導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)工作風(fēng)險點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：電力;企業(yè);財務(wù);風(fēng)險;控制

電力企業(yè)作為關(guān)系國家能源安全和國民經(jīng)濟(jì)命脈的重要企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)社會中發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)性作用。電力企業(yè)本身的正常運行，其價值不容忽視，而財務(wù)作為直接關(guān)系到電力企業(yè)資金安全以及整個企業(yè)正常運行的重要工作環(huán)節(jié)之一，更是不容小覷。

一、電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制工作現(xiàn)狀分析

想要切實實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險控制，進(jìn)一步推動電力企業(yè)的發(fā)展與成長，首先必須從概念的角度出發(fā)對財務(wù)風(fēng)險展開澄清。

財務(wù)風(fēng)險控制是指在財務(wù)管理過程中，采用各種方法進(jìn)行預(yù)測、分析與衡量，制訂并執(zhí)行相應(yīng)的控制措施，對企業(yè)財務(wù)活動施加影響或調(diào)節(jié)，以便實現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務(wù)目標(biāo)，回避風(fēng)險的發(fā)生。對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作而言，從內(nèi)容角度看，包括風(fēng)險的識別、預(yù)測和處理三個主要部分，關(guān)系到整個財務(wù)工作的各個細(xì)節(jié)。

而對于電力企業(yè)而言，財務(wù)風(fēng)險控制的展開和實現(xiàn)狀況一直都不盡如人意。這種狀態(tài)在很大程度上是源于我國電力事業(yè)自身，對于國家發(fā)展的重要地位，從而一直以來都受到來源于政府的相對嚴(yán)苛的管制。而其融入市場環(huán)境的時間和程度，也因此受到影響，從而削弱了電力環(huán)境中財務(wù)工作的價值體現(xiàn)和能力塑造。

進(jìn)一步針對電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的來源展開分析，可以發(fā)現(xiàn)主要有兩個方面的因素，即外部環(huán)境因素以及內(nèi)部系統(tǒng)因素。對于外部環(huán)境因素而言，社會環(huán)境中的金融風(fēng)險以及資環(huán)環(huán)境中的災(zāi)害等，都是給電力企業(yè)帶來風(fēng)險的重要因素。金融風(fēng)險主要包括來自于資本市場的利率、匯率、股票和債券價格波動風(fēng)險，尤其是在近年，我國電力事業(yè)發(fā)展迅速，銀行貸款資金來源在電力事業(yè)發(fā)展的整體環(huán)境中所占比例越來越大，因此這一方面的風(fēng)險必須納入到整個財務(wù)風(fēng)險控制工作的視線中。而自然災(zāi)害，則主要是考慮到我國供配電體系橫跨較大地理范圍，可能會在某些環(huán)境中出現(xiàn)無法有效保護(hù)和控制供配電系統(tǒng)的問題，因此自然災(zāi)害也是給電力企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險的重要因素。而從電力系統(tǒng)內(nèi)部的角度看，財務(wù)風(fēng)險主要來自源于電力企業(yè)內(nèi)部，重點包括資產(chǎn)風(fēng)險，諸如資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險以及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理而導(dǎo)致的風(fēng)險，以及流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比例失調(diào)、速動資產(chǎn)比率失調(diào)等。并且另一個主要方面在于電力能源自身的特征，所決定的其成本回收較產(chǎn)品供給所產(chǎn)生的滯后，而導(dǎo)致的可能存在的電費收繳不利，進(jìn)一步影響到整個電力系統(tǒng)的支付能力受到制約等。

二、加強電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制工作體系建設(shè)

結(jié)合當(dāng)前電力企業(yè)環(huán)境中財務(wù)風(fēng)險控制工作現(xiàn)狀，以及其主要的風(fēng)險來源，可以考慮重點從如下幾個主要方面予以展開對應(yīng)的風(fēng)險控制工作體系的建設(shè)與完善：

（一）加強公司治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)

長期處于計劃經(jīng)濟(jì)的環(huán)境之下，導(dǎo)致電力企業(yè)在公司治理結(jié)構(gòu)方面的嚴(yán)重不足，進(jìn)一步影響到會計核算的對象與主體不明確等問題的產(chǎn)生。實際工作中應(yīng)當(dāng)考慮強化董事會的監(jiān)督作用、建立起有效的董事會運行機(jī)制，確保董事會的監(jiān)督作用得以充分發(fā)揮。這是電力企業(yè)建立起更為完善財務(wù)制度的基礎(chǔ)，唯有如此才能實現(xiàn)更深入的風(fēng)險控制。

（二）建立完善的風(fēng)險識別機(jī)制

電力企業(yè)一直對于風(fēng)險的識別能力都相對較弱，這種近似于麻木的態(tài)度源于計劃經(jīng)濟(jì)殘留以及電力企業(yè)本身對于我國經(jīng)濟(jì)生活發(fā)展的重要地位。但是隨著市場化的深入，風(fēng)險的識別必然成為電力企業(yè)發(fā)展的客觀需求之一，對此，應(yīng)當(dāng)考慮積極引入相關(guān)技術(shù)和算法，建立完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，確保能夠在最短的時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的存在，進(jìn)一步展開有效動作予以解決，切實提升電力企業(yè)對于風(fēng)險的抵御能力。

（三）加強電費回收工作建設(shè)

電費回收工作一直都是電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要來源之一。全額回收和及時回收，一直都是電力企業(yè)所面對的突出問題和工作難點。雖然當(dāng)前諸多先進(jìn)的信息技術(shù)在電力環(huán)境中得以深入應(yīng)用，從一定程度上對于電費回收工作存在的問題有所緩解，但是就目前的狀況看，仍然任重道遠(yuǎn)。對于這一問題，一方面可以進(jìn)一步繼續(xù)加強電力系統(tǒng)信息化建設(shè)，在通過信息技術(shù)實現(xiàn)電費預(yù)收的前提之下，積極獲取用戶數(shù)據(jù)，幫助優(yōu)化電費收繳工作整個過程。另一個方面則可以面向區(qū)域環(huán)境中的用電大戶，建立信用檔案，在幫助其優(yōu)化電力資源需求的同時，酌情為電費收繳提供彈性空間，降低電費收繳環(huán)節(jié)的風(fēng)險。

三、結(jié)論

完善的財務(wù)風(fēng)險控制工作體系，對于推動電力企業(yè)自身的發(fā)展，加強其內(nèi)部資金控制均有積極價值。實際工作中必須給予充分重視，切實有效加強，才能獲取良好效果。

篇2

一、縣支行財務(wù)風(fēng)險評估的必要性

縣支行屬于政策傳導(dǎo)末端，政策敏感性不強，風(fēng)險意識和制度觀念相對淡??；縣支行人員少，財務(wù)組織機(jī)構(gòu)簡單，財務(wù)內(nèi)控難以做到相互制約；縣支行財會人員素質(zhì)不高，老齡化嚴(yán)重，知識儲備更新緩慢，跟不上現(xiàn)行財務(wù)工作的迅速發(fā)展，會計財務(wù)核算操作存在隨意性可能。同時，因接受的外部監(jiān)管相對較少，容易造成在制度執(zhí)行上打折扣，為財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生埋下隱患。因此給予在人民銀行縣支行中開展完善的財務(wù)風(fēng)險評估工作。

二、縣支行財務(wù)風(fēng)險評估的指標(biāo)體系及評估方式

（一）縣支行財務(wù)風(fēng)險評估的指標(biāo)體系

基于縣支行自身業(yè)務(wù)的特點和客觀環(huán)境因素，其存在的財務(wù)風(fēng)險主要是后五類風(fēng)險（不可量化風(fēng)險），財務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)體系如下：

人民銀行縣支行財務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)體系

（二）縣支行財務(wù)風(fēng)險評估的操作方式

1.自評估階段。由轄內(nèi)各縣支行根據(jù)財務(wù)工作實際，對照環(huán)境控制、財務(wù)狀況及風(fēng)險管理三方面評估內(nèi)容，每年在上半年定期開展本單位財務(wù)風(fēng)險評估工作。各縣支行完成自評報告后上報市中心支行，自評報告包含評估工作開展情況，風(fēng)險識別、分析、處置等內(nèi)容。

2.審核與評估階段。市中心支行在各縣支行上報的自評估報告的基礎(chǔ)上，由會計財務(wù)部門、內(nèi)審部門以及外聘專家（必要時）組成評審小組，結(jié)合現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)管情況，對轄內(nèi)縣（市）支行財務(wù)風(fēng)險控制情況進(jìn)行評估，根據(jù)得分情況，確定風(fēng)險評估等級。

三、縣支行財務(wù)風(fēng)險評估中存在的主要風(fēng)險及原因

（一）現(xiàn)行財務(wù)管理機(jī)制與當(dāng)前嚴(yán)格的財經(jīng)紀(jì)律存在差距，導(dǎo)致道德、操作風(fēng)險潛在發(fā)生

由于歷史的、體制的原因，縣支行財務(wù)管理仍存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：一是風(fēng)險防范意識相對淡薄。由于絕大多數(shù)縣支行多年未發(fā)生案件，都不同程度存在對風(fēng)險案件防范的重要性有所忽視，存在僥幸心理和麻痹思想；二是人員數(shù)量和素質(zhì)達(dá)不到內(nèi)控制度要求。長期以來，因種種原因?qū)е驴h支行會計財務(wù)部門的人員數(shù)量和素質(zhì)得不到提高，呈現(xiàn)人員緊張、年齡老化、綜合素質(zhì)不高等現(xiàn)象。部分人員缺少主動掌握各項規(guī)章制度、操作規(guī)程的積極性，缺乏風(fēng)險防范意識和能力。

（二）制度建設(shè)滯后和業(yè)務(wù)迅速發(fā)展不同步，導(dǎo)致操作風(fēng)險潛在發(fā)生

目前，人民銀行財務(wù)會計的主要法規(guī)是財政部2000年1月1日頒布實施的《中國人民銀行財務(wù)制度》，經(jīng)過十五年的快速發(fā)展，人民銀行的管理和服務(wù)職能不論從范圍、方式或深度等方面都發(fā)生了比較大的變化，經(jīng)歷了預(yù)算會計科目的的多次變化和預(yù)算體制的改革，制度中包括預(yù)算管理、預(yù)算科目的核算等許多內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)財務(wù)綜合管理系統(tǒng)的需求和人民銀行的業(yè)務(wù)實際，制度建設(shè)已嚴(yán)重滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，制度的約束力在逐漸下降?，F(xiàn)行集中采購的主要法規(guī)是人總行2007年制定的《中國人民集中采購操作規(guī)程》，隨著2014年人總行集中采購管理系統(tǒng)的上線運行，相應(yīng)的規(guī)章制度跟不上，缺乏《集中采購管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》或者類似的制度，缺少相應(yīng)的約束力。

