導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)部審計(jì)

一、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的定義

全面系統(tǒng)地審核和監(jiān)督企業(yè)已完成的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，將企業(yè)財(cái)務(wù)的狀況和盈利的能力之類的經(jīng)濟(jì)信息提供給外部和企業(yè)有經(jīng)濟(jì)方面的利害關(guān)系的債權(quán)者、投資者與政府的有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)管理的活動(dòng)被稱為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。

反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況、控制與監(jiān)督費(fèi)用的開支是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)最基本的職能，基于商品生產(chǎn)下的價(jià)值運(yùn)動(dòng)是會(huì)計(jì)的對(duì)象，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)的管理以及提高經(jīng)濟(jì)的效益是會(huì)計(jì)的任務(wù)。它是企業(yè)的一項(xiàng)日常的重要工作，主要是通過會(huì)計(jì)程序，想有關(guān)的部門和人員提供有效的決策信息，對(duì)企業(yè)或者是行政事業(yè)單位提高經(jīng)濟(jì)效益與促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展有著決定性的作用。

二、內(nèi)部審計(jì)的定義

索耶曾對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行定義：“對(duì)組織中的各類業(yè)務(wù)與控制實(shí)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)，確定是否要遵循公認(rèn)的程序與方針，是否滿足相關(guān)的規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)，是否有效及經(jīng)濟(jì)地使用資源，是否實(shí)現(xiàn)了組織的目標(biāo)”。現(xiàn)階段，業(yè)內(nèi)普遍的定義是公司的內(nèi)部審計(jì)部門或者人員，評(píng)審公司的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的有效性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果和效率以及財(cái)務(wù)信息的完整性與真實(shí)性的活動(dòng)就是內(nèi)部審計(jì)，其目的是促進(jìn)內(nèi)部的控制和管理，提出相關(guān)的改進(jìn)措施，建立健全成本的控制體系。

在不同的單位里，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容各有不同，在行政事業(yè)單位里，主要是對(duì)預(yù)算和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)行監(jiān)控，其中，執(zhí)行預(yù)算的監(jiān)控是指根據(jù)系統(tǒng)設(shè)定的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)相關(guān)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)比分析與穿透式的查詢，找出產(chǎn)生差異的緣由，且對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況實(shí)行預(yù)警的定義；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)控主要是設(shè)定專項(xiàng)的經(jīng)費(fèi)來源的總額與分項(xiàng)的金額、支出總額與分項(xiàng)的金額，并在此基礎(chǔ)上檢查專項(xiàng)的經(jīng)費(fèi)來源和支出的情況，以及檢查是否有超支的現(xiàn)象和支出是否串戶及核算不規(guī)范的現(xiàn)象。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系

從實(shí)際的工作中我們可以總結(jié)出，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)兩者是相輔相成、缺一不可的，共同在行政事業(yè)單位的內(nèi)部發(fā)揮重要的作用。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的職能來看，二者之間有著一定的共性，但還有側(cè)重點(diǎn)，它們都能起到監(jiān)督的作用，不過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重在事中的監(jiān)督，而內(nèi)部審計(jì)主要是在事后及事前監(jiān)督；從任務(wù)方面來看，二者之間有聯(lián)系又有區(qū)別，他們都是為了預(yù)防與防止違法違紀(jì)的行為發(fā)生以及建立健全單位內(nèi)部的控制制度、強(qiáng)化內(nèi)部管理等；從對(duì)象方面來看，二者基本上是相似的，內(nèi)部審計(jì)包括財(cái)務(wù)的審計(jì)、內(nèi)控的審計(jì)、專項(xiàng)的審計(jì)、合同的審計(jì)、責(zé)任的審計(jì)以及項(xiàng)目概預(yù)算與預(yù)算的審計(jì)。審計(jì)的監(jiān)督是獨(dú)立的，而會(huì)計(jì)的監(jiān)督還存在著局限性。

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)對(duì)于行政事業(yè)單位發(fā)展的意義

作為單位內(nèi)部管理的重要工作，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)事業(yè)單位里發(fā)生的一些交易以及一些財(cái)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)、記錄、計(jì)量與報(bào)告等程序的加工，借助財(cái)務(wù)報(bào)表的形式向外提供經(jīng)濟(jì)信息，提高單位的透明度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)利用對(duì)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事中監(jiān)督和參與財(cái)務(wù)管理的決策，完成對(duì)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的考核工作，從而加強(qiáng)內(nèi)部管理的力度。

內(nèi)部審計(jì)在單位中的發(fā)展過程中起著重要的作用，一方面，內(nèi)部審計(jì)的部門或者機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員非常熟悉單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)和流程，且能隨時(shí)到單位的內(nèi)部了解相關(guān)的情況，這樣就有助于發(fā)現(xiàn)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，從而提出風(fēng)險(xiǎn)控制制度的改善策略。另外，它還能參與到單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，從內(nèi)部控制的制度上識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行針對(duì)性的加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理；從另一方面來說，內(nèi)部審計(jì)能在監(jiān)督的過程中，發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問題，監(jiān)督職工們執(zhí)行相關(guān)的規(guī)定和制度，監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門客觀地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，且及時(shí)地對(duì)外披露準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，以為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和真實(shí)性提供保證，避免發(fā)生會(huì)計(jì)的舞弊行為。另外，隨著內(nèi)部審計(jì)的角色轉(zhuǎn)換，即從以差錯(cuò)防弊監(jiān)督轉(zhuǎn)化為服務(wù)性監(jiān)督，由合法的、真實(shí)性審計(jì)轉(zhuǎn)化為將內(nèi)部控制當(dāng)成管理中心的審計(jì)，將審計(jì)的著力點(diǎn)按情況分在事前、事后及事中，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的透明性。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的工作在單位中都是舉足輕重，但不能互相替代的。在實(shí)際的工作中，內(nèi)部審計(jì)常常會(huì)受到輕視，其機(jī)構(gòu)也不健全，監(jiān)督的職責(zé)不能很好地履行。而且有些單位對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)比較淺，僅憑會(huì)計(jì)的職能來完成內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，這樣就很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作失效，缺乏有力的說服作用。因此，為了讓單位健康有序地發(fā)展，就必須重視內(nèi)部審計(jì)的作用，建立健全內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)，并充分發(fā)揮建起監(jiān)督作用、風(fēng)險(xiǎn)防范作用，為完善內(nèi)部的控制體系出力。

如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的工作能夠統(tǒng)一起來，為財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制提供有力的管理制度，就能夠在很大程度上將單位面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，促進(jìn)單位的可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)束語

綜上所述，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)對(duì)于行政單位內(nèi)部的管理和監(jiān)督起著重要的作用。因此，相關(guān)單位的領(lǐng)導(dǎo)層要特別注意利用這兩種方法對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，避免有些職工為了一己私利而破壞國(guó)家集體的利益，產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失，提高單位的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，讓大眾更加信任政府

參考文獻(xiàn)：

[1]于世偉.淺談財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)[J].活力，2011，（10）：74

[2]王麗紅.淺析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系[J].中國(guó)外資，2009，（9）：109，111

篇2

內(nèi)部審計(jì)是指預(yù)防、阻止被審計(jì)單位資產(chǎn)的流失損失，以保護(hù)被審計(jì)單位所有者權(quán)益。中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)即為對(duì)中學(xué)資產(chǎn)的完整性、安全性、變動(dòng)性和價(jià)值進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?，F(xiàn)代審計(jì)工作標(biāo)志為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益形成過程開展審計(jì)，公平評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，評(píng)價(jià)管理者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)發(fā)展。中學(xué)是知識(shí)型人力資源不斷投資管理的循環(huán)投資過程，是人力資源不斷開發(fā)的過程，因此，中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是審計(jì)投資經(jīng)濟(jì)效益。

二、加強(qiáng)中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)措施

1、審計(jì)執(zhí)法程序嚴(yán)格化

財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)在法律上具有權(quán)威性、獨(dú)立性，具有法律意義，受到法律保障，強(qiáng)化中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)法律法制建設(shè)，加強(qiáng)法律控制程度，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理秩序。中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作在遵循《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》的前提下，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)職能，維護(hù)中學(xué)財(cái)經(jīng)秩序，建設(shè)中學(xué)管理廉政。在中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)要樹立審計(jì)權(quán)威，落實(shí)審計(jì)決定，堅(jiān)決審計(jì)態(tài)度，嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，嚴(yán)查違法違紀(jì)現(xiàn)象，對(duì)于存在的問題依法處理，發(fā)揮審計(jì)人員工作積極性，杜絕一切“人情+面子+權(quán)錢”交易，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法也受到財(cái)務(wù)管理體制的限制，因此在對(duì)中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)時(shí)還要改革管理體制，改革中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和中學(xué)內(nèi)部審計(jì)之間的隸屬關(guān)系，保證中學(xué)計(jì)監(jiān)控職能正常發(fā)揮，嚴(yán)格按照法制規(guī)范經(jīng)營(yíng)中學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以獨(dú)立性的審計(jì)身份開展審計(jì)工作，打擊一切現(xiàn)象，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)基礎(chǔ)教育健康發(fā)展。

