導語：如何才能寫好一篇工程審計的分類，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

王　莉

高校的基建財務檔案是記錄和反映高校在基本建設(shè)經(jīng)濟活動過程中形成的重要史料和證據(jù)，是基建會計憑證、會計賬簿、會計報表以及合同等會計核算專業(yè)資料。筆者通過多年的實踐，就高?；ㄘ攧諜n案的整理分類談幾點看法。

第一，高?；ㄘ攧諜n案整理分類的現(xiàn)狀。檔案整理歸檔要求遵循文件材料的形成規(guī)律和特點，以便于保管利用。一般將基建財務檔案劃分為基建會計檔案和基建財務管理檔案，其中基建檔案、行政檔案、儀器設(shè)備檔案等統(tǒng)稱為基建財務管理檔案。由于財務檔案管理的基礎(chǔ)工作起步較早，會計機構(gòu)和會計人員對涉及基建會計核算的會計檔案的整理分類比較規(guī)范。而對涉及的基建財務管理檔案，由于沒有具體的規(guī)范要求，會計機構(gòu)、會計人員和檔案管理機構(gòu)、檔案管理人員的理解不一，導致基建財務管理檔案整理分類不統(tǒng)一。一種做法是將基建財務管理檔案按《普通高等學校檔案管理辦法》分類歸檔，將所有的審計報告、合同、協(xié)議等按類別、時間順序分類，這樣做的缺點顯而易見：一是查找不便。承包單位的資料需從不同類別的檔案中分別找出，找全資料非常困難。二是從查找到的檔案資料中，看不出與施工單位是否結(jié)算，不能與會計核算同步，不利于會計工作和審計工作的利用。另一種做法是將基建財務檔案按照會計檔案分類要求立卷歸檔，即將所有涉及的基建檔案、行政檔案、設(shè)備檔案等基建財務管理檔案全部作為原始憑證放之于記賬憑證后，并裝訂成冊。這樣沒有區(qū)別不同價值，便于保管利用的要求，其缺點是：一是各種檔案保管期不同，會增加后繼工作量。二是后續(xù)人員因不了解經(jīng)濟事項的來龍去脈，再立卷會增加工作難度，且缺乏準確性。兩種做法是對基建財務檔案機械地加以分類，都是不夠科學的。

第二，高?；ㄘ攧諜n案整體分類的建議。首先，正確理解基建財務檔案的意義和目的，既要符合科學性，又要體現(xiàn)實用性。并將基建會計檔案按照會計檔案分類要求立卷歸檔。會計憑證按月裝訂成冊，銀行對帳單、總賬、明細賬按年裝訂成冊；日常報表、報告及年度決算報表、年度執(zhí)行報告、分析報告等年末裝訂成冊。其次，將涉及的基建檔案、行政檔案、儀器設(shè)備檔案等基建財務管理檔案在財務決算后，按照工程項目整理歸檔，并裝訂成冊。期間可按照工程項目費用和不同階段，采用不同分類方法整理立卷歸檔。涉及工程項目間接費用的檔案按基建會計科目“待攤投資”32種明細分類。涉及工程項目直接費用的基建檔案和儀器設(shè)備檔案按工程階段分類。在籌建、施工階段，涉及工程項目直接費用的基建檔案按施工單位分類，沒備檔案按合同簽訂時間順序分類。再次，竣工結(jié)算階段按工程項目重新分類。有些施工單位承建不同的工程項目，部分資料確實不便分開，可將其檔案資料存放在承建金額最大的工程項目中，并在另外的工程項目中分別注明。儀器設(shè)備購買或者安裝完成之時，也應按工程項目重新整理分類。工程竣工審計結(jié)算全部完成，籌建、施工階段的檔案資料逐漸變少，直至沒有。籌建、施工階段的檔案資料是臨時過渡型分類資料，類似于會計核算時“預付工程款”會計科目，審計結(jié)算后，收回預付工程款，科目余額為零。最后，待到工程審計結(jié)算全部完成之時，基建財務管理檔案按工程項目正式立卷編目歸檔。涉及工程項目間接費用的檔案按待攤投資明細分類，并立卷編目歸檔。這樣做的優(yōu)點：一是查找方便。工程屬什么階段，在什么階段檔案中查找，不用從頭找到尾。二是結(jié)算方便。施工單位所有合同、協(xié)議等有關(guān)資料存放一起，結(jié)算時方便清楚。

高?；ㄘ攧展芾頇n案在工程不同階段的整理分類，與會計核算同步，既能方便會計人員，又能方便審計監(jiān)督部門人員的頻繁利用，達到了基建財務檔案立卷整理科學和有效利用的目的。

基建會計核算芻議

唐玲玲　李一萍　董衛(wèi)紅

繼1995年“國有建設(shè)單位會計制度”頒布以來，財政產(chǎn)陸續(xù)又印發(fā)了“基本建設(shè)財務管理規(guī)定”及其執(zhí)行中有關(guān)問題的解釋通知等文件，各單位的基建會計核算進一步地得到了規(guī)范規(guī)范統(tǒng)一和提高。但在日常工作和檢查中發(fā)現(xiàn)基建會計核算仍存在一些問題，主要表現(xiàn)在：

一是少數(shù)單位的主管財務人員對基建的業(yè)務核算比較陌生。雖然“國有建設(shè)單位會計制度”及相關(guān)的規(guī)定的文件已轉(zhuǎn)發(fā)到各基層部門，并組織了相關(guān)的培訓學習，但由于基建業(yè)務對于大部分單位而言不是經(jīng)常性發(fā)生，因而沒有引起財務人員的重視，單位一旦發(fā)生基建業(yè)務，財務人員對會計核算工作便無從著手，更談不上對基建業(yè)務的財務管理。

二是個別單位公路建設(shè)賬沒有依照有關(guān)規(guī)定按每個建設(shè)項目單獨開戶、單獨建賬、單獨核算。例如，前三年路網(wǎng)建設(shè)是以各個縣市區(qū)交通局為建設(shè)單位，而在檢查中發(fā)現(xiàn)有兩個縣的交通局的路網(wǎng)項目沒有按項目分開核算，等到工程竣工審計時，審計人員也無法分清每個項目真實的決算投資數(shù)，資金來源及往來數(shù)額，給工作帶來了極大的不便。

三是基建工作與財務的銜接不緊密，財務人員對工程的情況知之甚少，直接影響了基建會計核算的質(zhì)量。有一些工程已開工并支付了首期工程款，財務人員對該項目的工程批復、設(shè)計批復、施工合同等還未曾謀面，工程的財務監(jiān)督形同虛設(shè)；按基建會計制度規(guī)定，對各項支出的歸類核算是以項目核算內(nèi)容為依據(jù)，而財務人員對核算一無所知，所作的核算也只能憑經(jīng)驗進行，等到竣工決算做“工程概預算執(zhí)行情況表”時，才發(fā)現(xiàn)平常的核算分類與概算的項目劃分完全不能配比，嚴重影響了報表的準確上報。

四是結(jié)算手續(xù)不齊全。單位的基建工程進度款支付僅憑項目負責人的簽字就支付；支付工程款里收款單位與合同簽訂單位不一致時，也未有相關(guān)的證明予以證實，而采取直接支付，以致在工程中出現(xiàn)往來賬糾紛。

五是項目成本核算不完整。大多數(shù)項目在籌建期時，資金來源尚未落實，但從自籌資金又發(fā)生了前期可行性研究費用、勘察設(shè)計、管理費等費用。項目正式開工成立賬戶時，該類項目資金支出未列入項目的投資支出中，結(jié)果造成概算中已安排的勘察設(shè)計等支出在單位的會計決算資料中卻沒有。

六是相當部分的工程竣工決算書上只有施工單位和建設(shè)單位簽字而無執(zhí)業(yè)造價師的審核簽字。

針對以上一些單位基建會計核算混亂現(xiàn)象，筆者提出以下對策：

第一，財務人員應自覺地深入學習了解“基建會計制度”及“補充規(guī)定”等，在工作中要嚴格按照制度、規(guī)定等辦事，不僅要做好基建的會計核算，還應通過建立內(nèi)控制度等形成良好的會計監(jiān)督。

第二，根據(jù)財建[2003]724號――關(guān)于解釋《基本建設(shè)財務管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的通知，每個基本建設(shè)項目都必須單獨建賬、單獨核算，全面反映單個項目的資金來源及支出等財務狀況。

第三，凡是基建會計上入賬的款項都應該有文件(撥款文件或協(xié)議)及合同(基建借款)資料提供給會計人員；一切基建用款的工程預付款、設(shè)備采購預付款、土地征購、勘測設(shè)計、監(jiān)理等活動均應備有合同，財務人員應主動索取相關(guān)文件及合同，以便付款時予以監(jiān)督。

第四，嚴格工程結(jié)算手續(xù)，憑合同及建設(shè)、施工、監(jiān)理三方簽字的“中期支付證書”支付工程進度款；對結(jié)算中與合同簽訂單位不符的單位付款時，只認可合同簽訂方的結(jié)算收據(jù)，經(jīng)該單位的充分授權(quán)后才能向另一單位付款；工程竣工結(jié)算發(fā)票除有當?shù)囟悇站值挠¤b外，還需加蓋施工合同方的印章。

第五，按“基本建設(shè)財務制度規(guī)定”，依概算口徑全面反映基建項目建設(shè)單位從籌建之日起至辦理竣工財務決算之日發(fā)生的一切開支。對于在開立基建賬戶之前發(fā)生的支出應轉(zhuǎn)至本基建項目賬全面核算，與概算口徑保持一致。

篇2

關(guān)鍵詞 高校基建工程 設(shè)計審計 類似工程預算法 概算定額庫

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A

工程設(shè)計是實現(xiàn)建設(shè)項目功能目標的重要環(huán)節(jié)，盡管設(shè)計費用只占工程總成本的0.1%左右，但其對整個工程造價的影響卻可達到75%左右。因此，加強工程審計中的設(shè)計審計是控制工程造價，降低投資風險的重要途徑。

現(xiàn)有工程設(shè)計審計實踐中，業(yè)主委托設(shè)計院進行工程設(shè)計，內(nèi)部審計機構(gòu)對設(shè)計工作進行審計，由于審計機構(gòu)是由專職審計人員組成，對工程設(shè)計工作并不熟悉，一般只能審計其合規(guī)性，而對經(jīng)濟性等專業(yè)技術(shù)方面的審計能力不足。針對這一問題，陳貴華①提出：在設(shè)計階段，重視政府審批、設(shè)計、造價工程師在設(shè)計階段三位一體的地位和作用，推廣價值工程法，推行限額設(shè)計，加強設(shè)計變更管理是造價控制的有效措施。吳嘉慧，程書萍，盛昭瀚，劉小峰②構(gòu)建了一個包括設(shè)計院、設(shè)計審查院的“兩院制”工程設(shè)計審計模式，基于委托理論對現(xiàn)有設(shè)計審計模式和“兩院制”設(shè)計審計模式進行了博弈分析，給出了這兩種模式的最優(yōu)激勵機制。本文從構(gòu)建高校內(nèi)部審計機構(gòu)獨立的校園工程概算定額庫，基于類似工程預算法對設(shè)計方案進行審計的角度，對設(shè)計階段的審計工作進行了探討。

