導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)內(nèi)部知識管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（1）制品（塑件）缺陷原因的復(fù)雜性和多樣性。制品（塑件）問題的多樣化客觀上導(dǎo)致了從制品（塑件）問題到產(chǎn)生問題的原因以及形成的解決方法都存在一定的不確定性，使得工程師靠經(jīng)驗很難準確地把握問題關(guān)鍵所在。

（2）制品（塑件）問題發(fā)生原因的客觀不確定性和主觀判斷的隨意性。每個問題的癥狀可能是相同的，但其完全可能由不同的原因所造成，或是多種原因共同作用所致。則完全僅憑工程技術(shù)人員根據(jù)自己的經(jīng)驗，因而帶有一定的主觀性。

（3）采用方法的不確定性?，F(xiàn)在在修模這一環(huán)節(jié)中尤其依賴模具技術(shù)人員的經(jīng)驗，即主觀判斷。由于工程師個人的經(jīng)驗和知識水平的差異，導(dǎo)致對同一問題癥狀的判斷也會有所差別，所采用的解決方法也會不一樣?；谇笆龅牟淮_定性及多樣化，使修模過程變得異常復(fù)雜與不明確。因此，要建立一個專家系統(tǒng)解決以上問題，這個系統(tǒng)必須具有能處理不確定性問題的能力。

2組織架構(gòu)

2.1定位

企業(yè)產(chǎn)品種類型號雖多，相互之間大都存在系列化、標準化，其中某些制品（塑件）存在可互換的關(guān)系，為減少和避免同類型產(chǎn)品反復(fù)發(fā)生類似的缺陷，同時在各類修模過程中實現(xiàn)方案最優(yōu)化和有效性，需在各類產(chǎn)品缺陷和制品（塑件）修模實施方案之間建立索引，即修模知識管理庫。通過對模具的修模和生產(chǎn)過程中的各類技術(shù)資料，典型案例（包括成品修模案例、半成品修模案例）進行管理，建立修模知識管理系統(tǒng)庫，整合為動態(tài)的知識體系。利用新系統(tǒng)的開放式平臺，可提供從模具優(yōu)化設(shè)計到成型工藝控制當中廣泛的模具制造信息和解決方案，又能使用企業(yè)內(nèi)部原先數(shù)年間積累的成熟的修模經(jīng)驗及數(shù)據(jù)、工藝。進一步實現(xiàn)打造企業(yè)內(nèi)部自身的修模知識管理庫升級版——“模具信息管理系統(tǒng)”。

2.2前期工作

對模具修模過程及其經(jīng)驗性知識進行認真的分析和研究，總結(jié)出修模知識的要素組成和各要素之間的聯(lián)系。并對系統(tǒng)需要的前期基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行預(yù)先錄入,在需要的時候方便調(diào)用。

2.2.1修模方案決策要素分析根據(jù)以往大量修模案例的分析，得到以下結(jié)論。

（1）在修模過程中，問題的解決方法通常是采用糾正或補救的手段解決制品（塑件）缺陷的根源即問題的成因，因此問題成因?qū)Σ捎檬裁礃拥慕鉀Q方法有直接影響。

（2）問題成因是對某一類問題而非某一種實際遇到的具體問題的形成原因的抽象總結(jié)，各類問題可發(fā)生在同樣的位置上，而同類問題可發(fā)生在不同位置，且制品（塑件）上存在某一類位置也不一定發(fā)生某一類問題。

（3）問題類型和問題成因是現(xiàn)象與本質(zhì)的關(guān)系，這種關(guān)系是直接的。綜上分析，針對某一問題采取什么樣的解決方法很大程度上直接依賴于問題的成因或形成機理以及具體的實際問題所處具體的位置.

2.2.2修模要素知識表達從以上的分析，可以發(fā)現(xiàn)具體問題發(fā)生于具體的位置，具體問題的解決方法，需考慮具置等的可行性和成本問題，因此采用什么解決方法與問題發(fā)生的位置等有直接關(guān)系。而問題成因又與采用什么樣的解決方法有直接對應(yīng)關(guān)系。據(jù)此得到一系列制品（塑件）缺陷——問題成因——改進措施——制品（塑件）修模方案等的作業(yè)指導(dǎo)庫。為符合一般模具修模方案制定的思維順序，其表達方式確定為輸入描述問題癥狀，輸出描述問題原因，即故障診斷。

2.2.3修模要素關(guān)系架構(gòu)分析與總結(jié)具體的修模問題、問題原因、修模方案之間的關(guān)系，為了能夠表達和映射修模要素之間不同類型的信息，選擇利用貝葉斯網(wǎng)絡(luò)表示修模知識的模型。將制品（塑件）缺陷進行歸納分類，將每一類缺陷劃分為一種問題類型（如毛刺、收縮、填充不滿、接痕、變形、表面無光澤等等）。與相關(guān)修模人員一起對以往各類修模案例結(jié)合相關(guān)文獻進行分析歸納總結(jié)，得到具體這一問題缺陷類型的成因和該類型經(jīng)常發(fā)生的位置以及它們相關(guān)的經(jīng)常采用的解決方法，搭建起關(guān)于各類缺陷的作業(yè)指導(dǎo)索引，并建立模具修模貝葉斯網(wǎng)絡(luò)，其數(shù)據(jù)模型（部分）.

2.3結(jié)構(gòu)設(shè)置

2.3.1系統(tǒng)功能針對知識庫的目標定位及修模流程特點，系統(tǒng)應(yīng)具有以下功能：

（1）修模知識管理是對成品修模案例、半成品修模案例進行管理，對修模的問題類型、問題位置、問題原因等進行統(tǒng)計，可得出問題發(fā)生頻率的高低，同時為有效解決高頻問題提供支持。

（2）為技術(shù)人員推薦有價值的解決方法。在修模知識管理系統(tǒng)中，技術(shù)人員在查看修模問題描述后，可通過系統(tǒng)獲得一些推薦的修模工藝方案以及一些相似問題的修模案例，根據(jù)方案生成修模工藝和修模設(shè)計。

（3）利用系統(tǒng)提供的修模工藝指導(dǎo)進行推理，從而可以不斷提高其推理能力，使推薦的修模方案更加符合實際。相關(guān)修模人員將修模結(jié)果反饋回修模過程信息庫，技術(shù)人員可以查看反饋的修模結(jié)果信息，并以此調(diào)整修模方案。當查看者對知識的內(nèi)容發(fā)生質(zhì)疑時，或者提示知識已經(jīng)不實用需要更新的時候，可以提出其合理化參考建議。

（4）為優(yōu)化加工流程提供可靠的數(shù)據(jù)報告。新的管理操作系統(tǒng)會在每一次修模加工完成后，都會生成并一個完整的綜合報告。它包括所修模產(chǎn)品開關(guān)零件的名稱、日期、設(shè)置以及發(fā)生的時間、問題事件描述、解決方案等。這個文件可以打印或記錄以備設(shè)計、制造部門使用，以便進行跟蹤、統(tǒng)計或重做相同的部分，具有質(zhì)量跟蹤的可追溯性。

2.3.2系統(tǒng)運行開發(fā)平臺網(wǎng)絡(luò)平臺是知識管理系統(tǒng)動作的技術(shù)基礎(chǔ)，考慮以企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)為核心作為信息交換平臺?？蔀橄到y(tǒng)管理提供方便的系統(tǒng)參數(shù)配置和運行環(huán)境設(shè)定，包括服務(wù)器地址設(shè)定、數(shù)據(jù)庫名稱設(shè)置、登錄名和密碼的檢驗以及程序運行目錄的授權(quán)等?；谀承┢髽I(yè)技術(shù)保護、保密的原因，由于修（改）模過程一般只在產(chǎn)品設(shè)計、模具工藝設(shè)計、模具制造這三個部門內(nèi)完成，可考慮在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)中相對比較獨立，技術(shù)部門內(nèi)部專用網(wǎng)絡(luò)平臺上進行搭建。

2.3.3系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)站在企業(yè)實際應(yīng)用的角度，設(shè)計了系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)如圖3所示。整個系統(tǒng)從功能上來分共有5個模塊，分別是：

（1）基礎(chǔ)信息管理。該模塊包含有人員信息管理和權(quán)限控制兩部分。其系統(tǒng)人員包括:網(wǎng)絡(luò)維護工程師：負責修模知識庫的建立與維護。在系統(tǒng)建立初期由企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員、經(jīng)驗豐富的修模專家等和軟件開發(fā)人員擔任，后由系統(tǒng)管理員負責系統(tǒng)的安裝、運行、維護工作。具有對知識庫全部的權(quán)限。系統(tǒng)用戶：

a.產(chǎn)品設(shè)計人員：負責描述制品（塑件）需重點解決的關(guān)鍵技術(shù)問題（“成型”性問題，保證制品（塑件）的形狀和尺寸精度；“成性”性問題，制品（塑件）內(nèi)部微缺陷產(chǎn)生的機理、成型與性能關(guān)系等），以技術(shù)（更改）通知書的形式向模具設(shè)計、工藝部門和模具生產(chǎn)制造部門提出更改要求。具有在系統(tǒng)上傳、更改通知單和制定修改期限，查看了解修模情況的權(quán)限。

b.模具設(shè)計、工藝人員：針對制件技術(shù)問題及更改要求制定修模方案并根據(jù)修模方案進行修改設(shè)計。具有瀏覽更改通知單和輸入、增加、刪除、修改修模方案及圖紙等權(quán)限。

c.模具制造部人員：根據(jù)修模方案執(zhí)行加工、裝配操作。僅有瀏覽《更改通知單》、修模方案及圖紙和輸入執(zhí)行情況、進度及反饋建議的權(quán)限。由于是在內(nèi)網(wǎng)平臺上搭建，系統(tǒng)用戶人員信息、權(quán)限設(shè)置可采用其系統(tǒng)配置和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫快速建立完成。

（2）修模方案管理。該模塊功能主要是針對更改通知單的內(nèi)容要求輔助工程師分析修模原因，推薦采用并編制實施修模方案，同時也提供執(zhí)行狀態(tài)跟蹤、反饋建議、文檔管理功能。

（3）修模知識維護。該模塊功能主要是積累修模經(jīng)驗知識，整理修模案例，分析修模問題與解決方案的特點，提取決定修模解決方案的修模問題特征與原因特征。可以用來統(tǒng)計分析修模過程中出現(xiàn)的問題，對問題原因進行分析，利用貝葉斯網(wǎng)絡(luò)和粗集理論對修模經(jīng)驗性知識進行歸納，形成新的修模解決方案。

