導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)內(nèi)部審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.審計報告責(zé)任界定模糊、條理不清晰。

在一些沒有建立健全內(nèi)控制度的單位，內(nèi)部審計報告責(zé)任界定模糊；或者由于單位內(nèi)部獎懲措施缺失、不到位，體現(xiàn)在報告中就會條理不清。

2.表達(dá)不簡明。

大多數(shù)內(nèi)審報告很少用圖表、圖示來演示數(shù)據(jù)變化和發(fā)展趨勢，不能把復(fù)雜的數(shù)據(jù)一目了然地展示給報告的使用者。

3.審計分析不詳盡導(dǎo)致審計結(jié)論不準(zhǔn)確。

審計時收集數(shù)據(jù)不具體、不全面，后期內(nèi)審報告分析和對比就不夠詳盡，導(dǎo)致審計結(jié)論不準(zhǔn)確。

4.意見或建議沒有針對性。

分析存在問題部分與內(nèi)審意見或建議部分之間缺乏相關(guān)性，沒有歸納問題的要點(diǎn)。

5.歸類不合理。

沒有把同類的問題統(tǒng)一歸納，有的報告沒有按照內(nèi)審工作流程順序分類，有的沒有把審計出的問題進(jìn)行分類，各類問題常常交差羅列，眉毛胡子一把抓，致使整篇報告雜亂無章，無法集中深入地揭示被審計單位存在的問題并剖析原因。

6.思路不夠開闊。

一些內(nèi)審人員的分析思路只局限于財務(wù)數(shù)據(jù)，沒有分析數(shù)據(jù)背后的原因，審計報告內(nèi)容沒有涉及被審計單位內(nèi)部管理方面應(yīng)采取的具體措施。

二、結(jié)合多年的工作經(jīng)驗，認(rèn)為寫好內(nèi)部審計報告要抓住以下幾個關(guān)鍵點(diǎn)：

1.要調(diào)動內(nèi)審人員自身的積極性、主動性和創(chuàng)造性，把寫好內(nèi)部審計報告作為一項重要的工作內(nèi)容。

寫好內(nèi)審報告要講究團(tuán)隊精神、協(xié)作意識，發(fā)揮集體的力量，具體問題具體分析，透過現(xiàn)象的原因，使內(nèi)審報以告具有針對性，提示、引導(dǎo)被審計單位作出改進(jìn)。同時，內(nèi)審人員還應(yīng)當(dāng)掌握寫作技巧，善于積累。內(nèi)審報告具有很強(qiáng)的嚴(yán)謹(jǐn)性與規(guī)范性，既要文風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)，適用法律準(zhǔn)確，又要通俗易懂，方便被審計單位理解運(yùn)用。

2.要勤學(xué)、善思。

由于內(nèi)審工作涉及面廣、情況復(fù)雜、政策性強(qiáng)，審計人員不但要注重審計專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，還必須對相應(yīng)領(lǐng)域的政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、難點(diǎn)熱點(diǎn)了然于心，這樣才能在寫內(nèi)審報告時從容應(yīng)對，保證報告的質(zhì)量和效率。從編制內(nèi)審計劃到實施審計的過程，審計人員就應(yīng)當(dāng)善于分析問題，提出好的意見或建議，為寫好內(nèi)審報告打下基礎(chǔ)，在實干中檢驗學(xué)習(xí)和思考的成果，不斷積累經(jīng)驗，查找不足。

3.要把握審計要點(diǎn)，做到點(diǎn)石成金。

篇2

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部控制；審計職能拓展；問題；策略

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計職能拓展的方向

內(nèi)部審計工作作為企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在管理方式不斷發(fā)展完善的基礎(chǔ)上，已經(jīng)由傳統(tǒng)的合規(guī)確認(rèn)職能向著風(fēng)險管理、咨詢服務(wù)及績效評估管理等職能方向發(fā)展。新時期的管理理念對于企業(yè)內(nèi)部審計職能的基本要求主要有以下幾方面。

（一）咨詢服務(wù)的職能

企業(yè)經(jīng)營管理過程中的決策離不開信息數(shù)據(jù)支持，而經(jīng)營決策科學(xué)與否主要依賴于信息數(shù)據(jù)是否及時準(zhǔn)確。因此，在內(nèi)部審計職能延伸拓展上，應(yīng)該重視通過內(nèi)部審計工作來確保企業(yè)內(nèi)部信息傳遞渠道的暢通無阻。同時，通過內(nèi)部審計工作及時揭示與反饋企業(yè)經(jīng)營決策的各種問題并整理成內(nèi)部審計報告，為企業(yè)的決策層提供決策支持。

（二）對內(nèi)控體系的優(yōu)化職能

內(nèi)部審計工作是內(nèi)部控制體系監(jiān)督與評價的手段，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制體系完善優(yōu)化的基本措施?？茖W(xué)的內(nèi)部審計工作可以起到對內(nèi)部控制體系的梳理作用，同時能夠確認(rèn)內(nèi)部控制體系是否科學(xué)合理與系統(tǒng)可行，進(jìn)而在保障內(nèi)部控制體系系統(tǒng)完善、科學(xué)可行的基礎(chǔ)之上，提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，起到優(yōu)化完善內(nèi)控體系的作用。

（三）內(nèi)部審計的風(fēng)險評估職能

在現(xiàn)代的企業(yè)管理制度體系下，企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部審計工作與風(fēng)險管理控制工作相結(jié)合，將內(nèi)部審計涵蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，尤其是風(fēng)險管理環(huán)節(jié)，即依靠內(nèi)部審計工作對企業(yè)經(jīng)營活動的合法、合規(guī)性檢查，降低企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險。同時，對企業(yè)的財務(wù)工作起到日常監(jiān)控作用，以便于及時發(fā)現(xiàn)問題，降低財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而將內(nèi)部審計制度打造成為企業(yè)的風(fēng)險預(yù)防控制制度。

（四）內(nèi)部審計的監(jiān)督評價職能

內(nèi)部審計的監(jiān)督評價職能是企業(yè)內(nèi)部審計工作的基本職能，同時也是內(nèi)部審計工作改革發(fā)展需要進(jìn)一步強(qiáng)化落實的方面。在內(nèi)部審計工作開展過程中，應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部控制制度執(zhí)行及檢查監(jiān)督制度，重點(diǎn)在細(xì)節(jié)管理及規(guī)范執(zhí)行方面進(jìn)行檢查監(jiān)督，及時糾正企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的違規(guī)違章或管理松弛等問題。此外，還應(yīng)該細(xì)化對企業(yè)經(jīng)營管理工作任務(wù)及經(jīng)營目標(biāo)完成情況的評價，以內(nèi)部審計工作來提高企業(yè)各個部門履行職能的效率及效果。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計職能拓展面臨的問題

（一）內(nèi)部審計工作任務(wù)不明確

目前，部分企業(yè)在內(nèi)部審計工作過程中對內(nèi)部審計工作涵蓋的范圍及工作重點(diǎn)不明確，存在著內(nèi)部審計不全面及工作開展目標(biāo)分散的問題，造成企業(yè)內(nèi)部審計職能的嚴(yán)重弱化。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限不足

部分企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)沒有足夠的權(quán)限，這就造成了企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在工作開展過程中無法對其他經(jīng)營管理部門形成制約，同時也影響了企業(yè)獲取的審計資料的真實性與可靠性，影響內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

（三）內(nèi)部審計報告利用不足

一些企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計報告編制質(zhì)量不高，甚至沒有明確的內(nèi)部審計決定，沒有對企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)存在的問題提出科學(xué)合理的審計意見，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作的職能得不到徹底的貫徹實施。

三、企業(yè)內(nèi)部審計職能拓展的實施策略

為了確保企業(yè)內(nèi)部審計各項拓展職能得到有效的貫徹落實，在內(nèi)部審計工作管理上應(yīng)該不斷地創(chuàng)新完善內(nèi)部審計工作機(jī)制，以提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量及內(nèi)部審計成果應(yīng)用為重點(diǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部審計工作對于企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)范化的作用。具體的實施策略主要有以下幾方面。

（一）明確企業(yè)內(nèi)部審計工作的范圍及重點(diǎn)

只有明確企業(yè)內(nèi)部審計工作的范圍及重點(diǎn)，才能科學(xué)合理地配置企業(yè)內(nèi)部審計資源，在確保內(nèi)部審計重點(diǎn)工作得以完成的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步拓展企業(yè)內(nèi)部審計的職能范圍。企業(yè)內(nèi)部審計范圍主要包括對企業(yè)年度財務(wù)計劃及預(yù)算計劃的執(zhí)行情況審計、財務(wù)收支的真實性合法性審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況審計、財經(jīng)法規(guī)制度執(zhí)行情況審計、稅務(wù)管理活動的合法性審計及財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度執(zhí)行情況審計等內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)為確保企業(yè)經(jīng)營管理活動符合法律法規(guī)、計劃及程序，準(zhǔn)確地評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。

（二）給予企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)足夠的權(quán)限

為了保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展及各項職能的發(fā)揮，必須進(jìn)一步的明確企業(yè)內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)的管理權(quán)限。首先，應(yīng)該確保企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能夠召集相關(guān)部門定期或不定期地召開內(nèi)部審計工作會議，可以要求企業(yè)相關(guān)管理部門及時報送管理計劃或財務(wù)報表等資料。其次，應(yīng)該確保內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)對企業(yè)重大決策的可行性論證或可行性研究報告進(jìn)行事前審計，以降低決策風(fēng)險。最后，內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)應(yīng)該有權(quán)力對審計工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為進(jìn)行制止，同時對相關(guān)責(zé)任人員提出處理處罰建議并及時參與到企業(yè)規(guī)章制度的制定及修訂活動中。

（三）進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計程序

在內(nèi)部審計工作開展過程中，應(yīng)該按照一般審計項目或突擊審計項目的性質(zhì)，決定是否下達(dá)審計通知書。結(jié)合審計需要及內(nèi)部審計資源情況，制訂完善的內(nèi)部審計工作方案。內(nèi)部審計工作方案應(yīng)該涵蓋審計項目名稱、審計范圍、審計工作重點(diǎn)、審計方式、審計人員分工及審計的時間等內(nèi)容。之后由內(nèi)部審計人員全面收集整理審計相關(guān)資料，采取審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取真實可靠的審計證據(jù)，經(jīng)過評價分析之后得出內(nèi)部審計結(jié)論及審計建議。

