導(dǎo)語：如何才能寫好一篇風(fēng)險(xiǎn)管理的職能，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)職能

中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

管理者正在一個(gè)日益復(fù)雜和全球化的環(huán)境中經(jīng)營，風(fēng)險(xiǎn)管理的出現(xiàn)使內(nèi)部審計(jì)職業(yè)者將其注意力轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)是組織活動(dòng)的驅(qū)動(dòng)力。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)事件的不確定性，這個(gè)事件對目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有影響，風(fēng)險(xiǎn)有可能給組織帶來機(jī)遇，也有可能給組織帶來損失。風(fēng)險(xiǎn)可以通過風(fēng)險(xiǎn)造成的后果和可能性來衡量。風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，即事件本身的不確定性，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的；風(fēng)險(xiǎn)具有條件性，是一定的具體情況下的風(fēng)險(xiǎn)，不同的目標(biāo)選擇會(huì)有不同的風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)還是一定時(shí)期內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的大小隨時(shí)間延續(xù)而變化，比如一個(gè)工程項(xiàng)目，隨著完工時(shí)間的臨近，其不確定性在減少。一般來講，風(fēng)險(xiǎn)可以事先預(yù)計(jì)到，對風(fēng)險(xiǎn)最好做到“事先控制”。

現(xiàn)實(shí)中的風(fēng)險(xiǎn)管理有程序式的管理法和基于風(fēng)險(xiǎn)的管理方法。程序式管理方法是通過遵守規(guī)則和流程來消除或控制風(fēng)險(xiǎn)；基于風(fēng)險(xiǎn)的管理方法是對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨別、評估、分級，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的影響和概率分別采用不同的管理方式。COSO的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是對兩種方法結(jié)合。ERM通過控制活動(dòng)避免和控制常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，又通過內(nèi)部審計(jì)來加強(qiáng)對重大風(fēng)險(xiǎn)的控制。其程序?yàn)槟繕?biāo)設(shè)定―事項(xiàng)識(shí)別―風(fēng)險(xiǎn)評估―風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)―控制活動(dòng)―評價(jià)改進(jìn)，該過程的六個(gè)階段圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和計(jì)劃進(jìn)行，在時(shí)間上可能有所重疊，而且六個(gè)階段是一個(gè)周而復(fù)始、循環(huán)往復(fù)的過程。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)階段都發(fā)揮著重要作用。第一，在目標(biāo)設(shè)定時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以參與高級管理層設(shè)定目標(biāo)的過程，充分協(xié)調(diào)、考慮組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好，以此為依據(jù)設(shè)定合理的目標(biāo)；在各部門經(jīng)營目標(biāo)設(shè)定時(shí)，內(nèi)部審計(jì)根據(jù)各部門在企業(yè)中的位置以及應(yīng)該達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析，使部門目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)一致，各部門風(fēng)險(xiǎn)總和在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍之內(nèi)。第二，在事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)與實(shí)施控制活動(dòng)時(shí)，讓不同崗位的人員直接參與以目標(biāo)或風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的CSA，這樣所識(shí)別并評估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)際情況較吻合，也能從不同的角度理解風(fēng)險(xiǎn)，看待正面機(jī)會(huì)與負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)之間的辯證關(guān)系。同時(shí)，能夠直接確定將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平內(nèi)的適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制。第三，在評價(jià)改進(jìn)ERM時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的充分性和有效性，針對控制薄弱和不完善環(huán)節(jié)進(jìn)行建議。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)部審計(jì)的職能拓展

在風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展下，內(nèi)部審計(jì)所起的作用也越來越大，對內(nèi)部審計(jì)的定位就顯得尤為重要，內(nèi)部審計(jì)不僅涵蓋財(cái)務(wù)審計(jì)，而且更注重管理。因此，內(nèi)部審計(jì)職能不僅要考慮傳統(tǒng)的監(jiān)督評價(jià)職能，更要強(qiáng)調(diào)通過多種職能，諸如認(rèn)證、咨詢、管理等來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制效率效果的提高。既要接受監(jiān)督評價(jià)職能，又要嘗試認(rèn)證職能、咨詢職能和管理職能；既考慮現(xiàn)實(shí)，又必須高于現(xiàn)實(shí)；否則，我們的實(shí)踐要么是在低水平上徘徊，要么是好高騖遠(yuǎn)，不切實(shí)際。

（一）增加咨詢職能。內(nèi)部審計(jì)咨詢職能定義為，“咨詢服務(wù)是建議性的服務(wù)活動(dòng)，其性質(zhì)和范圍與被咨詢的部門達(dá)成一致意見，目的是為被咨詢部門增值并改善管理，從而幫助其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。內(nèi)部審計(jì)在開展咨詢服務(wù)時(shí)應(yīng)該考慮以下意見：在咨詢方法方面，可以通過顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等方法來實(shí)現(xiàn)；在咨詢內(nèi)容方面，可以包括風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及治理程序等；在咨詢類別方面，可根據(jù)管理層或被咨詢單位的要求，將咨詢服務(wù)作為正?；蛉粘I(yè)務(wù)的一部分來開展，咨詢的類別包括：正式的咨詢服務(wù)，屬于計(jì)劃內(nèi)工作并有書面的程序規(guī)定；非正式的咨詢服務(wù)，屬于日常性活動(dòng)，通過日常的信息交流等方式進(jìn)行；特別咨詢服務(wù)、緊急咨詢服務(wù)，參加應(yīng)急或者其他非常業(yè)務(wù)而建立的小組，有滿足特別要求或非常期限提供臨時(shí)幫助。

（二）增加認(rèn)證職能。內(nèi)部審計(jì)職能的狹隘性，在某種程度上看，限制了內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮，這已是不爭的事實(shí)。筆者看來，內(nèi)部審計(jì)不同于政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，它們之間既有相同之處，又存在差異，內(nèi)部審計(jì)最大的特點(diǎn)是為高校管理層進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的，也是為被審計(jì)單位合法權(quán)益服務(wù)的。不難看出，內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性、客觀性、靈活性；總之，它具有權(quán)威性，增加內(nèi)部審計(jì)認(rèn)證職能是完全可行的，實(shí)踐證明也是有效果的。內(nèi)部審計(jì)職能隨著歷史的演進(jìn)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷豐富和發(fā)展，但其他職能的顯現(xiàn)和強(qiáng)化并不意味著認(rèn)證職能不可以存在或者消失；相反，隨著高校教育事業(yè)的發(fā)展，學(xué)校規(guī)模擴(kuò)大了，學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)增多，實(shí)際上已經(jīng)發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)認(rèn)證職能作用，其實(shí)認(rèn)證職能不僅沒有削弱，反而得到了加強(qiáng)，所認(rèn)證的事項(xiàng)越來越多，事實(shí)上認(rèn)證職能在重大內(nèi)部工作中已經(jīng)客觀存在了，且收到了顯著成效。

內(nèi)部審計(jì)認(rèn)證職能是一切審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見、審計(jì)建議的基礎(chǔ)和前提，認(rèn)證是在檢查的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，它具有很大的權(quán)威性。因此，檢查又是進(jìn)行認(rèn)證的前提，認(rèn)證是檢查的結(jié)果。它們的辯證關(guān)系體現(xiàn)了客觀公正性。對被審計(jì)單位所管轄的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部或一部分進(jìn)行定期或不定期的檢查，要檢查各種記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的憑證、文件、報(bào)表資料，要詢證或直接與當(dāng)事人和相關(guān)人員交談，要到有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)場實(shí)地考察，甚至要了解核實(shí)學(xué)校外部的有關(guān)信息，以此取得必要的審計(jì)證據(jù)，借以認(rèn)證被審計(jì)單位的管理業(yè)績狀況，即管理結(jié)果；也包括認(rèn)證在管理方面的成效、弊端和薄弱環(huán)節(jié)，為客觀認(rèn)證管理責(zé)任的履行情況提供依據(jù)。在這里，審計(jì)證據(jù)是關(guān)鍵的因素，資產(chǎn)的完整性、利潤的真實(shí)性、投資的安全性以及多次決策的貫徹情況等方面都需要確鑿、充分的審計(jì)證據(jù)來認(rèn)證，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)證職能管理過程中所發(fā)揮的作用。

（三）增加管理職能。管理活動(dòng)實(shí)際上就是風(fēng)險(xiǎn)管理，它對影響學(xué)校目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。參與風(fēng)險(xiǎn)的管理可以表現(xiàn)在：

第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。在學(xué)校的內(nèi)部和外部環(huán)境中存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)影響組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為了確保風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理的第一階段必須識(shí)別所有影響學(xué)校目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，風(fēng)險(xiǎn)評估。內(nèi)部審計(jì)對已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)評估其發(fā)生的可能性及其影響程度。為了確保風(fēng)險(xiǎn)管理的針對性以及效益性，內(nèi)部審計(jì)對于不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有不同的措施進(jìn)行控制和管理。

第三，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。內(nèi)部審計(jì)幫助學(xué)校管理層采取應(yīng)對措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在學(xué)校可接受的范圍內(nèi)。內(nèi)部審計(jì)在對所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估后，就要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，從而對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制和管理。

篇2

關(guān)鍵詞：新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度；風(fēng)險(xiǎn)管理；分析

中圖分類號(hào)：F235 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）29-0203-02

隨著國家醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，醫(yī)院面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日新月異，醫(yī)院的籌投資活動(dòng)領(lǐng)域也日益增多，如醫(yī)院的兼并擴(kuò)張、病房樓新建、大型設(shè)備購置，如何加強(qiáng)醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理、確保醫(yī)院安全健康地運(yùn)行，成為醫(yī)院和衛(wèi)生主管部門日益關(guān)注的問題。

風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì)是安全性問題，是醫(yī)院健康發(fā)展的前提。在醫(yī)院財(cái)務(wù)分析中體現(xiàn)安全性的主要方面就是分析醫(yī)院的償債能力。從根本上來講，安全性要求醫(yī)院既須具有某一時(shí)點(diǎn)上的靜態(tài)性債務(wù)償還能力，又具有平時(shí)盈利以及現(xiàn)金流入積累的動(dòng)態(tài)性償還能力。