（4）修模統(tǒng)計分析。該模塊主要提供修模的統(tǒng)計分析，用戶可以選定不同的問題類型或不同的問題位置進行統(tǒng)計。

（5）修模知識搜索。該模塊主要提供在系統(tǒng)中快速及時查詢相關(guān)信息和知識，以輔助討論和決策?？赏ㄟ^時間范圍、產(chǎn)品圖號、更改通知單編號以及模具令號等進行查詢。3.3.4系統(tǒng)運行總體架構(gòu)根據(jù)系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)開發(fā)與運行遵循以下層次架構(gòu)，共3層包括：外觀視圖表現(xiàn)層（用戶界面）：系統(tǒng)通過視圖層提供給用戶一個顯示界面，供用戶輸入數(shù)據(jù)、獲取數(shù)據(jù)。應(yīng)用功能控制層：控制層是界面表現(xiàn)層和數(shù)據(jù)處理層的橋梁，它響應(yīng)視圖層的用戶請求，執(zhí)行任務(wù)并從模型層抓取數(shù)據(jù)，將需要的數(shù)據(jù)傳送給視圖層。數(shù)據(jù)存儲處理層。實現(xiàn)數(shù)據(jù)庫連接，定義、維護數(shù)據(jù)的完整性、安全性，它響應(yīng)控制層的請求，為控制層提供數(shù)據(jù)。

3結(jié)束語

篇2

關(guān)鍵詞：物業(yè)管理企業(yè)；財務(wù)；內(nèi)部控制

一、前言

歷經(jīng)十幾年發(fā)展，我國物業(yè)管理業(yè)進步長足，但物業(yè)管理業(yè)總體分散，很小部分企業(yè)實現(xiàn)了行業(yè)內(nèi)快速發(fā)展，大多企業(yè)在迅速發(fā)展的同時，存在很多生存危機。近年來，市場競爭及勞動力成本上漲的日益加劇，更加大了物業(yè)管理企業(yè)生存壓力。內(nèi)部財務(wù)控制匱乏或弱化，是物業(yè)管理企業(yè)喪失市場競爭力的主要原因。

二、物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及主要問題

1.財務(wù)內(nèi)部控制重視不足

物業(yè)管理企業(yè)的內(nèi)部控制部門及內(nèi)部控制制度作用發(fā)揮不佳，其管理者首先并未充分重視企業(yè)管理和發(fā)展過程中財務(wù)內(nèi)部控制體系的重要作用，大多認為內(nèi)部控制即內(nèi)部會計控制，只是簡單地內(nèi)部財務(wù)記錄和檢查，企業(yè)內(nèi)部控制只是財務(wù)部門的事，主觀縮小了內(nèi)部控制范圍和功能。其次，普遍只認為財務(wù)內(nèi)部控制只是簡單地匯總各規(guī)章制度，制定程序控制及其配套措施沒必要。再次，對員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)及思想教育不重視，員工素質(zhì)無法同日益提高的崗位要求相適應(yīng)，財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行失效。

2.財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行不利，內(nèi)部審計不完善

一方面，物業(yè)企業(yè)受內(nèi)部控制制度制約無法靈活處理業(yè)務(wù)，實際上，很多物業(yè)企業(yè)只是形式化內(nèi)部控制，內(nèi)部監(jiān)督作用失效。其次，有的物業(yè)企業(yè)普遍內(nèi)部控制制度完善，執(zhí)行良好，但財務(wù)內(nèi)控制的關(guān)鍵性作用卻無法發(fā)揮于日常管理和重大決策中。再次，弱化財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行，未建立并制度化評判考核和獎懲。各職能部門間協(xié)調(diào)、監(jiān)督匱乏，信息閉塞。大多并未設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)，財務(wù)負責人普遍兼任內(nèi)審負責人，管理層和會計人員輕內(nèi)部審計，并使獨立、嚴肅的內(nèi)部審計弱化，使財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量受影響。

3.財務(wù)內(nèi)部成本控制不科學(xué)

成本管理方面，物業(yè)管理企業(yè)普遍偏產(chǎn)品成本數(shù)量變化的提供，而輕反映為何變化，因此而不利于企業(yè)成本的控制和效益的提高。物業(yè)企業(yè)收入的主要來源是物業(yè)管理費，會計部門受制于內(nèi)部控制制度而進行的監(jiān)督控制普遍失效。各會計期間大多以收付實現(xiàn)制法結(jié)算物業(yè)管理費的收入的當期損益，因而所反映的收入不真實、客觀，甚至經(jīng)銀行調(diào)節(jié)表在下個會計期間轉(zhuǎn)入當期物業(yè)管理費收入，從而實現(xiàn)調(diào)節(jié)企業(yè)利潤的目的。

4.財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

當前，我國物業(yè)管理企業(yè)的財務(wù)人員的綜合素質(zhì)一般都不高，或無證上崗，或不具相應(yīng)的會計技術(shù)資格證。首先，物業(yè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或認為該企業(yè)屬服務(wù)行業(yè)，只完成簡單收支、記賬即可，而不需過高地要求財會人員，因此，所雇用的財務(wù)人員素質(zhì)普遍低，常無法深入體會財務(wù)內(nèi)部控制程序或措施，而無法實現(xiàn)內(nèi)部控制基本要求，很難發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控制度作用。其次，很多物業(yè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任命財會人員脫離了選賢任能，公平競爭的原則，大多任人唯親，從而導(dǎo)致部分財務(wù)內(nèi)部控制人員為領(lǐng)導(dǎo)之命是從，而輕財經(jīng)紀律。

三、物業(yè)管理企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制的若干措施

1.基于資金管理，強化財務(wù)內(nèi)部控制

物業(yè)管理企業(yè)完善內(nèi)部財務(wù)管理制度，才能便于充分落實理財自，形成財務(wù)管理體系和自我約束機制，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。物業(yè)管理企業(yè)必須遵循國家規(guī)定，并立足于自身實際，制定規(guī)范內(nèi)部財務(wù)活動的管理辦法。筆者以為，集權(quán)式管理是物業(yè)企業(yè)資金管理的最佳辦法，免于資金使用散亂的同時，便于以閑散資金獲得短期資金收益。物業(yè)企業(yè)控制資金使用，可經(jīng)企業(yè)財務(wù)部門集中支付代收代付項目及調(diào)撥內(nèi)部資金；或經(jīng)現(xiàn)金收支日報表，強化日常監(jiān)控各下屬企業(yè)現(xiàn)金流，以節(jié)約使用資金。

2.建立健全物業(yè)管理企業(yè)的會計制度

物業(yè)企業(yè)的成本會計科目，因其特殊的生產(chǎn)經(jīng)營而需在其下把共性、個的營業(yè)成本分清。不同與其它企業(yè)，物業(yè)企業(yè)接受管理業(yè)主大量固定資產(chǎn)，需承擔很大的風險和責任。物業(yè)企業(yè)管理中，會計核算應(yīng)加強真實、及時、準確的資產(chǎn)核算。為維護資產(chǎn)安全，物業(yè)企業(yè)應(yīng)加強幾方面的會計核算，如財產(chǎn)保險會計事項、預(yù)提和待攤費用，企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)分戶核算各業(yè)主包括分戶收取住房修繕基金明細核算在內(nèi)的應(yīng)收款項賬目。

3.合理制定收費標準并掌控成本

物業(yè)管理企業(yè)以服務(wù)為主的行業(yè)特殊性，使其成本管理對象也是其服務(wù)功能。一方面，物業(yè)管理企業(yè)成本的確定可選用作業(yè)成本法，并將成本核算范圍進行拓展。作業(yè)成本法中，可在成本中準確地分攤計入間接費用，以使物業(yè)管理企業(yè)的難題得到有效解決。另一方面，物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)對其有效的物業(yè)管理成本核算系統(tǒng)進行完善，科學(xué)地劃分、分析物業(yè)管理服務(wù)各部分投入成本，理順企業(yè)整體作業(yè)流程，以便于帶給企業(yè)更大地效益。

4.提升會計人員素質(zhì)

物業(yè)管理企業(yè)有必要健全會計機構(gòu)，適時地培訓(xùn)會計人員，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。遵循國家規(guī)定，正確設(shè)置、使用會計科目，按法規(guī)和財務(wù)制度要求進行會計核算和會計監(jiān)督；及時填制和審核會計憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報表，保障所提供的會計信息合理、合法、真實、準確。

篇3

電力施工企業(yè)只有在更好的了解內(nèi)部財務(wù)管理的概念與特征后，企業(yè)所制定的相關(guān)制度和實施標準才更加符合實際情況，所得到的效果才更可持續(xù)性。一般來說，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是由企業(yè)為了提高經(jīng)營管理效率，保證信息質(zhì)量真實可靠、保證資產(chǎn)安全完整、促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等而由企業(yè)治理層、管理層及員工共同實施的一個權(quán)責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。它逐漸衍變成涵蓋收入、成本、施工安全質(zhì)量等幾個方面的內(nèi)容。財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立既保障了企業(yè)施工過程中的成本、資金流動和作業(yè)安全，也為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了制度上的保障，規(guī)范員工的工作行為，減少機會主義和道德風險的產(chǎn)生，在一定程度上能提高電力施工企業(yè)內(nèi)部員工的財務(wù)道德素養(yǎng)。

二、財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

長期以來，許多電力施工企業(yè)因為歷史與現(xiàn)實的原因，財務(wù)內(nèi)部控制不到位或者流于形式，而完善財務(wù)內(nèi)部控制管理辦法也需要從以下幾個現(xiàn)狀方面進行研究：

1.管控環(huán)境有待優(yōu)化

財務(wù)內(nèi)部管控環(huán)境規(guī)定電力施工企業(yè)的紀律與架構(gòu)，是實施財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。但電力施工企業(yè)由于長期受計劃經(jīng)濟的影響，法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善。管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，管理層與經(jīng)營層權(quán)力和職責分配不適當，對權(quán)力缺乏應(yīng)有的監(jiān)督，使得許多電力施工企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和評價機制不健全，執(zhí)行力度也相對較弱，則使得內(nèi)部控制弱化。

2.員工道德風險意識薄弱

財務(wù)內(nèi)部控制的目的其實也就是為了更好的管控風險，但如果員工對企業(yè)財務(wù)的風險意識不夠強，那么內(nèi)部管控制度的實施則形同虛設(shè)。一來缺乏風險控制的有效機制，存在對項目的承接沒有進行風險評估或采取有效的控制活動、工程概預(yù)算編制準確度不高、工程款項支付沒有嚴格審批、竣工決算滯后等現(xiàn)象。二來，電力施工企業(yè)的員工沒有真正把財務(wù)內(nèi)部控制看作企業(yè)長久發(fā)展的關(guān)鍵點，認為，其僅僅是一項平常的會計活動，沒有形成體系和制度，日常業(yè)務(wù)也只是更多的關(guān)注生產(chǎn)和施工，這些都不利于財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善實施。

三、完善財務(wù)內(nèi)部控制管理辦法

針對目前電力施工企業(yè)業(yè)務(wù)形式的特殊性，重生產(chǎn)施工而輕內(nèi)部控制，造成企業(yè)制度和執(zhí)行方面都有所欠缺，員工風險意識和財務(wù)道德相對匱乏的現(xiàn)狀，本課題提出以下幾點建議辦法：