1 類似工程預算法對高?；üこ淘O(shè)計審計的意義

1.1 建筑結(jié)構(gòu)差異調(diào)整方法

擬建工程的結(jié)構(gòu)特征與已完工程結(jié)構(gòu)特征發(fā)送變化時，結(jié)構(gòu)變化修正概算可以用以下公式來計算：擬建工程人工、材料、機械消耗量=J+Q1P1Q2P2。其中，J―已完工程人工、材料、機械消耗量；Q1―換入機構(gòu)件工程量；P1―相應定額人工、材料、機械消耗量；Q2―換出機構(gòu)件工程量；P2―相應定額人工、材料、機械消耗量。

1.2 價差調(diào)整方法

（1）已完工程造價資料有具體的人工、材料、機械臺班的用量是，可以按照其造價資料中的主要材料用量、工日數(shù)量、機械臺班用量乘以擬建工程所在地的主要材料預算價格、人工單價、機械臺班單價，計算出直接工程費用，再乘以當?shù)鼐C合費率，即可得出所需的造價指標。（2）已完工程造價資料只有人工、材料、機械臺班費用和措施費、間接費時，可以按照以下公式進行調(diào)整：D=AK，K=a%K1b%K2c%K3d%K4e%K5。其中，D―擬建工程單方概算造價； A―已完工程單方預算造價；K―綜合調(diào)整系數(shù)。a%、b%、c%、d%、e%―已完工程預算的人工費、材料費、機械臺班費、措施費占預算造價的比重。a%、b%、c%、d%、e%―擬建工程地區(qū)與已完工程預算造價在人工費、材料費、機械臺班費、措施費、間接費之間的差異系數(shù)。

2 工程概況

某高校研究生公寓一期于2008年8月至2009年5月建設(shè)施工，建筑面積為11715m2，結(jié)構(gòu)形式為框架結(jié)構(gòu)，七層，工程類別為三類，耐火等級一級，設(shè)計使用年限50年，屋面防水等級為二級，建筑抗震設(shè)防烈度為七度。工程完工后，審計部門及時針對該工程進行了單方造價分析，以土建工程為例，單方造價為714.38元/m2。

由于該校招生規(guī)模擴大，2011年10月，該校擬建二期研究生公寓，選址位于一期工程旁邊，地質(zhì)條件相同，擬建場地地勢平坦，為抗震有利地段，該場地土類型為中硬場地土，場地類別為2類建筑場地。初步設(shè)計方案確定后，研究生公寓二期建筑面積為18183m2，結(jié)構(gòu)形式為框架結(jié)構(gòu)，七層，工程類別為三類，耐火等級一級，設(shè)計使用年限50年，屋面防水等級為二級，建筑抗震設(shè)防烈度為七度，結(jié)構(gòu)形式與一期基本相同。

3 審計過程分析

根據(jù)初步設(shè)計概算，研究生公寓二期土建工程單方造價為977.68元/m2，較一期工程上漲263.30元/m2，其中，鋼筋混凝土工程、油漆涂料工程、欄桿隔斷工程、防腐隔熱保溫工程上漲較大。鋼筋混凝土工程中，人工費單方上漲12.10元/m2，其中人工工日含量基本持平，人工工資單價上漲（43.24%）為人工費上漲的主要因素；鋼筋、混凝土價格單方分別上漲28.9元/m2、54.2元/m2，其中混凝土單方含量基本持平，單價上漲為主要因素（22.41%），鋼筋單價上漲350元/t（7.22%），單方含量上漲30%，二期工程設(shè)計階段鋼筋含量上漲為重要因素。如表1所示。故審計人員建議建設(shè)單位與設(shè)計單位進行溝通，對設(shè)計方案進行優(yōu)化。

金屬結(jié)構(gòu)中工程單方造價上漲18.7元/m2，其中人工、材料（型鋼）單方含量均上漲近100%，人工單價上漲43.24%。鋼材單價有所下降（5%）。因此，此項工程中，設(shè)計因素使得金屬結(jié)構(gòu)工程較一期工程有了大幅度的增加，經(jīng)了解，業(yè)主方并未針對這一方面提出新的功能要求，經(jīng)審計人員的建議，建設(shè)單位與設(shè)計單位進行了溝通，對設(shè)計方案進行了優(yōu)化，較大程度上控制了造價。防腐保溫隔熱工程為研究生公寓二期新增項目，單方造價為97.06元/m2，此項為二期工程設(shè)計中根據(jù)新規(guī)范新增的內(nèi)容。

4 結(jié)論

設(shè)計階段對工程造價的控制意義十分重大，其中初步設(shè)計階段控制造價的效果為75%～95%，技術(shù)設(shè)計階段，對工程造價的控制效果為35%～95%，施工圖階段對工程造價的控制效果為35%左右，因此，在設(shè)計的各個階段，有針對性地做好審計工作，對控制造價，減少投資風險，充分發(fā)揮經(jīng)濟效益有重要的意義。高校的基建工程，大多地質(zhì)條件、結(jié)構(gòu)形式非常類似，因此，高校內(nèi)部審計機構(gòu)十分有必要建立自己獨立的概算定額庫，并根據(jù)不同類型的工程分類整理，如學生公寓工程、教學樓工程、辦公樓工程、實驗室工程等，從而使后期建設(shè)的同類工程能夠更全面地參與到造價控制工作中去。

注釋

篇3

關(guān)鍵詞： 工程造價; 審計; 注重; 方面、風險管理

中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：

Abstract: the engineering cost auditing has been the topic of research in recent years, this paper analyzes the engineering cost audit of the significance and object, engineering cost audit, there are a lot risk, project cost audit is to point to construction of the project total investment of the audit pricing. At present there are construction project cycle is long, administration, more flexible, valuation methods based on more complex features, any problems, are likely to cause unnecessary waste. In order to rationally, accurately determine the value of the project, cost control, conservation of resources, this paper engineering cost audit should pay attention to talk about some aspects of the view.

Keywords: engineering construction; Audit; Attention; Aspects, risk management

一、 審核工程量的計算

工程量是工程造價計算的基礎(chǔ), 工程量能否正確計算是影響工程造價是否準確的重要因素之一。由于實際工作中工程量計算多且煩瑣, 并且圖紙顯示抽象, 存在多計工程量、 重復計算工程量以及只增項不減項等突出問題。 因此在工程量審計時應特別注意是否存在以下五個方面的問題: 一是工程項目的立項過程是否準確, 有無多列或是錯列現(xiàn)象。二是砌體工程量計算時應注意門窗洞口、 梁、 柱等是否扣除。三是注意鋼筋混凝土基礎(chǔ) T型交接重復計算, 以及鋼筋的搭接、 彎鉤的長度。四是水電安裝是否存在變更后沒有進行減項計算。

五是裝飾部分是否存在只按圖紙未依據(jù)實際施工進行計算。

二、 審核材料用量及價格的要求

材料用量在工程中占有較大比例, 用量的審核對工程造價有很大的影響, 只有嚴格按照簽定合同中的用量標準, 才能有效地控制工程造價。 另一方面, 由于市場上材料價格不同且差別較大, 即使同一品種同一規(guī)格的材料在不同的時期、 地點價格也不相同。因此材料價格的審核, 特別是主材的審核更為重要。要認真審核材料的品種、 規(guī)格、 質(zhì)量是否符合設(shè)計要求。在審核材料時著重看是否存在假冒品牌、 以次充好、 虛增規(guī)格標準等現(xiàn)象。

三、 審核工程項目定額的套用

高套定額是在工程結(jié)算中最常見的現(xiàn)象。 施工單位往往就高不就低, 利用高套定額、 增加隱蔽工程量、 重復計算等方式提高決算價格。如在某綠化工程中, 買苗木的定額已經(jīng)包含了運輸、 栽植等費用, 在工程結(jié)算時, 施工單位還是對苗木規(guī)格、 運費等相關(guān)費用進行另外計算,在重復計算上大做文章。 因此在審核決算中工程項目的規(guī)格是否與所套定額相符, 是否有錯套、 高套項目定額應重點審核把關(guān)。

四、 審核工程項目的取費標準

工程項目的取費主要從以下幾個方面審核: 一是審核取費標準是否準確。主要看取費標準的確定是否與地區(qū)分類工程類別相符; 按規(guī)定有些簽證應放在獨立費用中, 是否放在定額直接費中取的費計算;結(jié)算中是否按照國家和地方有關(guān)調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計取費用。 二是審核單位工程造價。審核查證時應注意掌握市場的價格行情, 了解工程的結(jié)構(gòu)類型和建設(shè)特點, 掌握一定區(qū)域內(nèi)同一時期的平均造價指標情況。三是審核工程費用的計算過程。重點是審計各項費用在計算時所確定的基數(shù)是否符合地方的文件規(guī)定, 取費系數(shù)是否與工程類別或施工企業(yè)資質(zhì)一致, 費用內(nèi)容有無重復計算的問題等。

五、專業(yè)角度對設(shè)計變更進行審查,

在工程造價審核時, 應從專業(yè)角度對設(shè)計變更進行審查, 主要包括以下幾個方面。一是變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定, 查審計變更內(nèi)容與原工程標底預算是否重復列項。二是審查手續(xù)是否符合規(guī)定, 凡是設(shè)計變更都應有建設(shè)單位和施工單位蓋章和現(xiàn)場人員的簽字, 比較重要的變更還應有設(shè)計單位有關(guān)人員的簽字, 方能生效, 手續(xù)不全者不予計算。 三是審查內(nèi)容是否清楚, 設(shè)計變更都應資料齊全, 具體變更的項目、 數(shù)量內(nèi)容要表達清楚, 否則應補充變更簽證。 四是審查變更是否準確, 有無把不屬于簽證范疇的內(nèi)容列入簽證參與決算的情況。

六、 審核隱蔽工程驗收記錄

隱蔽工程驗收記錄是進行工程結(jié)算的前提條件。目前, 在很多建設(shè)項目中隱蔽工程沒有驗收記錄, 到竣工結(jié)算時, 施工單位才找有關(guān)人員后補記錄, 然后列入結(jié)算。 有的甚至沒有發(fā)生也列入結(jié)算, 這種事后補辦的隱蔽工程驗收記錄, 不僅存在嚴重質(zhì)量隱患, 而且使工程造價提高。 因此, 在審查隱蔽工程的價款時, 一定要嚴格審查驗收記錄手續(xù)的完整性、 合法性。 驗收記錄上除了有相關(guān)人員簽字認可外, 還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期, 防止事后補辦記錄或虛假記錄的發(fā)生, 有效地控制工程造價。

