導(dǎo)語：如何才能寫好一篇固定資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞:高校；固定資產(chǎn)；路徑選擇

一、固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容和意義

(一)高校固定資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容

按照國家相關(guān)的規(guī)定，我國高校的固定資產(chǎn)主要由6個部分組成，即房屋及構(gòu)筑物；通用設(shè)備；專用設(shè)備；文物和陳列品；圖書檔案；家具、用具、裝具及動植物。固定資產(chǎn)管理最終的目的在于保證高校固定資產(chǎn)的合理使用，為高校的教育工作提供物質(zhì)上的支持。我國高校固定資產(chǎn)管理主要分為幾大部分，首先是列入固定資產(chǎn)的范圍、固定資產(chǎn)分類以及計價的確定等，其次是固定資產(chǎn)的會計核算，然后是固定資產(chǎn)的清查盤點工作，最后是固定資產(chǎn)的使用、維護以及處置等工作，這些都是固定資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容。

(二)高校資產(chǎn)管理的意義

建立健全高校固定資產(chǎn)的管理制度，一方面能夠避免我國教育資產(chǎn)的浪費以及流失，從根本上保證高校固定資產(chǎn)的完整性；另一方面能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)進行有序的管理，從而達到加強高校整體管理水平的目的；最后能夠?qū)⒏咝９潭ㄙY產(chǎn)中存在的混亂問題在一定程度上進行改善，從而將固定資產(chǎn)的損失降低，幫助提高高校固定資產(chǎn)的使用效率。

二、我國高校固定資產(chǎn)管理中存在的問題

(一)缺乏固定資產(chǎn)管理意識

目前，我國高校為了更好更快地培養(yǎng)高素質(zhì)的人才，將工作的重點主要集中在科研、教學以及行政等工作上，從而忽視了固定資產(chǎn)的管理工作，且高校對固定資產(chǎn)管理意識較弱，手段落后，缺乏良好的管理制度，導(dǎo)致固定資產(chǎn)出現(xiàn)了大量浪費情況的出現(xiàn)。

(二)固定資產(chǎn)管理制度缺乏科學性

目前大多數(shù)高校都習慣按照管理質(zhì)量來進行部門的劃分，每個部門都擁有各自的固定資產(chǎn)，并對其負有管理的職責。然而大多數(shù)高校并沒有就全校的固定資產(chǎn)組織一個有效的管理組織對其進行專門的管理，造成了固定資產(chǎn)信息的封閉性，降低固定資產(chǎn)的使用效率。

(三)缺乏專業(yè)管理人才和隊伍

高校在固定資產(chǎn)管理方面缺少專業(yè)的人才。在我國高校中，許多高校在對固定資產(chǎn)管理方面通常會采用其他崗位轉(zhuǎn)崗任用的方式，對于固定資產(chǎn)管理人員的專業(yè)素質(zhì)并不重視，專業(yè)管理隊伍缺乏。每個部門設(shè)立的固定資產(chǎn)管理員沒有起到真正的管理作用，如同虛設(shè)。

(四)內(nèi)部核算制度不合理

我國高校固定資產(chǎn)的內(nèi)部核算也出現(xiàn)了許多問題，例如：固定資產(chǎn)使用時間不斷增加卻不計算折舊，導(dǎo)致財務(wù)報表中常常會出現(xiàn)成本核算與實際不符，資產(chǎn)虛增等問題，這些問題的存在使得無法將高校固定資產(chǎn)的真實情況反映出來。

三、我國高校固定資產(chǎn)管理的對策

(一)增強固定資產(chǎn)的管理意識

首先，高校管理者應(yīng)當提高對固定資產(chǎn)管理的力度，充分認識到固定資產(chǎn)對于高校發(fā)展的重要性，并從根本上將固定資產(chǎn)管理工作落實到位。其次，高校管理者應(yīng)當重視建設(shè)固定資產(chǎn)專業(yè)隊伍的工作，提高科學管理的意識，合理的利用固定資產(chǎn)，為高校發(fā)展提供充實的后盾。

(二)健全固定資產(chǎn)的管理機制

要管理好高校固定資產(chǎn)，建立一個專門獨立的部門對其進行綜合的管理是十分重要的。專門的管理部門不僅能夠全面的掌握各部門固定資產(chǎn)的使用情況，同時對固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一的分配、管理，有效地防止固定資產(chǎn)重復(fù)購置以及閑置現(xiàn)象的出現(xiàn)，將固定資產(chǎn)的使用效率最大程度的發(fā)揮出來。此外，在結(jié)合學校自身的發(fā)展情況以及固定資產(chǎn)管理的特點建立一個完善的管理制度，對固定資產(chǎn)進行規(guī)范合理的管理。

(三)加強固定資產(chǎn)管理專業(yè)隊伍的建設(shè)

高校在完成人才培養(yǎng)以及教育等方面的工作時，也應(yīng)注意培養(yǎng)和引進專業(yè)化的固定資產(chǎn)管理人員，并對現(xiàn)有的固定資產(chǎn)管理人員加強培訓，提高管理人員的綜合素質(zhì)。還可以聘請專業(yè)管理型人才，這樣有利于加強管理隊伍的素質(zhì)，提高管理水平。

(四)完善固定資產(chǎn)的內(nèi)部審核工作

要樹立與時俱進的精神，實時的調(diào)整資產(chǎn)核算制度以及原則，優(yōu)化固定資產(chǎn)內(nèi)部審核工作。此外為了能夠?qū)崿F(xiàn)資源配置優(yōu)化，將校內(nèi)固定資產(chǎn)的價值真實的反映出來，應(yīng)當建立一個完善的固定資產(chǎn)內(nèi)部審核機制，幫助高校加強固定資產(chǎn)的利用率，促進高校教育發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，固定資產(chǎn)對于高校的發(fā)展而言是直觀重要的，是高校可持續(xù)發(fā)展必不可少的條件。而高校固定資產(chǎn)的組成與來源是十分復(fù)雜的，這為固定資產(chǎn)的管理帶來了一定的難度，因此想要做好固定資產(chǎn)的管理就要做好攻堅克難的準備。此外，作為高校的管理者，應(yīng)當以身作則，深刻的認識到固定資產(chǎn)管理對于高校發(fā)展的重要性，建立科學合理的管理體系,優(yōu)化資源的配置，提高固定資產(chǎn)的使用率，將其最大的價值發(fā)揮出來。

參考文獻：

[1]鄭元青.完善我國高校固定資產(chǎn)管理的路徑選擇[J].現(xiàn)代營銷,2015,08：26-27

[2]姚文海,倪鈴潔,李建中,郭俊杰.新時期我國高校固定資產(chǎn)管理初探[J].成都紡織高等專科學校學報,2013,01：16-17

[3]王金玲.淺析我國高校固定資產(chǎn)管理的問題及對策[J].中國市場,2013,06：43-44

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一、固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容

1.概念

固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用期限超過一年，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、通用設(shè)備、油氣資產(chǎn)、石油天然氣開采專用設(shè)備、石油和化學工業(yè)專用設(shè)備、其他專用設(shè)備。

2.分類

固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟用途可分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，按其使用情r分為使用中固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)和不需用固定資產(chǎn)。

根據(jù)固定資產(chǎn)本身的性能，為便于固定資產(chǎn)實物管理，分公司固定資產(chǎn)按裝置分大類進行管理，按其性能分為六大類：房屋及建筑物、通用設(shè)備、油氣資產(chǎn)、石油天然氣開采專用設(shè)備、石油和化學工業(yè)專用設(shè)備、其他專用設(shè)備。

3.固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容

固定資產(chǎn)主要從參與固定資產(chǎn)投資決策和盤活固定資產(chǎn)存量、掌握日常使用狀況及進行使用效益分析等方面進行管理，主要內(nèi)容包括：

（1）固定資產(chǎn)購置、驗收。主要是對購置固定資產(chǎn)和自建固定資產(chǎn)，進行計劃、預(yù)算、購買和投資分析、驗收、記賬過程的管理。

（2）固定資產(chǎn)核算。主要是對固定資產(chǎn)價值的確定、折舊方法、折舊年限、殘值估計、資產(chǎn)減值準備的計提、資產(chǎn)盈虧與處置等方面的管理。

（3）固定資產(chǎn)維修。主要是對固定資產(chǎn)進行定期檢查、提請維修和保養(yǎng)、提取維修費的管理。固定資產(chǎn)維修管理主要目的是消除安全隱患，保證固定資產(chǎn)的正常運行，提高其使用效率。

（4）固定資產(chǎn)盤點。主要是對固定資產(chǎn)的實際情況與記賬情況進行管理，目的主要是做到賬、卡、物相符。

（5）固定資產(chǎn)處置和調(diào)劑。主要是對固定資產(chǎn)的出售、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、內(nèi)部調(diào)劑調(diào)撥等進行管理。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)管理管理的職責

固定資產(chǎn)管理遵循統(tǒng)一政策、歸口管理、分級負責、責任到人、物盡其用的原則。

固定資產(chǎn)實行價值管理和實物管理相結(jié)合的歸口、分級管理制度，把固定資產(chǎn)管理的權(quán)限、責任落實到有關(guān)部門和使用單位，并納入經(jīng)濟責任制考核范圍。

企業(yè)負責人是固定資產(chǎn)管理的第一責任人，同時各單位應(yīng)配備專職或兼職的管理人員，全面負責本單位的固定資產(chǎn)管理工作，管理人員應(yīng)該保持相對穩(wěn)定，做到層層有人管，物物有人管，把固定資產(chǎn)管理真正落到實處。

1.企業(yè)的機械動力部門、行政管理部門及其他實物管理部門負責固定資產(chǎn)的實物管理。

2.企業(yè)固定資產(chǎn)最終使用人（保管人）負責固定資產(chǎn)的使用保管管理工作。

3.企業(yè)財務(wù)部門是本單位固定資產(chǎn)價值管理的責任部門，其主要職責為：

（1）根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位具體情況，制定本單位資產(chǎn)管理制度、辦法。

（2）負責資產(chǎn)的日常管理與核算，掌握資產(chǎn)分布狀況，定期編制資產(chǎn)報表，反映資產(chǎn)管理情況。

（3）定期組織開展資產(chǎn)清查工作。

（4）配合做好產(chǎn)權(quán)管理及資產(chǎn)重組中的資產(chǎn)評估工作。

（5）參與新增資產(chǎn)移交、驗收工作；做好閑置資產(chǎn)的調(diào)劑利用工作；負責辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)和資產(chǎn)處置的申報工作。

（6）定期分析本單位資產(chǎn)管理與運營狀況。

三、固定資產(chǎn)管理存在的問題

1.對固定資產(chǎn)的總體認識不足長期以來，由于受到傳統(tǒng)觀念的影響，大部分單位對固定資產(chǎn)管理認識不足、重視不夠，存在重錢輕物的思想，特別是在固定資產(chǎn)的購置上存在盲目性，沒有科學的預(yù)算、投資分析的購置固定資產(chǎn)的制度，固定資產(chǎn)投資缺乏科學性、合理性，導(dǎo)致固定資產(chǎn)利用率低，資源浪費嚴重。

2.固定資產(chǎn)日常管理工作薄弱大部分單位對固定資產(chǎn)的管理沒有設(shè)立專門崗位，致使固定資產(chǎn)的管理有名無實，沒有切實開展有效的組織工作。如機關(guān)科室資產(chǎn)管理崗人員流動性大，各部門大都沒有置獨立的固定資產(chǎn)管理崗，都是一人兼多崗，日常交接工作不清晰，導(dǎo)致管理連續(xù)性薄弱；部分資產(chǎn)配置標準沒有完全根據(jù)工作需求進行描述，個別崗位如辦公機具等資產(chǎn)存在過度配備。

3.固定資產(chǎn)盤點流于形式部分單位對固定資產(chǎn)清查盤點工作意義不明確，重視程度不夠，同時由于資產(chǎn)分塊管理，職能界定不清晰，各部門間缺乏密切配合，盤點工作走過場，使固定資產(chǎn)盤點流于形式，不能及時掌握固定資產(chǎn)真實完整情況，造成帳實不符合和待報廢資產(chǎn)得不到及時處理。

4.閑置資產(chǎn)調(diào)劑和處置不及時閑置資產(chǎn)無專人管理，不能及時調(diào)劑使用或進行處置，閑置設(shè)備無人管理、無人維護保養(yǎng)，致使部分有使用價值、可調(diào)劑使用的資產(chǎn)或有處置價值的閑置資產(chǎn)因無人管理而閑置，甚至因無人維護保養(yǎng)而變?yōu)閳髲U資產(chǎn)，造成浪費；部分資產(chǎn)損壞后維修不及時，造成資產(chǎn)閑置。

5.企業(yè)固定資產(chǎn)管理案例

某大型國有企業(yè)于2000年重組，進行了大規(guī)模的財務(wù)制度重建，完善了內(nèi)部管理機制。2002年實施ERP系統(tǒng)，財務(wù)管理按照內(nèi)控的要求嚴格遵循國家財務(wù)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部會計制度，將ERP的標準與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的實際需求緊密結(jié)合，實現(xiàn)了財務(wù)的有效監(jiān)督。

【參考文獻】

[1] 王霞. 固定資產(chǎn)會計處理難點及所得稅差異分析[J]. 財會通訊， 2009，（22）.

