導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)風(fēng)險管理實例，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、施工企業(yè)的風(fēng)險

風(fēng)險是在一定環(huán)境和期限內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識與控制的不確定性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點。風(fēng)險是一個比較抽象的概念，看不見也摸不著。過去，在計劃經(jīng)濟體制下，施工企業(yè)幾乎感覺不到風(fēng)險的存在。如今，在尚待完善的市場經(jīng)濟體制下，風(fēng)險似乎也未得到管理當(dāng)局的重視。然而，不管你是否意識到，各種風(fēng)險確實存在于施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，尤其在目前競爭激烈的市場環(huán)境下，施工企業(yè)的風(fēng)險更有其特殊性?？偟膩砜?，目前施工企業(yè)面臨的風(fēng)險主要有以下方面：

（一）投標(biāo)風(fēng)險。投標(biāo)風(fēng)險類似于一般制造業(yè)中的市場風(fēng)險，我國建筑施工領(lǐng)域?qū)嵭姓型稑?biāo)法后，施工企業(yè)基本上都要以投標(biāo)報價的形式爭取中標(biāo)。為了獲取工程項目，企業(yè)間的競爭十分激烈。一個企業(yè)如果拿不到工程項目，就無利可談，為投標(biāo)而付出的人、財、物也只能由投標(biāo)企業(yè)買單。如果低價中標(biāo)或招標(biāo)文件中有對承包企業(yè)不利的條款，或投標(biāo)報價時計算失誤、漏計項目、取費不當(dāng)，或由于其他原因造成經(jīng)營管理失敗而虧損，再加上招標(biāo)市場上的不規(guī)范操作和不正常的因素，給承包企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險。

（二）合同風(fēng)險。合同風(fēng)險的客觀存在是由其合同的特殊性、合同履行的長期性和合同履行的多樣性、復(fù)雜性以及建筑工程的特點所決定的。目前，業(yè)主利用有利的地位和起草合同的便利條件，在合同中把相當(dāng)一部分風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給承包企業(yè)。業(yè)主為轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，條件苛刻，甚至要求承包企業(yè)墊資或變相墊資。有的合同文件前后矛盾，用詞不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致雙方對合同的誤解，造成互相扯皮。有的合同存在單方面的約束性，以及不公平的責(zé)權(quán)利條款，合同內(nèi)缺少或存在不完善的擔(dān)保、索賠、保險等條款，缺少因第三方造成工期延誤或經(jīng)濟損失的賠償條款，缺少對發(fā)包人駐工地代表和監(jiān)理工程師工作效率低或錯誤指令的約束條款等。這些情形造成承包企業(yè)在合同條款上處于劣勢。

（三）施工生產(chǎn)風(fēng)險。施工企業(yè)的“產(chǎn)品”與一般制造業(yè)的產(chǎn)品不同，它具有生產(chǎn)周期長、單位價值高、單件性、固定性等特點。施工風(fēng)險伴隨著施工過程不斷地出現(xiàn)，是生產(chǎn)過程中常常遇到的，其主要風(fēng)險有：

1、地質(zhì)風(fēng)險。一般情況下，業(yè)主提供一定數(shù)量的地質(zhì)資料，但不負(fù)責(zé)解釋分析。因此，這方面的風(fēng)險很大，往往出現(xiàn)在施工過程中發(fā)現(xiàn)地質(zhì)條件與施工圖設(shè)計出入很大，如打隧道時圍巖的類別變化，就要求采取不同的施工工藝和安保措施，增加承包企業(yè)支出。

2、氣候風(fēng)險。由于工程項目的多樣性和項目分布的廣泛性，承包企業(yè)要承擔(dān)氣候風(fēng)險。一是對工程所在地的氣候條件估計不足，措手不及；二是當(dāng)?shù)爻霈F(xiàn)異常氣候，引發(fā)洪水、泥石流等。

3、材料風(fēng)險。一是材料質(zhì)量問題，沒有質(zhì)檢證明或不屬于業(yè)主指定品牌的合格材料，工程師不驗收，引起返工或更換材料而拖延工期；二是材料供應(yīng)不及時，停工待料造成損失。

4、設(shè)備風(fēng)險。設(shè)備供應(yīng)不及時，成套設(shè)備缺少關(guān)鍵部件，或存在質(zhì)量問題，以及未按安裝順序供貨等。

5、運輸風(fēng)險。由于運輸單位的延誤，造成材料及設(shè)備不能按時運到工地而影響施工進(jìn)度。

6、內(nèi)部承包風(fēng)險。工程內(nèi)部承包經(jīng)營是當(dāng)前比較普遍的一種社會經(jīng)濟現(xiàn)象，這種承包方式對施工企業(yè)來說有較大的風(fēng)險，施工企業(yè)往往要承擔(dān)連帶責(zé)任。主要表現(xiàn)為：承包方不守信用、施工管理水平低、經(jīng)濟上無履約能力和賠償能力、法律意識淡薄等。

7、技術(shù)、圖紙風(fēng)險。技術(shù)規(guī)范要求不合理或過于苛刻，工程量清單中項目說明不明確而投標(biāo)時未發(fā)現(xiàn)；業(yè)主提供圖紙不及時，導(dǎo)致施工進(jìn)度延誤，以致窩工，而合同條件中沒有相應(yīng)的補償規(guī)定。

8、變更索賠風(fēng)險。建設(shè)項目施工過程中，工程變更和索賠幾乎是不可避免的。由于地質(zhì)條件、圖紙設(shè)計、新材料新工藝的采用等都會引起變更。既有設(shè)計變更，也有工程量變更。變更常影響承包企業(yè)原有的施工計劃和安排，帶來等待設(shè)計圖紙、新材料新工藝使用的適應(yīng)、生產(chǎn)要素配置等新問題。然而，以低報價中標(biāo)，期待高變更索賠來贏得效益的經(jīng)營思路曾在某些企業(yè)盛行，其本身就充滿了風(fēng)險。

9、質(zhì)量風(fēng)險。施工企業(yè)的產(chǎn)品風(fēng)險主要是質(zhì)量風(fēng)險，其風(fēng)險在于監(jiān)管、計劃工作薄弱；材料質(zhì)量差或不適合特定用途或氣候條件的材料，建筑物倒塌；未按規(guī)范或圖紙要求施工；建筑構(gòu)件安裝不牢固，發(fā)生墜落等。

10、結(jié)算風(fēng)險。結(jié)算風(fēng)險是工程結(jié)束后業(yè)主拒不結(jié)算或不能及時結(jié)算的風(fēng)險，該風(fēng)險嚴(yán)重地困擾著施工企業(yè)。近兩年國家明令清欠，成效很大。但一些陳年舊賬有的業(yè)主已無力償還，有的業(yè)主有能力償還而繼續(xù)往下拖，很多債權(quán)形同虛設(shè)。

（四）經(jīng)營風(fēng)險。由于企業(yè)內(nèi)部管理不到位、資產(chǎn)負(fù)債率過高、資金周轉(zhuǎn)困難、資金回籠緩慢、資產(chǎn)沉淀，造成資不抵債或虧損的困難。

（五）體制風(fēng)險。企業(yè)因選擇企業(yè)制度、法人治理結(jié)構(gòu)、組織體系、激勵機制不當(dāng)而運作困難或內(nèi)耗增大。

（六）人事風(fēng)險。企業(yè)對董事、監(jiān)事、經(jīng)理和管理人員任用不當(dāng)，無充分授權(quán)，或高中級人才流失，員工整體素質(zhì)較低，息工待崗人員增加。工地現(xiàn)場領(lǐng)導(dǎo)不勝任，項目經(jīng)理不稱職，工人工作效率低下，準(zhǔn)備工作不充分，都會加大企業(yè)風(fēng)險。

（七）信譽風(fēng)險。企業(yè)因多種原因，如工程質(zhì)量引發(fā)事故、安全事故、傷人事故、勞資糾紛、債務(wù)糾紛等被公眾媒體曝光，使企業(yè)公信力和無形資產(chǎn)嚴(yán)重受損，影響企業(yè)營銷活動。

以上是施工企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險。除此之外，還可能遇到購并風(fēng)險、投資風(fēng)險、擔(dān)保風(fēng)險、外匯風(fēng)險，等等。風(fēng)險是客觀存在的，對其如何管理是施工企業(yè)管理中的一項重要內(nèi)容。

二、施工企業(yè)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

所謂風(fēng)險管理，是指企業(yè)通過對風(fēng)險的識別和衡量，采用合理的經(jīng)濟和技術(shù)手段對風(fēng)險加以處理，以最小的成本獲得最大的安全保障。通過風(fēng)險管理，可以對威脅到企業(yè)資產(chǎn)和盈利能力的風(fēng)險進(jìn)行識別、分析，并選擇最經(jīng)濟的辦法加以控制，縮減風(fēng)險費用開支。

風(fēng)險管理最早出現(xiàn)在西方，在風(fēng)險管理研究方面，西方許多專家曾提出了較為系統(tǒng)的風(fēng)險管理方法理論，一些企業(yè)集團在風(fēng)險管理方面也取得了成功的實踐經(jīng)驗。許多跨國公司都經(jīng)歷了從單一的信用風(fēng)險管理，到財務(wù)風(fēng)險管理，發(fā)展到今天的集成風(fēng)險管理過程。與西方企業(yè)和國內(nèi)其他先進(jìn)行（企）業(yè)相比，我國施工企業(yè)在風(fēng)險管理上存在不小的差距。客觀地講，施工企業(yè)的風(fēng)險管理意識和風(fēng)險管理水平還處在較低的階段。

（一）未設(shè)立專門的機構(gòu)和人員進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險管理活動。當(dāng)前國內(nèi)施工企業(yè)集團多數(shù)實行兩級法人單位管理模式（也有特大型企業(yè)實行三級法人單位管理模式），法人單位以下實行扁平化管理，直接管到工程項目部。據(jù)了解，在法人單位本級，每個部門和個人往往只針對自己工作中的風(fēng)險獨立地采取一定對策，缺乏整體性和全局性。有的企業(yè)甚至根本就沒有風(fēng)險管理的概念和意識，沒有積極主動、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險管理工作，風(fēng)險的事前管理缺位、事中和事后管理具有一定的隨意性。在工程項目部，普遍欠缺風(fēng)險意識，有的雖然有所考慮，但缺乏系統(tǒng)性。

（二）施工企業(yè)風(fēng)險管理仍處在被動狀態(tài)。常見的是保險公司業(yè)務(wù)員上門推銷保險，以及業(yè)主強制扣繳保險費。由于缺乏風(fēng)險意識，施工企業(yè)往往不愿意主動地對工程項目進(jìn)行風(fēng)險識別、評估、管理和監(jiān)控，有的項目經(jīng)理不愿參保；也有的認(rèn)為買完保險就高枕無憂了，沒有進(jìn)一步評估、分析參保項目的變化。

（三）施工企業(yè)中的風(fēng)險活動缺乏持久性。想到了就抓一下，未遇到或暫不需要就丟到一邊，不愿為此進(jìn)行長期規(guī)劃。

（四）缺乏對風(fēng)險進(jìn)行定期復(fù)核和再評估。風(fēng)險和其他事物一樣，處于不斷變化之中，受內(nèi)外環(huán)境的影響，風(fēng)險可能增大也可能縮小，如不進(jìn)行跟蹤復(fù)核，必將降低企業(yè)適應(yīng)環(huán)境和規(guī)避風(fēng)險的能力。

