導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)監(jiān)督的方法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

在企業(yè)中，會計對于財務(wù)工作來說非常重要，甚至還是其主要的承擔(dān)者，因而會計人員綜合的職業(yè)素養(yǎng)可以對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的實施具體情況起到直接決定的作用。假如企業(yè)會計綜合職業(yè)素養(yǎng)不合格，工作態(tài)度不認(rèn)真，在很大程度上能夠給該制度的實施造成極其嚴(yán)重的偏差，進而能夠?qū)е仑攧?wù)管理出現(xiàn)混亂的情況，不利于企業(yè)的進行正常的生產(chǎn)以及經(jīng)營，由此可見，增強企業(yè)財務(wù)管理人員綜合的職業(yè)素養(yǎng)，在很大程度上可以給構(gòu)建完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度提供不少幫助。

2.科學(xué)探討企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境

根據(jù)我國制造型企業(yè)目前的實際情況，對其內(nèi)外部環(huán)境開展科學(xué)的探討，并且使用有效的方法解決好企業(yè)對效益與成本進行控制過程中存在的關(guān)系，同時構(gòu)建高效果的財務(wù)內(nèi)部控制制度，對于企業(yè)來說非常重要。管理人員使用有效的辦法對企業(yè)各個生產(chǎn)車間、分廠以及工作崗位的職責(zé)實行合理的劃分，可以確保企業(yè)能夠清楚且明白地知道對財務(wù)開展管理工作過程中的目標(biāo)和職責(zé)，經(jīng)過此種舉動可以確保制造型企業(yè)開展財務(wù)工作時有一定的規(guī)章制度可以遵循，另外還可以確保企業(yè)的職責(zé)了然和有效的制約。經(jīng)擬定有效的財務(wù)責(zé)任、工作領(lǐng)域，緩慢地構(gòu)建財務(wù)工作崗位可以責(zé)任分明以及每個環(huán)節(jié)均能夠維持不可分割的內(nèi)部控制制度。構(gòu)建完善并且合理的財務(wù)內(nèi)部控制制度，不僅可以有效地對財務(wù)工作人員的行為進行規(guī)范，其還可以協(xié)助財務(wù)主要管理者及時察覺工作時面臨的差錯與問題，另一方面，其在大范圍上可以給財務(wù)工作人員開展業(yè)績考核提供有效的根據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)。

3.進行合理的財務(wù)風(fēng)險管理

企業(yè)開展相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部控制，主要是為企業(yè)戰(zhàn)略定位提供有效的服務(wù)，由此可以得出，企業(yè)目標(biāo)的順利完成，需要對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境以及風(fēng)險開展科學(xué)的探討，此外還需要具有針對性地對風(fēng)險開展評價，實施合理和有用的規(guī)劃、控制以及監(jiān)管措施，從另一個方面來說也就是對風(fēng)險開展合理的管理。另外，企業(yè)的管理高層與審計部門需要對風(fēng)險進行按期的審計，完成有關(guān)的財務(wù)風(fēng)險管理工作，力爭將企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險在最大范圍上出現(xiàn)不斷降低的趨勢。

4.高層領(lǐng)導(dǎo)重點關(guān)注財務(wù)內(nèi)部控制

構(gòu)建并改進制造型企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，離不開其高層領(lǐng)導(dǎo)的重視與鼎力支持，該制度的監(jiān)管與控制功能的正常發(fā)揮，需要以企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)部控制的重點關(guān)注作為基礎(chǔ)，這樣才可以功能全部發(fā)揮出來。另外按照國家相關(guān)法律法規(guī)的需要，企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)們必須采取合適的方法不斷提高其對財務(wù)監(jiān)管的職責(zé)，要從個人做起，保證制度得到科學(xué)且合理的實施。

5.制定有效的企業(yè)戰(zhàn)略定位

對于企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度來說，其在很大程度上直接受到有效企業(yè)戰(zhàn)略定位的影響，甚至其優(yōu)劣與否也是由企業(yè)戰(zhàn)略定位來決定。企業(yè)戰(zhàn)略在內(nèi)容上主要指，企業(yè)按照其內(nèi)外部環(huán)境的具體情況，設(shè)置一個遠(yuǎn)景的目標(biāo)同時在完成目標(biāo)的措施上開展具有總體性與指導(dǎo)性的謀劃。另外，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度主要經(jīng)過擬定合理的制度安排，進一步給企業(yè)運作提供保障，其在制度內(nèi)容與建設(shè)方式兩個方面均能夠直接和企業(yè)戰(zhàn)略定位形成一定的聯(lián)系。經(jīng)合理措施將企業(yè)戰(zhàn)略定位的作用發(fā)揮出來，能夠把職工個人目標(biāo)和企業(yè)遠(yuǎn)景目標(biāo)密切聯(lián)系起來，并且還能夠?qū)€人利益與企業(yè)利益相互結(jié)合統(tǒng)一，從而起到減輕職工與企業(yè)兩者之間的矛盾，進一步促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠得到圓滿的構(gòu)建。另一方面，企業(yè)對其財務(wù)開展管理的工作主要以財務(wù)內(nèi)部控制制度作為標(biāo)準(zhǔn)，而職工的個人想法、利益以及價值觀在內(nèi)容上主要以企業(yè)的戰(zhàn)略定位作為核心標(biāo)準(zhǔn)。由此可以知道，兩者達(dá)到科學(xué)的結(jié)合后，可以從基礎(chǔ)上處理好制造型企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的協(xié)調(diào)性差以及無法統(tǒng)一的問題，在一定程度上可以增強企業(yè)經(jīng)營和管理的水平，確保企業(yè)財務(wù)的管理制度得到統(tǒng)一規(guī)范，進而增加企業(yè)的收入。

6.隨時檢查財務(wù)內(nèi)部，提高財務(wù)監(jiān)管力度

企業(yè)構(gòu)建并不斷改進制造型企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度后，若其不可以開展合適的貫徹實施，只是一直都處于形式狀態(tài)中，可以對增加企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的力度造成不良的影響，因此便有很大的機會形成財務(wù)管理工作龐雜，進一步給不法分子提供機會。對此，企業(yè)必須鍥而不舍地對其財務(wù)內(nèi)部控制制度的貫徹實施的實際情況進行隨時的檢查，才可以確保其關(guān)鍵性作用能夠被充分發(fā)揮出來。財務(wù)內(nèi)部檢查從內(nèi)容的角度來看不僅屬于對制造型企業(yè)開展全方位的檢查，同時還屬于對重要崗位與車間開展的個別檢查；而從領(lǐng)域來看，其不僅能夠?qū)θ康呢攧?wù)人員具有約束作用，另外其還能夠?qū)Σ糠重攧?wù)工作人員行為產(chǎn)生約束作用。經(jīng)過相關(guān)的實踐可以證明，通對制造型企業(yè)財務(wù)進行按期的內(nèi)部檢查，可以使其準(zhǔn)時察覺財務(wù)工作過程中面臨的問題，同時對于內(nèi)部控制制度的高效實施提供保障。

7.總結(jié)

篇2

【關(guān)鍵詞】軍隊財務(wù)監(jiān)督 思路

一、加強法制建設(shè)、完善配套措施，是強化財務(wù)監(jiān)督的重要前提

第一，加快完善各種財經(jīng)制度。改革開放以來，我軍在財務(wù)管理方面先后制訂出臺了《預(yù)算經(jīng)費管理規(guī)定》、《預(yù)算外經(jīng)費管理規(guī)定》、《會計規(guī)則》等方法律、法規(guī)，為實施財務(wù)監(jiān)督提供了法律依據(jù)。但這些法規(guī)制度在執(zhí)行和實施過程中，還存在著不適應(yīng)經(jīng)濟形勢，操作性差等問題，必須盡快加以完善。如對預(yù)算資金的申請、評估、立項、撥付、監(jiān)督、使用等環(huán)節(jié)制定具體的、操作性強的法律規(guī)范程序，真正做到用制度約束人，用法規(guī)約束行為，依法治財，依法理財。第二，加快財務(wù)監(jiān)督的立法工作。財務(wù)監(jiān)督立法工作相對滯后，在很大程度上影響了財務(wù)監(jiān)督的順利開展和財務(wù)監(jiān)督體系的完善。而且財務(wù)監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)限也無法進行科學(xué)界定。強化財務(wù)監(jiān)督工作的當(dāng)務(wù)之急是要加快監(jiān)督的立法工作，盡快出臺《財務(wù)監(jiān)督工作條例》。各級財務(wù)部門要認(rèn)真研究與財務(wù)監(jiān)督工作相關(guān)的規(guī)定、辦法，并積極總部反映情況，爭取支持，制訂切實可行的補充性財務(wù)監(jiān)督法規(guī)，真正做到依法監(jiān)督，依法行政。第三，加大財務(wù)監(jiān)督執(zhí)法力度。當(dāng)前，違法違紀(jì)問題仍然普遍存在，有的甚至還相當(dāng)嚴(yán)重，屢查屢犯、屢禁不止，成為財經(jīng)秩序混亂的重要特征。這反映了財務(wù)執(zhí)法體系的執(zhí)法力度不夠，處理偏輕，處罰不力，特別是對違法違紀(jì)責(zé)任人員的處理力度不夠，這種狀況的存在勢必產(chǎn)生越來越嚴(yán)重的后果。財務(wù)部門，必須努力爭取各級單位黨委和首長的大力支持，加大財務(wù)執(zhí)法力度。必須本著高度的責(zé)任心，依法監(jiān)督，切實加大對違法違紀(jì)問題的處罰力度，切實做到違法必糾，執(zhí)法必嚴(yán)，切實提高財務(wù)監(jiān)督權(quán)威性和財經(jīng)法紀(jì)的嚴(yán)肅性。第四，要積極推進和完善各項財務(wù)配套改革。當(dāng)前，財務(wù)三大改革正在各地積極推進。一是細(xì)化預(yù)算，要改變過去預(yù)算資金分配粗放，經(jīng)費切塊包干和歸口管理的狀況，在預(yù)算編制上，應(yīng)該把預(yù)算具體到項目和單位，以適應(yīng)部門預(yù)算管理的要求，便于監(jiān)督管理。二是實行軍隊資金集中支付制度，要改變過去國庫分散支付，將預(yù)算資金撥付各部門各單位，由其自主支配使用，脫離財務(wù)監(jiān)督，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正支出過程中問題的狀況，實行資金集中支付將很大程度抑制這種現(xiàn)象的產(chǎn)生。三是實行政府采購制度，建立政府采購制度是健全、規(guī)范財務(wù)支出政策的核心內(nèi)容。

二、建立健全財務(wù)監(jiān)督機制，是強化財務(wù)監(jiān)督的重要保證

第一，由重事后監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變到全過程的監(jiān)督。近幾年，為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展，各級財務(wù)部門在監(jiān)督模式方面進行了有效的探索，但是目前的監(jiān)督方法仍然比較陳舊，監(jiān)督范圍也比較狹窄，仍然主要沿用過去的檢查模式，主要是進行事后檢查，對預(yù)算執(zhí)行中的問題缺乏行之有效的監(jiān)督手段。因此，財務(wù)監(jiān)督要適應(yīng)軍隊預(yù)算管理改革，實行對本級預(yù)算支出的申報、撥付、使用的事前、事中和事后全過程跟蹤監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)運行過程中存在的問題。第二，由微觀監(jiān)督轉(zhuǎn)變到宏觀監(jiān)督。隨著市場經(jīng)濟體制的建立和財務(wù)部門職能的轉(zhuǎn)變，財務(wù)管理要加強宏觀調(diào)控的力度，因而客觀上要求財務(wù)監(jiān)督從過去的重微觀監(jiān)督轉(zhuǎn)變到以宏觀監(jiān)督為主上來，充分發(fā)揮軍隊財務(wù)作為軍費分配總樞紐的作用，通過對整個軍隊財務(wù)運行狀況監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)軍事經(jīng)濟運行中的突出問題，并提出建議和措施，以促進軍事經(jīng)濟持續(xù)、健康發(fā)展。第三，由突擊性監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)變到日常監(jiān)督。市場經(jīng)濟體制下，財務(wù)工作的中心是以加強管理為主，因此，財務(wù)監(jiān)督工作也要轉(zhuǎn)變監(jiān)督方式，逐步由突擊性監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)變到日常監(jiān)督上來，立足財務(wù)管理，著眼于財務(wù)活動的全過程，通過進行日常監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理過程中存在的問題，及時提出整改意見，完善制度，堵塞漏洞，不斷提高財務(wù)管理水平，真正形成監(jiān)督與管理并重，日常監(jiān)督管理與專項監(jiān)督檢查相結(jié)合的財務(wù)監(jiān)督工作新格局。第四，由對外監(jiān)督轉(zhuǎn)變到內(nèi)外并重的監(jiān)督。過去，由于重視外部檢查而對財務(wù)內(nèi)部忽視監(jiān)督，財務(wù)部門也出現(xiàn)了一些違法違紀(jì)現(xiàn)象。開展財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督是財務(wù)部門內(nèi)部對權(quán)力的一種制約，因此，必須把對外監(jiān)督轉(zhuǎn)變到內(nèi)外并重的監(jiān)督，通過對財務(wù)部門內(nèi)部的監(jiān)督，可以促進財務(wù)法規(guī)、制度正確貫徹落實，要對財務(wù)部門內(nèi)部機構(gòu)預(yù)算資金、專項資金、以及財務(wù)收支活動進行定期的監(jiān)督檢查，加強自我約束，規(guī)范行政行為。