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摘 要 固定資產(chǎn)管理是事業(yè)單位管理工作的重要內(nèi)容。為了體現(xiàn)管理工作的科學性，事業(yè)單位必須要引進會計管理方式，集中解決以往固定資產(chǎn)管理過程中一系列主要的問題。在本文中，筆者結(jié)合事業(yè)單位新會計管理制度的有關(guān)要求，探討了今后一個階段事業(yè)單位固定資產(chǎn)賬務(wù)處理工作面臨的新形勢和新問題。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 固定資產(chǎn) 賬務(wù)處理

事業(yè)單位固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分。事業(yè)單位對固定資產(chǎn)進行管理，實際上就是在履行法律賦予的國有資產(chǎn)保值增值的責任和義務(wù)。作為事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的主要內(nèi)容，固定資產(chǎn)管理水平不僅對事業(yè)單位行政管理工作整體水平產(chǎn)生重要的影響，而且關(guān)乎事業(yè)單位職能轉(zhuǎn)變和分類改革能否順利推進，具有非常重要的作用。

在傳統(tǒng)的事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作中集中存在著一系列問題，在一定程度上影響到事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作水平。為了解決事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理過程中的主要問題，必須要在優(yōu)化事業(yè)單位固定資產(chǎn)會計管理制度的基礎(chǔ)上，通過提高固定資產(chǎn)賬務(wù)處理水平，實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的科學化。

一、傳統(tǒng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理方式存在的主要弊端

1.不能完全適應(yīng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作發(fā)展的新趨勢。近年來，隨著我國經(jīng)濟社會的加速發(fā)展，事業(yè)單位固定資產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，數(shù)量不斷提高，傳統(tǒng)的事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理和會計處理模式已經(jīng)不能適應(yīng)事業(yè)單位職能轉(zhuǎn)變和固定資產(chǎn)規(guī)模不斷擴大的現(xiàn)實。特別是事業(yè)單位傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)會計管理模式不能夠真實準確地反應(yīng)出真實支出與預(yù)算支出的差別，也無法真正體現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)管理和運行模式的現(xiàn)狀，嚴重影響到了事業(yè)單位會計信息質(zhì)量，也給事業(yè)單位管理者的決策行為產(chǎn)生了負面影響。

2.虛增凈資產(chǎn)。傳統(tǒng)的事業(yè)單位固定資產(chǎn)會計管理模式只計算賬面原值，不計提折舊，通過提取修購基金來實現(xiàn)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的更新和維護。在固定資產(chǎn)計價、增加、轉(zhuǎn)讓、報廢等方面，雖然制定了詳細的制度規(guī)定和計算方法，但是卻沒有規(guī)定如何計算固定資產(chǎn)使用過程中的價值損耗?，F(xiàn)行事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理辦法要求，固定資產(chǎn)與固定基金是相對的科目，一方面提取修購基金，另一方面則通過提取修購基金直接增加專用基金[1]，造成了事業(yè)單位凈資產(chǎn)的重復(fù)計算和虛增，凈資產(chǎn)統(tǒng)計信息嚴重失實。

3.嚴重影響固定資產(chǎn)更新。按照現(xiàn)行的事業(yè)單位固定資產(chǎn)會計管理辦法，事業(yè)單位需要通過提取修購基金的方式，來實現(xiàn)對固定資產(chǎn)價值損耗的補償。按照這種管理模式，收入較多的事業(yè)單位將獲得相對較多的補償資金，而收入較少甚至沒有額外收入的事業(yè)單位，能夠提取和獲得的補償資金則相對較少[2]。這種折舊補償基金提取的辦法不同于企業(yè)單位，是以固定資產(chǎn)原值為計算基礎(chǔ)的，在這種情況下，很多的事業(yè)單位由于收入資金較少，很難滿足固定資產(chǎn)更新的要求，影響到了事業(yè)單位固定資產(chǎn)更新能力。特別是隨著近年來事業(yè)單位分類改革和職能轉(zhuǎn)變的步伐逐步加快，很多事業(yè)單位的收入來源都已經(jīng)取消，這種固定資產(chǎn)更新方式將受到更多局限。

4.事業(yè)單位會計信息嚴重不實。受到固定資產(chǎn)賬目管理的一系列限制和影響，事業(yè)單位的會計賬目真實性和準確性將受到嚴重的影響，不僅無法真實反映出事業(yè)單位固定資產(chǎn)實物狀況、數(shù)量的增減變化等信息，而且還容易導(dǎo)致很多固定資產(chǎn)游離于會計管理制度之外，形成“小賬”，甚至出現(xiàn)固定資產(chǎn)被侵占、外借、租賃等一系列問題，嚴重影響到事業(yè)單位管理水平，也給國有資產(chǎn)的安全性帶來不利影響。

5.無法準確衡量事業(yè)單位支出情況。在現(xiàn)行的事業(yè)單位固定資產(chǎn)會計管理制度下，事業(yè)單位在購置固定資產(chǎn)時，需要記在“事業(yè)支出”、“專用基金”等科目。借記固定資產(chǎn)科目，貸記固定資金科目[3]。由于固定資產(chǎn)在使用過程中不涉及折舊計算，損耗無法在成本中得以實現(xiàn)，因此會人為降低事業(yè)單位的收入成本，造成成本核算嚴重不實。

二、事業(yè)單位改革對固定資產(chǎn)管理提出的新要求

當前是我國事業(yè)單位職能轉(zhuǎn)變和分類改革的關(guān)鍵時期也對事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理提出了全新要求。

1.事業(yè)單位固定資產(chǎn)的類型更為多樣。按照事業(yè)單位分類改革的有關(guān)要求，大部分事業(yè)單位將側(cè)重于從事公共服務(wù)工作，行政管理職能將逐步弱化。為了實現(xiàn)這個目標，事業(yè)單位必須要加強公共服務(wù)能力建設(shè)，配備更多適應(yīng)工作需要的固定資產(chǎn)?？梢灶A(yù)見，隨著我國事業(yè)單位職能轉(zhuǎn)變和分類改革的徹底完成，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的類型將更加豐富，數(shù)量也會進一步增加，對固定資產(chǎn)管理的科學性也將提出更高的要求。

2.固定資產(chǎn)精細化管理水平將進一步提高。固定資產(chǎn)管理精細化將是今后一個階段事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作的另一個主要趨勢。為了確保國有資產(chǎn)能夠更加充分地發(fā)揮出應(yīng)有的作用，事業(yè)單位必須要在固定資產(chǎn)賬務(wù)處理方面進一步提高工作水平。

3.新的事業(yè)單位會計制度對固定資產(chǎn)賬務(wù)處理提出了全新要求。2013年1月1日起，新的《事業(yè)單位會計制度》正式頒布實施。新制度中提出了事業(yè)單位會計制度改革的新方式和新要求，也對事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理系列工作提出了更加詳細的規(guī)定，而這將成為事業(yè)單位固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的制度化基礎(chǔ)。

4.事業(yè)單位固定資產(chǎn)賬務(wù)處理方式將更加科學。今后一個階段，事業(yè)單位固定資產(chǎn)登記管理制度將面臨著全面修訂和完善。固定資產(chǎn)損耗計算、固定資產(chǎn)購入科目記賬、修購基金提取、捐贈固定資產(chǎn)賬面等都將成為新規(guī)定的重點內(nèi)容。通過全面優(yōu)化事業(yè)單位固定資產(chǎn)登記管理制度，實現(xiàn)事業(yè)單位管理工作水平全面提升的目標。

參考文獻：

[1]蔣桂琴.探析事業(yè)單位固定資產(chǎn)會計處理.職業(yè)圈.2007（20）

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（中國人民銀行銀川中心支行 寧夏·銀川）

摘要：本文在對基層央行固定資產(chǎn)管理體制及現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上，從管理績效的操作層面進行探討，提出建立基層央行固定資產(chǎn)管理績效評價指標體系的構(gòu)想，以實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的動態(tài)監(jiān)督與實時分析，達到資源合理配置、資金效益最大化的目標。

關(guān)鍵詞 ：固定資產(chǎn)；績效管理；評價體系

一、基層央行固定資產(chǎn)管理中存在的問題

1．購置“重時效、輕效率”

固定資產(chǎn)購置不進行績效評價，過分追求超前和高標準，購置后很快就由于某項任務(wù)的完成而不再使用，或者脫離實際業(yè)務(wù)需要，造成設(shè)備使用效益不高，閑置浪費現(xiàn)象嚴重。

2．管理“重價值、輕管理”

一是財產(chǎn)管理部門清查流于形式。會計財務(wù)部門只關(guān)心購置，不重視指導(dǎo)，檢查，特別對賬外資產(chǎn)沒有明確管理主體，權(quán)責不明晰。二是管理系統(tǒng)落后，財物管理脫節(jié)。人民銀行資產(chǎn)管理的主要方法是使用“中國人民銀行資產(chǎn)管理系統(tǒng)”，該系統(tǒng)側(cè)重于財產(chǎn)的實物管理者使用，各使用部門不能隨時對資產(chǎn)變動情況進行登記，實施動態(tài)管理，造成管理工作滯后。三是管理人員只追求賬平表對，對固定資產(chǎn)購置、處置過程及大量閑置資產(chǎn)是符合規(guī)定不作深入了解。造成報廢不處理，閑置資產(chǎn)大量存在等問題，影響資產(chǎn)發(fā)揮應(yīng)有功效。

3．處置“重程序、輕效益”

一是資產(chǎn)使用隱性流失，人民銀行固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)分離，易造成閑置或半閑置，導(dǎo)致資產(chǎn)使用效益低下。二是資產(chǎn)處置忽視固定資產(chǎn)效益。由于人民銀行財務(wù)實行收支兩條線管理，所以大多數(shù)在固定資產(chǎn)處置中，過多關(guān)注工作程序的規(guī)范性和合法性。而對資產(chǎn)價值保全并不深究，客觀上造成了國有資產(chǎn)的流失。

4．檢查“重操作、輕評估”

目前，各級財政審計監(jiān)督部門和人民銀行內(nèi)部對固定資產(chǎn)的檢查，僅停留在購置費用支出是否合規(guī)，資產(chǎn)處置是否按照權(quán)限審批等常規(guī)層面，缺乏對固定資產(chǎn)管理風險、績效審計、制度可操作性、可行性的深層次評價分析，審計檢查效果不充分。

二、人民銀行固定資產(chǎn)推行績效評價的必要性

1．外部形勢要求人民銀行固定資產(chǎn)管理推行績效評價

(1)內(nèi)外部監(jiān)管轉(zhuǎn)型的需要。實施固定資產(chǎn)投資績效審計是社會公眾對政府進行監(jiān)督的需要。政府審計一直是人民銀行會計監(jiān)管的重要組成部分。伴隨著政府績效審計領(lǐng)域的不斷擴大，必然要求對人民銀行的固定資產(chǎn)管理實施績效評價。

(2)我國推進預(yù)算績效管理的需要。2011年財政部印發(fā)了《關(guān)于推進預(yù)算績效管理的指導(dǎo)意見》，全面推進預(yù)算績效管理。新的《會計準則》對支出管理強調(diào)了合規(guī)性、效益性、真實性和績效性，并將“績效考評”等科目新增到財務(wù)報表中。所以人民銀行財務(wù)報告目標在維護財產(chǎn)和預(yù)算資金安全完整的同時，必須對人民銀行履職效率以及自身運營做出客觀反映。引入固定資產(chǎn)績效管理評價是必然趨勢。

2．內(nèi)部管理要求人民銀行固定資產(chǎn)管理推行績效評價

(1)緩解預(yù)算供需矛盾的要求。近年來，人民銀行財務(wù)預(yù)算供給與需求矛盾日益突出，基層央行的財務(wù)形勢日趨緊張，推進固定資產(chǎn)管理績效評價，提高資產(chǎn)使用效率是“厲行節(jié)約、勤儉辦行”的主要途徑。

