導(dǎo)語：如何才能寫好一篇金融企業(yè)的稅務(wù)籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：金融危機(jī) 企業(yè)稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn)管理

從2008年以來開始的世界性金融危機(jī)開始影響我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國內(nèi)很多企業(yè)被迫倒閉。面臨這種形勢(shì)我國企業(yè)必須根據(jù)市場(chǎng)需求不斷轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，及時(shí)控制各種風(fēng)險(xiǎn)，從而在逆勢(shì)之中得到發(fā)展。金融危機(jī)背景下我國企業(yè)所存在的最大風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而不是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。本文著重探討在金融危機(jī)下如何防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

一、金融危機(jī)對(duì)我國企業(yè)的影響

2008年爆發(fā)金融危機(jī)已持續(xù)四年之久，給我國經(jīng)濟(jì)帶來很大損失，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，無疑是最大的受害者。在這種情況下，每個(gè)企業(yè)都在想方設(shè)法將自己的的損失降到最低，開展稅收籌劃讓自身的經(jīng)濟(jì)社會(huì)利益達(dá)到最大值，相對(duì)來說這是一個(gè)比較可行的方法。

二、當(dāng)前金融危機(jī)影響下企業(yè)的稅務(wù)籌劃所面臨的一些風(fēng)險(xiǎn)

（一）行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在制定實(shí)施稅務(wù)籌劃方案時(shí)，稅務(wù)的行政執(zhí)法會(huì)出現(xiàn)一些偏差，所以一些企業(yè)可能要承擔(dān)稅務(wù)籌劃失利而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。為保障企業(yè)利益，我國政府在引導(dǎo)企業(yè)加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐的同時(shí)，行政執(zhí)法也將圍繞企業(yè)解困而開展，但稅務(wù)行政執(zhí)法也可能會(huì)出現(xiàn)偏差。

（二）承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)制定和實(shí)施其稅務(wù)籌劃方案的時(shí)候，預(yù)期的結(jié)果可能具有不確定性，所以在這個(gè)過程中可能要承擔(dān)一些偷逃稅及補(bǔ)繳稅款方面的法律責(zé)任和義務(wù)，這就是我們所說的“法律風(fēng)險(xiǎn)”。法律風(fēng)險(xiǎn)中有一種是 “經(jīng)濟(jì)性裁員”，金融危機(jī)爆發(fā)后國內(nèi)一些企業(yè)出現(xiàn)了大量的“經(jīng)濟(jì)性裁員”。由于涉及人數(shù)多，社會(huì)影響大，一些企業(yè)又疏于風(fēng)險(xiǎn)防范，導(dǎo)致大量法律糾紛出現(xiàn)。

（三）經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在制定和實(shí)施自身的稅務(wù)籌劃方案的時(shí)候，因?yàn)轭A(yù)期的結(jié)果具有很大的不確定性，受其影響可能要承擔(dān)一定的法律責(zé)任，導(dǎo)致資金流出，也會(huì)帶來無形的財(cái)產(chǎn)損失。在金融危機(jī)下經(jīng)濟(jì)良莠不齊，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)分化，使企業(yè)納稅籌劃成本沒有充足的保障。

（四）信譽(yù)誠信損失的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在制定和實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的時(shí)候，因?yàn)轭A(yù)期的結(jié)果具有很大的不確定性，可能要承擔(dān)名譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。在2008年金融危機(jī)爆發(fā)后，我國企業(yè)面臨著嚴(yán)重的誠信貶值問題，即越來愈嚴(yán)重的惡意討債現(xiàn)象，一般表現(xiàn)為企業(yè)故意占用客戶貸款、銀行貸款等。

三、當(dāng)前金融危機(jī)影響下企業(yè)的稅務(wù)籌劃的管理

（一）重視自身的成本效益

企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃方案并取得利益時(shí)，會(huì)付出一定額外費(fèi)用。在選擇具體某一項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案時(shí)，也會(huì)相應(yīng)放棄其他籌劃方案所產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本。企業(yè)要想讓稅務(wù)籌劃方案具有可行性，獲得到的經(jīng)濟(jì)收益就要大于籌劃方案成本以及實(shí)施中造成的損失。只有這樣，籌劃方案才能被接受并付諸實(shí)踐。所以企業(yè)在制定和實(shí)施稅務(wù)籌劃方案時(shí)，要充分重視和保障自己的成本效益，不能只考慮直接性成本。目前我國處于金融危機(jī)的負(fù)面影響下，其實(shí)也是投資時(shí)期，國家通過調(diào)整利率以及存款準(zhǔn)備金率，出臺(tái)了很多刺激經(jīng)濟(jì)的方案，其目的就在于刺激國內(nèi)投資。企業(yè)根據(jù)國家政策投資將會(huì)得到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)性發(fā)展帶來積極的作用。

（二）及時(shí)了解國家的相關(guān)政策并咨詢業(yè)內(nèi)人

金融危機(jī)下政府部門在行政執(zhí)法中，切實(shí)考慮企業(yè)受金融危機(jī)沖擊的因素，想為企業(yè)困難所想，做為解決企業(yè)困難所做，盡最大可能做好服務(wù)工作。如在2008年國際金融危機(jī)爆發(fā)初，我們國家出臺(tái)了四萬億的投資計(jì)劃來刺激國內(nèi)經(jīng)濟(jì)。這些政策給部分企業(yè)來一定創(chuàng)收，也使得稅收負(fù)擔(dān)得到一定減輕，間接增加了他們的收益。決定稅務(wù)籌劃能否成功的關(guān)鍵就在于是否具備不違法性。因此企業(yè)制定和實(shí)施稅務(wù)籌劃方案時(shí)，要及時(shí)準(zhǔn)確了解國家的一些相關(guān)的政策及稅收政策的凋整變化，不斷學(xué)習(xí)有關(guān)稅收方面的知識(shí)。另外企業(yè)還要多和稅務(wù)部門的一些專家、研究人員接觸和交流，及時(shí)咨詢相關(guān)執(zhí)法情況，產(chǎn)業(yè)政策變化和未來稅收政策等，這樣才能跟上我們國家對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，最大程度上享受國家稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)也避免落入稅收優(yōu)惠及投資并購優(yōu)惠的陷阱之中。

（三）建立及時(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

稅務(wù)籌劃活動(dòng)具有一定目的，在國際金融危機(jī)影響下企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)面臨許多復(fù)雜多變因素，比如國家政策、國際貨幣不穩(wěn)定性等，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)性，可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗，企業(yè)應(yīng)正視風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)時(shí)監(jiān)控稅務(wù)籌劃方案中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的設(shè)置應(yīng)遵循下面三個(gè)步驟：第一步要收集同其投資經(jīng)營相關(guān)聯(lián)的市場(chǎng)情況、企業(yè)活動(dòng)變化、稅收政策以及稅務(wù)行政執(zhí)法情況等信息。第二步要量化一些能引起企業(yè)稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵性因素，設(shè)置相應(yīng)的權(quán)數(shù)，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)計(jì)算出企業(yè)的期望值。第三步建立動(dòng)態(tài)數(shù)學(xué)模型，及時(shí)與同行業(yè)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行對(duì)比，在對(duì)比中觀察企業(yè)自身稅務(wù)籌劃和預(yù)警線之間的距離，采取及時(shí)有效措施，遏制潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（四）需要和稅務(wù)人員以及政府的相關(guān)人員搞好關(guān)系

我國稅務(wù)人員執(zhí)法時(shí)擁有一定的“自由裁量權(quán)”，因此搞好企業(yè)與稅收管理人員的關(guān)系對(duì)其自身發(fā)展具有重要作用，如納稅人員可以提出一些比較有建設(shè)性的策略和議建。另企業(yè)具有一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)功能，會(huì)對(duì)所在地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生較為重要的影響和作用，因此企業(yè)可以充分利用所具有的優(yōu)勢(shì)，取得和當(dāng)?shù)卣g的溝通與交流，盡可能讓當(dāng)?shù)卣贫ㄒ恍?duì)自身有利的政策，方便企業(yè)發(fā)展。

四、總結(jié)

在金融危機(jī)背景之下，我國的企業(yè)一定要準(zhǔn)確的把握稅務(wù)籌劃中的各種風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)制定相應(yīng)且有效的防范措施，從而使我們的企業(yè)快速安全的渡過這個(gè)相對(duì)來說比較嚴(yán)峻的時(shí)期，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)與國家共贏的局面。

參考文獻(xiàn)：

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     關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃中外比較對(duì)策分析

 

     一、稅務(wù)籌劃及其特點(diǎn)

     在學(xué)界廣泛被接受的界定是，稅務(wù) 籌劃是指企業(yè)納稅人在國家現(xiàn)行稅法的 許可范圍之內(nèi)，通過對(duì)自身的籌資、投資 和營運(yùn)等生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)預(yù)先采取適當(dāng)?shù)?安排和運(yùn)籌，全面優(yōu)化收支，在精算以 后，確定最佳的納稅方案，使企業(yè)既依法 納稅，又能充分享受稅法所賦予的權(quán)利 和優(yōu)惠政策，以達(dá)到合理合法地減稅、節(jié) 稅的財(cái)務(wù)策劃行為，以及獲取最大的稅 收利益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、 具體來講，稅務(wù)籌劃具有以下七個(gè) 特征:(1)合法性，處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn) 繩是稅法，企業(yè)作為納稅義務(wù)人要依法 納稅)稅務(wù)籌劃也必須在國家法律許可 的范圍內(nèi)，按照稅務(wù)政策及相關(guān)規(guī)定來 進(jìn)行)(2)預(yù)先性，在稅收活動(dòng)中，企業(yè)必 定是先發(fā)生經(jīng)營行為，然后產(chǎn)生納稅義 務(wù)，納稅義務(wù)通常具有滯后性)如果稅務(wù) 籌劃在企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目決定之后才進(jìn) 行，就等于失去了籌劃的意義)因此，稅 務(wù)籌劃在時(shí)間順序上必須要在企業(yè)重大 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)確定之前，提前新型運(yùn)作)所 以，稅務(wù)籌劃具有超前性特點(diǎn))(3)系統(tǒng) 性)稅務(wù)籌劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前，權(quán) 衡不同經(jīng)濟(jì)行為下的稅負(fù)輕重之后所做~出的選擇、而且這種選擇不僅要考慮整體的經(jīng)營決策，而且還要把它放在具體環(huán)境中加以綜合研究，是一個(gè)系統(tǒng)工程)(4)可操作性，即納稅人經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)營理念和特點(diǎn)要在稅務(wù)籌劃中有所體現(xiàn)，簡(jiǎn)明扼要的同時(shí)還要有較強(qiáng)的靈活性和操作性、(5)目的性、獲得整體經(jīng)濟(jì)利益是稅務(wù)籌劃的終極目的、)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，要進(jìn)行一定的成本效益分析，使企業(yè)潛在的稅收負(fù)擔(dān)降到最低的水平，立足全局，選擇投資、經(jīng)營和理財(cái)方案，給企業(yè)帶來凈經(jīng)濟(jì)效益、(6)專業(yè)性、稅務(wù)籌劃作為一種系統(tǒng)的管理活動(dòng)，有各種各樣的方法可供選用)從環(huán)節(jié)上看，包括預(yù)測(cè)方法、決策方法、規(guī)劃方法等)從學(xué)科上看，包括統(tǒng)計(jì)學(xué)方法、數(shù)學(xué)方法、運(yùn)籌學(xué)方法以及會(huì)計(jì)學(xué)方法等)因此，只有具有很高的智力層次，才能在稅務(wù)籌劃的過程中，綜合運(yùn)用各種不同的方法，利用廣博的專業(yè)知識(shí)，進(jìn)行周密的規(guī)劃)稅務(wù)籌劃的專業(yè)性有兩層含義，一是指只有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)，尤其是精通稅法的專業(yè)人員才有資格有能力進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng);二是各國的稅制隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也越趨復(fù)雜，納稅人自身是不足以進(jìn)行稅務(wù)籌劃的)于是，專門從事提供稅務(wù)、咨詢及籌劃服務(wù)的機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生，這些機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)使稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出日趨明顯的專業(yè)化特征)(7)籌劃過程的多維性、首先，從時(shí)間上看，稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的整個(gè)過程，可能產(chǎn)生稅金的任何一個(gè)環(huán)節(jié)，都需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃、)不僅生產(chǎn)經(jīng)營過程中規(guī)模的控制、會(huì)計(jì)方法的選擇、購銷活動(dòng)的安排需要稅務(wù)籌劃，而且在企業(yè)設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前、新產(chǎn)品研發(fā)之前，甚至確定注冊(cè)地點(diǎn)、組織類型和產(chǎn)品類型都要通過稅務(wù)籌劃，充分考慮到節(jié)稅效應(yīng))其次，從空間上看，稅務(wù)籌劃活動(dòng)不僅局限于本企業(yè)，還應(yīng)聯(lián)合其他單位，合力探尋節(jié)稅的路徑、)

      二、中外企業(yè)稅務(wù)籌劃的對(duì)比分析

      由于稅務(wù)籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短，盡管目前有關(guān)稅務(wù)籌劃的專著已不少見，不僅整體上對(duì)稅務(wù)籌劃的理論還需進(jìn)一步探討，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面由于經(jīng)營管理水平的差距更是鮮有實(shí)踐，落后與國外企業(yè)，具體表現(xiàn)在:

      1、國外稅務(wù)籌劃幾乎家喻戶曉，企業(yè)尤其是大企業(yè)已形成了財(cái)務(wù)決策活動(dòng)中，稅務(wù)籌劃先行的習(xí)慣性做法國外企業(yè)在作出重要的經(jīng)營安排和重大的決策之前，首先就把稅務(wù)籌劃作為企業(yè)總體決策的一項(xiàng)重要內(nèi)容，緊密結(jié)合國家稅法的有關(guān)規(guī)定和要求，事先進(jìn)行經(jīng)營結(jié)果的稅賦情況的預(yù)測(cè)，選擇有利于降低稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)方案，并依據(jù)測(cè)算下來的綜合情況，進(jìn)行科學(xué)的決策和合理的實(shí)施)然而，在我國，企業(yè)的經(jīng)營管理水平普遍較為落后，許多企業(yè)在處理企業(yè)與國家之間的稅收分配關(guān)系時(shí)，簡(jiǎn)單地采取偷稅、逃稅的手段降低企業(yè)的稅收支出，以實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的目標(biāo))這主要是因?yàn)榧{稅人尋求稅務(wù)籌劃存在動(dòng)力不足問題、)由于部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，征管意識(shí)不足，我國稅收征管水落后于發(fā)達(dá)國家)征管水平的低下，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為)同時(shí)，及少數(shù)稅務(wù)干部的濫用職權(quán)、詢私舞弊等也給納稅人提供了違法、違規(guī)的機(jī)會(huì))很顯然，如果偷稅的獲益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅務(wù)籌劃的收益和偷稅的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，納稅人顯然不會(huì)再去進(jìn)行稅務(wù)籌劃)因此，如何提高稅務(wù)籌劃的動(dòng)力是值得研究的問題、

    2、在國外，許多企業(yè)、公司都聘用稅務(wù)顧問、稅務(wù)律師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、國際金融顧問等高級(jí)專門人才從事稅務(wù)籌劃活動(dòng)，以節(jié)約稅金支出同時(shí)，也有眾多的會(huì)計(jì)師、律師和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開辟和發(fā)展有關(guān)稅務(wù)籌劃的咨詢和業(yè)務(wù)、)如日本有as%以上的企業(yè)委托稅理士事務(wù)所代辦納稅事宜;美國約有50%的企業(yè)其納稅事宜是委托稅務(wù)人代為辦理的，20世紀(jì)末期，美國還出現(xiàn)了專為金融工程進(jìn)行稅務(wù)籌劃的金融工程師;澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過稅務(wù)人辦理涉稅事宜的)許多國家的企業(yè)都設(shè)置了專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)，在企業(yè)稅務(wù)籌劃中發(fā)揮著顯著作用)稅務(wù)會(huì)計(jì)的職責(zé):一是根據(jù)稅收法規(guī)對(duì)應(yīng)稅收入、可扣除項(xiàng)目、應(yīng)稅利潤(rùn)和應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，計(jì)算和繳納應(yīng)交稅金，編制納稅申報(bào)表來滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)等利益主體對(duì)稅務(wù)信息的要求)二是根據(jù)稅法和企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃對(duì)稅金支出進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理籌劃，發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)的融資作用，盡可能使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降到最低、)由于通貨膨脹和高利率的出現(xiàn)，企業(yè)管理者增強(qiáng)了貨幣的時(shí)間觀念，稅務(wù)會(huì)計(jì)研究重心轉(zhuǎn)移到第二職能，由于成效較大，稅務(wù)會(huì)計(jì)得以快速發(fā)展)此外，隨著經(jīng)濟(jì)全球化程度加深，面對(duì)日益復(fù)雜的國際稅收環(huán)境，跨國稅務(wù)籌劃更是已經(jīng)成為當(dāng)今跨國投資和經(jīng)營中日益普遍的現(xiàn)象)稅收籌劃的高度專業(yè)性，知識(shí)融通性及操作的復(fù)雜性要求“一專多能”的復(fù)合性稅務(wù)籌劃人才，這在我國稅務(wù)籌劃剛起步的情況下，顯然是人才難求、

      3,稅務(wù)籌劃空間問題在歐美國家，一提起稅務(wù)籌劃，主要是指對(duì)所得稅的籌劃、)主要通過合法地選擇取得所得的時(shí)點(diǎn)，或者轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化，費(fèi)用最大化，實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)，減少納稅義務(wù)或遞延納稅義務(wù)等目的、)所得稅需要納稅籌劃主要是因?yàn)樗蝗菀邹D(zhuǎn)嫁，納稅人一般要最終負(fù)擔(dān)自己繳納的稅款)這樣，所得稅就成為企業(yè)從事經(jīng)營活動(dòng)的一種成本，企業(yè)繳納的所得稅越多，其稅后實(shí)際收益就越少、)如果企業(yè)能夠進(jìn)行所得稅的稅務(wù)籌劃，則可以降低稅收成本，提高投資的邊際稅后收益率)另外，由于所得稅稅款不能在稅前扣除，所以企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃減少的應(yīng)納稅額，不會(huì)相應(yīng)增加其應(yīng)稅所得額)換句話說，所得稅稅務(wù)籌劃帶來的利益是免稅的)當(dāng)然，在國外，所得稅的籌劃較為普遍，不僅是因?yàn)樗哂谢I劃的必要性，而且還在于所得稅具有較大的籌劃空間，這種籌劃空間主要來源于各國稅法中的稅收漏洞以及林林總總的稅收優(yōu)惠措施、)但我國現(xiàn)行稅制較大地倚重于增值稅等間接稅，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完整，所得稅等直接稅收人占整個(gè)收人的比重有限大量的個(gè)人納稅人的納稅義務(wù)很小，稅收籌劃的成長(zhǎng)空間有限、)而在英美等發(fā)達(dá)國家，國家稅制主要以完備的所得稅體系為基準(zhǔn)，因此，就為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了比較廣泛的發(fā)展空間、)與稽查，為稅務(wù)籌劃的發(fā)展提供一個(gè)良好健康有序的宏觀環(huán)境)

     2‘做好專門人才培養(yǎng)工作稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就無法事后補(bǔ)救，專門人才是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ))成功有效的稅務(wù)籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo)，更要求籌劃主體具備嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀利的能力，精通法律、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、管理、運(yùn)籌學(xué)等多方面知識(shí)，同時(shí)還要全面了解、熟悉企業(yè)籌資、經(jīng)營、投資等業(yè)務(wù)情況及其流程，隨時(shí)掌握稅收政策變化情況，只有這樣，才能正確預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出最有利的決策、)因此企業(yè)要想降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅籌劃的成功率，重視稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)顯得尤為重要、3.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平企業(yè)首先要做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機(jī)制)在此基礎(chǔ)上，建立完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)庫，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃對(duì)信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、相關(guān)適度性要求、其次，企業(yè)要提高經(jīng)營管理水平，在企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，稅法及稅收文件中的一些相關(guān)條款，以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)定，對(duì)達(dá)到相同經(jīng)營目的的各種經(jīng)營手段和方式進(jìn)行納稅測(cè)評(píng)，選擇納稅少、稅后利潤(rùn)大的方案，以此達(dá)到降低經(jīng)營成本，提高企業(yè)經(jīng)營管理效益的最終目的)另外，要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，及時(shí)尋找導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，制定有效措施遏制稅務(wù)籌劃風(fēng)瞼、六

     三、我國企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的途徑

篇3

【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)金融;稅收風(fēng)險(xiǎn);網(wǎng)絡(luò)稅務(wù);風(fēng)險(xiǎn)防范

在過去一段時(shí)間里，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的發(fā)展速度不斷加快，同時(shí)也帶動(dòng)了我國傳統(tǒng)金融行業(yè)的變革與創(chuàng)新。但由于互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的發(fā)展時(shí)間比較短，在我國還屬于一個(gè)新型產(chǎn)業(yè)。這也使得互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的稅收法律法規(guī)并不完善，導(dǎo)致稅收體系存在較多的風(fēng)險(xiǎn)。這些稅收風(fēng)險(xiǎn)如果在后續(xù)時(shí)間里得不到及時(shí)解決，那么就會(huì)直接影響我國互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的良性發(fā)展。在這種情況下，就有必要結(jié)合我國互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，全面探討互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)行業(yè)中稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效防范方式。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融稅收風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀分析

(一)互聯(lián)網(wǎng)金融稅收風(fēng)險(xiǎn)的整體水平。結(jié)合當(dāng)前我國互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，整個(gè)行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)還是比較顯著的。比如互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)環(huán)境填寫稅收相關(guān)數(shù)據(jù)，并且通過互聯(lián)網(wǎng)渠道完成納稅申報(bào)活動(dòng)。但是這種模式也給互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收監(jiān)管帶來了較多的風(fēng)險(xiǎn)，容易使得互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)出現(xiàn)逃避繳納稅款等情況。不僅如此，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也比較復(fù)雜。目前我國還沒有結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的特點(diǎn)，制定一套完善全面的稅收管制體系。這些情況都造成了互聯(lián)網(wǎng)金融稅收體系存在比較顯著的風(fēng)險(xiǎn)，必須要在后續(xù)時(shí)間里充分引起重視。

(二)互聯(lián)網(wǎng)金融稅收風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際表現(xiàn)。前文已經(jīng)指出了我國互聯(lián)網(wǎng)金融稅收風(fēng)險(xiǎn)的水平比較高，這里也結(jié)合行業(yè)實(shí)際情況，綜合探索互聯(lián)網(wǎng)金融稅收風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際表現(xiàn)。第一，互聯(lián)網(wǎng)金融稅收內(nèi)容并不清晰?；ヂ?lián)網(wǎng)金融在近多年時(shí)間里雖然實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展，同時(shí)也給我國其他行業(yè)的金融業(yè)態(tài)帶來了顯著影響。但是互聯(lián)網(wǎng)金融由于其靈活性、多變性和復(fù)雜性，使得互聯(lián)網(wǎng)金融征稅項(xiàng)目很難進(jìn)行界定，給合理征稅帶來了較多困境。第二，計(jì)稅依據(jù)確立存在顯著困境。互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)在當(dāng)前發(fā)展過程中，產(chǎn)生了非常多的產(chǎn)品服務(wù)。大部分互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品服務(wù)都具有虛擬性和隱蔽性等特點(diǎn)，使得征稅活動(dòng)很難獲得完整全面的金融信息。這也使得部分納稅人會(huì)選擇隱藏真實(shí)金融信息，最終也就更容易發(fā)生逃避繳納稅款等問題。第三，主觀性稅收風(fēng)險(xiǎn)比較突出?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)的經(jīng)營者缺乏合理納稅籌劃的理念，發(fā)生了線上宣傳業(yè)務(wù)，線下渠道交易的情況。這也使得征稅活動(dòng)無法確定企業(yè)需要繳納的真實(shí)稅款，最終導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)比較突出。

(三)互聯(lián)網(wǎng)金融稅收風(fēng)險(xiǎn)防范的重要意義。結(jié)合當(dāng)前我國互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)發(fā)展的實(shí)際現(xiàn)狀來看，做好稅收風(fēng)險(xiǎn)防范工作是非常重要的。第一，我國互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)在近多年時(shí)間里雖然發(fā)展速度比較快，但是行業(yè)內(nèi)部還比較混亂。而通過稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范活動(dòng)，就能夠較好規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)金融的內(nèi)部交易活動(dòng)，使得整個(gè)行業(yè)的發(fā)展能夠變得更加規(guī)范，促進(jìn)我國互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。第二，我國互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)在發(fā)展過程中，會(huì)產(chǎn)生較大的金融交易活動(dòng)，同時(shí)也會(huì)帶來較多的稅收。而稅收風(fēng)險(xiǎn)的普遍存在直接降低了稅收水平，使得本應(yīng)該繳納的稅金留存在納稅人手中，損害了我國的公共利益。第三，互聯(lián)網(wǎng)金融稅收風(fēng)險(xiǎn)防范體系的貫徹開展，也有利于我國不斷推動(dòng)網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)申報(bào)平臺(tái)的建設(shè)。在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代背景下，我國稅務(wù)體系本身就已經(jīng)融入互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的元素，逐步將稅務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中。而大力構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系，也能夠較好實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)申報(bào)體系的不斷完善，推動(dòng)我國稅務(wù)體系建設(shè)實(shí)現(xiàn)不斷的創(chuàng)新發(fā)展。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融稅收風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

(一)納稅人誠信意識(shí)不足。我國互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的部分納稅人，自身誠信意識(shí)存在顯著不足，導(dǎo)致他們過度看重企業(yè)利益，容易發(fā)生逃避繳納稅款問題。事實(shí)上，在當(dāng)前多元文化沖擊的背景下，我國傳統(tǒng)誠信文化在社會(huì)環(huán)境中已經(jīng)出現(xiàn)了顯著的缺失，拜金物質(zhì)文化已經(jīng)影響了很多民眾。在這種情況下，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的納稅人為了獲得更多的利益，就會(huì)拋棄誠信文化，最終導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)水平比較高。

(二)納稅籌劃沒有充分發(fā)揮作用。當(dāng)前我國互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)中很多企業(yè)都開始制定納稅籌劃方案，依托于此降低自身的稅負(fù)水平。但是部分企業(yè)對(duì)于納稅籌劃的戰(zhàn)略認(rèn)知水平比較有限，導(dǎo)致納稅籌劃出現(xiàn)了過度節(jié)稅的情況。而過度節(jié)稅也直接違反了我國現(xiàn)行的稅法法律，給企業(yè)帶來了明顯的稅收風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，不合理的納稅籌劃方案還有可能會(huì)提高企業(yè)納稅成本，給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來較多不良影響。

(三)相關(guān)稅收法律法規(guī)不完善。我國稅法法律法規(guī)體系雖然在發(fā)展過程中不斷完善與調(diào)整，但是在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)還存在非常明顯的欠缺與不足。之所以出現(xiàn)這種情況，主要是因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)金融行業(yè)在我國全面發(fā)展的時(shí)間并不算太長(zhǎng)，使得我國稅法法律法規(guī)調(diào)整明顯滯后于行業(yè)發(fā)展速度。在缺乏完善稅法法律法規(guī)體系作為指引的基礎(chǔ)上，互聯(lián)網(wǎng)金融稅法風(fēng)險(xiǎn)水平就會(huì)變得非常突出。

(四)互聯(lián)網(wǎng)金融交易信息過于隱蔽?；ヂ?lián)網(wǎng)金融交易活動(dòng)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中展開，相關(guān)交易信息更容易被隱藏。目前我國稅務(wù)部門在建在用的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)所提供的服務(wù)還無法應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前有相當(dāng)一部分互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)交易活動(dòng)被掩蓋，導(dǎo)致稅務(wù)部門很難獲得企業(yè)的真實(shí)金融狀況，也就給后續(xù)進(jìn)行稅務(wù)征收活動(dòng)帶來了非常多的困境。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

