導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)和稅務(wù)的關(guān)系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的關(guān)系；方針；實(shí)際選擇

一、財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)的初步概述

（一）財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)的概念

會計(jì)與稅務(wù)，一直存在著密不可分的關(guān)系。稅務(wù)會計(jì)是隨著財(cái)務(wù)會計(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生的。但隨著知識的拓展及研究，很多學(xué)者認(rèn)為稅務(wù)會計(jì)已獨(dú)立發(fā)展成一門學(xué)科，其與財(cái)務(wù)會計(jì)是背離的。

財(cái)務(wù)會計(jì)，即傳統(tǒng)的企業(yè)會計(jì)，通過貨幣計(jì)量，對企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映和控制，確認(rèn)、計(jì)量、記錄企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并形成信息，服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理以及對外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的一門會計(jì)。

稅務(wù)會計(jì)，是在不斷改進(jìn)的過程中產(chǎn)生的一門新興學(xué)科，是對企業(yè)稅務(wù)征收方面所制定的一系列系統(tǒng)的規(guī)定和準(zhǔn)則，目的在于促進(jìn)稅收公平。

（二）二者之間的區(qū)別

1.目標(biāo)不同：財(cái)務(wù)會計(jì)主要目的是為企業(yè)的所有者、債權(quán)人、顧客、政府管理部門，提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等信息以進(jìn)行有效的決策。稅務(wù)會計(jì)主要目的是提供稅務(wù)征收的依據(jù)和基礎(chǔ)，將稅收依據(jù)形成一個(gè)系統(tǒng)性的學(xué)科。。

2.核算基礎(chǔ)不同：財(cái)務(wù)會計(jì)的核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制），它對收入和費(fèi)用的是在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)，而不考慮何時(shí)收到或者付出現(xiàn)金。在反映企業(yè)我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》中規(guī)定，企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。稅務(wù)會計(jì)的核算基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的結(jié)合，收付實(shí)現(xiàn)制是指交易或者事項(xiàng)只有在收到或者支出現(xiàn)金時(shí)予以確認(rèn)。

3.核算對象不同：財(cái)務(wù)會計(jì)的核算對象是核算和監(jiān)督企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，為內(nèi)部管理者、債權(quán)人、顧客、政府有關(guān)機(jī)關(guān)提供有用的信息，進(jìn)行相應(yīng)的正確的決策。稅務(wù)會計(jì)的核算對象是國家納稅而引起的稅款的形成，其核算的僅是與稅務(wù)形成有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

4.核算依據(jù)不同：財(cái)務(wù)會計(jì)根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告，其基本前提概括為會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)期間、貨幣計(jì)量和權(quán)責(zé)發(fā)生制五項(xiàng)。稅務(wù)會計(jì)依據(jù)國家規(guī)定的稅法，根據(jù)法律規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)核算計(jì)量。

二、分析兩種國際模式

（一）以德國、法國為代表的合一模式

1.基本特征：財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)相合一，會計(jì)服從于法律的要求。

2.形成背景：首先，德國、法國國際資本市場不是很發(fā)達(dá)，以獨(dú)資企業(yè)為主，其投資者樂于持有政府的證券和儲蓄存款，而不愿擁有私人工商企業(yè)的股票，所以銀行業(yè)較發(fā)達(dá)，造成企業(yè)主要依靠大銀行籌集資金，或者在一定程度上依靠政府的投資；其次，德國、法國屬于成文法系國家，會計(jì)職業(yè)界不發(fā)達(dá)，其會計(jì)準(zhǔn)則必須由政府制定，嚴(yán)格按照法律的要求，財(cái)務(wù)上要求“極度穩(wěn)健”和“形式重于實(shí)質(zhì)”；最后，法國、德國重視企業(yè)長期財(cái)務(wù)實(shí)力，很少要求企業(yè)提供財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。因此，德國、法國的財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)是相合一的，會計(jì)服從于稅法。

（二）以美國、英國為代表的背離模式

1.基本特征：財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)相分離，二者之間彼此獨(dú)立。

2.形成背景：美國、英國都是發(fā)達(dá)國家，具有強(qiáng)大的國際資本市場，企業(yè)面向社會群眾籌資，并且其財(cái)務(wù)報(bào)告要求充分披露，強(qiáng)調(diào)“實(shí)質(zhì)重于形式”。美國和英國同屬不成文體系，會計(jì)職業(yè)界發(fā)達(dá)，其會計(jì)準(zhǔn)則可以只取得相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)支持的權(quán)威性制定和。因此，美國、英國的財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)是背離的，財(cái)務(wù)會計(jì)不受稅務(wù)會計(jì)的約束，獨(dú)立發(fā)展。

三、我國財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的關(guān)系

（一）從會計(jì)環(huán)境論角度分析我國財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的關(guān)系選擇

從前章分析國際兩大財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)關(guān)系的兩大模式可以看出，財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的關(guān)系的選擇與國家的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、文化環(huán)境等方面密不可分，從而導(dǎo)致二者間的關(guān)系處于不斷發(fā)展協(xié)調(diào)的過程中。

1.政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境：隨著我國改革開放的不斷發(fā)展，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制逐漸形成并穩(wěn)步發(fā)展前進(jìn)，一方面，為了保證我國眾多大小企業(yè)的健康綠色發(fā)展，提升我國國際影響力，在財(cái)務(wù)會計(jì)方面嚴(yán)格要求，要求提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息的可靠性、真實(shí)性。另一方面，為了提高國家宏觀調(diào)控能力，合理提高市場“無形的手”和國家宏觀調(diào)控“有形的手”的平衡，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法方面嚴(yán)格立法，獨(dú)立發(fā)展。

2.法律環(huán)境：我國當(dāng)前法律體系不完善，相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實(shí)施有待完善，稅收制度建立不完善，稅法存在漏洞，往往是根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則制定的。但隨著法律制度體系的不斷發(fā)展和完善，財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)相背離是無可厚非的。

3.企業(yè)組織形式：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，跨國公司的數(shù)量與日俱增，一方面信息披露嚴(yán)格要求，投資者和債權(quán)人對企業(yè)的信息需求越來越大，提供真實(shí)、有效、及時(shí)、重要性的會計(jì)信息成為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的必要，但提供有用的信息不能一味的遵循法律的要求，這就導(dǎo)致會計(jì)與稅法的分離。

（二）我國財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)關(guān)系的改進(jìn)方針

1.加強(qiáng)會計(jì)法律監(jiān)管，完善法律法規(guī)體系

我國當(dāng)前法律規(guī)章制度存在欠缺，體系尚不健全，稅務(wù)會計(jì)很多方面存在漏洞，導(dǎo)致和財(cái)務(wù)會計(jì)之間的關(guān)系不明確，存在差距。加強(qiáng)法律方面的監(jiān)管，明確監(jiān)督主體，促進(jìn)二者的協(xié)調(diào)發(fā)展。

2.稅務(wù)會計(jì)核算應(yīng)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制

權(quán)責(zé)發(fā)生制可以更加有效的反應(yīng)會計(jì)主體當(dāng)期的收入和費(fèi)用，使得征稅更加有依據(jù)，同時(shí)也遵循了會計(jì)核算的配比原則，更加體現(xiàn)稅收公平原則。

3.稅務(wù)會計(jì)核算要遵循實(shí)質(zhì)重于形式、適度穩(wěn)健

“實(shí)質(zhì)重于形式”在會計(jì)上強(qiáng)調(diào)披露原則，稅務(wù)會計(jì)應(yīng)該依據(jù)企業(yè)是否實(shí)質(zhì)性發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來判斷是否納入征稅范圍。如“視同銷售”實(shí)際是沒有現(xiàn)金流入的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，若對此征稅加重了納稅人的繳稅負(fù)擔(dān)。稅收制度應(yīng)該較少此類規(guī)定，一方面減少財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的差異，另一方面調(diào)整了納稅規(guī)定的合理性。

4.實(shí)行企業(yè)分層管理

對于大型企業(yè)，其融資渠道廣泛且多元化，大型企業(yè)一般較大程度上影響著國家宏觀調(diào)控和綜合征稅能力，應(yīng)采用財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)“適度背離”的模式。對于中小型企業(yè)，融資渠道單一，應(yīng)采取財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)相一致的模式，使按會計(jì)核算出來的利潤與按稅法核算出來的應(yīng)納稅所得額一致，可以幫助中小企業(yè)刺激員工積極性，實(shí)現(xiàn)更高的利潤。

5.結(jié)合會計(jì)環(huán)境發(fā)展情況，遵循規(guī)律，不斷創(chuàng)新

創(chuàng)新是企業(yè)進(jìn)步的動(dòng)力。會計(jì)的發(fā)展離不開創(chuàng)新，根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行思維性的拓展。在財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)發(fā)展的歷程中，會計(jì)人員需學(xué)會遵循客觀事實(shí)，在創(chuàng)新的過程中謀求發(fā)展。

6.引導(dǎo)會計(jì)行業(yè)自律管理，提高稅務(wù)會計(jì)的重視程度

財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的關(guān)系，跟會計(jì)管理人員密不可分。會計(jì)監(jiān)督存在遺漏，必然會導(dǎo)致會計(jì)監(jiān)督效益的較少，因此完善會計(jì)行業(yè)自律管理有利于協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)的關(guān)系，相互促進(jìn)，帶動(dòng)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)論

結(jié)合我國的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、科學(xué)技術(shù)發(fā)展、法律環(huán)境的發(fā)展，財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)呈現(xiàn)著分離的模式。但由于我國當(dāng)前稅收有些方面依據(jù)企業(yè)的會計(jì)準(zhǔn)則，會計(jì)準(zhǔn)則需獲得法律允許才有效?？傊?，財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)既有聯(lián)系又有區(qū)別，但真正消除二者之間的聯(lián)系是不可能的。我國應(yīng)遵循國家現(xiàn)在發(fā)展情況，遵循客觀規(guī)律，不斷創(chuàng)新，實(shí)行財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)“適度分離”的模式。

參考文獻(xiàn)：

[1]常勛，常亮.國際會計(jì)（第六版）[M].中國人民大學(xué)出版社，2012，6.

