導(dǎo)語：如何才能寫好一篇保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），鐵道部，電力部，交通部，郵電部，煤炭部，水利部，中國人民銀行，中國民用航空總局，中國石油天燃?xì)饪偣?，中國建筑工程總公司，中國有色金屬工業(yè)總公司：

為加強(qiáng)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國發(fā)〔1996〕29號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，我們制定了《企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》、《企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》和《社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法》，并已征求勞動(dòng)部等部門意見，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時(shí)告知我部。

附件：（1）企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度

（2）企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度

（3）社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法

附件一：企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度

第一章、總則

第一條、為規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)行為，維護(hù)企業(yè)職工和離退休人員利益，根據(jù)國家關(guān)于企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

第二條、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。

第三條、本制度所稱基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金是指按照國家法律、法規(guī)，由企業(yè)和職工個(gè)人分別按職工總額及繳費(fèi)工資的一定比例繳納，為保障企業(yè)職工離休、退休、退職后基本生活而籌集的專項(xiàng)基金。

第四條、財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：認(rèn)真貫徹和執(zhí)行國家有關(guān)方針、政策，依法籌集和使用基金；努力做好企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，并如實(shí)反映企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支狀況；嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金的安全與完整。

第五條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要有權(quán)要求企業(yè)提供在職職工人數(shù)、職工工資總額、離退休人數(shù)、離退休費(fèi)用等原始數(shù)據(jù)，以保證及時(shí)、足額收繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和發(fā)放基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金。

第六條、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金是體現(xiàn)政府職能的專項(xiàng)基金，在國家社會(huì)保障預(yù)算制度建立以前，先按預(yù)算外資金管理制度進(jìn)行管理，即實(shí)行財(cái)政專戶管理，?？顚Ｓ?，不得擠占、挪用，也不得用于平衡財(cái)政預(yù)算。

第二章、基金預(yù)算

第七條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于年度終了后，根據(jù)上年的預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測、編制企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金年度預(yù)算草案。

第八條、編制年度預(yù)算草案要按照財(cái)政部門規(guī)定的表式、時(shí)間和編制要求等進(jìn)行。

第九條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的年度預(yù)算草案，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核，報(bào)同級(jí)政府批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報(bào)上一級(jí)財(cái)政部門備案。

第十條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要定期向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，財(cái)政部門應(yīng)逐級(jí)上報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況。

第十一條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第三章、基金籌集

第十二條、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金主要由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納，按照“以支定收，略有結(jié)余，留有部分積累”的原則籌集。

第十三條、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收入包括企業(yè)和職工個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金利息收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入、轉(zhuǎn)移收入、財(cái)政補(bǔ)貼和其他收入。

企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)是指按本企業(yè)職工工資總額的一定比例向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的用于養(yǎng)老保險(xiǎn)的款項(xiàng)。

職工個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)是指按職工本人繳費(fèi)工資的一定比例繳納的用于養(yǎng)老保險(xiǎn)的款項(xiàng)。

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金利息收入是指用基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。

上級(jí)補(bǔ)助收入是指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到的上級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入。

下級(jí)上解收入是指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到的下級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上繳的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入。

轉(zhuǎn)移收入是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動(dòng)而劃入的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入。

財(cái)政補(bǔ)貼是指同級(jí)財(cái)政給予基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的補(bǔ)貼。

其他收入是指滯納金及經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入。滯納金收入是指因企業(yè)拖欠基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)而按規(guī)定收取的費(fèi)用。

第十四條、企業(yè)和職工個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)比例由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核并報(bào)人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。

第十五條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和撥付基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金原則上實(shí)行全額繳撥。暫不具備條件的，可以實(shí)行差額繳撥，并積極創(chuàng)造條件向全額繳撥過渡。

第十六條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行設(shè)立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入過渡戶。企業(yè)和職工個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)由企業(yè)開戶銀行根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開出的托收憑證，按月代為扣繳，劃入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入過渡戶，并按照一定期限將收入過渡戶資金全部劃入同級(jí)財(cái)政部門在銀行設(shè)立的社會(huì)保障基金財(cái)政專戶。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入過渡戶除繳付社會(huì)保障基金財(cái)政專戶資金外，只收不支。

具備條件的地區(qū)，也可以采用社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開出托收憑證由企業(yè)開戶銀行將企業(yè)和職工個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)直接劃入同級(jí)社會(huì)保障基金財(cái)政專戶的辦法。

個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)由企業(yè)發(fā)放工資時(shí)代為扣繳。

第十七條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向企業(yè)和職工個(gè)人收繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的專用票據(jù)。

第十八條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按照政府核定的繳費(fèi)比例及時(shí)、足額收繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，不得擅自減免。

第四章、基金支付

第十九條、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金要按照國家規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)開支，各地區(qū)、各部門、各單位和個(gè)人不得以任何借口擴(kuò)大開支項(xiàng)目和提高標(biāo)準(zhǔn)。

第二十條、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開支項(xiàng)目包括離休金、退休金、退職金、各種補(bǔ)貼、醫(yī)療費(fèi)、死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤救濟(jì)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、補(bǔ)助下級(jí)支出、上解上級(jí)支出、轉(zhuǎn)移支出、其他支出等。

離休金是指按規(guī)定支付給離休人員的生活費(fèi)用。

退休金是指按規(guī)定支付給退休人員的生活費(fèi)用。

退職金是指按規(guī)定支付給退職人員的生活費(fèi)用。

各種補(bǔ)貼是指支付給離休、退休、退職人員的各種生活補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼。

醫(yī)療費(fèi)是指支付給未參加醫(yī)療保險(xiǎn)、已經(jīng)納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開支范圍的離休、退休、退職人員按照規(guī)定準(zhǔn)予報(bào)銷的醫(yī)療費(fèi)用。

死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)是指用于離休、退休、職退人員死亡的喪葬補(bǔ)助費(fèi)用。

撫恤救濟(jì)費(fèi)是指支付給死亡的離休、退休、退職人員供養(yǎng)直系親屬的撫恤和生活補(bǔ)助費(fèi)用。

社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理費(fèi)是指用于社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)工作的費(fèi)用。

補(bǔ)助下級(jí)支出是指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出。

上解上級(jí)支出是指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上繳上級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出。

轉(zhuǎn)移支出是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動(dòng)而劃出的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出。

其他支出是指除上述項(xiàng)目以外，經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)開支的費(fèi)用。

第二十一條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行設(shè)立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出帳戶，用于接受財(cái)政部門從社會(huì)保障基金財(cái)政專戶撥入的資金。

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金發(fā)生支付時(shí)，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按季或月提出用款計(jì)劃，并填寫用款申請單，經(jīng)財(cái)政部門審核后將基金從社會(huì)保障基金財(cái)政專戶撥到社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出帳戶。

社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行設(shè)立的支出帳戶除接受社會(huì)保障基金財(cái)政專戶撥付的資金外，原則上只支不收。

第二十二條、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金當(dāng)年入不敷出時(shí)，按下列順序予以解決：

（一）經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，動(dòng)用歷年滾存結(jié)余中存款。

（二）存款不足以解決時(shí)，建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)調(diào)劑金的地區(qū)由上級(jí)部門負(fù)責(zé)調(diào)劑解決；調(diào)劑后仍不足以解決或者沒有建立調(diào)劑金的地區(qū)，可提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類的國家債券。提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類國家債券的具體辦法，由財(cái)政部商有關(guān)部門另行制定。

（三）提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類國家債券仍不能解決時(shí)，可經(jīng)同級(jí)財(cái)政審核并報(bào)政府批準(zhǔn)后調(diào)整企業(yè)繳費(fèi)比例。

（四）調(diào)整企業(yè)繳費(fèi)比例仍不能解決時(shí)，同級(jí)財(cái)政可給予適當(dāng)補(bǔ)貼。

第二十三條、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征免稅費(fèi)問題按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五章、基金結(jié)余

第二十四條、基金結(jié)余是指企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支相抵后的余額，包括當(dāng)期結(jié)余和前期結(jié)余。

第二十五條、基金結(jié)余除留足兩個(gè)月的支付費(fèi)用外，大部分用于購買國家發(fā)行的特種定向債券。購買特種定向債券后的結(jié)余額，可根據(jù)國家年度國債發(fā)行計(jì)劃，認(rèn)購其他種類的國家債券。

各地區(qū)、各部門、各單位和個(gè)人不得利用基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余在境內(nèi)外進(jìn)行其他形式的直接或間接投資。

第六章、資產(chǎn)與負(fù)債

第二十六條、資產(chǎn)包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行過程中形成的現(xiàn)金、存款、國家債券、暫付款等。

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金形成的各類資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，應(yīng)按國有資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格管理。

第二十七條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真做好現(xiàn)金的保管、押運(yùn)、管理工作，建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度。現(xiàn)金的收付和管理，要嚴(yán)格遵守國務(wù)院的《現(xiàn)金管理暫行條例》中的有關(guān)規(guī)定。

第二十八條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)辦理基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存儲(chǔ)手續(xù)，按月和開戶銀行對(duì)帳，保證帳帳、帳款相符。

第二十九條、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購買的國家債券應(yīng)視同貨幣資金妥善保管，確保帳實(shí)相符。

第三十條、暫付款應(yīng)定期清理，及時(shí)收回。

第三十一條、負(fù)債是指基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行過程中形成的各種暫收款。暫收款應(yīng)定期清理，及時(shí)償付。

過期無法償還的各種暫收款，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門核批后，并入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金其他收入。

第七章、基金決算

第三十二條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按期向主管部門和財(cái)政部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支表、資產(chǎn)負(fù)債表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說明書。

財(cái)務(wù)情況說明書主要說明基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)收支情況，對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，以及其他需要說明的事項(xiàng)。

第三十三條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并向主管部門和財(cái)政部門報(bào)告。

財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理情況等。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要增加財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。

第三十四條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于年度終了后，按財(cái)政部門的要求編制企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金年度財(cái)務(wù)報(bào)告。編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)。

第三十五條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核后，報(bào)同級(jí)政府批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后的年度財(cái)務(wù)報(bào)告為基金決算。

各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)逐級(jí)上報(bào)審核匯總的本級(jí)決算和下一級(jí)決算。

財(cái)政部門對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告審核后發(fā)現(xiàn)有不符合法律、法規(guī)規(guī)定的，應(yīng)予以糾正。

第三十六條、各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）將本級(jí)決算和下一級(jí)財(cái)政部門報(bào)送的決算審核匯總后報(bào)財(cái)政部，由財(cái)政部審核匯總報(bào)國務(wù)院。

第八章、監(jiān)督與檢查

第三十七條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度，定期不定期對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入、支出等進(jìn)行檢查，自覺接受審計(jì)、財(cái)政、銀行、工會(huì)等部門的監(jiān)督檢查，并向養(yǎng)老保險(xiǎn)監(jiān)督組織報(bào)告基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支、管理及服務(wù)工作情況。

第三十八條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與財(cái)政部門要定期不定期核對(duì)社會(huì)保障基金財(cái)政專戶內(nèi)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支情況，并向政府和基金監(jiān)督組織報(bào)告。

第三十九條、企業(yè)無故不按時(shí)、足額繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期繳納；逾期不繳的，除責(zé)令其補(bǔ)繳所欠款額外，按每日加收所欠款額2‰的滯納金。

第四十條、下列行為屬于違紀(jì)或違法行為：

（一）截留、減免、擠占、挪用、貪污基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。

（二）擅自增提企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。

（三）不按時(shí)、足額發(fā)放基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金。

（四）未將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金及利息收入、滯納金收入等存入基金專戶。

（五）其他違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。

第四十一條、有第四十條所列行為的，應(yīng)區(qū)別情況限期糾正，并作帳務(wù)處理。

（一）追回基金。

（二）退還多提的基金。

（三）足額補(bǔ)發(fā)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金。

（四）存入基金專戶。

第四十二條、對(duì)有第四十條所列違紀(jì)或違法行為的單位以及主管人員和直接責(zé)任者的處罰，按照《行政處罰法》、《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。觸犯刑律的，依法追究刑事責(zé)任。

對(duì)單位和主管人員以及直接責(zé)任者處以的罰款應(yīng)上繳國庫。

第九章、附則

第四十三條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)基金應(yīng)當(dāng)與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金分開設(shè)帳、單獨(dú)核算。

第四十四條、各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）根據(jù)本制度結(jié)合本地實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)財(cái)政部備案。

實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)系統(tǒng)統(tǒng)籌中央行業(yè)經(jīng)辦的企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則由財(cái)政部另行制定。

第四十五條、本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第四十六條、本制度自一九九七年一月一日起施行，各地區(qū)、各部門制定的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度同時(shí)停止施行。

附件二：企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度

第一章、總則

第一條、為規(guī)范失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)行為，維護(hù)企業(yè)職工利益，根據(jù)國家關(guān)于企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)制度的有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

第二條、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金。

第三條、本制度所稱企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金是指按照國家法律、法規(guī)，由企業(yè)按工資總額一定比例繳納，為失業(yè)職工提供生活救濟(jì)及促進(jìn)失業(yè)職工再就業(yè)而籌集的專項(xiàng)基金。

第四條、財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：認(rèn)真貫徹和執(zhí)行國家有關(guān)方針、政策，依法籌集和使用基金；努力做好企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，并如實(shí)反映企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金的收支狀況；嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保失業(yè)保險(xiǎn)基金的完全與完整。

第五條、失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要有權(quán)要求企業(yè)提供在職職工人數(shù)、職工工資總額等原始數(shù)據(jù)，以保證及時(shí)、足額收繳失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。

第六條、企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金是體現(xiàn)政府職能的專項(xiàng)基金，在國家社會(huì)保障預(yù)算制度建立以前，先按預(yù)算外資金管理制度進(jìn)行管理，即實(shí)行財(cái)政專戶管理，?？顚Ｓ茫坏脭D占、挪用，也不得用于平衡財(cái)政預(yù)算。

第二章、基金預(yù)算

第七條、各級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于年度終了后，根據(jù)上年的預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測編制企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金年度預(yù)算草案。

第八條、編制年度預(yù)算草案要按照財(cái)政部門規(guī)定的表式、時(shí)間和編制要求等進(jìn)行。

第九條、各級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的年度預(yù)算草案，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核，報(bào)同級(jí)政府批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報(bào)上一級(jí)財(cái)政部門備案。

第十條、各級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要定期向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，財(cái)政部門應(yīng)逐級(jí)上報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況。

第十一條、各級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，由失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第三章、基金籌集

第十二條、失業(yè)保險(xiǎn)基金的收入包括企業(yè)繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)基金利息收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入、轉(zhuǎn)移收入、財(cái)政補(bǔ)貼和其他收入。

企業(yè)繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指按本企業(yè)職工工資總額的一定比例向失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的用于失業(yè)保險(xiǎn)的款項(xiàng)。

失業(yè)保險(xiǎn)基金利息收入是指用基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。

上級(jí)補(bǔ)助收入是指失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到的上級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付的失業(yè)保險(xiǎn)基金收入。

下級(jí)上解收入是指失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到的下級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上繳的失業(yè)保險(xiǎn)基金收入。

財(cái)政補(bǔ)貼是指同級(jí)財(cái)政給予失業(yè)保險(xiǎn)基金的補(bǔ)貼。

轉(zhuǎn)移收入是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動(dòng)而劃入的失業(yè)保險(xiǎn)基金收入。

其他收入是指滯納金及經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入。滯納金收入是指因企業(yè)拖欠失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)而按規(guī)定收取的費(fèi)用。

第十三條、失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照企業(yè)全部職工工資總額的0.6％向企業(yè)收繳失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。失業(yè)保險(xiǎn)基金不足或者結(jié)余較多的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以適當(dāng)增加或者減少企業(yè)繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，但企業(yè)繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)總額最多不得超過企業(yè)職工工資總額的1％。

