導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部控制預(yù)算管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）國際內(nèi)部控制理論的發(fā)展內(nèi)部控制是十八世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命后，企業(yè)規(guī)?；唾Y本大眾化的結(jié)果。其理論發(fā)展大致可分為四個(gè)階段：一是內(nèi)部牽制階段。

其主要特點(diǎn)是以任何個(gè)人和部門不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，每項(xiàng)業(yè)務(wù)需通過正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制。二是內(nèi)部控制被劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制階段。三是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)三要素階段。該階段指出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)具體包括三個(gè)要素：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序。該階段正式將以前作為外部因素的控制環(huán)境納入內(nèi)部控制范疇，不再區(qū)分會(huì)計(jì)控制和管理控制。四是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)五要素階段。該理論將內(nèi)部控制分為五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控?？刂骗h(huán)境是其他控制要素的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是規(guī)劃控制活動(dòng)的前提，控制活動(dòng)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的對(duì)策，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)必須借助信息與溝通，監(jiān)控是對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和促進(jìn)。

（二）我國內(nèi)部控制的建設(shè)現(xiàn)狀

盡管我國一些海外上市的企業(yè)，比如中石化，已經(jīng)開始按照國際準(zhǔn)則進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，但我國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)總體處于起步階段，國內(nèi)一直沒有統(tǒng)一的內(nèi)控規(guī)范，由于缺乏統(tǒng)一的基本規(guī)范，加上一些上市公司內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，也出現(xiàn)了一些企業(yè)內(nèi)部控制失效甚至舞弊的案件，損害了投資者利益，在市場(chǎng)上造成了惡劣影響。針對(duì)這些問題，2007年3月2日，財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門成立的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)公布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范---基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范的征求意見稿。2008年6月28日，基本規(guī)范正式，新的基本規(guī)范與包括COSO報(bào)告在內(nèi)的世界領(lǐng)先的內(nèi)部控制框架在所有主要方面保持了一致。此次基本規(guī)范的印發(fā)，標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。該基本規(guī)范列舉了內(nèi)部控制措施，一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)制等。從而明確了預(yù)算管理工作就是一種內(nèi)部控制。

二、預(yù)算管理

推行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一，對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)未來競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。

（一）預(yù)算的概念

預(yù)算，是指企業(yè)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)及資源調(diào)配能力，經(jīng)過綜合計(jì)算和全面平衡，對(duì)當(dāng)年或者超過一個(gè)年度的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)經(jīng)費(fèi)、額度的測(cè)算和安排的過程。企業(yè)預(yù)算一般包括經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算描述了一個(gè)企業(yè)獲取收入的活動(dòng)，包括：銷售、生產(chǎn)、存貨活動(dòng)。經(jīng)營預(yù)算的最終成果是一份預(yù)計(jì)損益表。經(jīng)營預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售和管理費(fèi)用預(yù)算、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算、產(chǎn)品銷售成本預(yù)算等組成。財(cái)務(wù)預(yù)算描述了預(yù)計(jì)現(xiàn)金的流入和流出，以及總體財(cái)務(wù)狀況。

預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況就是一份預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。財(cái)務(wù)預(yù)算包括資本支出預(yù)算、現(xiàn)金與預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。經(jīng)營預(yù)算是編制財(cái)務(wù)預(yù)算的前提。

預(yù)算管理活動(dòng)就是預(yù)算編制、預(yù)算分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析和考核評(píng)價(jià)的全過程。

（二）預(yù)算管理的意義

預(yù)算是建立在歷史數(shù)據(jù)、經(jīng)營與財(cái)務(wù)計(jì)劃和對(duì)未來各種因素變化可能性預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)之上的。其作用如下：

1.承載了企業(yè)整體的經(jīng)營目標(biāo)通過各種決策活動(dòng)，企業(yè)有了生產(chǎn)經(jīng)營整體奮斗目標(biāo)，但這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要通過全面的預(yù)算管理工作來落實(shí)。

全面預(yù)算的編制不論是以企業(yè)目標(biāo)中的利潤目標(biāo)為起點(diǎn)，還是以市場(chǎng)銷售收入目標(biāo)為起點(diǎn)，企業(yè)年度預(yù)算方案都應(yīng)當(dāng)符合本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)和其他有關(guān)重大決議，反映本企業(yè)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、成本費(fèi)用水平和績效目標(biāo)，滿足控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、考評(píng)經(jīng)營管理業(yè)績的需要。都反映了企業(yè)為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展這一最終目標(biāo)而追求的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。企業(yè)想要可持續(xù)發(fā)展，就需同時(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的目標(biāo)，但經(jīng)濟(jì)效益才是一個(gè)企業(yè)能夠存在的根本，才是社會(huì)效益目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)的保證。

2.明確了企業(yè)內(nèi)各個(gè)單位、部門甚至員工的經(jīng)營奮斗目標(biāo)企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要企業(yè)各部門、單位、員工之間的協(xié)同努力，只有與企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)相一致的各個(gè)部門、單位、甚至個(gè)人的分目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的整體目標(biāo)才能得以實(shí)現(xiàn)。企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)可使企業(yè)總體奮斗目標(biāo)得以分解、落實(shí)，使各部門、單位以及工作人員清楚地認(rèn)識(shí)到各自的具體任務(wù)，通過嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)各自的分目標(biāo)，從而企業(yè)的整體目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

3.控制經(jīng)營活動(dòng)，提高經(jīng)營效率

全面預(yù)算可以看作是企業(yè)在年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開始之際根據(jù)預(yù)期未來計(jì)劃的結(jié)果對(duì)全年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所做的授權(quán)批準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以年度預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和管理活動(dòng)的基本依據(jù)，可將年度預(yù)算細(xì)分為季度、月度等時(shí)間進(jìn)度預(yù)算，通過實(shí)施分期預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。當(dāng)計(jì)劃預(yù)算內(nèi)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生時(shí)，控制和處理都會(huì)相對(duì)簡(jiǎn)便順利，經(jīng)營效率也會(huì)因而提高。

4.增進(jìn)溝通和協(xié)同

企業(yè)預(yù)算的編制是從全局出發(fā)，圍繞企業(yè)總體目標(biāo)，協(xié)調(diào)各部門和單位工作的結(jié)果。它可以促使各部門和單位管理人員檢查自身的活動(dòng)和其他各部門活動(dòng)之間的關(guān)系，充分了解估計(jì)其他單位、部門發(fā)生及可能發(fā)生事件對(duì)自己部門的影響，以及自己部門可能對(duì)其他單位、部門的影響，從而加強(qiáng)同各部門和單位的聯(lián)系，使各部門和單位的工作得到協(xié)調(diào)，以保證企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5.業(yè)績考核提供參照依據(jù)

通過對(duì)各部門和單位完成企業(yè)預(yù)算情況的分析，可以考核他們經(jīng)營業(yè)績的好壞，找出原因，分清責(zé)任，以便制定改進(jìn)措施，提高工作質(zhì)量。

三、內(nèi)部控制和預(yù)算管理的關(guān)系

通過以上對(duì)內(nèi)部控制和預(yù)算管理的簡(jiǎn)單闡述，可以看出：預(yù)算管理是內(nèi)部控制中的一部分，加強(qiáng)預(yù)算管理是保證內(nèi)部控制有效實(shí)施的一個(gè)有力的手段；健全的預(yù)算管理能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，而企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施水平又在一定程度上影響著預(yù)算管理的水平。

（一）預(yù)算管理的目標(biāo)也是企業(yè)內(nèi)部控制所要追求實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)預(yù)算管理承載著企業(yè)的整體目標(biāo)，而內(nèi)部控制的最終追求就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，預(yù)算管理與內(nèi)部控制的目標(biāo)方向是一致的。換句話說，內(nèi)部控制就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)，全面預(yù)算對(duì)內(nèi)部控制有一定的統(tǒng)馭作用。

（二）全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的神經(jīng)，其它內(nèi)部控制措施要圍繞全面預(yù)算管理來系統(tǒng)落實(shí)內(nèi)部控制的措施涉及不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制、績效考評(píng)制等，它們相互配合、相互關(guān)聯(lián)，形成企業(yè)的管理控制網(wǎng)絡(luò)。由于全面預(yù)算管理是能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法，在這個(gè)管理控制網(wǎng)絡(luò)中，預(yù)算管理控制應(yīng)處于核心地位，其它控制措施都是圍繞預(yù)算管理，為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)來發(fā)揮效能的。有了預(yù)算管理體系，其它內(nèi)部控制措施才能更好地統(tǒng)一為企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

四、強(qiáng)化預(yù)算管理應(yīng)注意的問題

（一）預(yù)算管理要形成“全員共識(shí)”預(yù)算管理工作不只是上層管理人員所關(guān)心的工作，是需要中層管理人員和基層員工全員參與的一項(xiàng)管理工作，只有上層、中層和基層對(duì)企業(yè)整體目標(biāo)和各自所應(yīng)承擔(dān)的目標(biāo)任務(wù)形成共識(shí)，方向一致，預(yù)算管理才能實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)營效果，否則，預(yù)算管理的效果會(huì)大打折扣。在現(xiàn)實(shí)的預(yù)算管理工作中，確實(shí)存在發(fā)生上下達(dá)不成共識(shí)的情況，上層管理者由于預(yù)算指標(biāo)的壓力，就將預(yù)算指標(biāo)的壓力簡(jiǎn)單的通過預(yù)算分解層層傳遞，程序過于保密，而且對(duì)這樣的決定往往對(duì)下級(jí)不做出合理的解釋，硬是通過自己的權(quán)威來讓下級(jí)服從，不認(rèn)真聽取下級(jí)的呼聲，結(jié)果只會(huì)導(dǎo)致下級(jí)失去對(duì)上級(jí)及企業(yè)的責(zé)任心，不認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)預(yù)算，最后只是一心算計(jì)如何從上級(jí)多搞錢、花錢，甚至導(dǎo)致預(yù)算管理完全失效，影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）要嚴(yán)格預(yù)算管理工作的業(yè)績考核及獎(jiǎng)懲企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況獎(jiǎng)懲制度，嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，以提高預(yù)算管理工作的嚴(yán)肅性。只有全員嚴(yán)肅對(duì)待預(yù)算管理工作，才能嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，才能實(shí)現(xiàn)單位、部門分解預(yù)算目標(biāo)，從而企業(yè)的整體目標(biāo)也才能得以實(shí)現(xiàn)。一旦考核獎(jiǎng)懲不力，就會(huì)讓努力追求預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的單位、部門及員工受到傷害，讓其對(duì)上層管理者及預(yù)算管理體制喪失信心，從而使預(yù)算管理流于形式，最終不利企業(yè)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）預(yù)算指標(biāo)不能作為業(yè)績考核唯一標(biāo)準(zhǔn)在現(xiàn)實(shí)的業(yè)績考核工作中，預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)往往作為衡量實(shí)際完成指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)，但由于預(yù)算是對(duì)計(jì)劃預(yù)測(cè)的量化，往往與實(shí)際情況有或大或小的差異。因此，對(duì)于個(gè)人或部門的業(yè)績考核不能呆板地根據(jù)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算目標(biāo)的對(duì)比來決定，而主要要通過實(shí)際業(yè)績與以前的業(yè)績以及內(nèi)外環(huán)境的對(duì)比來決定，并把現(xiàn)實(shí)的戰(zhàn)略機(jī)會(huì)和困難的因素考慮進(jìn)來。

這樣才能保證考核結(jié)果的公平、公允和公正，保證被考核的單位、部門及人員心悅誠服地嚴(yán)肅對(duì)待預(yù)算管理。

（四）預(yù)算管理體系不只是下傳經(jīng)營壓力的工具在很多時(shí)候，預(yù)算管理被一些管理層只是當(dāng)成了自身的減壓工具，通過預(yù)算分解的功能層層傳遞壓力，來逃避壓力和責(zé)任。根據(jù)通用電氣前CEO杰克·韋爾奇對(duì)預(yù)算管理的理解，一種好的預(yù)算體制，應(yīng)能讓預(yù)算管理工作變成業(yè)務(wù)部門和總部之間的對(duì)話，共同關(guān)心現(xiàn)實(shí)世界的機(jī)遇和困難，共同來發(fā)現(xiàn)所有可能的業(yè)務(wù)增長的機(jī)會(huì)，分析經(jīng)營環(huán)境中真正的障礙，在他們的對(duì)話中雙方將共同確立一個(gè)增長目標(biāo)，也就是一個(gè)充滿了創(chuàng)意和靈感的關(guān)于明年工作的“運(yùn)營計(jì)劃”,而作為目標(biāo)的數(shù)字也是雙方共同認(rèn)可的，一個(gè)所謂反映“最大努力”的目標(biāo)數(shù)字。