篇3

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督； 必要性； 方法；

內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督是企業(yè)投資者、經(jīng)營者按照法律規(guī)范或者根據(jù)其自身情況，設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)或人員，依法對企業(yè)財務(wù)活動進行的監(jiān)察和督促。實施企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)活動是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)和制度的規(guī)定；監(jiān)督企業(yè)資金的籌集、運用、收回和分配是否合理、有效；監(jiān)督企業(yè)各項資產(chǎn)是否安全、完整；監(jiān)督企業(yè)實施內(nèi)部控制規(guī)范體系的情況，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，識別各類風(fēng)險，采取有效措施，提高經(jīng)營效率和效果。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督有其獨特的功能，它與社會監(jiān)督、國家監(jiān)督不同，具有日常監(jiān)督和實時監(jiān)督的特點，是外部監(jiān)督所無法替代的。強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的主要意義在于形成企業(yè)的自我約束機制，在維護企業(yè)合法權(quán)益的同時，也有利于維護其他相關(guān)利益主體的合法權(quán)益。

一、強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的必要性

從當(dāng)前來看，強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的必要性在于：

1.強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督有利于從源頭上預(yù)防和制止違法違規(guī)行為

在我國企業(yè)改革和發(fā)展的進程中，出現(xiàn)了一些問題，如利用企業(yè)產(chǎn)權(quán)變動的機會中飽私囊的；在辦理采購、銷售、工程項目等業(yè)務(wù)中營私舞弊；還有弄虛作假、偷逃稅款等。導(dǎo)致上述問題存在的原因固然很復(fù)雜，但企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督弱化是重要原因之一。為了從源頭上預(yù)防和制止違法違規(guī)行為，必須十分重視和強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，形成企業(yè)的自我約束機制,以便及時發(fā)現(xiàn)和制止企業(yè)財務(wù)活動中的違法違規(guī)行為，保證相關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章以及企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度得以貫徹執(zhí)行。

2.強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督對提高企業(yè)財務(wù)管理水平具有重要作用

強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)財務(wù)活動中預(yù)算執(zhí)行的偏差，保證企業(yè)財務(wù)活動按照經(jīng)營規(guī)劃和財務(wù)目標(biāo)正常開展；可以規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，明確經(jīng)濟責(zé)任，防止出現(xiàn)工作差錯和舞弊，避免發(fā)生因責(zé)任不清而互相扯皮、推諉，甚至越權(quán)行事，造成管理失控的現(xiàn)象；可以為企業(yè)實施財務(wù)控制、改進財務(wù)管理、提高經(jīng)濟效益提供保障，對提高企業(yè)財務(wù)管理水平具有重要作用。

3.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督與社會監(jiān)督、國家監(jiān)督三位一體，構(gòu)成完整的財務(wù)監(jiān)督體系

財務(wù)監(jiān)督是內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的統(tǒng)一體。要充分、有效地實施財務(wù)監(jiān)督，首先必須做好企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督工作。國內(nèi)外的實踐經(jīng)驗表明，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督是財務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)，高效和完善的內(nèi)部監(jiān)督能夠提高外部監(jiān)督的效率與效果。外部財務(wù)監(jiān)督包括社會監(jiān)督和國家監(jiān)督，社會監(jiān)督是指社會中介機構(gòu)，如以會計師事務(wù)所的注冊會計師為監(jiān)督主體，依法對受托企業(yè)財務(wù)活動進行的監(jiān)督；國家監(jiān)督是指政府有關(guān)部門根據(jù)法律、行政法規(guī)等規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)限，對企業(yè)財務(wù)活動進行的監(jiān)督。外部財務(wù)監(jiān)督是對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的一種再監(jiān)督。其目的是為了克服“內(nèi)部人控制”的弊端，督促企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督落實到位，保證企業(yè)內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法行之有效，保護國家和社會公眾的利益不受侵犯。因此，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督、社會監(jiān)督和國家監(jiān)督三者相互聯(lián)系，又各有特定的職能范圍，它們?nèi)灰惑w，構(gòu)成完整的財務(wù)監(jiān)督體系。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的方法

強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，需要綜合運用多種方法。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的方法主要有：

1.建立健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是實施企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的組織保證。投資者通過企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)來保障對企業(yè)的最終控制權(quán)。在公司制企業(yè)，為使財務(wù)監(jiān)督行之有效，公司要明確股東（大）會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，形成各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的公司法人治理結(jié)構(gòu)。股東（大）會是公司的權(quán)力機構(gòu)，它由全體股東組成。董事會執(zhí)行股東（大）會的決議，對股東（大）會負(fù)責(zé)。董事會進行重大問題決策，聘任公司經(jīng)理。經(jīng)理主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，組織實施董事會的決議，對董事會負(fù)責(zé)。監(jiān)事會是對董事和經(jīng)理的經(jīng)營管理行為及公司財務(wù)進行監(jiān)督的常設(shè)機構(gòu)，它代表全體股東對公司經(jīng)營管理進行監(jiān)督，行使監(jiān)督職能。在完善的公司治理結(jié)構(gòu)中，通過一系列控制權(quán)的配置和行使以及有效的激勵措施和合理的評價體系，每一層次的委托方將產(chǎn)生監(jiān)督的內(nèi)在動力，因而能有效地對方實行監(jiān)督。

《企業(yè)財務(wù)通則》（財政部令【2006】第41號）規(guī)定：“企業(yè)設(shè)立監(jiān)事會或者監(jiān)事人員的，監(jiān)事會或者監(jiān)事人員依照法律、行政法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督職責(zé)?！币行У貙嵤┢髽I(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，必須強化監(jiān)事會或者監(jiān)事人員的監(jiān)督功能，發(fā)揮監(jiān)事會或者監(jiān)事人員對企業(yè)財務(wù)和董事、經(jīng)營者行為的監(jiān)督作用。在完善的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督體系中，應(yīng)形成一個中心，協(xié)調(diào)各組成部分的工作，匯總處理各部分反饋的信息，保證監(jiān)督機制的高效運作，節(jié)約監(jiān)督成本。我國《公司法》已明確規(guī)定，監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構(gòu)，與董事會在組織結(jié)構(gòu)中處于同一層次，可見在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督體系中，監(jiān)事會是最高財務(wù)監(jiān)督機構(gòu)，應(yīng)成為監(jiān)督體系的中心。

2.建立利用信息系統(tǒng)進行持續(xù)性監(jiān)督的機制

建立利用信息系統(tǒng)進行持續(xù)性監(jiān)督的機制是實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督持續(xù)有效的重要方式。美國全國反虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會（COSO）2009年了《內(nèi)部控制體系監(jiān)督指南》，以幫助各類組織更好地監(jiān)督本單位內(nèi)部控制體系的有效性，并在必要時及時采取糾正行動。COSO主席Larry E.Rittenberg 博士表示：“COS0董事會相信許多組織可以通過在其持續(xù)內(nèi)部控制過程中建立監(jiān)督機制，從而實現(xiàn)更有效運營的目標(biāo)。該指南對利用信息系統(tǒng)進行持續(xù)性監(jiān)督概括了四種方式，具體包括：利于誤差管理的工具（記錄誤差的日志、后續(xù)跟進、處理情況分析）、監(jiān)督應(yīng)用程序變更的工具（變更認(rèn)證、溝通、適當(dāng)評價）、評價系統(tǒng)狀況的工具（包括內(nèi)置參數(shù)、可容忍水平、不相容職責(zé)分離、管理權(quán)限）及評價過程完整性的工具（包括標(biāo)準(zhǔn)及協(xié)同、數(shù)據(jù)加總、文檔完整性）。

3.制度監(jiān)督、預(yù)算監(jiān)督和核算監(jiān)督密切配合

在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督活動中，制度監(jiān)督、預(yù)算監(jiān)督和核算監(jiān)督的密切配合，能夠具體體現(xiàn)日常監(jiān)督和實時監(jiān)督的特點。

(1)制度監(jiān)督

《企業(yè)財務(wù)通則》規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度?！?企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，它通過投資者、經(jīng)營者及企業(yè)有關(guān)內(nèi)部機構(gòu)之間的相互制約，以及在企業(yè)財務(wù)活動各環(huán)節(jié)設(shè)置的復(fù)核、審計、檢查等程序，確保企業(yè)財務(wù)行為符合法律法規(guī)和財務(wù)目標(biāo)的要求。建立、健全并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，用制度管權(quán)管事管人，切實做到有人負(fù)責(zé)、有據(jù)可查、有章可循，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)活動的全面控制和約束。

(2)預(yù)算監(jiān)督

預(yù)算監(jiān)督是實行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的有效形式，應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算的導(dǎo)向與控制作用。企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，在企業(yè)內(nèi)部便具有約束力。各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實施，將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，對照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對相關(guān)部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進行檢查，實施考評，以便適時采取必要的財務(wù)制約手段，把財務(wù)監(jiān)督貫穿于執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的全過程中。

(3)核算監(jiān)督

核算監(jiān)督是企業(yè)會計機構(gòu)和會計人員對企業(yè)財務(wù)活動全過程的監(jiān)督。它可分為事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)。事前核算監(jiān)督是審核將要進行的財務(wù)活動是否符合法律規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)定，是否合理、有效，并據(jù)以施加限制或促進的影響作用。事中核算監(jiān)督是對正在進行的財務(wù)活動進行審查，以及時糾正財務(wù)活動中的違法行為和偏離財務(wù)目標(biāo)的行為。事后核算監(jiān)督是對已經(jīng)結(jié)束的財務(wù)活動進行審查，它是在財務(wù)活動完成后對其結(jié)果的監(jiān)督，檢查已經(jīng)完成的財務(wù)活動是否符合法律規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)定，檢查財務(wù)目標(biāo)的完成情況。

4.內(nèi)部審計監(jiān)督

內(nèi)部審計監(jiān)督是由企業(yè)獨立于會計機構(gòu)之外的專職審計機構(gòu)和審計人員進行的審計監(jiān)督，是在核算監(jiān)督基礎(chǔ)上實施的再監(jiān)督。健全內(nèi)部審計機構(gòu)、加強內(nèi)部審計監(jiān)督是營造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性和權(quán)威性。在企業(yè)內(nèi)部形成有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督的良好氛圍。

(1)明確工作重點。內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員應(yīng)熟悉企業(yè)經(jīng)濟活動的全過程，以風(fēng)險審計、效績審計和經(jīng)濟責(zé)任審計為重點，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的經(jīng)濟監(jiān)督作用。

(2)突出評價功能。在市場經(jīng)濟條件下，大量的經(jīng)濟決策依賴于對經(jīng)濟活動的執(zhí)行及其結(jié)果的檢查和評價等信息的反饋。要拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，規(guī)范審計行為，突出內(nèi)部審計的評價功能，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。隨著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹實施，內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員在履行其職責(zé)時，應(yīng)加強對企業(yè)內(nèi)部控制的評審，定期對內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

(3)做好后續(xù)審計。應(yīng)建立對審計事項的后續(xù)審計制度，對企業(yè)重大經(jīng)濟活動實施跟蹤審計辦法，通過后續(xù)審計，對其合法性與合規(guī)性進行審計認(rèn)定，以保證內(nèi)部審計工作的延續(xù)性和規(guī)范性。

(4)改進審計方法。近年來，會計信息化建設(shè)步伐加快。順應(yīng)信息技術(shù)發(fā)展趨勢，企業(yè)內(nèi)部審計工作只有與先進的信息技術(shù)手段相結(jié)合，才能充分發(fā)揮其監(jiān)督職能。內(nèi)部審計工作要引入和運用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高檢查手段的科技含量，努力實現(xiàn)會計監(jiān)督信息化，提高內(nèi)部審計的效率和效能。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進步，我國會計信息化和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹實施加快推進，按照企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的要求，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的手段和方法正在不斷改進和完善。需要強調(diào)的是，在強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的同時，必須切實有效地開展社會監(jiān)督和國家監(jiān)督，以推動企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的充分開展，努力降低財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定、健康、有序地發(fā)展。在維護企業(yè)合法權(quán)益的同時，維護其他相關(guān)利益主體的合法權(quán)益。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

關(guān)鍵詞：團場；財務(wù)監(jiān)督；問題；策略

中圖分類號： F406 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

一、目前團場財務(wù)監(jiān)督工作中存在的問題

（一）團場內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督力度不夠，存在監(jiān)督空白。為了適應(yīng)改革的需求，團場將原本的審計科和財務(wù)科進行了合并，只保留了財務(wù)科，也就是說，團場的財務(wù)監(jiān)督由過去由兩個部門共同監(jiān)督，變成了財務(wù)部門單獨監(jiān)督。財務(wù)監(jiān)督工作就由財務(wù)科內(nèi)部的人員擔(dān)任。但是由于財務(wù)科人員緊張，財務(wù)人員的工作壓力和工作負(fù)擔(dān)較重，往往把財務(wù)管理的重心放在對企業(yè)資金、預(yù)算等的管理上，使得監(jiān)督工作常常流于形式。其次，團場財務(wù)監(jiān)督工作分工不明。當(dāng)前，團場財務(wù)工作崗位的設(shè)置不合理，各個崗位之間的銜接不緊密，不能形成互相監(jiān)督和制約的關(guān)系，崗位分工也不明確，不能夠?qū)F場的財務(wù)管理活動實施有效的監(jiān)督。以上這些問題削弱財務(wù)監(jiān)督的力量，會出現(xiàn)監(jiān)督死角，造成財務(wù)風(fēng)險。

（二）團場內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督存在滯后性，不能有效預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)監(jiān)督的目的是為了及時發(fā)現(xiàn)團場財務(wù)管理中的問題，并在事態(tài)擴大化之前將問題處理好。但是當(dāng)前團場財務(wù)工作存在滯后性，往往是事后監(jiān)督，即當(dāng)在團場財務(wù)活動中出現(xiàn)違紀(jì)行為以后才進行監(jiān)督，而無法在違法活動發(fā)生之前進行有效的監(jiān)督和預(yù)防，這種事后監(jiān)督對防止團場國有資產(chǎn)的流失于事無補，會影響團場正常的經(jīng)濟活動。

