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篇1

關(guān)鍵詞：審計；集團(tuán)公司；財務(wù)管理；優(yōu)化

一、集團(tuán)公司財務(wù)管理存在的不足

集團(tuán)公司的財務(wù)管理在面對新情況、新問題時，暴露出以下三個方面的不足。

1.資金統(tǒng)籌方面

(1)資金籌措。存在著信息不完整的情況下，公司管理層則難以準(zhǔn)確把握所需資金的數(shù)量。從而，在自有資金和外源資金的比例把握上也將出現(xiàn)偏差。這樣一來，必然影響到公司整體戰(zhàn)略的實施。

(2)資金預(yù)算。根據(jù)經(jīng)驗數(shù)據(jù)可得，人工費用往往占項目總預(yù)算的20—30%左右。然而，因資金在空間上同時處于G、W、G`等三個階段，這就意味著在缺少公司資源計劃有效管理的情況下，傳統(tǒng)財務(wù)管理已難以有效界定不同生產(chǎn)項目的資金需求總量。

2.資金使用方面

(1)資金流量流向方面。這里主要存在兩點不足：①借助資金申報制度所進(jìn)行的資金監(jiān)管，難以使財務(wù)管理主動根據(jù)生產(chǎn)需要進(jìn)行資金配置的權(quán)變管理。②傳統(tǒng)資金在流量和流向上的監(jiān)管模式，無法預(yù)先和過程的把控資金，而更多的則體現(xiàn)為事后性。

(2)資金使用效益方面。提高資金使用效益不僅能變相降低由利息所帶來的會計成本，還能減少機(jī)會成本所帶來的資金決策損失。在“利潤=收益-成本”的公式下便不難知曉，惟有進(jìn)行全流程的成本控制才能達(dá)到上述要求。然而，傳統(tǒng)財務(wù)流程管理在針對團(tuán)隊生產(chǎn)模式下的資金使用監(jiān)管，因難以獲得精確的資金使用、耗費信息，從而無法在資金節(jié)約目標(biāo)下給予過程控制。

3.利潤分配方面

眾所周知，公司可支配利潤作為自有資金需要進(jìn)行結(jié)構(gòu)劃分。具體而言，可大致劃分為：擴(kuò)大再生產(chǎn)資金、發(fā)展基金。從財務(wù)管理的項目來看，公司在主營業(yè)務(wù)外進(jìn)行各類投資活動便主要借助發(fā)展基金來完成。這時便面臨著一個問題，即如何確定二者的比例結(jié)構(gòu)。傳統(tǒng)財務(wù)流程在此環(huán)節(jié)時，往往根據(jù)公司管理層的決策來進(jìn)行資金劃分，但在有限理性的約束下仍時常出現(xiàn)劃分偏差。

二、會計審計工作優(yōu)化財務(wù)管理的功能定位

針對以上不足，并在資本循環(huán)公式G—W—G`的邏輯關(guān)系引導(dǎo)下，下面將從兩個方面考察審計工作的功能定位。

1.輔助資金預(yù)算的功能

針對某項目資金預(yù)算的優(yōu)劣程度，將影響到集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略布局。然而，項目組在申報預(yù)算資金時往往受到自身利益驅(qū)使的影響，難以從公司整體層面思考問題。當(dāng)然，這也受到當(dāng)事人所處公司層級的約束。通過引入常規(guī)的審計工作，其在完成規(guī)定的復(fù)核、評價任務(wù)后，還可以結(jié)合公司整體發(fā)展?fàn)顩r對項目資金預(yù)算提出建議，從而輔助項目組（或事業(yè)部）調(diào)整預(yù)算結(jié)構(gòu)。

2.輔助資金使用的功能

財務(wù)人員對資金使用方面的監(jiān)管，側(cè)重于資金流向、流量、效益發(fā)揮等要素。正如上文所述那樣，因信息不對稱和市場環(huán)境的干擾，而難以規(guī)避資金管控風(fēng)險。但在借助審計工作的最后控制職能時，則能從另一種視角來客觀考察資金的使用情況；并在結(jié)果評價的基礎(chǔ)上，向財務(wù)管理部門提出建議。特別是引入第三方審計時，這種功能釋放更加充分。

由此可見，在不改變審計工作職能的情況下，只是增加“建議”環(huán)節(jié)便能有效改善集團(tuán)公司財務(wù)管理中的不足。對于利潤分配方面，因受到機(jī)密性和戰(zhàn)略性的影響，審計工作的功能發(fā)揮相對較弱。

三、功能定位指向下的優(yōu)化措施構(gòu)建

結(jié)合以上所述，以下將從兩個方面進(jìn)行優(yōu)化措施的構(gòu)建。

1.針對公司資金鏈條風(fēng)險的財務(wù)審計

從動態(tài)的角度，考察資本循環(huán)G—W—G`可知：在這三個環(huán)節(jié)中，不僅在時間維度上表現(xiàn)為依次呈現(xiàn)；而且，在空間維度上體現(xiàn)為同時存在。因此，這就對公司的資金需求提出了更高的要求。在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的大背景下，諸多公司都面臨著提升資本有機(jī)構(gòu)成的任務(wù)。公司資本有機(jī)構(gòu)成的提升，通過固定資本重置的方式來實現(xiàn)，必將增大公司的資金投入。從而，公司財務(wù)審計將為此提供安全屏障。

2.針對公司資金優(yōu)化配置的財務(wù)審計

正如上文提到，公司的資金在時間、空間維度上的存在要求。由此，會計審計功能又體現(xiàn)在：優(yōu)化配置公司資金方面。在以市場拉動為主要模式的商品銷售形態(tài)，使得公司不僅要關(guān)注下游的需求方，還要面對上游生產(chǎn)要素的購進(jìn)渠道。即：在貨幣職能（G）、生產(chǎn)職能（W）、商品職能（G`）環(huán)節(jié)中，公司須進(jìn)行合理的資金配置。若要最終實現(xiàn)“驚險的跳躍”，公司則須科學(xué)測算出各領(lǐng)域的資金預(yù)算。

綜上所述，以上便構(gòu)成筆者對主題的討論。由上不難看出，配合現(xiàn)有財務(wù)管理技術(shù)提升措施；并挖掘?qū)徲嫻ぷ鞯膬?yōu)化潛力，通過雙管齊下必將推動礦業(yè)集團(tuán)公司的發(fā)展。

四、小結(jié)

應(yīng)把審計工作從作為財務(wù)管理活動的對立面解放出來，使二者之間形成一種共生態(tài)勢。在路徑構(gòu)建上應(yīng)突出審計工作的輔助資金預(yù)算、輔助資金使用等兩項主要功能。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉 濤：關(guān)于企業(yè)財務(wù)審計問題的新思考[J].經(jīng)營管理者,2011,(7).

篇2

根據(jù)市政府辦公廳《關(guān)于切實做好我市擴(kuò)大內(nèi)需中央投資項目落實工作的緊急通知》（黃政辦明電[2009]18號）的文件要求，我局召開了專題會議并組織有關(guān)人員進(jìn)行了自查，現(xiàn)將自查情況匯報如下：

一、工程建設(shè)及情況

（一）列入20*年新增1000億元*惠民家園廉租住房建設(shè)項目

1、20*年7月在縣城城西新區(qū)龍江路與西武路交匯入惠民家園配建廉租住房41套、建筑面積2050m2，項目總投資492萬元，下達(dá)計劃投資246萬元（現(xiàn)已下達(dá)246萬元）。

該工程由*市建筑設(shè)計研究院規(guī)劃，贛州建筑設(shè)計研究院設(shè)計，縣安泰房地產(chǎn)開發(fā)公司代建，通過公開招標(biāo)由縣新興建安公司中標(biāo)承建，監(jiān)理公司為國泰工程監(jiān)理有限公司，工程于2009年2月竣工。

2、20*年7月繼續(xù)在縣城城西龍江路與西武路交匯處惠民家園二期配建廉租住房60套、建筑面積3000m2，項目總投資700萬元，下達(dá)計劃投資390萬元。

該工程由*市建筑設(shè)計研究院規(guī)劃，贛州建筑設(shè)計研究院設(shè)計，縣安泰房地產(chǎn)開發(fā)公司代建，通過公開招標(biāo)由縣新興建安公司中標(biāo)承建，監(jiān)理公司為國泰工程監(jiān)理有限公司，工程于2009年2月竣工。

（二）列入2009年新增1300億元*惠民家園二期建設(shè)項目

1、20*年7月在縣城城西新區(qū)龍江路與西武路交匯處惠民家園二期配建廉租住房50套、建筑面積2500m2，項目投資700萬元，下達(dá)計劃投資310萬元。

該工程由*市建筑設(shè)計研究院規(guī)劃，贛州建筑設(shè)計研究院設(shè)計，縣安泰房地產(chǎn)開發(fā)公司代建，通過公開招標(biāo)由縣新興建安公司中標(biāo)承建，監(jiān)理公司為國泰工程監(jiān)理有限公司，目前工程已封頂，正在室內(nèi)室外裝修和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，力爭在2009年9月底前竣工交付使用。

2、2009年4月在縣城城西新區(qū)龍江路與西武路交匯處惠民家園三期建廉租住房50套、面積2500m2，項目總投資325萬元，下達(dá)計劃投資為325萬元。

該工程由*市建筑設(shè)計研究院規(guī)劃，贛州建筑設(shè)計研究院設(shè)計，縣安泰房地產(chǎn)開發(fā)公司代建，通過公開招標(biāo)由縣新興建安公司中標(biāo)承建，監(jiān)理公司為國泰工程監(jiān)理有限公司，目前項目進(jìn)展順利，基礎(chǔ)工程基本完工，力爭2009年12月底前竣工交付使用。

二、資金落實情況

根據(jù)省、市等上級部門對廉租住房建設(shè)資金有關(guān)規(guī)定要求，2009年第一批中央投資項目：項目總投資1192萬元，下達(dá)計劃投資為636萬元（其中中央補(bǔ)助資金計劃下達(dá)為172萬元，地方計劃配套資金為464萬元），2009年1月中央新增投資項目補(bǔ)助資金82萬元、90萬元已全部撥付到位，地方配套資金215萬元和省級債券轉(zhuǎn)貸市縣安排資金1*萬元，合計323萬元已撥付到位。目前地方配套資金缺口141萬元，沒有落實撥付到位。

2009年第二批列入1300億元中央投資項目：項目總投資325萬元，下達(dá)計劃投資為635萬元（其中中央補(bǔ)助資金計劃下達(dá)為150萬元，地方配套資金下達(dá)計劃數(shù)為485萬元）。2009年4月中旬新增投資項目補(bǔ)助資金二期75萬元、三期75萬元，合計150萬元已全部撥付到位，地方配套資金缺口48萬元沒有落實撥付到位。

三、規(guī)劃項目實施

我局按照國債項目管理辦法要求，對新增中央投資項目嚴(yán)格按照項目“四制”要求，認(rèn)真執(zhí)行國債項目各項審批程序，已基本完備各項手續(xù)的審批，現(xiàn)正對已竣工項目積極組織竣工綜合驗收和項目的審計。

篇3

(一)基建投資計劃變更較大,不能嚴(yán)格按基本建設(shè)投資規(guī)模操作

在基建項目立項時,為爭項目、搶時間,部分學(xué)校的調(diào)查研究不夠,編制的可行性研究報告不科學(xué),往往與實際建設(shè)情況差距較大。在實施過程中也存在隨意改變投資規(guī)模、投資主體的現(xiàn)象。工程竣工結(jié)算時,該項目已不是立項時的項目。還有的投資規(guī)模突破概算較多,出現(xiàn)嚴(yán)重的“三超”現(xiàn)象:超投資、超概算、超建設(shè)規(guī)模。個別項目更是先斬后奏,搞計劃外施工,增加項目未按程序批準(zhǔn),在財務(wù)管理和內(nèi)部控制上存在著薄弱環(huán)節(jié)。

(二)建設(shè)資金到位不及時

學(xué)校申報基建投資計劃時,其申報年度自籌計劃往往大于學(xué)校財務(wù)支出計劃,這就從根本上導(dǎo)致了自籌資金不能及時到位。為了加快基建工程的進(jìn)度,又往往在資金不到位的情況下就開工建設(shè),沒有很好地處理撥款、自籌和貸款之間的關(guān)系。

(三)工程結(jié)算出現(xiàn)超預(yù)算較多

在學(xué)校基建工程中,施工單位在工程結(jié)算上超預(yù)算問題比較突出,主要有:多計工程量(主要是隱蔽工程)、多計材料、設(shè)備價格和數(shù)量,設(shè)計變更增加部分通過現(xiàn)場簽證重新計入,而變更減少部分未作調(diào)整,重復(fù)計算費用等。

(四)基建財務(wù)報表虛報和少報基建投資完成額

部分學(xué)校在年終財務(wù)決算時往往根據(jù)實際完成數(shù)與計劃投資的差額作一些賬務(wù)調(diào)整。如果是超額完成投資,就將其超額完成的部分暫掛“預(yù)付工程款”或“應(yīng)付工程款”等往來賬處理,待下年年初再予調(diào)回;如果沒有完成投資額,就將其差額部分以虛假附件或根本無附件虛報投資完成額,掛“在建工程投資”和“應(yīng)付工程款”等科目。這樣做的目的主要是為了不影響下年度的上級撥款,同時也為了年終決算報表的順利通過。

二、完善學(xué)?；窘ㄔO(shè)投資管理的內(nèi)部控制

針對學(xué)?；窘ㄔO(shè)特點和存在的問題,根據(jù)山東省電力學(xué)校和周邊高校新校區(qū)建設(shè)的情況,筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面加強(qiáng)和完善基建投資管理的內(nèi)部控制。

(一)建立和完善內(nèi)部制度的控制

制定基建項目招標(biāo)管理規(guī)定,基建工程質(zhì)量管理規(guī)定,工程監(jiān)理管理規(guī)定,基建材料采購管理規(guī)定,設(shè)計變更、設(shè)備采購管理規(guī)定等一系列內(nèi)部控制制度。這些規(guī)定經(jīng)有關(guān)部門和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)討論通過后,由紀(jì)委、監(jiān)察、審計、合同管理等職能部門組成檢查小組對基建管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和監(jiān)督,以確?；ü芾砉ぷ鞯捻樌M(jìn)行。