篇2

關(guān)鍵詞：信息化；水利行業(yè)；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號：F406.72 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

社會的不斷發(fā)展，信息技術(shù)的不斷革新發(fā)展，以網(wǎng)絡(luò)為核心的各項(xiàng)信息技術(shù)，沖擊著我們生活的各個(gè)方面，給我們的生活、工作和學(xué)習(xí)帶來方便的同時(shí)，也在改變著人們的生活、工作和消費(fèi)方式，是人們的消費(fèi)已經(jīng)變得網(wǎng)絡(luò)化和全球化。以此同時(shí)，信息技術(shù)也使水利行業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)展的巨大的變革。如何從傳統(tǒng)的手工做賬方式進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，轉(zhuǎn)換成采用信息化技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理是這次變革的關(guān)鍵，本文我們將對這個(gè)問題展開深入的探討，分析信息化技術(shù)條件下，水利行業(yè)如何做好財(cái)務(wù)管理工作。

一、適應(yīng)環(huán)境變化進(jìn)行管理方法理念的創(chuàng)新

在信息化環(huán)境不斷發(fā)展的過程中，水利行業(yè)為了適應(yīng)新的環(huán)境變化，不斷的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的改革和優(yōu)化。首先，要對行業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境進(jìn)行改變，使其能夠更加實(shí)用經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、適應(yīng)現(xiàn)在管理技術(shù)環(huán)境的變化、適應(yīng)金融以及社會大環(huán)境的變化。適應(yīng)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變化，是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理技術(shù)方法、職能、理念革新的重要前提，其直接影響著水利行業(yè)財(cái)務(wù)管理變革的效果。然后，做好財(cái)務(wù)管理技術(shù)方法的創(chuàng)新，確保財(cái)務(wù)管理的能夠結(jié)合網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理。同時(shí)在創(chuàng)新過程中應(yīng)該做好財(cái)務(wù)管理的再生、財(cái)務(wù)管理的柔性化管理以及進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)虛擬財(cái)務(wù)管理。最后，做好財(cái)務(wù)管理的理念創(chuàng)新。財(cái)務(wù)管理的工作人員對于財(cái)務(wù)管理工作要能夠進(jìn)行思想、理念和價(jià)值的創(chuàng)新，確保財(cái)務(wù)工作能夠根據(jù)網(wǎng)絡(luò)等信息化技術(shù)發(fā)展的步伐。實(shí)現(xiàn)合作競爭、目標(biāo)協(xié)調(diào)、風(fēng)險(xiǎn)意識和知識管理等多種理念相統(tǒng)一。

二、以會計(jì)點(diǎn)算化為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部核算和管理的有效連接

財(cái)務(wù)管理的核心工作就是進(jìn)行會計(jì)核算，也就是以貨幣作為核算的計(jì)量單位，對公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)用專門的方法進(jìn)行全面系統(tǒng)的確認(rèn)、計(jì)量。其中公司的主要業(yè)務(wù)有：收入成本的核算、原材料購買和領(lǐng)用、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的收付、資金的籌集和投資、收入、成本、費(fèi)用的核算等。會計(jì)核算作為財(cái)務(wù)管理的重要工作之一，其應(yīng)該符合財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)要求，確保會計(jì)核算獲得的數(shù)據(jù)能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理提供充分的數(shù)據(jù)和信息。

因此，在財(cái)務(wù)管理過程中，應(yīng)該以會計(jì)電算化作為核算的基礎(chǔ)和起點(diǎn)。用會計(jì)點(diǎn)算化核算代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工記賬核算方式，獲得電子形式的會計(jì)核算信息。并且將會計(jì)電算化系統(tǒng)和公司的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行有效的結(jié)合，確保財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在第一時(shí)間能夠獲得來自財(cái)務(wù)管理部門的會計(jì)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的高效實(shí)施。進(jìn)行以會計(jì)電算化為基礎(chǔ)，建立內(nèi)部核算和管理有效連接的方式，不僅能夠降低會計(jì)人員的工作強(qiáng)度，而且還能夠極大的提高內(nèi)部管理的效率，真正高效的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的最終效果。

三、以預(yù)算為中心，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行控制前置

預(yù)算是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中的最基本和最重要的任務(wù)，預(yù)算的準(zhǔn)確性直接影響著公司最終財(cái)務(wù)管理的有效性。如果預(yù)算數(shù)值相比實(shí)際數(shù)值較小，可能導(dǎo)致公司在籌集資金或者購置原材料的數(shù)量不足，面對具有巨大潛力的市場，公司不能很好地抓住機(jī)會，實(shí)現(xiàn)公司的快速發(fā)展。如果，對于市場前景的預(yù)測過于樂觀，可能導(dǎo)致公司資金籌資和設(shè)備購置過多，最終導(dǎo)致公司的籌資成本和分?jǐn)偟疆a(chǎn)品上單位固定成本過高。因此，進(jìn)行合理有效財(cái)務(wù)預(yù)測在整個(gè)財(cái)務(wù)管理過程中發(fā)揮著極其重要的作用。

水利行業(yè)從事的都是國家的大型水利項(xiàng)目，進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)預(yù)測更是和公司的籌資及其融資存在著重要的關(guān)系。如果籌資不足會使公司失去或者錯(cuò)失良好的投資機(jī)會和施工時(shí)期。如果籌資過多可能導(dǎo)致公司的資金不能得到合理有效的利用，導(dǎo)致浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。傳統(tǒng)上都是采用手工方式進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算工作，這不僅會使工作的效率低下，而且不利于財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行合理的調(diào)整，是整個(gè)管理過程中存在著諸多的問題并且效率低下。將采用電算化技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，并將這些預(yù)算決策進(jìn)行前置處理，不僅能夠極大的提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，而且還能夠使水利行業(yè)合理有效的進(jìn)行資金的籌措和項(xiàng)目的投資安排?？傊M(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算信息化和前置化處理能夠確保投資于最佳的項(xiàng)目，獲得各部門所需的充足資金。

四、創(chuàng)建信息化互動(dòng)平臺，加強(qiáng)相關(guān)部門之間的監(jiān)督

財(cái)務(wù)管理工作不僅僅是財(cái)務(wù)部門這一單一部門的工作，其和公司的其他所有的非財(cái)務(wù)部門存在著不可割舍的聯(lián)系。做好財(cái)務(wù)管理工作不僅僅是財(cái)務(wù)部門自身的任務(wù)和責(zé)任，需要其他相關(guān)部門的配合和監(jiān)督執(zhí)行。這就需要公司建立信息化的互動(dòng)平臺，使公司的各個(gè)部門對公司的財(cái)務(wù)狀況有個(gè)清晰的了解，知道公司的每個(gè)部門的每一筆錢是花在什么地方，這些錢給公司帶來的怎樣的收益和回報(bào)。實(shí)行公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的公開化，通過互動(dòng)平臺讓每一個(gè)部門對公司的財(cái)務(wù)狀況有清晰的認(rèn)識，對于其他部門資金花銷存在問題的，發(fā)現(xiàn)問題的部門可以予以監(jiān)督，將問題匯報(bào)給財(cái)務(wù)管理部門使其對這個(gè)問題進(jìn)行審核和處理。

通過建立信息化互動(dòng)平臺，加強(qiáng)相關(guān)部門之間的監(jiān)督管理，對于像水利行業(yè)這種機(jī)關(guān)單位具有極其重要的作用，其能夠有效的降低公司資金花銷不明的現(xiàn)象，提高公司資金的利用率。

總而言之，面對信息化技術(shù)的快速發(fā)展，實(shí)行加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作一方面要適應(yīng)新的環(huán)境變化，進(jìn)行技術(shù)到理念的創(chuàng)新。另一方面，要結(jié)合會計(jì)電算化系統(tǒng)通過信息技術(shù)進(jìn)行公司各項(xiàng)管理及其各個(gè)部門的有效結(jié)合。實(shí)現(xiàn)高效管理和相互監(jiān)督管理。確保水利行業(yè)的財(cái)務(wù)管理能夠在全公司的共同努力下，實(shí)現(xiàn)資金的合理利用，籌資和投資的合理規(guī)劃。適應(yīng)新技術(shù)時(shí)代的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新和變革，為今后行政機(jī)關(guān)部門實(shí)行財(cái)務(wù)管理信息化提供重要的參考依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

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一、財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的關(guān)系分析

（一）財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間的聯(lián)系

1、稅務(wù)會計(jì)工作已財(cái)務(wù)會計(jì)信息數(shù)據(jù)為依據(jù)

對于企業(yè)來說，財(cái)務(wù)會計(jì)在企業(yè)內(nèi)部管理工作中占有重要地位。[1]對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)影響較大，財(cái)務(wù)會計(jì)要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實(shí)際情況，真實(shí)、有效的統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息。而相關(guān)稅務(wù)部門的工作的重要依據(jù)就是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)信息資料。稅務(wù)會計(jì)會根據(jù)具體財(cái)務(wù)會計(jì)資料數(shù)據(jù)，對企業(yè)的運(yùn)營情況，財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合分析，最終科學(xué)的完成相關(guān)稅務(wù)工作的編制。此外，財(cái)務(wù)會計(jì)根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的實(shí)際核算結(jié)果，采取一定的處理辦法和措施，能夠更好地保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。但是在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)還是存在著一定的時(shí)間差異，會對企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)產(chǎn)生一定的影響。因此，在財(cái)務(wù)會計(jì)的具體工作中，需要根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)范進(jìn)行，保證企業(yè)資金周轉(zhuǎn)順利，促進(jìn)企業(yè)的正常發(fā)展。

2、財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)關(guān)系是否協(xié)調(diào)的具體反映

財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的和諧發(fā)展，對穩(wěn)定國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)管理水平至關(guān)重要[2]。在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告中，就能夠及時(shí)反映出財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的關(guān)系的協(xié)調(diào)性。在某些財(cái)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)會計(jì)的工作會受到稅務(wù)會計(jì)的約束，如：如遞延稅款，就是由于財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)在時(shí)間上出現(xiàn)了差異，產(chǎn)生的一種情況。因此，財(cái)務(wù)會計(jì)在遞延稅款中，就要以稅務(wù)會計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)為具體工作依據(jù)。才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的管理目標(biāo)，促進(jìn)二者之間的協(xié)調(diào)發(fā)展，進(jìn)而國家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間的不同點(diǎn)

1、不同的管理目標(biāo)

對于財(cái)務(wù)會計(jì)來說，主要是國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的具體需求，要在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中，對實(shí)際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行真實(shí)記錄與核算，進(jìn)而全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和實(shí)際運(yùn)營成本，這也是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的重要手段[3]。財(cái)務(wù)會計(jì)要能夠準(zhǔn)確編制企業(yè)利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表等，真實(shí)的反映出企業(yè)的經(jīng)營狀況，為企業(yè)的重大決策提供科學(xué)的依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。對于稅務(wù)會計(jì)來說，主要是依據(jù)國家相關(guān)稅收政策和法律法規(guī)，完成納稅和計(jì)稅等工作，在保證征稅順利的基礎(chǔ)上，盡量降低稅收成本。在實(shí)際的稅收工作中，稅務(wù)會計(jì)要對企業(yè)的運(yùn)營情況進(jìn)行監(jiān)督，以此來制定合理的稅收標(biāo)準(zhǔn)，為稅收決策提供參考依據(jù)。這也是提高稅收質(zhì)量的關(guān)鍵。鑒于財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)二者目標(biāo)的不同，要在實(shí)際工作中，正確區(qū)分，明確管理目標(biāo)。