七、加強全過程跟蹤審計及對現(xiàn)場簽證的風險管理

從工程破土動工開始 ,工程審計人員就進入施工現(xiàn)場測量、拍照留下第一手資料 ,審計人員發(fā)現(xiàn)工程簽證單存在的問題比較多 ,主要表現(xiàn)在:現(xiàn)場管理不到位 ,工程簽證不及時;工程簽證不真實 ,尤其是基礎(chǔ)、 拆除等隱蔽工程工程量的簽證 ,以及主要材料價格的簽證 ,存在的水分比較大。在這種情況下 ,全面、 徹底地揭示存在的問題 ,并形成公正的審計意見 ,作出正確的審計結(jié)論的難度是可想而知的 ,產(chǎn)生審計風險也是不可避免的。這種審計風險對審計質(zhì)量的影響應屬于超越審計對象的客觀層面 ,例如 ,審計人員在新校區(qū)的建設(shè)中發(fā)現(xiàn)兩個施工單位在人工挖孔樁測量中的尺子上做文章 ,每根樁多算了 1 m ,經(jīng)現(xiàn)場審計糾偏 ,為學校挽回了近百萬的投資損失。工程簽證單是施工合同協(xié)議書的重要組成部分 ,經(jīng)業(yè)主或業(yè)

主代表簽證認可的工程簽證單是最終計算建筑安裝工程費用的基礎(chǔ) ,分部、 分項工程的簽證單如果不真實、 不準確 ,就會損害業(yè)主或承包人的利益 ,政府投資項目還可能會損害國家利益。為此 ,業(yè)主及其業(yè)主代表必須如實簽署工程簽證單 ,不得弄虛作假。

工程簽證單不真實 ,不但給造價審計工作帶來很大的審計風險和審計難度 ,同時也給業(yè)主、 國家造成了無法計量的損失浪費。究其原因 ,主要是項目業(yè)主、 業(yè)主代表法紀觀念淡薄 ,未認真履行職責以及少數(shù)項目業(yè)主、 業(yè)主代表完全不在行造成的。因此 ,審計建議加強對工程簽證單的管理 ,強化業(yè)主、 業(yè)主代表的法律意識 ,因弄虛作假給國家造成損失浪費的 ,應當追究其責任。

八、結(jié)束語

篇4

1.定義

建設(shè)管理費是指建設(shè)項目從立項、籌建、建設(shè)、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)到竣工驗收交付使用及后評估等全過程所需的費用。

2.內(nèi)容

建設(shè)管理費包括建設(shè)單位管理費；工程監(jiān)理費；工程招標費；工程標底編制、合同簽證、合同預算審查費；竣工清理及竣工驗收費；工程質(zhì)量技術(shù)服務費；采取總承包方式的總包管理費。

3.費用性質(zhì)構(gòu)成

從費用構(gòu)成的性質(zhì)上劃分建設(shè)管理費用為固定資產(chǎn)投資性質(zhì)的其他費用。

二、當前煤炭建設(shè)建設(shè)管理費支出中存在的主要問題

1.超設(shè)計概算情況較為普遍，主要表現(xiàn)在工作人員工資、工資性補貼、施工現(xiàn)場津貼、辦公費、差旅費、辦公及生活用品購置費、通訊設(shè)備及交通工具購置費等超概算指標較為嚴重。

2.建設(shè)管理費用指標未能嚴格按規(guī)定列支，調(diào)整的隨意性較大。

3.項目建設(shè)過程中對建設(shè)管理費管控的重視程度不夠，管控措施不多，而是側(cè)重于建安工程、設(shè)備及工器具的管理。

4.煤炭建設(shè)其他費用的部分測算指標標準調(diào)整滯后，已不能滿足現(xiàn)行市場條件的變化，指標標準偏低，亟需修訂調(diào)整。

5.現(xiàn)行煤炭建設(shè)的管理模式與其他費用指標的測定方法不相一致，造成指標與實際需求脫節(jié)。

三、建設(shè)管理費內(nèi)部審計的總體思路

1.審計目的

一是監(jiān)督費用支出的合法性，項目信息的真實性；二是審計建項目實施過程的合規(guī)性、合法性；三是監(jiān)督建設(shè)單位內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況；四是預警防范作用。

2.審計思路

建設(shè)管理費支出貫穿于煤炭建設(shè)的全過程，因此，內(nèi)部審計工作要對其他費用進行全方位、全過程的審計。事前、事中和事后審計相結(jié)合全過程跟蹤審計。圍繞“提前跟進、全程跟蹤、立足服務、著眼防范”的思路，當前應側(cè)重于事前與事中審計。

3.審計依據(jù)

（1）現(xiàn)行方針政策：指與國家、煤炭行業(yè)與地方現(xiàn)行實施的與項目建設(shè)密切相關(guān)的方針政策、宏觀調(diào)控政策、產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展規(guī)劃等。

（2）法律法規(guī)：一是相關(guān)法律，包括《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國合同法》《中華人民共和國招標投標法》《中華人民共和國價格法》《中華人民共和國建筑法》等；二是行政法規(guī)，包括《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》《國家重點建設(shè)項目管理辦法》、《關(guān)于基本建設(shè)程序的若干規(guī)定》等；三是各地區(qū)、各行業(yè)頒發(fā)的地區(qū)和部門規(guī)章，如《內(nèi)部審計實務指南第1號-建設(shè)項目內(nèi)部審計》《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》《工程建設(shè)項目施工招標投標辦法》、《固定資產(chǎn)投資項目開工前審計暫行規(guī)定》《基本建設(shè)財務管理規(guī)定》等。

（3）相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標：一是與其他費用評價相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟指標；二是與工程造價相關(guān)的定額指標，包括概算定額、概算指標、預算定額等。

4.審計方法

（1）審計的技術(shù)方法：審查書面資料的方法有審閱不法，順序檢查法，包括逆查法、詳查法；范圍檢查法，包括詳查法、抽查法；資料檢查法，包括審閱法、核對法、查詢法（詢問法、函證法）、分析法（對比分析法、統(tǒng)計分析法）、重點審計法、投資估算法、分析性復核法、計量經(jīng)濟法、期望值法、調(diào)節(jié)法、復算法。

（2）證實客觀事物的方法：審閱法、現(xiàn)場檢查法、調(diào)查法、盤存法（直接盤存法、間接盤存法）、觀察法、鑒定法、文字描述法。

（3）各種方法要靈活結(jié)合運用

5.審計要項內(nèi)容：

（1）建設(shè)項目控制環(huán)境的審計

主要審計項目管理機構(gòu)與結(jié)構(gòu)是否健性、有效，管理組織結(jié)構(gòu)和職責劃分是否科學有效；審計內(nèi)部控制制度是否健全完善，控制活動是否具有適當性、合法性、有效性、可操作性，對組織目標實現(xiàn)的作用如何；審計控制活動建立的適當性，不相容職務是否進行適當分離，是否建立內(nèi)部牽制機制與不相容制度；審計管理權(quán)限的集中程度，重大事項是否經(jīng)過科學的決策程序；審計所有其他費用的支出活動是否有適當?shù)氖跈?quán)及獨立的業(yè)務審核；審計權(quán)責和獎懲是否對等，員工業(yè)績考核與激勵機制是否恰當、合理；審計有效控制憑證和記錄的真實性程度。

（2）費用指標準確性審計

主要審計各項費用指標是否嚴格按照《關(guān)于〈煤炭建設(shè)工程費用定額〉和〈煤炭建設(shè)其他費用規(guī)定〉（修訂）的通知》（中煤建協(xié)字[2011]72號）所規(guī)定的要求進行編制。

（3）支出合規(guī)性與合理性審計

主要審計支出是否屬于概算范圍，與概算確定的內(nèi)容、數(shù)量和標準是否相符，有無亂增費用內(nèi)容，擅自提高費用標準，超概算指標，增加建設(shè)成本的情況；審計投資中列支的工具用具、零星固定資產(chǎn)、通訊及交通工具等是否必須，價款的確定是否合理；審計購置的家具、器具是否為新建項目所用，有無超標、超范圍進行配置，如發(fā)生，需查明原因；審計對于超概算指標的費用追加的手續(xù)是否完備、合規(guī)。

（4）建設(shè)管理費財務審計

主要審計記賬憑證、原始憑證、待攤投資發(fā)生的內(nèi)容是否真實，是否符合規(guī)定，是否屬于承擔范圍，重點審計合同、協(xié)議等有關(guān)原始憑證；審計會計核算是否正確、合規(guī)，通過檢查明細賬，檢查科目設(shè)置是否正確，支出是否，按規(guī)定正確分類并進行明細核算；審計“待攤投資”反映的內(nèi)容、數(shù)額和標準是否與建設(shè)計劃和概算相符，計價是否正確，賬務處理是否符合規(guī)定，分攤方法是否正確，有無把與項目無關(guān)的支出納入待攤投資，增加建設(shè)成本；

（5）建設(shè)管理費內(nèi)審的主要內(nèi)容

是按照單項工程費用之和（包括建設(shè)安裝工程費用和設(shè)備及工器具購置費）乘以建設(shè)單位管理費費率計算，按照工程建設(shè)項目的不同性質(zhì)、不同規(guī)模確定。

四、建設(shè)管理費支出明細項目內(nèi)部審計

1.建設(shè)單位管理費審計

（1）定義

建設(shè)單位管理費是指建設(shè)單位發(fā)生的管理性質(zhì)的支出，包括建設(shè)單位開辦費與建設(shè)單位經(jīng)費。

①建設(shè)單位開辦費指新建項目為保證籌建和建設(shè)工作正常進行所需辦公設(shè)備、生活家具、用具、交通工具的購置費用。

③建設(shè)單位經(jīng)費：包括工作人員基本工資、工資性補貼、施工現(xiàn)場津貼、職工福利費、住房基金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、必要的辦公及生活用品購置費、必要的通訊設(shè)備及交通工具購置費、零星固定資產(chǎn)購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料費、業(yè)務招待費、設(shè)計審查費、合同契約公證費、法律顧問費、咨詢費、工程質(zhì)量監(jiān)督檢測費、審計費、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅和其他管理性質(zhì)的支出。

（2）審計內(nèi)容

①人員工資及附屬費用的審計：建設(shè)單位管理費中人力資源的成本較高，已達建設(shè)單位管理費的10%以上，對此，一是要審計建設(shè)工期的確定是否合理；二是檢查機構(gòu)的設(shè)置及人員配備狀況是否超過規(guī)定；三是審計是否按規(guī)定標準計算的建設(shè)單位管理費總額。

