導(dǎo)語：如何才能寫好一篇社會保障基金的特征，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘 要 由2007年美國次貸危機(jī)演化成為拖累美國經(jīng)濟(jì)甚至世界經(jīng)濟(jì)步入持久性衰退的國際金融危機(jī),不僅對全球經(jīng)濟(jì)帶來了重創(chuàng),同時也給全球的社會保障基金帶來了巨大損失。國內(nèi)股票的大幅下跌,導(dǎo)致股票資產(chǎn)從浮盈轉(zhuǎn)為浮虧,中國社會保障基金成立8年來股票資產(chǎn)首次出現(xiàn)浮虧。本文通過分析世界金融危機(jī)對我國社會保障基金的影響,特別是對社會保障基金投資方面的影響,提出了應(yīng)采取的措施,以確保社會保障基金的安全性、盈利性,實現(xiàn)社會保障基金的不斷增值。

關(guān)鍵詞 金融危機(jī) 社會保障基金 投資 影響 措施

20世紀(jì)70年代以來,面對人口老齡化的加劇和金融市場的發(fā)展需求,許多國家將實行已久的現(xiàn)收現(xiàn)付制改為部分積累制或完全積累制,出現(xiàn)了大量私有管理、市場化運作的社會保障基金,這些基金進(jìn)入資本市場,一方面促進(jìn)了資本市場繁榮和經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展,另一方面在一定程度上實現(xiàn)了基金的保值增值。但是社會保障基金進(jìn)入資本市場不僅受制于波動起伏的市場收益率,而且在全球性金融危機(jī)的沖擊下,社會保障基金出現(xiàn)了大幅縮水。在經(jīng)濟(jì)全球一體化的背景下,我國的社會保障基金也不可避免的收到了沖擊,這既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。

一、世界金融危機(jī)對我國社會保障基金的沖擊

由美國次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)中,幾乎所有國家的社會保障投資都出現(xiàn)不同程度的虧損。其中,美國的損失最重,約為3.3萬億美元,占整個世界經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織國家損失的一般以上。從分布上看,股票類風(fēng)險投資份額越高的國家,損失也越為慘重。例如,愛爾蘭的養(yǎng)老金投資回報率低于-34%,其投資股票比重超過了66%。盡管社會保障基金投資有大量虧損,但總體上仍低于證券市場上的資產(chǎn)投資損失,這得益于社會保障基金的多元化投資策略。

(一)對基金征繳方面的影響

(1)由于改革開放 30年以來,中國經(jīng)濟(jì)增長主要是依靠外貿(mào)和投資拉動,尤其近10年來,外貿(mào)依存度高達(dá)70%以上。金融危機(jī)對世界各國的投資、消費、就業(yè)、居民收入等產(chǎn)生不同程度的影響,減少了從中國進(jìn)口,中國實體經(jīng)濟(jì)受到了巨大沖擊,主要是工業(yè)。2008年以來,長三角等地勞動密集型企業(yè)面對嚴(yán)峻挑戰(zhàn),近10萬家中小企業(yè)破產(chǎn),其他企業(yè)出現(xiàn)不同程度的虧損,導(dǎo)致企業(yè)停止繳費或拖延、減少繳費。

(2)受金融危機(jī)影響,長三角等經(jīng)濟(jì)外向型地區(qū),企業(yè)大都減產(chǎn)和半開工,甚至有些企業(yè)經(jīng)濟(jì)破產(chǎn),大約有2000多萬人處于失業(yè),很多職工停止繳費。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的惡化,大量企業(yè)效益下降,職工收入下降,繳費額也相應(yīng)的降低。少部分職工收入不變,繳費額也沒有太大的變動。

(3)政府減少了對積累性社會保障基金的撥款。金融危機(jī)中,我國出口公司以及為出口提供服務(wù)的公司業(yè)績都會受到影響,從而間接地影響到中央和地方的財政收入、當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)情況。伴隨著金融危機(jī)的蔓延和影響擴(kuò)大,政府需要更多的基金刺激和拉動經(jīng)濟(jì)增長,使得對積累性社會保障基金的財政補(bǔ)貼減少。

(二)對基金給付方面的影響

(1)長三角和珠三角等地區(qū)外向型勞動密集型企業(yè)破產(chǎn)或減產(chǎn),農(nóng)民工受金融危機(jī)的沖擊更為明顯,需要政府支付大量失業(yè)金,以保障失業(yè)職工的基本生活水平,維護(hù)社會穩(wěn)定。

(2)2009年1月1日起,我國提高了企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金水平,這是自2005年以來連續(xù)第5年調(diào)整企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金水平。隨著人口老齡化的到來,每年退休的人數(shù)不斷增加,也需要支付大量養(yǎng)老保險基金。

(三)對社會保障基金管理的影響

(1)在目前全球金融市場不景氣的情況下,完全積累性的社會保障基金和企業(yè)年金等個人賬戶的基金正遭受市場波動的影響,不同程度出現(xiàn)貶值現(xiàn)象。

(2)現(xiàn)收現(xiàn)付制的社會保障基金,要以短期收支平衡為目標(biāo),重點滿足流動性。由于受金融危機(jī)影響,需要留有結(jié)余,以支付大量的失業(yè)保險、醫(yī)療保險等社?；稹?/p>

(四)對我國金融市場的影響

我國外匯儲備、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)在美國的投資主要投向債券,美國這些金融機(jī)構(gòu)一旦破產(chǎn),其債券及其他投資品的價值就急速下滑,市場風(fēng)險極大。同時,許多美國金融機(jī)構(gòu)在中國有投資的公司和項目。很多美國銀行在中國有法人銀行、合資銀行、參股金融機(jī)構(gòu)等。在華爾街的母公司出了問題,肯定會影響到中國的投資合作項目。如果這些公司大量出售在中國的資產(chǎn),大量資金從中國匯出去的話,短期內(nèi)對我國外匯市場沖擊也較大。

另外,投資者的心理受到影響。盡管我國對外資直接進(jìn)人金融市場有管制,但是心理傳導(dǎo)是割不斷的。

二、我國社會保障基金針對金融危機(jī)應(yīng)采取的措施

社會保障基金是從事社會保障活動的物質(zhì)基礎(chǔ),是社會保障制度賴以生存和發(fā)展的重要條件與根本保證。社會保障基金有利于保障勞動者和社會成員的基本生活需要,維持社會穩(wěn)定;有利于實施國民收入的再分配,調(diào)整社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系,促進(jìn)社會公平;有利于維持勞動力的再生產(chǎn),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長;有利于提高資本形成效率,為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展積累資金。社會保障基金不僅需要開源節(jié)流,努力擴(kuò)大社會保障覆蓋范圍,尋找基金保值增值的新途徑,還需要從以下幾個方面入手:

(一)建立健全社會保障基金監(jiān)管和風(fēng)險控制的法律法規(guī)體系

完善我國社會保障基金投資法律法規(guī)環(huán)境和體系必不可少,今后要建立健全社會保障基金管理法規(guī),嚴(yán)禁擠占挪用基金,將社會保障基金投資運營納入法制化軌道,真正使社會保障基金走上規(guī)范運作和良性發(fā)展的道路。一是建立健全社會保障基金監(jiān)管的法律體系。社會保障基金的收繳、保管、投資營運以及保險金的給付都必須納入法律監(jiān)管體系。由于社會保障基金的強(qiáng)制性、社會政策目的性等基本特征,決定了社會保障基金監(jiān)管的全過程,均須遵循國家有關(guān)法律,做到有法必依等。并制定《社會保障法》等專門法律,嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)、個人的費用征繳,并對基金的保管、調(diào)撥、投資營運、監(jiān)控過程、風(fēng)險控制及保護(hù)機(jī)制等予以明確規(guī)定;二是發(fā)揮社會保障基金監(jiān)管委員會的重要作用。通過該委員會對基金的安全營運以及風(fēng)險控制做出科學(xué)評價等;三是構(gòu)建社會保障基金的投資規(guī)則體系;四是構(gòu)建社會保障基金監(jiān)管的規(guī)則體系。審計部門需要對社會保障基金的來源、支出、結(jié)存和營運等變化的真實性、合法性進(jìn)行監(jiān)督、評價。財政監(jiān)督部門應(yīng)加強(qiáng)對各級財政的社會保障基金財務(wù)、會計制度執(zhí)行情況的監(jiān)督,定期不定期地對基金收入戶、支出戶及財政專戶基金管理情況進(jìn)行檢查,確保我國社會保障基金的安全。

(二)合理安排社會保障基金的投資比例

目前,全國社會保障基金的投資限制是:1.銀行存款和國債投資的比例不得低于50%。其中,銀行存款的比例不得低于10%。在一家銀行的存款不得高于社?；疸y行存款總額的50%。2.企業(yè)債、金融債投資的比例不得高于10%。3.證券投資基金、股票投資的比例不得高于40%。表1所示,發(fā)達(dá)國家的養(yǎng)老基金資產(chǎn)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出投資多元化的特點?；陲L(fēng)險分散及對投資收益的平衡,社會保障基金的投資結(jié)構(gòu)不應(yīng)僅局限于如股票、債券等,需要引入其他的投資渠道。投資組合不是證、股票、國債或者房地產(chǎn)類投資的簡單隨意組合,它體現(xiàn)了投資者的意愿和投資者所受到的約束。社會保障基金投資策略的合理選擇不僅直接影響社會保障基金的保值與增值,同時還會對我國的整體經(jīng)濟(jì)運行產(chǎn)生重大的影響。社會保障基金的資產(chǎn)組合應(yīng)力爭多元化,可以通過“均值――方差模型”實現(xiàn)資產(chǎn)的最優(yōu)配置,確定社會保障基金投資在無風(fēng)險資產(chǎn)和風(fēng)險資產(chǎn)上的比重劃分,分析各類資產(chǎn)的期望收益與風(fēng)險水平,充分考慮社會保障基金的安全性和流動性來確定其最優(yōu)配置權(quán)重。

(三)積極探索我國社會保障基金海外投資的合理方法

我國的證券市場剛剛起步,投資行為很不規(guī)范。在這樣的情況下,將一部分社會保障基金投資海外發(fā)達(dá)的資本市場或具備社會保障基金所需要的風(fēng)險收益特征的投資產(chǎn)品的新興市場。這樣,不僅可以使投資組合更加多元化,而且也降低了投資產(chǎn)品之間的相關(guān)度,既有利于社會保障基金規(guī)避和分散在國內(nèi)投資所面臨的系統(tǒng)性風(fēng)險,又可以促進(jìn)基金的保值增值。在社會保障基金海外投資的過程中,應(yīng)盡快研究制定社會保障基金內(nèi)部投資管理和風(fēng)險管理辦法,加強(qiáng)社會保障基金資產(chǎn)負(fù)債管理,根據(jù)分配方案需要制定相匹配的資產(chǎn)管理策略;同時要積極探索更有效的資產(chǎn)管理運營體制,確定基本的投資政策和戰(zhàn)略資產(chǎn)配置。此外,根據(jù)社會保障基金海外投資目標(biāo),出于風(fēng)險控制考慮,確定各基金資產(chǎn)配置、行業(yè)配置、個股持有數(shù)量、持有比例等明確投資限制,包括禁止買入股票名單等,以最大限度規(guī)避海外投資的風(fēng)險。

(四)加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展,實行積極的就業(yè)政策

發(fā)展是硬道理。一般而言,經(jīng)濟(jì)增長會導(dǎo)致生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大和就業(yè)增加,反之,經(jīng)濟(jì)衰退生產(chǎn)規(guī)模萎縮就業(yè)就會減少。我國已經(jīng)受到危機(jī)的嚴(yán)重沖擊,但相對發(fā)達(dá)國家而言,我們受到的沖擊要小。我們必須冷靜的看待金融危機(jī)對我國經(jīng)濟(jì)的沖擊,發(fā)掘機(jī)遇。由于參與了全球化,我們無法獨善其身,但并沒有完全融入全球體系,仍有許多可以發(fā)展的空間。積極完善資本市場,為社會保障基金提供更多的資金來源。同時,政府應(yīng)盡快制定積極的就業(yè)政策和法規(guī),為失業(yè)人員和尚未就業(yè)人員提供政策環(huán)境,對困難企業(yè)進(jìn)行幫扶,以緩解嚴(yán)峻的就業(yè)形勢。應(yīng)對世界金融危機(jī)的沖擊,必須努力保持經(jīng)濟(jì)適度增長,防止經(jīng)濟(jì)的大幅下滑和衰退,同時又要實行積極的就業(yè)政策,大力發(fā)展勞動密集型產(chǎn)業(yè),實現(xiàn)“有就業(yè)的增長”。

參考文獻(xiàn):

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[2]云南支部生活.2009(01).

[3]李,楊一帆.金融危機(jī)中養(yǎng)老基金投資的反思與啟示.上海保險.2009(06).

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[5]郭曉霜.我國社會保障基金的管理與運作.天津市經(jīng)理學(xué)院學(xué)報.2009(02).

