導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)預(yù)警制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵字：有效建立；企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)警制度

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的涵義

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)通過(guò)專門的方法檢測(cè)、分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和理財(cái)環(huán)境，提早警示企業(yè)現(xiàn)在及將來(lái)可能存在的重大財(cái)務(wù)問(wèn)題的管理方法，它是整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)預(yù)警系統(tǒng)的核心。財(cái)務(wù)預(yù)警活動(dòng)由企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門組織，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置預(yù)警機(jī)構(gòu)，具體承擔(dān)觀察、收集信息及預(yù)警危機(jī)的任務(wù)，設(shè)置的預(yù)警機(jī)構(gòu)均對(duì)企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警組織體系

(一)完善組織方式

為使財(cái)務(wù)預(yù)警工作能夠有效展開，企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)警組織機(jī)構(gòu)一一財(cái)務(wù)預(yù)警組織體系。該機(jī)構(gòu)成員由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、企業(yè)內(nèi)部熟悉管理業(yè)務(wù)、具有經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)和技術(shù)的管理人員組成，并聘請(qǐng)一定數(shù)量的外部管理咨詢專家。該機(jī)構(gòu)如同內(nèi)審機(jī)構(gòu)，相對(duì)獨(dú)立于公司的組織體系，獨(dú)立開展工作，但不直接干涉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，只對(duì)企業(yè)最高管理層負(fù)責(zé)。

企業(yè)的預(yù)警管理部是預(yù)警職能的指揮機(jī)構(gòu)，它由企業(yè)的董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)、負(fù)責(zé)研究預(yù)警方案、確定預(yù)警目標(biāo)，然后由預(yù)警部門負(fù)責(zé)具體的危機(jī)監(jiān)測(cè)工作，通過(guò)運(yùn)用不同的考核工具定期將從企業(yè)收集來(lái)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行加工和分析，使原本雜亂無(wú)序的數(shù)據(jù)能反映出企業(yè)最近經(jīng)營(yíng)情況的概貌，并預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。

(二)健全內(nèi)部控制

1.內(nèi)部控制的必要性

財(cái)務(wù)預(yù)警制度向內(nèi)部控制制度提出了更高的要求。一般說(shuō)來(lái)，良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括誠(chéng)實(shí)有能力的員工、組織建設(shè)權(quán)責(zé)分明、交易處理程序適當(dāng)、審計(jì)客觀獨(dú)立等內(nèi)容，并確保其能得以切實(shí)執(zhí)行，這是預(yù)警制度最為基本而重要的內(nèi)容。一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度若不具有內(nèi)部控制功能，或不能切實(shí)貫徹實(shí)施，則企業(yè)內(nèi)部人員很輕易在財(cái)務(wù)管理上違犯各項(xiàng)規(guī)定，并且會(huì)使企業(yè)的預(yù)警系統(tǒng)形同虛設(shè)。

一個(gè)健全完善的內(nèi)部控制制度，一方面能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠；另一方面能夠確保財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)有效運(yùn)行。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理必然采取分權(quán)管理體制。因?yàn)楣窘?jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。合理授權(quán)是必然的，它有利于充分調(diào)動(dòng)各子公司的經(jīng)營(yíng)積極性，提高公司經(jīng)營(yíng)效率。但由于經(jīng)營(yíng)管理權(quán)過(guò)度分散，有關(guān)的財(cái)務(wù)信息不能及時(shí)地傳遞到總部，致使監(jiān)控乏力，造成公司財(cái)務(wù)失控的局面。因此，為了保證財(cái)務(wù)預(yù)警的時(shí)效性，需要通過(guò)健全的內(nèi)部控制制度，合理地處理財(cái)務(wù)預(yù)警權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)集中與分散的關(guān)系，加大信息監(jiān)控力度，在確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的同時(shí)，保證信息在各部門的暢通，為高效的財(cái)務(wù)預(yù)警奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

2.建立高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)有效實(shí)施需依靠健全的內(nèi)部控制制度，而健全的內(nèi)部控制的前提是高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)。集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有其特殊性：集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是母公司對(duì)子公司控制的第二道防線。集團(tuán)企業(yè)預(yù)算控制、制度控制、財(cái)務(wù)流程控制、財(cái)務(wù)激勵(lì)控制等可以說(shuō)是集團(tuán)企業(yè)控制的第一道防線，而內(nèi)部審計(jì)則可以對(duì)上述控制方法的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)措施，反饋繪控制者，因而可以說(shuō)是集團(tuán)企業(yè)控制的第二道防線。

集團(tuán)企業(yè)必須在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)部門。當(dāng)子公司規(guī)模不太大時(shí)，可只在母公司下設(shè)立審計(jì)部，而子公司不再設(shè)立；反之，母子公司均需設(shè)立。當(dāng)為后一種情況時(shí)，應(yīng)該注意母公司與子公司審計(jì)部門的關(guān)系問(wèn)題。子公司是獨(dú)立的法人機(jī)構(gòu)，母公司審計(jì)部門不能直接干預(yù)子公司審計(jì)部門的工作，但是可以通過(guò)子公司董事會(huì)間接的干預(yù)、領(lǐng)導(dǎo)。

內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)主要是：檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性、有效性、合規(guī)性；檢查各種財(cái)務(wù)信息的可靠性與完整性i檢查資源的安全性、增值性。以應(yīng)收賬款內(nèi)部管理控制為例，它需要內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督方能較為有效的執(zhí)行。應(yīng)收賬款管理不善，極易使公司陷入經(jīng)營(yíng)資金不足的財(cái)務(wù)困境，引起資不抵債導(dǎo)致公司破產(chǎn)。比如，若應(yīng)收賬款管理部門有貪污銷貨款現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)便能對(duì)照會(huì)計(jì)部門的報(bào)表數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)漏洞。提高內(nèi)審質(zhì)量至關(guān)重要，必須保證它與其他部門的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)一旦到位，財(cái)務(wù)危機(jī)征兆便可在問(wèn)題剛剛浮于水面時(shí)就已顯現(xiàn)，及時(shí)挽救公司。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警運(yùn)作流程

(一)信息收集

1.設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，明確信息收集目標(biāo)

集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警主要通過(guò)預(yù)先設(shè)置并考核相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行，因此可以設(shè)置各類財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)。根據(jù)不同行業(yè)集團(tuán)公司的實(shí)際情況可選用不同的指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)中通?？蛇x用能反映企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況的現(xiàn)金流指標(biāo)體系，具體又可劃分為償債能力分析指標(biāo)、獲現(xiàn)能力分析指標(biāo)等。母子公司的指標(biāo)選擇也應(yīng)分別根據(jù)各自情況進(jìn)行，不能套用相同模式。比如，當(dāng)整個(gè)集團(tuán)公司負(fù)債的額度和期限持續(xù)性不能維持合理結(jié)構(gòu)，可能影響其還債負(fù)擔(dān)加重，就可將償債能力分析指標(biāo)設(shè)置為母公司財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，而對(duì)各子公司就要進(jìn)行具體分析是那方面影響到負(fù)債的不合理性。倘若是因?yàn)楂@現(xiàn)能力不足就可將獲現(xiàn)能力分析指標(biāo)設(shè)為其財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)量可根據(jù)公司實(shí)際情況選取。

財(cái)務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用受不同企業(yè)條件的差異性、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的主觀性及數(shù)據(jù)獲取的難度與成本等限制，難以全面滿足企業(yè)需要。非財(cái)務(wù)指標(biāo)由于無(wú)需完整的數(shù)據(jù)資料，憑借人們的經(jīng)驗(yàn)直覺(jué)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的趨勢(shì)進(jìn)行定性分析，有時(shí)比定量分析更加可靠和有效。

2.收集與加工信息資料

在明確信息收集目標(biāo)后，就要進(jìn)行信息采集，收集分別與財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相關(guān)的信息。受日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)與日益復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境影響，對(duì)原始信息真實(shí)性、可比性要求很高，企業(yè)應(yīng)使其子公司定期上報(bào)真實(shí)的經(jīng)審計(jì)無(wú)誤的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。同時(shí)對(duì)完整性的要求也越來(lái)越高，完整性要求不僅要收集企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)等內(nèi)部信息，還要全面獲取行業(yè)、國(guó)家宏觀的甚至全球的相關(guān)外部信息，知己知彼方能百戰(zhàn)不殆。

(二)預(yù)警分析

1.對(duì)指標(biāo)進(jìn)行分類賦值

對(duì)企業(yè)已經(jīng)確定為信息收集目標(biāo)的各類指標(biāo)進(jìn)行分類賦值，從變現(xiàn)能力、盈利能力、償債能力和運(yùn)營(yíng)能力等四個(gè)方面來(lái)反映公司的財(cái)務(wù)狀況，分別設(shè)置其單項(xiàng)功效系數(shù)，運(yùn)用功效系數(shù)法進(jìn)行警情預(yù)報(bào)，以此來(lái)對(duì)企業(yè)是否存在危機(jī)進(jìn)行診斷。根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中各單項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的特點(diǎn)，按以下規(guī)則確定單項(xiàng)功效系數(shù)：指標(biāo)數(shù)值(實(shí)際值)越大越好的，可定義為極大型變量，如總資產(chǎn)報(bào)酬率，應(yīng)收賬款 周轉(zhuǎn)率等：指標(biāo)數(shù)值越小越好的，可定義為極小型變量；指標(biāo)數(shù)值在某一點(diǎn)最好的，可定義為穩(wěn)定型變量，如流動(dòng)比率；若在某一區(qū)間內(nèi)最好，則可定義為區(qū)間型變量，如資產(chǎn)負(fù)債率。之后根據(jù)算得的綜合功效系數(shù)的大小劃分警戒值，將預(yù)警指標(biāo)的實(shí)際值與警戒值進(jìn)行比較，對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出預(yù)警。

2.運(yùn)用預(yù)警模型進(jìn)行分析

即用各種財(cái)務(wù)預(yù)警模型對(duì)信息進(jìn)行加工處理，分析內(nèi)外部環(huán)境的變化對(duì)公司的影響，并對(duì)可能出現(xiàn)的不利影響發(fā)出預(yù)警。常用的財(cái)務(wù)預(yù)警模型有一元判定模型、多元線性判定模型、多元邏輯模型、多元概率比回歸模型、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型、聯(lián)合預(yù)測(cè)模型等6種。這些模型有其不同的適用范圍和優(yōu)缺點(diǎn)。由于每家集團(tuán)公司在組織形式、經(jīng)營(yíng)理念、管理水平、產(chǎn)品特點(diǎn)等方面都各有不同，因此構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)在理論上沒(méi)有固定的預(yù)警模型，應(yīng)結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，并不斷進(jìn)行修正，淘汰不適用的模型。對(duì)信息進(jìn)行分析時(shí)，必須注意不同企業(yè)的相同的信息可能會(huì)得出不同的結(jié)論，有時(shí)，甚至出現(xiàn)結(jié)論相矛盾的情況。

(三)危機(jī)處理

在對(duì)各類信息進(jìn)行分析之后，就開始對(duì)查找出的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行相應(yīng)的處理。日常工作中要保證充分，適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，使各部門人員不僅能實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)警情況，而且有權(quán)處理相關(guān)事件，控制警源，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺于萌芽中。一般財(cái)務(wù)危機(jī)處理系統(tǒng)的建立要做好以下幾個(gè)方面。

1.戰(zhàn)略調(diào)整

首先是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向和發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整，其次是對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，再次是對(duì)企業(yè)管理制度和管理技術(shù)的調(diào)整。企業(yè)危機(jī)的主要原因是管理的不善，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)隨著市場(chǎng)和企業(yè)外部環(huán)境的變化而不斷調(diào)整。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)著眼于整個(gè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負(fù)債結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化，著眼于大筆現(xiàn)金流量的匹配。

2.建立危機(jī)管理部和擬定財(cái)務(wù)危機(jī)應(yīng)對(duì)計(jì)劃書

危機(jī)管理部，是企業(yè)遭受重大打擊狀態(tài)下設(shè)立的臨時(shí)性機(jī)構(gòu)。此時(shí)，企業(yè)戰(zhàn)略管理部和執(zhí)行管理部的功能大都陷入不可靠狀態(tài)，而預(yù)警部前期對(duì)的危機(jī)管理計(jì)劃可能在此時(shí)發(fā)揮特別的效用。每一個(gè)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)建立明確實(shí)用的財(cái)務(wù)危機(jī)應(yīng)對(duì)計(jì)劃，避免手忙腳亂的現(xiàn)象。應(yīng)對(duì)計(jì)劃書一般應(yīng)當(dāng)包括處置危機(jī)的目標(biāo)與原則；內(nèi)外部咨詢專家；應(yīng)急資金的來(lái)源以及授權(quán)和決策的程序等事項(xiàng)。

3.塑造卓越的企業(yè)形象和形成良好的信譽(yù)

篇2

摘 要 資金是企業(yè)的血液。目前，企業(yè)普遍面臨資金短缺問(wèn)題，如何取得資金，以緩解無(wú)米之炊的緊張局面，是擺在企業(yè)界面前的一個(gè)重要的課題。企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，必須積極籌措資金，增強(qiáng)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。本文對(duì)適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行了可行性分析。

關(guān)鍵詞 負(fù)債經(jīng)營(yíng) 財(cái)務(wù)指標(biāo) 分析

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，使得企業(yè)為適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，必須積累籌措資金，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，謀求自身的發(fā)展。但是企業(yè)的自有資金是有限的，負(fù)債經(jīng)營(yíng)無(wú)疑成為企業(yè)家首先考慮的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。負(fù)債經(jīng)營(yíng)，簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是用他人的資金來(lái)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，它是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物和客觀要求。負(fù)債經(jīng)營(yíng)以特定的償付責(zé)任為保證，以獲取利益為目的。負(fù)債經(jīng)營(yíng)之所以被企業(yè)普遍采用，是因?yàn)樗邆淦渌?jīng)營(yíng)方式不具備的優(yōu)越性，我們有必要對(duì)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析研究。

一、短期償債能力分析

短期償債能力是指企業(yè)償付短期債務(wù)的能力。所謂短期債務(wù)又稱流動(dòng)負(fù)債，它通常需要以流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)償還。所以一般通過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的比例關(guān)系來(lái)計(jì)算并判斷短期償債能力。通常的財(cái)務(wù)指標(biāo)有：流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。

（一）流動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債）

這一比率越高債權(quán)人的安全程度也越高。但從管理角度看，過(guò)高的流動(dòng)比率表明企業(yè)過(guò)于保守，沒(méi)有充分利用目前的借款能力。說(shuō)明企業(yè)有較多的資金滯留在流動(dòng)資產(chǎn)上，從而影響其獲利能力。一般認(rèn)為流動(dòng)比率為2:1時(shí)比較合適的。

（二）速動(dòng)比率（速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債）

此比率是假定存貨等流動(dòng)資產(chǎn)在難以兌換成現(xiàn)金的情況下，企業(yè)可動(dòng)用的流動(dòng)資產(chǎn)即速動(dòng)資產(chǎn)抵付流動(dòng)負(fù)債的能力。一般認(rèn)為1:1較為合適，若低于這個(gè)比例，償債能力則被認(rèn)為偏低。

