導(dǎo)語：如何才能寫好一篇資產(chǎn)管理的風(fēng)險點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞]保險資金；不動產(chǎn)；投資；風(fēng)險

保險資金的運(yùn)用是保險公司將積聚的保險資金部分地用于投資，使保險資金保值增值的經(jīng)營活動，是與保險公司收益密切相關(guān)的重要環(huán)節(jié)。由于我國的保險行業(yè)起步較晚，加之保險公司和被保險人權(quán)利義務(wù)在執(zhí)行時間上的不確定性，保險公司對保險資金的運(yùn)用存在很大的經(jīng)營性風(fēng)險，因此，我國保險資金的運(yùn)用一直受到較為嚴(yán)格的管控。作為一種全新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，保險資金不動產(chǎn)投資的風(fēng)險管理已成為業(yè)內(nèi)和理論界爭論和探索的前沿?zé)狳c(diǎn)問題，本文將對作為保險資金不動產(chǎn)投資的主要風(fēng)險及如何防范進(jìn)行深入研究。

一、保險資金不動產(chǎn)投資中主要幾種風(fēng)險

（一）融資性售后包租風(fēng)險

近年來，隨著商業(yè)地產(chǎn)的不斷發(fā)展，售后包租的交易模式逐漸產(chǎn)生，即開發(fā)商在房產(chǎn)銷售時承諾在未來一段時間內(nèi)承租或代為出租投資人所購買房產(chǎn)的交易行為。售后包租又分為經(jīng)營性售后包租和融資性售后包租，兩者的區(qū)別在于投資人購買房產(chǎn)時是否獲得產(chǎn)權(quán)。對于融資性售后包租，開發(fā)商出售的是虛擬產(chǎn)權(quán)，若保險公司投資不動產(chǎn)后委托開發(fā)商進(jìn)行經(jīng)營管理，則必須以獲得真實(shí)產(chǎn)權(quán)為前提，在此基礎(chǔ)上，選取具有一定規(guī)模、資質(zhì)、經(jīng)營管理能力和信譽(yù)的大型房地產(chǎn)企業(yè)作為交易對手，并對其進(jìn)行全面、嚴(yán)格的法律盡職調(diào)查，從而避免開發(fā)商可能存在的融資性售后包租風(fēng)險。

（二）違約風(fēng)險

一般情況下，對于保險公司來說，購置期房相對于購置現(xiàn)房更具有價格優(yōu)勢，有利于降低購樓成本，提高投資收益率，但與此同時，購置期房也使得保險公司面臨著開發(fā)商在約定交付日無法按時完工或無法滿足建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的違約風(fēng)險。此外，保險公司委托開發(fā)商對所購房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營管理，在委托期限內(nèi)，開發(fā)商需要按約定向保險公司支付房產(chǎn)經(jīng)營收益。若屆時開發(fā)商因經(jīng)營管理能力欠缺或其他原因無法達(dá)到盈利標(biāo)準(zhǔn)并按約定支付經(jīng)營收益，降導(dǎo)致保險資金收益受損。對于上述違約風(fēng)險，保險公司一方面可與開發(fā)商設(shè)立共管賬戶，約定購房款僅能用于標(biāo)的房產(chǎn)的開發(fā)建設(shè)，從而保障建設(shè)工程的順利完工；另一方面，保險公司可以要求開發(fā)商對項(xiàng)目完工及未來收益返還提供抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保或保證擔(dān)保等。

（三）委托風(fēng)險

1、資金運(yùn)用風(fēng)險。該模式中，保險公司對購置房產(chǎn)進(jìn)行委托經(jīng)營，使房產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)發(fā)生了分離。開發(fā)商受保險公司委托，在委托期限內(nèi)代表其對房產(chǎn)進(jìn)行開發(fā)、租賃、經(jīng)營和管理等資產(chǎn)管理相關(guān)工作，收取相關(guān)收益，并代為支付資產(chǎn)管理相關(guān)費(fèi)用。對于房產(chǎn)經(jīng)營中的資金流入和流出，若缺乏有效地監(jiān)管和審計措施，則同樣會給保險公司帶來資金損失。對此，保險公司應(yīng)在委托管理期間，一是委托托管銀行對共管賬戶的資金流向進(jìn)行日常監(jiān)管；二是于年度結(jié)算日前，與開發(fā)商共同聘請獨(dú)立第三方對該賬戶的物業(yè)收入、物業(yè)支出及成本費(fèi)用扣減額等情況進(jìn)行審計，并出具相關(guān)財務(wù)報告；三是委派財務(wù)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督項(xiàng)目資金的運(yùn)用情況。

2、物業(yè)管理風(fēng)險。委托期限內(nèi)，開發(fā)商或其聘請的物業(yè)管理公司的經(jīng)營理念與管理能力，直接決定了目標(biāo)物業(yè)的整體品質(zhì)及未來發(fā)展方向。在委托期結(jié)束后，開發(fā)商應(yīng)將目標(biāo)物業(yè)交還給保險公司繼續(xù)經(jīng)營管理，若屆時由于開發(fā)商經(jīng)營管理不善或其出于自身利益考慮將優(yōu)質(zhì)租戶轉(zhuǎn)移，將導(dǎo)致房產(chǎn)出租率或租金水平無法達(dá)到合理水平，從而對后續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，增加保險公司招租及管理成本。為避免開發(fā)商無法有效履行經(jīng)營管理職責(zé)，保險公司可與開發(fā)商在合同中約定，在房產(chǎn)經(jīng)營權(quán)交還保險公司的時點(diǎn)，開發(fā)商需使所經(jīng)營房產(chǎn)當(dāng)年的租金水平達(dá)到一個預(yù)設(shè)值，該值由保險公司根據(jù)委托管理期間每年承諾的收益率、可接受的出租率及租金水平計算得出。

二、保險資金投資不動產(chǎn)的風(fēng)險管理

房地產(chǎn)項(xiàng)目雖然收益較高，但是一旦出現(xiàn)泡沫或者劇烈波動，將對保險公司的經(jīng)營造成不小的打擊。房地產(chǎn)市場資金密集性的特征，決定了保險公司一旦在該市場受到損失，必將是非常巨大的，而最終的承受者將是廣大投保人。出于保護(hù)投保人利益以及保險資金安全的考慮，監(jiān)管機(jī)構(gòu)也應(yīng)加強(qiáng)對保險商投資房地產(chǎn)的引導(dǎo)與規(guī)整；同時，保險公司也應(yīng)該未雨綢繆，建立健全保險資金投資不動產(chǎn)風(fēng)險管理機(jī)制

（一）內(nèi)部風(fēng)險控制體系

保險公司必須建立完備的風(fēng)險控制體系，特別是要根據(jù)《保險資金運(yùn)用風(fēng)險控制指引》的要求，建立運(yùn)營規(guī)范、管理高效的保險資金運(yùn)用風(fēng)險控制體系，針對包括不動產(chǎn)投資在內(nèi)的各項(xiàng)資金投向制定相應(yīng)的風(fēng)險控制策略；同時，保險公司要加強(qiáng)風(fēng)險技術(shù)系統(tǒng)管理，不斷提高對投資風(fēng)險的分類、識別、量化和評估能力，能夠迅速有效的應(yīng)對風(fēng)險事件的發(fā)生；此外，由于不動產(chǎn)投資種類和模式繁多，也要注重對操作風(fēng)險的監(jiān)控和管理。

（二）外部監(jiān)管機(jī)制

在我國不動產(chǎn)市場仍不夠規(guī)范、保險公司自我約束機(jī)制和風(fēng)險控制體系尚未健全的情況下，監(jiān)管層必須在鼓勵保險公司積極探索的同時，加強(qiáng)對其投資不動產(chǎn)的外部監(jiān)管?？傮w監(jiān)管思路上仍要以償付能力監(jiān)管為重點(diǎn)，以便使保險公司在償付能力約束下更為自主地進(jìn)行不動產(chǎn)投資。

篇2

【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;資產(chǎn)管理;管理模式

隨著公立醫(yī)院快速發(fā)展，醫(yī)院資產(chǎn)不斷積累，規(guī)模日益擴(kuò)大，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，資產(chǎn)管理也越發(fā)薄弱，亟需建立一套完善有效的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理體系。隨著財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的頒布，我國公立醫(yī)院積極探索從內(nèi)部控制角度加強(qiáng)資產(chǎn)管理的模式，即基于內(nèi)部控制的資產(chǎn)管理模式。

1內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)分析

內(nèi)部控制是企業(yè)或單位為了實(shí)現(xiàn)安全有效、合法合規(guī)的經(jīng)營管理而采取的一系列方法和措施，主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個要素。內(nèi)部控制環(huán)境體現(xiàn)的是現(xiàn)階段內(nèi)部控制的狀況，是建立內(nèi)部控制的前提；風(fēng)險評估對于及時識別、處理并化解風(fēng)險和發(fā)展戰(zhàn)略的制訂、執(zhí)行有著重要意義；控制活動則是為了確保財務(wù)及戰(zhàn)略風(fēng)險能夠得到應(yīng)對和控制；信息與溝通貫穿于內(nèi)部控制的整個過程，是連接其他四個要素的通道；內(nèi)部監(jiān)督的目的在于通過內(nèi)部監(jiān)督實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制的控制，確保內(nèi)部控制執(zhí)行有效。在公立醫(yī)院的資產(chǎn)管理中，內(nèi)部控制是為了能夠有效實(shí)現(xiàn)資源的資產(chǎn)配置，是公立醫(yī)院資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)和制度保障。內(nèi)部控制的五個要素，也與醫(yī)院資產(chǎn)管理工作息息相關(guān)，有著直接或間接的對應(yīng)關(guān)系。

2公立醫(yī)院內(nèi)部控制與資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

2.1公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀

資金、資產(chǎn)的安全性是我國公立醫(yī)院較為關(guān)注的一個問題。醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制的目的之一就在于保證資金、資產(chǎn)的安全、完整和有效使用。然而從已披露的案例來看，公立醫(yī)院內(nèi)部控制情況卻不盡人意，內(nèi)部控制環(huán)境有待改善，風(fēng)險意識薄弱、風(fēng)險評估缺失、風(fēng)險控制不力。另外，內(nèi)部控制活動執(zhí)行不力現(xiàn)象尤為突出，不可避免地出現(xiàn)資產(chǎn)流失和浪費(fèi)。另一方面，內(nèi)部控制信息溝通閉塞不暢，導(dǎo)致賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)象時有發(fā)生。還有內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全，使資產(chǎn)管理與采購嚴(yán)重脫節(jié)，出現(xiàn)一定程度的資產(chǎn)流失。

2.2公立醫(yī)院資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

資產(chǎn)管理主要包括資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)清查、監(jiān)督檢查等內(nèi)容。通過研究發(fā)現(xiàn)，雖然公立醫(yī)院資產(chǎn)管理水平總體上不斷提升，但由于資產(chǎn)管理上的遺留問題解決情況不樂觀，又缺乏相對應(yīng)的外部監(jiān)督，直接或間接導(dǎo)致了公立醫(yī)院資產(chǎn)管理混亂現(xiàn)象時有發(fā)生。另外，公立醫(yī)院在資產(chǎn)組成方面經(jīng)營性資產(chǎn)與非經(jīng)營性資產(chǎn)并存，對公立醫(yī)院資產(chǎn)管理造成了不便?？偟膩碚f，公立醫(yī)院資產(chǎn)管理情況不容樂觀，存在資產(chǎn)配置不均衡、資產(chǎn)利用率不高、資產(chǎn)處置隨意、資產(chǎn)清查不全面、監(jiān)督檢查力度不夠等問題。

3公立醫(yī)院資產(chǎn)管理存在問題的原因

3.1事前預(yù)算評估不足

資產(chǎn)配置方面，公立醫(yī)院普遍缺乏全面的預(yù)算評估。有些公立醫(yī)院甚至并沒有建立資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，采購隨意，導(dǎo)致預(yù)算資金浪費(fèi)嚴(yán)重。醫(yī)院在資產(chǎn)配置前，缺乏科學(xué)的可行性研究和效益分析，導(dǎo)致資產(chǎn)盲目重復(fù)購入，使用效率不高，浪費(fèi)嚴(yán)重。

3.2事中管理程序不當(dāng)

首先，公立醫(yī)院未能設(shè)置統(tǒng)一的資產(chǎn)歸口管理部門。醫(yī)院科室、財務(wù)處等部門各自進(jìn)行資產(chǎn)管理，相互缺乏溝通和監(jiān)督，容易出現(xiàn)賬物不符、賬賬不符的情況。其次，醫(yī)院缺乏一套完整規(guī)范的資產(chǎn)管理程序。如在已報廢資產(chǎn)處理上，執(zhí)行隨意性大，更多的是私下隨意處置，導(dǎo)致資產(chǎn)流失，嚴(yán)重浪費(fèi)。第三，醫(yī)院資產(chǎn)管理普遍存在“重錢輕物”“重購輕管”情況。第四，資產(chǎn)處置不及時。落后、淘汰設(shè)備未及時報廢更新，也會導(dǎo)致資產(chǎn)管理問題。另外，醫(yī)院資產(chǎn)組成復(fù)雜多樣，給資產(chǎn)管理也增加了一定難度。

3.3事后監(jiān)督反饋不力

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)缺乏監(jiān)督意識，對事后監(jiān)督重視程度不夠，監(jiān)督組織設(shè)置不健全，對資產(chǎn)的監(jiān)督檢查也往往流于形式。同時，醫(yī)院員工“上行下效”，對資產(chǎn)監(jiān)督檢查工作也不夠重視，造成資產(chǎn)流失。另外，由于醫(yī)院是集權(quán)式管理，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力集中，部門與部門之間彼此獨(dú)立，缺乏相互溝通。比如，財務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門信息溝通不暢，極易導(dǎo)致賬物分離、賬實(shí)不符，進(jìn)而導(dǎo)致信息反饋不及時、不真實(shí)，無法為資產(chǎn)管理決策提供有效參考。

4基于內(nèi)部控制的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式與實(shí)現(xiàn)路徑

針對當(dāng)前國內(nèi)公立醫(yī)院資產(chǎn)管理存在的問題，結(jié)合內(nèi)部控制理論，研究設(shè)計基于內(nèi)部控制的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式和實(shí)現(xiàn)路徑。

