導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：電子技術(shù)公司；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；核算風(fēng)險(xiǎn)；防范策略

自我國(guó)改革開放以來，國(guó)家經(jīng)濟(jì)有了突飛猛進(jìn)的增長(zhǎng)，目前我國(guó)在各個(gè)領(lǐng)域的發(fā)展中都取得了不錯(cuò)的成績(jī)，隨著電子技術(shù)的出現(xiàn)，加快了企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的步伐，電子基礎(chǔ)已經(jīng)逐漸成為了行業(yè)發(fā)展賴以支撐的重要力量，在這種良好的市場(chǎng)發(fā)展局勢(shì)下，我國(guó)的電子技術(shù)公司也越來越多，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈加激烈。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范可有效發(fā)現(xiàn)電子公司發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)并提升電子公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)保證電子公司的穩(wěn)定發(fā)展具有重大意義。在實(shí)際工作中，需要針對(duì)電子技術(shù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)方面原因進(jìn)行透徹的分析，并根據(jù)存在的問題提出幾點(diǎn)與之相應(yīng)的解決措施。

一、引發(fā)電子技術(shù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

(一)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)水平偏低財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)水平與電子技術(shù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)能力息息相關(guān)，就現(xiàn)階段電子技術(shù)公司財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平來看，還是普遍偏低，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平的低下使電子技術(shù)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算能力很難得到有效的提升。就導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平低下的原因分析，主要有兩方面原因，一方面是人員的學(xué)習(xí)/工作能力普遍偏低，財(cái)務(wù)人員多半都是“半路上車”，缺乏專業(yè)的技術(shù)培訓(xùn)，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。另一方面由于源自于各個(gè)方面的誘惑導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在工作上缺乏定力，并且在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作開展的過程中，也嚴(yán)重缺乏應(yīng)有的職業(yè)素養(yǎng)，職業(yè)綜合素質(zhì)較低，不僅對(duì)存在在財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)沒有敏銳的洞察力，并且對(duì)有可能會(huì)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防能力也較低，很難對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析也存在片面性，對(duì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)狀況無法進(jìn)行有效的核算，這都是阻礙公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算效率很難提升的客觀原因。

(二)財(cái)會(huì)核算信息系統(tǒng)不完善隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)拓展到各行各業(yè)的發(fā)展中，各行各業(yè)也都加大了對(duì)信息技術(shù)的利用，通過對(duì)信息技術(shù)的利用，不僅創(chuàng)新了公司經(jīng)營(yíng)管理的方式，同時(shí)也加快了公司發(fā)展的步伐，可見在當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展中，信息技術(shù)已經(jīng)成為了必備的先進(jìn)技術(shù)。但是，就目前電子技術(shù)公司的發(fā)展現(xiàn)狀來看，對(duì)信息技術(shù)的利用還處于初級(jí)階段，尤其突出體現(xiàn)在信息系統(tǒng)的構(gòu)建上，現(xiàn)在很多電子技術(shù)公司的財(cái)會(huì)核算信息系統(tǒng)構(gòu)建還不完善，有的電子技術(shù)公司還采用傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)核算方式，信息系統(tǒng)更是形同虛設(shè)[1]。不重視信息系統(tǒng)的構(gòu)建和完善，將會(huì)導(dǎo)致公司的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容無法保證準(zhǔn)確性，不健全的信息系統(tǒng)也容易導(dǎo)致信息外流、數(shù)據(jù)流失等狀況，這都會(huì)加大公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由于信息泄露而造成的公司經(jīng)濟(jì)損失屢有發(fā)生。

(三)風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督機(jī)制不健全目前，很多電子技術(shù)公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力上相對(duì)較薄弱，在對(duì)內(nèi)部以及外部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行核算的時(shí)候經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一系列的問題，使公司面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)候甚至存在面臨雙重風(fēng)險(xiǎn)的可能性，究其根本原因，都是由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督機(jī)制不健全導(dǎo)致的。一是缺乏財(cái)務(wù)防范監(jiān)督的相關(guān)制度，未能根據(jù)電子技術(shù)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作情況展開全面的監(jiān)督；二是缺乏相關(guān)的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督工作中出現(xiàn)不同程度的風(fēng)險(xiǎn)漏洞；三是缺乏科學(xué)性的核算手段，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)問題，進(jìn)而引發(fā)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督機(jī)制的建立是必要的，這是提高電子技術(shù)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要手段，如果這方面的內(nèi)容缺失，將會(huì)導(dǎo)致很大的財(cái)務(wù)管理弊端，對(duì)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生十分不利的影響。

二、電子技術(shù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

(一)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)想要提高電子技術(shù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，就要強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，以往電子技術(shù)公司將重心都放在了公司的業(yè)務(wù)發(fā)展中，對(duì)于財(cái)務(wù)管理缺乏重視性，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的掌控能力也十分薄弱，因此也缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，這也導(dǎo)致電子技術(shù)公司的財(cái)務(wù)人員缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。因此，電子技術(shù)公司要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，首先，公司管理層要充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力是公司獲得長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展必備的能力，提高對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算作為公司的重要工作內(nèi)容，并將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的培養(yǎng)納入到公司的日常中，結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估，對(duì)公司可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做好準(zhǔn)確的判斷并要提出相應(yīng)的解決措施[2]。其次，實(shí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)罰機(jī)制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力與公司員工的績(jī)效考核相掛鉤，要使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作在公司的各部門開展起來，調(diào)動(dòng)全員的積極性，要在公司內(nèi)部樹立良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范的氛圍。

(二)健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)隨著會(huì)計(jì)核算的不斷創(chuàng)新發(fā)展，目前會(huì)計(jì)核算已經(jīng)在逐步的向管理會(huì)計(jì)過渡，會(huì)計(jì)電算化的時(shí)代已經(jīng)到來，現(xiàn)在，信息系統(tǒng)的操作能力已經(jīng)成為了財(cái)務(wù)人員的必備能力，只有加大對(duì)信息系統(tǒng)的利用，才會(huì)使會(huì)計(jì)電算化逐漸拓展普及面，從而利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)提高電子技術(shù)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的能力，提高對(duì)核算風(fēng)險(xiǎn)的防范能力[3]。在會(huì)計(jì)核算向管理會(huì)計(jì)發(fā)展方向轉(zhuǎn)變過程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)的構(gòu)建在當(dāng)前電子技術(shù)公司的財(cái)務(wù)管理中是十分必要的。當(dāng)前的社會(huì)是信息技術(shù)快速發(fā)展的社會(huì)，將信息技術(shù)應(yīng)用在財(cái)務(wù)管理中具有更大的優(yōu)勢(shì)，會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)的構(gòu)建可以有效的使財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)做到逐步的完善，減少財(cái)務(wù)核算中可能出現(xiàn)的漏洞，降低財(cái)務(wù)核算的風(fēng)險(xiǎn)，提高電子技術(shù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。因此，電子技術(shù)公司要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)使用的監(jiān)管，要進(jìn)一步規(guī)范信息系統(tǒng)的規(guī)范操作，盡量減小使用中出現(xiàn)的差錯(cuò)現(xiàn)象，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用效率。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平?jīng)Q定了電子技術(shù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的能力，財(cái)務(wù)人員的核算能力及其自身的道德素質(zhì)水平都會(huì)在財(cái)務(wù)核算的最終效果中體現(xiàn)出來，因此想要提高電子技術(shù)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，就要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水平得到提高。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變革，財(cái)務(wù)核算方式和內(nèi)容也在不斷的變化，公司在對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)核算能力培訓(xùn)的時(shí)候，要將與之相關(guān)的新的知識(shí)也滲透給他們，要使培訓(xùn)內(nèi)容的更新程度與現(xiàn)行的財(cái)務(wù)知識(shí)相匹配，將全新的財(cái)務(wù)管理制度以及國(guó)家的相關(guān)會(huì)計(jì)核算規(guī)章制度也深化給財(cái)務(wù)管理人員。此外還要提高財(cái)務(wù)管理人員的入職門檻，從源頭上對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)進(jìn)行把關(guān)。

(四)健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督體系健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督體系的構(gòu)建對(duì)提高電子技術(shù)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的防范能力是極其必要的，這也是提高公司財(cái)務(wù)管理能力的重要措施。首先，要樹立起對(duì)數(shù)字的敏感，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范滲透在公司的日常財(cái)務(wù)管理中，謹(jǐn)慎對(duì)待一切財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)存在可疑數(shù)據(jù)，要立即進(jìn)行分析。其次，在公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，對(duì)公司主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的每一個(gè)會(huì)計(jì)憑證都要做好合理的分析，要保持時(shí)刻的警惕性。

篇2

1.1企業(yè)財(cái)務(wù)核算中財(cái)務(wù)制度不完善

財(cái)務(wù)制度不夠完善主要體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理不到位，企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷程序不規(guī)范以及企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理不夠明確等。一是要從企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理工作上來看，企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理的主要工作就是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行管理，但目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理沒有建立健全完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，這一點(diǎn)的不足就很容易造成企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理工作的不到位，給企業(yè)今后財(cái)務(wù)管理工作的提升和發(fā)展產(chǎn)生一定的阻礙。再者就是企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷程序不夠規(guī)范，在費(fèi)用報(bào)銷管理以及標(biāo)準(zhǔn)中都存在管理空白，直接影響了費(fèi)用報(bào)銷監(jiān)控，給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。最后就是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理資金管理章程不明確、財(cái)務(wù)核算管理系統(tǒng)不完善，也給企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度帶來了威脅。

1.2企業(yè)財(cái)務(wù)核算的模式相對(duì)單一

企業(yè)財(cái)務(wù)核算模式的相對(duì)單一，具體體現(xiàn)在當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算多數(shù)使用的是靜態(tài)的倒擠壓成本模式，這種模式在企業(yè)具體應(yīng)用過程中不能對(duì)企業(yè)各部門實(shí)現(xiàn)同步運(yùn)行，也不能真實(shí)準(zhǔn)確的反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，這種模式具有較低的落后性和局限性。在企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理過程中，這種模式極不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升以及企業(yè)今后日常的發(fā)展。此外，應(yīng)用和運(yùn)行這種單一化的財(cái)務(wù)核算模式，造成企業(yè)各部門自身不能出具財(cái)務(wù)報(bào)表，而是結(jié)合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)核算模式實(shí)現(xiàn)各部門的財(cái)務(wù)報(bào)表，而企業(yè)總體資金管理本身具有極大的局限性。

1.3企業(yè)預(yù)算編制不夠完善

企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門需要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行預(yù)算和計(jì)劃的詳細(xì)制定，但由于目前企業(yè)在預(yù)算編制中沒有采取和制定切實(shí)可行的論證，更沒有做到始終堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，在整個(gè)預(yù)算編制過程中還是采用傳統(tǒng)的方式，沒有進(jìn)行預(yù)算方法的完善，也沒有普及零基預(yù)算法，使企業(yè)預(yù)算的科學(xué)性和精細(xì)水平大大降低。預(yù)算工作包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金，所以預(yù)算是必須做好預(yù)算外資金的統(tǒng)計(jì)工作確保得到更加完整和準(zhǔn)確的預(yù)算結(jié)果和數(shù)據(jù)。此外，大部分企業(yè)都沒有建立一個(gè)更加完善的資金預(yù)算體系，缺少一個(gè)完善的預(yù)算框架，也沒有做到企業(yè)預(yù)算編制中凈額的科學(xué)確定，無法保證企業(yè)預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)化。經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)預(yù)算編制不合理、財(cái)務(wù)漏洞以及等情況，影響了企業(yè)今后的發(fā)展和運(yùn)行。

2企業(yè)財(cái)務(wù)核算和風(fēng)險(xiǎn)控制策略

2.1完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度完善程度有待提升，在多個(gè)環(huán)節(jié)中存在問題，嚴(yán)重影響到企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作質(zhì)量的提升，給企業(yè)財(cái)務(wù)工作的開展帶來了極大地的危險(xiǎn)。所以針對(duì)企業(yè)自身的實(shí)際狀況進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的完善十分必要。首先要對(duì)現(xiàn)狀企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的不足進(jìn)行分析，明確其問題出現(xiàn)的原因，再結(jié)合企業(yè)的實(shí)際進(jìn)行完善。其次就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的環(huán)節(jié)進(jìn)行完善。最后就是進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)各崗位人員的職責(zé)落實(shí)，只有將其工作任務(wù)落實(shí)到個(gè)人，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中職責(zé)模糊的狀況，才能更好的發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度在財(cái)務(wù)管理運(yùn)行中的作用，確保企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作信息的準(zhǔn)確和完整。

