導(dǎo)語：如何才能寫好一篇保險公司財務(wù)管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞:保險公司;財務(wù)管理;內(nèi)部控制

一、引言

一內(nèi)部控制的基本含義

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的,為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達成,提供合理保證的過程。內(nèi)部控制是一項流程,應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)改變而進行相應(yīng)的修改。《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》給出了如下定義:“本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制,是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行,保護資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。

二保險公司內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

完善的內(nèi)部控制體系是保險公司保持穩(wěn)定經(jīng)營和健康發(fā)展的重要保證,也是防范保險業(yè)風(fēng)險的第一道防線和成功實施償付能力監(jiān)管的基礎(chǔ)。保險公司內(nèi)部控制要素也包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。但由于保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性,因此對其主要的經(jīng)營活動需要實施特殊的控制活動,具體來說,包括承?？刂?、銷售控制、理賠控制、投資控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會計控制、客戶服務(wù)控制、再保險和其他風(fēng)險管理工具控制、信息系統(tǒng)控制等。

二、保險公司以財務(wù)管理為核心的內(nèi)控制度設(shè)計與實施的意義

改革開放之初,我國保險市場只有一家公司經(jīng)營,全部保費收入只有4.6億元,2005年達到4927億元,2006年全國保費收入達到564億元,到2007年,實現(xiàn)保費收入7000多億元。中國保監(jiān)會深圳辦公室2002年末曾對深圳四家外資保險公司調(diào)研后指出,外資保險公司的內(nèi)控制度,主要特點表現(xiàn)在業(yè)務(wù)包括承保、理賠管理和財務(wù)管理兩個方面。據(jù)此也可以看出,健全、有效的內(nèi)部控制體系對于防范保險公司經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)營質(zhì)量、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)有極大的作用。建立以財務(wù)管理為核心的內(nèi)部控制體系有其可能性,也有其現(xiàn)實意義。

一保險公司內(nèi)部控制的根本出發(fā)點在于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)

保險公司財務(wù)學(xué)從屬于管理學(xué)的范疇,它以制度管理為主要特征,從財務(wù)制度上解決保險公司管理中的各行為主體的激勵與約束不對稱問題,協(xié)調(diào)并指導(dǎo)各部門、單位的財務(wù)活動去實現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)。內(nèi)部財務(wù)控制的任務(wù)就是通過調(diào)節(jié)、溝通和合作,使個別、分散的財務(wù)行動整合起來共同追求保險公司的財務(wù)目標(biāo)。所以,將內(nèi)部財務(wù)控制作為保險公司財務(wù)管理體系的核心,對決策層出資者和執(zhí)行層經(jīng)營者都是可行的?？v觀世界各國,許多成功的企業(yè)都將內(nèi)部財務(wù)控制看作血液對生命那樣重要,將強化內(nèi)部財務(wù)控制作為公司成功的秘密武器。也有些保險公司卻由于忽視內(nèi)部財務(wù)控制,造成巨大損失乃至破產(chǎn)。如著名的澳大利亞I保險公司,由于沒有嚴(yán)格制定和遵守內(nèi)部控制制度,在相當(dāng)長的一段時期內(nèi),管理層不顧企業(yè)風(fēng)險評估與集體決策,惡意擴大再保險范圍,違反財務(wù)制度進行報表粉飾,也沒有相應(yīng)的披露與監(jiān)管制度,不僅存在的問題沒有暴露,反而不停的進行擴張和收購,直到它的資產(chǎn)和未來債務(wù)有了如此之大的缺口,因此于200年被政府強制要求清算。

二保險公司內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的重要組成部分

保險公司財務(wù)管理的目的是促使保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃的實現(xiàn)。要保證保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃的實現(xiàn),就必須對保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃的執(zhí)行過程進行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。同時,保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃是在財務(wù)活動開展前做出的,由于財務(wù)活動的影響因素十分復(fù)雜、多變,因此,保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃很難做到天衣無縫,往往存在一些不足之處。而這一切,往往要在財務(wù)活動的控制過程中才能發(fā)現(xiàn),要通過對財務(wù)活動的控制,才能得到調(diào)整。因而,加強保險公司內(nèi)部財務(wù)控制,是保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃積極、可靠的重要保證。

另一方面,內(nèi)部財務(wù)控制是實現(xiàn)保險公司財務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財務(wù)管理中,如果僅限于確定合理的決策、制定切實可行的財務(wù)預(yù)算,而對實施預(yù)算的行動不加控制,預(yù)定的財務(wù)目標(biāo)是難以實現(xiàn)的。從一定意義上說,財務(wù)預(yù)測、決策和預(yù)算是為財務(wù)控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施,而財務(wù)控制則是對這些規(guī)劃加以落實。沒有控制,任何預(yù)測、決策和預(yù)算都是徒勞無益的。

三內(nèi)部控制是保險公司適應(yīng)政府監(jiān)管的基礎(chǔ)性工作

2000年月,證監(jiān)會《公開發(fā)行證券公司消息披露編報規(guī)則》,要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度,在招股說明書中專設(shè)一部分用于說明其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性。同時要求注冊會計師對其內(nèi)部控制制度及風(fēng)險管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性做出說明,提出改進建議,并出具內(nèi)部控制評價報告。2006年月,中國保險監(jiān)督管理委員會頒布了《壽險公司內(nèi)部控制評價辦法試行》以下簡稱《評價辦法》?！对u價辦法》采用公司自我評估與監(jiān)管部門抽查評價相結(jié)合的評價方式,為全面建設(shè)內(nèi)部控制和準(zhǔn)確評價內(nèi)部控制狀況提供了完整的框架和有效的評估方法。它被認(rèn)為是保險機構(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)管邁開實質(zhì)性步伐的標(biāo)志之一,體現(xiàn)出中國保險監(jiān)管部門已將關(guān)注的重點從內(nèi)部控制機制建設(shè)本身轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制有效性評價及監(jiān)管上來。比較而言,財產(chǎn)保險行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)水平則較低。但關(guān)于財產(chǎn)保險公司類似的分類監(jiān)管辦法也將在不久出臺。

三、 當(dāng)前我國保險公司建立內(nèi)部控制的現(xiàn)狀淺析

一保險公司對內(nèi)部控制的認(rèn)識上存在問題

不少保險公司的管理層與員工對于內(nèi)部控制的認(rèn)識尚停留在內(nèi)部財務(wù)控制制度階段或認(rèn)為內(nèi)部財務(wù)控制即是財務(wù)監(jiān)督?；蛘哒J(rèn)為內(nèi)部財務(wù)控制就是一堆堆的手冊、文件和制度或認(rèn)為內(nèi)部財務(wù)控制就是內(nèi)部會計控制等,或者僅僅制定這些制度或措施只是為了應(yīng)付上市或者監(jiān)管的要求。這些認(rèn)識對于內(nèi)部控制都是很片面的。

二雖然建立了財務(wù)集中體系,但仍存在監(jiān)控上的難度

目前國內(nèi)多家上市保險公司都實行了省級財務(wù)集中的管理模式,目的在于進一步強化省級公司的管理職能,逐步實現(xiàn)省級公司會計核算與財務(wù)管理的集中統(tǒng)一處理,加大財務(wù)垂直控制力度,減少管理層次,增強公司防范和管控經(jīng)營風(fēng)險的能力,提高公司集約化經(jīng)營管理水平。具體集中的內(nèi)容有:賬務(wù)處理及管理、報表、稅務(wù)、資產(chǎn)、費用、資金、檔案、業(yè)績信息管理、收付費等。保險公司財務(wù)管理架構(gòu)是市、省、總?cè)壓怂恪⒅鸺壥跈?quán)。地市以地市財務(wù)中心為依托,下屬營銷部實行報賬制;省、地市財務(wù)經(jīng)理實行委派制。這種架構(gòu)的缺點是復(fù)雜、層級過多。由于管理縱向范圍太長,經(jīng)過層層傳遞、修飾、“過濾,上級管理者對于下級、下下級的信息真實性難以判斷,異常情況也很難有顯著的表現(xiàn)。

三保險公司內(nèi)部控制建設(shè)水平參差不齊

目前各保險公司的內(nèi)部控制水平參差不齊,壽險公司較產(chǎn)險公司整體水平更好,大型保險公司較中小型保險公司更好。雖然比較而言,中國整個壽險行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財產(chǎn)保險行業(yè),但各壽險公司之間的差距仍然明顯。大體情況是,大型的壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)平均水平要高于中小型壽險公司。一些小型的中資壽險公司在內(nèi)部控制上則有比較大的差距。小型壽險公司規(guī)模較小,在機構(gòu)設(shè)置和人員配備上無法滿足其管理的需要,是其內(nèi)部控制水平較低的原因。

四、建設(shè)以財務(wù)管理為核心的內(nèi)控體系措施探討

一結(jié)合保險企業(yè)實際設(shè)計內(nèi)部控制體系

建立企業(yè)內(nèi)部控制體系,既要從我國的國情出發(fā),從基礎(chǔ)入手,以《會計法》、《保險法》、《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》和其他相關(guān)法律制度為依據(jù),以會計核算和會計監(jiān)督為中心,針對會計工作和經(jīng)濟管理中最為薄弱的環(huán)節(jié),研究制定便于操作和監(jiān)督檢查的、與我國經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系,結(jié)合目前的省級集中財務(wù)核算體制,企業(yè)管理者要注意真實情況與異常情況的收集與發(fā)現(xiàn),這要求企業(yè)管理者一方面需要設(shè)置更為敏感的評價指標(biāo)來反饋異常信息,同時盡量縮短信息流動環(huán)節(jié),同時要提高對虛假信息提供者的“造假成本。 例如,美亞保險公司深圳分公司每個季度向香港總部報送的各類財務(wù)報表達60多張,且每張報表間有著嚴(yán)密的邏輯關(guān)系,有效地防止了虛假報表行為,從而從源頭上確保數(shù)據(jù)的真實性。

二將內(nèi)部控制納入公司風(fēng)險管理體系

財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險是企業(yè)的兩大風(fēng)險,而經(jīng)營風(fēng)險往往直接或間接由經(jīng)營風(fēng)險所造成。以財務(wù)管理為核心來完善保險公司的內(nèi)部控制,就需要將內(nèi)部控制體系作為風(fēng)險控制體系的一部分。如加拿大宏利人壽保險公司設(shè)有首席風(fēng)險官和專門的風(fēng)險管理部門,而臺灣國泰人壽保險公司則由專門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)特定風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。雖然模式有所不同,但兩者都對公司面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險進行全面的風(fēng)險管理并將內(nèi)部控制納入到各自的風(fēng)險管理體系之內(nèi)。

三強調(diào)權(quán)力和責(zé)任間的制衡性,各環(huán)節(jié)要做好權(quán)限劃分

根據(jù)內(nèi)部控制的基本要求,企業(yè)需要對部分崗位進行權(quán)限分配與不相容崗位相分離,以避免舞弊的可能性。保險公司日常管理工作中的權(quán)限管理,包括核保權(quán)、核賠權(quán)、核單權(quán)、查詢權(quán)、報賬權(quán)、法人授權(quán)等。對于這些權(quán)限,尤其是承保、理賠的權(quán)限應(yīng)進行嚴(yán)格控制,根據(jù)相關(guān)人員的級別分級授權(quán),并嚴(yán)格業(yè)務(wù)流程,將業(yè)務(wù)流程細(xì)化到每一個險種。從制度上將流程和權(quán)限寫入操作系統(tǒng),實現(xiàn)系統(tǒng)控制的權(quán)限管理。分支公司的雙核崗位在行政上屬于分支機構(gòu)管理,在業(yè)務(wù)上屬于上一級機構(gòu)的雙核崗位管理,避免分支機構(gòu)由于考核壓力,降低業(yè)務(wù)品質(zhì)。

四建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系

包括設(shè)置審計委員會,建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系,轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計職能,建立風(fēng)險控制聯(lián)系會議制度,重視內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)等。注意保證內(nèi)部審計工作的權(quán)威性和獨立性。要切實提高審計的地位,對于內(nèi)部審計部門的設(shè)置應(yīng)該高于其他職能部門,這樣才能保證內(nèi)部審計的獨立性。在中國,由于歷史性的原因,形成了國有控股股份制保險公司、中資股份制保險公司、中外合資股份制保險公司三種不同的組織形式的保險公司。由于股東背景和發(fā)展基礎(chǔ)不同,其股權(quán)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理上存在較大差別。在內(nèi)部控制建設(shè)問題上,考慮應(yīng)當(dāng)有所不同。尤其是國有保險公司,常常會接受社會審計上市公司披露要求、國資委、保監(jiān)、集團內(nèi)部審計、集團同級機構(gòu)交叉審計等模式。但由于國有保險公司由于種種原因,或多或少地還存在著傳統(tǒng)的管理觀念,對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識還沒有提高到相應(yīng)程度,這需要保險公司各級管理與從業(yè)人員轉(zhuǎn)變觀念,從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度來正確對待內(nèi)部監(jiān)督。

五運用現(xiàn)代信息技術(shù)完善內(nèi)部控制工作

一方面,在當(dāng)今信息化社會的大背景下,要利用暢通的信息渠道,及時掌握企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營信息。如美國友邦保險深圳分公司自999年0月成立以來,以信息化管理作為業(yè)務(wù)開展的先導(dǎo),通過建立業(yè)務(wù)、管理、電腦、培訓(xùn)系統(tǒng),形成了一套完善的管理體系。公司自行開發(fā)設(shè)計了“業(yè)務(wù)管理資訊系統(tǒng),建立起了面向公眾、公司內(nèi)部和業(yè)務(wù)員的三個網(wǎng)站,還有手提電腦、掌上電腦、手機短信等先進科技手段的應(yīng)用,在公司、營銷員和客戶之間建立一條快速的信息傳遞通道,為及時有效地管理業(yè)務(wù)、分析市場、監(jiān)控風(fēng)險提供保證。到2004年,美國友邦保險深圳分公司保費收入已躍居深圳壽險業(yè)的第三位。

另一方面,通過現(xiàn)代信息技術(shù)保證財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性、準(zhǔn)確性、真實性。如香港民安保險深圳分公司的數(shù)據(jù)庫直接設(shè)在香港總部,美國友邦保險深圳分公司數(shù)據(jù)中心設(shè)在上海和香港,并實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng),既保證了信息安全,也防止了所有數(shù)據(jù)的真實性。

參考文獻:

[1] 梁子君.論保險公司公司治理、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系[J].經(jīng)濟論壇,20068).