（三）“財權(quán)和事權(quán)”未分離的財務(wù)操作模式，導(dǎo)致監(jiān)管風(fēng)險潛在發(fā)生

當(dāng)前大部分縣支行，仍一直沿用縣支行成立以來的財務(wù)操作模式，即費用支出的使用權(quán)和審批權(quán)均在辦公室，這種模式未能做到“財權(quán)和事權(quán)”相分離，不利于財務(wù)風(fēng)險控制，不適應(yīng)當(dāng)前形勢要求。由于辦公室一般不配備會計專業(yè)人員，沒有很好掌握會計專業(yè)知識和有關(guān)財經(jīng)制度，費用憑證到了營業(yè)室會計人員記賬時發(fā)現(xiàn)問題，木已成舟，無法改變。會計部門只是被動的記賬，起不到事前監(jiān)督的作用，給財務(wù)收支工作的合規(guī)性帶來一定的風(fēng)險。

四、對策與建議

（一）強化風(fēng)險意識，提高風(fēng)險防控水平

縣支行領(lǐng)導(dǎo)要高度重視財務(wù)管理工作，要把財務(wù)管理工作擺上重要議事日程，作為當(dāng)前一項重要工作來抓，經(jīng)常聽取財務(wù)形勢分析并提出加強管理的措施，注重會計財務(wù)人員配備，支持會計財務(wù)部門大膽管理，對違反管理規(guī)定的嚴(yán)格追究責(zé)任。此外還應(yīng)加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，真正落實財務(wù)人員的崗前培訓(xùn)，以及新業(yè)務(wù)、新制度、新辦法、新程序執(zhí)行和推廣應(yīng)用前的培訓(xùn)工作，使財務(wù)人員真正做到持證上崗，規(guī)范操作，進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)操作水平，把操作風(fēng)險降到最低。

（二）強化制度建設(shè)，提高制度的可操作性

根據(jù)有關(guān)要求和實際需要，進(jìn)一步健全操作規(guī)程和部門規(guī)章制度，加強資金核算、資產(chǎn)管理、崗位設(shè)置等方面的配套制度建設(shè)、提高制度的剛性和系統(tǒng)性，建議人總行及時修訂《人民銀行財務(wù)制度》、《中國人民銀行集中采購操作規(guī)程》等制度辦法，特別是對于一些制度未規(guī)定或未明確規(guī)定其列支渠道的費用，需盡快界定，使之更嚴(yán)密、更完善。

（三）改變財務(wù)操作模式，建立財務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制

按照財權(quán)、事權(quán)分離的原則，改變縣支行現(xiàn)行的財務(wù)操作模式，將縣支行出納崗位從辦公室調(diào)整到會計部門，直接由會計部門管理，實現(xiàn)財務(wù)報銷事前監(jiān)督，并進(jìn)一步修訂和完善相關(guān)規(guī)章制度，規(guī)范操作流程，建立有效的財務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制，切實防范財務(wù)風(fēng)險。2015年溫州市中支轄內(nèi)永嘉支行已對舊財務(wù)操作模式進(jìn)行改革試點，撰寫《基層央行財權(quán)、事權(quán)分離的改革實踐探索》文章，取得了初步成效，得到了上級行的認(rèn)可。

五、成效

（一）提高思想認(rèn)識，有效增強風(fēng)險防控能力

我市中心支行通過對縣（市）支行財務(wù)風(fēng)險評估活動，使各縣支行領(lǐng)導(dǎo)提高對財務(wù)風(fēng)險防控工作的重要性、必要性的認(rèn)識，把財務(wù)管理工作擺上重要議事日程，重視財務(wù)管理工作，支持會計財務(wù)人員配備，對本單位的財務(wù)工作總體把關(guān)。通過財務(wù)風(fēng)險評估活動，提高財務(wù)人員風(fēng)險防范的意識和能力，形成人人自覺遵章守制的良好氛圍，強化了財務(wù)內(nèi)控制約機(jī)制。

（二）識別風(fēng)險內(nèi)容，有針對性消除財務(wù)風(fēng)險隱患

通過財務(wù)風(fēng)險評估活動，使各縣支行識別各類財務(wù)風(fēng)險，找準(zhǔn)財務(wù)風(fēng)險點或薄弱環(huán)節(jié)，做到客觀分析現(xiàn)狀，并采取措施積極消除風(fēng)險隱患，適時完善相關(guān)制度和內(nèi)部控制機(jī)制，切實強化內(nèi)部財務(wù)管理。

篇3

摘 要 市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我們在改革財務(wù)管理的過程中，必須要培養(yǎng)一批素質(zhì)較高的管理人員，促使他們具備良好的心態(tài)和作風(fēng)，使他們養(yǎng)成良好的風(fēng)險管理意識，并通過日常的培訓(xùn)加強他們的素質(zhì)，從而為企業(yè)的發(fā)展?fàn)幦「嗟墨@利空間，推動企業(yè)不斷地向前發(fā)展。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財務(wù)管理 財務(wù)人員 培養(yǎng)方式 風(fēng)險管理

一、緒言

企業(yè)的財務(wù)管理工作就是指企業(yè)為了實現(xiàn)更好的社會經(jīng)濟(jì)效益，有效的組織企業(yè)的財務(wù)活動，處理相關(guān)的財務(wù)信息和財務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)活動，事實上是對企業(yè)生產(chǎn)以及在生產(chǎn)過程中價值活動的一種有效管理。近年來，市場經(jīng)濟(jì)體制的日真成熟迫使包括建筑安裝企業(yè)在內(nèi)的企業(yè)都開始注重于加強對自身財務(wù)工作的有效管理，但在這樣的環(huán)境之中，我們不能僅僅只是研究加強財務(wù)管理的戰(zhàn)略方法，非常重要的一點還在于要培養(yǎng)一批效率很高、素質(zhì)過硬的財務(wù)人員，依靠這批財務(wù)管理人員來提升企業(yè)的整體經(jīng)營管理水平，獲取更大的市場價值。

二、培養(yǎng)優(yōu)秀的財務(wù)管理人員的方法

1.樹立起正確有效的工作心態(tài)

眾所周知的是，心態(tài)對于某件事物的發(fā)展具有非常重要的影響作用，它是一種人們對于事物的具體觀點以及思想狀態(tài)。西方有名的心理學(xué)家馬斯洛就曾經(jīng)說過：一個人的心態(tài)如果發(fā)生了變化，那么他對待某件事物的態(tài)度就會產(chǎn)生改變，緊隨這種態(tài)度的變化，長久以來形成的習(xí)慣也會出現(xiàn)變化；緊接著，人的性格也會出現(xiàn)微妙的改變，當(dāng)然，人的性格發(fā)生變化，人生的軌跡就注定會產(chǎn)生變化。我們也由此可以看出，一個人的心態(tài)對于他一生的影響是非常強大的。我們也可以推而廣之，在企業(yè)特別是建筑安裝企業(yè)的財務(wù)工作之中，一個良好的工作態(tài)度對于財務(wù)工作人員來說是必備的，這些良好的工作心態(tài)包括認(rèn)真刻苦、高質(zhì)量高效率、恪盡職守、尊重管理者的意見、任勞任怨、顧全大局等等。作為一批較為特殊的工作群體，財務(wù)人員每天都會和大量的現(xiàn)金打交道，所做的工作非常的多，而且異常的繁瑣，而且結(jié)合我國目前財務(wù)工作發(fā)展的實際情況來看，財務(wù)工作者的工資水平都不是特別高，如果心太不夠端正，肯定就會出現(xiàn)一系列的問題，譬如說公款私用等等。除此之外，財務(wù)工作人員絕不能虛榮，在僥幸心理的驅(qū)使之下做出違反法規(guī)的事情。他們必須要具備良好的工作心態(tài)和作風(fēng)，從實際出發(fā)，腳踏實地的工作。在具體的工作過程中，財務(wù)工作人員必須要任勞任怨，細(xì)致周到的無私奉獻(xiàn)。即使會遇到一系列的艱難困苦，也要積極的保持樂觀向上的心態(tài)去面對。

2.完善財務(wù)管理人員的風(fēng)險管理意識

在經(jīng)濟(jì)界有一個非常著名的觀點。高風(fēng)險往往會得到高收益，如果沒有風(fēng)險，相應(yīng)的就不會有高收益。特別是在市場經(jīng)濟(jì)的競爭環(huán)境之中，能夠擁有一個健康正確的風(fēng)險意識，并且能夠勇于承擔(dān)風(fēng)險，往往是當(dāng)下企業(yè)走向成功之路的一個關(guān)鍵性的問題。企業(yè)要想追求更高的商業(yè)利益必須要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險，從這個角度來說，實施積極有效的風(fēng)險管理就是當(dāng)下企業(yè)避免失敗走向成功的一個非常必要的手段。在當(dāng)下包括建筑安裝企業(yè)在內(nèi)的企業(yè)發(fā)展過程之中，風(fēng)險可以說是無處不在甚至是無時不在的，作為管理者來說，要做到防微杜漸，化險為夷，絕對不能由于害怕承擔(dān)風(fēng)險而止步不前。

我們所說的財務(wù)風(fēng)險，是指一種或者多種因素共同作用而產(chǎn)生的風(fēng)險，它能夠在一定時期內(nèi)使企業(yè)不能實現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)收益，從而產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)損失。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險也會相應(yīng)的增加，特別是建筑安裝企業(yè)來說，建筑環(huán)境呈現(xiàn)出日漸復(fù)雜的趨勢，安裝企業(yè)如雨后春筍般井噴式的增長，注定企業(yè)要面臨的風(fēng)險也會逐日遞增。同樣，良好的財務(wù)風(fēng)險管理對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理也有著非常重要的意義。據(jù)調(diào)查，隨著時間的推移，我國絕大多數(shù)大中企業(yè)的經(jīng)營管理者的財務(wù)風(fēng)險意識都得到了提高。

作為企業(yè)的財務(wù)人員，在自身的本職工作中，必須要強化自我的風(fēng)險管理意識，在日常的財務(wù)信息核對過程中，不能僅僅將目光聚焦在投資回報率和項目的利潤上，還應(yīng)該將風(fēng)險管理意識以及效益意識結(jié)合起來進(jìn)行考慮，對于企業(yè)希望投資的具體項目能夠做到一個綜合性的評價。具體來講，作為當(dāng)代企業(yè)的財務(wù)管理人員，首先我們需要從根本提高自身的專業(yè)素質(zhì)，豐富自身的知識儲備，使自己不僅具備有扎實的財務(wù)信息收集與分析能力，還應(yīng)該具有準(zhǔn)確的職業(yè)判斷能力。在具體的財務(wù)信息處理過程中，能夠及時而又準(zhǔn)確的的發(fā)現(xiàn)各種信息中蘊藏的可能的財務(wù)風(fēng)險，并能夠針對風(fēng)險提供相應(yīng)的解決方案，給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)做好參謀工作，從而盡最大可能的降低企業(yè)的發(fā)展奉獻(xiàn)。在這個過程中，我們能夠?qū)?yīng)收的款項所潛在的風(fēng)險要提升到一個企業(yè)管理的角度去考慮和認(rèn)識。事實上，這些意識并不僅僅是來自企業(yè)的高層對財務(wù)管理人員的要求，而是作為一名合格的財務(wù)人員的自覺性。

