導(dǎo)語：如何才能寫好一篇被審計單位整改報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：后續(xù)審計；監(jiān)督問題；整改

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01

后續(xù)審計針對性較強，審計重點一般限于審計結(jié)論和決定所涉及的范圍。現(xiàn)場審計的程序和方法與一般的審計程序和方法基本相同，其內(nèi)容包括監(jiān)督檢查審計決定的執(zhí)行情況；了解審計建議采納情況，考察審計效果；發(fā)現(xiàn)審計決定執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和所采取的整改措施；發(fā)現(xiàn)審計意見和審計決定不當(dāng)時進行復(fù)查，重新做出審計決定，彌補原來審計中的不足；根據(jù)新的情況提出改進建議和相應(yīng)措施，使審計工作更為有效。審計過程可以利用部門走訪、個別談話、審計測試以及檢查糾正措施的記錄資料等，審計和測試與前期審計程序所利用的方法基本類似。

后續(xù)審計對監(jiān)督問題整改提高審計工作質(zhì)量具有重要意義。一是可以幫助和監(jiān)督管理者提高依法合規(guī)經(jīng)營意識，認(rèn)識存在問題的嚴(yán)重性，端正糾正問題態(tài)度，制定有效整改措施，落實整改責(zé)任，抓好工作落實，消除經(jīng)營風(fēng)險，提高依法合規(guī)經(jīng)營自覺性；二是可以督促管理者及時通報經(jīng)營風(fēng)險，對已發(fā)生問題舉一反三，認(rèn)真吸取教訓(xùn)，為今后經(jīng)營管理鋪平依法合規(guī)之路；三是可以檢驗前期審計建議和審計結(jié)論的準(zhǔn)確性，針對被審計單位已經(jīng)整改的問題和實施改進措施的有效性進行重新評估，對有效提高審計工作質(zhì)量具有良好作用。

搞好后續(xù)審計工作，應(yīng)把握以下幾個方面。

第一，熟知審計終結(jié)報告內(nèi)容， 增強審計工作責(zé)任心。對被審計單位實施后續(xù)審計前， 審計人員一是要充分做好審計前的各項準(zhǔn)備工作， 認(rèn)真閱讀審計終結(jié)報告，關(guān)注審計要點，確定好審計目標(biāo)；二是要仔細(xì)收集相關(guān)審計資料，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題要仔細(xì)分析研究，尤其對那些因種種原因未在審計終結(jié)報告中反映的內(nèi)容，要認(rèn)真查看前期審計工作底稿，核對問題風(fēng)險性質(zhì)；三是要認(rèn)真梳理被審計單位的“整改報告”，對審計中重點關(guān)注的問題， 要逐項列出審計清單并認(rèn)真進行分類；四是做好審計工作分工，按照問題分類責(zé)任到人，使審計工作思路清晰，現(xiàn)場有序。

第二，仔細(xì)研究被審計單位整改報告，確定后續(xù)審計工作重點目標(biāo)。目前，審計部門一般要求是：被審計單位在接到審計報告后一個月內(nèi)向?qū)徲嫏C關(guān)上報“審計整改報告”。審計整改報告是被審計單位對審計終結(jié)報告中提出的審計發(fā)現(xiàn)和建議做出的答復(fù)， 是執(zhí)行審計決定的一種強制性要求。在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T報告存在問題的整改情況， 是落實審計決定的具體體現(xiàn)。對“審計整改報告”檢點可關(guān)注以下情況：一是被審計單位沒有在規(guī)定的整改期限內(nèi)報告整改的問題，此類問題要認(rèn)真做好記錄，并將作為后續(xù)審計的重點內(nèi)容和目標(biāo)；二是在閱讀“審計整改報告” 時，對整改不充分的問題要分析原因，查對工作底稿，找出問題類屬，分析被審計單位的整改方法是否正確、 措施是否得當(dāng)；三是認(rèn)真分析未整改問題的理由是否充分，分析查找存在問題的主客觀原因、環(huán)境等。對已經(jīng)無法整改的問題是否做到了舉一反三并吸取了教訓(xùn)，對能夠整改而未整改或整改不充分的問題的癥結(jié)和原因所在。

第三，關(guān)注問題整改效果，防止出現(xiàn)層層走過場。關(guān)注已整改問題的真實性和有效性是后續(xù)審計工作的重點。從以往調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)，被審計單位領(lǐng)導(dǎo)不重視，主管部門應(yīng)付檢查的現(xiàn)象時有發(fā)生。一是有的上級主管部門為了在規(guī)定的時限內(nèi)完成上報整改情況，在未安排或看到被審計單位整改報告的情況下代為撰寫整改報告的現(xiàn)象；二是有的被審計單位接到上級審計終結(jié)報告后，在未進行問題整改的情況下則按照報告中的審計發(fā)現(xiàn)逐條對應(yīng)編寫改進情況；三是被審計單位在整改工作中存在避重就輕、輕描淡寫、敷衍了事的現(xiàn)象，總覺得這些問題屬共性問題無關(guān)緊要，對工作沒有大的影響等。這些行為不但使已有的問題得不到及時整改，也體現(xiàn)了執(zhí)行力不夠的問題，這也是導(dǎo)致為什么有些問題屢查屢犯，屢禁不止和違法違規(guī)經(jīng)營的重要原因之一。有些問題得不到及時有效的整改，使簡單的問題復(fù)雜化，影響了公司業(yè)務(wù)健康發(fā)展和依法合規(guī)經(jīng)營。

篇2

摘要：現(xiàn)代企業(yè)中，大多數(shù)的企業(yè)都特別重視內(nèi)部審計工作，但對于審計整改卻相對忽視，本文從推動審計整改工作的重要性出發(fā)，重點分析內(nèi)部審計整改工作存在的主要問題及原因，重點探討推動內(nèi)部審計整改工作的具體措施，以對提升內(nèi)部審計工作的作用與價值有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞 ：審計整改閉環(huán)管理改善經(jīng)營管理

企業(yè)內(nèi)部審計在實踐當(dāng)中，已逐步突破傳統(tǒng)的審計思路，審計重心逐漸由財務(wù)收支審計向內(nèi)控管理、風(fēng)險管理等綜合管理審計轉(zhuǎn)移。企業(yè)內(nèi)部審計通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，切實幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益，從而促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，越來越多的企業(yè)更加重視內(nèi)部審計工作，但對于審計整改工作卻沒有給予足夠重視，使審計整改工作存在較多問題，成為內(nèi)審工作的薄弱環(huán)節(jié)，是未來內(nèi)部審計工作改善的重心。

1 內(nèi)部審計整改工作的重要性

2013 年8 月，中國內(nèi)部審計協(xié)會了新修訂的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，對內(nèi)部審計的定義是“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。”近年來，許多大中型企業(yè)都將加強內(nèi)部審計工作，強化運行監(jiān)督、自我評價、整改缺陷、完善管理體系作為內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展方向和保證。內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，是提升內(nèi)部控制和管理理念，完善企業(yè)治理機制的重要一環(huán)，是企業(yè)加強管理、提高效益、防范風(fēng)險的重要手段和有力保證。

企業(yè)的內(nèi)部審計工作具體包括審前準(zhǔn)備、審計實施、審計報告、審計整改和成果運用五大流程，這五個流程環(huán)環(huán)相扣，是一個整體。在內(nèi)部審計工作中，上述任何一個環(huán)節(jié)的缺失，都無法實現(xiàn)審計工作的閉環(huán)管理，也就無法實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)。前面三大流程是后面兩個流程的準(zhǔn)備，后面兩個流程是前面三個流程的目的。內(nèi)部審計部門在審計中發(fā)現(xiàn)問題，提出審計建議，促進被審計單位進行整改，完善內(nèi)控管理，完成審計成果的落實與運用，最終實現(xiàn)審計目標(biāo)。

由此可見，審計整改工作是企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要組成部分，是對內(nèi)部審計工作成果的鞏固和保證。審計整改是被審計單位對內(nèi)部審計部門在審計中所發(fā)現(xiàn)的問題及提出的審計建議進行糾正和改進的過程，以進一步完善企業(yè)制度和業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)管理水平和運營效率。審而不改，等于沒審。所以對于一個企業(yè)來說，只有將審計整改工作落實到位，完成審計成果的落實與運用，審計工作才能實現(xiàn)閉環(huán)管理，才能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用與價值。

2 內(nèi)部審計整改工作存在的主要問題及原因

一是被審計單位的認(rèn)識不足，導(dǎo)致審計整改工作落實不到位。在多數(shù)企業(yè)中，不論是被審計單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，還是具體業(yè)務(wù)的執(zhí)行人，普遍存在對內(nèi)部審計及其整改工作的認(rèn)識不足，往往狹隘地認(rèn)為審計工作就是來查問題的，而沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計的最終目的是幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益。從而對審計工作存在著一定的抵觸情緒，對審計整改工作不積極、不重視?；蛘卟贿M行整改；或者避重就輕，敷衍了事，即使整改了也沒有整改到位。

