導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)風(fēng)險管理機制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)相對落后，且相關(guān)理論均停留在基礎(chǔ)階段，很少有企業(yè)建立了完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，自身風(fēng)險防范能力較差。同時，受金融危機的影響，越來越多的企業(yè)內(nèi)部控制管理問題凸顯出來。下面我們就企業(yè)風(fēng)險管理機制問題作出簡要分析，并提出合理性建議。

1.企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理問題

1.1組織架構(gòu)缺乏合理性

我國大部分企業(yè)至今仍然沿用落后的管理結(jié)構(gòu)模式，公司管理層擁有絕對的話語權(quán)和決定權(quán)，這就造成公司許多決策帶有決策者的主觀色彩，缺乏有力的客觀依據(jù)。一個沒有合理完善組織架構(gòu)的企業(yè)它的風(fēng)險管理機制也很難落實，這就造成了企業(yè)機制的虛化，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。我國很多企業(yè)尚未建立完善的董事會制度，即使有，董事會名額也早早被內(nèi)部人員占有，這嚴(yán)重降低了企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。內(nèi)部機制不完善極有可能造成管理層決策失誤，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)投資虧損。

1.2金融風(fēng)險管理體制欠缺

企業(yè)缺乏健全完善的內(nèi)部風(fēng)險管理機制，就會讓企業(yè)在運營風(fēng)險產(chǎn)生時束手無策，進(jìn)而給企業(yè)造成難以挽回的巨大經(jīng)濟(jì)損失。隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展、時代的變遷，沒有專門的風(fēng)險管理體制已經(jīng)很難適應(yīng)快節(jié)奏的全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，企業(yè)只有努力提升自身風(fēng)險控制能力，才能夠準(zhǔn)確抓住機遇迎接挑戰(zhàn)。

目前，大部分企業(yè)尚未成立風(fēng)險應(yīng)對部門，企業(yè)中這方面人員也十分稀少，這就造成了風(fēng)險來臨時的風(fēng)險處理效率低下，甚至面對風(fēng)險時不能進(jìn)行全面正確的評估，風(fēng)險評估體系不完善。企業(yè)需要建立完善的風(fēng)險評估體系，這樣才能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制功能作用。

1.3欠缺有效的監(jiān)督體制

由于企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部監(jiān)督機制，造成相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督體制難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，現(xiàn)今企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制體制重要性。不少企業(yè)紛紛建立內(nèi)部控制有關(guān)的規(guī)章制度，但實際效果并不理想，原因就是企業(yè)沒有相應(yīng)監(jiān)管體制支持，內(nèi)部監(jiān)控體制虛設(shè)，風(fēng)險防范難以做到。

1.4海外風(fēng)險應(yīng)對能力差

隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展趨勢的逐漸加快，中國企業(yè)需要應(yīng)對的市場競爭壓力也越來越大，企業(yè)的生存環(huán)境越加復(fù)雜化，企業(yè)需要應(yīng)對的風(fēng)險也逐漸增多，更顯管理機制此時也顯得尤為重要。正是由于企業(yè)前期風(fēng)險防范意識缺乏，沒有有效的風(fēng)險應(yīng)對能力。一提到風(fēng)險管理和控制，很多企業(yè)都會想到財務(wù)方面，企業(yè)缺乏廣闊視野，很難避免企業(yè)進(jìn)入市場后的復(fù)雜風(fēng)險狀況。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理機制

2.1建立健全企業(yè)內(nèi)部管理機制

建立健全企業(yè)內(nèi)部管理機制，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，這樣才能夠為企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制提供重要保證。企業(yè)需要不斷優(yōu)化內(nèi)部控制管理機制，可以從以下幾方面入手：了解企業(yè)自身地位和性質(zhì)，并做好市場化發(fā)展準(zhǔn)備；加強企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，吸引外資，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)經(jīng)營效率和管理水平。向獨立董事放權(quán)，充分發(fā)揮獨立董事作用，提高獨立董事的話語權(quán)，使其能夠真正全身心的投入到企業(yè)經(jīng)營管理工作當(dāng)中去。加強企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境建設(shè)，為企業(yè)風(fēng)險防范手段提供有力支撐和幫助。大規(guī)模企業(yè)可以通過相關(guān)的法律制度幫助，建立完善的風(fēng)險管理法律保障機制，盡可能避免企業(yè)內(nèi)部違反經(jīng)營等不良行為給企業(yè)帶來的危害。

2.2完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理體系

企業(yè)只有逐步完善自身內(nèi)部風(fēng)險管理體系，才能夠提升風(fēng)險應(yīng)對能力。因此，筆者將風(fēng)險管理機制建設(shè)工作主要歸納為以下幾點：首先，要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部專門風(fēng)險管理部門，主要是應(yīng)對企業(yè)各種風(fēng)險問題，如潛在風(fēng)險分析、風(fēng)險控制等等，企業(yè)還應(yīng)積極引進(jìn)專業(yè)風(fēng)險管理人員，全面提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理人員專業(yè)水平，提升企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力，使企業(yè)能夠在金融市場中占據(jù)一席之地。企業(yè)需要定期進(jìn)行風(fēng)險分類和評估，確定各類風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因，有針對性的實施風(fēng)險管理手段，同時，企業(yè)必須要對自身實際情況有一個正確的了解和認(rèn)識，能夠根據(jù)自身特點不斷完善內(nèi)部風(fēng)險管理體制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制風(fēng)險管理體制作用。

2.3加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制建設(shè)

建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理監(jiān)督機制，保障風(fēng)險管理措施能夠得以順利的實施，發(fā)揮監(jiān)督機制作用，全面提升企業(yè)的風(fēng)險管理應(yīng)對能力。企業(yè)可以事先建立內(nèi)部審計制度，確立部門的獨立性和權(quán)威性，提升企業(yè)審計部門執(zhí)行力，為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供有力的依據(jù)。企業(yè)還可以綜合審計制度和風(fēng)險管理內(nèi)容，建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計制度，積極組織相關(guān)工作人員參與到風(fēng)險管理、預(yù)測和評估工作當(dāng)中來，積極發(fā)揮群眾的力量，最大限度發(fā)揮監(jiān)督機制作用。

2.4更新企業(yè)管理理念

自我國加入世貿(mào)組織以來，國內(nèi)企業(yè)受到的沖擊越來越大，企業(yè)需要應(yīng)對復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，需要改變傳統(tǒng)的經(jīng)營理念。因此，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估時需要從全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度看待問題，做好各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險評估，加強企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制建設(shè)。同時，企業(yè)還應(yīng)重視金融衍生品可能引發(fā)的風(fēng)險。加強企業(yè)風(fēng)險防范意識，積極采用現(xiàn)代化風(fēng)險管理方法，實施科學(xué)合理的內(nèi)部控制，努力降低企業(yè)風(fēng)險。企業(yè)需要不斷完善自身風(fēng)險預(yù)警機制，提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理能力。企業(yè)在進(jìn)行長期股權(quán)投資或是金融資產(chǎn)變動時能夠?qū)崿F(xiàn)損益合理化?理，并對企業(yè)投資情況進(jìn)行詳細(xì)記錄和處理。企業(yè)還應(yīng)努力規(guī)范財務(wù)信息，建立標(biāo)準(zhǔn)化完整的財務(wù)報表體系，提升財務(wù)信息的公信力。

篇2

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險管理機制；探析

[中圖分類號] F272.35 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B

我國的很多企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)非常落后，對于內(nèi)部控制僅僅停留于理論階段，很少有企業(yè)建立了完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)的風(fēng)險管理能力也非常低。2006年國資委頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，為央企的風(fēng)險管理機制建設(shè)提供了規(guī)范。2008年金融危機之后，更多的企業(yè)開始暴露出內(nèi)部控制建設(shè)不完善，風(fēng)險管理能力薄弱的問題，因此，針對我國企業(yè)在內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制建設(shè)方面的不足，筆者提出相應(yīng)的改進(jìn)建議和措施。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制中存在的問題

（一）企業(yè)缺乏全球化背景下的風(fēng)險應(yīng)對能力

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷發(fā)展，我國企業(yè)面對的國內(nèi)外競爭的壓力越來越大，企業(yè)也面臨著越來越復(fù)雜的市場風(fēng)險。然而，由于我國經(jīng)濟(jì)開放的時間相對較晚，企業(yè)參與國際競爭的時間也較短，很多企業(yè)的風(fēng)險控制意識比較薄弱，尤其是對于來自全球化競爭背景下的風(fēng)險防范能力比較差。我國很多企業(yè)的管理層缺乏國際化視野和現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理理念，對于風(fēng)險的理解還停留在企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險方面，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)比較落后，缺乏風(fēng)險控制和風(fēng)險管理意識。

我國很多企業(yè)參與經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程之后，出于避免因匯率，原材料價格等波動給企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展帶來風(fēng)險和壓力的考慮，很多企業(yè)開始利用金融市場、期貨市場，參與金融衍生品交易來進(jìn)行套期保值和風(fēng)險規(guī)避。但是，這也給很多企業(yè)埋下了金融風(fēng)險的隱患。2008年金融危機之后，我國大量的企業(yè)因參與金融衍生品交易而導(dǎo)致了巨額虧損，其中以中航油的期權(quán)業(yè)務(wù)虧損和中信泰富的杠桿式外匯產(chǎn)品交易虧損最為嚴(yán)重，給國家?guī)砹司薮蟮膿p失。這些事件的發(fā)生，與我國企業(yè)的內(nèi)部控制體系存在缺陷，風(fēng)險管理機制不完善有著很大的關(guān)系，尤其是對于存在杠桿效應(yīng)的金融衍生品帶來的風(fēng)險估計不足，沒有建立科學(xué)合理的風(fēng)險管理機制。

（二）企業(yè)缺乏現(xiàn)代化公司治理結(jié)構(gòu)

完善的公司治理結(jié)構(gòu)是公司內(nèi)部控制制度有效運行的必要條件。我國的很多企業(yè)缺乏現(xiàn)代化的公司治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)營管理仍然是由少數(shù)的管理者來領(lǐng)導(dǎo)和決策，存在很大的主觀性和隨意性。企業(yè)的經(jīng)營管理層是企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的主體，沒有完善的公司治理結(jié)構(gòu)的保障，企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機制很難得到有效的執(zhí)行，作用也很難發(fā)揮。根據(jù)現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的要求，公司需要以董事會作為內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的核心，董事會需要在內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制運行中發(fā)揮主要的作用。但是，我國很多企業(yè)的董事會制度并不完善，一些董事會很難有效的行使其職能，還有一些董事會被公司的內(nèi)部人員大量占據(jù)，使內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機制很難得以有效的發(fā)揮。例如，2003年發(fā)生的中航油投資石油期權(quán)發(fā)生的重大虧損事件，就是因為公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機制不完善，公司的董事長陳久霖在投資決策上過于主觀決斷，而給企業(yè)造成重大損失。

（三）企業(yè)缺乏先進(jìn)的金融風(fēng)險管理機制

我國很多企業(yè)都沒有建立健全的風(fēng)險控制體系，對于可能發(fā)生的風(fēng)險難以進(jìn)行有效的評估和防范。首先，很多企業(yè)沒有建立專門的風(fēng)險管理部門。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險越來越多，風(fēng)險的復(fù)雜性也越來越大，對于企業(yè)的風(fēng)險管理能力提出了越來越高的要求。尤其是隨著金融衍生產(chǎn)品在企業(yè)中的大量運用，使企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的局面，尤其是被杠桿效應(yīng)放大的風(fēng)險一旦發(fā)生，給企業(yè)帶來的損失將是空前的。然而，我國的大多數(shù)企業(yè)沒有重視到這一問題，企業(yè)沒有設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門來針對風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和控制，企業(yè)也缺乏專業(yè)的人才來從事這些工作。其次，我國的企業(yè)缺少對于風(fēng)險的全面評估。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生和企業(yè)的內(nèi)控體系以及風(fēng)險管理體系是否健全有著非常緊密的聯(lián)系。企業(yè)內(nèi)部體系能夠發(fā)揮其作用的前提是完善的風(fēng)險識別和評估體系，企業(yè)需要建立可識別、可分析、可管理的風(fēng)險管理機制。尤其是對于一些使用金融衍生品的企業(yè)，在對于金融衍生工具的選擇和使用時，要嚴(yán)格的進(jìn)行風(fēng)險評估和控制，建立科學(xué)的風(fēng)險評估模型，對金融衍生品的風(fēng)險情況和交易目標(biāo)完成情況進(jìn)行衡量。