3.提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

一個財務(wù)管理人員是否具有堅實的理論知識，決定了它能否在日常的工作過程中合理的履行職責(zé)。這就決定了作為財務(wù)人員來講，必須要及時而又準(zhǔn)確的了解和掌握國家有關(guān)財政稅務(wù)的相關(guān)理論知識，除此之外，還必須要使自己具備過硬的實務(wù)技能。特別是在當(dāng)下來講，知識決定經(jīng)濟(jì)發(fā)展，如果財務(wù)人員不能夠及時的掌握相關(guān)的知識，注定會被工作崗位所淘汰。

對于一個合格的財務(wù)人員來講，學(xué)習(xí)財務(wù)知識絕對不是在一個特定的階段接受一次培訓(xùn)，而必須要從始至終的學(xué)習(xí)相關(guān)的理論知識，在實踐操作中不斷的訓(xùn)練提升，從而有效的適應(yīng)在不斷變化的形勢之下財務(wù)知識的變更。事實上，在企業(yè)發(fā)展的過程之中，企業(yè)的財務(wù)主管還應(yīng)該對企業(yè)的財務(wù)人員進(jìn)行不定期的培訓(xùn)，并對培訓(xùn)的成果進(jìn)行實際考察。需要注意的一點就是，在培訓(xùn)的過程中，我們應(yīng)該盡可能地將時間安排在周末，這樣不僅可以讓他們學(xué)到真正的業(yè)務(wù)知識，又可以不耽誤他們的正常工作，使工作和學(xué)習(xí)兩不誤。通過培訓(xùn)的方式來加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，不僅可以給企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員一個繼續(xù)教育的機(jī)會，還可以借著這個機(jī)會對企業(yè)的人員進(jìn)行一次道德教育，是他們改善自己的工作心態(tài)，增強工作信心。

事實上，作為現(xiàn)代企業(yè)，特別是競爭日益激烈的建筑安裝行業(yè)來講，企業(yè)的財務(wù)人員要將企業(yè)當(dāng)家來理財，就必須忠于企業(yè)。一個企業(yè)除了業(yè)務(wù)部門在創(chuàng)造利潤之外，企業(yè)的財務(wù)部分同樣也可以通過精妙的計算以及規(guī)劃，為企業(yè)創(chuàng)造出源源不斷的利潤，甚至可以通過參與對合同進(jìn)行修改和審查，從而節(jié)約和減少大量的資金。我們通過對企業(yè)決策的參與，從而為每一個具體的部門設(shè)置一定的科學(xué)的符合財務(wù)管理要求的運營方式來提高運營效率，節(jié)省財務(wù)支出；也可以按照稅法規(guī)定的相關(guān)要求，合理合法的為企業(yè)減免一定的稅收負(fù)擔(dān)，這些都可以為企業(yè)創(chuàng)造一定的價值。除過這些，財務(wù)人員再對企業(yè)的會計信息進(jìn)行處理的過程中，還必須要將相關(guān)的貨幣時間價值、機(jī)會成本等因素考慮在內(nèi)，這種考慮完全可以在以后重要決策的過程中為企業(yè)提供一定的參考和依據(jù)，從而創(chuàng)造出更多的潛在經(jīng)濟(jì)價值。

三、結(jié)語

無論從哪個角度來看，一個企業(yè)要想獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展都離不開良好的財務(wù)管理，對包括建筑安裝企業(yè)在內(nèi)的絕大多數(shù)企業(yè)來講，我們在改革財務(wù)管理的過程中，必須要培養(yǎng)一批素質(zhì)較高的管理人員，促使他們具備良好的心態(tài)和作風(fēng)，使他們養(yǎng)成良好的風(fēng)險管理意識，并通過日常的培訓(xùn)加強他們的素質(zhì)，從而為企業(yè)的發(fā)展?fàn)幦「嗟墨@利空間，推動企業(yè)在日益繁雜的環(huán)境之中穩(wěn)定的發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)：

[1]樂姬華.淺談企業(yè)財務(wù)管理中財務(wù)人員的培養(yǎng).中國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè).2009（6）.

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關(guān)鍵詞:財務(wù)管理 內(nèi)部控制 五要素

在我國經(jīng)濟(jì)高速增長的大環(huán)境下，高速公路公司近年來發(fā)展迅速，且高速公路公司普遍資產(chǎn)規(guī)模龐大，財務(wù)管理一直是財務(wù)工作的重點。財務(wù)管理離不開內(nèi)部控制，財務(wù)的內(nèi)部控制也可以促進(jìn)整個公司的內(nèi)部控制。要闡述內(nèi)部控制，需要從內(nèi)部控制的五個要素入手。財政部等五部委在制定內(nèi)部控制基本規(guī)范過程中，規(guī)定了五要素的內(nèi)容，包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制存在于整個企業(yè)的管理過程中，財務(wù)會計內(nèi)部控制是從財務(wù)組織內(nèi)部產(chǎn)生的，是財務(wù)管理的需要也是核心，組織只要存在內(nèi)部控制，那么內(nèi)控的五要素就必然貫穿其中。探討財務(wù)會計控制，就必須從五要素入手展開分析。

一、 公司目前的財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

財務(wù)部門現(xiàn)有的內(nèi)部控制環(huán)境主要是內(nèi)部的權(quán)責(zé)分配，也就是通過財務(wù)分工進(jìn)行控制。但目前關(guān)鍵崗位的輪換制度執(zhí)行不到位，容易使重要的信息掌握在少數(shù)員工手中，一旦員工離崗，工作不能快速銜接，造成工作效率低下，也不利于提高整體員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)。另外在部門的其他主觀環(huán)境中，不能明確自己的人力資源環(huán)境和文化環(huán)境。不能發(fā)揮人員的主觀能動性。

(二)現(xiàn)有的財務(wù)管理內(nèi)部控制活動

公司目前實行了定期存貨盤點和資產(chǎn)清查制度，明確了財產(chǎn)的登記和實物保管的責(zé)任，財產(chǎn)登記與實務(wù)保管分部門管理，形成部門間的互相牽制。另外規(guī)定票據(jù)與印鑒分別管理，檔案由稽核人員管理。內(nèi)部控制活動不夠全面，在管理上落后于財務(wù)工作的發(fā)展。

財務(wù)部門現(xiàn)有的崗位按照業(yè)務(wù)單位劃分，即收費業(yè)務(wù)、養(yǎng)護(hù)業(yè)務(wù)、路政超限業(yè)務(wù)、機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)、總賬報表、計劃管理等等。這樣分工容易使財務(wù)人員較重視成本核算，其他如資產(chǎn)、負(fù)債往來等內(nèi)容關(guān)注不多，這部分對企業(yè)外部來說恰恰是重要的財務(wù)信息。并且這樣分工容易使工作重疊，浪費勞動力且使財務(wù)人員缺乏總攬全局的能力，不利于提高財務(wù)管理的效率。

(三)其他財務(wù)內(nèi)部控制要素現(xiàn)狀

財務(wù)部門目前實行了財務(wù)集中控制、經(jīng)費包干控制、資產(chǎn)清查制度、內(nèi)部工作檢查等內(nèi)部監(jiān)督的措施。但內(nèi)部監(jiān)督中常用的內(nèi)部審計工作開展不夠，形不成可以向管理層提供決策的依據(jù)。

財務(wù)風(fēng)險的識別在公司的標(biāo)準(zhǔn)體系認(rèn)證中做過相關(guān)識別并記錄，但是在風(fēng)險目標(biāo)設(shè)定及風(fēng)險應(yīng)對策略上缺乏重點對象，未能夠經(jīng)常關(guān)注。

信息與溝通的控制主要通過外部審計及外部工作檢查的反饋來進(jìn)行，缺乏相應(yīng)的獎懲機(jī)制，以及一些應(yīng)急的措施。

二、在財務(wù)管理中貫穿內(nèi)部控制五要素的必要性

(一)內(nèi)部環(huán)境的重要性

任何發(fā)展，環(huán)境都是前提。財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境是財務(wù)管理的基本條件，就像魚兒離不開水一樣。工作人員的素質(zhì)，領(lǐng)導(dǎo)的工作作風(fēng)、團(tuán)隊的凝聚力、科學(xué)合理的制度等等都是構(gòu)成整個組織工作環(huán)境的一部分。環(huán)境的好壞直接影響到員工的工作態(tài)度、工作效率、工作成果。所以內(nèi)部環(huán)境是開展財務(wù)內(nèi)部控制管理的重要因素。

(二)財務(wù)風(fēng)險防范的重要性

如果每個財務(wù)人員都有很強的風(fēng)險意識，那么首先能夠制約自己的行為，進(jìn)而實現(xiàn)整個的團(tuán)隊的相互制約。財務(wù)風(fēng)險的防范可以使財務(wù)工作朝著有序安全的方向發(fā)展，如果等出現(xiàn)問題事后解決，那么財務(wù)管理的成本必然會加大。還可能會打擊財務(wù)人員的工作積極性，不利于整個財務(wù)工作的進(jìn)行。

(三)控制活動

財務(wù)工作就像一部機(jī)器的運轉(zhuǎn)，每個會計人員就像是一部機(jī)器上的零件，一個出現(xiàn)不合格可能會導(dǎo)致整部機(jī)器的運轉(zhuǎn)。會計人員的主觀活動會影響內(nèi)部控制的運行，所以具體的控制活動在財務(wù)內(nèi)部控制中是一個非常重要的因素。

(四)信息溝通的重要性

由于高速公路公司實行預(yù)算會計制度，財務(wù)部門越來越重視與外部交涉的工作，比如經(jīng)費計劃的審批、資產(chǎn)購置審批、專項工程款審批、上級單位的檢查等等。為了保證外部信息的通暢，內(nèi)部信息溝通也是必不可少的方面。在財務(wù)工作過程中，如果信息溝通不夠通暢，說明內(nèi)部管理存在矛盾，內(nèi)部控制活動有不合理之處，所以內(nèi)部控制的信息與溝通也是重要的因素。

(五)內(nèi)部監(jiān)督

在財務(wù)管理的狹義概念上，內(nèi)部監(jiān)督就是財務(wù)管理。從分工、制度、溝通等等一系列的控制措施后，最后的控制手段必然是監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督可以加強內(nèi)部控制的有效性，對財務(wù)管理工作是重要的一項措施。

三、從內(nèi)部控制五要素方面加強財務(wù)管理的幾點建議

(一)創(chuàng)造科學(xué)積極的會計內(nèi)部控制環(huán)境

創(chuàng)造科學(xué)積極的內(nèi)部控制環(huán)境，首先應(yīng)該完善原有的會計核算制度，建立崗位輪換制度、監(jiān)督員工離崗的崗位交接制度、制定現(xiàn)金盤點制度等等。其次重視會計人員的整體素質(zhì)提高，財務(wù)工作有其一定的特殊性，財務(wù)人員必須具有一定的專業(yè)素質(zhì)，有良好的職業(yè)道德和專業(yè)背景，有很強的財務(wù)管理安全意識。在選取財務(wù)工作者的時候要建立本部門的標(biāo)準(zhǔn)，以人為本，使財務(wù)工作的有效開展首先有勞動力的保障。建立以老帶新的部門文化，使整體的人員素質(zhì)得到提高并能夠提升團(tuán)隊的凝聚力。