(2)基層人民銀行優(yōu)化資產(chǎn)配置，推行精細化管理的要求。建立固定資產(chǎn)購置、使用、維修績效評估指標體系，有利于降低財務(wù)成本，提高資產(chǎn)效率，從量化指標上改善資產(chǎn)的粗放式管理模式。

三、人民銀行固定資產(chǎn)績效評價構(gòu)想

1．人民銀行固定資產(chǎn)績效評價總體框架

建立人民銀行固定資產(chǎn)績效評價體系，關(guān)鍵要解決和明確以下幾個問題：“為什么評”（績效目標）；“評什么”（評價內(nèi)容）；“怎么評”（評估工具，指標）；“誰來評”（評估主體）。

(1)“為什么評”，要明確績效評價的目標，設(shè)定績效評價短期利益和中長期利益。人民銀行實施固定資產(chǎn)績效評價主要目標是：科學配置資產(chǎn)資源，有效降低財務(wù)成本，提高資產(chǎn)使用效率和預(yù)算資金效益，明確采購目標、增強部門間溝通、為業(yè)績考核提供可靠依據(jù)。

(2)“評什么”，主要明確固定資產(chǎn)績效評價的內(nèi)容。按照績效評價內(nèi)容來設(shè)定績效評價指標?？冃徲嬙u價包括：一是經(jīng)濟性評價，通過審查與評價固定資產(chǎn)管理活動中資源配置、使用是否節(jié)約及合理，考核固定資產(chǎn)管理人力資源、物力資源配置的經(jīng)濟性，評價固定資產(chǎn)配置及資金使用的經(jīng)濟性。二是效率性評價，通過審查、評價固定資產(chǎn)取得、分配、使用及賬務(wù)核算的及時性，采取措施的有效性，考核固定資產(chǎn)投入與產(chǎn)出的實際效果。三是效果性評價，通過審查與評價固定資產(chǎn)管理活動既定目標實現(xiàn)的程度，以協(xié)助固定資產(chǎn)管理改善管理水平，提高管理職能。

(3)“誰來評”，主要明確績效評價的管理主體。為實現(xiàn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財務(wù)管理的真正結(jié)合，建議基層央行固定資產(chǎn)績效管理的考核部門為內(nèi)審部門，組織管理部門為會計財務(wù)部門。

(4)“怎么評”，主要明確績效評價的方法。根據(jù)人民銀行固定資產(chǎn)管理特點，參照MBO(目標管理)指標體系、KPI(關(guān)鍵績效)指標體系和BSC(平衡記分卡)指標體系，按照全面衡量和綜合評價要求，將固定資產(chǎn)管理績效評價體系設(shè)置為3級（目標層、準則層、指標層），4個目標層分別為資產(chǎn)基礎(chǔ)管理、財務(wù)資金管理、資產(chǎn)使用管理、工作績效，在目標層下設(shè)4個準則層、18個指標層和34個定量與定性相結(jié)合的評價分析項目。

2．人民銀行固定資產(chǎn)績效評價原則

(1)堅持績效指標的“3E“標準。以固定資產(chǎn)管理的經(jīng)濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effec-tiveness)為目標。將目標置于設(shè)計頂層，按照實現(xiàn)該目標的需要設(shè)定考核評價指標。

(2)定性分析與定量分析結(jié)合的原則。在實際應(yīng)用中，要遵循“定性——定量——定性“的分析思路。用定性分析作為定量分析的基本前提，通過定量分析使之定性更加科學、準確，促進績效考評工作取得實效。

(3)實用性與可比性相結(jié)合的原則。實用性主要是指在選擇指標時，既要全面反映固定資產(chǎn)績效管理水平，又要簡單明了，易于理解接受，數(shù)據(jù)要易于收集和整理，具有可操作性?？杀刃允侵冈u價指標的口徑和方法具有動態(tài)可比性，能夠進行縱向的和橫向的比較。

四、人民銀行固定資產(chǎn)績效評價指標的具體設(shè)計

1．績效評價的四個模塊內(nèi)容

(1)資產(chǎn)基礎(chǔ)管理：評價固定資產(chǎn)各項規(guī)章制度的建立；各類登記簿、統(tǒng)計報表的準確性、完整性；固定資產(chǎn)管理部門人力、物力等資源的合理性和有效性。

(2)財務(wù)資金管理：重點考核各單位固定資產(chǎn)賬務(wù)核算準確、及時性、財務(wù)支出合規(guī)性、采購資金節(jié)約率、集中采購深度、采購計劃科學性等財務(wù)管理工作內(nèi)容。

(3)資產(chǎn)過程管理：重點考核各固定資產(chǎn)配置、登記、使用、變動、處置、收益及評估、清查報告等情況，主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)配置科學合理并符合有關(guān)要求；資產(chǎn)采購按照政府采購的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行等。自用管理：建立資產(chǎn)采購、驗收、登記、入庫、領(lǐng)用、保管、維護、核銷等日常管理制度，定期或不定期對實物資產(chǎn)使用情況進行清查盤點，對盤盈盤虧的固定資產(chǎn)做到原因清楚、責任明確；資產(chǎn)處置管理：對擬處置資產(chǎn)經(jīng)過論證、評估、技術(shù)鑒定等相關(guān)程序，對按規(guī)定需要報批的國有資產(chǎn)，是否按規(guī)定程序報經(jīng)有關(guān)部門審批。

(4)資產(chǎn)績效管理：重點考核固定資產(chǎn)的使用、管理取得的成效，固定資產(chǎn)管理服務(wù)整體效果和開放共享程度。

2．具體指標設(shè)計和權(quán)重分值表

3．績效等級層次的劃分

固定資產(chǎn)量化評價實行百分值。根據(jù)以上指標對固定資產(chǎn)績效管理進行分值評價，評價等級分為A、B、C、D四個層次，各級次的標準為：

A級：綜合評價分值在90分(90-94分為A-，95-100分為A+)以上。建立了良好的固定資產(chǎn)內(nèi)控機制，規(guī)章制度適應(yīng)工作發(fā)展的要求，能夠科學高效地配置和管理固定資產(chǎn)。崗位職責履行充分、資金效益實現(xiàn)最大化、經(jīng)濟效果明顯。

B級：綜合評價分值在76-89分(76-82分為B-，83-89分為B+)。組織機構(gòu)健全，規(guī)章制度比較詳細，基本適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求；能夠合理有效地配置和利用公務(wù)資源，內(nèi)部控制有效，管理較為規(guī)范，檢查期內(nèi)無事故差錯。

C級：綜合評價分值在60-75分(60-66分為C-，67-75分為C+)。能夠較為合理地配置和利用公務(wù)資源，內(nèi)部控制基本有效，從業(yè)人員對內(nèi)部控制的認知程度不高，存在管理漏洞和弱點，但對崗位職責的履行未產(chǎn)生重大且明顯的負面影響。

D級（內(nèi)控失效類）：綜合評分60分以下。內(nèi)部管理松懈，工作質(zhì)量較差，單位公務(wù)資源沒有得到合理的配置和利用，存在著較大的無法實現(xiàn)預(yù)定工作目標的風險。

五、人民銀行固定資產(chǎn)推行績效評價的建議

1．健全固定資產(chǎn)配置機制

應(yīng)在綜合考慮現(xiàn)有預(yù)算資金分配、資源配置等體制性因素的基礎(chǔ)上，依據(jù)國際通用的因素分配法原理，建立一套系統(tǒng)的計算機配置方案，促進基層央行最大限度地整合現(xiàn)有資源，降低設(shè)備購置成本、提高資產(chǎn)利用效率，避免發(fā)生資源閑置、浪費或低效率等問題的發(fā)生。

2．建立績效評價結(jié)果運用機制

篇5

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計

廣西GY貿(mào)易有限公司成立于2007年3月26日，是專業(yè)研發(fā)和應(yīng)用LNG（液化天然氣）項目的公司，其固定資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的 70%左右。加強固定資產(chǎn)的管理能夠使企業(yè)經(jīng)營活動正常有序進行，同時促使企業(yè)固定資產(chǎn)的保值與增值，有效降低經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，減少資產(chǎn)的浪費。因此加強固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理對于企業(yè)有著重要的意義。由于廣西GY貿(mào)易有限公司旗下子公司眾多，子公司的性質(zhì)不同，對于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制措施差異較大。本文結(jié)合廣西GY貿(mào)易有限公司的CY檢測中心的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制情況，提出其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制改進措施。

一、CY檢測中心的固定資產(chǎn)管理及其內(nèi)部控制

（一）CY檢測中心的固定資產(chǎn)管理

CY檢測中心項目建設(shè)規(guī)模為年檢液化氣體汽車罐車190臺，低溫液體汽車罐車100臺，日檢測能力為8車/日，并配備開展安全閥、呼吸閥質(zhì)量檢驗校驗業(yè)務(wù)；改造裝修一棟二層樓房作為檢測中心辦公用房，改造面積795平方米；新建車間一座，建筑面積1 124平方米；檢測車間一座，建筑面積750平方米；新建和改造裝修建筑總面積2 669平方米。該中心的固定資產(chǎn)價值1 380萬元，其中房屋及建筑物821萬元；通用設(shè)備209萬元；專用設(shè)備265萬元；自用固定資產(chǎn)83萬元。

CY檢測中心采用的是固定資產(chǎn)使用部門、固定資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門的三級固定資產(chǎn)管理架構(gòu)，根據(jù) CY檢測中心固定資產(chǎn)的現(xiàn)行管理制度，固定資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)管理流程主要包括：固定資產(chǎn)確認和分類子流程、固定資產(chǎn)取得和驗收子流程、固定資產(chǎn)日常管理和維護子流程、固定資產(chǎn)清查和盤點子流程、固定資產(chǎn)折舊和減值準備計提子流程、固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移子流程。

CY檢測中心根據(jù)自身特點建立的固定資產(chǎn)的專門管理制度，不但從財務(wù)管理制度中專門規(guī)定固定資產(chǎn)的相關(guān)管理條款，還建立了《固定資產(chǎn)管理制度》、《更新改造管理制度》等制度。固定資產(chǎn)的申請和采購實行歸口管理，分級授權(quán)審批，資產(chǎn)管理與賬務(wù)管理分別由設(shè)備管理部、財務(wù)部進行管理，定期采用多種手段對固定資產(chǎn)進行清查，貫徹盤點及資產(chǎn)報批制度，防止資產(chǎn)流失。CY檢測中心根據(jù)固定資產(chǎn)購置、使用、處置各階段具體業(yè)務(wù)的不同，制定了內(nèi)部控制制度。

（二）CY檢測中心固定資產(chǎn)內(nèi)部控制基本要素及主要內(nèi)容

CY檢測中心建立和實施內(nèi)部控制制度時，考慮了以下基本要素：內(nèi)部環(huán)境控制、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五要素。

1.內(nèi)部環(huán)境控制方面。CY檢測中心通過完善資產(chǎn)管理部門，制定職權(quán)職責分工，形成由公司管理層提名組建，并由財務(wù)部等各相關(guān)部門組成的完整、有效的經(jīng)營管理架構(gòu)，符合公司戰(zhàn)略發(fā)展和內(nèi)部控制的管理需要。

2.風險評估方面。CY檢測中心建立的固定資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)管理流程主要包括：固定資產(chǎn)確認和分類子流程、固定資產(chǎn)取得和驗收子流程、固定資產(chǎn)日常管理和維護子流程、固定資產(chǎn)清查和盤點子流程、固定資產(chǎn)折舊和減值準備計提子流程、固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移子流程。

3.控制活動方面。CY檢測中心建立的內(nèi)控體系基本涵蓋了經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)。根據(jù)固定資產(chǎn)管理流程，其內(nèi)部控制內(nèi)容可分為購置、使用、處置三個階段，各階段包含不同的具體業(yè)務(wù)活動。具體而言可細分為：預(yù)算控制、購置控制、使用和轉(zhuǎn)移、折舊、盤點控制和處置控制。

4.信息與溝通方面。CY檢測中心通過日常溝通機制及定期會議，收集整理內(nèi)外部信息。

5.內(nèi)部監(jiān)控方面。CY檢測中心形成依托資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部等多部門的監(jiān)督機制進行內(nèi)部監(jiān)督審查，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)控的程序、方法和要求。