（四）企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制不健全

企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和實施，需要有健全的監(jiān)督機制來進(jìn)行約束，從而保障其有效的發(fā)揮作用。我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制都不健全，很多企業(yè)雖然制定了一套內(nèi)部控制的規(guī)章制度，但是由于缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制的規(guī)章制度難以得到有效的執(zhí)行。另外，我國很多企業(yè)不重視內(nèi)部審計獨立監(jiān)督作用的發(fā)揮，一些企業(yè)沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門，導(dǎo)致企業(yè)的一些領(lǐng)導(dǎo)的行為難以被有效的監(jiān)督和控制。例如，中信泰富發(fā)生的外匯杠桿合約虧損事件，就是因為公司的財務(wù)總監(jiān)和董事的行為沒有被內(nèi)部審計人員監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致公司出現(xiàn)巨大虧損，給公司帶來很大的財務(wù)風(fēng)險。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制的對策

（一）樹立全球化背景下的風(fēng)險管理理念

在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)會面臨著越來越多，越來越復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險問題。企業(yè)要從市場大環(huán)境和內(nèi)部的經(jīng)營管理環(huán)境出發(fā)，對可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險做好充分的評估，加強內(nèi)部控制體系建設(shè)。尤其是對于金融衍生品可能帶來的風(fēng)險，要提高重視，樹立金融風(fēng)險防范意識，通過現(xiàn)代化的風(fēng)險管理手段來對風(fēng)險進(jìn)行很好的管理和控制。另外，企業(yè)要建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，通過財務(wù)系統(tǒng)的完善，加強對于金融衍生品的控制和管理。例如，公司對于長期股權(quán)投資和金融資產(chǎn)的公允價值變動損益，于期末一定要進(jìn)行詳細(xì)的變動記錄和處理；要對公司的財務(wù)信息進(jìn)行嚴(yán)格的管理和規(guī)范，通過構(gòu)建資產(chǎn)負(fù)債表，現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表來對財務(wù)信息進(jìn)行記錄和管理。

（二）不斷優(yōu)化公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)必須完善內(nèi)部機構(gòu)和部門的設(shè)置，優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機制發(fā)揮作用提供良好的內(nèi)部環(huán)境。首先，企業(yè)要明晰公司的性質(zhì)和地位，要以市場化作為指導(dǎo)，通過現(xiàn)代企業(yè)制度對公司的結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革和完善。促進(jìn)企業(yè)股權(quán)多元化，積極引入外部投資者，改善企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，從而提高其經(jīng)營管理效率。其次，企業(yè)要重視發(fā)揮獨立董事在企業(yè)內(nèi)部治理中的作用。發(fā)揮獨立董事在內(nèi)部控制中的核心監(jiān)督作用，提高獨立董事的話語權(quán)和決策權(quán)，避免將獨立董事制度形式化和邊緣化，讓獨立董事真正的參與到公司的治理中來。另外，企業(yè)要不斷健全內(nèi)部的法律環(huán)境，為內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制的發(fā)揮提供良好的法律保障。規(guī)模較大的企業(yè)要建立健全以總法律顧問制度為核心的企業(yè)法律顧問制度，為企業(yè)的經(jīng)營和管理提供法律支撐，使企業(yè)避免因違反經(jīng)營等行為帶來的法律風(fēng)險，并提高全球化背景下的企業(yè)市場競爭力。

（三）完善企業(yè)的風(fēng)險管理體系

企業(yè)要對于風(fēng)險管理體系不斷的進(jìn)行完善，從而使其能夠很好的應(yīng)對各種復(fù)雜的風(fēng)險問題。首先，企業(yè)要設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門，對于企業(yè)經(jīng)營和管理中可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行全面的管理和控制。企業(yè)要引入專業(yè)的風(fēng)險管理人員，尤其是對于金融市場的風(fēng)險比較了解的人員，提高企業(yè)應(yīng)對新形勢下的市場風(fēng)險的能力。其次，企業(yè)要對于風(fēng)險進(jìn)行分類和評估工作，從而有針對性的對于各種不同層次不同程度的風(fēng)險進(jìn)行管理和控制。企業(yè)要根據(jù)自身的特點，選擇適合自身的風(fēng)險管理方法和手段，不斷完善企業(yè)的風(fēng)險管理體系。

（四）建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計制度，發(fā)揮內(nèi)部審計的獨立監(jiān)督作用

企業(yè)要建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計制度，發(fā)揮內(nèi)部審計的獨立監(jiān)督作用，從而提高企業(yè)風(fēng)險管理的能力。首先，企業(yè)要建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計制度，并保證內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性，使內(nèi)部審計部門能夠很好的對企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面充分的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險問題，并為企業(yè)管理層進(jìn)行風(fēng)險管理工作提供依據(jù)。其次，要讓審計制度與風(fēng)險管理工作充分結(jié)合起來。企業(yè)可以建立一種以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計制度，使審計人員全面的參與到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)中去，尤其是在風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險評估和風(fēng)險管理環(huán)節(jié)，要將審計人員的優(yōu)勢充分的發(fā)揮出來，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]黃翠竹.中國上市公司內(nèi)部治理審計研究[D].遼寧大學(xué)，2010

[2]周繼軍.企業(yè)內(nèi)部控制與管理者問題研究[D].華中科技大學(xué)，2011

篇3

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理作為企業(yè)管理的方法與理論，在企業(yè)中的風(fēng)險評估、內(nèi)部控制、資產(chǎn)保護(hù)以及企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)等方面都具有至關(guān)重要的作用。隨著社會市場中的競爭日益激烈，企業(yè)想要提高自身的競爭力，進(jìn)而在激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭中占據(jù)一席之地，就必須加強內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制建設(shè)，將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相結(jié)合，從而更好地進(jìn)行企業(yè)管理。

1企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理關(guān)系分析

當(dāng)前，對國際各國，尤其是西方發(fā)達(dá)國家的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進(jìn)行研究和分析可以發(fā)現(xiàn)，二者已經(jīng)呈現(xiàn)出相互融合的發(fā)展趨勢，并且在融合之后取得了較為不錯的應(yīng)用效果，是一個正確的發(fā)展方向。在企業(yè)經(jīng)營和管理中應(yīng)用內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機制中可以發(fā)現(xiàn)，雖然二者在形式上存在一定差異，但是從本質(zhì)上而言，其還是擁有很多相似之處，這也是二者能夠得到有效融合，并且在融合后取得更為良好的應(yīng)用效果的主要原因。企業(yè)內(nèi)部控制，指的是企業(yè)在經(jīng)營和管理過程中，針對企業(yè)在經(jīng)營和管理工作中所存在的問題，有針對性地采取相應(yīng)的應(yīng)用措施，以有效預(yù)防和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營和管理中存在的風(fēng)險。從本質(zhì)上而言，內(nèi)部控制機制的制定和相應(yīng)的控制決策的主要依據(jù)就是企業(yè)風(fēng)險，因此，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機制具有較為緊密的聯(lián)系。企業(yè)在經(jīng)營和管理工作中，難免會遇到來自各方面的風(fēng)險，而如果企業(yè)想要不斷提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，推動企業(yè)不斷發(fā)展，就要對這些可能存在的風(fēng)險進(jìn)行有效防控和規(guī)避。而企業(yè)內(nèi)部控制，便是企業(yè)對風(fēng)險進(jìn)行有效防范的最佳措施，其可以通過對企業(yè)經(jīng)營和管理狀況進(jìn)行控制和管理，對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行分析和預(yù)判，有針對性做出相應(yīng)的防范措施，盡可能規(guī)避掉風(fēng)險，或者是將風(fēng)險形成的影響控制在最小范圍內(nèi)。與內(nèi)部控制機制相比，風(fēng)險管理機制更加完善，其不僅包括了內(nèi)部控制機制中的所有功能，甚至，還在內(nèi)部控制機制之上再次增加了三個內(nèi)部控制目標(biāo)，將企業(yè)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行了更為細(xì)致的劃分。當(dāng)前，風(fēng)險管理機制主要包括八個要素，其分別是風(fēng)險對策、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、過程監(jiān)督、控制活動、信息溝通、風(fēng)險評估以及環(huán)境控制?？偟膩碚f，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機制雖然在形式和架構(gòu)上存在一定差距，但其本質(zhì)并無太大差別。當(dāng)前，在企業(yè)的經(jīng)營和管理中，二者已經(jīng)開始進(jìn)行融合，形成了一種更為高效的內(nèi)部控制方式。

2當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制中存在的主要問題

21企業(yè)風(fēng)險管理意識差

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理會貫穿整個經(jīng)營過程中，但是由于我國很多企業(yè)的風(fēng)險意識不高，對風(fēng)險管理的理解還不夠深入，沒有形成良好的風(fēng)險意識，風(fēng)企業(yè)風(fēng)險管理機制也不夠完善。很多企業(yè)在經(jīng)營過程中，過于重視企業(yè)的利益，對企業(yè)經(jīng)營過程中的一些細(xì)節(jié)問題沒有詳細(xì)思考，對企業(yè)經(jīng)營過程中風(fēng)險和各個經(jīng)營環(huán)節(jié)之間的關(guān)系不夠重視，更不用說從企業(yè)未來發(fā)展的角度對風(fēng)險管理系統(tǒng)進(jìn)行完善了。例如，某企業(yè)在管理的過程中，合同管理制度、客戶評價制度和財務(wù)管理制度都不完善。企業(yè)雖然制了內(nèi)部控制方案，但是對風(fēng)險的監(jiān)督管理還不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制方案無法落實到位。還有一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理制度，但是缺乏良好的風(fēng)險評估、風(fēng)險復(fù)合、風(fēng)險反應(yīng)系統(tǒng)，致使企業(yè)的風(fēng)險抵御能力降低。

22缺乏完善的內(nèi)部控制體系

由于企業(yè)對內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理缺乏正確的認(rèn)識，導(dǎo)致很多企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部控制體系，即使有內(nèi)部控制體系，也沒有發(fā)揮出作用。很多企業(yè)把內(nèi)部控制工作當(dāng)作企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的制定與執(zhí)行，沒有把內(nèi)部控制、風(fēng)險管理與企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)效益相結(jié)合，企業(yè)往往在片面擴大生產(chǎn)規(guī)模，追求經(jīng)濟(jì)利益。即使制定了內(nèi)部管理制度和規(guī)定，實施的效果也不好，忽視內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系，導(dǎo)致企業(yè)在巨大的風(fēng)險下發(fā)展，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

23企業(yè)風(fēng)險監(jiān)控力度不足

在實際執(zhí)行過程中，企業(yè)內(nèi)部對風(fēng)險監(jiān)控的力度依舊比較薄弱，所能夠發(fā)揮的作用有限。一直以來，我國大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營和管理工作中都沒有對企業(yè)風(fēng)險管理引起足夠重視，企業(yè)風(fēng)險管理機制不健全，在一定程度上影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升和企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。雖然近幾年來我國企業(yè)逐漸重視起對企業(yè)風(fēng)險管理機制構(gòu)建和完善，但也多局限于對企業(yè)財物管理中的風(fēng)險進(jìn)行控制，而沒有對企業(yè)經(jīng)營和未來發(fā)展中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行控制，在新時代的發(fā)展背景之下，其工作效率有效，無法滿足企業(yè)風(fēng)險控制管理工作的要求。

24戰(zhàn)略目標(biāo)不明確

企業(yè)的發(fā)展需要有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，并根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)明確企業(yè)發(fā)展的方向，分析企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險。但是很多企業(yè)在發(fā)展過程中沒有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)的發(fā)展方向和目標(biāo)只憑管理者的喜好進(jìn)行，這就為企業(yè)發(fā)展帶來了巨大的風(fēng)險。

