導語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟責任審計要點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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《中央企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》所指企業(yè)經(jīng)濟責任審計，是指依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)負責人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價活動。企業(yè)經(jīng)濟責任審計責任重大，他不僅可以依照法律對領(lǐng)導進行監(jiān)督，同時還可以通過正確的監(jiān)督來糾正可能發(fā)生的錯誤，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的漏洞，完善企業(yè)規(guī)章制度，使企業(yè)領(lǐng)導干部在經(jīng)濟責任審計的過程中受到教育，從而實現(xiàn)教育、制度與監(jiān)督三者的和諧統(tǒng)一。因此，開展經(jīng)濟責任審計，不僅可以加強對企業(yè)管理層運行的制約和監(jiān)督，也可以有效地防止企業(yè)腐敗活動的產(chǎn)生和擴大。筆者根據(jù)自身在供電企業(yè)從事內(nèi)部審計的工作經(jīng)驗，對供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的要點和方法提出自己粗淺的見解。

一、供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的要點

（一）突出重點，統(tǒng)籌兼顧

供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計工作要學會突出重點和統(tǒng)籌兼顧，經(jīng)濟責任審計工作者要知道什么是經(jīng)濟責任審計，抓住這個重點就可以更好地發(fā)揮經(jīng)濟責任審計工作的作用。從經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容上看，除了考核領(lǐng)導干部在其任期期間是否完成企業(yè)預期經(jīng)濟指標（資產(chǎn)經(jīng)營和預算考核指標）以外，經(jīng)濟責任審計內(nèi)容重點是要對查證領(lǐng)導干部在其任期內(nèi)的重大經(jīng)濟行為、決策和效果，查證在任期期間是否出現(xiàn)了的問題，要對供電企業(yè)中行使關(guān)鍵權(quán)力人和部門進行審計監(jiān)督，保證這些人和部門能夠正確地行使其公司所給予的權(quán)力，讓他們遠離貪污和腐敗。從經(jīng)濟責任審計的對象上看，除了經(jīng)濟責任審計工作要注重對即將卸任的領(lǐng)導干部進行經(jīng)濟責任審計之外，經(jīng)濟責任審計工作者應該將關(guān)注的重點放在群眾或者是企業(yè)內(nèi)部職工反映問題過多的個人和部門，這些人和部門應該重點關(guān)注。例如：個別的領(lǐng)導干部的在職時間過長，有的部門在賬目上存在著長期虧損的問題，還有的部門的盈利情況與我國其他地區(qū)的供電企業(yè)相比存在著明顯的差距，出現(xiàn)這些問題的個人和部門都應該是經(jīng)濟責任審計工作的重點，通過對經(jīng)濟責任審計重點工作的重視可以迅速找出供電企業(yè)存在的經(jīng)濟問題保證國家資產(chǎn)不會被個人和部門非法所侵占，發(fā)揮經(jīng)濟責任審計對供電企業(yè)領(lǐng)導權(quán)力的監(jiān)督作用，同時還可以對供電企業(yè)其他領(lǐng)導干部和職工起到一定的教育和警示作用。

（二）對領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任明確規(guī)定

供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計過程中要對即將卸任的領(lǐng)導干部在供電企業(yè)中資產(chǎn)、負債和損失與企業(yè)收益的真實性、合法性和效益性進行審計，以及明確領(lǐng)導干部在供電企業(yè)的經(jīng)濟活動中的責任和義務(wù)。這樣，供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計就可以根據(jù)國家的法律法規(guī)對領(lǐng)導干部在做出重大經(jīng)濟決策的時候是否符合我國現(xiàn)行的法律法規(guī)，是否符合供電企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，決策在執(zhí)行的時候是否被人執(zhí)行到位，最后決策所產(chǎn)生的績效是否進過了明確的審計過程，明確了這一切的責任之后，供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計工作的開展就有了明確的目標，也可以對沒有卸任的領(lǐng)導干部起到監(jiān)督作用。

（三）要控制供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量

供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計是關(guān)系到對供電企業(yè)領(lǐng)導干部和部門的工作評價，所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計工作需要做到公正和真實地反映供電企業(yè)領(lǐng)導干部和各個部門在經(jīng)濟工作中的經(jīng)濟責任，可以說是重中之重，所以經(jīng)濟審計工作也就需要一個完善和正確的審計程序來確保審計質(zhì)量。供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計一般程序?qū)徢罢{(diào)查、審計方案、審計內(nèi)容以及審計取證、審計報告等各環(huán)節(jié)的工作，這些工作都需要審計工作者認真負責地去完成，這樣才能夠確保審計質(zhì)量。

（四）堅持先審計后離任的原則

領(lǐng)導干部在完成任期經(jīng)濟責任審計之前不能夠離職，只有解除任期經(jīng)濟責任的情況下，領(lǐng)導干部才能晉升或者跳離，如果存在著特殊情況，領(lǐng)導干部可以先調(diào)動然后進行任期經(jīng)濟責任的審計，但是在審計程序結(jié)束之前不能進行任命和實質(zhì)性的交接，只有領(lǐng)導干部解除了任期經(jīng)濟責任才能進行交接，這樣可以很好的保證領(lǐng)導干部的廉潔，也能讓接任者能夠安心的在工作崗位上進行工作。

（五）注意提高供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的效率

在供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計過程中，審計人員要提高審計的效率，要在領(lǐng)導干部離職程序結(jié)束之前完成審計，讓領(lǐng)導干部能夠在規(guī)定的時候離職。所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計人員要不斷學習國家和供電企業(yè)各類法規(guī)，提高自身的專業(yè)水平，改進供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的方式，通過提高工作效率的方法來保證供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量和速度。

（六）把審計結(jié)果向供電企業(yè)內(nèi)部公開

供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計是為了離職和上任的領(lǐng)導干部和部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，所以需要審計的結(jié)果在一定范圍內(nèi)進行公開，給審計結(jié)果一定的透明度，便于群眾監(jiān)督整個任期經(jīng)濟責任審計，保證審計效力能夠正常發(fā)揮，審計中出現(xiàn)的問題也可以及時處理。任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果公開可以提高供電企業(yè)內(nèi)部的決策的科學性，還可以加強整個供電企業(yè)管理層的廉政建設(shè)，為供電企業(yè)內(nèi)部控制制度的改善創(chuàng)造條件。

二、供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計工作方法

供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計工作不是一項簡單的工作，要按照嚴格的程序進行審計，這樣才能保證審計的質(zhì)量，供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計工作的一般程序主要是分為審計前準備、實施審計和審計終結(jié)三個部分。

（一）供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計前的準備

在開始供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計之前要做好充分的準備，需要審計工作人員制訂好審計方案，成立審計專案組，選派合適的審計人員，確定需要完成的審計任務(wù)，還有需要聽取被審計的領(lǐng)導干部在其任職期間的工作自述，對供電企業(yè)內(nèi)部的工作計劃、總結(jié)和會計報表等其他一系列資料進行查閱，審計工作者要在審計開始之前詳細了解需要進行審計的供電企業(yè)的單位的基本情況、業(yè)務(wù)的范圍和財務(wù)收支狀況。審計工作者要事先找好審計工作的切入點，對每一個參加審計工作的人員進行明確的工作分配和對審計工作的日程進行安排，確定最后完成的期限。

（二）供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計實施

審計過程中，審計人員通過審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復核等方法去獲得可靠和真實審計證據(jù)，同時要做好對審計工作的過程的記錄工作，每一個審計工作報告都需要留有底稿，這樣可以在需要的時候與被審計的部門和領(lǐng)導交換相互的建議。審計過程中要保證整個審計工作的獨立性，不能因為出現(xiàn)各種突況就取消或者延遲整個審計工作，同時要對被審計的部門和領(lǐng)導干部進行客觀和真實的評價，不能帶有私人的情感。

（三）供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的總結(jié)

供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的總結(jié)主要是需要向供電企業(yè)的最高管理層提交一份審計工作報告，讓管理層能夠正確了解被評價的領(lǐng)導干部和部門，這樣就為以后電力企業(yè)在管理人事活動過程中提供了可靠的參考，所以總結(jié)報告需要審計人員真實地將審計的結(jié)果反映出來。

（四）創(chuàng)新的供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計辦法

首先要把供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計方向由專注財務(wù)向整個企業(yè)的績效狀況轉(zhuǎn)變，把對績效的評價作為評價的主要途徑，做到對供電企業(yè)的全部資金流進行審計和監(jiān)控。同時可以實行交叉和聯(lián)合審計辦法，對多個領(lǐng)導干部和部門進行審計，這樣可以防止多部門和多領(lǐng)導干部之間的聯(lián)合腐敗現(xiàn)象。

綜上所述，我國供電企業(yè)的整個供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計可以在源頭和機制上保證領(lǐng)導者潔身自律，防止的情況發(fā)生和擴大，是關(guān)乎企業(yè)能夠正常運行和國有資產(chǎn)是否被非法占有的大事，必須給予足夠的重視。

參考文獻

[1]中央企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法.國資委7號令，2004.