篇2

【關(guān)鍵詞】財務(wù)保險公司；財務(wù)管理；風(fēng)險；籌資；投資

文章編號：ISSN1006―656X（2014）01-0011-01

一、 財務(wù)管理風(fēng)險的含義

在公司中，財務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置，資本的融通和經(jīng)營中現(xiàn)金流量，以及利潤分配的管理。財務(wù)管理是公司降低成本和提高資金運用效率的有效途徑，是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原價，組織公司的財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作，旨在增加公司價值。

財務(wù)管理風(fēng)險是指公司在各項財務(wù)活動中由于各種難以預(yù)料和無法控制的因素，例如政治因素、法律因素、利率因素、市場競爭因素等，使公司在一定時期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生偏差，從而造成公司利潤降低或減少取得更大收益的可能性。公司的財務(wù)活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中，籌措資金、長短期投資、分配利潤等都可能產(chǎn)生風(fēng)險。

二、財產(chǎn)保險公司財務(wù)管理風(fēng)險的內(nèi)涵及表現(xiàn)形式

財產(chǎn)保險公司主營負(fù)債業(yè)務(wù)，管理風(fēng)險因素，要從其自身特點出發(fā)進行財務(wù)管理風(fēng)險分析。在資金的組成上，負(fù)債占大多數(shù)，現(xiàn)金流不足。負(fù)債和成本制約公司的利潤并影響風(fēng)險的大小。因此科學(xué)的財務(wù)管理模式、高效率的資金運營模式和充分發(fā)揮財務(wù)的杠桿作用可以更好的預(yù)防公司的財務(wù)風(fēng)險。

從財產(chǎn)保險公司的特殊性出發(fā)，在資產(chǎn)的購置，資本的融通和經(jīng)營中現(xiàn)金流量，以及利潤分配的各個方面管理控制風(fēng)險，具體到財務(wù)保險公司主要是開發(fā)新保險產(chǎn)品、拓展業(yè)務(wù)、受理賠付、資產(chǎn)保值增值、提高公司的盈利能力和吸引優(yōu)質(zhì)客戶群資源等環(huán)節(jié)進行風(fēng)險控制。

三、構(gòu)成財產(chǎn)保險公司財務(wù)管理風(fēng)險的原因探析

現(xiàn)階段我國財務(wù)保險公司的競爭還停留在價格競爭階段，承保費率低而運營成本高，這種粗放型的經(jīng)營模式在很多方面存在風(fēng)險，亟需在資產(chǎn)的購置，資本的融通和經(jīng)營中現(xiàn)金流量，以及利潤分配的管理中進行財務(wù)風(fēng)險分析，來提高公司的盈利能力和化解風(fēng)險。

（一）籌資結(jié)構(gòu)不合理必然造成財務(wù)管理風(fēng)險

財產(chǎn)保險公司資金融通的結(jié)構(gòu)多元化，可以出售股票、債券，還可以吸收外資。如果公司從自身的營業(yè)狀況出發(fā)，選擇了正確的融資方式，就會減少公司的融資成本，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。反之，如果公司在融資策略上偏好風(fēng)險高的方式，一旦不確定因素干擾融資效果，就會影響公司的平穩(wěn)健康發(fā)展，甚至造成經(jīng)濟損失。

（二）投資失誤也是造成財務(wù)管理風(fēng)險的重要原因

財產(chǎn)保險公司要在盡可能保證安全的情況下使用資金，以此來保障相關(guān)方的利益。在資金的增值保值方面， 財產(chǎn)保險公司也有很大的選擇空間。在投資中也要實行差異化策略，不仔細(xì)評估投資產(chǎn)品的收益率和風(fēng)險而盲目投資，極易造成投資失誤。為了獲得最高的收益，在投資中一般會進行調(diào)研評估等，如果出現(xiàn)盲目擴張、追求高速度等非理性投資，就會減少投資收益，引發(fā)公司的財務(wù)風(fēng)險。

（三）承保和理賠漏洞會導(dǎo)致嚴(yán)重的財務(wù)管理風(fēng)險

財產(chǎn)保險公司主要進行承保和理賠活動，其中保費的計算及收取，理賠金額的界定和發(fā)放是否合理也是引發(fā)公司財務(wù)風(fēng)險的重要因素。財產(chǎn)保險公司面臨著著逆向選擇和道德風(fēng)險，需要根據(jù)不同層級風(fēng)險的客戶，制定最優(yōu)的定價策略來減少成本，增加公司的盈利能力。有效的控制公司的主要風(fēng)險可以降低財務(wù)保險公司的風(fēng)險概率。

（四）制度不健全，執(zhí)行不嚴(yán)格也是產(chǎn)生財務(wù)管理風(fēng)險的重要原因

公司的內(nèi)部制度設(shè)計不完善，存在很大的漏洞，比如現(xiàn)金流沒有高效利用，不同職能部門權(quán)力交叉，沒有建立科學(xué)清晰的財務(wù)制度等，都會增加公司的財務(wù)管理風(fēng)險。公司財務(wù)信息不透明容易誘發(fā)高風(fēng)險的資金運轉(zhuǎn)，缺乏有效的監(jiān)督和管理。有效的內(nèi)部管理制度需要嚴(yán)格的執(zhí)行才能提高公司的盈利能力，降低公司成本。執(zhí)行要想達到好的效果需要監(jiān)督管理機制的配合，一旦有違規(guī)行為的發(fā)生要執(zhí)行嚴(yán)格的懲處。

四、 財產(chǎn)保險公司財務(wù)管理風(fēng)險管控對策研究

當(dāng)前，在經(jīng)濟全球化的大環(huán)境下，面對國際化競爭財產(chǎn)保險公司生存發(fā)展環(huán)境日益嚴(yán)峻，其財務(wù)管理對公司的長遠(yuǎn)經(jīng)營發(fā)展具有更深刻的現(xiàn)實意義。為了更好的管理風(fēng)險因素，財產(chǎn)保險公司要根據(jù)自身特點積極應(yīng)對財務(wù)管理風(fēng)險。

（一）籌資風(fēng)險控制

融資時要在最小花公司成本的前提下進行，合理處理公司的委托問題，加強對公司現(xiàn)金流的控制，加強資金的統(tǒng)籌規(guī)劃，在綜合考慮公司的經(jīng)營狀況和支付能力的前提下，盡可能降低利息，減少籌資的風(fēng)險。

（二）投資風(fēng)險控制

財務(wù)管理公司要預(yù)防公司規(guī)模擴張、現(xiàn)金流短缺、合理定價問題所帶來的風(fēng)險。要合理配置資金在不同理財產(chǎn)品中的構(gòu)成比例，差異化投資來分散風(fēng)險，理性對待不同投資品的風(fēng)險和收益，選擇正確的投資方向。同時要保留部分現(xiàn)金來維持公司的運營周轉(zhuǎn)所需。要堅持穩(wěn)健投資經(jīng)營的理念，在投資策略的選擇上要慎重。

（三）承保和理賠環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制

在承保和理賠環(huán)節(jié)，財務(wù)保險公司要做好保險產(chǎn)品的定價策略，采用集約型的科學(xué)定價模式，不斷提高自身的競爭力，提高防范化解風(fēng)險的能力。在業(yè)務(wù)選擇上要增強風(fēng)險意識，推出有自身特色滿足不同消費者的產(chǎn)品，提高自身的議價能力，吸引更優(yōu)質(zhì)的客戶。同時要不斷更新公司業(yè)務(wù)，及時停止盈利少的業(yè)務(wù)，把公司的主要資源放在高盈利的部門中。

（四）強化制度建設(shè)，增強風(fēng)險管理手段

在制度建設(shè)上，要建立健全公司的財務(wù)管理制度，完善公司的獎勵制度，制定更能激發(fā)員工積極性和主動性的政策來加強資金管理。只有在制度上對權(quán)利、責(zé)任進行明確的界定，才能保證公司高效運行。建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，建立科學(xué)規(guī)范的財務(wù)管理制度，才能在應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險時明確責(zé)任，更好的防范和化解風(fēng)險。

參考文獻：

篇3

一、財產(chǎn)保險公司財務(wù)管理的特性

（一）資金來源廣泛，運用較為集中

財產(chǎn)保險公司的資金主要來源于資本金和保費收入。就目前市場主體而言，注冊資本均遠(yuǎn)高于監(jiān)管要求的人民幣二億元的最低限額水平，且資金實力雄厚。同時，隨著國民經(jīng)濟的快速增長，我國財產(chǎn)保險業(yè)呈迅速發(fā)展的態(tài)勢，保費業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴大，保險資金來源體現(xiàn)多樣性特征，保險范圍涵蓋了所有產(chǎn)業(yè)鏈。與壽險企業(yè)不同，財產(chǎn)保險公司經(jīng)營的保險產(chǎn)品主要為短期產(chǎn)品，保險期通常不超過一年，對保險資金的流動性要求較高。出于外部監(jiān)管及內(nèi)部管理的需要，很多保險公司都采用資金集中管理的方式，由總部統(tǒng)一管理，并進行專業(yè)的資金運用，投資收益成為保險公司的一個重要利潤來源。據(jù)統(tǒng)計，目前財產(chǎn)保險公司投資性資產(chǎn)（含銀行存款）占總資產(chǎn)的比例為60%左右。因此，如何加強財產(chǎn)保險公司的資金管理，提高資金的安全性和盈利性，就顯得更加重要了。

（二）業(yè)務(wù)過程特殊，容易出現(xiàn)漏洞

隨著競爭的日益激烈，為了搶奪更多市場份額，大多數(shù)財產(chǎn)保險公司存在重業(yè)務(wù)數(shù)額、輕管理和質(zhì)量效益的問題，常?！耙员ＹM論英雄”。這樣的企業(yè)文化往往造成公司內(nèi)部人員對財務(wù)風(fēng)險不重視、內(nèi)部控制不到位的現(xiàn)象，為公司經(jīng)營埋下風(fēng)險隱患。保險公司的經(jīng)營有其特殊性，經(jīng)營的產(chǎn)品就是風(fēng)險。在承保、核保、查勘、理賠等業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，如業(yè)務(wù)流程存在漏洞或者公司內(nèi)部員工操作不當(dāng)，在信息不對稱的情況下，就會引發(fā)客戶的道德風(fēng)險，最終可能導(dǎo)致公司成本上升，造成直接損失。

（三）會計負(fù)債不確定，影響償付能力

財產(chǎn)保險公司是一種以負(fù)債模式經(jīng)營的機構(gòu)，相對于一般企業(yè)而言，財產(chǎn)保險公司的負(fù)債主要表現(xiàn)為各項準(zhǔn)備金，主要包括未決賠款準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。這些準(zhǔn)備金按照不同的方法與比例進行估計，由于財產(chǎn)保險標(biāo)的物出險的時間不確定以及償付金額的不確定，就造成了保險公司償債時間和償付資金的不確定性。提存額度偏高，將會導(dǎo)致資源浪費；提存額度不足，將影響保險公司的償債能力。由于其負(fù)債項目本身就具有較高的不確定性，從而提升了財產(chǎn)保險公司所承擔(dān)的風(fēng)險。

二、財產(chǎn)保險公司面臨的主要財務(wù)風(fēng)險

正是由于財產(chǎn)保險公司在經(jīng)營過程中存在上述特性，致使其在不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)面臨諸多財務(wù)風(fēng)險。

（一）資金管理不善

財產(chǎn)保險公司的資金運作量較大，由于產(chǎn)品保險期限相對較短，所以流動性需求較高。資金在公司經(jīng)營過程中若得不到有效管理和充分利用，不僅得不到有效增值，還會存在較高的風(fēng)險。首先，核保、核賠制度制定不夠詳細(xì)、執(zhí)行不嚴(yán)，會使保險公司經(jīng)常出現(xiàn)逆向承保、通融賠款等現(xiàn)象，資金進出控制不力；其次，在資金集中管理模式下，資金申請審核和監(jiān)控機制不健全，難免會在分支機構(gòu)中出現(xiàn)資金串用、超限額使用的情形；再者，由于分支機構(gòu)眾多，存在多頭開戶現(xiàn)象，保險公司銀行存款較為分散，直接導(dǎo)致總公司資金集中管理和分公司資金分散占用并存的矛盾，并會使資金成本大量增加。

（二）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不真實

業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真是財產(chǎn)保險行業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，為爭取顧客投保，企業(yè)往往將最大限度地取得保單作為經(jīng)營重點，而忽視了財務(wù)管理在企業(yè)中的重要作用。很多公司缺乏有效的財務(wù)管理機制，在承保、理賠環(huán)節(jié)制度不夠明晰，造成在實際操作中經(jīng)常出現(xiàn)虛假保單和虛假支付、費用超標(biāo)、業(yè)務(wù)人員非法操作等現(xiàn)象。不僅給企業(yè)自身帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，還會損害保險消費者的切身利益。常見的財務(wù)風(fēng)險如：采取拆單、甩單等方式跨年度調(diào)節(jié)保費收入；通過虛構(gòu)經(jīng)濟事項或虛假發(fā)票報銷套取資金、虛列費用、私設(shè)“小金庫”；虛假理賠、虛假列支理賠查勘費；通過虛假業(yè)務(wù)套取手續(xù)費、向無資格的單位或個人支付手續(xù)費、用手續(xù)費沖銷虛掛的應(yīng)收保費、支付高額手續(xù)費；為爭取顧客投?；蚴杖↓嫶蠼痤~的保險費而采取延緩收費方式造成過多的應(yīng)收保費等。

