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篇1

關(guān)鍵詞：銀行服務(wù)；管理機制；銀行效益

文章編號：1003―4625(2007)08―0058―03　中圖分類號：F830.2　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

在當(dāng)前金融產(chǎn)品和高科技服務(wù)手段日益趨同化的情況下，令客戶滿意的服務(wù)態(tài)度、服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率，正在成為商業(yè)銀行贏得客戶的主要手段，成為提高核心競爭能力的有力武器。因此，認(rèn)真分析銀行服務(wù)工作的特點，研究當(dāng)前服務(wù)工作中存在的問題，提出改善服務(wù)工作水平的有效措施，對銀行今后的改革發(fā)展具有十分重要的意義。

一、對銀行服務(wù)工作的再認(rèn)識

從銀行服務(wù)工作本身來看，它具有以下特點：一是服務(wù)工作具有長期性和整體性。它不是一個階段性的目標(biāo)任務(wù)，這也就決定了不能簡單地依靠搞一、兩次活動，就想要提高服務(wù)水平，而必須長期堅持，全員參與，整體聯(lián)動；二是服務(wù)工作質(zhì)量容易出現(xiàn)反復(fù)；三是服務(wù)工作對銀行效益提高的作用具有隱蔽性和滯后性，在經(jīng)營業(yè)績上無法立竿見影；四是服務(wù)工作做好是“小概率事件”。一次服務(wù)不到位就有可能引起軒然大波，被客戶投訴，被媒體曝光。以上幾點決定了銀行服務(wù)工作是一項基礎(chǔ)性管理工作，需要常抓不懈、持之以恒的工作態(tài)度，需要不計名利、埋頭苦干的工作精神，需要全行上下共同行動起來，齊抓共管。

吸收存款、營銷貸款和發(fā)展中間業(yè)務(wù)是銀行的本職工作，所以做好這些工作是天經(jīng)地義的，但對于做好服務(wù)工作，在認(rèn)識程度和實踐力度上還有一定差距。實際上，在企業(yè)性質(zhì)劃分中，商業(yè)銀行屬于金融服務(wù)業(yè)，服務(wù)工作質(zhì)量的高低對銀行客戶營銷的效果具有十分重要的影響，所以，做好服務(wù)工作本來也是商業(yè)銀行的本職工作。建行河南省分行提出的“三個服務(wù)”勾畫了一個系統(tǒng)的、立體的服務(wù)輪廓，即：從系統(tǒng)內(nèi)部看，著重要實施“上級為下級、二線為一線”服務(wù)，在系統(tǒng)內(nèi)部樹立起“下級是上級的客戶，一線是二線的客戶”的經(jīng)營理念，用對待客戶的態(tài)度和營銷客戶的力度，來對待我們的下級和一線員工，真正建立起“內(nèi)部客戶”的服務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)員工滿意；從系統(tǒng)外部看，著重改進(jìn)服務(wù)態(tài)度，提高服務(wù)質(zhì)量和效率，真正達(dá)到“銀行為客戶”服務(wù)的目的，實現(xiàn)客戶滿意。由此可見，內(nèi)部客戶服務(wù)系統(tǒng)的建立是“基礎(chǔ)”，只有有了完善的內(nèi)部客戶服務(wù)系統(tǒng)，才能真正形成全行為客戶服務(wù)的局面；而全行為客戶服務(wù)是“落腳點”，是檢驗銀行內(nèi)部客戶服務(wù)系統(tǒng)是否有效的“試金石”，可以集中反映銀行“以客戶為中心”的服務(wù)理念在實踐中的落實程度。

二、當(dāng)前銀行服務(wù)工作中存在的主要問題

(一)從考核管理機制看，銀行服務(wù)尚沒有納入正常的績效考評機制

銀行作為服務(wù)窗口行業(yè)，其服務(wù)的好壞最終體現(xiàn)在客戶的滿意度上，而要讓客戶滿意，就必然首先要讓員工滿意，只有滿意的員工才可能提供滿意的服務(wù)。要讓員工滿意，根本上要做好兩項工作：一是讓員工有一個滿意的收入，使其能有一個較滿意的生活質(zhì)量；二是為員工的職業(yè)生涯搭建一個良好的舞臺，使其能在這個舞臺上展示才華、實現(xiàn)人生的價值。由此可見，要為客戶提供滿意的服務(wù)，就必須使服務(wù)工作與員工的收入水平、職業(yè)生涯發(fā)展聯(lián)系起來。而就目前銀行的情況來看，一是服務(wù)水平的高低與財務(wù)資源的配置聯(lián)系不緊密，二是服務(wù)水平的高低與員工的崗位晉升的聯(lián)系也不緊密。銀行目前財務(wù)資源配置主要是由經(jīng)濟增加值、等級行評定和KPI指標(biāo)考評結(jié)果來決定的，前者決定了全行的整體工資與非工資性費用水平，后者又對基層行管理者工資水平和經(jīng)營業(yè)績有較大影響，但在這兩個指標(biāo)體系中，均沒有關(guān)于“銀行服務(wù)”的指標(biāo)，這就是說，作為基層行管理者和員工的收入、經(jīng)營業(yè)績，與其為客戶提供的服務(wù)水平高低并沒有直接的聯(lián)系。這從某種角度上講就是一個“先天的制度缺陷”，這種制度缺陷就使得基層行在提高服務(wù)水平的時候，不得不從其有限的費用中再擠出“一小塊”來用于這項工作的開展，但由于數(shù)量太小，實際上達(dá)不到激勵的目的。因此，把服務(wù)工作納入績效考評機制，使其與員工的收入水平和職業(yè)生涯發(fā)展緊密聯(lián)系起來，是今后提高服務(wù)工作水平的有效途徑之一。

(二)從服務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)看，服務(wù)質(zhì)量衡量標(biāo)準(zhǔn)尚不夠量化和具體化

提高商業(yè)銀行的服務(wù)水平，最為重要的一點就是要有明確的衡量標(biāo)準(zhǔn)，這樣的標(biāo)準(zhǔn)能夠說明到底什么樣的服務(wù)才是好的，什么樣的服務(wù)是不好的，從而經(jīng)過考核評比使服務(wù)工作水平得到持續(xù)的改進(jìn)和提高。就目前來看，不能說沒有服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，但在實際工作中，這些標(biāo)準(zhǔn)要得到真正的落實還有一定的難度。原因在于很多描述不夠細(xì)化、量化和具體化，無法進(jìn)行準(zhǔn)確考評，無疑會在實際執(zhí)行當(dāng)中讓人難以把握，在考評管理時無法檢查評比。以上這些分析，也許很多人覺得很繁瑣，都是一些不值一提的小事，但是，如果我們不能把服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化和具體化到這樣的程度，那么，在實際工作中就很難檢查評比，最終結(jié)果是不了了之，長此下去，柜面服務(wù)也就很難得到持續(xù)的提高。因此，當(dāng)務(wù)之急，就是把我們的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化、量化、具體化，使它們變成在實際工作中可考評、可衡量的標(biāo)準(zhǔn)。

(三)從內(nèi)部客戶服務(wù)看，內(nèi)部服務(wù)的管理機制和價值實現(xiàn)途徑還不清晰

建行提出的“三個服務(wù)”是一個有機的整體，“上級為下級、二線為一線”是內(nèi)部服務(wù)問題，是基礎(chǔ)，“全行為客戶服務(wù)”是外部服務(wù)問題，是落腳點。如果說后者我們可以通過不斷的努力，從對考核標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化、量化、具體化著手，最后有可能從考核管理上解決的話，那么對前者即內(nèi)部客戶服務(wù)的質(zhì)量和效率問題，我們目前還沒有從管理體制上明確，還沒有找到對內(nèi)部服務(wù)的質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行價值衡量和支付的方法。這一方面導(dǎo)致了我們無法對內(nèi)部服務(wù)的諸多主體進(jìn)行管理，另一方面，由于內(nèi)部服務(wù)的好壞無法進(jìn)行價值評價和支付，這就使那些提供“劣質(zhì)內(nèi)部服務(wù)產(chǎn)品”的部門和個人有了可乘之機，使那些真正提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)產(chǎn)品的部門和個人的價值得不到保證。長此以往，就會像貨幣學(xué)中的“劣幣驅(qū)逐良幣”的規(guī)律那樣，出現(xiàn)“劣質(zhì)的內(nèi)部服務(wù)產(chǎn)品驅(qū)逐優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部服務(wù)產(chǎn)品”的現(xiàn)象，從而使內(nèi)部服務(wù)態(tài)度、質(zhì)量和效率越來越差。更為重要的是，內(nèi)部服務(wù)的好壞對“全行為客戶”提供的服務(wù)質(zhì)量有著直接的影響，因此，內(nèi)部服務(wù)的日益惡化就會導(dǎo)致外部服務(wù)的態(tài)度、質(zhì)量和效率的惡化，從而形成惡性循環(huán)。由此來看，內(nèi)部服務(wù)的管理機制和價值實現(xiàn)途徑的建設(shè)也是一件十分重要的事情。

(四)從客戶關(guān)系管理看，對優(yōu)質(zhì)客戶和大眾客戶的服務(wù)關(guān)系處理還不到位

當(dāng)前，銀行對優(yōu)質(zhì)客戶的服務(wù)應(yīng)當(dāng)說是日益改善，但對大眾客戶的服務(wù)還有一定的差距，甚至有下降的趨勢，這既有觀念上的因素，同時也有執(zhí)行的原因。實際上，如果僅僅從客戶價值貢獻(xiàn)度的角度來看，優(yōu)質(zhì)客戶和大眾客戶享受不同的服務(wù)待

遇應(yīng)該是無可厚非的。優(yōu)質(zhì)客戶理應(yīng)成為銀行服務(wù)的重點，理應(yīng)享受到差異化的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，如貴賓室、理財室、專職客戶經(jīng)理、專業(yè)化服務(wù)網(wǎng)絡(luò)和優(yōu)惠的服務(wù)政策等等，都是為銀行的優(yōu)質(zhì)客戶們“量身定做”的差別化的服務(wù)手段。但是，這并不等于說，優(yōu)質(zhì)客戶服務(wù)好了就可以忽視大眾客戶服務(wù)，如果是這樣的話，我們的客戶服務(wù)工作就有可能走入歧途，客戶滿意度和社會形象就有可能下降，最終使銀行的競爭能力和價值創(chuàng)造力出現(xiàn)下降。這是因為：一方面，優(yōu)質(zhì)客戶不是與生俱來的，它脫胎于大眾客戶，成長于大眾客戶，是大眾客戶中的佼佼者，所以大眾客戶是優(yōu)質(zhì)客戶的發(fā)源地，我們只有擁有雄厚的大眾客戶資源，才有可能產(chǎn)生出越來越多的優(yōu)質(zhì)客戶。

另一方面，建設(shè)銀行已經(jīng)是上市公司，雖然股東價值最大化是其經(jīng)營的主要目標(biāo)，但是，我們更應(yīng)該注重自己的社會公眾形象，因為銀行是高負(fù)債和高風(fēng)險的企業(yè)(負(fù)債率一般在90％左右)，它賴以生存的重要基礎(chǔ)之一就是社會公眾的信任及由此帶來的良好的社會公眾形象和信譽，而這種信譽和形象好壞的主要“投票”者是占比80％左右的大眾客戶，尤其是在政府和各種社會機構(gòu)所作的服務(wù)質(zhì)量、社會信譽等的社會調(diào)查中，大眾客戶更是占有絕對的“話語權(quán)”，因此，不妥善處理對大眾客戶的服務(wù)問題，對銀行的社會形象提高將帶來不利的影響。