篇2

經(jīng)過二十多年的改革，我國已初步建立起現(xiàn)行的社會保障制度，我國正處于社會保障加速改革、逐步實現(xiàn)全面定型的關(guān)鍵時期。但部分矛盾也日益凸顯出來：保障覆蓋面窄，保障水平低，社?；鸬娜笨诓粩嘣龃?，社?；鸨Ｖ翟鲋道щy，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足社會發(fā)展的要求。如何加強(qiáng)社會保險基金的管理，通過有效地投資運營，實現(xiàn)基金的保值增值，成為完善我國養(yǎng)老保險制度的迫切需要。

1.基本概念

1.1 定義

1.1.1 社會保障基金投資

社會保障基金的投資是指社會保障基金投資機(jī)構(gòu)用社會保障基金購買法律許可的金融資產(chǎn)或?qū)嶋H資產(chǎn)，以在一定時期內(nèi)獲取適當(dāng)預(yù)期收益的基金運營行為。一般情況下，國家往往會對社會保障基金投資在投資方向、投資結(jié)構(gòu)、投資區(qū)域、投資數(shù)額等方面做出特殊限制性規(guī)定。但在另一方面，國家對社會保障基金投資收益免征所得稅。[1]

1.1.2 社會保障基金投資管理

社會保障基金投資管理是通過對各項社會保障基金籌集、使用以及投資運營進(jìn)行全面規(guī)劃、系統(tǒng)管理和監(jiān)督，以實現(xiàn)社會保障政策目標(biāo)的管理系統(tǒng)總稱。[2]

1.2 來源

全國社?；鸬膩碓窗ǎ褐醒胴斦A(yù)算撥款、國有股減持劃入資金、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的以其他方式籌集的資金、投資收益、股權(quán)資產(chǎn)。其中，中央財政撥入資金和國有股減持劃入資金是全國社?；饍蓚€主要的資金來源。

1.3 分類

目前，我國社會保障基金分為養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金、醫(yī)療保險基金、工傷保險基金等；其中，養(yǎng)老保險基金數(shù)額最大，在整個社會保險制度中占有最重要的地位。

我國社會保障基金主要包括三大類：社會保險基金、全國社會保障基金、企業(yè)年金。其中社會保險基金包括現(xiàn)收現(xiàn)付形成的社會統(tǒng)籌賬戶基金和完全積累形成的個人賬戶基金兩部分；全國社會保障基金主要由中央財政預(yù)算撥款、國有股減持、投資收益及股權(quán)資產(chǎn)所形成；企業(yè)年金則是職工在依法參加基本養(yǎng)老保險基礎(chǔ)之上自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險基金。[3]

1.4 主要投資工具

當(dāng)前社保基金投資工具，大致可以分為現(xiàn)金、銀行存款、證券和實物領(lǐng)域四大類，主要是：銀行存款（活期存款、定期存款、大額定期存款、保值儲蓄存款）、國債、企業(yè)債券、股票、基金、不動產(chǎn)以及國際資本市場（外國政府、國際金融組織債券、外國公司債券等）。此外，還有一定比例的抵押貸款、基礎(chǔ)建設(shè)投資、銀行票據(jù)、股權(quán)投資等其他金融工具（見表1）。[4]

1.5 投資管理運作

2.發(fā)展現(xiàn)狀

2.1 國外研究現(xiàn)狀

近些年國外對社會保障基金的研究逐漸從宏觀轉(zhuǎn)向微觀，從制度、體制的研究到具體的基金風(fēng)險控制，社保基金和資本市場的良性互動等。針對現(xiàn)收現(xiàn)付制度的改革，大部分學(xué)者主張，部分或者全部引入個人賬戶基金制度可以提供可持續(xù)發(fā)展的養(yǎng)老金待遇，減輕工薪稅負(fù)。[5]

當(dāng)前國外關(guān)于全國社會保障基金研究已經(jīng)很豐富。戴維斯（1995），對養(yǎng)老保險基金與資本市場的研究；帕拉西斯（2002），對國際社會保險基金投資營運的新發(fā)展及其特點進(jìn)行系統(tǒng)的比較分析的研究；羅伯特·霍爾茨曼（2006）對社會保險基金管理的困境和發(fā)展思路提出了新穎的分析視角；McKinnon（1973）指出發(fā)展中國家如果要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，必須通過高實際利率排除金融體系的阻礙；Cull的實證分析得到，除金融體系比較完善并且國家監(jiān)管到位外，長期國債對金融發(fā)展有不良影響；Becsi、Wang和Wynne（1998）認(rèn)為，現(xiàn)的學(xué)術(shù)理論只強(qiáng)調(diào)金融市場及其他方面對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的顯著影響，它忽略的重要的基礎(chǔ)性及根本性的問題：經(jīng)濟(jì)發(fā)展決定金融活動與實體經(jīng)濟(jì)的關(guān)系；發(fā)展程度相同的國家，它們的金融市場結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品市場結(jié)構(gòu)也有很大差異。他們建立動態(tài)一般均衡模型并通過研究發(fā)現(xiàn)，金融和產(chǎn)品競爭力的協(xié)同作用是決定金融活動與實體經(jīng)濟(jì)之間的動態(tài)相互影響關(guān)系的關(guān)鍵。

2.2 國外發(fā)展現(xiàn)狀

社會保障基金作為一種長期性后備基金，需要不斷積累和增長。世界各國在社保基金建設(shè)上已有較為成熟的典范，下面概括敘述。

2.2.1 美國

美國政府通過先后建立老年、遺屬保險信托基金（OASI）、傷殘保險信托基金（DI）、醫(yī)療保險信托基金（HI）和補(bǔ)充醫(yī)療保險信托基金（SMI），加強(qiáng)社會保障基金管理，以保證到期支付各項社會保險津貼和管理費。同時，成立了社會保障信托基金委員會，主要負(fù)責(zé)社會保障基金收支狀況的評估投資方向的宏觀決策和管理等工作，并對各項信托基金進(jìn)行監(jiān)督管理。

美國通過稅務(wù)局依法征收社會保障稅管理社會保障基金，在社會保障基金出現(xiàn)結(jié)余時，委員會可將這部分基金用于投資運營，除少部分是向社會公眾發(fā)行的財政債券外，絕大多數(shù)也是特別財政債券。[6]

美國政府的這種將社會保障基金單一的投資于政府債券的做法，利弊兼而有之。優(yōu)點是盈余額日益增大，流動性好，投資相對可靠。但利率較低導(dǎo)致盈余能力弱不足以抵制通脹風(fēng)險，同時間接鼓勵了政府財政赤字，也存在明顯弊端。

2.2.2 智利

智利是第一個實行私營的養(yǎng)老基金管理公司對社會保障基金進(jìn)行競爭型經(jīng)營的管理模式的國家，引入競爭機(jī)制，各個基金管理公司在養(yǎng)老保險市場上充分競爭，實現(xiàn)市場化運作。同時，智利的AFP將管理的龐大的基金作為資本進(jìn)行投資，以期獲得較好的回報，使基金保值增值。政府通過監(jiān)管間接化，不直接干預(yù)，通過實施嚴(yán)格的監(jiān)管體系監(jiān)控。[7]智利通過該方法，積累了巨額資本，為資本市場提供了充足的資本來源，在一定程度上滿足了國內(nèi)的資本需求，保證國內(nèi)金融市場的穩(wěn)定和發(fā)展，有效控制了通貨膨脹率和失業(yè)率的降低。

但是，社會保障基金的投資運營盈利率仍存在一定的波動性和風(fēng)險性?，F(xiàn)行制度雖然減輕了雇主的負(fù)擔(dān)，但轉(zhuǎn)移到雇員身上，效率與公平的問題在此仍未得到很好地解決。

2.2.3 德國

德國主要實習(xí)現(xiàn)收現(xiàn)付的社?；鸸芾砟Ｊ?，基本特征是社會保障成本的貸記轉(zhuǎn)移是以收定支，其實質(zhì)是工作的一代人贍養(yǎng)退休的一代人，特點是由在職職工承擔(dān)已退休職工的社會保障成本，支付給退休者的社會保障基金直接來自該時點的在職勞動者承擔(dān)的費用。在現(xiàn)收現(xiàn)付制的社會保障基金管理模式中，政府實際上承擔(dān)了巨大的社會保障債務(wù)。隨著人口的老齡化速度不斷加快，現(xiàn)收現(xiàn)付制管理模式下的社會保障基金的支出不斷加大，對政府社會保障支出提出很高的要求。同時，隨著社會保障基金支出的增長，政府在各種壓力下被迫提高收費標(biāo)準(zhǔn)，反過來又進(jìn)一步抑制了經(jīng)濟(jì)增長。[8]

2.2.4 其他國家[9]

馬來西亞主要形式是公積金，即保險基金至少70%投資政府債券中；商業(yè)借貸、抵押、股票的投資并不多；國家規(guī)定公積金不納入國家財政預(yù)算，并且作為信托基金投資不納稅。政府還鼓勵其他的一些保險基金投入運營，但只限于國內(nèi)投資。

印度尼西亞政府對公積金中的長期基金的投資管理規(guī)定由財政部長的命令決定。它規(guī)定了人壽保險基金的投資類型：定期存款、房地產(chǎn)、抵押、政策性貸款、股票。并給與一定程度上的稅收優(yōu)惠。

英國五成以上的社會保障基金投資于本國的股票市場，約二成的社會保障基金用于海外股票市場的投資，從而使絕大部分的基金用于股票市場的投資。

2.3 國內(nèi)發(fā)展現(xiàn)狀

2.3.1 總額變化情況

我國的社?；鸢ɑ颈ｋU金，全國社?；鸷脱a(bǔ)充保險基金?；颈ｋU金是最主要的社保基金，基金來源為雇主和雇員的繳費以及國家補(bǔ)貼。養(yǎng)老保險基金是我國社會保險基金中最主要的構(gòu)成部分。截止至2008年末，我國基本保險金已突破1.5萬億元。2000年8月，全國社會保障基金理事會成立，負(fù)責(zé)全國社?；鸬墓芾磉\營工作。2006年以前基金增長率一直比較穩(wěn)定，2007年借助股市的刺激大漲。2008年受金融危機(jī)影響，增長率回落。由于調(diào)整策略及時，2009年上半年基本擺脫頹勢，基金資產(chǎn)總額己超過6600億元，境內(nèi)國有股實施轉(zhuǎn)持后將超過7400億元。2010年突破1萬億元。企業(yè)年金在我國發(fā)展時間不長，還不太成熟，截至2008年末，也已累計結(jié)存190億元。我國各類社保基金到2009年總和約為23687億元。[10]

2.3.2 相關(guān)政策法規(guī)

2000年之前，我國對社保基金投資的規(guī)定非常嚴(yán)格，1991年至1999年的文件都規(guī)定社?；鹬荒艽嫒脬y行或是購買國債。2001年的《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》出臺，標(biāo)志著社保基金中的一部分—全國社?；鹂梢陨孀阗Y本市場，并且對各種投資工具的比例做了嚴(yán)格限制，是研究全國社?；鹜顿Y組合的重要參照。隨后《社會保險基金行政監(jiān)督辦法》明確了社?；鹜顿Y的原則：安全性、流動性、收益性和社會性。指出任何投資行為都要考慮到的基本原則，投資應(yīng)兼顧一定的社會效益，使其投資的項目與政府的政策目標(biāo)相一致，投資效益應(yīng)有利于社會的發(fā)展，但這一點全國社?；鹱龅倪€不是很明顯。之后還頒布了系列條例和辦法，如《社會保險基金監(jiān)督管理條例》、《社?；鹜顿Y運營辦法》等，指導(dǎo)社會保障基金投資的有效安全運營。

2.3.3 投資運營情況

在全國社?；鸾⒌那皫啄?，主要以銀行存款和購買國債為主。2001-2004都占到基金總額的90%左右，平局收益率僅2.71%，除去通貨膨脹率實際收益率僅1.5%。2006年股票投資翻倍后，收益率一躍至9.34%。2007年更是借助股市大漲升至38.9%。但2008年全國社?；鹗状翁潛p，收益率為-6.79%。全國社?；饘崢I(yè)投資開始于2005年，2006年比例漲至13.69%，但2007年由于股市的火爆，社保基金集中資金投資股市，實業(yè)投資比例又下降回2005年水平。根據(jù)最新的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2009年上半年全國社?；鹜顿Y收益率為9.99%，年均投資收益率為9.63%。目前，全國社會保障基金投資品種已擴(kuò)大到股票、固定收益產(chǎn)品、實業(yè)投資和現(xiàn)金等價物4大類13個品種，市場范圍從國內(nèi)拓展到境外。從股票投資的行業(yè)選擇來看，主要是選擇關(guān)系國計民生的支柱性行業(yè)，如交通基礎(chǔ)設(shè)施（高速公路）、鋼鐵、電力、交通運輸倉儲業(yè)（物流業(yè)）等。

2.3.4 模式變更

我國社會保障制度在發(fā)展之初，仿造前蘇聯(lián)模式建立起國家保險型社會保障制度，為了適應(yīng)當(dāng)時計劃經(jīng)濟(jì)的需要，職工的生老病死全部由國家統(tǒng)一包辦，社會保障基金的籌集主要來源于國家和企業(yè)，個人不需繳費，但是隨著我國經(jīng)濟(jì)模式由計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，以及人口老齡化的到來，計劃經(jīng)濟(jì)時代的由國家統(tǒng)一包辦的、現(xiàn)收現(xiàn)付的社會保障模式逐漸不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，于是，我國逐步建立起了現(xiàn)收現(xiàn)付與完全積累相結(jié)合的部分積累模式的社會保障制度，為職工建立個人賬戶、采用完全積累的籌資方式，以應(yīng)對人口老齡化給我國社會保障制度帶來的巨大壓力。隨后，我國又不斷發(fā)展企業(yè)年金作為養(yǎng)老保障制度的第二支柱，并建立全國社會保障基金作為社會保障制度的戰(zhàn)略儲備基金。[11]

3.研究意義

在全球經(jīng)濟(jì)情況疲軟的背景下，研究全國社?；鹜顿Y管理有重大的理論和現(xiàn)實意義。當(dāng)前全國社保基金積累已初具規(guī)模，但投資效果不明顯，面臨著巨大的貶值壓力。此外，人口老齡化趨勢不斷加劇，面臨著支付壓力的挑戰(zhàn)。自2008年以來的全球性金融危機(jī)使全國社?；鹳囈栽鲋档膰H和國內(nèi)資本市場發(fā)生巨大變化。面對新的投資形勢，研究如何更好的投資我國社會保障基金，實現(xiàn)保值增值、彌補(bǔ)資金缺口及推動消費增長，具有積極的意義。

參考文獻(xiàn)

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[10]數(shù)據(jù)來源：根據(jù)2002-2008年中國統(tǒng)計年鑒，2001-2008年勞動和社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報計算得出.