（五）缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的風(fēng)險管理理論方法指導(dǎo)。

三、完善風(fēng)險管理措施，提高施工企業(yè)抗御風(fēng)險的能力

施工企業(yè)目前的風(fēng)險管理狀況已不能適應(yīng)市場環(huán)境發(fā)展變化的需要。因此，加強完善風(fēng)險管理是施工企業(yè)面臨的一項緊迫任務(wù)。

（一）提高風(fēng)險意識，把風(fēng)險管理納入企業(yè)的經(jīng)營管理之中。提高風(fēng)險意識，是施工企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的首要工作。要求企業(yè)管理人員應(yīng)充分認(rèn)識到企業(yè)經(jīng)營管理過程中可能遇到的所有風(fēng)險，并將風(fēng)險納入日常的經(jīng)營管理工作中去，把風(fēng)險管理融入到經(jīng)營管理的每個環(huán)節(jié)，尤其是對系統(tǒng)性風(fēng)險，如體制、政策、市場、自然災(zāi)害等，更要有清醒的認(rèn)識和管理措施。

（二）認(rèn)真確定風(fēng)險管理目標(biāo)。風(fēng)險管理的目標(biāo)是企業(yè)通過風(fēng)險管理要達(dá)到的目的和指標(biāo)。就施工企業(yè)來說，風(fēng)險管理的目標(biāo)主要就是降低安全事故、質(zhì)量事故發(fā)生的可能性和減少風(fēng)險中的損失。結(jié)合企業(yè)實際開展事前防范和事后補救。事前要以最經(jīng)濟的方法預(yù)防潛在損失或以較少的風(fēng)險成本投入，獲得最大的安全保障及利益。事后要能盡快部分或全部地恢復(fù)生產(chǎn)，盡可能減輕或消除不良影響。

（三）成立適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的風(fēng)險管理組織。經(jīng)驗表明，專職的企業(yè)風(fēng)險管理機構(gòu)（者）是企業(yè)風(fēng)險管理活動得以有效實施的必要條件。有條件的施工企業(yè)，應(yīng)建立相應(yīng)的風(fēng)險管理機構(gòu)，暫不具備條件的也應(yīng)設(shè)專人進(jìn)行風(fēng)險管理。風(fēng)險管理機構(gòu)及人員不僅要熟悉企業(yè)本身的業(yè)務(wù)，而且要掌握先進(jìn)的風(fēng)險管理理論和方法。按照施工企業(yè)的組織特點，法人單位應(yīng)全面做出企業(yè)風(fēng)險管理規(guī)劃，并側(cè)重抓好投標(biāo)風(fēng)險、合同風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、體制風(fēng)險、人事風(fēng)險和信譽風(fēng)險等防范工作，工程項目部要側(cè)重做好施工生產(chǎn)風(fēng)險的防范。企業(yè)本級和項目部要實現(xiàn)信息共享，互為補充。同時，企業(yè)不僅要充分利用內(nèi)部的風(fēng)險管理人員，也要充分考慮外部風(fēng)險管理公司咨詢專家的意見。

（四）選用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理方法和處理風(fēng)險的手段。要以系統(tǒng)思維的方法去解決企業(yè)風(fēng)險管理問題，從整體上和全局上分析研究，不僅要研究分析各要素，而且要研究分析各要素之間的相互聯(lián)系，從系統(tǒng)整體的角度優(yōu)化系統(tǒng)。當(dāng)前處理風(fēng)險的主要手段包括：回避風(fēng)險、保留風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、防損與減損、購買保險等。在轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險的多種手段中，參加保險不是唯一的途徑，但它是簡便易行的選擇。

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關(guān)鍵詞：建筑施工　企業(yè)風(fēng)險管理　規(guī)避對策

1、引言

由于建設(shè)項目具有工期長、投資大、參與主體多、組織關(guān)系復(fù)雜、一次性等特點，在實施的過程中存在大量的不確定因素。因而，建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程中自始至終處于多變的自然環(huán)境和社會環(huán)境之中，并且面臨著錯綜復(fù)雜的矛盾，這將給工程施工目標(biāo)（成本、質(zhì)量和工期）的實現(xiàn)帶來困難，甚至造成重大的損失。

顯然，通過恰當(dāng)?shù)姆治龊驼_的預(yù)測來規(guī)避風(fēng)險，從而保證項目能按預(yù)期的目標(biāo)實現(xiàn)，減少或避免損失的發(fā)生對現(xiàn)代建筑施工企業(yè)有著至關(guān)重要的現(xiàn)實意義。

2、建筑施工企業(yè)風(fēng)險概述

所謂風(fēng)險管理，就是人們對潛在的以為損失進(jìn)行辨識、評估，并根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，即在主觀上盡可能有備無患或在無法避免時亦能尋求切實可行的補救措施，從而減少損失或進(jìn)而風(fēng)險為我所用。建筑施工企業(yè)常見的風(fēng)險類型主要有以下幾個方面：

2.1業(yè)主方風(fēng)險

業(yè)主是工程的投資者，是施工企業(yè)最重要的合作者，業(yè)主方的情況對施工企業(yè)的工程實施和效益有著決定性影響。如果有的業(yè)主在工程中濫用權(quán)力，拖欠工程款；有的業(yè)主干擾工程施工秩序，又不給以補償；也可能出現(xiàn)無力支付工程款使施工企收陷入經(jīng)濟上的惡性循環(huán)，承受巨大的經(jīng)濟風(fēng)險等等現(xiàn)象。

2.2合同法律風(fēng)險

當(dāng)前建筑市場存在的許多問題，如工程質(zhì)量問題、工程款拖欠問題、原材料價格問題等，都與合同履行不良有著密切的關(guān)系。許多業(yè)主利用建筑施工企業(yè)急于攬到工程任務(wù)的迫切心理，在簽訂合同時附加某些不平等條款，致使施工企業(yè)在承接工程初期就處于非常不利的地位，甚至隱入合同陷阱。合同是建筑施工企業(yè)一切風(fēng)險的源頭，如果合同“先人不足”，勢必會造成工程項目實施中的被動。

2.3財務(wù)風(fēng)險

則務(wù)風(fēng)險是指在各項則務(wù)活動中，由于內(nèi)外環(huán)境及各種難以預(yù)料或無法控制的因素作用，使企業(yè)在一定時期、一定范圍內(nèi)所獲取的則務(wù)收益與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏離而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失的可能性。包含籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險及收益分配風(fēng)險等。

2.4施工企業(yè)自身風(fēng)險

（1）職業(yè)責(zé)任的風(fēng)險

施工人員特定的職業(yè)要求其承擔(dān)重大的職業(yè)責(zé)任風(fēng)險，這種職業(yè)責(zé)任風(fēng)險主要體現(xiàn)在：

1）施工質(zhì)量責(zé)任。施工人員不嚴(yán)格按設(shè)計圖紙、有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范組織施工，隨意性強，導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣或安全事故。一旦發(fā)生這種因施工質(zhì)量而造成的風(fēng)險損失，施工單位不僅要承擔(dān)經(jīng)濟損失，甚至要承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。

2）施工過程中投資控制風(fēng)險。根據(jù)施工承包合同，施工單位需按時完成任務(wù)即可。但某些施工單位由于管理不嚴(yán)、非生產(chǎn)性開支嚴(yán)重超標(biāo)，造成資金失控。

（2）管理方面的風(fēng)險

管理方面的風(fēng)險指項目施工過程中因管理不善等原因造成的項目經(jīng)濟、信譽上的損失。

1）項目領(lǐng)導(dǎo)班子配備不合理。領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)參差不齊，工作責(zé)任心不強，不懂管理，不善外交等帶來的工程準(zhǔn)備不足，管理失控而導(dǎo)致工期滯后、質(zhì)量控制不嚴(yán)的風(fēng)險。

2）施工管理。質(zhì)量與安全是建筑施工企業(yè)永恒的生命線，質(zhì)量與安全管理是工程項目施工管理重要的管理內(nèi)容，一旦發(fā)生質(zhì)量與安全事故，將給企業(yè)帶來直接和間接的經(jīng)濟損失。

3、建筑施工企業(yè)的風(fēng)險規(guī)避對策

實踐中的風(fēng)險規(guī)避對策有許多種，各建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)濟狀況及風(fēng)險管理的總方針和特定目標(biāo)，確定各種對策的最佳組合，達(dá)到以最小費用開支獲得最大安全效果的目的。

首先，加強企業(yè)管理，設(shè)立風(fēng)險管理部門。

在建筑施工企業(yè)的組織形式和管理制度上進(jìn)行適合本企業(yè)的創(chuàng)新，以提高公司的活力；同時，建立明晰和井然的工作秩序，使決策得以順利、有效地實施。此外，組織形式應(yīng)以矩陣式項目經(jīng)理制為主體，設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險管理部門，在組織上建立以風(fēng)險部門和風(fēng)險經(jīng)理為主體的監(jiān)督機制。風(fēng)險經(jīng)理直接對企業(yè)負(fù)責(zé)，其工作可以延展到公司運營的整個過程。

其次，加強合同管理，注重合同談判。

施工企業(yè)的合同談判人員應(yīng)善于在合同中限制和轉(zhuǎn)移風(fēng)險，對可以免除責(zé)任的條款應(yīng)研究透徹，切忌盲目接受業(yè)主的某種免責(zé)條款，達(dá)到風(fēng)險在雙方中合理分配。對業(yè)主的風(fēng)險責(zé)任條款一定要規(guī)定得具體明確，在合同談判過程中進(jìn)行有理有利有節(jié)的談判也顯得尤為重要。

此外，合理轉(zhuǎn)移風(fēng)險，減少風(fēng)險損失。

施工企業(yè)在承接工程任務(wù)后，及時與材料供應(yīng)商簽定材料供應(yīng)合同，可以有效地防止材料漲價給施工企業(yè)帶來的損失；選擇有實力、有經(jīng)驗的分包商，也是轉(zhuǎn)移風(fēng)險的的有效辦法；同時，進(jìn)行建設(shè)工程一切險和第三者責(zé)任險保險，也可以減少風(fēng)險帶來的損失。

最后，提升企業(yè)自身的競爭力是規(guī)避風(fēng)險的關(guān)鍵所在。

“工欲善其事，必先利其器”。盡管建筑施工企業(yè)的通用技術(shù)較多，但誰在科技創(chuàng)新上有優(yōu)勢，誰就能在發(fā)展上占主導(dǎo)地位。施工企業(yè)要結(jié)合自身的技術(shù)優(yōu)勢和特點，開展技術(shù)創(chuàng)新，緊跟科技潮流，使企業(yè)的技術(shù)始終走在同行業(yè)的前列。

總之，風(fēng)險管理是企業(yè)避免失敗、贏得成功的重要手段，建筑施工企業(yè)的風(fēng)險管理也已經(jīng)成為一個永恒的話題。建筑施工企業(yè)應(yīng)協(xié)調(diào)好與市場、社會、環(huán)境等各方面的關(guān)系，完善內(nèi)部管理制度，在各個層面上構(gòu)筑起風(fēng)險防御體系。只有這樣，才能保證企業(yè)在競爭激烈與復(fù)雜多變的市場中，實現(xiàn)穩(wěn)步、健康、安全的經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]謝永成。建筑企業(yè)風(fēng)險與防范[J].建筑經(jīng)濟。2004，4.