2.2健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制度的建立對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的工作起到了約束作用，如果內(nèi)部控制制度不夠完善的情況下，勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部其他工作的正常開展，所以，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，一是要做好企業(yè)財(cái)務(wù)核算的控制工作，企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作的開展，需要相應(yīng)的人員和核算數(shù)據(jù)做基礎(chǔ)，才能更好的完善企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作。二是要能夠完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控和考核體系，監(jiān)控也主要是對(duì)企業(yè)投資、現(xiàn)金以及資產(chǎn)等工作的監(jiān)督，這樣才能更好的掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.3完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響巨大，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的生存，所以做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，避免出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤為重要，首先需要企業(yè)針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)核算工作以及企業(yè)自身的發(fā)展情況，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)層面進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的完善，確保企業(yè)各個(gè)層面的業(yè)務(wù)能夠順利實(shí)施，避免和降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的影響，能夠及時(shí)有效的發(fā)展企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并利用企業(yè)有關(guān)部門進(jìn)行完善和處理。其次就是進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)工作層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的完善，主要完善企業(yè)財(cái)務(wù)崗位的財(cái)務(wù)工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作人員自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)儲(chǔ)備以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)能力，提升企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生效率，避免給企業(yè)今后的發(fā)展帶來不利的影響。

3小結(jié)

篇3

（一）財(cái)務(wù)核算層級(jí)上移到一級(jí)分行，財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理的專業(yè)化分工進(jìn)一步加強(qiáng)

通過實(shí)施一級(jí)分行財(cái)務(wù)集中，將財(cái)務(wù)核算主體進(jìn)一步上移至一級(jí)分行，財(cái)務(wù)核算主體由原城市行財(cái)務(wù)集中改革后的近400個(gè)，減少到37個(gè)。各一級(jí)（直屬）分行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門下設(shè)財(cái)務(wù)中心，作為全部上收財(cái)務(wù)事項(xiàng)的核算主體和部分財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)的資金支付主體，對(duì)其轄屬機(jī)構(gòu)報(bào)賬信息及審批手續(xù)的完整性、財(cái)務(wù)支出的合規(guī)性和合理性等進(jìn)行審查，并負(fù)責(zé)向被上收行提供記賬和集中支付服務(wù)。二級(jí)分行僅保留財(cái)務(wù)審查職責(zé)和檔案保管工作等。支行層級(jí)財(cái)務(wù)人員主要負(fù)責(zé)受理、審查本行報(bào)銷單據(jù)，采集與財(cái)務(wù)集中核算有關(guān)的其他業(yè)務(wù)信息等。由此，將支行和二級(jí)分行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門從日常具體的財(cái)務(wù)核算操作工作中解脫出來，使支行能夠集中精力進(jìn)行市場(chǎng)營(yíng)銷和業(yè)務(wù)拓展，二級(jí)分行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門能夠集中精力進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算、決策、監(jiān)測(cè)、分析與控制。

（二）在一級(jí)分行層面建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)集中核算模式

未實(shí)施財(cái)務(wù)集中改革以前，工商銀行各層級(jí)、各分行核算模式不盡一致。城市行財(cái)務(wù)集中使城市行、二級(jí)分行統(tǒng)一了財(cái)務(wù)核算模式，一級(jí)分行財(cái)務(wù)集中則在更高層面實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)核算模式的統(tǒng)一。具體表現(xiàn)為：

1.統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)。各一級(jí)（直屬）分行對(duì)報(bào)賬單位報(bào)送的電子報(bào)賬信息、影像或?qū)嵨飸{證進(jìn)行審查后，按照統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)同類支出采用統(tǒng)一的核算科目進(jìn)行賬務(wù)處理，從而提高財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和財(cái)務(wù)信息的可比性。

2.統(tǒng)一資金支付。一級(jí)（直屬）分行財(cái)務(wù)集中將資金支付管理上收至財(cái)務(wù)中心，除日常零星小額支出，如職工差旅費(fèi)、餐費(fèi)等，由報(bào)賬單位先支付后向一級(jí)（直屬）分行財(cái)務(wù)中心報(bào)賬并補(bǔ)充財(cái)務(wù)備付金外，其余如工資性支出、集中采購(gòu)支出、大額轉(zhuǎn)賬支出及營(yíng)業(yè)外支出等均由一級(jí)（直屬）分行財(cái)務(wù)中心直接向收款人支付。

3.統(tǒng)一控制模式。按照各類財(cái)務(wù)收支的資金流向、流量特征，結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理要求，對(duì)不同的核算流程，實(shí)行不同的核算控制模式。同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)核算、對(duì)外支付流程進(jìn)行了整合，做到財(cái)務(wù)核算與對(duì)外支付的一體化處理，即記賬成功同時(shí)付款，在提高核算支付效率的同時(shí)有利于對(duì)賬管理。

4.統(tǒng)一操作規(guī)程。根據(jù)一級(jí)（直屬）分行財(cái)務(wù)集中改革實(shí)施方案，基于財(cái)務(wù)管理綜合系統(tǒng)制訂一級(jí)（直屬）分行財(cái)務(wù)集中業(yè)務(wù)操作規(guī)程，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理要求、標(biāo)準(zhǔn)的制度化、信息化。

（三）利用信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)一級(jí)分行財(cái)務(wù)集中模式下財(cái)務(wù)核算、反映、分析、控制、管理等功能

為實(shí)施一級(jí)分行財(cái)務(wù)集中改革，工商銀行按照現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理理念，立足上市后財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和職能，研制開發(fā)了財(cái)務(wù)管理綜合系統(tǒng)。系統(tǒng)集集中報(bào)賬、財(cái)務(wù)授權(quán)、財(cái)務(wù)審批、歸集還原、項(xiàng)目管理、臺(tái)賬管理、統(tǒng)計(jì)分析等功能于一體，并與業(yè)績(jī)價(jià)值管理系統(tǒng)、網(wǎng)點(diǎn)業(yè)績(jī)系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)等多個(gè)系統(tǒng)有機(jī)對(duì)接，充分滿足一級(jí)分行財(cái)務(wù)集中后財(cái)務(wù)核算、反映、分析、控制、管理等方面的需要。

1.實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程集中報(bào)賬功能，為財(cái)務(wù)集中改革提供強(qiáng)大的業(yè)務(wù)處理平臺(tái)。財(cái)務(wù)管理綜合系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了跨地區(qū)遠(yuǎn)程記賬等功能，被上收行逐級(jí)提交規(guī)定范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)的相關(guān)資料和電子信息，由上收行財(cái)務(wù)中心進(jìn)行集中審查、集中核算、集中支付或補(bǔ)充財(cái)務(wù)備用金，并以被上收行為單位記載財(cái)務(wù)核算信息、財(cái)務(wù)管理信息。

2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的全方位、全過程控制。財(cái)務(wù)審批模塊實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)務(wù)審批事項(xiàng)的申請(qǐng)、審批、查詢等功能，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)事前控制。授權(quán)控制模塊支持對(duì)單個(gè)或多個(gè)科目、單個(gè)或多個(gè)賬戶的單筆、總額或比例等指標(biāo)實(shí)行過程中的“硬控制”，實(shí)現(xiàn)了上級(jí)行對(duì)下級(jí)行財(cái)務(wù)事項(xiàng)事中控制和管理。項(xiàng)目管理模塊對(duì)財(cái)務(wù)開支項(xiàng)目進(jìn)行事前預(yù)算、事中控制、事后跟蹤評(píng)價(jià)的全過程管理，支持對(duì)網(wǎng)點(diǎn)、項(xiàng)目的投入控制和產(chǎn)出評(píng)價(jià)。

3.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的及時(shí)歸集和有效利用。系統(tǒng)將財(cái)務(wù)監(jiān)控科目由原來的三級(jí)增加到四級(jí)，細(xì)化和豐富了財(cái)務(wù)信息。各級(jí)行可利用系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)、分析、匯總等功能，對(duì)財(cái)務(wù)集中核算過程中積累的豐富原始信息進(jìn)行深層次的統(tǒng)計(jì)、加工、分析，使大量、分散的財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)化為有價(jià)值的決策信息，并實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，從而有效提高控制和決策的及時(shí)性。

二、實(shí)施一級(jí)分行財(cái)務(wù)集中的重要意義

財(cái)務(wù)集中是提升財(cái)務(wù)精細(xì)化管理水平的客觀要求，是強(qiáng)化財(cái)務(wù)行為控制、提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力的內(nèi)在需要，是優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置的前提基礎(chǔ)，也是完善公司治理機(jī)制的必要條件。

為適應(yīng)改制上市和建設(shè)國(guó)際一流商業(yè)銀行的要求，工商銀行從2004年起開始著手研究財(cái)務(wù)管理體制改革問題，醞釀通過實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理，解決財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)不一致、財(cái)務(wù)核算流程不統(tǒng)一、內(nèi)部財(cái)務(wù)信息不可比、支出行為缺乏有效控制等問題。為此，中國(guó)工商銀行將財(cái)務(wù)集中改革作為股改上市優(yōu)先完成的公司治理機(jī)制建設(shè)項(xiàng)目提上了全行工作日程。2005年，工商銀行在城市行、二級(jí)分行全面推行財(cái)務(wù)集中改革，開始了財(cái)務(wù)體制改革的探索和試點(diǎn)，并取得了積極的成效。各試點(diǎn)分行財(cái)務(wù)管理水平明顯提高，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制明顯加強(qiáng)。

在全面總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和深入研究論證的基礎(chǔ)上，工商銀行從2007年年初開始著手實(shí)施一級(jí)分行層面的財(cái)務(wù)集中改革，以期進(jìn)一步細(xì)化財(cái)務(wù)核算，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，優(yōu)化公司治理。按照一級(jí)分行財(cái)務(wù)集中改革工作方案，工商銀行自主研制開發(fā)了財(cái)務(wù)管理綜合系統(tǒng)，并制定了相應(yīng)的操作規(guī)程。2007年11月，財(cái)務(wù)管理綜合系統(tǒng)在系統(tǒng)內(nèi)全面推廣使用，標(biāo)志著工商銀行順利完成了一級(jí)分行財(cái)務(wù)集中工作。

一級(jí)分行財(cái)務(wù)集中的成功實(shí)施，標(biāo)志著工商銀行以財(cái)務(wù)集中為核心的財(cái)務(wù)管理體制改革取得了新突破，也標(biāo)志著以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為重點(diǎn)的公司治理機(jī)制建設(shè)邁上了新臺(tái)階。

三、一級(jí)分行財(cái)務(wù)集中的實(shí)施效果

（一）建立了多層次、全方位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力

通過實(shí)施一級(jí)分行財(cái)務(wù)集中改革，上收財(cái)務(wù)核算層級(jí)，有效分離財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理職能，工商銀行建立了自上而下的全透明財(cái)務(wù)管理體系，即“決策分析層管理控制層核算操作層”，克服了由于資源分散、監(jiān)控力度不夠所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，依托財(cái)務(wù)管理綜合系統(tǒng)，建立了一套多層次、全方位、手段多元的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，能夠根據(jù)財(cái)務(wù)核算和管理要求，對(duì)不同層級(jí)、不同機(jī)構(gòu)、不同事項(xiàng)、不同環(huán)節(jié)、不同崗位分別采取不同的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并根據(jù)順序遞進(jìn)的流程控制原則，實(shí)現(xiàn)事前審批、事中控制、事后監(jiān)控的全過程電子化管理。此外，在控制手段上，系統(tǒng)支持使用科目控制、授權(quán)額度控制、臺(tái)賬條件約束、項(xiàng)目管理功能等多種手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警、攔截，實(shí)現(xiàn)不同的控制目標(biāo)和控制要求。

在財(cái)務(wù)集中模式下，一級(jí)分行能夠有效提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。一方面，通過集中支付加強(qiáng)對(duì)資金支付的控制，提高資金支付風(fēng)險(xiǎn)防控水平。一級(jí)（直屬）分行財(cái)務(wù)集中改革后，資金支付管理上收至一級(jí)（直屬）分行財(cái)務(wù)中心。除日常零星小額支出外，其余如工資性支出、集中采購(gòu)支出、大額轉(zhuǎn)賬支出及營(yíng)業(yè)外支出等均由一級(jí)（直屬）分行財(cái)務(wù)中心直接向收款人支付。一級(jí)分行集中支付后，集中支付賬戶由原城市行財(cái)務(wù)集中改革后的近400個(gè)減少到37個(gè)，縮減了10倍，大大提高了資金支付控制力，降低了資金支出風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，通過核算的集中化、一體化處理，能有效降低核算過程中的操作風(fēng)險(xiǎn)。一級(jí)（直屬）分行財(cái)務(wù)集中改革后，財(cái)務(wù)賬務(wù)由財(cái)務(wù)中心集中審查、核算，同時(shí)記賬與支付實(shí)現(xiàn)一體化處理，有效保證了財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、可比性和資金使用的合理性。此外，集中支付賬戶與財(cái)務(wù)往來賬戶的對(duì)賬為財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性提供了有效的監(jiān)控手段。從2007年底對(duì)賬情況看，全行對(duì)賬率接近100%，基本保證無未達(dá)率，有效控制了操作風(fēng)險(xiǎn)。