三、構(gòu)建長效管理機制，持續(xù)提高服務(wù)水平的路徑

針對服務(wù)這項基礎(chǔ)性管理工作的特點，針對做好“三個服務(wù)”的工作要求，針對銀行當(dāng)前服務(wù)工作中存在的管理問題，筆者認(rèn)為，要用長遠(yuǎn)的眼光，以持之以恒的態(tài)度，按照“可具體化、可操作化、可度量化、可考評化”的基本思路，來打造銀行的服務(wù)管理運行機制，以期服務(wù)質(zhì)量越來越好，服務(wù)效率越來越高。

(一)把銀行服務(wù)質(zhì)量和效率作為一個重要指標(biāo)納入績效考評機制中來，以機制的力量來推動銀行服務(wù)水平的提高

當(dāng)前，從觀念上看，在絕大多數(shù)銀行員工中，“以客戶為中心”的意識已基本形成，有了這個思想基礎(chǔ)，服務(wù)管理機制建設(shè)就有了條件。一是應(yīng)把銀行服務(wù)的質(zhì)量和效率指標(biāo)納入各級管理者的關(guān)鍵績效指標(biāo)(KPI)中來，使管理者的收入與銀行服務(wù)建立直接聯(lián)系，使各級行服務(wù)質(zhì)量好壞“立竿見影”地體現(xiàn)到管理者收入中，使其不但在思想上重視，而且在實踐中真正增加工作力度，切實做出實效。二是把服務(wù)的質(zhì)量和效率指標(biāo)作為各級行財務(wù)資源配置的指標(biāo)之一，使其對全行的財務(wù)資源分配產(chǎn)生一定直觀影響。使提高服務(wù)質(zhì)量工作從以行政手段為主轉(zhuǎn)向以經(jīng)濟手段為主，從強制管理走向經(jīng)濟利益引導(dǎo)，并在柜面員工的績效工資構(gòu)成中，加入業(yè)務(wù)量工資，真正實現(xiàn)“干多干少不一樣”，以此促進(jìn)服務(wù)效率的提高，從而用利益機制引導(dǎo)廣大員工自覺地、積極主動地投入到優(yōu)質(zhì)服務(wù)工作中來。三是樹立榜樣，不斷加大精神激勵力度，大力弘揚優(yōu)質(zhì)服務(wù)先進(jìn)典型，用榜樣的力量帶動優(yōu)質(zhì)服務(wù)水平的提高。

(二)制定細(xì)化量化的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)應(yīng)急方案，出臺相應(yīng)的管理細(xì)則

細(xì)化、量化的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是服務(wù)管理的基礎(chǔ)，相應(yīng)的管理細(xì)則是服務(wù)質(zhì)量的必要制度支持，而各種服務(wù)應(yīng)急預(yù)案，則是有效地應(yīng)對各種客戶投訴、靈活處理各種非常規(guī)客戶需求的有效措施。一是以省分行牽頭，組成課題組，專門研究服務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)的細(xì)化、量化、具體化問題，形成制度規(guī)范在全行推行。實際上，這項工作各二級分行都在進(jìn)行，比如建行洛陽分行近期推出的《洛陽分行柜面服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及違規(guī)行為積分管理實施細(xì)則》，就是對服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化、量化、具體化的初步探索。另外，其他二級分行也有類似的辦法。但總體來看，這些管理標(biāo)準(zhǔn)還不夠量化，管理細(xì)則還不夠具體，很多服務(wù)中的具體環(huán)節(jié)還沒有包含進(jìn)來，還需要進(jìn)一步研究。二是制定應(yīng)急服務(wù)方案。即針對容易引起客戶投訴的事項，專門研究針對性措施，并形成案例集，讓各行柜面人員學(xué)習(xí)掌握，以應(yīng)對各種突況。針對不能按照正常的制度規(guī)定或業(yè)務(wù)流程辦理的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行“歸納研究”，按照“原則性和靈活性”相結(jié)合的原則，在不違規(guī)的情況下，制定措施辦法，解決客戶的問題，滿足客戶的需求，達(dá)到客戶的滿意，否則，遇到了這些情況后如果生硬照搬制度，必然引起客戶的不滿和投訴，給我行服務(wù)形象帶來不利的影響。

(三)明確管理職責(zé)，構(gòu)建“責(zé)、權(quán)、利”相對統(tǒng)一內(nèi)部服務(wù)管理體制

既然服務(wù)是一項基礎(chǔ)管理工作，既然我們已經(jīng)明確了“三個服務(wù)”的整體輪廓，那么，就應(yīng)在體制上為其實現(xiàn)搭建一個管理平臺，真正形成“權(quán)力到人、責(zé)任到人、任務(wù)到人、利益到人”的管理局面，達(dá)到“有目標(biāo)任務(wù)、有時間進(jìn)度、有考評標(biāo)準(zhǔn)、有結(jié)果運用”的管理效果。從目前來看，僅僅柜面服務(wù)落實到了部門(個人金融部)，但柜面服務(wù)僅僅是“三個服務(wù)”的一個很小的組成部分。因此，要想實現(xiàn)“三個服務(wù)”的目的，還需要搭建責(zé)權(quán)利相對統(tǒng)一的管理體制：一是把“三個服務(wù)”的職責(zé)全部明確到相關(guān)部門，尤其是“二線為一線，上級為下級”的服務(wù)理念要轉(zhuǎn)化為具體的部門管理職責(zé)，明確到部門來管理，并制定相應(yīng)的管理細(xì)則。二是在管理職責(zé)明確后，需要對內(nèi)部服務(wù)進(jìn)行價值評定，就像海爾的“內(nèi)部價值鏈”一樣，對內(nèi)部服務(wù)好的員工和部門要進(jìn)行獎勵，對內(nèi)部服務(wù)中出現(xiàn)的效率低下、質(zhì)量不高、態(tài)度不好的部門和員工要進(jìn)行處罰，從而形成“以制度管服務(wù)”的局面。三是對服務(wù)監(jiān)督檢查管理要常規(guī)化，不能僅用搞活動的方式來抓服務(wù)工作，而應(yīng)把“常規(guī)的服務(wù)管理”融入“階段性的服務(wù)活動”之中，以形成常抓不懈、持續(xù)提高的局面。

(四)對營業(yè)網(wǎng)點功能進(jìn)行科學(xué)定位，妥善處理優(yōu)質(zhì)客戶和大眾客戶服務(wù)的關(guān)系

一是對營業(yè)大廳進(jìn)行功能分區(qū)，使優(yōu)質(zhì)客戶進(jìn)入服務(wù)的“綠色通道”，使大眾客戶能夠享受標(biāo)準(zhǔn)化的服務(wù)。要想做到這一點，必須適度擴大目前營業(yè)網(wǎng)點的營業(yè)面積，使其具備功能分區(qū)的基本條件。有些網(wǎng)點的營業(yè)廳，連放上一張?zhí)顔闻_都顯擁擠，連最基本的功能分區(qū)都不具備，更不要說建造貴賓室、理財室或開放式柜臺了。在這些網(wǎng)點，要想妥善處理優(yōu)質(zhì)客戶和大眾客戶的關(guān)系，的確有點難度，所以網(wǎng)點面積必須擴大，這也是提升市場形象的需要。二是增加柜臺之外的營銷服務(wù)人員數(shù)量，為客戶提供各種差別化、親情化的服務(wù)。要盡量增加柜臺之外的經(jīng)營人員數(shù)量，如大堂經(jīng)理、客戶經(jīng)理、網(wǎng)點管理人員等都要從柜臺里面走出來，和客戶面對面交流，及時發(fā)現(xiàn)客戶的非柜面需求，排解客戶的各種難題，這樣既能提高客戶的經(jīng)營價值和附加值，又能和客戶交朋友，提升客戶的滿意度，更有利于促進(jìn)網(wǎng)點由“核算主導(dǎo)型向營銷服務(wù)型”轉(zhuǎn)變。三是要因地制宜地制定優(yōu)質(zhì)客戶的標(biāo)準(zhǔn)，不斷從大眾客戶中識別出優(yōu)質(zhì)客戶，并不斷完善客戶檔案。實際上由于各地市經(jīng)濟發(fā)達(dá)水平、人們的收入水平、企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r不同，不同的地區(qū)優(yōu)質(zhì)客戶是不能用一個標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量的，從而對優(yōu)質(zhì)客戶的優(yōu)惠政策也要根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)來制定，因為也許在鄭州、洛陽是大眾客戶，但在商丘、開封就是優(yōu)質(zhì)客戶，所以合理制定標(biāo)準(zhǔn)，也是在不同的區(qū)域從大眾客戶中識別優(yōu)質(zhì)客戶的必要手段。

(五)大膽進(jìn)行服務(wù)創(chuàng)新，不斷提升服務(wù)管理的技術(shù)含量

我國國有銀行商業(yè)化改革始于1994年，但筆者認(rèn)為，真正按照商業(yè)銀行的規(guī)則來運行，只能從1996年金融行業(yè)治理整頓后算起，距今不到10年時間。因此，在銀行服務(wù)上很多東西都是空白，要想實現(xiàn)“以客戶為中心”，達(dá)到“客戶滿意”，必須大力提倡服務(wù)管理創(chuàng)新。一是要向西方發(fā)達(dá)的現(xiàn)代商業(yè)銀行取經(jīng)，如美英等國商業(yè)銀行的發(fā)展已超過百年的時間，從它們那里汲取現(xiàn)成的經(jīng)驗，進(jìn)行“模仿”創(chuàng)新，顯然是一條捷徑。

(六)構(gòu)建“以客戶為中心”的雙贏服務(wù)文化，營造和諧的服務(wù)氛圍

服務(wù)文化的內(nèi)容非常豐富，它包括制度文化、物質(zhì)文化、精神文化等多種形式，這里僅從“雙贏”的角度進(jìn)行一些探索。“雙贏”服務(wù)文化形成，筆者認(rèn)為要經(jīng)歷三個階段：第一階段是以客戶為中心的“雙贏”制度文化設(shè)計階段，即按照以客戶為中心的思想，以客戶滿意、員工滿意為原則，設(shè)計服務(wù)制度。在這樣的服務(wù)制度中，一是既要突出體現(xiàn)對員工的尊重、愛護、關(guān)心、理解，又要符合銀行風(fēng)險防范安全運營的基本要求；二是要突出為客戶服務(wù)的質(zhì)量和效率，提升客戶滿意度，當(dāng)然，這樣的服務(wù)制度還要花大力氣進(jìn)行研究。

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一、整治范圍

全縣轄區(qū)范圍內(nèi)所有煤炭經(jīng)銷企業(yè)。

二、工作目標(biāo)

（一）取締非法經(jīng)營行為。對轄區(qū)內(nèi)的煤炭經(jīng)銷企業(yè)、攤點進(jìn)行全面清理，凡未取得《煤炭經(jīng)營資格證》的煤炭經(jīng)銷企業(yè)、攤點一律關(guān)停；對國道、省道公路兩側(cè)500米及可視范圍內(nèi)有礙觀瞻的煤場、民爆公司炸藥庫周圍590米以內(nèi)的煤場進(jìn)行取締。