2、確認(rèn)好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

在中學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作中，必須首先明確兩者的關(guān)系。一是對(duì)立關(guān)系，即中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)記錄中學(xué)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；內(nèi)部審計(jì)也是按照相關(guān)法律法規(guī)，技術(shù)型的監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，目的是為了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行，將其中的違法操作，進(jìn)行批改，依法處置。中學(xué)的內(nèi)部審計(jì)也是會(huì)計(jì)工作的一部分，全部財(cái)務(wù)管理內(nèi)容之一，監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。二是統(tǒng)一關(guān)系。開展內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)在于給予被審計(jì)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督，即財(cái)務(wù)監(jiān)督的主體按照相關(guān)法律法規(guī)，分析、評(píng)價(jià)、監(jiān)督財(cái)務(wù)監(jiān)督客體的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)。中學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)督則主要進(jìn)行中學(xué)資金收支、資產(chǎn)負(fù)債等的監(jiān)督工作。中學(xué)的內(nèi)部審計(jì)則是審計(jì)單位獨(dú)立開展，依據(jù)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)時(shí)間等，以時(shí)間為順序展開的具有系統(tǒng)性、連續(xù)性、全面性的監(jiān)督，涉及到中學(xué)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是合二為一，難以分割的，可以有效控制中學(xué)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，提高學(xué)校的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)學(xué)校科學(xué)有序的發(fā)展。

3、加強(qiáng)中學(xué)的責(zé)任審計(jì)

責(zé)任審計(jì)工作非常重要，其中中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的高效化，可以強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)管，不斷增強(qiáng)其廉潔自律。主席上任以來，所帶領(lǐng)的領(lǐng)導(dǎo)班子反腐倡廉力度不但加大，加強(qiáng)了對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)管，倡導(dǎo)完善對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)工作，在中學(xué)中同樣需要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。首先健全中學(xué)資金收支管理制度，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及時(shí)做好收支入賬登記，監(jiān)管好資金的支出，保證要有會(huì)計(jì)主管、主要領(lǐng)導(dǎo)的審核和批準(zhǔn)，才能合法支出；其次，健全中學(xué)的內(nèi)部控制制度，要將相關(guān)性差的工作內(nèi)容、職務(wù)分開，不斷增強(qiáng)監(jiān)督功能。在實(shí)行考核的時(shí)候注意將領(lǐng)導(dǎo)的考核指標(biāo)計(jì)入其中，與相關(guān)部門密切配合，重點(diǎn)開展資產(chǎn)價(jià)值、資金運(yùn)作管理情況、領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)的各項(xiàng)目標(biāo)和領(lǐng)導(dǎo)財(cái)政經(jīng)濟(jì)紀(jì)律等內(nèi)容，將審計(jì)只注重“事”的工作形式轉(zhuǎn)化為“事+人”的工作形式，嚴(yán)格落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。將審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性得到發(fā)揮，做出客觀、科學(xué)的評(píng)價(jià)，公正評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4、增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)顯得非常重要，社會(huì)對(duì)其的要求更高，因此中學(xué)必須建立專業(yè)化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，提高其專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也能擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部審計(jì)的重任。首先，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的政治意識(shí)，提高政治素養(yǎng)，增強(qiáng)其公正廉潔、忠于職守的政治態(tài)度，不斷掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策等，能夠按照中學(xué)的發(fā)展規(guī)律和自身良好的政治素養(yǎng)積極參加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作。其次，增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力，不斷熟悉財(cái)務(wù)辦公軟件，增強(qiáng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，職責(zé)明確，工作嚴(yán)謹(jǐn)，仔細(xì)分析、協(xié)調(diào)并調(diào)查工作，及時(shí)處理工作中的異常，并且逐步適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作，最終促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)步。

5、增強(qiáng)中學(xué)管理層的財(cái)管意識(shí)

在新的教學(xué)體制下，財(cái)務(wù)管理工作必須加大投入力度，重點(diǎn)是源頭預(yù)防腐敗，防止財(cái)產(chǎn)損失，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的精確性。對(duì)于中學(xué)管理層的財(cái)管意識(shí)的提高是重中之重。管理者要摒棄財(cái)務(wù)管理只是后勤服務(wù)的意識(shí)，從而不斷增加科研投入資金，建立充足的重大資金物質(zhì)保證機(jī)制，校長(zhǎng)作為第一責(zé)任人，也是財(cái)務(wù)管理的第一責(zé)任者，要整體了解學(xué)校的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，及時(shí)給予調(diào)整。及時(shí)掌握了解國(guó)家財(cái)政政策，積極轉(zhuǎn)變管理思想，不斷促進(jìn)資金的合理使用。

三、結(jié)語

篇3

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；主要作用

在現(xiàn)代化的企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，最關(guān)鍵的內(nèi)容就是要提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的科學(xué)性以及時(shí)效性。為了達(dá)到這一目標(biāo)，就要求企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制制度，既要彼此獨(dú)立，又要相互制約，提高企業(yè)的管理水平，為實(shí)施有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理中的兩個(gè)非常重要的職能部門，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各個(gè)部門進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督和管理，對(duì)于規(guī)范企業(yè)管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。為此，本文從這二者的聯(lián)系出發(fā)，對(duì)它們的重要作用進(jìn)行了詳細(xì)討論。

一、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系

(一)二者的主要區(qū)別

我們對(duì)內(nèi)部審計(jì)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特點(diǎn)進(jìn)行綜合分析后發(fā)現(xiàn)，二者之間存在一定的差異性，主要表現(xiàn)在工作內(nèi)容、對(duì)象、基本任務(wù)和原則等四個(gè)方面，具體差異如下：①二者的定義和主要的工作內(nèi)容存在區(qū)別。②二者工作的主要對(duì)內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督和指導(dǎo)；而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容則是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的反映和展示，涉及的內(nèi)容有很多，例如各種費(fèi)用和開支，和最后獲取的效益。象不同。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)政收入和支出、經(jīng)濟(jì)效益等都是內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)象；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則是從企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)情況出發(fā)，將產(chǎn)品的價(jià)值運(yùn)動(dòng)狀況作為主要對(duì)象。③二者的基本任務(wù)具有一定差異。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的進(jìn)一步規(guī)范和完善。與此不同的是，開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的主要目的，就是為強(qiáng)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理，反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。④二者的工作原則不同。在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，工作人員必須嚴(yán)格按照法律性、獨(dú)立性、客觀性以及權(quán)威性等原則的要求；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)開展工作的原則則為統(tǒng)一性、真實(shí)性、政策性和社會(huì)性等。

(二)二者之間的相關(guān)性

雖然內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在很多方面存在著很大差異，但是經(jīng)過分析它們二者的基本特點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)它們之間的聯(lián)系也非常密切，具有很多共同之處，主要表現(xiàn)在如下幾方面：①二者有相同的基本職能。這一點(diǎn)主要是從二者的監(jiān)督角度出發(fā)的。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能側(cè)重于企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前的宣傳預(yù)防和事后監(jiān)督；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督則貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終。這兩種監(jiān)督對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都是必不可少的，而且通過相互配合，相輔相成，能夠共同為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。②二者的根本目的存在一致性。雖然從上文的分析可知，內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本任務(wù)存在一定的差別，但是由此也可以看出，二者的根本目的是一致的，都是為了保障企業(yè)發(fā)展的合法性和規(guī)范性，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生；都是為了不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度；都希望能通過加強(qiáng)企業(yè)控制和管理來提高經(jīng)濟(jì)效益。③二者相互依存，相互促進(jìn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要搜集企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，并對(duì)其進(jìn)行核算，而這一部分財(cái)務(wù)資料是內(nèi)部審計(jì)中，有效資料的重要組成部分。目前，信息技術(shù)迅速發(fā)展，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都開始信息化建設(shè)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方式的改變也帶動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，現(xiàn)代化特征更為顯著。同時(shí)，現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作的開展也帶動(dòng)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展，有助于提高其規(guī)范性。另外，在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)不斷完善，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確度也會(huì)有所提高，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的健康發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要作用

(一)有助于深入企業(yè)內(nèi)部，預(yù)防會(huì)計(jì)

目前，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員主要來自企業(yè)內(nèi)部的管理人員。他們通過各個(gè)不同職能部門之間的聯(lián)系和交流，能夠全面掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，所以對(duì)隱藏在企業(yè)內(nèi)部的管理薄弱、會(huì)計(jì)舞弊等現(xiàn)象的監(jiān)督具有顯著的優(yōu)勢(shì)，主要表現(xiàn)為：①在內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督下，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部管理中存在的問題，并采取有效的措施予以糾正，這樣能夠反映出更加真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。②內(nèi)部審計(jì)的職能比較全面，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)行有效識(shí)別，有助于降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，為會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量提供有力保障。

(二)有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平

因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)同時(shí)具備了評(píng)論的作用，可以顯著增強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)代價(jià)值，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的改善，增加企業(yè)相關(guān)信息的可靠性和安全性，能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者的決策提供更加專業(yè)的服務(wù)和科學(xué)的參考，同時(shí)也能為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)服務(wù)，降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的提升。

(三)有助于增強(qiáng)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)交流

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的主要目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、股東利益和產(chǎn)值的最大化，所以企業(yè)首先要制定明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)利益集團(tuán)的主要成員，企業(yè)管理者和全體員工等人，需要增加企業(yè)自身的投入，既要能夠共同分享企業(yè)獲取的利益，也要共同承擔(dān)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中進(jìn)行交易的內(nèi)容進(jìn)行管理和控制，對(duì)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系進(jìn)行管理，所以，通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的審計(jì)和管理，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]洪常法.淺析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的監(jiān)督作用[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2012,12(09)：87-88.