篇2

關(guān)健詞 預(yù)算管理 控制

預(yù)算管理作為內(nèi)部控制的重要手段，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下大中型企業(yè)特別是企業(yè)集團(tuán)實(shí)施內(nèi)部控制的一種科學(xué)方法。目前，國內(nèi)對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與預(yù)算管理問題的研究較少，對(duì)二者之間相互關(guān)系的研究更是欠缺。因此，如何建立健全企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與預(yù)算管理整體框架，形成更為完善的自我控制和約束能力就顯得尤為迫切。

一、我國企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理研究的現(xiàn)狀

1.企業(yè)預(yù)算管理的研究現(xiàn)狀

預(yù)算管理作為一種價(jià)值管理，是以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的。在預(yù)算管理的整個(gè)過程中，貫穿著價(jià)值和行動(dòng)的雙重管理，它是管理目標(biāo)與過程的統(tǒng)一，不但要求公司能在合理預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上拿出適合的全面預(yù)算，更重要的是，預(yù)算管理要滲透在公司日常經(jīng)營管理活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)中。

2.對(duì)于“企業(yè)集團(tuán)”的界定

企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展路線有兩條：一條發(fā)源于歐美，以卡特爾、辛迪加、托拉斯和康采恩的形式逐步演變而來；另一條則始于日本。兩者都基本符合關(guān)于企業(yè)集團(tuán)的基本特征，但兩者也有很大的區(qū)別，其中最大的區(qū)別是日本的產(chǎn)權(quán)制度允許存在獨(dú)特的循環(huán)持股的現(xiàn)象，因此企業(yè)集團(tuán)中可能不止一個(gè)組織者。

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，由于存在兩權(quán)分離、委托人與人財(cái)務(wù)目標(biāo)不一致、會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱、股權(quán)過度集中和董事會(huì)約束力弱化等治理結(jié)構(gòu)問題，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營者損害所有者利益的現(xiàn)象，故此才引出預(yù)算管理問題。

二、預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為會(huì)計(jì)控制和預(yù)算控制。

1.會(huì)計(jì)控制

會(huì)計(jì)控制的目的是保證財(cái)產(chǎn)、物資的安全性，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，可靠性，以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。預(yù)算控制的目的是保證企業(yè)經(jīng)營方針、經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。可見，預(yù)算管理是內(nèi)部控制的一部分，是一種管理機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算管理是保證內(nèi)部控制有效實(shí)施的有力手段。健全的預(yù)算管理能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，而企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施水平又在一定程度上影響著預(yù)算管理的水平。

2.預(yù)算控制

預(yù)算控制又稱預(yù)算管理，是涉及企業(yè)方方面面的目標(biāo)體系，是整合企業(yè)實(shí)物流、資金流、信息流和人力資源流的必要經(jīng)營機(jī)制，并在此基礎(chǔ)上建立和完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，從原材料采購、庫存到投入生產(chǎn)，直到最后制成產(chǎn)成品，是企業(yè)最基本的實(shí)物流過程；實(shí)物流的貨幣表現(xiàn)即為資金流，反映了資金的籌集、使用、投入和分配等過程：隨著實(shí)物流和資金流的形成，產(chǎn)生了反映它們運(yùn)動(dòng)過程的大量信息，即信息流。而人力資源流則貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，相關(guān)信息流也必須及時(shí)得到反饋。

三、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的特點(diǎn)

基于價(jià)值管理的理念，我國企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理與一般企業(yè)預(yù)算管理的不同主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在組織體系上，將責(zé)任中心劃分為資本經(jīng)營，資產(chǎn)經(jīng)營，商品經(jīng)營和產(chǎn)品經(jīng)營責(zé)任中心，其中資本經(jīng)營責(zé)任中心是最高層次，最重要的責(zé)任中心。

2.企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算目標(biāo)體系上，將資本增值，經(jīng)濟(jì)利潤、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等價(jià)值量指標(biāo)作為預(yù)算管理最重要，最關(guān)鍵的指標(biāo)。

3.企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算編制體系上，以財(cái)務(wù)預(yù)算為中心和向?qū)ВY本預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算都要符合財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的要求。

四、通過預(yù)算管理加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制

從企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略定位上看，企業(yè)集團(tuán)分為兩大類，即資本型（控股型）企業(yè)集團(tuán)和產(chǎn)業(yè)型（混合型）企業(yè)集團(tuán)。而企業(yè)集團(tuán)管理控制可以劃分為三種不同模式，即戰(zhàn)略規(guī)劃型（集權(quán)型）、財(cái)務(wù)控制型（分權(quán)型）和戰(zhàn)略控制型（折中型）。我國企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理一般采取折中預(yù)算的管理模式這將從戰(zhàn)略的高度選擇了適合我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制模式，以下通過預(yù)算管理環(huán)節(jié)的五個(gè)方面分別展開討論。

1.設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)一內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的健全是內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素，預(yù)算管理委員會(huì)就是預(yù)算管理這種內(nèi)部控制手段中的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。

2.確定預(yù)算目標(biāo)――內(nèi)部控制的直接目標(biāo)

企業(yè)在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分體現(xiàn)激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制的作用，目標(biāo)既要先進(jìn)又要可行；既要考慮企業(yè)的外部市場(chǎng)環(huán)境，又要與企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略相一致；既要考慮企業(yè)內(nèi)部資源的配置及整合能力，又要考慮員工的努力程度和潛力的發(fā)掘。

3.預(yù)算的編制與實(shí)施――事前內(nèi)部控制

預(yù)算編制是預(yù)算目標(biāo)的具體落實(shí)，即將其分解為責(zé)任目標(biāo)下達(dá)給各子公司的過程。預(yù)算的編制應(yīng)以企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，盡量做到全面，系統(tǒng)，完整。凡與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，均應(yīng)通過預(yù)算加以反映，并要注意各項(xiàng)預(yù)算之間的協(xié)調(diào)平衡，以保證整個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)均能按照預(yù)算順利進(jìn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)部控制。

4.預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控――事中內(nèi)部控制

預(yù)算編制的目的在于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制，而預(yù)算的執(zhí)行與控制正是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)。

5.預(yù)算的修訂與考評(píng)――內(nèi)部控制績效的評(píng)價(jià)

預(yù)算確定后，在執(zhí)行過程中，由于經(jīng)營管理的需要和經(jīng)營環(huán)境等因素的變化，為了保證預(yù)算的科學(xué)性和適用性，必須建立合理的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制。預(yù)算調(diào)整必須要規(guī)范，既不能僵化也不能隨意調(diào)整。一般將預(yù)算調(diào)整分為兩類：目標(biāo)調(diào)整和內(nèi)部調(diào)整。對(duì)前者應(yīng)規(guī)定嚴(yán)格的限制條件，除了突發(fā)的特殊事項(xiàng)需要進(jìn)行調(diào)整以外，一般每年只調(diào)整一次；后者屬于企業(yè)內(nèi)部資源的調(diào)整，并不影響企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，調(diào)整頻率可以適當(dāng)增加。

參考文獻(xiàn)：

[1]蓋地.稅務(wù)會(huì)計(jì)第三版.立信會(huì)計(jì)出版社.2005.06.

篇3

全面預(yù)算管理對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制具有十分重要的意義，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.加強(qiáng)內(nèi)部溝通，提升戰(zhàn)略管理能力。全面預(yù)算管理不只涉及一個(gè)部門，需要各個(gè)環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)，而各個(gè)環(huán)節(jié)都與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合，需要多個(gè)部門之間的有效溝通才能實(shí)現(xiàn)。預(yù)算目標(biāo)的確定和預(yù)算編制是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的固化和量化，預(yù)算的執(zhí)行過程是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程，預(yù)算的控制是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效保障手段，預(yù)算分析是企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整的重要信息參考。提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力離不開全面預(yù)算管理。

2.有效進(jìn)行監(jiān)控與考核，高效使用企業(yè)資源。實(shí)施全面預(yù)算管理有利于企業(yè)對(duì)經(jīng)營情況進(jìn)行有效的監(jiān)控與考核。預(yù)算的編制結(jié)果和預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，在企業(yè)中通常會(huì)分別成為其業(yè)績考核指標(biāo)的設(shè)定依據(jù)和評(píng)定依據(jù)，預(yù)算的執(zhí)行分析是企業(yè)監(jiān)控生產(chǎn)經(jīng)營情況的重要手段之一。通過預(yù)算計(jì)劃可以使企業(yè)高效使用資源，企業(yè)可以了解各預(yù)算管理單位對(duì)資源的需求情況，在全面預(yù)算的編制過程中，企業(yè)資源被統(tǒng)籌調(diào)度、合理安排，有效地避免資源的無效或低效使用。

3.有效管理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)收入并節(jié)約成本。通過全面預(yù)算，企業(yè)可以初步發(fā)現(xiàn)年度經(jīng)營中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)可能出現(xiàn)的問題提前做好防范預(yù)案，有效地規(guī)避或化解部分經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在全面預(yù)算的編制環(huán)節(jié)，預(yù)算管理單位在分析內(nèi)外部影響因素的基礎(chǔ)上，對(duì)增加收入和節(jié)約成本費(fèi)用提出切實(shí)可行的計(jì)劃；在預(yù)算執(zhí)行控制環(huán)節(jié)里，收入與成本歷來是重要的監(jiān)測(cè)指標(biāo)，預(yù)算管理單位不得不提高應(yīng)變能力，對(duì)他們的變化作出迅速反應(yīng)；在預(yù)算考核評(píng)價(jià)階段，收入成本經(jīng)常被作為利潤等基本指標(biāo)的輔助參考指標(biāo)，與業(yè)績考核結(jié)果甚至薪酬計(jì)劃相關(guān)聯(lián)，激勵(lì)預(yù)算管理單位追求增加收入、控制成本。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)不健全。在企業(yè)內(nèi)部控制中，如果缺乏設(shè)置健全的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，企業(yè)對(duì)其預(yù)算管理工作的管控力度就難以滿足需要。長久以來，有很多企業(yè)片面地認(rèn)為全面預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的工作，忽視完整的全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，使得全面預(yù)算形同虛設(shè)，預(yù)算分析的工作時(shí)效難以保證，分析缺乏深度，對(duì)后續(xù)一系列改進(jìn)提高工作帶來不利影響，破壞了整個(gè)預(yù)算管理循環(huán)的流暢性。最終將會(huì)影響企業(yè)的正常有序運(yùn)行。特別是在引入經(jīng)濟(jì)增加值后的價(jià)值管理時(shí)代，預(yù)算管理工作量成倍增加，更加需要一個(gè)機(jī)構(gòu)完善、反應(yīng)迅速的預(yù)算管理體系。

2.預(yù)算編制工作缺乏科學(xué)有效性。預(yù)算編制是整個(gè)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。由于有些企業(yè)將預(yù)算管理僅僅作為成本控制的技術(shù)手段，所使用的預(yù)算編制方法比較陳舊，僅僅在上一年的基礎(chǔ)上做適量的增減，增減的幅度依靠編制人員的主觀臆斷。比如現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)，尤其是現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)對(duì)業(yè)務(wù)人員來說具有一定難度，在實(shí)際操作中容易受到抵制。編制一個(gè)年度的現(xiàn)金流量都較為困難，要預(yù)測(cè)中長期現(xiàn)金流則難度更大，不能起到提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的作用。

3.預(yù)算分析工作不夠深入。預(yù)算差異分析是一種對(duì)歷史資料的事后分析，只有及時(shí)而又經(jīng)常地進(jìn)行，才能發(fā)揮其對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用。目前很多企業(yè)對(duì)差異原因的分析不夠深入，僅僅將預(yù)算與上年同期數(shù)進(jìn)行差異對(duì)比，差異原因解釋的也不夠清晰。預(yù)算分析不到位，直接導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的問題。有的企業(yè)的預(yù)算分析僅僅停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析上，不但沒有挖掘深層次問題原因，更沒有改進(jìn)措施，使分析結(jié)論不科學(xué)，后續(xù)的解決辦法不得力。