（四）提高內(nèi)部審計報告的利用率

企業(yè)內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計工作結(jié)束后應(yīng)該及時出具審計報告。內(nèi)部審計報告應(yīng)該包括企業(yè)及審計概況、審計依據(jù)、審計結(jié)論及審計決定或?qū)徲嫿ㄗh等內(nèi)容。內(nèi)部審計報告編制完成后，應(yīng)該經(jīng)過內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，同時經(jīng)過企業(yè)的分管或主管領(lǐng)導(dǎo)決定之后，正式下達(dá)企業(yè)的審計決定或?qū)徲嬕庖姇榱颂岣咂髽I(yè)內(nèi)部審計報告的利用效率，對于企業(yè)主管負(fù)責(zé)人簽署的審計報告應(yīng)該在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行糾正落實，同時對內(nèi)部審計報告的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行檢查。對于重要的審計項目，應(yīng)該堅持后續(xù)審計，以督促被審計單位或部門及時執(zhí)行審計報告中的審計決定。

四、結(jié)語

篇3

(一)提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)威性內(nèi)審權(quán)威性的提高，不僅使得內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)地位得到有效提高，同時能夠增強(qiáng)內(nèi)審獨(dú)立性，使內(nèi)審作用得到有效發(fā)揮。提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)威性方法主要體現(xiàn)在：其一，規(guī)范電力企業(yè)法人匯報制度和職工代表報告制度進(jìn)行規(guī)范，內(nèi)部審計工作由企業(yè)首位負(fù)責(zé)人進(jìn)行直接管理，并進(jìn)行內(nèi)審報告，以提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)權(quán)威性，表明企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計工作極為重視，以避免其他部分對內(nèi)部審計工作存在抵制或者推諉等現(xiàn)象，確保內(nèi)部審計工作有序進(jìn)行。其二，有效實行上下級審計管理制度，上領(lǐng)導(dǎo)層需定期對企業(yè)內(nèi)部審計工作進(jìn)行檢查和評估，一方面能夠能夠讓企業(yè)每個部門對內(nèi)部審計工作有所了解，另一方面能夠提高內(nèi)部審計工作的效率，促進(jìn)內(nèi)部審計工作順利開展。其三，從目前電力企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)情況來看，內(nèi)審機(jī)構(gòu)僅有監(jiān)督權(quán)，沒有獎懲權(quán)，而內(nèi)審問題常常與被審單位或個人聲譽(yù)、利益有著密切的關(guān)系，若不能及時建立和健全內(nèi)審獎懲機(jī)制，將大大降低內(nèi)審權(quán)威性，對企業(yè)健康發(fā)展造成嚴(yán)重影響。因次，建立獎懲制度，提高內(nèi)審監(jiān)察力度，是保證內(nèi)審權(quán)威性的關(guān)鍵所在。

(二)確保審計的獨(dú)立性電力企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部審計部門作為一個獨(dú)立的部門進(jìn)行管理，并將其與企業(yè)上級領(lǐng)導(dǎo)層管理工作相脫離，使內(nèi)部審計獨(dú)立性得到保證，使內(nèi)部審計人員能夠以全面、客觀和公正角度對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格審查和監(jiān)督。在企業(yè)經(jīng)營管理中，審計人員在承擔(dān)內(nèi)部審計職責(zé)時，不可再擔(dān)任企業(yè)管理方面或者財會方面職責(zé)，以保證審計人員能夠獨(dú)立制定審計報告、實行審計計劃及開展相關(guān)審計工作。再者，企業(yè)內(nèi)部審計工作經(jīng)費(fèi)不再由管理層進(jìn)行支配，避免內(nèi)部審計工作經(jīng)費(fèi)受到管理層限制，有效促進(jìn)了內(nèi)部審計工作的順利開展。

(三)建立和健全內(nèi)審管理機(jī)制首先，集團(tuán)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和派駐內(nèi)審人員共同管理體制的建立。上級公司可派駐內(nèi)審人員或者監(jiān)察人員，以對企業(yè)內(nèi)審工作進(jìn)行集中控制，并開展重點(diǎn)內(nèi)審活動，一方面，能夠使內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部審計工作中的優(yōu)勢得到充分發(fā)揮，同時能夠避免企業(yè)內(nèi)審漏洞問題的產(chǎn)生，實現(xiàn)了有效結(jié)合、統(tǒng)一管理的審計形式，降低了企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險。同時內(nèi)審人員薪酬、補(bǔ)貼、獎金等均由上級指定單位提供，避免內(nèi)審人員受到被審查單位或個人牽制。其二，內(nèi)審輪崗監(jiān)督機(jī)制。通過建立內(nèi)審輪崗監(jiān)督機(jī)制，能夠保證內(nèi)審人員獨(dú)立性，避免內(nèi)審人員和被審查單位形成利益關(guān)系，并形成“人情審計”行為。其三，采取多元化審計方式。由上級管理層制定內(nèi)審計劃，并實行上下級審查、交叉審查等形式，以避免內(nèi)審工作受到企業(yè)內(nèi)部因素影響，同時能夠使內(nèi)審人員審查視野得到擴(kuò)展，有效提高內(nèi)審工作效率。

(四)完善內(nèi)審工作質(zhì)量保證體系首先，制定合理難度內(nèi)審計劃。內(nèi)審對象主要包括職能部門、供電站、輸變電站等，涉及面較廣，管理復(fù)雜，而內(nèi)審機(jī)構(gòu)資源十分有限，無法進(jìn)行全面性的審計或者同步性審計，這就存在內(nèi)審計劃先后排序問題，主要依據(jù)風(fēng)險評估成果、損失嚴(yán)重程度、收益情況等進(jìn)行進(jìn)行優(yōu)先排序。其次，保證內(nèi)審方案質(zhì)量。內(nèi)審負(fù)責(zé)人必須依據(jù)企業(yè)年度內(nèi)審計劃、被審查單位情況，制定相應(yīng)的內(nèi)審方案，以提高內(nèi)審工作效率。再者，確保內(nèi)審計劃有效實施。內(nèi)審人員必須依據(jù)內(nèi)審方案，收集和整理可靠的審計證據(jù)，以為內(nèi)審決策提供重要依據(jù)。最后，把好內(nèi)審報告質(zhì)量關(guān)。不僅要規(guī)范審計報告內(nèi)容及格式，同時對審計資料進(jìn)行有效分析，以使審計報告質(zhì)量得到有效提升，充分利用審計報告，提高內(nèi)部審計成果影響力，對后續(xù)審計開展起到良好的促進(jìn)作用。

二、結(jié)束語

篇4

內(nèi)部審計是企業(yè)高層實施控制的有效手段，對于加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、防范和化解審計風(fēng)險、提升企業(yè)競爭力有著極其重要的作用。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，嚴(yán)格履行內(nèi)部審計的各項程序和規(guī)定，創(chuàng)新審計技術(shù)，轉(zhuǎn)變審計理念，提升審計水平，以此來適應(yīng)持續(xù)多變的市場環(huán)境。文章分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀及存在的問題，提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理有效途徑。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 質(zhì)量管理 現(xiàn)狀 存在問題 有效途徑

一、前言

企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的中堅力量，擔(dān)負(fù)著振興國民經(jīng)濟(jì)、參與國際競爭的重任。長期以來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢和我國國際地位的上升，企業(yè)通過不斷深化改革創(chuàng)新，規(guī)范管理，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和管理理念，經(jīng)濟(jì)實力大幅度上升。但與此同時，在與他國企業(yè)進(jìn)行競爭的過程中也暴露出諸多的不足，如內(nèi)控機(jī)制不完善，風(fēng)險防范意識淡薄，資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營成果不實等不良現(xiàn)象，嚴(yán)重制約著企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。眾所周知，審計質(zhì)量是審計工作的生命線，是保證企業(yè)健康發(fā)展的必要條件。因此，企業(yè)迫切需要通過加強(qiáng)內(nèi)部審計的監(jiān)督工作，來改進(jìn)管理、堵塞漏洞、實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀及存在的問題

1.審計計劃不完善。

審計計劃指為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。它是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計調(diào)控、把握企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營方向、充分利用審計資源的核心步驟?？梢哉f，一份科學(xué)合理的審計計劃，對于降低審計風(fēng)險，提高審計資源利用率，提高內(nèi)部審計質(zhì)量有著重大作用。但是，當(dāng)前我國企業(yè)在審計計劃的制定方面還存在一些不足，如：審計計劃目標(biāo)不明確、管理模式不合理、資源配置不均、控制方法不科學(xué)等。正是由于審計計劃的制定缺乏一定的協(xié)調(diào)性、科學(xué)性和宏觀性，在執(zhí)行計劃的過程中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)之間缺少對審計對象的及時溝通與協(xié)調(diào)，致使各機(jī)構(gòu)間配合不緊密，審計計劃無法有效執(zhí)行，進(jìn)而影響最終的審計質(zhì)量。

2.編制審計工作底稿不規(guī)范。

審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。它是審計證據(jù)的載體，可作為審計過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計結(jié)論的依據(jù)，它的好壞直接關(guān)系到審計報告的最終質(zhì)量。但是，企業(yè)的審計工作底稿存在許多不規(guī)范操作，如：審計記錄表述不清，缺乏足夠的審計證據(jù)等。通常，審計相關(guān)部門會對審計工作進(jìn)行二次復(fù)核，以此來發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險。但以上的不規(guī)范操作致使二級審核成了初審，給審計風(fēng)險的評定帶來了困難，潛在地增加了審計的風(fēng)險。

3.審計報告缺乏客觀性。

審計報告是審計結(jié)果的最終體現(xiàn)，是評議企業(yè)是否按照國家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行穩(wěn)定、正常運(yùn)營的重要依據(jù)。當(dāng)前，企業(yè)審計報告的不足主要體現(xiàn)在其客觀性的缺乏，具體體現(xiàn)為：企業(yè)相關(guān)機(jī)構(gòu)對審計對象缺乏較為客觀、全面的評價，報告內(nèi)容套話多，揭示問題時只提出審計底稿中反映的問題，而不去挖掘、分析問題的本質(zhì)；將撰寫審計報告當(dāng)作應(yīng)付差事，審計評價泛泛而談，改進(jìn)建議蒼白無力，缺乏價值等。目前，我國的大多企業(yè)對于審計報告的利用在深度、廣度層面還十分有限，審計資源有待進(jìn)一步開發(fā)其潛在的利用空間。

