導(dǎo)語：如何才能寫好一篇采購管理審計方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理審計 醫(yī)院 藥品采購管理 應(yīng)用

一、風(fēng)險管理審計的應(yīng)用概述

在社會發(fā)展、科技進步的背景下，醫(yī)療服務(wù)水平明顯提升，與此同時行業(yè)競爭更為激烈。醫(yī)院藥品采購具有種類多、資產(chǎn)高的特點，是醫(yī)療服務(wù)的基礎(chǔ)保證?？紤]到采購環(huán)節(jié)中存在諸多問題和影響因素，因此必須加強管理。內(nèi)部審計能夠監(jiān)督醫(yī)院的風(fēng)險管理工作，只有充分發(fā)揮監(jiān)督和評價作用，才能夠?qū)︶t(yī)院各個部門進行審查，通過查缺補漏降低管理風(fēng)險。具體到藥品的采購上，風(fēng)險管理審計能夠保證采購活動科學(xué)、合理，提高藥品的使用效率，重要性有以下三點。

第一，能夠及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理中的不足之處，從而完善相關(guān)制度，提高管理人員的風(fēng)險防控意識，重視風(fēng)險管理工作。

第二，能夠?qū)Σ少?、管理等部門進行審查，評價管理工作的有效性、合理性，同時發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險點，發(fā)揮警示作用，降低風(fēng)險損失。

第三，風(fēng)險管理審計是一種新型的審計模式，包括思路、內(nèi)容、職能等要素。和傳統(tǒng)的審計模式相比，不僅提高了內(nèi)部審計的作用，而且在多個方面均有明顯改進。在醫(yī)院中，內(nèi)審部門是獨立的，有利于內(nèi)審工作的開展，站在客觀、全局的角度上，通過識別風(fēng)險、防范風(fēng)險，提高風(fēng)險管理水平。

二、當前醫(yī)院藥品采購管理中存在的問題

在我國，藥品的銷售主要依靠醫(yī)療機構(gòu)，調(diào)查數(shù)據(jù)顯示其占據(jù)85%以上的市場?；谶@種背景，醫(yī)院作為買家在藥品市場中占據(jù)優(yōu)勢，因此藥品的采購存在較多的安全風(fēng)險，成為管理漏洞形成的首要因素，常見問題如下。

（一）采購金額大、折扣高

醫(yī)院對于藥品的需求量大，因此在購買數(shù)量和資金上高，成為藥商的公關(guān)重點。針對藥品收入在醫(yī)院總收入中的比例，調(diào)查顯示大型醫(yī)院通常在40%左右，基層醫(yī)院則占比70%以上。另外，在購買途徑上，大多包括生產(chǎn)企業(yè)、批發(fā)企業(yè)、中藥材市場等渠道。供應(yīng)商為了占據(jù)更大的市場，從而獲得經(jīng)濟利益，就會采用多種促銷手段，常見如商業(yè)折扣。其中，明扣能夠上交醫(yī)院，暗扣的受益人則是院方領(lǐng)導(dǎo)、醫(yī)師、采購經(jīng)辦人員等。較高的折扣降低了醫(yī)院的資金使用效率，長此以往會對藥品安全性產(chǎn)生影響。

（二）采購計劃不科學(xué)

不科學(xué)的采購計劃，會增加患者的醫(yī)療負擔(dān)。部分醫(yī)院在藥品采購上，缺乏完善的計劃方案，或者藥品的購備和臨床應(yīng)用有出入，體現(xiàn)為常規(guī)藥品庫存量大，特殊藥品供不應(yīng)求。分析造成這種現(xiàn)象的原因，一是醫(yī)院在確定藥品的采購種類和數(shù)量時，往往以差價大小作為依據(jù)；二是部分醫(yī)院由于管理上的漏洞，喜歡采購新藥，或者藥商上門推銷的產(chǎn)品，因此具有隨意性和盲目性；三是在以藥養(yǎng)醫(yī)的認知下，個別醫(yī)生喜歡開具大處方、高價藥，提高了患者的治療費用，也不利于藥品合理使用和科學(xué)采購。

（三）采購操作不規(guī)范

藥品在采購環(huán)節(jié)上的操作不規(guī)范，會導(dǎo)致采購風(fēng)險的發(fā)生。舉例來說，為了提高買賣雙方交易的便利性，或者出于藥品讓利考量，部分醫(yī)院在采購資金的支付上選擇現(xiàn)金，可能出現(xiàn)盜搶、上當受騙等情況；而且由于藥品質(zhì)量無法在現(xiàn)場進行檢驗，可能存在質(zhì)量隱患和安全隱患。另外，藥品采購人員往往也是出納人員，資金的使用和管理缺乏有效監(jiān)督，容易發(fā)生舞弊行為，難以保證采購資金使用的公開性、透明性，為管理工作增加了難度。

（四）采購合同不完善

采購合同自身不完善，或者沒有嚴格按照合同約定執(zhí)行，這樣很容易帶來采購損失。例如一些醫(yī)院對于采購合同的重視程度低，將采購工作交給某個部門甚至某個人員，就可能忽視合同的簽訂；或者藥品采購只提供類型、數(shù)量、價格，沒有按照合同內(nèi)容規(guī)范履行；又或者買賣雙方簽訂合同后，對于雙方的責(zé)任規(guī)定不明確，體現(xiàn)在缺少質(zhì)量保證條款、安全事故追究條款等。如此，違約現(xiàn)象和質(zhì)量問題的發(fā)生率高，但責(zé)任賠償?shù)臍w屬成為一個難點。

三、藥品采購管理中風(fēng)險管理審計的具體應(yīng)用

（一）完善管理制度

風(fēng)險管理審計的應(yīng)用，其前提是醫(yī)院要建立完善的藥品風(fēng)險管理制度，落實各個崗位職責(zé)。在具體操作上，應(yīng)該組建風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組，從宏觀層面把控管理工作的開展，組員則是各學(xué)科專家；對于院內(nèi)涉及用藥的科室，由科室主任、護士長等組成風(fēng)險管理小組，工作任務(wù)如下：一是指導(dǎo)臨床用藥；二是制定并完善藥品管理制度；三是做好用藥不良反應(yīng)的監(jiān)測；四是針對用藥差錯現(xiàn)象及時有效處理；五是定期藥品風(fēng)險信息；六是評估新型藥品的臨床安全性，對高危藥品進行替換等。而崗位職責(zé)的落實，能夠保證醫(yī)護人員日常工作的規(guī)范化，對于藥品的使用進行嚴格監(jiān)督，提高用藥安全性。

