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關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估 指導(dǎo)思想 體系 資料 檔案

中圖分類(lèi)號(hào)： F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2015）05（a）-0000-00

隨著行政職能轉(zhuǎn)變和法制型政府建設(shè)的深入推行，基于相信大多數(shù)納稅人能夠誠(chéng)信納稅的理念，納稅評(píng)估工作應(yīng)運(yùn)而生。2005年3月31日，國(guó)家稅務(wù)總局制定并下發(fā)了《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào)），標(biāo)志著納稅評(píng)估的概念正式確立和評(píng)估工作的全面開(kāi)展。實(shí)際工作中，地稅機(jī)關(guān)通過(guò)納稅評(píng)估手段，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中管理，防止了納稅人在履行納稅義務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)漏，增強(qiáng)了納稅人依法納稅意識(shí)。各級(jí)基層地稅部門(mén)在積極探索評(píng)估管理新模式過(guò)程中，總結(jié)出許多有效辦法，實(shí)現(xiàn)了“以評(píng)促改、以評(píng)促管、以評(píng)促查、以評(píng)促收”的工作要求。筆者結(jié)合江西彭澤地稅工作實(shí)際，對(duì)納稅評(píng)估工作提出以下幾點(diǎn)建議。

1要確立“服務(wù)型”的納稅評(píng)估指導(dǎo)思想

納稅評(píng)估是地稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)納稅服務(wù)的重要手段。要堅(jiān)持“評(píng)估前有告知，評(píng)估中有輔導(dǎo)，評(píng)估后有提醒”的評(píng)估理念，推行服務(wù)型納稅評(píng)估。一是稅收宣傳到位。納稅評(píng)估前，通過(guò)納稅人課堂、納稅輔導(dǎo)等形式宣傳相關(guān)政策法規(guī)，告知風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，避免納稅人因不懂、不知引發(fā)的稅務(wù)問(wèn)題，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)；二是納稅輔導(dǎo)到位。保障納稅人的陳述權(quán)、申辯權(quán)，對(duì)約談環(huán)節(jié)未排除疑點(diǎn)需要進(jìn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)的，將稅收政策落實(shí)輔導(dǎo)到位；三是跟蹤回訪到位。納稅評(píng)估后，采取回訪辦法進(jìn)行跟蹤服務(wù)，幫助納稅人做好評(píng)估補(bǔ)稅及賬務(wù)處理，提高辦稅人員業(yè)務(wù)水平，建立融洽的稅企關(guān)系。

2要建立科學(xué)規(guī)范的納稅評(píng)估體系

一是成立專(zhuān)門(mén)的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，選調(diào)業(yè)務(wù)素質(zhì)高、經(jīng)驗(yàn)豐富、綜合素質(zhì)強(qiáng)的人員從事評(píng)估事項(xiàng)，為納稅評(píng)估工作順利開(kāi)展提供組織保障。二是結(jié)合本地實(shí)際，制定富有特色的納稅評(píng)估辦法。彭澤縣地稅部門(mén)結(jié)合本縣石灰石資源豐富的特點(diǎn)，依托礦管部門(mén)GPS數(shù)據(jù)和供電部門(mén)提供的用電量，積極探索以電定產(chǎn)、以產(chǎn)定稅的征管模式，制作了富有彭澤特色的納稅評(píng)估模型，先后入選省、市局案例庫(kù)。三是采用針對(duì)性強(qiáng)的評(píng)估方法。對(duì)使用現(xiàn)金多、不開(kāi)或少開(kāi)發(fā)票、收入不入賬、做假賬（兩套賬）的情況，在評(píng)估過(guò)程中要深入企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)，了解各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，采用順查、比對(duì)等多種辦法，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、找出根源。四是抓住選評(píng)對(duì)象的源頭，將評(píng)估效果最大化。在選擇評(píng)估對(duì)象過(guò)程中，采用人機(jī)結(jié)合的辦法，核對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，采用縱橫比對(duì)方法，從管理系統(tǒng)中調(diào)取相關(guān)數(shù)字，在挖掘稅源的同時(shí)，減少涉稅違法行為的發(fā)生。

3要有效整合采集的資料

一是完善重點(diǎn)行業(yè)資料，做好數(shù)據(jù)比對(duì)。對(duì)重點(diǎn)行業(yè)，從稅務(wù)登記開(kāi)始，到各種財(cái)務(wù)信息的錄入，從人工到計(jì)算機(jī)進(jìn)行詳細(xì)的數(shù)據(jù)比對(duì)，及時(shí)進(jìn)行垃圾數(shù)據(jù)清理，完善重點(diǎn)行業(yè)的各種資料信息，為實(shí)行行業(yè)評(píng)估奠定基礎(chǔ)。二是分析財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，發(fā)現(xiàn)管理漏洞。在財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析中，將評(píng)析指標(biāo)（如成本利潤(rùn)率、毛利率、稅負(fù)差異率、庫(kù)存變動(dòng)幅度、應(yīng)收應(yīng)付賬款變化幅度等）作為重點(diǎn)信息，取行業(yè)平均數(shù)，計(jì)算出應(yīng)有的銷(xiāo)售收入和稅負(fù)，與各企業(yè)自動(dòng)對(duì)比查找疑點(diǎn)問(wèn)題。三是依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息比對(duì)能力和質(zhì)量。加強(qiáng)與國(guó)稅、工商、土管、供電、銀行等部門(mén)的聯(lián)系與溝通，掌握納稅人各種信息資料，提高第三方涉稅信息的利用效率，做到評(píng)估結(jié)果有理有據(jù)。

4要重視約談、舉證和檔案管理工作

納稅評(píng)估的重要目的是更好的為納稅人服務(wù)、為稅收管理服務(wù)。在評(píng)估過(guò)程中，要做到“四個(gè)規(guī)范”：一是規(guī)范評(píng)估程序。嚴(yán)格按照稅收征管法規(guī)定執(zhí)行，認(rèn)真貫徹評(píng)估工作管理程序，杜絕服務(wù)中輕視程序、執(zhí)法中忽視服務(wù)的現(xiàn)象，做到服務(wù)和執(zhí)法并舉。二是規(guī)范制作評(píng)估文書(shū)。嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)文書(shū)管理辦法，不跨環(huán)節(jié)、不缺項(xiàng)使用文書(shū)；在文書(shū)的填寫(xiě)上，保證當(dāng)事人和評(píng)估人員親自簽字，按照檔案管理辦法的要求進(jìn)行填寫(xiě)文書(shū)，使文書(shū)成為評(píng)估過(guò)程中有效的法律依據(jù)。三是規(guī)范約談舉證。約談舉證是納稅評(píng)估工作中認(rèn)定處理階段的重要環(huán)節(jié)之一，要在全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算狀況、日常納稅情況的基礎(chǔ)上，做好約談前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，并擬好約談提綱，把握約談的主動(dòng)權(quán)。四是規(guī)范檔案管理。對(duì)于每戶(hù)的評(píng)估資料和評(píng)估過(guò)程，形成管理檔案，并按照規(guī)定進(jìn)行歸口存檔。為適應(yīng)信息共享要求，制定好電子檔案，建立電子與紙制雙重檔案，為強(qiáng)化稅收征管、提高管理水平奠定基礎(chǔ)。

5結(jié)論

納稅評(píng)估作為一個(gè)新事物，從理論和實(shí)踐上都有許多需要總結(jié)和探討的地方。若應(yīng)用得當(dāng)，納稅評(píng)估必將成為地稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理、優(yōu)化服務(wù)的重要手段。

參考文獻(xiàn)：

1、《納稅評(píng)估》，馬海濤、白彥峰，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版。

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關(guān)鍵詞：稅收管理專(zhuān)業(yè)化管理模式專(zhuān)業(yè)化人才納稅服務(wù)專(zhuān)業(yè)化管理專(zhuān)業(yè)化

專(zhuān)業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和不同特點(diǎn)，通過(guò)建立高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍，充分運(yùn)用其專(zhuān)業(yè)技能，實(shí)行分類(lèi)管理和規(guī)?；芾硐嘟Y(jié)合的模式，達(dá)到加大管理力度、強(qiáng)化管理深度的目的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場(chǎng)主體日趨多元化、市場(chǎng)分工越來(lái)越細(xì)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)背景下，稅收管理專(zhuān)業(yè)化是大勢(shì)所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國(guó)稅局適應(yīng)這種趨勢(shì)，大力推行稅收專(zhuān)業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶(hù)、所得稅三個(gè)類(lèi)別分設(shè)稅源管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行針對(duì)性管理。專(zhuān)業(yè)化管理推行一年多來(lái)，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補(bǔ)辦稅務(wù)登記2836戶(hù)，個(gè)體稅收增長(zhǎng)44．6O％，高出總收入增長(zhǎng)水平20．42個(gè)百分點(diǎn)，所得稅收人增長(zhǎng)53．5％，高出總收入增長(zhǎng)水平29．92個(gè)百分點(diǎn)。但是，總體來(lái)說(shuō)，目前的專(zhuān)業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達(dá)到“融冰”、“化冰”的境界，專(zhuān)業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專(zhuān)業(yè)化管理方法、專(zhuān)業(yè)化管理手段、專(zhuān)業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。本文擬從認(rèn)識(shí)和實(shí)踐兩個(gè)層面對(duì)推進(jìn)專(zhuān)業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點(diǎn)淺見(jiàn)，供工作中參考。

一認(rèn)識(shí)上應(yīng)該厘清的幾個(gè)問(wèn)題

1、專(zhuān)業(yè)化管理不是簡(jiǎn)單的分類(lèi)管理，而是全方位、立體型、深層次的專(zhuān)業(yè)化管理。有人認(rèn)為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進(jìn)行了分類(lèi)就是進(jìn)入了專(zhuān)業(yè)化管理，這是錯(cuò)誤的。分類(lèi)是專(zhuān)業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專(zhuān)業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實(shí)質(zhì)上還沒(méi)轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門(mén)沒(méi)有做進(jìn)一步的細(xì)化、分工，也沒(méi)有制定對(duì)應(yīng)的管理辦法，更沒(méi)有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專(zhuān)門(mén)的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò)，缺少專(zhuān)業(yè)的納稅評(píng)估；在個(gè)體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶(hù)籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個(gè)體大戶(hù)的征管還不是很到位。真正的專(zhuān)業(yè)化管理應(yīng)該是專(zhuān)到了每個(gè)行業(yè)、每個(gè)稅種、每個(gè)納稅人、每個(gè)工作點(diǎn)上，還應(yīng)該有專(zhuān)門(mén)的辦法、專(zhuān)門(mén)的手段、專(zhuān)門(mén)的目標(biāo)。

2、專(zhuān)業(yè)化管理不是稅源管理部門(mén)單打獨(dú)斗，而是多個(gè)部門(mén)共同參與、相互聯(lián)動(dòng)。有些人一提專(zhuān)業(yè)化管理就認(rèn)為是稅源管理部門(mén)的事，與自己無(wú)關(guān)，因而置身事外。誠(chéng)然，稅源管理部門(mén)是專(zhuān)業(yè)化管理的主體，但是，其他部門(mén)也是專(zhuān)業(yè)化管理的重要組成部分，在專(zhuān)業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門(mén)應(yīng)提供專(zhuān)業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門(mén)應(yīng)提供專(zhuān)業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門(mén)應(yīng)提供專(zhuān)業(yè)化的政策服務(wù)，計(jì)統(tǒng)部門(mén)應(yīng)提供專(zhuān)業(yè)化的統(tǒng)計(jì)分析，因此，不能把各類(lèi)業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門(mén)、各崗位明確分工、強(qiáng)化職責(zé)、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門(mén)和專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)之間的關(guān)系，落實(shí)和完善稅源管理良性互動(dòng)機(jī)制。

3、專(zhuān)業(yè)化管理不是一專(zhuān)到底，也應(yīng)有適當(dāng)?shù)亩嘣芾?。?zhuān)業(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專(zhuān)業(yè)化是狹隘的專(zhuān)業(yè)化。比如：管理增值稅的部門(mén)既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時(shí)將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向所得稅管理部門(mén)反饋；管理大企業(yè)的部門(mén)，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對(duì)大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強(qiáng)管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強(qiáng)對(duì)本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專(zhuān)業(yè)化管理是相對(duì)的，不是絕對(duì)的。

4、專(zhuān)業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專(zhuān)業(yè)化管理上實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來(lái)就是一種錯(cuò)誤的理念，推行專(zhuān)業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強(qiáng)調(diào)專(zhuān)業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來(lái)越冗長(zhǎng)，征管措施變得越來(lái)越繁瑣，征管流程變得越來(lái)越復(fù)雜，一方面在一定程度上強(qiáng)化了管理，但另一方面也加重了納稅人負(fù)擔(dān)，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對(duì)等，犧牲大于收獲。在推進(jìn)專(zhuān)業(yè)化管理上，要特別重視專(zhuān)業(yè)化服務(wù)，對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實(shí)現(xiàn)個(gè)性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長(zhǎng)、更深、更廣。

5．專(zhuān)業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的明顯提高帶動(dòng)了稅收收入的較快增長(zhǎng)，這是經(jīng)濟(jì)決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專(zhuān)業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗(yàn)專(zhuān)業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長(zhǎng)，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿(mǎn)意。

二實(shí)踐中應(yīng)該解決的幾個(gè)問(wèn)題

(一)進(jìn)一步完善分類(lèi)管理與層級(jí)管理相結(jié)合的模式

進(jìn)一步打破稅源管理部門(mén)內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進(jìn)行管理。一般納稅人管理部門(mén)設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進(jìn)行分類(lèi)設(shè)立若干個(gè)組，商業(yè)與工業(yè)分開(kāi)，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開(kāi)，每個(gè)稅收管理員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)一個(gè)或幾個(gè)行業(yè)的稅收管理，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)行業(yè)的比較分析，采取針對(duì)性管理措施，同時(shí)，在職能建設(shè)上，要將管理與評(píng)估分離，專(zhuān)門(mén)設(shè)立評(píng)估組，負(fù)責(zé)互動(dòng)平臺(tái)下發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)企業(yè)的納稅評(píng)估；所得稅稅源管理部門(mén)可以比較一般納稅人的管理進(jìn)行分類(lèi)管理；小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶(hù)管理部門(mén)則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進(jìn)行分類(lèi)管理，監(jiān)控到每一個(gè)個(gè)體工商戶(hù)，監(jiān)控到開(kāi)業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開(kāi)具情況。同時(shí)，市局要積極參與到稅收征管實(shí)踐中來(lái)，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，對(duì)一定規(guī)模以上的企業(yè)進(jìn)行直接稽查。

1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型，否則，就會(huì)出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專(zhuān)業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細(xì)的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評(píng)估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實(shí)施辦法，使各項(xiàng)管理工作有章可循、有制可依；要適應(yīng)專(zhuān)業(yè)化管理的新要求再造管理流程，科學(xué)設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門(mén)銜接流程、互動(dòng)協(xié)作流程，使各項(xiàng)工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應(yīng)專(zhuān)業(yè)化管理的新要求，強(qiáng)化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責(zé)，建立目標(biāo)管理機(jī)制，完善考核辦法，為專(zhuān)業(yè)化管理提供保障和動(dòng)力。

2、著手強(qiáng)化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計(jì)統(tǒng)、信息中心等部門(mén)納入專(zhuān)業(yè)化管理工作范疇，形成大專(zhuān)業(yè)化管理格局，增強(qiáng)整體合力。各部門(mén)要以專(zhuān)業(yè)化管理為核心，積極主動(dòng)為專(zhuān)業(yè)化管理服務(wù)，及時(shí)調(diào)整工作思路，改進(jìn)管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門(mén)要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機(jī)關(guān)執(zhí)行，進(jìn)一步擴(kuò)充納稅評(píng)估模型庫(kù)，建設(shè)類(lèi)型齊備、典型具體的納稅評(píng)估模型庫(kù)；稅政部門(mén)要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細(xì)化管理舉措；稽查部門(mén)要加強(qiáng)典型案例的剖析，掌握各個(gè)行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門(mén)實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理提供參考；計(jì)會(huì)統(tǒng)部門(mén)要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)分析習(xí)慣，將統(tǒng)計(jì)分析細(xì)化到各個(gè)產(chǎn)業(yè)、各個(gè)行業(yè)和細(xì)分行業(yè)，將統(tǒng)計(jì)分析指標(biāo)細(xì)化到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、全面，使分析結(jié)果更加科學(xué)、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息進(jìn)行歸納整理、儲(chǔ)存，加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)的深層次開(kāi)發(fā)使用。

(二)努力建立專(zhuān)業(yè)化人才隊(duì)伍

人才是基礎(chǔ)，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)化人才就無(wú)法實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化管理。目前，干部隊(duì)伍中行業(yè)分析專(zhuān)家、反避稅專(zhuān)家、所得稅管理專(zhuān)家、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查專(zhuān)家、納稅評(píng)估專(zhuān)家、計(jì)算機(jī)審計(jì)專(zhuān)家、個(gè)體稅收管理專(zhuān)家還很稀缺，制約了專(zhuān)業(yè)化管理工作的深入開(kāi)展。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要高度重視專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專(zhuān)業(yè)化管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作、先行性工作來(lái)抓。要及時(shí)調(diào)整教育培訓(xùn)的方向，從學(xué)歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對(duì)性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專(zhuān)門(mén)知識(shí)，多培養(yǎng)行業(yè)分析專(zhuān)家、納稅評(píng)估專(zhuān)家、稅務(wù)稽查專(zhuān)家、計(jì)算機(jī)專(zhuān)家；要建立和擴(kuò)充各級(jí)各類(lèi)人才庫(kù)，對(duì)專(zhuān)家級(jí)人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專(zhuān)業(yè)化人才隊(duì)伍的基本穩(wěn)定，每年專(zhuān)業(yè)人才的崗位異動(dòng)率不能超過(guò)20％，并要實(shí)行“退一補(bǔ)一”的辦法，順利實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)人才的新老交替。

(三)積極推動(dòng)納稅服務(wù)專(zhuān)業(yè)化．

管理與服務(wù)是一對(duì)連體嬰兒，有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細(xì)致，納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后，步調(diào)一致。推動(dòng)納稅服務(wù)專(zhuān)業(yè)化首先要樹(shù)立“顧客導(dǎo)向”意識(shí)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，顧客是市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的中心，企業(yè)的一切活動(dòng)，都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿(mǎn)意來(lái)進(jìn)行，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，納稅人就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的顧客，所有的管理活動(dòng)都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿(mǎn)意為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，這種需要和滿(mǎn)意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次，要建立大客戶(hù)稅務(wù)經(jīng)理制，達(dá)到一定規(guī)模的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定一名專(zhuān)門(mén)人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決各類(lèi)涉稅問(wèn)題。再次，要拓展納稅服務(wù)的方式方法，實(shí)行同城辦稅、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

