導語：如何才能寫好一篇簡述社會保障基金的類型，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關鍵詞】社會保障；稅；啟示

社會保障是一種通過政府籌集資金對勞動者在就業(yè)、醫(yī)療、養(yǎng)老等民生方面提供的保障，目前大部分國家都建立了相應的社會保障制度，為支撐社會保障的資金需求，各國一般都采取一定的方式籌集社會保障資金，其類型主要有兩種：一種是開征獨立的稅種即社會保障稅，對一切支付或取得工薪收入的雇主、雇員就其支付、取得的工資和薪金收入為課稅對象征收，由稅務管理機構或專門的社會保障機構征收管理；籌集社會保障資金的另一種類型是不單獨征收專項稅費，大部分社會保障的資金來自于一般的稅收收入。

一、德國、美國、瑞典社會保障稅的實踐模式

目前世界發(fā)達國家基本上全部建立了較為規(guī)范的社會保障體系和以稅收為主要手段的社會保障資金籌集方式。自從1889年德國創(chuàng)建社會保障稅以來，目前已經(jīng)有172個國家和地區(qū)至少施行了一種社會保障制度，而征收不同形式的社會保障稅或薪金稅的國家已達140個國家。從類型上看，德國、美國、瑞典的模式有一定的代表性。

（一）德國的社會保障稅

德國是最早建立社會保障制度的國家，建立了現(xiàn)代第一個比較完整的社會保障法律體系。德國五個保障稅種簡述如下：

（1）養(yǎng)老保險稅。由雇主和雇員各負擔一半，1994年應稅收入的上限為年收入91200馬克。（2）醫(yī)療保險稅。納稅人為所有工人、職員、家庭手者以及從事其它職業(yè)的人，雇主和雇員各負擔一半，應稅上限為68400馬克。（3）失業(yè)保險稅。納稅人為所有職工，每年的應稅工資限額與養(yǎng)老保險相同，稅率為7.2%，雇主負擔4.2%，雇員負擔3%。（4）工傷保險稅。納稅人為所有職工和農(nóng)民，稅率為2.15%，完全由雇主按雇員的工資收入繳納。（5）護理保險稅。專門用于向國內老年人及病殘人員關懷保險提供資金。

（二）美國的社會保障稅

美國征收的社會保障稅稱為工薪稅，是按照承保對象和承保項目相結合的辦法分別設置稅種，基本上是以工薪所得為稅基，采取比例稅率，由雇主和雇員平均負擔，有最高限額。具體如下：（1）工薪稅。其納稅人為雇主和雇員，稅基是工資薪金額，沒有起征點，也沒有費用扣除，但有最高限額，采取比例稅率，由雇主和雇員各負擔一半。（2）自由職業(yè)者工薪稅。美國自由職業(yè)者（除醫(yī)生）的養(yǎng)老、傷害保險和醫(yī)療保險按其所經(jīng)營事業(yè)的純收益額計征，以400美元為起征點，其稅率為12.3%。（3）失業(yè)保險稅。由聯(lián)邦失業(yè)保險稅和州政府失業(yè)保險稅組成，其中聯(lián)邦失業(yè)保險稅全部由雇主繳納。（4）鐵路員工退職保障稅。納稅人為雇主和雇員，課稅對象為雇員領取的全部工資和雇主發(fā)放的工資。由雇主和雇員分別繳納，雇員的稅率為6.15%，雇主的稅率為9.5%。

（三）瑞典的社會保障稅

瑞典的社會保障稅1913年開始征收，也是西方最早征收社會保障稅的國家之一。具體主要有兒童保障、教育保障、醫(yī)療與病休保障、失業(yè)保障、住房保障和養(yǎng)老保障等六大類，征收對象包括所有在瑞典居住的個人獲得的工資所得，規(guī)定8600瑞典克朗到276000瑞典克朗的一個區(qū)間，收入低于該下限的24%或高于上限的7.5倍則無須繳納社會保障稅。瑞典社會保障稅的繳納方式是以源泉扣繳為主，雇員的社會保障稅采取源泉扣繳方式，即由雇主在發(fā)放工資時扣繳，并連同雇主本人的社會保障稅一起上繳稅務局。在具體設置上，瑞典的社會保障稅按各承保項目分項設置，既社會保障稅的征收與承保項目建立起一一對應的關系，在確定一個總稅率征收社會保障稅后，再根據(jù)不同的項目確定的比例提取各個項目的稅額，每年根據(jù)不同項目支出數(shù)額的變化，還可以調整各項目稅率，目前確定的保險項目有10個。