(二)加強財務(wù)風(fēng)險評估

制定措施是要根據(jù)事先確定的風(fēng)險可能性有針對性的制定。除此之外，還應(yīng)該加強對人的管理，定期分析每個崗位可能出現(xiàn)的工作狀況，多關(guān)注重點可能出現(xiàn)風(fēng)險的崗位，了解工作流程的運行情況，以及來自于內(nèi)部審計及外部審計的反饋情況。然后根據(jù)可能出現(xiàn)的工作情況制定風(fēng)險規(guī)避的策略，采取措施降低以及分擔(dān)風(fēng)險。

(三)在控制活動中的幾點措施

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【摘要】現(xiàn)階段常見的商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險逐漸增強，由于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)范圍逐漸擴(kuò)大。本文針對商業(yè)隱含會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險問題提出幾點可行性對策分析，從會計業(yè)務(wù)操作流程中防范風(fēng)險的發(fā)生，著眼于優(yōu)化操作風(fēng)險管理體系，提高會計業(yè)務(wù)人員的工作能力，建立高效預(yù)警機(jī)制，形成內(nèi)外聯(lián)動協(xié)調(diào)運行的會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險防范體系。有利于加強風(fēng)險防范意識，提高商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作的安全性。旨在提高業(yè)務(wù)操作水平，降低操作風(fēng)險。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 會計業(yè)務(wù) 防范對策

金融環(huán)境的發(fā)展離不開商業(yè)銀行的運行和有效運行，商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險種類繁多，體現(xiàn)在業(yè)務(wù)工作流程的方方面面。會計業(yè)務(wù)內(nèi)容也隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸擴(kuò)大，會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險呈現(xiàn)多樣化趨勢，加強風(fēng)險意識，有效保障業(yè)務(wù)風(fēng)險操作是商業(yè)銀行提高安全性保障的必然選擇。

一、我國商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險種類

在制定操作風(fēng)險管理體系過程中可依照國內(nèi)外優(yōu)秀案例，在金融界積累成功管理經(jīng)驗，形成規(guī)范性、科學(xué)性的管理體系。我國商業(yè)銀行的會計業(yè)務(wù)操作主要體現(xiàn)在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)體系中，所以會計業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險體現(xiàn)在會計核算、結(jié)算和出納業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險。首先，會計核算風(fēng)險體現(xiàn)在會計工作人員工作過程中馬虎，缺少細(xì)節(jié)性的工作內(nèi)容，專業(yè)基礎(chǔ)薄弱等。銀行信息體系的缺陷問題會導(dǎo)致會計核算信息缺少真實性。在出現(xiàn)信息核實過程中信息失真，將會導(dǎo)致商業(yè)銀行利息收入膨脹，引發(fā)一系列問題。核算中違背會計業(yè)務(wù)真實性原則，導(dǎo)致的會計核算信息披露將會使銀行損失擴(kuò)大。其次，會計業(yè)務(wù)風(fēng)險操作也體現(xiàn)在商業(yè)銀行的會計進(jìn)行工作結(jié)算的過程中，結(jié)算中出現(xiàn)重大工作失誤，將會影響商業(yè)銀行的決策，給銀行帶來巨大損失。當(dāng)存款人用個人或單位賬戶進(jìn)行結(jié)算時，會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險體現(xiàn)在對開戶身份核實風(fēng)險、客戶身份核實風(fēng)險，異地轉(zhuǎn)賬風(fēng)險，大額度資金轉(zhuǎn)賬風(fēng)險等。任何一種風(fēng)險都會給銀行帶來經(jīng)營上的算是，對于賬單結(jié)算風(fēng)險易產(chǎn)生銀行內(nèi)部的風(fēng)險損失。最后，會計業(yè)務(wù)操作也體現(xiàn)在出納業(yè)務(wù)風(fēng)險操作過程中，銀行是資金、支票或者貸款付款業(yè)務(wù)頻繁發(fā)生的公共場所，會計工作人員每天的接單數(shù)量，接觸的金額數(shù)很多，容易在工作中發(fā)生工作失誤，也是會計業(yè)務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式之一。

二、我國商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作管理的常見問題

我國商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作管理存在風(fēng)險主要表現(xiàn)與管理體系不完善，管理過程中發(fā)生的疏漏問題。一方面，會計業(yè)務(wù)操作管理體現(xiàn)在業(yè)務(wù)操作的各方面，現(xiàn)有的銀行行業(yè)發(fā)展要求不適應(yīng)金融生態(tài)環(huán)境，表現(xiàn)出金融信用度較低，尤其互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)管理制度不完善，讓社會產(chǎn)生信用危機(jī)。也就是說，我國國內(nèi)商業(yè)銀行管理體制不健全，社會法律體系不完善，社會誠信缺失，與現(xiàn)有的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不協(xié)調(diào)，不符合時展要求，行業(yè)與社會發(fā)展矛盾突出，缺少正規(guī)性的約束條件。在一個缺少管理和制約的環(huán)境下，利用信用維系的行業(yè)體系將會導(dǎo)致社會整體信用度遞減，行業(yè)發(fā)展不景氣。

管理體系的缺失必然導(dǎo)致違規(guī)案件的發(fā)生，也就是說，在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境的引導(dǎo)下，管理模式的缺失將產(chǎn)生嚴(yán)重后果。我國商業(yè)銀行的管理體系仍然不完善，在金融行業(yè)發(fā)展中，金融機(jī)構(gòu)將引來的社會資金聚集，社會財富資源涌入，如果沒有完善的金融管理體系引導(dǎo)，將會導(dǎo)致嚴(yán)重問題。另一方面，金融體系內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督滯后使國家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期的金融行業(yè)管理問題頻發(fā)。公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制落后，內(nèi)外監(jiān)督管理體系不能協(xié)調(diào)合作，突出表現(xiàn)出工作監(jiān)督內(nèi)容不能有效能有效落實，在激烈的市場競爭中失去主動權(quán)。

三、提高我國商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險與防范的策略

（一）優(yōu)化操作風(fēng)險管理體系

操作風(fēng)險構(gòu)成主要指會計工作人員的信用風(fēng)險和操作風(fēng)險，工作人員的信用風(fēng)險是業(yè)務(wù)人員的主觀因素，主要體現(xiàn)在會計業(yè)務(wù)工作能動性上，是主觀觀念和道德品質(zhì)的風(fēng)險。所以在選用人才時不僅包括對人才業(yè)務(wù)能力的考核，還包括對金融業(yè)務(wù)工作對個人的特殊性要求。操作風(fēng)險是業(yè)務(wù)人員在工作中產(chǎn)生的客觀因素，在滿足商業(yè)銀行運轉(zhuǎn)需求的同時，優(yōu)化銀行資源配置，完善職業(yè)道德規(guī)范，完善業(yè)務(wù)操作管理的風(fēng)險體系建設(shè)。

一個完善的金融管理機(jī)制是保證銀行安全運行的關(guān)鍵。所以商業(yè)銀行應(yīng)了解自身發(fā)展現(xiàn)狀，找出管理問題，分析出現(xiàn)問題的原因，制定有效的管理制度。在應(yīng)對市場競爭環(huán)境的大背景下，制定有效管理制度，包括對員工的管理規(guī)范，對操作流程的管理，細(xì)化規(guī)章制度，提高會計業(yè)務(wù)操作工作效率，對現(xiàn)有會計業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行風(fēng)險評估和風(fēng)險控制，從來源上制止銀行損失的產(chǎn)生。銀行的管理體系包括對業(yè)務(wù)人員的管理、對資金來源的管理和監(jiān)控、對核算和結(jié)算業(yè)務(wù)的管理、對銀行內(nèi)部信息的管理和維護(hù)。在處理內(nèi)部財務(wù)信息過程中，全程監(jiān)督，制定防御風(fēng)險的規(guī)章制度和應(yīng)急策略。加強基礎(chǔ)的管理體系建設(shè)，有利于加強銀行業(yè)務(wù)管理水平，形成完善的管理體系，提高銀行工作效率，有效保障銀行運轉(zhuǎn)，提升企業(yè)文化水平，提高市場競爭力。

（二）提高會計業(yè)務(wù)人員的管理能力

提高會計業(yè)務(wù)人員的管理能力就是對會計業(yè)務(wù)人員工作流程的管理，強化金融業(yè)務(wù)管理的責(zé)任制度建設(shè)。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)種類繁多，業(yè)務(wù)內(nèi)容復(fù)雜，明確工作內(nèi)容，科學(xué)分配工作內(nèi)容，合理化設(shè)置崗位是管理人才和提升工作效率的前提。對特殊的崗位予以重視，設(shè)立崗位與會計、業(yè)務(wù)內(nèi)容的統(tǒng)一。各崗位人員工作內(nèi)容實行責(zé)任制，合理劃分工作范圍，確定工作業(yè)務(wù)內(nèi)容，達(dá)到合作效率最大化，責(zé)任制度落實的科學(xué)化。

提升會計人員業(yè)務(wù)水平是防范風(fēng)險的有效前提。完善會計業(yè)務(wù)人員崗位設(shè)立制度，打造高效的員工隊伍。會計業(yè)務(wù)操作存在風(fēng)險，對會計人員工作能力要求較高，尤其是對業(yè)務(wù)水平，業(yè)務(wù)素質(zhì)、管理能力要求較高。設(shè)立高等會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，公司注重對人才的選拔和繼續(xù)教育，在入職培訓(xùn)中重視管理能力和應(yīng)變能力的培養(yǎng)，同時也要注重責(zé)任感的培養(yǎng)。第一，在保證有效入職培訓(xùn)的前提下，加強業(yè)務(wù)內(nèi)容的訓(xùn)練，使新員工熟悉公司工作內(nèi)容和流程，以免在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)內(nèi)容中出現(xiàn)差錯。第二，在培訓(xùn)中注重理論內(nèi)容的培養(yǎng)，將理論與實踐有效結(jié)合，完成業(yè)務(wù)內(nèi)容提高業(yè)務(wù)水平，在培訓(xùn)中使員工明確業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的嚴(yán)重性，交代風(fēng)險管理措施和彌補方案。第三，強化商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)工作人員的法律意識，定期組織普法教育活動，讓員工意識到違反法律的嚴(yán)重性，塑造員工的政治面貌和法律精神。

（三）設(shè)立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，完善內(nèi)部監(jiān)測體系建O

強化商業(yè)銀行的內(nèi)部管理和檢測，通過內(nèi)部監(jiān)控保證會計業(yè)務(wù)工作內(nèi)容流程減少失誤。完善檢測體系，制定符合實際需求的內(nèi)控公司制度，增強工作監(jiān)督性和科學(xué)性，形成良好的內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)氣。根據(jù)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)范圍，建立有行業(yè)特色的監(jiān)控系統(tǒng)。讓監(jiān)控體系在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮最大作用，減少業(yè)務(wù)操作風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失。

