導(dǎo)語：如何才能寫好一篇電商審計(jì)案例，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

1.利率風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)一般采取非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

就一般的內(nèi)部審計(jì)工作而言，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員到被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)地審計(jì)檢查，這是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式，其目的是為找出問題的根源從而為解決問題提供直接的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)前，商業(yè)銀行的總賬可以集中到總行或一級(jí)分行，會(huì)計(jì)報(bào)表等數(shù)據(jù)的輸出也由上級(jí)行直接打印，發(fā)現(xiàn)問題也可以通過網(wǎng)絡(luò)直接質(zhì)詢被審計(jì)單位，審計(jì)的時(shí)效性得以極大地提高。這使得利用總賬傳輸系統(tǒng)及統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成為可能，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)借助計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持，通過對(duì)審計(jì)對(duì)象相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資料的連續(xù)調(diào)集、整理和分析查找經(jīng)營(yíng)管理存在的疑點(diǎn)和問題，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)程度。為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供線索和資料，為制訂審計(jì)計(jì)劃、安排審計(jì)資源提供支持。就整個(gè)審計(jì)體系而言，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)都是審計(jì)監(jiān)督方式，二者各有優(yōu)勢(shì)，也各有局限，彌補(bǔ)各自局限最有效的辦法就是將二者互為補(bǔ)充，統(tǒng)一于科學(xué)有效的審計(jì)監(jiān)督之中。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)幫助制定科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃、提供審計(jì)線索；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)保證審計(jì)計(jì)劃的有效執(zhí)行。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)廣泛的覆蓋面與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有針對(duì)性的審計(jì)點(diǎn)結(jié)合形成審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)，兩者共同促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督職能的有效實(shí)現(xiàn)。

但是利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)較為專業(yè)化的、比較獨(dú)特的審計(jì)活動(dòng)。我國(guó)商業(yè)銀行尤其是大型商業(yè)銀行，其大多數(shù)大額存貸款都集中在一級(jí)分行甚至總行，而商業(yè)銀行的債券投資業(yè)務(wù)、同業(yè)拆借等等市場(chǎng)業(yè)務(wù)一般都是由總行操作，故此商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)管理一般都是在一級(jí)分行以及總行來開展，利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)工作也是在商業(yè)銀行的這些層次來進(jìn)行。在相關(guān)工作中對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)，主要是對(duì)商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理中的資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)的利率缺口、期限缺口進(jìn)行研究、分析，所需要的數(shù)據(jù)、信息主要來自于商業(yè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債報(bào)表，而這些報(bào)表往往不需要到實(shí)地進(jìn)行查閱，因?yàn)檫@些資料都會(huì)被上交到一級(jí)分行及總行。因此，在經(jīng)營(yíng)管理比較成熟、高效的西方商業(yè)銀行，利率風(fēng)險(xiǎn)的管理及其內(nèi)部審計(jì)基本上都是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

2.利率風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是否需要現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

這個(gè)問題需要結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行目前經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)狀，雖然我國(guó)商業(yè)銀行開展利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)主要也是進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，但在一些方面，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)仍然不可或缺甚至尤為重要。

比如，商業(yè)銀行在貸款利率的制定上，可以一定幅度下浮，無限上浮，這是鼓勵(lì)商業(yè)銀行在貸款定價(jià)上要更多的考慮貸款風(fēng)險(xiǎn)以及資金供求狀況等因素，但其實(shí)際制定的貸款利率能否體現(xiàn)上述因素，會(huì)不會(huì)給商業(yè)銀行帶來利息收入的減少，這在報(bào)表資料上都是無法顯示的，必須現(xiàn)場(chǎng)獲取、查閱相關(guān)憑證才能夠進(jìn)行實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。

再比如存款利率，當(dāng)前商業(yè)銀行的存款利率沒有下限，不能上浮，雖然央行在國(guó)內(nèi)的一些信用社正在開展利率上浮的試點(diǎn)，但全面的允許商業(yè)銀行存款利率的適度上浮還需要較長(zhǎng)的時(shí)間。在這種情況下，一些個(gè)別的商業(yè)銀行或分支機(jī)構(gòu)，為了更多的吸收存款，不惜采取各種高息攬存的違法手段，不僅擾亂了金融秩序，增加了商業(yè)銀行的負(fù)債成本，也給商業(yè)銀行帶來了利率風(fēng)險(xiǎn)。而這種特殊情況下的利率風(fēng)險(xiǎn)，同樣在其報(bào)表上是不會(huì)顯示出來的，也需要對(duì)一些原始憑證進(jìn)行嚴(yán)密審計(jì)。

二、關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)

1.利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)主要依靠計(jì)算機(jī)審計(jì)。

利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)開展的效果如何，在很大程度上要取決于計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用程度。主要體現(xiàn)在以下方面：

第一，對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、評(píng)價(jià)需要大量使用計(jì)算機(jī)審計(jì)手段。目前，我國(guó)的商業(yè)銀行包括中小商業(yè)銀行的日常經(jīng)營(yíng)管理基本都實(shí)現(xiàn)了電子化、網(wǎng)絡(luò)化，基層銀行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都會(huì)通過銀行內(nèi)部的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)缴霞?jí)機(jī)構(gòu)，直至傳輸?shù)娇傂?。利率風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所需的數(shù)據(jù)信息基本上都可以通過商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)獲得。利率風(fēng)險(xiǎn)管理所需要的信息主要來自資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目，這些都是下級(jí)行向上級(jí)行報(bào)送的基本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，完全可以很方便的通過商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)獲取。

而且，在對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，可以利用一些相關(guān)的計(jì)算機(jī)分析系統(tǒng)來輔助審計(jì)。由于利率市場(chǎng)化過程中，利率越來越復(fù)雜多變，其對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的影響如何、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效，都可以借助計(jì)算機(jī)來進(jìn)行動(dòng)態(tài)模擬分析、測(cè)試。目前我國(guó)一些商業(yè)銀行正在進(jìn)行與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建設(shè)。如2004年建行總行審計(jì)部下屬的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)處和IT審計(jì)處，已經(jīng)共同開發(fā)出審計(jì)信息管理系統(tǒng)，這在國(guó)內(nèi)銀行業(yè)中搶了先。一旦相關(guān)信息今后便捷、完備的錄入審計(jì)信息管理系統(tǒng)后，審計(jì)部門就能對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)及其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行隨時(shí)監(jiān)控。

篇2

關(guān)鍵詞：云審計(jì);內(nèi)部審計(jì);高校

一、云計(jì)算與云審計(jì)

（一）云計(jì)算的概念云計(jì)算提供便捷的、可用的、按需的網(wǎng)絡(luò)訪問，并且是按照使用量計(jì)費(fèi)的模式，計(jì)算資源也是可配置的，這些可配置的資源包括但不限于網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)器、存儲(chǔ)、軟件及服務(wù)等。通俗地說，云計(jì)算就像我們建立信息的公共供電廠。它意味著計(jì)算能力可以像電一樣，是一種取用方式方便、成本低的流通商品。無論是企業(yè)使用者還是個(gè)人消費(fèi)者，都不需要自己去“發(fā)電”，而只需購買其提供的服務(wù)。在常見的云計(jì)算環(huán)境中，我們只需要一臺(tái)電腦或智能手機(jī)，就可以通過云計(jì)算提供的服務(wù)來滿足我們所需要的一切資源，例如計(jì)算、存儲(chǔ)、應(yīng)用程序、聯(lián)網(wǎng)、編程工具等。（二）云計(jì)算的特點(diǎn)1.可靠性高。云計(jì)算集中存儲(chǔ)和管理數(shù)據(jù)，增強(qiáng)了數(shù)據(jù)的安全性，能夠保證數(shù)據(jù)的可靠性。2.擴(kuò)展性強(qiáng)。云計(jì)算能夠無縫地?cái)U(kuò)展到大規(guī)模的集群之上，可以從水平和豎直兩個(gè)方向進(jìn)行擴(kuò)展，擴(kuò)展的寬度和維度大大增強(qiáng)。3.可用性大。在云計(jì)算系統(tǒng)中，由于云計(jì)算可以自動(dòng)檢測(cè)節(jié)點(diǎn)出現(xiàn)錯(cuò)誤和失效，并具有自動(dòng)清除和修復(fù)功能，提高了可用性。4.采用虛擬技術(shù)。云計(jì)算是一個(gè)虛擬的資源池，它將底層的硬件設(shè)備全部虛擬化，并通過互聯(lián)網(wǎng)使得用戶可以使用資源池內(nèi)的計(jì)算資源。5.低成本。云計(jì)算供應(yīng)商以提供服務(wù)的形式統(tǒng)一進(jìn)行系統(tǒng)硬件和軟件建設(shè)，用戶無需再耗費(fèi)大量的資金去進(jìn)行硬件設(shè)備購買和軟件升級(jí)，僅需支付低廉的服務(wù)費(fèi)用就可完成數(shù)據(jù)的計(jì)算和處理，從而大大減少了資金成本。（三）云審計(jì)有學(xué)者將云審計(jì)定義為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的演變，是通過網(wǎng)絡(luò)為載體完成的數(shù)據(jù)傳輸、處理與合作。也有學(xué)者簡(jiǎn)單地把云審計(jì)定義為“審計(jì)+云計(jì)算=云審計(jì)”。究竟什么是云審計(jì)？現(xiàn)階段很難做出一個(gè)明確的限定，因?yàn)樵朴?jì)算本身就是不斷豐富的概念，基于云計(jì)算的云審計(jì)會(huì)隨著云計(jì)算概念深入、成熟而得到發(fā)展、豐富，有可能會(huì)導(dǎo)致云審計(jì)技術(shù)與思想的改變。綜合來看，云審計(jì)是利用互聯(lián)網(wǎng)的云計(jì)算概念，進(jìn)行審計(jì)資源的整合與協(xié)調(diào)。云審計(jì)是對(duì)未來審計(jì)模式的一種猜想，不僅僅是云計(jì)算在審計(jì)領(lǐng)域的運(yùn)用，更包括了隨著科技尤其是信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)模式不斷創(chuàng)新的一種理念、一種思考方向。

二、云審計(jì)為高校內(nèi)部審計(jì)帶來新機(jī)遇

云審計(jì)將是審計(jì)發(fā)展史上的一個(gè)里程碑，它使得審計(jì)人員的工作效率得到有效提升，節(jié)約了時(shí)間成本和人工成本，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展有著重要的歷史意義，給高校內(nèi)審工作的開展注入了新的活力。（一）云審計(jì)消除了時(shí)間和空間的限制云審計(jì)極大地便利了審計(jì)人員的數(shù)據(jù)與資料的采集過程，審計(jì)人員不再需要像傳統(tǒng)審計(jì)模式那樣親自去其他審計(jì)部門實(shí)地采集數(shù)據(jù)和收集資料，而只需要根據(jù)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)情況以及業(yè)務(wù)流程需要，利用云審計(jì)所構(gòu)建的云審計(jì)平臺(tái)，通過系統(tǒng)的特定接口下載所需要的數(shù)據(jù)即可，它使得數(shù)據(jù)采集不再需要面對(duì)面地完成，即云審計(jì)克服了地域的限制。這不僅大大減少了時(shí)間成本和人工成本，而且避免了由于審計(jì)工作而給整個(gè)單位運(yùn)行所造成的影響，提高了整個(gè)單位的運(yùn)行效率。另一方面，高校內(nèi)的其他審計(jì)部門通過云審計(jì)平臺(tái)可以快速地向高校審計(jì)人員提供其所需要的信息，也可以了解到與審計(jì)相關(guān)的信息。云審計(jì)提高了整個(gè)單位的工作效率，審計(jì)人員可以實(shí)時(shí)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，消除了時(shí)間上的束縛，節(jié)約了時(shí)間成本。（二）云審計(jì)降低了內(nèi)部審計(jì)成本云審計(jì)是以云計(jì)算為依托的。云計(jì)算所需要的硬件設(shè)備以及軟件升級(jí)維護(hù)等費(fèi)用都是由第三方運(yùn)營(yíng)商所提供的，高校不需要購買昂貴的服務(wù)器和其他的審計(jì)設(shè)施，也不需要再為審計(jì)軟件的不斷升級(jí)與更新支付一大筆費(fèi)用，只需要定期向云審計(jì)平臺(tái)供應(yīng)商支付使用費(fèi)即可獲得優(yōu)質(zhì)的審計(jì)服務(wù)，從審計(jì)傳統(tǒng)模式轉(zhuǎn)變?yōu)樵茖徲?jì)模式。而且，使用云審計(jì)還可大大節(jié)約辦公費(fèi)用，因?yàn)樵茖徲?jì)是基于云審計(jì)平臺(tái)來進(jìn)行審計(jì)工作的，故不需要像傳統(tǒng)審計(jì)模式一樣，占用大量的實(shí)物空間和存儲(chǔ)空間來保存審計(jì)資料。另外，當(dāng)前云計(jì)算正處于新興階段，為了推廣云計(jì)算在眾多領(lǐng)域的應(yīng)用，第三方供應(yīng)商會(huì)給予一定的優(yōu)惠政策吸引客戶，所以每月只需支付較低的服務(wù)費(fèi)用即可獲得高效的服務(wù)。因此，云審計(jì)將使得高校內(nèi)部審計(jì)的前期投入大大減少，節(jié)約了運(yùn)營(yíng)成本。（三）云審計(jì)提高了內(nèi)部審計(jì)部門的工作效率云審計(jì)通過云審計(jì)平臺(tái)系統(tǒng)自帶的特定終端進(jìn)行數(shù)據(jù)收集與處理，最終以云滴的形式存儲(chǔ)在云平臺(tái)上。包括數(shù)據(jù)云滴、目標(biāo)云滴、方法云滴和案例云滴等。審計(jì)人員可以通過云審計(jì)平臺(tái)快速高效地檢索到自己所需要的具體數(shù)據(jù)，而不需要將大量的時(shí)間精力花費(fèi)在審計(jì)數(shù)據(jù)的收據(jù)、審計(jì)資料的獲取以及審計(jì)數(shù)據(jù)的檢索上面，對(duì)于賬簿轉(zhuǎn)移、實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的勾稽計(jì)算等簡(jiǎn)單勞動(dòng)通過云審計(jì)平臺(tái)可以快速地完成，從而為審計(jì)人員留出更多的時(shí)間來進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制、內(nèi)部控制的審計(jì)以及審計(jì)需要特別關(guān)注的重點(diǎn)事項(xiàng)，從整體上提高了審計(jì)的質(zhì)量與審計(jì)的工作效率。（四）云審計(jì)增強(qiáng)了高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)力，為高校間審計(jì)人員協(xié)作提供了可能性我國(guó)高校普遍存在審計(jì)力量不足的問題，高校之間審計(jì)人員合作又多會(huì)受到地域和時(shí)間的限制。云審計(jì)平臺(tái)通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將處于不同地域的審計(jì)人員聯(lián)合起來，實(shí)現(xiàn)不同高校之間審計(jì)人員協(xié)作，共同完成某項(xiàng)審計(jì)工作。這種審計(jì)模式不僅能夠有效地緩解高校審計(jì)力量不足的問題，也會(huì)在一定程度上增強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。

三、云審計(jì)使高校內(nèi)部審計(jì)面臨新挑戰(zhàn)

數(shù)據(jù)安全性是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代首要考慮的問題。數(shù)據(jù)安全包括數(shù)據(jù)本身存儲(chǔ)的安全以及向第三方泄露的可能性。云審計(jì)會(huì)面臨以下幾個(gè)方面的問題。（一）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與審查權(quán)限性問題云審計(jì)在技術(shù)上依托于網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，因此審計(jì)單位的數(shù)據(jù)保密性和數(shù)據(jù)安全性問題是首要問題。在沒有查閱權(quán)限限制或者限制不足的情況下，傳送至云端的相關(guān)數(shù)據(jù)可能會(huì)脫離審計(jì)人員的掌控，致使安全隱患產(chǎn)生，數(shù)據(jù)的安全性降低。非法入侵、越權(quán)操作或是存儲(chǔ)介質(zhì)故障等都直接威脅到云審計(jì)數(shù)據(jù)安全。（二）信息可能會(huì)被強(qiáng)制性披露給第三方審計(jì)人員使用云審計(jì)平臺(tái)將會(huì)面臨一個(gè)問題，云審計(jì)平臺(tái)的供應(yīng)商在涉及到民事訴訟、法律訴訟時(shí)，可能需要向政府有關(guān)部門提供云計(jì)算平臺(tái)上存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)，這意味著，審計(jì)單位的信息數(shù)據(jù)等可能會(huì)被強(qiáng)制披露給政府有關(guān)部門。審計(jì)人員在使用云審計(jì)平臺(tái)并在平臺(tái)上存儲(chǔ)數(shù)據(jù)時(shí)，就需要考慮將來可能會(huì)帶來的影響。雖然目前國(guó)家有關(guān)部門并未出臺(tái)云計(jì)算平臺(tái)的相關(guān)監(jiān)管法律法規(guī)，但是隨著云計(jì)算技術(shù)的推廣應(yīng)用，國(guó)家有關(guān)部門必將針對(duì)云計(jì)算監(jiān)管相關(guān)方面進(jìn)行規(guī)范和要求。（三）網(wǎng)絡(luò)寬帶傳輸速度問題制約了云審計(jì)的推廣快速、便捷的網(wǎng)絡(luò)寬帶傳輸平臺(tái)是云計(jì)算的必要條件。審計(jì)人員對(duì)云審計(jì)平臺(tái)的應(yīng)用必然依賴于網(wǎng)絡(luò)寬帶，信息數(shù)據(jù)的傳輸下載都涉及到網(wǎng)絡(luò)寬帶傳輸速度的快慢。因此，云審計(jì)的推廣發(fā)展要想有一個(gè)大的突破，必須著力改善網(wǎng)絡(luò)寬帶傳輸平臺(tái)的負(fù)載能力。在我國(guó)，網(wǎng)絡(luò)寬帶平臺(tái)是處于被壟斷的，我國(guó)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的運(yùn)行速度是一個(gè)很大的問題，這也是云計(jì)算平臺(tái)供應(yīng)商和審計(jì)人員必須面對(duì)和解決的一個(gè)難題。（四）內(nèi)部審計(jì)形式的變革可能會(huì)遇到內(nèi)部人員的阻礙內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)審計(jì)方式轉(zhuǎn)變?yōu)樵茖徲?jì)對(duì)于整個(gè)審計(jì)的發(fā)展歷程來說都是一個(gè)很大的轉(zhuǎn)變。對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)單位，其他部門以及云審計(jì)平臺(tái)的供應(yīng)商來說都是一個(gè)全新的挑戰(zhàn)。從傳統(tǒng)審計(jì)方式轉(zhuǎn)變?yōu)樵茖徲?jì)可能會(huì)遇到內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員的不理解甚至是反對(duì)。所以，為了實(shí)現(xiàn)向云審計(jì)的轉(zhuǎn)變，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，宣傳云審計(jì)的審計(jì)理念，使得高校審計(jì)部門以及其他部門真正理解云審計(jì)的理念和運(yùn)營(yíng)模式。

四、云審計(jì)平臺(tái)框架結(jié)構(gòu)

云審計(jì)不僅能提高目標(biāo)高校的內(nèi)部審計(jì)實(shí)力，促進(jìn)高校間的審計(jì)交流與資料共享，更有利于政府部門及相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)高校的監(jiān)督。（一）審計(jì)模式工作流程云審計(jì)平臺(tái)通過自身系統(tǒng)內(nèi)置以及外部獲取審計(jì)資源，將審計(jì)資源歸計(jì)圖1類匯總，以支持訪問該平臺(tái)的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)決策活動(dòng)。如上頁圖1所示，云審計(jì)平臺(tái)將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后形成數(shù)據(jù)云滴存于云端；高校將項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)錄入云審計(jì)平臺(tái)，形成目標(biāo)云滴；云審計(jì)平臺(tái)中還內(nèi)置常用的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法以及經(jīng)典案例以供參考，形成方法云滴和案例云滴。審計(jì)人員登錄云審計(jì)平臺(tái)，經(jīng)協(xié)同機(jī)制建立協(xié)同審計(jì)項(xiàng)目組，獲得分派的協(xié)同任務(wù)和審計(jì)數(shù)據(jù)。然后，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，同時(shí)，通過數(shù)據(jù)共享等協(xié)同方式與相關(guān)成員進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流并可咨詢專家經(jīng)驗(yàn)和參考協(xié)同案例庫，從而得出審計(jì)評(píng)價(jià)并匯總。最后，專家組集體討論，得出最終的審計(jì)結(jié)論。高校審計(jì)項(xiàng)目可劃分為重大審計(jì)項(xiàng)目和非重大審計(jì)項(xiàng)目，兩者審計(jì)方式有所區(qū)別。重大審計(jì)項(xiàng)目包括兩個(gè)方面：一方面是指涉及金額較大的項(xiàng)目，比如大型基建項(xiàng)目、大型科研項(xiàng)目等；另一方面是指復(fù)雜的、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目，比如高校自營(yíng)項(xiàng)目。對(duì)于重大審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)由高校協(xié)同審計(jì)聯(lián)盟組建的高校間協(xié)同審計(jì)項(xiàng)目組共同來完成。（二）安全審計(jì)平臺(tái)安全審計(jì)平臺(tái)是立足于為云計(jì)算環(huán)境下各主體和客體提供全面的、可靠的統(tǒng)一監(jiān)測(cè)、監(jiān)督、預(yù)警的安全衛(wèi)士。審計(jì)監(jiān)控對(duì)云平臺(tái)提供全面的異常監(jiān)控和故障監(jiān)測(cè)；漏洞掃描對(duì)平臺(tái)提供安全漏洞掃描技術(shù)，定期掃描、評(píng)估和測(cè)試平臺(tái)安全水平；安全預(yù)警是對(duì)平臺(tái)的監(jiān)測(cè)信息進(jìn)行分析、追蹤，并形成分析評(píng)價(jià)指標(biāo)，當(dāng)監(jiān)測(cè)到云環(huán)境中有安全漏洞時(shí)，及時(shí)提供預(yù)警，并定期形成預(yù)警事件報(bào)告和實(shí)時(shí)響應(yīng)機(jī)制。（三）外部應(yīng)用接口為了與外界進(jìn)行信息交換、數(shù)據(jù)傳遞、資源共享，平臺(tái)還設(shè)計(jì)了對(duì)外應(yīng)用接口與外部機(jī)構(gòu)和其他部門掛接。通過外部接口使審計(jì)機(jī)關(guān)和各級(jí)部門共享基礎(chǔ)信息資源庫、共享主題資源、數(shù)據(jù)傳遞渠道暢通。同時(shí)還可提供公眾信息服務(wù)，開通網(wǎng)上公眾舉報(bào)、政務(wù)公開、審計(jì)結(jié)果公開、審計(jì)網(wǎng)上宣傳、新聞、審計(jì)工作開展情況與開展進(jìn)程等，以此提高審計(jì)透明度，擴(kuò)大審計(jì)影響力，樹立審計(jì)的公眾形象。

五、高校云審計(jì)實(shí)施效果分析

（一）降低審計(jì)成本在傳統(tǒng)的審計(jì)過程中，由于高校審計(jì)人員必須現(xiàn)場(chǎng)采集數(shù)據(jù)、收集相關(guān)資料，并將收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，這將花費(fèi)大量時(shí)間成本和人力成本。而云審計(jì)將審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在“云”中，只需要通過系統(tǒng)的特定接口下載所需的審計(jì)信息即可。云審計(jì)過程中所需的專業(yè)軟硬件和程序是由云審計(jì)平臺(tái)的第三方供應(yīng)商提供的，高校不必在審計(jì)設(shè)備上花費(fèi)大量資金。云審計(jì)下審計(jì)人員的工作效率大大提高，節(jié)約了大量的時(shí)間，降低了審計(jì)部門的機(jī)會(huì)成本。（二）審計(jì)資料能及時(shí)共享并實(shí)時(shí)交流審計(jì)人員不再需要將收集到的各項(xiàng)資料和采集、生成的各種數(shù)據(jù)自己找內(nèi)存存儲(chǔ)，他們可將手中的這些數(shù)據(jù)分類存儲(chǔ)在云平臺(tái)上，實(shí)時(shí)共享審計(jì)信息，從而避免了收集數(shù)據(jù)的重復(fù)，減少人力成本。通過云審計(jì)平臺(tái)，可以隨時(shí)隨地查閱審計(jì)項(xiàng)目組收集到的各項(xiàng)數(shù)據(jù)和資料。在云審計(jì)平臺(tái)上，審計(jì)人員可以及時(shí)了解各自負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)任務(wù)進(jìn)展情況，并能及時(shí)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人反饋和匯報(bào)；組員之間還可以通過平臺(tái)的通訊系統(tǒng)實(shí)時(shí)互相了解組員的工作情況，方便對(duì)工作的見解和及時(shí)溝通，并共享審計(jì)所獲取線索和方法。（三）實(shí)現(xiàn)審計(jì)全過程質(zhì)量控制項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者管理者通過云審計(jì)平臺(tái)實(shí)時(shí)查看每個(gè)審計(jì)人員的工作情況，能全面、及時(shí)地了解每個(gè)審計(jì)人員的工作進(jìn)度，進(jìn)而可以對(duì)整個(gè)項(xiàng)目有的放矢地進(jìn)行指揮；審計(jì)人員之間也可通過系統(tǒng)了解各自的工作進(jìn)度和情況，之間也可以相互進(jìn)行監(jiān)督。在云審計(jì)環(huán)境下，整個(gè)審計(jì)過程都是在互相監(jiān)督之下進(jìn)行的，因而在很大程度上提高了審計(jì)的質(zhì)量。（四）提高審計(jì)軟件的兼容性與審計(jì)的可比性在云審計(jì)過程中，系統(tǒng)的應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)都是存儲(chǔ)在“云”端，云供應(yīng)商對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行設(shè)計(jì)，系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)和升級(jí)，不再由使用云審計(jì)平臺(tái)的用戶獨(dú)自承擔(dān)，那么審計(jì)軟件或財(cái)務(wù)軟件的兼容性得到很好的提高。同時(shí)，所有審計(jì)的數(shù)據(jù)都儲(chǔ)存在第三方云審計(jì)平臺(tái)中，審計(jì)人員都是運(yùn)用相同平臺(tái)的審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)，其可比性也會(huì)有很大的提高。

六、結(jié)束語

云審計(jì)在高校的推廣應(yīng)用，以及其探索與驗(yàn)證路徑并非短時(shí)間能夠準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)，要適應(yīng)我國(guó)高等教育發(fā)展現(xiàn)狀。本文將云審計(jì)與高校內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，云審計(jì)是未來云經(jīng)濟(jì)社會(huì)下審計(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，云審計(jì)在高校的應(yīng)用推廣必然能提高高校內(nèi)部審計(jì)的效率，促進(jìn)高校間資源的共享。本文提供的云審計(jì)平臺(tái)只是一個(gè)初步的構(gòu)想，后續(xù)還存在許多改進(jìn)之處。如云審計(jì)所帶來的安全問題、安全技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)是我們需要關(guān)注并解決的。對(duì)云審計(jì)的研究是國(guó)家審計(jì)實(shí)務(wù)工作的一種開創(chuàng)性探索研究，是推動(dòng)完善國(guó)家治理的內(nèi)在要求。

作者:孟翠湖 朱清洪 單位:南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院

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篇3

當(dāng)今世界是一個(gè)日新月異、快速發(fā)展的時(shí)代，各國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)、文化等領(lǐng)域的交流越來越頻繁，聯(lián)系也越來越緊密。中國(guó)的教育必須采取相應(yīng)的策略，以培養(yǎng)出大量的能適應(yīng)這一形勢(shì)的人才。楊振寧先生根據(jù)中西文化系統(tǒng)的不同，比較了中美的教學(xué)方法，他指出，中國(guó)的傳統(tǒng)教學(xué)方法重視演繹、推理、按部就班，嚴(yán)肅認(rèn)真、基礎(chǔ)扎實(shí)，但缺乏創(chuàng)新意識(shí)；而美國(guó)的教學(xué)方法重視歸納、分析、滲透和綜合，是一種“體會(huì)式”教學(xué)法，其優(yōu)點(diǎn)是獨(dú)立思考能力和創(chuàng)造能力強(qiáng)，易于較快地進(jìn)入科學(xué)發(fā)展前沿，但基礎(chǔ)不夠扎實(shí)。我們應(yīng)在保留我國(guó)教學(xué)優(yōu)勢(shì)的前提下，積極借鑒國(guó)外教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，使我國(guó)在未來的教育中取得巨大的成功。審計(jì)課程是一門具有一定專業(yè)技術(shù)難度，理論性和實(shí)踐性均較強(qiáng)的學(xué)科，傳統(tǒng)的教學(xué)方式已不適應(yīng)當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，為適應(yīng)國(guó)際大環(huán)境下對(duì)審計(jì)人才培養(yǎng)的需要，必須創(chuàng)新審計(jì)教學(xué)方式，大力推廣審計(jì)實(shí)踐教學(xué)模式。

一、我國(guó)目前審計(jì)教學(xué)的現(xiàn)狀

我國(guó)目前大多數(shù)學(xué)校的審計(jì)課教學(xué)方式基本上是以教師和教材為中心，重視理論教學(xué)而輕視實(shí)踐教學(xué)。課堂實(shí)踐信息量少，采用“滿堂灌”的教學(xué)模式，教師依據(jù)教材傳授知識(shí)，學(xué)生拿著眾多的復(fù)習(xí)資料應(yīng)付考試；課堂教學(xué)枯燥乏味、氣氛沉悶，學(xué)生不愿意聽，許多學(xué)生畢業(yè)后面對(duì)實(shí)際問題束手無策，不能適應(yīng)審計(jì)工作環(huán)境的需要。教育部部長(zhǎng)周濟(jì)在全國(guó)普通高校教學(xué)工作會(huì)議上的講話中曾明確提出，高校要建立完善實(shí)踐教學(xué)體系，加大實(shí)踐教學(xué)的力度。國(guó)家教育部已把實(shí)踐教學(xué)作為教學(xué)工作評(píng)估的關(guān)鍵指標(biāo)之一，因此，各高校有必要改變“重理論，輕實(shí)踐”的觀念，改革傳統(tǒng)的審計(jì)課堂教學(xué)模式。

二、審計(jì)實(shí)踐教學(xué)的種類及應(yīng)用

審計(jì)是一門操作性很強(qiáng)的學(xué)科，因而對(duì)學(xué)生的實(shí)踐培訓(xùn)是必不可少的重要環(huán)節(jié)。目前，可供選擇的審計(jì)實(shí)踐教學(xué)形式主要有以下幾種：

（一）直接實(shí)踐

直接實(shí)踐是指學(xué)生親身投入到審計(jì)實(shí)踐工作之中，運(yùn)用所學(xué)的審計(jì)理論、審計(jì)方法解決審計(jì)工作中的實(shí)際問題。具體包括：

1.到會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)

學(xué)校應(yīng)有意識(shí)地與社會(huì)上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所搞好關(guān)系，以便可定期派學(xué)生到事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)實(shí)習(xí)，這種實(shí)習(xí)方式可為學(xué)校節(jié)約大量的實(shí)習(xí)場(chǎng)所籌建經(jīng)費(fèi)，而且還能保證實(shí)習(xí)內(nèi)容與當(dāng)前審計(jì)理論和實(shí)踐密切相關(guān)。但由于到事務(wù)所實(shí)習(xí)的內(nèi)容只能是民間審計(jì)部分，有一定的局限性，這可通過其他實(shí)踐形式得到補(bǔ)充和完善。

2.到大公司的內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)習(xí)

學(xué)校除了與社會(huì)上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所搞好關(guān)系，建立校外審計(jì)實(shí)習(xí)場(chǎng)所外，還應(yīng)有意識(shí)地與大公司的內(nèi)部審計(jì)部門建立長(zhǎng)期合作關(guān)系。在政府審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三種形式的審計(jì)中，可以說，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和范圍是最廣泛的。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的日益加快，內(nèi)部審計(jì)的作用日漸突出，在審計(jì)教學(xué)和實(shí)踐中要加大內(nèi)部審計(jì)的分量，與大公司的內(nèi)部審計(jì)部門合作是一個(gè)非常明智的選擇。

3.建立校外審計(jì)實(shí)習(xí)基地

校外實(shí)習(xí)基地是學(xué)生充分展示自己的實(shí)際才能，將理論知識(shí)運(yùn)用于實(shí)踐的重要場(chǎng)所。學(xué)校要?jiǎng)?chuàng)造條件逐步建立各種類型的實(shí)習(xí)基地，滿足長(zhǎng)期的實(shí)踐教學(xué)需要和學(xué)生對(duì)不同類型審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)踐需要，可借鑒德國(guó)“雙元制”教學(xué)模式，走校企聯(lián)合辦學(xué)之路，使學(xué)校成為企業(yè)的人才培養(yǎng)基地，企業(yè)成為學(xué)校的實(shí)習(xí)基地，使學(xué)生走進(jìn)企業(yè)，企業(yè)家走進(jìn)課堂，不再受到任何阻礙和限制。

（二）間接實(shí)踐

是指學(xué)生通過校內(nèi)建立的審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)場(chǎng)所和課堂對(duì)審計(jì)案例的討論將所學(xué)的審計(jì)理論及方法運(yùn)用于實(shí)踐，具體包括：

1.校內(nèi)審計(jì)模擬操作

這是通過對(duì)事先準(zhǔn)備的審計(jì)實(shí)習(xí)資料的審計(jì)活動(dòng)，來達(dá)到對(duì)企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的方式。學(xué)校在直接實(shí)習(xí)有困難的情況下，應(yīng)盡快完成審計(jì)模擬實(shí)習(xí)資料的設(shè)計(jì)，建立多功能的現(xiàn)代化審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室，為學(xué)生提供“實(shí)戰(zhàn)演習(xí)”的基地，使學(xué)生通過審計(jì)模擬實(shí)習(xí)提高分析問題和解決問題的能力，培養(yǎng)他們的學(xué)習(xí)、實(shí)踐和創(chuàng)新能力。

2.課堂案例討論

即案例教學(xué)法（Case Study）又稱“哈佛教學(xué)法”，首創(chuàng)于美國(guó)哈佛大學(xué)商學(xué)院，最先在MBA（工商管理研究生院）采用。具體來說，案例教學(xué)法是指教師在課堂上通過典型案例的講解分析，組織學(xué)生有針對(duì)性地進(jìn)行研究討論，引導(dǎo)學(xué)生從個(gè)別到一般，從具體到抽象，在實(shí)際案例中進(jìn)一步學(xué)習(xí)理解和掌握課程原理、原則的一種方法。哈佛大學(xué)商學(xué)院MBA教育取得的巨大成功是令人矚目的，這也進(jìn)一步證明，案例教學(xué)法在激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣、開發(fā)學(xué)生潛能、提高其分析和解決實(shí)際問題的能力等方面確實(shí)很有成效。

根據(jù)現(xiàn)有的實(shí)際條件，首先應(yīng)完善課堂案例討論這一最基本、最起碼的間接實(shí)踐形式，待條件成熟后再籌建校內(nèi)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)場(chǎng)所，建立審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室，并在此基礎(chǔ)上努力爭(zhēng)取與會(huì)計(jì)師事務(wù)所及大企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門建立長(zhǎng)期合作關(guān)系并建立校外審計(jì)實(shí)習(xí)基地，讓學(xué)生走出校門親身體驗(yàn)審計(jì)實(shí)務(wù)，經(jīng)受實(shí)際工作考驗(yàn)。

三、實(shí)施案例教學(xué)法的主要內(nèi)容

（一）教材建設(shè)

財(cái)政部頒布的38個(gè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和48個(gè)新審計(jì)準(zhǔn)則已于2007年1月1日起施行。因此，及時(shí)編寫與新準(zhǔn)則相配套的審計(jì)案例教材應(yīng)放在首位。該教材要較好地體現(xiàn)案例教學(xué)法的特點(diǎn)，各章每一節(jié)前都應(yīng)有一個(gè)案例，這些案例應(yīng)貼進(jìn)教材、貼近社會(huì)實(shí)際，并與本節(jié)所講授的內(nèi)容密切相關(guān)，具有典型性、代表性等關(guān)鍵特征。在案例之后的“評(píng)價(jià)與思考”中應(yīng)設(shè)計(jì)一些問題，啟發(fā)學(xué)生積極思維，并產(chǎn)生對(duì)正文學(xué)習(xí)的渴望。每節(jié)正文中還應(yīng)穿插若干小案例。教材建設(shè)要把握讀者群，把當(dāng)代最新研究成果反映到教材中去，使案例教學(xué)法在該教材中得到充分體現(xiàn)。

（二）案例的科學(xué)開發(fā)

案例的科學(xué)開發(fā)就是任課教師將市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的那些具有一定影響性或代表性的案件，通過科學(xué)刪減、加工整合成事實(shí)清晰、邏輯清楚、行文簡(jiǎn)潔、是非分明的文本，使之可用于課堂介紹、分析、研討的過程。通過對(duì)典型案例的研討，可強(qiáng)化學(xué)生審查文檔、判斷是非和舉一反三的業(yè)務(wù)能力。由于審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)判斷能力不同，典型案例的解可能是雙解或多解，因此，開發(fā)典型案例最忌粗制濫造。所以，在開展案例教學(xué)時(shí)一定要注意典型案例的科學(xué)開發(fā)和運(yùn)用，注重案例與所學(xué)知識(shí)的前后銜接性，盡量不涉及未學(xué)的知識(shí)點(diǎn)，對(duì)已學(xué)的重要知識(shí)點(diǎn)，應(yīng)注意設(shè)計(jì)相關(guān)問題，進(jìn)行復(fù)習(xí)與鞏固，突出理論的關(guān)聯(lián)性。

（三）采用多媒體的教學(xué)手段

1.由于案例內(nèi)含的信息量非常豐富，采用多媒體教學(xué)手段較為合適

如：采用實(shí)拍方式向?qū)W生直觀地展示原始憑證、賬簿等審計(jì)證據(jù)，采用圖像、音像方式全面介紹審計(jì)案例的背景，從而加大案例教學(xué)的信息量，最大限度地激發(fā)學(xué)生的主觀能動(dòng)性，讓學(xué)生置身其中，積極參與，從而培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)造性思維。由于審計(jì)案例取材于審計(jì)實(shí)踐，審計(jì)實(shí)踐又是不斷變化的，電子版的審計(jì)案例具有便于進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)修改和完善的優(yōu)點(diǎn)。因此，將開發(fā)的典型案例制成電子版的多媒體課件試題庫較為適合。

2.制作審計(jì)案例在線答疑校園網(wǎng)頁

當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)手段趨于計(jì)算機(jī)化，“不懂計(jì)算機(jī)將失去審計(jì)資格”的呼聲越來越高，因此，必須將計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引入審計(jì)教學(xué)中。創(chuàng)新點(diǎn)是利用現(xiàn)代化教學(xué)手段學(xué)習(xí)案例。隨著現(xiàn)代化教育技術(shù)在教學(xué)中應(yīng)用的不斷深入，必將導(dǎo)致教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方式的現(xiàn)代化。通過課后網(wǎng)上學(xué)習(xí)方法如：BBS（電子公告牌）學(xué)習(xí)交流、通過網(wǎng)絡(luò)新的學(xué)習(xí)材料、提交作業(yè)、答疑等，給學(xué)生創(chuàng)造一個(gè)寬松、自由、有助于個(gè)性發(fā)展的學(xué)習(xí)環(huán)境，充分發(fā)揮學(xué)生的學(xué)習(xí)潛能，培養(yǎng)其自主學(xué)習(xí)與創(chuàng)新能力?？梢哉f專業(yè)課進(jìn)入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的教學(xué)實(shí)踐，拓展了專業(yè)教學(xué)的廣度和深度，極大的促進(jìn)了學(xué)生的專業(yè)學(xué)習(xí)。

四、規(guī)劃與建議

審計(jì)實(shí)踐教學(xué)的根本目的在于提高教學(xué)質(zhì)量，筆者認(rèn)為，審計(jì)實(shí)踐教學(xué)要提高教學(xué)質(zhì)量必須在以下方面做好工作：

（一）審計(jì)學(xué)科師資隊(duì)伍的建設(shè)和培養(yǎng)

這里所說的教師是那種具有真才實(shí)學(xué)而且能把知識(shí)傳授給別人的人。培養(yǎng)把書本知識(shí)傳授給學(xué)生的教師不是太困難，但是，要使學(xué)生能適應(yīng)未來的不可預(yù)料的、非常規(guī)的世界，學(xué)生就需要有較高素質(zhì)的教師。教師應(yīng)該很好地掌握各種自然和社會(huì)系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)的規(guī)律，懂得獲取什么信息和如何運(yùn)用信息，應(yīng)該具有幫助學(xué)生解釋迷惑、領(lǐng)悟真意的能力，具有培養(yǎng)學(xué)生獲得真正創(chuàng)造力的能力。教師必須不斷學(xué)習(xí)，因?yàn)榭茖W(xué)技術(shù)的進(jìn)步以及新的挑戰(zhàn)使他們的工作更艱難復(fù)雜，需要更多的知識(shí)。高校必須加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)，制定相應(yīng)政策，在培養(yǎng)、吸引高水平師資上下功夫，因?yàn)槊麕熓氰T就名校的決定因素；要加強(qiáng)管理，強(qiáng)化硬件建設(shè)，在現(xiàn)代化教學(xué)、實(shí)驗(yàn)、科研條件上為教師充分發(fā)揮才能創(chuàng)造廣闊空間，激發(fā)廣大教師教書育人、投身教學(xué)的積極性和主動(dòng)性。具體可采取以下措施：

1.注重和強(qiáng)化教師的后續(xù)教育及培訓(xùn)

根據(jù)國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)專業(yè)教師每授課四個(gè)學(xué)期，就應(yīng)當(dāng)進(jìn)修一個(gè)學(xué)期。為了使教師進(jìn)修能夠真正落到實(shí)處，建議以立法的形式來保障高校教師的進(jìn)修和提高，開辦適應(yīng)時(shí)展和高校教師專業(yè)提高需要的各種課程門類，供高校教師選修。

2.鼓勵(lì)教師積極參加社會(huì)實(shí)踐

教師通過參與社會(huì)實(shí)踐，可不斷提高實(shí)施案例教學(xué)的水平和能力。學(xué)校應(yīng)允許審計(jì)教師定期到校外的單位，如大公司的內(nèi)部審計(jì)部門或會(huì)計(jì)師事務(wù)所兼職，鼓勵(lì)審計(jì)教師參加CIA（國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師）或CPA（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）考試，取得CIA或CPA資格，為廣泛參與審計(jì)實(shí)踐奠定基礎(chǔ)。

3.加強(qiáng)與國(guó)內(nèi)外審計(jì)界的學(xué)術(shù)交流與合作，創(chuàng)造機(jī)會(huì)使審計(jì)教師能夠參加地方或全國(guó)甚至國(guó)際的會(huì)計(jì)、審計(jì)社會(huì)團(tuán)體活動(dòng)，增加同實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的專家進(jìn)行交流的機(jī)會(huì)，同時(shí)，也可采用請(qǐng)進(jìn)來的方式，聘請(qǐng)資深學(xué)者或?qū)嵺`工作者來校指導(dǎo)教學(xué)工作，從而得到寶貴的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)。

（二）調(diào)動(dòng)教與學(xué)雙方的積極性，努力提高教學(xué)效果

提高教學(xué)質(zhì)量是高校辦學(xué)的永恒話題，也是高校生存之本，而要想提高教學(xué)質(zhì)量，增強(qiáng)教學(xué)效果，必須充分調(diào)動(dòng)教與學(xué)雙方的積極性，學(xué)校教學(xué)工作的中心必須從教轉(zhuǎn)到學(xué)上來，學(xué)生應(yīng)從被動(dòng)地獲得知識(shí)和一般技能轉(zhuǎn)到積極地運(yùn)用知識(shí)去解決問題，為此，這需要在以下方面得到加強(qiáng)：

1.要提高學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，關(guān)鍵在于教師的教學(xué)理念、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、教學(xué)手段是否具有吸引力，當(dāng)今世界，科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展，新技術(shù)、新知識(shí)層出不窮，因此，教師在教學(xué)工作中必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)，將學(xué)科前沿的最新成果充實(shí)到教學(xué)內(nèi)容中去。

2.注意調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，引導(dǎo)學(xué)生樹立正確的世界觀，明確學(xué)習(xí)目的、端正學(xué)習(xí)態(tài)度，刻苦鉆研，積極進(jìn)取。

3.要提高教學(xué)質(zhì)量，還必須切實(shí)加強(qiáng)教師的職業(yè)道德教育，加強(qiáng)對(duì)教學(xué)狀態(tài)和教學(xué)質(zhì)量的監(jiān)控與評(píng)估，使每個(gè)教師都能認(rèn)真對(duì)待每一堂課、每一個(gè)學(xué)生。

篇4

一、稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)及其人員配置

美國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)機(jī)關(guān)中主要業(yè)務(wù)部門有稅款征收（追繳）、稅收刑事犯罪調(diào)查、雇員（工薪稅預(yù)扣）計(jì)劃及免稅機(jī)構(gòu)管理、稅務(wù)稽查、國(guó)際稅收、申報(bào)表處理、納稅人服務(wù)等。稅務(wù)稽查是其中一個(gè)非常重要的部門，業(yè)務(wù)處室最多，包括檢查程序規(guī)范處、稽查協(xié)調(diào)處、稽查支持系統(tǒng)處、稽查計(jì)劃調(diào)研處、舉報(bào)管理處、自動(dòng)稽查系統(tǒng)項(xiàng)目處等6個(gè)處。從人員上看，美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局系統(tǒng)現(xiàn)有稅務(wù)人員11.5萬人，其中，稅務(wù)稽查人員4萬人，占總?cè)藬?shù)的35％。美國(guó)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要工作就是兩部分，一部分是為納稅人服務(wù)，另一部分就是稅務(wù)稽查。

二、計(jì)算機(jī)在稅務(wù)稽查中的應(yīng)用

美國(guó)不僅在申報(bào)、征收環(huán)節(jié)大量采用了電子計(jì)算機(jī)，而且在稅務(wù)稽查中也應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行選案、稽查計(jì)劃管理、稽查監(jiān)控等。在美國(guó)，90％以上的案件是通過計(jì)算機(jī)分析篩選出來的。小區(qū)稅務(wù)局（美國(guó)的基層稅務(wù)局）只有10％的機(jī)動(dòng)數(shù)。各級(jí)稅務(wù)局都應(yīng)根據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)篩選出來的納稅人進(jìn)行審計(jì)。計(jì)算機(jī)篩選納稅人必須有一定的信息為基礎(chǔ)。其信息的取得，主要通過以下方式：

1.納稅人的報(bào)表。

2.特殊調(diào)查也稱特殊審計(jì)。這是美國(guó)稅務(wù)稽查部門進(jìn)行的一項(xiàng)非常重要而且是經(jīng)常性的工作。美國(guó)稽查人員要根據(jù)事先設(shè)計(jì)的“納稅人遵循納稅情況考核表”對(duì)納稅人分類抽樣進(jìn)行調(diào)查。該考核表長(zhǎng)達(dá)11頁，調(diào)查的問題非常具體。如對(duì)納稅人的詢問包括主要職業(yè)、撫養(yǎng)輔養(yǎng)人（確認(rèn)、驗(yàn)證其實(shí)際情況及證明文件）等等。這樣的調(diào)查比納稅人申報(bào)表提供的信息要多，且更可靠。這種調(diào)查通常一年才能做完。調(diào)查結(jié)果全部輸入計(jì)算機(jī)，從而分析出納稅人的基準(zhǔn)線，衡量今后納稅人申報(bào)正常與否。

3.第三方提供的信息。如工商注冊(cè)管理部門、海關(guān)、勞工部門、銀行或貿(mào)易管理部門，土地或地產(chǎn)管理部門、城市建設(shè)和交通部門、外匯管理部門、福利管理、商品檢驗(yàn)、郵政電訊、新聞部門等，還可以包括從舉報(bào)人、會(huì)計(jì)師等獲得的信息。這一部分信息對(duì)于利用計(jì)算機(jī)選案和加強(qiáng)稅收監(jiān)控十分重要。

根據(jù)以上這些信息，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)就可以對(duì)各類納稅人作出基本描繪（每年修改一次），從而進(jìn)行分析篩選。篩選的方法，即按照計(jì)算機(jī)系統(tǒng)所存標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)來自各個(gè)渠道的信息進(jìn)行分析比較，并根據(jù)其異常情況的大小打分，各項(xiàng)分?jǐn)?shù)的綜合越高，成為稽查對(duì)象的可能性越大。美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局就根據(jù)這個(gè)分?jǐn)?shù)，選取納稅人作為當(dāng)年的稽查對(duì)象。

篩選的時(shí)間，美國(guó)通常對(duì)上一納稅年度（如 1993年1月1日到12月對(duì)日）的申報(bào)表，從次年的4月15日開始篩選（計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理），一般在7月15日左右開始篩選出結(jié)果，9月1日開始對(duì)上年納稅人進(jìn)行實(shí)地審計(jì)。

根據(jù)美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，為達(dá)到稽查的目的，即通過少數(shù)納稅人的稽查，達(dá)到對(duì)大多數(shù)納稅人的震懾，從而依法納稅。挑選出來應(yīng)稽查的納稅人數(shù)為2％左右，其中全面稽查的為1％。當(dāng)然，各類納稅人的實(shí)際稽查比例不同，一般來說，收入越多，經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大，實(shí)際稽查比例就高一些。對(duì)于篩選出來的納稅人，通過計(jì)算機(jī)分配給不同地方、不同級(jí)別的稅務(wù)機(jī)關(guān)去完成實(shí)地稽查工作。美國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)全國(guó)稽查計(jì)劃，從服務(wù)中心（全國(guó)共十個(gè)）選出具體的納稅人，然后國(guó)家檔案館取走納稅人的書面申報(bào)材料進(jìn)行稽查。實(shí)地調(diào)查了解的情況、工作進(jìn)度要不斷存入計(jì)算機(jī)，以便領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)業(yè)務(wù)部門指導(dǎo)和了解工作，并為稽查分析奠定基礎(chǔ)。小區(qū)稅務(wù)局每個(gè)月要向大區(qū)報(bào)告稽查的情況，包括通過計(jì)算機(jī)的分析資料。美國(guó)電子計(jì)算機(jī)在稅務(wù)稽查中的信息流程大致可以作如下概括：

1.主文件：對(duì)所有納稅人進(jìn)行數(shù)據(jù)處理、打分；

2.審計(jì)抽查：根據(jù)篩選情況制作評(píng)分情況報(bào)告；

3.審計(jì)案例數(shù)據(jù)輸入；

4.待審案例的報(bào)告；

5.審計(jì)案例處理數(shù)據(jù)輸入；

6.審計(jì)完畢的案例和管理信息的報(bào)告。

三、稅務(wù)稽查的主要做法

美國(guó)在稅務(wù)稽查中不僅廣泛采用了電子計(jì)算機(jī)技術(shù)，而且在工作方式和具體組織形式上也很有特點(diǎn)。

1.稅務(wù)稽查計(jì)劃

美國(guó)的稅務(wù)稽查工作是在總部高度集中的計(jì)劃指導(dǎo)下進(jìn)行的。

美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局總部有專門的審計(jì)計(jì)劃及其研究機(jī)構(gòu)：稅務(wù)稽查計(jì)劃調(diào)研處。該計(jì)劃負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查的規(guī)劃、調(diào)研、制定及任務(wù)的下達(dá)。計(jì)劃的基礎(chǔ)，一是調(diào)查研究的信息及根據(jù)這些信息通過計(jì)算機(jī)對(duì)納稅人進(jìn)行的篩選打分；二是稅務(wù)稽查人員分14級(jí)，9級(jí)以下都是新手，只有14級(jí)的稽查人員才能稽查公司。所以稽查計(jì)劃部門要將這兩個(gè)基本因素綜合考慮。通常在每年的6月向稅務(wù)局公布當(dāng)年9月1回到次年的8月里目的年度全國(guó)稽查計(jì)劃。全國(guó)的稽查計(jì)劃要說明稽查的重點(diǎn)、稽查對(duì)象的具體名單等，下達(dá)到小區(qū)稅務(wù)局。小區(qū)稅務(wù)局按總部的稽查計(jì)劃提取申請(qǐng)表，如應(yīng)提取1000人，通?？赡芴岢?200人，經(jīng)篩選提取1000人作為稽查對(duì)象。對(duì)于這1000人，小區(qū)稅務(wù)局還要作人工挑選，計(jì)算機(jī)打分畢竟有一定的局限，該納稅人出現(xiàn)異常的具體原因是復(fù)雜的，是否屬真正異常，都要人去判斷，人工挑選又會(huì)淘汰一部分。為保證完成總部分配的稽查計(jì)劃，小區(qū)稅務(wù)局又會(huì)補(bǔ)充一些，然后，分給稽查小組去實(shí)施稽查。有的接近刑事犯罪的，就交給聯(lián)邦稅務(wù)局內(nèi)的刑事犯罪調(diào)查人員去處理。小區(qū)稅務(wù)局除了根據(jù)總部的計(jì)劃稽查外，還有10％的稽查機(jī)動(dòng)權(quán)，可以根據(jù)小區(qū)的情況靈活安排一些稽查工作。

2.稅務(wù)稽查的分工

稅務(wù)稽查工作一般由小區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)。總部及大區(qū)稅務(wù)局通常不負(fù)責(zé)具體的稅務(wù)稽查工作。對(duì)于大公司（全國(guó)大概600－800家）的審計(jì)，通常采取駐戶稽查，由大區(qū)稅務(wù)局或?qū)嵙Ρ容^強(qiáng)的小區(qū)稅務(wù)局派小組駐戶常年稽查，小組成員往往是某個(gè)方面的專家，如計(jì)算機(jī)專家、石油天然氣專家等。為防止作弊，駐地的小組成員經(jīng)常輪換。對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)案件，往往由總部牽頭，聯(lián)邦稅務(wù)局派駐世界各地的代表提供資料，并協(xié)助稽查。

篇5

一、案例討論的準(zhǔn)備與組織

（一）案例知識(shí)點(diǎn)的講解

在進(jìn)行正式案例分析之前，首先對(duì)案例分析所涉及到的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了闡述和講解，主要涉及以下內(nèi)容：

1.盈利預(yù)測(cè)報(bào)告披露的基本動(dòng)機(jī)和歷史演進(jìn)。

主要從信息觀的視角分析了披露盈利預(yù)測(cè)的動(dòng)機(jī)，并分析了贊成和反對(duì)強(qiáng)制披露盈利預(yù)測(cè)者的基本觀點(diǎn)。分析了我國(guó)盈利預(yù)測(cè)披露的歷史演進(jìn)，讓學(xué)生對(duì)我國(guó)上市公司盈利預(yù)測(cè)披露的歷史過程有深刻了解，既要了解不同歷史階段對(duì)盈利預(yù)測(cè)的要求，同時(shí)又要了解歷史上盈利預(yù)測(cè)披露中存在的問題和不足。

在盈利預(yù)測(cè)歷史演進(jìn)的分析中，具體給學(xué)生介紹了紅光實(shí)業(yè)的盈利預(yù)測(cè)情況。該公司1997年5月23日，為擴(kuò)建彩色顯像管生產(chǎn)線項(xiàng)目，以每股60.5元的價(jià)格向社會(huì)公眾發(fā)行7 000萬股社會(huì)公眾股，在發(fā)行A股的招股說明書中披露，公司1997年盈利預(yù)測(cè)為凈利潤(rùn)7 055萬元（所得稅稅率15％），每股稅后利潤(rùn)（全面攤?。?.3063元／股，每股稅后利潤(rùn)（加權(quán)平均）0.3515元。1998年4月30日，年報(bào)中披露1997年公司實(shí)際凈利潤(rùn)為－19 840萬元，每股收益－0.363元。這與盈利預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)7 055萬元相距甚遠(yuǎn)。導(dǎo)致盈利預(yù)測(cè)與實(shí)際完成業(yè)績(jī)產(chǎn)生重大差異的主要項(xiàng)目是“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)成本”。原預(yù)計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為59 326萬元，但實(shí)際完成額為27 066萬元，實(shí)際完成額僅為預(yù)計(jì)額的45.62％。而營(yíng)業(yè)成本的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)額基本持平（實(shí)際發(fā)生額為36 476萬元，預(yù)計(jì)額為39 184萬元）。這樣，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)與預(yù)測(cè)數(shù)之間形成很大的差異，導(dǎo)致實(shí)際實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)與預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)的巨大差異。并簡(jiǎn)要引導(dǎo)學(xué)生思考實(shí)際凈利潤(rùn)與預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)之間的重大差異的產(chǎn)生，能否用公司提出的下述兩個(gè)理由予以解釋：（1）由于近幾年因電視大幅度降價(jià)導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)激烈，使公司處于非常不利的位置；（2）由于未能通過不斷熱修保證已超齡的彩管玻殼屏爐和錐爐維持正常生產(chǎn)狀態(tài)，造成公司產(chǎn)品合格率降低，成本加大。如果不能用上述理由解釋，那么重大差異產(chǎn)生的真正原因又是什么？為什么審計(jì)師未能關(guān)注到盈利預(yù)測(cè)審核中存在的問題，是過失還是合謀？

2.盈利預(yù)測(cè)編制的現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定。

主要是證監(jiān)會(huì)有關(guān)盈利預(yù)測(cè)披露的內(nèi)容與格式要求，新股發(fā)行公司盈利預(yù)測(cè)報(bào)告編制指南等文件內(nèi)容。通過這些內(nèi)容的講解，讓學(xué)生掌握盈利預(yù)測(cè)編制的基本內(nèi)容和要求，懂得盈利預(yù)測(cè)報(bào)告包括盈利預(yù)測(cè)基準(zhǔn)、盈利預(yù)測(cè)基本假設(shè)、盈利預(yù)測(cè)表和盈利預(yù)測(cè)說明四個(gè)部分。并熟練掌握和理解盈利預(yù)測(cè)基準(zhǔn)是公司盈利預(yù)測(cè)編制的基礎(chǔ)，包括經(jīng)具有證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的公司前三年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，預(yù)測(cè)期間公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力、投資計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃和營(yíng)銷計(jì)劃和公司采用的會(huì)計(jì)政策等。盈利預(yù)測(cè)基本假設(shè)是公司根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和行業(yè)特點(diǎn)對(duì)預(yù)測(cè)期間的一般經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、相關(guān)的金融與稅收政策、市場(chǎng)情況等盈利預(yù)測(cè)的編制前提所作出的合理假設(shè)，盈利預(yù)測(cè)報(bào)告中應(yīng)說明編制盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的法律、法規(guī)、利率、匯率、稅率、能源和原材料供應(yīng)、產(chǎn)品價(jià)格等假定條件。盈利預(yù)測(cè)表是反映預(yù)測(cè)期間利潤(rùn)來源和構(gòu)成的預(yù)測(cè)報(bào)表，凡有控股子公司并需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的，應(yīng)分別編制母公司盈利預(yù)測(cè)表與合并盈利預(yù)測(cè)表。盈利預(yù)測(cè)表各預(yù)測(cè)項(xiàng)目應(yīng)分別編制解釋性附表。盈利預(yù)測(cè)說明是對(duì)預(yù)測(cè)期間利潤(rùn)形成的原因、計(jì)算依據(jù)、計(jì)算方法所做出的詳細(xì)分析。編制合并盈利預(yù)測(cè)表的新股發(fā)行公司，應(yīng)著重對(duì)合并盈利預(yù)測(cè)進(jìn)行詳細(xì)說明，對(duì)母公司盈利預(yù)測(cè)所涉及的重要事項(xiàng)進(jìn)行必要的說明。

這些有關(guān)盈利預(yù)測(cè)編制的現(xiàn)行規(guī)定是審計(jì)師判斷盈利預(yù)測(cè)單位編制的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告是否適當(dāng)?shù)闹匾罁?jù)之一，因此，作為案例分析者的學(xué)生要對(duì)此有完整的理解和把握。

3.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核準(zhǔn)則。

審計(jì)師對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核必須遵守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號(hào)――預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核》的要求，因此，案例分析前學(xué)生必須掌握此準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容，盡管在《審計(jì)學(xué)》的教學(xué)中學(xué)生可能對(duì)此內(nèi)容有所掌握，但為了讓學(xué)生更好地進(jìn)行案例分析，對(duì)此做了重新講解。講解時(shí)著重強(qiáng)調(diào)了預(yù)測(cè)和規(guī)劃的基本概念，充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)、保證程度、了解被審核單位基本情況、涵蓋期間、評(píng)價(jià)假設(shè)關(guān)注的重點(diǎn)、列報(bào)、審核報(bào)告的出具等內(nèi)容。

（二）分組與案例資料發(fā)放

案例討論模式可以分為三種，一是個(gè)人學(xué)習(xí)模式（individual study），即每個(gè)學(xué)習(xí)者單獨(dú)就案例進(jìn)行分析和發(fā)表見解；二是小組討論（small－group study），由3～5個(gè)成員組成一個(gè)小組進(jìn)行討論，相互之間可以溝通合作；三是大組討論（large－group study），由比較多的成員，甚至是一個(gè)班，組成一個(gè)大組對(duì)案例進(jìn)行分析討論（Graham和Cline，2001）。本人采用的是第二種案例討論模式，即將全班按每組5人分組進(jìn)行討論。分組時(shí)主要考慮男女生搭配和平時(shí)學(xué)習(xí)成績(jī)。

案例資料的發(fā)放是安排在講解完案例相關(guān)知識(shí)點(diǎn)之后，案例分析報(bào)告前一周。發(fā)放給學(xué)生的案例資料包括：涉及與新能源所在行業(yè)相關(guān)的行業(yè)發(fā)展信息、新能源最近連續(xù)多年的年度報(bào)告、盈利預(yù)測(cè)報(bào)告、盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告。除此外值得一提的是，為了引導(dǎo)學(xué)生對(duì)案例的思考，還另外給學(xué)生提出了幾個(gè)引導(dǎo)性的思考問題。本人結(jié)合新能源公司盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的情況，給學(xué)生思考的問題有四個(gè)：（1）仔細(xì)閱讀新能源盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告，分析新能源盈利預(yù)測(cè)的基本假設(shè)的合理性；（2）分析合并新能源盈利預(yù)測(cè)的編制范圍是否適當(dāng)；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)新能源公司編制的盈利預(yù)測(cè)進(jìn)行審核時(shí)需要關(guān)注哪些問題；（4）閱讀《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)――審計(jì)報(bào)告》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)――非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告》，以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號(hào)――預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核》，分析審計(jì)報(bào)告與盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告在性質(zhì)、格式、責(zé)任等諸方面的差異。

發(fā)放案例資料的時(shí)間之所以選擇在案例分析報(bào)告前一周，主要是考慮到學(xué)生的學(xué)習(xí)任務(wù)比較重，小組內(nèi)的討論又安排在課后，由各小組的組長(zhǎng)組織完成，故提前一周發(fā)放材料能讓學(xué)生有充分的時(shí)間學(xué)習(xí)和研讀案例，寫出較好的小組案例分析報(bào)告。

二、案例討論的實(shí)施

課堂案例討論分為兩個(gè)階段：第一個(gè)階段是小組發(fā)言。要求各小組推薦一個(gè)成員在講臺(tái)使用PPT進(jìn)行講解，時(shí)間在10～15分鐘，當(dāng)小組成員講解完成后，其他小組成員有需要補(bǔ)充的內(nèi)容，可以繼續(xù)補(bǔ)充；第二階段是組間討論。即其他組的成員對(duì)進(jìn)行報(bào)告的小組案例分析報(bào)告進(jìn)行討論，分析其優(yōu)缺點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)評(píng)論。

在學(xué)生完成了所有報(bào)告和討論后，本人再結(jié)合各小組的案例分析報(bào)告和討論情況進(jìn)行綜合分析和點(diǎn)評(píng)。點(diǎn)評(píng)意見從層面上來說，既有針對(duì)某一具體小組的案例分析報(bào)告，也有就整體案例分析情況的評(píng)價(jià)。從內(nèi)容上來說，主要包括以下幾個(gè)方面：（1）學(xué)生在案例分析中已經(jīng)涉及的點(diǎn)，指出其分析的深度和廣度是否適當(dāng)，所指出的問題是否適當(dāng)；（2）對(duì)案例背景資料的使用，分析其應(yīng)用是否得當(dāng)，有否正確理解盈利預(yù)測(cè)報(bào)告所依據(jù)的基本假設(shè)，盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的編制是否符合相關(guān)政策的規(guī)定；（3）提醒學(xué)生案例中可能還存在的其他相關(guān)問題；（4）提醒學(xué)生案例討論后，對(duì)《預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核》準(zhǔn)則及其指南的相關(guān)規(guī)定是否有了更為深刻的認(rèn)識(shí)，對(duì)于重要的體會(huì)應(yīng)提煉總結(jié)；（5）肯定學(xué)生在案例分析中突出表現(xiàn)。通過案例分析，可以發(fā)現(xiàn)每個(gè)班級(jí)總會(huì)有小組能夠提出一些以前尚未關(guān)注到的問題。

在這個(gè)環(huán)節(jié)，注意兩個(gè)關(guān)鍵問題：一是教師的點(diǎn)評(píng)要適可而止，既要指出學(xué)生討論中存在的不足，但也要讓學(xué)生知道，教師給出的信息也是一己之見，案例討論可能沒有標(biāo)準(zhǔn)的答案；二是要控制好組間討論，要對(duì)討論的內(nèi)容進(jìn)行引導(dǎo)，防止出現(xiàn)偏題，比如討論新能源公司盈利預(yù)測(cè)審核，結(jié)果出現(xiàn)討論新能源公司是否違規(guī)等問題。同時(shí)還要控制要討論的時(shí)間，如果任由學(xué)生發(fā)言討論，可能課堂上就無法完成案例討論的任務(wù)，因此，還要藝術(shù)地控制好討論的時(shí)間。

三、案例討論后的總結(jié)、思考與完善

每當(dāng)完成一次案例教學(xué)后，作為教師進(jìn)行適當(dāng)?shù)目偨Y(jié)、思考是必要的，有助于改善未來的教學(xué)質(zhì)量。每次案例討論完畢后，我都要求各小組提交案例分析報(bào)告和講演用的PPT，在案例討論完畢后，對(duì)各小組的分析報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真閱讀，這不僅僅是作為評(píng)定成績(jī)的依據(jù)，更為關(guān)鍵的是作為完善案例教學(xué)的手段。通過認(rèn)真閱讀案例分析報(bào)告，可以發(fā)現(xiàn)案例資料的準(zhǔn)備是否充分。比如，為什么在案例資料中，發(fā)放給了學(xué)生公司連續(xù)多年的年報(bào)，原因就在于過去的案例討論中發(fā)現(xiàn)，學(xué)生未能把握公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、無法對(duì)假設(shè)的合理性做出判斷，經(jīng)分析和詢問學(xué)生，發(fā)現(xiàn)是缺乏相關(guān)暗示性資料，而作為一名本科生缺乏檢索資料的習(xí)慣，故而無法獲知公司的歷史信息，也難以分析哪些基本假設(shè)可能存在問題。

篇6

[關(guān)鍵詞] 成本投資 聯(lián)網(wǎng)審計(jì) 可行性研究 成本投資模型

計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)也叫聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，是指借助先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)、通信技術(shù)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件以及數(shù)據(jù)庫技術(shù)等,通過遠(yuǎn)程訪問、調(diào)用被審計(jì)單位相關(guān)電子數(shù)據(jù)來進(jìn)行審計(jì)的一種新方法。

目前，在大部分審計(jì)項(xiàng)目中，對(duì)審計(jì)成本的控制管理基本上是空白,對(duì)于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的成本核算更少有人考慮。盡管有文獻(xiàn),對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的成本作了一定程度的分析，但這種分析不直觀，且無法在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)可行性方面進(jìn)行量化研究。

本文基于對(duì)當(dāng)前常用的三種聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式的分析與討論，試圖建立一個(gè)通用的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)成本投資模型，并據(jù)此從經(jīng)濟(jì)上分析聯(lián)網(wǎng)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的可行性，從而為實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供合理的決策依據(jù)。

一、成本投資模型的建立

為研究問題的方便，本文將以數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)為例，來討論聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的成本投資模型。

對(duì)文獻(xiàn)中涉及的當(dāng)前常用的三種聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)用模型做簡(jiǎn)化處理，簡(jiǎn)化后的網(wǎng)絡(luò)模型如圖所示。圖中，被審計(jì)單位通常采用三種方式與審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)處理中心相連，模式一是利用現(xiàn)有的電子政務(wù)網(wǎng)采用VPN方式與審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)處理中心相連；模式二則通過租借當(dāng)?shù)剡\(yùn)營(yíng)商的線路如：SDH、FR、DDN等，實(shí)現(xiàn)與審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)處理中心相連；模式三則采用撥號(hào)網(wǎng)絡(luò)方式如：ISDN等，實(shí)現(xiàn)與審計(jì)機(jī)關(guān)的信息溝通。從目前聯(lián)網(wǎng)審計(jì)試點(diǎn)應(yīng)用的情況看，絕大多數(shù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)采用了前二種模式，因此，模式一和模式二被認(rèn)為是目前開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)用的主流模式。顯然，由圖可知，實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)時(shí)無論采用何種模式其邏輯結(jié)構(gòu)是一樣的，即：信源（被審計(jì)單位）和信宿（審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)處理中心）以及通信線路（專線、ISDN等）一起構(gòu)成了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)。

（1）式說明:在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)用中，無論采用何種方式聯(lián)網(wǎng)，其成本費(fèi)用可以用一個(gè)數(shù)學(xué)表達(dá)式來表示，即：聯(lián)網(wǎng)審計(jì)組網(wǎng)的費(fèi)用由通信線路的開通調(diào)試費(fèi)和租用通信線路的花費(fèi)、通信線路的流量費(fèi)用以及所有信源與信宿端硬件設(shè)備購置的費(fèi)用三部分構(gòu)成。

二 對(duì)成本投資模型的分析與討論

根據(jù)工程實(shí)踐可知，通信線路的成本投資不僅包括線路開通調(diào)試費(fèi)和月租用費(fèi)，還包括每月的通信流量費(fèi)。因此，式（1）可變?yōu)?

(2)式說明:對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)用而言，其成本費(fèi)用由一次性費(fèi)用與經(jīng)常性費(fèi)用二部分構(gòu)成，其中一次性費(fèi)用包括租用通信線路申請(qǐng)開通時(shí)的調(diào)試費(fèi)以及購買硬件設(shè)備的費(fèi)用，這是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)組網(wǎng)所必須花費(fèi)的費(fèi)用；經(jīng)常性費(fèi)用則是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)運(yùn)行過程中由于租用通信線路等所需不斷繳納的費(fèi)用。顯然，式(2)所表達(dá)的含義與相關(guān)文獻(xiàn)中的描述是一致的。

由的表達(dá)式可看出：聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)用中的經(jīng)常性費(fèi)用與通信線路的運(yùn)行時(shí)間t呈遞增函數(shù)關(guān)系，即:時(shí)間越長(zhǎng)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的經(jīng)常性費(fèi)用就越高。顯然，將是決定聯(lián)網(wǎng)審計(jì)運(yùn)營(yíng)成本的一個(gè)重要因素，也是實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)可行性研究所必須要考慮的重要條件。

三、實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的可行性研究

在實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)時(shí),通過對(duì)確定的成本與采用不同的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)用模式所需的投資花費(fèi)進(jìn)行比較,判斷聯(lián)網(wǎng)審計(jì)項(xiàng)目的可行性。舉例說明如下:

假設(shè)某局將要與30個(gè)被審計(jì)單位聯(lián)網(wǎng)，一期擬投資200萬元用于網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，考慮到軟件開發(fā)、商用操作系統(tǒng)購買、人員培訓(xùn)等因素，實(shí)際可用于采購設(shè)備、租用線路等方面的費(fèi)用要求控制在160萬以內(nèi)，網(wǎng)絡(luò)通信設(shè)備的價(jià)格以美國(guó)Cisco公司的產(chǎn)品為參考依據(jù)。

通過走訪與調(diào)查，當(dāng)前主要線路運(yùn)營(yíng)商所能提供的主要通信線路及資費(fèi)列表如下。

1.利用現(xiàn)有電子政務(wù)網(wǎng)的投資費(fèi)用

2.租借SDH線路的投資費(fèi)用

采用SDH方式聯(lián)網(wǎng)，一次性設(shè)備投資約按照上述的計(jì)算方式可以分別求出：線路的開通費(fèi)為×30條＝3萬；年運(yùn)行費(fèi):為；采用租借SDH線路模式的總花費(fèi)F=120萬。

將1和2的計(jì)算結(jié)果列表2如下。

由表2可知，本案例中，IP-VPN聯(lián)網(wǎng)方式的初始投資為106.6萬元，而采用SDH方式則需要120萬元。結(jié)合每年發(fā)生的經(jīng)常性費(fèi)用，一年后SDH網(wǎng)絡(luò)需要的成本為192萬，而IP-VPN網(wǎng)絡(luò)只需要160萬。因此，在確定投資成本為160萬元前提下，采用SDH網(wǎng)絡(luò)是一種不經(jīng)濟(jì)的方式，而采用現(xiàn)有電子政務(wù)網(wǎng)IP-VPN將是可行的也是較好的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方式，此結(jié)果符合審計(jì)署關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)工程建設(shè)指導(dǎo)書中的相關(guān)要求。

四、結(jié)束語

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的成本管理涉及到顯性與隱性成本等多個(gè)方面。本文僅從顯性的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)建設(shè)的成本投資角度，對(duì)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在經(jīng)濟(jì)可行性方面進(jìn)行了研究，盡管方法比較粗糙，但可為當(dāng)前開展的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)用提供有價(jià)值的理論參考，為降低審計(jì)成本提供直觀的依據(jù)。

參考文獻(xiàn):

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篇7

主營(yíng)業(yè)務(wù)：

印刷系統(tǒng)整體方案的研究及印刷設(shè)備的6開發(fā)、制造和銷售服務(wù)

被質(zhì)疑內(nèi)容：

與德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上存分歧，解聘德勤，并臨時(shí)更換了CEO、CFO以及審計(jì)委員會(huì)主席

狩獵者：

德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所

現(xiàn)狀：

單日股價(jià)腰斬．至今低谷徘徊，連2009年10―k年報(bào)至今未披露

悲情指數(shù)：

2010年9月13日．多元印刷股價(jià)放量暴跌．由上一個(gè)交易口的659美元跌至299美元，跌幅高達(dá)54.63％．單日股價(jià)腰斬；而多元系另一只股票多元水務(wù)也受此影響．暴跌41.55％。

導(dǎo)火索足它與自己的審計(jì)師事務(wù)所德勤的矛盾公開化，并于當(dāng)天在臨近開盤時(shí)宣布調(diào)整公司管理團(tuán)隊(duì)并解雇德勤作為其審計(jì)事務(wù)所。

具體而言，即Christ0Dher Hol―bert辭去CEO職位，任命此前公司COO的刁喜慶(音澤)為公司新CEO：WiIliam Sun辭去CFO職位，任命孫白云(音譯)為公司新CFO；Jameszhang辭去董事和審計(jì)委員會(huì)主席職務(wù)，之前的另一位董事蔡聯(lián)俊(音譯)被任命為審計(jì)委員會(huì)主席。也就是說．多元印刷臨時(shí)更換了CEO、CFO以及審計(jì)委員會(huì)主席，同時(shí)調(diào)整了董事會(huì)成員以保持多元印刷公司董事會(huì)巾的獨(dú)立董事達(dá)到要求的比例。

“四大”不是好惹的

2010年美同資本市場(chǎng)的中國(guó)概念股獵殺風(fēng)波，集中在借反向收購赴美上市的小市值公司，這些公司很容易被獵殺者攻擊的一個(gè)原因就是他們聘用的審計(jì)事務(wù)所，往往是一此小知名的小事務(wù)所，比如．幫助綠諾做審計(jì)的Frazer Frost．后來就成為美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)的重點(diǎn)調(diào)查對(duì)象。Frazer Frost曾經(jīng)為數(shù)家中國(guó)“反向收購”上市公司做過財(cái)務(wù)審計(jì)，包括新奧混凝土、中同生物制品、中國(guó)閥門、天星生物、兩旋天然氣和中消安等。

在綠諾事件后．這些借殼上市的公司紛紛更換此前的審計(jì)事務(wù)所，轉(zhuǎn)而聘用德勤、普華等四大會(huì)計(jì)事務(wù)所，在美股市場(chǎng)，由于四大會(huì)計(jì)事務(wù)所做的審計(jì)具有權(quán)威性(比如，高盛要接轉(zhuǎn)板的承銷，最基本的前提之一就是審計(jì)必須要是“四大”做的)，所以這些公司在這波質(zhì)疑聲中，紛紛聘用“四大”作為審計(jì)事務(wù)所從而提高自己的公信力。

然而，需要明確的是，更換審計(jì)事務(wù)所．聘用“四大”作公司的審計(jì)，只是一個(gè)開始．四大的審計(jì)之所以具有權(quán)威性，是因?yàn)樗拇蟮膶徲?jì)做得很嚴(yán)格，如果這些上市公司的財(cái)務(wù)經(jīng)不起四大的考驗(yàn)，后果同樣很嚴(yán)重。

2010年因?yàn)樨?cái)報(bào)被審計(jì)事務(wù)所德勤質(zhì)疑，并因此“炒掉”德勤的多元印刷，股價(jià)單日暴跌54.63％，到現(xiàn)在多元印刷股價(jià)仍慘不忍睹，就是一個(gè)活生生的案例。

多元印刷為北京多元電氣集團(tuán)旗下子公司，主要從事印刷系統(tǒng)整體方案的研究及印刷設(shè)備的研發(fā)、制造和銷售服務(wù)，2009年11月9日．多元印刷通過APO方式(一種反向收購方式)在紐交所上市，多元集團(tuán)旗下另一家子公司多元水務(wù)則于2009年6月24日在紐交所IPO。

多元印刷以每股8.5美元的發(fā)行價(jià)登陸紐交所后．股價(jià)在2010年初最高沖至11.23美元，但是此后走勢(shì)低迷，股價(jià)跌破發(fā)行價(jià)。而隨著多元印刷內(nèi)部管理出現(xiàn)重大問題，則導(dǎo)致股價(jià)瞬間崩盤。解聘德勤后患無窮

也許多元印刷沒有想到解聘審計(jì)師事務(wù)所會(huì)帶來如此強(qiáng)烈的負(fù)面連鎖反應(yīng)。

就在公布消息的當(dāng)天．幫助多元印刷上市時(shí)的主承銷商之一Piper Jaffray將多元水務(wù)的評(píng)級(jí)由“增持”下調(diào)為“減持”，日標(biāo)價(jià)格也由34美元下調(diào)至9美元；次日同樣是幫助多元印刷上市時(shí)的另一個(gè)主承銷商羅氏證券下調(diào)多元印刷評(píng)級(jí)．將其從“買人”降低至“賣出”，目標(biāo)價(jià)從12美元調(diào)低至3美元。

同時(shí)，也有多家美國(guó)事務(wù)所先后對(duì)多印刷提出集體訴訟。其中包括，美國(guó)律師事務(wù)所Howard G．Smith對(duì)多元環(huán)球水務(wù)以保護(hù)公司股東和債券持有人的權(quán)益，向其發(fā)訟：Glancy Binkow＆Goldberg代表2009年11月9口到2010年9月13之間買人多元環(huán)球水務(wù)的投資者提出訴訟。

禍已鑄就，覆水難收。9月14日，多元印刷的SEC文件披露了德勤向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交的報(bào)告內(nèi)容．德勤表示，在審計(jì)過程中．德勤發(fā)現(xiàn)約2400萬人民幣的廣告和展會(huì)費(fèi)用有疑點(diǎn)．支持其真實(shí)性的文件不符合德勤要求。德勤要求檢查多元印刷公司所有的銀行原始對(duì)賬單，以完成其審計(jì)程序，并目驗(yàn)證某些個(gè)人和第三方分銷商和供應(yīng)商的真實(shí)身份。但是直到德勤被解雇，多元印刷仍未配合，德勤告知審計(jì)委員會(huì)．多元印刷CEO和CFO沒有協(xié)助德勤進(jìn)行調(diào)查。德勤對(duì)多元印刷的管理團(tuán)隊(duì)處理類似事件的能力表示擔(dān)心，但多元印刷最終做出了解雇德勤的決定，而審計(jì)委員會(huì)主席James Zhang由于在公司終止與德勤的合作關(guān)系問題上有分歧，辭去其董事會(huì)成員和審計(jì)委員會(huì)主席的職位。

9月15日，多元印刷召開電話會(huì)議．就本周的被會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)疑造似、更換管理層事件，向投資者解釋，董事會(huì)主席郭文華否認(rèn)多元印刷財(cái)務(wù)造似。但足．當(dāng)口，多元印刷股價(jià)仍然繼續(xù)暴跌．由上一個(gè)交易日的307美元大跌18.9％至2.49美元。

此后，多元印刷任命多名新董事會(huì)成員協(xié)助公司審計(jì)委員會(huì)解決公司10-k年報(bào)上報(bào)問題。這其中包括聘請(qǐng)前畢馬威會(huì)計(jì)師Chui Man Lung Everett為新的董事會(huì)成員進(jìn)行審計(jì)。

由于多元印刷的多項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)遭到德勤質(zhì)疑，而中止了與德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的關(guān)系，導(dǎo)致多元印刷不能及時(shí)向SEC提交10-k文件。但是一直未得刮妥善解決，2010年10月14口，多元印刷再次宣布將延遲遞交2009年10-k年報(bào)，截至2011年1月7日，仍然沒有披露任何相關(guān)文件、

而多元印刷和多元水務(wù)的股價(jià)此后也一直未能恢復(fù)元?dú)猓刂?011年1月7日，多元印刷報(bào)收2.69美元．較2010年9月13日事發(fā)前的6.59美元跌去59.18％：而多元水務(wù)則由事發(fā)前的20.70美元暴跌41.01％至12.21美元。

占杉集團(tuán)(GU)

主營(yíng)業(yè)務(wù)：

生物柴油制造商

被質(zhì)疑內(nèi)容：

虛高營(yíng)收及利潤(rùn)

狩獵者：無

現(xiàn)狀：

至2010年時(shí)僅剩不到1美元，接到退市警告后．啟用5合1的并股方案暫免退市。

悲情指數(shù)：

創(chuàng)立于2001年的古杉集團(tuán)是中國(guó)大型生物柴油制造商之一，由于具有“可再生”、“清清能源”等概念，古杉集一上市就備受投資人的追捧，存2008年時(shí)達(dá)到股價(jià)巔峰17美元。

2008年開始，多家媒體通過實(shí)地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)古杉財(cái)務(wù)存在虛高現(xiàn)象： 、油罐乍看似車來乍往，實(shí)為只有三輛乍米同跑．以制造產(chǎn)銷旺盛的假象；二、壓低采購價(jià)格，虛高營(yíng)收及利潤(rùn)。其2008年第二季度財(cái)報(bào)中披露的地溝油采購價(jià)格為2390元／噸，而據(jù)國(guó)內(nèi)生物柴油專家介紹．當(dāng)時(shí)全國(guó)地溝油最便宦的地區(qū)――四川的地溝價(jià)格最低也要4000元/噸以上。然而與此矛盾的另一個(gè)事實(shí)是，古杉集團(tuán)總裁在2008年第一季度財(cái)報(bào)電活會(huì)議中曾表示．當(dāng)時(shí)的地溝油市場(chǎng)價(jià)已接近5000元/噸。古杉集團(tuán)采購部門員概工也表示，廢油的實(shí)際采購價(jià)格約為4200元/噸、

此后，古杉股價(jià)隨之一路逛瀉．至2010時(shí)僅跌到1美元，在2010年5月終于收到紐交所的退市警告。為此，古杉下2010年11月10日起，啟用5合1的并股方案．股價(jià)重同5美元之上暫免退市風(fēng)險(xiǎn)。

旅程天下(UTA)

主營(yíng)業(yè)務(wù)：

旅行服務(wù)

被質(zhì)疑內(nèi)容：

涉嫌財(cái)務(wù)造假

狩獵者：

澳洲勃朗特資本

現(xiàn)狀：

股價(jià)稍梢上揚(yáng)企穩(wěn)，2010

年全年股價(jià)跌幅43.7％

悲情指數(shù)：

2010年9月中旬．澳洲勃朗特資本公司基金經(jīng)理John Hempton了對(duì)旅程天下的研究報(bào)告．報(bào)告指責(zé)旅程天下向美國(guó)證券交易委員會(huì)遞交的文件中存在虛假描述。當(dāng)天．旅程天下一度暴跌28％。

勃朗特資本的指責(zé)顯得“證據(jù)確鑿”：(旅程天下)所謂的訂票、酒店預(yù)定網(wǎng)站基本沒有相應(yīng)的功能，沒有訂購系統(tǒng)、沒有支付系統(tǒng)……盡管該公司一直宣揚(yáng)其網(wǎng)絡(luò)支付的便捷性．但從它的網(wǎng)站來看。幾乎沒有成功支付的可能性。

報(bào)告指責(zé)說．旅程天下的2007年資料顯示，公司包括高管人員在內(nèi)，公司共擁有約780名全職員工，但是公司當(dāng)年的則務(wù)報(bào)表顯示，薪水年度總支出只有50多萬美元，按照780名員工的標(biāo)準(zhǔn)，每人只獲得不到700美元――這樣的工資水平在公司總部深圳市顯然是不可思議的。另外，旅程天下的現(xiàn)金流、公司前景也一并遭到了質(zhì)疑。

旅程天下隨后稱將尋求法律途徑來解決此事。但是回應(yīng)顯得是那么的蒼白無力，整個(gè)下半月，旅程天下都在“跌跌”不休中度過。

10月．旅程天下董事會(huì)更換了獨(dú)立審計(jì)事務(wù)所，此后股價(jià)逐漸上揚(yáng)企穩(wěn)。

中國(guó)綠色農(nóng)業(yè)(CGA)

主營(yíng)業(yè)務(wù)：有機(jī)肥料

被質(zhì)疑內(nèi)容：業(yè)績(jī)?cè)焖?/p>

狩獵者：

美奇金

現(xiàn)狀：

墻倒眾人推，2010年全年股價(jià)跌幅43-57％

悲情指數(shù)：

2011年1月6日，美奇金(J Capi．tal Research)的一份報(bào)告質(zhì)疑，中國(guó)綠色農(nóng)業(yè)的主要控股子公司鼎天濟(jì)農(nóng)．在遞交給同家工商總局的報(bào)告葉稱其2009年收入總額約為83413萬美元．而同期CGA向美國(guó)證交委遞交的報(bào)告則稱鼎天濟(jì)農(nóng)當(dāng)年總收入達(dá)4178萬美元。為何差距如此巨大？

篇8

1）發(fā)現(xiàn)抽樣

這一基本的技術(shù)，只需要一臺(tái)個(gè)人電腦和能進(jìn)行這種分析的普通軟件，因而很適合那些沒有預(yù)算或者不具備專業(yè)知識(shí)進(jìn)行更多充分并且昂貴調(diào)查的中小型公司。由于發(fā)現(xiàn)抽樣僅要求一般的技能和基礎(chǔ)技術(shù)，所以成本耗費(fèi)很小。

例如，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師想通過檢查支票了解公司是否有人向供應(yīng)商提供“好處”，他就可以采用軟件隨機(jī)抽取一系列支票數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。這時(shí)，他可以參考任何一本審計(jì)書中給出的基本發(fā)現(xiàn)抽樣表（見表一）。這張表是一個(gè)反映樣本中某一事件發(fā)生的頻率與其在樣本總體中存在的可能性之間關(guān)系的模型，因此，這張表能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)對(duì)某些支票的審查來進(jìn)行合理推斷。

表一：發(fā)現(xiàn)抽樣表

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師從6000張支票中抽取了300張進(jìn)行審查，并且未發(fā)現(xiàn)任何舞弊行為，那么他就有95％的把握認(rèn)為舞弊的可能性不超過1％，或者有78％的把握認(rèn)為舞弊的可能性不超過0.5％。運(yùn)用這張發(fā)現(xiàn)抽樣表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以定位第一排他選用的樣本規(guī)模，然后在相應(yīng)行確認(rèn)有把握的程度以及對(duì)應(yīng)列頂部存在舞弊可能性的數(shù)值大小，這個(gè)值則表明了樣本中存在舞弊的最大百分比。為了使得樣本能夠更精確地反映所有數(shù)據(jù)的狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須擴(kuò)大樣本數(shù)量。

發(fā)現(xiàn)抽樣的缺陷在于，不能防止注冊(cè)會(huì)計(jì)師所選用的是不恰當(dāng)或不充分的樣本。尋找舞弊證據(jù)的樣本是隨機(jī)抽取的，然而，由于重要的舞弊證據(jù)通常集中于某幾個(gè)交易，一旦注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有選中其中的記錄，那么抽樣就是無效的。

隨著審計(jì)數(shù)據(jù)庫的增大，確保樣本相關(guān)性的任務(wù)變得越來越重大。但對(duì)于無法采用其他技術(shù)的公司而言，通過在分析之前審查樣本以確信其能充分代表數(shù)據(jù)總體來增加這一方法的有效性還是可能的。

2）數(shù)據(jù)采集

注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用這種用戶友好、成本低廉的技術(shù)來評(píng)估整個(gè)數(shù)據(jù)庫，從而可以避免依靠有限信息歸納的不精確性。然而，價(jià)格便宜的一般的數(shù)據(jù)采集軟件不能有效地處理大容量的信息，也不允許程序員集中質(zhì)疑某幾種特殊的舞弊。這常常會(huì)產(chǎn)生看似像舞弊實(shí)際卻毫不相關(guān)的“誤導(dǎo)”，以致于注冊(cè)會(huì)計(jì)師花費(fèi)大量時(shí)間用于分析這些情況，最終卻表明是無害的。

有這樣一個(gè)案例，一家中小型公司可能面臨供應(yīng)商給予公司采購人員回扣的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，則運(yùn)用數(shù)據(jù)采集軟件按供應(yīng)商和采購數(shù)量將采購記錄進(jìn)行分類。這一分類揭示出從某一供應(yīng)商處的采購總數(shù)增加，而從其他供應(yīng)商處的采購數(shù)量全部下降。數(shù)據(jù)采集軟件也幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷出這一“受歡迎的”供應(yīng)商提供的價(jià)格高于其他與之競(jìng)爭(zhēng)的供應(yīng)商的價(jià)格。這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了問題所在。公司的一名采購人員通過收取賄賂采購了1100多萬的閑置存貨和設(shè)備。

3）數(shù)字分析

本福得法則（Benford\sLaw）是一種關(guān)于統(tǒng)計(jì)可能性的理論，這一方法將期望頻率與數(shù)據(jù)庫中數(shù)字出現(xiàn)的實(shí)際頻率相比較。盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)電腦中的記錄實(shí)施這一技術(shù)，卻不能完全依賴這個(gè)技術(shù)。這種方法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查那些數(shù)字出現(xiàn)過于頻繁的記錄以便發(fā)現(xiàn)舞弊的信號(hào)。

本福得法則是指0—9這10個(gè)不同的字符在數(shù)據(jù)中不同位置出現(xiàn)的頻率是有一定規(guī)律的，例如，1、2、3等小數(shù)字字符出現(xiàn)的概率就遠(yuǎn)比7、8、9等數(shù)字字符出現(xiàn)的概率高。這一法則的基本原理是：

假設(shè)D1表示數(shù)據(jù)的第一位數(shù)，D2表示數(shù)據(jù)的第二位數(shù)，則1—9這9個(gè)字符在數(shù)據(jù)首位出現(xiàn)的頻率公式為：

0—9這十個(gè)字符在數(shù)據(jù)第二位出現(xiàn)的頻率公式為：

雖然這一直接而又經(jīng)濟(jì)的技術(shù)一般而言運(yùn)用方便，尤其是在檢索大量未分類的數(shù)據(jù)庫時(shí)顯得特別有用，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法根據(jù)他們所發(fā)現(xiàn)的癥狀判定屬于哪種舞弊類型。因此，這種技術(shù)產(chǎn)生的結(jié)果只是潛在問題的信號(hào)，而不是詳細(xì)的診斷。所以，一旦某個(gè)舞弊審查人員通過數(shù)字分析確認(rèn)某個(gè)項(xiàng)目值得懷疑，他仍然必須判斷舞弊的類型以及實(shí)施舞弊的人是誰。

例如，某家公司對(duì)供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)用本福得法則，對(duì)數(shù)千張發(fā)票的第一個(gè)美元數(shù)字進(jìn)行分析，分析結(jié)果并未顯示任何異常情況。然而，后來注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)供應(yīng)商發(fā)票逐一分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，三家供應(yīng)商的發(fā)票與其他供應(yīng)商的發(fā)票有顯著的不同。進(jìn)一步的調(diào)查揭示出這三家供應(yīng)商根本沒有發(fā)出商品?？梢?，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信按照本福得法則得出的結(jié)論而沒有進(jìn)行進(jìn)一步分析的話，他們可能就會(huì)得出該公司采購不存在舞弊的錯(cuò)誤結(jié)論。

二、如何審計(jì)大型公司舞弊

上述三種演繹推理一般是隨機(jī)選取一些發(fā)票等憑證審查可能存在舞弊的異常情況。然而，有時(shí)候?yàn)榱双@得更精確的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，尤其是對(duì)大型公司進(jìn)行審計(jì)的人員，對(duì)于尤其值得懷疑的情況可采用歸納法加以分析。亦即與演繹法相反，從特殊推向一般。對(duì)于大型公司，應(yīng)當(dāng)注重客戶數(shù)據(jù)采集以及對(duì)所有數(shù)據(jù)的分析。

不過，明確應(yīng)當(dāng)以哪些地方為目標(biāo)并非一件很容易的事，對(duì)于采用歸納法進(jìn)行分析的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及有關(guān)人員而言，他們必須做到：

①熟悉該企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)狀況；

②了解可能產(chǎn)生的舞弊類型；

③判定最有可能出現(xiàn)舞弊的癥狀或信號(hào)；

④運(yùn)用問卷調(diào)查來查找公司存在上述癥狀的信息系統(tǒng)；

⑤評(píng)價(jià)所發(fā)現(xiàn)的癥狀，以便弄清楚是舞弊引起的，還是其他無害的因素引起的。

要做到這樣幾點(diǎn)的話要求客戶化的程序以及具有其他特殊技能的調(diào)查小組，該調(diào)查小組至少由以下三種人組成，其中一名必須是注冊(cè)會(huì)計(jì)師：公司運(yùn)作專家，數(shù)據(jù)庫程序員，以及舞弊專家。他們必須具備這樣幾種能力：

①公司運(yùn)作專業(yè)知識(shí)。具有這種能力的職員對(duì)公司的運(yùn)作情況了如指掌，他能識(shí)別可能存在的舞弊類型，舞弊產(chǎn)生的癥狀，以及察覺癥狀的必要信息；

②數(shù)據(jù)庫程序化專業(yè)知識(shí)。該成員對(duì)數(shù)據(jù)庫的設(shè)計(jì)和操作十分精通，并且知道質(zhì)疑不同類型的數(shù)據(jù)庫并編寫程序使這些疑問自動(dòng)化，他還向其他成員提供有用的備份數(shù)據(jù)；

篇9

電商行業(yè)已經(jīng)迎來快速發(fā)展期，越來越多的傳統(tǒng)行業(yè)將借助電子商務(wù)優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。在國(guó)家大力推行“互聯(lián)網(wǎng)+”，公眾已對(duì)電商消費(fèi)有極高認(rèn)可度的時(shí)代背景下，采購電商化必然將以不可阻擋之勢(shì)到來。目前，隨著國(guó)網(wǎng)江蘇電力公司(以下簡(jiǎn)稱公司)物力集約化管理的不斷深化，具有品類繁雜、需求零散、時(shí)效要求高等特性的零散物資的采購問題日益凸顯。因此，如何順應(yīng)電商化采購趨勢(shì)，創(chuàng)新零散物資采購業(yè)務(wù)模式，持續(xù)提升零散物資采購效率效益，已成為公司目前亟需解決的重大課題。

2零散物資采購存在的問題

目前，針對(duì)零散物資的具體特性，公司主要利用超市化、批次等采購模式實(shí)施采購。作為主要采購模式，超市化采購是指采用招標(biāo)或其他采購方式確定協(xié)議供應(yīng)商，明確物資的品種、規(guī)格型號(hào)、價(jià)格、配送及服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，并固化在電子商務(wù)平臺(tái)超市化采購目錄中。超市化采購模式的實(shí)施有助于需求單位直觀、快捷地選購物資，降低采購頻次，節(jié)約采購成本，提升采購效率效益。零散物資超市化采購模式的實(shí)施總體上取得了良好成效，但同時(shí)，零散物資采購管理覆蓋還不全，采購難、供應(yīng)慢、管控弱等問題，還客觀存在。

2．1采購管理方面

由于零散物資種類繁、雜、多，標(biāo)準(zhǔn)化程度低的特性，采購需求預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，致使采購頻繁，采購管理成本高且實(shí)施難度大。同時(shí)，傳統(tǒng)的采購方式按分包確定唯一的供應(yīng)商，導(dǎo)致商品品類不夠豐富、需求單位可選范圍窄，難以產(chǎn)生規(guī)模效益。

2．2供應(yīng)管理方面

超市化采購的實(shí)質(zhì)是一種協(xié)議采購，是“一次采購，分批配送”的供應(yīng)模式，難以有效滿足零散物資的需求特性。特別是存在緊急需求時(shí)，再去啟動(dòng)采購程序，則在時(shí)效上難以滿足業(yè)務(wù)需求，若不按規(guī)范程序采購，又容易引起審計(jì)、監(jiān)管問題。

2．3履約管理方面

目前，履約評(píng)價(jià)機(jī)制尚不完善，需求單位難以實(shí)時(shí)、有效地對(duì)供應(yīng)商的物資到貨情況、產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)等履約情況實(shí)施反饋。同時(shí)，由于在集中采購模式下，供應(yīng)商多數(shù)是唯一的，供應(yīng)商的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)不足，容易產(chǎn)生價(jià)格虛高、服務(wù)不到位等履約風(fēng)險(xiǎn)，給公司造成不必要的損失。

3深圳政府電商采購案例分析

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展迅猛，政府、大型企業(yè)已認(rèn)識(shí)到電子商務(wù)發(fā)展的重要性，逐步開始探索電子商務(wù)滲透至傳統(tǒng)采購領(lǐng)域的途徑。2014年，深圳市財(cái)政委員會(huì)和政府采購中心聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于市本級(jí)通用類貨物采購全面實(shí)行商場(chǎng)供貨的通知》，開啟了政府采購的新模式。①擴(kuò)大供貨范圍，理順供貨渠道。通過公開招標(biāo)方式，確定8家供貨商場(chǎng)作為通用類貨物的實(shí)體采購渠道，并按《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府采購條例》的要求，建立政府集中采購平臺(tái)，開發(fā)商場(chǎng)供貨子系統(tǒng)，專門用于通用類貨物的采購執(zhí)行。②取消品牌限制，滿足采購需求。通用類貨物，在既定配置預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，允許采購單位自行選擇品牌、型號(hào)直接下單采購，或推薦3個(gè)以上品牌競(jìng)價(jià)采購，滿足采購單位對(duì)通用類貨物的采購需求。③規(guī)范采購渠道，統(tǒng)一價(jià)格監(jiān)管。通用類貨物，視預(yù)算金額的不同，分別采用政府集中采購平臺(tái)商場(chǎng)供貨子系統(tǒng)下單采購或?qū)嶓w商場(chǎng)采購方式執(zhí)行，并享有既定的政府采購折扣率。案例啟示與借鑒深圳市政府針對(duì)通用物資開創(chuàng)的政府采購電商模式及配套的采購策略對(duì)電力企業(yè)解決零散物資管理難題具有較強(qiáng)的指導(dǎo)意義。加強(qiáng)與電商平臺(tái)合作:通過搭建商品種類齊全、價(jià)格公開透明的電商化采購平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)采購全過程線上統(tǒng)一管理，使企業(yè)可以在實(shí)體商場(chǎng)和電商平臺(tái)靈活選擇，并且均享有既定的政府折扣率，規(guī)范采購渠道的同時(shí)增加了采購靈活性和自。因此，引入“互聯(lián)網(wǎng)+傳統(tǒng)采購”理念，加強(qiáng)與社會(huì)成熟電商合作，實(shí)現(xiàn)便捷高效供應(yīng)，是零散物資采購管理創(chuàng)新的方向。拓展供貨渠道與物資供貨范圍:公司零散物資采購，不屬于依法必須招標(biāo)的范圍，可以借鑒多個(gè)供應(yīng)商同時(shí)供貨的方式。不再限定通用型零散物資的品牌型號(hào)，擴(kuò)大零散物資供應(yīng)商數(shù)量，避免因不良履約供應(yīng)商更換難等風(fēng)險(xiǎn)，有助于公司培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商群體。

4零散物資電商化采購優(yōu)化研究

在電商化采購的大趨勢(shì)下，公司基于零散物資的品類特性，同時(shí)結(jié)合零散物資的供應(yīng)商群體屬性，創(chuàng)新性地提出實(shí)時(shí)價(jià)和固定價(jià)兩種采購業(yè)務(wù)方式。

4．1實(shí)時(shí)價(jià)方式

實(shí)時(shí)價(jià)采購，是指針對(duì)競(jìng)爭(zhēng)充分、市場(chǎng)價(jià)格透明的通用性物資，采用“定品類、定折扣、實(shí)時(shí)價(jià)”的模式。采購目錄僅限定采購物資品類，不限定具體商品，直接引用互聯(lián)網(wǎng)電商公開透明的商品目錄及實(shí)時(shí)單價(jià)，并確定公司系統(tǒng)的大客戶折扣率，各基層單位按需擇優(yōu)選購。

4．2固定價(jià)方式

固定價(jià)采購，是指針對(duì)商品規(guī)格型號(hào)、技術(shù)要求明確，社會(huì)成熟電商自營(yíng)范圍之外或覆蓋不全，生產(chǎn)運(yùn)維業(yè)務(wù)中廣泛使用的零散物資，采用“定商品、定單價(jià)、定總量”的模式。采購時(shí)需明確商品的規(guī)格參數(shù)、預(yù)計(jì)需求量，通過采購確定協(xié)議供應(yīng)商、商品單價(jià)、采購總金額(總量)，供基層單位按需選用，實(shí)現(xiàn)需求計(jì)劃提報(bào)簡(jiǎn)單直觀、采購過程規(guī)范快捷、配送服務(wù)高效優(yōu)質(zhì)的目標(biāo)。①適用范圍:固定價(jià)采購方式適用于商品技術(shù)要求明確的物資及生產(chǎn)運(yùn)維業(yè)務(wù)重廣泛使用的零散物資，同時(shí)還適用于標(biāo)準(zhǔn)化、通用化程度相對(duì)較低、專業(yè)用途較強(qiáng)，社會(huì)成熟電商自營(yíng)范圍之外或覆蓋不全的零散物資。②采購組織實(shí)施:一是供應(yīng)商主體選擇，采用招標(biāo)或競(jìng)爭(zhēng)性談判等方式來確定一個(gè)或多個(gè)協(xié)議供應(yīng)商，且這些供應(yīng)商主體一般為集貨商或制造商;二是采購策略選取，采用“定商品、定單價(jià)、定總量”的模式，即明確所需商品的詳細(xì)信息，確定一定時(shí)期內(nèi)的商品價(jià)格、采購總數(shù)量等。

5結(jié)束語

基于對(duì)電力企業(yè)零散物資采購問題以及大型政企電商案例的深刻分析，公司順應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，嘗試推行零散物資電商化采購，并結(jié)合零散物資具體特性，創(chuàng)新提出實(shí)時(shí)價(jià)、固定價(jià)兩種零散物資采購業(yè)務(wù)方式。同時(shí)，從適用范圍、供應(yīng)商主體選擇以及采購策略制定等方面對(duì)兩類采購業(yè)務(wù)方式進(jìn)行了明確界定，為零散物資的差異化采購提供科學(xué)指導(dǎo)，有效滿足各基層單位對(duì)零散物資的多樣化采購需求，并顯著提升供應(yīng)商的后期履約水平。

作者:張盛 許春陽 單位:國(guó)網(wǎng)江蘇省電力公司

參考文獻(xiàn):

［1］白積洋．電商采購應(yīng)成為政采方式改革方向［J］．專欄電商，2015(07):52－53．

篇10

1.1聯(lián)通公司及其他電信運(yùn)營(yíng)商在推廣電子政務(wù)方面的機(jī)遇及挑戰(zhàn)隨著3G牌照的發(fā)放和運(yùn)營(yíng)商重組落下帷幕,我國(guó)通信市場(chǎng)進(jìn)入了三家全業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)商競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)代。在個(gè)人市場(chǎng)趨于飽和、用戶ARPU值持續(xù)下降時(shí),運(yùn)營(yíng)商急于尋找新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn),于是將目光投向了行業(yè)應(yīng)用的市場(chǎng)。電子政務(wù)的建設(shè)成為公司的ICT重點(diǎn)項(xiàng)目，尤其是公司同延安市政府在2012年11月簽署了“智慧城市”項(xiàng)目后，電子政務(wù)項(xiàng)目成為了一塊極好的試金石，能否摸索出一個(gè)雙贏的商業(yè)合作模式，是一個(gè)挑戰(zhàn)也是一個(gè)機(jī)遇。

1.2運(yùn)營(yíng)商建設(shè)電子政務(wù)的優(yōu)勢(shì)聯(lián)通公司為中國(guó)國(guó)有特大型電信企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍涵蓋所有與電信業(yè)有關(guān)的業(yè)務(wù)，具有一級(jí)集成業(yè)務(wù)資質(zhì)；市一級(jí)的公司擁有專業(yè)的建設(shè)和維護(hù)團(tuán)隊(duì)；縣一級(jí)的公司設(shè)有也設(shè)有維護(hù)部，可以給用戶提供7×24小時(shí)服務(wù)；聯(lián)通公司與全國(guó)各著名軟、硬件生產(chǎn)企業(yè)有戰(zhàn)略合作協(xié)議，聯(lián)通公司在服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等的購置價(jià)格相對(duì)較低，能夠有效降低電子政務(wù)平臺(tái)及網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)成本；作為主要的電信運(yùn)營(yíng)商，公司實(shí)力雄厚，有能力墊資建設(shè)大型項(xiàng)目。

2列舉、介紹兩個(gè)區(qū)縣電子政務(wù)建設(shè)案例的優(yōu)點(diǎn)

延安聯(lián)通公司積極參與區(qū)縣電子政務(wù)項(xiàng)目建設(shè)，2009年建設(shè)洛川縣電子政務(wù)項(xiàng)目、2010年建設(shè)吳起縣電子政務(wù)項(xiàng)目、2011年建設(shè)宜川縣電子政務(wù)項(xiàng)目，項(xiàng)目先后通過陜西省工信廳組織的系統(tǒng)平臺(tái)驗(yàn)收工作，評(píng)審專家團(tuán)對(duì)建設(shè)效果給予好評(píng)。下面將吳起和宜川的電子政務(wù)統(tǒng)一平臺(tái)建設(shè)情況簡(jiǎn)單的說明：從圖上可以看出，聯(lián)通公司作為集成商給吳起和宜川縣配置的服務(wù)器、存儲(chǔ)、核心路由器、核心交換機(jī)等設(shè)備均為目前主流高端產(chǎn)品，配置大大高于指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)，安全設(shè)備及軟件齊全，組網(wǎng)方式完全按照工信廳下發(fā)的指導(dǎo)意見執(zhí)行。

從系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)功能上看，聯(lián)通建設(shè)的系統(tǒng)平臺(tái)不但滿足了區(qū)、縣政府基本的辦公需要，擴(kuò)展功能也均實(shí)現(xiàn)，短信提醒服務(wù)更是滿足了政務(wù)信息及時(shí)傳達(dá)的需求。從平臺(tái)系統(tǒng)安全性、可靠性上看，我們按照政府要求采購具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的國(guó)產(chǎn)軟硬件系統(tǒng)，保證對(duì)系統(tǒng)核心技術(shù)的掌握，也有利于電子政務(wù)系統(tǒng)的安全性；配備防火墻、入侵檢測(cè)、安全審計(jì)、網(wǎng)頁防篡改、殺毒軟件等軟硬件，網(wǎng)絡(luò)安全體系完整，進(jìn)一步確保系統(tǒng)的安全性。

3運(yùn)營(yíng)商未來ICT業(yè)務(wù)合作方向