3企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制的完善措施

31加強企業(yè)控制對風(fēng)險管理的意識

先進(jìn)的管理理念是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的前提條件。企業(yè)的風(fēng)險管理對企業(yè)的文化與風(fēng)險具有直接的影響作用，同時企業(yè)的目標(biāo)以及利益也有直接的影響。其企業(yè)的風(fēng)險管理觀念主要體現(xiàn)在風(fēng)險的評估、識別以及應(yīng)對上面。所以，只有企業(yè)的管理人員樹立準(zhǔn)確的風(fēng)險管理理念與意識，才能對企業(yè)全體員工的風(fēng)險意識進(jìn)行提高，進(jìn)而防范企業(yè)在成長過程中的各種風(fēng)險，促使企業(yè)取得更大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間。

32建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系

實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，需要建立完善的內(nèi)部控制體系，而這一切的建立需要企業(yè)具有高素質(zhì)的管理和領(lǐng)導(dǎo)者，作為企業(yè)內(nèi)部控制體系建立和執(zhí)行的管理者，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者需要明確內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的重要性，并且不斷提高自己的專業(yè)素質(zhì)和能力，具有較高的管理和內(nèi)部協(xié)調(diào)能力，能夠根據(jù)企業(yè)的實際需求做好內(nèi)部控制工作。企業(yè)內(nèi)部控制制度的實行要受到人為因素的影響和制約，因此，在制定完善的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，還要加強企業(yè)員工的管理，特別是企業(yè)內(nèi)部比較重要的業(yè)務(wù)、流程人員的管理工作，提高他們的責(zé)任意識、風(fēng)險意識。把內(nèi)部控制制度落實到每一個部門，每一位員工身上，做好全過程的管理，企業(yè)員工應(yīng)積極參與到內(nèi)部控制工作中，將內(nèi)部控制責(zé)任分解并落實到人，明確內(nèi)部控制每一環(huán)節(jié)的相關(guān)負(fù)責(zé)人，并與其績效考核掛鉤，使企業(yè)內(nèi)部控制真正達(dá)到理想的效果。

33建立完善的風(fēng)險管理機制

擁有完善的風(fēng)險管理機制，就可以在企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理工作中為工作人員提供科學(xué)、合理的參考標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而使企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理工作效率能夠得到不斷提升，使企業(yè)能夠盡快融入新時代的行業(yè)市場環(huán)境中，推動企業(yè)更好、更快發(fā)展。因此，在內(nèi)部控制的風(fēng)險管理工作中，企業(yè)應(yīng)該建立完善的風(fēng)險管理機制。而一個完善的風(fēng)險管理機制，除了要擁有最基本的財務(wù)風(fēng)險管理機制之外，還要滿足在風(fēng)險管理中對風(fēng)險對策、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、過程監(jiān)督、控制活動、信息溝通、風(fēng)險評估以及環(huán)境控制要素管理的要求，以此為基礎(chǔ)構(gòu)建完善的風(fēng)險管理機制。因此，企業(yè)要從細(xì)微、基本的工作入手，不斷對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理工作進(jìn)行摸索和總結(jié)，并在充分參考和借鑒國外發(fā)達(dá)國家完善、成熟的風(fēng)險管理機制的基礎(chǔ)上，不斷對企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制進(jìn)行完善。

篇4

伴隨著外部生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜化，進(jìn)一步強化風(fēng)險管理工作在很大程度上已經(jīng)成為企業(yè)能否順利實現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略，推動健康持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)實施風(fēng)險管理的效果和效率依賴于企業(yè)風(fēng)險管理組織架構(gòu)的建立和完善。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險管理組織架構(gòu)的設(shè)計作為風(fēng)險管理的重要內(nèi)容來加以落實，確保其職責(zé)明確、上下溝通順暢、分工細(xì)化，只有這樣才能保障風(fēng)險管理的組織完善有效。在風(fēng)險管理實踐中，企業(yè)業(yè)務(wù)部門風(fēng)險屬性跟風(fēng)險管理部門的屬性存在著不一致的情況，這就要求管理者在進(jìn)行風(fēng)險管理組織架構(gòu)設(shè)計時，緊密結(jié)合本單位管理實際和特點，完善自身風(fēng)險管理機制，最大程度發(fā)揮風(fēng)險管理部門的效用。

二、企業(yè)風(fēng)險管理組織架構(gòu)設(shè)計工作重點

當(dāng)前，企業(yè)風(fēng)險管理基本上都是實行全員風(fēng)險管理，在風(fēng)險管控過程中董事會、經(jīng)理層、財務(wù)部門、市場部門以及審計部門等都會參與其中，風(fēng)險管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，這也意味著企業(yè)職工以及管理層在風(fēng)險管理中都承擔(dān)著一定的責(zé)任，全員化風(fēng)險管理正越來越成為趨勢。上述這些風(fēng)險管理參與者都是風(fēng)險管理組織架構(gòu)的參與因子，在風(fēng)險管理組織架構(gòu)設(shè)計上需要在上述參與因子中做好風(fēng)險管理責(zé)任的細(xì)化和落實工作。一般來講，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理組織架構(gòu)的設(shè)計工作應(yīng)當(dāng)重點圍繞以下兩個方面來開展：一是明確風(fēng)險管理相關(guān)責(zé)任主體在整個風(fēng)險管理過程中的地位以及作用，建立完善風(fēng)險管理委員會等相關(guān)風(fēng)險管理職能部門，在風(fēng)險管理委員會、經(jīng)理層、業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門以及董事會等之間合理進(jìn)行權(quán)責(zé)分配；二是明確各個主體之間的關(guān)系，合理選擇集權(quán)式管理模式以及分權(quán)式管理模式，完善各個風(fēng)險管理崗位的職責(zé)以及人員配置。

三、企業(yè)風(fēng)險管理組織架構(gòu)的設(shè)計原則分析

企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險管理組織架構(gòu)的設(shè)計時，需要依據(jù)以下幾個方面的原則來實施：第一，全員參與原則。企業(yè)風(fēng)險管理涉及的面比較廣，影響因素也比較多，要確保風(fēng)險管理的實施效果就需要企業(yè)全員職工的積極參與。將企業(yè)所有職員都作為風(fēng)險管理的影響者以及參與者，在整個企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行風(fēng)險管理的配合及協(xié)調(diào)工作。同時在進(jìn)行風(fēng)險管理組織架構(gòu)設(shè)計時還需要充分結(jié)合各個部門、各個層級的定位和職能發(fā)揮，通過編寫風(fēng)險管理手冊來進(jìn)一步明確責(zé)任，切實將風(fēng)險具體細(xì)化，落實到位。第二，權(quán)責(zé)明確原則。確保權(quán)責(zé)明確是實施風(fēng)險管理的關(guān)鍵點。在權(quán)責(zé)的劃分明確上一般會涉及到部門職工積極性發(fā)揮和主動性以及權(quán)利限制等。在這一方面要確保不相容職務(wù)相分離，杜絕人為操縱現(xiàn)象的出現(xiàn)；合理分工，減少職責(zé)的重復(fù)和遺漏；對權(quán)限層級進(jìn)行明確劃分，嚴(yán)格規(guī)定風(fēng)險管理層級限額并加以貫徹落實。同時，還需要確保報告線的完整性，需要根據(jù)企業(yè)管理關(guān)系以及自身業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度合理安排報告線的長短，確保企業(yè)管理者能夠及時獲得本單位風(fēng)險管理情況。第三，信息暢通原則。在設(shè)計風(fēng)險管理組織架構(gòu)時，需要確保信息暢通無阻，并減少信息流動成本。下級組織應(yīng)當(dāng)能夠向上級溝通風(fēng)險暴露情況以及政策執(zhí)行情況，上級組織應(yīng)當(dāng)可以及時向下級傳達(dá)相關(guān)政策和策略，各個部門之間應(yīng)當(dāng)保持信息暢通，加強信息共享。要避免信息流動的復(fù)雜化，減少信息流動干擾。

四、企業(yè)業(yè)務(wù)部門風(fēng)險管理模式選擇分析

對于業(yè)務(wù)部門來講，實施風(fēng)險管理的組織問題會涉及到集權(quán)模式以及分權(quán)模式這兩種，在集權(quán)式風(fēng)險管理模式下，企業(yè)集團(tuán)總部的風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)處理企業(yè)的大部分風(fēng)險管理事務(wù)，而在分權(quán)管理模式下，企業(yè)具體子部門、子公司的風(fēng)險管理經(jīng)理人會日常處理本單位、本部門的風(fēng)險管理事務(wù)，并據(jù)此向總部風(fēng)險管理經(jīng)理進(jìn)行匯總報告。集權(quán)式風(fēng)險管理模式能夠?qū)崿F(xiàn)在風(fēng)險管理過程中達(dá)到經(jīng)濟(jì)規(guī)模化，有助于減少高層管理者跟風(fēng)險經(jīng)理之間的信息障礙，確保企業(yè)風(fēng)險管理政策的一致性，但是這一模式會削弱公司其他風(fēng)險管理部門以及職員對于企業(yè)風(fēng)險管理的重視。分權(quán)式風(fēng)險管理模式的優(yōu)勢是在實現(xiàn)風(fēng)險集中管理的基礎(chǔ)上，能夠?qū)Ρ締挝坏娘L(fēng)險成本進(jìn)行細(xì)化，并具體到各個具體的管理部門或者業(yè)務(wù)部門，明確責(zé)任，有助于風(fēng)險管理政策的落實和貫徹。能夠提升各個具體業(yè)務(wù)部門對于風(fēng)險管理的重視。在日常的風(fēng)險管理過程中，也有助于及時發(fā)現(xiàn)具體執(zhí)行中所出現(xiàn)的各種風(fēng)險管理問題，進(jìn)而采取及時有效的措施加以糾正，便于風(fēng)險管理活動下放到具體執(zhí)行部門。但是這一模式也有著自身的不足，就是在缺乏有效溝通渠道的情況下，企業(yè)高層管理部門可能難以全面、及時、準(zhǔn)確地把握各個業(yè)務(wù)部門以及分公司的風(fēng)險管理事項，很容易導(dǎo)致公司上下層政策溝通不暢，出現(xiàn)政策不一致性，進(jìn)而影響到風(fēng)險管理政策的整體效益和效果。

五、結(jié)語

篇5

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理

近些年，隨著國家基建投資規(guī)模的擴大，一些大規(guī)?；椖筷懤m(xù)上馬，給國內(nèi)建筑企業(yè)帶來了前所未有的機遇，建筑業(yè)增長迅猛，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。2011年，我國GDP達(dá)471564億元，其中建筑業(yè)總產(chǎn)值117734億元，占GDP的24.97%。但建筑企業(yè)在迎接機遇的同時，也面臨著日益激烈的市場競爭。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，健全抵御內(nèi)外部風(fēng)險的管理機制是建筑企業(yè)強化風(fēng)險管理，逐步發(fā)展壯大的根本所在。

一 內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的概念

內(nèi)部控制最早是由美國會計師協(xié)會審計程序委員會在1949年提出來的。1992年9月，美國COSO委員會的《內(nèi)部控制―整合框架》提出，內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、經(jīng)理當(dāng)局及其他人員為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循程度等三個目標(biāo)而提供合理保證的過程，突出了風(fēng)險意識。我國的內(nèi)部控制概念充分借鑒了COSO委員會的內(nèi)部控制定義。2008年5月，財政部等五部委聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，明確了內(nèi)部控制是指企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程；明確控制目標(biāo)是指合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

風(fēng)險管理起源于20世紀(jì)50年代的美國。COSO委員會在2004年的《企業(yè)風(fēng)險管理―整合框架》中指出，全面風(fēng)險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理層和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)管理之中，用于識別可能影響主體的潛在事件和管理風(fēng)險，以使其在該主體的風(fēng)險偏好之內(nèi)并為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。

二 內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系

從上述內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的定義不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理都是由董事會、管理層和其他人員實施的，都是為達(dá)到某一目標(biāo)提供合理保證的過程。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理有著緊密的聯(lián)系，為此有學(xué)者建議以風(fēng)險管理來替代內(nèi)部控制。

首先，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是相互交叉、相互融合的。1998年，亞洲相互協(xié)作與信任措施會議認(rèn)為風(fēng)險管理包含于內(nèi)部控制之中；2004年，COSO在《企業(yè)風(fēng)險管理―整合框架》中將企業(yè)風(fēng)險管理提高到全面風(fēng)險管理的層面，認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理不可分割的一部分；2008年，我國在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確了五個基本要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。其中，風(fēng)險評估是指企業(yè)通過及時識別和系統(tǒng)分析企業(yè)風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略；控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)控制措施，將風(fēng)險控制在可承受范圍。由此可知，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是相互交叉，相互融合的，不可能脫離對方而單獨存在。