二是審計報告的質(zhì)量不高，導(dǎo)致審計整改工作難以落實到位。一方面，由于內(nèi)部審計的綜合性較強、涉及的面較廣，內(nèi)審人員受知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平的限制，所提出的審計建議沒有建設(shè)性意義，操作性不強；或者在審計中，由于工作量太大，沒有充分分析與挖掘問題產(chǎn)生的根源，所提出的審計建議缺乏針對性。另一方面，由于在審計報告出具前后，內(nèi)部審計人員與被審計單位的溝通交流不到位，導(dǎo)致雙方就存在的管理問題及整改建議沒有達成一致意見；或者由于審計報告撰寫水平的問題，重點不突出，含義模糊，被審計單位在收到審計報告后，不能準(zhǔn)確知悉存在的管理問題及整改要求，導(dǎo)致審計整改工作難以落實到位。三是跟蹤、問責(zé)的力度不夠，導(dǎo)致審計整改工作沒有及時落實到位。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計部門，人手配備不足，日常的各項審計任務(wù)繁重，在出具審計報告后，未能及時跟蹤檢查被審計單位整改工作的實際落實情況。此外，多數(shù)企業(yè)也沒有建立起審計整改工作的問責(zé)制度，被審計單位是否落實內(nèi)部審計整改工作，以及落實效果的好與壞，均沒有相應(yīng)的獎懲措施。長此以往，在對審計整改工作又認(rèn)識不足的情況下，導(dǎo)致認(rèn)真落實整改工作的被審計單位逐漸喪失了積極性，不積極落實整改工作的被審計單位更是一拖再拖，甚至完全放棄整改。

3 推動內(nèi)部審計整改工作的具體措施

一是提高思想認(rèn)識，創(chuàng)造良好的審計整改環(huán)境。首先，應(yīng)提高被審計單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識，使他們真正認(rèn)識到內(nèi)部審計的根本目的，以及落實整改工作的重要性，領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，是促進內(nèi)部審計整改工作的有力推手，在實踐工作中也充分證明了這一點，只要領(lǐng)導(dǎo)提出要求和目標(biāo)，各相關(guān)職能部門都會想方設(shè)法地保證整改工作的進度與效果。其次，要提高被審計單位相關(guān)職能部門的思想認(rèn)識，內(nèi)審部門要利用工作機會，充分向他們宣傳內(nèi)審工作的性質(zhì)、任務(wù)及要求，有助于取得他們對內(nèi)審計工作的認(rèn)知、理解與配合，也是促進審計整改工作落實的關(guān)鍵。最后，內(nèi)審部門也要提高自己的思想認(rèn)識，轉(zhuǎn)變審計觀念，審計不但要找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題及產(chǎn)生的原因，從制度上、措施上提出完善和改進的辦法，而且要及時組織開展后續(xù)審計工作，持續(xù)跟蹤檢查每一項審計意見和建議的落實情況，督促被審計單位提高整改的效率和效果，促進被審計單位樹立依法經(jīng)營的理念，提高制度化、科學(xué)化的管理水平，也只有這樣才能實現(xiàn)內(nèi)審工作的作用與價值，才能實現(xiàn)企業(yè)管理的有效與長效。

二是提升內(nèi)審工作質(zhì)量，奠定良好的審計整改基礎(chǔ)。一方面，努力提升審計建議質(zhì)量，隨著內(nèi)審職能向內(nèi)控管理、風(fēng)險管理審計方面的擴展，審計工作的綜合性越來越強，內(nèi)審部門應(yīng)加強審計隊伍建設(shè)，有針對性、有計劃地組織落實員工的內(nèi)部學(xué)習(xí)與外部培訓(xùn)工作，努力提高內(nèi)審人員的工作能力與專業(yè)素質(zhì)，在審計中不但能發(fā)現(xiàn)問題，而且能幫助企業(yè)更好地解決問題，提出有價值、有操作性的審計建議。另一方面，提升審計服務(wù)質(zhì)量，在出具審計報告時就突出整改導(dǎo)向，通過改變報告的形式，由書面文字為主變?yōu)橐员砀駷橹?，將審計中所發(fā)現(xiàn)的各項問題及提出的整改建議以表格形式清晰、完整地列示出來，同時積極與被審計單位進行溝通交流，讓被審計單位充分認(rèn)識所存在的問題，并準(zhǔn)確知悉整改要求，為推進審計整改工作奠定良好基礎(chǔ)。

三是扎實開展后續(xù)審計工作，保證審計整改工作的落實效果。后續(xù)審計，是指內(nèi)部審計部門為跟蹤檢查被審計單位針對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其改進效果而實施的審計。由此可見，后續(xù)審計是對前期審計成果落實情況的追蹤審計，是內(nèi)部審計工作不可缺少的一個重要環(huán)節(jié)，其重要意義在于通過詳細(xì)檢查和評價被審計單位審計整改工作的實際落實情況，來督促被審計單位認(rèn)真落實審計整改工作。因此，內(nèi)部審計部門必須扎實開展后續(xù)審計工作，持續(xù)跟蹤檢查每一項審計意見和建議的落實情況，針對當(dāng)年度未整改到位的問題，及時向被審計單位下發(fā)繼續(xù)推進整改工作的通知，并將在下一年度的后續(xù)審計中，持續(xù)進行跟蹤檢查，直至整改工作完全落實到位，從而加快整改進度并保證整改效果，實現(xiàn)審計成果向管理成果的轉(zhuǎn)化。

四是加強與財務(wù)部門的合作，推動審計整改工作的及時落實。企業(yè)內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門通力合作，加大審計整改工作的推動力度。內(nèi)部審計部門將定稿的審計報告發(fā)給財務(wù)部門，由其組織各有關(guān)部門認(rèn)真研究審計問題、落實審計建議，在規(guī)定期限內(nèi)制定出詳細(xì)的審計整改工作方案，具體內(nèi)容包括整改責(zé)任部門、責(zé)任人、擬采取的整改措施、整改工作完成時間等；然后再由財務(wù)部門根據(jù)本整改工作方案加強日常督辦，對未按整改工作方案所規(guī)定的時間完成審計整改工作的職能部門進行提醒、督促，并定期匯總審計整改工作完成情況，反饋給內(nèi)部審計部門；最后由審計部門根據(jù)財務(wù)部門反饋的審計整改工作完成情況，組織開展后續(xù)審計，集中檢查審計整改工作的落實效果。企業(yè)內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門加強合作，加大日常督辦與集中檢查的力度，推動審計整改工作及時落實到位。

五是建立和完善審計整改問責(zé)制度，提高被審計單位落實審計整改工作的積極性。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施，認(rèn)真落實審計整改工作是被審計單位經(jīng)營管理層的責(zé)任。建立和完善審計整改考核制度，把審計整改工作的落實情況納入評價領(lǐng)導(dǎo)班子履行經(jīng)濟責(zé)任和考核單位年度經(jīng)營管理業(yè)績的內(nèi)容，與單位領(lǐng)導(dǎo)班子績效薪金掛鉤。企業(yè)中組織考核的部門應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計部門的后續(xù)審計結(jié)果，對整改不及時、措施不得力、拒不整改、屢查屢犯的，按照企業(yè)的考核規(guī)定嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任，對整改及時且整改效果較好的，按照企業(yè)的考核規(guī)定給予相關(guān)人員獎勵。實行審計整改問責(zé)制，提高被審計單位落實審計整改工作的積極性。

綜上所述，內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理工作的重要組成部分，在推動企業(yè)改善經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益等方面所發(fā)揮的作用越來越重要。但很多企業(yè)因?qū)徲嬚墓ぷ髀鋵嵅坏轿唬箖?nèi)部審計工作無法實現(xiàn)閉環(huán)管理，無法充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用與價值。為此，期望越來越多的企業(yè)能把內(nèi)審工作改善的重心放到審計整改工作上，充分重視內(nèi)部審計整改工作，從根本上解決審計整改工作中存在的問題，采取切實可行的措施，全面推動內(nèi)部審計整改工作，以更好地實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的價值與意義。

參考文獻：

[1]中國內(nèi)部審計協(xié)會.內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則，2013 年8 月.

篇3

[關(guān)鍵詞]審計整改；管理目標(biāo)；采取措施

[中圖分類號]F239.22 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）25-0111-02

1 前 言

審計整改是審計后續(xù)工作的內(nèi)在要求，是幫助實現(xiàn)管理目標(biāo)的重要途徑和手段。各被審計單位和部門采取一定的措施和手段強化審計整改，一方面可以借此減少各種風(fēng)險、控制漏洞、治理缺陷，另一方面還可以將一些有價值的審計信息作用于單位的內(nèi)部控制活動，從而完善被審計單位的內(nèi)控制度，提高被審計單位的管理水平，因此審計部門和被審計單位都要高度重視審計整改。

2 內(nèi)部審計整改面臨的困難和問題

六五四臺經(jīng)歷了從1995年的更新改造到西新工程二期、三期，每個項目投資額都達到了國家審計的范圍，期間十年財政部先后三次委派北京三家會計師事務(wù)所對我臺的工程項目進行財務(wù)竣工決算的審計，他們提出的審計整改的意見和建議一針見血，審計結(jié)論專業(yè)、到位、通俗易懂，通過和他們的業(yè)務(wù)溝通和交流，開闊了思路和眼界，學(xué)到了很多在書本中學(xué)不到的知識。從那以后才懂得審計整改起到了對被審計單位各項工作梳理作用，以及對被審計單位的財會人員、內(nèi)審人員的以后工作的指導(dǎo)意義。但在目前形勢下審計整改意見面臨很多的困惑：