（三）團場外部監(jiān)督的缺失。要想保證團場財務(wù)活動有條不紊的開展，除了發(fā)揮團場自身財務(wù)機構(gòu)的監(jiān)督作用之外，還需要有效的外部監(jiān)督。而師財務(wù)主管部門作為對團場實施財務(wù)監(jiān)督的外部機構(gòu)，肩負(fù)著對團場財務(wù)活動實施監(jiān)督的職責(zé)。但是，當(dāng)前，師財務(wù)部門對團場的財務(wù)監(jiān)督不力，主要表現(xiàn)在監(jiān)督的隨意性，往往是在團場出現(xiàn)財務(wù)問題時，才發(fā)揮其監(jiān)督作用，對團場進行財務(wù)調(diào)查，這樣就無法預(yù)防團場財務(wù)問題。也無法與團場財務(wù)部門進行有效地溝通和交流，不能保證財務(wù)監(jiān)督的順利實施。其次，師審計部門沒有發(fā)揮其對團場經(jīng)濟活動的審計監(jiān)督作用，審計力度不夠，使得團場經(jīng)濟活動的真實性和合法性等沒有得到應(yīng)有的審查，無法維護團場財務(wù)活動和經(jīng)濟活動的合法性。

（四）團場財務(wù)人員自身素質(zhì)不高，影響了其監(jiān)督水平。財務(wù)人員自身職業(yè)道德水平的高低、思想素質(zhì)的高低、業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低都將對他們的財務(wù)監(jiān)督水平產(chǎn)生直接的影響。當(dāng)前，團場的財務(wù)部門中，還存在部分非專業(yè)出身的財務(wù)人員，他們自身財務(wù)知識匱乏、業(yè)務(wù)能力不高，也缺乏專業(yè)的財務(wù)培訓(xùn)，這使得他們的財務(wù)監(jiān)督水平不高，不能夠敏銳地捕捉和分析團場的財務(wù)風(fēng)險，不能夠及時地嗅到團場財務(wù)活動中存在的不安全因素。

二、加強團場財務(wù)監(jiān)督的途徑和方法

（一）完善團場內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督。對團場來說，只有加強內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)督，才能為財務(wù)活動的開展奠定良好的基礎(chǔ)，而要完善內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督需要從三方面著手。首先，要做到分工明確，銜接緊密。團場財務(wù)部門會根據(jù)具體工作內(nèi)容的不同設(shè)立不同的崗位，應(yīng)該明確各個崗位財務(wù)人員的職責(zé)，做到分工明確，有條不紊地開展財務(wù)工作，對于不相容的崗位則要進行分離，保證崗位獨立性。同時，各個崗位之間應(yīng)該緊密銜接，從而形成共同合作、相互監(jiān)督的管理機制。其次，團場應(yīng)該建立信息化的財務(wù)監(jiān)督方式。當(dāng)前，財務(wù)管理方式已經(jīng)從傳統(tǒng)的管理模式向信息化轉(zhuǎn)變，團場也應(yīng)該充分利用信息化技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督的信息化。比如可以建立集查詢、監(jiān)督為一體的信息化系統(tǒng)，團場的領(lǐng)導(dǎo)及上級機構(gòu)可以通過這個信息化系統(tǒng)輕松地了解團場的財務(wù)信息，并對其實施監(jiān)督。這樣就可以保證上級領(lǐng)導(dǎo)及團場內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)對團場財務(wù)活動的時時監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)團場經(jīng)濟活動中的問題，并進行糾正。再次，建立團場內(nèi)部會計稽查考核部門。其作用是對團場的財務(wù)活動實施直接監(jiān)督。內(nèi)部稽查部門的人員不應(yīng)該由財務(wù)人員兼職，而應(yīng)該配備獨立的稽查人員，保證稽查的獨立性。及時發(fā)現(xiàn)團場財務(wù)工作中的問題和風(fēng)險，并反饋給團場上級部門，及時發(fā)現(xiàn)團場財務(wù)管理活動中的薄弱環(huán)節(jié)，并督促財務(wù)部門進行積極的改進。

（二）對團場財務(wù)活動實施全面監(jiān)督。要改變團場財務(wù)事后監(jiān)督的滯后監(jiān)督方式，采用事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督相結(jié)合的方式，重點是要強化事前和事中監(jiān)督。團場要運營，就必須要進行各種經(jīng)濟活動，需要支出大量經(jīng)費。強化事前監(jiān)督，即是從團場的經(jīng)濟活動開始時就實施監(jiān)督，在每筆經(jīng)費支出之時就要明確其去向。強化事中監(jiān)督，即在團場的經(jīng)濟活動進行中也要時時監(jiān)督，要明確團場的各項支出都是合法、合理的，對于團場資金使用中的違法亂紀(jì)行為要立刻制止，防治團場資產(chǎn)的流失。要保證團場各部門嚴(yán)格按照制定好的預(yù)算進行經(jīng)濟活動。通過這種全過程的監(jiān)督，可以形成一個監(jiān)控網(wǎng)，及時發(fā)現(xiàn)團場財務(wù)活動中的漏洞，能夠提高監(jiān)督的主動性，可以起到預(yù)防作用。

（三）加強團場外部財務(wù)監(jiān)督。對團場來說，在實施內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的同時，還應(yīng)該加強外部財務(wù)監(jiān)督，這樣才能形成內(nèi)外互動，有效地保證團場的資金安全。師財務(wù)部門要成立團場財務(wù)監(jiān)督小組，以定期和抽查相結(jié)合方式對團場的財務(wù)活動實施監(jiān)督，這樣能及時發(fā)現(xiàn)團場財務(wù)管理活動中的不合法、違規(guī)現(xiàn)象，能夠保證團場財務(wù)制度的嚴(yán)格執(zhí)行。同時，應(yīng)該成立審計小組，對團場的經(jīng)濟行為實施監(jiān)督，包括團場的各項支出、收入及相關(guān)的經(jīng)濟活動，要確保其真實合法，發(fā)現(xiàn)問題絕不姑息，加大處理力度。

此外，團場要提升財務(wù)部門員工的整體素質(zhì)。要加大對高學(xué)歷、業(yè)務(wù)熟練財務(wù)人員的引進，壯大團場財務(wù)隊伍。同時，要加強對現(xiàn)有財務(wù)人員的培訓(xùn)，引導(dǎo)他們學(xué)習(xí)最新的財務(wù)知識，強化他們的業(yè)務(wù)能力，提高他們財務(wù)風(fēng)險防范能力和財務(wù)監(jiān)督水平。

三、結(jié)語

當(dāng)前，在團場財務(wù)管理中存在的一個突出問題就是監(jiān)督工作不到位，監(jiān)督力度不夠。而不重視財務(wù)監(jiān)督將無法有效的保證團場資產(chǎn)的安全，無法保證團場的經(jīng)濟活動符合國家及團場自身發(fā)展的各項要求。因此，必須要堅持內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合，并進一步完善團場財務(wù)監(jiān)督方式，保證團場財務(wù)監(jiān)督作用的發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

【關(guān)鍵詞】高等學(xué)校；財務(wù)監(jiān)督；研究

財務(wù)監(jiān)督作為高校財務(wù)管理的重要職能，在加強高校財務(wù)管理，提高高校資金的使用效率方面發(fā)揮著積極的作用。因此，建立和完善高校內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督是高校財務(wù)管理工作的一項重要內(nèi)容。

一、目前高校財務(wù)監(jiān)督存在的主要問題

1.對財務(wù)監(jiān)督的認(rèn)識不足

隨著高等教育規(guī)模的不斷擴大，國家實施高等教育項目越來越多，對高等教育投入資金的金額也越來越大，如何使這么多的項目真正的發(fā)揮作用，提高教育資金的使用效率，成為當(dāng)前高校財務(wù)監(jiān)督工作的一項重要內(nèi)容。目前，很多高校的領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)收支情況普遍重視，但是對財務(wù)監(jiān)督工作沒有給予充分地重視，各種財務(wù)監(jiān)督的手段難以發(fā)揮效果，財務(wù)監(jiān)督工作難以有效展開。

2.財務(wù)監(jiān)督人員的素質(zhì)難以使用工作的需要

當(dāng)前，高校的資金來源呈現(xiàn)多元化的趨勢，使用、核算方式的多樣化，對高校財務(wù)監(jiān)督人員的素質(zhì)提出了更高的要求。而很多高校財會人員受傳統(tǒng)財務(wù)管理觀念的影響，對新理念、新方法的理解和掌握不夠。同時，個別財會人員存在學(xué)習(xí)能力不強，工作的積極性不高等現(xiàn)象，難以適應(yīng)當(dāng)前高校財務(wù)監(jiān)督工作的要求，造成新的財經(jīng)制度不能得到有效執(zhí)行，財務(wù)監(jiān)督工作推進緩慢，影響了高校開展財務(wù)監(jiān)督工作的效果。

3.相關(guān)的監(jiān)督管理機制不健全

目前，我國的高校大部分是由國家投入資金保障運行的，因此，高校在接受國家有關(guān)部門的財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)審計的同時，還要在校內(nèi)建立起一套內(nèi)部控制制度，以加強對高校財務(wù)資金的收支、分配、考核等方面的監(jiān)督和管理。但是，從實際的執(zhí)行情況來看，很多高校的財務(wù)監(jiān)督制度尤其是內(nèi)部控制制度還不完善。

4.內(nèi)部審計機構(gòu)的職能沒有充分發(fā)揮

由于領(lǐng)導(dǎo)的不重視，造成高校內(nèi)部審計機構(gòu)的職能沒有得到有效發(fā)揮，主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計機構(gòu)在一定程度上成為財務(wù)管理部門的附屬機構(gòu)，內(nèi)審部門的負(fù)責(zé)人由財務(wù)機構(gòu)的人員兼任，內(nèi)部審計成為了一項擺設(shè)；審計的內(nèi)容側(cè)重于事后審計，事前、事中的審計監(jiān)督工作不到位；內(nèi)部審計的制度化、規(guī)范化、經(jīng)?；潭炔粔?，等等。

二、加強高校財務(wù)監(jiān)督工作的意義

1.保障高校財務(wù)工作正常開展

當(dāng)前，高校財務(wù)管理中的很多問題，如資金使用隨意性大、效率不高等問題，都可以通過加強財務(wù)監(jiān)督來實現(xiàn)。通過建立有效的財務(wù)監(jiān)督工作體系，不僅可以對財務(wù)核算體系進行完善，而且可以提高高校財務(wù)工作的透明度，更全面的反映高校的管理情況、經(jīng)營情況，避免了一些不利于高校發(fā)展問題的發(fā)生。

2.可以提高高校資金的使用效率

嚴(yán)格的財務(wù)監(jiān)督管理機制，可以對每一筆資金的使用建立檔案，確保資金收支的平衡，事項資金使用效率的最大化，比如差旅費的報銷辦法，集中采購辦公用品的管理辦法，進行招標(biāo)采購設(shè)備的管理辦法等。對于大額資金的支付實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。

3.加強高校財務(wù)監(jiān)督機制可以促使高校財務(wù)人員廉潔自律

對高校財務(wù)加強監(jiān)督，可以使高校財務(wù)人員加強自身的自律性，在工作的過程中秉持清正廉潔、勤勉盡責(zé)。此外加強和完善財務(wù)監(jiān)督機制，也便于及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的問題，從而進行快速高效解決，把財務(wù)隱患和問題扼殺在萌芽狀態(tài)，保障了高校的整體利益和全社會的利益。

4.加強財務(wù)監(jiān)督可以更好的維護高校良好形象

高校自古以來就在人們心中處于比較神圣和重要的地位，被稱之為象牙塔，加強對其的財務(wù)監(jiān)督，可以促使高校財務(wù)管理更加科學(xué)化和規(guī)范化，在很大程度上遏制了不良事件的發(fā)生，從而有效維護了高等學(xué)校及其教師在人們心目中的良好形象。

三、加強高校財務(wù)監(jiān)督的對策

1.提高高校管理層對財務(wù)監(jiān)督工作的認(rèn)識

提高高校管理層對財務(wù)監(jiān)督工作的認(rèn)識，是做好高校財務(wù)監(jiān)督工作的基礎(chǔ)，也是提高高校財務(wù)監(jiān)督工作水平的重要保障。一是高校的各級管理人員要對國家有關(guān)的財經(jīng)紀(jì)律、規(guī)章制度進行認(rèn)真學(xué)習(xí)，做到嚴(yán)格依法辦事、依法行權(quán)；二是要增強高校領(lǐng)導(dǎo)的財政監(jiān)督意識，學(xué)?？善刚埾嚓P(guān)專家進行財政講座，讓校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到財政監(jiān)督的重要性，從而加強和重視這方面的工作；三是各級財會人員要自己管得住自己，警惕思想上的滑坡、精神上的淪陷，心存敬畏、手握戒尺，慎微慎獨、勤于自省，做到遵紀(jì)守法，絕不出現(xiàn)私設(shè)小金庫、賬外套取資金等行為的發(fā)生。

2.建立完善的財務(wù)監(jiān)督機制

建立完善的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機制是做好財務(wù)監(jiān)督工作的前提和基礎(chǔ)。因此，加強制度建設(shè)勢在必行，而且財務(wù)制度建設(shè)工作做的扎實完善與否直接關(guān)系到財務(wù)管理遂平的高低，為此高校必須根據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，再結(jié)合學(xué)校實際情況，不斷完善和修改校內(nèi)財務(wù)制度，比如校內(nèi)分配制度、經(jīng)費審批制度、校內(nèi)專項資金管理制度等，力爭使財務(wù)制度更好的為財務(wù)管理服務(wù)，達(dá)到約束和規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟秩序的目的。