②在審計業(yè)務招待費時，注意業(yè)務招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10%。

③審計管理車輛購置費的使用或計提情況是否存在超概算的現(xiàn)象，是否按概算所列的車輛數(shù)量和金額進行控制。

④審計生活福利設(shè)施費的使用或計提情況是否存在超概算的現(xiàn)象，此費用不得超支，一般可采取實際建設(shè)職工住房費用分攤計入和預提兩種方式。

⑤工器具、辦公生活家具的購置列支范圍嚴格按預先規(guī)定的要求，是與本項目直接有關(guān)的移交生產(chǎn)必須的工器具、辦公及生活家具配備；生產(chǎn)職工培訓不允許超支，新進職工培訓應按實列支，如果其技能在項目建設(shè)前已發(fā)生，按配比原則，此費用可采取分攤的方式。

⑥檢查應交車船牌照稅和房產(chǎn)稅、印花稅計算是否正確，是否及時交納；會計處理是否正確；是否在財務報表中進行恰當分類和充分揭示。

2.工程監(jiān)理費審計

（1）工程監(jiān)理費是指建設(shè)單位委托工程監(jiān)理單位實施工程監(jiān)理的費用。監(jiān)理費應根據(jù)委托的監(jiān)理工作范圍和監(jiān)理深度在監(jiān)理合同中商定。

（2）審計內(nèi)容：一是審計工程監(jiān)理費是否在概算指標范圍內(nèi)，工程監(jiān)理費的標準是否控制在《關(guān)于印發(fā)〈建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務收費管理規(guī)定〉的通知》（發(fā)改價格[2007]670號）及《國家發(fā)展改革委關(guān)于降低部分建設(shè)項目收費標準規(guī)范收費行為等有關(guān)問題的通知》（發(fā)改價格[2011]534號）費用標準范圍內(nèi)；二是依據(jù)委托監(jiān)理合同或投標書，結(jié)合現(xiàn)場資料，審計監(jiān)理單位是否嚴格按要求設(shè)立相關(guān)機構(gòu)，配置齊全相應各類監(jiān)理人員，監(jiān)理單位與工作人員的相關(guān)資質(zhì)是否符合要求；三是檢查監(jiān)理工作質(zhì)量，審查監(jiān)理單位“四控兩管一協(xié)調(diào)”工作履行應盡的職責；四是審查建設(shè)單位有無對監(jiān)理單位的管控制度或工作質(zhì)量考核辦法，以及具體的考核資料；五是審計有無擴大委托監(jiān)理范圍六是審計監(jiān)理費用的計算是否準確，有無將不應計入計算基礎(chǔ)的造價計入。

3.工程招標費審計

是指由建設(shè)單位自行組織或委托機構(gòu)組織招標所發(fā)生的費用。自行組織是指招標、發(fā)標、評標等工作所需的費用。

4.工程標底編制、合同簽證、合同預算審查費審計

主要審計具備工程標底編制與預算審查能力的建設(shè)單位有無將工程標底編制、簽證及預算審查進行外委，從而造成費用支出浪費的情況；其次是審查概算指標是否超出按建安工程量1%計算的控制額度。

5.竣工清理費及竣工驗收費審計

指為項目竣工交付使用進行資料檔案、環(huán)保、勞動衛(wèi)生、安全消防驗收及地面和井下清理等所發(fā)生的費用。

6.工程質(zhì)量技術(shù)服務費審計

指煤炭工業(yè)建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)，根據(jù)國家法律和工程建設(shè)強制性標準，對煤炭建設(shè)項目實施工程質(zhì)量監(jiān)督、檢查、技術(shù)服務等發(fā)生的費用。由建設(shè)單位向質(zhì)量監(jiān)督站支付。按建設(shè)項目建安工作量的3.5‰～4‰計算。

7.總包管理費審計

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關(guān)鍵詞：化工企業(yè) 工程審計 造價管理 審計方法

一、化工基建工程決算審計的特點及難點

1.化工企業(yè)基建項目，涉及了化工和建筑兩大行業(yè)，化工原料生產(chǎn)與儲存屬于高危行業(yè)，建筑行業(yè)因施工條件復雜，受周圍環(huán)境影響很大也已成為高危行業(yè)?；ゎ惢üこ虅t是將兩大產(chǎn)業(yè)多方面致害因素糾結(jié)一起的高危復合體。所以，這類工程的審計工作的技術(shù)要求、工作環(huán)境和工作難度和也遠遠超過了一般工業(yè)與民用建筑工程。

2.化工項目基建審計是一個系統(tǒng)工程，涉及人料機法環(huán)，各個環(huán)節(jié)多個方面，多種行業(yè)的人員，使用著不同的機械，聚集在同一施工現(xiàn)場從事著不同的安全生產(chǎn)作業(yè)，工業(yè)生產(chǎn)、給排水安裝、基建配套、電力電纜等等，各項專業(yè)交互層疊，施工現(xiàn)場的嘈雜錯亂，給審計人員的實地測量取證、施工項目的復核帶來了很大的困難。

3.審計人員除必須掌握整套的工程預（結(jié)）算技術(shù)，具備相應的專業(yè)知識和業(yè)務能力外，還必須了解相關(guān)企業(yè)每類工程的施工特點、施工方式、結(jié)算方法，對電氣，暖通，消防、給排水、裝飾等專業(yè)也必須都有所掌握，多學科知識靈活運用，擁有扎實的理論基礎(chǔ)和豐富實踐經(jīng)驗。如果單純想依靠對某一專業(yè)的精通來駕馭和勝任化工類基建項目的審計工作，這基本上不可能的。同時還要熟悉公司的生產(chǎn)狀況和復雜的內(nèi)部環(huán)境，并隨著生產(chǎn)力和生產(chǎn)工藝的不斷提高變化，不斷通過后續(xù)教育來保持和提高自身專業(yè)審計能力。否則，在復雜的生產(chǎn)環(huán)境中，一個小小的疏忽都很可能對自己對他人對工作造成無法估量的損失，甚至是致命危害。

二、基建工程審計的主要方向及內(nèi)容

1.工程量：工程量是編制工程決算最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，必須符合相關(guān)計算規(guī)則，準確真實。工程量計算正確與否對工程決算數(shù)額影響極為關(guān)鍵。工程量數(shù)據(jù)不實，虛列或虛增，應取消的項目列入決算重復計算，故意多計定額子目甚至合計錯誤筆誤等等就會造成整個工程造價不實，導致建設(shè)投資膨脹，給建設(shè)單位造成損失。對無法提供準確施工圖紙的工程項目要深入現(xiàn)場測量核實，必要時還須丈量現(xiàn)場實測，甚至開挖勘查直到工程量核實準確。

2.定額套用：正確套用定額也對工程總造價影響至關(guān)重要。首先審核定額套用的合法性，查看使用定額的文件適用范圍。在具體復查定額套用時，要結(jié)合施工設(shè)計圖紙和現(xiàn)場情況，查看標準定額子目包括的所有工作內(nèi)容，子目附注以及正確的換算方法，審核定額子目是否高套、錯套、重套等，以達到準確使用定額測算基價并進行正確的換算。

3.工程取費：工程的取費方式和標準是決定工程總造價的最重要因素之一。要重點審核工程直接費用、間接費以及其他費用的計算是否正確合規(guī)。在實際項目中，部分施工單位受自身利益的驅(qū)使，編制決算時擅自提高取費標準等級，將工程三類套二類，二類套一類，或任意提高預算人工單價等。

4.材料和機械價格： 材料的單價和用量對工程造價高低密切相關(guān)。在現(xiàn)行市場經(jīng)濟體制下，材料價格波動較大，鋼材、水泥、黃砂、磚石、木材等。因此，在施工單位送審的材料價格也經(jīng)常出現(xiàn)不少問題，如只計材料正差不計負差，擅自提高材料單價，偷工減料以次充好，甚至材料替用等。而機械價格因其使用周期長，投資大，也極大的影響著工程造價。

5.項目施工資料：施工單位所提供的營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)等級、 工程簽證數(shù)量、竣工驗收等資料是否真實合規(guī)，手續(xù)是否齊全等等。

三、基建工程項目決算審計的方法

1.全面審計法：指按照施工的先后順序或建筑工程預算定額的編制順序，嚴格按照施工圖逐一進行全部審查的方法。

此方法全面細致效果好，審計質(zhì)量比較高，工程造價差錯率相對較少。但對施工圖全面審計，工作量大時間長，且核算方式與編制施工圖預算大致相同，有重復勞動、浪費人力之嫌。因此此法只能針對施工工藝簡單、工程量較小、造價編制粗糙或信譽度較低的單位采用。在審核進度要求緊、投資規(guī)模大、專業(yè)人員不足的情況下，這種面面俱到的方法可行性不高。但如果建設(shè)單位需要嚴格控制工程造價，采用這種方法仍然相對合適。全面審計條件暫不具備的，可暫采取抽審法。

2.重點審計法：指緊抓工程結(jié)算中的重點方面進行審核。這種方式部分類同全面審核，區(qū)別是審核的范圍不同而已。重點審計法側(cè)重于選擇工程量大且費用較高的分項工程作為審核的重點。

該方法的優(yōu)點是工作量相對減少，節(jié)約了人力物力，同時又抓住項目重點，解決或避免了可能出現(xiàn)的重大錯誤或失誤，效果較佳。審計人員重點核查與工程相對應的定額單價，尤其是重要定額子目中容易混淆的單價，另外對取費方式、材料和機械的價格等嚴重影響工程造價的各方面因素也應仔細核實。

3.抽審法：指挑選項目中部分工程量較大、造價較高的單位工程進行分類分層抽查審查，然后再對照樣本問題推斷整體。

該方法優(yōu)點是審查速度較快，發(fā)現(xiàn)問題較快。簡單易行便于掌握，但在解決差錯問題的時候還須繼續(xù)核實審查，方法適用有較大局限性。對于較誠信的施工單位，方可采用抽查法進行審計。

4.對比審計法：是指用已經(jīng)審計完結(jié)的項目工程造價，來對比擬審類似工程的方法。

這種方法簡單靈活，效率高，可行性高，但只能根據(jù)工程特點和條件局部運用，不能簡單全部一比了之。如兩工程設(shè)計相同，但建設(shè)面積不一樣。這樣可將兩個工程造價和相對應建筑面積或工程量進行對比審查，如果基本一致，說明擬審計工程造價或工程量是正確，反之說明擬審造價方式存在問題，應找出原因加以更正。如擬審工程和已審計完結(jié)的工程面積相同，但設(shè)計方案不一樣時，可把相同的部分，如廠房磚墻、房架、屋面、柱子等相同部分進行項目局部工程量對比審計，不能對比審計的部分按圖紙采用相應的方法計算。如兩種工程取用相同的施工圖紙，只是現(xiàn)場條件不同，并且只做局部基礎(chǔ)部分變更。這種情況下對工程基礎(chǔ)以上部分可采用對比審計法；其它不盡相同部分可分別計算或采用適當?shù)膶徲嫹椒ㄟM行審計。