[11]吳瓊.金融危機(jī)背景下我國社會保障基金投資管理問題研究[D].吉林大學(xué)，2010.

作者簡介：

陳祥瑜（1991—），女，現(xiàn)就讀于北京林業(yè)大學(xué)會計學(xué)專業(yè)。

楊彥婷（1991—），女，現(xiàn)就讀于北京林業(yè)大學(xué)會計學(xué)專業(yè)。

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關(guān)鍵詞：全國社會保障基金 最優(yōu)投資組合 安全首要模型

一、全國社會保障基金投資研究意義

社會保障制度是社會發(fā)展的穩(wěn)定器，其重要性無需贅言。資金是社會保障制度運行的一個重要基礎(chǔ)，資金不足將導(dǎo)致無法及時足額發(fā)放應(yīng)給付的保險金，嚴(yán)重影響制度的可信度進(jìn)而影響社會的穩(wěn)定與和諧。因而必須保證資金發(fā)放時是足額的。

但長遠(yuǎn)來看我國存在著社會保險支付危機(jī)。一方面，1997年我國養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)軌，產(chǎn)生了巨大的轉(zhuǎn)制成本;另一方面，隨著人口老齡化的加劇，社會統(tǒng)籌部分基金面臨著繳費人口少而支取養(yǎng)老金人口多的狀況，當(dāng)期年輕人所繳納的費用不足以供老人養(yǎng)老。同時，個人賬戶部分基金僅限于存在銀行中，受通貨膨脹影響，幾十年過后隱性縮水。有諸多學(xué)者估測，我國養(yǎng)老保險基金存在巨大缺口，這就使基金的增加迫在眉睫。

出于對資金安全性的考慮，目前在我國地方政府所保管的大部分養(yǎng)老保險金等是不能入市的，其保值增值空間十分小，因而社會保障所缺少的資金必須由作為后備基金的全國社會保障基金來承擔(dān)。因而，全國社會保障基金的保值增值是十分迫切的。而保值增值最好的辦法就是進(jìn)行投資，對其最優(yōu)投資組合的研究則成為解決未來養(yǎng)老金短缺問題的重要方法。

二、安全-首要模型簡介

繼1952年馬科維茨采用風(fēng)險資產(chǎn)的期望收益和方差研究資產(chǎn)組合問題之后，大量學(xué)者在其基礎(chǔ)上的研究了資本資產(chǎn)定價模型、套利模型、安全-首要模型等。由于全國社會保障基金對安全性要求最高，顧本研究采用安全-首要模型。該模型共有三種，以Telser的安全-首要模型用價值最高。本文采用Telser的安全-首要模型分析全國社會保障基金的最優(yōu)投資組合。

安全-首要模型中，一方面，投資者的目標(biāo)是收益最大，即[maxRp=i=1nXiRi]，其中<c：＼program files （x86）＼founder＼founderfx6 net＼plugins＼v12pluginwordtranslator＼wordimage＼1P--張宇 孔維國--全國社會保障基金最優(yōu)投資組合研究-65F6＼image2.pdf>表示證券i在投資組合中的權(quán)重，i取值1，2，3???;<c：＼program files （x86）＼founder＼founderfx6 net＼plugins＼v12pluginwordtranslator＼wordimage＼1P--張宇 孔維國--全國社會保障基金最優(yōu)投資組合研究-65F6＼image3.pdf>表示投資組合的收益率;<c：＼program files （x86）＼founder＼founderfx6 net＼plugins＼v12pluginwordtranslator＼wordimage＼1P--張宇 孔維國--全國社會保障基金最優(yōu)投資組合研究-65F6＼image4.pdf>表示證券i的收益率;n表示投資證券的種類數(shù)。另一方面，投資者希望投資能保證起碼的收益。所以，設(shè)置了最低收益的約束條件――投資的收益率<c：＼program files （x86）＼founder＼founderfx6 net＼plugins＼v12pluginwordtranslator＼wordimage＼1P--張宇 孔維國--全國社會保障基金最優(yōu)投資組合研究-65F6＼image3.pdf>不小于給定收益水平b的概率為小概率[α]，即 [Pr]{<c：＼program files （x86）＼founder＼founderfx6 net＼plugins＼v12pluginwordtranslator＼wordimage＼1P--張宇 孔維國--全國社會保障基金最優(yōu)投資組合研究-65F6＼image3.pdf>[≤b]}[≤α]。

三、投資工具的選擇以及相關(guān)數(shù)據(jù)的收集、整理

全國社會保障基金剛剛設(shè)立時，投資工具僅限于銀行存款和國債，但收益率極低，與通貨膨脹率相當(dāng)。近年來其投資工具有所豐富，允許買企業(yè)債、金融債、股票、證券投資基金等。為了簡化模型，本文的將投資工具簡化為具有代表性的四類：銀行存款、國債、企債、股票。其中，銀行存款相關(guān)數(shù)據(jù)來源于中國人民銀行官網(wǎng);國債、企債、股票的收益率分別由國債指數(shù)、企債指數(shù)、上證指數(shù)衡量，相關(guān)數(shù)據(jù)來源于鳳凰網(wǎng);通貨膨脹數(shù)據(jù)來源于國家統(tǒng)計局。

將2005年至2012年的銀行存款利率存入數(shù)據(jù)庫，求出銀行一年期存款年平均利率，將國債指數(shù)、企債指數(shù)、上證指數(shù)2004年到2012的年末收盤價存入數(shù)據(jù)庫。用下方公式求出年收益率：

年收益率 = [下一年末收盤價-上一年末收盤價上一年收盤價]* 100%

假定上年居民消費價格指數(shù)為100時，通貨膨脹率為“下一年居民消費價格指數(shù)與100之差”與100之比。

由上述途徑計算得出銀行存款、國債指數(shù)、企債指數(shù)以及上證指數(shù)的平均年收益率分別為0.0286、0.0437、0.0664、0.2152。通貨膨脹率年平均值0.0307。

四、構(gòu)建模型并求解

由于我國資本市場尚不完善，全國社會保障基金投資年數(shù)有限，為了確?；鸬陌踩?，《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》規(guī)定了各項投資的比例限制：銀行存款和國債投資的比例不得低于50%;其中，銀行存款的比例不得低于10%;企業(yè)債、金融債投資的比例不得高于10%;證券投資基金、股票投資的比例不得高于40%。

基金的收益率起碼要跑過通貨膨脹率才不會貶值，故將b的值設(shè)為高于通貨膨脹率平均值2個百分點，為5%，小概率[α]設(shè)為0.1。在上述基礎(chǔ)上構(gòu)建模型如下：

[目標(biāo)函數(shù)：maxRp=i=14XiRi]

[Pr]{<c：＼program files （x86）＼founder＼founderfx6 net＼plugins＼v12pluginwordtranslator＼wordimage＼1P--張宇 孔維國--全國社會保障基金最優(yōu)投資組合研究-65F6＼image3.pdf>[≤b]}[≤α]

[限制條件：X1≥10%，X1+X2≥50%]

[i=14Xi=1，Xi≥0i=1，2，3，4]

其中[X1，X2，X3，X4]分別表示銀行存款，國債，企債，股票所占投資比例。用相關(guān)軟件求解得解如下：[X1，X2，X3，X4]分別為0.1622852， 0.6763032，0.1000000，0.6141156E-01。R為5.4%。即收益率小于5%的概率不超過0.1時，銀行存款、國債、企債、股票所占投資比例分別為16%、68%、10%、6%，能夠使收益獲得的最大值。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

關(guān)鍵詞： 課程建設(shè)； 參與式教學(xué)； 天空教室； 基金管理教學(xué)軟件。

《社會保障基金管理》是勞動與社會保障專業(yè)的一門專業(yè)主干課程，也是體現(xiàn)本專業(yè)特色的核心課程。

該課程一般設(shè)置在學(xué)生學(xué)習(xí)完《社會保障學(xué)》、《社會保險》等概述性課程之后再進(jìn)行講授，之所以這樣設(shè)置，是因為需要學(xué)生以前期所學(xué)的知識為鋪墊，進(jìn)而更深入地學(xué)習(xí)。課程主要涉及社會保障基金管理的法律依據(jù)、管理對象、管理內(nèi)容、管理體制及社會保障基金管理的方法和手段等內(nèi)容。關(guān)于本課程的建設(shè)，搜索“國家精品課程資源網(wǎng)”可以看到只有中南財經(jīng)政法大學(xué)劉俊霞教授的《社會保障基金管理》校級精品課程。再搜索一些開設(shè)勞動與社會保障專業(yè)的學(xué)校，發(fā)現(xiàn)可供借鑒的本課程的建設(shè)比較少。因此，對于本課程，在建設(shè)中主要靠課程組自身的探索與實踐。

蘇州科技學(xué)院勞動與社會保障專業(yè)自 2005 年招生開始，一直就對本專業(yè)進(jìn)行不斷地建設(shè)，努力探索與實踐。在課程建設(shè)方面，教研室成員著重對《社會保障基金管理》這門專業(yè)主干課進(jìn)行建設(shè)，在建設(shè)的過程中力求扎實教學(xué)內(nèi)容、完善教學(xué)過程、創(chuàng)新教學(xué)方法，提高教學(xué)的質(zhì)量。作為課程建設(shè)成員，筆者將結(jié)合自身的教學(xué)實踐，談一談?wù)n程建設(shè)的探索經(jīng)驗和思考體會。

一、《社會保障基金管理》課程的特點。

（ 一） 理論性。

課程中圍繞著社會保障基金這一研究對象，它的基本特點、內(nèi)容、管理的原理和主要技術(shù)方法等都帶有很強(qiáng)的理論性。課程的這一特點要求教師在講授理論知識時注重深入淺出、用能吸引學(xué)生的講課方式來進(jìn)行教授。

（ 二） 交叉性、綜合性。

社會保障基金管理從名稱上來看，就涉及了社會保障學(xué)、金融學(xué)和管理學(xué)三個學(xué)科的內(nèi)容，在實際的教材和教學(xué)中，更是要密切聯(lián)系會計學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、財政學(xué)、政府預(yù)算等學(xué)科，因此，它具有了交叉性和綜合性的特點。這不僅對任課的教師提出了自身知識體系的高要求，也使得我們在課程建設(shè)的時候，要廣泛地吸取和利用其他相關(guān)學(xué)科各種現(xiàn)有的研究成果，使這門課程形成一門相對獨立的有自身特色的學(xué)科。

（ 三） 實踐性。

目前蘇州市的社會保險業(yè)務(wù)經(jīng)辦都是由“蘇州市社會保險基金管理中心”來實施?！渡鐣Ｕ匣鸸芾怼愤@門課程事實上是與社會實踐相關(guān)度最強(qiáng)的一門專業(yè)課，課程內(nèi)容涉及到的社?；鸬幕I集、發(fā)放、運營、財務(wù)管理等環(huán)節(jié)都是實際部門操作中的業(yè)務(wù)流程，學(xué)生們通過課程的學(xué)習(xí)，了解了業(yè)務(wù)是如何操作的，這些業(yè)務(wù)往往還涉及到了很多政策性的文件，所以在課程中穿插講解最新的社保政策也成為必不可少的一部分，這恰恰也體現(xiàn)了本課程的應(yīng)用實踐性特征。

二、《社會保障基金管理》課程建設(shè)的探索。

探索之一，以專業(yè)理論的講授為基礎(chǔ)，注重運用參與式教學(xué)的方法。任何一門專業(yè)課程都有理論的支撐，《社會保障基金管理》同樣如此。鑒于課程理論性的特點，在課程中，作為授課教師，首先就是把課程涉及的最基礎(chǔ)的理論知識講解給學(xué)生聽，課程在設(shè)計時也分配了較多的學(xué)時進(jìn)行理論的講解，諸如社?；鸸芾淼幕究蚣?、基本原理、主要技術(shù)與方法等。在沿用傳統(tǒng)講授式教學(xué)方法的基礎(chǔ)上，我們還設(shè)計了以學(xué)生小組為單位、具有競賽性質(zhì)的“ 小講課參與式教學(xué)法”，讓學(xué)生動腦動手參與，排除他們對枯燥理論的厭倦情緒，學(xué)生自身的研究經(jīng)歷能夠促使他們更好地掌握理論知識。