二、CY檢測中心固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題

（一）控制環(huán)境方面存在的問題

1.對控制環(huán)境不重視。CY檢測中心的中高層管理者和員工對于固定資產(chǎn)管理主要是應(yīng)付審計和評估，對企業(yè)內(nèi)部控制的重要性認識不夠。公司在實際執(zhí)行中往往忽略了內(nèi)部控制，一般都會回避或不重視資產(chǎn)管理問題，對資產(chǎn)的內(nèi)部控制流程流于形式。

2.現(xiàn)有的資產(chǎn)管理人員素質(zhì)不適應(yīng)內(nèi)部控制的要求。CY檢測中心的大部分資產(chǎn)管理人員都是非專業(yè)人員，對于資產(chǎn)管理的操作時常出現(xiàn)錯誤，包括違反相關(guān)政策、數(shù)據(jù)記錄錯誤或是數(shù)據(jù)庫操作錯誤。資產(chǎn)管理人員認為資產(chǎn)管理只要不出現(xiàn)重大錯誤即可。

（二）風險評估方面存在的問題

1.缺乏適當審批程序，出現(xiàn)合規(guī)風險。CY檢測中心部分固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)存在越權(quán)審批的問題，出現(xiàn)因資產(chǎn)處理不當引起資產(chǎn)損失的現(xiàn)象。CY檢測中心目前的一套審批流程中，整個流程較長，且不同部門審批人員崗位不同，當個別部門流程機制不完善的時候，容易出現(xiàn)一些監(jiān)控的死角，造成資產(chǎn)流失。

2.對固定資產(chǎn)存在處置不當?shù)膯栴}，出現(xiàn)經(jīng)營風險。在 CY檢測中心的日常管理當中，存在對資產(chǎn)使用處置不當?shù)那闆r。存在使用價值的設(shè)備有時會被當成無用的設(shè)備而報廢，同時其他部門又要購置新的設(shè)備，在這個過程中，還有一些設(shè)備沒有被充分的利用，卻因為沒有一個很好的控制流程而被當作報廢設(shè)備銷毀了。

3.缺乏必要的會計及稅收專業(yè)知識，出現(xiàn)財務(wù)風險。CY檢測中心部門的資產(chǎn)管理人員對于相應(yīng)會計政策和稅收政策并不熟悉，比如在報廢的時候資產(chǎn)的減值是否要補稅，在資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移的時候稅率的確定等方面把握不準確。

篇6

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)管理；問題；原因；對策

1 企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在問題的分析

1.1 固定資產(chǎn)管理觀念淡薄

長期以來，實際工作中普遍存在重購置、輕管理的現(xiàn)象，忽視現(xiàn)有資產(chǎn)的管理使用，輕視現(xiàn)有資產(chǎn)的合理搭配和使用效益，造成了不必要的浪費。近年來，企業(yè)對資金的支出能夠嚴格把關(guān)，但對所需的固定資產(chǎn)購置以后，對誰來管、管什么、如何管的概念模糊。同時，固定資產(chǎn)管理認識上錯位的現(xiàn)象普遍存在，企業(yè)更多關(guān)注的是固定資產(chǎn)賬面價值的管理，而對其實物的的現(xiàn)狀、流轉(zhuǎn)缺乏必要的重視。由于固定資產(chǎn)管理觀念淡薄，沒有嚴密的固定資產(chǎn)管理制度，造成固定資產(chǎn)的流失。

1.2 固定資產(chǎn)管理制度不夠健全

當前，某些企業(yè)沒有健全固定資產(chǎn)管理部門、使用部門、財務(wù)部門的職責分工制度和管理崗位責任制，欠缺管理牽制、制衡制度。企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法雖然明確了固定資產(chǎn)的歸口管理部門和分工原則，但由于沒有制度約束，在實際工作中固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務(wù)部門信息不對稱，固定資產(chǎn)的增加、調(diào)撥和清理報廢工作雖然能按一定的工作流程進行，但由于在時間上沒有嚴格的限制，單據(jù)流轉(zhuǎn)速度慢，造成財務(wù)入賬時間滯后；由于保管人員的責任職責不清，造成固定資產(chǎn)的損耗嚴重，維修成本加大，有的固定資產(chǎn)因相關(guān)責任部門的工作失誤，造成了資產(chǎn)重復(fù)進賬或漏進等現(xiàn)象，這些都會影響企業(yè)的財務(wù)指標和全年固定資產(chǎn)預(yù)算購置情況。

1.3 固定資產(chǎn)折舊年限與實際背離，折舊方法過于單一

企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法所規(guī)定的折舊年限與某些屬于技術(shù)進步型的固定資產(chǎn)的實際使用壽命相差甚遠，例如，辦法規(guī)定其折舊年限為5年，而由于相關(guān)技術(shù)的迅猛發(fā)展，此類設(shè)備2年到3年就需更新，有的甚至已面臨淘汰，故現(xiàn)行規(guī)定的折舊年限與實際存在著相背離的狀況。

2 企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在問題的原因分析

2.1 內(nèi)部約束機制不健全

企業(yè)內(nèi)部約束機制不健全是造成固定資產(chǎn)管理存在問題的一個主要原因。企業(yè)固定資產(chǎn)管理涉及固定資產(chǎn)的管理部門、使用部門、務(wù)部門，各部門職能不同、分工不同，因缺乏相互的牽制、約束機制，加上有的部門履行職責不到位、各部門之間溝通不及時，造成固定資產(chǎn)管理信息溝通不暢，形成了管理漏洞、管理死角、導(dǎo)致管理斷鏈。

2.2 主觀認識不到位

某些企業(yè)管理層在財務(wù)管理方面十分重視收入、成本、現(xiàn)金這些敏感的會計科目，對固定資產(chǎn)的管理意識淡薄，認為固定資產(chǎn)都記在賬上，對資產(chǎn)管理和資產(chǎn)質(zhì)量的優(yōu)劣重視不夠，未將固定資產(chǎn)最大限度地發(fā)揮其價值。

2.3 核算的基礎(chǔ)不健全

大型國有企業(yè)以及上市公司，他們的固定資產(chǎn)與管理規(guī)模相匹配，是物質(zhì)基礎(chǔ)的象征，所以企業(yè)會嚴格加強固定資產(chǎn)核算方面的規(guī)章制度。但是中小企業(yè)的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理卡片填寫不全或者不及時，過后又不補，固定資產(chǎn)折舊一律采用平均年限法，另外固定資產(chǎn)的賬本不全，有的干脆不建立明細賬，這樣管理會使固定資產(chǎn)盤點賬實不符。

3 企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度的加強對策

3.1 充實資產(chǎn)管理人員，提高資產(chǎn)管理人員素質(zhì)

企業(yè)除了要在設(shè)備、技術(shù)、財務(wù)等相關(guān)部門設(shè)置專職資產(chǎn)管理崗位外，還應(yīng)在其他職能科室、部門內(nèi)部設(shè)立二級資產(chǎn)設(shè)備管理員，這樣可有效提高對其所在部門設(shè)備使用和變動情況的監(jiān)管力度，以將資產(chǎn)任何一點的變化都能及時反饋給財務(wù)部門固定資產(chǎn)管理人員。設(shè)備、技術(shù)的資產(chǎn)管理人員應(yīng)深入學習由財務(wù)部門牽頭編寫的固定資產(chǎn)管理辦法，了解固定資產(chǎn)從購入、保管、轉(zhuǎn)移到報廢的一系列處理程序，知曉固定資產(chǎn)卡片的主要內(nèi)容。作為財務(wù)固定資產(chǎn)核算人員，目前固定資產(chǎn)的現(xiàn)場管理工作仍很薄弱，尤其缺乏現(xiàn)場管理意識，與設(shè)備管理部門相互溝通也不夠，不能及時掌握設(shè)備的動態(tài)。為杜絕財務(wù)與設(shè)備管理嚴重脫離的現(xiàn)象，通過完善財務(wù)與設(shè)備管理部門的雙向溝通互動、管理崗位責任制和工作標準，促使固定資產(chǎn)核算人員不僅要學習財會業(yè)務(wù)知識，還要經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，了解資產(chǎn)狀況，做到心中有數(shù)，實現(xiàn)固定資產(chǎn)核算與管理的有機緊密結(jié)合，保證財務(wù)核算與監(jiān)督工作切實做到位。

3.2 折舊方法多種并用，折舊年限適當縮短

企業(yè)的折舊政策一經(jīng)確定是不能輕易改變的，但如果新的折舊政策更能真實的反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量時，就應(yīng)當考慮變更。企業(yè)可以根據(jù)不同類別的固定資產(chǎn)，采用不同的折舊方法，而不是采用單一的平均年限法，在選擇折舊政策時，應(yīng)考慮固定資產(chǎn)的磨損狀況、企業(yè)的獲利能力、一定時期的現(xiàn)金流量、納稅義務(wù)、資本保全與技術(shù)更新、會計信息的穩(wěn)定性等因素，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限計提折舊，對于足額補償固定資產(chǎn)損耗，保證固定資產(chǎn)重置的順利進行均有重要意義。同時采用不同的折舊方法，對企業(yè)的籌資、投資、利潤、所得稅以及固定資產(chǎn)的風險-收益都會產(chǎn)生一定的影響。

3.3 建章立制，落實責任

財務(wù)部門負責固定資產(chǎn)的建賬、核算及為資產(chǎn)清查提供數(shù)據(jù)工作。建章立制，就是要財務(wù)部門會同本單位其他固定資產(chǎn)管理部門設(shè)立一套完整的行之有效的固定資產(chǎn)管理制度，明確財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門在固定資產(chǎn)管理使用過程中各自的職責，要求各部門配備專人負責固定資產(chǎn)管理工作，把責任落實到個人，實現(xiàn)“以制度管事”、“有章可循”，尤其是配備給個人使用的的流動性較大的專用固定資產(chǎn)，如計算機、打印機等，因其移動的便利性，非常容易滋生管理上的漏洞，因而從其購置之前就定好使用人、使用部門，以明確責任，并將印有上述內(nèi)容的標簽貼在此類設(shè)備之上，使信息予以顯性化，資產(chǎn)使用者以外的人能夠知曉，形成一種外在的監(jiān)督力量達到增強資產(chǎn)使用者責任心的目的。同時，建議實行固定資產(chǎn)管理獎懲制度，將資產(chǎn)日常使用和維護保養(yǎng)管理目標與個人業(yè)務(wù)績效評定掛鉤形成制衡機制，并嚴格落實資產(chǎn)非正常損失責任追究制度，不斷規(guī)范管理工作。

3.4 健全內(nèi)部控制制度，對固定資產(chǎn)實施全過程管理

在現(xiàn)行體制下，建立健全企業(yè)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度應(yīng)做好以下幾項工作：（1）固定資產(chǎn)投資、更新改造預(yù)算制度。企業(yè)每年年初應(yīng)根據(jù)實際經(jīng)營發(fā)展需要及資金情況，合理安排固定資產(chǎn)投資、更新改造預(yù)算，預(yù)算批準后，一般不予突破，對“緊急需求”固定資產(chǎn)的報批應(yīng)在制度上有所規(guī)定，并從嚴掌握，做好事前控制。（2）指標考評制度。對相關(guān)指標進行考評，可對管理情況進行監(jiān)督、反饋，以促進薄弱環(huán)節(jié)的改進。根據(jù)企業(yè)實際情況可對固定資產(chǎn)管理設(shè)置不同評價指標，例如卡片一致性指標、記錄及時性指標、盤點周期性指標、流程規(guī)范性指標、檢查獨立性指標等。利用各項指標反映資產(chǎn)管理效果，從而及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，做好事中控制。（3）資產(chǎn)處置制度。單位處置資產(chǎn)（包括調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報廢等）應(yīng)嚴格履行審批手續(xù)，以強化資產(chǎn)的事后監(jiān)控，未經(jīng)批準一律不得隨意處置。處置重要資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定進行資產(chǎn)評估，參考評估金額作為處置資產(chǎn)的依據(jù)，以有效防止資產(chǎn)流失。資產(chǎn)處置后要如實進行資產(chǎn)核銷的賬務(wù)處理，對殘值收入和轉(zhuǎn)讓收入要及時進賬，不得私設(shè)“小金庫”或另存專戶以外的賬戶。