失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)比例由失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核及同級(jí)人民政府核準(zhǔn)后，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。

第十四條、失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行設(shè)立失業(yè)保險(xiǎn)基金收入過渡戶，企業(yè)繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)由企業(yè)開戶銀行根據(jù)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開出的托收憑證，按月代為扣繳，劃入失業(yè)保險(xiǎn)基金收入過渡戶，并按照一定期限將收入過渡戶資金全部劃入同級(jí)財(cái)政部門在銀行設(shè)立的社會(huì)保障基金財(cái)政專戶。失業(yè)保險(xiǎn)基金收入過渡戶除繳付社會(huì)保障基金財(cái)政專戶資金外，只收不支。

具備條件的地區(qū)，也可以采用失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開出托收憑證由企業(yè)開戶銀行將企業(yè)繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)直接劃入同級(jí)社會(huì)保障基金財(cái)政專戶的辦法。

第十五條、失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向企業(yè)收繳失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的專用票據(jù)。

第十六條、失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按照政府核定的繳費(fèi)比例及時(shí)、足額收繳失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得擅自減免。

第四章、基金支付

第十七條、失業(yè)保險(xiǎn)基金要按照國家規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)開支，各地區(qū)、各部門、各單位和個(gè)人不得以任何借口擴(kuò)大開支項(xiàng)目和提高標(biāo)準(zhǔn)。

第十八條、失業(yè)保險(xiǎn)基金的開支項(xiàng)目包括失業(yè)救濟(jì)金、醫(yī)療費(fèi)、死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤救濟(jì)費(fèi)、轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)支出、失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、補(bǔ)助下級(jí)支出、上解上級(jí)支出、轉(zhuǎn)移支出和其他支出。

失業(yè)救濟(jì)金是指按國家規(guī)定支付給失業(yè)職工的生活費(fèi)用。

醫(yī)療費(fèi)是指支付給未參加醫(yī)療保險(xiǎn)的失業(yè)職工在失業(yè)期間所發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予報(bào)銷的醫(yī)療費(fèi)用。

死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)是指用于失業(yè)職工失業(yè)期間死亡的喪葬補(bǔ)助費(fèi)用。

撫恤救濟(jì)費(fèi)是指支付給在失業(yè)期間死亡的失業(yè)職工供養(yǎng)直系親屬的一次性生活補(bǔ)助費(fèi)用。

轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)支出是指為提高失業(yè)職工職業(yè)技術(shù)素質(zhì)和再就業(yè)能力所發(fā)生的未形成固定資產(chǎn)的費(fèi)用。

失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理費(fèi)指用于失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)工作的費(fèi)用。

補(bǔ)助下級(jí)支出是指失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的失業(yè)保險(xiǎn)基金支出。

上解上級(jí)支出是指失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上繳上級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的失業(yè)保險(xiǎn)基金支出。

轉(zhuǎn)移支出是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動(dòng)而劃出的失業(yè)保險(xiǎn)基金支出。

其他支出是指按國家規(guī)定，并經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)為解決失業(yè)職工生活救濟(jì)和幫助其再就業(yè)確需支付的其他費(fèi)用。

第十九條、轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)包括轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)支出和購置固定資產(chǎn)支出。轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)由失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出具體使用項(xiàng)目和用款計(jì)劃，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)后使用。

第二十條、各級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行設(shè)立失業(yè)保險(xiǎn)基金支出帳戶，用于接受財(cái)政部門從社會(huì)保障基金財(cái)政專戶撥入的資金。失業(yè)保險(xiǎn)基金發(fā)生支付時(shí)，由失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按季或月提出用款計(jì)劃，并填寫用款申請單，經(jīng)財(cái)政部門審核后將基金從社會(huì)保障基金財(cái)政專戶撥到失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出帳戶。

失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行設(shè)立的支出帳戶除接受社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶撥付的資金外，原則上只支不收。

第二十一條、失業(yè)保險(xiǎn)基金當(dāng)年入不敷出時(shí)，按下列順序予以解決：

（一）經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，動(dòng)用歷年滾存結(jié)余中存款。

（二）存款不足以解決時(shí)，建立失業(yè)保險(xiǎn)調(diào)劑金的地區(qū)由上級(jí)部門負(fù)責(zé)調(diào)劑解決；調(diào)劑后仍不足以解決或者沒有建立調(diào)劑金的地區(qū)，可提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類的國家債券。提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類國家債券的具體辦法，由財(cái)政部商有關(guān)部門另行制定。

（三）提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類國家債券仍不能解決時(shí)，同級(jí)財(cái)政可給予適當(dāng)補(bǔ)貼。

第二十二條、失業(yè)保險(xiǎn)基金征免稅費(fèi)問題按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五章、生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金

第二十三條、生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金是指在保證失業(yè)保險(xiǎn)基金支付的前提下，從失業(yè)保險(xiǎn)基金中劃出用于幫助失業(yè)職工實(shí)現(xiàn)再就業(yè)而周轉(zhuǎn)使用的資金。

篇2

2006年12月15日，財(cái)政部正式了《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（下文簡稱《規(guī)則》），自2007年1月1日起在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的國有及國有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司，城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社（下文簡稱金融企業(yè)）施行。

《規(guī)則》分11章，共66條，從風(fēng)險(xiǎn)防范、資金籌集、資產(chǎn)營運(yùn)、成本控制、收益分配、信息管理等六個(gè)方面，對(duì)金融企業(yè)提出了規(guī)范性要求，并有相應(yīng)罰則予以約束?！兑?guī)則》的制定是為了加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范金融企業(yè)財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，防范金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)金融企業(yè)及其相關(guān)方合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。

《規(guī)則》的實(shí)施，不僅對(duì)促進(jìn)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理走向規(guī)范化、科學(xué)化、法制化、信息化具有重要的作用，而且對(duì)防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融穩(wěn)定具有重要意義。

一、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》出臺(tái)的背景

隨著金融改革的逐步推進(jìn)，我國金融企業(yè)的外部金融環(huán)境和內(nèi)部治理環(huán)境都發(fā)生了巨大的變化。全面開放金融市場以及利率、匯率、股權(quán)分置改革使我國金融企業(yè)的經(jīng)營面臨著巨大的外部風(fēng)險(xiǎn)。隨著金融企業(yè)股份制改革的深化，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，公司的內(nèi)部治理環(huán)境也發(fā)生了重大的變化。這些變化需要政府及時(shí)出臺(tái)新的監(jiān)管規(guī)則以促進(jìn)金融企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。《規(guī)則》就在這樣的背景下出臺(tái)了。

（一）金融企業(yè)外部環(huán)境的變化

1.金融市場的全面開放

WTO的金融服務(wù)貿(mào)易規(guī)則包括GATS文件、金融附件、金融承諾表、部長會(huì)議對(duì)金融服務(wù)的決議構(gòu)成的程序性規(guī)定、金融服務(wù)承諾諒解書組成的選擇性規(guī)定以及《金融服務(wù)貿(mào)易協(xié)議》。貫穿其始終的是實(shí)現(xiàn)金融服務(wù)貿(mào)易自由化的宗旨。金融自由化作為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，有其積極的一面，然而它對(duì)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的沖擊尤其是對(duì)發(fā)展中國家的沖擊則是明顯的。自2001年12月11日加入世界貿(mào)易組織之后，我國金融業(yè)的對(duì)外開放政策更加透明，開放步伐更加穩(wěn)健和有序。在銀行方面，按照承諾開放了外資銀行經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)的地域限制和業(yè)務(wù)限制，允許外資銀行在已開放人民幣業(yè)務(wù)的25個(gè)城市向我國企業(yè)提供人民幣服務(wù)。完全取消了外資銀行經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)地域和客戶限制，在堅(jiān)持國家絕對(duì)控股地位和確保國家安全的前提下引入外資參與國有商業(yè)銀行改革。在證券業(yè)方面，不僅嚴(yán)格履行證券業(yè)開放有關(guān)承諾，而且在進(jìn)一步擴(kuò)大證券市場對(duì)外開放方面進(jìn)行了探索。對(duì)外國投資者開放B股市場，允許中外合資企業(yè)在A股市場融資，在A股市場實(shí)施境外合格投資者制度，以合資和合作形式部分開放證券服務(wù)業(yè)，外資證券機(jī)構(gòu)可以通過合資券商從事國內(nèi)資產(chǎn)發(fā)行和資產(chǎn)業(yè)務(wù)。在保險(xiǎn)業(yè)方面，對(duì)外資保險(xiǎn)公司開放全部地域和有關(guān)法定保險(xiǎn)以外的全部保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，合資壽險(xiǎn)的比例放寬到50%，外資非壽險(xiǎn)在合資公司的出資比例達(dá)到51%，允許在外設(shè)立獨(dú)資子公司。對(duì)外資保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司允許從事大型商業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和國際海運(yùn)、保險(xiǎn)業(yè)以及再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。在金融市場方面，積極引進(jìn)國際金融機(jī)構(gòu)，穩(wěn)步擴(kuò)大金融市場對(duì)外開放。2005年10月，中國人民銀行批準(zhǔn)國際金融公司和亞洲開發(fā)銀行在銀行間債券市場發(fā)行人民幣債券11.3億元和10億元。此外還開放了汽車金融市場，2004年以來，先后有五家外資金融汽車經(jīng)營公司在我國開業(yè)，進(jìn)一步擴(kuò)大金融業(yè)對(duì)外開放。2006年12月11日我國遵守加入WTO的承諾，全面開放了金融服務(wù)市場。

我國開放金融市場不僅是履行加入WTO承諾的要求，也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。經(jīng)過28年的改革開放，我們國家經(jīng)濟(jì)總體上已經(jīng)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)、封閉的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)、開放的經(jīng)濟(jì)。但是市場經(jīng)濟(jì)仍然很不完善，市場經(jīng)濟(jì)資源配置的作用方面還沒有充分發(fā)揮，市場體系還不健全。金融作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，它的完善與否決定了整個(gè)市場體系的完善程度和整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場化的程度。所以，要讓市場發(fā)揮更大的作用，必須加快金融改革，加快發(fā)展金融市場。在加快改革和發(fā)展方面，必須堅(jiān)持對(duì)內(nèi)改革和對(duì)外開放兩方面并行?，F(xiàn)在我們正處在“十一五”規(guī)劃非常重要的時(shí)期，今后工業(yè)化和城市化的進(jìn)程還會(huì)進(jìn)一步加快，對(duì)市場化提出了更高的要求。轉(zhuǎn)變增長方式，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀都需要金融業(yè)加大開放，與此同時(shí)，金融市場的全面開放使我國金融企業(yè)不再享受政府的保護(hù)，而要直接面對(duì)全球市場的激烈競爭。

2.利率的逐步市場化

2004年10月29日，我國開放了金融機(jī)構(gòu)貸款利率上限（城鄉(xiāng)信用社除外）和存款利率下限，這是我國利率市場化改革進(jìn)程中具有里程碑意義的重要舉措，標(biāo)志著我國利率市場化順利實(shí)現(xiàn)了“貸款利率管下限、存款利率管上限”的階段性目標(biāo)。利率市場化改革對(duì)于促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)提高自我積累、自我發(fā)展的能力，提高資產(chǎn)負(fù)債管理和貸款風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)的能力具有重要意義。與此同時(shí)，加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)的利率定價(jià)機(jī)制建設(shè)，按照風(fēng)險(xiǎn)與收益對(duì)稱的原則，建立科學(xué)的定價(jià)制度提出了較高的要求。能否盡快建立一套科學(xué)合理、順應(yīng)市場發(fā)展的定價(jià)機(jī)制和財(cái)務(wù)管理制度關(guān)系到金融企業(yè)的生死存亡。

3.人民幣匯率改革

自2005年7月21日起，我國開始實(shí)行以市場供求為基礎(chǔ)、參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)、有管理的浮動(dòng)匯率制度。我國匯率制度改革帶來的最大風(fēng)險(xiǎn)是貨幣錯(cuò)配的風(fēng)險(xiǎn)。即一個(gè)經(jīng)濟(jì)行為主體（政府、企業(yè)、銀行或家庭）在融入全球經(jīng)濟(jì)體系時(shí)，由于其貨物、勞務(wù)和資本的流動(dòng)使用了不同的貨幣來計(jì)值，因而在貨幣匯率變化時(shí)，其資產(chǎn)/負(fù)債、收入/支出會(huì)受到影響的情況。在化解貨幣錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)中，金融企業(yè)的責(zé)任重大。一方面，金融企業(yè)應(yīng)作好長期承擔(dān)貨幣錯(cuò)配損失的準(zhǔn)備，利用較高水平的外匯儲(chǔ)備來保證有能力接手私人外幣資產(chǎn)的貨幣錯(cuò)配，避免對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的全面沖擊；另一方面，金融企業(yè)要大力進(jìn)行金融創(chuàng)新，為居民提供更好的外幣理財(cái)服務(wù)，同時(shí)，積極引導(dǎo)居民降低拋售外幣資產(chǎn)給未來匯率走勢和外匯儲(chǔ)備管理帶來的壓力。新的匯率制度下，金融企業(yè)不僅不能享受政府的保護(hù)而且還要隨時(shí)承擔(dān)貨幣錯(cuò)配的風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平提出了更高的要求。

4.股權(quán)分置改革

2005年4月29日，中國證監(jiān)會(huì)鄭重了《關(guān)于上市公司股權(quán)分置改革試點(diǎn)有關(guān)問題的通知》，吹響了股權(quán)分置改革的號(hào)角。股權(quán)分置改革，堪稱我國資本市場發(fā)展歷史上的一場重要戰(zhàn)役，它不僅在我國資本市場15年的發(fā)展歷史上是頭一回，即使把它放到全球市場的大環(huán)境里考察，也可以認(rèn)為是開天辟地頭一招。股改給我國證券市場帶來了轉(zhuǎn)折的契機(jī)。股改推動(dòng)了A股市場的徹底轉(zhuǎn)型，截至2006年11月底，全部A股公司中已經(jīng)有1281家進(jìn)行或完成了股票分置改革，對(duì)應(yīng)市值占95%，年底前完成的股權(quán)分置改革已基本完成。從根本上解決了多年來A股市場的發(fā)展障礙，我國的資源配置功能、融資功能得以順利恢復(fù)。

首先，股權(quán)分置改革從制度上解決了上市公司兩類股份、兩個(gè)市場、兩個(gè)基礎(chǔ)的問題。股票作為投資品的定價(jià)開始擺脫單純的資金特點(diǎn)，而是更多地與我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)密切相關(guān)。

A股總市值從之前的不到4萬億到現(xiàn)在的8萬億，股票市值與GDP相比從之前的20%到接近40%，我國的A股市場成為全球最有活力的資本市場之一。伴隨著股改的順利進(jìn)行，新老劃段開始實(shí)施，已有41家公司實(shí)施再融資和54家實(shí)施IPO發(fā)行。由于股改穩(wěn)定了市場信心，市場具備了比較強(qiáng)的融資能力，中國工商銀行、中國銀行和中國建設(shè)銀行的上市，使金融企業(yè)直接面對(duì)市場的競爭。股權(quán)分置改革使得歷史遺留問題的風(fēng)險(xiǎn)得到了大幅度的化解，新的市場結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制以及投資者信心正在逐步恢復(fù)，這些積極因素為提高市場運(yùn)行質(zhì)量和效率、推進(jìn)市場創(chuàng)新發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

伴隨著股權(quán)分置改革順利進(jìn)行，近年來資本市場的制度產(chǎn)品創(chuàng)新也在加快，資產(chǎn)體系建設(shè)、上市公司治理、發(fā)行制度、交易制度和機(jī)構(gòu)投資人制度都有了比較大的發(fā)展，因此我們需要適時(shí)地變革金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度以適應(yīng)整個(gè)資本市場的制度創(chuàng)新。