二、對我國目前征收社會保障稅的啟示

（一）我國社會保障體系情況

我國社會保障從征收社?；饘椖可嫌叙B(yǎng)老、醫(yī)療、生育、工傷、失業(yè)及殘疾人工作保障基金等，還有農(nóng)村養(yǎng)老及合作醫(yī)療等，這些保險基金的籌集基本上是個人、企業(yè)和國家共同負擔。其他社會保障覆蓋的范圍各地情況不一，一般有城市低保、被征地農(nóng)民補助等各類情況，保障資金主要來源于政府籌集。從范圍上看，基本上涵蓋或正在涵蓋各類企業(yè)職工（含農(nóng)民工）、自由職業(yè)者、城鎮(zhèn)居民、農(nóng)民等其他特殊群體。社會保險費的管理一般是財政部門、人力資源和社會保障部門和民政部門負責，其中財政部門負責管理資金，其他部分負責對收益人進行發(fā)放管理，如養(yǎng)老、醫(yī)療、生育、工傷和失業(yè)等由人力資源和社會保障局負責，低保和殘疾人工作保障等由民政局負責。

（二）我國社會保障資金籌集情況

在社會保障資金的籌集上，我國部分省份由地方稅務局征收和部分省份由勞動資源局征收的“二元模式”。具體征收項目以江蘇省為例：

1.基本養(yǎng)老保險費。江蘇省南京市由企業(yè)和職工共同承擔，交費率為本人上一年度月平均工資收入的8%，企業(yè)為全部職工繳費工資基數(shù)之和的21%。江蘇省2009年基本養(yǎng)老保險基金總收入932.96億元（含基金征繳收入）。

2.基本醫(yī)療保險費。由企業(yè)和職工共同承擔，交費率為用人單位按在職職工工資總額的9%繳納，在職職工按本人工資收入的2%繳納，靈活就業(yè)人員按本市上年度在崗職工平均工資的11%按月繳費。農(nóng)民工大病醫(yī)療保險繳費標準為本統(tǒng)籌地區(qū)上年度在崗職工平均工資的2%，參加農(nóng)民工大病醫(yī)療保險的人員應當同時參加農(nóng)民工大病醫(yī)療互助保險，農(nóng)民工大病醫(yī)療互助費由個人按規(guī)定繳納，用人單位負責代扣代繳。2009年全省基本醫(yī)療保險基金總收入291.67億元（含基金征繳收入）。

3.失業(yè)保險費。由企業(yè)和職工共同承擔，繳費單位按照本單位應參保職工工資總額的2%繳納失業(yè)保險費，繳費個人按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險費。繳費單位招用的農(nóng)民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險費。2009年全省失業(yè)保險基金總收入63億元（含基金征繳收入）。

4.工傷保險費，由企業(yè)承擔，以用人單位上年度全部職工工資總額為計算依據(jù)，根據(jù)單位的不同性質，交費率分別為0.7%、0.5%、0.2%。2009年全省工傷保險基金總收入15.74億元（含基金征繳收入）。

5.生育保險費。由企業(yè)承擔，交費率為用人單位上年度全部職工工資總額0.8%。職工工資收入超過本市上年職工社會平均工資300%的部分不計人繳費工資基數(shù)，職工工資收入低于本市上年職工社會平均工資60%的，按本市上年職工社會平均工資的60%繳費。2009年全省生育保險基金總收入16.24億元（含基金征繳收入）。

6.農(nóng)村居民社會養(yǎng)老保險費。個人和國家承擔，其繳費比例為8%，個人繳納4%，市、區(qū)（縣）政府補貼4%。

7.殘疾人工作保障基金。單位安排殘疾人就業(yè)未達到1.5%比例的，按照年度差額人數(shù)和市、縣統(tǒng)計部門公布的上年度本地區(qū)職工年平均工資的100%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

三、我國開征社會保障稅的基本設想

（一）開征社會保障稅應明確的幾個問題

1.建立健全社會保障法制體系。社會保障作為一項社會制度，要通過一定的社會立法手段去實現(xiàn)，一方面通過立法形式可以明確規(guī)定每個企業(yè)和每一個社會成員的基本權利和義務，增加其社會責任感；另一方面，也使社會保障的具體實施更為制度化、規(guī)范化，利于促進社會福利的健康發(fā)展。