4.1基于內(nèi)部控制的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式設(shè)計

提升公立醫(yī)院資產(chǎn)管理水平的關(guān)鍵在于建立一套完善有效的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式。本研究結(jié)合內(nèi)部控制理論，建立了一套基于內(nèi)部控制的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式，如圖1所示。首先，公立醫(yī)院以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個方面進(jìn)行控制，充分完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化控制力度，進(jìn)行有效控制。其次，通過推進(jìn)制度化建設(shè)、資產(chǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制以及資產(chǎn)管理信息化建設(shè)，促進(jìn)資產(chǎn)處置合理與監(jiān)督完善。另外，考慮到公立醫(yī)院的特殊性，健全的內(nèi)外部溝通機(jī)制（如信息披露機(jī)制和反饋機(jī)制）也是非常必要。借助績效評價和風(fēng)險管理等輔助手段，進(jìn)一步完善公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式。

4.2基于內(nèi)部控制的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式實(shí)現(xiàn)路徑

4.2.1全面推進(jìn)制度化。公立醫(yī)院資產(chǎn)管理的目標(biāo)主要以保值為主，在此前提下實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)合理增值，統(tǒng)籌兼顧效率和公平，保證資產(chǎn)使用安全性，提高資產(chǎn)使用效率。然而由于醫(yī)院資產(chǎn)管理主體涉及較多，醫(yī)院在明確資產(chǎn)管理目標(biāo)的前提下，需要結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，健全組織機(jī)構(gòu)，明確各部門之間的權(quán)責(zé)分配、人員安排、工作程序，形成相互獨(dú)立、相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督的工作機(jī)制，全面推進(jìn)制度化。例如，對于資產(chǎn)配置、使用、報廢等環(huán)節(jié)，需要形成資產(chǎn)管理、會計、審計等部門共同管理監(jiān)督的制衡機(jī)制，避免資產(chǎn)浪費(fèi)和流失。4.2.2控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)可以促進(jìn)資產(chǎn)管理的審計和監(jiān)督。資產(chǎn)配置和資產(chǎn)處置的重點(diǎn)監(jiān)控對公立醫(yī)院資產(chǎn)管理有著重要作用。具體來說，可以通過預(yù)算控制來處理資產(chǎn)配置，通過資產(chǎn)評估來進(jìn)行資產(chǎn)處置。例如在醫(yī)院資產(chǎn)配置方面，應(yīng)合理編制審核預(yù)算，減少重復(fù)建設(shè)；對于資產(chǎn)處置等活動，則需依賴有效的資產(chǎn)評估來避免資源閑置浪費(fèi)。全面推進(jìn)制度化和控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)的相互結(jié)合，有利于提高資產(chǎn)處置的合理性和監(jiān)督活動的有效性，從而促進(jìn)資產(chǎn)管理其他方面的完善。4.2.3實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理信息化。完善醫(yī)院信息系統(tǒng)建設(shè)，全面推進(jìn)資產(chǎn)管理信息化，有利于資產(chǎn)數(shù)據(jù)的集成和共享，提高資產(chǎn)管理效率，保證資產(chǎn)管理全面性。實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院資產(chǎn)管理信息化，關(guān)鍵在于醫(yī)院內(nèi)部信息化建設(shè)。醫(yī)院需建立完善的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，對資產(chǎn)的申請、配置、使用、處置、報廢等關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)行實(shí)時全面控制，固化資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)程序，全面具體掌握醫(yī)院資產(chǎn)信息，隨時掌握資產(chǎn)管理情況。通過信息化手段，提高資產(chǎn)管理效率，增強(qiáng)資產(chǎn)管理的科學(xué)性和規(guī)范性，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理系統(tǒng)化、常態(tài)化、標(biāo)準(zhǔn)化與流程化，減少人為因素干擾，保證公立醫(yī)院資產(chǎn)管理程序規(guī)范、安全。4.2.4建立內(nèi)外部溝通機(jī)制。建立暢通開放的正式溝通渠道，對外實(shí)時披露并反饋公立醫(yī)院資產(chǎn)管理信息，對內(nèi)加強(qiáng)上下級信息交流，爭取實(shí)現(xiàn)有效信息溝通。在內(nèi)部溝通方面，醫(yī)院可以考慮建立跨級溝通渠道，減少信息溝通的障礙和不便，擴(kuò)大信息溝通渠道和傳遞路徑，加強(qiáng)組織內(nèi)部溝通，減少信息不對稱性，為提高醫(yī)院資產(chǎn)管理效率提供信息支持；對于突發(fā)事件或重大事項(xiàng)可以嘗試建立緊急上報通道，保證信息溝通傳遞及時。在外部溝通方面，可以進(jìn)一步完善信息披露機(jī)制，加強(qiáng)醫(yī)院網(wǎng)站建設(shè)，擴(kuò)大信息公開范圍，提高資產(chǎn)管理透明度。4.2.5強(qiáng)化審計監(jiān)督力度。建立健全內(nèi)部審計制度和內(nèi)外部監(jiān)督制度，強(qiáng)化審計監(jiān)督力度，對于規(guī)范資產(chǎn)管理、減少資產(chǎn)浪費(fèi)、保證資產(chǎn)有效利用有著重要意義。建立內(nèi)部審計制度的主要內(nèi)容在于定期盤點(diǎn)審核資產(chǎn)配置、使用、報廢等情況，除數(shù)據(jù)上的賬實(shí)相符問題外，還要審計具體的實(shí)物與數(shù)據(jù)是否相符。強(qiáng)化監(jiān)督力度主要圍繞監(jiān)督外部化和加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督兩方面進(jìn)行。加強(qiáng)外部監(jiān)督方面，致力于形成財政部門、審計部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門三方相互協(xié)調(diào)、共同監(jiān)督機(jī)制，發(fā)動社會公眾積極參與，提高外部監(jiān)督廣泛性。強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督方面，則需建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，并定期與不定期相結(jié)合地檢查資產(chǎn)管理情況，從整體上提高資產(chǎn)管理水平。4.2.6完善績效評價體系。將資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制與績效評價相結(jié)合，使之關(guān)系到每個醫(yī)院員工的切身利益，有利于激發(fā)員工參與醫(yī)院資產(chǎn)管理的積極性，同時可以分散員工資產(chǎn)管理責(zé)任，避免資產(chǎn)管理不當(dāng)卻無人問責(zé)的情況出現(xiàn)。績效評價全程參與體現(xiàn)在資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制兩個方面。因此，績效評價必須與個人升遷薪酬掛鉤，需要一套能反應(yīng)內(nèi)部控制和資產(chǎn)管理實(shí)際的績效評價指標(biāo)。這樣才能調(diào)動員工積極性，提高公立醫(yī)院資產(chǎn)管理水平。4.2.7完善風(fēng)險管理機(jī)制。為更好地實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院資產(chǎn)管理目標(biāo)，醫(yī)院必須進(jìn)行全面風(fēng)險管理，完善風(fēng)險管理機(jī)制，并將其貫穿到整個公立醫(yī)院資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制過程中。風(fēng)險管理落實(shí)到資產(chǎn)管理工作，具體體現(xiàn)在資產(chǎn)管理方面的風(fēng)險識別、評估和管控。這就要求醫(yī)院資產(chǎn)的配置、使用、處置、清查、監(jiān)督等所有環(huán)節(jié)都要進(jìn)行全面風(fēng)險識別和風(fēng)險評估，確定資產(chǎn)管理過程中的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)；同時建立資產(chǎn)管理內(nèi)部控制風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，做到及時識別、化解并規(guī)避風(fēng)險。

作者:周晗 高山 單位:南京中醫(yī)藥大學(xué)

參考文獻(xiàn)

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篇3

目前，債券投資已代替銀行存款成為保險公司最重要的投資渠道，然而，債券市場的走勢也因此會影響到保險資產(chǎn)的配置，進(jìn)而影響到保險公司自身的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、發(fā)展規(guī)模及戰(zhàn)略布局，加之近年來我國債券市場波動加大以及我國金融市場對外全面開放，導(dǎo)致我國保險資產(chǎn)管理面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。若保險業(yè)要在與各大金融行業(yè)的競爭中提高自身的核心競爭力，就要提高資產(chǎn)管理效率，直面各種挑戰(zhàn)，在接連不斷的挑戰(zhàn)中謀求發(fā)展。現(xiàn)階段，我國保險資產(chǎn)管理主要面臨以下幾個方面的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

1．1復(fù)雜的國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境

在當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，我國經(jīng)濟(jì)逐步與世界經(jīng)濟(jì)接軌，我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展影響著國際經(jīng)濟(jì)走勢，同時世界經(jīng)濟(jì)的波動反過來也會影響到我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此在分析我國保險資產(chǎn)管理問題時，不僅要分析國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，還要將當(dāng)前國際政治的變化和經(jīng)濟(jì)格局的調(diào)整考慮在內(nèi)。

1．2保險資產(chǎn)管理公司面臨巨大壓力

受托管理我國保險業(yè)約90%的可運(yùn)用資金的保險資產(chǎn)管理公司在2006年以前只能管理保險公司的資產(chǎn)，缺乏直接接觸個人以及其他機(jī)構(gòu)的渠道，而國外的保險資產(chǎn)管理公司不僅能夠管理保險公司自身的資產(chǎn)，更重要的是它們能夠管理第三方資產(chǎn)，并且第三方資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例超過50%。同年出臺的《國務(wù)院關(guān)于保險業(yè)改革發(fā)展的若干意見》明確規(guī)定，允許符合條件的保險資產(chǎn)管理公司逐步擴(kuò)大資產(chǎn)管理范圍，推動資產(chǎn)管理公司由單一管理保險資產(chǎn)向綜合管理社會公眾資產(chǎn)轉(zhuǎn)變。然而，逐步擴(kuò)大的資產(chǎn)管理范圍對于起步較晚的我國保險資產(chǎn)管理公司來說，雖然帶來了新的機(jī)遇，但也帶來了巨大的壓力和不可預(yù)知的風(fēng)險。

1．3投資收益低下

隨著我國保險規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，保險業(yè)的可利用資金也在不斷增長，但由于我國保險業(yè)目前的投資渠道過于單一，仍然將資金投資的重點(diǎn)放在存款和債券資產(chǎn)上，而在基金、股票上的投資比例較小，加之近幾年來我國外匯儲備的超常增加，造成市場流動性泛濫，債券市場的收益率日趨下降，從而導(dǎo)致我國保險投資的收益率也隨之明顯下滑。所以，如何提高資產(chǎn)管理的投資收益率，是我國保險業(yè)必須面對的首要問題。

1．4資產(chǎn)負(fù)債管理難度加大

近幾年來，保險行業(yè)續(xù)期效應(yīng)降低，從而造成保險業(yè)的流通資金減少，成本壓力增加，保險負(fù)債成本呈現(xiàn)出日漸上升的趨勢，資產(chǎn)負(fù)債收益率匹配的難度進(jìn)一步加大，如果投資收益率達(dá)不到預(yù)定利率水平，將導(dǎo)致新的“利差損”產(chǎn)生。目前國內(nèi)保險公司的資產(chǎn)久期遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于負(fù)債久期，“長錢短用”現(xiàn)象屢見不鮮，而且隨著負(fù)債定價利率的上升，業(yè)務(wù)增加反而會造成附加費(fèi)用的增大，此時負(fù)債成本較高，資金回報壓力增大。由此可見，保險行業(yè)目前的這種資產(chǎn)負(fù)債管理機(jī)制難以適應(yīng)新形勢的發(fā)展要求。

2構(gòu)建保險資產(chǎn)管理競爭力指標(biāo)體系的原則

科學(xué)地建立保險資產(chǎn)管理競爭力評價指標(biāo)體系，不僅要考慮現(xiàn)有的統(tǒng)計制度和相關(guān)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，還要充分考慮到國際之間對比的需要，因此評價指標(biāo)體系的構(gòu)建除了要滿足指標(biāo)體系設(shè)置的一些基本原則外，還要滿足以下幾項(xiàng)原則。

2．1主次性原則

由于能夠反映保險資產(chǎn)管理競爭力的指標(biāo)較多，如果都用來當(dāng)成評價標(biāo)準(zhǔn)，容易造成指標(biāo)設(shè)置主次不分，給資產(chǎn)管理競爭力評價帶來諸多不便。因此在選取保險資產(chǎn)管理競爭力指標(biāo)時，應(yīng)該遵循主次性原則選取對保險資產(chǎn)管理競爭力產(chǎn)生主要影響的指標(biāo)，而忽略那些影響較小的指標(biāo)。

2．2可行性原則

影響保險資產(chǎn)管理競爭力的因素是各種各樣的，有定性的不可量化的指標(biāo)，也有能夠定量描述的指標(biāo)。無論是定性描述的指標(biāo)還是定量描述的指標(biāo)，都應(yīng)該是可行的，有據(jù)可循的。因此，本文為了更好地將保險資產(chǎn)管理水平作橫向與縱向的對比，所選取的都是評價資產(chǎn)管理水平的可行性指標(biāo)。

2．3比較性原則

在運(yùn)用保險資產(chǎn)管理競爭力評價指標(biāo)體系分析問題時，往往要進(jìn)行橫向和縱向的比較。因此在選取保險資產(chǎn)管理競爭力指標(biāo)時，不僅要便于保險資產(chǎn)管理自身前后進(jìn)行比較，而且還要便于與其他金融業(yè)資產(chǎn)管理水平之間進(jìn)行比較。另外，為了能與國際保險資產(chǎn)管理接軌，還要在指標(biāo)選擇上盡量靠攏國際通用標(biāo)準(zhǔn)。

3構(gòu)建保險資產(chǎn)管理競爭力指標(biāo)體系的理論框架

在我國保險業(yè)持續(xù)快速健康發(fā)展的進(jìn)程中，保險資產(chǎn)管理作為保險公司最主要的資金來源之一，其盈利水平發(fā)揮著越來越重要的作用，不僅決定了保險業(yè)的自主競爭能力，也成為保險業(yè)增強(qiáng)盈利能力和償付能力的關(guān)鍵所在，同時也是促進(jìn)金融市場穩(wěn)步協(xié)調(diào)發(fā)展的主要途徑。為了構(gòu)建科學(xué)合理的保險資產(chǎn)管理競爭力的評價指標(biāo)體系，本文結(jié)合我國保險行業(yè)的實(shí)際情況建立了我國保險資產(chǎn)管理競爭力評價體系的理論框架。

