導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇審計(jì)主要內(nèi)容，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目 過(guò)程審計(jì) 內(nèi)容 方法

建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)是審計(jì)部門(mén)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)開(kāi)始到竣工決算及項(xiàng)目后評(píng)價(jià)全過(guò)程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行的動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)。與建設(shè)項(xiàng)目完工后進(jìn)行的事后工程審計(jì)有根本的區(qū)別,事后工程審計(jì)的工作目標(biāo)是懲前毖后,過(guò)程審計(jì)的主要目標(biāo)是過(guò)程控制。事后工程審計(jì)雖然能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,但往往舞弊已經(jīng)產(chǎn)生,損失已經(jīng)造成,且根本無(wú)法挽回,難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的根本目的。開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì),實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移,能夠變靜態(tài)為動(dòng)態(tài),變被動(dòng)為主動(dòng),從源頭上控制工程質(zhì)量和造價(jià),提高投資效益。開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)代表著工程審計(jì)的發(fā)展方向。

一、建設(shè)項(xiàng)目的主要建設(shè)過(guò)程

建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程按時(shí)間先后可劃分為項(xiàng)目的前期階段、中期階段和后期階段。

前期階段可分為立項(xiàng)階段和設(shè)計(jì)階段,立項(xiàng)階段包括項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告,設(shè)計(jì)階段包括初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)。

中期階段包括施工招投標(biāo)、開(kāi)工報(bào)告、設(shè)備材料采購(gòu)、施工過(guò)程等環(huán)節(jié)。

后期階段包括建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)決算和投資效益分析等環(huán)節(jié)。

二、建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)主要內(nèi)容和方法

建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)主要采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與報(bào)送資料審計(jì)兩種方式,對(duì)上述3個(gè)階段11個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)作業(yè)。具體的審計(jì)目標(biāo)、方法和內(nèi)容如下。

(一)對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)的審計(jì)

項(xiàng)目建議書(shū)審計(jì)的工作目標(biāo)是確認(rèn)項(xiàng)目建議書(shū)是否經(jīng)過(guò)審批,審批手續(xù)是否合法、合規(guī)。

項(xiàng)目建議書(shū)審計(jì)的主要方法是參加有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的評(píng)審會(huì)議,監(jiān)督評(píng)審過(guò)程,審查評(píng)審結(jié)果及批復(fù)文件。

項(xiàng)目建議書(shū)審計(jì)的主要內(nèi)容包括上報(bào)有關(guān)部門(mén)審批的擬建方案、規(guī)模、地點(diǎn)、建設(shè)條件、資金來(lái)源、投資估算等報(bào)告及上級(jí)的批復(fù)文件。

(二)對(duì)可行性研究報(bào)告的審計(jì)

可行性研究報(bào)告審計(jì)的目標(biāo)是確認(rèn)可行性研究報(bào)告是否經(jīng)過(guò)審批,審批手續(xù)是否合法、合規(guī),可行性研究報(bào)告是否符合項(xiàng)目建議書(shū)的要求。

可行性研究報(bào)告審計(jì)的主要方法是查閱編制單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、建設(shè)單位的委托書(shū)和有關(guān)批準(zhǔn)文件。

可行性研究報(bào)告審計(jì)的主要內(nèi)容包括:

1.可行性研究報(bào)告的編制單位是否具有相應(yīng)的能力或資質(zhì),是否經(jīng)過(guò)建設(shè)單位的委托。

2.可行性研究報(bào)告是否按規(guī)定的程序進(jìn)行審批。

3.可行性研究報(bào)告編制單位的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合規(guī)。

(三)對(duì)工程勘測(cè)設(shè)計(jì)的審計(jì)

工程勘測(cè)設(shè)計(jì)審計(jì)的目標(biāo)是確認(rèn)該勘測(cè)設(shè)計(jì)單位資質(zhì)是否符合規(guī)定,設(shè)計(jì)依據(jù)、定額、標(biāo)準(zhǔn)是否符合建設(shè)單位的要求,設(shè)計(jì)的深度和質(zhì)量是否滿(mǎn)足施工要求。

勘測(cè)設(shè)計(jì)審計(jì)主要采用查閱設(shè)計(jì)文件的形式,也可現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地審計(jì)。

勘測(cè)設(shè)計(jì)審計(jì)的主要內(nèi)容有:

1.審查勘測(cè)設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)證書(shū),是否符合規(guī)定與要求。

2.審查初步設(shè)計(jì)或施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)容、范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合合同的要求。

3.設(shè)計(jì)變更程序是否符合有關(guān)規(guī)定。

(四)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)的主要目標(biāo)是確定符合招投標(biāo)條件的建設(shè)項(xiàng)目是否進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo),招投標(biāo)過(guò)程是否規(guī)范。

招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)可采取報(bào)送審計(jì)的方式進(jìn)行,也可以采用審計(jì)人員參與招標(biāo)全過(guò)程監(jiān)督的方式。

招投標(biāo)審計(jì)的主要內(nèi)容是:

1.符合招標(biāo)條件的建設(shè)項(xiàng)目是否進(jìn)行了招標(biāo)。

2.標(biāo)底是否符合規(guī)定和設(shè)計(jì)文件的要求,是否控制在預(yù)算總額內(nèi)。

3.投標(biāo)單位的資質(zhì)是否符合國(guó)家規(guī)定和招標(biāo)文件的要求。

4.評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員的確定是否符合有關(guān)招標(biāo)文件的要求。

5.中標(biāo)單位的確定是否綜合考慮投標(biāo)單位的報(bào)價(jià)、工期、主要材料用量、施工方案、企業(yè)信譽(yù)等因素。

(五)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料采購(gòu)的審計(jì)

設(shè)備、材料采購(gòu)審計(jì)的目標(biāo)是確定設(shè)備材料采購(gòu)過(guò)程的合規(guī)性。

設(shè)備、材料采購(gòu)審計(jì)采取現(xiàn)場(chǎng)跟蹤檢測(cè)的方式,可用查閱、觀察、測(cè)試等方法進(jìn)行。

設(shè)備、材料采購(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容是:

1.符合條件的設(shè)備、材料采購(gòu)是否進(jìn)行招投標(biāo)。

2.檢查采購(gòu)合同是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的會(huì)簽,格式是否合規(guī),內(nèi)容是否完整。

3.采購(gòu)的設(shè)備、材料有無(wú)質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)的檢測(cè)報(bào)告。

4.根據(jù)情況對(duì)設(shè)備、材料進(jìn)行抽查檢測(cè)。

(六)建設(shè)項(xiàng)目施工和進(jìn)度的審計(jì)

施工和進(jìn)度審計(jì)的主要目標(biāo)是確定施工單位的資質(zhì)是否符合要求,施工質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn),工程進(jìn)度是否符合合同約定。

施工和進(jìn)度審計(jì)采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和報(bào)送審計(jì)結(jié)合的方式。

施工和進(jìn)度審計(jì)的主要內(nèi)容:

1.檢查施工單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)等級(jí)證書(shū)、法人證書(shū)是否與中標(biāo)文件和合同相符。

2.開(kāi)工條件是否已經(jīng)具備,開(kāi)工報(bào)告是否經(jīng)過(guò)審批;

3.檢查施工單位有無(wú)違規(guī)轉(zhuǎn)包工程或向不符合資質(zhì)要求的單位分包工程的情況。

4.檢查施工單位現(xiàn)場(chǎng)施工技術(shù)方案、施工機(jī)械設(shè)備、施工方法、安全措施、技術(shù)人員的到位情況,看是否與投標(biāo)書(shū)施工組織方案相符。

5.檢查施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更、設(shè)備替代、現(xiàn)場(chǎng)簽證等程序是否合規(guī), 手續(xù)是否完備。

6.工程檢查簽證記錄,是否有監(jiān)理人員簽證。

7.工程進(jìn)度是否與合同要求相符,是否存在拖延工期的情況。

(七)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的審計(jì)

竣工驗(yàn)收審計(jì)的主要目標(biāo)是確定檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收過(guò)程是否符合現(xiàn)行規(guī)范,主要的結(jié)論和意見(jiàn)是否符合實(shí)際情況。

竣工驗(yàn)收審計(jì)采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和設(shè)計(jì)圖與竣工圖循環(huán)審查結(jié)合的方式。建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收審計(jì)的主要內(nèi)容是:

1.檢查竣工驗(yàn)收小組的人員組成、專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)和分工是否符合有關(guān)文件的規(guī)定。

2.查閱監(jiān)理單位對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行的認(rèn)證和做出的評(píng)定結(jié)論。

3.檢查隱蔽工程隨工監(jiān)理記錄是否登記齊全,有關(guān)人員是否簽章。

4.檢查施工單位提供的施工技術(shù)資料是否齊全有效。

5.檢查建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收手續(xù)和資料是否齊全、準(zhǔn)確。

(八)建設(shè)項(xiàng)目資金及完工決算審計(jì)

建設(shè)資金及完工決算審計(jì)的主要目標(biāo)是確定工程建設(shè)單位資金籌措和使用的合法性、合理性,會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性,完工決算的合法性。

建設(shè)資金及完工決算審計(jì)主要采取報(bào)送審計(jì)的方式,采用符合性測(cè)試法、分析性復(fù)核法、抽查法等方法。

建設(shè)資金審計(jì)的主要內(nèi)容:

1.檢查建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理制度的健全性、有效性及其執(zhí)行情況。

2.檢查建設(shè)項(xiàng)目資金是否已經(jīng)落實(shí),來(lái)源渠道是否合規(guī)、合法。

3.檢查建設(shè)資金使用情況,有無(wú)截留、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等違規(guī)問(wèn)題。

4.檢查工程進(jìn)度款的撥付手續(xù)是否齊全,是否符合建設(shè)項(xiàng)目的形象進(jìn)度,是否按合同的約定。

完工決算審計(jì)的主要內(nèi)容:

1.審查工程結(jié)算手續(xù)是否齊全、審批程序是否合規(guī)。重點(diǎn)審查工程量、定額套用、取費(fèi)、材料價(jià)差、現(xiàn)場(chǎng)變更簽證單等內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確性。

2.檢查有無(wú)未完工的建設(shè)項(xiàng)目提前或強(qiáng)行編制竣工決算的情況。

3.檢查在建工程成本的真實(shí)性,是否存在設(shè)計(jì)概算外其他工程項(xiàng)目的支出或?qū)⑸a(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè)成本。

4.檢查工程管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出是否存在擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題。

5.檢查剩余工程物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損等的賬務(wù)處理情況。

6.檢查建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金真實(shí)性、完整性和處置情況。

(九)建設(shè)項(xiàng)目的效益審計(jì)

效益審計(jì)的主要目標(biāo)是對(duì)已經(jīng)投產(chǎn)的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià),確定建設(shè)項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。

效益審計(jì)采取報(bào)送審計(jì)的方式,采用文字描述法、對(duì)比分析法、現(xiàn)場(chǎng)核查法等方法。

效益審計(jì)的主要內(nèi)容:

1.檢查后評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)的建立情況。

2.審查經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)所采用的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的全面性和適當(dāng)性。

3.檢查建設(shè)項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)完成情況的真實(shí)性、效益性。