(一)切實(shí)提高納稅人的誠信意識(shí)。當(dāng)前我國社會(huì)環(huán)境中，誠信道德文化的認(rèn)可度還存在一定不足，導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的納稅人，由于自身誠信問題引發(fā)了較為突出的納稅風(fēng)險(xiǎn)。因此在后續(xù)時(shí)間里，我國應(yīng)該切實(shí)提高互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)納稅人的誠信意識(shí)。一方面，我國相關(guān)部門應(yīng)該在平時(shí)展開自身工作的時(shí)候，針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)中的從業(yè)人員，進(jìn)行專項(xiàng)的納稅道德培養(yǎng)，使得這些人員能夠充分意識(shí)到納稅活動(dòng)的重要性，避免出現(xiàn)逃避繳納稅款的情況。與此同時(shí)，我國稅務(wù)部門也可以考慮制定一些稅收鼓勵(lì)政策，使得互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的納稅人能夠通過誠信納稅獲得較好的信譽(yù)，并適當(dāng)降低他們的納稅成本。另一方面，我國在后續(xù)時(shí)間里還應(yīng)該通過互聯(lián)網(wǎng)渠道，面向社會(huì)開展一些誠信納稅的活動(dòng)。在這之中，相關(guān)部門可以考慮在微信、微博等平臺(tái)中，一些關(guān)于誠信納稅的話題討論，同時(shí)跟我國傳統(tǒng)文化傳承活動(dòng)緊密結(jié)合在一起，提高納稅人的誠信意識(shí)與水平，降低行業(yè)主觀稅收風(fēng)險(xiǎn)。

(二)保證納稅籌劃的戰(zhàn)略成效。對(duì)于我國各個(gè)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)來說，在后續(xù)時(shí)間里也應(yīng)該加強(qiáng)自身對(duì)于納稅籌劃體系的認(rèn)知水平，合理通過納稅籌劃活動(dòng)降低納稅成本。這也需要互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者能夠明確納稅籌劃的戰(zhàn)略價(jià)值，并且正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃的作用。在后續(xù)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中，也應(yīng)該立足于當(dāng)前的財(cái)務(wù)部門，組建專門進(jìn)行納稅籌劃的團(tuán)隊(duì)，結(jié)合當(dāng)前我國現(xiàn)行的稅法體系，合理進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)。由于互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的稅收法律還不完善，因此納稅籌劃活動(dòng)在進(jìn)行的時(shí)候，也可能會(huì)遇到稅法風(fēng)險(xiǎn)?；谶@種情況，納稅籌劃人員也應(yīng)該結(jié)合納稅籌劃活動(dòng)和自身企業(yè)的實(shí)際情況，構(gòu)建納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，控制納稅籌劃活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)進(jìn)一步完善稅收法律法規(guī)。我國互聯(lián)網(wǎng)金融稅收風(fēng)險(xiǎn)之所以比較高，在很大程度上也給我國在這方面的稅法法律法規(guī)不完善有較大的關(guān)系。因此在后續(xù)時(shí)間里，我國也應(yīng)該結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，不斷完善與調(diào)整相關(guān)稅法法規(guī)。一方面，我國稅法部門可以先對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融稅收風(fēng)險(xiǎn)的基本現(xiàn)狀進(jìn)行全面深入的調(diào)查，并結(jié)合稅法實(shí)踐活動(dòng)中存在的問題與不足，有針對(duì)性地完善稅收法規(guī)體系。另一方面，我國稅法部門也可以在后續(xù)時(shí)間里積極借鑒國外發(fā)達(dá)國家在這方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)金融稅法體系的完善。但需要注意的是，我國國情比較特殊，因此在借鑒國外經(jīng)驗(yàn)的時(shí)候一定要結(jié)合我國特殊國情進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整，充分保證稅收法律體系跟我國互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)實(shí)際情況具有較高的契合性。

(四)全面建成網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)申報(bào)平臺(tái)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融行業(yè)發(fā)展過程中，大部分金融交易活動(dòng)都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了無紙化交易。因此我國稅務(wù)部門在后續(xù)時(shí)間里也應(yīng)該更加積極地融入現(xiàn)代信息化技術(shù)，最終逐步建成網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺(tái)體系。在這個(gè)過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面應(yīng)該提高網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的融入水平，切實(shí)提高網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)運(yùn)作的穩(wěn)定性，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠提供完善全面的網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)服務(wù)。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)還要結(jié)合網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺(tái)的運(yùn)作現(xiàn)狀，構(gòu)建完善全面的網(wǎng)絡(luò)管理制度，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)活動(dòng)的全過程監(jiān)督。在構(gòu)建監(jiān)督制度體系中，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)該聯(lián)動(dòng)信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)平臺(tái)智能監(jiān)督和線下審計(jì)排查相結(jié)合的方式，充分避免互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

綜合來看，我國互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)在快速發(fā)展過程中，存在著比較突出的稅收風(fēng)險(xiǎn)，直接影響了整個(gè)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)也影響著我國的稅收收益。因此在后續(xù)時(shí)間里，我國應(yīng)該充分重視互聯(lián)網(wǎng)金融稅收體系，并結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和國外發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善稅收法律法規(guī)。與此同時(shí)，我國互聯(lián)網(wǎng)金融主體還應(yīng)該不斷提高自身的思想覺悟，并充分認(rèn)清納稅籌劃體系的戰(zhàn)略價(jià)值，能夠在后續(xù)時(shí)間里結(jié)合相關(guān)稅法法規(guī)，合理制定節(jié)稅策略。如此，互聯(lián)網(wǎng)金融稅收風(fēng)險(xiǎn)水平就能夠得到較好的控制，促進(jìn)整個(gè)行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

［1］索福祥．互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收風(fēng)險(xiǎn)及其防范探索［J］．納稅，2020，14(2):34

［2］辛怡．互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收風(fēng)險(xiǎn)及其防范［J］．企業(yè)科技與發(fā)展，2019，6:31～32

［3］梁宇宸．互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收風(fēng)險(xiǎn)及其防范［J］．納稅，2019，13(4):42

篇4

關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 稅務(wù)籌劃 問題與對(duì)策

1.引言

“理性經(jīng)濟(jì)人”是經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)基本假設(shè)，假定人都是利己的，而且在面臨兩種以上選擇時(shí)，總會(huì)選擇對(duì)自己更有利的方案。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)營的利益主體，其目標(biāo)是追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化，而稅收作為經(jīng)營活動(dòng)中“剛性”現(xiàn)金支付的一種特殊成本，稅負(fù)的輕重直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)自然希望少納稅甚至不納稅，“理性經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生與發(fā)展的基本前提。從企業(yè)納稅人的角度講，是否存在一種合理合法地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的途徑呢？這是政府與理性納稅人迫切想知道的一個(gè)實(shí)際問題。[1]尤其是在我國這樣的“國進(jìn)民退”經(jīng)濟(jì)大背景下，研究民營企業(yè)的稅務(wù)籌劃問題尤為必要。

2.民營企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的必要性

改革開放以來我國民營企業(yè)蓬勃發(fā)展，但隨著激烈市場(chǎng)環(huán)境變化，民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力和動(dòng)力均顯不足，除外在的融資困難外，其內(nèi)在的戰(zhàn)略管理意識(shí)淡漠是長(zhǎng)期制約發(fā)展的重要原因。對(duì)融資艱難的民營企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃不僅可以降低企業(yè)的納稅成本，而且有助于民營企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，改善經(jīng)營方式，培養(yǎng)納稅意識(shí)和增加后續(xù)稅源等。因此成功的稅務(wù)籌劃對(duì)民營企業(yè)的發(fā)展將起到積極的作用。

2.1降低經(jīng)濟(jì)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化

在民營企業(yè)中，除正常經(jīng)營性支出外，最大的非經(jīng)營性支出是稅款，稅務(wù)籌劃在于依托稅收法規(guī)的導(dǎo)向，通過對(duì)企業(yè)籌資、投資和收益分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)的調(diào)整，尋求企業(yè)收益與稅收負(fù)擔(dān)的最佳配比，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)的最大化。

2.2增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力

加入WTO后，我國的稅收政策將與國際接軌，稅收環(huán)境得到進(jìn)一步改善，提供稅務(wù)籌劃服務(wù)的中介組織的增加，必將促進(jìn)越來越多的民營企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作。同時(shí)，更多的外資企業(yè)將涌入，同國內(nèi)企業(yè)展開激烈的競(jìng)爭(zhēng)，民營企業(yè)要想降低成本，有效參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，有必要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，增強(qiáng)民營企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2.3規(guī)范納稅行為，維護(hù)納稅人合法權(quán)益

一方面，由于民營企業(yè)對(duì)稅收法規(guī)了解滯后、不全面，造成信息的不對(duì)稱；另一方面，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速而稅收立法滯后，以及財(cái)務(wù)人員核算習(xí)慣的延續(xù)性，造成企業(yè)存在很多稅收問題，這些問題有的表現(xiàn)為稅收隱患，即漏稅、偷稅；有的表現(xiàn)為稅收損失，即多繳或權(quán)益受到損害，民營企業(yè)納稅人對(duì)這些稅務(wù)問題，有的知道，有的卻不知道，造成的后果往往是稅收隱患被查出。稅務(wù)籌劃正是發(fā)現(xiàn)稅收隱患及時(shí)糾正，挽回納稅人自身合法權(quán)益不受侵害。稅務(wù)籌劃的這種積極意義是民營企業(yè)自身利益的需要，它不僅能夠解決許多稅收麻煩，同時(shí)，稅務(wù)籌劃對(duì)于征稅者來說，也有積極意義：一方面，可以促使稅法完善；另一方面，有利于資源配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

3.民營企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

3.1民營企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

民營企業(yè)普遍存在著會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，會(huì)計(jì)人員配備不合理的問題，有的企業(yè)干脆不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，全部會(huì)計(jì)工作委托會(huì)計(jì)事務(wù)所，或者任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘兼職會(huì)計(jì)定期來做賬，民營企業(yè)大多數(shù)財(cái)會(huì)人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識(shí)教育，沒有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱，無證上崗的現(xiàn)象較多，不要說通曉國內(nèi)外稅法、法律和管理方面的知識(shí)，就連系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)也不具備，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的層次低、稅務(wù)籌劃范圍窄，不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度就稅收問題做長(zhǎng)遠(yuǎn)的籌劃。[2]

3.2民營企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)薄弱

民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。但民營企業(yè)稅務(wù)籌劃的意識(shí)仍比較薄弱。民營企業(yè)以家族化、私有化為特點(diǎn)，這決定了一些企業(yè)主或?qū)嶋H控制人在企業(yè)中擁有絕對(duì)的權(quán)威。他們往往重經(jīng)營、輕管理，重做賬、輕核算。很多企業(yè)主都認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是想法設(shè)法少繳稅。

3.3民營企業(yè)財(cái)務(wù)信息化水平低

某些民營企業(yè)高速成長(zhǎng)，財(cái)務(wù)管理水平難以跟上企業(yè)規(guī)模發(fā)展的要求；民營企業(yè)手工記賬模式下存在的一些不規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和核算流程，往往會(huì)導(dǎo)致這些企業(yè)在財(cái)務(wù)信息化中前期工作量增大；民營企業(yè)片面強(qiáng)調(diào)個(gè)性化需求特性，以偏概全，對(duì)軟件功能過度苛求。這些弊端都將在稅務(wù)籌劃過程中呈現(xiàn)出一系列的信息不對(duì)稱。

4.民營企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)策

4.1提高正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作

民營企業(yè)經(jīng)營決策層必須轉(zhuǎn)變觀念，樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅務(wù)籌劃的前提。依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。稅務(wù)籌劃是否不違法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。 [3]因此，民營企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅務(wù)籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

4.2選擇有利的會(huì)計(jì)處理方法

在民營企業(yè)的經(jīng)營過程中，發(fā)生成本費(fèi)用是必然的，從成本核算的角度看，有效地利用成本費(fèi)用的充分列支是減輕民營企業(yè)稅負(fù)的重要手段之一。因?yàn)橘M(fèi)用大多要分?jǐn)偟礁髌诋a(chǎn)品的成本中，這樣盡量增加在稅法規(guī)定下的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目，可達(dá)到民營企業(yè)減輕稅負(fù)的目的。

注釋：

[1]白建平.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析[J]. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）. 2012（08）

[2]李元榮.淺談當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)籌劃及其管理[J].時(shí)代金融. 2012（30）

[3]劉尚永.企業(yè)實(shí)行有效稅務(wù)籌劃的若干思考[J].中國外資. 2012（19）

參考文獻(xiàn)：

[1] 白建平.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析[J]. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）. 2012（08）

[2] 李元榮.淺談當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)籌劃及其管理[J]. 時(shí)代金融. 2012（30）

篇5

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃財(cái)務(wù)管理運(yùn)用

在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，以“在遵循稅法的前提下，最大程度地降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化”為目標(biāo)的稅務(wù)籌劃越來越受到現(xiàn)代企業(yè)的重視和關(guān)注。而且，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)——企業(yè)價(jià)值最大化是相一致的。稅務(wù)籌劃本身不單純是一種財(cái)務(wù)行為,而是和企業(yè)的經(jīng)營行為息息相關(guān),是一種高層次的理財(cái)活動(dòng)，它貫穿于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都直接或間接地受到稅收的影響。因此，稅務(wù)籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理不可或缺的重要內(nèi)容。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要包括籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤(rùn)分配等四個(gè)環(huán)節(jié)。由此，本文試圖從這四個(gè)環(huán)節(jié)探討稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用。

一、籌資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

不同的籌資渠道和不同的資本結(jié)構(gòu),將會(huì)給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益,同時(shí)也會(huì)使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。企業(yè)在分析籌資中的稅務(wù)籌劃時(shí),應(yīng)著重考慮籌資渠道、債務(wù)資本以及融資租賃對(duì)稅負(fù)的影響。