3．1保險資產(chǎn)管理的現(xiàn)實(shí)競爭力

所謂的現(xiàn)實(shí)競爭力就是指主體在現(xiàn)實(shí)中獲取競爭優(yōu)勢所擁有的資源。保險資產(chǎn)管理的現(xiàn)實(shí)競爭力主要由資本市場的投資規(guī)模、資產(chǎn)管理效率、資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)能力以及風(fēng)險控制能力等要素構(gòu)成。資本市場的投資規(guī)模的大小在一定程度上反映了金融行業(yè)投資主體的資產(chǎn)管理能力，是各行業(yè)在資產(chǎn)管理上相互競爭的核心方面;不同行業(yè)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)能力的強(qiáng)弱也是現(xiàn)實(shí)競爭力的基礎(chǔ);而風(fēng)險的管控能力是企業(yè)管理人自身管理能力、風(fēng)險防范意識的重要體現(xiàn)，構(gòu)成了資產(chǎn)管理公司之間相互競爭的重要方面，在一定程度上決定了保險資產(chǎn)管理的效率與未來發(fā)展的高度。為了提高保險資產(chǎn)管理效率，有必要將國外先進(jìn)的資產(chǎn)管理理論和方法應(yīng)用到我國的保險行業(yè)中，從而達(dá)到提高管理效率的目的。目前，我國保險業(yè)投資覆蓋了證券、貨幣、衍生品等各投資領(lǐng)域，并在此范圍內(nèi)打造不同風(fēng)險收益率的產(chǎn)品鏈，在更廣闊的空間內(nèi)為客戶們捕獲投資機(jī)會，分散投資風(fēng)險。

3．2保險資產(chǎn)管理的潛在競爭力

潛在競爭力是相對于現(xiàn)實(shí)而言的，它對于未來整體競爭力的提高起著至關(guān)重要的作用。保險資產(chǎn)管理的潛在競爭力是使現(xiàn)實(shí)競爭力得到有效發(fā)展的方向和動力所在，主要包括市場環(huán)境、政策支持以及業(yè)務(wù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、組織創(chuàng)新等要素。在大資管時代，資產(chǎn)管理范圍的逐步擴(kuò)大，使得保險資金的風(fēng)險進(jìn)一步加劇，并且對現(xiàn)實(shí)金融市場環(huán)境變化的反應(yīng)也更加敏銳，國家政策支持可以為保險資產(chǎn)管理提供寬松的外部環(huán)境，而業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、組織上的創(chuàng)新對于提高保險資產(chǎn)管理效率具有十分重要的意義?；谝陨戏治?，本文構(gòu)建了以資產(chǎn)管理現(xiàn)實(shí)競爭力和潛在競爭力為分體系的保險資產(chǎn)管理整體競爭力的理論框架。在此框架內(nèi)，資產(chǎn)管理的現(xiàn)實(shí)競爭力和潛在競爭力二者之間相互作用、相互制約，共同影響著保險資產(chǎn)管理的整體競爭力水平的高低。

4保險資產(chǎn)管理競爭力指標(biāo)體系構(gòu)建

目前，由于我國保險行業(yè)的信息披露制度還不夠完善，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對于保險資金運(yùn)用所涉及的財務(wù)會計制度和估算方法并沒有作出明確而具體的規(guī)定，使得國內(nèi)各家保險公司的財務(wù)會計報表之間缺乏可比性。因此，本文在我國保險資產(chǎn)管理競爭力評價體系理論框架的基礎(chǔ)上，對保險資產(chǎn)管理競爭力評價指標(biāo)只作定性描述，并將保險資產(chǎn)管理競爭力評價體系分為現(xiàn)實(shí)競爭力和潛在競爭力兩個子評價體系，總共設(shè)置14個指標(biāo)。

4．1保險資產(chǎn)管理現(xiàn)實(shí)競爭力評價指標(biāo)

市場規(guī)模反映了資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的寬度和廣度;資產(chǎn)管理效率是國內(nèi)外資產(chǎn)管理競爭的一個核心方面，因此本文選取投資收益率來體現(xiàn)保險資產(chǎn)管理效率。資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)能力指標(biāo)又可以細(xì)分為資本負(fù)債比、資本安全性、資本流動性、資本充足性、業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈和業(yè)務(wù)價值鏈。資本負(fù)債比是指一定時期內(nèi)企業(yè)流動性負(fù)債與總資產(chǎn)的比值，不僅能反映企業(yè)資產(chǎn)管理所面臨風(fēng)險的大小，也能反映企業(yè)資產(chǎn)管理的能力。保險資金運(yùn)用的核心就在于平衡資產(chǎn)和負(fù)債之間的關(guān)系，保險資產(chǎn)管理公司在運(yùn)用委托人的委托資金進(jìn)行投資決策時，不能只考慮資產(chǎn)或負(fù)債，而必須要保證資產(chǎn)和負(fù)債的動態(tài)協(xié)調(diào)與平衡，為資產(chǎn)委托人提供長期穩(wěn)定的預(yù)期收益;資本安全性、資本流動性客觀上反映了資產(chǎn)管理的服務(wù)屬性;資本充足性、業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈和業(yè)務(wù)價值鏈3個指標(biāo)分別反映了保險資產(chǎn)管理的實(shí)物資源、業(yè)務(wù)寬度和業(yè)務(wù)價值。風(fēng)險控制能力是現(xiàn)實(shí)競爭力的又一重要體現(xiàn)，本文選取資本縮水幅度這一負(fù)面指標(biāo)來度量對保險資產(chǎn)的風(fēng)險控制能力。

4．2保險資產(chǎn)管理潛在競爭力評價指標(biāo)

篇4

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)管理公司 商業(yè)化轉(zhuǎn)型 資本管理

近年來，信達(dá)、華融、長城和東方四家金融資產(chǎn)管理公司按照商業(yè)化改革轉(zhuǎn)型要求，不斷拓展新業(yè)務(wù)和創(chuàng)新發(fā)展模式，通過全資或控股形式投資入股了多家子公司，業(yè)務(wù)范圍除包括證券、基金、信托、租賃、銀行等金融業(yè)務(wù)，還涉及到房地產(chǎn)等非金融業(yè)務(wù)，初步確立了金融控股公司雛形。但隨著四家公司綜合化經(jīng)營進(jìn)程加快、股權(quán)關(guān)系日益復(fù)雜和管理鏈條不斷延伸，集團(tuán)內(nèi)的風(fēng)險傳染性和脆弱性也在不斷增加，迫切需要公司加強(qiáng)資本管理，提高風(fēng)險防御能力。2011年新頒布的《金融資產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管指引（試行）》明確指出“集團(tuán)擁有的合格資本不得低于銀監(jiān)會規(guī)定的最低資本要求”，同時這一要求也是資本監(jiān)管的核心指標(biāo)之一。若要滿足這一規(guī)定，資產(chǎn)管理公司必須采取相應(yīng)策略加強(qiáng)資本管理。在此背景下，對于處在商業(yè)化轉(zhuǎn)型進(jìn)程中的四家資產(chǎn)管理公司，隨著經(jīng)營業(yè)務(wù)不斷市場化、綜合化和多元化發(fā)展，如何加強(qiáng)資本管理成為國家公司當(dāng)前改制和未來發(fā)展都需要重點(diǎn)研究的課題之一。

金融危機(jī)后國內(nèi)外金融監(jiān)管發(fā)展新趨勢

2010年底，巴塞爾委員會了《第三版巴塞爾協(xié)議》，該協(xié)議進(jìn)一步強(qiáng)化了資本定義和計量標(biāo)準(zhǔn)，要求商業(yè)銀行和金融控股集團(tuán)保持充足的資本水平以抵御風(fēng)險，增強(qiáng)吸收損失的能力（見表1）。《中國銀行業(yè)實(shí)施新監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)意見》也引入《第三版巴塞爾協(xié)議》的新監(jiān)管理念，對國內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施了更加嚴(yán)格的資本和流動性要求。國內(nèi)外金融監(jiān)管措施的新調(diào)整，將廣泛影響各金融機(jī)構(gòu)的資本管理工作。資產(chǎn)管理公司的資本管理也將必然受到監(jiān)管變化的影響。

資產(chǎn)管理公司資本管理現(xiàn)狀

金融資產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管相關(guān)制度出臺前，四家資產(chǎn)管理公司開展資本管理工作主要參照銀監(jiān)會頒布的《銀行并表監(jiān)管指引（試行）》、《商業(yè)銀行風(fēng)險監(jiān)管核心指標(biāo)（試行）》以及財政部頒布的《金融類國有控股企業(yè)績效評價暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定及監(jiān)管指標(biāo)。2011年3月8日，銀行會正式印發(fā)《金融資產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管指引（試行）》，該指引成為資產(chǎn)管理公司商業(yè)化轉(zhuǎn)型后進(jìn)行資本管理的重要依據(jù)。整體來看，當(dāng)前資產(chǎn)管理公司的資本結(jié)構(gòu)有如下特點(diǎn)：

測算后的合格資本符合監(jiān)管要求。以某家資產(chǎn)管理公司為例，該公司根據(jù)《金融資產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管指引（試行）》要求進(jìn)行測算，當(dāng)前集團(tuán)合格資本高于最低資本要求，超額資本為超過50億元。根據(jù)凈資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比率估算，目前該公司合并杠桿率為25%，遠(yuǎn)高于銀行業(yè)杠桿率4%-5%的水平，另外兩家資產(chǎn)管理公司也與該水平相近。

資本構(gòu)成簡單，以核心資本為主。目前四家資產(chǎn)管理公司的資本構(gòu)成比較簡單，核心資本主要包括實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤和少數(shù)股東權(quán)益，附屬資本種類和占比均較少。但可以預(yù)見的是隨著商業(yè)化轉(zhuǎn)型的不斷推進(jìn)，經(jīng)營效益逐步改善和提高，資產(chǎn)管理公司的資本公積、盈余公積以及未分配利潤會不斷增加，附屬資本補(bǔ)充渠道也會逐步建立，資本總體規(guī)模將逐漸擴(kuò)大。

資本補(bǔ)充渠道和工具較少。受資產(chǎn)管理公司體制制約和歷史業(yè)務(wù)影響，目前可供其補(bǔ)充資本的渠道和工具較少。

相關(guān)數(shù)據(jù)積累時間較短。以資本充足率指標(biāo)為例，由于商業(yè)化轉(zhuǎn)型剛剛起步，資產(chǎn)管理公司沒有或僅有近兩年相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，因此還需科學(xué)化、規(guī)范化和系統(tǒng)化的建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫。

資產(chǎn)管理公司資本管理面臨的挑戰(zhàn)

由于資產(chǎn)管理公司成立之初主要任務(wù)是處置政策性不良資產(chǎn)，沒有商業(yè)化經(jīng)營要求，因而對資本管理并無實(shí)質(zhì)性地需求。即使是目前各家公司的業(yè)務(wù)已開展商業(yè)化運(yùn)行，但也未對資本管理形成有效需求，資產(chǎn)管理公司開展資本管理工作面臨較多挑戰(zhàn)。

（一） 開展資本管理工作的基礎(chǔ)較薄弱

一是開展資本管理的理念尚未建立，各家公司雖已有相關(guān)考慮，但還未形成科學(xué)和系統(tǒng)的規(guī)劃。二是雖有公司已初步償試建立資本充足率指標(biāo)，但還未形成硬約束。三是當(dāng)前現(xiàn)有的股權(quán)結(jié)構(gòu)和行政色彩較濃的管理模式?jīng)Q定了公司還不是完全商業(yè)化的經(jīng)營機(jī)構(gòu)，還需要進(jìn)一步建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)。由此來看，資產(chǎn)管理公司加強(qiáng)資本管理的外部條件有待進(jìn)一步完善。

（二） 缺少可借鑒的成熟資本管理經(jīng)驗(yàn)

巴塞爾委員會在《實(shí)施〈巴塞爾新資本協(xié)議〉的具體考慮》中建議在銀行及實(shí)施并表管理的集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立正式的組織, 諸如“資本管理政策委員會”（由具有適當(dāng)專門知識的高級管理層成員擔(dān)任負(fù)責(zé)人）， 對資本問題進(jìn)行全面的指導(dǎo)和指引，我國監(jiān)管當(dāng)局也對資本管理和風(fēng)險管理有明確的盡職要求，但當(dāng)前我國除少數(shù)新資本協(xié)議銀行外，包括資產(chǎn)管理公司在內(nèi)的大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)都未建立此類的專門機(jī)構(gòu)或管理部門，相關(guān)制度規(guī)定也是近期才出臺，尚無成熟的經(jīng)驗(yàn)做法可以借鑒。

（三）現(xiàn)有可供參考的資本需求估算方法難以準(zhǔn)確把握業(yè)務(wù)風(fēng)險因子

以銀行類金融機(jī)構(gòu)為參考，當(dāng)前其主要是根據(jù)年度業(yè)務(wù)預(yù)算或未來業(yè)務(wù)規(guī)劃對資本凈額和風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的影響進(jìn)行簡單測算，從而確定當(dāng)期需要的資本補(bǔ)充額度。按這種簡單的資本需求估算方法，只粗略估計了未來風(fēng)險因素的影響,缺乏對自身業(yè)務(wù)風(fēng)險因子如風(fēng)險敞口、違約率、違約損失率等因子的準(zhǔn)確把握，這不但會打破規(guī)劃期內(nèi)預(yù)定的資本充足率目標(biāo)，擾亂業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃,而且在較大壓力事件下極有可能導(dǎo)致資本充足水平大幅下降，甚至觸及監(jiān)管風(fēng)險。

（四）外部監(jiān)管環(huán)境日趨嚴(yán)格

全球經(jīng)歷了金融危機(jī)后，各國認(rèn)識到必須進(jìn)一步加強(qiáng)外部監(jiān)管，才能有效防范和識別金融體系的風(fēng)險的必要性。總結(jié)本輪國際金融危機(jī)的教訓(xùn)，巴塞爾委員對資本監(jiān)管國際規(guī)則進(jìn)行了根本性改革，如擴(kuò)大監(jiān)管資本覆蓋風(fēng)險范圍和捕捉風(fēng)險的能力，提高監(jiān)管資本工具的質(zhì)量，建立簡單的、透明的杠桿率監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和反周期超額資本監(jiān)管框架等。與此同時，我國監(jiān)管部門也加大監(jiān)管力度，不斷加強(qiáng)對銀行和金融資產(chǎn)管理公司等金融機(jī)構(gòu)的審慎監(jiān)管。2011年3月，監(jiān)管部門頒布了《金融資產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管指引（試行）》，進(jìn)一步明確了對改制后的資產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管的具體要求。

資產(chǎn)管理公司開展資本管理的策略建議

（一）全面掌握《金融資產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管指引》中關(guān)于資本管理的監(jiān)管要求

2011年新頒布的《金融資產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管指引（試行）》明確指出，資產(chǎn)管理公司的資本并表管理應(yīng)充分考慮集團(tuán)所處的商業(yè)化轉(zhuǎn)型階段，將定性管理和定量管理相結(jié)合。其中，定性管理主要是優(yōu)化資本配置，提高資本使用效率；定量管理主要是最低資本管理和杠桿率管理。但目前此《指引》仍具有概念性的特點(diǎn)，沒有給出一些指標(biāo)的具體測算方法，因此還需公司結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行研究和設(shè)計。