3.增強財務(wù)管理工作的外部監(jiān)督

所謂加強外部財政監(jiān)督，主要指加強政府相關(guān)部門和人民群眾對高校財政管理的監(jiān)督，這樣便于實現(xiàn)財務(wù)管理工作的透明化和公開化，首先高校財務(wù)部門要和審計、紀(jì)檢部門做到密切配合、相互支持，對于高校內(nèi)部工作人員反映比較強烈的問題及時進行檢查和處理；其次要加強群眾監(jiān)督，高校在進行財務(wù)經(jīng)濟活動時，可廣泛征求群眾意見，積極引導(dǎo)群眾進行監(jiān)督，從而實現(xiàn)財務(wù)經(jīng)濟工作的透明、公開和公正。只有把政府有關(guān)部門監(jiān)督和群眾監(jiān)督有效結(jié)合起來，才能最有效的發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督的作用。

參考文獻(xiàn)：

篇6

關(guān)鍵詞：第三類成本　經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督　經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督體制

一、文獻(xiàn)回顧

委托理論是解釋現(xiàn)代企業(yè)制度中不同利益集團矛盾產(chǎn)生和發(fā)展原因的重要理論。詹森(Michael Jensen)和麥克林(William mecklin)認(rèn)為，關(guān)系是“一個人或較多的人(即委托人)聘請別的人(即人)，履行一些服務(wù)，包括把一些決策權(quán)委托給人?！庇捎诖嬖谖嘘P(guān)系，就產(chǎn)生了成本問題。成本是指“在部分所有的情況下，管理者的工作積極性不高，卻熱衷于追求額外消費。于是企業(yè)的價值也就小于企業(yè)完全所有者時的價值，兩者之間的差異即被稱為成本”。從經(jīng)濟性質(zhì)角度看，成本的組成內(nèi)容包括委托人的監(jiān)視費、人的擔(dān)保費和剩余損失三部分。嚴(yán)若森(2005)認(rèn)為成本可分為以下兩類：第一類成本由所有者與經(jīng)營等管理者之間的關(guān)系產(chǎn)生，是在投資者與管理者之間的利益沖突與博弈中總的價值減少。其產(chǎn)生原因主要是由于經(jīng)營管理者與股東的目標(biāo)函數(shù)不一致，經(jīng)營管理者總希望將公司的資源轉(zhuǎn)化為自己的私人利益；而股東總希望經(jīng)營管理者努力工作，減少在職消費，以實現(xiàn)所有者權(quán)益的最大化。因此，公司不得不承擔(dān)監(jiān)督成本或約束成本；第二類成本發(fā)生在不同出資者之間，是大股東與小股東、股權(quán)投資人與債權(quán)投資人之間利益沖突與博弈產(chǎn)生的公司總價值的減少。具體又表現(xiàn)為大股東與小股東之問的成本，股權(quán)投資人與債權(quán)投資人之間的成本。其產(chǎn)生原因一是隧道行為(tunneling)，即大股東利用金字塔式的股權(quán)結(jié)構(gòu)把低層企業(yè)的資金轉(zhuǎn)移至高層企業(yè)，從而使小股東利益受損。小股東會因此提出保護其利益的要求，從而使公司承擔(dān)更多的成本(如設(shè)立獨立董事制度、累積投票制、征求投票權(quán)等)。二是債務(wù)融資增加的費用，即項目融資時股東偏好收益高但風(fēng)險也高的項目，因為股東承擔(dān)有限責(zé)任，其潛在損失有限而潛在收益無限；債權(quán)人在項目成功時的潛在收益是有限的，而當(dāng)投資失敗，債權(quán)人有可能只獲得低于債券票面的清償。因此，債權(quán)人會對資金的使用和投向加于更多地關(guān)注，設(shè)置更加嚴(yán)格、苛刻的合同條款，公司會為債務(wù)融資承擔(dān)更多的成本。

成本分為第一類成本和第二類成本的觀點，根源于企業(yè)委托關(guān)系可以分為第一類委托關(guān)系和第二類委托關(guān)系。但這種分類似乎并未窮盡現(xiàn)代企業(yè)制度下委托關(guān)系及其引起的成本的內(nèi)涵。干勝道(1995)分析了兩權(quán)分離條件下的企業(yè)財務(wù)關(guān)系，首先提出所有者財務(wù)觀念，謝志華(1997)提出了出資者財務(wù)觀點，湯谷良(1997)提出了經(jīng)營者財務(wù)觀念，認(rèn)為所有者財務(wù)“主要是一種監(jiān)控機制而不是一種決策機制”，經(jīng)營管理者財務(wù)主要是財務(wù)決策和財務(wù)執(zhí)行問題；王滿(2002)將財務(wù)監(jiān)督分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督兩個體系，認(rèn)為“外部監(jiān)督足以維護單位外部利益相關(guān)主體(如所有者、政府、債權(quán)人等)的利益為目標(biāo)，由獨立于被監(jiān)督單位之外的主體來執(zhí)行，以單位整體作為監(jiān)督的對象，通過對單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督來實施和實現(xiàn)”?！捌髽I(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)主要是微觀層面上的財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)”，“公司的內(nèi)部監(jiān)督約束機制實質(zhì)上是通過明確劃分股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理各自的權(quán)力、責(zé)任和利益，形成四者之間的制衡關(guān)系，實現(xiàn)對經(jīng)營者的監(jiān)督”?，F(xiàn)有財務(wù)理論及其財務(wù)監(jiān)督理論將經(jīng)營管理者作為財務(wù)監(jiān)督的對象，而沒有認(rèn)識到處于企業(yè)所有者與資產(chǎn)最終使用者之間的經(jīng)營委托鏈中間環(huán)節(jié)，在接受所有者監(jiān)督的同時，又具有對下的監(jiān)督職責(zé)和監(jiān)督權(quán)力，并且在現(xiàn)實中可以單獨形成一套有別于所有者財務(wù)監(jiān)督的運行體系，這有待于人們繼續(xù)探討。

二、第三類成本的主要內(nèi)容

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，從終極出資者到最終的財產(chǎn)使用者之間，實際上還存在第三類委托關(guān)系，即企業(yè)不同層級經(jīng)營管理者之間的委托關(guān)系，這主要是因為作為經(jīng)營管理者在其行使法人財產(chǎn)所有權(quán)時，要將暫時受托占有、使用、支配和處置的出資者資產(chǎn)，委托給下屬不同層次的經(jīng)營管理者進行使用或管理。該類委托關(guān)系的層級有：(1)公司董事會與總經(jīng)理管理層的委托關(guān)系。公司董事會作為法人財產(chǎn)所有者，掌管公司法人財產(chǎn)使用的戰(zhàn)略決策權(quán)，要對公司的長期經(jīng)營戰(zhàn)略進行決策，對涉及公司重大的財務(wù)投資、融資、對外擔(dān)保和生產(chǎn)設(shè)備購建等財務(wù)事項進行決策，并將決策結(jié)果委托給總經(jīng)理管理層執(zhí)行；(2)總經(jīng)理與職能部門、子(分)公司和其他分支機構(gòu)的委托關(guān)系?？偨?jīng)理管理層作為公司經(jīng)營管理執(zhí)行層，要將董事會的決策變?yōu)楣镜慕?jīng)營行動，需要把董事會的決策分解成具體的行動方案，委托給下屬執(zhí)行；(3)子(分)公司與其下屬機構(gòu)和職工的委托關(guān)系。同樣，子(分)公司的經(jīng)營管理層也要把總經(jīng)理的指令分解成具體的行動細(xì)節(jié)，委托給下屬執(zhí)行。在國有公司內(nèi)部存在的上述委托關(guān)系，客觀上會形成不同層次經(jīng)營管理者之間的信息不對稱，下層有可能通過蒙蔽上層，取得超出職權(quán)范圍的利益。

由于第三類委托關(guān)系的存在，決定必定存在第三類成本。該類成本是由于企業(yè)內(nèi)部不同層級經(jīng)營管理者之間，存在信息不對稱、逆向選擇和道德風(fēng)險問題，存在著利益目標(biāo)差距和努力程度差異等矛盾，上層經(jīng)營管理者需要對下層經(jīng)營管理者激勵與約束而造成的企業(yè)總價值減少。第三類成本的隱性表現(xiàn)形式是下屬經(jīng)營管理者不愿充分發(fā)揮其潛能努力增加企業(yè)的價值，使實際產(chǎn)生的價值低于企業(yè)應(yīng)有的價值；其顯性表現(xiàn)形式是能用貨幣價值形式表現(xiàn)的、企業(yè)高層經(jīng)營管理者為了激勵下層經(jīng)營管理者而增加給下屬的薪酬獎勵支出，為了約束下屬經(jīng)營管理者而支出的監(jiān)督費用等。第三類成本的主要內(nèi)容包括：(1)搜尋和掌握下屬者真實信息的費用。主要是指上層經(jīng)營管理者為解決信息不對稱問題而花費的下派財會人員或下設(shè)財務(wù)機構(gòu)、建立一套定期提供財務(wù)信息系統(tǒng)所花費的費用；(2)下層經(jīng)營管理者“懶惰”造成的企業(yè)價值減少。是指下層經(jīng)營管理者由于自己的目標(biāo)函數(shù)不能如期達(dá)到，而采取不努力工作給企業(yè)價值帶來的損失；(3)下層經(jīng)營管理者額外職位消費多支出的價值。是指下層經(jīng)營管理者利用職位便利，擴大自己的職位消費范圍或頻率，使企業(yè)多增加的費用支出；(4)下層經(jīng)營管理者道德風(fēng)險和逆向選擇造成的企業(yè)價值減少。主要是指下層經(jīng)營管理者利用信息不對稱的優(yōu)勢，按照自己利益最大化的原則，偏離上層經(jīng)營管理者的指令進行決策，而給企業(yè)價值造成的損失；(5)激勵下屬經(jīng)營管理者的獎勵支出。是為了調(diào)動下屬積極性，按照其經(jīng)營業(yè)績大小給予的獎金、福利、帶薪休假及高額退休待遇而給企業(yè)增加的支出；(6)企業(yè)旨在約束下屬不當(dāng)財務(wù)行為所花費的監(jiān)督成本。主要是指企業(yè)高層經(jīng)營者為了約束下屬經(jīng)營管理者的財務(wù)行為，在內(nèi)部需要建立財務(wù)監(jiān)督機構(gòu)，增聘監(jiān)督人員，設(shè)置財務(wù)業(yè)績考核指標(biāo)體系，定期對下屬經(jīng)營

管理者進行監(jiān)督考核，為此需要多增加的費用支出。

三、第三類委托與經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督的關(guān)系

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，由于第三類委托關(guān)系及其成本存在，客觀上需要經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督這樣一個財務(wù)監(jiān)督層面，因為：(1)法人財產(chǎn)所有權(quán)分屬不同層級的經(jīng)營管理者。法人財產(chǎn)所有權(quán)中，經(jīng)營管理決策權(quán)與經(jīng)營管理執(zhí)行權(quán)的分離是現(xiàn)代企業(yè)制度中的普遍現(xiàn)象。經(jīng)營管理決策權(quán)的擁有者和各層次經(jīng)營管理執(zhí)行權(quán)的擁有者分屬不同層級的權(quán)力主體，前者為了迫使后者在其掌管范圍內(nèi)的財務(wù)行為，完全按自己的意志或不脫離自己規(guī)定的框架，需要對其進行必要的監(jiān)督，并形成日常監(jiān)督制度。這種監(jiān)督不可能由于所有者財務(wù)監(jiān)督的存在而放棄；(2)經(jīng)營者自身經(jīng)濟利益需要保護。與所有者和經(jīng)營者的利益目標(biāo)不同相似，不同層次的經(jīng)營管理者對企業(yè)也有各自不同的經(jīng)濟利益要求。上層經(jīng)營管理者要考慮終極所有者投入資本的保值增值和債權(quán)人出借資本的還本付息，希望企業(yè)價值最大，能夠完全滿足投資者和債權(quán)人的利益要求。因此，希望企業(yè)運營順利，在其經(jīng)營期內(nèi)完成任期目標(biāo)，最后得到自己的應(yīng)得報酬，借此提升自己的社會地位等。下屬經(jīng)營管理者亦有各自的打算，期望獲得個人收益和社會地位，并不斷提高。從利益角度出發(fā)，不同層級經(jīng)營管理者必須充分利用各自的權(quán)力，對其能夠顧及的領(lǐng)域或范圍實行財務(wù)監(jiān)督；(3)下屬人行為需要約束?，F(xiàn)代企業(yè)中的層層關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各層次經(jīng)營管理者都處在鏈的某一環(huán)節(jié)，上一層次的人是下一層次人的委托人，不同層次的人為了完成上一層次委托人規(guī)定的任務(wù)或業(yè)績，需要調(diào)動下屬的工作熱情和主動性，使其努力勤勉，克盡職守，同時也需要配之相應(yīng)的監(jiān)督，以督促其不“偷懶”，在財務(wù)行為上不“越軌”。運用財務(wù)監(jiān)督手段能夠?qū)θ嗽谑褂?、?jīng)營、處置企業(yè)財產(chǎn)時受到財務(wù)制約，從而規(guī)范其操行；(4)缺少監(jiān)督會造成第三類成本失控。企業(yè)上層與中下層經(jīng)營者之間，信息不對稱是客觀存在的，中下層經(jīng)營者利用私有信息，可以取得較多的額外利益，增加企業(yè)的成本，這對上一層經(jīng)營管理者不利。從價值運行方面看，良好的財務(wù)監(jiān)督程序、方法和規(guī)則，能有效地增加信息的透明度，降低成本。對企業(yè)各層次的經(jīng)營管理者進行監(jiān)督，能夠直接、及時減少不必要的財務(wù)支出，降低企業(yè)的運營費用、管理費用和其它支出。因此，經(jīng)營管理者嚴(yán)格財務(wù)監(jiān)督，可以有效控制下屬人員的成本費用開支，降低成本；(5)人違規(guī)財務(wù)行為需要及時懲處。人財務(wù)行為能否一直合法合規(guī)是現(xiàn)實中沒有辦法保證的。對人違規(guī)財務(wù)行為進行懲處，可以起到震懾作用，警示后來的違規(guī)者。要達(dá)到這一目的，及時對下屬經(jīng)營管理者違規(guī)行為進行懲罰，上層經(jīng)營管理者需要經(jīng)常性、及時性的財務(wù)監(jiān)督，才能將違規(guī)財務(wù)行為減少到較低水平。作為一種對人的監(jiān)督壓力，經(jīng)營者財務(wù)監(jiān)督的存在不以人們意志為轉(zhuǎn)移。企業(yè)最高層次的經(jīng)營管理者與不同層次的經(jīng)營管理者之間，由于各自的利益目標(biāo)不同，其對待企業(yè)資產(chǎn)的使用及其經(jīng)營管理的努力程度不同。為了監(jiān)督下屬認(rèn)真履行職責(zé)，努力工作，減少由于信息不對稱造成的失誤，不同層次的經(jīng)營管理者都需要設(shè)計一套隸屬于自己的財務(wù)監(jiān)督體系，維護自己的權(quán)益。這種監(jiān)督在相當(dāng)?shù)某潭壬?，是為了降低第三類成本，維護經(jīng)營管理者的自身利益。