有時(shí)一個(gè)企業(yè)的流動(dòng)比率增長(zhǎng)，而速動(dòng)比率卻下降，就表明流動(dòng)資產(chǎn)的增加是因存貨等不容易變現(xiàn)的項(xiàng)目增加而造成的，其實(shí)際償債能力有惡化的趨勢(shì)，此時(shí)更要控制債務(wù)規(guī)模。速動(dòng)比率測(cè)定變現(xiàn)能力比流動(dòng)比率好。

（三）其它比率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好，說(shuō)明應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度快，資產(chǎn)的流動(dòng)性好，質(zhì)量高，同時(shí)壞賬損失發(fā)生的可能性減少，可相對(duì)節(jié)約收帳費(fèi)用。存貨周轉(zhuǎn)率也是以高為好，存貨周轉(zhuǎn)速度加快，可以提高全部流動(dòng)資金的質(zhì)量，降低可能成為呆滯存貨的損失。

企業(yè)具有短期償債能力，并不就是要在償還到期債務(wù)時(shí)降低負(fù)債總額，而只是確保有能力償還到期債務(wù)。在負(fù)債籌資順利的情況下，企業(yè)為保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金一般是以籌集來(lái)的新債來(lái)償還舊債（在具體表現(xiàn)形式上雖不一定是這樣，但實(shí)際上是這種方式）。只有在負(fù)債籌資發(fā)生困難時(shí)，才需要以減少資產(chǎn)總額的方式來(lái)償還到期債務(wù)。在這種情況下，如果企業(yè)在該期內(nèi)到期需要償還的債務(wù)本息大于可變現(xiàn)償債的資產(chǎn)，就需要拍賣未達(dá)到銷售狀態(tài)的資產(chǎn)來(lái)補(bǔ)充償債，否則就會(huì)拖欠債務(wù)。

二、長(zhǎng)期償債能力分析

除了分析企業(yè)的短期償付能力以外，還應(yīng)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力作一定的分析。長(zhǎng)期償債能力不僅取決于長(zhǎng)期負(fù)債在資金總額中所占的比重，而且還取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效益。因此，分析長(zhǎng)期償債能力應(yīng)該與企業(yè)盈利狀況相結(jié)合。下面就一些主要指標(biāo)進(jìn)行分析。

（一）負(fù)債比率（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）

負(fù)債比率越低，風(fēng)險(xiǎn)越小，償債能力越強(qiáng)。但從投資者角度看，這個(gè)比率在可承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)盡可能提高。一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)前景較為樂(lè)觀時(shí)，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)增大資產(chǎn)負(fù)債率；前景不佳時(shí)，則應(yīng)減少負(fù)債經(jīng)營(yíng)，降低資產(chǎn)負(fù)債比率，以減輕償債負(fù)擔(dān)。企業(yè)決策者應(yīng)根據(jù)企業(yè)資金報(bào)酬率的預(yù)測(cè)狀況及未來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，做出權(quán)衡后，才能做出正確的決策。

（二）負(fù)債總額與股東權(quán)益比率（負(fù)債總額/股東權(quán)益總額）

該比率可用以衡量企業(yè)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)程度以及償付能力。這一比率越高，風(fēng)險(xiǎn)也越大。而從投資人的角度看，只要資產(chǎn)報(bào)酬率高于貸款利率，這一比率越大，越能提高投資報(bào)酬率，所以希望盡可能大一些。一般認(rèn)為1:1較為合適。同時(shí)必須結(jié)合企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況而定，不能斷然做出結(jié)論。

（三）已獲利息倍數(shù)（息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用）

該指標(biāo)過(guò)低，特別是小于1，則說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)太大。而該指標(biāo)太大，則說(shuō)明企業(yè)負(fù)債比例過(guò)低，雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很小，但由于未能發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用，并不一定是企業(yè)最理想的資本結(jié)構(gòu)。盡管很難說(shuō)已獲利息倍數(shù)為多大是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定中較為合適的，但普遍認(rèn)為應(yīng)維持在1以上3以下較為恰當(dāng)。企業(yè)確定這一指標(biāo)時(shí)應(yīng)與其它企業(yè)，特別是本行業(yè)平均水平進(jìn)行比較。同時(shí)從穩(wěn)健性角度出發(fā)，最好比較本企業(yè)連續(xù)幾年的該項(xiàng)指標(biāo)，并選擇最低指標(biāo)年度的數(shù)據(jù)作為標(biāo)準(zhǔn)。這是因?yàn)槠髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)好的年頭要償債，而在經(jīng)營(yíng)不好的年頭也要償還大約同量的債務(wù)。某一年度利潤(rùn)很高，已獲利息倍數(shù)也會(huì)很高，但不會(huì)年年如此。采用指標(biāo)最低年度的數(shù)據(jù)，可保證最低的償債能力。一般情況應(yīng)采納這一原則，但遇有特殊情況，需結(jié)合實(shí)際來(lái)確定。一般認(rèn)為生產(chǎn)穩(wěn)定的企業(yè)，該指標(biāo)可低一點(diǎn)，生產(chǎn)波動(dòng)大的企業(yè)，則指標(biāo)過(guò)低是不合適的。

（四）債務(wù)本息償付比率=息稅前收益/（債務(wù)利息支付額+債務(wù)本金支付額/（1-所得稅））

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算；經(jīng)濟(jì)管理；作用

中圖分類號(hào)：DF436 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1財(cái)務(wù)預(yù)算是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求

長(zhǎng)期以來(lái)人們總是將財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)計(jì)劃相聯(lián)系，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算沒(méi)有必要，實(shí)際上這是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的一種片面的認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為規(guī)劃資金的籌集和分配而編制的反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。就其本質(zhì)特征而言，它是企業(yè)對(duì)未來(lái)的以價(jià)值形式為主的定量描述為依據(jù)，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為根本出發(fā)點(diǎn)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，借助企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作推行的、全面控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之有序運(yùn)行的一種管理形式，它是我國(guó)改革開發(fā)后市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善的必然結(jié)果。

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制主要由財(cái)務(wù)管理部門利用各業(yè)務(wù)、職能部門傳遞來(lái)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算來(lái)完成的。在實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理部門發(fā)揮著重要的作用，并處于整個(gè)企業(yè)管理的樞紐地位。因?yàn)?，在?cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考評(píng)等一系列環(huán)節(jié)，以及眾多信息的搜集、傳遞工作都離不開財(cái)務(wù)管理工作，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門是財(cái)務(wù)預(yù)算的中堅(jiān)力量，它有著不可替代的重要作用。

2財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)和事業(yè)單位的作用

中國(guó)有句俗語(yǔ)：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。強(qiáng)調(diào)凡事要想做好，事前都需要有一個(gè)謀劃、概算的過(guò)程，要對(duì)可能出現(xiàn)的各種情況及不同的結(jié)果狀態(tài)有一個(gè)充分的預(yù)計(jì)，進(jìn)而做出不同對(duì)策，安排相關(guān)人、財(cái)、物等資源的配合，并協(xié)調(diào)好各個(gè)部門之間的關(guān)系，以促成目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。沒(méi)有財(cái)務(wù)預(yù)算就是沒(méi)有經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃，可見(jiàn)，財(cái)務(wù)預(yù)算編制對(duì)企事業(yè)單位的發(fā)展有著非常重要的作用。

2.1財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)的重要性

預(yù)算管理作為實(shí)現(xiàn)資源整合的工具，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中越來(lái)越重要。預(yù)算即是對(duì)企業(yè)本身的未來(lái)經(jīng)營(yíng)做一個(gè)概估，明確企業(yè)發(fā)展方向，確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。沒(méi)有預(yù)算就沒(méi)有目標(biāo)，沒(méi)有目標(biāo)，這個(gè)企業(yè)將來(lái)注定會(huì)被市場(chǎng)所淘汰。

2.1.1 將企業(yè)各部門分散的預(yù)算歸為一個(gè)整體

財(cái)務(wù)預(yù)算的制定為企業(yè)各部門規(guī)定了收入、支出和利潤(rùn)等各方面的目標(biāo)，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，覆蓋企業(yè)各個(gè)層面，體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的社會(huì)化。并通過(guò)將各部門的數(shù)據(jù)匯總，使企業(yè)各業(yè)務(wù)、職能部門單個(gè)的、分開的預(yù)算成為整個(gè)企業(yè)的總體預(yù)算，從各部門的角度上升到整個(gè)企業(yè)的角度，立足于全局。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算把各業(yè)務(wù)部門預(yù)算中的各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)又重新調(diào)整順序，使企業(yè)的整體概念更突出、更明確。

2.1.2、為企業(yè)最高管理層提供管理決策依據(jù)

財(cái)務(wù)預(yù)算是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況預(yù)期的綜合反映，是企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和依據(jù)。各部門自己的預(yù)算只反映企業(yè)各部分的決策情況，企業(yè)最高管理層在做出企業(yè)總體重大決策的時(shí)候，必須能既全面又細(xì)致地了解到本企業(yè)未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金收支，財(cái)務(wù)預(yù)算就為最高管理層提供了這種數(shù)據(jù)資料。企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，不僅可以進(jìn)一步反映財(cái)務(wù)預(yù)算為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃服務(wù)的宗旨，還可以保證經(jīng)濟(jì)資源的充分利用。通常情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，往往會(huì)在一個(gè)年度的前3個(gè)月甚至更早的時(shí)間就開始編制，以便在新的一年能執(zhí)行該預(yù)算，指導(dǎo)企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，真正體現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)性、必要性和重要性。

.1.3 為企業(yè)總體業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)制定了標(biāo)準(zhǔn)

大到一個(gè)企業(yè)，小到每個(gè)人，都需要對(duì)一定期間內(nèi)的表現(xiàn)做出總結(jié)，評(píng)價(jià)任務(wù)完成的好壞。財(cái)務(wù)預(yù)算就可以作為企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樗紤]了企業(yè)的總體情況、歷史數(shù)據(jù)、未來(lái)發(fā)展，是對(duì)企業(yè)預(yù)算期間經(jīng)營(yíng)情況比較客觀的預(yù)測(cè)。而且，財(cái)務(wù)預(yù)算采用的形式也與企業(yè)的實(shí)際年度報(bào)告形式相似，便于對(duì)比分析實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的優(yōu)劣。同時(shí)，企業(yè)建立以財(cái)務(wù)預(yù)算為前提的事前預(yù)測(cè)與財(cái)務(wù)規(guī)劃，可以增強(qiáng)企業(yè)防范與化解風(fēng)險(xiǎn)的能力，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，從而確保經(jīng)營(yíng)有序地進(jìn)行，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

2.1.4現(xiàn)金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心

編制現(xiàn)金預(yù)算可以了解和預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況，揭示企業(yè)現(xiàn)金的支付能力。如果企業(yè)提前編制現(xiàn)金預(yù)算，就可以解釋企業(yè)的現(xiàn)金從何而來(lái)，用到哪些地方；企業(yè)在未來(lái)何時(shí)需要現(xiàn)金，如何籌集用于到期支付的現(xiàn)金；如何通過(guò)現(xiàn)金預(yù)算避免不合理的現(xiàn)金支出；如何抑制現(xiàn)金流量的濫用。那么就可以及時(shí)察覺(jué)企業(yè)的銀根緊縮情況，更好地安排企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和現(xiàn)金運(yùn)用，防止企業(yè)因銀根緊縮造成一些不利影響。比如銀行在向企業(yè)提供貸款之前，都要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行仔細(xì)的研究分析，但是，一張?jiān)敿?xì)的現(xiàn)金預(yù)算表比其他報(bào)表更為重要、有效，現(xiàn)金預(yù)算表能揭示企業(yè)希望得到的貸款金額、企業(yè)某一月份的現(xiàn)金收入以及企業(yè)某月或以后各月對(duì)銀行貸款利息的按時(shí)償還。

許多新成立的公司，在業(yè)務(wù)還沒(méi)有完全開展之前就倒閉了，如果這些公司能夠?qū)﹂_業(yè)后一年或兩年、甚至更長(zhǎng)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況做一份詳細(xì)的全面預(yù)算，對(duì)公司一段時(shí)期內(nèi)的發(fā)展方向、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、成本、利潤(rùn)等做出一個(gè)科學(xué)的規(guī)劃，就可以在很大程度上減少經(jīng)營(yíng)失敗的機(jī)率。

總的來(lái)說(shuō)，對(duì)社會(huì)整體利益而言，一家經(jīng)營(yíng)獲利的公司就是一項(xiàng)很好的資產(chǎn)和一筆寶貴的財(cái)富，因?yàn)樗梢詫⒅苯硬牧?、勞?wù)以及經(jīng)營(yíng)管理結(jié)合起來(lái)，再將它們轉(zhuǎn)化為對(duì)社會(huì)更有價(jià)值的商品與服務(wù)。而一家經(jīng)營(yíng)虧損的公司消耗了社會(huì)上的直接材料以及勞務(wù)，但是產(chǎn)出的價(jià)值卻小于其所消耗的直接材料和勞務(wù)的價(jià)值，這些虧損企業(yè)實(shí)際是在浪費(fèi)社會(huì)資源，但這些企業(yè)如果事前預(yù)先編制預(yù)算的話應(yīng)該可以減少經(jīng)營(yíng)虧損的概率。

2.2財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)事業(yè)單位的重要性

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論文關(guān)鍵詞：醫(yī)改 新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院

隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革不斷深入，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系中的作用也越來(lái)越重要。其擔(dān)負(fù)著在廣大農(nóng)村地區(qū)公共衛(wèi)生服務(wù)和常見(jiàn)病、多發(fā)病的診療服務(wù)及對(duì)村衛(wèi)生室的業(yè)務(wù)管理和技術(shù)指導(dǎo)等責(zé)任。是農(nóng)村三級(jí)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系的樞紐。推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的綜合改革，全面實(shí)施基本藥物制度，保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的正常運(yùn)行，是實(shí)現(xiàn)醫(yī)改目標(biāo)的關(guān)鍵措施之一。為此，國(guó)務(wù)院辦公廳頒布了《建立和規(guī)范政府辦基本醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)基本藥物采購(gòu)機(jī)制的指導(dǎo)意見(jiàn)》、《關(guān)于建立健全基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)補(bǔ)償機(jī)制的意見(jiàn)》，財(cái)政部與衛(wèi)生部專門制定了《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》，衛(wèi)生部等5部門制定了《鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理辦法（試行）》，對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)補(bǔ)償機(jī)制、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)核算提出了明確要求。筆者通過(guò)對(duì)新制度實(shí)施前后鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、運(yùn)行情況等進(jìn)行比較，探討多項(xiàng)新制度的實(shí)施對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院運(yùn)行，對(duì)醫(yī)改目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的影響，分析現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院正常運(yùn)轉(zhuǎn)所面臨的問(wèn)題。