（二）嚴(yán)格行業(yè)準(zhǔn)入。縣工信局要加強煤炭準(zhǔn)入管理，搞好全縣煤炭產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃。新建和改、擴建煤炭經(jīng)營企業(yè)必須符合我縣煤炭產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃，必須取得工信部門批準(zhǔn)的設(shè)計文件，并嚴(yán)格按照經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計文件進(jìn)行建設(shè)。沒有取得經(jīng)營許可和設(shè)計文件沒有得到批準(zhǔn)的，有關(guān)部門不得辦理相關(guān)手續(xù)。今后，我縣不再新批年經(jīng)銷量低于10萬噸標(biāo)準(zhǔn)煤的煤炭經(jīng)營企業(yè)、攤點。

（三）規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為。

1、嚴(yán)格年檢制度。工信局、工商局對煤炭經(jīng)銷企業(yè)年檢，必須以稅務(wù)部門提供的納稅證明為依據(jù)，對年經(jīng)銷量達(dá)不到5萬噸的批發(fā)類企業(yè)，且實際納稅額在50萬元以下的企業(yè)，不予通過年檢，取消其經(jīng)營資格，堅決杜絕“一證多跨”行為。

2、加強異地辦證企業(yè)管理。異地辦證企業(yè)煤場注冊地在的，要服從國土、環(huán)保、工信等部門監(jiān)管，到縣稅務(wù)部門辦理納稅登記手續(xù)；注冊地不在的要到縣工商、工信、國土、環(huán)保、稅務(wù)等部門完善相關(guān)手續(xù)，方可正常經(jīng)營。

3、規(guī)范煤炭園區(qū)無證企業(yè)管理。煤炭園區(qū)內(nèi)有煤場無證企業(yè)，符合煤炭園區(qū)規(guī)劃的，完善土地、環(huán)評、計量化驗設(shè)備相關(guān)手續(xù)后，可以向縣工信局申請與有證企業(yè)實行整合，上報批準(zhǔn)后納入有證企業(yè)范圍進(jìn)行正常管理。

（四）規(guī)范稅收征管?？h整治辦協(xié)調(diào)有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)及稅務(wù)、工信、國土、環(huán)保、公安、供電、工商等有關(guān)部門，對煤炭經(jīng)銷企業(yè)實行信息共享，綜合治稅，對煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行全面監(jiān)控，從源頭杜絕偷漏稅現(xiàn)象發(fā)生。

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“四位一體”互動是稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)的有機結(jié)合，以稅收分析指導(dǎo)納稅評估,納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查又促進(jìn)稅收分析和納稅評估，實現(xiàn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理，提高稅收征管質(zhì)量與效率。根據(jù)省局和州局的要求，我局積極開展了“四位一體”互動機制工作，并強化了稅源管理，進(jìn)一步提高了稅收征管的質(zhì)量和效率。

一、互動機制工作取得的成效：

（二）提高了日常工作質(zhì)量和效率?！八奈灰惑w”互動機制通過聯(lián)席會議對各部門的提報和反饋事項進(jìn)行統(tǒng)一研究部署，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)工作的統(tǒng)籌安排。通過“四位一體”工作，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)銜接互動和信息資源共享，減少了大量的重復(fù)工作任務(wù)，各查各的稅、各做各的表、重復(fù)檢查等現(xiàn)象得到了有效遏制，各部門人員的工作負(fù)擔(dān)進(jìn)一步減輕，從而提高了工作效率和工作質(zhì)量。

（三）改善了稅收經(jīng)濟環(huán)境。通過查管互動、查評互動，進(jìn)一步強化了行業(yè)稅收監(jiān)管，基本達(dá)到了同類型同行業(yè)企業(yè)之間的稅負(fù)公平，在化解基層一線稅收管理人員的執(zhí)法風(fēng)險的同時，維護了地方經(jīng)濟發(fā)展秩序，促進(jìn)了征納關(guān)系和諧。

（四）提高了認(rèn)識，加強了組織領(lǐng)導(dǎo)。認(rèn)識是行動的先導(dǎo)。我局積極成立了由局長求軍扎西掛帥的互動機制領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室。通過廣泛宣傳培訓(xùn)，無論是領(lǐng)導(dǎo)還是一般干部，都進(jìn)一步明確了互動機制的科學(xué)原理和認(rèn)真貫徹落實互動機制的必要性、緊迫性，充分認(rèn)識到加強稅源管理的重要意義，做到了思想統(tǒng)一、認(rèn)識到位，工作主動性大大增強。

（五）抓制度，建立了長效機制。我局積極建立和完善各項互動協(xié)作制度，制定《某縣國稅局稅收“分析、評估、稽查、管理”互動機制實施辦法》。為保證互動機制落到實處，使之成為長效機制，我局在工作中注重責(zé)任到人，嚴(yán)格責(zé)任追究。

（六）抓分析，有效指導(dǎo)工作。稅收分析是稅源管理的“眼睛”。為有效指導(dǎo)開展各項工作，我們緊緊抓住稅收分析這一重要環(huán)節(jié)，認(rèn)真查找管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題。一是通過互動機制健全稅收分析體系，完善共享數(shù)據(jù)制度。二是采取計統(tǒng)部門與綜合管理科共同分析等方式，實現(xiàn)各部門之間優(yōu)勢互補。

（七）抓核查，確保工作實效。為讓互動機制發(fā)揮應(yīng)有的作用，在核查中，積極獲取工商、地稅等部門的數(shù)據(jù)，為納稅評估提供了準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。實施納稅評估，遵循資料收集、案頭評估、約談舉證、實地查驗、評估處理的基本程序，堅持案頭評估與實地查驗相結(jié)合，對發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真查找原因。

(八)抓講評，注重狠抓落實。為了將互動工作引向深入，我局對建立、運行互動機制取得的階段性成果及時進(jìn)行總結(jié)，

二、存在的問題：

（一）協(xié)調(diào)和統(tǒng)一有欠缺。一方面四位一體互動機制需要與稅源管理最緊密的工商、銀行、統(tǒng)計等部門的協(xié)作配合。對經(jīng)濟的分析就離不開這些部門經(jīng)濟數(shù)據(jù)的統(tǒng)計資料，由于這些信息不能共享，且部分信息統(tǒng)計時限及口徑存在不一致，使稅收分析部分指標(biāo)失真。另一方面目前四位一體互動機制的實施只是初步實現(xiàn)了各部門的"職責(zé)"劃分，只關(guān)注四位一體互動機制下"我該干什么"，沒有形成"其他部門需要什么"的理念。

（二）信息技術(shù)運用有待增強。一是綜合征管軟件系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)需要提煉、加工后，才能被稅收分析所使用，數(shù)據(jù)分析監(jiān)控報告滯后，使分析工作受到很大限制。二是納稅評估沒分析系統(tǒng)運用力度不夠，人機結(jié)合沒有實現(xiàn)，大量評估數(shù)據(jù)人工計算費時耗力。

（三）聯(lián)動機制的各個環(huán)節(jié)仍需完善。一是稅收分析還停留在對稅務(wù)部門內(nèi)部現(xiàn)有數(shù)據(jù)的分析上，很少滲透到納稅人財務(wù)狀況、 （四）缺少激勵考核機制。一是稅源管理本身沒有較完善的考核辦法，量化的考核標(biāo)準(zhǔn)較少。主要是根據(jù)以往的經(jīng)驗進(jìn)行主觀對比判斷，無法準(zhǔn)確衡量稅源管理工作的優(yōu)劣，致使稅源管理工作獎罰依據(jù)不明，影響了以責(zé)任落實和責(zé)任追究的辦法促進(jìn)稅源管理工作質(zhì)量和水平的提高。二是四位一體互動機制的運行缺少激勵考核辦法。

三、建議及對策：

四位一體互動機制是一項復(fù)雜的工程，涉及各部門、各環(huán)節(jié)的方方面面，目前應(yīng)注重稅收分析、稅源管理、納稅評估和稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)的成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用，將各個部門、各個環(huán)節(jié)的工作積極性和能動性凝聚和釋放出來，發(fā)揮部門優(yōu)勢和整體效能，切實提高執(zhí)法質(zhì)量和管理水平。

（一）強化協(xié)調(diào)配合，保障互動工作順暢運轉(zhuǎn)。聯(lián)動機制關(guān)鍵在"動"，特色在"聯(lián)"，各部門之間只有真正"動"起來，才能形成整體合力。應(yīng)針對工作的薄弱環(huán)節(jié)和存在的突出問題，完善互動機制的相關(guān)制度，確保各部門的工作成果可以被其他部門共享和應(yīng)用。

篇4

“四位一體”互動是稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)的有機結(jié)合，以稅收分析指導(dǎo)納稅評估,納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查又促進(jìn)稅收分析和納稅評估，實現(xiàn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理，提高稅收征管質(zhì)量與效率。根據(jù)省局和州局的要求，我局積極開展了“四位一體”互動機制工作，并強化了稅源管理，進(jìn)一步提高了稅收征管的質(zhì)量和效率。

一、互動機制工作取得的成效：

（一）促進(jìn)了征管質(zhì)量的持續(xù)提升。征管質(zhì)量的提升極大地促進(jìn)了稅收收入。*年我局完成增值稅61.2萬元，整體收入及增值稅單項收入均創(chuàng)新高。

（二）提高了日常工作質(zhì)量和效率。“四位一體”互動機制通過聯(lián)席會議對各部門的提報和反饋事項進(jìn)行統(tǒng)一研究部署，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)工作的統(tǒng)籌安排。通過“四位一體”工作，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)銜接互動和信息資源共享，減少了大量的重復(fù)工作任務(wù)，各查各的稅、各做各的表、重復(fù)檢查等現(xiàn)象得到了有效遏制，各部門人員的工作負(fù)擔(dān)進(jìn)一步減輕，從而提高了工作效率和工作質(zhì)量。

（三）改善了稅收經(jīng)濟環(huán)境。通過查管互動、查評互動，進(jìn)一步強化了行業(yè)稅收監(jiān)管，基本達(dá)到了同類型同行業(yè)企業(yè)之間的稅負(fù)公平，在化解基層一線稅收管理人員的執(zhí)法風(fēng)險的同時，維護了地方經(jīng)濟發(fā)展秩序，促進(jìn)了征納關(guān)系和諧。

（四）提高了認(rèn)識，加強了組織領(lǐng)導(dǎo)。認(rèn)識是行動的先導(dǎo)。我局積極成立了由局長求軍扎西掛帥的互動機制領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室。通過廣泛宣傳培訓(xùn)，無論是領(lǐng)導(dǎo)還是一般干部，都進(jìn)一步明確了互動機制的科學(xué)原理和認(rèn)真貫徹落實互動機制的必要性、緊迫性，充分認(rèn)識到加強稅源管理的重要意義，做到了思想統(tǒng)

一、認(rèn)識到位，工作主動性大大增強。

（五）抓制度，建立了長效機制。我局積極建立和完善各項互動協(xié)作制度，制定《某縣國稅局稅收“分析、評估、稽查、管理”互動機制實施辦法》。為保證互動機制落到實處，使之成為長效機制，我局在工作中注重責(zé)任到人，嚴(yán)格責(zé)任追究。