四、第三類成本對經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督的影響

(一)影響經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督的目標(biāo) 財務(wù)監(jiān)督的目標(biāo)受制于財務(wù)目標(biāo)，從企業(yè)財務(wù)目標(biāo)理論觀點看，現(xiàn)有的企業(yè)財務(wù)目標(biāo)理論觀點主要有以下幾種：(1)以利潤最大化為企業(yè)財務(wù)目標(biāo)；(2)以股東財富最大化為企業(yè)財務(wù)目標(biāo)；(3)以企業(yè)價值最大化為財務(wù)目標(biāo)；(4)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)多層次觀點。筆者贊成財務(wù)目標(biāo)多層次觀點。所有者有其財務(wù)目標(biāo)，經(jīng)營管理者也有其財務(wù)目標(biāo)，而且不同層級的經(jīng)營管理者財務(wù)目標(biāo)會存在差異，不能用一個目標(biāo)代替所有不同利益集團的財務(wù)目標(biāo)。所有者財務(wù)監(jiān)督目標(biāo)是為了維護其投入實物資本的權(quán)益即剩余索取權(quán)，同樣，經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督目標(biāo)是為了維護其人力資本投入的權(quán)益，即薪酬及其他個人利益索取權(quán)。在出資者退出企業(yè)經(jīng)營管理后，經(jīng)營管理者取得了法人財產(chǎn)所有權(quán)的全部權(quán)力，其不僅要對企業(yè)原始投資人負(fù)責(zé)，也要對全部債權(quán)人負(fù)責(zé)，保證投入的股權(quán)資本和債權(quán)資本保值增值，使企業(yè)價值最大化，并通過這一方式，使自己或小團體的個人利益得到最大滿足，包括個人財務(wù)利益、社會地位和聲譽等方面。從法人財產(chǎn)所有權(quán)角度看，企業(yè)總部高層和不同層級經(jīng)營管理者的財務(wù)監(jiān)督目標(biāo)是通過維護法人財產(chǎn)所有權(quán)的整體利益而實現(xiàn)其自身利益的。因此，經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督必須以企業(yè)價值最大化為財務(wù)目標(biāo)，設(shè)汁符合企業(yè)實際的財務(wù)監(jiān)督體制，千方百計嚴(yán)格內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，降低下屬不同層級經(jīng)營管理者的成本，保證企業(yè)整體財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)。從這一角度看，如何降低第三類成本，成為經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督能否實現(xiàn)其財務(wù)目標(biāo)的關(guān)鍵。

(二)影響經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督體系的特點　第三類成本影響經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督體系的特點有：(1)第三類成本決定經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督體系的作用范圍是一個封閉式的運行系統(tǒng)。與出資者財務(wù)監(jiān)督相比，經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督要達(dá)到降低第三類成本的目的，其作用范圍只限于企業(yè)內(nèi)部，即只對企業(yè)不同層次的經(jīng)營管理者財務(wù)行為發(fā)揮監(jiān)督作用。在經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督體系中，各層次的監(jiān)督機構(gòu)和監(jiān)督人員都同處于一個公司中，都是圍繞公司內(nèi)部的各不同層次職能部門和管理機構(gòu)的財務(wù)活動進行監(jiān)督，執(zhí)行上層的監(jiān)督指令，將指令層層傳遞下去，同時把監(jiān)督過程中的問題和解決問題的建議反饋給上層，促使上層調(diào)整財務(wù)政策和相關(guān)的監(jiān)督指令，再通知下層執(zhí)行。如此循環(huán)往復(fù)，形成一個封閉式的運行系統(tǒng)。(2)第三類成本決定經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督的日常工作是保證下屬的財務(wù)行為不偏離上層經(jīng)營管理者的戰(zhàn)略決策和整體目標(biāo)。下屬不同層級經(jīng)營管理者的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”行為構(gòu)成第三類成本的重要內(nèi)容，降低該類成本的發(fā)生頻率，經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督體系必須在企業(yè)日常財務(wù)運行中，設(shè)計監(jiān)視和督促下屬不同層次的經(jīng)營管理者財務(wù)行為的制度，保證下屬按企業(yè)規(guī)定和上層指令處理財務(wù)活動，不偏離企業(yè)整體目標(biāo)和戰(zhàn)略決策。因此，經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督體系的運行，通常表現(xiàn)為對下屬執(zhí)行上層財務(wù)決策指令的過程及結(jié)果實行監(jiān)督，在公司的日常財務(wù)活動中對財務(wù)收支進行監(jiān)督，監(jiān)督權(quán)限的行使過程與執(zhí)行上層財務(wù)指令、進行正常財務(wù)活動的過程緊密結(jié)合在一起。(3)第三類成本決定經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督體系需要建立內(nèi)部提供財務(wù)信息的子系統(tǒng)。降低不同層級經(jīng)營管理者之間由于存在信息不對稱而形成的成本，經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督需要建立內(nèi)部提供財務(wù)信息的子系統(tǒng)。這套內(nèi)部使用的財務(wù)信息系統(tǒng)有別于對外提供的財務(wù)信息系統(tǒng)，其主要作用是向上層經(jīng)營管理者提供內(nèi)部管理所需要的財務(wù)信息。(4)第三類成本決定經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督體系要偏重日常監(jiān)督。下屬經(jīng)營管理者嚴(yán)重違規(guī)是造成第三類成本擴大的風(fēng)險來源，為了防止該類事件的發(fā)生、或減少其發(fā)生的頻度和力度，經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督體系必須在制度設(shè)計方面考慮如何盡可能杜絕該類事件發(fā)生，將日常監(jiān)督作為重點，并以此

設(shè)計相關(guān)制度。因此，經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督主要依靠發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部常沒監(jiān)督機構(gòu)的日常監(jiān)督作用，將第三類成本減少到最小額度。(5)第三類成本決定內(nèi)部控制制度構(gòu)成經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督體系的制度基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度是在內(nèi)部各職能部門、各子(分)公司及其人、財、物、產(chǎn)、供、銷不同環(huán)節(jié)之間，形成的一整套相互牽制，互相制約的運行制度，其發(fā)揮作用的好壞，直接影響第三類成本的大小。經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督體系要達(dá)到降低第三類成本的目的，必須發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，才可取得防微杜漸、事半功倍的效果。從理論和實踐角度看，企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)成經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督體系的制度基礎(chǔ)。

(三)影響經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督體系的紐成內(nèi)容　首先，監(jiān)督企業(yè)下屬各層次的財務(wù)收支活動合法合規(guī)成為主要標(biāo)準(zhǔn)。降低第三類成本，要求不同層級經(jīng)營管理者嚴(yán)格按國家法律法規(guī)、企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)組織財務(wù)活動，不出現(xiàn)違法違規(guī)財務(wù)行為。因而，經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督體系將下屬財務(wù)收支行為的合法合規(guī)作為其主要監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，包括監(jiān)督下屬經(jīng)營管理者不得違背國家法律法規(guī)經(jīng)營，不得超越企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)規(guī)劃其分管范圍內(nèi)的財務(wù)收支，不利用其掌管的財務(wù)權(quán)限越出企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生財務(wù)行為等；其次，監(jiān)督企業(yè)下屬嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行成為日常主要工作。第三類成本主要發(fā)生在下屬經(jīng)營管理者的日常經(jīng)營行為及其財務(wù)活動中。實行年度預(yù)算管理制度，可以較好地規(guī)范下屬經(jīng)營管理層的財務(wù)收支，減少企業(yè)的第三類成本總額。因此，監(jiān)督企業(yè)下屬年度預(yù)算執(zhí)行，不突破其規(guī)定的預(yù)算范圍和預(yù)算開支標(biāo)準(zhǔn)，成為經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督機構(gòu)的日常主要工作；再次，監(jiān)督下屬合法合規(guī)取得個人利益成為重要任務(wù)。不當(dāng)取得個人利益是第三類成本的組成部分。保證下屬經(jīng)營管理者按規(guī)定取得個人利益成為經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督體系的重要任務(wù)。為此，經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督體系要用制度規(guī)范和檢查監(jiān)督下屬經(jīng)營管理者的個人財務(wù)行為，對其執(zhí)行企業(yè)財務(wù)決策的行為進行正常的監(jiān)督和考核等，以約束其職權(quán)范圍內(nèi)可能涉及個人利益的財務(wù)行為；最后，監(jiān)督下屬對更低層次的經(jīng)營管理者進行財務(wù)監(jiān)督成為重要工作內(nèi)容。如前所述，經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督的目標(biāo)是保證企業(yè)整體財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)。為此，需要對不同層級經(jīng)營管理者的層層關(guān)系進行規(guī)范和校正，督促下屬對其管轄范圍內(nèi)的財務(wù)活動進行檢查監(jiān)督。這包括督促檢查最低層級經(jīng)營管理者的財務(wù)收支，考察其上級是否認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)等。在此前提下，考慮其組織機構(gòu)、職權(quán)劃分、監(jiān)督程序和監(jiān)督方法的設(shè)計。

五、構(gòu)建第三類成本要求基于經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督體制的思考

體制是社會科學(xué)的范疇，是對人們在各種社會活動中的責(zé)權(quán)利關(guān)系的安排而形成的組織制度。企業(yè)財務(wù)監(jiān)督體制是在企業(yè)不同財務(wù)監(jiān)督層次之間，確定財務(wù)監(jiān)督組織機構(gòu)和人員的權(quán)力、監(jiān)督責(zé)任和利益的制度，構(gòu)成經(jīng)營者財務(wù)監(jiān)督體系的主要內(nèi)容，其目的是為了保證企業(yè)財務(wù)運行正常，既定的財務(wù)關(guān)系得以維持。財務(wù)監(jiān)督體制的主要內(nèi)容是：界定企業(yè)不同層次財務(wù)監(jiān)督組織機構(gòu)的監(jiān)督權(quán)限。包括終極所有者的財務(wù)監(jiān)督權(quán)限、法人財產(chǎn)所有者的財務(wù)監(jiān)督權(quán)限、不同層次經(jīng)營管理者的財務(wù)監(jiān)督權(quán)限等；規(guī)定企業(yè)不同監(jiān)督層次所屬機構(gòu)和人員的監(jiān)督責(zé)任。包括盡可能地用明確的制度或條文規(guī)定不同財務(wù)監(jiān)督層次的具體辦事機構(gòu)，這些機構(gòu)和人員在財務(wù)監(jiān)督中各自的責(zé)任，以利對其進行考核和再監(jiān)督；確定對財務(wù)監(jiān)督人員的激勵辦法和制度。包括實行薪酬、獎勵、退休金計劃和期權(quán)激勵等方法，并將其制度化，這是保證財務(wù)監(jiān)督機構(gòu)和人員嚴(yán)格履行職責(zé)的重要措施，確保前兩項內(nèi)容實施的手段。

設(shè)計經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督體制，要從有利于兼顧所有者權(quán)益保護的角度，構(gòu)建能夠有效降低第三類成本的經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督體制，這要體現(xiàn)在具體的體制設(shè)計中：

(一)按監(jiān)督權(quán)限適度集中方式設(shè)計經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督的領(lǐng)導(dǎo)體制　經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督的領(lǐng)導(dǎo)體制是指在企業(yè)不同經(jīng)營管理層內(nèi)部，明確財務(wù)監(jiān)督負(fù)責(zé)人，采取集權(quán)方式或分權(quán)方式實行財務(wù)監(jiān)督，界定相關(guān)經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督范圍的制度。筆者認(rèn)為，經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督的權(quán)力應(yīng)適度集中，并由高層財務(wù)負(fù)責(zé)人執(zhí)掌，盡可能減少企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督層次，以降低監(jiān)督成本；