(二)金融企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化

1.現(xiàn)代企業(yè)制度的建立

伴隨金融改革，我國金融企業(yè)的內(nèi)部治理環(huán)境也發(fā)生了重大的變化。通過產(chǎn)權(quán)改革，實(shí)現(xiàn)國有金融機(jī)構(gòu)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離；通過引進(jìn)外部戰(zhàn)略投資者，實(shí)現(xiàn)投資主體的多元化；在國有金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立起現(xiàn)代金融企業(yè)制度；通過盈利模式的改革，改變傳統(tǒng)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營模式，提高盈利能力和綜合服務(wù)水平。

我國銀行業(yè)改革發(fā)展的態(tài)勢很好，2006年4月末共有銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)2.8萬余家，銀行業(yè)總資產(chǎn)接近40萬億，資本充足率達(dá)標(biāo)銀行從2003年8家增加到2005年底53家，資本充足率達(dá)標(biāo)銀行的資產(chǎn)占比相應(yīng)從2006年的0.6%增加到2005年的75.1%，主要是商業(yè)銀行不良貸款率從2003年年底的17.9%下降到2005年的8.9%，持續(xù)實(shí)現(xiàn)不良貸款余額和比例雙降，反映銀行風(fēng)險(xiǎn)自我彌補(bǔ)能力的損失撥備缺口下降到2005年的6274億元，當(dāng)前銀行業(yè)改革正在全方位、多層次穩(wěn)步推進(jìn)一是國有商業(yè)銀行股份制改革進(jìn)展順利，通過實(shí)施股份制改革，在保證國家絕對(duì)控制引進(jìn)境外戰(zhàn)略投資者，國有商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)明晰化，逐步建立現(xiàn)代公司治理基本框架，公司治理機(jī)制開始發(fā)揮作用。在戰(zhàn)略投資者的參與和幫助下，四大國有商業(yè)銀行加快了內(nèi)部改革步伐，經(jīng)營理念、內(nèi)控機(jī)制和增長方式，正在轉(zhuǎn)變。以客戶為中心的服務(wù)理念不斷強(qiáng)化，業(yè)務(wù)流程和績效考核體系日趨科學(xué)。財(cái)務(wù)狀況明顯改善。2005年上述四家銀行的資本充足率都在8%以上，不良貸款率控制在5%，這與改革前相比有較顯著的進(jìn)步，國際著名評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)相繼提升了對(duì)這些銀行的評(píng)級(jí)。

2.金融企業(yè)綜合經(jīng)營的趨勢

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和金融自由化的發(fā)展，綜合經(jīng)營將成為國際金融業(yè)經(jīng)營模式發(fā)展的基本模式。在這樣的國際背景下，從分業(yè)經(jīng)營向綜合經(jīng)營轉(zhuǎn)變已成為入世后我國金融體制改革的必然趨勢。中國人民銀行2006年10月30日在北京了《2006年我國金融穩(wěn)定報(bào)告》?！秷?bào)告》對(duì)我國金融體系的穩(wěn)定狀況進(jìn)行了全面的評(píng)估。《報(bào)告》認(rèn)為：當(dāng)前，我國金融業(yè)已基本具備了開展綜合經(jīng)營試點(diǎn)的條件。但是，還不宜全面開展綜合經(jīng)營，而應(yīng)先行先試，穩(wěn)步推進(jìn)。從我國金融業(yè)發(fā)展水平看，這一模式在資產(chǎn)配置、風(fēng)險(xiǎn)管理、客戶信息資源共享等方面具有優(yōu)勢，并可以有效防止不同行業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)的傳染。

推進(jìn)金融業(yè)綜合經(jīng)營試點(diǎn)已列入國家“十一五”規(guī)劃綱要。目前我國金融業(yè)綜合經(jīng)營的發(fā)展主要表現(xiàn)為兩個(gè)層次 ：一是銀行、證券和保險(xiǎn)三業(yè)之間的業(yè)務(wù)合作，二是成立了多種形式的金融控股集團(tuán)。今后一段時(shí)期，隨著金融綜合經(jīng)營試點(diǎn)工作的逐步推進(jìn)，金融業(yè)綜合經(jīng)營的模式改革將進(jìn)入一個(gè)新的時(shí)期。一些控股金融企業(yè)，如中信集團(tuán)、平安集團(tuán)、光大集團(tuán)等已經(jīng)涉足銀行、證券、保險(xiǎn)、基金、信托等領(lǐng)域，基本完成了綜合經(jīng)營的布局，而四大國有控股銀行等也開始涉足基金托管、理財(cái)?shù)戎虚g業(yè)務(wù)。很顯然要適應(yīng)金融業(yè)綜合經(jīng)營的趨勢，必須推進(jìn)金融監(jiān)管模式的創(chuàng)新。要加強(qiáng)對(duì)跨市場金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，既要防止出現(xiàn)監(jiān)管真空，又要減少重復(fù)監(jiān)管。

二、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的新特點(diǎn)

(一)與傳統(tǒng)金融財(cái)務(wù)制度相比

與原《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》、《證券公司財(cái)務(wù)制度》、《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》等相比，《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的新特點(diǎn)是：

1.強(qiáng)調(diào)了財(cái)政部門的社會(huì)事務(wù)管理職責(zé)

與原制度注重政府的直接干預(yù)相比，《規(guī)則》強(qiáng)調(diào)政府應(yīng)通過防范化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融企業(yè)及其相關(guān)各方權(quán)益，來維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。我國的金融市場是在計(jì)劃金融的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，從1979年金融體制改革開始，政府對(duì)金融企業(yè)的干預(yù)經(jīng)歷了由無序、分散到有序、集中的監(jiān)管化干預(yù)，再到監(jiān)管與政策的協(xié)調(diào)干預(yù)的發(fā)展過程。1998年以前，政府對(duì)金融市場的干預(yù)偏重于銀行和證券業(yè)等市場結(jié)構(gòu)的建設(shè)、規(guī)模的擴(kuò)張和國企融資渠道的拓展，而對(duì)金融企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制重視不夠。各級(jí)政府出于對(duì)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的考慮，對(duì)金融企業(yè)存有較多的干預(yù)，結(jié)果造成了金融企業(yè)之間的關(guān)系混亂，內(nèi)在的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制和內(nèi)控機(jī)制滯后，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。1997年，我國第一次出現(xiàn)了通貨緊縮，這標(biāo)志著我國已經(jīng)完成了初步的工業(yè)化和市場化，同年爆發(fā)的東南亞金融危機(jī)進(jìn)一步加劇了通貨緊縮，我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了強(qiáng)化內(nèi)涵的發(fā)展階段。在明確國有企業(yè)改革的方向之后，深化金融體制改革成為經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容，這就要求必須按照市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，盡快理清銀行、證券、保險(xiǎn)業(yè)與企業(yè)之間的關(guān)系，健全銀行、證券、保險(xiǎn)業(yè)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制和內(nèi)控機(jī)制，減少政府的干預(yù)，充分發(fā)揮金融市場配置資金的效力?！兑?guī)則》中對(duì)政府職能的定位反映了政府管理職責(zé)的轉(zhuǎn)變。

2.提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的自

《規(guī)則》廢止了原有財(cái)務(wù)制度在成本、費(fèi)用及資產(chǎn)等方面的規(guī)定，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的自，為不同類型金融企業(yè)營造公平的競爭環(huán)境?！兑?guī)則》的第三十八條指出：金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列入成本（費(fèi)用）。而原《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定：職工福利費(fèi)按照公司職工工資總額的14％提取，用于職工福利方面的開支。工會(huì)經(jīng)費(fèi)按公司職工工資總額的2％計(jì)提，撥交工會(huì)使用。職工教育經(jīng)費(fèi)按照公司職工工資總額的1.5％計(jì)提，用于職工教育方面的開支。

3.明晰了金融企業(yè)投資者、經(jīng)營者及職能部門的財(cái)務(wù)管理職權(quán)

《規(guī)則》為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求，界定了不同層次財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵，明晰了金融企業(yè)投資者、經(jīng)營者及其職能部門的財(cái)務(wù)管理職權(quán)，以促進(jìn)金融企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的建立和完善。從框架結(jié)構(gòu)看，《規(guī)則》主要圍繞與金融企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)管理主體應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、享有的權(quán)利、承擔(dān)的義務(wù)及其財(cái)務(wù)行為進(jìn)行了規(guī)范，特別是著重解決了我國長期以來形成的企業(yè)投資者與經(jīng)營者職責(zé)不分、角色錯(cuò)位的問題，從而實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度創(chuàng)新。而原制度主要是從會(huì)計(jì)要素的角度對(duì)其進(jìn)行規(guī)定的。

4.改革了財(cái)務(wù)分配制度

《規(guī)則》改革了財(cái)務(wù)分配制度，規(guī)范了人工成本開支范圍，建立了職工激勵(lì)機(jī)制，取消稅后利潤提取公益金的規(guī)定，明確職工以技術(shù)、管理等要素參與分配的政策?！兑?guī)則》第三十七條規(guī)定：金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東（大）會(huì)或者董事會(huì)決議，可以對(duì)經(jīng)營者、核心技術(shù)人員和核心管理人員實(shí)行與其他職工不同的薪酬辦法。金融企業(yè)經(jīng)股東（大）會(huì)或者董事會(huì)決議，可以在工資計(jì)劃中安排一定數(shù)額，對(duì)研發(fā)核心技術(shù)、促進(jìn)安全營運(yùn)、開拓市場等作出突出貢獻(xiàn)的職工給予獎(jiǎng)勵(lì)。并且對(duì)參與分配的順序作出了規(guī)定。而原《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》在第九章《成本費(fèi)用》中規(guī)定：人員費(fèi)用，包括職工工資和職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。職工工資包括在職職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。在原制度中并未明確技術(shù)要素、管理要素參與分配，沒有體現(xiàn)對(duì)人力資本的激勵(lì)。

5.整合提升了金融財(cái)務(wù)制度的層次

《規(guī)則》整合提升了財(cái)務(wù)制度的層次，形成了以部門規(guī)章為依托的財(cái)務(wù)制度體系，為完善金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度奠定了基礎(chǔ)；明確要求金融企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門，配備專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，系統(tǒng)應(yīng)用財(cái)務(wù)管理方法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和價(jià)值最大化。

6.提高了對(duì)金融企業(yè)固定資產(chǎn)比例的要求

《規(guī)則》提出：金融企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和在建工程賬面價(jià)值之和占凈資產(chǎn)的比重，從事銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過40%。而原《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定是“在企業(yè)的資本金中，銀行固定資產(chǎn)凈值所占的比重最高不得超過30％”，規(guī)則提高固定資產(chǎn)占凈資產(chǎn)的比重，無疑將促進(jìn)商業(yè)銀行加大對(duì)固定資產(chǎn)的投入，達(dá)到提高經(jīng)營基礎(chǔ)條件和服務(wù)手段現(xiàn)代化的目的。

7.更符合國際標(biāo)準(zhǔn)

《規(guī)則》規(guī)定：金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門，配備專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，綜合運(yùn)用規(guī)劃、預(yù)測、計(jì)劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)和分析等方法，籌集資金、營運(yùn)資產(chǎn)、控制成本、分配收益、配置資源、反映經(jīng)營狀況，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價(jià)值最大化。與舊的財(cái)務(wù)制度偏向資產(chǎn)管理和運(yùn)營相比，新規(guī)定更加全面和完善，同時(shí)也更符合財(cái)務(wù)管理的國際標(biāo)準(zhǔn)。

(二)與《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》相比

與《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》相比，《規(guī)則》更注重防范和化解金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。由于金融企業(yè)比非金融企業(yè)多了“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)－金融風(fēng)險(xiǎn)－財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)”這一風(fēng)險(xiǎn)鏈，因此，規(guī)則以“防范和化解金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融企業(yè)相關(guān)各方權(quán)益和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序”為立法目的，并單獨(dú)設(shè)立了“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”一章。

1.金融風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

金融業(yè)是個(gè)特殊的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，金融風(fēng)險(xiǎn)是一種未來的不確定性風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國金融體制改革的不斷深入，金融領(lǐng)域的全面對(duì)外開放及信息化程度的提高，金融產(chǎn)品的創(chuàng)新日益豐富與迅速，金融市場愈來愈呈現(xiàn)出多樣性與復(fù)雜性；與此同時(shí)，存在于金融領(lǐng)域的各類金融風(fēng)險(xiǎn)也隨之更加復(fù)雜和突出，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)安全的核心。如何更好地認(rèn)識(shí)、診斷并有效地化解我們可能面對(duì)的各種金融風(fēng)險(xiǎn)，已成為我國金融業(yè)乃至經(jīng)濟(jì)能否安全、健康、平穩(wěn)發(fā)展的關(guān)鍵。這一問題是我國綜合改革部門、金融監(jiān)管部門、各類金融機(jī)構(gòu)當(dāng)前首先要面對(duì)的極其重要而緊迫的問題，也是國內(nèi)企業(yè)在參與國際競爭中所面臨的重大挑戰(zhàn)。

全世界，無論發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，上世紀(jì)九十年代都經(jīng)歷了各種金融風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失，特別是亞洲金融危機(jī)所造成的影響至今還揮之不去。世界各國的監(jiān)管部門、金融機(jī)構(gòu)一直非常重視金融風(fēng)險(xiǎn)，不斷地總結(jié)完善金融風(fēng)險(xiǎn)防范的制度與方法。

2.加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)管理在我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義：一方面，它是國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的宏觀要求，一是我國經(jīng)濟(jì)改革在不斷深化，市場經(jīng)濟(jì)體制還處在建立和完善階段，一些制度還在探索，一些雖已建立但還不完善，使得經(jīng)濟(jì)實(shí)體在經(jīng)營中面臨較大的不確定性；二是我國企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱，難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求；三是經(jīng)濟(jì)要素更加活躍，在增大機(jī)會(huì)的同時(shí)也增大了風(fēng)險(xiǎn)；四是金融改革的深化，金融競爭的加劇，使經(jīng)濟(jì)實(shí)體面臨更多的選擇機(jī)會(huì)，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與收益進(jìn)行綜合衡量；五是經(jīng)濟(jì)改革和發(fā)展需要有良好的市場秩序作保障。

另一方面，加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)管理也是適應(yīng)國際競爭的需要。世界經(jīng)濟(jì)一體化、金融自由化使世界各國經(jīng)濟(jì)緊密聯(lián)系到一起，任何一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)都會(huì)受到國際金融市場風(fēng)險(xiǎn)的影響，而國際金融市場上新金融工具不斷涌現(xiàn)，國際虛擬資本急劇增加，使得國際金融市場上的風(fēng)險(xiǎn)不斷加強(qiáng)，必須引起高度重視和積極防范。

3.我國金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及其風(fēng)險(xiǎn)來源

目前我國金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是很高的。首先，商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)率非常高；違規(guī)貸款、騙貸事件層出不窮；銀行資產(chǎn)被竊取案件屢屢發(fā)生，可以說是由商業(yè)銀行的體制缺陷造成的，風(fēng)險(xiǎn)可以從許多地方出現(xiàn)。證券公司的風(fēng)險(xiǎn)同樣巨大，據(jù)估計(jì)證券公司已形成1000多億元的虧損，50％的公司已到了瀕臨破產(chǎn)的邊緣，形成了巨大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。期貨市場經(jīng)紀(jì)公司在為投資人服務(wù)時(shí)存在不透明和不規(guī)范現(xiàn)象，很多投資協(xié)議、委托合同很不規(guī)范等等?；夂头婪陡鞣N金融風(fēng)險(xiǎn)已成為綜合改革部門、金融監(jiān)管部門、各類金融機(jī)構(gòu)當(dāng)前首先要面對(duì)的極其重要而緊迫的問題。