[2]張連華.內(nèi)部審計實務(wù)精要[M].湖南教育出版社，2006.

篇2

(一)農(nóng)牧團場在審計過程中，要充分審計前的調(diào)查，按照就地審計的原則

農(nóng)牧團場審計工作的開展，在審計方法的確立方面，要注意按照就地審計的原則，對于要審計的團場，在具體審計工作開展之前，要對被審計團場進行充分的調(diào)查研究分析。認真分析被審計團場的整體情況，了解其內(nèi)部農(nóng)墾經(jīng)濟的主要發(fā)展模式，研究團場近幾年的重要規(guī)劃項目以及團場主要負責人的任期目標等。在了解這些情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合其他實際調(diào)查情況，進行就地審計。

(二)對農(nóng)牧團場主要領(lǐng)導要實行經(jīng)濟責任審計與常規(guī)審計相結(jié)合

要加大對農(nóng)牧團場主要領(lǐng)導的審計力度和審計范圍，團場主要領(lǐng)導的責任重大，其管轄的各項事務(wù)對于團場經(jīng)濟的發(fā)展，有著比較重要的影響。因此，為了加大對團場主要領(lǐng)導的監(jiān)督，提高其領(lǐng)導的科學性和規(guī)范性，降低其違法違紀的機會，要注意采用經(jīng)濟責任審計和常規(guī)審計相互結(jié)合的審計辦法。對團場領(lǐng)導建立經(jīng)濟責任審計檔案，在日常審計過程中，還要注意對其常規(guī)管理領(lǐng)導責任的審計。

(三)審計機關(guān)要聯(lián)合相關(guān)部門，提高審計工作開展的效率

農(nóng)牧團場經(jīng)濟責任審計是一項十分復雜的工程，其中涉及到的部門眾多，因此，在經(jīng)濟責任審計過程中，要以審計機關(guān)為主要力量，同時還要結(jié)合其他的相關(guān)部門。單位，對于團場內(nèi)部的審計信息，在合適的情況下，要實現(xiàn)共享。團場的各級組織、人事、紀檢等部門，要積極配合審計機關(guān)以及上級審計單位的審計調(diào)查工作，降低部門之間的推諉扯皮，提高審計效率。(四)農(nóng)牧團場經(jīng)濟責任審計要采取審計查證與調(diào)查分析相結(jié)合的模式農(nóng)牧團場內(nèi)部組織單位眾多、經(jīng)濟資源龐雜，在開展經(jīng)濟責任審工作時，為了切實提高審計的公平性、客觀性，應該注意加大調(diào)查分析的力度，即堅持審計調(diào)查和審計分析相互結(jié)合。對于比較復雜的審計內(nèi)容，要責令相關(guān)審計工作人員實際調(diào)查取證，進行合理分析，提高經(jīng)濟責任審計的客觀性和準確性，保證經(jīng)濟責任審計功能效果的正確發(fā)揮。

二、農(nóng)牧團場經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容

(一)審核團場年度經(jīng)營發(fā)展目標的完成情況

農(nóng)牧團場年度經(jīng)營發(fā)展目標，不僅包括實際經(jīng)濟總量的增加幅度，還包括很多其他方面的內(nèi)容，例如團場內(nèi)部人均收入的增加情況、社會福利的落實情況、城鎮(zhèn)化水平等，這些都是經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容。同時，審計時還應該結(jié)合團場制定的年度發(fā)展計劃綱要，進行對比分析，找出團場在社會經(jīng)濟發(fā)展方面取得的成績和突破，也要團場在發(fā)展過程中出現(xiàn)的矛盾問題。

(二)農(nóng)牧團場的經(jīng)濟效益

農(nóng)牧團場經(jīng)營者的一個重要責任就是應不斷地提高經(jīng)濟效益。經(jīng)濟效益是個綜合性指標，除盈利目標的評價以外，還涉及經(jīng)營方針或經(jīng)營決策是否正確，因此需要單獨加以評價。針對農(nóng)牧團場中存在的影響效益的主要效益問題，審查其取得的經(jīng)營業(yè)績，也是評價經(jīng)營者任期經(jīng)濟責任的一項重要內(nèi)容。

(三)審核農(nóng)牧團場現(xiàn)有資產(chǎn)，評價國有資產(chǎn)保值增值情況

作為農(nóng)牧團場的法定代表人，均應保證在其任期內(nèi)投入的資本保值、增值，并且資產(chǎn)是完整的，未受到損失。重點落實固定資產(chǎn)是否真實完整，有無流失情況和損失浪費的現(xiàn)象，核實數(shù)量和賬面價值，審查折舊提取比例及設(shè)備更新情況；無形資產(chǎn)是否受到侵犯、損害；流動資產(chǎn)賬面數(shù)與實際數(shù)是否真實相符，債權(quán)債務(wù)是否清楚。

(四)審查農(nóng)牧團場的行為

農(nóng)牧團場向國家或社會有關(guān)單位提供的經(jīng)濟信息，包括會計信息、統(tǒng)計信息或主要業(yè)務(wù)信息，都應真實、正確，不能虛假、錯誤。因為，這些信息是國家進行宏觀管理、有關(guān)各方制定決策、以及財稅機關(guān)征課稅收與執(zhí)行監(jiān)控的依據(jù)，如有虛假、隱瞞，社會經(jīng)濟的監(jiān)控、決策和管理將發(fā)生混亂。因此，團場的主要負責人及其各級領(lǐng)導應把保證經(jīng)濟信息的真實、合規(guī)、正確作為一項經(jīng)濟責任。

三、結(jié)束語

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一、指導思想

堅持以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，按照上級業(yè)務(wù)主管部門工作部署和縣委、縣政府總體安排，緊扣中心，服務(wù)大局，依法履行審計監(jiān)督職能，重點對財政資金使用效益、重大政府投資項目、重點民生資金、領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況進行審計，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，為全縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展做出積極貢獻。

二、工作任務(wù)

（一）審計署、省審計廳統(tǒng)一組織的審計項目。2012年審計署、省審計廳統(tǒng)一安排的審計項目9個，其中，審計署安排2個，分別為：社會保障資金審計，安居工程建設(shè)項目審計；省審計廳安排7個，分別為：三峽庫區(qū)外遷移民資金決算審計，公共衛(wèi)生專項資金審計，國外援貸款項目公正審計，計生事業(yè)費及計生政策落實情況審計調(diào)查，地方儲備糧管理情況審計，支持中小企業(yè)融資政策落實情況審計，中小學校校舍安全工程審計。

（二）財政預算執(zhí)行審計。組織對縣財政局預算編制與執(zhí)行情況及縣地稅局稅收政策執(zhí)行、稅收征管、稅收計劃執(zhí)行情況進行審計。同時，對縣公安局、民政局、人社局、教育局、國土資源局等部門及所屬二級單位的預算執(zhí)行情況、財政財務(wù)收支情況以及相關(guān)財政專項資金使用情況進行延伸審計。

（三）財政財務(wù)收支審計。組織對縣檢察院、法院、總工會、人口計生局、第一人民醫(yī)院、中醫(yī)醫(yī)院、婦幼保健院、車胤中學、第三高級中學、南閘中學、血防辦、定點辦、“雙創(chuàng)”辦、農(nóng)科所等部門和單位的財政財務(wù)收支情況進行審計。

（四）經(jīng)濟責任審計。根據(jù)縣經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導小組的統(tǒng)一部署，對鎮(zhèn)的主要負責人進行屆中經(jīng)濟責任審計；對縣科技局、住建局、司法局、供銷社、體育局等部門和單位主要負責人進行屆中經(jīng)濟責任審計。

（五）重點建設(shè)項目審計。對上級撥付、本級政府投資、部門自籌資金的投資項目，上級政府及部門明確規(guī)定由其授權(quán)指定的機構(gòu)進行竣工決算審計的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，一律由縣政府投資審計中心進行竣工決算審計。

三、主要措施

（一）依法審計，嚴格執(zhí)法。嚴格按照全國、全省審計工作會議要求，依法開展審計，提高審計工作的主動性和時效性，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，督促有關(guān)單位迅速進行整改，并依法依規(guī)進行處理，嚴格追究有關(guān)人員的責任，維護審計工作的嚴肅性。

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2014年，開發(fā)區(qū)審計工作將堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的審計工作方針，進一步解放思想，轉(zhuǎn)變作風，求真務(wù)實，認真按照黨工委、管委會的工作要求，嚴格履行審計的監(jiān)督、服務(wù)職能，切實加大審計工作力度，更好地服務(wù)于開發(fā)區(qū)建設(shè)大局，具體做好以下幾方面工作。