（二）識別風(fēng)險因素

對于內(nèi)審人員而言，應(yīng)該采用規(guī)范的審計程序，采用有效的方法判斷潛在風(fēng)險，例如決策分析法、可行性分析法等，實現(xiàn)風(fēng)險識別和評價的目標。具體來說，在采購計劃編制環(huán)節(jié)，分析計劃的合理性，看是否依據(jù)藥品目錄進行編制，看需求藥品是否全部覆蓋，看采購資金和預(yù)算規(guī)定是否相符等。在申請審批環(huán)節(jié)，要求審批手續(xù)齊全，按照審批采購計劃執(zhí)行，并且能夠根據(jù)實際情況進行調(diào)整。在驗收入庫環(huán)節(jié)，依據(jù)質(zhì)量標準進行藥品檢驗，嚴格執(zhí)行各項驗收制度，保證采購人員、驗收人員崗位相分離，并且對入庫單準確填寫、存檔。在藥品領(lǐng)用環(huán)節(jié)，要求采用定額控制、限額控制，領(lǐng)用過程要有相應(yīng)的記錄，保證流程的規(guī)范性。在盤點處置環(huán)節(jié)，要求對藥品定期清查盤點，檢查核對制度是否完善，以及虧損、盈余是否按照規(guī)定處理等。實踐管理經(jīng)驗表明，準確R別風(fēng)險是對風(fēng)險進行管理的基礎(chǔ)，應(yīng)該得到管理人員的重視，以風(fēng)險因素作為依據(jù)，才能夠制定出有效的防范措施。

（三）評估風(fēng)險等級

風(fēng)險評估就是針對已經(jīng)明確的風(fēng)險因素，對影響嚴重性進行等級劃分，為防范措施的制定提供依據(jù)。對于審計人員而言，必須采用規(guī)范的審計程序，以保證風(fēng)險評估的科學(xué)性，不會因為個人主觀因素導(dǎo)致評估結(jié)果盲目、隨意，和實際情況不相符合。而且，經(jīng)驗表明藥品采購風(fēng)險評估中的關(guān)鍵點，在于采用合理的評估方法，具有充分的評估依據(jù)，保證風(fēng)險等級和影響程度相一致。

（四）風(fēng)險防范措施

風(fēng)險識別和防范，都是在為風(fēng)險防范措施的制定打基礎(chǔ)，在具體的措施上，一是可以組建藥品質(zhì)量驗收小組，制定責(zé)任追究制度，減少驗收異常、驗收舞弊現(xiàn)象的發(fā)生；二是借助于現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建藥品管理信息系統(tǒng)，針對藥品的采購、入庫、出庫、使用進行全程監(jiān)管，避免藥品出現(xiàn)嚴重積壓、斷檔等現(xiàn)象，促進管理質(zhì)量的提升。另外，為了保證防范措施的有效性，制定期間應(yīng)該考慮以下因素：一是防范措施要和藥品采購的實際情況相符，從醫(yī)院的經(jīng)營管理特點入手，能夠和醫(yī)院管理制度保持一致，并有機融入藥品的采購環(huán)節(jié)；二是防范措施的應(yīng)用，應(yīng)該具有可行性，確保采購管理部門能夠接受，而且管理期間的人力、物力、財力配置保證合理；三是防范措施的應(yīng)用，可以對采購風(fēng)險實現(xiàn)規(guī)避、分擔(dān)、降低的作用，能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期管理目標。

（五）風(fēng)險審計報告

對于藥品采購的風(fēng)險管理工作而言，風(fēng)險審計報告是最終結(jié)果，在報告內(nèi)容中，會對風(fēng)險識別的充分性、風(fēng)險評估的合理性、防范措施的有效性進行綜合分析，繼而發(fā)現(xiàn)其中的不足，為下一步改進管理提供依據(jù)。

四、結(jié)語

綜上所述，當前醫(yī)院藥品采購管理中存在的問題，集中在采購金額大折扣高、采購計劃不科學(xué)、采購操作不規(guī)范、采購合同不完善等方面。文中分析了風(fēng)險管理審計的重要作用，以及在藥品采購中的具體應(yīng)用。要求首先完善管理制度，及時識別風(fēng)險因素、評估風(fēng)險等級，繼而制定有效的防范措施，并完成風(fēng)險審計報告。只有這樣，才能夠?qū)崿F(xiàn)加強藥品采購管理質(zhì)量的目標。

參考文獻：

[1]王佐德.醫(yī)院藥品采購管理審計淺析[J].中國藥事，2012，（3）：301-302.

[2]雷鐸.風(fēng)險管理審計在醫(yī)院藥品采購管理中的應(yīng)用探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2016，（22）：71，81.

[3]李榕.加強醫(yī)院藥品采購管理與成本核算研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012，（4）：224.

[4]超.發(fā)揮藥師職能，確保藥品采購管理與安全用藥[J].海峽藥學(xué)，2012，（1）：257-258.

[5]蔡大偉，古光耀.三級醫(yī)院藥材集中采購供應(yīng)管理新模式[J].醫(yī)院管理雜志，2014，（11）：1095-1097.

篇2

【關(guān)鍵詞】ERP信息系統(tǒng)，內(nèi)部審計，影響，措施

一、ERP信息系統(tǒng)簡介

ERP全稱是Enterprise Resource Planning，即企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，是美國Gartner Group公司于1990年提出的，其確切定義是：MRPⅡ（企業(yè)制造資源計劃）下一代的制造業(yè)系統(tǒng)和資源計劃軟件。ERP是一種主要面向制造行業(yè)進行物質(zhì)資源、資金資源和信息資源集成一體化管理的企業(yè)信息管理系統(tǒng)，針對物資資源管理（物流）、人力資源管理（人流）、財務(wù)資源管理（財流）、信息資源管理（信息流）集成一體化的企業(yè)管理軟件。ERP系統(tǒng)包括以下主要功能：供應(yīng)鏈管理、銷售與市場、分銷、客戶服務(wù)、財務(wù)管理、制造管理、庫存管理、工廠與設(shè)備維護、工作流服務(wù)和企業(yè)信息系統(tǒng)等。