工程審計方法不一而足，現(xiàn)場觀察法，分析法，測量觀察法，復核法，計算法，詢價比價法，常見病審計法等。各化工內(nèi)審機構(gòu)應盡量創(chuàng)造有利條件，對每一項定審工程的預決算根據(jù)其具體情況選擇最有效最高效的審計方法。

四、總結(jié)

施工企業(yè)在送審決算中高估冒算的情況比較普遍，對審計的核減數(shù)據(jù)一般不愿輕易認可。所以審計人員核實工程造價，在每個環(huán)節(jié)尤其重要環(huán)節(jié)都要盡量深入細致工作，證據(jù)確鑿才能據(jù)理力爭使施工企業(yè)無法抵賴。尤其對于化工基建項目這種結(jié)合了多專業(yè)的復雜工程審計更需要相關(guān)審計人員不僅專業(yè)能力精湛，更要做到能時刻保持清醒，能將涉及的不同專業(yè)工程清楚剝離，各自采用最恰當?shù)姆椒▽徲嫞诖嘶A(chǔ)上確定工程總價，正確評估企業(yè)投資效益，總結(jié)項目建設(shè)經(jīng)驗，改善項目管理，高效發(fā)揮出工程審計的監(jiān)督作用。

參考文獻：

[1]蔣媛.淺析如何搞好建設(shè)工程結(jié)算審核[J].江蘇冶金，2005，（4）

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一、常見的幾種工程造價審計方法

1、全面審計法

該審計法是遵照國家和行業(yè)對工程預算的相關(guān)規(guī)定,按照建筑工程預算定額的編制順序或施工的先后順序,對全部建設(shè)工程項目進行逐項審計,這種審計方法與施工圖預算十分類似,特點是全面和細致,有助于審計人員減少審計中出現(xiàn)的疏漏和差錯,審計質(zhì)量較高。當然,缺點也是比較明顯的,那就是這種方法審計工作量太大,對于一些施工項目、工程復雜的項目不太適用。在具體使用時可以針對一些工程量比較小或者施工工藝簡單的項目進行全面審計,再就是如果施工方規(guī)模小、信譽一般或者施工工藝比較落后也可以采用全面審計。

2、標準圖審計法

所謂標準圖設(shè)計法也就是審計工作人員根據(jù)工程項目的設(shè)計圖紙，首先對工程的標準預算進行審計，然后再以此審計結(jié)果作為標準，再對其進行審計。這種審計方法的審計順序與圖紙設(shè)計的順序相同，審計工作人員可以通過溝通與協(xié)作制定一份工程預決算造價，再對工程設(shè)計圖紙的工程量進行審計工作。這種審計方法的應用可以提高審計的效率，達到理想的效果，但是我們也需要知道的是，這一方法應用范圍相對較窄，只適用于嚴格按照標準圖紙進行施工的工程。

3、比較審計法

這種方法就是以已經(jīng)審計完畢的工程作為標準,將擬審計的工程與審計完畢的工程進行比照審計,最終得出審計結(jié)論。這種審計方法比較簡單,審計成本較多、審計效率也比較高。審計的主要難點在于找到比照的工程,并能夠根據(jù)兩個工程不同的特征和條件來進行分析。如果兩個工程建筑面積不同,建筑設(shè)計上類似,可以把這兩個單位面積內(nèi)的建筑造價和每平方米的建筑面積分項工程量加以細致地比照,如果計算結(jié)果相近的話,說明工程造價基本是正確的,如果比照結(jié)果相差較多,說明擬審計工程造價中存在諸多漏洞和缺陷,需要認真查找問題的來源,加以改正。如果兩個工程面積相差不多,但在設(shè)計上存在較大差異時,可以選擇兩個工程相同的部分,例如廠房的屋面、磚墻以及柱子等開展工程量的比對審計,如若發(fā)現(xiàn)無法完成對比的分項目工程要進行圖紙計算。這種審計方法要抓住審計關(guān)鍵環(huán)節(jié),將工程施工復雜、造價較大或者隱蔽工程作為重要審計要點。

4、重點抽查審計法

針對一些工程量較大或者工程造價較大的工程，我們必須要將此作為重點進行審計。在審計過程中，審計人員需要將先進的工藝、材料應在其中，從而保證工程造價審計的合理性，以便于后期工程造價的管理。

二、提高工程造價審計效率的措施

1、現(xiàn)場簽證驗收工作

為了滿足造價審計工作的開展。進行現(xiàn)場簽證驗收工作的開展是必要的，這需要進行簽證驗收資料、施工資料、竣工資料等的分析，進行不同模塊的工程量的計算規(guī)則的應用，進行清單工程量的計算。保證審計人員當下工作的開展，進行造價審計工作效益的提升。且施工過程中存在大量變更，工程量計算一般會占用大量審計時間，同時根據(jù)同一圖紙計算的結(jié)果，差錯率也往往較低，因此在審計現(xiàn)場花費大量的時間，依據(jù)圖紙對工程量進行手工計算，成效甚微。

為了順應時代的發(fā)展需要，進行工程造價的設(shè)計圖紙計算機模塊的應用是必要的。這需要進行工程造價審計模塊的CAD軟件的應用，保證其計算功能的提升。這需要滿足當下階段的工程設(shè)計模塊的需要，進行工程量計算速度的提升及應用。將可大大提高工程量計算速度。如：某工程結(jié)算工程量按設(shè)計圖紙中工程量列工程量進行了統(tǒng)計計算，經(jīng)審計人員利用CAD軟件重新計算后，發(fā)現(xiàn)設(shè)計圖紙中工程量列表中標注的工程量為設(shè)計人員簡單估算

的，存在較大的誤差。

2、審計資料的完整與真實

為了保障工程造價審計工作的有效進行,就應該確保送審的資料真實有效建設(shè)單位對送審的相關(guān)資料應該進行整理,并由相關(guān)負責人進行審查合格之后方可報審。這樣不僅會提高資料的完整性,也會引起雙方的重視,降低出現(xiàn)造假的可能性,同時這也提高了建筑工程施工過程中的管理效果,加強監(jiān)督的力度,以此來對工程進行規(guī)范。此外這也在一定程度上方便工程造價信息網(wǎng)絡系統(tǒng)的建立將工程內(nèi)部資源進行有效的共享對資源的配置進行優(yōu)化從根本上提高對工程造價的管理。

3、完善審計人員管理

為了有效保障工程造價審計人員的執(zhí)業(yè)不出現(xiàn)偏差，首先可以從法規(guī)制度入手，完善相關(guān)執(zhí)業(yè)管理，如實行審計工作終身負責制，有效杜絕審計人員通過跳槽流動而不顧審計質(zhì)量的損害行為產(chǎn)生。其次可以通過社會中介力量對審計成果進行再審計，再審計采取盲審方式進行，可以有效降低再審計中的人情審，對審計結(jié)果偏差超過一定額度的予以社會公示，且減少審計服務費，從而大幅度提高審計人員的責任心。再次建立造價審計人員的執(zhí)業(yè)評價體系以及后評價查詢平臺，通過工程造價審計過程中服務表現(xiàn)，由建設(shè)單位對造價審計人員進行評價打分，類似淘寶購物的評價方式，通過相關(guān)評價指標，對造價審計人員形成有效的社會約束，評價較差的，將在后續(xù)的執(zhí)業(yè)過程遭到淘汰。工程造價審計過程中問題的表現(xiàn)形式是多種多樣的，但是究其本質(zhì)無外乎資料的準確完整程度以及審計人員的專業(yè)與道德水準程度，通過主要資料的規(guī)范梳理和審計人員的敬崗敬業(yè)管理可以大大提高工程造價審計的效果，從而最大程度上達到小投入大回報。

4、采取新技術(shù)的審計方式

由于傳統(tǒng)的工程造價設(shè)計方式?jīng)]有很好的結(jié)合計算機技術(shù)，所以對于會計信息管理系統(tǒng)上的資金支出無法進行仔細的審計。為了較好的解決這個問題就需要將財務審計與工程審計相結(jié)合，通過這兩者的結(jié)合可以很仔細的進行工程造價審計工作。例如通過來兩者的結(jié)合在對已完工程的審計過程中就可以結(jié)合財務審計的項目進行對照，看支出是否合理。而且現(xiàn)今出現(xiàn)了工程預算軟件，通過工程預算軟件可以算出工程量以及材料分析，如果工程造價審計部門有一套好的工程預算軟件，不僅能夠快速的完成工程造價審計，而且能夠保障質(zhì)量。

5、利用計量軟件工料分析功能發(fā)現(xiàn)違法案件線索

工程造價由人工費、材料費和機械臺班費，以及承包單位管理費、利潤和稅金等費用組成。它反映了承包單位投標時的人工含量和各種材料數(shù)量水平，通過投標文件中單價分析表等輔助資料，利用計量軟件中的工料分析功能，能較快地匯總出結(jié)算中包含了多少人工及各種材料的理論用量。將上述理論用量與實際用量進行對比分析，可以作為工程材料審計重要手段。如：某工程鋼筋由業(yè)主采購，在對鋼筋采購業(yè)務進行審計時，通過查閱和匯總財務資料中鋼筋采購發(fā)票，可以得到各種型號鋼筋實際采購量，并與經(jīng)工料分析后得出的結(jié)算理論用量進行比較，發(fā)現(xiàn)實際采購量較理論用量多出2000多噸，經(jīng)認真核實鋼筋采購發(fā)票、延伸各個鋼筋供應商和銀行協(xié)查，發(fā)現(xiàn)業(yè)主與某材料供應商串通，套取建設(shè)資金的案件線索。

6、強化變更與簽證管理

工程變更聯(lián)系單以及簽證單要采取專人負責、專本登記、收發(fā)有序、圖文佐證四大保障措施進行管控。專人負責要求建設(shè)單位在項目管理過程中，明確變更聯(lián)系單及簽證單的接收、登記、內(nèi)部流轉(zhuǎn)抄送、回復發(fā)放均由專人進行落實。專本登記要求專人負責的基礎(chǔ)上實行收發(fā)文登記制度化管理，對每個參與單位的文件收發(fā)按照編碼順序建立專門的登記薄。收發(fā)有序要求建設(shè)單位建立良好的流轉(zhuǎn)程序制度，流轉(zhuǎn)過程中認真填寫收發(fā)時間、收發(fā)人員、文件內(nèi)容等信息，確保文件的可追溯性。圖文佐證要求在專人負責的基礎(chǔ)上，及時補充現(xiàn)場實際情況的反饋信息，涉及變更或簽證的部位是否按照約定進行施工，有些隱蔽部位要采取圖片或者視頻形式進行圖像化固定，以便后續(xù)審計過程中的查證，減少不必要的復檢，保障簽證的實效。