(四)全面推進(jìn)管理專(zhuān)業(yè)化。

l、推進(jìn)一般納稅人管理專(zhuān)業(yè)化。摸索大企業(yè)專(zhuān)業(yè)化管理新途徑。目前，省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，但是我們可以進(jìn)行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗(yàn)。大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)可按銷(xiāo)售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個(gè)大企業(yè)明確專(zhuān)門(mén)人員進(jìn)行管理，管理員負(fù)責(zé)了解大企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、資金流動(dòng)情況、發(fā)票開(kāi)具情況、稅款入庫(kù)情況，同時(shí)，根據(jù)掌握的情況對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行評(píng)估，對(duì)申報(bào)資料、稅款入庫(kù)、爭(zhēng)議稅款進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，定期進(jìn)行跟蹤性稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正申報(bào)中的異常情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的企業(yè)實(shí)施專(zhuān)業(yè)化稅務(wù)審計(jì)，審計(jì)過(guò)程中可以召集行業(yè)分析專(zhuān)家進(jìn)行集中“會(huì)診”，必要的情況下，大企業(yè)可實(shí)行專(zhuān)家組專(zhuān)門(mén)管理，但是，對(duì)專(zhuān)家組成員要明確職責(zé)，量化指標(biāo)，用簡(jiǎn)易的考核辦法加強(qiáng)考核，確保駐廠員忠實(shí)履行職責(zé)。

深入推進(jìn)行業(yè)分類(lèi)管理。當(dāng)務(wù)之急是要在專(zhuān)業(yè)化的稅源管理部門(mén)內(nèi)部進(jìn)一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點(diǎn)、規(guī)范制度、重點(diǎn)推進(jìn)、逐步細(xì)化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進(jìn)行分類(lèi)管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細(xì)，太粗了專(zhuān)不起來(lái)，太細(xì)了人員力量有限，應(yīng)以?xún)扇藶橐唤M，每組專(zhuān)管1—3個(gè)行業(yè)(包括細(xì)分行業(yè))。要逐級(jí)建立行業(yè)稅收信息庫(kù)，搜集各類(lèi)經(jīng)濟(jì)稅源信息，樹(shù)立行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，定期指標(biāo)體系，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化適時(shí)調(diào)整各種指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，為稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估提供參考。要加強(qiáng)行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報(bào)告，定期提供行業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展情報(bào)，定期召開(kāi)行業(yè)分析例會(huì)，對(duì)特定的行業(yè)問(wèn)題，采取專(zhuān)家咨誨、實(shí)地考證等辦法加強(qiáng)研究。要完善行業(yè)納稅評(píng)估模型庫(kù)，開(kāi)展專(zhuān)業(yè)化評(píng)估，專(zhuān)業(yè)化評(píng)估的特點(diǎn)是人員專(zhuān)業(yè)、知識(shí)專(zhuān)業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專(zhuān)業(yè)。

2、推進(jìn)所得稅管理專(zhuān)業(yè)化。今年是新所得稅法正式實(shí)施的第一年，總局和省局專(zhuān)門(mén)召開(kāi)了所得稅管理與反避稅工作會(huì)議，提出了“分類(lèi)管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專(zhuān)業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進(jìn)一步細(xì)化分工，適當(dāng)增加所得稅專(zhuān)業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項(xiàng)?？h(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專(zhuān)門(mén)小組，重點(diǎn)抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報(bào)征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)管理、匯算清繳等重點(diǎn)事項(xiàng)工作。

拓寬信息渠道，強(qiáng)化專(zhuān)職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專(zhuān)職監(jiān)管部門(mén)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)加強(qiáng)信息情報(bào)的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟(jì)稅收信息，統(tǒng)一自動(dòng)采集、自動(dòng)儲(chǔ)存、自動(dòng)篩選、自動(dòng)分析。當(dāng)前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò)，建立信息共享機(jī)制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、工商部門(mén)、公證部門(mén)采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門(mén)采集銀行開(kāi)戶(hù)、資金流動(dòng)情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營(yíng)發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。

建立所得稅專(zhuān)業(yè)評(píng)估體系。所得稅納稅評(píng)估是對(duì)稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過(guò)程。所得稅專(zhuān)業(yè)化評(píng)估有別于原來(lái)的“大一統(tǒng)”評(píng)估，評(píng)估的精細(xì)化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強(qiáng)調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負(fù)率、零負(fù)申報(bào)、財(cái)務(wù)比率、財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析指標(biāo)等在內(nèi)的指標(biāo)峰值，建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評(píng)估對(duì)象。運(yùn)用管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)知識(shí)和科學(xué)的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行計(jì)算分析：找出疑點(diǎn)，指導(dǎo)評(píng)估。

按照“二八律”建立重點(diǎn)稅源監(jiān)管制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現(xiàn)代管理的機(jī)理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學(xué)原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點(diǎn)稅源監(jiān)管調(diào)查指標(biāo)體系，調(diào)查分析重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，分析稅源、稅負(fù)變化動(dòng)態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時(shí)，必須及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項(xiàng)報(bào)告情況作為稅務(wù)獎(jiǎng)懲的一個(gè)重要指標(biāo)。

嚴(yán)格核定征收。對(duì)連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤(rùn)率低于預(yù)警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實(shí)行核定征收；對(duì)零申報(bào)和負(fù)申報(bào)的企業(yè)核定征收面要達(dá)到60％以上。

加強(qiáng)反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專(zhuān)家，依靠專(zhuān)家推進(jìn)反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強(qiáng)反避稅工作的針對(duì)性，以典型案例指導(dǎo)反避稅工作。對(duì)長(zhǎng)期虧損或跳躍性盈利又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模等違反營(yíng)業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實(shí)行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開(kāi)展內(nèi)、外部調(diào)查，加強(qiáng)情報(bào)交換，做好信息比對(duì)和功能風(fēng)險(xiǎn)分析。

大力開(kāi)展所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查。切實(shí)扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進(jìn)一步增強(qiáng)所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點(diǎn)、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專(zhuān)業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。

3、推進(jìn)個(gè)體稅收管理專(zhuān)業(yè)化。

細(xì)化個(gè)體戶(hù)戶(hù)籍管理。定期對(duì)管轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶(hù)進(jìn)行清理檢查，全面深人分析、監(jiān)控個(gè)體納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項(xiàng)清楚、增減變化情況清楚、停歇業(yè)、走逃戶(hù)、非正常戶(hù)情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。

篇3

摘要：隨著稅收征管改革的不斷深入和納稅監(jiān)控體系的日益完善,納稅評(píng)估作為改革過(guò)程中的新生事物得以逐步發(fā)展并成為稅收中期監(jiān)控的有效手段,在現(xiàn)代稅收征管中發(fā)揮著越來(lái)越大的作用。如何正確認(rèn)識(shí)和開(kāi)展納稅評(píng)估工作,使其更有效地為稅收征管服務(wù),是當(dāng)前征管改革的重要課題。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)納稅評(píng)估實(shí)踐

隨著稅收征管改革的不斷深入和納稅監(jiān)控體系的日益完善,納稅評(píng)估作為改革過(guò)程中的新生事物得以逐步發(fā)展并成為稅收中期監(jiān)控的有效手段,在現(xiàn)代稅收征管中發(fā)揮著越來(lái)越大的作用,在提高征管質(zhì)量,優(yōu)化征管模式方面展現(xiàn)出其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。但隨著經(jīng)濟(jì)信息化的迅速發(fā)展和稅收征管要求的進(jìn)一步提高,納稅評(píng)估面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。如何正確認(rèn)識(shí)和開(kāi)展納稅評(píng)估工作,使其更有效地為稅收征管服務(wù),是當(dāng)前征管改革的重要課題。本文擬對(duì)納稅評(píng)估工作運(yùn)行初期的一些理論和實(shí)踐問(wèn)題作一些粗淺的探討。

一、明確納稅評(píng)估法律地位,促進(jìn)納稅評(píng)估工作健康發(fā)展

到目前為止,對(duì)納稅評(píng)估作出最高法律解釋的文件是2005年國(guó)家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》,按照法的淵源來(lái)看,屬于部門(mén)規(guī)章。但《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》主要是針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部銜接和工作要求所做的規(guī)定,不涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。而對(duì)于一線操作人員而言,最關(guān)心的是納稅評(píng)估的法律效力。雖然有許多人認(rèn)為其適用《征管法》的有關(guān)規(guī)定,但實(shí)際上并沒(méi)有法律依據(jù),只能是一種推測(cè)而已。納稅評(píng)估缺乏法律層面的支撐,工作開(kāi)展缺乏法律保障,而《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》第二十六條卻規(guī)定,從事納稅評(píng)估的工作人員,在納稅評(píng)估工作中或者,或?yàn)橛猩嫦佣愂者`法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的,或瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的,或致使納稅評(píng)估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的,不構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,要依法追究刑事責(zé)任。納稅評(píng)估人員很難把握其尺度,從而造成納稅評(píng)估人員對(duì)納稅評(píng)估工作產(chǎn)生一種困惑。雖然《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》中規(guī)定:納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料,不發(fā)給納稅人,不作為行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)。但是如果納稅人真正提出復(fù)議和訴訟,我們又拿什么應(yīng)對(duì)呢?在納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有偷稅嫌疑的,由于取得的是評(píng)估數(shù)據(jù),而沒(méi)有確鑿的證據(jù),納稅人不承認(rèn)則稅務(wù)機(jī)關(guān)很難予以確認(rèn),使納稅評(píng)估人員左右為難,移交證據(jù)不足,自查補(bǔ)稅又怕日后通過(guò)其他檢查方式確認(rèn)為偷稅行為,從而給自己帶來(lái)不可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn),產(chǎn)生對(duì)納稅評(píng)估工作性質(zhì)的懷疑,很容易損傷納稅評(píng)估人員的工作積極性和主動(dòng)性。要想使納稅評(píng)估工作真正發(fā)揮其效能,就必須在《征管法》中明確其法律地位和適用的法律條款,使納稅評(píng)估人員真正知道納稅評(píng)估工作應(yīng)該做到什么程度,哪些方面是評(píng)估人員不該做的,做到責(zé)權(quán)利的有效統(tǒng)一,從而使納稅評(píng)估人員有的放矢地開(kāi)展納稅評(píng)估工作,充分發(fā)揮納稅評(píng)估工作的職能作用,促進(jìn)納稅評(píng)估工作健康發(fā)展。

二、建立專(zhuān)業(yè)化的納稅評(píng)估隊(duì)伍,提高納稅評(píng)估質(zhì)量

稅收管理員是開(kāi)展納稅評(píng)估工作的主體,科學(xué)配置稅收管理員成為納稅評(píng)估最關(guān)鍵的保障基礎(chǔ)。稅收管理員日常忙于事務(wù)性工作,把主要精力用于稅款征收上。基層征收單位日常式、臨時(shí)性工作大多數(shù)都落在稅收管理員身上,哪項(xiàng)工作都不能不辦。為了及時(shí)完成上級(jí)布置的各項(xiàng)工作,稅收管理員整日忙于應(yīng)付,身心疲憊。而要完成好一項(xiàng)納稅評(píng)估工作大約需要7天時(shí)間,這需要稅收管理員在沒(méi)有其他事務(wù)性工作打擾的情況下完成,否則,對(duì)納稅評(píng)估工作只能是應(yīng)付了事。這就需要給出各行業(yè)的一些評(píng)估方法,使稅管員在有限的時(shí)間內(nèi)完成更多納稅評(píng)估任務(wù)。要解決上述問(wèn)題,必須建立專(zhuān)業(yè)化的納稅評(píng)估隊(duì)伍,即專(zhuān)業(yè)評(píng)估人員以行業(yè)納稅評(píng)估為主,總結(jié)出一些帶有本地區(qū)行業(yè)特點(diǎn)的評(píng)估方法和指標(biāo)參數(shù),指導(dǎo)稅管員有條不紊地開(kāi)展納稅評(píng)估工作,形成以點(diǎn)帶面、點(diǎn)面結(jié)合的評(píng)估格局。對(duì)稅管員的評(píng)估工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。對(duì)復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)的有問(wèn)題的評(píng)估報(bào)告,認(rèn)真開(kāi)展復(fù)評(píng),避免出現(xiàn)稅管員和納稅人對(duì)評(píng)估工作懷有應(yīng)付了事的僥幸心理,并將其作為考核稅管員業(yè)績(jī)的主要指標(biāo)。同時(shí)進(jìn)行稅管員之間的評(píng)估經(jīng)驗(yàn)交流,從而提升全體稅管員的稅收征管水平。開(kāi)展納稅評(píng)估工作不要急于求成,只有做到“評(píng)估一戶(hù)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)、監(jiān)控一個(gè)行業(yè)”,才能達(dá)到納稅評(píng)估工作的目的,不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率。

三、評(píng)估與征管查的有效互動(dòng),才能真正發(fā)揮納稅評(píng)估作用

專(zhuān)業(yè)化評(píng)估機(jī)構(gòu)建立起來(lái)以后,納稅評(píng)估工作并不是評(píng)估部門(mén)一個(gè)科室的事情,而是各個(gè)稅務(wù)部門(mén)相互配合的事情。只有各個(gè)部門(mén)相互協(xié)調(diào)配合,才能真正發(fā)揮納稅評(píng)估的作用。從數(shù)據(jù)信息的采集上看,除了從綜合征管信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析平臺(tái)上采集數(shù)據(jù)外,稅管員日常掌握的納稅人信息更是不能忽視的;從稅務(wù)部門(mén)的角度上看,最了解企業(yè)的是稅管員,稅管員為評(píng)估人員提供的信息更可靠、更真實(shí)、更有價(jià)值。筆者認(rèn)為,如果能和稅管員共同評(píng)估,捕捉的評(píng)估點(diǎn)更準(zhǔn)確、質(zhì)量更高,同時(shí)又能使稅管員放下思想包袱,只有這樣才會(huì)取得更好的納稅評(píng)估效果。要使我們的評(píng)估結(jié)果發(fā)揮事后監(jiān)控的目的,就需要稅管員了解評(píng)估部門(mén)的評(píng)估結(jié)果,及時(shí)進(jìn)行跟蹤問(wèn)效,否則評(píng)估過(guò)的企業(yè)有可能又回到老路上去。做好納稅評(píng)估工作需要有稅收政策作保障,這就需要業(yè)務(wù)部門(mén)提供稅收政策支持,及時(shí)解決評(píng)估工作中遇到的稅收政策問(wèn)題。使評(píng)估工作中稅收政策運(yùn)用得更準(zhǔn)確、更規(guī)范,使納稅人心服口服。而稽查部門(mén)可以為納稅評(píng)估工作保駕護(hù)航,如果納稅人對(duì)經(jīng)科學(xué)分析、符合實(shí)際的評(píng)估結(jié)果不予認(rèn)可,就需要稽查部門(mén)予以配合,而不以納稅評(píng)估證據(jù)確鑿為前提條件,因?yàn)樵u(píng)估人員在目前情況下并沒(méi)有收集各種證據(jù)的權(quán)力,只要納稅評(píng)估結(jié)果符合邏輯關(guān)系,納稅人不能做出合理解釋并不認(rèn)可評(píng)估結(jié)果的情況下,稽查部門(mén)就可以介入收集證據(jù),確認(rèn)性質(zhì),只有這樣才能使納稅評(píng)估工作順利進(jìn)行。否則,納稅評(píng)估工作的存在就無(wú)意義可言,納稅評(píng)估只能是一種形式主義,難以發(fā)揮其在稅收征管中的積極作用。

四、合理測(cè)算評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值,使評(píng)估參照標(biāo)準(zhǔn)更具科學(xué)性

在日常評(píng)估工作中常常遇到我們所參照的省局或國(guó)家局指標(biāo)不被納稅人認(rèn)可的情況,他們認(rèn)為不符合本地區(qū)和本企業(yè)的實(shí)際情況,這就需要各級(jí)評(píng)估機(jī)構(gòu)結(jié)合各地區(qū)的實(shí)際進(jìn)行審計(jì)式評(píng)估,必要時(shí)可以在企業(yè)“蹲點(diǎn)”,真正了解掌握企業(yè)的真實(shí)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,總結(jié)出更加細(xì)化,具有可比性的評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值,使納稅評(píng)估結(jié)果更加符合企業(yè)實(shí)際。上述觀點(diǎn)并不是要對(duì)每戶(hù)企業(yè)都進(jìn)行審計(jì)式評(píng)估,這樣在人力、物力等方面投入太大,稅收成本太高。我們可以通過(guò)個(gè)別企業(yè)的審計(jì)式評(píng)估以點(diǎn)代面,使本地區(qū)的納稅評(píng)估指標(biāo)更符合本地區(qū)實(shí)際,使納稅人更容易接受,評(píng)估質(zhì)量會(huì)更高。同時(shí)將測(cè)算的評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值向省局備案,以備省局進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。創(chuàng)新并不能丟掉我們過(guò)去好的工作經(jīng)驗(yàn)和做法。我們可以借鑒過(guò)去老的“納稅鑒定”方式,設(shè)計(jì)更符合企業(yè)特點(diǎn)的《企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具體情況表》,對(duì)每道工序的耗電、耗料等數(shù)據(jù)指標(biāo)由企業(yè)負(fù)責(zé)填寫(xiě),特別注明如不如實(shí)填寫(xiě)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。稅管員要對(duì)情況表進(jìn)行認(rèn)真審核,并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)能力等使用說(shuō)明書(shū)進(jìn)行備案。有必要的還要對(duì)企業(yè)進(jìn)行深入調(diào)查研究,特別是決定企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量的關(guān)鍵數(shù)據(jù)指標(biāo),這些資料必須在企業(yè)辦理稅務(wù)登記前就要事先搞清楚,否則不予辦理稅務(wù)登記,從源頭上掌握企業(yè)的真實(shí)情況。同時(shí)對(duì)企業(yè)的指標(biāo)變動(dòng),隨時(shí)要求企業(yè)進(jìn)行更正備案。筆者認(rèn)為,只要我們認(rèn)真去做了,那么評(píng)估工作質(zhì)量會(huì)更高,更具科學(xué)性,評(píng)估結(jié)果也會(huì)為納稅人所接受。