（二）建立和完善資本管理架構(gòu)

由于資產(chǎn)管理公司業(yè)務(wù)體系結(jié)構(gòu)和資本構(gòu)成的特殊性，提高資本管理水平是一個長期和漸近的過程。結(jié)合資產(chǎn)管理公司商業(yè)化轉(zhuǎn)型的實(shí)際情況，可考慮從以下幾方面建立和完善資本管理架構(gòu)：

1.完善公司治理機(jī)制，樹立資本管理觀念。商業(yè)化轉(zhuǎn)型后，各家公司應(yīng)不斷完善治理結(jié)構(gòu)、組織流程和業(yè)務(wù)流程等各方面機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)公司董事會和高級管理層甚至公司全體人員對資本補(bǔ)充和快速發(fā)展之間的關(guān)系形成統(tǒng)一認(rèn)識，并將資本約束貫徹到日常經(jīng)營活動中。

2.科學(xué)實(shí)施資本規(guī)劃，提高資本精細(xì)化管理水平。資產(chǎn)管理公司可引入全面風(fēng)險管理和資本規(guī)劃的管理理念、管理方法和評估流程，加強(qiáng)各分支機(jī)構(gòu)、各部門之間溝通協(xié)調(diào)，合理確定資本總量，科學(xué)制定資本規(guī)劃。同時，結(jié)合業(yè)務(wù)經(jīng)營計劃和當(dāng)期執(zhí)行情況，科學(xué)評估資本水平充足程度，為資本管理目標(biāo)的設(shè)定和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化提供指導(dǎo)，提升資本精細(xì)化管理水平。

3.規(guī)范資本計量，確保資本水平充足?！督鹑谫Y產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管指引（試行）》頒布后，資產(chǎn)管理公司應(yīng)及時把握監(jiān)管導(dǎo)向，分析該《指引》對公司資本狀況和經(jīng)營管理的影響，梳理各資本項(xiàng)目定義，從而規(guī)范公司的資產(chǎn)充足率、杠桿率等指標(biāo)的計量方法，在符合監(jiān)管資本最低要求基礎(chǔ)上，確立資本緩沖水平。

4.合理調(diào)整結(jié)構(gòu)，提高資本充足率。從國際金融機(jī)構(gòu)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)來看，要解決資本充足率問題，必須重視結(jié)構(gòu)的調(diào)整，包括資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，這是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，將涉及到公司經(jīng)營的多個環(huán)節(jié)。要提高資本的比重，資產(chǎn)管理公司還可考慮降低風(fēng)險資產(chǎn)在總資產(chǎn)的比重，即通過減少風(fēng)險資產(chǎn)來減少用來承擔(dān)風(fēng)險資產(chǎn)的資本，風(fēng)險資產(chǎn)的減少可從存量和增量上下功夫。

5.在未來?xiàng)l件成熟時逐步建立和完善經(jīng)濟(jì)資本配置和評價體系。經(jīng)濟(jì)資本管理可反映金融機(jī)構(gòu)資本的使用效率和股東價值的創(chuàng)造能力，因此在資本管理中具有重要地位。建立以經(jīng)濟(jì)資本占用、EVA（Economic Value Added，經(jīng)濟(jì)增加值）、RAROC（Risk-Adjusted Return On Capital，風(fēng)險調(diào)整后的資本回報率）為核心量化指標(biāo)的管控和評價體系，有利于公司強(qiáng)化資本約束意識，控制資本成本，促進(jìn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，增強(qiáng)公司核心競爭能力和長期資本回報能力。

6.加強(qiáng)和完善資本管理技術(shù)支持建設(shè)。資產(chǎn)管理公司加強(qiáng)和完善資本管理技術(shù)不但應(yīng)包括內(nèi)部風(fēng)險計量模型和資本壓力測試模型等與資本管理直接相關(guān)的系統(tǒng)建設(shè)，還應(yīng)包括建立和發(fā)展管理會計體系和資金轉(zhuǎn)移定價體系。因?yàn)橛嬃縍AROC 是實(shí)施經(jīng)濟(jì)資本分配的關(guān)鍵和基礎(chǔ)，而精確計量每筆業(yè)務(wù)的RAROC需要進(jìn)行科學(xué)的成本分?jǐn)?，離不開管理會計系統(tǒng)的支撐。同樣，從單筆業(yè)務(wù)、產(chǎn)品或客戶的維度分析風(fēng)險收益和盈利能力，也離不開資金轉(zhuǎn)移定價系統(tǒng)做支撐。由于這些系統(tǒng)之間呈現(xiàn)較強(qiáng)依賴性，因而資本管理技術(shù)支持體系的統(tǒng)籌規(guī)劃和安排對科學(xué)開展資本管理工作具有重要的保障作用。

參考文獻(xiàn)：

1.王勝邦.商業(yè)銀行資本管理:挑戰(zhàn)和對策[J].中國金融，2008(10)

篇5

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理 地方高校 固定資產(chǎn)內(nèi)部管理 創(chuàng)新

長期以來，地方高校在固定資產(chǎn)的配置、使用、處置、績效考評等方面的制度建設(shè)和運(yùn)行機(jī)制上尚缺乏深入研究，只是被動地執(zhí)行財政等政府部門的政策和規(guī)定，缺乏內(nèi)在的主動性和積極性，致使固定資產(chǎn)管理工作出現(xiàn)了諸多問題。如何規(guī)避地方高校固定資產(chǎn)管理過程中存在的風(fēng)險，最大限度地降低因管理不善帶來固定資產(chǎn)損失的風(fēng)險，值得地方高校管理者高度重視。

一、地方高校固定資產(chǎn)內(nèi)部管理體制存在的風(fēng)險

（一）風(fēng)險管理意識淡薄，缺乏風(fēng)險反饋機(jī)制

長期以來，大部分地方高校在固定資產(chǎn)管理中存在著“重錢輕物、重購輕管”的思想，未樹立起固定資產(chǎn)保值增值的觀念；缺乏風(fēng)險防范意識和風(fēng)險防控措施。大部分地方高校未能按照《教育系統(tǒng)固定資產(chǎn)審計實(shí)施辦法》對學(xué)校固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制、增加、減少、使用效率進(jìn)行審計，或是審計手段落后、監(jiān)控力度不夠，尚未形成風(fēng)險反饋機(jī)制，無法及時規(guī)避地方高校固定資產(chǎn)管理中存在的管理風(fēng)險、決策風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等潛在的風(fēng)險。

（二）管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，管理效率低下

大多數(shù)地方高校固定資產(chǎn)管理缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由后勤管理處、財務(wù)處、實(shí)驗(yàn)中心、圖書館等多個部門分頭管理，由于缺乏協(xié)調(diào)與溝通，使得職能部門之間出現(xiàn)相互扯皮、相互推諉的現(xiàn)象，造成預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理相脫節(jié)。此外，很多固定資產(chǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高，在一定程度上制約了管理能力的進(jìn)一步提高。

（三）固定資產(chǎn)管理制度不健全，導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失

1.固定資產(chǎn)購置缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，資產(chǎn)配置不合理。一些地方高校固定資產(chǎn)購置未能與學(xué)校中長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相契合，沒有制定與資產(chǎn)購置相關(guān)的申請、審批、采購、驗(yàn)收、入賬、領(lǐng)用等一系列環(huán)節(jié)的規(guī)范程序。在預(yù)算申報時，對固定資產(chǎn)購置缺乏可行性論證，申購計劃審批不嚴(yán)，未能結(jié)合本院系的教學(xué)和學(xué)科特點(diǎn)來充分利用有限的資金，強(qiáng)化自己的辦學(xué)特色。在設(shè)備采購方面，表現(xiàn)為各院系不是為了學(xué)科發(fā)展的前瞻性和實(shí)驗(yàn)開發(fā)的系統(tǒng)性而采購，導(dǎo)致大量設(shè)備閑置。同時由于缺乏資源共享機(jī)制，閑置的設(shè)備無法得以有效利用，造成整體短缺與局部閑置并存。

2.固定資產(chǎn)日常管理制度落后，導(dǎo)致使用效率低下。具體表現(xiàn)在：一是缺乏對資產(chǎn)的權(quán)益管理。未按照相關(guān)規(guī)定辦理固定資產(chǎn)對外投資、出租、出借及擔(dān)保手續(xù)或者對出租、出借的固定資產(chǎn)長期不收取使用費(fèi)，資產(chǎn)被無償使用，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。二是資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、出售、轉(zhuǎn)讓及報廢制度不健全。單位內(nèi)部人員崗位調(diào)整或機(jī)構(gòu)調(diào)整未辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬上登記的人與實(shí)際使用人不符，甚至有的教職工在離職后仍繼續(xù)占用固定資產(chǎn)，造成資產(chǎn)流失。在資產(chǎn)報廢方面，許多地方高校缺乏正規(guī)合理的手續(xù)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬賬不符、賬實(shí)不符。三是未嚴(yán)格執(zhí)行定期清查盤點(diǎn)制度和對賬制度。

3.會計核算不準(zhǔn)確導(dǎo)致固定資產(chǎn)價值虛增，引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。地方高校在擴(kuò)展辦學(xué)過程中，用于基本建設(shè)的資金除了少部分財政撥款外，大部分資金缺口是通過銀行貸款加以解決的。實(shí)務(wù)中，固定資產(chǎn)不計提折舊，未進(jìn)行成本核算，賬面反映的是固定資產(chǎn)原值，不能真實(shí)體現(xiàn)固定資產(chǎn)的實(shí)際價值；此外，因丟失、損壞或技術(shù)淘汰需報廢的固定資產(chǎn)，由于歷史遺留問題等原因造成責(zé)任難以劃分，或者因?yàn)樯陥笫掷m(xù)繁瑣，大多數(shù)地方高校都未能及時辦理報廢手續(xù)，學(xué)校財務(wù)部門無法及時核銷，日積月累，造成賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)價值虛增，反映出來的資產(chǎn)負(fù)債率較低，超過學(xué)校實(shí)際貸款償還能力，引發(fā)潛在的財務(wù)風(fēng)險。

二、基于風(fēng)險管理視角的地方高校固定資產(chǎn)內(nèi)部管理體制創(chuàng)新

（一）強(qiáng)化固定資產(chǎn)風(fēng)險管理意識，加大審計監(jiān)督力度

地方高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對校級領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理部門工作人員和財會人員的教育培訓(xùn)，增強(qiáng)廣大教職工資產(chǎn)管理意識，改變“重錢輕物”、“重購輕管”的傳統(tǒng)管理觀念。應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，在加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理的基礎(chǔ)上，建立固定資產(chǎn)保險制度，明確學(xué)校固定資產(chǎn)投保范圍，避免因自然災(zāi)害和意外事故而造成的損失。

固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督檢查不能僅僅依靠國家財政、審計部門，地方高校也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計的監(jiān)督力度，嚴(yán)格按照《教育系統(tǒng)固定資產(chǎn)審計實(shí)施辦法》對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制、增加、減少、使用效率進(jìn)行審計，防止國有資產(chǎn)流失。地方高校固定資產(chǎn)審計要對資產(chǎn)申購、采購、驗(yàn)收、使用、報廢及資產(chǎn)清查等環(huán)節(jié)進(jìn)行審計，以保證實(shí)物的安全完整、價值真實(shí)有效以及賬務(wù)處理的合理性，核心是要對固定資產(chǎn)的使用效率進(jìn)行審計，審查固定資產(chǎn)使用是否發(fā)揮出它應(yīng)有的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計部門應(yīng)獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理和使用部門。

（二）完善固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置

為了使地方高校預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和財務(wù)管理有機(jī)結(jié)合在一起，提高固定資產(chǎn)管理效率，將資產(chǎn)管理職能并入財務(wù)管理部門，成立財務(wù)與資產(chǎn)管理處，負(fù)責(zé)全校固定資產(chǎn)日常管理、會計核算管理及采購管理等相關(guān)工作。此外，應(yīng)設(shè)置專門的崗位，明確崗位分工，嚴(yán)禁一人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程。必須選派技術(shù)過硬、堅持原則、責(zé)任心強(qiáng)的專業(yè)人員來承擔(dān)固定資產(chǎn)管理相關(guān)工作，同時盡量保持資產(chǎn)管理人員的相對穩(wěn)定，不得隨意更換；還應(yīng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)，通過聘請專家、集中學(xué)習(xí)和自學(xué)等方式，不斷提高固定資產(chǎn)管理人員業(yè)務(wù)水平。

（三）健全固定資產(chǎn)管理制度

1.規(guī)范固定資產(chǎn)申購、采購與管理流程。地方高校應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的角度，明確固定資產(chǎn)申購、審批、采購、驗(yàn)收、登記及日常管理等各個環(huán)節(jié)的具體管理要求和流程，如圖1所示。

2.實(shí)行固定資產(chǎn)二級管理體制。學(xué)校資產(chǎn)管理部門為一級管理部門，各院系、實(shí)驗(yàn)中心和各部門為二級管理部門。這就要求學(xué)校資產(chǎn)管理在主管校領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制；各院系（部門）應(yīng)指定一名資產(chǎn)管理員，明確部門負(fù)責(zé)人對本部門資產(chǎn)負(fù)全責(zé)，部門資產(chǎn)管理員對本部門資產(chǎn)承擔(dān)管理責(zé)任，并將責(zé)任具體落實(shí)到資產(chǎn)使用人身上，確保資產(chǎn)出現(xiàn)丟失、損毀等情況時能夠權(quán)責(zé)清晰，責(zé)任到人。

3.建立固定資產(chǎn)績效考評制度。固定資產(chǎn)投入使用后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)從項(xiàng)目決策、項(xiàng)目管理、項(xiàng)目績效三方面定期進(jìn)行事后績效考評。對考評成績良好的，今后的資產(chǎn)配置在同等條件下予以優(yōu)先考慮或政策傾斜，對考評成績較差、資產(chǎn)使用率不高、浪費(fèi)嚴(yán)重的，則給予相應(yīng)的處罰，并縮減其以后年度資產(chǎn)購置經(jīng)費(fèi)預(yù)算。同時，應(yīng)將各院系（部門）的固定資產(chǎn)管理情況納入部門的績效考核范圍，堅持“誰使用，誰負(fù)責(zé)”的原則，對工作出色的固定資產(chǎn)管理人員給予一定的物資和精神獎勵，對而造成固定資產(chǎn)流失的人員給予一定的行政處罰，并要求其賠償相應(yīng)損失。