一、推行新制度，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院改變運(yùn)轉(zhuǎn)模式

1.建立補(bǔ)償機(jī)制，改變收入結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)模式、促進(jìn)服務(wù)，體現(xiàn)公益性。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院是具有福利性質(zhì)的社會(huì)公益性事業(yè)單位，不以盈利為目的，但這并不等于說(shuō)不談補(bǔ)償。新制度實(shí)施前財(cái)政投入嚴(yán)重不足，主要依靠醫(yī)療、藥品收入來(lái)實(shí)現(xiàn)運(yùn)轉(zhuǎn)，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的醫(yī)療手段相對(duì)較少、技術(shù)措施相對(duì)落后，形成了“以藥養(yǎng)醫(yī)”、“以醫(yī)養(yǎng)防”的狀況，為了生存和發(fā)展，形成了以擴(kuò)大醫(yī)療業(yè)務(wù)收入為目的的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)思維。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在醫(yī)療活動(dòng)中，逐利性醫(yī)療行為普遍存在，造成過(guò)度醫(yī)療、盲目醫(yī)療現(xiàn)象。新制度實(shí)施后，從根本上解決了這一問(wèn)題。（1）實(shí)施基本藥物制度后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院藥品銷售實(shí)現(xiàn)了零利潤(rùn)，作為替代，財(cái)政進(jìn)行藥差補(bǔ)助，藥品價(jià)格及銷售量均大幅降低，醫(yī)療業(yè)務(wù)收入占總收入的比重下降明顯。由于有穩(wěn)定的財(cái)政補(bǔ)助保障，生存問(wèn)題可望解決，且不合理醫(yī)療行為已變得無(wú)利可圖，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院開展“小馬拉大車”似的大型手術(shù)、疑難重癥救治、大處方、不合理檢查等等趨利性動(dòng)機(jī)已不復(fù)存在，轉(zhuǎn)而開展基本醫(yī)療，切實(shí)提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，提升醫(yī)療服務(wù)水平、增強(qiáng)醫(yī)療服務(wù)手段、延伸醫(yī)療服務(wù)內(nèi)容，根據(jù)自身實(shí)際和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，穩(wěn)妥地開展醫(yī)療服務(wù)，最大限度地保障醫(yī)療安全，獲得合理的業(yè)務(wù)收入。（2）實(shí)施基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目， 財(cái)政予以補(bǔ)助，促進(jìn)了基層醫(yī)療資源的合理配置。從事公共衛(wèi)生服務(wù)成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院主要任務(wù)之一，由于財(cái)政按服務(wù)項(xiàng)目及工作質(zhì)量進(jìn)行補(bǔ)助，防保工作經(jīng)費(fèi)有了保障，工作有了積極性，只要按質(zhì)按量完成指定的公共衛(wèi)生項(xiàng)目便可取得相應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)助。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院重新配備人力、物力，加強(qiáng)防保工作，切實(shí)做好公共衛(wèi)生服務(wù)，將形成醫(yī)防并重的運(yùn)營(yíng)模式。（3）會(huì)計(jì)核算體現(xiàn)公益性。新會(huì)計(jì)制度增設(shè)了公共衛(wèi)生支出科目，公共衛(wèi)生服務(wù)支出核算具體，各項(xiàng)支出均能明確地對(duì)應(yīng)分類核算，清晰地反映了公共衛(wèi)生服務(wù)支出費(fèi)用構(gòu)成，為全面計(jì)量鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的公共衛(wèi)生等公益性支出提供了依據(jù)，也為建立建全公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)償制度提供了基礎(chǔ)資料。

2.細(xì)化預(yù)算核算指標(biāo)，強(qiáng)化預(yù)算約束，促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)管，確保財(cái)政資金使用透明。新財(cái)務(wù)制度明確規(guī)定對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實(shí)行“核定任務(wù)、核定收支、績(jī)效考核補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。加大對(duì)財(cái)政資金投入，明確使用考核辦法，細(xì)化預(yù)算核算指標(biāo)。對(duì)基本補(bǔ)助、項(xiàng)目補(bǔ)助收支分別進(jìn)行核算，單獨(dú)計(jì)算結(jié)余數(shù)，為財(cái)政資金使用效果評(píng)價(jià)提供依據(jù)，確保財(cái)政資金使用規(guī)范透明。（1）強(qiáng)化預(yù)算約束與管理。根據(jù)其功能，核定任務(wù)、收支，將所有收支全部納入預(yù)算管理，維護(hù)預(yù)算的完整性、嚴(yán)肅性，杜絕隨意調(diào)整項(xiàng)目支出等問(wèn)題，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院規(guī)范運(yùn)營(yíng)。（2）在明確預(yù)算管理原則的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行。新制度對(duì)預(yù)算、決算編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行程序及執(zhí)行環(huán)節(jié)所遵循的方法、原則、程序等作出了詳細(xì)規(guī)定，并明確了主管部門、財(cái)政部門以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等主體在預(yù)算管理各環(huán)節(jié)中的職責(zé)。（3）財(cái)政補(bǔ)助明細(xì)表設(shè)計(jì)科學(xué)，信息豐富。對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行全面反映，準(zhǔn)確反映財(cái)政資金對(duì)公共衛(wèi)生、基建等的投入、使用情況，依據(jù)支出用途進(jìn)行分類披露，體現(xiàn)政府對(duì)基本建設(shè)和設(shè)備購(gòu)置足額安排的補(bǔ)償機(jī)制。將政府承擔(dān)的基本建設(shè)和設(shè)備購(gòu)置支出單獨(dú)反映，并將財(cái)政資金與非財(cái)政資金形成的公共衛(wèi)生服務(wù)支出區(qū)分出來(lái)，在會(huì)計(jì)核算流程中清晰反映了各種補(bǔ)償渠道的資金流程。完整反映財(cái)政資金消耗、結(jié)余情況。便于對(duì)財(cái)政資金的使用考核，同時(shí)能夠反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院自有資金用于公共衛(wèi)生服務(wù)的情況，肯定了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的社會(huì)貢獻(xiàn)。（4）明確人員等各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的構(gòu)成。按內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算管理，并嚴(yán)格執(zhí)行，切實(shí)解決了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)費(fèi)支出的隨意性。

3.簡(jiǎn)化核算程序，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督制度，加強(qiáng)管理，規(guī)范資產(chǎn)購(gòu)置與使用，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（1）明確建立財(cái)政對(duì)設(shè)備購(gòu)置、村衛(wèi)生室建設(shè)等經(jīng)費(fèi)投入機(jī)制。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院簡(jiǎn)化核算，不進(jìn)行以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的成本核算，無(wú)需計(jì)提固定資產(chǎn)折舊或提取修購(gòu)基金。（2）嚴(yán)格禁止對(duì)外投資，控制大型設(shè)備購(gòu)置。明確財(cái)政對(duì)設(shè)備購(gòu)置、村衛(wèi)生室建設(shè)等經(jīng)費(fèi)投入制度，規(guī)定不得舉債建設(shè)，不得發(fā)生融資租賃行為。控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公共醫(yī)療衛(wèi)生的公益性。（3）建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制，并推行財(cái)務(wù)集中核算及委托記賬制度。強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)監(jiān)督，有效保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范、透明。（4）把預(yù)算和財(cái)務(wù)管理責(zé)任進(jìn)行落實(shí)，并將會(huì)計(jì)核算與預(yù)算制度進(jìn)行銜接。達(dá)到強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管和會(huì)計(jì)監(jiān)督、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部管理、確保資金專款專用、充分發(fā)揮資金使用效益的目的。

4.完善業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系，實(shí)施績(jī)效工資，設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)基金，建立激勵(lì)機(jī)制。（1）制定考核方法，確保資金使用效益最大化。隨著財(cái)政投入的增加，如何評(píng)價(jià)財(cái)政資金支出效果尤其重要，新制度將財(cái)政資金的組織管理、資金分配、能力建設(shè)、人員培訓(xùn)、項(xiàng)目執(zhí)行及實(shí)施效果、督導(dǎo)考核等情況全方位納入考核體系，并通過(guò)量化積分等方式進(jìn)行財(cái)政資金支出及其產(chǎn)出的績(jī)效評(píng)價(jià)，提高財(cái)政資金使用效益。（2）全面細(xì)化考核內(nèi)容，量化考核指標(biāo)?？己藘?nèi)容除了實(shí)施的公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目數(shù)量外，更重視過(guò)程性指標(biāo)，講求科學(xué)性，重視質(zhì)量，強(qiáng)調(diào)服務(wù)對(duì)象滿意度。保證支出和產(chǎn)出結(jié)果之間緊密的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（3）建立制度，確保資金合理、適當(dāng)、高效使用?？己耸谴_定鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院使用政府投入的資金是否適當(dāng)?shù)闹匾k法，但并不單純靠考核來(lái)保證，新制度還通過(guò)制度設(shè)計(jì)來(lái)完成這一目標(biāo)。新制度明確了公共衛(wèi)生服務(wù)等資金的使用范圍、對(duì)象、支出渠道、支付方式以及會(huì)計(jì)核算流程、賬務(wù)處理方法等，有利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院對(duì)照?qǐng)?zhí)行，規(guī)范使用。（4）在專用基金中設(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)基金，提高醫(yī)務(wù)人員的積極性。執(zhí)行核定收支等預(yù)算管理方式的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院，在年度終了對(duì)核定任務(wù)完成情況進(jìn)行績(jī)效考核合格后，可按照業(yè)務(wù)收支結(jié)余的一定比例提取獎(jiǎng)勵(lì)基金，結(jié)合績(jī)效工資的實(shí)施用于職工績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)，完善激勵(lì)約束機(jī)制，促使醫(yī)務(wù)人員更好地參與醫(yī)改、服務(wù)醫(yī)改。

5.優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)，完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度。（1）完善治理結(jié)構(gòu)。依據(jù)主管部門的授權(quán)范圍制定管理層議事規(guī)則，明確院委會(huì)、工會(huì)等機(jī)構(gòu)在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成制衡機(jī)制。對(duì)“三重一大”事項(xiàng)，堅(jiān)持集體決策和申報(bào)審批制度。（2）完善管理責(zé)任制度，細(xì)化各部門職能，崗位職責(zé)。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，對(duì)醫(yī)療、公共衛(wèi)生服務(wù)等業(yè)務(wù)的流程設(shè)計(jì)一方面要有利于管理效能提升，另一方面要保證量、質(zhì)控制有效。（3）完善業(yè)務(wù)審批、執(zhí)行相分離的授權(quán)控制制度，特別注意規(guī)范不相容職務(wù)的授權(quán)，加強(qiáng)對(duì)員工離崗、臨時(shí)離崗的交接管理，明確責(zé)任。（4）完善業(yè)績(jī)考核制度，業(yè)績(jī)考核不能滿足于經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，醫(yī)療業(yè)務(wù)還應(yīng)重視床位使用率、次均醫(yī)療費(fèi)、次均藥品費(fèi)，公共衛(wèi)生服務(wù)業(yè)務(wù)要強(qiáng)調(diào)支出效果等效率指標(biāo)，社會(huì)滿意度等質(zhì)量指標(biāo)。

二、當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院運(yùn)轉(zhuǎn)仍存在的問(wèn)題

1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院發(fā)展環(huán)境有待改善。

（1）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院業(yè)務(wù)的正常開展需接受多個(gè)部門的日常監(jiān)管，但環(huán)保、物價(jià)、藥監(jiān)、技術(shù)監(jiān)督、安檢、防疫等多個(gè)相關(guān)職能部門的檢查均要收費(fèi)，其中部分部門沒(méi)有真正幫助糾正和解決問(wèn)題，而是以收費(fèi)為目的。作為非營(yíng)利性的事業(yè)性的機(jī)構(gòu)，規(guī)費(fèi)已成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（2）基本醫(yī)療市場(chǎng)環(huán)境有待規(guī)范。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院處于廣大基層農(nóng)村，與非公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)（主要包括原鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院民營(yíng)化改制、新建等形式建立的非營(yíng)利性、營(yíng)利性的民營(yíng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)、個(gè)體診所等）共同構(gòu)建了農(nóng)村基本醫(yī)療、公共衛(wèi)生服務(wù)市場(chǎng)的供方。但是即使是非營(yíng)利性的民營(yíng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)在現(xiàn)階段也具有強(qiáng)烈的逐利性動(dòng)機(jī)，部分機(jī)構(gòu)通過(guò)廣告、發(fā)放宣傳單等形式夸大療效、欺詐宣傳，對(duì)介紹患者至其院就醫(yī)的鄉(xiāng)村醫(yī)生、公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床醫(yī)生等一切可能接觸患者的人群支付一定比例的送診業(yè)務(wù)費(fèi)，甚至動(dòng)用醫(yī)托等方式招攬病員，在治療過(guò)程中大處方、濫檢查、巧立明目收費(fèi)，并盡力鼓吹自己的能力、水平，詆毀其他機(jī)構(gòu)。這種不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為干擾了正常的醫(yī)療秩序，侵害患者利益。筆者曾調(diào)查過(guò)一所只有25名（其中臨床醫(yī)生6名，專職市場(chǎng)運(yùn)作人員8名）員工的民營(yíng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)，2010年醫(yī)療業(yè)務(wù)額960萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生廣告宣傳費(fèi)120萬(wàn)元、送診業(yè)務(wù)費(fèi)168萬(wàn)元（按患者醫(yī)療費(fèi)總額的20%支付）。 轉(zhuǎn)貼于

（3）公共衛(wèi)生服務(wù)任務(wù)的分配形式有待探討。公立鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院與民營(yíng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)均可參與部分公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目。但民營(yíng)醫(yī)院有選擇權(quán)，可以挑肥揀瘦，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)高的做，補(bǔ)助低的甚至零補(bǔ)助的不做，醫(yī)療業(yè)務(wù)忙時(shí)不做，閑時(shí)做。而公立醫(yī)院往往沒(méi)得選擇。

2.部分服務(wù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不足。國(guó)家實(shí)施的基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目已經(jīng)有對(duì)應(yīng)的完善的補(bǔ)償機(jī)制，而一些突發(fā)的、偶發(fā)的服務(wù)項(xiàng)目支出則沒(méi)有固定的補(bǔ)償方式，發(fā)生支出的額度也常常不能正確預(yù)計(jì)，經(jīng)常是做義工。而且基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目補(bǔ)助也不包括公共衛(wèi)生服務(wù)人員工資，從而形成了“以醫(yī)養(yǎng)防”的現(xiàn)象。

3.部分業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院一些依行政指令開展的項(xiàng)目不能依據(jù)正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)。比如某地由人社局組織退休人員每?jī)赡暌淮蚊赓M(fèi)體檢，檢查項(xiàng)目包括心電圖、B超、血常規(guī)、尿常規(guī)等14個(gè)項(xiàng)目，正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)284元，但財(cái)政僅支付40元，尚不足以補(bǔ)償體檢過(guò)程中消耗的醫(yī)用材料，更別說(shuō)人員工資了。這種賠本買賣業(yè)務(wù)常常發(fā)生。

4.各信息系統(tǒng)孤立運(yùn)行、條塊分割，信息孤島現(xiàn)象嚴(yán)重，增加管理成本及管理難度。目前，以信息化為手段的管理，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院得到了廣泛的應(yīng)用，各職能管理部門、醫(yī)療保險(xiǎn)部門也充分運(yùn)用信息化管理加強(qiáng)了對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的日常監(jiān)管。但各信息系統(tǒng)大多獨(dú)立運(yùn)行，新農(nóng)合結(jié)算軟件、醫(yī)保結(jié)算軟件、救助結(jié)算軟件、離休病人結(jié)算軟件、藥監(jiān)系統(tǒng)軟件、藥品招標(biāo)采購(gòu)軟件等均由不同的職能部門開發(fā)、管理，互不兼容。大多數(shù)信息均要在不同系統(tǒng)中重復(fù)錄入，各系統(tǒng)信息也成了信息孤島，對(duì)各系統(tǒng)的維護(hù)、升級(jí)困難，對(duì)本就缺乏信息化人才的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院來(lái)說(shuō)，困難重重。