（1） 一些被審計單位和審計人員對審計整改意識弱化甚至空缺，整改不及時、不到位、不徹底，屢查屢犯，屢禁不止的問題時有發(fā)生。在實踐中，有的審計單位對象認(rèn)為審計報告送達后，此項審計工作已經(jīng)結(jié)束。認(rèn)識不到位，未將審計整改放在重要位置，內(nèi)部審計部門與被審計對象都在同一單位，有礙于熟人、朋友、同事的情面，怕得罪人，有為難情緒。有的被審計部門或個人表面上贊同審計的意見或建議并承諾予以整改，但事實上卻對審計整改的事項拖延、推諉。目前存在對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計常常發(fā)生滯后現(xiàn)象，不能發(fā)揮為組織部門選拔提供依據(jù)的作用，這種客觀事實更加弱化了被審計單位執(zhí)行整改的意識。

（2） 通過審計整改對問題的責(zé)任追究在一定程度上增加了業(yè)務(wù)部門對內(nèi)部審計工作的抵觸情緒。一些業(yè)務(wù)部門的干部職工對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識存在偏差，認(rèn)為內(nèi)部審計部門的檢查就是查問題、找麻煩。審計部門發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實和追究后，審計披露的問題會影響部門和個人的評價和考核，嚴(yán)重的還會受到行政處分，甚至觸犯法律等，同時還要做出相應(yīng)的經(jīng)濟賠償。在組織實施審計發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實和追究的過程中，有些規(guī)章制度可能理解得不夠到位，提出的意見建議有時不夠準(zhǔn)確，不通俗易懂，很自然地會使被審計部門對內(nèi)部審計部門的檢查不支持。

（3） 大多數(shù)內(nèi)部審計人員缺乏開展責(zé)任追究所必需的專業(yè)業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)技能。審計發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實和追究工作關(guān)系到被審計者的評價和考核，涉及行政事業(yè)管理體制、干部人事制度、紀(jì)檢監(jiān)察制度等，是一項政策性極強、對業(yè)務(wù)能力要求很高的工作。這就要求內(nèi)部審計人員一方面應(yīng)該對所審計的業(yè)務(wù)工作有一定的了解，能夠明白問題發(fā)生的來龍去脈，能夠確定應(yīng)該負(fù)主要責(zé)任的關(guān)鍵點和人物；另一方面應(yīng)該有較高的政策水平和業(yè)務(wù)能力，熟悉有關(guān)的法律法規(guī)和內(nèi)部管理規(guī)定，能夠按照相關(guān)規(guī)定提出對有關(guān)責(zé)任人的處理處罰意見。目前大多數(shù)單位的內(nèi)部審計人員形同虛設(shè)，由于大多數(shù)內(nèi)審人員都是兼職的，既沒有相對的獨立性，也不經(jīng)常參與單位的經(jīng)濟活動，也缺乏實務(wù)經(jīng)驗和必需的專業(yè)知識，經(jīng)常被單位領(lǐng)導(dǎo)忽視其工作職能和職責(zé)。盡管近幾年內(nèi)部審計隊伍整體素質(zhì)得到了新的提高，但是與現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的要求相對照，還存在一定的差距。

（4） 對內(nèi)部審計整改的標(biāo)準(zhǔn)和效果缺乏評判依據(jù)。實踐中，對審計整改不到位或走過場的單位、部門，缺乏相應(yīng)的處理手段，沒有建立相應(yīng)的問責(zé)制度。對未嚴(yán)格執(zhí)行審計建議或決定的被審計部門，有指導(dǎo)督辦的責(zé)任，卻無作出處理或者提請作出強制執(zhí)行的權(quán)力，整改的決定權(quán)仍在被審計單位或部門手中。

（5） 相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合督促審計整改的機制尚未形成，在干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，很少單位成立了經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，應(yīng)由分管人事的領(lǐng)導(dǎo)，組織人事部門、財務(wù)、審計等部門主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任成員，在審計整改的督辦中發(fā)揮了積極作用。但是，在現(xiàn)階段對審計整改工作重視不夠，認(rèn)識不深，整改程序不順，效率不高，內(nèi)部審計部門與業(yè)務(wù)部門的溝通交流和協(xié)調(diào)配合還待有效加強。督促被審計單位進行審計整改不僅僅是審計部門和被審計部門的共同責(zé)任，還應(yīng)包括被審計單位的主管部門、財務(wù)，組織人事、資產(chǎn)管理、后勤等部門的參與及協(xié)調(diào)配合，使審計整改的力度和深度不斷加強。

3 有效加強內(nèi)部審計整改工作的措施

3.1 改變觀念，提高審計整改的自覺性

內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員要提高認(rèn)識，將違規(guī)問題糾正，管理問責(zé)與督促被審計單位將審計和整改放在同等重要的位置來抓。內(nèi)部審計部門應(yīng)注重服務(wù)和幫助業(yè)務(wù)部門解決工作中的問題，使其意識到審計工作是管理層和業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險管理者，從而提高審計整改的自覺性。要探索建立單位內(nèi)部審計整改責(zé)任制，建立財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、管理部門等參加的審計整改機制。提高單位各級領(lǐng)導(dǎo)和職工對審計整改工作的認(rèn)識、為審計發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實和追究的開展創(chuàng)造良好的氛圍。在內(nèi)部審計工作實踐中充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，當(dāng)好單位的經(jīng)濟“衛(wèi)士”和“參謀”作用。

3.2 要不斷健全完善審計整改督辦機制

在審計發(fā)現(xiàn)問題要進行適度的參與，發(fā)揮職責(zé)賦予的檢查、評價、建議和報告的權(quán)力。被審計單位要逐級落實整改責(zé)任，限期抓好整改。業(yè)務(wù)管理部門要以問題整改為契機，從制度上對違規(guī)違紀(jì)行為予以約束，杜絕類似問題再次發(fā)生。要加大審計處理處罰力度，建立完善責(zé)任追究機制。加大內(nèi)部審計問責(zé)制度的建立和實施工作，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題的相關(guān)責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，并把它作為衡量整改工作是否符合標(biāo)準(zhǔn)的重要內(nèi)容。另外要建立審計整改責(zé)任移交制度，實施審計整改工作激勵獎懲機制，提高審計整改工作的指導(dǎo)性和實效性。

3.3 提高審計意見或建議的操作性

審計整改是審計工作質(zhì)量的重要標(biāo)志與體現(xiàn)。內(nèi)部審計部門要提高自身的工作水平，在審計發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任認(rèn)定和提出處理建議的過程中盡量做到事實清楚、定性準(zhǔn)確，保證審計發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實和追究的公平、公正、實事求是。審計報告中文字、措辭的運用要準(zhǔn)確到位。提出的審計意見和建議要針對被審計單位審計情況，切實可行。內(nèi)部審計部門要深化對審計整改落實情況的跟蹤檢查力度，嚴(yán)格落實審計整改的時限，細(xì)化整改的相關(guān)內(nèi)容，制定整改任務(wù)進度表，增強被審計單位對整改工作的信心和操作性。

3.4 適度進行公告審計整改結(jié)果推動審計整改

審計整改是一項長期的工作，是一個連續(xù)性的工程，在公告審計結(jié)果的同時，適度公開被審計單位的審計整改情況，是推動審計整改的有效途徑。排除保密項目和工程，可以借鑒住房審計結(jié)果公告的做法，嘗試在一定范圍內(nèi)逐步推行審計結(jié)果以及后續(xù)整改進度的公告制度?？梢韵葘Ρ粚徲媶挝粓?zhí)行審計整改的情況先進行分類匯總，再以情況通報或者簡報等方式向內(nèi)部公眾公告。這樣做既滿足公眾知情權(quán)，又發(fā)揮輿論的監(jiān)督作用，也增強了審計透明度，有利于促進被審計單位認(rèn)真整改。

3.5 開展審計回訪和后續(xù)審計

這樣做有利于了解被審計單位整改措施是否得當(dāng)，效果是否顯著，確保審計成果的落實。內(nèi)部審計部門可以對在審計報告送達之日起一定期限內(nèi)，對被審計部門或個人進行定期審計回訪，如發(fā)現(xiàn)被審計對象未執(zhí)行審計整改的，應(yīng)查明其原因，并督促其整改與落實。同時積極對被審計部門或個人進行“幫促”工作，幫助他們加強整改，提高管理水平，對整改效果明顯的部門或個人可以通報表揚，對整改不到位的要認(rèn)真做好督促工作甚至通報批評和處理，以提高審計權(quán)威，確保審計整改目標(biāo)的實現(xiàn)。

參考文獻：

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篇4

一、后續(xù)審計的特點

（一）時效性強：后續(xù)審計一般安排在審計報告結(jié)束后一段時間內(nèi)進行。其主要原因，一方面被審計單位需要一定的時間進行自檢、整改；另一方面對個別需要職能部門協(xié)調(diào)配合或上級領(lǐng)導(dǎo)幫助解決的問題，需要有足夠的時間和空間才能整改到位。但后續(xù)審計的時間距離審計報告結(jié)束又不易太久，若不及時督促整改被審計單位相關(guān)責(zé)任人調(diào)離崗位，容易造成推諉扯皮、整改不徹底的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二）目標(biāo)明確：后續(xù)審計的重點和范圍，一般只限于上次審計結(jié)論所涉及的內(nèi)容，目標(biāo)清晰，針對性較強。