(二)按照精干高效、盡量減少層級的原則設(shè)計財務(wù)監(jiān)督的組織機構(gòu)及其權(quán)責(zé)劃分制度　經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督組織機構(gòu)的設(shè)計，可本著減少層級組織的原則予以規(guī)范，不要求實行財務(wù)管理權(quán)限與財務(wù)監(jiān)督權(quán)限配套制度，即一級財務(wù)管理權(quán)不一定配套一級財務(wù)監(jiān)督組織機構(gòu)?，F(xiàn)實中許多企業(yè)按規(guī)模大小設(shè)計財務(wù)監(jiān)督組織機構(gòu)的制度已經(jīng)體現(xiàn)了這一原則，如在大公司或企業(yè)集團，按總部、子公司、孫公司等層次設(shè)置財務(wù)監(jiān)督組織機構(gòu)，小企業(yè)只在企業(yè)中設(shè)立與財務(wù)運行管理機構(gòu)平行的財務(wù)監(jiān)督組織機構(gòu)。關(guān)鍵的問題是如何界定不同層級財務(wù)運行管理組織的財務(wù)管理權(quán)限與監(jiān)督組織機構(gòu)的監(jiān)督權(quán)限等，主要是界定董事會、總經(jīng)理、總會計師、財務(wù)部、子(分)公司財務(wù)機構(gòu)等的財務(wù)運行管理權(quán)與監(jiān)督權(quán)。另外，要規(guī)范不同層次財務(wù)監(jiān)督權(quán)限，包括規(guī)范不同監(jiān)督組織和責(zé)任人員、特別是企業(yè)總部財務(wù)監(jiān)督組織和人員的財務(wù)監(jiān)督權(quán)責(zé)界定、子公司或下屬工廠財務(wù)部門和人員監(jiān)督權(quán)責(zé)等；

(三)根據(jù)內(nèi)部委派制的要求設(shè)計財務(wù)監(jiān)督人員的管理制度　財務(wù)監(jiān)督人員實行經(jīng)營管理者領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部委派制，有利于保證經(jīng)營管理者的財務(wù)指令暢通，可以形成對下屬財務(wù)行為的較好約束，減少第三類成本。因此，應(yīng)按照內(nèi)部委派制的要求，在不同層次的財務(wù)監(jiān)督組織機構(gòu)中，配備財務(wù)監(jiān)督人員，確定財務(wù)監(jiān)督人員的隸屬關(guān)系和業(yè)務(wù)管理方式，制定財務(wù)監(jiān)督人員的激勵約束制度等。

(四)以盡可能減少中間能量遞減為標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計經(jīng)營者財務(wù)監(jiān)督指令的傳導(dǎo)方式　上層經(jīng)營管理者的財務(wù)監(jiān)督指令是直接落實到財務(wù)監(jiān)督部門執(zhí)行、還是通過下屬經(jīng)營管理者傳導(dǎo)給所屬財務(wù)監(jiān)督部門執(zhí)行，財務(wù)監(jiān)督機構(gòu)和人員按何種方式實行監(jiān)督等，是經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督體制設(shè)計的重要方面。為了減少中間能量遞減，較好的方式是實行經(jīng)營者財務(wù)監(jiān)督指令垂直傳導(dǎo)方式。

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篇7

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；制度；財務(wù)監(jiān)督；問題

隨著社會的發(fā)展，經(jīng)濟的不斷進步，對于現(xiàn)代企業(yè)制度下的財務(wù)監(jiān)督我們可以理解為是幫助企業(yè)不斷的完善、強化發(fā)展運行的方式、方法。通過解析探討我國企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督問題，以此來不斷的強化企業(yè)的經(jīng)營方式與管理績效，更好的為我國的國有資產(chǎn)保駕護航。

一、企業(yè)財務(wù)監(jiān)督領(lǐng)域存在的問題

1.現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督混亂

在我國的企業(yè)中大部分的財務(wù)信息缺乏財務(wù)監(jiān)督的力度，致使整個企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)管體系十分復(fù)雜、混亂，導(dǎo)致沒辦法準(zhǔn)確的把握市場的需求走向、信息質(zhì)量，由于沒有建立一個統(tǒng)一的財務(wù)制度監(jiān)管體系，使得現(xiàn)代企業(yè)的整體競爭力與競爭水平始終處在一個較低的水平。

2.會計法制法規(guī)的淡薄影響監(jiān)督的力度

在現(xiàn)代企業(yè)中絕大部分的會計從業(yè)人員與會計結(jié)構(gòu)受到自身素質(zhì)與企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)氣和監(jiān)督力度不夠所影響，不能很好的行使其正常的、合理的監(jiān)督職能，當(dāng)利益受到威脅時會不計后果的選擇違背管理權(quán)、監(jiān)督職能、國家法律法規(guī)，進行違規(guī)操作等違法亂紀(jì)的活動。

3.財務(wù)信息系統(tǒng)不利于監(jiān)督的有效實施

由于我國的企業(yè)就目前而言正是處于從原有的老式計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)向當(dāng)前的市場經(jīng)濟的經(jīng)營管理、監(jiān)督模式，在很多情況下其內(nèi)部的財務(wù)信息系統(tǒng)還不十分完善，沒辦法很好的統(tǒng)一、協(xié)調(diào)財務(wù)監(jiān)督問題，還只是單純的依靠國家、領(lǐng)導(dǎo)等劃分、下達(dá)管理目標(biāo)與任務(wù)。這就導(dǎo)致了現(xiàn)在的行政性的監(jiān)督居多，而不是真正的從實際情況與事實產(chǎn)能情況出發(fā)的監(jiān)督管理，導(dǎo)致整體的企業(yè)財務(wù)監(jiān)督?jīng)]辦法很好的實施。

4.對于預(yù)算監(jiān)督職能管理十分薄弱

企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展的關(guān)鍵在于企業(yè)的預(yù)算管理與監(jiān)督，但是就以其預(yù)算來深究其職能的管理績效性，還是十分薄弱的。健全的、有效的企業(yè)預(yù)算管理制度能夠盤活企業(yè)，促進企業(yè)經(jīng)營管理與發(fā)展，相反的則是拖累企業(yè)的成長。我國的大部分企業(yè)究其預(yù)算監(jiān)督就沒能夠以自身的實際進行管理，使得預(yù)算往往都不能很好的與實際支出相配比，難以借此來調(diào)整、監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)費用等，造成財務(wù)目標(biāo)與財務(wù)預(yù)算的嚴(yán)重脫節(jié)。

二、加強和完善財務(wù)監(jiān)督

1.強化會計人員職業(yè)道德建設(shè)

在企業(yè)中，我們要不斷的通過強化財務(wù)會計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)來強化整個財務(wù)監(jiān)督的職能。通過針對企業(yè)的管理人員、財務(wù)人員的素質(zhì)與道德進一步培養(yǎng)、重塑，制定配套的、可操作的職業(yè)道德規(guī)范體系，建立健全的職業(yè)道德評價體系，用以監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營，遏制會計監(jiān)督的不確實性，改善整個企業(yè)的人員管理執(zhí)業(yè)環(huán)境。

2.進一步完善財務(wù)監(jiān)督制度

通過制定確實可行的企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度，完善企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理，是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的重要措施與手段?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度是實施財務(wù)管理的有效手段，能夠通過進一步加強整個制度的合理性、確切性、有效性來加強其經(jīng)營管理活動。讓財務(wù)信息能夠真實的反映出來，而且在整個稅務(wù)的管理上也能夠有所保障，讓各種利益能夠相互輔助、兼容，最大化的完成企業(yè)財政的監(jiān)督管理，指導(dǎo)企業(yè)的未來規(guī)劃與發(fā)展。

3.運用先進的科學(xué)技術(shù)進行監(jiān)督

在我國的企業(yè)中還存在著信息財務(wù)不能相匹配的經(jīng)營與管理的弊端，只有不斷的通過運用當(dāng)代科學(xué)技術(shù)，讓企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督能夠發(fā)揮其效，進行財務(wù)監(jiān)督的作用，就能有效的在當(dāng)代企業(yè)的財務(wù)與風(fēng)險經(jīng)營、管理中合理規(guī)避、控制風(fēng)險。隨著我國計算機的普及與應(yīng)用，在編制財務(wù)報表與分析企業(yè)財務(wù)問題時能夠更合理的通過案例、比較、安全、手段等方式去監(jiān)督財務(wù)的基本情況，為經(jīng)營者、市場提供可參考依據(jù)。運用計算機進行財務(wù)監(jiān)督，將節(jié)省大量的人力、物力并且可以提高監(jiān)督的準(zhǔn)確性，這也將是財務(wù)監(jiān)督努力的方向。

4.加大企業(yè)的內(nèi)外部財務(wù)監(jiān)督力度

在建設(shè)合理的內(nèi)部與外部的監(jiān)督機制時，我們要先清楚整個企業(yè)的財務(wù)、會計的各項職能，并且通過劃分、區(qū)別來實行財務(wù)委派制人員來進行有效的監(jiān)督管理工作。這樣的監(jiān)督從外部來看，可以為國家、政府特派人員進駐企業(yè)實行監(jiān)督提供基礎(chǔ)；同時也可以通過財務(wù)部門調(diào)整人員實施監(jiān)督職能；還可以通過聘請不屬于企業(yè)、公司的無任何利益關(guān)系的財會人員進行有效的監(jiān)督工作，以最大化確保企業(yè)的資產(chǎn)正常運作與發(fā)展，進行整個企業(yè)的財務(wù)管理過程的改革、完善、實施監(jiān)督。

結(jié)論：

綜上所述，為了規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為，提高財務(wù)信息質(zhì)量，加強財務(wù)監(jiān)督己成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度中一項重要內(nèi)容。企業(yè)的發(fā)展與財務(wù)監(jiān)督的職能是相互依存的，其兩者通過建立現(xiàn)代化企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督職能、機制來統(tǒng)一管理企業(yè)。讓企業(yè)能夠始終保持著發(fā)展的資本、改革的動力，不斷的促進財務(wù)管理工作的整體水平更上一層樓。

參考文獻(xiàn)：

[1]張彥君．談企業(yè)集團財務(wù)管理中的問題和對策 [J]．集團經(jīng)濟研究，2006(23)．

[2]韓曉晨．我國企業(yè)財務(wù)監(jiān)管問題的探討[J]．技術(shù)經(jīng)濟，2006(08)．

[3]金紅艷．加強企業(yè)財務(wù)管理與監(jiān)督的基本措施[J]．商業(yè)會計，2006(15)．

篇8

關(guān)鍵詞：財務(wù)監(jiān)督體制 委托— 監(jiān)督機構(gòu) 激勵

前言

在日常財務(wù)工作過程中，如何充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督的作用和實效，一直是全體財務(wù)人員密切關(guān)注的問題，也是資產(chǎn)得以高效、安全運轉(zhuǎn)的有效保障。就目前現(xiàn)行財務(wù)監(jiān)督體制來看，尚有若干問題值得廣大財務(wù)人員深入探究。其中，從監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置的角度分析，委托——鏈條過長勢必影響到財務(wù)監(jiān)督行為的實施實效；此外，監(jiān)督主體的多元化，是否利于財務(wù)監(jiān)督活動的順利進行，同樣值得商榷。本文重點在一下三個方面進行分析：

1.委托—委托——鏈條過長

在經(jīng)濟學(xué)意義上最早提出委托—的概念的是羅斯（Ross），他對委托關(guān)系作了這樣解釋：如果當(dāng)事人雙方，其中人一方代表委托人的利益行使某些決策權(quán)，則關(guān)系就隨之產(chǎn)生。后來，詹森（Jensen）和麥克林（Meckling）將之定義為：“一個或一些人（委托人）委托其他人（人）根據(jù)委托人利益從事某些活動，并相應(yīng)授予人某些決策權(quán)的契約?！?/p>

財務(wù)系統(tǒng)作為職能部門，是一種公共權(quán)力授予行為，其權(quán)力是受人民委托的政府所授予的，承擔(dān)公共受托責(zé)任。無論何種層級形態(tài)的委托—關(guān)系，委托人都有預(yù)期，人都有責(zé)任（因委托人要付酬給人，雙方存在顯性或隱性的契約關(guān)系），通過人的行為實現(xiàn)委托人的利益最大化目標(biāo)。然而只要有委托-關(guān)系的存在，就會存在信息不對稱的現(xiàn)象。各級財務(wù)機構(gòu)作為各級理財部門，是各級單位的理財人，履行著各級單位的財務(wù)管理職能，這樣各級單位就與財務(wù)部門之間形成了委托-關(guān)系。首先，各級單位授權(quán)財務(wù)部門理財，不能對財務(wù)管理的每一件事情做到事必躬親，也因為各級單位自身理財能力、時間、精力上的限制，就可能對于財務(wù)運行情況的信息知之不多，無法獲得足夠的相關(guān)信息，從而未對財務(wù)部門進行全時全面監(jiān)督。其次，在財務(wù)工作中，財務(wù)部門既履行分配職能又兼有監(jiān)督職能，從而使財務(wù)監(jiān)督成了一種人的自我監(jiān)督，就給個別道德低下的人侵吞委托人利益的行為開了方便之門。再次，在業(yè)務(wù)上各級財務(wù)部門之間，層層、級級委托，這樣的復(fù)雜委托關(guān)系，更易造成信息不對稱，各類財務(wù)信息失真問題更為嚴(yán)重。最后，財務(wù)人員不努力工作或者幫助被監(jiān)督者隱瞞違規(guī)信息，甚至出現(xiàn)違規(guī)行為被查處時，在處罰上因為各種原因，處罰相對于而言較輕，基本是自己的問題自己內(nèi)部解決，導(dǎo)致違規(guī)成本很低。綜上所述，當(dāng)人清醒地認(rèn)識到違規(guī)而帶來的正效用遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于不違規(guī)正常取得的報酬，同時又可利用自身職務(wù)或者專業(yè)技能使違規(guī)被查處的概率減少，那么根據(jù)機會主義行為假設(shè)，掌握大量私人信息的中間人即各級財務(wù)部門或者財務(wù)人員必然就會利用自己的信息優(yōu)勢或?qū)I(yè)知識進行自利行為，比如隱瞞、欺騙、造假等手段為部門、個人謀取私利，損害單位部門利益。大量的研究表明，解決人問題的總體思路有兩條：一是設(shè)計激勵機制；二是建立監(jiān)督機制。由于各級政府組織與企業(yè)組織的結(jié)構(gòu)安排差異，各級后勤財務(wù)組織的差異就更大，這就決定了政府組織系統(tǒng)內(nèi)解決人問題的辦法主要是依靠建立監(jiān)督機制，而不是主要依靠激勵機制。這是因為從組織性質(zhì)來看，政府組織貨幣利益激勵作用有限；從公共產(chǎn)權(quán)特征看，組織無法解決人“激勵相容”問題；從管理者的“機會主義”傾向看，掌握管理控制權(quán)的人員，通常容易損害委托人即社會公眾的利益。所以，要解決各級后勤財務(wù)部門失效的問題，只有依靠建立一套健全的公共權(quán)力控制、約束、監(jiān)督系統(tǒng)，運用嚴(yán)密和完善的財務(wù)經(jīng)濟內(nèi)、外部監(jiān)督機制，最大限度地緩解委托人和人的信息不對稱關(guān)系。當(dāng)然，隨著情況的變化，財務(wù)監(jiān)督體制也要不斷地進行完善和優(yōu)化，只有不斷優(yōu)化，才能更好地解決各部門之間和政府職能部門之間的問題，將信息不對稱問題造成的損失與危害降低或限制在最低的程度，確保資源使用的合規(guī)性，實現(xiàn)公共財政支出效果的最大化。