5.醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)差異，醫(yī)患溝通難度大。目前，基本醫(yī)療保險(xiǎn)主要包括職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療。一方面三制度報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)不一致，差異較大，特別是個(gè)人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與收益不成正比，引發(fā)群眾不理解，增加醫(yī)患溝通難度。筆者了解到某地居民原本參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險(xiǎn)，每年每人繳費(fèi)45元，住院報(bào)銷比例為70%。2010年，因行政區(qū)劃調(diào)整，所在鎮(zhèn)與縣城駐地區(qū)劃合并，社區(qū)居民只能參加城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)，每年每人繳費(fèi)提高到110元，住院報(bào)銷比例卻下降為50%?；颊邔?duì)這種繳費(fèi)提高、收益率卻下降的現(xiàn)象常常不滿意，也影響了醫(yī)患關(guān)系；另一方面醫(yī)保制度不配套，如有些收費(fèi)項(xiàng)目明文規(guī)定由醫(yī)保統(tǒng)籌金支付或部分支付（如一般診療費(fèi)），但是由于職工醫(yī)保門診采用個(gè)人賬戶制度，門診醫(yī)療費(fèi)均從個(gè)人賬戶中支付，不能享受統(tǒng)籌支付。三大醫(yī)保制度的差異還表現(xiàn)在財(cái)政對(duì)不同身份、不同人群的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)不一致，不同地區(qū)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院面對(duì)不同的人群，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院也面對(duì)著不同的政府付費(fèi)補(bǔ)償方式及標(biāo)準(zhǔn)，影響了正常的收費(fèi)補(bǔ)償機(jī)制。

6.基本藥物制度有待進(jìn)一步完善，藥品價(jià)格形成機(jī)制有待進(jìn)一步商榷。合理落實(shí)國(guó)家基本藥物制度，滿足人民群眾的基本醫(yī)療需求?；舅幬镏贫鹊膶?shí)施，從根本上解決了長(zhǎng)期以來(lái)“以藥養(yǎng)醫(yī)”、“看病貴”的問(wèn)題，但是一些習(xí)慣用藥、甚至個(gè)別常用藥并不在基本藥物目錄中。另外，雖說(shuō)大部分藥品的價(jià)格是下降了，但也有極少數(shù)藥品，價(jià)格比過(guò)去加成之后的價(jià)格還要高，基本藥物的中標(biāo)價(jià)比市場(chǎng)上同品種的批發(fā)價(jià)還高的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮?；舅幬镏贫鹊男Ч艿接绊憽?/p>

三、實(shí)施新制度，完善配套措施，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院轉(zhuǎn)換職能的幾點(diǎn)建議

1.盡快落實(shí)新制度的各項(xiàng)實(shí)施細(xì)則，對(duì)制度中確定由政府投入的部分加快補(bǔ)償機(jī)制的形成、完善。謹(jǐn)慎推行會(huì)計(jì)集中核算制度，財(cái)務(wù)集中核算對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱、財(cái)務(wù)管理人才缺乏的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算與事后監(jiān)督有著重要的意義，但是對(duì)其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院來(lái)說(shuō)，卻可能削弱了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理、計(jì)劃、決策及事前、事中監(jiān)督的能力。而提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理能力，對(duì)維持鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)的作用不可忽視。對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)行委派制，適當(dāng)提升財(cái)務(wù)人員在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院中的管理地位，可迅速提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理的能力，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的發(fā)展意義重大。

2.加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療行為的監(jiān)管，對(duì)其業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行規(guī)范，治療措施進(jìn)行論證，開拓醫(yī)療市場(chǎng)的方式進(jìn)行監(jiān)督，凈化醫(yī)療市場(chǎng)的環(huán)境。加強(qiáng)對(duì)非營(yíng)利性民營(yíng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，對(duì)出資人一方面享受非營(yíng)利性政策優(yōu)惠，另一方面卻大肆享用業(yè)務(wù)結(jié)余的現(xiàn)象進(jìn)行打擊，消除其趨利性動(dòng)機(jī)，確?！胺菭I(yíng)利性”名副其實(shí)，促使其公益性回歸。

3.界定基本醫(yī)療的范圍及鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在基本醫(yī)療服務(wù)中的角色、業(yè)務(wù)要求、工作目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上嘗試城市醫(yī)院與鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的集團(tuán)管理模式。既防止鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院截留危、重、疑、難病人，也能防止鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在享受政府補(bǔ)貼、衣食無(wú)憂的情況下消極對(duì)待醫(yī)療業(yè)務(wù)的開展，將病員推向城市醫(yī)院，造成“看病難”的問(wèn)題。建立醫(yī)院與鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在基本醫(yī)療中的雙向轉(zhuǎn)診、分工協(xié)作機(jī)制。

集團(tuán)化管理還有利于城市醫(yī)院通過(guò)臨床服務(wù)、人員培訓(xùn)、技術(shù)指導(dǎo)、設(shè)備扶持等方式，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院醫(yī)療水平和服務(wù)能力。完善基層醫(yī)院財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，以適應(yīng)多種形式的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理模式也十分重要。

4.改革醫(yī)療保險(xiǎn)制度，縮小直至統(tǒng)一不同人群的財(cái)政補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)及險(xiǎn)種報(bào)銷水平，以體現(xiàn)人人享有基本醫(yī)療保健的公平性。

現(xiàn)有制度中，新型農(nóng)村合作醫(yī)療財(cái)政補(bǔ)貼最高，其次是居民醫(yī)保，再次是職工醫(yī)保。最初的設(shè)想是按居民支付能力大小確定補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，但實(shí)際情況可能更為復(fù)雜。

取消門診賬戶制度，醫(yī)療保險(xiǎn)是針對(duì)患病居民的保障制度，對(duì)未發(fā)生醫(yī)療費(fèi)的居民本就不應(yīng)給予醫(yī)療基金補(bǔ)貼，造成不需要的想辦法用，于是就出現(xiàn)了醫(yī)保卡可刷大米等極端現(xiàn)象，而需要的卻不夠用。

縮小甚至可以統(tǒng)一門診、住院報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)（目前除了個(gè)人賬戶制度，門診報(bào)銷比例大大低于住院報(bào)銷比例），只要是基本醫(yī)療，不應(yīng)區(qū)分就醫(yī)形式，現(xiàn)有制度對(duì)慢性病患者尤其不公平，促進(jìn)、鼓勵(lì)住院治療，加劇了醫(yī)療資源的消耗。在一定程度上助長(zhǎng)了看病貴、看病難。

建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，集醫(yī)療保險(xiǎn)、救助、管理、居民健康信息等于一體，實(shí)行居民就診、約診、轉(zhuǎn)診、結(jié)算、接受醫(yī)療、公共衛(wèi)生服務(wù)一卡通。將居民就診、接受公共衛(wèi)生服務(wù)與醫(yī)療費(fèi)結(jié)算、醫(yī)保報(bào)銷、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院公共衛(wèi)生、基本醫(yī)療任務(wù)管理、結(jié)合起來(lái)。一方面可以促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院規(guī)范收費(fèi)行為，確保醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，杜絕套保行為；另一方面可以實(shí)時(shí)反饋基本醫(yī)療、公共衛(wèi)生服務(wù)的開展情況，夯實(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)，簡(jiǎn)化考核方式，防范“筆頭”服務(wù)，保證基本醫(yī)療、公共衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量。

篇5

從貿(mào)易型企業(yè)的資產(chǎn)特征和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)看，流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中占比較高，體現(xiàn)了“輕”資產(chǎn)的特點(diǎn)；在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，國(guó)際貿(mào)易周期長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多等使得各種不確定因素增加，風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)特點(diǎn)集中在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、資金支付流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)杠桿使用及經(jīng)營(yíng)規(guī)?？刂频蕊L(fēng)險(xiǎn)：

（一）業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)

一般而言，我們經(jīng)常會(huì)從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及其他等四個(gè)方面來(lái)度量企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，而貿(mào)易型企業(yè)的特點(diǎn)是來(lái)自業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)較多，以某集團(tuán)公司為例筆者統(tǒng)計(jì)了其控股范圍內(nèi)企業(yè)自2004年至2012年風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的分類事項(xiàng)，其中與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的事項(xiàng)占到60%左右，這一方面是貿(mào)易型企業(yè)作為“輕資產(chǎn)”公司的特點(diǎn)，另一方面也是近年來(lái)企業(yè)對(duì)重大投資、重大資金運(yùn)作方面嚴(yán)格管控的結(jié)果。

（二）營(yíng)運(yùn)資金的安全性、流動(dòng)性管理風(fēng)險(xiǎn)

從總體情況看，貿(mào)易型企業(yè)在按照安全性、流動(dòng)性和效益性的綜合要求對(duì)營(yíng)運(yùn)資金作出安排、加強(qiáng)管理控制，保證營(yíng)運(yùn)資金的安全性特別是保障應(yīng)收賬款安全回籠，防止資產(chǎn)固化等方面，存在流動(dòng)性管理風(fēng)險(xiǎn)的情形。

（三）資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)杠桿與業(yè)務(wù)規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)

一般而言，企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模必須與其資本結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，但在貿(mào)易型企業(yè)往往存在業(yè)務(wù)總量偏大，單項(xiàng)業(yè)務(wù)或單一客戶業(yè)務(wù)量偏大，和自身凈資產(chǎn)規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)不相匹配，客觀上造成財(cái)務(wù)杠桿過(guò)度使用，在某些特定條件下造成“短債長(zhǎng)用”的風(fēng)險(xiǎn)。

二、貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系設(shè)計(jì)思路

國(guó)外理論界對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的研究大多集中在財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析上面，通過(guò)建立一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析模型來(lái)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出預(yù)警，如比弗（Beaver，1966）提出的以盈利性、短期流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)以及長(zhǎng)期償債風(fēng)險(xiǎn)為指標(biāo)的單變量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型；奧爾特曼（Altman,1968）采用的以多變量（盈利性、流動(dòng)性、償債能力等指標(biāo)）為基礎(chǔ)的Z積分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型；以及奧爾森（Ohlson，1980）采用對(duì)數(shù)分析法的多變量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型；斯蒂克尼和布朗（Stickney,Brown,1990)則提出了財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)要從投資（資產(chǎn)的相對(duì)流動(dòng)性、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、融資（資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)、短期債務(wù)的相對(duì)比例）、經(jīng)營(yíng)（盈利性的相對(duì)水平、經(jīng)營(yíng)波動(dòng)）以及其他解釋變量（規(guī)模、成長(zhǎng)性、審計(jì)保留意見(jiàn)）等四大類九個(gè)方面的因素進(jìn)行考慮。徐光華和沈弋（2012）則從內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警兩大系統(tǒng)的本質(zhì)出發(fā)來(lái)研究影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)主要因素及其控制策略，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警應(yīng)該統(tǒng)一于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架之中，構(gòu)建了兩者耦合的分析框架體系?；谝陨侠碚撗芯?，結(jié)合貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，我們提出了以下三個(gè)層次的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的設(shè)計(jì)思路：第一層次：指標(biāo)預(yù)警。以通用的預(yù)警指標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)不同業(yè)態(tài)設(shè)計(jì)個(gè)性化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，以業(yè)內(nèi)指標(biāo)平均水平為基準(zhǔn)，設(shè)定不同的區(qū)間提示不同程度的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。第二層次：事項(xiàng)預(yù)警。按日常運(yùn)營(yíng)、投資、融資及其他等類別設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的基本標(biāo)準(zhǔn)，一旦發(fā)生符合該類情況即提示預(yù)警并上報(bào)。第三層次：制度防控。根據(jù)貿(mào)易型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類型的具體特點(diǎn)，設(shè)計(jì)研究重點(diǎn)的業(yè)務(wù)流程內(nèi)控建設(shè)，財(cái)務(wù)重點(diǎn)從流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制、償債能力風(fēng)險(xiǎn)控制以及防止過(guò)度使用財(cái)務(wù)杠桿等方面建立內(nèi)部控制制度。這三個(gè)層面的關(guān)系是層層遞進(jìn)的關(guān)系，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管控關(guān)口層層前移的關(guān)系：指標(biāo)預(yù)警是通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化和波動(dòng)情況分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，挖掘指標(biāo)變化背后的具體因素并采取相關(guān)應(yīng)對(duì)措施來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)；事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)則是在具體風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)即行介入，及時(shí)應(yīng)對(duì)，而此時(shí)反映到財(cái)務(wù)指標(biāo)方面可能還不能看出財(cái)務(wù)指標(biāo)的具體變化或向壞趨勢(shì)，在預(yù)警時(shí)間上會(huì)比指標(biāo)預(yù)警更早提示；制度防控則更是從內(nèi)部控制角度出發(fā)，確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，從經(jīng)營(yíng)理念和風(fēng)格、流程設(shè)計(jì)、授權(quán)制度、職責(zé)分離、信息處理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等各個(gè)方面進(jìn)行布控，從源頭上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，突出了“預(yù)”字，來(lái)避免或盡可能降低各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這三者之間又是相互協(xié)同的關(guān)系，制度防控越完善，內(nèi)部控制各個(gè)方面（控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、控制活動(dòng)、監(jiān)督）做得越到位，風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的幾率就越小，財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警提示就越少；反過(guò)來(lái)，從財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)警提示可以倒過(guò)來(lái)分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體原因，是哪些事項(xiàng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)預(yù)警，從而來(lái)進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)防控制度。這三者之間的協(xié)同，形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合機(jī)制，將會(huì)有效提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和水平，避免導(dǎo)致企業(yè)危機(jī)和經(jīng)營(yíng)失敗的發(fā)生。

三、貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系三個(gè)層次的具體內(nèi)容

（一）指標(biāo)預(yù)警主要內(nèi)容

1.選用預(yù)警指標(biāo)