2、不同的核算對象

對于財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)來說，二者的核算目標(biāo)差異很大。因此，在實(shí)際工作中，要準(zhǔn)確區(qū)分，避免混淆，提高核算的質(zhì)量與效果。首先，對于財(cái)務(wù)會計(jì)的核算對象來說，主要就是指企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。通過科學(xué)制定各種財(cái)務(wù)報(bào)表，反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營狀況，財(cái)務(wù)狀況，并且為企業(yè)的重大發(fā)展決策提供可靠依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。其次，對于財(cái)務(wù)會計(jì)的核算對象來說，主要是指一切與稅收活動(dòng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如資金計(jì)價(jià)、稅收減免等。通過核算具體的對象，明確納稅人的義務(wù)，監(jiān)督納稅人履行納稅義務(wù)的具體情況，這對于保證國家稅收安全，提高稅收管理力度具有重要作用，也是促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。鑒于財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)核算對象的不同，在實(shí)際工作中，要正確區(qū)分，提高二者請核算的準(zhǔn)確性。

二、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)關(guān)系的具體辦法

財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的具體工作對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義，特別是在社會主義市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)步與發(fā)展的過程中，在國家財(cái)務(wù)制度，稅收體制改革的背景下，促進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)工作的協(xié)調(diào)發(fā)展，對提高相關(guān)人員的管理工作，保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作的時(shí)效性和科學(xué)性，提高信息數(shù)據(jù)質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，保證國家稅收安全意義重大。因此，根據(jù)實(shí)際情況要采取有效的辦法協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)二者之間的關(guān)系，促進(jìn)二者的共同進(jìn)步與發(fā)展。

1、適當(dāng)擴(kuò)大財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間差異性

在財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的實(shí)際工作中，二者的管理目標(biāo)是不同的，在以往的工作中，由于各種原因，相關(guān)工作人員對二者之間差異的掌握不清晰，導(dǎo)致二者管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)難度增加。根據(jù)實(shí)際情況，要盡量擴(kuò)大財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間的差異性，減少二者之間的交叉，使工作人員能夠更加明確二者之間的不同，從而強(qiáng)化財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)分離的原則，并且落實(shí)到實(shí)際工作中去，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的管理目標(biāo)。

2、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)政策與稅收政策

篇4

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和社會生產(chǎn)力極大地提高，各個(gè)國家的稅法、稅務(wù)制度日益完整，并逐步向著成熟化、復(fù)雜化的方向發(fā)展。在財(cái)務(wù)會計(jì)的管理模式下進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算和核算越來越不能滿足稅收征納雙方的需要。在這種情況下，稅務(wù)會計(jì)逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來。稅務(wù)會計(jì)是社會生產(chǎn)關(guān)系發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它是近代新興的一門邊緣會計(jì)學(xué)科。它是以國家稅收制度為準(zhǔn)繩，以貨幣為基本計(jì)量單位，運(yùn)用會計(jì)的專門理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地對納稅人應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算和繳納進(jìn)行核算和監(jiān)督，以確保稅款正確、及時(shí)地繳入國庫的一門專門的會計(jì)管理活動(dòng)。現(xiàn)在，稅務(wù)會計(jì)已經(jīng)構(gòu)成會計(jì)學(xué)科的重要分支之一。稅務(wù)會計(jì)知識對企業(yè)會計(jì)專業(yè)人員來說也成為必備的專業(yè)知識。

二、稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的聯(lián)系

（一）稅務(wù)會計(jì)是植根于財(cái)務(wù)會計(jì)而產(chǎn)生的

財(cái)務(wù)會計(jì)對稅務(wù)會計(jì)的影響主要體現(xiàn)在：

1.會計(jì)主要解決如何正確計(jì)算期間收入、費(fèi)用和利潤的問題，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的主要任務(wù)是正確計(jì)算稅金。所以，稅務(wù)會計(jì)計(jì)算應(yīng)交稅款時(shí)采用了會計(jì)處理程序和方法。

2.在計(jì)算利潤時(shí)，稅收法規(guī)和會計(jì)實(shí)務(wù)處理具有差異性，財(cái)務(wù)會計(jì)致力于將兩者的矛盾減少到最低程度。這種矛盾最終產(chǎn)生了稅務(wù)會計(jì)中的所得稅會計(jì)。

（二）稅務(wù)會計(jì)對財(cái)務(wù)會計(jì)產(chǎn)生了積極地影響

1.稅務(wù)會計(jì)依據(jù)稅收法規(guī)進(jìn)行處理，具有剛性。這促進(jìn)了財(cái)務(wù)會計(jì)發(fā)展得規(guī)范化和法制化。我國會計(jì)的發(fā)展依賴于國家頒布的各項(xiàng)會計(jì)法律和法規(guī)，這些法律和法規(guī)共同構(gòu)成了我國的會計(jì)法律體系。

2.稅務(wù)會計(jì)確立了全新的收益實(shí)現(xiàn)原則，即以銷售時(shí)間為收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)。這也被財(cái)務(wù)會計(jì)所采用。不同的銷售方式下，財(cái)務(wù)會計(jì)采用不同的收入確認(rèn)時(shí)間。比如在托收承付銷售方式下，銷售方是在發(fā)出商品并辦妥托收承付手續(xù)的情況下確認(rèn)收入。

同時(shí)，不可否認(rèn)的是，稅務(wù)會計(jì)對財(cái)務(wù)會計(jì)具有一定的消極影響。由于稅收體現(xiàn)的是國家政治權(quán)力，稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性。稅務(wù)會計(jì)遵循修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。修正的目的在于保全稅收收入，便于征收管理。稅務(wù)會計(jì)以稅法為判斷標(biāo)準(zhǔn)，在財(cái)務(wù)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的基礎(chǔ)上，進(jìn)行納稅事項(xiàng)的調(diào)整和納稅申報(bào)。體現(xiàn)了稅法的強(qiáng)制性，稅法優(yōu)先于會計(jì)法規(guī)等其他普通法規(guī)。當(dāng)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)產(chǎn)生沖突的時(shí)候，企業(yè)的會計(jì)處理往往遵循稅務(wù)會計(jì)。這在某種程度上會影響企業(yè)會計(jì)程序、政策、方法的選擇，即限制了會計(jì)規(guī)范的發(fā)展，使財(cái)務(wù)會計(jì)方法缺乏彈性。所以財(cái)務(wù)會計(jì)要想保持獨(dú)立性，必須要有一個(gè)周全之策。

三、稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)分離的意義

稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)遵循的原則具有差異性，同時(shí)稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)也有很大的不同，這兩點(diǎn)共同決定了稅務(wù)會計(jì)必然與財(cái)務(wù)會計(jì)分離。從各國稅務(wù)與財(cái)務(wù)會計(jì)關(guān)系的發(fā)展史可以看到，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)無法適應(yīng)現(xiàn)代稅務(wù)制度的要求，企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)“合理不合法”的事項(xiàng)，給企業(yè)招致許多不必要的損失，所以稅務(wù)會計(jì)的出現(xiàn)解決了這一問題。

（一）稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)分離滿足了政府和企業(yè)作為稅收征納雙方的需要

過去，企業(yè)的管理體制為財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)合一，企業(yè)的稅收和利潤不分。企業(yè)的理財(cái)行為和會計(jì)核算難以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求。企業(yè)的會計(jì)人員兼顧財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)核算，工作量大，工作效率低，時(shí)有出現(xiàn)差錯(cuò)，不能滿足政府作為征管方的需要。稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)分離，企業(yè)設(shè)置專門的稅務(wù)人員進(jìn)行稅款計(jì)算、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)，提高了效率。政府征收管理稅收，可以檢查企業(yè)的稅務(wù)計(jì)算過程、稅務(wù)核算分錄、納稅申報(bào)過程，更方便和有針對性。

（二）稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)分離滿足了現(xiàn)代企業(yè)制度改革的需要

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)適度分離，明確企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，使企業(yè)真正成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體。分立出來的稅務(wù)會計(jì)，能更好地反映國家稅務(wù)制度的規(guī)定，正確地反映企業(yè)稅款計(jì)算、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)。分立出來的財(cái)務(wù)會計(jì)，由于不被強(qiáng)制接受稅法的約束，更能體現(xiàn)會計(jì)管理的職能。這樣，通過財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)的合理分工，體現(xiàn)了企業(yè)制度改革的基本要求，有利于向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供高質(zhì)量的會計(jì)信息。

（三）稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)分離滿足了與國際稅務(wù)會計(jì)接軌的需要

目前，國際上的稅務(wù)會計(jì)模式主要有英美稅務(wù)會計(jì)模式、法德稅務(wù)會計(jì)模式、日本稅務(wù)會計(jì)模式。分別對應(yīng)“財(cái)稅分離模式”、“財(cái)稅合一模式”、“財(cái)稅協(xié)調(diào)模式”。考慮到我國目前的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境，本文認(rèn)為應(yīng)在“財(cái)稅分離模式”與“財(cái)稅協(xié)調(diào)模式”中選擇其一。為了滿足這一與國際稅務(wù)會計(jì)接軌的需要，稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)必須分離，以改善投資環(huán)境，加強(qiáng)境外稅收征管，防止稅收流失，維護(hù)我國經(jīng)濟(jì)權(quán)益。

四、稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)分離的模式

稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的分離具有必然性，那么在實(shí)際操作中，涉及到一個(gè)分離程度的問題。本文認(rèn)為可以參考英美稅務(wù)會計(jì)模式或日本稅務(wù)會計(jì)模式。

英美稅務(wù)會計(jì)模式是財(cái)稅分離模式，其具體操作是企業(yè)設(shè)置會計(jì)信息和稅務(wù)信息兩套賬務(wù)處理系統(tǒng)，企業(yè)分別設(shè)置專門的崗位由專人進(jìn)行核算，分別依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)制度編制信息。這種模式是為了保護(hù)投資者的利益，所以其財(cái)務(wù)會計(jì)處理不受稅務(wù)制度約束。原因在于英美屬于普通法系國家，它們的自由市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)，會計(jì)規(guī)范由民間職業(yè)團(tuán)體制定。

篇5

一、定義的差異性

財(cái)務(wù)會計(jì)是指企業(yè)依據(jù)已完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的資金流動(dòng)信息進(jìn)行整理和估算，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)與外部經(jīng)濟(jì)體之間提供具有科學(xué)性的經(jīng)濟(jì)管理方案。在財(cái)務(wù)會計(jì)管理中，需要核算企業(yè)與各個(gè)經(jīng)濟(jì)關(guān)系體之間的財(cái)務(wù)情況與虧盈情況，為各經(jīng)濟(jì)關(guān)系體之間實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金信息流通提供依據(jù)。