4.內(nèi)部審計人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。

企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作范圍涉及整個企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的全過程，這就要求審計人員具備較高的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，有著良好的專業(yè)背景知識。目前，內(nèi)部審計人員由于時間、精力等多種因素的限制，在業(yè)務(wù)水平及綜合素質(zhì)方面還有待提高，如：業(yè)務(wù)面比較狹窄，專業(yè)知識結(jié)構(gòu)單一，在工作中往往難以抓住問題的癥結(jié)和關(guān)鍵；企業(yè)內(nèi)部缺乏復(fù)合型審計人才，以至于在審計工作中表現(xiàn)得底氣不足、力不從心；缺乏專業(yè)、持續(xù)的專業(yè)知識的系統(tǒng)培訓(xùn)，大多審計人員都只能在較長時期內(nèi)固定地從事某項工作，缺乏工作交流和崗位交換，無法應(yīng)對審計工作中的突發(fā)狀況等。因此，目前大多企業(yè)的內(nèi)審檢查缺乏深度，難以適應(yīng)當(dāng)前不斷變化的審計工作的需要。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的有效途徑

1.注重吸納人才，加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，組建高素質(zhì)的內(nèi)部審計師隊伍。

面對企業(yè)越來越激烈的競爭和風(fēng)險，必須提高審計內(nèi)部管理水平，所以對內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)要求也隨之增高。統(tǒng)一員工思想，加大培訓(xùn)力度，建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍是保證和提高內(nèi)部審計質(zhì)量的首要措施。首先，人力資源部在聘請內(nèi)部審計人員時應(yīng)充分考慮到該企業(yè)的組織人員知識結(jié)構(gòu)搭配，對于復(fù)合型人才或者組織內(nèi)部所欠缺的人才進(jìn)行優(yōu)先考慮。另外還需要明確：具有內(nèi)部審計證書或內(nèi)部審計技能的人員只是一個基本條件，不能據(jù)此一概而論，還要另外考察應(yīng)聘者的從業(yè)經(jīng)驗及其他技能，如具備計算機(jī)、金融、統(tǒng)計學(xué)等方面知識的人才。其次，注重對員工的專業(yè)鍛煉和培養(yǎng)。例如，可以利用輪崗制度打破專業(yè)分工的界限，讓員工在不同的業(yè)務(wù)中熟練掌握各種審計業(yè)務(wù)技能，鍛煉自身的審計能力；讓員工從不同的業(yè)務(wù)中吸取經(jīng)驗，培養(yǎng)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力，以此來提高審計隊伍的綜合素質(zhì)。尤其要注重審計人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)。知識經(jīng)濟(jì)時代各種事物更新速率非?？?，社會、市場環(huán)境也隨之變化，如果內(nèi)部審計人員不及時更新自身的技能和知識，就難以適應(yīng)不斷變化的市場需要和逐漸提升的工作難度。對此，企業(yè)可以采取多種方式對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，如：外聘專家授課，定期對審計人員進(jìn)行考核和培訓(xùn)，組織審計人員外出學(xué)習(xí)等，以保證審計人員知識水平及專業(yè)技能的不斷提升。

2.夯實基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范體系，完善內(nèi)部審計部門的規(guī)章制度。

審計工作必須要遵循一定的審計原則來執(zhí)行，否則審計制度、規(guī)范等只能僅僅留在紙面上，很難給員工帶來一定的約束力。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計法律法規(guī)體系制度的建設(shè)和規(guī)范工作。對此，應(yīng)按照最新的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》提出的要求，以及企業(yè)內(nèi)部審計行為應(yīng)該遵循的技術(shù)性要求和條例，制定并完善內(nèi)部審計的規(guī)范，具體包括：確定該企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)及具體計劃、明確規(guī)定各個組織內(nèi)部審計人員的具體職責(zé)和具備的權(quán)限、規(guī)定審計工作底稿、審計報告撰寫應(yīng)遵循的原則及要求等。根據(jù)這些相關(guān)規(guī)定及準(zhǔn)則，結(jié)合本組織的實際情況制定內(nèi)部審計工作手冊，各個審計機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的審計人員必須嚴(yán)格遵守和執(zhí)行，以此來確保審計工作順利、規(guī)范地展開。其中應(yīng)該注意的是：一是內(nèi)部審計人員需明確工作準(zhǔn)則及審理質(zhì)量管理目標(biāo)，實現(xiàn)審計工作的規(guī)范化和制度化，從而實現(xiàn)對內(nèi)部審計全過程的控制；二是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須針對審計工作全過程設(shè)置相應(yīng)的規(guī)章制度，如：審計的立項制度、審計人員的委派指數(shù)、外勤工作管理規(guī)定等，通過制定、傳達(dá)制度，及時完善和修補(bǔ)制度上的漏洞，以制度約束來保證審計質(zhì)量。

3.創(chuàng)新審計技術(shù)，引入先進(jìn)方法，執(zhí)行質(zhì)量管理動態(tài)控制。

企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)和方法是有效加強(qiáng)審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素，也是考核內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作效益和效率的重要尺度。審計技術(shù)方法的創(chuàng)新可以從多個方面入手，如計算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用、分析性復(fù)核技術(shù)、審計風(fēng)險分析技術(shù)等，利用先進(jìn)的管理理念和管理模式，結(jié)合計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等降低審計的風(fēng)險。在執(zhí)行質(zhì)量管理動態(tài)控制的過程中，首先，必須明確并貫徹以質(zhì)量管理為核心的理念，在審計計劃、實施、審計報告等各個環(huán)節(jié)中實行動態(tài)化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理。例如：編制審計實施計劃的方案時，不僅需要理解編制計劃的基本目標(biāo)，將計劃的指導(dǎo)思想和重點(diǎn)貫徹落實，針對審計目標(biāo)采用高效的審計方法，確保計劃的可行性和完全執(zhí)行，還要針對審計依據(jù)、審計方式、審計程序等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程的動態(tài)控制，及時了解審計的執(zhí)行進(jìn)程、具體執(zhí)行狀況及相應(yīng)結(jié)果，及時發(fā)現(xiàn)審計過程中各種問題及紕漏，做到規(guī)避風(fēng)險、及時應(yīng)對、不斷完善。其次，要加強(qiáng)對審計工作底稿的質(zhì)量管理控制：審計證據(jù)的收集要廣泛，以保證審計證據(jù)的充分性和全面性；對相關(guān)的審計證據(jù)和材料，要做出客觀、公正的評價，以此來保證審計結(jié)果的客觀性，使其最大限度地發(fā)揮參考價值。

4.掌握評價原則，發(fā)揮行業(yè)監(jiān)管，建立檢查和評價應(yīng)對機(jī)制。

檢查和評價的方式不可一概而論，而是要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計部門的規(guī)模及相應(yīng)的運(yùn)行方式來考慮，一般采用以下兩種方式：以審計組長為主要負(fù)責(zé)人的、自上而下的審核方式；由內(nèi)部組成的審計部門而進(jìn)行的審查方式。不同的企業(yè)可以結(jié)合自身的部門發(fā)展規(guī)模、屬性等采用不同的方式進(jìn)行審核。其審核的內(nèi)容包括：

（1）已經(jīng)通過批準(zhǔn)的、并給予了相應(yīng)修改方案的審計項目；

（2）在開展審計之前形成的各種調(diào)查資料；

（3）審計人員在進(jìn)行審查的過程中形成的各種記錄；

（4）用于判斷審計事項的依據(jù)。針對以上內(nèi)容進(jìn)行檢查和評價時，還要注意各項記錄是否詳盡、完整、準(zhǔn)確；審計底稿、報告是否與計劃、方案相吻合；審計評價是否合理，審計建議是否可行等。除此之外，審計負(fù)責(zé)人還要在審計現(xiàn)場召開總結(jié)會議，及時梳理和解決現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的問題，控制現(xiàn)場審計的風(fēng)險。最后，加強(qiáng)審計復(fù)核、審計考核和審計責(zé)任追究，積極推行分級復(fù)核控制，全面落實責(zé)任，以提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

結(jié)語

當(dāng)前，在多變的市場需求以及激烈的企業(yè)競爭背景下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式已由對外擴(kuò)張型轉(zhuǎn)化為內(nèi)涵發(fā)展型，也給內(nèi)部審計工作提出了更高更嚴(yán)的要求。因此，企業(yè)要更加注重對內(nèi)部審計質(zhì)量的管控，從而切實提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

1、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的內(nèi)涵

內(nèi)部審計師協(xié)會的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第560 節(jié)中對內(nèi)部審計部門的質(zhì)量控制作出了下述規(guī)定：內(nèi)部審計主任應(yīng)建立和堅持一項保證質(zhì)量的方案，以評價內(nèi)部審計部門的工作。這一方案的目的是合理地保證審計工作符合本標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計部門的章程和其他適用的標(biāo)準(zhǔn)。質(zhì)量保證方案應(yīng)包括下列各項：監(jiān)督;內(nèi)部檢查;外部檢查。監(jiān)督內(nèi)部審計師的工作，應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行，以保證其符合內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計部門的政策和審計方案。內(nèi)部檢查應(yīng)由內(nèi)部審計人員定期執(zhí)行，以評價執(zhí)行審計工作的質(zhì)量。檢查的執(zhí)行與任何其他內(nèi)部審計相同;對內(nèi)部審計部門進(jìn)行外部檢查，以評價該審計部門的工作質(zhì)量。執(zhí)行這種檢查的人員應(yīng)是獨(dú)立于該單位之外的、無實際或明顯的利害沖突的合格人員。這種檢查至少每三年進(jìn)行一次。檢查完畢后，應(yīng)編送正式的、書面的報告。該報告對該審計部門是否遵守內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)表意見，有時還應(yīng)包括改進(jìn)的建議。質(zhì)量控制系統(tǒng)由分級質(zhì)量監(jiān)督制度、內(nèi)部檢查制度和外部檢查制度組成。無論是哪一種形式的質(zhì)量控制，在實施控制過程中都涉及到一個控制依據(jù)問題，也就是在用以衡量審計工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)問題。在談到審計工作質(zhì)量控制時所涉及到的審計標(biāo)準(zhǔn)，是對審計主體的要求。審計標(biāo)準(zhǔn)從對審計機(jī)構(gòu)條件和審計人員自身素質(zhì)的要求，到審計程序中的一些技術(shù)性要求都做出了明確的規(guī)定，為衡量審計工作質(zhì)量的高低提供了準(zhǔn)繩。內(nèi)部審計師協(xié)會所的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》不僅僅提出了審計管理工作的各項標(biāo)準(zhǔn)，而且對審計計劃的制定、信息的檢查和評價、審計結(jié)果的提出和后續(xù)審查等各個方面都提出了要求;成為保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量的重要依據(jù)。

2、建筑企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量存在的問題

2.1 內(nèi)部審計工作的審計手段落后于會計核算的發(fā)展

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展， 電子信息技術(shù)得到廣泛應(yīng)用，對審計人員和審計技術(shù)的要求也越來越高。而我國大多數(shù)審計人員計算機(jī)應(yīng)用能力較差，很多審計工作還停留在傳統(tǒng)的手工查賬，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會計電算化的普及程度。審計手段的落后，不僅增加了審計難度，還降低了審計效率，無法實現(xiàn)有限資源的合理配置，影響了審汁的發(fā)展。