2.監(jiān)督機構(gòu)不完善

監(jiān)督機構(gòu)作為財務(wù)監(jiān)督的職能部門，是監(jiān)督活動的承擔(dān)者和執(zhí)行主體，其設(shè)置是否科學(xué)合理，是財務(wù)監(jiān)督職能發(fā)揮強弱的關(guān)鍵所在。從目前來看，財務(wù)監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置存在兩大問題，一是設(shè)置缺位，表現(xiàn)為隱形化。二是現(xiàn)有機構(gòu)職能弱化。以上這些就造成了監(jiān)督概率偏低的問題。

按現(xiàn)行編制體制，各級財務(wù)部門都沒有設(shè)立專門的專職監(jiān)督機構(gòu)和人員，缺乏專職監(jiān)督機構(gòu)。除審計部門負(fù)有財務(wù)外部監(jiān)督職能外，并沒有其他專門的機構(gòu)履行財務(wù)監(jiān)督職能，財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的角色實際上主要由財務(wù)部門融入在財務(wù)管理中，外部的一些紀(jì)律監(jiān)察部門也只是在總體上起監(jiān)督作用。財務(wù)部門由各業(yè)務(wù)機構(gòu)和人員直接組織實施監(jiān)督職能，管理者同時又是監(jiān)督者，財務(wù)監(jiān)督的執(zhí)法地位不明確，監(jiān)督的獨立性、權(quán)威性缺乏足夠的保證。同時，隨著財務(wù)建設(shè)的日益發(fā)展，財務(wù)業(yè)務(wù)工作任務(wù)多而繁重，而受編制局限的各級財務(wù)部門又無法增加人員，財務(wù)監(jiān)督機構(gòu)和職能重疊的弊端日益顯現(xiàn)，“人少事多”的矛盾日益突出，監(jiān)督職能在實際工作中要被迫讓位于財務(wù)保障和供給，監(jiān)督工作已實際上成為各財務(wù)部門完成本職基本任務(wù)后尚有余力而為之的“附加題”，即使“有心”也實在“無力”，往往難以保質(zhì)保量地完成。

從現(xiàn)有監(jiān)督機構(gòu)運行來看，職能弱化比較明顯。首先，內(nèi)部監(jiān)督方面，由于財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)不獨立設(shè)置，對監(jiān)督機構(gòu)的有效運作產(chǎn)生三個方面的負(fù)面影響。一是監(jiān)督者存在過多的領(lǐng)導(dǎo)，增大了對監(jiān)督的干擾因素。在現(xiàn)行情況下，監(jiān)督者通常分布在各個部門，領(lǐng)導(dǎo)過多，必然導(dǎo)致干擾監(jiān)督活動的潛在因素增多。二是監(jiān)督地位不突出，弱化了財務(wù)監(jiān)督職能。財務(wù)部門身兼監(jiān)督與管理雙重職能，在某種程度上就將財務(wù)監(jiān)督變成了自我監(jiān)督，若財務(wù)部門的自身利益與監(jiān)督者的職責(zé)相沖突則將影響其監(jiān)督職能的發(fā)揮，監(jiān)督約束力顯然不強。另外，監(jiān)督者身兼數(shù)職，本身精力有限，再加上嚴(yán)格監(jiān)督又是一項得罪人的工作，負(fù)有監(jiān)督職責(zé)的工作人員自然會將監(jiān)督職責(zé)置于次要地位。三是專業(yè)化分工程度低，監(jiān)督技術(shù)不高。財務(wù)監(jiān)督工作雖然來自于財務(wù)管理的其他工作，但是側(cè)重點不同，工作方法和手段也不同。高效監(jiān)督需要高效、先進的監(jiān)督方法和手段，這也需要監(jiān)督者對其進行研究和探索。在目前體制下，既無專門機構(gòu)也無專職人員，因此不僅缺乏主觀積極性，時間、精力等客觀條件上也無法滿足。其次，外部監(jiān)督方面，審計部門雖是獨立設(shè)置的專門監(jiān)督機構(gòu)，但是由于審計人員的人事關(guān)系、工資福利待遇、事業(yè)經(jīng)費等都為所在后（聯(lián)）勤部門所掌握控制，那么審計人員就不得不考慮這些部門和領(lǐng)導(dǎo)的意見，如果領(lǐng)導(dǎo)出于對本單位形象和聲譽的考慮或是在私人關(guān)系甚至各種利益的驅(qū)動下，指示審計人員在審計過程中手下留情或者出具與客觀情況不符的結(jié)論，審計人員出于對自身利益的考慮也就很難抗拒了。

3.對監(jiān)督者約束、激勵不足

在現(xiàn)代人力資源管理中，激勵是一個重要手段，受到人力資源管理者的高度重視。如果僅靠員工自身的責(zé)任感和職業(yè)道德來驅(qū)動其工作，動力顯然不穩(wěn)定且不足。以財務(wù)監(jiān)督者為例，不僅各個監(jiān)督者的責(zé)任感和職業(yè)道德不盡相同，而且僅靠此激發(fā)的監(jiān)督積極性顯然是不夠的。特別是當(dāng)監(jiān)督者面對被監(jiān)督者施加的利益誘惑時，出于理性本能，會判斷努力工作所獲收益與通過“尋租”所獲收益的大小輕重，因此，如果缺乏一定的利益激勵機制，如同目前體制下的監(jiān)督者的利益與監(jiān)督成果不掛鉤的局面，必然導(dǎo)致監(jiān)督者積極性的低下。

當(dāng)然僅有激勵機制只是硬幣的一面而已。除了激勵之外，約束也是必不可少。人力資源管理理論也認(rèn)為，僅靠員工職業(yè)道德和責(zé)任感約束其行為是不可靠的。缺乏嚴(yán)厲約束會導(dǎo)致監(jiān)督者把組織利益化作為個人利益，如果監(jiān)督者發(fā)現(xiàn)其不努力工作或者與被監(jiān)督者“合謀”給自身引致的負(fù)效用非常少。并且，還有可能得到被監(jiān)督者提供的好處，這些都構(gòu)成了監(jiān)督者不努力工作所引致的正效用。當(dāng)監(jiān)督者不努力工作帶來的正效用大于因愧疚產(chǎn)生的負(fù)效用時，監(jiān)督者與被監(jiān)督者就很有可能達(dá)成某種消極的“默契”，被監(jiān)督者逐漸發(fā)現(xiàn)監(jiān)督者會對他們進行嚴(yán)格監(jiān)督的概率遠(yuǎn)比想象的要小，也就會以較高的概率進行財務(wù)違規(guī)活動。因此，缺乏對監(jiān)督者的約束制度，會直接帶來監(jiān)督效率的低下。

篇9

一、當(dāng)前財務(wù)監(jiān)督工作存在的一些問題

（一）財務(wù)工作實施不夠規(guī)范

財務(wù)工作實施的不規(guī)范一方面表現(xiàn)在原始憑證要素不齊全、審批程序不合格、歸集不齊全、裝訂不規(guī)范等，另一方面表現(xiàn)在登記不規(guī)范上，比如登記時間和登記方法不規(guī)范等。而財務(wù)管理人員對公有財產(chǎn)的重視度不夠，管理不善，辦公用品丟失浪費現(xiàn)象嚴(yán)重，缺乏嚴(yán)格的審核程序來規(guī)范約束財務(wù)管理工作。相關(guān)的監(jiān)督工作人員責(zé)任心不強，抱著“反正又不是我個人的財產(chǎn)”的心態(tài)，縱容和助長了賬實不符、國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失等問題，助長了投機取巧者的僥幸心理。

（二）領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高

有些領(lǐng)導(dǎo)只知道看緊錢袋子，自己說的算就行，對具體的財務(wù)管理工作重視不夠，法制觀念不強，國家相關(guān)財經(jīng)法規(guī)、單位財務(wù)制度幾乎形同虛設(shè)，甚至部分單位領(lǐng)導(dǎo)直接管錢，而財務(wù)人員僅僅充當(dāng)記賬員。與此同時，許多單位里不乏一些不具備專業(yè)知識的“空降”財務(wù)監(jiān)督人員，他們無法勝任財務(wù)監(jiān)督的專業(yè)性工作，即使出現(xiàn)問題也很容易被他人蒙混過關(guān)。

（三）部分財務(wù)人員職業(yè)道德下降，監(jiān)督力度不夠

有部分素質(zhì)低下、法律意識淡薄的財務(wù)人員職業(yè)道德滑坡，而單位針對財務(wù)人員的監(jiān)督力度不夠，降低了違法制度、法律的風(fēng)險，使得財務(wù)人員更容易受到各種利益的誘使，與其他人員串通一氣，甚至是監(jiān)守自盜，通過采購、投資環(huán)節(jié)和各種虛造、偷換報銷票據(jù)等行為私自竊取單位的資產(chǎn)，損公肥私，直接造成大量的現(xiàn)金流失。

二、強化財務(wù)監(jiān)督的措施

（一）完善財務(wù)管理，加大監(jiān)督力度

在履行國家財經(jīng)法規(guī)的基礎(chǔ)上，還必須建立和完善單位內(nèi)部的規(guī)范運作程序，進一步加強內(nèi)部控制和管理，比如在會計核算上，要根據(jù)本單位的實際應(yīng)用情況，設(shè)置合理科學(xué)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，一方面完善對資金的使用，賬務(wù)的處理以及憑證的審核等，在另一方面，也要完善各種票據(jù)的管理，對收入、支出、核對等全過程都要形成全方位的管理控制制度。重點是加強財務(wù)監(jiān)督，要形成一個行之有效的財務(wù)監(jiān)督機制，明確監(jiān)督工作由誰來負(fù)責(zé)，具體由誰來實施，具體責(zé)任人是誰，從領(lǐng)導(dǎo)到普通員工，以及每一種工作都建立起嚴(yán)格的程序機制。要特別注重加強內(nèi)部審計監(jiān)督制度，促使會計人員依法履行職責(zé)，保證會計核算真實反映經(jīng)濟活動內(nèi)容，規(guī)范財務(wù)收支審批程序，堅決杜絕重復(fù)報賬，確保支出合理真實，憑證有效，收入足額及時入賬核算。同時還要定期或不定期地清查盤點，保證賬實相符。在完善財務(wù)監(jiān)督機制的同時，還要加大監(jiān)督力度，提高財務(wù)人員對賬目管理的重視，杜絕“事不關(guān)己”危險心態(tài)，從賬目收支、工程建設(shè)、材料采購、公費報銷等多個重點環(huán)節(jié)入手，提高定期監(jiān)督審查頻率，務(wù)必保證每次檢查的質(zhì)量。

（二）培養(yǎng)財務(wù)人員的責(zé)任心，提高職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力

用心做事，才能把事情做好，這里說得就是責(zé)任心。責(zé)任心是人們自覺做好每一件事情并負(fù)責(zé)到底的決心或信念，責(zé)任心的有無或強弱關(guān)系到一個人的事業(yè)能否有成的關(guān)鍵之所在。有責(zé)任心的人時刻嚴(yán)格要求自己，不斷培養(yǎng)自身的責(zé)任意識，有計劃好的職業(yè)生涯規(guī)劃，能明確自己的發(fā)展目標(biāo)，不斷經(jīng)營建設(shè)自己的“品牌”。一名財務(wù)人員如果對自己都沒有責(zé)任心的話，那就更不可能對他人和單位有責(zé)任意識。另一方面，財務(wù)人員職業(yè)道德是財務(wù)人員在工作中應(yīng)當(dāng)遵循的道德規(guī)范，它是職業(yè)品質(zhì)、工作作風(fēng)和工作紀(jì)律的綜合表現(xiàn)。財務(wù)人員必須通過不斷學(xué)習(xí)，有效提高自律意識和能力，樹立起良好的職業(yè)道德觀念。第三，財務(wù)人員必須具備的必要的職業(yè)技能，熟悉準(zhǔn)則、熟悉本單位的財務(wù)制度，有嫻熟的會計技能，既要學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，又要學(xué)習(xí)財務(wù)專業(yè)理論、新制度新準(zhǔn)則，還要學(xué)習(xí)本單位各種制度與業(yè)務(wù)管理流程。