參考文獻

篇7

（一）商業(yè)銀行閑置固定資產(chǎn)現(xiàn)狀

國外商業(yè)銀行對固定資產(chǎn)投資持謹慎態(tài)度。國外的固定資產(chǎn)購置，一般通過租賃來完成，用少量的現(xiàn)金拿到了固定資產(chǎn)的使用權(quán)和收益權(quán)，再通過資產(chǎn)的運轉(zhuǎn)，歸還租金。因此，國外商業(yè)銀行只擁有少量的固定資產(chǎn)，更沒有閑置固定資產(chǎn)的困擾。國內(nèi)商業(yè)銀行對固定資產(chǎn)投資持積極態(tài)度。一方面，國內(nèi)商業(yè)銀行固定資產(chǎn)本身存量就不少；另一方面，國內(nèi)房地產(chǎn)價格上漲，人們對房產(chǎn)有上漲的預(yù)期，使商業(yè)銀行對擁有房屋類固定資產(chǎn)持積極態(tài)度。因此，國內(nèi)商業(yè)銀行固定資產(chǎn)規(guī)模較大，較易形成閑置固定資產(chǎn)。近年來，國內(nèi)商業(yè)銀行認真貫徹國家宏觀調(diào)控方針，落實發(fā)展戰(zhàn)略，嚴控固定資產(chǎn)總量增長，固定資產(chǎn)一直保持較為穩(wěn)健的發(fā)展態(tài)勢。商業(yè)銀行在經(jīng)營決策時，不僅要考慮資產(chǎn)擴張的速度和業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)模，還要充分考慮由此而帶來的風險以及經(jīng)濟資本占用情況。因此，在各商業(yè)銀行固定資產(chǎn)規(guī)模穩(wěn)定增加的同時，閑置固定資產(chǎn)總量普遍呈減少趨勢，并加強了閑置固定資產(chǎn)的處置盤活工作。在閑置固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作、資產(chǎn)出租、處置等高風險領(lǐng)域都加大了管理力度；在促進閑置固定資產(chǎn)的綜合利用、保值增值的同時，最大限度地防范合規(guī)風險和道德風險。但還存在許多處置困難、甚至無法處置的資產(chǎn)。從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來看，各商業(yè)銀行的閑置房屋及構(gòu)筑物構(gòu)成閑置固定資產(chǎn)的最主要部分，從2009年至2011年新增的閑置固定資產(chǎn)來看，閑置的營業(yè)、辦公用房類是構(gòu)成新增閑置固定資產(chǎn)的主要因素。在地域上，西部地區(qū)明顯高于其他地區(qū)。雖然各商業(yè)銀行積極進行了閑置固定資產(chǎn)處置，但是很多閑置固定資產(chǎn)由于歷史遺留原因，產(chǎn)生了處置困難的尷尬情況。

（二）閑置固定資產(chǎn)管理審計的主要難點

目前，國內(nèi)商業(yè)銀行在閑置固定資產(chǎn)管理審計中還存在較多的困難需要解決，主要是以下幾點。

1．管理責任不夠清晰，影響審計工作順利開展。在商業(yè)銀行閑置固定資產(chǎn)管理中，職能部門應(yīng)分為價值管理部門、實物管理部門和使用部門。價值管理部門與實物管理部門的職能必須相分離，做到各盡其職、相互監(jiān)督。但實際工作中，商業(yè)銀行對閑置固定資產(chǎn)的管理不重視、職能部門分工不明確、管理模式不統(tǒng)一，造成閑置固定資產(chǎn)管理流程不健全、有效性不足，價值管理部門未做到定期檢查、監(jiān)督，實物管理部門未做到定期盤點，或盤點工作流于形式。管理職能的不明確，使審計工作面臨各職能部門相互推諉管理責任的狀況。

2．系統(tǒng)數(shù)據(jù)維護不到位，審計數(shù)據(jù)質(zhì)量較難保證。部分商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中，上級行實物管理部門并不對下級行實物信息的真實性進行核實，也不對下級行實物信息維護的及時性進行監(jiān)督，閑置固定資產(chǎn)實物信息不真實、不完整的現(xiàn)象較為普遍。另外，固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與其他管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)未能實現(xiàn)聯(lián)動，導(dǎo)致不同系統(tǒng)中類似報表的數(shù)據(jù)不一致，凸顯了閑置固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)流程薄弱、數(shù)據(jù)質(zhì)量低下的問題。審計數(shù)據(jù)質(zhì)量的問題，影響審計人員的非現(xiàn)場審計工作的質(zhì)量，增加不必要的工作量。

3．財務(wù)核算管理制度不完善，易引發(fā)審計風險。大部分商業(yè)銀行未制定閑置固定資產(chǎn)的專項管理辦法,沒有明確閑置固定資產(chǎn)的界定標準，未規(guī)范認定、出租、處置流程，未明確閑置固定資產(chǎn)管理考核辦法以及具體的檢查監(jiān)督規(guī)定等。在財務(wù)核算上，由于制度不完善，使閑置固定資產(chǎn)的核算管理薄弱，會計核算和賬務(wù)處理流程不規(guī)范。審計人員在審計過程別要注意被審計對象的操作風險與道德風險，在問題不清晰的情況下，切忌盲目下結(jié)論、武斷做決策，注意防范審計風險。

4．被審計部門存在舞弊可能，主觀上不予支持配合。部分被審計部門由于經(jīng)費、職工福利不足等原因，利用固定資產(chǎn)管理的漏洞進行舞弊活動，閑置固定資產(chǎn)管理中由于涉及出租、處置等環(huán)節(jié)，是“小金庫”容易滋生的熱土。被審計部門自知存在舞弊行為，在接受審計時，為逃避責任，通過提供錯誤資料、造假賬冊、相互推諉等手段，不配合審計工作，使審計工作停留在表面，無法進一步深入。

5．審計部門缺乏獨立性，審計結(jié)果受到高層壓制。閑置固定資產(chǎn)管理的審計，部分是由商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門開展的。IIA的《內(nèi)部審計章程》規(guī)定，內(nèi)部審計部門必須獨立、客觀的開展工作，公正地履行職責，要求內(nèi)部審計部門獨立于其他層級，直接隸屬于董事會。但在閑置固定資產(chǎn)管理審計的部分問題上，由于閑置固定資產(chǎn)收益的使用分配可能涉及管理層，銀行的內(nèi)部審計部門獨立性受到制約，會受到被審計單位高層或內(nèi)部審計高層的阻撓或者壓制，無法真正反映審計結(jié)果。

二、加強以風險為導(dǎo)向的閑置固定資產(chǎn)管理審計

（一）以風險為導(dǎo)向的閑置固定資產(chǎn)審計內(nèi)容

西方國家在固定資產(chǎn)審計上側(cè)重點各不相同，美國、澳大利亞側(cè)重績效審計，英國側(cè)重物有所值（衡工量值）審計，加拿大側(cè)重綜合審計。在閑置固定資產(chǎn)管理審計方面，國外審計經(jīng)驗可參考的不多，由于國外商業(yè)銀行的閑置固定資產(chǎn)存量少、處置及時，因此不需要投入大量精力去做專項審計。而國內(nèi)商業(yè)銀行的歷史遺留問題較多，在這方面需要多加關(guān)注。筆者認為，風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綉?yīng)用于閑置固定資產(chǎn)管理審計，一方面應(yīng)關(guān)注閑置固定資產(chǎn)管理過程中的重大風險，采取“抓大放小”的審計策略，降低審計成本，提高審計質(zhì)量和效率；另一方面應(yīng)揭示風險、損失及問題的根源所在，趨利避害地進行分析研究。以風險為導(dǎo)向的閑置固定資產(chǎn)管理審計，以管理全流程為切入點，合規(guī)審計與管理審計并重，通過對閑置固定資產(chǎn)組織管理與制度建設(shè)、流程設(shè)計與運行操作、會計核算、系統(tǒng)控制、監(jiān)督檢查等管理要素的審計，揭示管理和操作中存在的問題，分析成因，提出合理化建議，促進全行進一步完善閑置固定資產(chǎn)管理機制，全面及時掌握資產(chǎn)閑置狀況，健全制度流程，提升關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險控制能力，提高資產(chǎn)盤活利用效率。

（二）以風險為導(dǎo)向的閑置固定資產(chǎn)審計方法

1．非現(xiàn)場審計方法。在閑置固定資產(chǎn)管理審計中，前期運用非現(xiàn)場審計，通過遠程調(diào)取大量的審計數(shù)據(jù)和資料，通過建立審計模型，運用復(fù)核、比對、分析、排查等方法，尋找數(shù)據(jù)和資料中的規(guī)律和疑點，它不僅節(jié)約審計成本，提高審計效率，且有分析數(shù)據(jù)靈活、排查數(shù)據(jù)全面的優(yōu)勢。通過非現(xiàn)場審計過程中的模型篩選，可以有效排查閑置固定資產(chǎn)實物管理的風險樣本，有利于精確指導(dǎo)現(xiàn)場審計工作。目前，雖然國內(nèi)商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)管理已經(jīng)逐步脫離手工賬簿，使用固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)進行管理，但是許多數(shù)據(jù)、報表仍然依靠手工錄入，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，且各類報表之間沒有聯(lián)動，無法實現(xiàn)信息共享、核實數(shù)據(jù)的準確性，可能產(chǎn)生錯誤的統(tǒng)計和漏報。為了全面地排查可能存在的閑置固定資產(chǎn)，可以建立多個疑似閑置固定資產(chǎn)的排查模型，通過篩查、匯總、分析模型中的異常情況查找疑點，把審計重點聚焦到少量的樣本上。從這樣的觀點出發(fā)，可以建立人均營業(yè)辦公面積異常機構(gòu)排查、單個機構(gòu)對應(yīng)多處房產(chǎn)、已撤并或遷址網(wǎng)點對應(yīng)資產(chǎn)未做處理、長期未完在建工程、自助設(shè)備閑置的審計模型。疑似閑置固定資產(chǎn)的排查模型主要關(guān)注的是閑置固定資產(chǎn)實物管理方面的疑點，審計人員應(yīng)在全面了解閑置固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀以及變動趨勢的基礎(chǔ)上，圍繞實物管理中的重大風險和系統(tǒng)性風險，特別是合規(guī)性風險與道德風險等，同時兼顧剖析影響閑置固定資產(chǎn)實物管理效能提升的主要因素。

2．現(xiàn)場審計方法?，F(xiàn)場審計是整個審計實施的重中之重，傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計是依靠審計人員的經(jīng)驗和海量查閱審計資料進行的，整個現(xiàn)場審計時間冗長、效率低下，相對于新型的現(xiàn)場審計，其審計質(zhì)量不高、效果不佳。新型的現(xiàn)場審計通過非現(xiàn)場審計中排查的審計模型，為現(xiàn)場審計縮小范圍、提高效率、鎖定疑點，切實提高審計質(zhì)量和效率。閑置固定資產(chǎn)可以分為四大類：房屋及構(gòu)筑物、固定資產(chǎn)裝修及土地使用權(quán)相互關(guān)聯(lián)，可歸為一類；其他三類為電子設(shè)備類、其他機具設(shè)備類和運輸工具類。由于運輸工具總量較低且控制嚴格，電子設(shè)備和其他機具設(shè)備種類多、價值相對較低、賬面反映閑置較少、使用過的機具設(shè)備處置沒有收益或收益很低，都不宜作為全流程審計的重點。現(xiàn)場審計中，閑置固定資產(chǎn)實物、出租、處置管理及效能評價才是重點應(yīng)關(guān)注的對象。實物管理應(yīng)關(guān)注賬實是否相符、是否有賬外閑置固定資產(chǎn)、是否有未確權(quán)的房產(chǎn)問題及其原因；出租管理應(yīng)關(guān)注出租定價、出租流程、租金收入及賬務(wù)處理；處置管理應(yīng)關(guān)注處置流程及核算管理；效能評價應(yīng)關(guān)注閑置固定資產(chǎn)管理的效果、效率、效能及效益對于被審計銀行經(jīng)營效益的影響。但現(xiàn)場審計也存在一定的局限性。一方面，報表和系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，使審計的范圍、效果存在局限。大部分商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中資產(chǎn)使用狀態(tài)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，系統(tǒng)和報表在提供閑置固定資產(chǎn)新增、再使用以及處置明細數(shù)據(jù)方面存在局限。固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)與其他系統(tǒng)和報表間缺少關(guān)聯(lián)關(guān)系，部分商業(yè)銀行的閑置固定資產(chǎn)處置和出租收入與其他收入共用核算賬戶，也很大程度上影響了現(xiàn)場的審計效率和效果。另一方面，各行缺少統(tǒng)一的閑置固定資產(chǎn)認定標準，溝通時易產(chǎn)生扯皮的情況。通過排查發(fā)現(xiàn)的疑似閑置資產(chǎn)可能難以認定為閑置資產(chǎn)，被審計對象可以以各種理由反駁審計人員的認定，相關(guān)部門也有可能不接受審計人員的審計結(jié)論，因此需要在審計前與被審計對象就閑置固定資產(chǎn)的認定標準達成共識，如，閑置多大面積、空置到何種程度、閑置多長時間必須在賬面反映為閑置資產(chǎn)。