（六）抓分析，有效指導(dǎo)工作。稅收分析是稅源管理的“眼睛”。為有效指導(dǎo)開展各項工作，我們緊緊抓住稅收分析這一重要環(huán)節(jié)，認(rèn)真查找管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題。一是通過互動機制健全稅收分析體系，完善共享數(shù)據(jù)制度。二是采取計統(tǒng)部門與綜合管理科共同分析等方式，實現(xiàn)各部門之間優(yōu)勢互補。

（七）抓核查，確保工作實效。為讓互動機制發(fā)揮應(yīng)有的作用，在核查中，積極獲取工商、地稅等部門的數(shù)據(jù)，為納稅評估提供了準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。實施納稅評估，遵循資料收集、案頭評估、約談舉證、實地查驗、評估處理的基本程序，堅持案頭評估與實地查驗相結(jié)合，對發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真查找原因。

(八)抓講評，注重狠抓落實。為了將互動工作引向深入，我局對建立、運行互動機制取得的階段性成果及時進(jìn)行總結(jié)，

二、存在的問題：

（一）協(xié)調(diào)和統(tǒng)一有欠缺。一方面四位一體互動機制需要與稅源管理最緊密的工商、銀行、統(tǒng)計等部門的協(xié)作配合。對經(jīng)濟的分析就離不開這些部門經(jīng)濟數(shù)據(jù)的統(tǒng)計資料，由于這些信息不能共享，且部分信息統(tǒng)計時限及口徑存在不一致，使稅收分析部分指標(biāo)失真。另一方面目前四位一體互動機制的實施只是初步實現(xiàn)了各部門的"職責(zé)"劃分，只關(guān)注四位一體互動機制下"我該干什么"，沒有形成"其他部門需要什么"的理念。

（二）信息技術(shù)運用有待增強。一是綜合征管軟件系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)需要提煉、加工后，才能被稅收分析所使用，數(shù)據(jù)分析監(jiān)控報告滯后，使分析工作受到很大限制。二是納稅評估沒分析系統(tǒng)運用力度不夠，人機結(jié)合沒有實現(xiàn)，大量評估數(shù)據(jù)人工計算費時耗力。

（三）聯(lián)動機制的各個環(huán)節(jié)仍需完善。一是稅收分析還停留在對稅務(wù)部門內(nèi)部現(xiàn)有數(shù)據(jù)的分析上，很少滲透到納稅人財務(wù)狀況、經(jīng)營管理狀況的分析，對數(shù)據(jù)說明什么問題，則很少有深層次的分析和建議。且大多是事后分析，缺少事中及事前分析。二是納稅評估工作方法單一，缺乏廣度及深度。評估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不過硬和部分評估人員責(zé)任意識淡薄，造成評估對象的局限性和評估稅種的單一性。三是稅務(wù)稽查聯(lián)動執(zhí)行乏力。從現(xiàn)實的互動機制運行情況看，納稅評估顯然成為了核心，相對于稅務(wù)稽查幾乎游離于機制之外。多數(shù)的評估案件在評估環(huán)節(jié)中就已化解，實際工作中為稅務(wù)稽查提供的案源寥寥無幾。四是稅源監(jiān)控不到位。一是處在管理一線的稅收管理員更應(yīng)首先發(fā)現(xiàn)納稅人納稅異?，F(xiàn)象，而實際是分析環(huán)節(jié)、評估環(huán)節(jié)、數(shù)據(jù)監(jiān)控環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)了問題，然后才督促稅收管理員去調(diào)查核實和整改。二是稅收管理員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不過硬，綜合能力不強，造成稅源管理的質(zhì)量不高。

（四）缺少激勵考核機制。一是稅源管理本身沒有較完善的考核辦法，量化的考核標(biāo)準(zhǔn)較少。主要是根據(jù)以往的經(jīng)驗進(jìn)行主觀對比判斷，無法準(zhǔn)確衡量稅源管理工作的優(yōu)劣，致使稅源管理工作獎罰依據(jù)不明，影響了以責(zé)任落實和責(zé)任追究的辦法促進(jìn)稅源管理工作質(zhì)量和水平的提高。二是四位一體互動機制的運行缺少激勵考核辦法。

三、建議及對策：

四位一體互動機制是一項復(fù)雜的工程，涉及各部門、各環(huán)節(jié)的方方面面，目前應(yīng)注重稅收分析、稅源管理、納稅評估和稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)的成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用，將各個部門、各個環(huán)節(jié)的工作積極性和能動性凝聚和釋放出來，發(fā)揮部門優(yōu)勢和整體效能，切實提高執(zhí)法質(zhì)量和管理水平。

（一）強化協(xié)調(diào)配合，保障互動工作順暢運轉(zhuǎn)。聯(lián)動機制關(guān)鍵在"動"，特色在"聯(lián)"，各部門之間只有真正"動"起來，才能形成整體合力。應(yīng)針對工作的薄弱環(huán)節(jié)和存在的突出問題，完善互動機制的相關(guān)制度，確保各部門的工作成果可以被其他部門共享和應(yīng)用。

（二）建立聯(lián)動信息平臺、確保信息共享。一是重點強化稅收分析、預(yù)警監(jiān)控、查詢分析、數(shù)據(jù)、報表處理等功能，增加聯(lián)動綜合管理功能，為各部門提供數(shù)據(jù)處理應(yīng)用、數(shù)據(jù)提交整合的支撐點。二是加強四位一體互動信息平臺建設(shè)，通過信息平臺開展任務(wù)、結(jié)果反饋、提交管理建議、工作督查、情況通報等工作，提高工作效率。三是充分運用信息化手段，不斷擴大信息量，逐步將納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅款申報和入庫情況、發(fā)票使用情況等納入稅收分析數(shù)據(jù)的范疇，并盡可能全面地覆蓋行業(yè)經(jīng)濟信息。

（三）強化各環(huán)節(jié)職能，做實四位一體互動。一是發(fā)揮稅收分析導(dǎo)向作用。通過多角度、全方位的稅收分析，及時發(fā)現(xiàn)反映稅源發(fā)展和稅收征管中存在的問題，為稅源監(jiān)控和納稅評估提供準(zhǔn)確的線索和導(dǎo)向，提高管理效能。充分運用信息化手段，不斷擴大信息量，逐步將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅款申報和入庫情況、發(fā)票使用情況等納入稅收分析數(shù)據(jù)的范疇，通過國、地稅間信息對比分析，直接帶動稅收管理水平的提高。二是提高納稅評估管理水平。有針對性地提出分行業(yè)、分稅種納稅評估方案，規(guī)范評估流程，按照評估重點或疑點納稅人的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營性質(zhì)等情況，分別實施綜合管理科評估和稅收管理員監(jiān)控評估的二級評估。對發(fā)現(xiàn)的一般問題，按有關(guān)規(guī)定及時處理并反饋綜合管理科；對發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷騙稅違法嫌疑，需要立案查處的，移交稽查部門查處。堅持務(wù)實管理，一個行業(yè)一個行業(yè)地整頓規(guī)范，以階段性"戰(zhàn)役"推進(jìn)稅源互動管理。三是增強稅務(wù)稽查的促進(jìn)作用。堅持以稽查促分析、推評估、強管理的工作思路，使稽查成為強化稅源管理的"助推器"。落實稽查與管理雙向反饋制度和"一案雙查、雙報告"制度，由稽查部門通報當(dāng)月案件查處情況，有針對性的以稽查建議書形式及時向征管單位反饋各項檢查的基本情況、典型案例、存在的稅收問題、稅收征管的改進(jìn)建議和措施等多方面的稽查信息。以稽查建議為紐帶，全面促進(jìn)征管和稽查的信息互通、執(zhí)法聯(lián)動的運行機制。四是強化稅源監(jiān)控力度。根據(jù)納稅人規(guī)模、行業(yè)特點等因素，合理劃分稅源監(jiān)控的職責(zé)和重點，實施分級分類監(jiān)控。分解戶管事項，進(jìn)一步分析、充實、調(diào)整與四位一體互動機制運行要求相適應(yīng)的崗位和職責(zé)，將稅源監(jiān)控的工作要求落實到崗、分解到人。逐步實現(xiàn)主要依靠稅收分析成果開展有針對性的稅源監(jiān)控。對于稅源監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，及時反饋到稅收分析、納稅評估和稽查環(huán)節(jié)，促進(jìn)稅收分析質(zhì)量的提高，為納稅評估和稽查選案提供準(zhǔn)確的目標(biāo)和方向。

篇5

【關(guān)鍵詞】 安全費用； 會計核算； 稅務(wù)處理； 內(nèi)部稽核

安全生產(chǎn)費用（以下簡稱“安全費用”）是為了建立企業(yè)安全生產(chǎn)投入長效機制，保障企業(yè)安全生產(chǎn)資金投入，維護企業(yè)、職工以及社會公共利益，在境內(nèi)直接從事煤炭生產(chǎn)、非煤礦山開采、建設(shè)工程施工、危險品生產(chǎn)與儲存、交通運輸、煙花爆竹生產(chǎn)、冶金、機械制造、武器裝備研制生產(chǎn)與試驗（含民用航空及核燃料）的企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取在成本中列支，專門用于完善和改進(jìn)企業(yè)或項目安全生產(chǎn)條件的資金。安全費用在煤炭企業(yè)中具有重要的作用，煤炭企業(yè)規(guī)范提取和高效使用安全費用，加強安全費用財務(wù)管理，對促進(jìn)安全生產(chǎn)具有重要的意義。

一、安全費用的提取管理

根據(jù)《企業(yè)安全生產(chǎn)費用提取和使用管理辦法》（財企[2012]16號，以下簡稱“16號文”）第五條規(guī)定，煤炭企業(yè)依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取，煤（巖）與瓦斯（二氧化碳）突出礦井、高瓦斯礦井噸煤30元，其他井工礦噸煤15元，露天礦噸煤5元?！?6號文”第十五條規(guī)定，企業(yè)在上述標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)安全生產(chǎn)實際需要，可適當(dāng)提高安全費用提取標(biāo)準(zhǔn)。

“16號文”只明確三檔提取標(biāo)準(zhǔn)，而不同煤炭企業(yè)的開采條件、煤炭賦存情況、煤質(zhì)情況等都存在一定的差異，噸煤安全生產(chǎn)投入也不盡相同。筆者認(rèn)為安全生產(chǎn)投入較重的煤炭企業(yè)，可以根據(jù)安全投入實際需要，合理提高安全費用提取標(biāo)準(zhǔn)，并將提高后的提取標(biāo)準(zhǔn)報安全生產(chǎn)監(jiān)察管理部門、煤礦安全監(jiān)察機構(gòu)及財稅部門備案；安全費用提取標(biāo)準(zhǔn)一旦調(diào)整并向相關(guān)部門備案后，不得隨意再次調(diào)整。

二、安全費用的存儲管理

（一）關(guān)于安全費用存儲的規(guī)定

根據(jù)《煤炭生產(chǎn)安全費用提取和使用管理辦法》（財建[2004]119號）第五條規(guī)定，安全費用在本辦法規(guī)定的范圍內(nèi)由企業(yè)自行安排使用，專戶存儲，?？顚Ｓ?。年度結(jié)余資金允許結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用。

根據(jù)“16號文”第二十七條規(guī)定，企業(yè)提取的安全費用應(yīng)當(dāng)專戶核算，按規(guī)定范圍安排使用，不得擠占、挪用。年度結(jié)余資金結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用，當(dāng)年計提安全費用不足的，超出部分按正常成本費用渠道列支。