(二)加強(qiáng)基建的預(yù)算控制

學(xué)校應(yīng)成立以主管校長為首的基建財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組,小組成員應(yīng)包括校黨委會成員及各職能部門的行政負(fù)責(zé)人,特別要有財務(wù)、審計、政策研究室、國資辦、基建辦、規(guī)劃辦等有關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)參加。財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)編制學(xué)校的基建預(yù)算,并制訂年度基建計劃。在編制學(xué)校預(yù)算時,一方面要“量入為出,收支平衡”;另一方面要“積極發(fā)展”、“貸款建設(shè)”。但學(xué)校實施基建計劃必須做到建設(shè)規(guī)模要適度,結(jié)構(gòu)要合理,經(jīng)費來源要可靠。通過預(yù)算控制解決基建投資計劃變更較大、不能嚴(yán)格按基本建設(shè)投資規(guī)模操作的問題。

(三)實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制控制

根據(jù)學(xué)校有關(guān)規(guī)定,學(xué)校的財務(wù)工作實行校長負(fù)責(zé)制,設(shè)置總會計師的學(xué)校由總會計師協(xié)助校長全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財務(wù)工作。按照學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)體制和機(jī)構(gòu)設(shè)置,經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的層次可分為:校長、總會計師或主管副校長、財務(wù)處長、二級單位財務(wù)負(fù)責(zé)人和基層財務(wù)人員等若干層次,這些層次的人員組成一個職責(zé)明確、相互制約、各負(fù)其責(zé)、運行有序、共同實現(xiàn)學(xué)校財務(wù)管理目標(biāo)的工作機(jī)構(gòu)。校長是該機(jī)構(gòu)的管理者、指揮者、協(xié)調(diào)者和督促者。

(四)加強(qiáng)基建招標(biāo)管理的控制

學(xué)?；窘ㄔO(shè)項目應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo),但在實際操作過程中存在一些人為因素,導(dǎo)致評標(biāo)過程缺乏公正、合理、透明的程序,往往幾個人甚至一個人說了算,招標(biāo)工作很容易成為少數(shù)人自身利益分割的平臺,由此出現(xiàn)了在同等條件下不選質(zhì)優(yōu)選質(zhì)劣、不選價優(yōu)選價劣的現(xiàn)象。學(xué)校應(yīng)成立招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組,建立招標(biāo)專家?guī)?以監(jiān)督基本建設(shè)項目招標(biāo)工作。招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組以分管校領(lǐng)導(dǎo)為組長,由審計、監(jiān)察、財務(wù)、政策研究、基建部門等負(fù)責(zé)人組成,主要負(fù)責(zé)學(xué)?；椖康木唧w招標(biāo)工作、審定招標(biāo)方案、考察和確定投標(biāo)或邀標(biāo)單位、審查評標(biāo)結(jié)果。招標(biāo)專家?guī)煊删哂谢窘ㄔO(shè)相關(guān)專業(yè)資質(zhì)并在省招標(biāo)中心注冊登記的專業(yè)人員組成,負(fù)責(zé)向基建招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組提供專業(yè)技術(shù)支持,并代表校方作為基建項目招標(biāo)評委。

(五)嚴(yán)格實行合同會簽控制

學(xué)?；椖繎?yīng)嚴(yán)格合同管理,簽訂的合同條款內(nèi)容要全面、文字表達(dá)要清楚,特別是合同價形式、物價浮動因素、政策調(diào)整因素、雙方的承諾及主材的供貨方式等都應(yīng)在合同中明確,以便在合同履行中控制價格。學(xué)校還應(yīng)成立由法律顧問、審計、監(jiān)察、財務(wù)、基建部門等負(fù)責(zé)人組成的基建合同會審小組,會審小組提前介入,從源頭參與,保證招投標(biāo)工作公正、公開、公平進(jìn)行,防止弄虛作假、暗箱操作現(xiàn)象。在合同會簽過程重點控制以下內(nèi)容:1.審查招投標(biāo)程序的合法性及操作的規(guī)范性:招標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)實行三分離原則,避免開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)過程的主觀性、隨意性。2.審查投標(biāo)單位資格和條件的有效性:防止無資質(zhì)或低資質(zhì)等級的施工單位承包工程,應(yīng)通過市檢察院對投標(biāo)單位的資質(zhì)及行賄犯罪記錄進(jìn)行查詢,防患于未然。3.審查招標(biāo)小組評標(biāo)辦法的合理性:評標(biāo)辦法是評價投標(biāo)單位的綜合指標(biāo),審計人員應(yīng)分析它是否涵蓋了業(yè)績、信譽(yù)、工期、施工能力(裝備、技術(shù)、方案、管理、安全)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式等關(guān)鍵內(nèi)容。4.審查工程標(biāo)底的客觀性:審計人員應(yīng)對標(biāo)底的工程量計算、定額套用、取費標(biāo)準(zhǔn)、材料價差等內(nèi)容嚴(yán)格把關(guān),以確保其客觀、合理。

(六)實行造價審計控制

對工程決算實行“初審、終審”二審制度,嚴(yán)格控制工程成本。聘請合格的工程監(jiān)理公司和跟蹤審計單位,實現(xiàn)工程建設(shè)的專業(yè)化管理。初審是由工程監(jiān)理公司、跟蹤審計單位、學(xué)?；ㄌ幑こ坦芾砣藛T和預(yù)決算人員對施工單位報送的原始資料如圖紙會審紀(jì)要、設(shè)計變更記錄、現(xiàn)場隱蔽工程記錄等的真實性、完整性進(jìn)行檢查。同時對工程量的計取、定額套用是否與標(biāo)書中要求一致,以及甲方所供設(shè)備、材料有無重復(fù)計算等進(jìn)行審查,為降低工程成本把好第一關(guān)。終審是學(xué)校審計處通過招標(biāo),選擇有資質(zhì)的中介事務(wù)所對工程進(jìn)行跟蹤審計和造價審計,并出具審計報告,財務(wù)人員據(jù)此作為結(jié)算依據(jù)。

三、完善學(xué)?；窘ㄔO(shè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制

在學(xué)校基本建設(shè)方面,財務(wù)部門要做到管理規(guī)范、運作有序、監(jiān)督有力、管理科學(xué),就要建立健全各項財務(wù)規(guī)章制度,嚴(yán)抓內(nèi)部控制制度。

(一)單獨設(shè)置財務(wù)管理機(jī)構(gòu),建立會計崗位責(zé)任制,達(dá)到相互制約的目的

學(xué)校應(yīng)建立、健全與基本建設(shè)資金管理任務(wù)相適應(yīng)的基建財務(wù)機(jī)構(gòu),配備具有相應(yīng)業(yè)務(wù)水平的專職財務(wù)人員,具體負(fù)責(zé)基本建設(shè)資金管理并保持相對穩(wěn)定。學(xué)校應(yīng)單獨設(shè)立基建財務(wù)部門并科學(xué)設(shè)計內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和崗位,對資金的申請、撥付,會計憑證的填制、賬務(wù)的處理,印鑒的保管以及票據(jù)管理等按照不相容職務(wù)相互分離的原則,建立全方位的內(nèi)部控制體系。同時,還應(yīng)公開辦事程序、辦事制度及原則,接受群眾監(jiān)督。

(二)制定完善的財務(wù)規(guī)章制度

《基本建設(shè)資金報銷程序及審批權(quán)限管理辦法》對報銷程序及審批權(quán)限作了明確規(guī)定:大額資金的支付除提供合同外還應(yīng)提供各監(jiān)督部門、各級校領(lǐng)導(dǎo)簽批的工程支付款會簽單,進(jìn)度款的支付要提供由施工管理人員、預(yù)決算人員、監(jiān)理人員、職能部門負(fù)責(zé)人簽字的工程進(jìn)度會簽單,其他費用支出按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)實行定額控制,嚴(yán)格審批手續(xù),避免或減少不合理支出。

(三)加強(qiáng)施工過程管理的控制,建立一套完整的內(nèi)部監(jiān)督體系

為確保學(xué)校內(nèi)部會計制度的切實執(zhí)行,學(xué)校內(nèi)審計部門應(yīng)會同基建管理部門、監(jiān)理公司、跟蹤審計單位定期檢查工程建設(shè)的過程管理,以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞,并針對出現(xiàn)的新問題和情況及執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及時修正或改進(jìn)控制政策,做到有章可循、違章必糾,以提高會計信息質(zhì)量。在具體的過程管理中還應(yīng)重點控制以下內(nèi)容:1.重點控制直接費用的工程量計算和定額單價的套用。工程量不按規(guī)定計算,導(dǎo)致工程量增加或減少;錯套定額,導(dǎo)致實際工程項目內(nèi)容與定額內(nèi)容不符。2.控制變更項目的真實性。在計算這部分工程時要按照甲、乙雙方提供的設(shè)計變更圖紙、臨時用工、變更用材、增減項目記載表,跟蹤審計人員與現(xiàn)場管理員、監(jiān)理工程師一起到施工現(xiàn)場勘察,對內(nèi)容不詳?shù)囊獙嵉販y量工程量,核對與設(shè)計變更的內(nèi)容是否相符,變更內(nèi)容所套項目不正確的要當(dāng)場糾正、予以修改并做好簽證手續(xù)。3.控制材料差價的合理性。(1)要核對材料參考價格的選用與圖紙設(shè)計是否相符,與市場價格是否相近。(2)在審查這部分決算時應(yīng)注意材料參考價與實際供應(yīng)價發(fā)生的價差,只調(diào)整供應(yīng)價格的差額,其差額列入工程決算內(nèi),不再另計取各項費用。(3)控制工程量。在基建工程審計中,審計人員對總工程量、定額套子目后,對工程量有疑義的要向基建部門和施工單位征詢,同時,指出存在的問題及修正的意見。然后,審計部與基建部門和施工單位一起討論、分析、研究并取得一致意見,再調(diào)整工程決算的審計結(jié)果。(4)控制施工材料的優(yōu)劣?；üこ趟貌牧系膬?yōu)劣直接關(guān)系到工程質(zhì)量的好壞,在基建工程中,鋼筋、水泥(混合)砂漿、磚等主要建筑材料尤為重要。要嚴(yán)格把好主材檢驗關(guān)口,為確保工程質(zhì)量,主材要有出廠合格證,并抽出一部分送到市質(zhì)檢局檢驗。

篇4

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)項目；設(shè)計管理；設(shè)計研發(fā)部；設(shè)計單位

中圖分類號：F293文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A前言：

房地產(chǎn)項目的設(shè)計管理工作決定著房地產(chǎn)項目的成敗，設(shè)計管理的不合理會影響項目的整體進(jìn)度，導(dǎo)致工程停滯，成本增加等損失。房地產(chǎn)行業(yè)是需要把社會各種資源合理整合到一起才能完成一個開發(fā)的項目，而其中的設(shè)計工作是自始至終貫穿下來的，這就要求房地產(chǎn)開發(fā)商在選擇設(shè)計公司的時候要多方考量。下面舉例談?wù)劚救藢Ψ康禺a(chǎn)項目開發(fā)過程中設(shè)計管理的看法。

1、房地產(chǎn)項目開發(fā)所需的社會資源及設(shè)計單位的選擇

1.1 房地產(chǎn)行業(yè)是一個資源整合的行業(yè)，而在房地產(chǎn)開發(fā)的過程當(dāng)中需要整合的企業(yè)主要包括負(fù)責(zé)市場調(diào)查的策劃公司、地質(zhì)勘察院、規(guī)劃設(shè)計公司、建筑工程總承包公司、專項分包公司、園林市政工程施工單位等。1.2 一個項目從前期策劃、概念規(guī)劃、總體規(guī)劃到詳細(xì)規(guī)劃設(shè)計、單體設(shè)計、初步設(shè)計和施工圖設(shè)計，有很多個階段，每一個階段對設(shè)計的要求是不一樣的，因此作為房地產(chǎn)開發(fā)商要愿意出更高的成本來與一家有實力的高水平的設(shè)計單位合作。但是往往高水平的設(shè)計單位都有著豐富的相關(guān)項目的設(shè)計經(jīng)驗，所以就要考察項目總設(shè)計師是否配合房地產(chǎn)開發(fā)商，能否聽從建設(shè)單位的指導(dǎo)和意見，從而能夠順利實現(xiàn)建設(shè)單位的設(shè)計目標(biāo)和主要意圖。2、房地產(chǎn)項目的策劃

2.1 一個房地產(chǎn)項目的完成通常需要經(jīng)歷三個階段：一是前期的規(guī)劃設(shè)計階段、二是施工建設(shè)階段、三是經(jīng)營階段。項目的策劃和規(guī)劃設(shè)計，需要經(jīng)過全面、細(xì)致、深入的市場調(diào)查和分析研究。沒有完善的調(diào)查資料，就無法了解房地產(chǎn)市場的現(xiàn)狀以及產(chǎn)品的分布和競爭特點，也就無法進(jìn)行項目的準(zhǔn)確定位，規(guī)劃設(shè)計也就無從談起。因此一個成功的項目取決于周密的調(diào)查研究。房地產(chǎn)開發(fā)商需要委托一家專業(yè)的策劃公司對當(dāng)?shù)氐氖袌鲞M(jìn)行深入的調(diào)查研究并收集相關(guān)的基礎(chǔ)資料，同時要求策劃公司能及時捕捉市場的變化和發(fā)展趨勢，并體現(xiàn)到項目的策劃設(shè)計當(dāng)中，在實際施工前做出及時有效的改變。

作者本人在工作中參與了對于鄯善縣房地產(chǎn)市場的調(diào)查，以此舉例闡述調(diào)查研究注意要點：鄯善縣房地產(chǎn)市場調(diào)查。鄯善縣堅持以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，堅定不移地實施優(yōu)勢資源轉(zhuǎn)換戰(zhàn)略和“強(qiáng)農(nóng)、興工、促旅、活水、宜居、育人”的發(fā)展戰(zhàn)略，不斷深化改革，擴(kuò)大開放，加大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度，國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，社會各項事業(yè)不斷取得新的進(jìn)步，城鄉(xiāng)面貌有了新的改善，人民生活水平顯著提高。消費者對房子的需求也更加迫切，改善居住條件仍是其購房的首要目的。保障性住房建設(shè)是一項利民利國的民生工程。近年來鄯善縣緊緊圍繞“民生建設(shè)年”活動，大力支持廉租住房、公共租賃住房、經(jīng)濟(jì)適用住房、集資建房（統(tǒng)建住房）等保障性住房建設(shè)，為中低收入家庭改善住房條件提供更有力的保障。