（三）效果突出：后續(xù)審計可以通過充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能，在一定程度上約束管理者切實采取措施，糾正錯誤，而不是敷衍了事。它是保證內(nèi)部審計工作有效開展、工作成果得到確實轉(zhuǎn)化的重要舉措。

二、后續(xù)審計的意義

（一）有利于提高審計人員的業(yè)務(wù)能力

后續(xù)審計既是對審計人員提出審計意見和建議的準(zhǔn)確性及整改的可行性進行驗證，也是對審計人員溝通、專業(yè)判斷能力的一次檢閱。同時，后續(xù)審計結(jié)果也是對審計人員業(yè)務(wù)能力實行績效考評的有效依據(jù)，有助于增強審計人員的責(zé)任感，有利于幫助審計人員總結(jié)經(jīng)驗、改進不足，提高審計意見和建議的質(zhì)量水平。

（二）有利于維護內(nèi)部審計的權(quán)威性

實施后續(xù)審計，可以促使審計處理意見和建議在被審計單位得到正確落實和采納，使內(nèi)部審計的監(jiān)督職能得到充分實現(xiàn)，體現(xiàn)內(nèi)部審計在組織管理中的重要作用。堅持后續(xù)審計可以保持審計監(jiān)督的連續(xù)性，促進被審計單位加強制度建設(shè)，提升管理水平，對于維護審計決定的嚴(yán)肅性，增強審計機構(gòu)的權(quán)威性，具有重要意義。

（三）有利于正確處理審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

內(nèi)部審計堅持監(jiān)督與服務(wù)并舉的宗旨，當(dāng)被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營遇到設(shè)備投入、人員配備不足等實際困難時，內(nèi)審機構(gòu)利用其獨立性、專業(yè)性，協(xié)助被審計單位向上級主管部門反映，通過加強協(xié)調(diào)溝通，促使問題得以盡快解決，從而促進管理效率的提高。

（四）后續(xù)審計是審計機構(gòu)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)

后續(xù)審計的主要任務(wù)包括建立后續(xù)審計制度、跟蹤審計意見、決定和建議的落實以及建立審計項目檔案的責(zé)任制度等，并確定相應(yīng)的質(zhì)量管理責(zé)任。后續(xù)審計是內(nèi)審工作中不可缺少的關(guān)鍵程序，是審計質(zhì)量控制系統(tǒng)的重要環(huán)節(jié)，對于審計機構(gòu)制度建設(shè)和風(fēng)險預(yù)警、確保審計程序的完整性，具有積極的促進作用。

三、后續(xù)審計應(yīng)注意的事項

（一）有選擇性地將后續(xù)審計列入年度項目計劃

為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和內(nèi)部審計工作的需要，審計領(lǐng)域不斷拓寬，但不是所有的內(nèi)部審計項目都應(yīng)該實施后續(xù)審計，應(yīng)根據(jù)審計事項的性質(zhì)及風(fēng)險大小來確定后續(xù)審計的范圍。例如：合同管理審計、購銷環(huán)節(jié)審計、離任審計等內(nèi)部審計項目。由于合同審計與購銷環(huán)節(jié)審計具備跟蹤審計的特點，審計人員全過程跟蹤，而離任審計具有一次性審計的特點，審計結(jié)束時對被審計對象已經(jīng)做出綜合評價，通常這部分審計項目無需進行后續(xù)審計。

（二）要突出重點，量力而行

后續(xù)審計的對象通常是問題多或者問題少但性質(zhì)嚴(yán)重的被審計單位。審計過程中，需要抓住重要環(huán)節(jié)、關(guān)鍵時點開展審計。根據(jù)成本效益原則，將存在的問題進行分類，對于偶發(fā)事件或無重大影響的問題，僅做口頭詢問督查即可，而涉及到內(nèi)部控制失控、影響生產(chǎn)經(jīng)營和違法違紀(jì)現(xiàn)象等嚴(yán)重問題時，需要書面和現(xiàn)場核查處理結(jié)果，確保整改措施落實到位。

（三）審計人員的配備

后續(xù)審計時，需要對主審進行輪崗更換，利用后續(xù)跟蹤審計的機會，重新審視當(dāng)初提出的審計意見和建議是否恰當(dāng)，避免受習(xí)慣性思維和慣性的影響使后續(xù)審計流于形式。這既是對審計人員業(yè)務(wù)能力的考察，也是審計質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)之一。

四、后續(xù)跟蹤審計的步驟和方法

（一）計劃階段要求被審計單位反饋整改意見

根據(jù)審計計劃的安排，結(jié)合被審計單位整改的復(fù)雜程度，由審計機構(gòu)統(tǒng)一編制整改方案，做到一問題一方案，將存在問題、整改關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行分類，根據(jù)整改責(zé)任人、整改時間、整改措施、整改配合部門及不能整改原因等內(nèi)容詳細(xì)填報，并要求在規(guī)定的時間內(nèi)反饋。

（二）實施階段注重審計技巧的靈活運用

首先，對已經(jīng)整改問題采用逆查法。例如：對財務(wù)賬務(wù)處理錯誤的問題，根據(jù)反饋的整改方案，直接對調(diào)整會計憑證進行核對即可；其次，對內(nèi)部管理控制方面存在問題，進行現(xiàn)場數(shù)據(jù)追蹤和實地檢查記錄資料等方法，檢查措施是否到位；最后，對落實有困難的問題，采用座談的方式，必要時，邀請上級主管部門和相關(guān)職能部門參加，了解相關(guān)情況，并通過充分交流獲得其支持和幫助，促使問題得到妥善解決。 對于受客觀因素限制，確定無法解決的問題，要作詳細(xì)記錄，避免日后審計重復(fù)提及，力求審計工作有創(chuàng)新、有突破。

（三）提交后續(xù)審計報告

后續(xù)審計報告的目的，是為了使管理層充分了解被審計單位整改后的現(xiàn)狀，提高審計結(jié)果的透明度，明確審計責(zé)任，有效地防范審計風(fēng)險。后續(xù)審計中的審計發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險重估結(jié)果、被審計單位的整改情況都可以列示在后續(xù)審計報告中。

凡事要“有始有終”，審計工作也不例外。在審計實踐中應(yīng)切實重視后續(xù)審計的重要性，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督、服務(wù)職能，根據(jù)審計對象的具體特點，實施完整、高效的后續(xù)審計程序，以體現(xiàn)審計工作的完整性，確保審計工作的質(zhì)量。

參考文獻:

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關(guān)鍵詞：審計整改；長效機制

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01

近年來，外部監(jiān)管和內(nèi)部審計力度不斷加大，審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作越來越得到被審計單位的重視和關(guān)注。日前，國家審計署新修訂的《國家審計準(zhǔn)則》（簡稱新《準(zhǔn)則》），將審計整改檢查作為約束性條款規(guī)定，并成為新《準(zhǔn)則》六大組成部份之一，充分說明審計整改檢查的重要性與必要性。

一、審計整改、審計追蹤的內(nèi)涵及作用

（一）審計整改、審計追蹤的內(nèi)涵

審計整改是指被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題采取的應(yīng)對措施。即審計查證后，審計組匯總審計發(fā)現(xiàn)，對被審計單位出具審計意見書，并要求其在規(guī)定時間內(nèi)對問題進行整改。被審單位則對問題進行分類整理后，明確部門和責(zé)任人，對問題進行逐一分析和整改，并將整改情況形成整改報告報送審計機構(gòu)。

審計追蹤是指審計機構(gòu)為了評價被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題所采取的應(yīng)對措施及其效果而進行的后續(xù)審計，是審計程序的一個階段。即審計機構(gòu)根據(jù)被審單位報送的整改情況，決定是否接受或繼續(xù)查證，從而對問題整改情況進行認(rèn)定和評價。

（二）審計整改、審計追蹤的作用

1.提高被審單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的重視程度，體現(xiàn)審計權(quán)威性。目前各審計機構(gòu)實施一個審計項目，往往投入大量的資源，從立項、方案設(shè)計、審前培訓(xùn)、非現(xiàn)場準(zhǔn)備、現(xiàn)場查證到形成報告，可以說，審計機構(gòu)盡其所能地揭示被審單位的經(jīng)營風(fēng)險和管理缺陷。如果審計過程就此終止，缺少審計整改和追蹤環(huán)節(jié)，那么審計揭示的問題和風(fēng)險容易被忽視，審計結(jié)果就會缺乏落腳點，審計和被審計之間會形成一種信息不對稱的局面，審計發(fā)現(xiàn)的問題得不到被審單位的足夠重視，審計的嚴(yán)謹(jǐn)性、嚴(yán)肅性大打折扣，審計的權(quán)威性得不到體現(xiàn)。

2.促進被審單位依法合規(guī)經(jīng)營、提高內(nèi)控水平，體現(xiàn)審計效果。審計工作就像是醫(yī)生看病，既要做出正確的診斷（查出問題），還要開出對癥的藥方（提出整改建議）、要求病人按時服藥（問題整改），醫(yī)生還要進行復(fù)診（審計追蹤），以鞏固治療成果（審計成果真正落實），最終促使病人自身免疫能力提高，能主動抵御疾病侵?jǐn)_。