二、ERP信息系統(tǒng)審計與傳統(tǒng)審計的比較

ERP信息系統(tǒng)審計是傳統(tǒng)審計的一部分，兩者之間有緊密的聯(lián)系，也存在一定的區(qū)別。兩者區(qū)別主要表現(xiàn)在：首先，信息系統(tǒng)的審計對象不同于傳統(tǒng)審計的財務(wù)領(lǐng)域，而是信息系統(tǒng)，包括基礎(chǔ)設(shè)施、軟硬件管理、信息安全、網(wǎng)絡(luò)管理及通訊等。其次，信息系統(tǒng)審計提出了更多的審計方法與審計程序，比如對某軟件進行審計時，要采用技術(shù)含量相當高的測試，對網(wǎng)絡(luò)安全審計時要采用穿透性測試。再次，信息系統(tǒng)審計不光是事后審計，主要關(guān)注系統(tǒng)的運行現(xiàn)狀，在某種情況下，直接參與項目的開發(fā)或變更過程，以保證足夠的控制得以順利實施。最后，信息系統(tǒng)審計的咨詢價值顯得更高，信息化的風(fēng)險很高，審計人員可憑借其專門知識和實踐經(jīng)驗，在企業(yè)信息化過程中，幫助企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，進行系統(tǒng)診斷，根據(jù)企業(yè)需求，確定信息化的目標和內(nèi)容，選擇合適的信息系統(tǒng)。

三、ERP 信息系統(tǒng)對內(nèi)部審計工作造成的影響

（一）ERP 信息系統(tǒng)對審計活動的影響。

1.對審計對象及審計范圍的影響。ERP 信息系統(tǒng)下，企業(yè)和供應(yīng)商、客戶之間的聯(lián)系日益緊密，借助現(xiàn)代化信息技術(shù)，企業(yè)內(nèi)部各部門之間、企業(yè)供應(yīng)商及客戶相互之間的資金流、物流以及信息流等實現(xiàn)了有機融合，為企業(yè)經(jīng)營管理過程中所面臨的問題提供了有效的分析工具，為相關(guān)決策提供了及時、可靠的信息。從這一角度分析，企業(yè)有必要將具有獨立性、向企業(yè)提品或服務(wù)、和企業(yè)之間存在經(jīng)濟利益關(guān)系的第三方也納入到審計工作范疇中來思考， 這就意味著，ERP 信息系統(tǒng)也是企業(yè)開展內(nèi)部審計工作所針對的對象， 以企業(yè)對質(zhì)量的預(yù)期要求為主要依據(jù)， 來對企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)等結(jié)合信息系統(tǒng)予以規(guī)范監(jiān)督。

2.對審計內(nèi)容及重點的影響。受ERP 信息系統(tǒng)的影響，內(nèi)部審計工作的內(nèi)容及重點會發(fā)生調(diào)整。第一，針對ERP 信息系統(tǒng)開展安全審計的重要性程度要求提升，實施安全審計的重點會是企業(yè)所采用的程序、系統(tǒng)以及經(jīng)營活動等的安全性；第二，ERP 系統(tǒng)實施以后，企業(yè)不同部門所使用的信息均來自于同一個數(shù)據(jù)庫，一旦在錄入信息的過程中出現(xiàn)失誤，便會導(dǎo)致連鎖反應(yīng)，因此，應(yīng)當重點針對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性以及信息錄入工作的準確性的原始資料實施審計。

3.對審計工作線索的影響。開展內(nèi)部審計工作的過程就是對審計證據(jù)實施收集、鑒定以及運用審計結(jié)果的過程，審計人員主要依據(jù)審計線索，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)及收集的審計證據(jù)進行審查核實。ERP 信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)活動開展方式有所不同，其程序自動完成企業(yè)物流、信息流和資金流相關(guān)等歸集，沒有傳統(tǒng)方式下的過程憑證及賬簿記錄， 從而在一定程度上增加了審計調(diào)查取證的難度。

（二）ERP信息系統(tǒng)對審計環(huán)境、審計人員和審計風(fēng)險的影響。

1.對審計環(huán)境的影響。ERP 信息系統(tǒng)借助電子商務(wù)技術(shù)、遠程通信技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等一系列現(xiàn)代化信息技術(shù)，對企業(yè)的物流、資金流以及信息流予以了有效整合， 實現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程信息化、信息處理及時化、自動化等。因此，企業(yè)需要重新設(shè)計業(yè)務(wù)處理信息流程，對于效應(yīng)低甚至為零的環(huán)節(jié)予以剔除，對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進行相應(yīng)調(diào)整，這些將會從審計規(guī)范、標準、執(zhí)行及結(jié)果等方面，對企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展產(chǎn)生直接或間接的影響。

2.對審計風(fēng)險的影響。ERP信息系統(tǒng)最突出的特色之處就是數(shù)據(jù)的集中性。數(shù)據(jù)的集中性程度越高，引發(fā)風(fēng)險的可能性就越大。一般在實踐中比較常見的有舞弊、機密數(shù)據(jù)外泄或遭竊取、系統(tǒng)重復(fù)性或連續(xù)性處理同一錯誤、數(shù)據(jù)保存或傳輸故障等導(dǎo)致數(shù)據(jù)異常錯誤。企業(yè)在面臨較高的固有風(fēng)險及控制風(fēng)險的前提下，為將審計檢查風(fēng)險控制在可接受范圍之內(nèi)，審計人員就必須進一步擴大審計范圍，添加審計測試程序，實現(xiàn)對檢查風(fēng)險的有效控制。

3.對審計人員的影響。不懂ERP的審計人員，會因為審計線索的改變而無法跟蹤審計，會因為不懂得ERP的特點和風(fēng)險而不能審查和評價其內(nèi)部控制，更無法對ERP系統(tǒng)本身的可靠性、安全性和效率性進行評價。因此，內(nèi)部審計人員要熟練掌握計算機技術(shù)，對企業(yè)內(nèi)部控制及ERP 系統(tǒng)的安全性及可靠性進行審查和評價。

四、ERP系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部審計應(yīng)對措施

在ERP系統(tǒng)環(huán)境下進行內(nèi)部審計體系設(shè)計時，要將風(fēng)險控制管理作為審計的重點，全面覆蓋財務(wù)審計、物資采購審計、庫存管理審計、生產(chǎn)管理審計、人力資源管理審計、信息系統(tǒng)審計及內(nèi)控管理審計等主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

（一）擴大審計工作的對象和范圍。ERP系統(tǒng)環(huán)境下的審計在某種意義上說是“大審計”，它不僅包括對審計所處的信息系統(tǒng)安全性和可靠性進行測試，而且還包括經(jīng)濟組織發(fā)生的各類業(yè)務(wù)的真實性和合法性的鑒證。保證ERP系統(tǒng)的正常運行，既要重視ERP系統(tǒng)本身的軟硬件審計，也要重視對與之相聯(lián)系的其他信息系統(tǒng)的審計。包括對系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計、軟件的程序、系統(tǒng)的控制、備份模式及效果、故障處理方案等進行審計。在日常審計中，要加強對原始數(shù)據(jù)錄入的準確性、完整性的檢查、非集成數(shù)據(jù)記錄的準確性審核、非直接生成報表的核對，查閱相關(guān)修改記錄并進行追查等。