4.預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制亟待完善。企業(yè)通常只對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià),卻往往忽視預(yù)算項(xiàng)目的最終完成效果,對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益缺乏科學(xué)有效的評(píng)估與反饋機(jī)制。此外，由于缺乏應(yīng)有的獎(jiǎng)懲機(jī)制，在預(yù)算制度建設(shè)、預(yù)算編制方法選擇、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督等環(huán)節(jié)中，企業(yè)各部門作出的努力和貢獻(xiàn)各不相同，但考核上卻難以做到區(qū)別對(duì)待，這就影響了企業(yè)員工工作的積極性，也使得考核工作流于形式。全面預(yù)算的考核失衡，會(huì)使企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理不能取得應(yīng)有的效果。

三、企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理的改進(jìn)措施

1.建立完善的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。建立完善的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)可以為全面預(yù)算管理的有效運(yùn)行提供保障，預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理這種內(nèi)部控制手段中的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，其成員包括企業(yè)高管和各職能部門負(fù)責(zé)人，各部門對(duì)部門預(yù)算負(fù)責(zé)，管理層對(duì)企業(yè)總體預(yù)算負(fù)責(zé)，分別形成管理層與各部門的考核標(biāo)準(zhǔn)。只有這樣，預(yù)算各方的利益才能得到制度保障。預(yù)算管理委員會(huì)的設(shè)立淡化了財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算管理工作的主辦地位，讓各部門發(fā)揮更直接有效的業(yè)務(wù)預(yù)算的統(tǒng)籌和管理作用，不僅可以滿足企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控的需要，也可以使各部門之間的信息交流更為順暢，保證預(yù)算編制基本目標(biāo)的一致性，進(jìn)而改善全面預(yù)算管理組織體系。

2.規(guī)范全面預(yù)算編制流程和制度。預(yù)算編制是企業(yè)內(nèi)部控制中事前控制的過程。完善全面預(yù)算編制制度，可以提高企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理水平。預(yù)算的編制應(yīng)以企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，盡量做到全面、系統(tǒng)、完整。預(yù)算編制流程主要有自上而下式、自下而上式和上下結(jié)合式三種基本類型。自上而下式預(yù)算編制中的預(yù)算目標(biāo)由上級(jí)制定，下級(jí)是預(yù)算的被動(dòng)執(zhí)行單位。自下而上式預(yù)算編制中，預(yù)算目標(biāo)的確定和預(yù)算編制過程由下級(jí)主導(dǎo)，上級(jí)僅進(jìn)行監(jiān)督。上下結(jié)合式預(yù)算編制，則結(jié)合上述兩種方法的優(yōu)點(diǎn)，使預(yù)算目標(biāo)保持上下一致。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身情況和特點(diǎn)，選擇適合自己的預(yù)算編制流程。建立和完善預(yù)算編制制度，需要明確編制依據(jù)、編制方法、編制程序等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、方法科學(xué)、程序適當(dāng)，避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低。

3.提高企業(yè)全面預(yù)算分析水平。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫穿于企業(yè)預(yù)算整個(gè)執(zhí)行過程，對(duì)于出現(xiàn)差異的情況應(yīng)該及時(shí)地進(jìn)行分析并找出原因。預(yù)算差異主要是由外部環(huán)境因素變化和企業(yè)內(nèi)部自身經(jīng)營效率兩方面因素造成的，在分析中應(yīng)區(qū)別對(duì)待。由于外部環(huán)境因素產(chǎn)生的預(yù)算差異如果太大，使預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)生了變化，則需要對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。由于企業(yè)內(nèi)部自身經(jīng)營效率造成的預(yù)算差異，在進(jìn)行預(yù)算分析時(shí)應(yīng)重點(diǎn)發(fā)掘差異原因，分清責(zé)任歸屬，確定整改措施。要提高企業(yè)的預(yù)算分析水平，還應(yīng)在分析方法上進(jìn)行更多的探索，力求充分體現(xiàn)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，緊密聯(lián)系生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際。在通常采用的對(duì)比分析、比率分析和趨勢(shì)分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和分析指標(biāo)的計(jì)算公式，探索結(jié)構(gòu)分析、多維分析、平衡分析和數(shù)據(jù)挖掘分析等方法，從定性和定量兩個(gè)層面進(jìn)行分析，充分說明預(yù)算的執(zhí)行情況和主要問題。

篇4

關(guān)鍵詞:全面預(yù)算;預(yù)算管理;財(cái)務(wù)資金;內(nèi)部控制

企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制管理是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的主要方法，能夠在一定程度上規(guī)范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，企業(yè)面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也逐漸增強(qiáng)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系作為企業(yè)日常經(jīng)營管理的基礎(chǔ)工作發(fā)揮了重要作用。從當(dāng)前來看，企業(yè)財(cái)務(wù)工作職能也發(fā)生了一定的轉(zhuǎn)變，只有切實(shí)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，才能降低不必要的風(fēng)險(xiǎn)影響，從而更好地為企業(yè)經(jīng)營管理所服務(wù)。全面預(yù)算管理的運(yùn)用，能夠在一定程度上提升內(nèi)控管理水平，使內(nèi)部管理工作更加科學(xué)性、規(guī)范性，從實(shí)際角度分析全面預(yù)算管理受到企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、考核制度等多方面因素的影響，為進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，還需要注重全方面預(yù)算的融入，以推動(dòng)企業(yè)更好地發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制相關(guān)概述

(一)全面預(yù)算管理的含義全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理下一種內(nèi)部管理制度的方法，其主要以組織規(guī)劃方法為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)各方面工作進(jìn)行分析管理工作，是企業(yè)發(fā)揮預(yù)算職能，強(qiáng)化各部門、各崗位財(cái)務(wù)狀況以及資金合理分配的關(guān)鍵基礎(chǔ)，能夠在一定程度上提高企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，有助于相關(guān)資源合理調(diào)度和分配，從而滿足企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的需求。全面預(yù)算管理能夠在一定程度上為企業(yè)內(nèi)部控制和管理提供支持。與此同時(shí)，真實(shí)地反映企業(yè)在某一時(shí)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況或未來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的具體要求，能夠?qū)Ω鞣矫嫔a(chǎn)資金進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)和分配，從而形成規(guī)范性的文件，為企業(yè)經(jīng)營管理提供一定的依據(jù)，保證企業(yè)經(jīng)營決策的合理性、科學(xué)性。全面預(yù)算管理工作從簡(jiǎn)單的計(jì)劃發(fā)展到系統(tǒng)應(yīng)用，通過激勵(lì)機(jī)制評(píng)價(jià)措施等方法，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃提供一定的支持，能夠發(fā)揮內(nèi)部控制的巨大價(jià)值，有效解決企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制體系的含義內(nèi)部控制主要是在企業(yè)經(jīng)營管理過程中財(cái)務(wù)管理的一種措施方法。通過完善內(nèi)部控制，能夠滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)要求，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理過程中所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，并構(gòu)建科學(xué)合理的發(fā)展策略和管理規(guī)劃。其主要目的是提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與經(jīng)濟(jì)效益管理水平，保證各項(xiàng)資產(chǎn)、資金費(fèi)用的合理應(yīng)用。內(nèi)部控制相關(guān)工作的開展，對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有著有力的推動(dòng)作用，是企業(yè)獲取長久穩(wěn)定發(fā)展的基本所在。從具體工作來看，企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部管理體系較為復(fù)雜，涉及的內(nèi)容和方向較多，需要從企業(yè)各個(gè)方面進(jìn)行綜合的管理和控制，以形成有效的環(huán)境體系與風(fēng)險(xiǎn)控制體系，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制，滿足企業(yè)日常發(fā)展需求，最大限度保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理下財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性可靠性，與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相一致。

(三)全面預(yù)算管理下財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制的重要性全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制相融合，是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的必經(jīng)之路，全面預(yù)算管理能夠根據(jù)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營生產(chǎn)情況，對(duì)經(jīng)營銷售、資金需求運(yùn)營情況等方面進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃和分析，有助于企業(yè)管理人員及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營目標(biāo)，從而最大限度地完成。在工作中提前規(guī)劃好預(yù)算目標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)，監(jiān)督企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的動(dòng)態(tài)管理。從具體工作來看，全面預(yù)算管理的意義主要體現(xiàn)在以下幾方面:第一，推動(dòng)績效考核與激勵(lì)機(jī)制的形成。全面預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行績效考核與激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制的主要依據(jù)，能夠在一定程度上為企業(yè)績效考核管理提供支持。預(yù)算目標(biāo)的制訂，為企業(yè)績效考核工作提高了提供了準(zhǔn)確的參考標(biāo)準(zhǔn)，能夠明確各部門與員工在工作過程中績效評(píng)估的考核目標(biāo)。除此之外，明確績效考核標(biāo)準(zhǔn)能夠有助于企業(yè)對(duì)部門人員各層級(jí)人員的管理工作，保證各方面工作規(guī)范有序地進(jìn)行。第二，能夠提高企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理水平。全面預(yù)算管理工作可以看作是一個(gè)基礎(chǔ)性規(guī)劃性的工作，通過建立預(yù)算目標(biāo)，能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行情況加以分析和對(duì)比，及時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營管理過程中經(jīng)營目標(biāo)與年度計(jì)劃的實(shí)際情況，從而起到監(jiān)督管控的效果。在預(yù)算期間，通過編制閱讀季度預(yù)算等職分析報(bào)告，能夠?yàn)楣芾砣藛T提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參考，了解內(nèi)部各部門預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際工作中存在的差異，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理存在的實(shí)際問題，進(jìn)行及時(shí)的補(bǔ)救或糾偏處理。第三，提高企業(yè)內(nèi)部資金利用效率。財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制機(jī)制的主要目的是提高資金利用效率，減少資金流失等問題。從當(dāng)前來看，諸多企業(yè)在工作過程中都會(huì)存在企業(yè)資產(chǎn)非法轉(zhuǎn)移、企業(yè)利益受損等問題，全面預(yù)算管理能夠減少資金不合理利用和運(yùn)用效率低的情況，為企業(yè)資金利用提供安全保障。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題

(一)企業(yè)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足當(dāng)前，企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理過程中，過多關(guān)注預(yù)算行為，對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)與現(xiàn)金流等方面的管理工作還無法貫徹到具體的工作中，無法為經(jīng)營管理提供細(xì)節(jié)化全面性的參考。在預(yù)算過程中，企業(yè)管理者也無法結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)情況與經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行分析，面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營管理處于落后狀態(tài)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理職能發(fā)揮不出來，缺乏準(zhǔn)確性、全面性。

(二)全面預(yù)算范圍較大在預(yù)算管理過程中，預(yù)算管理與考核標(biāo)準(zhǔn)，工作是提升員工日常工作職能的主要依據(jù)。由于全面預(yù)算管理具有一定的專業(yè)性，需要具備專業(yè)知識(shí)的人員對(duì)企業(yè)各方面工作進(jìn)行細(xì)致分析與考察。但由于財(cái)務(wù)管理人員在工作過程中所處角度過于客觀，對(duì)于未來發(fā)生的事情不夠清楚，所披露出來的財(cái)務(wù)信息較為保守，無法真實(shí)體現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)資金管理情況。除此之外，在預(yù)算執(zhí)行過程中，特別是現(xiàn)金的支出等情況經(jīng)常存在不可控現(xiàn)象，與預(yù)算目標(biāo)存在較大出入;再加上工作過程中沒有及時(shí)采取相應(yīng)的糾偏措施，經(jīng)營管理層對(duì)于預(yù)算管理情況無法深入了解，忽略了工作過程中現(xiàn)金流向等方面存在的問題。這些都導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)有職能。