2.2 內(nèi)部審計技術(shù)方法落后

建筑企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)方法是內(nèi)部審計主體作用于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，是內(nèi)部審計最新的技術(shù)方法。在西方國家，許多優(yōu)秀的建筑企業(yè)已經(jīng)開展了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，我國建筑企業(yè)內(nèi)部審計采用的審計技術(shù)方法落后，目前建筑企業(yè)內(nèi)部審計采用的技術(shù)方法還停留在賬項基礎(chǔ)審計向制度導(dǎo)向?qū)徲嫷倪^渡時期。制度導(dǎo)向?qū)徲嬯P(guān)注的核心是內(nèi)部控制，其視野局限于管理活動。公司治理強(qiáng)調(diào)對風(fēng)險進(jìn)行及時、適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略反應(yīng)，但賬項基礎(chǔ)審計、制度導(dǎo)向?qū)徲嫸疾惶⒅仫L(fēng)險對食業(yè)的影響。因此，目前建筑企業(yè)內(nèi)部審計采取的技術(shù)方法落后，制約了內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。

2.3 內(nèi)部審計人員專業(yè)技能不強(qiáng)，綜合素質(zhì)偏低

從世界范圍來看，內(nèi)部審計普遍采取了通過職業(yè)組織進(jìn)行管理的方式。國際內(nèi)部審計師協(xié)會通過制定《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計法》等來規(guī)范審計人員的執(zhí)業(yè)行為。我國建筑企業(yè)內(nèi)部審計在人員配備方面存在以下幾點(diǎn)不足：

(1) 學(xué)歷偏低， 內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育跟不上其職業(yè)的發(fā)展，分析問題的能力不足，基本技能和知識更新不夠，欠缺將計算機(jī)技術(shù)和法律知識應(yīng)用到審計實務(wù)中的能力，因此在應(yīng)對審計環(huán)境的急劇變化時缺乏應(yīng)對能力。

(2) 知識層面較為單一，不便于發(fā)散性思維，使得審計只能從憑證到賬面查找問題，難以在實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題，因而提出的建}義或決策依據(jù)缺乏現(xiàn)實性。我國建筑企業(yè)許多內(nèi)部審計人員來源于財會部門，對審計專業(yè)知識掌握較淺，難以在實施審計過程中作出正確的職業(yè)判斷，很可能導(dǎo)致審計失敗，嚴(yán)重影響審計質(zhì)量。

(3)部分審計人員缺乏職業(yè)道德觀念，審計作風(fēng)差，執(zhí)業(yè)時缺乏客觀公正性，不能嚴(yán)格遵守保密性原則，這些都制約了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。例如，內(nèi)部審計人員為了個人或其他利益，可能泄漏單位的機(jī)密資料，從事違法行為或接受來自對方的利益。

3、建筑企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的對策

3.1 對審計依據(jù)實施質(zhì)量管理

建筑企業(yè)內(nèi)部審計的依據(jù)包括兩個方面。一是對審計主體主要是審計人員思想與行為的要求，它是審計人員在履行職責(zé)時必須依據(jù)的行為與職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。它一般包括審計獨(dú)立性、專業(yè)熟練性、工作范圍、審計工作的執(zhí)行、內(nèi)部審計人的管理、行為準(zhǔn)則等方面的內(nèi)容。它是人們通常所說的審計標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)以及審計法律法規(guī)。目前，除了國際內(nèi)部審計師協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《國際內(nèi)部審計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范》、部分國家制定了有關(guān)法律法規(guī)以外，許多國家的內(nèi)部審計職業(yè)組織也制定了類似的審計標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，一些大建筑企業(yè)還制定了本企業(yè)的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)。二是審計客體即有關(guān)管理當(dāng)局履行受托管理責(zé)任的狀況必須達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。它又是審計人評價被審計管理當(dāng)局受托管理責(zé)任履行情況的依據(jù)。它應(yīng)當(dāng)涵蓋建筑企業(yè)內(nèi)部所有的活動。除了法律法規(guī)、管理一般原則、國際組織或國家、行業(yè)組織頒布的經(jīng)濟(jì)與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)外，這類標(biāo)準(zhǔn)的其他內(nèi)容主要是建筑企業(yè)自己制定的。一般由建筑企業(yè)董事會和最高層管理當(dāng)局組織有關(guān)專家，分別研究制定衡量最高層管理當(dāng)局和亞管理層管理當(dāng)局受托管理責(zé)任履行情況的標(biāo)準(zhǔn)。其中有些標(biāo)準(zhǔn)的制定，建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員也參加，個別標(biāo)準(zhǔn)還可以由建筑企業(yè)內(nèi)部審計人牽頭制定。由于各個建筑企業(yè)的具體情況不同，這類標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容也千差萬別。

3.2 對企業(yè)內(nèi)部審計活動的過程實施質(zhì)量管理

在審計計劃階段實施的質(zhì)量管理。它是審計活動過程質(zhì)量管理的首要環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)科學(xué)地制定并督促有關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行審計計劃質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。對年度計劃來說，重點(diǎn)是科學(xué)地確定審計項目。審計項目的確定必須體現(xiàn)審計工作的重點(diǎn)，尤其是企業(yè)董事會的審計委員會、最高層管理當(dāng)局對審計工作的要求。對審計實施計劃來說，重點(diǎn)是明確審計的具體目的、選準(zhǔn)審計重點(diǎn)并合理配置審計資源。在審計實施階段實施的質(zhì)量管理。它是審計活動過程質(zhì)量管理的關(guān)鍵與基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。應(yīng)科學(xué)制定并督促審計組嚴(yán)格執(zhí)行審計實施階段的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)做到：第一，科學(xué)地收集審計證據(jù)。審計人應(yīng)根據(jù)審計項目的特點(diǎn)和要求，結(jié)合被審計單位的實際情況，正確選擇審計證據(jù)的收集方法。第二，根據(jù)審計證據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)對取得的審計證據(jù)的真實性、全面性、充分性進(jìn)行檢查，若發(fā)現(xiàn)負(fù)偏差，則立即采取措施糾正。第三，建立與完善審計工作底稿制度，尤其是建立審計工作底稿的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并督促審計組予以認(rèn)真執(zhí)行。第四，實行審計組長負(fù)責(zé)制。要求審計組長對審計實施過程負(fù)總責(zé)，切實把好審計事實關(guān)。在審計報告階段實施的質(zhì)量管理。它是保證審計結(jié)論與建議質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)科學(xué)地制定并督促審計組嚴(yán)格執(zhí)行審計報告階段的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)做好以下五個方面的工作。其一，制定統(tǒng)一的審計報告編制要求。其二，制定科學(xué)的審計報告編制程序。其三，嚴(yán)把審計結(jié)論與建議關(guān)。其四，建立并嚴(yán)格執(zhí)行后續(xù)審計制度，重視復(fù)審要求。其五，建立、健全并督促有關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行審計檔案立卷歸檔和保管制度。對建筑企業(yè)內(nèi)部審計活動的結(jié)果實施質(zhì)量管理第一，制定并實施內(nèi)部檢查和評價制度。所謂內(nèi)部檢查和評價，是由建筑企業(yè)內(nèi)部審計人對自身的審計質(zhì)量進(jìn)行的自我檢查和評價活動。它由建筑企業(yè)內(nèi)部審計部門管理當(dāng)局組織實施。內(nèi)部檢查和評價是對審計組各項審計活動實施檢查和評價，主要是對審計業(yè)務(wù)資料實施檢查和評價。檢查和評價審計業(yè)務(wù)資料時，應(yīng)抓住如下幾個重點(diǎn)。其一，審計實施階段的各項工作和審計報告的內(nèi)容，與審計實施計劃的符合性。如果出現(xiàn)不符合現(xiàn)象，應(yīng)查明原因，看其是否科學(xué)、合理，是否符合有關(guān)審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。其二，各項記錄的詳細(xì)與準(zhǔn)確性。其三，各項審計證據(jù)的真實性、合法性、準(zhǔn)確性、充分性、有用性以及證明力的強(qiáng)弱。其四，審計評價的正確性和審計建議的正確性、可操作性以及與成本效益原則的符合性。其五，各項審計工作底稿與審計檔案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的符合性。

3.3 要努力提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

內(nèi)審人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計能為企業(yè)增加價值的根本保證。作為能夠增加建筑企業(yè)價值的內(nèi)部審計人員，必須忠誠于建筑企業(yè)的整體利益，必須具有很強(qiáng)的法制觀念和規(guī)則觀念，必須能做到客觀、公正、誠實、守信，必須精通會計、審計、管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等知識，必須掌握內(nèi)部控制規(guī)律，必須嚴(yán)格按審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范工作等等;作為能夠增加建筑企業(yè)價值的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，不但要有足夠的財會、審計人員，而且要有一定的工程、技術(shù)人員等。為此，建筑企業(yè)應(yīng)充分利用內(nèi)部審計人才市場的競爭壓力，招聘高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，促進(jìn)他們自覺提高素質(zhì);應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)、考評和獎懲，保證和促進(jìn)他們素質(zhì)的提高;應(yīng)合理配備、委派內(nèi)部審計人員，保證從事每項審計業(yè)務(wù)的審計人員都有合格的素質(zhì)。

篇6

    重點(diǎn)部門、重點(diǎn)項目和重點(diǎn)資金,重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)或重點(diǎn)流程是內(nèi)部審計的重點(diǎn)。建設(shè)投資方面:首先要對工程立項進(jìn)行審計,對建設(shè)項目可行性、投資規(guī)模、具體設(shè)計和投資計劃、投資價值,技術(shù)是否先進(jìn)、適用、可靠,經(jīng)濟(jì)上是否有利等進(jìn)行審計。其次,通過對比分析,選擇投資少、技術(shù)好、效率高、成本低、利潤大的方案作為建設(shè)項目投資決策的依據(jù)。然后對項目招投標(biāo)程序、項目變更、工程預(yù)決算、工程結(jié)算、項目投資效益和投入產(chǎn)出效果等審計,審查招投標(biāo)程序是否合法合規(guī)、是否有效降低成本等。資金的合理籌措和運(yùn)用方面:首先是如何減少資金占用,降低資金使用成本;其次如何科學(xué)的以合理、合適的成本籌措資金;對外投資也是資金運(yùn)用的審計范圍。經(jīng)營管理方面:主要是通過評價企業(yè)的管理工作找出不足,特別是從經(jīng)營上尋找薄弱環(huán)節(jié),為企業(yè)出主意、想辦法,提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制制度審計評價方面:根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生的頻繁程度和職能部門的特點(diǎn),有針對性地對物資采購供應(yīng)、資金審批、成本費(fèi)用控制、工資獎金分配等內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價,找出薄弱環(huán)節(jié),幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理,防止經(jīng)濟(jì)效益流失。決策審計方面:通過事前的決策審計,對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前預(yù)測,防止因決策失誤造成的損失浪費(fèi),降低經(jīng)營和投資風(fēng)險,保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。另外,確定審計項目前必須做好充分的審前調(diào)查。要特別關(guān)注以往審計中發(fā)現(xiàn)的問題,關(guān)注其他專業(yè)職能部門提供的信息及職工反映強(qiáng)烈的問題,如企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動分析報告,專業(yè)信息交流、業(yè)務(wù)情況通報,固定資產(chǎn)投資、基建項目的可行性研究報告,重大貸款、借款、聯(lián)營、投資等經(jīng)濟(jì)合同,承包經(jīng)營指標(biāo)、計劃目標(biāo)的確定依據(jù),其他專業(yè)資料或會議中反映的信息等,從這些資料中發(fā)現(xiàn)線索和問題,確定專項審計重點(diǎn)。