一、開發(fā)區(qū)直屬行政事業(yè)單位財政財務(wù)收支審計

對開發(fā)區(qū)直屬的14個行政事業(yè)單位，由開發(fā)區(qū)審計分局按審計覆蓋面不低于30%的要求制定審計計劃。在審計過程中重點關(guān)注被審計單位是否按預算嚴格執(zhí)行、預算調(diào)整是否按規(guī)定報批、是否存在超預算等方面情況。通過分析被審計單位各類支出費用情況，提出科學、合理的意見，督促被審計單位加強預算約束、嚴肅財經(jīng)紀律，確保財政資金規(guī)范高效使用。

二、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計

根據(jù)區(qū)組織部門和區(qū)審計局的授權(quán)委托，由開發(fā)區(qū)審計分局開展對領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計，審計報告經(jīng)區(qū)審計局審定出具。以領(lǐng)導干部工作實績?yōu)橹骶€、以資金為重點、以項目為基礎(chǔ)、以效益為目標實施審計。著重對被審計領(lǐng)導干部在重大經(jīng)濟活動中的決策、實施、內(nèi)部控制管理、制度執(zhí)行情況進行分析評價。推行“邊審計邊整改”，加強整改落實，以整改促管理，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，提高審計效率。

三、開發(fā)區(qū)國有企業(yè)審計

對開發(fā)區(qū)直屬國資公司——每年對總公司本部的資產(chǎn)負債等情況進行審計，并對其下屬的14家全資子公司、4家控股公司以不低于30%的審計覆蓋面進行輪審。圍繞往年審計整改意見落實情況、國有資產(chǎn)運作兩個重點，審查資產(chǎn)資源管理是否規(guī)范；經(jīng)營性資產(chǎn)利用是否充分；收益是否完整；國有企業(yè)融資平臺的管理是否健全；監(jiān)管是否到位等要點。同時側(cè)重關(guān)注政府性投資項目的管理制度執(zhí)行情況，促使其進一步改進和完善企業(yè)經(jīng)營管理制度，控制企業(yè)內(nèi)部風險，保障國資安全。

四、開發(fā)區(qū)所屬街道集體資產(chǎn)企業(yè)審計

對開發(fā)區(qū)下屬四個街道的集體資產(chǎn)公司資產(chǎn)負債損益等情況進行審計。延伸對街道集體資產(chǎn)公司及其相關(guān)公司的審計深度，重點審查往年審計整改意見落實情況、檢查集體資產(chǎn)運行情況、集體資產(chǎn)投資工程的管理制度執(zhí)行情況。從票據(jù)及現(xiàn)金審查入手，對資產(chǎn)管理的每個環(huán)節(jié)加強管理，細致排查風險點，健全和完善資產(chǎn)管理制度和財務(wù)核算制度，控制企業(yè)內(nèi)部風險，確保集體資產(chǎn)安全。

五、政府性投資項目的造價控制和審計

政府性投資項目的過程控制和審計監(jiān)管范圍劃分：

1.開發(fā)區(qū)實施的政府性投資工程建設(shè)項目全部納入開發(fā)區(qū)審計管理范疇。

2.對街道實施的工程建設(shè)項目審計管理：

（1）工程造價1000萬元以上且涉及開發(fā)區(qū)財政配套資金的工程項目，由開發(fā)區(qū)審計分局實施審計。

（2）工程造價1000萬元以上且涉及開發(fā)區(qū)財政配套資金比例超50%的工程項目，由開發(fā)區(qū)審計分局委派中介協(xié)審機構(gòu)實施工程造價全過程控制。

（3）工程造價在1000萬元以下涉及開發(fā)區(qū)財政配套資金的工程項目（開發(fā)區(qū)明確納入開發(fā)區(qū)審計分局審計范籌的除外），原則上由街道審計所實施審計。對于限額以下工程項目，由開發(fā)區(qū)審計分局通過協(xié)審初稿審核、審結(jié)終稿復核等方式實施管理監(jiān)督，保證審計質(zhì)量。

（4）街道自有資金實施的工程建設(shè)項目由街道審計所實施審計。

行《開發(fā)區(qū)工程造價過程控制考核辦法》、《工程造價控制工作要求細則》等規(guī)定來加強對項目工程造價的全過程控制。采取規(guī)范工程審計送審制度、更新完善工程材料價格信息庫、工程現(xiàn)場勘察、變更簽證審核、整理全套審計記錄等措施，保障審計質(zhì)量，提高審計效能。同時，增強服務(wù)意識，根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)問題，提出切實有效的審計建議，并以工程審計情況報告的方式及時向建設(shè)單位等相關(guān)部門溝通反饋，使其在今后的項目管理中進一步規(guī)范、有序。

六、街道審計工作管理、指導

進一步完善街道審計工作的考核細則。加強對村級集體資產(chǎn)和農(nóng)村股份合作社的審計監(jiān)督；檢查離任必審、任中審計30﹪以上的鎮(zhèn)管干部經(jīng)濟責任審計制度的執(zhí)行情況；檢查街道建設(shè)工程項目必審制度的執(zhí)行情況；加強街道審計工作例會制度；組織交流培訓等方式方法，不斷規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為，提高審計質(zhì)量，努力服務(wù)于街道經(jīng)濟發(fā)展。

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一、認真履行審計職能，發(fā)揮審計在黨風廉政建設(shè)工作中的積極作用。根據(jù)反腐倡廉形式的需要和審計機關(guān)的特殊性，認真貫徹落實__區(qū)紀委關(guān)于加強黨風廉政建設(shè)工作要點，圍繞區(qū)委、區(qū)政府工作中心，加強對重點領(lǐng)域、重點部門和重點資金的審計監(jiān)督，有力的維護了__區(qū)經(jīng)濟的秩序，促進投資效益的提高。

1．圍繞中心，服務(wù)大局，深化財政預算執(zhí)行審計。今年我局認真開展了對本級預算執(zhí)行審計，審計發(fā)現(xiàn)在財政預算執(zhí)行的組織與管理中仍然存在一些問題：未經(jīng)人大常務(wù)會審查批準調(diào)整預算支出、預算外資金撥付流程不符合規(guī)定等問題。

2．關(guān)注社會熱點，強化專項資金審計，促進社會和諧。按照構(gòu)建和諧社會的要求，我們把專項資金的管理、使用情況作為審計監(jiān)督的重點，促進規(guī)范管理和提高資金使用效益，使各項政策措施落到實處。對__區(qū)紅十字會“博愛一日捐”、__區(qū)保障性安居工程等專項資金的審計和審計調(diào)查，審計發(fā)現(xiàn)雖然現(xiàn)在各單位對專項資金監(jiān)管越來越重視，資金使用也日益規(guī)范，但是仍然存在改變設(shè)計批復施工等問題。

3．強化財務(wù)收支審計，確保財務(wù)收支的合法性、合規(guī)性、合理性。今年我局對全區(qū)部分單位的財務(wù)收支進行了審計，發(fā)現(xiàn)一些單位存在以不合規(guī)票據(jù)、假發(fā)票報銷等問題，查出違規(guī)金額10萬元，管理不規(guī)范金額216萬元，提出審計建議10條。

4．積極開展經(jīng)濟責任審計，為加強干部監(jiān)管提供參考依據(jù)。今年我局對部分領(lǐng)導干部進行了離任經(jīng)濟責任審計，通過審計發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導干部能夠認真履行職責，但也存在個別領(lǐng)導干部未嚴格履行其經(jīng)濟監(jiān)督和管理職責，票據(jù)使用不夠規(guī)范，以及對固定資產(chǎn)的管理不夠重視，部分資產(chǎn)未納入固定資產(chǎn)賬進行核算，私設(shè)“小金庫”等問題，移送其他部門處理事項1件。

5.加強政府重大投資項目審計，提高投資效益。今年我局開展并完成固定資產(chǎn)投資審計6個，送審金額1186.01萬元，審計核減104萬元，核減率8.77%。

6.扎實學習，為民解困，學教活動初見成效。今年按照__區(qū)委《關(guān)于開展黨的群眾路線教育實踐活動》的有關(guān)精神，我局深入基層調(diào)查研究，發(fā)放征求意見表50份，召開座談會兩次，征求到“”方面的問題13條。學教活動期間，為對口幫扶單位五當溝神發(fā)社區(qū)和干部下基層單位白菜溝嘎查、南福永居村小組資助物品金額達到4000元，組織干部職工捐款2000元資助__區(qū)白血病患者李夢潔。