其次，風(fēng)險大小決定內(nèi)控力度。風(fēng)險管理的目的是要預(yù)測風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、控制風(fēng)險可能造成的影響。內(nèi)部控制制度的制定依據(jù)很大程度上取決于風(fēng)險事項的大小，在某些極端情況下甚至完全由風(fēng)險因素來決定。風(fēng)險越大，越有必要設(shè)置適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制措施，風(fēng)險相當(dāng)大時，還要設(shè)置多重內(nèi)部控制措施。

再次，內(nèi)部控制側(cè)重制度，風(fēng)險管理側(cè)重交易。一般來說，典型的內(nèi)部控制滲透到企業(yè)管理過程和整個經(jīng)營系統(tǒng)，控制是管理的一項職能，管理通過制度來執(zhí)行和實現(xiàn)；典型的風(fēng)險管理關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇或經(jīng)營決策相關(guān)的風(fēng)險與收益的比較，如銀行的授信管理、匯率風(fēng)險管理和利率風(fēng)險管理等。由此可知，內(nèi)部控制側(cè)重于制度的規(guī)范和執(zhí)行，風(fēng)險管理側(cè)重于規(guī)避、轉(zhuǎn)移、交接、分享、共擔(dān)等交易措施。

三 建筑企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)容及存在的問題

1.建筑企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)容

根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，結(jié)合美國COSO《企業(yè)風(fēng)險管理―整合框架》，筆者認(rèn)為，建筑企業(yè)的風(fēng)險一般包括戰(zhàn)略風(fēng)險、法律風(fēng)險、運營風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險五部分內(nèi)容，每一部分風(fēng)險又可進(jìn)一步細(xì)分并按其風(fēng)險大小分為重大風(fēng)險、重要風(fēng)險和一般風(fēng)險（詳見下表）。比如，投資風(fēng)險、現(xiàn)金流風(fēng)險、工程分包風(fēng)險、施工安全與質(zhì)量風(fēng)險、通貨膨脹風(fēng)險等屬于重大風(fēng)險，而財務(wù)控制風(fēng)險、投標(biāo)報價風(fēng)險、成本控制風(fēng)險等屬于重要風(fēng)險。

以重大風(fēng)險中的通貨膨脹風(fēng)險為例：這一風(fēng)險的產(chǎn)生通常是由于市場上出現(xiàn)總供給小于總需求，建筑企業(yè)所需的原材料（鋼材等）供給緊張，價格不斷攀升，從而導(dǎo)致建筑企業(yè)施工用原材料、設(shè)備等采購價格持續(xù)異常，物價的異常波動也加劇了勞動力成本不斷增加，從而導(dǎo)致建筑企業(yè)成本壓力增大，進(jìn)而引發(fā)成本費用風(fēng)險和財務(wù)控制風(fēng)險，給企業(yè)的財務(wù)管理帶來較大影響。制定風(fēng)險管理策略時，一方面，可以通過采購協(xié)議、期貨合約或遠(yuǎn)期合約等工具，使原材料成本在較小的價格范圍中小幅波動；另一方面，可以通過成本費用控制、加強項目資金管理、多渠道投資、多元化經(jīng)營等措施來降低風(fēng)險，而這些措施的順利實施必須要健全的內(nèi)部控制制度來保證。

2.建筑企業(yè)風(fēng)險管理中存在的問題

從建筑行業(yè)的整體情況來看，員工及經(jīng)營層的風(fēng)險意識較弱，內(nèi)部壓力不足，習(xí)慣于重視生產(chǎn)經(jīng)營，輕視內(nèi)部管理和控制，建筑行業(yè)抗風(fēng)險能力較弱。具體表現(xiàn)如下。

首先，風(fēng)險管理認(rèn)識不全面。當(dāng)前，我國許多建筑企業(yè)對風(fēng)險管理的概念及其內(nèi)容認(rèn)識不全面，對風(fēng)險的認(rèn)識仍停留在工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全等方面，在經(jīng)營管理過程中往往只看到部分風(fēng)險，忽視了其他風(fēng)險。在風(fēng)險管理進(jìn)入全面風(fēng)險管理階段后，建筑企業(yè)的風(fēng)險管理就不僅是工程質(zhì)量和工程安全了，還要包括投標(biāo)報價風(fēng)險、市場變化風(fēng)險、成本費用風(fēng)險等。

其次，風(fēng)險管理機制不健全。我國多數(shù)建筑企業(yè)的風(fēng)險管理機制還處于起步階段，相關(guān)風(fēng)險管理制度不健全，風(fēng)險預(yù)警、識別、評估控制系統(tǒng)尚未建立，在企業(yè)和項目部的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上未考慮風(fēng)險管理部門，缺乏專職部門和人員來履行風(fēng)險管理職責(zé)。而相關(guān)職能部門也并未將本部門工作與風(fēng)險管理聯(lián)系起來。

最后，風(fēng)險管理全員參與程度不高。風(fēng)險管理涉及所有業(yè)務(wù)部門，具有普遍性。風(fēng)險管理不是幾個人、幾個部門的工作，而是全員任務(wù)。在我國大多數(shù)的建筑企業(yè)中，多數(shù)員工尤其是管理部門的員工認(rèn)為風(fēng)險管理只是個別職能部門和管理層的工作，并未意識到風(fēng)險管理是事關(guān)每個人、每個環(huán)節(jié)的重要工作。

四 從內(nèi)部控制角度強化建筑企業(yè)風(fēng)險管理的建議

1.健全內(nèi)部控制制度

如前所述，內(nèi)部控制側(cè)重于制度建設(shè)，而制度建設(shè)是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，制度不健全，工作就會無章可循，使企業(yè)面臨風(fēng)險。在健全內(nèi)部控制制度方面，要以風(fēng)險管理為切入點，根據(jù)內(nèi)部控制的全面性原則，使各項內(nèi)部控制制度的貫徹和落實都以防范風(fēng)險、降低風(fēng)險為目標(biāo)，使風(fēng)險管理貫穿于內(nèi)部控制制度的全過程，覆蓋企業(yè)能涉及的所有業(yè)務(wù)和事項，全員參與到企業(yè)的風(fēng)險管理中。

2.完善風(fēng)險管理機制

建筑企業(yè)應(yīng)強化風(fēng)險管理機制建設(shè)。首先，建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對相關(guān)信息（如相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、國內(nèi)外市場競爭狀況、項目經(jīng)營的過程資料，以及突發(fā)信息等）進(jìn)行采集分析，通過定性與定量的方法，分析可能導(dǎo)致出現(xiàn)風(fēng)險的根源性因素，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中的潛在風(fēng)險，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動的風(fēng)險預(yù)控。其次，制定一些可以量化的風(fēng)險控制指標(biāo)，對各類風(fēng)險進(jìn)行定量分析，進(jìn)行壓力測試，評估風(fēng)險的嚴(yán)重程度。再次，通過重大風(fēng)險的全流程控制，引導(dǎo)建立企業(yè)風(fēng)險的防范體系，實現(xiàn)重大風(fēng)險的集中管理，提高管理效能。最后，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果及企業(yè)實際情況，制定風(fēng)險控制措施并組織實施和落實，跟蹤整改過程，切實防范控制風(fēng)險，構(gòu)建風(fēng)險控制系統(tǒng)。

3.加強關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險管理

根據(jù)內(nèi)部控制的重要性原則，在堅持將風(fēng)險管理全面貫穿于內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步強化關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理。在制度設(shè)計和流程優(yōu)化時，如果關(guān)鍵控制點的風(fēng)險量化發(fā)生偏差，容易導(dǎo)致最后的決策發(fā)生偏移，導(dǎo)致整個業(yè)務(wù)模塊風(fēng)險控制失效。所以，強化關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險防范與控制，是風(fēng)險管理的一個重要組織原則。

4.強化財務(wù)部門風(fēng)險管理職能

在國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜多變的背景下，工程質(zhì)量和安全風(fēng)險、投資風(fēng)險、投標(biāo)報價風(fēng)險、成本費用風(fēng)險、融資風(fēng)險、現(xiàn)金流風(fēng)險、分包風(fēng)險、競爭對手風(fēng)險、市場需求風(fēng)險等多數(shù)風(fēng)險的控制與管理都離不開財務(wù)部門的配合與支持。因此，在風(fēng)險管理進(jìn)入全面風(fēng)險管理的時代，要逐步強化財務(wù)部門的風(fēng)險管理職能，由財務(wù)部門及時將企業(yè)在運營過程中的各項經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)化成會計信息，并且為投資、工程經(jīng)濟(jì)、市場營銷、工程管理等職能部門和企業(yè)經(jīng)理層提供其所需的各項數(shù)據(jù)與信息，配合各職能部門降低風(fēng)險管理壓力，有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)風(fēng)險防范能力。

參考文獻(xiàn)

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篇6

企業(yè)內(nèi)控機制的強化，風(fēng)險管理系統(tǒng)的逐步健全，已經(jīng)成為當(dāng)代企業(yè)管理的一個首要部分。企業(yè)內(nèi)部控制的實施，已經(jīng)取得初步成效，在企業(yè)內(nèi)部的公司治理逐步完善，防范了市場風(fēng)險，但在實踐過程中，也存在一些薄弱環(huán)節(jié)。本文在探討企業(yè)內(nèi)控體制的基礎(chǔ)之上，進(jìn)一步剖析了內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與產(chǎn)生的問題，并基于風(fēng)險管理的視角得出一些改良的方案。

1 企業(yè)內(nèi)部控制的演進(jìn)

在第20世紀(jì)40年代的內(nèi)部控制理論的前身，在第20世紀(jì)70年代獲得了長足的發(fā)展，并逐步形成了一個基于企業(yè)層面的內(nèi)控理論結(jié)構(gòu)。但直到第20世紀(jì)90年代的整體內(nèi)部控制理論，它才真正的被企業(yè)所熟悉和使用。在第20世紀(jì)90年代，國際金融機構(gòu)面臨前所未有的挑戰(zhàn)。如1997年亞洲金融危機，讓全世界意識到內(nèi)部控制的重要性。

2004年，COSO委員會繼在《內(nèi)部控制整體框架》的觀點上公布了《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》，由此引發(fā)了關(guān)于風(fēng)險與內(nèi)部控制關(guān)系的探究。當(dāng)前，對于兩者的關(guān)連一直沒有統(tǒng)一的觀念，但主導(dǎo)的觀點基本上都認(rèn)為風(fēng)險管理是內(nèi)控的延伸。謝志華（2007）認(rèn)為，內(nèi)控和風(fēng)險管理都是基于企業(yè)存在的風(fēng)險而產(chǎn)生的，都是為了進(jìn)行風(fēng)險的節(jié)制，建議將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理兩者融合為一種統(tǒng)一的理論觀念。丁友剛等（2007）提出，內(nèi)部控制是一種控制機制，意在控制各種風(fēng)險，并且該機制融入到企業(yè)綜合風(fēng)險管理框架之中。內(nèi)部控制是一個全體員工全程介入的進(jìn)程，風(fēng)險管理也如此。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的施行主體是相通的，過程是相通的，最終目標(biāo)還是相通的。管理風(fēng)險的過程也是實施內(nèi)控的過程，是協(xié)調(diào)統(tǒng)一、相輔相成的。

2 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及表現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部控制的施行可以高速運轉(zhuǎn)企業(yè)管理機制的強化，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。但在實踐過程中，內(nèi)部控制影響風(fēng)險管理并受其影響。這就決定了我們在分析企業(yè)內(nèi)部控制存在問題時，必須就風(fēng)險管理系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響分析。其中存在的主要問題有。