1.完善組織結(jié)構(gòu)

由于電力施工企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對單一，經(jīng)理層集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內(nèi)部控制制度并嚴格執(zhí)行無異于紙上談兵。完善管理體制和組織結(jié)構(gòu)，形成行政、施工、財務(wù)、監(jiān)督審計等部門領(lǐng)導(dǎo)相互制約的組織結(jié)構(gòu)，執(zhí)行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運行機制。使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關(guān)，才會有動力去嚴格執(zhí)行企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，把企業(yè)的如何財務(wù)行為看做是頭等大事。任何與財務(wù)相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負責，起到表率作用，以完成各項目標，同時也是解決財務(wù)信息不對稱，保證財務(wù)信息真實可靠的重要手段，在組織上形成制約監(jiān)督才是財務(wù)內(nèi)部控制制度得以實施的關(guān)鍵。

2.提高財務(wù)人員素養(yǎng)

提高管理者和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)對強化內(nèi)部控制的執(zhí)行、會計信息質(zhì)量的提高，有著不可替代的作用。電力施工企業(yè)的管理者和財務(wù)人員應(yīng)當具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，應(yīng)當熟悉國家法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識。電力施工企業(yè)應(yīng)當制定相關(guān)的考核辦法，對每一崗位的職責履行情況進行季度考核和年度考核，激勵員工正確履行自己的崗位職責，強化執(zhí)行力建設(shè)。定期或不定期對專業(yè)人員及技術(shù)工人進行培訓(xùn)和技術(shù)比武，提高各種專業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強對職工的思想教育，將企業(yè)文化融入職工的日常工作和生活當中，因為人員素質(zhì)的提高對內(nèi)部控制的執(zhí)行能起到良好的促進作用。

3.加強財務(wù)審計與決策

電力施工企業(yè)應(yīng)當建立監(jiān)督審計部門，對概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理。組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對編制的概預(yù)算進行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準確。電力施工企業(yè)應(yīng)當建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、竣工決算等方面都有嚴格的財務(wù)控制規(guī)定。同時建立工程項目決策及實施的責任制度，明確相關(guān)部門及人員的責任，定期或不定期地進行檢查。應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)實際情況，合理確定工程項目的建設(shè)方式。對需要承包給施工企業(yè)承建的工程項目，應(yīng)當區(qū)別招標與否的不同情況，制定相應(yīng)的審批程序。

四、總結(jié)

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首先，財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)零散混亂，沒有形成體系。在經(jīng)濟全球化和一體化的經(jīng)濟背景之下，我國市場經(jīng)濟發(fā)展在近幾年來呈現(xiàn)出井噴式的態(tài)勢，隨之而來的是生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中面臨的各項問題，企業(yè)財務(wù)管理工作需要緊跟時代要求和企業(yè)管理需求。但是實際情況是很多企業(yè)并沒有在業(yè)務(wù)擴張和規(guī)模擴大的過程中變革自身的財務(wù)管理工作和制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理難以適應(yīng)外部發(fā)展的需要，影響了市場經(jīng)濟進步的腳步。在這種情況下， 一些企業(yè)臨陣磨槍，希冀在原有制度的基礎(chǔ)上建立一套完整的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，從而實現(xiàn)改革和創(chuàng)新，筆者認為這無異于天方夜譚，因為這樣做的結(jié)果是既不能將原有財務(wù)管理內(nèi)部控制上的漏洞和風險點，反而使得企業(yè)的財務(wù)管理面臨更大的安全隱患。還存在的一種情況是我國大部分企業(yè)受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟管理的限制，會計工作基礎(chǔ)非常薄弱，財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)更是盲目而行，參與到內(nèi)部控制建設(shè)中的人往往不懂得職權(quán)劃分的重要性，制度建設(shè)最終流于形式，成為紙上空文。這使得內(nèi)部控制下的財務(wù)管理根本難以發(fā)揮監(jiān)督和引導(dǎo)的作用，內(nèi)部控制也不能發(fā)揮作用。

其次，財務(wù)預(yù)算管理缺乏科學(xué)性?？茖W(xué)完善的預(yù)算管理機制是內(nèi)部控制視域下財務(wù)管理工作發(fā)揮效用的的保障和前提。在財務(wù)管理工作中，預(yù)算管理是核心，在財務(wù)內(nèi)部控制制度中預(yù)算管理也是精髓。在外部環(huán)境復(fù)雜多變和日益險峻的情況下，很多企業(yè)建立了財務(wù)預(yù)算制度進行風險預(yù)警和防范，但是很多企業(yè)財務(wù)預(yù)算都面臨著缺乏科學(xué)性和時效性的問題。筆者調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)的財務(wù)部門在制定財務(wù)預(yù)算的時候閉門造車，不和其他部門進行有效的溝通，這就導(dǎo)致了財務(wù)預(yù)算在內(nèi)部控制建設(shè)中發(fā)揮的作用微乎其微。企業(yè)在財務(wù)預(yù)算中的不科學(xué)性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作的焦點集中在生產(chǎn)經(jīng)營階段，也就是說預(yù)算管理大多數(shù)的精力放在了成本的控制上，全面預(yù)算的概念一直沒有落實下去；第二，預(yù)算管理執(zhí)行階段缺乏分析和跟蹤，難以對預(yù)算完成的情況進行監(jiān)督和評價；第三，預(yù)算考核手段守舊，評價方式單一，員工積極性非常差。

最后，財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)在企業(yè)內(nèi)部。我國企業(yè)目前的財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)大多還是要靠領(lǐng)導(dǎo)者的重視才能維系下去，因為規(guī)章制度和制度引領(lǐng)方面都比較薄弱，加之我國企業(yè)進行內(nèi)部控制制度建設(shè)的歷史較短，這些都使得財務(wù)內(nèi)部控制制度和市場經(jīng)濟發(fā)展需求格格不入，所以目前我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)正在面臨著巨大的困境。有一些企業(yè)甚至根本沒有建立起內(nèi)部控制制度，那些建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)在實踐的過程中大多也是敷衍了事，還有一部分企業(yè)將內(nèi)部控制工作局限在對會計資料、資產(chǎn)、成本的控制上，內(nèi)部控制難以形成有機系統(tǒng)。領(lǐng)導(dǎo)層的不重視使得企業(yè)內(nèi)部各個部門之間各自為政，相互之間缺乏溝通，會計信息不能及時有效地傳遞到各個部門之中去，財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)受到嚴重的阻礙。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制視角下的財務(wù)管理流程的措施

（一）注重財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

企業(yè)財務(wù)管理工作順利進行需要以內(nèi)部控制制度為保障，企業(yè)要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特性和規(guī)模狀況來科學(xué)地設(shè)置財務(wù)內(nèi)部控制制度，完善地考察其中的成本效益問題。首先應(yīng)該注重內(nèi)部組織機構(gòu)的建設(shè)，科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施離不開完善的組織機構(gòu)作為制度基礎(chǔ)，因為它可以帶來清晰的權(quán)責劃分和組織分工，這正是內(nèi)部控制所必須的，在處理一項經(jīng)濟活動的過程中，我們要用科學(xué)的方法對其進行管理，也就是說企業(yè)內(nèi)部不同部門中不同的人員處理一項業(yè)務(wù)的不同環(huán)節(jié)，各個部門和人員之間相互監(jiān)督和合作；其次，構(gòu)筑有序的內(nèi)部控制運行模式，對于企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計記錄要認真記錄并定期進行匯總和處理，從而設(shè)計出完整的財務(wù)核算制度，這樣內(nèi)部控制制度才能有效運行。

（二）完善全面預(yù)算制度

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的實施需要以預(yù)算管理制度作為途徑和平臺，預(yù)算管理同時也是保證企業(yè)安全生產(chǎn)和實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要手段。所以企業(yè)應(yīng)該制定能夠覆蓋生產(chǎn)目標、經(jīng)營目標和業(yè)績評價等諸方面的全面預(yù)算制度。全面預(yù)算制度不僅僅關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域的成本控制目標，同時關(guān)注投資和籌資、銷售和營銷等方面的資金支出和成本效益，將降低成本的范圍和概念擴展到更大的空間內(nèi)；全面預(yù)算管理讓企業(yè)能夠關(guān)注每一個控制時點，隨時根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的變化對預(yù)算進行調(diào)整和修改，使得企業(yè)的生產(chǎn)運營能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟的要求和企業(yè)的基本狀況。

（三）要認識到財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性

篇5

當前國內(nèi)建筑市場競爭日趨激烈，為了爭得施工項目，通常以降低標價、縮短工期、提高標準等為代價承攬工程，造成施工項目后期經(jīng)營風險大；經(jīng)營過程中的不可預(yù)見因素使施工企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜多變，利潤減少。同時，工程計量支付比例不高、質(zhì)量保證金制度又會積壓較高比例的應(yīng)收工程款，從而使財務(wù)風險進一步擴大。

施工企業(yè)內(nèi)部控制制度是指施工企業(yè)各獨立的施工項目、各有關(guān)部門及各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。其目的在于根據(jù)施工企業(yè)管理的要求，建立權(quán)責明確的組織機構(gòu)、有效的風險控制體系，加強風險管理，保證企業(yè)各項資產(chǎn)安全。

內(nèi)部控制可以使施工企業(yè)加強內(nèi)部各部門、各實體之間的相互制約，保證施工活動的規(guī)范化、合理化、節(jié)約化，提高施工質(zhì)量和施工效率。

二、我國施工企業(yè)存在的主要風險

（一）系統(tǒng)性風險

企業(yè)的運營效益低下。營業(yè)額增加、利潤卻在下降，或企業(yè)營業(yè)額和利潤同時下降，子公司經(jīng)營狀況惡化，資本運行效率低下，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來效益風險；企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)惡化。應(yīng)收賬款大幅增長，優(yōu)良資產(chǎn)比例低，資產(chǎn)流動率不高，增加了企業(yè)資產(chǎn)管理風險；企業(yè)的償債能力弱。企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流入低于現(xiàn)金流出，導(dǎo)致企業(yè)過度舉債，加大財務(wù)費用，流動資產(chǎn)不足以償還流動負債，增大了籌融資風險。

（二）非系統(tǒng)性主管風險

制度執(zhí)行力度不強。個別企業(yè)相關(guān)制度執(zhí)行力度不強，在執(zhí)行過程中變味、曲解。如全面預(yù)算管理，部分施工企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)該是由業(yè)務(wù)到財務(wù)，從編制到審批執(zhí)行應(yīng)是全員參與的過程，而現(xiàn)實中，財務(wù)執(zhí)行預(yù)算管理的全過程，使預(yù)算管理流于形式。