內(nèi)部監(jiān)測體系設(shè)計到每一位員工，從領(lǐng)導(dǎo)到員工都有權(quán)利監(jiān)測，也有義務(wù)被監(jiān)測相關(guān)工作內(nèi)容。在內(nèi)控優(yōu)化的基礎(chǔ)上，考慮銀行內(nèi)部運營因素，完善監(jiān)控制度，改變傳統(tǒng)的銀行內(nèi)部管理模式。既要重視業(yè)務(wù)質(zhì)量，又要重視管理體系建設(shè)。從內(nèi)在到外延明確銀行會計業(yè)務(wù)工作重心。

建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對風(fēng)險情況進(jìn)行有效分析，細(xì)化業(yè)務(wù)操作過程。從多種角度設(shè)計預(yù)警機(jī)制和預(yù)警方法，在風(fēng)險來臨之前發(fā)揮防范作用，風(fēng)險過程中有效應(yīng)對，風(fēng)險過后有效分析，總結(jié)工作經(jīng)驗。將系統(tǒng)完善和有效實施結(jié)合起來，完成理論與實踐的結(jié)合。隨著業(yè)務(wù)技術(shù)水平的提高和業(yè)務(wù)服務(wù)范圍的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)操作風(fēng)險呈現(xiàn)多樣化趨勢，所以預(yù)警機(jī)制也應(yīng)及時完善和優(yōu)化。優(yōu)化機(jī)制體系，逐漸完善機(jī)制管理內(nèi)容，落實在實際業(yè)務(wù)操作中，確保預(yù)警機(jī)制的有效性落實。

以上是從會計人員、銀行內(nèi)外聯(lián)動、建立體制機(jī)制的角度提出防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的幾點建議，在市場競爭中，金融環(huán)境的安全性是保證銀行正常運轉(zhuǎn)的前提，對于會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的防范經(jīng)驗還需理論實踐的結(jié)合，完善風(fēng)險防范機(jī)制，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉洋.淺論商業(yè)銀行會計運營操作風(fēng)險[J].財會通訊，2016，（32）.

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關(guān)鍵詞：公司財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)管理

一般來講，在基金公司，財務(wù)風(fēng)險依舊主要存在于財務(wù)活動的三大領(lǐng)域中，即籌資活動、投資活動和營運活動。本文將通過對以上三種財務(wù)活動中財務(wù)管理所面臨的風(fēng)險進(jìn)行識別分析，并提出防范措施。

一、基金公司財務(wù)風(fēng)險的分布

（一）籌資活動中的財務(wù)風(fēng)險

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，籌資活動是一個公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點，管理措施失當(dāng)會使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產(chǎn)生籌資風(fēng)險。公司資金主要來源于兩個途徑，即權(quán)益籌資和債務(wù)籌資。所以，籌資風(fēng)險實際上是基金公司資本結(jié)構(gòu)存在的風(fēng)險以及償債能力方面的風(fēng)險。

根據(jù)監(jiān)管要求，基金公司的資本結(jié)構(gòu)一般以權(quán)益性資金為主，公司的資產(chǎn)負(fù)債率往往處于一個較低的水平。公司在經(jīng)營過程中，除日常業(yè)務(wù)會發(fā)生少量負(fù)債外，債務(wù)主要來自于公司在固有資金投資正回購業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的負(fù)債，產(chǎn)生這項負(fù)債的目的在于通過正回購業(yè)務(wù)吸收同業(yè)資金，從而實現(xiàn)杠桿收益。所以，基金公司籌資活動方面的風(fēng)險相對較低。

（二）投資活動中的財務(wù)風(fēng)險

基金公司的投資活動主要分兩部分，一部分是公司固有資金日常投資活動，主要通過證券買賣、銀行存款等方式實現(xiàn)。基金公司在進(jìn)行固有資金投資時，首先要確定投資業(yè)務(wù)在政策允許的投資范圍之內(nèi)，其次要考慮投資事項的審批流程，嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險控制制度。在這部分活動中，財務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在利率市場風(fēng)險、對交易對手信用風(fēng)險、合同條款合規(guī)風(fēng)險以及操作風(fēng)險?；鸸就顿Y活動的另一部分指其進(jìn)行的項目性投資，主要是對子公司或聯(lián)營企業(yè)的投資。在這一活動過程中，公司需要從戰(zhàn)略發(fā)展的角度出發(fā)，認(rèn)真分析公司的現(xiàn)金流，通過NPV模式分析投資方案的可行性，從而確定最佳的投資方案。如果投資方案不合理，公司將面臨流動性不匹配的風(fēng)險，并進(jìn)而導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)失調(diào)的風(fēng)險。

（三）營運活動中的財務(wù)風(fēng)險

證券投資基金管理公司經(jīng)營活動及行為由中國證監(jiān)會負(fù)責(zé)監(jiān)督管理，公司的主要業(yè)務(wù)是基金募集、基金銷售、資產(chǎn)管理以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)允許的其他業(yè)務(wù)。在基金銷售過程中，財務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在對基金銷售過程中所發(fā)生的費用的預(yù)計不準(zhǔn)確，導(dǎo)致基金銷售費用超出財務(wù)預(yù)算或者為了控制預(yù)算導(dǎo)致基金銷售任務(wù)無法完成。這兩方面的風(fēng)險都會直接影響公司期末的利潤及現(xiàn)金流，從而導(dǎo)致公司的資產(chǎn)狀況無法達(dá)到預(yù)期結(jié)果。另外，基金公司在基金募集、銷售以及其他活動中出現(xiàn)違法違規(guī)情況是，公司受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰，甚至向公眾公告。這種情況也會導(dǎo)致公司出現(xiàn)損失，并體現(xiàn)在財務(wù)結(jié)果中。

二、基金公司財務(wù)風(fēng)險的防范措施

（一）提高財務(wù)風(fēng)險意識

任何風(fēng)險的控制都是以具備風(fēng)險意識為前提的。在基金公司中，全體工作人員都應(yīng)當(dāng)具有一定的財務(wù)風(fēng)險控制意識，并在公司范圍內(nèi)形成一種財務(wù)風(fēng)險控制文化。

財務(wù)風(fēng)險不能狹隘地理解為財務(wù)部門的風(fēng)險或財務(wù)人員的風(fēng)險，而是從業(yè)務(wù)發(fā)生到財務(wù)結(jié)果整體的風(fēng)險。在基金公司，全體員工都是財務(wù)活動的參與者，只是參與的階段不同。財務(wù)工作人員作為財務(wù)工作的牽頭部門，應(yīng)當(dāng)及時梳理各環(huán)節(jié)存在的財務(wù)風(fēng)險，及時與相關(guān)部門進(jìn)行溝通，力爭將風(fēng)險消除在前期階段，盡可能避免造成財務(wù)損失時研究彌補方案。

（二）嚴(yán)肅風(fēng)險控制紀(jì)律

財務(wù)風(fēng)險防控意識作為風(fēng)險防范的基礎(chǔ)因素，需要依靠員工的主動性來實現(xiàn)。在公司財務(wù)風(fēng)險管理過程中，僅依靠員工的主動意識來控制風(fēng)險是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。公司應(yīng)當(dāng)建立起一整套的制度規(guī)范及操作流程，供員工執(zhí)行，并對風(fēng)險制度執(zhí)行不力的員工進(jìn)行相應(yīng)的處罰。只有嚴(yán)肅風(fēng)險控制紀(jì)律，提高違規(guī)操作成本，才能達(dá)到公司全員控制財務(wù)風(fēng)險的目的。

（三）優(yōu)化財務(wù)管理流程

財務(wù)管理活動是一個綜合的管理過程，其范圍涉及公司經(jīng)營的各個方面。在財務(wù)管理過程中，財務(wù)人員需要區(qū)分財務(wù)管理的不同業(yè)務(wù)范圍，并針對各類業(yè)務(wù)制定相應(yīng)的管理流程，使不同參與公司財務(wù)風(fēng)險控制的員工能夠得到相應(yīng)的制度指導(dǎo)，避免依靠個人判斷來進(jìn)行財務(wù)工作的運行。

同時，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)盡力使財務(wù)管理流程簡單高效，避免過多無效的審批或流轉(zhuǎn)。無效的審批或流轉(zhuǎn)會造成財務(wù)風(fēng)險控制點過于分散，財務(wù)管理人員淡化自己在財務(wù)管理過程中的職責(zé)，從而造成財務(wù)風(fēng)險的控制失效。

（四）提高系統(tǒng)管理效率

在現(xiàn)代財務(wù)管理過程中，僅僅依靠人工進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險控制已不現(xiàn)實?；鸸咀鳛橥顿Y性企業(yè)，其數(shù)據(jù)量相對較大，必須通過先進(jìn)的財務(wù)管理系統(tǒng)來實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的控制。如果沒有先進(jìn)的系統(tǒng)作為工具，公司的人力將過多地將精力投入在數(shù)據(jù)的整理和記錄中，無法投入足夠的精力進(jìn)行分析性工作。

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一、基層行會計財務(wù)風(fēng)險點與分析

(一)規(guī)章制度不健全風(fēng)險

一是現(xiàn)行的部分制度需要修訂。如目前基層人民銀行仍遵循的是2000年頒布的《中國人民銀行財務(wù)制度》，期間經(jīng)歷了全賬戶管理的廢止、部門預(yù)算的實施、財務(wù)綜合系統(tǒng)的上線等一系列重大變革。人民銀行的財務(wù)管理和服務(wù)職能無論從廣度和深度上，均發(fā)生了比較大的變化。現(xiàn)行的人民銀行財務(wù)制度已存在嚴(yán)重滯后性，部分內(nèi)容已不能適應(yīng)當(dāng)前財務(wù)工作需要。二是前瞻性的制度較少。財務(wù)制度是一個體系，包含了規(guī)章制度、管理辦法和實施細(xì)則，內(nèi)控制度作為規(guī)章制度中重要的一個方面，其作用關(guān)鍵在于對風(fēng)險的把控，通過檢查或者實際業(yè)務(wù)綜合分析當(dāng)前基層人民銀行會計財務(wù)管理工作存在的各類問題，明確相關(guān)風(fēng)險點，并制定相應(yīng)的預(yù)防處置制度。而在現(xiàn)實工作中，隨著新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，會計財務(wù)工作在慢慢轉(zhuǎn)型，強化了監(jiān)督職能、業(yè)務(wù)要求從單一向綜合轉(zhuǎn)變的形勢，這一類預(yù)見性的內(nèi)控制度是較缺乏的，現(xiàn)行的內(nèi)控制度多是事后補救，少有事前預(yù)防。