（一）對(duì)籌資渠道的利用

企業(yè)籌資渠道主要有：向銀行借款、向非金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等。一般來說，企業(yè)內(nèi)部集資所承受的稅收負(fù)擔(dān)最輕，企業(yè)間拆借資金所承受的稅收負(fù)擔(dān)次之，以自我積累方式籌資所承受的稅收負(fù)擔(dān)最重。因此，從稅務(wù)籌劃角度看，利用企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)間拆借資金方式進(jìn)行籌資，企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)最輕。

（二）對(duì)債務(wù)籌資的利用

由于籌措債務(wù)資本的籌資費(fèi)用和利息可以計(jì)入費(fèi)用在所得稅前列支，使得債務(wù)資本具有抵稅的作用。因此,企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí),應(yīng)當(dāng)充分利用債務(wù)資本這一特性，尋求企業(yè)的最優(yōu)負(fù)債量,選擇債務(wù)資本和權(quán)益資本的適當(dāng)比例,以達(dá)到使股東財(cái)富最大化的公司資本結(jié)構(gòu)，從而最大限度地降低稅收成本。當(dāng)然，舉債方式只有在息稅前利潤(rùn)率大于年利息率的前提下，才可以增加權(quán)益資本收益水平。

（三）對(duì)融資租賃的利用

融資租賃是籌資的一種重要方式。通過融資租賃,既保存企業(yè)的舉債能力,又可以對(duì)租入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,從而減少了企業(yè)的稅基,而且支付的租金利息還可以按規(guī)定在稅前扣除,這又進(jìn)一步減少了稅基。因此，融資租賃具有雙重抵稅的作用。

二、投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

稅負(fù)輕重對(duì)企業(yè)投資將產(chǎn)生極大的影響。企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃主要應(yīng)從投資地點(diǎn)、組建形式、投資方向、投資方式的選擇方面綜合考慮，優(yōu)化選擇。

（一）投資地點(diǎn)的選擇

為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局的調(diào)整，我國對(duì)不同地區(qū)制訂了差別稅負(fù)的稅收政策，如：對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年；老、少、邊、貧地區(qū)的新辦企業(yè)可減交或免交3年所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)行區(qū)域性優(yōu)惠政策，選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)作為注冊(cè)地址，以減輕稅收負(fù)擔(dān)、謀求最大稅收利益。但這應(yīng)在綜合考慮了投資環(huán)境等因素的前提下，如果該地區(qū)不利于企業(yè)生存發(fā)展，即使稅收政策再優(yōu)惠也不宜選擇。

（二）組建形式的選擇

1、公司企業(yè)與非公司企業(yè)的選擇

我國目前企業(yè)類型有公司企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。我國對(duì)公司和非公司企業(yè)實(shí)行不同的納稅規(guī)定：公司企業(yè)的營業(yè)利潤(rùn)首先要在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅,稅后利潤(rùn)以股息（紅利）形式分配給投資者,投資者還要就其獲得股息（紅利）繳納個(gè)人所得稅，由此形成“雙重征稅”；而合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的營業(yè)利潤(rùn)不交企業(yè)所得交稅,只比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅。然而,公司有著便于籌集資金和分散風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)。因此，納稅人應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和需要慎重選擇企業(yè)類型。

2、子公司和分公司的選擇

子公司為獨(dú)立法人,可享受包括免稅期在內(nèi)的許多優(yōu)惠政策，獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅。分支機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立法人,不能享受稅收優(yōu)惠,其損益與總公司的損益合并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。因此，可以利用子公司和分公司的各自特點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃：當(dāng)分支機(jī)構(gòu)所在地稅率較低時(shí)，宜采用子公司形式；總機(jī)構(gòu)所在地稅率較低時(shí)，宜采用分公司形式。企業(yè)創(chuàng)立初期,受外界因素的影響較大,發(fā)生虧損的可能性較大,宜采用分支機(jī)構(gòu)的形式,以使分支機(jī)構(gòu)的虧損轉(zhuǎn)嫁到總公司,減輕總公司的所得稅負(fù)擔(dān)；當(dāng)企業(yè)進(jìn)入正常的軌道,設(shè)立子公司可享受稅收優(yōu)惠政策。

3、內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的選擇

我國為引進(jìn)外資，對(duì)外資企業(yè)實(shí)行諸多的稅收優(yōu)惠。因此，在有條件的情況下，投資外資企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠，以減輕企業(yè)稅負(fù)。

（三）投資方向的選擇

從國家對(duì)投資領(lǐng)域?qū)嵤p稅政策可知,農(nóng)業(yè)、高新技術(shù)行業(yè)、基礎(chǔ)能源設(shè)施、環(huán)保項(xiàng)目等是國家鼓勵(lì)投資的,可享受稅收優(yōu)惠政策。例如，對(duì)我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)在深入研究不同行業(yè)稅制差別的基礎(chǔ)上,根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略,策劃投資方向,盡量選擇具有優(yōu)惠稅收政策的行業(yè)進(jìn)行投資,以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也支持了國家政策。

（四）投資方式選擇

1、出資方式選擇

在諸多出資方式中，應(yīng)選擇固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出資，而不應(yīng)選擇貨幣資金出資。原因有二：第一，固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)可以作為稅前扣除項(xiàng)目，縮小所得稅稅基；無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)也可以作為管理費(fèi)用在稅前列支，縮小所得稅稅基；第二，用固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出資，在投資資產(chǎn)計(jì)價(jià)中，若設(shè)備價(jià)值評(píng)估增值，不僅可以節(jié)省投資成本，還可以通過多列折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)，縮小被投資企業(yè)所得稅稅基，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

2、投資期限選擇

在投資期限中，應(yīng)選擇分期投資方式，而不應(yīng)選擇一次性投資方式。我國對(duì)中外合資、中外合作經(jīng)營企業(yè)各方出資期限的規(guī)定是：[1]合營各方應(yīng)當(dāng)在合營合同中訂明出資期限，并且應(yīng)當(dāng)按照合營合同規(guī)定的期限繳清各自的出資額。合營合同中規(guī)定一次繳清出資的，合營各方應(yīng)當(dāng)從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個(gè)月內(nèi)繳清；合營合同中規(guī)定分期繳付出資的，合營各方第一期出資，不得低于各自認(rèn)繳出資的15%，并應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三個(gè)月內(nèi)繳，其最后一期出資應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三年內(nèi)繳清。因此，在投資中應(yīng)盡可能延長(zhǎng)投資期限，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值，起到相對(duì)節(jié)稅的目的。

三、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

利潤(rùn)是反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營成果的重要指標(biāo),也是計(jì)算所得稅的主要依據(jù)。由于利潤(rùn)大小與企業(yè)所選用的處理經(jīng)營業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)方法密切相關(guān),而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給企業(yè)提供了選擇會(huì)計(jì)方法的機(jī)會(huì),這便為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。[2]

（一）收入的稅務(wù)籌劃

1、采購業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

在采購業(yè)務(wù)中，利用增值稅購進(jìn)扣稅法延緩納稅，雖然不能降低企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅負(fù)，但可合理地利用資金的時(shí)間價(jià)值。如采用賒購或延期付款方式采購貨物，可以達(dá)到及時(shí)抵扣稅款和相對(duì)降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

2、銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

就稅務(wù)籌劃的角度，在產(chǎn)品銷售方式的選擇上以現(xiàn)銷為佳，少用賒銷。同時(shí)還可以利用不同的銷售結(jié)算方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。我國《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則中規(guī)定：[3]納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式不同，具體采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的依據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物共辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。由此可見，企業(yè)可以利用對(duì)銷售結(jié)算方式的選擇，采取沒有收到貨款不開發(fā)票的方式，達(dá)到遞延稅款的目的。例如：對(duì)發(fā)貨后一時(shí)難以回籠的貨款，作為委托代銷商品處理，待收到貨款時(shí)才出具發(fā)票納稅；避免采用托收承付和委托收款結(jié)算方式銷售貨物，防止墊付稅款；盡可能采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售貨物；在不能及時(shí)收到貨款的情況下，采用賒銷或分期收款結(jié)算方式，避免墊付稅款。

（二）成本費(fèi)用的稅務(wù)籌劃

1、利息支出的稅務(wù)籌劃

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定：納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)應(yīng)盡量避免向金融機(jī)構(gòu)以外的單位和個(gè)人借款，這樣借款利息支出就可在稅前全額扣除。

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)籌劃

由于我國現(xiàn)行稅法對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除有限額規(guī)定，因而企業(yè)要盡量壓縮業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出預(yù)算，同時(shí)可將業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)為廣告費(fèi)、傭金、辦公費(fèi)等名目支出，使得業(yè)務(wù)招待費(fèi)能夠在稅法規(guī)定的限額內(nèi)扣除。

3、公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的稅務(wù)籌劃

我國對(duì)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)予以政策鼓勵(lì)，準(zhǔn)予企業(yè)稅前扣除，但對(duì)這種捐贈(zèng)進(jìn)行了限制：如捐贈(zèng)應(yīng)通過特定中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行（如希望工程基金會(huì)等），捐贈(zèng)必須針對(duì)特定的對(duì)象以及限定捐贈(zèng)額等規(guī)定。因此，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按捐贈(zèng)規(guī)定進(jìn)行捐贈(zèng)并取得合法發(fā)票，以達(dá)到抵稅的效果。

4、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅務(wù)籌劃

稅法對(duì)絕大多數(shù)企業(yè)的廣告費(fèi)實(shí)行限額扣除制度，超過限額部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，而對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行的則是在納稅年度內(nèi)扣除。針對(duì)該項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)可將廣告費(fèi)轉(zhuǎn)向其他無限額費(fèi)用項(xiàng)目支出，而將業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)轉(zhuǎn)為廣告費(fèi)支出，以期在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，這樣可以調(diào)節(jié)費(fèi)用，達(dá)到節(jié)稅的目的。

5、折舊費(fèi)的稅務(wù)籌劃

我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)提取折舊的方法主要有直線法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，后兩者為加速折舊法。不同的折舊方法計(jì)算出不同的固定資產(chǎn)成本，從而影響到企業(yè)的利潤(rùn)水平，最終影響企業(yè)當(dāng)期的稅負(fù)輕重。因此，企業(yè)應(yīng)綜合考慮自己的具體情況選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊方法來進(jìn)行納稅籌劃：如果企業(yè)在享有減免稅的稅收優(yōu)惠期間,應(yīng)采用直線折舊法,盡量使其優(yōu)惠期的折舊費(fèi)用最低,實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的；如果企業(yè)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值,縮短固定資產(chǎn)的折舊年限,應(yīng)實(shí)行加速折舊法,這樣通過增加前期折舊額,把稅款推遲到后期繳納,實(shí)現(xiàn)遞延繳納稅款的目的。

6、存貨計(jì)價(jià)方法的稅務(wù)籌劃

根據(jù)我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法可采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法。這一規(guī)定為企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇提供了空間，也為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了法律依據(jù)。計(jì)價(jià)方法的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境來決定。一般來說，在企業(yè)減免期內(nèi)，宜采用使發(fā)出存貨成本最低的計(jì)價(jià)方法；在物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)，宜采用先進(jìn)先出法，可使期末存貨成本降低，本期銷貨成本增加，從而減少利潤(rùn)，減輕稅負(fù)；在物價(jià)上下波動(dòng)時(shí)，企業(yè)宜采用加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法，可以避免因銷貨成本的波動(dòng)，影響各期利潤(rùn)的均衡性，進(jìn)而造成企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額的波動(dòng)。

四、利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

利潤(rùn)分配不僅關(guān)系到企業(yè)未來發(fā)展和投資者權(quán)益，而且還會(huì)對(duì)企業(yè)和投資者的稅負(fù)產(chǎn)生影響。在企業(yè)利潤(rùn)分配過程中，與稅負(fù)有關(guān)的問題主要是收益分配的順序和保留盈余的問題。

（一）利用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損

對(duì)企業(yè)發(fā)生的年度虧損,稅法允許用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),下一年度利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過五年。企業(yè)應(yīng)充分利用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損這一優(yōu)惠政策：可以采用兼并虧損企業(yè),以盈補(bǔ)虧,從而免繳或少繳企業(yè)所得稅；可以利用稅法允許的對(duì)會(huì)計(jì)方法的選擇權(quán),多列稅前項(xiàng)目和金額，在規(guī)定的補(bǔ)虧期限前繼續(xù)造成虧損，從而延長(zhǎng)稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧的期限。

（二）保留在低稅地區(qū)投資的利潤(rùn)不予分配

我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定:納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤(rùn),其已繳納的稅額可以在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整。也就是，投資方企業(yè)從被投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn),如果投資方所得稅率低于被投資方,不退還所得稅；如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資方企業(yè)的,投資方分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。可見，當(dāng)投資方稅率高于被投資方時(shí)，如果被投資企業(yè)保留利潤(rùn)不分配,投資方就不必補(bǔ)繳所得稅。因此,保留低稅率地區(qū)被投資企業(yè)的稅后利潤(rùn)不分配并轉(zhuǎn)為投資資本可以減輕投資方的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）利用再投資退稅

可以利用我國《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則中有關(guān)用稅后利潤(rùn)再投資的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃:（1）外資企業(yè)在申請(qǐng)?jiān)偻顿Y退稅時(shí)，可以將其再投資開辦企業(yè)的經(jīng)營期申報(bào)在5年以上,如在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的生產(chǎn)性企業(yè)應(yīng)申報(bào)在10年以上,以取得再投資退稅和“免二減三”的所得稅優(yōu)惠；（2）申請(qǐng)百分之百退稅時(shí)，應(yīng)主動(dòng)申報(bào)其為技術(shù)先進(jìn)企業(yè)或產(chǎn)品出口企業(yè),以多取得60%的退稅款。如果實(shí)際經(jīng)營期短于規(guī)定期限或者三年后經(jīng)認(rèn)定不符合技術(shù)先進(jìn)企業(yè)或產(chǎn)品進(jìn)口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),再退還多退的稅款,這樣相當(dāng)于取得了一筆無息貸款,實(shí)際上起到了延期納稅的作用,從而實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)籌劃的目的。

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篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)；稅務(wù)籌劃；問題