（二）實(shí)現(xiàn)了全面費(fèi)用預(yù)算控制，促進(jìn)了資源的優(yōu)化配置

費(fèi)用資源是銀行經(jīng)營(yíng)和創(chuàng)造價(jià)值的重要支持與保障，費(fèi)用資源的優(yōu)化配置能夠提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力，促進(jìn)股東價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。通過一級(jí)分行財(cái)務(wù)集中改革，工商銀行建立了全面費(fèi)用預(yù)算控制機(jī)制。一是實(shí)現(xiàn)了費(fèi)用總量預(yù)算控制與分項(xiàng)目預(yù)算控制，在編制營(yíng)業(yè)費(fèi)用總量預(yù)算的同時(shí)，對(duì)于對(duì)業(yè)務(wù)持續(xù)發(fā)展起關(guān)鍵作用的修理費(fèi)、租賃費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)等，根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、發(fā)展?jié)摿Φ纫蛩兀猪?xiàng)目制訂預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，使經(jīng)營(yíng)投入與經(jīng)營(yíng)規(guī)模和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力相適應(yīng)。二是在向各經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)行費(fèi)用縱向分配、實(shí)行預(yù)算控制的同時(shí)，將營(yíng)業(yè)費(fèi)用橫向分配到各管理部門，實(shí)現(xiàn)了分機(jī)構(gòu)費(fèi)用預(yù)算與分部門費(fèi)用預(yù)算相結(jié)合的矩陣式預(yù)算控制。三是構(gòu)建了費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)管理的基礎(chǔ)平臺(tái)，為確定合理的費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，制定標(biāo)準(zhǔn)化的費(fèi)用預(yù)算模型，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)管理提供了基礎(chǔ)。

全面費(fèi)用預(yù)算控制體系的建立，促進(jìn)了資源配置的一體化管理，提升了資源配置的全局性和科學(xué)性?？傂?、各一級(jí)（直屬）分行掌握了大量實(shí)時(shí)、詳細(xì)的第一手財(cái)務(wù)信息，在解決財(cái)務(wù)管理信息不對(duì)稱問題的同時(shí)，能夠有效利用信息集中、數(shù)據(jù)共享的優(yōu)勢(shì)，對(duì)轄屬機(jī)構(gòu)費(fèi)用支出按項(xiàng)目、機(jī)構(gòu)、部門、層次等進(jìn)行多維度的專項(xiàng)分析，為資源配置提供豐富的依據(jù)，從而充分發(fā)揮營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算的保障、激勵(lì)、引導(dǎo)和約束作用，增強(qiáng)資源配置的全局性和科學(xué)性，提高投入產(chǎn)出效果。因此，一級(jí)分行財(cái)務(wù)集中的實(shí)施，必將促進(jìn)資源配置的進(jìn)一步優(yōu)化，提高全行價(jià)值創(chuàng)造水平，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)“每一項(xiàng)資產(chǎn)都講收益，每一項(xiàng)負(fù)債都講成本，每一項(xiàng)投資都講回報(bào)，每一項(xiàng)創(chuàng)新都講求投入和產(chǎn)出，每一個(gè)機(jī)構(gòu)都講求經(jīng)營(yíng)績(jī)效”的價(jià)值管理目標(biāo)。

（三）完善了財(cái)務(wù)監(jiān)控手段，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)支出行為控制

通過一級(jí)分行財(cái)務(wù)集中改革，完善了財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)手段，提高了財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)水平，進(jìn)一步強(qiáng)化了財(cái)務(wù)支出行為控制。

一是加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)核算、資金流向、審批流程、財(cái)務(wù)授權(quán)等環(huán)節(jié)與過程的監(jiān)控，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正各分支機(jī)構(gòu)在制度執(zhí)行過程中存在的問題，促進(jìn)制度由“軟約束”向“硬控制”轉(zhuǎn)變，防止政策傳遞過程中的信息衰減與偏離，提高了制度執(zhí)行力，保障了制度的落實(shí)。另一方面，監(jiān)控手段的完善，也增強(qiáng)了各分支機(jī)構(gòu)的自我約束能力，有效抑制了各種不合理的開支沖動(dòng)，有力地防范了高投入低產(chǎn)出、投入無產(chǎn)出等現(xiàn)象。

二是依托系統(tǒng)，總行在全行范圍內(nèi)、各分行在轄屬范圍內(nèi)可對(duì)財(cái)務(wù)賬戶余額與發(fā)生額變化情況、報(bào)賬業(yè)務(wù)數(shù)量、賬務(wù)處理情況、薪酬發(fā)放情況、資產(chǎn)攤銷情況、每筆業(yè)務(wù)處理情況、每個(gè)支行每筆財(cái)務(wù)資金的動(dòng)態(tài)等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，能夠?qū)ω?cái)務(wù)備用金賬戶資金、財(cái)務(wù)集中支付賬戶余額與流向進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的管理與控制，并可通過數(shù)據(jù)再加工，深入查找各分支機(jī)構(gòu)管理、操作上的不足，提出改進(jìn)措施。

三是依托財(cái)務(wù)系統(tǒng)的自動(dòng)預(yù)警功能，可對(duì)科目變化、參數(shù)調(diào)整、應(yīng)收應(yīng)付款管理、報(bào)賬信息退回等重要監(jiān)測(cè)事項(xiàng)按預(yù)設(shè)條件進(jìn)行提示，提升了財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)的自動(dòng)化水平，有利于提高財(cái)務(wù)支出行為的控制質(zhì)量與效率。

（四）再造財(cái)務(wù)流程與核算體系，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)精細(xì)化管理水平

財(cái)務(wù)流程與核算體系的再造從操作、管理等各個(gè)層面提升了工商銀行財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化程度，使工商銀行的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理水平實(shí)現(xiàn)了一個(gè)飛躍。

1.實(shí)施差別管理。對(duì)不同特點(diǎn)的財(cái)務(wù)支出區(qū)別規(guī)范審批權(quán)限與審批流程，將管理要求細(xì)化到各個(gè)環(huán)節(jié)和流程。同時(shí)，綜合考慮經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理差異等因素，實(shí)行有區(qū)別的權(quán)限、標(biāo)準(zhǔn)管理，提高管理精度。

2.優(yōu)化操作流程。在財(cái)務(wù)核算的同時(shí)進(jìn)行成本費(fèi)用在部門、機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品間的分?jǐn)傄约柏?cái)務(wù)信息的收集，大大豐富了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和管理會(huì)計(jì)信息。同時(shí)，通過整合財(cái)務(wù)核算與支付流程，加強(qiáng)核算信息與支付信息的一一匹配，便于進(jìn)行明細(xì)管理。

3.細(xì)化核算科目。財(cái)務(wù)核算科目由原來的三級(jí)科目管理增加到四級(jí)科目管理，核算科目數(shù)量為原來的100倍，核算精細(xì)度提高了7倍。

篇4

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)核算中心 內(nèi)控體系 建設(shè) 實(shí)踐

一、內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀與成效

（一）各項(xiàng)內(nèi)控制度逐步完善

2007年9月中國(guó)氣象局財(cái)務(wù)核算中心成立后，為適應(yīng)局計(jì)財(cái)司對(duì)財(cái)務(wù)核算中心的工作要求，針對(duì)中國(guó)氣象局財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)，以內(nèi)部控制和謹(jǐn)慎原則為基準(zhǔn)，著手制定和修訂各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，完善會(huì)計(jì)核算與管理組織體系，財(cái)務(wù)核算中心重新修訂了《中國(guó)氣象局財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)部控制制度》、《中國(guó)氣象局財(cái)務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)管理規(guī)定》、《中國(guó)氣象局財(cái)務(wù)核算中心稽查監(jiān)控及內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查制度》、《中國(guó)氣象局財(cái)務(wù)核算中心會(huì)計(jì)電算化工作流程》、《中國(guó)氣象局財(cái)務(wù)核算中心公務(wù)卡報(bào)銷規(guī)定》等制度、辦法，編印了《財(cái)務(wù)報(bào)銷手冊(cè)》，進(jìn)一步完善了財(cái)務(wù)核算與管理規(guī)章制度。

（二）內(nèi)控制度得到了有效的落實(shí)

財(cái)務(wù)核算中心成立后，如何使各項(xiàng)制度落到實(shí)處，切實(shí)防范資金風(fēng)險(xiǎn)，有效發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，核算中心做了積極的探索和有益嘗試。根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，開發(fā)了財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行實(shí)施監(jiān)控，在日常業(yè)務(wù)核算中建立了包括業(yè)務(wù)主管、現(xiàn)金主管、出納、分管處領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金盤點(diǎn)與核查的具體方案，開展定期盤點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合，最大程度地消除安全隱患，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度，采取不相容崗位相互分離控制，保證基礎(chǔ)核算工作的準(zhǔn)確完整；積極配合審計(jì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)等部門的常規(guī)檢查，采取召開座談會(huì)、聯(lián)席會(huì)等方式，及時(shí)溝通協(xié)調(diào)，解決工作中存在的問題，取得了較好的效果。通過制度的實(shí)施與落實(shí)，用制度規(guī)范業(yè)務(wù)，有效地糾正了不合規(guī)的行為，規(guī)范了財(cái)務(wù)核算中心的會(huì)計(jì)核算。

（三）以人為本，重視人力資源管理

內(nèi)部控制制度建設(shè)與實(shí)施，需要稱職的人員來執(zhí)行，核算中心成立以來，把提高員工的素質(zhì)放在首位，采取了許多切實(shí)措施，加強(qiáng)人力資源管理：一是采取形式多樣方法，加強(qiáng)職工思想政治教育和警示教育，提高員工的思想境界，防范犯罪的范意識(shí)；二是完善職工了相關(guān)培訓(xùn)制度。適應(yīng)財(cái)務(wù)核算中心業(yè)務(wù)發(fā)展需要，開展多層次的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，財(cái)務(wù)核算中心每年組織舉辦了會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)；積極安排職工參加專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，組織職工參加計(jì)財(cái)司、管理局舉辦的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，邀請(qǐng)稅務(wù)部門相關(guān)人員講解稅法知識(shí)；鼓勵(lì)職工參加學(xué)歷教育，會(huì)計(jì)職稱學(xué)習(xí)，逐步提高職工的業(yè)務(wù)水平，在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)部各處（室）經(jīng)常舉行業(yè)務(wù)交流、學(xué)習(xí)，對(duì)工作中的問題進(jìn)行探討、研究，通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、交流，財(cái)務(wù)核算中心的會(huì)計(jì)管理與操作水平有了顯著提高。

（四）財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全體系初步成型

財(cái)務(wù)核算離不開電算化，財(cái)務(wù)核算專網(wǎng)的安全運(yùn)行與病毒防范就成為一項(xiàng)重要的工作，專門設(shè)置了系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)人員，管理財(cái)務(wù)專網(wǎng)的安全運(yùn)行，首先從制度上規(guī)范網(wǎng)絡(luò)管理，一是制定了《中國(guó)氣象局財(cái)務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)管理規(guī)定》對(duì)財(cái)務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)絡(luò)管理、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、具體運(yùn)行等做出了明確的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)核算中心信息管理實(shí)行“誰主管誰負(fù)責(zé)，預(yù)防為主、綜合治理、人員防范與技術(shù)防范相結(jié)合”的原則，實(shí)現(xiàn)信息安全管理的科學(xué)化、規(guī)范化。二是實(shí)行專人管理。成立專門的機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)管理、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、具體實(shí)施及相關(guān)技術(shù)支持，各部門確定一至兩名網(wǎng)絡(luò)安全員，協(xié)助管理員負(fù)責(zé)本部門網(wǎng)絡(luò)管理工作，這樣層層負(fù)責(zé)保證財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全運(yùn)行。三是加強(qiáng)工作人員對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全的重視，消除人們認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，從思想上認(rèn)識(shí)到防火墻只是作為網(wǎng)絡(luò)安全策略中的一個(gè)組成部分，切實(shí)保證財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全運(yùn)行。

（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部檢查和監(jiān)控進(jìn)一步加強(qiáng)

