導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)管理風險控制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 風險 控制 對策

現(xiàn)代企業(yè)面臨的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境充滿了不確定性的變化，例如：國家對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、市場對產(chǎn)品需求的變化、新產(chǎn)品新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)、消費者消費習慣的變化等，都將直接影響企業(yè)的經(jīng)營活動。另外，來自企業(yè)內(nèi)部的問題和壓力也是不容忽視的，例如：不規(guī)范的企業(yè)運營操作程序、企業(yè)管理制度的缺陷及執(zhí)行力度的缺乏、不健全的企業(yè)內(nèi)部管理控制、企業(yè)的經(jīng)營行為對瞬息萬變的市場需求的不適應(yīng)等。來自企業(yè)內(nèi)外部的各種不確定因素給企業(yè)的經(jīng)營帶來了巨大風險。目前，我國各企業(yè)對風險管理的現(xiàn)狀仍存在諸多問題，企業(yè)只有將全面風險管理的意識、理念、方法運用到企業(yè)管理中，才能從根本上解決企業(yè)管理中存在的風險問題。

一、現(xiàn)代企業(yè)管理中存在的各種風險

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)所面臨環(huán)境的復(fù)雜性與日俱增，例如：多樣化的信息資源、關(guān)系日益復(fù)雜的財務(wù)往來、不斷改變的組織結(jié)構(gòu)和流程，面對這充滿挑戰(zhàn)和機遇的環(huán)境，面對轉(zhuǎn)瞬即逝的商機，面對各種不確定的社會變化，企業(yè)管理中存在著各種風險日趨明顯。主要包括：財務(wù)管理風險、人力資源管理風險、戰(zhàn)略發(fā)展風險、資源有限性的風險。

（一）財務(wù)管理風險

面對不斷變化的國內(nèi)外資本金融市場及企業(yè)的內(nèi)部控制的不健全，企業(yè)的財務(wù)管理存在著巨大的風險，例如：資金管理意識差、缺乏財務(wù)預(yù)算與預(yù)測、財務(wù)報表數(shù)據(jù)中的不真實導(dǎo)致的決策風險等。雖然很多企業(yè)管理者對資金管理的重要性有了足夠的認識，但是，由于缺乏對現(xiàn)金流量和時間價值觀念的認識，沒有對企業(yè)的資金進行很好的計劃和分析，缺乏對資金的科學性的籌集、使用、分配，導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈條斷裂，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成了影響和破壞。缺乏預(yù)算的財務(wù)管理使企業(yè)的管理缺乏控制性，風險隨處可見。

（二）發(fā)展戰(zhàn)略管理風險

一個缺乏戰(zhàn)略發(fā)展目標的企業(yè)是不能實現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展的。例如：廣東的某高爾夫集團公司因缺乏對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的重視而被其他企業(yè)吞并。再例如：有的企業(yè)管理者每天被企業(yè)的一些瑣碎小事牽著鼻子走，根本無暇考慮企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。還有的企業(yè)經(jīng)營者雖然制定了發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，但根本不考慮企業(yè)的實際發(fā)展情況，只是照搬其他企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。這使得企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展管理存在一定的風險。

（三）人力資源管理風險

隨著知識經(jīng)濟時代的到來，企業(yè)越來越意識到人力資源的管理是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中的重要組成部分，企業(yè)各部門的人才是企業(yè)發(fā)展的永久性動力。因此，對企業(yè)人力資源的管理不善也將給企業(yè)的管理帶來風險。例如：企業(yè)的某一關(guān)鍵性管理崗位長期由并不勝任的人員擔任，錯誤的決策、管理理念的落后等將為企業(yè)的管理帶來巨大風險。再例如：某企業(yè)的制造技術(shù)總監(jiān)這一職位空缺，將導(dǎo)致企業(yè)的許多工作缺乏統(tǒng)籌管理和計劃，工作落實不到位、管理效率低下等問題層出不窮。再例如：隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)中的元老級高級管理層，由于缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念，不能與時俱進，逐漸與企業(yè)的發(fā)展相脫節(jié)。這種現(xiàn)象多在很多民營企業(yè)中出現(xiàn)，這為企業(yè)管理埋下了風險隱患。

（四）資源管理風險

資源管理也是企業(yè)管理中重要的組成部分，企業(yè)資源不僅包括有形的材料物資資源，還包括各種無形的資源。如果企業(yè)不能合理而有效的利用這些資源，也會為企業(yè)的管理帶來風險。例如：國家頒布的行業(yè)政策、金融機構(gòu)的各種政策、當?shù)卣闹С值取Ｈ绻荒艹浞掷眠@些資源將是企業(yè)喪失很多發(fā)展的機會。再例如：企業(yè)的客戶對企業(yè)產(chǎn)品的忠誠度也是企業(yè)占領(lǐng)市場份額、擊敗競爭對手的主要因素。蘋果公司的成功不僅依靠自身孤影的科學技術(shù)，關(guān)鍵還依靠大量的客戶喜愛和支持。另外，企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的供應(yīng)商忠誠度也能為企業(yè)的管理帶來風險。

二、企業(yè)管理風險的控制

企業(yè)的管理風險幾乎無處不在，只有從本質(zhì)上正確認識管理中存在的各種風險，并采取相應(yīng)的機制進行控制，才會降低風險的發(fā)生。

（一）加強企業(yè)管理層的作用

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策對企業(yè)的管理起著十分重要的作用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層管理理念的更新、內(nèi)部控制制度的建立、領(lǐng)導(dǎo)層之間的相互配合、對相關(guān)重大決策的共同探討等都離不開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的強大作用。同時，還要加強對企業(yè)管理層的培訓，加強企業(yè)管理人員的凝聚力和企業(yè)向心力，培養(yǎng)他們愛崗敬業(yè)的精神和積極奉獻的思想意識，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）加強對企業(yè)資金風險的管理與控制

對于企業(yè)的資金管理制度必須及時進行完善與健全。企業(yè)可以通過科技創(chuàng)新發(fā)展、提高管理效益來提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，加強對企業(yè)資金的管理，不斷提高企業(yè)資金的使用效率是每個企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標的重要途徑。例如：對于資金的流入與流出要嚴格控制，防止出現(xiàn)違規(guī)操作、貪贓枉法的行為。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行力度

企業(yè)指定的戰(zhàn)略發(fā)展目標和決策是需要企業(yè)內(nèi)部各個階層的人員執(zhí)行完成的。例如：當企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層在預(yù)測了可能發(fā)生的風險后，需要企業(yè)各部門的通力配合才能完成。這就要求企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞同通暢健全，加強企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行力度是防范企業(yè)管理風險的重要手段。

總之，現(xiàn)代企業(yè)的管理風險隨時都可能發(fā)生，現(xiàn)代企業(yè)中的風險管理是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標得以實現(xiàn)的重保障。

參考文獻：

[1]胡曉清.淺談企業(yè)風險控制[J].經(jīng)濟師，2010（02）

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1.風險的定義

風險的定義非常廣泛，各行各業(yè)有所不同，但其中發(fā)生不利事件的可能性和危害性已成為風險定義的核心。比如在《職業(yè)健康安全管理體系》中風險的定義是發(fā)生危險事件或有害暴露的可能性，與隨之引發(fā)的人身傷害或健康損害的嚴重性的組合。從而我們不難給出人力資源管理中的風險定義，那就是因發(fā)生員工身心問題或企業(yè)違規(guī)行為引發(fā)勞資爭議甚至引發(fā)侵害員工和企業(yè)利益的嚴重事件的可能性，與隨之引發(fā)損害的嚴重性的組合。

2.風險控制的定義

風險控制包括風險識別、評價和控制。風險評價的定義是對危險源導(dǎo)致的風險進行評估、對現(xiàn)有措施的充分性加以考慮以及對風險是否可接受予以確定的過程。在風險評價的基礎(chǔ)上采取一些措施和方法來降低事件發(fā)生的可能性，使風險處于可接受的狀態(tài)。

二、人力資源管理風險識別和評價

根據(jù)風險來源方，將風險分為兩類，一個是來自員工方，稱為員工風險源，另一個是來自企業(yè)，稱為企業(yè)風險源。

1.員工風險源

（1）身體和心理健康因素，特別是會影響到其正常工作的身體和心理疾病。近年來，類似富士康13跳在企業(yè)界產(chǎn)生了很大的影響，13條鮮活年輕的生命瞬間消失，令人痛心。更讓人憂慮的是，衛(wèi)生部日前公布了一項面向30個城市50家全國500企業(yè)的調(diào)查結(jié)果，數(shù)據(jù)顯示：國內(nèi)大企業(yè)員工身心健康問題突出，超80%的人受到過各種健康問題困擾。頸椎腰椎病、腸胃病是目前威脅員工身體健康的主要疾病，員工最多的困擾來自“疲勞”和“失眠”。從心理層面，78.9%的員工有過“煩躁”情緒，59.4%的人感受過“焦慮”，38.6%的人覺得“抑郁”。我國目前確診的慢性病患者已達2.6億人，每5個人中就有1人確診為慢性病患者。慢性病導(dǎo)致的死亡人數(shù)占我國總死亡人數(shù)的85%。我國成年人中約有17%存在各種心理疾病，煩躁、抑郁、焦慮等疾病突出。就抑郁癥來看，其發(fā)病呈逐年上升趨勢。在我國每3分鐘至少有一個抑郁癥患者自殺死亡。（2）能力因素，特別是與工作績效相關(guān)的各種能力。員工通常會對自己的能力及績效給出較高的評價，從而與公司的評價產(chǎn)生落差。有些員工愿意通過學習來提升自己的技能，滿足工作需要，而有的員工則產(chǎn)生得過且過的思想，進入惡性循環(huán)圈，阻礙自身的發(fā)展。

2.企業(yè)風險源

（1）為降低成本，違法用工?，F(xiàn)在有很多企業(yè)特別是私企不與員工簽訂勞動合同或大量使用實習生甚至童工，通過支付很低的工資和少交甚至不交社保、違法用工來降低用工成本。（2）管理制度缺乏操作性和有效性。在很多企業(yè)管理者常常感到制度越來越多，從員工的招聘開始到員工離開都可謂有據(jù)可查，工作程序和流程也是全面覆蓋、無一疏漏，但結(jié)果卻往往是效率越來越低，問題接連不斷，員工對待企業(yè)的態(tài)度更多的是“對抗”、“消極怠工”、“上有政策，下有對策”，甚至發(fā)生集體突發(fā)事件，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，產(chǎn)生不良社會負面影響。（3）管理者不當督導(dǎo)。2010年，某工廠部門主管經(jīng)常辱罵下屬致使兩名員工在一個月內(nèi)接連死亡。2011年，此類事件仍有發(fā)生。深圳一家公司某女主管用惡毒、貶損的語言辱罵某女工，在該女工爬上樓頂欲跳樓自殺時，在旁的主管竟然說出不要阻攔，后引起400多名員工集體停工，維護自己的權(quán)益。

3.建立風險源管理程序

風險種類繁多，情況各異，比如違法用工在國企較少但在私企較多，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況，建立風險源管理程序，規(guī)定風險源識別、確定、定期評審、修改及調(diào)整，做到及時有效地識別風險。

4.風險評價

應(yīng)對所有識別并確定的風險源進行評價。風險評價根據(jù)危險發(fā)生的可能性、頻繁程度及后果嚴重性打分，三個分值之積代表風險等級。

三、人力資源管理風險控制

企業(yè)應(yīng)建立人力資源管理風險控制程序，明確機構(gòu)及職責，規(guī)范監(jiān)控流程，制定應(yīng)急方案。在風險控制中我們可以借鑒質(zhì)量管理體系中PDCA過程方法，首先確定風險控制的途徑，然后制定風險控制方案和實施計劃，最后要監(jiān)督檢查實施情況并提出改進意見。本文中主要提出6個控制途徑，而控制方案、計劃、檢查和改進工作應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況逐一策劃和開展。

1.全面性體檢

企業(yè)應(yīng)組織員工在入職、在職（定期）、離職時參加具有較高資質(zhì)的醫(yī)院的全面性體檢并保存相關(guān)檢驗報告，對于在可能產(chǎn)生職業(yè)病環(huán)境中工作的人員應(yīng)到職業(yè)病鑒定中心做好入職、在職和離職體檢。

2.合法用工，提供保障

合法用工是預(yù)防勞資糾紛的基礎(chǔ)。規(guī)范企業(yè)用工模式，與員工及時簽訂勞動合同，辦理社保。其實工傷和生育保險是可以幫助企業(yè)在特定情況下減少負擔的，如果企業(yè)經(jīng)濟實力較好，可以為經(jīng)常外出或工作存有較高風險的員工購買商業(yè)意外險和雇主責任險，即體現(xiàn)了企業(yè)的福利又可以減少一些經(jīng)濟損失。