探索之二，以天空教室的網(wǎng)絡(luò)平臺為輔助教學(xué)。隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，遠(yuǎn)程教育的發(fā)展也十分迅速。由于目前本校的學(xué)生在校內(nèi)能夠方便地接觸到網(wǎng)絡(luò)，學(xué)校網(wǎng)絡(luò)與教育技術(shù)中心專門建設(shè)了一個“天空教室”的平臺，供各位專任老師進(jìn)行課程的網(wǎng)絡(luò)化輔助教學(xué)。為此，《社會保障基金管理》課程也充分利用了這一有利條件，把社會保障基金管理的教學(xué)內(nèi)容搬進(jìn)了網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。本課程的天空教室內(nèi)容板塊設(shè)置有： 課程資源（ 包括課程介紹、教學(xué)大綱、課程課件、授課錄像、參考文獻(xiàn)、名家觀點及熱點、補(bǔ)充資料） ，師生互動答疑，學(xué)生作業(yè)和測試。這樣，作為教師就可以通過網(wǎng)上課堂的途徑向?qū)W生傳遞更多的專業(yè)信息，而學(xué)生也可以預(yù)習(xí)、復(fù)習(xí)、自學(xué)所需要的課程內(nèi)容，能與老師在課后進(jìn)行較好的交流和互動。

探索之三，聘請實務(wù)部門業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行業(yè)務(wù)操作及政策講解。基于社會保障基金管理課程的實踐性特點，在本課程建設(shè)中創(chuàng)新性地安排了一部分課時交給社會保障實務(wù)部門的工作人員來進(jìn)行介紹。本校勞動與社會保障專業(yè)在建設(shè)之初就積極主動地拓展與蘇州市人力資源和社會保障局、蘇州市社會保險基金管理中心、蘇州市勞動就業(yè)管理服務(wù)中心和相關(guān)區(qū)社保機(jī)構(gòu)的合作關(guān)系，憑著以往良好的互動，在實務(wù)操作性最強(qiáng)的基金管理課程別邀請了他們的業(yè)務(wù)骨干來課堂進(jìn)行講課。這些實務(wù)部門的工作人員有豐富的操作經(jīng)驗和對社保政策清晰的認(rèn)識，講起課來內(nèi)容生動、貼近現(xiàn)實，有鮮活的案例呈現(xiàn)給學(xué)生，并且與高校較為傳統(tǒng)的名家專業(yè)講座所不同，這些操作型的業(yè)務(wù)工作人員在講授中更容易被學(xué)生接受、引起學(xué)生對本課程的興趣。

在聘請實務(wù)部門的工作人員進(jìn)行講解的這一探索實踐中，我們編制了具體的講課時間、章節(jié)和內(nèi)容入教學(xué)大綱，并事先與講課人員聯(lián)系溝通，就講課課件進(jìn)行討論完善，這樣最大程度上達(dá)成了需求方和供給方的匹配，促進(jìn)講課效果的提升。我們還特意報教務(wù)處審批，聘請了這些校外講師成立講師團(tuán)，發(fā)放聘書，保證了講課師資的穩(wěn)定性。同時，為了使得這項實踐持續(xù)有效，我們建立了反饋渠道，即學(xué)生如有疑問可通過一定的聯(lián)系方式向講課人員咨詢，講課人員也通過相應(yīng)的方式長期性地解答疑問。

探索之四，開發(fā)社保基金管理教學(xué)軟件，建立模擬政務(wù)大廳。從目前來看，勞動與社會保障專業(yè)的實驗室建設(shè)在全國范圍內(nèi)還是比較少的，實驗室的軟硬件設(shè)施的配套需要投入大量的精力和財力，確實需要獲得學(xué)校的大力支持。在實地考察了實驗室建設(shè)起步早、建設(shè)較好的長沙民政職業(yè)技術(shù)學(xué)院的社會保障實訓(xùn)系統(tǒng)后，我院進(jìn)行資源整合，專門開辟了一間教室，購買近 50 臺電腦，并與相關(guān)軟件公司合力開發(fā)出一套“社?；鸸芾聿僮鹘虒W(xué)軟件”，模擬了社保機(jī)構(gòu)的操作環(huán)境和操作界面，在教學(xué)中仿真地進(jìn)行講解和操作訓(xùn)練。結(jié)合課程內(nèi)容，通過設(shè)計相應(yīng)的案例，讓學(xué)生進(jìn)行角色扮演和業(yè)務(wù)操作，比較生動地模擬了現(xiàn)實社保政務(wù)大廳內(nèi)的一系列業(yè)務(wù)辦理流程，使學(xué)生們學(xué)到的理論在學(xué)校內(nèi)就得到了一定的深化和運用，也同時提升了學(xué)生的實踐能力。通過教學(xué)軟件的輔助教學(xué)和模擬政務(wù)的實施，不僅拋棄了理論性課程的枯燥，更是為學(xué)生在后期進(jìn)行的校外專業(yè)實習(xí)奠定了良好的基礎(chǔ)。

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三、《社會保障基金管理》課程建設(shè)的總結(jié)與思考。

通過課程建設(shè)，《社會保障基金管理》的教學(xué)日趨成熟和完善。除了上文主要的四點探索實踐之外，在常規(guī)性的建設(shè)方面也取得了一定的成績： 如在教材的甄選上，先后啟用了兩部教材的備課和試用，最終選定了由中國勞動社會保障出版社的《社會保險基金管理》，同時另外一本教材中比較好的部分也作為補(bǔ)充材料納入到授課中，此外課程組還編寫了基金管理教學(xué)軟件的學(xué)生操作手冊； 在教學(xué)大綱的制定上，也緊緊圍繞課程培養(yǎng)目標(biāo)進(jìn)行； 在課件的制作上，充分運用多媒體，讓課件生動起來。

盡管在建設(shè)中，已經(jīng)取得了一些效果，但對于《社會保障基金管理》這門課程的建設(shè)將會不斷推進(jìn)，思考其建設(shè)和改進(jìn)的方向，大致可以有以下幾點： 首先，要突出本課程與其他專業(yè)課之間的差異和特色，有一些知識點與前修課程難免重復(fù)，但可以找尋另外一種角度進(jìn)行闡述，在授課中注重本課程的特定角度和研究方法； 其次，要繼續(xù)提高本課程的實踐應(yīng)用性，作為一所地方性院校，培養(yǎng)具有一定操作能力的應(yīng)用型專業(yè)人才是很關(guān)鍵的目標(biāo)，在課程中需要強(qiáng)化實踐環(huán)節(jié)，多利用好基金軟件，讓學(xué)生掌握基本技能； 最后，要與地方社會保障部門建立良好的合作關(guān)系，能夠建立一套可持續(xù)的合作制度，為學(xué)生提供從現(xiàn)實社會的執(zhí)行層面了解實務(wù)知識，從而更好地理解知識、掌握知識，進(jìn)而畢業(yè)后服務(wù)于勞動就業(yè)及社會保障領(lǐng)域。

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篇5

1　開征社會保障稅的必要性分析

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，建立全國統(tǒng)一的社會保障制度的要求愈來愈強(qiáng)烈。國有企業(yè)改革進(jìn)程中伴生的職工下崗、再就業(yè)及人才流動、人口老齡化等問題都要求盡快完善社會保障制度。我國社會保障制度的現(xiàn)狀，尤其是社會保障基金的來源現(xiàn)狀已不能適應(yīng)上述需要，亟待改進(jìn)。

1.1　現(xiàn)行社會保障基金的籌集制度有必要改進(jìn)

我國社會保障制度始建于建國初期，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，已經(jīng)形成較為齊全的社會保障制度。尤其是1986年開始實行的養(yǎng)老、失業(yè)項目的社會統(tǒng)籌，使城鎮(zhèn)社會保障事業(yè)發(fā)展迅速。但從目前社會保障籌資制度看，其對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不適應(yīng)性正日益暴露出來。

其一：現(xiàn)行社會保障籌資制度具有不規(guī)范性。目前，社會保障基金的征集管理政出多門，財政、勞動人事、民政、城建等部門都參與社會保障業(yè)務(wù)。國務(wù)院還允許鐵路、郵電等部門自行實施社會保障。這種資金籌集制度由于沒有統(tǒng)一的綜合協(xié)調(diào)部門，往往會出現(xiàn)部門之間的相互推諉。尤其是在對待下崗人員的基本生活保障問題上，經(jīng)常出現(xiàn)無法及時歸口解決的現(xiàn)象。這在很大程度上影響了社會保障功能的發(fā)揮。

其二：現(xiàn)行社會保障籌資制度具有不均衡性。由于社會統(tǒng)籌政策不統(tǒng)一，造成了負(fù)擔(dān)不均的現(xiàn)狀。目前，行政分工方式的社會統(tǒng)籌機(jī)制造成了不同部門、地區(qū)之間各行其是，彼此之間缺少橫向聯(lián)系。這種條塊分割的收繳方式，造成了不同所有制企業(yè)、不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同身份的職工之間在繳納社會保障基金方面的差別。有資料顯示，上海市規(guī)定的養(yǎng)老保險統(tǒng)籌比例是25.5％，北京市、天津市規(guī)定的比例是18％，河北省的比例是16％；鐵路郵電行業(yè)養(yǎng)老保險的統(tǒng)籌比例是17％。而北京市對不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)規(guī)定的統(tǒng)籌比例也不同，　對三資企業(yè)按16％統(tǒng)籌，對集體企業(yè)則按27％統(tǒng)籌。這種缺乏公平性的社會保障統(tǒng)籌制度不利于社會勞動力在市場經(jīng)濟(jì)條件下合理流動，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有阻礙作用。

其三：現(xiàn)行社會保障籌資制度缺乏剛性，征收乏力。由于社會統(tǒng)籌基金的收繳辦法是由各地政府制訂，并依靠行政手段進(jìn)行征收，因此缺乏嚴(yán)格的法律依據(jù)和強(qiáng)制手段，對企業(yè)也就缺乏相應(yīng)的約束力。社會統(tǒng)籌基金往往不能保證按時征集到位，一些地方和部門存在拖欠養(yǎng)老保險金的現(xiàn)象。

1.2　 以征收社會保障稅取代現(xiàn)行社會統(tǒng)籌制度是完善社會保障制度的有效方式

社會保障基金采用行政收費方式常常會遭到交費對象的抵制，這是由行政收費的“軟性”決定的。并且現(xiàn)行社會保障基金的收支一體化管理體制容易引起資金挪用，使職工交費的積極性受到影響。如果開征社會保障稅，則可以徹底改變上述狀況。

其一：稅法的剛性使稅收形式具有強(qiáng)制性特征，這有利于增強(qiáng)社會保障基金征收的剛性。在社會生產(chǎn)發(fā)展水平比較低，國家、集體、個人三方都不富裕的情況下，依靠自愿方式籌集社會保障基金是無法保證的。開征社會保障稅，依靠法律的強(qiáng)制手段征收社會保障基金，易于為社會成員所承認(rèn)和接受，與一般的商業(yè)保險、行政性收繳有明顯區(qū)別。

其二：采用稅收形式籌集社會保障基金，可以使全國范圍內(nèi)的征收率統(tǒng)一起來，以改變目前地區(qū)之間、部門之間、企業(yè)之間、職工之間負(fù)擔(dān)不均、待遇有別的政出多門現(xiàn)象。社會保險待遇水平可由此得到統(tǒng)一，以便為勞動力資源在全社會范圍內(nèi)合理流動創(chuàng)造社會保障條件，打破地區(qū)及單位對人力資源的封鎖，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

其三：稅收的形式標(biāo)志著社會保障的法制化：稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收社會保障基金；管理部門依法使用社會保障基金；納稅人依法交納社會保障稅，并有享受相應(yīng)社會保障的權(quán)利。這不僅有利于穩(wěn)定社會保障金的來源，使社會保障保持相對的穩(wěn)定性、連續(xù)性，而且有利于克服社會保障金支出管理的混亂，降低社會保障基金運作的成本，有助于在全社會范圍內(nèi)建立和完善一整套科學(xué)的社會保障體制。

1.3　開征社會保障稅是加快國有企業(yè)改革的需要

現(xiàn)行社會保障體制下，企業(yè)是社會保障事業(yè)的具體實施者，依然執(zhí)行計劃體制下的運作方式。如社會統(tǒng)籌退休保障金的撥付，仍然是由勞動部門返還給企業(yè)，再以企業(yè)為單位，由企業(yè)支付給享受社會保障的職工，離退休職工仍由企業(yè)包管。從這個意義上說，企業(yè)就成了規(guī)模不同的社會保障機(jī)構(gòu)，或者說本應(yīng)由社會統(tǒng)一實施的社會保障被企業(yè)化了。這種企業(yè)辦社會的社會保障模式必然造成資源的浪費。同時，這種體制還易造成國有企業(yè)與外資企業(yè)之間、新老企業(yè)之間負(fù)擔(dān)的不均衡，不利于形成公平競爭的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，影響國有企業(yè)改革的進(jìn)程。

國有企業(yè)改革的方向是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，引入市場競爭機(jī)制。隨著國有企業(yè)改革的不斷深入，企業(yè)用工制度必然有較大變動，職工下崗逐漸成為困擾改革的一個重要問題。解決下崗職工的臨時生活保障問題、安置職工再就業(yè)必須依靠一套完整的社會保障制度，使國有企業(yè)的職工在其他所有制的企業(yè)實現(xiàn)再就業(yè)。只有這樣才能保證國有企業(yè)改革順利進(jìn)行。下述資料能在一定程度上說明這一問題。