內(nèi)部檢查是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行監(jiān)督、檢查，不僅是強(qiáng)化內(nèi)部控制的有效手段，更是提高核算質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的重要舉措。根據(jù)內(nèi)部控制管理要求，核算中心稽查部門對(duì)會(huì)計(jì)核算定期進(jìn)行內(nèi)部檢查，開展對(duì)中國(guó)氣象局在京直屬事業(yè)單位及所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控和稽查工作，在會(huì)計(jì)核算電子化的前提下，依計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過客戶端對(duì)日常的財(cái)務(wù)核算進(jìn)行監(jiān)督監(jiān)控，及時(shí)的查看錄入系統(tǒng)的憑證，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督工作能夠在不打斷日常核算工作之下開展，有效的促進(jìn)了內(nèi)部控制的實(shí)施；按照職責(zé)分工開展對(duì)各省氣象局（含副省級(jí)）的財(cái)務(wù)聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)控和稽查工作，通過監(jiān)控對(duì)疑義事項(xiàng)進(jìn)行甄別，及時(shí)了解、核實(shí)情況，聽取意見，并做好記錄。通過對(duì)賬務(wù)核算的監(jiān)控稽查，一方面加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督管理，促進(jìn)了內(nèi)部控制的有效實(shí)施，另一方面及時(shí)發(fā)現(xiàn)可疑事項(xiàng)，降低了財(cái)務(wù)核算的風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）各服務(wù)單位內(nèi)部監(jiān)督薄弱

2007年9月財(cái)務(wù)核算中心成立后，整合了中國(guó)氣象局13個(gè)直屬事業(yè)單位和10家企業(yè)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，使財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理分離，由于會(huì)計(jì)核算集中到財(cái)務(wù)核算中心，服務(wù)單位與核算中心任務(wù)職責(zé)劃分不清晰，各單位把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范完全依賴于財(cái)務(wù)核算中心，大多數(shù)單位除做好日常預(yù)算、預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行及經(jīng)費(fèi)的一般管理外，對(duì)于經(jīng)費(fèi)、課題等費(fèi)用支出的監(jiān)督及資金風(fēng)險(xiǎn)的防范基本沒有采取有效措施，目前許多工作均有核算中心承擔(dān)。

（二）財(cái)務(wù)核算中心的監(jiān)督管理難度加大

核算中心承擔(dān)22個(gè)單位的會(huì)計(jì)核算，業(yè)務(wù)量較大，監(jiān)督難度加大，雖然核算中心制定的許多內(nèi)部控制制度，但僅僅制約本單位業(yè)務(wù)處理，由于財(cái)務(wù)管理分散在各單位，各單位的經(jīng)費(fèi)支出、課題管理都有自己的特色，不完全統(tǒng)一，核算中心在日常業(yè)務(wù)處理中要執(zhí)行各單位的報(bào)銷政策，會(huì)計(jì)人員對(duì)各單位的情況不太了解，因而對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，知情度較低，對(duì)經(jīng)費(fèi)列支的真實(shí)性審核受到了極大的限制，這在某種程度上就加大了核算中心的監(jiān)管難度。其次會(huì)計(jì)核算與資產(chǎn)管理脫節(jié)。實(shí)行集中核算后，各單位的財(cái)務(wù)核算職能轉(zhuǎn)移給會(huì)計(jì)核算中心，但資產(chǎn)仍由原單位負(fù)責(zé)管理。這種資產(chǎn)管理與會(huì)計(jì)核算相脫節(jié)的狀況勢(shì)必更加劇資產(chǎn)管理薄弱的問題，如不及時(shí)建立健全各種內(nèi)控及相應(yīng)的牽制制度、強(qiáng)化資產(chǎn)管理，尤其是固定資產(chǎn)管理，很容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失，損害單位和國(guó)家的利益。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督體系還需進(jìn)一步完善

在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，財(cái)務(wù)核算中心的基礎(chǔ)核算業(yè)務(wù)均已實(shí)現(xiàn)電子化，如何在信息化環(huán)境下，建立一套行之有效內(nèi)部控制監(jiān)督體系，是我們必須解決的問題，由于計(jì)算機(jī)技術(shù)犯罪具有快速、隱蔽的特點(diǎn)，單純的事后審計(jì)往往難以發(fā)揮出防范控制的作用。因此，在信息化環(huán)境下要實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部審計(jì)必須做到事前、事中、事后監(jiān)督與審計(jì)相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便及時(shí)采取措施予以控制，因此為了有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)核算中心正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須符合一系列適應(yīng)計(jì)算機(jī)信息化管理要求、又能適應(yīng)自身實(shí)際狀況的內(nèi)部控制制度，不斷完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，強(qiáng)化監(jiān)督和控制，切實(shí)防范核算中心運(yùn)行中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

三、強(qiáng)化和完善內(nèi)控系統(tǒng)的措施

（一）健全強(qiáng)有力的內(nèi)控組織體系

在管理上建立部門獨(dú)立、業(yè)務(wù)分離、權(quán)力制衡的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)；建立職工業(yè)務(wù)技能考核、崗位輪換和政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度， 建立健全內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制、通過精神激勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工參與內(nèi)部管理的積極性。在業(yè)務(wù)管理上， 建立和完善如下監(jiān)控防線，有效堵塞內(nèi)部管理漏洞：一是以全體員工自覺遵守各項(xiàng)規(guī)章制度為基礎(chǔ)，各崗位間形成自我約束、自我控制的機(jī)制； 二是通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，形成各崗位、部門之間相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制； 三是充分發(fā)揮稽查部門的職責(zé)，對(duì)各部門、崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查監(jiān)督。

（二）加強(qiáng)以業(yè)務(wù)操作流程為客體的內(nèi)控制度建設(shè)

根據(jù)核算中心業(yè)務(wù)發(fā)展與管理的要求和發(fā)展的需要， 及時(shí)建立健全包括崗位責(zé)任制度、授權(quán)審批制度、業(yè)務(wù)操作制度（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制制度等） 和相關(guān)業(yè)務(wù)配套控制制度等內(nèi)控制度， 并采取切實(shí)措施確保得到有效執(zhí)行，從而形成有效的約束和保護(hù)機(jī)制。

（三）建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制體系， 確保內(nèi)控信息真實(shí)可靠

要充分考慮核算中心的工作性質(zhì)，在日常工作中應(yīng)按照規(guī)范化原則、制約化原則、安全謹(jǐn)慎原則，堅(jiān)持崗位定期輪換， 重要物品專人分管（ 如財(cái)務(wù)印章）。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部稽核的作用

一是完善內(nèi)部稽核的工作范疇，重點(diǎn)是以防為主。內(nèi)部稽核應(yīng)以事前、事中、事后稽核相結(jié)合， 并以事前預(yù)防為主， 在苗頭性、傾向性問題形成前就發(fā)出早期預(yù)警信號(hào)， 以及時(shí)防漏堵塞， 查錯(cuò)防弊，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二是完善內(nèi)部稽核工作條例、程序和方法。要根據(jù)內(nèi)部管理的要求，對(duì)不同業(yè)務(wù)設(shè)定相應(yīng)的稽核方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)， 同時(shí)， 要建立稽核人員責(zé)任制和稽核獎(jiǎng)懲制度， 明確稽核人員的職責(zé)和稽核檢查責(zé)任， 并根據(jù)稽核的效果質(zhì)量?jī)?yōu)劣進(jìn)行獎(jiǎng)懲，從而強(qiáng)化稽核人員的責(zé)任意識(shí)，提高稽核工作質(zhì)量，。三是強(qiáng)化實(shí)時(shí)監(jiān)控。依托財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，將收集的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)處理并及時(shí)反饋，并把跟蹤情況和特殊事件記錄在審計(jì)日志中，從而形成威懾力，減少內(nèi)部人員違規(guī)操作行為，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制的目的。

（四）加強(qiáng)對(duì)計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安全控制

篇5

關(guān)鍵詞：通信工程；財(cái)務(wù)核算；問題分析；優(yōu)化管理

通信項(xiàng)目在實(shí)施過程中，有很多的項(xiàng)目，也有不同種類的和用途的建筑，因此資金的分類和用途也就很多很細(xì)，而且各個(gè)環(huán)節(jié)都有密切的關(guān)系。這對(duì)通訊工程財(cái)務(wù)核算工作要求相對(duì)較高，必須保障有限的企業(yè)資金得到充分合理的利用，讓整個(gè)項(xiàng)目能正常有序的開展。這就需要優(yōu)化財(cái)務(wù)核算。

一、通信工程建設(shè)過程中的涉及范圍

在如今這個(gè)信息時(shí)代，通信工程逐漸多樣化，在建設(shè)的過程中項(xiàng)目類型不斷細(xì)化、種類逐漸增多，也面臨著各種復(fù)雜問題。有土建項(xiàng)目，也有很多涉及網(wǎng)絡(luò)的通信設(shè)備更新和維護(hù)工程，有關(guān)乎整個(gè)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的重大項(xiàng)目，也有直接影響某個(gè)類型客戶需求的小項(xiàng)目，在建設(shè)這些項(xiàng)目的過程中會(huì)面臨采購(gòu)各類設(shè)備裝置，有簡(jiǎn)單的，也有復(fù)雜的集成項(xiàng)目等等。因此在實(shí)際的通信工程建設(shè)階段的時(shí)間會(huì)拉的比較長(zhǎng)，涉及的范圍及人員也很多很雜，參建部門包括負(fù)責(zé)軟件開發(fā)的軟件公司，房屋及配套設(shè)施建設(shè)的企業(yè)，監(jiān)理及質(zhì)量檢驗(yàn)等眾多部門，以及和各種不同公司簽署的合同等。這些都與真實(shí)有效的財(cái)務(wù)核算密切相關(guān)，及時(shí)有效的完成各種不同工程的結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)對(duì)整個(gè)通信工程項(xiàng)目的成敗及工程進(jìn)度有著決定性的作用。所以通信工程的財(cái)務(wù)核算至關(guān)重要。

二、通信工程財(cái)務(wù)核算的項(xiàng)目及內(nèi)容

通信工程在建設(shè)過程涉及面比較廣，固財(cái)務(wù)核算的內(nèi)容也就種類及內(nèi)容比較多。除了各個(gè)不同的參建部門之間的大支出，還包括電信內(nèi)部員工的單位房屋建設(shè)、線路設(shè)置和在建、侯建、設(shè)備采購(gòu)、設(shè)備的安裝及運(yùn)輸?shù)?。在建設(shè)過程中又分為新建的通信工程、改建和遷建、擴(kuò)建等項(xiàng)目的各種財(cái)務(wù)支出。雖然通信工程財(cái)務(wù)內(nèi)容繁多，但主要還是體現(xiàn)在在建項(xiàng)目的運(yùn)行上。在建項(xiàng)目包括七個(gè)下屬的子項(xiàng)目，分別是建筑設(shè)備在安裝過程中的財(cái)務(wù)核算，在建過程中的征地范圍及對(duì)應(yīng)的賠償支出，正在運(yùn)作的裝置及材料的資金投入，施工人員的資金發(fā)放，正在審批的項(xiàng)目資金預(yù)算，即將開展項(xiàng)目的資金投入，已經(jīng)完結(jié)項(xiàng)目的結(jié)算。

三、當(dāng)下通信財(cái)務(wù)核算的弊端及產(chǎn)生的源頭

（一）工程項(xiàng)目的管理與財(cái)務(wù)核算體制關(guān)聯(lián)不足

在實(shí)際的建筑過程之前，通信項(xiàng)目得先經(jīng)過很多種程序。包括前期參與投標(biāo)公司的建筑設(shè)計(jì)報(bào)告及簡(jiǎn)要說明、招標(biāo)公司對(duì)設(shè)計(jì)報(bào)告的實(shí)際研究與探討、項(xiàng)目的具體細(xì)節(jié)和重點(diǎn)交代，項(xiàng)目在實(shí)際建設(shè)過程中的臨時(shí)檢查和管控，完工后的驗(yàn)收和資金結(jié)算等等。在此過程中又涉及了眾多部門，如實(shí)施工程的項(xiàng)目公司、負(fù)責(zé)檢驗(yàn)及監(jiān)督部門等。這就使財(cái)務(wù)核算的任務(wù)繁重且難度增加。在實(shí)際的核算過程中，財(cái)務(wù)人員只能被動(dòng)的接受項(xiàng)目管理人員提供的工程資料，卻不能了解在工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)的具體情況。這也就導(dǎo)致了在保證工程質(zhì)量和工期等合同要求的前提下，在實(shí)際的工程建設(shè)過程中通過控制和協(xié)作等方式降低部分項(xiàng)目的成本。同時(shí)由于管理部門和監(jiān)測(cè)部門未得到批準(zhǔn)的狀況下就盲目的展開工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)的資金無法得到準(zhǔn)確真實(shí)的評(píng)估，導(dǎo)致運(yùn)作資金的分配不足，對(duì)后期的工作進(jìn)程及質(zhì)量產(chǎn)生影響，同時(shí)財(cái)務(wù)核算工作也帶來很多不便。