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）02-0-02

伴隨著我國稅收法律政策的不斷健全和完善，人們的稅務(wù)意識(shí)在不斷的增強(qiáng)。對(duì)于自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的企業(yè)來說，為了有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，需要企業(yè)重視會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，嚴(yán)格遵循稅務(wù)法律制度規(guī)范，在我國稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，旨在能夠達(dá)到減輕稅負(fù)、增加稅后利潤(rùn)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。因此，本文立足企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃理念的角度，對(duì)企業(yè)的籌資、投資和會(huì)計(jì)核算方面制定的籌劃策略進(jìn)行分析，并提出了相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作中存在的問題。

一、稅務(wù)籌劃的概念分析

所謂稅務(wù)籌劃，指的是一種納稅人為了實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅收的目的，所制定的一種科學(xué)、合理的節(jié)稅規(guī)劃政策。簡(jiǎn)單來說，也就是在我國稅法政策規(guī)定的范圍和滿足立法精神的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)以及理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行的籌劃，最終得到節(jié)稅后的收益。稅收籌劃具有籌劃性、合法性以及目的性的特點(diǎn)，不相同于避稅。所謂避稅，指的是通過運(yùn)用不合法的手段來達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)的目的。也就是說，納稅人在個(gè)人組織的活動(dòng)或者企業(yè)組織的活動(dòng)中，運(yùn)用稅法中存在的漏洞，來獲得稅收利益，避稅具有貶義的色彩。通常情況下，避稅運(yùn)用的手段不屬于違法手段。如果運(yùn)用違法手段來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，那么要根據(jù)具體情況將其歸納到偷稅、抗稅或者逃稅性質(zhì)。另外，從目的進(jìn)行分析，稅務(wù)籌劃工作是以節(jié)約稅收支付為目的；避稅是以繳納少量稅或者不繳納稅為目的。從稅法角度進(jìn)行分析，稅務(wù)籌劃是善意利用的性質(zhì)，避稅是破壞利用的性質(zhì)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的積極意義

在目前的激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作具有以下幾個(gè)方面的意義：

1.能夠有效的提高納稅人依法納稅的意識(shí)。通常情況下，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作是在不違反法律的前提條件下進(jìn)行的，因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅收法律規(guī)范政策內(nèi)容的學(xué)習(xí)和了解，旨在能夠保證企業(yè)不會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)通過進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，嚴(yán)格的按照稅務(wù)規(guī)定享受減輕稅務(wù)等稅收優(yōu)惠政策，不僅能夠有效的保障企業(yè)的合法權(quán)益，而且還能夠增強(qiáng)納稅人的稅收法制意識(shí)，自覺的接受稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的監(jiān)督與管理工作。通過相關(guān)的調(diào)查了解到，往往發(fā)展較好的企業(yè)，其有很強(qiáng)的納稅意識(shí)和出色的稅務(wù)籌劃工作。

2.能夠有效的提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平與經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，需要制定健全、完善的財(cái)務(wù)制度，構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范的會(huì)計(jì)核算形式，進(jìn)而能夠有效的提高企業(yè)的經(jīng)營、投資以及理財(cái)?shù)念A(yù)測(cè)能力和決策水平以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平。從另一個(gè)角度來說，企業(yè)進(jìn)行的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資活動(dòng)嚴(yán)格依據(jù)我國稅法規(guī)定的稅率高低和各種優(yōu)惠政策，對(duì)于增加節(jié)稅利益、增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力以及經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的作用。

3.能夠有效的完善我國的稅法與稅收政策。企業(yè)進(jìn)行的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，不僅代表的是納稅人給我國相關(guān)的稅法法律政策的一種反饋行為，而且還是對(duì)我國的稅收政策導(dǎo)向進(jìn)行正確、科學(xué)、合理、有效的檢驗(yàn)。我國通過對(duì)稅務(wù)籌劃工作反饋出來的信息，對(duì)我國實(shí)施的稅法政策進(jìn)行不斷的完善和健全，進(jìn)而有效的提高我國的稅制建設(shè)水平。

4.能夠有效的保證企業(yè)資金調(diào)度的靈活性。企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作后，根據(jù)我國的稅收政策，制定科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃制度，保證在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中能夠享受盈虧互抵優(yōu)惠政策，減少納稅數(shù)目。另外，企業(yè)還可以通過運(yùn)用合法性手段，制定折舊、提列退休金準(zhǔn)備以及壞賬備抵等會(huì)計(jì)辦法，享受賦稅的延期待遇。納稅期間的拖延對(duì)于企業(yè)來說，是一筆無利息的貸款，能夠提高企業(yè)調(diào)度資金的靈活性。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的主要方法

企業(yè)進(jìn)行的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個(gè)過程，是企業(yè)投資理財(cái)中的重要內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平和經(jīng)濟(jì)效益具有至關(guān)重要的影響。在企業(yè)中，主要對(duì)籌資、投資以及會(huì)計(jì)核算等階段進(jìn)行會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃。

1.籌資階段的稅務(wù)籌劃方法。在企業(yè)中，進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作是進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的重要前提條件。在企業(yè)的籌資過程中，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)幕I資技術(shù)、選擇科學(xué)的籌資方式，能夠有效的實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)、獲得稅后利潤(rùn)的目的。通常情況下，企業(yè)主要運(yùn)用金融機(jī)構(gòu)借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票以及融資租賃的方式進(jìn)行籌資，籌資方式不同，籌資成本也就不同，從納稅方面來說，不同的籌資方式所產(chǎn)生的稅后效果也不同。所以，企業(yè)進(jìn)行的稅務(wù)籌劃工作要以籌集到足夠資金、降低稅負(fù)、降低成本以及實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)的最大化為目的。

（1）選擇恰當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)。在不同的資本結(jié)構(gòu)下，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和資本收益也不同，因此，最適宜的籌資方法就是運(yùn)用金融機(jī)構(gòu)借款與發(fā)行股票的方式。企業(yè)的所需資金在一定的前提下，如果稅前投資收益率高于負(fù)債成本率，那么通過提高負(fù)債比率，來提高企業(yè)的權(quán)益資本收益水平，進(jìn)而得到更高的節(jié)稅收益。這并不代表負(fù)債越多越好，負(fù)債比率的不斷增加，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加大，甚至?xí)l(fā)生債務(wù)危機(jī)。因此，企業(yè)進(jìn)行資金的籌集時(shí)，要對(duì)綜合稅收因素進(jìn)行考慮，選擇最佳的負(fù)債量，最大程度的減少稅收成本，構(gòu)成以實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化的資本結(jié)構(gòu)。

（2）利用融資租賃。企業(yè)在增加機(jī)器設(shè)備時(shí)，運(yùn)用融資租賃的方式，能夠使企業(yè)快速獲得資產(chǎn)，提高舉債能力，防止由于購買設(shè)備承擔(dān)資金產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。另外，租入固定資產(chǎn)能夠計(jì)提折舊，折舊能夠作為成本費(fèi)用和支付租金，減少企業(yè)應(yīng)稅所得額，減輕稅負(fù)，具有明顯的節(jié)稅收益。

2.投資階段的稅務(wù)籌劃方法。

（1）選擇組織形式.組織形式不同，那么企業(yè)稅收特點(diǎn)也就不同。投資者所選擇的企業(yè)組織形式?jīng)Q定了投資收益，進(jìn)而給企業(yè)的稅收與獲利情況產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)在選擇投資形式時(shí)，在企業(yè)建設(shè)初期適宜選擇獨(dú)資企業(yè)、公司企業(yè)以及合伙企業(yè)三種形式。其中，公司企業(yè)能夠享受我國規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策；獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)不能享受國家優(yōu)惠稅收政策，需要繳納個(gè)人所得稅。另外，公司企業(yè)形式規(guī)模大，不易籌資，資金需求大，不易管理；合伙企業(yè)規(guī)模小，資金需求少，容易籌資。

（2）選擇投資地點(diǎn)。在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，要對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施、金融環(huán)境、原料供應(yīng)、技術(shù)勞動(dòng)力供應(yīng)以及當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策等因素進(jìn)行考慮。因此，企業(yè)在對(duì)投資地點(diǎn)進(jìn)行選擇時(shí)，要對(duì)各個(gè)區(qū)域的稅收差異進(jìn)行了解，將各個(gè)地區(qū)的稅制差異和區(qū)域稅收政策進(jìn)行考慮，在其他因素水平相同的情況下，優(yōu)先選擇稅率低的地區(qū)記性投資，進(jìn)而獲得最大的節(jié)稅收益。

（3）選擇投資行業(yè)。目前，我國實(shí)施減稅政策的行業(yè)主要包括農(nóng)業(yè)行業(yè)、高新技術(shù)行業(yè)、環(huán)保行業(yè)以及基礎(chǔ)能源行業(yè)等。因此，企業(yè)要對(duì)各個(gè)行業(yè)的稅制差異、自身特點(diǎn)、發(fā)展方向以及發(fā)展戰(zhàn)略等因素進(jìn)行考慮后，投資優(yōu)惠大的行業(yè)，降低企業(yè)的稅負(fù)。

3.會(huì)計(jì)核算階段的稅務(wù)籌劃方法。

（1）選擇固定資產(chǎn)折舊方法。固定資產(chǎn)折舊方法是對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額影響最大的項(xiàng)目，折舊方法不同，那么每期的攤銷額也就不同，在特定的收入情況下，折舊額越大，那么納稅所得額也就越少，進(jìn)而企業(yè)的稅負(fù)就越低。因此，企業(yè)要切實(shí)根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇恰當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)折舊方法。例如，企業(yè)為了給報(bào)表使用者提供一個(gè)高的經(jīng)營業(yè)績(jī)，適宜運(yùn)用直線法計(jì)提折舊，進(jìn)而減少前期的這就，增加總額利潤(rùn)。

（2）選擇存貨計(jì)價(jià)方法。在物價(jià)出現(xiàn)變化的前提下，運(yùn)用的存貨計(jì)價(jià)方法給企業(yè)的利潤(rùn)額與納稅額具有不同的影響。存貨計(jì)價(jià)方法主要包括先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法以及移動(dòng)加權(quán)平均法等。例如在物價(jià)不斷上漲的條件下，適宜選擇后進(jìn)先出法進(jìn)行計(jì)價(jià)，進(jìn)而達(dá)到降低存貨成本、增加銷貨成本、減少企業(yè)應(yīng)納所得稅以及降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

（3）充分的計(jì)提費(fèi)用。企業(yè)進(jìn)行充分的計(jì)提費(fèi)用工作，能夠有效的實(shí)現(xiàn)降低稅基、減輕稅負(fù)的目的。因此，企業(yè)要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行充分列支與計(jì)提費(fèi)用，將可能出現(xiàn)的損失進(jìn)行預(yù)計(jì)，防止出現(xiàn)漏列發(fā)生費(fèi)用的情況。例如企業(yè)的折舊費(fèi)用進(jìn)行充分計(jì)提時(shí)，即使出現(xiàn)年度虧損情況，也不能出現(xiàn)不提或者少提的情況，由于折舊費(fèi)用不再當(dāng)年提，那么在以后的年度中不能進(jìn)行補(bǔ)提。因此，企業(yè)要在理解我國的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)政策的前提下進(jìn)行費(fèi)用籌劃工作，防止給企業(yè)的利益帶來損失。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)進(jìn)行的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作要在滿足我國相關(guān)稅收法律的前提條件下進(jìn)行，以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)作為基礎(chǔ)，制定科學(xué)合理的納稅方案，最終有效的達(dá)到降低企業(yè)稅收成本、提高納稅人權(quán)益、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及促進(jìn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展的目的。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

［關(guān)鍵詞］融資；稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理；稅收優(yōu)惠

1稅收籌劃的基礎(chǔ)理論

1.1稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在遵循稅收法律法規(guī)的情況下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化的目標(biāo),在法律允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)壬娑愂马?xiàng)做出事先安排和策劃，充分利用稅法所提及的減免稅優(yōu)惠，比較多種納稅方案，經(jīng)由多角度全方位的優(yōu)化，最后做出最優(yōu)選擇的一種財(cái)務(wù)管理舉措?？傊?，稅務(wù)籌劃必須是企業(yè)一種合情、合法、合理的巧妙納稅行為,而不是利用稅法措辭上的缺陷或內(nèi)容上的漏洞來實(shí)施違法的偷稅，稅務(wù)籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性多方面的特征。

1.2企業(yè)融資的動(dòng)因和方式

在完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)融資的方式大體上包括債務(wù)性融資和權(quán)益性融資兩種。正因?yàn)椴煌谫Y方式帶來的稅收優(yōu)惠及對(duì)企業(yè)造成的稅收負(fù)擔(dān)不同，為企業(yè)融資過程中的稅務(wù)籌劃提供了一定的空間。

2債務(wù)性融資的稅務(wù)籌劃分析

債務(wù)性融資的具體方式包括：發(fā)行債券、長(zhǎng)期借款、商業(yè)信用、租賃等。債務(wù)性融資被認(rèn)為有兩方面效用：一方面是利息抵稅效用，即企業(yè)的債務(wù)利息支出可以抵減當(dāng)期應(yīng)稅所得,減少應(yīng)納稅所得額；另一方面的效用則是通過財(cái)務(wù)杠桿作用增加企業(yè)的權(quán)益資本收益率。

2.1發(fā)行債券融資的稅務(wù)籌劃

債券溢價(jià)、折價(jià)攤銷實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息費(fèi)用的調(diào)整，因而是構(gòu)成所得稅額的影響因素。債券溢價(jià)、折價(jià)攤銷的方法可分為實(shí)際利率法和直線法兩種。不同的攤銷方法，雖然不會(huì)影響利息費(fèi)用總額，但會(huì)帶來稅收的時(shí)間性差異。在溢價(jià)攤銷的情況下，如果使用實(shí)際利率法，企業(yè)前期納稅較少，后期納稅較多，可獲得相對(duì)節(jié)稅收益；在折價(jià)攤銷的情況下，如果使用直線法，企業(yè)同樣前期納稅較少，后期納稅較多，可以獲得相對(duì)節(jié)稅收益。鑒于資金的貨幣時(shí)間價(jià)值的客觀存在，因而納稅人應(yīng)使用實(shí)際利率法攤銷溢價(jià)債券，使用直線法攤銷折價(jià)債券。