被審單位在問題整改的過程中，管理者可以借助審計的權(quán)威，強化員工責(zé)任意識和合規(guī)意識，從而加強內(nèi)控管理水平，防范、規(guī)避風(fēng)險，審計的效果才能充分體現(xiàn)。

3.有助實現(xiàn)最終審計目標(biāo)，不斷提高被審計機構(gòu)內(nèi)控管理水平

內(nèi)部審計的最終目標(biāo)是服務(wù)于全行經(jīng)營管理、創(chuàng)造銀行價值、促進業(yè)務(wù)發(fā)展。僅僅發(fā)現(xiàn)問題、揭示風(fēng)險實現(xiàn)不了審計的最終目標(biāo)，而在幫助和督促被審單位進行問題整改的過程中，被審單位通過對問題的反思、流程的改進、系統(tǒng)的優(yōu)化、制度的完善等，進一步增強了自身風(fēng)險防范能力，減少或避免了損失，內(nèi)控管理水平也得到了不斷提高，審計的價值才能得到充分體現(xiàn)。

二、建立審計整改、審計追蹤實施和管理現(xiàn)狀

（一）不斷完善制度建設(shè)，為審計整改、審計追蹤機制的形成奠定了良好基礎(chǔ)。從審計計劃、追蹤職責(zé)、追蹤范圍、追蹤形式、追蹤程序等方面進行了規(guī)范。

外部監(jiān)管和內(nèi)部審計力度不斷加大，審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作越來越得到被審計單位的重視和關(guān)注。在對審計整改、審計追蹤的管理上也不斷達成共識，要求、目標(biāo)一致，為審計整改、審計追蹤工作的順利開展奠定了良好基礎(chǔ)。

（二）努力探索、積極實踐審計整改和審計追蹤的最佳方式、方法。在多年的內(nèi)部審計實踐中努力探索、積極實踐審計整改和追蹤的最佳方式、方法，除《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等審計規(guī)范中明確要求審計項目結(jié)束后在規(guī)定時間內(nèi)進行常規(guī)的審計追蹤外，還針對比較重要的審計項目單獨立項進行了全面的審計追蹤。從制度、流程、系統(tǒng)和管理層等層面分析問題原因并提出管理建議，站到了建立和完善全行風(fēng)險防范機制的戰(zhàn)略高度。

（三）開發(fā)系統(tǒng)，利用工具進行科學(xué)管理，在審計實踐中取得一定成效。通過實名制密鑰管理方式對審計機構(gòu)全體人員開放。針對審計整改和追蹤環(huán)節(jié)，后臺系統(tǒng)還增加了部分操作程序。由此，被追蹤項目的所有問題可以通過查詢得出實時的整改狀態(tài)，為審計機構(gòu)及時掌握問題的詳細(xì)信息提供全面充分的保證。

按照審計追蹤的程序和標(biāo)準(zhǔn)對結(jié)果進行認(rèn)定。審計認(rèn)定的結(jié)果如與被審機構(gòu)存在差異，可要求對方繼續(xù)整改，直至原問題整改完畢。通過引入審計部門的審計追蹤信息，增強了各級機構(gòu)對整改工作的信息交流與反饋，進一步提高了審計整改的效率和效果。

三、目前審計整改、審計追蹤機制存在的主要問題

（一）審計部門制定的審計規(guī)程，對審計追蹤的要求不夠明確?！秲?nèi)部審計準(zhǔn)則》雖然規(guī)范了審計追蹤的范圍、形式和程序，但相關(guān)規(guī)定或是比較籠統(tǒng)，或是具有局限性。

首先，對審計追蹤的流程要求不明確。《審計追蹤準(zhǔn)則》規(guī)定的審計追蹤程序包括“準(zhǔn)備審計追蹤、實施審計追蹤、評估剩余風(fēng)險、報告追蹤結(jié)果”，但對于確定審計追蹤形式的標(biāo)準(zhǔn)、實施審計追蹤的具體要求、評估剩余風(fēng)險的方法等均沒有清晰規(guī)定，執(zhí)行缺乏統(tǒng)一與明確指引，審計機構(gòu)則根據(jù)年度工作任務(wù)安排和自身對審計追蹤的理解確定是否組織實施及如何實施審計追蹤，隨意性較強。

其次，審計整改和追蹤作為審計的一個階段，但準(zhǔn)則對具體操作未進行明確規(guī)范或指導(dǎo)。如，如何針對不同的項目實施追蹤，何種問題適合何種追蹤形式等；審計項目質(zhì)量考評也未對審計追蹤提出明確要求。

（二）在業(yè)務(wù)操作方面，審計整改與審計追蹤廣度、深度不夠，有一定的局限性。實踐中，審計整改和追蹤往往只著眼于原機構(gòu)和原問題，拘泥于點對點的整改和追蹤，未從業(yè)務(wù)發(fā)展和轄內(nèi)機構(gòu)所構(gòu)成的縱向和橫向維度進行整體考慮，減弱了整改和追蹤的深度和廣度。

這種狀況除受審計規(guī)范未做明確要求、審計人員理念局限影響外，一定程度上與審計資源及審計人員專業(yè)性不足有關(guān)。主要表現(xiàn)為：

一是在審計項目安排方面，審計機構(gòu)將審計資源主要投入于新項目的組織實施，以前項目后續(xù)追蹤投入資源較少，限制了審計追蹤的廣度與深度。

二是在審計追蹤形式方面，審計機構(gòu)多采用報送追蹤形式（立項追蹤及合并追蹤效果雖更好，但所需的審計資源遠高于報送追蹤），沒有針對原審計項目發(fā)現(xiàn)問題性質(zhì)、整改難度、整改時間需要等選取適當(dāng)?shù)淖粉櫺问健徲嬜粉櫺问郊斑^程的簡略，決定了審計追蹤范圍和內(nèi)容的局限，導(dǎo)致審計追蹤不深入、風(fēng)險研判膚淺，影響了審計追蹤效果。

三是在審計追蹤實施方面，在審計資源不足、審計人員與審計追蹤問題專業(yè)不對口、承擔(dān)審計追蹤的人員不了解原項目背景和問題等情況下，審計人員沒有足夠時間與精力對原審計項目發(fā)現(xiàn)問題整改的深度和廣度進行深入分析和判斷，僅根據(jù)被審單位提供的整改報告及相關(guān)證據(jù)進行整改狀況認(rèn)定，很少對整改的真實性進行充分認(rèn)證。

四、改進審計整改、審計追蹤管理，不斷提高整改工作效率、效果

加大資源投入，采用多種形式進行審計追蹤，保證審計整改、審計追蹤的深入開展。在年初擬定審計工作計劃時，應(yīng)充分考慮審計追蹤的資源投入，根據(jù)審計機構(gòu)上年度審計項目的專業(yè)特點和發(fā)現(xiàn)問題情況進行整合后，制定本年度各機構(gòu)審計追蹤計劃。

審計追蹤的形式可以根據(jù)審計機構(gòu)的實際情況以及審計發(fā)現(xiàn)問題的類型、性質(zhì)、嚴(yán)重程度等采用立項、合并、報送等不同的追蹤形式。

一是對于上年度實施的重要審計項目或重要審計發(fā)現(xiàn)采用立項追蹤的形式，要制定追蹤審計方案，要更加關(guān)注整改的系統(tǒng)性和持續(xù)性。

二是要一對一持續(xù)跟蹤被審行對重要審計發(fā)現(xiàn)的整改落實情況，如：審計要情、審計簡報、審計風(fēng)險提示揭示出的問題，要明確專人關(guān)注被審行領(lǐng)導(dǎo)的批示意見、相關(guān)部門的落實情況、采取的整改措施以及責(zé)任人的認(rèn)定等等，直至問題落實或解決。

三是對于一般類的問題可按照業(yè)務(wù)單元將問題“底稿化”，即無需編制審計追蹤方案，將需要追蹤的問題事先編制成工作底稿，寫明問題以及需要進一步核實和擴大的樣本等，結(jié)合年度開展的其他項目進行合并追蹤。

四是對于不帶有普遍性的一般問題，可以采取報送追蹤的形式。

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審計成果是指審計人員在審計實踐中經(jīng)過實施審計程序，匯總工作成果而形成的審計結(jié)論與建議，是審計機構(gòu)、審計人員在依法履行職責(zé)過程中形成的工作結(jié)晶，其主要表現(xiàn)形式為審計報告。但如果審計成果的運用僅僅停留在審計報告發(fā)現(xiàn)問題的整改方面未免過于單薄。筆者以某大型國有企業(yè)成本中心A公司為例，探討一下如何利用審計成果開展企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險立體防控。

一、審計成果運用存在的問題

A公司系成本中心，沒有業(yè)務(wù)收入來源，公司實行扁平化管理，管理職能集中在公司本部，會計集中核算，下級單位不單獨設(shè)置財務(wù)部門，公司本部審計部門不獨立，與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，規(guī)章制度統(tǒng)一應(yīng)用省級主管部門通用制度，審計成果運用存在以下問題：