根據(jù)斯蒂克尼和布朗提出的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)要從投資（資產(chǎn)的相對(duì)流動(dòng)性、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、融資（資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)、短期債務(wù)的相對(duì)比例）、經(jīng)營(yíng)（盈利性的相對(duì)水平、經(jīng)營(yíng)波動(dòng)）以及其他解釋變量（規(guī)模、成長(zhǎng)性、審計(jì)保留意見(jiàn)）等四大類九個(gè)方面的因素進(jìn)行考慮，其中涉及投資因素的指標(biāo)包括現(xiàn)金總資產(chǎn)比、流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)比、凈營(yíng)運(yùn)資本占總資產(chǎn)比、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等六項(xiàng)；涉及融資因素的指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、總負(fù)債權(quán)益比、流動(dòng)負(fù)債占總資產(chǎn)比等三項(xiàng)；涉及經(jīng)營(yíng)因素的指標(biāo)包括總資產(chǎn)收益率、息稅前收益占總資產(chǎn)比、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量占總資產(chǎn)比等四項(xiàng)；涉及成長(zhǎng)性的指標(biāo)包括銷售收入增長(zhǎng)率、資產(chǎn)增長(zhǎng)率、凈收益增長(zhǎng)率等三項(xiàng)。2010年上海市國(guó)資委推出了四大類（債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、盈利能力風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)）十四項(xiàng)反映企業(yè)生存性質(zhì)的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)。主要包括債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)四項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比例、擔(dān)保凈資產(chǎn)比、已獲利息倍數(shù)；現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)四項(xiàng)：現(xiàn)金總資產(chǎn)比、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)；盈利能力風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)三項(xiàng)：凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營(yíng)性營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占利潤(rùn)總額的比重、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率；投資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)共三項(xiàng)：金融類投資收益率、資產(chǎn)類投資收益率、投資現(xiàn)金收益率。僅從斯蒂克尼和布朗提出的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)前三大類（投資、融資和經(jīng)營(yíng)）和上海市國(guó)資委財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警前三大類（債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、盈利能力風(fēng)險(xiǎn)）指標(biāo)來(lái)看，這些財(cái)務(wù)指標(biāo)是高度重合的，都反映了流動(dòng)性、償債能力、盈利能力等三方面的情形。根據(jù)實(shí)際情況，貿(mào)易型企業(yè)選用上海市國(guó)資委財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警四大類十四項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)作為通用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)也是可行的。

2.設(shè)計(jì)并優(yōu)化個(gè)性化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)

由于不同類型的企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不同、風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)也不同，推行財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警管理就不能搞“一刀切”，預(yù)警指標(biāo)應(yīng)更有針對(duì)性、更切合實(shí)際，這樣才更能發(fā)揮出有效的預(yù)警作用。因此，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)不同業(yè)務(wù)板塊的特點(diǎn)，研究設(shè)計(jì)個(gè)性化的分行業(yè)板塊的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系。以某貿(mào)易型企業(yè)為例，其旗下有進(jìn)口、出口、物流、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)板塊，在基本指標(biāo)外，分別增設(shè)了一些符合行業(yè)特點(diǎn)個(gè)性化的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，例如：（1）對(duì)于以進(jìn)口為主的外貿(mào)板塊，如主營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)以進(jìn)口業(yè)務(wù)為主，則資產(chǎn)負(fù)債率一般較高，但并非就表示存在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如能利用好客戶的預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款等無(wú)息負(fù)債，對(duì)公司資金面是有利的；而真正會(huì)對(duì)此類公司造成債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，則是有息負(fù)債，為此設(shè)置了“有息負(fù)債比率”這一指標(biāo)（有息負(fù)債合計(jì)/負(fù)債合計(jì)×100%）。（2）對(duì)于以貨代業(yè)務(wù)為主的物流板塊，由于企業(yè)的業(yè)務(wù)操作特點(diǎn)決定了日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的應(yīng)收賬款規(guī)模較大，根據(jù)實(shí)際情況應(yīng)重點(diǎn)控制的是現(xiàn)金流中的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，在已經(jīng)設(shè)置的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)外，增設(shè)“應(yīng)收賬款與月營(yíng)業(yè)額比率”指標(biāo)，以實(shí)施對(duì)應(yīng)收賬款總量的控制；“應(yīng)收、應(yīng)付賬期差異”（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款付賬天數(shù)）指標(biāo)，以控制和減少墊付資金數(shù)額，降低資金成本，等。（3）以出口為主的企業(yè)，又另設(shè)了“銷售邊際利潤(rùn)率”指標(biāo)（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率-費(fèi)用水平），來(lái)分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)整體覆蓋總費(fèi)用情況的程度，通過(guò)該指標(biāo)來(lái)更為實(shí)際地反映企業(yè)的盈利能力風(fēng)險(xiǎn)。

（二）事項(xiàng)預(yù)警主要內(nèi)容

根據(jù)貿(mào)易型公司的運(yùn)行特點(diǎn)，按照業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、投資管理、擔(dān)保管理、籌融資管理、其他預(yù)警事項(xiàng)分別設(shè)置預(yù)警項(xiàng)目。如業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)設(shè)置呆滯存貨（賬齡6個(gè)月以上）、逾期應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款）、重點(diǎn)客戶情況（占應(yīng)收賬款總額10%以上單一客戶）等三項(xiàng)；投資管理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)投資（企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)從事股票、基金、債券、外匯買賣、期貨及委托理財(cái)?shù)葘?duì)外投資業(yè)務(wù)，且占本企業(yè)本期末凈資產(chǎn)5%以上的投資業(yè)務(wù)）、長(zhǎng)期股權(quán)投資單位凈資產(chǎn)低于投資成本情形兩項(xiàng)；擔(dān)保管理則設(shè)置對(duì)集團(tuán)外單位擔(dān)保和有跡象可能要承擔(dān)清償或損失的擔(dān)保等兩項(xiàng)；籌融資管理則設(shè)置逾期貸款及其他融資風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)兩項(xiàng)；其他預(yù)警事項(xiàng)則設(shè)置反映應(yīng)收款、被投資企業(yè)、擔(dān)保企業(yè)、資金運(yùn)作有關(guān)方面的意外情況,包括破產(chǎn)、資不抵債、清算、重大資產(chǎn)損失、管理層非正常變動(dòng)、出走、遭受司法調(diào)查、發(fā)生重大訴訟等影響持續(xù)正常經(jīng)營(yíng)的重大事項(xiàng);以及進(jìn)口墊付資金、貨物滅失等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。一旦發(fā)生以上設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，必須馬上采取應(yīng)對(duì)措施，并報(bào)告上一級(jí)母公司，對(duì)預(yù)警事項(xiàng)實(shí)施全程跟蹤，持續(xù)上報(bào)預(yù)警事項(xiàng)的后續(xù)進(jìn)展及處理情況，直至風(fēng)險(xiǎn)解除或處理完畢，全面反映和跟蹤預(yù)警事項(xiàng)的發(fā)生、進(jìn)展及最終結(jié)果的全過(guò)程。

（三）制度防控的重點(diǎn)內(nèi)容

根據(jù)貿(mào)易型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征，著重加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程控制制度、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制制度、財(cái)務(wù)杠桿使用及償債能力等三方面的制度：一是重點(diǎn)建立完善以授權(quán)、審批、業(yè)務(wù)運(yùn)作為主的ERP業(yè)務(wù)內(nèi)控流程制度，特別加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款的管控，嚴(yán)格評(píng)估客戶信用，加強(qiáng)放賬額度的控制，嚴(yán)密監(jiān)控跟蹤逾期應(yīng)收款，落實(shí)催收責(zé)任；二是建立流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)防范與預(yù)警管理制度，一方面要切實(shí)提高資金周轉(zhuǎn)率，另一方面在籌資結(jié)構(gòu)上要防止“短貸長(zhǎng)投”的資本錯(cuò)配，同時(shí)將遠(yuǎn)期信用證等表外負(fù)債作為控制重點(diǎn)在內(nèi)部管理時(shí)計(jì)入表內(nèi)，提高企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以流動(dòng)資產(chǎn)清償流動(dòng)負(fù)債的保證程度，避免企業(yè)債務(wù)和付現(xiàn)責(zé)任不能正常履行的可能性；三是建立授信額度總量控制和使用的管理制度，合理運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿，公司的業(yè)務(wù)規(guī)模必須與其資本結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點(diǎn)相匹配，切忌盲目擴(kuò)張。

四、貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題

（一）治理層面重視，發(fā)揮各方合力

在公司治理層面上，應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理工作由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、董事會(huì)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理制度及狀況進(jìn)行定期評(píng)估、經(jīng)營(yíng)層組織落實(shí)、監(jiān)事會(huì)定期監(jiān)督檢查。在財(cái)務(wù)管控層面上，財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的責(zé)任部門，授權(quán)專人負(fù)責(zé)落實(shí)預(yù)警信息的匯總、分析、報(bào)告等工作，其他相關(guān)職能部門根據(jù)預(yù)警事項(xiàng)的不同性質(zhì)配合做好預(yù)警應(yīng)對(duì)等工作。在子公司層面上，子公司總經(jīng)理對(duì)本公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織并承擔(dān)監(jiān)控職責(zé)，并層層監(jiān)督、落實(shí)，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的全覆蓋。

（二）對(duì)預(yù)警提示合理分析，落實(shí)好預(yù)警應(yīng)對(duì)工作

對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)中出現(xiàn)的預(yù)警提示信息應(yīng)進(jìn)行原因分析，做到心中有數(shù)：哪些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是屬于階段性的(如有些業(yè)務(wù)有季節(jié)性特點(diǎn))，短期內(nèi)指標(biāo)就可改善；哪些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是屬于近期內(nèi)比較難以改善的，需要通過(guò)中長(zhǎng)期的行動(dòng)規(guī)劃如業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、盈利模式的改變等來(lái)進(jìn)行逐步調(diào)整。哪些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示情況必須引起足夠重視，如不采取措施將會(huì)影響到企業(yè)生存發(fā)展的；哪些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)雖然連續(xù)提示，但短期內(nèi)可能對(duì)企業(yè)并不構(gòu)成威脅的。在此基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息系統(tǒng)建設(shè)

信息系統(tǒng)建設(shè)不僅是內(nèi)部控制的重要控制手段，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作必不可少的基本工具，如通過(guò)開發(fā)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，可以自動(dòng)計(jì)算出各板塊企業(yè)的預(yù)警指標(biāo)值、并顯示預(yù)警結(jié)果，一方面提高工作的效率，另一方面，也可以通過(guò)一定的流程設(shè)計(jì)，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作更規(guī)范、受控。

五、總結(jié)

篇6

關(guān)鍵詞：樂(lè)山市旅游企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)警；財(cái)務(wù)預(yù)警體系

1 樂(lè)山市旅游企業(yè)概況

樂(lè)山位于四川省西南部，北與眉山接壤，東與自貢、宜賓毗鄰，南與涼山相接，西與雅安連界。中心城區(qū)距成都雙流國(guó)際機(jī)場(chǎng)100公里。地理坐標(biāo)介于東經(jīng)102°15′-104°15′、北緯28°28′-29°56′之間，平均海拔500米，屬亞熱帶濕潤(rùn)季風(fēng)氣候。幅員面積12827平方公里，山地、丘陵、平原分別占66.5%、21%、12.5%，呈“七山二丘一平”地貌特征。轄4個(gè)區(qū)（市中區(qū)、五通橋、沙灣、金口河）、1個(gè)縣級(jí)市（峨眉山市）、4個(gè)縣（犍為、井研、夾江、沐川）和2個(gè)彝族自治縣（峨邊、馬邊），戶籍人口354.4萬(wàn)，常住人口324.3萬(wàn)。

樂(lè)山是中國(guó)優(yōu)秀旅游城市、中國(guó)歷史文化名城，名山、名佛、名人、名城四位一體，億年峨眉、千年大佛、百年沫若交相輝映，旅游資源品位一流，旅游經(jīng)濟(jì)總量連續(xù)10年居全省第2位。峨眉山―樂(lè)山大佛蜚聲海內(nèi)外，是全國(guó)四處世界自然與文化雙遺產(chǎn)之一。峨眉山一山分四季、十里不同天，是秀甲天下的生態(tài)王國(guó)，是全國(guó)四大佛教圣地之一、普賢菩薩道場(chǎng)，以雄、秀、神、奇、靈著稱。樂(lè)山大佛始建于唐開元初年（713年），腳踏三江，遠(yuǎn)眺峨眉，近瞰樂(lè)山，是世界最大的古代石刻彌勒坐佛。烏尤、凌云、東巖三山聯(lián)襟而成的巨型睡佛仰臥三江之上，形成“心中有佛、佛中有佛”的奇觀。境內(nèi)還分布有峨邊黑竹溝、金口大峽谷、犍為嘉陽(yáng)?桫欏湖、沫若故居、嘉定坊等景區(qū)景點(diǎn)，以及寺廟古剎、戰(zhàn)國(guó)離堆、漢代崖墓等眾多文物古跡。2011年，接待國(guó)內(nèi)外游客2119.2萬(wàn)人次，實(shí)現(xiàn)旅游綜合收入199億元。樂(lè)山旅游產(chǎn)業(yè)初具規(guī)模，全市共有旅游星級(jí)飯店28家；旅行社40余家；其他旅游企業(yè)130多家，其中，峨眉山旅游股份有限公司為上市公司。旅游直接從業(yè)人員3萬(wàn)多人，間接從業(yè)人員達(dá)13萬(wàn)多人。

2 樂(lè)山市旅游企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

2.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不足

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)為導(dǎo)向，評(píng)估影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其嚴(yán)重程度，從而按成本效益法則建立最佳內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過(guò)程。樂(lè)山旅游企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中普遍存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)明顯不強(qiáng)的問(wèn)題。在籌集資金、運(yùn)用資金和分配資金的過(guò)程中，都會(huì)不可避免地產(chǎn)生融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和資金分配風(fēng)險(xiǎn)，而在樂(lè)山市現(xiàn)有的旅游企業(yè)中只有少數(shù)幾家大企業(yè)具有比較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有預(yù)測(cè)，而其他中小型旅游企業(yè)千方百計(jì)地通過(guò)各種途徑籌集資金，以為籌到錢就一切大吉了，往往將其存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)拋之腦后，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判、識(shí)別、預(yù)警以及有效的應(yīng)對(duì)措施。

2.2 財(cái)務(wù)預(yù)警制度缺失

很多中小旅游企業(yè)屬于家族式企業(yè)，這種家族式管理模式使得領(lǐng)導(dǎo)成員之間容易溝通、決策快、成本低、容易保守商業(yè)秘密，但同時(shí)也會(huì)出現(xiàn)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)各種制度的建立實(shí)施和執(zhí)行不夠重視，而財(cái)務(wù)預(yù)警制度作為企業(yè)管理制度的重要組成部分，受領(lǐng)導(dǎo)者主觀愿望的影響更大。

2.3 財(cái)務(wù)預(yù)警模型不完全適用

目前，國(guó)內(nèi)旅游企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警模型的運(yùn)用仍處于早期的不成熟階段，大多數(shù)照搬國(guó)外的研究成果，導(dǎo)致模型本身的發(fā)展和創(chuàng)新方面都比較弱。而樂(lè)山旅游企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警模型的運(yùn)用也是如此，運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警模型專門對(duì)樂(lè)山旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)從總體上進(jìn)行預(yù)警的運(yùn)用還非常少。運(yùn)用較多的預(yù)警模型是z值模型，而對(duì)個(gè)別旅游企業(yè)而言，對(duì)企業(yè)某一方面的分析則普遍采用單變量模型。這二種模型的運(yùn)用都離不開具體的應(yīng)用條件，而且都是率先結(jié)合國(guó)外的情況進(jìn)行的，與樂(lè)山旅游企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際狀況差異很大，所以此兩種模型的運(yùn)用無(wú)論是從指標(biāo)的選取、樣本的確定以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的高低上都不完全適用于樂(lè)山旅游企業(yè)所面臨的實(shí)際發(fā)展環(huán)境。