三、全面預(yù)算管理財(cái)務(wù)資金內(nèi)部具體措施

(一)規(guī)范會(huì)計(jì)人員職責(zé)和專業(yè)素養(yǎng)會(huì)計(jì)人員是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的主要基礎(chǔ)，其對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。的管理工作有著直接影響。提高會(huì)計(jì)人員職責(zé)和專業(yè)素養(yǎng)，能夠在一定程度上為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供支持。首先，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該明確自身的責(zé)任義務(wù)，做好財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營管理過程中各種財(cái)務(wù)計(jì)劃，嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定與財(cái)務(wù)制度體系，做好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，確保企業(yè)每一筆資金都能夠得到有效的應(yīng)用。其次，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該具有較強(qiáng)的責(zé)任心，并完成會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)資料的收集整理工作，形成完善的會(huì)計(jì)檔案理。另外，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的職業(yè)道德規(guī)范，能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督和檢查，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠符合企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營需求，提高財(cái)務(wù)管理的整體水平和工作效率。

(二)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制所涉及的內(nèi)容較多，全面預(yù)算管理下財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)需要從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理實(shí)際情況出發(fā)。保證財(cái)務(wù)管理體系的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。在財(cái)務(wù)報(bào)告編制的過程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理情況，重視會(huì)計(jì)科目財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，并提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，結(jié)合不同情況下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的管理措施，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程更加規(guī)范，完善企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制體系，提高財(cái)務(wù)人員溝通交流水平，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門所具有的監(jiān)督和管理能力。與此同時(shí)，建立健全財(cái)務(wù)資金內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制，完善財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)務(wù)信息化管理水平，為企業(yè)經(jīng)營管理者提供更加準(zhǔn)確全面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

(三)強(qiáng)化預(yù)算控制為進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制水平，加強(qiáng)預(yù)算控制是必然可行的，在具體工作中，企業(yè)可以從以下兩方面入手:一方面，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行及時(shí)的確定與分析，保證企業(yè)財(cái)政預(yù)算實(shí)施的整體性和真實(shí)性、全面性。針對(duì)不同資金用途以及資金來源進(jìn)行確定，避免全面預(yù)算過程中資金使用消耗問題情況的出現(xiàn)。另一方面，對(duì)全面預(yù)算管理部門執(zhí)行過程中各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督管理，切實(shí)保證預(yù)算實(shí)施的規(guī)范性合理性。結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，進(jìn)行定期或不定期的預(yù)算核查工作，引入現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，為全面預(yù)算管理提供支持。

篇5

一、實(shí)施全面的預(yù)算管理是企業(yè)生存和發(fā)展的必然選擇

一個(gè)企業(yè)能否成功,主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控是否成功、有效。無論是單個(gè)企業(yè),還是集團(tuán)化企業(yè),財(cái)務(wù)治理及有效控制均處于核心地位。隨著集團(tuán)化企業(yè)的普及,以及管理者解決集團(tuán)運(yùn)作中暴露出來的問題,財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制日益受到人們的重視。但是,集團(tuán)公司在運(yùn)作中財(cái)務(wù)等問題不斷出現(xiàn),直接影響著集團(tuán)公司的規(guī)范化發(fā)展。其根本原因在于缺少應(yīng)有的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及行為準(zhǔn)則,忽視財(cái)務(wù)控制。

企業(yè)預(yù)算如同企業(yè)組織的內(nèi)部“憲法”,具有嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。預(yù)算管理是一種權(quán)利控制管理,這種權(quán)利控制是通過機(jī)械化的程序形成的激勵(lì)與約束并存的制度來實(shí)現(xiàn)的。同時(shí)預(yù)算管理一定是一種全面的管理,具有全面控制的能力。預(yù)算管理體制和方法,不只是財(cái)務(wù)部門自己的事情,也是企業(yè)組織綜合的、全面的管理機(jī)制,是具有全面控制約束力的一種管理體制。建立現(xiàn)代企業(yè)制度需要企業(yè)實(shí)施全面的預(yù)算管理。

1、預(yù)算管理是深化企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的需要。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)逐漸多元化,出現(xiàn)了大量、分散的投資者群體。投資者不僅關(guān)注企業(yè)目前的經(jīng)營成果,而且會(huì)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)未來的發(fā)展前景。也就是說,投資者持有的股權(quán)價(jià)值,不僅取決于企業(yè)當(dāng)前實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營業(yè)績及利潤,而且更取決于企業(yè)未來的贏利能力及發(fā)展?jié)摿?。所以管理者?duì)企業(yè)的控制和規(guī)劃,必然要從經(jīng)營成果擴(kuò)大到對(duì)經(jīng)營過程和經(jīng)營質(zhì)量的關(guān)注。實(shí)施全面的預(yù)算管理,能夠幫助企業(yè)健全內(nèi)部控制體系,達(dá)到控制和改善企業(yè)的資金流,最終的目的是提高企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量。

2、預(yù)算管理是企業(yè)生存和發(fā)展的客觀需要。為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)生存和發(fā)展的需要,預(yù)算管理方法及其運(yùn)用日益被各類企業(yè)所重視。一是現(xiàn)代企業(yè)制度需要現(xiàn)代化水平的預(yù)算管理制度。在現(xiàn)代企業(yè)制度下,出資者、經(jīng)營者與各個(gè)部門及員工之間的關(guān)系變得更加復(fù)雜、多樣,有效的規(guī)范他們之間的關(guān)系,需要強(qiáng)有力的預(yù)算制約工具;二是各類、各項(xiàng)資產(chǎn)的安全、完整需要嚴(yán)謹(jǐn)、高效的預(yù)算管理,僅靠單一的資產(chǎn)管理制度顯然不夠,必須輔之以必要的預(yù)算手段及工具;三是獎(jiǎng)勵(lì)約束機(jī)制和優(yōu)勝劣汰機(jī)制,需要具有法律效力的預(yù)算管理體制。缺少預(yù)算管理機(jī)制,必然缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),缺乏獎(jiǎng)罰的依據(jù),難于提高經(jīng)營者的工作積極性,必然要在低效率和低效益中走向失敗。企業(yè)嚴(yán)格和健全預(yù)算管理,必然會(huì)責(zé)、權(quán)、利分明,能夠起到獎(jiǎng)勤罰懶的作用。所以說,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、獎(jiǎng)罰機(jī)制以及約束機(jī)制離不開規(guī)范、健全的預(yù)算管理體制,企業(yè)的生存和發(fā)展也需要強(qiáng)化預(yù)算管理。

3、實(shí)施預(yù)算管理是提高企業(yè)管理水平的有效工具。建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)實(shí)行科學(xué)化的管理。實(shí)行全面預(yù)算管理,必然要求提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平。一是全面預(yù)算必須建立在對(duì)市場(chǎng)科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上,并隨著市場(chǎng)的發(fā)展變化而不斷地進(jìn)行反饋和調(diào)整。市場(chǎng)的發(fā)展變化、不確定性以及波動(dòng)性是所有企業(yè)面臨的最大挑戰(zhàn),但這是一個(gè)不可逆轉(zhuǎn)的發(fā)展方向和客觀規(guī)律,我們必須不斷的適應(yīng)市場(chǎng)和環(huán)境的變化,鍛煉和練就預(yù)測(cè)、判斷市場(chǎng)變化的能力,能夠客觀的分析市場(chǎng)的變化趨勢(shì),及時(shí)調(diào)整經(jīng)營方向和策略,只有這樣才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。二是全面預(yù)算管理需要整個(gè)企業(yè)的協(xié)調(diào)、溝通和配合,不可能由企業(yè)的某一個(gè)部門來編制、決定和決策。只有在企業(yè)最高層領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)、重視下,各個(gè)部門協(xié)力配合,才能編制出科學(xué)、合理的預(yù)算方案,才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)化配置,才能做到物盡其用。因此,實(shí)行全面預(yù)算的過程,就是明確目標(biāo)和任務(wù),發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、協(xié)調(diào)配合、不斷改進(jìn)、全面發(fā)展的工作過程。

建立全面預(yù)算管理制度,要以現(xiàn)金流量為重點(diǎn),對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、反饋、分析、考核。嚴(yán)格控制和限制預(yù)算外支出,減少各種支出的盲目性,合理、有效的使用資金,合理確定資金的占用量,發(fā)揮資金的最大效益,不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要,更是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新形勢(shì)下,能否維持生存、發(fā)展的必然選擇。

二、從企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的控制

推行預(yù)算管理,編制預(yù)算僅是該項(xiàng)工作的第一步。大量的工作在于關(guān)注預(yù)算的實(shí)施情況,時(shí)刻分析存在的問題及其差異,分清有利的差異和不利的差異,找出問題的原因,采取針對(duì)性的措施,及時(shí)控制不利的偏差,保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠按照預(yù)算設(shè)定的任務(wù)目標(biāo)來完成。預(yù)算控制與企業(yè)的內(nèi)部控制密不可分,必須從內(nèi)部控制制度方面來加強(qiáng)預(yù)算的控制。

1、環(huán)境控制。企業(yè)的環(huán)境優(yōu)劣、制度是否健全、企業(yè)文化內(nèi)涵是否先進(jìn),直接關(guān)系到預(yù)算能否較好地執(zhí)行下去,能否執(zhí)行到位。企業(yè)必須在完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)等方面,營造并不斷優(yōu)化有利于預(yù)算管理與控制的環(huán)境,以便實(shí)施有效的預(yù)算控制,引導(dǎo)整個(gè)企業(yè)向著企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)發(fā)展。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？陀^的評(píng)估預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立有效的抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力與機(jī)制,確保預(yù)算順利實(shí)施和完成,從而達(dá)到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3、控制活動(dòng)?？刂破髽I(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng),及時(shí)發(fā)現(xiàn)、分析、糾正預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差,保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。主要包括實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)制度、預(yù)算控制糾偏、預(yù)算執(zhí)行情況分析、超預(yù)算事先申請(qǐng)程序及審批、預(yù)算管理的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)等方面的措施。

4、信息溝通。為了能夠及時(shí)地掌握和控制整個(gè)企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況,以及各個(gè)業(yè)務(wù)部門預(yù)算的履行情況,就需要建立及時(shí)、高效的有關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況的信息反饋系統(tǒng)和機(jī)制,以便管理當(dāng)局和各個(gè)業(yè)務(wù)部門的管理者能夠隨時(shí)了解、掌握預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)展情況。并根據(jù)反饋的信息作出相應(yīng)的調(diào)整和決策,控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況與預(yù)算之間的差異,保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和完成。

5、內(nèi)部監(jiān)督。建立包括內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算管理委員會(huì)和實(shí)施預(yù)算主體在內(nèi)的預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制,定期、不定期地對(duì)這種機(jī)制的有效性進(jìn)行監(jiān)督、考核和評(píng)估,并不斷加以改進(jìn),促使預(yù)算向著既定的目標(biāo)進(jìn)行。

控制環(huán)境是基礎(chǔ),風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在目標(biāo)出現(xiàn)偏差時(shí)得以糾正的保證,控制活動(dòng)是預(yù)算控制的手段和措施,始終貫穿于控制活動(dòng)的是信息與溝通系統(tǒng),內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制得以正常運(yùn)行的保證。這些方面共同構(gòu)成實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的有機(jī)整體。

三、推行全面預(yù)算管理應(yīng)注意的問題

預(yù)算是以確定目標(biāo)利潤為起點(diǎn)、將企業(yè)決策所確定的任務(wù)目標(biāo)或計(jì)劃通過貨幣的形式來反映出來的計(jì)劃的數(shù)量說明,通常以數(shù)字或表格的形式來表示。預(yù)算的本質(zhì)是財(cái)務(wù)計(jì)劃,是用貨幣金額來反映企業(yè)某個(gè)時(shí)期的現(xiàn)金收支、資金需求、資金融通、業(yè)務(wù)收入,以及贏利狀況和財(cái)務(wù)狀況的一整套財(cái)務(wù)計(jì)劃。在推行過程中應(yīng)注意以下問題。

1、要建立部門主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制。推行全面預(yù)算管理,是強(qiáng)化、規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力,提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)長期工作任務(wù)。因此,要把全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)管理工作的首要任務(wù),成立內(nèi)部預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),并確定預(yù)算管理的第一責(zé)任人為各個(gè)部門的主要負(fù)責(zé)人,切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),明確責(zé)任。