    二、編制年度審計計劃

    年度審計計劃要切合實際,統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)。遵循風(fēng)險原則:全面評估被審主體風(fēng)險狀況,找出風(fēng)險關(guān)鍵點(diǎn),以此為基礎(chǔ)確定審計重點(diǎn)。重點(diǎn)關(guān)注:企業(yè)管理薄弱環(huán)節(jié)和對經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重要影響的環(huán)節(jié),關(guān)注企業(yè)面臨的突出問題及企業(yè)年度重點(diǎn)工作中需要審計工作配合的內(nèi)容。其次要善于捕捉外部市場和政策變化、內(nèi)部重大人事、管理體制、制度變化可能給企業(yè)帶來的不利影響,以及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對風(fēng)險,增加內(nèi)部審計的風(fēng)險預(yù)警性。具體步驟:確定審計對象、對審計項目進(jìn)行風(fēng)險評估、按風(fēng)險和重要性水平排序、列出年度項目審計計劃。遵循成本效益原則:充分考慮企業(yè)內(nèi)部可用的審計資源。特別是經(jīng)濟(jì)效益審計,如基建決算審計、投資效益審計、利潤異常狀況審計等都需要較高的專業(yè)素質(zhì),有時還需要相關(guān)的工程技術(shù)專業(yè)力量參與,因此,必須有能夠勝任內(nèi)部審計任務(wù)的審計人員和技術(shù)力量。另外在內(nèi)部審計資源不足的情況下,采取內(nèi)部審計外包的方式,也可以以達(dá)到事倍功半的審計效果。年度審計計劃應(yīng)在下年度開始前編制完成,并報董事會批準(zhǔn)執(zhí)行。

    三、規(guī)范內(nèi)部審計程序,提高內(nèi)部審計質(zhì)量

    注重審前調(diào)查:通過對被審單位的基本狀況的了解,分析可能存在的重要問題和線索,以此確定重要性水平和評估審計風(fēng)險;圍繞審計目標(biāo)確定審計范圍、內(nèi)容和重點(diǎn);根據(jù)審計項目的業(yè)務(wù)性質(zhì)和審計人員的能力素質(zhì),安排和調(diào)配適當(dāng)?shù)膶徲嫿M成員。編制審計工作方案:確定審計項目的操作思路、方法以及最終要達(dá)到的目標(biāo)。工作方案要具體詳細(xì)、切實可行,操作性強(qiáng),具體內(nèi)容包括:審計對象與范圍、審計目的、審計的方法與程序、審計時間安排等。審計工作底稿的編寫:審計工作底稿是內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的各種工作記錄和取得的各種文件資料,是形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見、進(jìn)行審計處理的直接依據(jù)。審計工作底稿的編寫要內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確,客觀記錄審計工作過程各環(huán)節(jié)和審計方式、查出的問題及與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項;底稿的記錄做到一事一稿,要素齊全,對審計結(jié)論有重要影響的審計事項,要把相關(guān)的審計證據(jù)按照與審計事項的關(guān)聯(lián)程度排序并附在審計工作底稿后,建立底稿與證據(jù)間的索引號,便于審計復(fù)核和事后查詢。撰寫審計報告:企業(yè)內(nèi)部審計報告一般包括實施內(nèi)審的基本情況、被審計單位履行職責(zé)情況、存在的問題、處理意見及建議等方面的內(nèi)容。審計報告要以審計底稿為基礎(chǔ),按重要性原則安排報告層次,做到結(jié)構(gòu)完整,條理清晰,用詞恰當(dāng),文筆流暢;內(nèi)容上要事實清楚,證據(jù)確鑿,評價到位,定性準(zhǔn)確;結(jié)論要實事求是,客觀公正,具有建設(shè)性。避免主次不分,重點(diǎn)不明,定性不準(zhǔn),冗長繁瑣。建立分級復(fù)核制度,對工作底稿和審計報告進(jìn)行分級復(fù)核。復(fù)核時應(yīng)做好復(fù)核記錄,復(fù)核人應(yīng)當(dāng)簽署姓名、日期,便于分清審計責(zé)任,防范審計風(fēng)險,保證審計質(zhì)量。

    四、創(chuàng)新審計方法和手段,提高審計工作效率和效果

    一是改變傳統(tǒng)的賬簿查詢?yōu)橹鞯膶徲嫹椒?廣泛應(yīng)用內(nèi)部控制測試和風(fēng)險測試技術(shù)實施內(nèi)部審計。內(nèi)部控制測試具體程序:調(diào)查了解內(nèi)部控制,對評價內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價,符合性測試,確定審計范圍、重點(diǎn)和方法,實質(zhì)性測試,審計報告。二是加快內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的建設(shè)。利用企業(yè)現(xiàn)有的信息網(wǎng)絡(luò)資源,開發(fā)審計查證系統(tǒng),改變審計人員傳統(tǒng)的手工作業(yè)模式,實現(xiàn)內(nèi)部審計的信息化和網(wǎng)絡(luò)化。如在網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部嵌入審計程序,建立審計在線監(jiān)測制度,實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)在線實時審計、非現(xiàn)場審計;收集企業(yè)各項經(jīng)營管理資料,建立內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫,增強(qiáng)審計數(shù)據(jù)的采集能力、挖掘能力、轉(zhuǎn)換能力和分析能力等;利用網(wǎng)頁通報審計報告,開通上網(wǎng)查詢等。

    五、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計制度化建設(shè)

    一是制定符合企業(yè)實際情況的內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部審計條例,經(jīng)管理層同意和董事會確認(rèn)后實施。審計條例內(nèi)容應(yīng)包括:內(nèi)部審計的目標(biāo)和范圍;內(nèi)部審計部門在組織中的地位、權(quán)力和責(zé)任;內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任等。審計條例規(guī)定審計部門根據(jù)工作需要可以授權(quán)范圍內(nèi)檢查企業(yè)的任何一項活動、一個實體及任何記錄、資料或數(shù)據(jù),包括管理信息和所有協(xié)商和決策機(jī)構(gòu)的會議記錄等。二是建立嚴(yán)格的審計報告審議和公開制度,加快審計報告批復(fù)。三是建立審計臺賬,提高審計成果利用率。四是建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計質(zhì)量控制機(jī)制和獎懲考核機(jī)制,統(tǒng)一籌劃審計人員的業(yè)績評價、薪酬管理、職位晉升、知識結(jié)構(gòu)更新等,調(diào)動審計人員的工作積極性,提高審計質(zhì)量。

篇7

【關(guān)鍵詞】 鐵路企業(yè) 多元經(jīng)營 內(nèi)部審計

1. 影響鐵路企業(yè)多元經(jīng)營內(nèi)部審計工作的因素

影響鐵路企業(yè)多元經(jīng)營內(nèi)部審計工作的因素，第一，是審計的目標(biāo)要明確。鐵路企業(yè)多元經(jīng)營審計目標(biāo)是審計工作的方向。審計目標(biāo)是否明確，直接關(guān)系到鐵路企業(yè)多元經(jīng)營審計工作的開展，如果審計工作的目標(biāo)出現(xiàn)了偏差，必將導(dǎo)致審計工作的內(nèi)容、手段以和技術(shù)方面出現(xiàn)偏差。第二，是審計工作前的準(zhǔn)備工作是否充分。審計工作開始進(jìn)行前的準(zhǔn)備，決不是可有可無的工作，它關(guān)系到審計工作的成敗，這是審計部門在計劃進(jìn)入企業(yè)實施審計工作前，必須進(jìn)行的一項重要工作，它包括搜集需要的審計資料，需要編制審計方案，需要選派審計人員等。對任何企業(yè)審計前的準(zhǔn)備工作是否做到充分，將會直接影響到被審企業(yè)的審計效果和質(zhì)量。在鐵路的多元企業(yè)中，由于行業(yè)的多樣化，使鐵路企業(yè)的發(fā)展隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷改革深化，被審計企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動變得復(fù)雜化，給審計工作帶來難度。第三，就是審計人員素質(zhì)及審計技術(shù)、方法制約著審計結(jié)果的成敗。由于審計部門的審計人員復(fù)合型人才少，同時他們的工作責(zé)任心還存在一定差距；將會制約審計工作職能的發(fā)揮，影響對企業(yè)審計工作的質(zhì)量。

2. 加強(qiáng)對鐵路企業(yè)多元經(jīng)濟(jì)審計工作的理解

第一，是要認(rèn)識到審計監(jiān)督作用是鐵路多元企業(yè)內(nèi)部審計工作的基本職能。這是保持鐵路企業(yè)保持多元經(jīng)濟(jì)可以快速、健康發(fā)展的基礎(chǔ)，也是體現(xiàn)深化重組鐵路企業(yè)改制工作的保證，在鐵路企業(yè)的發(fā)展中進(jìn)行審計監(jiān)督工作是一項必要的工作。這項工作是對鐵路多元經(jīng)營企業(yè)的財務(wù)收支，重點(diǎn)投入資金、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，內(nèi)部管理制度和控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督保證的工作。通過審計監(jiān)督和對企業(yè)出現(xiàn)的問題給予及時地揭示，可以促使鐵路企業(yè)在加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，提高效益得到發(fā)展和進(jìn)步。第二，是要充分發(fā)揮對鐵路企業(yè)審計的服務(wù)功能。在審計工作中，可以利用專業(yè)知識和對政策的理解把握，在鐵路企業(yè)的經(jīng)營決策中為決策層做出科學(xué)正確的決策提供依據(jù)。同時，對于一些鐵路企業(yè)發(fā)展關(guān)注的焦點(diǎn)問題、群眾反映的熱點(diǎn)問題和企業(yè)經(jīng)營中的難點(diǎn)問題，在審計工作的調(diào)查了解后，提出審計部門的意見和建議，使鐵路企業(yè)的管理決策層能夠及時掌握第一手資料。第三，是通過實施“經(jīng)營業(yè)績”和“財務(wù)收支”等審計項目來確定和評價鐵路企業(yè)第一管理者的經(jīng)營績效和企業(yè)財務(wù)會計信息的準(zhǔn)確可靠。用鐵路企業(yè)的審計資料來做出籌資、投資、分配等財務(wù)決策，這些審計部門提供的基礎(chǔ)分析依據(jù)和相關(guān)資料，可以使鐵路企業(yè)在發(fā)展中預(yù)防和降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，發(fā)揮重要的“預(yù)警”作用。