(二)部門預(yù)算不科學(xué)風(fēng)險

一是預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理性。人民銀行預(yù)算編制時間為每年的7、8月份，而年度工作計劃則為每年的年初，時間的差異影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。除養(yǎng)老保險統(tǒng)籌、住房補貼、職工福利費、工會經(jīng)費等項目有具體的測算標(biāo)準(zhǔn)外，其他各項業(yè)務(wù)支出均沒有定額的標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)參數(shù)。同時基層行在編制預(yù)算時主要采取基數(shù)增長的編制方式，變化因素考慮不全面，預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理性，影響了預(yù)算的質(zhì)量。二是預(yù)算難以全部執(zhí)行到位。部門預(yù)算相對于過去執(zhí)行的全科目、全賬戶預(yù)算模式，有一定優(yōu)越性，如基本支出項目中的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費，各賬戶不再受小指標(biāo)限制，各賬戶據(jù)實列支，增加了費用核算的真實性。但在現(xiàn)實工作中，當(dāng)突發(fā)性、臨時性業(yè)務(wù)集聚出現(xiàn)時，往往需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整才能達(dá)到費用科目的指標(biāo)相一致。

(三)崗位設(shè)置不合理風(fēng)險

會計財務(wù)部門作為基層人行重要的業(yè)務(wù)部門之一，其對內(nèi)部人員的政治素養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德等方面均有較高要求。會計財務(wù)工作崗位具有特殊性，部分崗位之間需要相互監(jiān)督相互制約，但是目前基層人民銀行財務(wù)部門人員結(jié)構(gòu)老化，一人多崗、兼崗現(xiàn)象普遍，強制輪崗制度可謂形同虛設(shè)。

(四)核算不規(guī)范風(fēng)險

核算是人民銀行整個會計核算工作的重要環(huán)節(jié)，由業(yè)務(wù)性的會計核算和內(nèi)部財務(wù)核算工作組成。在基層行的會計內(nèi)控管理工作中，對業(yè)務(wù)性的會計核算工作的管理一般較為重視，既有健全的安全管理制度和完善的業(yè)務(wù)操作規(guī)程又在崗位人員配備、重要物品的使用保管、賬務(wù)組織體系的管理方面也有具體的安全管理措施，而對內(nèi)部財務(wù)核算工作的管理顯得相對薄弱，缺少健全的制度及全面的安全管理體系。例如:備用現(xiàn)金限量、盤點管理不嚴(yán);賬務(wù)核算與對賬時間跨度較大、科目運用及核算不準(zhǔn)確等等，形成了財務(wù)核算上的風(fēng)險。

(五)監(jiān)督工作不到位風(fēng)險

一是缺乏及時有效的監(jiān)督。目前基層行單位內(nèi)部監(jiān)督除了會計財務(wù)部門自我監(jiān)督外，只有內(nèi)審部門每年一次的內(nèi)部審計和，現(xiàn)行的監(jiān)督模式也較為單一，對相關(guān)風(fēng)險的提示性不強。常呈現(xiàn)出重事后輕事前，重檢查輕監(jiān)督的狀態(tài)。二是監(jiān)督不夠?qū)I(yè)。內(nèi)審和紀(jì)檢監(jiān)察部門除了對內(nèi)控制度熟悉之外，還需對被監(jiān)督部門的日常工作有一定深度的了解，然而部分監(jiān)督者對會計財務(wù)業(yè)務(wù)不熟悉，僅以制度對照監(jiān)督，未能在監(jiān)督過程中予以有效的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，事前風(fēng)險預(yù)警，事中風(fēng)險防控等方面均未能得到良好落實。

二、強化基層人民銀行財務(wù)管理風(fēng)險防控的相關(guān)建議

(一)加強制度建設(shè)，提高制度執(zhí)行力

一是根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展要求，建立健全會計財務(wù)制度。基層央行應(yīng)高度重視會計財務(wù)風(fēng)險，建立風(fēng)險防范機(jī)制，如盡快修訂完善《中國人民銀行財務(wù)制度》，并針對新業(yè)務(wù)出臺相關(guān)制度規(guī)范，使會計財務(wù)人員在工作時能夠有章可循、有規(guī)可守、有制可遵。二是狠抓制度落實。制度是基礎(chǔ)，落實才是關(guān)鍵，會計財務(wù)人員要樹立正確的觀念認(rèn)識，由“要我執(zhí)行制度”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙獔?zhí)行制度”。同時要強化會計財務(wù)人員的責(zé)任感，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)制度規(guī)范，在業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)上做到按規(guī)矩來，照制度走，培養(yǎng)端正踏實的工作作風(fēng)。

(二)完善財務(wù)預(yù)算編制方式，保障預(yù)算編制質(zhì)量

一是細(xì)化預(yù)算編制程序。組織單位各職能部門參與預(yù)算編制工作，將每年的預(yù)算按照項目屬性劃分相關(guān)職能部門編制，各職能部門依據(jù)上年經(jīng)費開支情況和本年度工作安排提出預(yù)算草案，并由會計財務(wù)部門審核。二是改進(jìn)預(yù)算編制方法。在目前預(yù)算編制測算標(biāo)準(zhǔn)不夠完備的情況下，宜根據(jù)不同預(yù)算項目的特點和規(guī)律，分別采取不同的編制方法。如公用經(jīng)費，可采取以保障單位正常運轉(zhuǎn)和目標(biāo)費用控制相結(jié)合的方式編制;人員經(jīng)費，可采取固定工資加相關(guān)計提項目加績效考核的方式編制。三是做好預(yù)算編制的分析調(diào)整工作。會計財務(wù)部門對上級行的審批數(shù)和經(jīng)費使用情況進(jìn)行分析，查找預(yù)算編制工作中的漏洞和不足，逐步縮小預(yù)算編制與現(xiàn)實的偏差，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。四是加強部門預(yù)算績效考評。通過擬定考評工作方案，開展現(xiàn)場和非現(xiàn)場考評，撰寫和提交考評報告的程序開展績效考評，幫助基層行及時調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算支出的方向和結(jié)構(gòu)，合理配置資源，提高資金使用效益。

(三)完善崗位責(zé)任制，提升會計財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

一是明確崗位職責(zé)?；鶎尤诵幸浞掷矛F(xiàn)有人力資源，有側(cè)重的選擇年輕人或者合適的人員進(jìn)行分層次、逐步推進(jìn)的輪崗模式，培養(yǎng)綜合性業(yè)務(wù)人員，緩解人少崗多的現(xiàn)實困難。二是強化學(xué)習(xí)力度。會計財務(wù)人員應(yīng)自覺學(xué)習(xí)與會計有關(guān)的業(yè)務(wù)理論、政策法規(guī)和計算機(jī)知識，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)技能，努力提高自身業(yè)務(wù)水平。主管部門要開展多形式、多層次、多渠道的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有計劃、有步驟、有重點地組織會計人員參加新知識、新業(yè)務(wù)、新技能的學(xué)習(xí)，確保會計財務(wù)人員盡快適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化的需要。通過舉辦業(yè)務(wù)技術(shù)競賽、開展業(yè)務(wù)檢查、加強人員內(nèi)外部交流心得體會等多種形式，加強對會計從業(yè)人員理論知識和實際操作技能的培養(yǎng)。

(四)加強賬戶和賬務(wù)管理，確保財務(wù)核算安全

一是加強銀行賬戶的管理。嚴(yán)格按照部門預(yù)算管理的要求開設(shè)銀行賬戶，及時對賬，，確?，F(xiàn)金和銀行賬相符，每年要定期進(jìn)行銀賬戶年檢。二是加強對賬務(wù)核算的管理。正確設(shè)置會計科目，嚴(yán)格按照科目性質(zhì)進(jìn)行賬務(wù)核算，不得變通或超范圍擴(kuò)大開支;重視現(xiàn)金流量的管理，堅持現(xiàn)金盤點，做到日清月結(jié)，確保現(xiàn)金管理的安全。三是開展對經(jīng)費的監(jiān)測。根據(jù)每月的報賬情況，及時編制全轄經(jīng)費進(jìn)度情況統(tǒng)計表，對照上級行核批的指標(biāo)數(shù)，同時根據(jù)每月財務(wù)支出情況，對增減幅度異常的財務(wù)指標(biāo)，運用比率分析、趨勢分析、因素分析等方法進(jìn)行具體的分析，并根據(jù)具體原因預(yù)測下月主要財務(wù)指標(biāo)使用情況，以便統(tǒng)籌安排支出，有效提高資金使用效益。

(五)加大監(jiān)管力度，防止風(fēng)險滋生

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關(guān)鍵詞：銀行；信貸業(yè)務(wù)；風(fēng)險；防范

引言

銀行作為以貨幣經(jīng)營為主要業(yè)務(wù)的行業(yè)，其實質(zhì)就是金融中介組織，在各項經(jīng)營業(yè)務(wù)開展的過程中由于銀行本身的資本非常少，因此這就決定了銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營勢必存在著較大的風(fēng)險性。對于銀行而言，開展業(yè)務(wù)經(jīng)營所面臨的風(fēng)險主要包括信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、利率風(fēng)險以及流動性風(fēng)險等幾種類型，其中信用風(fēng)險對于銀行的影響最為嚴(yán)重，也是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營最為主要的風(fēng)險。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷開展，銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)覆蓋的范圍以及經(jīng)營對象不斷擴(kuò)大，銀行的市場競爭日益激烈，各種風(fēng)險問題在競爭環(huán)境的激發(fā)下日益嚴(yán)重。因此，銀行若實現(xiàn)自身的穩(wěn)步健康發(fā)展，必須強化對于信貸風(fēng)險的預(yù)見與防范控制能力，通過提高信貸質(zhì)量，規(guī)避信貸資產(chǎn)風(fēng)險，推動我國金融產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

1.銀行信貸風(fēng)險的成因分析

（1）銀行自身管理體制方面存在缺陷。雖然我國正在積極的開展金融體制的改革，但是銀行的管理層在經(jīng)營方針的制定上仍然沒有轉(zhuǎn)變，對于銀行信貸業(yè)務(wù)的商業(yè)意識以及風(fēng)險意識不足。特別是一些銀行為了提高信貸業(yè)務(wù)量，沒有原則的為企業(yè)或者個人進(jìn)行放貸，再加上缺乏完善的風(fēng)險監(jiān)督管理體系，導(dǎo)致信貸風(fēng)險問題時有發(fā)生。

（2）對于企業(yè)或者個人等信貸客戶缺乏調(diào)查分析。在信貸業(yè)務(wù)的管理上對于信貸客戶的經(jīng)營情況缺少必需的調(diào)查研究，一些虧損嚴(yán)重，資不抵債的企業(yè)根本沒有償還能力，但是通過一些關(guān)系的疏通卻能夠獲得貸款維持運轉(zhuǎn)，一旦企業(yè)繼續(xù)虧損，勢必會造成風(fēng)險對銀行的轉(zhuǎn)嫁。

（3）銀行信貸結(jié)構(gòu)以及投向不科學(xué)。當(dāng)前造成銀行信貸業(yè)務(wù)問題的重要原因之一就是由于銀行信貸結(jié)構(gòu)的不合理以及信貸過于集中。特別是中長期貸款的比重相對較高，這就造成銀行可能會面臨各種資金的流動性風(fēng)險問題，導(dǎo)致銀行信貸業(yè)務(wù)壞賬問題的出現(xiàn)。