4.檢查所使用后評(píng)價(jià)方法的適當(dāng)性和先進(jìn)性。

5.檢查后評(píng)價(jià)結(jié)果的全面性、可靠性和有效性。

6.檢查后評(píng)價(jià)制度的實(shí)際落實(shí)情況。

三、開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)應(yīng)注意的事項(xiàng)

(一)要建立和完善建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)的機(jī)制和措施

建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)不是審計(jì)部門(mén)一個(gè)部門(mén)的事情,需要相關(guān)部門(mén)的積極配合才能順利開(kāi)展。因此,必須建立健全有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)的各項(xiàng)制度、辦法,明確有關(guān)部門(mén)的責(zé)任和義務(wù),為開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)營(yíng)造良好的環(huán)境。

(二)開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)要有目標(biāo)和重點(diǎn)

開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力,對(duì)所有的建設(shè)項(xiàng)目全面開(kāi)展過(guò)程審計(jì)既不必要也不可能,因此,根據(jù)成本效益原則,要對(duì)本單位的建設(shè)項(xiàng)目按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi),結(jié)合審計(jì)資源情況,重點(diǎn)對(duì)金額大、周期長(zhǎng)的建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程審計(jì)。

(三)審計(jì)部門(mén)要準(zhǔn)確定位審計(jì)的職能,保持審計(jì)的客觀性

開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目的過(guò)程審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目各項(xiàng)管理活動(dòng)的評(píng)價(jià),不是管理活動(dòng)本身,是對(duì)管理活動(dòng)的程序性、合規(guī)性、合法性和真實(shí)性發(fā)表意見(jiàn),是對(duì)監(jiān)督的監(jiān)督,審計(jì)人員不能代替工程管理人員執(zhí)行具體的管理工作,否則審計(jì)工作將失去客觀性。

(四)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)所必須的知識(shí)和技能

工程建設(shè)是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作,審計(jì)人員開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)必須具備一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能,能夠滿(mǎn)足開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)的需要,必要時(shí)可以聘請(qǐng)工程建設(shè)、監(jiān)理方面的專(zhuān)業(yè)人士提供支持。

篇2

2016年2月，國(guó)務(wù)院下發(fā)關(guān)于第二批取消152項(xiàng)中央指定地方實(shí)施行政審批事項(xiàng)的決定，其中包括取消省級(jí)農(nóng)藥檢定機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)藥續(xù)展登記的初審。目前，由農(nóng)業(yè)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)農(nóng)藥續(xù)展登記行政審批事項(xiàng)，農(nóng)藥檢定所具體承擔(dān)續(xù)展登記的技術(shù)評(píng)審工作?，F(xiàn)將日常工作中發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題與注意要點(diǎn)，歸納總結(jié)如下，希望能對(duì)農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)在辦理續(xù)展登記申請(qǐng)時(shí)有所幫助。

1、續(xù)展登記申請(qǐng)模式

申請(qǐng)續(xù)展登記的農(nóng)藥企業(yè)，登錄金農(nóng)工程農(nóng)藥行政審批服務(wù)系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)金農(nóng)系統(tǒng)）的續(xù)展登記功能欄目，進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，同時(shí)將紙質(zhì)資料郵寄或遞交至農(nóng)業(yè)部行政審批綜合辦公大廳。

續(xù)展登記申請(qǐng)時(shí)間以申報(bào)系統(tǒng)收到電子申請(qǐng)的時(shí)間為準(zhǔn)，相應(yīng)的紙質(zhì)資料應(yīng)同時(shí)郵寄。因《農(nóng)藥管理?xiàng)l例》和《農(nóng)藥管理?xiàng)l例實(shí)施辦法》中，沒(méi)有明確說(shuō)明臨時(shí)登記與正式登記最多可提前多長(zhǎng)時(shí)間提出續(xù)展申請(qǐng)，所以系統(tǒng)依照現(xiàn)階段的實(shí)際工作情況，將臨時(shí)登記續(xù)展申請(qǐng)時(shí)限設(shè)定為最多可以提前三個(gè)月，正式登記續(xù)展申請(qǐng)時(shí)限設(shè)定為最多可以提前六個(gè)月。

2、續(xù)展登記申請(qǐng)和審批時(shí)限

根據(jù)《農(nóng)藥管理?xiàng)l例》和《農(nóng)藥管理?xiàng)l例實(shí)施辦法》的規(guī)定，農(nóng)藥臨時(shí)登記（含分裝登記）應(yīng)在登記證屆滿(mǎn)有效期一個(gè)月前提出續(xù)展申請(qǐng)，農(nóng)藥臨時(shí)登記累計(jì)有效期不得超過(guò)三年。農(nóng)藥正式登記應(yīng)在登記證屆滿(mǎn)有效期三個(gè)月前提出續(xù)展申請(qǐng)，逾期提出申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)重新辦理登記手續(xù)。對(duì)所受理的農(nóng)藥續(xù)展登記申請(qǐng)，農(nóng)業(yè)部在二十個(gè)工作日內(nèi)決定是否予以登記續(xù)展，但專(zhuān)家評(píng)審時(shí)間（正式登記續(xù)展評(píng)審為兩個(gè)月）不計(jì)算在內(nèi)。

3、續(xù)展登記主要評(píng)審依據(jù)

農(nóng)藥續(xù)展登記技術(shù)評(píng)審時(shí)，主要評(píng)審依據(jù)包括：《農(nóng)藥管理?xiàng)l例》、《農(nóng)藥管理?xiàng)l例實(shí)施辦法》、《農(nóng)藥登記資料規(guī)定》、《農(nóng)藥標(biāo)簽和說(shuō)明書(shū)管理辦法》、農(nóng)業(yè)部相關(guān)公告、全國(guó)農(nóng)藥登記評(píng)審委員會(huì)相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等其它法規(guī)公告與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

4、常見(jiàn)問(wèn)題及技術(shù)要點(diǎn)

申請(qǐng)人在規(guī)定期限內(nèi)提出續(xù)展登記申請(qǐng)，應(yīng)按照《農(nóng)藥登記資料規(guī)定》提供相關(guān)技術(shù)材料，包括農(nóng)藥續(xù)展登記申請(qǐng)表、加蓋申請(qǐng)人公章的農(nóng)藥登記證復(fù)印件、最新備案的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)、農(nóng)業(yè)部審查核準(zhǔn)標(biāo)簽樣張復(fù)印件、市場(chǎng)上流通使用的標(biāo)簽或者所附具的說(shuō)明書(shū)，對(duì)于正式登產(chǎn)品，申請(qǐng)者應(yīng)在原所提交資料的基礎(chǔ)上，補(bǔ)充所缺少項(xiàng)目的試驗(yàn)資料或綜合報(bào)告，對(duì)于分裝登記產(chǎn)品，申請(qǐng)人應(yīng)提供分裝協(xié)議書(shū)或授權(quán)書(shū)原件及省級(jí)以上法定質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的最新產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告。

在實(shí)際的續(xù)展登記技術(shù)評(píng)審工作中，部分申請(qǐng)人由于對(duì)上述評(píng)審依據(jù)中的政策、公告和文件等理解和掌握不夠透徹全面，從而導(dǎo)致遞交的申請(qǐng)材料中存在各種問(wèn)題，進(jìn)而影響了申報(bào)產(chǎn)品的續(xù)展登記辦理。

4.1 常規(guī)問(wèn)題

4.1.1 農(nóng)藥續(xù)展登記申請(qǐng)表 申請(qǐng)人通過(guò)金農(nóng)系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，程序會(huì)自動(dòng)生成Word格式申請(qǐng)表，因此申請(qǐng)人不必再另外下載續(xù)展登記申請(qǐng)表，重復(fù)填寫(xiě)。農(nóng)藥續(xù)展登記申請(qǐng)表的聯(lián)系電話(huà)部分，建議申請(qǐng)人手動(dòng)補(bǔ)增手機(jī)電話(huà)號(hào)碼，以便在后續(xù)評(píng)審環(huán)節(jié)中，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)及時(shí)溝通。另外，申請(qǐng)表需加蓋企業(yè)公章。

4.1.2 農(nóng)藥登記證和產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn) 申請(qǐng)人應(yīng)提供最近一次批準(zhǔn)的農(nóng)藥登記證復(fù)印件和最新備案的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)。已實(shí)施企業(yè)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)自我聲明公開(kāi)制度的地區(qū)，申請(qǐng)人可通過(guò)企業(yè)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)信息公共服務(wù)平臺(tái)，打印最新備案的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)。

4.1.3 標(biāo)簽樣張 申請(qǐng)人提供的標(biāo)簽樣張應(yīng)為最近一次在農(nóng)業(yè)部審核通過(guò)，并加蓋農(nóng)業(yè)部農(nóng)藥審批專(zhuān)用章的樣張復(fù)印件。

4.1.4 市場(chǎng)流通標(biāo)簽 申請(qǐng)人應(yīng)提供真實(shí)、合格的市場(chǎng)流通標(biāo)簽。真實(shí)是指提交的市場(chǎng)流通標(biāo)簽與目前市場(chǎng)上正在銷(xiāo)售使用的產(chǎn)品標(biāo)簽，在文字圖案內(nèi)容、印刷材質(zhì)等方面完全一致。合格是指市場(chǎng)流通標(biāo)簽的農(nóng)藥登記證號(hào)、農(nóng)藥生產(chǎn)批準(zhǔn)證書(shū)號(hào)或產(chǎn)品生產(chǎn)許可證號(hào)、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)號(hào)齊全；標(biāo)簽內(nèi)容與農(nóng)業(yè)部核準(zhǔn)標(biāo)簽內(nèi)容完全一致，包括商標(biāo)部分；市場(chǎng)流通標(biāo)簽的設(shè)計(jì)符合《農(nóng)藥標(biāo)簽和說(shuō)明書(shū)管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，沒(méi)有印制帶有宣傳、廣告色彩的文字、符號(hào)、圖案、企業(yè)獲獎(jiǎng)和榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)。

4.1.5 含量變更 按照農(nóng)業(yè)部946號(hào)和1158號(hào)公告的要求，對(duì)于公告中涉及的產(chǎn)品，申請(qǐng)人應(yīng)在辦理續(xù)展登記時(shí)同時(shí)提出含量變更。含量變更時(shí)，另需提交的材料包括農(nóng)藥產(chǎn)品有效成分含量變更表、變更后的農(nóng)藥產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及編制說(shuō)明、變更后的農(nóng)藥產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告（需省級(jí)以上法定質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具）、原核準(zhǔn)標(biāo)簽樣張?jiān)妥兏蟮臉?biāo)簽樣張、登記證原件。

4.2 臨時(shí)登記

4.2.1 登記期限 臨時(shí)登記滿(mǎn)三年后，包含登記的一年及續(xù)展延期的兩年，將不再進(jìn)行續(xù)展受理，產(chǎn)品可申請(qǐng)轉(zhuǎn)正式登記。

4.3 正式登記

4.3.1 資料補(bǔ)充 申請(qǐng)人在申請(qǐng)正式登記產(chǎn)品續(xù)展時(shí)，如原登記資料不能滿(mǎn)足現(xiàn)行的登記資料規(guī)定時(shí)，應(yīng)按照現(xiàn)行的《農(nóng)藥登記資料規(guī)定》，在原所提交資料的基礎(chǔ)上，補(bǔ)充所缺少項(xiàng)目的試驗(yàn)資料或綜合報(bào)告。