（二）關(guān)于安全費用存儲的建議

目前“16號文”已不再明確安全費用專戶存儲，筆者認(rèn)為，為更有效地確保安全費用?？顚Ｓ?，不被擠占挪用，煤炭企業(yè)還應(yīng)設(shè)立安全費用專戶，將提取安全費用資金與其他資金分開，進(jìn)行專戶存儲。筆者建議煤炭企業(yè)可于每月5日前將上月提取的安全費用存儲至安全費用專戶，并將上月實際發(fā)生的安全費用支出，經(jīng)本單位相關(guān)責(zé)任部門會審后，方可由財務(wù)部門將上月安全費用使用金額從安全費用專戶轉(zhuǎn)至支出賬戶。未經(jīng)本單位相關(guān)責(zé)任部門會審?fù)ㄟ^，不得動用安全費用專戶的資金，以便更有效地保障安全生產(chǎn)資金，確保?？顚Ｓ谩?/p>

三、安全費用的會計核算

（一）安全費用會計核算的規(guī)定

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》（財會[2009]8號）規(guī)定，企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費用形成固定資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達(dá)到可用于狀態(tài)時確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同時，按照所形成的固定資產(chǎn)成本沖減專項儲備，并確認(rèn)相同金額的累計折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。

（二）關(guān)于安全費用會計核算的建議

筆者認(rèn)為目前企業(yè)會計準(zhǔn)則關(guān)于使用提取安全費用的會計處理，不便于企業(yè)及時、全面地反映安全生產(chǎn)投入情況。比如2012年3月，甲企業(yè)購進(jìn)一善和改造礦井瓦斯監(jiān)測系統(tǒng)與抽放系統(tǒng)的設(shè)備，設(shè)備價款20萬元，進(jìn)項稅3.4萬元，安裝人工費用2萬元，3月底未達(dá)到可使用狀態(tài)。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》規(guī)定，3月底，甲企業(yè)該部分安全生產(chǎn)投入22萬元仍在在建工程中反映，容易造成財務(wù)部門核算的數(shù)據(jù)與其他部門統(tǒng)計的數(shù)據(jù)不一致，不便于企業(yè)統(tǒng)計、掌握安全生產(chǎn)投入情況。筆者建議煤炭企業(yè)可在“成本”類科目中設(shè)置“安全支出”一級科目，在“安全支出”科目下設(shè)“費用化支出”、“資本化支出”二級科目，在“費用化支出”、“資本化支出”二級科目下設(shè)置“礦井主要通風(fēng)設(shè)備的更新改造支出”、“完善和改造礦井瓦斯監(jiān)測系統(tǒng)與抽放系統(tǒng)支出”等十個三級科目，作為過渡科目用于歸集安全生產(chǎn)支出。凡是安全生產(chǎn)支出，通過“安全支出”過渡科目核算，然后再根據(jù)費用化支出、資本化支出項目結(jié)轉(zhuǎn)至相應(yīng)的會計科目，以便于煤炭企業(yè)全面反映安全生產(chǎn)投入情況。具體使用提取的安全費用會計分錄如下：

1.發(fā)生安全生產(chǎn)費用性支出

借：安全支出——費用化支出——三級科目

貸：原材料

銀行存款等

借：專項儲備

貸：安全支出——費用化支出——三級科目

2.發(fā)生安全生產(chǎn)資本性支出

借：安全支出——資本化支出——三級科目

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款等

借：在建工程

貸：安全支出——資本化支出——三級科目

若月底已達(dá)到可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

借：累計折舊

貸：專項儲備

3.煤炭企業(yè)實際發(fā)生的安全生產(chǎn)支出超過計提的安全費用時，筆者建議仍通過“安全支出”科目進(jìn)行過渡核算，然后再結(jié)轉(zhuǎn)至正常成本費用或相關(guān)資產(chǎn)科目，以便于煤炭企業(yè)全面反映安全生產(chǎn)投入情況。

借：安全支出——費用化支出——三級科目

安全支出——資本化支出——三級科目

貸：銀行存款等

借：生產(chǎn)成本

固定資產(chǎn)

貸：安全支出——費用化支出——三級科目

安全支出——資本化支出——三級科目

四、安全費用的稅務(wù)處理

（一）安全費用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《煤炭生產(chǎn)安全費用提取和使用管理辦法》（財建[2004]119號）第七條規(guī)定，企業(yè)提取的安全費用在繳納企業(yè)所得稅前列支。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條規(guī)定，除財政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除。即煤炭企業(yè)提取的安全費用，若未實際發(fā)生支出，則不能在稅前扣除。

在《關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第26號，以下簡稱“26號公告”）未實施之前，關(guān)于煤炭企業(yè)提取的安全費用的稅前扣除問題一直困擾著廣大財稅人員?！?6號公告”統(tǒng)一了安全費用稅前扣除口徑，明確指出，煤礦企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產(chǎn)費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費和安全生產(chǎn)費用，不得在稅前扣除。

（二）關(guān)于使用安全費用的稅務(wù)處理建議

“26號公告”規(guī)定，屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定，機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，最低折舊年限為10年。即煤炭企業(yè)一旦使用安全資金，用于資本性支出，形成資產(chǎn)的，需要連續(xù)10年做納稅調(diào)整，極大的增加了煤炭企業(yè)的稅務(wù)處理難度。筆者認(rèn)為煤炭企業(yè)使用安全資金，用于資本性支出，必須做好備查表，以便納稅調(diào)整處理；并建議煤炭企業(yè)盡量使用安全資金，用于收益性支出，避免形成資本性支出造成納稅調(diào)整，以簡化稅務(wù)處理。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條規(guī)定，企業(yè)購置并使用《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的安全生產(chǎn)設(shè)備，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。即煤炭企業(yè)無論是使用提取的安全費用購置的安全生產(chǎn)設(shè)備，還是使用其他自有資金購置的安全生產(chǎn)設(shè)備，都可以享受該項稅收優(yōu)惠。筆者建議煤炭企業(yè)一定要高度重視，財務(wù)部門應(yīng)建議安全生產(chǎn)專用設(shè)備使用部門、設(shè)備采購部門按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)采購安全生產(chǎn)專用設(shè)備，以充分享受該項稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)。

五、安全費用的內(nèi)部稽核

為更好的建立安全生產(chǎn)投入長效機制，加強安全費用管理，筆者認(rèn)為煤炭企業(yè)應(yīng)建立安全費用內(nèi)部稽核機制，尤其對于大型煤業(yè)集團，更應(yīng)該建立安全費用內(nèi)部稽核機制，定期或不定期對所屬煤炭企業(yè)的安全費用情況進(jìn)行內(nèi)部稽核，以保障安全生產(chǎn)資金，確保安全生產(chǎn)投入，促進(jìn)企業(yè)安全生產(chǎn)。以下為筆者認(rèn)為安全費用內(nèi)部稽核中的幾個關(guān)注點：

1.由于“16號文”規(guī)定，企業(yè)可根據(jù)安全生產(chǎn)實際需要，可適當(dāng)提高安全費用提取標(biāo)準(zhǔn)。筆者認(rèn)為，在煤炭經(jīng)營形勢較好的年度，應(yīng)關(guān)注煤炭企業(yè)是否存在刻意提高安全費用提取標(biāo)準(zhǔn)，用來調(diào)節(jié)利潤的行為；以及將安全生產(chǎn)支出直接在成本費用中列支，不通過沖減“專項儲備”科目核算，以達(dá)到調(diào)節(jié)利潤的目的。同時還應(yīng)關(guān)注煤炭企業(yè)是否存在將年底結(jié)余的安全費用沖回，已達(dá)到調(diào)高利潤的行為。

2.由于“16號文”已不再明確安全費用專戶存儲，筆者認(rèn)為，為確保安全費用按規(guī)定范圍使用，不被挪用、擠占，應(yīng)關(guān)注煤炭企業(yè)可用貨幣資金余額是否小于“專項儲備——安全費用”余額，如果小于“專項儲備——安全費用”余額，則表明安全費用資金已被挪用、擠占。

3.“26號公告”已明確安全費用的稅前扣除問題，筆者認(rèn)為，為降低煤炭企業(yè)的涉稅風(fēng)險，應(yīng)關(guān)注煤炭企業(yè)所得稅匯算清繳時是否按照“26號公告”進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整，尤其是資本性支出，形成資產(chǎn)成本的，是否按照稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。另還需關(guān)注對煤炭企業(yè)購置使用的安全生產(chǎn)設(shè)備，是否按投資額的10%申報稅收優(yōu)惠，以降低稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

篇6

（山西財經(jīng)大學(xué) 財政金融學(xué)院，山西 太原 030006）

摘　要：國家對經(jīng)濟干預(yù)的方式主要是宏觀調(diào)控，具體的代表就是財稅政策。近年來，財稅政策也已成為國家扶持小微企業(yè)的重要手段。本文從多方面提出完善財稅政策的意見，旨在進(jìn)一步加大對山西省小微企業(yè)的扶持力度，促進(jìn)山西經(jīng)濟轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展。

關(guān)鍵詞 ：山西；小微企業(yè)；財稅政策

中圖分類號：F29文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1000-8772（2014）28-0089-01

小微企業(yè)在拉動經(jīng)濟增長、增加就業(yè)、加快城鎮(zhèn)化建設(shè)等發(fā)面發(fā)揮著重要的作用。山西財政、稅務(wù)部門在嚴(yán)格落實國家財稅政策的同時，也可根據(jù)本省小微企業(yè)生存環(huán)境和發(fā)展?fàn)顩r，借鑒國際、國內(nèi)其他省份的經(jīng)驗，不斷豐富財稅政策，助力小微企業(yè)發(fā)展。

一、解決小微企業(yè)融資難的財稅政策

（一）通過一些優(yōu)惠政策來吸引社會機構(gòu)為小微企業(yè)提供資金支持。對合格的中小企業(yè)進(jìn)行信用擔(dān)保的機構(gòu)，我國目前實行免除三年相關(guān)稅收的政策，此外，還可以采取調(diào)整其他稅種等措施。政府需通過相關(guān)法律依法整治小微企業(yè)信用擔(dān)保流程，完善信用擔(dān)保體制，以防信用危機的出現(xiàn)。

（二）對商業(yè)銀行進(jìn)行財政金融方面的調(diào)整，帶動商業(yè)銀行對小微企業(yè)的優(yōu)惠服務(wù)。根據(jù)不同商業(yè)銀行對省內(nèi)小微企業(yè)的不同優(yōu)惠政策，以及他們對小微企業(yè)的盈利方式和盈利大小的影響，政府可重新制定對他們營業(yè)所得稅收繳的尺度。

（三）適當(dāng)?shù)剡\用集合發(fā)債，為小微企業(yè)集合發(fā)債提供支持?？山梃b大連“政府主導(dǎo)、市場化運作”的模式，利用財政資金補貼債券擔(dān)保機構(gòu)的風(fēng)險補償，對參與發(fā)債的小微企業(yè)進(jìn)行定期補助，盡量降低他們的運行風(fēng)險，方便債務(wù)借貸。除此之外，政府還可以促進(jìn)民間成立集合債券再擔(dān)保機構(gòu)，進(jìn)行一定的干預(yù)，以便及時調(diào)控。