債權(quán)債務(wù)管理不到位。項目合同、工程結(jié)算、工程款回收清欠等方面，出現(xiàn)管理職責不清晰、獎懲不到位、欠缺檢查監(jiān)督機制的現(xiàn)象。

信息溝通阻塞。由于缺乏相應(yīng)的體系，相關(guān)施工信息不能進行及時有效的溝通及信息共享，增加了信息收集利用成本。

以上所列財務(wù)風險，是施工企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的重要因素，只有針對可能發(fā)生財務(wù)風險的因素，建立完善的內(nèi)控管理制度，才能防范財務(wù)風險，控制財務(wù)危機。

二、建立完善施工企業(yè)內(nèi)部控制制度，防范風險

完善的內(nèi)部控制制度不僅要對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實行全方位的監(jiān)控，而且要對企業(yè)經(jīng)營管理重要方面、重要環(huán)節(jié)實行重點控制。針對施工企業(yè)而言，有以下幾個方面：

（一）健全的預(yù)算管理制度及合理的公司治理結(jié)構(gòu)

健全預(yù)算管理制度為優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)以及強化內(nèi)部控制提供了保證，合理的公司治理結(jié)構(gòu)是保證預(yù)算管理有效推行以及內(nèi)部控制有效實施的環(huán)境基礎(chǔ)。預(yù)算應(yīng)以營業(yè)收入、營業(yè)成本、現(xiàn)金流量作為預(yù)算重點，以利潤目標為預(yù)算中心，實行切實有效的監(jiān)控。成本如控制不當，在項目施工過程中不能有效控制成本，造成材料費、人工費、設(shè)備使用費、管理費用等方面的浪費，造成項目成本超出預(yù)算、項目實際利潤低于預(yù)算。通過預(yù)算進行有效的監(jiān)督管控，通過合理的公司治理，較少不必要的材料、人工、設(shè)備成本浪費，達到增效創(chuàng)利的目標。

（二）強化企業(yè)內(nèi)審部門監(jiān)督

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計、紀檢、財務(wù)等相關(guān)部門應(yīng)當評價企業(yè)風險大小及內(nèi)控體系的合理性，對風險及內(nèi)控管理中存在的不足，提出完善意見，從而提升企業(yè)的管理水平，降低企業(yè)風險；內(nèi)部審計部門一方面要不斷加強內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)，同時，將審計重心由形式審計向風險評估轉(zhuǎn)移，在審計過程中，重點分析、評估被審計單位的風險，根據(jù)風險評估結(jié)果進行確定審計內(nèi)容和重點，確保對重大風險的審計效果，有目標地實施審計行為，對存在風險及管理疏漏，提出改進建議，促進企業(yè)制定合理風險管理體系，做到事前防范風險。

（三）加強貨幣資金及賬戶管理

由于施工企業(yè)項目較為分散，項目貨幣資金管理較為松散，存在公款私存、公款私用、入賬不及時的現(xiàn)象，為降低貨幣風險，需要加強貨幣資金收支和保管各環(huán)節(jié)的管控監(jiān)督，嚴格管理項目部備用金，并加強對采購等業(yè)務(wù)的請款、業(yè)務(wù)審批、確認、出納支付等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，從而減少資金支付風險。

由于施工需要，施工企業(yè)往往在施工項目就地開設(shè)臨時賬戶，交由現(xiàn)場財務(wù)會計人員進行管理，賬戶越多，一方面占用較大額度的資金，同時，不利于企業(yè)資金集中管理與控制，因此，應(yīng)嚴格控制外部賬戶的開設(shè)，對于總部附近或者較小的項目，禁止開設(shè)外部賬戶，資金收付通過總部賬戶進行；對于特大型項目，可以開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，由總部財務(wù)會計人員安排專人負責，使得企業(yè)能夠?qū)崟r監(jiān)控賬戶資金，防止項目過多占用資金而影響資金集中和企業(yè)資金調(diào)度。

（四）加強存貨和應(yīng)收賬款的管理

施工企業(yè)主要流動資產(chǎn)是存貨和應(yīng)收賬款，從施工企業(yè)財務(wù)報表可以看出，存貨及應(yīng)收賬款所占企業(yè)總資產(chǎn)比重過大，應(yīng)收賬款流動率過低，據(jù)此，施工企業(yè)應(yīng)當加強其流動資產(chǎn)的流動性從而減少資金占用，加強各業(yè)務(wù)部門的聯(lián)動，減少各經(jīng)營環(huán)節(jié)存在的可能影響工程款回收的因素。

加強存貨和應(yīng)收賬款管理，還應(yīng)做到事前風險評估。在投標時，組織有關(guān)部門對項目可行性進行評估，不但調(diào)查業(yè)主的資信度，評估企業(yè)的財務(wù)狀況和資金支付實力，還要考慮企業(yè)的資金籌融資能力，只有各項評估指標合格后方可進行投標，從源頭上減少財務(wù)風險。

同時，在施工過程中，加強履約管理，按照合同條款，保證合同工期和質(zhì)量同時，及時辦理各項工程結(jié)算和變更事項，取得確認資料，向業(yè)主及時報送工程進度資料，并歸集工程資料，取工程結(jié)算證據(jù)；在項目完工階段，及時提交工程竣工資料，安排專人負責，跟進竣工結(jié)算辦理過程，及時辦理竣工結(jié)算，加大竣工結(jié)算辦理工作的考核力度；在應(yīng)收賬款清收管理環(huán)節(jié)應(yīng)建立工程款清欠管理制度，安排合同、法律事務(wù)等責任部門，加大清欠力度，做到資料完整，有理有節(jié)，加快應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度，必要時可訴諸法律。

（五）加強結(jié)算、回款風險與內(nèi)部控制策略

從施工企業(yè)工程項目的結(jié)算期間看，大多數(shù)工程項目竣工后，工程結(jié)算都不能在合同約定的時間內(nèi)辦理完工程結(jié)算，使得工程項目的效益不能及時鎖定，工程款不能按期回收，施工企業(yè)存在很大的結(jié)算回款風險。分析原因，主要是由于存在的市場風險，導(dǎo)致合約的不公平，結(jié)算相關(guān)事項在合同中不能加以明確；項目履約管理存在問題，不能及時達到結(jié)算條件；由于業(yè)主自身資金或其他原因采取拖延戰(zhàn)術(shù)不進行結(jié)算等。因此，施工企業(yè)應(yīng)建立健全合同管理制度，嚴格合同評審，對工程項目的結(jié)算事宜進行明確；應(yīng)建立有效的管理機制，確保按合同履約為結(jié)算創(chuàng)造有利條件；應(yīng)建立工程款清欠管理制度，與清欠責任人簽訂責任書，獎懲兌現(xiàn)。

篇6

1.1防范企業(yè)稅務(wù)方面風險

從企業(yè)稅務(wù)管理的實際工作上看，企業(yè)稅務(wù)管理具有稅務(wù)風險的防范功能，有了企業(yè)稅務(wù)管理作為基礎(chǔ)企業(yè)可以立足于內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風險的識別，以各環(huán)節(jié)、各部門的高效率溝通明晰企業(yè)稅務(wù)風險的來源，實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風險的核算，做到對企業(yè)經(jīng)營、交易、服務(wù)方面風險的規(guī)避，在有利于內(nèi)部控制體系完善的同時，做到對企業(yè)稅務(wù)風險的控制與管理。

1.2提高企業(yè)經(jīng)營安全性

企業(yè)稅務(wù)管理工作具有一定的風險性，例如：稅務(wù)風險是市場經(jīng)濟體制下企業(yè)面臨風險的重要種類，建立企業(yè)稅務(wù)管理機制有助于完善企業(yè)財稅工作體系，避免因?qū)Χ惙ú焕斫舛a(chǎn)生的稅收方面的風險，進而構(gòu)建出符合市場經(jīng)濟和財稅政策的會計工作體系，完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，在降低企業(yè)經(jīng)營盲目性，提高企業(yè)經(jīng)營合法性的同時，有效確保企業(yè)經(jīng)營的安全性。

1.3提升企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟性

企業(yè)稅務(wù)管理可以實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃，這對于提高企業(yè)經(jīng)營能力，確保資金穩(wěn)定有著中要的意義，客觀上增加了企業(yè)經(jīng)濟上的收入和控制不必要的支出，這對于企業(yè)經(jīng)營來講無疑是非常重要的。企業(yè)稅務(wù)管理還可以推進構(gòu)建適于市場經(jīng)濟企業(yè)經(jīng)營體系的進程，使管理、經(jīng)營工作的基礎(chǔ)更加穩(wěn)固，有助于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益和質(zhì)量的提升。

2、企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的方法和措施

2.1完善企業(yè)稅務(wù)籌劃

企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)該加強對市場經(jīng)濟稅收法律與政策的學(xué)習，關(guān)注稅務(wù)法規(guī)的動態(tài)，及時及時掌握有關(guān)稅務(wù)管理的最新動態(tài)，探尋政策法規(guī)與企業(yè)稅務(wù)管理的新關(guān)系，形成對企業(yè)稅務(wù)籌劃的完善和提升。此外企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)該與政府部門、行業(yè)組織和其他企業(yè)管理人員進行有效交流和全面溝通，學(xué)習企業(yè)稅務(wù)籌劃的新舉措，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的能力。最后，企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的特點和內(nèi)控工作體系，樹立企業(yè)稅務(wù)籌劃意識，建立企業(yè)稅務(wù)籌劃的體系，為企業(yè)合理進行稅務(wù)管理，提升稅務(wù)籌劃能力，抵抗稅務(wù)風險提供基礎(chǔ)與平臺。

2.2建立企業(yè)稅務(wù)風險的防范機制

防范是化解風險的重要舉措，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中對稅務(wù)風險的防范效果遠遠高于出現(xiàn)風險后的補救。應(yīng)該以企業(yè)內(nèi)控工作體系為平臺，建立起企業(yè)稅務(wù)管理的工作基礎(chǔ)，進而創(chuàng)建防范企業(yè)稅務(wù)管風險的機制。應(yīng)該在遵循重要性原則的基礎(chǔ)上，對企業(yè)各項納稅事宜進行重點了解，并對風險進行評價；對企業(yè)自身的涉稅業(yè)務(wù)進行重點的關(guān)注，并進行認真的調(diào)查和研究，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題，對出現(xiàn)的管理錯誤進行及時的偏差糾正和調(diào)整，有效規(guī)避存在的風險，進而保障企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理能切實實行，最終有利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展與持久性的經(jīng)營。

2.3加快企業(yè)會計內(nèi)控信息交流

企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)是會計內(nèi)控工作的高效率開展，而內(nèi)控工作需要信息化作為支撐，因此，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中要建立信息交流和數(shù)據(jù)交換的平臺，構(gòu)建起適于企業(yè)稅務(wù)管理工作，有利于企業(yè)會計內(nèi)控開展的載體和形式，做到對企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量的保證。由于企業(yè)的內(nèi)部控制是一項非常復(fù)雜、繁瑣的工程，而企業(yè)的稅務(wù)管理也貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的每一個環(huán)節(jié)，如果在企業(yè)的稅務(wù)管理活動中沒有做好信息的交流與傳遞工作，會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來非常大的損失。因此，要完善企業(yè)信息的交流和信息傳遞機制，對企業(yè)生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的稅務(wù)信息進行及時的核對、整理、反饋，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理存在的問題，進而有效防范稅務(wù)風險的出現(xiàn)。

2.4完善企業(yè)稅務(wù)管理崗位設(shè)置

企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展應(yīng)該立足于企業(yè)組織體系，要結(jié)合企業(yè)管理體系和組織結(jié)構(gòu)建立起規(guī)范性和有效性的企業(yè)稅務(wù)管理崗位，通過科學(xué)設(shè)置來優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理各項工作的關(guān)系，協(xié)調(diào)企業(yè)稅務(wù)管理崗位的職能與要點，建立企業(yè)稅務(wù)管理的新組織體系。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)的稅務(wù)管理應(yīng)該要結(jié)合內(nèi)部控制以及業(yè)務(wù)的特點，明確職位的權(quán)限，將管理的職責和權(quán)限落實到每一個負責的單位。因此，企業(yè)在建立內(nèi)部控制的制度時，要設(shè)置專門的崗位，并配備專門的稅務(wù)管理的人員，明確每一個專職崗位的責任權(quán)限，制定出科學(xué)、合理的稅收籌劃和稅收管理的方案，以優(yōu)化稅務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境。

3結(jié)語

篇7

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；內(nèi)部控制；構(gòu)建

0.引言

內(nèi)部控制和科學(xué)診斷是施工企業(yè)經(jīng)營管理一個重要組成部分，在施工企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)過程中有著至關(guān)重要的作用。做為一家有各種要素組成的有機經(jīng)濟實體，在進行日常經(jīng)營、管理、投資等活動時，受各種內(nèi)外因素變化的影響，會使企業(yè)產(chǎn)生一系列相關(guān)的問題或弊端，從而影響到企業(yè)的正常運行，嚴重的會使企業(yè)陷入困境，危害著企業(yè)的發(fā)展甚至生存，因此，只有建立了科學(xué)的、健全的、有序的內(nèi)部控制體系，形成有效、及時的企業(yè)診斷機制，才能為企業(yè)的良性發(fā)展的供內(nèi)部保障。按照COSO報告的觀點，內(nèi)部控制的設(shè)立與內(nèi)部控制的基本構(gòu)成要素的確定往往是聯(lián)系在一起的。在構(gòu)建施工企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu)時，可以結(jié)合施工企業(yè)的生產(chǎn)和管理特點，根據(jù)內(nèi)部控制要素的內(nèi)涵，確定相應(yīng)的控制方式、方法，并予以制度化，從而形成一套完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。一個完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)必須包含控制環(huán)境、風險管理、業(yè)務(wù)控制、信息與溝通和監(jiān)督五個要素，以下簡要介紹。

1.營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下幾個方面：①完善的公司治理結(jié)構(gòu)。有效的公司治理結(jié)構(gòu)與完善的內(nèi)部控制制度相互依存、互相促進，沒有良好的公司治理，內(nèi)部控制不可能發(fā)揮作用，沒有完善的內(nèi)部控制制度的配合，公司治理結(jié)構(gòu)就不夠完整和有效；②合理且高效的組織結(jié)構(gòu)與崗位責權(quán)體系。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)在于提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的框架，主要內(nèi)容包括：確定單位的組織形式，明確相關(guān)的管理職能，劃分組織內(nèi)部的職責權(quán)限等，為內(nèi)部控制的運行提供組織保障；③符合市場經(jīng)濟要求的經(jīng)營管理理念。管理者的經(jīng)營管理理念和風格包括了他們對待經(jīng)營風險的態(tài)度和控制經(jīng)營風險的方法、對管理的重視程度、對法規(guī)的反映以及對人力資源的政策及看法等，它對建立良好的控制環(huán)境和保障內(nèi)部控制的有效運行起著關(guān)鍵性作用。④適合本企業(yè)的人事政策。首先要提高人的素質(zhì)。優(yōu)良的人事管理對內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行能夠起到很大的促進作用。⑤健康向上的企業(yè)文化。企業(yè)精神與企業(yè)文化代表了一個企業(yè)的風范，表現(xiàn)為企業(yè)的追求與理想，影響著企業(yè)成員的思維和行為方式。

2.進行全面的風險管理，建立風險預(yù)警系統(tǒng)

風險管理是通過對風險進行識別、衡量和控制，以最小的成本代價使風險損失達到最低的管理活動。風險管理的全過程一般包括四個環(huán)節(jié)，第一，風險識別。項目風險識別要回答下列問題：項目中存在那些潛在的風險因素？這些風險因素會引起什么風險，這些風險造成的后果又多大？忽視、縮小或夸大項目風險的范圍、種類和造成的后果都會造成不必要的損失。第二，估計與評價。風險識別之后，就應(yīng)恰當?shù)貙εc各種風險相關(guān)的損失進行估計與評價。具體地說，就是要根據(jù)已掌握的統(tǒng)計資料確定損失發(fā)生的概率及嚴重程度，確定各種風險因素對項目實現(xiàn)既定目標的影響及其程度。第三，風險管理對策。風險的識別、估計和評價完成之后，要根據(jù)具體的情況采取對策，以減少損失，增加收益。第四，實施與反饋。在最后環(huán)節(jié)，要注意利用信息反饋和管理協(xié)調(diào)機制不斷總結(jié)調(diào)整方案措施，及時檢查評估相關(guān)計劃的有效性。

3.規(guī)范和完善各主要業(yè)務(wù)控制活動

相關(guān)業(yè)務(wù)活動的控制在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中占有舉足輕重的位置，從現(xiàn)實案例的分析中可以發(fā)現(xiàn)，業(yè)務(wù)活動內(nèi)部控制的缺失是內(nèi)部控制失敗的關(guān)鍵性誘因，因此，內(nèi)部控制體系中，企業(yè)各業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制設(shè)計是非常重要的一部分。①貨幣資金的內(nèi)部控制。應(yīng)當對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當分離，相關(guān)機構(gòu)和人員應(yīng)當相互制約，確保貨幣資金的安全。②籌資活動的內(nèi)部控制。應(yīng)當加強對籌資活動的控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務(wù)風險，確?；I措資金的合理、有效使用。③對外投資的內(nèi)部控制。應(yīng)當建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的控制，嚴格控制投資風險。④采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。應(yīng)當合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制。⑤結(jié)算與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。應(yīng)當加強合同訂立、工程結(jié)算和賬款回收的控制，避免或減少壞賬損失。⑥成本費用的內(nèi)部控制。應(yīng)當建立成本費用控制系統(tǒng)，制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異。⑦實物資產(chǎn)的內(nèi)部控制。應(yīng)當建立實物資產(chǎn)管理的崗位責任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制。⑧擔保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。應(yīng)當嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，加強對擔保合同訂立的管理。

4.建立和完善信息系統(tǒng)，加強信息溝通

任何控制活動的進行都是建立在對信息利用和處理基礎(chǔ)之上的，一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握企業(yè)營運的狀況和組織中發(fā)生的事情，信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。特別是在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)更應(yīng)當重視對信息系統(tǒng)的建設(shè)和完善，以保證組織內(nèi)的信息能夠及時全面地被采集、傳輸、處理、反饋。一個完善的信息系統(tǒng)由三個部分組成：①信息與溝通的渠道建設(shè)；②會計核算系統(tǒng)；③內(nèi)部報告體系。

5.強化對內(nèi)部控制活動和內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)控

企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，是一個涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的系統(tǒng)，這個過程系統(tǒng)是通過納入管理過程的大量制度及活動實現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)部控制能夠隨時適應(yīng)環(huán)境的變化、內(nèi)部控制被切實執(zhí)行，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。內(nèi)部控制不但要監(jiān)督內(nèi)部控制活動，而且要監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)本身。企業(yè)不但可以設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)進行內(nèi)部審計，而且也可以建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)，強化對本企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，這樣能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的隱患和漏洞，進而針對內(nèi)部控制執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況、新問題及薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改正內(nèi)部控制政策。

6.結(jié)語

現(xiàn)階段在施工企業(yè)管理中，多數(shù)企業(yè)采用的仍然是傳統(tǒng)的信息管理方法。無論是信息的產(chǎn)生、整理加工，還是傳遞和檢索，以至到最終的利用，都是基于紙張進行，不僅會影響到信息的準確性，還會影響到信息利用的及時性和有效性，而造成控制管理決策時機的貽誤。因此利用現(xiàn)代的先進信息管理技術(shù)已成為施工企業(yè)刻不容緩的工作。 [科]

【參考文獻】

[1]王文華，李斌.內(nèi)部控制理論比較研究.上海大學(xué)學(xué)報，2006，（2）：131-136.

篇8

[關(guān)鍵詞]建筑施工企業(yè)；內(nèi)部審計；質(zhì)量管理

[中圖分類號]F426；F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）30-0040-04

1 引 言

內(nèi)部審計是審計體系的重要組成部分，做好內(nèi)部審計，是規(guī)范內(nèi)部管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計質(zhì)量管理是指內(nèi)部審計機構(gòu)為實現(xiàn)審計目標，規(guī)范審計行為，明確審計責任，確保內(nèi)部審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱。它是內(nèi)部審計機關(guān)和內(nèi)部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計實施程序的各個階段。內(nèi)部審計質(zhì)量管理的內(nèi)容包括對審計工作計劃、審計項目具體計劃、審計工作方案、審計證據(jù)、審計記錄、審計工作底稿、審計報告等。

2 內(nèi)部審計質(zhì)量管理的重要性

內(nèi)部審計質(zhì)量管理是內(nèi)部審計機構(gòu)采用科學(xué)的組織手段和技術(shù)方法，根據(jù)一定的要求或規(guī)定的標準，對審計項目的立項、實施、結(jié)果、報告等進行組織、指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查的活動，是內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，借以提高審計工作水平、審計工作效率和效益，內(nèi)部審計質(zhì)量管理是保證審計質(zhì)量的重要途徑。因此，加強企業(yè)內(nèi)部審計管理，提高內(nèi)部審計質(zhì)量具有十分重要的意義。

2.1 加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理有利于提高內(nèi)部審計師工作效率和專業(yè)技能

內(nèi)部審計師工作效率表現(xiàn)為完成既定目標所耗費資源的多少。在每一個審計項目中，內(nèi)部審計師都應(yīng)按照質(zhì)量控制要求，始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中，通過自我控制和審計主管監(jiān)督，保證實施既定的審計步驟和審計程序，保證工作底稿充分支持審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論和審計建議。

2.2 加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理能夠保證滿足顧客需求、維護自身信譽

建立在嚴格質(zhì)量管理之上的內(nèi)部審計活動可以通過對有關(guān)流程的內(nèi)部控制進行擴大測試來發(fā)現(xiàn)和驗證問題性質(zhì)。同時，內(nèi)部審計師通過出色的工作，能夠得到服務(wù)對象的信任，進一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關(guān)系，進而維護自身信譽，逐步樹立內(nèi)部審計在組織中的權(quán)威性。

2.3 加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理有助于內(nèi)部審計活動增加價值、改善組織的經(jīng)營狀況

內(nèi)部審計的目的就是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。通過合理的質(zhì)量管理，可以防止偏差，及時發(fā)現(xiàn)錯誤并予以糾正，確保落實責任制，從而幫助組織達到預(yù)期目的。

3 建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的現(xiàn)狀及存在的問題

施工項目點多、線長、分散，內(nèi)部審計監(jiān)督到位困難，建筑施工企業(yè)的經(jīng)營方式和產(chǎn)品特點有其特殊性，一方面施工企業(yè)的產(chǎn)品就是施工項目，其在結(jié)構(gòu)、性能、生產(chǎn)工藝方面均有其獨特性，不同環(huán)境的工程項目有其不同的經(jīng)營管理和生產(chǎn)方式，另一方面產(chǎn)品的生產(chǎn)工期長、點多、分散，企業(yè)的工程項目往往跨地區(qū)，遠離企業(yè)的住地，企業(yè)的管理措施難以及時貫徹到工程施工項目中，內(nèi)部審計監(jiān)督工作處于被動局面，常常出現(xiàn)鞭長莫及、監(jiān)督不到位的狀況。

3.1 建筑施工企業(yè)對內(nèi)部審計重視不夠

當前建筑施工企業(yè)對內(nèi)部審計工作重要性和作用的認識還不夠，不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)并非自愿，而是為了應(yīng)付上級檢查及企業(yè)本身升級的需要，他們可以隨意撤并內(nèi)審機構(gòu)，精簡內(nèi)審人員，從而出現(xiàn)將建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)撤并或?qū)⑵鋬?nèi)部審計人員精簡并入財務(wù)部門或從財務(wù)部門中分離出內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員的情況，施工企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的模糊定位及在企業(yè)組織中較低的地位，使得許多建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)勢單力薄，內(nèi)部審計人員很難獨立開展各項審計工作，使得建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員無法發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)并舉的作用。

3.2 建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低

一個職能部門人員素質(zhì)的高低，是該職能部門能否有效開展工作的內(nèi)在條件和先決因素。內(nèi)審人員素質(zhì)偏低，勢必使其內(nèi)審工作流于平淡和一般性，很難使工作有實質(zhì)性的突破。建筑施工企業(yè)內(nèi)審人員素質(zhì)偏低主要表現(xiàn)在以下方面：一是知識結(jié)構(gòu)不夠合理，建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員大多數(shù)是由會計人員充當?shù)?，知識比較單一。二是內(nèi)審人員工作作風不踏實，有些內(nèi)審人員下工程施工項目部門審計時，對工作不負責任，蜻蜓點水；一些內(nèi)審人員工作浮躁，工作作風不踏實，造成了內(nèi)審工作質(zhì)量不高、效率低下；還有一些內(nèi)審人員到工程施工項目部門主要目標是摘錄被審部門述職報告，總結(jié)材料，羅列一份審計報告。三是內(nèi)審人員缺乏職業(yè)道德，當前建筑施工企業(yè)內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平不高，屈從于管理者的意愿，也有部分內(nèi)審人員信念動搖、責任心差、道德失范、誠信缺失、，違法違紀，走上腐敗犯罪的道路。審計不怕查不出問題，就怕查出問題不上報，私自謀取個人利益。建筑施工企業(yè)內(nèi)審人員在對部門進行審計時，被審部門發(fā)現(xiàn)不妙，想方設(shè)法找關(guān)系疏通，結(jié)果是大事化小、小事化了，一些問題在基層私了，拿回審計部門的只剩皮毛。有個別內(nèi)審人員利用手中的權(quán)力，牟取私利，從而降低了建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員的威信和形象。

3.3 建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計的方法與技術(shù)落后

當前，建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作重點仍未從查錯糾弊的圈子里跳出來，對開展效益審計，促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展仍未有足夠的認識和有力措施。重審計業(yè)務(wù)、輕指導(dǎo)的觀念制約著內(nèi)審作用的發(fā)揮。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作大部分仍是采取以手工操作為主的會計賬本、表冊、憑證詳查法，很少深入到工程施工經(jīng)營活動的前沿了解、咨詢、調(diào)查，結(jié)果是難以從經(jīng)營的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。在審計手段上，計算機的應(yīng)用乃至網(wǎng)絡(luò)化步子緩慢。審計內(nèi)容單一，重防弊、輕效益。建筑施工企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)的工作多集中在審計業(yè)務(wù)方面，對建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督缺乏系統(tǒng)、科學(xué)、全面的認識，加之相關(guān)法律法規(guī)不夠完善，進而造成國家審計機關(guān)對建筑施工企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)指導(dǎo)、監(jiān)督職權(quán)不到位，主管部門、行業(yè)內(nèi)部機構(gòu)同其內(nèi)審機構(gòu)和人員聯(lián)系渠道不暢，最終給建筑施工企業(yè)內(nèi)審工作造成阻礙。

3.4 建筑施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計不到位

后續(xù)審計是完成前期審計工作后繼續(xù)進行的追蹤審計。建筑施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計主要是看審計報告中要求工程項目部門糾正、整改的問題是否落實，提出的建設(shè)性的建議是否被采納，驗證提出的建設(shè)性的建議是否符合實際，這樣有利于提高建筑施工企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量，降低審計風險。當前建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計多停留在前期審計工作階段，未能對審計意見的落實情況進行跟蹤，不能及時督促有關(guān)部門與所屬單位認真進行整改，對未按規(guī)定進行整改的，不能及時追究相關(guān)人員責任，影響了審計結(jié)果的貫徹落實和審計的權(quán)威。導(dǎo)致審出的問題不改，發(fā)現(xiàn)的跡象不防微杜漸，結(jié)果等于沒有審計，使審計成果付諸東流。這樣，一方面，可能給建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員造成審計報告提交后審計工作就大功告成，審計結(jié)果的落實與己無關(guān)的缺乏后續(xù)審計意識的心理；另一方面，集團下發(fā)的審計報告甚至還可能成為其他項目部模仿造假、腐敗的“方向”和“暗示”。

4 建筑施工企業(yè)加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理的建議與措施

建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理存在的問題，原因是多方面的，有的是認識問題，有的是體制、制度問題，有的是人員素質(zhì)和工作中的問題，可以說是綜合因素作用的結(jié)果。因此，要解決這些問題，必須統(tǒng)籌兼顧，不僅要提高認識、完善法規(guī)、健全制度，也要改進工作、提高素質(zhì)、全面推進建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理。

4.1 強化對建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計的重視度

建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是按照一定標準檢查經(jīng)濟活動及其相關(guān)資料、查證單位內(nèi)部各項財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性，對部門、單位的經(jīng)營決策、內(nèi)控制度、風險管理和治理過程進行監(jiān)督和評價，提高經(jīng)濟效益、促進經(jīng)濟管理和實現(xiàn)資產(chǎn)保值和增值建議的專門組織。建筑施工企業(yè)要高度重視企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作，建立和健全建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計組織體系，增強其獨立性，積極營造一個“尊重內(nèi)部審計、支持內(nèi)部審計、自覺接受內(nèi)部審計”的工作環(huán)境。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)要認真履行審計職責，有效開展審計監(jiān)督工作。

建筑施工企業(yè)應(yīng)按照《會計法》和財政部《內(nèi)部控制制度基本規(guī)范》的要求，在股東會下設(shè)董事會和監(jiān)事會，在監(jiān)事會下設(shè)審計委員會，審計委員會的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，審計委員會應(yīng)對董事會負責，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo)。這種雙重負責的組織形式（如下圖所示）有利于提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，有利于其內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮。

建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計組織機構(gòu)圖

4.2 提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)

提高建筑施工企業(yè)內(nèi)審人員整體素質(zhì)，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)是根本。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員具有兩個職能：一是“衛(wèi)士”；二是“謀士”。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，所以應(yīng)保持對建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員行為準則的高標準、嚴要求。建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合工程施工的特點，增加具備經(jīng)濟學(xué)和企業(yè)管理學(xué)知識的專家以及其他專業(yè)人員，包括內(nèi)部控制專家、風險管理專家、公司治理專家和信息系統(tǒng)專家，組成有法律、統(tǒng)計、金融等方面綜合能力的內(nèi)部審計項目組，使內(nèi)部審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)趨向合理。加強內(nèi)部審計人員內(nèi)涵建設(shè)，注重對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別要加強內(nèi)部審計人員財務(wù)、統(tǒng)計、經(jīng)濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的定期培訓(xùn)，培養(yǎng)內(nèi)部審計人員敏銳的洞察力和判斷力，加速其知識更新，提高其業(yè)務(wù)勝任能力，以適應(yīng)現(xiàn)代建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的要求。建筑施工企業(yè)應(yīng)強化內(nèi)審人員的職業(yè)道德及相關(guān)審計責任（包括職業(yè)責任和法律責任的教育），從實際出發(fā)，因地制宜地制定和完善施工企業(yè)內(nèi)部審計人員的管理辦法，充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性。

4.3 改進建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計方法與技術(shù)

（1）加強工程項目全過程跟蹤審計。隨著建筑施工企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學(xué)、及時、準確的評價，因此新的形勢要求建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計要做到事前預(yù)測、事中控制、事后評價“三結(jié)合”的審計，及時發(fā)現(xiàn)項目施工管理過程中多個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項目效益的最大化。

（2）推廣計算機審計，提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計效率。隨著會計電算化的日益普及，審計技術(shù)日新月異，尤其是近年來隨著審計信息化進程的加快，計算機審計成為主流。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)積極開發(fā)和引進計算機審計，爭取早日實現(xiàn)審計工作的信息化；同時內(nèi)部審計部門可以專門配備或外聘信息技術(shù)方面的人員或機構(gòu)，積極開發(fā)和使用電算化審計軟件，設(shè)計開發(fā)計算機輔助審計系統(tǒng)，建立審計數(shù)據(jù)庫，并保證數(shù)據(jù)的完整和準確。加大對內(nèi)部審計人員的計算機基本技能普及培訓(xùn)力度，將計算機知識和審計知識融會貫通。

（3）全面審計監(jiān)督與重點監(jiān)督相結(jié)合，實施內(nèi)部審計質(zhì)量考核。在審計過程中，要堅持點面結(jié)合。對管理不規(guī)范，存在問題多的工程項目部門要重點審計，盡量查明問題的原因，并針對原因提出具體整改措施，并配之必要的行政、經(jīng)濟制裁；對資金活動量小，管理比較規(guī)范的工程項目部門進行日常審計監(jiān)管；對資金活動量大的工程項目部門要不定期的隨時審計，以點帶面推動全面監(jiān)督，規(guī)范各工程項目部門的經(jīng)營行為。實施內(nèi)部互查制度，在業(yè)務(wù)人員自查的基礎(chǔ)上，實施內(nèi)部互查，即以交叉方式，由其他業(yè)務(wù)部門或?qū)徲嬑瘑T會的復(fù)核人員對審計質(zhì)量情況進行檢查和控制。推行“主審負責制”，建立審計工作問責制度。

（4）加強內(nèi)外部審計相結(jié)合。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員由于對本公司的情況熟悉，應(yīng)將工作重點放在對企業(yè)工程項目經(jīng)營管理及公司業(yè)務(wù)過程的分析和評價上，并對整個審計工作全過程參與和監(jiān)督。對財務(wù)數(shù)據(jù)真實性、合法性的審計，可由內(nèi)審人員根據(jù)不同類型項目的不同審計目的，對會計師事務(wù)所提出每一項目的具體要求，委托事務(wù)所按照建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計的目的進行審計，從而保證會計信息的真實、合法和完整。建筑施工企業(yè)適當引入社會審計機構(gòu)，對個別項目進行審計，這樣既可以檢驗內(nèi)審工作質(zhì)量，促進建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員增強工作責任心；也可以使建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計學(xué)習借鑒社會審計好的方法和思路，使企業(yè)內(nèi)部審計開闊思路，拓寬視野，發(fā)現(xiàn)自己的不足。內(nèi)外審計的有機結(jié)合，既可解決施工企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)人手少而任務(wù)重的矛盾，又有助于提高內(nèi)審的效率與質(zhì)量。

4.4 加強施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計

建筑施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計是其內(nèi)部審計工作中不可或缺的關(guān)鍵程序，它不僅是影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量的因素，而且能夠更加充分有效地反映施工企業(yè)組織體系的糾錯防弊和風險預(yù)警作用。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員在收到工程項目部門書面回復(fù)后，立即閱讀書面回復(fù)，與工程項目部門進行溝通和探討，對糾正行動和與重大審計發(fā)現(xiàn)有關(guān)的事項進行現(xiàn)場審計，根據(jù)改善后的情況或工程項目部門表明已經(jīng)采取或?qū)⒁扇〉拇胧ζ髽I(yè)控制環(huán)境的風險進行重新評估，將后續(xù)內(nèi)部審計報告或報告部分內(nèi)容的復(fù)印件發(fā)送給審計報告的接收者。在后續(xù)內(nèi)部審計過程中，建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員也應(yīng)像正常審計一樣，將審查工作計入工作底稿，歸檔并報告后續(xù)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)，以保證糾正措施的真正落實和重大問題的解決。

建筑施工企業(yè)應(yīng)加強后續(xù)內(nèi)部審計中各個方面的協(xié)調(diào)與配合，建筑施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計主體包括內(nèi)部審計人員、工程項目部門、高級管理層三方。建筑施工企業(yè)內(nèi)審人員是后續(xù)內(nèi)部審計的監(jiān)督主體，其監(jiān)督過程應(yīng)貫穿后續(xù)內(nèi)部審計的全過程；工程項目部門是后續(xù)內(nèi)部審計的實施主體，其在內(nèi)審人員的協(xié)助和配合下采取適當?shù)拇胧┘m正存在的問題；高級管理層在后續(xù)內(nèi)部審計過程中承擔著監(jiān)控和協(xié)調(diào)的任務(wù)職責。 同常規(guī)審計一樣，建筑施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計也會引發(fā)憂慮和沖突，但若能合理地區(qū)分各方在后續(xù)內(nèi)部審計中的作用，則會減少沖突的可能性。當建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員、工程項目部門、高級管理層三方面都能各自發(fā)揮其作用時，后續(xù)內(nèi)部審計就能得到保障，并形成有效的溝通和合作氣氛。若工程項目部門只是做他們認為合理的工作，而不能與高級管理層或施工企業(yè)內(nèi)部審計人員溝通，那么將會引發(fā)潛在的困難。如果糾正行動不能達到預(yù)期的效果，而施工企業(yè)內(nèi)部審計人員只是挑剔行動中的不當，那么將會造成緊張局面，延誤糾正時機并最終導(dǎo)致惡性循環(huán)，三方發(fā)揮作用的時間和他們之間的合作是后續(xù)內(nèi)部審計成功的關(guān)鍵。施工企業(yè)內(nèi)部審計人員、工程項目部門和高級管理層應(yīng)發(fā)揮各自的作用，以協(xié)助維持施工企業(yè)的正常秩序和完整性，確保其后續(xù)內(nèi)部審計的順利進行。

5 結(jié) 論

內(nèi)部審計的發(fā)展速度靠自身管理水平的提高，它的生命靠提高各方面的管理質(zhì)量來延續(xù)，而實施內(nèi)部審計質(zhì)量管理是其生命之源。建筑施工企業(yè)只有不斷改進內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)，加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理，提升內(nèi)部審計機構(gòu)在組織中的地位，才能確保內(nèi)部審計工作的順利進行，從而提高內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的經(jīng)營管理目標和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[3]隨玉明.淺析企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與審計成果管理[J].中華會計學(xué)習，2011（6）.

篇9

根據(jù)當今一些施工企業(yè)的現(xiàn)狀來看，財務(wù)管理是眾多企業(yè)管理中最為薄弱的一個環(huán)節(jié)，存在著很大的問題，這對企業(yè)的經(jīng)濟效益的提高產(chǎn)生了嚴重的影響。因此，一定要加強施工企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部財務(wù)管理制度的完善，企業(yè)若想從根本上提高自身的經(jīng)濟效益，就必須要對強化施工企業(yè)財務(wù)管理職能加大力度，在進步中不斷地完善財務(wù)管理制度，提高財務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，加強其核算水平，擴大資金集中的管理范圍。

一、現(xiàn)代施工企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1.資金控制能力較差，不能及時的清理債權(quán)債務(wù)關(guān)系

就目前形式來看，不同的施工企業(yè)的資金分散在不同的子公司，而且各子公司的資金又分散在不同的項目上，企業(yè)不能及時的了解和掌握整體資金的情況，對動態(tài)的資金信息無法進行調(diào)控和掌握。于此同時也為施工企業(yè)帶來了資金成本與資金安全的問題，從而為企業(yè)帶來了很大的經(jīng)營風險。債權(quán)債務(wù)存在著管理的問題。第一，施工企業(yè)確認收入的依據(jù)不夠充分，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不確定，從而會發(fā)生施工企業(yè)的應(yīng)收貸款存在管理不力的問題；其次，在竣工工程之后，很少立即結(jié)算賬目，結(jié)算效率很低；再有，在施工企業(yè)中，有許多的應(yīng)收賬款都是三年以上的，這對企業(yè)損益的真實性和資產(chǎn)造成了嚴重的影響；最后，大量預(yù)付分包工程款長期掛賬，許多企業(yè)的資產(chǎn)存在著潛虧和虛增現(xiàn)象。

2.收益性支出和資本性支出的界限不明，資產(chǎn)的管理不當

目前，許多的施工企業(yè)都不能按照標準進行嚴格的資本性支出和收益性支出，因此會導(dǎo)致施工企業(yè)的當期損益受到嚴重影響，與此同時還會是企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性失去了原有的監(jiān)督。在施工企業(yè)中存在著長期大額預(yù)提費用。其一，建筑單位提供原料結(jié)算效率特別低，造成結(jié)算賬目嚴重滯后，施工企業(yè)為平衡材料成本便依靠預(yù)提費用來維持。其二，對于分包工程，一些沒有按照相關(guān)規(guī)定進行結(jié)算的，都是依靠預(yù)提費用來將分包成本平衡。受到資金和核算的影響，職工的基本工資和獎金未能及時的下發(fā)，這樣以來，企業(yè)就會依靠預(yù)提的費用來平衡人工成本。這樣長期以來就會使得企業(yè)當期的損益出現(xiàn)不實的現(xiàn)象。

3.施工企業(yè)的經(jīng)營成本過大

目前，隨著社會的發(fā)展，市場競爭日益激烈，一個完整的工程項目，從一開始取得工程信息到中標和合同的簽訂，短則幾個月，長則幾年的時間，對于人力和物力的投入都是越來越大，而一些未能中標的工程項目在人力和物力方面的投入總和一定是高不可估，這樣對于施工企業(yè)的經(jīng)濟效益的提高造成了嚴重的影響。施工企業(yè)內(nèi)的業(yè)務(wù)招待費也存在著失控的現(xiàn)象，而業(yè)務(wù)招待費超支現(xiàn)象也是非常常見的，因為施工企業(yè)的下屬部門存在很多，地域分散，而且流動性很強，這樣以來就睡使得業(yè)務(wù)招待費用超支現(xiàn)象的發(fā)生。

二、加強施工企業(yè)財務(wù)管理，完善內(nèi)部財務(wù)管理制度

1.實施會計委派制，加強企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督

施工企業(yè)不同于其他企業(yè)，其流動性強，很多的時候項目部都會和企業(yè)的駐地距離很遠，通常情況下都是只有財務(wù)人員到現(xiàn)場實施管理，經(jīng)常有項目經(jīng)理要求處理的業(yè)務(wù)而會計人員認為是違反財務(wù)制度不能辦理等現(xiàn)象的發(fā)生，作為財務(wù)人員，面臨制度的約束和領(lǐng)導(dǎo)的要求通常會難以抉擇。當實施會計委派制以后，會計人員的地位就會有所提高，同時施工企業(yè)應(yīng)當做好領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)工作，這樣就會使得會計人員能克服領(lǐng)導(dǎo)要求和制度制約之間左右為難的現(xiàn)象，這樣有利于使得會計人員按照企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理制度處理財務(wù)業(yè)務(wù)，從而使得財務(wù)人員提供的會計信息的及時可靠性得到有效地提高，對財務(wù)的監(jiān)督要加強力度，防止國有財產(chǎn)的流失，從而使得所有者的合法權(quán)益的到保障，這樣能有效的防范經(jīng)濟犯罪，抑制和減少腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生是保證企業(yè)財務(wù)管理健康發(fā)展的有效途徑，同時也是為施工企業(yè)增加企業(yè)效益的有效途徑。