2.1 內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解存在偏差

企業(yè)內(nèi)控機制是一種自律體系，將不可避免地被內(nèi)部控制概念所影響。在實際工作中，一般認(rèn)為，內(nèi)部控制整體匯總各種工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)則條例，有了規(guī)則制度，也有了內(nèi)部控制。這種對內(nèi)部控制的觀點就是規(guī)則條例，內(nèi)部控制的固有的意義被真實地忽視，但忽視內(nèi)控是一種機制，是控制的動態(tài)運行的事務(wù)的過程中，聯(lián)鎖互制的監(jiān)測作用。這種過失反映了企業(yè)內(nèi)部控制軌制建設(shè)過程中，建設(shè)只重視內(nèi)控規(guī)制，而輕忽內(nèi)部控制的實施，以及根據(jù)環(huán)境的變化對系統(tǒng)的改造。因此，管理者可以采取的補救方法，將精力耗費在處理種種已產(chǎn)生的問題上面，而內(nèi)控計劃的合規(guī)性和實施效果往往缺乏高效的測度。當(dāng)然，企業(yè)的發(fā)展離不開基本規(guī)則，然而，一些規(guī)章制度并不是內(nèi)部控制的全部，更不能取代內(nèi)部控制機制。這種認(rèn)識上的偏差是我國企業(yè)并沒有建立起完善的內(nèi)部控制體系的重要原因。

2.2 內(nèi)部控制制度不健全

一個明顯的問題，內(nèi)部控制自身的不完善及系統(tǒng)內(nèi)的互相脫離，詳細(xì)體現(xiàn)在如下兩個方面。

一是內(nèi)部控制制度牽制乏力。一些企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅是在各部門之間相互分裂，有的甚至是相互沖突的。企業(yè)內(nèi)部之間不能很好地實現(xiàn)相互牽制，內(nèi)部聯(lián)系脫節(jié)。

二是沒有做到內(nèi)控先行。激烈的市場競爭，產(chǎn)品創(chuàng)新層出不窮，但企業(yè)缺乏討論和詳細(xì)規(guī)劃在業(yè)務(wù)展開前，僅僅作原則性規(guī)定，在組織的各個層次，并根據(jù)不同的市場環(huán)境和不同的利益驅(qū)使，致使在同一企業(yè)，同一業(yè)務(wù)，操作方式都有所不同。這是不利于企業(yè)的管理，更不利于節(jié)制各類風(fēng)險，提高管理和監(jiān)督成本。

2.3 內(nèi)部控制沒有與風(fēng)險控制系統(tǒng)有機結(jié)合

企業(yè)內(nèi)控的難點就是風(fēng)險控制，也是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個明顯柔弱的關(guān)鍵。部分企業(yè)雖然成立風(fēng)險管理部門，但職能僅限于資料的收集和傳輸，沒有與其管理職能相對應(yīng)的權(quán)力。在企業(yè)謀劃中受到利益驅(qū)使，重視經(jīng)營，輕視管理，自我防范認(rèn)識較差，自我管制機制還沒有完全建全，結(jié)果是內(nèi)部治理跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，內(nèi)控先行尚未在新業(yè)務(wù)開發(fā)過程中施行，沒有充分評估風(fēng)險，也就是沒有有機地控制內(nèi)部控制與企業(yè)本身的風(fēng)險，不利于企業(yè)更好地長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.4 風(fēng)險管理系統(tǒng)不完善

我國企業(yè)信息管理起步較晚，數(shù)據(jù)基礎(chǔ)管理工作極度缺乏，在風(fēng)險管理過程中對數(shù)據(jù)管理存在很大問題。主要包括企業(yè)有用數(shù)據(jù)缺少內(nèi)在連續(xù)性，數(shù)據(jù)的真實度很低，容易受人為因素影響等。數(shù)據(jù)的不真實導(dǎo)致風(fēng)險的評估缺乏可信性，沒有在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上實現(xiàn)全面風(fēng)險管理。

3 企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因

3.1 企業(yè)風(fēng)險控制意識短缺

在全球經(jīng)濟(jì)、政治一體化的進(jìn)程中，我國和世界經(jīng)濟(jì)聯(lián)絡(luò)更加緊密，越來越多的海內(nèi)企業(yè)要跨出國門，加入到國際競爭中去，必定會有很多外資企業(yè)奔入國內(nèi)市場，參加到國內(nèi)市場競爭中。在當(dāng)前背景下，國內(nèi)企業(yè)所面對的競爭壓力越來越大，各類不確定成分也在逐步增加，企業(yè)所面對的各類風(fēng)險更為錯綜復(fù)雜。但是，海內(nèi)很多企業(yè)風(fēng)險意識仍舊很柔弱。據(jù)數(shù)據(jù)報道，國內(nèi)企業(yè)管理者所關(guān)心的風(fēng)險大部分停留在財務(wù)風(fēng)險方面，對風(fēng)險管理與風(fēng)險控制的認(rèn)識還很薄弱，從而致使整體企業(yè)內(nèi)部控制失效。

3.2 尚未建立全面的風(fēng)險評估管理體系

波及的業(yè)務(wù)，增加了一個范圍廣泛的能力的風(fēng)險，公司治理與風(fēng)險管理能力薄弱，缺乏合理的公司治理，缺乏駕馭風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的專業(yè)管理人才，企業(yè)風(fēng)險管理主要處在風(fēng)險識別與風(fēng)險評估的階段，風(fēng)險應(yīng)對能力較差，而且在進(jìn)行內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行中，對具體業(yè)務(wù)層面的各項風(fēng)險考慮較多，但對企業(yè)面臨的整體風(fēng)險缺乏整體思考。所以說，企業(yè)尚未建成全面的風(fēng)險評價管理體系，從而導(dǎo)致內(nèi)控失效。

3.3 企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)不完善

確保企業(yè)內(nèi)部控制機制施展和激勵企業(yè)內(nèi)部控制高效運轉(zhuǎn)的前提和根本條件，同時也是企業(yè)可以執(zhí)行內(nèi)控制度的環(huán)境保證就是完整的公司治理體系。企業(yè)內(nèi)控的主體是企業(yè)經(jīng)營管理層，若是缺乏完整的公司治理模式，企業(yè)職權(quán)設(shè)立和權(quán)力均衡系統(tǒng)存在弊端的話，企業(yè)內(nèi)部控制就易失效。對全部控制情況形成有害影響的是組織構(gòu)造的缺失，企業(yè)內(nèi)在功能低下，業(yè)務(wù)管理部門人事管理出現(xiàn)交叉，在內(nèi)部控制實施中易出現(xiàn)責(zé)任推卸、職責(zé)混亂的現(xiàn)象。

3.4 企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督

因為審計規(guī)制沿用傳統(tǒng)很多，內(nèi)部審計部門很難對內(nèi)控制度策劃的合理性和有效運轉(zhuǎn)進(jìn)行連續(xù)高效的監(jiān)視，而且在審計過程當(dāng)中覺察的問題并沒有完成真實的責(zé)任落實，在績效評價機制中沒有和領(lǐng)導(dǎo)的考核提升相互掛鉤，震懾力很小。所以，為了保證企業(yè)管理系統(tǒng)能夠進(jìn)行并生產(chǎn)性能良好，企業(yè)內(nèi)部控制機制要能適應(yīng)于經(jīng)營情況不斷變革而對應(yīng)產(chǎn)生的各類新環(huán)境，就必須對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，從而保證企業(yè)在事后監(jiān)督與事前監(jiān)督兩者的有益結(jié)合。

4 完善企業(yè)內(nèi)部控制機制的對策

對企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題以及產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析表明，風(fēng)險管理影響企業(yè)內(nèi)部控制。針對如何更好的實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的有機結(jié)合，主要可以從以下幾個方面加以完善：

4.1 企業(yè)內(nèi)部推廣宣傳風(fēng)險管理理念

培養(yǎng)精良的風(fēng)險管理認(rèn)識是實施內(nèi)部控制機制的緊要環(huán)節(jié)，是風(fēng)險管理體系存在的基本條件。企業(yè)風(fēng)險管理理念的宣傳是企業(yè)制定戰(zhàn)略機制的根本工作，而內(nèi)部控制機制的組建和風(fēng)險管理理念的宣傳又同屬于一個體系，兩者是互相獨立的。大力推廣風(fēng)險管理理念是構(gòu)建良好企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的第一要義，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要組建是關(guān)乎企業(yè)良性發(fā)展的核心體系。因此，只有企業(yè)管理者樹立正確的風(fēng)險管理觀念，促進(jìn)它的重要性，積極應(yīng)對未來面臨的各類風(fēng)險，企業(yè)作為一個有機整體，才可促進(jìn)企業(yè)價值的發(fā)展。

風(fēng)險管理理念作為一個企業(yè)面對未知風(fēng)險的整體態(tài)度和認(rèn)識，其重要性是使企業(yè)各崗各位的員工都有所認(rèn)同、有所認(rèn)識，才能夠在事物整體上及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險、認(rèn)識風(fēng)險、面對風(fēng)險，從而進(jìn)行準(zhǔn)確評估，給出合理的應(yīng)對方案。因此，推廣宣傳風(fēng)險管理理念的工作是可取的，從而可以因此加強企業(yè)凝聚力。

4.2 不斷完善企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對管理體系

全面識別企業(yè)風(fēng)險事項。快速識別各種操作風(fēng)險是企業(yè)風(fēng)險管理的首要前提，風(fēng)險識別是一個重要的出發(fā)點，企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部控制的最困難和最重要的工作的實施。在各種風(fēng)險的生產(chǎn)企業(yè)，必須是全面的系統(tǒng)識別，快速反應(yīng)，區(qū)分機遇和風(fēng)險，從而使企業(yè)采取措施或抓住機遇，應(yīng)對風(fēng)險。通過企業(yè)風(fēng)險識別體系的構(gòu)建，確保管理者保持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不偏離。企業(yè)風(fēng)險管理部門應(yīng)當(dāng)確立企業(yè)各部門的風(fēng)險防范職責(zé)，其次企業(yè)風(fēng)險防控部門應(yīng)進(jìn)行職能對接，綜合處置、共同配合、集中處理應(yīng)對方案的合理把控，最后核對各部門在生產(chǎn)經(jīng)營中存在或發(fā)現(xiàn)的各種問題，并對其進(jìn)行綜合的分類、匯集，從而有利于加速企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險管理體系的章程。

4.3 在企業(yè)內(nèi)開展有關(guān)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制機制的專題講座

定期性的組織企業(yè)全體人員參與有關(guān)風(fēng)險管理理念的專題講座，從而在案例中反思，間接性的在講座中了解和普及風(fēng)險管理的知識與認(rèn)識，有周期性的講座可以養(yǎng)成執(zhí)行內(nèi)部控制的習(xí)慣，風(fēng)險管理文化的培育講座更可以讓大家養(yǎng)成三思而后行的風(fēng)險管理意識習(xí)慣，從而達(dá)到利于企業(yè)發(fā)展的目的。通過講座開展一案例一反思，定期進(jìn)行講座總結(jié)與案例分析更有利于強化員工心理的風(fēng)險意識，實現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理理念有機結(jié)合。

4.4 定期規(guī)整總結(jié)、定期完善內(nèi)控條例，最終達(dá)到風(fēng)險管理的全面實施

企業(yè)內(nèi)各部門間應(yīng)定期總結(jié)階段的成效與錯誤所在，企業(yè)內(nèi)審計部門應(yīng)進(jìn)行不間斷監(jiān)控，有針對性的對周期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險與不完善之處進(jìn)行內(nèi)控執(zhí)行以及風(fēng)險治理，采取相對應(yīng)的改善方案，有周期性的進(jìn)行總結(jié)與完善調(diào)控，將有利于推進(jìn)內(nèi)控的進(jìn)程。定期規(guī)整總結(jié)、定期完善內(nèi)控條例，有利于提高更為全面的風(fēng)險管理措施，也可更有利的保證了風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的合理集合與有效持續(xù)的發(fā)展。