篇4

在對(duì)該部分的論述中，主要結(jié)合具體工作，來談及強(qiáng)化審計(jì)工作的對(duì)策，其中主要基于驗(yàn)資、年報(bào)的具體工作，來具體論述相對(duì)應(yīng)的強(qiáng)化對(duì)策。

1.驗(yàn)資中規(guī)避欺詐問題的對(duì)策。

企業(yè)為了利益的追求，普遍存在注冊(cè)資本虛報(bào)的行為。為規(guī)避驗(yàn)資中受欺詐，首先需要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，以及制定科學(xué)的驗(yàn)資計(jì)劃；其次，要就被審計(jì)單位提供的資料進(jìn)行嚴(yán)格的辨查；進(jìn)而就實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行仔細(xì)核查，以確定其是否真實(shí)存在；最后，要不斷強(qiáng)化審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，尤其是業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德，并建工作責(zé)任制，以規(guī)范審計(jì)工作。

1.1驗(yàn)資計(jì)劃是提高審計(jì)質(zhì)量的重要方面，是規(guī)避驗(yàn)資欺詐問題的必要工作之一。具體的驗(yàn)資計(jì)劃是基于委托書，對(duì)實(shí)際的驗(yàn)資項(xiàng)目組織的規(guī)劃。所以，在接受委托之后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要針對(duì)客戶的實(shí)際情況，制定科學(xué)而有效的驗(yàn)資計(jì)劃，并就工作步驟進(jìn)行詳細(xì)的陳列。

1.2在對(duì)客戶提供資料的辨別中，要針對(duì)實(shí)際資料的來源，采取不同的辨別方法，諸如查詢、鑒別、核對(duì)等方法。在對(duì)現(xiàn)金投入資本，需要先解入到制定驗(yàn)資專戶中，事務(wù)所收到現(xiàn)金之后，才能確認(rèn)此款已收。

1.3為了防止出現(xiàn)資料不真實(shí)的問題，尤其是文件資料與物出資存在數(shù)額上的偏差，審核人員就需要進(jìn)入企業(yè)之中，采取復(fù)核、查詢、鑒定的方法，對(duì)其已投資資產(chǎn)的質(zhì)量、價(jià)格、數(shù)量，以及產(chǎn)權(quán)歸屬進(jìn)行查驗(yàn)。

2.年報(bào)中強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策。

2.1審計(jì)計(jì)劃階段。

首先，要對(duì)委托進(jìn)行慎重的考慮。一般情況下，審計(jì)主體在接受委托時(shí)，需要對(duì)客戶進(jìn)行初步的調(diào)查，諸如客戶的信譽(yù)、委托的動(dòng)機(jī)等。在實(shí)際中，出現(xiàn)如下情況，應(yīng)該考慮拒絕委托。

①財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)出現(xiàn)不完善的問題，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表缺乏有力而完備的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)而無法做到對(duì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見；

②內(nèi)部控制力度缺失，導(dǎo)致執(zhí)行缺乏有效性。這種情況下，被審計(jì)單位存在較大可能的錯(cuò)弊，加劇了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)性。如果審計(jì)人員就其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估量，確定可以把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受程度，也可以接受委托。其次，審計(jì)要有側(cè)重點(diǎn)。審計(jì)的目的是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的“合法性、真實(shí)性”發(fā)表審計(jì)意見。而“合法性”應(yīng)該是審計(jì)的主要目的之一。最后，就內(nèi)部控制做適當(dāng)?shù)牧私?。在?shí)際的審計(jì)工作中，要對(duì)客戶的內(nèi)部控制，尤其是政策和程序進(jìn)行了解，同時(shí)對(duì)于其相關(guān)的活動(dòng)情況也做相應(yīng)的觀察和了解。

2.2審計(jì)實(shí)施階段。

首先，要做好初步審計(jì)策略，考慮其是否進(jìn)行符合性測(cè)試。其次，在審計(jì)的實(shí)施中，對(duì)審計(jì)證據(jù)的獲取應(yīng)該注意一下幾點(diǎn)：

①要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，諸如固定資產(chǎn)、預(yù)收款、應(yīng)付款等。

②基于分析性復(fù)核的方法，就損益表進(jìn)行先期的審計(jì)，再就重要的或復(fù)雜的業(yè)務(wù)審查進(jìn)行強(qiáng)化。

2.3審計(jì)報(bào)告階段。首先，要對(duì)審計(jì)的重要水平以及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)價(jià)?；诓糠制髽I(yè)其所形成的風(fēng)險(xiǎn)，無論是固有還是控制風(fēng)險(xiǎn)都較高，在審計(jì)結(jié)束階段，審計(jì)人員要在審計(jì)報(bào)告之前，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)等進(jìn)行重評(píng)估。其次，審計(jì)意見的發(fā)表要恰當(dāng)，在形成審計(jì)意見之前，要確定審計(jì)單位是否接受相關(guān)的調(diào)整意見，進(jìn)而就審計(jì)的意見進(jìn)行確定。

二、結(jié)語

篇5

財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)三個(gè)概念性理論不在同一時(shí)間出現(xiàn)，那就是人們要在復(fù)雜變化的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中，通過財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)三個(gè)方面理論知識(shí)的學(xué)習(xí)和運(yùn)用，對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行合理科學(xué)的掌控和管理，從而實(shí)現(xiàn)其自身財(cái)產(chǎn)的不斷升值。因此，財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)概念的出現(xiàn)具有相似的緣由，而這也為對(duì)于財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)概念框架的構(gòu)建提供了基礎(chǔ)性的理論依據(jù)和探索依據(jù)。

二、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)概念的發(fā)展情況和存在問題分析

（一）財(cái)務(wù)概念的發(fā)展現(xiàn)狀及其問題所在

目前，我國(guó)財(cái)務(wù)理論研究發(fā)展迅速，但是，由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)階段，我國(guó)財(cái)務(wù)理論的概念與發(fā)達(dá)國(guó)家脫軌，使得目前我國(guó)在此領(lǐng)域的成果相對(duì)于國(guó)外先進(jìn)的理念仍然比較落后，所以，財(cái)務(wù)概念的發(fā)展特別需要新思路、新理論的支持和充實(shí)。

（二）會(huì)計(jì)概念的發(fā)展現(xiàn)狀及其問題所在

會(huì)計(jì)相關(guān)概念在我國(guó)的實(shí)際應(yīng)用也具有非常悠久的歷史，但是真正形成理論的概念也是相對(duì)較晚的。會(huì)計(jì)概念早在15世紀(jì)末就已經(jīng)提出，但是當(dāng)時(shí)只是簡(jiǎn)單的一個(gè)概念理解，日后，在19世紀(jì)末到20世紀(jì)初的這段時(shí)間，會(huì)計(jì)概念得到了大力的發(fā)展，并開始逐步確立會(huì)計(jì)概念的理論體系。在會(huì)計(jì)概念理論的發(fā)展中，也存在著多種不同的分類方式和不同的觀點(diǎn)理念，但這些觀點(diǎn)的整體內(nèi)容為會(huì)計(jì)概念的發(fā)展提供了一定的理論基礎(chǔ)。目前，相對(duì)財(cái)務(wù)概念和審計(jì)概念而言，會(huì)計(jì)概念的發(fā)展?fàn)顩r相對(duì)較好，并且凸顯了一部分的理論成就的同時(shí)為會(huì)計(jì)從業(yè)者的工作提供了參考依據(jù)和學(xué)習(xí)資料。但是會(huì)計(jì)概念仍需不斷完善和逐步精確。

（三）審計(jì)概念的發(fā)展現(xiàn)狀及其問題所在

審計(jì)概念的應(yīng)用歷史也是十分久遠(yuǎn)的，但是長(zhǎng)久以來，由于審計(jì)概念的目標(biāo)、方式等的波動(dòng)性并不明顯，而且審計(jì)的應(yīng)用方法和應(yīng)用目的都是一致的，因此，有人指出審計(jì)的概念是無效的。直到20世紀(jì)中期，一種關(guān)于審計(jì)概念的新觀點(diǎn)的提出，使得人們消除了審計(jì)概念無效性的想法。新的理論認(rèn)為審計(jì)概念框架由哲學(xué)基礎(chǔ)、假定、概念、適用情況以及實(shí)際運(yùn)用五方面組成，這為全面性和系統(tǒng)性的研究審計(jì)概念框架奠定了基礎(chǔ)。目前，審計(jì)概念框架的發(fā)展與會(huì)計(jì)概念框架的發(fā)展相當(dāng)，也仍然需要新的理論支持和不斷在實(shí)際中運(yùn)用，從而完善概念框架。

三、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)概念框架共建的要點(diǎn)

構(gòu)建財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)概念框架進(jìn)行共建的要點(diǎn)之一，就是針對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)三者概念框架的發(fā)展現(xiàn)狀，從整體性和系統(tǒng)性的角度出發(fā)，來構(gòu)建財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)概念框架三者綜合的經(jīng)濟(jì)管理體系。概念框架共建的要點(diǎn)之二，即銘記此三者之間存在構(gòu)建同一概念框架的基礎(chǔ)，即人們對(duì)于價(jià)值增值的需求的基本點(diǎn)。三者合理構(gòu)成價(jià)值管理理論，其中，財(cái)務(wù)起決策作用，會(huì)計(jì)進(jìn)行信息整合，審計(jì)則確保信息的安全性。概念框架共建的要點(diǎn)之三，即明確目標(biāo)客戶，鎖定經(jīng)濟(jì)管理的目標(biāo)，從而為概念框架共建提供保障。概念框架共建的要點(diǎn)之四，要進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)控和審計(jì)監(jiān)控，即通過財(cái)務(wù)方面所反映出的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行監(jiān)控，從而正確分析和解決所出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問題。概念框架共建的要點(diǎn)之五，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)控和審計(jì)監(jiān)控進(jìn)行測(cè)評(píng)，只有正確的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，才能得到對(duì)于財(cái)務(wù)的正確分析，并給出有效的經(jīng)濟(jì)處理辦法，因此，對(duì)于監(jiān)控的測(cè)評(píng)十分重要。在概念框架共建的研究和探索中，抓住要點(diǎn)，能夠使研究數(shù)據(jù)結(jié)果能夠更加有效。