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2.施工企業(yè)工程項目管理中面臨的風(fēng)險及應(yīng)對策略

2.1投標(biāo)風(fēng)險及應(yīng)對策略

2.1.1風(fēng)險分析。目前建筑行業(yè)的競爭越來越厲害，企業(yè)總是千方百計希望拿到項目，為項目的投標(biāo)做很多的準(zhǔn)備工作，一個企業(yè)如果拿不到工程項目，就無利可談，為投標(biāo)而付出的人財物也只能由投標(biāo)企業(yè)買單；如果低價中標(biāo)或招標(biāo)文件中有對承包企業(yè)不利的條款，或投標(biāo)報價時計算失誤，漏計項目，取費不當(dāng)，或由于其他原因造成經(jīng)營管理失敗而虧損，再加上投標(biāo)市場上的不規(guī)范操作和不正常因素，都會給施工企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險，這就需要施工企業(yè)有預(yù)防投標(biāo)風(fēng)險的應(yīng)對策略。

2.1.2應(yīng)對策略。首先施工企業(yè)在投標(biāo)前要做好信息搜集工作，并對這些信息進(jìn)行有效的分析，包括競爭對手的實力分析，企業(yè)自身實力分析和對所投標(biāo)項目的盈利能力分析，從而來決定企業(yè)是否要進(jìn)行投標(biāo)；其次在企業(yè)決定投標(biāo)的前提下，企業(yè)要認(rèn)真的做好投標(biāo)報價工作。現(xiàn)在《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》在建設(shè)工程中全面推行,它是由施工企業(yè)結(jié)合自身的生產(chǎn)效率、消耗量水平和管理能力與已儲備的本企業(yè)報價資料,考慮適度的風(fēng)險進(jìn)行投標(biāo)報價,一旦報價確認(rèn),是不能輕易改變的。這種工程承包形式的單價風(fēng)險全部由施工企業(yè)承擔(dān),而在現(xiàn)有條件下,這種工程報價的一次性風(fēng)險較大。所以企業(yè)一定要由企業(yè)自身的企業(yè)定額，投標(biāo)報價還要由專業(yè)的造價管理人員來編制，以防出現(xiàn)計算失誤，漏計項目等風(fēng)險，并且編制過程中要對市場價格的變動做合理的預(yù)測，防止出現(xiàn)取費不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。

2.2合同履行風(fēng)險及應(yīng)對策略

2.2.1風(fēng)險分析。目前國內(nèi)建筑市場的惡性競爭導(dǎo)致施工企業(yè)工程利潤長期在低水平運行，并且許多工程尤其是重大工程都采取造價包死的計價方式，而且合同一般都約定，造價一次包死，履約中不做任何調(diào)整，但這種承包方式往往沒有同時對履約過程中的材料設(shè)備價格上漲的風(fēng)險設(shè)定相應(yīng)條款，也不設(shè)定施工過程中采購或準(zhǔn)備材料設(shè)備的工程預(yù)付款，且發(fā)包人拖欠工程款的情況相當(dāng)嚴(yán)重，而施工企業(yè)由于項目現(xiàn)場管理不到位，簽證資料不完善導(dǎo)致工期延誤或者出現(xiàn)工程質(zhì)量問題而引發(fā)業(yè)主提出高額索賠，最終導(dǎo)致施工單位倒賠錢的案例屢見不鮮。所以施工企業(yè)應(yīng)該加強施工合同管理，有效規(guī)避合同履行風(fēng)險。

2.2.2應(yīng)對策略。首先施工企業(yè)在簽訂合同時應(yīng)該認(rèn)真地研究合同的各項條款，尤其是不能放棄優(yōu)先受償權(quán)，這是保證企業(yè)在完工后順利取得工程款的有效合法的途徑；其次在施工過程中對于各種變更做到勤簽證，為索賠工作打下基礎(chǔ)。面對現(xiàn)在建筑企業(yè)的惡性競爭，“低中標(biāo)、勤簽證、高結(jié)算”已經(jīng)成為建筑行業(yè)的黃金定律。企業(yè)在施工過程中要做到：(1)工地（地盤）會議記錄和有關(guān)工程的來往信件妥善保管；(2)搜集各種施工進(jìn)度表，包括業(yè)主代表和分包編制的進(jìn)度表；(3)妥善保存施工備忘錄（日記）；(4)做好業(yè)主、設(shè)計方和監(jiān)理方的口頭指示記錄，及時以書面形式報告業(yè)主、設(shè)計方和監(jiān)理方，并予以承認(rèn)。將他們的書面指示按年月日順序編號存檔。(5)收集記錄每天的氣象報告和實際氣候情況；(6)整理保存工人和雇員的工資與薪金單據(jù)、材料物資購買單據(jù)，按年月日編號歸檔；(7)完整的工程會計資料，包括工卡，人工分配表、注銷工資薪金支票、材料購買定貨單、收訖發(fā)票、收款票據(jù)、賬目及有關(guān)圖表、財務(wù)信件、經(jīng)會計師核證的財務(wù)決算表等；(8)所有的合同標(biāo)書文件、合約圖紙、修改增加圖紙、計劃工程進(jìn)度表、人工日報表、材料設(shè)備進(jìn)場報表及賬單（工程付款單）等需歸類保存入檔。為索賠工作做充分的準(zhǔn)備工作［3］；再次企業(yè)應(yīng)該要求把漲價的風(fēng)險和業(yè)主一起分?jǐn)偅瑵q價幅度在一定范圍內(nèi)時由施工企業(yè)自身承擔(dān)，而超過這個幅度時就應(yīng)該由雙方一起分擔(dān)。近年來建筑材料和設(shè)備大幅漲價，其中鋼材上漲幅度高的已達(dá)50%，由此產(chǎn)生的全部市場風(fēng)險由建筑企業(yè)承擔(dān)的做法顯示公平，施工企業(yè)應(yīng)該避免這種不合理的條款。

2.3法律風(fēng)險及應(yīng)對策略

2.3.1風(fēng)險分析。施工企業(yè)的法律風(fēng)險主要是法律不完善和法律執(zhí)行中所形成的風(fēng)險。現(xiàn)行法律在維護(hù)公平和約束建筑市場的兩大主題的權(quán)利、義務(wù)方面存在著缺陷，而且即使有法可依，有法不依的現(xiàn)象也廣泛存在，這樣必然導(dǎo)致承包商依法行事后，其利益得不到依法保護(hù)，而且這種風(fēng)險是承包商在正常情況下不可預(yù)防的。工程建設(shè)行業(yè)法制建設(shè)的步伐，與整個行業(yè)市場化的進(jìn)程還有很大差距，而這種差距給企業(yè)在發(fā)展上所帶來的風(fēng)險也是企業(yè)必須高度關(guān)注的。

2.3.2應(yīng)對策略。施工企業(yè)在簽訂合同前，對相關(guān)的法律做詳細(xì)的研究或聘請專業(yè)的法律人員參與到施工管理的全過程，并且對本行業(yè)的法律進(jìn)行認(rèn)真的分析，利用對自己有利的法律條款來維護(hù)本企業(yè)的利益。

2.4信譽風(fēng)險及應(yīng)對策略

2.4.1風(fēng)險分析。企業(yè)因多種原因，如工程質(zhì)量引發(fā)事故、安全事故、亡人事故、；勞資糾紛和債務(wù)糾紛等被公眾媒體曝光，使企業(yè)公信力和無形資產(chǎn)嚴(yán)重受損，影響企業(yè)營銷活動。

2.4.2應(yīng)對策略。首先施工企業(yè)要做詳細(xì)的施工計劃，制定安全防范措施，安排固定的人員對施工現(xiàn)場的安全進(jìn)行管理；其次對可能出現(xiàn)的事故進(jìn)行全面的投保。并且在出現(xiàn)事故時要積極的處理事故，而不能逃避，以避免施工企業(yè)信譽的喪失。

3.施工企業(yè)工程項目風(fēng)險管理工程項目建設(shè)需要耗費大量的人力、物力和財力。工程項目風(fēng)險管理直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，通過有效的風(fēng)險管理，企業(yè)可以對自己的資金、物資等資源做出更加合理的安排，從而提高其經(jīng)濟效益。如果企業(yè)忽視風(fēng)險管理或風(fēng)險管理不善，則會增加發(fā)生意外損失的可能，擴大意外損失的后果。與西方企業(yè)和國內(nèi)其他先進(jìn)行業(yè)相比，我國施工企業(yè)在風(fēng)險管理上存在不小的差距，我國承包企業(yè)對風(fēng)險管理知識、風(fēng)險管理的方法不熟悉，風(fēng)險管理法規(guī)和制度不健全，工程擔(dān)保和工程保險體制發(fā)育遲緩，既是產(chǎn)生經(jīng)濟風(fēng)險的原因，也是對風(fēng)險管理乏力的表現(xiàn)。施工企業(yè)目前的風(fēng)險管理狀況已不能適應(yīng)市場環(huán)境發(fā)展變化的需要，因此加強完善風(fēng)險管理是施工企業(yè)面臨的一項緊迫任務(wù)。

3.1要提高風(fēng)險意識，把風(fēng)險管理納入企業(yè)的經(jīng)營管理中。提高風(fēng)險意識是施工企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的首要工作，他要求企業(yè)管理人員應(yīng)充分認(rèn)識到企業(yè)經(jīng)營管理過程中可能遇到的風(fēng)險，并把風(fēng)險管理納入日常的經(jīng)營管理工作中去，把風(fēng)險管理融入到經(jīng)營管理的每個環(huán)節(jié)，尤其對系統(tǒng)性風(fēng)險有清醒地認(rèn)識和管理措施［4］。

3.2認(rèn)真確定風(fēng)險管理目標(biāo)。對施工企業(yè)來說，風(fēng)險管理的目標(biāo)主要就是降低安全事故、質(zhì)量事故發(fā)生的可能性和減少風(fēng)險中的損失，結(jié)合企業(yè)實際開展事前防范和事后補救，事前要以最經(jīng)濟的方法預(yù)防潛在損失或以較少的風(fēng)險成本投入，獲得最大的安全保障及利益。事后要能盡快部分或全部恢復(fù)生產(chǎn)，盡可能減輕或消除不良影響［4］。

3.3成立適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的風(fēng)險管理組織。有條件的施工企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的風(fēng)險管理機構(gòu)，暫不具備條件的也應(yīng)設(shè)專人進(jìn)行風(fēng)險管理，風(fēng)險管理機構(gòu)及人員不僅要熟悉企業(yè)本身的業(yè)務(wù)而且要掌握先進(jìn)的風(fēng)險管理理論和方法。企業(yè)不僅要充分利用內(nèi)部的風(fēng)險管理人員，也要充分考慮外部風(fēng)險管理公司咨詢專家的意見［4］。

3.4選用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理辦法和處理風(fēng)險的手段。企業(yè)要以系統(tǒng)思維的方法去解決企業(yè)風(fēng)險管理問題，從整體上和全局上分析研究，不僅要研究分析各要素之間的相互聯(lián)系，從系統(tǒng)整體的角度優(yōu)化系統(tǒng)。當(dāng)前處理風(fēng)險的主要手段包括：風(fēng)險回避、風(fēng)險保留、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、防損與減損、購買保險等［2］，在轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險的多種手段中，參加保險不是唯一的途徑，但它是簡便易行的選擇［4］。