2.4 財(cái)務(wù)預(yù)警時(shí)效性差

雖然樂(lè)山旅游企業(yè)中，有的企業(yè)已經(jīng)逐步認(rèn)識(shí)到構(gòu)建和使用財(cái)務(wù)預(yù)警體系可以成為防范和控制財(cái)務(wù)危機(jī)的有效手段，但是作為直接面對(duì)市場(chǎng)的企業(yè)而言，由于資金、人力、技術(shù)的缺乏，往往導(dǎo)致愿意構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警體系，但無(wú)錢來(lái)支付相關(guān)的費(fèi)用；有的企業(yè)花錢構(gòu)建了相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，但只是一個(gè)“空架子”，財(cái)務(wù)預(yù)警體系在使用和維護(hù)中得不到有效而及時(shí)的維護(hù)和更新，使得財(cái)務(wù)預(yù)警的信息不能及時(shí)反映企業(yè)現(xiàn)時(shí)的狀況，從而導(dǎo)致預(yù)警信號(hào)時(shí)效性差，準(zhǔn)確性不高，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，久而久之，財(cái)務(wù)預(yù)警體系也就被“解除”了。

2.5 財(cái)務(wù)預(yù)警方法使用單一

目前，旅游企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警模型時(shí)，都是選用可量化的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，只是定量加以分析。而在現(xiàn)實(shí)生活中，財(cái)務(wù)預(yù)警是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，不僅需要進(jìn)行定量分析，而且還應(yīng)對(duì)其進(jìn)行定性分析，結(jié)合非財(cái)務(wù)指標(biāo)，使其財(cái)務(wù)預(yù)警方法更加豐富，從而更加全面判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。

2.6 財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)管力度不夠

旅游企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警是一個(gè)過(guò)程，需要納入管理過(guò)程中形成管理制度和作為管理活動(dòng)才能得以實(shí)現(xiàn)。要確保財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)有效地執(zhí)行，必須要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警的全過(guò)程進(jìn)行管理和監(jiān)督。而從樂(lè)山市旅游企業(yè)來(lái)看，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警的監(jiān)管，無(wú)論是從企業(yè)自身，還是從政府及社會(huì)角度而言，都是比較薄弱的地方。就企業(yè)自身而言，認(rèn)為有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的管理，有主管的監(jiān)督就足已了；而政府則例行公事的放行企業(yè)自行處理；社會(huì)對(duì)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的監(jiān)督相對(duì)而言就更淡化了，力度也就更小了。

3 解決上述問(wèn)題的對(duì)策

3.1 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升管理水平

牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和不斷提高管理水平，是財(cái)務(wù)預(yù)警體系能夠成功建立并能有效運(yùn)行的前提。我市很多旅游企業(yè)在管理中仍然沿用過(guò)去家長(zhǎng)制、作坊式的管理模式，一人說(shuō)了算，發(fā)展靠運(yùn)氣。因此必須從自身改變這種落后的管理模式，把企業(yè)推向市場(chǎng)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，讓企業(yè)在市場(chǎng)中感受風(fēng)險(xiǎn)、檢驗(yàn)自我。這些都是旅游企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警體系的前提條件。

3.2 建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警體系

財(cái)務(wù)預(yù)警體系是指企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，并以此為核心組成的信息反饋網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制，從而確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良性循環(huán)管理的運(yùn)作體系，它是由各個(gè)相互關(guān)聯(lián)的子體系構(gòu)成的一個(gè)有機(jī)的整體，是企業(yè)理財(cái)?shù)挠行У姆椒ê凸芾眢w系。

3.2.1 費(fèi)歇爾判別法的應(yīng)用原理

費(fèi)歇爾判別法的思想是通過(guò)將多維數(shù)據(jù)投影到某一個(gè)方向上，投影的原則是將總體與總體之間盡可能分開，然后再選擇合適的判別規(guī)則，將待判別的樣品進(jìn)行分類判別。在財(cái)務(wù)預(yù)警體系的構(gòu)建中，該法主要是將總體分為兩個(gè)部分，一部分為財(cái)務(wù)預(yù)警，另一部分為非財(cái)務(wù)預(yù)警，并分別取這兩個(gè)部分的均值，并假定這兩部分協(xié)方差陣與總體協(xié)方差陣相等；而后根據(jù)旅游企業(yè)的需要選擇合適的財(cái)務(wù)預(yù)警模型進(jìn)行預(yù)測(cè)。

3.2.2 費(fèi)歇爾判別法在財(cái)務(wù)預(yù)警中的應(yīng)用過(guò)程

z值模型它是多元線性判別模型（多變量模型）最典型的一種模型。它是由美國(guó)奧特曼（1968年）提出的。他認(rèn)為企業(yè)是一個(gè)綜合體，各個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)之間存在著某種相互聯(lián)系，對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的影響作用也不一樣。他在該模型中以5個(gè)財(cái)務(wù)比率為代表，將反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)、獲利能力指標(biāo)和營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)有機(jī)聯(lián)系起來(lái)。表示為：Z=1.2X +1.4X2+3.3 +0.6X4+1.0X5其中，Xl=（流動(dòng)資產(chǎn)一流動(dòng)負(fù)債）/總資產(chǎn)；X：=留存收益/總資產(chǎn)；X3=息稅前收益/總資產(chǎn)；）（4=股東權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值/負(fù)債總額的賬面價(jià)值；X5=資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/總資產(chǎn)。而應(yīng)用此模型確定費(fèi)歇爾判別函數(shù)時(shí)，各個(gè)變量之前的系數(shù)需要結(jié)合總體的斜方差陣來(lái)重新確定，指標(biāo)的選取可以不限于以上列舉的5個(gè)指標(biāo)。判別法則是：當(dāng)判別函數(shù)與總體兩個(gè)部分均值在投影方向的中點(diǎn)距離進(jìn)行比較，若前者大于后者，所選情況屬于總體中的第一個(gè)部分，則說(shuō)明該企業(yè)總體財(cái)務(wù)狀況較差，會(huì)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，預(yù)警級(jí)別會(huì)根據(jù)差額的大小來(lái)確定；反之，若前者小于后者，所選情況屬于總體中的第二個(gè)部分，則說(shuō)明該旅游企業(yè)總體財(cái)務(wù)狀況良好，發(fā)出良好狀況的信號(hào)，同時(shí)也會(huì)根據(jù)差額的大小來(lái)確定狀況良好的程度。

3.2.3 在財(cái)務(wù)預(yù)警中應(yīng)用費(fèi)歇爾判別法的優(yōu)缺點(diǎn)

首先，在財(cái)務(wù)預(yù)警體系的構(gòu)建中，利用費(fèi)歇爾判別法，擴(kuò)大原有財(cái)務(wù)預(yù)警模型的可運(yùn)用的數(shù)據(jù)范圍，它不僅利用財(cái)務(wù)指標(biāo)，而且還考慮到不可量化的非財(cái)務(wù)資料對(duì)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警結(jié)果的影響；其次，此法還能與現(xiàn)有的財(cái)務(wù)預(yù)警模型，如單變量模型、z值模型、F值模型等結(jié)合進(jìn)行分析，克服了財(cái)務(wù)預(yù)警模型使用方法單一，單純借鑒國(guó)外的不足，極大的豐富了財(cái)務(wù)預(yù)警模型的運(yùn)用范圍和使用空間；最后費(fèi)歇爾判別法作為財(cái)務(wù)預(yù)警體系構(gòu)建的基礎(chǔ)，能結(jié)合旅游企業(yè)散、廣、零、小的特點(diǎn)，對(duì)相同類型的企業(yè)均可適用，能與任何一種模型進(jìn)行組合，使用方便、靈活、針對(duì)性強(qiáng)，具有較強(qiáng)的時(shí)效性。

與此同時(shí)，也應(yīng)看到，在財(cái)務(wù)預(yù)警體系中運(yùn)用費(fèi)歇爾判別法，對(duì)各種數(shù)據(jù)和資料的準(zhǔn)確性，真實(shí)性要求很高，如果旅游企業(yè)提供的信息是不真實(shí)的，或數(shù)據(jù)缺乏，就會(huì)給管理者提供不可靠的預(yù)測(cè)信號(hào)。另外，在此法的使用過(guò)程中，要求有專業(yè)技術(shù)人員，會(huì)操作、會(huì)分析，對(duì)其預(yù)測(cè)過(guò)程時(shí)時(shí)進(jìn)行整理，并能將預(yù)測(cè)結(jié)果及時(shí)反饋給相關(guān)人員。

3.3 加大監(jiān)管力度，協(xié)調(diào)相關(guān)配套措施

財(cái)務(wù)預(yù)警體系的建立和健全不單單是旅游企業(yè)中某一個(gè)部門的任務(wù)，應(yīng)該舉企業(yè)之管，政府之助，社會(huì)之力共同完成。所以構(gòu)建完整而有效的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，必須要加大政府、社會(huì)的監(jiān)管力度，同時(shí)旅游企業(yè)自身也要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度及相關(guān)配套措施的管理，這是財(cái)務(wù)預(yù)警體系建立和實(shí)施的保障。財(cái)務(wù)預(yù)警體系應(yīng)與旅游企業(yè)各項(xiàng)制度建設(shè)結(jié)合起來(lái)，相互促進(jìn)。

樂(lè)山市旅游企業(yè)在20多年的發(fā)展歷程中，由于歷史和其他因素的影響，有著其特殊性。旅游企業(yè)如何克服自身的不足，在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)激烈的信息時(shí)代，取得一席之地，一直備受關(guān)注?！?/p>

參考文獻(xiàn)

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篇7

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)形成原因

財(cái)務(wù)危機(jī)是由于種種原因?qū)е缕髽I(yè)持續(xù)的財(cái)務(wù)狀況惡化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇，出現(xiàn)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的信用危機(jī)，直至最終破產(chǎn)的一系列事件的總稱。財(cái)務(wù)危機(jī)具有客觀性，一個(gè)企業(yè)從設(shè)立到經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)危機(jī)伴隨著企業(yè)成長(zhǎng)的每一階段，財(cái)務(wù)危機(jī)又具有多樣性、累積性和爆發(fā)性、總與損失相關(guān)聯(lián)，直接影響企業(yè)發(fā)展前景。財(cái)務(wù)危機(jī)的產(chǎn)生都有一定的原因，中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)主要有：

（一）融資不暢，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高 中小企業(yè)的市場(chǎng)適應(yīng)性差、貸款量大、貸款頻率較高、籌資風(fēng)險(xiǎn)較大，融資比較困難。其中，逾期貸款與交叉擔(dān)保是中小企業(yè)發(fā)展所面臨的突出問(wèn)題。目前，中小企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)處于不合理狀態(tài)，資產(chǎn)負(fù)債率偏高，而長(zhǎng)期負(fù)債比率又偏低，依靠短期負(fù)債來(lái)填補(bǔ)長(zhǎng)期資金的不足，這種激進(jìn)型的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)容易導(dǎo)致資金鏈斷裂，加大了財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)的可能性。

（二）投資失控，盈利水平持續(xù)下降 中小企業(yè)投資能力比較弱，陣發(fā)性投資決策失誤使企業(yè)投資比例失調(diào)，投資結(jié)構(gòu)嚴(yán)重不合理。疊加上財(cái)務(wù)控制薄弱、危機(jī)識(shí)別和危機(jī)管理能力差，使企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期處于紅燈區(qū)。尤其是在金融危機(jī)的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境之下，企業(yè)盈利能力不斷下降，盈利額不斷減少，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況持續(xù)惡化，投資者面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)一步加大。

（三）現(xiàn)金凈流量減少 中小企業(yè)能否維持生存，是否盈利固然重要，但最主要的取決于是否以收抵支，能否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小的重要指標(biāo)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要部分，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，賒銷賒購(gòu)使得應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)大幅度上升，應(yīng)收款項(xiàng)不能及時(shí)收回來(lái)，應(yīng)付款項(xiàng)沒(méi)有資金及時(shí)支付，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)陷入惡性循環(huán)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量越來(lái)越少，企業(yè)獲利能力受損，財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)一步膨脹。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系構(gòu)建

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是預(yù)警理論在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的應(yīng)用，是從企業(yè)微觀角度以企業(yè)信息為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控報(bào)警的系統(tǒng)。它貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，以企業(yè)會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，利用會(huì)計(jì)、金融、營(yíng)銷、管理、統(tǒng)計(jì)等理論知識(shí)，采用指標(biāo)分析、建立數(shù)學(xué)模型等方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，向經(jīng)營(yíng)者示警，為經(jīng)營(yíng)決策提供可靠依據(jù)。

（一）財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系作用 財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)主要功能是為相關(guān)信息使用者提供有用信息，以便作出正確決策判斷，對(duì)于中小企業(yè)管理人員有利于對(duì)企業(yè)進(jìn)行階段性評(píng)估總結(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益；對(duì)于投資者可以利用財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)在投資決策時(shí)評(píng)價(jià)中小企業(yè)業(yè)績(jī)，避免投資失??；對(duì)于政府監(jiān)管部門利用財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系加強(qiáng)并完善中小企業(yè)監(jiān)管；對(duì)于社會(huì)中介部門可以利用財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系順利實(shí)施注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)鑒證的各項(xiàng)工作，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮更大作用。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系現(xiàn)狀 我國(guó)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的建立起步晚、建設(shè)慢。目前，大多數(shù)中小企業(yè)未認(rèn)識(shí)到建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的重要性，尚未建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，即使已經(jīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的中小企業(yè)，也是流于形式，預(yù)警機(jī)制簡(jiǎn)單、功能不健全，未能充分利用財(cái)務(wù)預(yù)警體系提供的有效信息，這些都導(dǎo)致中小企業(yè)沒(méi)能在關(guān)鍵時(shí)刻把握時(shí)機(jī)扭轉(zhuǎn)不利局面。

（三）中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系構(gòu)建途徑 具體為：

（1）樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立預(yù)警管理組織機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該在思想上樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)潛在的危機(jī)應(yīng)高度警惕。中小企業(yè)應(yīng)建立相對(duì)獨(dú)立于其他部門的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警管理組織機(jī)構(gòu)，不直接干涉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，只對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)?？梢杂墒煜て髽I(yè)管理工作、擁有現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)和技術(shù)的管理人員與一定數(shù)量的外聘管理咨詢專家組成，對(duì)一線崗位職工在工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、提出的合理建議應(yīng)給予重視分析和選擇采納。預(yù)警組織機(jī)構(gòu)的主要職能是負(fù)責(zé)確定預(yù)警對(duì)象、收集資料、分析研究方案，制定對(duì)策方案，及時(shí)解決經(jīng)營(yíng)過(guò)程中預(yù)警的問(wèn)題。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)警工作正常有序地進(jìn)行，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)報(bào)工作及各種危機(jī)的處理。