3.制度流程有效性的提高

大部分企業(yè)都會關(guān)注制度流程建設(shè)，在制度的系統(tǒng)性和全面性上做足了功夫，但面對這么龐大的制度體系，我們的員工會認真閱讀和理解嗎？他們讀完之后能記住嗎？他們能在工作中使用或遵循嗎？所以制度流程建設(shè)并不是越復(fù)雜越好，而是越有效越好。企業(yè)管理者在制定制度和流程時應(yīng)更多地關(guān)注企業(yè)的實際情況和相關(guān)員工的綜合素質(zhì)，一般來說，簡單易記才易做，所以管理者的工作不是讓事情復(fù)雜化而是簡單直接化。另一方面，企業(yè)制度往往會涉及員工的利益，為了獲得大多數(shù)員工的支持，在制定的過程中注意多渠道收集員工的意見和建議，適度地維護員工利益，減少制度執(zhí)行的阻力。

4.管理風格的藝術(shù)化

企業(yè)管理者要加強自身修養(yǎng)，時刻牢記尊重下屬，使得每一個員工都能感受到自己受到領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注。當員工在工作中出現(xiàn)問題時，我們首先反省管理層是否有哪些地方做得還不夠，不是粗暴的指責和批評，一味地以開過失單或解雇員工來解決。良好、有效的溝通能及時捕獲員工們每時每刻的變化。另外通過培訓學習管理技巧，形成藝術(shù)化的管理風格，從管理員工升華為關(guān)愛員工，創(chuàng)建和諧的工作氛圍。

5.任職能力是基礎(chǔ)，職業(yè)發(fā)展是動力

有些企業(yè)在安排員工工作時常常圖快圖方便，覺得有些活很簡單，隨便找個人做，忽略了任職的能力要求，特別是一些特殊工種的持證上崗的硬性規(guī)定，一旦發(fā)生危險事故，企業(yè)責任重大。所以管理者要清楚崗位的任職條件，特別是遇到特殊工種時不可掉以輕心。隨著員工在企業(yè)工作時間的增長，工作經(jīng)驗和能力逐步得到了提升，這時職業(yè)發(fā)展就顯得必不可少。在一些例如微軟的知名企業(yè)，員工可以根據(jù)自己的興趣和優(yōu)勢選擇工作崗位。一個人做什么會盡心盡力，當然是他感興趣的事情，所以從人的興趣出發(fā)，使工作適應(yīng)人，而不是純粹讓人去適應(yīng)工作，通過建立靈活的崗位配置機制，使員工有機會發(fā)現(xiàn)自己感興趣的工作，努力提升員工的積極主動性、創(chuàng)造性。對于規(guī)模較小的企業(yè)可采取擴大工作范圍和豐富工作內(nèi)容的方法來滿足員工的興趣，獲得職業(yè)上的進一步發(fā)展。

6.對員工心理問題應(yīng)積極預(yù)防與協(xié)助治療

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一、企業(yè)人力資源管理風險的概述

人力資源風險的分類。員工是企業(yè)運作的直接參與者，其工作能力、工作態(tài)度都會直接影響企業(yè)的運作狀況。企業(yè)在運作過程中，需要進行科學合理的人力資源管理，確保員工能夠最大程度的為企業(yè)服務(wù)。企業(yè)人力資源管理風險包括：人才流失、員工技能不足、工作態(tài)度不積極等。人力資源管理可分為：人才招聘與人才流失、人才技能培訓、人力資源配置、績效考核與薪酬管理。這些環(huán)節(jié)任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都可能會對企業(yè)造成重創(chuàng)，因此，企業(yè)的人力資源管理人員一定要重視人力資源管理的重要性，要積極學習人力資源管理風險控制的方法，并在實踐中加以應(yīng)用，以減少人力資源風險對企業(yè)的不利影響。企業(yè)人力資源管理風險發(fā)生的原因。企業(yè)人力資源管理風險的發(fā)生受制于各種因素的影響，這些因素可歸結(jié)為社會人文因素、政治法律因素、經(jīng)濟因素、人口因素?，F(xiàn)今人們的思想及對未來職業(yè)發(fā)展的預(yù)期正逐漸發(fā)生變化，對于薪酬的要求一直在增加。企業(yè)的人力資源管理人員需要足夠了解員工的想法，否則將導(dǎo)致人力資源失控，進而造成企業(yè)經(jīng)營危機。而社會經(jīng)濟的發(fā)展情況也會影響人力資源的管理，在經(jīng)濟發(fā)展快速時期，企業(yè)會大量吸收員工，拓展企業(yè)的發(fā)展道路；而在蕭條時期，企業(yè)需要資金緊縮，可能會需要裁員，這也會導(dǎo)致大量的人才流失，造成企業(yè)內(nèi)部的動蕩。人力資源管理問題對企業(yè)造成的影響。首先，人才招聘與人才流失問題是企業(yè)人力資源管理中最常見的問題。企業(yè)獲取人才的主要途徑是人才招聘，企業(yè)一般通過招聘會的方式來獲取人才，然而在招聘會的招聘模式下企業(yè)管理人員難以完整的了解一個人的個人能力，再加之一些高校畢業(yè)生空有高學歷，卻沒有真本事，這可能會導(dǎo)致企業(yè)難以獲得想要的人才，導(dǎo)致企業(yè)的人力資源管理失效。除此之外，人才流失也是企業(yè)人力資源管理中的難點，一些骨干員工的流失將會給企業(yè)帶來極其嚴重的影響，尤其是營銷骨干，如果這類人才流失將會導(dǎo)致一部分客戶的流失，這將會對企業(yè)造成重創(chuàng)。其次，人力資源配置與人才培訓也是影響人力資源管理的重要因素。合理的人力資源配置將會讓企業(yè)的運作效率大幅提高，而錯誤的人力資源配置將導(dǎo)致員工的工作積極性下降，或員工無法適應(yīng)崗位而導(dǎo)致的工作效率下降，這都會大量的浪費人力資源，直接影響企業(yè)的長期發(fā)展。再次，人才技能培訓是企業(yè)人力資源管理的重要環(huán)節(jié)。然而一些企業(yè)沒有完善的培訓體系，也沒有完整的培訓內(nèi)容，更沒有及時的培訓信息反饋，導(dǎo)致員工培訓效果不佳，企業(yè)投入的大量人力物力難以得到利用。長期如此必然會導(dǎo)致企業(yè)的培訓工作產(chǎn)生問題，使員工們在培訓的過程中認為是為了培訓而培訓，沒有參與的積極性，企業(yè)的培訓效果不佳，員工水平也沒有得到有效提高。最后，績效管理與薪酬管理是企業(yè)人力資源管理的根本。由于績效管理與薪酬管理直接與員工的收益相關(guān)，如果企業(yè)在這方面的管理存在較大漏洞，將會直接影響員工的工作積極性，嚴重時可能讓員工萌生離職的想法，進而導(dǎo)致人力資源的大量流失，使企業(yè)陷入困境。

二、企業(yè)人力資源管理風險控制的措施

科學合理的規(guī)避風險。企業(yè)在人力資源管理過程中會遇到各種的風險，這些風險會直接影響企業(yè)的運轉(zhuǎn)，一些企業(yè)為了盡可能的減少風險，采取了主動規(guī)避的方式來減少人力資源問題的發(fā)生，即采取放棄高風險活動、放棄偏遠地區(qū)人才招聘、放棄高風險的職位變動等，如為了規(guī)避招聘風險，企業(yè)不再對重要崗位進行直接招聘，而是通過內(nèi)部競爭的方式來選用提拔人才。合理的風險規(guī)避不但可以有效的降低人力資源問題發(fā)生的幾率，也可以提高企業(yè)內(nèi)人力資源的利用效率，同時也能減少企業(yè)在人力資源管理方面的投入。但是，風險規(guī)避是一種消極的應(yīng)對方式，它會導(dǎo)致企業(yè)管理模式僵化，影響企業(yè)的長期發(fā)展。長期進行風險規(guī)避將會導(dǎo)致企業(yè)管理層運作效率降低、員工缺乏競爭意識等，因此這種風險控制方式比較適合承受能力較弱的低風險型中小企業(yè)。風險轉(zhuǎn)移。人力資源管理勢必會存在一定的風險，通過合理的風險規(guī)避可以有效的降低危險發(fā)生的幾率，但是仍然無法杜絕人力資源問題的發(fā)生。因此，在風險發(fā)生時，管理人員需要通過科學的管理方法來轉(zhuǎn)移風險，減少風險對企業(yè)造成的負面影響。常見的風險轉(zhuǎn)移的方法有人才擔保、業(yè)務(wù)外包、開脫責任等。人才擔保是一種很常見也很實用的人力資源風險規(guī)避措施，它是指保證人對被保證人的保證失效、違約或者是行為不忠時，負間接責任的一種承諾。職業(yè)介紹是我們通常所說的中介擔保機構(gòu)向企業(yè)推薦的人員，如果產(chǎn)生無故離職或者違約等任何問題，他們會承擔一部分責任。業(yè)務(wù)外包是指把人力資源管理過程的某個部分或者全部外包給其他服務(wù)機構(gòu)，從而減少人力資源流失和人力培訓失敗的現(xiàn)象。通過以上措施，企業(yè)的人力資源管理風險得以降低，減少了人力資源問題對企業(yè)的影響。抑制損失。企業(yè)在運作過程中會遇到各類問題，一些問題能夠通過風險規(guī)避和風險轉(zhuǎn)移得到解決，然而一些問題難以進行規(guī)避與轉(zhuǎn)移，這時就要進行合理的損失抑制措施來減少人力資源管理問題對企業(yè)造成的不利影響。如，一些企業(yè)比較依賴于高層決策，如果高層管理人員離職將會給企業(yè)帶來決策失效，這時企業(yè)就應(yīng)該提前安排專門的副職人員，并給副職人員一部分管理權(quán)限，當正職人員突然離職時，可由副職人員進行接替，最大程度的減少損失，幫助企業(yè)度過危機時期。

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風險管理；思考

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理關(guān)系闡述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制管理本質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制管理大體上是根據(jù)企業(yè)目前的專業(yè)管理機制以及策略，同時主要是以風險管控、風險預(yù)防、風險監(jiān)督、風險評估等這幾個方面為主的工作，再借由多維度多層次的管控方式進行生產(chǎn)以及經(jīng)營中各種類型業(yè)務(wù)的規(guī)范化的管理模式。從管理視角出發(fā)，企業(yè)內(nèi)部控制在定義上來說有點像是風險管理的下屬子系統(tǒng)；但是從管理范圍來看，企業(yè)內(nèi)部控制管理作為企業(yè)全面風險管理的重要環(huán)節(jié)，其完全可以作為企業(yè)在進行風險管控時最重要的構(gòu)成部分。企業(yè)內(nèi)部控制管理的過程中是從內(nèi)部環(huán)境為視角出發(fā)的，內(nèi)部控制管理的機構(gòu)設(shè)置有諸如企業(yè)內(nèi)部審計、企業(yè)人力資源政策以及內(nèi)部獎懲制度等等；而對企業(yè)的風險進行管控時，就更需要企業(yè)內(nèi)部控制的管控方式進行更為科學與合理化的目標確定，嚴格根據(jù)企業(yè)風險評估體系，爭取做到企業(yè)內(nèi)部控制的最優(yōu)化結(jié)果。

（二）企業(yè)風險管理的含義

任何目標在達到的過程中必然面臨各種各樣的風險。企業(yè)更是不必說的。企業(yè)風險管理是指企業(yè)各級管理層在完成企業(yè)戰(zhàn)略目標的過程中，對企業(yè)所面臨的各種潛在風險以及企業(yè)當下管理模式存在的各類風險進行有效管理與控制。只要是背離或是阻礙企業(yè)共同目標的因素與風險，在企業(yè)實施風險管控的時候都應(yīng)該給予治理與規(guī)避，這樣才能保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)。風險管理中風險是最主要的工作范圍，而這其中信息化程度也是影響著整個風險評估與判別的重要影響環(huán)節(jié)，這也是現(xiàn)代企業(yè)注重信息化的原因；企業(yè)進行內(nèi)部控制與檢測時，在風險評估以及風險管控方面還是需要根據(jù)企業(yè)的實際需求，布置相應(yīng)的內(nèi)部檢測，同時也要針對企業(yè)的日常內(nèi)部監(jiān)控，一旦在某個企業(yè)的內(nèi)部控制管理出現(xiàn)問題，企業(yè)就可以針對該環(huán)節(jié)進行分析，分析出是政策、機制還是相關(guān)實施措施的問題并進行調(diào)整，這樣可以使得企業(yè)在進行風險管控時不僅避免了風險還不斷的健全風險管理制度。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的風險缺陷