3.5創(chuàng)建高效的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。風(fēng)險的產(chǎn)生來源于信息的不完全，不對稱，因此要搞好風(fēng)險管理就必須有話整個信息流程，創(chuàng)建高效的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，運用這個系統(tǒng)可以在第一時間把相關(guān)信息傳給信息需求者。施工企業(yè)可以用現(xiàn)代計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，特別是企業(yè)局域網(wǎng)絡(luò)來建立風(fēng)險信息管理系統(tǒng)［4］。從總體上看,我國的工程項目風(fēng)險管理水平與發(fā)達(dá)國家之間存在較大的差距,影響著我國工程項目管理水平的提高，施工企業(yè)應(yīng)參照國際慣例,結(jié)合我國國情,盡快建立起適合我國國情和便于參與國際競爭的全面風(fēng)險管理機制。

參考文獻(xiàn)

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［2］顧孟迪，雷鵬.風(fēng)險管理［M］.北京：清華大學(xué)出版社，2005

［3］林盛發(fā).論工程變更后索賠風(fēng)險的應(yīng)對措施［J］.北京：中國紡織出版社，2003

［4］劉學(xué)強.防微杜漸正當(dāng)時-現(xiàn)代施工企業(yè)風(fēng)險管理分析［J］.施工企業(yè)管理，2006年第九期

［5］韓立君，袁大祥.施工企業(yè)面臨的風(fēng)險及對策分析［J］.科技情報開發(fā)與經(jīng)濟,2006年第五期

篇4

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財會管理；風(fēng)險管理；問題

在企業(yè)財會管理中，由于各種不確定因素的影響，致使企業(yè)財會管理中存在一定的風(fēng)險。這些風(fēng)險可能會造成企業(yè)財會管理中實際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果之間存在一定的偏差，而風(fēng)險管理的作用就是將這些偏差控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。這就需要企業(yè)相關(guān)管理人員對風(fēng)險管理有足夠的重視，然后將風(fēng)險管理工作貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中，嚴(yán)格控制并防范財會風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文就從企業(yè)財會管理中的風(fēng)險管理面臨的問題與對策加以分析，并提出一些相應(yīng)的解決風(fēng)險的對策。

一、企業(yè)財會管理中風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

1.企業(yè)財會管理制度落實差

目前在我國企業(yè)管理中，為提高自身財會管理水平與質(zhì)量，很多企業(yè)會請專門的企業(yè)管理公司制定相關(guān)制度，因此，制定的制度相對比較完善，但受多種因素影響，企業(yè)在落實時存在落實差的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)：部分工作人員對企業(yè)制定的制度不夠重視，不能發(fā)揮制度的應(yīng)有成效；部分制度條款在執(zhí)行的時候監(jiān)督力度不夠，致使制度執(zhí)行不全面，或存在執(zhí)行漏洞等。上述現(xiàn)象的存在一定程度上影響財會管理工作質(zhì)量。

2.核算管理問題

部分企業(yè)雖然邀請專門企業(yè)做企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，甚至設(shè)立專門的審計部門，但因涉及的核算主體比較多，在核算管理上存在一些問題，主要表現(xiàn)為：不同的核算主體提供的財務(wù)報表比較多，對核算人員而言是不小的工作量，結(jié)果在核算出錯的機率比較高。同時，資金使用考核難度大。眾所周知，在核對企業(yè)部門資金使用情況進(jìn)行考核時需收集部門的很多財務(wù)信息，尤其對于設(shè)立部門比較多的企業(yè)而言，收集、考核資金使用情況需投入大量精力，在執(zhí)行過程中難免存在考核不全面、不徹底的現(xiàn)象，從而不能對部門資金的使用形成有效監(jiān)督。

3.存貨管理問題突出

存貨管理問題在一些部門較多的企業(yè)中容易發(fā)生，這些問題主要表現(xiàn)為：因業(yè)務(wù)面廣、涉及部門多而存在賬實不符的現(xiàn)象，原因可能是管理人員忘記記錄所致。同時，存貨較多時不按照次序擺放、擺放混亂的現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴(yán)重影響存貨管理質(zhì)量。另外，受存貨較多的影響，導(dǎo)致驗收時間長，驗收效率低?？傊鲜鰡栴}的存在，無疑給存貨管理質(zhì)量造成嚴(yán)重影響。

二、企業(yè)財會管理中風(fēng)險管理的對策

企業(yè)財會管理中風(fēng)險來自各個方面，為降低風(fēng)險帶來的損失，應(yīng)注重以下內(nèi)容的落實：

1.狠抓制度落實

企業(yè)財會管理工作中無論多么完善的制度如無法嚴(yán)格落實，仍不能發(fā)揮應(yīng)有作用，因此，一些企業(yè)盡管邀請專門公司進(jìn)行企業(yè)財會制度的制定，但這并不意味所有制度都能嚴(yán)格落實。為此，企業(yè)應(yīng)做好以下內(nèi)容：首先，在邀請公司制定企業(yè)財會制度時，應(yīng)將之前存在的問題詳細(xì)的告知公司，尤其一些財會制度的不足，使其制定針對性更強的制度，為制度條款的順利實施提供依據(jù)。其次，確保制度的嚴(yán)格落實。企業(yè)應(yīng)根據(jù)制定的財會管理制度進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)分，落實到具體的個人，使每個工作人員明確自己的責(zé)任。最后，加強制度落實的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)采取定期與不定期抽查的方式，對財會制度的落實情況進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，督促相關(guān)部門及時改進(jìn)。

2.提高核算管理質(zhì)量

為保證財會管理工作高效的實施，對于包含多個部門的企業(yè)應(yīng)針對不同的核算主體，積極采取有效措施，提高核算質(zhì)量。首先，根據(jù)不同的部門業(yè)務(wù)特點，安排合理的核算時間段，及合適數(shù)量的核算人員，避免因核算人員工作量過多，增加核算錯誤發(fā)生率。其次，在進(jìn)行核算期間應(yīng)嚴(yán)格按照制定的規(guī)章制度執(zhí)行，加大對核算不良問題的查處力度，杜絕核算期間違規(guī)規(guī)章事件的發(fā)生。最后，加強對部門資金使用的考核，通過考核資金使用相關(guān)目標(biāo)，了解部門資金使用的合理狀況，及時發(fā)現(xiàn)資金使用中存在的風(fēng)險，并采取針對性措施給予解決。

3.注重存貨管理

存貨管理一定程度上影響企業(yè)財務(wù)狀況，因此，企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識到存貨管理的重要性，認(rèn)真分析存貨管理存在的問題，并及時加以解決。首先，為避免賬實不符情況的發(fā)生，應(yīng)通過制定相關(guān)規(guī)章制度，要求采取人員認(rèn)真記錄每筆賬款避免遺漏，否則可采用罰款的方式予以警告。其次，加強存貨管理，要求工作人員按照貨物性質(zhì)合理擺放，避免隨意擺放貨物。最后，督促工作人員及時驗貨，縮短驗貨周期，提高驗貨工作效率。

三、總結(jié)

總而言之，在企業(yè)管理中的風(fēng)險管理中，企業(yè)應(yīng)分析當(dāng)前的企業(yè)財會管理中的風(fēng)險管理現(xiàn)狀。根據(jù)這些現(xiàn)狀結(jié)合企業(yè)的實際財會管理情況進(jìn)行分析，認(rèn)真分析財會管理工作中存在的問題，并及時找出應(yīng)對策略，從而保證企業(yè)的健康、持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫英，張春艷. 企業(yè)財會管理中的風(fēng)險管理問題研究[J].商，2015，47：11.

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；路徑；風(fēng)險管理

    近年來，國際上一些著名企業(yè)相繼爆出丑 聞，造成極其嚴(yán)重的后果。我國企業(yè)也為內(nèi)部 控制和風(fēng)險管理的缺失付出了慘痛的代價，如 國內(nèi)著名企業(yè)中發(fā)生的中航油（新加坡）公司 破產(chǎn)倒閉事件以及中行、農(nóng)行、興業(yè)、浦發(fā)等銀 行巨額虛假貸款、大額資金失蹤等舞弊案頻頻 曝光。究其原因，內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企 業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)和有效控制經(jīng)營風(fēng)險，并最終 鋌而走險、欺騙社會公眾和投資者的重要原 因。在對這些財務(wù)舞弊和經(jīng)營管理失敗案例進(jìn) 行反思后，人們逐漸認(rèn)識到“有控則強、失控 則弱、無控則亂”的道理，控制失靈難以使事業(yè) 持久、基業(yè)常青。建立完善的且行之有效的企 業(yè)內(nèi)部控制機制已成為企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急.

    一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵 人們對內(nèi)部控制的定義經(jīng)歷了從簡單到 復(fù)雜、從靜態(tài)到動態(tài)、從以制度為本到以人為 本的一種邏輯演繹，體現(xiàn)了人們對內(nèi)部控制認(rèn) 識的逐漸深化，加深了人們對內(nèi)部控制的進(jìn)一 步理解，從而使人們對內(nèi)部控制這一客觀事物 的認(rèn)識更能貼近事物的本原。所謂內(nèi)部控制， 是由企業(yè)建立的，通過約束和激勵等手段，以 保障企業(yè)各利益相關(guān)者的行為能夠按契約的 要求進(jìn)行，并能夠促使契約自我優(yōu)化的一種系 統(tǒng)化的機制，其目的是為了實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo).

    二、內(nèi)部控制發(fā)展歷程 對內(nèi)部控制的認(rèn)識，經(jīng)歷了一個逐漸發(fā)展 的過程。美國的內(nèi)部控制經(jīng)歷了從內(nèi)部牽制到 二要素法、三要素法到五要素法，日趨完整和 深入，最終發(fā)展為全面風(fēng)險管理框架模式.

    1、內(nèi)部牽制。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部 牽制，內(nèi)部牽制以賬目間的相互核對為主要內(nèi) 容，并實施崗位分離，內(nèi)部牽制機制在減少錯 誤和舞弊行為上起到了十分重要的作用.

    2、二要素法。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)組織 規(guī)模的擴大，人們發(fā)現(xiàn)內(nèi)部牽制已經(jīng)越來越不 能適應(yīng)大型企業(yè)需要，因此對內(nèi)部控制的研究 也越發(fā)深入，美國注冊會計師協(xié)會的審計程序 委員會于1958年10月的《審計程序公告 第29號》將內(nèi)部控制劃分為會計控制和管理 控制，內(nèi)部控制劃分為二要素形式.

    3、三要素法。1988年美國注冊會計師協(xié) 會的審計準(zhǔn)則委員會《審計準(zhǔn)則公告第 55號》，該公告以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”代替“內(nèi)部 控制制度”，具體包括三個要素：控制環(huán)境、會 計制度、控制程序.

    4、五要素法。1996年美國注冊會計師協(xié) 會《審計準(zhǔn)則公告第78號》，全面接受 COSO報告的內(nèi)容，新準(zhǔn)則將內(nèi)部控制定義為： “由一個企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實 現(xiàn)的過程，旨在為下列目標(biāo)提供合理保證：財 務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及符合 適用的法律和法規(guī)”。該準(zhǔn)則將內(nèi)部控制劃分 為五種要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、 信息與溝通、監(jiān)控.