2.2長(zhǎng)期借款融資的稅務(wù)籌劃

長(zhǎng)期借款的融資方式之所以被諸多企業(yè)優(yōu)先考慮，原因在于企業(yè)使用金融機(jī)構(gòu)提供的貸款所需要支付的借款利息允許在計(jì)算所得稅前扣除，具有顯著的減稅作用。因此，企業(yè)更傾向于利用借款利息的減稅作用進(jìn)行確實(shí)可行的稅務(wù)籌劃。這無疑等于放貸金融機(jī)構(gòu)降低了實(shí)際的貸款利率。值得注意的是，企業(yè)利息支出達(dá)到節(jié)稅目的還有以下幾種途徑：第一，當(dāng)企業(yè)處在免稅期間、虧損年度，以及有前五年發(fā)生虧損可以延續(xù)彌補(bǔ)的，借款費(fèi)用要盡可能的資本化，即將固定資產(chǎn)的認(rèn)定時(shí)點(diǎn)盡量延后，使利息資本化時(shí)期得以延長(zhǎng)，進(jìn)而增加資產(chǎn)的價(jià)值，日后可以由此多計(jì)提折舊，減輕企業(yè)的稅負(fù)。第二，當(dāng)企業(yè)處在盈余年度，借款費(fèi)用則盡可能的費(fèi)用化，達(dá)到企業(yè)費(fèi)用最大化的目標(biāo)，從而減輕企業(yè)的稅負(fù)。第三，確保利息支出的合法性：①應(yīng)取得有效憑證；②賬務(wù)處理應(yīng)符合稅法規(guī)定；③若存在企業(yè)一方面借入款項(xiàng)支付利息，一方面貸出款項(xiàng)卻不收取任何利息或收取利息低于所支出利息的情況，對(duì)于相當(dāng)于該貸出款項(xiàng)支付利息或其差額，將被稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)認(rèn)定為非營業(yè)所需的不合理支出，而被調(diào)整剔除，因此企業(yè)需特別注意。第四，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借貸，如果融資金額超過企業(yè)注冊(cè)資本50％的利息支出，既不能扣除，也不能資本化。因此在這種情況下,必須要考慮關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款利息扣除的限制，轉(zhuǎn)而向金融機(jī)構(gòu)借款，或向其他非金融機(jī)構(gòu)借款。

3權(quán)益融資的稅務(wù)籌劃分析

3.1發(fā)行股票融資的稅務(wù)籌劃

企業(yè)選擇發(fā)行股票的方式籌集資金,雖然高昂的發(fā)行費(fèi)用允許在計(jì)算所得稅前扣除,但發(fā)行股票所支付給股東的股息和紅利不存在稅收的屏蔽作用，必須在企業(yè)的稅后利潤(rùn)中分配，也就是說難以像借款利息或債券利息那樣享有所得稅前列支的節(jié)稅效用。

3.2留存收益的稅務(wù)籌劃

留存收益是稅后收益，即企業(yè)利潤(rùn)上繳完所得稅后的留存。留存收益融資不存在像債務(wù)資本融資那樣需要按時(shí)還本付息以及可以享受利息抵減應(yīng)納稅所得額的政策，所以留存收益籌資沒有任何稅收優(yōu)惠，不存在任何節(jié)稅效果。

4融資順序理論的借鑒

融資順序理論（PeckingFinancialOrderTheory）是由美國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家梅耶斯（Myers）在1984將不對(duì)稱信息理論引入到資本結(jié)構(gòu)研究中而提出的。梅耶斯認(rèn)為企業(yè)的融資決策是在綜合考慮各種因素（如控制權(quán)的分散與財(cái)務(wù)成本）的基礎(chǔ)上，根據(jù)成本最小化的原則依次選擇不同的融資方式，即企業(yè)應(yīng)該首先選擇無交易成本的內(nèi)源融資，如經(jīng)營利潤(rùn)的積累；其次選擇交易成本相對(duì)較低的債務(wù)融資；對(duì)于信息約束條件最嚴(yán)，并可能導(dǎo)致企業(yè)控制權(quán)分散與價(jià)值被低估的股權(quán)融資只有在企業(yè)資金嚴(yán)重不足，并且前兩種融資方式完全滿足不了企業(yè)融資需求的嚴(yán)峻形勢(shì)下，才會(huì)考慮資本成本最高的股權(quán)融資來籌集企業(yè)所急需的資金。該理論是繼著名的“MM”理論和信息不對(duì)稱理論之后對(duì)企業(yè)融資活動(dòng)研究的延續(xù)，并且在1965-1982年對(duì)美國企業(yè)融資的研究中得以驗(yàn)證。

5結(jié)語

眾所周知，融資在企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中地位非常重要，它是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營的前提，決定著企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)績(jī)的好壞。因此，企業(yè)在融資過程中，應(yīng)首先根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，綜合考慮企業(yè)所處的融資環(huán)境、稅收法律環(huán)境等外部影響因素來設(shè)計(jì)融資方案，以求采取最優(yōu)的融資策略。

篇8

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃 稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)避

一、稅務(wù)籌劃簡(jiǎn)介

一般來說，稅務(wù)籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。學(xué)者蓋地對(duì)稅務(wù)籌劃表述為：“稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅境和現(xiàn)行稅法，在遵循稅法、尊重稅法的前提下，根據(jù)稅法中的‘允許’與‘不允許’以及‘非不允許’的項(xiàng)目、內(nèi)容等，對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策和安排”。因此，我們可以看出稅務(wù)籌劃的主要目的是如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者財(cái)富最大化。但是企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中，不能一味地降低納稅成本，還要考慮實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)籌劃的過程中，由于企業(yè)還有宏觀環(huán)境的不確定因素的存在，因此稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是難免的。稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)如下。

1、合法性

依法納稅是每個(gè)公民的義務(wù)。稅法是公民納稅的法律依據(jù)。因此，稅務(wù)籌劃必須在符合稅法的前提下進(jìn)行，也就是在合法的情況下，從多種納稅方法中選擇納稅額度最低的方法。這就是稅務(wù)籌劃的合法性，與偷稅漏稅具有本質(zhì)的不同。

2、籌劃性

企業(yè)的稅務(wù)籌劃是在經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，因此一般看來納稅義務(wù)具有一定的滯后性。為了避免納稅義務(wù)的滯后性，稅務(wù)籌劃是在納稅行為發(fā)生之前進(jìn)行的，而不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后才想辦法減輕稅賦。這就要求納稅人根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和目前的經(jīng)營活動(dòng)，以現(xiàn)行的稅法為依據(jù)，來進(jìn)行有計(jì)劃的設(shè)計(jì)、安排納稅方案，使得未來的稅負(fù)較輕。因此，稅務(wù)籌劃是一種合理合法的預(yù)先籌劃，具有籌劃性和超前性。

3、專業(yè)性

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的籌劃和安排。因此稅務(wù)籌劃是一種綜合的管理活動(dòng)。稅務(wù)籌劃的綜合性主要體現(xiàn)稅務(wù)籌劃的方法多種多樣，而且靈活多變：從環(huán)節(jié)上看，稅務(wù)籌劃的方法包括預(yù)測(cè)方法、決策方法、規(guī)劃方法等；從學(xué)科上看，稅務(wù)籌劃過程中應(yīng)綜合運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法、數(shù)學(xué)方法、管理學(xué)方法以及會(huì)計(jì)學(xué)方法等。因此，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的工作，需要周密的思維、廣博的知識(shí)。稅務(wù)籌劃的專業(yè)性的涵義包括兩個(gè)方面：一方面是指企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要專業(yè)人員進(jìn)行，這些人員精通會(huì)計(jì)、稅法等專業(yè)知識(shí)；另一方面由于我國的稅法規(guī)定越來越復(fù)雜，單靠納稅人自己進(jìn)行的納稅籌劃效果不好，因此稅務(wù)咨詢、稅務(wù)及稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生，稅務(wù)籌劃朝著專業(yè)化方向發(fā)展。

4、目的性

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃最簡(jiǎn)單的、最核心的目的就是減輕稅收負(fù)擔(dān)。但是稅務(wù)籌劃還有其他的目標(biāo)：保證企業(yè)賬目清楚、納稅申報(bào)正確、繳稅及時(shí)足額，不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，以避免不必要的經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)損失，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)；延緩納稅、無償使用財(cái)政資金以獲取資金時(shí)間價(jià)值；根據(jù)主體的實(shí)際情況，運(yùn)用成本收益分析法確定籌劃的凈收益，保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益；確保自身利益不受非法侵犯，以維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益等。

5、稅務(wù)籌劃過程具有多維性

從空間上看，稅務(wù)籌劃活動(dòng)要與其他企業(yè)聯(lián)合，而不是僅僅局限于本企業(yè)，來共同尋求節(jié)稅的途徑。從時(shí)間上看，稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的始終。企業(yè)任何一個(gè)有可能產(chǎn)生納稅義務(wù)的環(huán)節(jié)都應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。企業(yè)的稅務(wù)籌劃不僅存在于生產(chǎn)經(jīng)營過程中的會(huì)計(jì)方法的選擇、購銷活動(dòng)的安排，在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前，新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)階段都需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇具有節(jié)稅效應(yīng)的注冊(cè)地點(diǎn)、組織類型和產(chǎn)品類型。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

1、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有以下幾個(gè)方面：首先，稅務(wù)籌劃是人們發(fā)揮主觀能動(dòng)性來進(jìn)行的活動(dòng)，所以存在一定的主觀性。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)涉及管理、會(huì)計(jì)、法律、金融、統(tǒng)計(jì)等多學(xué)科的復(fù)雜工作，因此，在進(jìn)行這項(xiàng)復(fù)雜工作時(shí)，需要工作人員具有各個(gè)領(lǐng)域的知識(shí)。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，不同的人員對(duì)于稅收政策、財(cái)務(wù)管理等的理解、認(rèn)識(shí)與判斷對(duì)納稅籌劃都產(chǎn)生直接的影響。因此，納稅籌劃方案從方案的設(shè)計(jì)、方案的選擇以及方案的實(shí)施這些步驟都會(huì)受到稅務(wù)籌劃人員主觀認(rèn)識(shí)的影響，不同的人可能會(huì)做出不同的選擇。稅務(wù)籌劃的主觀性會(huì)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。其次，稅務(wù)籌劃一般是在納稅行為發(fā)生之前就要進(jìn)行的，只有這樣才能最大限度地達(dá)到“節(jié)稅”的效果。而稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要根據(jù)目前的國家的稅收政策，結(jié)合企業(yè)納稅行為的實(shí)際情況來進(jìn)行。然而國家的稅收政策或者企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況可能會(huì)發(fā)生變化，這些變化對(duì)納稅人的稅務(wù)籌劃有直接的影響作用。條件的不確定性會(huì)給稅務(wù)籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)。最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)納稅人員認(rèn)定有差異。由于納稅是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，存在一些特殊的情況，因此我國稅法的某些規(guī)定具有一定的伸縮性。對(duì)某些具體的界定不明確，納稅籌劃方案究竟是否符合稅法規(guī)定，能否實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目的很大程度上取決于當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。即使沒有直接與稅法相抵觸，但不符合稅法精神，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)視其為非法的行為。

2、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：政策性風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)籌劃人員自身的風(fēng)險(xiǎn)。

（1）政策性風(fēng)險(xiǎn)。政策性風(fēng)險(xiǎn)是指在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，由于稅務(wù)籌劃方案與現(xiàn)行的稅法規(guī)定存在矛盾，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益流出嚴(yán)重時(shí)會(huì)承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來不利的影響。政策性風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種：一是稅收政策調(diào)整引起的風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策會(huì)隨著我國經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來進(jìn)行調(diào)整。因此，企業(yè)的稅務(wù)籌劃要與國家的稅收政策相吻合。否則可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的納稅行為不合法。稅收政策的時(shí)效性使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃難度增加，一不留神可能會(huì)給企業(yè)帶來較大的損失。因此，稅收政策的時(shí)效性會(huì)帶來稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。二是稅收政策的含糊不清?；谖覈奶厥鈬?，我國的稅收法律法規(guī)層次較多，大量的稅收行政法規(guī)不準(zhǔn)確、不清晰。如果企業(yè)按照這樣模糊的規(guī)章制度進(jìn)行稅務(wù)籌劃，很可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)構(gòu)和企業(yè)之間對(duì)稅法精神認(rèn)知的沖突，給企業(yè)帶來損失。三是稅收政策的伸縮性。我國的稅收法律法規(guī)有較大的伸縮性，某些納稅行為須經(jīng)納稅機(jī)關(guān)認(rèn)定后決定納稅方法。因此，稅務(wù)籌劃人員對(duì)稅收法律法規(guī)的伸縮性把握不好的，可能會(huì)影響具體的操作，會(huì)給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。納稅機(jī)構(gòu)與企業(yè)納稅人對(duì)稅收法律法規(guī)的伸縮性認(rèn)識(shí)的偏差會(huì)帶來企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃一般是企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前作出的，因此它所具有的計(jì)劃性和前瞻性就使得稅務(wù)籌劃具有經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃的經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種：一是成本支出帶來的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃在經(jīng)營過程中以成本為基礎(chǔ)來實(shí)施的。但是實(shí)際上在實(shí)踐稅務(wù)籌劃方案時(shí)，會(huì)受到很多因素的影響，使得成本增加。我們?cè)趯?shí)施的過程中不會(huì)不顧成本，這就是由于成本支出給企業(yè)帶來的經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)。二是投資決策帶來的風(fēng)險(xiǎn)。稅收是國家經(jīng)濟(jì)調(diào)控的杠桿，因此，稅收政策的制定必然會(huì)存在導(dǎo)向性差異。稅務(wù)籌劃人員以此差異作為切入點(diǎn)來進(jìn)行的。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員在稅務(wù)籌劃過程中一定要考慮這些相關(guān)因素。否則會(huì)給企業(yè)帶來損失。三是稅務(wù)籌劃方案實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案只有真正實(shí)施來能見到效果?？茖W(xué)的稅務(wù)籌劃方案在實(shí)施的過程中會(huì)由于各種因素的影響，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案達(dá)不到想要的效果，如實(shí)施手段不完善、操作人員失誤等。