上述資料顯示，國有企業(yè)職工再就業(yè)的渠道已經(jīng)向非公有制企業(yè)傾斜。完善的社會保障制度將促進(jìn)這一進(jìn)程，開征社會保障稅正是加速這一進(jìn)程的強(qiáng)有力的制度保證。

目前，國有企業(yè)職工的醫(yī)療費基本由企業(yè)負(fù)擔(dān)，這是典型的企業(yè)辦社會模式。國有企業(yè)對此常常顯得力不從心，尤其是離退休職工較多的國有企業(yè)，由于這一壓力而經(jīng)常處于市場競爭的不利地位。國外沒有一個政府敢于把職工醫(yī)療風(fēng)險完全交給企業(yè)。因此，開征社會保障稅是解決國有企業(yè)目前困境的必由之路。

1.4　開征社會保障稅是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展、 穩(wěn)定社會秩序的需要

全國1 ％人口抽樣調(diào)查顯示， 我國65 歲以上老年人口的比重已由1990年的5.56％上升至1995年的6.68％。根據(jù)國際通用標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)65歲以上人口占一國人口總數(shù)的7％以上時，該國即屬于老年型國家。 人口的老齡化對養(yǎng)老保險提出了新要求。盡快開征社會保障稅是穩(wěn)定社會秩序、加速市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要手段。

1.5　開征社會保障稅是完善稅制體系的內(nèi)容之一

目前我國稅制結(jié)構(gòu)的特點是間接稅偏重，直接稅畸輕，1996年間接稅占稅收總額的67.1％，直接稅僅占稅收總額的16.8％。完善現(xiàn)行直接稅體系，充分發(fā)揮所得稅在經(jīng)濟(jì)運行中的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用，適時開征社會保障稅是我國稅制改革的方向，符合稅收體系進(jìn)一步完善的要求。

2　開征社會保障稅的可行性分析

市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求我們盡快完善社會保障制度，而現(xiàn)有的社會保險統(tǒng)籌制度已不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展的要求，所以應(yīng)當(dāng)加快建立社會保障稅制的步伐，從我國實際出發(fā)，借鑒國外經(jīng)驗，不失時機(jī)地開征社會保障稅。開征社會保障稅的可行性主要表現(xiàn)在以下幾方面：

2.1　成熟的社會基礎(chǔ)

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，企業(yè)破產(chǎn)、倒閉現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，企業(yè)用人自主權(quán)不斷加強(qiáng)，加之人口老齡化的到來，使職工的生活風(fēng)險增加。對未來社會老齡化高峰嚴(yán)峻形勢的預(yù)期，使職工的風(fēng)險意識普遍有所增強(qiáng)，迫切需要國家通過社會保障制度為其生存提供起碼的物質(zhì)保障。社會保障稅的專項返還性特征是納稅人受益的保證，使其易于為廣大群眾所接受。因此，開征社會保障稅具有成熟的社會基礎(chǔ)。

2.2　可靠的稅源保證

社會保障稅屬于所得稅類，其征稅額的多少與居民的收入水平有直接關(guān)系。以來，我國人民收入水平有大幅度增長。有資料顯示：1978～1993年，農(nóng)村居民人均純收入由133元上升到921元，增長了近6倍。城鎮(zhèn)居民家庭的人均收入由1981年的500元上升到1993年的2583元，增長了4倍多。居民儲蓄存款余額從1979年的不足300億元上升到1998年9月底的50 000億元（金融時報1998年11月29日周日特刊）。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民收入水平的提高為開征社會保障稅提供了穩(wěn)定可靠的稅源基礎(chǔ)。

2.3　完備的稅收征管體系

目前，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)遍布全國30個省市自治區(qū)，機(jī)構(gòu)廣泛分布于各地，從街道到鄉(xiāng)鎮(zhèn)均有稅務(wù)分支機(jī)構(gòu)，更有數(shù)十萬業(yè)務(wù)熟練、素質(zhì)高的稅務(wù)干部，在長期的稅收工作中積累了豐富的工作經(jīng)驗。在個人所得稅的征收中，由于采用源泉扣繳辦法，各單位的財務(wù)人員作為扣繳義務(wù)人也有著相當(dāng)豐富的經(jīng)驗，對社會保障稅的開征也是極有幫助的。這就為社會保障稅的開征提供了征管體系的保證。

2.4　可供借鑒的國內(nèi)及國外經(jīng)驗

我國有十幾年的社會統(tǒng)籌經(jīng)驗可供借鑒，國外已有80多個國家和地區(qū)開征了社會保障稅，有較完備的社會保障稅體系及其經(jīng)驗可資借鑒。從現(xiàn)實情況看，市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)的國家，社會保障制度就越成熟與完善，也越重視用稅收手段進(jìn)行宏觀調(diào)控與收入調(diào)節(jié)。其社會保障稅通常以工薪收入為計稅依據(jù)，稅款由雇員及雇主共同承擔(dān)，稅款專用于養(yǎng)老金、失業(yè)救濟(jì)和國家津貼。這些都為我國社會保障稅的開征提供了寶貴經(jīng)驗。

3　關(guān)于社會保障稅制的設(shè)想

根據(jù)我國的社會狀況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，并借鑒國外開征社會保障稅方面的經(jīng)驗，對我國開征該稅種的設(shè)想如下：3.1　納稅人

以各類企事業(yè)單位、行政單位和職工個人為納稅人，具體應(yīng)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)、三資企業(yè)、私營企業(yè)、個體戶、行政事業(yè)單位和社會團(tuán)體及其職工。根據(jù)國外社會保障稅由雇主和雇員分別負(fù)擔(dān)的慣例，我國的社會保障稅亦應(yīng)分別以企業(yè)、單位（雇主）和職工個人（雇員）為納稅人。

3.2　征稅對象和計稅依據(jù)

社會保障稅應(yīng)以納稅人支付或取得的工資總額收入為征稅對象。根據(jù)慣例，征稅對象扣除規(guī)定的減免項目后的余額，構(gòu)成社會保障稅的計稅依據(jù)。

鑒于社會保障稅是一種特定的目的稅，具有?？顚Ｓ玫男再|(zhì)，原則上不允許減免稅。但由于自然條件等不可抗拒因素造成納稅確有困難的納稅人，可根據(jù)具體情況給予適當(dāng)?shù)臏p免稅優(yōu)惠。

3.3　稅目和稅率

社會保障稅的稅率形式，世界各國不盡一致，有的采用比例稅率，有的采用全額累進(jìn)稅率等。就我國的具體情況而言，本著易于操作、簡便適用、降低征收費用的原則，我國應(yīng)采用以比例稅率為主、定額稅率為輔的稅率結(jié)構(gòu)。定額稅率適用于那些收入不穩(wěn)定、不易計算的納稅人，其他納稅人適用比例稅率。稅目的范圍包括老年退休保險、失業(yè)保險和醫(yī)療保險三個稅目，其它稅目待條件具備后再開征。

3.4　征收管理

社會保障稅應(yīng)實行屬地管理原則列入地方稅體系。由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門按月計征，年終清繳，以滿足經(jīng)常性支出需要。采取支付單位源泉扣繳和納稅人自行申報相結(jié)合的征納方法，即職工個人應(yīng)納稅金在本單位發(fā)放工資、薪金時由單位代扣代繳；自營人員自行申報納稅；企業(yè)的稅金自行申報繳納，與所得稅的繳納同步進(jìn)行；行政事業(yè)單位的稅金由財政部門負(fù)責(zé)劃轉(zhuǎn)。

「參考文獻(xiàn)

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2　陳慶海，關(guān)于開征社會保障稅問題的探討，現(xiàn)代財經(jīng)，1994 （12）：56～59

3　劉植才，完善社會保障制度與開征社會保障稅的思考， 現(xiàn)代財經(jīng)，1994（3）：26～29

篇6

（一）從社會保障的屬性看，它是一種應(yīng)由政府承辦的社會事務(wù)。

市埸經(jīng)濟(jì)是一種市場機(jī)制在資源配置中起基礎(chǔ)作用的經(jīng)濟(jì)模式，生產(chǎn)要素的流動和資產(chǎn)存量的重組能最大限度地促進(jìn)資源配置效率的提高，然而在市場經(jīng)濟(jì)條件下，收入分配不平等現(xiàn)象也會明顯存在。由于市場經(jīng)濟(jì)中的收入分配機(jī)制并不完全取決于生產(chǎn)要素的影響（如市場的不完全競爭），因而貧富差距的過于懸殊，會違背人道主義等社會公平原則，也不利于總體經(jīng)濟(jì)資源的優(yōu)化配置，這就要求由政府承擔(dān)起協(xié)調(diào)收入分配的責(zé)任。針對收入分配的不平等，政府可以在分配起點、分配過程、分配結(jié)果進(jìn)行干預(yù)，征收個人所行稅和提供社會保障便是針對分配結(jié)果進(jìn)行干預(yù)的政策手段，以限制高收入，增加低收入，調(diào)節(jié)低收入，調(diào)節(jié)收入分配的不平等。

社會保障就其本質(zhì)而言，應(yīng)當(dāng)是一種由政府承辦的社會事務(wù)。比如養(yǎng)老社會保險。有人發(fā)現(xiàn)，如果將經(jīng)濟(jì)周斯與生命周期結(jié)合起來，即利用勞動者生命周期中有收入的階段——青年和中年時期，是解決勞動者養(yǎng)老問題的好辦法。而這種結(jié)合只能依靠政府才能實現(xiàn)。又如失業(yè)社會保險?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為，任何國家一定程度上失業(yè)是無法避免的，但是失業(yè)率絕不能超過某種程度，否則就有可能危及社會穩(wěn)定。為此，政府就必須建立失業(yè)保險制度，以保證失業(yè)者生活安定。再如，社會救濟(jì)是針對處于或低于“最低收入水平線”即貧困線的社會成員提供資助，對于貧困線下居民的生活救濟(jì)，依靠政府比依靠慈善組織可以在更大范圍內(nèi)實施，在力度上也要強(qiáng)得多。

（二）從社會保障基金性質(zhì)看，它是一種應(yīng)被納入預(yù)算管理的財政資金。

社會保障基金就其性質(zhì)而言應(yīng)當(dāng)是一種財政資金。從支出看，既然社會保障屬于為全體國民所共享的公共物品，那么，社會保障支出無疑是一種財政性支出，現(xiàn)代財政學(xué)通常將財政支出按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分成購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩大類，其中轉(zhuǎn)移支出主要包括社會保障支出、捐贈支出和債務(wù)利息支出。在許多國家，社會保障支出已超過其他各項支出成為最大的財政支出項目。從收入看，社會保障籌資方式法制化已成為一股世界性的潮流。社會保障籌資可以收費，也可以征稅，相比較而言，征稅優(yōu)越于收費，因為稅收的強(qiáng)制性、固定性特征，能保證社會保障基金的穩(wěn)定增長。在一些發(fā)達(dá)國家，社會保險稅已成為第一或第二大稅種。不僅如此，社會保障基金中還有相當(dāng)一部人直接來源于政府經(jīng)常預(yù)算的撥款，尤其是用于社會救濟(jì)和社會福利的支出，主要依賴于財政。因為社會救濟(jì)和社會福利支出的共同性質(zhì)是當(dāng)時社會成員面臨基本生活困難時政府所提供的補(bǔ)助，而這種補(bǔ)助的理論依據(jù)在于：保障每一個社會成員最基本生存需要是政府財政義不容辭的責(zé)任。

既然社會保障基金是一種財政資金，那就現(xiàn)所當(dāng)然要被納入預(yù)算管理范圍之內(nèi)。社會保障預(yù)算的建立，至少有以下好處：一是便于將各項與社會保障事務(wù)有關(guān)的基金統(tǒng)籌安排，便于政府從整體上規(guī)劃社會保障事業(yè)；二是便于在社會保障基金營運中引入約束機(jī)制，克服管理分散、政出多門的弊端，防止擠占、挪用基金等現(xiàn)象的再度發(fā)生；三是有利于按照統(tǒng)一的政策合理安排社會保障基金投資，實現(xiàn)基金的保值增值；四是節(jié)省管理成本，防止社會保障基金的流失。

二、我國社會保障預(yù)算的框架體系

（一）主要收入項目。

1、社會保險稅收入。

我國社會保險稅的納稅業(yè)務(wù)人應(yīng)為各級行政機(jī)關(guān)、各類企事業(yè)單位以及所屬公務(wù)員、雇員、職工；考慮到我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異過大，加上稅收征收管理上的難度，可暫不把純粹的農(nóng)業(yè)勞動者包括在內(nèi)（國營農(nóng)埸工人除外）。社會保險稅應(yīng)以法人納稅義務(wù)人的工資支出總額或自然人納稅義務(wù)人的實際收入額為課稅對象；稅目的確定應(yīng)與現(xiàn)行社會統(tǒng)籌范圍和社會保障支出項目相銜接，目前可暫設(shè)養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和醫(yī)療保險3個稅目。本著易于操作、簡便適用的原則，社會保險稅宜采用分項比例稅率，即按3個稅目分別確定不同的稅率。由于社會保險稅稅基寬厚，涉及面廣，因而宜由稅務(wù)部門遵循屬地原則，統(tǒng)一征收，具體由行政企事務(wù)單位代扣代繳。

