導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟責任審計匯總報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【摘要】重要性水平在經(jīng)濟責任審計中已被廣泛運用重要性水平應(yīng)用的基礎(chǔ)是明確經(jīng)濟責任審計目標，在經(jīng)濟責任審計過程中，對重要性水平的確定要采用科學的方法，在經(jīng)濟責任審計評價時要充分考慮重要性水平時于評價結(jié)果的影響

一、經(jīng)濟責任審計目標：重要性水平應(yīng)用的基礎(chǔ)

(一)經(jīng)濟責任審計的模式

經(jīng)濟責任審計的模式主要有兩種，即以檢查內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的方法模式和以審查交易和事項結(jié)果為基礎(chǔ)的方法模式。

1．以審查交易和事項結(jié)果為基礎(chǔ)的方法

賬項基礎(chǔ)審計亦稱詳細審計，是對被審計方的有關(guān)會計賬項進行逐筆核對，以檢查是否有錯弊出現(xiàn)的一種審計方式。它的產(chǎn)生是與當時的審計環(huán)境相適應(yīng)的，早期審計工作的主要目的是查錯防弊，這在客觀上要求審計人員認真核對每一筆會計賬目，以防止虛假記錄的發(fā)生。同時由于早期的會計賬項遠沒有今天這樣繁雜，審計人員是可以在規(guī)定的期限內(nèi)將指定的審計任務(wù)予以完成的。在賬項基礎(chǔ)審計后期．開始引進“抽樣測試”方法，而不再單純使用逐筆詳查的方法。

2．以檢查內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的方法模式

賬目基礎(chǔ)審計費時費力的缺點已經(jīng)讓它越來越不適應(yīng)時代的需要，加之20世紀40年代后經(jīng)濟與管理的種種變化，它逐步讓位于系統(tǒng)基礎(chǔ)審計，這些變化主要表現(xiàn)為：第二次世界大戰(zhàn)以后，大型企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)量愈來愈大，會計系統(tǒng)也愈來愈復(fù)雜，對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)合理性的判斷也因為經(jīng)濟業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的增加而愈來愈困難。在這種情況下，審計工作不得不依賴于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的自身控制作用；另外，由于企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，統(tǒng)計抽樣技術(shù)在審計工作中得到了廣泛的應(yīng)用。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全與可靠已經(jīng)成為能否成功地應(yīng)用抽樣技術(shù)的先決條件。

目前，內(nèi)部控制系統(tǒng)已經(jīng)成為世界審計實踐與理論的核心基礎(chǔ)。這種方法也逐漸成為經(jīng)濟責任審計的主要方法，由于方法是內(nèi)容的靈魂，因此．在這種經(jīng)濟責任審計模式下，派生了相關(guān)的經(jīng)濟責任審計理論，重要性水平就是伴隨著抽樣技術(shù)的采用應(yīng)運而生的一項重要理論，并且，其運用的基礎(chǔ)就是明確經(jīng)濟責任審計的目標。

(二)確定審計目標

真實性、合法性、效益性與責任性目標是經(jīng)濟責任審計的總目標，總目標往往顯得非常寬泛，不容易被審計人員所理解，為使審計目標對具體審計的執(zhí)行具有指導(dǎo)性，要對審計的目標進行分解，以便審計人員可以圍繞具體目標直接收集信息和證據(jù)。

1．審計目標分解的思路

審計目標是一切審計活動的方向．只有先確定審計目標，才能確定完成審計目標所必需的程序與方法。一般地說，審計具體目標必須根據(jù)被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部對于經(jīng)濟責任的相關(guān)認定和審計總目標來確定。

審計具體目標是審計總目標的進一步具體化，具體審計目標的確定有助于審計人員收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并根據(jù)項目的實際情況確定應(yīng)收集的證據(jù)。它必須根據(jù)被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部對于經(jīng)濟責任的認定和審計總目標確定。

2被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部對于經(jīng)濟責任的認定

被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部對于經(jīng)濟責任的認定，是指被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部對于其經(jīng)濟責任所做的斷言或者聲明。被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟責任的認定有以下五類：(1)存在或發(fā)生、(2)完整性、(3)權(quán)利和義務(wù)、(4)估價和分攤、(5)表達與披露。

3．經(jīng)濟責任審計的具體目標

依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的總目標及其關(guān)于經(jīng)濟責任的認定，經(jīng)濟責任審計的具體目標可以表述如下：

具體審計目標可分兩類：一是總體合理性目標；二是其他具體經(jīng)濟責任履行情況的審計目標。總體合理性目標是指審計人員須先根據(jù)所掌握的有關(guān)被審計單位經(jīng)濟責任履行情況的全部信息，評價其具體的反映結(jié)果，即賬戶余額和發(fā)生額的合理性。其他具體目標包括：真實性、完整性、所有權(quán)、估價、截止、機械準確性、披露、分類、經(jīng)濟性、效率性和效果性。

在經(jīng)濟責任審計過程中，審計人員應(yīng)緊緊圍繞具體審計目標收集審計證據(jù)。將這些證據(jù)累計起來，審計人員就可以對被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部的任何認定是否正確下結(jié)論。再將對每個認定的結(jié)論綜合起來，審計人員就可以對整個經(jīng)濟責任的真實性、合法性、效益性與責任性目標發(fā)表意見。

二、經(jīng)濟責任審計過程：重要性水平確定的方法

(一)重要性水平的基本含義

與經(jīng)濟責任審計目標及內(nèi)容相對應(yīng)．重要性的界定有兩層含義，第一層次是針對真實、合法的目標，所謂“重要性”是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度。在特定情況下，會計報表錯報或漏報達到了這個程度，就會影響會計報表使用者的判斷和決策。重要性水平可視為會計報表中的錯報、漏報能否影響會計報表使用者基于會計報表所作出的決策(包括對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任評價)的“臨界點”，超過該“臨界點”，就會影響使用者的判斷和決策。第二層次是針對效益性的目標。所謂“重要性”是指被審計單位經(jīng)濟活動不經(jīng)濟、不效率、無效果的嚴重程度。在特定情況下，被審計單位經(jīng)濟活動不經(jīng)濟、不效率、無效果達到了這個程度。就會影響會計報表使用者的判斷和決策。重要性水平可視為被審計單位經(jīng)濟活動不經(jīng)濟、不效率、無效果的程度能否影響信息使用者基于該信息所作出的決策的“臨界點”，超過該“臨界點”，就會影響使用者的判斷和決策。

(二)確定重要性水平的方法

重要性水平是一個量化的金額，這個金額的大小取決于許多因素，在會計報表審計過程中確定這個金額時往往依賴審計人員的經(jīng)驗做法，而經(jīng)濟責任審計較會計報表審計而言，往往比較復(fù)雜，涉及面較廣、影響較大，因此，需要采用更加科學合理的做法。具體而言，可以采用德爾菲法和層次分析法。

1．德爾菲法

在確定綜合重要性水平及分配重要性水平使用何種權(quán)重時，為使評價結(jié)果更具科學性和權(quán)威性，往往需要借助專家的經(jīng)驗和分析判斷，請專家對綜合重要性水平及分配重要性水平使用的權(quán)重作出判斷，這就是德爾菲法。

它包括以下幾步：

(1)選擇專家。選擇熟悉經(jīng)濟責任審計工作；經(jīng)驗豐富、分析判斷能力強，對工作認真負責的專家。專家人數(shù)約10―20人左右，之所以是一個彈性區(qū)間，是因為專家的人數(shù)要根據(jù)具體審計項目的情況靈活選定。

(2)指定咨詢表和準備必要的背景材料。咨詢表是對于專家對綜合重要性水平及分配重要性水平使用何種權(quán)重的意見的調(diào)查表。背景材料應(yīng)盡量準確、完整，以便專家進行分析參考。

(3)進行反饋性的咨詢調(diào)查。利用擬好的咨詢調(diào)查表進行多輪咨詢調(diào)查。

(4)采用統(tǒng)計方法綜合得出專家群體對綜合重要性水平及分配重要性水平使用權(quán)重的判斷結(jié)果，并對專家群體判斷賦值結(jié)果的一致

性與專家群體判斷賦值的差異性進行分析，以確定專家群體判斷賦值結(jié)果的可信度。

2．層次分析法

層次分析法(AHP)是利用某種能區(qū)別事物優(yōu)劣的相對度量作為評價事物合意度的指標，這個相對度量稱為權(quán)重或權(quán)數(shù)。它是對于某準則而言，用兩兩比較的方式確定事物優(yōu)越程度的指標。指標值越大，則優(yōu)越程度越高，權(quán)重也就越大。

層次分析法的基本思想是根據(jù)分析對象的性質(zhì)和研究目的，把復(fù)雜現(xiàn)象中各種影響因素通過劃分為相互聯(lián)系的有序?qū)哟问怪畻l理化，即按照因素間的關(guān)聯(lián)程度將因素依不同層次聚集組合，形成一個多層次的分析結(jié)構(gòu)模型，并根據(jù)對具體問題的主觀判斷，就每一層次的因素的相對重要性給予定量表示，最后利用定量分析的方法確定各因素相對重要性次序的數(shù)值，以此進行分析研究。

層次分析法的步驟如下：

(1)分析系統(tǒng)各因素之間的關(guān)系，建立遞階層次結(jié)構(gòu)

第一步進行系統(tǒng)分析，把復(fù)雜問題分解為由元素組成的各部分，第二步將這些元素按其屬性分為若干組，形成不同層次。同一層次的元素對下一層次的某些元素起支配作用，同時又受上一層元素的支配。在層次結(jié)構(gòu)中，若某一元素與下一層所有元素均有聯(lián)系，則稱該元素與下一層存在完全層次關(guān)系。若某元素僅與下一層部分元素有聯(lián)系，則稱該元素與下一層存在著不完全層次關(guān)系，每一層各元素所支配的下一層元素一般不要超過九個，否則會給兩兩判斷造成困難。

(2)構(gòu)造兩兩比較判斷矩陣

根據(jù)遞階屢次結(jié)構(gòu)，可以構(gòu)造一系列的判斷矩陣。首先構(gòu)造目標層與下屬有聯(lián)系各元素的判斷矩陣，而后從上而下地建立上一層某元素Ck作為準則,對下一層某元素A1,A2,…An,有支配關(guān)系，目的是在準則次C之下按它們的相對重要性賦予A1，A2，An相應(yīng)的權(quán)值。層次分析法通過對元素的兩兩比較判斷其相對重要性。

(3)層次單排序

對于A1，A2，…An通過兩兩比較得到判斷矩陣判斷A，解特征根：Aw=λmax，所得向量W,經(jīng)正規(guī)化后作為元素A1，A2,…An在準則ck下的排序權(quán)重。這種方法稱為排序向量計算的特征根法。λmax存在且唯一。

(4)層次總排序

為得到遞階層次結(jié)構(gòu)中每一層次的所有元素相對于總目標的相對權(quán)重，需要把第三步計算的單排序結(jié)果進行適當組合，最終計算出最底層次中各元素相對于總目標的相對權(quán)重和整個遞階層次結(jié)構(gòu)的判斷一致性檢驗。

三、經(jīng)濟責任審計評價：重要性水平使用的結(jié)果

經(jīng)濟責任審計需要有一個結(jié)果，這個結(jié)果需要借助經(jīng)濟責任審計報告的形式反映出來，經(jīng)濟責任審計評價是經(jīng)濟責任審計報告的重要組成部分，審計機關(guān)應(yīng)當根據(jù)審計方案規(guī)定的審計目標確定審計事項評價的范圍，對被審計單位財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行評價。

審計人員評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平，可能與編制審計計劃時所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，如前者大大低于后者，審計人員應(yīng)當重新評估所執(zhí)行的審計程序是否充分。

