監(jiān)管部門(mén)尤其是基層單位普遍存在經(jīng)費(fèi)落實(shí)不到位、檢驗(yàn)檢測(cè)設(shè)備不足等問(wèn)題，監(jiān)管資源有限性和監(jiān)管對(duì)象廣泛性的矛盾較為突出。一是檢驗(yàn)檢測(cè)經(jīng)費(fèi)不足。隨著食品安全專(zhuān)項(xiàng)治理、示范創(chuàng)建和宣傳力度加大，投訴舉報(bào)數(shù)量和處理難度攀升，檢驗(yàn)檢測(cè)經(jīng)費(fèi)缺口不斷擴(kuò)大。按日本實(shí)施的“肯定列表制度”，一個(gè)品種檢測(cè)有近300個(gè)參數(shù)，而我省一般在市級(jí)層面檢測(cè)58個(gè)參數(shù)，最低費(fèi)用需1000元，這在縣、鄉(xiāng)及農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)就無(wú)法開(kāi)展。二是檢驗(yàn)檢測(cè)能力薄弱、技術(shù)裝備落后，存在著“檢不了、檢不準(zhǔn)、檢不全”現(xiàn)象。部分地區(qū)因?yàn)槿狈?yán)格的市場(chǎng)準(zhǔn)入檢驗(yàn)制度和專(zhuān)業(yè)人才，檢測(cè)設(shè)備閑置，連基本的工作需要都滿足不了。在水產(chǎn)品檢測(cè)方面，作為漁業(yè)大省，我省水產(chǎn)品安全檢測(cè)機(jī)構(gòu)只有部級(jí)一家、省級(jí)3家、市級(jí)3家，縣級(jí)一家也沒(méi)有。三是檢驗(yàn)檢測(cè)資源配置不合理。目前全省市級(jí)層面檢測(cè)資源整合配置基本完成，縣區(qū)級(jí)僅有29個(gè)完成或正在組建綜合性食品安全檢測(cè)中心，基層市場(chǎng)監(jiān)管所及鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)產(chǎn)品監(jiān)管機(jī)構(gòu)快檢能力十分欠缺。許多農(nóng)產(chǎn)品需要委托送檢，周期在15至20天，而蔬菜、沼蝦等農(nóng)產(chǎn)品收獲期短，批次多，常會(huì)出現(xiàn)檢測(cè)報(bào)告出具時(shí)，不合格批次農(nóng)產(chǎn)品已經(jīng)銷(xiāo)售完畢的現(xiàn)象。

（四）重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題尚未得到有效治理，監(jiān)管方式還有待改進(jìn)。在社會(huì)轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的大環(huán)境下，食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的新興業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，相關(guān)部門(mén)適應(yīng)市場(chǎng)變化意識(shí)不強(qiáng)、手段不夠，對(duì)重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題的處置措施有待增加。一是省級(jí)層面尚未出臺(tái)餐廚廢棄物管理辦法。雖然部分市縣已出臺(tái)相關(guān)管理辦法，但餐廚廢棄物“統(tǒng)一收集，集中定點(diǎn)處置”的原則仍難以落實(shí)，尤其是許多鄉(xiāng)村“農(nóng)家樂(lè)”的餐廚廢棄物處理缺乏監(jiān)管，大量的廢棄物沒(méi)有及時(shí)回收處理，不僅嚴(yán)重污染環(huán)境，而且難保不流向餐桌。二是無(wú)證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題解決難度大。我省外來(lái)人口多，城鄉(xiāng)二元化結(jié)構(gòu)，無(wú)證流動(dòng)攤販、無(wú)證小餐飲數(shù)量巨大，社會(huì)反映強(qiáng)烈，有關(guān)部門(mén)雖然多次開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)整治行動(dòng)，但效果仍不明顯。江山市反映有小作坊200余家，但符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)證標(biāo)準(zhǔn)的只有1家。三是進(jìn)口食品市場(chǎng)監(jiān)管亟待加強(qiáng)。近年來(lái)，假冒進(jìn)口食品、走私食品等問(wèn)題逐步凸顯，海關(guān)及檢驗(yàn)檢疫部門(mén)由于管理手段單一、管理鏈短、區(qū)域性強(qiáng)，檢測(cè)能力弱，對(duì)于違法進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的進(jìn)口食品無(wú)法實(shí)施有效管理，監(jiān)管部門(mén)難有針對(duì)性的整治措施。

三、對(duì)今后工作的幾點(diǎn)建議

食品安全事關(guān)廣大人民群眾切身利益，事關(guān)社會(huì)和諧穩(wěn)定，中央強(qiáng)調(diào)要用最嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)、最嚴(yán)格的監(jiān)管、最嚴(yán)厲的處罰、最嚴(yán)肅的問(wèn)責(zé)來(lái)抓食品安全工作。為了更好地督促和支持政府依法行政，提出以下建議：

（一）深化體制改革，健全完善嚴(yán)格的問(wèn)責(zé)制度。各級(jí)政府要全面負(fù)起食品安全的監(jiān)管職責(zé)，不留“死角、盲區(qū)”。一要按照法律法規(guī)的要求，進(jìn)一步完善省食安委的組織架構(gòu)及工作機(jī)制，并充分發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)的作用。二要建立健全橫向、縱向聯(lián)動(dòng)監(jiān)管機(jī)制，進(jìn)一步厘清政府職能部門(mén)食品安全監(jiān)管責(zé)任清單，加強(qiáng)工作考核和責(zé)任追究。完善市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)與農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生計(jì)生、質(zhì)監(jiān)等部門(mén)協(xié)作機(jī)制，對(duì)于職責(zé)交叉、職能不清的領(lǐng)域，要建立落實(shí)重點(diǎn)問(wèn)題交辦制度，切實(shí)做到全鏈?zhǔn)奖O(jiān)管和無(wú)縫銜接。三要加強(qiáng)培訓(xùn)指導(dǎo)，完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）綜合協(xié)調(diào)機(jī)制，進(jìn)一步夯實(shí)農(nóng)村、城鄉(xiāng)結(jié)合部的基層監(jiān)管基礎(chǔ)，切實(shí)發(fā)揮農(nóng)村和社區(qū)食品安全協(xié)管員隊(duì)伍作用，提升基層責(zé)任網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管質(zhì)量。四要?jiǎng)?chuàng)新監(jiān)管方式，督促食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者切實(shí)承擔(dān)起食品安全第一責(zé)任人的責(zé)任，從源頭上防控食品安全風(fēng)險(xiǎn)。

（二）嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入，切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)測(cè)體系建設(shè)。在食品標(biāo)準(zhǔn)制訂、科學(xué)的監(jiān)測(cè)評(píng)估機(jī)制建立和實(shí)施安全可靠的生產(chǎn)加工技術(shù)上要加大監(jiān)測(cè)力量，提升對(duì)食品安全監(jiān)管的支撐力。一要建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)和嚴(yán)格的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，充分發(fā)揮市場(chǎng)倒逼機(jī)制來(lái)進(jìn)一步促進(jìn)監(jiān)管工作。二要加大對(duì)食品安全檢驗(yàn)檢測(cè)工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、資源共享和有效利用。在加快縣級(jí)檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)“硬整合”的同時(shí)，要夯實(shí)基層，提升軟實(shí)力，培養(yǎng)充實(shí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，進(jìn)一步完善分層分類(lèi)分級(jí)檢驗(yàn)檢測(cè)計(jì)劃和技術(shù)手段，增強(qiáng)綜合監(jiān)測(cè)能力，要通過(guò)完善政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)等方式，擴(kuò)大第三方參與食品安全檢測(cè)的范圍，著力增加檢測(cè)種類(lèi)、擴(kuò)大檢測(cè)范圍、提高檢測(cè)批次和頻率，為市場(chǎng)準(zhǔn)入提供技術(shù)保障。三要督促、指導(dǎo)食品生產(chǎn)、加工、流通企業(yè)加強(qiáng)自身檢驗(yàn)檢測(cè)制度和條件建設(shè)，切實(shí)把好源頭安全關(guān)。四要充分發(fā)揮監(jiān)測(cè)平臺(tái)預(yù)警作用，充分運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)成果，實(shí)現(xiàn)從種植養(yǎng)殖、生產(chǎn)加工、貯存流通、餐飲服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管全覆蓋，實(shí)現(xiàn)由事后查處向事前消除隱患轉(zhuǎn)變，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

（三）加大懲處力度，采取最嚴(yán)厲的處罰措施。要繼續(xù)保持對(duì)食品安全工作的高壓態(tài)勢(shì)，堅(jiān)持歷年來(lái)專(zhuān)項(xiàng)整治行動(dòng)中形成的好做法好經(jīng)驗(yàn)，綜合運(yùn)用行政、法律、經(jīng)濟(jì)、輿論等多種手段，深挖行業(yè)共性問(wèn)題。一是建立風(fēng)險(xiǎn)隱患清單，開(kāi)展重點(diǎn)環(huán)節(jié)整治和整治督辦，堅(jiān)決清理一批不符合食品安全條件的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位。二是規(guī)范和加強(qiáng)食品安全舉報(bào)投訴處理，暢通投訴渠道，確保及時(shí)受理、及時(shí)處置、及時(shí)反饋。三是省有關(guān)部門(mén)要抓緊做好食品安全地方性法規(guī)修改的啟動(dòng)準(zhǔn)備工作，在監(jiān)管執(zhí)法中正確應(yīng)用法律，嚴(yán)格按照法律程序辦事。四是健全食品安全監(jiān)管的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)行政執(zhí)法與刑事司法的銜接，建立完善案件移送、事先介入、信息互通等制度，不斷提高打擊食品安全犯罪合力和威懾力，嚴(yán)懲食品安全違法犯罪行為。

（四）加強(qiáng)宣傳教育，努力推進(jìn)社會(huì)共治格局。各級(jí)政府要多途徑加強(qiáng)對(duì)食品安全法律法規(guī)的宣傳，動(dòng)員全社會(huì)廣泛參與，形成食品安全工作強(qiáng)大的合力。一要開(kāi)展食品安全標(biāo)識(shí)認(rèn)證宣傳和科普活動(dòng)，充分利用報(bào)刊、電視、網(wǎng)絡(luò)等媒體，加強(qiáng)食品安全知識(shí)的宣傳和安全標(biāo)識(shí)的普及，支持媒體開(kāi)展輿論監(jiān)督，規(guī)范輿論報(bào)道，引導(dǎo)全社會(huì)樹(shù)立正確的食品安全觀。二要鼓勵(lì)公眾參與監(jiān)督，加大舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)力度，提高群眾參與監(jiān)督的積極性。三要推進(jìn)企業(yè)道德誠(chéng)信體系建設(shè)，定期向社會(huì)企業(yè)信用情況和食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位黑名單，堅(jiān)決曝光危害群眾食品安全的典型事件。四要發(fā)揮各類(lèi)行業(yè)協(xié)會(huì)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社作用，加強(qiáng)自我教育、自我管理、自我服務(wù)、自我監(jiān)督，引導(dǎo)食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者安全生產(chǎn)、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。五要發(fā)揮消費(fèi)者協(xié)會(huì)、各類(lèi)民間組織及志愿者隊(duì)伍作用，幫助消費(fèi)者維權(quán)。

篇4

根據(jù)今年立法計(jì)劃，為做好《溫州市民間融資管理?xiàng)l例（草案）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例草案）的審議工作，從7月份開(kāi)始，省人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)聽(tīng)取省政府法制辦、省政府金融辦關(guān)于條例草案起草情況的匯報(bào)，赴溫州、瑞安開(kāi)展立法調(diào)研，聽(tīng)取了溫州市政府關(guān)于溫州市金融改革及民間融資活動(dòng)基本情況的匯報(bào)，征求了當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門(mén)、人大代表、金融專(zhuān)家、各融資主體對(duì)條例草案的具體修改意見(jiàn)，召開(kāi)了有7個(gè)省級(jí)相關(guān)部門(mén)參加的立法座談會(huì)，征求意見(jiàn)。省人大常委會(huì)馮明副主任參加了座談和調(diào)研活動(dòng)。財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)9月13日召開(kāi)全體會(huì)議，對(duì)條例草案進(jìn)行了審議?，F(xiàn)將審議情況報(bào)告如下：

溫州是我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展最早、民間資本最為充裕、民間融資最為活躍的地區(qū)之一。長(zhǎng)期以來(lái)，溫州民間融資在一定程度上緩解了部分中小微型企業(yè)和“三農(nóng)”融資難題，增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行自我調(diào)整和適應(yīng)能力，在彌補(bǔ)銀行信貸不足、滿足部分市場(chǎng)主體融資需求方面發(fā)揮了積極作用。但是，由于缺乏相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管，溫州民間融資基本上處于自發(fā)和無(wú)序狀態(tài)，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)，溫州作為金融綜合改革試驗(yàn)區(qū)，在先行先試探索實(shí)踐中，一些先進(jìn)的制度設(shè)計(jì)、監(jiān)管方式和實(shí)際操作，迫切需要通過(guò)地方立法予以確定和規(guī)范，為全國(guó)地方金融改革提供借鑒。

財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)認(rèn)為，加快制定溫州民間融資管理方面的地方性法規(guī)是十分必要的。省政府提請(qǐng)審議的條例草案內(nèi)容符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，具有較強(qiáng)的可操作性，較好地體現(xiàn)了地方立法特色。同時(shí)，根據(jù)調(diào)研情況，提出以下意見(jiàn)建議。

一、關(guān)于民間借貸主體。根據(jù)條例草案第二條、第十二條的規(guī)定，企業(yè)之間的借貸也屬民間融資范疇。在有條件的放開(kāi)企業(yè)間借貸限制的同時(shí)，也要看到企業(yè)間借貸畢竟不同于正規(guī)金融，具有一定風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)間借貸的規(guī)范管理。建議增加條文規(guī)定，明確非金融機(jī)構(gòu)不得以放貸為主業(yè)，嚴(yán)格規(guī)制非金融機(jī)構(gòu)以牟利為目的，專(zhuān)門(mén)進(jìn)行對(duì)外放貸甚至通過(guò)對(duì)外吸儲(chǔ)來(lái)維系資金鏈周轉(zhuǎn)的行為。

二、關(guān)于民間融資服務(wù)機(jī)構(gòu)。條例草案第六條、第八條、第十一條對(duì)民間融資服務(wù)機(jī)構(gòu)作出了規(guī)定，構(gòu)建了較為完整的民間融資服務(wù)體系。為便于規(guī)范和監(jiān)管，建議進(jìn)一步明確三類(lèi)民間融資服務(wù)主體的定義，對(duì)設(shè)立條件及監(jiān)督程序、行業(yè)規(guī)劃、數(shù)量控制第內(nèi)容作出具體規(guī)定；對(duì)民間資金管理企業(yè)、民間融資信息服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行限定，僅限于民間資金管理、民間融資信息服務(wù)，不得兼營(yíng)其他業(yè)務(wù)。此外，鑒于國(guó)家和省對(duì)小額貸款公司有關(guān)事項(xiàng)已有明確規(guī)定，條例草案不必再作規(guī)定，建議刪除條例草案第十條規(guī)定內(nèi)容。

三、關(guān)于民間借貸利率。在立法調(diào)研中，對(duì)民間借貸利率是否進(jìn)行適當(dāng)?shù)男姓深A(yù)，設(shè)定處罰利率上限的問(wèn)題爭(zhēng)議較多?？紤]到國(guó)家正在推進(jìn)利率市場(chǎng)化改革，以及利率本身屬于中央權(quán)力范圍。我們認(rèn)為，條例草案第十四條對(duì)利率問(wèn)題只作原則性規(guī)定是合適的，建議將“但不得違反國(guó)家有關(guān)限制利率的規(guī)定”修改為“國(guó)家對(duì)利率另有規(guī)定的從其規(guī)定”。

四、關(guān)于民間借貸的備案制度。條例草案第十三條規(guī)定了民間借貸的備案制度，這只是從行政管理秩序的角度設(shè)定備案，而不影響民間借貸合同的生效。備案制度對(duì)民間融資陽(yáng)光化、規(guī)范化，塑造良好的溫州民間借貸信用體系有重要作用。建議進(jìn)一步明確備案的法律形式，并明確備案的內(nèi)容，應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表等相關(guān)材料、履約情況及合同重大變更等情況。

五、關(guān)于民間融資監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)防范。金融風(fēng)險(xiǎn)防范是金融工作的生命線，在推進(jìn)民間融資陽(yáng)光化、規(guī)范化的同時(shí)，也要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，特別是要注意防范民間融資所可能引發(fā)的系統(tǒng)性、區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)。建議在條例草案第五章監(jiān)督管理中，進(jìn)一步明確政府的主體責(zé)任，研究設(shè)置相關(guān)配套制度，規(guī)定有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)急聯(lián)動(dòng)機(jī)制。可賦予地方金融監(jiān)管部門(mén)相關(guān)賬戶的調(diào)查取證及必要的行政強(qiáng)制措施等相應(yīng)職權(quán)，并對(duì)監(jiān)管權(quán)進(jìn)行必要的限制，以充分保護(hù)民間融資當(dāng)事人。還應(yīng)充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的自我約束作用，增加相應(yīng)條款。

同時(shí)，建議增加有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制內(nèi)容，對(duì)條例草案規(guī)定的應(yīng)登記而未登記的民間融資糾紛，法院可暫不受理，先交由聯(lián)動(dòng)處置機(jī)制進(jìn)行甑別、處理?？上韧ㄟ^(guò)破產(chǎn)程序等平臺(tái)來(lái)處置，有助于查清涉嫌非法集資活動(dòng)的相關(guān)事實(shí)，集中化解民間融資風(fēng)險(xiǎn)。

六、關(guān)于法律責(zé)任。調(diào)研中普遍反映條例草案對(duì)法律責(zé)任的規(guī)定總體處罰偏輕，造成違法成本低問(wèn)題。一些禁止性規(guī)定沒(méi)有相應(yīng)的法律責(zé)任。如：被監(jiān)管單位和個(gè)人不配合監(jiān)管的法律責(zé)任缺失（條例草案三十三條）；民間融資信息服務(wù)企業(yè)違規(guī)從事部分禁止業(yè)務(wù)的法律責(zé)任缺失（條例草案第九條）；高利轉(zhuǎn)貸牟利的法律責(zé)任缺失（條例草案第十二條）。建議對(duì)相關(guān)條款作進(jìn)一步研究，同時(shí)在法律責(zé)任中強(qiáng)化對(duì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后監(jiān)管機(jī)構(gòu)法律責(zé)任的追究。

七、其他具體修改建議。

1.建議條例草案第十二條中明確出借的本金應(yīng)當(dāng)是自有合法的資金，增加規(guī)定出借人權(quán)益保護(hù)的條款。

2.條例草案第十八條、第二十條對(duì)定向債券融資和定向集合資金募集的登記制度作了規(guī)定。建議應(yīng)按照設(shè)定行政許可的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)表述條文的相應(yīng)內(nèi)容，增加設(shè)置相應(yīng)的救濟(jì)途徑等。

3.目前，國(guó)家已對(duì)證券公司即下屬專(zhuān)業(yè)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，建立起了明確、專(zhuān)門(mén)的監(jiān)管體系。條例草案第十九條規(guī)定范圍過(guò)寬，建議根據(jù)國(guó)家規(guī)定的專(zhuān)業(yè)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)不納入定向集合資金管理人范疇，并對(duì)該條規(guī)定的“特定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目”進(jìn)一步明確。

4.對(duì)備案信息是否采信，不僅由商業(yè)化運(yùn)營(yíng)的金融機(jī)構(gòu)自主決定，更大程度上取決于備案信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，強(qiáng)制規(guī)定并無(wú)意義。建議對(duì)條例草案第二十九條作進(jìn)一步修改。

篇5

關(guān)鍵詞：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；模式探究

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）006-000-01

前言

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的管理情況進(jìn)行有效評(píng)估，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否發(fā)揮作用，是否能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，起到了一定的監(jiān)督和管理作用。醫(yī)院在發(fā)展過(guò)程中，面臨著新的發(fā)展形勢(shì)，加強(qiáng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，有利于對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗問(wèn)題進(jìn)行有效解決，從而更好地促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

一、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要針對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的工作情況進(jìn)行有效評(píng)估。但是在審計(jì)過(guò)程中，可能由于審計(jì)程序設(shè)計(jì)不合理、審計(jì)方法存在問(wèn)題，對(duì)其作出錯(cuò)誤的審計(jì)判斷。對(duì)此，在利用任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，如何對(duì)審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行有效解決，提升任期經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任的效果和可靠性，對(duì)當(dāng)下任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展來(lái)說(shuō)，具有十分重要的影響[1]。

現(xiàn)階段，針對(duì)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式為主，能夠更好地應(yīng)對(duì)當(dāng)下審計(jì)環(huán)境，以風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估作為審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。在應(yīng)用過(guò)程中，可以將審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，進(jìn)而對(duì)工作提出有針對(duì)性的建議。本文在分析任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題過(guò)程中，以醫(yī)院任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，并將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行應(yīng)用，通過(guò)采取審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)過(guò)程監(jiān)督、審計(jì)報(bào)告復(fù)核的審計(jì)流程，更好地保證審計(jì)結(jié)果的可靠性和真實(shí)性。

二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題探討

醫(yī)院在發(fā)展過(guò)程中，面臨著新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，要注重審計(jì)計(jì)劃制定，并對(duì)審計(jì)實(shí)施階段存在的問(wèn)題進(jìn)行有效解決，保證任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，能夠?qū)徲?jì)各個(gè)階段進(jìn)行有效處理，從而保證審計(jì)工作符合實(shí)際發(fā)展需要[2]。

（一）審計(jì)計(jì)劃階段

醫(yī)院在進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，要注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的有效制定。在審計(jì)過(guò)程中，需要考慮到以下幾點(diǎn)問(wèn)題：首先，考慮到醫(yī)院在當(dāng)下發(fā)展過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)情況，并對(duì)醫(yī)院管理變化情況進(jìn)行把握；其次，對(duì)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行明確，考慮其日后發(fā)展的選擇情況，并對(duì)管理過(guò)程中存在的相關(guān)變化情況進(jìn)行明確；再者，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部人力資源管理情況進(jìn)行考慮，對(duì)出現(xiàn)的人動(dòng)情況進(jìn)行分析，保證任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)符合現(xiàn)階段變化情況；最后，考慮到之前年度審計(jì)結(jié)果，對(duì)組織內(nèi)部出現(xiàn)的新變化、新問(wèn)題進(jìn)行解決。一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)計(jì)劃要考慮到醫(yī)院內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的受托性，保證組織人事部門(mén)能夠在審計(jì)過(guò)程中，考慮到這些問(wèn)題，將相關(guān)審計(jì)信息傳遞給審計(jì)決策者，保證審計(jì)的合理性和科學(xué)性[3]。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

醫(yī)院在進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，要注重從以下幾點(diǎn)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行考慮：

1.注重構(gòu)建審計(jì)小組

審計(jì)小組的構(gòu)建，主要是根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)計(jì)劃，配置審計(jì)組成員，能夠?qū)徲?jì)任務(wù)進(jìn)行有效完成。在審計(jì)小組組建過(guò)程中，需要考慮到小組的知識(shí)結(jié)構(gòu)以及專(zhuān)業(yè)性，能夠?qū)︶t(yī)院實(shí)際情況進(jìn)行考慮，可由醫(yī)院內(nèi)部人員進(jìn)行參與，保證審計(jì)工作具有更高的真實(shí)性。

2.加強(qiáng)審計(jì)調(diào)查

在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，需要對(duì)審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)查。審計(jì)調(diào)查主要涉及到醫(yī)院整體發(fā)展情況以及醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行情況，并對(duì)被審計(jì)人員在任期間的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)情況進(jìn)行調(diào)查。調(diào)查過(guò)程中，可采取資料查閱、座談會(huì)、匯報(bào)工作等形式對(duì)信息進(jìn)行獲取。

3.編制項(xiàng)目實(shí)施方案

審計(jì)小組在進(jìn)行調(diào)查后，對(duì)被審計(jì)人的相關(guān)信息進(jìn)行了有效了解，這樣一來(lái)，就需要根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施方案進(jìn)行編制。項(xiàng)目實(shí)施方案，要考慮到審計(jì)涉及的重點(diǎn)內(nèi)容，并對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行有效預(yù)防。

4.注重實(shí)質(zhì)性審計(jì)的應(yīng)用

實(shí)質(zhì)性審計(jì)主要是對(duì)審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容進(jìn)行明確，并對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行合理、有效地應(yīng)用，從而獲得重要的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的科學(xué)性和有效性，是對(duì)任期領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)估的關(guān)鍵指標(biāo)，在審計(jì)過(guò)程中，要保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[4]。

（三）審計(jì)報(bào)告階段

針對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部實(shí)際情況，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行有效地審計(jì)調(diào)查和審計(jì)評(píng)估，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息，生成審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告生成時(shí)，為了更好地提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，需要經(jīng)過(guò)多次復(fù)核。在這一過(guò)程中，由審計(jì)小組的組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可靠性后，才可以將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行存儲(chǔ)，形成最終的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告中，涉及到了審計(jì)面臨的多種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的管理意見(jiàn)和解決辦法，保證審計(jì)符合實(shí)際情況。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在實(shí)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，本文主要以醫(yī)院行業(yè)為主，探究了醫(yī)院在進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行有效解決，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行有效應(yīng)用，更好地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)評(píng)估。在審計(jì)過(guò)程中，注重對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行有效解決，采取多次復(fù)核的方式，提升審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，這對(duì)于解決實(shí)際問(wèn)題，更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行監(jiān)督和管理來(lái)說(shuō)，具有重要意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣海英.國(guó)有企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制分析[J].中國(guó)管理信息化，2015，07：24-25.

[2]王華.論現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2015，07：64-66.

篇6

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)　審計(jì)質(zhì)量　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)是在單位內(nèi)部一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，隨著我國(guó)事業(yè)單位改革的不斷深入和國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作要求的不斷提高，審計(jì)質(zhì)量越來(lái)越成為影響審計(jì)事業(yè)生存與發(fā)展的重大問(wèn)題。醫(yī)院具有經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位和社會(huì)性公益單位的雙重屬性，其經(jīng)營(yíng)情況好壞不僅關(guān)系到醫(yī)院各項(xiàng)工作的良性循環(huán)發(fā)展，更關(guān)系到醫(yī)療收費(fèi)和醫(yī)療服務(wù)水平的高低，這就更顯出醫(yī)院審計(jì)工作的重要性。因此。只有科學(xué)掌握醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法，控制和防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院科學(xué)發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)水平的不斷提高保駕護(hù)航。筆者結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量，以及如何控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出一些粗淺觀點(diǎn)。

一、影響審計(jì)質(zhì)量的主要原因

(一)審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不能完全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)及專(zhuān)業(yè)水平不能勝任業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，是影響審計(jì)質(zhì)量、形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在原因。從審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)來(lái)看，由于醫(yī)院多重視醫(yī)療工作者專(zhuān)業(yè)知識(shí)的提高和培訓(xùn)，而對(duì)審計(jì)人員的重視程度不夠，導(dǎo)致醫(yī)院現(xiàn)有審計(jì)人員中業(yè)務(wù)水平不高且知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。使其難以做出適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，從而不能把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，審計(jì)人員的開(kāi)拓創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，由于醫(yī)院屬于事業(yè)單位，工作比較穩(wěn)定，工作中“滿足現(xiàn)狀、不思進(jìn)取”的思想比較明顯。由此導(dǎo)致審計(jì)工作開(kāi)展的不夠規(guī)范。深度不夠，對(duì)問(wèn)題的分析不透徹。

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量不高

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。人們對(duì)醫(yī)療服務(wù)的需求越來(lái)越高。為此，醫(yī)院不斷加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施投入，醫(yī)院規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，醫(yī)療設(shè)備更新速度明顯加快。隨之而來(lái)的是醫(yī)院基建審計(jì)和采購(gòu)審計(jì)項(xiàng)目增多，審計(jì)任務(wù)的壓力越來(lái)越大。由于審計(jì)人員少加之任務(wù)重等因素，部分審計(jì)人員“為完成任務(wù)而審計(jì)”的應(yīng)付思想比較突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，質(zhì)量意識(shí)不高，在一定程度上忽視了審計(jì)質(zhì)量要求。有的審計(jì)人員只審計(jì)表面上的問(wèn)題，按程序化模式去審計(jì)，而不能做到“由點(diǎn)帶面”或抓不住審計(jì)工作的重點(diǎn)。往往匆匆“走過(guò)場(chǎng)”。寫(xiě)好審計(jì)報(bào)告就應(yīng)付了事。這種面上的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。不能起到對(duì)醫(yī)院發(fā)展“保駕護(hù)航”作用，為審計(jì)工作留下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

(三)內(nèi)部審計(jì)的制度缺陷導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

首先，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立的法律法規(guī)，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作主要依靠審計(jì)署制定的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，制度規(guī)定層次不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的法律地位低、威懾力不強(qiáng)。其次，內(nèi)部審計(jì)職能定位窄，主要是監(jiān)督為主，導(dǎo)致和被審計(jì)單位或部門(mén)工作協(xié)調(diào)性差。再次，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，獨(dú)立性難以保證，內(nèi)部審計(jì)一般都是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，隸屬性強(qiáng)，很難有效的對(duì)單位其他部門(mén)或領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

二、提高審計(jì)工作質(zhì)量，控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議

內(nèi)部審計(jì)主要職責(zé)是對(duì)其所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)、建議，主要目的是防范經(jīng)濟(jì)工作中存在的問(wèn)題和化解經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)，其基本要求是內(nèi)部審計(jì)要具有獨(dú)立性，質(zhì)量管理是其前提。如何有效開(kāi)展審計(jì)工作。筆者提出了以下建議。

1、提高認(rèn)識(shí)。不斷控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，要提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視，讓其認(rèn)識(shí)到審計(jì)質(zhì)量工作的重要性，以便從人力、物力上為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供保障。其次，審計(jì)工作千頭萬(wàn)緒，但審計(jì)工作質(zhì)量的提高，關(guān)鍵是要抓住重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)。這樣不但符合審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)原因，也可以通過(guò)重點(diǎn)突出，來(lái)最大限度的控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，要加強(qiáng)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，重點(diǎn)培養(yǎng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，用正確的導(dǎo)向來(lái)不斷提高審計(jì)人員的整體水平的提高。

2、加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)工作。一是要加強(qiáng)采購(gòu)審計(jì)工作。采購(gòu)是醫(yī)院資金支出的重點(diǎn)。獲取采購(gòu)項(xiàng)目的供貨渠道、產(chǎn)品價(jià)格等信息，形成可靠審計(jì)補(bǔ)充資料，從而提高審計(jì)的效果。要加強(qiáng)招投標(biāo)的審計(jì)監(jiān)督，現(xiàn)在醫(yī)院一般都實(shí)行了采購(gòu)招投標(biāo)制度，如果完全遵循了采購(gòu)程序的規(guī)定，一般不會(huì)產(chǎn)生人為的違反規(guī)定的行為。因此，審計(jì)的監(jiān)督重點(diǎn)，就是審核有關(guān)職能部門(mén)是否按采購(gòu)程序執(zhí)行采購(gòu)。二是要加強(qiáng)基建審計(jì)工作。通過(guò)事前、事中和事后的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)基建工作的全過(guò)程的動(dòng)態(tài)審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，最大限度的解決和堵塞基建方面可能存在的漏洞。三是要加強(qiáng)其他重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)工作。要不斷加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)，不斷強(qiáng)化醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督。同時(shí)還要開(kāi)展獎(jiǎng)金發(fā)放的審計(jì)和內(nèi)部控制有效性審計(jì)。通過(guò)審計(jì)工作“重點(diǎn)突出、全面防范”，來(lái)不斷提高單位的審計(jì)工作質(zhì)量水平，控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵

篇7

事實(shí)上，由于忽視了后續(xù)審計(jì)工作，形成了審計(jì)工作中“白條”現(xiàn)象，造成了該上繳的不上繳，該糾正的不糾正，該落實(shí)的建議不落實(shí)，嚴(yán)重削弱了審計(jì)監(jiān)督的震懾力，使審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性大打折扣。

例如，某縣審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)縣農(nóng)行所屬基層信用社、營(yíng)業(yè)所，在發(fā)放貸款前，脅迫申請(qǐng)貸款的企業(yè)主管部門(mén)與其簽訂《按貸款數(shù)額萬(wàn)分之0.4收取“貸款統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)金”的協(xié)議》。審計(jì)要求予以糾正，該單位在執(zhí)行回執(zhí)言明已按規(guī)定糾正，而審計(jì)人員在回訪時(shí)發(fā)現(xiàn)，該糾正的問(wèn)題原封未動(dòng)。據(jù)筆者最近了解的，內(nèi)審人員近四年來(lái)共審計(jì)32個(gè)單位，審計(jì)人員在審計(jì)后，通過(guò)比較、分析、綜合，有針對(duì)性地提出了147條有價(jià)值、可操作性強(qiáng)的審計(jì)建議，在交換意見(jiàn)時(shí)，也得到大多數(shù)被審單位領(lǐng)導(dǎo)的高度評(píng)價(jià);但在最近的一次審計(jì)回訪調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)，真正落實(shí)到位的只有41條，僅占28?，大量充滿審計(jì)人員心血和汗水的勞動(dòng)成果被束之高閣。究其原因，一方面，被審單位片面強(qiáng)調(diào)內(nèi)、外部主客觀條件的限制，而無(wú)法有效實(shí)施;另一方面，這也與審計(jì)結(jié)束后內(nèi)審人員沒(méi)能及時(shí)地進(jìn)行審計(jì)回訪有著直接的關(guān)系。通常認(rèn)為，社會(huì)審計(jì)只對(duì)委托人負(fù)責(zé)，而無(wú)權(quán)代表所有者對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行處理，所以審計(jì)報(bào)告一經(jīng)報(bào)出，審計(jì)程序就宣告結(jié)束。其實(shí)，就整個(gè)審計(jì)過(guò)程而言，審計(jì)程序并未完全結(jié)束，審計(jì)報(bào)告有時(shí)尚須委托人審定（主要指某些政府委托事項(xiàng)，實(shí)際上，對(duì)于一般委托事項(xiàng)也存在著委托人審定問(wèn)題），委托人對(duì)審計(jì)報(bào)告的結(jié)論或提出的意見(jiàn)還需要做出進(jìn)一步處理，實(shí)際上代行了后續(xù)審計(jì)的職能。

那么，如何有效地開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作呢？筆者認(rèn)為：首先要不斷提高對(duì)開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，把后續(xù)審計(jì)工作納入正常審計(jì)程序之中，把它看作是審計(jì)工作的一個(gè)重要步驟來(lái)抓。二要建立和完善審計(jì)工作責(zé)任制，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將對(duì)審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行情況作為對(duì)審計(jì)人員工作考核的重要內(nèi)容之一。審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行處理、處罰之后，不應(yīng)該認(rèn)為已完事大吉，還有責(zé)任檢查監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定、落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)的情況。三要強(qiáng)化處理、處罰力度，在實(shí)施后續(xù)審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，可以根據(jù)實(shí)際情況，依據(jù)法律、法規(guī)，從重從嚴(yán)處理。當(dāng)然，在后續(xù)審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定不適當(dāng)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行復(fù)審，重新做出審計(jì)處理決定。四要針對(duì)不同的審計(jì)內(nèi)容采取不同的后續(xù)審計(jì)方案。財(cái)務(wù)收支審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的后續(xù)審計(jì)范圍較小、時(shí)效性較強(qiáng)，一般采用直接跟蹤審計(jì)的方法;而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是以建設(shè)方式提出審計(jì)意見(jiàn)的，執(zhí)行起來(lái)往往也需要相當(dāng)?shù)臅r(shí)間才能見(jiàn)效，所以后續(xù)審計(jì)應(yīng)盡可能從經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、財(cái)務(wù)等方面所產(chǎn)生的效應(yīng)進(jìn)行審查。五是后續(xù)審計(jì)后，審計(jì)人員要寫(xiě)出后續(xù)審計(jì)報(bào)告，包括后續(xù)審計(jì)的內(nèi)容、方式、時(shí)間和審計(jì)的最后結(jié)果，后續(xù)審計(jì)報(bào)告也要送單位負(fù)責(zé)人審閱。

篇8

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)，外部審計(jì)，制約，基建審計(jì)

隨著醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈和醫(yī)療體制的進(jìn)一步深化改革，為改善患者就醫(yī)環(huán)境和條件，各醫(yī)院加大了對(duì)基建的投入，基建工程支出呈逐年上升的趨勢(shì)。我院每年投入基建維修改造資金高達(dá)上千萬(wàn)元，新建醫(yī)療大樓也高達(dá)近二個(gè)億，由于目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，有的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有基建工程造價(jià)專(zhuān)業(yè)人才，所以對(duì)基建維修改造所涉及的土建、安裝等工程成本難以進(jìn)行核實(shí)。適時(shí)適度的引進(jìn)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展基建工程審計(jì)已成為決策層關(guān)注的一個(gè)話題。

那么，如何才能在正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)關(guān)系的基礎(chǔ)上，內(nèi)外相互監(jiān)督制約的開(kāi)展重大基建審計(jì)工作呢？在此筆者根據(jù)本人多年從事內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)作如下探討。敬請(qǐng)審計(jì)同仁賜教。

一、內(nèi)外審計(jì)界定

目前我國(guó)在審計(jì)組織體系中主要有三種類(lèi)型的審計(jì)組織：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。三者分工協(xié)作，相互聯(lián)系，共同承擔(dān)整個(gè)社會(huì)的審計(jì)任務(wù)，構(gòu)成了一個(gè)社會(huì)的審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

本文所說(shuō)的“外部審計(jì)”特指社會(huì)審計(jì)組織所進(jìn)行的審計(jì)。也稱(chēng)民間審計(jì)或第三方審計(jì)。具體的說(shuō)就是工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)院基本建設(shè)的工程結(jié)算造價(jià)實(shí)施的審計(jì)。它是依法設(shè)立，接受醫(yī)院委托獨(dú)立承辦基建審計(jì)業(yè)務(wù)的組織。在組織關(guān)系上體現(xiàn)了它的獨(dú)立性特征，它既不隸屬于政府，也不隸屬于某一部門(mén)或單位，而是獨(dú)立存在的法人組織。工程造價(jià)機(jī)構(gòu)依照醫(yī)院的授權(quán)按照一定的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作，為醫(yī)院提供服務(wù)。

本文所說(shuō)的“內(nèi)部審計(jì)”是指在醫(yī)院內(nèi)部從事包括基建審計(jì)業(yè)務(wù)在內(nèi)的專(zhuān)門(mén)組織。它是由所在醫(yī)院授權(quán)，代表醫(yī)院的利益開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)，是該醫(yī)院的一個(gè)組成部分。如醫(yī)院的審計(jì)處（科）等。

二、內(nèi)外審計(jì)關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)二者分工協(xié)作，相互聯(lián)系，共同承擔(dān)醫(yī)院重大基建審計(jì)任務(wù)，保證了醫(yī)院基建工作在健康的軌道上運(yùn)行。但外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)也存在一定區(qū)別的。主要如下：

1、在審計(jì)的獨(dú)立性上，內(nèi)部審計(jì)受本院直接領(lǐng)導(dǎo)，僅僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門(mén)如基建或總務(wù)處相對(duì)獨(dú)立，與雙向獨(dú)立的外部審計(jì)差異極大。

2、在審計(jì)方式上，內(nèi)部審計(jì)受本醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的需要安排施行；而外部審計(jì)則是受醫(yī)院委托進(jìn)行。

3、在審計(jì)職責(zé)和作用上，內(nèi)部審計(jì)所進(jìn)行的基建審計(jì)結(jié)果只對(duì)本院負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)有效，對(duì)外不起簽證作用，并向外保密；而外部審計(jì)需要對(duì)醫(yī)院負(fù)責(zé)，對(duì)外出具的基建工程審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用。

盡管內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)存在上述差別，但其審計(jì)成本較低、熟悉醫(yī)院基建情況和便于全程跟蹤審計(jì)等優(yōu)勢(shì)也是外部審計(jì)所無(wú)法替代的。實(shí)際基建審計(jì)工作中，二者應(yīng)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，互通有無(wú)、充分利用對(duì)方的工作成果，相互監(jiān)督、相互制約，共同完成醫(yī)院重大基建項(xiàng)目審計(jì)工作。

三、相關(guān)規(guī)章要求

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的聯(lián)系、溝通與合作，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和《河北省三級(jí)綜合醫(yī)院評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施細(xì)則》等相關(guān)條款也有較為明確的規(guī)定?？梢哉f(shuō)它是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的重要依據(jù)和行動(dòng)指南。

（一）中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的《第2303號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則-內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)》第九條規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作包括下列方面：1、與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員溝通。2、配合外部審計(jì)工作。3、評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量。4、利用外部審計(jì)成果。

（二）原衛(wèi)生部制定的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》相關(guān)條款規(guī)定如下：

第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，報(bào)經(jīng)所在部門(mén)、單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并檢查監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。

第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中應(yīng)加強(qiáng)與外部審計(jì)的溝通與合作。

（三）原河北省衛(wèi)廳制定的《河北省三級(jí)綜合醫(yī)院評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施細(xì)則》（2013年版）相關(guān)條款要求如下：

1、6.3.3.1條款中“評(píng)審要點(diǎn)”欄內(nèi)：[A] 加強(qiáng)基本設(shè)全過(guò)程監(jiān)督管理，大項(xiàng)目實(shí)行第三方審計(jì)，接受有關(guān)部門(mén)監(jiān)督、未發(fā)現(xiàn)被查實(shí)的違規(guī)、違紀(jì)、違法案件；該條款中“查閱資料”欄內(nèi)：基建項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告，重大項(xiàng)目第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告。

2、6.6.6.1條款中“評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)”欄內(nèi)：建立與完善醫(yī)院內(nèi)部控制，實(shí)施內(nèi)部和外部審計(jì)制度，有工作制度與計(jì)劃，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行定期評(píng)價(jià)與監(jiān)控，審計(jì)結(jié)果對(duì)院長(zhǎng)負(fù)責(zé)。

四、具體實(shí)務(wù)做法

嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)部門(mén)的規(guī)定及要求，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)關(guān)系，內(nèi)外結(jié)合相互監(jiān)督制約的開(kāi)展重大基建審計(jì)工作。

篇9

任勞任怨 愛(ài)崗敬業(yè)

每一位從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作的干部都知道，每天面對(duì)一堆堆冷漠的憑證，一疊疊呆板的報(bào)表和一組組枯燥的數(shù)字，有時(shí)還要接受被審計(jì)單位的不理解甚至埋怨，令人感到審計(jì)的艱辛與孤獨(dú)。但是，作為審計(jì)干部的她，確有著良好的心態(tài)，堅(jiān)定的信念，任勞任怨，兢兢業(yè)業(yè)。記得2004年9月，當(dāng)時(shí)她所在的審計(jì)組正對(duì)本縣2003年度民政優(yōu)撫資金及城鎮(zhèn)居民最低生活保障資金的使用情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。有一天審計(jì)組下到某個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)搞審計(jì)調(diào)查，她突然接到家人的電話，說(shuō)她母親因突發(fā)心血管病暈倒在地被送進(jìn)醫(yī)院搶救。本想向領(lǐng)導(dǎo)提出請(qǐng)假要求的她，考慮到此次專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)時(shí)間緊、任務(wù)重，而且審計(jì)組人員僅有2人，于是二話沒(méi)說(shuō)，白天同審計(jì)組到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政所和敬老院一一核對(duì)資金，并上門(mén)走訪調(diào)查對(duì)象，晚上拖著疲憊的身體到醫(yī)院去護(hù)理母親。工夫不負(fù)有心人，經(jīng)過(guò)審計(jì)人員的努力，終于找到了突破口，查出了幾個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政所和敬老院違反國(guó)家政策虛假冒領(lǐng)撫恤金、虛報(bào)優(yōu)撫對(duì)象和低保人員“吃空餉”等違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。至今，她仍服侍照顧著長(zhǎng)期臥病不起的母親，從未影響審計(jì)工作。今年2月底審計(jì)組人員赴瑞金市進(jìn)行社保資金審計(jì)，擔(dān)任主審的她，顧不及身體感冒，白天進(jìn)駐被審計(jì)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，晚上加班認(rèn)真學(xué)習(xí)《操作指南》、相關(guān)的法規(guī)政策及市里傳發(fā)下來(lái)的每期省、市社保工作簡(jiǎn)報(bào)等，經(jīng)常一學(xué)就是深夜。沒(méi)有雙休日，沒(méi)有晝夜，“五加二，白加黑”，甚至家里人電話吹著要回老家掃墓清明，也無(wú)法抽身回去。一戰(zhàn)就是整整五十天，因?yàn)閯诶郏L(zhǎng)時(shí)間的睡眠不足，人瘦了，臉黃了，眼圈黑了。但她有著贛南蘇區(qū)人民的精神，不怕苦，不怕累。按她的話說(shuō)，為了圓滿完成好這次全國(guó)的社保審計(jì)任務(wù)，監(jiān)督好百姓的養(yǎng)命錢(qián)、救命錢(qián)，累得面黃肌瘦也值??！

堅(jiān)持原則 秉公執(zhí)法

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，而廉政建設(shè)是審計(jì)工作的高壓線，她對(duì)待審計(jì)工作始終高標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)要求，在履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)中，牢記全心全意為人民服務(wù)的宗旨，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)署“八不準(zhǔn)”規(guī)定，恪守審計(jì)準(zhǔn)則，做到“依法審計(jì)，客觀公正，廉潔奉公，忠于職守”，做到自身正，自身凈、自身硬。如：2010年對(duì)本縣某局財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，查出某所長(zhǎng)涉及個(gè)人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的案件時(shí)，當(dāng)時(shí)親戚朋友電話不止，因拒之于門(mén)外，甚至招來(lái)當(dāng)事人的恐嚇?？墒牵鳛閷徲?jì)組組長(zhǎng)的她，敢于維護(hù)著審計(jì)的威信和形象，堅(jiān)持原則，秉公執(zhí)法，對(duì)該當(dāng)事人個(gè)人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的案件向縣監(jiān)察部門(mén)作出了移送，縣監(jiān)察局立案并作出了處理。

開(kāi)拓進(jìn)取 不斷創(chuàng)新

審計(jì)工作能否取得新突破，關(guān)鍵在于是不是有新思路新方法，做到與時(shí)俱進(jìn)。她勇于開(kāi)拓，不斷創(chuàng)新審計(jì)思路和方法，提高審計(jì)工作質(zhì)量和服務(wù)水平，充分發(fā)揮審計(jì)工作參謀助手的作用，為我縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。多年來(lái)，她主審的審計(jì)項(xiàng)目揭示的問(wèn)題引起縣委、縣政府和相關(guān)主管部門(mén)的重視，審計(jì)報(bào)告多次被縣領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)批示。如：2009年鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書(shū)記、鎮(zhèn)長(zhǎng)等十位領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的綜合報(bào)告，得到了縣長(zhǎng)的批轉(zhuǎn)批示；2009年本縣財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告，得到了縣委書(shū)記的批轉(zhuǎn)批示；2011年本縣財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告，得到了縣長(zhǎng)的批轉(zhuǎn)批示。

堅(jiān)持學(xué)習(xí) 提高素質(zhì)

“書(shū)中自有黃金屋”。讀書(shū)足以怡情，足以傅彩，足以長(zhǎng)才?；畹嚼?，學(xué)到老。作為新時(shí)期的審計(jì)干部的她，能堅(jiān)持不斷學(xué)習(xí)、充電，加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)，嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律及職業(yè)道德規(guī)范，能熟悉并準(zhǔn)確運(yùn)用審計(jì)及相關(guān)法律法規(guī)，積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)方式，在AO應(yīng)用中起到普及帶動(dòng)作用，工作業(yè)績(jī)突出，多次參加省、市統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目和競(jìng)賽活動(dòng)，審計(jì)能力得到上級(jí)審計(jì)部門(mén)的肯定。近年主審的某縣書(shū)記、縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，她被市局表彰為先進(jìn)個(gè)人；參加市局組織的紀(jì)念審計(jì)機(jī)關(guān)成立二十周年活動(dòng)中，榮獲審計(jì)機(jī)關(guān)法律知識(shí)競(jìng)賽第一名，并參加全省審計(jì)知識(shí)競(jìng)賽團(tuán)體榮獲省廳表彰三等獎(jiǎng)。近年來(lái)，參加了省廳舉辦的“計(jì)算機(jī)審計(jì)專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)制作”培訓(xùn)班學(xué)習(xí)及高級(jí)審計(jì)師資格職稱(chēng)考試，通過(guò)了審計(jì)署AO認(rèn)證考試。

篇10

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 引入 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度

2011年1月14日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為了指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行公立醫(yī)院（以下簡(jiǎn)稱(chēng)醫(yī)院）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī)，印發(fā)了《醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引》，并于2011年7月1日施行。該指引是醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重大突破，它將開(kāi)啟醫(yī)院引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的大門(mén)，必將有助于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和管理水平的提高，開(kāi)創(chuàng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的新局面。本文就醫(yī)院引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度略做淺顯分析。

一、醫(yī)院引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的必要性

  （一）醫(yī)院現(xiàn)在的審計(jì)制度模式亟待完善，需引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度

1、醫(yī)院現(xiàn)在的審計(jì)制度模式及其存在的局限性

醫(yī)院現(xiàn)在的審計(jì)制度模式基本上是政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，以內(nèi)部審計(jì)為主，定期或不定期接受政府審計(jì)。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一般由本單位的主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上接受當(dāng)?shù)卣畬徲?jì)機(jī)構(gòu)或上一級(jí)主管部門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)由于固有的領(lǐng)導(dǎo)模式，它的獨(dú)立性是較弱的；政府審計(jì)是政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法進(jìn)行的審計(jì)，它主要監(jiān)督檢查各級(jí)政府及其部門(mén)的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況。政府審計(jì)作為評(píng)價(jià)政府和國(guó)有企事業(yè)單位公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的一種審計(jì)形式，雖然可以借助政府的權(quán)利達(dá)到一定的審計(jì)效果，但出于地方政府各方利益的考慮，其審計(jì)效果也會(huì)大打折扣，使政府審計(jì)的監(jiān)督作用被削弱。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的優(yōu)越性

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，獨(dú)立性是它的靈魂，是與生俱來(lái)的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中的“經(jīng)濟(jì)警察”，它能夠以獨(dú)立第三者的身份，獨(dú)立、客觀、公正地依據(jù)法律法規(guī)對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。政府審計(jì)較多考慮的是國(guó)家利益，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師既不代表醫(yī)院，又不代表國(guó)家，它的審計(jì)更實(shí)事求是，不但有獨(dú)立性的保證，也有準(zhǔn)確性的保證。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所出具的報(bào)告具有真實(shí)性、合法性的鑒證作用。

  （二）醫(yī)院目前財(cái)務(wù)管理存在諸多問(wèn)題，需引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度

醫(yī)院是一個(gè)特殊的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，它長(zhǎng)期處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的背景之中。雖然近年來(lái)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了飛速發(fā)展，但對(duì)于醫(yī)院來(lái)講，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的烙印還是很深。忽視財(cái)務(wù)管理重要性的現(xiàn)象很?chē)?yán)重，財(cái)務(wù)管理方面暴露出很多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

1、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性工作環(huán)節(jié)薄弱。有些醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的入賬錯(cuò)誤，分錄走向存在偏差，賬目不全、賬實(shí)不符等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，很多數(shù)據(jù)資料缺乏真實(shí)性、可信性。

2、部分醫(yī)院沒(méi)有嚴(yán)格的預(yù)算控制制度，損失浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。很多醫(yī)院支出無(wú)度，損失浪費(fèi)驚人，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為不夠規(guī)范，投資決策失誤，部分醫(yī)院不顧醫(yī)院實(shí)際情況，盲目擴(kuò)大借貸規(guī)模，大大增加了醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、醫(yī)療成本核算水平不太高。由于早期醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的不完善，導(dǎo)致醫(yī)院整體醫(yī)療成本核算水平不太高，這就無(wú)形之中增加了醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。創(chuàng)收很多但醫(yī)療成本核算水平不高，成本到底有多高，醫(yī)院家底有多少，恐怕都是未知數(shù)。

由此可見(jiàn)，很多醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理方面存在著各種各樣的問(wèn)題，只靠醫(yī)院自身難以解決這類(lèi)問(wèn)題。因此，醫(yī)院可以借鑒企業(yè)的做法，引入掌握豐富會(huì)計(jì)、審計(jì)和管理知識(shí)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)醫(yī)院管理的癥結(jié)對(duì)癥下藥，進(jìn)行管理咨詢，提出管理建議，幫助醫(yī)院走出困境。

二、醫(yī)院引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度應(yīng)注意的幾點(diǎn)問(wèn)題

  （一）醫(yī)院要高度重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，努力與其營(yíng)造和諧的委托關(guān)系

醫(yī)院引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的有力補(bǔ)充，醫(yī)院要高度重視并應(yīng)以此為契機(jī)，做到內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合，建立完備的監(jiān)督體系。同時(shí)，醫(yī)院還要充分合理地利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的智力成果，將其有機(jī)地融入醫(yī)院日常財(cái)務(wù)管理之中，健全醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度及其內(nèi)控制度，以適應(yīng)日益激烈的醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。醫(yī)院作為委托方有權(quán)選擇自以為合適的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行委托，委托關(guān)系一經(jīng)確立，就應(yīng)主動(dòng)、積極地配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)，提供其所需各種財(cái)會(huì)資料和必要的工作條件，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師順利執(zhí)業(yè)，努力與其營(yíng)造和諧的委托關(guān)系。

  （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師要加強(qiáng)醫(yī)院業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)以適應(yīng)審計(jì)需要

注冊(cè)會(huì)計(jì)師從產(chǎn)生以來(lái)主要針對(duì)企業(yè)和政府個(gè)別委托事項(xiàng)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)，一般都不對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，通常對(duì)醫(yī)院所開(kāi)展的審計(jì)業(yè)務(wù)也主要是受其管理部門(mén)的委托開(kāi)展離任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、清產(chǎn)核資審計(jì)等專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)收支。因此，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)而言將是一個(gè)新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。隨著執(zhí)業(yè)環(huán)境的改變，業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大,這就對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了更新更高更嚴(yán)的要求。醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了需要具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)方面淵博的知識(shí)與豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)外，而且還需要熟悉我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的相關(guān)政策、發(fā)展?fàn)顩r以及醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)與管理特征等，這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師要加強(qiáng)醫(yī)院業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，熟悉醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提高發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，以適應(yīng)審計(jì)的需要。

  （三）衛(wèi)生行政部門(mén)、財(cái)政審計(jì)等部門(mén)要力保執(zhí)業(yè)環(huán)境并加強(qiáng)監(jiān)管

由于醫(yī)院情況較為復(fù)雜，目前醫(yī)院注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又處于起步階段，因此衛(wèi)生行政部門(mén)、財(cái)政審計(jì)等部門(mén)既要努力創(chuàng)造良好的合理競(jìng)爭(zhēng)的執(zhí)業(yè)環(huán)境，不搞行政干預(yù)，讓醫(yī)院與會(huì)計(jì)師事務(wù)所自主結(jié)合，又要加大對(duì)他們的監(jiān)督力度。由于醫(yī)院的特殊性不僅僅在于運(yùn)營(yíng)、采購(gòu)等與一般企業(yè)不同，而且更重要的是醫(yī)院提供的服務(wù)也跟企業(yè)不一樣。作為一個(gè)普通人可能對(duì)醫(yī)院的需求更頻繁、更無(wú)處不在，在中國(guó)“看病貴、看病難”這種現(xiàn)象普遍存在的情況下，如果醫(yī)院為開(kāi)展審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師們提供方便看病、提前手術(shù)等隱的話，即便前端審計(jì)技術(shù)發(fā)揮的再好，取證再充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性再?gòu)?qiáng)，最后也恐怕會(huì)在審計(jì)報(bào)告終端上出現(xiàn)作為享受服務(wù)的交換條件而打折扣的事情。因此，必須對(duì)其進(jìn)行有效、有力地監(jiān)管，對(duì)審計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失真的要重新組織審計(jì)，并依法對(duì)有關(guān)委托人、單位進(jìn)行處罰，以利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)醫(yī)院審計(jì)制度這項(xiàng)嶄新的事業(yè)健康有序地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：