3. 鐵路企業(yè)多元經(jīng)濟(jì)審計工作的具體做法

在鐵路企業(yè)審計工作中，要轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，審計人員素質(zhì)在審計中具有重要作用，應(yīng)大力提高審計人員的素質(zhì)，可以抵御審計的風(fēng)險；要在改進(jìn)審計方法上下工夫，要不斷學(xué)習(xí)，不斷改進(jìn)審計方法，這是提高審計質(zhì)量的重要途徑。確定審計目標(biāo)要從大局出發(fā)，要緊緊圍繞促進(jìn)鐵路發(fā)展宏觀政策措施的貫徹落實來確定具體的審計目標(biāo)，更有效的發(fā)揮審計監(jiān)督的作用；要學(xué)習(xí)國際先進(jìn)的審計理念。盡快將傳統(tǒng)的內(nèi)部審計觀念和國際審計理念結(jié)合起來。傳統(tǒng)內(nèi)部審計理論認(rèn)為，內(nèi)部審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)評價、經(jīng)濟(jì)鑒定等職能。而國際內(nèi)部審計師協(xié)會認(rèn)為“：內(nèi)部審計是一項獨(dú)立、客觀的鑒定和咨詢服務(wù)，其目標(biāo)在于增加價值并改進(jìn)組織得經(jīng)營。”這完全不同于傳統(tǒng)理論上的“獨(dú)立評價功能”論。審計工作是一個系統(tǒng)工程，這個系統(tǒng)由五個環(huán)節(jié)構(gòu)成。

3.1審計立項環(huán)節(jié)

把握審計項目的針對性，抓好審計立項環(huán)節(jié)。大多審計人員對審計立項不重視，考慮收繳的多，重視立項工作的少；臨時動議的多，統(tǒng)籌考慮的少；從局部考慮的多，從全局考慮的少。這些都將影響到審計的最終效果。

3.2審計方案制定

把握方案的可操作性，抓好審計方案制定環(huán)節(jié)。認(rèn)真搞好審前調(diào)查，對其內(nèi)部控制情況進(jìn)行初步測評，摸清存在的主要問題和環(huán)節(jié)，并認(rèn)真分析取得的資料。切實增強(qiáng)方案的可操作性。審計方案特別要明確重點(diǎn)資金、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)問題，方案的制定要力求細(xì)，使其具有較強(qiáng)的操作性。

3.3審計實施環(huán)節(jié)

把握提高審計的準(zhǔn)確性，抓好審計實施環(huán)節(jié)。在審計過程中，要合理利用審計人力資源。要堅持“全面審計，突出重點(diǎn)”，以資金運(yùn)動為主線，在審計中要善于抓住疑點(diǎn)，特別是對審計發(fā)現(xiàn)的一些重大違法違紀(jì)問題和經(jīng)濟(jì)案件線索，要查深查透，將有問題的資金來源、使用結(jié)果等環(huán)節(jié)全部查清，切實做到過程清楚、事實準(zhǔn)確、定性適當(dāng)。

3.4審計報告環(huán)節(jié)

把握提高報告的實用性，抓好審計報告環(huán)節(jié)。審計報告是審計成果的最終體現(xiàn)。在審計報告方面，要考慮如何對審計情況進(jìn)行合理、科學(xué)的歸納和分析，形成整體概念。因此，要保證報告有比較詳實的審計內(nèi)容。要結(jié)合實際，改進(jìn)報告的結(jié)構(gòu)，集中反映那些違法違紀(jì)“金額大”、對損益“影響大”、性質(zhì)惡劣“危害大”的問題。要把著力點(diǎn)放在主攻審計報告的作用及效果上。

3.5跟蹤整改環(huán)節(jié)

把握提高審計工作的有效性，抓好跟蹤整改環(huán)節(jié)。審計跟蹤是確保審計工作能否取得實效的關(guān)鍵所在。實際工作中必須做跟蹤整改機(jī)制制度到位，跟蹤的重點(diǎn)到位，跟蹤措施到位。

結(jié)語

隨著鐵路企業(yè)多元經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，加強(qiáng)多元企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)成為促進(jìn)鐵路多元企業(yè)健康發(fā)展，適應(yīng)鐵路跨越式發(fā)展的內(nèi)在需要和必然趨勢。審計質(zhì)量控制是審計工作永恒的追求，積極營造和諧的質(zhì)量控制環(huán)境基礎(chǔ)，可以保證鐵路多元經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳崇嘉.提高鐵路多元經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的思考. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊） 2011（7）：12.

篇8

[關(guān)鍵詞]金融危機(jī) 企業(yè) 內(nèi)部審計

一、前言

企業(yè)的內(nèi)部審計工作,是企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的需要。企業(yè)內(nèi)部審計的目的是對企業(yè)經(jīng)營管理的需要負(fù)責(zé),側(cè)重于企業(yè)基層單位的經(jīng)營活動和經(jīng)營目標(biāo)的完成情況。金融危機(jī)以及由此帶來的企業(yè)對風(fēng)險控制的關(guān)注提高了內(nèi)部審計在公司治理中的地位,越來越多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到內(nèi)部審計在風(fēng)險防范工作中的重要作用。新浪網(wǎng)調(diào)查顯示,分別有84%和60%的受訪者認(rèn)為金融危機(jī)使企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)提高了對風(fēng)險管理和內(nèi)部審計,以及內(nèi)部審計的重視程度;65%的受訪者表示事前事中審計的日益增多有助于流程的前端風(fēng)險防范。本文就金融危機(jī)下如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計進(jìn)行探討。

二、金融危機(jī)下企業(yè)內(nèi)部審計的重要性

隨著金融危機(jī)的蔓延,我國企業(yè)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了很大的變化,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計是適應(yīng)這些變化的主要應(yīng)對措施.在當(dāng)前形勢下,內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營管理成功的重要手段和保證,是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理高效與否的重要標(biāo)志性內(nèi)容,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運(yùn)行的重要保證.我國企業(yè)內(nèi)部審計的目的在于加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理和監(jiān)督,維護(hù)財經(jīng)法紀(jì),改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計作為我國監(jiān)督體系的一個重要組成部分,是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的一項重要措施。企業(yè)內(nèi)部審計師獨(dú)立客觀地監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營活動的適當(dāng)、真實、合法的行為,是為企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理和實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的,因而也是企業(yè)監(jiān)督評價機(jī)制與公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。

三、金融危機(jī)下如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計

(1)進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計工作,設(shè)置合理的審計機(jī)構(gòu)

從準(zhǔn)備階段、實施階段到終結(jié)階段三個階段的每一個環(huán)節(jié)和步驟來嚴(yán)格根據(jù)規(guī)范化的審計程序開展業(yè)務(wù)。制定規(guī)范的審計計劃,包括企業(yè)審計的內(nèi)容范圍、程序、審計分工等,讓企業(yè)內(nèi)部的每一個審計人員都能積極的參與,提高內(nèi)部審計的質(zhì)量,規(guī)范內(nèi)部審計程序。另外,加強(qiáng)審計報告與審計證據(jù)的查證、核實,提高審計報告的真實性與實用性,而不是僅僅把它作為一份數(shù)據(jù)而已,到有實用性,能夠在具體的實踐中對審計工作有所總結(jié)和指導(dǎo)。

建立合理的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),完善企業(yè)內(nèi)部審計體系,確保企業(yè)的內(nèi)部審計獨(dú)立、有效的進(jìn)行。結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度,建立合適的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。如審計委員會,加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性,內(nèi)部審計人員直接歸屬最高領(lǐng)導(dǎo),使得內(nèi)部審計工作能夠更好的、有效的開展。

(2)提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育工作

我國企業(yè)內(nèi)部審計部門普遍存在專職人員少,審計隊伍不穩(wěn)定,工作人員素質(zhì)不高,缺乏應(yīng)有的審計技能等現(xiàn)象。由于計算機(jī)等現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的運(yùn)用,內(nèi)部審計人員應(yīng)該掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫、微型計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部審計部門需要有計算機(jī)方面的專家,可以協(xié)助企業(yè)內(nèi)部審計人員開發(fā)計算機(jī)審計軟件,同時可以對審計部門其它的審計人員進(jìn)行計算機(jī)方面的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),讓其他審計人員也能夠掌握財務(wù)軟件。同時,企業(yè)內(nèi)部審計師必須接受繼續(xù)教育,與時俱進(jìn),不斷了解內(nèi)部審計的最新標(biāo)準(zhǔn)、最先進(jìn)的程序和最尖端的技術(shù)等,以便于讓企業(yè)能夠最快、最準(zhǔn)確的獲取所需的會計信息,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

(3) 提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性與客觀性

在企業(yè)建制中,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持相對的獨(dú)立性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo),對其負(fù)責(zé)并報告工作;應(yīng)獨(dú)立于各職能部門,并對其進(jìn)行監(jiān)督;內(nèi)部審計人員應(yīng)與被監(jiān)督對象無利益關(guān)系。這樣,才能保證審計結(jié)果的真實、客觀、公正,才能有效發(fā)揮審計作用。從內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式上看,在董事會下設(shè)審計委員會,在行政系統(tǒng)經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置審計機(jī)構(gòu)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展審計業(yè)務(wù),要向?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)并報告工作;審計工作作為行政工作內(nèi)容,要向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作;審計委員會成員由董事長、非執(zhí)行董事、總審計長和獨(dú)立董事(外聘)等組成。這種組織模式是現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)的最佳模式,它的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)董事會和經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),這能夠最大限度地體現(xiàn)內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性。

四、結(jié)語

當(dāng)前,金融風(fēng)暴席卷全球,中國也未能幸免。對危機(jī)的處理,成了企業(yè)所關(guān)注的重點(diǎn),如何做好風(fēng)險預(yù)警和內(nèi)部管理,財務(wù)管理等,是當(dāng)前中國的企業(yè)在危機(jī)中所要解決的問題。而企業(yè)的內(nèi)部審計,是解決企業(yè)在金融危機(jī)中承受的風(fēng)險和壓力的關(guān)鍵。我們應(yīng)該不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作,以此不斷提高企業(yè)應(yīng)對金融危機(jī)的能力。

參考文獻(xiàn):

[1] 陳雯卉. 關(guān)于對內(nèi)部審計和公司治理關(guān)系的認(rèn)識[J]. 時代經(jīng)貿(mào)(中旬刊) , 2008,(S2):112-116.