四、結(jié)束語

篇6

關(guān)鍵詞：新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;高等學(xué)校;內(nèi)部審計(jì);影響

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）027-000-01

一、高校內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)

1.高校內(nèi)部審計(jì)的概念

高校內(nèi)部審計(jì)主要是指負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)的專職人員，按照國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)該學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行定期，定量的審核檢查，并對(duì)檢查的資料進(jìn)行歸納和整理，以確保其資料的合規(guī)性，并針對(duì)審計(jì)活動(dòng)出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告。高校設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)單位一定要具有獨(dú)立性，這樣才能良好的起到監(jiān)督學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的作用。

2.高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

由于高校自身的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，決定了高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要涉及到收入審計(jì)，支出審計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)決算的審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)四個(gè)方面的內(nèi)容收入審計(jì)主要是對(duì)高校的各種收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審核內(nèi)容主要是看有沒有合規(guī)票據(jù)，是否存在亂收費(fèi)現(xiàn)象，是否設(shè)立專用資金戶等等。

支出審計(jì)主要是對(duì)高校支出的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，審核是否存在亂開支的現(xiàn)象，是否存在挪用專用資金的現(xiàn)象，是否存在購(gòu)買的固定資產(chǎn)賬實(shí)不相符等等。

財(cái)務(wù)預(yù)算的審計(jì)，主要是對(duì)高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，主要審核高校是否存在經(jīng)費(fèi)超出預(yù)算的狀況。通常每個(gè)高校都會(huì)設(shè)定經(jīng)費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，不經(jīng)批準(zhǔn)不得超出該標(biāo)準(zhǔn)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)主要是針對(duì)離任責(zé)任主體的審計(jì)，主要審計(jì)離任前相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

二、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下高校新制度內(nèi)容分析

對(duì)比新舊會(huì)計(jì)制度，我們不難發(fā)現(xiàn)新的會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)師職責(zé)，資產(chǎn)管理，負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)控制，財(cái)務(wù)監(jiān)管方面都做出了相應(yīng)的明確和調(diào)整，這就使得高校財(cái)務(wù)制度也發(fā)生了相應(yīng)的變化。

第一，會(huì)計(jì)計(jì)量的變化，新會(huì)計(jì)制度下，營(yíng)業(yè)稅改增值稅，高校的計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅方法，以及稅率都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，這就會(huì)直接或間接影響高校的稅負(fù)，從而影響高校的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。此外新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，使得高校的會(huì)計(jì)計(jì)量更加真實(shí)可靠，更能準(zhǔn)確的反應(yīng)高校的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況。

第二，會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的變化，新會(huì)計(jì)制度下，高校的會(huì)計(jì)核算方法更加明確細(xì)化。如新會(huì)計(jì)制度下，適當(dāng)調(diào)高了固定資產(chǎn)的單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，并采用權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行相應(yīng)的核算，彌補(bǔ)了舊會(huì)計(jì)制度下不能真實(shí)反映固定資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值的現(xiàn)狀（因?yàn)榕f會(huì)計(jì)制度下不計(jì)提折舊）。此外還細(xì)化了會(huì)計(jì)核算科目，如累計(jì)折舊，高校會(huì)計(jì)核算還新增了政府收支分類，部門預(yù)算以及國(guó)庫集中支付等相關(guān)內(nèi)容的核算，并新增行政管理支出等會(huì)計(jì)科目，使得高校會(huì)計(jì)核算更加細(xì)化。

三、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響分析

新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響主要體現(xiàn)在審計(jì)類別，審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)職能三方面的影響，下邊我們將從這三方面進(jìn)行分析。

1.審計(jì)類別

根據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，高校內(nèi)部審計(jì)的類別可以分為收入審計(jì)，支出審計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)。但是新的會(huì)計(jì)制度下，由于新增政府收支，國(guó)庫集中支付等內(nèi)容，相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容也做出了相應(yīng)的調(diào)整。如，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)的重要性，這就要求高校相關(guān)部門對(duì)于預(yù)算的收入，預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算的支出進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，并根據(jù)新制度將固定資產(chǎn)的審計(jì)也納入到相關(guān)的流程中，以確保審計(jì)的完整性和嚴(yán)謹(jǐn)性。此外，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，審計(jì)報(bào)告的范圍應(yīng)該相應(yīng)的進(jìn)行擴(kuò)充，除了對(duì)原有審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)以外，對(duì)于高校的效益，風(fēng)險(xiǎn)等也要作出相應(yīng)的評(píng)估。

2.審計(jì)內(nèi)容

新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，財(cái)務(wù)收支內(nèi)容更加細(xì)化，這就要求高校在進(jìn)行收支方面審核的時(shí)候，要嚴(yán)格按照新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行逐條審核，如審核財(cái)政補(bǔ)助收入，科研教育收入，經(jīng)營(yíng)收入等等，以確保賬目的規(guī)范性，合理性。對(duì)于高校的支出，要區(qū)分經(jīng)營(yíng)支出和事業(yè)支出，其中新會(huì)計(jì)制度下的事業(yè)支出又包括教育事業(yè)支出，科研事業(yè)支出，行政管理支出，后勤保障支出以及離退休支出五個(gè)部分，進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候要一一對(duì)應(yīng)其相關(guān)內(nèi)容。對(duì)于年末的結(jié)余要進(jìn)行合理的分配，以防止賬實(shí)不符的情況。而對(duì)于一些其他的支出，如對(duì)外捐贈(zèng)，轉(zhuǎn)讓，報(bào)廢等行為要嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)制度進(jìn)行審計(jì)，以防止出現(xiàn)亂支出的現(xiàn)狀。此外，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下另一審計(jì)重點(diǎn)就是對(duì)于資產(chǎn)的審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)資產(chǎn)的折舊，即固定資產(chǎn)折舊歸于累計(jì)折舊。無形資產(chǎn)的折舊歸于累計(jì)攤銷。

3.審計(jì)職能

舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，高校內(nèi)部審計(jì)的職能主要是對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，從而提高高校的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而促進(jìn)高校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。舊會(huì)計(jì)制度下強(qiáng)調(diào)的是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，改正錯(cuò)誤。但是新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，對(duì)于審計(jì)又提出了新的要求，新會(huì)計(jì)制度強(qiáng)調(diào)審計(jì)職能的防范性，它要求相關(guān)審計(jì)部門進(jìn)行角色的轉(zhuǎn)換，即由原來的監(jiān)督職能向管理職能進(jìn)行轉(zhuǎn)變，不是僅僅督促高校部門的活動(dòng)，而是引導(dǎo)高校進(jìn)行正確的決策。這就要求高校審計(jì)要建內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)信息披露制度以及風(fēng)險(xiǎn)防范制度，在內(nèi)部審計(jì)的程序上加以控制，進(jìn)而做到為高校更好的服務(wù)，從而促進(jìn)高校的整體財(cái)務(wù)管理水平，將高校的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

四、結(jié)束語

審計(jì)工作，是每個(gè)企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必不可少的環(huán)節(jié)，因?yàn)樗坏梢云鸬奖O(jiān)督企事業(yè)單位日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用，還能幫助企事業(yè)單位防范風(fēng)險(xiǎn)。不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不同的會(huì)計(jì)制度，審計(jì)工作具有不同的內(nèi)容和含義。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的時(shí)代已經(jīng)到來，高校相關(guān)財(cái)務(wù)部門應(yīng)該仔細(xì)領(lǐng)會(huì)新會(huì)計(jì)制度的宗旨，結(jié)合各高校自身的情況，適時(shí)調(diào)整自身的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)方法，及審計(jì)流程等等，以適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度的發(fā)展，從而真正提高審計(jì)工作的效率和作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊惠.新制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)影響分析[J].財(cái)會(huì)通訊，2015，13：99-101.