（二）工程結(jié)算制度不嚴(yán)格

在實(shí)際的通信工程建設(shè)過程中，財(cái)務(wù)成本的管理及合理分配是保證整個(gè)建筑過程高效率進(jìn)行的根本，財(cái)務(wù)核算把控工程質(zhì)量的有效手段。因此在必須對(duì)通信建筑活動(dòng)財(cái)務(wù)管理重視，及時(shí)把控各個(gè)運(yùn)作環(huán)節(jié)的資金預(yù)算與支出。使在建項(xiàng)目的資金及時(shí)到位以確保工程的進(jìn)度不受影響，又能使資金鏈不受影響。依據(jù)《關(guān)于印發(fā)中國(guó)電信集團(tuán)工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法的通知》相關(guān)要求，在通信工程包工包料方式的承包，在預(yù)付工程款時(shí)不能超過總工程款的60%,對(duì)于包工不包料的預(yù)付款不能超過30%，而且盡量不一次性就把預(yù)付款給支完，在工程達(dá)到一定階段時(shí)經(jīng)檢驗(yàn)達(dá)到要求后再支付下一階段的款項(xiàng)，這樣既能保證工程的質(zhì)量又能保證工程的按時(shí)完成。也可以避免以前曾經(jīng)出現(xiàn)過價(jià)值幾百萬的工程或設(shè)備還未進(jìn)入工作階段就已經(jīng)結(jié)算了所有款項(xiàng)或預(yù)付款項(xiàng)80%的現(xiàn)象。嚴(yán)格執(zhí)行工程結(jié)算制度不僅對(duì)公司的資金的流動(dòng)更加的合理化，不至于出現(xiàn)通信項(xiàng)目資金困難的問題。而且還能使項(xiàng)目管理者的工作更加的有效，管理效率也將提高。同時(shí)也能使最后的結(jié)算、資產(chǎn)的交接更加準(zhǔn)確。防止在資產(chǎn)交付過程中出現(xiàn)固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)采購(gòu)量和交接量不一致的情況。

四、保證財(cái)務(wù)核算工作有效進(jìn)行的策略

（一）制定具體完整的項(xiàng)目運(yùn)作體系，增進(jìn)和財(cái)務(wù)核算的關(guān)聯(lián)

為了加強(qiáng)項(xiàng)目的管理，財(cái)務(wù)體系應(yīng)該根據(jù)不同項(xiàng)目的工程的各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格把控，進(jìn)行有效的管理和監(jiān)管，對(duì)每一筆無論大小的財(cái)務(wù)支出都詳細(xì)記錄。包括在招標(biāo)過程中的費(fèi)用支出，設(shè)備購(gòu)買及運(yùn)輸工程的支出等等。增加財(cái)務(wù)核算與整個(gè)通信項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)性。在預(yù)支設(shè)備款項(xiàng)時(shí)嚴(yán)格按照合理的項(xiàng)目運(yùn)作流程，切忌出現(xiàn)先設(shè)計(jì)、購(gòu)買設(shè)備、甚至提前簽訂協(xié)議然后才上報(bào)的惡劣現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員觀念，樹立正確的成本觀念

財(cái)務(wù)核算工作要從審核項(xiàng)目運(yùn)作過程中的財(cái)務(wù)支出憑證入手，增加財(cái)務(wù)管理的合理性和真實(shí)性。對(duì)上報(bào)的財(cái)務(wù)支出以表格形式記錄下來，對(duì)財(cái)務(wù)的運(yùn)作情況進(jìn)行分析和記錄。在簽訂協(xié)議時(shí)明確驗(yàn)收任務(wù)，責(zé)任明確到人，進(jìn)而展開不同項(xiàng)目的核算活動(dòng)，確認(rèn)該上繳和下放的資金。同樣也可以對(duì)部分項(xiàng)目不簽訂協(xié)議，直接展開資金運(yùn)作，通過雙方的共同管理與監(jiān)督，根據(jù)財(cái)務(wù)管理體系對(duì)已產(chǎn)生的合理費(fèi)用報(bào)銷憑條。這樣在共同的監(jiān)督管理下就能更好的保證材料的合理利用，降低工程的成本。如若還有剩余的材料，及時(shí)將材料整理歸類到相應(yīng)的倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行保存并記錄下來以備下次所需。同時(shí)還應(yīng)該多培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員的主人公意識(shí)，讓其能有良好的成本觀念，在成本的控制上更好的把控，省去不必要的資源浪費(fèi)。在審核報(bào)賬手續(xù)也能嚴(yán)格把關(guān)，使項(xiàng)目核算能達(dá)到真實(shí)反映工程的實(shí)際進(jìn)度。

（三）優(yōu)化工程款項(xiàng)的結(jié)算制度，降低運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)橥ㄐ殴こ探ㄔO(shè)的過程的周期性很長(zhǎng)，資金的收入又是直接針對(duì)單個(gè)客戶實(shí)施，財(cái)務(wù)收入也就有了一定的變化性。因此必須樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及員工的責(zé)任意識(shí)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)積極與領(lǐng)導(dǎo)反映及商討以避免其帶來的損害。同時(shí)建立企業(yè)內(nèi)部的互相監(jiān)督機(jī)制，并嚴(yán)格執(zhí)行，不可出現(xiàn)沒有原則或?qū)Σ糠秩藳]有節(jié)制等現(xiàn)象，只有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部的管理制度才能加強(qiáng)所有財(cái)務(wù)人員有風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。

（四）建立科學(xué)有效的核算程序和核算培訓(xùn)

對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要有足夠的專業(yè)素質(zhì)和能力，才能對(duì)核算業(yè)務(wù)的發(fā)展有所提升。因此應(yīng)該對(duì)核算人員進(jìn)行嚴(yán)格的考核和監(jiān)管，讓其有主動(dòng)提升自我能力并在思想教育覺悟性提高。至于專業(yè)能力提高了，有較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)和法制觀念，才能更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)核算工作也就能保持公正廉潔。財(cái)務(wù)人員也就有了良好的習(xí)慣，在核算操作過程中也會(huì)認(rèn)真的核對(duì)數(shù)據(jù)，鑒別憑證的真?zhèn)危藢?shí)預(yù)留印鑒和密押方式。同時(shí)也需要對(duì)憑證填寫的內(nèi)容進(jìn)行審查，核對(duì)是否符合相關(guān)的規(guī)定，如若是自制的憑證就需要檢查是否得到主管會(huì)計(jì)的簽字。對(duì)已經(jīng)裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容需要檢查是否符合會(huì)計(jì)報(bào)表的安排順序及憑證數(shù)量是否一致。

（五）財(cái)務(wù)核算應(yīng)具有自主調(diào)節(jié)制和靈活性

嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)制度并不等同于死板的機(jī)械化財(cái)務(wù)管理工作。死板的操作流程制約了財(cái)務(wù)核算人員的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)能力的發(fā)揮。這樣會(huì)限制生產(chǎn)水平的提高，更阻礙了財(cái)務(wù)核算的高效率進(jìn)行。不利于調(diào)動(dòng)員工的工作積極性和挑戰(zhàn)創(chuàng)新，任何制度都是在不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和嘗試創(chuàng)新中更加優(yōu)化，所以應(yīng)該給予財(cái)務(wù)管理人員部分自有行使權(quán)和決定權(quán)，在工程核算過程中加入員工的靈活應(yīng)變能力。在科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系下，在合理的監(jiān)管制度中獲得經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

【關(guān)鍵詞】證券公司；證券市場(chǎng)；財(cái)務(wù)核算

一、引言

在世界范圍內(nèi)的金融體系中，證券市場(chǎng)的地位是舉足輕重的。它的繁榮或衰退都會(huì)或多或少影響到金融體系，進(jìn)而波及國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，證券市場(chǎng)穩(wěn)健、有序的發(fā)展是十分重要的。

證券公司作為這個(gè)市場(chǎng)中的主體，也為大多數(shù)人所關(guān)注。在滿足自身的利益同時(shí)幫助一些投資者交易，為他們提供了一個(gè)良好的平臺(tái)。很多人都會(huì)在證券交易的過程中達(dá)到目的，獲得好處。保證證券公司長(zhǎng)久、快速的發(fā)展成為了很多業(yè)內(nèi)人士關(guān)心的問題。

財(cái)務(wù)核算是證券公司運(yùn)行機(jī)制的重要一環(huán)，它的管理體制是否完善成為了焦點(diǎn)問題。我們通過現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)模式以及相關(guān)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律總結(jié)出現(xiàn)在財(cái)務(wù)核算工作中存在的問題，包括核算結(jié)果不準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)核算工作成為操控利潤(rùn)的手段，核算辦法混亂等。從歷史上、主客觀因素尋找原因，進(jìn)行對(duì)比分析，提出了一系列的解決辦法，為證券財(cái)務(wù)核算工作高效、有序的開展提供有利條件。

二、證券財(cái)務(wù)核算的內(nèi)容

眾所周知，證券公司經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)主要有以下幾個(gè)種類：證券自營(yíng)業(yè)務(wù)、證券承銷業(yè)務(wù)、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)等。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算工作也主要從以上幾個(gè)方面開展，我們簡(jiǎn)單介紹兩種主要業(yè)務(wù)的核算方式。

（一）證券自營(yíng)業(yè)務(wù)核算

證券公司在證券交易所交易自營(yíng)證券，需要把企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行分類。依據(jù)持有證券的目的把它分為持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)。企業(yè)可以根據(jù)這些分類核算自營(yíng)業(yè)務(wù)資金，具體的核算內(nèi)容就和普通企業(yè)財(cái)務(wù)核算大致一樣了。

（二）證券承銷業(yè)務(wù)核算

證券公司承銷記名債券的發(fā)行方式主要為柜臺(tái)發(fā)行和網(wǎng)絡(luò)發(fā)行，由于網(wǎng)絡(luò)發(fā)行比較廣泛，我們就討論一下這種承銷債券業(yè)務(wù)的核算方式。

1.企業(yè)在證券上網(wǎng)發(fā)行日按照承銷價(jià)款記錄證券情況。

2.同證券交易所計(jì)算清楚，只把實(shí)際收到的資金數(shù)目記入賬目中。

3.承銷期結(jié)束后，企業(yè)把承銷證券款額交由委托的單位，同時(shí)向他們收取一定的手續(xù)費(fèi)。對(duì)于沒有售出的證券，使用余額包銷方式把證券承銷出去的，由證券公司認(rèn)購(gòu)，按照承銷價(jià)款記入到帳中。

4.承銷期結(jié)束后，在代銷的情況下，就應(yīng)該把還沒有賣出的證券退回給委托單位，并把這些記載下來。

三、證券財(cái)務(wù)核算存在的問題

證券公司的國(guó)際化越來越明顯，業(yè)務(wù)量也在蒸蒸日上，在這個(gè)局勢(shì)下，財(cái)務(wù)核算的制度已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于當(dāng)前先進(jìn)的核算理念。很多證券公司都有自己的一套核算方法，這種現(xiàn)象導(dǎo)致的結(jié)果就是各個(gè)證券公司的財(cái)會(huì)信息沒有可比性，財(cái)務(wù)核算混亂。

（一）席位費(fèi)處理方式不同

眾所周知，證券交易所里的會(huì)員只有在交足席位費(fèi)的情況下才可以在這里取得一個(gè)席位，而證券公司對(duì)這筆數(shù)額不菲的資金的處理方式都不相同。調(diào)查研究到每個(gè)公司在這筆費(fèi)用上的處理方式都不同，在會(huì)計(jì)報(bào)表中可以看到有的公司把他們作為無形資產(chǎn)，有的作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，還有的成為長(zhǎng)期投資等。

（二）買賣證券款核算內(nèi)容混亂

公司接受客戶的委托，客戶買賣債券、股票等有價(jià)證券而獲取到的款額是買賣證券款。財(cái)務(wù)人員在處理這部分款項(xiàng)時(shí)，有時(shí)容易和公司自己的資金核算混淆，在買賣證券款這一科目中的記錄不明確。有時(shí)也沒有根據(jù)客戶類別分類記錄、核算。這些都會(huì)對(duì)今后的具體核算工作帶來麻煩。

（三）受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算處理方式不同

目前，證券公司承擔(dān)了很大一部分受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算主要有以下幾個(gè)方面：

1.帳內(nèi)核算表外反映：沒有核算受托資產(chǎn)的浮動(dòng)虧損和已核算受托資產(chǎn)的浮動(dòng)虧損，但是依然把它當(dāng)做不承擔(dān)報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)的情況處理；已經(jīng)把受托資產(chǎn)浮動(dòng)虧損和未結(jié)算資產(chǎn)管理虧損劃在了利潤(rùn)表中。

2.帳內(nèi)核算表內(nèi)反映：把受托資金按照借款業(yè)務(wù)核算，歸入流動(dòng)負(fù)債的項(xiàng)目中。把受托資產(chǎn)歸入自營(yíng)債券的項(xiàng)目中，做好升降價(jià)的準(zhǔn)備。

四、解決財(cái)務(wù)核算存在的問題對(duì)策

（一）集中財(cái)務(wù)核算

證券公司為了適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和現(xiàn)在的金融環(huán)境，可以集中財(cái)務(wù)核算處理和監(jiān)控財(cái)務(wù)，來得到及時(shí)的反饋信息，避免經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)集中式的財(cái)務(wù)核算系體系中，主要決策和主管部門要掌握住財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化情況。