2、預(yù)算內(nèi)容應(yīng)以業(yè)務(wù)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)。業(yè)務(wù)收入是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié),該項(xiàng)指標(biāo)上承市場(chǎng)的調(diào)查及預(yù)測(cè),下啟整個(gè)預(yù)算期的經(jīng)營活動(dòng)計(jì)劃及安排。業(yè)務(wù)收入預(yù)算是否合理、得當(dāng),關(guān)系到整體預(yù)算的合理性和可行性。成本費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算工作的重點(diǎn),在業(yè)務(wù)收入確定的情況下,成本費(fèi)用是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素,其執(zhí)行情況的優(yōu)劣,直接反映出企業(yè)的管理水平?，F(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期內(nèi)全面經(jīng)營活動(dòng)能否和諧運(yùn)行的保證,缺少先進(jìn)、合理、準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算,整體預(yù)算管理將會(huì)是無本之源、無米之炊。在整個(gè)預(yù)算管理中,特別是對(duì)資本性支出項(xiàng)目的預(yù)算管理,要堅(jiān)決貫徹“量入為出、量力而行”的原則。這里的“入”是指從過去自有資金的狹義范圍,拓展到舉債經(jīng)營,同時(shí),也要考慮到企業(yè)的償債能力,一般情況下,不宜安排沒有資金來源或負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)過大的資本預(yù)算。

3、推行全面預(yù)算,應(yīng)與目標(biāo)成本管理相結(jié)合。實(shí)施全面的預(yù)算管理,直接涉及到企業(yè)的中心目標(biāo)“利潤”。因此,必須深化、細(xì)化目標(biāo)成本管理,找出影響、降低成本的關(guān)鍵因素,制定降低成本的措施及目標(biāo),最大限度地降低成本費(fèi)用支出,確保企業(yè)利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

篇6

(一)預(yù)算管理與內(nèi)部控制的作用具有相互性

伴隨著內(nèi)部控制的不斷完善和發(fā)展，全面預(yù)算管理也有了新的要求，它將逐步成為供電企業(yè)相關(guān)的管理者加強(qiáng)內(nèi)部控制的一種形式，通過預(yù)算將管理系統(tǒng)整合，從而實(shí)現(xiàn)管理層對(duì)企業(yè)的全面控制，同時(shí)還能夠?qū)β殬I(yè)經(jīng)理人和投資者之間問題得到有效的解決。除此之外，預(yù)算通過其管理的具體化和科學(xué)化，也會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部的控制手段和策略進(jìn)一步完善，使得企業(yè)內(nèi)部控制的水平得以提高。能否順利的實(shí)施預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境有著密切的關(guān)系。預(yù)算的編制通常都是以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為前提，在執(zhí)行的過程中又會(huì)牽涉到經(jīng)營活動(dòng)，這對(duì)于能夠很好地執(zhí)行內(nèi)部控制有著極其重要的作用。為此，預(yù)算管理與內(nèi)部控制在作用上具有相互性。

(二)預(yù)算管理與內(nèi)部控制的目標(biāo)具有一致性

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的當(dāng)今社會(huì)，預(yù)算管理和內(nèi)部控制都已成為提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理能力、加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的有效手段。預(yù)算管理指的是通過預(yù)算將供電企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)緊密的聯(lián)系起來，將戰(zhàn)略目標(biāo)具體化、量化，從而使得目標(biāo)的完成有足夠的保證。通過預(yù)算，各個(gè)部門利益、責(zé)任及任務(wù)都有了明確的安排。更有利于內(nèi)部各部門的控制和監(jiān)督，使得企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制指的是通過科學(xué)的規(guī)章和制度安排，使得企業(yè)內(nèi)部的部門得到很好的監(jiān)督和控制，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、資產(chǎn)的安全性以及經(jīng)營管理的合理性等，從而使得經(jīng)營效率提高，戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

二、預(yù)算管理對(duì)加強(qiáng)供電企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

(一)為供電企業(yè)內(nèi)部評(píng)估提供參考依據(jù)

內(nèi)部評(píng)估能夠使得供電企業(yè)內(nèi)控制度有效的進(jìn)行，對(duì)于企業(yè)發(fā)展有著重要的作用。預(yù)算管理能夠?yàn)楣╇娖髽I(yè)的內(nèi)部評(píng)估提供參考依據(jù)，由此來看，它對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部控制發(fā)揮著重大的作用。預(yù)算作為一個(gè)系統(tǒng)的工程它與企業(yè)的各個(gè)方面都有著密切的關(guān)系，需要全體員工參與。在預(yù)算管理的推行過程當(dāng)中，要依據(jù)實(shí)際的與預(yù)算進(jìn)行必要的對(duì)比分析，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題并且給與解決，從而達(dá)到內(nèi)部控制檢查與監(jiān)督的目的。

(二)降低供電企業(yè)的非經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)算管理能夠使得風(fēng)險(xiǎn)得以降低主要是由于在日常工作中，企業(yè)利用預(yù)算管理能夠制造良好的經(jīng)營環(huán)境，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作運(yùn)行的計(jì)劃性、條理性，在一定的程度上使得企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)降低。對(duì)促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展以及企業(yè)內(nèi)部各組織今后的績效考核都有著重要作用。

(三)能夠加強(qiáng)內(nèi)部組織之間的溝通

預(yù)算與企業(yè)的管理控制和財(cái)務(wù)控制等方面有著緊密的關(guān)系，它不只是涉及到某一部門的有關(guān)工作，而是需要眾多部門之間的溝通才能夠得以實(shí)現(xiàn)。在供電企業(yè)內(nèi)部，預(yù)算能夠?yàn)閮?nèi)部控制提供人員基礎(chǔ)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中企業(yè)員工的素質(zhì)對(duì)于控制目標(biāo)的完成有著直接的影響。對(duì)于供電企業(yè)而言，通過預(yù)算管理對(duì)內(nèi)部控制，不僅僅能夠保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行，同時(shí)也能夠使得企業(yè)內(nèi)部各個(gè)組織之間的溝通得到進(jìn)一步的加強(qiáng)。

三、預(yù)算管理在供電企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用

(一)對(duì)預(yù)算管理審計(jì)進(jìn)行強(qiáng)化，使得內(nèi)部控制的監(jiān)督作用得以發(fā)揮

供電企業(yè)可以將審計(jì)部門納入到預(yù)算管理的體系之中，從而使其參與預(yù)算管理的活動(dòng)中，更好的發(fā)揮內(nèi)部控制的相關(guān)作用。審計(jì)部門對(duì)預(yù)算的各個(gè)流程的相應(yīng)執(zhí)行情況都要定期的進(jìn)行檢查，對(duì)需要改進(jìn)的地方及時(shí)進(jìn)行有效的解決，從而使得預(yù)算管理得以較好的發(fā)揮。對(duì)于預(yù)算管理程序的履行情況以及領(lǐng)導(dǎo)的越權(quán)行為，內(nèi)部審計(jì)部門要給予足夠的重視，充分的發(fā)揮其監(jiān)督作用。

(二)對(duì)預(yù)算管理體制進(jìn)行健全，使得內(nèi)部控制的環(huán)境更加完善

在企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系當(dāng)中，內(nèi)部控制的環(huán)境是一種基礎(chǔ)，而預(yù)算管理對(duì)于構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境具有積極的作用。為此，供電企業(yè)應(yīng)該健全預(yù)算管理體制，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等內(nèi)容保障企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施和執(zhí)行。尤其是管理層，對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建一定要給予足夠的重視，將預(yù)算管理的執(zhí)行得到真正的落實(shí)，在供電企業(yè)內(nèi)部樹立內(nèi)部控制的意識(shí)，很好的執(zhí)行內(nèi)部控制的規(guī)章制度，從而為內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。

(三)將預(yù)算管理融入到供電企業(yè)的內(nèi)部控制體系之中

供電企業(yè)應(yīng)該將預(yù)算管理融入到內(nèi)部控制體系之中，從而使得預(yù)算管理與內(nèi)部控制能夠更緊密的相融合，使得內(nèi)部控制的效率得以提高。首先供電企業(yè)應(yīng)該以預(yù)算管理的流程作為基礎(chǔ)構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制流程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的覆蓋；其次，通過預(yù)算管理將供電企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的管理責(zé)任得到確實(shí)的落實(shí)，同時(shí)還要將其管理目標(biāo)和責(zé)任明確，并以此為基礎(chǔ)來進(jìn)行必要的編制、執(zhí)行以及考核等，使得內(nèi)部控制能夠更加具體科學(xué)的執(zhí)行。為此，在對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行構(gòu)建的流程中，應(yīng)該以預(yù)算管理作為基礎(chǔ)，將預(yù)算管理與內(nèi)部控制的流程相融合，進(jìn)而使得內(nèi)部控制能夠更加科學(xué)合理的完成。

(四)對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，為完善內(nèi)部控制奠定組織基礎(chǔ)

在經(jīng)濟(jì)全球化這一大背景之下，供電企業(yè)要對(duì)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)內(nèi)部的部門和機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行完善，這樣才能夠?yàn)轭A(yù)算管理和內(nèi)部控制作用的發(fā)揮提供良好的基礎(chǔ)。供電企業(yè)首先要明晰公司的地位和性質(zhì)，以市場(chǎng)化為指導(dǎo)，才有一些現(xiàn)代化的制度對(duì)企業(yè)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善和改革。除此之外，還應(yīng)該改善企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)、引入外部投資者以及促進(jìn)企業(yè)股權(quán)多元化，從而能夠提高企業(yè)的活力，使得經(jīng)營管理的效率達(dá)到提高。在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，通過對(duì)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，可以使得內(nèi)部控制執(zhí)行的效率得以提升。

四、結(jié)束語

篇7

一、預(yù)算管理的基本原則和程序 

在具體編制預(yù)算時(shí)應(yīng)遵循的原則為：(1)明確經(jīng)營方向、經(jīng)營目標(biāo)及利潤目標(biāo)，體現(xiàn)一致性原則；(2)設(shè)計(jì)各類表格應(yīng)考慮周詳、全面、完整，體現(xiàn)出可控性原則；(3)預(yù)算決策目標(biāo)要積極可靠，留有余地，體現(xiàn)可靠性原則；(4)積極適應(yīng)市場(chǎng)需求開發(fā)新產(chǎn)品，體現(xiàn)科學(xué)創(chuàng)新原則。 

編制預(yù)算的基本程序是：(1)由企業(yè)集團(tuán)董事會(huì)根據(jù)長期規(guī)劃，提出一定時(shí)期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃目標(biāo)；(2)下屬企業(yè)編制預(yù)算草案時(shí)，應(yīng)使預(yù)算可靠，符合實(shí)際；(3)企業(yè)集團(tuán)本部各業(yè)務(wù)部門在匯總部門預(yù)算時(shí)應(yīng)協(xié)調(diào)本部門的預(yù)算，然后編出銷售、生產(chǎn)、開發(fā)和財(cái)務(wù)等預(yù)算；(4)綜合部門協(xié)調(diào)、平衡，匯總出企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算；(5)經(jīng)過預(yù)算委員會(huì)討論批準(zhǔn)，并報(bào)告董事會(huì)討論通過，下達(dá)給各部門和下屬企業(yè)控制執(zhí)行。 

為了使整個(gè)預(yù)算編制體系有條不紊地進(jìn)行，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置一個(gè)預(yù)算委員會(huì)。其任務(wù)是：審查協(xié)調(diào)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算、決策及目標(biāo)要求，并將審定的年度預(yù)算報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施；審查上年度決算，分析上年度預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異及其原因，提出獎(jiǎng)懲意見報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。預(yù)算委員會(huì)下設(shè)預(yù)算工作組（一般設(shè)在財(cái)務(wù)部），具體負(fù)責(zé)組織各項(xiàng)預(yù)算的討論、修改、報(bào)批、下達(dá)，以及通報(bào)分析預(yù)算的執(zhí)行情況。 

二、以預(yù)算管理發(fā)展現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制 

預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，進(jìn)行控制。授權(quán)批準(zhǔn)的形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分：一般授權(quán)是對(duì)辦理常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者作出的規(guī)定；特別授權(quán)指企業(yè)重大的籌資行為、投資決策、資本支出和股票發(fā)行等重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)。公司制企業(yè)，一般由股東大會(huì)授權(quán)給董事會(huì)，然后由董事會(huì)授權(quán)給總經(jīng)理和有關(guān)管理人員。企業(yè)的每一層管理人員均由上一級(jí)授權(quán)。 