（3）籌劃人員的納稅意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅人員的納稅意識(shí)與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大的關(guān)系。企業(yè)的納稅人員的納稅意識(shí)強(qiáng)，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)明確，能及時(shí)掌握國家最新的稅收政策，加上納稅人員在稅務(wù)籌劃過程中嚴(yán)格按照程序來籌劃，企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)一般不會(huì)很高。相反一些企業(yè)一味的追求自己的利潤(rùn)，不顧國家的法律法規(guī)包括稅收法律法規(guī)，會(huì)要求稅收籌劃人員干一些違背法律、職業(yè)道德的行為，如偽造、變?cè)?、隱匿記賬憑證等；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等，這些都會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)如何規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

1、及時(shí)了解學(xué)習(xí)最新的稅收政策，提高稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

（1）及時(shí)學(xué)習(xí)最新的稅收政策。目前我國的稅務(wù)制度建設(shè)還不夠完善，稅收政策會(huì)隨著外部環(huán)境等的變化發(fā)生相應(yīng)的變化，這就要求稅務(wù)籌劃人員及時(shí)學(xué)習(xí)最新的稅收政策，準(zhǔn)確把握稅收法律政策。只有全面了解了稅收政策的各項(xiàng)具體規(guī)定，包括對(duì)納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)等的規(guī)定，才能比較企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)的大小，進(jìn)行優(yōu)化選擇，使得最終選擇的稅務(wù)籌劃方案給企業(yè)帶來最大的效益。因此，了解把握稅收法律政策是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。

（2）增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過學(xué)習(xí)最新的稅收政策，發(fā)現(xiàn)稅收政策的變化和可能會(huì)發(fā)生的變化，這樣能增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。有了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)行之有效的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的變化。內(nèi)部環(huán)境主要是企業(yè)總體的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃以及高層管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等；外部環(huán)境主要有國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)的發(fā)展前景、稅法與稅率可能的變動(dòng)趨勢(shì)及國家規(guī)定非稅收因素等。只有綜合考慮這些因素，綜合權(quán)衡稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和收益，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，才能給企業(yè)帶來最大的收益。基于我國稅收政策的現(xiàn)狀，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求納稅人在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時(shí)，時(shí)刻關(guān)注財(cái)稅政策的變化；在利用某項(xiàng)政策規(guī)定進(jìn)行籌劃時(shí)，應(yīng)對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)，并對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范；要能夠準(zhǔn)確評(píng)價(jià)稅法變動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)。

2、提高稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)素質(zhì)

稅務(wù)籌劃可謂是一項(xiàng)綜合稅收、財(cái)政、金融、會(huì)計(jì)、法律等專業(yè)知識(shí)的復(fù)雜的綜合的組織策劃活動(dòng)，是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)。因此，這就要求稅務(wù)籌劃人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)。他們不僅能把握好當(dāng)前的稅收政策，還要有一定的前瞻性，能預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景，還有具有統(tǒng)籌謀劃能力以及同各部門合作配合的協(xié)作能力。因此，企業(yè)可以出資讓稅務(wù)籌劃人員參加專業(yè)的培訓(xùn)，稅務(wù)籌劃人員自身要不斷學(xué)習(xí)。只有稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)提高了，才能制定出高水平的稅務(wù)籌劃方案。

3、加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系

由于我國的稅收法律制度具有一定的伸縮性和區(qū)域性，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅活動(dòng)中具有很大的自由裁量權(quán)。稅務(wù)籌劃人員要想把握好稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁量權(quán)，必須加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通。很簡(jiǎn)單的例子，企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為在實(shí)際操作中，如果操作不利可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅漏稅等違法行為。這就要求稅務(wù)籌劃人員首先要掌握好稅收政策。此外要時(shí)刻關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的政策，經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持聯(lián)系，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，或者使稅務(wù)籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，從而避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，取得應(yīng)有的收益。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 王淑敏：企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略管理淺談[J].財(cái)會(huì)通訊，2008（1）.

篇9

一、稅務(wù)籌劃概述

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)重要會(huì)計(jì)活動(dòng)之一，指的是企業(yè)在遵從稅法的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化管理從而降低稅費(fèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總稱。在管理過程中能夠降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃工作的開展是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)基于總體考量層面的人為規(guī)劃，在不違背法律的基礎(chǔ)上優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)，在這一過程中實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效果最大化。

稅務(wù)籌劃活動(dòng)的進(jìn)行具有極強(qiáng)的目的性，目的在于使得納稅企業(yè)通過合理的企業(yè)管理活動(dòng)優(yōu)化降低稅款繳納，在企業(yè)管理中是對(duì)整體經(jīng)營管理的一種深層次管理目標(biāo)。納稅管理活動(dòng)具有一定的超前性，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)與投資活動(dòng)進(jìn)行提前性考量，以此降低企業(yè)稅務(wù)支出，保障企業(yè)稅收。在當(dāng)前企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的背景下對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的要求也隨之而增高。在稅務(wù)籌劃過程中，要求與企業(yè)發(fā)展中的實(shí)際情況相結(jié)合，基于當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展實(shí)際而進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作。

二、稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營的作用分析

合理的稅務(wù)籌劃活動(dòng)能夠顯著提升企業(yè)經(jīng)營效果，對(duì)企業(yè)作用效果顯著，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

1．實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置

企業(yè)通過有效的稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃工作，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)利益最大化，達(dá)成企業(yè)的基本經(jīng)營目標(biāo)，符合企業(yè)的經(jīng)營初衷。同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資本流向進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)控，基于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的考量，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行優(yōu)化配置。在企業(yè)優(yōu)化管理過程中，隨著經(jīng)營利潤(rùn)的增加，企業(yè)的資本流入也隨之而增加，較強(qiáng)的資本流動(dòng)性，更好地發(fā)揮企業(yè)勞動(dòng)力與實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值，為企業(yè)發(fā)展提供基本物質(zhì)與人力條件。以此可促進(jìn)企業(yè)更進(jìn)一步地發(fā)展，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模。在企業(yè)內(nèi)部資金流動(dòng)方面起到了良好的循環(huán)效果。

因此，從整體上分析，稅務(wù)籌劃活動(dòng)對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展具有顯著作用，在企業(yè)內(nèi)部顯著促進(jìn)了社會(huì)資源的流動(dòng)，為企業(yè)的發(fā)展提供了更多的支持與動(dòng)力。

2．促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升

企業(yè)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)中進(jìn)行稅務(wù)籌劃的驅(qū)動(dòng)力為追求經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)利潤(rùn)指的是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的整體利潤(rùn)中，扣除生產(chǎn)或者經(jīng)營過程中產(chǎn)生的成本之后剩下的經(jīng)濟(jì)效益。成本的重要構(gòu)成之一即為稅費(fèi)，通過有效的稅務(wù)籌劃活動(dòng)能夠降低企業(yè)繳納的稅款，從而增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)通過有效措施的運(yùn)用能夠降低自身經(jīng)營成本，降低企業(yè)稅費(fèi)，減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)在資金方面的一些壓力，提升企業(yè)利潤(rùn)空間，在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)是在一定的原則下進(jìn)行的，要求遵從合法性原則，符合相關(guān)法律條文的規(guī)定，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性原則，稅務(wù)籌劃活動(dòng)達(dá)到良好經(jīng)濟(jì)性，要求稅務(wù)籌劃工作所產(chǎn)生的收益大于成本。

1．合法性原則

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)合法管理活動(dòng)，在稅務(wù)籌劃過程中，要求遵從合法性原則，各項(xiàng)活動(dòng)的開展要求符合相關(guān)法律條文的規(guī)定，在此基礎(chǔ)上作出企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展選擇。稅務(wù)籌劃活動(dòng)具有較強(qiáng)的綜合性與復(fù)雜性，前提是了解經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的稅法規(guī)定，要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員詳細(xì)掌握納稅活動(dòng)中的各項(xiàng)細(xì)節(jié)，尊重納稅活動(dòng)的神圣性，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行合理稅務(wù)籌劃。

對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展活動(dòng)進(jìn)行綜合性賬務(wù)管理，掌握企業(yè)稅款繳納的相關(guān)經(jīng)營項(xiàng)目，對(duì)此密切關(guān)注，并分析相關(guān)的稅法規(guī)定。結(jié)合稅法政策的具體規(guī)定與調(diào)整，減少對(duì)企業(yè)相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的不良影響，并制定企業(yè)政策發(fā)展要點(diǎn)，在不違背法律的基礎(chǔ)上制定適宜的稅務(wù)籌劃管理活動(dòng)。

2．經(jīng)濟(jì)性原則

企業(yè)會(huì)計(jì)處理中，稅務(wù)籌劃活動(dòng)進(jìn)行會(huì)導(dǎo)致企業(yè)部分費(fèi)用發(fā)生變化。在納稅行為恰當(dāng)?shù)那疤嵯?，所產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃收益能夠抵消所產(chǎn)生的成本。但是在企業(yè)稅務(wù)籌劃管理活動(dòng)不佳時(shí)，企業(yè)稅務(wù)籌劃可能難以達(dá)到理想效果，與稅務(wù)預(yù)期效果之間存在著一定差異，甚至出現(xiàn)難以抵消稅務(wù)籌劃成本的現(xiàn)象，使得稅務(wù)籌劃工作毫無意義。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)開展中，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性原則，即企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)應(yīng)當(dāng)達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)性，要求稅務(wù)籌劃工作所產(chǎn)生的收益大于成本。稅務(wù)籌劃活動(dòng)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展角度進(jìn)行，與企業(yè)一定時(shí)間的發(fā)展目標(biāo)相契合。而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的原因之一為稅務(wù)籌劃工作中風(fēng)險(xiǎn)的存在，在稅務(wù)籌劃過程中由于市場(chǎng)變動(dòng)、稅收政策變動(dòng)等一些不可控的因素，增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃策略

企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵照稅法的前提下合理進(jìn)行，優(yōu)化籌資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃，投資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃，優(yōu)化收入結(jié)算中的稅務(wù)籌劃，結(jié)合存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，優(yōu)化成本費(fèi)用中的納稅籌劃，與企業(yè)實(shí)際發(fā)展活動(dòng)相結(jié)合，提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員的綜合素養(yǎng)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。

1．遵照稅法的前提下合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃

企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，要求嚴(yán)格依照我國稅法的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，避免出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象，通過合理籌劃與有效管理提升企業(yè)運(yùn)行中的經(jīng)濟(jì)效益。在保障國家稅收利益的同時(shí)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，降低企業(yè)內(nèi)部稅費(fèi)。

2．優(yōu)化收入結(jié)算中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)經(jīng)營過程中，由于銷售活動(dòng)、貸款結(jié)算方式等的影響，企業(yè)結(jié)算中的實(shí)際確認(rèn)時(shí)間與稅收繳納等存在一定的差異性。根據(jù)我國稅法當(dāng)前的規(guī)定，在對(duì)直接銷售貨物的管理中，按照實(shí)際收到的貨物的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，不管貨物是否發(fā)出。在交易行為中，將訂單交于購買方，由后者確定貨物收到時(shí)間。企業(yè)會(huì)計(jì)在管理中將其視作委托于銀行的付款方式。在貨物收到之后，結(jié)合貨物的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行貨物管理。企業(yè)當(dāng)天收入按照合同中約定的收款日規(guī)定進(jìn)行計(jì)算，隨著當(dāng)前多種銷售方式的出現(xiàn)，預(yù)售已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營中采用的常見方式之一，按照預(yù)售環(huán)節(jié)中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。由此在企業(yè)銷售管理中可以結(jié)合實(shí)際銷售活動(dòng)進(jìn)行籌劃，通過銷售活動(dòng)的調(diào)節(jié)可合理規(guī)避一些稅收，增加企業(yè)經(jīng)營利潤(rùn)。

3．優(yōu)化籌資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行以及投資規(guī)模的擴(kuò)大需要有一定的資金作為支持，因此企業(yè)需要進(jìn)行籌資活動(dòng)。企業(yè)籌資活動(dòng)包括權(quán)益籌資與債務(wù)籌資，均需要有一定的資金成本。企業(yè)籌資方式包括企業(yè)借款、非金融機(jī)構(gòu)借款、銀行借款、企業(yè)既有收益等，籌資活動(dòng)目的在于以最小的成本實(shí)現(xiàn)資金籌集目標(biāo)。企業(yè)不同的籌資方式的稅后資金成本以及稅前成本有一定的差異性。這在我國稅法中有相應(yīng)體現(xiàn)，不同籌資方式采用了不同的資金成本列支方式，企業(yè)可基于此優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作。

例如企業(yè)在選擇向銀行進(jìn)行資金籌集方式時(shí)，雖然具有較高的費(fèi)用與利息，在企業(yè)內(nèi)部具有較高的資本使用成本，但是選擇該種資金籌措方式能夠獲取良好的財(cái)務(wù)杠桿收益，同時(shí)可在稅前扣除貸款利息，因此在經(jīng)營過程中，降低了企業(yè)的貸款利率。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營情況以及稅務(wù)籌劃的實(shí)際需求而選擇適宜的資金籌措方式。

4．投資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)在傳統(tǒng)的經(jīng)營活動(dòng)方式之外，經(jīng)常進(jìn)行一些投資活動(dòng)，與經(jīng)營活動(dòng)共同構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營利益的重要部分之一。在投資活動(dòng)中，通過不同的技術(shù)處理方式，稅款繳納數(shù)額也具有一定的差異性。