篇4

圍繞落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀內(nèi)涵，認(rèn)真研究分析經(jīng)濟(jì)與稅源、稅源與稅收的內(nèi)在關(guān)系，積極探索新形勢(shì)下管理增加稅收的新思維、新方式、新方法，不斷提高科學(xué)管理水平。

一是要更新理念，使思想理念更加適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，更加符合科學(xué)發(fā)展的要求。二是要拓寬視野，將自身工作與上級(jí)要求、與先進(jìn)單位相比較，從中找到差距，借鑒經(jīng)驗(yàn)，完善措施，改進(jìn)工作。三是要銳意創(chuàng)新，要從有利于科學(xué)發(fā)展出發(fā)，不斷創(chuàng)新工作思路、制度機(jī)制、方法手段，使各項(xiàng)工作更加符合客觀規(guī)律，更加富有生機(jī)和活力。

二、健全管理體系，創(chuàng)新管理機(jī)制，促進(jìn)稅收管理水平高效、可持續(xù)的跨越發(fā)展

（一）制定稅收管理工作標(biāo)準(zhǔn)。明年4月底前，在對(duì)各個(gè)部門(mén)、崗位和人員的職責(zé)進(jìn)行梳理、健全崗責(zé)體系的基礎(chǔ)上，制定《稅收業(yè)務(wù)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》，構(gòu)建我市的稅收業(yè)務(wù)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系，量化質(zhì)量要求，細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)，固化辦事程序，構(gòu)建崗位職責(zé)、操作流程和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)“三位一體”的稅收工作標(biāo)準(zhǔn)化體系，并在此基礎(chǔ)上，建立科學(xué)規(guī)范的考評(píng)體系。

（二）建立覆蓋各部門(mén)、各崗位和主要環(huán)節(jié)的稅收征管質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。堅(jiān)持以科學(xué)化、精細(xì)化管理為指導(dǎo)、以促進(jìn)執(zhí)法意識(shí)、管理質(zhì)量和干部素質(zhì)的全面提高為基礎(chǔ)，以過(guò)程控制為重點(diǎn)，以提高稅收征管質(zhì)量和效率為目的，運(yùn)用信息化手段，不斷完善和健全覆蓋各部門(mén)、各崗位和主要環(huán)節(jié)的稅收征管等級(jí)評(píng)定體系，促進(jìn)全市稅收征管工作質(zhì)量與效率跨越發(fā)展。

（三）充分發(fā)揮稅收分析預(yù)警體系在稅收管理中的效能作用。繼續(xù)開(kāi)拓思維，創(chuàng)新理念，積極探索以稅源監(jiān)控為核心，以稅情預(yù)警為手段，以強(qiáng)化管理為目標(biāo)的稅收預(yù)警管理，突出過(guò)程控制，堅(jiān)持持續(xù)改進(jìn)，促進(jìn)稅收管理能力大幅提升，實(shí)現(xiàn)稅收管理水平質(zhì)的跨越。

（四）不斷完善協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)長(zhǎng)效互動(dòng)機(jī)制。一是以稅收征管流程為基礎(chǔ)，以綜合征管軟件為依托，以數(shù)據(jù)分析為手段，以協(xié)作、高效為目標(biāo)，以納稅評(píng)估為重點(diǎn)，不斷深入良性互動(dòng)工作。二是堅(jiān)持市、縣（區(qū)）局、稅務(wù)分局三級(jí)縱向聯(lián)動(dòng)，加強(qiáng)多部門(mén)橫向協(xié)調(diào)，加強(qiáng)對(duì)征管一線的督促和指導(dǎo),建立和完善橫向與縱向相結(jié)合的良性互動(dòng)機(jī)制，將稅源管理的分析、評(píng)估和稽查環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，通過(guò)優(yōu)化工作流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門(mén)之間構(gòu)建信息共享、銜接緊密、良性互動(dòng)、有機(jī)統(tǒng)一的工作格局，推進(jìn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化。構(gòu)建強(qiáng)化稅源管理的良性運(yùn)轉(zhuǎn)互動(dòng)協(xié)作長(zhǎng)效機(jī)制。三是進(jìn)一步完善“三級(jí)組織、四級(jí)評(píng)估”工作機(jī)制，加大評(píng)估集約管理，組建直屬于市局和縣區(qū)局納稅評(píng)估專(zhuān)門(mén)隊(duì)伍，不斷加大市局和縣區(qū)局直評(píng)力度。充分發(fā)揮縣區(qū)一級(jí)集體約談的作用，采取多種組織形式，實(shí)行分級(jí)分類(lèi)的專(zhuān)業(yè)化評(píng)估，提高納稅評(píng)估專(zhuān)業(yè)化水平和聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。

三、深化信息化應(yīng)用水平，實(shí)現(xiàn)稅收管理手段和方式跨越發(fā)展

（一）以推行稅源管理平臺(tái)為主體工程，提升稅源管理的質(zhì)量和效率。積極爭(zhēng)取明年初在我市試點(diǎn)推行稅源管理平臺(tái)的應(yīng)用，以“風(fēng)險(xiǎn)管理、分析預(yù)警、協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)、下達(dá)反饋”為工作模式，利用科學(xué)的稅源監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)體系開(kāi)展稅收分析預(yù)警和納稅評(píng)估，進(jìn)一步深化、優(yōu)化“協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)”工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)“協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)”機(jī)制的電子化運(yùn)行，有效提高協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的運(yùn)行效率和納稅評(píng)估水平，將使納稅評(píng)估的成效和質(zhì)量實(shí)現(xiàn)大的提高和跨越。

（二）以推行網(wǎng)上開(kāi)具普通發(fā)票監(jiān)控系統(tǒng)為主要手段，實(shí)現(xiàn)發(fā)票管理科學(xué)高效。按照省局的統(tǒng)一部署，積極推行網(wǎng)上開(kāi)具普通發(fā)票監(jiān)控系統(tǒng)，有效解決普通發(fā)票管理中存在的開(kāi)具假發(fā)票、真票虛開(kāi)等突出問(wèn)題，促進(jìn)形成“要發(fā)票、開(kāi)真票”的社會(huì)氛圍；增強(qiáng)以票控稅意識(shí)。加大發(fā)票比對(duì)和分析力度，發(fā)揮發(fā)票控管稅源的基礎(chǔ)性作用。積極推行微機(jī)開(kāi)具普通發(fā)票工作，逐漸減少手工票。積極做好稅控收款機(jī)的推行工作。

（三）以推行“一窗通辦”為主要征收方式，實(shí)現(xiàn)辦稅服務(wù)廳的統(tǒng)一、規(guī)范、高效。在北戴河區(qū)局、海港區(qū)局、昌黎縣局辦稅服務(wù)廳試點(diǎn)推行“一窗通辦”成功的基礎(chǔ)上，明年初在其他單位辦稅服務(wù)廳全部推廣。并按照省局要求，采取“一人一機(jī)通”形式，以有效解決納稅人在辦稅服務(wù)廳重復(fù)多次排隊(duì)、辦稅效率低的問(wèn)題，為納稅人提供便捷、高效服務(wù)方式。并通過(guò)實(shí)行“一窗通辦”為征收系列人員實(shí)行效能考核創(chuàng)造條件，奠定逐步推行能級(jí)管理的良好基礎(chǔ)。同時(shí)探索試行納稅人辦理涉稅事項(xiàng)“同城通辦”。

（四）積極穩(wěn)妥地推進(jìn)財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)，促進(jìn)提高征管質(zhì)量，降低稅收成本。按照省局統(tǒng)一部署，本著平穩(wěn)推進(jìn)、分步實(shí)施、突出重點(diǎn)、質(zhì)量?jī)?yōu)先的原則，推廣財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)庫(kù)、銀行間的橫行聯(lián)網(wǎng)，最終實(shí)現(xiàn)納稅人足不出戶(hù)即能完成稅款繳納，稅收收入“零在途”，稅款信息高度共享。

（五）深化信息數(shù)據(jù)增值應(yīng)用，進(jìn)一步加大對(duì)征管質(zhì)量和數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控力度。抓住稅收征管的重點(diǎn)、難點(diǎn)和熱點(diǎn)，切實(shí)提升數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的針對(duì)性和實(shí)效性。逐步完善數(shù)據(jù)分析應(yīng)用管理機(jī)制，把數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作融入稅收管理的各個(gè)方面。通過(guò)深化數(shù)據(jù)應(yīng)用，找準(zhǔn)管理上的共性問(wèn)題、薄弱環(huán)節(jié)，制定完善相應(yīng)的制度辦法和措施；推進(jìn)基層工作人員通過(guò)各類(lèi)微觀信息的查詢(xún)分析，掌握崗責(zé)履行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的各種問(wèn)題，制定相應(yīng)的預(yù)警、整改措施，有效防范和化解各種風(fēng)險(xiǎn)。確保我市征管質(zhì)量和數(shù)據(jù)質(zhì)量在全省繼續(xù)保持領(lǐng)先地位。

四、深化稅源管理，促進(jìn)稅收管理質(zhì)量和效率跨越發(fā)展

（一）全面提升征管基礎(chǔ)工作水平。一是加強(qiáng)納稅人戶(hù)籍管理，積極開(kāi)展工商、地稅登記信息比對(duì)和戶(hù)籍巡查，明確稅源戶(hù)管責(zé)任，嚴(yán)格考核。二是進(jìn)一步完善納稅人分級(jí)分類(lèi)管理辦法，進(jìn)一步強(qiáng)化失蹤納稅人管理，加大對(duì)失蹤納稅人的追蹤和查處力度。三是嚴(yán)格落實(shí)《欠稅管理辦法》和《欠稅公告管理辦法》及其實(shí)施辦法，加強(qiáng)對(duì)欠稅企業(yè)的發(fā)票控管，大力清繳欠稅，嚴(yán)格落實(shí)以欠抵退、以欠抵留抵、催繳等制度，最大限度減少新欠發(fā)生。嚴(yán)格延期繳納稅款的審批和后續(xù)管理。四是進(jìn)一步完善征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的運(yùn)維責(zé)任、過(guò)錯(cuò)追究及數(shù)據(jù)質(zhì)量通報(bào)制度。建立規(guī)范完整的數(shù)據(jù)指標(biāo)體系，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和口徑，落實(shí)數(shù)據(jù)監(jiān)控預(yù)警制度。五是強(qiáng)化納稅人涉稅資料管理，制定《涉稅資料電子檔案管理辦法》，在精簡(jiǎn)數(shù)量的基礎(chǔ)上，簡(jiǎn)化涉稅資料報(bào)送流程，探索建立縣區(qū)局一級(jí)的涉稅資料電子檔案管理系統(tǒng)。

（二）因地制宜，循序漸進(jìn)地推進(jìn)分行業(yè)納稅評(píng)估建模工作。結(jié)合稅收實(shí)踐不斷改進(jìn)評(píng)估方法，逐步完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系，制定《分行業(yè)納稅評(píng)估建模工作實(shí)施方案》，建立和完善重點(diǎn)行業(yè)納稅評(píng)估模型庫(kù)，提高納稅評(píng)估準(zhǔn)確性，使納稅評(píng)估成為強(qiáng)化日常管理、實(shí)現(xiàn)智能選案、做好信用等級(jí)評(píng)定的重要基礎(chǔ)。今年年底前，在市局相關(guān)科室的指導(dǎo)下，由部分縣區(qū)局選取10個(gè)有管理基礎(chǔ)好、行業(yè)管理特點(diǎn)突出的重點(diǎn)行業(yè)建立納稅評(píng)估模型。明年5月底前完成對(duì)全市所有重點(diǎn)行業(yè)逐一建立納稅評(píng)估模型工作，以有效解決納稅評(píng)估中測(cè)算依據(jù)不足、評(píng)估效率低下、評(píng)估質(zhì)量不高等問(wèn)題，有效破解基層稅源監(jiān)控的瓶頸，提高評(píng)估和稽查工作針對(duì)性，到2009年年底，基本實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估工作的規(guī)范化、科學(xué)化，2010年全面實(shí)現(xiàn)“人機(jī)結(jié)合”式的納稅評(píng)估。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)稅源監(jiān)控體系建設(shè)。一是進(jìn)一步完善重點(diǎn)稅源監(jiān)控的組織網(wǎng)絡(luò)，在屬地管理的基礎(chǔ)上實(shí)行分類(lèi)管理，建立“稅收管理員—分局—縣局—市局”四級(jí)重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系。依托評(píng)估建模，實(shí)行分類(lèi)管理。在分行業(yè)建立納稅評(píng)估模型的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅源管理的需要和納稅人的實(shí)際情況，合理確定分類(lèi)管理的方法和標(biāo)準(zhǔn)，全面掌握不同行業(yè)納稅人的特點(diǎn)，分行業(yè)建立科學(xué)、實(shí)用的納稅評(píng)估辦法或操作規(guī)程，增強(qiáng)管理的針對(duì)性。二是實(shí)施規(guī)模分類(lèi)管理，對(duì)不同規(guī)模的納稅人，實(shí)施不同的管理辦法和措施。對(duì)規(guī)模以上重點(diǎn)稅源戶(hù)實(shí)行重點(diǎn)管理，“零距離”監(jiān)管，重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)核算情況，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源分析。對(duì)中小稅源戶(hù)采取納稅評(píng)估和日常檢查相結(jié)合的監(jiān)控手段，加強(qiáng)戶(hù)籍巡查、申報(bào)核查和發(fā)票檢查，提高納稅申報(bào)的遵從度。對(duì)小型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)推行參數(shù)定稅、民主評(píng)稅、強(qiáng)化定額管理。三是建立稅源管理講評(píng)制度。通過(guò)管理員按月自評(píng)，對(duì)‘點(diǎn)’的解剖、縣局（稅務(wù)分局）領(lǐng)導(dǎo)按季講評(píng)，對(duì)‘線’的分析和專(zhuān)業(yè)人員不定期點(diǎn)評(píng)，從‘面’上掃描，摸清本地區(qū)稅源管理的現(xiàn)狀，分析數(shù)據(jù)疑點(diǎn)，找準(zhǔn)稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)，明確階段性稅源管理工作的目標(biāo)和責(zé)任，為稅源管理‘把脈’。

（四）深入落實(shí)稅收管理員制度。一是進(jìn)一步深化主協(xié)管制度。在現(xiàn)行的基礎(chǔ)上，在全局范圍內(nèi)進(jìn)行深化發(fā)展。各稅務(wù)分局可根據(jù)實(shí)際情況采取“一主一協(xié)”或“一主多協(xié)”的形式，制定主協(xié)管劃分辦法和評(píng)定程序，劃分檔次，明確職責(zé)，從制度上進(jìn)一步發(fā)揮稅收管理員在稅源管理中的基礎(chǔ)性作用，提升基層稅務(wù)人員的事業(yè)心和責(zé)任感。年內(nèi)，還將根據(jù)《納稅評(píng)估講評(píng)制度》和《首席納稅評(píng)估員評(píng)審辦法》，積極開(kāi)展市局、縣區(qū)局、分局以及專(zhuān)家四級(jí)講評(píng)活動(dòng)，在稅收管理員中選拔命名首席評(píng)估員。二是進(jìn)一步完善北戴河區(qū)局研制的稅收管理員平臺(tái)工作用表應(yīng)用模板，并在全市推廣。對(duì)稅收管理員日常管理工作進(jìn)行梳理細(xì)化，研究制定《稅收管理員工作提醒制度》，實(shí)行稅源管理事項(xiàng)事前提醒，以督促稅收管理員按規(guī)定開(kāi)展稅源管理工作。三是制定《稅收管理員工作績(jī)效考核辦法》，建立稅收管理員崗位工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制，在全市推行稅收管理員能級(jí)管理，將考核與獎(jiǎng)懲緊密掛鉤，在物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)上拉開(kāi)檔次，在干部使用上體現(xiàn)差別，有效改變稅收管理員干多干少一個(gè)樣、工作積極性差的現(xiàn)狀，充分調(diào)動(dòng)稅收管理員主動(dòng)學(xué)習(xí)、提高自身素質(zhì)的積極性，使干部隊(duì)伍業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力水平得以快速提高。四是，對(duì)調(diào)查核實(shí)和納稅輔導(dǎo)事項(xiàng)進(jìn)行梳理合并，切實(shí)加強(qiáng)兩項(xiàng)工作的業(yè)務(wù)統(tǒng)籌，以全面提高工作效率，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

（五）進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票的管理。以新發(fā)票管理辦法的出臺(tái)為契機(jī)，制定《關(guān)于加強(qiáng)普通發(fā)票管理的實(shí)施意見(jiàn)》，進(jìn)一步提高發(fā)票管理水平。一是探索發(fā)票分類(lèi)管理，在實(shí)行網(wǎng)上報(bào)稅的納稅人中推行電腦發(fā)票，不斷提高以票控稅管理水平。二是加大發(fā)票管理的宣傳和培訓(xùn)力度，不斷提高廣大公民和納稅人自覺(jué)遵守發(fā)票管理法規(guī)的意識(shí)，以及納稅人和稅務(wù)人員識(shí)別假發(fā)票的能力。三是加強(qiáng)發(fā)票管理資源和流程的整合，優(yōu)化發(fā)票窗口服務(wù)。四是加強(qiáng)發(fā)票的日常管理，堅(jiān)持實(shí)行發(fā)票限版限量管理。加強(qiáng)對(duì)使用大額版本發(fā)票納稅人的監(jiān)督檢查，繼續(xù)選擇對(duì)發(fā)票使用不規(guī)范的重點(diǎn)行業(yè)及地區(qū)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)整治，不斷凈化稅收經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