二、以人為本，加強干部隊伍建設(shè)，全面提高審計人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。針對我局審計人員年齡結(jié)構(gòu)輕、審計經(jīng)驗不足的現(xiàn)狀，我局不斷加大審計教育培訓力度，創(chuàng)造條件、鼓勵廣大審計人員積極參與各項培訓學習活動，先后派出審計人員參與審計廳、市局等審計項目審計，通過多渠道、多角度的培訓學習，豐富了大家的工作經(jīng)驗，激發(fā)了學習熱情，為適應新時期的審計工作奠定了堅實的基礎(chǔ)。

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為深入貫徹落實科學發(fā)展觀，充分發(fā)揮教育內(nèi)部審計監(jiān)督服務(wù)職能，進一步提高教育管理水平和資金使用效益，更好地為我省教育事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展服務(wù)，根據(jù)教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（教育部17號令）等有關(guān)政策法規(guī)，結(jié)合我省實際，現(xiàn)就進一步加強我省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作提出如下意見。

一、進一步統(tǒng)一思想，切實提高對教育內(nèi)部審計工作重要性的認識

近年來，我省積極實施“科教興省”、“教育強省”戰(zhàn)略，出臺了一系列保障教育改革促進教育發(fā)展的政策措施，注重內(nèi)涵建設(shè),提高教育質(zhì)量,不斷加大教育投入。同時，隨著教育管理體制改革的不斷深入和學校辦學自的逐步擴大，各級各類學校經(jīng)濟活動日趨頻繁，對外交往日趨密切，資金運行日趨復雜，面臨的資金風險也越來越大。

面對這一形勢，全省各級教育內(nèi)部審計機構(gòu)緊緊圍繞本單位中心任務(wù),積極開展各項審計工作，在強化規(guī)范管理，防范經(jīng)濟風險，提高資金效益，加強黨風廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用。但是，從總體上看，教育內(nèi)部審計工作還不適應教育改革和發(fā)展的形勢要求,審計工作進展不平衡，審計基礎(chǔ)薄弱，審計覆蓋面不廣,審計職能需要進一步強化,審計質(zhì)量有待進一步提高。在一些教育部門和學校逐步暴露出一些教育資金使用不合理、管理不規(guī)范甚至出現(xiàn)嚴重違規(guī)違紀等問題。

審計是管理監(jiān)督控制體系的重要組成部分，是經(jīng)濟“衛(wèi)士”,是經(jīng)濟運行的“免疫系統(tǒng)”。加強教育內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮其特有的控制及防護功能，對促進制度的完善和管理水平的提高，防止各類違規(guī)問題及職務(wù)犯罪的發(fā)生，維護教育經(jīng)濟秩序健康有序運行有著十分重要的作用。各級教育行政部門和各高等學校要進一步提高加強教育內(nèi)部審計工作重要性的認識，增強做好教育內(nèi)部審計工作的責任感，明確教育審計工作的職責和任務(wù)，理清教育審計工作的總體思路，把教育審計工作擺到更加重要的位置并切實抓緊抓好。

二、進一步加強審計制度建設(shè)，依法確保教育內(nèi)部審計工作有序開展

各級教育行政部門和各高等學校要依照教育審計有關(guān)法律法規(guī)組織開展教育內(nèi)部審計工作。根據(jù)《審計法》及其他相關(guān)的法律、法規(guī)，聯(lián)系教育系統(tǒng)實際，不斷完善教育審計規(guī)范體系,加強教育內(nèi)部審計規(guī)章制度建設(shè)。建立健全內(nèi)部審計工作管理規(guī)定、審計質(zhì)量控制制度、審計結(jié)果公告制度等各項制度，制定和修訂預算執(zhí)行和決算審計、建設(shè)工程全過程跟蹤審計、任期經(jīng)濟責任審計、大宗物資采購審計、計算機審計等實施辦法。要強化制度的執(zhí)行力，遵守審計準則,嚴格審計程序，規(guī)范審計行為，促進教育內(nèi)部審計工作逐步實現(xiàn)制度化、規(guī)范化、現(xiàn)代化。

三、進一步充實審計力量，努力推進教育內(nèi)部審計工作水平不斷提高

加強審計隊伍建設(shè)，提高依法審計能力，是加強審計工作的重要基礎(chǔ)。根據(jù)教育部17號令等精神，我省各市、縣（市、區(qū)）教育行政部門和高等學校應當依照國家法律、法規(guī)，建立健全內(nèi)部審計制度，積極開展內(nèi)部審計工作。辦學規(guī)模較大、經(jīng)濟活動較多的省屬高校和設(shè)區(qū)市教育局應率先按要求設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，近期暫不具備條件設(shè)置獨立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，審計工作可與本單位財務(wù)部門之外的內(nèi)設(shè)監(jiān)督部門合署，并配備與審計業(yè)務(wù)相適應的專職審計人員。

各單位要加強審計隊伍建設(shè)，充實內(nèi)部審計力量，有計劃地補充審計人員，不斷完善審計人員知識和能力結(jié)構(gòu)。要組織審計人員參加學習培訓，努力提高審計人員的思想業(yè)務(wù)水平。審計人員要認真學習，刻苦鉆研，不斷提高自身素養(yǎng)，踐行職業(yè)道德，嚴格職業(yè)操守，愛崗敬業(yè)，廉潔自律。要有強烈的事業(yè)心和責任感，本著對教育事業(yè)高度負責的態(tài)度，積極而公正地履行審計職責。要積極探索教育內(nèi)審工作的特點和規(guī)律，把握現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，加強理論研究和實踐總結(jié)，努力推進審計創(chuàng)新，不斷提高審計水平。

四、進一步加大審計力度，積極促進教育內(nèi)部審計工作有效開展

各級教育行政部門和各高等學校要堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的基本方針，加大審計力度，全面開展教育內(nèi)部審計工作。積極促進教育內(nèi)部審計工作從單一的以真實性、合規(guī)性為導向的財務(wù)審計向與以內(nèi)部控制和風險管理為導向的管理審計并重的轉(zhuǎn)變。要加強事前審計、事中審計，抓住重點、關(guān)注熱點、突破難點。要加強審計信息化建設(shè)，運用現(xiàn)代信息技術(shù)更新審計手段方法，不斷提高審計效率。要重視審計結(jié)果運用，加強跟蹤審計，積極促進有關(guān)問題的整改落實。要每年提出年度審計要點，年初制訂審計計劃，年中檢查落實情況，年終開展總結(jié)評估。

認真開展預算執(zhí)行與決算審計，提高預算編制的科學性與預算執(zhí)行的嚴肅性；大力開展建設(shè)工程項目全過程審計，對項目招投標、設(shè)計、施工、竣工結(jié)算、財務(wù)決算等各環(huán)節(jié)進行監(jiān)督檢查；進一步完善和規(guī)范任期經(jīng)濟責任審計，加強對權(quán)力的監(jiān)督與制約；加強專項資金審計，有效防止挪用、截留、擠占教育經(jīng)費行為的發(fā)生；積極開展內(nèi)控制度審計和管理審計，促進本部門、本單位建立健全內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部經(jīng)濟管理水平。

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【關(guān)鍵詞】 二級學院； 財務(wù)內(nèi)部控制； 內(nèi)部審計監(jiān)督

隨著我國高校辦學規(guī)模不斷擴大，高校日益向綜合性、專業(yè)多元化發(fā)展，依托專業(yè)設(shè)置的二級學院呈擴張式增加。二級學院作為高校教學科研的實體，是高校重要的有機組成部分。然而，筆者從高校內(nèi)部控制評審實踐以及查閱相關(guān)文獻發(fā)現(xiàn)，高校財務(wù)內(nèi)部控制管理的薄弱環(huán)節(jié)突出表現(xiàn)在二級學院。二級學院財務(wù)內(nèi)部控制普遍存在財務(wù)管理制度不健全、固定資產(chǎn)日常管理控制薄弱等諸多問題。研究如何提高二級學院財務(wù)內(nèi)部控制的有效性，實現(xiàn)二級學院與其母體高校的共同發(fā)展具有重要意義。

一、高校二級學院財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

本文所指二級學院是指公立院校按學科專業(yè)設(shè)置的下屬二級公辦學院，區(qū)別于一般所說的有獨立法人身份、實行獨立核算的民辦獨立學院。總體而言，隨著教育事業(yè)的迅猛發(fā)展，學校及學院內(nèi)部管理制度的制定實施取得了實效：學院財務(wù)管理的規(guī)范性、計劃性、責任制逐步提高；學院領(lǐng)導層內(nèi)部管理控制意識不斷增強；學校及學院內(nèi)部的管理制度基本得到落實執(zhí)行，財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)如專項經(jīng)費使用范圍控制、日常工作和會議記錄控制、票據(jù)規(guī)范性和完整性控制、費用性開支項目及標準控制、成教創(chuàng)收核算及雜費收取管理控制、資產(chǎn)日常管理控制等實施基本有效。