（一）審計成果運用未有相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部資源支撐

內(nèi)部審計部門與被監(jiān)督部門同級。內(nèi)部審計機構(gòu)直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其獨立性越強，權(quán)威性越高，工作也就容易開展。A公司內(nèi)部審計部門處于同級監(jiān)督狀態(tài)，審計的獨立性和權(quán)威性較低。

內(nèi)部審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，人力資源配置受限，兩種不同的監(jiān)督業(yè)務(wù)混雜，不利用審計成果運用的專項開展。

內(nèi)部審計部門統(tǒng)一運用上級主管部門的規(guī)章制度，與自身實際情況脫節(jié)。

（二）審計成果運用流于形式

A公司高層很重視審計報告發(fā)現(xiàn)的問題，每次審計報告特別是上級審計報告出爐后，都會及時指示整改，業(yè)務(wù)部門也兢兢業(yè)業(yè)開展整改工作，但整改后，類似問題不久就會卷土重來，一再重復(fù)發(fā)生。經(jīng)營風(fēng)險未達到有效控制。

（三）審計成果運用未持續(xù)深入

A公司對審計成果的運用停留在問題整改的層面上，未進一步深挖審計成果，除了問題整改，未進一步采取防控措施，使風(fēng)險點仍然是出血點。

（四）審計成果運用未與員工獎懲掛鉤

A公司審計報告發(fā)現(xiàn)問題的整改未與員工獎懲機制掛鉤，什么人對問題負(fù)責(zé)不確定，什么時間整改完畢不確定，整改效果如何不確定。

二、利用審計成果開展企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險立體防控

針對前文所述問題，A公司高層管理人員指示審計部人員采取切實有效的措施改變現(xiàn)狀，A公司審計人員采取以下方式，充分利用審計成果，構(gòu)建全方位的經(jīng)營風(fēng)險防控系統(tǒng)。

（一）制度審計成果運用規(guī)章制度，為風(fēng)險防控提供立足之本

在A公司本部各部門及下屬單位中充分開展調(diào)研工作，聽取多方意見，結(jié)合公司實際情況，對上級部門制定的《審計成果運用實施細(xì)則》進行了修訂，從運用原則、程序及內(nèi)容上明確相關(guān)部門的權(quán)限和職責(zé)，對下屬單位負(fù)責(zé)人的績效考核辦法中，明確了被內(nèi)外部審計發(fā)現(xiàn)的問題，如果未按有關(guān)規(guī)定做好問題整改、檢查、督促和落實工作的要進行考核的規(guī)定。特別強調(diào)了已發(fā)現(xiàn)問題的再次發(fā)生，將考核相關(guān)責(zé)任人，從制度上保障審計工作的權(quán)威性。

由于A公司無法對內(nèi)審機構(gòu)進行增設(shè)，職能采取增加審計人員，審計人員與紀(jì)檢監(jiān)察人員的工作職責(zé)相對獨立，以增強審計工作的獨立性。

（二）建立督辦程序，為風(fēng)險防控搭建防范大堤

（1）審計人員整理審計報告相關(guān)內(nèi)容，形成審計決定，報公司總經(jīng)理審批，再將審計決定以整改通知書的形式下發(fā)相關(guān)整改單位，整改通知書明確整改時限。

（2）整改單位整改完畢后，將整改情況及今后的防控措施形成整改報告報送審計部門。對未整改事項，要專題說明遇到的問題和困難，并明確最終整改期限。

（3）審計部門對整改情況不定期抽查，確定整改事項的真實性和合理性，對不按期整改及弄虛作假行為進行通報，并扣減當(dāng)期績效工資。

（三）建立審計分析會制度，為風(fēng)險防控提供正反饋

在每次審計結(jié)束后，審計部門及時召開審計分析會，聯(lián)合公司各部門、各單位討論審計報告發(fā)現(xiàn)的問題，一方面對審計成果予以通報，另一方面讓相關(guān)部門參與審計成果運用的討論，提高了審計整改工作的可行性。

（四）宣貫風(fēng)險防控手冊，將風(fēng)險防控關(guān)口前移

審計部門主動將風(fēng)險防控的職責(zé)前移，加強事前監(jiān)督的力度，匯總分析公司歷次內(nèi)外部審計發(fā)現(xiàn)的共性問題，以業(yè)務(wù)流程為主線，逐個分析風(fēng)險點，提出防控措施。將以上成果以手冊形式，通過教育培訓(xùn)的方式開展宣貫工作，使業(yè)務(wù)工作人員對工作中存在的經(jīng)營風(fēng)險了然于心。

三、利用審計成果開展經(jīng)營風(fēng)險防控的原則

綜合A公司案例，我們發(fā)現(xiàn)在利用審計成果開展風(fēng)險防控時，我們應(yīng)該把握以下原則：

（一）注意防控工作的職責(zé)界面

審計部門在風(fēng)險防控中只是監(jiān)督和提示部門，不是執(zhí)行單位，要注意“到位不越位”，不能跳過業(yè)務(wù)部門開展經(jīng)營風(fēng)險防控，更不能替代業(yè)務(wù)部門開展風(fēng)險防控工作。

（二）注意防控工作的實效性

防控工作應(yīng)該與企業(yè)的業(yè)務(wù)工作密切相關(guān)，不建空中樓閣，腳踏實地，以內(nèi)部審計的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，有的放矢的開展風(fēng)險防控工作。

（三）注意防控手段的可行性

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關(guān)鍵詞：消防部隊 經(jīng)濟責(zé)任 審計結(jié)果 運用

中圖分類號：F239.47 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）10-147-01

近年來，隨著領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的不斷深化，消防部隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計逐步常態(tài)化，各級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履職意識逐步強化，經(jīng)濟管理工作逐年規(guī)范。但在領(lǐng)導(dǎo)干部結(jié)果運用上還存在著運用力度不大、效果不好等問題。部隊經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果能否得到充分、合理的運用，既關(guān)系到經(jīng)濟責(zé)任審計作用的發(fā)揮，也關(guān)系到干部選用的質(zhì)量，對部隊經(jīng)濟管理和干部隊伍建設(shè)長遠發(fā)展都會產(chǎn)生較大影響。本文就如何深化經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用談幾點粗淺的看法。

一、充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的組織功能

1.細(xì)化領(lǐng)導(dǎo)小組職能。要進一步細(xì)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組職能，將領(lǐng)導(dǎo)小組職能由宏觀籠統(tǒng)職能向可操作、可執(zhí)行、具體化層面引深。如審批年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃，閱批審計報告，講評審計工作情況和階段性審計成果，研究確定審計工作的重大事項，提出對審計人員和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的獎懲建議，安排領(lǐng)導(dǎo)小組成員對問題較多的被審計對象進行談話誡勉，督促有關(guān)審計意見落實等等。

2.整合優(yōu)化部門合作環(huán)境。各級要根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的特點規(guī)律，按照各部門業(yè)務(wù)分工和管轄范圍，進一步明確工作職責(zé)、任務(wù)分工及工作程序，降低組織協(xié)調(diào)的難度。要將由審計、政工、紀(jì)檢、財務(wù)等及部門負(fù)責(zé)人納入領(lǐng)導(dǎo)小組范圍，必要時，與經(jīng)濟管理相關(guān)的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人也要列入審計聯(lián)席會議，提高領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)力。要根據(jù)干部選任、管理、監(jiān)督等工作的需要，研究制訂年度審計計劃和實施方案，審查審計報告和審計意見書，研究運用審計結(jié)果的具體方案，及時互通審計結(jié)果運用情況，定期向單位黨委報告工作，確保審計結(jié)果運用的完整性和不間斷性。

3.進一步提高意見落實質(zhì)量。要加強審計意見的落實，采取掛牌督辦、實地督導(dǎo)、限期整改等有效措施，提高審計意見落實質(zhì)量。審計意見的落實情況要及時報黨委審議，并形成會議紀(jì)要記錄在案。此外，被審計單位黨委還要結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)的問題，進行認(rèn)真梳理分析，有針對性地建立和完善的財務(wù)、業(yè)務(wù)管理制度，杜絕審計問題再次發(fā)生。

二、建立和落實經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的保障制度

1.建立和落實“先審后離”制度。雖然審計法規(guī)對此未作出明確要求，但從實踐來看，領(lǐng)導(dǎo)干部先審計后離任的原則，是審計結(jié)果得以運用的關(guān)鍵因素。審計部門在會同政工部門研究擬定出應(yīng)審計的領(lǐng)導(dǎo)干部名單時，應(yīng)對其擬離任領(lǐng)導(dǎo)干部優(yōu)先安排審計，審計結(jié)果必須在干部調(diào)整命令宣布之前送達政工部門；年中若發(fā)生擬審計領(lǐng)導(dǎo)干部名單增減變化時，政工部門應(yīng)保證給予審計部門足夠的審計時間的前提下，提前通知審計部門，以便及時調(diào)整審計計劃。

2.建立和落實信息反饋制度。要建立和落實審計情況反饋、整改落實情況反饋和審計結(jié)果運用反饋等制度，定期由領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組向所在單位黨委專題報告。審計部門要及時向上級審計部門報送批準(zhǔn)后的審計報告，向政工部門移交被審計領(lǐng)導(dǎo)干部審計報告表。被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T書面反饋審計意見落實情況，對未落實的問題原因要予以詳細(xì)說明原因。對審計結(jié)果運用情況，相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門要及時向經(jīng)濟責(zé)任審計部門反饋，便于審計部門掌握情況制定下步工作任務(wù)目標(biāo)。