（三）準(zhǔn)備金提存不當(dāng)

保險公司經(jīng)營的特點是在危害發(fā)生之前即向投保人收取固定的保險費，一旦保險事故發(fā)生，再根據(jù)保險合同對被保險人或受益人給付相應(yīng)的保險金。由于保險合同的簽訂先于保險責(zé)任的履行，因此，在保單起保之時就必須依照規(guī)定提取充足的保險責(zé)任準(zhǔn)備金，以備不時之需。也正是由于這個原因，保險責(zé)任準(zhǔn)備金是保險公司最大的負(fù)債項目。通常準(zhǔn)備金提存不足或不當(dāng)，可能導(dǎo)致的后果有包括：無法顯示公司正確的財務(wù)狀況、影響公司未來的償付能力、無法應(yīng)付保戶可能解約的要求、可能會產(chǎn)生虛飾盈余而導(dǎo)致不恰當(dāng)?shù)募t利分配等。

（四）資產(chǎn)負(fù)債不匹配

保險公司的經(jīng)營特點決定了其具有較高的負(fù)債率，由于財產(chǎn)保險公司絕大多數(shù)產(chǎn)品為短期產(chǎn)品，因此對流動資金儲備要求高，必須具備與之相匹配的現(xiàn)金支付能力應(yīng)付支付賠款、退保金等情況的發(fā)生。在保險公司傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式下，負(fù)責(zé)投資資產(chǎn)管理的資產(chǎn)運營部門和負(fù)責(zé)負(fù)債管理的產(chǎn)品開發(fā)、定價以及營銷部門之間是相互分離的，而這種缺乏有效溝通的管理模式直接影響了資產(chǎn)負(fù)債管理的效率。流動比率過高，大量短期資產(chǎn)的經(jīng)營將受市場利率的波動影響，導(dǎo)致保險業(yè)務(wù)經(jīng)營的不穩(wěn)定性；流動比率過低，則資產(chǎn)變現(xiàn)性較差，將大大削弱財產(chǎn)保險公司短期償債能力以及突發(fā)性事故的應(yīng)對能力。資產(chǎn)負(fù)債管理失衡，增加了保險公司未來可能要面臨的財務(wù)風(fēng)險。

（五）償付能力不足

所謂償付能力是指保險公司用來承擔(dān)所有到期債務(wù)和未來責(zé)任的金融支付能力，保監(jiān)會對保險公司償付能力充足率（實際資本/最低資本）的監(jiān)管要求在150%以上。影響保險公司償付能力的因素主要包括保險公司的業(yè)務(wù)規(guī)模、保險費率、資本金、準(zhǔn)備金及公積金等，除此之外，保險資金的運用、再保險業(yè)務(wù)等情況也對償付能力有影響。隨著財產(chǎn)保險公司業(yè)務(wù)的快速增長，部分公司由于經(jīng)營方式粗放、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理等原因，出現(xiàn)了連年虧損，未能建立起內(nèi)源性資本增長機制，最終導(dǎo)致償付能力持續(xù)下降，使其面臨增加資本金的巨大壓力。償付能力充足率的下降，將大大影響保險公司的財務(wù)穩(wěn)定性。

三、財產(chǎn)保險公司財務(wù)風(fēng)險的防范措施

導(dǎo)致上述財務(wù)風(fēng)險的原因是多方面的，但主導(dǎo)因素還在于保險公司的內(nèi)部管理。作為企業(yè)內(nèi)部管理體系的重要組成部分，財務(wù)管理已成為控制風(fēng)險的關(guān)鍵。以下僅從財產(chǎn)保險公司內(nèi)部財務(wù)管理的角度分析財務(wù)風(fēng)險的防范措施。

（一）健全制度，完善內(nèi)部控制機制

保險公司內(nèi)部控制體系由內(nèi)部控制基礎(chǔ)、內(nèi)部控制程序和內(nèi)部控制保證三部分組成，它是在企業(yè)風(fēng)險管理過程中所形成的一種相互聯(lián)系、相互制約的動態(tài)管控體系。在內(nèi)部控制體系的高效運行下，可以有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，降低運營成本，提高經(jīng)濟效益。作為企業(yè)內(nèi)部控制機制的重要組成部分，健全、有效的財務(wù)管理制度是應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)措施，只有財務(wù)管理制度健全并有效運行，才能保證財產(chǎn)保險公司在運營過程中有章可循、有法可依，進而有效地規(guī)避和應(yīng)對各種財務(wù)風(fēng)險。保險公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)密的財務(wù)管理制度，規(guī)范公司預(yù)算、核算、費用控制、資金管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)報告等控制事項，降低公司運營成本，提高財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力。同時，建立安全可靠的財務(wù)風(fēng)險信息系統(tǒng)，如客戶信息系統(tǒng)，其中包括客戶的財務(wù)信息、賬戶信息以及其他信息；再如保險公司風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)，其中包括不良財務(wù)的信息、保險公司違規(guī)性信息以及客戶監(jiān)管信息等。合理利用風(fēng)險管理手段可以及時地檢查財務(wù)人或財務(wù)企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況等；采用完善的風(fēng)險管理檢測與控制的技術(shù)手段，不僅可以提高風(fēng)險監(jiān)控的效率和權(quán)威性，還可以有效管理和控制員工的行為，防止出現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險；通過建立有效的競爭機制，可以防止風(fēng)險的判定及管理水平受到外部不良因素的影響。

（二）培養(yǎng)人員，樹立風(fēng)險管控意識

為加強企業(yè)財務(wù)管理工作，提升財務(wù)工作水平，財產(chǎn)保險公司要注重財務(wù)人員的管理和培養(yǎng)，不斷提升財務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平、管控力和執(zhí)行力。一方面，財務(wù)人員要自覺加強自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)知識學(xué)習(xí)，廣泛掌握有關(guān)保險業(yè)務(wù)專業(yè)知識，了解承保、理賠過程中的風(fēng)險點，不斷提高保險財務(wù)管理的業(yè)務(wù)水平。另一方面，企業(yè)應(yīng)定期對財務(wù)人員進行職業(yè)培訓(xùn)，不僅包括保險會計專業(yè)理論與實務(wù)，尤其要加強對風(fēng)險分析、風(fēng)險控制、內(nèi)控建立與運行、財務(wù)管理優(yōu)化的培訓(xùn)，以使其在日常財務(wù)管理工作中樹立風(fēng)險管控意識，提升其識別和應(yīng)對風(fēng)險的能力。在實際工作中應(yīng)建立定期輪崗機制，使財務(wù)人員全面了解財產(chǎn)保險公司財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)和主要財務(wù)風(fēng)險。同時，為調(diào)動財務(wù)人員的積極性，應(yīng)制定相應(yīng)的獎懲措施，對各崗位人員進行定期考核，作為晉級或漲薪的主要依據(jù)。

（三）注重細(xì)節(jié)，加強會計基礎(chǔ)工作管理

會計基礎(chǔ)工作是財務(wù)部門在履行職能過程中需要操作的一系列最基本、最基礎(chǔ)的工作。這些工作是財務(wù)工作的基本環(huán)節(jié)，是控制財務(wù)風(fēng)險的前沿陣地。如果沒有完善的會計基礎(chǔ)工作管理，會計工作水平就無法提高，收集、處理、利用和提供的會計信息就會失去其可靠性。從會計人員崗位設(shè)置，到財務(wù)管理過程中的每一個環(huán)節(jié)，只有通過設(shè)立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮饕?guī)范并加強過程控制，才能使會計基礎(chǔ)工作得到有效管理，從根源上堵塞業(yè)務(wù)流程中的可乘之機，降低財務(wù)風(fēng)險。具體措施包括：

1.資金管理方面。應(yīng)當(dāng)建立專人專崗負(fù)責(zé)各類資金的劃撥、清算；總公司應(yīng)當(dāng)對銀行賬戶進行統(tǒng)一管理，各級機構(gòu)開設(shè)、注銷賬戶必須報經(jīng)總公司批準(zhǔn)后方能辦理，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”；嚴(yán)格實行“收支兩條線”規(guī)定，分支機構(gòu)保費及其他收入上劃總公司，費用及業(yè)務(wù)支出由總公司撥入；傭金和手續(xù)費應(yīng)當(dāng)由總公司或省級分公司通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金方式集中支付，不得以現(xiàn)金方式支付。

2.單證管理方面。應(yīng)當(dāng)制定專門的管理制度，保證承保過程中有價單證流轉(zhuǎn)的安全性，重點關(guān)注投保單、保單、保險卡、批單、收據(jù)、發(fā)票等保險單證的申領(lǐng)、發(fā)放、使用、核銷、作廢、遺失等控制事項，做到定期回繳、核銷和盤點。

3.應(yīng)收管理方面。通過推行全險種“見費出單”制度從源頭上加以控制，在制度上杜絕應(yīng)收保費的出現(xiàn)，同時要求各級分支機構(gòu)加大對應(yīng)收保費的清收力度，盡可能減少應(yīng)收保費余額。

4.資產(chǎn)負(fù)債管理方面。不僅數(shù)量，在期限和結(jié)構(gòu)上也要保證資產(chǎn)負(fù)債的匹配性，在滿足可接受的風(fēng)險程度和一定約束的條件下，確保實現(xiàn)既定的財務(wù)目標(biāo)；應(yīng)當(dāng)結(jié)合保險資金負(fù)債的財務(wù)特性，強化成本收益管理、期限管理和風(fēng)險預(yù)算，加強與公司產(chǎn)品開發(fā)、精算和風(fēng)險管理等職能部門的溝通，合理采用久期法、情景模擬法等資產(chǎn)負(fù)債匹配管理的技術(shù)和方法，科學(xué)評估資產(chǎn)錯配風(fēng)險，以提高資產(chǎn)負(fù)債匹配管理的有效性。

（四）謹(jǐn)慎授權(quán)，對機構(gòu)實行分類管理

市場上的保險主體分支機構(gòu)較多，大多財產(chǎn)保險公司在財務(wù)管理的諸多環(huán)節(jié)采取了集中管理的方式，在一定程度上對財務(wù)風(fēng)險起到了防范作用。而對于不宜或不易進行集中控制的財務(wù)工作，建議通過適度授權(quán)的方式進行控制。財產(chǎn)保險公司應(yīng)當(dāng)通過授權(quán)書或內(nèi)部管理規(guī)定等方式，根據(jù)總公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和管理能力，結(jié)合機構(gòu)以前年度的經(jīng)營成果和財務(wù)管理能力，評估各機構(gòu)的管理水平，將機構(gòu)分成A、B、C三類，進行差異授權(quán)，實施差異化的分類管理。例如，對于管控能力較好A類機構(gòu)，下放保單成本的財務(wù)管理權(quán)限；對于機構(gòu)財務(wù)力量薄弱、財務(wù)管理風(fēng)險較高的C類機構(gòu)則加強管理，推進向分公司集中的財務(wù)管理模式。這樣有利于公司整體提高資源配置效率，適應(yīng)差異化、精細(xì)化管理的需要，降低業(yè)務(wù)成本。同時，通過實施分類管理，明確分支機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限和運營規(guī)則，優(yōu)化組織內(nèi)部機構(gòu)架構(gòu)與流程，健全了分支機構(gòu)財務(wù)管控體系，有利于實施對分支機構(gòu)的全方位的動態(tài)管控，從而提高分支機構(gòu)的財務(wù)工作效率，有效防范各類財務(wù)風(fēng)險。

（五）全面預(yù)算，確保決策目標(biāo)實現(xiàn)

篇4

【關(guān)鍵詞】財產(chǎn)保險；業(yè)務(wù)成本管理；優(yōu)化策略

財務(wù)管理是公司運營的重要環(huán)節(jié)，是公司進行收支分析、長期規(guī)劃的保障。若是一個企業(yè)缺乏行之有效的成本管理技術(shù)與對策，將不能夠制定詳細(xì)的企業(yè)運行計劃，也無法建立完善的財務(wù)應(yīng)急機制。因此，在新時期做好企業(yè)的業(yè)務(wù)成本管理迫在眉睫。

一、從思想上抓成本意識

在財產(chǎn)保險市場中，領(lǐng)導(dǎo)和職工都相應(yīng)產(chǎn)生了“只要有市場，不怕沒收入”“做好廣告宣傳，就會提升市場占有率”的懈怠思想。此外，保險公司的主要實踐都投放在了開展保險業(yè)務(wù)上，而造成管理不夠嚴(yán)，力度不夠大，對財產(chǎn)保險公司的成本費用率情況認(rèn)識不夠深刻。鑒于此種情況，財產(chǎn)保險公司領(lǐng)導(dǎo)，要加強對保險的成本管理，尤其是思想上的成本意識要加強。只有全面提高全體職工對成本管理的認(rèn)識，才能做好保險的成本預(yù)算和全民成本。

某保險公司為了促進財產(chǎn)保險企業(yè)的全面發(fā)展，管理人員經(jīng)常組織企業(yè)開展員工大會，對員工進行管理思想的宣傳，讓廣大員工均能了解成本管理的定義與內(nèi)容，并積極參與到成本管理工作中去，將成本管理與自身利益相結(jié)合，經(jīng)過一段時間的宣傳工作后，企業(yè)員工的成本管理意識普遍提高，并一定程度自覺投入到管理工作中去，有效提升企業(yè)的效益。

二、加強業(yè)務(wù)前的承保理賠工作

保險業(yè)務(wù)最主要的支出就是投保人的理賠工作。理賠的多少又跟承保有關(guān)，因此，要加強這兩方面的工作，在理賠支付上嚴(yán)格把關(guān)，明細(xì)理賠條款，盡量減少這方面的支出。公司應(yīng)注重提升承保人員綜合能力素質(zhì)，不斷提高他們的風(fēng)險管控能力，使公司承保人員在機械繁瑣的工作中，始終保持良好的心態(tài)和積極的精神面貌，堅守自己的崗位，以積極的心態(tài)去面對工作，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真地完成各項任務(wù)。