篇7

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；經(jīng)營(yíng)管理

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-02

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，醫(yī)療體制不斷深化改革，醫(yī)療行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，對(duì)于醫(yī)院管理而言，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部的管理，保證醫(yī)院向社會(huì)提供服務(wù)，與此同時(shí)，保持自身的健康發(fā)展。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，保證財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性以及效益性[1]。在新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度實(shí)行以后，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作需要不斷的完善，以適應(yīng)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問題

內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)醫(yī)院的需要設(shè)立的，是醫(yī)院的一種約束機(jī)制，成為醫(yī)院管理制度的重要部分，有助于醫(yī)院健全內(nèi)部的控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，完善醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理。我國(guó)醫(yī)院在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)以來，對(duì)醫(yī)院的管理起到一定的作用，但是，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展較晚，在實(shí)際的工作中還存在一些問題，影響到醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

1.內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)?，F(xiàn)階段，醫(yī)院設(shè)置內(nèi)部審計(jì)，并不是為了醫(yī)院的管理，而是出于其他的目的，如醫(yī)院需要?jiǎng)?chuàng)建升級(jí)。部分醫(yī)院并沒有單獨(dú)的設(shè)立內(nèi)部審計(jì)，而是將內(nèi)部審計(jì)設(shè)置在財(cái)務(wù)科室下，或者是設(shè)置在其他機(jī)構(gòu)下，內(nèi)部審計(jì)喪失獨(dú)立性，不能發(fā)揮審計(jì)、監(jiān)督的作用。

2.審計(jì)人員的配備不充足。內(nèi)部審計(jì)專業(yè)性以及技術(shù)性比較強(qiáng)，內(nèi)審人員必須政治素質(zhì)達(dá)標(biāo)，專業(yè)知識(shí)扎實(shí)。在當(dāng)前情況下，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的質(zhì)量還不能完全的適應(yīng)醫(yī)院的審計(jì)工作。在數(shù)量方面，內(nèi)部審計(jì)人員較少，不能滿足醫(yī)院審計(jì)的要求；在年齡結(jié)構(gòu)方面，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)缺乏合理性，表現(xiàn)出老齡化的特點(diǎn)；在知識(shí)結(jié)構(gòu)方面，內(nèi)部審計(jì)專業(yè)都是財(cái)會(huì)專業(yè)，對(duì)審計(jì)工作缺乏了解，審計(jì)工作需要經(jīng)營(yíng)管理、計(jì)算機(jī)以及工程技術(shù)等方面的知識(shí)，現(xiàn)有人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，難以適應(yīng)審計(jì)工作。此外，醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化程度越來越高，財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)不斷提高，財(cái)務(wù)處理的準(zhǔn)確度大有提高，差錯(cuò)較少，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作將需要高素質(zhì)的審計(jì)人員。

3.未能正確地認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)。很多醫(yī)院的職工存在這樣的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院自挑毛病，部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用沒有形成正確的認(rèn)識(shí)或者是很少了解，不知道如何讓審計(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)揮作用。與此同時(shí)，審計(jì)人員也存在問題，礙于情面，工作難開展，存在后顧之憂。部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)以及職工認(rèn)為設(shè)置內(nèi)部審計(jì)是應(yīng)付上級(jí)檢查的需要。以上的因素使得審計(jì)工作開展較難。

二、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的意義

新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》從2011年7月起開始試點(diǎn)實(shí)施，從2012年1月1日起開始全面的實(shí)行[2]，對(duì)傳統(tǒng)的管理體制產(chǎn)生影響。《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》符合新形勢(shì)下醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的需要，有助于健全醫(yī)院的財(cái)會(huì)職能，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，對(duì)財(cái)務(wù)信息能夠準(zhǔn)確的反應(yīng)，滿足監(jiān)督的要求。

從20世紀(jì)90年代開始，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的建立，與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式調(diào)整、社會(huì)保障體制改革同步，協(xié)調(diào)推動(dòng)醫(yī)療保險(xiǎn)、醫(yī)療衛(wèi)生體制以及藥物流通體制的改革，影響到醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)機(jī)制，投資的主體更加多元化，醫(yī)療服務(wù)更加社會(huì)化，醫(yī)院的管理轉(zhuǎn)向企業(yè)化，醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)轉(zhuǎn)向信息化，醫(yī)院需要進(jìn)行管理方式的轉(zhuǎn)變。新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》正是適應(yīng)這一需要，基于1998年設(shè)置的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，借鑒企業(yè)相關(guān)的管理方法，滿足預(yù)算管理的需要，形成會(huì)計(jì)核算體系。

三、內(nèi)部審計(jì)模式的調(diào)整

基于現(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問題，根據(jù)新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，內(nèi)部的審計(jì)模式需要作出調(diào)整。

會(huì)計(jì)制度的創(chuàng)新之處在于以下方面：（1）增設(shè)預(yù)算改革核算的內(nèi)容；（2）基金并入大賬；（3）將修購(gòu)資金以及固定基金取消；（4）實(shí)施計(jì)提折舊；（5）合并醫(yī)療藥品的收支核算；（6）改善醫(yī)療成本歸集核算的體系；（7）科教收支規(guī)范；（8）計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的基金；（9）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)[3]。與此同時(shí)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算規(guī)范時(shí)，能夠符合實(shí)務(wù)工作的要求，財(cái)務(wù)收支更加全面，會(huì)計(jì)科目具有實(shí)用性，醫(yī)院會(huì)計(jì)核算發(fā)生巨大的變化，如醫(yī)院教、研以及醫(yī)全部納入會(huì)計(jì)核算的范疇，使得醫(yī)院的財(cái)政收支更加全面，能夠反映出醫(yī)院的真實(shí)情況。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及工作人員需要根據(jù)新的變化，對(duì)工作思路作出調(diào)整，拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍。內(nèi)部審計(jì)工作人員需要獲得相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的支持，進(jìn)行專項(xiàng)的審計(jì)業(yè)務(wù)，使得內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用。

新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度對(duì)預(yù)算約束的內(nèi)容較為重視，實(shí)施醫(yī)院和部門預(yù)算管理的制度，注重分類合理，全面的反映資產(chǎn)以及醫(yī)院的收支情況，強(qiáng)化成本的核算以及績(jī)效考核，提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的效率，促進(jìn)財(cái)政資金的合理應(yīng)用。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不斷地完善內(nèi)部審計(jì)的方法，對(duì)醫(yī)院財(cái)政制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)地進(jìn)行評(píng)估，落實(shí)醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度，確保醫(yī)院的規(guī)范運(yùn)行，使成本核算、績(jī)效考核具有真實(shí)性、公允性以及合法性的特點(diǎn)。

四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展

基于《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督約束的制度，必須適應(yīng)發(fā)展的需要，不斷完善自身的發(fā)展，探索發(fā)展的新方法和新途徑。

1.機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范設(shè)置。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要想發(fā)展，需要保持自身的獨(dú)立性，并配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，有助于內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)必須根據(jù)相關(guān)的審計(jì)法規(guī)，考慮到自身的發(fā)展情況，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)需要建立相關(guān)的規(guī)章制度，保證內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠按照一定的規(guī)章制度辦事。

2.獲得審計(jì)部門以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可。在醫(yī)院，內(nèi)部審計(jì)未得到認(rèn)可，主要是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門沒有充分的發(fā)揮評(píng)價(jià)以及服務(wù)的作用，審計(jì)部門以及領(lǐng)導(dǎo)沒有獲得有價(jià)值的審計(jì)信息，要改變這種問題，需要從以下方面入手：首先，內(nèi)部審計(jì)部門需要樹立為醫(yī)院服務(wù)的意識(shí)。其次，醫(yī)院的審計(jì)部門需要和被審計(jì)部門以及相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)做好溝通和交流的工作。和被審計(jì)部門形成協(xié)作關(guān)系，分析存在的問題，探討改進(jìn)的方法，被審計(jì)人員能夠參與到審計(jì)工作中。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)定期或者是不定期的向領(lǐng)導(dǎo)做報(bào)告，針對(duì)相關(guān)的問題進(jìn)行商討。最后，需要提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，進(jìn)行微觀的審計(jì)，綜合分析出現(xiàn)的問題，以宏觀的視角去分析問題，提出相關(guān)的建議，為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供相關(guān)的依據(jù)。

3.內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)信息化。對(duì)于醫(yī)院而言，信息系統(tǒng)是重要的部分，在發(fā)展的同時(shí)，需要針對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期或者是不定期的知識(shí)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能，審計(jì)工作人員能夠掌握信息傳遞的流程。內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)信息化，有助于保證系統(tǒng)的安全有效性，不斷完善內(nèi)部審計(jì)的手段。

五、小結(jié)

醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)對(duì)工作的內(nèi)容、工作的方法提出了新的要求。醫(yī)院需要根據(jù)新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的方式，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以及被審計(jì)部門做好溝通、交流的工作，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)以及知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高工作的效率，確保醫(yī)院資產(chǎn)的完整性。

參考文獻(xiàn)：

[1]李鳳云.探析醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中存在的問題及對(duì)策[J].魅力中國(guó)，2013，10（5）：300-300.

篇8

［關(guān)鍵詞］新會(huì)計(jì)制度；謹(jǐn)慎性原則；財(cái)務(wù)管理

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，會(huì)計(jì)信息作為企業(yè)從會(huì)計(jì)視角所揭示的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息是發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的基礎(chǔ)作用和完善政府宏觀調(diào)控的重要保障。在企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作等方面，需要不斷完善和改進(jìn)。新會(huì)計(jì)制度強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)且公允，能同信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策相聯(lián)系。因此，新會(huì)計(jì)制度的謹(jǐn)慎性原則在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中的應(yīng)用具有重要意義。

1新會(huì)計(jì)制度謹(jǐn)慎性原則應(yīng)用現(xiàn)狀

謹(jǐn)慎性原則是指在進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)核算處理工作時(shí)，一定要保持謹(jǐn)慎認(rèn)真的態(tài)度。這是為了使企業(yè)在面對(duì)復(fù)雜而多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)，能夠保持謹(jǐn)慎和穩(wěn)健，盡量降低企業(yè)由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。謹(jǐn)慎性原則在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中有著廣泛的應(yīng)用。首先，在財(cái)務(wù)核算的過程中，新會(huì)計(jì)制度要求財(cái)務(wù)人員遵守謹(jǐn)慎性原則，財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要依據(jù)，也是會(huì)計(jì)信息的主要內(nèi)容。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性影響著對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的判斷，為了使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中能夠?qū)ψ陨碛姓鎸?shí)、客觀的判斷和評(píng)價(jià)，謹(jǐn)慎性原則要求財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)核算處理工作時(shí)，一定要保持謹(jǐn)慎認(rèn)真的態(tài)度。其次，在企業(yè)的投資管理中，新會(huì)計(jì)制度要求相關(guān)人員遵守謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)，需要考慮其規(guī)模、方式等多方面的因素，以確保企業(yè)的投資活動(dòng)能有所回報(bào)，而不是付諸流水。因此，在投資中企業(yè)需要對(duì)投資對(duì)象的基本情況進(jìn)行充分了解，并對(duì)固定資產(chǎn)、壞賬損失等可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)做好評(píng)估工作。最后，企業(yè)在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，也要遵循謹(jǐn)慎性原則，在對(duì)利潤(rùn)的分配規(guī)劃上做好詳細(xì)規(guī)劃。

2謹(jǐn)慎性原則在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中的問題

會(huì)計(jì)信息的計(jì)量方式有多種應(yīng)用出現(xiàn)，目前，新會(huì)計(jì)制度將歷史成本計(jì)量進(jìn)行修正，由于謹(jǐn)慎性原則要求財(cái)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)要認(rèn)真判斷，并選擇其認(rèn)為合適的計(jì)量方式。而每個(gè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)以及賬務(wù)處理能力是不同的，若財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，那么在計(jì)量方式的選擇上就會(huì)出現(xiàn)不合理的現(xiàn)象，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性。另外，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的應(yīng)用中，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等相關(guān)的項(xiàng)目在一定程度上也是通過財(cái)務(wù)人員的主觀判斷進(jìn)行衡量的，具有較大的不確定性，因此，為企業(yè)留下了利潤(rùn)調(diào)節(jié)空間，從而影響了會(huì)計(jì)信息的可靠性。

3改善謹(jǐn)慎性原則的對(duì)策

3.1建立健全審計(jì)制度

建立內(nèi)部會(huì)計(jì)考查和評(píng)價(jià)制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的檢查、考核與評(píng)價(jià)，由單位內(nèi)部審計(jì)人員擔(dān)任，或者上級(jí)的審計(jì)部門管理負(fù)責(zé)。要按照公司的規(guī)章制度，堅(jiān)持由企業(yè)自查和上級(jí)審計(jì)制度相結(jié)合，最少每年組織一次審計(jì)，實(shí)行獎(jiǎng)罰制度，嚴(yán)格執(zhí)行，堵住漏洞，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)直接受控于審計(jì)委員會(huì)下，保證其免受內(nèi)部人的牽制，保持其在公司內(nèi)部具有一定的獨(dú)立性，發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)行為及會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督的作用。規(guī)范內(nèi)部控制制度，完善公司的內(nèi)部控制，除了在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上進(jìn)行健全外，還需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體人的控制，把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)師，不會(huì)因領(lǐng)導(dǎo)的指示而破壞自己的原則，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)制度，做好企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，不肆意篡改企業(yè)的報(bào)告數(shù)據(jù)，虛增利潤(rùn)，虛減成本，真實(shí)完整地反映單位的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。建立良好的信息溝通系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部控制效果，使信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地在有關(guān)部門和人員之間流通。定期對(duì)每個(gè)部門控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，賞善罰惡，獎(jiǎng)懲分明，作到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

3.2提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

定期給會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，從思想上貫徹國(guó)家的政策，培養(yǎng)其正確的人生觀、價(jià)值觀、世界觀，提高身為會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德與職業(yè)操守。通過各類培訓(xùn)班或講座，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行法制教育，使其端正思想，明確自己對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，保證會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)明晰產(chǎn)權(quán)制度，明確企業(yè)委托人，理順委托方與方的利益關(guān)系。增強(qiáng)會(huì)計(jì)的監(jiān)管力度，加大對(duì)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的懲罰力度，健全會(huì)計(jì)職員的專業(yè)素養(yǎng)自律機(jī)制。完善會(huì)計(jì)職業(yè)道德體系，通過開會(huì)宣講等方式定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，提升財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。建立會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的監(jiān)督和獎(jiǎng)懲體系，設(shè)置財(cái)務(wù)檢舉制，鼓勵(lì)員工積極監(jiān)督財(cái)務(wù)信息。

4結(jié)語

隨著會(huì)計(jì)制度的逐漸完善，謹(jǐn)慎性原則在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中的作用也越來越重要，因此對(duì)會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則的把握是每個(gè)企業(yè)都應(yīng)重視的。要想使企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)更加規(guī)范，從而避免其存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化，就要學(xué)會(huì)正確運(yùn)用新會(huì)計(jì)制度下的謹(jǐn)慎性原則。

主要參考文獻(xiàn)

［1］汪水珠.淺議謹(jǐn)慎性原則在經(jīng)濟(jì)管理會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用［J］.東方企業(yè)文化,2013(20).

篇9

“要風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”，這種呼聲早已有之。在資本市場(chǎng)發(fā)生重大會(huì)計(jì)造假大案，這種呼聲就特別高亢。吵嚷過后是平靜。理論上沒有見誰告訴我們風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)究竟是什么模樣兒，實(shí)踐上也沒有誰造出這么一個(gè)“標(biāo)致的家伙”來。結(jié)果，迄今為止，我們除了知道有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)這個(gè)概念外，其內(nèi)容卻說不出個(gè)所以然。我曾經(jīng)有個(gè)困惑：“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”中的風(fēng)險(xiǎn)是指什么東西呢？迄今為止有三種表述：

（1）風(fēng)險(xiǎn)即指通常所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。按這種理解，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)之于制度基礎(chǔ)審計(jì)不過是換湯不換藥或者掛羊頭買狗肉。市面上一些風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的著述即歸此類。

（2）風(fēng)險(xiǎn)指事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。按這種理解，審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序、方法，應(yīng)以事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況來計(jì)劃。這種理解并不常見。按這種觀念進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)學(xué)可能需要大幅改寫了。我認(rèn)為，至少在審計(jì)責(zé)任上，事務(wù)所可能會(huì)是對(duì)“審計(jì)產(chǎn)品”的結(jié)果負(fù)責(zé)，而不問過程。

（3）風(fēng)險(xiǎn)指客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第（1）（2）種理解是“中國(guó)特色”：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我們國(guó)家的“重組”。這第（3）種理解是“正宗”的，通常與制度基礎(chǔ)審計(jì)相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，也即是這種風(fēng)險(xiǎn)意義上的審計(jì)。什么是客戶經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)呢？就是以評(píng)估客戶經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)。依據(jù)我的觀察，客戶經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，其全部理論研究成果并不比這個(gè)定義多出多少新內(nèi)容。當(dāng)然，有些學(xué)者說的內(nèi)容更多些，他們會(huì)談?wù)勶L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特征，而且伴隨與制度基礎(chǔ)審計(jì)的比較。這些概括無疑有其積極意義，但風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種理論卻不過是萬里因此走完了“概念的內(nèi)涵和特征”這一小步，理論的大廈并未就此構(gòu)建完成。這個(gè)觀念還必須演繹出區(qū)別于制度基礎(chǔ)審計(jì)的程序、方法之類可操作的東西，還必須考慮審計(jì)責(zé)任之類的問題。當(dāng)我們這樣質(zhì)疑風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)，它就傻眼了：有學(xué)者說“沒有固定的程序和方法”。但我想，這絕不是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)觀念可以確立為理論的遁詞。

一種理論即便是成熟的理論，它離實(shí)踐也還有距離。理論天馬行空，實(shí)踐卻腳踏實(shí)地。哲學(xué)家可以構(gòu)想理想國(guó)，物理學(xué)家可以撬動(dòng)地球，而治國(guó)者的治國(guó)、生活者之生活卻要尋思如何讓智者治國(guó)、將撬動(dòng)地球的支點(diǎn)放在哪里。姑且不說風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在理論上是否思慮成熟，即便它成熟了，也還要考慮實(shí)踐中諸多問題。成本與效益、使用者的景況、操作上的問題、利益格局的變化、相應(yīng)的制度變革等，諸如此類，理論上回避了的，都需要在理論向?qū)嵺`跨越時(shí)被考慮。

一般認(rèn)為，在觀念上，審計(jì)經(jīng)歷或正在經(jīng)歷從帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的演變和發(fā)展。許多學(xué)者以為，歷史現(xiàn)在或未來可能親睞的東西，總比在歷史長(zhǎng)河中逝去的東西要進(jìn)步。在審計(jì)中，就常見人們說制度基礎(chǔ)審計(jì)比帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)好，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)比制度基礎(chǔ)審計(jì)好，幾乎難得見人說后者對(duì)于前者也還有些優(yōu)點(diǎn)的。其實(shí)，這可能未必是合適的觀念。如果細(xì)加觀察會(huì)發(fā)現(xiàn)，從帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)到制度基礎(chǔ)審計(jì)，再到我們正在展望的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，雖然進(jìn)步不小，但卻瑕玉互見。而且，那些先進(jìn)理論的弊端卻常常就隱藏在其進(jìn)步的那些方面。比如，制度基礎(chǔ)審計(jì)，其進(jìn)步是從煩瑣的帳項(xiàng)轉(zhuǎn)向產(chǎn)出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的交易或事項(xiàng)賴以存在的制度背景，減省了工作量。但這并非意味著制度基礎(chǔ)審計(jì)在鑒證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性方面，比帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)更有效。制度基礎(chǔ)審計(jì)向內(nèi)部控制制度轉(zhuǎn)向存在一個(gè)很大的問題是：其假設(shè)內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性之間究竟存在關(guān)聯(lián)性，卻很難說這種關(guān)聯(lián)性是必然的，更不能確切地說這種關(guān)聯(lián)性之間存在因果。這在審計(jì)實(shí)踐中造成了很大的問題：CPA花費(fèi)了很長(zhǎng)時(shí)間去調(diào)查內(nèi)控，去進(jìn)行符合性測(cè)試，卻不知道得出一個(gè)什么樣的結(jié)論，或者不知道得出一個(gè)結(jié)論，并以之為基礎(chǔ)去安排實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是否適當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)在思路上是一致的，只不過內(nèi)部控制現(xiàn)在變成了客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其需要回答與制度基礎(chǔ)審計(jì)相類似的問題：客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與客戶的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性存在怎樣的關(guān)聯(lián)性。在回答了這個(gè)問題后，其需要進(jìn)一步回答：如何根據(jù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來安排實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。制度基礎(chǔ)審計(jì)通過“內(nèi)部控制-符合性測(cè)試-實(shí)質(zhì)性測(cè)試”對(duì)類似問題提供了回答，雖然在理論和實(shí)踐上不是滿意的答案，但至少還有一個(gè)差強(qiáng)人意的答案，而風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)卻連設(shè)想都還沒有。制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)著迷于客戶內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至不排除這種“鉆研”還可能延伸到客戶的客戶那里去。這種方式雖然有諸多好處，但也有不足：他們離客戶的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)越來越遠(yuǎn)-而這正是審計(jì)最終關(guān)心的。制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)在內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的方向的行進(jìn)道路上需要轉(zhuǎn)個(gè)彎：即審計(jì)在客戶的內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)那里游覽了一番后，轉(zhuǎn)彎回到審計(jì)的目的地-客戶的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。畢竟沒有內(nèi)部控制、內(nèi)部控制混亂也不能直接證明財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)，沒有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也不能直接證明財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)。審計(jì)還是需要通過比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與交易或事項(xiàng)才能定論-這恰恰是帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)。我們可以用下圖將這種思想簡(jiǎn)單復(fù)述一遍：

交易或事項(xiàng)的結(jié)果是很大一個(gè)數(shù)據(jù)集，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只采集了其中很小一部分?jǐn)?shù)據(jù)，其從憑證到帳簿再到報(bào)告的數(shù)據(jù)加工過程如金字塔般收縮；審計(jì)是從報(bào)表（金字塔頂）到交易或事項(xiàng)，然后回到報(bào)表（金子塔頂）這樣一個(gè)驗(yàn)證過程。制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)往往強(qiáng)調(diào)審計(jì)對(duì)環(huán)境和交易或事項(xiàng)存在的制度的關(guān)注，而忽略了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)交易或事項(xiàng)的直接依賴性。

一些學(xué)者在倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)時(shí)，往往極力貶低制度基礎(chǔ)審計(jì)，認(rèn)為后者在發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中存在的問題方面暴露出弱點(diǎn)，他們的例證往往是新近的造假大案。我認(rèn)為這種結(jié)論缺乏證據(jù)基礎(chǔ)。制度基礎(chǔ)審計(jì)雖然存在缺陷，卻并非是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)可以克服的缺陷，這一點(diǎn)我已在前面說明。拋開這一點(diǎn)不論，我們就難說制度基礎(chǔ)審計(jì)已經(jīng)過時(shí)。目前制度基礎(chǔ)審計(jì)在我國(guó)的審計(jì)實(shí)踐中有兩個(gè)典型特征：一是CPA沒有嚴(yán)格實(shí)施制度基礎(chǔ)審計(jì)。調(diào)查我們國(guó)家的事務(wù)所，很容易得出一個(gè)結(jié)論：我們國(guó)家還沒有普遍實(shí)行過制度基礎(chǔ)審計(jì)。那么事務(wù)所實(shí)施的什么基礎(chǔ)審計(jì)呢？不是帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，也不是客戶經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，更類似于事務(wù)所經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)-以賺錢、不虧損承攬業(yè)務(wù)和實(shí)施程序。二是CPA沒有嚴(yán)格按制度基礎(chǔ)審計(jì)得出審計(jì)意見。一些大型事務(wù)所的審計(jì)程序是嚴(yán)格的，按這些程序也發(fā)現(xiàn)了問題，但其中一些事務(wù)所的審計(jì)意見卻常常不是以這些程序的證據(jù)與發(fā)現(xiàn)的問題為基礎(chǔ)，而是與客戶談判的結(jié)果-談判的基礎(chǔ)就是事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)和收益。從這兩點(diǎn)看，制度基礎(chǔ)審計(jì)在我國(guó)連完整的“人生體驗(yàn)”都還沒有，哪里就適合“蓋棺定論”呢？！倒是“事務(wù)所經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”逍遙自在，卻嚷著對(duì)過程承擔(dān)責(zé)任，不對(duì)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任-這就是利益階層的自我保護(hù)法則！

綜上所述，我對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向基礎(chǔ)審計(jì)有以下結(jié)論：

（1）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向基礎(chǔ)審計(jì)還處在理論的兒童時(shí)期，還不適合就此就走向社會(huì)實(shí)踐。

（2）應(yīng)該更多地去充實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向基礎(chǔ)審計(jì)，而不是再糾纏于這個(gè)觀念。

（3）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并不就是沒有缺陷的審計(jì)，其缺陷可能就潛藏在其優(yōu)點(diǎn)里。

（4）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可能存在制度基礎(chǔ)審計(jì)同樣的弊端。

（5）不要將其他審計(jì)導(dǎo)向，尤其是非技術(shù)原因?qū)е碌膶徲?jì)失敗歸結(jié)至制度基礎(chǔ)審計(jì)。

（6）不論是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，還是制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)，其應(yīng)該最終折回至財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其交易或事項(xiàng)基礎(chǔ)。

篇10

關(guān)鍵詞：醫(yī)院管理；會(huì)計(jì)內(nèi)控制度；完善途徑

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）018-000-02

醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是我國(guó)當(dāng)前醫(yī)院在其經(jīng)營(yíng)管理過程中確立的一套重要的管理制度，此項(xiàng)制度的確立目的是為保障醫(yī)院管理經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，保障醫(yī)院財(cái)產(chǎn)資源不致流失，保障醫(yī)院財(cái)務(wù)信息透明準(zhǔn)確，保障相關(guān)政策法規(guī)得以貫徹落實(shí)，等等?，F(xiàn)代醫(yī)院管理中會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立是一項(xiàng)極其重要的關(guān)鍵點(diǎn)，構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度能為醫(yī)院的日常工作運(yùn)營(yíng)予以良好保障，并可以切實(shí)提高醫(yī)院的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

一、確立醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的必要性

（一）保障醫(yī)療用品核算的要求

隨著新醫(yī)改的不斷深入，醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)用品方面的核算制度也提出了更高要求，根據(jù)我國(guó)相關(guān)規(guī)定，當(dāng)前醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)實(shí)行藥品零差價(jià)率銷售機(jī)制，但筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前這項(xiàng)制度貫徹和落實(shí)情況不容樂觀，因此對(duì)新醫(yī)改背景下醫(yī)療用品核算制度來說，完善醫(yī)院內(nèi)控制度對(duì)其改革相當(dāng)有助益。

（二）強(qiáng)化醫(yī)療服務(wù)成本預(yù)算的呼吁

依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行相關(guān)國(guó)定，當(dāng)前醫(yī)療機(jī)構(gòu)仍舊處于不斷建設(shè)發(fā)展階段，為此必須強(qiáng)化醫(yī)院的運(yùn)行成本控制和核算。但因?yàn)楫?dāng)前醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中尚存在很多不足之處，導(dǎo)致此項(xiàng)要求未能充分落實(shí)。一方面，當(dāng)前醫(yī)院會(huì)計(jì)制度未能系統(tǒng)設(shè)置為各項(xiàng)本類科目，另一方面也為明確指定計(jì)算方面和分配標(biāo)準(zhǔn)，這兩個(gè)因素導(dǎo)致當(dāng)前醫(yī)療機(jī)構(gòu)的成本核算難度相當(dāng)突出。為此，完善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，對(duì)強(qiáng)化醫(yī)院服務(wù)成本預(yù)算也意義非凡。

（三）實(shí)現(xiàn)醫(yī)院多元化辦醫(yī)的訴求

我國(guó)當(dāng)前醫(yī)療體制改革中，最為關(guān)鍵的一項(xiàng)任務(wù)即是確立多元衛(wèi)生運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，并發(fā)揮政府的主導(dǎo)地位，但此項(xiàng)任務(wù)完成的基礎(chǔ)要件就是醫(yī)院內(nèi)控制度構(gòu)建完善。確立多元化衛(wèi)生運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，能促使醫(yī)院醫(yī)療資源高效利用，這對(duì)保證社會(huì)民眾多元化需求與當(dāng)前醫(yī)療現(xiàn)實(shí)供給量之間的適應(yīng)極具幫助。此外，對(duì)當(dāng)前醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度正不斷挺進(jìn)的改革也存在推動(dòng)力。