4.3.2 綜合報(bào)告 申請(qǐng)人申請(qǐng)農(nóng)藥正式登記產(chǎn)品續(xù)展時(shí)，應(yīng)提交加蓋企業(yè)公章的產(chǎn)品綜合報(bào)告。一份完整合格的綜合報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（1）產(chǎn)品概述

（2）產(chǎn)品化學(xué)資料情況說(shuō)明

（3）毒理學(xué)情況說(shuō)明

（4）藥效情況說(shuō)明（僅用于加工制劑產(chǎn)品的原藥不需要）

（5）殘留情況說(shuō)明

（6）環(huán)境情況說(shuō)明

（7）產(chǎn)品監(jiān)測(cè)和監(jiān)督抽查情況說(shuō)明

（8）產(chǎn)品生產(chǎn)、銷(xiāo)售情況說(shuō)明

4.4分裝登記

4.4.1 質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告 分裝產(chǎn)品申請(qǐng)續(xù)展登記時(shí)，需提供省級(jí)以上法定質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的最新產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告原件，報(bào)告日期通常應(yīng)在產(chǎn)品有效期截止日前的半年內(nèi)。

4.4.2 分裝協(xié)議或授權(quán)書(shū) 分裝協(xié)議或授權(quán)書(shū)應(yīng)在分裝產(chǎn)品的有效期內(nèi)同原生產(chǎn)企業(yè)簽訂，協(xié)議中必須明確說(shuō)明原生產(chǎn)企業(yè)對(duì)分裝產(chǎn)品（包括分裝前與分裝后）的質(zhì)量保證和應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)法律責(zé)任。

4.4.3 標(biāo)簽樣張 未取得農(nóng)業(yè)部審核標(biāo)簽樣張的分裝產(chǎn)品，允許申請(qǐng)人在申請(qǐng)續(xù)展登記時(shí)，提供相應(yīng)情況說(shuō)明和原生產(chǎn)企業(yè)的標(biāo)簽樣張復(fù)印件。

4.4.4 市場(chǎng)流通標(biāo)簽 分裝農(nóng)藥產(chǎn)品的市場(chǎng)流通標(biāo)簽應(yīng)與原生產(chǎn)企業(yè)所使用的標(biāo)簽一致，分裝企業(yè)不得隨意取商標(biāo)名稱(chēng)，不得擅自擴(kuò)大產(chǎn)品的使用范圍或防治對(duì)象。分裝產(chǎn)品的市場(chǎng)流通標(biāo)簽上應(yīng)標(biāo)注分裝企業(yè)的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及相應(yīng)的生產(chǎn)批準(zhǔn)證書(shū)號(hào)或產(chǎn)品生產(chǎn)許可證號(hào)，同時(shí)需標(biāo)注分裝登記證號(hào)、分裝企業(yè)名稱(chēng)、聯(lián)系方式以及分裝日期。

4.4.5 登記證信息變更 當(dāng)原生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)登記證信息變更并被批準(zhǔn)后，分裝企業(yè)應(yīng)向農(nóng)藥登記管理機(jī)構(gòu)提出其分裝產(chǎn)品的相同變更申請(qǐng)。

5 需要重點(diǎn)關(guān)注的產(chǎn)品

5.1 農(nóng)藥禁限用情況

5.1.1 禁止生產(chǎn)銷(xiāo)售和使用的農(nóng)藥 目前，我國(guó)禁止生產(chǎn)銷(xiāo)售和使用的農(nóng)藥名共計(jì)40種，包括：六六六、滴滴涕、毒殺芬、二溴氯丙烷、殺蟲(chóng)脒、二溴乙烷、除草醚、艾氏劑、狄氏劑、汞制劑、砷類(lèi)、鉛類(lèi)、敵枯雙、氟乙酰胺、甘氟、毒鼠強(qiáng)、氟乙酸鈉、毒鼠硅，甲胺磷、甲基對(duì)硫磷、對(duì)硫磷、久效磷、磷胺、苯線磷、地蟲(chóng)硫磷、甲基硫環(huán)磷、磷化鈣、磷化鎂、磷化鋅、硫線磷、蠅毒磷、治螟磷、特丁硫磷、氯磺隆，福美胂、福美甲胂、百草枯水劑、胺苯磺隆單劑（復(fù)配制劑2017年7月1日起禁用）、甲磺隆單劑（復(fù)配制劑2017年7月1日起禁用）、三氯殺螨醇（2018年10月1日起禁用）。

5.1.2 限制使用農(nóng)藥情況 我國(guó)限制使用的農(nóng)藥品種及其禁止使用的范圍，（表1）。

5.2 草甘膦

按照農(nóng)業(yè)部1158號(hào)公告規(guī)定的草甘膦含量，每個(gè)梯度可登記不同的草甘膦鹽。單制劑以其存在形式命名，以草甘膦表示含量及含量梯度，并且需要在登記證和標(biāo)簽上（包括核準(zhǔn)標(biāo)簽樣張與市場(chǎng)流通標(biāo)簽）同時(shí)標(biāo)注其鹽類(lèi)的含量。復(fù)配制劑以簡(jiǎn)化通用名稱(chēng)命名，以存在形式表示含量。目前除草甘膦外，甲氨基阿維菌素鹽類(lèi)產(chǎn)品的登記證和標(biāo)簽也以此方式標(biāo)注。

5.3 2，4-滴丁酯、百草枯

根據(jù)農(nóng)業(yè)部2445號(hào)公告要求，自2016年9月7日起，不再受理、批準(zhǔn)這兩個(gè)產(chǎn)品的田間試驗(yàn)、登記申請(qǐng)，以及其境內(nèi)使用的續(xù)展登記申請(qǐng)。僅保留原（母）藥生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品的出口境外使用登記，原（母）藥生產(chǎn)企業(yè)可在續(xù)展登記時(shí)申請(qǐng)將現(xiàn)有登記變更為僅供出口境外使用登記。

5.4 氟蟲(chóng)腈

根據(jù)農(nóng)業(yè)部1157號(hào)公告要求， 2009年10月1日起，除衛(wèi)生用、玉米等部分旱田種子包衣劑和專(zhuān)供出口產(chǎn)品外，在中國(guó)境內(nèi)已撤銷(xiāo)批準(zhǔn)的用于其它方面含氟蟲(chóng)腈成分農(nóng)藥制劑的登記及生產(chǎn)批準(zhǔn)證書(shū)，并停止銷(xiāo)售和使用。專(zhuān)供出口含氟蟲(chóng)腈成分的農(nóng)藥制劑，只能由氟蟲(chóng)腈原藥生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行生a。

5.5 葉枯唑

根據(jù)《農(nóng)藥登記資料規(guī)定》要求，為確保登記產(chǎn)品資料完整性和安全性，葉枯唑制劑續(xù)展時(shí)，需提供原藥來(lái)源證明。另外，葉枯唑存在致畸性及其使用后代謝產(chǎn)品含有強(qiáng)致畸性物的風(fēng)險(xiǎn)隱患，續(xù)展時(shí)需提供相關(guān)結(jié)論明確的佐證材料。

5.6 磷化鋁

根據(jù)農(nóng)業(yè)部2445號(hào)公告要求，自2016年9月7日起，磷化鋁農(nóng)藥產(chǎn)品的內(nèi)、外包裝均應(yīng)標(biāo)注高毒表示及“人畜居住場(chǎng)所禁止使用”等注意事項(xiàng)。磷化鋁農(nóng)藥產(chǎn)品在續(xù)展登記前，應(yīng)按照公告內(nèi)容要求，及時(shí)申請(qǐng)標(biāo)簽樣張的變更，以及市場(chǎng)流通標(biāo)簽的重新印制。

6 其它需要了解的問(wèn)題

6.1 重新申請(qǐng)登記

申請(qǐng)人可通過(guò)金農(nóng)系統(tǒng)的申請(qǐng)進(jìn)度查看欄目，查詢(xún)續(xù)展產(chǎn)品的評(píng)審結(jié)論。如產(chǎn)品未批準(zhǔn)通過(guò)，申請(qǐng)人可按照辦結(jié)意見(jiàn)進(jìn)行相應(yīng)的資料修改或補(bǔ)充，并點(diǎn)擊該產(chǎn)品對(duì)應(yīng)復(fù)審鏈接，重新進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。由于目前續(xù)展產(chǎn)品的復(fù)審提交時(shí)限沒(méi)有明確的規(guī)定，系統(tǒng)不存在對(duì)復(fù)審產(chǎn)品的超時(shí)上報(bào)限制，因此建議申請(qǐng)人在進(jìn)行重新上報(bào)前，仔細(xì)閱讀評(píng)審意見(jiàn)，認(rèn)真進(jìn)行相關(guān)部分的修改、補(bǔ)充和完善工作，必要時(shí)可與業(yè)務(wù)評(píng)審部門(mén)進(jìn)行電話(huà)溝通。

另外，重新申請(qǐng)登記時(shí)需要遞交全套資料，并重新繳費(fèi)。

6.2 專(zhuān)供出口

專(zhuān)供出口農(nóng)藥指在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)或加工，僅出口到境外的農(nóng)藥產(chǎn)品。目前除農(nóng)業(yè)部公告明確規(guī)定允許的專(zhuān)供出口產(chǎn)品外，已不再辦理專(zhuān)供出口的農(nóng)藥登記申請(qǐng)。專(zhuān)供出口農(nóng)藥在申請(qǐng)續(xù)展登記時(shí)，不需提供市場(chǎng)流通標(biāo)簽，但需要補(bǔ)充提供其產(chǎn)品生產(chǎn)資質(zhì)等相關(guān)材料的復(fù)印件。

6.3 大包裝農(nóng)藥產(chǎn)品

大包裝（桶、袋）農(nóng)藥產(chǎn)品，在申請(qǐng)農(nóng)藥續(xù)展登記時(shí)，如不方便提供市場(chǎng)流通標(biāo)簽，可提供完整、清晰、多角度的實(shí)物照片，與申請(qǐng)材料一并遞交。

6.4 相關(guān)佐證材料

篇3

    （一）商標(biāo)國(guó)際注冊(cè)。商標(biāo)國(guó)際注冊(cè)涉及申請(qǐng)人名義、地址、人名義、地址，人名義、地址（若被指定的話(huà)），申請(qǐng)國(guó)際注冊(cè)的商標(biāo)，商標(biāo)原屬?lài)?guó)注冊(cè)日期、注冊(cè)號(hào)，商品和服務(wù)名稱(chēng)及其所在的類(lèi)別，原屬?lài)?guó)名稱(chēng)，指定保護(hù)的國(guó)家，國(guó)際注冊(cè)申請(qǐng)?zhí)枴⑷掌?、注?cè)日期、注冊(cè)號(hào)等； 

    （二）商標(biāo)國(guó)際注冊(cè)的變更。商標(biāo)國(guó)際注冊(cè)的變更主要涉及商標(biāo)所有人的各項(xiàng)變更，人的各項(xiàng)變更等： 

    （三）商標(biāo)國(guó)際注冊(cè)的續(xù)展； 

    （四）指定保護(hù)的駁回； 

    （五）商標(biāo)的無(wú)效決定； 

篇4

為貫徹落實(shí)總理“財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”的指示精神，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督和規(guī)范管理，提高財(cái)政資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《審計(jì)法》）等法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本規(guī)定。