五、創(chuàng)新納稅服務(wù)理念，健全納稅服務(wù)體系，促進(jìn)納稅服務(wù)工作跨越發(fā)展

（一）整合服務(wù)資源，優(yōu)化服務(wù)環(huán)境。一是認(rèn)真貫徹落實(shí)市局《關(guān)于加強(qiáng)納稅服務(wù)工作意見(jiàn)》，細(xì)化、分解并落實(shí)各個(gè)崗位的納稅服務(wù)工作職責(zé)，建立科學(xué)、規(guī)范、明確、具體的納稅服務(wù)崗責(zé)體系。通過(guò)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立起組織完備、指揮順暢、運(yùn)轉(zhuǎn)有序、反應(yīng)靈活的納稅服務(wù)長(zhǎng)效工作機(jī)制，推進(jìn)納稅服務(wù)科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化進(jìn)程；二是加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳、市局外網(wǎng)、稅務(wù)短信平臺(tái)建設(shè)，整合服務(wù)資源，加強(qiáng)納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)，進(jìn)一步完善納稅服務(wù)手段；三是依照辦稅服務(wù)廳規(guī)范化建設(shè)要求，進(jìn)一步完善辦稅服務(wù)廳功能設(shè)施，統(tǒng)一辦稅服務(wù)廳的規(guī)劃建設(shè)、為納稅人創(chuàng)建布局合理、設(shè)施齊全、整潔美觀、寬敞明亮、優(yōu)雅大方、溫馨舒適的一流辦稅環(huán)境，最大限度地為納稅人提供人性化服務(wù)；四是組織“最佳辦稅服務(wù)廳”評(píng)選活動(dòng)，認(rèn)真開(kāi)展?fàn)巹?chuàng)“最佳服務(wù)窗口”、“辦稅服務(wù)廳服務(wù)明星”和“辦稅服務(wù)標(biāo)兵”等活動(dòng)，提高服務(wù)質(zhì)量，改善服務(wù)態(tài)度，不斷提高納稅人滿(mǎn)意度；五是以落實(shí)“兩個(gè)減負(fù)”為關(guān)鍵點(diǎn)，最大限度減輕納稅人負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)納稅成本最小化。

篇5

    縱觀稅收征管工作的主要內(nèi)容，稅源管理、納稅評(píng)估、納稅服務(wù)、法律救濟(jì)等一系列涉稅事項(xiàng)，都刻不容緩地?cái)[在了當(dāng)前的重要議事日程上。實(shí)踐表明只有健全的管理制度、嚴(yán)格的操作規(guī)程、明確的管理服務(wù)內(nèi)容以及扎扎實(shí)實(shí)的工作機(jī)制和良好的納稅環(huán)境等一系列規(guī)范的稅收管理工作，是迅速提高稅收管理水平和稅收?qǐng)?zhí)法水平的重要基礎(chǔ)。因此，重點(diǎn)應(yīng)做好以下工作:

    一、加強(qiáng)稅源管理，實(shí)行崗位管理責(zé)任制。按照納稅業(yè)戶(hù)或區(qū)域劃分征管責(zé)任區(qū)，責(zé)任區(qū)內(nèi)實(shí)行管理員責(zé)任制，直接負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)所轄業(yè)戶(hù)的有關(guān)涉稅事項(xiàng)。加強(qiáng)稅源管理，首先要建立完善的稅收管理員制度，明確管理職責(zé)，規(guī)范管理行為，強(qiáng)化對(duì)稅源的管理稅收管理員負(fù)責(zé)對(duì)納稅戶(hù)的稅源管理工作，包括戶(hù)籍管理、案頭分析、咨詢(xún)服務(wù)以及必要的入戶(hù)檢查、了解情況等等。要充分利用各種信息資料以及日常檢查了解的情況，加強(qiáng)對(duì)納稅業(yè)戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和納稅申報(bào)真實(shí)性的分析評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出處理意見(jiàn)，或及時(shí)提供咨詢(xún)服務(wù)。其次要正確處理“管事”與“管戶(hù)”的關(guān)系。管事離不開(kāi)管戶(hù)，不然就沒(méi)有針對(duì)性，管戶(hù)就要從具體事務(wù)入手，不然就失去管理內(nèi)容。優(yōu)化納稅服務(wù)，都要通過(guò)逐戶(hù)管理加以落實(shí)。三是要實(shí)施分類(lèi)管理，針對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同信用等級(jí)的納稅人，采取不同的管理辦法。四是規(guī)范收入分析，不僅需要重視稅收收入總量的增減變化.更要分析各稅種與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系，分析宏觀稅負(fù)和稅收彈性變化原因，對(duì)不同產(chǎn)業(yè)、不同行業(yè)稅負(fù)水平進(jìn)行橫向和縱向比較，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要深入到納稅人層面上進(jìn)行納稅分析，為深化和規(guī)范稅收管理提供依據(jù)。

二、建立健全納稅信用體系、加快依法治稅進(jìn)程。當(dāng)前，盡管稅收工作正在向法制化的方向邁進(jìn)，但是由于多方面的因紊，納稅意識(shí)不強(qiáng)，納稅光榮、偷稅可恥的社會(huì)氛圍還沒(méi)有完全形成，納稅人對(duì)稅法的遵從程度不高，程度不同的存在稅收違法行為，偷稅漏稅現(xiàn)象還大量存在;另一方面，稅務(wù)管理針對(duì)性不強(qiáng)，稅法的可操作性差，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的執(zhí)法手段，依法治稅還處在不算高的水平上。長(zhǎng)此以往，只要一有機(jī)會(huì)能少繳稅就少繳稅，甚至偷逃稅款的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。既然在目前條件下稅法的作用不能得到充分的發(fā)揮，就需要有社會(huì)認(rèn)可的非正式約束手段作為補(bǔ)充，以納稅人利益誘導(dǎo)與激勵(lì)機(jī)制，使納稅人從自身利益出發(fā)，自愿或不得不選擇與稅法要求相一致的行為，以彌補(bǔ)稅法自身功能的不足，使依法納稅逐漸成為納稅人利益最大化的最佳選擇。要使納稅人信用體系建立在推動(dòng)納稅人誠(chéng)信納稅，依法納稅方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，應(yīng)著重采取以下幾方面的措施:

    1.建立納稅信用登記制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)年應(yīng)全面收集整理所有納稅人的納稅信息資料，建立納稅擋案，并定期以不同的方式依法向社會(huì)公開(kāi)，以行之有效的扼制偷逃稅現(xiàn)象的發(fā)生，解決這一問(wèn)題的最好辦法就是完善信息登記制度并將信息公開(kāi)_通過(guò)納稅信用信息的檔案化和公開(kāi)化，使稅務(wù)機(jī)關(guān)乃至全社會(huì)更多地掌握納稅人的應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)情況和誠(chéng)信納稅情況，并將掌握的信息轉(zhuǎn)化為納稅人主動(dòng)納稅的重要資源。

    2.建立誠(chéng)信納稅利益誘導(dǎo)激勵(lì)機(jī)制和稅收失信懲罰制度使誠(chéng)信納稅者對(duì)爭(zhēng)取自身利益有明確的而直接的好處，用事實(shí)告戒納稅人”誠(chéng)信納稅”是對(duì)自己最有利的選擇，讓他們?cè)凇崩骸敝凶月?使納稅人享受到守信所帶來(lái)的實(shí)惠.比如對(duì)優(yōu)良納稅記錄的納稅人.可以免于稅務(wù)檢查，可以把納稅記錄作為一種社會(huì)信用的認(rèn)證，在一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)交往中享有各種優(yōu)惠否則，給予嚴(yán)厲的處罰，并在主要媒體上公布失信者的名單和失信記錄，在各種社會(huì)交往中都會(huì)遇到很多麻煩使之在經(jīng)濟(jì)上、聲譽(yù)上付出高昂的代價(jià).進(jìn)而使之失去生存的根基，并使之寸步難行。

    3.建立誠(chéng)信納稅的監(jiān)督檢查機(jī)制。稅收?qǐng)?zhí)法難，隨意執(zhí)法的問(wèn)題在實(shí)踐中還比較突出，偷逃稅者往往想方設(shè)法逃脫法律的制裁，要杜絕偷逃稅行為，必須做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必糾，要嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。因此必須建立和完善執(zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范執(zhí)法行為，制約執(zhí)法隨意性，增強(qiáng)執(zhí)法剛性讓納稅人感到依法誠(chéng)信納稅是他們唯一的選擇。

    因此，要實(shí)現(xiàn)依法治稅、誠(chéng)信納稅，必須要迅速做好納稅信用體系的建設(shè)，以加快依法治稅的進(jìn)程.。

    三、要深入開(kāi)展納稅評(píng)估工作、真正體現(xiàn)稅負(fù)公平。開(kāi)展納稅評(píng)估工作要充分運(yùn)用各種信息資料，包括納稅人的申報(bào)資料和相關(guān)信息數(shù)據(jù)，并輔之以必要的日常檢查，了解情況，分析納稅人經(jīng)營(yíng)情況、庫(kù)存、成本、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、實(shí)現(xiàn)增加值等相關(guān)指標(biāo)與其繳納稅款的關(guān)系，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人的個(gè)體納稅情況，通過(guò)分析比較，摸清規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，結(jié)合實(shí)際確定行業(yè)利潤(rùn)平均水平，增殖平均水平和各種相對(duì)于其稅基的平均稅負(fù)等評(píng)估指標(biāo)。建立科學(xué)、實(shí)用的納稅評(píng)估模型，對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行縱向和橫向比較，分析、測(cè)算納稅人實(shí)際納稅與應(yīng)納稅的差距，評(píng)估納稅申報(bào)的真實(shí)性，增強(qiáng)管理的針對(duì)性。

篇6

地稅局的核心業(yè)務(wù)是組織收入、稅收管理、行政執(zhí)法和納稅服務(wù)。

（一）發(fā)揮稅收為國(guó)聚財(cái)?shù)穆毮茏饔?，組織優(yōu)質(zhì)稅收。一是要堅(jiān)持組織收入原則，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源、主導(dǎo)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)的監(jiān)控，加強(qiáng)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)應(yīng)用和收入質(zhì)量考核，優(yōu)化稅費(fèi)管理流程，掌握組織收入工作的主動(dòng)權(quán)，確保組織收入均衡、正增長(zhǎng)入庫(kù)。二是要加強(qiáng)各稅種管理。要加強(qiáng)各類(lèi)減免稅管理，重點(diǎn)對(duì)抵扣減免、自行減免、報(bào)批類(lèi)減免、備案類(lèi)減免的全流程管理跟蹤，確保各項(xiàng)減免政策正確落實(shí)到位。認(rèn)真落實(shí)重點(diǎn)行業(yè)管理操作指南、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、建筑安裝企業(yè)和餐飲業(yè)的所得稅征收管理辦法及《營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目管理辦法》，提高營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)后，對(duì)臨界點(diǎn)戶(hù)的管理尤為重要，要充分利用各種方式保護(hù)營(yíng)業(yè)稅、所得稅稅基不受侵犯。加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓和高收入人群所得稅管理，做好個(gè)人所得稅法的宣傳和落實(shí)工作。加強(qiáng)城建稅的信息比對(duì)及代征工作，做好土地增值稅的匯算清繳，加大土地使用稅、房產(chǎn)稅及契稅、耕地占用稅等地方各稅源泉控管力度。三是深入推進(jìn)主輔分離工作，擴(kuò)大分離的范圍和領(lǐng)域，切實(shí)增加地方收入。認(rèn)真研究稅收政策調(diào)整對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，及時(shí)向縣委、縣政府提出發(fā)展經(jīng)濟(jì)、拓展稅源、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、增加稅收的合理化建議，積極構(gòu)建社會(huì)綜合治稅大格局，不斷夯實(shí)和拓展稅基。組織收入的過(guò)程中，在把總量做大的同時(shí)，要注重改變稅收收入結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)各行業(yè)、各稅種結(jié)構(gòu)合理。更要注重稅負(fù)平衡，增加地方可支配財(cái)力，提高地稅收入對(duì)地方的貢獻(xiàn)度。

（二）優(yōu)化稅收管理機(jī)制，扎實(shí)推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理。稅收征管是稅收工作的重心，通過(guò)對(duì)稅源結(jié)構(gòu)、行業(yè)變化等信息的比對(duì)和分析評(píng)估，監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到提高納稅遵從度的目的。重點(diǎn)依靠基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、現(xiàn)代化技術(shù)支撐深入開(kāi)展稅源專(zhuān)業(yè)化管理。一是嚴(yán)格落實(shí)稅收管理員制度，開(kāi)展稅收管理員解剖檢查，做好征管數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控和問(wèn)題數(shù)據(jù)清理整改，加大漏征漏管戶(hù)的清查，提高征管質(zhì)量。二是發(fā)揮稅源監(jiān)控作用。進(jìn)一步理順稅源風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作流程，完善納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)庫(kù)，充分利用綜合治稅平臺(tái)，拓展第三方信息采集渠道，依托涉稅信息和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)、評(píng)估模型，實(shí)施科學(xué)的納稅評(píng)估。三是推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理改革，將縣級(jí)機(jī)構(gòu)扁平化和實(shí)體化引向深入。四是進(jìn)一步規(guī)范小稅源管理，不斷提高小稅源的稅收貢獻(xiàn)率。

（三）優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)制，不斷提高依法行政水平。優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)制建設(shè)是實(shí)現(xiàn)依法行政，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提高管理質(zhì)量的客觀需要。重點(diǎn)是通過(guò)開(kāi)展“兩個(gè)無(wú)過(guò)錯(cuò)”活動(dòng)，加大執(zhí)法檢查、督查力度，切實(shí)提高依法行政水平。首先，深度利用執(zhí)法公示軟件，對(duì)所有基層單位實(shí)現(xiàn)按月通報(bào)、動(dòng)態(tài)跟蹤，結(jié)合“兩個(gè)無(wú)過(guò)錯(cuò)”活動(dòng)和績(jī)效考核，切實(shí)解決部分執(zhí)法過(guò)錯(cuò)屢查屢犯的問(wèn)題。其次，認(rèn)真組織開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法督察，把組織收入質(zhì)量、稅源管理薄弱環(huán)節(jié)等納入重點(diǎn)督察范疇，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。抽調(diào)精干人員選擇重點(diǎn)單位和重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真的執(zhí)法檢查，深度分析和評(píng)估執(zhí)法現(xiàn)狀，化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格落實(shí)《稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法》，最大限度地壓縮執(zhí)法彈性空間，減少執(zhí)法隨意，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。采用經(jīng)常性自查和定期檢查督察相結(jié)合的工作方式，排除風(fēng)險(xiǎn)隱患點(diǎn)。第三，積極探索依法行政綜合績(jī)效考核機(jī)制。

（四）優(yōu)化納稅服務(wù)機(jī)制，努力構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系。納稅服務(wù)是地稅工作核心之一。一是增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)技能。服務(wù)不只是征收環(huán)節(jié)的事，每個(gè)崗位每名干部都要樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，開(kāi)展與納稅人換位思考，從不同的角度來(lái)服務(wù)社會(huì)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)納稅人。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合自身崗位，練就基本技能，開(kāi)展服務(wù)工作。二是在服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、服務(wù)民生建設(shè)、服務(wù)納稅人幾個(gè)方面要有所作為。完善納稅服務(wù)宣傳咨詢(xún)、納稅人權(quán)益保護(hù)等機(jī)制，加強(qiáng)納稅服務(wù)規(guī)范化建設(shè)，推進(jìn)納稅服務(wù)禮儀規(guī)范，不斷健全納稅服務(wù)體系。三是推行好“一窗式”，拓展“免填單”服務(wù)的范圍，提高服務(wù)效率。要全面梳理辦稅流程，進(jìn)一步精簡(jiǎn)涉稅基本資料和申報(bào)資料，縮短涉稅審批事項(xiàng)的辦理時(shí)限。四是充分利用先進(jìn)技術(shù)手段創(chuàng)新服務(wù)方式，大力推廣“qq群”、稅收微博、ca認(rèn)證等服務(wù)手段，擴(kuò)大pos機(jī)業(yè)務(wù)范圍，加快推行24小時(shí)自助辦稅系統(tǒng)，不斷提升服務(wù)手段的科技含量。五是進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)、地稅協(xié)作辦稅，不斷拓展全面協(xié)作范疇，力求在大企業(yè)管理、辦稅服務(wù)、稅收征管、納稅評(píng)估、稅額核定、稅務(wù)稽查、宣傳輔導(dǎo)等方面，建立全面協(xié)作的長(zhǎng)效機(jī)制，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。六是要及時(shí)正確執(zhí)行好惠及民生的各項(xiàng)稅收政策，健全完善納稅咨詢(xún)管理制度，落實(shí)好稅法宣傳機(jī)制，發(fā)揮稅收惠民的杠桿作用。

篇7

一、細(xì)化納稅對(duì)象，找準(zhǔn)管理方法。

現(xiàn)在納稅人各種經(jīng)濟(jì)成份魚(yú)龍混雜，行業(yè)千姿百態(tài)，過(guò)去稅收管理單一，采取眉毛胡子一把抓，造成征納矛盾較多。我們從細(xì)化管理對(duì)象入手，把道縣共2500多戶(hù)納稅人細(xì)化分五大類(lèi)20種行業(yè)及特種納稅人，一類(lèi)納稅人為28戶(hù)一般納稅人企業(yè)和50戶(hù)小規(guī)模企業(yè)、29戶(hù)加油站、8戶(hù)總商、4戶(hù)大中型超市、6戶(hù)家電、8戶(hù)通訊器材銷(xiāo)售店、18戶(hù)小水電站；二類(lèi)納稅人為12戶(hù)皮鞋制造廠、10戶(hù)藥品零售店、48戶(hù)個(gè)體磚廠、2戶(hù)金屬材料制品廠、35戶(hù)木材加工廠、；三類(lèi)納稅人為10戶(hù)礦產(chǎn)采掘戶(hù)、全縣的定點(diǎn)屠宰；四類(lèi)納稅人為道江鎮(zhèn)起征點(diǎn)以上個(gè)體工商戶(hù)、農(nóng)村城鎮(zhèn)的小超市；五類(lèi)納稅人為道江鎮(zhèn)起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶(hù)、農(nóng)村個(gè)體工商戶(hù)和零散稅收。并明確

一、二類(lèi)納稅人為全局的重點(diǎn)納稅戶(hù)，對(duì)一類(lèi)納稅人實(shí)行駐廠稅收管理員管理辦法，對(duì)二類(lèi)納稅人實(shí)行行業(yè)稅收管理員管理辦法；三類(lèi)納稅人為代征納稅人，由各專(zhuān)業(yè)管理辦公室代征辦法；四類(lèi)納稅人為普通納稅人，五類(lèi)納稅人為監(jiān)管納稅人，這兩類(lèi)納稅人實(shí)行分路段、鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)行稅收管理責(zé)任區(qū)管理辦法。

二、摸索行業(yè)特點(diǎn)，細(xì)化管理辦法。

明確了四類(lèi)納稅人50種行業(yè)或特種納稅人，選取一些典型戶(hù)來(lái)調(diào)查各行業(yè)及納稅人的特性，針對(duì)行業(yè)特點(diǎn)，在稅收精細(xì)化管理上想實(shí)招，下苦功。通過(guò)反復(fù)探索和不斷總結(jié)完善，從200X年下半年開(kāi)始我們分別對(duì)加油站、磚廠、藥店、超市、家電、通訊器材銷(xiāo)售、總商、皮鞋、小水電、廢舊金屬制品等10個(gè)行業(yè)145戶(hù)納稅人的稅收管理摸索出了一套行之有效的辦法，取得了明顯成效。