（一）承保方面要嚴(yán)謹(jǐn)

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，公司承擔(dān)的保險業(yè)務(wù)范圍也在逐步擴大。為了大量地占領(lǐng)市場份額，保障企業(yè)在競爭中不被淘汰，許多企業(yè)過分重視保單的數(shù)量，而不去重視保單的質(zhì)量。一些保單在簽訂時應(yīng)事先進行簽保對象的調(diào)查，在承包方面也應(yīng)做出相應(yīng)調(diào)整，否則在保險期內(nèi)一旦要求要理賠，保險公司將重要責(zé)任。

現(xiàn)在一些保險公司在發(fā)展同時，一味注重開拓市場，對承保業(yè)務(wù)的質(zhì)量并不重視，一些業(yè)務(wù)員也將主要的精力放在開拓客戶市場、收集保費、提高簽單率，從而忽視了對客戶和被保人的驗證，沒有對簽保對象進行相關(guān)調(diào)查，從而出現(xiàn)了騙保、騙賠等現(xiàn)象。因此，在日常的運行管理中，管理人員必須要注重對保險質(zhì)量進行控制，降低騙保、騙賠的幾率，從而提高保險企業(yè)的綜合競爭能力。

（二）要摒棄純粹的價格競爭

保險行業(yè)必須要充分利用本土資源進行經(jīng)營，并擴充競爭優(yōu)勢，根據(jù)以往的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些保險公司的競爭觀念不正確，一味地追求價格競爭，從而導(dǎo)致保險公司的價格不斷上漲，這樣的競爭屬于保險行業(yè)內(nèi)部的“鷸蚌相爭”，并不利于保險公司的發(fā)展。因此，保險公司必須要避免純粹進行價格競爭。在2001年，曾出現(xiàn)因價格競爭導(dǎo)致保險市場秩序換亂的局面。當(dāng)年的廣州車險費率出現(xiàn)惡性競爭，最終導(dǎo)致保險市場的秩序混亂，從而不利于保險業(yè)的發(fā)展。從該事件當(dāng)中可以看出，純粹的價格競爭對保險業(yè)的發(fā)展有害無益。保險行業(yè)要加強對成本的控制管理，提高企業(yè)的收益，就必須要充分利用本土資源，進行本土化經(jīng)營，發(fā)揮優(yōu)勢，并有針對性的開展市場營銷，從而開拓市場、增加客戶。

三、業(yè)務(wù)進行中的財務(wù)管理

（一）遵守財經(jīng)制度，規(guī)范費用支出

加強職工在費用支出上的認(rèn)識，明晰相關(guān)費用的開支范圍和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。對職工加強財經(jīng)制度的學(xué)習(xí)，提高職工的費用支出規(guī)范意識。對于年初的費用預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，資金支出作嚴(yán)格審核，對無預(yù)算和超標(biāo)準(zhǔn)的支出預(yù)案予以制止。針對制度規(guī)定中不完全的部分，進行修正。在修正之前，按規(guī)定執(zhí)行，及時向上級主管部門反映，并進行研究修訂，在修正財經(jīng)制度時間內(nèi)，保障各項支出有理有據(jù)有節(jié)，使得各項費用發(fā)生合理合法，經(jīng)濟有效。

（二）完善審批制度

在財務(wù)支出中，要對支出項目和支出費用嚴(yán)格把關(guān)，堅持審慎原則?！邦I(lǐng)導(dǎo)要捂好錢袋子，當(dāng)好家，做好主”，主管領(lǐng)導(dǎo)在相關(guān)費用支出中要做好參謀，使其對企業(yè)的費用開支了如指掌，做好財務(wù)審批控制，能有效控制費用開支，能有效減少不合理，不規(guī)范支出，為重大項目提供資金保障。

（三）制定合理手續(xù)費開支標(biāo)準(zhǔn)

伴隨著市場競爭的加劇，在支出當(dāng)中，手續(xù)費支出的比例逐步呈上升趨勢，惡性的競爭，直接影響著保險承保水平以及企業(yè)市場經(jīng)濟中經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。只有制定合理、控制手續(xù)費開支達標(biāo)，才能對手續(xù)費支出進行合理有效的控制，在控制中，要針對不同業(yè)務(wù)險種以及不同領(lǐng)域開展難度，通過各種因素的權(quán)衡，制定出合理的手續(xù)費開支比例以及開支標(biāo)準(zhǔn)，在執(zhí)行過程中，不隨意變更標(biāo)準(zhǔn)，遇特殊情況，要與上級部門進行溝通，核準(zhǔn)后進行。

四、業(yè)務(wù)結(jié)算的財務(wù)管理

財產(chǎn)保險公司不同于其他公司，由于保單上的有效期與年度會計審核的日期并不一致，因此在財務(wù)年度結(jié)算上應(yīng)該將尚未到期保單上的責(zé)任歸于“未到期責(zé)任”。在財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)中，費用是在簽訂保單的時候收取的，按照財務(wù)中的權(quán)責(zé)發(fā)生時，應(yīng)該將這部分不屬于當(dāng)年收益的入賬歸于財產(chǎn)儲備金。

（1）企業(yè)的利潤應(yīng)該是用當(dāng)年的收入減去當(dāng)年的支出之后，再進行相應(yīng)的年度調(diào)整來計算。另外，保險業(yè)的年度收益可比性不高，由于保險的支出大部分都是理賠方面，但是財產(chǎn)保險是按照計算年度的實際損失來支付的，受理賠金額影響，保險業(yè)的收支情況每年會有差距。因此前幾年的財產(chǎn)收益并不能作為本年度的參考。

（2）年終結(jié)算方面，財產(chǎn)保險的重點是在估算負(fù)債上。保險業(yè)的資產(chǎn)并不像一般企業(yè)需要購買原材料等，其資產(chǎn)大多是以資金形式存在，不需要進行年末的核定；另外一部分資金的收益情況在年終的時候就已經(jīng)能夠基本確定，因此這部分的收益可以不必重點管理。

五、建立健全財務(wù)管理制度

建立健全財務(wù)管理制度，是明確各級財務(wù)報告編制機構(gòu)的責(zé)任。利用現(xiàn)代化的財務(wù)信息管理方式，科學(xué)地對保險公司及其分支公司進行財務(wù)管理，是保證數(shù)據(jù)真實性和完整性以及規(guī)范性的重要手段。首先，明細(xì)各級財務(wù)機構(gòu)職責(zé)，建立科學(xué)的報告編制和審核匯總的流程。其次，建立健全財務(wù)信息報告的預(yù)測制度，加強財務(wù)規(guī)范和財務(wù)監(jiān)督，提高其規(guī)范性，準(zhǔn)確性以及及時性。

某保險公司在制定財務(wù)保險制度內(nèi)容時，對財務(wù)管理方面作出了相關(guān)規(guī)定，下文對其進行簡要歸納：

第一，規(guī)范公司的財務(wù)行為，對會計信息進行真實、完整地進行記錄并提供，要維護投資者的合法權(quán)益。

第二，明確財務(wù)管理的主要內(nèi)容，以維護企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展為原則，建立健全的內(nèi)部控制制度；對公司的財務(wù)預(yù)算進行科學(xué)編制，并合理地對成本費用進行控制、節(jié)省開支，并利用公司資源，提高效益；定期對財務(wù)進行分析和考核工作，并對公司的財務(wù)工作進行及時反映。企業(yè)分公司或營業(yè)部在進行經(jīng)營活動的過程中，必須要嚴(yán)格遵守企業(yè)總部的制度。

第三，公司的財務(wù)管理采用集中管理、分級授權(quán)等方式。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)是指企業(yè)的財經(jīng)政策和規(guī)章制度、財務(wù)等方面進行統(tǒng)一安排。分級授權(quán)指的是公司對各級機構(gòu)或部門進行授權(quán)，讓其在允許范圍內(nèi)開展各項經(jīng)營活動。

第四，企業(yè)實行財務(wù)總監(jiān)制度，總監(jiān)由董事長提名，對董事會負(fù)責(zé)。其職權(quán)包括：協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)建立或健全企業(yè)財務(wù)管理制度，推動公司財務(wù)管理以及會計核算工作，公司要對分公司或機構(gòu)部門進行核算，加強財務(wù)管理，從而提高工作質(zhì)量和效率。

第五，公司設(shè)計獨立的財務(wù)部門，并在管理人員的領(lǐng)導(dǎo)下，進行公司的財務(wù)管理工作，公司或分支機構(gòu)的財務(wù)收支信息必須要統(tǒng)一上繳，納入財務(wù)部門進行核算。

通過制定相關(guān)的財務(wù)制度，管理人員能夠?qū)ω攧?wù)的各項信息和明細(xì)進行有效管理；通過設(shè)定相關(guān)規(guī)章制度，能營造良好的企業(yè)環(huán)境。

六、結(jié)語

對于中國財產(chǎn)保險股份有限公司而言，業(yè)務(wù)成本的管理無疑是一種提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效手段。在市場競爭激烈的今天，企業(yè)一定要加強業(yè)務(wù)成本的管理工作，才能保證企業(yè)在競爭中獨占鰲頭。

參考文獻：

[1]李春梅.淺析財產(chǎn)保險公司業(yè)務(wù)成本管理的有效措施[J].中國外資，2011（17）.

篇5

摘要：物業(yè)在我國屬于朝陽產(chǎn)業(yè)，市場競爭十分激烈，服務(wù)性是物業(yè)內(nèi)部管理的基本特點。通過財務(wù)管理與會計核算的方法，對物業(yè)財務(wù)管理及核算的特征進行深入細(xì)致的分析，指出物業(yè)公司財務(wù)管理和會計核算中存在的問題，提出加強物業(yè)公司財務(wù)管理與會計核算的具體對策，以推動物業(yè)公司健康有序發(fā)展。

關(guān)鍵詞 ：物業(yè)公司；財務(wù)管理；會計核算；問題；對策

當(dāng)前，在我國社會好大局面下，各行各業(yè)均得到了較快的發(fā)展，物業(yè)管理也不例外。然而在市場競爭機制下，物業(yè)管理存在著特有的行業(yè)特點。對于物業(yè)公司而言，要切實對財務(wù)管理與會計核算工作不斷強化，調(diào)整與改進現(xiàn)行的財務(wù)管理體系，從而推動物業(yè)公司穩(wěn)定發(fā)展。

一、物業(yè)公司財務(wù)管理及會計核算中存在的問題

1.財務(wù)管理與會計核算仍在初級階段

財務(wù)管理與會計核算在企業(yè)中都屬于核心部分，企業(yè)業(yè)績?nèi)绾瓮耆Q于財務(wù)管理水平。物業(yè)管理行業(yè)是最近幾年才興起的一個行業(yè)，目前仍在初級發(fā)展階段，大部分企業(yè)對財務(wù)管理的突出作用認(rèn)識不足，現(xiàn)行的財務(wù)管理體系也缺乏完善性，實際效率不佳。

2.財務(wù)管理與會計核算方面的問題

會計管理基礎(chǔ)工作薄弱。建賬速度緩慢，未嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)的會計制度對各類賬目進行分類。原始資料的真實可靠性低，用于會計核算的基礎(chǔ)資料不齊全，常出現(xiàn)打白條的情況，會計資料的手續(xù)不健全，部分關(guān)鍵性業(yè)務(wù)缺乏必要的合同；會計科目使用缺乏合理性，未清晰的劃分資本性支出與收益性支出的概念；缺乏一套定期清查盤點財產(chǎn)的制度，或者實際存在該制度，但執(zhí)行力不夠。以上種種現(xiàn)象將嚴(yán)重影響到會計核算的準(zhǔn)確性、規(guī)范性，無法將企業(yè)會計信息真實全面的反映，這無疑阻礙了會計報表使用者的正常作業(yè)。

管理資金力度有待提高。當(dāng)前，資金緊缺已經(jīng)是物業(yè)管理中常見的一種問題，其無論是資金來源還是資金數(shù)量均十分的有限，具體項目涵蓋了：啟動資金、維修資金、經(jīng)營性收入、管理服務(wù)費。一般情況下，物業(yè)公司屬于中小企業(yè)規(guī)模，注冊的資金并不多，資金實力薄弱，銀行認(rèn)可的不動產(chǎn)數(shù)量較少，很難向銀行貸款。

成本核算方法太過單一。關(guān)于成本核算，公司財務(wù)部門常常是以集中核算為主，設(shè)置二級明細(xì)科目，相關(guān)職能部門與管理部門未參與成本核算活動中，通常是設(shè)置收支總賬。物業(yè)公司的管理與服務(wù)涉及面廣，一個公司可對數(shù)十個小區(qū)進行管理，服務(wù)事項眾多，所以必須精細(xì)化的對小區(qū)服務(wù)成本進行管理，結(jié)合具體的項目與類別明確匹配的明細(xì)分類賬、輔助核算賬，以保證決策層的科學(xué)決策具有有力的依據(jù)，達到企業(yè)管理需求。

會計核算體系缺乏統(tǒng)一性國。由于物業(yè)公司的發(fā)展時間在我國還較短，所以實行的會計核算制度缺乏統(tǒng)一性，公司進行會計核算過程中，未充分掌握會計核算制度中規(guī)定的要求。此外，公司當(dāng)前采用的會計核算管理制度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，為了在市場上更好的發(fā)展，公司應(yīng)加強會計工作，構(gòu)建一套行之有效的會計核算體系，以保證財務(wù)管理水平及效率。