第一條本規(guī)定適用于財(cái)政一般預(yù)算資金、基金預(yù)算資金、預(yù)算外資金、政府投資項(xiàng)目和上級(jí)、本級(jí)專(zhuān)項(xiàng)資金。

第二條市審計(jì)機(jī)關(guān)按照上級(jí)審計(jì)部門(mén)和市政府工作部署，每年年初編制當(dāng)年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)市政府審核后下達(dá)。

第三條市審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)收支額度較大部門(mén)的資金和涉及民生的重點(diǎn)資金加強(qiáng)審計(jì)跟進(jìn)監(jiān)督。在跟進(jìn)監(jiān)督中，重點(diǎn)審計(jì)一級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位；根據(jù)工作需要，安排二級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位延伸審計(jì)。

第四條審計(jì)監(jiān)督財(cái)政和地稅部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況的主要內(nèi)容：

（一）市財(cái)政預(yù)算資金收繳、分配、撥付、使用情況。

（二）上級(jí)財(cái)政資金分配、撥付、管理、使用情況。

（三）地方稅務(wù)部門(mén)稅收征管情況。

第五條審計(jì)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行單位的主要內(nèi)容：

（一）財(cái)政收支的真實(shí)性、效益性。主要檢查制度建立、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理等情況，監(jiān)督預(yù)算內(nèi)外資金（包括非稅收入、國(guó)有資產(chǎn)收益等）的核算和使用情況，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)等支出情況進(jìn)行對(duì)比和效益分析。

（二）新增債務(wù)的真實(shí)性、合法性。

（三）二級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位收支的合法性、效益性。重點(diǎn)審查占用下級(jí)單位資金和物資、強(qiáng)行向下級(jí)單位攤派（報(bào)銷(xiāo)）費(fèi)用、與下級(jí)單位串通擠占挪用財(cái)政資金，違規(guī)向上級(jí)單位繳費(fèi)，以及亂收費(fèi)、亂罰款、私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題。

第六條實(shí)行項(xiàng)目必審制。對(duì)于所有財(cái)政投資的基本建設(shè)項(xiàng)目，市審計(jì)機(jī)關(guān)一律出具審計(jì)報(bào)告和竣工決算審計(jì)決定，作為市財(cái)政部門(mén)批復(fù)項(xiàng)目竣工決算和撥付余額的依據(jù)。

第七條實(shí)行項(xiàng)目分類(lèi)跟進(jìn)審計(jì)制。對(duì)重點(diǎn)跟蹤項(xiàng)目，全程跟蹤審計(jì)；對(duì)計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目，開(kāi)展竣工決算審計(jì)；對(duì)市政府交辦專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，按照具體要求進(jìn)行審計(jì)。

第八條對(duì)于上級(jí)批量下達(dá)、數(shù)量較多、地點(diǎn)分散的專(zhuān)項(xiàng)資金建設(shè)項(xiàng)目，市審計(jì)機(jī)關(guān)采取專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、批量報(bào)告的辦法開(kāi)展審計(jì)；對(duì)于投資較小的項(xiàng)目，堅(jiān)持隨到隨審。新晨

第九條對(duì)于時(shí)效性強(qiáng)、群眾關(guān)注、市政府交辦的項(xiàng)目，市審計(jì)機(jī)關(guān)組織專(zhuān)業(yè)審計(jì)組開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。對(duì)于涉及面廣、工作量大、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的政府投資項(xiàng)目，市審計(jì)機(jī)關(guān)以政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)的方式聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員參與審計(jì)，或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。

第十條每年11月，市審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)同市發(fā)改、財(cái)政等相關(guān)部門(mén)落實(shí)年度審計(jì)計(jì)劃，按計(jì)劃實(shí)施竣工決算審計(jì)。

第十一條市審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)向市政府報(bào)告項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，必要時(shí)向社會(huì)公布。

第十二條每年年初，市審計(jì)機(jī)關(guān)與市發(fā)改、財(cái)政等部門(mén)會(huì)商后，安排專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)計(jì)劃。同時(shí)，根據(jù)市政府安排，及時(shí)對(duì)上級(jí)和本級(jí)政府下?lián)艿膽?yīng)急專(zhuān)項(xiàng)資金、臨時(shí)追加的專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行跟蹤審計(jì)，掌握資金到位情況和使用進(jìn)度，并向市政府報(bào)告情況。

第十三條市審計(jì)機(jī)關(guān)每年向市政府報(bào)告一次專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)情況，并對(duì)資金使用效益進(jìn)行評(píng)估。

篇5

一、開(kāi)展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的目的和主要內(nèi)容

（一）審計(jì)的目的

通過(guò)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，遏制財(cái)務(wù)管理混亂的勢(shì)頭，促進(jìn)“村賬鄉(xiāng)”工作規(guī)范有序開(kāi)展；通過(guò)對(duì)農(nóng)村承包合同的審計(jì)，促進(jìn)承包合同的兌現(xiàn)，保護(hù)合同雙方的正當(dāng)權(quán)益；通過(guò)對(duì)農(nóng)民負(fù)擔(dān)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，制止各種亂收費(fèi)、亂攤派、亂罰款、亂集資的行為，防止農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈，切實(shí)維護(hù)農(nóng)民的利益；通過(guò)對(duì)糧食風(fēng)險(xiǎn)基金及良種補(bǔ)貼資金的審計(jì)監(jiān)督，防止截留、挪用、抵扣現(xiàn)象的發(fā)生，使黨的惠農(nóng)政策真正送到千家萬(wàn)戶(hù)；通過(guò)開(kāi)展村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)，查處違紀(jì)案件，預(yù)防和制止經(jīng)濟(jì)犯罪，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)秩序。

（二）審計(jì)的重點(diǎn)和主要內(nèi)容

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的重點(diǎn)是：財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)，村級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金的使用情況，“一事一議”籌資籌勞的審計(jì)，財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況的審計(jì)，涉農(nóng)收費(fèi)情況的審計(jì)，債權(quán)債務(wù)清理、財(cái)務(wù)公開(kāi)、群眾反映強(qiáng)烈的問(wèn)題要重點(diǎn)審計(jì)，集體土地征用、補(bǔ)償費(fèi)出租變賣(mài)集體資產(chǎn)等組織專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

主要內(nèi)容包括：1、財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)證和集體資金的使用管理情況；2、財(cái)務(wù)收支和有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益；3、財(cái)務(wù)管理制度的制定和執(zhí)行情況；4、承包合同的簽訂和履行情況；5、收益（利潤(rùn)）分配情況；6、轉(zhuǎn)移支付到位情況；7、負(fù)責(zé)人任期目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、開(kāi)展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的方式和審計(jì)年限

（一）審計(jì)方式

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)方式主要采用就地審計(jì)。全市分為三個(gè)審計(jì)小組，各個(gè)審計(jì)小組負(fù)責(zé)本小組鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村委會(huì)的審計(jì)工作。審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)。市經(jīng)管局今年未審計(jì)的村委會(huì)委托當(dāng)?shù)亟?jīng)管站負(fù)責(zé)審計(jì)。審計(jì)小組分組安排由市農(nóng)業(yè)局另行下文通知。

（二）審計(jì)年限

審計(jì)年限自年6月1日至今。如遇特殊情況可追溯到以前會(huì)計(jì)年度。

三、幾點(diǎn)要求

1、加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）要積極配合審計(jì)小組搞好本次審計(jì)工作，并通知被審計(jì)的村委會(huì)（見(jiàn)年農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃安排表），將賬簿、報(bào)表、憑證等有關(guān)資料整理好。沒(méi)有報(bào)賬的村應(yīng)督促其盡快報(bào)賬做賬，做好迎審準(zhǔn)備，保證審計(jì)順利進(jìn)行。對(duì)阻礙審計(jì)、拒絕或者拖延提供審計(jì)資料的單位和個(gè)人，由縣級(jí)以上農(nóng)業(yè)主管部門(mén)或者鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府責(zé)令其改正，并予以警告或者通報(bào)批評(píng)，拒不改正的，依法追究責(zé)任。

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【關(guān)鍵詞】審計(jì)；銀行；財(cái)務(wù)；審核

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展以及銀行業(yè)的不斷進(jìn)步，我國(guó)銀行領(lǐng)域的審計(jì)工作機(jī)制發(fā)展得越來(lái)越成熟，在銀行財(cái)務(wù)審核中的地位和作用也越來(lái)越突出。然而，在與世界上其他國(guó)家銀行的審計(jì)工作的比較過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)，我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審核的審計(jì)在審計(jì)理念、工作效率、工作方式方法以及審計(jì)的價(jià)值意義等方面還有著十分明顯的差距。因此，認(rèn)真分析和探討審計(jì)在我國(guó)當(dāng)前銀行財(cái)務(wù)審核中的應(yīng)用，以及進(jìn)一步健全和完善我國(guó)銀行領(lǐng)域的審計(jì)工作機(jī)制就顯得十分必要。

1.對(duì)銀行財(cái)務(wù)審核中的審計(jì)工作相關(guān)問(wèn)題的探討

1.1銀行審計(jì)的總體思路

眾所周知，在進(jìn)行銀行財(cái)務(wù)審核審計(jì)的過(guò)程中，務(wù)必遵照一定的工作思路，基本包括以下三個(gè)方面：首先，評(píng)估和預(yù)測(cè)銀行的內(nèi)部控制，對(duì)其可靠性做出科學(xué)而客觀的判斷；其次，測(cè)試業(yè)務(wù)項(xiàng)目貸款種類(lèi)、余額以及收入。這一類(lèi)型的測(cè)試通常采取抽樣調(diào)查的方法，選取頗具普遍意義的樣本進(jìn)行測(cè)試；而測(cè)試的內(nèi)容則往往具有一定的不確定性，會(huì)因?yàn)殂y行性質(zhì)、貸款種類(lèi)、審計(jì)方法的不同而不同；第三，審計(jì)貸款的真實(shí)性。主要核對(duì)貸款資金的流向、用途以及劃撥方式，認(rèn)真核對(duì)和分析銀行的貸款臺(tái)賬以及合同記錄，確定貸款是否真實(shí)存在。

1.2銀行審計(jì)的主要內(nèi)容

就目前銀行財(cái)務(wù)審核中的審計(jì)工作來(lái)看，銀行審計(jì)工作主要包括了以下幾部分主要內(nèi)容：首先，核對(duì)銀行各類(lèi)資金的支付、收入以及利息記錄情況；其次，核對(duì)信貸資產(chǎn)的價(jià)值、真實(shí)性以及可靠性；第三，核對(duì)銀行各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)數(shù)據(jù)和說(shuō)法，是否符合法律法規(guī)的要求，是否完整、真實(shí)、可靠。

1.3銀行審計(jì)的工作重點(diǎn)

在銀行財(cái)務(wù)審核的審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)特別注意以下幾方面的工作重點(diǎn)：首先，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)特別注意重復(fù)出現(xiàn)的借款人及其相關(guān)聯(lián)的借款人；其次，應(yīng)特別注意損失貸款的資金數(shù)目、形成的原因以及相關(guān)的責(zé)任認(rèn)定；第三，認(rèn)真審計(jì)不良信貸，分析并確定該類(lèi)信貸的具體數(shù)量、所屬級(jí)別、占用的比例以及潛在存在的風(fēng)險(xiǎn)和危害。

2.進(jìn)行銀行財(cái)務(wù)審核中審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題

2.1逐步實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)到現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)化

理念的不斷更新，是推動(dòng)銀行審計(jì)工作不斷向前發(fā)展的不竭動(dòng)力。在目前的銀行審計(jì)中，傳統(tǒng)的審計(jì)方式即為合規(guī)審計(jì)，該類(lèi)審計(jì)雖然不會(huì)帶來(lái)影響較大的金融風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，但因其僅僅局限于操作層面的審計(jì)而越來(lái)越不能適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)的發(fā)展要求。而所謂的管理審計(jì)，則是今后銀行審計(jì)的主流趨勢(shì)，基本包含了管理層決策行為審計(jì)以及銀行財(cái)務(wù)管理審計(jì)兩個(gè)領(lǐng)域。因此，逐步實(shí)現(xiàn)由合規(guī)審計(jì)到管理審計(jì)轉(zhuǎn)化，是未來(lái)銀行財(cái)務(wù)審核中審計(jì)工作的努力方向。

2.2與時(shí)俱進(jìn)創(chuàng)新審計(jì)方法

根據(jù)銀行發(fā)展?fàn)顩r以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)特征，應(yīng)不斷與時(shí)俱進(jìn)地革新審計(jì)方法，以適應(yīng)時(shí)展的要求。一方面，各類(lèi)銀行將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方法納入到日常的審計(jì)工作當(dāng)中去。所謂的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)就是指借助于計(jì)算機(jī)運(yùn)用專(zhuān)業(yè)的審計(jì)軟件對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)展開(kāi)審計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)銀行各類(lèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理的電子化。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)這一審計(jì)方法的優(yōu)勢(shì)在于，擴(kuò)大了審計(jì)數(shù)據(jù)的來(lái)源齊全、提高了審計(jì)工作效率，同時(shí)在一定程度上降低了審計(jì)成本。另一方面，在銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中應(yīng)特別注重采用團(tuán)隊(duì)審計(jì)的方法。所謂團(tuán)隊(duì)審計(jì)指的是在審計(jì)某一業(yè)務(wù)的過(guò)程中，從審計(jì)方案的策劃和制定到審計(jì)行為的實(shí)施以及審計(jì)后期的總結(jié)，都擺脫個(gè)體審計(jì)的行為，采用團(tuán)隊(duì)式的審計(jì)方法。這種集體性質(zhì)的審計(jì)方法，可以最大限度地發(fā)揮大眾的聰明才智，規(guī)避個(gè)體審計(jì)行為帶來(lái)的局限性和低效性，能夠更好地找出審計(jì)工作的突破口，有利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，并且提出建設(shè)性的意見(jiàn)和措施。

2.3完善銀行審計(jì)制度，規(guī)范銀行審計(jì)流程

健全的審計(jì)制度和規(guī)范的審計(jì)程序，是確保銀行財(cái)務(wù)審核中的審計(jì)順利進(jìn)行的必要條件。因此，銀行要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的制度建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范和完善審計(jì)工作的基本程序。一方面，要建立健全銀行財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)制度，明確責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，要從銀行審計(jì)工作的實(shí)際情況出發(fā)，努力建立一套完整高效的審計(jì)工作基本操作流程，從審計(jì)方案策劃、實(shí)施到下達(dá)的審計(jì)意見(jiàn)、決定或催辦通知，在規(guī)定時(shí)限進(jìn)行落實(shí)、查證，以此提升銀行審計(jì)的工作效率、科學(xué)性以及有效性。

2.4進(jìn)一步加強(qiáng)銀行審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)工作

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[關(guān)鍵詞]系統(tǒng)論；系統(tǒng)審計(jì)；建設(shè)項(xiàng)目；投資審計(jì)

[中圖分類(lèi)號(hào)]F239．1　[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A　[文章編號(hào)]1003―3890(2007)03―0051―04

改革開(kāi)放以來(lái)，各級(jí)政府不斷加大投資力度，對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需、拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、保持經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但是，投資領(lǐng)域也暴露出一些不容忽視的問(wèn)題。突出表現(xiàn)為建設(shè)市場(chǎng)秩序不規(guī)范，法制不健全，缺乏規(guī)范投資經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)；投資建設(shè)管理制度不完善，內(nèi)部缺乏控制，外部監(jiān)管不力；投資管理體制不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，缺乏有效的投資責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制；投資績(jī)效不理想，效益差、效率低。面對(duì)這些問(wèn)題，傳統(tǒng)的審計(jì)方式已難以適應(yīng)此項(xiàng)審計(jì)工作的要求，新的審計(jì)實(shí)踐呼喚著新的審計(jì)理念。

一、系統(tǒng)審計(jì)理念的提出

(一)系統(tǒng)論的基本思想

作為現(xiàn)代系統(tǒng)論的基本思想最初是由奧地利生物學(xué)家貝塔朗菲(L.Von.Bertalanffy)提出的，確立這門(mén)科學(xué)學(xué)術(shù)地位的是1968年貝塔朗菲出版的專(zhuān)著：《一般系統(tǒng)理論――基礎(chǔ)、發(fā)展和應(yīng)用》(《General System Theory;Foundations,Development,Applications》)，該書(shū)被公認(rèn)為是這門(mén)學(xué)科的代表作。系統(tǒng)論的基本思想方法，就是把所研究和處理的對(duì)象當(dāng)作一個(gè)系統(tǒng)，從整體上分析系統(tǒng)組成要素、各個(gè)要素之間的關(guān)系以及系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和功能，還有系統(tǒng)、組成要素、環(huán)境三者的相互關(guān)系和變動(dòng)的規(guī)律性，根據(jù)分析的結(jié)果來(lái)調(diào)整系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和各要素的關(guān)系，使系統(tǒng)達(dá)到優(yōu)化目標(biāo)。系統(tǒng)論認(rèn)為，整體性、聯(lián)系性，層次結(jié)構(gòu)性、動(dòng)態(tài)平衡性、時(shí)序性等是所有系統(tǒng)的共同的基本特征。這些既是系統(tǒng)論所具有的基本思想觀點(diǎn)，也是系統(tǒng)方法的基本原則，表現(xiàn)了系統(tǒng)論不僅是反映客觀規(guī)律的科學(xué)理論，也具有科學(xué)方法論的含義。系統(tǒng)論的出現(xiàn)，使人類(lèi)的思維方式發(fā)生了深刻的變化。以往研究問(wèn)題一般是把事物分解成若干部分抽象出最簡(jiǎn)單的因素來(lái)，然后再以部分的性質(zhì)去說(shuō)明復(fù)雜事物。在現(xiàn)代科學(xué)的整體化和高度綜合化發(fā)展的趨勢(shì)下，在人類(lèi)面臨許多規(guī)模巨大、關(guān)系復(fù)雜、參數(shù)眾多的復(fù)雜問(wèn)題面前，傳統(tǒng)分析方法就顯得束手無(wú)策，系統(tǒng)分析方法卻能站在時(shí)代前列，高屋建瓴，綜觀全局，為現(xiàn)代復(fù)雜問(wèn)題提供有效的思維方式。

(二)傳統(tǒng)審計(jì)向系統(tǒng)審計(jì)的進(jìn)化

在步入21世紀(jì)的今天，審計(jì)機(jī)關(guān)面臨著新環(huán)境的挑戰(zhàn)，要適應(yīng)這種環(huán)境，也必須有相應(yīng)的理論和技術(shù)方法的進(jìn)化，即由傳統(tǒng)審計(jì)向系統(tǒng)審計(jì)的進(jìn)化。傳統(tǒng)審計(jì)的思維方式是：“部分整體”。傳統(tǒng)審計(jì)總是先分析對(duì)象的各個(gè)部分，然后再綜合為整體。系統(tǒng)審計(jì)是指在系統(tǒng)科學(xué)和信息技術(shù)支持下的審計(jì)理論方法，表明一種審計(jì)理念。系統(tǒng)審計(jì)思維方法不同于傳統(tǒng)審計(jì)之處在于它的思維方式是：整體部分，其程序是：綜合分析綜合。它不僅著眼于個(gè)別要素的優(yōu)劣，而且利用了要素之間的相互關(guān)系，觀察和判斷系統(tǒng)整體的性能。要素和系統(tǒng)不是一種簡(jiǎn)單的線性因果關(guān)系，系統(tǒng)的整體性能不單是取決于組成系統(tǒng)的要素，而且還有要素之間的相互作用。系統(tǒng)審計(jì)方法正是在要素之間相互作用的關(guān)系中進(jìn)行分析和綜合，從而能正確地認(rèn)識(shí)審計(jì)對(duì)象的整體性能。

二、在建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)中運(yùn)用系統(tǒng)審計(jì)的必要性分析

(一)運(yùn)用系統(tǒng)審計(jì)可以更好地適應(yīng)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)的客觀需要

建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從開(kāi)始到結(jié)束可以劃分為若干個(gè)階段，形成項(xiàng)目的整個(gè)生命期。不同的項(xiàng)目可以劃分為不同的階段，但大多數(shù)項(xiàng)目的建設(shè)期都可以歸納為啟動(dòng)、規(guī)劃、實(shí)施、結(jié)尾等階段，各階段的資源投入也有相似的模式，即開(kāi)始投入較低，爾后逐步增高，接近結(jié)束時(shí)迅速降低。每個(gè)項(xiàng)目階段都以它的某種可交付成果的完成為標(biāo)志，例如，建設(shè)項(xiàng)目的啟動(dòng)決策階段要交付可行性研究報(bào)告；規(guī)劃準(zhǔn)備階段要交付設(shè)計(jì)概算、工程招投標(biāo)文件；實(shí)施階段要交付工程進(jìn)度、質(zhì)量報(bào)告；竣工結(jié)尾階段要交付竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和竣工決算報(bào)告等。建設(shè)項(xiàng)目前一階段的可交付成果經(jīng)批準(zhǔn)后才可以進(jìn)行項(xiàng)目后一階段的規(guī)劃和實(shí)施。前一階段的可交付成果對(duì)后一階段具有指導(dǎo)性和約束性，后一階段的實(shí)施是對(duì)前一階段制定的目標(biāo)和規(guī)劃的深化，如此運(yùn)行直至項(xiàng)目竣工。建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的這種特點(diǎn)，決定了建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)不能只局限于對(duì)某一個(gè)階段及其可交付成果的審計(jì)，而是應(yīng)該運(yùn)用系統(tǒng)審計(jì)的方法，把建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程作為一個(gè)整體來(lái)把握，通過(guò)對(duì)決策、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、招標(biāo)、施工、監(jiān)理、概預(yù)算等與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)管理活動(dòng)，以及對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查，才能全面完整地評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目，達(dá)到促進(jìn)投資決策優(yōu)化、改善項(xiàng)目管理水平，提高投資和經(jīng)營(yíng)效益的目標(biāo)。

(二)運(yùn)用系統(tǒng)審計(jì)是規(guī)范建設(shè)市場(chǎng)秩序、加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目權(quán)力制約和監(jiān)督的需要

在建設(shè)項(xiàng)目投資領(lǐng)域存在的問(wèn)題中，建設(shè)市場(chǎng)秩序不規(guī)范，在工程管理、招投標(biāo)和設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理中出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象的違法違規(guī)問(wèn)題比較突出；對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督不力，審批不嚴(yán)，導(dǎo)致決策不科學(xué)、不民主、不合理或錯(cuò)誤決策造成不少項(xiàng)目低效、無(wú)效甚至失敗等嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的問(wèn)題；投資體制不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，目前主要實(shí)行的是審批制，審批的內(nèi)容既包括政府投資，也包括企業(yè)行為，既包括國(guó)內(nèi)投資，又包括國(guó)外投資，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行審批制，缺乏有效的投資責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制；建設(shè)項(xiàng)目管理不完善，責(zé)任意識(shí)淡薄，重建設(shè)，輕管理，行政權(quán)力直接介入工程建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施，產(chǎn)生權(quán)力尋租和投資黑洞。系統(tǒng)審計(jì)可以很好地填補(bǔ)這一真空地帶，使各級(jí)權(quán)力機(jī)構(gòu)和部門(mén)樹(shù)立科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績(jī)觀，堅(jiān)持按科學(xué)規(guī)律辦事，這也是提高政府執(zhí)政能力的有效保證措施之一。因此，投資審計(jì)人員應(yīng)該從傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)投資審計(jì)，向以機(jī)制為中心，注重解決對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督、解決體制不適應(yīng)、解決法規(guī)不健全、解決管理不完善等宏觀管理方面問(wèn)題的系統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)變，這是在新形勢(shì)下提高審計(jì)能力、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的一個(gè)必然選擇。

(三)運(yùn)用系統(tǒng)審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)發(fā)展的必然要求

2001年8月1日，國(guó)家審計(jì)署頒布實(shí)施了《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》(審計(jì)署第3號(hào)令)。本準(zhǔn)則第4條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況和年度決算、項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。”然而由于受諸多因素的制約，前些年基層審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重心主要放在“合法性和真實(shí)性”層面，將建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容局限在工程造價(jià)控制和竣工決算審計(jì)方面，效益性審計(jì)的功能沒(méi)有得到很好

地發(fā)揮，不能完整地反映建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整體運(yùn)行情況和投資效益情況。2003年，審計(jì)署在全國(guó)固定資產(chǎn)投資審計(jì)培訓(xùn)班上提出“中國(guó)特色的績(jī)效審計(jì)應(yīng)當(dāng)在投資領(lǐng)域率先探索，率先實(shí)踐，率先出成果”，這表明建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)將成為中國(guó)今后一個(gè)時(shí)期內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)的重心和未來(lái)投資審計(jì)發(fā)展的主流趨勢(shì)。從基本建設(shè)投資效益影響的分布看，其影響力不僅貫穿于國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)，而且也體現(xiàn)在建設(shè)項(xiàng)目投資活動(dòng)全過(guò)程。因此投資審計(jì)人員應(yīng)該運(yùn)用系統(tǒng)論的思想方法，確定建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)，將建設(shè)程序?qū)徲?jì)、項(xiàng)目資金審計(jì)和工程造價(jià)控制審計(jì)、竣工決算審計(jì)和投資效益評(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，重點(diǎn)抓住投資決策、投資管理、資金使用、投資效果等環(huán)節(jié)，通過(guò)評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性來(lái)完整反映建設(shè)項(xiàng)目的整體運(yùn)行情況和投資效益情況，并逐步解決中國(guó)基本建設(shè)投資過(guò)程中存在的問(wèn)題。

三、系統(tǒng)審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)中的運(yùn)用

(一)整體把握建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)

建設(shè)項(xiàng)目的基本程序可分為投資決策、項(xiàng)目準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工使用四個(gè)階段，這四個(gè)階段的可交付成果的表現(xiàn)方式不同，確定系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)有所不同。

1．投資決策階段。這一階段的主要目的是以分析投資項(xiàng)目的合理必要性和可行性為基礎(chǔ)，通過(guò)決策過(guò)程選擇達(dá)到投資項(xiàng)目目標(biāo)的最優(yōu)方案，該最優(yōu)方案就是本階段可交付的成果。最優(yōu)方案的選擇過(guò)程，事實(shí)上是指標(biāo)的選擇、測(cè)算、評(píng)價(jià)的過(guò)程，因此，該階段系統(tǒng)審計(jì)的主要內(nèi)容應(yīng)該是對(duì)決策指標(biāo)的選擇、測(cè)算和評(píng)價(jià)進(jìn)行審核和復(fù)核，包括所選擇的指標(biāo)體系的適當(dāng)性(是否符合該投資項(xiàng)目的項(xiàng)目目標(biāo)要求)，指標(biāo)測(cè)算數(shù)據(jù)來(lái)源的可靠性，指標(biāo)計(jì)算和評(píng)價(jià)方法的科學(xué)性等。

2．項(xiàng)目準(zhǔn)備階段。這一階段的主要目的是落實(shí)項(xiàng)目資金來(lái)源和建設(shè)投資計(jì)劃，進(jìn)行地質(zhì)勘察，根據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)和設(shè)計(jì)總概算，進(jìn)一步做好技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)，通過(guò)招投標(biāo)的方式選擇最佳施工單位和設(shè)備供應(yīng)商。這個(gè)階段系統(tǒng)審計(jì)的主要內(nèi)容應(yīng)該是審查資金來(lái)源的真實(shí)性和資金到位的及時(shí)性，勘察設(shè)計(jì)的合理性和合規(guī)性以及招投標(biāo)過(guò)程的真實(shí)性和合法性等。

3．建設(shè)實(shí)施階段。這一階段的主要目的是以經(jīng)過(guò)選擇的最優(yōu)方案為基礎(chǔ)，按照方案所規(guī)定的設(shè)計(jì)規(guī)模、投資標(biāo)準(zhǔn)、工程進(jìn)度、質(zhì)量、成本對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)和效果。該階段的可交付成果主要表現(xiàn)為對(duì)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)度、質(zhì)量和成本造價(jià)的控制程度，所以，該階段的系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容也應(yīng)該是最優(yōu)方案執(zhí)行過(guò)程中上述諸要素的控制程度和效果，其中包括有關(guān)內(nèi)部控制的健全、有效程度。

4．竣工使用階段。這一階段是建設(shè)項(xiàng)目完成的最后一步，是全面考核建設(shè)工程的成果，按照驗(yàn)收規(guī)定和設(shè)計(jì)文件對(duì)竣工工程進(jìn)行驗(yàn)收、移交，編制竣工決算，處理剩余物質(zhì)，結(jié)束全部建設(shè)工作。在這個(gè)階段的審計(jì)中，除了進(jìn)行竣工決算審計(jì)，還應(yīng)該將實(shí)際產(chǎn)生的項(xiàng)目效果與已經(jīng)確定的項(xiàng)目目標(biāo)進(jìn)行比較，以確認(rèn)既定項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。如果兩者之間存在差異，應(yīng)分析這種差異的產(chǎn)生原因，明確責(zé)任和采取必要措施。通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整體把握和綜合分析各階段的審計(jì)內(nèi)容和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以達(dá)到對(duì)建設(shè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)更加全面完整，反映問(wèn)題更加客觀徹底，提出建議更加具有建設(shè)性和可操作性。

(二)建設(shè)項(xiàng)目系統(tǒng)審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容上應(yīng)該區(qū)分為合規(guī)性審計(jì)和效益評(píng)價(jià)兩個(gè)層面

合規(guī)性審計(jì)的內(nèi)容包括：投資是否符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策；項(xiàng)目的各項(xiàng)手續(xù)是否完備；資金來(lái)源是否正當(dāng)；資金使用是否合規(guī)合理；設(shè)計(jì)施工是否符合規(guī)范。投資效益評(píng)價(jià)包括：項(xiàng)目決策論證的充分性；行業(yè)投資的相關(guān)性、配套性以及資源開(kāi)發(fā)的利用性；項(xiàng)目選址的合理性；資金籌集的可靠性；技術(shù)經(jīng)濟(jì)先進(jìn)性；資金使用的有效性；經(jīng)濟(jì)責(zé)任的聯(lián)系性。其評(píng)價(jià)內(nèi)容可以具體分為微觀和宏觀兩個(gè)層面。

1．微觀層次效益審計(jì)包括建設(shè)效果、預(yù)算效益審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)和竣工決算及運(yùn)營(yíng)效益審計(jì)。(1)建設(shè)效果審計(jì)的主要內(nèi)容是建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)和概算投資等完成情況，建設(shè)工期情況，工程質(zhì)量及項(xiàng)目運(yùn)行情況，建設(shè)安全情況，建成生產(chǎn)能力及生產(chǎn)情況等。(2)預(yù)算效益審計(jì)的主要內(nèi)容是前期項(xiàng)目管理、決策、籌資、預(yù)算、招標(biāo)投標(biāo)、合同訂立、項(xiàng)目法人責(zé)任制、內(nèi)控制度的建立、前期財(cái)務(wù)收支情況。(3)預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)的主要內(nèi)容是建設(shè)實(shí)施期的成本、進(jìn)度、管理和安全的有效控制情況，包括工程結(jié)算、建設(shè)成本、施工安全、建設(shè)工期和進(jìn)度、設(shè)備材料采購(gòu)、物資管理、合同管理、監(jiān)理管理、技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料管理、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理等。(4)竣工決算及運(yùn)營(yíng)效益審計(jì)包括建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期兩個(gè)方面，主要內(nèi)容除上述預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)內(nèi)容外，還包括投資財(cái)務(wù)決算情況、交付使用資產(chǎn)情況、項(xiàng)目運(yùn)行情況、建成新增生產(chǎn)能力情況、達(dá)產(chǎn)達(dá)標(biāo)情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、投資回報(bào)情況和債務(wù)償還情況等。

2．宏觀層次效益審計(jì)包括經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、社會(huì)效益審計(jì)和環(huán)境效益審計(jì)。(1)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要內(nèi)容有：符合國(guó)家當(dāng)前產(chǎn)業(yè)政策和生產(chǎn)力合理布局情況；符合地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況；對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)情況；對(duì)國(guó)家和地方財(cái)政收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)情況；對(duì)促進(jìn)和帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況等。(2)社會(huì)效益審計(jì)的主要內(nèi)容是建設(shè)項(xiàng)目對(duì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)的貢獻(xiàn)和影響，如：加強(qiáng)和完善地方基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)情況；改善投資環(huán)境，促進(jìn)增加就業(yè)機(jī)會(huì)情況；健全地方總體功能，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步提供必要的條件情況；促進(jìn)人的全面發(fā)展、素質(zhì)提高和社會(huì)文明情況；促進(jìn)地方樹(shù)立良好形象和塑造誠(chéng)信情況等。(3)環(huán)境效益審計(jì)的主要內(nèi)容是建設(shè)項(xiàng)目對(duì)自然環(huán)境與生態(tài)環(huán)境的貢獻(xiàn)和影響，如：“三廢處理”和美化環(huán)境情況；治理和預(yù)防污染情況；促進(jìn)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展情況；促進(jìn)環(huán)境資源的再生和可持續(xù)利用情況；改善人居環(huán)境和生活空間，促進(jìn)人民生活質(zhì)量提高情況等。