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【關(guān)鍵詞】工程竣工 財務 決算審計

一、前言

隨著我國國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，各地工程建設(shè)項目都在如火如荼地開展，這些工程的建設(shè)涉及到很多部門，工程復雜。當工程快要竣工時，財務決算審計方面就會存在很多問題，比如審計需要的資料不完全，會計核算不夠規(guī)范，這樣難以滿足財務決算審計的要求等諸多問題，這樣使得竣工財務決算審計工作進度緩慢，效率低下。由此可見，做好工程竣工財務決算審計工作就顯得尤為重要。

二、工程竣工財務決算資料務必要完整

工程竣工財務決算審計的資料通常較多，包括與工程項目有關(guān)的審批手續(xù)、概算、資金、合同等諸多方面的資料。具體而言，工程竣工財務決算資料主要包括：

（一）工程是否可行的研究報告，工程的初步設(shè)計，需要的資金、設(shè)備等；

（二）工程每次審計的財務報表，工程竣工財務決算報表；

（三）工程項目涉及到的圖紙，以及圖紙的會審情況；

（四）工程中設(shè)計改變的情況的記錄；

（五）工程需要的相關(guān)材料設(shè)備等一些的采購，出入庫資料；

（六）工程如果存在停工、復工，那么就需要報告資料；

（七）與工程施工方面有關(guān)的費用記錄資料；

（八）工程涉及到的承包商需要相關(guān)的合同和協(xié)議書；

（九）工程中財務會計報表等一些會計資料；

（十）項目財產(chǎn)移交清單；

（十一）工程中涉及到的材料，設(shè)備等的增加減少的批復資料；

（十二）工程投標價與結(jié)算價報表；

（十三）工程需要的資金審核報告和資金定案表；

（十四）關(guān)于招標的文件，以及中標的通知書等一些資料；

（十五）工程的施工圖、竣工圖等

（十六）工程竣工報告，竣工驗收報告；

（十七）其他與竣工決算相關(guān)資料；

三、工程竣工財務決算審計的步驟

（一）收集竣工工程的相關(guān)資料，比如工程量，工程建設(shè)地點，資金的來源，承包商，開工竣工時間等。

（二）對工程涉及到的相關(guān)資料分類整理，然后進行審查。查看工程審批資料是否完整，承包商情況，各種資料是否齊全。

（三）審查工程相關(guān)的財務資料，并對資料進行歸類整理保管好。涉及到審查的財務方面的資料有：工程是否有專門的銀行賬戶，賬戶上每筆資金的記錄；工程建設(shè)所報的資金方面是否符合真實性要求；資金工資支出是否有相關(guān)的憑據(jù)，憑據(jù)是否真實可靠；工程各種債權(quán)債務是不是真的，是否存在違法挪用資金等問題；工程的審查單位的制度和管理是否完善，是否執(zhí)行了相關(guān)的規(guī)定；財務會計是否對相關(guān)資料裝訂好，并且專門保管好。

（四）對于工程資金的來源，以及使用情況嚴格審查，防止不合理的支出等情況。資金的去向是不是合理的，是不是因為工程建設(shè)需要而支出的。工程款是不是在規(guī)定的合同款內(nèi)，是不是存在亂用的情況。

（五）審查工程款是否存在高估情況，工程在施工中的變更手續(xù)是否真實。有沒有因為決策的問題導致資金的浪費，合同中工程款的支付，預付等情況。

（六）資產(chǎn)的交付情況，工程中使用的固定資產(chǎn)是否損失，流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交接是否真實合法。

四、工程竣工財務決算審計時所需要注意的方面

要做好工程竣工財務決算審計工作，還有很多其他方面需要注意的。

（一）在審計前，首先要確定這項工程是否已經(jīng)滿足竣工財務決算審計的條件。比如：工程驗收是否合格，工程竣工報告是否真實可靠等。

（二）審計中，對發(fā)現(xiàn)的問題都要有所依據(jù)，不能只憑主觀的判斷。對于出現(xiàn)的問題，收集相關(guān)資料，報告給相關(guān)的單位，聽取他們的建議。

（三）審計人員必須具有專業(yè)的知識以及嚴謹?shù)淖黠L，只用這樣才能保證審計結(jié)果的真實性，可靠性，專業(yè)性。不能隨意安排人員進行審計。

（四）在審計中，審計人員要與被審計單位人員良好的溝通，是他們積極配合工作，這樣能夠是審計工作進行起來比較容易，也能得到比較多的資料，提高審計的效率。

（五）審計的目的就是要真實的反映工程情況，如果發(fā)現(xiàn)問題，審計機關(guān)一定要監(jiān)督施工單位整改工程，解決問題。

（六）在審計中，審計的真實性，有一些需要了解的情況，沒法送達審計，那么審計人員就要到達現(xiàn)場親自審查，比如不動產(chǎn)等一些在工程中交付的資產(chǎn)是否真實，必須要掌握真實資料。工程竣工財務決算審查是工程竣工前的一個重要環(huán)節(jié)，只有提供的資料完整、真實才能保證審計的真實，才能完成工程竣工。

參考文獻

[1]王斌.淺析建設(shè)工程造價預決算審核的方法及措施[J].中華民居.2012，23（01）：130-133.

[2]李錦華.淺析如何提高部門決算編制質(zhì)量[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務.2012，22（02）：102-104.

[3]林桂朋.淺談公路工程項目竣工決算審計問題[J].黑龍江交通科技.2012，19（02）：178-182.

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【關(guān)鍵詞】路橋施工，內(nèi)部，審計，風險防范

中圖分類號：K928文獻標識碼： A 文章編號：

1.前言

當前，隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，機遇與風險成為社會的兩大關(guān)鍵性因素。特別是對于企業(yè)來說，風險是企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新過程中不容忽略的重要因素。企業(yè)內(nèi)部審計工作是企業(yè)發(fā)展過程中的一項重要工作，但審計過程中難免會有風險，如何對于企業(yè)內(nèi)部審計風險進行預測，并做好風險規(guī)避的策略準備使企業(yè)發(fā)展面臨的一項重要議題。強調(diào)內(nèi)部審計風險有利于規(guī)范內(nèi)部審計工作，也是優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的必要條件，同時對于強化企業(yè)風險意識，完善企業(yè)發(fā)展體制，促進企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展以及推動企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代化和科學化具有深遠的意義。路橋施工，作為企業(yè)中一項相對特殊的部門分類，對于企業(yè)內(nèi)部審計風險的要求更為嚴格和具體，本文將根據(jù)路橋施工工作特點對其內(nèi)部審計工作的風險進行預測和指導。

2.內(nèi)部審計風險

所謂審計風險，是財務報表審計工作中的一個常用術(shù)語，是指為了保證公司財務的正確性和公司運作工程中的持續(xù)性和健康性，公司審計師針對公司發(fā)展狀況所發(fā)表不恰當審計意見的風險或其可能性。根據(jù)審計的范圍和目的不同，審計風險又分為外部審計風險和內(nèi)部審計風險。所謂內(nèi)部審計風險是指財務報告存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計人員認為財務報告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當審計意見的可能性。

內(nèi)部審計風險除了與外部審計風險所具有的相同的特點外，如客觀性、普遍性、潛在性和可控性，還具有自身的特點。內(nèi)部審計風險具有潛在性，它存在于企業(yè)審計的過程中，具有隱藏性[2]，往往只有審計風險對于企業(yè)發(fā)展造成一定的不良影響之后，其存在性才會被人們知曉。內(nèi)部審計風險具有或然性，這種或然性指的是內(nèi)部審計風險不一定會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重大的影響，也不一定必須承擔相應的審計責任。此外，內(nèi)部審計風險還具有審計范圍日漸廣泛，審計風險系數(shù)不斷增強的趨勢和特點。

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計風險主要包括路橋施工工程發(fā)票真?zhèn)?、路橋施工工程項目分包情況的審計、施工工人工資的審計、路橋施工資金材料調(diào)度違規(guī)、招投標管理不規(guī)范、合同管理不規(guī)范、驗工計價管理不規(guī)范、工程質(zhì)量管理不規(guī)范等方面。

3.路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計風險存在原因

通過以上分析，我們了解了路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計風險的概念和風險的主要存在形式，而造成路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計風險存在的原因是多方面的，包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、政治環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、人文環(huán)境等，具體表現(xiàn)為以下幾個方面。

3.1內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計人員的自身素質(zhì)是審計工作的基礎(chǔ)和前提，審計效果的好壞關(guān)鍵在審計人員素質(zhì)。當前，路橋施工企業(yè)中內(nèi)部審計人員素質(zhì)較低，有些甚至沒有經(jīng)過系統(tǒng)的學習和專業(yè)的培訓，對于審計工作認識不夠充分，對于審計流程和具體事項的處理不夠細致規(guī)范，在專業(yè)知識水平、分析判斷能力和工作經(jīng)驗上都不具有先進性，此外，內(nèi)部審計人員的專業(yè)技術(shù)能力和審計觀念、審計方法沒有及時更新，有些不能適應經(jīng)濟社會的發(fā)展和審計要求，使得審計過程相對漫長、審計不夠規(guī)范、審計效果不佳，埋下了內(nèi)部審計風險的隱患，成為一項不可忽視的原因。

3.2內(nèi)部審計模式相對滯后

除了路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)對于審計風險的影響外，路橋施工內(nèi)部審計模式的滯后性也成為內(nèi)部審計風險存在的一項重要原因。我國的內(nèi)部審計模式與西方發(fā)達國家相比存在一定的差距，特別是在路橋施工領(lǐng)域，內(nèi)部審計思路仍然停留在賬項基礎(chǔ)審計的思路上，不能充分考慮影響內(nèi)部審計工作的各個方面的因素，這在一定程度上加大的審計風險存在的概率。此外，路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計體系規(guī)范不公明確和具體，審計工作往往只針對某一方面，沒有形成較為系統(tǒng)的審計體系，顧此失彼，使得內(nèi)部審計風險加大。

3.3內(nèi)部審計獨立性較差

路橋施工內(nèi)部審計部門往往依附于工程部門，缺乏相對獨立性，更有甚者審計部門與監(jiān)督監(jiān)察部門合二為一，使得路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計工作難以有效開展，且公正性、透明性得不到體現(xiàn)。因此路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計風險增大。