（一）我國企業(yè)風險控制體系不成熟

（1）我國企業(yè)對風險全面評估不夠重視。企業(yè)經(jīng)營風險的誕生以及企業(yè)管理者的風險偏好這些很大程度上取決于企業(yè)是否具有完善的內(nèi)部控制體系。健全的風險界定以及成熟的風險評估體系是企業(yè)內(nèi)部控制體系有效發(fā)揮作用的重要前提，但是我國企業(yè)管理者并沒有重視對風險管理機制的研究，這就自然形成了不成熟的風險控制體系。（2）我國企業(yè)未設(shè)置單獨的風險管控部門。當下的時代是信息時代，企業(yè)所面臨的風險種類大大增加，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風險波及程度也逐漸加深，從中可以看出設(shè)置專門的風險管控部門是十分有必要的；由于我國企業(yè)在風險管控這方面的意識薄弱，并沒有設(shè)置單獨的風險管控部門，甚至有些企業(yè)連最基本的風險識別與風險預(yù)警系統(tǒng)都沒有。

（二）企業(yè)風險管控意識不夠強烈

目前隨著經(jīng)濟全球化的進程，我國同世界各國的經(jīng)濟聯(lián)系更為緊密，越來越多的企業(yè)進軍到國際這個大舞臺之上，在國際市場中進行更為激烈的市場競爭，同時也有諸多企業(yè)涌向國內(nèi)。在上述背景下國內(nèi)企業(yè)面臨的壓力逐漸增大，尤其是在國內(nèi)許多企業(yè)仍是缺乏風險意識，許多企業(yè)管理者所重視的風險也僅僅是在財務(wù)風險單方面，由此可見我國企業(yè)的風險管控意識薄弱的程度；我國企業(yè)普遍在乎的是公司盈利，在風險管控方面實在是無法關(guān)心，這樣就極易造成我國企業(yè)在經(jīng)濟全球化的沖擊下無法面臨巨大的挑戰(zhàn)與機遇，相反，國外因為經(jīng)濟的發(fā)達，許多企業(yè)早已重視這方面的問題。

（三）企業(yè)公司管理結(jié)構(gòu)不夠完善

企業(yè)的內(nèi)部管控要想有效的運行就必須保證企業(yè)擁有著完善的治理結(jié)構(gòu)，這是給企業(yè)內(nèi)部管控造就最基本的實施環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要實施者當然是企業(yè)的經(jīng)營管理層，但是如果企業(yè)的權(quán)利設(shè)置以及制衡體系之中存在著結(jié)構(gòu)性的問題，則企業(yè)的內(nèi)部控制就無法有效的實施，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中作為企業(yè)風險與內(nèi)部管控的核心――董事會，該核心是要對企業(yè)的風險管理與內(nèi)部控制擔負主要責任的，而在我國中董事會存在著職權(quán)交錯的問題，在實質(zhì)上是對公司治理結(jié)構(gòu)不利的，容易造成職權(quán)混亂的局面，自然企業(yè)就無法有效的運行內(nèi)部控制機制以及風險管控。

三、企業(yè)基于內(nèi)部控制下的風險管控策略

（一）逐步強化企業(yè)風險管控體系以及內(nèi)部監(jiān)督機制的建立

（1）對企業(yè)風險類別進行明確的區(qū)分，這是為了企業(yè)能采取相對應(yīng)的科學的措施來進行風險管控。企業(yè)在分類風險時可以從業(yè)務(wù)活動方面與企業(yè)整個方面兩個維度進行分析。通常來看，企業(yè)的整體風險主要是由內(nèi)部與外部構(gòu)成的，內(nèi)部因素有組織、經(jīng)營、財務(wù)、戰(zhàn)略等等風險；而外部就是宏觀與不可抗力因素，諸如法律政策、自然天災(zāi)、市場技術(shù)等等風險。而從業(yè)務(wù)活動層面來看主要取決于企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境來進行分析，企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境不同其所面臨的風險也不盡相同。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點明確自身的風險種類。（2）建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制。完善的內(nèi)部監(jiān)督機制自然包裹各個風險指標的檢測等等，尤其是要建立風險導(dǎo)向的審計機制。企業(yè)的審計機制可以處于相對客觀且獨立的審查機構(gòu)，能更加從公正的角度來對企業(yè)內(nèi)部與風險管控作出評估與監(jiān)督活動；充分引進相關(guān)的審計人才，這樣他們才能利用自身的專業(yè)優(yōu)勢提升企業(yè)風險管理以及內(nèi)部控制的水平。

（二）增強企業(yè)內(nèi)部風險與內(nèi)部管控的理念

優(yōu)秀的企業(yè)管理理念才能對企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)有所幫助。良好的風險管理理念是企業(yè)有效實施內(nèi)部控制管控的基本環(huán)境條件，同時也是企業(yè)增強風險管理意識的基礎(chǔ)條件。增強該理念的方式是通過企業(yè)的日常經(jīng)營活動中不斷將該理念融入到業(yè)務(wù)活動層面，這樣既能對企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)產(chǎn)生積極影響，同時也將企業(yè)的整體價值觀更進一步的升華；同時企業(yè)管理者必須加強對該方面的學習，企業(yè)也可以加強之間風險管理的理念，這樣才能碰撞出更精彩的理念；企業(yè)定期請相關(guān)的學者教授主持講座，召集職工進行風險與內(nèi)部管控的理念學習，這樣能提升整個企業(yè)的風險與內(nèi)部管控的氛圍。這樣企業(yè)管理者在進行風險與內(nèi)部管控時能將對策更有效的實施。

（三）加強健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

科學的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當涵蓋內(nèi)部監(jiān)督與反饋系統(tǒng)、謹慎的業(yè)務(wù)執(zhí)行流程等等，只有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不會產(chǎn)生混落，才能為管理措施提供穩(wěn)定的環(huán)境。企業(yè)要充分重視獨立董事的功能，要發(fā)揮出獨立董事在內(nèi)部控制中心的核心監(jiān)督位置；企業(yè)要增加獨立董事在董事中的所占比例，要將獨立董事的收入與承擔的風險進行掛鉤，這樣才能讓獨立董事明白自身應(yīng)該作出應(yīng)該做的貢獻。另外，企業(yè)經(jīng)營中的特別事項應(yīng)該設(shè)立專門的風險管理委員會，企業(yè)在發(fā)展過程中碰到的問題不能總是常規(guī)問題，總有部門非常規(guī)問題，這就需要這個特別的委員會對該類事件進行有效快速針對性的處理，風險管理委員會的主要目的就是預(yù)防與處理各種風險的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語

本文先分析企業(yè)內(nèi)部控制以及風險管理的本質(zhì)，著重針對企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制下的風險管理過程中所遇到的問題提出了相關(guān)的策略。從中可以看出企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理之間存在緊密的聯(lián)系，這兩者相輔相成，缺一不可，希望我國企業(yè)能重視這兩者之間的關(guān)系，希望本文能對相關(guān)人士有所啟迪。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理風險控制分析

針對企業(yè)財務(wù)的風險管理來說，在企業(yè)中具有著十分重要的作用，企業(yè)要想能夠?qū)⒇攧?wù)風險的工作做好，必須要具有著完善的企業(yè)管理制度以及組織構(gòu)架才能夠?qū)崿F(xiàn)。通過對以往的財務(wù)管理經(jīng)驗分析可以知道，主要是可以從財務(wù)管理以及其風險的控制重要進行分析，使其能夠全面的提高企業(yè)財務(wù)風險管理的水平得到提高。

一、關(guān)于現(xiàn)階段我國財務(wù)風險管理的現(xiàn)狀

(一)由于財務(wù)的管理體制存在著不健全

現(xiàn)階段在我國財務(wù)管理的過程中，存在著的體制不健全的問題相對來說比較突出，雖然在各個企業(yè)當中都會具有著自己的財務(wù)管理部門或者是財務(wù)科等，然而在進行融資開展的過程中或者是資金結(jié)算的過程中也能夠進行分離的辦理，然而因為現(xiàn)階段多數(shù)的企業(yè)主要是由合并所來，或者是存在著一定經(jīng)營歷史背景，因此針對這種企業(yè)來說，在企業(yè)背景以及文化背景下，財務(wù)的管理不健全較為突出，最為常見的便是在對信息進行接受以及傳遞等方面現(xiàn)實除了問題，同時也導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟的效益以及資金利用效率得到提高阻礙。

(二)由于財務(wù)的管理風險控制制度并不是十分完善

針對我國現(xiàn)階段的材料管理來說，因為內(nèi)部的風險控制制度并不是十分的完善，因此風險控制的工作依然是很難達到預(yù)期的目標。同時一部分的企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部風險的控制較為雜亂，尤其需要重視的是，在利益進行分配以及資金管理等方面較為嚴重，制度的不完善以及規(guī)定不明確的情況也相對來說比較常見，所以出現(xiàn)的風險控制工作失控的問題也經(jīng)常出現(xiàn)，同時也為企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來了極大的損失。

(三)由于財務(wù)的信息化運行程度不足

針對企業(yè)財務(wù)管理的的時候，其信息化具有著十分重要的作用，然而因為財務(wù)信息量較大在一定程度之上也將會導(dǎo)致財務(wù)的管理工作存在著很大的挑戰(zhàn)，然而隨著我國信息化產(chǎn)業(yè)以及計算機飛速的發(fā)展，通過對計算機應(yīng)用來對其企業(yè)的財務(wù)管理已經(jīng)是成為一種較為普遍的現(xiàn)象，然而依然是很多的企業(yè)在如何有效利用信息方面沒有能夠得到充分的重視，同時也沒有能夠充分的降財務(wù)的信息有效的應(yīng)用到企業(yè)的決策以及管理工作當中，通常情況下會存在著信息的傳遞不安全以及不可靠，因此咋企業(yè)財務(wù)信息化運行的過程中沒有能夠達到理想的效果是經(jīng)常出現(xiàn)的。

(四)由于企業(yè)的財務(wù)決策權(quán)力問題較為明顯

在多數(shù)的集團企業(yè)中，其基層的單位主要都是集團公司才具有著的財務(wù)管理決策權(quán)，然而針對這些集團來說，其子公司通常情況下往往只是能夠具有著極少一部分的決策權(quán)，有一些公司的子公司雖然是在制度上或者是企業(yè)管理方面具有著財務(wù)管理的決策權(quán)，然而在實際方面的最終決策權(quán)依然是歸集團所有，針對這種過度集權(quán)的企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)象較為普遍。針對這兩種情況的財務(wù)據(jù)側(cè)來說，其實質(zhì)主要是集團公司為主的財務(wù)管理，所存在著的最大弊端主要是不僅僅很難對子公司的員工積極性進行調(diào)動，同時也將會導(dǎo)致集團公司的財務(wù)管理帶來較大的壓力。

(五)由于缺少著財務(wù)風險的防范意識

在對財務(wù)風險管理的時候，缺乏著一定的財務(wù)防范意識，其主要是存在著以下兩種：第一是在決策的過程中沒有能夠及時的進行科學驗真以及市場的調(diào)查，沒有辦法能夠做到預(yù)期的收益，將會直接的導(dǎo)致企業(yè)決策的科學性存在著缺乏，同時也將會不利于企業(yè)的資產(chǎn)增高。第二是多數(shù)的產(chǎn)品銷售企業(yè)來說，在實際進行業(yè)務(wù)操作的時候，企業(yè)為了能夠增加一定的銷量，多數(shù)會采用賒銷的方式來對客戶進行留住，從而使其出現(xiàn)產(chǎn)品的銷售額保持在一定的高度，任何人應(yīng)收款額卻是沒有提高，因為對外的賒銷相對來說比較大，將會導(dǎo)致收賬款比率存在著過高，長期下去將會導(dǎo)致企業(yè)的資金存在著運轉(zhuǎn)困難，使其形成了較大的財務(wù)風險。

二、提高企業(yè)財務(wù)風險管理的控制措施

第一是對企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)進行完善，首先企業(yè)必須要充分的認識到財務(wù)管理制度在企業(yè)中的重要作用，通過建立起完善的企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)，使其能夠?qū)⑵髽I(yè)的財務(wù)信息管理工作更加的真實以及準確，同時也能夠避免出現(xiàn)不真實的財務(wù)信息出現(xiàn)。其次是要具體的企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理的時候，必須要嚴格的執(zhí)行權(quán)企業(yè)的有關(guān)管理措施，尤其是針對預(yù)算以及資金必須要重點的管理。最后是要明確去也的組織架構(gòu)的財務(wù)組織能力，當今在現(xiàn)代化企業(yè)不斷的發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)管理不僅僅包括了傳統(tǒng)的財務(wù)計劃以及財務(wù)決策等方面的職能之外，同時財務(wù)的控制以及融資等方面的管理重要性也凸顯出來，因此必須要對其做好管理的工作才能夠全面的改善財務(wù)的管理整體水平。第二是要提高企業(yè)的內(nèi)部控制措施，現(xiàn)階段我國的企業(yè)管理人員對于企業(yè)內(nèi)部的控制認識存在著不足，普遍的認為企業(yè)內(nèi)部的控制并不會為企業(yè)帶來效益，而是會對企業(yè)的發(fā)展帶來影響，進而忽視了對企業(yè)內(nèi)部的控制管理。所以必須要對其觀念進行轉(zhuǎn)變，從而不斷的提高企業(yè)內(nèi)部控制的認識程度，同時也需要全面的重視企業(yè)的內(nèi)部控制管理。第三是必須要完善企業(yè)的財務(wù)控制，針對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部管理來說具有著十分重要的作用，不僅僅能夠促進企業(yè)的經(jīng)濟效益得到增加，同時也能夠全面的保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此通過建立起完善的企業(yè)財務(wù)風險識別的系統(tǒng)，使其能夠更加重視風險控制的工作對于企業(yè)具有著十分重要的作用，通過提高企業(yè)的風險防范能力，從而使其能夠全面的提高企業(yè)的內(nèi)部風險控制工作。