國家發(fā)改委體改所研究員張海魚博士認(rèn)為，目前我國金融風(fēng)險(xiǎn)的主要根源在于我國金融體制的不完善。金融體制的缺陷和漏洞，既擴(kuò)大了風(fēng)險(xiǎn)，又使風(fēng)險(xiǎn)難以判斷、難以用正常的方法防范和化解。金融風(fēng)險(xiǎn)的管理或防范主要是通過一定的風(fēng)險(xiǎn)管理理論、技術(shù)和工具去診斷、計(jì)量和分析風(fēng)險(xiǎn)并建立起風(fēng)險(xiǎn)控制的標(biāo)準(zhǔn)與制度。但這一過程必須建立在基本的、健全的金融體制之上，如果基本的金融體制存在很大的問題，漏洞很多，金融風(fēng)險(xiǎn)管理的理論、方法與工具將會(huì)失去作用，有時(shí)一些金融工具還會(huì)產(chǎn)生更大的風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)產(chǎn)品的創(chuàng)新就會(huì)產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。

4.化解我國金融風(fēng)險(xiǎn)的途徑

由于我國目前正處在一個(gè)轉(zhuǎn)軌過渡時(shí)期，化解和防范金融風(fēng)險(xiǎn)必須加快金融體制改革步伐。首先，要讓金融體制更完善、更健全、更市場化，形成配套的金融監(jiān)管的法律法規(guī)體系。其次，研究和學(xué)習(xí)金融風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和方法，學(xué)習(xí)國際風(fēng)險(xiǎn)管理較好的金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)驗(yàn)，全面提高金融風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。再次，要通過改革、通過創(chuàng)新、通過更市場化、通過提高監(jiān)管水平來防范金融風(fēng)險(xiǎn)，不能以消極的方式防范金融風(fēng)險(xiǎn)。比如，不能因?yàn)楹ε鲁霈F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)而停滯衍生品的發(fā)展，而應(yīng)該是市場越完善，監(jiān)管水平更高、更強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)控制越有力。最后，要切實(shí)改革金融監(jiān)管體制，加強(qiáng)監(jiān)管。加強(qiáng)監(jiān)管必須進(jìn)行監(jiān)管部門的改革，金融監(jiān)管部門需要對(duì)金融每個(gè)環(huán)節(jié)都熟悉，但是目前的監(jiān)管部門成了政府行政部門，太看重行政審批，即使監(jiān)管也是出了問題才針對(duì)問題進(jìn)行檢查。合理科學(xué)的監(jiān)管體系，快速準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)的能力，強(qiáng)力有效的監(jiān)管措施是進(jìn)行有效監(jiān)管的基本條件。監(jiān)管部門要研究風(fēng)險(xiǎn)管理理論，以克服市場的智慧、風(fēng)險(xiǎn)的智慧永遠(yuǎn)高于監(jiān)管的智慧的現(xiàn)象。此外要有監(jiān)管上的制衡，要有因監(jiān)管不力、監(jiān)管失誤的責(zé)任追究制度，以減少由于監(jiān)管不當(dāng)造成的風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能形成有效的監(jiān)管?！兑?guī)則》中對(duì)金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)定反映了金融監(jiān)管方向轉(zhuǎn)變的趨勢。

5.《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》對(duì)化解金融風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)定

《規(guī)則》以“防范和化解金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融企業(yè)相關(guān)各方權(quán)益和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序”為立法目的，并單設(shè)了“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”一章。

《規(guī)則》控制金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要要求是：金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全包括識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測和控制等內(nèi)容的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系；金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)制；金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的原則，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負(fù)債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金；金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年終對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并逐步實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照國家有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析市場利率、匯率波動(dòng)情況，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并按照規(guī)定程序，運(yùn)用金融衍生工具，減少利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)損失；金融企業(yè)委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)或者從事其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，明確業(yè)務(wù)授權(quán)和具體操作程序，定期對(duì)賬，制定風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施等。這將為防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)提供法規(guī)依據(jù)，有利于從源頭上控制金融風(fēng)險(xiǎn)。

三、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》出臺(tái)的意義

《規(guī)則》的制定是財(cái)政部門作為宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門履行財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)的具體體現(xiàn)，是推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)、轉(zhuǎn)變政府職能的需要，是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的需要，是促進(jìn)企業(yè)科學(xué)管理、維護(hù)各方權(quán)益的需要，是協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)與稅務(wù)、會(huì)計(jì)關(guān)系的需要，是進(jìn)一步完善金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度的需要。

(一)適應(yīng)了金融業(yè)全面對(duì)外開放的需要

長期以來，我國政府控制著金融業(yè)的運(yùn)營，政府的信譽(yù)也給老百姓充分的理由來選擇國有金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行儲(chǔ)蓄、投資。然而，這種運(yùn)營模式也帶來了沉重的歷史包袱，效率低下、呆壞賬的陰影一直籠罩著它的前途。2006年12月11日，我國金融業(yè)的全面開放，標(biāo)志著我國金融業(yè)全面融入了世界經(jīng)濟(jì)。與此同時(shí)，金融業(yè)也面臨著重大的考驗(yàn)。

外資銀行業(yè)務(wù)范圍、區(qū)域的全面開放，必將使國內(nèi)銀行業(yè)在資產(chǎn)、負(fù)債和中間業(yè)務(wù)上開始直面真正的競爭；金融新產(chǎn)品的不斷推出，資本市場的不斷完善，必將使居民金融投資渠道和手段增多，分流商業(yè)銀行特別是國有銀行存款將是一個(gè)趨勢。國有商業(yè)銀行，依靠負(fù)債業(yè)務(wù)快速增長來掩蓋資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的狀況，將會(huì)逐漸消失，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)特別是信貸風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)進(jìn)一步暴露。與國外的金融企業(yè)相比，我國的國有及國有控股金融企業(yè)還存在很大的差距：首先，在公司治理方面，我國的股權(quán)多元化的程度還不夠高，沒有形成有效的制約機(jī)制；我國金融企業(yè)層級(jí)過多，從而放大了企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。其次，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，我國金融企業(yè)的內(nèi)部控制制度還有待進(jìn)一步健全，在外部監(jiān)管方面，還沒有像美國的《薩班斯法案》那樣全面的法律文件。最后，我國金融企業(yè)在企業(yè)文化、商業(yè)道德、職業(yè)規(guī)范以及社會(huì)責(zé)任方面都有所欠缺，這在一定程度上制約了銀行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力和銀行業(yè)整體競爭力的提升。金融市場全面開放后，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步融入到全球化體系中，國際經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)將更快地通過匯率、利率的變化以及跨國資金的流動(dòng)對(duì)國內(nèi)產(chǎn)生影響，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)封閉運(yùn)行的可能性降低，經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)將會(huì)更加明顯和頻繁。

為防范和化解金融企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，政府部門一方面要放松對(duì)金融企業(yè)的管制，給予其充分的自；另一方面又要通過履行財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)，指導(dǎo)金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，穩(wěn)定促進(jìn)金融企業(yè)發(fā)展?！兑?guī)則》的及時(shí)出臺(tái)，對(duì)企業(yè)防范、化解由于市場開放而帶來的金融風(fēng)險(xiǎn)意義重大。

(二)順應(yīng)了金融企業(yè)綜合經(jīng)營的趨勢

隨著金融改革的步伐加快，我國金融機(jī)構(gòu)綜合經(jīng)營的趨勢越發(fā)顯現(xiàn)，金融業(yè)綜合經(jīng)營的趨勢，使得原有的分業(yè)監(jiān)管受到了極大的挑戰(zhàn)。原來的《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》、《證券公司財(cái)務(wù)制度》、《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》已不能滿足監(jiān)管方面的需要。所以在發(fā)展金融綜合經(jīng)營同時(shí)，必須加速變革現(xiàn)行金融監(jiān)管結(jié)構(gòu)，即監(jiān)管價(jià)值取向上則應(yīng)兼重風(fēng)險(xiǎn)與發(fā)展、監(jiān)管模式上由“功能監(jiān)管”過渡到“統(tǒng)一監(jiān)管”。

由于金融整合和金融控股公司的發(fā)展，有關(guān)銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司通過金融集團(tuán)運(yùn)作實(shí)行綜合經(jīng)營，它們之間的資金和業(yè)務(wù)往來已經(jīng)沖破了分業(yè)經(jīng)營的限制，從而削弱了分業(yè)監(jiān)管的基礎(chǔ)，也使現(xiàn)行以機(jī)構(gòu)性管理為特點(diǎn)的分業(yè)監(jiān)管體制的缺陷顯得日益突出，主要表現(xiàn)在：一方面，按照機(jī)構(gòu)性監(jiān)管的原則，對(duì)金融控股公司的子公司進(jìn)行監(jiān)管，并不能實(shí)現(xiàn)對(duì)金融控股公司整體的有效監(jiān)管；另一方面，隨著我國銀行、證券、保險(xiǎn)業(yè)之間業(yè)務(wù)合作與跨行業(yè)并購的發(fā)展，金融業(yè)務(wù)綜合化也隨之發(fā)展，尤其是金融創(chuàng)新使傳統(tǒng)的銀行、證券、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的分界日益模糊，以資本充足率以及不良貸款率為主要指標(biāo)的金融監(jiān)管指標(biāo)體系面臨較大挑戰(zhàn)，以監(jiān)管銀行為主的監(jiān)管體制的有效性大大降低。

此時(shí)，《規(guī)則》的出臺(tái)不僅能夠及時(shí)解決目前困繞金融機(jī)構(gòu)由于綜合經(jīng)營而帶來的并表問題，也為金融企業(yè)的綜合經(jīng)營以及政府對(duì)企業(yè)的綜合監(jiān)管創(chuàng)造了財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)。

(三)有利于建立和健全金融企業(yè)的財(cái)務(wù)制度

加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范金融企業(yè)財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，防范金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)金融企業(yè)及其相關(guān)方合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序是《規(guī)則》制定的目的。

篇3

企業(yè)財(cái)務(wù)信息化環(huán)境下的會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新是指以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為技術(shù)支撐，根據(jù)用戶需求對(duì)原有的會(huì)計(jì)信息處理流程進(jìn)行整合、簡化和優(yōu)化，進(jìn)而改變信息收集、處理和輸出的方式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同，信息生成與使用交互的一種新型會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程。企業(yè)會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新的意義主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

其一，有利于實(shí)施集中化財(cái)務(wù)管理。會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新為企業(yè)實(shí)施統(tǒng)一的財(cái)會(huì)制度和財(cái)會(huì)工作流程帶來了契機(jī)，通過在線生成記賬憑證、集中自動(dòng)劃轉(zhuǎn)資金、協(xié)同處理財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)，使財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的信息匯總成一條連續(xù)的信息流，信息使用者可依據(jù)自己的權(quán)限從信息系統(tǒng)中獲取所需信息；

其二，有利于強(qiáng)化事前和事中財(cái)務(wù)管理。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化創(chuàng)新的要求，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)流程，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理重心由事后財(cái)務(wù)核算轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測、事中控制，通過實(shí)時(shí)結(jié)賬提高財(cái)務(wù)信息的實(shí)效性；

其三，有利于增強(qiáng)企業(yè)數(shù)據(jù)處理能力。創(chuàng)新后的新會(huì)計(jì)流程支持高性能數(shù)據(jù)庫，極大地提升了財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)處理的高效性和安全性，同時(shí)支持會(huì)計(jì)信息錄入、會(huì)計(jì)信息查詢、會(huì)計(jì)憑證生成和會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送的遠(yuǎn)程操控，進(jìn)而提高了企業(yè)財(cái)務(wù)信息處理的便捷性；

其四，有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的相互協(xié)調(diào)和協(xié)作。會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新設(shè)計(jì)后，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)可以根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)要求自動(dòng)生成財(cái)務(wù)處理方案，確保財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展，提高了財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性。

二、會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新在企業(yè)財(cái)務(wù)信息化中的應(yīng)用

1.滿足企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)需求。會(huì)計(jì)流程的創(chuàng)新要符合企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)要求，滿足企業(yè)決策與管理的需求，通過調(diào)整、改造和優(yōu)化會(huì)計(jì)流程，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息化水平。首先，會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，減少數(shù)據(jù)處理的重復(fù)性環(huán)節(jié)，打破現(xiàn)有的信息孤島；其次，會(huì)計(jì)流程的再造要滿足集中式管理模式的構(gòu)建要求，統(tǒng)一各分公司的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)集中管理；再次，會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新后要拓展會(huì)計(jì)管理職能，使核算型會(huì)計(jì)向管理型會(huì)計(jì)過渡，增強(qiáng)財(cái)務(wù)決策能力；最后，會(huì)計(jì)流程要為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用提供保障，確保移動(dòng)辦公和遠(yuǎn)程控制更為規(guī)范化和制度化。

2.會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新在實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理中的應(yīng)用。會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新可對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改進(jìn)，在深入分析業(yè)務(wù)流程存在的問題基礎(chǔ)上，進(jìn)而提出解決意見，確保企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理模式的順利實(shí)施。首先，會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新有效解決了企業(yè)會(huì)計(jì)工作重復(fù)性強(qiáng)的問題，通過簡化冗余工作環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的效率；其次，會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新統(tǒng)一了企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和會(huì)計(jì)核算方法的運(yùn)用，使得企業(yè)降低了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析難度，增強(qiáng)了同口徑信息數(shù)據(jù)的可比性；再次，可支持高性能財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使企業(yè)與企業(yè)、部門與部門之間實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享，便于各企業(yè)和部門了解財(cái)務(wù)狀況，履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。

3.會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新在財(cái)務(wù)信息采集中的應(yīng)用。創(chuàng)新后的會(huì)計(jì)流程簡化了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作流程，為會(huì)計(jì)工作提供了高效的業(yè)務(wù)處理手段，可利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)直接從原始憑證中主動(dòng)采集信息、歸類信息，不需要手工處理，極大地提升了信息傳遞效率。同時(shí)，會(huì)計(jì)流程再造后，使會(huì)計(jì)信息采集工作與業(yè)務(wù)活動(dòng)協(xié)同進(jìn)行，大幅度地提升了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和完整性。會(huì)計(jì)工作從單一的貨幣信息處理延伸到非貨幣信息的處理，在將各種源數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)于共享數(shù)據(jù)庫后，再通過信息指令將相關(guān)信息同步輸送到財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫中，從而確保了財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息輸出同源，提高了財(cái)務(wù)信息的有用性，可以為企業(yè)決策提供支持。

4.會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)構(gòu)建中的應(yīng)用。首先，信息化會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)充分考慮財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)需要，確保系統(tǒng)的管理權(quán)集中于企業(yè)總部。企業(yè)要建立與創(chuàng)新后會(huì)計(jì)流程相適應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)管制度，對(duì)系統(tǒng)使用者查詢、審計(jì)權(quán)限進(jìn)行設(shè)置；其次，實(shí)現(xiàn)在線財(cái)務(wù)處理，可通過財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在線或遠(yuǎn)程處理信息錄入、記賬憑證生成、會(huì)計(jì)信息查詢、報(bào)表報(bào)送等工作，以減少業(yè)務(wù)流程運(yùn)行時(shí)間，提高會(huì)計(jì)工作效率；再次，通過信息化會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新，可確保信息反饋機(jī)制的有效運(yùn)行，使企業(yè)決策者及時(shí)準(zhǔn)確地獲取財(cái)務(wù)信息。