4.路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計風險防范

4.1加強素質(zhì)培養(yǎng)，實現(xiàn)審計專業(yè)化

對于路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計來說，要進一步提高審計人員的素質(zhì)，根據(jù)路橋施工企業(yè)發(fā)展的特點，對審計人員進行專業(yè)化的培訓，并引進一批專業(yè)化的審計技術(shù)人員，組建路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計團隊，切實增強審計人員的風險意識和責任意識，從路橋施工企業(yè)整體利益出發(fā)不斷豐富自身的專業(yè)技術(shù)能力[1]。

4.3完善審計體系，實現(xiàn)審計獨立化

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計獨立性是審計工作的靈魂，因此要注重內(nèi)部審計部門與其他各部門的關(guān)系，尤其是與監(jiān)督監(jiān)察部門的相互關(guān)系，要確保路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，使得審計權(quán)能夠公正、客觀的運用，不斷促進審計工作的開展。

4.2優(yōu)化審計方法，實現(xiàn)審計科學化

4.2.1發(fā)票審計工作

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計過程中要注重發(fā)票的審計工作，從而降低審計風險。在內(nèi)部審計過程中要注意對假發(fā)票的審計，特別是對于涉及金額相對較大的發(fā)票進行審核。要注意杜絕假發(fā)票入賬，確保計列施工成本所附發(fā)票的合規(guī)劃，要確保物資采購發(fā)票開具人與合同簽約人的一致性，做好發(fā)票的辨真和審核工作。

4.2.2工程項目轉(zhuǎn)分包情況審計

路橋施工過程別注意的一個方面就是路橋工程項目的轉(zhuǎn)分包情況，這也是路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的一項重要內(nèi)容。要嚴格根據(jù)合同和相關(guān)法律法規(guī)，杜絕未經(jīng)建設(shè)單位批準額進行的分包工程，對以架子隊名義違規(guī)分包工程、款項結(jié)算的行為進行審計，特別注意層層分包工程中各層級之間的相關(guān)關(guān)系和法律程序、合同等內(nèi)容。

4.2.3資金和材料審計

路橋施工往往是規(guī)模較大、涉及范圍廣、資金材料應用多的一項工程，因此，在審計工作中要特別注意對于自己和材料的審計，其降低審計風險。要特別注意資金的流動和流轉(zhuǎn)過程，切實關(guān)注施工過程中各項資金的流向，對于大額資金流向進行全方位的審計工作。對于材料的采購和應用以及盈缺及時進行審計，確保材料利用效率。

4.2.4合同審計

合同是路橋企業(yè)內(nèi)部審計的又一項重要內(nèi)容，因此，需要我們對合同進行全面的審計工作，主要內(nèi)容包括沒有合同而支付工程款項的、沒有按照合同規(guī)定收取履約保證金的行為等。

5.小結(jié)

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計具有其自身的特點，我們應該從其發(fā)展的實際情況入手，分析當前情況下該企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題，對癥下藥，找出適合路橋施工企業(yè)的內(nèi)部審計風險防范體系，從路橋施工工程發(fā)票真?zhèn)?、路橋施工工程項目分包情況的審計、施工工人工資的審計、路橋施工資金材料調(diào)度違規(guī)、招投標管理不規(guī)范、合同管理不規(guī)范、驗工計價管理不規(guī)范、工程質(zhì)量管理不規(guī)范等方面進行審計，把風險降至最低，以保持路橋施工企業(yè)的又好又快發(fā)展。

【參考文獻】

[1]劉力云．審計風險與控制[M]．中國審計出版社，2009（12）：44-46

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關(guān)鍵詞：工程造價；審計；建議

Abstract: the author according to his many years of work experience, and on how well the project cost auditing proposes several Suggestions, only refers for the colleague.

Keywords: engineering construction; Audit; suggest

中圖分類號：TU723.3文獻標識碼：A 文章編號：

前言

作為工程造價審計人員應及時采集本行政區(qū)域內(nèi)的人工、材料、施工機械臺班的市場價格和施工企業(yè)平均利潤率、工程造價平均指數(shù)、材料價格變化趨勢等造價信息，以便在為各類建設(shè)工程造價審計提供參考和依據(jù)。伴隨著經(jīng)濟體制改革的深入，按市場定價來建立我國建設(shè)定價制度，維護國家在造價確定方面的利益，是我們每一個工程造價審計人員應思考的問題。

一、工程造價審計人員應實現(xiàn)兩個轉(zhuǎn)變

1.在審計依據(jù)上應向重合同轉(zhuǎn)變

審計工作是講究依據(jù)的。以前定額是按一種國家定價性質(zhì)文件執(zhí)行，是審計最重要的依據(jù)。消耗量、材料價格、費用等都是由定額規(guī)定的。工程造價管理體系改革后，弱化了定額的作用，還原了它本身的屬性———信息引起的參考作用，最多也是指導作用。相比之下，合同作為審計依據(jù)就顯得尤為重要了。合同是建設(shè)單位與施工企業(yè)之間明確相互權(quán)利義務關(guān)系的文本。合同評審是審計的源頭把關(guān)之舉。合同的程序性評審與合同本文評審是保證合同合法與規(guī)范的關(guān)鍵。尤其是采用工程量清單招標方式后，對在合同執(zhí)行過程中的工程量復核提出了更高要求，合同履行中的審計主要是檢查合同是否得到全面執(zhí)行，以把握線索、診斷偏差、分清責任、降低風險。然而以前的合同卻對工程造價的具體問題（生產(chǎn)要素單價、消耗量、費用、費率及索賠等）涉及不多。如國際上應用很廣的FIDIC合同條件，它將工程技術(shù)、法律、經(jīng)濟和管理科學有機地結(jié)合在一起。隨著我國監(jiān)理制的推進和與世界接軌步伐的加快，F(xiàn)IDIC合同條件已廣泛應用于世行、亞行貸款項目以及國際性招投標項目中，并且合同條件中涉及費用管理的條款范圍廣，包括有關(guān)工程計量的規(guī)定；合同履行過程中結(jié)算與支付的規(guī)定；工程變更和價格調(diào)整的規(guī)定；以及索賠的規(guī)定等。所以，合同是核定和控制工程造價必需的依據(jù)，對工程造價起著決定性的作用。

2.在審計內(nèi)容和重點上應由竣工結(jié)算向跟蹤審計轉(zhuǎn)變

以前的審計內(nèi)容和重點是竣工結(jié)算終端把關(guān)。審查工程竣工圖計算的工程量是否準確，套用定額、取費以及調(diào)整的材料價格是否合理等。而實行工程量清單計價方式后，審核確定施工方實際完成的工程量，將是首要任務。這就要求我們的審計工作要向工程項目的實施過程深入，進行全過程的跟蹤審計。

（1）要立足工程造價控制的前沿，深入施工現(xiàn)場，監(jiān)督服務到位，做好與工程造價及施工管理人員的溝通。認真把握好施工管理的每一個環(huán)節(jié)，在施工現(xiàn)場摸清工程量變化的一切線索，以自強有力的技術(shù)支持和較為豐富的經(jīng)驗積累，協(xié)調(diào)、監(jiān)督好每一件索賠事件，進而實現(xiàn)對工程造價的控制與監(jiān)督。對合同約定或?qū)嶋H確定的消耗量、生產(chǎn)要素價格和各種費用及數(shù)值，作為合同文件的一部分也需加以重點審核。

（2）對索賠證據(jù)及索賠程序執(zhí)行是否符合法定的剛性審查，也將成為工程造價審計的重點。

以上種種，均要求審計人員更加深入到施工現(xiàn)場，參加全過程的造價控制，時刻掌握第一手資料，將工程審計工作的內(nèi)容和重點轉(zhuǎn)移到跟蹤現(xiàn)場。只有充分掌握建筑工程的實際情況，了解整個工程具體實施過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，才能確保工程造價審計工作的科學性。

二、做好工程造價審計的幾點建議

1．審計工作應向項目前期深入

審計人員要提早介入招投標工作。首先對招標文件進行審查，避免出現(xiàn)招標文件內(nèi)容不合理或招標范圍不明確的現(xiàn)象，確保招標文件的嚴密性和完備性。如某工程施工項目，工程送審時發(fā)現(xiàn)，合同約定設(shè)計變更部分的取費按招標文件執(zhí)行，而招標文件已規(guī)定的取費類別超出了國家規(guī)定的標準，使造價審計工作十分被動，增加審計工作難度的同時又不能很好地控制工程造價。所以，對招標文件進行審核是必要的。同時，也要加強標底的審核工作，保證標底價的合理性和準確性，使簽訂的合同中約定的承包內(nèi)容具體化，為施工中發(fā)生設(shè)計變更和材料調(diào)整價差提供依據(jù)。

將工程造價審計工作提前，使審計人員從造價審計的源頭把關(guān)，必將能發(fā)揮造價審計工作的超前制約功能，更有效地控制和降低工程造價，使審計工作具有連續(xù)性，更好地體現(xiàn)造價審計工作的效能。

2．嚴格要求送審資料的完整性和真實性

對每一個送審項目都要求施工方將結(jié)算資料分類裝訂成冊，由建設(shè)管理部門審查合格后方可報審。所有結(jié)算資料要真實完整，杜絕補簽資料現(xiàn)象。這樣，既促使甲乙雙方更加重視資料整理的及時和完整，又可減少造假證據(jù)的機會，同時對加強項目前期和實施過程的管理工作也起到了監(jiān)督作用，使工程項目管理更趨規(guī)范。建立實用、高效、統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的標準和造價信息網(wǎng)絡系統(tǒng)，從而實現(xiàn)全行業(yè)信息資源共享和工程造價的動態(tài)管理。

3．加強學習、提高造價審計人員素質(zhì)

工程造價審核結(jié)果的準確性，很大程度取決于審核人員技術(shù)力量和職業(yè)道德水平，因此應建立優(yōu)勝劣汰機制，培養(yǎng)高標準的人才隊伍。一方面，要充分發(fā)揮好造價審計專業(yè)技術(shù)人員的作用，重視新技術(shù)、新知識的培訓，不斷提高他們的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，提高他們的業(yè)務水平。另一方面，我國已經(jīng)加入WTO，改革的方向應是政府退出經(jīng)濟領(lǐng)域中的微觀管理，歸還職能于社會中介機構(gòu)，至于工程造價管理，應朝著體現(xiàn)獨立性和公正性的方向發(fā)展。為了應對入世后國際慣例的要求，工程造價審計的方式、方法、內(nèi)容、依據(jù)等都會發(fā)生相應的變化，審計人員要不斷加強學習。許多單位的內(nèi)審人員，并非是建筑工程專業(yè)出身，多是財會專業(yè)經(jīng)培訓后上崗，對建筑工程知識的掌握并不十分精通和全面。工程造價審計人員不僅要學習審計法規(guī)，還要加強建筑工程專業(yè)知識的學習，重視索賠知識的掌握。工程造價審計人員更要不斷更新知識，積累經(jīng)驗，及時補充經(jīng)濟、法律、風險等相關(guān)知識，完善知識結(jié)構(gòu)，不斷充實自己,倡導審計人員積極參加全國注冊造價師考試，提高自身素質(zhì)，以勝任入世后的造價審計工作。