三、以風險為導(dǎo)向的閑置固定資產(chǎn)管理審計的思考和認識

（一）閑置固定資產(chǎn)管理審計的未來趨勢

1．非現(xiàn)場分析成為不可或缺的審計方法。商業(yè)銀行經(jīng)過多年發(fā)展，其業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴大，操作環(huán)節(jié)增加、資金量巨大，審計工作面臨著海量數(shù)據(jù)的處理難題，在有限的審計資源下，最大限度地發(fā)揮審計的檢查監(jiān)督作用是當務(wù)之急。非現(xiàn)場審計可以遠程調(diào)取相關(guān)資料進行分析性復(fù)核，將信息技術(shù)和審計方法緊密結(jié)合，運用高效的技術(shù)分析、模型排查開展審計工作，合理分配有限的審計資源。據(jù)不完全統(tǒng)計，目前審計部門的非現(xiàn)場工作量約占到全部工作量的三分之一，今后還有不斷上升的趨勢，可見非現(xiàn)場審計的地位正在不斷上升。另外，商業(yè)銀行信息化技術(shù)的快速發(fā)展，使得信息技術(shù)已經(jīng)滲透到商業(yè)銀行經(jīng)營和管理的各個層面，銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化、程序化、電子化程度越來越高。固定資產(chǎn)的管理正在逐步擺脫手工管理向電子化發(fā)展，使用了大量的管理、報表、統(tǒng)計系統(tǒng)，在這些系統(tǒng)不斷完善的將來，非現(xiàn)場審計被作為精確定位、有效審計的專業(yè)方法，必然成為閑置固定資產(chǎn)審計不可或缺的手段。

2．閑置房產(chǎn)成為閑置固定資產(chǎn)審計的主要對象。商業(yè)銀行閑置固定資產(chǎn)類型較集中，閑置房屋及構(gòu)筑物構(gòu)成閑置固定資產(chǎn)的最主要部分。一方面，房屋及構(gòu)筑物類固定資產(chǎn)相較于運輸工具類、電子設(shè)備類、其他機具類固定資產(chǎn)的金額大得多，使其結(jié)構(gòu)占比高。另一方面，房屋及構(gòu)筑物類閑置固定資產(chǎn)的歷史遺留問題較多，處置起來有難度，使其減少、下降的幅度不大。而閑置房屋的原因歸集為三個方面：一是網(wǎng)點遷址改造；二是機構(gòu)扁平化改革；三是職工房改后，交回銀行的房屋。隨著商業(yè)銀行的發(fā)展，經(jīng)營規(guī)模將不斷擴張，網(wǎng)點遷址改造和機構(gòu)結(jié)構(gòu)調(diào)整也不可避免，再加上房屋及構(gòu)筑物類固定資產(chǎn)價值上的特殊情況，因此，閑置房屋類固定資產(chǎn)還將成為閑置固定資產(chǎn)管理審計中的主要內(nèi)容。

3．管理審計成為審計關(guān)注重點。閑置固定資產(chǎn)管理中存在較多的風險，日常管理維護不到位，會發(fā)生資產(chǎn)損壞或者滅失的風險，資產(chǎn)盤活利用不及時會造成資源浪費，資產(chǎn)出租、處置環(huán)節(jié)控制不嚴格，會引發(fā)資金甚至道德風險。閑置固定資產(chǎn)在出租、處置的環(huán)節(jié)中，由于操作不公開、流程不規(guī)范、主觀故意等原因，成為滋生舞弊的溫床。在中國銀監(jiān)會、審計署對“小金庫”三令五申的嚴禁下，舞弊的行為必將收斂乃至消滅；國內(nèi)商業(yè)銀行的閑置固定資產(chǎn)在不斷發(fā)展中，流程操作越來越規(guī)范，電子化程度越來越高，主觀舞弊的難度越來越大。國外商業(yè)銀行經(jīng)過多年的發(fā)展，操作較為成熟，也多以合規(guī)審計為主。因此，雖然舞弊風險不容忽視，但長遠來看，舞弊審計必將逐漸被管理審計所代替。

（二）完善閑置固定資產(chǎn)管理的對策建議

1．健全閑置固定資產(chǎn)管理制度，清晰管理職責的界定。一是修改完善《固定資產(chǎn)管理辦法》，確定閑置固定資產(chǎn)認定標準，明確閑置固定資產(chǎn)處置管理部門；二是加強對閑置固定資產(chǎn)管理的考核，細化閑置固定資產(chǎn)管理的檢查監(jiān)督；三是進一步明確固定資產(chǎn)實物管理部門管理層級，強化其對轄內(nèi)各級行閑置固定資產(chǎn)的實物管理職能；四是健全檢查監(jiān)督辦法，明晰實物管理部門、價值管理部門、檢查監(jiān)督部門對閑置固定資產(chǎn)的檢查職能，強化閑置固定資產(chǎn)的檢查監(jiān)督工作。

2．細化閑置固定資產(chǎn)管理流程，明確薄弱環(huán)節(jié)控制標準。一是細化閑置固定資產(chǎn)管理流程和合同審批程序，統(tǒng)一合同標準文本的使用，建議各一級分行應(yīng)制定閑置固定資產(chǎn)出租管理操作細則，規(guī)范租金定價、核算、審批、管理層級，加強房屋租賃的合同管理。閑置固定資產(chǎn)出租審批權(quán)可放在二級分行，同時向一級分行報備。管理部門可落實在辦公室。二是進一步明確閑置固定資產(chǎn)的管理目標和手段，研究制定閑置固定資產(chǎn)處置利用的計劃和目標，明確各級管理人員對閑置固定資產(chǎn)應(yīng)盡的職責，強化管理責任，實施責任追究制度。

3．加強閑置固定資產(chǎn)賬務(wù)核算，保障賬務(wù)實物信息完整一致。一是財務(wù)管理部門要加強閑置固定資產(chǎn)的賬務(wù)核算，嚴格規(guī)范房屋出租收入的會計核算和賬務(wù)處理流程，禁止挪用房屋出租收入，嚴禁員工利用個人賬戶劃轉(zhuǎn)房屋出租收入，禁止利用財務(wù)備用金賬戶作為房屋出租收入歸集周轉(zhuǎn)的過渡賬戶，杜絕將房屋出租收入充抵中間業(yè)務(wù)收入的核算行為，進一步加強對出租合同真實性和租金核算規(guī)范性的檢查監(jiān)督，防范操作風險與道德風險。二是固定資產(chǎn)的實物管理部門與價值管理部門要加強對房屋租金收取的管理，確保出租租金定價的合理性，對應(yīng)收未收租金采取有效催收措施，同時嚴格執(zhí)行保證金收取條款。對閑置固定資產(chǎn)的出租實行規(guī)范的公開招租程序，確保出租行為公開、公正、公平。

4．優(yōu)化信息系統(tǒng)管理應(yīng)用，實現(xiàn)系統(tǒng)聯(lián)動控制。一是完善閑置固定資產(chǎn)系統(tǒng)信息維護和更新的流程辦法，加強對閑置固定資產(chǎn)系統(tǒng)信息的維護更新管理；二是信息科技部門、財務(wù)會計部門積極溝通，優(yōu)化和完善系統(tǒng)流程，加強系統(tǒng)硬控制，提高系統(tǒng)運行控制的有效性。同時，在系統(tǒng)未能完全實現(xiàn)聯(lián)動時，重視信息維護工作，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量。

5．明確監(jiān)督檢查職能，健全三道防線職能作用。明晰實物管理部門、價值管理部門、檢查監(jiān)督部門對閑置固定資產(chǎn)的檢查職能、檢查內(nèi)容、檢查流程，強化閑置固定資產(chǎn)的檢查監(jiān)督工作。對閑置固定資產(chǎn)的管理要跟蹤管理，把監(jiān)督機制貫穿始終，做到物物有人管，環(huán)環(huán)緊相連。在內(nèi)控管理部門和檢查監(jiān)督部門第二道防線之后，再設(shè)立強而有力的審計部門作為第三道防線，牢牢控制風險。

篇8

第一章總則

第一條為加強鎮(zhèn)屬**單位固定資產(chǎn)的管理、維護資產(chǎn)的安全和完整、優(yōu)化配置**資產(chǎn)、提高資產(chǎn)使用效益，根據(jù)國家、省、市有關(guān)資產(chǎn)管理法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我鎮(zhèn)實際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于鎮(zhèn)屬各**單位的固定資產(chǎn)管理活動。

第三條鎮(zhèn)黨政辦公室是本鎮(zhèn)負責**資產(chǎn)管理的職能部門。鎮(zhèn)財政所是本鎮(zhèn)負責公共財政、財務(wù)管理的職能部門，對鎮(zhèn)屬單位固定資產(chǎn)管理實行賬務(wù)處理和監(jiān)督。

第四條本辦法所指的固定資產(chǎn)，是指核算單價在規(guī)定起點，一般設(shè)備單價在500元以上，專項設(shè)備在800元以上，且耐用時間在一年以上，使用過程中能保持實物形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值不滿上述起點，但耐用時間在一年以上的大批同類資產(chǎn)，也作為固定資產(chǎn)進行管理。固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物、土地使用權(quán)、機器機械、交通運輸工具、設(shè)備、儀器等。

第五條**單位固定資產(chǎn)按照所有權(quán)與使用權(quán)相分離，誰投資誰擁有產(chǎn)權(quán)的原則，由鎮(zhèn)政府統(tǒng)一管理和調(diào)配，**單位擁有、使用。

第二章資產(chǎn)管理

第六條**單位要做好固定資產(chǎn)的日常管理工作，配備管理人員，將固定資產(chǎn)管理的責任落實到部門和個人。

第七條對**單位的房屋、建筑物等不動產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)證由各單位負責保管，擁有、使用該不動產(chǎn)的**單位負責實物的管理及維護。

第八條**單位應(yīng)當建立、健全**固定資產(chǎn)購置、使用、保管制度，建立固定資產(chǎn)帳目，及時、準確記錄**固定資產(chǎn)的存量、增減、分布情況。實物資產(chǎn)應(yīng)分類編號，大型、貴重、精密的儀器設(shè)備除登記以外，還應(yīng)按臺（件）建立技術(shù)檔案。同時，還應(yīng)建立使用登記制度，財產(chǎn)領(lǐng)發(fā)使用要登記領(lǐng)用卡，明確使用、維護保管責任，因保管不當造成損壞或丟失的，要視不同情況追究賠償責任。

第九條建立全鎮(zhèn)固定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫，運用資產(chǎn)管理計算機軟件對固定資產(chǎn)進行動態(tài)管理。鎮(zhèn)屬單位固定資產(chǎn)經(jīng)批準增減變動時，會計核算、實物使用（管理）等管理部門須同時進行計算機網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫登記，全面地、系統(tǒng)地、準確地、真實地反映全鎮(zhèn)固定資產(chǎn)狀況。

第十條年度終了前，鎮(zhèn)屬單位應(yīng)當進行一次全面的固定資產(chǎn)清查盤點，做到賬卡、物相符。

鎮(zhèn)財政所定期或不定期協(xié)調(diào)（組織）鎮(zhèn)黨政辦公室、財產(chǎn)使用部門和鎮(zhèn)財政結(jié)算中心對固定資產(chǎn)清查盤點。根據(jù)盤點結(jié)果詳細填寫固定資產(chǎn)盤點報告表，并與固定資產(chǎn)賬簿（計算機網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫）相核對。發(fā)現(xiàn)賬實不符的，應(yīng)當查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧原因，分清責任，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告，提出初步處理意見，呈交鎮(zhèn)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審定。

第十一條根據(jù)“誰擁有，誰核算”的原則，有單獨設(shè)賬的**單位，固定資產(chǎn)在其賬上登記反映，沒有單獨設(shè)賬的部門，其固定資產(chǎn)全部統(tǒng)一集中在鎮(zhèn)政府行政賬登記反映。