篇3

一、以“風(fēng)險管理”為導(dǎo)向的內(nèi)部審計及內(nèi)審質(zhì)量管理

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間相互依存，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的要素之一，其職能是對其余內(nèi)部控制要素的再控制，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計的直接對象，通過內(nèi)部審計的檢查、評價能不斷促進內(nèi)部控制的健全完善，內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的關(guān)注遠遠超過了政府審計與獨立審計。從一定程度上說，內(nèi)部審計就是通過對內(nèi)部控制的檢查和評價進而把握整個管理活動。為了減少、規(guī)避、控制風(fēng)險，必須采用一系列的風(fēng)險管理程序，這些程序是否健全、有效是管理層的關(guān)鍵職責(zé)，內(nèi)部審計人員的職責(zé)是通過檢查、評價、報告風(fēng)險管理過程的充分性和有效性比提出改進建議來協(xié)助管理層的工作。從發(fā)展趨勢看，內(nèi)部審計不僅越來越多地關(guān)注風(fēng)險，同時也是風(fēng)險管理的重要組成部分，更是企業(yè)整合，內(nèi)部審計更加強調(diào)確認經(jīng)營風(fēng)險并測試這些風(fēng)險是否得到有效管理，有對交易事項和政策的遵循的評價，轉(zhuǎn)變?yōu)閷δ繕?、?zhàn)略和風(fēng)險管理程序的關(guān)注。內(nèi)部審計的建議更加強調(diào)風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險控制，通過有效的風(fēng)險管理提高組織整體管理的效率和效果。

風(fēng)險管理體系框架從信息框架到風(fēng)險評估、風(fēng)險策略、風(fēng)險解決方案以及風(fēng)險監(jiān)控與改進的閉環(huán)體系。內(nèi)部審計質(zhì)量控制以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，圍繞內(nèi)部審計質(zhì)量從內(nèi)部審計質(zhì)量信息收集、風(fēng)險辨識、風(fēng)險評估、風(fēng)險策略、解決方案及監(jiān)督改進形成負有自身特色的閉環(huán)管理。

二、以風(fēng)險為導(dǎo)向，辨識內(nèi)部審計質(zhì)量風(fēng)險

1.缺乏統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范和標準造成內(nèi)部審計質(zhì)量不高的風(fēng)險。我國雖然制定了統(tǒng)一的內(nèi)部審計基本準則以及一些具體準則，但缺少統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，使得企業(yè)內(nèi)審目標不明確，內(nèi)審工作計劃帶有一定的盲目性、隨意性。內(nèi)部審計大多依靠審計人員的經(jīng)驗和責(zé)任心，缺乏內(nèi)審工作手冊和職業(yè)規(guī)范。內(nèi)審人員不同，工作地點不同、工作項目不同造成內(nèi)部審計工作流程和工作質(zhì)量也不盡相同，如：公司在進行資產(chǎn)清查審計的過程中，每個內(nèi)審人員因沒有工作規(guī)范和標準，在制定審計工作方案時側(cè)重點就不同；現(xiàn)場工作時，因沒有工作規(guī)范和流程，個人對審計風(fēng)險偏好也不同，對現(xiàn)場工作的重點關(guān)注度和審點也有所不同；在編制審計報告時，因沒有規(guī)范性規(guī)定，內(nèi)審人員對同一事件的描述也有所不同等，因缺少統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范和標準，內(nèi)部審計工作質(zhì)量也千差萬別，這些都造成內(nèi)部審計工作質(zhì)量不高的風(fēng)險。

2.內(nèi)審人員業(yè)務(wù)能力選擇單一造成內(nèi)部審計質(zhì)量不高的風(fēng)險。隨著審計工作的轉(zhuǎn)型，在傳統(tǒng)審計的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，拓展管理審計，推動內(nèi)控制度建設(shè)，規(guī)范行為，使審計工作融入工作流程，從業(yè)務(wù)流程中進行梳理，發(fā)現(xiàn)問題，尋找流程中的薄弱環(huán)節(jié)，督促健全和完善內(nèi)控制度，規(guī)范內(nèi)部控制程序。這就要求內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力提升到熟悉企業(yè)流程，善于思考和發(fā)現(xiàn)問題，對企業(yè)價值鏈的專業(yè)能力更上一個臺階，對內(nèi)審人員提出了更高的要求。如：公司在進行物資采購管理審計時，涉及的采購物資有勞保用品、物料消耗、專用工裝、數(shù)控刀具等多達幾百個品種的物資，內(nèi)審人員往往只熟悉財務(wù)或基建知識，對物資的消耗、工裝的制造、刀具的選型、廠家的評選上因缺少專業(yè)的知識和數(shù)據(jù)的積累，面對紛繁復(fù)雜的物資采購而顯得無從下手，心有余而力不足，帶來內(nèi)部審計質(zhì)量不高的風(fēng)險。

3.內(nèi)審人員的工作機制造成內(nèi)審工作質(zhì)量不高的風(fēng)險。內(nèi)審的目標逐步與風(fēng)險管理目標靠近和融合，通過系統(tǒng)的收集、辨識、評價、應(yīng)對以及監(jiān)督風(fēng)險，協(xié)助企業(yè)達到其所設(shè)定的目標。因此，企業(yè)對內(nèi)審人員的要求，如今已提升至對企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃制定的參與或了解，知道企業(yè)經(jīng)營的管理模式以及熟悉經(jīng)營流程等各個層面的能力。對內(nèi)審人員的素質(zhì)要求從長遠看要高于企業(yè)其它職能部門的管理人員，目前大型企業(yè)內(nèi)部基本都設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)，有的從屬于其它部門，在內(nèi)審人員的復(fù)合型人才選拔，業(yè)務(wù)培養(yǎng)缺乏良好的機制。內(nèi)審人員因?qū)ψ陨淼囊笕狈恿Γ雎粤藢Ω黝惥C合業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，對后期職業(yè)能力平臺搭建上缺乏信心，沒有相應(yīng)的激勵機制，由于先天不足而對審計質(zhì)量不高造成風(fēng)險。

4.內(nèi)審部門由于業(yè)務(wù)職能的原因造成的內(nèi)部審計質(zhì)量不高的風(fēng)險。由于內(nèi)審部門是企業(yè)的業(yè)務(wù)職能部門，內(nèi)審工作圍繞企業(yè)經(jīng)營管理活動開展，從業(yè)務(wù)流程入手，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，促其整改，監(jiān)督改進。但從事過審計的人員都能體會，審計難，整改更難，對業(yè)務(wù)單位的整改措施及方案沒有強制性，同屬業(yè)務(wù)部門，其它業(yè)務(wù)部門的審計整改情況基本屬于無風(fēng)險狀況，僅憑業(yè)務(wù)部門的自覺性遠遠不夠，內(nèi)審人員的獨立性和權(quán)威性由于業(yè)務(wù)職能的原因也被弱化，內(nèi)審人員的工作壓力可想而知，造成內(nèi)審工作質(zhì)量不高的風(fēng)險。