成本管理方法滯后。傳統(tǒng)成本管理的重心主要是實現(xiàn)預(yù)期的規(guī)模效益；增強與供貨商談判的能力，節(jié)約企業(yè)成本；由財務(wù)部門對費用有效控制，降低預(yù)算與開支。從上述中可以看出，關(guān)于成本因素方面未進行深入的考慮，成本降低未涉及到根源，依舊處于初級階段中，僅在企業(yè)內(nèi)部實施成本管理，而對于供應(yīng)與服務(wù)方面的成本管理甚少考慮，企業(yè)的市場形象與品牌效應(yīng)關(guān)注的很少，缺乏有利于企業(yè)全面發(fā)展的途徑，也沒有一套成本管理體系。

二、強化物業(yè)公司財務(wù)管理及會計核算的對策

1.對會計基礎(chǔ)管理工作加以完善

物業(yè)公司應(yīng)嚴(yán)格按照國家頒布實施的有關(guān)文件及時有效的建賬，不斷強化會計人員培訓(xùn)力度，以保證會計從業(yè)人員都具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)；構(gòu)建并落實完善的會計管理制度；在公司內(nèi)部構(gòu)建匹配的會計監(jiān)督體系，將會計具有的監(jiān)督職能作用全面發(fā)揮，認(rèn)真細(xì)致的審核與稽核原始憑證，從而增強會計信息整體質(zhì)量水平。

2.加強財務(wù)分析

物業(yè)公司經(jīng)濟收益來源渠道有：公司在向客戶提供所需的服務(wù)后收取的相應(yīng)費用；公司通過多樣化的經(jīng)營方式來實施多元化投資，以從中獲取一些經(jīng)濟效益。物業(yè)公司要想將自身規(guī)模進一步擴大，推動財務(wù)管理順利有序進行，就必須將真實可靠的信息及時的提供給客戶，這就需要物業(yè)公司對自身的財務(wù)狀況充分了解，清楚特定階段中公司具體負(fù)債及資產(chǎn)情況，科學(xué)合理的判斷存在的運營風(fēng)險。此外，物業(yè)公司還可在市場化經(jīng)濟發(fā)展中了解自身的資金構(gòu)成情況，將閑置的資金投入到其他地方進行使用，對成本運轉(zhuǎn)有效控制，完善現(xiàn)行的財務(wù)管理制度，促進財務(wù)管理良好發(fā)展。

3.落實績效考核制度

物業(yè)公司要想具有較高的競爭實力，擁有一批專業(yè)優(yōu)秀的管理人才、服務(wù)人才與技術(shù)人才是關(guān)鍵，并加強績效考核，促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實現(xiàn)，提高企業(yè)競爭實力。實踐得出，人工成本在管理成本中占到了百分之七十到百分之八十的比例，所以為了保證物業(yè)服務(wù)較高水平，節(jié)約人工成本，加強績效考核至關(guān)重要。

4.加強資金管理

資金管理過程中應(yīng)做好以下幾方面的工作：推動資金有效運行，提高公司整體收入；對資金實施跟蹤管理，強化資金利用率，做好資金調(diào)度工作，專門款項用于專門項目，嚴(yán)厲禁止有挪用資金與占用資金的不良行為發(fā)生；加強應(yīng)收賬款的催收力度，適當(dāng)?shù)慕档蛻?yīng)付款比例，提高存貨管理水平；規(guī)避風(fēng)險，收取一定的水電費押金，與保險公司、保安公司構(gòu)建良好的合作關(guān)系，從而避免資金風(fēng)險與索賠風(fēng)險情況的發(fā)生。

5.構(gòu)建二級核算與管理制度，集中核算與分散核算并存

當(dāng)前，在我國房地產(chǎn)的大量開發(fā)下，各類以獨立核算為主的物業(yè)公司對多數(shù)獨立的物業(yè)小區(qū)與項目提供了相應(yīng)的管理與服務(wù)。管理過程中，這些小區(qū)與服務(wù)項目都明確強調(diào)獨立進行人員、物資、服務(wù)的管理，也就是一級管理下的二級管理。此外，為了保障物業(yè)產(chǎn)權(quán)人的合法利益，各小區(qū)應(yīng)設(shè)置專門的業(yè)主委員會，主要職責(zé)任務(wù)是實時監(jiān)督小區(qū)財務(wù)狀況與維修基金利息使用情況。所以要想將會計核算優(yōu)勢作用全面發(fā)揮，保證核算質(zhì)量，精確的反映與詳細(xì)記錄企業(yè)資金流動情況與經(jīng)營成果，推動公司持續(xù)健康發(fā)展，就必須改革會計核算體制，以二級核算財務(wù)管理為主。

三、結(jié)論

會計核算在物業(yè)公司經(jīng)濟核算中占據(jù)核心位置，通過價值形式對公司所有核算單位生產(chǎn)經(jīng)營中的勞動消耗、物質(zhì)消耗、資金占用情況進行全面的反映及監(jiān)督。財務(wù)核算主要是按照審核后所獲得的原始憑證運用會計科目填制記賬憑證與登記會計賬簿，將貨幣作為計算單位，充分詳細(xì)的對所有核算單位的經(jīng)濟活動全程進行記錄。隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，要求物業(yè)公司必須具備較高的競爭實力，加強自身發(fā)展，并且對自身發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題進行深入的分析研究，準(zhǔn)確劃分各部門的職責(zé)權(quán)利，科學(xué)規(guī)劃與計劃資金運作，嚴(yán)格落實完善的財務(wù)管理制度，樹立正確的財務(wù)管理觀念，通過一系列有效的措施加快公司在現(xiàn)代市場中穩(wěn)步前行。

參考文獻：

[1]賈玉蓮.關(guān)于物業(yè)公司財務(wù)管理的思考[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟，2013(01)．

[2]張健.物業(yè)公司財務(wù)管理現(xiàn)狀分析及建議[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2012(10)．

篇6

關(guān)鍵詞： 保險屬性; 保險會計; 保險合同; 公認(rèn)會計準(zhǔn)則

改革開放30年以來,我國保險業(yè)呈健康發(fā)展態(tài)勢。隨著金融體制改革的不斷深化和市場機制作用的日益增強,保險市場主體大量增加,業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴大,保險產(chǎn)品日益完善。保險公司由此面臨著如何全面、客觀地反映保險公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;如何為保險公司的投資者、經(jīng)營者、債權(quán)人、投保人以及其他利益相關(guān)人進行投資決策提供重要依據(jù);如何為保險監(jiān)管部門實施有效監(jiān)管提供重要信息等會計問題。然而,盡管2007年新執(zhí)行的企業(yè)會計準(zhǔn)則包含了保險行業(yè)特殊會計準(zhǔn)則,但是該準(zhǔn)則內(nèi)容過于概括并且缺乏權(quán)威的應(yīng)用指南,我國保險會計規(guī)則進一步修改和完善勢在必行。

一、我國保險會計的發(fā)展

我國保險業(yè)起步較慢,相關(guān)保險行業(yè)適用特殊會計規(guī)則的研究相對滯后。盡管保險業(yè)在中國已經(jīng)有超過一百年的歷史,保險會計理論研究的歷史卻只有二十余年。主要原因是因為保險業(yè)適用特殊會計規(guī)則的認(rèn)知需要以行業(yè)的發(fā)展為前提,據(jù)此才能制定出適合于行業(yè)特點并且有利于行業(yè)發(fā)展的會計規(guī)則。

我國的第一個保險行業(yè)會計制度是1984年2月份頒布的《中國人民保險公司會計制度》。由于這一時期我國的保險公司還處在起步階段,所以該保險公司特殊會計制度并沒有體現(xiàn)出其應(yīng)有的作用,而更多的是采用“資金占用總額=資金來源總額”這一計劃經(jīng)濟會計原則,突出保險公司在財務(wù)會計制度上進行統(tǒng)一計劃、分戶經(jīng)營、以收抵支、按盈提獎的財務(wù)管理制度。上世紀(jì)90年代以后我國保險公司開始轉(zhuǎn)型,外資企業(yè)開始涉足中國保險業(yè),1993年的《保險企業(yè)會計制度》具有轉(zhuǎn)折性意義,奠定了目前保險業(yè)會計規(guī)則的理論基礎(chǔ)和基本框架;緊接著我國于1999年1月1日正式實行《保險公司會計制度》和《保險公司財務(wù)制度》,并且通過2000年頒布的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》對會計要素進行重新定義,以此為契機推出了針對保險公司和其他金融企業(yè)的《金融企業(yè)會計制度》。保險業(yè)實行專門的會計規(guī)則,既是保險業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果,也在很大程度上推動了保險業(yè)的發(fā)展。

隨著近年來中國經(jīng)濟的發(fā)展,中國保險公司開始進行海外融資和開拓海外資本市場,我國保險行業(yè)特殊會計規(guī)則面臨著新的挑戰(zhàn)。新會計制度不僅要立足于國內(nèi)保險業(yè)發(fā)展的狀況,更應(yīng)該從全球視角出發(fā),對保險業(yè)面臨的特殊會計問題比如保險合同確認(rèn)、準(zhǔn)備金計提等實行改革,最大程度地實現(xiàn)國際會計趨同。2007年我國開始執(zhí)行的新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》盡管適用于所有企業(yè),但是具體會計準(zhǔn)則第25號《原保險合同》和第26號《再保險合同》充分兼顧了保險行業(yè)的特殊性,改變過去以保險公司為規(guī)范主體的特點,進一步從保險產(chǎn)品屬性的角度規(guī)范會計規(guī)則,基本上保證了中國會計準(zhǔn)則和國際會計準(zhǔn)則趨同的前提。

二、保險業(yè)適用特殊會計規(guī)則的原因分析

保險行業(yè)會計規(guī)則研究是典型的交叉學(xué)科研究領(lǐng)域,它既是會計學(xué)的一個分支,又要求把會計的基本理論和研究方法運用于保險公司,核算和監(jiān)督保險公司的各項經(jīng)濟活動。這就要求這一會計規(guī)則必須充分兼顧到保險行業(yè)的屬性,以保險屬性與特點為基礎(chǔ)來發(fā)展和完善保險會計理論。

保險業(yè)適用特殊會計規(guī)則的原因有多個方面,從保險行業(yè)的特殊性看主要分為三個原因,即保險行業(yè)宏觀意義、保險產(chǎn)品的無形性和未知性以及保險運營資金鏈的反向性。首先,保險業(yè)顧名思義就是通過轉(zhuǎn)移公眾的風(fēng)險從而自己承擔(dān)風(fēng)險并且通過大量風(fēng)險的集合內(nèi)部消化和平衡風(fēng)險。因此它具有很強的社會意義,公司運營的好壞直接影響著公眾的利益和社會的穩(wěn)定,如果保險公司破產(chǎn)或者倒閉,負(fù)面影響將使廣大被保險人利益和社會公眾利益受到損害,帶來社會福利損失和影響社會穩(wěn)定。普通企業(yè)會計制度無法保證保險公司保持應(yīng)有的償付能力。

篇7

一、保險公司會計核算的會計準(zhǔn)則特點

保險公司的會計核算，所依據(jù)的就是國家針對保險行業(yè)所出臺的相關(guān)會計準(zhǔn)則，如我國的保險行業(yè)會計準(zhǔn)則由《中國人民保險公司會計制度》發(fā)展到了現(xiàn)如今的《金融企業(yè)會計制度》階段，目前我國保險行業(yè)的會計制度呈現(xiàn)出兩大特點。一是更加接近國際慣例。即新的保險會計準(zhǔn)備不僅規(guī)范了傳統(tǒng)的保險合同的認(rèn)定、劃分與審核，同時還構(gòu)建了很多現(xiàn)代化的理念，更加的符合會計核算過程中的權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則以及清晰性等原則。并且使得會計核算中的報表更具有真實、可靠性；二是保險行業(yè)的準(zhǔn)則更加突出復(fù)雜性，其主要原因是由于現(xiàn)代保險行業(yè)的復(fù)雜性所決定，不僅會涉及到保險行業(yè)業(yè)務(wù)常用的技術(shù)術(shù)語，而且對于保險會計準(zhǔn)則中的一些問題還有待徹底的解決，從而使得保險行業(yè)的會計準(zhǔn)則有了一定的復(fù)雜性。

二、目前保險會計準(zhǔn)則實施中所體現(xiàn)的不足

（一）保險風(fēng)險不夠明確

保險風(fēng)險作為保險合同的一個重點內(nèi)容，在新的保險會計準(zhǔn)則中，并沒有對保險風(fēng)險有一個明確的限定，同時對于特大保險風(fēng)險也是沒有進行限定，從而使得混合保險合同的分解難以操作。最后就會影響到保險公司會計對收入的會計核算工作。

（二）有違會計原則

在新的保險會計準(zhǔn)則的實施過程中，對于保單取得的成本中，保險費用中的附加費，如常見的有手續(xù)費、體檢費、勞務(wù)報酬等費用，明確規(guī)定需要計入到當(dāng)期的損益中，這種保險業(yè)務(wù)取得成本費用化的核算方法，其實有背于會計核算的基本原則，從而導(dǎo)致了會計信息的不準(zhǔn)確性。

（三）再保風(fēng)險的管理機制不嚴(yán)格

新保險會計準(zhǔn)則中明確的指出了保險業(yè)務(wù)承擔(dān)獨立核算機制，但是對再保險風(fēng)險的機制卻并沒有明確的規(guī)定，這種會計準(zhǔn)則的不嚴(yán)謹(jǐn)性，就會導(dǎo)致會計再保險會被泛濫的使用。對于再保險人所需要承擔(dān)的各種保險經(jīng)過原保險人與再保險人之間的協(xié)議就可以把風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)樵俦ｋU，這就是財務(wù)保險，屬于有限風(fēng)險再保險的其中一種，能夠為投保人與再保險人帶了經(jīng)濟上的豐厚回報，深受保險行業(yè)的青睞，因而被廣泛濫用的情況就會出現(xiàn)，但其最根本就不具備風(fēng)險轉(zhuǎn)變的條件，因而成為了金融投資的一種工具，從而造成了保險公司效益增收的一種假象，對于保險公司的財務(wù)報表起到一定的粉飾作用。