稅務(wù)會計(jì)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算的與納稅申報(bào)的一種會計(jì)系統(tǒng)。稅務(wù)會計(jì)的主要工作范圍包括審核企業(yè)利潤、預(yù)算稅務(wù)數(shù)額。稅務(wù)工作是財(cái)務(wù)會計(jì)重要的組成部分。對稅務(wù)會計(jì)工作而言，計(jì)算成本費(fèi)用、確定經(jīng)營成果、計(jì)算稅額、減免稅收、解繳稅收等都是稅務(wù)會計(jì)工作的重點(diǎn)。實(shí)際支付能力原則與公平稅負(fù)原則是稅收理論的基礎(chǔ)，指導(dǎo)稅務(wù)會計(jì)工作者開展稅務(wù)會計(jì)相關(guān)工作。

二、工作基礎(chǔ)的差異性

在公司管理中，權(quán)責(zé)發(fā)生制是開展財(cái)務(wù)工作的前提與基礎(chǔ)。通常情況下，財(cái)務(wù)會計(jì)工作以統(tǒng)籌全公司財(cái)務(wù)情況為基礎(chǔ)，是制定財(cái)政政策、明確企業(yè)財(cái)產(chǎn)情況、預(yù)算企業(yè)未來資金流動(dòng)情況的基礎(chǔ)。通過財(cái)務(wù)會計(jì)工作，使企業(yè)及企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)體能清楚掌握企業(yè)整體財(cái)政情況。

稅務(wù)會計(jì)不以權(quán)責(zé)發(fā)生制為前提。對納稅人應(yīng)繳納的稅款進(jìn)行整理和總結(jié)是稅務(wù)會計(jì)工作的基本職能。稅務(wù)會計(jì)工作要明確繳稅人的繳稅義務(wù)和繳納情況，對納稅行為進(jìn)行監(jiān)督和管理，避免發(fā)生違法納稅事件。對企業(yè)而言，對納稅人企業(yè)單位進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)督是稅務(wù)會計(jì)工作的重點(diǎn)。

三、信息質(zhì)量的差異性

稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)兩者信息質(zhì)量的差異性主要有以下幾方面：

首先，相關(guān)性原則。財(cái)務(wù)會計(jì)工作的相關(guān)性是保證企業(yè)能出示具有公信力的企業(yè)財(cái)務(wù)信息，確保企業(yè)與企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)體能對企業(yè)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行合理判斷，方便兩者對未來企業(yè)財(cái)政情況進(jìn)行預(yù)判。稅務(wù)會計(jì)的相關(guān)性需要綜合企業(yè)或社會其他經(jīng)濟(jì)體的利潤信息，與企業(yè)成本費(fèi)用、獲得收入、資金浪費(fèi)程度有直接的關(guān)系。

其次，本質(zhì)大于表面的原則。與財(cái)務(wù)會計(jì)相比，稅務(wù)會計(jì)工作對真實(shí)性的要求更高。稅務(wù)會計(jì)工作需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)體真實(shí)的財(cái)政收支情況確定繳稅內(nèi)容，企業(yè)不能逃避繳稅行為，繳稅工作要在稅務(wù)會計(jì)部門進(jìn)行統(tǒng)計(jì)之后進(jìn)行。財(cái)務(wù)會計(jì)工作數(shù)據(jù)具有不真實(shí)的特點(diǎn)，通常情況下，未來企業(yè)財(cái)產(chǎn)情況是財(cái)務(wù)會計(jì)工作的重點(diǎn)。在匯報(bào)財(cái)務(wù)會計(jì)信息工作時(shí)，財(cái)務(wù)會計(jì)也盡量“報(bào)喜不報(bào)憂”。這些情況，是財(cái)務(wù)會計(jì)工作存在不真實(shí)的具體體現(xiàn)。

最后，謹(jǐn)慎性原則。在生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中，財(cái)務(wù)會計(jì)工作的重點(diǎn)是嚴(yán)格控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，做好正確的財(cái)務(wù)預(yù)判與財(cái)務(wù)信息整理工作，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)生產(chǎn)活動(dòng)、逐步延長固定資產(chǎn)的使用年限，最大程度上降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。對稅務(wù)會計(jì)工作而言，謹(jǐn)慎性的原則不同，只要經(jīng)濟(jì)體不發(fā)生損失情況，就要進(jìn)行稅務(wù)會計(jì)工作。

四、依據(jù)的差異性

稅務(wù)會計(jì)以國家稅務(wù)法為依據(jù)，為國家提供征稅服務(wù)，是國家收入的主要方式。在稅務(wù)會計(jì)工作中，要緊跟國家政策，使地方稅務(wù)管理?xiàng)l例符合國家規(guī)定?！稌?jì)準(zhǔn)則》是財(cái)務(wù)會計(jì)的依據(jù)，《會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定了財(cái)務(wù)會計(jì)工作的各項(xiàng)內(nèi)容，是財(cái)務(wù)會計(jì)工作的基礎(chǔ)。

五、會計(jì)目標(biāo)不同

1.以財(cái)務(wù)會計(jì)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會計(jì)目標(biāo)

財(cái)務(wù)會計(jì)目標(biāo)主要分為兩種：一是受托責(zé)任觀。受托責(zé)任觀的實(shí)質(zhì)就是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)之間的分離，由委托經(jīng)營者對企業(yè)資源進(jìn)行管理，受托方有責(zé)任實(shí)施有效的資源管理，保證企業(yè)增值并定期向委托方匯報(bào)工作。二是責(zé)任有效觀。責(zé)任有效觀是指財(cái)務(wù)會計(jì)工作的目標(biāo)是為企業(yè)決策者提供有利于決策的信息，輔助企業(yè)決策者進(jìn)行決策。

2.以稅務(wù)會計(jì)為基礎(chǔ)的稅務(wù)工作目標(biāo)

稅務(wù)會計(jì)是財(cái)務(wù)會計(jì)的分支，是納稅經(jīng)濟(jì)體、企業(yè)管理體制與法律制度共同作用下的產(chǎn)物。稅務(wù)會計(jì)工作具有明顯的雙重性。一方面，稅務(wù)會計(jì)要為國家相關(guān)部門提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息；同時(shí)，稅務(wù)會計(jì)要為繳稅經(jīng)濟(jì)體決策提供科學(xué)有效的依據(jù)。正如查爾斯?T?亨格瑞所說：“稅務(wù)會計(jì)有兩個(gè)目的：遵守稅務(wù)會計(jì)與盡量合理規(guī)避?！?/p>

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關(guān)鍵詞 稅務(wù)會計(jì)模式 企業(yè) 應(yīng)用

中圖分類號：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

在企業(yè)的資金管理管理結(jié)構(gòu)體系中，稅務(wù)會計(jì)模式是非常重要的一個(gè)部分，選擇一個(gè)適合的稅務(wù)管理模式對于一個(gè)企業(yè)而言是非常重要的。但是在進(jìn)行實(shí)際的稅務(wù)會計(jì)模式選擇的過程中，也要對企業(yè)整體的資金情況來進(jìn)行一定的分析。其主要是通過對英美等一些發(fā)達(dá)國家的企業(yè)稅務(wù)的差異性進(jìn)行仔細(xì)地分析，并從實(shí)質(zhì)上出發(fā)，從而選擇一個(gè)適合的稅務(wù)會計(jì)模式，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系。

1企業(yè)稅務(wù)會計(jì)模式的類型

1.1稅務(wù)和財(cái)務(wù)的分離模式

稅務(wù)和財(cái)務(wù)的分離模式的典型的代表是以美國、英國和加拿大為代表的普通法系國家。其基本的做法是：會計(jì)主體建立會計(jì)信息和稅收信息兩套賬務(wù)系統(tǒng)，依據(jù)各自的規(guī)則編制和提供相應(yīng)的信息，其中，會計(jì)信息主要服務(wù)于投資人，而稅收信息主要服務(wù)于政府的稅收征繳和監(jiān)管。稅務(wù)和財(cái)務(wù)分離模式也就是同意財(cái)務(wù)是相對于稅務(wù)來說是獨(dú)立的，換句話說，也就是財(cái)務(wù)不會受到稅務(wù)相關(guān)法律的約束和管理，企業(yè)所有與稅務(wù)相關(guān)的事項(xiàng)全部都由稅務(wù)會計(jì)進(jìn)行處理，財(cái)務(wù)會計(jì)不參與其中事項(xiàng)。

1.2稅務(wù)合并財(cái)務(wù)模式

稅務(wù)合并財(cái)務(wù)模式的典型的代表是以法國和德國為代表的大陸法系國家。其基本的做法是：不允許財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)差異的存在，財(cái)務(wù)會計(jì)被認(rèn)為是面向稅務(wù)的會計(jì)，稅務(wù)當(dāng)局是法定的會計(jì)信息使用者，稅法對會計(jì)提出了明確的要求，會計(jì)準(zhǔn)則與稅法要求一致，企業(yè)對會計(jì)事項(xiàng)的處理嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定進(jìn)行。通俗點(diǎn)說，稅務(wù)和財(cái)務(wù)是在會計(jì)信息上相通的，但是在會計(jì)準(zhǔn)則這一方面，會計(jì)準(zhǔn)則必須都要符合稅法的條理化、系統(tǒng)化、邏輯性和合理性的要求，都必須和稅法保持一致，不能逾越稅法所做出的要求，兩者不允許存在差異性。稅務(wù)和并財(cái)務(wù)模式不僅表現(xiàn)在會計(jì)準(zhǔn)則和稅法上，還表現(xiàn)在財(cái)務(wù)計(jì)算上。其要求主要是計(jì)算所得出的會計(jì)收益和應(yīng)收稅率保持一致，因此也就不需要稅務(wù)會計(jì)做相應(yīng)的調(diào)整工作。

1.3稅務(wù)和財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)模式

稅務(wù)和財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)模式的典型的代表是亞洲的日本。其基本做法是：稅務(wù)和財(cái)務(wù)兩者之間有著一定的獨(dú)立性，允許會計(jì)準(zhǔn)則與稅法之間存在差異，但是這種差異必須在納稅時(shí)根據(jù)稅法的要求進(jìn)行一定的調(diào)整。也就是說，在稅務(wù)和財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)模式下，財(cái)務(wù)與稅法出現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)根據(jù)當(dāng)時(shí)出現(xiàn)的情況依據(jù)稅法做出相應(yīng)的調(diào)整，從這里我們可以看出，它們兩者的關(guān)系是：稅務(wù)會計(jì)是以財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，并按照稅法的要求進(jìn)行調(diào)整的結(jié)果。

2我國企業(yè)稅務(wù)會計(jì)模式的選擇

隨著世界各國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)全球化趨勢越來越明顯，各國之間的經(jīng)濟(jì)往來需求也越來越大，所以國際經(jīng)貿(mào)易和國際投資的需求也不斷的增強(qiáng)。所以，會計(jì)和稅法兩者之間的目標(biāo)也變得愈來愈明確和具體，隨之而來的，會計(jì)和稅法兩者逐步偏離，呈現(xiàn)擴(kuò)大的趨勢。