5.會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新對(duì)財(cái)會(huì)崗位結(jié)構(gòu)的影響。在信息時(shí)代到來的今天，會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)以用戶需求作為基本導(dǎo)向，并以財(cái)務(wù)信息高效流暢作為設(shè)計(jì)理念，這是信息時(shí)代對(duì)會(huì)計(jì)流程再造提出的基本要求。當(dāng)會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新完成以后，財(cái)務(wù)人員的工作重點(diǎn)將會(huì)逐步轉(zhuǎn)移到對(duì)信息用戶需求的獲取以及優(yōu)化信息等非事務(wù)性的工作上，同時(shí)財(cái)務(wù)部門的崗位也會(huì)隨之減少，這樣一來就對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了新的要求。

三、會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新應(yīng)注意的事項(xiàng)

1.合理構(gòu)建財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)。面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)組織的實(shí)踐和理論均表明，傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)正在呈現(xiàn)出扁平化的變化趨勢。有些專家學(xué)者針對(duì)財(cái)務(wù)組織提出了一系列概念，為財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變提供了新的視角范圍。

2.整合財(cái)務(wù)處理流程。20世紀(jì)90年代，美國相關(guān)管理學(xué)家針對(duì)信息技術(shù)對(duì)管理的影響提出了“企業(yè)流程再造”思想，并在歐美等國企業(yè)掀起了“以流程再造”為核心的企業(yè)管理革命浪潮。企業(yè)充分利用信息技術(shù)的發(fā)展以及管理方式的組合，對(duì)組織架構(gòu)和流程進(jìn)行重新組合以及合并循環(huán)的環(huán)節(jié)。盡可能減少無效或不增值的活動(dòng)，從整體流程全局最優(yōu)的目標(biāo)，設(shè)計(jì)和優(yōu)化流程中的各項(xiàng)活動(dòng)。

3.改進(jìn)財(cái)務(wù)處理控制方法。很多財(cái)務(wù)處理控制方法在財(cái)務(wù)管理中得到應(yīng)用，如授權(quán)批準(zhǔn)、財(cái)產(chǎn)保全及復(fù)式記賬等。但是，還有許多先進(jìn)的方法，如全面預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)成本控制及無形資產(chǎn)計(jì)量評(píng)價(jià)等方法，在我國應(yīng)用程度非常低。究其原因，除了經(jīng)濟(jì)環(huán)境、思想觀念、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)外，更主要的原因是沒有把這些方法與信息技術(shù)結(jié)合。

4.創(chuàng)新財(cái)務(wù)制度。財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)處理方法、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的創(chuàng)新都受到財(cái)務(wù)制度的制約，尤其是宏觀財(cái)務(wù)制度。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的增長和技術(shù)的快速發(fā)展，宏觀的財(cái)務(wù)制度或?qū)?chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成一定的約束。探索企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理制度為理論研究的重要任務(wù)。

篇4

摘 要 隨著現(xiàn)代企業(yè)的構(gòu)建，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵、外延、功能及其地位發(fā)生了深刻的變化，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場競爭中得以生存和發(fā)展、現(xiàn)代企業(yè)制度得以保證和實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理

企業(yè)財(cái)務(wù)工作，或者準(zhǔn)確地說企業(yè)財(cái)會(huì)工作包括兩部分：一是會(huì)計(jì)核算，二是財(cái)務(wù)管理。會(huì)計(jì)側(cè)重于核算，財(cái)務(wù)側(cè)重于管理。國際化進(jìn)程的加快迫使了用于指導(dǎo)會(huì)計(jì)核算的國內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同，規(guī)?；?、集約化經(jīng)營的趨勢雖然使得國內(nèi)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)管理中的核心作用有了一些初步認(rèn)識(shí)，但認(rèn)識(shí)并不意味著重視。因此對(duì)全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，有針對(duì)性地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有深遠(yuǎn)的意義。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

目前我國企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平比較低，常常因內(nèi)部控制、籌資、成本、稅收、業(yè)績考核等問題使企業(yè)面臨財(cái)務(wù)困難，很多企業(yè)依賴借新債還舊債維持日常運(yùn)轉(zhuǎn)，個(gè)別企業(yè)面臨資金鏈條斷裂的危機(jī)。部分企業(yè)從事股票、委托理財(cái)、期貨及衍生品等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)虧損嚴(yán)重。部分企業(yè)不重視法律審核把關(guān)，造成重大法律糾紛。部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)較為薄弱，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息不真實(shí)；部分企業(yè)通過少轉(zhuǎn)或推遲結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用掛賬、少提折舊、多計(jì)或提前確認(rèn)收入等手段虛增利潤，調(diào)節(jié)經(jīng)營成果；部分企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位，經(jīng)營管理存在漏洞，經(jīng)營決策和投資管理缺少內(nèi)部的監(jiān)督與制衡。所以從解決現(xiàn)實(shí)問題出發(fā)，也有必要對(duì)企業(yè)所面臨的突出的財(cái)務(wù)難題進(jìn)行分析，逐步提高國內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

二、推行企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)管理

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)從事財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的根本指導(dǎo)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所要達(dá)到的根本目的，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定了企業(yè)建立什么樣的財(cái)務(wù)管理組織、遵循什么樣的財(cái)務(wù)管理原則，運(yùn)用什么樣的財(cái)務(wù)管理方法和建立什么樣的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是財(cái)務(wù)決策的基本準(zhǔn)則，每一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)都是為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，因此，無論從理論意義還是從實(shí)踐需要的角度看，制定并選擇合適的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是十分重要的。關(guān)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的制定原則。企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí)，需遵循如下原則，價(jià)值導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)控制原則。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)首先必須激發(fā)企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤和價(jià)值，但同時(shí)也必須時(shí)刻提醒經(jīng)營者要控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。兼顧更多利益相關(guān)者的利益而不偏袒少數(shù)人利益的原則。企業(yè)是一個(gè)多方利益相關(guān)者利益的載體，財(cái)務(wù)管理的過程就是一個(gè)協(xié)調(diào)各方利益關(guān)系的過程，而不是激發(fā)矛盾的過程。兼顧適宜性和普遍性原則。既要考慮財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的可操作性，又要考慮財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的適用范圍。絕對(duì)穩(wěn)定和相對(duì)變化原則。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)既要保持絕對(duì)的穩(wěn)定，以便制定企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，同時(shí)又要考慮對(duì)目標(biāo)的及時(shí)調(diào)整，以適應(yīng)環(huán)境的變化。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)選擇無論是股東財(cái)富最大化，還是其他的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，如產(chǎn)值最大化、利潤最大化、企業(yè)價(jià)值最大化，甚至包括非主流財(cái)務(wù)管理目標(biāo)―相關(guān)者利益最大化，都在存在諸多優(yōu)點(diǎn)的同時(shí)，也存在一些自身無法克服的缺點(diǎn)。因此筆者建議，在選擇財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí)，可以同時(shí)選擇兩個(gè)以上的目標(biāo)，以便克服各目標(biāo)的不足，在確定具體選擇哪幾個(gè)組合財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí)可遵循以下原則：組合后的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必須有利于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益；有利于企業(yè)提高“三個(gè)能力”（營運(yùn)能力、償債能力和盈利能力）；有利于維護(hù)社會(huì)的整體利益。組合后的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之間必須要有主次之分，以便克服各財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之間的矛盾和沖突。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施

還原企業(yè)財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)，企業(yè)財(cái)務(wù)制度不再對(duì)稅收扣除標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量做出規(guī)定，而是圍繞與企業(yè)設(shè)立、經(jīng)營、分配、重組過程伴生的財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)資金籌集、資產(chǎn)營運(yùn)、成本控制、收益分配等財(cái)務(wù)行為進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)、控制、評(píng)價(jià)和監(jiān)督。順應(yīng)產(chǎn)權(quán)制度改革，清楚界定國家、投資者與經(jīng)營者之間的財(cái)務(wù)管理職權(quán)與責(zé)任，促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。拓寬財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，在繼承現(xiàn)行有效規(guī)定的基礎(chǔ)上，將企業(yè)重組、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)信息管理作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，以滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的前瞻性。

建立新型的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系。由于企業(yè)財(cái)務(wù)行為是不斷變化的，各時(shí)期財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)也有所不同，相應(yīng)地，企業(yè)財(cái)務(wù)制度也應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷地調(diào)整、改革，從而得以不斷發(fā)展和完善。建立權(quán)責(zé)分明的企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范。從政府宏觀財(cái)務(wù)、投資者財(cái)務(wù)、經(jīng)營者財(cái)務(wù)三個(gè)層次，構(gòu)建資本權(quán)屬清晰、財(cái)務(wù)關(guān)系明確、符合企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)要求的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要素，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范。從管理對(duì)象來講，企業(yè)財(cái)務(wù)管理要素是資金籌集、資產(chǎn)營運(yùn)、成本控制、收益分配、信息管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督等動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。也就是說，要著重從體制、機(jī)制、制度上解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題，改變過去“重會(huì)計(jì)、輕財(cái)務(wù)”，“重核算、輕管理”的傾向。

改革財(cái)政對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理方式。財(cái)政管理企業(yè)財(cái)務(wù)的主要工作內(nèi)容體現(xiàn)為：制定財(cái)務(wù)規(guī)章制度和財(cái)政財(cái)務(wù)政策、建立健全支持企業(yè)發(fā)展的財(cái)政資金管理制度，檢查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量，實(shí)施財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，監(jiān)測財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況；主要管理方法是：指導(dǎo)、管理、監(jiān)督、服務(wù)。

改革企業(yè)職工福利費(fèi)的財(cái)務(wù)制度。將原從職工福利費(fèi)列支的職工醫(yī)療、養(yǎng)老等社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目統(tǒng)一改為按照規(guī)定比例直接從成本中列支，不再按照基本醫(yī)療與補(bǔ)充醫(yī)療、基本養(yǎng)老與補(bǔ)充養(yǎng)老、試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)實(shí)行不同的財(cái)務(wù)政策，相應(yīng)取消按工資總額14%提取職工福利費(fèi)的做法。

規(guī)范職工激勵(lì)制度。企業(yè)對(duì)職工激勵(lì)，包括即期的獎(jiǎng)勵(lì)和遠(yuǎn)期的股權(quán)激勵(lì)兩大類型。即期獎(jiǎng)勵(lì)，本質(zhì)上屬于工資范疇，通過調(diào)整內(nèi)部分配制度來解決，或者作為銷售提成而列入管理費(fèi)用。遠(yuǎn)期股權(quán)激勵(lì)，本質(zhì)上是企業(yè)現(xiàn)有投資者將既得權(quán)益讓出一部分給職工，因此，在通過回購股份實(shí)施激勵(lì)的情況下，應(yīng)當(dāng)與《公司法》的規(guī)定相一致，以可供投資者分配的利潤解決。

強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)經(jīng)營失敗，不僅投資者、債權(quán)人受到損失，還會(huì)引起一系列連鎖反應(yīng)，并可能轉(zhuǎn)化為財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。在涉及有關(guān)資金管理、資產(chǎn)營運(yùn)、利潤分配的條款中，也體現(xiàn)了控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要求。

注意落實(shí)投資者、經(jīng)營者不同的財(cái)務(wù)管理權(quán)限與責(zé)任。按照原有的財(cái)務(wù)制度，投資者、經(jīng)營者容易造成角色互相錯(cuò)位、越位或者缺位。對(duì)于企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，明確應(yīng)當(dāng)由投資者審議決定，或者按照企業(yè)內(nèi)部授權(quán)審批制度執(zhí)行，并規(guī)定了相關(guān)的法律責(zé)任。企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)對(duì)照檢查各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，該修訂的修訂，該補(bǔ)充的補(bǔ)充，該制定的制定；然后在實(shí)際中嚴(yán)格執(zhí)行，并加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，把規(guī)章制度落到實(shí)處。當(dāng)然，投資者履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)與權(quán)限時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定通過企業(yè)股東會(huì)、董事會(huì)或者類似權(quán)力機(jī)構(gòu)進(jìn)行，而不是游離于企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)之外。

建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。按照建立企業(yè)“激勵(lì)規(guī)范、約束有效”的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的要求，從企業(yè)財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)激勵(lì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督四個(gè)方面建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，以促進(jìn)企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)。特別是企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督，包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督是建立有效的內(nèi)部制衡很重要的一個(gè)方面，它表現(xiàn)為財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督、審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督、職工對(duì)管理層的監(jiān)督、投資者對(duì)經(jīng)營者的監(jiān)督。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，健全的企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督，包括財(cái)政監(jiān)督和國家審計(jì)監(jiān)督以及來自社會(huì)的監(jiān)督。這對(duì)于維護(hù)企業(yè)各方權(quán)益和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，保障企業(yè)正常運(yùn)行，具有重大意義。

參考文獻(xiàn)：

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[3]吳新.我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策研究.商業(yè)會(huì)計(jì).2010(24).

篇5

關(guān)鍵詞：

中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198（2012）07-0030-02

1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度存在的問題

1.1 資金鏈不穩(wěn)定，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)由于自身規(guī)模小，其資金流動(dòng)性相對(duì)較差，特別是在現(xiàn)實(shí)的情況下，國家對(duì)金融系統(tǒng)管理更為嚴(yán)格，使得企業(yè)在銀行借貸的難度加大，而對(duì)民間資本的使用方面，由于其自身經(jīng)濟(jì)規(guī)模小，使得民間資本對(duì)中小企業(yè)的熱情不高，認(rèn)為其信用認(rèn)可相對(duì)較低、還款能力差，而企業(yè)又不能像大企業(yè)那樣進(jìn)行上市，通過發(fā)行股票和債券的方式，獲得相應(yīng)的資金，為企業(yè)的發(fā)展贏得物質(zhì)保證，因此對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言，似乎其工作內(nèi)容變?yōu)榱撕唵蔚某黾{，應(yīng)有的作用難以發(fā)揮。

1.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算職能發(fā)揮不顯著

由于市場競爭的加劇和市場情況的波動(dòng)，特別是近年來隨著與國際貿(mào)易的日益增加，使得企業(yè)在投資風(fēng)險(xiǎn)防范等方面還有不少的工作要做，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部而言，尤其在財(cái)務(wù)管理人員使用和培訓(xùn)，財(cái)務(wù)制度落實(shí)完善方面還有很多功課要做，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測方面還有不少漏洞，因此也使得企業(yè)投資的盲目性加大，一旦出現(xiàn)市場變化，極易引起企業(yè)效益的下滑。

1.3 企業(yè)管理模式陳舊

就我國現(xiàn)實(shí)而已，中小企業(yè)中大多數(shù)屬于家族式企業(yè)或聯(lián)營性質(zhì)的企業(yè)，其企業(yè)的發(fā)展壯大在很大程度上依賴管理層的決策和領(lǐng)導(dǎo)。這一模式一方面會(huì)使得企業(yè)能夠在創(chuàng)業(yè)初期得到快速的發(fā)展，容易形成合力。但另一方面，則由于在企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)的發(fā)展壯大還是過分依靠了某個(gè)人的能力，使得企業(yè)后勁不足，而財(cái)務(wù)管理方面也難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

1.4 企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制欠缺

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是保障企業(yè)管理制度落實(shí)，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)在潛力，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展的重要保障。而作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重要內(nèi)容之一的財(cái)務(wù)管理制度，在中小企業(yè)中發(fā)揮作用不明顯。財(cái)務(wù)管理從人員的配備到日常的工作管理，都被企業(yè)管理層所左右，沒有獨(dú)立工作的經(jīng)驗(yàn)和機(jī)制保證。因此，往往沒有為企業(yè)的決策者們提供準(zhǔn)確、詳實(shí)的企業(yè)內(nèi)部信息，幫助決策者進(jìn)行決策。甚至有的財(cái)務(wù)管理部門淪為了管理者的保險(xiǎn)柜，資金的規(guī)劃、使用、管理無章可循。