2、經(jīng)常預(yù)算補(bǔ)助收入。

從世界各國的情況看，社會保險支出，主要依靠社會保險稅收入，而社會救濟(jì)、福利支出的資金來源則由經(jīng)常預(yù)算撥付。由于市場機(jī)制下收入的不均衡，政府有必要利用稅收手段削減部分人的過高收入，而且這種稅收調(diào)節(jié)是全方位立體式的，即在人們?nèi)〉檬杖氲碾A段開征超額累進(jìn)的個人所得稅，在支配收入階段征收高稅率的消費支出稅，在轉(zhuǎn)移收入階段征收帶有沒收性質(zhì)的遺產(chǎn)稅與贈與稅。社會保險是一種水平的收入再分配，即通過政府使健康者、有收入的中青年、就業(yè)者向患病者、無收入的老年人、失業(yè)者提拱補(bǔ)助。當(dāng)然在必要時，財政也可以對社會保險提供一定的資助，但不是主要的資金來源。

我國目前受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)效益、收入分配體制等等多種因素的制約，經(jīng)常預(yù)算支出中社會保障支出的規(guī)模并不大。隨著個人所得稅征管的強(qiáng)化、遺產(chǎn)和贈與稅的開征，對社會保障預(yù)算的補(bǔ)助也會大幅度增加。

3、基金投資收益。

社會保障基金結(jié)余是為了均衡不同時期社會保障支出而安排的儲備，這部分財力暫時閑置不用，如果不善于營運，可能會貶值、流失，因而必須根據(jù)安全性、盈利性、流動性原則進(jìn)行投資，使其在投資中實現(xiàn)保值和增值。

從各國社會保障基金結(jié)余的營運實踐看，公債是最普遍的投資對象，因為公債有政府作債信保證，收益率高，且保證按期如數(shù)兌付，是保值增值的理想途徑。

一般說來，失業(yè)保險基金結(jié)余應(yīng)急儲備，以便經(jīng)濟(jì)不景氣時保證支付，不能用于長期投資，只能購買一些中、短期公債；而養(yǎng)老保險基金結(jié)余在受保人老齡化問題并不突出的情況下，將會在一個相當(dāng)長的時間內(nèi)沉淀下來，因而可購買長期政府債券。

（二）主要支出項目。

1、社會保險支出是社會保障預(yù)算中最主要的支出項目，根據(jù)我國的實際情況，可下設(shè)養(yǎng)老保險支出、失業(yè)保險支出和醫(yī)療保險支出三個子項目。

（1）養(yǎng)老保險支出。這是政府對年老失去勞動能力的勞動者所提供的資助。建立社會保障預(yù)算后，在養(yǎng)老保險支出方面應(yīng)作些改革：一是支出的資金來源應(yīng)由企業(yè)、勞動者和政府三方共同承擔(dān)，即應(yīng)向世界各國普遍實行的投保資助型養(yǎng)老保險制度轉(zhuǎn)變。養(yǎng)老保險須由三方即企業(yè)、勞動者、政府共同出資。隨著社會保險稅的開征，養(yǎng)老保險支出的受益范圍，積極創(chuàng)造條件，使個體、私營和外資企業(yè)職工都能享受養(yǎng)老社會保險待遇。農(nóng)村純粹的農(nóng)業(yè)勞動者可暫不包含在內(nèi)，理由是農(nóng)村生產(chǎn)力水平較低，地區(qū)之間的發(fā)展又不平衡，且中國農(nóng)村“積谷防災(zāi)、養(yǎng)兒防老”的傳統(tǒng)觀念根深蒂固，若強(qiáng)制實行唯恐收效甚微。

（2）失業(yè)保險支出。一是擴(kuò)大失業(yè)保險支出的資金來源，通過開征社會保險稅，解決投保來源單一（目前只由企業(yè)一方投保）和投保費率過低等問題。二是擴(kuò)大失業(yè)保險支出的覆蓋面，各種非國有企業(yè)的職工與國有企業(yè)職工一樣都應(yīng)享受失業(yè)保險支出。三是適當(dāng)提高失業(yè)津貼的給付標(biāo)

準(zhǔn)，應(yīng)在擴(kuò)大社會保障基金來源的基礎(chǔ)上，使企業(yè)津貼由目前占失業(yè)前工資額的40%左右提高到國際勞工組織建議的60%左右。

（3）醫(yī)療保險支出。建立社會保障預(yù)算后，醫(yī)療保險支出應(yīng)走向規(guī)范化：一是擴(kuò)大醫(yī)療保險支出的資金來源，就讓患者在平時繳納一定數(shù)量的社會保險稅，改變目前醫(yī)療費用來自政府和企業(yè)局面。二是改革醫(yī)療保險支出辦法，應(yīng)允許患者自由選擇就醫(yī)的醫(yī)院和醫(yī)生，就醫(yī)時向醫(yī)院繳納全部醫(yī)療費用，然后向社會保障機(jī)構(gòu)按規(guī)定的醫(yī)療費用標(biāo)準(zhǔn)報銷，對于大病絕癥的費用，全部予以報銷。三是增加農(nóng)村合作醫(yī)療的補(bǔ)助支出。從農(nóng)村改革的實踐看，農(nóng)村集資式合作醫(yī)療制度應(yīng)當(dāng)恢復(fù)，在農(nóng)民和村經(jīng)濟(jì)組織繳納一定費用的基礎(chǔ)上，政府視財力可能給予適當(dāng)?shù)难a(bǔ)助。

2、社會救濟(jì)支出。

社會救濟(jì)支出主要包括兩項支出：一項是貧困救濟(jì)支出，另一項是自然災(zāi)害救濟(jì)支出。我國目前社會救濟(jì)支出面臨的主要問題是救濟(jì)支出標(biāo)準(zhǔn)不能隨著物價上漲而提高，以致貧困戶、災(zāi)民的生活水平?jīng)]有提高甚至出現(xiàn)下降的現(xiàn)象。如前所述，社會救濟(jì)支出的資金來源主要依賴于政府財政，目前社會救濟(jì)支出不能較快地增長，原因在于這些年我國財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重偏低，政府財力分散現(xiàn)象又較嚴(yán)重，財政支出結(jié)構(gòu)也不甚合理，隨著這些問題的解決，社會救濟(jì)支出可望得較快的增長。

3、社會福利支出。

社會福利支出包括：老年福利支出，如敬老院的補(bǔ)助；住房福利支出，如發(fā)放房租補(bǔ)貼；教育福利支出，如承擔(dān)義務(wù)教育經(jīng)費；殘疾人福利支出，如給殘疾人免費提供假肢、輪椅等。社會保障預(yù)算建立后，在社會福利支出領(lǐng)域的改革內(nèi)容主要是合理界定支出的范圍。目前社會福利支出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)存在明顯的“越位”與“缺位”并存現(xiàn)象：一方面對某些應(yīng)該推向市場的項目仍由財政包攬，如城鎮(zhèn)居民住房福利支出范圍過大，數(shù)額也過多；另一方面，應(yīng)該由政府補(bǔ)助的項目缺乏資金，如農(nóng)村的生活福利設(shè)施明顯落后。社會福利設(shè)施支出的目的在于改善社會成員的生活保障，從性質(zhì)上看，的確屬于較高層次的社會保障，總體支出水平必須建立在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、財政充裕的基礎(chǔ)之上，但是在總體支出水平暫時不可能大幅度提高的前提下，合理安排支出的結(jié)構(gòu)，也能提高福利支出的社會經(jīng)濟(jì)效果。

三、我國社會保障預(yù)算的運作條件

（一）必須明確社會保障預(yù)算在預(yù)算體系中的地位。

社會保障預(yù)算作為一種由政府編制的反映社會保障收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和盈虧狀況的計劃，理應(yīng)在政府預(yù)算體系中占有一席之地。從性質(zhì)上看，它既不是經(jīng)常預(yù)算，也不是投資預(yù)算，而是特種基金預(yù)算中的一個子預(yù)算。因此，改進(jìn)與完善現(xiàn)行的復(fù)式預(yù)算體系是建立社會保障預(yù)算的重要條件。社會保障預(yù)算作為特種基金預(yù)算的一個組成部分，與經(jīng)常預(yù)算，投資預(yù)算之間有著密切的關(guān)系。從社會保障預(yù)算與經(jīng)常預(yù)算的關(guān)系看，現(xiàn)行經(jīng)常預(yù)算支出項目中相當(dāng)一部分應(yīng)轉(zhuǎn)化成社會保障預(yù)算收入項目中的“經(jīng)常預(yù)算補(bǔ)助收入”。欲理順兩者之間的關(guān)系，一項很重要的工作是將現(xiàn)行經(jīng)常預(yù)算中的社會保障支出“顯化”出來，因為迄今為止，我國預(yù)算支出上明顯記載的社會保障支出并不多，主要是“撫恤與社會福利救濟(jì)費”，實際上，相當(dāng)一部分社會保障支出隱含在其他支出項目中，如教科文衛(wèi)事業(yè)支出、價格補(bǔ)貼支出等。將隱含的社會保險支出“顯化”出來，不僅便于社會公眾了解社會保障支出已經(jīng)達(dá)到的規(guī)模，還有利于加強(qiáng)對這類支出的管理。另外，社會保障行政機(jī)構(gòu)的管理費支出應(yīng)列入經(jīng)常性預(yù)算的行政管理支出之中。從社會保障預(yù)算與投資預(yù)算的關(guān)系看，為使社會保障基金保值增值、其結(jié)余用于購買公債，因而成為投資預(yù)算中債務(wù)收入的來源之一，而國債還本付息支出是投資預(yù)算的支出項目，其中一部分將成為社會保障預(yù)算的收入。

（二）必須統(tǒng)一社會保障預(yù)算的編制原則。

社會保障預(yù)算的編制應(yīng)遵循以下四條原則：一是完整性原則，即社會保障預(yù)算必須反映全部與社會保障事務(wù)有關(guān)的收支，只有這樣，才能便于社會保障基金的統(tǒng)籌與管理，提高資金的使用效果。這就要求將現(xiàn)行各部門掌握的社會保障收支統(tǒng)一歸并到社會保障預(yù)算之中，當(dāng)然，這有賴于社會保障管理體制的全面改革。二是統(tǒng)一性原則，即任何社會保障收支都要以總額列入預(yù)算，而不應(yīng)以收支相抵后的凈額列入預(yù)算。這就要求改變以前那種“兩項基金”管理費支出從統(tǒng)籌的基金中抵銷的做法，只有這樣才能消除社會保障機(jī)構(gòu)為追求本位利益而開展業(yè)務(wù)的動機(jī)，也為建立統(tǒng)一效能的社會保障管理體制，克服政出多門，相互掣肘的局而創(chuàng)造條件。三是?？顚Ｓ迷瓌t，即社會保障收入只能用于社會保障方面的開支，不得挪用一般經(jīng)費性支出。這就要求財政部門建立一套社會保障預(yù)算的收支科目和表格，以規(guī)范各項收支行為。四是留有結(jié)余原則，社會保障支出是為面臨生活困難的社會成員提供資助的，而社會成員面臨生活困難的成因是多方面的，其中有許多是不確定因素，諸如壽命的不確定性，失業(yè)、病殘的風(fēng)險，意外事故的不可預(yù)料等，這就意味著社會保障支出有相當(dāng)一部分是在編制預(yù)算時難以測算的，為不給經(jīng)常預(yù)算造成太大的壓力，應(yīng)使年度社會保障預(yù)算收支相抵留有結(jié)余。

（三）必須建立社會保障預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

社會保障預(yù)算與政府其他預(yù)算一樣，名義上由國務(wù)院和地方各級人民政府執(zhí)行，具體由財政、稅務(wù)部門負(fù)責(zé)。鑒于社會保障事務(wù)涉及面廣、工作量大、政策性強(qiáng)，故必須成立專門的社會保障事務(wù)主管部門。從國外的情況看，西方發(fā)達(dá)國家大都設(shè)立了社會保障主管部門，如英國和澳大利亞的“社會保障部”美國的“社會保障總署”，日本的“厚生省”等。從我國的實際出發(fā)，可在中央政府下設(shè)立社會保障部，省市縣政府下分別設(shè)立社會保障廳、局，有關(guān)業(yè)務(wù)、人員、設(shè)備可在現(xiàn)行勞動、人事、民政、衛(wèi)生、工會、保險等機(jī)構(gòu)中劃轉(zhuǎn)、充實。社會保障部及其下屬機(jī)構(gòu)除了研究制定社會保障發(fā)展規(guī)劃和政策法規(guī)，監(jiān)督檢查社會保障法律、政策、制度的執(zhí)行之外，一個重要的職責(zé)就是負(fù)責(zé)社會保障預(yù)算的執(zhí)行，其中，社會保障稅征收可委托稅務(wù)部門進(jìn)行，因為社會保障稅作為一個全國統(tǒng)一的稅種，必然以稅法的形式頒布，由專門的稅收征收機(jī)關(guān)執(zhí)行，征收成本較低。但是社會保障支出預(yù)算的執(zhí)行和基金結(jié)余的營運，必須由社會保障機(jī)構(gòu)執(zhí)行。