內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為：會(huì)計(jì)控制和預(yù)算控制。會(huì)計(jì)控制是保證財(cái)產(chǎn)、物資的安全性，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性，以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。預(yù)算控制（管理控制）是保證企業(yè)經(jīng)營方針、經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)控制與預(yù)算控制并不相互排斥，而是相輔相成的。 

三、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理編制的要求 

預(yù)算管理的重點(diǎn)是借助預(yù)算機(jī)制與管理形式取得企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)。預(yù)算管理一頭連著市場(chǎng)，一頭連著企業(yè)內(nèi)部，而不同的市場(chǎng)環(huán)境和不同的企業(yè)規(guī)模與組織，其預(yù)算管理的模式又是不同的。一般企業(yè)集團(tuán)均應(yīng)編制全面預(yù)算，進(jìn)行預(yù)算控制，其內(nèi)容可包括經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。 

1、經(jīng)營預(yù)算管理。 

經(jīng)營預(yù)算管理是經(jīng)營決策的具體化，是以貨幣、數(shù)量雙重計(jì)量形式來表示全部生產(chǎn)銷售經(jīng)營計(jì)劃的綜合說明，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是目標(biāo)管理的重要手段。經(jīng)營預(yù)算管理應(yīng)重點(diǎn)抓住兩個(gè)方面： 

(1)以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。這是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重點(diǎn)，是擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，并在此基礎(chǔ)上理順內(nèi)部組織管理關(guān)系。為了實(shí)施市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)營銷戰(zhàn)略，提供全方位的管理支持，預(yù)算編制的指導(dǎo)思想是：以市場(chǎng)為依托，“以銷定產(chǎn)”為原則，以現(xiàn)金流量制定信用政策。企業(yè)在市場(chǎng)預(yù)測(cè)時(shí)，應(yīng)根據(jù)過去和現(xiàn)在的已有資料，運(yùn)用一定的科學(xué)手段和方法，對(duì)各種現(xiàn)象未來的發(fā)展趨勢(shì)，作出事先的估計(jì)和推斷，以調(diào)節(jié)企業(yè)行動(dòng)的方向。在市場(chǎng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，確定銷售目標(biāo)和銷售價(jià)格，然后分解到各營銷網(wǎng)點(diǎn)，形成營銷網(wǎng)絡(luò)點(diǎn)的銷售目標(biāo)。

 

(2)以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。這一模式的內(nèi)涵在于：企業(yè)欲達(dá)到期望的經(jīng)營目標(biāo)，即目標(biāo)利潤，很大程度取決于企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，而企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)的高低，不完全取決于定價(jià)策略，而在更大程度上取決于成本控制。因?yàn)槌杀旧婕暗狡髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，通過成本控制，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中影響成本的各種因素加以管理，發(fā)現(xiàn)與預(yù)定的目標(biāo)成本之間的差異，采取一定的措施加以糾正。以企業(yè)成本預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理，必須強(qiáng)調(diào)成本控制來規(guī)劃企業(yè)集團(tuán)的目標(biāo)利潤和目標(biāo)成本，然后分解到涉及成本發(fā)生的所有管理部門或單位，形成約束各預(yù)算單位行為和預(yù)算成本的控制，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的目標(biāo)利潤。 

2、投資預(yù)算管理。 

投資預(yù)算管理是以投資為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。企業(yè)創(chuàng)業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)來自兩個(gè)方面：一是大量資本支出與現(xiàn)金流出，使現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)；二是新產(chǎn)品開發(fā)的成敗及未來現(xiàn)金流量的大小有較大的不確定性，投資風(fēng)險(xiǎn)大。投資的高風(fēng)險(xiǎn)，使得新產(chǎn)品開發(fā)及其相關(guān)資本投入需要慎重決策。這時(shí)，預(yù)算管理以資本預(yù)算為重點(diǎn)，它具有更廣泛的含義，包括：(1)從資本需要量方面對(duì)投資項(xiàng)目總支出進(jìn)行規(guī)劃；(2)項(xiàng)目的可行性分析與決策進(jìn)行優(yōu)劣取舍；(3)在時(shí)間序列上考慮項(xiàng)目資本支出的時(shí)間安排；(4)研究籌資方式，制定籌資預(yù)算，保證項(xiàng)目資本支出需要；(5)確定資本預(yù)算的審批程序和資本支出的監(jiān)督控制。投資支出金額大，影響的持續(xù)期長，投資風(fēng)險(xiǎn)也大。因此必須十分重視決策科學(xué)化，在科學(xué)理論的指導(dǎo)下，進(jìn)行科學(xué)分析、論證，使所選擇的投資方案達(dá)到技術(shù)經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一與最優(yōu)化。而投資項(xiàng)目支出與收入均以現(xiàn)金實(shí)際流出和流入為計(jì)算基礎(chǔ)，它是評(píng)價(jià)投資效益的必要條件。 

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，產(chǎn)權(quán)自由轉(zhuǎn)讓決定了國有資本的運(yùn)營策略，它主要是資本的流量經(jīng)營，這是投資預(yù)算管理的又一內(nèi)容。國有資本所有者或受托經(jīng)營者，可在產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)上自由轉(zhuǎn)讓，并以此實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)按照生產(chǎn)發(fā)展加強(qiáng)這方面的投資預(yù)算管理，制定一個(gè)時(shí)期的國有資本運(yùn)營決策，通過資本流量經(jīng)營調(diào)整和改變企業(yè)國有資本結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資本合理流動(dòng)和資源優(yōu)化配置。 

篇8

預(yù)算管理作為內(nèi)部控制的重要手段，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下大中型企業(yè)特別是企業(yè)集團(tuán)實(shí)施內(nèi)部控制的一種科學(xué)方法。自20世紀(jì)20年代預(yù)算管理方法在美國通用電氣、杜邦、通用汽車產(chǎn)生后，這一方法很快成為大型企業(yè)集團(tuán)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。在我國，寶鋼集團(tuán)公司創(chuàng)造的以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理法就是典型案例之一。

目前，國內(nèi)對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與預(yù)算管理問題的研究較少，對(duì)二者之間相互關(guān)系的研究更是欠缺。因此，如何建立健全企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與預(yù)算管理整體框架，形成更為完善的自我控制和約束能力就顯得尤為迫切。

一、我國企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理研究的現(xiàn)狀

1　企業(yè)預(yù)算管理的研究現(xiàn)狀

預(yù)算管理作為一種價(jià)值管理，是以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的。在預(yù)算管理的整個(gè)過程中，貫穿著價(jià)值和行動(dòng)的雙重管理，它是管理目標(biāo)與過程的統(tǒng)一，不但要求公司能在合理預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上拿出適合的全面預(yù)算，更重要的是，預(yù)算管理要滲透在公司日常經(jīng)營管理活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)中。

2　對(duì)于“企業(yè)集團(tuán)”的界定

企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展路線有兩條：一條發(fā)源于歐美，以卡特爾、辛迪加、托拉斯和康采恩的形式逐步演變而來；另一條則始于日本。兩者都基本符合關(guān)于企業(yè)集團(tuán)的基本特征，但兩者也有很大的區(qū)別，其中最大的區(qū)別是日本的產(chǎn)權(quán)制度允許存在獨(dú)特的循環(huán)持股的現(xiàn)象，因此企業(yè)集團(tuán)中可能不止一個(gè)組織者。

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，由于存在兩權(quán)分離、委托人與人財(cái)務(wù)目標(biāo)不一致、會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱、股權(quán)過度集中和董事會(huì)約束力弱化等治理結(jié)構(gòu)問題，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營者損害所有者利益的現(xiàn)象，故此才引出預(yù)算管理問題。

二、預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為會(huì)計(jì)控制和預(yù)算控制。

1　會(huì)計(jì)控制

會(huì)計(jì)控制的目的是保證財(cái)產(chǎn)、物資的安全性，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，可靠性，以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。預(yù)算控制的目的是保證企業(yè)經(jīng)營方針、經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？梢姡A(yù)算管理是內(nèi)部控制的一部分，是一種管理機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算管理是保證內(nèi)部控制有效實(shí)施的有力手段。健全的預(yù)算管理能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，而企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施水平又在一定程度上影響著預(yù)算管理的水平。

2　預(yù)算控制

預(yù)算控制又稱預(yù)算管理，是涉及企業(yè)方方面面的目標(biāo)體系，是整合企業(yè)實(shí)物流、資金流、信息流和人力資源流的必要經(jīng)營機(jī)制，并在此基礎(chǔ)上建立和完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，從原材料采購、庫存到投入生產(chǎn)，直到最后制成產(chǎn)成品，是企業(yè)最基本的實(shí)物流過程；實(shí)物流的貨幣表現(xiàn)即為資金流，反映了資金的籌集、使用、投入和分配等過程：隨著實(shí)物流和資金流的形成，產(chǎn)生了反映它們運(yùn)動(dòng)過程的大量信息，即信息流。而人力資源流則貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，相關(guān)信息流也必須及時(shí)得到反饋。

三、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的特點(diǎn)

基于價(jià)值管理的理念，我國企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理與一般企業(yè)預(yù)算管理的不同主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1　企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在組織體系上，將責(zé)任中心劃分為資本經(jīng)營，資產(chǎn)經(jīng)營，商品經(jīng)營和產(chǎn)品經(jīng)營責(zé)任中心，其中資本經(jīng)營責(zé)任中心是最高層次，最重要的責(zé)任中心。

2　企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算目標(biāo)體系上，將資本增值，經(jīng)濟(jì)利潤、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等價(jià)值量指標(biāo)作為預(yù)算管理最重要，最關(guān)鍵的指標(biāo)。

3　企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算編制體系上，以財(cái)務(wù)預(yù)算為中心和向?qū)?，資本預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算都要符合財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的要求。

4　企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算報(bào)告體系上，以會(huì)計(jì)報(bào)告系統(tǒng)為中心，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和管理會(huì)計(jì)報(bào)告。經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算報(bào)告作為預(yù)算報(bào)告系統(tǒng)的組成部分，一方面反映各業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行情況，另一方面是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的補(bǔ)充和說明。

5　企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算評(píng)價(jià)體系上，主要以價(jià)值量指標(biāo)為依據(jù)，包括以價(jià)值量反映效率指標(biāo)和效果指標(biāo)。

6　企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算激勵(lì)體系上，將資本增值或經(jīng)濟(jì)效率與經(jīng)營者的利益緊密聯(lián)系，使股東價(jià)值增加與經(jīng)營者報(bào)酬成正比。

7　企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算監(jiān)控體系上，將監(jiān)督控制重點(diǎn)放在對(duì)以價(jià)值為基礎(chǔ)的預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算報(bào)告、預(yù)算評(píng)價(jià)和預(yù)算激勵(lì)等環(huán)節(jié)。特別是從基于價(jià)值的監(jiān)控角度出發(fā)，內(nèi)部審計(jì)控制發(fā)揮了重要的作用。

在基于價(jià)值的企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理系統(tǒng)中，預(yù)算目標(biāo)系統(tǒng)和預(yù)算編制系統(tǒng)是導(dǎo)向和基礎(chǔ)，而在這兩個(gè)系統(tǒng)中，預(yù)算控制變量和預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)的確定是預(yù)算控制系統(tǒng)的關(guān)鍵和難點(diǎn)。

四、通過預(yù)算管理加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制

從企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略定位上看，企業(yè)集團(tuán)分為兩大類，即資本型(控股型)企業(yè)集團(tuán)和產(chǎn)業(yè)型(混合型)企業(yè)集團(tuán)。而企業(yè)集團(tuán)管理控制可以劃分為三種不同模式，即戰(zhàn)略規(guī)劃型(集權(quán)型)、財(cái)務(wù)控制型(分權(quán)型)和戰(zhàn)略控制型(折中型)。我國企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理一般采取折中預(yù)算的管理模式這將從戰(zhàn)略的高度選擇了適合我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制模式，以下通過預(yù)算管理環(huán)節(jié)的五個(gè)方面分別展開討論。