我國高校二級學院財務(wù)內(nèi)部控制在取得較大成績的同時，還存在著亟待解決的問題：

第一，學院財務(wù)管理制度不健全。學校全校性的財務(wù)規(guī)章制度都比較健全和完善，但在逐步下放財權(quán)給各二級學院時，相應的二級財務(wù)管理的規(guī)章制度、內(nèi)部控制制度卻未完全形成。雖然二級學院根據(jù)學校相關(guān)制度和本院實際情況制定了相應的財務(wù)管理制度，但大部分學院財務(wù)管理制度都較為籠統(tǒng)，內(nèi)容簡單，主要控制環(huán)節(jié)及具體要求不明確，可操作性不強。

第二，固定資產(chǎn)日常管理控制薄弱。學院一般按照學校要求按使用性能將固定資產(chǎn)劃分為行政、教學科研兩類，有人員專職管理。行政設(shè)備的管理目前基本限于卡片管理，管理人員換崗、資產(chǎn)調(diào)劑調(diào)度大部分未及時到資產(chǎn)處辦理變更手續(xù)，資產(chǎn)的賬、卡、物控制脫節(jié)。實驗室使用記錄普遍只記錄日常實驗教學外的使用情況，而且內(nèi)容較為簡單，如只登記了課次，無使用儀器設(shè)備名稱記錄，未真實反映實驗器材實際利用情況，也不利于向校內(nèi)、校外有關(guān)部門真實反饋儀器設(shè)備管理使用信息。

第三，財務(wù)報賬票據(jù)不規(guī)范。學校相關(guān)的財務(wù)報賬規(guī)定落實執(zhí)行較差：一是有關(guān)餐費、辦公用品、書籍（資料）報賬的手寫發(fā)票極不規(guī)范，這類票據(jù)一般只填寫了金額和品名，與發(fā)票應準確填列“客戶、時間、品名、單價、數(shù)量、金額、財務(wù)章、開票人”八要素的要求相差甚遠；二是使用個體戶私車的報賬票據(jù)較亂，只有個別票據(jù)是在稅務(wù)局代開，大多數(shù)取自某些小酒店、小商店，增加了經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實性審核難度；三是的士票據(jù)報銷量大，且較多票據(jù)日期與報銷單據(jù)填列日期不符。

第四，費用性開支失控。各個學院普遍存在開支標準失控，開支事由審核不嚴，報賬票據(jù)隨意的現(xiàn)象，突出表現(xiàn)在招待費開支超出內(nèi)部管理規(guī)定，差旅費報銷票據(jù)不完整、不規(guī)范，用車費開支較大等。同時，對于專項經(jīng)費也存在使用范圍失控的現(xiàn)象，如在教學業(yè)務(wù)費中開支辦公經(jīng)費、招待費、電話費、資料費等，不少學院在實驗材料費中領(lǐng)用辦公用品、開支辦公經(jīng)費，在學生經(jīng)費中報銷大量的士費。

第五，文件記錄內(nèi)容不詳實。會議記錄對研究事項反映欠完整、質(zhì)量普遍不高。抽查的財務(wù)管理工作、年終分配會議記錄中，有關(guān)會議主題內(nèi)容、個人發(fā)言要點、會議決議及具體執(zhí)行要求等普遍記錄不全，或意思表述不明確，特別是操作性條款記錄過于簡單。

二、高校二級學院財務(wù)內(nèi)部控制問題的成因

二級學院內(nèi)部控制問題形成的原因是多種多樣的，但綜合起來大致有以下三個方面：

第一，內(nèi)部控制先天不足。對于專業(yè)二級學院，我國高校一般實行“統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理”的校、院兩級財務(wù)管理體制，即在統(tǒng)籌安排的前提下，二級學院具有一定的財務(wù)自，這是內(nèi)部控制實施的基本依據(jù)。然而，具有這種“有限獨立性”的二級學院容易在財務(wù)管理過程中局限于本學院的發(fā)展需求，輕視甚至忽略內(nèi)部控制的要求，其業(yè)務(wù)處理常未能從學校整體發(fā)展的視角出發(fā)，作出有利于全局的決策。二級學院在資源的配置、使用還是制度的執(zhí)行方面往往都較為片面和被動，內(nèi)部控制在實施過程中往往缺乏動力，存在先天不足。

第二，內(nèi)部控制意識淡薄。首先，學院領(lǐng)導對內(nèi)部控制重視程度不夠。單位負責人是單位內(nèi)部控制制度是否健全有效的有效責任人，然而，當前二級學院管理層對內(nèi)部控制認識普遍存在偏差，認為內(nèi)部控制就是一堆手冊、文件和制度，更為嚴重的是有章不循，執(zhí)法不嚴，使內(nèi)部控制制度流于形式，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中甚至以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦事，使內(nèi)部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性。其次，學院將內(nèi)部控制歸為學院財務(wù)管理部門的責任，沒有認識到內(nèi)部控制不僅僅是財務(wù)、審計等少數(shù)部門與工作人員的事，更是一個需要所有二級學院及其他各個職能部門積極參與的全員性、全方位的工作。最后，學院內(nèi)部控制相關(guān)工作一般都未設(shè)置專職人員，而且相關(guān)工作人員因為自己工作不受領(lǐng)導重視，工作積極性不高，工作態(tài)度也不夠認真。

第三，內(nèi)部審計監(jiān)督不力。高校內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，但這一內(nèi)部控制重要方式的職能發(fā)揮不盡人意，主要表現(xiàn)為：高校經(jīng)濟責任審計效果不理想，失去應有的監(jiān)督作用；內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力及獨立性不高。高校經(jīng)濟責任審計困難重重主要表現(xiàn)在兩個方面：一是“先離后審，審任脫節(jié)”的工作現(xiàn)狀。在實際工作中，一般是干部離任后，組織人事部門才委托審計部門進行審計。經(jīng)濟責任成了事后審計，這使審計工作陷于被動，對查出的問題也不好處理，審計結(jié)論難以落實。二是經(jīng)濟責任劃分困難，特別是任期經(jīng)濟責任難以界定，因此難以作出準確的審計評價。內(nèi)部審計人員方面，由于高校屬于“抬頭不見，低頭見”的小社會、我國“人情化”社會的特點，導致了內(nèi)部審計的獨立性原則難以得到充分發(fā)揮，致使其失去了應有的監(jiān)督作用，而且內(nèi)部審計隊伍中，不少人員為照顧性安排，學歷層次不齊，所學專業(yè)以會計專業(yè)居多，專業(yè)審計人員較少，因此審計人員的專業(yè)勝任能力不高，從而也造成監(jiān)督能力下降。

三、加強高校二級學院財務(wù)內(nèi)部控制管理的對策

鑒于以上二級學院財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及成因分析，為加強高校二級學院財務(wù)內(nèi)部控制管理提出以下對策：

第一，進一步加強內(nèi)部控制管理意識。內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理的重要組成部分，貫穿于經(jīng)濟組織管理的每一個環(huán)節(jié)，是一切管理工作的基礎(chǔ)。隨著學校校院體制改革的啟動，學院具有了充分的財務(wù)、辦學自，經(jīng)濟活動的日常管理更多的由學院自行把關(guān)，內(nèi)部管理控制日顯重要。學院應進一步強化內(nèi)部控制管理意識，從建立健全管理制度、落實執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制制度、配備具有專業(yè)知識的報賬會計、規(guī)范日常基礎(chǔ)工作等方面予以重視，以提升學院管理質(zhì)量和水平。

第二，強化學院層面預算和核算。經(jīng)費預算是財務(wù)管理的第一步，只有在科學、合理、完善的預算框架下實施的經(jīng)濟活動才能有助于學院各項目標的實現(xiàn)。核算則是對經(jīng)濟活動的事后反映和監(jiān)督，及時、準確、全面地核算能適時向?qū)W院領(lǐng)導反饋本院財務(wù)狀況，有利于學院合理安排整體工作。建議學院對各項經(jīng)費來源及使用（如：學校撥付經(jīng)費、成教創(chuàng)收收入、其他收入等），分類進行詳細流水記錄和核算，做到經(jīng)費?？顚Ｓ?，規(guī)范使用。

第三，修訂完善學校財務(wù)、資產(chǎn)管理制度。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，學校規(guī)模的擴大，經(jīng)濟活動更具多元化、復雜化。學?，F(xiàn)行財務(wù)、資產(chǎn)等管理制度中有關(guān)處理程序、規(guī)范要求、開支標準、審批權(quán)限等方面存在不適應學院經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)定，建議學校以財務(wù)、資產(chǎn)管理部門為主，教務(wù)、審計等職能部門參與，全面修訂完善學校有關(guān)財務(wù)、資產(chǎn)管理制度，以達到規(guī)范管理，促進發(fā)展的目的。