三、結(jié)束語

針對財務(wù)管理以及風險控制來說，對于企業(yè)具有著十分重要的作用，雖然現(xiàn)階段我國的大部分企業(yè)在進行財務(wù)管理的過程中依然是具有著比較多的問題，然而在我國高速發(fā)展的今天，我國以后的財務(wù)管理工作以及其風險控制將會得到全面的提高。

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(一)對風險控制與管理的必要性認識不足

為了進一步促進我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國政府加快了市場經(jīng)濟改革的力度，這無形中就使得我國企業(yè)將會面臨著更加激烈的市場競爭，而我國企業(yè)尤其是中小企業(yè)需要面臨的各種市場風險也會不斷增多。在市場環(huán)境復(fù)雜多變的今天，企業(yè)的發(fā)展必然會面臨著各種風險，這是毋容置疑的。如果企業(yè)不能做好風險控制與管理，將風險降到企業(yè)可以承受范圍內(nèi)，企業(yè)就難以持續(xù)發(fā)展下去。雖然風險控制與管理如此重要，但是目前我國很多的企業(yè)，尤其是一些民營中小企業(yè)卻認識不到風險控制與管理的重要性，往往簡單的認為風險控制與管理沒有多大的用處，從而也不將其列為企業(yè)的重點工作之一，從而導(dǎo)致風險控制與管理工作難以發(fā)揮作用。

(二)缺乏一支高素質(zhì)的風險控制與管理人才隊伍

隨著我國企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展中遇到的風險不僅數(shù)量多，而且種類繁多，這就增加我國企業(yè)風險控制與管理工作的難度。因此，我國企業(yè)要想做好風險控制與管理工作，就必須具有一支高素質(zhì)的風險控制與管理人才隊伍。但是就目前而言，我國很多的企業(yè)，尤其是中小企業(yè)出于成本方面的考慮，根本就沒有專門從事風險控制與管理的人才隊伍，使得企業(yè)難以做好風險控制與管理工作，進而也使得企業(yè)在遇到風險時無法采取及時有效的措施，使得企業(yè)在風險中損失慘重，最終影響了企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

(三)缺乏有效的風險預(yù)防機制

每一個企業(yè)在發(fā)展過程中都會遇到各種各樣的風險，這是每一個企業(yè)都無法避免的。雖然風險具有普遍性與客觀性，但是企業(yè)可以建立風險預(yù)防機制，將風險給企業(yè)帶來的損失降到最低程度，使企業(yè)可以風險叢生的市場環(huán)境中取得更好的發(fā)展。但是由于多方面因素的影響，我國很多的企業(yè)都沒有建立有效的分析預(yù)防機制，導(dǎo)致我國一些企業(yè)不能有效的規(guī)避風險，只能看著風險給企業(yè)造成巨大損失。

二、加強我國企業(yè)風險控制與管理的措施

(一)提高對風險控制與管理的認識

在現(xiàn)階段，由于我國宏觀經(jīng)濟發(fā)展放緩，我國企業(yè)面臨的各種風險勢必會不斷增多。我國企業(yè)要想在復(fù)雜多變的市場中求得生存與發(fā)展，就必須要提高對企業(yè)風險控制與管理的認識，做好風險控制與管理工作。具體而言：一是提高企業(yè)管理者對風險控制與管理的認識，尤其是要取得企業(yè)最高層的一致認識，使其認識到做風險控制與管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，并將其列入企業(yè)的重點管理工作之一；二是對企業(yè)風險控制與管理工作提供大力支持。做好企業(yè)風險控制與管理工作是一個系統(tǒng)的工程，需要企業(yè)投入大量的資源。為此，就需要企業(yè)加大對風險控制與管理工作的支持力度，例如：資金、人才等方面的支持。

(二)建設(shè)一支高素質(zhì)的風險控制與管理人才隊伍

21世紀是人才的世紀，誰擁有更多的人才，誰就在日趨激烈的市場競爭中多一份勝出的機率。管理工作的出發(fā)點是“人”，“人”才是做好管理工作的根本，對于風險控制與管理工作也不例外。我國企業(yè)要想加強企業(yè)風險控制與管理，就必須加快建設(shè)一支高素質(zhì)的人才隊伍。具體而言：一是做好風險控制與管理人才的招聘工作，保證有足夠數(shù)量的人才從事風險控制與管理工作，避免身兼多職現(xiàn)象的發(fā)生；二是提高風險控制與管理人才的薪資待遇，一方面是可以提高企業(yè)對優(yōu)秀風險控制與管理人才的吸引力，使更多的優(yōu)秀人才可以加入自身企業(yè)；另一方面是可以留在企業(yè)現(xiàn)有的優(yōu)秀人才，保持人才隊伍的穩(wěn)定性；三是企業(yè)應(yīng)該要加強對風險控制與管理人才的培訓。由于我國市場環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)遇到的風險也必然繁多復(fù)雜。這就需要我國加強對風險控制與管理人才的培訓，使企業(yè)可以在遇到風險時，可以采取各種有效的措施將其損失降到最低。

(三)建立健全風險預(yù)防機制

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風險管理；關(guān)系；研究

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制和全面風險管理都是企業(yè)在經(jīng)營過程中管控風險所必需的。美國全國反虛假財務(wù)報告委員會下屬發(fā)起人委員會COSO（以下簡稱美國COSO委員會）確定的全面風險管理體系框架中明確地把內(nèi)部控制作為一個子系統(tǒng)放在了全面風險管理體系框架內(nèi)。兩者在風險的管理上各有側(cè)重，相互結(jié)合，互相融合，有效保障了企業(yè)防范風險，穩(wěn)健經(jīng)營，達成目標。下面我們就從他們各自的發(fā)展歷程、管理目標、管理范圍、關(guān)注側(cè)重點、所采用的管理方法和所采取的措施等多方面去分析和理解他們兩者的關(guān)系。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概念及發(fā)展歷程

1.內(nèi)部控制概念內(nèi)部控制是將一系列具有控制功能的方法、程序、措施進行系統(tǒng)化和規(guī)范化后，以制度和流程形式形成的一個嚴密和比較完整的體系。企業(yè)內(nèi)部控制是以防范和有效管控風險為目的，以一系列專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，通過全方位梳理、識別關(guān)鍵控制點，以流程形式建立過程控制體系而形成的管理規(guī)范。在我國，企業(yè)內(nèi)部控制的官方定義正式出現(xiàn)在財政部等五部委所的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，根據(jù)該項文件的指示，內(nèi)部控制主要指的是由企業(yè)管理層以及企業(yè)員工通過內(nèi)部控制手段實現(xiàn)控制目標的過程。而美國COSO對內(nèi)部控制含義的界定與上述文件中的基本一致，不同處主要在于表述上的稍有差異，即將我國“旨在實現(xiàn)控制目標的過程”表述成了“提供合理保證的過程”。內(nèi)部控制實質(zhì)上是一種管理思路。要準確理解內(nèi)部控制重點要關(guān)注以下幾方面：一是內(nèi)部控制是以一系列管理制度、規(guī)章為基礎(chǔ)的；二是內(nèi)部控制強調(diào)的是過程控制，主要是對企業(yè)或組織實體關(guān)鍵風險點控制的方法、流程、措施進行了系統(tǒng)化的規(guī)范和固化，形成管理規(guī)范，以達到對風險的管控；三是內(nèi)部控制的目標是為了提高企業(yè)或組織實體的經(jīng)營效率效果，可靠準確經(jīng)營財務(wù)數(shù)據(jù)的獲得和遵守法律法規(guī)的合規(guī)經(jīng)營；四是內(nèi)部控制須遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益五大管理原則，并按照業(yè)務(wù)導(dǎo)向和管理簡化原則進行水平提升；五是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、企業(yè)風險管理、活動控制、信息的收集與分析、內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容，不同類型的企業(yè)組成部門也有所不同，但內(nèi)部控制均需要企業(yè)內(nèi)部組織、各部門的協(xié)調(diào)、參與才能夠保證內(nèi)部控制工作順利開展。2.內(nèi)部控制發(fā)展歷程內(nèi)部控制有它自身的發(fā)展歷程。上世紀40年代，在會計界首先提出了內(nèi)部牽制的概念；到1949年，美國注冊會計師協(xié)會AICPA的審計程序委員會（以下簡稱美國AICPA）下屬的內(nèi)部控制專門委員會通過組織多位學者共同研究，發(fā)表了對于指導(dǎo)內(nèi)部控制工作具有重要作用的專題報告，即《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對管理部門和獨立注冊會計師的重要性》，世界范圍內(nèi)對內(nèi)部控制出現(xiàn)了第一次官方解釋。1958年，美國AICPA了29號《審計程序公告》，該報告中將內(nèi)部控制工作內(nèi)容進行了分類，即分為會計控制與管理控制，初步搭建了內(nèi)部控制工作的體系。還在1988年《審計準則公告》中明確提出了“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”的概念。直到1992年美國COSO委員會才完整提出內(nèi)部控制整合架構(gòu)。2002年7月，由于安然事件和世通舞弊案的影響，美國國會通過薩班斯法案（Sarbanes-Oxley法案），規(guī)定了上市公司必須做好內(nèi)部控制管理工作，在進行上市審查時內(nèi)控體系也成為一項必要且關(guān)鍵的審查內(nèi)容，隨后世界范圍內(nèi)紛紛效仿這一制度規(guī)定，加強對上市公司的內(nèi)控制度考查，增加信息披露的規(guī)范與要求。在我國，2008年6月財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該文件的成為指導(dǎo)我國企業(yè)開展內(nèi)控工作的基本依據(jù)，被廣泛推行。文件內(nèi)容包括總則、內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則共七個章節(jié)的內(nèi)容。