第十二條**單位從事對外有償?shù)?*服務(wù)、資產(chǎn)租賃等活動，其收入必須納入地方財政預(yù)算收支兩條線管理。

第十三條**單位要優(yōu)化資產(chǎn)配置，做到物盡其用，發(fā)揮最大的使用效益。對于長期閑置不用或超編定額的資產(chǎn)，由鎮(zhèn)政府黨政辦公室進行調(diào)劑。

第三章資產(chǎn)處置

第十四條**單位固定資產(chǎn)處置，是指**單位對其擁有、使用的**固定資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)的一種行為，包括無償調(diào)撥、出售、報廢、報損等。未經(jīng)批準，**單位不得擅自對其擁有、使用的**固定資產(chǎn)進行處置。

第十五條**單位固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，必須經(jīng)有資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)評估，并由鎮(zhèn)黨政辦公室對評估結(jié)果進行確認，審批權(quán)限按鎮(zhèn)政府財經(jīng)管理制度執(zhí)行。

第十六條**單位固定資產(chǎn)需要報廢或報損的，應(yīng)由有關(guān)部門組織技術(shù)鑒定，報鎮(zhèn)黨政辦公室會同鎮(zhèn)財政所辦理相關(guān)手續(xù)，審批權(quán)限按鎮(zhèn)政府財經(jīng)管理制度執(zhí)行。

第十七條**單位因機構(gòu)合并、撤銷、改變性質(zhì)或變更隸屬關(guān)系的，由鎮(zhèn)黨政辦公室、鎮(zhèn)財政所對該**單位的**固定資產(chǎn)進行全面清查、造冊登記，審批權(quán)限按鎮(zhèn)政府財經(jīng)管理制度執(zhí)行，并分別按下列規(guī)定進行處理：

（一）**單位改變?nèi)袼兄菩再|(zhì)的，其**資產(chǎn)，經(jīng)評估確認后實行有償調(diào)撥；

（二）**單位合并或改變隸屬關(guān)系，屬于同一系統(tǒng)、同一管理級次、同一性質(zhì)的，其**資產(chǎn)可無償調(diào)撥或并入合并后的單位；

（三）**單位撤銷的，其固定資產(chǎn)由鎮(zhèn)黨政辦公室負責組織清查后，提出處理方案，報鎮(zhèn)政府審批。

第十八條**單位固定資產(chǎn)處置后的收入統(tǒng)一納入地方財政預(yù)算的收支兩條線管理。

**單位按規(guī)定經(jīng)鎮(zhèn)政府批準，對固定資產(chǎn)進行處置并取得處置結(jié)果的憑證后，鎮(zhèn)財政所調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目，并及時辦理產(chǎn)權(quán)變動手續(xù)。

**單位對外捐贈資產(chǎn)的，需憑鎮(zhèn)政府的批準及接收單位的接收證明進行賬務(wù)處理。

鎮(zhèn)政府出具的資產(chǎn)處置批復(fù)文件作為**單位制定資產(chǎn)購置計劃、鎮(zhèn)財政安排預(yù)算資金以及辦理政府采購的參考依據(jù)。

第四章資產(chǎn)監(jiān)督

第十九條**單位必須自覺接受鎮(zhèn)財政所的監(jiān)督，定期報告**固定資產(chǎn)的管理、使用情況，按要求填制統(tǒng)計報表資料等。

第二十條鎮(zhèn)財政所對**單位的固定資產(chǎn)管理情況進行不定期檢查，檢查的主要內(nèi)容包括：

（一）是否建立、健全資產(chǎn)管理制度及制度的執(zhí)行情況；

（二）擁有、使用的**資產(chǎn)是否登記齊全、帳物相符、帳帳相符，報告的數(shù)字是否真實、完整、準確；

（三）擁用、使用的**資產(chǎn)是否合理、有效、節(jié)約，是否進行了資產(chǎn)維護；

（四）**資產(chǎn)是否受到侵犯、損害，是否出現(xiàn)流失的現(xiàn)象；

（五）其他需要檢查的事項。

第二十一條對違反本辦法，擅自處置鎮(zhèn)屬固定資產(chǎn)的單位及其工作人員，依照《中華人民共和國公務(wù)員法》、《行政機關(guān)公務(wù)員處分條例》、《財政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律、法規(guī)作出處理。涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。

第五章附則

第二十二條鎮(zhèn)屬各公司可根據(jù)本辦法，制訂本公司資產(chǎn)管理辦法。

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關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn);固定資產(chǎn)管理;問題分析;建議

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2014年10月29日

指固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2，000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。

一、固定資產(chǎn)管理問題主要表現(xiàn)

固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要物質(zhì)基礎(chǔ)，并且在絕大多數(shù)企業(yè)資產(chǎn)總額中占有較高的比重，固定資產(chǎn)的先進程度以及企業(yè)規(guī)模大小決定著企業(yè)各個部門的正常運作和后續(xù)的發(fā)展。隨著生產(chǎn)經(jīng)營的不斷進行，企業(yè)的規(guī)模也隨之擴大，為了適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，固定資產(chǎn)也隨之增加，有的大型企業(yè)就擁有很大的資產(chǎn)總額，高達上億元，但綜觀各個大型企業(yè)固定資產(chǎn)的核算及管理工作，都存在著諸多不規(guī)范以及管理薄弱現(xiàn)象，這些情況積小成大不單單阻撓和抑制了企業(yè)的發(fā)展，還影響到了國有資產(chǎn)的保值增值，甚至為國有資產(chǎn)的流失埋下了禍根。

（一）對固定資產(chǎn)缺乏定期清查盤點，疏于日常管理。在我國絕大多數(shù)企業(yè)實行收付實現(xiàn)制，將固定資產(chǎn)的使用成本在購買時就進行了一次性攤銷。使得企業(yè)出現(xiàn)了貨幣資產(chǎn)比實物資產(chǎn)更加重要的不良現(xiàn)象。因此，固定資產(chǎn)在采購的初期層層審批，責權(quán)分明，但是到了使用環(huán)節(jié)卻沒有得到應(yīng)有的重視，固定資產(chǎn)登記入賬時產(chǎn)生差錯忽略了企業(yè)的大部分資金是以固定資產(chǎn)的形式存在。由于缺少固定資產(chǎn)定期清查盤點的相關(guān)硬性制度規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)長期不對賬、不對固定資產(chǎn)進行清點、監(jiān)管不力，使得企業(yè)的固定資產(chǎn)賬面反映的固定資產(chǎn)與實物不符，賬實不符的現(xiàn)象屢見不鮮。還有一部分企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、變賣、轉(zhuǎn)讓等一系列實際變動時，沒有按規(guī)定的程序報經(jīng)審批，而是自行處理，沒有嚴格履行國家財務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定。

（二）部分企業(yè)缺乏有力的監(jiān)管，企業(yè)的部門存在賬外資產(chǎn)。現(xiàn)在部分企業(yè)之間存在著賬外資產(chǎn)逐年增加之勢，某些企業(yè)的生產(chǎn)單位或部門利用采購機會，截留部分資金，固定資產(chǎn)的管理及使用部門在自行銷售部分產(chǎn)品或半成品、私自出租單位閑置的固定資產(chǎn)、利用本企業(yè)資源對外承包工程項目提供服務(wù)后均沒有將收入入賬，使得部門有充足的賬外資金，購入不具備企業(yè)固定資產(chǎn)確認條件的資產(chǎn)，財務(wù)部門會計人員不能確認為固定資產(chǎn)并入賬，因此形成賬外資產(chǎn)。

（三）固定資產(chǎn)管理制度不健全，資產(chǎn)管理責任不明確。在企業(yè)的財務(wù)管理中，普遍存在著這樣一個現(xiàn)象，多數(shù)企業(yè)只注重對有嚴格的財務(wù)制度規(guī)定的財務(wù)經(jīng)費的管理，根據(jù)相應(yīng)制度制定了開支標準和明細，但是卻忽略了對固定資產(chǎn)的管理，使企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)管理制度和規(guī)定不健全存在諸多的漏洞，有的甚至未建立固定資產(chǎn)管理制度，造成對固定資產(chǎn)管理無章可循，只是單純的在會計賬面上作出了登記，卻沒有落實到實物的使用的實際狀況登記以及賬面表現(xiàn)。

（四）賬賬不符，賬實不符。固定資產(chǎn)的生產(chǎn)和管理部門、使用或保管單位與財務(wù)部門固定資產(chǎn)之間的賬賬不符。在實際生產(chǎn)中時常會發(fā)生固定資產(chǎn)使用地點變動、用途改變等情況，但是使用或保管單位沒有及時更新自己的固定資產(chǎn)記錄，也沒有及時和財務(wù)部門與固定資產(chǎn)管理部門進行匯報。甚至部分企業(yè)會違規(guī)出租或者處置報廢的固定資產(chǎn)，但是并沒有任何相關(guān)賬務(wù)處理與匯報。

二、相應(yīng)建議

（一）加強資產(chǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)培訓。各個企業(yè)的資產(chǎn)管理人員以及財務(wù)部門人員應(yīng)深入學習固定資產(chǎn)管理辦法以及相關(guān)的專業(yè)知識，深入了解固定資產(chǎn)從購進、保管、使用、轉(zhuǎn)移到報廢的一系列賬面及實物處理程序，清楚地知道固定資產(chǎn)卡片的主要內(nèi)容，掌握國家相關(guān)政策及各項法律法規(guī)，充分了解本單位的相關(guān)規(guī)章制度。

（二）嚴格固定資產(chǎn)采購管理。企業(yè)在進行每年的投資預(yù)算時都要慎重考慮經(jīng)過細致論證后才可以報批?，F(xiàn)如今企業(yè)的實際業(yè)務(wù)環(huán)境變化很快，即使有了年度的投資預(yù)算，但是在實施每一項具體的投資計劃前仍然需要由相關(guān)部門提供更為細致的采購申請以便財務(wù)部門獲得最新的數(shù)據(jù)并進向相關(guān)調(diào)整處理;在采購以及付款環(huán)節(jié)同樣必須有嚴格的流程，所有的采購與付款必須有合格的單據(jù)來佐證。進行三單審核，審核無誤后才能辦理入賬及付款手續(xù)。同時，要在驗收入庫時確認固定資產(chǎn)標簽上的信息與財務(wù)固定資產(chǎn)賬上的信息要保持一致。

（三）及時監(jiān)管調(diào)整正在使用固定資產(chǎn)的狀態(tài)。在固定資產(chǎn)的使用過程中嚴格執(zhí)行維修保養(yǎng)和監(jiān)管制度，及時根據(jù)機器設(shè)備的運行情況改善設(shè)備運行環(huán)境，定期組織人員對不能達到使用壽命的設(shè)備進行分析，找出原因解決問題，淘汰低效高能耗設(shè)備，改變設(shè)備的不合理運行狀況，實在無法提高使用壽命的設(shè)備，財務(wù)部門應(yīng)當及時調(diào)整折舊年限使其與固定資產(chǎn)的實際相符。

（四）固定資產(chǎn)賬實不符問題的解決。固定資產(chǎn)管理員應(yīng)當積極定期對賬并且對固定資產(chǎn)進行清查盤點，當發(fā)現(xiàn)賬賬不符、賬實不符時應(yīng)當及時進行調(diào)整，發(fā)現(xiàn)嚴重違規(guī)處置固定資產(chǎn)行為要及時上報上級并作出相應(yīng)的處理。

（五）嚴格固定資產(chǎn)各階段的處置。固定資產(chǎn)在使用過程中會出現(xiàn)報廢或者轉(zhuǎn)讓的情況，財務(wù)人員應(yīng)當做到現(xiàn)場監(jiān)督檢查，事前財務(wù)部一定要對報廢資產(chǎn)和相關(guān)文件進行確認后才能在賬務(wù)中進行報廢的處理以免錯過最佳的報廢資產(chǎn)處理時間，造成損失或是出現(xiàn)私自處理后截留收入的現(xiàn)象。

固定資產(chǎn)折舊在財務(wù)處理上具有舉足輕重的地位。一個企業(yè)必須采取科學的方法進行固定資產(chǎn)折舊的計提。原價、預(yù)計凈殘值和預(yù)計使用年限是計提折舊的主要影響因素。在計提折舊時應(yīng)首先注意計提折舊的范圍、計提折舊方法的選擇、折舊年限的確定等有關(guān)規(guī)定。