并且十一·五”時期是我縣房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要時期，鄯善縣通過推行住房保障制度，逐步形成了普通商品住房、限價商品住房、經(jīng)濟(jì)適用住房、廉租住房、集資住房等多層次住房供給體系，有效解決了城鎮(zhèn)中低收入居民的住房困難，城鎮(zhèn)人均居住面積，由“十·五”末期的13平方米，到“十·一五”末期時達(dá)到25平方米。

五年來，我縣逐步形成了普通商品住房、限價商品住房、經(jīng)濟(jì)適用住房、集資住房、廉租住房、公共租賃住房等多層次住房供給體系。商品房總體上發(fā)展平穩(wěn)，投資總額 5.83億元,開工面積44.86萬m2,竣工面積44.78萬m2,銷售面積40.3萬m2,銷售額7.25億元。經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)投資5200萬元，建設(shè)面積3.97萬m2。

3、房地產(chǎn)項目開發(fā)的設(shè)計過程的控制和管理

3.1 在設(shè)計管理中，房地產(chǎn)開發(fā)商要從根本上了解設(shè)計的過程，從而能夠控制并監(jiān)督設(shè)計，最終達(dá)到項目的預(yù)期目標(biāo)。然而設(shè)計院設(shè)計出來的方案須報政府部門審批通過后才可施工，這就要求設(shè)計人員對國家及地方的法律法規(guī)進(jìn)行充分的了解，多借鑒同類項目的設(shè)計經(jīng)驗，以保證設(shè)計方案能在最短的時間內(nèi)審批通過。而這一階段所包括的內(nèi)容主要有規(guī)劃報審總圖、市政設(shè)計方案、景觀綠化初步設(shè)計、建筑單體初步設(shè)計等。

3.2 在設(shè)計方案審批通過后，接下來就是要制定工程施工的總體計劃，也就是設(shè)計施工圖。施工圖設(shè)計主要包括市政道路施工圖、景觀園林施工圖、建筑單體施工圖。施工圖應(yīng)該囊括整個項目的范圍，乃至各部位的節(jié)點、防水、防火等都應(yīng)做好細(xì)致的說明。這就要求設(shè)計院的各專業(yè)的設(shè)計師在設(shè)計施工圖的時候，要做好溝通和協(xié)調(diào)的工作，盡量將出現(xiàn)問題的幾率降到最低，以免在施工過程中發(fā)現(xiàn)專業(yè)間的設(shè)計矛盾，從而影響施工進(jìn)度。設(shè)計專業(yè)包括五個即建筑、結(jié)構(gòu)、暖通、水、電等。4、房地產(chǎn)公司設(shè)計研發(fā)部的工作內(nèi)容和重要性

4.1 在一個房地產(chǎn)公司里面一般都會有設(shè)計研發(fā)部，該部門就是房地產(chǎn)公司里面的設(shè)計部門，主要工作包括設(shè)計單位的落實、設(shè)計任務(wù)書的擬定、設(shè)計合同的洽談、設(shè)計招投標(biāo)、設(shè)計的過程管理、圖紙審核、設(shè)計交底以及與設(shè)計院的溝通聯(lián)系等。同時負(fù)責(zé)產(chǎn)品設(shè)計過程的組織工作；負(fù)責(zé)產(chǎn)品設(shè)計的進(jìn)度跟蹤和設(shè)計質(zhì)量的控制與審查；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)與設(shè)計單位之間的關(guān)系，及時將“設(shè)計變更通知單”發(fā)放給相關(guān)部門；負(fù)責(zé)設(shè)計研發(fā)資料庫的建立和管理。研發(fā)部要把房地產(chǎn)公司的設(shè)計意圖全面系統(tǒng)的貫徹給設(shè)計院，以保證設(shè)計工作能夠順利有序的進(jìn)行。

4.2 在相關(guān)規(guī)劃設(shè)計和施工圖紙設(shè)計完成后，設(shè)計研發(fā)部要將相關(guān)的圖紙資料提供給審計部門，審計部會根據(jù)所提供的圖紙資料列出工程量清單，確定項目的投資預(yù)算。同時設(shè)計研發(fā)部要按照設(shè)計合同中的要求對圖紙進(jìn)行自審，并組織總經(jīng)理、工程部、營銷部、審計部等相關(guān)部門對方案進(jìn)行評審，做出評審意見，設(shè)計研發(fā)部再將圖紙的評審意見反饋給設(shè)計單位從而完善設(shè)計方案。而工程部也會組織設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位進(jìn)行圖紙會審和交底，由監(jiān)理公司和施工單位提出圖紙中存在的問題，由設(shè)計研發(fā)部和設(shè)計單位對提出的問題予以回復(fù)。4.3 實際施工過程中需要設(shè)計發(fā)生變更的，由相關(guān)部門填寫申請單并轉(zhuǎn)交設(shè)計研發(fā)部，設(shè)計研發(fā)部負(fù)責(zé)和設(shè)計單位聯(lián)系，要求其進(jìn)行更改，在得到設(shè)計單位的設(shè)計變更通知單后由設(shè)計研發(fā)部送工程部、審計部，再由工程部轉(zhuǎn)發(fā)監(jiān)理公司及施工單位。若是營銷部發(fā)現(xiàn)設(shè)計圖紙與將來經(jīng)營銷售有矛盾和沖突的時候，要與設(shè)計研發(fā)部聯(lián)系，由設(shè)計研發(fā)部針對具體的問題與設(shè)計單位進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，提出修改方案，反饋給營銷部，經(jīng)確認(rèn)后將修改申請?zhí)峤唤o設(shè)計研發(fā)部，由設(shè)計研發(fā)部和設(shè)計單位聯(lián)系，設(shè)計單位進(jìn)行更改，在得到設(shè)計變更通知單后由設(shè)計研發(fā)部送工程部、審計部，再由工程部轉(zhuǎn)發(fā)監(jiān)理公司及施工單位。

5、項目竣工驗收時各單位的職責(zé)

項目竣工后的驗收工作由建設(shè)單位組織，監(jiān)理單位主持，施工單位重點匯報工程的基本情況，工程是否按照設(shè)計圖紙、合同內(nèi)容和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范進(jìn)行施工，工程質(zhì)量是否達(dá)到國家驗收規(guī)范以及自檢自評情況。勘察單位和設(shè)計單位對設(shè)計變更作出說明，對本工程是否按照圖紙要求以及設(shè)計變更要求進(jìn)行施工，是否滿足設(shè)計要求，對是否同意驗收發(fā)表意見。監(jiān)理單位主要匯報對工程整個施工過程的監(jiān)理情況，重點對材料、設(shè)備進(jìn)行審查，各分項分部工程是否按照圖紙和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范進(jìn)行施工，工程是否達(dá)到國家驗收規(guī)范，是否同意驗收并對工程質(zhì)量評估發(fā)表意見。建設(shè)單位介紹業(yè)主對勘察單位、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位等單位的監(jiān)督管理情況，對工程實物的監(jiān)督管理情況，就工程能否通過驗收及工程質(zhì)量評定發(fā)表意見。6、結(jié)語

綜上所述，房地產(chǎn)項目的設(shè)計管理工作是貫穿始終的，從開始的制定策劃方案到制作設(shè)計任務(wù)書再到規(guī)劃圖紙和施工圖紙的審核以及施工工程中出現(xiàn)重大問題作出的設(shè)計變更，都離不開房地產(chǎn)公司的設(shè)計研發(fā)部和設(shè)計單位對問題做出的及時準(zhǔn)確的反饋，從而保證工程的施工工作能夠順利進(jìn)行。因此，房地產(chǎn)項目的設(shè)計管理工作在房地產(chǎn)項目開發(fā)的過程當(dāng)中是起著舉足輕重的作用的。

參考文獻(xiàn)

[1]王劍芳.我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀、存在的問題及對策研究[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2006.

篇5

1. 企業(yè)失業(yè)動態(tài)監(jiān)測要對本區(qū)145家企業(yè)每月進(jìn)行失業(yè)數(shù)據(jù)動態(tài)采集，2018年重點是主要針對“僵尸企業(yè)”進(jìn)行篩查清理工作。此外，今年根據(jù)XXX關(guān)于加強(qiáng)近期就業(yè)形勢監(jiān)測工作的文件要求，我區(qū)要對XXX統(tǒng)一選取的10家企業(yè)開展重點企業(yè)監(jiān)測信息填報工作。我科室及時開展聯(lián)系區(qū)重點監(jiān)測企業(yè)工作，從社保中心查詢重點企業(yè)的聯(lián)系方式，通過電話告知相關(guān)工作。我科室應(yīng)加強(qiáng)了企業(yè)對失業(yè)動態(tài)上報的認(rèn)識，提高其積極性，與各企業(yè)一起共同完成好該項工作。 

2. 配合財務(wù)對《XX區(qū)就業(yè)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺》及《XX區(qū)就業(yè)創(chuàng)業(yè)服務(wù)網(wǎng)》項目的審計工作。按照區(qū)審計局工作人員要求及相關(guān)流程，梳理對應(yīng)留存資料，對所審材料嚴(yán)格把關(guān)，解釋清晰嚴(yán)謹(jǐn)，積極配合，順利完成此項工作。

 3. 完成2018年度電子辦公設(shè)備的采購置換工作 。此項工作依據(jù)XX局《政府采購集中采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)》中“采購價格小于200萬元為協(xié)議供貨”的相關(guān)規(guī)定。本次采購采用政府采購協(xié)議供貨方式進(jìn)行。經(jīng)科長辦公會集體討論，擇優(yōu)確定供貨商及產(chǎn)品，完成本年度電子辦公設(shè)備置換工作。 

信息化項目建設(shè)工作：

1.完成信息化項目驗收工作

完成XXX信息化項目驗收工作。自2017年9月啟動該項工作以來，我科室與承建公司、監(jiān)理公司緊密配合，完成了項目需求和原型設(shè)計評審工作會，2017年11月底進(jìn)行了三方測試并進(jìn)行了項目初步驗收會。2017年12月份系統(tǒng)進(jìn)入試運行，在試運行階段中發(fā)現(xiàn)的問題，軟件公司都進(jìn)行了及時修正，同時在試運行過程中，我們對系統(tǒng)功能嚴(yán)格審核，完全符合需求方案內(nèi)容。

為保證系統(tǒng)在區(qū)政府機(jī)房的應(yīng)用和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下能穩(wěn)定運行，我方將試運行時間延長到2018年7月31日，系統(tǒng)在區(qū)信息中心機(jī)房運行這段時間運行穩(wěn)定，未出現(xiàn)故障，整個項目按合同執(zhí)行，合同內(nèi)容未發(fā)生變更項目，達(dá)到竣工驗收標(biāo)準(zhǔn)。

2. 協(xié)助完成信息化項目工作

篇6

由于基建工程期較長科學(xué)地切入基建工程關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督是基建工程跟蹤審計的重點。從建設(shè)過程的環(huán)節(jié)來看，主要是工程的設(shè)計、招投標(biāo)、工程變更這三個環(huán)節(jié)決定了工程造價和工程質(zhì)量。

（一）設(shè)計審計設(shè)計階段是控制投資規(guī)模和工程造價的關(guān)鍵，審計設(shè)計質(zhì)量是基建工程審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。初步設(shè)計階段對工程項目投資的影響占75%以上；技術(shù)設(shè)計階段的合理性、可行性對工程項目投資影響占35%以上。因此，充分挖掘設(shè)計潛力，合理、完善的設(shè)計方案將大幅降低工程造價，這是控制建設(shè)工程造價的關(guān)鍵所在。

（二）招投標(biāo)審計招投標(biāo)階段是發(fā)包單位確定項目承包單位的重要階段，很多項目都是在這個階段出了問題，工程的標(biāo)的沒有設(shè)計好，保密工作沒有做好，或故意泄漏關(guān)鍵信息，或者惡意串標(biāo)，導(dǎo)致招投標(biāo)流于形式；也有部分工程，招投標(biāo)程序完善，但是最后合同簽訂時沒有把好關(guān)，造成項目結(jié)算時造價失控。更為重要的是，參與工程建設(shè)過程的主要參建單位如設(shè)計、施工、監(jiān)理等等都是通過招投標(biāo)方式確定的。因此，這個階段的審計工作非常重要，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行招投標(biāo)審計。

（三）工程變更及現(xiàn)場簽證審計在項目實施階段，因工程建設(shè)的不確定性，容易出現(xiàn)與合同約定的施工條件、施工工期、工程量等發(fā)生變化的情況，這些情況的出現(xiàn)都將影響約定的合同工期和工程。價款，這就是工程的變更。而現(xiàn)場簽證就是在出現(xiàn)這些工程變更的情況下，現(xiàn)場由業(yè)主代表、監(jiān)理公司代表、施工單位負(fù)責(zé)人三方共同簽署的，用以證實施工活動中某一些特殊情況的一種書面手續(xù)，即達(dá)成的補(bǔ)充協(xié)議。由于建設(shè)工程建設(shè)周期長，投資規(guī)模較大，材料設(shè)備型號、規(guī)格較多，同時受施工客觀環(huán)境、市場環(huán)境影響，如地下地層結(jié)構(gòu)、材料市場價格等影響，工程招標(biāo)階段和合同簽訂時無法對可能出現(xiàn)的全部情況做出完全準(zhǔn)確的預(yù)見和約定。所以工程變更和現(xiàn)場簽證是建設(shè)施工中經(jīng)常發(fā)生的，既有材料價格方面的調(diào)整也有工程量的增減。在一些工程變更中存在三方人員為謀取私利，人為增加工程量的現(xiàn)場簽證，因此，工程變更和現(xiàn)場簽證是控制工程造價的一個重要環(huán)節(jié)，審計人員要特別關(guān)注現(xiàn)場簽證的真實性。

重要參建單位跟蹤審計

作為直接見證建設(shè)過程的工程監(jiān)理和投資造價控制咨詢機(jī)構(gòu)，是作為中介機(jī)構(gòu)，站在獨立第三方的立場，作為一個裁判員的角色，客觀公正地評價和評估工程質(zhì)量、工程造價。所以有必要對這兩個獨立中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。