[2] 齊曉寧. 淺析公司治理視角下的內(nèi)部審計[J]. 遼寧工學(xué)院學(xué)報(社會科學(xué)版) , 2006,(03) :105-109.

[3] 竇亞芹. 基于公司治理的內(nèi)部審計問題探討[J]. 現(xiàn)代企業(yè) , 2007,(07):125-127.

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篇9

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；質(zhì)量管理；管理途徑

引言

在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，企業(yè)是重要的組成部分，承擔(dān)著振興國民經(jīng)濟(jì)和參與國際競爭的重要責(zé)任。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加深，企業(yè)不斷的改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)和管理策略，為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重要的貢獻(xiàn)。但是，一些企業(yè)仍然存在內(nèi)部審計問題，沒有完善的審計質(zhì)量管理制度和措施，阻礙了企業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理是必要的工作。

一、企業(yè)內(nèi)部審計工作的必要性

對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，內(nèi)部審計是必不可少的工作，是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障手段，有效的內(nèi)部審計能夠提高企業(yè)發(fā)展的資源利用效率。通過對企業(yè)中各類業(yè)務(wù)的檢查與評價確定企業(yè)的資源利用情況。內(nèi)部審計的質(zhì)量是指審計工作的效果優(yōu)劣程度，包括工作質(zhì)量、人員素質(zhì)以及審計報告的準(zhǔn)確性等。審計質(zhì)量貫穿于整個審計過程中，在內(nèi)部審計監(jiān)督中發(fā)揮著決定性的作用。對于一個企業(yè)來說，內(nèi)部審計就是一種獨(dú)立的監(jiān)督評價活動，是企業(yè)強(qiáng)化管理，規(guī)范行為以及自我約束和激勵的重要方式。當(dāng)前，我國的企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作還存在一定的問題，如審計方法不先進(jìn)、審計人員的素質(zhì)不高、評價機(jī)制不健全、審計制度不完善等問題，提高審計管理質(zhì)量要從這幾個方面入手，從審計的每個環(huán)節(jié)抓起，進(jìn)行全方位、全過程的質(zhì)量控制，從整體上提高內(nèi)部審計的質(zhì)量。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的有效途徑

在企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部審計工作是內(nèi)部控制的重要手段，有效的內(nèi)部審計能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，降低發(fā)展風(fēng)險，提升企業(yè)的競爭力。企業(yè)需要提高審計的科學(xué)化以及管理的標(biāo)準(zhǔn)化，嚴(yán)格按照內(nèi)部審計的各項規(guī)定開展審計工作，加強(qiáng)審計質(zhì)量管理，推動企業(yè)發(fā)展。為了保證內(nèi)部審計質(zhì)量管理效果，實踐中應(yīng)積極探索適合的方法，具體途徑如下：

1.創(chuàng)新審計方法

要想提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，必須要采用先進(jìn)、正確的審計方法和技術(shù)。審計方法的創(chuàng)新反映了企業(yè)的內(nèi)部審計水平。創(chuàng)新的途徑主要包括應(yīng)用內(nèi)部控制測評技術(shù)、計算機(jī)技術(shù)、審計風(fēng)險分析技術(shù)、以及分析性復(fù)核技術(shù)等。通過先進(jìn)的審計技術(shù)降低審計的風(fēng)險。審計管理應(yīng)以質(zhì)量管理為核心，嚴(yán)格的管理審計計劃、實施過程以及審計報告等程序。審計計劃的制定要根據(jù)企業(yè)的長期發(fā)展計劃來進(jìn)行，必須能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需求。審計實施計劃方案的編制必須明確基本目標(biāo)，落實審計計劃的重點(diǎn)及指導(dǎo)思想，提高計劃內(nèi)容的完整性和可行性，明確審計的依據(jù)、要求、方法、程序等。其次，要加強(qiáng)審計底稿質(zhì)量的管理，以真實有效的審計證據(jù)作為評價審計質(zhì)量的依據(jù)，實現(xiàn)客觀公正的評價。要拓寬審計證據(jù)的獲取渠道，提高證據(jù)的充分性和客觀性。另外，要加強(qiáng)審計實施過程的管理，包括審計執(zhí)行與復(fù)核程序、報告的審核和批準(zhǔn)等程序。實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化的質(zhì)量管理控制，利用科學(xué)的管理技術(shù)，改進(jìn)管理方法，提高內(nèi)部審計質(zhì)量管理的效率。

2.提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展情況以及工作需求，提高審計人員的素質(zhì)，建設(shè)高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，從而提高審計質(zhì)量管理的水平。在企業(yè)的內(nèi)部審計工作中，審計資源是重要的構(gòu)成因素，也是開展審計工作的基礎(chǔ)保障，整個審計過程都需要審核人員的參與。加強(qiáng)人才的培養(yǎng)對內(nèi)部審計質(zhì)量管理有重要的推動作用。另外，內(nèi)部審計部門要提高自身的獨(dú)立性，根據(jù)企業(yè)的實際情況創(chuàng)造適當(dāng)?shù)膶徲嫻ぷ鳝h(huán)境，為相關(guān)工作人員提供舒適、愉悅的環(huán)境，以此增強(qiáng)其工作積極性；同時，要注意營造審計隊伍的職業(yè)道德氛圍，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)能力和綜合素質(zhì)，提升審計人員的道德水平，從而建設(shè)精良的內(nèi)部審計隊伍。

3.掌握評價原則，建立科學(xué)的評價機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量檢查與評價有固定的項目和流程，檢查的主要內(nèi)容包括：審計項目的審計方案與實施計劃、審計證據(jù)材料、審計記錄、審計意見與決定等。在上述材料的檢查與評價過程中，要把握好基本的檢查原則。首先，要檢查設(shè)計報告、審計底稿以及審計方案的一致性；其次，檢查審計記錄的完整性和真實性；第三，檢查審計證據(jù)的準(zhǔn)確性、合法性和充分性。審計的形式主要有以下兩種，第一種是以審計組長為責(zé)任中心，進(jìn)行自上而下的審核；第二種是內(nèi)部設(shè)計部門審查。企業(yè)可以根據(jù)自身的性質(zhì)以及發(fā)展規(guī)模選擇合適的審核方式。在檢查與評價的過程中，審計負(fù)責(zé)人應(yīng)該對審計工作進(jìn)行總結(jié)，及時的梳理并解決審計過程中存在的問題，對審計風(fēng)險進(jìn)行控制。最后，還應(yīng)加強(qiáng)審計復(fù)核以及追責(zé)力度，實現(xiàn)分級復(fù)核控制，明確并落實責(zé)任，提高審計質(zhì)量。

4.完善審計制度

企業(yè)的內(nèi)部審計工作必須在一定的審計制度與原則下進(jìn)行，否則審計的質(zhì)量難以得到有效的控制，可能存在一定的隨意性。因此，企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計制度和規(guī)范，實現(xiàn)對審計工作的控制和約束。具體措施包括：明確企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)；制定具體的審計計劃；明確審計部門以及審計人員的權(quán)力與責(zé)任；對審計工作的底稿做出明確的規(guī)定；按照規(guī)范撰寫審計報告。確定相關(guān)的制度規(guī)范和準(zhǔn)則，制定內(nèi)部審計制度手冊，督促審計部門以及相關(guān)人員嚴(yán)格的執(zhí)行手冊的制度要求，提高審計工作的規(guī)范性。在審計過程中，審計人員必須明確審計目標(biāo)，為審計工作提供必要的方向指導(dǎo)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)需要針對審計的整個過程制定規(guī)章制度，確保審計的各個環(huán)節(jié)都有法可依，如審計人員的委派指數(shù)、立項制度等，及時的修補(bǔ)審計制度的漏洞，通過健全的制度約束內(nèi)部審計工作。

三、結(jié)語

篇10

(一)內(nèi)部審計風(fēng)險的定義內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員在實施審計的過程中無意地對存在的重大錯報或漏報的會計報表以及對具有重要影響的經(jīng)營管理活動審計后發(fā)表的不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，造成審計對象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險。對于經(jīng)營管理審計來說，由于它是一種建設(shè)性更強(qiáng)的審計活動，其風(fēng)險還包括對存在的妨礙企業(yè)有效運(yùn)營的一系列內(nèi)控缺失、效率低下、決策失誤、舞弊欺詐等問題不能有效識別和恰當(dāng)揭示，從而發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姾徒Y(jié)論，給審計報告使用者帶來損失和風(fēng)險，而追究審計人員責(zé)任的可能性。

(二)內(nèi)部審計風(fēng)險的構(gòu)成要素內(nèi)部審計不僅有財務(wù)會計審計，還有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、營運(yùn)管理審計、投資項目審計和專項審計等審計類別。內(nèi)部審計風(fēng)險同外部審計風(fēng)險一樣包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險三個構(gòu)成要素。其中固有風(fēng)險是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報的可能性，以及企業(yè)即使采取有效的內(nèi)部控制措施，仍無法完全避免全部風(fēng)險的客觀性；控制風(fēng)險是指某一賬戶或交易類別或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性，以及企業(yè)業(yè)務(wù)流程存在缺陷導(dǎo)致舞弊、浪費(fèi)和效率低下，而未能被有效識別、改善的可能性；檢查風(fēng)險是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報，以及企業(yè)業(yè)務(wù)流程存在重大缺陷而未能被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險的成因

(一)內(nèi)部審計的法律法規(guī)不健全、不完善內(nèi)部審計人員在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時和外部審計一樣，同樣需要國家的政策法規(guī)作為其工作進(jìn)行的主要依據(jù)，但相比外部審計，指導(dǎo)內(nèi)審工作的各項經(jīng)濟(jì)法規(guī)政策和準(zhǔn)則指南等都仍然處于逐步完善的過程中。而隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，各種新情況、新問題不斷出現(xiàn)，如法律法規(guī)不能及時與之配套完善，出現(xiàn)滯后現(xiàn)象，則使內(nèi)審人員對有些問題難以認(rèn)定，或者出現(xiàn)無法可依或依法錯誤的情形。在這種情況下，內(nèi)部審計人員就只能過多地依靠自己的主觀經(jīng)驗來對審計對象和內(nèi)容進(jìn)行判斷，這在一定程度上影響了審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性，也增大了內(nèi)部審計的風(fēng)險性。