2.1企業(yè)稅務(wù)會計(jì)模式存在的差異比較

我國企業(yè)應(yīng)如何選擇稅務(wù)會計(jì)模式，選擇怎樣的稅務(wù)會計(jì)模式，最重要的不可或缺的一點(diǎn)就是要從我國的國情出發(fā)，根據(jù)我國國情需要進(jìn)行選擇。不論是以美國、英國、加拿大為代表的普通法系國家的稅務(wù)和財(cái)務(wù)的分離模式，還是以法國和德國為代表的大陸法系國家的稅務(wù)合并財(cái)務(wù)模式以及以日本為代表的稅務(wù)和財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)模式，這些國家模式的選擇都是從本國國情出發(fā)的。英美等普通法系國家主要是實(shí)行所得稅為主要部分的單稅制法律體系，其稅務(wù)會計(jì)實(shí)質(zhì)上就是所得稅會計(jì)。

2.2企業(yè)稅務(wù)會計(jì)模式的實(shí)質(zhì)選擇

在通常情況下，一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)模式是不可能與本國的企業(yè)經(jīng)濟(jì)、文化背景和法律法規(guī)等因素脫離關(guān)系的，一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)模式的選擇、制定與這些因素都有著密切的關(guān)系，它們之間是相互影響的。近些年來，隨著世界各國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易和國際投資也在逐漸壯大，這也使得我國會計(jì)準(zhǔn)則和稅法兩者之間的差距逐漸呈現(xiàn)一種擴(kuò)大的趨勢。從現(xiàn)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況來看，稅務(wù)會計(jì)逐步與財(cái)務(wù)會計(jì)相脫離，形成獨(dú)立存在的一種模式，這種模式對我國的會計(jì)準(zhǔn)則迅速與國際接軌，以及不斷使得財(cái)務(wù)會計(jì)更加規(guī)范化都有著至關(guān)重要的意義。其這種模式并不是對英美分離模式的照搬，而是一種適用于我國的一種具有中國社會主義特色的企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)模式。

3結(jié)語

企業(yè)會計(jì)模式在企業(yè)的資金管理過程中有著不可或缺的作用。企業(yè)稅務(wù)會計(jì)模式主要分為稅務(wù)與財(cái)務(wù)的分離、稅務(wù)合并財(cái)務(wù)、稅務(wù)和財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)這三個(gè)模式，這三種模式相互之間都有一定的差異，但是在進(jìn)行實(shí)際的應(yīng)用中，都是以財(cái)務(wù)作為基礎(chǔ)并與之相結(jié)合。因此在對企業(yè)稅務(wù)會計(jì)模式進(jìn)行選擇的時(shí)候，要對而二者之間的差異性進(jìn)行充分地考慮，并從為企業(yè)實(shí)質(zhì)出發(fā)并進(jìn)行選擇，選擇一種適用于我國企業(yè)的具有中國社會主義特色的企業(yè)稅務(wù)會計(jì)模式。

參考文獻(xiàn)

[1] 劉志國.辨析財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（02）.

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【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會計(jì) 財(cái)務(wù)會計(jì) 異同

一、引言

稅務(wù)會計(jì)是一門新興的邊緣會計(jì)學(xué)科，它是以國家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會計(jì)學(xué)的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、計(jì)算和繳納，即稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專門會計(jì)。財(cái)務(wù)會計(jì)是在公認(rèn)會計(jì)原則和會計(jì)制度的指導(dǎo)和規(guī)范下對己發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄，并由此形成財(cái)務(wù)信息，對企業(yè)和外部有利益關(guān)系的各方面提供報(bào)告，以滿足其經(jīng)濟(jì)決策的需要為目標(biāo)的會計(jì)。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的宏觀調(diào)控。因此，企業(yè)如何維護(hù)自身的權(quán)益，合理合法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)會計(jì)在企業(yè)中獨(dú)立就顯得尤為重要。為了推動(dòng)市場經(jīng)濟(jì)建立，國家對會計(jì)制度和稅收制度進(jìn)行大范圍改革，先后出臺新稅法與新會計(jì)準(zhǔn)則，兩者之間的差距呈擴(kuò)大趨勢，財(cái)務(wù)會計(jì)不再融財(cái)務(wù)、稅法的要求于一身，而是遵循會計(jì)準(zhǔn)則，稅法也在力求獨(dú)立。本文在分析了我國稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的異同為出發(fā)點(diǎn)，并對二者如何協(xié)同提出一些建議，以期能對我國企業(yè)的會計(jì)實(shí)務(wù)提供參考。

二、稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的異同

（一）財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的差異

（1）核算主體不同。會計(jì)核算必須要有一定的主體，財(cái)務(wù)會計(jì)的核算主體是會計(jì)為之服務(wù)的特定單位和組織；稅務(wù)會計(jì)的核算主體是稅收法律關(guān)系中依法履行納稅義務(wù)，進(jìn)行稅款繳納行為的當(dāng)事人。

（2）目標(biāo)不同。會計(jì)的目標(biāo)是向信息使用者提供他們所需要的各種有用的決策信息，稅務(wù)會計(jì)提供的是企業(yè)稅款繳納情況的信息，主要的使用對象是相關(guān)的稅務(wù)部門，信息的表現(xiàn)形式是各種納稅申報(bào)表；財(cái)務(wù)會計(jì)提供的是反應(yīng)企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的信息以及反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況的信息，其主要的使用對象是企業(yè)的投資人和債權(quán)人等，其信息的表現(xiàn)形式是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。

（3）參照依據(jù)不同。財(cái)務(wù)會計(jì)在實(shí)際中所參照的依據(jù)主要是會計(jì)準(zhǔn)則以及會計(jì)制度，根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則及會計(jì)制度的規(guī)范要求進(jìn)行會計(jì)核算和提供真實(shí)可靠的信息。稅務(wù)會計(jì)在實(shí)際中所參照的依據(jù)是稅收方面的法律法規(guī)，根據(jù)稅收法律法規(guī)對所繳納的所得稅金額進(jìn)行計(jì)算，同時(shí)將計(jì)算結(jié)果向稅務(wù)部門作出出面報(bào)告。

（4）核算基礎(chǔ)不同。財(cái)務(wù)會計(jì)在實(shí)際核算過程中以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)；稅務(wù)會計(jì)在實(shí)際核算過程中將收付實(shí)現(xiàn)制作為基礎(chǔ)。

（5）基本要素不同。我國相關(guān)會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，我國財(cái)務(wù)會計(jì)的六大要素分別為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。稅務(wù)會計(jì)的四大要素則分別是了應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用、納稅所得以及和應(yīng)納稅額。

（二）財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的聯(lián)系

（1）稅務(wù)會計(jì)的信息是以財(cái)務(wù)會計(jì)的信息作為基礎(chǔ)。企業(yè)的納稅信息一般是通過對財(cái)務(wù)會計(jì)提供的信息依據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行必要的納稅調(diào)整得到的，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)信息是稅務(wù)會計(jì)信息的依據(jù)。

（2）稅務(wù)會計(jì)會促進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)的改革。企業(yè)的每一項(xiàng)稅務(wù)會計(jì)的賬務(wù)處理都會對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等造成影響，并最終反應(yīng)在企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表之中。以企業(yè)所得稅會計(jì)為例，為了將稅法和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定不一致造成的差異在賬面上反應(yīng)出來，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中將時(shí)間上存在的差異有效的處理，企業(yè)制定了遞延所得稅這一會計(jì)科目，遞延所得稅資產(chǎn)和可抵扣暫時(shí)性差異相對應(yīng)的，遞延所得稅負(fù)債是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，遞延所得稅還應(yīng)調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。

三、財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)協(xié)調(diào)的建議

通過以上可以看出，財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)的差異還是很大的，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)是兩條重要的分支，在我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，因此，促進(jìn)兩者的協(xié)調(diào)發(fā)展事關(guān)重要。

（一）我國稅務(wù)會計(jì)理論體系建設(shè)

我國對財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)理論經(jīng)過幾次修改之后已經(jīng)比較完善，而稅務(wù)會計(jì)作為新生的學(xué)科，相關(guān)的理論還沒缺失，要真正促進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，必須首先建設(shè)我國的稅務(wù)會計(jì)理論體系

（二）促進(jìn)會計(jì)制度與稅收法規(guī)的相互適應(yīng)

財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)出現(xiàn)的原因是會計(jì)制度和稅收法規(guī)的不一致。要促進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，一方面，會計(jì)制度的制定需要關(guān)注稅收監(jiān)管對信息的需求；另一方面，稅收法規(guī)也應(yīng)在制度層面上盡量謀求與會計(jì)制度的協(xié)調(diào)，在稅收征管過程中同樣需要考慮會計(jì)制度對稅收征管的影響。

（三）會計(jì)信息披露增加對稅收的支持

加強(qiáng)會計(jì)信息披露對稅收的支持，要求企業(yè)披露的會計(jì)信息不僅要反映企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)狀況以及管理層受托責(zé)任的履行情況等信息，還應(yīng)該包括企業(yè)實(shí)際納稅情況信息的披露，使企業(yè)披露的會計(jì)信息達(dá)到全面、準(zhǔn)確、充分的要求。

（四）企業(yè)應(yīng)提升財(cái)務(wù)部門人員的業(yè)務(wù)水平

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)部門相關(guān)工作人員的培訓(xùn)，努力提升其業(yè)務(wù)水平，使他們對財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)的賬務(wù)處理都嫻熟于心，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的協(xié)調(diào)。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃妹金.財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系[J].企業(yè)研究，2012.