4.建立完善的固定資產(chǎn)投資、出租、出借、擔(dān)保、轉(zhuǎn)移、出售、轉(zhuǎn)讓及報廢制度。地方高校固定資產(chǎn)對外投資、出租、出借、擔(dān)保應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行必要的可行性論證，并經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。對外投資收益以及固定資產(chǎn)出租、出借和利用固定資產(chǎn)擔(dān)保取得的收入應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”。地方高校在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理時應(yīng)及時做好使用者的登記和變更手續(xù)。當(dāng)使用者發(fā)生部門調(diào)動、離職、退休等情況時，應(yīng)及時辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移變更或收回手續(xù)，以免出現(xiàn)固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的情況。地方高校固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓和報廢應(yīng)該由使用部門提出申請，學(xué)校資產(chǎn)管理部門進(jìn)行核實(shí)批準(zhǔn)后才能給予處置，并應(yīng)遵照國家國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)主管部門審核后視不同情況報同級財政部門審批或備案后處置，最后將報批后的相關(guān)資料送財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。對其中價值較高的大精儀器設(shè)備的處置，學(xué)校還必須組織資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門、審計部門及相關(guān)專家進(jìn)行鑒定，屬實(shí)的，方可進(jìn)行出售、轉(zhuǎn)讓和報廢。出售、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)價值必須經(jīng)專業(yè)機(jī)構(gòu)評估，相應(yīng)的處置收入應(yīng)實(shí)行“收支兩條線”管理。

5.建立健全固定資產(chǎn)定期清查盤點(diǎn)和對賬制度。地方高校應(yīng)執(zhí)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)和對賬制度，至少每年要進(jìn)行一次全面的清產(chǎn)核資，清查過程中還要同時了解固定資產(chǎn)的使用狀況，出現(xiàn)盤盈、盤虧的要書面說明原因，并按規(guī)定的流程進(jìn)行處理以保證賬實(shí)相符；資產(chǎn)管理部門應(yīng)與財務(wù)部門定期對賬，以保證賬賬相符。

6.改革固定資產(chǎn)會計核算方法。第一，“虛提”固定資產(chǎn)折舊。新的《高等學(xué)校會計制度（修訂）（征求意見稿）》提出了“虛提”固定資產(chǎn)折舊的方法，按月計提固定資產(chǎn)折舊。購入固定資產(chǎn)時不再計入“固定基金”，新增“非流動資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)”科目，計提折舊時借記本科目，貸記“累計折舊”科目，固定資產(chǎn)的凈值為“固定資產(chǎn)”借方余額減去“累計折舊”貸方余額。如果該制度得以實(shí)施將避免虛增固定資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符，減少財務(wù)風(fēng)險。第二，引入作業(yè)成本法，改進(jìn)學(xué)校預(yù)算方式方法。地方高?？煽紤]利用作業(yè)成本法進(jìn)行固定資產(chǎn)成本核算，以作業(yè)作為成本分配對象，以各項(xiàng)作業(yè)的作業(yè)量及單獨(dú)確定的分配率為依據(jù)，分配歸集共同成本，準(zhǔn)確計算各院系（部門）使用固定資產(chǎn)真實(shí)成本。在每月計提固定資產(chǎn)折舊時，通過作業(yè)成本法計算出來的金額扣減各院系（部門）的預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，使得固定資產(chǎn)得以有償使用。通過作業(yè)成本法能夠讓各院系（部門）主動將閑置的資源讓出，提高固定資產(chǎn)使用率。

7.建立資源共享平臺。把一些具有共性以及閑置不用的固定資產(chǎn)放在共享平臺，供給需要的院系（部門）使用，由提供資源的院系（部門）收取一定的使用費(fèi)用。這樣可以節(jié)約資金，充分利用現(xiàn)有的固定資產(chǎn)，降低資源的“空閑”率，提高固定資產(chǎn)使用效率。

參考文獻(xiàn)：

1.劉麗娜.淺談行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009，（32）：100.

篇6

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn)；風(fēng)險；控制措施

1.引言

固定資產(chǎn)是企業(yè)開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動必要的物資條件，其價值隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。特別是諸如高速公路企業(yè)、物流倉儲企業(yè)、建筑施工企業(yè)等類型的大型企業(yè)，其經(jīng)營特點(diǎn)就是利用企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)為社會提供服務(wù)，其固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例較高，一般達(dá)80%以上，有的企業(yè)甚至超過90%。如何能夠管好、用好、核算好固定資產(chǎn)；如何查找管理的薄弱環(huán)節(jié)，健全全面風(fēng)險管控措施，保證資產(chǎn)的安全、完整、高效成為擺在企業(yè)決策層和經(jīng)營管理層面前的一個現(xiàn)實(shí)課題。本文從固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)出發(fā)，指出其存在的主要風(fēng)險，進(jìn)一步明確各環(huán)節(jié)的主要控制措施。

2.固定資產(chǎn)的管理環(huán)節(jié)

對企業(yè)的固定資產(chǎn)管理要實(shí)現(xiàn)全面與全程管理相結(jié)合的管理模式。全程管理即是指對固定資產(chǎn)從企業(yè)外部進(jìn)入企業(yè)到最終退出企業(yè)的全過程，所經(jīng)歷的所有環(huán)節(jié)上實(shí)行的由始至終、環(huán)環(huán)相扣的管理行為。通常，固定資產(chǎn)全程管理的環(huán)節(jié)如圖1。

根據(jù)上述13個管理環(huán)節(jié)，可將固定資產(chǎn)管理大致分為進(jìn)入、存續(xù)和退出三個階段：

固定資產(chǎn)進(jìn)入階段，其管理環(huán)節(jié)包括制定戰(zhàn)略、預(yù)算作業(yè)和取得驗(yàn)收。管理目標(biāo)是在滿足內(nèi)部需求的同時取得效用最大的固定資產(chǎn)，即實(shí)現(xiàn)質(zhì)優(yōu)價廉，并通過驗(yàn)收和領(lǐng)用環(huán)節(jié)，保質(zhì)保量地將固定資產(chǎn)分配至資產(chǎn)使用人。

固定資產(chǎn)存續(xù)階段，其管理環(huán)節(jié)包括登記投保、使用培訓(xùn)、運(yùn)行維護(hù)、更新改造、調(diào)撥置換、出租出借和清查盤點(diǎn)。管理目標(biāo)是確保實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的合理使用和有序流動，并通過清查盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)，確保企業(yè)固定資產(chǎn)的數(shù)量、分布、和資產(chǎn)狀況等信息完整準(zhǔn)確、賬實(shí)相符。

固定資產(chǎn)退出階段，其管理環(huán)節(jié)包括毀損遺失、變賣出讓和資產(chǎn)清理。管理目標(biāo)是保證企業(yè)的支出合理和收益最大，防止企業(yè)資產(chǎn)減少時引起企業(yè)資產(chǎn)和收益流失，并通過及時的固定資產(chǎn)清理活動，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)信息和會計核算及時準(zhǔn)確。

3.固定資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險點(diǎn)及控制措施

3.1 固定資產(chǎn)進(jìn)入階段

企業(yè)固定資產(chǎn)的進(jìn)入有外購、自行建造、接受投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換換入以及盤盈等多種方式，本文以外購固定資產(chǎn)為例，對其主要風(fēng)險及控制措施加以描述。

3.1.1 固定資產(chǎn)采購流程（見圖2）

3.1.2 固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)主要風(fēng)險及控制措施

固定資產(chǎn)的采購關(guān)乎企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)采購計劃、采購價格、采購質(zhì)量、合同簽訂與履行情況等供應(yīng)活動進(jìn)行分析，并關(guān)注各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點(diǎn)，采取有針對性的管控措施，不斷防止采購風(fēng)險，全面提升采購效能。具體講企業(yè)固定資產(chǎn)采購的主要風(fēng)險和控制措施見下表：

3.2 固定資產(chǎn)存續(xù)階段

固定資產(chǎn)存續(xù)階段的風(fēng)險主要體現(xiàn)在投保、運(yùn)行維護(hù)、更新改造和清查盤點(diǎn)四個方面。

3.2.1 固定資產(chǎn)投保

主要風(fēng)險：固定資產(chǎn)投保制度不健全，可能導(dǎo)致應(yīng)投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，不能有效防范資產(chǎn)損失風(fēng)險。

主要控制措施：重視和加強(qiáng)固定資產(chǎn)的投保工作，對應(yīng)投保的資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，辦理投保手續(xù)，規(guī)范投保行為；對于重大固定資產(chǎn)項(xiàng)目的投保，考慮采取招標(biāo)方式確定保險人，防范固定資產(chǎn)投保舞弊；已投保固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，及時調(diào)查原因及受損金額，并辦理索賠手續(xù)。

3.2.2 固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)

主要風(fēng)險：固定資產(chǎn)操作不當(dāng)、失修、維護(hù)不到位，可能使資產(chǎn)使用效率低下或資源浪費(fèi)，甚至發(fā)生事故，生產(chǎn)停頓。

主要控制措施：一是相關(guān)部門制定和完善固定資產(chǎn)維護(hù)和安全防范制度，將日常維護(hù)流程制度化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，定期對資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行檢查，及時消除風(fēng)險；二是建立固定資產(chǎn)運(yùn)行管理檔案，據(jù)以制定合理的日常維修和大修理計劃，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。同時對固定資產(chǎn)的修理實(shí)行分類管理，其中簡單維護(hù)可由操作人員或內(nèi)部技術(shù)人員完成；大修理則需專人負(fù)責(zé)，必要時可聘請外部技術(shù)人員或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)。三是對特殊設(shè)備使用人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，持證上崗，確保資產(chǎn)使用流程與既定操作流程相符，實(shí)現(xiàn)安全運(yùn)行，不斷提高使用效率。

3.2.3 固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)

主要風(fēng)險：資產(chǎn)丟失或毀損等造成賬實(shí)不符。

主要控制措施：建立健全固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，進(jìn)一步明確相關(guān)部門職責(zé)，定期或不定期地開展盤點(diǎn)；對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈或盤虧的及時分析原因，妥善處理，比要時追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任，審批流程結(jié)束后進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。

3.3 固定資產(chǎn)退出階段

固定資產(chǎn)退出階段的主要風(fēng)險是處置方式不合理，可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

主要控制措施：建立健全固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式，采取相應(yīng)的控制措施，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限，保證固定資產(chǎn)處置的科學(xué)性，使企業(yè)的資源得到有效利用。

4.小結(jié)

綜上所述，固定資產(chǎn)的風(fēng)險存在于固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)，明確各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險及相應(yīng)的控制措施對充分發(fā)揮企業(yè)資產(chǎn)效能、保證固定資產(chǎn)的安全完整和促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支等方面均具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

資產(chǎn)是企業(yè)效益產(chǎn)生的源泉，資產(chǎn)管理的好壞將直接影響著企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展。作為國際化的電網(wǎng)企業(yè)，有必要實(shí)行資產(chǎn)經(jīng)營，力求資產(chǎn)運(yùn)營上的高效益、低成本。在新的形勢下，企業(yè)要樹立科學(xué)發(fā)展觀，自覺地按照市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在規(guī)律辦事，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標(biāo)，注重價值形態(tài)經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。本文試就目前電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀，結(jié)合ERP工程的推廣實(shí)施，就如何改進(jìn)和提高這方面的管理工作作一些有益的探討。關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)，經(jīng)營杠桿，ERP，國有資產(chǎn)管理體制

前言

固定資產(chǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一部分，是企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)，良好的資產(chǎn)管理可以減少浪費(fèi)，提高資產(chǎn)的利用率，直接降低企業(yè)運(yùn)行成本。固定資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范化、制度化、科學(xué)化管理可以提高固定資產(chǎn)的利用率、完好率、使其發(fā)揮更大的效益。

固定資產(chǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用

固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且能在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。具有投資時間長，技術(shù)含量高；收益能力高，風(fēng)險較大；價值雙重存在；投資的集中性和回收的分散性等特點(diǎn)。我們電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)除了具備一般固定資產(chǎn)的特點(diǎn)外，還具有數(shù)量多、分類復(fù)雜、較為分散又更新迅速的獨(dú)特之處。正是由于電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的上述特性，給企業(yè)相關(guān)部門及時、準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)狀況和變化帶來了管理和核算上的許多困難，如何來做好固定資產(chǎn)的管理工作就顯得更為重要。

傳統(tǒng)意義上的固定資產(chǎn)日常管理是指企業(yè)對固定資產(chǎn)的投資、使

用、保管、維護(hù)、修理等各個環(huán)節(jié)和各使用部門所進(jìn)行的管理。通過對固定資產(chǎn)的日常管理保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完整無缺，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能，提高其利用效果。下面從兩個方面談?wù)劰潭ㄙY產(chǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

1.固定資產(chǎn)使用效率管理

以較小的力量獲得較大效果的現(xiàn)象成為杠桿作用。財務(wù)管理利用杠桿的目標(biāo)是：在控制企業(yè)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，以較低的代價獲得較高的收益。

財務(wù)管理中的杠桿作用產(chǎn)生于固定費(fèi)用的存在：生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的固定費(fèi)用（如計時工資、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)價值攤銷額、固定的辦公費(fèi)用等，但不包括籌集資金和使用資金方面的費(fèi)用），形成經(jīng)營風(fēng)險?；I集資金和使用資金過程中存在的固定費(fèi)用（如債券利息、優(yōu)先股股利等），形成財務(wù)風(fēng)險。也就是說，沒有固定費(fèi)用的存在就無所謂杠桿作用。

為達(dá)到企業(yè)總風(fēng)險程度不變而企業(yè)總收益提高的目的，企業(yè)可以通過降低經(jīng)營杠桿系數(shù)來降低經(jīng)營風(fēng)險（可采取減少固定成本或擴(kuò)大銷售的方法），而同時適當(dāng)提高負(fù)債比例來提高財務(wù)杠桿系數(shù)，以增加企業(yè)收益。雖然這樣做會使財務(wù)風(fēng)險提高，但如果經(jīng)營風(fēng)險的降低能夠抵消財務(wù)風(fēng)險提高的影響，則仍將使企業(yè)總風(fēng)險下降。于是，就會產(chǎn)生企業(yè)總風(fēng)險不變（甚至下降）而企業(yè)總收益提高的好現(xiàn)象。

經(jīng)營杠桿與固定資產(chǎn)投資規(guī)模的關(guān)系如下：

由此可見，通過控制企業(yè)固定資產(chǎn)投資規(guī)?？梢宰鳛槠髽I(yè)經(jīng)營杠桿系數(shù)的調(diào)整機(jī)制，在經(jīng)營杠>:請記住我站域名/