(二)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是企業(yè)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立性不如外部審計，在審計過程中，不可避免地受到企業(yè)管理層意志的影響。目前，由于很多企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)并非直接向董事會負(fù)責(zé)，而是向總經(jīng)理負(fù)責(zé)，或者在財務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下工作，甚至有的企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)從屬于財務(wù)部門，這種機(jī)構(gòu)設(shè)置使內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性和客觀性受到影響，很難以窄觀、公允的立場對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營管理進(jìn)行有效的監(jiān)督和評價，提供出真實客觀程度較高的且富有建設(shè)性意見的審計報告。

(三)企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計不夠重視內(nèi)部審計產(chǎn)生的內(nèi)在動因是基于管理和監(jiān)控的需要，有些企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)卻是迫于行政命令的規(guī)定，而非出于自身經(jīng)營管理的需要；有些企業(yè)管理層不明白內(nèi)部審計的真正意義，沒有意識到內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部控制實施、監(jiān)督和評價的重要作用，將內(nèi)部審計放在可有可無位置，沒有把它有機(jī)地融人到企業(yè)的管理體系中，使其真正擔(dān)負(fù)起管理、監(jiān)控的雙重責(zé)任，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置流于形式，內(nèi)部審計人員地位邊緣化，在企業(yè)管理活動中不受重視，這些都會影響內(nèi)部審計工作的運(yùn)行環(huán)境，使內(nèi)部審計風(fēng)險加大。

(四)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性和隱蔽性 隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動形式越來越多樣化，相應(yīng)內(nèi)部審計對象和內(nèi)容也日益繁雜，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍從傳統(tǒng)的財務(wù)會計審計向經(jīng)濟(jì)管理審計拓展，凡是對企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營有影響的管理因素都是內(nèi)部管理審計的重要內(nèi)容，審計領(lǐng)域的擴(kuò)大對內(nèi)部審計工作提出了更高的要求，審計人員做出正確結(jié)論的難度加大；同時，由于內(nèi)部審計事項一般與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)，一些敏感事項涉及的人事關(guān)系復(fù)雜、舞弊手段隱蔽，內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)和取證的難度較大，面臨更大的責(zé)任和風(fēng)險；另外，隨著信息化程度的提高，企業(yè)會計信息資料和其他經(jīng)營管理信息越來越多，形式種類也越來越豐富，同時與之相隨的虛假、差錯的會計和其他管理信息出現(xiàn)頻率也越來越高。各種復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動不但擴(kuò)大了內(nèi)部審計的范圍和工作量，而且給建立在傳統(tǒng)審計理論基礎(chǔ)上的內(nèi)部審計方法和程序帶來了巨大的沖擊，這無形中就增加了內(nèi)部審計的責(zé)任和風(fēng)險。

(五)內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)不高現(xiàn)代內(nèi)部審計是一項涉及面非常廣泛的專業(yè)活動，不僅要求內(nèi)審人員必須具備豐富的專業(yè)知識，包括會計、審計、經(jīng)濟(jì)管理、定量分析、內(nèi)部控制的檢查和評價、電子數(shù)據(jù)處理等方面的知識，還要求其必須擁有豐富的實踐經(jīng)驗，具有敏銳的分析能力和較高的職業(yè)判斷能力，此外內(nèi)部審計人員還必須具備工作責(zé)任心和職業(yè)道德意識，審計人員素質(zhì)的高低是決定審計風(fēng)險大小的主觀因素。目前，由于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員普遍未受重視，同時我國內(nèi)審準(zhǔn)則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)仍存在相對滯后現(xiàn)象，許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員不能適應(yīng)新形勢下的內(nèi)部審計發(fā)展要求，也缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)，內(nèi)審人員自身素質(zhì)的缺陷增加了審計風(fēng)險。

(六)內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不健全 目前許多企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善，不少內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)未制定質(zhì)量控制制度來規(guī)范審計業(yè)務(wù)，對事前的審計計劃、事中的審計程序和報告期的審計復(fù)核等環(huán)節(jié)沒有制定相應(yīng)的操作規(guī)范來約束和指導(dǎo)，沒有根據(jù)風(fēng)險測試結(jié)果來安排審計進(jìn)度；審計工作底稿不完整，一般僅記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認(rèn)為正確的審計事項，使得審計復(fù)核、審計質(zhì)量控制無從人手；出于成本效益原則等原因而放棄了對重要審計事項的進(jìn)一步深入，導(dǎo)致風(fēng)險加大；審計報告未嚴(yán)格執(zhí)行分級復(fù)核制度，報告內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)或質(zhì)量不高。

(七)內(nèi)部審計方法程序本身存在問題目前，內(nèi)部審計普遍采用的審計方法往往過分依賴于對企業(yè)內(nèi)部管理控制的測試，使審計人員的注意力過度集中在被審計單位的內(nèi)部控制上而忽視了審計風(fēng)險產(chǎn)生的其他環(huán)節(jié)，蘊(yùn)藏著很大的風(fēng)險，尤其對于經(jīng)營管理的審計，采用哪些審計程序和方法較難確定，如果選擇不當(dāng)，可能造成審計時間延長、成本增加，同時可能遺漏一些重要的審計內(nèi)容。另外，過分強(qiáng)調(diào)成本效益原則，內(nèi)部審計人員偏好選擇成本較小的審計方法和程序，則在很大程度上影響了審計的效果。此外，抽樣技術(shù)本身所固有的缺陷也會影響審計總體結(jié)果判斷的準(zhǔn)確性，如運(yùn)用判斷抽樣時由于經(jīng)驗的原因?qū)е屡袛嗍д`。

三、內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施

(一)建立和完善與內(nèi)部審計相關(guān)的一系列法律、法規(guī)和制度為了能夠適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計不斷發(fā)展的要求，加快內(nèi)部審計相關(guān)

的法制以及職業(yè)道德建設(shè)就顯得尤為重要和迫切。目前，與國際會計準(zhǔn)則趨同的新會計準(zhǔn)則體系已趨于成熟，上市公司的內(nèi)部控制基本規(guī)范也正式頒布執(zhí)行，內(nèi)部審計可以在參照和借鑒有關(guān)的準(zhǔn)則、體系的基礎(chǔ)上對自己的一系列準(zhǔn)則和制度進(jìn)一步修正和完善。完善的準(zhǔn)則和制度可以統(tǒng)一內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，不但是審計效果的有力保障，而且往往能夠引起富有成效的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)內(nèi)部審計理論與實務(wù)的共同發(fā)展，并與國際內(nèi)部審計接軌，從而有效地降低內(nèi)部審計風(fēng)險。

(二)從組織形式上有效保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立《國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則》規(guī)定：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)“必須獨(dú)立于他們所需要審計的活動，以便不受約束，客觀地開展工作”。要使內(nèi)部審計有效地實現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用，必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，獨(dú)立于其他職能部門；設(shè)置專職的審計人員，不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門的管理活動和業(yè)務(wù)活動，置身于具體的業(yè)務(wù)活動之外，不直接承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任；要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬管理層次，直屬管理層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)；從管理體制上來保證審計機(jī)構(gòu)人員在開展業(yè)務(wù)中的實質(zhì)性獨(dú)立，使審計機(jī)構(gòu)能自主地選擇審計項目，確定審計重點(diǎn)，編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。此外，為有效降低內(nèi)審風(fēng)險，必須嚴(yán)格界定會計責(zé)任、管理責(zé)任與內(nèi)部審計責(zé)任，有效規(guī)避因責(zé)任劃分不清而使內(nèi)審人員遭受的風(fēng)險。

(三)增強(qiáng)企業(yè)管理層的重視程度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在管理中的作用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要充分認(rèn)識到內(nèi)部審計在改善企業(yè)經(jīng)營管理及提高經(jīng)濟(jì)效益方面的重要作用，在人員和經(jīng)費(fèi)上提供有力的支持，在企業(yè)內(nèi)部樹立起內(nèi)部審計部門的權(quán)威性，應(yīng)要求各有關(guān)部門盡力支持、配合內(nèi)部審計部門的審計工作，使內(nèi)部審計能順暢進(jìn)行。對內(nèi)部審計報告提出的問題涉及部門應(yīng)及時予以反饋，確定的整改要求要有計劃的安排落實，并建立后續(xù)審計制度，根據(jù)被審計單位對審計報告中有關(guān)問題、審計意見的回應(yīng)和目標(biāo)完成時間進(jìn)行跟蹤檢查，形成后續(xù)審計報告并提交企業(yè)管理層，由審計人員通過實施獨(dú)立、客觀、有效的審計行為，提出有建設(shè)性的改善管理控制、提高效率效益的意見，提高審計報告的質(zhì)量，使企業(yè)管理層充分認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要作用，對審計提出的意見予以充分重視，這將有利于防范和降低內(nèi)部審計風(fēng)險。

(四)深入了解企業(yè)狀況，保持敏銳的職業(yè)質(zhì)疑內(nèi)審人員應(yīng)主動了解企業(yè)運(yùn)營的內(nèi)外環(huán)境，積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。關(guān)注企業(yè)各項主要活動的進(jìn)展情況，對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真的分析，積極掌握會計信息資料和其他經(jīng)營管理信息。要加強(qiáng)對超越市場一般規(guī)律的業(yè)務(wù)現(xiàn)象進(jìn)行研究分析，而不能僅對賬載事項進(jìn)行審計。在審計工作中運(yùn)用應(yīng)有的職業(yè)審慎，對出現(xiàn)故意做錯、疏忽出錯、效率低下、無效浪費(fèi)和利益沖突的可能性有所警惕。能識別不恰當(dāng)?shù)目刂葡到y(tǒng)和運(yùn)作流程，有針對性地提出改進(jìn)意見，以促進(jìn)企業(yè)降低經(jīng)營中的風(fēng)險，實現(xiàn)成本控制和合理流程的建設(shè)。

(五)提高內(nèi)部審計人員自身素質(zhì) 一是要改變僵化的用人機(jī)制，選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格、業(yè)務(wù)能力的人員充實內(nèi)審隊伍；二是要內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)還要建立健全內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績；三是還要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的后續(xù)教育，使他們熟練掌握審計的基本知識、基本技能和基本方法，熟悉會計、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等相關(guān)知識，提高內(nèi)審人員的審計查證能力、審計溝通能力、審計協(xié)調(diào)能力及審計表達(dá)能力，以適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢的需要。同時還要培養(yǎng)內(nèi)審人員堅持實事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德，從而達(dá)到主動控制風(fēng)險的目的。