一是帳實(shí)核對(duì)，抓好加油站稅收管理。道縣共有29戶(hù)成品油銷(xiāo)售納稅人，加油站點(diǎn)46個(gè)，加油機(jī)都安裝了稅控裝置。200X年8月，我局成立了成品油管理小組，對(duì)加油站實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理。在對(duì)全縣所有的加油站進(jìn)行了調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，掌握了各加油站油罐數(shù)量、形狀、尺寸，把采集來(lái)的數(shù)據(jù)和各種類(lèi)型油罐的計(jì)算公式全部錄入電腦，在以后的工作中只要量出油罐內(nèi)的油面高度，就能準(zhǔn)確計(jì)算出庫(kù)存油量，順利解決了加油站庫(kù)存油難以核實(shí)的難題。同時(shí)，建立健全了加油站日銷(xiāo)售臺(tái)帳與進(jìn)貨報(bào)驗(yàn)制度，加油站每天登記日銷(xiāo)售數(shù)量，進(jìn)貨時(shí)，應(yīng)在進(jìn)貨前一至兩天向成品油管理小組申報(bào)進(jìn)貨數(shù)量，貨到后必須報(bào)告管理小組到場(chǎng)驗(yàn)證核實(shí)數(shù)量、金額后，經(jīng)雙方簽字方可入庫(kù)，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上簽字后，方可認(rèn)證抵扣，杜絕了虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。今年5月份，通過(guò)盤(pán)存核實(shí)加油站銷(xiāo)售數(shù)量，道縣農(nóng)機(jī)加油站核實(shí)庫(kù)存差96635.63升，隱瞞銷(xiāo)售收入347179.01元，補(bǔ)增值稅59020.43元，道縣上關(guān)加油站核實(shí)庫(kù)存差22430.54升，隱瞞銷(xiāo)售收入84910.52元，補(bǔ)增值稅14434.78元；道縣城北加油站核實(shí)庫(kù)存差39160.15升，隱瞞銷(xiāo)售收入146181.14元，補(bǔ)增值稅24850.79元，共計(jì)查補(bǔ)增值稅98306元。根據(jù)管理需要，我局還建立了油價(jià)漲跌報(bào)告制，油價(jià)漲跌加油站應(yīng)及時(shí)通知國(guó)稅部門(mén)，及時(shí)調(diào)整稅控裝置的計(jì)稅價(jià)格，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理；每月至少分上、中、下旬到各加油站抄錄稅控加油機(jī)數(shù)據(jù)，不定期巡查各加油站，以防止加油站不經(jīng)過(guò)加油機(jī)加油。對(duì)稅負(fù)明顯偏低、財(cái)務(wù)欠健全的加油站，將其納入重點(diǎn)納稅評(píng)估和稽查范圍，認(rèn)真分析、研究原因，實(shí)施稽查；對(duì)賬務(wù)不健全、收入有明顯差距，連續(xù)兩個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的，取消進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，采取核定稅款或預(yù)儲(chǔ)稅款等征收方式，今年就有2個(gè)加油因機(jī)外加油補(bǔ)繳增值稅3.3萬(wàn)元。

二是以電控稅，抓好磚廠和廢舊金屬制品行業(yè)稅收管理。

縣局專(zhuān)門(mén)成立磚廠稅收管理組，制定了全縣磚廠實(shí)行以電控稅征管辦法，按生產(chǎn)規(guī)模、年產(chǎn)量、年銷(xiāo)售量、年耗電量、年定稅額、實(shí)際入庫(kù)稅款、磚廠引風(fēng)形式，實(shí)行以電定產(chǎn)、以產(chǎn)核銷(xiāo)、以銷(xiāo)計(jì)稅的征管方法進(jìn)行稅收征管。核實(shí)了各磚廠每度電生產(chǎn)磚坯數(shù)量，剔除了非生產(chǎn)用電因素，核定自然引風(fēng)的輪窯磚廠，每耗用1度電繳納增值稅0.18元，機(jī)械引風(fēng)的輪窯磚廠，每耗用1度電繳納增值稅0.15元的大致計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)有效控管，48戶(hù)磚廠年應(yīng)納稅額由200X年度的18萬(wàn)元增長(zhǎng)到200X年的42萬(wàn)元，今年1-9月已入庫(kù)315805.6元。

道縣有2戶(hù)利用廢舊的金屬材料進(jìn)行冶煉制造線材的企業(yè)，根據(jù)這個(gè)行業(yè)耗電量大，產(chǎn)品多少與用電量息息相關(guān)的特點(diǎn)，由稅收管理員進(jìn)行了駐廠調(diào)查，掌握了線材的銷(xiāo)售價(jià)、收購(gòu)廢舊金屬的成本，得出了產(chǎn)品耗電比，每噸產(chǎn)品均耗電1200度，按這個(gè)耗電標(biāo)準(zhǔn)，由耗電量得出生產(chǎn)量，再由生產(chǎn)數(shù)與產(chǎn)品結(jié)存數(shù)計(jì)算出銷(xiāo)售數(shù)量，按市場(chǎng)線材的價(jià)格核實(shí)銷(xiāo)售收入，監(jiān)控這兩戶(hù)企業(yè)準(zhǔn)確申報(bào)納稅。原來(lái)這兩戶(hù)企業(yè)總是以沒(méi)有生產(chǎn)多少產(chǎn)品，每噸產(chǎn)品沒(méi)有什么毛利為借口，一年最多繳稅4萬(wàn)多元，現(xiàn)在進(jìn)行準(zhǔn)確監(jiān)控后，企業(yè)的銷(xiāo)售收入準(zhǔn)確清楚，今年1到9月申報(bào)繳稅26.4萬(wàn)元。

三是以票管稅，抓好藥店、家電、通訊器材銷(xiāo)售、小水電等的稅收管理。

200X年7月，針對(duì)藥店行業(yè)實(shí)行柜組銷(xiāo)貨，集中收款，收款員憑售貨員開(kāi)具的收款單收款，容易核實(shí)銷(xiāo)售額的實(shí)際，他們有針對(duì)性地采取了抓緊、抓細(xì)、抓實(shí)的征管措施，向10戶(hù)藥店下達(dá)建賬通知書(shū)，責(zé)令限期建賬；并統(tǒng)一印制了《道縣國(guó)稅局藥店貨物銷(xiāo)售發(fā)票》作為藥店行業(yè)貨物銷(xiāo)售法定憑證，以此作為納稅申報(bào)依據(jù)。在試行過(guò)程中，有個(gè)別藥店想少繳稅，不開(kāi)具《道縣國(guó)稅局藥店貨物銷(xiāo)售發(fā)票》，他們派人前往藥店收集證據(jù)，核實(shí)后按規(guī)定進(jìn)行行政處罰。兩個(gè)月后，藥店行業(yè)稅收管理走上了正軌，月入庫(kù)稅收由6000元上升到現(xiàn)在的20000余元，今年1到9月就入庫(kù)了增值稅209690元。

200X年8月，我局將藥店行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)在家電、通訊器材銷(xiāo)售行業(yè)進(jìn)行了推廣，要求家電與通訊器材銷(xiāo)售行業(yè)在任何情況下都必須按規(guī)定開(kāi)具、使用發(fā)票，并將其使用的信譽(yù)卡視同納稅資料進(jìn)行管理，定期檢查其印制、使用、庫(kù)存等情況。為有效監(jiān)控各經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)的開(kāi)票行為，我們?cè)谕獠抗芾砩弦环矫婕哟箅娨暤刃麄髁Χ?，同時(shí)采取有獎(jiǎng)舉報(bào)等方式，促使經(jīng)營(yíng)者自覺(jué)按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。在內(nèi)部管理上抽調(diào)部分人員“坐店”監(jiān)管，明處的坐守，暗地里盯緊，記錄的記錄，巡查的巡查。經(jīng)過(guò)去年長(zhǎng)達(dá)四個(gè)多月的不懈努力，掌握了納稅人大量的原始數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)信息，為核實(shí)應(yīng)納稅額提供了充足的依據(jù)。同時(shí)要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿和進(jìn)銷(xiāo)貨登記表，按日分次如實(shí)記載經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，按實(shí)申報(bào)經(jīng)營(yíng)收入。今年1到9月，6戶(hù)家電戶(hù)入庫(kù)增值稅180666.7元，8戶(hù)通訊器材銷(xiāo)售商入庫(kù)增值稅110119.3元，比200X年同期又增加稅收16.4萬(wàn)元。

全縣18戶(hù)小水電發(fā)電企業(yè)，銷(xiāo)售都要用票，但用票量不大，每月只開(kāi)具一份票。我局專(zhuān)門(mén)設(shè)立了一個(gè)水電行業(yè)稅收管理員，各小水電站領(lǐng)取的發(fā)票由稅收管理員進(jìn)行代管監(jiān)開(kāi)，準(zhǔn)確掌握各小水電站的銷(xiāo)售額，保證小水電站納稅人能準(zhǔn)確申報(bào)。今年1到9月小水電站已入庫(kù)增值稅67.6萬(wàn)元。

四是坐店核銷(xiāo)，抓好超市稅收征管。

我局對(duì)超市采取管理組管戶(hù)法，設(shè)立四人超市管理組，根據(jù)超市的營(yíng)業(yè)時(shí)間調(diào)整專(zhuān)管員的工作時(shí)間，專(zhuān)門(mén)進(jìn)行超市稅收管理。管理組根據(jù)超市報(bào)送的收款計(jì)算機(jī)核算軟件，在每天上午、晚上超市收款員交接班時(shí)，到超市記錄當(dāng)班次每臺(tái)計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成的銷(xiāo)售貨物金額，收取超市簽字認(rèn)可的日銷(xiāo)售匯總表。每月隨機(jī)確定3天進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)跟班驗(yàn)票，記錄銷(xiāo)售情況，核實(shí)登記每筆收入，推算出月?tīng)I(yíng)業(yè)額，掌握超市大概銷(xiāo)售情況。曙光超市原月定稅只有8000元，現(xiàn)在每月均繳稅17184元，生源百貨超市原定稅為8000元，現(xiàn)月均繳稅為16267元，道縣好又多超市原定稅600元，現(xiàn)月均繳稅為1100元，道縣信和祥超市原定稅800元，現(xiàn)月均繳稅1400元，并對(duì)生源超市與曙光超市根據(jù)其銷(xiāo)售額超過(guò)180萬(wàn)元的情況認(rèn)定其為一般納稅人按一般納稅人進(jìn)行管理。

五是以進(jìn)核銷(xiāo)，抓好總、總經(jīng)銷(xiāo)商稅收管理。

針對(duì)個(gè)體總、總經(jīng)銷(xiāo)戶(hù)進(jìn)貨渠道正常，先款后貨、商品流通交易手續(xù)完備、品牌銷(xiāo)售不易隱藏的特點(diǎn)，我們首先要求其進(jìn)行建帳，同時(shí)經(jīng)常從各專(zhuān)業(yè)銀行調(diào)取其電匯信匯數(shù)據(jù)或調(diào)取進(jìn)貨發(fā)票，再根據(jù)進(jìn)貨、銷(xiāo)貨線索，核實(shí)其銷(xiāo)售收入，促其進(jìn)行正常申報(bào)繳稅。如對(duì)道縣酒類(lèi)經(jīng)銷(xiāo)商李文軍原只定稅為2000元一個(gè)月，現(xiàn)每月申報(bào)稅款達(dá)6000多元；雕牌洗滌用品商劉德增原只定稅1200元，現(xiàn)在每月申報(bào)稅款超過(guò)4000元。

六是以工人人數(shù)管稅，抓好皮鞋制造行業(yè)稅收管理。

道縣皮鞋聞名全國(guó)，銷(xiāo)路較好，而且是道縣的一個(gè)特色行業(yè)，一直存在廠子紅火但稅收不高的局面。我們針對(duì)皮鞋廠銷(xiāo)售與工人人數(shù)、車(chē)板機(jī)臺(tái)數(shù)、銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)三大因素相關(guān)的特點(diǎn)，特別是與工人人數(shù)成直線聯(lián)系的特點(diǎn)，對(duì)全縣的皮鞋廠采取按工人的人數(shù)來(lái)核實(shí)其銷(xiāo)售收入，督促進(jìn)行納稅申報(bào)。經(jīng)多次測(cè)定并與皮鞋廠進(jìn)行交流，核定每個(gè)工人一天生產(chǎn)兩雙皮鞋這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，按皮鞋廠老板每月提供其計(jì)件工資發(fā)放表上的工人數(shù)再乘以道縣當(dāng)?shù)仄ば骄N(xiāo)售價(jià)來(lái)核實(shí)其銷(xiāo)售額，并每月進(jìn)行6次隨機(jī)抽查工人人數(shù)，如老板提供不符人數(shù)的按最高人數(shù)計(jì)算。今年1到9月全縣12戶(hù)皮鞋廠實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入296萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)增值稅17.8萬(wàn)元。

三、創(chuàng)新管理思路，深化管理成果。

一是改變管理思路，強(qiáng)化納稅評(píng)估。對(duì)一類(lèi)納稅人的28戶(hù)增值稅一般納稅人和50戶(hù)小規(guī)模納稅人企業(yè)，我們除了“駐廠稅收管理”外，同時(shí)全面建立健全納稅評(píng)估，強(qiáng)化日常管理。我局制定了《道縣國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估管理操作規(guī)程》和《道縣國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估與各業(yè)務(wù)崗位工作銜接辦法》，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品成本比率異常和稅負(fù)低入預(yù)警稅負(fù)的，結(jié)合納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和行業(yè)特點(diǎn)分別從納稅申報(bào)、稅收稽核、信息采集、數(shù)據(jù)分析、納稅約談等方面進(jìn)行探索和嘗試，按納稅評(píng)估規(guī)程要進(jìn)行約談，企業(yè)如不能說(shuō)明原因的，或者理由不充分的列為重點(diǎn)管理對(duì)象，問(wèn)題嚴(yán)重的，及時(shí)移送稽查部門(mén)查處。如對(duì)與能源供應(yīng)關(guān)系密切的金屬礦冶煉行業(yè)、非金屬礦冶行業(yè)企業(yè)納稅評(píng)估中，我局核定了冶煉行業(yè)原材料、成品產(chǎn)出比例，即每生產(chǎn)1噸產(chǎn)成品應(yīng)耗用不同標(biāo)號(hào)礦渣的數(shù)量，進(jìn)而以產(chǎn)定耗，測(cè)定企業(yè)耗用和購(gòu)進(jìn)原材料、輔料的數(shù)量，由稅收管理員開(kāi)展實(shí)地調(diào)查，對(duì)納稅人進(jìn)行約談，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料進(jìn)行審核分析，計(jì)算相關(guān)指標(biāo)，初步確定各企業(yè)的產(chǎn)品成本比率,掌握企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料情況。道縣雙豐電化廠通過(guò)購(gòu)銷(xiāo)比對(duì)被查補(bǔ)增值稅2萬(wàn)余元，道縣鑫利冶煉有限公司通過(guò)耗用能源測(cè)定，核實(shí)銷(xiāo)售收入71萬(wàn)元，補(bǔ)繳增值稅12萬(wàn)余元。湖南千金醫(yī)藥股份公司道縣配送站稅負(fù)率差異輻度達(dá)273%，通過(guò)分析與約談，核實(shí)該企業(yè)把認(rèn)定一般納稅人以前購(gòu)進(jìn)的貨物放在以后取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證抵扣，補(bǔ)交增值稅104048.99元。截至200X年10月份，我局共對(duì)16戶(hù)企業(yè)進(jìn)行了納稅評(píng)估，其中企業(yè)所得稅1戶(hù)，增值稅15戶(hù)，通過(guò)評(píng)估，調(diào)賬補(bǔ)稅130余萬(wàn)元。

篇8

近日，從國(guó)家發(fā)改委經(jīng)濟(jì)貿(mào)易司了解到，為保證國(guó)內(nèi)成品油供應(yīng)，由國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部、商務(wù)部，海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《調(diào)整成品油出口政策》的通知。通知指出，國(guó)家將在年底前控制成品油出口，暫停汽油出口退稅，原則上不再批準(zhǔn)新的原油加工貿(mào)易合同。

有關(guān)政策具體通知內(nèi)容如下：

一、暫停汽油和石油出口退稅，具體規(guī)定由財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局另行通知。

二、原則上不再批準(zhǔn)新的原油加工貿(mào)易合同。已批準(zhǔn)并在海關(guān)備案的原油加工貿(mào)易合同，汽、柴油產(chǎn)品全部留在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售，不再出口，按原油辦理加工貿(mào)易內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)稅手續(xù)。確需履約出口的，需報(bào)國(guó)家發(fā)改委、商務(wù)部、海關(guān)總署批準(zhǔn)，主管海關(guān)憑有關(guān)批件放行。

三、對(duì)個(gè)別企業(yè)的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)和中國(guó)石化與境外企業(yè)簽訂的長(zhǎng)期合同業(yè)務(wù)，按以下方式處理：

（一）西太平洋公司和湛江東興石油企業(yè)公司，可繼續(xù)從事原油加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，加工數(shù)量按嚴(yán)格控制的原則，由國(guó)家發(fā)改委。商務(wù)部、海關(guān)總署核定。在國(guó)內(nèi)需要時(shí)，其生產(chǎn)的汽、柴油由中國(guó)石油和中國(guó)石化兩家公司回購(gòu)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售，按本文第二條辦理內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)稅。

（二）中國(guó)石化供應(yīng)港澳，越南市場(chǎng)的航空煤油，可以繼續(xù)采取加工貿(mào)易方式進(jìn)口原油，出口航空煤油，具體數(shù)量由國(guó)家發(fā)改委、商務(wù)部核定。其加工出的汽、柴油由中國(guó)石化集團(tuán)公司留在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售，原則上不再出口，按本文第二條辦理內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)稅。中國(guó)石化通過(guò)加工貿(mào)易方式供澳門(mén)、緬甸、越南的汽、柴油長(zhǎng)期合同的數(shù)量由國(guó)家發(fā)改委，商務(wù)部核定。

（三）上述業(yè)務(wù)的加工貿(mào)易合同由商務(wù)部審批，同時(shí)抄送國(guó)家發(fā)改委，海關(guān)總署備案。海關(guān)憑商務(wù)部門(mén)核發(fā)的加工貿(mào)易批準(zhǔn)證辦理加工貿(mào)易備案手續(xù)。