1.5 財(cái)務(wù)管理人員自身素質(zhì)存在缺陷

財(cái)務(wù)工作人員是財(cái)務(wù)管理工作的核心，是各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)的關(guān)鍵，其作用至關(guān)重要。而在企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營活動(dòng)中，財(cái)務(wù)工作人員從人員的選拔到工作培訓(xùn)，從業(yè)務(wù)考核到獎(jiǎng)懲措施都沒有形成行之有效的制度保障，使得其業(yè)務(wù)水平難以滿足實(shí)際的需要。在人員的選拔上，企業(yè)管理者首先考慮的不是其業(yè)務(wù)水平如何，而是能否讓自己放心，是不是自己人，從而造成了許多人員只能是合格的出納，而不是財(cái)務(wù)管理者；在日常的培訓(xùn)方面，企業(yè)關(guān)心的不多，只能夠通過工作人員的自學(xué)去提高素質(zhì)，長此以往，效果可想而知；在業(yè)績評(píng)估和獎(jiǎng)懲措施的制定方面，沒有對(duì)財(cái)務(wù)工作的性質(zhì)有所了解，造成將其簡單地看做是機(jī)關(guān)的工作人員，沒有有效的激勵(lì)措施，影響了工作的展開。

2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題的原因

2.1 中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱

對(duì)中小企業(yè)而言，資本規(guī)模小，內(nèi)部管理基礎(chǔ)薄弱，產(chǎn)品比較單一，對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)的抵抗力相對(duì)薄弱，因此影響了其財(cái)務(wù)工作的有序展開，特別在財(cái)務(wù)預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測方面，由于人才和制度的缺失，造成企業(yè)開支和投資的盲目性大，往往會(huì)引起企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的緊張，稍有經(jīng)營不慎便會(huì)造成虧損，更為嚴(yán)重的會(huì)引起企業(yè)生存的困難。

2.2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度不落實(shí)

中小企業(yè)由于規(guī)模、人才等方面的制約以及經(jīng)驗(yàn)不足等原因的影響，常常不設(shè)立專門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，只是將其定義為財(cái)務(wù)室，無法全面有效地落實(shí)相關(guān)財(cái)務(wù)制度，甚至連賬面的記錄都存在弄虛作假的問題，而研究表明，“不充分的記錄工作是導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的常見因素”。中小企業(yè)管理者財(cái)務(wù)意識(shí)淡薄，只關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)，使得先進(jìn)科學(xué)的財(cái)務(wù)決策方法難以得到規(guī)范的操作。

2.3 中小企業(yè)內(nèi)控制度不完善

中小企業(yè)由于“家長制”問題比較嚴(yán)重，經(jīng)營者對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控意識(shí)薄弱，資金管理賬目混亂，有的財(cái)務(wù)管理人員不會(huì)成本核算，更別說對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。財(cái)務(wù)管理不靠規(guī)范，而是依據(jù)經(jīng)營者的要求，人為地增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

3 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作基本對(duì)策

3.1 提高管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)

企業(yè)的管理層，特別是對(duì)中小型企業(yè)而言，要從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度出發(fā)，用全面、科學(xué)的眼光對(duì)待企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)工作對(duì)企業(yè)生存發(fā)展的重要意義。從自我做起，在企業(yè)上下形成財(cái)務(wù)管理的良好氛圍，營造良好的工作環(huán)境，將現(xiàn)代的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度引進(jìn)到企業(yè)之中，將優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員招聘到企業(yè)中來，將完善的財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)到日常工作中，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3.2 提高財(cái)務(wù)管理工作人員自身素質(zhì)

要把好選人用人關(guān)。將有利于企業(yè)高速發(fā)展作為選人 用人的先決條件，克服任人唯親的觀念，積極為企業(yè)引進(jìn)優(yōu)秀的專業(yè)人員，為企業(yè)財(cái)務(wù)制度的落實(shí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。要做好員工的培訓(xùn)工作。每個(gè)企業(yè)都有其自身的特點(diǎn)和實(shí)際，財(cái)務(wù)工作要切實(shí)對(duì)企業(yè)自身的實(shí)際情況有著全面深刻的認(rèn)識(shí)，才能更好的完成工作。因此要在相關(guān)工作人員的培訓(xùn)方面，制定科學(xué)的培訓(xùn)方案，能夠幫助工作人員認(rèn)清工作的實(shí)際情況，有針對(duì)性將工作的重點(diǎn)告知財(cái)務(wù)管理工作人員，提高其工作的針對(duì)性。在績效考核和獎(jiǎng)懲制度落實(shí)方面，要結(jié)合其工作的實(shí)際情況和重要作用，突出針對(duì)性和特點(diǎn)，激發(fā)其工作熱情，提高工作效率。

3.3 健全落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理制度包括有多個(gè)方面，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營到人員管理，是一個(gè)十分復(fù)雜的系統(tǒng)。特別是對(duì)于中小企業(yè)而言，其企業(yè)雖然自身規(guī)模較小，但相關(guān)的經(jīng)營內(nèi)容沒有絲毫的變化，因此，企業(yè)必須依據(jù)相關(guān)的制度要求，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，確保企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)能夠有法可依。在制度的落實(shí)上，要通過各種方式，在企業(yè)上下形成良好的環(huán)境，使企業(yè)都能夠認(rèn)識(shí)到落實(shí)財(cái)務(wù)制度的重要意義，通過制度的落實(shí)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行全過程監(jiān)督，使企業(yè)利潤水平達(dá)到最大化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展的目的。

3.4 建立完備的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

一是對(duì)原有內(nèi)部控制制度的改革與創(chuàng)新。針對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中暴露出來的體系不夠完善、內(nèi)容不夠完備、監(jiān)督不夠得力、可操作性不強(qiáng)、滯后性明顯等弊端，企業(yè)內(nèi)部控制制度就要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，充分考慮企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、生產(chǎn)工藝過程、管理模式等內(nèi)容，建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度，如建立新型的成本、費(fèi)用控制制度，破除傳統(tǒng)的成本、費(fèi)用與科技創(chuàng)新、市場經(jīng)濟(jì)相脫節(jié)的弊端，使內(nèi)部控制制度更規(guī)范，更具現(xiàn)實(shí)意義。二是建立與之配套的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。首先要成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員要保持充分的獨(dú)立性，只有如此，才能監(jiān)督內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行。其次在審計(jì)工作上，審計(jì)人員應(yīng)該注重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和管理效益審計(jì)，企業(yè)審計(jì)中心應(yīng)由審查支出的合理性轉(zhuǎn)移到對(duì)支出與效益的全面審查與比較，如實(shí)地將支出的代價(jià)與相應(yīng)的效果當(dāng)成矛盾的統(tǒng)一體來對(duì)待。審查企業(yè)財(cái)務(wù)支出的有效性，有利于企業(yè)改善經(jīng)營管理，挖掘生產(chǎn)與工作中的潛力，提高工作效益。

4 結(jié)論

中小企業(yè)不能因?yàn)槠渥陨硪?guī)模小，人員少等因素的制約忽視企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，而是要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念將財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)的生存發(fā)展聯(lián)系起來，在有限的資金、人員的范圍內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作有所側(cè)重，真正使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作走向正規(guī)。也只有這樣才能促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步的成長，使企業(yè)能夠始終保持健康發(fā)展的勢頭，真正使企業(yè)上下形成財(cái)務(wù)管理工作正規(guī)化的良好環(huán)境。

參考文獻(xiàn)

篇6

關(guān)鍵詞：中小民營企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)控制；策略

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）12-0-01

一、中小民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

1.家族式管理模式

我國中小民營企業(yè)的大多數(shù)是由家族式企業(yè)過渡而來的，其管理模式講求的是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，然而這有悖于現(xiàn)代企業(yè)的管理，兩者是分離的，從中小民營企業(yè)來看，其投資者就是經(jīng)營者，集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，內(nèi)部的管理人員大都為家族成員。這樣會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的混亂和職責(zé)不明確，會(huì)造成會(huì)計(jì)信息的造假，影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的建立，同時(shí)由于是家族管理，會(huì)影響到企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面，制約了中小民營企業(yè)的進(jìn)一步擴(kuò)張和發(fā)展。

2.融資阻礙企業(yè)發(fā)展

我國中小民營企業(yè)發(fā)展比較混亂，資金是其生存和發(fā)展的關(guān)鍵，研究表明我國的中小民營企業(yè)資金主要來自于自身的積累，民營企業(yè)良莠不齊，各種違約等行為時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)貸款所占比例非常小，一般在百分之八左右，這造成了中小民營企業(yè)的財(cái)務(wù)困難，籌資渠道受限，銀企聯(lián)系不強(qiáng)，企業(yè)資信往往達(dá)不到金融機(jī)構(gòu)的信貸標(biāo)準(zhǔn)，因此，中小民營企業(yè)融資難是制約民營企業(yè)發(fā)展壯大最突出的問題。社會(huì)也逐漸形成了對(duì)民營企業(yè)的偏見，中小民營歇業(yè)倒閉的頻率也比較快，中小民營企業(yè)的發(fā)展極為困難。

3.財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)

我國中小民營企業(yè)在財(cái)務(wù)觀念上，思想陳舊落后，不能很好的建立財(cái)務(wù)管理體制，導(dǎo)致我國的民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理不規(guī)范，經(jīng)營方式混亂，財(cái)務(wù)人員的文化素質(zhì)整體不高，并且不能夠及時(shí)補(bǔ)充學(xué)習(xí)，不具備現(xiàn)代企業(yè)制度的經(jīng)營管理理念，不能夠改變思想意識(shí)，因此，普遍存在著長于技術(shù)而拙于管理的現(xiàn)象，漸漸使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)中應(yīng)有的地位和作用導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)體系崩盤，進(jìn)一步走向衰亡，中小民營企業(yè)最終以失敗告終。

二、中小民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.缺少優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才

我國中小民營企業(yè)財(cái)務(wù)人員雖然具備一定的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，但理財(cái)觀念、方法缺乏創(chuàng)新力，而且基礎(chǔ)工作程度有待加強(qiáng)，出現(xiàn)了諸如：會(huì)計(jì)科目使用違規(guī)；原始憑證內(nèi)容不完整；理賬不及時(shí)等等問題。我國中小民營企業(yè)形成了人才誤區(qū)，認(rèn)為財(cái)務(wù)人員應(yīng)該是自己人來擔(dān)任，嚴(yán)重制約了公司財(cái)務(wù)制度的實(shí)施和責(zé)任的認(rèn)定，從外界招聘的財(cái)務(wù)人員數(shù)量有限，并且培訓(xùn)力度較差。

2.制度不健全，內(nèi)部控制薄弱

近年來，內(nèi)部控制在我國諸多公司開始具體實(shí)施，雖然我國中小民營企業(yè)也加強(qiáng)了自身的內(nèi)部控制建設(shè)，但是力度相對(duì)薄弱，例如：財(cái)務(wù)核算制度和內(nèi)部控制機(jī)制不合理，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性尚待斟酌，會(huì)計(jì)核算程序得不到保證，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性，進(jìn)而使財(cái)務(wù)信息失去應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。內(nèi)部控制的核心是權(quán)責(zé)明確、相互制衡，但是我國中小民營企業(yè)為了成本效益的考慮，將會(huì)計(jì)、出納、財(cái)務(wù)三個(gè)原本獨(dú)立的工作交由一個(gè)人，并且沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，即使設(shè)置，也是形同虛設(shè)。

3.缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理，投資能力較弱

我國中小民營企業(yè)投資行為和決策常常滯后于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，盲目追求多元化經(jīng)營，認(rèn)為如此一來就可以分散風(fēng)險(xiǎn)、擴(kuò)大規(guī)模、做強(qiáng)、做大。忽略了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大與其資金實(shí)力及內(nèi)部管理等方面的協(xié)調(diào)性，因此，我國中小民營企業(yè)的投資造成的風(fēng)險(xiǎn)是無法預(yù)知的，風(fēng)險(xiǎn)的管理缺失使得民營企業(yè)抵抗不了較強(qiáng)的投資風(fēng)險(xiǎn)損失，隨時(shí)遭受倒閉的危險(xiǎn)。

三、中小民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題的成因

1.政策及相關(guān)法規(guī)支持力度不足

從我國現(xiàn)行上市融資、發(fā)行債券的法律法規(guī)和政策導(dǎo)向上看對(duì)中小民營企業(yè)不利，證監(jiān)會(huì)和央行的限制性政策，使中小企業(yè)直接融資缺乏順暢的通道。中國人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的存貸款利率仍然擁有較為直接的控制權(quán)，中小民營企業(yè)很難通過債權(quán)和股權(quán)融資的渠道獲得資金。銀行對(duì)中小民營企業(yè)的貸款利率有相當(dāng)幅度的上浮權(quán)利，但這種上浮在很大程度上還是無法彌補(bǔ)其風(fēng)險(xiǎn)，只能通過設(shè)置“補(bǔ)償性余額”、收取違約延期支付費(fèi)用等等方法彌補(bǔ)這種風(fēng)險(xiǎn)。

2.金融體系及金融機(jī)構(gòu)融資渠道困難

我國金融體系上的風(fēng)險(xiǎn)管理文化薄弱、制度缺失，銀行、證券、保險(xiǎn)等行業(yè)在分業(yè)經(jīng)營體制下缺乏有效的溝通渠道，由于社會(huì)誠信系統(tǒng)沒有建立，信用評(píng)價(jià)難以操作，銀行很難篩選出守信企業(yè)，無疑會(huì)使銀行“慎貸”和“惜貸”，使得我國中小民營企業(yè)貸款時(shí)，不僅受到貸款與否的置疑，而且，即使能夠申請到貸款，貸款規(guī)模也同樣會(huì)受到限制，再從地方性的非國有商業(yè)銀行來看，其供應(yīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足該公司對(duì)資金的需求，極大限制了該公司的快速成長。

四、改善中小民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況的策略

1.深化財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提升財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)

財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的高低決定公司發(fā)展快慢，財(cái)會(huì)人才是該公司發(fā)展的命脈，我國中小民營企業(yè)需要重視人才的培養(yǎng)和發(fā)展，民營企業(yè)中選拔家庭人員作為工作人員阻礙了企業(yè)的快速發(fā)展，公司需要轉(zhuǎn)變用人態(tài)度和意識(shí)，合理培養(yǎng)和發(fā)展優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員。中小民營企業(yè)需要加大對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)力度，及時(shí)更新財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，多層次、多角度、全方位開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)既懂經(jīng)營又懂財(cái)務(wù)管理的復(fù)合型財(cái)會(huì)人員，為改革發(fā)展提供人才保障。中小民營企業(yè)應(yīng)拋棄家庭式任人唯親的陳舊管理觀念，應(yīng)該重視用人唯賢，吸引和留住優(yōu)秀人才的觀念，用事業(yè)留住人才，讓會(huì)計(jì)人員同企業(yè)一起成長。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，建立公司財(cái)務(wù)管理體系

中小民營企業(yè)需要非常重視財(cái)務(wù)制度的建設(shè)，眾所周知，民營企業(yè)不同于資本雄厚的國有企業(yè)，但是在財(cái)務(wù)制度上需要借鑒大型的國有企業(yè)，需要建立較為完善的財(cái)務(wù)制度，保障中小民營企業(yè)的長久運(yùn)營，應(yīng)當(dāng)遵循針對(duì)性、強(qiáng)制性和可操作性的原則展開對(duì)財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)。同時(shí)，制定科學(xué)的制度，作為財(cái)務(wù)人員的職業(yè)準(zhǔn)則和執(zhí)行依據(jù)，例如現(xiàn)金管理制度，采購報(bào)銷等制度，如果有條件的話最好制定內(nèi)部控制制度，這樣才能使得我國中小民營企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。

3.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)，增強(qiáng)企業(yè)投資能力

現(xiàn)階段，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，信息給中小民營企業(yè)帶來了光明，這就要求公司財(cái)務(wù)信息變得透明化，我國中小民營企業(yè)需要借助科技的進(jìn)步的推動(dòng)力，展開對(duì)會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)，重點(diǎn)在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)方面加大資金的投入，因?yàn)?，這種信息化的投入能夠給公司帶來巨大的回報(bào)。我國中小民營企業(yè)需要進(jìn)一步推動(dòng)信息科技的發(fā)展，購買財(cái)務(wù)管理軟件。利用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)減低信息不對(duì)稱造成的經(jīng)濟(jì)損失，減少經(jīng)營者違背股東利益的行為，在一定程度上控制了公司的經(jīng)營環(huán)境，使得中小民營企業(yè)運(yùn)用變的科學(xué)合理。

五、結(jié)論

我國中小民營企業(yè)的快速發(fā)展離不開技術(shù)支持和人才的開發(fā)，同時(shí)在資金上也需要加大的扶持力度，我國中小民營企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的問題并不能阻礙我國民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這就需要中小民營企業(yè)能夠抓住發(fā)展時(shí)機(jī)，合理分配資金，重視財(cái)務(wù)管理。因此，我相信在未來的時(shí)間內(nèi)，中小民營企業(yè)在我們國家的經(jīng)濟(jì)地位大大提高，獲得飛速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王龍.強(qiáng)化中小民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的思考[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010，（02）.