篇7

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；關(guān)系；思考

[中圖分類號] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）12-0027-02

0 引 言

風(fēng)險是企業(yè)生存與發(fā)展中無法回避的難題，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加劇，我國企業(yè)也越來越多認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)朝著風(fēng)險管理導(dǎo)向型發(fā)展是十分必要的。世界經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，各類金融工具不斷創(chuàng)新，企業(yè)的經(jīng)營理念和運作模式都已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化，這樣的變化雖然能夠給企業(yè)帶來更大的發(fā)展空間，但是其帶來的風(fēng)險也可能給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。在錯綜復(fù)雜的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國企業(yè)必須要有預(yù)測風(fēng)險、識別風(fēng)險、控制風(fēng)險、應(yīng)對風(fēng)險的能力，只有這樣，才能減少損失發(fā)生的可能性。內(nèi)部控制的主要職能之一就是關(guān)注企業(yè)經(jīng)營過程中可能面臨的風(fēng)險，內(nèi)部控制通過評估經(jīng)營管理活動中的風(fēng)險點，然后對其進(jìn)行控制，在整個風(fēng)險管理體系中舉足輕重，可以說，沒有內(nèi)部控制，整個風(fēng)險管理便無從談起。2008年，國資委《關(guān)于2009 年中央企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作有關(guān)事項的通知》，這表明我國政府已經(jīng)意識到構(gòu)建風(fēng)險管理導(dǎo)向型的內(nèi)部控制體系是十分必要的。經(jīng)過幾年的發(fā)展，我國企業(yè)的風(fēng)險管理意識已經(jīng)有了普遍的提高，風(fēng)險管理工作也被提升到日常經(jīng)營管理中的重要位置上。然而，我國企業(yè)在將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作相結(jié)合的方面仍然存在著一些問題，這些問題也在很大程度上制約了二者的作用。

1 我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作的不足分析

1.1 企業(yè)缺少能夠獨立運作的風(fēng)險管理部門，風(fēng)險控制體系不健全

由于受到傳統(tǒng)經(jīng)營觀念的影響，在很長一段時間內(nèi)，我國的企業(yè)管理者還未能充分意識到風(fēng)險管理的重要意義，因此在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計上往往忽視了建立獨立的風(fēng)險管理部門，導(dǎo)致了風(fēng)險控制體系的不健全。一方面，隨著信息時代的全面到來，企業(yè)所面臨的不確定因素越來越多，潛在的經(jīng)營風(fēng)險也威脅著企業(yè)的長期健康發(fā)展，可以說，設(shè)置獨立的風(fēng)險管理部門對于企業(yè)識別風(fēng)險、評估風(fēng)險、應(yīng)對風(fēng)險而言都有著極大的幫助。另一方面，隨著我國資本市場的不斷完善，大量的金融工具，尤其是衍生金融工具的誕生都給企業(yè)的風(fēng)險管理工作帶來了更大的挑戰(zhàn)。衍生金融工具相比于傳統(tǒng)的金融工具而言，在設(shè)計和創(chuàng)新方面都有著更大的靈活性，結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜，需要專業(yè)的風(fēng)險管理人員對其實施動態(tài)的風(fēng)險監(jiān)督。然而，我國不少企業(yè)在風(fēng)險管理與控制方面的意識很淡薄，大部分企業(yè)都未能設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門，人員配備方面也不盡如人意，即便有的單位企業(yè)為了應(yīng)付各種檢查設(shè)置了風(fēng)險管理部門，但是也難以得到有效的執(zhí)行，風(fēng)險管理實際上難以真正發(fā)揮作用。

1.2 企業(yè)缺乏對整體風(fēng)險的全面評估

目前，我國很多企業(yè)普通缺乏整體性的風(fēng)險全面評估。首先，我國企業(yè)的風(fēng)險管理機制較為單一，難以做到對風(fēng)險的全面評估。企業(yè)風(fēng)險的出現(xiàn)和由此引發(fā)的后果主要取決于企業(yè)管理者的風(fēng)險態(tài)度和內(nèi)部控制體系的完善程度，尤其與內(nèi)部控制機制是否健全和風(fēng)險管理的相關(guān)舉措是否落實關(guān)系極大。其次，企業(yè)未能建立并執(zhí)行完善的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)也是造成風(fēng)險難以全面評估的重要原因。風(fēng)險的各類數(shù)據(jù)是企業(yè)管理者在進(jìn)行決策前的主要參考依據(jù)，如果能夠?qū)@些數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的掌控，將會極大地提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。就目前的情況來看，我國大多數(shù)企業(yè)還未能建立起一個相對完整的信息系統(tǒng)，對與自身風(fēng)險相關(guān)的各類數(shù)據(jù)、資源的搜集還不夠全面，利用程度較低。由于缺乏這類關(guān)鍵基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的支持，企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策時的依據(jù)單薄，使得整個風(fēng)險管理與控制工作處于被動狀態(tài)。

1.3 企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)尚不完善，內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的運行缺乏有力的制度保障

完善、健全的公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理工作能夠高效運行的前提條件，也是企業(yè)能夠真正執(zhí)行內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的有力制度保障。企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理主體是企業(yè)的經(jīng)營管理層，如果沒有一個科學(xué)、合理的公司治理結(jié)構(gòu)，那么企業(yè)的組織機構(gòu)設(shè)置和權(quán)利牽制體系就必然會存在缺陷，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理就難以得到有效的實施。一般來說，企業(yè)的董事會直接對企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作負(fù)責(zé)，董事會對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系的構(gòu)建發(fā)揮著核心作用。雖然根據(jù)我國公司法的規(guī)定，上市公司必須要設(shè)置股東大會、董事會、監(jiān)事會等機構(gòu)，但是在具體的執(zhí)行過程中還存在著很大的問題。有的企業(yè)在權(quán)利機構(gòu)設(shè)置上，不同權(quán)利機構(gòu)的人員高度重疊，有的企業(yè)的獨立董事難以做到真正意義上的獨立，還有的企業(yè)存在內(nèi)部董事比例過大的問題。隨著我國上市公司一系列財務(wù)造假案件的曝光，公司治理結(jié)構(gòu)方面的缺陷已經(jīng)凸顯，可以說，如果企業(yè)不能有效解決公司治理結(jié)構(gòu)當(dāng)中的漏洞和缺陷，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理就難以得到有效運行，這樣的惡性事件還有可能繼續(xù)發(fā)生。

2 改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作的幾點建議

2.1 企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行全面的風(fēng)險評估

企業(yè)必須要有意識地對已經(jīng)識別出的各項風(fēng)險進(jìn)行全面的分析和評估，以便為后續(xù)的風(fēng)險應(yīng)對程序提供更加充分的保障。首先，企業(yè)可以通過可能性和影響程度2個方面來對風(fēng)險進(jìn)行初步的衡量?？赡苄源盹L(fēng)險發(fā)生的概率，影響程度則主要代表風(fēng)險發(fā)生的后果。單獨考慮任何一方面都不完整，需要將二者有機結(jié)合，重點關(guān)注那些可能性高、影響重大的風(fēng)險。其次，企業(yè)還需要建立風(fēng)險組合觀。有些風(fēng)險是相互關(guān)聯(lián)的，此時可能會產(chǎn)生更加顯著的影響，企業(yè)就需要將相互關(guān)聯(lián)的風(fēng)險整合在一起進(jìn)行評估。最后，企業(yè)要靈活運用定性和定量技術(shù)來對風(fēng)險進(jìn)行全面評估。在定量評估所需數(shù)據(jù)難以充分獲得或是分析數(shù)據(jù)不具有成本效益的時候，通常我們可以采用定性分析。如果信息充分，并且需要用較為精確的比率來評估風(fēng)險的可能性及其影響的時候，就可以采用精確度更高的定量技術(shù)。通常，定量技術(shù)會在更加復(fù)雜的評估中用到，是對定性技術(shù)的有力補充。

2.2 有效設(shè)計、執(zhí)行相關(guān)控制活動

控制活動是保證企業(yè)管理層的風(fēng)險應(yīng)對方案能夠得到順利實施的重要程序，貫穿于企業(yè)的各個層次和部門。當(dāng)企業(yè)管理層選取了一種風(fēng)險應(yīng)對方案，那么就需要為該方案的實施制訂出一套有可行性的實施計劃，實施計劃當(dāng)中的一個核心內(nèi)容就是要對相關(guān)控制活動進(jìn)行確定，以便將風(fēng)險應(yīng)對措施進(jìn)行延伸和具體化。企業(yè)大致需要從控制的執(zhí)行者和信息系統(tǒng)兩個方面來重點考慮相關(guān)控制活動。一方面，針對企業(yè)員工的控制活動必須要嚴(yán)格界定其各自不相容的職責(zé)與權(quán)限，使每一個崗位的工作都能夠被具有審核權(quán)限的人員檢查到，且同時存在預(yù)防該崗位操作錯誤發(fā)生的預(yù)防性措施，從而達(dá)到相互制衡的目的。為了調(diào)動員工的積極性，企業(yè)可以采取一系列的獎懲激勵措施，充分發(fā)揮員工的主觀能動性。另一方面，針對企業(yè)信息系統(tǒng)產(chǎn)生舞弊、造假現(xiàn)象的隱蔽性，企業(yè)應(yīng)對信息系統(tǒng)采取更加嚴(yán)格的管控。具體來說，可以通過采取對手工錄入憑證的檢查控制、數(shù)據(jù)錄入輸出控制、權(quán)限控制的方式來保證信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實準(zhǔn)確。在各個崗位之間可以設(shè)置個人用戶登錄密碼來防止他人越權(quán)使用自己的權(quán)限，同時設(shè)置系統(tǒng)逐級審批權(quán)限，預(yù)防數(shù)據(jù)被不恰當(dāng)?shù)夭殚喕蛐薷摹?/p>

2.3 提高相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)以及誠信和道德觀，將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作落到實處

任何好的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理體系都需要人員去實施，否則再完美的制度也不能發(fā)揮作用。一方面，企業(yè)要加大對相關(guān)工作人員的專業(yè)技能培訓(xùn)。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日趨復(fù)雜，企業(yè)面臨的風(fēng)險將更加隱蔽和多樣，這些隱蔽、多樣的風(fēng)險往往可能給企業(yè)帶來極大的損失。要想成功應(yīng)對這樣的風(fēng)險，傳統(tǒng)的管理思想和工作技能已經(jīng)很難勝任。鑒于此，企業(yè)應(yīng)該加大對相關(guān)工作人員的培訓(xùn)，及時更新其知識體系，使工作人員順應(yīng)企業(yè)及時展步伐。另一方面，企業(yè)還應(yīng)將強對相關(guān)工作人員的職業(yè)道德教育，樹立其誠信觀念和正確的道德觀念，增加員工的自我約束能力，切實做到奉公守法、勤勉廉潔，使得內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作得以順利開展。

3 結(jié) 語

企業(yè)有效開展內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作能夠幫助企業(yè)更科學(xué)地進(jìn)行決策，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)營造一個更加安全的管理環(huán)境，保障企業(yè)順利實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，提高經(jīng)營效益。如何大膽創(chuàng)新內(nèi)部控制與風(fēng)險管理方法，恰當(dāng)運用相關(guān)理論成果和實踐經(jīng)驗，已經(jīng)成為了企業(yè)管理者們關(guān)注的焦點。可以預(yù)見，在我國企業(yè)今后的發(fā)展歷程中，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理對于企業(yè)創(chuàng)造效益、提升管理水平的效果將會更加顯著。

主要參考文獻(xiàn)

[1]高秀蘭. 內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理融合研究[J]. 財會通訊：綜合（中），2010（20）.