二、企業(yè)風險管理概念及發(fā)展歷程

1.全面風險管理概念企業(yè)通過經(jīng)營性活動賺取經(jīng)濟利益，任何交易都存在不同程度、不同類型的風險，對企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標都具有影響。我們稱之為風險。當然，風險有純粹性和機會性，它有可能給企業(yè)帶來損失，也有可能為企業(yè)帶來盈利等機會。純粹風險指的是只可能帶來損失的風險類型，而同時可能帶來損失也可能帶來收益的風險叫做機會風險。當企業(yè)經(jīng)營中面臨市場準入放開、鼓勵產(chǎn)品創(chuàng)新、政策法律解禁、經(jīng)營環(huán)境變化后，會大大增加企業(yè)經(jīng)營的風險性，經(jīng)營成效也隨之變化和波動，企業(yè)在為降低風險而采取措施的決策過程中，對收益與成本進行權(quán)衡與匹配，風險管理工作的意義在于幫助企業(yè)預(yù)判可能存在的損失，從而進行規(guī)避，降低決策失誤的可能，促進經(jīng)濟效益的提升。風險管理的含義為企業(yè)風控部門通過科學有效的方法進行風險的判斷和預(yù)防。在對經(jīng)營活動中的風險進行識別、評估、測算、計量、評價的基礎(chǔ)上，對經(jīng)營活動中可能遇到的風險實施精準、有效控制，以降低或轉(zhuǎn)移風險可能引致的損失和負面影響，盡可能在最小的代價和成本基礎(chǔ)上，實現(xiàn)最大成效和安全保障的過程。風險管理并不是要完全消滅風險，風險與機會同在，拒絕風險等于拒絕財富。風險管理的意義就在于如何精明承擔風險，以最小可承受的風險來獲取更高的收益。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會曾《中央企業(yè)全面風險管理指引》，對全面風險管理一詞的含義進行了官方的解釋，即全面風險管理指的是企業(yè)基于經(jīng)營需要以及工作基本流程，建立科學的風險管理制度，在員工間形成良好的風險管理文化，從而在各個部門間形成完整的風險管理體系，主要內(nèi)容包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，以上工作內(nèi)容形成了全面完整的風險管理模板，從而為企業(yè)風險控制流程提供了制度前提。風險管理基本流程則包括風險信息的收集、分析、應(yīng)對措施執(zhí)行以及工作改進，另外還包括風險管理的監(jiān)督和約束。美國COSO委員會2004《全面風險管理——總體框架》，對全面風險管理的含義解釋為由董事會、股東會等管理層依據(jù)經(jīng)營決策需要而對過程中存在的潛在風險進行識別與管理的過程，由此保證決策目標能夠順利實現(xiàn)。要準確把握并理解全面風險管理的概念，我們需要從以下幾點去認識：一是全面風險管理是過程的管理，涉及到企業(yè)的多方面，包括了企業(yè)風險管理目標、戰(zhàn)略的確定、風險偏好的選擇、風險的收集統(tǒng)計、風險的評估評價、風險管理方式選擇、風險管理方法執(zhí)行、風險的預(yù)防方案以及如何進一步加強對風險管理工作的監(jiān)督與改進，這一過程是風險轉(zhuǎn)移、降低和控制風險的一系列程序，是風險與機會的選擇；二是全面風險管理的工作是全員的參與；三是該定義表明風險管理并非要完全消滅風險，也不是為了減輕和降低風險而不惜一切代價，而是要盡量減輕、降低風險，使風險可以承受，精明地在所承擔的風險上獲取最高收益。其實企業(yè)經(jīng)營中風險總是無法徹底消除，為企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)我們所能做的也只能做出合理的保證，而不是做絕對保證?？梢?，現(xiàn)在風險管理在傳統(tǒng)的風險管理基礎(chǔ)上發(fā)展到今天，早已經(jīng)有了天壤之別，更強調(diào)了全面的風險管理。傳統(tǒng)風險管理關(guān)注焦點主要專注于純粹和災(zāi)難性風險。管理手段往往比較單一，主要采用保險和風險減免的控制手段。在管理方式和目標上只是就單個風險實施管理，并不與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相聯(lián)系。管理理念更是被動地將風險管理作為成本中心，不設(shè)專門的部門而是由多個職能部門來管理。而全面風險管理是從企業(yè)和經(jīng)營組織的發(fā)展戰(zhàn)略層面去考慮，全面集中管控企業(yè)和經(jīng)營組織中所有可能面臨的風險因素和類別，既包括戰(zhàn)略風險、法律風險、聲譽風險，也同時涵蓋交易風險、財務(wù)風險、執(zhí)行風險等內(nèi)容，配備有獨立的風險控制工作體系，設(shè)有專門的委員會或首席風險官、風險管理專門部門來管理，從理念上已經(jīng)積極主動將風險管理作為創(chuàng)造價值的中心。在管理目標上全面風險管理更是緊密結(jié)合企業(yè)和經(jīng)營組織發(fā)展戰(zhàn)略，依據(jù)風險偏好尋求風險優(yōu)化，同時運用現(xiàn)代金融保險功能和內(nèi)部控制等多種方法、手段，以達到企業(yè)和經(jīng)營組織經(jīng)營目標效益的最大化，實現(xiàn)所有利益方的共贏。另外，我們也可從英文“Risk，風險”單詞上來探討風險管理概念的兩種解讀，也頗有意思。第一種理解：R：代表收益（Return）、I：代表免疫力（Immunization）、S：代表風險管理系統(tǒng)（System）、K：代表風險管理技術(shù)和知識（Knowledge），即通過培養(yǎng)專業(yè)人才，運用管理系統(tǒng)，形成風險管控體系，加強管理，提高免疫力，實現(xiàn)風險與收益的平衡。第二種理解：R：代表監(jiān)管（Regulation）、I：代表信息（Information）、S：代表風險管理系統(tǒng)（System）、K：代表關(guān)鍵風險點（Keypoints），即通過對信息、數(shù)據(jù)的挖掘和分析，找出關(guān)鍵風險點，運用管理系統(tǒng)進行管理，并且注意要加強運營過程中的監(jiān)管和約束。綜上所述，目前想要進一步完善全面風險管理工作，其核心就體現(xiàn)在全面性上，在于管理的全員參與和管理全部業(yè)務(wù)、全業(yè)務(wù)過程和全風險類別，以及在風險應(yīng)對上更加系統(tǒng)化和多樣化。因此，全面風險管理，可理解為是指經(jīng)營單位和組織的董事會、經(jīng)營管理層及全體員工共同參與，對經(jīng)營活動中可能面臨的各類風險進行準確識別、審慎評估、動態(tài)監(jiān)控、及時應(yīng)對的全程管理。2.全面風險管理發(fā)展歷程風險管理起源于美國。雖然人類認識風險的歷史幾乎與人類的文明一樣久遠，但人們對風險進行管理的認識和運用并不久遠。直到1930年在美國管理協(xié)會發(fā)起的一項保險問題會議上，美國賓夕法尼亞大學的所羅門·許布納博士在此背景下提出了風險管理的概念和構(gòu)成要素。美國賓夕法尼亞大學沃頓商學院的施耐德教授于1955年進一步對風險管理的含義進行了深刻闡述，及1956年《哈佛商業(yè)評論》上風險管理文章的出現(xiàn)，這篇名為《風險管理——成本控制的新名詞》的文章，至此風險管理真正開始切入企業(yè)的管理，進入人們的視線。澳大利亞和新西蘭于1995年共同制定了世界范圍內(nèi)第一個國家風險管理標準AS/NZS4360，該標準明確定義了風險管理的標準程序。隨著人們對風險管理認識的不斷深化、風險計量技術(shù)的不斷進步，伴隨各種風險的發(fā)生、反思與應(yīng)對，2004年以美國COSO委員會《全面風險管理——整合框架》為起點標志，全面風險管理標準體系第一次正式建立，并被廣泛采用，風險管理真正意義上正式步入到了全面風險管理階段，并逐步完善與發(fā)展。特別是2008年世界金融危機的發(fā)生和帶來的深遠影響，以及巴塞爾協(xié)議的全面實施，全面風險管理首先在金融企業(yè)界全面推行，而后逐步延伸到其他工商企業(yè)，全面風險管理才更加深入人心并得以逐步深入。2006年國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會了我國第一個全面風險管理指導(dǎo)性文件，即《中央企業(yè)全面風險管理指引》，這意味著我國自此擁有了指導(dǎo)企業(yè)開展全面風險管理工作的標志性規(guī)范，推動企業(yè)風控制度進入新的階段，對于企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展有著重要意義。

三、企業(yè)內(nèi)部控制和全面風險管理的關(guān)系分析

當前理論界對于內(nèi)部控制的范疇界定具有爭議，例如部分學者認為內(nèi)部控制包含了全面風險管理，一部分學者認為兩者并不包含合并關(guān)系。也有人反過來認為，全面風險管理包含了內(nèi)部控制。美國COSO委員會則認為兩者聯(lián)系緊密并正在融合。在我國，從相關(guān)部委對兩者的重視態(tài)度上看，國資委更強調(diào)全面風險管理，財政部更強調(diào)內(nèi)部控制。但我們在企業(yè)內(nèi)部控制和全面風險管理的具體運用實踐中，深切感受和認識到內(nèi)部控制確實在全面風險管理過程中是完全必不可少的，是全面風險管理必要的組成部分及必須運用的管理手段和環(huán)節(jié)，所發(fā)揮的作用也是非常關(guān)鍵的。從二者管理目標和所依托的管理體系和相關(guān)制度、流程來講，可以說全面風險管理是涵蓋了內(nèi)部控制的。而從目前國內(nèi)外現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展趨勢和內(nèi)部控制與全面風險管理自身完善發(fā)展中，看到二者也已交織和融合在一起，統(tǒng)一到了企業(yè)的全面風險管理體系中。1.內(nèi)部控制和全面風險管理都因企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中面臨著各種風險的挑戰(zhàn)和威脅而產(chǎn)生，他們有著一樣存在的基礎(chǔ)內(nèi)部控制和全面風險管理產(chǎn)生都基于企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著諸多風險存在的客觀性。內(nèi)部控制的發(fā)展歷程相較于全面風險管理而言更早，但是內(nèi)部控制的理論和實務(wù)經(jīng)驗對于后續(xù)全面管理控制工作的開展具有重要的參考意義，全面風險管理可以認為是內(nèi)部控制發(fā)展的升華版本。兩者在企業(yè)的運用實施過程中，它們都會強調(diào)全員參與性，是由“企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同參與實施的”。另外，各職能和業(yè)務(wù)部門及各人員在內(nèi)部控制或風險管理中都有相應(yīng)明確的角色定位與職責分工，他們相互分工協(xié)作，相互獨立牽制。2.內(nèi)部控制的方案和流程在全面風險管理過程中具有重要意義，是全面風險取得有效成果的前提條件，只有采取科學合理的控制手段和方法才能控制到位內(nèi)部控制工作順利開展的前提是企業(yè)各部門對風險管理工作具備充分的積極性，并且把握流程中可能出現(xiàn)的各種風險類型，判斷方案是否準確、執(zhí)行手段是否落地，才能加強對經(jīng)營風險的防控。完善的內(nèi)控系統(tǒng)是必須和必要的。同時，我們還應(yīng)看到，內(nèi)部控制是很有效的風險管理方法，在全面風險管理的方方面面被廣泛運用。此外，在企業(yè)管理實踐中，為應(yīng)對合規(guī)風險，滿足國內(nèi)外法律法規(guī)和監(jiān)管要求，也需要構(gòu)建有效的內(nèi)控系統(tǒng)。因此，建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系，使之體系健全、統(tǒng)一、規(guī)范，是企業(yè)全面風險管理體系建立中所必要的組成部分。3.內(nèi)部控制與全面風險管理從企業(yè)管控風險的根本性質(zhì)和作用看，他們都歸于和服務(wù)于企業(yè)對經(jīng)營過程中風險的管理良好的內(nèi)部控制和科學的全面風險管理，都對單位經(jīng)營活動的效率和成效、資產(chǎn)安全、經(jīng)營信息及時準確具有保障作用。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，兩者的結(jié)合運用，將更有助于幫助管理者實現(xiàn)經(jīng)營目標和方針，保護企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)安全、完整，防止資產(chǎn)流失，提高管理科學規(guī)范水平，更好滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要。4.從內(nèi)部控制與全面風險管理的管理范圍、目標、關(guān)注焦點去分析，全面風險管理比內(nèi)部控制更廣泛、更全面首先，在管理范圍上，內(nèi)部控制是企業(yè)依靠和運用系統(tǒng)化的規(guī)范、規(guī)章、制度、形成采取的風險管理流程規(guī)范，以遏制與防范對經(jīng)營目標實現(xiàn)中的不利風險和負面影響，保障和促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)。而全面風險管理則擴展到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層來考慮風險的特征、偏好和管控，依照經(jīng)營環(huán)境的可能變化，在事前制定經(jīng)營目標時就注重和進行各種風險的分析、識別、存在可能，并運用專門的工具、方法、手段等，按照風險可測、可控和有效應(yīng)對要求管控各種風險危機事件，明顯包含了戰(zhàn)略目標范疇。其次，內(nèi)部控制的實施目標與全面風險管理有所不同。全面風險管理更注重的是風控體系的全面搭建，而內(nèi)部控制目標主要包括經(jīng)營管理的合法合規(guī)性控制，以及財務(wù)與信息披露的安全，并且保證所有財務(wù)報表的真實性與安全性。并通過過程控制來實現(xiàn)目標。內(nèi)部控制強調(diào)在企業(yè)內(nèi)部的控制，使內(nèi)部人員職權(quán)清晰、相互牽制，以達到控制風險、抵御風險的能力；關(guān)注焦點主要專注于公司經(jīng)營所有業(yè)務(wù)流程其過程控制措施的有效性。而全面風險管理則更加全面，其目標除內(nèi)控的相關(guān)目標外，還要在如何及時地發(fā)現(xiàn)和識別風險，以及對發(fā)生風險的有效應(yīng)對上下功夫，以有效防止和降低或者轉(zhuǎn)移風險可能給企業(yè)經(jīng)營帶來損失和造成負面影響，保證所有風險的可測、可控、可承受。全面風險管理所關(guān)注焦點已包含企業(yè)戰(zhàn)略、市場、信用、合規(guī)、財務(wù)、現(xiàn)金流、聲譽風險等所有經(jīng)營風險。5.從內(nèi)部控制與全面風險管理所運用的管理方式和應(yīng)對風險所采取的策略上看，內(nèi)部控制已完全融合在全面風險管理中，全面風險管理已涵蓋了內(nèi)部控制內(nèi)部控制所負責和做的相關(guān)工作、活動、內(nèi)容，在全面風險管理的過程中及風險管理后的相關(guān)活動中都已包含，如對風險進行的分析評估和由此而實施的控制措施、信息反饋與溝通、監(jiān)督糾錯等工作。而全面風險管理則貫穿于整個管理過程。全面風險管理的工作、活動、內(nèi)容、步驟比內(nèi)部控制做的明顯要全面、寬泛和復(fù)雜得多。當前全面風險管理的工作內(nèi)容涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個階段，包括企業(yè)經(jīng)營目標的構(gòu)建與完善，以及經(jīng)營策略的制定，風險管理文化的創(chuàng)建以及整體員工風險防范意識的提升，還包括風險管理模型、風險處置、風險報告程序等組成部分。在對風險所采取的應(yīng)對策略上，內(nèi)部控制主要通過業(yè)務(wù)流程控制和嵌入各項規(guī)章制度約束來應(yīng)對。而風險管理的工作內(nèi)容則不僅包括了風險信息收集與分析、風險判斷、風險對策等內(nèi)容，還包括風險偏好、風險計量、風險容忍度、風險指標體系、壓力測試、情景分析等工作體系，所涉及的內(nèi)容與方法十分廣泛。有鑒于此，全面風險管理的架構(gòu)體系的建立能夠更加全面地幫助企業(yè)進行風險防范，并且對各方面的影響因素進行分析，從而幫助企業(yè)拓展業(yè)務(wù)范圍，規(guī)避風險，降低工作成本，更好地提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)經(jīng)營目標。兩者在各有側(cè)重、優(yōu)勢的深度融合中，最終保障企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營，促成企業(yè)董事會和高級管理層經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