4.在工程審計工作中，注重搞好工程造價審計的四個環(huán)節(jié)

一是把好工程量計算關(guān)。特別注意解決對多計工程和重復計算工程量以及只增項不減項，或只增項少減項等極為突出的問題；二是把好取費標準審計關(guān)。認真審計施工合同、審計單位工程造價、審計建筑工程費用的計算過程、審計設(shè)計變更是否真實、設(shè)計變更費用的計算是否符合要求；三是把好材料差價審計關(guān)；四是把好套用定額審計關(guān)。首先是審計定額的選用是否正確、合理，其次是審計定額的使用過程是否嚴謹，有無錯套、漏套、高套定額的現(xiàn)象。

5.進一步完善和加強工程造價審計管理制度

完善從立法體系、行業(yè)創(chuàng)新、計價模式、人才培育、業(yè)務建設(shè)等多方面應配套的工程造價體系，為今后更好地開展工程造價審計工作奠定基礎(chǔ)。

三、結(jié)語

總之，隨著我國市場經(jīng)濟體制的完善和發(fā)展，我國工程造價管理制度發(fā)生了重大變革，這對工程造價審計人員來說，既是難得的發(fā)展機遇，又是一種嚴峻的挑戰(zhàn)。只有不斷學習專業(yè)知識，轉(zhuǎn)變思想觀念，才能確保工程造價審計工作的順利開展。

參考文獻

[1]劉魯明.工程造價咨詢機構(gòu)的法律地位及作用[M].濟南：山東理工大學，2005.

[2]建設(shè)部[2000]208號《關(guān)于工程造價咨詢機構(gòu)與政府部門實行脫鉤改制的通知》.

篇10

關(guān)鍵詞：建設(shè)項目；工程造價；跟蹤審計

中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：

所謂的建設(shè)項目工程造價跟蹤審計指的是工程建設(shè)的相關(guān)部門委托具有工程造價資質(zhì)的公司對建設(shè)項目工程實施的全過程進行工程造價的評估活動，審計公司依據(jù)國家的相關(guān)法律規(guī)定，運用科學合理的審計方法，對整個工程從立項到竣工的全過程開展工程造價的有效性、真實性和合法性的評估和監(jiān)督，以這種方法來保障工程各參與方的合法利益，提高資金的利用效率，防止貪污腐化現(xiàn)象的發(fā)生。

一、跟蹤審計運行模式的實施主體

在實際的工程建設(shè)中，工程項目的投資方具多樣化的特點，它不僅包括政府投資，還包括企業(yè)投資以及民間投資等等，相應的，對于建設(shè)項目工程的審計也有多個主體，它們包括：國家審計、社會審計和內(nèi)部審計三種。下面我們將對這三種主體進行一一概述。

（一）國家審計

國家審計的法律依據(jù)是《中華人民共和國審計法》，它主要有兩個方面的要求，一是體現(xiàn)在審計機構(gòu)方面，二是體現(xiàn)在審計人員方面。審計機構(gòu)方面，《審計法》規(guī)定，國務院以及縣級以上的人民政府的審計機構(gòu)要對政府投資的工程建設(shè)項目進行監(jiān)督和審計，對工程項目的預算和決算的執(zhí)行情況進行全方位的審計監(jiān)督，確保每一分錢都合理的運用于工程項目建設(shè)，杜絕現(xiàn)象的發(fā)生；在審計人員方面，建設(shè)項目工程造價專業(yè)性很強，這就要求審計人員必須要具備良好的專業(yè)技術(shù)和技能，他們既要掌握一定的法律知識和經(jīng)濟管理理論，還要有豐富的工程建設(shè)實踐經(jīng)驗，他們必須是符合《全國建設(shè)工程造價員管理暫行辦法》規(guī)定的工程造價員或者是根據(jù)《注冊造價工程師管理辦法》注冊的造價工程師。

（二）社會審計

社會審計是一種社會委托審計，社會審計中的審計機構(gòu)或組織獨立于政府之外，是根據(jù)《工程造價咨詢企業(yè)管理辦法》相關(guān)規(guī)定由政府批準成立的。在現(xiàn)實的工程造價中，社會審計的優(yōu)點是對工程造價審計客觀、真實，不會受到來自工程相關(guān)單位的壓力和影響。

（三）內(nèi)部審計

所謂的內(nèi)部審計指的是國家機關(guān)、企事業(yè)單位、金融機構(gòu)以及社會各種團體等根據(jù)國家的相關(guān)法律和有關(guān)規(guī)定，并出于自身的需求和實際需要而設(shè)立的單位內(nèi)部的審計機構(gòu)。它獨立于其他的部門，配備有專業(yè)的審計人員，履行單位內(nèi)部工程項目建設(shè)的審計職責。它的獨立性，有利于促進工程造價監(jiān)督和評估的真實性、客觀性和有效性，從而促進經(jīng)濟控制和管理目標的實現(xiàn)。當內(nèi)部審計滿足不了現(xiàn)實的要求時，還可以采用內(nèi)部審計和社會審計相結(jié)合的方式，通過內(nèi)外審計人員積極有效的合作，提高審計效率，降低審計費用和節(jié)約審計時間。

二、跟蹤審計的運行模式

首先，我們需要對建設(shè)項目工程造價的跟蹤審計運行模式進行相關(guān)概念的界定，廣義上的跟蹤審計運行模式指的是審計人員根據(jù)工作的需要和項目建設(shè)的進展情況，從建設(shè)過程的某個環(huán)節(jié)或者是某個階段開展工程造價的審計監(jiān)督工作，在這個過程中，只要有一定的跟蹤強度，不是事后審計，就可以認為是跟蹤審計的范疇；狹義上的跟蹤審計運行模式指的是全過程的工程造價跟蹤審計，它對項目建設(shè)的決策、設(shè)計、施工、竣工等工程建設(shè)的全過程進行監(jiān)督和審計。所以說，工程造價的審計可以分為全過程工程造價審計和階段性工程造價審計兩種形式。此外，全過程工程造價審計和階段性工程造價審計是可以相互轉(zhuǎn)化的，當階段性工程造價審計運用到工程建設(shè)的全過程時，階段性工程造價審計就變成了全過程工程造價審計。

根據(jù)跟蹤強度的大小進行分類，工程造價跟蹤審計可以分為分期審計、環(huán)節(jié)審計和駐場審計。分期審計會不固定時間的進入施工現(xiàn)場開展審計；環(huán)節(jié)審計會根據(jù)項目的實際情況對重點和非重點的項目開展各環(huán)節(jié)的工程造價跟蹤審計；駐場審計是跟蹤強度最大的一種審計形式，它可以對工程造價進行全天候的審計。

三、跟蹤審計運行模式中存在的問題

（一）審計風險不確定性增大

跟蹤審計運行模式中的審計風險包括以下幾個方面的情況；一是指審計人員在執(zhí)行審計的過程中，采用了不當?shù)膶徲嫹椒ê统绦?，從而得出與實際情況有出入的結(jié)論和意見；二是指通過內(nèi)部控制不能防止和糾正審計單位的審計與相關(guān)的造價核算之間的差錯；三是審計人員在對工程造價實行跟蹤的過程中，沒有意識到被審計的工程造價的弊端和錯誤。以上三種情況造成了審計風險，危害了利益關(guān)系人或者是潛在的利益關(guān)系人的利益，受到了他們的指控，甚至是需要審計機構(gòu)和審計人員承擔一定的法律責任。同時，在現(xiàn)實的審計中，有一些工程本身的風險不應該由審計單位來承擔，但是也會實行跟蹤審計，所以審計單位或者是個人往往會被動地受到來自工程相關(guān)方面的壓力，不得不承擔一些職能以外的審計，從而導致審計風險。

（二）占用的資源和成本比較大

與傳統(tǒng)的事后審計相比，跟蹤審計具有審計內(nèi)容多、審計范圍大、環(huán)境復雜、審計人員數(shù)量要求多等等特點，跟蹤審計的這些特點，必然會導致審計成本的增加。工程造價跟蹤審計雖然成本高，但是它的審計質(zhì)量也高。在現(xiàn)實的工程建設(shè)中，往往會由于情形的變化而導致工程造價高估冒算的現(xiàn)象，工程造價跟蹤審計能夠有效的減少審計方與施工方、項目建設(shè)管理方之間的信息不對稱問題，保證工程審計的準確性、真實性和合法性，有效的避免工程的高估冒算和虛假變更現(xiàn)象的發(fā)生，從而提高審計的質(zhì)量。所以，在實際的審計中，我們要提升審計能力，合理配置審計資源，在保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)之上，節(jié)約審計成本。

（三）對審計人員的綜合素質(zhì)要求比較高

在實際的審計工作中，要使工程造價審計和財務審計有機結(jié)合，使審計工作不留死角，杜絕違法、違規(guī)、違紀現(xiàn)象的發(fā)生。在工程造價的跟蹤審計中對審計人員的綜合素質(zhì)要求是比較高，工程造價審計人員主要以造價員和注冊造價工程師組成，而財務審計員主要由審計師和注冊會計師組成。他們不僅需要熟悉國家的法律法規(guī)，還要掌握相關(guān)的工程技術(shù)和工程經(jīng)濟方面的知識，同時還要能夠熟練的借助于計算機軟件進行工程造價信息的匯總和核算。工程造價跟蹤審計人員除了需要取得國家規(guī)定的審計資質(zhì)以外，還要不斷地在現(xiàn)實的工程造價審計中積累經(jīng)驗，提升自己的專業(yè)技能，把所學的知識與實踐相結(jié)合，才能不斷的提升自己的工程造價審計技術(shù)水平。

結(jié)語：

我們在文中主要講到了跟蹤審計運行模式的主體、跟蹤審計的運行模式以及跟蹤審計運行模式中存在的問題，通過對跟蹤審計運行模式的簡單介紹，我們對工程造價的跟蹤審計模式有了一個大致的了解。跟蹤審計運行模式的主體包括國家審計、內(nèi)部審計和社會審計，跟蹤審計的運行模式可以分為全過程工程造價審計和階段性工程造價審計兩種形式。同時跟蹤審計運行模式中也存在諸如審計風險不確定、專業(yè)性要求比較高以及占用資源和成本比較大等問題。但是，在現(xiàn)實的跟蹤審計中，只要我們綜合運用各種審計形式，不斷增強審計人員的專業(yè)技能，合理配置資源，才能夠使審計工作正常開展，才能節(jié)約工程建設(shè)成本，避免腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻：

[1]朱箐青.建設(shè)項目工程造價跟蹤審計運行模式芻議[J].城市建設(shè)理論研究（電子版），2013（6）