篇8

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；內(nèi)部；會計控制；規(guī)范

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-00-02

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的概念及主要內(nèi)容

1.企業(yè)內(nèi)部會計控制

企業(yè)的內(nèi)部會計控制主要一方面是“會計控制”，另一方面是“對會計的控制”。會計控制是指利用會計工作和會計信息在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中進(jìn)行調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等方面的活動，進(jìn)而使得企業(yè)利益實現(xiàn)最大化體現(xiàn)；對會計的控制是指對企業(yè)具體工作中的會計工作及其工作中的效率進(jìn)行控制，主要是針對控制者而進(jìn)行的一種管理控制。內(nèi)部會計控制的主要特征是指以國家法律法規(guī)和制度作為基礎(chǔ)，采用一系列科學(xué)化、具體化的管理方法促使企業(yè)核算的形成，廣泛的融入到企業(yè)的各個方面。

內(nèi)部控制主要是以會計信息作為基礎(chǔ)，如果離開了會計信息，那么內(nèi)部控制就無法發(fā)揮其主要作用，解決問題的主要控制方法是內(nèi)部控制，而其主體是會計控制。所以說，加強企業(yè)的內(nèi)部會計控制是用來提高會計信息質(zhì)量，保證內(nèi)控實現(xiàn)的主要手段，內(nèi)部會計控制更是企業(yè)內(nèi)部控制的核心所在。

2.內(nèi)部會計控制的相關(guān)內(nèi)容

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)該嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的各項會計準(zhǔn)則，從本企業(yè)的實際會計工作為出發(fā)點，完善和健全企業(yè)會計控制制度，加強內(nèi)部會計控制管理。主要的內(nèi)部會計控制內(nèi)容有：（1）合理分配內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和完善職責(zé)制分工；（2）明確會計工作人員崗位工作，建立健全內(nèi)部會計制度；（3）保證會計憑證和相關(guān)會計記錄的準(zhǔn)確性、及時性和真實可靠性；（4）適時對庫存進(jìn)行清查，建立財產(chǎn)清查盤存制度；（5）學(xué)習(xí)和使用會計電算化軟件進(jìn)行操作，限定財務(wù)管理系統(tǒng)的權(quán)限和控制方法；（6）保密制度的制定和實施。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

1.企業(yè)對內(nèi)部會計控制較為忽視

當(dāng)前多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部會計控制均不夠重視，沒有認(rèn)清內(nèi)部會計控制在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重要性。企業(yè)管理人員多數(shù)把企業(yè)重點轉(zhuǎn)向產(chǎn)品市場發(fā)展，缺乏對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識，對企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制的重要性、長遠(yuǎn)性認(rèn)識不足，有些企業(yè)連最基礎(chǔ)的財務(wù)制度都不具備，這種對內(nèi)控意識的淡薄、監(jiān)督力度的薄弱現(xiàn)象普遍存在著。因此，良好的企業(yè)內(nèi)部會計控制是確保企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的保障，只有內(nèi)部控制制度的健全和完善才能夠促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展。

2.企業(yè)管理人員和工作人員的素質(zhì)水平偏低

企業(yè)的管理人員和工作人員在推動企業(yè)發(fā)展過程中起著絕對性的作用。從企業(yè)角度出發(fā)，管理人員在企業(yè)中的權(quán)利大于所要承擔(dān)的責(zé)任，不采用員工激勵方法，降低了員工的工作積極性，管理人員的自我提高動力的工作積極態(tài)度較差，便會造成管理人員素質(zhì)偏低和工作滯慢的現(xiàn)象發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部會計控制薄弱產(chǎn)生的主要原因，便是因為企業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)不合理，且缺乏對管理人員實施有效的監(jiān)督和約束機制，使得有些管理人員忽視制度和管理規(guī)則，在處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和提出企業(yè)管理決策時偏向于主觀的、隨意的、盲目的，甚至等現(xiàn)象的發(fā)生。而且，在當(dāng)前的知識經(jīng)濟(jì)時代下，企業(yè)員工素質(zhì)低下，不利用企業(yè)發(fā)展。如，企業(yè)中的會計部門，其會計工作是對企業(yè)財務(wù)問題進(jìn)行綜合處理的部門，這就要求會計從業(yè)人員既要有豐富的會計方面專業(yè)知識，還要懂得企業(yè)的經(jīng)營管理方面及生產(chǎn)工藝的相關(guān)知識。只有這樣，內(nèi)部會計控制才能在企業(yè)中得到有效的實施，且在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮出巨大的作用。

3.企業(yè)對內(nèi)部會計控制的具體實施不到位

企業(yè)的內(nèi)部會計控制實施不到位，具體表現(xiàn)在對會計崗位人員分配的不合理和崗位設(shè)置的不規(guī)范，一些規(guī)模較小的企業(yè)，會計部門的全部工作只有一名員工負(fù)責(zé)，并且內(nèi)部會計控制在企業(yè)中毫無體現(xiàn)，形同虛設(shè)一般。企業(yè)對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識不到位，也是導(dǎo)致實施落后的原因之一，只把內(nèi)部會計控制當(dāng)作文件、制度，卻不考慮其時代性和先進(jìn)性，甚至說是對企業(yè)內(nèi)部控制毫無概念。同時，一些企業(yè)有章不循、有法不依，其設(shè)立企業(yè)的內(nèi)部會計控制只是就會相關(guān)部門的審計監(jiān)督，這已經(jīng)失去了設(shè)立制度的初衷，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制名存實亡。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的建議

1.積極發(fā)揮內(nèi)部會計控制在企業(yè)中的具體作用

提高企業(yè)員工對內(nèi)部會計控制相關(guān)知識的了解，加強內(nèi)部會計控制在企業(yè)中的實施，充分發(fā)揮其在企業(yè)中的巨大作用。建立起以內(nèi)部會計控制為核心的企業(yè)經(jīng)營制度，健全制度規(guī)范和監(jiān)督具體實施情況。內(nèi)部會計控制主要是針對遏制企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生不正當(dāng)經(jīng)營行為，防止虛假會計信息的產(chǎn)生。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須按照企業(yè)規(guī)定的內(nèi)部會計控制來加之實施，對企業(yè)發(fā)生的會計內(nèi)容進(jìn)行內(nèi)部會計控制。加強對企業(yè)生產(chǎn)計劃方面的控制、審核批準(zhǔn)方面的控制、財務(wù)預(yù)算方面的控制以及對企業(yè)實物、內(nèi)部審計方面的控制等形成一個具體的會計控制實施體系。給企業(yè)塑造一種積極的、向上的企業(yè)管理制度，構(gòu)建有效管理機制，提高員工整體素質(zhì)，規(guī)范企業(yè)工作流程，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.強化企業(yè)的內(nèi)部會計內(nèi)控制度，實現(xiàn)企業(yè)化管理

完善和加強企業(yè)具有的可操作性企業(yè)內(nèi)部會計內(nèi)控制度，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營管理。首先要完善企業(yè)的會計控制環(huán)境，加快企業(yè)現(xiàn)代化制度建立；其次要明確企業(yè)內(nèi)部會計控制的主體和控制所要實現(xiàn)的目標(biāo)，具有針對性的努力實現(xiàn)各項的控制目標(biāo)，加大力度提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率；最后是要有先進(jìn)的、針對性的科學(xué)管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才，加強企業(yè)關(guān)于人力資源方面的管理，完善企業(yè)內(nèi)部員工的分配，使信息控制與交流機制相融合，培養(yǎng)企業(yè)員工良好的職業(yè)道德觀、價值觀和正確的控制意識中，進(jìn)而形成一個良性的企業(yè)文化氛圍。

3.建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督管理體系

建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，主要是以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益為出發(fā)點，對企業(yè)經(jīng)營活動的具體內(nèi)容進(jìn)行全面的、有效的監(jiān)督。確保企業(yè)內(nèi)部會計控制的貫徹實施且效果顯著，必須實施適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的過程。建立健全企業(yè)會計監(jiān)督管理體系并發(fā)揮其巨大作用，可以加強企業(yè)會計信息提供的真實性和準(zhǔn)確性，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。企業(yè)加強內(nèi)部會計控制，有效的提高了企業(yè)內(nèi)部審計的作用，同時也強化了企業(yè)內(nèi)部審計的職責(zé)職能。同時，加強監(jiān)督管理控制，能夠企業(yè)經(jīng)營管理者及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的生產(chǎn)經(jīng)營問題，并針對問題提出解決意見，化解企業(yè)風(fēng)險的發(fā)生，實現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)部控制。

4.提高從業(yè)人員素質(zhì)，加強對企業(yè)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)

提高企業(yè)會計人員的專業(yè)化業(yè)務(wù)水平，強化會計人員的職業(yè)道德建設(shè)。加強對國家相關(guān)法律法規(guī)的宣傳學(xué)習(xí)，約束會計人員的具體工作行為，提倡進(jìn)行會計職業(yè)道德自律方面的交流與培訓(xùn)工作。制定和完善企業(yè)會計從業(yè)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，組織實施自查專項檢查，建立長期有效的獎罰制度。通過定期培訓(xùn)、組織企業(yè)人員學(xué)習(xí)企業(yè)生產(chǎn)等方面工作具體流程，加強思想政治教育，樹立和培養(yǎng)企業(yè)人員的業(yè)務(wù)精神，促進(jìn)形成良好的企業(yè)人員職業(yè)理想與敬業(yè)精神。加強對企業(yè)管理人員的素質(zhì)提高，培養(yǎng)管理人員建立正確的管理理念和使用企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營風(fēng)格。強化管理人員的風(fēng)險防范意識，避免因各種原因發(fā)生可能給企業(yè)速寫為的不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的損失發(fā)生。企業(yè)管理人員應(yīng)加強對企業(yè)員工的職業(yè)道德宣傳引導(dǎo)和監(jiān)督檢查，使得企業(yè)整體內(nèi)部實現(xiàn)統(tǒng)一化、高效性管理，對促進(jìn)企業(yè)發(fā)生起到有效的作用。

總之，企業(yè)的內(nèi)部會計控制是一個具體實施的過程，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實現(xiàn)目標(biāo)的一個過程，是企業(yè)用來防范在風(fēng)險管理背景下實施經(jīng)營的一種手段卻不是一種行為目的。構(gòu)建合理的內(nèi)部控制體系，其主要因素是針對人。內(nèi)部會計控制在具體實施時受到來自企業(yè)內(nèi)部各層工作人員的影響，內(nèi)部會計控制是企業(yè)控制的核心，始終貫徹于企業(yè)管理，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)范和持續(xù)發(fā)展。有效防范和控制企業(yè)可能面臨的風(fēng)險，完善和加強我國的企業(yè)內(nèi)部會計控制，是當(dāng)前企業(yè)實現(xiàn)具體生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)，它對改善我國企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀，保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營運行都起著非常重要的推動作用。

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篇9

關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；現(xiàn)金流；風(fēng)險控制；資金管理

一、加強石油企業(yè)現(xiàn)金流管理的必要性

石油企業(yè)作為涉及社會能源生產(chǎn)的大型企業(yè)，其在經(jīng)營過程中對現(xiàn)金流穩(wěn)定性的要求較其他企業(yè)更突出。因此從石油企業(yè)本身發(fā)展角度來看，加強企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流的管理能夠使石油企業(yè)擁有足夠的資金實力從事石油開采工作，采儲更多石油，以在石油資源市場上獲得更突出的競爭優(yōu)勢。此外，石油企業(yè)的經(jīng)營狀況對于社會石油能源的供應(yīng)也會產(chǎn)生較大影響，因此通過加強現(xiàn)金流管理的方式保障石油企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展也能夠使得當(dāng)前“人多油少”這一矛盾在一定程度上得以解決，使得社會生產(chǎn)生活中需要對石油能源加以使用的領(lǐng)域獲得更加穩(wěn)定的石油供應(yīng)。

二、石油企業(yè)在現(xiàn)金流管理過程中存在的問題

（一）現(xiàn)金流管理意識不強

石油企業(yè)與其他領(lǐng)域的企業(yè)在目標(biāo)追求上具有一定的一致性，均是將利益最大化作為經(jīng)營的首要目標(biāo)。由此也就使得石油企業(yè)對現(xiàn)金流的管理存在忽視現(xiàn)象，嚴(yán)重制約了石油企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定供應(yīng)。具體來說，石油企業(yè)現(xiàn)金流管理意識的缺乏主要體現(xiàn)在財務(wù)管理工作中，對資金的管理僅僅包含事前的預(yù)算及事后的核算，而對于工程開展過程中資金的流向等未予以充分關(guān)注。雖說這種情況在短期內(nèi)不會對企業(yè)經(jīng)營造成負(fù)面影響，但從長期來看卻會阻礙企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，并易使企業(yè)陷入資金困境。

（二）現(xiàn)金流使用效率不高

由于石油企業(yè)的資金會通過下放到下級單位的形式予以使用，因此在這一過程中就極易產(chǎn)生資金集中管理困難的現(xiàn)象，最終引發(fā)企業(yè)現(xiàn)金使用效率的有限性。這是由于在資金下放給各下級單位后，往往會通過下級單位獨立管理的方式進(jìn)行管理，這也就使得部分管理意識薄弱的下級單位會出現(xiàn)對資金進(jìn)行濫用的現(xiàn)象。

（三）現(xiàn)金流管理制度不嚴(yán)