集中財(cái)務(wù)核算主要包括以下幾個(gè)方面：

1.集中數(shù)據(jù)歸集

為了避免數(shù)據(jù)反饋上來這段時(shí)間造成的延誤，收集數(shù)據(jù)過程中傳遞的錯(cuò)誤，可以把整個(gè)公司上下的各個(gè)賬目的數(shù)據(jù)由公司的總部統(tǒng)一存放，進(jìn)行統(tǒng)一管理。這樣可以確保真實(shí)的數(shù)據(jù)不被埋沒，有利于經(jīng)營(yíng)者有效監(jiān)控和分析。

2.設(shè)置集中式管理監(jiān)控的手段

在一個(gè)完善的帳套體系中，每個(gè)帳套參數(shù)都可以找到不一樣的控制程度和級(jí)次，例如折舊政策以及核算政策等。通過這個(gè)過程來建立證券公司的管理體系和財(cái)務(wù)核算體系。我們可以制定比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖鳂I(yè)流程管理和嚴(yán)密的參數(shù)控制，化解公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證核算數(shù)據(jù)規(guī)范、科學(xué)。

（二）集中報(bào)表分析

證券公司的特點(diǎn)是高收益、高風(fēng)險(xiǎn)，主要運(yùn)營(yíng)方式是資金運(yùn)營(yíng)。針對(duì)證券公司的如下特點(diǎn)，我們能夠知道方便、快捷、靈活的數(shù)據(jù)分析工具是多么重要。決策者可以很清晰的透過功能強(qiáng)大的集中報(bào)表分析系統(tǒng)了解財(cái)務(wù)核算工作的成果，以便準(zhǔn)確、果斷的做出決策。報(bào)表輸出、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析構(gòu)成了集中報(bào)表分析系統(tǒng)。

1.報(bào)表輸出

具有很強(qiáng)的定制表格格式的能力，還有定義報(bào)表格式和模板的功能。在報(bào)表輸出中能夠構(gòu)建三維立體表格，還有查詢遠(yuǎn)程報(bào)表的功能。

2.采集報(bào)表數(shù)據(jù)

數(shù)據(jù)源主要有業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，其中有格式化數(shù)據(jù)，也有非格式化數(shù)據(jù)。將這些數(shù)據(jù)按照組織關(guān)系集合在一起之后再進(jìn)行分析和報(bào)表。

3.數(shù)據(jù)分析

數(shù)據(jù)分析是一個(gè)很復(fù)雜繁瑣的過程，而數(shù)據(jù)庫(kù)的聯(lián)機(jī)處理分析系統(tǒng)是一個(gè)非常高效的分析工具，通過它可以深入挖掘數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)建模，最終實(shí)現(xiàn)多單位，多角度的分析，充分利用它幫助決策者找到解決方案。

（三）全面業(yè)務(wù)監(jiān)控

針對(duì)財(cái)務(wù)核算中存在的一些問題，證券公司的財(cái)務(wù)管理人員要進(jìn)行全面的業(yè)務(wù)監(jiān)控，把出現(xiàn)在每一環(huán)節(jié)上面的問題找出來。通過建立信息系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)這一監(jiān)控，可以提高監(jiān)控的效率，更好的幫助管理者發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。監(jiān)控的內(nèi)容主要有以下幾個(gè)方面：

1.清算中心：把一級(jí)清算數(shù)據(jù)導(dǎo)入或拆分，接下來再把這些數(shù)據(jù)傳輸?shù)礁鱾€(gè)證券營(yíng)業(yè)部門中。并進(jìn)行往來對(duì)賬、資金計(jì)算利息。

2.自營(yíng)證券：可以清算數(shù)據(jù)或者導(dǎo)入資金，進(jìn)行自營(yíng)管理。這里有一些設(shè)定的組合項(xiàng)目，其中包括操盤手、股東號(hào)、庫(kù)位和資金號(hào)等，根據(jù)項(xiàng)目組合來進(jìn)行自營(yíng)證券的核算成本，分析盈利、管理資金等行為。

3.客戶資產(chǎn)：對(duì)客戶的資金實(shí)行銀行第三方存管方式，客戶的資金由第三方銀行來保管，確?？蛻糍Y金賬戶與證券公司自有資金賬戶有效分離。對(duì)于客戶和公司簽訂的合同也要仔細(xì)審核，以確保公司的利益得到保障。除此之外，客戶的投資管理和損益管理都是容易出現(xiàn)問題的地方，要施以有效的監(jiān)控。

4.資金拆借：證券公司在經(jīng)營(yíng)時(shí)如果缺乏資金，可以從同業(yè)的拆借市場(chǎng)通過拆入中籌得彌補(bǔ)這部分資金。如果有多余的資金，同樣可以從同業(yè)的拆借市場(chǎng)中拆出。在這個(gè)過程中不可避免地要發(fā)生收入和支出。對(duì)在這個(gè)過程中出現(xiàn)的利息計(jì)算，收付資金等是十分需要監(jiān)控的。

5.人力資源信息：人力資源信息看似與資金核算、財(cái)務(wù)系統(tǒng)沒有什么關(guān)系。但事實(shí)并非如此，財(cái)務(wù)核算工作需要一個(gè)高效運(yùn)作的團(tuán)隊(duì)來完成。因此對(duì)于即將入職的員工進(jìn)行嚴(yán)格篩選，對(duì)于在職員工進(jìn)行嚴(yán)格考核是保證企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作順利進(jìn)行的必要手段。

（四）集中資產(chǎn)管理

目前證券公司內(nèi)部的固定資產(chǎn)管理一直都由于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式的局限性，存在著很多缺點(diǎn)。管理成本高、信息滯后等使得管理處于分散的狀態(tài)。我們要推陳出新，通過資產(chǎn)的采購(gòu)和預(yù)算、報(bào)表匯總統(tǒng)計(jì)等方面來進(jìn)行集中資產(chǎn)管理。

1.資產(chǎn)預(yù)算是公司確保高效運(yùn)行的必要過程，證券公司完成資產(chǎn)預(yù)算后，要根據(jù)預(yù)算上面的數(shù)字來指導(dǎo)資產(chǎn)采購(gòu)入庫(kù)。

2.要根據(jù)預(yù)算直接采集資產(chǎn)數(shù)據(jù)，把采集之后的數(shù)據(jù)集中處理，在整個(gè)公司內(nèi)部建立一個(gè)固定資產(chǎn)管理核算體系來實(shí)現(xiàn)公司正常運(yùn)作。

3.有效的資產(chǎn)分析可以為決策者提供強(qiáng)有力的決策依據(jù)，因此建立健全一個(gè)可以為決策者提供全方位資產(chǎn)分析統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的資產(chǎn)分析體系是十分重要的。

4.在資產(chǎn)核算的過程中要按照規(guī)定好的政策來執(zhí)行，不能一意孤行，在核算的同時(shí)要保證核算信息的準(zhǔn)確性，降低人為因素對(duì)核算的干預(yù)率，在保證這些的基礎(chǔ)上提高核算效率。

5.證券公司要制定并完善審批流程，確定審批權(quán)限，對(duì)沒有達(dá)到權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)的行為堅(jiān)決不予審批。各個(gè)崗位的管理人員和工作人員要明確責(zé)任和權(quán)力，不能以一己之私損害公司利益。資產(chǎn)管理中有各項(xiàng)申請(qǐng)流程，對(duì)于這些流程中的細(xì)節(jié)也要仔細(xì)推敲，有效預(yù)防違規(guī)行為產(chǎn)生。

6.證券公司的內(nèi)部存在著很多分支機(jī)構(gòu)，這些分支機(jī)構(gòu)之間彼此作用，彼此影響。資金在這些分支機(jī)構(gòu)中的分配可能會(huì)不均勻，因此要實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)調(diào)撥的管理。

以上在證券財(cái)務(wù)核算的內(nèi)容，證券財(cái)務(wù)核算存在的問題，相關(guān)解決對(duì)策等方面做了簡(jiǎn)要的論述。其實(shí)盡管中國(guó)的證券市場(chǎng)存在著各種各樣的問題，證券財(cái)務(wù)核算的制度也不能和西方國(guó)家所媲美，但是在目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下已經(jīng)算是一個(gè)比較好的開端。目前證監(jiān)所也在大力研究這些問題，找出事情的根源，完善市場(chǎng)建設(shè)。在對(duì)財(cái)務(wù)核算工作進(jìn)行集中財(cái)務(wù)核算、集中報(bào)表分析、全面業(yè)務(wù)監(jiān)控和集中資產(chǎn)管理方面改進(jìn)后，一定會(huì)為證券公司帶來更好的發(fā)展前景。

參考文獻(xiàn)

[1]郭曉燕.證券公司會(huì)計(jì)核算存在的問題及監(jiān)管對(duì)策[J].工作研究,2003(9).

[2]張麗.我國(guó)證券市場(chǎng)常見違規(guī)行為及監(jiān)管研究[J].金融市場(chǎng),2011(7).

篇7

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化；資金集中管理；關(guān)系

中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，推進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展速度。正是因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域更加廣泛，致使很多企業(yè)都十分重視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理，提高企業(yè)的資金利用率，降低財(cái)政支出，縮小投資成本。所以，很多企業(yè)都采用了財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理的財(cái)務(wù)管理模式。

一、財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理的關(guān)系

財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化是企業(yè)進(jìn)行資金管理的有效措施，能加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)問題的管理。資金集中管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，對(duì)企業(yè)科學(xué)的管理資金，進(jìn)行合理的資金運(yùn)轉(zhuǎn)起到了重要的作用。由此可見，采取財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化的方法和資金集中管理制度可以有效的加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的管理，科學(xué)的制定財(cái)政方案。所以，財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中是不會(huì)發(fā)生沖突的，兩者之間是相輔相成的，最終的目的是一致的，都是有效的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。

財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化對(duì)資金集中管理具有促進(jìn)作用

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中實(shí)行財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化可以促進(jìn)企業(yè)對(duì)資金的集中管理。企業(yè)通過對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化可以加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金支出和收入的監(jiān)管力度，清楚了解到企業(yè)資金的運(yùn)作情況和企業(yè)的營(yíng)業(yè)額，利潤(rùn)收入等等財(cái)務(wù)問題，對(duì)企業(yè)資金管理起到重要作用。企業(yè)通過加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，實(shí)施財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化，可以清楚的了解到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的資金集中管理提供了詳細(xì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可以有效的提高企業(yè)資金集中管理的能力。

實(shí)行資金集中管理有助于強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化的監(jiān)督力度

企業(yè)實(shí)行資金集中管理制度不僅能夠加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金的管理而且有助于強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化的監(jiān)督力度。企業(yè)通過實(shí)行資金集中管理制度，將企業(yè)的資金支出情況和資金回籠情況進(jìn)行統(tǒng)一的管理，可以減少企業(yè)在財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化過程中繁雜的核算程序，方便了財(cái)務(wù)核算人員對(duì)企業(yè)資金運(yùn)用情況的財(cái)務(wù)核算，有效的提高了財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化的核算效率，增強(qiáng)了企業(yè)對(duì)資金管理，強(qiáng)化的財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化的監(jiān)督力度。

財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理的目標(biāo)一致性

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理都是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的有效措施，是企業(yè)制定財(cái)務(wù)管理體系的一部分，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中扮演著不同的角色，發(fā)揮各自特有的功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)科學(xué)的管理。企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理的最終目的就是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力度，健全財(cái)務(wù)管理體系。所以，財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理具有目標(biāo)的一致性，都是增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。

二、財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理存在的問題

企業(yè)在發(fā)展和壯大的過程中最重要的因素就是財(cái)務(wù)問題，所以企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力度，制定健全的財(cái)務(wù)管理體系，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的管理，由此可見，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理，提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度和加強(qiáng)資金的利用率。但是，企業(yè)首先應(yīng)該找出實(shí)行財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理存在的問題。

企業(yè)自身的綜合管理問題

在中國(guó)的企業(yè)中都是實(shí)行法人代表制度，很多企業(yè)都是采用多級(jí)法人制度，并且都受到國(guó)家的干預(yù)。企業(yè)在發(fā)展和壯大過程中，基本上都是先有分公司后有集團(tuán)性的總公司。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部無法形成真正意義上的統(tǒng)一管理，有的企業(yè)甚至存在劃分勢(shì)力范圍等嚴(yán)重問題。這些都使得企業(yè)對(duì)分公司缺乏管理能力，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理的難度很大，無法發(fā)揮財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理的作用。