新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度于2012年1月1日在全國施行，對舊的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了全面的修訂，浙江省醫(yī)院財(cái)務(wù)制度實(shí)施辦法也于2011年8月15日印發(fā)執(zhí)行。下面就新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度在涉及風(fēng)險(xiǎn)管理方面的一些因素進(jìn)行比較，開展在新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下加強(qiáng)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理能力的探討。

一、舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問題

（一）資產(chǎn)負(fù)債方面核算內(nèi)容不全面

舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要反映預(yù)算資金收支情況，不能全面反映資金運(yùn)動(dòng)及資產(chǎn)負(fù)債狀況。（1）資產(chǎn)方面，未對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，未對無形形資產(chǎn)計(jì)提攤銷，虛增了資產(chǎn)，賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值偏離越來越大；對外投資未分長短、不分股權(quán)債權(quán)投資，無法滿足明細(xì)核算需要，不能進(jìn)行準(zhǔn)確地流動(dòng)性分析；壞賬準(zhǔn)備僅就應(yīng)收賬款的余額進(jìn)行百分比計(jì)提，存在計(jì)提范疇不全面、計(jì)提方式不靈活、未實(shí)行累計(jì)上限控制的問題，作為資產(chǎn)的抵減科目，將影響資產(chǎn)的真實(shí)性；未設(shè)長期待攤費(fèi)用科目，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等分?jǐn)偲谝荒暌陨系馁M(fèi)用無法列計(jì)，一次性計(jì)入成本，不符合配比原則，影響資產(chǎn)的真實(shí)性。（2）負(fù)債方面，只能反映負(fù)債總體情況，不能反映其明細(xì)，比如將借款利息，一些應(yīng)付賬款、暫收款項(xiàng)都計(jì)入了“財(cái)政專項(xiàng)支出”或“業(yè)務(wù)支出”，對于負(fù)債的全面情況無法了解；醫(yī)療性業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算成本，非醫(yī)療性業(yè)務(wù)則采用收付實(shí)現(xiàn)制，兩種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)并行，使得某些業(yè)務(wù)費(fèi)用難以合理分?jǐn)?，無法真實(shí)反映成本負(fù)債情況，不利于風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)告體系不健全

（1）沒有提供現(xiàn)金流量表，無法反映現(xiàn)金變動(dòng)、貨幣資金周轉(zhuǎn)、投融資產(chǎn)生的償債能力、變現(xiàn)能力等實(shí)際情況，無法進(jìn)行動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的分析。（2）資產(chǎn)負(fù)債表中左方列示資產(chǎn)和支出，右方列示負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入，動(dòng)態(tài)要素（收入、支出）通過靜態(tài)報(bào)表反映，不符合資產(chǎn)負(fù)債表的定義。（3）財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)審計(jì)，不僅影響了財(cái)務(wù)報(bào)告信息的公允性和可信度，而且無法客觀反映醫(yī)院作為事業(yè)單位的受托責(zé)任，影響相關(guān)財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性。

（三） 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)存在問題

舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定：“醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算除采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，均按照（事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）規(guī)定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行。”采用收付實(shí)現(xiàn)制的業(yè)務(wù)，只能反映現(xiàn)金交易信息，很多信息比如當(dāng)期發(fā)生尚未用現(xiàn)金支付部分，非現(xiàn)金收支情況等都得不到反映，影響資產(chǎn)、負(fù)債情況的正確核算。

二、新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的改進(jìn)之處

（一）強(qiáng)化了資產(chǎn)方面的核算

（1）提高固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，更符合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)物價(jià)發(fā)展水平，有利于推進(jìn)固定資產(chǎn)電子信息化管理，使流動(dòng)性指標(biāo)分析更加合理。（2）注重固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷的計(jì)提，新設(shè)累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷科目，作為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的抵減科目，如實(shí)反映資產(chǎn)。（3）對外投資分成短期投資和長期投資兩個(gè)科目，并在長期投資下設(shè)“長期股權(quán)投資”和“長期債權(quán)投資”兩個(gè)二級明細(xì)科目，對外投資是影響投籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的重要內(nèi)容，明細(xì)核算有利于動(dòng)態(tài)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的分析管理。（4）完善壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提范疇擴(kuò)至應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，更全面；計(jì)提方式可選余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等多種方式方法，更靈活；采取累計(jì)計(jì)提上限控制，更合理地控制壞賬準(zhǔn)備計(jì)提；還明確規(guī)定了進(jìn)行壞賬損失核銷的明細(xì)事項(xiàng)。這些修改，使壞賬準(zhǔn)備計(jì)提更加合理，作為抵減科目，進(jìn)一步保證了資產(chǎn)核算的真實(shí)性。（5）設(shè)置長期待攤費(fèi)用科目，用于核算經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等分?jǐn)偲谝荒暌陨系馁M(fèi)用，更好地體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，取消舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中的開辦費(fèi)科目，開辦費(fèi)不再分期攤銷，直接于開業(yè)時(shí)一次性計(jì)入管理費(fèi)用，這借鑒于企業(yè)會(huì)計(jì)制度，使核算更加合理。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表體系更完整

財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋了資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表，已與企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表比較相似。尤其是現(xiàn)金流量表的編制，為醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理能力提供了更多動(dòng)態(tài)和多角度分析的可能性。

（三）醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)

明確醫(yī)院對外提供的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，由社會(huì)審計(jì)從內(nèi)部控制（包含采購、付款、收款、銷售等環(huán)節(jié)）和風(fēng)險(xiǎn)評估角度規(guī)范審計(jì)，便于在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)即時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，加快內(nèi)外監(jiān)督體系的形成，降低醫(yī)院的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)水平。

（四）完全實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制

新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度則規(guī)定：“醫(yī)院會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)?！蓖黄泼黠@，更加符合收支配比原則，有利于醫(yī)院核算管理的有效性和真實(shí)性。

三、新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力分析的探討

醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理能力的分析，主要是償債能力分析，除浙江省醫(yī)院財(cái)務(wù)制度實(shí)施辦法中列出的資產(chǎn)負(fù)債率和流動(dòng)比率兩個(gè)常用的指標(biāo)分析外，筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行補(bǔ)充完善。

（一）增加速動(dòng)比率、已獲利息倍數(shù)指標(biāo)分析

企業(yè)會(huì)計(jì)制度中，速動(dòng)比率和已獲利息倍數(shù)也是常用的償債能力分析指標(biāo)，速動(dòng)比率同流動(dòng)比率反映的是短期償債能力，已獲利息倍數(shù)同資產(chǎn)負(fù)債率反映的是長期償債能力?，F(xiàn)在，醫(yī)院的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等庫存物資占資產(chǎn)比例較大，基建項(xiàng)目的建設(shè)、大型設(shè)備購置等籌融資金額較多，此兩個(gè)指標(biāo)對醫(yī)院而言，同樣具有借鑒意義。

速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

公式中“速動(dòng)資產(chǎn)”是指流動(dòng)資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、待攤費(fèi)用等后的余額。因此，速動(dòng)比率較流動(dòng)比率更加準(zhǔn)確、可靠地評價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及其償還短期債務(wù)的能力。傳統(tǒng)認(rèn)為，速動(dòng)比率的安全標(biāo)準(zhǔn)為1。

已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤÷利息支出

該指標(biāo)不僅反映了企業(yè)獲利能力的大小，而且反映了獲利能力對償還債務(wù)的保證程度，它既是企業(yè)舉債經(jīng)營的前提依據(jù)，也是衡量企業(yè)長期償債能力大小的重要標(biāo)志。其重要啟示：若要維持正常償債能力，從長期看，已獲利息倍數(shù)至少應(yīng)當(dāng)大于1，而且越高，企業(yè)長期償債能力就越強(qiáng)。

（二）合理選擇壞賬準(zhǔn)備、存貨成本、低值易耗品成本的計(jì)提方法

新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備有余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等多種計(jì)提方式；存貨成本有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法等確定方法；低易耗品領(lǐng)用實(shí)行一次性攤銷，個(gè)別價(jià)值較高或領(lǐng)用報(bào)廢相對集中的可采用五五攤銷法。不同的計(jì)提方法，均有不同的適用情況，并產(chǎn)生不同的核算結(jié)果，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員對以上3個(gè)科目應(yīng)針對單位具體情況合理選擇計(jì)提方式，準(zhǔn)確核算單位的資產(chǎn)負(fù)債情況。

（三） 進(jìn)行流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成分析

通過流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成分析，分析償還債務(wù)的緊迫程序。一般情況下，應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等屬于近期償還的債務(wù)，償還的緊迫性較強(qiáng)。我們可以通過貨幣資金與流動(dòng)負(fù)債比較、貨幣資金與需要立即支付的項(xiàng)目比較，從需求的角度說明醫(yī)院的實(shí)際支付能力和償債能力。

（四）業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流量分析

由于存貨、待攤費(fèi)用的不可快速變現(xiàn)性，醫(yī)院真正能用于償還債務(wù)的是業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，而不是流動(dòng)資產(chǎn)。我們可以通過分析醫(yī)院的現(xiàn)金流量表，來觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)中所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否充裕。同時(shí)，通過相關(guān)的比率計(jì)算進(jìn)行資產(chǎn)迅速變現(xiàn)能力的流動(dòng)性分析，反映流動(dòng)性的指標(biāo)主要有現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比等。

現(xiàn)金到期債務(wù)比=業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷本期到期的債務(wù)

公式中”本期到期的債務(wù)”是指本期到期的長期債務(wù)和本期應(yīng)付票據(jù)，通常這兩種債務(wù)是不能展期的，須如數(shù)償還。

現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷流動(dòng)負(fù)債

以上兩個(gè)比率可以反映醫(yī)院的即期、現(xiàn)時(shí)償債能力，均可與同行業(yè)的平均數(shù)值進(jìn)行比較，說明醫(yī)院的自身償債能力。