篇7

關(guān)鍵詞:社保資金 資金來源 管理多樣化

一、 社保資金來源多樣化

社保資金中養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險占據(jù)主要部分，特別是養(yǎng)老金成為我國一大難題。如2005年，我國養(yǎng)老社會保險個人賬戶虧空已高達(dá)8000億元，而按照我國現(xiàn)行的養(yǎng)老社會保險制度，我國的養(yǎng)老金工資替代率約為58.5%，其中20%來自社會統(tǒng)籌，38.5%來自個人賬戶，顯然，如此巨額的個人賬戶的虧空已對養(yǎng)老社會保險制度構(gòu)成了嚴(yán)重的威脅。例如養(yǎng)老社會保險轉(zhuǎn)制成本處置政策的制度性缺陷導(dǎo)致社保資金的缺口增大。目前我國的養(yǎng)老社會保險籌資模式由現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)入部分積累制。而實行部分積累制后，按照當(dāng)時的規(guī)定，通過養(yǎng)老社會保險繳費所籌集的資金在使用時分為兩大塊，一塊進(jìn)入社會統(tǒng)籌基金，一塊則進(jìn)入個人賬戶，進(jìn)入個人賬戶的資金達(dá)個人繳費工資的11%.由于有部分養(yǎng)老社會保險繳款進(jìn)入了個人賬戶，結(jié)果導(dǎo)致在轉(zhuǎn)制前參加工作的老職工在原現(xiàn)收現(xiàn)付制下積累的部分養(yǎng)老金權(quán)益無法在新實施的部分積累制中找到對直的資金來源，這就產(chǎn)生了所謂的養(yǎng)老社會保險轉(zhuǎn)制成本。此外，根據(jù)我國2010年11月1日零時最新統(tǒng)計：60歲以上老人已占到總?cè)丝诘?3.26%，65歲以上老人占總?cè)丝诘?.87% ，同比上次2000年普查上漲了1.91個百分點。而國際老齡化社會的標(biāo)準(zhǔn)是：60歲以上老人占總?cè)丝?=10%、65歲以上老人占總?cè)丝?=7%，我國已大大超出了這一標(biāo)準(zhǔn)。

那么，政府該如何能更多地籌集社會保障資金？從中國的實踐來看，政府可以通過無償性收入（稅收）、有償性收入（債務(wù)）、變賣公有資產(chǎn)及社?；鹱C券化來達(dá)到增加社會保障資金的目標(biāo)。

(一)無償性收入籌資

利用稅收為社會保障制度籌資最大的優(yōu)勢在于它的無償性，政府沒有還本付息的壓力。隨著“費改稅”的逐步推行，開征社會保障稅業(yè)已提上了議事日程，其主旨在于解決社會保障資金籌集中的非效率問題。在社會保障資金籌集的過程中，環(huán)節(jié)過多，操作復(fù)雜，人財物耗費巨大，直接導(dǎo)致了效率的低下。開征社會保障稅達(dá)到“強(qiáng)化社會保險費的征收，解決統(tǒng)籌繳費中的拖欠問題”，“使社會保障資金的籌集固定化、規(guī)范化、社會化、集中化”的目標(biāo)，在當(dāng)前難以企及。

例如，三成彩票公益金劃撥社?；鸬馁Y金注入。

財政部網(wǎng)站公告顯示，每年都有大量的中央彩票公益金分配給全國社會保障基金，用于補(bǔ)充全國社會保障基金的不足。據(jù)全國社保基金會理事會官方網(wǎng)站上公示的年報統(tǒng)計，2002年至2010年，中央財政共撥入全國社?；鹳Y金共計3641.74億元。其中，彩票公益金約為771.12億元，占到劃撥總額的21.17%。這九年間，全國共籌集彩票公益金2512.91億元，劃入全國社?；鸬恼嫉?0.69%。據(jù)全國社會保障基金會理事會辦公廳綜合處相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，中央彩票公益金是財政撥款的重要組成部分。每年的彩票公益金并不會作為專項資金被專項使用，而是由基金會統(tǒng)一管理運營。劃撥變動：社保分成60%中央彩票公益金。

(二)有償性收入籌資

發(fā)行長期國債來籌集社會保障資金是許多制度設(shè)計者的底線，長期的國債可以為社會保障制度提供必須的資金，可以變現(xiàn)收現(xiàn)付制為基金制，且為國企改革、整個國民經(jīng)濟(jì)的好轉(zhuǎn)提供制度保障和充裕的時間。支持這一觀點的理由可以概括如下：

1、宏觀債務(wù)負(fù)擔(dān)不高，國債負(fù)擔(dān)率和財政赤字率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國際警戒線

在我國國有商業(yè)銀行不良貸款總規(guī)模當(dāng)在27000億元以上。除去可以回收的，這其中不良貸款的凈損失將在19860億元左右，占1999年GDP的24％。相比之下，國家對國有職工的隱性養(yǎng)老金債務(wù)的總額具有更大的不確定性。

2、居民應(yīng)債能力偏低

整個20世紀(jì)如年代居民的應(yīng)債能力基本上在1％上下徘徊，波動很小。而居民儲蓄存款增長年均32.7％，增長既快且穩(wěn)，低下的居民應(yīng)債能力給政府以充分的發(fā)債空間。

在制度變遷的過程中，隨著經(jīng)濟(jì)風(fēng)險由集中控制向分散化的轉(zhuǎn)變，未來的不確定性使得居民進(jìn)行儲蓄成為必然。這部分儲蓄通常是由于防范不測之需和謹(jǐn)慎性動機(jī)而進(jìn)行的儲蓄。另一部分儲蓄則為由于國有企業(yè)資產(chǎn)的流失，以及國家金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到個人手中而形成的儲蓄。隨著國家金融存款實名制，居民儲蓄存款在很大程度上便得以明示。這樣一來，居民用來應(yīng)債的資金來源便不如現(xiàn)在這般充足。居民的實際應(yīng)債能力便會大大提高，進(jìn)一步提高它的余地便不會太大。

3、財政赤字和國債規(guī)模的擴(kuò)大不會引起通貨膨脹

1993年以后財政不再向中央銀行透支斬斷了財政赤字直接形成銀行增發(fā)貨幣從而引起通貨膨脹的可能性。

(三)公有資產(chǎn)出售

2001年的國有股減持，到今天的國有股轉(zhuǎn)持，“肩負(fù)國家養(yǎng)老戰(zhàn)略儲備”的全國社?；鸾K于重獲穩(wěn)定的資金來源。

國有股轉(zhuǎn)持社保基金，主要的意義在于增加了社保基金的資金來源，在當(dāng)前促進(jìn)內(nèi)需、鼓勵消費的宏觀經(jīng)濟(jì)政策下，此舉體現(xiàn)了國家完善社會保障體系、保障民生的決心。雖然劃轉(zhuǎn)給社保基金的股權(quán)還不能滿足社會保障的需要，但對于提升老百姓對于國家給予養(yǎng)老支持的信心是很大的。據(jù)全國社?；鹄硎聲硎麻L戴相龍介紹，截止到2010年12月底，國有股轉(zhuǎn)持、減持223.08億股，發(fā)行市值達(dá)到1307億元。

一方面，如果可以用發(fā)行大量國債的方式來為社會保障體制籌集資金，那么出售資產(chǎn)同樣可以達(dá)此目的。資料表明，增加的政府開支主要投入了國有部門，發(fā)行國債就意味著國有部門的擴(kuò)大，而出售資產(chǎn)則意味著國有部門規(guī)模不變或者收縮。從這個角度來看，發(fā)行國債只是一種籌資行為，出售資產(chǎn)籌資可以同時成為國有經(jīng)濟(jì)布局調(diào)整的手段，可以把宏觀的總量政策與微觀的結(jié)構(gòu)性改革結(jié)合起來。 另一方面，由于我國國企改革不到位，難以做到自負(fù)盈虧，財政安排了大量的虧損補(bǔ)貼加重了財政負(fù)擔(dān)。同時 ，長期過多的補(bǔ)貼，也不利于企業(yè)發(fā)展，易形成對補(bǔ)貼的依賴性。因此，適當(dāng)?shù)爻鍪蹏匈Y產(chǎn)有利于財政的優(yōu)化，有利于財政體系和證券市場的健康，按照最新國家“有進(jìn)有退”方針對國有經(jīng)濟(jì)進(jìn)行根本性的改革和布局調(diào)整，大幅度收縮戰(zhàn)線，也是中國經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)長治久安的必由之路。

(四) 證券化

(1)成立投資公司使其證券化上市籌集資金。

(2)新上市股份公司原始股按一定比例出售給社?；?，社保基金在從市場上得以變現(xiàn)籌集資金。

(3)投資產(chǎn)業(yè)尤其是資源類產(chǎn)業(yè)并使其成為未來上市的股東。在證券市場籌集資金。

(4)在股市低迷時投資證券市場中價值極被低估股票，以取得投資收益。

二、 社保資金管理多樣化

作為國家重要的戰(zhàn)略儲備，全國社會保障基金目前的資產(chǎn)規(guī)模已超過9000億元，比建立之初增長了10倍之多。 這筆老百姓的“養(yǎng)命錢”，究竟是如何在十年多的時間里踐行其“保值增值”的投資理念呢？堅持增強(qiáng)投資運營好全國社?；鸬臍v史責(zé)任感。社?；鹗玛P(guān)民生改善、社會穩(wěn)定和國家長治久安，管好人民每一文“養(yǎng)命錢”是國家賦予的崇高使命和歷史責(zé)任堅持審慎投資方針，確保全國社?；痖L期穩(wěn)定收益。要堅持長期投資、價值投資和責(zé)任投資的理念，正確處理擴(kuò)大基金規(guī)模和優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提高基金收益和防范投資風(fēng)險的關(guān)系，建立安全有效的投資決策和風(fēng)險管理體系

全國社?；鸪闪⒂?000年8月1日，這筆基金是中央政府集中的社會保障資金，主要用于彌補(bǔ)我國人口老齡化時期養(yǎng)老金收支不足，擔(dān)負(fù)著我國應(yīng)對老齡化高峰時期社會保障的重要任務(wù)。

(一)投資股權(quán)投資基金(即PE)

2008年底至2009年初，全國社?；鹨試鴥?nèi)第一家可以自主投資PE的機(jī)構(gòu)投資者身份，承諾對弘毅和鼎暉兩只股權(quán)投資基金各投資20億元。 在此之后，全國社保基金不斷加大PE投資，到2010年底一共投資了8只PE，承諾投資127億元，實際出資78億元。

(二)投資股票

全國社保基金已先后對交通銀行、中國銀行、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行、京滬高速鐵路、大唐科技集團(tuán)等進(jìn)行直接股權(quán)投資，目前累計直接投資近1700億元。

(三)投資產(chǎn)業(yè)

投資資源類產(chǎn)業(yè)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，資源不斷被消耗，資源日益稀少，隨資源價格不斷上升，達(dá)到保值增值。 投資有發(fā)展產(chǎn)業(yè)。

(四)支持保障房建設(shè)

“社?；鸸艿氖侨珖嗣竦摹B(yǎng)命錢’，只有在風(fēng)險幾乎為零的情況下，才會介入?！币晃粐写筱y行公司部的有關(guān)人士說，今年國務(wù)院明確提出了全國要建設(shè)1000萬套保障性住房的任務(wù)，并與各級地方政府簽訂了責(zé)任狀。在全國“兩會”開幕前，全國社?；鹦纪度氡Ｕ戏拷ㄔO(shè)，釋放了明確的政策信號?！氨Ｕ戏俊奔印吧绫；稹?， 更穩(wěn)固的保障房資金來源和更可靠的社?；鹜顿Y收益。更穩(wěn)固的保障房資金來源和更可靠的社?；鹜顿Y收益。

三、結(jié)論

與我國人口老齡化加快發(fā)展趨勢相比，現(xiàn)有社會保障基金規(guī)模依然不足，全國社保基金未來發(fā)展空間仍然十分巨大，提高社保基金投資收益率的潛力還很多。今后，全國社?；鹨黾訉ι鐣Ｕ戏拷ㄔO(shè)的支持力度，增加委托股票投資的組合，穩(wěn)定和增加對股票的投資，增加對未上市公司股權(quán)和股權(quán)投資基金的投資，創(chuàng)造條件啟動對養(yǎng)老事業(yè)項目的投資，適當(dāng)擴(kuò)大對境外投資的范圍和金額。根據(jù)全國社保基金理事會的預(yù)測，到2015年，全國社?；鹄硎聲芾淼幕鹨?guī)模將達(dá)到1.5萬億元，而在其“保值增值”投資理念的指導(dǎo)下，其未來的投資也將更加成熟穩(wěn)健。現(xiàn)有社會保障基金資金明顯不足，今后需要社保資金來源保證社會保障資金來源多樣化及有效的管理變得尤為重要。改革要擴(kuò)大思路，政府可通過無償性收入（稅收）、有償性收入（債務(wù)）、變賣公有資產(chǎn)及社?；鹱C券化這四種方式來保障社保資金來源的穩(wěn)定。無償性收入（稅收），可增加資源稅，即可增加收入還可以減少資源浪費。社會保障基金可以使社?；鹱C券化，以及投入保障房建設(shè)。社保資金來源及管理的多樣化，使社會保障基金不斷擴(kuò)大和保值增值。

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篇8

發(fā)達(dá)國家已經(jīng)成為頭號稅種。

一、我國現(xiàn)行社會保障收費制度的弊端和改革的必要性

（一）現(xiàn)行制度的弊端。當(dāng)前，我國社會保障基金的籌集形式不規(guī)范，統(tǒng)籌范圍小，覆蓋面窄，社會化程度低，導(dǎo)致社會保障負(fù)擔(dān)不公平，不利于國家對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控。