第四，進一步加強財務(wù)部門的服務(wù)和監(jiān)督職能。一是建議學校要求財務(wù)部門組織對學院領(lǐng)導及報賬會計的定期培訓，培訓內(nèi)容包括內(nèi)部控制管理知識、各項經(jīng)費管理及財務(wù)報賬要求等；二是建議在下達經(jīng)費時將每項經(jīng)費的管理使用要求也一并印發(fā)，以便學院遵照執(zhí)行；三是加強對報賬票據(jù)、收費規(guī)范性的審核和監(jiān)督，確保學校經(jīng)濟活動合法、規(guī)范、有序。

第五，定期檢查評價，確保廉政建設(shè)制度、財務(wù)、資產(chǎn)、實驗室管理制度的落實執(zhí)行。學校應定期對學院進行制度落實執(zhí)行的檢查評價，充分發(fā)揮財務(wù)、資產(chǎn)、教務(wù)、審計等職能部門的監(jiān)督、指導作用，實現(xiàn)制度管理、依法治校。

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篇8

一、確?！拔鍌€到位”，力促政策跟蹤審計開展

一是確保思想認識到位。穩(wěn)增長政策跟蹤審計工作要求高、政策性強，市政府高度重視，主要領(lǐng)導親自抓。市縣兩級政府都相應成立了穩(wěn)增長政策跟蹤審計領(lǐng)導小組，制定下發(fā)《關(guān)于進一步加強穩(wěn)增長促改革調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生政策措施跟蹤審計工作的通知》，在全市審計工作會上市政府主要領(lǐng)導、分管領(lǐng)導對穩(wěn)增長政策審計工作做了再動員、再部署，并先后3次召開全市范圍內(nèi)的座談會和研討會，深化了思想認識，增強了開展政策跟蹤審計工作的緊迫感。

二是確保工作責任到位。從全市范圍內(nèi)抽調(diào)了即懂政策又懂審計的骨干96人組成審計組。針對開展政策跟蹤審計過程發(fā)現(xiàn)的不作為、慢作為等問題，以市政府辦印發(fā)了《關(guān)于加強政策審計和責任分工的通知》，理清了審計思路和縣區(qū)政府及部門的職責，形成上下聯(lián)動的工作機制。同時，建立了領(lǐng)導包部門、包單位和包科室的工作機制，極大的推動我市政策審計工作。強化縣區(qū)局、部門考核，以量化指標打分，決定表彰名次，形成追趕超越的勢頭。

三是確保機構(gòu)調(diào)整到位。為確保政策審計工作保持穩(wěn)定性、專業(yè)性和連續(xù)性，便于政策審計工作的整體推進，在市政府的關(guān)心支持下，市審計局增設(shè)了政策審計科，各縣區(qū)也仿效市上做法，專門成立政策審計機構(gòu)，截止目前，11個縣區(qū)基本成立政策審計科，選調(diào)配強專職審計39人。同時，整合資源，屬于其他業(yè)務(wù)科室的行業(yè)審計的政策審計內(nèi)容，政策審計科派員參加或共同組建審計組，明確各自重點，信息共享，成果共用，解決了政策審計人員少、審計內(nèi)容不深化的矛盾。

四是確保督導檢查到位。為將政策跟蹤審計抓好抓實，抓出成效，由市政府督察室、市監(jiān)察局、市編辦組成聯(lián)合督察組，分赴各縣區(qū)和有關(guān)部門開展專項督察，有力促進了審計發(fā)現(xiàn)問題的及時整改落實。

二、突出“四個重點”，扎實履行新任務(wù)

一是突出對重大項目實施跟蹤審計。緊盯國家專項規(guī)劃和區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，按照國家新發(fā)展理念的“五大任務(wù)”和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革任務(wù)，結(jié)合建設(shè)“真美漢中”要求，對漢中市全力打造追趕超越三大項目支撐體系，全面推進“十大工程”、傾力打造“一環(huán)、兩城、三園、四極”重大項目，以及對城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、健康養(yǎng)老等重大民生建設(shè)項目開展審計。重點審查政策落實和簡政放權(quán)，關(guān)注規(guī)劃立項、投資審批、項目建設(shè)、資金保障、竣工驗收、項目運營等各個環(huán)節(jié)任務(wù)完成情況，督促各方落實責任，提高行政審批效率和質(zhì)量，促進128個重大項目加快建設(shè)。

二是突出對財政資金跟蹤審計。各級審計機關(guān)主動作為，充分發(fā)揮“財政衛(wèi)士”的監(jiān)督作用，加大對市縣（區(qū)）財政存量資金的審計力度，重點解決了財政資金應投未投、該用未用、效益低下、突擊支出的問題，盤活存量資金10億元。加強對民生改善、結(jié)構(gòu)調(diào)整等重要領(lǐng)域?qū)ｍ椯Y金的審計，深刻揭示專項資金多頭管理、多頭分配、交叉重復、撥付鏈條長、下達滯后等問題，推動同類別專項資金整合優(yōu)化，促進完善專項資金管理辦法和制度建設(shè)22項。

三是突出對重大政策落地跟蹤審計。把財政、稅收、金融、產(chǎn)業(yè)、民生、開放開發(fā)等政策措施制定和實施情況作為跟蹤審計的重中之重。財政政策方面，重點關(guān)注了各縣區(qū)是否優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，財政支出進度，在建項目資金保障是否及時到位。貨幣政策方面，重點關(guān)注各縣區(qū)是否充分發(fā)揮金融支持實體經(jīng)濟。產(chǎn)業(yè)和民生政策方面，重點關(guān)注各縣區(qū)是否加大對養(yǎng)老、健康、保險、科技等各類服務(wù)以及信息技術(shù)、新能源、裝備制造等產(chǎn)業(yè)支持力度，是否采取有效措施促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。開發(fā)開放政策方面，重點關(guān)注“一帶一路”等重大發(fā)展戰(zhàn)略落實情況，關(guān)注各縣區(qū)、市級各部門是否根據(jù)中省市部署及時制定區(qū)域發(fā)展規(guī)劃、建立區(qū)域發(fā)展協(xié)調(diào)機制、落實分工任務(wù)、推進重點項目建設(shè)等。

四是突出對簡政放權(quán)跟蹤審計。重點監(jiān)督檢查各縣區(qū)、各部門取消下放行政審批事項的進度和效果，密切關(guān)注政府職能轉(zhuǎn)變，大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新局面推進情況，取消合并行政審批事項155項，確保政令暢通和各項政策措施落實到位。

五是突出對金融風險跟蹤審計。重點對政府性債務(wù)風險、跟蹤存量債務(wù)的潛在風險、金融機構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量變化進行審計評估，跟蹤反映金融創(chuàng)新、互聯(lián)網(wǎng)金融、民間金融發(fā)展情況和跨境資本流動趨勢變化，推動各縣區(qū)、各部門建立健全防范機制，促進全市經(jīng)濟安全、健康發(fā)展。

三、做到“五個結(jié)合”，著力提高審計效果

一是加強與政府投資審計相結(jié)合。著力檢大項目落地、項目開工、工程進度、資金到位、資金撥付、資金使用效果，嚴厲查處違規(guī)使用專項資金和改變資金用途等問題，查錯糾弊，督促整改，推進重大項目建設(shè)加快建設(shè)進度，促進經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展。

二是加強與預算執(zhí)行審計相結(jié)合。優(yōu)化財政預算執(zhí)行審計，全面推行公共資金、國有資產(chǎn)審計監(jiān)督全覆蓋，著力解決收入不在“預算籠子”、債務(wù)不在“賬本籠子”、支出不在“科目籠子”等不合規(guī)制問題。加強對“八項制度”、“六條禁令”的跟蹤審計，最大限度地降低行政成本，促使財政資金發(fā)揮最大效益。

三是加強與民生項目資金審計相結(jié)合。緊緊圍繞事關(guān)群眾切身利益的移民搬遷、保障性住房、精準扶貧、教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、飲水安全、棚戶區(qū)改造等重點領(lǐng)域加大審計力度，著力揭示和反映擠占挪用、損失浪費、效益不佳等問題，確?；菝裾呗涞綄?。

四是加與干部經(jīng)濟責任審計相結(jié)合。加大對領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計力度，重點關(guān)注依法行政、依法理財，各項改革措施的有效貫徹落實，督促領(lǐng)導干部履職盡責，著力糾正不作為、慢作為和亂作為的現(xiàn)象，改變政治生態(tài)環(huán)境，促進干部作風的持續(xù)好轉(zhuǎn)。

五是加強與績效審計相結(jié)合。著力關(guān)注經(jīng)濟運行中存在的風險隱患，深刻揭示經(jīng)濟運行中存在的苗頭性、傾向性問題，為黨政決策提供可靠的決策依據(jù)，充分發(fā)揮審計在政策落實中的“督查員”作用。