2.社會保障覆蓋面。社會保險是一國政府在承諾范圍內承擔最后責任的基本保險，是一種法定保險，作為法定保險應該是面向社會全體成員的，才能體現(xiàn)社會保險的“大數(shù)法則”，增強互濟功能和防御風險的能力。我國是人口大國，社會保障面臨的問題很多，各類人的需求不同，因此我國的原則就是廣覆蓋?；荆瑢⑽覈鐣枰Ｕ系娜巳罕M可能的納入保障范圍。

3.社會保障稅的統(tǒng)籌問題。對于統(tǒng)籌問題，《社會保險法》規(guī)定：基本養(yǎng)老保險基金逐步實行全國統(tǒng)籌，其他社會保險基金逐步實行省級統(tǒng)籌。建立社會保障稅就涉及到全國統(tǒng)籌問題，目前各省、市在征收社保基金及支取使用上差異比較大，建立社會保障稅后，全國要統(tǒng)一征收，其中就涉及全國統(tǒng)籌問題，可以考慮的是個人繳納的部分應直接和收益人掛鉤，企業(yè)交納的部分中，其大部分也應該和收益掛鉤，企業(yè)中的一小部分可以用來進行全國統(tǒng)籌，對于經(jīng)過統(tǒng)籌后，一些地方的缺口，則由中央財政再給予相應的轉移支出以彌補。

4.社會保障稅的稅負問題。社會保障稅的稅負高低由各國的保障項目、范圍和水平?jīng)Q定。從以上各個國家的實踐看，在社會保障體系建立初期，由于保障的范圍和項目少，稅率定得都比較低，以后隨著社會保障范圍和項目的拓寬和逐步擴大，稅率也逐步提高。這樣兼顧了政府、企業(yè)和個人的承受能力。

（二）我國開征社會保障稅的要素分析

1.征收范圍和納稅人

社會保障稅一般納稅人應包括雇主和雇員兩方面，此外可以確定為納稅人的還應包括自由職業(yè)者、無業(yè)人員、農(nóng)民等。

2.征稅對象及計稅依據(jù)

（1）我國社會保障稅的征稅對象應包括所有在中華人民共和國居住的個人獲得的工資薪金所得，具體計稅依據(jù)口徑可與個人所得稅法中工資薪金的計稅依據(jù)口徑相一致。

（2）我國社會保障稅可以設立上下限額，不設立扣除費用。納稅人的資本利得、利息股等可暫不計入社會保障稅的課稅基數(shù)?？稍O置兩個檔次，即超過600%以上的部分不再征收，而300%至600%的部分采取較低的稅率。

3.稅率

（1）設置綜合稅率

可以借鑒瑞典的做法，設立一個綜合稅率，在一個統(tǒng)一的稅率征收基礎上，由專門的政府機構根據(jù)各保障項目需要資金的不同情況，再確定各自的提取比例，并且可以根據(jù)每年支出的情況，調整各自的提取比例。

（2）分檔設置稅率

可以設置兩檔稅率，即當?shù)厣夏昶骄べY300%以內的部分確定一個基本稅率，超過600%以上的部分不再征收，而300%至600%的部分采取一個較低的稅率。

4.納稅環(huán)節(jié)和納稅期限

可以源泉扣繳方式為主，個人自繳為輔。既對于在中華人民共和國境內的企業(yè)，在計算繳納應繳的社會保障稅的同時，代扣代繳職工個人應繳納的社會保障稅，其納稅期限可以和個人所得稅同口徑。

5.減免稅規(guī)定

設置一定的低限和高限，即按目前我國現(xiàn)行社會保障制度的一般規(guī)定，超過當?shù)厣夏昶骄べY300%的部分不再繳納，而低于當?shù)厣夏昶骄べY60%的部分也不再繳納。

（三）社會保障稅的征管

一般發(fā)達國家的社會保障稅都由稅務機關征收，納稅人在繳納社會保障稅時與個人所得稅一起申報，雇員部分由雇主代扣代繳，自營者自行申報，自行繳納，稅款進入國庫，目前我國大部分地區(qū)已經(jīng)由稅務機關征收。建立社會保障稅，應該為共享稅，其中統(tǒng)籌部分應歸屬中央級收入，其他歸地方收入。而社會保障稅的預編制算、稅率調整、綜合稅率中各項目的提取比例等則由其他相關部門負責。

注釋：

①文中涉及的相關社會保障數(shù)字來源于江蘇省人力資源和社會保障廳、南京市人力資源和社會保障局網(wǎng)站。

參考文獻：

[1]靳萬軍,石堅.稅收理論與實踐(第一版)[M].經(jīng)濟科學出版社,2010,1.