2.固定資產(chǎn)折舊政策管理

由于固定資產(chǎn)可以在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中長期使用，并可以在多個會計期內(nèi)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，因而，在企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算的條件下，按照配比原則的要求，需要將固定資產(chǎn)的價值按一定的分配方式在固定資產(chǎn)的折舊年限內(nèi)進(jìn)行分配，以正確計算產(chǎn)品成本和當(dāng)期損益，這就是企業(yè)按照不同的折舊方法計提的折舊。企業(yè)在制定折舊政策時應(yīng)考慮固定資產(chǎn)的磨損狀況、企業(yè)獲利能力、一定時期的現(xiàn)金流動狀況、納稅義務(wù)的考慮、資本保全與技術(shù)更新的考慮、會計信息的穩(wěn)定性等因素。

企業(yè)計提資產(chǎn)的折舊方法，直接關(guān)系到固定資產(chǎn)回收時間和某一時期的經(jīng)濟(jì)效益，折舊的提取對企業(yè)籌資和現(xiàn)金流量、對企業(yè)投資、對利潤等等都有較大的影響，特別是對于固定資產(chǎn)規(guī)模較大的電網(wǎng)企業(yè)來講意義更是重大。

電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

電網(wǎng)企業(yè)是資金密集型企業(yè)，同時資產(chǎn)較分散，資產(chǎn)使用部門多，使用地點(diǎn)范圍大，可以說從市區(qū)到郊區(qū)，從平地到山坡，遍及轄區(qū)的每一個角落。同時結(jié)構(gòu)分類復(fù)雜，覆蓋面大，可以分為輸電線路、變電設(shè)備、配電線路及設(shè)備、用電計量設(shè)備及通訊設(shè)備、自動化設(shè)備、工具器具、運(yùn)輸設(shè)備、房屋建筑物、土地、福利設(shè)施等十幾大類。另外電網(wǎng)資產(chǎn)通常數(shù)量多，金額大，更新快，在管理上就要求及時準(zhǔn)確反映這些變化，所有這些都為如何做好電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)管理工作提出了挑戰(zhàn)。

目前電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理基本上都能做到賬卡相符，在固定資產(chǎn)管理辦法中明確要求各單位要經(jīng)常對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面清點(diǎn)一次，保證賬、卡、物相符，但是事實(shí)上電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)量大，分布廣，很難做到定期的盤點(diǎn)。同時還有一個普遍的問題就是，資產(chǎn)的實(shí)物管理與價值管理分屬不同的部門，財務(wù)不能及時反映資產(chǎn)的各種的變化，固定資產(chǎn)價值的真實(shí)性和財務(wù)帳面資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性是值得推敲的。由此可見，就目前狀況來說電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作相對薄弱?？偟目磥頍o外乎如下幾個原因：

原因之一：領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。領(lǐng)導(dǎo)重視的是企業(yè)直接的效益和安全生產(chǎn)狀況，其考核指標(biāo)主要有：利潤總額、主營業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)總額、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)收電費(fèi)余額、購電量、公司經(jīng)營電網(wǎng)線損率、售電量等。根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)的特點(diǎn)，一直以來公司對固定資產(chǎn)更重要的要求是使用價值上的，即只要電網(wǎng)能夠安全地輸送電能，因而就比較容易忽視對固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)價值的管理。

原因之二：固定資產(chǎn)管理辦法相對滯后。要保證固定資產(chǎn)賬卡物一致，首先要保證各部門在管理上的一致性和連貫性。從物料領(lǐng)用的申請到發(fā)料、建卡、財務(wù)入帳，都應(yīng)該有一套完整的管理流程，需要在固定資產(chǎn)管理辦法中用制度的形式確定下來，形成工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化。資產(chǎn)管理是各個部門互動的管理，對企業(yè)管理水平有一定的要求，需要各個部門的協(xié)調(diào)配合。財務(wù)部門應(yīng)作為資產(chǎn)綜合管理部門、生技部門作為主管部門、相關(guān)科室作為歸口管理部門、使用部門作為具體保管部門。而我們目前的固定資產(chǎn)管理辦法明顯存在職能部門之間工作不銜接，即存在多頭管理又有管理上的真空地帶，實(shí)物管理與價值管理沒有并軌，因此要搞好固定資產(chǎn)管理

工作首先就要做到制度先行，有必要在管理制度上保證資產(chǎn)的日常管理。

原因之三：部分資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)問題。部分地區(qū)的10KV線路資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)復(fù)雜，農(nóng)電體制改革相對滯后，由于歷史原因，一條線路既有地方所屬，又有農(nóng)網(wǎng)改造中投入，還有用戶投資形成，這對資產(chǎn)管理帶來了較多的不便和難度。也有一些城市的用戶工程產(chǎn)權(quán)沒移交，供電公司卻承擔(dān)了運(yùn)行維護(hù)以及相應(yīng)的安全責(zé)任。根據(jù)目前國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[20__]45號）規(guī)定，企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入帳價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。對于此類用戶工程，企業(yè)入帳后將直接影響公司的現(xiàn)金流。因?yàn)閷﹄娋W(wǎng)企業(yè)而言，稅是現(xiàn)錢，資產(chǎn)固有即存在，這就意味著要用一筆“活資金”去換“死資產(chǎn)”，從財務(wù)上來看這么一筆交易對企業(yè)而言是不經(jīng)濟(jì)的，但事實(shí)上該資產(chǎn)本身又確實(shí)已經(jīng)在為企業(yè)創(chuàng)造效益，由此導(dǎo)致用戶工程不能及時移交、入帳，這也為電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理埋下了弊病。改進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的建議

加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的宣傳，改變觀念，重視管理。領(lǐng)導(dǎo)的重視是做好工作的關(guān)鍵，應(yīng)努力在提高認(rèn)識上下功夫，要把企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和財務(wù)狀況作為建立業(yè)績考核和績效評價的基礎(chǔ)，業(yè)績考核和績效評價要做到公平、公正、客觀、科學(xué)，必須保證企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)及財務(wù)指標(biāo)的統(tǒng)一、真實(shí)、完整、可靠和準(zhǔn)確。建立企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核和績效評價于固定資產(chǎn)管理掛鉤的體系，建立企業(yè)固定資產(chǎn)管理的激勵機(jī)制。

適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革的要求，樹立市場經(jīng)濟(jì)觀念，建立系統(tǒng)的資產(chǎn)管理體制。針對供電企業(yè)長期以來形成的重生產(chǎn)輕管理，各自為政，隨意處置電力資產(chǎn)的現(xiàn)象，打破條塊分割，轉(zhuǎn)變思想觀念，增強(qiáng)國有資產(chǎn)的保值增值意識，實(shí)物管理和價值管理并舉，建立健全公司總部、分公司、班組三級的資產(chǎn)管理體系，并嚴(yán)格制定考核和獎懲制度。還要注意加強(qiáng)各級資產(chǎn)管理人員的協(xié)調(diào)，建立起資產(chǎn)管理信息傳遞及時、工作相互協(xié)調(diào)的管理模式，建立資產(chǎn)管理的網(wǎng)絡(luò)，便于及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的問題，防止國有資產(chǎn)的流失

以清產(chǎn)核資工作為契機(jī)，解決歷史遺留問題，提高資產(chǎn)質(zhì)量、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。清產(chǎn)核資的一個重要目的就是要充分利用清產(chǎn)核資的成果，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立健全一套既符合今后電網(wǎng)企業(yè)實(shí)行新企業(yè)財務(wù)制度要求，又兼顧企業(yè)特性的資產(chǎn)管理制度，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和資產(chǎn)管理約束機(jī)制，并加以認(rèn)真實(shí)施，繼續(xù)深化資產(chǎn)管理事前預(yù)測，事中控制和事后分析，以適應(yīng)今后電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的新形式。

具體來看，首先，企業(yè)應(yīng)完善公司治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度，在所有者和經(jīng)營者之間建立起一種相互制約機(jī)制。其次，應(yīng)建立以出資人管理制度為中心，以資本管理為突破口，企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)統(tǒng)一管理的模式。它具體包括企業(yè)資本投入、運(yùn)營、收益管理，企業(yè)資本保值增值、評價考核等。為實(shí)現(xiàn)這個目標(biāo)，國家頒布了統(tǒng)一的企業(yè)會計核算制度、會計報告格式，統(tǒng)一了對不同行業(yè)的監(jiān)管，對企業(yè)接受資產(chǎn)的捐贈等加強(qiáng)管理，從而達(dá)到防止企業(yè)國有資產(chǎn)流失的目的。再次，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作。比如利用清產(chǎn)核資工作，摸清企業(yè)家底，核實(shí)財物，使賬外資產(chǎn)及時入賬；再如切實(shí)做好企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作，進(jìn)一步明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，糾正和制止侵害企業(yè)資產(chǎn)的行為，清理出那些長期脫離管理的企業(yè)資產(chǎn)

強(qiáng)化對資產(chǎn)的核算、監(jiān)督和審查，提高財務(wù)人員的管理水平。財務(wù)部門擔(dān)負(fù)著對電力資產(chǎn)核算、監(jiān)督和管理的重任。首先要強(qiáng)化對自己的要求，對新建資產(chǎn)要確保及時準(zhǔn)確入帳，并正確計提折舊。對久拖未決的工程項(xiàng)目要督促有關(guān)方面及時編制決算。對隨意處置電力資產(chǎn)的行為要嚴(yán)肅處理，并令其補(bǔ)償損失。對該報廢的電力資產(chǎn)及時向主管部門申請報廢。對未在資產(chǎn)目錄中列出的新設(shè)備要及時向主管部門反映，并積極探討對策。同時財務(wù)人員不僅要努力學(xué)習(xí)財會業(yè)務(wù)知識，而且還要學(xué)習(xí)生產(chǎn)知識，熟悉生產(chǎn)技術(shù)設(shè)備，經(jīng)常深入現(xiàn)場了解資產(chǎn)的使用、變動情況，加強(qiáng)與實(shí)物管理部門、使用保管部門的聯(lián)系，及時掌握資產(chǎn)變動情況。

四、結(jié)合ERP上線，展望上海電力公司固定資產(chǎn)管理的前景

隨著20__年國資委的設(shè)立，一整套全新的國有資產(chǎn)管理體制將隨之得以建立，其中明確提出了要實(shí)行權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任的統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的管理體制。在這么一個大背景下，上海市電力公司以“科學(xué)發(fā)展觀”為指導(dǎo)，適時地提出了“實(shí)施ERP工程，構(gòu)建精品電網(wǎng)”的宏偉計劃，將公司各個業(yè)務(wù)模塊集大成于一體，旨在靈活地將管資產(chǎn)與管人、管事相結(jié)合，大大提升了電網(wǎng)公司的整體管理水平和綜合競爭能力。

可以預(yù)見，ERP工程的成功實(shí)施也必將會使電力公司的固定資產(chǎn)管理水平躍上一個新的水平。它通過運(yùn)用科學(xué)合理的資產(chǎn)管理手段對企業(yè)的固定資產(chǎn)管理模式進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的重組，明確相關(guān)職能部門間的溝通和職責(zé)，實(shí)現(xiàn)實(shí)物管理與價值管理的并軌，從而旨在通過自動化的資產(chǎn)管理系統(tǒng)自行監(jiān)控固定資產(chǎn)（比如重型機(jī)械）和商品（比如零件和原材料），并與會計系統(tǒng)和后勤系統(tǒng)相集成，使它能提供大量的功能，最佳化地用以控制和使用企業(yè)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)管理模塊是ERP項(xiàng)目的核心環(huán)節(jié)，它所倡導(dǎo)的管理模式的確改變了我們過去傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理模式，將資產(chǎn)與管人、管事相結(jié)合的要求落到了實(shí)處：

實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)變動管理與流程控制，加強(qiáng)動態(tài)監(jiān)督（管資產(chǎn)）；

通過實(shí)現(xiàn)跨部門流程處理，強(qiáng)調(diào)動態(tài)管理，加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)控。系統(tǒng)根據(jù)預(yù)設(shè)業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)變動信息的自動記錄與傳遞，確保信息及時共享，達(dá)到數(shù)據(jù)規(guī)范準(zhǔn)確的目的，并能對全公司資產(chǎn)的分布提供及時的掌控、分析與統(tǒng)計，強(qiáng)調(diào)對資產(chǎn)的統(tǒng)一調(diào)度和配置管理，提高資產(chǎn)的使用效率。

落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任，防止資產(chǎn)流失，降低生產(chǎn)成本（管人）；

通過建立一整套資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，將資產(chǎn)管理的責(zé)任落實(shí)到每個資產(chǎn)的使用者，實(shí)施嚴(yán)密的資產(chǎn)控制與監(jiān)管，達(dá)到防止資產(chǎn)流失，杜絕產(chǎn)生帳外資產(chǎn)的目的，從而有效地控制資產(chǎn)的使用成本，提高資產(chǎn)保值增值能力。

加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制，分清工作責(zé)任，使得管理及時、有效（管事）；

通過一體化的流程設(shè)計，使得資產(chǎn)管理不再只是部門級事務(wù)，實(shí)現(xiàn)跨部門的過程處理，有利于分清工作中的責(zé)任，督促企業(yè)建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度，確保資產(chǎn)管理與信息的及時、完整、有效，將對資產(chǎn)管理

落實(shí)為企業(yè)經(jīng)營活動考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容，為企業(yè)做好資產(chǎn)的保值增值工作打好基礎(chǔ)。五、總結(jié)

篇8

近期，保險業(yè)人士企盼已久的《保險資產(chǎn)管理公司管理暫行規(guī)定》正式出臺了。這是我國保險資金運(yùn)用領(lǐng)域的一件大事，它標(biāo)志著保險資金的運(yùn)用將進(jìn)一步專業(yè)化、規(guī)范化，可以確保保險資金運(yùn)用的安全與有效，提高保險資金運(yùn)用的核心競爭力，更好地服務(wù)于保險業(yè)做大做強(qiáng)。

保險資金運(yùn)用模式應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)規(guī)模相適應(yīng)

保險資金運(yùn)用是保險市場聯(lián)系資本市場和貨幣市場的重要環(huán)節(jié)，也是保險業(yè)發(fā)揮資金融通功能，支持國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要途徑。近年來國內(nèi)保險業(yè)以年均30％左右的增長速度發(fā)展，截至今年一季度末，全國保險總資產(chǎn)達(dá)到9980.3億元，保險資金運(yùn)用總額9205.4億元，部分保險公司的可投資資金規(guī)模，從數(shù)十億元到上千億元不等。