    5、全面風(fēng)險管理框架。2003年7月美國 COSO委員會頒布了企業(yè)風(fēng)險管理框架的討論 稿，并于2004年4月頒布正式稿。將企業(yè)風(fēng)險 管理的構(gòu)成分為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項識 別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息和溝 通、監(jiān)控等八個相互關(guān)聯(lián)的要素，各要素貫穿 在企業(yè)的管理過程之中.

    三、企業(yè)風(fēng)險管理整合框架的諸要素構(gòu)成 1、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險管理其 他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供約束和結(jié) 構(gòu)。它影響著戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、經(jīng)營活動的 組織以及風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對，它還影響 著控制活動、信息與溝通體系以及監(jiān)控措施的 設(shè)計與運行。內(nèi)部環(huán)境受企業(yè)歷史和文化的影 響，包含許多要素，包括風(fēng)險管理理念、風(fēng)險容 量、董事會監(jiān)督、主體中人員的誠信、道德價值 觀和勝任能力以及管理者分配權(quán)力和職責(zé)、組 織員工的方式.

    所有這些要素都很重要，但對每個要素的 強調(diào)程度會因企業(yè)而異。然而，董事會是內(nèi)部 環(huán)境的一個關(guān)鍵部分，它對其他的內(nèi)部環(huán)境要 素有重大影響。因為董事會對管理者獨立性、 經(jīng)驗、才干、敬業(yè)等方面的監(jiān)督與審查，對企業(yè) 來說至關(guān)重要。要想使內(nèi)部環(huán)境有效，董事會 中的獨立外部董事必須至少占多數(shù).

    內(nèi)部環(huán)境的另一關(guān)鍵要素是企業(yè)的風(fēng)險 管理理念。一個企業(yè)的風(fēng)險管理理念是一整套 共同的信念和態(tài)度，它決定著該企業(yè)在做任何 事情（從戰(zhàn)略制定和執(zhí)行到日常經(jīng)營活動）時 如何考慮風(fēng)險.

    2、目標(biāo)設(shè)定。企業(yè)在既定的任務(wù)和背景 下，制定戰(zhàn)略目標(biāo)、選擇戰(zhàn)略，并制定相關(guān)目 標(biāo)，將其細(xì)分至企業(yè)的方方面面，與戰(zhàn)略保持 一致并相聯(lián)系。企業(yè)必須先有目標(biāo)，管理者才 能識別影響它們實現(xiàn)的潛在事項。企業(yè)風(fēng)險管 理確保管理當(dāng)局采取恰當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)， 確保所設(shè)定的目標(biāo)支持和切合該企業(yè)的使命， 并與它的風(fēng)險容量或風(fēng)險容限一致.

    3、事件識別。管理當(dāng)局必須識別可能對企 業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事項。潛在事項具有負(fù)面的 或正面的影響，或兩者兼而有之。具有潛在負(fù) 面影響的代表風(fēng)險，管理者要對之進(jìn)行評估和 做出反應(yīng)。相應(yīng)地，風(fēng)險被定義為事項發(fā)生并 對目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生不利影響的可能性。具有潛在 正面影響的事項代表機會。代表機會的事項引 導(dǎo)管理者制定戰(zhàn)略和相關(guān)目標(biāo)，以便采取行動 抓住機會.

    4、風(fēng)險評估。風(fēng)險評估使企業(yè)考慮潛在事項如何影響目標(biāo)的實現(xiàn)。管理當(dāng)局應(yīng)從兩個角 度對事項進(jìn)行評估：可能性和影響，并且通常 采用定性和定量相結(jié)合的方法。在不要求定量 化的地方，或者在定量評估所需的可靠數(shù)據(jù)無 法取得或獲取和分析數(shù)據(jù)不具有成本效益時， 管理者通常采用定性評估技術(shù)。定量技術(shù)精確 度更高，通常應(yīng)用在更加復(fù)雜的活動中，以對 定性技術(shù)進(jìn)行補充。評估風(fēng)險時既要考慮固有 風(fēng)險，也要考慮剩余風(fēng)險。固有風(fēng)險是管理當(dāng) 局沒有采取任何措施來改變風(fēng)險的可能性或 影響的情況下，一個企業(yè)所面臨的風(fēng)險。剩余 風(fēng)險是在管理當(dāng)局應(yīng)對風(fēng)險后所殘余的風(fēng)險.

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【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 銷售 風(fēng)險 管理 措施

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因為銷售產(chǎn)品、材料，提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)活動而向購貨方、接受勞務(wù)的單位或者個人應(yīng)收取的款項，它是企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成的重要組成部分，是企業(yè)資本運轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，除了依靠提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品價格、提供良好的售后服務(wù)等傳統(tǒng)的策略外，建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷成為企業(yè)擴大銷售的重要手段之一，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款在持有時間內(nèi)，必然會喪失部分時間價值，隨著時間的推移，還可能因為債務(wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回，形成壞賬，應(yīng)收賬款的規(guī)模越大，負(fù)面影響越大；另外，應(yīng)收賬款賬齡越長，壞賬損失產(chǎn)生的風(fēng)險越大。大量呆賬、壞賬的產(chǎn)生，給企業(yè)帶來了極大的經(jīng)營風(fēng)險，因此，對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效風(fēng)險控制，增強風(fēng)險意識，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)該在日常資金管理活動中，采取切實可行的措施，制定合理有效的管理辦法，充分重視應(yīng)收賬款的管理，做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、事中監(jiān)督和事后回收等管理工作，盡可能減少壞賬損失，最大限度降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

一、應(yīng)收賬款形成的主要原因

第一，在市場競爭激烈的環(huán)境下，企業(yè)為了占領(lǐng)市場、打開銷路、增加競爭力，往往會采取一些營銷手段，而市場信用體制又不健全，這是形成應(yīng)收賬款的主要原因。

第二，企業(yè)營銷部門，為了完成單位下達(dá)的經(jīng)濟指標(biāo)，過分關(guān)注銷售收入而忽略了應(yīng)收賬款。而企業(yè)對營銷工作缺乏有效的管理和監(jiān)督，因而造成應(yīng)收帳款數(shù)額居高不下。

二、應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險

（一）應(yīng)收賬款的不斷增加，會造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高

大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)大量流動資金被不合理占用，會使企業(yè)流動資金出現(xiàn)短缺；影響商品流通的順利實現(xiàn)，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過程的實現(xiàn)。而為了企業(yè)再生產(chǎn)，企業(yè)又不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，企業(yè)在高負(fù)債率經(jīng)營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財務(wù)費用，致使經(jīng)濟效益下降，如果應(yīng)收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失。而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。

（二）應(yīng)收賬款虛增企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在虧損

雖然應(yīng)收賬款的存在將產(chǎn)生種種潛在的財務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險，但應(yīng)收賬款仍作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段。應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)銷售收入的成立，從而使企業(yè)利潤增加，企業(yè)盈利后需繳納企業(yè)所得稅。另外，所謂“銷售難，收款更難“已成為當(dāng)前一種普遍現(xiàn)象，為了更大程度減少企業(yè)應(yīng)收賬款的損失，以物易物相互抵賬、抹賬來清理應(yīng)收賬款實屬企業(yè)間的無奈之舉，而以物抵債的價格都會高出當(dāng)前市場價格。抵回的實物，一方面，企業(yè)再以高價抵出；另一方面，則根據(jù)需要用于生產(chǎn)或以當(dāng)前市價賠款銷售，結(jié)果是企業(yè)獲取了維持基本生產(chǎn)所需資金，又承擔(dān)了巨額損失。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)，管理制度不夠完善

由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力，企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤，這在一定程度上調(diào)動了銷售人員的工作積極性。而銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷和回扣等強銷的的辦法。雖然銷售任務(wù)圓滿完成，大大提高了銷售量，卻導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎懲制度是有很大關(guān)系的。相關(guān)內(nèi)部控制制度也不是很合理。財務(wù)部門不及時與銷售部門核對賬目，核算與銷售脫節(jié)，問題不能及時暴露，使得應(yīng)收賬款不能及時收回，賬齡老化，造成資金外流，給企業(yè)的正常運營造成壓力。

三、應(yīng)收賬款管理應(yīng)采取的措施

（一）建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制

要加強企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，首先應(yīng)從源頭做起，即控制應(yīng)收賬款的比例。要引起企業(yè)管理者對應(yīng)收賬款管理的高度重視，要加強各部門協(xié)作，明確分工，建立有效的考核評定體系，建立銷售回款一條龍責(zé)任制，制定可行的收賬政策，加強應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督。

（二）建立企業(yè)信用管理政策

信用政策是在綜合考慮了利益、成本、風(fēng)險之后對應(yīng)收賬款管理所做出的一些原則性的規(guī)定。企業(yè)可以通過評估機構(gòu)、財務(wù)狀況等信用狀況進(jìn)行客觀公正的評估分析，減少信用風(fēng)險帶來的壞賬損失。這要求企業(yè)業(yè)務(wù)人員強化法律意識，充分運用法律手段清理欠款，積極運用法律手段加大追索債務(wù)的力度，以維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

（三）確定合理的收款信用標(biāo)準(zhǔn)、制定合理應(yīng)收賬款的信用條件

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，其影響因素是同行業(yè)競爭、企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力、客戶的資信程度等等。如果信用標(biāo)準(zhǔn)定得過高，則不利于企業(yè)擴大銷售收入和提高市場的競爭能力。因此，企業(yè)應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)制定了合理信用標(biāo)準(zhǔn)后，對于符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)將給予客戶信用優(yōu)惠，這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業(yè)的成本效益達(dá)到最大。企業(yè)在確定信用條件時應(yīng)當(dāng)比較提供信用條件的成本與加速收賬帶來的收益，如果提供信用條件的成本小于加速收款帶來的收益提供現(xiàn)金折扣就是合理的。企業(yè)制定信用條件目的就是為了使企業(yè)的應(yīng)收賬款及時變現(xiàn)，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，以便于對資金進(jìn)行更好地運作。

（四）改善企業(yè)管理制度，制定有效的獎懲制度

有些企業(yè)將員工的銷售業(yè)績與職工薪酬掛鉤，雖然從某種意義上提高了員工積極性，卻也增加了應(yīng)收賬款的壞賬總額。因此，要對這種制度進(jìn)行合理化的改進(jìn)，就是將薪酬的一部分拖后兌現(xiàn)，實收賬款的比例達(dá)到規(guī)定限度時才予以兌現(xiàn)。這樣就可以保證員工在擴大銷售時將應(yīng)收賬款的質(zhì)量提高，實現(xiàn)一舉兩得。內(nèi)部控制制度要和應(yīng)收賬款的懲罰制度相結(jié)合，以保證應(yīng)收賬款的壞賬比例的降低。

（五）要有嚴(yán)格的考核制度

把應(yīng)收賬款考核作為對銷售部門業(yè)績考核的重要組成部分，一方面考核應(yīng)收賬款余額，考核其期末余額是否達(dá)到預(yù)先制定的回款計劃，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是否好于上年同期和同行業(yè)水平。另一方面還要考核應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)，重點考核逾期應(yīng)收賬款，壓縮不合理的資金占用。具體辦法是：對超期應(yīng)收賬款按同期銀行貨款利率計算其占用的資金成本，按比例直接扣減責(zé)任部門績效。