資金過于分散缺乏統(tǒng)一管理

由于企業(yè)內(nèi)部管理混亂，對(duì)于財(cái)政方面的管理必然會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。尤其是在資金管理方面，企業(yè)缺乏對(duì)資金的統(tǒng)一管理，導(dǎo)致資金流失嚴(yán)重。還有企業(yè)沒有完善的資金監(jiān)督體制，無法對(duì)資金的運(yùn)用情況進(jìn)行精確的財(cái)務(wù)核算，無法達(dá)到財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化，致使企業(yè)存在很多資金管理漏洞，如企業(yè)的分公司在資金管理中以自己為中心，獨(dú)自與銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)往來，獨(dú)立分配資金，有的分公司由于缺乏科學(xué)的資金管理導(dǎo)致負(fù)債累累，最后還是由企業(yè)進(jìn)行償還。面對(duì)這些問題，企業(yè)應(yīng)該采取強(qiáng)硬的措施，制定統(tǒng)一的資金管理制度，實(shí)現(xiàn)資金的回籠，對(duì)資金進(jìn)行合理的利用。

企業(yè)資金監(jiān)督制度不完善

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的關(guān)鍵，資金管理又是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，所以企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化資金管理制度，健全資金監(jiān)督體制。正是由于企業(yè)沒有完善的資金監(jiān)督制度，對(duì)資金的監(jiān)督力度不夠，導(dǎo)致企業(yè)在資金管理中出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象，資金運(yùn)作不規(guī)范等問題，嚴(yán)重制約企業(yè)的正常發(fā)展。

落后的資金管理方式

隨著企業(yè)的快速發(fā)展，規(guī)模不斷壯大，管理結(jié)構(gòu)過于繁瑣，管理層次很多，管理鏈條太長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)不能進(jìn)行有效的信息收集和數(shù)據(jù)合成，致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中各部門脫節(jié)，不能有效的協(xié)作。出現(xiàn)這些問題的原因在于企業(yè)沒有科學(xué)的資金管理體系，仍然采用落后的資金管理模式。所以，企業(yè)必須建立科學(xué)的資金管理體系，規(guī)范資金調(diào)控、使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資金應(yīng)用以及資金結(jié)算進(jìn)行集中管理，可以準(zhǔn)確的掌握企業(yè)資金的存儲(chǔ)量，支出情況以及資金的應(yīng)用方向等，而且能夠增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化。

三、財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理的作用

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中實(shí)行財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理，可以有效的降低企業(yè)的投資成本，提高企業(yè)對(duì)資金使用的監(jiān)督力度，增強(qiáng)企業(yè)的資金管理能力。

提高企業(yè)的資金合力

企業(yè)通過財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理，把企業(yè)的資金統(tǒng)一集中在一起進(jìn)行科學(xué)管理，可以防止資金過于分散，便于資金綜合運(yùn)作，形成資金合力。最終實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效管理，合理進(jìn)行資源配置，提高資金的利用率，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)政實(shí)力，為企業(yè)的快速發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

增強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金的監(jiān)督作用

企業(yè)通過實(shí)行財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理，增強(qiáng)了企業(yè)的監(jiān)督職能。企業(yè)可以有效對(duì)資金的流動(dòng)、資金核算、資金流向以及資金存量等進(jìn)行監(jiān)督，提高對(duì)資金的調(diào)控能力，發(fā)揮企業(yè)的權(quán)威性，建全了企業(yè)的監(jiān)督制度，對(duì)資金運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行有效的監(jiān)督。

防范投資風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)在資本投資過程中沒有進(jìn)行合理的規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的投資風(fēng)險(xiǎn)，并且市場(chǎng)資本投資形式是多元化的，很可能使企業(yè)在投資中遭受損失。企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理制度后，可以合理的調(diào)控資金的運(yùn)營(yíng)情況，進(jìn)行科學(xué)的資本投資，有效的防范投資風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

發(fā)揮內(nèi)部集資優(yōu)勢(shì)

企業(yè)在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理以后，可以將企業(yè)的內(nèi)部資金有效的聚集在一起，有效的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部集資的優(yōu)勢(shì)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益起到巨大的推動(dòng)作用。所以，企業(yè)通過進(jìn)行財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理，不僅完善了財(cái)務(wù)管理體系還有效的發(fā)揮的企業(yè)內(nèi)部資金融資的優(yōu)勢(shì)，有力的促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。

有效的控制資金流動(dòng)

企業(yè)為了快速的發(fā)展往往會(huì)和銀行建立合作伙伴關(guān)系，增強(qiáng)企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)能力。企業(yè)通過進(jìn)行財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理，強(qiáng)化對(duì)銀行賬戶的管理力度，注銷不合理的銀行賬戶，設(shè)立新的銀行賬戶需要企業(yè)的同意，禁止私立賬戶。企業(yè)這樣做可以有效的控制資金流動(dòng)，減少資金分散程度，預(yù)防資金投資風(fēng)險(xiǎn)，有效的提高的企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的速度，保證資金運(yùn)作靈通。

四、結(jié)語

本文通過對(duì)財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理的關(guān)系的分析和研究，深刻的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。通過對(duì)財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理的關(guān)系的了解，充分的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理都是為了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，尤其是企業(yè)的資金管理。二者之間的相互配合，有利于企業(yè)健全財(cái)務(wù)管理體系，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉莉.關(guān)于我國(guó)目前企業(yè)資金管理的幾點(diǎn)思考.[J].現(xiàn)代商業(yè).2010.(3).

篇8

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)制度；財(cái)務(wù)管理

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了很大變化，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也更加復(fù)雜，1998年頒布的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度已無法適應(yīng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理需求。醫(yī)院內(nèi)部迫切需要進(jìn)步規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)行為，更新財(cái)務(wù)核算與管理制度。與此同時(shí)，財(cái)政部通過實(shí)施醫(yī)院部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付、政府采購(gòu)等管理活動(dòng)，逐步建立起現(xiàn)代預(yù)算管理制度。財(cái)政管理的全局性、科學(xué)性和精細(xì)化程度越來越高，為了更好統(tǒng)籌規(guī)劃，以及幫助醫(yī)療機(jī)構(gòu)持續(xù)健康發(fā)展，要求規(guī)范統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算方法、完善財(cái)務(wù)管理制度。

2010年12月，財(cái)政部會(huì)同衛(wèi)生部等有關(guān)部門，修訂頒布《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》。從新制度的章節(jié)條例和實(shí)施期限，可以看出兩部委對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)改革的迫切要求，包括：規(guī)范財(cái)務(wù)核算內(nèi)容、提高財(cái)務(wù)分析能力、完善財(cái)務(wù)管理制度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度等。根據(jù)上級(jí)要求，今后醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)將主要集中在以下幾個(gè)方面：

一、完成新舊會(huì)計(jì)科目過渡和學(xué)習(xí)編制新財(cái)務(wù)報(bào)告

（一）理解會(huì)計(jì)科目新定義、掌握入帳新標(biāo)準(zhǔn)

新制度對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行全面梳理，補(bǔ)充完善會(huì)計(jì)科目定義；對(duì)入帳計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)更新確定，使醫(yī)院的日常核算更為準(zhǔn)確。新制度調(diào)低應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備金率為2%-4%，體現(xiàn)財(cái)政部對(duì)醫(yī)院應(yīng)收款項(xiàng)變現(xiàn)能力的重視；而對(duì)固定資產(chǎn)的認(rèn)定價(jià)值提高到1000-1500元，也反映新制度與時(shí)俱進(jìn)。充分理解科目定義和熟練掌握入帳標(biāo)準(zhǔn)，是財(cái)務(wù)核算工作前提。

（二）完成新舊會(huì)計(jì)科目過渡、做好數(shù)據(jù)比較分析

此次新制度設(shè)置52項(xiàng)一級(jí)會(huì)計(jì)科目，其中新增11項(xiàng)，調(diào)整12項(xiàng)，刪除1項(xiàng)，因此做好新舊會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)和過渡十分重要。新制度配合醫(yī)藥分離改革，將藥品收入歸到醫(yī)療收支統(tǒng)一核算；為清晰反映醫(yī)院承擔(dān)的科研和教學(xué)任務(wù)產(chǎn)生的相關(guān)收支，新制度專設(shè)科教項(xiàng)目收支和科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)(余))予以單獨(dú)核算；根據(jù)醫(yī)院目前貸款經(jīng)營(yíng)需要新增零余額賬戶用款額度；新增預(yù)付款項(xiàng)核算預(yù)收款項(xiàng)；應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)中，新增財(cái)政應(yīng)返還資金科目；把應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)歸入應(yīng)收醫(yī)療款統(tǒng)一核算；庫(kù)存物資和藥品統(tǒng)一歸入存貨科目；新增應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目；專用基金中取消修購(gòu)基金，新增醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金；新增待沖基金等等。新制度規(guī)定單獨(dú)核算管理費(fèi)用，要求醫(yī)院嚴(yán)格控制管理費(fèi)用。做好新舊會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)與數(shù)據(jù)銜接，包括財(cái)務(wù)軟件科目調(diào)整、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)入帳、統(tǒng)計(jì)上報(bào)、比較分析等工作，是財(cái)務(wù)核算工作基礎(chǔ)。

（三）學(xué)習(xí)編制新增財(cái)務(wù)報(bào)表和成本報(bào)表

新制度向企業(yè)會(huì)計(jì)借鑒，完善醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告體系，新增現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表及報(bào)表附注。在財(cái)務(wù)情況說明書中新增成本控制情況、負(fù)債管理情況、資產(chǎn)變動(dòng)及利用情況、或有事項(xiàng)的說明等。新制度新增醫(yī)院成本報(bào)表，包括醫(yī)院直接成本表、醫(yī)院全成本表和醫(yī)院全成本分析表，從而使醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表體系更為完整。

二、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析、建立財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系

在新制度的附件二里，列舉了六個(gè)方面19項(xiàng)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。這些分析指標(biāo)，不再是原來簡(jiǎn)單的人均業(yè)務(wù)量指標(biāo)，而是從資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、收支結(jié)構(gòu)、結(jié)余與風(fēng)險(xiǎn)管理、到預(yù)算管理、成本管理、甚至是醫(yī)院發(fā)展能力指標(biāo)，更加系統(tǒng)和專業(yè)。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)作為財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系組成部分，考評(píng)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，實(shí)現(xiàn)管理部門對(duì)醫(yī)院的激勵(lì)與約束作用。

三、建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制和資金監(jiān)管制度

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、完善醫(yī)院內(nèi)部控制。新制度要求由財(cái)務(wù)部履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)，包括預(yù)算、收支、資產(chǎn)負(fù)債各方面全面監(jiān)督。同時(shí)，新制度要求醫(yī)院健全內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)醫(yī)院資金監(jiān)管。新制度嚴(yán)格控制對(duì)外投資，規(guī)定投資范圍僅限于醫(yī)療服務(wù)相關(guān)領(lǐng)域，不得從事風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目投資，要確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

四、加強(qiáng)推進(jìn)醫(yī)院成本管理和預(yù)算管理

篇9

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 核算風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 分析 建議

目前我國(guó)仍未頒發(fā)實(shí)行一套完整的企業(yè)管理機(jī)制，此時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作開展得參差不齊，正因如此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)成為了企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，關(guān)系著企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益的多少以及影響其在市場(chǎng)中的地位。本文作者積極的對(duì)核算風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行分析[1]，同時(shí)提出加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作力度是有效降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)負(fù)面影響的有效對(duì)策之一這一建議。

一、淺談財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容與特征

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)質(zhì)上就是指在財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)程中，因?yàn)楦鞣N不確定因素的干擾，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)收益沒有達(dá)到期待效果，在很大程度上這一風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生會(huì)使企業(yè)蒙受巨額的經(jīng)濟(jì)損失。而對(duì)于事業(yè)單位而言其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)主要的表現(xiàn)形式為財(cái)務(wù)資源是通過非法途徑獲得的，并且在使用上缺乏合理性，風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生最終會(huì)影響企業(yè)事業(yè)發(fā)展的進(jìn)程。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的主要特征體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：客觀性、善變性、不確定性、可預(yù)測(cè)性。

二、分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）企業(yè)在對(duì)成本以及固定資產(chǎn)核算之時(shí)極易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)

這主要是因?yàn)槠髽I(yè)事業(yè)在發(fā)展運(yùn)行的過程中成本核算以及固定資產(chǎn)核算的數(shù)量是龐大的，如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)資產(chǎn)折舊的狀況以及未來的發(fā)展模式不能有深入的了解，此時(shí)企業(yè)凈資產(chǎn)的核算結(jié)果就缺乏真實(shí)度，此時(shí)的核算工作不能將該企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營(yíng)狀況反映出來，固定資產(chǎn)的實(shí)際市場(chǎng)價(jià)值與市場(chǎng)賬面價(jià)值不匹配那么就增加了核算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率。

（二）投資與核算方面產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)