2.銀行信貸風(fēng)險的防范措施研究

（1）控制授信風(fēng)險，完善審批管理。為了避免銀行信貸風(fēng)險問題的發(fā)生，首先應(yīng)該進(jìn)一步優(yōu)化銀行的授信方案，應(yīng)該涵蓋授信結(jié)構(gòu)以及風(fēng)險防范建立完善的信貸風(fēng)險控制體系，能夠在授信方案中對授信業(yè)務(wù)的風(fēng)險點進(jìn)行正確的評估，盡量的實現(xiàn)風(fēng)險與收益的均衡。其次，在客戶信用等級的認(rèn)定上，應(yīng)該實現(xiàn)客戶信用等級評級工作的連續(xù)性與時效性，按照國家相關(guān)監(jiān)管部門的的政策以及銀行信貸制度，通過對授信風(fēng)險的控制做好信貸風(fēng)險防范的第一步。此外，在授信審批過程中，應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)風(fēng)險控制要求，通過主動調(diào)控審批，提高審批質(zhì)量進(jìn)而實現(xiàn)貸款質(zhì)量的提高。

（2）做好財務(wù)跟蹤，完善效益的整體分析。為了規(guī)避銀行信貸風(fēng)險，銀行信貸管理部門應(yīng)該系統(tǒng)深入的開展財務(wù)跟蹤工作，對客戶的財務(wù)狀況實際情況以及變化波動情況進(jìn)行分析，特別是對貸款企業(yè)或個人的財務(wù)報告進(jìn)行審查，確保財務(wù)報表真實可靠，能夠準(zhǔn)確的反映客戶的實際情況。同時在開展信貸審批業(yè)務(wù)時，除了需要對銀行當(dāng)期批次的信貸業(yè)務(wù)利息收入以及手續(xù)費用進(jìn)行估算之外，還應(yīng)該對信貸業(yè)務(wù)中的存款、結(jié)算量、存量盤活額度、中間業(yè)務(wù)收入等一系列的效益指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的分析。通過采取直接與間接、定性以及定量的分析模式，對信貸業(yè)務(wù)對銀行的造成的收益以及風(fēng)險影響進(jìn)行全方位的分析。

（3）進(jìn)一步明確銀行信貸業(yè)務(wù)的開展方式以及工作內(nèi)容。在銀行信貸審批業(yè)務(wù)工作開展過程中，對于工作方式的開展，首相應(yīng)該對信貸客戶的經(jīng)營以及資金流動情況進(jìn)行分析，通過系統(tǒng)的分析判斷出銀行信貸運行中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制點，借助于動態(tài)的、全程的分析工作明確銀行信貸的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)以及主要目標(biāo)客戶群體，進(jìn)而提高銀行信貸業(yè)務(wù)的營銷質(zhì)量以及審批效率。其次，應(yīng)該結(jié)合國家宏觀方面的相關(guān)金融產(chǎn)業(yè)政策以及信貸政策的調(diào)整，制定出符合銀行發(fā)展需要的信貸業(yè)務(wù)所需要重點涉足的行業(yè)以及信貸業(yè)務(wù)的主要營銷方案。同時對信貸業(yè)務(wù)的審批條件的可行性進(jìn)行調(diào)整，并按照重點涉足的產(chǎn)業(yè)以及行業(yè)制定相應(yīng)的信貸風(fēng)險控制措施，通過重點強化對于信貸優(yōu)質(zhì)客戶的服務(wù)，提高銀行信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范能力。

（4）強化銀行信貸業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，提高市場競爭以及生存能力。信貸業(yè)務(wù)創(chuàng)新的關(guān)鍵在于結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)以及客戶之間存在的差異提供差別化的信貸服務(wù)工作。在銀行的信貸業(yè)務(wù)工作開展過程中，應(yīng)該按照信貸客戶的風(fēng)險類型提供不同的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)信貸業(yè)務(wù)在區(qū)域、客戶群體以及風(fēng)險控制方面的差異性。重點按照不同區(qū)域的信用狀況以及市場發(fā)育情況，調(diào)整信貸管理措施，有效的控制信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險。同時，在信貸業(yè)務(wù)工作開展過程中應(yīng)該進(jìn)一步深化市場以及產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)研工作，通過市場調(diào)研分析，提高對于信貸業(yè)務(wù)的分析判斷能力，對客戶的外部發(fā)展環(huán)境、優(yōu)勢劣勢分析等情況進(jìn)行調(diào)查披露，以便于積極爭取優(yōu)質(zhì)客戶，在提高信貸業(yè)務(wù)量的同時降低銀行的信貸風(fēng)險。

結(jié)語

經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展對于金融服務(wù)的需求也越來越高，信貸規(guī)模迅速增長，同時信貸風(fēng)險問題也逐漸突出，這已經(jīng)成為制約銀行業(yè)發(fā)展的重要問題。在這種形勢下，就要求銀行必須重視信貸風(fēng)險防范體系的建設(shè)，通過規(guī)范完善的信貸管理體系，強化對于信貸工作人員的約束，并借助于完善的信貸風(fēng)險預(yù)警體系，避免信貸風(fēng)險問題的發(fā)生，確保銀行資產(chǎn)的安全，推動銀行的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。（作者單位：中國建設(shè)銀行東營分行廣饒支行）

參考文獻(xiàn)：

[1]郭曉鶴.談當(dāng)前國有商業(yè)銀行信貸風(fēng)險的防范與化解[J].今日財富（金融發(fā)展與監(jiān)管），2012.

篇9

一、信息化下行政事業(yè)單位財務(wù)會計工作中存在的問題

（一）單位內(nèi)部工作人員進(jìn)行信息化財務(wù)管理的意識較差

在信息化的條件下，行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員財務(wù)會計管理意識較差，是行政事業(yè)單位財務(wù)會計工作中存在的問題之一。在信息化管理條件下，行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)人員由于意識較差，過分重視傳統(tǒng)的財務(wù)會計工作操作手法，難以在掌握會計賬務(wù)處理辦法的同時熟練地掌握計算機(jī)技術(shù)，進(jìn)而影響信息技術(shù)在行政事業(yè)單位財務(wù)會計工作中的運用。

（二）單位財務(wù)內(nèi)部控制體系不完善

由于信息化管理在我國行政事業(yè)單位內(nèi)部的運用還處于探索的階段，因此在信息化管理條件下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系尚不完善。而信息化管理下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系不完善主要體現(xiàn)在：行政事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算管理制度不完善；行政事業(yè)單位內(nèi)部各個部門之間的溝通存在一定的問題。

（三）單位財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管不完善

除了上述的兩點外，信息化條件下行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管不完善，也是行政事業(yè)單位財務(wù)會計工作存在的問題之一。信息化條件下行政事業(yè)單位內(nèi)部沒設(shè)立一套完整地內(nèi)部控制監(jiān)管體系，難以對單位內(nèi)部財務(wù)會計工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，進(jìn)而難以提高行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理水平。

二、信息化下如何提高行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理水平

（一）提高單位內(nèi)部管理者和財務(wù)工作人員的信息化管理意識

作為行政事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)促使財務(wù)部門積極的參與到行政事業(yè)單位信息化的管理中。信息化的管理環(huán)境下，會使行政事業(yè)單位財務(wù)會計工作管理水平得到很快的發(fā)展，因此作為行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)熟練掌握計算機(jī)技術(shù)，并熟練的運用相關(guān)的財務(wù)會計軟件，促使行政事業(yè)單位能夠提高內(nèi)部整體的財務(wù)管理水平。其次，作為行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)信息管理人員以及行政事業(yè)單位內(nèi)部較高層次的管理人員也應(yīng)當(dāng)不斷的提升自己的信息化內(nèi)部控制管理意識，通過提升自己的內(nèi)部控制信息化的管理意識，進(jìn)而影響行政事業(yè)單位內(nèi)部其他人員的信息化的內(nèi)部控制管理意識，并建立一整套完整的內(nèi)部控制管理體系，同時還應(yīng)當(dāng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部人員進(jìn)行定期的思想教育培訓(xùn)，促使行政單位內(nèi)部所有人員的內(nèi)部控制管理意識能夠提升，進(jìn)而促使行政事業(yè)單位內(nèi)部整體控制管理水平的提升，使行政事業(yè)單位在未來社會中更快更好的發(fā)展。

（二）建立健全內(nèi)部控制體系

在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立健全完善的內(nèi)部控制管理體系，也是信息化條件下提高行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理水平的重要措施之一。而要想建立健全的內(nèi)部控制管理體系，應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手。首先，行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理人員應(yīng)當(dāng)建立以信息管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理。行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理人員，應(yīng)當(dāng)以信息技術(shù)為依托，使用信息技術(shù)實施單位內(nèi)部監(jiān)管，盡可能的使用信息技術(shù)不斷地完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，提高單位內(nèi)部控制管理水平。其次，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立信息化的管理考核體系。在信息化管理條件下，建立相應(yīng)的考核體系，依據(jù)內(nèi)部工作人員在網(wǎng)上所登記的內(nèi)容，對單位內(nèi)部員工進(jìn)行考核，對于不能完成相應(yīng)工作目標(biāo)的工作人員，進(jìn)行一定形成處罰，而對于能夠超額完成相應(yīng)工作的人員給予一定形式的獎勵，進(jìn)而促使行政事業(yè)單位在信息化的管理條件下，內(nèi)部財務(wù)管理水平能夠得到更進(jìn)一步的提升。

（三）使單位內(nèi)部財務(wù)信息化管理的監(jiān)管體制日益完善

使行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)信息管理的監(jiān)管體制日益完善，也是信息化條件下，行政事業(yè)單位財務(wù)會計管理水平得以提升的方法之一。在信息化的管理條件下，完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督管理是十分重要的，那么應(yīng)當(dāng)如何晚上行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)信息監(jiān)管呢？首先，行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制管理人員，應(yīng)當(dāng)在信息技術(shù)環(huán)境中，建立一套完整的信息監(jiān)督管理制度。將信息技術(shù)環(huán)境作為財務(wù)管理的基礎(chǔ)，并據(jù)此作為依托，建立符合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的規(guī)章制度，促使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平能夠得到提升，并促使行政事業(yè)單位能夠?qū)崿F(xiàn)其既定的規(guī)劃目標(biāo)，以及在未來社會中能夠得到更快更好的發(fā)展。其次，還應(yīng)當(dāng)在行政事業(yè)單位內(nèi)部各個小部門中建立一套管理規(guī)章制度，依據(jù)所設(shè)立的整體的規(guī)章制度，建立一套符合每個部門自身發(fā)展管理的規(guī)章制度，進(jìn)而促使行政事業(yè)單位內(nèi)部的發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平的提升，以及行政事業(yè)單位在未來社會中更快更好的發(fā)展。