（六）建立可行的對賬制度，加強催收工作

應(yīng)收賬款管理的重要內(nèi)容之一就是及時對賬。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款額度的大小和時間期限等因素，對應(yīng)收賬款定期核對，并且有雙方當(dāng)事人簽章，作為有效地對賬依據(jù)。企業(yè)還要加強日常的催收工作，把貨款回收列入重要的議事日程，制定出相應(yīng)的營銷策略。企業(yè)應(yīng)該多增加各個部門之間的交流和溝通，信息共享，這樣無論在進(jìn)行任何一項業(yè)務(wù)時都會形成較好的工作效率和結(jié)果。

四、結(jié)束語

總之，應(yīng)收賬款的風(fēng)險無處不在，能否管理好應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生死存亡。企業(yè)應(yīng)把其當(dāng)作一項長期的、制度化的工作來抓，加強對應(yīng)收賬款的核算和管理，運用合理的制度法規(guī)，將應(yīng)收賬款的風(fēng)險降到最小。

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當(dāng)前，在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的過程中，切實做好財務(wù)風(fēng)險管理，是企業(yè)“謀發(fā)展、求共存”的發(fā)展支撐。但從實際情況來看，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在諸多問題與不足，尤其是企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理、企業(yè)財務(wù)管理制度不完善等問題，在很大程度上影響了財務(wù)風(fēng)險管理的有效落實，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來較大的阻礙。那么具體而言，在新的歷史時期，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理問題主要體現(xiàn)在以下三個方面。

（一）企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，財務(wù)風(fēng)險頻發(fā)

隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)迎來了發(fā)展的新機遇、大空間，但企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理問題卻十分之普遍。一方面，以短期經(jīng)濟利益為導(dǎo)向的管理目標(biāo)，難以支撐企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的推進(jìn)。另一方面，在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的過程中，企業(yè)過于追求財務(wù)杠桿所帶來的經(jīng)濟收益，以至于企業(yè)所面臨的負(fù)債率巨大，出現(xiàn)資金與負(fù)債失衡的問題。因此，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀，對企業(yè)的發(fā)展帶來較大的影響，頻發(fā)的財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的受阻。

（二）企業(yè)財務(wù)管理制度不完善，財務(wù)管理風(fēng)險大

建立健全財務(wù)管理制度，是財務(wù)管理全面而有效落實的重要基礎(chǔ)。財務(wù)管理是一項復(fù)雜而全面的工作，強調(diào)以制度為規(guī)范各方行為有序開展。但是，企業(yè)財務(wù)管理制度的缺失或不完善，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理落實不到位，甚至流于形式的財務(wù)管理行為，極大的增加了企業(yè)財務(wù)管理的風(fēng)險。此外，陳舊的管理制度滯后于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的需求，導(dǎo)致財務(wù)管理活動無法得到有效的監(jiān)管和規(guī)范，在多樣化的財務(wù)風(fēng)險之下，企業(yè)所面臨的發(fā)展情形十分嚴(yán)峻。

（三）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄，缺乏財務(wù)風(fēng)險管理機制

企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險管理缺乏足夠的重視，管理意識較為淡薄，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險防范落實不到位，增加企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中所面臨的風(fēng)險。首先，企業(yè)注重經(jīng)濟利益最大化，而忽視財務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的基石；其次，企業(yè)相關(guān)管理人員缺乏良好的職業(yè)素養(yǎng)，面對專業(yè)性、復(fù)雜性比較突出的財務(wù)風(fēng)險管理，顯然缺乏足夠的能力勝任；再次，很多企業(yè)尚未建立財務(wù)風(fēng)險管理機制，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險管理流于形式，難以貫徹落實到位。

二、強化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理及控制的策略

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理及控制的優(yōu)化與調(diào)整，是新時期現(xiàn)代企業(yè)“謀發(fā)展、求共存”的發(fā)展需求，也是企業(yè)推進(jìn)內(nèi)控改革發(fā)展的內(nèi)部需求。因此，強化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理及控制有著顯著地現(xiàn)實意義。

（一）優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險

企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性，是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要內(nèi)在要求。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，應(yīng)以降低企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險為前提，尤其是對企業(yè)融資，要進(jìn)行全方位的考研，以最佳的資本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)發(fā)展中的有效融資。一方面，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，要以企業(yè)價值最大化為導(dǎo)向，促進(jìn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)逐漸趨于科學(xué)合理性；另一方面，企業(yè)資本與負(fù)債的失衡問題，應(yīng)在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化中得到良好的調(diào)整，以實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的有效防范及控制。因此，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，要注重資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，立足于企業(yè)發(fā)展之需求，迎合市場環(huán)境之變化，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略推進(jìn)，創(chuàng)造低風(fēng)險的發(fā)展環(huán)境。

（二）建立健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險水平

當(dāng)前，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的強化，應(yīng)著力于管理制度的建立與完善，夯實企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度體系，強調(diào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作的有效開展。首先，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)突出管理標(biāo)準(zhǔn)化，確保工作的有序開展，并在規(guī)范化的考核辦法之下，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的有效性；其次，企業(yè)要注重財務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)代化，在明確崗位界面之上，貫徹落實自身的職責(zé)，只有這樣，才能從本質(zhì)上提高財務(wù)風(fēng)險管理的有效性。

（三）健全財務(wù)風(fēng)險管理體系，抓好財務(wù)管理過程控制

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是一個復(fù)雜而系統(tǒng)的過程，強調(diào)企業(yè)應(yīng)健全財務(wù)風(fēng)險管理體系，強化對財務(wù)風(fēng)險的識別、評估及有效防范。首先，完善的財務(wù)風(fēng)險管理體系，應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險有著及時而清晰的識別，這是提高財務(wù)風(fēng)險防范的第一步；其次，基于財務(wù)風(fēng)險的識別，進(jìn)行全面的評估，以便于有針對性的采取應(yīng)對措施；再次，企業(yè)應(yīng)注重財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的建立，實現(xiàn)企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的實時性監(jiān)控，這也是提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的有效措施。

三、總結(jié)

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近年來，我國加大了對電力行業(yè)的改革力度，電網(wǎng)系統(tǒng)的運行模式、管理模式發(fā)生了很大改變。庫存管理是管理系統(tǒng)中的重要組成部分，其管理水平的高低不僅關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營能否正常進(jìn)行，還會影響企業(yè)生產(chǎn)成本，進(jìn)而對企業(yè)經(jīng)濟效益產(chǎn)生較大影響。本文將對電力企業(yè)庫存管理存在的風(fēng)險及其應(yīng)對措施進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：

電力企業(yè)；庫存管理；風(fēng)險；措施

1電力企業(yè)庫存管理風(fēng)險分析

1.1電力企業(yè)庫存管理現(xiàn)狀

1.1.1市場環(huán)境現(xiàn)狀。

隨著科技的不斷進(jìn)步，電力技術(shù)獲得了極大的發(fā)展，企業(yè)為適應(yīng)新的發(fā)展需要，必然會對電力系統(tǒng)進(jìn)行技術(shù)改造，這就會導(dǎo)致原有的設(shè)備失去用途，電力企業(yè)不得不重新儲備物資。另一方面，電力生產(chǎn)對電力物資質(zhì)量要求不斷提高，而電力設(shè)備生產(chǎn)廠家出現(xiàn)了過飽和現(xiàn)象，小范圍的賣方市場逐步形成，電力企業(yè)為保證供電的持續(xù)性，會出現(xiàn)超儲多儲現(xiàn)象。

1.1.2電力企業(yè)自身管理現(xiàn)狀。

電力企業(yè)庫存管理有其自身的特點，主要表現(xiàn)為管理物品種類多，幾乎涵蓋生產(chǎn)物資供應(yīng)市場的所有產(chǎn)品；物品價格昂貴，尤其是由特殊材料制備、加工精度較高、程序復(fù)雜的設(shè)備；科技含量高，電力設(shè)備在現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的推動下，多數(shù)設(shè)備具有自動化儀表配置，精密度高、性能全；庫存量大，企業(yè)為保證電力系統(tǒng)的穩(wěn)定性，會重復(fù)進(jìn)行儲備，導(dǎo)致庫存量大；庫存管理水平較低，倉庫設(shè)備陳舊，缺乏及時的維護(hù)和投入；管理方式仍采用傳統(tǒng)模式，導(dǎo)致無效庫存量大，資金積壓嚴(yán)重，給企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展帶來壓力。

1.2電力企業(yè)庫存管理存在的風(fēng)險

對我國電力企業(yè)的庫存管理現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析不難發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有的管理模式存在諸多風(fēng)險，以下將從經(jīng)濟、技術(shù)、安全和市場四個方面對其進(jìn)行分析。

1.2.1經(jīng)濟風(fēng)險。

庫存物資要占用場地、人力資源和財力資源，因此會形成較大的庫存成本。若企業(yè)的庫存過多，一方面會造成物資積壓，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，另一方面還可能由于儲備物資過多，需要占用大規(guī)模的倉庫面積和管理人員，這對于企業(yè)生產(chǎn)成本的控制無疑是不利的。當(dāng)然，物資儲備過少也會產(chǎn)生經(jīng)濟風(fēng)險，生產(chǎn)中一旦出現(xiàn)突發(fā)狀況，要在短時間內(nèi)組織供應(yīng)，就不得不面對高額的采購成本和運輸成本。

1.2.2技術(shù)風(fēng)險。

電力行業(yè)屬于技術(shù)和資本密集型行業(yè)，該行業(yè)技術(shù)更新快，新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝不斷出現(xiàn)，電力產(chǎn)品更新?lián)Q代的頻率也日益縮短。物資儲備過多，可能會導(dǎo)致長期放置的物質(zhì)變?yōu)榧夹g(shù)過時、失去利用價值的物資，這勢必要面臨技術(shù)淘汰的風(fēng)險。

1.2.3安全風(fēng)險。

電力企業(yè)屬于高危行業(yè)，其生產(chǎn)和管理過程中一定要以安全為首要原則。庫存管理時，也應(yīng)將安全放在第一位。庫存物資管理不當(dāng)，很容易影響物資設(shè)備的性能，給后期系統(tǒng)安全運行埋下安全隱患；若庫存結(jié)構(gòu)不合理，也會出現(xiàn)因無合適的備品影響生產(chǎn)的問題，甚至還可能會由于缺乏事故備品而延誤搶修，引發(fā)重大的安全事故。

1.2.4市場風(fēng)險。

我國電力企業(yè)長期處于計劃體制管理模式下，缺乏足夠的市場觀念；庫存管理同樣也存在對市場供應(yīng)和價格考慮較少的情況，并認(rèn)為企業(yè)服務(wù)水平的提升是需要以增加庫存為基礎(chǔ)的，降低庫存就會影響服務(wù)質(zhì)量。在這一錯誤思想的指引下，電力企業(yè)對服務(wù)對象的需求關(guān)注度不夠，難以把握使用單位的實際需求，計劃與需求出現(xiàn)了嚴(yán)重的脫節(jié)問題。電力企業(yè)為保障安全生產(chǎn)，防止缺貨，只能不斷增大庫存量，加大了企業(yè)的市場風(fēng)險。