四、抓好“五個環(huán)節(jié)”，確保政策跟蹤審計落實到位

一是學政策。一方面，認真組織各級、各部門對穩(wěn)增長政策跟蹤審計形勢任務(wù)的認真學習，統(tǒng)一思想，形成共識；另一方面，要求各級審計人員及時收集中省市縣出臺的相關(guān)政策制度、文件，采取集中培訓學習和個人自學相結(jié)合方式，認真學習，深刻理解，精準把握，確保政策跟蹤審計有的放矢、有序推進。今年，市局按照政策審計內(nèi)容要點，開展政策審計文件匯編工作，形成指導政策審計工作的工具書。

二是嚴審計。我們普遍采取“聽、查、看、走、評”等方法嚴格審計。“聽”就是聽取政策執(zhí)行部門、重點單位、重點鄉(xiāng)鎮(zhèn)的匯報政策宣傳落實情況，資金使用管理情況，項目實施進展情況、績效情況及行政審批事項下放落實情況，索取書面資料；“查”就是查閱相關(guān)政策執(zhí)行的資料和重點資金撥付使用的賬薄及報表；“看”就是深入現(xiàn)場實地查看項目進度情況；“走”就是走訪群眾和社區(qū)、農(nóng)戶，了解政策宣傳落實情況和群眾的呼聲；“評”就是評議被審計單位在貫徹落實中省市重大部署工作所取得的成績和存在的不足及下一步工作努力的方向。著力揭示不作為、不到位、打折扣、放空炮等問題，力促政策措施得以有效落實。

三是善總結(jié)。一方面，將工作中形成動態(tài)消息、署名文章及時在中省市級媒體、網(wǎng)站刊登；另一方面，為了活躍審計文化，開展了政策審計論文研討會，全市審計人員積極參與，共收到研討文章100多篇。

四是勤報告。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題精心梳理，認真研究分析，以審計專報、審計要情及審計建議書等形式及時送黨政主要領(lǐng)導，并向有關(guān)部門反饋，為領(lǐng)導決策、指導工作提供可靠依據(jù)。2014年9月至今，實現(xiàn)領(lǐng)導批示的審計要情、審計報告、工作動態(tài)、審計建議書達256份。

篇9

XX年3月10日我進入了會計師事務(wù)所，開始了我的實習生活。這是一家小會計師事務(wù)所，包括所長在內(nèi)有5名注冊會計師，每個注冊會計師都是事務(wù)所的股東。事務(wù)所的業(yè)務(wù)主要為年報審計、法人離任經(jīng)濟責任審計、改制審計、破產(chǎn)審計、記賬、資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)。

我一直跟著事務(wù)所的高老師做事情。我很佩服她，佩服她之前考注冊會計師時的聰明與堅持，佩服她的處事能力，也佩服她那超強的專業(yè)勝任能力。高老師在成為一名執(zhí)業(yè)的注冊會計師之前，一點會計審計方面的專業(yè)知識都沒有。她完全憑自己的努力，在5年內(nèi)通過了注冊會計師的考試。這一點給了我很大的鼓舞，讓我以更加飽滿的熱情投入到今年的注冊會計師的考試中。在實習的那段時間，高老師一直都很照顧我。她告訴我，這家會計師事務(wù)所一般都是不接收實習生的，因為實習生的問題很多，會影響她們工作的效率。雖然這樣說，但是每次我問她問題，她都不厭其煩地耐心講解。因為是第一次接觸到審計這個東西，也因為是實施了審計程序就要直接形成工作底稿，所以我都不敢貿(mào)然下定論，每次我都要先去問問高老師，征求一下她的意見。每次問她，她都會停下她手中的工作，仔細地跟我一起分析。

為了能夠在實習過程中學到東西，就得先要有扎實的專業(yè)知識。在去參加實習之前，我花了差不多半個月的時間學習審計的cpa教材，鞏固了審計的一些基本知識。比如一些基本的審計程序呀，還有就是各個業(yè)務(wù)循環(huán)的一些知識，還有關(guān)于風險導向?qū)徲?，關(guān)于一些重點會計科目的審計要點。之前的關(guān)于理論知識的學習，對我后來的實習奠定了堅實的基礎(chǔ)。在實習那段期間，我參與了三個項目，一個年報審計，一個破產(chǎn)審計，一個改制審計。從第一天進會計師事務(wù)所學習他們做的工作底稿開始，隨著參加的項目越來越多，越來越復雜，隨著對審計業(yè)務(wù)的熟悉，我開始喜歡上了事務(wù)所的工作。真的是一旦喜歡上了，就會積極地投入其中。每一天，我都按時去上班，改掉了我睡懶覺的習慣。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都會解決一些審計實務(wù)方面的問題，讓我的理論知識得到運用的同時，也讓我認識到了理論與實務(wù)的一些區(qū)別。

實習的第一天，我沒有參加任何項目，而是學習他們以前審計時留下的工作底稿。以前學習審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應包括哪些內(nèi)容。但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在，我總算是體會到了理論與實踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應。審計工作底稿，首先是要有一個關(guān)于底稿中的符號說明，還有索引號之類的。接著就是要有審計業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務(wù)報表。關(guān)于被審計單位的營業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應該整理于審計工作底稿中。如果被審計單位屬于特殊行業(yè)，還應該提供相關(guān)的文件。最后就是實施審計程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實施了盤點程序的，還要有相應的盤點表。實施了函證程序的，函證也應該包括在其中。

我參加的第一個審計項目是一個破產(chǎn)審計。被審計單位是某農(nóng)業(yè)機械公司，在1999年6月的時候宣告破產(chǎn)。第一天，我們?nèi)チ斯厩逅憬M的辦公處，接收了公司從93年6月創(chuàng)辦以來的記賬憑證、總賬、明細賬、各期報表。因為是很多年前的資料了，所以看起來臟臟亂亂的。為了審計的方便，我們把這些資料全部帶回了事務(wù)所。因為是第一次接觸審計業(yè)務(wù)，所以老師只給我派了簡單的任務(wù)，那就是抽查憑證。因為是在1999年6月宣告破產(chǎn)，所以最后這半年的賬出現(xiàn)問題的可能性最大，也是審計風險越大。根據(jù)風險導向?qū)徲嫷木?，這一半年的業(yè)務(wù)處理和會計加工就成為了審計的重點。我的第一任務(wù)就是把這半年的記賬憑證一張一張地看完，看看有沒有作賬依據(jù)不足的，看看有沒有賬務(wù)處理錯誤的。對于有些賬務(wù)的處理，我不太清楚的，就去問高老師，有問題的我就把其記錄在憑證抽查記錄上，并做好相應的本來在實施抽查審計程序過程中要記錄下來所以抽查到的憑證，但是基于我對1999年的憑證實施的是詳細檢查，就沒有必要把每一筆都記錄在抽查憑證底稿上了。

篇10

[關(guān)鍵詞]審計;培訓課程;設(shè)計;職業(yè)教育

完整的審計干部培訓過程包括制訂培訓計劃、設(shè)計培訓課程、培訓實施、教學評估以及根據(jù)評估結(jié)果對前幾個環(huán)節(jié)進行調(diào)整，其中，培訓計劃階段確定培訓班的類型，并明確各培訓班的培訓目標和培訓對象。課程設(shè)計則是針對培訓對象進行培訓需求與課程的研究，在此基礎(chǔ)上安排課程、配備師資、選擇培訓的方式方法等，以期達到培訓目標。課程設(shè)計影響甚至決定著培訓目標能否順利實現(xiàn)。

一、當前審計干部培訓課程設(shè)計存在的問題

筆者曾從事審計工作多年，期間多次作為被培訓者接受培訓，近年來從事審計教研和審計教學工作，角色轉(zhuǎn)換為培訓者與執(zhí)教者。從培訓者與被培訓者雙重視角，根據(jù)多年實踐與觀察，認為當前審計干部培訓課程設(shè)計主要存在以下問題：一是缺少先進的教育培訓理念作為指引和支撐。拼湊幾門課程開辦培訓班是容易的，在先進的教育培訓理念指引下進行嚴謹?shù)恼n程設(shè)計是不易的。二是缺少對培訓需求的深入分析和清晰認知。培訓需求不僅包括審計干部個體需求、審計機關(guān)組織需求、審計事業(yè)發(fā)展需求，同時還涉及三者間的關(guān)系、當前需求與可持續(xù)發(fā)展需求的關(guān)系問題。三是教學方法對教育培訓理念的踐行不夠，有些培訓班教學方法單一，基本以講授式、“滿堂灌”為主，有些將本應創(chuàng)造性靈活運用的教學方法教條化。

二、課程設(shè)計應以先進教育培訓理念為引領(lǐng)