三、評估內(nèi)部審計工作質(zhì)量，制定應(yīng)對措施和控制方法，防范風(fēng)險

1.建立內(nèi)部審計工作手冊，制定內(nèi)部審計業(yè)務(wù)標準。建立內(nèi)部審計業(yè)務(wù)標準，制定內(nèi)部審計工作手冊，使內(nèi)審人員對每項業(yè)務(wù)工作有相應(yīng)的工作目標和工作程序，使內(nèi)審人員工作起來遵守哪些規(guī)則，參照哪些標準，執(zhí)行哪些程序了然在胸，減少內(nèi)審人員因個人偏好不同，習(xí)慣不同造成的內(nèi)審工作時間和工作質(zhì)量也不盡相同的局面。參考“二八”定律，百分之八十的內(nèi)審工作質(zhì)量依據(jù)工作手冊和工作標準來執(zhí)行和約束，百分之二十的內(nèi)審工作質(zhì)量依據(jù)個人的業(yè)務(wù)能力、工作經(jīng)驗、學(xué)習(xí)能力和個人溝通技巧等方面的綜合素質(zhì)來體現(xiàn)，這也充分體現(xiàn)風(fēng)險管理的重要性原則。使內(nèi)部審計工作逐步走向制度化、規(guī)范化，減少內(nèi)審工作的風(fēng)險，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。

2.重視項目的審前調(diào)查、審中工作、審后核實。在識別企業(yè)目標和風(fēng)險后，針對與風(fēng)險點相對應(yīng)的控制進行內(nèi)控測試，根據(jù)測試結(jié)構(gòu)判斷風(fēng)險的大小。審計實施方案應(yīng)詳細列示每個審計要點對應(yīng)的企業(yè)目標、風(fēng)險、控制措施，同時編制內(nèi)部能夠測試模板細化審計步驟，詳細列示需要訪談人員，抽取審計樣本，對審前調(diào)查的風(fēng)險進行評估，避免由于審計人員經(jīng)驗不足或懈怠等原因而影響審計質(zhì)量。

在審計過程中，審計人員要通過審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算、分析性復(fù)核等審計程序，獲取足以證實審計事項的審計證據(jù)，包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、環(huán)境證據(jù)等，并做好審計工作底稿，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。

現(xiàn)場審計結(jié)束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，出具審計報告。突出重點并提出有效的糾正措施。同時要對被審計單位或者部門經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性、有效性做出相應(yīng)保證，并在向被審計單位征求反饋意見后，依照審計的不同結(jié)果，做出審計結(jié)論和審計建議。

3.提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)知識。內(nèi)審人員的職能，從以前的合規(guī)檢查逐步轉(zhuǎn)型為協(xié)助企業(yè)提升績效，提供增值咨詢，協(xié)助達到企業(yè)目標。隨著跨部門、向上向下、對外對內(nèi)的溝通、協(xié)調(diào)機會大量增加，口頭和書面的溝通能力、人際關(guān)系處理能力和技巧以及整合與協(xié)調(diào)能力，已成為執(zhí)行內(nèi)審工作不可或缺的重要技能之一。此外，由于內(nèi)審人員被賦予了更多的責(zé)任和期望，所以在內(nèi)審知識之外，對于與經(jīng)營企業(yè)相關(guān)的知識和專業(yè)技術(shù)的涉及也是至關(guān)重要，要有根據(jù)既定規(guī)則熟練的工作的能力；識別問題或界定任務(wù)并構(gòu)建典型的解決或執(zhí)行方案的能力；在不確定條件下做出復(fù)雜的、有建設(shè)性的判斷的能力；應(yīng)對挑戰(zhàn)、壓力、沖突、時間緊迫和變化的環(huán)境的能力；通過人際互動取得收獲的能力。

4.吸收專業(yè)人員進行內(nèi)審交流，增加培訓(xùn)及學(xué)習(xí)。吸收專業(yè)及業(yè)務(wù)技能高的綜合人員補充到內(nèi)部審計隊伍進行交流，發(fā)揮他們的專業(yè)優(yōu)勢，根據(jù)不同的審計項目和特點補充相應(yīng)的專業(yè)人員進行交流，使內(nèi)部審計的工作更具有專業(yè)性，問題更具有針對性，內(nèi)部審計工作質(zhì)量得到提升。為內(nèi)部審計增加新的審計隊伍，同時增加內(nèi)審人員在職學(xué)習(xí)的機會和培訓(xùn)，進行內(nèi)審人員的再學(xué)習(xí)、再培訓(xùn)，同時制定相應(yīng)的績效激勵機制，為內(nèi)審人員提供展現(xiàn)的舞臺，為他們職業(yè)生涯量身定做適合自身的職場規(guī)劃，從而提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計管理；ERP；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式

現(xiàn)今在我國發(fā)展最大，同時發(fā)展最活躍的經(jīng)濟群體就是企業(yè)，可是我國的企業(yè)其內(nèi)部的審計管理的制度還不夠健全，這樣對于我國企業(yè)能夠更好地發(fā)展是不利的，我國的企業(yè)對于其內(nèi)部的審計管理是非常局限的，其大都只停留在了傳統(tǒng)的糾錯階段，同時對于企業(yè)內(nèi)部審計管理還沒有一個充分的認識，這樣就無法真正地意識到企業(yè)的內(nèi)部審計對于企業(yè)的經(jīng)濟效益的提升有著至關(guān)重要的作用，并且我國的企業(yè)對其自身的內(nèi)部審計管理工作的研究還存在著一定的不足，因此就在一定程度上影響了我國企業(yè)的進一步發(fā)展與壯大，針對以上的這些問題我們一定要在我國的企業(yè)中把ERP與其內(nèi)部的審計管理相結(jié)合，這樣才能夠使我國的商品流通企業(yè)可以更好、更快的向前發(fā)展。

一、ERP的基本概念

所謂ERP的系統(tǒng)，指的就是建立在信息技術(shù)的基礎(chǔ)之上，利用財務(wù)會計的管理為中心的信息系統(tǒng)。ERP的系統(tǒng)通過系統(tǒng)化的管理理念，來為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)決策層以及企業(yè)的員工提供一定的運行決策手段的基本管理平臺，并以此來對企業(yè)的整體資源進行規(guī)劃與識別。

ERP的系統(tǒng)中包含著信息技術(shù)和先進的管理理念，它是現(xiàn)代企業(yè)中最有效的運行模式?，F(xiàn)代的企業(yè)處于一種良好的、日新月異的市場競爭機制中，同時還處于一種服務(wù)水平與價格挑戰(zhàn)的大環(huán)境之中，在這樣的條件之下，就一定要對企業(yè)的經(jīng)營模式進行不斷的完善與變革，這樣才能夠使企業(yè)的綜合競爭力有所提升。我們在以前都只是關(guān)注了對商品流通企業(yè)內(nèi)部整體流通流程的改善，可是現(xiàn)今對企業(yè)的產(chǎn)品銷售水平的提升都已經(jīng)無法滿足當前我們所面臨的市場環(huán)境。

二、內(nèi)部審計管理的基本概念

所謂內(nèi)部審計管理，指的就是內(nèi)部審計的機構(gòu)對于其審計活動所開展的計劃與組織以及控制，主要表現(xiàn)在對主體的管理、對立項的管理、對成本進行控制、對質(zhì)量進行管理以及對相關(guān)的信息的利用等。

內(nèi)部審計管理是使審計工作得以保障的前提，它能夠使審計工作的效率有所提升，同時還能夠使審計的獨立性、公正性與權(quán)威性得到體現(xiàn)，這些對于審計職能的發(fā)揮有著至關(guān)重要的作用。

對于審計功能的正確定位，可以對審計的資源進行合理的、科學(xué)的配置與利用，同時還能夠?qū)徲嫷某杀具M行有效的控制，對于審計的風(fēng)險還能夠有效地進行降低，從而能夠使審計工作的整體質(zhì)量與審計工作的整體效率都得到一定程度的提升，這是內(nèi)部審計管理的主要內(nèi)容。

對于審計管理的加強，能夠?qū)ζ鋬?nèi)部審計的工作進行規(guī)范化的建設(shè)，從而能夠從整體上使其內(nèi)部的審計目標得以實現(xiàn)。

三、在ERP的環(huán)境之下，我國企業(yè)的營銷模式的主要特征

ERP的系統(tǒng)為我國所帶來的不只是一種新型的技術(shù)，同時還是一種新型的管理思想，它能夠跨出傳統(tǒng)企業(yè)的界限，通過銷售鏈的范圍，來對企業(yè)的資源進行優(yōu)化。ERP的系統(tǒng)對于企業(yè)的業(yè)務(wù)流程的改善與企業(yè)的綜合競爭力的提升，有著一定程度的顯著作用。

ERP的管理模式自九三年被引進我國以來，在我國已經(jīng)有了二十年的發(fā)展歷史，對于ERP在企業(yè)中的實施，有著很多成功的例子，下面我們就來看一下ERP在企業(yè)實施中的其管理經(jīng)營模式的主要特征有哪些。

（一）總體特性

對商品經(jīng)營類的企業(yè)而言，銷售用到的ERP的體系功能齊備，操作起來很便捷，同時還能夠使多樣的模塊能有序銜接，這就使得相關(guān)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)程度有所增加，從而提升了體系內(nèi)含的自動化程度。ERP的體系能夠供應(yīng)一種完善的方案，其中涵蓋了管理資金、管理營銷所針對的客戶、管理物流、計算銷售類成本等部分。因此ERP的系統(tǒng)能夠協(xié)助企業(yè)，去增添一定的應(yīng)變技能，提升企業(yè)原有的競爭實力和整體的效益。具體而言，ERP下的銷售體系，應(yīng)涵蓋采購約束、銷售約束、倉存約束、財務(wù)規(guī)制、根本的信息約束等。

（二）對采購的約束

采購管理所使用到的系統(tǒng)，可以采納全面的約束對策。對采購的規(guī)制，應(yīng)包含訂單管控、采購來的商品入庫管控、對結(jié)算的管控、對統(tǒng)計報表的查驗等。ERP的系統(tǒng)能夠自動去整合應(yīng)付賬款，同時查點現(xiàn)有的庫存量，供應(yīng)解析后的多樣數(shù)據(jù)。解析后的數(shù)據(jù)，含有應(yīng)付賬款配有的明細賬、入庫未結(jié)的商品數(shù)目等。

（三）對銷售的約束

對銷售的約束應(yīng)涵蓋對訂單的管控、出庫及結(jié)算的規(guī)制、代銷制約、委托代銷配有的結(jié)算管理、對統(tǒng)計報表及真實業(yè)績的考量等。其體系應(yīng)選用自動的程序，去處理現(xiàn)有的庫存數(shù)目與庫存資金，供應(yīng)多重的解析報表。同時還要隨時提醒商品配有的最后售價，約束好庫存銷售、現(xiàn)有的最低售價、客戶帶有的信用額度等。

（四）對倉儲的約束

對倉存的約束，涵蓋著入庫出庫的規(guī)制、現(xiàn)有庫存的損益約束、盤點流程的規(guī)制、銷售成本在結(jié)轉(zhuǎn)中的約束等。倉存約束歸屬于側(cè)重的物流管理，這是因為企業(yè)內(nèi)含的物流信息都匯集在這一模塊內(nèi)，這就整合了實物的數(shù)目與現(xiàn)有的賬務(wù)數(shù)目。體系可以供應(yīng)多樣的庫存報表，這就為企業(yè)管控物料提供了一定的保證。

（五）對財務(wù)的約束

對財務(wù)的約束，是整個企業(yè)內(nèi)財務(wù)的側(cè)重點，應(yīng)涵蓋財務(wù)類憑證、財務(wù)賬簿、預(yù)設(shè)的財務(wù)科目、銀行對賬及工資、企業(yè)內(nèi)含的固定資產(chǎn)等規(guī)制。ERP的系統(tǒng)在制備了憑證后，自動去生成總賬、明細賬、資金損益表和負債表等。體系可供應(yīng)成套性的會計機制并能夠自動進行升級。體系所定義的機制，能與國家與企業(yè)特有的需求相吻合。用于規(guī)制固定資產(chǎn)的ERP模塊可自動計提并生成憑證。

四、在企業(yè)內(nèi)部的審計中實行ERP對于審計工作的變革

對ERP系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程整合，有很多的審計監(jiān)督的工作在ERP的系統(tǒng)中，對它的稽核功能進行運用就能夠解決，這樣就會在一定程度上削弱了內(nèi)部審計工作的職能。其實在ERP的環(huán)境之下，并不是對審計職能的削弱，而是對審計職能的轉(zhuǎn)換。內(nèi)部的審計部門要在對ERP的系統(tǒng)審計研究實踐的工作進行積極地開展，在審計的范圍內(nèi)容進行變化的時候，一定要把審計工作的中心進行轉(zhuǎn)移，對審計的職能進行完善，對企業(yè)的治理要進行加強，同時還要對商品流通企業(yè)內(nèi)部的控制的轉(zhuǎn)變進行強化，轉(zhuǎn)變商品流通程序原有的風(fēng)險管理和控制，進而也是對企業(yè)內(nèi)部的審計職能進行強化。