2電力企業(yè)庫存管理風(fēng)險對策研究

2.1加強物資需求管理

物資需求預(yù)測是做好庫存管理的首要前提，庫存管理人員應(yīng)對市場進(jìn)行深入的了解，準(zhǔn)確掌握市場需求信息和變化情況，通過歷史數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析，探索電力物資使用、積壓、缺料的規(guī)律性；必要時還可通過數(shù)理模型對需求情況進(jìn)行定量分析，提高需求分析的準(zhǔn)確性，為制定合理的采購計劃提供參考。做好總采購量的規(guī)劃工作。電力企業(yè)可通過生產(chǎn)單位每年的建設(shè)情況對材料消耗進(jìn)行估量，在做好評估分析的基礎(chǔ)上，下達(dá)生產(chǎn)、技術(shù)改造和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)計劃，并將物資的采購、發(fā)放、消耗和儲備貫穿到項目規(guī)劃當(dāng)中。以計劃為指導(dǎo)，用計劃約束采購、控制消耗，減少超儲備和多儲備問題的發(fā)生。

2.2構(gòu)建有效的供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)

降低庫存的有效手段是構(gòu)建有效的供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)，提高物資流通效率。電力企業(yè)應(yīng)重新評價自身的供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)，將庫存管理思想融入到供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)建構(gòu)當(dāng)中，使物資價格、運輸成本、庫存成本和搬運成本融為一體，進(jìn)行一體化管理。在構(gòu)建供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時，要加強供應(yīng)商管理，做好供應(yīng)商的信譽評估，選擇設(shè)備先進(jìn)、信譽良好的生產(chǎn)廠家建立長期有效的合作機制。

2.3物資分類管理

電力設(shè)備物資種類多，規(guī)模大，技術(shù)含量高，且采購成本和采購難易程度均存在一定的差異性，對其進(jìn)行管理時應(yīng)按照上述要素對其進(jìn)行分類，然后制定不同的物資管理方法。如對于戰(zhàn)略型物資可采取定期訂購、定期盤點的管理模式，降低單次進(jìn)貨量。對物資市場動態(tài)和需求動態(tài)進(jìn)行實時關(guān)注，避免過早進(jìn)貨，也要防止缺貨；對相對次要的物資管理可采取最低定額、集中招標(biāo)、定時供應(yīng)的管理方式；對于大眾通用物資，則可適當(dāng)增加安全庫存，通過大規(guī)模集中訂購，節(jié)約采購成本。

2.4零庫存管理模式的實施

零庫存技術(shù)是按照實施供應(yīng)的思想組織物資供應(yīng)，使庫存達(dá)到最小化的一系列技術(shù)的總稱。電力企業(yè)中，通用物資多為賣方市場，可采取零庫存的管理模式；若電力企業(yè)與生產(chǎn)供應(yīng)商形成了穩(wěn)定的合作關(guān)系，也可采用先使用后結(jié)算的模式，此時可按照零庫存進(jìn)行管理降低庫存成本。

3結(jié)語

庫存管理不僅是管理問題，也是成本控制問題，更是關(guān)系到電力企業(yè)能否正常生產(chǎn)的重要問題。我國電力企業(yè)庫存管理技術(shù)落后，因此普遍存在庫存物資積壓多、管理方式落后等問題，給電力企業(yè)的生產(chǎn)運行帶來諸多風(fēng)險。建立科學(xué)、合理、高效的庫存管理，能減少企業(yè)庫存成本，保障企業(yè)生產(chǎn)的順利進(jìn)行，提高企業(yè)資金的利用效率，這對于電力企業(yè)的健康發(fā)展是具有重要意義的。

作者：辛善軍 劉曉龍 單位：國網(wǎng)保定供電公司物資供應(yīng)中心

參考文獻(xiàn)：

[1]胡永軍.電力企業(yè)庫存管理風(fēng)險及其對策研究[J].經(jīng)營管理者，2013.

篇9

[論文關(guān)鍵詞] 企業(yè)風(fēng)險管理理論 中央企業(yè) 本土化

本世紀(jì)初以來，以不確定性為基本研究對象的企業(yè)風(fēng)險管理（enterprise risk management,erm）理論逐漸進(jìn)入我國實業(yè)界和研究者的視野。2006年6月,國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會頒布實施了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》（下稱《指引》）,該《指引》的頒行，可以看成是企業(yè)風(fēng)險管理理論在我國大規(guī)模本土化的開始。 　　一、企業(yè)風(fēng)險管理理論概要及在我國的規(guī)范化實施

1.企業(yè)風(fēng)險管理（erm）理論的一般框架。企業(yè)風(fēng)險管理作為一種全新管理理念或管理框架的最終形成，是由美國發(fā)起人組織委員會（committee of sponsoring organizations of the treadway commission，coso）在2004年9月提出的，標(biāo)志文書是《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》（enterprise risk management integrated framework，下稱《整合框架》），這個框架是迄今為至企業(yè)風(fēng)險管理最完善、最成熟的理論概括。coso認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險管理是經(jīng)由企業(yè)當(dāng)局廣泛參與，對企業(yè)面臨的不確定性進(jìn)行多要點掌控，以實現(xiàn)組織目標(biāo)的過程。

《整合框架》提出了企業(yè)風(fēng)險管理的8個核心要素，即，目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部 環(huán)境 、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險回應(yīng)、信息溝通、控制活動和持續(xù)監(jiān)督，這8個要素組成了一個有機體系。企業(yè)風(fēng)險管理有4個目標(biāo)，即，戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。理想的erm框架是通過對不確定性的管理增加股東價值，以共同的 語言 和要素安排，落實企業(yè)的上述4項目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險管理的要素與目標(biāo)之間是一種緊密的支持與保證關(guān)系。

2.企業(yè)風(fēng)險管理在我國中央企業(yè)的初步實踐。在《整合框架》的背景下，2006年6月國資委根據(jù)《中a華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等 法律 法規(guī)，制定頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，對中央企業(yè)實施風(fēng)險管理的總體原則、基本流程、組織體系、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理策略、風(fēng)險管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)等進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)范，成為中央企業(yè)風(fēng)險管理的權(quán)威 指導(dǎo) 文書。之后，一些省市區(qū)也出臺了很多相關(guān)文件，對《指引》的實際操作進(jìn)行具體化。《指引》所稱企業(yè)風(fēng)險，包括純粹風(fēng)險（只有帶來損失一種可能性）和機會風(fēng)險（帶來損失和盈利的可能性并存），具體分為戰(zhàn)略風(fēng)險、 財務(wù) 風(fēng)險、 市場 風(fēng)險、運營風(fēng)險、法律風(fēng)險等。

《指引》對企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)、流程描述，與《整合框架》中的描述大體相同。它將企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)設(shè)定為五個方面：一是將風(fēng)險控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；二是確保企業(yè)內(nèi)外部實現(xiàn)真實、可靠的信息溝通；三是遵守法律法規(guī)；四是通過企業(yè)制度安排降低實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的不確定性；五是建立針對重大風(fēng)險發(fā)生后的危機處理計劃。這五個方面的目標(biāo)，分別對應(yīng)著《整合框架》提出的4個目標(biāo)。它將企業(yè)風(fēng)險管理流程區(qū)劃為收集初始信息、進(jìn)行風(fēng)險評估、制定管理策略、提出實施解決方案和監(jiān)督改進(jìn)等5個階段，分別對應(yīng)著《整合框架》中的企業(yè)風(fēng)險管理8大基本要素。

二、企業(yè)風(fēng)險 管理 理論 本土化過程中應(yīng)注意的問題

1.找到切合實際的本土化切入點

一方面，通過對《指引》的解讀可知，與國資委以往出臺的文件有很大不同是，過去國資委頒行的大多數(shù)文件都是在對企業(yè)大量實踐經(jīng)驗進(jìn)行分析 總結(jié) 的基礎(chǔ)之上形成的，是一個從實踐到理論，再從理論回到實踐的過程。而《指引》則正好相反，它來自于成熟的理論，而且主要是國外的成熟理論，先于國內(nèi)企業(yè)的管理實踐。另一方面，每一個中央企業(yè)都有其特殊的行業(yè)特點、既有體制、 歷史 傳承、 文化 特色和企業(yè)員工隊伍、管理當(dāng)局的素質(zhì)水平等，這決定了不同的企業(yè)在實施風(fēng)險管理時應(yīng)有不同的切入點或突破口，不能好高騖遠(yuǎn)，要從各自的實際出發(fā)，找準(zhǔn)影響各自企業(yè)主要經(jīng)營管理領(lǐng)域的不確定性來源，有針對性地進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險管理實踐。

2.建立起具有可操作組織規(guī)范

企業(yè)風(fēng)險管理理論和《指引》都是針對企業(yè)所面臨的時時處處都存在的各類風(fēng)險提出的，都只是一個理論框架和方向指引，沒有統(tǒng)一具體的模式。它要求企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)各個管理環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，營造風(fēng)險管理的氛圍，建設(shè)風(fēng)險管理體系，等等?？梢?，無論企業(yè)風(fēng)險管理理論還是《指引》，都沒有為中央企業(yè)的現(xiàn)實經(jīng)營管理給出一個具體的、可以搬來即用的 藥 方，所以，將企業(yè)風(fēng)險管理理論和《指引》具體化為每一個中央企業(yè)中看得見、摸得著的具體組織結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度，是當(dāng)前我國中央企業(yè)需要下大力氣去做的事情。

3.培育良好的氣氛和合格主體

一般講，一個良好的適合于特定企業(yè)的erm氛圍，應(yīng)該至少包括以下幾個方面內(nèi)容：一是將企業(yè)的風(fēng)險偏好與 企業(yè)戰(zhàn)略 有機聯(lián)系；二是能夠保證企業(yè)的風(fēng)險管理戰(zhàn)略、企業(yè)的 發(fā)展戰(zhàn)略 與企業(yè)的股東價值保持一致；三是可以提供鑒別和評估風(fēng)險的工具，并有強大的企業(yè)輿論支持這些工具使用；四是企業(yè)各層面有統(tǒng)一的風(fēng)險 語言 ，和暢通的溝通管道。任何一個erm框架都是在一定的氛圍中由具體的企業(yè)成員最終實施的，沒有良好的企業(yè)風(fēng)險管理氛圍，得不到企業(yè)各層面人員的支持，再好的企業(yè)風(fēng)險管理框架和《指引》都會流于口號和形式。

參考文獻(xiàn)：

[1]滕青:我國企業(yè)風(fēng)險管理框架構(gòu)建[j]. 經(jīng)濟 管理，2007，（3）：45～48

篇10

一、企業(yè)風(fēng)險管理

（一）企業(yè)風(fēng)險及產(chǎn)生的原因

1、企業(yè)風(fēng)險。企業(yè)風(fēng)險是由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實際收益達(dá)不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動失敗的可能性。

2、企業(yè)風(fēng)險來源。企業(yè)風(fēng)險來源于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的各個方面：（1）環(huán)境風(fēng)險：政府對企業(yè)提出限制、干預(yù)等政策變化以及社會經(jīng)濟周期的變化等。（2）市場風(fēng)險：競爭對手生產(chǎn)出同類產(chǎn)品或替代品等。（3）管理風(fēng)險：成本、價格、質(zhì)量等出現(xiàn)問題等。（4）技術(shù)風(fēng)險：核心技術(shù)普及、技術(shù)落后等。（5）信息風(fēng)險：信息不對稱等。（6）金融風(fēng)險：市場利率變化、股市波動等。另外，企業(yè)工作人員每天的實際工作時間、努力程度的差異以及管理人員的素質(zhì)及能力方面也會對企業(yè)利益產(chǎn)生影響。