二、當(dāng)前醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中存在的主要問題

（一）難以發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能

健全完善醫(yī)院內(nèi)控制度，會(huì)受制于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能的桎梏，就我國(guó)醫(yī)院的現(xiàn)狀分析，其中多數(shù)都尚未設(shè)置內(nèi)部相應(yīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)，某些規(guī)模較大的醫(yī)院盡管也設(shè)置了此類機(jī)構(gòu)，但其機(jī)構(gòu)很難保證獨(dú)立，更難以發(fā)揮出相應(yīng)效能。因醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能的限制，醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的作用也難以得到相應(yīng)保障，進(jìn)而無法對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門和其他部門工作產(chǎn)生良好推力。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的理念相對(duì)落后

醫(yī)院為使此項(xiàng)制度在其日常運(yùn)營(yíng)管理中起到應(yīng)有作用，應(yīng)首先清楚認(rèn)識(shí)和清晰了解這項(xiàng)制度。就我國(guó)目前醫(yī)院的現(xiàn)狀來說，很多醫(yī)院在這一點(diǎn)上只是敷衍了事。一些醫(yī)院的管理人員對(duì)此項(xiàng)制度缺乏深入認(rèn)識(shí)和了解，在此方面的建設(shè)和完善理念更為滯后，這也影響到醫(yī)院內(nèi)控制度對(duì)醫(yī)院其他問題的決策管理。領(lǐng)軍人物缺失，讓醫(yī)院很多員工對(duì)其內(nèi)控制度更缺乏了解的興趣和主動(dòng)性，這也嚴(yán)重制約了這項(xiàng)制度的發(fā)揮，更對(duì)醫(yī)院正常運(yùn)行產(chǎn)生了極其不利的影響。

（三）相關(guān)工作人員專業(yè)素質(zhì)堪憂

任何組織和制度都渴求大量高素質(zhì)專業(yè)人才的假如，醫(yī)院內(nèi)控制度的健全完善工作自然也不例外，基于此，也對(duì)醫(yī)院人才管理方式提出了更高要求。就我國(guó)醫(yī)院整體情況而言，部分醫(yī)院的會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)讓人大跌眼鏡。每年國(guó)家會(huì)對(duì)醫(yī)院進(jìn)行大量政策和資金和傾斜，但很多會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德缺失，往往利用自己職務(wù)便利，投機(jī)取巧，來為自己謀取不正當(dāng)不合法的收入，這不僅會(huì)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的惡習(xí)影響，也切實(shí)揭示著很多醫(yī)院會(huì)計(jì)人員管理工作存在相當(dāng)大的問題。此外，一些會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)堪憂，其難以行之有效地幫助醫(yī)院處理賬目信息，為此也經(jīng)常導(dǎo)致醫(yī)院的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)信息漏洞百出，混亂無序。

（四）醫(yī)院會(huì)計(jì)體系間協(xié)調(diào)配合缺乏

醫(yī)院會(huì)計(jì)體系間的協(xié)調(diào)配合既是一項(xiàng)有機(jī)動(dòng)態(tài)演進(jìn)過程，也是醫(yī)院內(nèi)控制度健全完善的重要基礎(chǔ)，但就目前情況分析，很多醫(yī)院的監(jiān)督工作存在相當(dāng)大的缺陷，導(dǎo)致醫(yī)院會(huì)計(jì)體系間的配合沖突矛盾，很多部門無法對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)信息施以協(xié)調(diào)配合，也無法正常處理控制點(diǎn)和控制面之間的關(guān)系，這些都極大程度上阻礙了醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的健全完善。

（五）醫(yī)院對(duì)資金內(nèi)控重視和投入力度較弱

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在醫(yī)院運(yùn)行管理中的建設(shè)中，其中至為關(guān)鍵的一項(xiàng)工作就是開展資金管理。但針對(duì)目前情況而言，醫(yī)院財(cái)產(chǎn)管理人員受制于多方面因素的影響而對(duì)資金內(nèi)控的重視程度一般，其中典型表現(xiàn)即使醫(yī)院賬目漏記錯(cuò)記情形多發(fā)，大量殘留賬目未能及時(shí)情緒，在于銀行賬目核對(duì)對(duì)接時(shí)存在出入的地方很多，導(dǎo)致醫(yī)院運(yùn)行管理成本不斷增加，更讓醫(yī)院對(duì)資金的管理控制喪失主導(dǎo)權(quán)，進(jìn)一步引發(fā)很多本可以避免的損失。

三、完善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的途徑建議

（一）強(qiáng)化醫(yī)院工作人員的管理意識(shí)

在提高醫(yī)院管理者對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度健全完善過程中，提升醫(yī)院工作人員的管理意識(shí)和重視程度，是醫(yī)院內(nèi)控制度得以完善的重要前提，醫(yī)院的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理作用也才能從根本上提升其發(fā)揮力度。制定一系列培訓(xùn)和宣傳機(jī)制，強(qiáng)化助醫(yī)院工作人員，尤其是醫(yī)院管理者對(duì)醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)意義的重視，可以為完善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度奠定良好內(nèi)部環(huán)境，從而為這項(xiàng)制度的發(fā)揮予以更堅(jiān)實(shí)的后背支撐。

（二）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能效應(yīng)發(fā)揮

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容一般涵蓋醫(yī)院各類財(cái)務(wù)信息進(jìn)行的審查和合適工作，并對(duì)審查工作的全面客觀提出要求。通過審計(jì)工作效能的充分發(fā)揮，可以醫(yī)院在運(yùn)行管理中所存在問題和相應(yīng)解決制度提供良好保障，也從而極大程度上促進(jìn)了醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的進(jìn)一步完善。

（三）健全和完善醫(yī)院內(nèi)控體系

應(yīng)針對(duì)在建設(shè)醫(yī)院內(nèi)控制度過程中所出現(xiàn)的問題，建立健全相關(guān)體系內(nèi)容，具體包括健全醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度、會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)控制制度、財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)制度等，通過大量配套制度的建設(shè)，保障醫(yī)院內(nèi)控管理制度可以輸出最大功效。同時(shí)，為保證醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度發(fā)揮更大作用，也應(yīng)增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)制度的貫徹力度。會(huì)計(jì)部門的綜合性非常突出，其可以將醫(yī)院綜合管理運(yùn)營(yíng)清楚清晰反映出來，為此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)予以充分關(guān)注和重視激發(fā)會(huì)計(jì)人員調(diào)控管理和決策的效能，并將此方面的著眼點(diǎn)著重投放到醫(yī)院會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升上，領(lǐng)導(dǎo)重視也是醫(yī)院會(huì)計(jì)人員素質(zhì)全面提升中非常重要的保障和基礎(chǔ)。醫(yī)院應(yīng)整合高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才擔(dān)負(fù)起醫(yī)院會(huì)計(jì)核算和監(jiān)管方面的職能，唯有如此，醫(yī)院內(nèi)控制度才能在實(shí)施時(shí)一帆風(fēng)順。

（四）強(qiáng)化醫(yī)院相關(guān)人員培訓(xùn)和管理工作

醫(yī)院應(yīng)組建專門的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，來定時(shí)和定期對(duì)基層管理人員及醫(yī)院會(huì)計(jì)人員展開道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，同時(shí)，要重視在培訓(xùn)結(jié)束后對(duì)工作人員的培訓(xùn)成果作出評(píng)定考核，若考核結(jié)果不符合醫(yī)院要求的，應(yīng)要求其繼續(xù)參加培訓(xùn)。應(yīng)健全完善相關(guān)的員工激勵(lì)機(jī)制，依據(jù)會(huì)計(jì)人員工作績(jī)效對(duì)其施以相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，從而讓相關(guān)人員對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度完善工作更加支持。

四、結(jié)束語

健全和完善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，對(duì)醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和現(xiàn)實(shí)運(yùn)行都具備極其重要的正面效應(yīng)，為此，在醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的具體實(shí)踐中，我們應(yīng)主動(dòng)、及早發(fā)現(xiàn)其建設(shè)過程中存在的問題，并針對(duì)這些問題施以一些列切實(shí)有效的防范機(jī)制和規(guī)避策略，從而促使醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在醫(yī)院日常管理運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮更強(qiáng)大的推動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)這項(xiàng)制度自身應(yīng)有價(jià)值。當(dāng)然我們應(yīng)意識(shí)到，改革和完善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是一項(xiàng)長(zhǎng)期性、復(fù)雜性、艱巨性等工程，其需要更多的人財(cái)物資源的傾斜，也需要更多探索和實(shí)踐的驗(yàn)證。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳宗偉.內(nèi)控框架下構(gòu)建公立醫(yī)院內(nèi)控制度的思考[J].人才資源開發(fā)，2015，08：110-111.

[2]侯世芳.醫(yī)院內(nèi)控制度的局限性及建立健全有效實(shí)施研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2015，18：201-202+205.

[3]楊沁芳.公立醫(yī)院內(nèi)控制度存在的問題及完善措施[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013，18：162-163.

[4]林軍民.新制度下醫(yī)院內(nèi)控流程設(shè)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)防范探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014，21：92-93.

[5]韓笑.關(guān)于建立和完善非營(yíng)利性公立醫(yī)院內(nèi)控制度的思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014，27：105-106.

[6]繆麗.強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)提高財(cái)務(wù)管理水平[J].商，2014，16：61.

[7]劉春玲.強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)控制度 提高醫(yī)院收入管理水平[J].社區(qū)醫(yī)學(xué)雜志，2009，06：5-7.

[8]李欣.我國(guó)醫(yī)院內(nèi)控制度的現(xiàn)狀、問題與對(duì)策研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2015，02：15-17.