石油企業(yè)現(xiàn)金流管理制度嚴(yán)格性程度的不足也是造成石油企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險出現(xiàn)的重要原因。這種制度的不嚴(yán)密主要體現(xiàn)在兩個方面：其一是與現(xiàn)金流管理相關(guān)的制度存在突出的不完善特征，使得企業(yè)部分對資金進(jìn)行不當(dāng)使用的情況難以得到有效的管理及禁錮；其二是企業(yè)的現(xiàn)金流管理制度缺乏嚴(yán)格的貫徹落實措施，不僅缺乏妥善的監(jiān)督措施，而且對下級單位的資金使用情況也未進(jìn)行嚴(yán)格地考核，由此也就使得部分單位在運行的過程中對相關(guān)的規(guī)章制度視而不見，導(dǎo)致且的資金風(fēng)險難以得到有效控制與監(jiān)管。

（四）現(xiàn)金流管理信息失真

石油企業(yè)相較于其他的企業(yè)往往擁有更多的下級單位及廠房地質(zhì)，一個企業(yè)的分布范圍可能跨越多個城市甚至多個省份，因此企業(yè)資金的總體管理只能通過收集相關(guān)信息的方式進(jìn)行。但正是由于這種分布范圍的廣泛性往往容易使得企業(yè)總部難以對下級單位的財務(wù)情況進(jìn)行準(zhǔn)確全面地掌握，再加之雙方信息存在一定的不對稱性及不透明性，更是使得企業(yè)難以實現(xiàn)對資金的集中管理，從而導(dǎo)致企業(yè)資金總體運作情況核算不準(zhǔn)確等現(xiàn)象的出現(xiàn)，最終導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險控制工作的難于落實。

三、加強石油企業(yè)現(xiàn)金流管理的相關(guān)對策

（一）加強對現(xiàn)金流的控制與監(jiān)督

結(jié)合上文提到的石油企業(yè)現(xiàn)金流管理意識不強的問題，本文認(rèn)為在石油企業(yè)經(jīng)營的過程中要對資金運營狀況予以優(yōu)化就應(yīng)當(dāng)加強對現(xiàn)金流的控制與監(jiān)督。具體地來說企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身實際的資金情況對現(xiàn)金流的管理予以重視，并制定符合自身發(fā)展方向的資金管理計劃與制度，使得企業(yè)內(nèi)部資金管理工作的效率能夠得到提升。除此之外，對于企業(yè)的投資及融資等工作，也應(yīng)當(dāng)予以更多的關(guān)注，密切監(jiān)控企業(yè)的財務(wù)流動情況，以便于現(xiàn)金流風(fēng)險的及時發(fā)現(xiàn)與解決。

（二）建立健全現(xiàn)金流的管理制度

石油企業(yè)現(xiàn)金流管理制度的不完善及不嚴(yán)格是導(dǎo)致石油企業(yè)內(nèi)部部分不當(dāng)?shù)馁Y金流動行為難以得到管理與禁止的重要原因。因此石油企業(yè)要實現(xiàn)對現(xiàn)金流風(fēng)險的控制與管理，建立健全現(xiàn)金流的管理制度。只有嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流動行為，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資金的統(tǒng)一管理，減少風(fēng)險性新宿的存在，使得企業(yè)的現(xiàn)金流動穩(wěn)定性得到進(jìn)一步增強，為企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展提供保障

（三）強化現(xiàn)金流預(yù)算與結(jié)算制度

石油企業(yè)現(xiàn)金流動情況的預(yù)算及結(jié)算是影響現(xiàn)金流管理效果的重要環(huán)節(jié)，更是企業(yè)對財務(wù)管理情況及經(jīng)營情況進(jìn)行評估的重要依據(jù)。因此在石油企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險控制與管理的過程中應(yīng)當(dāng)將資金的預(yù)算與結(jié)算制度的制度放在重要的部位，只有企業(yè)的各個單位都嚴(yán)格落實財務(wù)預(yù)算及結(jié)算工作，才能夠準(zhǔn)確分析出企業(yè)實際運行情況與預(yù)算情況之間的差距。

（四）完善現(xiàn)金流集中管理工作石油企業(yè)現(xiàn)金流信息的失真導(dǎo)致企業(yè)難以對資金進(jìn)行有效的集中管理，從而導(dǎo)致了現(xiàn)金流風(fēng)險的發(fā)生。因此要實現(xiàn)對石油企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險的控制與減少，就應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)金流集中管理工作予以完善，其中最為重要的就是應(yīng)當(dāng)建立真實的信息反饋機制，從而對企業(yè)的現(xiàn)金流情況進(jìn)行總體的分析與管控，避免風(fēng)險性因素的出現(xiàn)。

四、總結(jié)

總的來說，我國石油企業(yè)要想在激烈的市場競爭中獲得持續(xù)的發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行嚴(yán)格地管理，并對企業(yè)資金流動過程中存在的缺陷及問題采取及時的解決措施，從而使得石油企業(yè)的生產(chǎn)活動能夠得以穩(wěn)定進(jìn)行，為石油企業(yè)自身的發(fā)展及社會石油資源的穩(wěn)定供應(yīng)提供保障。

參考文獻(xiàn)：

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財務(wù)管理 風(fēng)險控制 分析

針對企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險管理來說，在企業(yè)中具有著十分重要的作用，企業(yè)要想能夠?qū)⒇攧?wù)風(fēng)險的工作做好，必須要具有著完善的企業(yè)管理制度以及組織構(gòu)架才能夠?qū)崿F(xiàn)。通過對以往的財務(wù)管理經(jīng)驗分析可以知道，主要是可以從財務(wù)管理以及其風(fēng)險的控制重要進(jìn)行分析，使其能夠全面的提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的水平得到提高。

一、關(guān)于現(xiàn)階段我國財務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

（一）由于財務(wù)的管理體制存在著不健全

現(xiàn)階段在我國財務(wù)管理的過程中，存在著的體制不健全的問題相對來說比較突出，雖然在各個企業(yè)當(dāng)中都會具有著自己的財務(wù)管理部門或者是財務(wù)科等，然而在進(jìn)行融資開展的過程中或者是資金結(jié)算的過程中也能夠進(jìn)行分離的辦理，然而因為現(xiàn)階段多數(shù)的企業(yè)主要是由合并所來，或者是存在著一定經(jīng)營歷史背景，因此針對這種企業(yè)來說，在企業(yè)背景以及文化背景下，財務(wù)的管理不健全較為突出，最為常見的便是在對信息進(jìn)行接受以及傳遞等方面現(xiàn)實除了問題，同時也導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)的效益以及資金利用效率得到提高阻礙。

（二）由于財務(wù)的管理風(fēng)險控制制度并不是十分完善

針對我國現(xiàn)階段的材料管理來說，因為內(nèi)部的風(fēng)險控制制度并不是十分的完善，因此風(fēng)險控制的工作依然是很難達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。同時一部分的企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部風(fēng)險的控制較為雜亂，尤其需要重視的是，在利益進(jìn)行分配以及資金管理等方面較為嚴(yán)重，制度的不完善以及規(guī)定不明確的情況也相對來說比較常見，所以出現(xiàn)的風(fēng)險控制工作失控的問題也經(jīng)常出現(xiàn)，同時也為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來了極大的損失。

（三）由于財務(wù)的信息化運行程度不足

針對企業(yè)財務(wù)管理的的時候，其信息化具有著十分重要的作用，然而因為財務(wù)信息量較大在一定程度之上也將會導(dǎo)致財務(wù)的管理工作存在著很大的挑戰(zhàn)，然而隨著我國信息化產(chǎn)業(yè)以及計算機飛速的發(fā)展，通過對計算機應(yīng)用來對其企業(yè)的財務(wù)管理已經(jīng)是成為一種較為普遍的現(xiàn)象，然而依然是很多的企業(yè)在如何有效利用信息方面沒有能夠得到充分的重視，同時也沒有能夠充分的降財務(wù)的信息有效的應(yīng)用到企業(yè)的決策以及管理工作當(dāng)中，通常情況下會存在著信息的傳遞不安全以及不可靠，因此咋企業(yè)財務(wù)信息化運行的過程中沒有能夠達(dá)到理想的效果是經(jīng)常出現(xiàn)的。

（四）由于企業(yè)的財務(wù)決策權(quán)力問題較為明顯

在多數(shù)的集團(tuán)企業(yè)中，其基層的單位主要都是集團(tuán)公司才具有著的財務(wù)管理決策權(quán)，然而針對這些集團(tuán)來說，其子公司通常情況下往往只是能夠具有著極少一部分的決策權(quán)，有一些公司的子公司雖然是在制度上或者是企業(yè)管理方面具有著財務(wù)管理的決策權(quán)，然而在實際方面的最終決策權(quán)依然是歸集團(tuán)所有，針對這種過度集權(quán)的企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)象較為普遍。針對這兩種情況的財務(wù)據(jù)側(cè)來說，其實質(zhì)主要是集團(tuán)公司為主的財務(wù)管理，所存在著的最大弊端主要是不僅僅很難對子公司的員工積極性進(jìn)行調(diào)動，同時也將會導(dǎo)致集團(tuán)公司的財務(wù)管理帶來較大的壓力。

（五）由于缺少著財務(wù)風(fēng)險的防范意識

在對財務(wù)風(fēng)險管理的時候，缺乏著一定的財務(wù)防范意識，其主要是存在著以下兩種：第一是在決策的過程中沒有能夠及時的進(jìn)行科學(xué)驗真以及市場的調(diào)查，沒有辦法能夠做到預(yù)期的收益，將會直接的導(dǎo)致企業(yè)決策的科學(xué)性存在著缺乏，同時也將會不利于企業(yè)的資產(chǎn)增高。第二是多數(shù)的產(chǎn)品銷售企業(yè)來說，在實際進(jìn)行業(yè)務(wù)操作的時候，企業(yè)為了能夠增加一定的銷量，多數(shù)會采用賒銷的方式來對客戶進(jìn)行留住，從而使其出現(xiàn)產(chǎn)品的銷售額保持在一定的高度，任何人應(yīng)收款額卻是沒有提高，因為對外的賒銷相對來說比較大，將會導(dǎo)致收賬款比率存在著過高，長期下去將會導(dǎo)致企業(yè)的資金存在著運轉(zhuǎn)困難，使其形成了較大的財務(wù)風(fēng)險。

二、提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的控制措施

第一是對企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)進(jìn)行完善，首先企業(yè)必須要充分的認(rèn)識到財務(wù)管理制度在企業(yè)中的重要作用，通過建立起完善的企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)，使其能夠?qū)⑵髽I(yè)的財務(wù)信息管理工作更加的真實以及準(zhǔn)確，同時也能夠避免出現(xiàn)不真實的財務(wù)信息出現(xiàn)。其次是要具體的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的時候，必須要嚴(yán)格的執(zhí)行權(quán)企業(yè)的有關(guān)管理措施，尤其是針對預(yù)算以及資金必須要重點的管理。最后是要明確去也的組織架構(gòu)的財務(wù)組織能力，當(dāng)今在現(xiàn)代化企業(yè)不斷的發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)管理不僅僅包括了傳統(tǒng)的財務(wù)計劃以及財務(wù)決策等方面的職能之外，同時財務(wù)的控制以及融資等方面的管理重要性也凸顯出來，因此必須要對其做好管理的工作才能夠全面的改善財務(wù)的管理整體水平。

第二是要提高企業(yè)的內(nèi)部控制措施，現(xiàn)階段我國的企業(yè)管理人員對于企業(yè)內(nèi)部的控制認(rèn)識存在著不足，普遍的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部的控制并不會為企業(yè)帶來效益，而是會對企業(yè)的發(fā)展帶來影響，進(jìn)而忽視了對企業(yè)內(nèi)部的控制管理。所以必須要對其觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，從而不斷的提高企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識程度，同時也需要全面的重視企業(yè)的內(nèi)部控制管理。

第三是必須要完善企業(yè)的財務(wù)控制，針對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部管理來說具有著十分重要的作用，不僅僅能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到增加，同時也能夠全面的保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此通過建立起完善的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別的系統(tǒng)，使其能夠更加重視風(fēng)險控制的工作對于企業(yè)具有著十分重要的作用，通過提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力，從而使其能夠全面的提高企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險控制工作。

三、結(jié)束語

針對財務(wù)管理以及風(fēng)險控制來說，對于企業(yè)具有著十分重要的作用，雖然現(xiàn)階段我國的大部分企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理的過程中依然是具有著比較多的問題，然而在我國高速發(fā)展的今天，我國以后的財務(wù)管理工作以及其風(fēng)險控制將會得到全面的提高。

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