篇8

原標(biāo)題：對比財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)原則

摘要：稅務(wù)會計(jì)是根據(jù)稅法，堅(jiān)持稅務(wù)會計(jì)原則等進(jìn)行的。因此，稅收會計(jì)是稅法中的具體體現(xiàn)。財(cái)務(wù)會計(jì)以會計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，會計(jì)準(zhǔn)則的原則和核算遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了會計(jì)準(zhǔn)則。然而，剛度的稅法和財(cái)政會計(jì)的硬度，納稅人違背稅法，將受到懲罰。財(cái)務(wù)會計(jì)與稅收法規(guī)在不同方向上起著越來越重要的作用，會計(jì)制度和稅收法律法規(guī)沿著不同的方向發(fā)展，文章主要對比了稅務(wù)會計(jì)原則和財(cái)務(wù)會計(jì)原則，并進(jìn)行了思考性研究。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會計(jì)；稅務(wù)會計(jì)；原則

無論是在稅收還是在（財(cái)政）會計(jì)，“原則”學(xué)科理論都居于核心地位，尤其構(gòu)建的是最優(yōu)稅制、最優(yōu)（財(cái)政）會計(jì)制度的法律或準(zhǔn)則。也即是，原則一旦不存在，也變沒有了生機(jī)；而在稅收科學(xué)和（財(cái)務(wù)）會計(jì)中間，產(chǎn)生了兩者間的邊緣性學(xué)科--稅務(wù)會計(jì)，整合了稅務(wù)會計(jì)原則和財(cái)務(wù)會計(jì)原則。稅法不容侵犯，按照稅務(wù)會計(jì)原則及所有滿足要求的財(cái)務(wù)會計(jì)原則，并不完全滿足會計(jì)原則的要求，不會被確認(rèn)。經(jīng)過篩選，稅務(wù)會計(jì)原則基本定型。稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)工作是我國經(jīng)濟(jì)工作中不可或缺的部分，原則上具有一定的相似性，但也存在不同。

一、財(cái)務(wù)會計(jì)

財(cái)務(wù)會計(jì)是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，利用已經(jīng)成型的資金運(yùn)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對系統(tǒng)的全面核算和監(jiān)督，將主要目標(biāo)放在和企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系的債權(quán)人、投資人及企業(yè)的盈虧狀況等。財(cái)務(wù)會計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)居于基礎(chǔ)性地位。開展一些會計(jì)程序，為決策提供有用的信息，主動(dòng)投入到管理決策，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)市場經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的主要方向是提供一系列的信息，為信貸、決策和投資等提供保障，主要包括所有者權(quán)益和負(fù)債等，體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的償債能力和變現(xiàn)能力等。能反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營狀況，財(cái)務(wù)會計(jì)確認(rèn)、處理、加工交易信息，通過財(cái)務(wù)報(bào)表，將財(cái)務(wù)信息作為企業(yè)外部利益集團(tuán)的主要內(nèi)容。這類信息以貨幣作為主要衡量尺度，并結(jié)合文本描述，呈現(xiàn)企業(yè)資金過去情況或經(jīng)濟(jì)互動(dòng)狀況。具有真實(shí)和驗(yàn)證的特征。財(cái)務(wù)會計(jì)提供的信息體現(xiàn)了一些利益主體間的關(guān)系，如債權(quán)人和投資者。這是一個(gè)共同關(guān)注的信息用戶。在此基礎(chǔ)上，做出經(jīng)濟(jì)決策。在經(jīng)營管理下，財(cái)務(wù)會計(jì)做財(cái)務(wù)報(bào)告，換句話說，提供和使用信息的人并不聯(lián)系。為了獲得信任，就要處理并加工信息，嚴(yán)格管控形成和傳輸整個(gè)過程。會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)原則等一些規(guī)范也加將順應(yīng)這種潮流而產(chǎn)生。

二、稅務(wù)會計(jì)

稅法導(dǎo)向原則也稱之為稅法遵從原則。稅務(wù)會計(jì)要把稅法作為準(zhǔn)則，基于財(cái)務(wù)會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量，將稅法作為標(biāo)準(zhǔn)（把稅務(wù)籌劃作為目標(biāo)），再次開展確認(rèn)和計(jì)量，在符合或不違背稅法的基礎(chǔ)上，進(jìn)行納稅，尋求稅收優(yōu)惠。堅(jiān)持“稅法第一”,相比會計(jì)法或常規(guī)法律，稅法具有優(yōu)勢。各國為了切實(shí)有效地向納稅人長期納稅，在稅收原則的指導(dǎo)下，通過稅收法律的體現(xiàn)，逐步形成了稅收會計(jì)原則[2].稅務(wù)會計(jì)基于現(xiàn)行稅法，通過會計(jì)理論和技術(shù)，結(jié)合相關(guān)學(xué)科，以貨幣形式計(jì)價(jià)、持續(xù)全面地體現(xiàn)并監(jiān)督和稅收活動(dòng)，并將這種信息傳遞給稅收機(jī)關(guān)和稅務(wù)管理當(dāng)局，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。構(gòu)建我國稅務(wù)會計(jì)理論體系要堅(jiān)持一定的原則：會計(jì)理論是為了更好地探究研究對象的本質(zhì)和規(guī)律性，為了更好地發(fā)揮會計(jì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作用。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目的，建構(gòu)稅收會計(jì)理論體系，營造會計(jì)主體環(huán)境，發(fā)揮稅務(wù)主體的潛力。對這種理論進(jìn)行構(gòu)建時(shí)，要堅(jiān)持邏輯原則，一定要具有一致性的思維邏輯，體現(xiàn)內(nèi)在的簡潔性，這種原則在一些學(xué)者看來體現(xiàn)了一定的美學(xué)原則。稅務(wù)會計(jì)理論體系的構(gòu)建，要具有總的規(guī)劃，該規(guī)劃具有戰(zhàn)略研究的價(jià)值，這一戰(zhàn)略研究與規(guī)劃是基于對現(xiàn)代稅法的正確認(rèn)識。在這種體系中，稅務(wù)會計(jì)各要素是是按照一定歸類分開。稅收會計(jì)的社會環(huán)境復(fù)雜，具有多樣性和層次性，它不能絕對化，要變動(dòng)，是一種動(dòng)態(tài)發(fā)展的歷史過程但是，理論體系的內(nèi)容并不主觀，受社會歷史條件的影響。在會計(jì)環(huán)境中，稅收會計(jì)屬性和管理是構(gòu)建稅收會計(jì)理論體系的構(gòu)成部分。稅收會計(jì)環(huán)境的概念不僅抽象而且復(fù)雜，不同于一般的會計(jì)環(huán)境。這里所提的稅收會計(jì)環(huán)境是內(nèi)外環(huán)境、不斷變化的物質(zhì)、信息，共同組成了稅務(wù)主體的環(huán)境。

三、對比及思考財(cái)務(wù)會計(jì)原則和稅務(wù)會計(jì)原則

（一）對比稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)

稅務(wù)主體與會計(jì)主體之間的關(guān)系十分密切，然而不表示相同。會計(jì)單位是一家專門為財(cái)務(wù)會計(jì)、會計(jì)處理和提供財(cái)務(wù)信息服務(wù)的具體單位或組織，嚴(yán)格限定特定的經(jīng)營單位，企業(yè)會計(jì)主體具有典型性。納稅人獨(dú)立承擔(dān)義務(wù)。如銀行和鐵道部等一些垂直領(lǐng)導(dǎo)的企業(yè)，總部負(fù)責(zé)納稅，會計(jì)主體是構(gòu)成單位，如，對特許權(quán)使用費(fèi)征收個(gè)人所得稅，作為稅務(wù)的履行人，或者作為該雜志社的義務(wù)人，在稅務(wù)事項(xiàng)中，作為會計(jì)主體的身份出現(xiàn)。是納稅的主要承擔(dān)者，納稅人和納稅人被分割。稅務(wù)會計(jì)的前提條件，我們基于會計(jì)主體開展工作。可持續(xù)管理要求企業(yè)個(gè)人繼續(xù)存很長一段時(shí)間，兌現(xiàn)目前的承諾，舉例來說，貶值意味著在沒有證據(jù)的情況下?？偸羌俣ㄆ髽I(yè)將在一個(gè)較長的時(shí)間內(nèi)返回到臨時(shí)的稅收優(yōu)惠，從經(jīng)營中獲得利益。隨著時(shí)間的變遷，對資金的使用價(jià)值，出現(xiàn)了營業(yè)額的增殖變化，這也是我們聽到的貨幣時(shí)間價(jià)值。這種前提條件為稅收征收和稅收立法提供了基本保障，所以，對各種稅種的納稅義務(wù)都有明確規(guī)定，繳庫期限、付款期限等。當(dāng)臨時(shí)差額發(fā)生逆轉(zhuǎn)時(shí)，按臨時(shí)差額調(diào)整遞延所得稅費(fèi)用，使所得稅會計(jì)數(shù)據(jù)更能被審計(jì)，從而反應(yīng)稅收分配的影響。

（二）稅務(wù)會計(jì)應(yīng)遵循的基本制度

盡管稅收會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)的差異仍有許多，但也逐漸分離。然而，一直以來，稅務(wù)會計(jì)的基礎(chǔ)依據(jù)還是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度。企業(yè)中的稅務(wù)會計(jì)不獨(dú)立，稅務(wù)會計(jì)需要依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)，對納稅人員的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。觀看企業(yè)對外財(cái)務(wù)報(bào)告，不難發(fā)現(xiàn)，其體現(xiàn)了稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)之間的協(xié)調(diào)性。對財(cái)務(wù)會計(jì)處理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都會對企業(yè)的財(cái)務(wù)情況產(chǎn)生影響。然而，這種影響比較直觀地體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)告中。此外，納稅申報(bào)制度為企業(yè)執(zhí)行納稅提供了法律保障。企業(yè)稅務(wù)會計(jì)根據(jù)不同類型的稅務(wù)，對企業(yè)所納稅進(jìn)行如實(shí)反應(yīng)。此外，依照相關(guān)要求，向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交納稅申請，繳納規(guī)定的的稅額。另外，稅收減免、返還和遞延所得稅制度。在稅法的要求下，企業(yè)按照法律，申請減免退稅等業(yè)務(wù)。企業(yè)稅務(wù)檢查制度需要企業(yè)行使自己的權(quán)利，監(jiān)督納稅人的行為，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤的稅收，減少的稅收和作為監(jiān)控措施。我國會計(jì)和稅制改革進(jìn)入了一個(gè)新的階段，形成了完整真實(shí)的稅收會計(jì)核算條件。為了滿足稅務(wù)會計(jì)內(nèi)部要求，我們堅(jiān)信，獨(dú)立納稅會計(jì)可以采取針對性的保稅措施，納稅時(shí)，按照納稅法的規(guī)定。另外，在對待稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的關(guān)系時(shí)，獨(dú)立開來的稅務(wù)會計(jì)可以從更寬的層面完成理財(cái)任務(wù)，采取這種手段，為了體現(xiàn)納稅的強(qiáng)制保護(hù)性，也拉近了我國和國際社會在會計(jì)制度和標(biāo)準(zhǔn)差距。總的來說，稅務(wù)會計(jì)具有獨(dú)立性，這是會計(jì)和稅務(wù)改革需重視的問題，滿足了現(xiàn)代企業(yè)和制度的需要。

（三）稅務(wù)會計(jì)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)原則

該原則被用在混合會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)。堅(jiān)持會計(jì)準(zhǔn)則，達(dá)成交易，根據(jù)稅法和會計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)報(bào)告并沒有對這種制度的確認(rèn)，有可能對其它教育和最終應(yīng)克稅款產(chǎn)生影響，但只有按照會計(jì)準(zhǔn)則，確定制度后產(chǎn)生的效應(yīng)，稅收效應(yīng)的交易，以確認(rèn)這些稅收的影響，本質(zhì)定義是，針對財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的所有交易中的當(dāng)期或遞延稅項(xiàng)負(fù)債，交易的現(xiàn)行資產(chǎn)應(yīng)被認(rèn)定為當(dāng)期資產(chǎn)，用以確定目前或者未來年度應(yīng)支付或應(yīng)付稅金的金額；對于遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的確認(rèn)和測量。未來的收入或支出，而不是預(yù)期收入或發(fā)生的稅法或未來的稅法，或者變更稅率和頒發(fā)稅法。