[2]譚東華.民營家族制企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的探討[J].經(jīng)營管理者，2009，（04）.

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信用保險(xiǎn)融資破解中小企業(yè)貸款難的機(jī)理

（一）中小企業(yè)貸款信用保險(xiǎn)定義

傳統(tǒng)銀企借貸中蘊(yùn)含著一定風(fēng)險(xiǎn)，有風(fēng)險(xiǎn)就有保險(xiǎn)公司的商機(jī)。中小企業(yè)貸款信用保險(xiǎn)是保險(xiǎn)公司通過保險(xiǎn)的方式保證債務(wù)人債務(wù)的履行及保障債權(quán)人實(shí)現(xiàn)債權(quán)的一種措施和手段。在保險(xiǎn)公司承保的條件下，商業(yè)銀行向借款人提供貸款，若借款人失去清償能力，銀行根據(jù)貸款五級(jí)分類法確認(rèn)為損失類后，由保險(xiǎn)公司承擔(dān)貸款的全部或部分本金和利息。

（二）貸款信用保險(xiǎn)的基本思路

貸款信用保險(xiǎn)的基本思路是：銀行向中小企業(yè)發(fā)放貸款的同時(shí)，就此筆貸款向保險(xiǎn)公司購買保險(xiǎn)，或者以某個(gè)時(shí)期所發(fā)放的貸款本息為標(biāo)的購買保險(xiǎn)，由銀行和保險(xiǎn)公司共同承擔(dān)信貸風(fēng)險(xiǎn)，以保證信貸資產(chǎn)的安全。保險(xiǎn)公司在借款中小企業(yè)不能按期償還本息時(shí)負(fù)責(zé)向放貸銀行賠償，并有權(quán)向借款企業(yè)追償代還貸款。

（三）貸款信用保險(xiǎn)提升中小企業(yè)信用等級(jí)的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

信用保險(xiǎn)在中小企業(yè)融資過程中扮演風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的角色，降低了融資的信用風(fēng)險(xiǎn)，將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到保險(xiǎn)公司并提前從銀行獲得應(yīng)收賬款的收益。此外，通過信用保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理和損失補(bǔ)償機(jī)制能夠有效地提升中小企業(yè)在銀行的信用等級(jí)。2009年在中關(guān)村國家自主示范區(qū)啟動(dòng)了中小企業(yè)信用保險(xiǎn)及貿(mào)易融資試點(diǎn)，試點(diǎn)實(shí)踐顯示，這種以財(cái)政補(bǔ)貼為杠桿、以信用基礎(chǔ)為支撐的“保險(xiǎn)+信貸”融資新模式，截至2011年7月末，該試點(diǎn)已經(jīng)累計(jì)為60家中小企業(yè)提供185億元的信用保險(xiǎn)和6億元的貿(mào)易融資貸款，目前無一例違約行為發(fā)生。

結(jié)論和對(duì)策

從上文的分析來看，貸款信用保險(xiǎn)機(jī)制確實(shí)能有效地提升中小企業(yè)信用等級(jí)從而破解中小企業(yè)貸款難題。當(dāng)然，保險(xiǎn)公司參與貸款信用保險(xiǎn)在我國開展的時(shí)間不是太久，也存在一定問題。因此，本文提出以下建議：

1.盡快建立中小企業(yè)征信系統(tǒng)，提升中小企業(yè)整體信用等級(jí)

針對(duì)中小企業(yè)整體信用短缺情況，建議我國盡快建立中小企業(yè)征信制度，確立守信也是企業(yè)發(fā)展必備的條件的觀點(diǎn)，降低中小企業(yè)的“賴賬”行為，提升中小企業(yè)整體信用等級(jí)。

2.盡快健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度和技術(shù)創(chuàng)新，提升中小企業(yè)單個(gè)企業(yè)信用等級(jí)

針對(duì)中小企業(yè)單個(gè)企業(yè)信用等級(jí)低情況，建議中小企業(yè)盡快健全其財(cái)務(wù)制度，提高財(cái)務(wù)信息透明度，提升其資信水平，進(jìn)而創(chuàng)設(shè)自主品牌，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，提升單個(gè)企業(yè)信用等級(jí)。

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【關(guān)鍵詞】財(cái)政稅收 福利費(fèi) 工資 扣除

一、職工福利費(fèi)計(jì)算基數(shù)的確定

《中華人民共和國企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第40條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！?008年新稅法實(shí)施后，按年度實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)為準(zhǔn)與稅法規(guī)定限額比較，進(jìn)行稅前扣除。低于14%按實(shí)際扣除，高于14%的部分，匯算清繳時(shí)要進(jìn)行納稅調(diào)整。在企業(yè)所得稅匯算清繳中，應(yīng)注意下列問題：工資薪金總額的確定，職工福利費(fèi)支出的確定以及以前年度福利費(fèi)有結(jié)余的情況如何處理。但由于影響福利費(fèi)的規(guī)定有《財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、稅收法規(guī)等，需要結(jié)合實(shí)際情形來判定。

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！蛾P(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）強(qiáng)調(diào)“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

二、關(guān)于工資薪金的延伸理解

接近于收付實(shí)現(xiàn)制的扣除口徑。準(zhǔn)確的計(jì)算工資薪金總額是確定納稅期內(nèi)職工福利費(fèi)扣除限額的關(guān)鍵。工資薪金若能于當(dāng)年度企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)為當(dāng)年度實(shí)際發(fā)放的工資薪金。這是有別于實(shí)施條例強(qiáng)調(diào)的權(quán)責(zé)發(fā)生制普遍原則的，這是征管中稅務(wù)機(jī)關(guān)的一種管理上的變通操作，相當(dāng)于收付實(shí)現(xiàn)制，由此會(huì)造成納稅人資金時(shí)間價(jià)值的損失（稅款的時(shí)間性差異）。

企業(yè)所得稅法對(duì)于稅前可列支的工資薪金支出，是實(shí)際發(fā)放的金額。但對(duì)于當(dāng)年度發(fā)放的2008年（不含）之前的計(jì)稅工資余額，不予認(rèn)可為當(dāng)期工資薪金，而對(duì)于之前計(jì)提的工效掛鉤工資，所屬年納稅調(diào)增，則2008年及之后發(fā)放的，則允許稅前扣除。國有企業(yè)，超過政府有關(guān)部門給予的限額發(fā)放數(shù)額，不得稅前扣除。據(jù)了解，關(guān)于工資薪金，應(yīng)會(huì)區(qū)分國有控股與非國有控股，進(jìn)而區(qū)分高管與普通員工來評(píng)價(jià)合理性支出的標(biāo)準(zhǔn)。如以當(dāng)?shù)仄骄毠すべY的倍數(shù)來確定。職工身份的界定。只有為職工發(fā)放的工資薪金才允許作為工資薪金扣除統(tǒng)計(jì)范圍，如為派遣員工發(fā)放的工資薪金，則不能稅前扣除。雖然在實(shí)質(zhì)扣除的標(biāo)準(zhǔn)上比較明確，但是對(duì)于工資薪金對(duì)應(yīng)的員工身份，各地卻有著不盡相同的認(rèn)定方式。對(duì)于納稅人來講，關(guān)注當(dāng)?shù)毓べY薪金中對(duì)于員工身份的界定，是非常有必要的。由于內(nèi)資企業(yè)大多原來適用計(jì)稅工資辦法，執(zhí)行新稅法之后，作為職工福利費(fèi)基數(shù)的稅前扣除的工資薪金總額，將更加有利于納稅人。

三、職工福利費(fèi)核算內(nèi)容解析

（1）福利費(fèi)原則性扣除理解。對(duì)于職工福利費(fèi)的使用范圍，之前依據(jù)財(cái)務(wù)制度與企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定，對(duì)此有過相關(guān)的約定的使用范圍，實(shí)務(wù)當(dāng)中也存在著模糊的現(xiàn)象存在。而且還存在補(bǔ)充醫(yī)療、養(yǎng)老等從應(yīng)付福利費(fèi)過渡使用而實(shí)際又能稅前扣除的情形。職工福利費(fèi)按當(dāng)年度稅前扣除的工資薪金總額的14%，且實(shí)際發(fā)生的準(zhǔn)予稅前列支。但在稅法上，2008年（不含）之前計(jì)提尚未使用的職工福利費(fèi)，應(yīng)先使用余額，之后實(shí)際發(fā)生的才允許列為當(dāng)年度的實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)。

（2）福利費(fèi)扣除核算分析。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，本年度發(fā)生的職工福利費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)是“應(yīng)付職工薪酬”科目下的“職工福利”和“非貨幣利”以及符合上述福利費(fèi)范圍未列入福利費(fèi)科目的其他支出的合計(jì)數(shù)。實(shí)務(wù)中應(yīng)分析企業(yè)實(shí)行的政策，如果作為工資薪金并發(fā)放，稅前扣除沒有問題，但員工必須承擔(dān)個(gè)人所得稅，這種情形下可增加職工福利費(fèi)的基數(shù)。相反如果作為職工福利費(fèi)，稅前扣除并不要求以繳納個(gè)稅作為稅前扣除的條件。稅收余額與會(huì)計(jì)余額的差異表現(xiàn)在，會(huì)計(jì)余額可能有所屬年度納稅形成的余額，而稅收余額僅指舊法下按14%計(jì)提形成的余額。

四、不同財(cái)務(wù)制度下福利費(fèi)結(jié)余的處理方式思考

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關(guān)鍵詞：地質(zhì)勘查 會(huì)計(jì)核算 財(cái)務(wù)制度

一、地勘單位會(huì)計(jì)中存在問題

1.1地勘單位財(cái)會(huì)隊(duì)伍整體素質(zhì)較差

近年來，地勘單位為適應(yīng)“事轉(zhuǎn)企”的需要，在會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)方面，采取積極措施，取得了明顯成效。但隊(duì)伍的整體素質(zhì)還存在很大差距。主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是觀念轉(zhuǎn)變遲緩。地勘單位是事業(yè)單位，至今計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的觀念根深蒂固。多年來，財(cái)會(huì)工作形成的報(bào)賬型沒有改變，財(cái)會(huì)人員就會(huì)算賬、記賬、報(bào)賬，只要自己的工作不發(fā)生賬務(wù)差錯(cuò)就心安理得，財(cái)會(huì)人員還沒有學(xué)會(huì)參與經(jīng)營管理工作，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀，這就難以適應(yīng)變化紛繁的市場經(jīng)濟(jì)。二是財(cái)會(huì)人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，層次偏低。過去地勘單位大部分會(huì)計(jì)人員是從其他專業(yè)改行來的，特別是近幾年，會(huì)計(jì)的“傳、幫、帶”削弱，出現(xiàn)了無證上崗現(xiàn)象。再加上個(gè)別單位作風(fēng)不正，一些有會(huì)計(jì)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、堅(jiān)持原則的會(huì)計(jì)人員被閑置起來。甚至有的單位置《會(huì)計(jì)法》于不顧，更換會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人“先斬后奏”，因而打亂了正常的會(huì)計(jì)工作秩序，給單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)埋下了隱患。三是財(cái)會(huì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。地勘單位一直執(zhí)行的是地勘行業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)核算上是收支兩條線，與其他行業(yè)和社會(huì)監(jiān)督部門接觸甚少，會(huì)計(jì)人員的知識(shí)僅限于本行業(yè)。面對(duì)市場經(jīng)濟(jì)的新形勢和地勘單位產(chǎn)業(yè)多元化，就暴露出難以適從的問題，對(duì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)知識(shí)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)知識(shí)，如：管理會(huì)計(jì)、金融、電算化知識(shí)等缺乏了解和運(yùn)用。對(duì)國家的政策、財(cái)政法規(guī)、制度等學(xué)習(xí)研究不夠。在實(shí)際工作中，表現(xiàn)出賬務(wù)差錯(cuò)嚴(yán)重，缺乏分析、預(yù)測能力，提不出有效措施，甚至造成會(huì)計(jì)信息失真，不利于對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施有效的監(jiān)督。四是職業(yè)道德水平不高，不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)工作的需要。

1.2《地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)制度》不能適應(yīng)目前會(huì)計(jì)核算的要求

1.2.1《地勘單位會(huì)計(jì)制度》固守不求變。自《地勘單位會(huì)計(jì)制度》出臺(tái)以來，地勘行業(yè)也發(fā)生了巨大變化。比如：《地勘單位會(huì)計(jì)制度》允許地勘單位承擔(dān)國家預(yù)算內(nèi)地質(zhì)勘查工作有節(jié)余額，節(jié)余額留在地勘單位可以按照4∶3∶3的比例分到地勘發(fā)展基金、公益金和應(yīng)付工資三個(gè)科目內(nèi)，而目前實(shí)際工作中預(yù)算內(nèi)地質(zhì)勘查工作如有節(jié)余，必須返還財(cái)政。另外，目前地勘單位又出現(xiàn)了許多新型業(yè)務(wù)，比如：探礦權(quán)、采礦權(quán)等問題，地勘單位上級(jí)主管部門至今也沒有就這些業(yè)務(wù)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算提出有效的辦法。相對(duì)于近年來財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域發(fā)生的巨大變革而言，《地勘單位會(huì)計(jì)制度》十余年來沒有任何變化，顯然早已跟不上時(shí)代變革的步伐，成為地勘單位財(cái)務(wù)領(lǐng)域發(fā)展的障礙。

1.2．2地勘費(fèi)性質(zhì)發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變化。1996年財(cái)政部的《地勘單位會(huì)計(jì)制度》是為當(dāng)時(shí)的地勘單位企業(yè)化發(fā)展量體定做的，很適合當(dāng)時(shí)的情況。當(dāng)時(shí)，地勘經(jīng)費(fèi)很少，離、退休人員經(jīng)費(fèi)和地勘項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)都不能滿足需要，更談不上在職人員經(jīng)費(fèi)和辦公經(jīng)費(fèi)。會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡單，資金撥入主要使用“地勘工作撥款―中央預(yù)算撥款”科目，資金使用主要使用“地勘生產(chǎn)”和“其他經(jīng)費(fèi)支出”兩個(gè)科目就能滿足核算要求。屬地化管理以后，地勘單位事業(yè)屬性更加濃厚，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，地勘費(fèi)撥款有較大幅度增長，撥款內(nèi)容發(fā)生了實(shí)質(zhì)性變化。地勘工作撥款除了有離、退休人員經(jīng)費(fèi)和地勘項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)以外，新增加了在職人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)和住房公積金等內(nèi)容。資金撥入時(shí)，增加“地勘工作撥款―中央預(yù)算撥款”，費(fèi)用發(fā)生以后，現(xiàn)行的《地勘單位會(huì)計(jì)制度》中沒有合適的會(huì)計(jì)科目對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在實(shí)際工作中，《地勘單位會(huì)計(jì)制度》遇到了前所未有的挑戰(zhàn)。