（2）規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警工作建立在會(huì)計(jì)資料、財(cái)務(wù)資料提供的信息的基礎(chǔ)上。企業(yè)會(huì)計(jì)信息是否全面、真實(shí)、及時(shí)和規(guī)范將直接影響到財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立和運(yùn)行質(zhì)量。財(cái)務(wù)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)應(yīng)建立高效的信息處理機(jī)制。明確信息收集人員的職責(zé)、從信息收集、處理、儲(chǔ)存到使用、反饋各階段的工作任務(wù)，通過(guò)各種途徑收集資料。對(duì)所收集的資料進(jìn)行歸類整理、匯總、分析研究，挖掘資料中所隱含的信息、啟示以及挑戰(zhàn)、機(jī)遇。由于財(cái)務(wù)預(yù)警所需信息與其他管理行為所需信息不同，單純利用傳統(tǒng)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)不能滿足預(yù)警機(jī)制的需要，目前中小企業(yè)可自行開發(fā)或以外購(gòu)方式建立一個(gè)專門的預(yù)警信息系統(tǒng)，依靠原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)各系統(tǒng)之間共享，部門與部門之間信息流暢，使信息使用者及時(shí)提取需要有效的信息，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）健全財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)，改善預(yù)警處理機(jī)制。要保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制有效運(yùn)作，財(cái)務(wù)危機(jī)分析是核心和關(guān)鍵。預(yù)警組織機(jī)構(gòu)成員結(jié)合企業(yè)行業(yè)特征，采用科學(xué)預(yù)警分析技術(shù)和定性定量方法，選擇有代表性的表內(nèi)外能衡量企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)大小的各項(xiàng)分析指標(biāo)，構(gòu)成預(yù)警分析指標(biāo)體系。通過(guò)預(yù)警信息系統(tǒng)提供的實(shí)際的預(yù)警指標(biāo)，與預(yù)設(shè)指標(biāo)進(jìn)行比較。當(dāng)偏離預(yù)警指標(biāo)不利于企業(yè)時(shí)，表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)及早依據(jù)預(yù)警指標(biāo)提示的經(jīng)營(yíng)狀況作進(jìn)一步的深層分析，找出原因，對(duì)癥下藥，以防止財(cái)務(wù)狀況繼續(xù)惡化。完善的預(yù)警指標(biāo)體系和預(yù)警處理機(jī)制應(yīng)有以下功能：一是識(shí)別危機(jī)與否：對(duì)于運(yùn)營(yíng)狀況不佳的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定是否會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，一旦預(yù)警指標(biāo)達(dá)到超過(guò)預(yù)定指標(biāo)臨界點(diǎn)，則判斷危機(jī)產(chǎn)生形成。二是確定危機(jī)程度：根據(jù)實(shí)際指標(biāo)和預(yù)設(shè)指標(biāo)的對(duì)比，把預(yù)警分為由低到高的等級(jí)，確定預(yù)警級(jí)別：藍(lán)色預(yù)警、黃色預(yù)警、橙色預(yù)警還是紅色預(yù)警。三是及時(shí)預(yù)報(bào)險(xiǎn)情：隨著危機(jī)程度預(yù)警級(jí)別的變化能及時(shí)反映實(shí)際狀況。四是應(yīng)對(duì)緊急危機(jī)：面對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)，應(yīng)該有一定手段去控制事態(tài)進(jìn)一步惡化，使企業(yè)在危機(jī)中恢復(fù)，重獲生機(jī)并保持良好發(fā)展趨勢(shì)，避免類似財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)再度發(fā)生。即使是危機(jī)不可避免，也能將損失控制在一定范圍內(nèi)。

健全的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警處理機(jī)制能預(yù)先告知企業(yè)內(nèi)外部信息使用者有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)營(yíng)運(yùn)體系隱藏的問(wèn)題、問(wèn)題的嚴(yán)重程度，清晰告知企業(yè)經(jīng)營(yíng)者發(fā)生危機(jī)的根源，及時(shí)提醒企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行管理，有效地解決問(wèn)題。在企業(yè)發(fā)生不可避免的財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，能使企業(yè)損失降到最低，爭(zhēng)取企業(yè)價(jià)值最大化

（4）完善內(nèi)部控制制度和其他管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立并不能完全解決企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)必需與其他管理系統(tǒng)、各項(xiàng)制度建設(shè)銜接起來(lái)，協(xié)調(diào)一致，才能使中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者充分應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。所有財(cái)務(wù)危機(jī)的控制還取決于內(nèi)部控制制度的完善和其他管理制度的建設(shè)，有效的內(nèi)部控制制度和其他管理制度的實(shí)施，才能保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，提高經(jīng)營(yíng)效率。

（5）適時(shí)調(diào)整中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系。財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警應(yīng)是一種動(dòng)態(tài)的分析過(guò)程，在分析現(xiàn)有資料總結(jié)過(guò)去的基礎(chǔ)上，把握企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展趨勢(shì)。由于外部環(huán)境因素的變動(dòng)會(huì)影響預(yù)警系統(tǒng)的有效運(yùn)行，中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)必須根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的變化而不斷修正預(yù)警指標(biāo)體系、補(bǔ)充預(yù)警的指標(biāo)內(nèi)容，確保財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的適時(shí)有效性和先進(jìn)前瞻性。

財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警作為企經(jīng)營(yíng)管理中的一項(xiàng)重要工作，它的重要性將被越來(lái)越多的企業(yè)所重視，但是,財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警只是一種管理手段，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，最重要的是在實(shí)施財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的同時(shí)，要對(duì)企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的原因通過(guò)其詳細(xì)的記錄作深入的剖析，追究其根源，尋找應(yīng)對(duì)措施，使企業(yè)能夠正常、健康的發(fā)展。

篇8

一、國(guó)外財(cái)務(wù)預(yù)警研究對(duì)我國(guó)的啟示

國(guó)外財(cái)務(wù)預(yù)警研究起步較早，通過(guò)學(xué)習(xí)和對(duì)比，可以大大開拓我們繼續(xù)進(jìn)行這方面研究的思路。盡管到目前為止，財(cái)務(wù)比率在企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)前的預(yù)測(cè)能力還沒(méi)有得到任何一個(gè)理論說(shuō)明，但財(cái)務(wù)預(yù)警模型已經(jīng)在國(guó)外得到了廣泛應(yīng)用，對(duì)于我國(guó)在該領(lǐng)域的理論與實(shí)踐有著諸多啟示。1.選取與財(cái)務(wù)危機(jī)相關(guān)性較高的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)比率。對(duì)比國(guó)外財(cái)務(wù)預(yù)警模型，我們不難發(fā)現(xiàn)它們有一個(gè)共同點(diǎn)，即在模型中均運(yùn)用了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)比率。國(guó)外以破產(chǎn)做為界定財(cái)務(wù)危機(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)者們紛紛選取那些在債務(wù)契約中經(jīng)常用來(lái)限制管理人員行為的數(shù)據(jù)和比率，并把它們做為破產(chǎn)可能性的計(jì)量指標(biāo)。他們普遍認(rèn)為，違反契約并不必然導(dǎo)致破產(chǎn)，但那些數(shù)據(jù)和比率的惡化，將會(huì)導(dǎo)致債務(wù)人違約，債權(quán)人就有權(quán)迫使企業(yè)破產(chǎn)。因此我們?cè)谘芯恐?，首先?yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量財(cái)務(wù)危機(jī)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)選取那些與財(cái)務(wù)危機(jī)高度相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)比率。2.單變量模型與多變量模型相結(jié)合。通過(guò)比較可以發(fā)現(xiàn)，單變量模型和多變量模型各有優(yōu)勢(shì)。單變量模型簡(jiǎn)便易操作，而且可以同時(shí)選取多個(gè)適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)進(jìn)行分析。多變量模型則建立在統(tǒng)計(jì)學(xué)和數(shù)量經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)上，能較全面反映公司財(cái)務(wù)狀況。我們?cè)谘芯亢瓦\(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警模型時(shí)，應(yīng)把二者結(jié)合起來(lái)，這樣可以做到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，進(jìn)而提升模型的使用效果。3.設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)充分考慮中國(guó)實(shí)際。國(guó)外的預(yù)警模型是基于國(guó)外的證券市場(chǎng)和上市公司背景。我們?cè)诮梃b的同時(shí)，還應(yīng)充分考慮國(guó)內(nèi)上市公司的具體特點(diǎn)，探索符合我國(guó)國(guó)情的預(yù)警模型。到目前為止，在這一領(lǐng)域占據(jù)著核心地位的仍數(shù)國(guó)外最具權(quán)威的愛(ài)德華•奧特曼的Z模型。

二、建立和實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)注意的問(wèn)題

從國(guó)內(nèi)目前的情況看。為了保護(hù)與上市公司有關(guān)的各利益方的正當(dāng)權(quán)益，上市公司建立和實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)勢(shì)在必行。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的建立和實(shí)施都不是一個(gè)獨(dú)立的工作過(guò)程，為了提高模型的預(yù)警效果，在建立和實(shí)施過(guò)程中必須同時(shí)注意做好以下幾方面的工作：1.力求會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整和及時(shí)。財(cái)務(wù)預(yù)警是建立在對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行一系列處理和分析基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的功能和質(zhì)量。作為企業(yè)，首先必須嚴(yán)格遵守有關(guān)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)法規(guī)，完善企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，以確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。2.確定合理的預(yù)測(cè)期間。由于企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)在破產(chǎn)前兩三年才開始發(fā)生變化，過(guò)早預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)可能會(huì)影響到預(yù)測(cè)結(jié)果的準(zhǔn)確程度。對(duì)此，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的需要和可能，選擇適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)期間，以保證預(yù)測(cè)結(jié)果的可靠性和相關(guān)性。3.定量分析與定性分析相結(jié)合。在財(cái)務(wù)預(yù)警分析中不應(yīng)該缺少定量分析，但也不能過(guò)分強(qiáng)調(diào)其重要性。這是因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)警本質(zhì)上是保守的。事實(shí)上，任何財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型只是能提供一個(gè)關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生可能性的線索，而并不確定財(cái)務(wù)危機(jī)是否真的會(huì)發(fā)生。而定性分析則是在財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合專業(yè)分析人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，可以在一定程度上彌補(bǔ)定量分析的不足。定性分析的方法主要有專家調(diào)查法、四階段癥狀分析法、三個(gè)月資金周轉(zhuǎn)表分析法、流程圖分析法等。如當(dāng)企業(yè)過(guò)度依賴貸款、過(guò)度依賴某家關(guān)聯(lián)公司、過(guò)度大規(guī)模擴(kuò)張、總資產(chǎn)和收益急劇下降、企業(yè)股價(jià)急劇下降、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)在較長(zhǎng)時(shí)間不準(zhǔn)確等情況，則預(yù)示著企業(yè)存在著發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的潛在可能。為此，企業(yè)不但要通過(guò)定量分析對(duì)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行準(zhǔn)確把握，而且要結(jié)合定性分析作出專業(yè)判斷。4.正確認(rèn)識(shí)和處理企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和其他管理系統(tǒng)的關(guān)系。（1）加強(qiáng)信息系統(tǒng)管理。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)要求強(qiáng)有力的信息管理向其提供全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的信息，因此在企業(yè)內(nèi)部要建立起相對(duì)完善的信息管理組織機(jī)構(gòu)。（2）協(xié)調(diào)各子系統(tǒng)之間的關(guān)系。企業(yè)是一個(gè)有機(jī)整體，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該與其他子系統(tǒng)保持良好的合作關(guān)系，各子系統(tǒng)之間應(yīng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。（3）完善內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)向內(nèi)部控制制度提出了更高的要求，企業(yè)必須不斷完善內(nèi)部控制，以滿足財(cái)務(wù)預(yù)警的需求。

作者:張慧君單位:首都醫(yī)科大學(xué)附屬北京世紀(jì)壇醫(yī)院

篇9

關(guān)鍵詞:信息時(shí)代;企業(yè)財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

一、財(cái)務(wù)預(yù)警體系框架構(gòu)建

(一)以風(fēng)險(xiǎn)控制為預(yù)警目標(biāo)。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)一體化全球化的趨勢(shì)下，很多企業(yè)進(jìn)入成熟期后，風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)的高速健康發(fā)展中起到不可磨滅的作用。因此在建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)控制納入到構(gòu)建范圍之中。當(dāng)指標(biāo)達(dá)到或者超過(guò)一定的臨界值時(shí)，代表企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)會(huì)向管理人員發(fā)出高級(jí)的預(yù)警信號(hào)，管理人員需要分析當(dāng)前的形式，采取相應(yīng)措施來(lái)化解風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。(二)以信息系統(tǒng)為預(yù)警基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)中應(yīng)包括信息的搜集與整理、信息加工與分析和信息預(yù)測(cè)與應(yīng)用三個(gè)環(huán)節(jié)。其中信息的搜集與整理是信息系統(tǒng)發(fā)揮基礎(chǔ)性作用的前提，信息加工與分析是信息系統(tǒng)發(fā)揮作用的前提,信息預(yù)測(cè)與應(yīng)用是信息系統(tǒng)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。企業(yè)只有結(jié)合實(shí)際，將分析所得的理論數(shù)據(jù)應(yīng)用到實(shí)踐中指導(dǎo)工作，信息系統(tǒng)才能發(fā)揮真正的作用。(三)以財(cái)務(wù)信息為主要對(duì)象。財(cái)務(wù)信息是以貨幣形式為計(jì)量的數(shù)據(jù)信息，具有客觀性。及時(shí)獲取完整的、真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息關(guān)乎財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能否正常的運(yùn)行，也可以從源頭上保障財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)準(zhǔn)確性和可信度。財(cái)務(wù)預(yù)警信息中的信息對(duì)象應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)信息為主，非財(cái)務(wù)信息為輔。財(cái)務(wù)信息應(yīng)當(dāng)以本年信息為主，以上年度信息為輔。(四)以運(yùn)行機(jī)制為預(yù)警流程財(cái)務(wù)預(yù)警體系中的預(yù)警體制是財(cái)務(wù)預(yù)警工作的內(nèi)在技能及其運(yùn)行方式，是財(cái)務(wù)信息、信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)指標(biāo)及模型和組織及機(jī)構(gòu)之間各環(huán)節(jié)之間相互關(guān)聯(lián)，相互制約的運(yùn)行方式的綜合。它可以表現(xiàn)為對(duì)財(cái)務(wù)信息重要性的區(qū)分機(jī)制、財(cái)務(wù)徽標(biāo)的篩選機(jī)制、預(yù)警信號(hào)的傳遞機(jī)制等。