二、提高小微企業(yè)管理水平的財稅政策

（一）對管理制度進(jìn)行改革，進(jìn)一步完善對小微企業(yè)的服務(wù)。政府要組織小微企業(yè)的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)教育，提高他們的素質(zhì)，增強員工的工作能力，增強企業(yè)實力；及時貫徹落實各項政策，根據(jù)山西省小微企業(yè)的總體狀況，為其經(jīng)營提供合理的建議；為小微企業(yè)提供信息服務(wù)，防止企業(yè)因缺乏信息而盲干；對小微企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈條也要給予一定的優(yōu)惠扶持，進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣a貼。

（二）激勵山西省小微企業(yè)培養(yǎng)高素質(zhì)人才。通過改善山西省小微企業(yè)的生存環(huán)境，吸引更多有知識有能力的人才前來從業(yè)，在企業(yè)管理和企業(yè)創(chuàng)新方面提升整個山西省小微企業(yè)的發(fā)展空間。

三、促進(jìn)小微企業(yè)創(chuàng)新的財稅政策

（一）在財政方面進(jìn)行支持，帶動更多力量幫助小微企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新性發(fā)展。首先，投入財政資金，促成小微企業(yè)與高等院校、研究機構(gòu)建立一定的合作關(guān)系，鼓勵大學(xué)對學(xué)生進(jìn)行創(chuàng)新型培養(yǎng)，讓學(xué)生進(jìn)行更多參與創(chuàng)新。其次，財稅政策還應(yīng)惠及專業(yè)的信息服務(wù)機構(gòu)，讓他們?yōu)榭蒲袡C構(gòu)提供更多的信息，更好地為企業(yè)創(chuàng)新服務(wù)。最后，要鼓勵小微企業(yè)盡可能的與國外或者國內(nèi)的大企業(yè)進(jìn)行交流合作，細(xì)化并落實在設(shè)備引入、員工培訓(xùn)、技術(shù)開發(fā)等方面的財稅支持和便利。

（二）對科技創(chuàng)新型小微企業(yè)政府可格外優(yōu)惠。首先在企業(yè)所得稅方面，要對科技研究準(zhǔn)備金的稅收進(jìn)行更多的優(yōu)惠；在科技創(chuàng)新型小微企業(yè)員工培訓(xùn)、技術(shù)研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新項目給予稅收上的減免和財政上的幫助。其次，在流轉(zhuǎn)稅方面的優(yōu)惠政策也可激勵省內(nèi)該類型小微企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品的研發(fā)，企業(yè)的創(chuàng)新。再次，要對小微企業(yè)的個人所得稅進(jìn)行一定的優(yōu)惠，激發(fā)他們進(jìn)行創(chuàng)造的熱情，提高企業(yè)競爭力。

（三）建立財政投入的長期機制，加大對企業(yè)創(chuàng)新的扶持力度。首先不僅要把財政投入的準(zhǔn)備工作要做好，在政府的財政投入預(yù)算上“下功夫做文章”，還要確保政府的財政投入具有針對性，尤其是要在企業(yè)創(chuàng)新環(huán)節(jié)。其次，要提高社會基金組織對小微型企業(yè)的服務(wù)力度，擴大服務(wù)范圍。最后，要幫助小微企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新產(chǎn)品的專利申請，必要時可為小微企業(yè)開辟便利通道。

四、加大稅收優(yōu)惠，切實降低小微企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)

（一）建立對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠要長效機制。對于新興的小微企業(yè)，要格外予以幫助，使他們有足夠的時間發(fā)展。對于有繳稅困難甚至已虧損的小微企業(yè)要有足夠的耐心。參照國際、國內(nèi)其他省份的經(jīng)驗和山西省的實踐，對現(xiàn)有稅收政策的不足之處要進(jìn)行及時地修改補充。

（二）改進(jìn)征收方式，將山西省小微企業(yè)核定征收變?yōu)椴橘~征收。與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)的抗風(fēng)險能力更弱，部分小微企業(yè)的利潤率較低，選擇查賬征收的征收方式將更適用他們。在企業(yè)發(fā)展過程中，稅務(wù)部門要認(rèn)真對待小微企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)，對于他們所提的申請要認(rèn)真分析，發(fā)現(xiàn)問題要及時解決。對核定的小微企業(yè)，要準(zhǔn)確核定企業(yè)的應(yīng)納稅額，避免出現(xiàn)稅務(wù)金額錯誤的情況。

（三）提升稅收服務(wù)水平，減少小微企業(yè)的稅務(wù)成本。健全稅收管理體制，規(guī)范稅收環(huán)境，推出更為理性的財稅政策，完善對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠和財政幫助的長效機制；針對山西省小微企業(yè)缺乏專業(yè)會計人員的情況可制定專門的培訓(xùn)計劃，培養(yǎng)更多合格的會計人員，促進(jìn)企業(yè)稅收業(yè)務(wù)的發(fā)展，保障山西省小微企業(yè)的合法權(quán)益。

最后，在不斷完善和落實財稅政策的同時，山西財政、稅務(wù)部門要把握好財稅政策的支持力度，要做到引導(dǎo)和扶持本省小微企業(yè)，干預(yù)失靈的市場，不能擾亂、主導(dǎo)市場。

參考文獻(xiàn)：

篇7

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔*〕80號，以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省國稅系統(tǒng)的實際情況，提出如下補充意見，請一并貫徹執(zhí)行。

一、認(rèn)清形勢任務(wù)，形成思想共識。

近年來，我省國稅系統(tǒng)在推進(jìn)納稅評估，加強稅源監(jiān)控的過程中，一方面開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動，另一方面切實落實增值稅專用發(fā)票（含一機多票）的管理制度，同時采取積極謹(jǐn)慎的態(tài)度，科學(xué)合理地簡并、規(guī)范通用發(fā)票（普通發(fā)票）票種，實施集中統(tǒng)一印制，逐步加強了對普通發(fā)票的管理，促進(jìn)了征管基礎(chǔ)工作，取得明顯的效果。但是，我們必須清醒地看到，普通發(fā)票的管理工作離形勢任務(wù)提出的要求還有一定的距離，存在一些薄弱環(huán)節(jié)和區(qū)域發(fā)展差異的問題。在深入開展學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動中，要結(jié)合實際工作，認(rèn)真領(lǐng)會稅務(wù)總局的《通知》精神，警惕思想誤區(qū)，克服“兩重兩輕”（重視增值稅專用發(fā)票管理，輕視普通發(fā)票管理；重視查處結(jié)果，輕視管理過程）的片面和糊涂認(rèn)識，確立“發(fā)票管理無小事”的理念，增強責(zé)任意識和風(fēng)險意識，繼續(xù)解放思想，求真務(wù)實，爭取在2010年前實現(xiàn)“機具開票，逐筆開具；有獎發(fā)票,鼓勵索票；查詢辯偽，防堵假票；票表比對，以票控稅”的管理新模式，建立發(fā)票管理的長效機制，推進(jìn)發(fā)票管理工作健康發(fā)展。

二、鞏固集中印制成果，提高防偽科技水平。

（一）進(jìn)一步落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強普通發(fā)票防偽專用品管理的通知》（國稅函〔*〕1057號）和省局《關(guān)于印發(fā)<*省國稅系統(tǒng)普通發(fā)票防偽專用品管理規(guī)定（試行）>的通知》（粵國稅發(fā)〔*〕215號）精神，繼續(xù)把管理的重點放在發(fā)票定點印刷企業(yè)。一方面，通過召開普通發(fā)票防偽專用品管理現(xiàn)場會，提升發(fā)票定點印刷企業(yè)的管理水平；另一方面各市局票證管理部門要在年底以前對發(fā)票定點印刷企業(yè)組織一次全面清查，對沒有達(dá)到普通發(fā)票防偽專用品管理要求的企業(yè)，堅決取消其發(fā)票印制資格，同時將檢查結(jié)果報省局（征管處）。省局將根據(jù)各地的檢查情況進(jìn)行抽查，并將情況通報各地。

（二）努力提高普通發(fā)票印刷的防偽科技水平。除鞏固和完善我省集中印制的普通發(fā)票防偽措施之外，對各地發(fā)票定點印刷企業(yè)，要在全國統(tǒng)一防偽措施基礎(chǔ)上，推薦使用茂名市國稅局的地區(qū)性公眾防偽措施（無色光變隱形防偽技術(shù)標(biāo)識），從而方便社會公眾對各地冠名發(fā)票的查詢辨?zhèn)危岣叨悇?wù)部門發(fā)票鑒定效率和減輕辦稅服務(wù)廳工作人員的壓力。

（三）加強對冠名發(fā)票印制的行政審批。各地要嚴(yán)格按照現(xiàn)行的普通發(fā)票行政審批要求，結(jié)合省局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于普通發(fā)票行政審批取消和調(diào)整后有關(guān)稅收管理問題的通知》（粵國稅發(fā)〔*〕44號）、《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于國務(wù)院第四批取消和調(diào)整行政審批項目后涉及簡并納稅人涉稅資料業(yè)務(wù)操作處理辦法的通知》（粵國稅發(fā)〔*〕143號）、《關(guān)于第四批取消和調(diào)整行政審批項目后涉及簡并納稅人涉稅資料業(yè)務(wù)操作處理辦法的補充通知》（粵國稅發(fā)〔*〕169號）精神，做好冠名發(fā)票的印制工作，并要積極宣傳、引導(dǎo)納稅人使用機具（即計算機開票軟件，下同）開具冠名發(fā)票，以配合國稅部門落實發(fā)票管理新模式。

三、積極穩(wěn)妥地推廣稅控機具開票。

（一）省局決定從*年11月1日起除報刊雜志訂購業(yè)務(wù)等特殊行業(yè)外，一律停止受理納稅人有關(guān)申請印制手工版冠名發(fā)票的行政審批。申請印制冠名發(fā)票的企業(yè)（除報刊雜志等特殊行業(yè)外）在使用機具開票的前提下，其印制數(shù)量可控制在1年的使用期限內(nèi)。納稅人原已申請印制的手工版冠名發(fā)票可以繼續(xù)使用到2009年12月31日止。

（二）繼續(xù)做好有關(guān)普通發(fā)票票種簡并和換版工作。為落實《關(guān)于<*省商品銷售統(tǒng)一發(fā)票>票種簡并和換版的通知》（粵國稅發(fā)〔*〕193號）第一條關(guān)于“取消《*省商品銷售統(tǒng)一發(fā)票》（裁剪式）的千元版、萬元版兩種版面的發(fā)票”的規(guī)定，具體明確從即日起停印萬元版版面發(fā)票，千元版版面發(fā)票將延長到2009年6月份之后停印。各地要根據(jù)實際情況做好宣傳工作和印制計劃。

（三）從2009年1月1日起將全面啟用電腦版《*省商品銷售統(tǒng)一發(fā)票》（包括千元限額版、萬元限額版，十萬元限額版等三種版式），同時，為降低印刷成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，省局決定取消上述三種版式原有的的第四聯(lián)發(fā)票（自定用途聯(lián)），保持原有的三聯(lián)發(fā)票（第一聯(lián)存根聯(lián)、第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)、第三聯(lián)收款方記帳聯(lián)）。具體票樣見《關(guān)于*省商品銷售統(tǒng)一發(fā)票票種簡并和換版的通知》（粵國稅發(fā)〔*〕193號）的附件發(fā)票票樣。

（四）積極、穩(wěn)妥開展稅控器具的推廣應(yīng)用工作。以中石化*分公司使用稅控收款機開具單聯(lián)發(fā)票為契機，在中山市國稅局率先啟動稅控收款機后臺管理系統(tǒng)之后，省局將盡快完善我省推廣稅控收款機工作的實施方案，分期、分批、分行業(yè)推廣應(yīng)用稅控收款機。各地征管部門要會同信息、票證管理等部門認(rèn)真負(fù)責(zé)組織好試點推廣工作。

（五）在停止受理納稅人有關(guān)申請印制手工版冠名發(fā)票的行政審批后，針對一些納稅人使用不符合省局規(guī)定的計算機開票軟件，又不能自行開發(fā)相關(guān)軟件的問題，各地應(yīng)向納稅人推薦使用（稅眼）防偽發(fā)票打印及驗證系統(tǒng)（簡稱“稅眼”系統(tǒng)）。

（六）各地要按照規(guī)定在發(fā)票驗舊核銷環(huán)節(jié)對納稅人使用機具開票的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，為逐步實現(xiàn)對納稅人開票數(shù)據(jù)的票表比對、以票控稅奠定基礎(chǔ)。

四、積極創(chuàng)新發(fā)票管理機制，完善普通發(fā)票管理各項制度。

（一）為確保普通發(fā)票各環(huán)節(jié)管理措施規(guī)范化、制度化，省局將制定《*省國稅系統(tǒng)普通發(fā)票管理若干規(guī)定（試行）》，主要是針對票種核定、發(fā)票核銷、發(fā)票發(fā)售等重點環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理，實施“對使用機具開票且守法經(jīng)營的納稅人放寬發(fā)票使用量的限制，對手工版發(fā)票、免稅或可抵扣稅款的普通發(fā)票從嚴(yán)管理”的要求。

（二）完善《*省國家稅務(wù)局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票管理辦法（試行）》，簡化代開發(fā)票的工作流程，進(jìn)一步明確代開普通發(fā)票的范圍，加大對代開發(fā)票金額較大、開票次數(shù)較多的納稅人的監(jiān)管力度。

（三）修訂完善《*省國家稅務(wù)局普通發(fā)票鑒定管理辦法（試行）》進(jìn)一步提高發(fā)票鑒定工作質(zhì)量。

五、完善我省普通發(fā)票辨?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)。

省局將進(jìn)一步完善國稅網(wǎng)站發(fā)票管理系統(tǒng)的“發(fā)票查驗”功能，為納稅人和消費者提供辨別真?zhèn)伟l(fā)票的信息服務(wù)平臺。在大量采集開票數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上，結(jié)合在CTAIS2.0收集的普通發(fā)票丟失、被盜、作廢、非正常戶流失的發(fā)票以及發(fā)票的銷售日期、驗舊日期等信息，使查詢系統(tǒng)滿足社會公眾辯偽查詢有關(guān)“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號碼”、“銷貨方納稅人識別號”、“銷貨方名稱”、“開票金額”、“開票日期”等內(nèi)容的要求。各地要認(rèn)真做好“機具開票”企業(yè)的數(shù)據(jù)采集工作，積極推廣應(yīng)用普通發(fā)票稽核管理系統(tǒng)。

六、抓好機構(gòu)設(shè)置，充分發(fā)揮票證中心的職能作用。

各地要按照省局《關(guān)于重新明確票證中心工作職責(zé)的通知》（粵國稅發(fā)〔*〕46號）精神，抓好票證中心的機構(gòu)設(shè)置，加強領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步理順票證中心與征管、稽查等有關(guān)部門的工作協(xié)調(diào)與溝通，把熟悉發(fā)票業(yè)務(wù)、工作責(zé)任心強的領(lǐng)導(dǎo)和骨干充實到票證管理部門，得以充分發(fā)揮票證中心的職能的作用。

七、打防結(jié)合，鞏固發(fā)票專項整治的成果。

篇8

【關(guān)鍵詞】稅收遵從；稅收流失；稅收征管

一、引言

稅收不遵從是目前困擾各國政府的一個世界性難題，稅收遵從度的高低與稅收流失額緊密相關(guān)，稅收遵從度越低，稅收流失越嚴(yán)重。研究個人所得稅遵從決策的影響因素，從而提出針對性的政策建議，對提高個人稅收遵從度有重大意義。

各國學(xué)者從不同的角度對稅收遵從問題進(jìn)行了分析。最為著名的理論模型是Allingham和Sandmo于1972年建立了A-S模型，分析了逃稅人最優(yōu)決策及影響其行為的主要因素。模型研究結(jié)果表明，查獲概率和處罰率的提高會降低納稅人的不遵從行為，個人收入和稅率的變化對其的影響是不確定的。Clotfeter（1983）分析了邊際稅率與未申報收入之間的關(guān)系，結(jié)果顯示稅率、收入與逃稅之間存在正相關(guān)的關(guān)系，納稅遵從和年齡正相關(guān)。Spicer，Becker（1980）實驗研究表明，納稅人受到不公平待遇時，他們經(jīng)常采取稅收不遵從行為來恢復(fù)公平。

在我國，近年來稅收遵從問題也越來越受到我國財稅理論界的關(guān)注。李林木（2005）研究了稅收遵從成本、稅收威懾機制、稅收激勵機制和運用前景理論的主要原理討論了促進(jìn)自覺遵從的若干策略。楊得前（2007）研究了稅收道德與納稅遵從之間的關(guān)系，并指出公民的稅收道德在相當(dāng)大程度上受制于公民與政府、公民與稅務(wù)機關(guān)及公民與公民之間的相互關(guān)系。迄今為止，國內(nèi)對稅收遵從決策的影響因素方面還相對缺乏。因此，本文通過調(diào)查問卷獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，對影響個人所得稅遵從決策的因素進(jìn)行了實證分析。

二、個人所得稅遵從決策影響因素的實證分析

（一）問卷設(shè)計

本問卷調(diào)查對象主要集中在江蘇地區(qū)，工作單位主要是政府機關(guān)和私營企業(yè)。問卷的發(fā)放主要是通過2011年寒假期間由南京財經(jīng)大學(xué)學(xué)生帶回家給其家長填寫。為了保證問卷質(zhì)量，對接受問卷的學(xué)生數(shù)次強調(diào)了研究的嚴(yán)肅性。本次問卷調(diào)查總共發(fā)放650份問卷，其中收回有效問卷594份，有效問卷比率91%。本問卷主體設(shè)計了兩部分內(nèi)容。第一部分是被調(diào)查者的基本情況，第二部分為被調(diào)查者對個人稅收政策與征管問題的看法。

（二）模型建立與結(jié)果分析

在本文中，采用probit模型，所用變量解釋如下：

y：二元選擇因變量。納稅人會就出租收入主動申報納稅的為1，不會或視情況而定的為0。

x1：年齡變量。本文樣本的年齡分為四個階段：18-30歲，31-45歲，46-60歲，61歲以上。

x2：性別變量。男士取值為1，女士取值為0。

x3：學(xué)歷狀況變量。分為5個檔次：初中及以下，高中或中專，大專，本科，研究生以上。

x4：對自身經(jīng)濟狀況的滿意程度變量。分為4級：很不滿意，不太滿意，比較滿意，含滿意。

x5：對稅法的了解程度變量。分為4級：都不了解，了解其中一些內(nèi)容，比較熟悉，熟悉。

x6：對政府提供的公共服務(wù)滿意程度變量。分為4級：很不滿意，不太滿意，比較滿意，含滿意。

x7：對稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)與執(zhí)法水平的滿意程度變量。分為4級：很不滿意，不太滿意，比較滿意，很滿意。

x8：周圍人的影響變量。分為3級：完全沒影響，有一些影響，有很大影響。

Probit模型的形式為：

依據(jù)本文的具體情況，建立Probit模型如下：

回歸結(jié)果如表1：

注：*表示在10%水平下顯著，**表示在5%水平下顯著，***表示在1%水平下顯著。

根據(jù)模型擬合結(jié)果，可見，年齡、教育狀況和周圍人對其納稅決策的影響是不顯著的。在控制了其他因素后，年齡、教育狀況和周圍人的影響并不會顯著影響納稅人的遵從決策。在現(xiàn)實中，稅收不遵從的人群中年齡和教育狀況是千差萬別的，并沒有一致的規(guī)律。而當(dāng)納稅人周圍環(huán)境中，稅收不遵從者較多時，有的納稅人也會選擇稅收不遵從，認(rèn)為自身繳納的稅收并沒有得到相應(yīng)回報。而有的納稅人依然會選擇稅收遵從，可能是由于自身對稅法比較了解，懂得主動納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。

從整體樣本來看，對稅法的了解程度、對政府提供公共產(chǎn)品的滿意程度、對稅務(wù)機關(guān)服務(wù)與執(zhí)法水平的滿意程度都是顯著的，且對納稅人稅收遵從決策的影響都是正向的。說明納稅人對稅務(wù)機關(guān)服務(wù)與執(zhí)法水平越滿意，納稅人越傾向于選擇稅收遵從。經(jīng)濟狀況變量在10%的水平下也是顯著的，系數(shù)為正。表明：對自身經(jīng)濟狀況越滿意的納稅人越傾向于選擇稅收遵從。在此模型中性別變量也是顯著的，系數(shù)為負(fù)。即女性比男性更傾向于逃稅。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟獨立的女性越來越多，她們選擇稅收不遵從的概率增大。但此結(jié)論需要以后進(jìn)一步驗證。

三、政策建議

根據(jù)上述調(diào)查問卷結(jié)果及對應(yīng)的影響個人所得稅遵從決策的因素分析，為了提高其稅收遵從度，具體應(yīng)對措施如下：

1.建立稅收宣傳長效機制

建立稅收宣傳長效機制，是適應(yīng)稅收宣傳本身要求，增強依法誠信納稅意識，全面優(yōu)化納稅環(huán)境，推進(jìn)依法治稅的保證。通過稅收宣傳工作，普及稅收法律和政策，優(yōu)化稅收環(huán)境，提高納稅人整體稅收遵從度。另一方面，借助稅收宣傳工作，改進(jìn)提高稅務(wù)機關(guān)自身納稅服務(wù)與稅收征管工作水平，有效推進(jìn)依法治稅。努力做到稅收宣傳與稅收征管相結(jié)合，將稅收宣傳融入到稅收征管的各個環(huán)節(jié)，做到二者相互促進(jìn)。稅收宣傳與依法治稅相結(jié)合。加強正面宣傳的同時，曝光一些典型偷逃稅案例，對涉稅違法犯罪行為，堅決予以嚴(yán)厲打擊，增強稅法威懾力，提高納稅人依法誠信納稅意識。

2.提高稅務(wù)機關(guān)管理與服務(wù)水平

目前，稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)不到位，稅收司法保障體系不完善，稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法剛性不足?？赏ㄟ^開展“納稅人”調(diào)查來實現(xiàn)，在形式上以調(diào)查問卷為主，內(nèi)容主要包括服務(wù)態(tài)度、執(zhí)法水平和工作效率等，對改進(jìn)稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)于執(zhí)法水平有一定的促進(jìn)作用。并將調(diào)查結(jié)果公開，稅務(wù)機關(guān)可通過此結(jié)果，獲得納稅人的整體評價，對其存在的問題與不足加以改進(jìn)，不斷完善自身的管理與服務(wù)水平。同時，加大對稅務(wù)人員的培訓(xùn)力度，進(jìn)一步深化和完善稅務(wù)稽查機制，提高稅務(wù)稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，有效提升稅務(wù)征管系統(tǒng)的效率。增強稅務(wù)人員自身業(yè)務(wù)水平，強化稅務(wù)人員法制意識，減少其“尋租”行為，使其成為高素質(zhì)、廉潔的人才隊伍。

3.優(yōu)化納稅環(huán)境

在稅款的征收與使用環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)堅持貫徹稅務(wù)公開原則，著力實現(xiàn)稅款征收與使用的透明化和規(guī)范化。納稅人承擔(dān)納稅義務(wù)是為了讓政府提供公共產(chǎn)品而作出的一種利益讓渡，那么納稅人就應(yīng)該有權(quán)決定愿意承擔(dān)多少納稅義務(wù)，而不是單純地由政府說了算，同時更有理由監(jiān)督政府使用稅款、提供公共產(chǎn)品的效率與質(zhì)量。保障納稅人的征稅同意權(quán)和用稅監(jiān)督權(quán)以限制政府權(quán)力，還需要增加政府行為的透明度，特別是政府披露相關(guān)信息的及時性和完整性，“取之于民、用之以民”必須以“取之以‘明’、用之以‘明’”為前提。

參考文獻(xiàn)：

[1]賈紹華.中國稅收流失問題研究[M].北京:中國財經(jīng)出版社,2002.

[2]李林木.稅收遵從的理論分析與政策選擇[M].北京:中國稅務(wù)出版社,2005.

[3]孫玉霞.稅收遵從:理論與實證[M].北京:社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社,2008.

[4]楊得前.稅收遵從的理論研究及其在稅收管理中的應(yīng)用[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2007.

[5]Allingham,Michael G. &Agnar Sandmo.(1972),Income Tax Evasion:A Theoretical Analysis,Journal of Public Economics.

[6]Clotfelter,C.T.(1983),“Tax Evasion and Tax Rates,”Review of Economics and Statistics.

[7]OECD(2010),Understanding and Influencing Taxpayers’ Compliance Behaviour.省略.

[8]Spicer,M.W.&Becker,L.A.(1980),Fiscal Inequity and Tax Evasion:An Experimental Approach.National Tax Journal.

[9]Yitzhaki,S.(1974),“Income Tax Evation:a Theoretical Analysis”,Journal of Public Economics.

注：本文系李林木主持的國家自然科學(xué)基金資助項目（批準(zhǔn)號：70973050）的階段性成果。

作者簡介：

篇9

一、構(gòu)建聯(lián)合辦稅平臺，是深化協(xié)作機制的基礎(chǔ)

“手心手背都是肉”，國、地稅如何深化協(xié)作？需要一個共同的平臺。基于這種認(rèn)識，我們在深入研究探討的基礎(chǔ)上，摸索出了“一個中心、兩個平臺、三方面協(xié)作”新路子。具體講：一個中心是指國地稅齊心協(xié)力以組織收入為中心，為經(jīng)濟發(fā)展大局服務(wù)；兩個平臺是打造一個聯(lián)合辦稅的實體平臺，建設(shè)一個數(shù)據(jù)共享的信息平臺；三方面協(xié)作是指日管協(xié)作、納稅服務(wù)協(xié)作、稅務(wù)稽查協(xié)作。經(jīng)前期試運行，收到了良好效果，先后聯(lián)合開展了稅法宣傳、聯(lián)合辦證、委托代征、信譽等級評定、納稅評估、入戶檢查、非正常戶管理、清繳稅款、稅務(wù)稽查、注銷管理等10項協(xié)作內(nèi)容，形成了嚴(yán)密的聯(lián)合工作鏈條。僅上半年，就聯(lián)辦稅務(wù)登記229戶，聯(lián)合清理非正常戶14戶，共同清繳欠稅200余萬元，聯(lián)合稽查稅款60余萬元，聯(lián)合征管實現(xiàn)稅收1580萬元，確保地方稅收的增長，壯大了地方財力，為地方經(jīng)濟發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。

二、搭建聯(lián)合辦稅環(huán)境，是深化協(xié)作機制的重點

為真正實現(xiàn)協(xié)作，我們積極整合資源配置，完善基礎(chǔ)設(shè)施，搭建了聯(lián)合辦稅的硬件環(huán)境和軟件環(huán)境，使協(xié)作機制得到有效推進(jìn)。

（一）實現(xiàn)聯(lián)合辦稅“一體化”。2014年初，國、地稅辦稅廳一并入駐縣行政服務(wù)中心，為聯(lián)合辦稅提供了優(yōu)越條件。在我們積極協(xié)調(diào)下，行政中心調(diào)整出一塊200多平的場地由國、地稅公用，我們又投資14萬元安裝了電子顯示屏、宣傳欄、叫號機和一套智能辦稅系統(tǒng)由兩家共用。在硬件建設(shè)上，既滿足了聯(lián)合辦稅的需要，又滿足了納稅人“進(jìn)一家門，辦兩家事”的需求。

在抓好硬件聯(lián)合的基礎(chǔ)上，軟件環(huán)境也得到良性合作。一是服務(wù)一個調(diào)子。國、地稅共同制定統(tǒng)一的納稅服務(wù)規(guī)范，實現(xiàn)“一個調(diào)子做事，一把尺子量人”，雙方人員共同遵守、共同執(zhí)行。二是考核一個標(biāo)準(zhǔn)。對辦稅服務(wù)廳人員實施統(tǒng)一的監(jiān)督考核標(biāo)準(zhǔn)，包括考勤紀(jì)律、著裝禮儀、文明用語、服務(wù)質(zhì)量、工作效率，等等，考核統(tǒng)一，獎懲統(tǒng)一。三是業(yè)務(wù)一個公開。對納稅人的權(quán)力和義務(wù)、納稅服務(wù)工作規(guī)范等共同公開的事項，在辦稅服務(wù)廳內(nèi)聯(lián)合公開。四是稅務(wù)登記一個原則。對新辦證納稅人，按照“誰受理、誰辦證、共同審核、各自錄入”的原則，聯(lián)合受理納稅人稅務(wù)登記辦理申請事項。納稅人只需到國、地稅其中一個辦稅窗口申請，由受理窗口核發(fā)一個聯(lián)合稅務(wù)登記證。五是稅收宣傳一個步調(diào)。聯(lián)合印發(fā)宣傳資料，聯(lián)合舉行稅法宣傳、咨詢活動；對主題和內(nèi)容一致或接近的項目，開展稅收政策宣傳解讀日活動，聯(lián)合召開政策會，既提升宣傳效果及覆蓋面，又降低了稅收宣傳的運營成本。六是納稅人權(quán)益一同保護。國、地稅部門聯(lián)合成立“納稅人學(xué)?！?，共同開展納稅輔導(dǎo)，聯(lián)合進(jìn)行納稅人滿意度調(diào)查等活動，對征集到的意見建議，整理、分類，共同改進(jìn)提高，更好地維護納稅人合法權(quán)益。

（二）搭建信息共享“新平臺”。為暢通國、地稅部門信息渠道，我們建立了信息定期交換制度。上半年，共對1500戶納稅人基本登記信息進(jìn)行了交換和比對，通過比對發(fā)現(xiàn)基本信息不一致戶221戶、登記狀態(tài)不一致戶71戶，相關(guān)信息全部整改到位，有效加強了稅戶稅源管理。此外，我們還加強了相關(guān)稅種和行業(yè)的涉稅信息比對，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險疑點21戶，補繳地方稅收11萬元。同時，從以下五方面實現(xiàn)了協(xié)作：一是聯(lián)合納稅評估。成立國、地稅聯(lián)合評估小組，嚴(yán)格按照納稅評估工作程序和步驟，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一口徑、統(tǒng)一執(zhí)法。二是聯(lián)合信譽等級評定。聯(lián)合成立納稅信用等級評定管理委員會，共同制訂《共管戶納稅信用等級評定試行管理辦法》，真實、準(zhǔn)確通報納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和相關(guān)涉稅信息，共同進(jìn)行納稅信用等級評定。三是聯(lián)合開展非正常戶管理。按月與國稅交換非正常戶認(rèn)定信息，實現(xiàn)國、地稅同步認(rèn)定非正常戶。此外，開展多頭注冊非正常戶清理，半年來，已提請國稅機關(guān)協(xié)作解除非正常戶10戶。四是聯(lián)合稽查。國、地稅共同建立檢查計劃備案制，對涉及雙方業(yè)務(wù)的重點納稅人，成立聯(lián)合檢查組，嚴(yán)格依照法定權(quán)限，法定程序，實施聯(lián)合檢查，提升了打擊力度。

三、建立聯(lián)合辦稅體系，是深化協(xié)作機制的保障

篇10

那樣割掉了還會長出來。必須從根上動手，治理‘小金庫’不能像割韭菜。才能鏟除干凈，防止它滋生蔓延。黑龍江省財政廳紀(jì)檢組長劉玉德說。

滋生腐敗的溫床，小金庫”造成國家財政收入和國有資產(chǎn)的流失。人民群眾反映強烈。黑龍江省在治理“小金庫”工作中，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，標(biāo)本兼治，取得了明顯成效。截至2010年底，全省黨政機關(guān)和事業(yè)單位、社會團體、國有企業(yè)共發(fā)現(xiàn)“小金庫”1596個，涉及金額4.09億元。

小金庫”問題比較多的領(lǐng)域和行業(yè)，從治理情況看。執(zhí)收、執(zhí)罰權(quán)相對集中的部門，以及下屬單位較多、占用國有資產(chǎn)較多、有對外投資的部門和企業(yè)等。由于制度上的缺失，個別單位能夠輕易地截留上交款項，隱匿收入、虛列支出，借機私設(shè)“小金庫”全省查出的4.09億元“小金庫”中，通過隱匿收入設(shè)立的小金庫”金額就達(dá)1.76億元，違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立的小金庫”金額達(dá)4537萬元。

完善機制堵漏洞從“收入”支出”兩頭入手。

小金庫”獲取資金的主要手段之一。管住“收入”支出”這兩條線，隱匿收入、虛列支出。從源頭上防止“小金庫”滋生蔓延的關(guān)鍵。

只見100多個服務(wù)窗口秩序井然，走進(jìn)大慶市行政服務(wù)大廳。工作人員不停地接待著前來辦理事項的市民。

今年市政府核準(zhǔn)的112項行政事業(yè)收費，稅務(wù)、工商、交通等46個政府部門都在這里設(shè)立了服務(wù)窗口。也是通過這些窗口集中收上來的大慶市市長助理李云迪介紹說，各服務(wù)窗口對收費標(biāo)準(zhǔn)都進(jìn)行了明示，收上來的錢直接進(jìn)入市財政的收費賬戶。集中收費公開透明，有效地控制了一些部門擅自設(shè)立收費項目、提高收費標(biāo)準(zhǔn)以及“搭車收費”等行為，收費部門不“過手”資金，杜絕了滯留、坐收坐支和挪用資金，堵住了小金庫”資金來路。

市也動了不少腦筋。該市常務(wù)副市長張貴海說，建立“小金庫”治理長效機制方面。市里重點加強了對非稅收入征管的監(jiān)督，取消執(zhí)收、執(zhí)罰單位的過渡賬戶，全市74項行政性收費、38項預(yù)算外收入、8項罰沒收入和15項基金收入全部實行直接繳費，及時足額進(jìn)入國庫。