參考文獻：

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篇8

一、企業(yè)財務(wù)管理風險的表現(xiàn)形式

（一）在籌資過程的表現(xiàn)形式 籌資環(huán)節(jié)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的源頭環(huán)節(jié)。市場經(jīng)濟是競爭經(jīng)濟，市場環(huán)境以及行業(yè)發(fā)展都面臨者種種的不確定性。企業(yè)決策失誤以及管理失誤都會導(dǎo)致籌資風險?；I資風險的產(chǎn)生有內(nèi)部原因也有外部原因。

（1）內(nèi)部原因。具體包括：一是指企業(yè)負債比例。財務(wù)風險程度和負債比例成正比。由于財務(wù)杠桿系數(shù)企業(yè)的財務(wù)杠桿系數(shù)=[稅息前利潤/（稅息前利潤-利息）]，所以企業(yè)負債比例高將帶來支付利息的提高，如果經(jīng)營收益沒有實現(xiàn)預(yù)期目標，那么不僅償還債務(wù)的能力降低，還面臨著破產(chǎn)股東收益變化等風險。二是負債利率。當負債比例相同的時候，財務(wù)風險與負債利率呈正比。三是負債期限狀況?；I資時要充分考慮長期和短期債務(wù)的比例以及籌資借貸的時間。因為同樣的籌資額度，短期借款和長期借款帶來的風險是不同的，而企業(yè)長期借款和短期借款比例不同帶來的財務(wù)風險也不同。四是籌資方式。例如某公司將需要100萬元用于擴大再生產(chǎn)。預(yù)計擴大再生產(chǎn)后的回報率為20%。那么不同的籌資方案將帶來不同的股東收益，也存在著不同的財務(wù)管理風險。如表1所示：

（2）外部原因。具體包括：一是來自企業(yè)對外生產(chǎn)經(jīng)營活動中的風險。例如如果企業(yè)的融資方式是股本，那么進行的風險即為總風險，其風險承擔者也就是全部的股東；如果企業(yè)的融資方式是股本和負債兩種方式，如前所述，財務(wù)杠桿就會對股東的收益產(chǎn)生影響，而其中的籌資風險就會暴露出來，如果企業(yè)經(jīng)營管理出現(xiàn)失誤，就會影響償還債務(wù)能力和股東收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。二是來自企業(yè)現(xiàn)金流安全狀況和流動資產(chǎn)狀況。前者是衡量企業(yè)目前償還債務(wù)能力的重要指標，而流動資產(chǎn)狀況則反應(yīng)著企業(yè)最終的債務(wù)償還能力。三是來自金融市場的影響。金融市場上的利率、匯率等變化也會影響到企業(yè)的籌資風險，最終影響企業(yè)的財務(wù)風險。

（二）在投資過程的表現(xiàn)形式 一是流動資產(chǎn)投資。以現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨等方式進行。這種方式主要考慮獲利性和流動性二者之間的利弊。二是固定資產(chǎn)投資。這種方式要考慮的是決策的正確性、市場規(guī)律的把握能力以及行業(yè)發(fā)展趨勢的預(yù)判能力。當巨人集團在“多元化”的發(fā)展戰(zhàn)略趨勢下進軍電腦業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及保健品業(yè)時，就是現(xiàn)金流出現(xiàn)斷裂，最終導(dǎo)致了巨人的倒下。

（三）在資金運營過程的表現(xiàn)形式 首先是庫存帶來的風險。庫存物資過多不僅要占用現(xiàn)金流、提升管理費用還將使企業(yè)背負市場物資價格變化而帶來的潛在風險。其次是應(yīng)收轉(zhuǎn)賬款帶來的風險。賬面上的是“賬”不是“錢”。應(yīng)收賬款過多同樣會占用流動資金，而且對方債務(wù)償還能力和信譽等的不確定性都將成為財務(wù)風險所在。

（四）在利潤分配過程的表現(xiàn)形式 股東收益以及發(fā)展資本的留存比例也將影響到財務(wù)風險。

二、企業(yè)財務(wù)管理風險的特征

（一）現(xiàn)實存在性 財務(wù)管理風險是與企業(yè)誕生、發(fā)展、壯大乃至消亡息息相關(guān)的、相伴相隨的。財務(wù)風險的存在是不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的。企業(yè)在發(fā)展過程中只有不斷提高管理能力，提升風險防范和控制能力，優(yōu)化人員素質(zhì)，通過強化內(nèi)部管理和市場反應(yīng)能力降低財務(wù)風險、防范財務(wù)風險，卻不可能徹底消除財務(wù)風險。

（二）影響全面性 財務(wù)風險存在于企業(yè)財務(wù)工作的各方面，影響在多種財務(wù)關(guān)系中。例如，原材料采購、內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營管理以及對外銷售等各環(huán)節(jié)，都會潛在財務(wù)風險。

（三）作用不確定性 因為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營本身就存在一定的不確定性，因此財務(wù)風險也具有一定的不確定性。存在風險并不一定就要發(fā)生風險。企業(yè)財務(wù)狀況的變化導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)風險的發(fā)生可能。一般來說，企業(yè)經(jīng)營的高收益必將伴隨著高風險。

（四）對管理的推動性 因為財務(wù)風險的客觀存在，因此，促使企業(yè)必須通過強化管理來規(guī)避或者減少財務(wù)風險，實現(xiàn)財務(wù)風險可控。企業(yè)可以通過優(yōu)化流程、健全組織體系、進行人員素質(zhì)建設(shè)等方式，降低財務(wù)風險，提高資金運營效率。

三、企業(yè)財務(wù)管理風險成因分析

（一）內(nèi)部原因 具體包括：

（1）企業(yè)管理過程中財務(wù)管理風險意識不強。由于財務(wù)管理風險的特點決定了企業(yè)才管理過程中必須樹立牢固的財務(wù)管理風險意識，并將這種意識納入制度管理和文化管理中，否則就會為財務(wù)管理風險發(fā)生留下漏洞。如果企業(yè)為了迅速做大做強而盲目舉債融資，興建項目，結(jié)果不堪債務(wù)的重負而無法發(fā)展。還有一些企業(yè)在缺乏深入調(diào)查了解和風險評估的情況下，就為其他企業(yè)提供擔保業(yè)務(wù)，結(jié)果引火燒身。由于財務(wù)風險防范意識淡薄，所以企業(yè)內(nèi)風險防范體系沒有建立起來，更沒有培育風險防范文化，強化員工隊伍管理，因此企業(yè)防范和應(yīng)對風險的能力都比較弱；一些企業(yè)誠信缺失，希望非法獲利，出現(xiàn)虛報利潤的現(xiàn)象以及賬務(wù)作假的行為，這些都是企業(yè)財務(wù)管理風險發(fā)生的誘因。

（2）企業(yè)內(nèi)控體系中財務(wù)管理不規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)關(guān)系不明晰、責權(quán)利不統(tǒng)一是財務(wù)風險滋生的一個重要原因。內(nèi)部管理的了混亂會導(dǎo)致資金利用效率和效果都比較低下，資產(chǎn)安全性受到嚴重威脅。曾經(jīng)在業(yè)界享有盛名的巴林銀行倒閉案例從另一個視角告訴我們，良好的內(nèi)部財務(wù)管理關(guān)系的重要性。該銀行曾經(jīng)是英國著名的商業(yè)銀行企業(yè)，曾經(jīng)創(chuàng)造過驕人的經(jīng)營業(yè)績。但是最終卻被荷蘭國際集團以1元的價格收購。將這樣一個著名的企業(yè)送上不歸路的卻是一個小小的職員。這位職員利用不健全的管理制度和缺位的監(jiān)督管理機制違規(guī)購買了大量日本股票指數(shù)和短期債券。結(jié)果受阪神地震影響，日本債券市場直跌，巴林銀行受損超過十億美元，超出該銀行的總價值而倒閉。該事件看似是因為其職員缺乏職業(yè)素養(yǎng)的個人行為殃及企業(yè)發(fā)展，但是事實上該銀行的管理混亂確實該事件能夠發(fā)生的溫床。例如當事人既負責交易又負責清算的雙重身份就暴露出他們管理制度上存在“硬傷”。

（3）財務(wù)管理決策缺乏科學性。決策的風險的影響力和破壞力更大?？v觀很多財務(wù)風險的成因，決策風險是其中的主要原因。決策風險首先表現(xiàn)為主觀決策帶來的風險。一些企業(yè)在決策的時候不是群策群力，也沒有充分的市場調(diào)研，而是一個人或者幾個人說了算，大筆一揮幾億甚至幾十億的項目就開始啟動，項目建成后沒有達到預(yù)期目標或者根本就沒有建成而成為“爛尾項目”，給企業(yè)帶來的財務(wù)損失是顯而易見的；其次是經(jīng)驗決策帶來的風險。如有的企業(yè)曾經(jīng)有過成功并購的經(jīng)驗，就憑借這種經(jīng)驗涉足陌生產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域最終引發(fā)財務(wù)風險。

（二）外部原因 具體包括：

（1）宏觀經(jīng)濟發(fā)展大環(huán)境的影響。在外部宏觀經(jīng)濟環(huán)境比較好的情況下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量就高，盈利水平就好，財務(wù)狀況就好，財務(wù)風險發(fā)生的幾率也就比較低；如果外部宏觀經(jīng)濟環(huán)境惡化，企業(yè)的投資收益以及經(jīng)營業(yè)績就要受到影響，利潤空間將被壓縮，貨款回收率將減慢，因此發(fā)生財務(wù)危機的可能性就增加。當前我國財務(wù)管理最重要的就是我國財務(wù)管理系統(tǒng)由于信息化程度不高、機構(gòu)設(shè)置陳舊、人員素質(zhì)不足以及管理規(guī)章制度不健全等因素制約，很難對外部金融環(huán)境變化產(chǎn)生快速的聯(lián)動機制，或者形成良好的預(yù)警預(yù)判能力，這就提升了宏觀金融環(huán)境發(fā)生變化帶來財務(wù)風險的可能性。

（2）所處行業(yè)發(fā)展趨勢影響。企業(yè)發(fā)展是在一個廣闊的、復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境下運行的。外部經(jīng)濟環(huán)境的變化首先作用于行業(yè)發(fā)展。因為每個行業(yè)的發(fā)展規(guī)律是不一樣的，對于外部經(jīng)濟政策、金融態(tài)勢的依賴程度也不一樣，因此在經(jīng)濟環(huán)境中的表現(xiàn)也不一樣。行業(yè)發(fā)展趨勢的變化通過企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整將會波及到財務(wù)指標的變化，導(dǎo)致財務(wù)風險發(fā)生。例如，在后金融危機時代，由于我國經(jīng)濟增長速度放緩，創(chuàng)新型企業(yè)在發(fā)展中的競爭力更加凸顯。而以勞動密集型為主要生產(chǎn)特征的家具行業(yè)，長期以來主要依靠價格優(yōu)勢形成發(fā)展動力。隨著人民幣升值、美元疲軟，原材料和人工成本逐步上漲，家具的出口成本也上升，價格優(yōu)勢逐漸減弱。國外的家具經(jīng)營商將市場逐步轉(zhuǎn)移到東南亞市場。而與此同時，國內(nèi)對于房價的調(diào)控政策也殃及到家具市場的發(fā)展。在內(nèi)憂外患的情況下，中國家具市場的發(fā)展面臨著殘酷的競爭。為了生存，一些家具市場通過賒銷以及延緩貨款回收時間等方式以期提高營銷額度，這就為現(xiàn)金流斷裂、壞賬產(chǎn)生等財務(wù)風險帶來了極大地可能。由于企業(yè)所處行業(yè)的性質(zhì)不同，外部宏觀經(jīng)濟政策的變化帶來的影響是不同的，產(chǎn)生的財務(wù)風險也是不同的。以人民幣匯率升值為例，在這過程中從事進口貿(mào)易可以利用人民幣升值帶來的進口產(chǎn)品價格走低的契機，擴大進口采購量，如石油等能源類產(chǎn)品和鐵礦石、銅、鎳等資源類產(chǎn)品，以降低生產(chǎn)成本，避免財務(wù)風險。與此相對應(yīng)的是，作為出口企業(yè)來說，在人民幣升值的情況下，出口產(chǎn)品的價格就會攀升，原本的價格優(yōu)勢就會淡化，出口業(yè)務(wù)就會減少，財務(wù)管理風險發(fā)生的幾率就增加了。