（三）要充分發(fā)揮財政監(jiān)督的超前預(yù)防功能

超前性質(zhì)的監(jiān)督是加強財務(wù)監(jiān)督的一個非常重要的方面。實施超前預(yù)防要結(jié)合本單位實際工作，加強預(yù)算管理，注重分析預(yù)算合理性、必要性，從費用支出和資金借支上進行控制，避免偏離預(yù)算行為的發(fā)生。編制預(yù)算時要多參考前幾年的預(yù)算目標(biāo)及實際落實情況，同時單位領(lǐng)導(dǎo)要統(tǒng)籌各部門之間的協(xié)調(diào)，決不能認(rèn)為預(yù)算僅僅是財務(wù)部門的事情。財務(wù)人員要在這方面發(fā)揮主導(dǎo)作用，其他各部門也要積極配合，發(fā)揮主觀能動性，主動與財務(wù)部門協(xié)商。同時超前預(yù)防還要求要經(jīng)?？偨Y(jié)各種教訓(xùn)，在可能出現(xiàn)問題的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵節(jié)點事先予以重點監(jiān)控、關(guān)注。超前監(jiān)督的功能就在于對財務(wù)運作中可能發(fā)生的問題，采取有效措施，進行事先的監(jiān)督和預(yù)防，避免為時已晚的不良后果。

（四）強化財務(wù)監(jiān)督的信息化建設(shè)

隨著科技的發(fā)展，信息化已經(jīng)深入到社會、工作、生活的每一個角落，帶來了極大的便利性，也必然對財務(wù)監(jiān)督工作提出了新的要求，同時這也是提高財務(wù)監(jiān)督效果的有效途徑。雖然絕大多數(shù)單位的財務(wù)工作都采用了各種辦公軟件等信息化手段，但是監(jiān)督意識和手段往往還停留在過去的原始階段，需要進一步增強財務(wù)監(jiān)督各個環(huán)節(jié)的信息化建設(shè)水平，并與具體的財務(wù)工作更加緊密地結(jié)合到一起，比如讓監(jiān)督者可以及時查詢有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，讓領(lǐng)導(dǎo)可以很方便的及時查詢單位財務(wù)狀況、專項資金使用情況、監(jiān)控財務(wù)工作過程等，使得財務(wù)監(jiān)督更加科學(xué)、合理、有效。

三、總結(jié)

強化財務(wù)監(jiān)督是促進和加強財務(wù)管理水平的重要手段。要加強財務(wù)監(jiān)督必須從多方面著手，包括單位內(nèi)部財務(wù)人員專業(yè)能力和法律素養(yǎng)的培訓(xùn)和提高，完善財務(wù)管理制度，充分發(fā)揮監(jiān)督的超前預(yù)防功能，強化資金管理，加強信息化建設(shè)等。

參考文獻(xiàn)

[1]楊萍.淺談如何提高企業(yè)財務(wù)規(guī)范化管理水平[J].甘肅科技，2008(01).

篇10

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)管理；監(jiān)督體制；缺陷；對策

一、前言

理論上，監(jiān)督作為保障一切管理活動正常進行的直接有效手段，應(yīng)受到企業(yè)財務(wù)管理人員的高度關(guān)注與全面實施。但實際上，由于現(xiàn)有監(jiān)督體制的不完善性、滯后性，高水平管理人才的稀少，管理人員的不重視等原因，使得多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理存在各種各樣的問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)營活動的正常進行，降低了企業(yè)資金配置有效性。為了改善這種狀況，探索有效的解決對策非常必要。

二、企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督體制存在缺陷

1.高素質(zhì)、高能力人才缺乏

一直以來，人才短缺都是我國企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督體制中存在主要問題、普遍問題之一。企業(yè)財務(wù)管理是一項專業(yè)性很強的工作，對會計從業(yè)人員專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力、個人素質(zhì)等各方面均有著較高的要求，一般會計從業(yè)人員很難滿足各項要求，或素質(zhì)高專業(yè)水平較差，或?qū)I(yè)水平較高素質(zhì)差，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理缺乏高素質(zhì)、高技能型人才。這方面人才的短缺除了與高校人才培養(yǎng)力度不夠有關(guān)之外，與企業(yè)自身也有著分不開的聯(lián)系。企業(yè)不重視人才的培養(yǎng)與吸收，資金投入不足，缺乏對培訓(xùn)重要作用的深刻認(rèn)識，人才來源渠道窄，人才儲備量少，直接造成了財務(wù)管理中人才短缺現(xiàn)象的發(fā)生。

2.財務(wù)管理框架不合理

監(jiān)督人員依托于財務(wù)管理框架實施財務(wù)監(jiān)督工作，根據(jù)財務(wù)管理框架指導(dǎo)，對財務(wù)監(jiān)督工作進行安排。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)財務(wù)管理暴露出財務(wù)管理框架不合理問題，體現(xiàn)在財務(wù)監(jiān)督不到位，監(jiān)督重點把握不準(zhǔn)確，財務(wù)監(jiān)督目標(biāo)不明確，監(jiān)督人員監(jiān)督行為不規(guī)范等許多方面。財務(wù)管理框架是財務(wù)監(jiān)督實施的前提基礎(chǔ)，若其設(shè)置不合理，必定會給企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作帶來消極影響，降低財務(wù)監(jiān)督工作各環(huán)節(jié)銜接有效性，降低財務(wù)監(jiān)督工作效率。根據(jù)企業(yè)實際調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，造成企業(yè)財務(wù)管理框架不合理的原因主要有企業(yè)財務(wù)管理集中在某個人身上，而不是所有管理人員各司其職，共同分擔(dān)；財務(wù)管理監(jiān)督體制未設(shè)立獨立的監(jiān)督部門或監(jiān)督部門監(jiān)督職能弱化，受其他部門干擾嚴(yán)重等。

3.財務(wù)監(jiān)督體制落后

伴隨市場經(jīng)濟體制建設(shè)工作的日益推進和新會計準(zhǔn)則落實的不斷深入，企業(yè)財務(wù)管理面臨的社會環(huán)境、市場環(huán)境與政策環(huán)境發(fā)生了一系列變化，導(dǎo)致企業(yè)原有財務(wù)管理監(jiān)督體制不斷暴露出新的問題，產(chǎn)生新的矛盾，已明顯滯后于企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展步伐，已不適用于企業(yè)當(dāng)前財務(wù)監(jiān)督工作。財務(wù)監(jiān)督體制的滯后，造成企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作有效性降低，財務(wù)管理方向不明確，監(jiān)督重點不清晰，在一定程度上限制了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，是企業(yè)財務(wù)管理中監(jiān)督體制存在的一個重要問題。

三、健全企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督體制的有效對策

1.培養(yǎng)與吸收高高端人才

人才是企業(yè)發(fā)展的核心所在，是企業(yè)重要的無形資產(chǎn)，人才儲備多少與人才培養(yǎng)、吸收情況直接決定著企業(yè)的核心競爭力與發(fā)展?jié)摿ΑＴ趯嵤┴攧?wù)管理時，在對財務(wù)管理過程進行監(jiān)督時，都離不開人才的投入，而財務(wù)管理類人才、監(jiān)督人才、高素質(zhì)人才等各類人才都可以為企業(yè)財務(wù)管理水平的提高起到一定增進作用。所以，企業(yè)應(yīng)高度重視起對人才的儲備，從人才的兩個主要來源，即內(nèi)部培養(yǎng)與外部吸收，來擴大自身人才儲備量。充分發(fā)揮培訓(xùn)作用，以月、季度或年為周期對財務(wù)管理全體工作者、監(jiān)督人員進行定期培訓(xùn)，將國家最新出臺的政策，頒布的新指導(dǎo)文件、新會計準(zhǔn)則等納入到培訓(xùn)內(nèi)容之中，讓財務(wù)管理人員與監(jiān)督人員及時了解與掌握國家政策。實施崗位培訓(xùn)、專業(yè)技能培訓(xùn)與思想政治教育，讓財務(wù)管理人員對自身所在崗位職責(zé)與具體工作內(nèi)容進行全面詳盡的了解，提高工作人員崗位適應(yīng)能力與勝任性。專業(yè)技能培訓(xùn)，針對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性要求，要注重培養(yǎng)會計從業(yè)人員、審計人員、出納等與財務(wù)相關(guān)工作者樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)與嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，對各項財務(wù)數(shù)據(jù)進行精確計算與審核，嚴(yán)格按照規(guī)定的報表形式對財務(wù)報表進行編制，增強自身業(yè)務(wù)能力與專業(yè)技能。思想政治教育，重在培養(yǎng)員工良好職業(yè)道德修養(yǎng)，提高員工綜合素質(zhì)，提高整個財務(wù)管理團隊綜合素質(zhì)，為財務(wù)監(jiān)督工作創(chuàng)造良好條件，減少財務(wù)數(shù)據(jù)弄虛作假現(xiàn)象發(fā)生。

擴大人才儲備量，除了內(nèi)部培養(yǎng)之外，外部吸納也是非常重要的一個渠道。企業(yè)應(yīng)從長遠(yuǎn)角度考慮，以相對優(yōu)厚的薪資待遇來吸納高素質(zhì)、高能力財務(wù)相關(guān)專業(yè)人才，管理類人才，提高自身核心競爭力，為財務(wù)監(jiān)督工作的順利高效開展提供強大人才力量，實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。

2.優(yōu)化財務(wù)管理框架結(jié)構(gòu)

不同公司財務(wù)管理方式不同，所用財務(wù)管理方法、監(jiān)督手段與建設(shè)的財務(wù)管理框架也各有差異。作為企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)構(gòu)成部分，財務(wù)管理框架設(shè)置科學(xué)合理與否直接影響著財務(wù)管理工作效率與監(jiān)督執(zhí)行情況。針對大多數(shù)公司在財務(wù)管理中都存在著財務(wù)管理框架設(shè)置不合理現(xiàn)象，從企業(yè)實際出發(fā)，改革財務(wù)管理框架結(jié)構(gòu)，提高財務(wù)管理框架設(shè)置的合理性與實用性，逐步規(guī)范與完善董事會結(jié)構(gòu)，實施個人決策與集體決策，提高監(jiān)事會的獨立性，實現(xiàn)監(jiān)督權(quán)與決策權(quán)的有效分離，提高法人治理結(jié)構(gòu)的人性化與民主化。強化監(jiān)事會成員監(jiān)督職能，監(jiān)事會負(fù)責(zé)人應(yīng)在認(rèn)真履行好自身職責(zé)的前提下，要求內(nèi)部各成員認(rèn)真履行自身崗位職責(zé)，認(rèn)真做好各自崗位工作，實施獎懲機制，加強績效考核，調(diào)動員工監(jiān)督積極性，發(fā)揮財務(wù)管理框架指導(dǎo)作用。

3.創(chuàng)新財務(wù)監(jiān)督體制

財務(wù)監(jiān)督體制是監(jiān)督人員開展財務(wù)監(jiān)督工作的重要依據(jù)與參考，若監(jiān)督體制缺乏完善性，勢必會降低監(jiān)督工作效率與質(zhì)量。在新會計準(zhǔn)則的實施下，企業(yè)財務(wù)會計發(fā)生了一定改變，會計環(huán)境與會計要求也發(fā)生了相應(yīng)變化，使得企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)監(jiān)督體制呈現(xiàn)出滯后性與局限性，已難以滿足企業(yè)當(dāng)前財務(wù)監(jiān)督需求，難以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，必須要對現(xiàn)有財務(wù)監(jiān)督體制進行積極改革和創(chuàng)新。為了從根本上改變原有的不合理結(jié)構(gòu)，切實提高財務(wù)監(jiān)督體制先進性與完善性，企業(yè)需要對內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)、會計人員分配方式、監(jiān)事會等進行重新設(shè)置，具體做法如下：對內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)進行重新設(shè)置，使其與公司當(dāng)前財務(wù)管理模式、管理特點相適應(yīng)、相匹配，對審計人員進行重組，提高審計人員獨立性，對會計從業(yè)人員分配方式進行調(diào)整，提高人員配置合理性，提高財務(wù)管理工作整體效率。從整體上對企業(yè)監(jiān)事會組織機構(gòu)進行革新，監(jiān)事會由上至下的組織層級，各級之間的相互關(guān)系必須清晰明確，準(zhǔn)確合理，改革后的監(jiān)事會應(yīng)具有對內(nèi)部審計機構(gòu)進行直接領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力，以促進監(jiān)事會成員監(jiān)督職能有效發(fā)揮。對財務(wù)總監(jiān)、經(jīng)理實行委派制，提高他們各自工作的相對獨立性，強化他們財務(wù)監(jiān)督職能，對財務(wù)高層管理人員和基層管理人員分別實行統(tǒng)一管理制，以提高各管理人員對自身崗位工作內(nèi)容的明確，各項工作穩(wěn)定有序進行。將監(jiān)督體制與員工績效考核結(jié)合起來，促進兩者之間的交流互動，同時將一些先進技術(shù)手段融入到財務(wù)監(jiān)督體制當(dāng)中，提高監(jiān)督體制的先進性與科學(xué)性，如在線監(jiān)控系統(tǒng)，財務(wù)信息管理系統(tǒng)等。

四、總結(jié)

在復(fù)雜的社會環(huán)境與經(jīng)濟形勢下，重視、改革與完善財務(wù)管理中的監(jiān)督體制，全面落實財務(wù)監(jiān)督各項工作，不斷提高財務(wù)監(jiān)督效率與實效性，對于企業(yè)來說是其實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展、健康可持續(xù)發(fā)展的必由之路，也是當(dāng)今時代對企業(yè)財務(wù)管理提出的一個高要求。因此，企業(yè)應(yīng)在客觀看待自身財務(wù)監(jiān)督中存在問題基礎(chǔ)上，與時俱進，不斷采取有效措施，創(chuàng)新財務(wù)監(jiān)督體制，加強財務(wù)監(jiān)督力度。

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