（一）ERP的實施為審計工作帶來的外延有所增加

財務(wù)與會計部門會對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記載，內(nèi)部的審計人員再與財務(wù)或會計部門溝通，這樣其與業(yè)務(wù)部門的溝通就不是很多。ERP的系統(tǒng)，與采購等環(huán)節(jié)相進行聯(lián)系，這時財務(wù)與會計部門就會提供一定的數(shù)據(jù)，可是ERP的系統(tǒng)中，有著龐大的數(shù)據(jù)，在其中要對任何一項程序進行測試都一定能夠要和業(yè)務(wù)部門進行直接聯(lián)系，所以審計人員就一定要向其他的模塊進行延伸。

（二）ERP的環(huán)境之下，審計的內(nèi)部控制的新形象

為了能夠與ERP的扁平化的管理需求相適應(yīng)，企業(yè)會在一些業(yè)務(wù)的流程方面進行一定的梳理，同時還要調(diào)整組織的結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部各個人員的職能與流程在規(guī)劃上都了一定的變動，這種內(nèi)部環(huán)境所發(fā)生的變化就會使企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)一定的改變。在程序方面所實施的信息化，其主要的內(nèi)部控制都是利用對工作人員的職責(zé)進行分析，來使其相互的牽連得以實現(xiàn)的。

（三）ERP環(huán)境之下對數(shù)據(jù)進行完整的審計

ERP的系統(tǒng)是商品流通企業(yè)內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)實現(xiàn)了集中的共享，其中會計的信息系是ERP的系統(tǒng)中的一個部分，在經(jīng)濟的交易事項出現(xiàn)時，系統(tǒng)就會自動的對會計軟件及時的處理，這樣就能夠使業(yè)務(wù)的單據(jù)到記賬的憑證以及會計的自動化報表得以實現(xiàn)。

我們從這里的原始憑證進行著手。對財務(wù)的造假從以往的手工記賬到計算機的使用，實現(xiàn)了信息化，這樣也就在一定程度上使風(fēng)險變得更加隱蔽，同時對于其進行評估的難度也就更大?；鶎拥年P(guān)鍵用戶對于商品流通業(yè)務(wù)的產(chǎn)生，要把業(yè)務(wù)的單據(jù)向系統(tǒng)進行輸入，ERP的系統(tǒng)依照著事先設(shè)定好的規(guī)則生成自動的記賬憑證，會計在對一些原始的憑證進行處理的時候，就會使其審計的難度有所增加。

從ERP的系統(tǒng)后臺的規(guī)則設(shè)立著手。對于所生成的ERP的系統(tǒng)，在其實施后會把財務(wù)會計和管理會計的規(guī)則實力融為一體，這樣就會對系統(tǒng)的初始設(shè)立造成一定的影響，同時就會在一定程度上對完整的會計數(shù)據(jù)造成影響。

五、總結(jié)

綜上所述，在我國企業(yè)的內(nèi)部審計中一定要充分地把ERP與內(nèi)部審計管理相結(jié)合，這樣才能夠加強對我國企業(yè)內(nèi)部審計的管理水平，同時還能夠進一步的對審計的職能進行完善，并且還能夠使管理風(fēng)險與控制風(fēng)險職能加強轉(zhuǎn)變，從而能夠使企業(yè)內(nèi)部的營運風(fēng)險有所降低，進而能夠從整體上使企業(yè)的內(nèi)部審計的管理水平有所提升。

參考文獻：

[1] 任志宏.完善企業(yè)集團內(nèi)部審計模式提高企業(yè)戰(zhàn)略決策經(jīng)營能力[J].審計研究，2007（1）.

[2] 周光松.內(nèi)部審計制度的新發(fā)展——淺談中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行方法[J].財會研究，2006（1）.

[3] 徐光華，李蘭翔.企業(yè)內(nèi)部管理審計內(nèi)容體現(xiàn)構(gòu)建新探——江蘇企業(yè)內(nèi)部審計實踐引發(fā)的思考[J].審計研究，2007（l）.

[4] 陶必勝.企業(yè)集團內(nèi)部審計管理體制的現(xiàn)實選擇[J].交通企業(yè)管理，2007（10）.

篇5

關(guān)鍵詞：基建；檔案；管理

一、概述

一個基建工程項目按實施過程一般分為項目前期階段、勘察設(shè)計階段、施工階段和竣工驗收階段。按時間順序一般分為前期準備階段、實施階段和交付使用階段。項目前期準備階段。這個階段主要包括前期各種手續(xù)辦理及勘察設(shè)計工作；實施階段，這個階段基建工程項目管理部門需要組織設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位進行施工前的技術(shù)交底工作；審核施工單位編制的施工組織設(shè)計、進度計劃、質(zhì)量計劃、施工安全、資金使用計劃；審核監(jiān)理單位編制的監(jiān)理大綱、監(jiān)理規(guī)劃；辦理施工許可證，下達開工令，組織甲供材料、機電設(shè)備的采購招標工作，按工程進度、施工合同審核工程進度款，對工程施工中的質(zhì)量、進度、安全、造價進行全過程的控制管理和協(xié)調(diào)工作；交付使用階段。組織工程項目的規(guī)劃驗收、消防驗收、煤氣驗收、特種設(shè)備驗收、辦理竣工檔案驗收等工程竣工驗收工作，辦理《污水排放許可證》、《竣工驗收備案證書》，并將工程移交給使用的部門，協(xié)助審計、財務(wù)部門做好工程項目竣工結(jié)（決）算工作，辦理產(chǎn)權(quán)登記和后期維護等工作。

二、基建項目管理中的主要問題

缺乏項目管理的人才、經(jīng)驗和制度。由于業(yè)主單位往往在新建、擴建、改建等任務(wù)來臨時才臨時成立工程建設(shè)指揮部，項目建成后即撤消，所以積累的經(jīng)驗或教訓(xùn)也不能作為今后項目的借鑒。造成基建工作管理手段落后，管理隊伍缺乏項目管理的專門人才和經(jīng)驗，缺乏項目管理的程序、方法和制度，因此難免存在管理不善的現(xiàn)象，如各主要環(huán)節(jié)設(shè)計、施工、設(shè)備選型和物資供應(yīng)之間互相分割與脫節(jié)，工程建設(shè)周期長，工作效率不高，在過程中隨意變更和亂簽證，投資效益低下等缺點。