四、企業(yè)財務(wù)管理風險防范措施

（一）防范措施 具體包括：

（1）構(gòu)筑全過程的財務(wù)風險防范機制。未雨綢繆能夠?qū)⒎婪敦攧?wù)管理風險的成本降到最低限度。而防患于未然就要從財務(wù)管理活動的全過程入手，建立嚴密的財務(wù)風險防范機制。企業(yè)在事前決策的時候，要充分對宏觀經(jīng)濟性是進行研判，對行業(yè)發(fā)展趨勢進行分析，并且結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理特點，進行風險與收益分析，充分考慮到各種財務(wù)風險存在的可能性，并提前制定預(yù)防措施，實現(xiàn)風險可控?？梢詫?dǎo)入科學的風險分析工具，例如風險決策法、概率分析法、決策樹分析法以及彈性預(yù)算法等，對風險性質(zhì)、引發(fā)條件等進行全面分析，客觀設(shè)定投資獲益期待值，制定慎重穩(wěn)妥的財務(wù)管理舉措，甚至可以設(shè)立風險專項基金以應(yīng)對突發(fā)狀況。在財務(wù)運行過程中，要采取多種方法時刻監(jiān)控財務(wù)狀況，對應(yīng)目標值時刻校正偏差行為，確保財務(wù)活動過程始終處于受控狀態(tài)，確保運行質(zhì)量向著預(yù)期目標發(fā)展。例如對“兩金”占用情況、現(xiàn)金流運行狀況等，定期進行定性和定量分析，建立預(yù)警線，防止財務(wù)風險擴大化?？梢愿鶕?jù)變化了宏觀市場環(huán)境和行業(yè)動態(tài)進行適當?shù)娘L險防控措施調(diào)整，如增加庫存或者加快賬款回收力度等，在在財務(wù)風險可控的前提下，提高收益率。在一個生產(chǎn)經(jīng)營周期結(jié)束或者投資行為取得階段性成果的時候，要對財務(wù)風險防范狀況進行“回頭看”。對于發(fā)生了的財務(wù)風險，要舉一反三吸取教訓；對于已經(jīng)形成的風險損失要及時進行消化、處理，不要使其危害性長期延續(xù)。同時要進一步總結(jié)經(jīng)驗和不足，形成良好的財務(wù)風險防范PDCA管理機制，強化監(jiān)督體系、防范體系建設(shè)，切實提升財務(wù)風險控制能力。

（2）構(gòu)筑全方位的風險控制體系。財務(wù)管理風險控制能力是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略能夠?qū)崿F(xiàn)的重要影響因素。構(gòu)筑全方位的風險控制體系，就要從財務(wù)管理風險存在的形式入手，建立涵蓋投資、經(jīng)營以及利潤分配等各方面的風險控制體系。在籌資環(huán)節(jié)如果僅僅是企業(yè)自己的擴大再生產(chǎn)投資，就要全面縫隙投資收益率，如果是通過外借資金進行擴大再生產(chǎn)，就要在獲取財務(wù)杠桿利益的同時，對于債務(wù)償還能力、利率變化狀況等進行全面把握，控制或者消除不確定性；在投資環(huán)節(jié)，無論是項目投資、證券市場投資還是商貿(mào)活動投資，都要在收益情況、風險狀況以及穩(wěn)健經(jīng)營能力等方面找到最佳結(jié)合點，或者在權(quán)衡收益和風險性的時候，充分考慮穩(wěn)健經(jīng)營能力要素，確保投資財務(wù)風險可控。完善的決策機構(gòu)是降低投資環(huán)節(jié)財務(wù)管理風險的重要方式?？梢酝ㄟ^建立由各級人員以及財務(wù)管理人員組成的決策機構(gòu)，或者通過職代會等方式進行決策，防范決策失誤現(xiàn)象；在資金回收環(huán)節(jié)，要重點通過良好的供應(yīng)商信譽管理、債務(wù)償還能力評估、應(yīng)收賬款安全邊界以及賬款回收管理制度等方式強化對應(yīng)收賬款的管理，確保企業(yè)現(xiàn)金流安全，也確保企業(yè)具有良好的債務(wù)償還能力；收益分配可以被認為是企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營的最有一個環(huán)節(jié)，是一個籌資PDCA循環(huán)的結(jié)束，也將是下一個PDCA循環(huán)的開始。因此在風險控制上既要確保股東利益，還要能夠為擴大再生產(chǎn)儲備力量。

（3）構(gòu)筑全覆蓋風險預(yù)警體系。建立預(yù)警機制就為財務(wù)管理風險設(shè)立了紅線。建立財務(wù)風險預(yù)警體系就要通過精細化管理、數(shù)字化管理的方法，及時對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營狀況和外部市場形勢進行系統(tǒng)分析，通過財務(wù)指標載體將分析結(jié)果匯報給管理企業(yè)決策者，一方面揭示潛在的或者隱藏的風險，另一方面提出風險防范措施。就管理職責劃分而言，財務(wù)管理風險預(yù)警體系的建立可以從總體財務(wù)管理風險狀況和各部門財務(wù)管理風險狀況兩個方面入手。前者是為了讓企業(yè)決策者對整體財務(wù)狀況有全面了解，能夠超前防范財務(wù)風險。表2是企業(yè)財務(wù)管理風險管理中編制的損益預(yù)警表?？梢酝ㄟ^這個表一目了然的看到企業(yè)當前經(jīng)營態(tài)勢。

后者主要是指對每個部門設(shè)立財務(wù)風險預(yù)警線，例如，成產(chǎn)成本預(yù)警線控制的主體部門是生產(chǎn)管理部門，而銷售預(yù)警線控制的主體部門是營銷部門等。通過分解責任形成財務(wù)風險人人共擔的局面。就預(yù)警體系時間期限而言，可以從短期和長期兩個階段來建立預(yù)警體系。強化預(yù)算管理確?，F(xiàn)金流安全是短期財務(wù)預(yù)警體系的主要內(nèi)容。當企業(yè)的應(yīng)收賬款和存貨資金占用減少時，則說明企業(yè)財務(wù)管理狀況良好，而如果現(xiàn)金凈流量小于凈利潤時，則要提高風險防范意識。短期風險預(yù)警體系的編制要充分考慮應(yīng)付和應(yīng)收賬款以及存貨等指標變化情況。后者的著力點是從企業(yè)獲利能力、發(fā)展效率、發(fā)展前景以及債務(wù)償還能力等方面為切入點，為企業(yè)構(gòu)筑長期財務(wù)管理預(yù)警體系。例如，可以將總資產(chǎn)回報率、成本利潤率作為獲利能力的預(yù)警指標；可以將流動比率、資產(chǎn)負債率作為償還債務(wù)能力的預(yù)警指標。

（二）技術(shù)方法 主要表現(xiàn)在：

（1）風險分擔法。對于投資額度大、潛在風險高的項目，企業(yè)可以選擇合資立項的方式，與其他企業(yè)建立起利益共享和風險互擔的模式，降低財務(wù)管理風險；為了應(yīng)對多變的市場環(huán)境和多元化的市場需求，企業(yè)可以通過多元化經(jīng)營的方式，實現(xiàn)財務(wù)管理風險分擔；企業(yè)還可以通過在不同的行業(yè)領(lǐng)域投資或者開發(fā)同一行業(yè)的不同產(chǎn)品來化解投資風險。

（2）趨利避害法。企業(yè)在籌資、投資、運行以及利潤分配等環(huán)節(jié)都要必不可少的要進行風險分析。在眾多的風險分析方案中，企業(yè)可以充分對比各種方案的優(yōu)劣，在確保既定發(fā)展目標的前提下，趨利避害，選擇風險較低或者風險可控的方案，在承擔風險和獲取利潤之間實現(xiàn)優(yōu)化選擇。提高人員素質(zhì)、建立健全管理制度、培育財務(wù)風險管理文化、提升財務(wù)風險管理意識等，都是可以為選擇財務(wù)風險防范方案提供更加寬泛的空間。

（3）分散轉(zhuǎn)移法。隨著現(xiàn)代經(jīng)營理念的不斷創(chuàng)新，分散轉(zhuǎn)移財務(wù)管理風險已經(jīng)越來越多的被各企業(yè)應(yīng)用。主要有兩種方式，一種是通過借助購買保險的方式轉(zhuǎn)移風險，另一種將企業(yè)發(fā)展中控制能力比較薄弱的環(huán)節(jié)委托外界負責，實現(xiàn)風險轉(zhuǎn)移。如將項目設(shè)計工作大包給設(shè)計院設(shè)計就可以轉(zhuǎn)移項目設(shè)計環(huán)節(jié)產(chǎn)生的財務(wù)管理風險。

（4）坦然面對法。企業(yè)要發(fā)展，就必須直面無法避免的財務(wù)管理風險。直面風險不僅僅是勇氣，更是一種管理的魄力，既然接受了風險的存在，就強化內(nèi)部控制能力和外部反應(yīng)能力的綜合作用，確保財務(wù)風險可控。

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摘要：隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，要想在競爭中獲得優(yōu)勢就需要企業(yè)財務(wù)管理在籌資、投資、資金收回及利潤分配等資金運動中降低風險。本文淺談了企業(yè)財務(wù)管理風險的概述、表現(xiàn)、成因及控制。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理風險；成因；控制

一、企業(yè)財務(wù)管理過程中的風險概述

所謂企業(yè)財務(wù)管理風險，是指在各項財務(wù)活動過程中，受各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。從狹義上講，是指由于利用財務(wù)杠桿給企業(yè)帶來的破產(chǎn)風險或普通股收益發(fā)生大幅度變動的風險。從廣義上講，是指企業(yè)在籌資、投資、資金營運及利潤分配等財務(wù)活動中因各種原因而導(dǎo)致的對企業(yè)的存在、盈利及發(fā)展等方面的重大影響。

二、企業(yè)財務(wù)管理風險的界定與表現(xiàn)

企業(yè)財務(wù)管理風險存在于財務(wù)管理流程的各環(huán)節(jié)之中。

1.籌資風險。是指企業(yè)籌集借入資金給財務(wù)成果帶來的不確定性。

風險表現(xiàn)為：一方面籌資會提高資產(chǎn)負債率使企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)不合理；另一方面籌資過度，財務(wù)負擔加大，影響資金運營。

2.投資風險。是指由于對外部環(huán)境因素估計不足或無法適應(yīng)，以及對投資項目的過程難以有效控制從而導(dǎo)致項目失敗，使企業(yè)蒙受損失的可能性。

風險表現(xiàn)為：外部環(huán)境諸多不可預(yù)見因素會增加市場預(yù)測的難度，從而增加投資決策失誤的概率，進而導(dǎo)致預(yù)期的收益不能獲得，投資無法按期收回。

3.資金收回風險。是指企業(yè)供、產(chǎn)、銷過程中的貨幣回籠風險。

風險表現(xiàn)為：存貨的不斷增大，賒銷帶來的應(yīng)收款項的增多，不僅會加大壞賬的機會，也會使企業(yè)雖增加利潤卻并未增加現(xiàn)金，使企業(yè)運用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅開支，加速現(xiàn)金流出。

4.收益分配風險。是指由于收益分配可能給企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營和管理帶來的不利影響。

風險表現(xiàn)為：收益分配會產(chǎn)生留存收益和分配股息的平衡矛盾，二者的多寡可能影響股東投資期望和股票價值。

三、企業(yè)財務(wù)管理風險成因

企業(yè)財務(wù)管理的全過程也即資金運動的全過程，資金運動不暢通，阻礙資金回籠和價值增值，形成企業(yè)的財務(wù)管理風險。影響資金運動不暢通的原因是復(fù)雜多變的，總體講有外部原因和內(nèi)部原因。

1.外部原因

宏觀環(huán)境的不利變化是帶來財務(wù)管理風險的外部因素，輕者不能實現(xiàn)預(yù)期收益，重者血本無歸。例如：通貨膨脹，將使企業(yè)資金供給持續(xù)發(fā)生短缺，貨幣性資金持續(xù)貶值，實物性資金相對升值，墊付成本持續(xù)升高；金融市場利率的提高必然會提高企業(yè)資金成本率，增加投資報酬率偏離的風險和不能履行償債義務(wù)的風險等。