篇9

【摘要】本文從稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的目標(biāo)、原則及核算的差異出發(fā)，旨在探討如何協(xié)調(diào)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)會計(jì)稅務(wù)會計(jì)差異協(xié)調(diào)

稅務(wù)會計(jì)以稅法為導(dǎo)向，稅務(wù)會計(jì)的原則和核算等內(nèi)容大多隱含在稅法中，因此稅務(wù)會計(jì)實(shí)質(zhì)上就是稅法在會計(jì)中的體現(xiàn)。而財(cái)務(wù)會計(jì)則以會計(jì)準(zhǔn)則為導(dǎo)向，其原則和核算的規(guī)定遠(yuǎn)比稅務(wù)會計(jì)明確且公認(rèn)。但稅法的剛性及硬度又要強(qiáng)于財(cái)務(wù)會計(jì)，納稅人一旦違反了稅法的規(guī)定，就會受到處罰。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)的全球化背景下，財(cái)務(wù)會計(jì)與稅收法規(guī)都扮演著越來越重要的角色，我國的會計(jì)制度與稅收法規(guī)經(jīng)歷了從統(tǒng)一到差異再到協(xié)作的動(dòng)態(tài)發(fā)展過程。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期二者的關(guān)系出現(xiàn)了暫時(shí)的統(tǒng)一，但隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立與發(fā)展，會計(jì)制度與稅收法規(guī)開始按照各自不同的方向發(fā)展，以至于這些年獨(dú)立稅務(wù)會計(jì)的呼聲越來越強(qiáng)烈。

一、稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)宏觀層面的差異

1、目標(biāo)不同

財(cái)務(wù)會計(jì)的目的是向管理部門、股東、貸款人和其他有關(guān)的方面提供決策有用的信息，而稅法的目的是保證公平征稅。對于這點(diǎn)很明顯的例子就是財(cái)務(wù)會計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，而稅法采用收付實(shí)現(xiàn)制。由于稅務(wù)部門的目標(biāo)與財(cái)務(wù)會計(jì)和報(bào)告團(tuán)體的目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)，稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)彼此不完全相同也就不足為奇了。

2、原則差異

稅務(wù)會計(jì)的原則就是稅收核算的原則，稅務(wù)會計(jì)雖然要遵循財(cái)務(wù)會計(jì)的一般程序和方法，但它必須以稅法為導(dǎo)向。因此，稅務(wù)會計(jì)原則實(shí)際上是隱含在稅法中的。在財(cái)務(wù)會計(jì)中，反映會計(jì)信息質(zhì)量特征原則、會計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量原則，其基本精神大多也適用稅務(wù)會計(jì)，但因稅務(wù)會計(jì)與稅法的特定聯(lián)系，稅收原則理論和稅收立法原則也會非常明顯的影響稅務(wù)會計(jì)原則。

一是歷史成本原則的差異，稅法對歷史成本原則最為肯定，甚至當(dāng)會計(jì)界對歷史成本計(jì)價(jià)原則求權(quán)責(zé)備，而新會計(jì)準(zhǔn)則在某些方面放棄歷史成本原則而采用公允價(jià)值時(shí)，稅法仍然堅(jiān)決恪守這一原則，而稅法之所以如此堅(jiān)持歷史成本原則的原因在于稅款的征納是法律行為,其合法性必須有可靠的證據(jù)做支持。與公允價(jià)值相比,歷史成本原則確實(shí)在某些情況下不能真實(shí)地反映資產(chǎn)等要素的價(jià)值,但是它的可靠性強(qiáng),在涉稅訴訟中能夠提供有力的證據(jù)。而財(cái)務(wù)會計(jì)則不然,會計(jì)準(zhǔn)則要保證財(cái)務(wù)會計(jì)信息的可靠和真實(shí),這就必然帶來大量的納稅調(diào)整事項(xiàng)。

二是在權(quán)責(zé)發(fā)生制原則上，會計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，而稅法權(quán)責(zé)發(fā)生制以收付實(shí)現(xiàn)制的結(jié)合或者是修正的收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。而稅法之所以有條件地接受權(quán)責(zé)發(fā)生制，是將稅收保全、收入均衡、便利征管、乃至反避稅置于其上。

三是對于“實(shí)質(zhì)重于形式原則”和“謹(jǐn)慎性原則”,財(cái)務(wù)會計(jì)比較側(cè)重收入的實(shí)質(zhì)性實(shí)現(xiàn)。近年來從會計(jì)制度改革的進(jìn)程可以看出會計(jì)處理越來越注重謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用,并且會計(jì)制度對會計(jì)人員職業(yè)判斷能力的要求也有所提高。而稅法在收入確認(rèn)上會盡量減少不確定性、選擇性和主觀判斷的運(yùn)用，因?yàn)槎惙▽θ魏紊娑愂马?xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量都必須有明確的法律依據(jù),必須有據(jù)可依,不能估計(jì)，因此稅法一般是不承認(rèn)實(shí)質(zhì)重于形式原則的。同時(shí)國家稅收不會去承擔(dān)納稅人的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。如果稅法上認(rèn)可謹(jǐn)慎性原則,必將減少或滯后企業(yè)應(yīng)繳稅款,這無異于讓稅務(wù)部門替企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

二、微觀上的聯(lián)系與差異

關(guān)于稅收與會計(jì)在微觀層面上的密切聯(lián)系，學(xué)界已有深入的研究（馮淑萍,1999；曲曉輝,2003；魏長升等,2003)。稅收主要包括流轉(zhuǎn)稅和所得稅兩大塊，而財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)最大的差異就在于收入與費(fèi)用的確認(rèn)及其確認(rèn)時(shí)間的問題。

1、流轉(zhuǎn)稅的處理與財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則的差異

流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅等，很多相關(guān)方面的研究都只是研究了財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)在所得稅方面的差異，卻甚少研究在流轉(zhuǎn)稅方面的差異。但在我國的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等《暫行條例》中，都有“無論會計(jì)制度規(guī)定如何核算”，均應(yīng)按稅法計(jì)算應(yīng)納稅額的規(guī)定，在增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額等也有會計(jì)(指財(cái)務(wù)會計(jì))進(jìn)、銷項(xiàng)稅額與計(jì)稅進(jìn)、銷項(xiàng)稅額的差異及調(diào)整問題。下面將舉例來說明這個(gè)問題。

例如：甲企業(yè)以自己生產(chǎn)的A產(chǎn)品100件（賬面價(jià)值100元/件、公允價(jià)150元/件）換入乙企業(yè)的B產(chǎn)品。甲企業(yè)換入乙企業(yè)的B產(chǎn)品用于對外銷售。甲乙雙方增值稅率為17%，假設(shè)交易不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)，則會計(jì)上應(yīng)采用成本計(jì)量的模式。

當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，甲企業(yè)賬務(wù)處理：

借：產(chǎn)成品---B10000

應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2550

貸：產(chǎn)成品---A10000

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550

財(cái)務(wù)會計(jì)新準(zhǔn)則中對以存貨進(jìn)行的非貨幣性資產(chǎn)交易事項(xiàng)，當(dāng)交易不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的情況下，采用成本計(jì)量模式。此例中，換出存貨不作為營業(yè)收入出來。而稅法規(guī)定，以存貨換入資產(chǎn)，換出的存貨須按全額確認(rèn)收入，并計(jì)算繳納的增值稅。所以財(cái)務(wù)會計(jì)與稅法在收入確認(rèn)方面存在差異，由于增值稅是按月計(jì)算繳納，所以在確認(rèn)時(shí)間方面兩者也不同，類似的例子還有很多，如稅法中有很多將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目要視同銷售等。

2、所得稅處理在財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)中的差異

在稅務(wù)會計(jì)中應(yīng)納所得額的計(jì)算是在財(cái)務(wù)會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整所得，兩者之間存在著比較大的差異，主要是收入的確認(rèn)和費(fèi)用的扣除的差異。本文在此列舉一些比較重要的差異予以說明。一是利息收入，新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定投資國債的利息收入為免稅收入，可以從收入總額中扣除，而財(cái)務(wù)會計(jì)新準(zhǔn)則中對于所有的利息收入都一視同仁，計(jì)入利潤總額中。二是捐贈支出，捐贈支出在財(cái)務(wù)會計(jì)核算時(shí)，不分公益、救濟(jì)性捐贈和非公益、救濟(jì)性捐贈，一律在“營業(yè)外支出”科目核算。而新《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。三是借款費(fèi)用，財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則中將借款費(fèi)用分為可資本化和費(fèi)用化兩部分，資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)或在固定資產(chǎn)改建過程發(fā)生的可使原固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益得到顯著提高的資本性支出。而所得稅法中規(guī)定企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)12個(gè)月以上的建造才能到達(dá)預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，其他的都予以費(fèi)用化。四是業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)，會計(jì)準(zhǔn)則將其全部確認(rèn)為費(fèi)用作為利潤的扣除項(xiàng)，而新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰?！薄捌髽I(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！蔽迨茄邪l(fā)費(fèi)用，會計(jì)準(zhǔn)則將研發(fā)項(xiàng)目分為研究階段和開發(fā)階段，研究階段全部支出費(fèi)用化；開發(fā)階段只有在滿足非常嚴(yán)格的條件時(shí)才能資本化。而稅法規(guī)定對當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用除可以稅前全額扣除外，還可加扣當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用的50%。六是資產(chǎn)減值，會計(jì)準(zhǔn)則中在期末所有資產(chǎn)都必須進(jìn)行減值測試，一旦發(fā)現(xiàn)有減值的跡象，都要提取減值準(zhǔn)備。而所得稅法中只有在減值實(shí)際發(fā)生時(shí)才予以承認(rèn)。另外對于金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)稅法中也不予承認(rèn)。

三、兩者的協(xié)調(diào)與妥協(xié)

從世界各國的稅會關(guān)系的處理實(shí)踐看,按照其所依據(jù)的宏觀與微觀經(jīng)濟(jì)理論的不同,稅收法規(guī)與會計(jì)制度的關(guān)系主要表現(xiàn)為分離和統(tǒng)一兩種模式(西蒙.詹姆斯、克里斯托弗.諾布斯,1988)目前，我國稅法與會計(jì)準(zhǔn)則之間的差距呈增大之勢，財(cái)務(wù)會計(jì)不再融財(cái)務(wù)、稅法于一身，而是遵循會計(jì)準(zhǔn)則，努力實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)目標(biāo)，而稅法的“獨(dú)立性”也越來越強(qiáng)，很多研究都要將稅務(wù)會計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)作為會計(jì)的三個(gè)獨(dú)立的分支。究竟是統(tǒng)一抑或是分離，都是財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)相互博弈的結(jié)果。