（四）以內(nèi)部控制手段降低單位財務(wù)會計工作風(fēng)險

財務(wù)軟件為財務(wù)信息化管理依托的載體，財務(wù)軟件的開發(fā)方式，分為自行開發(fā)、外購調(diào)試、業(yè)務(wù)外包。行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)部門在開發(fā)與使用財務(wù)軟件過程中存在著安全風(fēng)險。在開發(fā)階段，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財務(wù)工作業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點、處理規(guī)則嵌入到系統(tǒng)程序中。但是，在實際工作中，由于開發(fā)者的技術(shù)局限，和成本效益原則，往往難以嵌入的盡善盡美，進(jìn)而提高了行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)會計工作的風(fēng)險率。并且，因其開發(fā)方式不同，在運行與維護(hù)過程中安全風(fēng)險的特征也不同。針對不同特征的安全風(fēng)險，行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理部門應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)補救性的內(nèi)部控制制度，以降低財務(wù)信息化管理的安全風(fēng)險。同時，聘用既能夠了解財務(wù)管理知識的又掌握相應(yīng)的計算機(jī)技術(shù)的德才兼?zhèn)涞娜藛T，管理行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)軟件的使用。在技術(shù)和職業(yè)道德層面，為行政事業(yè)單位財務(wù)會計工作風(fēng)險的降低提供保障。

三、結(jié)語

篇10

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位  財務(wù)風(fēng)險

        1 事業(yè)單位風(fēng)險類型

        事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動基本上是非營利性的，因此，與企業(yè)經(jīng)營活動財務(wù)風(fēng)險相比，事業(yè)單位風(fēng)險屬非經(jīng)營風(fēng)險。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出復(fù)雜化，財務(wù)工作由潛式風(fēng)險變?yōu)轱@式風(fēng)險管理。本文事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險是指事業(yè)單位在運營過程中因資金運動面臨的風(fēng)險，主要包括以下幾種類型：

        1.1 籌資風(fēng)險籌資主要分為主權(quán)性籌資和債務(wù)性籌資。主權(quán)性籌資方式所籌集的資金為永久性資金，不用歸還及支付使用成本，主要有財政撥款、事業(yè)性收費等；債務(wù)性籌資方式所籌集的資金到期必須還本付息，主要是從銀行取得的貸款。目前，事業(yè)單位負(fù)債大多用于中長期項目投資，投資數(shù)額大且期限長，存在著債務(wù)性籌資風(fēng)險；另一方面，國家為了平抑經(jīng)濟(jì)周期的波動，可能上調(diào)利率，僅償還貸款利息就會給事業(yè)單位帶來相當(dāng)大的資金壓力。

        1.2 投資風(fēng)險投資主要包括對外投資與對內(nèi)投資。在對外投資方面，事業(yè)單位由于資金緊張，對外投資能力不足。在對內(nèi)投資方面，事業(yè)單位對基礎(chǔ)設(shè)施、實驗設(shè)備等進(jìn)行了較大投資，超過了正常資金承受能力，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，帶來極大的財務(wù)風(fēng)險。

        1.3 支付風(fēng)險事業(yè)單位面對商務(wù)信息的內(nèi)容和傳播方式?jīng)]有正確的辨識，以至于對商務(wù)信息的合法性、安全性、真實性、完整性、時效性和便捷性缺乏正確判斷，導(dǎo)致貨款已付，而貨物未收到現(xiàn)象，就是支付風(fēng)險。

        1.4 核算風(fēng)險事業(yè)單位核算風(fēng)險表現(xiàn)在，一是會計操作風(fēng)險，主要因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起；二是賬務(wù)處理、賬戶核對、事后監(jiān)督方面的風(fēng)險；三是結(jié)算工作中的支付憑證風(fēng)險、資金清算風(fēng)險、憑證印章密押器和壓數(shù)機(jī)管理風(fēng)險。

        1.5 道德風(fēng)險道德風(fēng)險即“從事經(jīng)濟(jì)活動的人在最大限度地增進(jìn)自身效用的同時做出不利于他人的行動?！睂ω攧?wù)人員而言，道德風(fēng)險就是利用一切機(jī)會和手段非法牟利。事業(yè)單位人員管理涵蓋了人員配置、崗位分工、明確權(quán)責(zé)及人員素質(zhì)等方面，在財務(wù)關(guān)系處理過程中，可能采取不合作或隱瞞重要事實、虛報相關(guān)數(shù)據(jù)等行為，導(dǎo)致道德風(fēng)險。 

        2 事業(yè)單位風(fēng)險傳導(dǎo) 

        事業(yè)單位通過資金運動將整個單位聯(lián)系為一個經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，一旦網(wǎng)絡(luò)中某個財務(wù)關(guān)系產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，將通過特定載體發(fā)生傳導(dǎo)、延伸、波及等現(xiàn)象。廣義的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)指通過某些載體經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)到其財務(wù)關(guān)系。狹義的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)指某一理財環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險通過某些載體經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)到另一個理財環(huán)節(jié)。

        2.1 風(fēng)險傳導(dǎo)路徑事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)路徑包括內(nèi)部各部門之問的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)、通過與其有直接利益關(guān)系的組織之間的財務(wù)關(guān)系進(jìn)行傳導(dǎo)、通過具有間接利益關(guān)系的組織傳導(dǎo)。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的載體主要是資金、信息以及理財人員。資本運動過程實質(zhì)是理財過程，這一以資金為載體的理財循環(huán)過程處處存在財務(wù)風(fēng)險，而且可能將由某個財務(wù)運動節(jié)點產(chǎn)生的風(fēng)險傳導(dǎo)到另一個節(jié)點，產(chǎn)生以資金為載體的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的“多米諾骨牌效應(yīng)”。在理財過程中，存在著大量的信息不對稱現(xiàn)象，使得財務(wù)風(fēng)險在利益相關(guān)者之間發(fā)生傳導(dǎo)。理財人員是各項理財活動的具體行為者和決策者，理財人員自身素質(zhì)決定了財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生以及財務(wù)風(fēng)險的傳導(dǎo)。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)速度較慢、影響結(jié)果遲緩，容易防范。影響程度包括嚴(yán)重財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)、中度財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)和輕度財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)。無論哪種級別，對于經(jīng)常、直接的財務(wù)關(guān)系或業(yè)務(wù)，信息透明度相對較高，較易采取預(yù)控措施。對于間接聯(lián)系的財務(wù)關(guān)系或不經(jīng)常發(fā)生的理財業(yè)務(wù)，其信息透明度差，很難采取預(yù)控措施，其產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)具有不可控性。

        2.2 風(fēng)險傳導(dǎo)控制目標(biāo)控制事業(yè)單位風(fēng)險傳導(dǎo)有三個目標(biāo)：實際工作性目標(biāo)、財務(wù)信息性目標(biāo)、合規(guī)合法性目標(biāo)。實際工作性目標(biāo)即財務(wù)活動的資金核算、資產(chǎn)管理、項目實施、內(nèi)部監(jiān)督、隊伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)在運作程序上應(yīng)做到規(guī)范有序。財務(wù)信息性目標(biāo)即財務(wù)管理活動所形成的全部財務(wù)信息應(yīng)盡可能接近真實情況，符合可靠性、及時性、可理解性和完整性的質(zhì)量要求。合規(guī)合法性目標(biāo)即財務(wù)活動不能只考慮事業(yè)單位自身發(fā)展需要，必須遵循現(xiàn)行法律和規(guī)章制度，確保財務(wù)工作的合法性。

        3 事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的預(yù)警管理 

        3.1 風(fēng)險傳導(dǎo)預(yù)警指標(biāo)事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險預(yù)警是對事業(yè)單位可能或?qū)⒁媾R的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)測預(yù)報，為單位宏觀決策提供客觀依據(jù)。其中主要的財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率，主要反映事業(yè)單位償債能力的保障程度，該指標(biāo)越小越好，一般應(yīng)小于1；累計借款總額占總資產(chǎn)比率，該指標(biāo)越小越好，當(dāng)該指標(biāo)大幅度升高時，則應(yīng)發(fā)出預(yù)警警報，引起管理者重視；累計借款占總經(jīng)費收入比率，該指標(biāo)反映事業(yè)單位承受財務(wù)風(fēng)險的程度，借款比率越高，財務(wù)風(fēng)險越大；已獲利息倍數(shù)，該指標(biāo)等于l說明事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量能夠償還貸款所產(chǎn)生的利息，該指標(biāo)小于1說明現(xiàn)金凈流量不能償還貸款所產(chǎn)生的利息。

        3.2 風(fēng)險傳導(dǎo)預(yù)警創(chuàng)新人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論和方法的出現(xiàn)為預(yù)警系統(tǒng)克服傳統(tǒng)方式的不足提供了新的可能。在人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型中，bp網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用較廣泛，可利用bp網(wǎng)絡(luò)對事業(yè)單位財務(wù)進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，通過建立bp網(wǎng)格學(xué)習(xí)規(guī)則，取流動比率、事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債率、后勤資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)實支付能力、潛在支付能力、短期償債能力、事業(yè)單位償債率、事業(yè)單位借入款的期限結(jié)構(gòu)（中長期）、事業(yè)單位債務(wù)率等財務(wù)指標(biāo)作為網(wǎng)絡(luò)輸入，確定網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，利用樣本數(shù)據(jù)通過一定的學(xué)習(xí)規(guī)則進(jìn)行訓(xùn)練，提高網(wǎng)絡(luò)的適應(yīng)能力，從輸出結(jié)果判斷風(fēng)險等級。bp人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警中具有較強的信度，實用價值較大。

        4 事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險中止對策 

        財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能給單位帶來財務(wù)風(fēng)險，在工作中必須堅持以法規(guī)制度為準(zhǔn)繩，及時中止財務(wù)風(fēng)險。

        4.1 培訓(xùn)財務(wù)人員風(fēng)險傳導(dǎo)意識財務(wù)風(fēng)險貫穿事業(yè)單位財務(wù)活動始終，應(yīng)加強財務(wù)人員培訓(xùn)，提高財務(wù)人員風(fēng)險防范意識與風(fēng)險識別能力。對不同層次的會計人員要有針對性地進(jìn)行培訓(xùn)，及時進(jìn)行知識更新，讓會計人員熟練掌握新的會計知識和經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，領(lǐng)會法規(guī)制度各項內(nèi)容的實質(zhì)。對事業(yè)單位專業(yè)性強的會計業(yè)務(wù)，必須實行有重點、專題性的培訓(xùn)。

        4.2 建立健全資金管理制度建立良好的資金管理制度有助于降低財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)，針對單位事業(yè)收入季節(jié)性形成的現(xiàn)金流入量不均衡的特點，財務(wù)預(yù)算管理要借助現(xiàn)金流量平衡規(guī)律，編制現(xiàn)金預(yù)算，解決財務(wù)收支在時間和數(shù)量上的不平衡，提高財務(wù)保障能力和資金使用效益。事業(yè)單位應(yīng)建立相應(yīng)的積累機(jī)制及積累比例，建立負(fù)債償還基金，以期在貸款到期日及時足額償還貸款本金。做好財務(wù)分析工作，正確計算潛虧總額，規(guī)劃扭轉(zhuǎn)潛虧時間表，控制好單位的基本收入、支出及分配政策，以收定支，做好單位運作資金的“節(jié)流”工作；實行盈余預(yù)算，彌補事業(yè)基金虧損。