缺乏總體規(guī)劃意識。多數(shù)企事業(yè)單位往往輕規(guī)劃重功能，仍停留在建一棟算一棟，只求建設(shè)成不求建設(shè)好的無規(guī)劃被動局面。究其原因：首先多數(shù)業(yè)主是由小到大逐漸發(fā)展的，而非一次規(guī)劃而成；其次經(jīng)費緊張，常常是在急需用房時才建樓，有的甚至“看菜吃飯”，有多少經(jīng)費建多大樓，不夠用時另建樓，最大限度地追求實用，很少考慮與生態(tài)的關(guān)系、與科學(xué)發(fā)展的關(guān)系、與業(yè)主成長的關(guān)系、與審美的關(guān)系以及與城市的關(guān)系。造成文化的脫節(jié)，環(huán)境的不協(xié)調(diào)，傳統(tǒng)建筑與現(xiàn)代建筑的對立等諸多消極影響。

缺乏嚴謹?shù)捻椖靠尚行匝芯亢驮O(shè)計工作。一個項目，其功能設(shè)置的合理、投資水平的高低，在很大程度上取決于設(shè)計階段工作。工程設(shè)計是建設(shè)項目進行全面規(guī)劃和具體描述實施意圖的過程，是工程建設(shè)的靈魂，是處理技術(shù)與經(jīng)濟關(guān)系的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，是確定與控制工程造價的重點階段。顯而易見，控制工程造價的關(guān)鍵就在于項目實施之前的項目決策和設(shè)計階段，項目決策是決定因素，而設(shè)計則是關(guān)鍵因素，施工只是對設(shè)計方案的執(zhí)行。

資料信息的共享、查詢和處理缺乏科技手段。由于建設(shè)過程中經(jīng)常存在多個在建或擬建項目同時在進行，致使基建工程項目管理人員的管理任務(wù)非常繁重，管理人員需要同時掌握多個工程項目的關(guān)鍵信息以及項目的相關(guān)資料；并且每個工程項目在不同的階段產(chǎn)生的各類資料比較繁多，通常采用手工或者是半手工的方式進行管理，導(dǎo)致信息處理的速度比較慢，共享不及時等，造成基建工程項目管理推進緩慢，未能很好地利用現(xiàn)代計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對各類資料信息及時收集整理、錄入、查詢和處理。同時建設(shè)過程中形成的各種資料的及時性、真實性對工程造價及最終的工程結(jié)（決）算起著至關(guān)重要的作用，因此對工程資料的及時管理必須予以高度重視。

三、基建項目管理中的檔案管理

基建檔案是指基本建設(shè)項目（工程）檔案。國家檔案局、國家計委在《基本建設(shè)項目檔案資料管理暫行規(guī)定》中明確指出：“基建檔案是指在整個建設(shè)項目從醞釀、決策到建成投產(chǎn)（使用）的全過程中形成、應(yīng)歸檔保存的文件，包括基本建設(shè)項目的提出、調(diào)研、可行性研究、評估、決策、計劃、勘測、設(shè)計、施工、調(diào)試、生產(chǎn)準備、竣工、試生產(chǎn)（使用）等工作活動中形成的文字材料、圖紙、圖表、計算材料、聲像材料等形式與載體的全部文件材料。同時規(guī)定各單位要按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理檔案的原則，管理好基本建設(shè)項目的檔案資料，確保檔案資料的完整、準確安全和有效利用?！被n案記錄了工程建設(shè)的全過程，應(yīng)始終同它所反映的工程實體保持一致。基建檔案在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著積極作用。

傳統(tǒng)的基建檔案管理模式面臨著重大的挑戰(zhàn)，相關(guān)規(guī)章制度不健全，不能采取規(guī)范標準的管理方法和操作流程，基建檔案管理各環(huán)節(jié)不符合質(zhì)量要求，由于工程參建單位多，檔案工作標準得不到統(tǒng)一，面對發(fā)展機遇，國家工程項目建設(shè)管理體制改革進一步深化，也頒布了一系列工程項目管理和工程檔案管理法規(guī)、標準，在傳統(tǒng)的基建檔案管理工作中同時產(chǎn)生了問題和困難?；üこ唐溆泄こ讨芷陂L、流程長、階段多、涉及部門多等特點，使基建檔案具有多樣性、復(fù)雜性、成套性等特點，由于經(jīng)濟利益或趕工期等原因，人們只重視工程本身，輕視工程檔案，基建檔案的收集、整理與歸檔工作與工程建設(shè)不能協(xié)調(diào)開展，造成了摧建檔案工作滯后，反而影響了工程各方面對檔案資料的利用工作。

四、加強基建管理的措施

加強學(xué)習(xí)，增強法制觀念，提高工程項目財務(wù)管理人員的素質(zhì)。由于基建財務(wù)核算涉及面廣、情況復(fù)雜、專業(yè)性強，一個單體工程就涉及土建、設(shè)備、供水、供電、門窗工程、裝飾工程等十幾項分項工程核算，有些還涉及到拆遷費、賠償費等明細核算，與行政事業(yè)單位會計核算相比，基建工程核算連續(xù)性強、時間跨度大。因此，基建財務(wù)人員不僅要熟練掌握國有建設(shè)單位會計制度及補充規(guī)定、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定及解釋；了解國家規(guī)定的基本建設(shè)程序、基本建設(shè)管理制度以及相關(guān)的工程知識，還應(yīng)當認真學(xué)習(xí)招投標法、合同法、建筑法等其他相關(guān)法律法規(guī)，為會計核算和財務(wù)管理奠定堅實的基礎(chǔ)。

建立和完善內(nèi)部控制制度，加強建設(shè)項目財務(wù)管理 行政事業(yè)單位應(yīng)當建立和完善工程項目內(nèi)部控制制度，如建設(shè)項目概預(yù)算控制、建設(shè)項目招投標管理規(guī)定、基建工程質(zhì)量管理規(guī)定、基建材料、設(shè)備采購管理規(guī)定、職責(zé)分工與授權(quán)批準控制制度等，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，使得辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互名人堂：眾名人帶你感受他們的驅(qū)動人生馬云任志強李嘉誠柳傳志史玉柱分離、制約和監(jiān)督。嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，確保項目建設(shè)規(guī)范運行，項目支出真實、合法。

參考文獻：

[1]馮安懷，工程造價控制的重點應(yīng)轉(zhuǎn)到設(shè)計階段，貴州省建設(shè)工程造價信息，2010年

[2]席群峰，對政府投資重大群體項目管理與控制方法的思考[J].建筑技術(shù).2010（6）

[3]蒙琦，廣州大學(xué)城建設(shè)的組織與管理[J].廣東土木與建筑.2010（6）