保險公司的資產(chǎn)管理組織架構(gòu)應(yīng)該與保險公司的資產(chǎn)規(guī)模、投資領(lǐng)域以及保險資金運(yùn)作的特點(diǎn)相適應(yīng)。由于歷史原因，我國保險公司的管理模式及資源配置基本是按照保險業(yè)務(wù)的管理要求建立的。

保險業(yè)務(wù)和保險資金運(yùn)用同屬于風(fēng)險管理業(yè)務(wù)，但是二者所面對的風(fēng)險的性質(zhì)完全不同，在管理模式上也具有不同要求。因此原有的管理模式及資源配置會嚴(yán)重削弱保險投資運(yùn)作的效率和對投資風(fēng)險的有效管控。目前，國內(nèi)保險公司基本采用內(nèi)設(shè)投資部門的管理模式，這對于規(guī)模小、運(yùn)作歷史短、資金管理簡單的保險公司來說，其模式具有合理性。

隨著我國保險業(yè)的發(fā)展，保險公司可運(yùn)用的資金規(guī)模迅速擴(kuò)大，部分保險公司的可投資資金規(guī)模，從數(shù)十億元到上千億元不等。內(nèi)設(shè)投資部門的管理形式只適合于小規(guī)模的、單一品種的投資活動，并不能適應(yīng)保險資金規(guī)模的日益擴(kuò)大、投資業(yè)務(wù)量和投資品種快速增長的需要。特別是今后還將可能進(jìn)一步擴(kuò)大投資領(lǐng)域，保險公司內(nèi)設(shè)投資部門的架構(gòu)，很難為保險公司投資業(yè)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展提供人才及制度保證，在一定程度上限制了保險資金投資領(lǐng)域的拓寬。

建立資產(chǎn)管理公司是保險資金運(yùn)用長遠(yuǎn)發(fā)展的必然選擇

設(shè)立專業(yè)化的保險資產(chǎn)管理公司，是保險公司適應(yīng)投資規(guī)模迅速擴(kuò)大、投資領(lǐng)域不斷拓展的需要，從根本上說是我國保險資金運(yùn)用長遠(yuǎn)發(fā)展的大計。

設(shè)立專業(yè)化的保險資產(chǎn)管理公司可根據(jù)保險資金運(yùn)用的實(shí)際需要，從市場研究、投資決策、業(yè)務(wù)操作、風(fēng)險控制等諸方面對保險資金運(yùn)用實(shí)行規(guī)范化管理和風(fēng)險控制。首先，建立資產(chǎn)管理公司有利于培育保險資金運(yùn)用的核心競爭力。資產(chǎn)管理公司可以根據(jù)保險資金的性質(zhì)和偏好，對保險資金運(yùn)用施行集約、統(tǒng)一和高效的管理，在某些投資領(lǐng)域的受益能力優(yōu)于其它機(jī)構(gòu)。通過這種公開、公平、公正的競爭，推動整個保險資金運(yùn)用管理水平不斷提高，形成保險資金運(yùn)用的核心競爭力。

其次，有利于建立專業(yè)化的投資隊伍。設(shè)立專業(yè)化的保險資產(chǎn)管理公司，可以從根本上改善保險資金的組織管理結(jié)構(gòu)根據(jù)保險資金運(yùn)用的特點(diǎn)建立有效的激勵機(jī)制，吸引國內(nèi)外優(yōu)秀的專業(yè)投資隊伍，為今后保險資產(chǎn)管理的進(jìn)一步發(fā)展奠定人力資源基礎(chǔ)。

第三，有利于提高保險資產(chǎn)管理的監(jiān)管水平。專業(yè)化的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)了保險資金運(yùn)用集約、規(guī)范、高效的管理，為保險監(jiān)管部門進(jìn)一步強(qiáng)化保險資金運(yùn)用的監(jiān)管創(chuàng)造了有力的條件。規(guī)范化的組織管理模式，使監(jiān)管部門可以針對保險資金運(yùn)用的特點(diǎn)來確立更加合理的財務(wù)核算體系，建立更加科學(xué)有效的風(fēng)險監(jiān)管體系，從而提高監(jiān)管的科學(xué)化、專業(yè)化、規(guī)范化水平，更加有效地防范金融風(fēng)險。借鑒國外保險資金運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)，提高保險資金運(yùn)用的新水平

國外保險機(jī)構(gòu)除了設(shè)立內(nèi)部的投資部門，如證券部、國債部、不動產(chǎn)管理部等來進(jìn)行管理以外，大都設(shè)有專門為資金運(yùn)作服務(wù)的資產(chǎn)管理公司。它們接受母公司委托，獨(dú)立從事資產(chǎn)管理工作。躋身2002年全球500強(qiáng)的34家股份制保險公司中，就有80％以上采取這種保險資產(chǎn)管理公司的模式運(yùn)作保險資金。中國保監(jiān)會保險資金運(yùn)用監(jiān)管部監(jiān)管處處長高艷介紹，在國外，保險資產(chǎn)管理公司不僅管理保險公司自身的資產(chǎn)，更重要的是管理其他第三方資產(chǎn)，來自其他第三方資產(chǎn)的比例超過50％。如英國保誠集團(tuán)的保險資產(chǎn)430億美元左右，但其資產(chǎn)管理公司管理的資產(chǎn)為2400多億美元。這種資產(chǎn)管理公司的保險屬性已經(jīng)弱化，而被視作一般投資性機(jī)構(gòu)。將來我國金融分業(yè)經(jīng)營的體制如有突破，保險資產(chǎn)管理公司也可以受托管理非保險性質(zhì)的資金。

今年全國保險工作會議提出，要推進(jìn)資金運(yùn)用管理體制改革，逐步把保險業(yè)務(wù)和資金運(yùn)用業(yè)務(wù)徹底分離，允許有條件的公司成立保險資產(chǎn)管理公司。在此之前，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，中國人?？毓晒尽⒅袊藟郾ｋU集團(tuán)公司分別發(fā)起設(shè)立了保險資產(chǎn)管理公司。太平洋保險、新華人壽、華泰保險、中國再保險等相繼提交了設(shè)立保險資產(chǎn)管理公司的申請。為保證保險資產(chǎn)管理公司規(guī)范健康發(fā)展，促進(jìn)保險資金的專業(yè)化運(yùn)作，確保保險資金運(yùn)用的安全與有效，保監(jiān)會經(jīng)過廣泛調(diào)研和多方協(xié)調(diào)，制定出臺了《規(guī)定》。

篇9

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)管理；集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)；定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)；專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)即接受委托人資產(chǎn)的受委托人幫助委托人提供理財服務(wù)行為。資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是在傳統(tǒng)證券經(jīng)營模式的帶動下新興的券商業(yè)務(wù)，它的最大優(yōu)勢在于通過訓(xùn)練有素的委托專業(yè)人士為委托人取得穩(wěn)定收益，減少風(fēng)險，此外對證券市場的發(fā)展也有著積極穩(wěn)定的作用。隨著《關(guān)于推進(jìn)證券公司改革、創(chuàng)新發(fā)展的思路與措施》擬定，資產(chǎn)管理行業(yè)在國家的積極改革推動下面臨著全新的挑戰(zhàn)，形成新的行業(yè)競爭格局，其集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)三大分支形式業(yè)務(wù)在整個券商資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)體系中也發(fā)揮著核心作用。

一、資產(chǎn)管理行業(yè)競爭格局

就我國的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)市場競爭格局來看，是發(fā)展的必然要求，是市場的必然走向，其基金、銀行、信托、保險、券商資管共同競爭的新型競爭模式，掀起了創(chuàng)新浪潮，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)發(fā)展，使整個資產(chǎn)管理行業(yè)進(jìn)入了全面競爭，共同發(fā)展的新時代。由實(shí)際出發(fā)，我國現(xiàn)階段的競爭格式從規(guī)模的角度來說，截至2012年，銀行、保險、信托、基金和券商資管的管理資產(chǎn)以銀行為首，憑借其長此以往的龐大營銷渠道掌握著24.71萬億元的資產(chǎn)，而券商資管的資產(chǎn)最少，僅僅擁有1.89萬億元的資產(chǎn)規(guī)模。保險、信托、基金居中，分別占有7.35萬億元、7.47萬億元和2.86萬億元。從收益和客戶群體的角度來說，介于券商資管和信托的高定位，其理財投資產(chǎn)品多適合于高端機(jī)構(gòu)及個人，而基金、銀行、保險產(chǎn)品則多以普通民眾為適用人群。相對來說信托公司產(chǎn)品的收益最高，銀行及保險產(chǎn)品收益平穩(wěn)，基金和券商集合理財與股指有關(guān)，受大盤影響。總體來說作為受用于中、高端客戶群的券商集合理財業(yè)務(wù)，隨著政府的重視和政策的放寬，券商理財產(chǎn)品收益越來越高，風(fēng)險越來越得到規(guī)避，發(fā)展空間也有了新的提升。

二、券商資管業(yè)務(wù)現(xiàn)狀

1.集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)

總體來說，由于受到政府政策的限制，集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)雖然有著業(yè)務(wù)鏈的強(qiáng)大支持和渾厚的銷售渠道支撐，但仍對風(fēng)險沒有較好的規(guī)避和分散，其投資業(yè)績也大打折扣，效果不佳。自2008年以來，呈現(xiàn)暴增式勢態(tài)的集合理財業(yè)務(wù)規(guī)模穩(wěn)步提升，債券型產(chǎn)品的銷售幅度最高，具有可靈活操作特性的混合產(chǎn)品也穩(wěn)居高位。但由于受股指的直接影響，隨著股指的下調(diào)，集合理財產(chǎn)品銷售滯待，低風(fēng)險品種產(chǎn)品數(shù)量和資產(chǎn)凈值相對最低。

2.定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)

定向資產(chǎn)業(yè)務(wù)是券商資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中比重最小的分支板塊，受通道類業(yè)務(wù)爆發(fā)式增長的影響，資管業(yè)務(wù)發(fā)展事態(tài)迅猛。目前以銀證合作票據(jù)業(yè)務(wù)為主，作為商業(yè)銀行委托券商的定向資金管理模式，自2011年底便獲得70%的增長幅度。券商用管理的表外資金購買票據(jù)類資產(chǎn)收益權(quán)或銀行承兌匯票，規(guī)避了風(fēng)險，提高了收益，促使了券商資管在銀證合作票據(jù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的發(fā)展。其他通道類業(yè)務(wù)包括委托貸款、債券投資計劃等等，雖然規(guī)模宏大，但收益受限，風(fēng)險較大，只能作為短期定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)起點(diǎn)。

3.專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)

專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)最初是為企業(yè)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)平臺的開展設(shè)立的管理業(yè)務(wù)，隨著我國政策的放寬，券商資產(chǎn)管理行業(yè)的興盛，專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)預(yù)計將會成為券商資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的重要創(chuàng)新舞臺。截至2012年，企業(yè)資產(chǎn)證券產(chǎn)品累計募捐資金達(dá)到283億元，產(chǎn)品僅有11個，對于國家批定的A級標(biāo)準(zhǔn)還相距甚遠(yuǎn)，企業(yè)資產(chǎn)證券業(yè)務(wù)的申報工作受阻，目前僅作為試點(diǎn)階段開展于企業(yè)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)工作。

三、券商資管業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢

1.建設(shè)共同基金的核心地位

恰當(dāng)?shù)墓餐鸬慕τ趲油顿Y、合理理財、改善資金管理多元化、提高市場效率等方面都有著積極地作用。作為世界儲蓄最多的國家之一，我國的儲蓄業(yè)務(wù)由銀行直接經(jīng)營，奠定了銀行的資金收攏渠道基礎(chǔ)，使得銀行占據(jù)資產(chǎn)管理競爭格局中的首要位置，不利于券商資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的實(shí)力的提高和創(chuàng)新能力的改善，資產(chǎn)管理市場競爭模式無法充分發(fā)揮其積極效應(yīng)，金融體系效率大打折扣。因此，為了穩(wěn)固券商資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)在整個資產(chǎn)管理市場的地位，促進(jìn)券商資產(chǎn)管理的創(chuàng)新和發(fā)展，必須要建設(shè)共同基金的核心地位，通過基金來帶動券商資產(chǎn)鏈的運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.獨(dú)立理財賬戶的建立

獨(dú)立的理財賬戶讓個性化的投資成為可能，不僅帶動各項(xiàng)理財產(chǎn)品的銷售，其自身包含的金融功能也很好地促進(jìn)了金融市場的運(yùn)行。獨(dú)立理財賬戶的最大優(yōu)勢在于其不固定性，以著名的現(xiàn)金管理賬戶CMA為例，客戶可隨時的從賬戶中存款取款，而對于賬戶剩余資金客戶又可以通過券商的合理預(yù)算，設(shè)計個性化的投資計劃，取得最大收益。因此專戶理財成為未來券商資管業(yè)務(wù)的發(fā)展的基礎(chǔ)形態(tài)之一，通過個性、集中的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)開拓券商資管業(yè)務(wù)新市場，提高各券商業(yè)務(wù)公司實(shí)力，奠定大型機(jī)構(gòu)客戶基礎(chǔ)。

3.集合理財產(chǎn)品差異化

大集合管理費(fèi)下行，小集合業(yè)務(wù)比例上升是集合理財產(chǎn)品差異化總行動方針，平衡盈利來源，打破盈利限制。擴(kuò)大產(chǎn)品投資范圍，規(guī)避風(fēng)險，提升利潤是券商資產(chǎn)管理的總目標(biāo)，總方向。要想實(shí)現(xiàn)銀行、信托、基金、保險、券商資管為一體的競爭模式，集合理財產(chǎn)品差異化，提取業(yè)績報酬是至關(guān)重要的一步。具體的集合資產(chǎn)管理計劃包括對風(fēng)險收益的科學(xué)劃分，對客戶不同風(fēng)險偏好及承受能力理財需求的正確定位，以及對市場走向的合理預(yù)測。在同行業(yè)競爭局勢下推動不同形式的管理費(fèi)用的下調(diào)或增幅，實(shí)現(xiàn)證券公司的絕對收益，奠定券商資管在產(chǎn)業(yè)競爭中的優(yōu)勢地位。

