導(dǎo)語：如何才能寫好一篇高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

［關(guān)鍵詞］ 高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計

隨著我國政治經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一項獨具中國特色的審計監(jiān)督形式建立、發(fā)展起來。近幾年，高校內(nèi)部審計也在逐步探索開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，但由于此項工作開展時間短，經(jīng)驗不足，工作中還存在許多困難和問題。如何適應(yīng)形勢發(fā)展要求，積極探索高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督在加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部管理和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)中的積極作用，是擺在我們審計工作者面前的課題?，F(xiàn)結(jié)合工作實際，談?wù)勯_展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的著力點。

一、工作基礎(chǔ)――建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)章制度和工作程序

1.要建立開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)規(guī)章制度

在長期的審計工作實踐中，我們充分認(rèn)識到制度建設(shè)是提高審計工作質(zhì)量、規(guī)范審計行為、防范審計風(fēng)險的重要保證和客觀要求，所以，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，也要做到制度先行，并在工作過程中，要及時總結(jié)經(jīng)驗，進(jìn)行修訂和完善。特別要在制度中明確被審計對象、審計原則、審計內(nèi)容、審計程序、聯(lián)席會議制度、審計結(jié)果利用以及審計工作責(zé)任等內(nèi)容，并要明確學(xué)校組織部、人事處和紀(jì)委、監(jiān)察處在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作應(yīng)該負(fù)有的職責(zé)和義務(wù)，以及審計結(jié)果要作為考察、考核、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)。這樣，才能使高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計從源頭上有法可依，有章可循，并逐步走向制度化、規(guī)范化、程序化。

2.要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項嚴(yán)肅性的工作，涉及面廣，內(nèi)容復(fù)雜，要求高，為建立起相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合的有效機(jī)制，要建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度。一般來說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議應(yīng)由組織部門牽頭召開，成員由紀(jì)委、監(jiān)察處、組織部、人事處、工會、財務(wù)處和審計處領(lǐng)導(dǎo)組成，聯(lián)席會議主要職責(zé)是商定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃，交流、通報經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況，研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中遇到的困難和問題，審議審計報告，監(jiān)督檢查審計結(jié)果利用和整改落實等情況，特別是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價把握不準(zhǔn)、責(zé)任不清、審計小組難以解決的問題，通過聯(lián)席會議集體審定。通過建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，充分發(fā)揮學(xué)校組織、人事、紀(jì)委、監(jiān)督處等相關(guān)部門相互支持、配合、協(xié)調(diào)、溝通的作用，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的合力，同時也規(guī)避了審計風(fēng)險。

3.要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計立項和工作程序

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序，是審計人員必須遵循的基本步驟，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的操作規(guī)程。首先，組織部門委托是立項和開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的前提，；其次嚴(yán)格執(zhí)行審計工作程序是防范審計風(fēng)險的重要保證，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計立項后，要根據(jù)審計項目實際需要，組織安排人員成立審計組，明確人員分工，然后按審計程序，進(jìn)行審前調(diào)查，編制審計實施方案，送達(dá)審計通知書（被審計干部個人及所在單位），召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計見面會，也稱進(jìn)點會，在正式實施審計前召開，組織部、審計處、被審計干部及所在單位領(lǐng)導(dǎo)和主要干部參加，具體提出審計工作要求以及做好聯(lián)系溝通工作，同時，逐步推進(jìn)審計公示制度，在被審計干部所在單位進(jìn)行審前公示，向廣大教職工公布審計事項，也歡迎反映問題，監(jiān)督工作，最后進(jìn)入審計實施階段。

二、工作實效――抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中的幾個環(huán)節(jié)

1.抓好審計調(diào)查取證環(huán)節(jié)

審計調(diào)查取證是實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一項重要工作，是提高審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，要根據(jù)被審計干部及所在單位的情況，通過有針對性和目的性的調(diào)查，掌握第一手材料，取得真實可靠的審計證據(jù)。

一是做好審前調(diào)查，這是開展審計的基礎(chǔ)性工作。在正式實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作前，應(yīng)采取召開座談會、實地考察、查閱檔案資料等多種方式開展審前調(diào)查。首先是制定詳細(xì)周密的調(diào)查方案，針對被審計干部及所在單位的實際情況擬定調(diào)查提綱，對調(diào)查內(nèi)容和人員進(jìn)行分工；其次是深入細(xì)致開展審前調(diào)查，采取調(diào)查和被審計干部所在單位內(nèi)部調(diào)查相結(jié)合的方式，調(diào)查主要是走訪主管部門、紀(jì)委監(jiān)察、組織部門、財務(wù)部門等，了解是否有群眾舉報以及反映問題等情況，在被審計干部所在單位內(nèi)部調(diào)查了解基本情況，包括被審計干部所在單位基本情況，如機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制等，被審計干部的職責(zé)范圍，相關(guān)的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況，有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策事項和重大經(jīng)營決策事項的情況等。在此基礎(chǔ)上，針對不同的審計對象，制定審計方案，確定審計重點。

二是做好審中調(diào)查取證，這是審計實施階段的重要工作。在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，除了運(yùn)用常規(guī)的審計取證的方法，如檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等，就審計中遇到的問題，還可以運(yùn)用以下方法收集了解有關(guān)情況，如有針對性地進(jìn)行個別談話和召開座談會聽取廣大干部職工對被審計干部的反映和評價，特別是職責(zé)履行、民主決策、財務(wù)管理、制度建設(shè)、廉潔自律等情況，查閱有關(guān)文件、會議記錄、紀(jì)要、函件、通知等，以掌握與審計事項相關(guān)的資料。在調(diào)查取證中，首先是抓住重點，有的放矢，圍繞審計方案和重要內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查取證，特別是針對內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點檢查；其次是去偽取真、去粗取精，把審計調(diào)查所取得的資料進(jìn)行匯總和梳理，注意發(fā)現(xiàn)重要線索，并分析性質(zhì)和重要程度選取審計證據(jù)。通過審計調(diào)查取證，可以有力地支持我們的審計意見，為審計評價提供證據(jù)支撐。

2.抓好審計評價和審計報告撰寫環(huán)節(jié)

審計評價和審計報告的撰寫是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點和難點。由于我國尚未建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價體系和評價標(biāo)準(zhǔn)，加之高校也未建立干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，給審計評價和審計報告撰寫帶來一定的難度。

一是做好審計評價。經(jīng)過充分的審計取證，下一步就是要把審計證據(jù)進(jìn)行整理歸納，最后落實到對被審計干部的審計評價上。對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價，要通過對其所在部門、單位的財務(wù)收支真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的審計，對被審計干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合評價。實事求是、客觀公正、依法評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的基本原則。審計評價首先是圍繞被審計干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價，不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價和對被審計干部業(yè)績?nèi)嬖u價等同起來，同時對于依據(jù)不足、性質(zhì)不明、責(zé)任不清或政策法規(guī)不明確的事項，不寫入審計報告，更不做出評價；其次要注意區(qū)分責(zé)任，要劃清直接責(zé)任和主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任、前任責(zé)任和后任責(zé)任、個人責(zé)任和集體責(zé)任；最后要肯定與否定相結(jié)合，既要肯定被審計干部任職期間的成績，又要指出問題和不足，對于履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任成績突出的，應(yīng)建議組織部門給予其表揚(yáng)，對于存在的問題和不足要落實責(zé)任，堅決整改。這樣，審計評價客觀公平，實事求是，才能得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門的肯定和被審計干部及所在單位的認(rèn)同。

二是審計報告三級復(fù)核制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果很大程度上反映在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的質(zhì)量上，所以，要重視審計報告的撰寫與審定。首先，審計小組在充分取證的基礎(chǔ)上出具審計報告初稿；其次，審計組長（一般為審計處處長）對初稿進(jìn)行復(fù)核，進(jìn)行進(jìn)一步的修改，對存在問題和審計意見，特別是涉及到被審計干部評價和責(zé)任界定，要十分謹(jǐn)慎，如有必要，要求審計小組再進(jìn)一步核實和取證，在此基礎(chǔ)上修改審計報告，審計組長審核后作為審計報告征求意見稿送被審計干部及所在單位征求意見，有異議則審計小組再次核實并報審計組長審核；最后，召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議，由聯(lián)席會議成員集體審議審計報告，特別是對于審計評價做到集體審議并最終定性，落實責(zé)任。這樣，審計報告經(jīng)過三級復(fù)核，提高了審計報告質(zhì)量，達(dá)到了降低審計風(fēng)險的目的。

3.抓好審計結(jié)果利用環(huán)節(jié)

開展審計工作，發(fā)現(xiàn)問題不是目的，糾正錯誤、整改問題，以促進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，這才是審計的目標(biāo)。首先，要通過制度詳細(xì)規(guī)定組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門要將審計結(jié)果作為對干部考察、考核、提拔任用、獎懲的依據(jù)，審計結(jié)果報告要進(jìn)入干部個人檔案和廉政檔案，對于審計查出的有關(guān)人員違法、違紀(jì)問題應(yīng)予黨紀(jì)、政紀(jì)處分的，交由干部管理部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門處理；其次，要注重抓好審計整改意見的落實，要將發(fā)現(xiàn)的問題寫入審計報告（征求意見稿）后，與被審計干部所在單位和被審計干部交換意見，對反映的存在問題以及提出的審計意見和建議，要求被審計干部所在單位和被審計干部提出整改意見和措施，并將整改情況寫進(jìn)正式印發(fā)的審計報告，改變以往審?fù)昙粗沟臓顩r，真正發(fā)揮了審計的“糾、幫、促”的作用。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作是一項系統(tǒng)工程，單單靠審計部門和審計人員的力量難以發(fā)揮出其巨大的威力和震懾力。只有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視和支持，相關(guān)職能部門配合，才能發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的最大效力。我們相信，隨著我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的深入開展，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作也會不斷完善和發(fā)展，在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益方面發(fā)揮越來越重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有利于完善干部監(jiān)督管理機(jī)制，從機(jī)制和源頭上預(yù)防高校領(lǐng)導(dǎo)腐??；有利于加強(qiáng)對權(quán)利的制約和監(jiān)督，促進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政；有助于提升學(xué)校的管理水平，促進(jìn)高校健康發(fā)展。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的主要問題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)構(gòu)的獨立性不強(qiáng)。高校內(nèi)部審計工

作，尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作有效運(yùn)行的基本保證是獨立性。如果審計獨立性不強(qiáng)，那審計過程就會受到各方面的干擾，審計結(jié)果的準(zhǔn)確性就無法保證。目前，高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置隨意性較大，發(fā)展不平衡，許多高校把內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與紀(jì)委、監(jiān)察室或財務(wù)部門等其他部門合署辦公，獨立設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的仍然不多，完全不符合《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)范》的要求。這是一個表現(xiàn)。另一個表現(xiàn)是對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)不夠，大部分高校主管內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)并非學(xué)校的最高領(lǐng)導(dǎo)。這體現(xiàn)出學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重視程度不夠，會不同一程度的影響高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公開力度不夠。盡管大部分高校的審計網(wǎng)站定期公開高校專項審計及基建審計調(diào)查結(jié)果，但審計結(jié)果報告卻沒有一所高校向社會公開披露，所有的審計報告都是不公開不透明的、是保密的。內(nèi)部審計結(jié)果不公開就無法發(fā)揮它相應(yīng)的作用，高校進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作也沒有了意義。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計原則未得到有力貫徹?！跋葘徍箅x”“離任必審” 高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作應(yīng)堅持的基本原則，即高校領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)發(fā)生調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、辭職、免職、退休等情況時，或任期滿時，應(yīng)該對其開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。但在實際情況中，因為領(lǐng)導(dǎo)重視不夠、審計人員不夠、聯(lián)席會議不健全等，這個基本原則沒有得到很好的貫徹執(zhí)行。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象都是高校自己確定的，有的只審計重點單位和重點部門，有的只審計被別人舉報的領(lǐng)導(dǎo)干部，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不是以一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式而存在。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度還不完善。現(xiàn)在大部分高校沒有在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面單獨出臺相關(guān)的文件。有些高校雖然制定了審計文件，指明了審計對象，但比較籠統(tǒng)，既沒有評價指標(biāo)體系，也 沒有做出具體的措施，操作性不強(qiáng)。高校經(jīng)濟(jì)審計部門與其他部門的協(xié)調(diào)配合還需要加強(qiáng)，因為高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計是比較綜合和復(fù)雜的工作。審計工作如果得不到其他部門的積極配合與支持，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的開展就不會順利。

二、改進(jìn)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的措施

（一）加強(qiáng)對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是責(zé)任重大、任務(wù)量多，因此要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，這是多好審計工作的重要基礎(chǔ)。首先，高校黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，這是改進(jìn)審計工作的前提。學(xué)校黨委和領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該仔細(xì)學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)審計的有關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)對它的了解，樹立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)于高?？茖W(xué)發(fā)展的觀念；應(yīng)全力支持、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，定期不定期聽取相關(guān)情況報告，主動解決問題、克服困難，發(fā)揮高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在監(jiān)督管理干部、反腐倡廉中的作用。

（二）加強(qiáng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度建設(shè)。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要真正發(fā)揮它的應(yīng)用作用，要真正實現(xiàn)常態(tài)化，就必須加強(qiáng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度建設(shè)。

（1）加快制定《高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法》。完善的審計制度，對規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任運(yùn)行、保障審計工作健康有序發(fā)展意義重大。教育部可以就高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題召開一個座談會，組織審計專家學(xué)者、高校領(lǐng)導(dǎo)一起討論、共同研究，結(jié)合高校的實際情況，總結(jié)國內(nèi)外經(jīng)驗，最終制定出一部《高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法》。實施辦法要詳細(xì)規(guī)定出審計對象、內(nèi)容、方法和評價指標(biāo)體系，從而為高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供基本規(guī)范。

（2）加強(qiáng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相應(yīng)的配套制度建設(shè)。首先，應(yīng)逐步建立審計承諾制度和承諾虛假責(zé)任追究制度。在高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，資料的真實性對相關(guān)的評價結(jié)果有直接影響。為防止被審計者謊報或瞞報數(shù)據(jù)，必須建立承諾虛假責(zé)任追究制度。所謂審計承諾制度，顧名思義，就是被審計對所提供信息材料的真實性的信用承諾。被審計者如果違背審計承諾制度，就可以依照承諾虛假責(zé)任追究制度的相關(guān)規(guī)定，追究其相應(yīng)的責(zé)任。其次，應(yīng)逐步建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案制度。建立內(nèi)部審計檔案制度，可以減少重復(fù)情況的出現(xiàn)，減輕審計負(fù)擔(dān)，提供審計效率。高?？梢曰诒拘嶋H設(shè)立內(nèi)部數(shù)據(jù)庫，專門保存相關(guān)的審計數(shù)據(jù)和資料。再次，逐步建立審計質(zhì)量控制制度。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計如果質(zhì)量不高，就失去了其原本的意義，就會對責(zé)任審計制度的長遠(yuǎn)發(fā)展造成消極影響。因此，高校應(yīng)逐步建立審計質(zhì)量控制制度，以規(guī)范審計行為和程序。審計人員要嚴(yán)格按照程和規(guī)范序來開展工作，減少盲目性和隨意性，為提高審計質(zhì)量提供保證。可以設(shè)立內(nèi)審人員、審計項目負(fù)責(zé)人、內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人三級負(fù)責(zé)制度，保證審計工作評價的真實可靠。最后，完善聯(lián)席會議制度，逐步建立審計通報制度。審計工作完成，應(yīng)該及時進(jìn)行通報。這需要進(jìn)一步發(fā)揮聯(lián)席會議制度的作用，讓聯(lián)席會議成員通報審計結(jié)果、提出審計意見和建議。同時也要通報相關(guān)部門的整改落實情況。

篇3

【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計評價 對策

隨著高等學(xué)校教育管理體制改革的深化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的監(jiān)督評價以被提上議事日程。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是提高教育資金使用效益、從源頭上預(yù)防和治理腐敗的有效措施。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指的是高校內(nèi)部審計部門依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果，對被審計對象在任職期間所從事的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、效益性、真實性以及被審計對象的廉潔自律、所做經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制建設(shè)等具體工作和表現(xiàn)得出的總結(jié)性評價。做好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用的充分發(fā)揮，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的提高都具有重要意義。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實質(zhì)是財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上的人格化審計，被審計對象包括實體會計資料和抽象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計評價是審計結(jié)果報告中對被審單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出的綜合性評價，它的客觀性與準(zhǔn)確性直接關(guān)系到審計結(jié)果的質(zhì)量，也關(guān)系到審計風(fēng)險和對干部使用的引導(dǎo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作的重要前提是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確界定，這一前提同時能夠保證審計評價結(jié)果的客觀公正。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分主要包括如下幾方面。

1、主要責(zé)任和直接責(zé)任。在高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部管理體制中，各部門基本都有正職和副職行政干部各一名。一般來說，正職干部要承擔(dān)直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并不意味著他要對所有事項都負(fù)有主要責(zé)任或直接責(zé)任。由正職干部主管或直接簽署意見經(jīng)濟(jì)事項，應(yīng)該由其承擔(dān)直接責(zé)任；對其他經(jīng)濟(jì)事項正職負(fù)責(zé)人承擔(dān)主管責(zé)任。

2、集體責(zé)任和個體責(zé)任。由個人做出的決策而引起的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人承擔(dān)責(zé)任，由集體決策失誤而引起的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)由集體負(fù)責(zé)。但在集體做出決策的過程中，一般遵循少數(shù)服從多數(shù)的原則，如果有確切證據(jù)證明在做出表決時個人明確提出異議而未被采納的，其個人不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任；如果是由于個人獨斷專行、違反決策程序造成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，則應(yīng)由個人負(fù)責(zé)。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的內(nèi)容和原則

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的內(nèi)容。高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象較為復(fù)雜，既包括不以盈利為目標(biāo)的職能部門、院系等教學(xué)單位，又包括以盈利為目的的校辦產(chǎn)業(yè)的負(fù)責(zé)人、后勤集團(tuán)，并且這些部門和企業(yè)的經(jīng)營模式各不相同，因此審計評價的內(nèi)容也不同。從總體上來看，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價應(yīng)包括以下幾個方面的內(nèi)容：第一，任期內(nèi)的資產(chǎn)狀況。高校的資產(chǎn)主要包括教學(xué)科研用的儀器設(shè)備、圖書資料等固定資產(chǎn)和材料。審計評價內(nèi)容主要包括實驗儀器采購程序的合規(guī)性、使用的效率性和維護(hù)的完整性。對校辦企業(yè)和后勤集團(tuán)的評價還應(yīng)包括固定資產(chǎn)的盈利能力等。第二，任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)決策情況。高校行政、教學(xué)部門的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)主要集中在預(yù)算經(jīng)費(fèi)的收支方面，因此內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)民主程度是經(jīng)濟(jì)審計評價的主要內(nèi)容。相比而言，校辦企業(yè)和后勤集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)對提高經(jīng)濟(jì)效益有重要影響，對它的審計評價應(yīng)從決策制度、決策程序合規(guī)性與充分性，決策的前瞻性和決策效果等方面考察。第三，任期內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行情況。高等學(xué)校一般實行一級財務(wù)核算，預(yù)算經(jīng)學(xué)校審核批準(zhǔn)，各部門按此核定的預(yù)算開展年度收支計劃。各部門在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)有審批權(quán)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計評價應(yīng)包括預(yù)算編制的合理、可行性，經(jīng)費(fèi)支出的真實性和預(yù)算完成情況等方面。對后勤集團(tuán)和校辦產(chǎn)業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計評價則以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況為主。第四，個人廉潔自律情況。審計評級工作主要從遵紀(jì)守法、個人有無經(jīng)濟(jì)問題等方面進(jìn)行評價，包括貪污、挪用公款、無償占用公物等問題。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的原則。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評級的內(nèi)容，為正確實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價，保證審計評價結(jié)果的公平公正以及有效執(zhí)行，審計評價工作應(yīng)遵循以下原則：第一，依法評價原則。這一原則表明審計評級工作要在法定職權(quán)或授權(quán)的范圍進(jìn)行；審計評價要以國家法律法規(guī)、學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度為依據(jù)。第二，重要性原則。因被審計對象經(jīng)常涉及較多經(jīng)濟(jì)事項，因此評價時要有所側(cè)重，對重要的經(jīng)濟(jì)事項要詳細(xì)評價。第三，客觀性原則。審計評價應(yīng)以審計人員實地調(diào)查取證為基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定不能脫離客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和歷史條件，在充分分析主客觀條件的基礎(chǔ)上做出評價，不能帶有個人的主觀成分，更不能受其他非審計人員意見的影響。第四，相關(guān)性原則。保證審計評價的內(nèi)容應(yīng)是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的事項，凡是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的事項不應(yīng)進(jìn)行評價。第五，規(guī)范性原則。一是指審計評價用語要恰當(dāng)、規(guī)范，保證審計結(jié)果的真實可信和客觀性；二是指對同一類的被審計對象和同一類型的經(jīng)濟(jì)事項應(yīng)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計評價。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中存在的問題

現(xiàn)有法律規(guī)章對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍并未細(xì)化。在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，種種現(xiàn)實困難造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價不規(guī)范的問題，增加了審計風(fēng)險的同時影響了審計質(zhì)量。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的內(nèi)容模糊性。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價細(xì)則規(guī)定沒有規(guī)定不可以評價的內(nèi)容。這對開展審計評價工作帶來不少困難。因為這一原因，部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的內(nèi)容往往過于全面。表現(xiàn)為在審計評價過程中把被審計單位或被審計對象的精神風(fēng)貌和思想政治工作以及被審計單位的可持續(xù)發(fā)展水平納人評價內(nèi)容，增加了審計評價的難度和審計的風(fēng)險。

篇4

這些年來，高校在教學(xué)、科研、產(chǎn)業(yè)等方面有較大的發(fā)展，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。但是，高校在經(jīng)濟(jì)管理方面也存在一些問題，不容忽視。如對外投資只管投資不問效益；盲目對外投資或違規(guī)投資，造成國有資產(chǎn)損失；會計基礎(chǔ)工作薄弱，會計核算不規(guī)范，財務(wù)管理不到位，成本利潤不實，固定資產(chǎn)賬實不符，賬外設(shè)賬，私設(shè)“小金庫”，隱瞞截留收入；基本建設(shè)方面，任意改變建設(shè)項目計劃及內(nèi)容，基建超計劃投資；違規(guī)從事金融活動，亂集資，亂借款，亂擔(dān)保，亂抵押；專項基金被挪用，沒有做到專款專用；個別領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)負(fù)責(zé)人貪污、受賄、挪用公款、侵占公物等時有發(fā)生。這些問題的產(chǎn)生，與有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)負(fù)責(zé)人財經(jīng)法制觀念不強(qiáng)，財務(wù)管理制度不健全，經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確，學(xué)校對下屬單位管理不力有關(guān)。學(xué)校也為此付出了沉重的經(jīng)濟(jì)代價。這些教訓(xùn)促使人們反思，加強(qiáng)財經(jīng)管理必須加強(qiáng)對干部的約束和監(jiān)督，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。建立責(zé)任追究制度，實行領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，增強(qiáng)其自律意識，認(rèn)真履行職責(zé)。

一、充分發(fā)揮內(nèi)審作用，積極開展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對學(xué)校財務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理部門和院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人及校辦企業(yè)法人代表任職期間、任職期滿或因調(diào)動、退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前在管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行監(jiān)督鑒證、評價。上述人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計共同的內(nèi)容主要有：是否依法履行其相應(yīng)的管理職責(zé)；債權(quán)債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；國有資產(chǎn)是否安全完整、保值增值；經(jīng)濟(jì)決策是否符合程序、有效；有關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全、有效；個人遵守財經(jīng)法規(guī)情況。不同部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容各有側(cè)重和不同：

1、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計：預(yù)算的編制、調(diào)整和執(zhí)行的合規(guī)性；年度決算和財務(wù)報告及有關(guān)會計資料的完整性、真實性、合法性；預(yù)算外資金的收入、支出的管理和使用的真實性、合法性、有效性；有無私設(shè)“小金庫”、濫發(fā)錢物等問題；其他需要審計的事項。

2、校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性；企業(yè)對外投資及資產(chǎn)處置情況；企業(yè)收益分配情況，能否及時足額納稅，能否按照有關(guān)規(guī)定及時足額向?qū)W校上交有關(guān)費(fèi)用和利潤；其他需要審計的事項。

3、基建部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計：基建項目是否納入計劃管理，有無任意改變建設(shè)項目計劃和內(nèi)容，是否超計劃投資；工程招標(biāo)、承包是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備、合法；工程質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計要求，有無嚴(yán)重超概預(yù)算工程項目和長期延誤工程項目；竣工結(jié)算是否真實、合法；基建經(jīng)費(fèi)的籌集、管理和使用的真實性、合法性、效益性；其他需要審計的事項。

4、后勤部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計：資產(chǎn)是否安全完整、保值增值；各項收入和支出是否納入財務(wù)管理，是否真實、合法，效益如何，有無亂收費(fèi)、亂集資或截留、擠占、挪用學(xué)校經(jīng)費(fèi)和其他經(jīng)費(fèi)的問題；有關(guān)合同、協(xié)議是否合法合規(guī)，有無損害學(xué)校權(quán)益的問題；其他需要審計的事項。

5、院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計：各項收入和支出是否納入學(xué)校財務(wù)管理，是否真實、合法，各項支出效益如何，有無重大違紀(jì)違規(guī)和損失浪費(fèi)問題；所辦產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)實體的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何；其他需要審計的事項。

二、開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要解決的幾個問題

1、充分認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要性，正確評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。在對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的認(rèn)識上，應(yīng)避免兩個誤區(qū)：一是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用認(rèn)識不足；二是過高估計經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用，把對干部考核和考察過多地寄托在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計上，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運(yùn)用的期望值過高。因此，在宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重要性的同時，必須明確：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是從審計角度來認(rèn)定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而非全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的是被審計人在其職責(zé)范圍內(nèi)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，而非對被審計人進(jìn)行德、能、勤、績的全面考核；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是加強(qiáng)對干部監(jiān)督管理的一種重要手段，而非全部手段。

2、加強(qiáng)與有關(guān)部門的合作與協(xié)調(diào)，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的“兩個暫行規(guī)定”，領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是由組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)提出委托建議書或由人民政府下達(dá)審計指令，審計部門依法實施審計。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不單是審計部門的工作，需要上述部門共同協(xié)調(diào)、積極配合，通過建立聯(lián)席會議制度，將審計監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來。

從當(dāng)前審計實踐來看，由于前任未作審計，現(xiàn)任責(zé)任不明確，前任與現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)負(fù)責(zé)人的財務(wù)基數(shù)不明確等因素，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價帶來一定的困難。因此，這就需要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象、內(nèi)容、范圍、評價指標(biāo)、實施辦法等，使之制度化并加以固定。在此基礎(chǔ)上，建議有關(guān)部門共同建立領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)負(fù)責(zé)人任職審計檔案，任職前進(jìn)行財經(jīng)法紀(jì)教育、談話，明確其任期的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并將其任期內(nèi)發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)決策及經(jīng)濟(jì)活動，在日常審計中及早關(guān)注與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有關(guān)的事項，與離任審計的材料一并歸入任職審計檔案中，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更加注重過程與實質(zhì)，做到事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確，事中有監(jiān)督，事后評價實事求是，嚴(yán)格分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做到獎懲分明，避免走過場。

3、嚴(yán)格審計工作秩序，明確審計重點，講究審計方法，防范審計風(fēng)險。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必須嚴(yán)格審計程序，防范審計風(fēng)險：要求有關(guān)部門的委托建議書必須明確被審計人員的任職時間；根據(jù)委托建議書下達(dá)審計通知書前，對被審單位和個人進(jìn)行審前調(diào)查，以明確審計重點和難點；審計通知書中明確被審單位和個人應(yīng)提供的資料外，要求其對資料的真實性和完整性作出書面承諾；在審計過程中，審計人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并嚴(yán)格內(nèi)部復(fù)核制度、審計會議制度、保密制度；審計報告應(yīng)征求被審單位和個人的意見，審計評價應(yīng)客觀公正、實事求是，對發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題，依法處理或移送有關(guān)部門。另外，在審計內(nèi)容和重點上，既要注重真實性的審查，更要注重合法性和效益性的審查，在強(qiáng)化監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，突出服務(wù)職能，抓住影響經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素；在利用財務(wù)收支審計的成果時，應(yīng)注意區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的異同點，分清兩者在審計內(nèi)容、審計重點、評價對象方面的不同，講究審計方法，抓住重點；在審計評價中，應(yīng)客觀全面，尊重歷史，注意劃清四個界限：任期內(nèi)責(zé)任與任期前責(zé)任的界限，主觀因素與客觀原因的界限，工作失誤與失職瀆職、的界限，直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限。

篇5

關(guān)鍵詞：高校；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；風(fēng)險；審計

審計風(fēng)險是客觀存在的，是任何審計工作都無法避免的，在高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向模式下，審計風(fēng)險也是客觀存在的，并貫穿于審計工作的全過程，對研究高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬶L(fēng)險的防范具有重要的理論和現(xiàn)實意義。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬶L(fēng)險

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬶L(fēng)險，是指高校審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的履責(zé)報告中存在的重大錯報發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?、作出了不恰?dāng)?shù)膶徲嬙u價而遭受損失的可能性。

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬶L(fēng)險的總體框架為：

審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險+檢查風(fēng)險+評估風(fēng)險

檢查風(fēng)險=誤受風(fēng)險+誤拒風(fēng)險

經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较拢瑢徲嬶L(fēng)險的總體框架包括以下三個層面。

第一，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，?jīng)濟(jì)責(zé)任人的履責(zé)報告存在重大錯報，而審計人員發(fā)表無保留意見的風(fēng)險是最基本的審計風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬶L(fēng)險，是指審計人員由于采用了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬃鞒毯蛯徲嫹椒?，對審計客體作出了錯誤的判斷，出具了與事實相悖的審計報告，未能揭示經(jīng)濟(jì)責(zé)任人重大的未全面有效地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，而受到有關(guān)利益關(guān)系人的指控并遭受損失的可能性。

第二，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较拢瑢徲嫷闹饕L(fēng)險是審計人員發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嫛?/p>

首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人呈報的履責(zé)報告在整體上公允地反映了經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，而審計人員認(rèn)為沒有公允地反映的風(fēng)險。這實際上就是把客觀上是正確的事項判斷為錯誤的事項，也稱為誤拒風(fēng)險。在審計事務(wù)中這種風(fēng)險出現(xiàn)的可能性較小，一般不予考慮。因為，審計人員為了避免誤拒風(fēng)險，會擴(kuò)大審計測試范圍，以獲取更加充分的審計證據(jù)，進(jìn)而發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟＿@樣，雖然會增加審計成本，并影響審計效率，但不影響審計質(zhì)量，不會造成嚴(yán)重后果。但在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较拢捎谡`拒風(fēng)險存在著對審計客體產(chǎn)生負(fù)面影響的可能性，所以審計人員不應(yīng)忽略此類風(fēng)險。

其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人呈報的履責(zé)報告在整體上未公允地反映履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，而審計人員認(rèn)為已經(jīng)公允地反映的風(fēng)險。這實際上是把客觀上錯誤的事項判斷為正確的，也稱為誤受風(fēng)險。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，審計人員應(yīng)重點關(guān)注誤受風(fēng)險，因為它不僅影響審計質(zhì)量，并可能造成嚴(yán)重后果，給審計主體帶來損失。

第三，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较拢瑢徲嬋藛T作出不恰當(dāng)?shù)膶徲嬙u價的風(fēng)險，是審計風(fēng)險的關(guān)鍵點。經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膶徲嬆繕?biāo)，是確認(rèn)和解除經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，不僅要審計經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的履責(zé)報告情況，而且要評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況。在審計評價中，由于受諸如難以確定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、不規(guī)范的審計評價指標(biāo)體系、審計評價方法的選擇與運(yùn)用的不合理等各種因素的影響，審計人員有可能作出不恰當(dāng)?shù)膶徲嬙u價，這不僅會涉及到經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的切身利益，并且可能會造成一系列后果甚至引起法律訴訟，所以審計評價成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降年P(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計評價風(fēng)險是經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬶L(fēng)險的關(guān)鍵點。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬶L(fēng)險模型

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬶L(fēng)險模型應(yīng)該符合審計風(fēng)險模型的一般規(guī)律，基本的表達(dá)式表述如下：

審計風(fēng)險=審計客體風(fēng)險×審計主體風(fēng)險

其中，審計客體風(fēng)險=履責(zé)報告風(fēng)險

審計主體風(fēng)險=檢查風(fēng)險×評價風(fēng)險

從審計客體的角度來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況都須通過其呈報的履責(zé)報告予以反映，履責(zé)報告的編報所運(yùn)用的方法和原則，是否符合公認(rèn)性、履責(zé)報告的內(nèi)容是否充分反映所有與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的重大事項等，不僅關(guān)系到履責(zé)報告的公允性，還會直接影響審計風(fēng)險，所以履責(zé)報告的風(fēng)險會導(dǎo)致審計風(fēng)險。

從審計主體的角度來看，審計人員如果沒有依據(jù)國家法律法規(guī)制度及審計評價標(biāo)準(zhǔn)實施審計，就會對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人作出不恰當(dāng)?shù)膶徲嬙u價，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險，包括檢查風(fēng)險和評價風(fēng)險。

綜上所述，經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬶L(fēng)險應(yīng)由重大錯報風(fēng)險、檢查風(fēng)險和評價風(fēng)險三個要素構(gòu)成，它們之間相互聯(lián)系，又各自獨立。其審計風(fēng)險模型可以表述如下：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險×評價風(fēng)險，其中，審計風(fēng)險指履責(zé)報告存在重大錯報時，審計人員作出不恰當(dāng)審計評價的風(fēng)險；重大錯報風(fēng)險指履責(zé)報告經(jīng)審計前發(fā)生重大錯報的風(fēng)險；檢查風(fēng)險指錯報單獨或連同其他錯報是重大的，而審計人員未能發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險；評價風(fēng)險指審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況發(fā)表不當(dāng)評價的風(fēng)險。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬶L(fēng)險的成因與特征

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬶L(fēng)險，往往是多種因素共同作用的結(jié)果，其成因是復(fù)雜的，但總體來看，可以劃分為外生性因素和內(nèi)生性因素兩個方面。外生性因素是外部因素引起的風(fēng)險，包括環(huán)境因素、審計客體因素等，屬于重大錯報風(fēng)險的范疇；內(nèi)生性因素是審計主體引發(fā)的風(fēng)險，包括審計人員的勝任能力、審計方法、審計評價等因素，屬于檢查風(fēng)險和評價風(fēng)險的范疇。

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬶L(fēng)險具有審計風(fēng)險的一般特征，如審計風(fēng)險的客觀性、潛在性和可控性；同時，它作為一種新型的組織審計工作的方式，其審計風(fēng)險又具備了不同于審計風(fēng)險一般特征的個性特征。主要表現(xiàn)為審計風(fēng)險成因的獨特性和審計風(fēng)險控制的艱巨性。

第一，風(fēng)險成因的獨特性。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较拢瑢徲嬆繕?biāo)指向經(jīng)濟(jì)責(zé)任人行為本身，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括行為責(zé)任和報告責(zé)任，其中目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是行為責(zé)任目標(biāo)化的具體表現(xiàn)形式，履責(zé)報告是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的反映。同時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人往往是掌握一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者，所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ脚c其他導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较啾龋瑢徲嫷膬?nèi)容更多、范圍更廣、難度更大?？梢?，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人層次的多樣性、確定目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的合理性、審計評價指標(biāo)的科學(xué)性、履責(zé)報告表達(dá)的公允性等，是形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬶L(fēng)險的特殊原因。

第二，風(fēng)險控制的艱巨性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬶L(fēng)險成因的獨特性，決定了對其進(jìn)行控制有一定的艱巨性。因此，一方面，審計人員應(yīng)該加強(qiáng)對審計風(fēng)險存在區(qū)域的識別，并且采取相應(yīng)的措施加以規(guī)避；另一方面，審計人員應(yīng)通過改進(jìn)審計方法、完善審計流程等方法，最大限度地防范和控制審計風(fēng)險發(fā)生的可能性，從而降低審計風(fēng)險。

四、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬶L(fēng)險的防范措施

高校在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，防范審計風(fēng)險應(yīng)該是通過審計人員對內(nèi)生性因素的控制，將審計風(fēng)險降低到審計人員可接受的水平，從而達(dá)到提高審計質(zhì)量的目的，并促進(jìn)外生性因素的治理和完善。在總體對策上，應(yīng)當(dāng)重點完善審計規(guī)范體系、恪守審計獨立性原則、提高審計人員的勝任能力。在具體對策上，應(yīng)該將風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對貫穿于審計流程的全過程。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬶L(fēng)險防范的總體對策

1.完善審計規(guī)范體系

審計規(guī)范是對審計行為的規(guī)范，它是審計行為的一種約束與引導(dǎo)機(jī)制，包括技術(shù)性規(guī)范與社會性規(guī)范兩部分。審計的技術(shù)性規(guī)范主要指審計準(zhǔn)則，審計的社會性規(guī)范主要指審計職業(yè)道德規(guī)范和法律規(guī)范。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较拢瑸榱藢徲嬆繕?biāo)的實現(xiàn)，發(fā)揮其審計功能，應(yīng)根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，及時建立與經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较噙m應(yīng)的審計規(guī)范體系，引導(dǎo)審計行為在審計規(guī)范所確立的標(biāo)準(zhǔn)體系內(nèi)進(jìn)行，并按照審計規(guī)范所確立的行為方向不斷完善。

2.恪守審計獨立性原則

獨立性原則是審計的靈魂，是審計的本質(zhì)特征，沒有獨立性的審計不是真正意義上的審計。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，審計獨立性是實現(xiàn)其目標(biāo)并取信于社會公眾的必要條件。

審計獨立性原則要求審計主體在執(zhí)行審計或鑒證業(yè)務(wù)時，保持形式和實質(zhì)上的獨立。實質(zhì)上獨立就是要求審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，保持客觀的態(tài)度，不受外界意見左右。形式上獨立是對第三者而言的，即審計人員在第三者看來，是獨立于審計授權(quán)或委托人的。因此，恪守審計獨立性原則，是保證審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險、贏得社會公眾信賴的重要手段。

3.提高審計人員的勝任能力

審計人員的勝任能力是防范審計風(fēng)險的決定性因素。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，審計業(yè)務(wù)的政策性強(qiáng)、綜合性強(qiáng)，審計對象復(fù)雜多樣，審計人員應(yīng)具備夠強(qiáng)的勝任能力，即具備足夠的專業(yè)知識和職業(yè)技能，并應(yīng)保持良好的職業(yè)道德與態(tài)度，才能提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬶L(fēng)險防范的具體對策

1.風(fēng)險識別

風(fēng)險識別指對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的了解和對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人所在特定組織及環(huán)境的了解，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较路婪秾徲嬶L(fēng)險的必要程序，可以為審計人員實施風(fēng)險評估，采取風(fēng)險應(yīng)對措施，為將審計風(fēng)險降低到可接受的水平提供重要基礎(chǔ)。

了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，主要包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的誠實與職業(yè)道德、勝任能力、管理理念、履責(zé)經(jīng)歷等內(nèi)容；了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任人所在特定組織及其環(huán)境，主要包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等因素、組織的性質(zhì)、組織確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任人目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任政策的選擇和運(yùn)用、組織對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的考核與評價、組織的內(nèi)部控制等內(nèi)容。

2.風(fēng)險評估

風(fēng)險評估指審計人員利用其職業(yè)判斷對識別出的風(fēng)險進(jìn)行評估，確定產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險的環(huán)節(jié)或事項，為采用風(fēng)險應(yīng)對措施提供有價值的信息?？偠灾L(fēng)險評估包括對履責(zé)報告層次和經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任行為認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的評估。

3.風(fēng)險應(yīng)對

風(fēng)險應(yīng)對指審計人員應(yīng)針對評估的履責(zé)報告層次重大錯報風(fēng)險，確定總體應(yīng)對措施，并針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人行為認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施審計流程，以致審計風(fēng)險降至可接受的水平。

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篇6

發(fā)達(dá)國家如英國、美國、德國、意大利等國早在二十世紀(jì)六七十年代就開始審計信息化方面的研究，開發(fā)出了在數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、審計管理、風(fēng)險管理以及持續(xù)監(jiān)控等方面比較成熟的審計軟件，取得了豐厚的成果。在我國，隨著國家公共財政改革的不斷推進(jìn)，部分高校在已有的信息化管理基礎(chǔ)上進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)劃和探索，在財務(wù)收支審計、審計作業(yè)自動化、數(shù)據(jù)式審計、專業(yè)領(lǐng)域的聯(lián)網(wǎng)審計等方面都取得了一定的成果。信息技術(shù)的支持和高速發(fā)展為高校內(nèi)部審計信息化平臺的搭建奠定了基礎(chǔ)，尤其是以德國SAP和美國Oracle為代表的ERP系統(tǒng)的強(qiáng)大數(shù)據(jù)整合和數(shù)據(jù)處理能力，為高校內(nèi)部審計信息化平臺的建設(shè)帶來了前所未有的發(fā)展機(jī)遇。然而，目前我國對于高校審計信息化平臺的研究大多還停留在數(shù)據(jù)采集、文本管理層面，數(shù)據(jù)加工處理方式比較簡單、審計信息共享程度低。在高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)方面，還沒有專門的高校內(nèi)部審計信息化軟件，也沒有對高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行專門研究的公司，研究成果應(yīng)用輻射面小，資源整合度不高，在數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)式審計經(jīng)驗?zāi)Ｐ偷臉I(yè)務(wù)總結(jié)和沉淀、精細(xì)化且個性化的審計作業(yè)流程定制等方面，還存在差距，而且還缺乏針對信息化平臺的審計業(yè)務(wù)流程的規(guī)范和指南，這是制約高校內(nèi)部審計信息化平臺建設(shè)推進(jìn)的重要因素。

二、高校內(nèi)部審計信息化平臺搭建

（一）依托高校信息化平臺搭建――實現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)共享 目前，許多高校利用用友等第三方審計軟件進(jìn)行審計信息化平臺的建設(shè)。但是，這些第三方軟件在設(shè)計中往往優(yōu)先考慮通用性，并不能兼顧各高校的實際情況，其結(jié)果不可避免地存在數(shù)據(jù)接口問題。依托高校信息化平臺自主搭建審計信息化平臺，能夠從根本上解決這一問題。如圖1所示，高校信息平臺為實現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)共享提供了良好條件。特別是SAP數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)的應(yīng)用，實現(xiàn)了對各部門數(shù)據(jù)單元化和結(jié)構(gòu)化的整合，當(dāng)審計需要某項數(shù)據(jù)時，如被審對象的人事信息，只需人事處對審計信息化平臺開放相應(yīng)的權(quán)限和數(shù)據(jù)接口，在保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全的前提下，提高審計效率，還能從根本上解決傳統(tǒng)審計信息化軟件一直不可逾越的數(shù)據(jù)接口問題。

（二）平臺搭建模塊化――各模塊職責(zé)分離，相輔相成 建立高校內(nèi)部審計信息化平臺總體應(yīng)用框架，是搭建審計信息化平臺的基礎(chǔ)。如圖2所示，高校內(nèi)部審計信息平臺應(yīng)用框架的設(shè)計思路，是以內(nèi)部控制為切入點，利用SAP系統(tǒng)中的Portal工具、BW數(shù)據(jù)倉庫和BO商業(yè)智能工具對核心模塊進(jìn)行功能搭建，建立信息門戶、業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，輔以成熟的運(yùn)行保障系統(tǒng)、應(yīng)用支撐系統(tǒng)、系統(tǒng)軟件和IT基礎(chǔ)等應(yīng)用環(huán)境。

（三）以內(nèi)部控制為切入點設(shè)計審計業(yè)務(wù)流程――審計工作高效執(zhí)行的保障 審計業(yè)務(wù)流程的設(shè)計是高校內(nèi)部審計信息化平臺建設(shè)的重要內(nèi)容，需要在建設(shè)過程中不斷探索、不斷優(yōu)化。在設(shè)計高校內(nèi)部審計信息化平臺業(yè)務(wù)流程時，必須以內(nèi)部控制為切入點，平臺流程嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求進(jìn)行，審計工作中很多步驟是需要項目組長或?qū)徲嬏庨L審批的，經(jīng)過審批才能進(jìn)行下一步操作，根據(jù)流程跟蹤，項目組長以及審計處長可以清晰地了解項目進(jìn)行的步驟，上一步?jīng)]完成，就不可能進(jìn)入下一步操作，從而杜絕人為的越步操作，實現(xiàn)了職責(zé)分離，方便進(jìn)行控制。

三、高校內(nèi)部審計信息化平臺優(yōu)化思考

（一）完善和優(yōu)化審計業(yè)務(wù)流程――全業(yè)務(wù)、全過程信息化審計的實現(xiàn)途徑 （1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計平臺業(yè)務(wù)流程。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計平臺業(yè)務(wù)流程的設(shè)計與傳統(tǒng)手工審計業(yè)務(wù)流程一樣，劃分為三個階段，即：審計準(zhǔn)備階段，審計實施階段以及審計報告階段。在具體操作上應(yīng)充分考慮信息化特點，更加注重內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性作用，抓住關(guān)鍵點進(jìn)行控制設(shè)計。對于個別特殊情況可以將其從常規(guī)流程中剔除，使系統(tǒng)流程更加精簡、規(guī)范，提高系統(tǒng)運(yùn)行效率。（2）基建工程審計平臺業(yè)務(wù)流程。高?；üこ添椖康目⒐Q算審計，通常委托社會審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行，在業(yè)務(wù)流程設(shè)計中應(yīng)注重過程控制和事后評價。在工程實施中，審計處、基建處要配合審計事務(wù)所推進(jìn)工作，并將工程進(jìn)展情況分階段按要求反映在審計信息平臺上，以便在出現(xiàn)問題時對癥制定解決方案。工程竣工后，由審計處、建設(shè)單位和施工單位對審計事務(wù)所的審計報告進(jìn)行確認(rèn)，無誤后將審價結(jié)果在內(nèi)部審計網(wǎng)站上公示。審計工作完成后，需要將有關(guān)資料在平臺內(nèi)進(jìn)行歸檔并對該次審計進(jìn)行評價，評價結(jié)果作為后期事務(wù)所準(zhǔn)入的重要依據(jù)。（3）財務(wù)收支審計平臺業(yè)務(wù)流程。高校財務(wù)收支審計與其他審計業(yè)務(wù)相互交錯，無法完全割裂。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，基建工程審計很多內(nèi)容也和財務(wù)收支審計掛鉤。高校財務(wù)收支審計在流程設(shè)計上與其他審計業(yè)務(wù)流程彼此相容，因此，在對其審計流程設(shè)計和優(yōu)化時，可以借鑒其他審計模塊來實現(xiàn)。（4）科研經(jīng)費(fèi)審計平臺業(yè)務(wù)流程。目前，大部分高校科研經(jīng)費(fèi)的審計還停留在對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審簽層次，這種事后審計模式已經(jīng)無法滿足日益龐大的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理和監(jiān)督的需要。對科研經(jīng)費(fèi)全過程跟蹤審計的設(shè)計如圖3所示。在不影響審計質(zhì)量的前提下，可根據(jù)科研項目的不同階段確定審計的重點，采取點面結(jié)合的方法開展審計，并通過審計信息化平臺進(jìn)行實時監(jiān)控；在每個階段結(jié)束后，通過審計信息化平臺，將審計報告自動匯總歸檔，相關(guān)管理部門實時溝通、共享信息；最后，通過審計信息平臺對重大審計項目的審計結(jié)果進(jìn)行公示。

（二）優(yōu)化查詢業(yè)務(wù)模塊――實現(xiàn)數(shù)據(jù)的高效利用 查詢業(yè)務(wù)模塊即“數(shù)據(jù)式審計模塊”，是高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)實施所需的重要組成部分。該模塊運(yùn)用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，實現(xiàn)了對所有被審計對象業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)的智能化采集、科學(xué)靈活地進(jìn)行信息再加工，為審計人員提供了一種從紛繁復(fù)雜的被審計信息中便捷、準(zhǔn)確地找尋到審計疑點的新型審計方法。隨著審計業(yè)務(wù)模塊的不斷建立并投入使用，數(shù)據(jù)式審計模塊結(jié)構(gòu)也在相應(yīng)調(diào)整，即進(jìn)行關(guān)聯(lián)性、經(jīng)驗沉淀方面的完善。通過不同審計業(yè)務(wù)指標(biāo)的分析，將各類審計業(yè)務(wù)的變量類型加以細(xì)化、分類和簡化，實務(wù)中，審計人員可根據(jù)實際需要自行選擇所需數(shù)據(jù)類型，剔除不需要數(shù)據(jù)類型。與此同時，當(dāng)查詢的類別項目超出需求時，可以通過將不需要的類別執(zhí)行“拖出”實現(xiàn)剔除，這也是在SAP數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)將數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)化預(yù)處理的基礎(chǔ)上才得以實現(xiàn)的。

（三）提高平臺智能化水平――審計模塊的功能深化 信息化平臺內(nèi)的相互關(guān)系具體體現(xiàn)為結(jié)構(gòu)化關(guān)系和非結(jié)構(gòu)化關(guān)系兩種類型。（1）結(jié)構(gòu)化關(guān)系。結(jié)構(gòu)化關(guān)系涉及一些常規(guī)性步驟，不需要審計人員運(yùn)用過多的職業(yè)技能和專業(yè)判斷，稍加梳理即可將其固化下來，以審計報告的編寫為例，審計報告的編寫是以審計工作底稿為依據(jù)，傳統(tǒng)的審計工作底稿的編制方式往往會將所需的審計關(guān)聯(lián)信息一并編入工作底稿，而這些信息又不全是編制底稿所需的信息，這無疑會增加審計工作量，影響審計效率。在審計信息平臺中，可將工作底稿模塊化，將查詢篩選后的數(shù)據(jù)表單與工作底稿自動關(guān)聯(lián)，在全部查詢工作結(jié)束后，審計人員可以通過直接查閱自動生成的工作底稿進(jìn)行審計報告的編寫，省去了審計人員數(shù)據(jù)傳導(dǎo)和再次篩選數(shù)據(jù)過程，極大地提高了審計效率。此外，在編寫審計報告時，可以將審計報告模板化，同時將法規(guī)庫與審計報告相關(guān)聯(lián)，審計人員只需輸入關(guān)鍵詞就能查看到對應(yīng)的法規(guī)條款，以此提高平臺的智能化水平。（2）非結(jié)構(gòu)化關(guān)系。非結(jié)構(gòu)化關(guān)系相對復(fù)雜，現(xiàn)階段仍需要數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)一步開發(fā)和審計人員共同努力。對非結(jié)構(gòu)化關(guān)系間的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行挖掘分析，通過模型的搭建將非結(jié)構(gòu)化關(guān)系轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu)化關(guān)系實現(xiàn)其固化，這是提高平臺智能化水平的關(guān)鍵，其目的是提高平臺對于各類審計業(yè)務(wù)的適用性，提高審計效率。

（四）增強(qiáng)數(shù)據(jù)應(yīng)用管理能力――數(shù)據(jù)的安全保障 （1）對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理，避免非審計人員通過非法渠道獲得審計數(shù)據(jù)；（2）將平臺數(shù)據(jù)進(jìn)行異地備份，避免因硬件損毀導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險；（3）采用統(tǒng)一身份認(rèn)證的同時，管理員嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求，根據(jù)實際需要，對使用者進(jìn)行合理授權(quán)，限制審計人員訪問數(shù)據(jù)信息的權(quán)限，一定程度上也可以提高審計工作效率；（4）設(shè)置平臺數(shù)據(jù)的在線瀏覽，相關(guān)業(yè)務(wù)全部通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行操作，在一定程度上也可以確保審計數(shù)據(jù)的安全。

（五）完善審計經(jīng)驗庫和方法庫――審計經(jīng)驗和方法的沉淀 高校內(nèi)部審計信息化平臺應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計經(jīng)驗庫和方法庫，審計人員可以將執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時的解決方案歸檔到審計經(jīng)驗庫和方法庫中。與此同時，審計處應(yīng)對提供審計經(jīng)驗和方法的審計人員進(jìn)行獎勵，鼓勵審計人員的獻(xiàn)計獻(xiàn)策。完善審計經(jīng)驗庫和方法庫是一個持續(xù)的過程，不僅要依靠高校內(nèi)部審計人員，還需要校內(nèi)相關(guān)管理人員乃至事務(wù)所審計人員的幫助才能逐步實現(xiàn)。

（六）深入推廣云審計模式――優(yōu)化審計模式的展望 傳統(tǒng)的信息化審計模式下，信息共享程度低，很容易產(chǎn)生信息不對稱現(xiàn)象，進(jìn)而影響審計質(zhì)量，同時如果審計人員的電腦出現(xiàn)故障，將導(dǎo)致審計數(shù)據(jù)丟失，后果不堪設(shè)想?，F(xiàn)代信息化環(huán)境下，云計算模式成為網(wǎng)絡(luò)上熱門的計算模式。高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)，借鑒云計算模式，發(fā)展適用于高校內(nèi)部審計的云審計模式。所謂云審計模式，就是審計人員在獲得被審計單位數(shù)據(jù)之后，將數(shù)據(jù)傳入“云端”，即高校內(nèi)部審計信息化平臺，項目組成員通過網(wǎng)絡(luò)直接訪問平臺來獲取所需數(shù)據(jù)，并將數(shù)據(jù)處理結(jié)果保存到“云端”，下次使用時可以從“云端”直接調(diào)用，這樣，一方面實現(xiàn)了審計數(shù)據(jù)的高度共享，同時也降低了由于硬件損壞導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險。

四、結(jié)論

本文是圍繞高校內(nèi)部審計信息化平臺的建立和優(yōu)化進(jìn)行的研究，提出了高校內(nèi)部審計信息化平臺建設(shè)的思路及優(yōu)化建議，包括完善和優(yōu)化審計業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化查詢業(yè)務(wù)模塊、提高平臺智能化水平、增強(qiáng)數(shù)據(jù)應(yīng)用管理能力、完善經(jīng)驗庫和方法庫、深入推廣云審計模式等。然而，高校內(nèi)部審計信息化平臺的建立和優(yōu)化是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，現(xiàn)有研究成果還存在一定的局限性，需要繼續(xù)深化研究并不斷總結(jié)經(jīng)驗加以完善。

[本文系2012-2013年度中國教育審計學(xué)會科研項目“基于內(nèi)部控制的高校審計信息化建設(shè)問題研究”及2013年度上海市內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計科研課題“高校內(nèi)部審計信息化平臺的建立和優(yōu)化”階段性研究成果]

篇7

關(guān)鍵詞：新形勢；高校；內(nèi)部審計；發(fā)展對策

我國高校內(nèi)部審計初步發(fā)展始于改革開放后80年代，在20世紀(jì)90年代逐步完善。多年來，內(nèi)部審計為我國高校各項事業(yè)建設(shè)及健康發(fā)展發(fā)揮了保駕護(hù)航的作用。隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展、深化，審計理念開始深入人心，審計在國民經(jīng)濟(jì)生活中扮演了日益重要的角色。高校內(nèi)部審計借改革春風(fēng)帶來的歷史機(jī)遇，新世紀(jì)以來發(fā)展迅速，至今成為發(fā)展最好的一段時期。但隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)步入“新常態(tài)”，改革進(jìn)入攻堅階段，高校同樣面臨深化改革、全面治理的嚴(yán)峻任務(wù)，內(nèi)部審計工作在面對諸多困難和挑戰(zhàn)的同時也迎來了難得的發(fā)展機(jī)遇。在此背景下，本文在分析了高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，探討了當(dāng)前面臨的新變化、新挑戰(zhàn)，并提出了相應(yīng)發(fā)展對策。

一、高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)出現(xiàn)滯化現(xiàn)象。

內(nèi)部審計人才隊伍在經(jīng)過高校擴(kuò)招時期的大力建設(shè)后，近年來基本呈現(xiàn)穩(wěn)定狀態(tài)。隨著招生規(guī)模穩(wěn)步減少，高校正逐步從外延式發(fā)展轉(zhuǎn)向內(nèi)涵式發(fā)展，當(dāng)前非教學(xué)人才在人事招聘中受到一定控制，年輕人補(bǔ)充到內(nèi)部審計隊伍不多。內(nèi)部審計人才的補(bǔ)充主要靠高校內(nèi)部轉(zhuǎn)崗。整體來看，高校內(nèi)部審計隊伍建設(shè)呈現(xiàn)滯化現(xiàn)象，缺乏梯隊發(fā)展，少數(shù)高校存在內(nèi)部審計專業(yè)人才青黃不接的隱憂。另外，從業(yè)人員大都來自會計人員轉(zhuǎn)崗，專業(yè)背景比較單一，在審計實務(wù)中整體存在創(chuàng)新能力不足的情況。

（二）高校內(nèi)部審計技術(shù)方法、手段比較單一，信息化水平低。

高校內(nèi)部審計實務(wù)中采用的審計技術(shù)方法比較單一，數(shù)據(jù)統(tǒng)計、證賬表審核還成為不少高校內(nèi)部審計的主要手段，而像分析性復(fù)核、計算機(jī)輔助審計等先進(jìn)技術(shù)手段還沒有得到廣泛、有效的應(yīng)用。審計工作仍然主要遵循傳統(tǒng)的審計程序，以現(xiàn)場審計為主、側(cè)重于事后對結(jié)果的靜態(tài)審計。另外，高校內(nèi)部審計工作的信息化水平整體相對較低，主要運(yùn)用單機(jī)版的財務(wù)審計和工程審計軟件來輔助審計工作的開展，不能滿足當(dāng)前高校管理對內(nèi)部審計工作的要求。

（三）理論創(chuàng)新不足，缺乏可普遍推廣、可操作性強(qiáng)的理論研究成果，對內(nèi)部審計實務(wù)指導(dǎo)意義不大。

高校內(nèi)部審計人員在開展理論研究時，面臨經(jīng)費(fèi)短缺、科研項目申報困難等諸多問題；同時存在行業(yè)內(nèi)部交流不足，專業(yè)技術(shù)繼續(xù)教育、專業(yè)培訓(xùn)不完善等原因，導(dǎo)致內(nèi)審人員視野狹窄，理論創(chuàng)新能力不強(qiáng)。

二、高校內(nèi)部審計面臨的新形勢

（一）法規(guī)制度日益完善。

與高校內(nèi)部審計適用的相關(guān)法規(guī)制度近年來有較大變化。國家法律法規(guī)層面，新修訂的《中華人民共和國審計法實施條例》自2010年5月1日起施行。2014年10月，國務(wù)院了《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》（國發(fā)［2014］48號），對強(qiáng)化審計工作提出了整體要求和實施途徑。在此背景下，審計署和地方政府陸續(xù)出臺了進(jìn)一步加強(qiáng)審計工作的文件。如，教育部了《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》（教財［2015］2號），對直屬高校內(nèi)部審計工作提出了加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、強(qiáng)化預(yù)算管理審計、推進(jìn)內(nèi)部控制審計、加強(qiáng)重點領(lǐng)域?qū)徲?、拓寬?nèi)部審計范圍、加強(qiáng)審計整改和責(zé)任追究等具體意見。行業(yè)準(zhǔn)則方面，《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號———高校內(nèi)部審計》自2009年9月1日起施行；新修訂的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》于2014年1月1日起正式施行。其中，內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則、績效審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則成為此次重點修訂的準(zhǔn)則。另外，與高校內(nèi)部審計密切相關(guān)的會計法規(guī)制度方面，也是變化很大。如，新修訂的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》已于2012年4月1日起正式施行；新修訂的《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會計制度》已于2013年1月1日起施行；新修訂的《高等學(xué)校會計制度》2014年1月1日起施行。這些法律法規(guī)、制度準(zhǔn)則的變化，主要特點是逐步與國際先進(jìn)管理水平接軌，與經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展需要接軌，代表了內(nèi)部審計發(fā)展的主流方向和指導(dǎo)要求。高校內(nèi)部審計人員面臨著一輪知識更新、專業(yè)技術(shù)能力提升的迫切任務(wù)。

（二）審計要求日趨嚴(yán)格。

近年來，政府及相關(guān)主管部門對高校內(nèi)部審計工作提出了新要求。一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作日益深入。2011年教育部的《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的通知》對高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有了明確要求。目前來說，各高校處級干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作已得到廣泛開展，部分高校還實施了干部任中審計；二是預(yù)算執(zhí)行情況審計得到了加強(qiáng)。如，《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》（教財［2015］2號）有了明確要求；湖南省要求各高校必須開展預(yù)算執(zhí)行情況審計，并將之列入考核的范圍；三是提出了績效審計的新要求。無論是內(nèi)部審計自身發(fā)展需要還是高校本身需求，績效審計的開展勢在必行，少數(shù)高校已經(jīng)先行；四是目標(biāo)管理的需要?，F(xiàn)在很多高校實行目標(biāo)管理。審計意見及建議的整改落實已納入到目標(biāo)考核范疇，這對審計質(zhì)量提出了更高要求。這些新要求一方面規(guī)范、拓展了高校內(nèi)部審計的新領(lǐng)域；另一方面也客觀增加了審計的工作量及難度，對內(nèi)審人員的專業(yè)技術(shù)能力提出了更高挑戰(zhàn)。

（三）審計觀念日新月異。

經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，觀念在更新。近些年來，隨著內(nèi)部審計在高校治理方面發(fā)揮了日益重要的作用，人們對審計的認(rèn)識也在不斷深化，已不再對之盲目抵制或敬而遠(yuǎn)之，而是試圖了解它、接納它、利用它。當(dāng)前，一方面上級主管部門、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)乃至被審計單位及個人都對內(nèi)部審計的期望值在不斷提高，對審計規(guī)范性、效益性及審計成果的要求越來越高，希望內(nèi)部審計在學(xué)校發(fā)展過程中扮演更加重要的角色。這既是對內(nèi)部審計的信任，也為內(nèi)部審計增加了沉甸甸的壓力；另一方面新的內(nèi)部審計準(zhǔn)則將內(nèi)部審計的職能定義為確認(rèn)和咨詢，內(nèi)審人員需要迫切改變自身的審計理念，從監(jiān)督者向服務(wù)者轉(zhuǎn)化，從規(guī)范管理向增加價值目標(biāo)轉(zhuǎn)變，更好地為高校事業(yè)發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù)。

三、高校內(nèi)部審計應(yīng)對措施

高校內(nèi)部審計面臨的上述新變化，既是對高校審計機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的新挑戰(zhàn)，又是其加快發(fā)展的良好機(jī)遇。高校內(nèi)部審計應(yīng)抓住契機(jī)，從容應(yīng)對新環(huán)境、新理念、新要求。

（一）打造學(xué)習(xí)型團(tuán)隊。

新形勢下，學(xué)習(xí)最重要。審計人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)新法規(guī)、新制度、新準(zhǔn)則，熟悉變化的內(nèi)容，盡快掌握、更新專業(yè)知識與技能。高校審計機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)審計人員專業(yè)培訓(xùn)及業(yè)務(wù)交流，要把專業(yè)技能培訓(xùn)、繼續(xù)教育擺到十分重要的位置；要在內(nèi)部形成常態(tài)化、制度化的學(xué)習(xí)機(jī)制，加強(qiáng)團(tuán)隊協(xié)作交流，共同發(fā)展進(jìn)步；要盡快審查、修改目前不合理、不合規(guī)的審計操作方式及流程，學(xué)以致用，提升審計戰(zhàn)斗力。

（二）強(qiáng)化質(zhì)量控制。

質(zhì)量即生命。高校內(nèi)部審計要把審計質(zhì)量擺在首要突出位置，視質(zhì)量為生命。要以有效性原則構(gòu)建適合高校特點的內(nèi)部審計質(zhì)量控制的組織模式，健全高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，制定明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；完善以項目質(zhì)量控制為重點的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系建設(shè)，以流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、信息化管理為依托，認(rèn)真落實審計質(zhì)量復(fù)核制度；加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)督、檢查、考評和責(zé)任追究控制，適時開展內(nèi)部控制自我評價。進(jìn)行審計報告信息公開，引入、接受外部監(jiān)督、公眾監(jiān)督。

（三）重視溝通協(xié)調(diào)。

溝通協(xié)調(diào)作為一種非常重要的審計方式、方法，往往在審計過程中被忽視。內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變，溝通協(xié)調(diào)的重要性越發(fā)重要?，F(xiàn)階段高校及內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)重視審計人員溝通技巧的培訓(xùn)及養(yǎng)成，建立完善流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的溝通模式，以組織、流程推動高校內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)變。

（四）培養(yǎng)創(chuàng)新能力。

新形勢下，面臨更加復(fù)雜的審計環(huán)境，審計人員面臨的審計風(fēng)險在不斷提高，更需要審計人員創(chuàng)新性地開展工作以提升效率和效益。加強(qiáng)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，推進(jìn)計算機(jī)輔助審計；發(fā)揮所屬高校人力、智力資源優(yōu)勢，鼓勵、支持審計人員開展理論及實務(wù)創(chuàng)新研究、應(yīng)用，探索適合高校發(fā)展的內(nèi)部審計管理模式。

主要參考文獻(xiàn)：

［1］康航毓.內(nèi)部控制視角下我國高校內(nèi)部審計流程優(yōu)化策略［J］.中國內(nèi)部審計，2015.4.

［2］龔曉利.非營利組織內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題研究［J］.中國內(nèi)部審計，2015.3.

篇8

《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》（教財[2015]2號）特別強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計的免疫系統(tǒng)作用，強(qiáng)調(diào)教育部直屬高校要強(qiáng)化內(nèi)部審計專業(yè)隊伍建設(shè)，確保內(nèi)部審計獨立、公平，不受其他機(jī)構(gòu)或個人干涉，以提升內(nèi)部審計質(zhì)量。在這個要求下，內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)化建設(shè)就至關(guān)重要，具體而言：

第一，該意見強(qiáng)調(diào)將內(nèi)部控制審計列為內(nèi)部審計日常工作。而高校內(nèi)部控制建設(shè)目前還處在一個探索開展過程。只有專業(yè)的內(nèi)部審計隊伍，才能按照要求正確開展單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制審計，推動學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)。

第二，該意見強(qiáng)調(diào)拓寬內(nèi)部審計范圍，更好服務(wù)高校改革發(fā)展。探索開展對學(xué)校重大改革項目、重要方針政策落實情況的跟蹤審計，這些新的內(nèi)部審計要求都必須在專業(yè)素質(zhì)過硬的內(nèi)部審計隊伍基礎(chǔ)上方可實現(xiàn)。

第三，該意見強(qiáng)調(diào)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，強(qiáng)化審計結(jié)果運(yùn)用。只有專業(yè)的內(nèi)部審計隊伍，才能借助科學(xué)的審計方法、高效開展審計工作，確保審計報告真實有效和審計結(jié)果有效運(yùn)用。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計隊伍建設(shè)面臨的問題

1.內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人能力略顯欠缺

新形勢下，高校內(nèi)部審計隊伍專業(yè)化建設(shè)，需要精兵強(qiáng)將。俗話說千軍易得，良將難求，內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人綜合能力的高低，直接關(guān)系到整個內(nèi)審隊伍的專業(yè)水準(zhǔn)。然而當(dāng)前高校對內(nèi)審工作重視程度還不夠，缺少對審計干部隊伍的系統(tǒng)培養(yǎng)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人大部分是從財務(wù)部門輪崗交流過來，或者從學(xué)校專門從事財經(jīng)教學(xué)教師教授以及從事科研的專家學(xué)者中提拔上來，前者缺少較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理理論知識，后者缺少必要的從事財經(jīng)、審計方面的實踐經(jīng)驗。內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人綜合能力略顯欠缺，在應(yīng)對復(fù)雜環(huán)境下的綜合性審計任務(wù)時，會顯得心有余而力不足。

2.內(nèi)審人員專業(yè)能力有待提高

隨著高校經(jīng)濟(jì)活動的日趨復(fù)雜和頻繁，內(nèi)部審計出發(fā)點和落腳點不再局限于傳統(tǒng)的查錯防弊等工作，而是更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險導(dǎo)向的審計思路，注重風(fēng)險預(yù)防和風(fēng)險控制。在傳統(tǒng)財務(wù)審計基礎(chǔ)上開展管理審計，對經(jīng)濟(jì)活動的效果進(jìn)行績效評價。這就要求內(nèi)審人員能夠熟練掌握審計程序，靈活運(yùn)用各類審計技術(shù)方法。當(dāng)前高校內(nèi)審人員的專業(yè)知識面還略顯狹窄，專業(yè)能力還有待提高。

3.內(nèi)部審計人員綜合能力差

高校從事內(nèi)部審計的人員大部分都是會計專業(yè)出身，懂財務(wù)的多，缺乏懂經(jīng)濟(jì)管理、建設(shè)工程，尤其是計算機(jī)技術(shù)、信息系統(tǒng)和法律背景的人員。一專多能的復(fù)合型人才尤其匱乏。相當(dāng)一部分高校的內(nèi)部審計部門人員，強(qiáng)調(diào)以財務(wù)手段等開展審計工作，而忽視政策、法律、教育教學(xué)活動等非財務(wù)信息在內(nèi)部審計中的重要性，這樣的內(nèi)部審計工作最終無法完全反饋出高校的具體情況，無法準(zhǔn)確定位高校教育教學(xué)資源配置與管理中的問題等。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)審隊伍專業(yè)化建設(shè)的幾點建議

1.強(qiáng)化內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人培養(yǎng)并加強(qiáng)配套制度建設(shè)

新形勢下，高校內(nèi)部審計隊伍專業(yè)化建設(shè)，需要重視內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人培養(yǎng)，重視內(nèi)審后備干部梯隊培養(yǎng)。一方面，通過社會公開招聘，引進(jìn)具備豐富理論知識，綜合素質(zhì)過硬，熟悉高校經(jīng)濟(jì)活動和內(nèi)審工作的專業(yè)人才；另一方面，做好內(nèi)部儲備干部的選拔和培養(yǎng)工作，通過選派和推薦后備干部去地方政府掛職鍛煉或參加教育部組織的專項審計活動，增加工作閱歷和審計經(jīng)驗，通過校內(nèi)輪崗交流的方式，讓后備干部熟悉各部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，了解和掌握校內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動情況，為將來全面綜合地開展內(nèi)審工作打下良好的基礎(chǔ)。

2.強(qiáng)化內(nèi)部審計人員專業(yè)技能培養(yǎng)

新形勢下，高校需要強(qiáng)化內(nèi)部審計人員培養(yǎng)。一方面，著重對內(nèi)部審計人員后續(xù)職業(yè)教育和專業(yè)培訓(xùn)，搭建與各兄弟院校的學(xué)習(xí)交流平臺，要求審計人員對當(dāng)前內(nèi)部審計的熱點難點問題以及前沿領(lǐng)域有所了解；另一方面，鼓勵內(nèi)審人員不斷進(jìn)行學(xué)歷進(jìn)修，提升自身知識水平，積極考取CPA、CIA等專業(yè)資格證書。由此提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識與審計技能。

同時，高校內(nèi)部審計人員專業(yè)技能培養(yǎng)的過程中，必須明確培養(yǎng)的具體目標(biāo)和要求。這就需要在客觀、合理的內(nèi)部審計責(zé)任制度基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計工作的具體職責(zé)、任務(wù)要求等做出清晰界定。進(jìn)而，開展針對現(xiàn)有內(nèi)部審計人員的技能考核，對于不符合要求或者內(nèi)部審計責(zé)任履行能力不足的審計人員，需要開展針對性的培訓(xùn)或者其他引導(dǎo)機(jī)制，來提升高校內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)能力。

篇9

【關(guān)鍵詞】 高校內(nèi)部審計；審計效率；途徑

高校內(nèi)部審計從1985年開展以來，在加強(qiáng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督、遵守國家財經(jīng)法紀(jì)、促進(jìn)廉政建設(shè)、維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益、提高效率方面發(fā)揮著重要的作用，在高校的改革和經(jīng)濟(jì)建設(shè)中具有其他監(jiān)督部門不可替代的地位?，F(xiàn)階段，隨著高等教育事業(yè)的深入發(fā)展，辦學(xué)資金來源多樣化，科學(xué)技術(shù)日新月異，各高校對教學(xué)儀器設(shè)備及基建工程的投資規(guī)模不斷加大，這就要求內(nèi)部審計也要與時俱進(jìn)，不斷完善，加大監(jiān)督服務(wù)力度，更好地發(fā)揮內(nèi)審的作用。因此，在保證審計質(zhì)量的前提下，如何提高高校審計工作效率已經(jīng)成為高校內(nèi)部審計需要研究的重要課題。

一、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)

以人為本，提高審計人員素質(zhì)是提高審計效率的重要保證。高校內(nèi)部審計具有服務(wù)對象的內(nèi)向性，審查內(nèi)容的廣泛性，審查工作的及時性、針對性、經(jīng)常性的特點，是一項政策性強(qiáng)、專業(yè)性強(qiáng)的復(fù)雜工作，要求審計人員要成為懂財務(wù)、懂管理、懂技術(shù)的復(fù)合型人才，具有審計、財務(wù)、管理、工程、法律、計算機(jī)等全面的知識結(jié)構(gòu)。

（一）提高審計隊伍的政治素質(zhì)及職業(yè)道德素養(yǎng)

要求審計人員必須堅持四項基本原則，以科學(xué)的發(fā)展觀為指導(dǎo)，堅持解放思想，實事求是，增強(qiáng)大局意識、效率意識和質(zhì)量意識，正確處理國家、集體、個人三者的關(guān)系，遵守審計人員的誠信、敬業(yè)、保密等職業(yè)道德，樹立正確的人生觀、世界觀、價值觀，構(gòu)筑堅固的思想道德防線，以身作則，公正無私，廉潔從審。

（二）提高審計人員的業(yè)務(wù)水平

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和審計方法的演進(jìn)，目前我國處在以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計新的轉(zhuǎn)型時期，更需要廣大審計人員樹立內(nèi)部審計新理念，形成內(nèi)部審計新思路，提高在新形勢下從事內(nèi)審工作的能力。1.進(jìn)門要嚴(yán)格，實行內(nèi)部審計人員持證上崗制度；2.要加強(qiáng)后續(xù)教育，對審計人員定期培訓(xùn)，使其不斷更新知識，熟練地掌握現(xiàn)代計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)控制能力、文字表達(dá)能力和語言表達(dá)能力，以適應(yīng)現(xiàn)代審計的需要。3.要加強(qiáng)理論研究，把實踐中產(chǎn)生的經(jīng)驗做法加以總結(jié)提煉，上升為理論知識，以理論指導(dǎo)實踐，再從實踐中升華理論，不斷總結(jié)出新的理論、經(jīng)驗、方法，在創(chuàng)新中求發(fā)展，求進(jìn)步。

（三）完善和強(qiáng)化對審計人員的工作量考核，建立必要的獎懲措施

充分調(diào)動審計人員的積極性、主動性，發(fā)揮大家的智慧和才能，以應(yīng)對新的問題和挑戰(zhàn)。

二、增強(qiáng)與被審計單位、校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)單位的溝通交流

溝通協(xié)調(diào)對提高高校內(nèi)部審計的效率至關(guān)重要。內(nèi)部審計說到底是根植于組織內(nèi)部的，它的目的是增加組織價值和改善組織運(yùn)營，以及幫助實現(xiàn)組織目標(biāo)。在這個共同目標(biāo)下，可以使審計單位與校領(lǐng)導(dǎo)，被審計單位，相關(guān)單位實現(xiàn)利益高度一致，互相配合，可以達(dá)到共贏。為此，審計機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與有關(guān)方面的溝通協(xié)調(diào)，加大審計宣傳力度，讓全校師生員工了解到其實內(nèi)部審計更多是保安的性質(zhì)，是服務(wù)當(dāng)先的，而不是像警察或者說貌似警察，進(jìn)而信任和支持審計工作，創(chuàng)造良好的審計環(huán)境氛圍。多快好省地做好內(nèi)審工作。

（一）加強(qiáng)與被審計單位的溝通協(xié)調(diào)

一般來說，被審計單位對內(nèi)部審計抱有強(qiáng)烈的排斥心理，認(rèn)為內(nèi)部審計是“雞蛋里找骨頭”，是來找麻煩的，不配合、阻撓，對整改也是消極應(yīng)付。審計單位與被審計單位的對立統(tǒng)一是審計文化的理論基點，在處理這對矛盾的過程中，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)以民主觀念和科學(xué)方法取得合理協(xié)調(diào)，以平等和尊重對待被審計單位，最大限度地消除對立，達(dá)到統(tǒng)一，化阻力為動力，以便收到更好的審計效果。與被審計單位的溝通應(yīng)從以下幾點入手：1.在審計開始時，內(nèi)部審計部門應(yīng)抱著尊重與信任的態(tài)度與被審計單位雙方就審計目標(biāo)、審計程序、審計方法等進(jìn)行溝通，征求被審計單位的意見與建議，以學(xué)習(xí)的姿態(tài)爭取被審計單位的支持； 2.在審計過程中就發(fā)現(xiàn)的焦點、重點問題和內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)及時溝通，共同分析改進(jìn)的必要性，并探討改進(jìn)的方法，及時采取措施避免發(fā)生潛在的或更大的損失。3.提出最終審計報告時，應(yīng)就審計結(jié)果與被審計單位進(jìn)行溝通。4.審計項目結(jié)束后，可邀請被審計單位對審計組的工作發(fā)表意見，形成“你審計我，我監(jiān)督你”的互動格局。

（二）加強(qiáng)與高校領(lǐng)導(dǎo)的溝通

學(xué)校黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)的重視是做好審計工作的重要前提。內(nèi)審部門應(yīng)注重與領(lǐng)導(dǎo)的溝通，及時向管理層匯報審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，要站在管理層的角度，提出改進(jìn)管理、提高效益的建議。用不斷努力所得到的顯著成績促使校領(lǐng)導(dǎo)將審計工作納入重要議程，保障內(nèi)部審計有效開展，營造“尊重審計，支持審計，自覺接受審計”的和諧審計環(huán)境。

（三）加強(qiáng)與其它相關(guān)單位的交流合作

高校內(nèi)部審計工作貫穿于整個高校的經(jīng)濟(jì)活動中，與學(xué)校各個層次的管理部門負(fù)責(zé)人及工作人員打交道，高校內(nèi)部審計人員應(yīng)樹立牢固的服務(wù)意識，積極與相關(guān)單位交流合作，為審計創(chuàng)造和諧氛圍。只有高校內(nèi)部審計人員積極與組織、紀(jì)監(jiān)、人事處、財務(wù)部門協(xié)調(diào)配合，才能在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，更好地發(fā)揮聯(lián)席會議制度的作用。

三、采用現(xiàn)代化審計手段及審計方法

不斷改進(jìn)審計手段及審計工作方法是提高審計工作效率的客觀需要。在數(shù)字化管理和電算化財務(wù)條件下，內(nèi)部審計作為重要的監(jiān)督管理部門，必須緊跟信息化的步伐，熟練掌握計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、審計軟件等現(xiàn)代化手段，加強(qiáng)審計技術(shù)與方法的創(chuàng)新，建立良好的信息管理系統(tǒng)。

在審計方法上，高校內(nèi)部審計人員要改變過去集中審計的方法，有效利用內(nèi)審的經(jīng)常性、及時性特點，推行日常審計方式，對事件的發(fā)生、發(fā)展進(jìn)行事前、事中、事后全過程跟蹤審計，更好、更快地做好內(nèi)審工作。傳統(tǒng)審計普遍使用的是事后審計監(jiān)督，只能起到亡羊補(bǔ)牢的作用。要將監(jiān)督“關(guān)口”前移，作好事中控制、事前預(yù)防，要有預(yù)防勝于糾正的服務(wù)意識，以便更好地發(fā)揮審計未雨綢繆、防微杜漸的作用。

內(nèi)部審計范圍的擴(kuò)展導(dǎo)致審計工作量加大，審計成本增加，審計資源的有限性使得原有的手工審計已很難在成本效益原則下適應(yīng)內(nèi)部審計的這一新發(fā)展。因此高校內(nèi)部審計人員要利用高校網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)環(huán)境方便的特點，大力開展計算機(jī)輔助審計工作及信息技術(shù)的普及運(yùn)用。在計算機(jī)環(huán)境下，審計工作底稿、審計報告以及校財務(wù)的數(shù)據(jù)資料都是電子版的，運(yùn)用計算機(jī)處理可以降低人工處理誤差，節(jié)約時間，大大提高了審計的工作效率，使得審計人員在有限的審計資源下能夠有效地完成審計任務(wù)。

四、提高審計工作的計劃性，圍繞中心，突出重點

內(nèi)部審計工作的宗旨和特點決定了內(nèi)部審計要緊緊圍繞單位的中心任務(wù)、校領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點、管理的難點和教職工關(guān)注的熱點開展工作。有針對性，才能事半而功倍，把勁使在刀刃上，把有限的精力用在關(guān)鍵的任務(wù)上，把重要的事情做好、做快。

目前高校內(nèi)部審計內(nèi)容比較廣泛，除開展基礎(chǔ)的財務(wù)收支審計外，這幾年陸續(xù)實施了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、基建工程及修繕審計、物資采購審計等新業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)量的加大與內(nèi)部審計資源薄弱形成鮮明對比，所以審計機(jī)關(guān)應(yīng)針對一定時期經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重點，對審計人力、物力、財力、做出統(tǒng)籌安排，組織力量對關(guān)系到學(xué)校改革發(fā)展大局、黨風(fēng)廉政建設(shè)、學(xué)校切身利益的重大經(jīng)濟(jì)事項實施重點審計；對力所不能及的大型基建工程造價審計業(yè)務(wù)，借助社會審計力量實施監(jiān)督，分清主次，把有限的力量投入到關(guān)鍵的任務(wù)上去。這樣既能吸收社會審計的先進(jìn)方法和成熟經(jīng)驗，開闊內(nèi)部審計視野，又可以提高審計效率。

五、加強(qiáng)科學(xué)的內(nèi)部審計管理工作

審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率，審計管理要服從于審計目標(biāo)。高校內(nèi)部審計管理的具體內(nèi)容取決于審計管理的對象，當(dāng)前的主要內(nèi)容包括：審計計劃管理、審計質(zhì)量管理、審計風(fēng)險管理、審計檔案管理等幾方面。隨著審計事業(yè)的發(fā)展，審計管理的內(nèi)容會不斷充實和增加，要貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終，審計計劃、審計組織、審計實施、審計報告，直至審計歸檔等各項工作，均要進(jìn)行嚴(yán)密、科學(xué)地管理，只有這樣才能保證審計工作的優(yōu)質(zhì)和高效。

【主要參考文獻(xiàn)】

篇10

[關(guān)鍵詞] 高校；內(nèi)部審計；外包；探析

[中圖分類號] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）07- 0005- 02

近年來，在高校審計工作實踐中，越來越多的高校通過內(nèi)部審計外包委托完成審計項目。高校的內(nèi)部審計外包通常是指高校將本單位的內(nèi)部審計職能或任務(wù)全部或部分委托給第三方實施。通常第三方一般選擇社會中介機(jī)構(gòu)，如會計師事務(wù)所、造價咨詢公司等。

1 高校內(nèi)部審計外包的依據(jù)

IIA對內(nèi)部審計的最新定義是：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)?！边@一定義中沒有強(qiáng)調(diào)實施審計的審計主體，即只要能為組織實現(xiàn)改善管理、增加價值的目標(biāo)，內(nèi)部審計服務(wù)也可以由第三方提供。《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》第十九條也明確指出：“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)所在部門、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托社會中介機(jī)構(gòu)對有關(guān)事項進(jìn)行審計?！鄙鲜隼碚摵驼邽楦咝?nèi)部審計外包提供了依據(jù)。

2 高校開展內(nèi)部審計外包的現(xiàn)實需求

（1）有限的審計資源不能滿足不斷增長的審計需求。學(xué)校資金運(yùn)用到哪里，審計就需要跟進(jìn)到哪里，需要監(jiān)督的范圍增加，但內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員卻沒有實現(xiàn)同步的增長。統(tǒng)計資料表明：教育部直屬高校財政補(bǔ)助收入從2005年的320.51億元增加至2009年的715.59億元；江西省高等教育經(jīng)費(fèi)的總額由2005年的51億元增加到2009年的108億元，5年內(nèi)已經(jīng)增長了一倍多；王青逯（2007）指出，2005年末統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，吉林省屬46所普通高校，設(shè)有獨立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的有24所，有內(nèi)部審計職能的有22所；李學(xué)嵐 等（2011）調(diào)查的遼寧省20所高校中，有8所高校是獨立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)處級建制；有12所高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與監(jiān)察、紀(jì)委等機(jī)構(gòu)合署辦公?？梢妼徲嫴块T在高校中屬于較為精簡的部門，審計人員較少。僅僅依靠有限的內(nèi)部審計人員很難完成日益增長的審計任務(wù)，即使完成也不能保證審計的質(zhì)量和效率。

（2）審計人員的單一專業(yè)結(jié)構(gòu)不能滿足內(nèi)部審計增值服務(wù)的需求。高校審計原來主要是預(yù)算執(zhí)行審計、財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程審計，隨著高校資金規(guī)模的不斷增長、管理水平的不斷提升，上述傳統(tǒng)審計已不能滿足高校發(fā)展的需要，高校需要內(nèi)部審計提供更多的管理審計、績效審計等方面的內(nèi)容以提升高校管理水平，防范發(fā)展中的風(fēng)險。高校的內(nèi)部審計人員初期基本都是財會專業(yè)出身，專業(yè)單一，后期因高校建設(shè)的需要，增加了工程審計人員，但基本都屬于單一專業(yè)的人才，而缺乏適應(yīng)上述新的審計要求的復(fù)合型人員，短時間內(nèi)高校難以培養(yǎng)出上述人員，由于編制等因素的限制也不可能通過全面引進(jìn)上述人員來滿足需求。

3 高校內(nèi)部審計外包的形式選擇

一是主要考慮高校自身規(guī)模、審計機(jī)構(gòu)的情況：在單位規(guī)模較小、未設(shè)立審計機(jī)構(gòu)、審計人員很少或是兼職人員的情況下，宜采用全部外包的方式，以最大限度地實現(xiàn)內(nèi)審職能；在設(shè)立審計機(jī)構(gòu)、審計人員配備較為齊全的情況下，可以采用部分外包的方式，以提高實現(xiàn)內(nèi)部審計職能的質(zhì)量。二是考慮審計項目的性質(zhì)和復(fù)雜程度。對于常規(guī)性的、開展較為成熟的項目，如財務(wù)收支審計、預(yù)算執(zhí)行審計等可以采用全部外包的方式；對于涉及單位管理、內(nèi)部控制等方面的項目，比如績效審計、管理審計等可以采用部分外包的方式，發(fā)揮內(nèi)審與外包的協(xié)同效應(yīng)。

4 高校內(nèi)部審計外包質(zhì)量控制

一要把好社會中介機(jī)構(gòu)的“入門關(guān)”。社會中介機(jī)構(gòu)稱職與否直接關(guān)系到內(nèi)部審計外包的質(zhì)量。在選擇社會中介機(jī)構(gòu)時，盡量采用招標(biāo)的方式，邀請更多的機(jī)構(gòu)前來投標(biāo)，擴(kuò)大選擇面。在考察中介機(jī)構(gòu)時，要根據(jù)實際情況進(jìn)行，特別要避免在選擇時一味注重事務(wù)所的規(guī)模，認(rèn)為規(guī)模越大越好。要重點關(guān)注相關(guān)的行業(yè)審計經(jīng)驗、專業(yè)知識與技能，相對于中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)審計已形成較為成熟的理論和實際操作體系，目前對于高校等事業(yè)單位的審計理論和操作體系還不完善，未做過此類業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)往往套用、借鑒企業(yè)審計經(jīng)驗，不能切合高校的實際情況。還要特別關(guān)注審計項目經(jīng)理及團(tuán)隊的專業(yè)知識與技能，審計項目經(jīng)理和團(tuán)隊完成審計項目現(xiàn)場實施，是審計質(zhì)量的第一保障。在實踐中建議高校根據(jù)所要實施的審計項目規(guī)模分類招標(biāo)不同的中介機(jī)構(gòu)，形成中介機(jī)構(gòu)庫。

二要把好項目實施中的“過程關(guān)”。確定實施審計項目的社會中介機(jī)構(gòu)后，要及時簽訂委托合同，明確審計目的、范圍、質(zhì)量要求等關(guān)鍵指標(biāo)，對于合作內(nèi)審的項目，要明確內(nèi)審、外審各自的任務(wù)、職責(zé)。在審計準(zhǔn)備階段要搞好審前調(diào)查，共同制訂具有針對性的審計方案；合同簽訂后實施項目過程中，即使是全部委托內(nèi)部審計也不能當(dāng)“甩手掌柜”，要在項目實施過程中隨時關(guān)注項目的進(jìn)展，保證審計證據(jù)的可靠性、客觀性；及時進(jìn)行社會中介機(jī)構(gòu)與被審計對象、管理層的溝通、協(xié)調(diào)，把握審計目標(biāo)的實現(xiàn)過程。

三要把好項目的結(jié)果――“報告關(guān)”。審計報告是審計實施的最終成果，是審計質(zhì)量的最終體現(xiàn)。在審計外包中出具的審計報告，內(nèi)審人員更應(yīng)注重復(fù)核是否抓住主要問題，發(fā)現(xiàn)的問題是否事實清楚、證據(jù)可靠；審計評價是否客觀公正；審計建議是否具有針對性、可行性。另外，對于審計報告撰寫的格式、語言也要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，中介機(jī)構(gòu)往往按照標(biāo)準(zhǔn)格式出具報告，但內(nèi)部審計報告往往需要向?qū)W校的決策層、管理層報告，要使審計報告既讓領(lǐng)導(dǎo)、專家看懂，又便于負(fù)責(zé)具體工作的部門和人員按照報告進(jìn)行下一步的工作。

主要參考文獻(xiàn)

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