例如企業(yè)在對(duì)閑置庫房的管理過程中，通過不同的方式處理能夠得到不同的處理效果。若將閑置庫房出租，稅款繳納方式為，結(jié)合租金收取相應(yīng)比例的增值稅與房產(chǎn)稅；若將閑置庫房通過整改之后對(duì)外提供倉儲(chǔ)服務(wù)，在稅款征收上，則是對(duì)倉儲(chǔ)費(fèi)用征收增值稅，在對(duì)房產(chǎn)稅的征收上，按照房產(chǎn)原定數(shù)額扣除一定金額再進(jìn)行房產(chǎn)稅繳納?？梢?，在對(duì)企業(yè)閑置庫房的處理過程中，運(yùn)用后一種處理方式能夠有效降低稅負(fù)，從而達(dá)到不同的節(jié)稅效果。因此，針對(duì)企業(yè)物資或者資產(chǎn)通過有效的稅務(wù)籌劃能夠降低企業(yè)稅費(fèi)繳納。

5．結(jié)合存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在對(duì)庫存商品及存貨管理中具有多種計(jì)價(jià)方式，不同的計(jì)價(jià)方式對(duì)期末成本計(jì)算具有一定影響，在存貨計(jì)價(jià)管理過程中，要求結(jié)合企業(yè)的實(shí)際計(jì)價(jià)方式進(jìn)行。在了解當(dāng)前新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，綜合性處理相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，在對(duì)會(huì)計(jì)信息處理時(shí)，綜合運(yùn)用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法等方法進(jìn)行。庫存商品及存貨價(jià)格處于一個(gè)變動(dòng)狀態(tài)，在存貨管理過程中，要求基于實(shí)際價(jià)格變動(dòng)進(jìn)行管理。企業(yè)會(huì)計(jì)處理過程中可以結(jié)合多期發(fā)展成本理念，妥善處理由于期末存貨而產(chǎn)生的成本問題，在存貨管理中可以適當(dāng)降低期末存貨量，降低企業(yè)稅前收益，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃。企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，要求同時(shí)結(jié)合納稅管理方案與企業(yè)既定的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的相關(guān)內(nèi)容，按照發(fā)展性的原則進(jìn)行合理納稅。

6．優(yōu)化成本費(fèi)用中的納稅籌劃

在成本費(fèi)用管理過程中，需要繳納的稅款為收入所得扣除成本資金，按照增值率或者增稅率對(duì)增值的金額進(jìn)行稅務(wù)征收。在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中，容易出現(xiàn)納稅金額已經(jīng)超過計(jì)算臨界值的現(xiàn)象，要求企業(yè)對(duì)此進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)產(chǎn)品成本。在企業(yè)合法經(jīng)營的同時(shí)，優(yōu)化企業(yè)稅收管理，降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。當(dāng)前企業(yè)大量運(yùn)用了固定資產(chǎn)折舊的處理方式，要求企業(yè)管理中針對(duì)不同的管理環(huán)節(jié)綜合靈活采用雙倍極遞減法、年數(shù)總和法等進(jìn)行折舊。

結(jié)合稅務(wù)籌劃的實(shí)際要求進(jìn)行成本費(fèi)用管理，在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行必要的折舊處理，靈活運(yùn)用雙倍余額遞減法，要求企業(yè)會(huì)計(jì)處理過程中，能夠?qū)Υ诉M(jìn)行準(zhǔn)確了解，明晰加速折舊中的費(fèi)用分?jǐn)?，以此提升企業(yè)經(jīng)營利潤(rùn)。

7．與企業(yè)實(shí)際發(fā)展活動(dòng)相結(jié)合

要求企業(yè)會(huì)計(jì)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)結(jié)合在一起。要求納稅活動(dòng)具有較強(qiáng)的準(zhǔn)確性，同時(shí)在稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的利益分配、投資活動(dòng)開展等有效結(jié)合在一起，以此促進(jìn)企業(yè)投資決策。

在稅務(wù)籌劃過程中不能只注重眼前的稅負(fù)降低，而是應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有效結(jié)合在一起，考慮稅務(wù)籌劃中可能對(duì)企業(yè)所造成的最終影響。避免納稅行為局限于某一個(gè)層面，要求從企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營現(xiàn)狀出發(fā)，進(jìn)行更為高效地處理，以此優(yōu)化稅收管理過程。結(jié)合企業(yè)當(dāng)下經(jīng)營過程中面臨的一些實(shí)際困難，而優(yōu)化稅務(wù)籌劃，提升企業(yè)稅務(wù)籌劃與管理的合理性與高效性，對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用等進(jìn)行有效分析，降低企業(yè)成本中的酌量成本，以此優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。

8．提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員的綜合素養(yǎng)

企業(yè)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)中，為了達(dá)到良好的稅務(wù)籌劃效果，要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員具有良好的專業(yè)素養(yǎng)，在工作開展過程中充分掌握企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所涉及的相關(guān)稅目，在掌握稅法相關(guān)法律的前提下，能夠準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅款繳納的發(fā)展方向。對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分與對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅款繳納中存在的問題，并及時(shí)予以解決。企業(yè)會(huì)計(jì)部門將企業(yè)稅費(fèi)繳納、企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)與不同部門有效聯(lián)系，在遵照稅法的前提下進(jìn)行稅款繳納。針對(duì)企業(yè)稅款繳納中出現(xiàn)的不同危險(xiǎn)等級(jí)做出相應(yīng)的處理方式，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提升企業(yè)職工的綜合素養(yǎng)。在稅務(wù)籌劃過程中，要求會(huì)計(jì)人員掌握金融、法律以及稅務(wù)等多種綜合層面的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)對(duì)企業(yè)當(dāng)下以及未來一段時(shí)間的發(fā)展情況有一定認(rèn)知與了解，統(tǒng)籌企業(yè)當(dāng)下發(fā)展與未來一段時(shí)間的發(fā)展，從整體發(fā)展階段層面進(jìn)行稅務(wù)籌劃，并加強(qiáng)企業(yè)不同部門之間的協(xié)調(diào)，以此優(yōu)化企業(yè)納稅工作。

9．加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通，與經(jīng)營地所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好溝通方式，就企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營活動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效協(xié)商、交流與問詢，在企業(yè)業(yè)務(wù)開展的初期階段即進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃管理。通過有效溝通管理及時(shí)掌握企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的稅務(wù)繳納有清醒而宏觀的認(rèn)知。將企業(yè)對(duì)稅法的實(shí)際解讀與實(shí)際稅款繳納有效結(jié)合，將理論應(yīng)用到實(shí)踐活動(dòng)之中，通過與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的有效溝通，將對(duì)當(dāng)?shù)囟惙ǖ慕庾x運(yùn)用到營業(yè)活動(dòng)實(shí)際稅款繳納活動(dòng)之中。

例如在轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅款繳納中，稅款的征收與具體項(xiàng)目以及所在地之間有一定聯(lián)系，在稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)中，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的有效溝通非常有必要。通過與不同地區(qū)稅務(wù)部門之間的溝通判斷轉(zhuǎn)讓定價(jià)是否合理，優(yōu)化企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)等經(jīng)營管理活動(dòng)。

篇10

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè) 增值稅 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、 鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則

   鐵路企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時(shí)，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，因時(shí)因地來設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案，應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則：

    （一）依法進(jìn)行籌劃。依法進(jìn)行稅務(wù)籌劃是指按照國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策的規(guī)定進(jìn)行籌劃。這些法律、法規(guī)、政策主要是稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、金融、企業(yè)管理方面的法律、法規(guī)和政策。最常見的是利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。通過偽造變?cè)煊涃~憑證、少計(jì)收入、亂列支出等手段，是屬于偷逃稅款的行為。鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中必須以遵守國家相關(guān)法律法灸規(guī)為前提。

   （二）不違法進(jìn)行籌劃。不違法進(jìn)行稅務(wù)籌劃是指利用稅收法律、法規(guī)、政策的漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃。不違法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要作用是促使立法機(jī)構(gòu)和政府部門完善有關(guān)的稅收法律、法規(guī)和政策，更好地發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的調(diào)控作用。稅務(wù)籌劃經(jīng)常在稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，這就意味著其蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。因此，鐵路企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，務(wù)必提高稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注稅務(wù)政策變化趨勢(shì)，不能因單純追求收益最大化，而忽視風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的損失。

    （三）講究成本效益。如果通過稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的效益大于為此而發(fā)生的成本就應(yīng)進(jìn)行籌劃，否則就沒有必要進(jìn)行籌劃。例如原材料進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣號(hào)原材料資金占用之間就存在著矛盾，僅僅考慮進(jìn)項(xiàng)稅抵扣而大量購進(jìn)原材料，必然以增大原材料資金占用費(fèi)為代價(jià)。因此，鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃還應(yīng)遵循成本效益原則。   

    （四）與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)行籌劃。企業(yè)隨著稅收法律、法規(guī)及政策的變動(dòng)，相應(yīng)調(diào)整稅務(wù)籌劃的方式、方法。如果稅收法律、法規(guī)及政策變動(dòng)了，企業(yè)仍然按照原來的規(guī)定進(jìn)行籌劃，可能造成偷稅、漏稅等違法行為，并受到處罰。

    二、鐵路企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀及問題

    目前我國國有鐵路企業(yè)的納稅現(xiàn)狀是：主營業(yè)務(wù)收入部分的營業(yè)稅由鐵道部集中繳納，企業(yè)所得稅也由鐵道部匯總繳納。這兩大主要稅種的繳納現(xiàn)狀在很大程度上決定了稅收籌劃在國有鐵路企業(yè)的地位。其他業(yè)務(wù)的增值稅、營業(yè)稅及多經(jīng)企業(yè)和集體企業(yè)的各種稅金，則由其自行計(jì)算，就地繳納。但由于各種主、客觀原因，鐵路企業(yè)在各種稅金的籌劃上存在以下主要問題：

    （一）對(duì)稅務(wù)籌劃涵義的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

    在鐵路企業(yè)，很多運(yùn)營單位不了解稅務(wù)籌劃的真正內(nèi)涵，對(duì)他們而言，每個(gè)單位只需每月繳納極少數(shù)地其他業(yè)務(wù)收入的稅金及附加，印花稅、車船稅等小稅種和代扣代繳個(gè)人所得稅外，其他稅的概念離他們很遠(yuǎn)，國有鐵路運(yùn)輸企業(yè)真正納稅的概念在鐵路局和鐵道部層面。鐵別是在我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較慢，很多人更會(huì)認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是采取一切手段少繳稅或不繳稅，沒有理解稅務(wù)籌劃是對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，合理避稅，取得正當(dāng)合法的稅務(wù)利益。

    （二）鐵路企業(yè)稅務(wù)意識(shí)淡薄，重視不夠

  鐵路運(yùn)輸主業(yè)涉及的稅種比較單一，主要稅種如營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，由鐵道部匯總繳納。不涉及經(jīng)營性質(zhì)的單位只繳納個(gè)人所得稅，車船使用稅，印花稅等小稅種。對(duì)企業(yè)管理者和相關(guān)工作人員來，接觸到的稅務(wù)知識(shí)面比較窄，處理的稅務(wù)業(yè)務(wù)比較少。再則，中國傳統(tǒng)鐵路體制最主要的特征"政企不分"，國有鐵路企業(yè)在過去很長(zhǎng)的一段時(shí)間里以安全為主要目標(biāo)，在保證安全的前提下搞生產(chǎn)，經(jīng)營管理的重要性在領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)中相對(duì)淡薄，管理活動(dòng)不嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作規(guī)程，未經(jīng)充分的可行性論證、未經(jīng)必要的財(cái)務(wù)預(yù)算就由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主觀決定，這種情況更不用提對(duì)此進(jìn)行稅務(wù)籌劃了。

（三）對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)重視不夠 

    企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，因相關(guān)人員的決策具有主觀性、納稅雙方對(duì)稅務(wù)法規(guī)認(rèn)識(shí)的差異等因素，決定稅務(wù)籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)。如不考慮這些風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)因稅務(wù)籌劃決策不當(dāng)給企業(yè)造成各種損失。如鐵路運(yùn)輸企業(yè)在銷售廢鋼鐵時(shí)，按稅法要求需繳納增值稅，某企業(yè)考慮到與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局關(guān)系較好，與地方稅務(wù)局協(xié)商，按營業(yè)稅率6%繳納營業(yè)稅，短期內(nèi)企業(yè)的確因稅率的差異減少了資金的流出。

    （四）缺乏稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才

    稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，需要事先的規(guī)劃和安排。從事稅務(wù)籌劃的管理人員，必須熟知稅務(wù)法律法規(guī)，同時(shí)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、市場(chǎng)預(yù)測(cè)等知識(shí)也比較了解，才能勝任稅務(wù)籌劃這項(xiàng)工作。而現(xiàn)階段我國國有鐵路企業(yè)仍比較缺乏此類人才，鐵路局層面財(cái)務(wù)人員分工細(xì)化，以成本、資金、報(bào)表、資產(chǎn)監(jiān)管、稅收等成立科室，各司其職，輪崗也不頻繁，缺乏綜合性人才。運(yùn)營站段也是同樣如此，如要聘請(qǐng)地方的稅務(wù)人員，又缺乏對(duì)鐵路業(yè)務(wù)的了解，很難達(dá)到理想中的期望值。

    三、對(duì)鐵路企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議

    針對(duì)目前鐵路企業(yè)稅務(wù)管理、稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀，應(yīng)在以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)。

    （一）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理人才的培養(yǎng)和錄用

    （二）加強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員稅法知識(shí)的培訓(xùn)

（三）具體經(jīng)營過程中的稅務(wù)籌劃方法

（四）對(duì)企業(yè)收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量的籌劃  

（五）充分利用優(yōu)惠政策的籌劃

   其內(nèi)容實(shí)質(zhì)，并將其準(zhǔn)確、靈活的運(yùn)用到實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營管理中，提升自身素質(zhì)，提高企業(yè)管理水平。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)尋找稅務(wù)專家的意見，加強(qiáng)與中介專業(yè)機(jī)構(gòu)的合作，提高技術(shù)含量，通過經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和交易活動(dòng)的安排，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，使籌劃方案更加合理和規(guī)范，以降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，取得正當(dāng)?shù)亩悇?wù)利益。

    參考文獻(xiàn)：

    [1]中華人民共和國企業(yè)所得稅法2007年3月