“理念”通常指思想，與觀念關(guān)聯(lián)，上升到理性高度的觀念就是理念。教育培訓理念決定了設(shè)計課程的種類、采取培訓的方式、管理的模式及培訓的效果。（一）職業(yè)教育培訓的本質(zhì)。職業(yè)教育正從為產(chǎn)業(yè)和特定職業(yè)提供技能培訓的簡單任務(wù)，擴展成為開發(fā)人力資源、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展以及公民教育的綜合性任務(wù)，因此，審計干部職業(yè)教育培訓是對審計干部從入職開始貫穿整個職業(yè)生涯的職業(yè)教育培訓。它不僅是一項提供審計技能培訓的簡單任務(wù)，而且是一項開發(fā)人力資源、實現(xiàn)審計事業(yè)和全體審計人員可持續(xù)發(fā)展的綜合性任務(wù)。職業(yè)教育培訓的本質(zhì)就是一種人力資源開發(fā)。比如，日本就將原來的《職業(yè)訓練法》徹底重組變更為《人力資源開發(fā)促進法》。“貫穿整個職業(yè)生涯”是吸收“終身教育”的理念，“可持續(xù)發(fā)展”意味著它不只針對此時此刻、特定崗位的具體技能，而是面向未來、重在發(fā)展。（二）學習過程。關(guān)于學習的理論有很多，近年來越來越被廣泛接受的是建構(gòu)主義學習理論。根據(jù)這一理論，學習是學員主動完成的過程。每個學員都是帶著自己固有的經(jīng)驗和信念來到課堂，并以此理解和消化新的信息、概念、現(xiàn)象和問題，對這些新材料進行感知、聯(lián)想、評估和決策，最后將其消化為自己的理解，整合到自己的信念系統(tǒng)中去。在這一過程中，學習者是學習活動的主人，學員是學習過程的主體。秉持這樣的理念，課程設(shè)計應突出學員主體地位，營造有利于學員發(fā)揮主觀能動性的情境，采用適當方法激發(fā)學員的學習興趣，使其成為自主的、終生的學習者。（三）學員和教師的關(guān)系。西方曾有項調(diào)查，問人們最害怕的事情是什么。結(jié)果居然超過半數(shù)的人選擇了公開演講，僅次于死亡，排在第二位。如果老師把自己看作教學過程的主體、知識的灌輸者和“權(quán)威”，那勢必會帶來巨大壓力。而現(xiàn)在國際上比較通行的認識是，在教學中老師是一個分享者、引導者、推動者，帶著平等、開放的心態(tài)進入課堂，目的是分享和啟發(fā)思考，每位學員經(jīng)由思考進行各自的知識和能力建構(gòu)。在此過程中學員產(chǎn)生各樣質(zhì)疑甚至奇思妙想，這正是教學的成功，且會對教師和其他學員產(chǎn)生啟發(fā)作用，并進一步引發(fā)思考，達到教學相長、學學相長之目的，正如經(jīng)典案例教學教材中有句話所言：“愉快地引導案例討論，其關(guān)鍵與其說是個人教學方法的高超，不如說是一種態(tài)度”。（四）工作與學習的關(guān)系。有研究發(fā)現(xiàn)，從能力學習的途徑看，主要包括工作中學習、社會關(guān)系中學習和課堂培訓，而這三者在能力發(fā)展中的比例是70:20:10。工作中學習是學習的常態(tài)。從一個人成長的角度看，最直接和幫助最大的方法是將其置身于挑戰(zhàn)性的工作中，學習的最佳機會是在真實工作情境中。當前，我們所處的社會是知識和信息爆炸的社會，每個領(lǐng)域每天都會產(chǎn)生大量新知識、新信息，各領(lǐng)域間產(chǎn)生新的聯(lián)系，低智力投入的工作被人工智能取代或即將被取代……所有這些都使得工作和學習的邊界日益模糊。工作的過程就是學習的過程，而學習也越來越以再現(xiàn)、模擬工作的方式來進行，這也是為什么世界各國倡導和推行的培訓方式都與工作結(jié)合得越來越緊密。比如，案例教學就是將真實情境引入課堂，由學員通過分析、討論，實現(xiàn)認清現(xiàn)實世界復雜性和模糊性的目的；而行動學習英文是“l(fā)earningbydoing”,即“做中學”，更是將工作和學習合二為一，以質(zhì)疑與反思來解決工作中的問題。目前高校正在推行的“虛擬仿真”教學項目也正是案例教學和行動學習的結(jié)合方式。

三、課程設(shè)計應重點關(guān)注的方面

（一）課程設(shè)計應堅持需求導向，兼顧整體。與個體、長遠與當前培訓要服務(wù)審計發(fā)展大局，課程設(shè)計首先應著眼于審計事業(yè)發(fā)展的需求，因此，必須研究審計發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略、年度審計工作計劃和要點。研究審計工作規(guī)劃、戰(zhàn)略，要面向發(fā)展，兼有前瞻性、外向性；研究年度審計工作計劃和要點，使課程設(shè)計對于審計干部勝任當前和近期工作具有針對性。所制訂的培訓計劃、課程設(shè)計應有助于審計人員獲得和提升適應審計事業(yè)發(fā)展所需要的能力，從而實現(xiàn)個人、組織與事業(yè)共同的可持續(xù)發(fā)展。當然，在面向未來、突出事業(yè)發(fā)展需求的同時，還應兼顧具體單位需求和個體需求。2018年，審計署審計科研所曾對審計干部教育學院的市縣審計局長培訓班和審計理論研究骨干培訓班的學員進行問卷調(diào)查，從得到的200多份問卷統(tǒng)計分析了審計機關(guān)負責人和審計業(yè)務(wù)骨干所應具備的知識和能力，包括審計及相關(guān)專業(yè)知識、宏觀政策、管理學、人文社科、網(wǎng)絡(luò)與安全、大數(shù)據(jù)等知識；組織領(lǐng)導、科學決策、溝通協(xié)調(diào)、具體業(yè)務(wù)、口頭與書面表達等能力。這些應成為課程設(shè)計的重要依據(jù)。（二）課程設(shè)計的教學方式方法應是對教育培訓理念的踐行?！?018—2022年全國干部教育培訓規(guī)劃》中明確提倡改進教學方式方法，開展研討式、案例式、體驗式等互動式教學方法，探索運用訪談教學、論壇教學、行動學習、翻轉(zhuǎn)課堂等方法。作為課程設(shè)計者，首先需要研究的是使用這些方法的原因以及這些方法背后的教育培訓理念。所倡導的互動式教學方法、行動學習方法，是由一系列重要理論和理念生發(fā)出來的，如對職業(yè)教育培訓本質(zhì)的認識、對學習過程的認識、對學員與教師關(guān)系的認識、對學習和工作關(guān)系的認識等。如果不是真正理解、接受了這些理念，只是生搬硬套地使用這些方法，結(jié)果只能是得其形而失其神，變得教條化；反之，得其神（精髓），就可靈活運用各種方法，還可以由此創(chuàng)新出更多方法。2017年審計署審計干部教育學院主辦培訓班課程設(shè)計的教學方式組合情況如表1所示。從表中可以看出，在對培訓方式的選擇上，將講授、案例教學、研討、座談、訪談等多種方式結(jié)合運用，傳統(tǒng)的講授模式基本控制在50%以下，有的班只占1/3左右。從培訓實施效果看，學員們普遍認為課程設(shè)計將豐富的課程內(nèi)容、優(yōu)秀的師資、靈活多樣的教學方式方法充分整合，取得了良好的教學效果。(三)課程設(shè)計應貫穿培訓全過程。應堅持持續(xù)化設(shè)計的理念，將課程設(shè)計貫穿于培訓全過程。一是對培訓班課程在上報方案的基礎(chǔ)上細化任務(wù)設(shè)計，提前與授課老師溝通，明確授課內(nèi)容和形式。二是深化研討課設(shè)計。研討課一直是干部教育培訓的重點和難點，其效果直接關(guān)系到整個培訓的成敗。應放棄簡單、自由的討論方式，采用結(jié)構(gòu)化研討方式。研討課前根據(jù)教學進程、學員學習領(lǐng)會的情況，收集學員最關(guān)注、最想解決的問題，在課程研究的基礎(chǔ)上列出詳細的結(jié)構(gòu)化研討提綱，使研討更富實效。一個好的結(jié)構(gòu)化研討需要精心設(shè)計和備課，需要全過程的引導和掌控。三是課程設(shè)計者應全程跟班聽課，了解教學進度和教學效果，根據(jù)培訓目標、課堂現(xiàn)場反饋和學員接受情況，及時對課程、師資、案例、教學內(nèi)容和教學方法等進行必要調(diào)整。

四、實際教學案例探討