四、目前在建設(shè)項(xiàng)目中運(yùn)用系統(tǒng)審計(jì)所面臨的困難與對(duì)策

1．建設(shè)項(xiàng)目投資領(lǐng)域法制不健全。要求建設(shè)項(xiàng)目審批的規(guī)定很多，但是真正規(guī)范市場(chǎng)運(yùn)作的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范投資行為、投資主體、投資運(yùn)行的法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)比較欠缺；現(xiàn)行的工程管理制度與相關(guān)法律、法規(guī)還有許多不完善的地方，有些法律法規(guī)互不銜接，有些條款甚至互相“打架”，使建設(shè)工程領(lǐng)域的各種“蛀蟲(chóng)”仍有漏洞可鉆；相關(guān)職能部門(mén)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督職能交叉，審計(jì)法與合同法以及其他法律、法規(guī)、規(guī)章之間存在不一致之處，缺乏對(duì)勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位和相關(guān)人員的責(zé)任追究制度，使得審計(jì)工作的應(yīng)有作用難以有效發(fā)揮。因此，當(dāng)前應(yīng)逐步健全法律法規(guī)，明確職責(zé)，使審計(jì)工作能夠依法審計(jì)，最大限度地發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)、促進(jìn)的功能。

2．審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)還不能完全滿(mǎn)足系統(tǒng)審計(jì)工作的要求。建設(shè)項(xiàng)目系統(tǒng)審計(jì)要站在國(guó)家宏觀政策的高度，不僅查處項(xiàng)目本身的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，更要關(guān)注項(xiàng)目的投資效益，促使項(xiàng)目法人講求質(zhì)量和效益的統(tǒng)一，為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供保證。這就要求審計(jì)人員具備宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)會(huì)、工程、信息技術(shù)等相關(guān)知識(shí)，以及縝密的邏輯思維和良好的溝通能力等相關(guān)素質(zhì)。因此，一方面應(yīng)加強(qiáng)人才培養(yǎng)，不斷提高其政策理論和業(yè)務(wù)水平，造就一支建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)骨干隊(duì)伍；另一方面可以聘請(qǐng)一些外部專(zhuān)家作為顧問(wèn)或短期工作人員參與項(xiàng)目審計(jì)，甚至可以將一些項(xiàng)目交給社會(huì)組織承擔(dān)，這樣既可以提高審計(jì)效率，又解決了專(zhuān)業(yè)人員不足的矛盾。

3．系統(tǒng)審計(jì)的理論研究相對(duì)滯后。目前系統(tǒng)審計(jì)在審計(jì)工作實(shí)踐中已進(jìn)行了探索、嘗試，對(duì)系統(tǒng)審計(jì)的方法、內(nèi)容也有了一定的認(rèn)識(shí)，但尚未形成系統(tǒng)的理論與規(guī)范的操作程序，審計(jì)人員沒(méi)有現(xiàn)成的模式可以參照和效仿。因此，審計(jì)人員在項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，要發(fā)揮主觀能動(dòng)性，創(chuàng)新工作思路，大膽探索，積極思考，在審計(jì)實(shí)踐中探索系統(tǒng)審計(jì)的規(guī)律，改進(jìn)系統(tǒng)審計(jì)的方法，總結(jié)系統(tǒng)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，豐富、完善系統(tǒng)審計(jì)的理論，不斷推進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)的發(fā)展。

[收稿日期]2006―12―08

篇8

為了貫徹執(zhí)行教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，落實(shí)服務(wù)基層、依法審計(jì)、規(guī)范管理的工作要求，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在教育發(fā)展中的重要作用，促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)對(duì)2010年全區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作提出如下意見(jiàn)：

一、指導(dǎo)思想

2014年要堅(jiān)持“把握全局、突出重點(diǎn)、提高成效”的工作方法，充分發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)督職能，提高依法審計(jì)能力，為教育發(fā)展大局服務(wù)。

二、職責(zé)權(quán)限

1、組織實(shí)施對(duì)所屬單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理、效益進(jìn)行審計(jì)；

2、及時(shí)向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告審計(jì)情況，并提出審計(jì)建議；

3、要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件等資料；

4、對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)文件、資料和證明材料；

5、審計(jì)會(huì)計(jì)憑證、帳簿等，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，勘察現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物；

6、對(duì)違法違規(guī)和造成浪費(fèi)的單位和個(gè)人，向本部門(mén)負(fù)責(zé)人提出給予通報(bào)批評(píng)或者追究責(zé)任的建議；

7、對(duì)被審計(jì)單位不配合審計(jì)機(jī)構(gòu)工作，拒絕審計(jì)或提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論，及時(shí)向本單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)，由本單位負(fù)責(zé)人予以處理。

三、項(xiàng)目安排

1、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，對(duì)各學(xué)校2013年財(cái)務(wù)收支和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)主要內(nèi)容：預(yù)算編制和執(zhí)行情況；各項(xiàng)收入和支出的真實(shí)性、合法性；內(nèi)控制度是否健全、有效；附屬單位以及其他收入管理和核算情況；財(cái)政專(zhuān)戶(hù)上繳執(zhí)行情況；物品集中采購(gòu)執(zhí)行情況；負(fù)債還債控制和實(shí)施情況；有無(wú)隱瞞、截留、挪用、拖欠或設(shè)置帳外帳、“小金庫(kù)”等問(wèn)題；

2、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)近年來(lái)部分學(xué)校教育現(xiàn)代化創(chuàng)建經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)調(diào)研，審計(jì)主要內(nèi)容：創(chuàng)建項(xiàng)目的立項(xiàng)內(nèi)容；創(chuàng)建經(jīng)費(fèi)的來(lái)源及使用情況；現(xiàn)代化創(chuàng)建中出現(xiàn)的問(wèn)題；

四、審計(jì)方式

1、由區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組組織人員，擬定實(shí)施方案，制定有關(guān)表格，安排審計(jì)時(shí)間。根據(jù)審計(jì)規(guī)范，事前送達(dá)審計(jì)通知書(shū)并告知應(yīng)準(zhǔn)備的相關(guān)材料。

2、財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查以送達(dá)審計(jì)或就地審計(jì)方式進(jìn)行。

3、對(duì)于審計(jì)中需要調(diào)查的問(wèn)題，可以進(jìn)行延伸審計(jì)。

五、工作要求

篇9

關(guān)鍵詞：審計(jì)計(jì)劃，調(diào)查，內(nèi)容，重點(diǎn)，方法

 

審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)人員為完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”是審計(jì)計(jì)劃的指導(dǎo)思想，要想制定完善的審計(jì)計(jì)劃，以合理保證審計(jì)人員收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，就必須做好審計(jì)計(jì)劃前期的調(diào)查工作。

一、計(jì)劃前期調(diào)查的主要內(nèi)容

1、確定進(jìn)行前期調(diào)查的時(shí)間。按照相關(guān)審計(jì)法規(guī)，對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)，必須提前3日下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。因此，進(jìn)行前期調(diào)查的時(shí)間應(yīng)確定在下達(dá)審計(jì)通知后進(jìn)駐被審計(jì)單位后進(jìn)行。

2、前期調(diào)查的主要內(nèi)容包括被審單位經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)基本情況，索取會(huì)計(jì)報(bào)表、合同、會(huì)議記錄等經(jīng)濟(jì)資料利用分析性復(fù)核程序，初步評(píng)價(jià)重要性水平?？紤]審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，制定具體審計(jì)計(jì)劃。

二、前期調(diào)查的重點(diǎn)和方法

（一）了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)及其所屬行業(yè)的基本情況

1、審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃前要重點(diǎn)了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)類(lèi)型、產(chǎn)品或服務(wù)類(lèi)別及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)；了解被審計(jì)單位的行業(yè)類(lèi)型、主要產(chǎn)業(yè)政策和具體會(huì)計(jì)制度以及影響被審計(jì)單位的法律法規(guī)；了解其關(guān)聯(lián)方和內(nèi)部控制情況。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

2、了解基本情況的基本方法

（1）查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)材料。對(duì)被審計(jì)單位所屬行業(yè)情況可通過(guò)以往的審計(jì)案例和行業(yè)報(bào)刊資料來(lái)獲取行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、相關(guān)的成本、平均利潤(rùn)率等情況。對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況可通過(guò)查閱公司章程、會(huì)議記錄、對(duì)重大經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的決策程序、查閱正在履行的合同、分析近幾年度的會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申請(qǐng)表來(lái)進(jìn)行了解。

（2）查閱以前年度審計(jì)工作底稿。通過(guò)查閱以前年度審計(jì)工作底稿，判斷期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)狀況的影響，并要重點(diǎn)了解上期期末已經(jīng)存在的或有事項(xiàng)，所采用的會(huì)計(jì)政策是否一貫性。例如了解被審計(jì)單位的未決訴訟、未決索賠、稅務(wù)糾紛、產(chǎn)品質(zhì)量保證、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

（3）閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施。依據(jù)報(bào)表中存貨與主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本及預(yù)收賬款項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。實(shí)地察看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施，產(chǎn)成品、在制品的數(shù)量與資產(chǎn)負(fù)債表列示存貨余額的適當(dāng)性，通過(guò)與被審計(jì)單位工作人員的交談，可以初步了解人員結(jié)構(gòu)、人工成本、物料消耗及單位成本和目標(biāo)利潤(rùn)的情況。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

（4）詢(xún)問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員。了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)所屬行業(yè)的基本情況。例如，從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獲取企業(yè)部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置，得知某些特點(diǎn)部門(mén)或下屬企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，了解有關(guān)企業(yè)管理層和機(jī)構(gòu)的重大變化及決策程序，確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在，對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)的關(guān)聯(lián)方，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要讓每位審計(jì)人員都了解并注意收集有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易的證據(jù)。

（二）利用分析性復(fù)合程序?qū)?huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析，為制定審計(jì)計(jì)劃做好準(zhǔn)備。

1、計(jì)劃審計(jì)前期使用分析性復(fù)合程序的主要目地是使審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況獲取更多的了解及其確認(rèn)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)間的異常關(guān)系和異常波動(dòng)，以便查找出存在潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

2、使用分析性復(fù)合程序的方法

（1）確定將要執(zhí)行的計(jì)算與比較。①絕對(duì)數(shù)比較。比如將本期金額（如應(yīng)收帳款，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等賬戶(hù)余額）和預(yù)期（上年數(shù)或本年計(jì)劃數(shù)）金額進(jìn)行簡(jiǎn)單比較，如相差較大，可在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)預(yù)以重點(diǎn)考慮。②會(huì)計(jì)報(bào)表的縱向垂直分析，比如計(jì)算本期毛利率與預(yù)期數(shù)比較，以發(fā)現(xiàn)異常變化。畢業(yè)論文，內(nèi)容。③比率分析。比率分析是審計(jì)人員和財(cái)務(wù)分析人員常用的分析方法。比如用速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率，初步判斷被審計(jì)單位的償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存活周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)值利潤(rùn)率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況。

（2）估計(jì)期望值。①根據(jù)本期間內(nèi)會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系估計(jì)期望值。例如負(fù)債平均數(shù)額的增加會(huì)導(dǎo)致利息費(fèi)用的增加，應(yīng)收帳款的增加，可能會(huì)導(dǎo)致壞賬費(fèi)用的增加。②根據(jù)會(huì)計(jì)信息同相關(guān)非會(huì)計(jì)信息之間的關(guān)系估計(jì)期望值。例如，非會(huì)計(jì)信息指標(biāo)的工人數(shù)、產(chǎn)品數(shù)量、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的規(guī)模與可以預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)信息指標(biāo)工資費(fèi)用、制造成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬戶(hù)余額。