2.完善施工企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理制度

施工企業(yè)一定要按照《會計法》的要求和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定建立健全企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理制度建立會計核算、會計檔案管理、財產(chǎn)清查、內(nèi)部稽核、內(nèi)部牽制、崗位交接、原始記錄管理、內(nèi)部審計、會計組織等一系列的財務(wù)制度，為施工企業(yè)規(guī)范財務(wù)管理奠定比較好的基礎(chǔ)，這樣就會使得企業(yè)的財務(wù)人員有值得遵循的章程和制度。一個施工企業(yè)若想不斷地提高自身的經(jīng)濟效益，就要建立企業(yè)內(nèi)部相對完善的財務(wù)管理制度，這樣才能有效的降低財務(wù)管理成本，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整性，使得企業(yè)經(jīng)營活動的高效運作。

3.加強企業(yè)對會計職業(yè)道德的建設(shè)，提高財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)

一個施工企業(yè)若想提高企業(yè)財務(wù)管理的水平，就要先制定適合該企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營發(fā)展財務(wù)制度，隨后還要帶動一批財務(wù)人員積極貫徹執(zhí)行財務(wù)制度，保證制度及時、準確和完整的向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)營管理所需的會計信息。同時培養(yǎng)一批具備良好自身素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)的財務(wù)人員，使其遵守適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部財務(wù)管理制度，客觀公正的做好施工企業(yè)的財務(wù)核算，同時可對財務(wù)人員進行相關(guān)專業(yè)的職業(yè)培訓(xùn)，使得其核算能力進一步增強。財務(wù)人員作為施工企業(yè)誠信經(jīng)營的基礎(chǔ)，隨著市場經(jīng)濟發(fā)展的加速，對財務(wù)人員要求的職業(yè)道德水平也越來越高。

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 管理水平 EVA

內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達到自身的經(jīng)營目標，提高企業(yè)績效是內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要目標。關(guān)于內(nèi)部控制與企業(yè)績效之間關(guān)系的研究，一般認為內(nèi)部控制的有效執(zhí)行有利于提升企業(yè)績效（張川，2009；陳蕓，2011），也有學(xué)者認為兩者之間沒有絕對的關(guān)系，內(nèi)部控制應(yīng)該與其所處的環(huán)境相適應(yīng)才有利于企業(yè)提升績效（張雙鵬等，2009；王凡林等，2012）。 以往的研究中大都存在以下問題：首先，以往研究中用傳統(tǒng)會計指標如凈資產(chǎn)收益率等表示企業(yè)績效，但傳統(tǒng)會計指標沒有真正反應(yīng)出企業(yè)的盈利能力，因此得出的結(jié)論缺乏真實性；其次，內(nèi)部控制與企業(yè)績效之間的內(nèi)在關(guān)系強弱往往受到其他環(huán)境變量的影響，單純地研究兩者之間的關(guān)系，得出的結(jié)論往往具有隨意性。另外，在以往研究中把不同管理水平的上市公司作為整體進行的研究，得出了完善企業(yè)內(nèi)部控制有利于提升企業(yè)績效的結(jié)論（郝潔瑩，2009；雷振華，2010）。筆者認為管理水平是影響內(nèi)部控制與企業(yè)績效之間關(guān)系的重要環(huán)境變量，內(nèi)部控制效用的發(fā)揮需要一定的管理水平作為支撐。因此，本文以2010-2012年滬深兩市834家上市公司為研究對象，選取EVA作為評價公司績效的指標，在研究管理水平、內(nèi)部控制與企業(yè)績效關(guān)系的基礎(chǔ)上，進一步探究不同管理水平的上市公司中內(nèi)部控制對EVA的影響，為完善上市公司內(nèi)部控制與企業(yè)績效關(guān)系提供一定的實證依據(jù)。

研究設(shè)計

（一）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源

本文研究樣本取自我國滬深兩市的上市公司。對樣本公司按如下順序進行篩選：剔除期間曾被ST、PT的公司；剔除相關(guān)指標數(shù)據(jù)缺失嚴重的公司。本文大部分數(shù)據(jù)來源于中國證券監(jiān)督管理委員會指定網(wǎng)站公布的上市公司2010-2012年財務(wù)報告，部分數(shù)據(jù)是根據(jù)中國股票上市公司財務(wù)數(shù)據(jù)庫查詢系統(tǒng)（CSMAR系統(tǒng)）查詢計算而得。

（二）指標設(shè)計

1.EVA指標的確定。本文選取EVA作為評價上市公司績效的指標。本文在計算各樣本公司EVA值的基礎(chǔ)上，對EVA值采用Z-score方法進行標準化處理。

EVA（經(jīng)濟增加值）=稅后凈營業(yè)利潤-資本成本=稅后凈營業(yè)利潤-調(diào)整后資本×平均資本成本率

2.內(nèi)部控制與管理水平指標的確定。內(nèi)部控制指標采用深圳市迪博企業(yè)風險管理技術(shù)有限公司在2010-2012年的反映上市公司內(nèi)部控制水平與風險管理能力的“迪博·中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”。

管理層次的高低從根本上取決于企業(yè)決策層管理水平的高低，本文選取上市公司CEO的學(xué)歷、年齡、執(zhí)業(yè)時間作為評價公司管理水平層次的指標，在對各指標進行標準化處理基礎(chǔ)上，通過德爾菲法對學(xué)歷、年齡、執(zhí)業(yè)時間分別賦予20%、30%、50%的權(quán)重。

3.控制變量指標的確定。根據(jù)以往研究成果，本文選擇行業(yè)屬性、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等指標作為模型的控制變量。各變量定義與計算方法見表1。

（三）模型設(shè)計

運用多元回歸模型解釋內(nèi)部控制對公司績效的影響，以反映公司績效的變量EVA為因變量，以內(nèi)部控制、管理水平作為自變量，同時引入多個對公司績效產(chǎn)生影響的控制變量，設(shè)計如下回歸模型：

EVA=α0+α1 ICI+α2 ENT+α3 IND+

α4 FEE+α5GROW+α6OWNER+α7 AS+α8

CS+α9 ENDOGENEITY+α10 UNIQUENESS

α11BS+α12 IDP+ε （1）

EVA=α0+α1 ICI+α2 ENT+α3 ICI*ENT +α4GROW+α5ENDOGENEITY+α6 BS+α7 IDP+ε （2）

EVA=α0+α1 ICI+α2 IND+α3 FEE+α4

GROW +α5OWNER +α6AS +α7 CS +α8

ENDOGENEITY+α9 UNIQUENESS+α10 BS

+α11 IDP+ε （3）

模型（1）的設(shè)計是為了驗證內(nèi)部控制與管理水平對上市公司EVA是否有顯著的影響關(guān)系；模型（2）引入內(nèi)部控制與管理水平的交互變量ICI*ENT以驗證兩者是否協(xié)同對上市公司EVA起作用；模型（3）則是為了分別研究不同管理水平的上市公司內(nèi)部控制對EVA的影響程度及解釋程度。

實證分析

（一）上市公司內(nèi)部控制與管理水平對EVA影響

1.多重共線性與異方差檢驗。由SPSS18.0軟件進行回歸分析可知，各自變量方差膨脹因子（VIF）約為1，因此各自變量不存在多重共線性問題。由表2可知殘差與預(yù)測值的Spearman等級相關(guān)系數(shù)為0.004，且檢驗不顯著，因此認為異方差現(xiàn)象并不存在。

2.回歸結(jié)果與分析。按照模型（1）進行回歸分析：

EVA=α0+α1 ICI+α2 ENT+α3 IND+

α4 FEE+α5GROW+α6OWNER+α7 AS+α8

CS+α9 ENDOGENEITY+α10 UNIQUENESS

α11BS+α12 IDP+ε （1）

回歸結(jié)果見表3，可知內(nèi)部控制與管理水平對上市公司EVA有顯著影響關(guān)系，同時可以看出，成長性、董事會規(guī)模、董事會成員中獨立董事所占比例、產(chǎn)生內(nèi)部資源能力對上市公司EVA也有顯著影響。

（二）內(nèi)部控制與管理水平交互效應(yīng)對EVA的影響

選取以上模型分析結(jié)果中對上市公司EVA有顯著影響的變量，并引入內(nèi)部控制與管理水平的交互變量與EVA重新構(gòu)建模型，即模型（2）：

EVA=α0+α1 ICI+α2 ENT+α3 ICI*ENT +α4 GROW+α5 ENDOGENEITY+α6 BS+

α7 IDP+ε （2）

為了去除多重共線性的影響，對變量ICI、ENT、ICI*ENT進行中心化處理，即各變量均減去其均值，然后將各變量按照從大到小排序后的中值轉(zhuǎn)化為二分類虛擬變量，大于其中值的記為1，小于或等于其中值的記為0，然后將模型（2）中各變量引入模型進行回歸分析，回歸結(jié)果顯示內(nèi)部控制與管理水平的交互變量對上市公司EVA影響關(guān)系顯著，說明內(nèi)部控制與管理水平對上市公司EVA有協(xié)同影響，即不同管理水平的上市公司其內(nèi)部控制對EVA績效的影響存在差異。

（三）管理水平較高的上市公司與管理水平較低的上市公司內(nèi)部控制對EVA影響的對比分析

由模型（2）分析結(jié)果可知，內(nèi)部控制對上市公司EVA有顯著的影響關(guān)系，但這種影響關(guān)系在不同管理水平下存在差異，為探究這種差異性，建立模型（3）：

EVA=α0+α1 ICI+α2 IND+α3 FEE+α4

GROW +α5OWNER +α6AS +α7 CS +α8

ENDOGENEITY+α9 UNIQUENESS+α10 BS

+α11 IDP+ε （3）

按照模型（3），對不同管理水平的上市公司分別進行回歸，回歸結(jié)果見表4。

由模型（3）回歸結(jié)果可知：

第一，把所有上市公司作為整體研究時，內(nèi)部控制對其EVA績效均有顯著的影響關(guān)系，但對所選上市公司樣本按管理水平高低平均分為兩組后，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制只對管理水平較高的上市公司EVA有顯著影響。此外，我們還可以看出，董事會規(guī)模、董事會成員中獨立董事所占比例、產(chǎn)品獨特性、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等變量對EVA的影響關(guān)系在不同管理水平的上市公司之間也存在一定差異。第二，產(chǎn)生內(nèi)部資源能力無論對管理水平較高的上市公司還是管理水平較低的上市公司均有顯著的正向影響，由產(chǎn)生內(nèi)部資源能力的計算公式可以看，對于上市公司而言，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是影響其EVA的重要影響因素。

結(jié)論與啟示

由以上分析可知，內(nèi)部控制對上市公司EVA有顯著的正向影響關(guān)系，且兩者對上市公司EVA的影響具有協(xié)同作用。較管理水平低的上市公司，內(nèi)部控制更能促進管理水平較高的上市公司績效的提高，這說明內(nèi)控制度效用的發(fā)揮需要決策層管理水平的支撐。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部控制對企業(yè)績效的促進作用，首先應(yīng)該提高公司的管理水平，我國相關(guān)部門也應(yīng)該著重加強對管理水平層次較高的上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理，以促進我國上市公司整體業(yè)績的快速提升。

參考文獻：

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