固定資產(chǎn)在使用過程中難免會出現(xiàn)故障或者技術(shù)相對落后的現(xiàn)象，就需要對固定資產(chǎn)進行修理改良，因此會產(chǎn)生一定的支出，管理部門要以固定資產(chǎn)保值增值為前提，在固定資產(chǎn)完成改造，設(shè)備完成改良進行工程結(jié)算時應(yīng)按照規(guī)定將改造、改良支出作為相應(yīng)的固定資產(chǎn)價值的增加在財務(wù)部門辦理報增固定資產(chǎn)的手續(xù)。這樣就保證了單位固定資產(chǎn)的保值、增值。

（六）充分運用科學技術(shù)，加強固定資產(chǎn)管理?，F(xiàn)今社會已經(jīng)是一個科學技術(shù)帶動生產(chǎn)發(fā)展的社會，利用先進的科學技術(shù)進行固定資產(chǎn)管理，實現(xiàn)管理的現(xiàn)代化、信息化、系統(tǒng)化、規(guī)?；Ｔ诠P者看來，應(yīng)當為每一項固定資產(chǎn)生成一個二維碼詳細的登記固定資產(chǎn)的各項信息，系統(tǒng)地處理每項固定資產(chǎn)從取得到使用、大修、技術(shù)更新直至報廢的處置而產(chǎn)生的大量信息，并且結(jié)合科學的管理和計算方法進行全自動的價值計算，既減輕了管理和財務(wù)人員的工作量也可以有效地避免一些人為因素導(dǎo)致的損失和紕漏。由于各個部門的管理和使用固定資產(chǎn)具有專業(yè)性較強，各具部門特色的特點，因此將固定資產(chǎn)利用二維碼的內(nèi)部信息進行分類并連接成一個環(huán)環(huán)相扣的固定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)以及信息共享平臺就可以使得各部門之間的溝通更加及時，固定資產(chǎn)的信息在各部門之間及時、可靠地流動，為管理系統(tǒng)的高效運轉(zhuǎn)提供了保障，做到實時、準確、高效的同時，也促進了固定資產(chǎn)有關(guān)部門、單位相互監(jiān)督。

固定資產(chǎn)是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營其他活動的物質(zhì)條件，企業(yè)更應(yīng)該注重規(guī)范管理固定資產(chǎn)，并根據(jù)自己企業(yè)的特點制定一套行之有效的科學管理制度，這樣不但可以提高固定資產(chǎn)的利用率，而且還可以使固定資產(chǎn)安全有效地充分發(fā)揮作用，可以有效地促進企業(yè)的健康發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。

主要參考文獻：

[1]行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)績效管理研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2009.1.

篇10

關(guān)鍵詞：效能管理；醫(yī)院，固定資產(chǎn)，流失

醫(yī)院固定資產(chǎn)是指醫(yī)院占有或者使用的、單位價值在規(guī)定標準以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。其范圍包括房屋建筑物、醫(yī)療器械、機電設(shè)備、機械設(shè)備、儀器、制劑專用設(shè)備、辦公用具、交通運輸工具、通訊文化設(shè)備、圖書資料等。醫(yī)院的固定資產(chǎn)是醫(yī)院賴以生存和發(fā)展的重要資源，是醫(yī)院開展醫(yī)療、科研、教學等各類活動必不可少的物質(zhì)基礎(chǔ)。醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理，就是利用價值形式，對固定資產(chǎn)的購置、使用、調(diào)撥、報廢、出售等方面進行控制監(jiān)督和考核，提高使用效率。加強醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理，對于充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能，保障醫(yī)院各項業(yè)務(wù)活動的順利進行，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益，保證醫(yī)院國有資產(chǎn)保值增值，保護國家財產(chǎn)的安全具有重要作用。

一、效能管理下的績效問題

績效管理基礎(chǔ)工作有待完善。由于運行時間短，從三位一體向績效管理的模式轉(zhuǎn)變還沒有完全適應(yīng)，以績效管理促進績效提升的氛圍有待提高。同時，直屬局與分支局的績效考核存在信息不對稱、時間不統(tǒng)一等問題，分支局的績效激勵制度和個人績效考評等基礎(chǔ)工作還要加快推進，各單位（部門）對績效管理實施的工具和技巧還不熟練，管理部門加分難扣分也難，績效管理工作持續(xù)改進能力也有待于進一步檢驗。提升績效管理效能尚需多管齊下：

加強績效溝通。績效管理強調(diào)管理者和被考核部門的互動，強調(diào)管理者和職工形成利益共同體，為績效計劃的實現(xiàn)而共同努力。因此，直屬局和分支局各行業(yè)管理部門、管理層首先需要掌握各部門工作狀況，首先，在目標制定和執(zhí)行過程中反復(fù)溝通，加強調(diào)查研究，避免出現(xiàn)一刀切和無法執(zhí)行的績效目標，適時對工作進行評價、輔導(dǎo)和支持，必要時，對績效計劃進行調(diào)整。其次，組織開展績效管理培訓、教育，使職工能夠接受績效管理理念，自覺實施績效管理。

制定合理目標。在制定目標時，避免過于追求完美或急于求成，要按照循序漸進、持續(xù)改進的方法。第二，要制定量化的管理標準?？己说臉藴室陀^，量化是最客觀的表述方式，很多時候績效考核不能推行到位，主要是因為標準模糊，彈性大，如工作要點和大事的考核。第三，精簡目標?？兛寄繕藨?yīng)突出重點，抓住大事要事，實施關(guān)鍵性績效目標（KPI）考核，建議合并工作要點和績效考核指標。

處理好績效管理和質(zhì)量管理體系的關(guān)系。質(zhì)量管理體系作為保障各單位（部門）規(guī)范有序開展行政執(zhí)法工作、穩(wěn)定地提供檢驗檢疫服務(wù)的基礎(chǔ)能力要求，績效管理可以作為在質(zhì)量管理體系正常運行的基礎(chǔ)上，通過關(guān)鍵性績效目標的制定、考核，促進關(guān)鍵崗位、重點目標的業(yè)績提升。因此，要夯實質(zhì)量體系的基礎(chǔ)工作，應(yīng)用質(zhì)量體系的過程方法管理，逐步適應(yīng)績效管理模式，共同促進業(yè)績的持續(xù)改進。

二、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理問題的原因分析

（一）管理機制不健全

我國醫(yī)院核算的相關(guān)法律法規(guī)不夠健全，沒有形成一整套完善的約束機制，并且醫(yī)院的體制改革也相對滯后。同時，現(xiàn)行制度還規(guī)定，醫(yī)院的固定資產(chǎn)不計提折舊，這就造成資產(chǎn)負債表在任何時點只反映固定資產(chǎn)原始價值，使得會計報表上反映不出固定資產(chǎn)的凈值，固定資產(chǎn)使用期內(nèi)各會計期間的成本低估，結(jié)余虛增，造成會計核算的不準確性。

（二）內(nèi)部控制制度的缺失

醫(yī)院內(nèi)部控制制度不完善，沒有建立一整套完整的相互制約的固定資產(chǎn)管理制度對固定資產(chǎn)購置、保管、使用、維護、調(diào)撥、報廢和盤存等各環(huán)節(jié)進行控制，造成固定資產(chǎn)管理的混亂，浪費嚴重。

（三）責任不明確

醫(yī)院沒有固定資產(chǎn)相應(yīng)的考核指標，僅是將固定資產(chǎn)的管理作為履行任務(wù)，并不關(guān)心固定資產(chǎn)的使用效益。各個科室或部門很少甚至沒有設(shè)立專門的資產(chǎn)管理人員，固定資產(chǎn)的管理責任沒有落實到人，致使責任不明確，資產(chǎn)丟失后也沒有人負責。

（四）管理執(zhí)法不嚴格

盡管有些制度規(guī)定固定資產(chǎn)流失要追究有關(guān)責任人的責任，但在實際工作中真正發(fā)生固定資產(chǎn)破損、遺失等現(xiàn)象時，絕大多數(shù)責任人卻很少受到應(yīng)有的處罰。

三、優(yōu)化醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的辦法

（一）提高認識，領(lǐng)導(dǎo)重視，全院職工共同參與

固定資產(chǎn)的管理是一個系統(tǒng)的工作，龐大的資產(chǎn)僅僅依靠財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門進行管理是不夠的，需要實施全員和全過程管理，才能管好用好固定資產(chǎn)，發(fā)揮應(yīng)有的效率。領(lǐng)導(dǎo)干部對固定資產(chǎn)的重視程度是管好固定資產(chǎn)的關(guān)鍵。因此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須更新觀念，提高認識，改變以往重錢輕物的思想。同時，加強全院職工愛護醫(yī)院財產(chǎn)、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理重要性和必要性的思想教育工作，使全院職工共同參與到管好、用好醫(yī)院固定資產(chǎn)的工作中來，才能真正的使固定資產(chǎn)物盡其用，為醫(yī)院的發(fā)展提供物質(zhì)保障。

（二）加強固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度并嚴格執(zhí)行

強化內(nèi)部控制意識，建立健全內(nèi)部控制機制，嚴格落實各項控制措施，確保內(nèi)部控制體系有效運行。固定資產(chǎn)的價值與實物管理部門要經(jīng)常相互溝通，做到對醫(yī)院的資產(chǎn)心中有數(shù)。建立健全固定資產(chǎn)的購買、驗收、出入庫、保管、領(lǐng)用制度，建立固定資產(chǎn)盤庫制度，定期地進行固定資產(chǎn)盤點清查工作。通過清查，及時發(fā)現(xiàn)問題，對盤盈、盤虧、損毀等情況進行及時處理。特別是對固定資產(chǎn)的報廢，要組織專人從技術(shù)方面進行論證，對貴重的固定資產(chǎn)要采取集體審批，不能由一個或者幾個人就對固定資產(chǎn)進行報廢或處置。對使用過程中的調(diào)出、出售、報廢和毀損的資產(chǎn)按規(guī)定程序及時處理，明確責任，做到賬實相符。建立固定資產(chǎn)使用責任制，責任人要保證資產(chǎn)的安全完整，遇到調(diào)動、變換使用責任人時，必須辦理實物交接手續(xù)，并到固定資產(chǎn)管理部門進行賬物簽字移交手續(xù)。

（三）加強會計核工作

嚴格執(zhí)行有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、規(guī)范和完善賬務(wù)處理，做好固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作，將資產(chǎn)視同資金管理，及時與資產(chǎn)部門核對，對固定資產(chǎn)增減事項要及時入賬，特別是在盤點工作中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等，要查明原因，按規(guī)定程序及時向上級主管部門申報、審批，并及時下賬，徹底消除“有賬無物、有物無賬”的現(xiàn)象，保證賬賬相符、賬實相符。并可參照企業(yè)會計制度，建立醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊制度，采用平均年限法等折舊方法計提折舊，真實準確地反映現(xiàn)存固定資產(chǎn)的實際價值。

（四）引入計算機等先進管理手段來管理固定資產(chǎn)

由于醫(yī)院固定資產(chǎn)品種多，數(shù)量大，價格相差較大，使用地點分散，人工管理難以做到及時準確，固定資產(chǎn)狀態(tài)的跟蹤、盤點等工作性質(zhì)和工作量并沒有得到良好的改變和改進，因此可建立計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實行資源共享。同時可引入條碼技術(shù)來對固定資產(chǎn)進行管理。每一件新購入資產(chǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)輸入計算機后，都會由計算機自動地打印生成不干膠條形碼，條形碼上包括固定資產(chǎn)名稱、購入時間、使用部門、維修時間等，將條形碼貼在固定資產(chǎn)實物上，既明顯地區(qū)分使用部門，又給盤點工作帶來極大方便，同時可避免重復(fù)盤點或錯盤，讀入條形碼后，將條碼識別器與計算機相連接，可迅速地獲得資產(chǎn)的實際情況。

醫(yī)院的固定資產(chǎn)是衡量醫(yī)院綜合實力的重要指標，是各項工作順利進行的重要物質(zhì)保證。隨著市場經(jīng)濟的不斷深入和發(fā)展，在國家財政補助逐年減少的情況下，醫(yī)院要適應(yīng)市場求生存，就必須重視固定資產(chǎn)的管理。醫(yī)院固定資產(chǎn)得到有效的管理，必然可以提高固定資產(chǎn)的使用效率，減少資金的支出，降低成本費用，保證固定資產(chǎn)的保值增值，保障資產(chǎn)的安全與完整，并可將醫(yī)院從加強固定資產(chǎn)管理中所得的利益，讓利于人民，節(jié)約病人費用，使醫(yī)院的社會效率與經(jīng)濟效率得到提高。

參考文獻：

[1]于樹彪.最新醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)管理創(chuàng)新百科全書[M].吉林：延邊人民出版社，2001 ：1262-1270