（五）財(cái)務(wù)報(bào)表以外的分析

醫(yī)院的實(shí)際償債能力，還有來自于財(cái)務(wù)報(bào)表外的因素，分析時(shí)不可疏漏。（1）增加短期償債能力的因素。未使用的銀行貸款限額指標(biāo)，可以隨時(shí)增加醫(yī)院的現(xiàn)金，提高支付能力；即將變賣的長期資產(chǎn)，可增加短期性變現(xiàn)能力。（2）減少短期償債能力的因素。未作記錄的或有事項(xiàng)，如已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票、沒有了結(jié)的訴訟案件、可能發(fā)生的醫(yī)療糾紛賠償?shù)?，一旦成為事?shí)上的負(fù)債，將會(huì)加大醫(yī)院負(fù)債，減少短期償債能力。（3）長期資產(chǎn)的價(jià)值因素。財(cái)務(wù)報(bào)表只反映了資產(chǎn)的成本，不能反映資產(chǎn)市價(jià)。如果醫(yī)院有大量市價(jià)超過賬面價(jià)值的資產(chǎn)，就意味著有一筆潛在收益在未來某時(shí)候可以實(shí)現(xiàn)，從而增加醫(yī)院的償債能力；反之，則會(huì)減少醫(yī)院的償債能力。（4）長期租賃的影響。醫(yī)院的經(jīng)營性租賃如果業(yè)務(wù)量大、期限長或具有經(jīng)常性，則構(gòu)成了長期性籌資，雖然不包括在長期負(fù)債之內(nèi)，但到期時(shí)必須支付租金，會(huì)對醫(yī)院的償債能力產(chǎn)生影響。（5）或有項(xiàng)目。或有項(xiàng)目的特點(diǎn)是現(xiàn)存條件下的最終結(jié)果不確定，一旦發(fā)生便會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。因此，在分析報(bào)表時(shí)，必須充分關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表附注信息，以了解資產(chǎn)負(fù)債表外的重要負(fù)債項(xiàng)目。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 財(cái)政部.醫(yī)院會(huì)計(jì)制度[Z].1998.

篇3

【關(guān)鍵詞】 法約爾；管理五要素；商業(yè)銀行；風(fēng)險(xiǎn)管理

20世紀(jì)以來，隨著科學(xué)技術(shù)的突飛猛進(jìn)，現(xiàn)代社會(huì)最重要的特征也許就是組織化。管理科學(xué)不能僅僅局限于一般的管理專業(yè)知識(shí)和傳統(tǒng)管理技術(shù)的論述，還必須從哲學(xué)的高度與深度探討管理中的深層問題，用哲學(xué)的思維和方法對管理理論和管理實(shí)踐進(jìn)行反思，在管理科學(xué)日臻完善的基礎(chǔ)上，就形成了管理哲學(xué)。管理哲學(xué)是管理學(xué)與哲學(xué)的交叉學(xué)科，但其實(shí)質(zhì)卻是在管理學(xué)的領(lǐng)域里研究其哲學(xué)本質(zhì)。

一、法約爾的管理哲學(xué)及“管理五要素”的內(nèi)涵

法約爾是法國著名的科學(xué)管理專家，是管理過程學(xué)派的創(chuàng)始人，他的理論重在強(qiáng)調(diào)管理的適用性，其管理理論是以整個(gè)大企業(yè)作為研究對象的。法約爾的管理哲學(xué)是一種規(guī)范主義的管理哲學(xué)，法約爾創(chuàng)建了以“管理五要素”為核心的一般管理理論。法約爾認(rèn)為“管理的過程就是預(yù)測、計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制的過程”。這是法約爾在管理學(xué)理論上最突出的貢獻(xiàn)，它奠定了管理學(xué)的基礎(chǔ)，建立了管理學(xué)的主要框架。

二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的計(jì)劃職能

法約爾認(rèn)為，計(jì)劃就是探索未來，制定行動(dòng)方案。法約爾認(rèn)為，管理是對未來的預(yù)見及判斷，即根據(jù)現(xiàn)有的情況對未來發(fā)生的活動(dòng)制定出相應(yīng)的規(guī)劃，所以，預(yù)測是管理的一個(gè)基本要素。同樣，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理也需要制定計(jì)劃。隨著經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化、金融體系的演變和金融市場的波動(dòng)性增強(qiáng)，商業(yè)銀行對風(fēng)險(xiǎn)的理解日益具體和深入。風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和分析后，為降低風(fēng)險(xiǎn)的損失程度而采取的一系列應(yīng)變策略。

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的計(jì)劃職能，是指通過對工作過程中以及工作結(jié)果可能出現(xiàn)的不確定性損失的預(yù)測，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方案，并制定風(fēng)險(xiǎn)處理的實(shí)施計(jì)劃。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的計(jì)劃職能是商業(yè)銀行在綜合分析外部環(huán)境、內(nèi)部管理狀況以及同業(yè)比較的基礎(chǔ)上，提出的一整套中長期計(jì)劃，以及成功實(shí)施這些計(jì)劃的行動(dòng)措施。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃職能是商業(yè)銀行發(fā)展的燈塔，一個(gè)好的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃，能使商業(yè)銀行減少風(fēng)險(xiǎn)損失，為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)提供依據(jù)的同時(shí)，為商業(yè)銀行創(chuàng)造價(jià)值。

三、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能

法約爾認(rèn)為，組織就是建立企業(yè)的物質(zhì)和社會(huì)的雙重結(jié)構(gòu)，包括組織體系、結(jié)構(gòu)框架、活動(dòng)內(nèi)容與規(guī)章制度、職工的選拔、培訓(xùn)等。在法約爾看來，組織就是確立企業(yè)在物質(zhì)資源和人力資源的結(jié)構(gòu)。

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能，是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，從業(yè)務(wù)分擔(dān)、權(quán)限下放、職務(wù)調(diào)整等方面進(jìn)行組織。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能，是通過建立風(fēng)險(xiǎn)管理的“三道防線”以及風(fēng)險(xiǎn)文化的建立來體現(xiàn)的。商業(yè)銀行在不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)知識(shí)和技術(shù)的同時(shí)，必須建立能夠保證風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)明確、功能健全、運(yùn)行高效的風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)。商業(yè)銀行的第一道防線是前臺(tái)業(yè)務(wù)人員，前臺(tái)業(yè)務(wù)人員處在風(fēng)險(xiǎn)管理的最前沿，直接接觸潛在的風(fēng)險(xiǎn)，必須掌握風(fēng)險(xiǎn)信息、切實(shí)遵守風(fēng)險(xiǎn)政策；商業(yè)銀行的第二道防線是風(fēng)險(xiǎn)管理部門，風(fēng)險(xiǎn)管理部門不僅要對業(yè)務(wù)及其所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)有清醒的認(rèn)識(shí)，還要對風(fēng)險(xiǎn)起到專業(yè)的政策導(dǎo)向；商業(yè)銀行的第三道防線是內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)在對各種業(yè)務(wù)進(jìn)行合規(guī)性檢查的同時(shí)，還要對潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的評估和建議。商業(yè)銀行在構(gòu)建“三道防線”的基礎(chǔ)上，還要?jiǎng)?chuàng)建學(xué)習(xí)型組織，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、機(jī)構(gòu)變革、業(yè)務(wù)操作依靠計(jì)算機(jī)技術(shù)的環(huán)境下，人員因素成為風(fēng)險(xiǎn)的首要來源，努力提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和建立以人為本的風(fēng)險(xiǎn)文化是健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系的保障。

四、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的指揮職能

法約爾認(rèn)為，指揮即運(yùn)用領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)以推動(dòng)組織業(yè)務(wù)，減少無效耗費(fèi)的功能。作為擔(dān)任指揮的領(lǐng)導(dǎo)者，要對自己的下屬有深入的了解，把每個(gè)人的優(yōu)勢有效結(jié)合，發(fā)揮出團(tuán)隊(duì)的最大效能。

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的指揮職能，是對風(fēng)險(xiǎn)處理計(jì)劃進(jìn)行解釋、傳達(dá)，研究方案和指揮活動(dòng)，也就是讓組織體系內(nèi)的成員去實(shí)現(xiàn)制定的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。在發(fā)揮指揮職能的過程中，要對商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)做出“質(zhì)”的決策和“量”的決策，即在不同的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)中選擇出最佳的技術(shù)和組合，然后制定出切實(shí)可行的政策，并指揮組織實(shí)施。在實(shí)施的過程中，商業(yè)銀行不同部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)暴露類型、風(fēng)險(xiǎn)高低各不相同，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施和難度也有較大差異，這時(shí)候，政策就會(huì)有不平衡，需要給予有針對性的政策、措施指揮。

五、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)職能

法約爾認(rèn)為，協(xié)調(diào)即調(diào)動(dòng)一切可以聯(lián)合的力量實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，使企業(yè)的一切工作都和諧進(jìn)行并且相互配合。一個(gè)組織是否協(xié)調(diào)，著重要看三個(gè)方面：一是每個(gè)部門的工作都要與其他部門協(xié)調(diào)一致，絕不能步調(diào)不統(tǒng)一，要有序進(jìn)行；二是每個(gè)部門的每個(gè)部分對自己承擔(dān)的責(zé)任和彼此之間的義務(wù)明確，并且相互配合協(xié)調(diào)；三是每個(gè)部門都要隨時(shí)根據(jù)情況變動(dòng)而調(diào)整計(jì)劃。

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)職能，是在對風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營平行作業(yè)的前提下，明確各部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色，加強(qiáng)有效溝通，注重前、中、后臺(tái)的組織協(xié)調(diào)，加快風(fēng)險(xiǎn)管理信息的傳遞，避免風(fēng)險(xiǎn)管理信息的提取及滯后?，F(xiàn)實(shí)世界在不斷變化，商業(yè)銀行作為經(jīng)濟(jì)主體所面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)更是瞬息萬變，通過衡量商業(yè)銀行所設(shè)定的管理目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理決策執(zhí)行結(jié)果的匹配度，協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的不足與不適應(yīng)之處，以便于為今后的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供有效條件。

六、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的控制職能

法約爾認(rèn)為，控制即根據(jù)所指定的方案、規(guī)定的原則和下達(dá)的命令檢查企業(yè)的各項(xiàng)工作是否與之相符，目的在于及時(shí)糾正工作中出現(xiàn)的缺點(diǎn)和錯(cuò)誤，避免重犯。由于控制適用于任何不同的工作性質(zhì)，可以采取事前控制、事中控制和事后控制等不同的控制方法。

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的控制職能，是指對金融風(fēng)險(xiǎn)處理計(jì)劃執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督、分析和評價(jià)，對計(jì)劃與實(shí)際不符之處予以糾正。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理流程一般分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測及風(fēng)險(xiǎn)控制與緩釋。風(fēng)險(xiǎn)控制與緩釋應(yīng)符合三個(gè)要求：一是應(yīng)與商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致；二是所采取的具體控制措施符合成本要求；三是能夠發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，并重新完善風(fēng)險(xiǎn)管理程序。

七、結(jié)語

風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代商業(yè)銀行的核心競爭力之一。商業(yè)銀行的經(jīng)營活動(dòng)必須在確定的風(fēng)險(xiǎn)偏好指導(dǎo)下進(jìn)行，這個(gè)過程是風(fēng)險(xiǎn)管理的過程，一旦風(fēng)險(xiǎn)管理出了問題，會(huì)影響商業(yè)銀行的正常經(jīng)營。法約爾精細(xì)化劃分了管理活動(dòng)的五大職能，對于我們認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的職能和過程，合理安排組織資源以及提升組織效能極具實(shí)踐意義。同時(shí)，在明確了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理職能的基礎(chǔ)上，對今后探究商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略框架的設(shè)計(jì)提供了理論借鑒。

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篇4

一、當(dāng)前人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理文化不夠濃厚一是風(fēng)險(xiǎn)管理文化尚未在人民銀行系統(tǒng)真正形成，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)還沒有貫穿到全員和央行職責(zé)的全過程，對日常風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視。二是部分員工對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)隱患缺乏警惕性，風(fēng)險(xiǎn)觀念和合規(guī)意識(shí)還不夠強(qiáng)，缺乏執(zhí)行制度的嚴(yán)肅性，不能很好地履行各自的崗位職責(zé)，讓本可控制的隱患釀成了風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理體系尚未建立一方面是風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)分散，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中各部門各自為政，缺乏系統(tǒng)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，另一方面是基層人民銀行缺乏明確的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，沒有具體的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)以及可操作性的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法和細(xì)則。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，缺乏協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性和全局性，應(yīng)急預(yù)警機(jī)制還處在建立階段，應(yīng)急預(yù)案的演練和效果評估還不完善。

（三）內(nèi)部控制不夠完善一是部分內(nèi)控制度不夠嚴(yán)密，對業(yè)務(wù)操作人員的責(zé)任和權(quán)限缺乏有效控制，對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏具體的防范控制措施；二是由于普遍人員不足，無法滿足相互制約、相互分離的內(nèi)控要求，造成具體分工和崗位職責(zé)不清、混崗操作或集多職于一身的現(xiàn)象普遍發(fā)生，重要部門和要害崗位人員定期輪崗換崗、強(qiáng)制休假制度難以落實(shí)；三是對個(gè)別部門、崗位之間缺乏有效牽制，造成部分業(yè)務(wù)缺乏嚴(yán)密的控制，易導(dǎo)致資金流失，造成風(fēng)險(xiǎn)隱患甚至誘發(fā)腐??；四是紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、事后監(jiān)督等監(jiān)督部門對決策管理層和同級部門負(fù)責(zé)人的權(quán)力缺乏有效的監(jiān)督制約，導(dǎo)致“控下不控上”的現(xiàn)象普遍存在；五是缺乏責(zé)任追究和懲處機(jī)制，致使監(jiān)督檢查成效甚微，一些內(nèi)控問題屢查屢犯，難以從根本上遏制和清除。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)與方法比較落后一是缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警機(jī)制，對履職過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)難以準(zhǔn)確地識(shí)別，對風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、范圍及其發(fā)生所造成的后果缺乏全面深入的預(yù)見和把握；二是風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)尚未建立，致使風(fēng)險(xiǎn)管理所需的大量業(yè)務(wù)信息缺失，直接影響到風(fēng)險(xiǎn)管理決策的科學(xué)性；三是風(fēng)險(xiǎn)管理措施還是停留在常規(guī)的手段上，尚未形成全方位、多層次的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)應(yīng)用不足，風(fēng)險(xiǎn)管理手段和方法還比較落后；四是尚未制定統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評估辦法，對風(fēng)險(xiǎn)如何劃分、風(fēng)險(xiǎn)種類如何區(qū)別還沒有統(tǒng)一明確的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，無法及時(shí)提出防范控制風(fēng)險(xiǎn)隱患應(yīng)采取的相應(yīng)措施，致使一些風(fēng)險(xiǎn)分析評估難以適應(yīng)業(yè)務(wù)及管理的需要。

二、人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)想

我們認(rèn)為，人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)基于《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》，主要從風(fēng)險(xiǎn)管理的組織構(gòu)建、主要內(nèi)容、保障體系三個(gè)方面進(jìn)行制度設(shè)計(jì)。

（一）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系

1．構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架。人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的落實(shí)也必須依賴于一套風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。根據(jù)人民銀行職能劃分，人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)可參照全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架，建立有效的人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。即矩陣風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)模式。該模式中風(fēng)險(xiǎn)管理由風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和業(yè)務(wù)部門共同負(fù)責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門設(shè)在內(nèi)審部門，風(fēng)險(xiǎn)管理人員由各業(yè)務(wù)部門推薦并報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門批準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)管理人員接受相應(yīng)業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的雙重領(lǐng)導(dǎo)。矩陣型風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)具有較大的靈活性和適應(yīng)性，有利于風(fēng)險(xiǎn)信息在內(nèi)部的傳遞和溝通。

2．建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)。（1）領(lǐng)導(dǎo)層。由各分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人組成，其主要職責(zé)是防范、控制、處理人民銀行面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，確保人民銀行的穩(wěn)健運(yùn)行，對人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)最終責(zé)任。（2）風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門。由幾個(gè)分離的部門組成，如由紀(jì)檢監(jiān)察、事后、內(nèi)審共同組成；也可由一個(gè)或整合后成一個(gè)的部門組成，如由內(nèi)審部門擔(dān)任。它在行長的領(lǐng)導(dǎo)下，行使日常的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、衡量、評價(jià)和量化的職責(zé)。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理人員。由各業(yè)務(wù)部門選擇并報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門批準(zhǔn)的一線業(yè)務(wù)人員擔(dān)任。其職責(zé)是確保業(yè)務(wù)部門貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理政策，并向它報(bào)告日常報(bào)告。（4）業(yè)務(wù)部門。它受領(lǐng)導(dǎo)層和風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的共同領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)落實(shí)本單位的風(fēng)險(xiǎn)管理政策。

（二）明確風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容

1．對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別實(shí)際上就是收集有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失暴露等方面的信息，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致潛在損失的因素。人民銀行各級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本行業(yè)務(wù)及管理實(shí)際，由風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門牽頭，組織風(fēng)險(xiǎn)管理人員對業(yè)務(wù)部門的可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并分析其潛在的損失。對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別可采用風(fēng)險(xiǎn)清單分析法、現(xiàn)場調(diào)查法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、流程分析法、因果分析法、層次分析法等方法。這些方法可單一使用也可組合使用，最終目的是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并確定風(fēng)險(xiǎn)。

2．對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和度量。它是將風(fēng)險(xiǎn)分析后，依據(jù)損失發(fā)生的可能性與可能產(chǎn)生的程度，予以數(shù)據(jù)化的統(tǒng)計(jì)過程。即風(fēng)險(xiǎn)評估是風(fēng)險(xiǎn)的量化過程。風(fēng)險(xiǎn)的量化主要：一是損失的頻率，二是損失的程度（金額）。一般來講，風(fēng)險(xiǎn)的大小取決于損失的程度而不是損失發(fā)生的頻率。因此，在人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評估實(shí)踐中，應(yīng)以損失的程度作為風(fēng)險(xiǎn)定級的依據(jù)，并根據(jù)這個(gè)原則，科學(xué)界定人民銀行風(fēng)險(xiǎn)等級?？梢圆扇≈行内厔轀y量和變動(dòng)程度的測定進(jìn)行。

3．制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略和方案。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度大小的不同，管理策略分為避免策略、轉(zhuǎn)移策略、慎重管理策略以及接受管理策略四種。每種風(fēng)險(xiǎn)管理策略中都包括了許多類型的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。人民銀行可組合使用四種方法，制定符合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和方案。對人民銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)管理策略和方案就是內(nèi)部控制措施和管理方法。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)管理的保障體系

事實(shí)證明，風(fēng)險(xiǎn)管理制度如果沒有強(qiáng)力的執(zhí)行、監(jiān)督與改進(jìn)，那么風(fēng)險(xiǎn)管理的制度就會(huì)陷于形式化。因此，人民銀行必須有一套對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行控制和監(jiān)督以及保證風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)改進(jìn)的措施。

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制模式

伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各種體制、模式的公司如雨后春筍般出現(xiàn)，但因缺乏有效的內(nèi)部管理，部分企業(yè)出現(xiàn)了重大風(fēng)險(xiǎn)，如中海油新加坡事件、巨人集團(tuán)事件、三鹿奶粉事件等，從某種方面來說是內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理不到位造成的。因此強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理，防控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生是企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展的重要選擇和出路。

一、內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理體系存在設(shè)計(jì)缺陷。內(nèi)部控制制度虛而不實(shí)，完全按照內(nèi)部控制理論制定制度，造成內(nèi)部控制制度指導(dǎo)性差。同時(shí)內(nèi)部控制范圍上略顯狹窄，針對發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化，社會(huì)責(zé)任、內(nèi)部信息傳遞等方面缺乏內(nèi)部控制要求，造成內(nèi)部控制制度涵蓋的內(nèi)容與成熟的內(nèi)部控制要求不符。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估缺乏系統(tǒng)性管理。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作并沒有全面開展，對于可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及重大事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，雖也進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，并沒有形成統(tǒng)一的識(shí)別工作體系。特別是企業(yè)在操作業(yè)務(wù)過程中，涵蓋了部分風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，但并沒有形成企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別成果。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)過程管理不到位。國有企業(yè)雖然具有一定的規(guī)章管理制度，但因制度設(shè)計(jì)缺陷及制度條款粗放，執(zhí)行彈性很大，造成公司某項(xiàng)工作開展過程中只重視工作結(jié)果，忽略過程中帶來的遺留風(fēng)險(xiǎn)及過程效率低下、資源浪費(fèi)等問題發(fā)生。

（四）審計(jì)部門獨(dú)立性及業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。通常國企的審計(jì)部實(shí)際隸屬于公司管理層，從而缺乏一定的中立性，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，會(huì)受到管理層影響，從而導(dǎo)致監(jiān)管不利。國企業(yè)務(wù)未成體系化，重要業(yè)務(wù)集中在集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，審計(jì)人員素質(zhì)相對較弱，且企業(yè)流程，制度，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別存在缺陷，造成審計(jì)工作開展的局限性較強(qiáng)，最終無法形成有效的審計(jì)結(jié)果。

（五）信息傳遞存在障礙。信息管理職能缺失，造成信息傳遞受阻，橫向縱向的信息溝通都沒有有效的流轉(zhuǎn)路徑，因受企業(yè)文化及管理方式影響，存在很強(qiáng)的信息壁壘，部門之間缺乏有效溝通，本位主義嚴(yán)重，從而造成了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營因信息不暢而推進(jìn)緩慢。部分信息存在失真，可能造成經(jīng)營障礙及決策失誤，存在重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（六）缺乏內(nèi)部控制自評價(jià)。內(nèi)部控制的自評價(jià)體系缺失，沒有內(nèi)部控制自評價(jià)體系，造成企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏監(jiān)管體系及后評價(jià)，如企業(yè)并沒有形成內(nèi)部控制手冊，且尚未建立內(nèi)部控制矩陣及風(fēng)險(xiǎn)矩陣，企業(yè)無法根據(jù)內(nèi)部控制手冊對內(nèi)部控制問題進(jìn)行及時(shí)匯總，進(jìn)而進(jìn)行自我檢驗(yàn)，從而導(dǎo)致企業(yè)管理水平得不到有效提高，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)能力較差。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制模式構(gòu)建

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的互動(dòng)機(jī)理。從某種程度上來說，風(fēng)險(xiǎn)管理是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的，其出發(fā)點(diǎn)都是保證企業(yè)能夠平穩(wěn)有效的進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，都是為企業(yè)目標(biāo)體系服務(wù)的[1]。風(fēng)險(xiǎn)管理突出了風(fēng)險(xiǎn)過程管理的應(yīng)用，內(nèi)部控制突出規(guī)范管理的應(yīng)用[2]。相對于內(nèi)部控制而言，風(fēng)險(xiǎn)管理增加了一個(gè)觀念、一個(gè)目標(biāo)、兩個(gè)概念和三個(gè)要素[3]。對應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，企業(yè)應(yīng)該有一個(gè)獨(dú)立負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制比起來，在包括的主要內(nèi)容的深度，涉及企業(yè)管理的領(lǐng)域上，都有所擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，是基于內(nèi)部控制衍生出來的，本身就是建立于原先內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)之上的，是對原有內(nèi)部控制框架的延伸。

（二）基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制模式設(shè)計(jì)。以內(nèi)部控制五要素為構(gòu)建基礎(chǔ)，針對這五方面，要在目前基礎(chǔ)上予以改善。在體系構(gòu)建過程中，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，將風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容融入到五要素當(dāng)中，其中擴(kuò)展內(nèi)部環(huán)境的范圍，加入風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)構(gòu)及功能設(shè)置，此外將內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評估擴(kuò)展為風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別、評估、預(yù)警及風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的應(yīng)對統(tǒng)一納入到風(fēng)險(xiǎn)管理的理念當(dāng)中。基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制，要突出風(fēng)險(xiǎn)管理職能機(jī)構(gòu)的作用，風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架在整體內(nèi)部控制中的布置與延伸，內(nèi)部控制環(huán)境中的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，評估，建立風(fēng)險(xiǎn)矩陣及風(fēng)險(xiǎn)地圖，控制活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，監(jiān)督過程中的風(fēng)險(xiǎn)自評價(jià)等，都需要有落地操作執(zhí)行機(jī)構(gòu)，新的模式中，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的獨(dú)立與職能定位清晰，是風(fēng)險(xiǎn)管理開展的核心所在，目前根據(jù)設(shè)計(jì)，已經(jīng)將該部門的職能進(jìn)行了準(zhǔn)確定位，發(fā)揮其作用，將對內(nèi)部控制的完善起到至關(guān)重要的影響。要逐漸將企業(yè)的流程管理體系作為重點(diǎn)進(jìn)行建設(shè)，流程清晰，就能保證有良好的工作方向與執(zhí)行監(jiān)督，并可通過流程體系管理，識(shí)別各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而進(jìn)行有效控制。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)如何處理風(fēng)險(xiǎn)，歸根到底是要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，預(yù)防意識(shí)，企業(yè)只有具備了風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，才能夠在內(nèi)部控制過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，解決風(fēng)險(xiǎn)，這同時(shí)還要求管理層及員工提高自身素質(zhì)，能夠具備洞察力與判斷力，才能將企業(yè)打造成為一個(gè)具備風(fēng)險(xiǎn)管理文化的企業(yè)。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制保障措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。首先，進(jìn)行核心業(yè)務(wù)模式優(yōu)化；其次，制度體系查缺補(bǔ)漏；再次，建立風(fēng)險(xiǎn)管理職能機(jī)構(gòu)；最后，建立評價(jià)與獎(jiǎng)懲機(jī)制。

（二）強(qiáng)化控制活動(dòng)。加強(qiáng)全面預(yù)算工作的全程化管理，是提高內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。在公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)中，通過流程管理，來完善內(nèi)部控制的應(yīng)用；通過信息化固化流程，來規(guī)避流程風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的可能；通過信息化的操作設(shè)計(jì)，來降低人為產(chǎn)生的不確定風(fēng)險(xiǎn)。

（三）監(jiān)督與自評價(jià)。要保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)工作不受外在因素或管理層的干涉，確保內(nèi)部審計(jì)具有較高的權(quán)威性和獨(dú)立性。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制雙重監(jiān)管，審計(jì)監(jiān)察部，可對風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控，檢查并加以反饋，提示管理層解決內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)管理問題。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，建立合適的內(nèi)部控制評價(jià)體系，以風(fēng)險(xiǎn)矩陣，風(fēng)險(xiǎn)地圖及內(nèi)部控制手冊為基礎(chǔ)，從內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評估、流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和外部監(jiān)管等四方面建立評價(jià)內(nèi)部控制機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理　可持續(xù)發(fā)展　人本理念

概論

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析、評價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來綜合處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。

所謂企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益達(dá)不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)失敗的可能性。

宣鋼公司作為國有大型企業(yè)，引入風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效規(guī)避市場潛在風(fēng)險(xiǎn)，是科學(xué)發(fā)展與持續(xù)發(fā)展的必然要求。通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理能夠切實(shí)保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定有序，且良性循環(huán)。

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理具體包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)衡量和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處理三個(gè)方面。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)分析和管理中的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，其主要任務(wù)是明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的存在，并找到主要的風(fēng)險(xiǎn)因素，為后面的風(fēng)險(xiǎn)度量和風(fēng)險(xiǎn)決策奠定基礎(chǔ)。

借助企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)衡量，以便確定對企業(yè)發(fā)展影響的嚴(yán)重性并采取相應(yīng)的措施，它其實(shí)就是運(yùn)用一定方法對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或損失范圍與程度進(jìn)行估計(jì)和衡量。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處理則是針對不同類型、不同規(guī)模、不同概率的企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的對策、措施或方法，使風(fēng)險(xiǎn)損失的影響降到最小限度。

按照風(fēng)險(xiǎn)的來源不同，可以分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。具體地講：企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)包括：顧客風(fēng)險(xiǎn)、競爭對手風(fēng)險(xiǎn)、政治環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、法律環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等；企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括：產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)、營銷風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)、組織與管理風(fēng)險(xiǎn)等。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

宣鋼公司始終堅(jiān)持“七統(tǒng)一”的經(jīng)營管理模式和“集中一貫制”的管理原則，在明確各職能部門歸口管理職能和職責(zé)的基礎(chǔ)上，把握關(guān)鍵，完善制度，突出規(guī)章制度的標(biāo)準(zhǔn)化和剛性管理。自2010年開始，宣鋼公司堅(jiān)持圍繞安全生產(chǎn)、現(xiàn)場管理、財(cái)務(wù)管理、產(chǎn)品研發(fā)、基礎(chǔ)管理、標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)、物資檢驗(yàn)、工程建設(shè)、互助檢修、能源管控、綜合利用、物流、質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)等方面，不斷梳理和重新修訂各項(xiàng)規(guī)章制度500多項(xiàng)，目前已形成了一套與當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營流程緊密銜接的較為完整的內(nèi)部管理制度，對公司財(cái)務(wù)、市場、運(yùn)營、法律等方面的風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮了重要作用。

此外，宣鋼公司為建立高效、精干的組織機(jī)構(gòu)，提高專業(yè)化、系統(tǒng)化管理水平，在修訂、完善公司各職能部門主要職責(zé)和管理權(quán)限的同時(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)、加快權(quán)力運(yùn)行機(jī)制建設(shè)，按管理崗位嚴(yán)格設(shè)定權(quán)責(zé)，固化管理（業(yè)務(wù)）流程，明確各崗位管理范疇。使得部門職責(zé)與權(quán)力運(yùn)行機(jī)制從職能部門和具體崗位權(quán)責(zé)兩方面交相呼應(yīng)，共同構(gòu)成宣鋼公司完整的業(yè)務(wù)（事務(wù)）操作權(quán)限指引，進(jìn)一步理順了管理體制，強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)控制，減少和杜絕管理空白，優(yōu)化了資源配置。確保國有資產(chǎn)保值、增值。

3.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

一是宣鋼公司未建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，主要依靠各業(yè)務(wù)管理部門完成風(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評估等基礎(chǔ)工作，并依據(jù)各專業(yè)系統(tǒng)管理規(guī)章進(jìn)行事中的風(fēng)險(xiǎn)管理，而在公司整體層面上未建立統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)管理方案，風(fēng)險(xiǎn)管理工作相對較為分散。

二是風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要集中在業(yè)務(wù)層面，由公司各業(yè)務(wù)部門構(gòu)建了風(fēng)險(xiǎn)管理的第一防線，而未明確建立風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門或董事會(huì)的第二道防線以及內(nèi)審部門的第三道防線。

三是員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，沒有將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為共同認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)還需進(jìn)一步加強(qiáng)。

四是風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)不夠完善，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的信息技術(shù)手段，無法通過信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

4.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的思路及重點(diǎn)工作

一是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的宣傳力度，將風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)融入公司文化建設(shè)全過程，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。針對當(dāng)前鋼鐵行業(yè)嚴(yán)峻形勢，采取多種途經(jīng)和形式，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

二是盡早建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，明確公司法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位在公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)、權(quán)限，使公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)運(yùn)行的總體目標(biāo)，從而確保公司形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督約束機(jī)制。

三是逐步構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線，將風(fēng)險(xiǎn)管理工作與薪酬制度和人事制度相結(jié)合，增強(qiáng)各級管理人員特別是高級管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防止盲目擴(kuò)張、片面追求業(yè)績、忽視風(fēng)險(xiǎn)等行為的發(fā)生。

四是根據(jù)國家五部委聯(lián)合下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制制度》要求，并按照集團(tuán)公司統(tǒng)一安排，適時(shí)啟動(dòng)宣鋼公司內(nèi)控體系建設(shè)工作，將內(nèi)控建設(shè)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建完善的公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

五是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)。在對公司ERP系統(tǒng)的管理功能進(jìn)一步完善、開發(fā)的基礎(chǔ)上，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量、定量分析與定量測試工作。

5.結(jié)語

篇7

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

近些年，隨著國家基建投資規(guī)模的擴(kuò)大，一些大規(guī)?；?xiàng)目陸續(xù)上馬，給國內(nèi)建筑企業(yè)帶來了前所未有的機(jī)遇，建筑業(yè)增長迅猛，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。2011年，我國GDP達(dá)471564億元，其中建筑業(yè)總產(chǎn)值117734億元，占GDP的24.97%。但建筑企業(yè)在迎接機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著日益激烈的市場競爭。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，健全抵御內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制是建筑企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，逐步發(fā)展壯大的根本所在。

一 內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

內(nèi)部控制最早是由美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)程序委員會(huì)在1949年提出來的。1992年9月，美國COSO委員會(huì)的《內(nèi)部控制―整合框架》提出，內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局及其他人員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循程度等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過程，突出了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。我國的內(nèi)部控制概念充分借鑒了COSO委員會(huì)的內(nèi)部控制定義。2008年5月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，明確了內(nèi)部控制是指企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程；明確控制目標(biāo)是指合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

風(fēng)險(xiǎn)管理起源于20世紀(jì)50年代的美國。COSO委員會(huì)在2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理―整合框架》中指出，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)管理之中，用于識(shí)別可能影響主體的潛在事件和管理風(fēng)險(xiǎn)，以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

二 內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

從上述內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的定義不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是由董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施的，都是為達(dá)到某一目標(biāo)提供合理保證的過程。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有著緊密的聯(lián)系，為此有學(xué)者建議以風(fēng)險(xiǎn)管理來替代內(nèi)部控制。

首先，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是相互交叉、相互融合的。1998年，亞洲相互協(xié)作與信任措施會(huì)議認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理包含于內(nèi)部控制之中；2004年，COSO在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理―整合框架》中將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提高到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的層面，認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分；2008年，我國在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確了五個(gè)基本要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。其中，風(fēng)險(xiǎn)評估是指企業(yè)通過及時(shí)識(shí)別和系統(tǒng)分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略；控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍。由此可知，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是相互交叉，相互融合的，不可能脫離對方而單獨(dú)存在。

其次，風(fēng)險(xiǎn)大小決定內(nèi)控力度。風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是要預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響。內(nèi)部控制制度的制定依據(jù)很大程度上取決于風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的大小，在某些極端情況下甚至完全由風(fēng)險(xiǎn)因素來決定。風(fēng)險(xiǎn)越大，越有必要設(shè)置適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制措施，風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)大時(shí)，還要設(shè)置多重內(nèi)部控制措施。

再次，內(nèi)部控制側(cè)重制度，風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重交易。一般來說，典型的內(nèi)部控制滲透到企業(yè)管理過程和整個(gè)經(jīng)營系統(tǒng)，控制是管理的一項(xiàng)職能，管理通過制度來執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)；典型的風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇或經(jīng)營決策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與收益的比較，如銀行的授信管理、匯率風(fēng)險(xiǎn)管理和利率風(fēng)險(xiǎn)管理等。由此可知，內(nèi)部控制側(cè)重于制度的規(guī)范和執(zhí)行，風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重于規(guī)避、轉(zhuǎn)移、交接、分享、共擔(dān)等交易措施。

三 建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容及存在的問題

1.建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，結(jié)合美國COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理―整合框架》，筆者認(rèn)為，建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一般包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)五部分內(nèi)容，每一部分風(fēng)險(xiǎn)又可進(jìn)一步細(xì)分并按其風(fēng)險(xiǎn)大小分為重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)（詳見下表）。比如，投資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、工程分包風(fēng)險(xiǎn)、施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)等屬于重大風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)、投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、成本控制風(fēng)險(xiǎn)等屬于重要風(fēng)險(xiǎn)。

以重大風(fēng)險(xiǎn)中的通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)為例：這一風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生通常是由于市場上出現(xiàn)總供給小于總需求，建筑企業(yè)所需的原材料（鋼材等）供給緊張，價(jià)格不斷攀升，從而導(dǎo)致建筑企業(yè)施工用原材料、設(shè)備等采購價(jià)格持續(xù)異常，物價(jià)的異常波動(dòng)也加劇了勞動(dòng)力成本不斷增加，從而導(dǎo)致建筑企業(yè)成本壓力增大，進(jìn)而引發(fā)成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來較大影響。制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí)，一方面，可以通過采購協(xié)議、期貨合約或遠(yuǎn)期合約等工具，使原材料成本在較小的價(jià)格范圍中小幅波動(dòng)；另一方面，可以通過成本費(fèi)用控制、加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理、多渠道投資、多元化經(jīng)營等措施來降低風(fēng)險(xiǎn)，而這些措施的順利實(shí)施必須要健全的內(nèi)部控制制度來保證。

2.建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

從建筑行業(yè)的整體情況來看，員工及經(jīng)營層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，內(nèi)部壓力不足，習(xí)慣于重視生產(chǎn)經(jīng)營，輕視內(nèi)部管理和控制，建筑行業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。具體表現(xiàn)如下。

首先，風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不全面。當(dāng)前，我國許多建筑企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及其內(nèi)容認(rèn)識(shí)不全面，對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)仍停留在工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全等方面，在經(jīng)營管理過程中往往只看到部分風(fēng)險(xiǎn)，忽視了其他風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)入全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段后，建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就不僅是工程質(zhì)量和工程安全了，還要包括投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、市場變化風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)等。

其次，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全。我國多數(shù)建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制還處于起步階段，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評估控制系統(tǒng)尚未建立，在企業(yè)和項(xiàng)目部的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上未考慮風(fēng)險(xiǎn)管理部門，缺乏專職部門和人員來履行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。而相關(guān)職能部門也并未將本部門工作與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)系起來。

最后，風(fēng)險(xiǎn)管理全員參與程度不高。風(fēng)險(xiǎn)管理涉及所有業(yè)務(wù)部門，具有普遍性。風(fēng)險(xiǎn)管理不是幾個(gè)人、幾個(gè)部門的工作，而是全員任務(wù)。在我國大多數(shù)的建筑企業(yè)中，多數(shù)員工尤其是管理部門的員工認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理只是個(gè)別職能部門和管理層的工作，并未意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理是事關(guān)每個(gè)人、每個(gè)環(huán)節(jié)的重要工作。

四 從內(nèi)部控制角度強(qiáng)化建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

1.健全內(nèi)部控制制度

如前所述，內(nèi)部控制側(cè)重于制度建設(shè)，而制度建設(shè)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，制度不健全，工作就會(huì)無章可循，使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)。在健全內(nèi)部控制制度方面，要以風(fēng)險(xiǎn)管理為切入點(diǎn)，根據(jù)內(nèi)部控制的全面性原則，使各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的貫徹和落實(shí)都以防范風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，使風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于內(nèi)部控制制度的全過程，覆蓋企業(yè)能涉及的所有業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，全員參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

建筑企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)。首先，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對相關(guān)信息（如相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、國內(nèi)外市場競爭狀況、項(xiàng)目經(jīng)營的過程資料，以及突發(fā)信息等）進(jìn)行采集分析，通過定性與定量的方法，分析可能導(dǎo)致出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的根源性因素，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控。其次，制定一些可以量化的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)，對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析，進(jìn)行壓力測試，評估風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度。再次，通過重大風(fēng)險(xiǎn)的全流程控制，引導(dǎo)建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范體系，實(shí)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)的集中管理，提高管理效能。最后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果及企業(yè)實(shí)際情況，制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施并組織實(shí)施和落實(shí)，跟蹤整改過程，切實(shí)防范控制風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。

3.加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理

根據(jù)內(nèi)部控制的重要性原則，在堅(jiān)持將風(fēng)險(xiǎn)管理全面貫穿于內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步強(qiáng)化關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理。在制度設(shè)計(jì)和流程優(yōu)化時(shí)，如果關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)量化發(fā)生偏差，容易導(dǎo)致最后的決策發(fā)生偏移，導(dǎo)致整個(gè)業(yè)務(wù)模塊風(fēng)險(xiǎn)控制失效。所以，強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組織原則。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)管理職能

在國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜多變的背景下，工程質(zhì)量和安全風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、分包風(fēng)險(xiǎn)、競爭對手風(fēng)險(xiǎn)、市場需求風(fēng)險(xiǎn)等多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理都離不開財(cái)務(wù)部門的配合與支持。因此，在風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)入全面風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)代，要逐步強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，由財(cái)務(wù)部門及時(shí)將企業(yè)在運(yùn)營過程中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)化成會(huì)計(jì)信息，并且為投資、工程經(jīng)濟(jì)、市場營銷、工程管理等職能部門和企業(yè)經(jīng)理層提供其所需的各項(xiàng)數(shù)據(jù)與信息，配合各職能部門降低風(fēng)險(xiǎn)管理壓力，有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

參考文獻(xiàn)

[1]馬建堂.2011年國民經(jīng)濟(jì)繼續(xù)保持平穩(wěn)較快發(fā)展[OL].國家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站，2012.1.17

[2]〔美〕COSO.Internal Control Integrated Framework[OL]，1992

篇8

一、科學(xué)認(rèn)識(shí)三者的職能作用

（一）內(nèi)部審計(jì)的職能作用

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)活動(dòng)，其目標(biāo)在于增加價(jià)值并改進(jìn)經(jīng)營，定位于企業(yè)內(nèi)部的管理過程，主要為管理層服務(wù)，突出服務(wù)的內(nèi)向性特點(diǎn)。主要審查各項(xiàng)內(nèi)部控制是否健全、有效，會(huì)計(jì)及相關(guān)信息是否真實(shí)、合法、完整，對經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價(jià)，對企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制提供咨詢服務(wù)。其作用突出表現(xiàn)為：保證企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的建立健全，企業(yè)的健康發(fā)展；防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)。

（二）內(nèi)部控制的職能作用

內(nèi)部控制是一系列方法、手續(xù)與措施總稱，是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。內(nèi)部控制通常包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。主要作用有：保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施；保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；有效的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整；促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的職能作用

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，用于識(shí)別那些可能影響主體的潛在事件，管理風(fēng)險(xiǎn)以促使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理在協(xié)助組織管理風(fēng)險(xiǎn)從而實(shí)現(xiàn)目標(biāo)方面具有重要作用，具體表現(xiàn)為：在董事會(huì)層面綜合報(bào)告不同的風(fēng)險(xiǎn)；提高對主要風(fēng)險(xiǎn)及其廣泛影響的認(rèn)識(shí)；對重要事項(xiàng)集中管理；減少意外或危機(jī)；在組織內(nèi)部更加關(guān)注用正確的方法做正確的事情；對將要采取的行動(dòng)增加變更的可能性；具備為獲取更高回報(bào)而承擔(dān)更大風(fēng)險(xiǎn)的能力；更有依據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)承受和決策。

二、正確處理三者之間的相互關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素，執(zhí)行監(jiān)督評價(jià)活動(dòng)，協(xié)助單位管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用，沒有內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部審計(jì)又是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)控制之外，代表管理層對整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評價(jià)，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計(jì)范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營管理的各方面。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。

（二）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)定義中包含有風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理賦予了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中新的地位和作用，兩者目標(biāo)都是消除風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值，逐漸形成了你中有我、我中有你、相互依存、聯(lián)動(dòng)發(fā)展的緊密關(guān)系。大部分企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案時(shí)，將內(nèi)部審計(jì)列為風(fēng)險(xiǎn)管理的一道重要防線，由內(nèi)部審計(jì)對整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行評估和監(jiān)控；有的企業(yè)還特意安排內(nèi)部審計(jì)直接參與風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定和執(zhí)行全過程，以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的突出作用。

內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要負(fù)責(zé)開展監(jiān)督與評價(jià)，并出具監(jiān)督評價(jià)審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是有前提條件的：應(yīng)當(dāng)明確管理層對風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)；審計(jì)人員職責(zé)的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)寫入內(nèi)部審計(jì)章程并由審計(jì)委員會(huì)審批通過；內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)當(dāng)代表管理層管理任何風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)提供建議并支持管理層作決定，而不是他們自行做出風(fēng)險(xiǎn)管理決定。內(nèi)部審計(jì)不能同時(shí)為其所負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架的任何一部分提供客觀確認(rèn)。

（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理是緊密相關(guān)的。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)目標(biāo)是一致的，其本質(zhì)都是為了增加組織的價(jià)值而服務(wù)的。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動(dòng)力來自企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。

從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的差異來講，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的青少年期，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的成年版。全面風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于管理過程的各個(gè)方面，而內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能；全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列具體活動(dòng)并不都是內(nèi)部控制要做的，例如企業(yè)目標(biāo)設(shè)定；兩者對風(fēng)險(xiǎn)的定義不一致，全面風(fēng)險(xiǎn)管理把風(fēng)險(xiǎn)明確定義為負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性，內(nèi)部控制沒有區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)；內(nèi)部控制中沒有提及對風(fēng)險(xiǎn)的對策。

三、加強(qiáng)三者之間統(tǒng)籌結(jié)合與實(shí)施的措施

（一）樹立“統(tǒng)籌融合思想”

風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)必須緊密融合，統(tǒng)籌建設(shè)，形成了一個(gè)良性系統(tǒng)循環(huán)：風(fēng)險(xiǎn)管理為起點(diǎn)，內(nèi)部控制做過程，內(nèi)部審計(jì)評結(jié)果，結(jié)果再反饋給風(fēng)險(xiǎn)管理，才能真正發(fā)揮企業(yè)運(yùn)營體系和監(jiān)督體系的高效。建立三道防線：內(nèi)部控制系統(tǒng)第一道控制防線在各業(yè)務(wù)運(yùn)營部門，第二道防線在企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，第三道防線是內(nèi)部審計(jì)部門。

（二）建立健全企業(yè)“綜合控制治理機(jī)制”，打造統(tǒng)籌結(jié)合平臺(tái)

由企業(yè)董事會(huì)建立內(nèi)控與全面風(fēng)險(xiǎn)管理專門委員會(huì)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)工作，各業(yè)務(wù)主管部門之間權(quán)責(zé)劃分明確、清晰，部門之間的信息溝通方便、快捷，準(zhǔn)確無誤，運(yùn)作高效，形成一個(gè)“綜合控制治理機(jī)制”，切實(shí)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)“三道防線”的作用，構(gòu)筑起全方位、立體交叉的監(jiān)督控制體系。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行“兩個(gè)規(guī)定”、“兩個(gè)評價(jià)”，確立統(tǒng)籌實(shí)施依據(jù)

一是嚴(yán)格按照國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文件中規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督評價(jià)職責(zé)，審計(jì)部門每年對包括風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)，監(jiān)督評價(jià)報(bào)告應(yīng)直接報(bào)送董事會(huì)內(nèi)控與全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，也可結(jié)合年度審計(jì)、任期審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)工作一并開展；二是嚴(yán)格按照國資委《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國資發(fā)評價(jià)〔2012〕68號(hào)）和中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中《內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，在企業(yè)內(nèi)控制度文件中規(guī)定內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評價(jià)職責(zé)，審計(jì)部門做好對企業(yè)內(nèi)部控制的年度自我評價(jià)工作，加強(qiáng)對重點(diǎn)子企業(yè)、基層子企業(yè)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制有效性的檢查評價(jià)。

（四）做好“兩個(gè)傳遞”、“兩個(gè)反饋”，打通實(shí)務(wù)結(jié)合路徑

風(fēng)險(xiǎn)管理部門要定期將風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果信息傳遞給審計(jì)部門，以供內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行年度審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)參考使用，加強(qiáng)對重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、事項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督；也要將風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果信息傳遞給內(nèi)部控制管理部門，以供內(nèi)控部門確定關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)。審計(jì)部門要將年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題情況及風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評價(jià)結(jié)果反饋給風(fēng)險(xiǎn)管理部門，以供其對風(fēng)險(xiǎn)清單重新進(jìn)行確認(rèn)、完善、更新；也要將年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題情況及內(nèi)部控制自我評價(jià)結(jié)果反饋給內(nèi)部控制管理部門，已便于繼續(xù)改進(jìn)、提升。

篇9

國家之間的競爭其實(shí)就是企業(yè)實(shí)力的競爭，而企業(yè)間的競爭就是全方位管理的總體體現(xiàn)。在競爭激烈的國際國內(nèi)市場中，任何企業(yè)都處于動(dòng)蕩多變的環(huán)境之中，這種外界環(huán)境的變化，如匯率波動(dòng)、利率浮動(dòng)、新技術(shù)的出現(xiàn)等都有可能導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)遭受損失乃至破產(chǎn)，但也有可能給企業(yè)提供贏利和發(fā)展的機(jī)會(huì)。企業(yè)內(nèi)部由人力、物力、財(cái)力及技術(shù)組成的系統(tǒng)也是處于動(dòng)態(tài)變化之中，這種變化同樣使企業(yè)有遭受損失或給企業(yè)提供獲利的可能，抑或兩者兼而有之。這種可能性就是所謂的風(fēng)險(xiǎn)。過去人們一直沒有停止過風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐與研究，不同地區(qū)的人們對風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)深度及廣度也不相同。建材（水泥）作為拉動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)重要的基礎(chǔ)生產(chǎn)企業(yè)處在這種動(dòng)態(tài)變化的市場環(huán)境之中，如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)必須要考慮到的問題。因此，企業(yè)的管理者必須認(rèn)真地研究企業(yè)管理，包括風(fēng)險(xiǎn)管理，適時(shí)配置各種資源及生產(chǎn)要素來提高自身的核心競爭力。本文對建材（水泥）企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題及對風(fēng)險(xiǎn)管理的基本方法做一簡述，以便指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)過不斷努力，提升企業(yè)的市場競爭地位。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵及其意義

所謂風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)面對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，采取科學(xué)有效的方法，以便用最小的成本獲得最大安全保障利益的管理活動(dòng)。美國國家虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)贊助機(jī)構(gòu)研究小組對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施的從戰(zhàn)略層面開始并貫穿整個(gè)企業(yè)的一個(gè)過程。這個(gè)過程的設(shè)計(jì)是為了及時(shí)識(shí)別可能影響企業(yè)的潛在事件并按企業(yè)接受風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度管理風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的保證。由于各種不確定因素的影響，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)難免存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須而且及時(shí)采取必要的措施對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，才能避免或降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失，從而確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，有效地對各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理對企業(yè)來說具有如下非常重要的意義：1）有利于企業(yè)做出正確的決策。在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的今天，企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境越來越復(fù)雜，不確定的因素越來越多，決策更加復(fù)雜和困難。企業(yè)只有建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，充分分析各種風(fēng)險(xiǎn)，才能在變幻莫測的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中做出正確的決策；2）有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。企業(yè)為了保證有足夠的資源進(jìn)行經(jīng)營生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤，必須采取各種有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，才能保證企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，否則企業(yè)的資產(chǎn)將會(huì)遭到巨大的損失；3）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的目標(biāo)是追求股東價(jià)值最大化、利潤最大化。但在實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的過程中，難免會(huì)遇到各種各樣的不利因素的影響，從而影響到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，化解各種不利因素的影響，以保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、我國建材（水泥）生產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題

我國建材（水泥）生產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)有以下特點(diǎn)：一是沒有專門的人員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，每個(gè)人或部門往往只針對自己工作中的風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立地采取一定對策，缺乏系統(tǒng)性、全局性；二是企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理基本上是一種被動(dòng)式的管理，只有出現(xiàn)影響企業(yè)生存和發(fā)展的重大問題時(shí)才查找原因，制定對策，而且大多流于形式，不能解決實(shí)際問題；三是缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論方法指導(dǎo)。對于我國建材（水泥）生產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的具體問題，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析。

1、從企業(yè)管理的內(nèi)部環(huán)境來看

作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)的內(nèi)部環(huán)境到目前是不盡完善的，現(xiàn)代企業(yè)制度名義上是建立起來了，但能否有效運(yùn)作則另當(dāng)別論。公司治理是內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵要素，它會(huì)顯著地影響其它內(nèi)部環(huán)境要素，狹義的公司治理就是指企業(yè)內(nèi)部股東、董事會(huì)、經(jīng)理層之間責(zé)權(quán)利的分配與制衡。這種關(guān)系是以代表資本關(guān)系的股權(quán)結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)的，而我國的建材（水泥）生產(chǎn)企業(yè)尤其是上市公司一般都是由原來的國有企業(yè)改制而來，往往因缺乏真正有效的所有者，所以是典型的一股獨(dú)大，這樣就導(dǎo)致了所有權(quán)缺位的股權(quán)結(jié)構(gòu)，所有權(quán)與控制權(quán)的高度分離，直接導(dǎo)致各公司由所有權(quán)分離出來的經(jīng)濟(jì)權(quán)力的集中，從而引發(fā)內(nèi)部人控制現(xiàn)象的產(chǎn)生。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵

風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)上反映的是一系列的決策、制定與實(shí)施的過程，因此科學(xué)的決策程序是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心?？茖W(xué)的決策程序大多產(chǎn)生于合理的內(nèi)部控制架構(gòu)，要有健全的決策機(jī)構(gòu)，各內(nèi)部機(jī)構(gòu)間各經(jīng)辦人員之間必須進(jìn)行科學(xué)分工與牽制，要有相應(yīng)的嚴(yán)格責(zé)任追究制度和法規(guī)。但在我國的建材（水泥）生產(chǎn)企業(yè)中，企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置雖然有了審計(jì)等管理控制機(jī)構(gòu)，但大多流于形式，在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理方面并沒有起到真正有效的作用，且高層管理人員交叉任職、職務(wù)兼容的情況隨處可見，而重大決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度的建立卻屈指可數(shù)，這樣帶來的后果是造成決策過程相關(guān)主體之間權(quán)利不清、責(zé)任不明，制衡力度薄弱。事實(shí)上，仔細(xì)探究企業(yè)常見的資金調(diào)撥，資產(chǎn)處置，對外投資等方面曾經(jīng)出現(xiàn)過的風(fēng)險(xiǎn)隱患，最終總會(huì)發(fā)現(xiàn)重要原因就是缺少上述三項(xiàng)的控制架構(gòu)。

3、風(fēng)險(xiǎn)評估與監(jiān)控措施不及時(shí)

決策過后，風(fēng)險(xiǎn)管理并未就此結(jié)束，還需要不斷進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估與監(jiān)控、執(zhí)行一系列連續(xù)的與風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)相匹配的相關(guān)政策和程序，并對風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案的運(yùn)行和執(zhí)行質(zhì)量進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和個(gè)別的評估，從而保證各個(gè)反應(yīng)方案得以正確地執(zhí)行。

四、建材（水泥）生產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的對策

由上述分析可以看出，我國建材（水泥）生產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀確實(shí)不容樂觀。本人認(rèn)為，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理可以考慮從以下幾個(gè)方面入手。

篇10

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵及特征

COSO委員會(huì)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理定義為全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，這個(gè)過程受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響。這個(gè)過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定開始貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能影響到企業(yè)潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)。我國也引入了全面風(fēng)險(xiǎn)管理方法，在2006年6月時(shí)，國家資產(chǎn)管理委員會(huì)出臺(tái)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理定義為，企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

具體來說，全面風(fēng)險(xiǎn)管理相對于傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理而言，有如下特征：

1.就目標(biāo)而言，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅是為了消極地回避風(fēng)險(xiǎn)；而全面風(fēng)險(xiǎn)管理是公司戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障，利用多種手段管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.就管理主體而言，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是指財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；而全面風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)公司的全體員工的共同參與，各個(gè)部門的協(xié)調(diào)配合。

3.就管理客體而言，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅關(guān)注單一的風(fēng)險(xiǎn)個(gè)體，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理從總體上綜合考慮一系列風(fēng)險(xiǎn)集合，如信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。

二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下保險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施流程

（一）制定全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

任何一個(gè)管理方案，都需要首先明確目標(biāo)。同樣，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略結(jié)合起來，是實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)。

一般來說，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)涉及兩個(gè)方面：一是損失控制目標(biāo)，這與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理無異，主要是涉及保險(xiǎn)最基本的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償職能，要實(shí)現(xiàn)日常穩(wěn)定經(jīng)營；二是價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)，與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理相區(qū)別的是，全面風(fēng)險(xiǎn)管理尋求風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化，即在充分的風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，公司將資產(chǎn)分配到風(fēng)險(xiǎn)較小、收益較高的領(lǐng)域，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值，故在制定全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)時(shí)，需要考慮到公司價(jià)值創(chuàng)造的目標(biāo)。

（二）確立自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好

對于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)來說，保險(xiǎn)公司除了控制傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)，還涉及到價(jià)值創(chuàng)造的目標(biāo)，而后者更是區(qū)別于傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的根本特征。保險(xiǎn)公司需要通過對風(fēng)險(xiǎn)的全面管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，因此，有必要確立自身的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度。

風(fēng)險(xiǎn)偏好類型大致可以分為三種：風(fēng)險(xiǎn)厭惡型、風(fēng)險(xiǎn)中立型、風(fēng)險(xiǎn)喜好型，保險(xiǎn)公司需要根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好適時(shí)調(diào)整自身的全面風(fēng)險(xiǎn)管理策略。比如，一個(gè)保險(xiǎn)公司若是屬于風(fēng)險(xiǎn)喜好型，則可能采取較為激進(jìn)的策略。在設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)偏好的時(shí)候，企業(yè)需要綜合考慮自身的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)形勢等多種綜合因素。

（三）實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理

這一流程涉及到具體的實(shí)踐操作，與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理一樣，包括：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理、績效評估四大步驟。

1.全面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指風(fēng)險(xiǎn)管理人員通過大量來源可靠的信息資料進(jìn)行系統(tǒng)了解和分析，認(rèn)清經(jīng)濟(jì)單位存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而確定經(jīng)濟(jì)單位所面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其性質(zhì)，并把握其發(fā)展趨勢。這個(gè)階段是實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)性工作，強(qiáng)調(diào)全面性的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，即綜合考慮企業(yè)當(dāng)前面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行全面的認(rèn)識(shí)，列出風(fēng)險(xiǎn)清單。

2.全面風(fēng)險(xiǎn)分析

風(fēng)險(xiǎn)分析涉及到定性分析和定量分析兩個(gè)方面，定性分析要求保險(xiǎn)公司認(rèn)清所面臨的風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)和內(nèi)在邏輯聯(lián)系；定量分析則需要保險(xiǎn)公司建立起一套統(tǒng)一的測量模型，該模型需要綜合考慮信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在聯(lián)系，將多種風(fēng)險(xiǎn)因素都納入模型測度之中。

3.全面風(fēng)險(xiǎn)管理

這個(gè)步驟要求風(fēng)險(xiǎn)管理者在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，從多種可選的風(fēng)險(xiǎn)管理方案進(jìn)行研究并選擇其中最合理的方案，并加以貫徹實(shí)施。這個(gè)步驟需要站在全面的高度上綜合考慮和度量風(fēng)險(xiǎn)之間的邏輯關(guān)系，并將價(jià)值創(chuàng)造的目標(biāo)放在首位，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化的目的，在風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

4.全面風(fēng)險(xiǎn)管理績效評價(jià)

保險(xiǎn)公司需要定期對風(fēng)險(xiǎn)管理的績效進(jìn)行跟蹤評估，并對此進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整，以符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和監(jiān)管要求。

三、保險(xiǎn)公司在全面風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)代下的對策

（一）完善保險(xiǎn)公司的組織架構(gòu)體系

按照保監(jiān)會(huì)的要求，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，履行風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行職能，對上負(fù)責(zé)貫徹董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理決策，制定具體的全面風(fēng)險(xiǎn)管理政策；對下記錄并檢測各個(gè)業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)，并進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，使得日常業(yè)務(wù)操作符合風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。從而，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理提供組織保障。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的儲(chǔ)備

目前，保險(xiǎn)業(yè)的專業(yè)性高素質(zhì)人才還遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上國際水平，而風(fēng)險(xiǎn)管理這項(xiàng)工作對從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)要求極高，因此保險(xiǎn)業(yè)迫切需要建立一批高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。對此，一方面需要構(gòu)建專業(yè)的內(nèi)部培養(yǎng)體系，積極招聘和培養(yǎng)高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才；另一方面還要實(shí)施開放的引進(jìn)人才策略，從外部引進(jìn)專業(yè)的人才，帶來先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)。為全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的人力資源基礎(chǔ)。

（三）借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，具體問題具體分析

目前，我國保險(xiǎn)行業(yè)還不成熟，因此需要懷著開放的態(tài)度，吸收借鑒國外保險(xiǎn)公司先進(jìn)的保險(xiǎn)理念，同時(shí)還要做到具體問題具體分析，不能照搬移植，要建立起一套適合自身發(fā)展的全面風(fēng)險(xiǎn)管理策略，從而促進(jìn)行業(yè)自身的發(fā)展。

二十一世紀(jì)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)代，只有建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能夠應(yīng)對當(dāng)前錯(cuò)綜發(fā)雜的金融風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營能力，促使保險(xiǎn)行業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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