國(guó)家發(fā)改委表示，以上各項(xiàng)措施自2005年9月1日起至12月31日?qǐng)?zhí)行。

汽柴油消費(fèi)稅管理辦法即將出臺(tái)

為了加強(qiáng)汽油、柴油消費(fèi)稅管理，提高征管質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅重點(diǎn)稅源專(zhuān)人現(xiàn)場(chǎng)集中管理的目標(biāo)，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《汽油、柴油消費(fèi)稅管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)［2005］133號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》），該《辦法》自2005年9月1日起實(shí)施。

按照該《辦法》規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工，進(jìn)口汽油、柴油的單位和個(gè)人，均為汽油、柴油消費(fèi)稅納稅人。無(wú)鉛汽油適用稅率每升0.2元，含鉛汽油（鉛含量每升超過(guò)0.013克）適用稅率每升0.28元，柴油適用稅率每升0.1元。這與現(xiàn)行稅率是一致的。

《辦法》對(duì)汽油，柴油消費(fèi)稅納稅人的稅務(wù)登記和納稅申報(bào)等作了具體規(guī)定，同時(shí)要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)汽油，柴油消費(fèi)納稅人實(shí)行專(zhuān)責(zé)管理，定期委派管理員了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及與納稅有關(guān)的情況，向納稅人宣傳貫徹稅法和各項(xiàng)稅收政策，開(kāi)展納稅服務(wù)，為納稅人提供稅法咨詢(xún)和辦稅輔導(dǎo)，督促納稅人正確履行納稅義務(wù)、建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。加強(qiáng)賬簿憑證管理，及時(shí)掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算的基本情況．定期對(duì)納稅人開(kāi)展納稅評(píng)估，進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票管理。

我國(guó)從1994年開(kāi)始征收汽油，柴油消費(fèi)稅。統(tǒng)計(jì)顯示，2004年汽油．柴油消費(fèi)稅完成259.18億元，同比增長(zhǎng)27.2％。汽油，柴油消費(fèi)稅與此前熱議的燃油稅是不同稅種，但兩者的政策效應(yīng)基本是相同的。

篇9

山西省農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票使用管理辦法最新全文第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)及增值稅抵扣管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體范圍按《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財(cái)稅字[1995]52號(hào))和其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條 本辦法適用于我省所有從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的納稅人，包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工業(yè)務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶(hù)。 第二章 收購(gòu)管理

第四條 從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的納稅人，申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，要如實(shí)填寫(xiě)《農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)基本情況表》(附表一)，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核后，方可使用帶有抵扣聯(lián)的《山西省國(guó)家稅務(wù)局通用手工發(fā)票》或《山西省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》(簡(jiǎn)稱(chēng)收購(gòu)發(fā)票)。

第五條 取得使用收購(gòu)發(fā)票資格的納稅人，應(yīng)按規(guī)定向所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)收購(gòu)發(fā)票。收購(gòu)發(fā)票實(shí)行限量發(fā)售、驗(yàn)(繳)舊購(gòu)新制度。由縣(市、區(qū))國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況核定月領(lǐng)購(gòu)數(shù)量和次數(shù)。納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅情況及發(fā)票使用情況發(fā)生變化的，應(yīng)根據(jù)其實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整。

第六條 納稅人在本省境內(nèi)收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，按規(guī)定開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，收購(gòu)發(fā)票的開(kāi)具要符合以下要求：

(一)按順序、各聯(lián)次一次性開(kāi)具。各項(xiàng)目必須填寫(xiě)齊全、品名正確、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚，并加蓋收購(gòu)單位的財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)用章。項(xiàng)目填寫(xiě)不全不得抵扣增值稅。

(二)按出售人(收款單位)逐筆開(kāi)具或匯總開(kāi)具，不得按多個(gè)出售人(收款單位)匯總開(kāi)具;出售人名稱(chēng)必須真實(shí)，不得以他人名稱(chēng)開(kāi)具;

(三)開(kāi)具發(fā)票的買(mǎi)價(jià)只能是直接支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人的價(jià)款。

第七條 納稅人在本省境內(nèi)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人以外的企業(yè)、單位及經(jīng)營(yíng)者購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定索取普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。

第八條 納稅人收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按日逐筆登記《農(nóng)產(chǎn)品日收購(gòu)清單》(附表三)，收購(gòu)清單的內(nèi)容要真實(shí)、齊全，并作為開(kāi)票、核算的原始單據(jù)之一。對(duì)每日收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品所支付的貨款，應(yīng)填制《農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)資金支付情況表》(附表二)，作為資金核算的依據(jù)之一，以備主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)核查。納稅人開(kāi)具或取得的發(fā)票(收購(gòu)發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、其他普通發(fā)票)應(yīng)附以下單證作為原始憑證：

(一)過(guò)磅單(碼單)、檢驗(yàn)單、入庫(kù)單、付款憑證、運(yùn)費(fèi)等單據(jù);

(二)單筆收購(gòu)金額在1萬(wàn)元(含)以上的，應(yīng)附農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人身份證復(fù)印件或生產(chǎn)單位證明;

第九條 納稅人應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的核算管理，下列購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)結(jié)算貨款：

(一)從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位和農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品。

(二)向個(gè)體經(jīng)營(yíng)者購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品(可使用現(xiàn)金支票)。

(三)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人單筆收購(gòu)金額在3萬(wàn)元(含)以上的農(nóng)產(chǎn)品。 第三章 抵扣稅款的管理

第十條 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，一律憑收購(gòu)發(fā)票上注明的價(jià)款計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，憑普通發(fā)票上注明的價(jià)款計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;向增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人，從執(zhí)行核定扣除辦法之日起，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

第十一條 一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，有下列情形之一的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

(一)未按規(guī)定取得或開(kāi)具發(fā)票，或使用收購(gòu)發(fā)票收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的對(duì)象，不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人的。

(二)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，使用自制的收購(gòu)憑證的。

(三)虛開(kāi)發(fā)票的。

(四)無(wú)法查證農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)及購(gòu)買(mǎi)事實(shí)或開(kāi)具發(fā)票所附原始單證不全，不能證實(shí)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)真實(shí)性的。

(五)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品非正常損失的。

(六)一般納稅人自行填開(kāi)的收購(gòu)發(fā)票信息和取得的免稅農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票信息與其納稅申報(bào)抵扣的相關(guān)信息比對(duì)不符的。

(七)其他不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的情形。

第十二條 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，按照先付款后扣稅原則辦理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核收購(gòu)單位的付款情況。 第四章 日常管理

第十三條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全稅源監(jiān)控制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和相關(guān)納稅信息的動(dòng)態(tài)分析;對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、耗用、銷(xiāo)售、資金收付、發(fā)票使用等情況進(jìn)行分析核查。重點(diǎn)對(duì)以下方面實(shí)施監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)重大異常問(wèn)題按規(guī)定及時(shí)移交稽查部門(mén)查處：

(一)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用量變化較大的。

(二)有虛開(kāi)發(fā)票嫌疑的。

(三)發(fā)票原始單證不全，不能證實(shí)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)真實(shí)性的。

(四)異地收購(gòu)、銷(xiāo)售或攜帶發(fā)票異地填開(kāi)的。

(五)月購(gòu)進(jìn)額在100萬(wàn)元(含)以上或變動(dòng)異常的。

(六)生產(chǎn)企業(yè)月產(chǎn)量、銷(xiāo)量及成品率波動(dòng)異常的。

(七)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)量大而耗比低，或者產(chǎn)成品與農(nóng)產(chǎn)品耗用比例異常的。

(八)納稅申報(bào)異常或稅負(fù)偏低的。

(九)農(nóng)產(chǎn)品作價(jià)不正常的。

(十)資金結(jié)算異常，現(xiàn)金支付數(shù)額較大的。

第十四條 建立納稅評(píng)估制度。將從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的納稅人納入納稅評(píng)估范圍，針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工及經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，運(yùn)用相關(guān)納稅評(píng)估指標(biāo)，定期開(kāi)展納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，按規(guī)定及時(shí)移交稽查部門(mén)查處。 第五章 違章處理

第十五條 納稅人違反本辦法農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的使用規(guī)定，以及虛構(gòu)收購(gòu)業(yè)務(wù)開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的，其開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票，一律不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，并按有關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行處罰。

第十六條 納稅人違反本辦法規(guī)定及稅收法律、法規(guī)，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可按規(guī)定收繳其發(fā)票或停止向其發(fā)售發(fā)票。

第十七條　納稅人涉嫌虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票及其他發(fā)票偷稅的，應(yīng)移送稽查部門(mén)查處，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則及有關(guān)規(guī)定處罰。 第六章 附 則

第十八條 國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)收購(gòu)糧食不適用本辦法。

第十九條 本辦法未涉及的其他事項(xiàng)，按照國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章執(zhí)行。

第二十條 本辦法自20xx年9月1日起施行。

第二十一條 本辦法由山西省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

篇10

今天，我們?cè)谶@里召開(kāi)全市地稅系統(tǒng)稅源管理工作會(huì)，就是為了全面貫徹落實(shí)省局稅源管理工作會(huì)議精神，交流我市有關(guān)縣區(qū)稅源管理工作經(jīng)驗(yàn)，研究部署今后一段時(shí)期全市稅源管理工作，切實(shí)把稅源管理這項(xiàng)重點(diǎn)工作抓緊抓好，推進(jìn)征管改革的不斷深化。我主要講幾點(diǎn)意見(jiàn)。

一、客觀分析當(dāng)前我市地稅系統(tǒng)稅源管理現(xiàn)狀，樹(shù)立信心，增強(qiáng)做好稅源管理工作的責(zé)任感、緊迫感

近兩年來(lái)，全市地稅系統(tǒng)按照省局的總體部署，完善包括“強(qiáng)化管理”在內(nèi)的34字稅收征管模式，突出和豐富稅源管理的內(nèi)涵，積極推進(jìn)以稅源管理為核心內(nèi)容的科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化的征管工作，相繼出臺(tái)并積極落實(shí)各項(xiàng)稅源管理措施，推行納稅評(píng)估工作，促進(jìn)納稅申報(bào)質(zhì)量的提高；加強(qiáng)發(fā)票管理，從源頭上加強(qiáng)稅源管理；規(guī)范個(gè)體和集貿(mào)市場(chǎng)稅收征管，改善稅收征管秩序；進(jìn)一步規(guī)范減免稅管理，加大欠稅管理和欠稅清繳力度，征管基礎(chǔ)得到夯實(shí)；制定稅收管理員的具體工作職責(zé)和操作辦法，增強(qiáng)了稅收管理員的責(zé)任意識(shí)；同時(shí)，全市地稅系統(tǒng)以應(yīng)用地稅管理信息系統(tǒng)為核心，以應(yīng)用征管資料電子化管理系統(tǒng)、電腦定稅管理系統(tǒng)等稅源管理輔助軟件，為全市稅源管理工作奠定了良好基礎(chǔ)，稅源管理信息化應(yīng)用水平進(jìn)一步提高，為稅收征管質(zhì)量與效率的不斷提高和稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，稅源管理工作取得了顯著成效。2006年，全市地稅共組織地方稅收10.14億元，同比增長(zhǎng)19.3%，為全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。

（一）稅源管理信息化應(yīng)用得到鞏固和加強(qiáng)，稅源管理工作成效明顯。自2005年6月1日全市地稅新征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)全面上線以來(lái)，全市地稅系統(tǒng)按照《全省地稅系統(tǒng)征管改革方案》要求，大力應(yīng)用和鞏固征管改革成果，經(jīng)過(guò)二年來(lái)的艱苦努力，地稅管理信息系統(tǒng)為全市地稅稅源管理提供了全新的工作平臺(tái)，使稅源管理從單戶(hù)稅源管理邁向分行業(yè)、分區(qū)域、分地段、分稅種、分預(yù)算級(jí)次的全方位精細(xì)化管理。去年3月，市局對(duì)全市征管資料管理進(jìn)行全面調(diào)查后，出臺(tái)了加強(qiáng)規(guī)范征管資料歸檔管理辦法，提出了運(yùn)用征管資料管理軟件對(duì)征管資料實(shí)行電子化的管理、檢索和查詢(xún)，并制定了開(kāi)發(fā)征管資料電子化管理系統(tǒng)的方案。經(jīng)過(guò)縣局軟件開(kāi)發(fā)與試點(diǎn)，開(kāi)發(fā)出了一個(gè)功能全面、應(yīng)用簡(jiǎn)便、運(yùn)行穩(wěn)定的征管資料電子化管理系統(tǒng)，通過(guò)全市地稅系統(tǒng)近一年來(lái)的試點(diǎn)應(yīng)用，規(guī)范了征管資料的管理，實(shí)現(xiàn)了征管資料信息共享的目的。市局經(jīng)過(guò)調(diào)查論證后對(duì)原GIS可視化稅源監(jiān)控及戶(hù)籍管理系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，剝離研發(fā)了電腦定稅管理軟件和可視化稅源管理軟件。通過(guò)電腦定稅管理軟件的試點(diǎn)和應(yīng)用，規(guī)范了稅款核定，實(shí)現(xiàn)了“陽(yáng)光稅負(fù)”的目標(biāo)。與此同時(shí)，全市地稅部門(mén)借助信息化支持，普遍建立與征管改革相適應(yīng)的組織體系，規(guī)范征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確崗位職責(zé)；重新整合征管流程，提高征收效率，建立了“一窗式”、“一站式”運(yùn)行機(jī)制，優(yōu)化辦稅服務(wù)廳的窗口職能，提升辦稅服務(wù)功能。據(jù)測(cè)算，近幾年全市地稅收入的增量中，大約有45%來(lái)源于征管信息化提高等征收管理因素。

（二）征管基礎(chǔ)不斷夯實(shí)。一是強(qiáng)化納稅戶(hù)籍管理。去年全市地稅部門(mén)以全面換發(fā)稅務(wù)登記證為契機(jī)，充分運(yùn)用省局新征管業(yè)務(wù)管理信息平臺(tái)，對(duì)每個(gè)納稅人基本信息進(jìn)行全面采集、審核、錄入和歸檔，加強(qiáng)非正常戶(hù)的認(rèn)定和處理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。目前全市已有37844戶(hù)納稅人納入到征管信息系統(tǒng)，實(shí)行系統(tǒng)管理。二是積極推進(jìn)納稅評(píng)估。制定下發(fā)了《納稅評(píng)估管理實(shí)施辦法》和《市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估優(yōu)秀案例評(píng)選方案》，明確了評(píng)估工作職責(zé)，推進(jìn)了納稅評(píng)估工作；三是建立完善了稅源數(shù)據(jù)庫(kù)。對(duì)征管范圍內(nèi)的稅源進(jìn)行調(diào)查分析，分行業(yè)、分稅種、分類(lèi)型對(duì)稅源進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，完善了市、縣（區(qū)）、屬地分局（所）和稅收管理員四級(jí)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)。四是嚴(yán)格征管質(zhì)量考核。按照《省地稅系統(tǒng)征管質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)》的要求，將稅源管理、申報(bào)入庫(kù)、稅務(wù)登記、稅款核定、發(fā)票管理等征管主要工作納入到征管質(zhì)量考核工作中，使稅源管理的過(guò)程得到有效控制。從2006年全市目標(biāo)管理考評(píng)結(jié)果看，征管質(zhì)量考核指標(biāo)總體上達(dá)到90%以上；五是規(guī)范征管資料管理。制定了《市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)規(guī)范征管資料歸檔管理工作的通知》和《全市地稅系統(tǒng)稅收征管資料管理實(shí)施辦法（試行）》，進(jìn)一步明確了資料管理的各項(xiàng)工作制度和崗位職責(zé)，規(guī)范統(tǒng)一了表證單書(shū)，對(duì)征管資料實(shí)行檔案編碼編目管理，應(yīng)用征管資料電子化管理系統(tǒng)，將納稅戶(hù)征管資料信息進(jìn)行電子存檔和掃描存儲(chǔ)。目前全市已有35000余戶(hù)納稅戶(hù)征管資料納入征管資料電子化管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)了征管資料信息共享與規(guī)范管理的目的。

（三）積極探索稅源管理措施。在認(rèn)真落實(shí)《稅收管理員制度》的同時(shí)，許多縣局制定了《稅收管理員工作考核辦法》，明確稅收管理員的具體工作職責(zé)和操作流程，有效地增強(qiáng)稅收管理員的責(zé)任意識(shí)和工作熱情；在加強(qiáng)稅源管理工作中，許多地方積極探索稅源管理新方法：如縣局探索創(chuàng)新稅收管理員集約管理的稅源管理新模式;萬(wàn)安縣局以完善稅收管理員制度為抓手，夯實(shí)稅源管理基礎(chǔ)；縣局對(duì)稅源分類(lèi)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。

（四）行業(yè)稅收征管和稅源管理制度不斷完善規(guī)范。一年多來(lái)，我市地稅系統(tǒng)在規(guī)范制定建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、小水電稅收、礦產(chǎn)資源等稅收管理制度工作中取得新進(jìn)展。去年3月，市局起草的《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范我市建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管意見(jiàn)》由市政府辦公室批轉(zhuǎn)執(zhí)行，規(guī)范三行業(yè)稅收征管后，據(jù)統(tǒng)計(jì)，去年實(shí)現(xiàn)增收稅款6318萬(wàn)元；市政府去年6月1日批轉(zhuǎn)了由市地稅局牽頭會(huì)同市財(cái)政局、房管局聯(lián)合行文的《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人銷(xiāo)售房地產(chǎn)稅收一體化管理實(shí)施意見(jiàn)》，去年全市二手房轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)稅收275萬(wàn)余元，有效規(guī)范了二手房交易稅收市場(chǎng)秩序；市局去年以來(lái)制定了對(duì)小水電開(kāi)發(fā)、教育機(jī)構(gòu)地方稅收征管、土地增值稅清算暫行管理等辦法，同時(shí)統(tǒng)一了全市鐵礦石資源稅征收標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)了鐵礦石資源稅征收管理，去年11月還擬定了《市旅游業(yè)地方稅收征收管理辦法》并報(bào)市政府批準(zhǔn)。在加強(qiáng)礦產(chǎn)資源、營(yíng)運(yùn)車(chē)輛、房屋出租、小水電等行業(yè)的稅源管理方面，如縣、縣、縣、等地分別對(duì)鐵礦資源、房屋出租、小水電等行業(yè)稅源實(shí)行全面登記監(jiān)控制度，并完善了征收管理制度。這些行業(yè)稅收征管制度的健全，對(duì)我市地方稅源的精細(xì)化管理起到了極大的推進(jìn)作用。

（五）重點(diǎn)稅源管理措施取得新進(jìn)展。全市地稅部門(mén)緊緊抓住“五個(gè)重點(diǎn)”，即重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)地區(qū)，強(qiáng)化重點(diǎn)稅源的管理，健全重點(diǎn)稅源跟蹤監(jiān)控和分類(lèi)管理制度。、區(qū)局、市直屬分局創(chuàng)新對(duì)房地產(chǎn)、建筑重點(diǎn)工程項(xiàng)目稅源實(shí)施“棟號(hào)和項(xiàng)目管理”，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，著力加強(qiáng)重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的建立和跟蹤管理，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源戶(hù)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)和稅源的發(fā)展變化趨勢(shì)。

（六）推行電腦定稅管理，個(gè)體稅收管理逐步規(guī)范。各地認(rèn)真落實(shí)省局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)體稅收征管工作的實(shí)施暫行辦法》、《民主評(píng)稅管理辦法》和《市地稅局電腦定稅管理辦法》，普遍成立了基層分局、縣級(jí)局二級(jí)民主評(píng)稅機(jī)構(gòu)，大力推行電腦定稅管理，嚴(yán)格民主評(píng)稅程序，提高稅款核定的準(zhǔn)確性、公正性，杜絕隨意定稅行為的發(fā)生，進(jìn)一步規(guī)范定期定額戶(hù)的征收管理，增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法工作的透明度。目前全市電腦定稅已在飲食、住宿、美容美發(fā)、網(wǎng)吧等行業(yè)的核定征收戶(hù)中全面推開(kāi)，電腦定稅工作穩(wěn)步推進(jìn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，電腦定稅實(shí)施后，稅負(fù)核定公開(kāi)規(guī)范，稅款增收了20%。2006年全市地稅個(gè)體經(jīng)濟(jì)稅收實(shí)現(xiàn)14226萬(wàn)元，較2005年增收1423萬(wàn)元，增長(zhǎng)了11.1%。

（七）協(xié)稅護(hù)稅組織作用得到加強(qiáng)。針對(duì)地方稅源零星分散、征收難度大、征管力量不足的特點(diǎn)，各地進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)稅護(hù)稅工作，通過(guò)社會(huì)綜合治稅、委托代征等方式，加強(qiáng)了對(duì)車(chē)輛、房屋租賃、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、個(gè)人所得稅等的委托代征和信息交換工作，充分發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)對(duì)地方稅收的控管作用，強(qiáng)化稅收源泉管理，在全社會(huì)形成良好的齊抓共管、和諧誠(chéng)信的稅收征收環(huán)境，使依法治稅工作得到穩(wěn)步推進(jìn)，最大限度地實(shí)現(xiàn)了應(yīng)收盡收。如縣局建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，對(duì)零散稅收推行委托代征，實(shí)施源泉控管；區(qū)局與多個(gè)部門(mén)共筑協(xié)稅網(wǎng)，聯(lián)合審驗(yàn)優(yōu)惠證，嚴(yán)把下崗優(yōu)惠稅收減免關(guān)。

（八）欠稅管理進(jìn)一步強(qiáng)化。各地認(rèn)真落實(shí)了省、市局欠稅管理辦法，建立健全欠稅管理制度，將所有欠稅實(shí)行計(jì)算機(jī)管理，明確各部門(mén)在欠稅公告工作中的職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行延期申報(bào)和延期繳納稅款的審批程序，規(guī)范欠稅公告形式的管理。做好關(guān)停、“空殼”企業(yè)欠稅管理工作，并利用電視、報(bào)紙、電子顯示屏、辦稅服務(wù)廳公開(kāi)欄等形式，將納稅人欠稅情況定期予以公告。2006年，全市共公告欠稅324戶(hù)次，其中設(shè)區(qū)市局公告26次，縣（區(qū)）局公告298次，極大地觸動(dòng)了欠稅業(yè)戶(hù)，在社會(huì)上引起了一定的反響。

在肯定成績(jī)的同時(shí)，我們更應(yīng)清醒地看到稅源管理工作中存在的不足和一些亟待解決的問(wèn)題：一是與自身工作縱向比較，征管工作實(shí)際與稅源管理的要求存在差距。有的地方稅收管理人力資源配置不盡合理，有的地方基層稅收管理員力量薄弱，與稅源管理需求差距較大；二是稅收管理員制度尚未得到有效落實(shí)，對(duì)稅源分布、稅源結(jié)構(gòu)不能胸有成竹，稅收管理員的素質(zhì)還有待大力提高。三是稅源管理信息化應(yīng)用程度還不夠高，運(yùn)用新征管業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的意識(shí)和能力有待提高，稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查良性互動(dòng)機(jī)制尚未形成，稅源監(jiān)管體系不夠健全，各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值有待優(yōu)化。與先進(jìn)稅源管理兄弟單位和發(fā)達(dá)地區(qū)同系統(tǒng)先進(jìn)單位橫向比較，我市稅源管理工作措施、手段還存在較大的差距。面對(duì)當(dāng)前稅源管理的客觀形勢(shì)，我們要有緊迫感、責(zé)任感、使命感，必須統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、樹(shù)立信心，明確目標(biāo)，改進(jìn)措施、完善機(jī)制，充分發(fā)揮我們兒女富有的“敢創(chuàng)新路、勇于勝利”的精神，全面提升稅源管理水平。

二、今后一段時(shí)期稅源管理的總體目標(biāo)和要求

近幾年，我市經(jīng)濟(jì)步入快速發(fā)展階段，規(guī)模經(jīng)濟(jì)不斷壯大，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，為全市地方稅收連年增長(zhǎng)提供了較為豐富的稅源。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，使全市經(jīng)濟(jì)稅源呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征，加上增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的提高，各地的主體稅源、重點(diǎn)稅源逐漸向城鎮(zhèn)和工業(yè)園區(qū)轉(zhuǎn)移，農(nóng)村稅源相對(duì)減少。從2007年全市稅源調(diào)查結(jié)果看，在全市固定納稅人中，縣城以上納稅人稅源規(guī)模和戶(hù)數(shù)均占全部稅源與總戶(hù)數(shù)的80%，我市稅源主要集中在縣城以上及工業(yè)園區(qū)。因此，傳統(tǒng)稅收征管方式已很難適應(yīng)當(dāng)前的稅源管理工作。為進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)稅收征管工作，省政府于今年4月下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)稅收征管工作的意見(jiàn)》，提出要多謀培植稅源之策，多思加強(qiáng)征管之道，進(jìn)一步改進(jìn)稅收征管工作、加強(qiáng)稅源管理、保持稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。這是省政府對(duì)當(dāng)前及今后一時(shí)期全省稅收工作的總體部署和具體要求，對(duì)地稅部門(mén)進(jìn)一步嚴(yán)格依法治稅、加強(qiáng)稅收征管、切實(shí)解決稅收征管中存在的問(wèn)題具有重要的指導(dǎo)作用。按照省政府要求，根據(jù)2007-2009年全省地稅系統(tǒng)征管改革總體規(guī)劃，省局提出今后一段時(shí)期強(qiáng)化稅源管理的總體目標(biāo)是：實(shí)現(xiàn)工作機(jī)制協(xié)調(diào)高效，制度措施完善得力，管理基礎(chǔ)扎實(shí)規(guī)范，稅源信息真實(shí)準(zhǔn)確，控管體系健全嚴(yán)密，管理手段科學(xué)先進(jìn)。全市各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要按照上述目標(biāo)要求，堅(jiān)持依法治稅的思想不動(dòng)搖，始終堅(jiān)持科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化管理不放松，強(qiáng)化稅源管理，向稅源管理要收入、求增長(zhǎng)、上規(guī)模。

（一）提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化征管重點(diǎn)。稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)，是整個(gè)稅收工作的核心，稅源管理水平直接決定著稅收征管質(zhì)量，影響著稅收收入的規(guī)模和增長(zhǎng)速度，關(guān)系到稅收職能的發(fā)揮。加強(qiáng)稅源管理是堅(jiān)持依法治稅原則的必然要求，是落實(shí)稅收法律法規(guī)和提高稅收征管質(zhì)量與效率的根本途徑，也是實(shí)現(xiàn)稅收科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化管理的具體體現(xiàn)。只有及時(shí)準(zhǔn)確地掌握稅源情況，加強(qiáng)監(jiān)控管理，才能保證稅收收入成為“有源之水”。如果沒(méi)有稅源，就不存在稅收征管；沒(méi)有稅收征管，也就沒(méi)有稅收工作。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)務(wù)必充分認(rèn)識(shí)強(qiáng)化稅源管理的重要性和緊迫性，更新思想觀念，增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，把強(qiáng)化稅源管理作為稅收征管工作的重中之重，抓緊、抓實(shí)、抓好。

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（二）多方協(xié)調(diào)，建立部門(mén)通力協(xié)作高效機(jī)制。稅源管理工作是一項(xiàng)綜合的全局性的工作，不僅僅是征管部門(mén)的工作職能，它涉及多部門(mén)、多崗位、多環(huán)節(jié)，必須立足全局，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，整體把握。在內(nèi)部，要按照《省地稅系統(tǒng)新一輪稅收征管改革方案》要求，進(jìn)一步明晰征收、管理、稽查等在稅源管理中的職責(zé)，建立稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動(dòng)機(jī)制，定期召開(kāi)稅源分析會(huì)，各司其職、各負(fù)其責(zé)，增強(qiáng)稅源管理的合力；征管部門(mén)要牽頭落實(shí)，稅政、計(jì)財(cái)、稽查、信息等部門(mén)要通力協(xié)作，促使各級(jí)各部門(mén)將工作中心轉(zhuǎn)到加強(qiáng)稅源管理上來(lái)。在外部，要健全社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制，與涉及稅源管理最緊密的工商、國(guó)稅、統(tǒng)計(jì)、銀行、質(zhì)監(jiān)、房管、土管、城建等部門(mén)建立起信息高度共享的協(xié)作機(jī)制，定期召開(kāi)涉稅信息工作協(xié)調(diào)會(huì)議，及時(shí)協(xié)調(diào)解決好涉稅信息各部門(mén)和各環(huán)節(jié)之間的問(wèn)題和矛盾，形成各有關(guān)部門(mén)支持、協(xié)助、監(jiān)督、控管及依法委托代征代繳的地方稅源管理體系。

（三）落實(shí)制度，建立完善稅源管理各項(xiàng)制度和辦法。對(duì)省、市局制定出臺(tái)的各項(xiàng)行之有效的稅源管理制度、辦法，必須抓好落實(shí)。全市各級(jí)地稅機(jī)關(guān)征管部門(mén)要緊緊圍繞《省局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)征管改革的實(shí)施意見(jiàn)》和《省局關(guān)于加強(qiáng)稅源管理實(shí)施意見(jiàn)》，勇于創(chuàng)新，強(qiáng)化征管，完善配套征管制度和辦法。要監(jiān)督制約管理員執(zhí)法行為，完善《稅收管理員考核辦法》；減少稅收流失，制定《地方稅收護(hù)稅協(xié)稅管理辦法》；規(guī)范評(píng)估操作程序，細(xì)化《納稅評(píng)估案例評(píng)析管理辦法》；另外，在稅源分類(lèi)管理、單項(xiàng)稅收管理、駐廠企業(yè)管理等方面，制定和完善相關(guān)的配套管理制度，切實(shí)加強(qiáng)稅源管理。

（四）夯實(shí)基礎(chǔ)，規(guī)范管理措施。目前，一些基層存在稅源底數(shù)不清、動(dòng)態(tài)變化不清、管理責(zé)任不清的現(xiàn)象。這除了稅收管理人力資源短缺的原因外，更關(guān)鍵是征管基礎(chǔ)不牢、征管信息化水平不高的因素。各級(jí)地稅部門(mén)要把強(qiáng)化稅源管理作為一項(xiàng)基礎(chǔ)性、機(jī)制性工作，做到“四實(shí)”，即：摸實(shí)底，進(jìn)一步加強(qiáng)納稅人戶(hù)籍管理；查實(shí)情，強(qiáng)化日常巡查巡管、清理漏征漏管戶(hù)；出實(shí)招，建立完善稅源管理配套制度；求實(shí)效，促進(jìn)征管質(zhì)量水平和納稅服務(wù)水平雙提高。

（五）做好稅源普查，力求信息真實(shí)準(zhǔn)確。稅源普查是稅源管理的基礎(chǔ)，是建立稅源數(shù)據(jù)庫(kù)、實(shí)施稅源監(jiān)控、進(jìn)行稅源分析的前提。認(rèn)真開(kāi)展戶(hù)籍資料普查、稅源構(gòu)成普查和相關(guān)納稅信息普查工作，定期交換、認(rèn)真比對(duì)，力求稅源信息全面真實(shí)，確保納稅戶(hù)全部進(jìn)入征管信息系統(tǒng)并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理；加強(qiáng)現(xiàn)有信息資源整合，提高信息利用水平。

（六）建立科學(xué)嚴(yán)密的稅源監(jiān)控體系。稅源監(jiān)控應(yīng)涵蓋稅收征管整個(gè)流程，既包括對(duì)稅源本身的監(jiān)控，也應(yīng)包含對(duì)地稅工作內(nèi)部的監(jiān)控。納稅主體、課稅對(duì)象的多元化，收入來(lái)源的多樣性，增加了稅收確認(rèn)的難度，稅源監(jiān)控管理的復(fù)雜性與日俱增。如果我們收集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息的渠道單一滯后，稅源監(jiān)控機(jī)制不靈敏，必然導(dǎo)致稅源管理工作陷于被動(dòng)。這些問(wèn)題，既要查找客觀原因，更要分析可能存在征管不精細(xì)、工作不到位的主觀因素。一方面要充分利用征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)管理信息系統(tǒng)和可視化稅源管理系統(tǒng)做好稅源監(jiān)控管理；另一方面要加大對(duì)基層落實(shí)征管責(zé)任、措施的監(jiān)控力度，加強(qiáng)履行職責(zé)、執(zhí)法程序的監(jiān)督檢查，加大執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究力度，強(qiáng)化稅源監(jiān)督考核，及時(shí)檢查督導(dǎo)，提升稅源征管質(zhì)量。

（七）與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新稅源管理手段。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使經(jīng)營(yíng)方式和形式發(fā)生了根本性變化，傳統(tǒng)的稅源管理手段需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)展變化趨勢(shì)的特點(diǎn)進(jìn)行不斷改革、完善和創(chuàng)新。全省地稅信息化的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了征管業(yè)務(wù)流程信息化管理，但并不意味著能給我們帶來(lái)“一勞永逸”的技術(shù)手段和“無(wú)往不勝”的管理方法，稅源管理手段仍需要深入研究、大膽創(chuàng)新、不斷完善。要在創(chuàng)新管理機(jī)制上尋找突破，在利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段上下功夫、找出路，通過(guò)抓好典型、推廣經(jīng)驗(yàn)，積極探索強(qiáng)化稅源管理新途徑、新舉措、新手段，增強(qiáng)稅源管理能力。

三、下一階段稅源管理工作的主要任務(wù)和工作重點(diǎn)

今年省局提出著力抓好“三個(gè)重點(diǎn)”的思路，把“強(qiáng)化稅源管理”作為全省地稅工作的三個(gè)重點(diǎn)之一，并制定下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)稅源管理工作的意見(jiàn)》，明確提出要抓好稅源管理的重點(diǎn)必須以落實(shí)稅收管理員制度為抓手，以夯實(shí)稅源管理基礎(chǔ)為核心，以納稅評(píng)估為手段，以創(chuàng)新稅源管理方式為突破口，不斷提高稅源管理能力。全市地稅部門(mén)要認(rèn)真貫徹落實(shí)好省局工作部署，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌安排，把強(qiáng)化稅源管理作為一項(xiàng)基礎(chǔ)性的重點(diǎn)工作來(lái)抓。今年，市局根據(jù)省局的要求和我市的實(shí)際，選擇縣、縣、縣局作為稅源管理創(chuàng)新示范點(diǎn)，圍繞如何加強(qiáng)稅源戶(hù)籍管理，如何實(shí)施管理科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化，如何調(diào)動(dòng)稅收管理員工作積極性、主動(dòng)性，如何提高稅收征收率和入庫(kù)率，抓出特色，抓出成效，并爭(zhēng)取通過(guò)一定時(shí)期，產(chǎn)生管理經(jīng)驗(yàn)比較成熟的先進(jìn)典型，成為稅源管理的示范。

（一）抓住重點(diǎn)，推動(dòng)新一輪征管改革向縱深發(fā)展。按照省局2007-2009年征管改革總體規(guī)劃，我們要抓住重點(diǎn)，努力推進(jìn)征管信息化建設(shè)進(jìn)程，加大對(duì)省局在現(xiàn)有基礎(chǔ)上不斷完善和拓展的稅收征管核心軟件的培訓(xùn)力度，使干部人人會(huì)熟練操作應(yīng)用。創(chuàng)造良好激勵(lì)機(jī)制，使干部“想學(xué)”、“愿學(xué)”、“趕學(xué)”形成一種濃厚氛圍，讓更多的征管能手和業(yè)務(wù)能手脫穎而出。做好優(yōu)化服務(wù)工作，在條件成熟的地方，進(jìn)一步拓寬銀行批量扣稅的規(guī)模，對(duì)邊遠(yuǎn)地區(qū)推廣郵寄申報(bào)。省局網(wǎng)上報(bào)稅軟件研發(fā)成功后，我們要積極做好推廣應(yīng)用，進(jìn)一步方便納稅人申報(bào)納稅。征管資料電子化管理系統(tǒng)、電腦定稅、可視化稅源管理系統(tǒng)，是地稅特色的三個(gè)稅源管理輔助系統(tǒng)。通過(guò)一年來(lái)我們對(duì)征管資料電子化管理系統(tǒng)的應(yīng)用，實(shí)踐證明，對(duì)提升我市征管資料規(guī)范管理水平、實(shí)現(xiàn)納稅人資料便捷查詢(xún)和信息共享起到了極大的促進(jìn)作用；電腦定稅管理系統(tǒng)應(yīng)用實(shí)踐表明，既促進(jìn)了稅負(fù)核定公正、公開(kāi)的規(guī)范操作，又深受納稅人的好評(píng)。目前，可視化稅源管理軟件優(yōu)化測(cè)試成功，該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了建筑工程、房地產(chǎn)等重點(diǎn)項(xiàng)目稅源、固定業(yè)戶(hù)稅源等的可視化地圖圖式分布，又實(shí)現(xiàn)了固定業(yè)戶(hù)申報(bào)、經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的直觀顯示和重點(diǎn)稅源的“雙層監(jiān)控、二維管理”。經(jīng)過(guò)試點(diǎn)應(yīng)用表明，將會(huì)極大地提升全市地稅系統(tǒng)稅源動(dòng)態(tài)管理水平和管理效率。對(duì)我市開(kāi)發(fā)的三個(gè)系統(tǒng)，全市各級(jí)地稅部門(mén)務(wù)必做到領(lǐng)導(dǎo)高度重視，加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，加大推廣應(yīng)用的廣度和深度，促使全市地稅系統(tǒng)以省局征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用為核心，以我市的三個(gè)稅源管理輔助系統(tǒng)應(yīng)用為推力，開(kāi)創(chuàng)地稅特色的信息化稅源管理新路。

（二）全面落實(shí)稅收管理員制度，建立健全細(xì)化量化充滿(mǎn)活力的考核機(jī)制。稅收管理員是稅源管理的基本載體，集稅源監(jiān)控員、信息采集員、納稅評(píng)估員、納稅輔導(dǎo)員和稅收宣傳員于一身，作用重要、責(zé)任重大、任務(wù)艱巨。要全面落實(shí)稅收管理員工作職責(zé)，并通過(guò)減化報(bào)表，減輕管理員負(fù)擔(dān)，使他們專(zhuān)心管戶(hù)、專(zhuān)心管事、專(zhuān)心管稅。

一是科學(xué)配置人力資源，充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍。根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展和稅源向城市集中的趨勢(shì)，以及省局《關(guān)于加強(qiáng)稅源管理的意見(jiàn)》規(guī)定，要進(jìn)一步科學(xué)合理配置征管資源，增強(qiáng)重點(diǎn)稅源的管理力量，稅收管理員人數(shù)占各單位總?cè)藬?shù)的比例應(yīng)達(dá)到50%以上。各單位要按照征管重心向稅源管理轉(zhuǎn)移的要求，優(yōu)化配置稅收管理員隊(duì)伍。既要綜合考慮所管轄的稅源數(shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、稅源分布、稅源發(fā)展趨勢(shì)，處理好西瓜和芝麻的關(guān)系，科學(xué)合理配置人力資源；也要根據(jù)稅收管理員的情況，量才使用，對(duì)管理員實(shí)行分組管理，采取主管和協(xié)管方式，協(xié)作配合，以強(qiáng)補(bǔ)弱，相互監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。

二是健全稅收管理員工作配套制度。各地要按照崗位要求，明確稅收管理員的職能定位和工作重點(diǎn)，進(jìn)一步完善崗責(zé)體系，理順征管各環(huán)節(jié)的工作職能，制定工作規(guī)程和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，推廣使用《稅收管理員工作手冊(cè)》，把稅收管理員工作量化到每一天，做到每月有計(jì)劃，每周有安排，建立起“執(zhí)法有記錄、過(guò)程能監(jiān)控、結(jié)果易核查、績(jī)效可考核”機(jī)制，規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為，提高征管效能。

三是探索管理員績(jī)效管理激勵(lì)機(jī)制。我們常說(shuō)“淡化責(zé)任，疏于管理”這個(gè)問(wèn)題，淡化責(zé)任是因，疏于管理是果。要解決管理責(zé)任心、事業(yè)心不強(qiáng)的問(wèn)題，一要靠教育，二要靠制度和機(jī)制，三要靠嚴(yán)格考核和獎(jiǎng)懲，多措并舉，共促成效。要按照“以事定崗、以崗明責(zé)、按崗定級(jí)、擇優(yōu)上崗、動(dòng)態(tài)考評(píng)、嚴(yán)格獎(jiǎng)懲”的原則，積極探索建立稅收管理員績(jī)效管理激勵(lì)機(jī)制，有效解決“干多干少一個(gè)樣，干與不干一個(gè)樣”或“干多多受罰，干少少受罰”問(wèn)題，以充分調(diào)動(dòng)稅收管理員的工作積極性。

四是做好稅收管理員工作平臺(tái)的推廣應(yīng)用。省局已明確統(tǒng)一研發(fā)稅收管理員工作平臺(tái)，該平臺(tái)軟件研發(fā)成功后，各單位要積極做好推廣應(yīng)用工作。通過(guò)工作平臺(tái)規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務(wù)，提高稅收管理員工作的實(shí)效性和針對(duì)性，有效地加強(qiáng)稅源管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

（三）強(qiáng)化稅源管理基礎(chǔ)工作。要注重抓好稅源管理的各項(xiàng)具體工作，包括開(kāi)展稅源普查、建立稅源數(shù)據(jù)庫(kù)、實(shí)施稅源監(jiān)控、進(jìn)行稅源分析等。

一是摸清稅源家底，完善各級(jí)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)。開(kāi)展稅源普查是加強(qiáng)稅源管理，全面掌握稅源家底的一項(xiàng)有效措施。各地要按照省局《稅源管理辦法》要求，認(rèn)真組織好一年一度的稅源普查工作，詳細(xì)掌握各類(lèi)稅源的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，采集可能構(gòu)成稅源的經(jīng)濟(jì)信息，完善稅源統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)稅源普查信息資料共享，提高稅源普查工作實(shí)效；要定期開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)稅源調(diào)查，對(duì)當(dāng)?shù)囟愒从绊戄^大的重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)工程（項(xiàng)目）、重點(diǎn)稅種進(jìn)行專(zhuān)題調(diào)查和分析；要建立完善市、縣（區(qū)）局、屬地分局（所）、稅收管理員四級(jí)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理員對(duì)所管范圍內(nèi)的逐戶(hù)稅源一清二楚，基層分局對(duì)管轄范圍內(nèi)的稅源一清二楚，縣級(jí)局對(duì)行政區(qū)域內(nèi)的稅源一清二楚。

二是加強(qiáng)戶(hù)籍管理，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)。戶(hù)籍管理首要的是要抓好稅務(wù)登記源頭管理，既要做到管戶(hù)一戶(hù)不漏，又要保證信息全面、真實(shí)、準(zhǔn)確；要加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)的聯(lián)系，建立定期的戶(hù)籍登記信息交換、比對(duì)制度；嚴(yán)格做好開(kāi)戶(hù)、變更、停（復(fù)）業(yè)、注銷(xiāo)、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)的登記管理；適時(shí)組織開(kāi)展漏征漏管戶(hù)檢查清理，減少漏征漏管戶(hù)，盡量做到地稅信息管理系統(tǒng)內(nèi)的戶(hù)數(shù)與實(shí)有戶(hù)數(shù)相一致。

三是加強(qiáng)征管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、管理和使用。數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性是信息化應(yīng)用的基礎(chǔ)，直接影響到信息分析利用和管理水平的提高。為此，各單位要對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性高度重視，要加強(qiáng)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的管理，完善數(shù)據(jù)管理制度，采取謹(jǐn)慎的態(tài)度，仔細(xì)甄別，嚴(yán)防垃圾數(shù)據(jù)、錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的發(fā)生，特別是對(duì)欠稅數(shù)據(jù)，要按照欠稅管理的有關(guān)規(guī)定處理，嚴(yán)格把好信息采集管理的關(guān)口，加強(qiáng)數(shù)據(jù)時(shí)效性管理，規(guī)范信息交換標(biāo)準(zhǔn)。省、市局在今年的績(jī)效考核中，特別加大了對(duì)數(shù)據(jù)完整性、準(zhǔn)確性和時(shí)效性的考核，征管、稅政、稽查、計(jì)財(cái)、信息等部門(mén)都有此方面的考核內(nèi)容，各地務(wù)必引起高度重視。

（四）建立稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查之間的互動(dòng)機(jī)制。稅收分析和納稅評(píng)估是強(qiáng)化稅源管理的重要環(huán)節(jié)，既要注重分析評(píng)估的數(shù)量，更要注重其質(zhì)量。

一是加強(qiáng)稅收分析。加強(qiáng)稅收分析，要嚴(yán)把數(shù)據(jù)采集質(zhì)量關(guān)，加強(qiáng)系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和會(huì)統(tǒng)核算數(shù)據(jù)質(zhì)量的檢測(cè)、通報(bào)、整改工作；加強(qiáng)稅負(fù)分析，建立稅負(fù)分析制度，重點(diǎn)分析本地區(qū)宏觀稅負(fù)、稅種稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)等，查找稅源管理中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真分析稅源管理存在的問(wèn)題，制定整改措施。

二是扎實(shí)推進(jìn)納稅評(píng)估。要認(rèn)真落實(shí)省局《納稅評(píng)估管理辦法》，明確工作職責(zé)，綜合運(yùn)用相關(guān)稅種的納稅評(píng)估指標(biāo)和評(píng)估方法，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析評(píng)估，尤其要注重對(duì)納稅能力進(jìn)行估算，分析、查找企業(yè)申報(bào)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在的疑點(diǎn)和問(wèn)題，深入開(kāi)展納稅評(píng)估工作。當(dāng)前，要按照省、市局績(jī)效管理考核的工作要求，做好典型案例納稅評(píng)估，建立好納稅評(píng)估案例庫(kù)，以點(diǎn)帶面促進(jìn)評(píng)估工作的開(kāi)展。在評(píng)估工作中，要充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，逐步建立各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值，增強(qiáng)納稅評(píng)估的有效性和準(zhǔn)確性，提高納稅評(píng)估的質(zhì)量和效率。

三是建立稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查之間的互動(dòng)機(jī)制。要通過(guò)稅收分析發(fā)現(xiàn)稅收征管工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，通過(guò)納稅評(píng)估查找具體問(wèn)題和原因，通過(guò)稅務(wù)約談、實(shí)地核查等措施及時(shí)處理問(wèn)題，建立健全納稅評(píng)估案件移送、稽查結(jié)果反饋和內(nèi)部監(jiān)督與責(zé)任追究制度，形成以評(píng)促查、以查促管的良性互動(dòng)關(guān)系，提高稅源監(jiān)控的能力。

（五）積極探索稅源管理新手段、新方法。根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展城市化、產(chǎn)業(yè)發(fā)展集群化、稅源向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移和工業(yè)園區(qū)集中已成為不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)，針對(duì)當(dāng)前全市稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)，我們要在認(rèn)真總結(jié)已經(jīng)取得成績(jī)和經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，創(chuàng)新稅源管理的手段和方法，抓好分行業(yè)和分類(lèi)型的稅收管理，不斷推進(jìn)稅源管理的精細(xì)化?？h局、縣局、縣局等在稅源管理工作方面作了有益的探索，值得我們學(xué)習(xí)和總結(jié)。下一階段，要在以下方面加強(qiáng)重點(diǎn)管理，探索稅源管理新手段、新方法。

一是抓好房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收征管。從今年稅源普查的數(shù)據(jù)來(lái)看，房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收是全市地方稅收增長(zhǎng)的重要來(lái)源，但同時(shí)也是征管的難點(diǎn)，需要進(jìn)一步加強(qiáng)征管。全市地稅部門(mén)要認(rèn)真貫徹國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)房地產(chǎn)稅收一體化管理文件精神，及時(shí)總結(jié)房地產(chǎn)業(yè)稅收征管工作經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)房地產(chǎn)“一體化”管理工作的領(lǐng)導(dǎo)、組織和協(xié)調(diào)工作，與財(cái)政、房管部門(mén)加強(qiáng)溝通，建立涉稅信息共享機(jī)制，將“一體化”管理的各項(xiàng)工作目標(biāo)和任務(wù)分解到具體環(huán)節(jié)、具體工作崗位、具體工作人員，確保各部門(mén)切實(shí)履行工作職責(zé)，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅收的齊抓共管；要抓好重點(diǎn)工程項(xiàng)目建筑安裝稅收管理，及時(shí)做好信息采集和項(xiàng)目登記工作，嚴(yán)格實(shí)施報(bào)驗(yàn)登記，分企業(yè)、分項(xiàng)目建立稅收征管資料，保證一戶(hù)一檔；要實(shí)行重點(diǎn)工程專(zhuān)人跟蹤管理，進(jìn)行有效的稅源實(shí)地監(jiān)控，按照工程進(jìn)度，及時(shí)組織稅款入庫(kù)，防止稅收流失；要充分發(fā)揮稽查部門(mén)的作用，加大對(duì)房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收的專(zhuān)項(xiàng)檢查力度，進(jìn)一步規(guī)范稅收秩序。

二是抓好中小企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)稅收管理。中小企業(yè)、個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的稅負(fù)管理仍然是我們征管工作中的薄弱環(huán)節(jié)。要加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算輔導(dǎo)服務(wù)，督促、輔導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行正確財(cái)務(wù)核算。對(duì)個(gè)體工商大戶(hù)要認(rèn)真按照總局《個(gè)體工商戶(hù)建帳管理辦法》的要求，采取典型引路，認(rèn)真總結(jié)，逐步擴(kuò)大的辦法，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)建賬建制、查賬征收方式；對(duì)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的個(gè)體工商戶(hù)，主管地稅機(jī)關(guān)可以采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的方法；對(duì)達(dá)到建帳標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同等規(guī)模其他納稅人的納稅水平按月從高核定其應(yīng)納稅額，并依照征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰；要認(rèn)真貫徹落實(shí)省局《個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理實(shí)施辦法》，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體、集貿(mào)市場(chǎng)稅收征管，規(guī)范“雙定戶(hù)”納稅定額的核定工作，推行簡(jiǎn)易便捷的申報(bào)征收方式，降低納稅成本。

三是抓好服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等高利潤(rùn)行業(yè)的征管。各地要采取有利措施，加強(qiáng)對(duì)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等高利潤(rùn)行業(yè)稅收的管理；積極運(yùn)用“以票控稅”等手段，全面掌握其營(yíng)業(yè)收入，并參照行業(yè)利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅所得額。

四是抓好資源性企業(yè)稅收的征收管理。我市鐵礦石、石灰石、煤碳、鎢礦等分布廣泛，由于這類(lèi)納稅主體復(fù)雜、會(huì)計(jì)賬目和會(huì)計(jì)核算往往不夠規(guī)范，給我們實(shí)際稅收征管帶來(lái)了一定的難度。各地要根據(jù)各礦點(diǎn)的特點(diǎn)和現(xiàn)狀，研究制定具體措施，做好資源礦產(chǎn)類(lèi)的稅源登記和跟蹤管理，抓好礦產(chǎn)資源開(kāi)采、水資源利用等資源性企業(yè)稅收的征收管理。

五是加強(qiáng)和規(guī)范工業(yè)園區(qū)稅收征管。近年來(lái)，各地招商引資力度的加大和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改善，工業(yè)園區(qū)發(fā)展迅速，一些企業(yè)紛紛落戶(hù)工業(yè)園區(qū)。但有些企業(yè)納稅觀念淡薄，以各種借口和理由不按稅收政策履行納稅義務(wù)，造成地稅部門(mén)很難真實(shí)掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和進(jìn)行監(jiān)控稅源。各級(jí)地稅部門(mén)要堅(jiān)持依法治稅，做好稅法宣傳和政策解釋工作，爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h委、政府的理解和支持，加強(qiáng)與工業(yè)園區(qū)管理部門(mén)的聯(lián)系，建立信息溝通機(jī)制，進(jìn)一步完善管理辦法，確保工業(yè)園區(qū)稅收政策落實(shí)和征管到位。

（六）加強(qiáng)征管巡查巡管和日常稅收檢查，提升征管質(zhì)量。開(kāi)展征管巡查巡管和日常稅收檢查是夯實(shí)征管基礎(chǔ)，加強(qiáng)稅源管理，實(shí)現(xiàn)堵漏增收的重要手段，也是提高征管質(zhì)量的重要保證。各單位要認(rèn)真貫徹落實(shí)好《市地方稅務(wù)局稅收征管日常巡查巡管實(shí)施辦法》，建立完善巡查巡管制度和日常稅收檢查管理制度，加強(qiáng)分級(jí)管理巡查巡管工作的領(lǐng)導(dǎo)、組織與實(shí)施，建立完善巡查巡管考核辦法，激勵(lì)稅收管理員每月做好巡查巡管工作，全面監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和稅源變化動(dòng)態(tài)。各單位對(duì)巡查巡管工作要經(jīng)常進(jìn)行檢查和督促，開(kāi)展巡查巡管工作時(shí)，要多注重隨機(jī)不打招呼的方式，并充分利用社會(huì)綜合協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)所取得的信息，建立戶(hù)籍登記管理信息互通機(jī)制。各管理部門(mén)和稅收管理員要加強(qiáng)對(duì)在偏僻街道、路段、礦區(qū)和家庭作坊內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)等隱蔽性稅源的巡查巡管和日常稅收檢查。開(kāi)展日常稅收檢查工作時(shí)，做好納稅約談，及時(shí)檢查發(fā)現(xiàn)征管漏洞；有針對(duì)性地開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)治理工作，提高檢查的針對(duì)性和效率，加大對(duì)涉稅違法行為的查處和打擊力度，力爭(zhēng)做到檢查一個(gè)行業(yè)就規(guī)范一個(gè)行業(yè)的稅收秩序，使全市稅收征管質(zhì)量提升到一個(gè)新水平。

（七）規(guī)范發(fā)票管理，強(qiáng)化以票控稅。全面落實(shí)省局關(guān)于進(jìn)一步強(qiáng)化發(fā)票管理職能的通知精神，理順發(fā)票管理職能，規(guī)范簡(jiǎn)并發(fā)票種類(lèi)，做好發(fā)票防偽、查詢(xún)管理知識(shí)的宣傳，健全發(fā)票違法舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度。省局發(fā)票綜合管理模塊研發(fā)成功后，要積極做好推廣應(yīng)用和培訓(xùn)。要加強(qiáng)開(kāi)具發(fā)票和稅款征收的比對(duì)分析，開(kāi)展好發(fā)票日常檢查，加強(qiáng)以票控稅的管理，建立落實(shí)好有獎(jiǎng)發(fā)票制度，增強(qiáng)消費(fèi)者主動(dòng)索取發(fā)票的積極性，加大對(duì)納稅人開(kāi)具發(fā)票的監(jiān)管力度。認(rèn)真組織開(kāi)展打擊發(fā)票制假售假專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)，整頓和規(guī)范發(fā)票管理外部環(huán)境。