1.2.3．個(gè)別業(yè)務(wù)無法處理。地勘單位事業(yè)賬冊部分還有部分業(yè)務(wù)賬務(wù)處理亟待解決。如：計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊等問題。

目前，地勘單位事業(yè)部分財(cái)政支出嚴(yán)格按照預(yù)算開支，?？顚Ｓ?，資金不能混合、交叉使用。預(yù)算資金中沒有撥付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊。但是，《地勘單位會(huì)計(jì)制度》要求必須計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)，固定資產(chǎn)折舊也必須按月計(jì)提。三者均形成費(fèi)用，出現(xiàn)財(cái)政資金被擠占、挪用現(xiàn)象。計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)要上交工會(huì)組織，但按照《地勘單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定計(jì)提的職工福利費(fèi)與當(dāng)年的使用數(shù)經(jīng)常不等。按照《地勘單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，購買資產(chǎn)時(shí)，增加“固定資產(chǎn)”科目，資金被使用但沒有形成費(fèi)用，計(jì)提折舊時(shí)，增加了當(dāng)期費(fèi)用但沒用占用資金，這三者均導(dǎo)致賬、表嚴(yán)重不一致。

二、新形勢下地勘單位核算方式的思考

《地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》適用于納入事業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的各級(jí)各類國有地質(zhì)事業(yè)單位，主要包括各級(jí)地質(zhì)勘查主管機(jī)構(gòu);從事區(qū)域地質(zhì)調(diào)查、區(qū)域礦產(chǎn)調(diào)查、區(qū)域地球物理調(diào)查、區(qū)域地球化學(xué)調(diào)查、航空遙感地質(zhì)調(diào)查和區(qū)域水文地質(zhì)調(diào)查、區(qū)域工程地質(zhì)調(diào)查、區(qū)域環(huán)境地質(zhì)調(diào)查、水文地質(zhì)環(huán)境地質(zhì)監(jiān)測等基礎(chǔ)、社會(huì)公益性地質(zhì)工作的事業(yè)單位;專門服務(wù)于地質(zhì)工作的事業(yè)單位。由此可見，凡是國有地質(zhì)事業(yè)單位均可執(zhí)行《地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》。

《地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》第十五條地質(zhì)事業(yè)單位收入包括：財(cái)政補(bǔ)助收入，即地質(zhì)事業(yè)單位直接和通過主管部門從財(cái)政部門取得的各類地質(zhì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)，包括地質(zhì)事業(yè)費(fèi)及各類專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。上級(jí)補(bǔ)助收入，即地質(zhì)事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政性補(bǔ)助收入。事業(yè)收入，即地質(zhì)事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)中取得的收入。經(jīng)營收入，是指地質(zhì)事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)中取得的收入。附屬單位上繳收入，是指地質(zhì)事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等。以上幾種收入，基本上涵蓋了目前地勘單位所有的收入。按照《地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》，地質(zhì)事業(yè)單位收到各種資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入等收入

類會(huì)計(jì)科目）《地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》第十八條地質(zhì)事業(yè)單位支出包括：事業(yè)支出，即地質(zhì)事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動(dòng)中發(fā)生的支出，包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。經(jīng)營支出，即地質(zhì)事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算的經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。以上兩類支出，也基本上涵蓋了地勘單位各項(xiàng)支出。“事業(yè)支出”科目可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要按照費(fèi)用類型設(shè)明細(xì)科目，如：事業(yè)支出――基本工資、補(bǔ)助工資或公務(wù)費(fèi)等。費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

借：事業(yè)支出（明細(xì)科目）

貸：銀行存款“經(jīng)營支出”科目可以按地質(zhì)項(xiàng)目設(shè)一級(jí)明細(xì)科目再按費(fèi)用性質(zhì)設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，如事業(yè)支出――XX縣城及周邊地?zé)豳Y源調(diào)查――基本工資、補(bǔ)助工資或材料費(fèi)等。

費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

借：經(jīng)營支出――XX縣城及周邊地?zé)豳Y源調(diào)查-基本工資（明細(xì)科目）

貸：銀行存款需要說明的是，無論是1996年《地質(zhì)勘查單位財(cái)務(wù)制度》，還是1998年《地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》對(duì)其使用范圍均做了明確規(guī)定。地勘單位所屬的實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧并具有法人資格的各類多種經(jīng)營企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，不屬于本制度的核算范圍。

屬地化管理以后，地勘事業(yè)單位事業(yè)法人賬套不應(yīng)再執(zhí)行1996年《地質(zhì)勘查單位財(cái)務(wù)制度》，改為執(zhí)行1998年《地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》較為合適。只有執(zhí)行《地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》，地勘單位財(cái)務(wù)才能從根本上與財(cái)政廳的管理協(xié)調(diào)一致；只有執(zhí)行《地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》，財(cái)務(wù)人員才能正確核算財(cái)政資金撥付的在職人員經(jīng)費(fèi)、離退休人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)資金和住房公積金等；只有執(zhí)行《地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》才能使賬、表趨于一致。1996年《地質(zhì)勘查單位財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，地勘單位對(duì)外投資如占被投資企業(yè)（含獨(dú)立核算多種經(jīng)營企業(yè)）資本50%或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)將其一并報(bào)送，而不是匯總報(bào)送。個(gè)別單位年終將事業(yè)法人會(huì)計(jì)報(bào)表和企業(yè)法人財(cái)務(wù)報(bào)表予以匯總上報(bào)是極端錯(cuò)誤的。

篇10

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；融資；內(nèi)部控制；策略

中圖分類號(hào)：TU23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

隨著經(jīng)濟(jì)全球化以及改革開放的深入進(jìn)行，我國的企業(yè)管理開始與國際接軌，作為企業(yè)管理中十分重要一環(huán)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理也應(yīng)該隨之獲得相應(yīng)的發(fā)展。企業(yè)通過財(cái)務(wù)管理對(duì)自己的自己活動(dòng)以及財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行有組織、有計(jì)劃的管理。企業(yè)通過科學(xué)的財(cái)務(wù)管理來提高資金的利用效率，降低使用成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。可以說企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理中十分重要的一環(huán)，對(duì)于企業(yè)在激烈的競爭的生存和發(fā)展具有十分重大的意義。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

由于長時(shí)間的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國的現(xiàn)代化的企業(yè)制度建立的時(shí)間相對(duì)較晚，這使得我國的企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展時(shí)間比較短，因?yàn)榇嬖诤芏嗟牟蛔悖饕憩F(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.1 財(cái)務(wù)管理的基本模式落后

由于長時(shí)間計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式相對(duì)比較滯后，只有少數(shù)的企業(yè)積極采用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)管理模式，但是現(xiàn)代化的程度仍然不高，停留在初級(jí)階段。當(dāng)前我國的財(cái)務(wù)管理模式與國外相比還有很大進(jìn)步的空間。與國外相比，國內(nèi)企業(yè)在管理模式上十分的落后，缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，沒有高效的信息傳遞系統(tǒng)，這使得企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的傳遞十分的滯后，使企業(yè)的決策人員在決策的時(shí)候沒有詳細(xì)的財(cái)務(wù)信息作為參考，因此無法做出有效的決策。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)只能夠滿足會(huì)計(jì)人員日常工作的需要，不能夠?yàn)檎麄€(gè)企業(yè)的各個(gè)部門提供詳細(xì)的財(cái)務(wù)信息，無法做到信息共享，因此發(fā)揮的作用十分的有限。這使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門與其它的部門之間的聯(lián)系十分的少，不利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置。

1.2 現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度中激勵(lì)與約束機(jī)制不相容，監(jiān)督機(jī)制不夠健全

在企業(yè)管理當(dāng)中科學(xué)合理的激勵(lì)和約束機(jī)制能夠有效的激發(fā)員工工作的積極性和創(chuàng)造性，使員工在日常的工作中能夠最大限度的發(fā)揮自身的潛力，從而保證整個(gè)企業(yè)的高效率的運(yùn)行。但是在現(xiàn)實(shí)中我國企業(yè)的財(cái)務(wù)制度中的激勵(lì)和約束是不相容的，大多數(shù)的企業(yè)的管理者都有獲得獎(jiǎng)勵(lì)的權(quán)利，但是不承當(dāng)相應(yīng)的責(zé)任。企業(yè)沒有建立健全的約束機(jī)制，這使得相關(guān)人員的行為沒有收到相應(yīng)的約束，容易產(chǎn)生腐敗。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的造假等行為并沒有進(jìn)行嚴(yán)厲的懲罰，這使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)常出現(xiàn)各種問題，不利于企業(yè)的發(fā)展。

1.3 財(cái)務(wù)管理中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資管理關(guān)注不足

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中十分重要的一個(gè)組成部分，當(dāng)前我國企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要關(guān)注的就是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而很少去關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)投資的管理。隨著我國風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域業(yè)務(wù)品種的不斷的豐富，但是與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度卻還沒有建立。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代隨著技術(shù)創(chuàng)新與金融創(chuàng)新的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)投資隨之產(chǎn)生，人員管理是風(fēng)險(xiǎn)投資是否成功的一個(gè)重要的衡量標(biāo)準(zhǔn)。但是我國企業(yè)在這方面做得還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，人員招聘缺乏相應(yīng)的科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，隨意性很強(qiáng)。對(duì)于企業(yè)的員工沒有進(jìn)行定期的培訓(xùn)，不利于員工自身的全面發(fā)展，造成員工知識(shí)以及自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的老化。此外，還需要進(jìn)一步的去完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資財(cái)務(wù)管理，采用更加科學(xué)的管理手段。

1.4 現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度中的評(píng)價(jià)體系不夠完善

知識(shí)經(jīng)濟(jì)的價(jià)值在發(fā)達(dá)國家企業(yè)得到了充分的體現(xiàn)，但我國對(duì)于這些現(xiàn)代資產(chǎn)的評(píng)價(jià)還缺乏適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)，如企業(yè)的人力資源、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、經(jīng)濟(jì)附加值、科技附加值、自由現(xiàn)金流量等，但這些因素在現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展和競爭起著重要的作用，某些方面已經(jīng)超越了傳統(tǒng)而實(shí)物資本及貨幣資本在現(xiàn)代企業(yè)中的決定性作用。我國部分企業(yè)在對(duì)這些現(xiàn)代資產(chǎn)評(píng)價(jià)體系的不足已嚴(yán)重影響到了企業(yè)人力資源質(zhì)量，企業(yè)創(chuàng)新能力及持續(xù)發(fā)展能力，并最終影響到了我國相關(guān)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

當(dāng)然除這些主要問題外，我國企業(yè)還存在把財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)管理工作混為一談，只注重與企業(yè)日常資金營運(yùn)相關(guān)的部分，忽視企業(yè)財(cái)務(wù)的全面管理，和財(cái)務(wù)管理內(nèi)容還不夠廣泛，應(yīng)對(duì)資金籌集方式更加多樣化、金融市場風(fēng)險(xiǎn)管理、保險(xiǎn)管理和稅金管理等問題能力不足等多個(gè)方面的問題，尤其是我國的中小企業(yè)。

2 問題產(chǎn)生的原因分析

2.1 外部環(huán)境方面

企業(yè)外部環(huán)境如市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型導(dǎo)向,宏觀經(jīng)濟(jì)金融及對(duì)企業(yè)優(yōu)惠政策等，將直接影響企業(yè)的融資及生存發(fā)展。外部環(huán)境問題是企業(yè)融資難、缺少投資導(dǎo)向等財(cái)務(wù)管理問題的直接原因。

2.2 成長經(jīng)歷和管理者素質(zhì)方面

多數(shù)企業(yè)經(jīng)歷了較為曲折的創(chuàng)業(yè)發(fā)展歷程，企業(yè)發(fā)展環(huán)境及管理者成長路徑對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

2.3 企業(yè)自身管理方面

內(nèi)因是決定事物發(fā)展的主要原因，對(duì)企業(yè)而言，自身管理是造成諸多財(cái)務(wù)管理問題的根本原因。自身管理涉及企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度建設(shè)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員保障等方面。

3 對(duì)策及建議

經(jīng)濟(jì)全球化，知識(shí)經(jīng)濟(jì)、信息技術(shù)和電子商務(wù)的迅猛發(fā)展對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言是一場機(jī)遇，但也存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更是提出了新的挑戰(zhàn)，同時(shí)從上面我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀不難發(fā)現(xiàn)，我國很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平還遠(yuǎn)未達(dá)到適用當(dāng)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的需求，這使我國的企業(yè)在激烈的市場競爭中缺乏競爭力。針對(duì)這種情況，在新形勢下我國企業(yè)應(yīng)該采取相應(yīng)的措施來不斷的提高其自身的財(cái)務(wù)管理水平，主要包括以下幾個(gè)方面：

3.1 提高企業(yè)相關(guān)的人員的財(cái)務(wù)知識(shí)并強(qiáng)化其財(cái)務(wù)管理意識(shí)

這不但包括不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力，還應(yīng)提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者的財(cái)務(wù)管理知識(shí)的培訓(xùn)，使之認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，同時(shí)還應(yīng)完善相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制和提高相應(yīng)的處罰力度，提高造假的成本，降低財(cái)務(wù)造假的幾率。

3.2 夯實(shí)財(cái)務(wù)管理工作基礎(chǔ)并提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理層次

從發(fā)展現(xiàn)狀看，涉及現(xiàn)金、應(yīng)收應(yīng)付、存貨等的營運(yùn)資金管理是目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的"主旋律"。夯實(shí)財(cái)務(wù)管理工作基礎(chǔ)，如在應(yīng)收賬款管理中、強(qiáng)化信用分析、賬齡分析等，在存貨管理中強(qiáng)化ABC分類和經(jīng)濟(jì)定貨量管理對(duì)于防范經(jīng)濟(jì)全球化，知識(shí)經(jīng)濟(jì)、信息技術(shù)和電子商務(wù)的迅猛發(fā)展形勢下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制現(xiàn)金流量、提高資金運(yùn)用效率具有積極重要的意義。針對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢，企業(yè)財(cái)務(wù)管理不但應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化以營運(yùn)資金管理為主的日常性財(cái)務(wù)管理，還應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)籌資和投資、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制以及財(cái)務(wù)分析等方面的財(cái)務(wù)管理，全面統(tǒng)籌地開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)操和理論深化。

3.3 與企業(yè)管理信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合將網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)融入到企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)中

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)作為企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)，應(yīng)與財(cái)務(wù)、市場營銷、生產(chǎn)制造、人力資源、質(zhì)量控制、服務(wù)維護(hù)、工程技術(shù)等支援子系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，把客戶需求和企業(yè)內(nèi)部的制造活動(dòng)以及供應(yīng)商和制造資源整合在一起，以達(dá)到企業(yè)運(yùn)行效率最優(yōu)的效果。應(yīng)將網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)融入到企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)時(shí)化管理，財(cái)務(wù)活動(dòng)與其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的協(xié)同，促進(jìn)財(cái)務(wù)流程速度和效率的提高，加快了資金周轉(zhuǎn)速度，降低了企業(yè)資金成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

3.4 強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)全球化、知識(shí)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)等經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)所承受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。這些新變化既給企業(yè)帶來機(jī)遇，同時(shí)也加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效保護(hù)企業(yè)自身安全是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)

[1]姜娟娟.企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策[J].工會(huì)論壇，2008，2，98.