（二）企業(yè)風(fēng)險管理

1、企業(yè)風(fēng)險管理定義。2002年美國Treadway委員會下屬贊助委員會（COSO）在內(nèi)部控制框架概念的基礎(chǔ)上，提出了企業(yè)風(fēng)險管理（ERM）的概念。COSO對企業(yè)風(fēng)險管理的定義：“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個公司的應(yīng)用，旨在為實現(xiàn)經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循提供合理保證。”企業(yè)風(fēng)險管理由環(huán)境、事件辨別、風(fēng)險評估、反應(yīng)、控制活動、信息和交流以及監(jiān)督等七個方面組成。

由以上可以看出，在ERM框架中，風(fēng)險管理過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)各項活動中，用于識別那些可能影響企業(yè)的事件并管理風(fēng)險，合理確保企業(yè)取得既定目標(biāo)。

2、企業(yè)風(fēng)險管理策略。企業(yè)的生存條件，一方面是獲取利潤；另一方面是到期償債。企業(yè)生存的威脅主要來自兩個方面：一個是長期虧損，它是企業(yè)終止的內(nèi)在原因；另一個是不能償還到期債務(wù)，它是企業(yè)終止的直接原因。虧損企業(yè)如果長期不能扭虧為盈，終有一天會因資金不足而無法繼續(xù)經(jīng)營下去。盈利企業(yè)由于擴大規(guī)模、投資失敗或者資金使用不當(dāng)?shù)仍颍矔斐少Y金不足以償還到期債務(wù)而破產(chǎn)的情況。因此，無論是虧損企業(yè)還是盈利企業(yè)，都存在收不抵支或不能償還到期債務(wù)而造成破產(chǎn)的風(fēng)險，企業(yè)必將尋求解決方法，展開風(fēng)險管理。

風(fēng)險管理是經(jīng)濟單位面臨危險而采取處置的方法。風(fēng)險一般可分為兩類：一類是投機風(fēng)險；一類是純粹風(fēng)險。風(fēng)險管理對于純粹風(fēng)險，要盡可能規(guī)避；對于投機風(fēng)險，應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采取完全規(guī)避、部分規(guī)避以及完全不規(guī)避的對策。

風(fēng)險管理所采取的控制方法主要有以下幾種：

（1）避免風(fēng)險。當(dāng)預(yù)計從事某一項經(jīng)濟活動涉及的風(fēng)險高于該活動帶來的收益時，企業(yè)可能決定放棄這項活動，以避免風(fēng)險，這是最簡單可行的辦法。但這種方法具有很大的局限。首先，要在風(fēng)險可以避免的情況下，該方法才有效；其次，有些風(fēng)險可以避免，但成本過高或者受到社會、道德、輿論的約束。

（2）控制風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)了解到從事某項經(jīng)濟活動必將面臨某些風(fēng)險時，將會采取措施控制風(fēng)險?？刂骑L(fēng)險主要包括兩方面：一是控制風(fēng)險因素，減少風(fēng)險發(fā)生的概率；二是控制風(fēng)險發(fā)生的頻率和降低風(fēng)險的損害程度?？刂骑L(fēng)險發(fā)生的頻率是對風(fēng)險發(fā)生的頻率進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測，在損失發(fā)生前預(yù)防損失發(fā)生。降低風(fēng)險的損害程度就是減少損失發(fā)生后可能波及的范圍，重點在于果斷地采取有效措施，控制損失的幅度?？刂骑L(fēng)險仍會受到各種限制，主要由于人類知識和技術(shù)的局限以及其他不可預(yù)計的困難，因而無法達(dá)到完全控制風(fēng)險的目的。

（3）分散風(fēng)險。分散風(fēng)險是指企業(yè)通過增加風(fēng)險單位的個數(shù)，降低損失的波動。主要包括：采取多角經(jīng)營、多方投資、多方籌資、外匯資產(chǎn)多元化、吸引多方供應(yīng)商、爭取多方客戶以分散風(fēng)險的方式。這樣，企業(yè)一方面對損失的預(yù)測能夠比較準(zhǔn)確；另一方面為應(yīng)對損失所必須預(yù)備的資金也可以相對地減少。

（4）轉(zhuǎn)移風(fēng)險。企業(yè)為了避免承擔(dān)風(fēng)險后對其經(jīng)濟活動的不利影響，可以采用各種不同的轉(zhuǎn)移風(fēng)險方式?，F(xiàn)代保險制度是轉(zhuǎn)移風(fēng)險的理想方式，企業(yè)可以進(jìn)行財產(chǎn)、醫(yī)療等方面的保險，從而轉(zhuǎn)移風(fēng)險。企業(yè)還可以通過合同的方式，將活動的風(fēng)險轉(zhuǎn)移到別處，比如工程轉(zhuǎn)包等。

（5）集中風(fēng)險。保險企業(yè)和集團企業(yè)可以采用風(fēng)險集中的方法。保險公司向各個投保單位收取保險金，對于每個投保單位來說，保險金是少量的，但是保險公司收取的保險金總和就很多，可以應(yīng)付發(fā)生的風(fēng)險。對于集團企業(yè)，由總部向各分支機構(gòu)收取少量的管理費，由集團承擔(dān)發(fā)生的風(fēng)險，而不必利用保險。

一般企業(yè)風(fēng)險管理是由各級主管和全體員工共同參與的。這對企業(yè)人員的管理技術(shù)、能力和風(fēng)險管理知識的要求都非常高，如果管理不當(dāng)，就會使企業(yè)遭受巨大損失，因而在較大型的企業(yè)一般設(shè)置專人來進(jìn)行風(fēng)險管理工作。

二、審計風(fēng)險的概念及產(chǎn)生原因

（一）審計風(fēng)險的概念。審計風(fēng)險是注冊會計師的審計風(fēng)險。一般認(rèn)為，審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。

（二）審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因。審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因歸結(jié)起來有如下幾個方面：第一，由于審計對象的日趨復(fù)雜和審計范圍的日益擴大，致使注冊會計師獲得正確審計結(jié)論的難度增大，從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。第二，隨著社會的不斷發(fā)展，政府、投資者、債權(quán)人、社會公眾等利益相關(guān)者更加重視已審計的財務(wù)報表，經(jīng)濟生活對審計意見的依賴程度日益增加，導(dǎo)致審計風(fēng)險的增加。第三，被審計單位的外部經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)濟活動的特點、內(nèi)部控制制度的強弱以及被審計單位的高層管理人員素質(zhì)的高低等方面的因素都會對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生影響，從而影響審計風(fēng)險。第四，審計人員的知識、經(jīng)驗、素質(zhì)的局限性也會導(dǎo)致審計風(fēng)險。審計人員的經(jīng)驗是有限的，往往不能完全滿足社會的全部期望。被審計單位的情況各有不同，審計人員不一定能夠按照以往的經(jīng)驗完全把握，因而產(chǎn)生審計風(fēng)險。第五，由于審計效率的原因，注冊會計師在審計過程中廣泛采用抽樣審計和分析性復(fù)核的方法，其審計結(jié)果必然存在一定風(fēng)險。

三、企業(yè)風(fēng)險管理對審計風(fēng)險的影響

（一）從注冊會計師審計風(fēng)險的成因看企業(yè)風(fēng)險管理對審計風(fēng)險的影響。根據(jù)以上論述可以看出，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的目標(biāo)，就是要確定、評估以及控制組織內(nèi)部由于業(yè)務(wù)活動而必須承受的所有風(fēng)險，使企業(yè)能夠利用最直接、最有效的途徑，從而實現(xiàn)企業(yè)的使命及目標(biāo)。而企業(yè)，即被審計單位的復(fù)雜性、外部經(jīng)濟環(huán)境的情況、行業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)濟活動的特點、內(nèi)部控制制度的強弱、人員的能力及素質(zhì)等方面的因素都會對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生影響，從而對注冊會計師的審計風(fēng)險產(chǎn)生影響。而企業(yè)進(jìn)行的風(fēng)險管理，就是要對企業(yè)內(nèi)部和外部的環(huán)境情況、行業(yè)的性質(zhì)、市場的風(fēng)險、企業(yè)的核心技術(shù)、企業(yè)可以了解信息的程度、企業(yè)的管理狀況等因素進(jìn)行風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對，從而降低企業(yè)面臨的風(fēng)險，使企業(yè)遭受風(fēng)險的損失達(dá)到最小。這樣，由于企業(yè)對風(fēng)險進(jìn)行管理的同時，不僅降低了企業(yè)所面臨的風(fēng)險，并且通過影響注冊會計師審計風(fēng)險的形成因素，使注冊會計師審計風(fēng)險降低。從而，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的好壞，對注冊會計師面臨審計風(fēng)險的低與高將產(chǎn)生一定的影響。

（二）從獨立審計風(fēng)險模型看企業(yè)風(fēng)險管理對注冊會計師審計風(fēng)險的影響。根據(jù)我國2006年2月最新頒布的《注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》，審計風(fēng)險、重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險之間的關(guān)系用模型表示為：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險是指，財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風(fēng)險是指，某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或者連同其他錯報是重大的，但是注冊會計師未能夠發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。

從模型上來看，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理主要是影響了模型中的重大錯報風(fēng)險這個變量。注冊會計師在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，會從財務(wù)表層次和各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險。財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險對會計報表整體產(chǎn)生影響，并且可能影響多項認(rèn)定。該類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，比如管理層缺乏誠信、治理層不能對管理層進(jìn)行有效監(jiān)督等；但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟蕭條、企業(yè)所處行業(yè)處于衰退期等。此類風(fēng)險會增大一個或多個不同認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性，并且與由舞弊引起的風(fēng)險特別相關(guān)。而各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次也會存在重大錯報風(fēng)險，例如技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項產(chǎn)品陳舊，進(jìn)而導(dǎo)致存貨價值的錯報；對高價值的、易轉(zhuǎn)移的存貨缺乏實物安全控制，可能導(dǎo)致存貨被盜而賬面沒有轉(zhuǎn)出的錯報，等等。

而企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理，是從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)各項活動中，識別那些可能影響企業(yè)的事件并管理風(fēng)險，使之被控制在企業(yè)風(fēng)險偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定目標(biāo)。在企業(yè)風(fēng)險管理的過程中，同時減小了會計從財務(wù)表層次和各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，從而使模型中的重大錯報風(fēng)險變量也降低了。根據(jù)模型可以看出，審計風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險是同向變化的。因而，對于同樣水平的檢查風(fēng)險，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理后，注冊會計師的審計風(fēng)險降低了。

值得說明的是，注冊會計師的職責(zé)是對企業(yè)財務(wù)報告等相關(guān)材料的公允性、合法性提供合理保證，而企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果是企業(yè)管理層的責(zé)任。盡管企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果產(chǎn)生正向影響，但是注冊會計師審計風(fēng)險并不是因為企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的好壞而降低或增加。無論企業(yè)經(jīng)營的好與壞，影響注冊會計師審計風(fēng)險的始終是企業(yè)披露的財務(wù)資料中存在重大錯報而注冊會計師未能揭示的風(fēng)險。