2.內(nèi)部原因

對財務(wù)風險具體出現(xiàn)的時間和形式認識不夠充分，這是財務(wù)風險產(chǎn)生的內(nèi)部原因。

（1）籌資與投資風險成因

高額而長期的籌資通常用于資本性投資，因此籌資風險與投資的風險緊密相連。在籌資過程中，面臨著籌資形式的選擇，無論是銀行貸款、發(fā)行債券還是發(fā)行股票、融資租賃等每一種籌資形式的籌資成本有高有低，但籌資成本需要用投資報酬來彌補。只有投資報酬高于籌資成本時，企業(yè)才能實現(xiàn)預(yù)期的收益，實現(xiàn)價值增值。這就要求在長期投資決策過程中，對投資項目的可行性周密系統(tǒng)的預(yù)測、科學地分析和研究。如果決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不夠全面、不夠真實，以及決策者的決策能力有限，都會導(dǎo)致投資決策失誤。一旦決策失誤，投資將無法按期收回，資金周轉(zhuǎn)困難，不僅將使債權(quán)人的權(quán)益受到威脅，而且將使企業(yè)所有者面臨更大的風險和壓力。

（2）資金收回風險成因

存貨變現(xiàn)風險。由于消費形式、消費潮流不斷變化，產(chǎn)品定位、市場需求預(yù)測不足，會造成產(chǎn)品銷售不對路從而庫存上升。存貨量上升，大量流動資金滯留，不僅浪費大量的倉儲費用而且還面臨存貨貶值的風險。

信用銷售風險。一些企業(yè)由于存貨滯銷或爭搶客戶，大量采用賒銷方式，造成應(yīng)收賬款額度大量增加。但是由于對客戶的信譽、經(jīng)營狀況、管理環(huán)境的變化了解不夠及時，盲目賒銷造成大量應(yīng)收賬款超期不能收回，增加了壞賬的風險。資產(chǎn)長期被債務(wù)人無償占用，不良資產(chǎn)增加嚴重影響企業(yè)流動資產(chǎn)的流動性及安全性，從而加速“資產(chǎn)泡沫化”。

（3）收益分配風險成因

會計處理方法所帶來的收益分配風險。會計利潤以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，企業(yè)可能存在大量收入以應(yīng)收賬款形式存在，以此利潤基礎(chǔ)進行的收益分配可能會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金短缺，所需資金不足。

對收益分配的時間、形式和金額把握不當。收益分配要受到投資方案、外部籌資成本以及股東滿意度、員工滿意度的影響。而這些影響因素一方面受人們認識能力的制約，另一方面受客觀環(huán)境變化的制約，存在諸多不確定性。

四、企業(yè)財務(wù)管理中的風險控制

企業(yè)財務(wù)管理風險控制，不僅要從觀念層次提高意識，還需要從戰(zhàn)略、管理、制度和用人等方面增強財務(wù)管理的風險控制。

1.在觀念方面，要提高現(xiàn)代財務(wù)管理的風險意識?，F(xiàn)代企業(yè)管理認為，財務(wù)管理在企業(yè)管理中占據(jù)戰(zhàn)略核心地位，是對資金運作過程進行的價值管理，它的重要性不言而喻，企業(yè)要意識到財務(wù)管理的重要性，不能放松對財務(wù)管理風險的警惕。

2.在戰(zhàn)略方面，制定和完善財務(wù)管理戰(zhàn)略。企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)根據(jù)決策者的決策和企業(yè)發(fā)展方向，并對市場環(huán)境做出快速反應(yīng)，制定出具有戰(zhàn)略性和指導(dǎo)性的財務(wù)管理戰(zhàn)略。財務(wù)管理戰(zhàn)略要對企業(yè)的籌資計劃、投資計劃和收益分配計劃進行科學規(guī)劃，制定可行的財務(wù)發(fā)展目標，調(diào)整和完善財務(wù)管理各事項，以積極應(yīng)對企業(yè)面臨的風險，并為企業(yè)其他部門的發(fā)展提供參考。

3.在制度方面，健全財務(wù)管理風險控制制度，有效應(yīng)對未來產(chǎn)生的風險。企業(yè)要制定全方位、多維度、綜合的風險管理體制，對企業(yè)目前狀況進行風險預(yù)測，并制定風險管理手冊，將財務(wù)風險管理深入到企業(yè)管理的各個方面，建立財務(wù)管理風險的預(yù)警機制，及時有效地捕捉財務(wù)風險警報，識別風險。企業(yè)要加強財務(wù)、經(jīng)濟、市場、法規(guī)等全方面信息的建設(shè)，充分利用現(xiàn)代管理工具，如風險圖譜，將企業(yè)發(fā)展與財務(wù)風險緊密銜接，提高財務(wù)管理水平，提升企業(yè)超前識別和抵御財務(wù)管理風險的能力。

4.在管理方面，加強成本和現(xiàn)金流管理，加強企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)要對成本進行嚴格的控制，優(yōu)化財務(wù)預(yù)算，對于預(yù)算外支出進行嚴格審核和考察；完善企業(yè)內(nèi)部薪酬制度，挖掘支出成本的潛在效益；在日常管理中，盡可能減少不必要的資金浪費，提高支出成本的運用效益。還要加強企業(yè)現(xiàn)金的計劃管理，對支出和流入的現(xiàn)金進行控制，降低資金運行成本，保證資金安全，監(jiān)視現(xiàn)金流動態(tài)，實現(xiàn)資金循環(huán)，避免現(xiàn)金流的中斷，為企業(yè)的良性發(fā)展提供資金支持。

5.在用人方面，提升從業(yè)人員的整體素質(zhì)水平。財務(wù)管理人員不僅要關(guān)注國家最新財務(wù)方面的政策法規(guī)，不斷提升財務(wù)理論知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握管理相關(guān)知識，還要對企業(yè)高度忠誠，負有很強的責任感，將工作視為己任，盡可能減少甚至規(guī)避各種財務(wù)風險。

五、結(jié)語

財務(wù)風險是客觀存在的，要完全消除風險及其影響也是不現(xiàn)實的。因此需要企業(yè)在各個方面加強管理和控制，盡可能將財務(wù)管理中的風險降到最低。（作者單位：一汽鑄造有限公司特種鑄造廠）

參考文獻：

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篇10

論文關(guān)鍵詞 企業(yè) 風險管理 內(nèi)部控制

一、企業(yè)風險管理含義

企業(yè)風險管理應(yīng)視為一個持續(xù)的執(zhí)行過程,緊密結(jié)合在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的設(shè)定之中,通過企業(yè)的管理層及其他相關(guān)人員共同協(xié)作執(zhí)行,其理念及制度應(yīng)貫穿于整個企業(yè)運營過程中,為每一名企業(yè)員工所熟知和運用,從而確保能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的潛在風險,使一切風險都處于可控狀態(tài),為企業(yè)經(jīng)營目標的達成提供有力保障。企業(yè)的風險管理通常分為八點要素,相互關(guān)聯(lián),相互協(xié)作,貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動始終。其內(nèi)容包括:

1.內(nèi)部環(huán)境識別。所有企業(yè)風險管理要素均是以企業(yè)自身的內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)的,只有明確了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的特點,才能制定出切實有效的風險管理的框架及規(guī)則。通過對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的認知,能夠幫助管理人員正確制定企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營目標,從而有效地開展業(yè)務(wù)活動,并且準確地識別風險、評估風險并及時應(yīng)對。

2.制定經(jīng)營目標。管理人員在制定企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標時,應(yīng)當根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營任務(wù)及預(yù)期內(nèi)容進行科學的分析和設(shè)計,從而確保戰(zhàn)略實施的可行性,并切實將相關(guān)目標分層分級地落實到企業(yè)內(nèi)部各個部門及各個崗位。

3.企業(yè)風險評估。管理人員在評估企業(yè)風險時,應(yīng)當從發(fā)生可能性及影響程度兩方面進行周密考慮,并且結(jié)合企業(yè)即期的經(jīng)營戰(zhàn)略及經(jīng)營目標進行具有戰(zhàn)略眼光的風險識別和評估。

4.經(jīng)營事項評估。在企業(yè)的運營過程中,往往存在著較多不確定性,這些現(xiàn)階段結(jié)果尚不明確的事項可能會對企業(yè)具有積極的影響,也可能存在著消極影響,甚至二者同時并存。因此,企業(yè)管理人員應(yīng)當及時對這些不確定性予以識別和評估,認識到事項的負面影響即是企業(yè)的潛在風險因素,必須盡早識別和評估,并預(yù)先制定出應(yīng)急措施。

5.風險應(yīng)對方案。面對風險的發(fā)生,風險應(yīng)對反應(yīng)包括規(guī)避風險、控制風險、承擔風險及轉(zhuǎn)移風險四種,作為企業(yè)的風險管理,應(yīng)當針對不同的風險,制定出相應(yīng)的風險應(yīng)對反應(yīng)方案,從而確保將風險的影響降至最低。

6.風險控制措施。當風險應(yīng)對反應(yīng)方案開始執(zhí)行時,制定正確的風險控制措施,能夠確保反應(yīng)方案遵循正確的流程得以有效執(zhí)行。因此,控制措施應(yīng)當針對企業(yè)的不同層面、不同部門及不同崗位全面制定和落實,其要素包括規(guī)范的應(yīng)對政策及對政策產(chǎn)生影響的一系列操作章程。

7.信息獲取及溝通。企業(yè)應(yīng)定期對來自內(nèi)外部的信息進行獲取、識別,并通過固定的格式予以保存和傳遞,從而幫助企業(yè)員工正確執(zhí)行自身職責,并提供執(zhí)行結(jié)果的參考和評估。此外,還應(yīng)當保持溝通順暢,包括企業(yè)由上而下、由下而上的縱向溝通,各部門間的橫向溝通,以及企業(yè)與外部環(huán)境間的信息交換。

8.風險效果監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)當及時對風險管理要素有關(guān)內(nèi)容的合理性和完善性進行定期評估,并對風險管理的運行情況進行評估和監(jiān)督。其方式可采取持續(xù)性監(jiān)控和個別要素評估兩類。

二、內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是一個循環(huán)往復(fù)的動態(tài)過程,其內(nèi)容包括控制目標設(shè)計、控制執(zhí)行、執(zhí)行評價、目標改進等多個環(huán)節(jié),為企業(yè)提供持續(xù)不斷的信息反饋,使企業(yè)能夠準確掌握當前自身運營情況,以及內(nèi)外部環(huán)境對自身帶來的機遇及影響。

企業(yè)在獲取信息的同時,還能夠通過對內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行過程進行評估,從中獲得當前內(nèi)部控制體系的有關(guān)信息,從而能夠及時進行內(nèi)部控制體系的完善和補充。而內(nèi)部控制的評估內(nèi)容,主要包括對企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制體系設(shè)計及執(zhí)行的合理性、有效性及完整性進行系統(tǒng)的審核、檢驗及分析等工作。其作用主要包括:

1.確保企業(yè)管理的完善性。企業(yè)的經(jīng)營管理應(yīng)當順應(yīng)外部經(jīng)濟環(huán)境的變化不斷做出調(diào)節(jié),以便適應(yīng)新的發(fā)展形勢,這一要求便需要企業(yè)對內(nèi)部控制進行不斷的評估和完善,從而及時發(fā)現(xiàn)其中的缺陷和漏洞,杜絕營私舞弊,改善薄弱環(huán)節(jié),從而提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平,增強企業(yè)競爭力。

2.有利于充分發(fā)揮審計職能。目前,審計已經(jīng)發(fā)展到抽樣審計的高度,企業(yè)實行內(nèi)部控制評估,能夠依據(jù)評估結(jié)果明確審計范圍,突出審計重點,尋求最佳審計方法,使審計效率得到有效提高,并充分發(fā)揮審計的重要職能。

3.提供各方?jīng)Q策依據(jù)。內(nèi)部控制評估結(jié)果公布后,除了企業(yè)自身之外,有關(guān)部門均能據(jù)此對企業(yè)財務(wù)報告的可信度進行評價,了解企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展能力、成長性、運營合法性等多個方面,從而制定下一步的行動決策。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理之間的關(guān)系

2004年,COSO經(jīng)過4年的研究之后,在之前《內(nèi)部控制統(tǒng)一框架》理論的基礎(chǔ)上了《全面風險管理統(tǒng)一框架》,為全面風險管理提供了執(zhí)行標準和依據(jù),在這一新的理論中,全面風險管理增加了三項內(nèi)部控制目標,以及相應(yīng)的管理戰(zhàn)略目標。由此可見,內(nèi)部控制與風險管理日趨融合趨向。然而,全面風險管理與內(nèi)部控制仍然具有一定的差異: