導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；籌劃；管理

企業(yè)稅務(wù)的籌劃和管理是管理企業(yè)過(guò)程中重要的內(nèi)容，他們的最終目的就是通過(guò)以合理、合法的避稅行為降低稅收成本，從而實(shí)現(xiàn)稅收成本的最小化、企業(yè)利益的最大化。企業(yè)合理、合法的避稅，并非是使用違法的偷稅、漏稅行為，這是國(guó)家稅收政策上允許的。而且在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也逐漸明顯、激烈，所以，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃和管理時(shí)必要的[1]。

一、稅務(wù)籌劃的意義

合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，充分的了解并利用稅收優(yōu)惠政策，可以在投資有限情況下，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)利益的最大化，進(jìn)而有效的增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

首先，在進(jìn)行投資前實(shí)行合理且細(xì)致的稅務(wù)籌劃，可以有效的保證企業(yè)正確的投資方向，從而使得企業(yè)可以良性的運(yùn)營(yíng)。

其次，財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，使得企業(yè)在納稅的過(guò)程中，減少納稅額，從而彌補(bǔ)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的虧損資金，形成一個(gè)盈虧互抵的優(yōu)勢(shì)，最終達(dá)到企業(yè)資金調(diào)度靈活運(yùn)用的目的。

最后，合理的稅務(wù)籌劃可以規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，從而帶動(dòng)企業(yè)投資行為的合法化和合理化，以及財(cái)務(wù)部門有序且健康的活動(dòng)，達(dá)到提高企業(yè)的管理水平的目的。另外，企業(yè)納稅也是必須遵守稅收法律和法規(guī)的重要內(nèi)容，也是確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序進(jìn)行的保障。企業(yè)只有進(jìn)行合理投資，才能得到相應(yīng)的回報(bào)[2]。

二、稅務(wù)籌劃的實(shí)施方法

首先，要想做好稅收籌劃工作，就要在遵循守法知法的大方向上，吃透稅法，并合理的運(yùn)用稅法，做到知法、守法、合理用法，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和投資方向分析，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收的最低化，企業(yè)利潤(rùn)的最大化，加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

其次，要將稅務(wù)籌劃和經(jīng)濟(jì)合同銜接起來(lái)。在進(jìn)行合同的制定時(shí)，雙方都會(huì)注重合同的形式，著重注意法律文書的表達(dá)，從而避免因合同引起的糾紛，但是雙方卻忽略另外一個(gè)重要的問(wèn)題，就是稅收和合同的關(guān)系，由于合同原因多繳稅款或者墊付的問(wèn)題時(shí)常出現(xiàn)，這個(gè)問(wèn)題相關(guān)企業(yè)當(dāng)加以注意。

最后，就是要考慮好稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算之間的差別，這也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益最大化的最佳方式。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度中的規(guī)定與稅法之間有很大差別，企業(yè)是以會(huì)計(jì)核算的報(bào)表為基礎(chǔ)，但是稅法則是根據(jù)定期做好的會(huì)計(jì)報(bào)表的稅務(wù)調(diào)整進(jìn)行工作的。在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算之前，要充分的考慮到其中的利弊方面，從而選擇利于企業(yè)利益的核算方式。

稅務(wù)籌劃在考慮整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)額同時(shí)，還要著重考慮到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，及時(shí)繳納稅收絕對(duì)額增加，但從資本回收率的增長(zhǎng)方面長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮還是可取的。

三、企業(yè)稅務(wù)管理的意義

（一）企業(yè)稅務(wù)管理可降低企業(yè)稅收成本

為了更好的提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)，必須重視起對(duì)企業(yè)稅務(wù)的管理，納稅是不可避免的，但可以通過(guò)有效的手段進(jìn)行規(guī)避較高的稅收，降低企業(yè)稅收成本。現(xiàn)階段隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅負(fù)擔(dān)也在不斷加重，尤其是一些大型的企業(yè)集團(tuán)，稅收成本特別高，要想更好的降低且節(jié)約稅收成本，就要更合理的進(jìn)行稅務(wù)管理。

（二）提高企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的配置

通過(guò)有效的稅務(wù)管理，可以更好的根據(jù)國(guó)家稅收優(yōu)惠和鼓勵(lì)政策以及稅率差異，進(jìn)行科學(xué)合理的籌資和投資。并且企業(yè)在技術(shù)改造和投資的過(guò)程中享受到了最大程度的優(yōu)惠政策，使得企業(yè)的資源得到合理的配置，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)也得到了合理的調(diào)整，最終進(jìn)一步提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）要求企業(yè)提高稅收管理水平

隨著我國(guó)近年來(lái)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷加快，經(jīng)濟(jì)實(shí)體間的經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式也在不斷地轉(zhuǎn)換著，這就給稅務(wù)的管理加大了一定的難度，所以就必須去積極的改革現(xiàn)實(shí)中存在的問(wèn)題，這也在要求企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)管理，同時(shí)落實(shí)稅法規(guī)定的內(nèi)容，最終達(dá)到最大化避稅的目的[3]。

四、關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的建議

（一）自覺(jué)堅(jiān)持稅法規(guī)定的內(nèi)容

企業(yè)在進(jìn)行納稅的過(guò)程中，要充分的了解稅法的規(guī)定，并要嚴(yán)格遵循稅法規(guī)定的內(nèi)容，同時(shí)還要自覺(jué)的維護(hù)稅法，不能出現(xiàn)故意的疏忽或者遺漏現(xiàn)象，一定要認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的重要性，杜絕不正當(dāng)避稅、逃稅和偷稅的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二）配備專業(yè)人員進(jìn)行管理，設(shè)定專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)

企業(yè)可以通過(guò)進(jìn)行設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并且配備好業(yè)務(wù)水平較高且專業(yè)素質(zhì)較高的人員進(jìn)行管理，積極的研究國(guó)家頒發(fā)的各項(xiàng)稅收和法律政策，將稅收優(yōu)惠的政策真正的應(yīng)用到企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中去，從而進(jìn)行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一籌劃，盡可能的降低企業(yè)的納稅資金，并且最大程度上的進(jìn)行避稅。

（三）做好相關(guān)的協(xié)調(diào)和預(yù)測(cè)工作

在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)室，由于所經(jīng)營(yíng)的內(nèi)容不同，征稅對(duì)象和納稅人也是不同的，那么所使用的稅收政策和稅收法律也是不同的，所以，必須在進(jìn)行納稅行為前，和相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部門進(jìn)行相應(yīng)的協(xié)調(diào)，并且合理的安排好各項(xiàng)事宜，在法律所允許的范圍內(nèi)實(shí)施優(yōu)化避稅方案。如果在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容之后再考慮減稅，就會(huì)直接的導(dǎo)致逃稅和偷稅的行為，這是法律所明令禁止的行為。

（四）通過(guò)社會(huì)上的稅務(wù)機(jī)構(gòu)爭(zhēng)取幫助

由于很多的企業(yè)并沒(méi)有專門的機(jī)構(gòu)去實(shí)行避稅，也沒(méi)有專業(yè)的人員去負(fù)責(zé)這項(xiàng)任務(wù)，這時(shí)，社會(huì)上的中介機(jī)構(gòu)就起到了推動(dòng)作用?，F(xiàn)階段，社會(huì)上有很多這類性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，比如稅務(wù)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)事務(wù)所等等，企業(yè)可以聘請(qǐng)這些專業(yè)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)方面的咨詢或者管理，從而達(dá)到提升稅務(wù)管理水平的目的。并且，企業(yè)也要與相關(guān)的稅務(wù)部門協(xié)調(diào)好關(guān)系，在稅務(wù)部門得到相應(yīng)的幫助和指導(dǎo)，從而最大程度的得到稅收優(yōu)惠。

五、結(jié)束語(yǔ)

篇2

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 籌劃

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，讓中國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更加的國(guó)際化與市場(chǎng)化，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)方面開始進(jìn)入一個(gè)新階段，也在一定程度加強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息供給的限制，從而維護(hù)了投資者的基本權(quán)益，讓投資者了解到更加準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)其做出正確的相關(guān)決策。與此同時(shí)，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求各企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者不斷提高自己的職業(yè)判斷力敏銳度和專業(yè)水平，提高自身的職業(yè)道德素養(yǎng)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在很多方面都對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有很大影響，如要求在分部報(bào)告上以及在財(cái)務(wù)的關(guān)聯(lián)方和報(bào)告目標(biāo)的披露等多方面進(jìn)行改革。財(cái)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)主要側(cè)重于投資者，讓報(bào)告的使用者在審閱過(guò)報(bào)告后對(duì)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r以及未來(lái)的發(fā)展方向作出有利于企業(yè)發(fā)展的決策。由此看來(lái)，正面應(yīng)對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，積極響應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在此影響下作出正確及時(shí)的判斷，采取有效的策略，從而使稅務(wù)管理與籌劃工作更能適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，讓新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)揮作用，為企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供科學(xué)依據(jù)，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)的高效快速發(fā)展。

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化

（一）存貨期末計(jì)價(jià)方法的改進(jìn)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定取消了“后進(jìn)先出”法的存貨管理辦法，而是使用“先進(jìn)先出”法來(lái)記賬，這一方法的改進(jìn)限制了企業(yè)自主調(diào)節(jié)利潤(rùn)的機(jī)動(dòng)性?！昂筮M(jìn)先出”法是指，在存貨價(jià)格上漲時(shí)，當(dāng)期利潤(rùn)就會(huì)減少，反之亦然，這就體現(xiàn)了“后進(jìn)先出”法的謹(jǐn)慎性，從而被許多公司廣泛采用。“先進(jìn)先出”法則與“后進(jìn)后出”法相反，當(dāng)存貨價(jià)格上漲，當(dāng)期利潤(rùn)則會(huì)增加，價(jià)格下降時(shí)利潤(rùn)減少?！昂筮M(jìn)先出”法使企業(yè)可以自主調(diào)節(jié)利潤(rùn)，而這一新的存貨管理辦法限制了企業(yè)對(duì)利潤(rùn)的調(diào)節(jié)，對(duì)企業(yè)的影響比較大。不過(guò)，“先進(jìn)先出”的存貨期末計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)有利有弊，對(duì)某些生產(chǎn)周期長(zhǎng)的企業(yè)，這一新方法降低了企業(yè)的成本，同時(shí)提高了毛利率與會(huì)計(jì)利潤(rùn)，所以還是要從兩方面來(lái)看待新的存貨期末計(jì)價(jià)方法。

（二）公允價(jià)值計(jì)量的引入

引入公允價(jià)值計(jì)量，能夠提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，最后滿足企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。公允價(jià)值的含義是指在公平交易中，相互熟悉彼此情況的交易雙方自愿進(jìn)行債務(wù)清償或資產(chǎn)交易的金額。這個(gè)概念符合我國(guó)的基本國(guó)情，對(duì)我國(guó)現(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是十分重要的，因此新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則引入公允價(jià)值計(jì)量，使得企業(yè)在這一要求下對(duì)稅務(wù)管理進(jìn)行了更加慎重的改進(jìn)。公允價(jià)值的計(jì)量屬性的引入打破了會(huì)計(jì)核算的基本原則，這樣能讓企業(yè)更好地從會(huì)計(jì)報(bào)告中了解企業(yè)各個(gè)階段的情況，并且對(duì)企業(yè)的發(fā)展做出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)和合理預(yù)測(cè)。

（三）債務(wù)重組方法的改變

新的準(zhǔn)則決定債權(quán)重組收益不再計(jì)入資本公積而是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，這就意味著新債務(wù)重組準(zhǔn)則將債務(wù)重組受益以一種非經(jīng)常性損益的形式計(jì)入當(dāng)期損益，這就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定利潤(rùn)。除此之外，新準(zhǔn)則對(duì)可能產(chǎn)生損益的債務(wù)重組也做了非常詳細(xì)的規(guī)定，分為四種情況：一是以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，二是轉(zhuǎn)化為資本償還債務(wù)，三是以現(xiàn)金償還債務(wù)，四是修改其他債務(wù)條件償還債務(wù)。由這些變革來(lái)看，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則嚴(yán)格規(guī)范了對(duì)債務(wù)重組的要求，這一變革能夠促進(jìn)企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理制度的改革，改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的影響

（一）有利于提高企業(yè)的信息質(zhì)量

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則加強(qiáng)了市場(chǎng)發(fā)展的穩(wěn)定與和諧，能夠促進(jìn)市場(chǎng)的資源配置的優(yōu)化?，F(xiàn)如今我國(guó)許多企業(yè)法人結(jié)構(gòu)不健全，公司運(yùn)作不規(guī)范，這一系列不合理的企業(yè)發(fā)展現(xiàn)象阻礙了市場(chǎng)的持續(xù)發(fā)展，也降低了投資者的投資信心。而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的辦法及時(shí)地緩解了這些問(wèn)題，這對(duì)提高企業(yè)信息質(zhì)量的幫助是尤為關(guān)鍵的。

（二）有助于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善

我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制十分倚重誠(chéng)信和法制，會(huì)計(jì)亦是如此。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在一定程度上已經(jīng)做到了與國(guó)際的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則一致，同時(shí)也為共同發(fā)展制定了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，極大程度上降低了國(guó)際交易成本，為我國(guó)企業(yè)的國(guó)際化打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）有利于經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)信息做到了充分披露，加強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的透明度，因此在很大程度上保護(hù)了投資者的利益，也維護(hù)了廣大群眾的知情權(quán)和利益。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的披露作出了新的要求，對(duì)其在時(shí)間、空間、內(nèi)容等方面作出了更加全面而又明確的規(guī)定。這一變動(dòng)對(duì)建立更加健康有序的經(jīng)濟(jì)秩序作出了極大的貢獻(xiàn)。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的改革對(duì)策

（一）健全完善財(cái)務(wù)制度

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求下，每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該積極響應(yīng)頒布新的財(cái)務(wù)管理辦法，不僅要從大方面改變規(guī)定和原則，還要改革財(cái)務(wù)運(yùn)作的具體辦法，并且要細(xì)致到每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括會(huì)計(jì)科目的使用，填制、取得憑證等方面。這樣做能夠增加會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，也能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理做到有章可循，讓企業(yè)的稅務(wù)管理工作健康有序地進(jìn)行。

（二）提升稅務(wù)管理的層次

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理水平較低，無(wú)法從大局上對(duì)企業(yè)進(jìn)行準(zhǔn)確的把握。在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)要想提高資金效率、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須提升企業(yè)的稅務(wù)管理層次。一是要做到拓展稅務(wù)管理的內(nèi)容，不僅要向稅金、保險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)管理等方面拓展，還要向技術(shù)、人才、信息等知識(shí)資本管理方面拓展；二是要做到更新財(cái)務(wù)管理方法。滾動(dòng)預(yù)算、不確定性決策、風(fēng)險(xiǎn)決策、定量預(yù)測(cè)等財(cái)務(wù)管理方法應(yīng)更多的運(yùn)用到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作上去。財(cái)務(wù)控制方法也應(yīng)該受到足夠的重視，財(cái)務(wù)分析方法能夠有效地提高效率、防范風(fēng)險(xiǎn)；三是改良管理手段，加強(qiáng)企業(yè)資源規(guī)劃的信息化和網(wǎng)絡(luò)化。

（三）提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員是一項(xiàng)挑戰(zhàn)。新準(zhǔn)則不僅關(guān)注企業(yè)的損益情況，更加強(qiáng)調(diào)了企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表是否能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不僅關(guān)注企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果，更加關(guān)注資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率和企業(yè)盈利模式和今后的發(fā)展前景；更加關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、權(quán)力義務(wù)以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，我們應(yīng)該在分析實(shí)際工作中存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，對(duì)于不合理的地方進(jìn)行改革，從而解決出現(xiàn)的問(wèn)題和狀況，這就決定了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)工作者有了更高的要求。在新準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)工作者能夠根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況對(duì)工作中的問(wèn)題進(jìn)行判斷。因此，會(huì)計(jì)工作者要認(rèn)真學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求和改變之處，領(lǐng)悟其精神實(shí)質(zhì)，不斷提高自身的專業(yè)水平，使自己在優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)法則中生存下來(lái)，同時(shí)這也能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，最終成為新經(jīng)濟(jì)環(huán)境的大贏家。

四、結(jié)束語(yǔ)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生了巨大影響，這就要求企業(yè)仔細(xì)研究新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按照其新的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)制度的改革，從而提高自身的會(huì)計(jì)信息的透明度，來(lái)維護(hù)廣大群眾和投資者的知情權(quán)，為他們提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，來(lái)保證決策的科學(xué)性和合理性。除此之外，企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)員工的培訓(xùn)工作，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，以此確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利開展。企業(yè)還要重視會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)，提高其會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作的效率，培養(yǎng)出高效化、信息化的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，最終推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)制度工作的進(jìn)行，使企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

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篇3

關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；意義；應(yīng)用

中圖分類號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

引言

在全面稅收約束的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，受納稅成本的制約，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須充分考慮納稅成本與企業(yè)收益的此消彼長(zhǎng)關(guān)系，所以稅收籌劃應(yīng)該成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的意義

1、有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)動(dòng)展開的，目的就是使企業(yè)整體利益最大化。首先，企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行細(xì)致合理的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序的運(yùn)行，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)良性的循環(huán)。其次，籌劃活動(dòng)有利于促使企業(yè)精打細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。再次，稅收法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有其一定的適用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理。只有如此，才能使籌劃的方案得到最好的實(shí)現(xiàn)。因此，開展稅收籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算的行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理。

2、有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)是以營(yíng)利為目標(biāo)的組織，企業(yè)增加利潤(rùn)的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負(fù)。在投資一定的情況下，前者是有限的。企業(yè)稅收籌劃正是在減輕稅負(fù)、追求稅后利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)下產(chǎn)生的。通過(guò)企業(yè)成功的稅收籌劃，可以在投資一定的情況下，為企業(yè)帶來(lái)“節(jié)稅”的效果，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目的。在稅收籌劃下的企業(yè)進(jìn)行有效結(jié)構(gòu)重組，能促進(jìn)企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營(yíng)之路，規(guī)模經(jīng)營(yíng)往往是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，也就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。此外，稅收籌劃，有助于企業(yè)在資金調(diào)度上受益，無(wú)形中增加了企業(yè)的資金來(lái)源，使企業(yè)資金調(diào)度更加靈活。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

1、企業(yè)籌資中的稅收籌劃

企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需資金,無(wú)論來(lái)源于何種籌資渠道,都存在資金成本。而企業(yè)的籌資目標(biāo)是以較低的成本和風(fēng)險(xiǎn)取得較多的資金。所以,企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí),應(yīng)對(duì)各種不同的籌資渠道進(jìn)行分析。企業(yè)籌資渠道一般有：國(guó)家撥入、金融市場(chǎng)信貸資金、企業(yè)自我積累、企業(yè)間拆借、企業(yè)內(nèi)部集資、發(fā)行股票或債券籌資、商業(yè)信用、租賃等形式。從納稅角度看,這些籌資渠道產(chǎn)生的稅收后果有顯著差異,對(duì)籌資渠道的正確選擇,可以有效地幫助企業(yè)減輕稅負(fù)。通常情況,企業(yè)自我積累籌資的稅收負(fù)擔(dān)重于向金融機(jī)構(gòu)貸款所承受的稅收負(fù)擔(dān),企業(yè)之間互相拆借籌資所承受的稅收負(fù)擔(dān)要重于企業(yè)內(nèi)部籌資所承受的稅收負(fù)擔(dān)。

（1）權(quán)益籌資和負(fù)債籌資的選擇

稅法規(guī)定股息支付不作為費(fèi)用列支，只能在企業(yè)稅后利潤(rùn)中分配，不具有抵稅作用，而利息支出則可作為費(fèi)用列支，允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)予以扣除，可使企業(yè)少交一部分所得稅。因此，當(dāng)企業(yè)負(fù)債籌資比重增大，利息節(jié)稅的收益增加；特別是當(dāng)負(fù)債籌資的資本成本低于權(quán)益資本成本時(shí)，由于財(cái)務(wù)杠桿作用，可以增加所有者權(quán)益，從而使企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值增加，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。但這并不是說(shuō)企業(yè)負(fù)債籌資越多越好，要以保持合理的資本結(jié)構(gòu)，降低投資風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)全部籌資成本最小、企業(yè)價(jià)值最大為前提，合理地利用負(fù)債籌資節(jié)稅。否則，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，當(dāng)超過(guò)企業(yè)的承受能力時(shí)，有可能使企業(yè)陷人財(cái)務(wù)危機(jī)甚至破產(chǎn)倒閉。

（2）企業(yè)自我積累籌資和負(fù)債籌資的選擇

企業(yè)自我積累資金,屬于稅后資金,顯而易見(jiàn),已經(jīng)承擔(dān)了所得稅的負(fù)擔(dān)；同時(shí),其資金成本是所占用資金的機(jī)會(huì)成本,也就是說(shuō),該部分資金的總成本是由兩部分構(gòu)成的,非常高。而企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)的貸款,其利息計(jì)入當(dāng)期損益,可以抵扣當(dāng)期利潤(rùn),其稅收收益非常明顯。

2、投資中的稅收籌劃

企業(yè)進(jìn)行投資決策的過(guò)程中，需要考慮企業(yè)投資對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響及對(duì)企業(yè)稅后收益的影響，因此企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)必須進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃。投資決策主要涉及投資方式、投資行業(yè)、投資地點(diǎn)的選擇。由于各行業(yè)各地區(qū)的稅收政策不同，使得企業(yè)最終所獲得的投資收益有所差異。

（1）投資方式的稅收籌劃

如果企業(yè)想擴(kuò)大投資，是建廠房買設(shè)備好，還是收購(gòu)一家近幾年賬面虧損的企業(yè)好?這里有一筆稅收負(fù)擔(dān)的賬要算。由于收購(gòu)虧損企業(yè)后，兩家企業(yè)可以合并財(cái)務(wù)報(bào)表，用虧損企業(yè)的賬面虧損來(lái)沖抵本企業(yè)的盈利，有利于降低所得稅負(fù)擔(dān)。當(dāng)然，這種做法并非沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，它需基于企業(yè)在限定的時(shí)間內(nèi)有充分獲利能力的前提假設(shè)，否則，一切損失便將完全由企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（2）投資行業(yè)選擇的稅收籌劃

企業(yè)進(jìn)行投資決策所關(guān)心的是企業(yè)投資所獲得的所得稅后凈收益。因此企業(yè)在進(jìn)行投資，如果有多種投資方案，就必須具體衡量、綜合考慮稅收負(fù)擔(dān)和投資風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)，現(xiàn)行稅收制度中關(guān)于所得在不同行業(yè)之間稅收負(fù)擔(dān)的差別比較明顯。企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)投資決策的影響最為明顯，稅法對(duì)不同的行業(yè)給予不同的所得稅優(yōu)惠政策，因此企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，要根據(jù)稅收政策認(rèn)真選擇投資行業(yè)。為引導(dǎo)企業(yè)投資方向，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，國(guó)家對(duì)不同行業(yè)的投資實(shí)施不同的稅收優(yōu)惠，而企業(yè)就可以利用這種優(yōu)惠進(jìn)行投資，以減輕稅收負(fù)擔(dān)提高投資收益。

（3）投資地點(diǎn)選擇的稅務(wù)籌劃

我國(guó)稅收法規(guī)根據(jù)各個(gè)地區(qū)發(fā)展的不平衡，對(duì)在不同地區(qū)的投資行為給予不同程度的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，應(yīng)充分利用不同地區(qū)稅制的差別，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的地區(qū)進(jìn)行投資，從而擴(kuò)大投資收益。如果欲進(jìn)行跨國(guó)投資，還應(yīng)考慮有關(guān)國(guó)家同時(shí)實(shí)行稅收居民管轄權(quán)和收入來(lái)源地管轄權(quán)而導(dǎo)致對(duì)同一項(xiàng)所得的雙重征稅，以進(jìn)行投資國(guó)別或地區(qū)的選擇。

3、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

企業(yè)以不同的方式籌集資金，并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)入營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)階段，這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定，運(yùn)用有利于企業(yè)的稅務(wù)處理，避重就輕，避有就無(wú)，避早就晚，以期減少稅收額外負(fù)擔(dān)。

（1）與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)

稅收規(guī)定，納稅人兼營(yíng)增值稅（或營(yíng)業(yè)稅）應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷售額，未單獨(dú)核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營(yíng)貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別計(jì)算增值稅與營(yíng)業(yè)稅，未分別核算的，一并征收增值稅，也體現(xiàn)稅負(fù)從高原則，對(duì)納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。而稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往比實(shí)際應(yīng)納的稅額要高。

（2）與納稅申報(bào)有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的不得稅前扣除；納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)益放棄，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額，不得作為公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除的基數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的所得稅不得作為投資抵免的稅款，但要作為計(jì)算抵免的基數(shù)，對(duì)符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)批，逾期申請(qǐng)，視同權(quán)益放棄，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理等。

結(jié)束語(yǔ)

總之，稅收籌劃是一項(xiàng)全面、綜合的系統(tǒng)工程，企業(yè)在籌劃過(guò)程中應(yīng)充分解決面臨的問(wèn)題，才能使稅收籌劃真正成為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和效益的助推器。

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篇4

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；結(jié)合運(yùn)用

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃，是指納稅人在遵守稅收政策與稅收法律的前提下，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠或政策，對(duì)其企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資和利潤(rùn)分配在財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行科學(xué)合理的事先安排與籌劃，從而降低企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

納稅籌劃，從兩個(gè)方面解釋：（一）稅收視角：稅收存在某種程度上的不健全，不完善，國(guó)家會(huì)根據(jù)地理差進(jìn)行制定稅收優(yōu)惠政策來(lái)關(guān)注與帶動(dòng)某個(gè)行業(yè)或者某個(gè)地區(qū)的發(fā)展，客觀上履予了納稅人空間選擇的余地；（二）企業(yè)視角，國(guó)家稅法的規(guī)定是明確的， 但是納稅人可以通過(guò)納稅籌劃的方法進(jìn)行合理變通，節(jié)約企業(yè)的稅收成本，從而獲得較低的稅負(fù)。

二、納稅籌劃的應(yīng)用

1.納稅籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系

納稅籌劃既是理財(cái)活動(dòng)又是籌劃活動(dòng)，始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)而進(jìn)行的，符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)，納稅籌劃更加完美地與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的結(jié)合與運(yùn)用，使企業(yè)成本最低，利潤(rùn)最大化。

稅收利益體現(xiàn)在兩個(gè)方面，（一）政府給予的稅收優(yōu)惠政策；（二）是納稅期的遞延，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制稅收制度中，國(guó)家制定一系列稅收優(yōu)惠措施，稅收優(yōu)惠于特定納稅人的政策方案。納稅人在稅收法律允許的前提下，延遲納稅期的行為，但并沒(méi)有減少稅額，而實(shí)現(xiàn)了零成本的投資，而獲得的貨幣時(shí)間價(jià)值，取得的企業(yè)權(quán)益的最大化。這其中企業(yè)財(cái)務(wù)管理起到非常重要的作用，納稅籌劃要受約于企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度范疇，它們之間是相輔相成的密不可分的聯(lián)系。合理降低納稅成本，服務(wù)于納稅人企業(yè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)行為；它是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下的必然產(chǎn)物，是企業(yè)納稅人經(jīng)營(yíng)的最佳手段之一。

2.納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在籌資方案決策、投資方案決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程、利潤(rùn)投資分配的籌劃活動(dòng)。

企業(yè)選擇籌劃決策的方式?jīng)Q定了企業(yè)預(yù)期的收益和稅負(fù)的高低，企業(yè)要做到對(duì)投資資金收益高、回報(bào)快、風(fēng)險(xiǎn)小，對(duì)企業(yè)的未來(lái)生存發(fā)展奠定了一定的基礎(chǔ)。企業(yè)必須通過(guò)計(jì)劃的投資活動(dòng)，才能拓展實(shí)力、發(fā)展壯大?？茖W(xué)地考慮稅收在投資管理中對(duì)投資的影響，不可忽視企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度。所以，在不違反國(guó)家的稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策下，不可逃避稅收的負(fù)擔(dān)，正確的積極進(jìn)行納稅籌劃制度在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，不但會(huì)節(jié)約稅收獲得收益，還有效的促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，更好地發(fā)揮起社會(huì)賦予企業(yè)的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)價(jià)值。

納稅籌劃是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的前期策劃、財(cái)務(wù)測(cè)算， 納稅籌劃在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，應(yīng)隨時(shí)對(duì)發(fā)生的情況進(jìn)行跟進(jìn)分析， 國(guó)家法律法規(guī)有變，稅法有修正要密切的關(guān)注其趨勢(shì)和內(nèi)容，并對(duì)納稅籌劃方案在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中作出相應(yīng)調(diào)整，從而使納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度更加科學(xué)、完美的結(jié)合與運(yùn)用。

三.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義

1. 納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的影響

企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中作為一個(gè)重要的系統(tǒng)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各個(gè)領(lǐng)域中，環(huán)節(jié)中發(fā)揮著不可替代的作用，納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一種工具，減少企業(yè)稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展，它們之間互相影響著對(duì)方。

納稅籌劃要跟隨財(cái)務(wù)決策過(guò)程，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要合理進(jìn)行企業(yè)的納稅籌劃，成功的納稅籌劃對(duì)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)有著直接影響的。如果企業(yè)的納稅籌劃逃離了企業(yè)財(cái)務(wù)決策，就會(huì)直接或間接地影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的科學(xué)合理性和可行性。

科學(xué)的納稅方案可以降低稅負(fù)，在企業(yè)投資活動(dòng)中提高了效率，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置起到積極的作用，不合理的納稅方案會(huì)增加企業(yè)稅負(fù)，影響企業(yè)的發(fā)展，在評(píng)估納稅方案時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員就要進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)的最大化，優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，在可控的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的范圍內(nèi)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是離不開納稅籌劃的，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的要點(diǎn)是要對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與短期利益進(jìn)行綜合平衡，充分發(fā)揮企業(yè)納稅籌劃，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合利益的最大化，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中納稅籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的必然條件。

2.納稅籌劃提高企業(yè)的納稅意識(shí)

納稅籌劃不但能提高企業(yè)的納稅意人，還可以強(qiáng)化企業(yè)的法制觀念，有效的降低了企業(yè)的稅負(fù)，有效提高企業(yè)的利潤(rùn)。

因此，在納稅籌劃方案制定時(shí)，應(yīng)注意遵守相關(guān)法律制度、優(yōu)惠政策的規(guī)定，不違法前提下，把握好籌劃尺度，避免籌劃不當(dāng)而遭受風(fēng)險(xiǎn)、損失；要以零涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)下，進(jìn)行避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃，在零風(fēng)險(xiǎn)范疇內(nèi)內(nèi)合理避稅，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，獲得稅收上的優(yōu)惠政策；納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中做出正確財(cái)務(wù)決策的一個(gè)重要手段，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，完善了企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的結(jié)合與運(yùn)用，構(gòu)建現(xiàn)代化水平的財(cái)務(wù)管理制度。

要按照企業(yè)當(dāng)時(shí)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，在納稅籌劃方案主面結(jié)合它們的綜合性與現(xiàn)實(shí)性，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展選擇當(dāng)下最適合的籌劃方案。因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)合理的納稅意識(shí)，提高所有財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員在納稅籌劃與財(cái)會(huì)、稅收等方面的完美結(jié)合，進(jìn)一步提高納稅籌劃水平。

3.納稅籌劃提高了企業(yè)利潤(rùn)最大化，降低稅負(fù)

（1）籌劃性。納稅籌劃的最終目標(biāo)是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，提高企業(yè)未來(lái)發(fā)展效益。但企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程當(dāng)中又必然會(huì)出現(xiàn)籌劃成本，所以企業(yè)財(cái)務(wù)的管理人員在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，就必須要先將籌劃方案中的預(yù)期收入和預(yù)期成本支出進(jìn)行一下對(duì)比，籌劃方案如果在預(yù)期收益大于其成本的前提下，才可以實(shí)施，否則將會(huì)造成一定損失。

（2） 目的性。納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理有目的地對(duì)稅負(fù)進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃的理財(cái)活動(dòng)，納稅人追求的目標(biāo)是在要減緩企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。減少稅收中的投入獲得節(jié)稅方面的最優(yōu)化，合理規(guī)劃節(jié)稅，無(wú)論是長(zhǎng)期收益還是短期收益都要通過(guò)納稅籌劃使其減少到最小。

（3）合法性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理充分做好納稅籌劃工作，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中要對(duì)投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理安排，制定科學(xué)的籌劃措施，在國(guó)家稅法允許的前提下，企業(yè)利用國(guó)家的給予的優(yōu)惠政策從而有效的降低企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化，進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃，從而達(dá)到合理避稅實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（4）專業(yè)性。納稅籌劃是在國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定下，納稅人依法對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理性的規(guī)劃，從而達(dá)到節(jié)稅為目的的一種含有強(qiáng)大的技術(shù)性的工作。這要求納稅籌劃者熟悉國(guó)家相關(guān)稅收政策的法律和法規(guī)，在不違反國(guó)家法律法規(guī)的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理，合理運(yùn)用，以達(dá)到減少稅負(fù)的目的。

四、總結(jié)

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的結(jié)合與運(yùn)用，對(duì)完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生至關(guān)重要的作用，納稅籌劃已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和變量，發(fā)揮著正能量，企業(yè)應(yīng)該科學(xué)合理地在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中積極的運(yùn)用納稅籌劃的作用，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（作者單位：遼寧遼展酒店資產(chǎn)管理有限公司）

參考文獻(xiàn)

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；高新技術(shù)企業(yè)；稅收籌劃

一、稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理

稅務(wù)和財(cái)務(wù)是非常密切的，他們的聯(lián)系表現(xiàn)在兩點(diǎn)上，1是稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)非常明確的體現(xiàn)，其工作質(zhì)量可以集中體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的水平，并直接影響企業(yè)的市場(chǎng)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。稅收的主要承擔(dān)者是企業(yè)的管理者。稅收是企業(yè)在貿(mào)易和生產(chǎn)中整個(gè)企業(yè)的收益中分出的一部分支出。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，主要利用的是準(zhǔn)確和實(shí)時(shí)性高的財(cái)務(wù)消息。因此，在這個(gè)過(guò)程中，必須適時(shí)地選擇一個(gè)最優(yōu)的處理方案。2是要對(duì)財(cái)務(wù)登記和稅務(wù)登記情況進(jìn)行合理和有效的分析，在諸多環(huán)節(jié)上進(jìn)行核算。然后，利用我們的財(cái)政管理有效的進(jìn)行合理避稅，并規(guī)避有些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)管理對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的影響

1、管理目標(biāo)對(duì)稅收籌劃的影響

通過(guò)稅收籌劃使需要繳納的稅款成為受限制的財(cái)務(wù)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)和效益最大化，減少稅負(fù)的方法是提供資金保障，使稅務(wù)付出零風(fēng)險(xiǎn)。所以，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的時(shí)候，要注意在必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)?shù)牟呗哉{(diào)整，不僅是為了降低稅收，也要保證合法和符合規(guī)定，在保持低成本投入的同時(shí)，不能為了讓股東財(cái)富增加而做風(fēng)險(xiǎn)很大的事情，這樣有時(shí)很可能會(huì)造成其他的成本浪費(fèi)，還有要考慮稅收籌劃的成本，以及規(guī)劃設(shè)計(jì)工作所造成的人員勞動(dòng)力成本的提高，盡可能選擇為企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)的計(jì)劃。

2、管理對(duì)象對(duì)稅收籌劃的影響

所謂價(jià)值管理，說(shuō)到實(shí)際操作上就是是指財(cái)務(wù)管理，具體的就是資金管理，對(duì)象是企業(yè)，特別是企業(yè)稅收客體，是稅收和各類行政收費(fèi)的主要承擔(dān)者，稅收也會(huì)讓他們?nèi)狈x擇性。如何繳納營(yíng)業(yè)稅成為企業(yè)必須要考慮的問(wèn)題，如果因自身經(jīng)營(yíng)原因不能及時(shí)繳納稅款，企業(yè)破壞的是自己的信譽(yù)和企業(yè)形象，在未來(lái)的發(fā)展中會(huì)處于不利地位，甚至將被依法懲處。

3、管理職能對(duì)稅收籌劃的影響

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，規(guī)劃是非常重要的，稅務(wù)籌劃可以規(guī)范財(cái)務(wù)規(guī)劃和完善公司戰(zhàn)略計(jì)劃。事實(shí)上，一個(gè)成功企業(yè)的正常運(yùn)作和穩(wěn)定發(fā)展離不開財(cái)務(wù)規(guī)劃；財(cái)務(wù)規(guī)劃是一個(gè)過(guò)程，它對(duì)企業(yè)稅負(fù)的籌劃和實(shí)施具有非常大的意義。狹義的稅收計(jì)劃，屬于功能決策，讀決策的思路進(jìn)行規(guī)劃，可以使企業(yè)的利益最大化。

三、基于財(cái)務(wù)管理高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)的主要策略

1、靈活高效應(yīng)用稅法環(huán)境

我們的稅費(fèi)特點(diǎn)是對(duì)于納稅人而言稅法很復(fù)雜，而且存在很大的差異，不同類型的企業(yè)之間的差異也很多，這樣就可以進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃。尤其是一些國(guó)有企業(yè)，這些企業(yè)的稅負(fù)存在著差異和關(guān)聯(lián)性，這些差異和關(guān)聯(lián)性本身就可以為一個(gè)企業(yè)自己進(jìn)行有效的稅務(wù)規(guī)劃創(chuàng)造了條件。還有一點(diǎn)是稅收優(yōu)惠，在不斷擴(kuò)大的稅收優(yōu)惠的條件下，納稅人獲得了很大的操作空間，特別是在高科技領(lǐng)域，在政府的支持下，不斷的獲得優(yōu)惠。這是一個(gè)很好的機(jī)會(huì)，為所有的稅收籌劃工作鋪平了道路。在實(shí)踐過(guò)程中，必須用到一些具體的政策，比如我國(guó)國(guó)家稅務(wù)局二十五號(hào)公告宣布在2014年的獨(dú)資和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅問(wèn)題解決方法。

2、靈活處理會(huì)計(jì)工作

高新技術(shù)企業(yè)如果想要不斷的發(fā)展壯大，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展必須與財(cái)務(wù)工作相關(guān)，但目前我國(guó)的高新企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)和稅收管理的態(tài)度差異不小。如果都按照規(guī)定的會(huì)計(jì)規(guī)則進(jìn)行會(huì)計(jì)納稅調(diào)整和管理，高新技術(shù)企業(yè)將可以更好地靈活處理財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，更好的進(jìn)行稅收處理。更具體地說(shuō)法是，高新技術(shù)企業(yè)在靈活規(guī)劃企業(yè)的負(fù)債和稅收時(shí)主要表現(xiàn)為：判斷制備所需的成本，為企業(yè)有效地進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)和折舊。高新技術(shù)企業(yè)在計(jì)算成本和收益時(shí)，要注意技術(shù)，研究和技術(shù)發(fā)展的成本，對(duì)不同的支出進(jìn)行分類，分項(xiàng)核算。

3、財(cái)務(wù)管理奠定高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，一個(gè)非常重要的問(wèn)題擺在企業(yè)面前，就是怎樣進(jìn)行科學(xué)有效的管理，為解決它，現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理的作用發(fā)生了明顯的變化：從最初的打算盤記賬的會(huì)計(jì)變成了在企業(yè)營(yíng)銷決策中起著重要的作用的市場(chǎng)管理人員。在現(xiàn)在大型企業(yè)的利潤(rùn)來(lái)源，不僅是對(duì)貨物的銷售，而且還在控制成本和增加可用資源等方面越來(lái)越多，財(cái)務(wù)管理常常在企業(yè)中起到?jīng)Q策分析的作用。怎樣控制稅收，降低成本慢慢成為企業(yè)加強(qiáng)管理的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，這樣可以使規(guī)劃稅收管理越來(lái)越具有需求。所以，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃和管理的時(shí)候一定要確保財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)可靠性和財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性，并提高管理水平。企業(yè)必須建立有效的納稅籌劃制度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行區(qū)域財(cái)務(wù)管理劃分，讓財(cái)務(wù)管理水平達(dá)到一個(gè)更高的質(zhì)量和高標(biāo)準(zhǔn)的完成任務(wù)，同時(shí)要保證相關(guān)條件的信息是可靠的，這個(gè)過(guò)程，也是企業(yè)管理水平提高的過(guò)程。隨著越來(lái)越多的高新技術(shù)企業(yè)的迅速發(fā)展，他們慢慢認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用，為稅務(wù)籌劃在高新技術(shù)企業(yè)的管理中打下一個(gè)好的根基。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，從應(yīng)用的角度出發(fā)，基于企業(yè)財(cái)管中的稅收籌劃，加強(qiáng)稅收控制，并在這個(gè)最低基礎(chǔ)上避免風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)有著很大的意義。這樣做，不但可以降低企業(yè)在納稅方面的負(fù)擔(dān)，也可以提高科學(xué)的管理和增強(qiáng)盈利能力，在激勵(lì)企業(yè)發(fā)展方面可以起到一個(gè)非常重要的作用。同時(shí)，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)的稅收管理者也要結(jié)合實(shí)際情況，了解變化中的財(cái)政政策，根據(jù)稅收的情況，來(lái)滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，并提供一定的支持。（作者單位：第九地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 徐春榮，楊紅玉.稅務(wù)籌劃在企業(yè)理財(cái)中的運(yùn)用[J].財(cái)會(huì)通訊（理財(cái)版），2012（06）.

[2] 王淑玲.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].財(cái)會(huì)研究，2009.

篇6

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

為充分發(fā)揮稅收籌劃在當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律、法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律、法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率。二是延遲納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至有道企業(yè)做出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。

（四）成本效益原則

稅收籌劃的根本目標(biāo)就是為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)和收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案，同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。

（五）事先籌劃原則

事先籌劃原則要求企業(yè)驚醒稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能事先稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃了。

二、當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的可行性

（一）對(duì)稅收觀念理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從座位征稅主題的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利，企業(yè)只需在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。可以說(shuō)，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度的保障

綜觀世界各國(guó)，重視企業(yè)稅收籌劃的國(guó)家都有一個(gè)比較完善且相對(duì)穩(wěn)定的稅收制度，因?yàn)槿绻髽I(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會(huì)隨著稅收制度的變動(dòng)而變化，甚至?xí)挂粋€(gè)最佳的納稅方案蛻變成為一個(gè)最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國(guó)稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展，提現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

（三）不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃提供了空間

當(dāng)代企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國(guó)稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別、稅率差別及優(yōu)惠政策差別，同時(shí)，在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃做了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

（四）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家化為企業(yè)進(jìn)行跨國(guó)稅收籌劃提供了條件

全球經(jīng)濟(jì)的一體化，必然帶來(lái)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)，不僅要受企業(yè)所在國(guó)的稅收政策影響，而且在更大程度上取決于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在國(guó)的稅收政策。不同國(guó)家的稅收政策因政治經(jīng)濟(jì)背景不同而不同，這就為企業(yè)進(jìn)行跨國(guó)稅收籌劃提供了條件。

（作者單位為遼寧科技大學(xué)）

參考文獻(xiàn)

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篇7

關(guān)鍵詞：切眼 關(guān)稅 虧阿基處理 稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是在行業(yè)規(guī)定范圍以內(nèi)，對(duì)企業(yè)繳納稅收情況的宏觀調(diào)控，有助于指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者采取正確地營(yíng)運(yùn)決策。針對(duì)不斷變化的貿(mào)易關(guān)稅，企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)狀況擬定應(yīng)對(duì)策略，在維持原有進(jìn)出口貿(mào)易秩序的前提下，降低企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的成本耗資，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收益的最大化。

一、進(jìn)出口貿(mào)易關(guān)稅的多變性

關(guān)稅是指進(jìn)出口商品在經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口國(guó)所征收的稅收。伴隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)模式的優(yōu)化調(diào)整，世界各國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅均在不斷地調(diào)整，這是貿(mào)易關(guān)稅多變性的基本表現(xiàn)?，F(xiàn)從國(guó)外市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)進(jìn)出口關(guān)稅的多變性進(jìn)行闡述。從本國(guó)之外的角度分析，其它國(guó)家也同樣采取關(guān)稅調(diào)動(dòng)措施，抑制外國(guó)商品進(jìn)入本國(guó)內(nèi)，間接地抑制了其它國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平的增長(zhǎng)。例如，中國(guó)是陶瓷品出口大國(guó)，歐盟國(guó)家在過(guò)去常通過(guò)關(guān)稅政策，阻礙中國(guó)陶瓷商品出口到其它國(guó)家，如表1。這本質(zhì)上是為了約束中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，也給國(guó)內(nèi)企業(yè)造成了不小的打擊。

二、會(huì)計(jì)處理常用的方法

會(huì)計(jì)處理方法是指在會(huì)計(jì)核算中所采用的具體方法，通常包括：收入確認(rèn)方法，企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法，存貨計(jì)價(jià)方法，壞賬損失的核算方法，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的方法，外幣折算的會(huì)計(jì)處理方法等。鑒于世界各國(guó)關(guān)稅政策的多變性，我國(guó)企業(yè)必須采取有效的應(yīng)對(duì)措施，在恰當(dāng)時(shí)候調(diào)整商品進(jìn)出口方案，這樣才能維持正常的經(jīng)營(yíng)收益。會(huì)計(jì)處理是企業(yè)比較實(shí)用的一種關(guān)稅對(duì)策，各種方法在使用過(guò)程中要遵循相應(yīng)的原則。

（一）統(tǒng)一性

任何企業(yè)采用會(huì)計(jì)處理方法，必須要按照相關(guān)法律規(guī)定的要求，執(zhí)行統(tǒng)一性的會(huì)計(jì)處理方案，保證最終處理結(jié)果達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。一般情況，《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行變更，以便于會(huì)計(jì)資料使用者了解會(huì)計(jì)處理方法變更及其對(duì)會(huì)計(jì)資料影響的情況。

（二）靈活性

利用會(huì)計(jì)處理輔助企業(yè)關(guān)稅對(duì)策的調(diào)整，應(yīng)當(dāng)考慮市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，其涉及到國(guó)內(nèi)、國(guó)外市場(chǎng)等兩方面。經(jīng)營(yíng)者要考慮企業(yè)未來(lái)的戰(zhàn)略中心，把營(yíng)運(yùn)對(duì)策集中于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)或國(guó)外市場(chǎng)，明確市場(chǎng)定位之后，才能更好地執(zhí)行稅務(wù)籌劃工作。例如，存貨計(jì)劃法使用前，要統(tǒng)計(jì)出企業(yè)未來(lái)的進(jìn)出口數(shù)量，以及產(chǎn)品的價(jià)格定位，進(jìn)一步預(yù)算處存貨的數(shù)量范圍，以避免存貨量超標(biāo)引起的經(jīng)濟(jì)損失。

三、基于會(huì)計(jì)處理方法的稅務(wù)籌劃對(duì)策

稅務(wù)籌劃是對(duì)未來(lái)稅額的綜合評(píng)估，擬定預(yù)算方案后對(duì)資金收支方案進(jìn)行調(diào)整，從而加快了現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)模式的創(chuàng)建?；跁?huì)計(jì)處理方法的指導(dǎo)下，企業(yè)應(yīng)通過(guò)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)控，在關(guān)稅政策變動(dòng)中采取科學(xué)的應(yīng)對(duì)措施。筆者認(rèn)為，稅務(wù)籌劃要注重以下幾點(diǎn)：

（一）守法律

合法性指的是稅務(wù)籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。這里有兩層含義：一是遵守稅法。二是不違反稅法。合法是稅務(wù)籌劃的前提，當(dāng)存在多種可選擇的納稅方案時(shí)，納稅人可以利用對(duì)稅法的熟識(shí)、對(duì)實(shí)踐技術(shù)的掌握，做出納稅最優(yōu)化選擇，從而降低稅負(fù)，增加了實(shí)際收益。

（二）統(tǒng)籌兼顧

籌劃性是指在納稅行為發(fā)生之前，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。企業(yè)關(guān)稅高低根本上取決于國(guó)家政策，擬定稅務(wù)籌劃方案要系統(tǒng)地考慮國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)，以從宏觀上控制稅務(wù)繳納的額度，從而減小了稅務(wù)資金的支出，提高了營(yíng)運(yùn)資金的有效利用率。

（三）明確目標(biāo)

稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)。通過(guò)一定的技巧，在資金運(yùn)用方面做到提前收款、延緩支付。因此，面對(duì)多變的貿(mào)易市場(chǎng)，本國(guó)企業(yè)要時(shí)刻明確自己的關(guān)稅籌劃目標(biāo)，以降低稅負(fù)、優(yōu)化經(jīng)營(yíng)、調(diào)控資金等為目標(biāo)，建立切實(shí)可行的稅務(wù)運(yùn)籌方案，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍。

（四）專業(yè)操作

專業(yè)性不僅是指稅務(wù)籌劃需要由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員進(jìn)行，而且在籌劃管理方面也要有專業(yè)人員完成。由于企業(yè)關(guān)稅涉及到國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的發(fā)展變動(dòng)，以及國(guó)內(nèi)本土經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)要安排專業(yè)人員執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案，盡可能降低本企業(yè)需要承當(dāng)?shù)亩悇?wù)額度，保證最根本的經(jīng)濟(jì)收益。

四、結(jié)束語(yǔ)

稅收是國(guó)家財(cái)政調(diào)控政策的主要措施，也是法律規(guī)定企業(yè)必須履行的義務(wù)，這勢(shì)必關(guān)系到企業(yè)日常辦公的經(jīng)營(yíng)決策。企業(yè)做好關(guān)稅的應(yīng)對(duì)決策，必須要依賴于會(huì)計(jì)處理方法的應(yīng)用，以稅務(wù)籌劃為主要方式，更好地適應(yīng)進(jìn)出口關(guān)稅變動(dòng)。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃； 風(fēng)險(xiǎn)分析； 防范對(duì)策

一、稅務(wù)籌劃的概念及特點(diǎn)

（一）稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃第一次被法律界認(rèn)可，并受到社會(huì)廣泛關(guān)注的標(biāo)志性事件是20世紀(jì)30年代的英國(guó)上議院議員湯姆林爵士針對(duì)“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”一案的發(fā)言，他說(shuō)：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收?！贝撕?，稅務(wù)籌劃理論的研究也逐步發(fā)展起來(lái)。關(guān)于稅務(wù)籌劃的概念，各國(guó)學(xué)者對(duì)其定義不盡一致。

印度尼西亞稅務(wù)專家N.J.亞薩恩威在《個(gè)人投資與稅收籌劃》一書中將稅務(wù)籌劃定義為：“納稅人通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收收益。”

我國(guó)的稅務(wù)專家蓋地教授在《稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃》一書中認(rèn)為：“稅務(wù)籌劃是指納稅人依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法（不限一地一國(guó)），遵循稅收國(guó)際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據(jù)稅法中的‘允許’、‘不允許’以及‘非不允許’的項(xiàng)目、內(nèi)容等，對(duì)企業(yè)組建、經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)，進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排?！?/p>

雖然國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)稅務(wù)籌劃的定義不盡相同，但稅務(wù)籌劃的要點(diǎn)大致相同，即稅務(wù)籌劃是在遵守、尊重稅收法規(guī)的前提下，利用稅法所賦予的優(yōu)惠政策，通過(guò)合法手段，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行安排，旨在減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的活動(dòng)。

（二）稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

1.合法性

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的前提就是要尊重、遵守國(guó)家稅法的規(guī)定。合法性是稅務(wù)籌劃的最顯著特點(diǎn)，也是與偷稅、逃稅等其他稅務(wù)行為的最根本區(qū)別。

2.超前性

稅務(wù)籌劃是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前根據(jù)國(guó)家的稅收政策規(guī)定，結(jié)合自身企業(yè)的特點(diǎn)做出的計(jì)劃、安排。

3.時(shí)效性

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的籌劃人員針對(duì)企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)，在一定的法律環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境下制定的，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，國(guó)家稅務(wù)政策的變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、方式的變化，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)也需要把握時(shí)機(jī)，不斷適時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，以使企業(yè)持續(xù)獲得稅務(wù)籌劃所帶來(lái)的收益。

4.目的性

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其目的是從稅收的視角安排企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。

5.專業(yè)性

稅務(wù)籌劃是一門集稅收、財(cái)務(wù)、法律、會(huì)計(jì)等各方面知識(shí)于一體的綜合性學(xué)科，專業(yè)性很強(qiáng)。

二、中小企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析

稅務(wù)籌劃在我國(guó)的起步較晚，它的理論研究也明顯滯后于稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)的實(shí)施，使得我國(guó)的稅務(wù)籌劃在實(shí)際操作中缺乏理論指導(dǎo)，具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。相對(duì)于大企業(yè)的財(cái)務(wù)制度健全等有利條件，中小企業(yè)由于管理層對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不夠，財(cái)務(wù)制度不夠健全，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)相對(duì)不高等原因，給我國(guó)的中小企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃帶來(lái)更多的風(fēng)險(xiǎn)。具體如下：

（一）中小企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)的中小企業(yè)大部分是家族企業(yè)，經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)高度集中。中小企業(yè)管理者一般對(duì)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵理解不足，對(duì)稅務(wù)籌劃的重要性認(rèn)識(shí)也不充分。他們往往認(rèn)為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要投入大量的人力、物力和財(cái)力，而效果卻不明顯，這就導(dǎo)致中小企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的積極性不高，重視程度不夠，在實(shí)施稅務(wù)籌劃的過(guò)程中存在不確定性因素等風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)不高引起的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃是一種高層次管理活動(dòng)，一種好的稅務(wù)籌劃方案的制定及實(shí)施都需要既懂得稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)，又懂得法律的高端復(fù)合型人才。我國(guó)的中小企業(yè)由于規(guī)模、成本的限制，其財(cái)務(wù)人員素質(zhì)往往不高，對(duì)國(guó)家法律、稅收政策的了解不夠深入，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案的制定及實(shí)施存在較大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）中小企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)選擇的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)包括：稅負(fù)最小化、稅后利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化。不同的目標(biāo)往往會(huì)產(chǎn)生完全不同的結(jié)果。中小企業(yè)若將稅務(wù)籌劃目標(biāo)定在稅負(fù)最小化上，會(huì)使企業(yè)的決策及安排產(chǎn)生誤區(qū)。例如，為了使企業(yè)的稅負(fù)最小化而刻意避免投資利潤(rùn)較高的項(xiàng)目就是一個(gè)典型的沒(méi)有遠(yuǎn)見(jiàn)的決定，而且它也沒(méi)有考慮稅務(wù)籌劃的成本和風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)如果將目標(biāo)定為稅后利潤(rùn)最大化，這一目標(biāo)是對(duì)稅負(fù)最小化目標(biāo)的一種完善與發(fā)展，主張納稅人在進(jìn)行決策時(shí)充分考慮稅收因素，但是稅后利潤(rùn)最大化目標(biāo)依然沒(méi)有考慮到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，很容易導(dǎo)致企業(yè)的短視行為。企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)，在保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，使企業(yè)的總價(jià)值達(dá)到最大。企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)不僅克服了以上兩種目標(biāo)的缺點(diǎn)，還考慮了企業(yè)利益相關(guān)者的利益，因此企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)才是企業(yè)的最終目標(biāo)。

（四）政策性風(fēng)險(xiǎn)

政策性風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人根據(jù)國(guó)家的相關(guān)稅收法律、法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，由于籌劃方案與現(xiàn)行的稅法政策規(guī)定相沖突、運(yùn)用不合理以及由于稅收政策變動(dòng)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗，致使納稅人經(jīng)濟(jì)利益的流出或承擔(dān)的法律責(zé)任，給納稅人帶來(lái)負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃可能存在稅收政策理解偏差引起的風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策調(diào)整引起的風(fēng)險(xiǎn)。

1.稅收政策理解偏差引起的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)層次較多，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員受專業(yè)、素質(zhì)限制，對(duì)相關(guān)稅務(wù)法律條款的理解不夠準(zhǔn)確或運(yùn)用不當(dāng)，可能引發(fā)稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。例如：某企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃時(shí)，將技術(shù)轉(zhuǎn)讓及配套設(shè)備收入等都計(jì)入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍，使得企業(yè)的稅負(fù)大大降低，但《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕212號(hào)）第二條規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)費(fèi)用，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入，不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，因此，稅務(wù)籌劃人員不能把技術(shù)轉(zhuǎn)讓所含的配套設(shè)備收入等計(jì)入所得稅減免范圍，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。

2.稅收政策調(diào)整引起的風(fēng)險(xiǎn)

如果稅務(wù)籌劃方案不能及時(shí)跟上國(guó)家最新的稅收調(diào)整政策，就可能由合法變?yōu)椴缓戏?。稅?wù)籌劃的時(shí)效性增加了納稅人稅務(wù)籌劃的難度。特別是在新舊稅法變更時(shí)期，由于稅務(wù)籌劃方案不是短時(shí)間內(nèi)就能策劃并實(shí)施的，而需要一個(gè)過(guò)程，這期間就可能遇到稅務(wù)政策的調(diào)整，如果中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員不及時(shí)了解相關(guān)政策的變動(dòng)，并對(duì)稅務(wù)籌劃方案作出及時(shí)調(diào)整，就可能由原來(lái)的合法變成不合法，引起風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小企業(yè)防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）提高中小企業(yè)的管理者對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)，優(yōu)化中小企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的環(huán)境

稅務(wù)籌劃在遵守法律的前提下，不僅能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，還能有效降低企業(yè)的成本。因此，中小企業(yè)的管理者應(yīng)該樹立正確的稅務(wù)籌劃理念，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視，給予足夠的支持。我國(guó)中小企業(yè)大多是經(jīng)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)高度集中的模式，只有管理層人員加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)，樹立企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的支持，建立健全中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，才能為中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作提供良好的環(huán)境。

（二）樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

中小企業(yè)的管理者及稅務(wù)籌劃人員必須充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在。要把這種思想融入到企業(yè)的管理中，企業(yè)的管理者和稅務(wù)籌劃方案的制定者、實(shí)施者等都要具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一方面，稅務(wù)籌劃人員必須要熟知國(guó)家的法律、稅收政策，不能打球，存投機(jī)之心，嚴(yán)格遵守國(guó)家的相關(guān)法律、稅收政策；另一方面，企業(yè)要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，調(diào)動(dòng)企業(yè)相關(guān)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能給稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的因素，以便及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，將稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

（三）加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)培養(yǎng)，建立激勵(lì)機(jī)制

稅務(wù)籌劃需要既懂得經(jīng)營(yíng)管理，又懂得稅法的復(fù)合型專業(yè)人才。我國(guó)中小企業(yè)由于受到規(guī)模、成本的限制，其稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)不高，需要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)培養(yǎng)，建立激勵(lì)機(jī)制，使稅務(wù)籌劃工作人員的積極性有所提高，從而組建一支專業(yè)的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍。

1.中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)，使稅務(wù)籌劃人員的知識(shí)和技能得到不斷提升

一方面，聘請(qǐng)稅務(wù)籌劃領(lǐng)域的專家、學(xué)者到企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行在職培訓(xùn)，使稅務(wù)籌劃人員加強(qiáng)稅務(wù)籌劃知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新；另一方面，企業(yè)可以定期將稅務(wù)籌劃人員分批送到一些財(cái)經(jīng)類院?；蚺嘤?xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行學(xué)習(xí)，為中小企業(yè)以后的稅務(wù)籌劃工作儲(chǔ)備人才。

2.中小企業(yè)要建立對(duì)稅務(wù)籌劃人員的激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)稅務(wù)籌劃人員工作的積極性

稅務(wù)籌劃工作具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃人員也承擔(dān)著一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此有必要建立一些激勵(lì)機(jī)制。一方面，企業(yè)可以對(duì)稅務(wù)籌劃工作人員建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。對(duì)于由稅務(wù)籌劃的成功實(shí)施而給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)可以將其中一部分當(dāng)作獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給稅務(wù)籌劃人員；另一方面，企業(yè)可以對(duì)有能力的稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行職位晉升，進(jìn)而可以有效地促進(jìn)稅務(wù)籌劃人員的積極性，可以使企業(yè)獲得更好、更成功的稅務(wù)籌劃方案。

（四）中小企業(yè)要建立正確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其目標(biāo)要服從于企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，與財(cái)務(wù)目標(biāo)一致。因此中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)以企業(yè)價(jià)值最大化為最終目標(biāo)。1963年，斯坦福大學(xué)研究小組提出了利益相關(guān)者定義：對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，存在這樣一些利益群體，如果沒(méi)有他們的支持，企業(yè)就無(wú)法生存。1984年，費(fèi)里曼在《戰(zhàn)略管理：利益相關(guān)者管理的分析方法》中明確提出了利益相關(guān)者管理理論，該理論認(rèn)為任何一個(gè)公司的發(fā)展都離不開各利益相關(guān)者的投入或參與，企業(yè)追求的是利益相關(guān)者的整體利益，而不僅僅是某些主體的利益。因此，企業(yè)并不是孤立存在的，企業(yè)的任何計(jì)劃、目標(biāo)都要考慮到這些利益相關(guān)者。稅務(wù)籌劃以企業(yè)價(jià)值最大化為最終目標(biāo)，是在協(xié)調(diào)了各利益相關(guān)者利益的同時(shí)，最大程度地實(shí)現(xiàn)了股東的利益，同時(shí)它也符合企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（五）加強(qiáng)有關(guān)稅務(wù)籌劃政策學(xué)習(xí)，及時(shí)更新國(guó)家的相關(guān)稅務(wù)政策信息

稅務(wù)籌劃工作的前提是依據(jù)國(guó)家的相關(guān)稅收政策，因此必須及時(shí)了解國(guó)家的相關(guān)稅收政策，更新中小企業(yè)稅收政策的信息庫(kù)。中小企業(yè)的管理者可以定期邀請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員、稅務(wù)籌劃專家到企業(yè)內(nèi)部開展學(xué)習(xí)班，解讀國(guó)家的相關(guān)稅務(wù)政策；中小企業(yè)也可以組織內(nèi)部人員一起學(xué)習(xí)、討論國(guó)家的稅務(wù)政策。尤其當(dāng)新舊稅法變更時(shí)，更要針對(duì)變更的條款，詳加討論、學(xué)習(xí)，及時(shí)更新稅法信息，降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（六）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)人員溝通，建立良好的稅企關(guān)系

稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)是良好的合作關(guān)系，建立良好的關(guān)系，可以實(shí)現(xiàn)雙方共贏的局面。為了提高中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功率，降低風(fēng)險(xiǎn)成本，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的溝通交流，多與稅務(wù)人員溝通與企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃方案有關(guān)的稅法的理解，尤其是一些新生的和模棱兩可的稅收政策的處理，避免由于雙方對(duì)同一政策的不同理解而增加稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)、成本。

四、結(jié)束語(yǔ)

作為企業(yè)一項(xiàng)重要的管理活動(dòng)，正確運(yùn)用稅務(wù)籌劃，不僅能提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，而且能夠大大降低企業(yè)成本。目前我國(guó)的中小企業(yè)由于管理理念、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)等各方面因素，在稅務(wù)籌劃的運(yùn)用上存在風(fēng)險(xiǎn)。若稅務(wù)籌劃運(yùn)用不當(dāng)，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)額外的風(fēng)險(xiǎn)成本及名譽(yù)損失。中小企業(yè)需要深入理解稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵，充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而建立合法有效的稅務(wù)籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

【參考文獻(xiàn)】

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篇9

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃；利益對(duì)抗；利益關(guān)聯(lián)；流程管理

一、從企業(yè)的利益博弈看稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

（1）利益對(duì)抗。企業(yè)在利益對(duì)抗等級(jí)中與利益相關(guān)者的利益博弈最為激烈，不僅經(jīng)濟(jì)上會(huì)產(chǎn)生巨大的收益或支出，而且會(huì)導(dǎo)致更為嚴(yán)重的后果。企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)稅收收益，但也蘊(yùn)藏著一定的風(fēng)險(xiǎn)。在利益對(duì)抗等級(jí)中，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的主要博弈對(duì)象是以稅務(wù)機(jī)關(guān)為代表的政府部門。在利益受損時(shí)，金融機(jī)構(gòu)類債權(quán)人可以停止繼續(xù)提供款項(xiàng)并提前收回已貸款項(xiàng)，而由業(yè)務(wù)交往形成的債權(quán)人則往往進(jìn)行債務(wù)重組，盡量減少自身的損失。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要是籌集資金、運(yùn)用資金以及利潤(rùn)分配等，在利益對(duì)抗等級(jí)中其主要的博弈對(duì)象是外部的被收購(gòu)、兼并、合并等的企業(yè)。（2）利益關(guān)聯(lián)。利益關(guān)聯(lián)指一方利益的增減變化導(dǎo)致另一方利益的減增變化，但一般不會(huì)導(dǎo)致除經(jīng)濟(jì)上的其他后果。企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)往往會(huì)涉及到交易企業(yè)的稅務(wù)收支，對(duì)其籌劃便會(huì)影響到交易企業(yè)的抵扣利益。（3）利益影響。利益影響指一方利益的變化將影響另一方利益的變化，但不一定是反向變動(dòng)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃、會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)管理在這一等級(jí)上具有較高的一致性。企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的利益博弈的主要對(duì)象有企業(yè)的所有者和股東、雇員和合作企業(yè)等，企業(yè)會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的利益博弈的主要對(duì)象有企業(yè)的所有者和股東、雇員?？梢?jiàn)在上述三個(gè)利益博弈等級(jí)中，只有在利益博弈程度最低的利益影響等級(jí)上三者才表現(xiàn)出更多的一致性。

二、從流程管理思想上看稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

流程管理（process management），是一種以規(guī)范化的構(gòu)造端到端的卓越業(yè)務(wù)流程為中心，以持續(xù)的提高組織業(yè)務(wù)績(jī)效為目的的系統(tǒng)化方法，通常有識(shí)別需求、設(shè)計(jì)流程、執(zhí)行并優(yōu)化流程、流程再造（BPR）等4個(gè)階段。會(huì)計(jì)處理只是對(duì)業(yè)務(wù)流程的反映和對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)果的總結(jié)，是整個(gè)稅務(wù)籌劃過(guò)程的一個(gè)環(huán)節(jié)。稅收政策和籌劃方法在流程中被具體運(yùn)用，會(huì)計(jì)處理只是對(duì)稅務(wù)籌劃結(jié)果的一種反映。稅務(wù)籌劃的流程可以分為：企業(yè)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)、業(yè)務(wù)性質(zhì)的確定、稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)、選擇方案的交易對(duì)象、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生（包括談判、合同的訂立等）、財(cái)務(wù)處理、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)、稅務(wù)籌劃方案的評(píng)價(jià)，檔案管理。財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容主要包括資金籌集管理、資金運(yùn)用管理和資金回收與分配管理等。財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的價(jià)值抽象。財(cái)務(wù)管理不涉及到稅務(wù)籌劃活動(dòng)中的談判、合同的訂立、檔案的管理等環(huán)節(jié)。從這個(gè)角度看，將稅務(wù)籌劃完全納入財(cái)務(wù)管理將縮短稅務(wù)籌劃的流程，忽略其他重要的籌劃環(huán)節(jié)，使稅務(wù)籌劃脫離業(yè)務(wù)流程從而帶有強(qiáng)烈的籌劃色彩。

三、從受法律、法規(guī)等的影響上看稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)處理受法律、法規(guī)的影響較大，比財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性要求高。稅收相關(guān)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等對(duì)稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)處理會(huì)產(chǎn)生交叉性的影響，而財(cái)務(wù)管理主要受《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等的影響，所以稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)處理在受法律、法規(guī)影響方面的一致性高于與財(cái)務(wù)管理受法律、法規(guī)影響方面的一致性。這一方面解釋了稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)處理的密切關(guān)系，另一方面也表明將稅務(wù)籌劃簡(jiǎn)單地歸于財(cái)務(wù)管理將削弱合規(guī)性要求在納稅人意識(shí)上的反映。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速地發(fā)展，企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中越發(fā)成熟，管理水平也日益提高，將為稅務(wù)籌劃提供一個(gè)更為寬廣的操作平臺(tái)。同時(shí)，我國(guó)法制將更為健全，納稅人依法納稅的觀念會(huì)越來(lái)越強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政的意識(shí)會(huì)越來(lái)越高，將為稅務(wù)籌劃提供一個(gè)良好的外部環(huán)境，稅務(wù)籌劃在實(shí)務(wù)和理論上都將得到進(jìn)一步的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇10

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的原因分析

稅務(wù)籌劃可以給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益,但同時(shí)也存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果無(wú)視這些風(fēng)險(xiǎn)的存在而進(jìn)行盲目的稅務(wù)籌劃,其結(jié)果可能事與愿違。所謂稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn),是指稅務(wù)籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。從稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因來(lái)看,稅務(wù)籌劃主要包括以下風(fēng)險(xiǎn):

1.政策風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)籌劃者利用國(guó)家政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)以達(dá)到減輕稅賦目的的過(guò)程中存在的不確定性?？傮w看,政策風(fēng)險(xiǎn)可分為政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。

第一,政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)即錯(cuò)誤選擇政策的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策符合一個(gè)地方或一個(gè)國(guó)家的政策或法規(guī),但實(shí)際上會(huì)由于政策的差異或認(rèn)識(shí)的偏差受到相關(guān)的限制或打擊。由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時(shí)空特點(diǎn),因此稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

第二,政策變化風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家政策不僅具有時(shí)空性,且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,其時(shí)效性也日益顯現(xiàn)出來(lái)。但并不是說(shuō)政策變化就一定有風(fēng)險(xiǎn),如果政策變化沒(méi)有超出預(yù)測(cè)的范圍和程度,稅務(wù)籌劃還是完全可以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的。

2.經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)。一般來(lái)說(shuō),政府為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),會(huì)施行積極的財(cái)稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策,鼓勵(lì)企業(yè)生產(chǎn)和投資,這時(shí),企業(yè)的稅賦相對(duì)較輕或穩(wěn)定;反之,企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。另外,政府在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段、不同時(shí)期或地區(qū),運(yùn)用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策,針對(duì)不同產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行差別性稅收政策,使得稅收政策常處于變化之中,從這個(gè)意義上講,政府的稅收政策總是具有應(yīng)時(shí)性或相對(duì)較短的時(shí)效性,這種稅收環(huán)境的不確定性將會(huì)給籌劃人員開展稅務(wù)籌劃(特別是中長(zhǎng)期籌劃)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn),所以任何企業(yè)的稅務(wù)籌劃都將面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所引致的風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家財(cái)政支出的不斷增長(zhǎng),國(guó)家對(duì)稅收檢查和處罰的力度不斷加強(qiáng)。從國(guó)家稅務(wù)總局到地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),都不斷出臺(tái)新的規(guī)范稅務(wù)檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應(yīng)加強(qiáng),否則納稅人由于對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的決心、程序與步驟的忽視或不熟悉,往往會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大。

4.籌劃人員的納稅意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅人員的納稅意識(shí)與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大的關(guān)系。如果企業(yè)依法納稅意識(shí)很強(qiáng),稅務(wù)籌劃的目的明確,那么只要籌劃人員依法嚴(yán)格按照規(guī)程精心籌劃,風(fēng)險(xiǎn)一般不高。

5.籌劃人員的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)道德水平影響其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和籌劃事項(xiàng)的最終完成果。有的企業(yè)為了增加自己的利潤(rùn),減少成本,會(huì)要求籌劃人員做出違背職業(yè)道德的行為,如偽造、變?cè)臁㈦[匿記賬憑證等;在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等,這些都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。

6.財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力、會(huì)計(jì)核算水平以及內(nèi)部控制制度,既影響可供籌劃的涉稅資料的真實(shí)性和合法性,也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料做出的,就很可能產(chǎn)生失誤,風(fēng)險(xiǎn)極大。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范

企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險(xiǎn)因素,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生動(dòng)因,從源頭抑制風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。具體來(lái)說(shuō),企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來(lái)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)、國(guó)家政策的變動(dòng)、稅法與稅率的可能變動(dòng)趨勢(shì)、國(guó)家規(guī)定非稅收因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響,綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高籌劃人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施,利用多種渠道,幫助財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)、各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí),了解、更新和掌握稅務(wù)新知識(shí),提高運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好的基礎(chǔ)。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由于稅務(wù)籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),定期進(jìn)行納稅健康檢查。評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)對(duì)具體經(jīng)營(yíng)行為涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并明確責(zé)任人,這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。在這一過(guò)程中,企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營(yíng)行為,哪些經(jīng)營(yíng)行為涉及納稅問(wèn)題,這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰(shuí),誰(shuí)將對(duì)控制措施的實(shí)施負(fù)責(zé)等。還應(yīng)定期進(jìn)行納稅健康檢查,目的就是要消除隱藏在過(guò)去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,立即糾正。

5.堅(jiān)持成本效益原則。稅務(wù)籌劃可以達(dá)到節(jié)稅的目的,使企業(yè)獲得一定的收益。但是,無(wú)論是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門部門進(jìn)行稅務(wù)籌劃,還是由企業(yè)聘請(qǐng)外部專門從事稅務(wù)籌劃工作的人員,都要耗費(fèi)一定的人力、物力和財(cái)力,而這些可能完全是出于稅收方面的考慮,而非正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。所以,納稅籌劃與其他管理決策一樣,必須遵循成本效益原則。只有當(dāng)稅務(wù)籌劃方案的收益大于支出時(shí),該項(xiàng)稅務(wù)籌劃才是正確的、成功的。