（一）對工程監(jiān)理單位的審計根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，對大中型公用事業(yè)工程、國家重點建設(shè)工程、項目投資3000萬元以上的工程實施強(qiáng)制性監(jiān)理制度。隨著建設(shè)工程監(jiān)理法規(guī)的建立，工程建設(shè)監(jiān)理在保證建設(shè)工程質(zhì)量和現(xiàn)場安全施工等方面起著越來越重要的作用。由于很多客觀原因和人為因素，監(jiān)理制度一直沒有形成真正獨立于業(yè)主和承包商之外的“社會監(jiān)理制”，沒能成為獨立的第三方，從而根本上失去了監(jiān)理單位需具備的客觀、公正、獨立的特點。一方面監(jiān)理單位拿著建設(shè)單位給的服務(wù)費，責(zé)任感、義務(wù)感不強(qiáng)，行為不規(guī)范、工作不到位、把關(guān)不嚴(yán)等問題普遍存在；另外一方面，監(jiān)理單位同時收了施工方的好處“，吃、拿”現(xiàn)象的存在。這些都導(dǎo)致了監(jiān)理單位在現(xiàn)場計量、變更申請等方面放松了要求，甚至出現(xiàn)監(jiān)理單位與施工單位惡意串通的情況。對不應(yīng)該簽證的項目盲目簽證，或故意加大簽證的工程量，對工程的質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)，這樣不僅加大了投資、也使工程質(zhì)量得不到保障。

（二）對造價控制咨詢單位的審計對工程造價的審計一直是基建工程審計的最基本也是最關(guān)鍵的內(nèi)容。在建設(shè)單位自身人員力量有限的情況下，目前很多政府投資基建工程都聘請造價咨詢單位控制工程造價。但是在實際過程中，出現(xiàn)一些和監(jiān)理單位類似的問題，一邊拿著建設(shè)方的服務(wù)費，另一邊拿著施工方的好處費，對施工單位的報價“睜一只眼，閉一只眼”，甚至讓施工單位故意虛報高價，套取工程款。因此，通過對本項目聘請的造價咨詢單位的審計，進(jìn)而對本項目的造價有更加深入的了解和認(rèn)識。

重要單項工程跟蹤審計

在整個基建工程的建設(shè)過程，有些單項工程因為臨時需要而建設(shè)，工程尚未結(jié)束就被拆除，或者建設(shè)完后需隱蔽起來，這類單項工程如果等到基建工程全部完工再進(jìn)行審計，可能就難以實現(xiàn)，甚至無法驗證，所以對這類單項工程需提前了解，把握節(jié)點，在臨建工程拆除前，隱蔽工程被隱蔽前進(jìn)行審計。

（一）臨建工程臨建工程是指在基建工程過程因為施工的需要而臨時修建的辦公室、施工便道、食堂等臨時建筑。這些臨建工程，如果不提前審計，等到項目竣工結(jié)算時再審計，很多已經(jīng)拆除，數(shù)據(jù)無法核實。

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【摘要】建筑工程跟蹤審計是近幾年發(fā)展起來的行業(yè),不僅符合我國工程審計的發(fā)展方向,也適合我國現(xiàn)階段工程建設(shè)的現(xiàn)狀。本文就建筑工程審計中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行簡要探討。

【關(guān)鍵詞】建筑工程；跟蹤審計

建設(shè)工程跟蹤審計作為工程審計的一種創(chuàng)新,在實踐中已彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景。

1 審計要點

1.1 建設(shè)項目施工組織管理審計，包括建筑安裝投資管理、設(shè)備投資管理、其他基本建設(shè)投資管理審計，重點關(guān)注：（1）土建和材料采購等有無招投標(biāo)方面的問題；（2）施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)包和分包行為；（3）車輛購置手續(xù)等方面的問題。

1.2 建設(shè)項目預(yù)算執(zhí)行情況審計，包括建安投資、設(shè)備投資及其他基本建設(shè)投資的真實性、合法性，重點關(guān)注：（1）是否存在多計虛列、少計工程成本等會計核算不實問題；（2）是否存在計劃外工程及超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模建設(shè)等加大投資問題；（3）是否存在管理費超支問題等；

1.3 工程計量和費用支付審計，重點關(guān)注工程變更和索賠是否合理、變更、索賠審批權(quán)限的執(zhí)行是否規(guī)范、計量支付是否正確等；

1.4 建設(shè)資金管理審計，包括建設(shè)單位內(nèi)部控制制度建立執(zhí)行情況、?？顚Ｓ煤蛯舸鎯η闆r等，重點關(guān)注：（1）是否存在擠占、挪用、截留、滯留建設(shè)資金問題；（2）是否存在違規(guī)借款問題；（3）是否存在拖欠工程款和民工工資問題等。

2 審計的步驟和程序

2.1 審計準(zhǔn)備階段

2.1.1 簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，內(nèi)容主要包括審計依據(jù)和原則、審計目標(biāo)和范圍、審計對象、審計內(nèi)容、合同雙方的義務(wù)和責(zé)任、審計時間、審計報告文件、審計費用、保障等。同時，審計項目總負(fù)責(zé)人依據(jù)招投標(biāo)文件及業(yè)務(wù)約定書的具體要求，在實施各階段審計工作前擬定相應(yīng)的審計計劃。

2.1.2 了解工程建設(shè)項目的基本情況

為使審計工作的實施達(dá)到審計目標(biāo)，在制定各階段審計計劃前，審計人員應(yīng)當(dāng)同建設(shè)單位相關(guān)人員進(jìn)行詳細(xì)溝通，以了解所審計的工程建設(shè)項目詳細(xì)情況，主要包括：工程項目的性質(zhì)、類別、規(guī)模、承建方式、合同約定的內(nèi)容、施工組織設(shè)計、施工方案；審計所需資料的可獲得性、完整性；工程主要材料的供應(yīng)方式；項目是否執(zhí)行工程監(jiān)理制，監(jiān)理在工程實施過程中的三控情況，監(jiān)理對中期支付的控制方式，監(jiān)理對工序、分項的驗收控制是否有專人負(fù)責(zé)、現(xiàn)場監(jiān)理人員安排情況等；工程價款結(jié)算情況；工程項目現(xiàn)場施工條件；建設(shè)期內(nèi)工程預(yù)算定額、預(yù)算單價、取費標(biāo)準(zhǔn)、政府各相關(guān)部門政策法規(guī)等情況；項目財務(wù)報表編制情況；

2.1.3 審計資料的搜集

為詳細(xì)制定各階段審計計劃及實施好審計工作，應(yīng)獲取必要的審計資料。主要內(nèi)容有：工程項目可研報告、初設(shè)方案、專家論證意見、發(fā)改委下達(dá)的立項批復(fù)；地質(zhì)勘探、設(shè)計、監(jiān)理等有關(guān)招投標(biāo)資料；施工概算資料、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、合同協(xié)議文件；施工圖紙及后期的竣工圖紙；工程量清單或計算書；取費資料、付款資料、有關(guān)證照；施工組織設(shè)計；工程變更簽證資料（工程變更通知、變更令及變更圖紙）；清單暫定金項目；建設(shè)單位供應(yīng)施工材料明細(xì)清單；由業(yè)主及監(jiān)理公司提供的隱蔽工程資料；其他影響工程造價的有關(guān)資料等。

2.1.4 制定具體工作計劃

審計項目總負(fù)責(zé)人在項目組實施各階段審計工作前制定相應(yīng)的總體審計計劃和具體審計計劃。總體審計計劃包括：（1）被審計單位的基本情況：（2）審計目的、審計范圍及審計策略；（3）重點審計領(lǐng)域及主要會計問題；（4）審計工作進(jìn)度及時間、費用預(yù)算；（5）審計小組組成及人員分工；（6）審計重要性的確定及審計風(fēng)險的評估等。具體審計計劃包括：（1）審計目標(biāo)；（2）審計程序；（3）執(zhí)行人及執(zhí)行日期；（4）審計工作底稿等。

2.2 審計實施階段

2.2.1 審計方法

為保證審計工作質(zhì)量達(dá)到全過程跟蹤審計目標(biāo)，對工程造價和管理的審核及財務(wù)審計應(yīng)采用不同的審計方法，工程造價和管理的審核采用全面詳細(xì)核對的審計方法；財務(wù)審計采用控制測試和實質(zhì)性程序。

2.2.2 工程造價及管理審核的步驟及程序

（1）收集整理審核所需資料。例如：招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、施工合同、圖紙、設(shè)計變理、施工組織設(shè)計、施工方案、現(xiàn)場簽證、中期計量支付證書、審核后的月進(jìn)度支付報表等。

（2）召集全體項目組成員進(jìn)行前期現(xiàn)場勘察，使各專業(yè)審核人員充分了解施工現(xiàn)場情況；

（3）按照施工圖紙、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等資料由各專業(yè)造價計量工程師計算工程量，并將計算結(jié)果與承包商報送的計量情況進(jìn)行比較。

（4）建設(shè)項目施工組織管理審計，主要包括：建筑安裝投資管理、設(shè)備投資管理、其他基本建設(shè)投資管理審計，重點關(guān)注：a.土建和材料采購等有無招投標(biāo)方面的問題；b.施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)包和分包行為等；

（5）建設(shè)項目預(yù)算執(zhí)行情況審計，包括建安投資、設(shè)備投資及其他基本建設(shè)投資的真實性、合法性，重點關(guān)注:a.根據(jù)招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、施工合同、施工組織設(shè)計、施工方案、施工圖紙、設(shè)計變更、簽證、質(zhì)量報驗資料、索賠文件等資料計算審核清單、綜合單價、費用計取、清單項目等涉及工程造價方面的計算是否正確。b.是否存在計劃外工程及超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模建設(shè)等加大投資問題；c.是否存在建設(shè)單位管理費超支問題等；

（6）工程計量和費用支付審計，重點關(guān)注：a.各種測量數(shù)據(jù)是否真實、有效；工程變更和索賠是否真實、合理；b.變更、索賠的執(zhí)行是否規(guī)范，計量支付是否正確；

（7）將上述審核情況與承包商進(jìn)行核對，對審計中有異議的事項，及時同建設(shè)單位、承包商、監(jiān)理單位交換意見，查找原因，弄清問題，實事求是、客觀公正地處理。

（8）核對工作完成后，各專業(yè)審核小組確定初步審核結(jié)果，經(jīng)質(zhì)量復(fù)核后，工程造價審計組將復(fù)核出的問題進(jìn)行及時地調(diào)整和更改，出具審計報告草稿。

3 審計過程中應(yīng)重視的問題

3.1 嚴(yán)格貫徹執(zhí)行三級復(fù)核制度，層層把關(guān)，保證審計質(zhì)量。

第一級復(fù)核：由分項負(fù)責(zé)人隨審計進(jìn)度實施詳細(xì)復(fù)核，包括：審計證據(jù)的充分性、審核計算的準(zhǔn)確性、審計范圍的完整性、審計結(jié)論的可靠性。第二級復(fù)核：由項目主審隨審計進(jìn)度實施的總體復(fù)核，包括：一級復(fù)核的內(nèi)容是否完整；一級復(fù)核所述問題是否準(zhǔn)確；審計程序、審計重點領(lǐng)域是否全部實施；對重要問題進(jìn)行抽樣檢查，確定審計是否需要重新取證。第三級復(fù)核：由項目組長和質(zhì)量控制小組實施最終復(fù)核，包括：審計程序是否按審計計劃實施；確定的問題及調(diào)整意見是否準(zhǔn)確、依據(jù)是否充分；重點審計領(lǐng)域的審計是否完整實施；審計是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)，有無可改進(jìn)項目；審計結(jié)論、評價是否充分、完整、合規(guī)、合法。

篇8

關(guān)鍵詞：目標(biāo)市場關(guān)聯(lián)市場品牌戰(zhàn)略人才戰(zhàn)略

引言

本人現(xiàn)在所在的公司是監(jiān)理公司，是一個服務(wù)型企業(yè)，馬克思曾指出：“服務(wù)這個名詞，一般地說，不過是指這種勞動所提供的特殊使用價值，就象其他一切商品也提供自己的特殊使用價值一樣；但是，這種勞動的特殊使用價值在這里取得了服務(wù)這個特殊名稱，是因為勞動不是作為物，而是作為活動提供服務(wù)的，可是，這一點并不使它例如同某種機(jī)器（如鐘表）有什么區(qū)別。”（《馬克思恩格斯全集》第26卷，第1冊，第435頁），所以我們的產(chǎn)品就是我們公司技術(shù)人員的服務(wù)，而我們的顧客就是建設(shè)單位，他們需要利用我們的知識經(jīng)驗為他們建設(shè)工程的整個過程進(jìn)行監(jiān)督，管理。對成本、進(jìn)度、質(zhì)量、安全進(jìn)行全面控制。

但從現(xiàn)在監(jiān)理市場來看，自從國家對建設(shè)工程必須強(qiáng)制進(jìn)行監(jiān)理以后，近幾年來成立了太多的監(jiān)理公司，雖說建設(shè)市場份額不算小，但這么多監(jiān)理公司分下來，還是不夠的，同時由于去年國家對土地進(jìn)行宏觀調(diào)控以來，建設(shè)市場逐步形成萎縮的趨勢，這樣一些實力不強(qiáng)，專業(yè)人才不突出的小公司就必然會被市場所淘汰。所以企業(yè)要生存發(fā)展，還是要想辦法開拓市場，擴(kuò)大銷售。

1、確定主要目標(biāo)市場，以此為核心，向外發(fā)展

本公司是監(jiān)理企業(yè)，所以理當(dāng)將監(jiān)理放在第一位，以監(jiān)理業(yè)務(wù)為主。同時公司所有人員都是長年在進(jìn)行監(jiān)理工作，操作起來輕車熟路，但監(jiān)理業(yè)務(wù)的市場有很多種，包括：房屋建筑、裝飾裝璜、市政、橋梁、綠化等。

1.1把握現(xiàn)有市場，開拓邊緣市場

首先，我們公司的現(xiàn)在企業(yè)的資質(zhì)范圍是房屋建筑乙級，所以我們要以房屋建筑市場為主要目標(biāo)市場進(jìn)行開拓，把主要精力放在房屋建筑監(jiān)理市場上，我們公司現(xiàn)在的業(yè)務(wù)85%以上都是房屋建筑工程監(jiān)理，公司從成立至今，一直在做房屋建筑市場的監(jiān)理，所以對這個市場，公司所有的人員都是比較熟悉的，操作起來比較方便。同時這幾年下來，公司也有了一定的客戶群，有些客戶要繼續(xù)造工程，通常首先會想到我們公司，也有一些客戶，雖然自己不再造工程，但是朋友要造工程了，也會想到我們公司，把我們推薦給朋友，當(dāng)然這是建立在我們在對他的工程監(jiān)理中發(fā)揮了重要的作用，幫他嚴(yán)格把關(guān)的前提下。其次，可以順便開拓一下邊緣市場，包括綠化裝飾裝璜的監(jiān)理市場，這部分市場的資質(zhì)準(zhǔn)入還不是很嚴(yán)，房屋建筑資質(zhì)也可以進(jìn)行監(jiān)理，所以不存在市場準(zhǔn)入的問題。而且這部份市場參與競爭的對手相對于房屋建筑來說要小一些，并且風(fēng)險要小一些，而利潤卻要相對高一些。我們公司去年綠化、裝飾裝璜監(jiān)理工程的業(yè)務(wù)也占了一定的比例，包括環(huán)太湖景觀工程、蘇州市吳中區(qū)行政服務(wù)中心、蘇州建行吳中支行、蘇州吳中人民醫(yī)院等的綠化裝飾工程，并且裝飾裝璜及綠化的造價相當(dāng)高，同樣的比例收費就高，所以從產(chǎn)出率來算比房屋建筑工程的監(jiān)理產(chǎn)出率高很多，所以這個市場也是一個非常有發(fā)展前途的市場。同時，現(xiàn)在不管政府，還是企業(yè)，都相當(dāng)重視生態(tài)環(huán)境，所以綠化工程相當(dāng)多，也就是我們對綠化的監(jiān)理業(yè)務(wù)也相應(yīng)增加；另外，許多政府機(jī)關(guān)的辦公場所的裝飾使用年限已差不多了，都需進(jìn)行重新裝修了，對我們裝飾裝璜監(jiān)理市場而言又增加了市場，例如我公司這次承監(jiān)的吳中區(qū)財政局、檢察院、行政中心的裝飾改建工程監(jiān)理，就屬于此性質(zhì)。

1.2提升企業(yè)資質(zhì)，開拓新市場

引進(jìn)人才，內(nèi)部挖潛，把公司的企業(yè)資質(zhì)范圍擴(kuò)大、提高，現(xiàn)在具有市政工程資質(zhì)的監(jiān)理企業(yè)還不是很多，假如我們企業(yè)把建筑升到甲級，并有市政乙級的話，那我們的監(jiān)理范圍就寬廣很多了，涉及的面也廣了；資質(zhì)升上后，選擇的機(jī)會就多了，同時投標(biāo)時你的得分就高，中標(biāo)的機(jī)會就高。同時，市政工程項目是監(jiān)理行業(yè)中產(chǎn)出率最高的工程，由于它的工程造價高，工期短，同樣的人才、物力，產(chǎn)出就會比房屋建筑許多?，F(xiàn)在道路的造價相當(dāng)高，幾公里的道路，往往要幾千萬的造價，而且現(xiàn)在道路施工都是機(jī)械化施工，工期相當(dāng)短，所以監(jiān)理的成本也就相對來說要低一些。同時，由于現(xiàn)在國家正處在大發(fā)展的階段，所有發(fā)展市政先行，每年政府在市政上的投入，數(shù)以億計。所以市場份額還是比較大的，而且并不是所有監(jiān)理公司都有市政資質(zhì)的，市場競爭總的來說比房屋建筑小一點。我們只要稍微分一杯羹，就是不小的業(yè)務(wù)量了。

1.3與國際接軌，進(jìn)入設(shè)備監(jiān)理市場

隨著國家和地方基建、技改工程建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，投資項目越來越多，設(shè)備投資在總投資中所占比重也逐年攀升。僅上海市2004年完成工程項目的總投資1404億元中，設(shè)備投資額就達(dá)到500億元，占總投資額的35%.因此，巨大的社會需求決定了設(shè)備監(jiān)理有市場，并且市場潛力巨大。

設(shè)備工程建設(shè)的投資額度大，技術(shù)復(fù)雜，質(zhì)量要求高，工程進(jìn)度強(qiáng)度高，工程協(xié)調(diào)與控制管理極為復(fù)雜，絕大多數(shù)項目的投資者或業(yè)主往往不具備適應(yīng)上述情形的管理控制能力，需要通過市場采購技術(shù)、管理控制等咨詢服務(wù)。因此，國家以及其他投資方迫切需要一支對工程建設(shè)進(jìn)行全面管理的社會化、專業(yè)化單位，建設(shè)單位也需要專業(yè)化的技術(shù)服務(wù)單位對其工程建設(shè)進(jìn)行全面管理，以避免盲目建設(shè)和組織管理不當(dāng)造成建設(shè)資金的浪費，減少工程質(zhì)量隱患。

在發(fā)達(dá)國家，設(shè)備工程監(jiān)理市場的主體往往由設(shè)備監(jiān)理單位與業(yè)主、承包商共同組成。與此同時，設(shè)備工程監(jiān)理市場體系還包括其它中介組織，如行業(yè)協(xié)會、專業(yè)會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所、仲裁機(jī)構(gòu)、招投標(biāo)公司等。

在建立和推行設(shè)備監(jiān)理制度的進(jìn)程中，除了需要在政府相關(guān)管理部門的指導(dǎo)和監(jiān)督管理下精心培育設(shè)備工程市場，確立設(shè)備監(jiān)理單位在該市場中的主體地位以外，還必須完善監(jiān)理中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，使之能具備匹配主體的水平，為設(shè)備監(jiān)理提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，由此共同培育設(shè)備工程監(jiān)理這一新興、前景美好的市場。設(shè)備工程監(jiān)理事業(yè)在我國處于起步階段，培育設(shè)備工程監(jiān)理市場是建立和推行設(shè)備工程監(jiān)理制度的核心基礎(chǔ)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這也是市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求。可以說，如果培育不起市場，市場秩序不規(guī)范，就無從談起設(shè)備工程監(jiān)理制度的建立與推行。

2001年，上海設(shè)備監(jiān)理招標(biāo)投標(biāo)中心試運行，設(shè)備監(jiān)理市場特別是項目業(yè)主的行為得以規(guī)范，設(shè)備監(jiān)理機(jī)構(gòu)的服務(wù)得到了各方肯定。同時，上海市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局發(fā)揮技術(shù)管理優(yōu)勢，建立了全市首家設(shè)備監(jiān)理招標(biāo)投標(biāo)評標(biāo)專家?guī)臁?002年上海工程設(shè)備監(jiān)理招標(biāo)投標(biāo)（中心）有限公司正式成立，經(jīng)過幾年的發(fā)展，設(shè)備監(jiān)理招標(biāo)中心業(yè)務(wù)量比最初成立時翻了幾番，承接的項目業(yè)務(wù)量超過80億元，招標(biāo)的范圍也由最初的軌道交通領(lǐng)域擴(kuò)展到現(xiàn)在的軌道交通、電力、水務(wù)、冶金、化工等眾多領(lǐng)域，前景非常廣泛。截止2004年12月底，上海市共批準(zhǔn)工程設(shè)備監(jiān)理機(jī)構(gòu)68家，從事工程設(shè)備監(jiān)理工作的人員總數(shù)已經(jīng)達(dá)到7000多人；批準(zhǔn)工程設(shè)備監(jiān)理招標(biāo)投標(biāo)機(jī)構(gòu)26家，從業(yè)人員500多名。

所以從上海設(shè)備工程監(jiān)理市場的形勢就可以看出，設(shè)備工程監(jiān)理有著廣闊的市場。

西方國家的監(jiān)理市場比較規(guī)范，大型項目中銀行也往往都在貸款條件中明確要求業(yè)主采用監(jiān)理、保險等手段防范風(fēng)險，以使工程保質(zhì)保量按期完成。尤其像世界銀行等開發(fā)性金融機(jī)構(gòu)的項目貸款，一般聘請國際知名的監(jiān)理公司，參與項目建設(shè)。由于監(jiān)理要求嚴(yán)格，在確保工程質(zhì)量的同時，也確保了信貸資產(chǎn)的安全。隨著我國加入WTO，以及國外銀行業(yè)的進(jìn)入，國內(nèi)設(shè)備工程市場也必將監(jiān)理作為一個貸款附帶條件。

當(dāng)然，工程設(shè)備監(jiān)理發(fā)展歸根到底還是要取得項目業(yè)主的認(rèn)可和共識。只有項目業(yè)主認(rèn)識到了工程設(shè)備監(jiān)理給企業(yè)帶來的效益，才能積極開展工程設(shè)備監(jiān)理。

從目前實際建筑工程及設(shè)備工程的投建運作情況看，業(yè)主的一般作法是將建設(shè)前期投資決策咨詢工作交由行業(yè)設(shè)計院來完成，且投資咨詢著重于工程經(jīng)濟(jì)，主要是看投資周期的回報率。接下來的設(shè)計階段也就自然順理成章地由行業(yè)設(shè)計院承擔(dān)，業(yè)主認(rèn)為，如果再請監(jiān)理單位進(jìn)行設(shè)計監(jiān)理意義不大，理由為額外增加費用，信任度不夠，對監(jiān)理企業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力是否比設(shè)計院強(qiáng)也持有疑慮。設(shè)備監(jiān)理的內(nèi)容包括對重要設(shè)備的設(shè)計、制造、檢驗、儲運、安裝、調(diào)試等過程的質(zhì)量、進(jìn)度和投資等實施監(jiān)督。不同的項目，不同的業(yè)主，其要求不一樣。對于標(biāo)準(zhǔn)通用設(shè)備、長線設(shè)備，業(yè)主不一定要求監(jiān)造；有些企業(yè)的倉儲管理能力較強(qiáng)，他們不要求儲運監(jiān)理。因此，市場的需求可能是委托全過程設(shè)備監(jiān)理，也可能是某一個階段或某幾個階段設(shè)備監(jiān)理。結(jié)合市場和目前設(shè)備工程監(jiān)理單位的整體現(xiàn)狀，在目前一定階段，可將設(shè)備工程監(jiān)理范圍定位在設(shè)備采購階段開始到安裝調(diào)試階段比較恰當(dāng)，有計劃、有節(jié)奏地在這些范圍內(nèi)精心培育設(shè)備工程監(jiān)理市場，待時機(jī)成熟時，有條件的設(shè)備工程監(jiān)理單位聯(lián)合設(shè)計單位組建項目管理公司，為實現(xiàn)設(shè)備工程監(jiān)理行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展留下足夠的空間。

“現(xiàn)在不僅國有企業(yè)意識到要在投資項目中開展設(shè)備監(jiān)理，通過地方監(jiān)理部門的努力，越來越多的外資乃至民營企業(yè)在了解其重要性后，也紛紛主動要求監(jiān)理中介機(jī)構(gòu)向其提供服務(wù)?！痹O(shè)備監(jiān)理協(xié)會理事長于獻(xiàn)忠說。

規(guī)范設(shè)備工程監(jiān)理市場的準(zhǔn)入與控制市場供需平衡，是確保設(shè)備工程監(jiān)理行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要因素。隨著設(shè)備工程監(jiān)理市場的不斷培育與成效的顯現(xiàn)，設(shè)備工程監(jiān)理市場會在幾年內(nèi)迅速發(fā)展，會有越來越多的企業(yè)和人希望加入這一新興行業(yè)。所以，我們要搶先進(jìn)入設(shè)備工程監(jiān)理市場，才能走在其它企業(yè)前列。

2、瞄準(zhǔn)關(guān)聯(lián)市場，多角化經(jīng)營

在建筑市場中，招標(biāo)，造價咨詢設(shè)計，勘探企業(yè)與監(jiān)理企業(yè)一樣，同樣也是屬于服務(wù)性行業(yè)，而招標(biāo)，造價咨詢的工作與監(jiān)理工作的很多內(nèi)容也是相同的，監(jiān)理企業(yè)的很多人員都具有全國注冊造價師與預(yù)決算證書，所以要充分利用這些人力資源，開拓招標(biāo)，造價咨詢的市場，同時，這些業(yè)務(wù)的開展，不僅可以擴(kuò)大本企業(yè)的市場，同時可以降低企業(yè)成本，從最簡單的一點來說，原來我請客戶吃一次飯，只可以談監(jiān)理一個業(yè)務(wù)，而現(xiàn)在可以談?wù)袠?biāo)，造價咨詢，監(jiān)理三項業(yè)務(wù)，成功的機(jī)會也增大了，同時，公司技術(shù)人員可以身兼幾職，像招標(biāo)部門除了負(fù)責(zé)招標(biāo)事項外，還包括負(fù)責(zé)監(jiān)理工程的投標(biāo)工作；一些雙注冊的高級人才，監(jiān)理業(yè)務(wù)忙時可以擔(dān)任總監(jiān)，空的時候可以到公司負(fù)責(zé)造價咨詢，這樣多方利用也降低了成本。我去年考察了常州安廈監(jiān)理公司，它已率先發(fā)展了這種模式，從安廈公司一年的營業(yè)收入來看，它現(xiàn)在已是三分天下了，但是從利潤率來計算，它的招標(biāo)部、造價咨詢部的利潤率要比監(jiān)理部的利潤率高得多，所以他們老總說，他都覺得監(jiān)理變成第三產(chǎn)業(yè)了。

3、與國際接軌，發(fā)展成為顧問公司模式

監(jiān)理，從國際通行叫法就是management，也就是管理的意思，所以國外大多采用項目管理公司，也就是顧問公司的模式，自從中國改期開放以來，也涌入了很多，國外的、港臺的顧問公司，他們的業(yè)務(wù)范圍，包括前期項目策劃、設(shè)計、報建、招標(biāo)、施工階段管理，直至工程全部完工交至業(yè)主使用為主。我國推行工程監(jiān)理制其本意就是推行工程項目管理，也就是對業(yè)主委托的項目進(jìn)行全過程、全方位的策劃、管理、監(jiān)督工作。由于種種原因，雖然監(jiān)理事業(yè)規(guī)模越來越大，制度越來越完善，作用越來越明顯，也涌現(xiàn)了一批有一定影響力的監(jiān)理企業(yè)，但與真正意義上的工程項目管理企業(yè)尚有較大差距

我們國內(nèi)的監(jiān)理公司要發(fā)展，也就必須與國際接軌，特別是加入WTO后，隨著大量國外顧問公司的涌入，競爭必將空前激烈，只有不斷發(fā)展，才能有我們的一席之地。在國內(nèi)，前幾年監(jiān)理工作剛起步的時候，由于專業(yè)監(jiān)理人員缺乏，所以還不可能考慮顧問公司的模式，隨著監(jiān)理事業(yè)的不斷發(fā)展，以及專業(yè)技術(shù)人員的不斷培養(yǎng)及涌現(xiàn)，發(fā)展顧問公司模式已成為大勢所趨，而且，隨著大量外資、臺資企業(yè)的進(jìn)入，由于他們對國內(nèi)建筑市場不熟悉，而且廠房建造又是一個相當(dāng)繁瑣的過程，所以他們更愿意由顧問公司來幫他們規(guī)劃、設(shè)計、建造廠房。

建設(shè)監(jiān)理公司必須努力提高自身水平才能發(fā)展成為項目管理公司：雖然目前我國的建筑市場上業(yè)主方將工程項目的全部或大部分管理交由項目管理公司的可能性不大，但是由上述對項目管理公司的業(yè)務(wù)范圍的討論可以看出，項目管理公司是我國比較有實力的建設(shè)監(jiān)理公司的發(fā)展方向，各公司應(yīng)該從以下的幾個方面人手。

3.1人才建設(shè)：作為一個項目管理公司，其業(yè)務(wù)范圍遠(yuǎn)比目前的建設(shè)監(jiān)理公司寬廣，這就要求公司在人才建設(shè)上下大功夫，公司應(yīng)制定中長期的人力資源計劃：一方面下決心培育本公司人才，按照對人才復(fù)合型、外向型和開拓型的要求，著重在人才的項目管理能力和水平上下功夫，要培育本公司的骨干，留住人才；另一方面，要多方引進(jìn)人才，為了迎接設(shè)計／建造及EPC交鑰匙這一類大型項目的管理，首先要引進(jìn)一些既有設(shè)計能力又懂管理的人才，同時要引進(jìn)一些有國際工程項目管理或國際工程承包經(jīng)驗的人才。外語水平的提高也十分重要。

3.2利用人世的機(jī)遇，主動尋找外國公司作為合作伙伴。爭取在國內(nèi)的外資項目上與外國項目管理公司或咨詢公司合作進(jìn)行項目管理。合作的目的是按照比較嚴(yán)格的項目管理要求，學(xué)習(xí)外國公司的長處，在實踐中積累經(jīng)驗。要特別注意的是，應(yīng)力爭以平等的伙伴關(guān)系組建聯(lián)營體，而且在每個部門中都要安排我方外文好的業(yè)務(wù)骨干，這樣才能真正學(xué)到外方的經(jīng)驗，盡量不要只分包一部分工作去"獨立作戰(zhàn)".

3.3要重視主動開拓市場，加大對業(yè)主方的宣傳力度。我國的業(yè)主方，不論是政府投資方還是一些私營業(yè)主方大都不懂工程項目管理，因而公司的一項重要任務(wù)就是加大宣傳力度。向業(yè)主方介紹項目管理的內(nèi)容、過程，委托項目管理公司進(jìn)行專業(yè)化管理的必要性以及本公司的實力。要主動開拓市場而不能坐等招標(biāo)，因為業(yè)主方可能常常提不出項目管理招標(biāo)的內(nèi)容。

3.4主動建立資料信息庫。做好項目全過程的管理對一個公司的要求是很高的，應(yīng)落實專人收集研究以下各個方面的資料并建立一個信息庫……國際上各類工程項目管理的模式及其管理的內(nèi)容；。國際上各類工程項目管理模式的有關(guān)合同范本；。國際上各類工程項目管理模式的有關(guān)項目：管理軟件資料；。其他公司有關(guān)項目管理的文件、資料、經(jīng)驗總結(jié)；。有關(guān)項目管理的各種專著和論文。

有了本公司的資料信息庫，才能在接收不同類型的工作時立于主動。

4、注重品牌效應(yīng)，創(chuàng)建名牌企業(yè)

現(xiàn)在的社會，是注重品牌效應(yīng)的社會，企業(yè)要創(chuàng)品牌，創(chuàng)名牌，才能立于不敗之地，現(xiàn)在監(jiān)理市場中，魚目混珠，混水摸魚的很多，有掛靠的，有承包的，還有些小公司，這些企業(yè)人員短缺，實力不足，卻把整個市場搞得一團(tuán)糟，造成了負(fù)面影響，很多業(yè)主都對監(jiān)理企業(yè)不信任，而我們必須對所承監(jiān)的每個項目都嚴(yán)格監(jiān)理熱情服務(wù)，要做一個項目就給業(yè)主留下一個美好的印象，這樣，他也會向其他要建造工程的朋友推薦，我們很多項目都是這樣承接的，而且這種推薦方式簽約的機(jī)會比較大，因為推薦的人一般都是比較要好的朋友，相互之間比較信任。

而且，一個企業(yè)創(chuàng)出品牌以后，很多大的項目的業(yè)主都會把品牌公司作為道選目標(biāo)，在同等條件下，你中標(biāo)的機(jī)會就會比其他公司大。所以要求以工程形象為標(biāo)志，以科技進(jìn)步為依托，以經(jīng)營開拓為延伸，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為藍(lán)圖，努力打造企業(yè)品牌。

4.1樹立強(qiáng)烈的品牌意識在公司建立初始，就有意識地開展了樹企業(yè)品牌的工作，包括企業(yè)品牌標(biāo)識工作，工程形象工作、產(chǎn)品標(biāo)志工作，不僅僅是具體工作，企業(yè)還站在樹戰(zhàn)略的“大品牌”高度，提出要樹立監(jiān)理產(chǎn)業(yè)的品牌，樹建筑工程品牌，并通過宣傳、教育、管理，深化和強(qiáng)化員工品牌意識。

我們認(rèn)為品牌是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營符合市場需求的綜合標(biāo)志，是企業(yè)管理水平、營銷水平、科技水平的全面體現(xiàn)，品牌是企業(yè)通過服務(wù)給予消費者或客戶的一項重要承諾，作為聯(lián)系企業(yè)與消費者的無形紐帶，知名品牌在一定程度上代表著市場的權(quán)力和商業(yè)利潤，它被公認(rèn)為是企業(yè)生存和成功的關(guān)鍵因素。

我們已意識到，對建筑監(jiān)理行業(yè)來講，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，隨著中國加入世貿(mào)，隨著全國資質(zhì)就位工作深入，中國建筑監(jiān)理企業(yè)品牌化發(fā)展已提上了重要議程。品牌已成為建筑業(yè)重要的資產(chǎn)，對我們公司來講，更具有重要意義。

我們感到隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制逐步建立和完善，改革開放的不斷深入和發(fā)展，我國建筑企業(yè)經(jīng)營環(huán)境已發(fā)生了深刻變化，表現(xiàn)在市場競爭激烈，市場快速變化。公司不僅僅是搞監(jiān)理，還要積極涉足其他領(lǐng)域，必須擴(kuò)大影響，提高知名度。因此重視企業(yè)品牌，積極塑造企業(yè)品牌，研究制訂企業(yè)品牌形象戰(zhàn)略對企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義，這不僅是市場經(jīng)濟(jì)對現(xiàn)代建筑企業(yè)提出的必然要求，也是迎接國際化挑戰(zhàn)，加快企業(yè)自身發(fā)展的需要。

4.2打造“雙高”品牌工程監(jiān)理企業(yè)的產(chǎn)品就是服務(wù)及工程，精品的工程是企業(yè)品牌的最重要的基礎(chǔ)，質(zhì)量的高低決定品牌的價值。高質(zhì)量、鑄精品、出名品已成為建設(shè)監(jiān)理、施工企業(yè)市場取勝共同追求的目標(biāo)。同時現(xiàn)在的市場，時間就是金錢，業(yè)主不僅要質(zhì)量達(dá)優(yōu)，而且十分注重工期。對監(jiān)理單位來講，今天的服務(wù)，就是明天的市場。質(zhì)量和進(jìn)度一旦出現(xiàn)問題，就會使企業(yè)“一抹黑”，信譽(yù)掃地，效益受損。更重要的是會使企業(yè)在承攬任務(wù)和其他工作上陷入非常被動的困境，使拓展市場的百般努力前功盡棄。監(jiān)理企業(yè)要樹品牌，就要和建筑企業(yè)共同打造“雙高”（高速度，高質(zhì)量）品牌工程。只有“雙高”，業(yè)主才能滿意，只有“雙高”，業(yè)主和施工單位才能都出效益，達(dá)到雙贏。

我們公司承監(jiān)的項目獲得了一個揚子杯及五個姑蘇杯優(yōu)質(zhì)工程獎。

4.3形成創(chuàng)品牌的科技實力企業(yè)的品牌是以企業(yè)的實力作為支撐的，而這個實力最根本是科技實力。目前建筑市場，特別是規(guī)模大的項目，主要是科技實力的競爭。企業(yè)掌握的先進(jìn)技術(shù)越多，企業(yè)在市場競爭中就越主動，競爭力就越強(qiáng)，取勝的機(jī)率就越高?，F(xiàn)代建筑結(jié)構(gòu)不斷變化，要求不斷提高，技術(shù)含量不斷增加，科技領(lǐng)先競爭就有了資本，有良好品牌的建筑企業(yè)，在技術(shù)上都有自己的強(qiáng)項。

宏觀講公司品牌的科技支撐是個穩(wěn)定的“三角形”。主要有三個優(yōu)勢支撐。

一是技術(shù)優(yōu)勢支撐。

二是裝備優(yōu)勢支撐。

三是人才優(yōu)勢支撐。

4.4深化品牌內(nèi)涵和開拓外延市場目前，動態(tài)的市場合作，各行各業(yè)的業(yè)主根本無法對企業(yè)進(jìn)行更為詳細(xì)的了解。同時，建筑工程也不是社會大眾消費的固定產(chǎn)品，建筑工程每一個都不一樣。另外，工程項目投入大、工期長、風(fēng)險高。產(chǎn)品可以用一個試試，工程不能先干一個看看。這樣一來，要市場迅速認(rèn)同，企業(yè)就要有相應(yīng)業(yè)績，相應(yīng)資質(zhì)。為此必須開拓新的經(jīng)營領(lǐng)域業(yè)務(wù)，拓展品牌新的內(nèi)涵和外延。牌子如何，這就成了建筑市場合作伙伴進(jìn)行判斷和確定是否合作以及如何合作的重要因素。

5、加快引進(jìn)人才步伐，注重員工素質(zhì)培訓(xùn)

《天下無賊》中葛優(yōu)講了一句話，21世紀(jì)最貴的是什么？是人才！提升核心競爭力的最主要方向是人才培養(yǎng)，特別是專家級的管理團(tuán)隊的培養(yǎng)。

企業(yè)核心領(lǐng)導(dǎo)層以及企業(yè)各部門領(lǐng)導(dǎo)者組合生產(chǎn)要素的能力、整合能力、應(yīng)變能力、抗風(fēng)險能力、創(chuàng)新能力的培養(yǎng)，是提高企業(yè)核心競爭力的重要資源。

人才是企業(yè)競爭的主要力量，服務(wù)性行業(yè)尤其如此，像監(jiān)理公司主要利用人力資源創(chuàng)造效益，有好的人才大家都要搶，沒有能耐的人是誰也不要的。監(jiān)理公司專家級的人才就是全國注冊的監(jiān)理工程師、造價師、咨詢師等。我們需要專家級的人才，也需要能在工程上老老實實做資料的人，所以，各種人才要兼顧。同時在公司內(nèi)部也要實行優(yōu)勝劣汰，好的人才要重點培養(yǎng)，予以嘉獎，而那些沒有才能，有時又自以為是的，要堅決清除，不能留有害群之馬，因為監(jiān)理這個行業(yè)有可能做壞一個工程變失去一大片市場，公司以前也曾碰到過這些情況，而失去以后要打進(jìn)去是相當(dāng)困難的。

在引進(jìn)人才的時候，也不曾忘了公司內(nèi)部人的挖潛，有些公司職員，既有監(jiān)理工程師上崗證，又有造價工程師及預(yù)決算員上崗證，這也是一種資源，要充分利用，為企業(yè)創(chuàng)造效益。

同時，我們要考慮的是員工素質(zhì)的培訓(xùn)內(nèi)容。一個好的企業(yè)猶如一艘在波浪中前行的輪船，決策者就是船長，而員工則是各崗位的船員，只有訓(xùn)練有素、經(jīng)驗豐富、知識全面的船員，才能在船長的帶領(lǐng)下抗?fàn)帥坝颗炫鹊暮＠?，到達(dá)勝利的彼岸。所以我們要重視起對員工的素質(zhì)培訓(xùn)，它包含著：對員工技術(shù)知識的培訓(xùn)、思想道德的培訓(xùn)、職業(yè)交往的培訓(xùn)、綜合素質(zhì)的培訓(xùn)等實質(zhì)性的內(nèi)容。

5.1技術(shù)知識是一個員工最基本的職業(yè)技能，在科技水平不斷發(fā)展的今天，對于從事監(jiān)理工作的技術(shù)人員，也應(yīng)該適應(yīng)時展的新要求。對新工藝、新設(shè)備、新材料和樓宇智能化施工等新興的技術(shù)發(fā)展，要有充足的學(xué)習(xí)準(zhǔn)備和扎實的監(jiān)理經(jīng)驗，這樣才能對施工中出現(xiàn)的新情況，做到監(jiān)理到位把好質(zhì)量關(guān)。所以一個企業(yè)應(yīng)該積極的搜尋在建筑市場上的新興的設(shè)備、工藝、材料和建設(shè)方案，對工程監(jiān)理人員定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，制定相關(guān)的考核制度，把這種考核的成績和個人的工作崗位、收入進(jìn)行密切的掛鉤，以保證技術(shù)知識培訓(xùn)的有效性。

5.2思想道德培訓(xùn)對員工也是為督促員工有著良好的思想境界和法律意識，而設(shè)立的培訓(xùn)內(nèi)容，它包括建筑法規(guī)、法律法規(guī)和職業(yè)道德幾個方面。通過對這些內(nèi)容的培訓(xùn)，使員工在市場競爭中合理的使用競爭手段，避免做出違背法律法規(guī)的行為；技術(shù)人員在駐地項目監(jiān)理上，要時刻以工程項目的安全和建設(shè)單位的利益為第一，在施工監(jiān)理中以廉潔奉公、嚴(yán)格行使監(jiān)理權(quán)為使命，不能因小失大損害了建設(shè)單位和監(jiān)理單位的榮譽(yù)和利益。員工還要有良好的職業(yè)道德，這關(guān)系到監(jiān)理企業(yè)在駐地項目上的企業(yè)形象。在工地巡視和監(jiān)理工作上，要處處尊重建設(shè)單位和施工單位人員，在工作上要以謙讓虛心，積極的為建設(shè)單位和施工單位服務(wù)好。不能消極怠工、耍派頭、監(jiān)理松懈、設(shè)卡刁難、吃喝索要財物等不良的職業(yè)行為，都要時刻以一個高素質(zhì)監(jiān)理企業(yè)員工的職業(yè)道德來要求自己，這不僅是對員工自身一個必要的修養(yǎng)，也關(guān)系到企業(yè)文化中員工的敬業(yè)精神面貌。

5.3綜合素質(zhì)培訓(xùn)，它是根據(jù)員工的閱歷、愛好、性格而有針對性的培訓(xùn)，包含的內(nèi)容較多。如社會禮儀、時事政治、企業(yè)發(fā)展文化、市場分析、文化修養(yǎng)等內(nèi)容，目的是對員工整體素質(zhì)水平有一個多方面健康的發(fā)展，可適時開展對員工的藝術(shù)技能培訓(xùn)和比賽、請專家對時事政治的講座、社會禮儀的培訓(xùn)和戶外體育的競賽。對有條件的企業(yè)還可以對員工進(jìn)行較為新興的職業(yè)心理素質(zhì)培訓(xùn)和員工拓展素質(zhì)培訓(xùn)等計劃，這些新興的員工素質(zhì)培訓(xùn)計劃，目的是有專業(yè)人員為員工提供心理咨詢和心理調(diào)整，以達(dá)到一個良好的工作心態(tài)。員工拓展素質(zhì)培訓(xùn)是有專門的機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)特點來設(shè)計和進(jìn)行培訓(xùn)，目的是讓員工具有挑戰(zhàn)精神、相互間的信任和協(xié)調(diào)能力。無論是那種素質(zhì)培訓(xùn)都要真抓實干、不能走過場，對員工素質(zhì)培訓(xùn)的到位，可以使企業(yè)的整體水平有著很大的提高，對企業(yè)的外部形象和內(nèi)在的素質(zhì)水平都是一個良好的保證。

6、利用各種有效手段，進(jìn)行廣告宣傳

監(jiān)理公司雖不像一些零售企業(yè)，需要做大量廣告進(jìn)行宣傳，但適當(dāng)?shù)膹V告還是必須的，主要是廣告的方式要恰當(dāng)，能達(dá)到事半功倍的效果。

做好企業(yè)的廣告宣傳和加強(qiáng)企業(yè)公共關(guān)系，關(guān)系到企業(yè)的對外發(fā)展規(guī)劃，也是通過實施企業(yè)文化而把企業(yè)與外部聯(lián)系的一個途徑。把企業(yè)介紹到市場中去是開展市場競爭關(guān)鍵的第一步。企業(yè)在有效實施了企業(yè)宣傳后，企業(yè)整體上應(yīng)該有個全新的變化，我們要及時的把這種變化的信號，傳輸?shù)绞袌鲋腥?、傳輸?shù)矫總€建設(shè)單位中去。

企業(yè)宣傳包括企業(yè)的畫冊簡介、廣告宣傳、企業(yè)推介等內(nèi)容，宣傳資料要印刷精美、現(xiàn)代感強(qiáng)，內(nèi)容真實、豐富、詳細(xì)，避免出現(xiàn)“華而不實”或“平淡俗套”的現(xiàn)象，因為很多客戶都是通過宣傳資料認(rèn)識并且對企業(yè)有好感的。這些都是一些直觀和見效的方法，是把企業(yè)通過實施企業(yè)文化的成果，通過各種媒介和資料方式向外部介紹、推廣的一種方法。

公共關(guān)系則是較為有技術(shù)性的內(nèi)容，一般我們都把公共關(guān)系（簡稱公關(guān)）庸俗化的認(rèn)為是陪客戶吃喝、聯(lián)絡(luò)感情，其實它的本質(zhì)上是企業(yè)與上層管理部門、市場客戶、媒體機(jī)構(gòu)、利益關(guān)系單位進(jìn)行系統(tǒng)化、策略化的聯(lián)系，樹立企業(yè)形象、擴(kuò)展企業(yè)發(fā)展渠道，為企業(yè)營造有利和寬松的外部條件。我們通過公共關(guān)系這一技術(shù)手段，有目的、有策略的向外部介紹企業(yè)、認(rèn)識企業(yè)、樹立企業(yè)的形象，來帶動企業(yè)各方面的發(fā)展和企業(yè)對外關(guān)系的順暢，辨證的講有了這些發(fā)展和順暢，對企業(yè)市場的開拓也是一個有利的保障。在企業(yè)中實施的公共關(guān)系，主要是如何策劃好企業(yè)對外形象的樹立，這需要企業(yè)有專門的部門和人員來進(jìn)行實施，具體的講就是企業(yè)的市場策劃。公共關(guān)系策劃的合理有效的利用，對企業(yè)有著非同尋常的效果，也許一個企業(yè)費很大勁想獲得市場對自己的好感，不如有計劃的進(jìn)行某個項目策劃。如可以策劃企業(yè)參加一些公益性活動，免費為周期短、技術(shù)要求低的公益性項目、慈善項目來免費進(jìn)行建設(shè)監(jiān)理，做為監(jiān)理企業(yè)既獲得相關(guān)業(yè)績、鍛煉了技術(shù)人員，又樹立了企業(yè)健康、良好的形象，從而為企業(yè)在市場中贏得好的口碑和良好的市場形象。

監(jiān)理公司其它的宣傳方式還有以下幾種：

篇9

一種是概念模糊。

談起工程項目審計, 就認(rèn)為是工程決算審計,把工程項目審計與工程決算審計等 同起來, 縮小了工程項目審計的范圍, 對其概念理解不深, 對其內(nèi)涵把握不準(zhǔn)。 另一種是定位不準(zhǔn)。 僅僅定位在查錯防弊和核減造價上, 沒有認(rèn)識到工程項目審計的監(jiān)督管理、服務(wù)促進(jìn)作用, 難于全面發(fā)揮其作用。

二是重視不夠。

由于認(rèn)識上的偏差, 自然導(dǎo)致思想上對工程項目審計重視不夠。主要表現(xiàn)在對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、 人員配備、 資金投入、 設(shè)備購置、 審計安排和結(jié)果應(yīng)用等方面重視不足。

三是審計思路還存在不恰當(dāng)?shù)那闆r。

對工程項目全過程平均分配審計力量, 造成效率不高, 效果不好; 要么只看到重點, 僅對工程施工過程進(jìn)行審計, 忽略前期審計和終結(jié)審計; 又或是審計方法、 手段比較單一, 不注重審計方法的綜合運用。

四是技術(shù)力量不足。

突出表現(xiàn)在內(nèi)審人員配置不足, 知識比較單一, 缺乏工程、 法律、 計算機(jī)等相關(guān)知識的復(fù)合型人才。

以上這些情況都在一定程度上影響到工程項目審計的質(zhì)量和效果。為有效發(fā)揮項目審計的作用, 須做到 “ 三個“抓” 。 抓理念強(qiáng)化, 為開展項目審計夯實思想基礎(chǔ)理念是行動的先導(dǎo)、 工作的指南。 正確的審計理念, 能促進(jìn)審計質(zhì)量上水平。當(dāng)前尤須強(qiáng)化“ 種審計理念” 。

(一)強(qiáng)化全過程跟蹤的審計理念。全過程跟蹤就是指對工程項目從項目立項、 設(shè)計、 招投標(biāo)、組織施工到竣工交付使用的全過程進(jìn)行跟蹤, 實施全過程的監(jiān)督控制。跟蹤審計是對工程建設(shè)的動態(tài)審計, 它可以更詳細(xì)、 更具體、 更清楚了解工程的來龍去脈, 真實把握工程全貌; 它有利于及時發(fā)現(xiàn)問題, 減少損失, 服務(wù)于工程建設(shè), 使工程建設(shè)規(guī)范運行; 它能把好投資支出“ 關(guān)口” , 提高資金使用效益。 內(nèi)部審計部門在實施跟蹤審計過程中,要根據(jù)工程項目各個環(huán)節(jié)的特點采用詳細(xì)審計、抽樣審計、 專題審計、 穿行跟單審計、 發(fā)調(diào)查表等不同的審計方法進(jìn)行跟蹤審計, 提高跟蹤審計的效果。要對建設(shè)過程中的合同書、變更和隱蔽工程、 重大材料采購、 工程決算等四個關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點跟蹤, 積極參與監(jiān)督。要注意收集現(xiàn)場證據(jù)。對發(fā)現(xiàn)的問題及時留下證據(jù)資料, 為日后審計提供直接材料。 要正確處理好主角與配角的關(guān)系。 內(nèi)審部門要正確定位, 擺正位置, 做到盡職而不越權(quán), 監(jiān)督而不包辦, 當(dāng)好“ 配角” , 做好服務(wù)。

(二)強(qiáng)化績效評估的審計理念?？冃гu估是指通過審計, 對工程項目的建設(shè)目的、 資金使用效果、 項目質(zhì)量、 安全、 效益等作出評價。 它有利于決

策管理層掌握整個工程項目的效果, 也能評價工程項目管理機(jī)構(gòu)的工作效果, 促使工程項目管理機(jī)構(gòu)和項目負(fù)責(zé)人認(rèn)真履行職責(zé)。開展績效評估審計, 評估指標(biāo)要科學(xué)合理。 不但要看節(jié)省了多少工程造價, 也要看工程是否實現(xiàn)了優(yōu)質(zhì)、 高效、 安全, 是否達(dá)到了投資目的和投資使用效益等指標(biāo),力求評估科學(xué)、 合理、 全面。 評價要準(zhǔn)確。 對工程項目、 項目管理機(jī)構(gòu)、 項目負(fù)責(zé)人等的評價定性要準(zhǔn)確, 做到證據(jù)充分, 結(jié)論明確, 實事求是, 既肯定成績, 又查擺問題, 指出不足和努力方向。要正確運用評估結(jié)果。一方面決策管理層要依據(jù)績效評估結(jié)果對管理機(jī)構(gòu)和項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核獎懲, 另一方面管理機(jī)構(gòu)和項目負(fù)責(zé)人要根據(jù)審計意見和建議認(rèn)真整改, 力求提高。

三)強(qiáng)化多元主體的審計理念。

工程項目涉及到建設(shè)單位(業(yè)主)、 工程管理部門、 施工單位、監(jiān)理公司、 設(shè)計部門等不同單位。 其中施工單位又包括土建、 水電、 安裝、 室內(nèi)裝修和消防等專業(yè)部門。多元主體審計就是要充分發(fā)揮各單位及專業(yè)部門的作用, 共同服務(wù)于工程項目審計工作。要加強(qiáng)與工程管理部門、施工單位和監(jiān)理公司的溝通協(xié)調(diào), 及時收集信息, 匯總情況, 掌握進(jìn)度, 發(fā)現(xiàn)問題, 提出意見, 做到防患于未然。要信任和支持各單位, 與他們形成一種良性互動的關(guān)系, 充分調(diào)動其積極性, 使各單位遇到問題能及時向?qū)徲嫴块T反映, 提高審計的主動性。要虛心向各單位專業(yè)人員請教, 發(fā)揮專業(yè)人才特長, 為工程項目審計服務(wù)。 抓方法運用, 為開展項目審計打牢技術(shù)保障好的方法, 可以節(jié)省審計資源, 提高審計質(zhì)量和效率。

尤其是工程項目審計, 涉及環(huán)節(jié)多, 建設(shè)周期長, 投資額大, 范圍廣, 是一項復(fù)雜性、 綜合性的審計工作, 更需要注重審計方法、 手段、 思路的正確運用, 要切實做到“ 三個注重” 。

(一)注重內(nèi)控體系的評價運用。內(nèi)部控制系統(tǒng)評審既是組織、 制約、 考核工程項目建設(shè)活動的有效工具, 也是審計人員用來確定審計程序的主要依據(jù)。 評審內(nèi)控系統(tǒng), 要把握“ 合法、 科學(xué)、 全面、到位” 這八個字。合法就是不能違背工程招投標(biāo)、政府采購、財務(wù)管理和工程管理等方面的法律法規(guī); 科學(xué)即能符合單位實際, 反映建設(shè)流程, 遵循工程項目建設(shè)的規(guī)律、 程序; 全面即應(yīng)當(dāng)涵蓋工程項目管理的各個環(huán)節(jié); 到位即是各項管理制度落實到位, 包括責(zé)任到位、 執(zhí)行到位、 獎罰到位。 根據(jù)評審結(jié)果, 確定審計重點, 選擇審計方法。對內(nèi)控

制度健全且有效的, 可減少實質(zhì)性測試的數(shù)量和范圍; 對中等信賴程度的, 應(yīng)重點抽查; 對低信賴程度的, 應(yīng)詳細(xì)檢查。

(二)注重突出重點, 統(tǒng)籌兼顧。

工程項目建設(shè)涉及工序多、 文件資料多, 如果逐一審查建設(shè)過程涉及到的所有文件資料記錄, 勢必浪費時間, 效率不高, 效果不好。審計人員在審計過程中, 要抓住重點, 點面結(jié)合, 以點帶面, 整體推進(jìn)。 抓住工程決算審查就可達(dá)到這一效果。工程決算是項目建設(shè)施工過程的直接反映, 它涉及到人工、 材料、 機(jī)械、稅費等內(nèi)容, 幾乎包括了施工的各個環(huán)節(jié)。 通過決算審查, 可還原工程施工全貌。因此, 抓住工程決算審計, 也就抓住了工程項目審計的主要矛盾和矛盾的主要方面, 抓住了重點。 要嚴(yán)把工程量計量關(guān)、 定額套用關(guān)、 工程取費關(guān)和材料價格關(guān)。尤其要重點關(guān)注工程用料, 重點審查材料質(zhì)量是否合格, 數(shù)量是否準(zhǔn)確, 價格是否真實、 合理, 采購是否嚴(yán)格遵循程序, 價差調(diào)整是否正確等。