二、財(cái)務(wù)預(yù)警體系應(yīng)用的建議

我國(guó)的企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)警體系中仍然停留在建立預(yù)警體系這一階段，各組成成員之間缺乏有機(jī)的聯(lián)系并未形成一套真正意義上的財(cái)務(wù)預(yù)警體系。(一)培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成企業(yè)預(yù)警文。化風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)是企業(yè)維持穩(wěn)定發(fā)展的基本要求，企業(yè)文化是企業(yè)的軟實(shí)力的體現(xiàn)，而只在企業(yè)的創(chuàng)造核心價(jià)值上都不可或缺。企業(yè)不僅要對(duì)員工在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上加以培養(yǎng)，同時(shí)要提出各種契合自身實(shí)際發(fā)展的預(yù)警文化，將預(yù)警文化深入人心，提高憂患意識(shí)，形成良性循環(huán)。在培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)時(shí)，既可以通過(guò)極具概括性的語(yǔ)句口口相傳實(shí)現(xiàn)效果，也可以通過(guò)規(guī)章制度納入公司章程的形式強(qiáng)化整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更可以將二者結(jié)合，雙管齊下。(二)創(chuàng)新信息系統(tǒng)，搭建和完善信息。管理系統(tǒng)，整合預(yù)警資源信息系統(tǒng)是企業(yè)預(yù)警機(jī)制的“基礎(chǔ)設(shè)施”。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是企業(yè)資源管理系統(tǒng)中的重要組成部分，處于系統(tǒng)中的各個(gè)組成要素之間相互關(guān)聯(lián)相互影響，牽一發(fā)而動(dòng)全一身。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立要保證企業(yè)現(xiàn)行企業(yè)制度之間具有一定的適應(yīng)性和相容性，同時(shí)又有助于其他制度的建立與完善，如何設(shè)置信息被輸入和輸出的方式，如何形成系統(tǒng)自身的錯(cuò)誤辨別程序都顯得至關(guān)重要。在構(gòu)建財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)時(shí)，既要根據(jù)員工的工作層級(jí)進(jìn)行授權(quán)，又要設(shè)置完備的防護(hù)措施，使這些信息免遭泄露。(三)設(shè)計(jì)個(gè)性指標(biāo)，優(yōu)化預(yù)警效果。設(shè)計(jì)個(gè)性化指標(biāo)時(shí)，企業(yè)應(yīng)綜合考慮自身的經(jīng)營(yíng)狀況、所處行業(yè)的特點(diǎn)、產(chǎn)品的生命周期、歷史經(jīng)營(yíng)因素等各因素。不僅指標(biāo)項(xiàng)目的設(shè)置要努力貼近企業(yè)的特點(diǎn)，各項(xiàng)指標(biāo)的閾值區(qū)間設(shè)定也應(yīng)該量身定做。(四)健全運(yùn)行機(jī)制，提高預(yù)警效率。在完善預(yù)警體質(zhì)時(shí)，也要考慮到不同行業(yè)的差別。比如在建立商業(yè)銀行預(yù)警體制時(shí)，不僅要考慮信貸業(yè)務(wù)的貸前管理如何開展，還要考慮到貸后管理這一環(huán)節(jié)。由于需要在商品生產(chǎn)、加工、銷售等工作后，繼續(xù)提供售后服務(wù)，所以應(yīng)考慮建立售后服務(wù)機(jī)制，來(lái)更好地滿足客戶需求、解決客戶問(wèn)題，這樣企業(yè)運(yùn)行機(jī)制才能完整。

作者:宮承利 單位:鄒平縣財(cái)政局

參考文獻(xiàn)：

[1]丁廣好.新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考[J].企業(yè)改革與管理，2014（05），35-37

篇10

摘要建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況做出預(yù)測(cè)預(yù)報(bào)，無(wú)論從哪個(gè)立場(chǎng)分析都是十分必要的。經(jīng)營(yíng)者能夠在財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)的萌芽時(shí)及時(shí)處理現(xiàn)有投資，避免更大的損失；銀行等金融機(jī)構(gòu)可以利用這種預(yù)測(cè)，幫助做出貸款決策并進(jìn)行貸款控制；審計(jì)人員則利用這種預(yù)警信息確定其審計(jì)程序，判斷該企業(yè)的前景；投資者可以利用財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)指標(biāo)動(dòng)態(tài)分析為其投資活動(dòng)提供技術(shù)支持；相關(guān)企業(yè)可以在這種信號(hào)的幫助下做出信用決策并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理。

關(guān)鍵詞財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)財(cái)務(wù)決策

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)在獲取更多經(jīng)濟(jì)資源的同時(shí)，也承受著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的巨大壓力。由于不確定因素的增加，企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)（包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）也隨之增加。在我國(guó)，伴隨著入世和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，財(cái)務(wù)失敗以及由此導(dǎo)致的破產(chǎn)清算已成為許多企業(yè)可能面臨的問(wèn)題。

企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因是多方面的，既可能是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者決策失誤，也可能是管理失控，還可能是外部環(huán)境惡化等。歷史情況表明，財(cái)務(wù)危機(jī)并非是短時(shí)期內(nèi)生成的，而是具有較長(zhǎng)的潛伏期，從而使得財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)瞥不僅必要，而且成為可能。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制建立的基礎(chǔ)

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的起源與含義

“預(yù)警”一詞來(lái)源于戰(zhàn)爭(zhēng)中，即軍事預(yù)警，是指對(duì)將要發(fā)生的不良事件或風(fēng)險(xiǎn)做出前提報(bào)告與預(yù)測(cè)，以最大程度上降低損失，軍事預(yù)警在軍事戰(zhàn)爭(zhēng)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷進(jìn)步，預(yù)警開始逐漸走入企業(yè)，企業(yè)管理者為降低企業(yè)財(cái)務(wù)損失，在軍事預(yù)警的基礎(chǔ)之上，創(chuàng)新出了經(jīng)濟(jì)預(yù)警以及企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警，二者以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，以比率分析、比較分析以及因素分析為主要方法，以財(cái)會(huì)、金融、企業(yè)管理以及市場(chǎng)營(yíng)銷為主要引導(dǎo)理論，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)警機(jī)制。愜意財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的建立不僅僅有助于企業(yè)更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，而且樹立了超前管理，最大程度上降低了財(cái)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中的偏差，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)，即整體性、動(dòng)態(tài)性以及開放性等等。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警相關(guān)概念的界定

現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警相關(guān)概念主要包括以下四種，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)控制以及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，以下將針對(duì)于它們之間的關(guān)系做出詳細(xì)的分析與探討。

1、財(cái)務(wù)預(yù)警與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二十一世紀(jì)以來(lái)，越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)涌現(xiàn)到我國(guó)各企業(yè)中，其中以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最為顯著，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最主要的分析概念，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般可分為兩類，即狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)負(fù)債所引起的；廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中因籌資、投資、營(yíng)銷或者資金運(yùn)作不當(dāng)所引起的。因此，無(wú)論是哪一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都企業(yè)均會(huì)造成嚴(yán)重的負(fù)面影響，進(jìn)而，可運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度上遏制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

2、財(cái)務(wù)預(yù)警與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)預(yù)警的重要組成部分，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)即指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)現(xiàn)估計(jì)和測(cè)評(píng)，它有利于企業(yè)運(yùn)用銷售百分比法、量本利分析法、彈性預(yù)算法以及回歸分析法等數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，結(jié)合主觀判斷，對(duì)企業(yè)外來(lái)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況的一次預(yù)測(cè)。

3、財(cái)務(wù)預(yù)警與財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)控制即財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核，該過(guò)程根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行實(shí)施監(jiān)督和調(diào)節(jié)，確保企業(yè)所進(jìn)行的財(cái)務(wù)支出合理合法，同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制中也存在著同樣功能的預(yù)控措施和排警對(duì)策。

4、財(cái)務(wù)預(yù)警和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)劃分為三個(gè)環(huán)節(jié)，即確立評(píng)價(jià)的目的及參照系統(tǒng)、獲取評(píng)價(jià)信息以及形成價(jià)值判斷；同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制中所設(shè)立的警兆、確立標(biāo)準(zhǔn)以及預(yù)報(bào)警度與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的三個(gè)環(huán)節(jié)極為相似。因此，總結(jié)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)控制以及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)可視為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警中的一部分。

二、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的作用

財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的建立在企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施過(guò)程中發(fā)揮著不可替代的作用，總結(jié)來(lái)說(shuō)，存在著四種作用，即監(jiān)測(cè)作用、診斷作用、治療作用以及健身作用。首先是監(jiān)測(cè)作用，監(jiān)測(cè)是全程跟蹤企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所展現(xiàn)出的問(wèn)題以及存在的偏差，及時(shí)的做出警告，讓企業(yè)管理者及時(shí)的做出解決對(duì)策，以減少財(cái)務(wù)損失；其次是診斷作用，診斷作用是財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的主導(dǎo)功能，當(dāng)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制監(jiān)測(cè)到問(wèn)題之后，運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理技術(shù)、企業(yè)診斷技術(shù)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題優(yōu)劣做出判斷，并尋求其產(chǎn)生原因；再次是治療作用，財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制實(shí)施監(jiān)測(cè)與診斷之后，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以及產(chǎn)生問(wèn)題的原因，繼而，財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制實(shí)施治療作用，針對(duì)于存在問(wèn)題對(duì)癥下藥，使企業(yè)恢復(fù)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)的軌道；最后是健身作用，健身作用是財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的最后一項(xiàng)功能，它涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)整個(gè)過(guò)程，對(duì)所發(fā)生的以及解決之后的問(wèn)題進(jìn)行重復(fù)，不斷增強(qiáng)企業(yè)的免疫能力。

1、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的性質(zhì)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)作為企業(yè)的重要組成部分，有著四個(gè)特殊性質(zhì)，即參照性、預(yù)測(cè)性、預(yù)防性以及靈敏性。首先是參照性，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制運(yùn)用財(cái)務(wù)理論和數(shù)量分析方法，進(jìn)而，篩選出能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變化的指標(biāo)，為更好的表達(dá)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況提供參照；其次是預(yù)測(cè)性，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制能夠根據(jù)財(cái)務(wù)的運(yùn)營(yíng)狀況，進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)，確保能夠及時(shí)的監(jiān)測(cè)出不良征兆，進(jìn)而，及時(shí)的尋求對(duì)策；再次是預(yù)防性，預(yù)防性主要針對(duì)于簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)問(wèn)題，其防止財(cái)務(wù)運(yùn)行問(wèn)題繼續(xù)惡化的作用；最后是靈敏性，財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制可根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題自主的進(jìn)行有效處理。

2、建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的重要性。企業(yè)只有在保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行的狀況下才有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益價(jià)值最大化。近年來(lái)，伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷深入，西方的經(jīng)濟(jì)制度不斷涌現(xiàn)我國(guó)市場(chǎng)，給予我國(guó)諸多企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，同時(shí)，再加上，我國(guó)廣大消費(fèi)者的需求不斷增加，更進(jìn)一步加深了財(cái)務(wù)管理給予的種種挑戰(zhàn)，若不能夠正確的處理好財(cái)務(wù)管理所帶來(lái)的種種挑戰(zhàn)，勢(shì)必將嚴(yán)重影響到企業(yè)的順利高效進(jìn)行。為此，基于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的種種優(yōu)勢(shì)，現(xiàn)階段內(nèi)，我國(guó)各企業(yè)迫切需要開展企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，將財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制全面貫徹到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中去，在企業(yè)中起到未雨綢繆、防微杜漸、及早識(shí)別以及合理度量的作用，進(jìn)一步健全了財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，使其風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力以及競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)，確保企業(yè)得以穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建

（一）構(gòu)建原則

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建應(yīng)堅(jiān)持以下幾點(diǎn)原則：一為適宜性原則，即要合乎企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)、發(fā)展的特點(diǎn)；二為系統(tǒng)性原則，即要把企業(yè)、管理者和職工作為一個(gè)有機(jī)整體考慮；三為實(shí)用性原則，即要通過(guò)明確、簡(jiǎn)單、細(xì)化、量化的指標(biāo)設(shè)計(jì)確保機(jī)制真正起到預(yù)警的作用；四為重要性原則，即要抓住采取管理的主要矛盾及其主要方向；五為前瞻性原則，即要以發(fā)展、動(dòng)態(tài)、創(chuàng)新、前饋為根本，根據(jù)市場(chǎng)變化和企業(yè)發(fā)展隨時(shí)補(bǔ)充、修改、完善，最大限度地克服財(cái)務(wù)信息的滯后性；六為先進(jìn)性原則，即要以高新技術(shù)與強(qiáng)大信息為手段，不斷提升預(yù)警機(jī)制的自動(dòng)化能力，以確保預(yù)警的時(shí)效性。

（二）構(gòu)建方法

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制構(gòu)建的方法有很多種，在組織架構(gòu)層面上應(yīng)建立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)警的具體運(yùn)作，并由企業(yè)最高決策層直接監(jiān)管；在技術(shù)層面上應(yīng)選用如單變量預(yù)警、多元判定分析、多元概率比回歸及多元邏輯回歸等多種數(shù)據(jù)分析模型。

（三）構(gòu)建內(nèi)容

完善的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制應(yīng)包括以下幾方面內(nèi)容：第一，樹立以經(jīng)濟(jì)效益為中心、為生產(chǎn)提供經(jīng)營(yíng)服務(wù)的財(cái)務(wù)觀念；第二，充分調(diào)配企業(yè)人、財(cái)、物等各種資源，處理好資金和成本費(fèi)用的供求關(guān)系、投入和產(chǎn)出的關(guān)系，以確保全年利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；第三，在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，據(jù)其新經(jīng)營(yíng)環(huán)境與發(fā)展的實(shí)際需要，建立由企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者、財(cái)務(wù)管理人員及一些外部管理咨詢專家組成的只對(duì)企業(yè)最高管理層負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)；第四，作為保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)分析良性循環(huán)的基礎(chǔ)―財(cái)務(wù)信息收集、傳遞機(jī)制，應(yīng)建立在對(duì)如企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)、外部相關(guān)市場(chǎng)、行業(yè)、會(huì)計(jì)等大量資料收集、整理的基礎(chǔ)上；第五，建立能夠反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力、盈利能力及償債能力的，以現(xiàn)金流量類指標(biāo)、會(huì)計(jì)類指標(biāo)及非財(cái)務(wù)類指標(biāo)相結(jié)合為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)體系；第六，在財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并深刻分析風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因、找出補(bǔ)救辦法，將損失控制在最小的范圍內(nèi)；第七，編制可為企業(yè)管理層決策提供重要依據(jù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和分析報(bào)告，以使管理者據(jù)此對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的薄弱環(huán)節(jié)提出整改方案，并加以實(shí)施，進(jìn)而避免類似的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生。

四、石油銷售公司財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制創(chuàng)新點(diǎn)

1、開展油庫(kù)成本費(fèi)用分析，確定油庫(kù)經(jīng)營(yíng)管理盈虧平衡點(diǎn)，將庫(kù)存降至合理水平。盈虧平衡點(diǎn)法。油庫(kù)成本費(fèi)用按其成本形態(tài)特性，可分固定成本和變動(dòng)成本兩類。盈虧平衡點(diǎn)也稱為保本點(diǎn)。盈虧平衡點(diǎn)有以下兩種表現(xiàn)形式：①保本銷售量，以實(shí)物量來(lái)計(jì)算保本點(diǎn)；②保本銷售額，以貨幣金額來(lái)計(jì)算保本點(diǎn)。油庫(kù)經(jīng)營(yíng)管理也應(yīng)該測(cè)算一個(gè)盈虧平衡點(diǎn)周轉(zhuǎn)量，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策的依據(jù)，在保證煉化企業(yè)生產(chǎn)后路和資源均衡穩(wěn)定供應(yīng)的前提下，通過(guò)安排合理的庫(kù)存周轉(zhuǎn)量，提高油庫(kù)運(yùn)營(yíng)管理效益。

2、石油公司必須建立起嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督控制制度，強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制，堵塞資產(chǎn)流失的漏洞，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。首先要結(jié)合石油銷售企業(yè)本身的實(shí)際情況和特點(diǎn)，實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，維護(hù)國(guó)家利益，完善法人治理結(jié)構(gòu)。然后要大力推廣企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)審工作的目的和任務(wù)，強(qiáng)化內(nèi)審工作機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行情況的過(guò)程性審計(jì)和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過(guò)去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和實(shí)時(shí)監(jiān)督，并將內(nèi)審與外審工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)和所有者權(quán)益不受侵犯，杜絕財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象。

參考文獻(xiàn)：

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