1　設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)一內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的健全是內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素，預(yù)算管理委員會(huì)就是預(yù)算管理這種內(nèi)部控制手段中的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。它的設(shè)置不僅可以滿足企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控的需要，也可以使各部門之間的專門信息交流變得更為方便，以保證預(yù)算編制基本目標(biāo)的一致性。作為預(yù)算管理活動(dòng)中的最高決策機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理委員會(huì)還具有綜合領(lǐng)導(dǎo)、全面協(xié)調(diào)的能力，可以確保預(yù)算的執(zhí)行及預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理委員會(huì)的成員由各重要職能部門經(jīng)理組成，并吸收高層管理人員以及董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)成員組成主席團(tuán)。預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算的實(shí)施和監(jiān)控以及預(yù)算的考核評(píng)價(jià)等后續(xù)環(huán)節(jié)，必須經(jīng)過預(yù)算管理委員會(huì)的審批，實(shí)行嚴(yán)格規(guī)范的制度化。只有這樣，預(yù)算各方的利益才能得到制度保障。

2　確定預(yù)算目標(biāo)――內(nèi)部控制的直接目標(biāo)

企業(yè)在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分體現(xiàn)激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制的作用，目標(biāo)既要先進(jìn)又要可行；既要考慮企業(yè)的外部市場(chǎng)環(huán)境，又要與企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略相一致；既要考慮企業(yè)內(nèi)部資源的配置及整合能力，又要考慮員工的努力程度和潛力的發(fā)掘。預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略的具體體現(xiàn)，它可以是財(cái)務(wù)指標(biāo)，也可以是財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合。對(duì)于我國許多企業(yè)集團(tuán)來說，關(guān)鍵是如何明確預(yù)算目標(biāo)。戰(zhàn)略地圖為企業(yè)明確目標(biāo)提供了很好的方法，它是從平衡計(jì)分卡簡(jiǎn)單的四層面模型發(fā)展而來的，這些戰(zhàn)略指標(biāo)不是孤立，而是四個(gè)層面目標(biāo)之間的一系列因果聯(lián)系。

3　預(yù)算的編制與實(shí)施――事前內(nèi)部控制

預(yù)算編制是預(yù)算目標(biāo)的具體落實(shí)，即將其分解為責(zé)任目標(biāo)下達(dá)給各子公司的過程。預(yù)算的編制應(yīng)以企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，盡量做到全面，系統(tǒng)，完整。凡與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，均應(yīng)通過預(yù)算加以反映，并要注意各項(xiàng)預(yù)算之間的協(xié)調(diào)平衡，以保證整個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)均能按照預(yù)算順利進(jìn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)部控制。

4　預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控――事中內(nèi)部控制

預(yù)算編制的目的在于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制，而預(yù)算的執(zhí)行與控制正是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)。預(yù)算的控制作用主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是運(yùn)用預(yù)算指標(biāo)對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行日?？刂?，保證一切活動(dòng)嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；二是環(huán)境等因素的變化使得原有的預(yù)算失去存在基礎(chǔ)時(shí)所進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整。預(yù)算編制好以后，在企業(yè)內(nèi)部就具備了“法律效力”，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都必須根據(jù)預(yù)算進(jìn)行。

篇9

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 戰(zhàn)略目標(biāo) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 對(duì)策建議

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

隨著我國經(jīng)濟(jì)與醫(yī)療體制的深化改革，醫(yī)院內(nèi)部控制制度也在不斷改善，但醫(yī)院目前的內(nèi)部控制依然不完善，全面預(yù)算管理還停留在表面。為了促進(jìn)醫(yī)院的進(jìn)一步發(fā)展，有必要將全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制相結(jié)合，以促進(jìn)醫(yī)院各部門協(xié)調(diào)發(fā)展，使醫(yī)院更有效地運(yùn)行。

一、醫(yī)院全面預(yù)算與內(nèi)部控制的含義和特點(diǎn)

（一）全面預(yù)算概念

全面預(yù)算是指企業(yè)在一個(gè)時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營、投資等方面的財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算安排。醫(yī)院全面預(yù)算是指醫(yī)院將一個(gè)時(shí)期內(nèi)各單位或者各部門的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程納入到預(yù)算編制管理中，以便醫(yī)院能夠有效地運(yùn)行并達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)。它包括反映醫(yī)院在未來一個(gè)時(shí)期內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)分配規(guī)劃，預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析和考核，其具有全面性，戰(zhàn)略性和穩(wěn)定性的特點(diǎn)。預(yù)算管理不僅能夠使醫(yī)院的資源得到合理調(diào)配，節(jié)約各項(xiàng)成本，還可以通過制度運(yùn)行代替管理，促進(jìn)醫(yī)院符合戰(zhàn)略發(fā)展的要求。

（二）內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)、通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。因此，醫(yī)院內(nèi)部控制就是醫(yī)院將內(nèi)部環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通等內(nèi)部控制五要素體現(xiàn)在內(nèi)控管理制度中并落實(shí)制度所需的控制措施和程序，它與醫(yī)院的總體目標(biāo)相一致，具有全面性、制衡性和關(guān)聯(lián)性等特點(diǎn)。內(nèi)部控制能夠降低醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，使醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，符合醫(yī)院的發(fā)展方針，能保證醫(yī)院資產(chǎn)安全，為審計(jì)工作提供便利。

二、全面預(yù)算與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）全面預(yù)算管理是醫(yī)院內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

首先全面預(yù)算管理有利于醫(yī)院各部門的工作任務(wù)和目標(biāo)的確立，體現(xiàn)出醫(yī)院全面預(yù)算管理的預(yù)測(cè)作用；其次，全面預(yù)算的編制能夠使醫(yī)院各部門和各科室的員工進(jìn)行溝通，通過合理編制預(yù)算使醫(yī)院各部門協(xié)調(diào)發(fā)展；再次，全面預(yù)算的編制能減少醫(yī)院各部門的流程，并通過招標(biāo)和資源的合理調(diào)配減低各種醫(yī)療器械的采購成本，同時(shí)還能對(duì)各種投入項(xiàng)目進(jìn)行產(chǎn)出效益分析，從而提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。最后，全面預(yù)算可以通過開展醫(yī)院計(jì)劃降低醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)，完善醫(yī)院的內(nèi)部控制機(jī)制。

（二）內(nèi)部控制能夠提高醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行能力

醫(yī)院的全面預(yù)算管理是醫(yī)院內(nèi)部控制的一部分，加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)可以在一定程度上促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行的力度，防止在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)各種虛假報(bào)賬和預(yù)算使用情況不合理等現(xiàn)象，因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于全面預(yù)算的執(zhí)行。

醫(yī)院的全面預(yù)算與內(nèi)部控制互為表里，首先醫(yī)院的全面預(yù)算管理包含醫(yī)院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，通過對(duì)各單位和部門的人員經(jīng)費(fèi)、材料設(shè)備采購、基本建設(shè)等費(fèi)用的預(yù)算編制，能夠?qū)︶t(yī)院的各項(xiàng)資源進(jìn)行合理調(diào)配，找出醫(yī)院在內(nèi)部控制中存在的問題和不足，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制的進(jìn)步。內(nèi)部控制的提高可以從多個(gè)方面完善醫(yī)院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)效率，降低醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)，提高全面預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性。內(nèi)部控制的提高能夠找出醫(yī)院管理中存在的各種問題，從而提高醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平，降低醫(yī)院的各項(xiàng)成本，促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制中全面預(yù)算方面的問題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不足

首先醫(yī)院的管理層對(duì)預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒有將預(yù)算管理作為醫(yī)院內(nèi)部控制的手段之一，決策缺乏科學(xué)性；其次，員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)人員的工作與自己無關(guān)，這影響了醫(yī)院預(yù)算管理的執(zhí)行；第三、預(yù)算范圍較小，沒有深入到重要的數(shù)量指標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的收入和成本不計(jì)算，缺少必要的籌資和投資預(yù)算等等，從而影響了預(yù)算管理的精準(zhǔn)程度；最后，對(duì)于資金的使用缺乏長期計(jì)劃，影響預(yù)算的編制和資金的有效利用。

（二）內(nèi)部控制和全面預(yù)算管理人員素質(zhì)有待提高

醫(yī)院的管理層一般是醫(yī)學(xué)方面的專家，缺乏相應(yīng)的管理知識(shí)，他們認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的工作。醫(yī)院的日常財(cái)務(wù)工作較為繁雜，且醫(yī)院的機(jī)構(gòu)設(shè)置導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理比較薄弱，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)存在很大差異，這也影響了全面預(yù)算管理工作。

（三）不完善的全面預(yù)算和內(nèi)部控制體系

首先是全面預(yù)算和內(nèi)部控制組織架構(gòu)不完善。組織架構(gòu)一般包括決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行單位三個(gè)層次。多數(shù)醫(yī)院雖然均建立了全面預(yù)算的組織架構(gòu)，但是大部分工作都是由財(cái)務(wù)部門來執(zhí)行完成，分工不明確，未做到全院參與。同時(shí)多數(shù)醫(yī)院并未建立內(nèi)部控制組織架構(gòu)。由于單位領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)不足，把內(nèi)部控制建設(shè)混淆為制度建設(shè)，事實(shí)上，制度建設(shè)僅僅是內(nèi)部控制建設(shè)的一部分。其次是全面預(yù)算和內(nèi)部控制的工作機(jī)制不完善。全面預(yù)算工作機(jī)制不完善的原因是全面預(yù)算編制工作質(zhì)量不高，難以保證數(shù)據(jù)的可信。同時(shí)執(zhí)行中缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)督，這也降低了預(yù)算的執(zhí)行力；另外考核與激勵(lì)機(jī)制不完善，難以調(diào)動(dòng)部門的積極性。內(nèi)部控制工作機(jī)制的核心在于制衡，它的不完善就在于制衡機(jī)制的缺失或低效能導(dǎo)致不能確保醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離。綜上所述，內(nèi)控體系不完善直接影響預(yù)算的執(zhí)行力，預(yù)算體系不完善就是內(nèi)控管理的缺失。

四、預(yù)算管理在內(nèi)部控制中的應(yīng)用

（一）建立健全預(yù)算管理體制

首先成立編制預(yù)算小組，由醫(yī)院院長負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門員工帶領(lǐng)。避免財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算的不準(zhǔn)確，盡量使更多的員工參與到預(yù)算編制中，編制預(yù)算小組通過對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)系統(tǒng)，如成本核算系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)等的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，得出醫(yī)院運(yùn)行的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，同時(shí)還要結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際工作和業(yè)務(wù)活動(dòng)安排對(duì)醫(yī)院的預(yù)算進(jìn)行合理科學(xué)的編制，使預(yù)算符合醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略；其次是制定預(yù)算編制政策，通過整合系統(tǒng)得出的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門為其他部門提供預(yù)算編制的基本方法，并對(duì)所有部門的預(yù)算進(jìn)行匯總和分析。預(yù)算的編制過程必須運(yùn)用科學(xué)合理的方法，使用各項(xiàng)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)，通過各項(xiàng)計(jì)劃，決策將每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)算到預(yù)算變種中，再通過各部門的協(xié)商，嚴(yán)格按照編制的標(biāo)準(zhǔn)，并依據(jù)醫(yī)院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)安排提交預(yù)算數(shù)據(jù)，最后交由財(cái)務(wù)部門和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)。預(yù)算編制、執(zhí)行和考核應(yīng)該嚴(yán)格分離。

（二）提高全員素質(zhì)

提高全體員工對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)首先要通過培訓(xùn)提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)自身對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，其次要定期對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制和全面預(yù)算管理重要性的宣傳，最后要加強(qiáng)預(yù)算人員和控制管理者的專業(yè)培訓(xùn)，醫(yī)院可通過定期對(duì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的方式提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)管理能力。

（三）建立預(yù)算執(zhí)行和考核機(jī)制

首先，醫(yī)院的整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督過程不僅要包括事前還要包括事中和事后。其次，為了使醫(yī)院的預(yù)算得到全面嚴(yán)格執(zhí)行必須建立全面預(yù)算執(zhí)行和考核機(jī)制，同時(shí)，預(yù)算一旦建立，不能隨意調(diào)整，除了特殊突發(fā)事件外，預(yù)算一般只能在年中調(diào)整一次。第三醫(yī)院的考核機(jī)制和績效獎(jiǎng)懲制度中必須納入預(yù)算的管理，同時(shí)還要將年度預(yù)算分配到季度和月度預(yù)算。第四財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算計(jì)劃中的資金使用狀況對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行考核，并及時(shí)將預(yù)算使用有問題的部門向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反映，總之，要通過對(duì)每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控來加強(qiáng)對(duì)預(yù)算資金使用的監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)分析原因并根據(jù)原因采取相應(yīng)的對(duì)策。