四、結(jié)語

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)順應(yīng)時展潮流，展開基金、銀行、信托、保險、券商資管為一體的全新競爭模式，在證券市場中占據(jù)越來越突出的地位。其中新興的券商資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)正處在資產(chǎn)管理領(lǐng)域的發(fā)展階段，其多元化的業(yè)務(wù)方式和靈活的業(yè)務(wù)手段對資管業(yè)務(wù)的發(fā)展發(fā)揮著不容忽視的作用，本文就券商資管的現(xiàn)行業(yè)務(wù)和未來發(fā)展趨勢做出大概的分析，望促進(jìn)券商資管業(yè)務(wù)在整個資產(chǎn)管理領(lǐng)域的提高。（作者單位：東興證券股份有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]吳萬華，焦志常. 證券公司集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)發(fā)展探討[J]. 證券市場導(dǎo)報. 2008（11）

篇10

在醫(yī)院發(fā)展的過程中，醫(yī)院資產(chǎn)管理充當(dāng)著非常重要的角色，做好資產(chǎn)管理，強(qiáng)化資產(chǎn)管理力度，能夠有效預(yù)防醫(yī)院資產(chǎn)流失，降低醫(yī)院管理風(fēng)險，提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與醫(yī)療水平，本文針對現(xiàn)階段我國醫(yī)院資產(chǎn)管理風(fēng)險控制進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞:

醫(yī)院，資產(chǎn)管理，風(fēng)險控制

一、引言

經(jīng)濟(jì)全球化，帶動了世界各國之間的經(jīng)濟(jì)交往和貿(mào)易往來，此時國家衛(wèi)生系統(tǒng)也更加開放，國內(nèi)醫(yī)療邁向了國際化、規(guī)范化的階段，因此醫(yī)療行業(yè)的競爭也更加激烈，多元化競爭格局更加明顯。醫(yī)院想要在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，必須要強(qiáng)化自身資產(chǎn)管理，控制管理風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，這樣才能夠?yàn)獒t(yī)院的發(fā)展創(chuàng)建更加優(yōu)越的環(huán)境，促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

二、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的重要性

醫(yī)院固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn):醫(yī)院持有的預(yù)計使用年限在1年以上;單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上(單位價值在1000元以上，其中:專業(yè)設(shè)備單位價值在1500元及以上;在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。)單位價值隨未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上(不含一年)的大批同類物質(zhì)，也作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。根據(jù)醫(yī)院固定資產(chǎn)的屬性，結(jié)合其經(jīng)濟(jì)用途和使用情況共分四大類:房屋和建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)。

(一)能夠有效降低服務(wù)成本

醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，是醫(yī)院降低成本消耗，提高服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵，醫(yī)院在不斷發(fā)展擴(kuò)大的過程中，固定資產(chǎn)類型也更加豐富，其專業(yè)性也更強(qiáng)，醫(yī)院購置精密儀器、高價格、高科技的器械數(shù)量增多，成本也在不斷增加，并且還會存在相應(yīng)的風(fēng)險。而強(qiáng)化固定資產(chǎn)風(fēng)險管理，能夠?qū)①Y產(chǎn)管理風(fēng)險意識深入人心，醫(yī)院必須要定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行保養(yǎng)，檢查，這樣才能夠減少資產(chǎn)損失的情況，使醫(yī)院的成本消耗能夠降到最低，從而幫助醫(yī)院獲得最大的社會效益。

(二)維持醫(yī)院長期可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵

固定資產(chǎn)的規(guī)模是反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)實(shí)力、規(guī)模大小和醫(yī)療水平高低的重要指標(biāo)。醫(yī)療單位在每年的預(yù)算方案中列支大規(guī)模的資金項(xiàng)口來購置和維護(hù)大型尖端設(shè)備，科學(xué)的固定資產(chǎn)管理，不僅可以節(jié)約重新購置成本和維修費(fèi)用，還可以提高固定資產(chǎn)的使用壽命，有助于充分利用現(xiàn)有的醫(yī)療設(shè)備，進(jìn)行科學(xué)研究，發(fā)現(xiàn)新的醫(yī)療技術(shù)，解決疑難病例，吸引更多的顧客，提高醫(yī)院的市場竟?fàn)幜?，保障醫(yī)院的長期可持續(xù)發(fā)展。

三、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險因素

目前，很多醫(yī)院為了提高自己的存活時間，開始清查自身存在的問題，希望通過清查自身的問題，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致問題的原因，采取措施或者手段解決問題，來保證醫(yī)院的持續(xù)健康的發(fā)展，很多醫(yī)院通過自查發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)管理方面存在的問題是最為嚴(yán)重的，因?yàn)橘Y產(chǎn)是醫(yī)院的現(xiàn)今規(guī)模和以后發(fā)展規(guī)模的重要因素，對于醫(yī)院來說，它的資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)像手術(shù)床、手術(shù)室、檢測儀器、桌子、椅子等，流動資產(chǎn)像針劑、針管、藥品等，無形資產(chǎn)像專利技術(shù)、名譽(yù)等。醫(yī)院的資產(chǎn)管理方面存在的問題有如下幾種:

(一)缺乏健全的資產(chǎn)管理制度

就大多數(shù)醫(yī)院而言，更關(guān)心的是技術(shù)水平，如何高效為病人治療，如何創(chuàng)建品牌，往往忽略了對資產(chǎn)的管理，認(rèn)為資產(chǎn)管理并不重要，只要不出大錯誤就不會有問題，沒有意識到資產(chǎn)對醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性，有些醫(yī)院存在一些對資產(chǎn)管理的制度，但這些制度并沒有被實(shí)際應(yīng)用，只是存在于表面，沒有人實(shí)際去使用這些管理制度，還存在一些醫(yī)院應(yīng)用了自身建立的管理制度，但是對制度的理解只是斷章取義，并沒有發(fā)揮管理制度的真正作用，也沒有達(dá)到預(yù)期制定管理制度時的期望成果。

(二)缺乏較高素質(zhì)的財務(wù)人員

目前我國醫(yī)院都存在一個共同的問題，就是醫(yī)院的財務(wù)人員的財務(wù)水平和業(yè)務(wù)水平相對較低的問題，有一些醫(yī)院的財務(wù)人員甚至沒有會計從業(yè)資格證，但依然從事財務(wù)工作，有一些是準(zhǔn)備考會計從業(yè)證，還有一些是不準(zhǔn)備考的，有一些有會計從業(yè)資格證的員工也就只是有證但并不能做到實(shí)際應(yīng)用，有一些還存在從業(yè)資格證過期的現(xiàn)象，更有甚者，財務(wù)科室的管理人員都沒有取得初級技術(shù)資格，也并沒有三年的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，就是因?yàn)獒t(yī)院中財務(wù)人員的整體素質(zhì)低導(dǎo)致對醫(yī)院的資產(chǎn)管理不到位，存在缺陷，致使醫(yī)院的資產(chǎn)折舊較大損失較多。

(三)缺乏科學(xué)的固定資產(chǎn)評估體系

固定資產(chǎn)在醫(yī)院的資產(chǎn)中占有相當(dāng)大的比重，由此，對于固定資產(chǎn)的管理尤為重要，沒有一個針對于固定資產(chǎn)的評估體系，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的嚴(yán)重浪費(fèi)，因?yàn)闆]有一個準(zhǔn)則規(guī)定，就會導(dǎo)致員工以及病患的不注意，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的損失慘重，沒有一個明確的固定資產(chǎn)的增減程序，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的增減隨意性，不受約束，造成醫(yī)院資產(chǎn)價值的損失。根據(jù)資產(chǎn)守恒定律，資產(chǎn)+收入－利潤=負(fù)債+所有者權(quán)益+費(fèi)用，在收入、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用不變的前提下，資產(chǎn)的減少就會導(dǎo)致利潤的減少。

四、醫(yī)院資產(chǎn)管理風(fēng)險控制措施的應(yīng)用分析

醫(yī)院對資產(chǎn)管理控制的主要通過對資產(chǎn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、及時性和可靠性的控制來實(shí)現(xiàn)，只有對資產(chǎn)數(shù)據(jù)的真實(shí)掌握，才能正確采取控制資產(chǎn)的措施，做到防范于未然。在醫(yī)院中應(yīng)該從領(lǐng)導(dǎo)對資產(chǎn)管理的實(shí)際控制程度以及是否有良好的資產(chǎn)控制制度和正確的資產(chǎn)控制措施等方面來著手。

(一)通過領(lǐng)導(dǎo)實(shí)際重視程度的提高來實(shí)現(xiàn)管理控制體系的形成

為了實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的準(zhǔn)確管理，應(yīng)該建立一個健全的資產(chǎn)管理控制體系，通過這個控制體系，明確資產(chǎn)管理的責(zé)任，制定一個切實(shí)可行的科室資產(chǎn)責(zé)任管理制度，使每個科室明晰自己在資產(chǎn)管理體系中的作用與責(zé)任，能夠樹立每個人為醫(yī)院的資產(chǎn)管理出一份力，同時建立一個監(jiān)督制度，對于后援部門與財務(wù)部門之間應(yīng)該相互監(jiān)督，同時監(jiān)督一線貼近病患的部門，這樣才能夠保證這個制度體系的有效性。對不同的資產(chǎn)采取不同的控制措施，例如固定資產(chǎn)，可以采取貼卡片式的管理方法。

(二)通過管理環(huán)節(jié)控制點(diǎn)的明確來實(shí)現(xiàn)控制措施的配備

對于一些流動資產(chǎn)像藥品要建立藥品入庫單、出庫單、以及藥品領(lǐng)用單，設(shè)置專門的人員對藥品進(jìn)行管理和控制，對于不相關(guān)人員，不能夠接觸到藥品，領(lǐng)用單上必須要有該科室領(lǐng)導(dǎo)的簽字或者蓋章，以此區(qū)分責(zé)任。對于一些危險性的藥物，不僅要采取專門的人員看管，還要設(shè)置專業(yè)安全存放該藥品的庫房，做到定時不定期有專門檢查，避免危險的發(fā)生。設(shè)置專人對藥品的入庫日期以及保質(zhì)期和磨損程度進(jìn)行看管，保證所有藥品在保質(zhì)期內(nèi)，杜絕出現(xiàn)過期藥品。對于藥品質(zhì)量，在進(jìn)貨時也要嚴(yán)格控制，同時要根據(jù)庫房內(nèi)實(shí)際剩余的藥品來采取進(jìn)貨數(shù)量的選擇，每次藥品進(jìn)貨的數(shù)量不宜過多，在能夠保證日常需求的前提下，備份出三分之一的藥品以供像地震等自然災(zāi)害和其他特殊情況使用。對于一些低值易耗品要建立詳細(xì)的臺賬，明確計入器械的購入時間和數(shù)量以及預(yù)計使用時間，嚴(yán)格控制易耗品的損耗程度，這樣在低值易耗品的盤點(diǎn)時，不至于找不到在哪里消耗了多少，產(chǎn)生不明確的職責(zé)糾紛，這樣也為財務(wù)人員盤點(diǎn)時減少麻煩。

(三)增加對固定資產(chǎn)的管理控制，實(shí)現(xiàn)其工作效率的保漳

前文中也提到固定資產(chǎn)的管理對于資產(chǎn)管理的重要性，對于醫(yī)院應(yīng)該對固定資產(chǎn)采取詳細(xì)的記錄，如購買日期，使用年限，折舊率，可變現(xiàn)凈值等，對于一些不能夠清晰辨認(rèn)的固定資產(chǎn)，選擇類似二維碼的方式來計數(shù)控制，這樣就可以避免因?yàn)轭愃贫鴮?dǎo)致固定資產(chǎn)的混淆。就醫(yī)院而言，有一些物理價值比較高的機(jī)器設(shè)備，應(yīng)該采取專人管理專人操作的管理方式，減少一些不必要的磨損和破壞。同時還要建立專門固定資產(chǎn)的折舊制度，為此加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，使固定資產(chǎn)的折舊報廢等能夠有程序可走，根據(jù)程序辦事，就會減少一些固定資產(chǎn)的損失。增加財務(wù)人員對固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)次數(shù)，最好是三個月一大盤，一個月一小盤，對于一些價格較高的固定資產(chǎn)應(yīng)該每周一小盤，每月一大盤，相關(guān)管理人員做到每天一盤，及時發(fā)現(xiàn)情況，及時改正，避免給醫(yī)院造成不必要的麻煩。這里也需要加強(qiáng)管理人的責(zé)任意識，應(yīng)該將資產(chǎn)與其自身績效相掛鉤，這樣能夠加強(qiáng)控制力度。

(四)健全醫(yī)院的固定資產(chǎn)登記制度

醫(yī)院資產(chǎn)管理過程中，資產(chǎn)登記是非常重要的一環(huán)，為了能夠保障管理質(zhì)量和效率，必須要做好資產(chǎn)管理等級，完善相關(guān)的制度?，F(xiàn)階段我國很多醫(yī)院在等級制度方面并不完善，因此盡快建立完善的登記制度，是解決各類固定資產(chǎn)管理中問題的關(guān)鍵。首先，醫(yī)院要建立完善且嚴(yán)明的等級制度，包括固定資產(chǎn)購置時間、使用用途等各方面信息記錄下來，做到產(chǎn)權(quán)明晰，在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中，最大限度保障賬物相符。然后，醫(yī)院要基于完善等級制度的基礎(chǔ)上，建立相應(yīng)的入賬制度，定期清查和盤點(diǎn)制度，特別是在固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)撥等方面，必須要嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)手續(xù)辦理，在醫(yī)院近期淘汰的醫(yī)療設(shè)備以及報廢率方面的記錄，一定要完善，確保數(shù)據(jù)的完整與真實(shí)。最后，在信息化社會中，依托強(qiáng)大的物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立固定資產(chǎn)信息化管理體系，也是大勢所趨，建立信息化管理體系，在資產(chǎn)清查與核算方面會更加便捷，工作效率會更高。比如:條形碼;專業(yè)管理軟件等，都能夠使醫(yī)院固定資產(chǎn)管理更加規(guī)范，更加合理、科學(xué)。同時降低風(fēng)險幾率，提高固定資產(chǎn)管理的科學(xué)性。

五、結(jié)束語

強(qiáng)化醫(yī)院固定資產(chǎn)控制力度，將風(fēng)險意識深入到每個科室以及每個工作人員腦海中，同時結(jié)合各項(xiàng)管控對策，才能夠真正實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化，與信息數(shù)據(jù)的分享使用。尤其是在醫(yī)院醫(yī)療事業(yè)不斷蓬勃發(fā)展的今天，醫(yī)院管理者必須要深度優(yōu)化固定資產(chǎn)管理環(huán)境，做好資產(chǎn)管控工作，減少資金流失的可能，提高醫(yī)院資金的使用效率，最終達(dá)到提升醫(yī)院總體收益的目的。本文對此進(jìn)行了全面分析，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)的工作人員提供一些建議和參考。

作者：王海艷 單位：射陽縣人民醫(yī)院

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