(三)注重審計方法的綜合運用。

順查與逆查,詳查與抽查是審計取證的四種基本方法, 檢查、 監(jiān)盤、 觀察、 查詢及函詢、 計算、 分析性復(fù)核等是審計取證的具體方法。這些方法各有優(yōu)缺點和適用范圍。在實施工程項目審計中, 要根據(jù)審計目標(biāo)、 工程項目的環(huán)節(jié)及其重要性, 結(jié)合審計取證方法的特點, 選擇不同的審計方法, 提高方法的實效性、針對性。 對于某一環(huán)節(jié)或某一目標(biāo), 可以綜合交叉運用多種方法有效獲取證據(jù), 保證審計質(zhì)量。 如有的可逐項審查, 有的可根據(jù)以往經(jīng)驗, 對容易發(fā)生差錯的部分進(jìn)行審查, 而對工程量較大或造價較高的項目則要重點審查。要注意方法運用的先后次序, 可以通過分析性復(fù)核方法確定重點的審計領(lǐng)域, 然后針對各個領(lǐng)域運用各個不同方法。 要堅持人工審計與計算機(jī)輔助審計相結(jié)合, 充分發(fā)揮計算機(jī)輔助審計的優(yōu)點, 提高審計工作效果。三、 抓隊伍建設(shè), 為開展項目審計提供人才保障工程項目審計對內(nèi)部審計人員的要求更高。審計部門要注重營造一種學(xué)習(xí)氛圍, 形成一種激勵機(jī)制, 抓好隊伍建設(shè), 為開展審計工作提供智力支持和人才保障。

(一)營造一種學(xué)習(xí)氛圍。要加強(qiáng)學(xué)習(xí), 善于學(xué)習(xí), 創(chuàng)建學(xué)習(xí)型團(tuán)隊, 營造一種“ 以學(xué)習(xí)促審計工作” 、 “ 圍繞審計工作抓學(xué)習(xí)” 的濃厚氛圍, 促使人人都求上進(jìn), 想學(xué)習(xí), 要求學(xué)習(xí), 能夠?qū)W習(xí), 抓好學(xué)習(xí)。 通過學(xué)習(xí), 努力使內(nèi)審人員成為既熟悉掌握審計業(yè)務(wù)知識, 又熟悉有關(guān)法律法規(guī), 掌握工程造價定額規(guī)定, 有較強(qiáng)的預(yù)決算編審能力, 熟悉施工工藝、 施工規(guī)范、 建筑結(jié)構(gòu), 了解材料性能和市場信息的“ 復(fù)合型” 人才, 不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平。

篇10

關(guān)鍵詞：政府投資建設(shè)項目 跟蹤審計 風(fēng)險與對策

項目概況：江蘇森萊浦光電科技有限公司新建超高壓氣體放電燈生產(chǎn)線技改項目，工程地址在在宜興經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)屺亭街道內(nèi)，總建筑面積57525平方米，為框架結(jié)構(gòu)的多層廠房及配套共建（含辦公研發(fā)部分、中試車間部分、生產(chǎn)廠房部分等），項目總投資約15000萬元。

建設(shè)管理、墊資單位：宜興市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)投資發(fā)展有限公司

建設(shè)使用、回購單位：江蘇森萊浦光電科技有限公司

施工單位：采用公開招標(biāo)的形式確定

本次跟蹤審計受宜興市審計局委托，組建跟蹤審計項目組，審計組在審計局的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督下開展工作。

1、蹤審計任務(wù)和目標(biāo)：根據(jù)本工程的造價咨詢委托合同，對本工程建設(shè)項目進(jìn)行全過程審計監(jiān)督，規(guī)范政府投資建設(shè)項目的建設(shè)行為，促進(jìn)提高投資效益和管理水平，通過督促建設(shè)單位加強(qiáng)項目內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行，全面推進(jìn)制度化管理，有效控制工程造價，從而達(dá)到建設(shè)項目管理制度化、規(guī)范化的目的。

2、跟蹤審計工作內(nèi)容：

審核建設(shè)項目前期手續(xù)：主要是審核建設(shè)項目立項（可行性研究、設(shè)計概算）、建設(shè)用地、規(guī)劃報批等是否嚴(yán)格按照建設(shè)程序切實進(jìn)行，相關(guān)調(diào)整內(nèi)容是否及時報批，手續(xù)是否齊全。

審查工程的招投標(biāo)及其相關(guān)合同的履行情況：主要審查項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、材料設(shè)備采購及咨詢服務(wù)等方面的招投標(biāo)文件和招標(biāo)投標(biāo)程序是否合法、合規(guī)；招標(biāo)投標(biāo)管理工作是否規(guī)范；合同簽訂是否合法、合規(guī)。

審查項目概算執(zhí)行情況：主要審查概算編制依據(jù)是否合規(guī)，內(nèi)容是否完整、真實，項目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計進(jìn)行，有無概算外項目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題，概算調(diào)整、影響項目建設(shè)規(guī)模的單項工程投資調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容重大變更，是否按規(guī)定程序報批。

審查建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況：主要審查建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況建立健全質(zhì)量、工程造價、財務(wù)等方面內(nèi)控制度，責(zé)任是否明確，是否有效執(zhí)行。

審查工程結(jié)算資料是否及時報送，監(jiān)理及建設(shè)單位是否認(rèn)真把關(guān)；主要審查工程價款結(jié)算是否符合相關(guān)規(guī)定和合同約定，有無高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程款等問題，設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證是否合規(guī)、及時、完整和真實，工程價款結(jié)算手續(xù)是否完善。

審查設(shè)計、施工技術(shù)、材料等變更情況及變更對工期、造價的影響：主要審查設(shè)計、施工技術(shù)、材料等變更程序是否合規(guī)，手續(xù)是否齊備，審核變更金額的真實性和合規(guī)性，審核變更對工期和造價的影響。

審查隱蔽工程驗收記錄：主要審查隱蔽工程原始數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確，簽字是否齊備，并做好相關(guān)資料、映像圖片的整理工作。

審查其它與工程施工期間有關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理活動情況，對工程造價的真實性、合法性進(jìn)行驗證。

3、跟蹤審計實施過程

3.1、編制跟蹤審計實施方案

根據(jù)簽訂的工程造價咨詢委托合同和本工程的具體情況，首先編制了《審計實施方案》，作為跟蹤審計實施的指導(dǎo)性文件?！秾徲媽嵤┓桨浮访鞔_了本次跟蹤審計的目標(biāo)和任務(wù)，把工程簽證審計控制盒工程造價審計控制作為工作的重點，確定了工程量、工程造價申報、確認(rèn)的程序和方法，并對遇到有爭議問題的處理提出了預(yù)案。

3.2、問題與處理

3.2.1、施工合同涉及價款的專用條款不明確

跟蹤審計小組在工程施工招標(biāo)程序中，在審查招標(biāo)文件時發(fā)現(xiàn)，招標(biāo)文件中有關(guān)“人工工資單價”合同條款不夠明確：招標(biāo)文件合同專用條款中關(guān)于合同價款及調(diào)整的條款“宜興市招投標(biāo)中心公示的該工程的招標(biāo)預(yù)算價及招標(biāo)控制價已按蘇建價[2010]494號文執(zhí)行了人工預(yù)算單價調(diào)整，中標(biāo)后的人工工資單價及人工費用部分就不再按上述文件作政策性調(diào)整”。該條款沒有明確合同訂立后，如果有新的政策性文件出臺是否執(zhí)行？

為此，審計組向建設(shè)單位發(fā)出了書面的跟蹤審計意見單，“審計意見：該工程施工合同訂立時“人工工資單價”條款中應(yīng)明確，有新的政策性文件出臺是否執(zhí)行?！苯ㄔO(shè)單位在收到審計意見后，在招標(biāo)文件中對該條款進(jìn)行了完整的表述。在2013年2月，江蘇省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳了建設(shè)工程人工工資指導(dǎo)價的通知―蘇建函價[2013]111號文，從2013年3月1日起對人工工資單價進(jìn)行調(diào)整。因為合同條款表述完整，避免了可能出現(xiàn)的價款結(jié)算的糾紛。

3..2.2、工程量清單計量規(guī)則的應(yīng)用

本工程項目招標(biāo)采用了工程量清單的計價方式（目前絕大部分公開招標(biāo)的項目均采用這種方式），依據(jù)的是《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（GB50500-2008），因此工程計量辦法也必須符合這一規(guī)范。而其中有些分部分項工程的計量規(guī)則，有別于現(xiàn)行的定額計價的規(guī)則。

例如，“挖基礎(chǔ)土方”的工程量清單計價規(guī)范規(guī)定的工程量計算規(guī)則為“基礎(chǔ)墊層的投影面積乘以挖土深度”，不包括基礎(chǔ)施工的工作面和放坡部分體積。在施工單位報審的基礎(chǔ)土方隱蔽工程簽證資料中，施工單位按實際開挖的基槽基坑進(jìn)行了計量、上報，監(jiān)理公司和建設(shè)單位現(xiàn)場管理人員也按照實際施工的尺寸進(jìn)行了驗收和簽證。

又如，按《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（GB50500-2008），施工措施項目是不包含在分部分項工程量清單里，而是在措施項目清單中計價的，并且，臨時設(shè)施、安全文明施工措施是按費率計價的，工作中發(fā)現(xiàn)，施工單位把一部分臨時圍墻、臨時施工道路、施工所需場地的硬化也編制了工程量簽證單，提交給監(jiān)理和建設(shè)單位，申報相應(yīng)的工程費用，出現(xiàn)了重復(fù)計價的情況。

4、結(jié)論

4.1、跟蹤審計比傳統(tǒng)的結(jié)算審計的優(yōu)點

由于跟蹤審計從項目招標(biāo)結(jié)束即開始參與，從施工合同簽訂到整個施工過程，再到竣工驗收、竣工結(jié)算審計，全程參與了工程施工階段，較之結(jié)算審計在竣工驗收之后僅僅根據(jù)一堆竣工資料進(jìn)行審計有著明顯的優(yōu)勢：

對本工程實際采用的施工工藝、施工方案、進(jìn)場使用的機(jī)械情況清楚；

對隱蔽工程的工程量掌握第一手的數(shù)據(jù)；

對發(fā)生索賠的事件更了解情況，便于分析、判斷索賠處理是否合理；

4.2、跟蹤審計需明確與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)邊界

跟蹤審計雖然是接受審計局的委托，對政府投資建設(shè)項目進(jìn)行審計，屬于國家審計，但是工作的權(quán)限、工作的方式還是個很敏感的問題：

“不缺位”――深入施工現(xiàn)場，掌握第一手資料。跟蹤審計必須熟悉招投標(biāo)文件、設(shè)計施工圖，熟悉施工合同主要條款，并且掌握實際施工情況；

“不越位”――跟蹤審計不能代替建設(shè)單位、監(jiān)理單位所做的工作。在一個項目的建設(shè)過程中，建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位、勘察設(shè)計單位等參建各方各有各的職責(zé)，都是通過與建設(shè)單位簽訂經(jīng)濟(jì)合同的方式確定了雙方的權(quán)利義務(wù)，建設(shè)單位作為投資方，是建設(shè)項目管理的主體，主要履行：提出建設(shè)規(guī)劃、提供建設(shè)用地和建設(shè)資金的責(zé)任，并負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)參建各方；監(jiān)理單位依據(jù)和建設(shè)單位簽訂的監(jiān)理合同，負(fù)有進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、投資控制的責(zé)任。因此，明確跟蹤審計與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)邊界很重要。跟蹤審計過多的參與到諸如施工質(zhì)量的檢查、變更工程價款的簽證、材料、設(shè)備價格的確定等等工程管理的具體事務(wù)中，反而會造成多頭管理、管理程序繁雜、決策過程過長的弊病。為了避免這種情況的出現(xiàn)，跟蹤審計項目組的做法是：發(fā)現(xiàn)不按監(jiān)理合同、施工合同履行或者履行不到位、建設(shè)單位管理人員不按程序進(jìn)行變更、簽證等事件，審計組均以書面形式發(fā)出審計意見單，要求建設(shè)單位整改。

4.3、跟蹤審計潛在的風(fēng)險與對策

4.3.1、現(xiàn)行施工圖設(shè)計審查制度的不足

現(xiàn)行的施工圖設(shè)計審查，重點在與設(shè)計違反強(qiáng)制性規(guī)范的部分，對于設(shè)計的經(jīng)理合理性關(guān)注不足。設(shè)計階段對于投資控制的重要性大家都有共識，但是，目前對于設(shè)計階段的投資控制缺乏系統(tǒng)的制度性的保障。

4.3.2、招標(biāo)文件中工程量清單、招標(biāo)控制價存在缺陷

工程量清單、招標(biāo)控制價是由招標(biāo)人委托造價中介機(jī)構(gòu)編制的，是代表招標(biāo)人提供給投標(biāo)單位的，這其中存在的缺陷的風(fēng)險是由招標(biāo)人承擔(dān)的。一旦出現(xiàn)工程量清單漏項、工程量計算錯誤，容易出現(xiàn)投標(biāo)人不平衡報價的情況。

針對工程量清單外增加補(bǔ)充項目的報價審核，項目組嚴(yán)格按《宜興市政府投資工程類項目建設(shè)管理實施細(xì)則（試行）》宜興市宜政發(fā)〔2007〕181號文件有關(guān)條款執(zhí)行：第四章第二十條“（1）因清單計算誤差或估算量的調(diào)整以及設(shè)計變更引起工程量的增減在±15%以內(nèi)（含15%），應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價；超過±15%，其增加部分的工程量或減少后剩余部分的工程量的綜合單價按建設(shè)行政主管部門的計價辦法或計價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計價后讓利一定的幅度，讓利幅度按合同約定；（2）因清單漏項或設(shè)計變更引起新的工程量清單項目，其綜合單價的確定按下述方法進(jìn)行：

合同中已有適用新增項目的單價，按合同中已有的價格；

合同中只有類似新增項目的單價，可以參照類似價格；

合同中沒有適用或類似新增項目的單價，由承包人提出，發(fā)包人確認(rèn)。按建設(shè)行政主管部門的計價辦法或計價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計價后讓利一定的幅度，讓利幅度在合同中約定。”

4.3.3、審計組成員知識與技能的局限性

跟蹤審計項目組成員多為專業(yè)造價人員，對于設(shè)計、設(shè)計變更是否合理缺乏權(quán)威性，而設(shè)計變更往往是增加投資的重大原因，在對設(shè)計單位的工作質(zhì)量監(jiān)督管理方面顯得較為被動。

由于防水、節(jié)能、防火設(shè)計、施工驗收規(guī)范不斷更新，新的材料新的工藝不斷被采用，政府造價管理部門公布的指導(dǎo)價格很難及時提供。

對于以上可能出現(xiàn)的問題，還需要審計組成員深入調(diào)查，及時掌握新材料新工藝的市場價格，不斷補(bǔ)充、更新知識技能，才能更好的完成跟蹤審計任務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（GB50500-2008）；

[2]《建設(shè)工程施工合同》示范文本（GF-1999-0201）