（四）健全完善全面預(yù)算與內(nèi)控制度

沒有完善的醫(yī)院全面預(yù)算與內(nèi)控制度就無法讓醫(yī)院的員工做到有規(guī)可依，因此醫(yī)院必須通過建立健全醫(yī)院的內(nèi)控機(jī)制提高醫(yī)院各部門的工作效率。全面預(yù)算管理與內(nèi)控制度相輔相成，科學(xué)的內(nèi)部控制制度可以提高預(yù)算執(zhí)行力度，科學(xué)的全面預(yù)算管理可使醫(yī)院的內(nèi)控制度更加完善，從而促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理 內(nèi)部控制體系 重要性

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要管理模式。它誕生于20世紀(jì)20年代的美國,是從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)生產(chǎn)發(fā)展而成的,是具有控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的經(jīng)營機(jī)制。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理方法,也是對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物等資源進(jìn)行整合、進(jìn)行控制的最有效的一種機(jī)制。

一、實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

1、全面預(yù)算管理是企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的必然產(chǎn)物。在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,企業(yè)只有單一的投資者――國家。那時(shí)所有者關(guān)注的中心當(dāng)然是經(jīng)營成果:首先是產(chǎn)品,進(jìn)而是利潤。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)逐漸多元化,出現(xiàn)了分散的投資者群體。分散的投資者不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營成果,而且關(guān)注企業(yè)未來的發(fā)展前景,管理者對(duì)企業(yè)的控制和規(guī)劃,自然要從經(jīng)營結(jié)果擴(kuò)大到對(duì)經(jīng)營過程和經(jīng)營質(zhì)量的關(guān)注。實(shí)施全面預(yù)算管理,能夠幫助企業(yè)健全內(nèi)部控制體系,達(dá)到控制和改善企業(yè)物流和資金流,最終提高經(jīng)營質(zhì)量的目的。

2、全面預(yù)算管理是企業(yè)生存和發(fā)展的迫切需要。企業(yè)全面預(yù)算管理是國外大中型企業(yè)普遍采用的一種現(xiàn)代管理機(jī)制。是企業(yè)為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件生存、發(fā)展的需要,其理論方法和成功經(jīng)驗(yàn)日益被我國企業(yè)所重視。

3、實(shí)施全面預(yù)算管理是提高企業(yè)科學(xué)管理水平的有效工具。全面預(yù)算建立在對(duì)市場(chǎng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上,并可以隨著市場(chǎng)的變化而不斷進(jìn)行反饋、適應(yīng)和調(diào)整。同時(shí),全面預(yù)算需要整個(gè)企業(yè)的協(xié)調(diào)配合,不可能由企業(yè)某一個(gè)部門關(guān)起門來作決策。只有在企業(yè)最高層領(lǐng)導(dǎo)的重視下,各部門齊心協(xié)力共同努力,才可能編制出實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源最優(yōu)配置的預(yù)算方案。因此,全面預(yù)算的過程,就是明確任務(wù)、發(fā)現(xiàn)問題、協(xié)調(diào)努力、不斷改進(jìn)的過程。

4、實(shí)施全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的內(nèi)在動(dòng)力。經(jīng)濟(jì)全球化已成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的主旋律, 企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不再僅僅是產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)、價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng), 而更多的是信息的竟?fàn)幒蛻?zhàn)略的競(jìng)爭(zhēng)。通過預(yù)算監(jiān)控, 可以發(fā)現(xiàn)未能預(yù)知的機(jī)遇和挑戰(zhàn), 這些信息通過預(yù)算匯報(bào)體系反映到?jīng)Q策機(jī)構(gòu), 可以幫助企業(yè)動(dòng)態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃, 提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力。

二、全面預(yù)算管理中存在的問題

雖然全面預(yù)算管理有利于公司長期穩(wěn)定的發(fā)展,但是,目前許多公司實(shí)施全面預(yù)算管理的效果并不明顯,全面預(yù)算失敗的個(gè)案也不少,究其原因是公司在實(shí)施全面預(yù)算管理中存在以下問題:

1、 全面預(yù)算缺乏公司戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃的指導(dǎo),預(yù)算目標(biāo)短期化。目前,許多公司并沒有認(rèn)識(shí)到戰(zhàn)略的重要性,公司戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、戰(zhàn)略選擇與決策流于形式,公司核心競(jìng)爭(zhēng)能力培育和公司遠(yuǎn)景預(yù)測(cè)止步不前。在沒有公司戰(zhàn)略的環(huán)境中編制全面預(yù)算,就會(huì)重視短期經(jīng)濟(jì)活動(dòng),忽視長期經(jīng)營目標(biāo),使短期的預(yù)算指標(biāo)與未來長期的公司發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃相互沖突,各期編制的預(yù)算指標(biāo)銜接性差,全面預(yù)算管理常常處于本末倒置的狀態(tài),這樣的全面預(yù)算管理難以取得預(yù)期的效果。

2、全面預(yù)算制定的流程、基礎(chǔ)不當(dāng),預(yù)算難以執(zhí)行。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期通常是由上級(jí)部門確定總預(yù)算指標(biāo)的總量,然后通過層層分解,落實(shí)到各個(gè)職能部門。這種“自上而下”的全面預(yù)算制定流程能夠使公司經(jīng)營目標(biāo)直接體現(xiàn)到預(yù)算指標(biāo)中,強(qiáng)化了全面預(yù)算的強(qiáng)制性和權(quán)威性,但是這種全面預(yù)算制定流程在上級(jí)對(duì)基層信息掌握有限的情況下,容易出現(xiàn)編制的全面預(yù)算指標(biāo)脫離實(shí)際,使預(yù)算難以發(fā)揮其計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制作用。

3、全面預(yù)算松弛,給公司經(jīng)營帶來諸多不利。預(yù)算松弛表現(xiàn)為蓄意夸大業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)計(jì)耗用的資源量及作業(yè)難度或蓄意壓縮業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)計(jì)產(chǎn)出水平。產(chǎn)生預(yù)算松弛的誘因或是通過壓低產(chǎn)出預(yù)算指標(biāo),使實(shí)際業(yè)績?cè)龃笾\取較高的獎(jiǎng)勵(lì)性報(bào)酬,爭(zhēng)取升遷機(jī)會(huì)或是通過編制有足夠彈性的預(yù)算指標(biāo),防止經(jīng)營不確定性導(dǎo)致無法完成預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)或是通過提高資源耗用預(yù)算目標(biāo),爭(zhēng)奪有限的稀缺資源,降低本部門完成全面預(yù)算指標(biāo)的難度。無論何種形式的預(yù)算松弛,都將對(duì)公司的經(jīng)營產(chǎn)生不利。

4、全面預(yù)算管理過程中缺乏有效的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制。在全面預(yù)算管理過程中,有相當(dāng)多的公司在業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)環(huán)節(jié)上出現(xiàn)問題。其主要原因就是考核獎(jiǎng)懲制度不合理,導(dǎo)致業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)不公平、不客觀,從而挫傷各職能部門和員工的積極性,使他們不認(rèn)同全面預(yù)算管理,最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理失敗。在公司全面預(yù)算管理過程中,以全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核責(zé)任單位和責(zé)任人,并以考核結(jié)果對(duì)他們執(zhí)行獎(jiǎng)懲時(shí),責(zé)任主體過多地強(qiáng)調(diào)客觀因素和外部因素對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)績效的負(fù)面影響,故意回避主觀方面和因自身管理方面的原因,考核方則常常摻雜太重的個(gè)人感情去評(píng)判責(zé)任主體,使考核過程在“有色眼鏡”下進(jìn)行。

三、全面預(yù)算管理的對(duì)策研究

首先,內(nèi)部控制制定、執(zhí)行的科學(xué)與否,直接關(guān)系到企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部控制要求單位將近期利益與長遠(yuǎn)利益結(jié)合起來,在單位經(jīng)營管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價(jià)值的策略選擇;它要求結(jié)合自身所處的特定經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境通過健全有效的內(nèi)部控制,不斷提高營運(yùn)活動(dòng)的盈利能力和管理效率;良好的內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)為資產(chǎn)權(quán)完整提供扎實(shí)的制度保障;守法和誠信是單位健康發(fā)展的基石,內(nèi)部控制有效地制定和執(zhí)行將為企業(yè)保駕護(hù)航。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的重要方式,也是現(xiàn)代企業(yè)制度下規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)的一項(xiàng)制度保障。全面預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,也是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃的某種授權(quán)?？茖W(xué)地編制和執(zhí)行預(yù)算,控制有關(guān)經(jīng)營行動(dòng),以合理配置所擁有的經(jīng)濟(jì)資源,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算是一項(xiàng)集體性工作,需要全體員工的相關(guān)合作。

其次,全面預(yù)算管理需要企業(yè)建立與完善內(nèi)部控制制度。所謂內(nèi)部控制制度, 是指企業(yè)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行, 保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整, 防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊, 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和完善的政策與程序。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮進(jìn)行購貨、銷售及報(bào)告的程序與步驟, 還包括為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定或設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。因此,內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面, 只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營管理, 就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。如果一個(gè)單位沒有相應(yīng)的內(nèi)部控制, 或者內(nèi)部控制薄弱, 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天, 就很容易出現(xiàn)漏洞, 出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象,出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)犯罪。完善的內(nèi)部控制是從源頭上治理腐敗的一項(xiàng)制度, 是與國際化接軌的一項(xiàng)重要舉措。

最后,建立健全全面預(yù)算業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)中的獎(jiǎng)懲機(jī)制,提高全面預(yù)算管理的效率與效果。全面預(yù)算評(píng)價(jià)分析的目的不僅是找出差異,分析問題,肯定成績,也是為了獎(jiǎng)優(yōu)罰劣,調(diào)動(dòng)員工執(zhí)行全面預(yù)算的積極性,確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。提高業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)中獎(jiǎng)懲機(jī)制有效性的前提是制定科學(xué)合理的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系,該體系必須做到: (1) 支持公司戰(zhàn)略導(dǎo)向。單純的財(cái)務(wù)指標(biāo)和盈利要求可能使公司業(yè)務(wù)活動(dòng)偏離公司戰(zhàn)略目標(biāo)和導(dǎo)致短期經(jīng)營行為。公司業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系必須促進(jìn)提升公司核心競(jìng)爭(zhēng)能力,以公司戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ),探求公司關(guān)鍵成功因素(CSF) ,再確立關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)( KIP) 。(2) 著眼綜合評(píng)價(jià)。在設(shè)計(jì)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí),既要克服單純財(cái)務(wù)指標(biāo)的種種缺陷,又要克服指標(biāo)選取上強(qiáng)調(diào)全面性、完整性而忽視KIP指標(biāo)的聚焦功能。(3)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系與獎(jiǎng)懲掛鉤時(shí)要采用靈活的方式。在出現(xiàn)例外情況時(shí)要根據(jù)“預(yù)算考核可控原則”,各責(zé)任主體以其責(zé)權(quán)范圍為限,僅應(yīng)對(duì)其可控的預(yù)算差異負(fù)責(zé),但應(yīng)避免因強(qiáng)調(diào)可控而導(dǎo)致責(zé)任推諉,獎(jiǎng)罰不明。(4) 對(duì)不同層次的管理者實(shí)施不同的考核重點(diǎn)。對(duì)高層管理者主要考核“戰(zhàn)略性預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)百分比”,對(duì)中層管理者和主要利潤實(shí)現(xiàn)部門主要考核“對(duì)不可控事件的反應(yīng)速度”,對(duì)基層管理人員和組織主要考核“全面預(yù)算的執(zhí)行精度”。

四、結(jié)語

綜上所述,實(shí)施預(yù)算管理,能夠幫助企業(yè)健全內(nèi)部控制體系,達(dá)到控制和改善企業(yè)物流和資金流,最終提高經(jīng)營質(zhì)量的目的。

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