(一)錯報或漏報的匯總

審計人員在評價審計結(jié)果時，應(yīng)當匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報或漏報，以考慮其金額與性質(zhì)是否對會計報表的反映產(chǎn)生重大影響。審計人員在匯總尚未調(diào)整的錯報或漏報時，應(yīng)當包括已發(fā)現(xiàn)的和推斷的斷報或漏報，并考慮期后事項和或有事項是否已進行適當處理。這就是說，在完成審計工作時，為確定被審計單位的會計報表是否合法、公允，審計人員應(yīng)當匯總尚未調(diào)整的錯報或漏報，并將其與會計報表層次的綜合重要性水平相比較。

(二)匯總數(shù)與重要性水平對比并進行處理

如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，審計人員應(yīng)當考慮擴大實質(zhì)性測試范圍或提請被審計單位調(diào)整會計審計風險，以降低風險，即當匯總數(shù)超過重要性水平時，為降低審計風險，審計人員應(yīng)當考慮擴大實質(zhì)性測試范圍，以進一步確認匯總數(shù)是否重要。

如果擴大實質(zhì)性測試范圍后，被審計單位會計信息的錯報或漏報的匯總數(shù)仍超過重要性水平，審計人員應(yīng)當在發(fā)表評價意見時考慮其對真實性、合法性和效益性的影響程度，發(fā)表恰當?shù)膶徲嬙u價。具體來說，經(jīng)濟責任審計的評價結(jié)果有以下幾種情況：

1 真實性評價的意見類別

(1)如果審計中沒有發(fā)現(xiàn)并通過專業(yè)判斷認為被審計單位不存在重要的不真實的事項，可以認為其真實地反映了其財政、財務(wù)收支情況。

(2)如果審計發(fā)現(xiàn)有個別重要的(超過重要性水平的)不真實事項，但不影響總體上反映其財政財務(wù)收支情況，可以認為其基本真實地反映財政財務(wù)收支情況，同時指出其存在的問題。

(3)如果審計發(fā)現(xiàn)被審計單位會計信息嚴重不實，總體上不能合理地反映其財政財務(wù)收支情況，可以認為其不能真實地反映其財政財務(wù)收支情況，同時要說明原因。

2合法性評價的意見類別

(1)如果審計中未發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重要的違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為，可以認為其較好地遵守了有關(guān)財經(jīng)法規(guī)。

(2)如果審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在個別重要的違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為，可以認為其除該事項外，基本遵守了有關(guān)財經(jīng)法規(guī)。

(3)如果審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在嚴重的違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支的行為，可以認為其未能遵守有關(guān)財經(jīng)法規(guī)。

3 對效益評價的意見類別

(1)評價效益性時，評價標準可以使用計劃或預(yù)算指標、歷史指標、同行業(yè)先進指標等。

如果審計中未發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重要的低于有關(guān)評價標準的指標，可以認為其較好地遵守了有關(guān)效益性的要求。

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本文作者：韓利琴工作單位：浙江樂清農(nóng)村合作銀行

(一)轉(zhuǎn)變思維方式，拓寬審計思路現(xiàn)階段領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)違法行為越來越具有隱敝性，采用常規(guī)的審計方法較難發(fā)現(xiàn)問題，因此審計方法也要與時俱進，不斷探索新思路、新方法，轉(zhuǎn)變原有的思維方式，拓寬審計思路，不斷開創(chuàng)經(jīng)濟責任審計工作的新局面屯.隨著經(jīng)濟責任審計工作的不深化，這就要求審計人員不僅要精通財務(wù)、貸款、計算機、法律等業(yè)務(wù)知識，還要善于溝通，特別是項目主審，審計組進駐前要召開被審計單位的相關(guān)人員座談會，這是雙方良好的開端"通過計算機輔助審計系統(tǒng)對業(yè)務(wù)經(jīng)營進行實時監(jiān)控和風險預(yù)警，實施流程控制和動態(tài)跟蹤，將不合規(guī)行為抹殺在萌芽狀態(tài);審計組進駐時在被審計對象單位張貼審計告示，提高監(jiān)督力和審計的威攝力"要求被審計對象及其家庭成員填寫個人信用報告查詢授權(quán)書，通過征信系統(tǒng)打印被審計對象及其家庭成員的信用報告，充分反映被審計對象及其家庭成員的負債情況和個人房產(chǎn)明細、信用等情況，將信用報告內(nèi)容與被審計對象實際收人情況對比，可以從某一方面可以發(fā)映被審計對象的廉潔自律的情況"(二)探索創(chuàng)新，突出審計重點對領(lǐng)導(dǎo)干部提任、離任的經(jīng)濟責任審計中，重點審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)辦和審批的貸款，大額費用支出，固定資產(chǎn)租出、租入、購置等，經(jīng)濟指標完成情況、經(jīng)營效益評價情況及個人任期內(nèi)考核結(jié)果、廉潔自律狀況、任期內(nèi)轄內(nèi)案件情況等，經(jīng)濟責任審計與效益審計相結(jié)合，對被審計對象經(jīng)辦或?qū)徟馁J款余額按大小進行排序，前十大貸款戶必查，不良責任貸款檢查1%，不但對貸款資金手續(xù)的合規(guī)合法性進行檢查，并追蹤貸款資金流向，對抽查的貸款部分進行上門核對，核實貸款真實性;對百元貸款收息率、不良貸款比率、投資理財業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)、債券業(yè)務(wù)等開展效益評價，深化經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容，不斷規(guī)范和完善審計方法"切實加強對領(lǐng)導(dǎo)干部費用權(quán)、人事權(quán)、貸款權(quán)的監(jiān)控，提高經(jīng)濟責任審計作為人才選拔和薪酬激勵等方面的作用"逐步完善領(lǐng)導(dǎo)干部的動態(tài)管理，具體通過談心、家訪等方式了解領(lǐng)導(dǎo)干部八小時以外的生活情況，重點排查九種人，并建立動態(tài)管理機制，及時掌握實時情況"。強化經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用以簡報的形式通報經(jīng)濟責任審計工作的情況，對經(jīng)濟責任審計出的有關(guān)問題，及時追究有關(guān)人員的責任，并加大問責力度，及時發(fā)整改意見書給被審計單位，并跟蹤整改確保整改落實到位;對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題及時報告給董事會同時向監(jiān)事會發(fā)起監(jiān)督建議書，全方位提升監(jiān)督效果;對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告納人被審計對象的人事檔案，將其作為考核、任免、獎懲的重要依據(jù)，實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計成果信息共享"平時通過對經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的問題要及時進行匯總、整理、分析、總結(jié)，注重實踐經(jīng)驗積累，認真查找經(jīng)濟責任審計工作中的薄弱環(huán)節(jié)、風險點，提出重點審計范圍及改進意見，為下次經(jīng)濟責任審計打好基礎(chǔ)，逐步提升和完善經(jīng)濟責任審計"。

完善經(jīng)濟責任審計評價方法進一步細化經(jīng)濟責任審計評價準則，修訂5任期經(jīng)濟責任審計評價方法6和5經(jīng)濟責任審計評價計分表6，完善經(jīng)濟責任審計制度，改進審計流程，規(guī)范審計內(nèi)容"對領(lǐng)導(dǎo)干部整體評分值時，給業(yè)務(wù)發(fā)展指標情況得分賦予4%權(quán)重、經(jīng)營效益評價得分賦予占2%權(quán)重，內(nèi)控管理評價得分賦予4%權(quán)重，據(jù)此最終得出綜合得分值，得分值在9分以上(含)履職情況為優(yōu)秀、8(含)一9分為良好、7(含)一8分為中、6(含)一7分為一般、6分以下為差"通過業(yè)務(wù)發(fā)展指標、經(jīng)營效益、內(nèi)控管理等三個方面考核，對領(lǐng)導(dǎo)干部的履職評價采取定性評價和定量評價相結(jié)合的工作方法，使評價指標能更客觀地反映被審計對象履職情況和內(nèi)控管理情況"1、業(yè)務(wù)發(fā)展指標完成情況評價"業(yè)務(wù)發(fā)展指標完成情況是指根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部任期前與上任后的存款、貸款、市場份額對比，增長率是否超過系統(tǒng)內(nèi)的平均水平"業(yè)務(wù)發(fā)展速度評價分為較快、一般、較緩三檔，評價為較快得分為9分、一般得分為8分、較緩得分為7分"例如某支行陳XX同志的業(yè)務(wù)評價，截至211年12月末，各項存款余額92386萬元，比29年12月末增加4987萬元，增長116.98%;貸款余額8895萬元，比29年12月末增加5699萬元，增長135.58%;211年12月末市場份額為45.29%，比年初上升了4.31個百分點，比29年12月上升了5.31個百分點，增幅高于全行6.63個百分點;該支行存貸款業(yè)務(wù)發(fā)展速度相對輪決"2、經(jīng)營效益評價"經(jīng)營效益是從百元貸款收息率、不良貸款率、收人成本比率、資本收益率等4個指標年度增長率來看"經(jīng)營效益評價分為較快、一般、較緩三檔，評價為較快得分為9分、一般得分為8分、較緩得分為7分"例如:陳XX同志在某支行任職期間，211年利潤總額4735.93萬元，比29年增盈213萬元;百元貸款收息率8.37%，比29年度增長.18%;不良貸款率.47%，比29年度下降.45%;收人成本比率125.92%，比29年度增長33.68%;資本收益率15.7%，比2(刃年度增長33.68%，該支行經(jīng)營效益增長速度逐年加快"3、內(nèi)部控制管理評價"內(nèi)控管理通過綜合管理、信貸業(yè)務(wù)、財務(wù)會計等七個項目來評價，每個項目評價計分表總分為1分，評價內(nèi)容包括內(nèi)部控制環(huán)境(25分)、風險識別與評估(15分)、內(nèi)部控制措施(4分)、信息交流與反饋(1分)、監(jiān)督評價與糾正(1分)，制訂評價內(nèi)容中每一細項的評價要點和評價方法、評價標準、標準分值，根據(jù)經(jīng)被審計對象確認無異議的審計記錄單在評分表上標注扣分理由打出實際得分，再通過權(quán)重得出內(nèi)控管理最終得分"例如某支行陳XX同志的內(nèi)控管理評價最終得分88.25分(限于篇幅，七個項目評價計分表及具體計算過程略)"(見表l)通過上述的計算，某支行陳XX同志得到的綜合分值為業(yè)務(wù)發(fā)展指標4%*9+經(jīng)營效益2%*9+內(nèi)控管理4%*88.25=89.3分，履職情況為良好，被審計對象出色的完成了受托責任"通過對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營管理活動內(nèi)部控制狀況和經(jīng)營績效的綜合測試和評價，以定量為主，定性為鋪的評價方法更符合客觀性和公正性原則，有利于人事考核和人事任命制度的改革"同時，相關(guān)部門采納審計建議，不斷完善經(jīng)濟責任審計與干部考核撥任用相結(jié)合的機制、加強對領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督的制度化建設(shè)"總之，經(jīng)濟責任審計工作影響面廣、責任重大，內(nèi)部審計部門要緊緊圍繞農(nóng)村合作銀行發(fā)展的中心，創(chuàng)新審計理念和思路，不斷規(guī)范和完善經(jīng)濟責任審計程序，強化經(jīng)濟責任審計成果的運用，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計在促進和完善金融系統(tǒng)的健康運行中的免疫系統(tǒng)功能"。

篇3

摘 要 “以全部政府性資產(chǎn)審計為主線”是浙江省審計廳在全國率先提出的審計創(chuàng)新理念，《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計評價辦法（試行）》和評價體系是南湖區(qū)審計局在全市率先推行的審計評價辦法。如何將二者有機結(jié)合，在經(jīng)濟責任審計領(lǐng)域探索出一套行之有效的審計思路和技術(shù)方法，探索出一條突出重點、評審結(jié)合的政府性資產(chǎn)審計新模式，是審計人員思索努力的新課題。在近期開展的鎮(zhèn)街道黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計項目中，審計人員開拓創(chuàng)新、勇于實踐，初步形成了以全部政府性資產(chǎn)審計為基石、以科學評價為抓手、以強化監(jiān)督為目標的一整套鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計方法體系，為轉(zhuǎn)化提升審計理念、深化經(jīng)濟責任審計邁出了扎實的一步。

關(guān)鍵詞 經(jīng)濟責任審計 審計實踐

浙江省審計廳在全國率先提出“以全部政府性資產(chǎn)審計為主線”的審計創(chuàng)新理念，嘉興市南湖區(qū)審計局在全市率先推行《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計評價辦法（試行）》和評價體系。在今年的鎮(zhèn)、街道領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計中，審計人員通過實踐探索將二者進行了有機結(jié)合，摸索出一套行之有效的審計思路和技術(shù)方法，探索出一條突出重點、評審結(jié)合的政府性資產(chǎn)審計新模式。

一、做足審前準備 理清工作思路

審計計劃階段，在審計組人員的選擇配備上，我局首次引入競爭選拔機制，廣泛發(fā)動審計業(yè)務(wù)人員積極參與競爭選拔工作。通過提交審計工作思路、演講、討論的形式給審計人員提供暢談審計思路和工作設(shè)想的平臺，最后在審計業(yè)務(wù)會議上擇優(yōu)選定審計組長和最佳審計思路。此舉創(chuàng)新了審計管理機制，整合了審計資源，進一步激發(fā)了審計人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性。審計組長在整合汲取各方面思路的精華后，扎實開展審前調(diào)查工作。

一是精心設(shè)計審前調(diào)查表。根據(jù)《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計評價辦法（試行）》關(guān)于經(jīng)濟發(fā)展能力、經(jīng)濟決策水平、政府性資產(chǎn)管理水平、經(jīng)濟管理能力、廉潔自律能力五個方面能力的評價要求，突出全部政府性資產(chǎn)審計的重點，審計人員精心設(shè)計了審前調(diào)查表，內(nèi)容涵蓋經(jīng)濟增長指標、財政財務(wù)收支結(jié)構(gòu)、政府性負債、實事項目完成及績效、重大經(jīng)濟事項決策程序、政府投資項目實施情況、資產(chǎn)管理情況、公務(wù)接待支出、人員管理情況等多張表格。通過表格的填列，便于審計人員第一時間掌握單位基本情況，初步判定審計的重點和方向。

二是開好審計進點會。審計工作要順利開展，離不開審計單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。審計組在送達審計通知書的同時，召開鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)和各部門負責人參加的進點會。新豐鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)介紹的經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃和重點、融資及投入方向、招商引資政策、重點建設(shè)項目、新農(nóng)村建設(shè)開展情況等方面的內(nèi)容，拓寬了審計人員的思路和認知的深度。

三是多方收集資料。審計人員一方面認真研讀每年度的政府工作報告，了解鎮(zhèn)政府每年的工作安排、完成情況、取得的成績、面對的困難，特別關(guān)注其每年度向人代會報告的實事項目進展情況，分析未完成的原因。另一方面走訪區(qū)經(jīng)貿(mào)局、區(qū)財政局等經(jīng)濟部門，采集全區(qū)招商引資考核指標、財政收入實績等各年度主要經(jīng)濟指標的完成情況，通過整理劃分為鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、工業(yè)功能區(qū)三塊來測算各年度平均完成指標和增長水平，為今后經(jīng)濟發(fā)展能力的分析評價做好準備。

二、做細實施方案 明確工作重點

審計實施方案是落實審計任務(wù)、確保審計項目計劃、檢查考核審計項目質(zhì)量的重要依據(jù)，是指導(dǎo)審計作業(yè)的具體規(guī)程。審計方案對于有限地控制審計項目過程，保證審計人員有條不紊地進行審計查證，完成計劃所確定的審計任務(wù)，保障審計工作質(zhì)量，達到預(yù)期的審計目標，都至關(guān)重要。因此，審計方案在審計質(zhì)量控制體系中起到 “龍頭”的作用?？刂茖徲嬞|(zhì)量從嚴格審查審計方案做起。

一是集思廣義、博采眾長。審計組長通過對審前調(diào)查情況的整理，理順了思路，編制有重點、有針對性、有計劃、操作性強的審計方案提交審計業(yè)務(wù)會議討論。審計科全體成員參與方案的討論，圍繞審計要達到的目的和預(yù)期成果、排出重點部門和需要關(guān)注的重點事項、明確審計方法和實施步驟、分配審計任務(wù)和規(guī)定完成時間；

二是“菜單式”計劃管理。在分管領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，貫徹以評定審的理念，審計人員將審計內(nèi)容分解到五個發(fā)展能力的評價點上，細化實施內(nèi)容和要點，細分成若干個測評點，確定評價標準和權(quán)數(shù)分值，然后根據(jù)每個點的審計情況來測評得分，經(jīng)加總后得到評價總分，再根據(jù)得分來作定性評價。同時，明確每個審計點的審計責任人、預(yù)定完成時間和最終想要取得的審計結(jié)果，并且與評價標準、最終得分掛鉤，形成一個完整的“菜單式”審計計劃表。

三、做實審計內(nèi)容 緊扣評價指標

“菜單式”審計計劃表有效避免了審計過程中的盲目性和隨意性，審計實施目標明確、重點突出。審計計劃表將審計過程劃分為兩個階段，第一階段是賬面審查，面對堆積如山的會計資料，審計人員牢牢把握“以責定評、以評定審”的理念，借助計算機輔助審計，用二十余天的時間完成鎮(zhèn)街道本級及下屬事業(yè)單位、所屬國資公司等十幾個賬套的審計，從全部政府性資產(chǎn)的角度，對各單位的貨幣資金、對外投資、債權(quán)債務(wù)、資產(chǎn)等情況進行了梳理匯總，查找疑點，反映問題；第二階段是調(diào)查分析，審計人員緊扣評價指標，落實審計疑點，審深審?fù)钢攸c內(nèi)容。

本次審計以全部政府性資產(chǎn)審計為主導(dǎo)，因此資產(chǎn)審計是重點。在實踐中，審計人員探索出“三核對”法來開展賬外資產(chǎn)的審計：

一是核對清產(chǎn)核資明細與賬面資產(chǎn)明細；二是核對租賃明細與賬面資產(chǎn)明細；三是核對盤點明細與賬面資產(chǎn)明細。通過“三核對”，查實道路橋梁等公益類資產(chǎn)均未納入賬面固定資產(chǎn)反映、大量已竣工驗收項目掛賬在建工程或往來科目、安置房未分配房源等優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)未反映在資產(chǎn)明細中、房產(chǎn)實際已處置未作賬面核銷、賬外資源性資產(chǎn)（土地使用權(quán)、市場經(jīng)營權(quán)）等問題，并且指出資產(chǎn)租賃收入未及時足額收取、資產(chǎn)租賃合同管理欠規(guī)范的問題。

四、引進民主評議增強評價客觀性

經(jīng)濟責任審計中，審計是基礎(chǔ)，評價是關(guān)鍵。一直以來，建立科學規(guī)范的評價標準和評價指標體系是經(jīng)濟責任審計工作努力探索的方向。本次審計，按照《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計評價辦法（試行）》規(guī)定的“重大決策效益性的評價，必須由村（社區(qū)）主要領(lǐng)導(dǎo)評價與審計組評價兩者結(jié)合進行”，審計組首次嘗試民主評議的方式、方法。

首先，從重要投資事項的受益面出發(fā)，精心挑選與與廣大群眾生產(chǎn)生活密切相關(guān)的、“看得見、摸得著”的實事項目，如鎮(zhèn)區(qū)主干道及集鎮(zhèn)里弄亮化工程、連村道路橋梁建設(shè)、農(nóng)村飲水安全項目、河道疏浚保潔工作等多個惠及老百姓生產(chǎn)生活的實事項目，設(shè)計成問卷調(diào)查表。表中注明每個項目的建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)范圍，評價分為“好、較好、一般、差”四個類別。

其次，調(diào)查問卷面向的群體是村（社區(qū)）主要領(lǐng)導(dǎo)，許多實事工程就落實在各自的行政區(qū)域內(nèi)，因此對工程的績效情況他們是最有發(fā)言權(quán)。測評活動采取無記名方式填列調(diào)查表，投票箱由審計組開啟，保證了評價的隱密性和客觀性。同時，審計人員對上述評議項目進行了實地走訪，查看了現(xiàn)實狀況，將審計組意見和村（社區(qū)）主要領(lǐng)導(dǎo)測評結(jié)果按照各占50%的比例進行賦分匯總，得出實事項目審計評價結(jié)果，增強了評價的客觀性、民主性。

五、取得的初步成效

一在審計評價上。本次審計全面執(zhí)行《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計評價方法（試行）》和評價體系，通過統(tǒng)一評價內(nèi)容，明確評價標準，統(tǒng)籌權(quán)數(shù)分布，量化評價結(jié)果，從經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)濟決策、政府性資產(chǎn)管理、經(jīng)濟管理和廉政自律五個方面，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任履行情況進行客觀公正的審計評價，為實現(xiàn)審計評價的規(guī)范化、標準化和不同審計對象評價的可比性打下基礎(chǔ)，增強了審計評價的公信度。

二在完善工作流程上。本次審計逐步完善了經(jīng)濟責任審計工作流程，有效避免了審計過程中的盲目性和隨意性，審計工作流程的優(yōu)化同時帶來了審計工作效率的提高，實施時間相對以往同類審計項目縮短了三分之一的時間。

篇4

1至6月，全市共開展了__7個單位審計（市本級12個），共查出主要問題金額94994萬元（違規(guī)金額5383萬元、管理不規(guī)范金額89610萬元）；審計期間整改金額5931萬元；審計處理處罰45306萬元。通過審計，促進整改落實有關(guān)問題資金15567萬元，核減政府工程投資額5255萬元。出具審計報告__7篇，提交審計專題報告、綜合性報告和信息簡報共105篇，向被審計單位或有關(guān)單位提出審計建議174條（已被采納__6條）。

1．積極推動宏觀政策措施落實情況跟蹤審計。圍繞推動中央和省、市關(guān)于“穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風險”政策措施落實到位，促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行、健康發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級，組織全市審計機關(guān)對2015年一、二季度穩(wěn)增長等政策措施落實情況進行了跟蹤審計，針對審計發(fā)現(xiàn)的部分問題提出了意見建議。審計結(jié)果表明，我市認真落實國務(wù)院和省政府穩(wěn)增長系列政策措施，積極推動各項政策措施落到實處、取得實效，全市經(jīng)濟基本面穩(wěn)定向好，社會保持和諧穩(wěn)定。

2．完成20__年度城鎮(zhèn)保障性安居工程跟蹤審計。按照審計署和省廳統(tǒng)一安排部署，以促進住房保障政策落實、分配公平、管理規(guī)范、機制健全、制度完善和維護群眾權(quán)益、推動“健全符合國情的住房保障和供應(yīng)體系”為目標，我局組織全市審計機關(guān)對我市20__年度城鎮(zhèn)保障性安居工程進行了跟蹤審計，取得了明顯成效。全市共查出742戶違規(guī)享受廉租住房租賃補貼和住房待遇的住戶，涉及金額63.28萬元、實物配租1套。同時，針對審計發(fā)現(xiàn)問題提出相應(yīng)審計建議。

3．強化財稅部門審計。以推進深化財稅體制改革、提高財政資金使用績效、完善制度規(guī)范管理、維護財政資金安全為目標，加強對部門預(yù)算管理、預(yù)算下達、國庫集中支付等方面的審計。一是我局完成了對財政、地稅預(yù)算執(zhí)行情況“同級審”；二是完成對__縣債務(wù)審計調(diào)查；三是完成了__區(qū)、__縣的債券審計調(diào)查。

4．狠抓政府投資建設(shè)項目審計。截止6月，全市審計機關(guān)已開展各類投資審計項目105個（其中市本級完成5個投資審計項目，10個投資審計項目正在進行中）,送審金額72099萬元（其中市本級3427萬元），審減工程投資5255萬元（其中市本級198萬元）。整合市、縣兩級審計力量，抽調(diào)7名審計骨干赴滎經(jīng)縣開展援建項目跟蹤審計工作。

5．深化和完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計。完成了市水務(wù)局主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任審計，正在實施__市投資促進局主要領(lǐng)導(dǎo)、__縣黨政領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟責任審計；聯(lián)合市紀委、組織、監(jiān)察等部門共同印發(fā)了《__市經(jīng)濟責任審計“監(jiān)審聯(lián)動”監(jiān)督協(xié)作機制方案》，并在今年的經(jīng)濟責任審計項目中得以實施；起草了《關(guān)于建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度的通知》、《__市2015-2019年市管干部經(jīng)濟責任審計工作規(guī)劃》等文件，為下一步開展經(jīng)濟責任審計提供保障。

6．深化部門預(yù)算執(zhí)行審計。市本級開展了市食藥監(jiān)局、市水務(wù)局和市商務(wù)局3個單位20__年度部門預(yù)算執(zhí)行審計；正在實施市投資促進局、市職業(yè)培訓(xùn)學院和市經(jīng)濟和信息化委員會3個單位20__年度部門預(yù)算執(zhí)行審計；開展了第二十一屆__恐龍燈會財務(wù)收支審計。通過審計，對單位違反財經(jīng)法紀問題進行糾正，對管理中存在的問題要求整改，有效促進了部門預(yù)算管理水平的提升。

7．推進金融服務(wù)專項審計。按照國務(wù)院辦公廳關(guān)于金融服務(wù)“三農(nóng)”發(fā)展的若干意見的要求，先后完成__市中新、__縣和__區(qū)3家農(nóng)村信用合作聯(lián)社20__年度信貸政策執(zhí)行情況的專項審計調(diào)查工作，從強化金融資產(chǎn)風險管理、加強合意貸款規(guī)?？刂坪驮鰪姟叭r(nóng)”服務(wù)功能等方面提出了審計意見和建議。

8．切實提升審計質(zhì)量。進一步規(guī)范審計項目立項、審前調(diào)查、制發(fā)通知書、召開進場會、審計項目現(xiàn)場管理、審計組業(yè)務(wù)會議、審計局審理會議等審計程序，加強質(zhì)量控制和審計風險的防范。上半年，市本級已重點審理了3個審計項目，保證了審計項目質(zhì)量。

9．加強人才教育和干部隊伍建設(shè)。一是開展“三嚴三實”專題教育，印發(fā)了《__市審計局領(lǐng)導(dǎo)班子思想政治建設(shè)實施方案》和《__市審計局關(guān)于開展“三嚴三實”專題教育的實施方案》。二是推進審計實務(wù)導(dǎo)師制，對市本級7名新進年輕干部

指定7名實務(wù)導(dǎo)師進行為期2年的實務(wù)指導(dǎo)，發(fā)揮審計骨干帶頭引導(dǎo)作用。三是經(jīng)市編委同意，市本級設(shè)立電子數(shù)據(jù)審計科。四是強化干部培養(yǎng)教育，推薦2名區(qū)縣審計局局長參加審計署舉辦的2015年度市縣審計局長培訓(xùn)班；選派1名同志到省廳參加掛職鍛煉、3名審計人員參加審計廳計算機審計中級培訓(xùn)班。五是開展2015年度上半年2名新錄用公務(wù)員招錄工作和2個區(qū)縣4名局級領(lǐng)導(dǎo)的變動管理工作等。六是完成人事檔案的歸檔和清理等工作。10．加強信息化建設(shè)和后勤保障工作。上半年，我局著重加強信息化制度建設(shè)，明確信息化管理機構(gòu)的人員職責；兩次召開局長辦公會討論2015年審計信息化建設(shè)方案和國產(chǎn)化升級事宜，即將開展計算機機房標準化改造和國產(chǎn)化升級改造。同時，改善職工食堂衛(wèi)生狀況，建設(shè)了職工活動室，利于職工身心健康。

11．積極配合相關(guān)部門完成臨時任務(wù)。一是參與市紀委為期一周的“政風肅紀”工作。二是參與市人大組織的全市財政科技資金分配使用情況的調(diào)研工作以及對有關(guān)單位20__年部門財政決算審查工作。三是參與了市紀委監(jiān)察部門關(guān)于某鄉(xiāng)鎮(zhèn)腐敗問題專項調(diào)查工作。

上半年，我市出臺了《__市人民政府關(guān)于進一步加強審計工作的意見》（__府發(fā)〔2015〕12號），從發(fā)揮審計的保障和監(jiān)督作用、完善審計工作機制等方面提出了具體意見，審計環(huán)境得到進一步改善。但面對新形勢、新任務(wù)、新要求，仍存在以下幾個問題：一是按照黨的十八屆四中全會《決定》和國務(wù)院《關(guān)于加強審計工作的意見》賦予審計工作的新任務(wù)新要求，審計理念方法以及干部隊伍的作風、專業(yè)素質(zhì)還不能適應(yīng)；二是審計力量不足和審計業(yè)務(wù)需求量過大的矛盾盡管有所緩解但依然突出，人均項目較多，審計壓力大；三是審計人才結(jié)構(gòu)不合理和人員老化的問題也制約了審計事業(yè)發(fā)展；四是審計機關(guān)的各項保障水平與周邊地市相比還存在一定的差距。

（一）繼續(xù)加強宏觀政策措施落實跟蹤審計。根據(jù)省廳統(tǒng)一部署，按月匯總上報跟蹤審計結(jié)果，進一步推動國家宏觀政策措施的貫徹落實。

（二）繼續(xù)加大政府投資建設(shè)項目審計力度。圍繞全年投資審計項目計劃加快審計進度，提高審計效率，統(tǒng)籌兼顧確保年內(nèi)全面完成投資審計計劃；深化社會中介機構(gòu)參與國家審計的探索模式；積極推進市投資審計中心建設(shè)。

（三）做好《__市20__年度財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計結(jié)果報告》和《__市20__年度財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計工作報告》的起草工作，為市委、市人大、市政府的決策提供服務(wù)；繼續(xù)開展市投資促進局、市職業(yè)培訓(xùn)學院和市經(jīng)濟和信息化委員會3個單位部門預(yù)算審計。

（四）繼續(xù)開展4名領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計，建立健全經(jīng)濟責任審計制度。

（五）圍繞關(guān)系民生的重大資金開展審計。開展全市征地成本審計、小井溝水利工程征地移民資金審計；開展對__市國有資產(chǎn)經(jīng)營投資有限責任公司20__年度資產(chǎn)負債及經(jīng)營情況的審計調(diào)查等3個項目； __市公交集團有限責任公司20__年度資產(chǎn)負債損益審計等。

篇5

在20xx年里由我負責的農(nóng)業(yè)環(huán)保審計科在局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)和省審計廳農(nóng)業(yè)處的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，在局其他科室通力配合和全科人員的共同努力下，認真學習貫徹落實科學發(fā)展觀，牢固樹立建設(shè)性審計理念，以提高依法審計能力為基礎(chǔ)，以維護人民群眾的利益，促進經(jīng)濟社會的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展為出發(fā)點和落腳點，把推動宏觀調(diào)控政策措施和黨的惠農(nóng)惠民政策的落實作為檢驗和衡量審計工作的標準，緊緊圍繞建設(shè)社會主義新農(nóng)村的奮斗目標，以飽滿的工作熱情、認真負責的工作態(tài)度和優(yōu)良的工作作風，克服人員少、任務(wù)重的困難，圓滿完成了20xx年各項審計工作。全年完成審計及審計調(diào)查項目4個，審計資金總額18390萬元，審計查出違紀違規(guī)資金4645萬元，管理不規(guī)范金額1053萬元。組織縣級審計機關(guān)完成農(nóng)業(yè)專項資金審計調(diào)查項目兩個，并出具審計綜合報告。通過審計，為嚴肅財經(jīng)紀律，促進有關(guān)部門進一步完善制度、加強管理，提高財政資金使用效益發(fā)揮了積極的作用。

20xx年主要做了以下幾項工作：

一、按照全局預(yù)算執(zhí)行審計的總體部署和要求，圓滿完成預(yù)算執(zhí)行審計任務(wù)。

一是組織縣級審計機關(guān)共同完成全市農(nóng)村沼氣、秸桿氣建設(shè)財政補助資金使用情況的審計調(diào)查。農(nóng)村沼氣、秸桿氣建設(shè)是一項新型的惠農(nóng)富民工程，開展此項審計調(diào)查意義重大。通過審計，不僅要保障各項惠農(nóng)政策的落實到位，而且要促進各級政府和有關(guān)部門加強對項目和資金的管理，提高資金使用效益，為政府決策發(fā)揮參謀作用。因此，我局領(lǐng)導(dǎo)對這項工作非常重視，在全局人手緊缺的情況下，抽調(diào)審計骨干充實審計力量。審計人員經(jīng)過縝密的審前調(diào)查，制訂了切實可行的審計調(diào)查工作方案，并召開專門會議進行安排部署，縣級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥，組成強有力的審計組，深入千家萬戶，掌握了大量的詳實的第一手資料，通過審閱會計資料、走訪詢問農(nóng)戶、現(xiàn)場實地考察等方式方法，摸清了全市農(nóng)村沼氣、秸桿氣建設(shè)工程總體規(guī)模及進展情況，建設(shè)資金的籌集、撥付和使用情況，以及項目實施效益情況。此次審計以資金流向為主線，對資金管理部門、建設(shè)單位和實施單位進行了較為全面的審計調(diào)查。審計調(diào)查資金總額11145.43萬元，占完成投資總額的42.52%；抽查用戶17071戶，占建設(shè)用戶的15.23%。審計調(diào)查揭示出全市農(nóng)村沼氣、秸桿氣建設(shè)資金使用、項目管理、建成使用等幾個環(huán)節(jié)中存在的資金撥付不及時、計劃下達存在一定的盲目性、部分項目未實行公開招標、建設(shè)內(nèi)容不健全、沼氣正常使用率低、服務(wù)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)滯后等八個方面的問題。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出強化管理，規(guī)范運作；統(tǒng)籌規(guī)劃，因地制宜，分布實施等數(shù)條切實可行的審計建議，為我市農(nóng)村沼氣建設(shè)工程的穩(wěn)步推進發(fā)揮了積極的作用。

二是完成了對市農(nóng)業(yè)局20xx年度預(yù)算執(zhí)行情況的審計。審計揭示了市農(nóng)業(yè)局未嚴格執(zhí)行部門預(yù)算，滯留、擠占專項資金等違規(guī)問題，依照有關(guān)規(guī)定作出審計處理，并針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出切實可行的審計建議，引起被審計單位的高度重視。

二、組織完成了省廳安排的對全市20xx至20xx年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計和審計調(diào)查，并匯總上報全市審計情況。

按照省審計廳要求，在對我市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金總體情況進行調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，結(jié)合我市各級審計機關(guān)的實際，由市、縣兩級審計機關(guān)分別派出審計組，對市本級和陽城、澤州、高平、沁水等四個農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)縣，20xx至20xx年中央財政安排的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金進行審計和審計調(diào)查。其中：市局直接審市本級和澤州縣，其余三縣實行同級審。我科接受任務(wù)后，認真學習領(lǐng)會省廳審計工作方案精神，選準目標、抓住重點，以資金使用的合規(guī)、合理和效益性審計為基礎(chǔ)，圍繞開發(fā)項目的申報、立項、組織實施等各個環(huán)節(jié)開展審計調(diào)查工作。與此同時，認真指導(dǎo)縣級審計機關(guān)完成該項審計工作。經(jīng)過一個月緊張而有序的工作，較好地完成了該項任務(wù)。全市共審計和審計調(diào)查財政、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等部門單位6個，順著資金流向抽查審計了36個項目實施單位（村），審計資金8157.2萬元，其中:查出違紀違規(guī)資金272.66萬元。審計決定促進資金到位794.44萬元，責令歸還原渠道資金11.14萬元，罰款1萬元。通過審計揭示出我市在三年的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)建設(shè)中存在的部分工程項目和大宗物資采購未實行招投標、自籌資金未足額落實到位、資金撥付不及時、部分項目進度緩慢影響投資效益及早發(fā)揮等問題。

三、嚴格按照《山西省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計

實施辦法》和《晉城市實施經(jīng)濟責任審計暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定和晉城市經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導(dǎo)組的要求，實施了對市城市建設(shè)綜合開發(fā)公司經(jīng)理吳建堂任期經(jīng)濟責任審計。

四、積極參與抗震救災(zāi)物資的審計。在完成本科審計任務(wù)的同時，全科人員識大體、顧大局，參與并認真完成了抗震救災(zāi)期間交納“特殊黨費”的審計工作。

篇6

為完善市直企業(yè)財務(wù)約束機制，規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計核算，國資委決定開展市直有關(guān)企業(yè)財務(wù)管理情況摸底調(diào)查，并依據(jù)調(diào)查結(jié)果對加強市直企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理工作提出指導(dǎo)意見?，F(xiàn)就相關(guān)事項通知如下：

一、調(diào)查范圍

本次摸底調(diào)查涵蓋市直企業(yè)三個層面。（一）各集團（公司）本部財務(wù)管理狀況；（二）集團（公司）對下屬分子公司的財務(wù)監(jiān)督管理狀況；（三）各分子公司自身財務(wù)管理狀況。

二、調(diào)查內(nèi)容

本次調(diào)查從了解企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)工作入手，對財務(wù)監(jiān)督管理工作所涉及的企業(yè)國有資產(chǎn)統(tǒng)計、綜合績效評價、財務(wù)預(yù)決算、財務(wù)動態(tài)監(jiān)測、風險控制、利潤分配、經(jīng)濟責任審計以及其他重大財務(wù)事項審計等財務(wù)活動現(xiàn)狀進行全方位調(diào)查。主要細化為以下十二個方面：

（一）企業(yè)基本情況；

（二）企業(yè)財務(wù)會計基礎(chǔ)工作狀況；

（三）企業(yè)貨幣資金管理狀況；

（四）企業(yè)成本費用管理狀況；

（五）企業(yè)應(yīng)收款項管理狀況；

（六）企業(yè)投資管理狀況；

（七）企業(yè)對外擔保及高風險業(yè)務(wù)管理狀況；

（八）企業(yè)不良資產(chǎn)管理狀況；

（九）企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理狀況；

（十）企業(yè)財務(wù)會計報告管理狀況；

（十一）企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督狀況；

（十二）財務(wù)總監(jiān)工作運行情況。

三、調(diào)查方法

本次調(diào)查以調(diào)查問卷及走訪座談兩種方式對市直企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀進行一次全面調(diào)查。各市直企業(yè)在詳細填列調(diào)查問卷的同時要接受市國資委調(diào)查小組的實地走訪。對集團（公司）下屬分子公司的調(diào)查由各集團組織實施，調(diào)查內(nèi)容及要求統(tǒng)一執(zhí)行國資委調(diào)查通知。

四、工作要求

（一）請各市直企業(yè)在接到調(diào)查通知后組織成立調(diào)查小組并指派負責人，根據(jù)本公司現(xiàn)狀如實填寫企業(yè)基本情況調(diào)查表，并依據(jù)調(diào)查問卷所列11個方面內(nèi)容形成公司財務(wù)管理狀況書面調(diào)查報告；同時協(xié)調(diào)各部門積極配合我委調(diào)查人員對你公司財務(wù)管理工作進行走訪調(diào)查；另外，各集團（公司）負責部署所屬分子公司的調(diào)查工作，下發(fā)調(diào)查通知及問卷。

（二）請各市直企業(yè)對國資委加強和完善市屬國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理制度、體系提出意見與建議，匯同調(diào)查問卷報告整理后一并上報。

篇7

隨著中高速、優(yōu)結(jié)構(gòu)、新動力、多挑戰(zhàn)為主要特征的經(jīng)濟新常態(tài)的到來，對審計工作提出了新的要求和挑戰(zhàn)，本文根據(jù)航天某軍工科研單位內(nèi)部審計工作的探索與實踐，探討了新常態(tài)下內(nèi)部審計的工作思路、具體做法、實現(xiàn)方式，以期深化和提升內(nèi)部審計職能，更好地服務(wù)于企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計的可持續(xù)性發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]

新常態(tài) ；軍工科研 ； 內(nèi)部審計 ； 實現(xiàn)路徑

某航天軍工科研院內(nèi)部審計機構(gòu)是順應(yīng)國務(wù)院1985年《關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》要求大中型企業(yè)建立審計監(jiān)督制度而建立起來的，經(jīng)過30余年長足發(fā)展，該軍工科研院已基本形成了涵蓋規(guī)定、辦法、規(guī)范（細則）三個層面70多項制度的審計規(guī)范體系以及各類審計業(yè)務(wù)手冊和審計工作底稿，指導(dǎo)審計業(yè)務(wù)的開展。面對經(jīng)濟新常態(tài)，該院內(nèi)部審計部門進一步完善了《委托中介機構(gòu)審計服務(wù)評價管理辦法》《建設(shè)項目跟蹤審計管理辦法》《審計整改管理辦法》《總審計師業(yè)務(wù)考核評價辦法》《固定資產(chǎn)投資預(yù)算審計管理辦法》《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計辦法》等30多項制度，加強了企業(yè)云網(wǎng)數(shù)據(jù)庫建設(shè)，建立了審計典型案例庫，通過完善審計制度、健全審計機制來進一步實現(xiàn)內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)型。在經(jīng)濟新常態(tài)下，軍工科研單位的審計職能要由原來的監(jiān)督、評價向確認、咨詢服務(wù)轉(zhuǎn)變；審計思路由傳統(tǒng)的賬項審計向以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制、風險和管理審計轉(zhuǎn)變；審計目標從查錯糾弊向在進一步強化監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上拓展增值審計業(yè)務(wù)，實現(xiàn)審計全覆蓋轉(zhuǎn)變；審計關(guān)口由事后監(jiān)督為主向事前、事中、事后全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；審計資源由分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變；審計方法從傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計向現(xiàn)場審計與在線審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)對財政資金、國有資產(chǎn)和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況的全覆蓋，有效服務(wù)于航天軍工企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的需要。

一、經(jīng)濟新常態(tài)下航天軍工科研單位加強內(nèi)部審計的具體做法

（一）健全與審計全覆蓋相適應(yīng)的工作機制

一方面，針對該軍工科研院審計人員少而審計項目多的特點，依據(jù)該院集團化的組織結(jié)構(gòu)，加強該科研院內(nèi)部審計資源的管理與整合，將30家下屬單位的審計人員進行了整合，建立審計專家人才庫，充分利用內(nèi)部業(yè)務(wù)資源和吸收相關(guān)領(lǐng)域的專家參與內(nèi)部審計，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人才的共享。另一方面，完善審計中介機構(gòu)管理。組織開展審計中介機構(gòu)招標選聘工作，開展中介機構(gòu)質(zhì)量評估，加強中介機構(gòu)審計質(zhì)量管理，建立中介機構(gòu)淘汰機制，從而提升內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包服務(wù)質(zhì)量，加強對外包審計業(yè)務(wù)的過程控制和后續(xù)評價。通過完善以上兩方面來實現(xiàn)內(nèi)部審計對企業(yè)重大決策、重要資金、重大項目、大額資金活動（即“三重一大”）、下屬單位和內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計監(jiān)督的全覆蓋。

（二）建立審計質(zhì)量評估機制

一方面，建立了審計工作質(zhì)量責任制，抓好審計證據(jù)、審計底稿、審計復(fù)核程序、審計檔案歸檔整理工作。另一方面，適時開展審計質(zhì)量評估。首先，二級各單位開展自評，嚴格按照中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法》進行自我評估并逐漸形成持續(xù)評估和定期評估的機制；其次，該軍工科研院對所屬二級單位進行內(nèi)部評估，在試點的基礎(chǔ)上，逐漸推開；最后，選擇試點單位，邀請外部機構(gòu)進行獨立評估。

（三）深化審計整改“3+1”機制

“3+1”機制即“審計問題備案機制、審計問題通報機制、審計整改跟蹤機制和嚴格審計整改歸零標準”。一方面，制定審計問題整改標準、整改程序和完成時限的要求，要求從事項整改、舉一反三整改和源頭整改等三個層面對各級各類審計問題整改到位。另一方面，嚴格審計整改歸零標準，跟蹤每項審計問題整改全過程，做到“五個不放過”，即：問題不清、定位不準不放過；原因不清、根源不明不放過；解決問題措施不力、效果不顯著不放過；責任追究不到位不放過；舉一反三，建章立制不完成不放過。定期對審計問題整改情況進行分析和報告，對未按要求整改的單位加大通報和考核力度，形成審計整改工作的閉環(huán)管理機制。

（四）加強審計結(jié)果運用機制

將各類審計結(jié)果作為下屬企業(yè)或主要業(yè)務(wù)部門任期考核獎懲、干部任免的重要依據(jù)。對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果，除了上報人事部門，還要抄送紀檢部門作為干部任免考核的重要依據(jù)。將審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況納入所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會及黨風廉政責任制檢查考核的內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據(jù)之一。

（五）嚴格審計考核機制

根據(jù)《所屬單位主要領(lǐng)導(dǎo)潛虧事項定責問責、總會計師和總審計師履職不當經(jīng)濟問責管理辦法》規(guī)定，對在上級機關(guān)及軍隊組織的各類審計中出現(xiàn)內(nèi)部審計未揭示的重大違規(guī)違紀問題，或者數(shù)據(jù)失真度達到10%的情形以及總審計師未組織督導(dǎo)完成審計整改、重大事項應(yīng)報告未報告等履職不當行為進行問責。（六）進一步推進審計信息化管理機制創(chuàng)新審計工作手段，結(jié)合智慧企業(yè)平臺試點工作及ERP建設(shè)進度，組織開展審計管理系統(tǒng)及作業(yè)系統(tǒng)建設(shè)，購買11套單機版、1套網(wǎng)絡(luò)版審計軟件，按“透、監(jiān)、控”三個步驟逐步實現(xiàn)對重要單位的在線審計，從現(xiàn)場審計為主轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程監(jiān)控審計并重，要求各信息系統(tǒng)建設(shè)要預(yù)留審計監(jiān)控接口，實現(xiàn)審計作業(yè)系統(tǒng)對重要經(jīng)營指標和財務(wù)數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控。

二、實現(xiàn)方式

（一）以風險為導(dǎo)向，實現(xiàn)股權(quán)投資項目全流程審計

近年來，航天軍工研究院提出了完善戰(zhàn)略布局，以軍民融合為目的促進轉(zhuǎn)型升級的思路，采取股權(quán)并購的手段達到做大做強，收購兼并了不少民營企業(yè)，甚至跨國收購。大額的資金投入增加了決策、并購過程等風險，一旦投資并購項目失敗，會給企業(yè)和國家造成難以估計的損失。經(jīng)濟新常態(tài)下，內(nèi)部審計部門按照對“三重一大”項目全覆蓋的要求，開展了以風險為導(dǎo)向的股權(quán)投資全過程審計。以風險為導(dǎo)向?qū)嵤┕蓹?quán)投資全流程審計（見圖1），首先必須厘清投資并購項目業(yè)務(wù)流程，包括流程梳理、風險識別、風險評估、確定審計工作重點、制訂審計工作計劃，然后針對投資并購項目各流程中的風險制訂具體審計方案。該院內(nèi)部審計根據(jù)對投資全過程流程進行梳理，對不同階段的風險排序結(jié)果確定全過程跟蹤審計。通過股權(quán)投資全過程審計，該院審計部門共派出審計人員任公司監(jiān)事，對全資子公司實時動態(tài)審計監(jiān)管；定期召開審計例會，編制“股權(quán)投資審計項目報表”，分析與評價股權(quán)投資項目管理中存在的問題與風險，并及時要求進行整改。對成立滿3年以上的子公司實施股權(quán)投資后評價審計，從投資項目管理、經(jīng)營管控、經(jīng)營績效等方面，評價公司的經(jīng)濟性效率性和效果。對于總分≥90分，評價為優(yōu)秀；80≤總分＜90，評價為良好；60≤總分＜80，評價為達標；總分＜60，評價為未達標。

（二）以問題為導(dǎo)向，對軍工項目開展綜合審計

1.針對軍工科研項目開展全過程審計。以問題為導(dǎo)向，通過審計信息化建設(shè)，建立審計案例庫，總結(jié)了近三年來科研經(jīng)費審計中發(fā)現(xiàn)的問題，從體制、制度等方面分析科研經(jīng)費管理中問題產(chǎn)生的深層次原因。例如，由于科研項目管理與科研經(jīng)費管理相對脫節(jié)而產(chǎn)生的預(yù)算不準確是造成“科研項目單項經(jīng)費預(yù)算與實際支出偏差較大”、“超批復(fù)范圍列支科研經(jīng)費”的原因之一，科研項目管理的粗放化是造成“內(nèi)部控制不完善”、“合同簽訂管理不規(guī)范”的原因之一。根據(jù)軍工科研項目審計發(fā)現(xiàn)的問題，改變以往科研經(jīng)費審計基本以事后審計為主，只在科研項目結(jié)束時介入，缺乏事前審計與事中審計的缺點，開展針對科研經(jīng)費管理全流程的綜合審計模式，實行科研經(jīng)費全流程審計，審計范圍涵蓋研制經(jīng)費使用過程的自始至終，審計內(nèi)容除了傳統(tǒng)意義上的經(jīng)費收支審計，還包括科研經(jīng)費預(yù)算、內(nèi)部控制、經(jīng)費使用和管理、結(jié)題審計等內(nèi)容。（1）在科研項目立項時開展審計咨詢服務(wù)。針對預(yù)算不準確的問題，在科研項目編制預(yù)算（計劃）時對財務(wù)部門、科研部門開展審計咨詢，通過審計咨詢服務(wù)使財務(wù)人員了解科研項目管理的內(nèi)容，掌握項目各階段及年度安排的各項經(jīng)濟交易與事項?？蒲腥藛T了解財務(wù)核算的基礎(chǔ)知識，根據(jù)任務(wù)需要按照直接費用明細項目進行數(shù)量和金額測算，總項目單位牽頭組織各分研究所按承擔任務(wù)進行預(yù)算（計劃）編制，要求依據(jù)各單位、各部門實際需要分別進行測算，自下而上再進行匯總，使預(yù)算（計劃）建立在切實可靠的基礎(chǔ)上，從而保證科研經(jīng)費預(yù)算編制的實際可操作性。（2）開展科研項目內(nèi)部控制專項審計。針對科研項目管理粗放的問題，注重審核科研項目組織管理情況，包括審計科研項目內(nèi)部控制制度的健全性、完善性；項目研制單位內(nèi)部控制制度與執(zhí)行是否合規(guī)、是否符合單位實際情況，研制進度和內(nèi)容是否符合相關(guān)要求，科研經(jīng)費管理機構(gòu)設(shè)置、部門職責（主要包括科研部門、項目承擔部門、財務(wù)部門、物資部門等）和各業(yè)務(wù)控制流程的合理性與有效性等內(nèi)容。關(guān)注合同管理內(nèi)部控制和執(zhí)行情況，合同管理制度的健全有效性、合同指標是否符合要求，合作單位的法人資質(zhì)是否合規(guī)；查閱關(guān)聯(lián)單位承擔任務(wù)的資質(zhì)是否符合要求，有無在研制單位之間進行不必要的相互協(xié)作等。（3）開展研制項目經(jīng)費使用和管理過程審計。首先，關(guān)注科研經(jīng)費管理與使用不規(guī)范的問題，是否按規(guī)定的支出范圍、支出標準并結(jié)合經(jīng)費預(yù)算審核票據(jù)、報銷費用。其次，關(guān)注經(jīng)費管理情況包括科研項目經(jīng)費計劃下達和經(jīng)費到位情況、分承包付款的管理情況；審核經(jīng)費使用和審批程序的合規(guī)性，以達到對各項支出規(guī)范和有效的約束，避免違法、違規(guī)、超范圍、超標準的支出發(fā)生。再次，通過審計結(jié)果運用機制，建立項目管理及執(zhí)行監(jiān)控信息反饋體系。最后，建立定期報告制度，通過季報、年報掌握科研經(jīng)費使用進度，督促和平衡預(yù)算完成，發(fā)現(xiàn)經(jīng)費執(zhí)行與預(yù)算（計劃）差距較大的情況，及時通報科研項目負責人，分析原因，及時調(diào)整計劃，保證預(yù)算（計劃）執(zhí)行進度。同時，利用信息化技術(shù)手段對科研經(jīng)費實施在線審計。（4）開展科研經(jīng)費項目結(jié)題審計。在科研項目即將結(jié)題（驗收）時，采取“兩自一報告”的審計模式，自查、自審?fù)瑫r開展并編制科研項目經(jīng)費決算報告。財務(wù)部門組織開展科研經(jīng)費自查工作，編制結(jié)題決算報告，將發(fā)現(xiàn)的問題形成書面文件報告審計部門。審計部門組織自審，關(guān)注經(jīng)費預(yù)算相一致，是否達到項目預(yù)期研制目標，不僅關(guān)注技術(shù)和成果的驗收，而且關(guān)注經(jīng)費使用的績效，提示自查未發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及存在的風險，并將審計結(jié)果及時反饋給科研項目負責人，對發(fā)現(xiàn)的問題要求其及時整改。

2.針對軍工固定資產(chǎn)投資項目開展綜合審計。固定資產(chǎn)投資是一個系統(tǒng)工程，包含從立項到驗收全過程，同時又是一項綜合業(yè)務(wù)，內(nèi)容涉及設(shè)備采購、基建、財務(wù)、檔案等多個業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)之間接口眾多。內(nèi)部審計部門根據(jù)對固定資產(chǎn)投資全過程流程進行梳理，對不同階段的風險排序結(jié)果確定全過程跟蹤審計的工作重點。通過對建設(shè)項目全過程跟蹤審計，該院審計部門每月召開一次跟蹤審計例會，編制“固定資產(chǎn)投資審計項目月報表”，分析與評價項目管理中存在的問題與風險，監(jiān)控項目進度，把握工程造價，進行風險提示，實時監(jiān)控過程中工程建設(shè)的招投標合規(guī)、投資及付款控制、竣工結(jié)（決）算等過程，并及時要求進行整改。

作者：張紅宇 周巍巍 楊東琦 李蓮 倪莉莉 蔡捷敏 王桂英 單位：中國航天科工集團三院三十三所

參考文獻

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篇8

關(guān)鍵詞：核電企業(yè)；社會責任審計；審計體系

中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：B 文章編號：1008-4428（2016）01-65 -03

近日，隨著我國核電企業(yè)與英國的合作項目的簽訂，我國核電技術(shù)開始走出國門，核電企業(yè)的發(fā)展自福島核事故以來，再度受到重視。我國核電企業(yè)承擔著國家能源安全的重任，其社會責任愈發(fā)受到關(guān)注，針對通過我國核電企業(yè)社會責任審計的研究，來推動我國核電企業(yè)履行社會責任，也顯得越發(fā)重要。

一、我國核電企業(yè)社會責任審計主體

（一）我國核電企業(yè)社會責任審計主體應(yīng)具備的條件

我國核電企業(yè)社會責任審計可供選擇的主體，有政府審計部門、企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)及社會審計機構(gòu)等。而我國核電企業(yè)社會責任審計的有效主體必須滿足以下條件：一是能獨立執(zhí)行審計工作不受外界干擾；二是具備核電行業(yè)相關(guān)的專業(yè)知識；三是能對企業(yè)承擔社會責任的情況實施長期有效監(jiān)督；四是審計服務(wù)在保證高質(zhì)量的同時符合成本效益原則。

（二）我國核電企業(yè)社會責任審計主體的選擇

考慮到我國核電企業(yè)不同的組織屬性，其相應(yīng)的社會責任審計主體也會有所不同。故而針對上文提出的必要條件，對我國核電企業(yè)社會責任審計的主體作出以下構(gòu)想：

我國核電企業(yè)中的大型國有企業(yè)，可以以國家審計部門或者社會審計機構(gòu)為主體。我國的政府審計機構(gòu)承擔著國有企業(yè)審計職責，作為大型國有企業(yè)的核電企業(yè)屬于我國政府審計的范圍。政府審計機構(gòu)在對這些企業(yè)實施經(jīng)濟責任審計的同時，實施社會責任審計，這樣避免了實施重復(fù)的審計工作，符合成本效益型原則。社會審計機構(gòu)的靈活機動性，更能適應(yīng)我國核電企業(yè)社會責任審計特殊的專業(yè)要求。這兩種審計機構(gòu)都滿足我國核電企業(yè)中大型國有企業(yè)的社會責任審計主體的要求，能較好地承擔審計工作。

我國核電企業(yè)中的非大型國有企業(yè)，則應(yīng)選擇社會審計機構(gòu)作為社會責任審計的主體。社會審計機構(gòu)能夠與被審計單位保持相對獨立，具有較強的獨立性。社會審計機構(gòu)能夠通過聘請核電專業(yè)的相關(guān)專家來扶助其審計工作，滿足核電企業(yè)社會責任審計對專業(yè)知識的要求。作為外部聘請的審計機構(gòu)，社會審計機構(gòu)能夠?qū)Ρ粚徲嫷暮穗娖髽I(yè)實施長期有效的監(jiān)督。社會審計機構(gòu)的審計人員專業(yè)技能強，工作經(jīng)驗豐富，能夠在提供高質(zhì)量的審計服務(wù)的同時，符合成本效益原則。社會審計機構(gòu)滿足我國核電企業(yè)社會責任審計主體的要求，也是現(xiàn)階段我國核電企業(yè)中非國有大型企業(yè)的社會責任審計主體的最佳選擇。

二、我國核電企業(yè)社會責任審計的內(nèi)容

根據(jù)企業(yè)社會責任審計的內(nèi)容，再結(jié)合我國核電企業(yè)的特殊性，我國核電企業(yè)的社會責任審計內(nèi)容列示如表1：

我國核電企業(yè)社會責任審計的內(nèi)容主要包括安全建設(shè)情況、員工權(quán)益保障情況、價值創(chuàng)造情況、環(huán)境保障情況及社區(qū)建設(shè)情況五個方面，全面審核我國核電企業(yè)的社會責任履行情況。

三、我國核電企業(yè)社會責任審計程序和方法

我國核電企業(yè)社會責任審計過程可分為一下階段：準備階段、實施階段、報告階段和后續(xù)階段。

（一）審計準備階段

第一，為了確定具體的審計目標和審計范圍，審計人員首先應(yīng)了解被審計單位的基本情況，如背景情況及企業(yè)近期的重大經(jīng)濟活動；并了解被審計單位社會責任的基本情況，如企業(yè)的利益相關(guān)者群體等。

基于我國核電企業(yè)社會責任審計主體是社會審計機，審計項目組可以適當利用企業(yè)內(nèi)部審計的工作成果，來了解被審計單位的各項情況?？梢韵日韮?nèi)部審計機構(gòu)提供的各項信息，基本情況具體包括被審計單位業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品和服務(wù)的種類、及經(jīng)營特點、影響被審計單位及其所屬行業(yè)的關(guān)于利益相關(guān)者各方面的法律法規(guī)及政策等。注冊會計師針對這些信息進行可靠性測試，具體方法是檢查記錄或文件、觀察法等。

第二，為了全面了解被審計單位，在履行社會責任的具體情況，注冊會計師與各利益相關(guān)者進行溝通交流。我國核電企業(yè)的利益相關(guān)者可分為以下幾類：員工、參建者、合作方、社區(qū)、政府、同行等。由于這一步驟在準備階段中，是非常關(guān)鍵的一步，本文認為在審計方法上，選用調(diào)查法最合適。注冊會計師針對上述幾類利益相關(guān)者，可以采用面談和問卷調(diào)查相結(jié)合的方式。本文以走訪員工為例，來說明使用問卷調(diào)查法與利益相關(guān)者溝通的方法，參考格式見表2：

注冊會計師在針對具體利益相關(guān)者，使用調(diào)查表法時，應(yīng)注意以下事項：

由于我國核電企業(yè)對每類利益相關(guān)者所承擔的社會責任不同，針對不同的利益相關(guān)者應(yīng)設(shè)計不同的調(diào)查表，來實現(xiàn)調(diào)查目的；關(guān)注調(diào)查表的回收情況，來保證調(diào)查的效果；調(diào)查表法在使用過程中，應(yīng)注意與面談法相結(jié)合，用以提高調(diào)查的準確性。

第三，根據(jù)調(diào)查了解的信息，對該企業(yè)實施安全評估程序。針對以下表格對被審計單位的生產(chǎn)安全情況做出評估，見表3：

綜合評估結(jié)果為各項評估結(jié)果相加再除以六的結(jié)果，70～77分為中，78～84分為良，85～90分為優(yōu)。

審計項目組依據(jù)被審計單位生產(chǎn)安全評估結(jié)果，作為該企業(yè)社會責任審計評估的參考依據(jù)之一。

最后，根據(jù)之前了解到的信息，確定具體的審計計劃方案及預(yù)算，并安排審計人員的具體工作。由于我國核電企業(yè)社會責任審計過程中，將會涉及較多地與核電相關(guān)的專業(yè)知識，注冊會計師在設(shè)計審計方案的時候，應(yīng)該考慮聘請外部專家來協(xié)助審計工作，保障審計服務(wù)質(zhì)量。

（二）審計實施階段

我國核電企業(yè)社會責任審計的具體實施階段，是審計程序的主要階段。我國核電企業(yè)社會責任審計的具體應(yīng)用為：

第一，依據(jù)安全評估結(jié)果，對企業(yè)相關(guān)管理系統(tǒng)和程序?qū)嵤y試。本程序可以由注冊會計師參照前期的安全評估結(jié)果，確定需要進行測試方法。若評估結(jié)果為優(yōu)，只需要采取觀察法，來驗證被審計單位的相關(guān)管理系統(tǒng)和程序的設(shè)計和實施是否與了解到的相符。若評估結(jié)果為良，注冊會計師在采用觀察法的基礎(chǔ)上，應(yīng)該增加詢問法，向被審計單位管理層和員工詢問，測試其在安全上的保障情況。若評估結(jié)果為中，則注冊會計師則應(yīng)著重考慮被審計單位的安全管理系統(tǒng)建設(shè)上是否存在重大缺陷。

第二，依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)流程，確定社會責任因素。本步驟要求注冊會計師首先了解被審計單位的核電生產(chǎn)流程，畫出企業(yè)的整個生產(chǎn)運作流程圖，依據(jù)每個流程確定與哪些利益相關(guān)者產(chǎn)生哪些社會責任，并找出可能的社會責任薄弱環(huán)節(jié)，作出分析，擬定重點審計部分。此過程采取的審計方法是審閱法，即注冊會計師通過查閱被審計單位的生產(chǎn)流程設(shè)計文件，來了解被審計單位的生產(chǎn)運作流程。

第三，對照相關(guān)評價指標體系和法律法規(guī)，對企業(yè)的社會責任報告作出評價。由于這個過程對于得出審計結(jié)論具有重要意義，是主要的依據(jù)，審計人員應(yīng)該采用定性和定量相結(jié)合的審計方法進行審計。針對定性資料，如安全管理措施建設(shè)情況、員工福利保障情況、環(huán)境保護制度建設(shè)情況等審計內(nèi)容，注冊會計師可以采取檢查記錄或文件的方法，核實被審計單位是否在這些方面建立了相應(yīng)的保障制度，并有文件證明。針對定量資料，如經(jīng)濟績效、環(huán)境績效、社區(qū)績效等審計內(nèi)容，注冊會計師則應(yīng)采取函證和重新計算等方法來驗證。

以社區(qū)績效中的社會捐贈總額的審計為例，說明函證的具體方法：首先，針對被審計單位的社會責任報告，了解其社會捐贈總額。查閱相關(guān)的文件，了解被審計單位的社會捐贈具體情況，包括捐贈時間、接受捐贈單位、捐贈金額和資金用途等。再挑選出捐贈金額大、資金用途不明確的捐贈活動，向接受捐贈單位發(fā)出詢證函。一般采用積極的函證。最后回收函證，匯總函證結(jié)果，對被審計單位社會捐贈總額作出評價。

（三）審計報告階段

在此階段，我國核電企業(yè)社會責任審計報告出具的具體過程為：注冊會計師依據(jù)前面的工作起草審計報告，并在初稿完成后交給審計項目組進行討論，并作出補充或修改；在正式的審計報告出來之前，把初稿發(fā)給被審單位，尋求他們對此報告的看法；審計項目組綜合前面工作的成果，作出審計決定、出具審計意見和建議。

（四）審計后續(xù)階段

企業(yè)履行社會責任并不是一個短期的過程，而是是一個持續(xù)不斷的過程，并不以提交審計報告為履行社會責任的終結(jié)點。我國核電企業(yè)社會責任審計具體工作結(jié)束后，注冊會計師應(yīng)針對具體審計建議，檢查被審計單位是否采納了審計意見并進行了相應(yīng)的改進。后期注冊會計師可以依據(jù)被審計單位的改進情況，再次發(fā)表后續(xù)審計意見，以此來督促被審計單位接受審計意見并實際作出改進工作。

四、我國核電企業(yè)社會責任審計存在的問題及建議

隨著社會各界對企業(yè)履行社會責任的重視加深，社會責任審計顯得越來越重要。我們不難發(fā)現(xiàn)我國在針對核電行業(yè)社會責任審計的研究相對蒼白，本文便對我國核電企業(yè)社會責任審計進行初步探討。對于我國核電企業(yè)而言，進行社會責任審計不僅僅是獲得社會的認可，提升產(chǎn)品知名度，獲得競爭優(yōu)勢，更多地是承擔了國家能源的重任，需要更為嚴格的社會責任審計，來保障我國的核電安全生產(chǎn)、安全利用。

（一）我國核電企業(yè)社會責任審計存在的問題

1.我國并沒有針對核電行業(yè)的社會責任審計標準，其披露的社會責任審計報告并未經(jīng)過第三方機構(gòu)的鑒證，可信度有待提高。核電行業(yè)的特殊性，使其承擔著國家能源安全的重任，且其在履行責任時較多地涉及核電安全方面的責任。從而了解到我國需要針對核電行業(yè)的社會責任審計標準，來規(guī)范其社會責任審計行為。

2.我國核電企業(yè)的社會責任報告更多地是披露利好消息，而對于核安全事故等消極信息披露較少。我國核電企業(yè)的社會責任報告即使有披露發(fā)生的安全事故，多是簡單帶過，較少披露事故詳情。

3.我國理論界在針對我國核電企業(yè)的社會責任審計主體上不明確，較難推動審計實踐工作的發(fā)展。我國理論界對在審計主體上的研究，觀點不一，在選擇合適的審計主體上將出現(xiàn)分歧，不利于我國核電企業(yè)社會責任審計的實踐。

（二）推動我國核電企業(yè)社會責任審計的建議

1.我國核電行業(yè)能夠出臺社會責任審計標準，以此來督促和規(guī)范我國核電企業(yè)的社會責任審計行為。

2.企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一套完善的社會責任審計制度，規(guī)范社會責任報告中應(yīng)披露的內(nèi)容，以此來保障企業(yè)能夠長期有效地履行社會責任。

3.我國企業(yè)社會責任方面的專家學者，可以通過學術(shù)會議等方式，探討我國核電企業(yè)社會責任審計主體的選擇問題，以此來明確審計主體，推動我國核電企業(yè)社會責任審計的實踐。

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作者簡介：

篇9

1.內(nèi)外部環(huán)境需要建立以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計機制

隨著科研院所體制機制的逐步轉(zhuǎn)變，已不再是以往單純的計劃經(jīng)濟，科研生產(chǎn)一體化發(fā)展有了更多的機遇，同時也面臨著更大的風險與挑戰(zhàn)，因而建立以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計機制，積極應(yīng)對經(jīng)營風險，客觀、全面的進行評價，辨析經(jīng)營活動過程中可能存在的重大風險，從而不斷完善內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督與服務(wù)職能，對促進科研院所健康發(fā)展將起到非常重要的作用。

2.完善內(nèi)部管理基礎(chǔ)促進風險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

以往科研院所重在完成國家下達的研制任務(wù)，可能會在一定程度上疏于經(jīng)營管理，但近年來隨著業(yè)務(wù)范圍的不斷擴大，加之先進風險管理理念的引入，科研院所已在業(yè)務(wù)活動中逐步強化風險管理，并結(jié)合自身特點建立起風險管理體系?？蒲性核⑼晟屏藘?nèi)部審計機構(gòu)和人員配備以保障風險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆€(wěn)步推進，內(nèi)部審計人員完善知識儲備，充分吸收風險管理理念和方法，并結(jié)合實際業(yè)務(wù)開展審計，不斷練就內(nèi)部審計人員內(nèi)功，為建立風險導(dǎo)向?qū)徲嬻w系奠定了基礎(chǔ)。

二、夯實內(nèi)部審計基礎(chǔ)，確保內(nèi)部審計作用的發(fā)揮

（一）完善制度體系，保障審計工作開展

制度是開展工作的重要依據(jù)，完善的審計制度體系是審計工作的重要保障?？蒲性核兄陨淼奶攸c，在深入分析業(yè)務(wù)類別的基礎(chǔ)之上制定內(nèi)部審計規(guī)定以及經(jīng)濟責任審計、建設(shè)項目審計等類別的審計制度，明確審計范圍、審計工作流程、審計內(nèi)容等，并以制度為依據(jù)細化內(nèi)部審計工作流程，根據(jù)業(yè)務(wù)的變化不斷進行優(yōu)化，確保審計工作規(guī)范運行。

（二）健全人才隊伍，打造高素質(zhì)團隊

如何打造一支強戰(zhàn)斗力的審計團隊一直被研究和探索，科研院所仍然存在著審計人員不足、知識儲備不夠的問題，而目前審計任務(wù)不斷加強，勢必要求加強綜合性人才儲備，注入財務(wù)、審計、經(jīng)營管理、法律、信息管理等多結(jié)構(gòu)的人才，充實審計人才庫，豐富審計隊伍知識結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型提供有力保障；同時，進行多元化、多形式的審計培訓(xùn)，加強審計人員對審計業(yè)務(wù)的溝通和交流，以提升審計人員的業(yè)務(wù)能力。

三、拓寬審計涉及領(lǐng)域，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計發(fā)展方向

（一）開拓建設(shè)項目審計，推進審計關(guān)口前移

近年來，為保障國防科研任務(wù)順利完成，國家大力投入科研院所基礎(chǔ)條件建設(shè)，隨著大量國撥資金的投入，內(nèi)部審計秉承著“節(jié)約資金、保證質(zhì)量、過程監(jiān)控、關(guān)口前移”的工作目標，將關(guān)注點從事后的結(jié)算審計向前期的概算審核和過程管控逐步推進。鑒于專業(yè)人才的不足，聘請中介機構(gòu)會同內(nèi)部審計從工程設(shè)計源頭開始介入，審核項目概算，控制工程總造價，參與項目重要階段驗收，審核實際工程量，審核現(xiàn)場簽證單對工程總造價的影響等，逐步將審計關(guān)注點轉(zhuǎn)移至工程項目管理過程中，以提高資金的使用效益，規(guī)避建設(shè)風險，充分體現(xiàn)審計價值。

（二）推進管理審計，發(fā)揮審計雷達預(yù)警作用

隨著科研院所經(jīng)營管理不斷變化，制度與流程需要時時更新與優(yōu)化才能適應(yīng)經(jīng)營活動的變化。此時，內(nèi)部審計著重關(guān)注經(jīng)營管理過程中的重點與難點，特別是管理層需要迫切解決的管理問題，以風險為導(dǎo)向，評估風險的影響程度，以防范風險、提升管理為目標，查找管理缺陷、深入分析原因、不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提出有價值、可操作的管理建議。通過管理審計的開展、管理問題的準確剖析，可以使內(nèi)部審計更加深入的融入科研生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，內(nèi)部審計重視程度逐漸加強，審計職能也得以充分發(fā)揮。

（三）強化審計整改，實現(xiàn)審計閉環(huán)管理

審計問題整改落實是審計成果得以運用的重要體現(xiàn)，為此，科研院所內(nèi)部審計建立審計發(fā)現(xiàn)問題整改檢查工作機制，匯總形成審計問題信息庫，拉條掛賬，由專人進行維護管理；針對審計問題均以審計意見的形式下發(fā)到被審計單位，督促制定整改計劃，并定期進行檢查；根據(jù)檢查情況更新審計問題信息庫，做到信息的及時溝通與反饋，確保審計問題及時歸零；為確保審計問題整改到位，審計問題整改情況納入被審計單位年度績效考核體系，推動被審計單位整改的主動性。

四、創(chuàng)新審計方法，保證審計工作高質(zhì)、高效

內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的拓寬使得審計人員必須深入了解業(yè)務(wù)工作，接觸的業(yè)務(wù)范圍也有所增加，然而以往單純的財務(wù)審計方法以不能滿足目前所涉及的審計業(yè)務(wù)，因此在有限的審計資源的前提下，創(chuàng)新審計方法顯得尤為重要。為提高審計效率、更加全面的了解審計相關(guān)信息，內(nèi)部審計部門編寫項目調(diào)查問卷，從不同的管理層面選取人員填寫答卷，快速掌握了審計需要了解的基本信息，以便于更準確的把握下一步審計重點。在審計過程中，為更深入的了解問題，內(nèi)部審計人員深入科研生產(chǎn)一線，采取審計人員與一線人員面對面座談的方式，充分了解經(jīng)營管理中存在的情況，并與一線人員充分溝通改進措施，保證了審計建議的可操作性，大大提高了審計工作的效率和質(zhì)量。

五、加強審計全過程管控，確保審計工作質(zhì)量

審計報告是審計工作成果的最終體現(xiàn)，然而審計過程的每個環(huán)節(jié)都將決定著審計報告質(zhì)量的高低，因此審計過程管控是實現(xiàn)審計工作高質(zhì)量的重要保障。首先，詳細的審計方案是審計工作的前提條件，審計方案要明確目標、審計重點、時間節(jié)點、人員分工、審計報告底稿要求等，組織審計人員提前學習，在審計過程中還需結(jié)合實際情況進行適當調(diào)整；其次，審計過程嚴格把控，將審計發(fā)現(xiàn)的各類問題匯總分析，按方案規(guī)定節(jié)點完成階段工作；再次，審計報告的編寫要強調(diào)簡明扼要，突出重點，準確描述，減少主觀性描述語言，審計報告形成后由審計成員共同完善，確保審計報告質(zhì)量；最后，審計項目結(jié)束后，開展審計項目總結(jié)，每個審計成員從自身的審計內(nèi)容出發(fā)共同分析討論審計過程中還需要改進的問題，審計成員也可互相學習好的審計方法，以便在下一次審計項目中進行完善，從而不斷提高審計人員業(yè)務(wù)能力、提升審計工作質(zhì)量。

六、總結(jié)

篇10

1完善體制、健全機制，夯實審計工作基礎(chǔ)

領(lǐng)導(dǎo)重視、機制健全、制度完善是提高高校內(nèi)部審計質(zhì)量的基礎(chǔ)。多年來，學校領(lǐng)導(dǎo)十分重視內(nèi)部審計工作，在事業(yè)單位機構(gòu)分類改革大的背景下，審計機構(gòu)獨立設(shè)置。學校主要領(lǐng)導(dǎo)主管審計，親自審定審計工作計劃，定期聽取審計工作匯報，提出工作重點和要求，批閱審計報告，過問審計意見整改;建立由相關(guān)職能部門參加的審計聯(lián)席會議制度，每年度召開審計聯(lián)席會議，通報審計情況，不斷強化審計效果，樹立審計權(quán)威;審計處長與學校簽定任期目標責任書。這些都為促進審計工作質(zhì)量提高提供了體制上、機制上的支持。

健全的審計工作制度使內(nèi)部審計工作有序、持續(xù)、健康開展，使審計風險減少到最低程度，有利于審計目標的實現(xiàn)。近年來，審計處緊密圍繞學校的發(fā)展戰(zhàn)略和工作重點，以流程標準、制度健全、業(yè)務(wù)規(guī)范為目標，逐步構(gòu)建了具有自身特色的審計制度體系。先后制定了學?！秲?nèi)部審計工作規(guī)定》、《基建、修繕工程項目竣工結(jié)算審計實施辦法》、《委托社會中介機構(gòu)審計管理辦法》、《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計規(guī)定》等具體審計制度和規(guī)定，同時建立健全了《內(nèi)部審計工作責任制度》和《考核制度》，設(shè)計了審計通知書、審計工作底稿、審計工作方案等一系列標準審計文書表格，不斷推進審計工作規(guī)范化，為提高審計質(zhì)量和工作效果提供了制度上的保障。

2規(guī)范程序，防范審計風險

規(guī)范內(nèi)部審計程序是保證審計質(zhì)量，降低審計風險的客觀要求。審計程序是確定審計方法的前提，只有設(shè)計出科學、合理、規(guī)范、符合客觀實際的審計程序，才能高效地實施審計，才能將內(nèi)部審計理論與內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗和職業(yè)判斷有機結(jié)合起來，最大限度地提高審計工作質(zhì)量和效率。在日常審計工作中，我們重視審計環(huán)節(jié)的規(guī)范操作，各審計項目由2人以上組成審計組，進行細致的審前調(diào)查，科學、合理制定審計方案，做到有的放矢。同時向被審計單位發(fā)送審計通知書，召開教職工代表座談會，采取抽取樣本進行符合性測試等審計技術(shù)方法以及現(xiàn)場觀察、詢問、突擊性盤點等方式，審查、了解被審計對象的內(nèi)部控制、會計資料、財產(chǎn)物質(zhì)、會議記錄等內(nèi)容，從而確定審計重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，逐一核實審計發(fā)現(xiàn)的問題，搜集審計證據(jù)，編制審計工作底稿并進行三級復(fù)核，經(jīng)過綜合、分析與判斷，形成審計報告征求意見稿，在充分征求被審計單位意見基礎(chǔ)上，形成審計報告，報主管校領(lǐng)導(dǎo)批閱后送達被審計單位。由于注重在每一審計項目、審計階段、審計環(huán)節(jié)遵循規(guī)范的審計程序，從而規(guī)避了審計風險，保證了審計質(zhì)量，審計報告及審計意見和建議得到認可，大大的提高了審計效果，也逐步提升了審計的威信力。

3注重隊伍建設(shè)，增強審計力量

人是生產(chǎn)力諸要素中最主要的、最活躍的因素，一切制度和程序都需要人去制定和執(zhí)行。劉家義審計長在談到審計隊伍建設(shè)時曾提出“要培養(yǎng)查核賬務(wù)的能手、分析研究的高手、計算機應(yīng)用的強手和精通管理的行家里手”，提高審計隊伍整體素質(zhì)，是關(guān)乎審計成效、質(zhì)量和水平的基礎(chǔ)性工程。我們認為，注重審計隊伍建設(shè)，一要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍、完善內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)。

高校作為財政全額預(yù)算單位，在不斷加強公共財政支出管理，提高財政資金使用效益形勢下，內(nèi)部審計領(lǐng)域不斷擴展，由單純的財務(wù)收支審計逐步向以管理審計和績效審計為主的現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)也隨之改變，由原來單一的人才結(jié)構(gòu)向多元化、多層次人才結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。高校內(nèi)部審計隊伍中，不僅要有熟悉會計、審計的專業(yè)人才，還要配備精通基建、法律、風險管理等人才。二要強化專業(yè)培訓(xùn)，提升隊伍素質(zhì)。為了進一步提升審計人員的依法審計能力和政策法規(guī)水平，高校審計部門認真組織審計人員參加后續(xù)教育和有關(guān)培訓(xùn)。近年來，我們每年都組織審計人員輪流參加遼寧省內(nèi)部審計協(xié)會組織的培訓(xùn)班，同時還在單位內(nèi)部定期組織開展業(yè)務(wù)學習與工作交流，通過學習與交流，使審計人員的知識得以補充和更新，經(jīng)驗和失誤得以總結(jié)和提高，增強審計人員依法審計的意識，提高了審計工作能力和水平，同時也提高了審計質(zhì)量。

推進審計信息化，提高審計質(zhì)量

審計信息化是提高高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量和評價體系建設(shè)的必要基礎(chǔ)工作。在審計信息化下，利用計算機輔助審計可以實現(xiàn)快速、準確、全面的目標，可以全面記錄審計工作內(nèi)容，根據(jù)設(shè)定要求自動反映審計質(zhì)量評價結(jié)果，實現(xiàn)審計質(zhì)量過程化控制。近年來我們利用工程造價審計軟件、財務(wù)審計軟件開展計算機輔助審計，建立審計數(shù)據(jù)庫，并恰當運用數(shù)據(jù)自動篩選、匯總、分析等手段開展審計工作，有效的降低了審計風險，保證了審計質(zhì)量。

開展審計評估，加強審計監(jiān)督

開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估是對審計質(zhì)量控制工作情況進行評價的一種方式，可以及時發(fā)現(xiàn)不足及時完善和改進工作。內(nèi)部審計質(zhì)量評估包括內(nèi)部評估和外部評估。內(nèi)部評估是內(nèi)部審計主管為了檢查內(nèi)部審計工作質(zhì)量定期進行的自我評價活動。內(nèi)容包括對審計方案的合理性、審計依據(jù)的充分性、審計程序的規(guī)范性、審計底稿的完整性進行評價，對審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的考核以及遵守職業(yè)道德規(guī)范和行為規(guī)范的評價。外部評估一般組織內(nèi)部其他機構(gòu)和人員、會計師事務(wù)所、內(nèi)部審計協(xié)會等機構(gòu)來完成。外部評價人員對內(nèi)部審計質(zhì)量進行評價后，出具外部評價報告，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)當對外部評價報告所提出的重大問題及時擬定改革方案和措施，改善內(nèi)部審計質(zhì)量。

近年來，我們除了堅持審計項目審計底稿三級復(fù)核、審計報告征求被審計單位意見外，為了使審計質(zhì)量控制工作做到實處，我們每年年末都開展審計自我評估活動，通過評估促進了審計質(zhì)量、審計工作水平、審計效率的不斷提高。

結(jié)論