三、保險公司會計具體核算哪些工作

（一）收入的核算

作為保險公司，其主要的收入就是保費收入，當(dāng)彼此雙方簽訂保險合同之后，就需要對保費收入進行核算，即對公司收入的確認(rèn)。但由于收入核算的復(fù)雜性，并不是所有的合同簽訂都可以進行收入的確認(rèn)。需要根據(jù)保險合同的內(nèi)容來進行對公司收入的分類確認(rèn)，并且對于不同性質(zhì)、種類的合同期收入的核算方法也是不同的。我國保險行業(yè)的會計準(zhǔn)則中規(guī)定，對于收入的核算，需要以公允價值為主體，實行權(quán)責(zé)發(fā)生制，從而確保保險合同與收入的同步核算確認(rèn)。

（二）準(zhǔn)備金的核算

對于保險這個特殊的行業(yè)，我國對其有著非常嚴(yán)格的規(guī)定，保險公司是不可以進行對外舉債的。因而需要通過準(zhǔn)備金的方式來表現(xiàn)出公司的負(fù)債，對于這一公司重要的會計信息披露，能夠真實的反應(yīng)出保險公司的盈利與償債能力。但就目前的準(zhǔn)備金的相關(guān)制度，我國仍然有很多不完善的地方。

（三）投資收益的核算

投資收益的核算是保險企業(yè)會計核算工作中最為重要的內(nèi)容。做好保險公司投資收益的核算，能夠及時準(zhǔn)確的掌握一個保險公司的收益情況，同時還能夠準(zhǔn)確的反映出其資金投資的浮盈。對于保險公司投資收益的核算主要包括四方面，持有至到期的投資、貸款與應(yīng)收的款項、可供出售的金融資產(chǎn)以及以公允價值計算且變動后計入的當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

（四）費用的核算

保險公司的費用主要包括三個方面，保險的賠償款、銷售費用以及其他所發(fā)生的間接費用。我國的會計準(zhǔn)備中對保險行業(yè)中所出現(xiàn)的費用支出，主要都是以費用化的方式來進行核算，把公司當(dāng)期所發(fā)生的費用計算當(dāng)期損益，從而對保險企業(yè)的成本有一個正確合理的計量，與此同時，還有助于財務(wù)風(fēng)險的把控。

四、如何做好保險公司的會計核算工作

（一）做好企業(yè)資金的審批、核算與控制

做好保險企業(yè)內(nèi)資金的核算與控制，可以使得企業(yè)提高風(fēng)險防范的能力，合理的規(guī)避掉一些財務(wù)分險。在具體的資金核算過程中，要采用雙重管理方法，一是通過企業(yè)的銀行存款系統(tǒng)，二是對現(xiàn)金控制系統(tǒng)，并且對于公司的現(xiàn)金與銀行存款進行每日的結(jié)算統(tǒng)計，對于資金的增減變動做好相關(guān)的記錄。除此之外，還要做要資金的預(yù)算與結(jié)算工作，并對其審批流程做到嚴(yán)格執(zhí)行。

（二）強化會計核算基礎(chǔ)

會計核算的基礎(chǔ)都是依照國家出臺的相關(guān)會計制度準(zhǔn)則，因此在進行會計核算過程中，要不斷的完善保險公司會計核算體系，并且建立起健全的財務(wù)管理制度，同時加強企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)知識水平與職業(yè)道德素養(yǎng)，從而杜絕違規(guī)、違法行為的出現(xiàn)。

（三）準(zhǔn)確核算成本費用

由于現(xiàn)代保險行業(yè)業(yè)務(wù)范圍的廣泛性，因而保險公司在會計核算過程中也會越來越復(fù)雜，尤其是體現(xiàn)在對保險公司成本費用的核算上，隨著信息量的增大，使得公司財務(wù)核算也會隨之變得復(fù)雜化，不僅增加了難度，而且對于信息的準(zhǔn)確、及時也會受到影響，因而保險公司可以適當(dāng)?shù)牟捎秘攧?wù)會計信息系統(tǒng)，從而能夠及時、準(zhǔn)確的進行會計核算。如上海的一家保險公司早在2012年就引進了ERP財務(wù)系統(tǒng)，能夠很好的把公司各個部門的成本費用進行核算，不僅提高了信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，同時還提高了工作效率。

（四）加強企業(yè)內(nèi)審工作

內(nèi)審工作的執(zhí)行是保險公司對于核算工作的一種監(jiān)督與控制，可以有效的降低保險公司財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，因此作為保險公司，要充分發(fā)揮好企業(yè)的內(nèi)部審計工作，從而為企業(yè)的管理起到一種監(jiān)督的作用。除此之外，內(nèi)審工作還能夠?qū)ΡｋU公司的各個環(huán)節(jié)的管理起到檢查的效果，如保險公司的經(jīng)營、投資、融資等這些方面，內(nèi)審部門都是需要進行對其審計的。

（五）會計集中核算要建立標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程

保險公司要對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進行梳理，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)流程再造原理，把會計核算業(yè)務(wù)建立成標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程。標(biāo)準(zhǔn)化的會計工作流程可以保證會計集中核算系統(tǒng)的順利運行，使保險公司的會計核算工作能夠全面、健全的推行。會計集中核算要求會計科目體系要做到上下統(tǒng)一，多層次的會計核算體系可以體現(xiàn)出管理的要求，并能夠和資產(chǎn)管理、預(yù)算控制相協(xié)調(diào)。

（六）培養(yǎng)專業(yè)的財務(wù)人員

為確保會計集中核算能夠保險公司的經(jīng)營帶來績效。保險公司應(yīng)該培養(yǎng)以下三種專業(yè)型人才：首先要有基層單位中專門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)錄入的人才，他們能夠編制基本的會計憑證，進行本單位會計系統(tǒng)的基礎(chǔ)維護以及簡單的稅務(wù)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)業(yè)務(wù)；其次是在保險公司集團中心的會計人員，他們負(fù)責(zé)會計系統(tǒng)的維護和完善，公允價值的確認(rèn)基礎(chǔ)以及如何進行減值準(zhǔn)備計提等專業(yè)化會計業(yè)務(wù)，匯總會計報表的生成和重大事項的事前和事后控制；最后是專門負(fù)責(zé)公司財務(wù)核心業(yè)務(wù)的管理和風(fēng)險控制。

篇8

一、建立完善的保險公司治理機制的必要性

按照西方現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)家的說法,公司治理機制是公司的股東和債權(quán)人保護其資金投入不受侵犯的一種制度安排。由此可見,建立和實施這一制度的目的就是為了保證公司管理層忠于職守,履行義務(wù)和承擔(dān)責(zé)任,讓他們從公司的最大利益出發(fā)行事,并必須就自己的行為對公司股東及其他利益群體負(fù)責(zé)。但這僅是一種理論描述的理想境界,而在公司的實際經(jīng)營活動中要達到這一目標(biāo),就必須首先解決好兩個問題:一是委托問題;二是交易費用的存在使得委托方與方不能通過完全的合約來解決的問題。

委托問題是伴隨著公司的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離而產(chǎn)生的。西方經(jīng)濟學(xué)家認(rèn)為,受雇管理企業(yè)的經(jīng)理在工作中一般不會像業(yè)主那樣盡心盡力。20世紀(jì)30年代,西方經(jīng)濟學(xué)家就公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離后委托人與人(經(jīng)理層)之間的利益背離問題作了經(jīng)濟學(xué)分析,他們認(rèn)為,由于委托人與人之間利益背離和委托人信息成本過高的原因而導(dǎo)致的監(jiān)控不完全,就會使得公司經(jīng)理人員所作的經(jīng)營決策偏離投資者(即委托人)所追求的最大利益的目標(biāo),而更熱衷于去追求公司規(guī)模的最大化,因為經(jīng)理人員的權(quán)力、地位和報酬實際是與公司的規(guī)模呈正相關(guān)關(guān)系的。更為嚴(yán)重的是,一些道德素質(zhì)低下的經(jīng)理人員還會通過諸如擴大不正當(dāng)?shù)脑诼毾M,以純粹個人目的高價或低價收購等手段,監(jiān)守自盜等手段來侵占委托人的利益。對此,有人設(shè)想,能夠在委托人與人之間簽訂完全的合約,杜絕在委托關(guān)系中一切不利于委托人利益的問題發(fā)生。但事實正如前所述,信息不對稱和交易費用的存在,注定了委托方總是不可能獲得與方一致的信息,并由此而導(dǎo)致合約的不完全性。

由于我國保險公司的改革是由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的逐步過渡,因此,在公司治理機制方面存在的問題遠(yuǎn)較外國公司復(fù)雜得多。首先,從計劃經(jīng)濟時期延續(xù)至今的我國國有獨資保險公司的體制,產(chǎn)權(quán)有待于進一步明晰。盡管國有獨資保險公司的資本金由國家全額撥款,但究竟其投資單位是誰,是國家還是其他管理部門,不夠明確,由于產(chǎn)權(quán)不夠明晰,責(zé)權(quán)也就難以分明。國有股份制保險公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)雖然要較國有獨資保險公司好一些,但也大多集中在國家或為數(shù)不多的幾家大的國有公司手中,民營資本尚不能投入到保險公司中。在國家獨資或控股的公司體制下,政企不分的情況還比較突出,不論是國有獨資保險公司還是股份制保險公司,在政府的行政級別序列中都能找到自己的名份,且國有獨資保險公司的內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置與政府部門的設(shè)置對應(yīng),從公司總經(jīng)理到部門經(jīng)理都由政府部門任命,由于各政府部門的利益又不一定能完全代表國家所有者的利益,最終往往導(dǎo)致所有者的缺位。但政府官員及其有關(guān)人員卻有很高的熱情和積極性去干涉和控制公司的經(jīng)營活動,甚至從中牟利,使真正的股東沒有能力和積極性去監(jiān)督和控制保險公司的各級經(jīng)理人員,從而使全民所有的保險公司有名無實。其次,國有獨資或國有股份制保險公司尚沒有真正解決好對各級經(jīng)理人員的選擇激勵和制約的問題。對各級經(jīng)理人員的選擇、激勵和制約,即使股份制保險公司已逐步有了一些制度安排,但也遠(yuǎn)沒有將其納入到人才市場、資本市場以及產(chǎn)品市場的運作之中。再次,國有獨資保險公司的存在,對形成公平有序的市場競爭環(huán)境也是一種很大的障礙。

對上述問題的分析表明,在我國保險公司建立完善的治理機制不僅十分必要,而且還非常緊迫。

二、建立完善的保險公司治理機制的標(biāo)準(zhǔn)

第一,保險公司的剩余索取權(quán)與控制權(quán)應(yīng)盡可能對應(yīng),即擁有剩余索取權(quán)和承擔(dān)風(fēng)險的人應(yīng)擁有控制權(quán);或者反之,擁有控制權(quán)的人應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險。

第二,經(jīng)理人員的補償收入應(yīng)與保險公司的經(jīng)營業(yè)績掛鉤,而不應(yīng)是固定合約的支付,由于經(jīng)理人員對公司經(jīng)營決策擁有“自然”的控制權(quán),因而在難以將其每一具體的經(jīng)營決策行為—一寫入合約并實施有效監(jiān)督的情況下,就必須給予他們一定的公司股份,讓其擁有一定的公司剩余分享權(quán),并使其報酬與公司的股票價格密切地關(guān)聯(lián)起來,以促使其努力工作。

第三,保險公司的資本所有者應(yīng)擁有選擇和監(jiān)督經(jīng)理人員的權(quán)威。因為只有公司的資本所有者才是根本和最終的風(fēng)險承擔(dān)者,也只有他們才最有資格去選擇、激勵好的經(jīng)理和監(jiān)督、解雇差的經(jīng)理。

第四,最佳保險公司的治理體制應(yīng)是一種狀態(tài)依存的控制結(jié)構(gòu),也就是說,控制權(quán)應(yīng)與自然狀態(tài)相關(guān),不同狀態(tài)下的公司應(yīng)由不同的利益要求者控制。這是因為在一個合約不完備或者說充滿不確定性的經(jīng)濟中,只有狀態(tài)依存控制才能使經(jīng)營者和資本所有者的利益達到最佳的一致。所以在合約不完備的情況下,僅僅基于公司業(yè)績的貨幣獎勵并不能有效地約束經(jīng)理人員,而應(yīng)讓外部人擁有公司的控制權(quán),讓他們根據(jù)公司業(yè)績的好壞來采取相應(yīng)的對策。讓外部人擁有公司的證券就是為了激勵其適當(dāng)干預(yù)公司。當(dāng)公司業(yè)績優(yōu)良時,外部人應(yīng)以少干預(yù)公司事務(wù)作為對經(jīng)理人員的獎勵;而當(dāng)公司業(yè)績欠佳時,外部人應(yīng)加強對公司的干預(yù)以作為對經(jīng)理人員的懲罰;在通常條件下,當(dāng)公司業(yè)績優(yōu)良時,股東應(yīng)擁有對公司的控制權(quán),而當(dāng)公司處境艱難時,債權(quán)人就應(yīng)當(dāng)擁有對公司的控制權(quán),因為從干預(yù)公司的效果看,公司股東要遠(yuǎn)比債權(quán)人的作用弱(股東往往會表現(xiàn)出心慈手軟,下不了手)。

第五,為了解決小投資者的搭便車問題,股權(quán)不應(yīng)過于集中于極個別大股東手中,而應(yīng)讓股權(quán)適當(dāng)集中在若干個大股東的手中。

三、建立完善的保險公司治理機制的建議

第一,應(yīng)實現(xiàn)保險公司投資主體的多元化。根據(jù)黨的十五大決議的精神,國有經(jīng)濟要進行戰(zhàn)略性調(diào)整。只有那些關(guān)系國家經(jīng)濟命脈的企業(yè)才需要國家獨資或組對控制,而由于保險屬于非國家經(jīng)濟命脈行業(yè),因此,對保險公司不能實行國家獨資或絕對控股或股權(quán)高度集中在某一個國有公司手中,而應(yīng)使保險公司的投資主體多元化,從而強化對公司經(jīng)理人員的內(nèi)部約束機制。因此,可考慮引入國有法人以及“戰(zhàn)略性”投資者,將國家全部持有或絕對或高比例控股的股權(quán)結(jié)構(gòu),變?yōu)槎鄠€國有法人相對持股、公司內(nèi)部職工持股以及公司外部其它機構(gòu)投資者保持相當(dāng)比重的股權(quán)結(jié)構(gòu)。這就克服了國有保險公司資本所有者“非人格化”的缺點,各種利益主體會出于自身利益對公司經(jīng)理人員的行為形成嚴(yán)格的監(jiān)督與約束。

第二,應(yīng)強化保險公司董事會和監(jiān)事會的職能。應(yīng)在保險公司董事會中,實行外聘董事不少于二分之一,專家董事(法律專家、財務(wù)審計專家、管理咨詢專家及各類技術(shù)專家)不少于三分之一的制度,保證公司董事會不為“內(nèi)部人”所左右,使外部專家與公司經(jīng)理層隔開直接的利益關(guān)聯(lián)。董事長與總經(jīng)理應(yīng)盡可能分設(shè),董事會與總經(jīng)理室的人員也要盡量減少重合,以使作為國有資產(chǎn)授權(quán)代表的董事長和董事會人員能相對獨立地行使監(jiān)督經(jīng)理層的權(quán)責(zé),構(gòu)成制衡關(guān)系。要落實保險公司監(jiān)事會的力量,并明確其權(quán)責(zé),賦予監(jiān)事會查閱帳目、委托審計、技術(shù)咨詢、出具結(jié)論和建議獎懲等的權(quán)限,以強化監(jiān)事會對公司經(jīng)營活動的監(jiān)控力度。

第三,應(yīng)建立和完善對保險公司經(jīng)理人員的硬性約束機制。要設(shè)定一個解聘經(jīng)理人員的明確標(biāo)準(zhǔn),對達不到此標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)理人員,應(yīng)毫不留情地予以免職。根據(jù)我國實際,為建立和完善對保險公司經(jīng)理人員的制約機制,公司必須盡快建立健全以下制度:1.經(jīng)營和投資決策制度;2.公司財務(wù)管理制度,包括企業(yè)各項經(jīng)費開支制度、審批制度、財務(wù)公開制度、審計制度等;3.內(nèi)部分配制度,包括工資、資金分配的原則和形式、方案的制定和審定程序等;4.人事管理制度,包括職工招聘、人事任免的基本原則、權(quán)限劃分、基本程序、回避要求、辭職辭退、紀(jì)律處分等;5.經(jīng)理人員的人事權(quán)限及制約方式,對高層管理人員及重要崗位的人事任免應(yīng)堅持民主決策。在建立健全各項規(guī)章制度的基礎(chǔ)上,公司要抓好各項規(guī)章制度的貫徹落實,通過公司內(nèi)部健全的規(guī)章制度和內(nèi)部控制制約經(jīng)理人員的行為,使經(jīng)理人員的一切活動有法可依,使其權(quán)力自覺地納入到良性運行的軌道。

篇9

【關(guān)鍵詞】物業(yè) 管理 經(jīng)營 財務(wù)

西華苑物業(yè)公司成立于1999年，管理4個小區(qū)，管理面積40.63萬平米，多層住宅29.19平米，高層住宅11.44平米，屬于國家二級資質(zhì)物業(yè)公司。其組織機構(gòu)分為財務(wù)經(jīng)營部、房管部、辦公室、保安部、環(huán)衛(wèi)部、安全技術(shù)部。公司工作目標(biāo)：讓每一個住戶都滿意；工作方針：管理為基礎(chǔ)，服務(wù)為主導(dǎo)，與管理于服務(wù)中；指導(dǎo)思想：住戶至上，服務(wù)第一。公司成立10多年來，在公司領(lǐng)導(dǎo)及全體員工的共同努力下，公司的各項管理取得了很好的成績，公司先后被萬柏林區(qū)及太原市政府評為“先進單位”、“安全文明小區(qū)”、“園林綠化先進庭院”等光榮稱號。在市場競爭日益激烈的條件下，西華苑物業(yè)公司能獲得快速的發(fā)展并取得如此的成績，主要得益于其先進的管理經(jīng)驗、嚴(yán)格的質(zhì)量管理、不斷加強的技術(shù)創(chuàng)新。

一、健全財務(wù)制度，加強財務(wù)管理工作

西華苑物業(yè)公司嚴(yán)格遵守國家的有關(guān)的財經(jīng)法律、法規(guī)，建立健全了一套規(guī)范的財務(wù)管理制度，形成了完善的財務(wù)管理體系并嚴(yán)格地加以執(zhí)行，公司共有財務(wù)人員4名，其中：中級職稱以上的3名，初級職稱的1名。財務(wù)人員必須持證上崗，并制定了崗位職責(zé)，做到了每個財務(wù)人員崗位明確，職責(zé)分明，同時加強崗位間的監(jiān)督和約束，強化監(jiān)督機制，堅決杜絕不規(guī)范、不合法的會計業(yè)務(wù)的財務(wù)行為的發(fā)生。更為重要的是物業(yè)公司面對的是廣大居民住戶，每日收費的現(xiàn)金量較大，公司特制定了一套現(xiàn)金管理辦法，加強現(xiàn)金的管理，促進了財務(wù)管理職能的充分發(fā)揮，也加強了財務(wù)人員的責(zé)任。在歷年的財務(wù)審計中，西華苑物業(yè)公司財務(wù)工作均得到審計部門的一致好評。

二、加強法制意識，提高服務(wù)水平

市場經(jīng)濟從一定意義上說就是法制經(jīng)濟，在當(dāng)今的社會所從事的每一項工作的每一個環(huán)節(jié)，都必須按照國家的法律、法規(guī)、政策辦事。因此物業(yè)管理企業(yè)也要學(xué)法、懂法和守法，物業(yè)管理相關(guān)合同在訂立前要注重合同主體的合法性，合同服務(wù)的約定盡可能詳細(xì)，避免歧義。物業(yè)公司在運行中必須按照《物業(yè)管理條例》、《物權(quán)法》的規(guī)定處理日常事務(wù)，特別是2007年《物權(quán)法》頒布后，業(yè)主的維權(quán)意識更進一步提高，業(yè)主對物業(yè)管理質(zhì)量的要求提高，財務(wù)收入的公共性、公開性、透明度要增加，廣大業(yè)主要求物業(yè)公司如實報告用了多少錢、做了多少事、效果如何、哪些工作沒做好、錢用在正經(jīng)地方了還是浪費了？以此來確定對物業(yè)公司的信任度。作為物業(yè)公司的每一個員工首先自己要懂法，才能更好地運用法律解答物業(yè)運行過程中業(yè)主的疑問、解決各種糾紛，用法律保證物業(yè)管理工作的健康發(fā)展，維護公司及業(yè)主的合法利益。

三、加強市場意識，提高競爭力

市場經(jīng)濟就是競爭經(jīng)濟，市場經(jīng)濟持續(xù)不衰的根本在于競爭，競爭使市場充滿活力，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，社會經(jīng)濟成分、組織形式、就業(yè)方式、分配方式等日益多樣化。利益關(guān)系的復(fù)雜化、多層次成為競爭面臨的新環(huán)境，利益的追逐是競爭的動力，物業(yè)公司也不例外。近年來，社會出現(xiàn)各種專業(yè)服務(wù)公司：如保潔公司、保安公司、家政服務(wù)公司等，成為物業(yè)公司有力的競爭對手。如果物業(yè)公司市場意識、服務(wù)意識不強，很有可能導(dǎo)致被業(yè)主解聘或業(yè)主決定把其中一些服務(wù)項目承包給其他專業(yè)公司經(jīng)營，這樣，物業(yè)公司就失去了部分業(yè)務(wù)收入，使公司的經(jīng)濟效益受損。因此我們物業(yè)公司的每個員工要有危機感、緊迫感，更好地服務(wù)業(yè)主，提高市場競爭力。

四、加強能源消耗管理，提高原始數(shù)據(jù)記錄的準(zhǔn)確性

物業(yè)管理企業(yè)能源消耗管理主要是水、電、暖等的準(zhǔn)確計量，這就對各項設(shè)施設(shè)備合理運行和各種節(jié)能設(shè)施配備提出更高要求。物業(yè)公司安全技術(shù)部技術(shù)人員要加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，推廣各種節(jié)能技術(shù)，提高熱效率，加強負(fù)荷管理，控制高峰用電，加強輸電線路、電力設(shè)備的維修，減少偷電損失，節(jié)約電能消耗。技術(shù)人員要抱著對公司負(fù)責(zé)的態(tài)度，全面反映各部門、各工序的生產(chǎn)耗費水平，便于劃清責(zé)任進行考核，進一步確保成本資料的真實準(zhǔn)確性。要達此目的，不僅對技術(shù)人員有如此要求，還要從源頭上抓起，原始記錄更是關(guān)鍵。原始記錄是記載生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗和所費及各項活動的基本數(shù)據(jù)，是各項經(jīng)濟活動的基礎(chǔ)，因此，原始記錄必須健全，原始記錄的填制必須真實、及時、準(zhǔn)確。物業(yè)公司必須要求各工種抄表員認(rèn)真負(fù)責(zé)記錄每項數(shù)據(jù)，保證其準(zhǔn)確性，記錄不準(zhǔn)確就無法準(zhǔn)確計算消耗，也影響成本的準(zhǔn)確性，不僅形成財務(wù)報表數(shù)據(jù)不真實，而且極易引起業(yè)主與物業(yè)公司的矛盾。

五、加強風(fēng)險及安全管理

在物業(yè)管理活動中，風(fēng)險是客觀存在和不可避免的，在一定條件下還帶有某些規(guī)律性，雖然不可能完全消除風(fēng)險，但可以通過努力把風(fēng)險縮減到極小程度，這就要求物業(yè)管理企業(yè)主動認(rèn)識風(fēng)險、積極管理風(fēng)險、有效地控制和防范風(fēng)險，以保證物業(yè)管理活動和居民生活的正常進行。說到風(fēng)險，不能不提安全，安全是公司一切工作的基石，是控制風(fēng)險的有效辦法，把公司生產(chǎn)建立在職工生命的基礎(chǔ)上，而且要以科學(xué)的發(fā)展觀為宗旨，堅持安全第一，預(yù)防為主，綜合治理，樹立全面的安全觀、生命觀。珍惜員工生命，珍惜員工健康，搞好文明生產(chǎn)，達到安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)劃目標(biāo)，建設(shè)本質(zhì)安全后勤服務(wù)企業(yè)，建立安全責(zé)任制，公司經(jīng)理、書記作為公司安全管理和監(jiān)督第一責(zé)任人，班組長、安全員、網(wǎng)員、青監(jiān)崗員是安全生產(chǎn)安全管理和監(jiān)督第一責(zé)任人，職工對所在崗位和自身的安全負(fù)責(zé)，真正落實一級向一級負(fù)責(zé)，并簽訂安全責(zé)任書。對于物業(yè)使用過程中的風(fēng)險，可以適當(dāng)引入市場化風(fēng)險分擔(dān)機制，比如為其直接管理物業(yè)的設(shè)施設(shè)備購買保險，若發(fā)生樓宇外墻掉皮傷及行人或砸壞車輛等事件，可由保險公司承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。物業(yè)公司應(yīng)建立事前科學(xué)預(yù)測、事中應(yīng)急處理、事后妥善解決的風(fēng)險防范與危機管理機制，把握風(fēng)險的規(guī)律性，引入先進的風(fēng)險管理技術(shù)，規(guī)避、轉(zhuǎn)移、控制風(fēng)險。

篇10

[關(guān)鍵詞]健康保險，管理式醫(yī)療，道德風(fēng)險

一、我國商業(yè)健康保險的現(xiàn)狀

我國商業(yè)醫(yī)療保險自開辦以來發(fā)展迅速，目前各壽險公司、財產(chǎn)保險公司普遍都在經(jīng)營健康保險業(yè)務(wù)，同時首家專業(yè)的健康保險公司已經(jīng)開業(yè)，還有部分正在籌建。目前我國商業(yè)健康保險險種已經(jīng)超過300個，商業(yè)健康保險服務(wù)的領(lǐng)域也日益拓寬，健康保險產(chǎn)品覆蓋面廣，社會影響明顯增大。當(dāng)前我國健康保險市場的主要特征有：

(一)健康險的發(fā)展和醫(yī)療改革及經(jīng)濟增長同步

在醫(yī)療改革進行之后，作為社會醫(yī)療體系的一個重要組成部分，健康保險的覆蓋面更寬，產(chǎn)品更加個性化，滿足了醫(yī)療市場的需求，得到長足的發(fā)展。

(二)盡管我國健康險起步晚，但發(fā)展迅速，利潤空間較大

2005年健康險保費收入為3123019.4萬元(見圖1)，自1999年以來在短短的6年內(nèi)增長了8.5倍，年均增長率為23.5%，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了國民經(jīng)濟的發(fā)展速度。而賠付和保費收入的比率自1999年—2005年分別為30%、19%、54%、41%、29%、34%、35%。除了在2001年的比例高于50%以外，其他年份均是在30%左右，說明商業(yè)健康保險還是有很大的利潤空間，各大保險公司近年來爭先恐后地發(fā)展健康險也充分證明了這一點。

(三)由于我國經(jīng)濟發(fā)展的地區(qū)差距明顯，健康保險在地區(qū)間呈現(xiàn)出不同的發(fā)展態(tài)勢

以2006年1-5月的健康保險的保費收入來看，最高的三個地區(qū)分別為北京180087.96萬元，江蘇131890.48萬元，上海126619.46萬元，而最低的三個地區(qū)分別為0萬元，青海1906.12萬元，海南3323.12萬元，差距巨大，當(dāng)然這和經(jīng)濟發(fā)展水平密切相關(guān)。就平均保費而言，東部發(fā)達地區(qū)最高，中部其次，西部最低(見圖2)。北京的平均保費是貴州的47倍之多，地區(qū)差異明顯。

(四)我國商業(yè)保險的覆蓋范圍較窄，在整個保險業(yè)沒有相應(yīng)的地位，各項指標(biāo)同發(fā)達國家甚至世界平均水平相比差距很大

盡管目前商業(yè)健康保險發(fā)展速度很快，但和其他險種相比所占比例仍然很低，其保費收入在人身險保費中所占比例2001年為4.32%，2002年為5.38%，2003年為8.03%，2004年為8.05%，2005年為8.4%，而英、美等發(fā)達國家這一比例一般都在20%以上。從保險深度來看，2005年我國國民生產(chǎn)總值為182321億元，健康險保費收入僅占GDP的0.17%，其他國家和地區(qū)的該項指標(biāo)要比我國高出許多。從保險密度上來看，2005年我國健康險的人均保費僅約23元，無論是從深度還是密度來講，我國均遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于世界平均水平。從覆蓋面來看，我國由商業(yè)醫(yī)療保險提供保障的人群僅占總?cè)丝诘?甲。左右，而在發(fā)達國家，這一比例一般為60%。我國的商業(yè)保險保費也只占個人承擔(dān)醫(yī)療費用的10%，而這一比例在美國是50%。

二、我國健康保險中存在道德風(fēng)險及費用控制問題

健康保險中最主要也是最關(guān)鍵的問題是道德風(fēng)險的問題，健康保險關(guān)系中的三方：投保人、保險人、醫(yī)療機構(gòu)不是同一個利益主體，掌握的信息也不對稱，三者復(fù)雜的關(guān)系使得商業(yè)健康保險市場中存在著大量的道德風(fēng)險和逆向選擇。

對于投保人來講，由于是第三方付費，對投保人沒有任何節(jié)約的激勵機制，缺乏動機去關(guān)心或監(jiān)督醫(yī)療服務(wù)和成本，并有可能出現(xiàn)被保險方因為醫(yī)療服務(wù)的邊際成本下降而對醫(yī)療服務(wù)的過度需求和過度使用，從而產(chǎn)生道德風(fēng)險。

醫(yī)療市場信息的非對稱性也使得被保險人很難控制醫(yī)療費用的不合理支出，相反醫(yī)療機構(gòu)處于信息技術(shù)的優(yōu)勢地位，出于自身利益最大化的考慮，利用自己的專業(yè)化優(yōu)勢，進行供方誘導(dǎo)，給患者提供額外的不必要的服務(wù)，致使醫(yī)療費用上升，而這些費用將全部轉(zhuǎn)嫁給保險人。在這種情況下保險公司幾乎不可能對費用進行控制，從而造成沉重的負(fù)擔(dān)。

長期以來我國醫(yī)療機構(gòu)實行“以藥養(yǎng)醫(yī)、以患養(yǎng)醫(yī)”的經(jīng)營方針，醫(yī)政體制改革明顯滯后，這些因素都使得不合理的醫(yī)療費用節(jié)節(jié)攀升，健康保險的經(jīng)營風(fēng)險增大。

三、我國商業(yè)健康保險的必由之路——管理式醫(yī)療

管理式醫(yī)療是以市場為導(dǎo)向的，其核心內(nèi)容是保險公司參與醫(yī)療服務(wù)提供者的管理，它是把醫(yī)療服務(wù)與醫(yī)療服務(wù)所需資金的供給結(jié)合起來的一種系統(tǒng)。管理式醫(yī)療的根本原則是要負(fù)責(zé)管理病人所需要的各種服務(wù)，并將這些服務(wù)結(jié)合起來，基本的目標(biāo)是通過促進恰當(dāng)有效地使用醫(yī)療服務(wù)來降低醫(yī)療費用。

管理式醫(yī)療在服務(wù)中融合了保險和醫(yī)療提供這兩個功能，極大地改變了對醫(yī)療機構(gòu)的激勵。在傳統(tǒng)的情況下，作為保險人的保險公司處于付費的位置，對病人及醫(yī)生的行為無能為力，這勢必導(dǎo)致醫(yī)療費用的上漲。而在管理式醫(yī)療保險模式下，醫(yī)療機構(gòu)同意以一筆事先約定的固定費用負(fù)責(zé)滿足一個病人全部的醫(yī)療保健，這就必然要對醫(yī)療費用進行控制，同時更加有效地利用醫(yī)療資源。管理式醫(yī)療的這種很強的激勵機制，在兼顧醫(yī)療資源的利用和控制醫(yī)療費用二者之間就會更富有成效。因此，國外醫(yī)療保險模式的核心就是保險與醫(yī)療服務(wù)提供者成為利益共同體，這也是管理式醫(yī)療保險模式能夠降低費用的根本原因。

(一)美國的經(jīng)驗

美國從上世紀(jì)70年代開始興起管理式醫(yī)療，管理式醫(yī)療機構(gòu)主要包括健康維護者組織(HealthMaintenanceOrganization，HMO)，優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織(PreferredProviderorganization，PPO)，專有提供者組織(ExclusiveProviderOrganization，EPO)，記點服務(wù)計劃(Point-of-Service，POS)等。

自1973年美國頒布了健康維護組織法以后，各州都建立了大量的HMO。由于在控制費用方面優(yōu)勢明顯，得到聯(lián)邦政府的推崇，并通過相關(guān)立法給予推廣。美國HMO將醫(yī)療服務(wù)提供者組織起來，為本地區(qū)的自愿參保者提供成套的綜合醫(yī)療服務(wù)，并按人頭或根據(jù)保障計劃從HMO報銷費用。根據(jù)保險人、醫(yī)療服務(wù)提供者和投保人的三者關(guān)系，HMO有以下三種組織模式：

1.團體模式。投保人根據(jù)保險合同向HMO繳納保費，HMO與醫(yī)師團體商議，確定醫(yī)療服務(wù)價格，并按比例將保費支付給醫(yī)師團體。投保人就醫(yī)時，從與HMO有協(xié)議的醫(yī)師那里得到醫(yī)療服務(wù)。

2.雇員模式。在這種模式下，醫(yī)師是HMO自己的雇員，從HMO領(lǐng)取工資。投保人向HMO交保費，生病時從HMO的醫(yī)師那里得到醫(yī)療服務(wù)，省卻了理賠環(huán)節(jié)。

3.網(wǎng)絡(luò)模式。與團體模式不同的是HMO與多個醫(yī)師團體簽訂協(xié)議，向不同的投保人群提供醫(yī)療保障。

HMO對醫(yī)療機構(gòu)的支付方式主要有：

1.醫(yī)生工資制：保險公司主要根據(jù)醫(yī)生的實際工作日，以“工資”的形式來支付醫(yī)生的勞務(wù)費用，這種方式主要用于HMO自己雇用的醫(yī)師。

2.按人頭付費制(Capitation)：醫(yī)生按照與保險公司簽訂的協(xié)議，負(fù)責(zé)特定投保人群的醫(yī)療服務(wù)，其收入以醫(yī)生所管轄的投保人數(shù)來計算，保險公司將以投保人的數(shù)量為標(biāo)準(zhǔn)按比例將部分保費預(yù)付給醫(yī)生，之后保險人和投保人不再向醫(yī)療服務(wù)者支付任何費用。

3.按病種付費(DRG)：DRG是根據(jù)疾病的分類，將住院病人按一定標(biāo)準(zhǔn)分為若干組，每組又根據(jù)疾病輕重程度分為若干級，對每一組中不同級別都制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)付費，這種結(jié)算方法主要針對某些?？漆t(yī)生。

優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織是一種建立在占領(lǐng)醫(yī)療市場和價格競爭基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)醫(yī)療服務(wù)提供者與醫(yī)療服務(wù)購買者之間合同關(guān)系的一個中介組織。傳統(tǒng)優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織建有自己的醫(yī)療服務(wù)網(wǎng)，通常包括基層保健醫(yī)生和專業(yè)醫(yī)生，為患者提供有成本效益的服務(wù)。優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織一般以實際提供的醫(yī)療服務(wù)為基礎(chǔ)，采用比例付費法對醫(yī)療服務(wù)提供者進行補償。優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織的參加者，可以在該組織提供的服務(wù)網(wǎng)內(nèi)就醫(yī)，不需支付額外費用；也可以到規(guī)定的服務(wù)網(wǎng)之外就醫(yī)，不過要自己負(fù)擔(dān)額外的醫(yī)療費用。

而把關(guān)醫(yī)生是優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織規(guī)定每個參加者從優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織中選擇一個基層保健醫(yī)生作為其把關(guān)醫(yī)生，通過控制參保病人使用什么樣的醫(yī)生，使用什么樣的服務(wù)，控制住院天數(shù)來降低費用，這也是它與傳統(tǒng)的優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織的一大區(qū)別。把關(guān)醫(yī)生優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織同傳統(tǒng)的優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織的另一大區(qū)別是，它采用人頭支付法補償基層保健醫(yī)生的費用，結(jié)果將更多的財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給了醫(yī)療服務(wù)提供者。

專有提供者組織(EPO)類似于HMO，不同的是投保人只能找指定的醫(yī)生看病，否則費用全部自擔(dān)。指定的醫(yī)生按服務(wù)項目價格收費，但收費可打折。它對加入其服務(wù)網(wǎng)絡(luò)的醫(yī)療服務(wù)提供者的選擇更有限制性，對醫(yī)療服務(wù)提供者的資信要求更加嚴(yán)格。所以病人可以得到更高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)。

服務(wù)點計劃(POS)是一種相對比較新的管理式醫(yī)療安排，服務(wù)點計劃結(jié)合了HMO與PPO的特點，向計劃參加者提供綜合的醫(yī)療服務(wù)。計劃服務(wù)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)的醫(yī)療服務(wù)提供者收取固定的保費，一般不按實際收費，參加者也可以使用計劃外的醫(yī)療服務(wù)，但在后者情況下其享受的福利相應(yīng)減少，如分?jǐn)偛糠轴t(yī)療費用，或支付更高的保費。對于部分特定的疾病，如器官移植、精神病治療等則不能使用計劃外的醫(yī)療服務(wù)。

(二)關(guān)于我國實行管理式醫(yī)療的建議

管理式醫(yī)療保險是在美國這種商業(yè)性醫(yī)療保險模式下發(fā)展并迅速壯大起來的，盡管如此，對于我國來講還是有很強的借鑒意義。

1.宏觀方面

(1)在條件合適的情況下逐步修改相關(guān)法律條文，清除管理式醫(yī)療的制度，如《保險公司管理規(guī)定》限制了醫(yī)療機構(gòu)參與商業(yè)健康保險的運作，《保險法》規(guī)定了保險公司不可以投資于醫(yī)療機構(gòu)，《保險兼業(yè)管理暫行辦法》決定了兼業(yè)機構(gòu)也不具備這方面的職能，《保險公司財務(wù)制度》限制了保險公司財務(wù)管理制度向醫(yī)院支付雙方合作所得的合法渠道。

(2)政府對于管理式醫(yī)療組織要給予一定的財政、稅收政策的優(yōu)惠，促進其快速的發(fā)展，以應(yīng)對當(dāng)前我國醫(yī)療費用高速上漲的情況，不僅可以使投保人獲得必需的醫(yī)療服務(wù)，也能降低保險公司的經(jīng)營風(fēng)險。

(3)加強政府的監(jiān)管力度，避免出現(xiàn)醫(yī)療機構(gòu)與保險人侵害投保人利益的事件，因為在健康保險的三者關(guān)系中，投保人處于弱勢的地位，而醫(yī)療機構(gòu)和保險人在管理式醫(yī)療制度下，具有共同的目標(biāo)，即醫(yī)療費用的最小化，在這個前提之下二者可能合謀，使投保人得不到必須的、足夠的醫(yī)療服務(wù)。

(4)建立一種完善的健康信息系統(tǒng)及其管理系統(tǒng)，在這種系統(tǒng)中，保險人可以查閱到投保人以往的健康信息，以減少信息不對稱的程度。

2.微觀方面

(1)通過開展預(yù)防保健服務(wù)和健康教育來控制費用，健康管理從被保險人的角度出發(fā)，通過降低被保險人的疾病發(fā)生率來控制賠款，從源頭上控制醫(yī)療費用，既有經(jīng)濟效益，又有社會效益。

(2)通過選擇醫(yī)療服務(wù)提供者和對醫(yī)療服務(wù)使用的審核控制費用。首先對醫(yī)生職業(yè)資格證明進行審查，通過對醫(yī)生行醫(yī)記錄的調(diào)查，制訂明確標(biāo)準(zhǔn)，挑選醫(yī)療服務(wù)提供者等。同時在醫(yī)生提供醫(yī)療服務(wù)之前對其進行恰當(dāng)?shù)脑u估，以避免浪費和降低對病人的潛在風(fēng)險，為投保人提供高質(zhì)量的、必要的，恰當(dāng)?shù)尼t(yī)療服務(wù)。

[參考文獻]

[1]丁純.健康險：牛排還是雞肋[J].瞭望東方周刊，2004，(5).

[2]閻瑞昌.健康保險欺詐的常見形式[J].上海保險，2002，(10).

[3]孟丹，郝冬梅，尹曉娟.我國商業(yè)健康保險市場現(xiàn)狀[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2004，(8).

[4]魏迎寧.走專業(yè)化道路努力推進健康保險跨越式發(fā)展[J].保險研究，2003，(12).

[5]李瓊，文珊.商業(yè)健康保險破局之道[J].中國保險，2004，(11).

[6]吳定富.牢固樹立全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的發(fā)展現(xiàn)，抓住機遇，加快發(fā)展，做大做強保險業(yè)[J].保險研究，2004，(3).

[7]李艷榮.美國健康維護組織(HMO)的制度優(yōu)勢及啟示[J].保險研究，2005，(11).