在我國(guó)企業(yè)盲目跟風(fēng)的現(xiàn)象屢見不鮮，最終導(dǎo)致資金浪費(fèi)的后果，例如在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行采購(gòu)設(shè)置以及更新的過程中，沒有做好對(duì)投資項(xiàng)目效益的分析與評(píng)估工作，此時(shí)回收的成本就可想而知了，短期或者長(zhǎng)期的財(cái)政危機(jī)就出現(xiàn)了，企業(yè)遭受了風(fēng)險(xiǎn)的打擊。

（三）企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)控不完善也是導(dǎo)致核算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因之一

相關(guān)研究資料證實(shí)，企業(yè)信息系統(tǒng)監(jiān)管的效率直接作用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作。在信息化時(shí)代的引領(lǐng)下會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的引進(jìn)與應(yīng)用，完成了對(duì)大批量數(shù)據(jù)信息的采集、整合與管理工作，緩解了業(yè)務(wù)人員的工作壓力，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的效率。但是我們必須清醒的認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)電算化技術(shù)發(fā)展得并不完善，如果企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)控體制沒有建立健全，此時(shí)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)的保密工作就存在缺陷，有極大的可能造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)信息的丟失或者是外泄，此時(shí)核算工作處于危機(jī)的環(huán)境中，風(fēng)險(xiǎn)由此形成。

三、對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理工作的建議

（一）引導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員樹立正確的核算風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

眾所周知，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員作為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主導(dǎo)人物，其素質(zhì)與技能水平的高低直接關(guān)系著風(fēng)險(xiǎn)管理的工作質(zhì)量，進(jìn)而影響企業(yè)整體事業(yè)發(fā)展的面貌。因此企業(yè)管理部門應(yīng)該應(yīng)用有效的對(duì)策協(xié)助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的意識(shí)理念，在激勵(lì)制度的輔助下引導(dǎo)他們積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理工作。為了使財(cái)務(wù)人員樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可供采取的途徑是多樣化的，例如有針對(duì)性的、定期的開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)工作，幫助財(cái)務(wù)人員及時(shí)的更新專業(yè)知識(shí)，學(xué)習(xí)新的法規(guī)與技能;當(dāng)然企業(yè)還可以組織重點(diǎn)、專題性的教育培訓(xùn)工作，借此去強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辨別與管理能力，為核算工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。

（二）重點(diǎn)完善企業(yè)資金管理體制

在《預(yù)算法》引導(dǎo)下，參照其擬定、實(shí)行、審批與監(jiān)督等具體內(nèi)容，以促使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程落實(shí)規(guī)范化的目標(biāo)，此時(shí)企業(yè)資金管理體制便得以完善，財(cái)務(wù)人員參照合理性預(yù)算執(zhí)行比例指標(biāo)，以提高對(duì)指標(biāo)評(píng)價(jià)的工作效率，最大限度的優(yōu)化了企業(yè)資金使用的效率?？傊甓荣Y金預(yù)算報(bào)表、月度資金執(zhí)行表科學(xué)性與完整度的提高使企業(yè)資金管理體系得以健全，避免了資金分配不足或者是資金閑置現(xiàn)象的發(fā)生，當(dāng)然資金占用、挪用的現(xiàn)象發(fā)生的幾率也大幅度的降低，此時(shí)企業(yè)的財(cái)政實(shí)力顯著的增強(qiáng)，由此可見，風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)效性發(fā)揮出來。

（三）設(shè)置合理化的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的三大目標(biāo)為：實(shí)際工作性目標(biāo)、財(cái)務(wù)信息性目標(biāo)、合規(guī)合法性目標(biāo)。實(shí)際工作性目標(biāo)的確立使使資金核算、財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)組建等財(cái)務(wù)活動(dòng)環(huán)境更具有序性;而財(cái)務(wù)信息化目標(biāo)的設(shè)立使財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中產(chǎn)生的核算信息更具透明度，借此提高了財(cái)務(wù)核算信息的時(shí)效性與可靠性，此時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量有所保障;合規(guī)合法性目標(biāo)的設(shè)置使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門立足實(shí)際，分析企業(yè)生產(chǎn)、營(yíng)銷以及管理等環(huán)節(jié)的實(shí)際狀況，以我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，借此提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性，此時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作就會(huì)有規(guī)律的運(yùn)行?？傊谀繕?biāo)的正確導(dǎo)向下，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的苗頭就會(huì)被扼殺在萌芽之中，達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有效管理的目標(biāo)。

四、結(jié)束語

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多樣化的，而為了落實(shí)對(duì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理的工作任務(wù)，可選擇的途徑也是多元化的[2]，除了本文提及的幾點(diǎn)以外，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制的建設(shè)工作也是極為可行的，這是因?yàn)楣芾砉ぷ魇墙⒃陲L(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作基礎(chǔ)之上的;當(dāng)然通過完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程所達(dá)到的管理效果也是大快人心的，此時(shí)企業(yè)將會(huì)是在合理性監(jiān)管秩序中獲得更大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力！

參考文獻(xiàn)

[1]鄭毅.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范[J].北京林業(yè)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2011.

篇10

摘 要 工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范化建設(shè)早在2009年就被中國(guó)總工會(huì)提出，從那時(shí)起各級(jí)工會(huì)漸漸開始認(rèn)識(shí)并重視工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。本篇文章通過分析成都地鐵運(yùn)營(yíng)有限公司工會(huì)財(cái)務(wù)核算的現(xiàn)狀，探究其相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞 地鐵運(yùn)營(yíng)公司 工會(huì) 財(cái)務(wù)核算 現(xiàn)狀 對(duì)策

“工會(huì)”一詞最早出現(xiàn)在西方，由于個(gè)人的力量不足以抵抗權(quán)利強(qiáng)大的雇主，引發(fā)了工潮運(yùn)動(dòng)，因此誕生了工會(huì)。從最開始的不合法組織到現(xiàn)在能夠受到法律的保護(hù)，工會(huì)的發(fā)展可以說是起起伏伏。就地鐵公司工會(huì)而言，財(cái)務(wù)核算工作不僅可以確保工會(huì)工作順利有效地完成，還可以充分利用工會(huì)中的每一筆錢，幫助人民維權(quán)，保障人民利益。但是，目前我國(guó)地鐵公司工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀并不樂觀，還存在一系列的問題。

一、地鐵運(yùn)營(yíng)有限公司工會(huì)財(cái)務(wù)核算的現(xiàn)狀

（一）工會(huì)財(cái)務(wù)核算問題

工會(huì)財(cái)務(wù)核算很多公司是一個(gè)較為突出且普遍存在的問題，不僅僅是地鐵運(yùn)營(yíng)公司的工會(huì)，各行各業(yè)的工會(huì)都存在。工會(huì)的財(cái)務(wù)工作大多是由公司的財(cái)務(wù)人員兼職的，很少有公司會(huì)為工會(huì)聘請(qǐng)專門財(cái)務(wù)人員，從節(jié)約公司成本的角度來說這不可厚非。但是，在公司這樣業(yè)務(wù)多且雜的公司，財(cái)務(wù)人員本身就有很多工作任務(wù)，再要將精力在分散到工會(huì)的財(cái)務(wù)核算上，難免會(huì)出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象。除此之外，工會(huì)有專門的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》、《工會(huì)法》、《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》等，也就是說其同一般公司的財(cái)務(wù)核算還是存在不同之處的，要一個(gè)公司的財(cái)務(wù)去做工會(huì)財(cái)務(wù)核算，出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象實(shí)屬正常。這種不規(guī)范的行為已經(jīng)嚴(yán)重影響到工會(huì)財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量。公司必須想辦法解決這個(gè)問題。

（二）固定資產(chǎn)管理核算不到位，流失風(fēng)險(xiǎn)大

公司可以說是一個(gè)涉及業(yè)務(wù)多的服務(wù)型大公司，同一個(gè)城市中地鐵線路至少有三四條，而且地鐵的線路較長(zhǎng)，其工會(huì)中所需要的固定資產(chǎn)和低值易耗品比其他公司的工會(huì)多很多，因此保障這些資產(chǎn)的安全成為了工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要部分。但就目前而言，公司固定資產(chǎn)管理核算加強(qiáng)管理，比如不能同步入賬、填固定資產(chǎn)卡片，形成了一些賬外資產(chǎn)；品牌、規(guī)格、型號(hào)登記不明確，折舊核算不清晰；沒有專人輪流管理固定資產(chǎn)，資產(chǎn)流失、毀壞現(xiàn)象頻發(fā)等等。

（三）經(jīng)費(fèi)核算不合理，使用范圍不明確

公司工會(huì)同鐵路部門的工會(huì)非常相似，地鐵線路長(zhǎng)有的甚至橫跨城市的南北，部分工會(huì)組織是非常常見的，這就要求公司的總工會(huì)能夠合理的分配經(jīng)費(fèi)，做好經(jīng)費(fèi)的核算工作。然而，實(shí)際上地鐵公司內(nèi)的不少運(yùn)輸企業(yè)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)核算工作都存在問題，其中最為突出的就是使用范圍不明確。具體存在的問題有：第一，不按照我國(guó) 《工會(huì)法》的規(guī)定，隨意地把一些不屬于經(jīng)費(fèi)范圍的開支范圍列入經(jīng)費(fèi)的科目中，擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)的收支的范圍；第二，不遵守經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷流程，增大了工會(huì)財(cái)務(wù)核算的難度；第三，有的財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德感較低，簡(jiǎn)化經(jīng)費(fèi)核算工作，使得最終的財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

二、基于公司工會(huì)財(cái)務(wù)核算問題的對(duì)策

（一）建立一支高素質(zhì)的工會(huì)財(cái)務(wù)核算團(tuán)隊(duì)

近些年來，規(guī)范工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理不斷地被國(guó)家總工會(huì)強(qiáng)調(diào)。基于公司工會(huì)的現(xiàn)狀，認(rèn)為規(guī)范工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理公司首先要擁有一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)核算管理團(tuán)隊(duì)，這是做好一切財(cái)務(wù)工作的前提。術(shù)業(yè)有專攻，財(cái)務(wù)工作本身就具有很強(qiáng)的專業(yè)性，公司如不指定專人專職對(duì)工會(huì)核算工作，雖然減少了公司的人力成本，但是卻讓工會(huì)財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量明顯下降，這種“撿了芝麻丟了西瓜”的做法是不值得提倡的。一支高素|的工會(huì)財(cái)務(wù)核算并不需要很多人，公司可以根據(jù)具體的情況確定，只要能夠基本保障財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量就可以。

（二）全面推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理核算

新形勢(shì)下，會(huì)計(jì)電算化運(yùn)用到工會(huì)財(cái)務(wù)核算中不僅能夠簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)核算的過程、提高核算的工作效率，還有長(zhǎng)時(shí)間地保存核算的數(shù)據(jù)資料。就地鐵公司固定資產(chǎn)管理核算不到位 流失風(fēng)險(xiǎn)大的問題，全面推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化在地鐵公司工會(huì)中的運(yùn)用勢(shì)在必行，上述存在的問題，雖然推進(jìn)電算化不能解決固定資產(chǎn)專人輪流監(jiān)管不到位的問題，但是其他的幾種問題在會(huì)計(jì)電算化中都存夠有效解決，電算化軟件可以根據(jù)管理員錄入的固定資產(chǎn)卡片在規(guī)定的時(shí)間自動(dòng)進(jìn)行折舊會(huì)計(jì)處理，且其還改變了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)形式，將大量的數(shù)據(jù)資料儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)中，形成了電子資料還會(huì)自動(dòng)備份，以便系統(tǒng)出現(xiàn)故障時(shí)及時(shí)導(dǎo)出數(shù)據(jù)，避免了保管不善丟失的問題。

（三）提高經(jīng)費(fèi)的合理利用率，平衡工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支

經(jīng)費(fèi)的管理是一個(gè)工會(huì)重要的財(cái)務(wù)工作，就公司的特殊性而言，其工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理需要更加的細(xì)致。提高經(jīng)費(fèi)的合理利用率，平衡工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支，具體要到以下幾點(diǎn)：一、公司工會(huì)要詳細(xì)地編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算以及收支計(jì)劃，在編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，要積極地與其他部門的人員進(jìn)行溝通，合理的利用經(jīng)費(fèi)；二、加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的核算，減少現(xiàn)金的使用，工會(huì)中的支出大多使用現(xiàn)金為挪用工會(huì)經(jīng)費(fèi)創(chuàng)造了有利的條件，對(duì)于每一筆經(jīng)費(fèi)的支出，在核算時(shí)要確認(rèn)其的合理性，在不合理的情況下由各個(gè)部門自行承擔(dān)；三、對(duì)于經(jīng)費(fèi)核算的結(jié)果要進(jìn)行公正、公開的展示，讓每一個(gè)成員了解到經(jīng)費(fèi)的具體去向，這種公開的監(jiān)督不僅有利于工會(huì)的內(nèi)部控制杜絕挪用經(jīng)費(fèi)的不良行為，還有很大程度地提高了經(jīng)費(fèi)的合理利用率。