3.建立和落實情況通報制度。審計部門要結(jié)合年度審計工作情況，以審計情況通報會、審計結(jié)果通報等形式，把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用情況通報部隊官兵，增加審計結(jié)果運用的透明度，主動接受官兵的監(jiān)督。要及時通報審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題以及處理結(jié)果，保障官兵的知情權(quán)。要把經(jīng)濟責(zé)任審計計劃、審計要求、審計結(jié)果運用等內(nèi)容納入年度黨委擴大會議工作部署，以引起被審計單位、被審計對象和參審單位的高度重視。

4.建立和落實責(zé)任追究制度。責(zé)任追究應(yīng)包括審計過失、審計結(jié)果運用過失和審計意見不落實等責(zé)任界定及如何處理等內(nèi)容。因?qū)徲嬤^失或隱瞞、截留審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，而造成審計結(jié)論嚴(yán)重失真的，應(yīng)由審計結(jié)果提供人和直接參與審計人員負(fù)直接責(zé)任，審計部門負(fù)責(zé)人負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；審計結(jié)果匯報環(huán)節(jié)出錯導(dǎo)致沒有運用落實到位的，由匯報部門負(fù)責(zé)人負(fù)直接責(zé)任，經(jīng)濟責(zé)任審計部門負(fù)責(zé)人負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；審計意見沒有在規(guī)定期限內(nèi)整改落實，且無正當(dāng)理由的，由被被審計領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)直接責(zé)任，被審計單位黨委書記負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對負(fù)直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的處理，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重和后果嚴(yán)重性分別實施紀(jì)律處分、誡勉談話等。

三、積極探索經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的有效方法

1.建立審計資料庫。審計部門應(yīng)將對各單位財務(wù)收支審計、基建工程審計和專項審計等查出的違紀(jì)違規(guī)問題及整改落實情況分類收集整改，建立審計問題及情況整改資料庫，對審計結(jié)果運用情況詳細(xì)記錄，便于后續(xù)審計時查找使用和借鑒。

2.加強宏觀督導(dǎo)。要定期對經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行歸類排序，選擇一些影響面較大、發(fā)生率較高的問題作為研究重點，深入剖析發(fā)生原因，及時向黨委提出具有前瞻性、指導(dǎo)性的整改或整改問題的宏觀建議，以引起各級黨委的高度重視，充分發(fā)揮審計結(jié)果對部隊建設(shè)的促進作用。

3.強化監(jiān)管措施。要定期將被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況通過公安局域網(wǎng)和文件通報進行公布，不僅有利于官兵對被審計者的監(jiān)督，提高審計執(zhí)法的透明度，而且對其他領(lǐng)導(dǎo)干部具有教育、警示作用。審計部門應(yīng)合理劃分公示范圍，周密確定公示內(nèi)容，嚴(yán)格設(shè)置查閱權(quán)限，經(jīng)黨委審批公布。對一些熱點問題、焦點問題、傾向性問題、被審計單位屢糾屢犯的問題等，不僅要公開曝光，而且要限期整改，并反復(fù)追查其整改措施與結(jié)果。

參考文獻：

[1] 何玉榮.淺析加強和改進公安現(xiàn)役部隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作.內(nèi)蒙古電大學(xué)刊，2015（6）

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審計機關(guān)在督促檢查各地各部門落實審計整改工作中，要主動加強與各有關(guān)部門協(xié)調(diào)配合。財政、稅務(wù)、監(jiān)察、人事、金融、司法等部門要樹立全局“一盤棋”思想，充分發(fā)揮職能作用，自覺配合和協(xié)助審計機關(guān)依法落實審計建議和審計決定，促使被審計單位各項整改工作到位。

因此，各地、各部門要從黨風(fēng)廉政建設(shè)和依法行政的高度，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《審計法》以及有關(guān)審計監(jiān)督的各項規(guī)定，自覺維護審計監(jiān)督的嚴(yán)肅性，不斷增強依法落實審計決定的意識。對審計機關(guān)審計出來的問題要切實引起重視，認(rèn)真對待。對審計機關(guān)明確要求整改的問題，必須在規(guī)定的時間內(nèi)整改到位，將整改結(jié)果及時報告市政府并報送審計機關(guān)。

對審計處理處罰事項，必須按照《審計法》及其《財政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)繳納的款項繳入指定的專門帳戶；依法沒收的違法所得和罰款，全部繳入國庫。同時，要認(rèn)真分析產(chǎn)生問題的原因，研究采取有效措施，加強管理，建立健全依法落實審計決定的各項制度，嚴(yán)禁有法不依，有令不行，有禁不止。

二、加強領(lǐng)導(dǎo)，切實抓好審計整改工作的落實

審計整改是確保審計監(jiān)督到位的關(guān)鍵所在。各地、各部門要高度重視涉及本地、本部門的審計整改工作，進一步加強對審計整改工作的領(lǐng)導(dǎo)。各級政府主要領(lǐng)導(dǎo)及分管負(fù)責(zé)人要定期聽取審計工作情況匯報，研究解決審計執(zhí)法中存在的困難和問題，支持審計機關(guān)依法審計、依法處理，及時督促有關(guān)部門和單位加強審計整改，落實審計決定。要將重要審計事項及審計決定的整改和落實情況納入政府督查范圍，及時加以督查落實。

各級審計機關(guān)要定期跟蹤檢查，審計機關(guān)在出具審計報告、下達審計決定后的一個季度內(nèi)應(yīng)當(dāng)對被審計單位進行一次跟蹤檢查。對檢查中發(fā)現(xiàn)被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行，仍不執(zhí)行的，申請人民法院強制執(zhí)行。要建立案件移交、查處機制，加大對有關(guān)責(zé)任人的處理處罰力度。對被審計單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機關(guān)應(yīng)依法向有關(guān)部門提出給予行政處分的建議；對構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

三、各司其責(zé)，切實加強各部門間的協(xié)調(diào)與配合

審計監(jiān)督是《憲法》、《審計法》賦予審計機關(guān)的神圣職責(zé)，審計機關(guān)提出的審計建議和下達的審計決定是審計執(zhí)法的重要內(nèi)容。從總體上看，我市各地、各部門貫徹執(zhí)行《審計法》以及落實審計建議、決定的情況是好的，但也有一些地方和單位存在重視不夠、對審計出來的問題整改不力等問題，在一定程度上給經(jīng)濟運行和管理帶來了不良影響。

審計工作是政府行政監(jiān)督的一項重要工作，依法審計是《憲法》和《審計法》賦予審計機關(guān)的權(quán)利，做好審計工作是保證政府科學(xué)決策、搞好宏觀調(diào)控、確保資金使用效益的重要措施，也是保證政府各部門廉潔高效的必要手段。

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【關(guān)鍵詞】審計成果；運用；建議

審計成果是指審計人員在審計實踐中經(jīng)過實施審計程序，匯總工作成果而形成的審計結(jié)論與建議，審計成果運用是審計工作的最終環(huán)節(jié)，是審計人員履行職責(zé)過程中形成的工作結(jié)晶，研究審計成果運用，某種程度上來說，關(guān)乎審計工作的目的和存在的意義。近年來，人民銀行各級內(nèi)審部門圍繞中心工作開展審計， 以審促管，以管增效，在保障各項業(yè)務(wù)工作操作規(guī)范和防范風(fēng)險方面發(fā)揮積極作用。但審計成果運用仍屬于薄弱環(huán)節(jié)，人民銀行內(nèi)審成果運用要做到寓監(jiān)督于服務(wù)之中，進一步促進人、財、物各種資源的合理有效配置，更好地發(fā)揮內(nèi)審職能。

一、提升審計成果運用的意義和作用

1.有效的審計成果運用可以發(fā)現(xiàn)并改善組織內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提高內(nèi)部管理水平。內(nèi)部審計人員通過審計發(fā)現(xiàn)組織制度建設(shè)方面的不足，彌補制度的漏洞，織密制度的籠子，預(yù)防腐敗案件的發(fā)生。及時警示談話教育，幫助被審單位分析原因，查找漏洞，制定整改措施，提高內(nèi)部管理水平。

2.有效的審計成果運用有利于提高制度執(zhí)行力，實現(xiàn)改善提高的良性循環(huán)。內(nèi)部審計通過對內(nèi)部管理、職責(zé)履行、財務(wù)收支等的審計，提出管理中的意見，只有通過審計成果運用，可以及時預(yù)警、發(fā)現(xiàn)、糾正業(yè)務(wù)操作和內(nèi)部管理中潛在的各類風(fēng)險，保證管理措施落實到位，促進基層央行科學(xué)高效履職。

3.有效的內(nèi)部審計成果可以促進審計作用的發(fā)揮，提升審計部門的權(quán)威。審計成果的運用使得內(nèi)部審計工作在具體管理工作中得到體現(xiàn)，使得內(nèi)部審計真正在人民銀行日常管理工作中發(fā)揮作用，從而進一步促進內(nèi)部審計的發(fā)展。

二、內(nèi)部審計成果運用存在的問題

1.內(nèi)部審計成果運用的“服務(wù)性”不夠。年度審計計劃制定的科學(xué)性不夠，大多數(shù)按照上級行下達的審計工作安排擬定審計計劃，未能深入調(diào)查了解被服務(wù)部門的需求。對上年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改結(jié)果以及風(fēng)險點的關(guān)注度不夠，缺乏全局性的審計工作規(guī)劃。

2.內(nèi)部審計成果運用的“韌度”不夠。審計成果的運用通過審計報告的方式，提出整改意見，要求被審計部門開展整改。而審計部門隨即開展下一個審計任務(wù)，對于上一個審計成果的運用與否，后續(xù)跟蹤隨訪不夠，未能做到及時的有效監(jiān)督。

3.內(nèi)部審計成果運用的“深度”不夠。個別行對內(nèi)審查出的問題避重就輕、敷衍了事、拖延糾改，存在審計整改不全面、不徹底，或有選擇地作象征性整改，對審計處理決定置若罔聞，或就事論事，不能舉一反三地整改有關(guān)問題，審計成果運用效率較低。

4.內(nèi)部審計成果運用的“廣度”不夠。當(dāng)前大部分審計成果的運用還僅僅停留在個別審計項目的審計結(jié)果上，結(jié)合同類審計項目進行綜合分析、總結(jié)提煉的較少。部分審計發(fā)現(xiàn)的問題也往往可能屬于組織管理體制或者制度層面的問題，本質(zhì)原因得不到解決，沒有從源頭上解決問題，無法做到標(biāo)本兼治，存在屢查屢犯現(xiàn)象，尚不能很好地做到結(jié)合審計反映的情況有針對性地出臺或完善相關(guān)管理制度。

三、深化審計成果運用的做法及建議

1.科學(xué)編制審計計劃，做到有的放矢。根據(jù)被服務(wù)部門需求編制審計工作計劃，提供有針對性的審計服務(wù)。通過發(fā)放問卷調(diào)查表、召開審計需求座談會、上門訪談等多種方式，向單位領(lǐng)導(dǎo)及全轄各單位調(diào)查了解管理中存在主要風(fēng)險、重大漏洞以及當(dāng)年審計工作的要求或需求。并結(jié)合上一年度風(fēng)險評估與審計整改情況，形成年度審計工作計劃，實現(xiàn)審計需求的滾動式管理。

2.加強審計精細(xì)化管理，提高審計質(zhì)量。審計是要發(fā)現(xiàn)問題、找出風(fēng)險點，為業(yè)務(wù)管理部門提供既治標(biāo)更治本的整改建議，審計發(fā)現(xiàn)問題的整改效果很大程度上有賴于被審計單位對審計建議的響應(yīng)態(tài)度，而積極的態(tài)度源自于審計人員針對發(fā)現(xiàn)問題提出合理可行的整改建議。審計工作中不僅要強調(diào)發(fā)現(xiàn)線索和分析問題，還要反復(fù)錘煉對問題的整改意見和建議，以此為突破口，提高審計質(zhì)量和被審計單位認(rèn)可程度。

3.開展綜合分析，實現(xiàn)成果分享。項目結(jié)束后，審計部門及時召開審計結(jié)果分析反饋會，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題及提出的意見或建議進行綜合分析。此外，還應(yīng)及時總結(jié)項目經(jīng)驗，編制、編寫審計案例或信息、論文等，作為提升審計人員素質(zhì)的重要資料予以保存，以備交流或參加點評。加強戰(zhàn)略性的匯總分析，形成一些跨年度、跨審計類型、跨審計對象的審計分析報告，幫助管理層判斷財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理中的風(fēng)險分布和嚴(yán)重程度。

篇10

（一）會計基礎(chǔ)工作相對薄弱。未按規(guī)定設(shè)立會計賬簿。部分鎮(zhèn)政府（街道辦）除統(tǒng)一設(shè)置預(yù)算、經(jīng)費賬簿外，還在其不具有獨立法人資格內(nèi)設(shè)的計生辦、民政辦、企業(yè)辦等機構(gòu)單獨建賬核算；個別鎮(zhèn)政府建立兩套賬，由書記、鎮(zhèn)長分頭負(fù)責(zé)；個別部門在股室設(shè)賬、部分收入未納入法定賬簿核算，逃避監(jiān)督。一些單位制訂的議事決策、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等制度或規(guī)定，形同虛設(shè)；財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，責(zé)任心不強，政策界限把握不清、會計核算不規(guī)范；個別單位財務(wù)人員無證上崗；有的單位存在不相容崗位兼職，會計、出納一身兼，或者采購、保管、領(lǐng)用由一人負(fù)責(zé)等。

（二）財務(wù)管理不夠規(guī)范。個別單位尤其是一些二級預(yù)算單位部分罰沒收入、行政事業(yè)性收費、房屋租賃收入不能嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理；個別單位與內(nèi)設(shè)科室簽訂收入承包合同，超收部分用作科室經(jīng)費支出，應(yīng)收未收預(yù)算收入。落實“八項規(guī)定”不夠，超發(fā)補貼、獎金；無接待函報銷接待費；無會議通知、預(yù)決算、簽到冊或超標(biāo)準(zhǔn)列支會議費；超預(yù)算列支交通費；主管部門將“三公經(jīng)費”轉(zhuǎn)移給下屬單位、二級機構(gòu)、受制的相關(guān)單位列支。個別單位將一些不合理的支出隱藏在單位賬外資產(chǎn)或小金庫中列支；用虛假票、白條報銷費用等問題。個別主管部門通過成立協(xié)會、學(xué)會、中心等機構(gòu)亂收費、套取資金。個別主管部門在資金撥付中未能嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，支出隨意性大，審批不嚴(yán)格，對所屬單位財務(wù)監(jiān)管不夠，問題隱患較多。財務(wù)管理方面存在超限額支付現(xiàn)金、違規(guī)轉(zhuǎn)賬、往來賬項清理不及時、白條支出、公款私存等現(xiàn)象。

（三）民生資金使用問題突出。主要表現(xiàn)為重復(fù)申報項目、假發(fā)票入賬或通過協(xié)會、專業(yè)合作社等方式套取資金；基層經(jīng)辦機構(gòu)、鎮(zhèn)村干部以虛報冒領(lǐng)、截留克扣或收取保證金等方式騙取低保、危房改造等。由于前期決策不當(dāng)，存在專項資金閑置，效益發(fā)揮不夠；專項資金管理權(quán)限分散于不同部門，導(dǎo)致專項資金統(tǒng)籌整合難以完全落實；主管部門滯留、欠撥項目資金，用于彌補經(jīng)費。建設(shè)單位擠占、挪用專項資金，資金使用效益不高。

（四）政府投資項目建設(shè)存在漏洞。一些項目前期準(zhǔn)備不足，無立項批復(fù)，施工許可、規(guī)劃許可、環(huán)評、消防、土地等相關(guān)審批手續(xù)不全。因設(shè)計、工程變更等原因，造成工程超概算，造價失控，管理費用嚴(yán)重超支。有的項目隨意改變招標(biāo)方式，虛假招標(biāo)、串標(biāo)、圍標(biāo)、違法轉(zhuǎn)包、分包。合同的簽訂注重工程價款，忽略建設(shè)內(nèi)容。工程變更和簽證，未建立嚴(yán)格的審批程序，存在重復(fù)簽證、假簽證、多簽證。監(jiān)理單位未按規(guī)定履行職責(zé)，監(jiān)理人員責(zé)任心不強，不能常駐項目現(xiàn)場，監(jiān)理日記流于形式。工程未經(jīng)驗收，擅自使用。

（五）審計指出問題整改不力。一些單位和部門負(fù)責(zé)人對審計整改工作缺乏應(yīng)有的重視，對審計整改消極應(yīng)對、敷衍拖延。一些單位和部門對整改措施研究不深，尚未形成審計整改長效機制。一些單位和部門重審計、輕整改，責(zé)任不明確，應(yīng)付了事，屢審屢犯問題嚴(yán)重等。

二、應(yīng)對的審計措施

（一）增強財經(jīng)法紀(jì)意識。要教育指正各鎮(zhèn)辦、部門、單位主要領(lǐng)導(dǎo)提高自身學(xué)法、用法的能力，增強財經(jīng)法紀(jì)意識，切實擔(dān)負(fù)起領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)管責(zé)任，做到依法行政、依法理財，真正做到靠制度管人、管事、管權(quán)，提高科學(xué)決策、依法辦事水平。嚴(yán)格議事規(guī)則，慎用手中權(quán)利，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)“會審會簽”和財務(wù)公開制度。從嚴(yán)要求自己，自覺接受監(jiān)督，不觸碰財經(jīng)法規(guī)紅線。配備合格的財會人員，持證上崗，加強對財務(wù)人員在職培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

（二）嚴(yán)肅依紀(jì)依法處理。對發(fā)現(xiàn)的問題，審計部門要深挖和嚴(yán)查不放，對重大違法違紀(jì)問題線索要及時移交有關(guān)部門嚴(yán)肅查處，追究人員責(zé)任。有關(guān)執(zhí)紀(jì)執(zhí)法部門應(yīng)根據(jù)審計機關(guān)出具的審計報告、審計決定書等，及時采取暫停撥付、扣減和收回資金、調(diào)整和處理建設(shè)項目、依法足額征收稅款等措施，確保審計工作實效。