（3）執(zhí)行計(jì)算比較。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大差異或波動(dòng)，判斷其重要性，同時(shí)確定差異或波動(dòng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。

（三）編制審計(jì)計(jì)劃前要重視對(duì)重要性水平評(píng)估。

1、編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，必須對(duì)重要性水平做出初步判斷，以確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要考慮審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

2、審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃前期調(diào)查時(shí)要關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表、賬戶(hù)余額和交易額兩個(gè)層次的重要性。①會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性評(píng)估，一般采用固定比率法和變動(dòng)比率法。例如，國(guó)外知名的會(huì)計(jì)事務(wù)所，習(xí)慣上用的固定比率法是以?xún)衾麧?rùn)的5%―10%、總資產(chǎn)的0.5‰―1‰，營(yíng)業(yè)收入的0.5‰―1‰作為重要性判斷基礎(chǔ)。采用變動(dòng)比率法時(shí)，對(duì)于規(guī)模越大的企業(yè)允許的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額比率就越小。②對(duì)賬戶(hù)余額和交易額進(jìn)行重要性評(píng)估時(shí)，把審計(jì)時(shí)間重點(diǎn)分配到錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能性較大的賬戶(hù)。

（四）審計(jì)計(jì)劃前期對(duì)審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查是制定審計(jì)計(jì)劃、關(guān)注和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提。

1、調(diào)查的重點(diǎn)是管理人員的品行、能力、承受外界的壓力及其業(yè)務(wù)性質(zhì)、容易錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目和賬戶(hù)交易額。

2、調(diào)查的方法。①通過(guò)詢(xún)問(wèn)合同執(zhí)行情況以及對(duì)訴訟案的調(diào)查了解，確定管理人員的誠(chéng)信度，如果管理人員的經(jīng)營(yíng)誠(chéng)信度高，那么固有風(fēng)險(xiǎn)就低。②通過(guò)對(duì)報(bào)表的閱讀和查閱借款合同來(lái)了解管理人員是否遭受著異常壓力，如果被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債率高、被銀行逼迫還貸、企業(yè)已連續(xù)幾年亞種虧損，那么管理人員受到的異常壓力大，固有風(fēng)險(xiǎn)較高。③關(guān)注被審計(jì)單位容易錯(cuò)報(bào)的的會(huì)計(jì)項(xiàng)目，例如，被審計(jì)單位常常以待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、存貨和其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款調(diào)節(jié)利潤(rùn)，因此很容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)。④運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，確定賬戶(hù)余額的可靠程度。例如，或有損失，壞賬準(zhǔn)備，存活跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊等賬戶(hù)金額，出錯(cuò)的概率比較大，審計(jì)人員要重點(diǎn)關(guān)注其固有風(fēng)險(xiǎn)的水平。畢業(yè)論文，內(nèi)容。⑤關(guān)注被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)期間，尤其是臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的異常和復(fù)雜交易。例如會(huì)計(jì)年度即將結(jié)束確定的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、關(guān)聯(lián)方交易以及下一會(huì)計(jì)年度初的銷(xiāo)售退貨交易，可能意味著被審計(jì)單位有“粉飾”會(huì)計(jì)報(bào)表之嫌，相應(yīng)的固有風(fēng)險(xiǎn)較大，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)期要特別關(guān)注。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

審計(jì)計(jì)劃前期外勤調(diào)查工作結(jié)束后，審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)召集會(huì)議，緊緊圍繞審計(jì)總體目標(biāo)對(duì)計(jì)劃前期調(diào)查了解到的被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和實(shí)務(wù)操作情況進(jìn)行重點(diǎn)分析研究，確定審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容和程序，形成審計(jì)計(jì)劃前期的調(diào)查材料，制定出行之有效的總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，以提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

篇10

一、關(guān)于制定依據(jù)

我國(guó)《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》是依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例制定的，《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》的制定依據(jù)則是《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。

二、關(guān)于適用范圍

我國(guó)《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》是我國(guó)政府部門(mén)規(guī)章性的審計(jì)規(guī)范。是審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)規(guī)章，適用于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法從事的審計(jì)活動(dòng)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法進(jìn)行的獨(dú)立審計(jì)活動(dòng)沒(méi)有法律約束力。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律性的審計(jì)規(guī)范，是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分，適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法從事的審計(jì)活動(dòng)則不具有法律約束力。

三、關(guān)于一般準(zhǔn)則

我國(guó)《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》中的一般準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求。其中，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求的專(zhuān)門(mén)規(guī)定有第七條、第十三條與第十四條共三條，包括審計(jì)機(jī)關(guān)辦理審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)具備的基本條件審計(jì)機(jī)關(guān)錄用審計(jì)人員的規(guī)定；審計(jì)機(jī)關(guān)建立和實(shí)施繼續(xù)教育培訓(xùn)制度的規(guī)定，以及審計(jì)署和省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試、評(píng)審制度的規(guī)定等具體內(nèi)容。對(duì)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求的專(zhuān)門(mén)規(guī)定有第八條、第十一條與第十二條共三條包括；承辦審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的條件，審計(jì)人員回避制度的規(guī)定、保密責(zé)任的規(guī)定等具體內(nèi)容。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員共同應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)要求和規(guī)定有第九條、第十條共兩條；一是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是保持應(yīng)有的獨(dú)立性和職業(yè)謹(jǐn)慎。二是不得參與被審計(jì)單位的行政或者經(jīng)營(yíng)管理泛動(dòng)，在審計(jì)過(guò)程中必須遵守有關(guān)廉政紀(jì)律的規(guī)定。

我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》中的一般準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格條件和執(zhí)業(yè)行為的準(zhǔn)則，主要包括獨(dú)立審計(jì)的目的；擔(dān)任獨(dú)立審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與工作能力；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的職業(yè)道德條件（獨(dú)立、客觀、公正、職業(yè)謹(jǐn)慎、保密等）；審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任；審計(jì)意見(jiàn)的性質(zhì)等具體內(nèi)容。

通過(guò)對(duì)上述一般準(zhǔn)則的比較不難看出，無(wú)論是《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》還是《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，都有對(duì)其執(zhí)業(yè)人員資格條件和職業(yè)道德條件的規(guī)定，其中對(duì)其執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德條件均作了獨(dú)立、客觀、職業(yè)謹(jǐn)慎與保密的規(guī)定，這是由審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)所決定的。二者比較，存在的主要區(qū)別一是《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》既有對(duì)其執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)——國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定，又有對(duì)其執(zhí)業(yè)人員——國(guó)家審計(jì)人員的相關(guān)要求；而《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》只對(duì)其執(zhí)業(yè)人員——注冊(cè)會(huì)計(jì)師作了相應(yīng)的規(guī)定和要求。二是《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》對(duì)其執(zhí)業(yè)人員資格條件與職業(yè)道德條件的規(guī)定較為具體詳細(xì)；而《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格條件與職業(yè)道德條件的規(guī)定則更為簡(jiǎn)約明了。

四、關(guān)于作業(yè)準(zhǔn)則

《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》中的作業(yè)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃、準(zhǔn)備和實(shí)施階段應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。按照實(shí)施審計(jì)的基本程序，這些行為規(guī)范的主要內(nèi)容包括（一）編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定，按照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府規(guī)定的職責(zé)，確定審計(jì)工作重點(diǎn)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃（二）組成審計(jì)組，編制審計(jì)方案。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組。審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前應(yīng)當(dāng)熟悉與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，了解被審計(jì)單位的基本情況，在此基礎(chǔ)上編制審計(jì)方案，確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方法和步驟（三）下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，同時(shí)書(shū)面要求被審計(jì)單位法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出承諾，并將被審計(jì)單位交回的承諾書(shū)作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿；（四）實(shí)施審計(jì)。審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查了解被審計(jì)單位的情況，對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試可以運(yùn)用檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢(xún)及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法取得證據(jù)；如有特殊需要，可以聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或者有專(zhuān)門(mén)知識(shí)且符合審計(jì)人員條件的人員參與某些特殊項(xiàng)目的審計(jì)；對(duì)實(shí)施審計(jì)過(guò)程中遇到的重大問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)請(qǐng)示匯報(bào)。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)。

《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》中的作業(yè)準(zhǔn)則（又稱(chēng)外勤準(zhǔn)則）是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中應(yīng)遵守的準(zhǔn)則。按照審計(jì)的基本程序這些準(zhǔn)則的主要內(nèi)容包括（1）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。（2）編制審計(jì)計(jì)劃。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)；應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)計(jì)劃對(duì)審計(jì)工作作出合理安排。（3）實(shí)施審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，可以運(yùn)用檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢(xún)及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法獲取審計(jì)證據(jù)；可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助工作，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)；應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的期后事項(xiàng)、或有損失及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等重要事項(xiàng)予以關(guān)注。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)計(jì)劃及其實(shí)施過(guò)程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項(xiàng)，記錄于審計(jì)工作底稿。

通過(guò)上述作業(yè)準(zhǔn)則的比較可以看出，兩個(gè)基本準(zhǔn)則都規(guī)定了審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查了解、研究和評(píng)價(jià)以進(jìn)一步確定審計(jì)的重點(diǎn)和方法，這體現(xiàn)了現(xiàn)代審計(jì)的基本特點(diǎn)；對(duì)審計(jì)過(guò)程可以運(yùn)用的取證方法，必須編制審計(jì)工作底稿等；兩個(gè)基本準(zhǔn)則也都作了類(lèi)似的規(guī)定。二者的主要區(qū)別表現(xiàn)在審計(jì)實(shí)施前的準(zhǔn)備工作有所不同?！秶?guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)要編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，在實(shí)施審計(jì)前，要根據(jù)具體審計(jì)事項(xiàng)成立審計(jì)組，制定審計(jì)方案并要在實(shí)施審計(jì)的三日前，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)?！丢?dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托后必須簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)編制審計(jì)計(jì)劃。

五、關(guān)于報(bào)告準(zhǔn)則

《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》中的報(bào)告準(zhǔn)則是審計(jì)組反映審計(jì)結(jié)果、提出審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。其主要內(nèi)容包括（一）審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告前應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)；（二）審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審訂結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告提出時(shí)間一般不得超過(guò)60日；（三）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或配備專(zhuān)門(mén)人員，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核并提出復(fù)核意見(jiàn)，作出復(fù)核工作記錄，審計(jì)報(bào)告經(jīng)復(fù)核后，由審計(jì)機(jī)關(guān)審定。

《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》中的報(bào)告準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的準(zhǔn)則。主要內(nèi)容包括（一）出具審計(jì)報(bào)告：的條件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告；（二）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明的基本內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審計(jì)范圍、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任、審計(jì)依據(jù)、已實(shí)施的主要審計(jì)程序和最終形成的審計(jì)意見(jiàn)等；（三）審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和拒絕表示意見(jiàn)四種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告。

通過(guò)上述報(bào)告準(zhǔn)則的比較可見(jiàn)，《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》側(cè)重于對(duì)出具審計(jì)報(bào)告的程序作出明確的規(guī)定，而《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》則更側(cè)重于對(duì)出具審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容作出詳細(xì)的規(guī)定。