財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)是非對稱信息的博弈，在博弈中，財(cái)務(wù)會計(jì)代表的公司管理層擁有稅務(wù)會計(jì)所沒有的信息。同時(shí)他們又是合作與非合作的博弈，會計(jì)和稅收作為經(jīng)濟(jì)體系中不同的分支,二者之間的關(guān)系密切。會計(jì)立足于微觀層次而又影響到宏觀領(lǐng)域,而稅收立足于宏觀層次而作用于微觀領(lǐng)域,會計(jì)直接面向企業(yè)但也與整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行相連,而稅收首先基于國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要而對具體的企業(yè)實(shí)施征收管理。會計(jì)為稅收提供信息支持，稅收征納要利用會計(jì)核算所提供的資料,而處理結(jié)果又反饋給會計(jì)進(jìn)而影響會計(jì)利潤等數(shù)據(jù)信息，這時(shí)雙方的關(guān)系是合作博弈。但從總體上看,二者又在按照各自的方向獨(dú)立發(fā)展,會計(jì)與稅收不同的職能和學(xué)科屬性決定了會計(jì)與稅收在其制度設(shè)計(jì)過程中遵循不同目標(biāo)、處理原則以及業(yè)務(wù)規(guī)范，這時(shí)他們的關(guān)系屬于非合作的博弈。他們這種既合作又非合作的關(guān)系為會計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)的協(xié)作提供了平臺。在協(xié)作中稅收法規(guī)可針對個(gè)別業(yè)務(wù)、個(gè)別企業(yè),在保持自身原則的基礎(chǔ)上與會計(jì)制度作適當(dāng)?shù)膮f(xié)作。如針對高科技企業(yè)的資產(chǎn)減值問題、小企業(yè)納稅業(yè)務(wù)的調(diào)整問題作適當(dāng)?shù)耐讌f(xié)使其與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)更相符合。

對于很多學(xué)者認(rèn)為的要將稅務(wù)會計(jì)獨(dú)立出來，本文認(rèn)為至少在現(xiàn)階段還不需要，考慮到成本效益原則，如果將稅務(wù)會計(jì)獨(dú)立出來，必會與財(cái)務(wù)會計(jì)產(chǎn)生很多交叉與重合的部分，從而浪費(fèi)掉很多資源，而現(xiàn)階段所使用的在財(cái)務(wù)會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上對納稅項(xiàng)目予以調(diào)整是符合現(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)的需求的。

在今后的改革中對于兩者的差異越來越大的問題，本文認(rèn)為應(yīng)該盡可能減少兩者間不必要的差異。只有在兩者差異不大的情況下,目前我國稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的混合模式(相互依存模式)才能體現(xiàn)其優(yōu)點(diǎn)。如果目前的差異增大之勢不能盡快得到遏制,大量的納稅調(diào)整事項(xiàng)給會計(jì)工作帶來不便,勢必會降低財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量。正如國家稅務(wù)總局總經(jīng)濟(jì)師董樹奎所言“差異造成的工作量是可想而知的,由此增加財(cái)務(wù)核算成本和納稅成本也將是巨大的。一旦其成本超過獨(dú)立稅務(wù)會計(jì)所需要的成本，那稅務(wù)會計(jì)的獨(dú)立也許就是必要的了。”

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篇10

關(guān)鍵詞：新稅法；企業(yè)稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）01-0070-01

一、新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

所謂企業(yè)稅務(wù)籌劃，是指在國家現(xiàn)行法律法規(guī)的背景下，遵照企業(yè)自身的發(fā)展情況，制定合理高效的稅務(wù)籌劃方案，從而保證企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的正?；l(fā)展。由此可見，稅務(wù)籌劃需要以國家的法律法規(guī)為前提條件，一旦稅務(wù)方面的法律法規(guī)產(chǎn)生了變化，企業(yè)稅務(wù)籌劃就要做出相應(yīng)的調(diào)整和改善。從這個(gè)角度來講，企業(yè)稅務(wù)籌劃與國家法律法規(guī)之間的內(nèi)部聯(lián)系客觀決定了企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，開展稅務(wù)籌劃工作。另外一方面，依據(jù)新稅法的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)征稅內(nèi)容出現(xiàn)了很大的調(diào)整。企業(yè)應(yīng)該以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，積極探析作為納稅人的權(quán)利與義務(wù)，積極開展稅務(wù)籌劃工作，以實(shí)現(xiàn)合理的避稅。

二、新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃工作存在的缺陷

（一）稅務(wù)籌劃意識不強(qiáng)，缺乏深刻的認(rèn)識

結(jié)合調(diào)查和訪談，我們發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不僅難以準(zhǔn)確的界定偷稅、漏稅和稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系，而且對于新稅法的新內(nèi)容也沒有透徹的認(rèn)識。在這樣的情況下，其往往沿襲舊有的稅務(wù)籌劃方案，這顯然與現(xiàn)階段的市場環(huán)境不相符合，也與國家稅收精神不吻合的，難以有效地在新背景下實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的緩解。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃難以做到與國家法律法規(guī)的同步，勢必將成為企業(yè)生存和發(fā)展的制約因素。

（二）稅務(wù)籌劃能力低下，缺乏競爭的意識

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高有著很關(guān)鍵性的作用。但是現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)忽視稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，整體稅務(wù)籌劃能力低下，財(cái)務(wù)管理人員的技能和素質(zhì)難以滿足新稅法的要求，也就難以在企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕和經(jīng)濟(jì)效益提高上發(fā)揮作用?；蛘咂髽I(yè)稅務(wù)籌劃工作開展不全面、不深刻，忽視了財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，使得其綜合素質(zhì)低下，難以在稅務(wù)籌劃過程中結(jié)合企業(yè)自身企業(yè)特點(diǎn)，制定合理的方案；或者企業(yè)忽視稅務(wù)籌劃，企業(yè)財(cái)務(wù)人員得過且過，缺乏競爭意識，以傳統(tǒng)的方式去處理各項(xiàng)稅務(wù)工作，使得企業(yè)遭受不必要的損失。

（三）稅務(wù)籌劃體系不全，缺乏有效的管理

完善的稅務(wù)籌劃體系，將有利于提高企業(yè)稅務(wù)籌劃能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的環(huán)節(jié)，保證稅務(wù)籌劃效果的實(shí)現(xiàn)。但是結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況，部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃體系建設(shè)上存在很大的缺陷，管理缺失，控制不力，使得稅務(wù)籌劃體系難以健全。其主要表現(xiàn)在：其一，稅務(wù)籌劃的目的觀念不強(qiáng)，從理論上來講，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)目的性和整體性的工作。而現(xiàn)實(shí)是部分企業(yè)忽視稅收籌劃要符合生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀，忽視成本收益探析，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃目的本末倒置；其二，稅務(wù)籌劃的時(shí)間性，稅務(wù)籌劃屬于前瞻性工作，需要企業(yè)結(jié)合自身情況，制定合理的方案，但是現(xiàn)實(shí)是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為結(jié)束之后，才開展稅務(wù)籌劃，使得稅務(wù)籌劃失去了統(tǒng)籌規(guī)劃的作用；其三，稅務(wù)籌劃的方式單一，難以結(jié)合自身實(shí)際情況，由于自身企業(yè)稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)不足，就忽視自身行業(yè)特點(diǎn)，擅自借鑒別人的經(jīng)驗(yàn)，使得其難以適應(yīng)新稅法的要求；其四，稅務(wù)籌劃的聯(lián)系性不強(qiáng)，忽視了與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，導(dǎo)致征管流程復(fù)雜化。

三、新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃策略

（一）不斷強(qiáng)化學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高稅務(wù)規(guī)劃意識

作為納稅人的企業(yè)，應(yīng)該高度重視新稅法的貫徹執(zhí)行，這是尊重法律法規(guī)，完成社會責(zé)任的表現(xiàn)形式，同樣是企業(yè)緩解稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的基本途徑。在學(xué)習(xí)和培訓(xùn)過程中，尤其要注重財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)籌劃意識的培養(yǎng)，使得其高度重視新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，積極探析新稅法相對于舊稅法之間的變化，找到切合點(diǎn)為實(shí)現(xiàn)合理的避稅打下堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。

（二）高度重視財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)，提高稅務(wù)籌劃能力

從本質(zhì)上來將，稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)智力高，層次高的管理項(xiàng)目，需要經(jīng)驗(yàn)足，技能強(qiáng)，水平高的財(cái)務(wù)人才來組織實(shí)施。一方面，財(cái)務(wù)人員要清晰的了解企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的特點(diǎn)，明白在哪些環(huán)節(jié)可以實(shí)現(xiàn)合理的避稅，從而站在全局的角度上設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案，保證企業(yè)稅務(wù)管理水平的提高；另外一方面，財(cái)務(wù)管理人員能夠做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷結(jié)合國家法律法規(guī)的新動(dòng)態(tài)，研習(xí)新稅法在主體，范圍，內(nèi)容，義務(wù)上的調(diào)整和改善，找到與企業(yè)效益的切合點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)籌劃的實(shí)時(shí)性。從這個(gè)角度上來講，我們需要不斷強(qiáng)化培訓(xùn)的強(qiáng)度，以稅務(wù)籌劃能力的培養(yǎng)為重點(diǎn)，開展財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的建設(shè)工作，保證企業(yè)稅務(wù)籌劃主體的高質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化稅務(wù)管理體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益

稅務(wù)籌劃體系的建立健全，需要我們充分探析稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)。首先，尊重稅務(wù)籌劃的時(shí)間性特點(diǎn)，以崗位責(zé)任制來確保稅務(wù)籌劃方案在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間出臺，為企業(yè)開展各項(xiàng)工作設(shè)定財(cái)務(wù)格局；其二，尊重稅務(wù)籌劃的目的性，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為主導(dǎo)，開展稅務(wù)籌劃工作，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是以經(jīng)濟(jì)效益的提高為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)；其三，尊重稅務(wù)籌劃的實(shí)踐性，保證結(jié)合自身發(fā)展情況的前提下，尊重新稅法的改革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與稅法之間的充分融合；其四，不斷建立健全相應(yīng)的配套設(shè)施，為稅務(wù)籌劃營造良好的環(huán)境。比如將稅務(wù)籌劃納入到財(cái)務(wù)人員績效考核和薪酬管理中去。

四、結(jié)束語

隨著市場競爭環(huán)境的不斷惡化，稅務(wù)籌劃工作成為企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，其不僅僅關(guān)系到企業(yè)能否有效的減輕負(fù)擔(dān)，還將牽涉到企業(yè)的生存和發(fā)展。新稅法，無論在納稅人主體，納稅內(nèi)容，還是稅前扣除，稅收優(yōu)惠都進(jìn)行了改革，這不僅僅將有利于規(guī)范企業(yè)的稅收行為，不斷提高企業(yè)稅務(wù)籌劃能力，而且將影響到企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為和方式，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)。從這個(gè)角度上來講，在新稅法背景下的企業(yè)稅務(wù)籌劃將成為企業(yè)開展內(nèi)部管理的重點(diǎn)內(nèi)容。

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