1、社會保障基金沒有實現(xiàn)全國統(tǒng)籌，地區(qū)差異較大，并且基金管理混亂。目前，我國的社會保障統(tǒng)籌內(nèi)容主要包括養(yǎng)老、失業(yè)、住房、醫(yī)療、工傷等?；I資辦法大多是由地方政府各自制定的。多年來，政府的人事、勞動、民政、稅務(wù)、保險、衛(wèi)生等部門都經(jīng)辦和管理社會保險，沒有統(tǒng)一部門管理而且各地的標(biāo)準(zhǔn)不一，負(fù)擔(dān)不均。

2、社會統(tǒng)籌涵蓋過窄。目前，社會保障的覆蓋面窄，參加社會保障的企業(yè)以國有企業(yè)和部分集體企業(yè)為主，而一些效益好、負(fù)擔(dān)輕的集體企業(yè)、外資企業(yè)、私營企業(yè)和個體工商戶卻沒有加入社會保障行列，嚴(yán)重地制約了社會保障資金的籌集能力、使用效益和保障功能。并且加大了國有企業(yè)的負(fù)擔(dān)，使其在競爭中處于劣勢。

3、缺乏法制規(guī)范，收繳困難。目前的社會保障籌資方法約束力較差，在籌資中遇到很大的阻力。但到目前為止，我國還沒有關(guān)于社會保障的基本法律。我國現(xiàn)行的社會統(tǒng)籌繳費是靠收費手段來籌集的，缺乏強(qiáng)制性，實際工作中存在著隨意性和不規(guī)范性，企業(yè)欠繳、拒繳現(xiàn)象嚴(yán)重。

（二）開征社會保障稅的必要性。我國現(xiàn)行的社會保障制度還不完善，尤其在資金籌集方面，開征社會保障稅是完善我國社會保障體系的必由之路。

1、社會保障稅具有稅收強(qiáng)制性的特點，有利于保證社會保障資金來源穩(wěn)定可靠。開征社會保障稅后，社會保障資金的籌集建立在依法治稅的前提下，征納雙方都受到法律的約束，抗稅不繳或者擠占挪用都會受到法律的制裁，這樣就有力的保證了社會保障資金來源的及時性和可靠性，為社會保障提供穩(wěn)定的資金來源。

2、采取稅收征管形式，可以保證社會保障資金籌集的普遍性。開征社會保障稅后，在全國范圍內(nèi)使用同一稅率征收社會保障稅，既可克服不同地區(qū)、企業(yè)、職工之間的差別對待，又可為建立統(tǒng)一的社會保障制度創(chuàng)造條件，為經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步改革營造良好的外部環(huán)境。

3、開征社會保障稅有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定。由于社會保障稅將個企、私企、三資企業(yè)全部納入社會保障體系，就可以加速勞動力在各部門間的流動，促進(jìn)社會人力資源的合理配置，有利于提高生產(chǎn)效率。另外，由于沒有了社會保障方面的后顧之憂，居民對未來的心理預(yù)期提升，消費需求擴(kuò)大，可以進(jìn)一步刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定的雙重目標(biāo)。

4、開征社會保障稅有利于社會保障資金的預(yù)算和管理，避免目前社會保障資金使用中的隨意性、隱蔽性和浪費性?；鸬氖铡⒅?、管三部分分離，可使該項收入法制化、規(guī)范化、公開化，節(jié)約稅收成本，形成稅務(wù)、財政和社會保險管理機(jī)構(gòu)等部門間的監(jiān)督機(jī)制，從整體上加強(qiáng)對基金的宏觀監(jiān)督管理。

二、我國開征社會保障稅的可行性

開征社會保障稅的可行性，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)有廣泛的社會基礎(chǔ)。一方面，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的改革，社會成員的風(fēng)險意識普遍增強(qiáng)，為了防止下崗后沒有保障、養(yǎng)老、醫(yī)療等問題，人們迫切希望國家為其提供社會保障。但這筆費用太大，國家沒有能力獨立負(fù)擔(dān)，這就需要一種完善的社會保障制度的出現(xiàn)。另一方面，當(dāng)前社會保障基金來源不穩(wěn)定，已經(jīng)成為困擾地方政府的一大難題。因此，開征社會保障稅有著廣泛的社會基礎(chǔ)。

（二）有堅實的稅源基礎(chǔ)。最近20年經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和人民收入水平的普遍提高，為開征社會保障稅提供了堅實的稅源基礎(chǔ)。經(jīng)過20年的改革，經(jīng)濟(jì)貨幣程度不斷加深，已經(jīng)具備了一定的納稅能力。而且在這個經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景廣闊的情況下，他們也愿意被納入社會保障體系。

（三）是經(jīng)濟(jì)體制上的迫切需要。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為社會保障稅的開征提供了前提條件，同時開征社會保障稅是市場經(jīng)濟(jì)的要求。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)公平競爭，人才自由流動，實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。若企業(yè)完全承擔(dān)職工的生老病死等社會性事務(wù)，會造成不平等競爭，進(jìn)而影響人才的流動。開征社會保障稅，在社會范圍內(nèi)統(tǒng)籌這些社會費用，適應(yīng)了社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的分配要求。

（四）有可以借鑒的國外經(jīng)驗。社會保障稅在西方取得了良好的效果，幾乎所有的西方國家都開征了不同形式的社會保障稅。我國的市場經(jīng)濟(jì)起步較晚，正好可以借鑒外國的經(jīng)驗。而且我國的社會保障稅制完善起來以后，還可以和國外接軌建造全球性的社會保障體系。

三、開征社會保障稅可能遇到的問題

我們應(yīng)該看到，社會保障稅的開征是一項極為復(fù)雜的工程。在現(xiàn)實社會中，會遇到重重的困難和阻力。

（一）我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡。我國的國有企業(yè)、集體企業(yè)和私人企業(yè)等發(fā)展不平衡，地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也不平衡。如果按照全國統(tǒng)一的稅率征收，會造成稅收負(fù)擔(dān)與生產(chǎn)力的發(fā)展水平不適應(yīng)，違背了稅收縱向公平的原則，會造成人口分布、工資水平等差異的拉大，會對社會經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展產(chǎn)生負(fù)方面的影響。

（二）現(xiàn)代企業(yè)改革還沒有完成。有的企業(yè)尚未沖破計劃經(jīng)濟(jì)體制的勞動制度，仍然承擔(dān)著近乎無限的社會責(zé)任。職工對企業(yè)的依附性強(qiáng)，缺乏人員流動的要求，降低了企業(yè)的活力。并且，重大的負(fù)擔(dān)壓得企業(yè)沒有發(fā)展的潛力。

（三）社會保障基金收不抵支。現(xiàn)在社會保障基金的運作情況是以新補(bǔ)老、現(xiàn)收現(xiàn)付、收不抵支、空賬逐年增多。開征社會保障稅后首先要彌補(bǔ)前些年的賬務(wù)，繼續(xù)下去，不可能會有基金儲備。國家財政的負(fù)擔(dān)仍然不會減輕，這樣易于導(dǎo)致社會保障本身失去保障。

（四）管理要求高，管理費用高。社會保障稅具有專用性和有償性的特征，其征收資料必須在稅務(wù)部門和社會保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)保留幾十年甚至上百年，因而管理要求很高。它需要再建立一個獨立的部門，需要設(shè)備，需要技術(shù)人員等，這會加大社會保障基金的管理成本，無形中增加了政府的管理風(fēng)險和壓力。

四、開征社會保障稅的建議

我們要為社會保障稅的開征做好充分的準(zhǔn)備工作，這樣才能使社會保障稅在中國順利登場。

（一）廣泛宣傳。要想減少開征社會保障稅的困難，就要得到社會的理解和認(rèn)同，使人們都了解這項制度的優(yōu)點，轉(zhuǎn)變思想觀念，他們才會積極的支持、參加。

（二）完善社會保障的相關(guān)法律，制定社會保障基本法規(guī)，做到有法可依。第一，修訂《憲法》、《勞動法》等法律、法規(guī)中關(guān)于社會保障問題的規(guī)定。明確我國社會保障的法律體系及相互關(guān)系，明確社會保障的基本原則及其在社會生活中的地位，明確社會保障的內(nèi)容、義務(wù)與權(quán)利，明確爭議裁處、監(jiān)督檢查、法律責(zé)任，明確勞動部門、經(jīng)濟(jì)實體在社會保障中的責(zé)任、義務(wù)等。第二，制定社會保障稅法。社會保障稅法是稅收法規(guī)的重要組成部分，是核心內(nèi)容，是稅收制度取向的選擇。社會保障稅法主要包括納稅人、計稅依據(jù)、稅目稅率、稅收征管權(quán)限的確定等等。在設(shè)計稅制時，必須從籌集社會保障基金的職能出發(fā)，以普遍納稅、稅負(fù)公平合理、稅收穩(wěn)定增長、嚴(yán)處偷稅漏稅行為等為基本原則。

（三）低起點，低標(biāo)準(zhǔn)，循序漸進(jìn)，逐步提高。稅率的制定要與生產(chǎn)力發(fā)展水平相適應(yīng)，由于我國還是發(fā)展中國家，生產(chǎn)力水平還不夠高，應(yīng)該制定一個較低的稅率。隨著生產(chǎn)力的發(fā)展，再對它進(jìn)行調(diào)整，保證與生產(chǎn)力同步提高，不能一步到位，否則會引起經(jīng)濟(jì)的波動。

篇9

關(guān)鍵詞：城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險，基金，統(tǒng)賬結(jié)構(gòu)，費稅之爭，資本市場

基本養(yǎng)老保險亦稱國家基本養(yǎng)老保險，是指國家和社會通過相應(yīng)的制度安排為勞動者解除養(yǎng)老后顧之憂的一種社會保險。在我國多層次養(yǎng)老保險體系中，基本養(yǎng)老保險可稱為第一層次，也是最高層次。但新制度還未定型，整個社會保障政策仍處于選擇階段(鄭功成，2002)。鑒于此，學(xué)術(shù)界關(guān)于中國基本養(yǎng)老保險尤其是對城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度的研究出現(xiàn)了前所未有的熱度，養(yǎng)老保險基金問題更是引起研究者的興趣。目前，中國城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險的核心問題——基金究竟如何營運，只有在對以往的研究作一綜述，甄優(yōu)汰劣，才能有所把握。

一、關(guān)于基金運行模式：統(tǒng)賬結(jié)構(gòu)

關(guān)于基本養(yǎng)老保險基金(指城鎮(zhèn)，下同)運行模式的選擇問題，理論界分歧還非常大，遠(yuǎn)未達(dá)成一致認(rèn)識，歸納起來，大致可以分為如下三種觀點：

第一種觀點是主張實行養(yǎng)老金現(xiàn)收現(xiàn)付制的社會統(tǒng)籌模式。何樟勇、袁志剛在深入分析兩種有代表性的社會養(yǎng)老保險制度運行的內(nèi)在機(jī)理的基礎(chǔ)上，認(rèn)為基金制社會養(yǎng)老保險制度的引入并不會改變行為人的最優(yōu)行為，而現(xiàn)收現(xiàn)付制社會養(yǎng)老保險制度的引入?yún)s會改變行為人的最優(yōu)行為。因此，當(dāng)前養(yǎng)老保險制度轉(zhuǎn)軌的時機(jī)并不成熟，現(xiàn)收現(xiàn)付制仍是當(dāng)前適合中國實際情況的一種養(yǎng)老保險籌資模式。朱青認(rèn)為應(yīng)付人口老齡化趨勢，關(guān)鍵是要選擇一種有利于提高未來勞動生產(chǎn)率的養(yǎng)老保險籌資模式。從目前情況看，我國還沒有必要進(jìn)行這種轉(zhuǎn)軌。

第二種觀點是主張實行養(yǎng)老金完全積累制的個人賬戶模式。北京大學(xué)中國經(jīng)濟(jì)研究中心宏觀組 (2000)通過一個宏觀增長模型比較了現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金制兩種養(yǎng)老保險制度在長期的差別，認(rèn)為從經(jīng)濟(jì)增長與福利角度看，基金制優(yōu)于現(xiàn)收現(xiàn)付制。盧元認(rèn)為實現(xiàn)養(yǎng)老保險的可持續(xù)發(fā)展，就必須重構(gòu)養(yǎng)老基金籌集模式，變部分積累制為完全基金制。降低基本養(yǎng)老金替代率，實現(xiàn)個人賬戶“實賬化”。

第三種觀點是主張實行“部分積累”制，在我國實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合模式。王開發(fā)認(rèn)為社會保障基金籌集方式?jīng)Q定于其制度的內(nèi)在規(guī)定性、歷史繼承性和現(xiàn)實性三個方面。考慮到社會保障制度的這些特性，我們應(yīng)該選擇現(xiàn)收現(xiàn)付制和積累制相結(jié)合的籌資模式。趙曼則指出，部分積累模式在保留部分社會統(tǒng)籌前提下，因引入個人賬戶而使其具有較強(qiáng)的激勵相容性。需要說明的是，“部分積累”是一個在解釋上存在明顯歧義的概念。其中一種解釋和設(shè)計思路是，建議將養(yǎng)老金收入和支出都分為兩部分，一部分為現(xiàn)收現(xiàn)付，提供最低養(yǎng)老保障，實行互濟(jì)；另一部分則存入個人賬戶，形成實在的基金積累。這一觀點的竭力推崇者當(dāng)屬世界銀行，中國目前的制度就是在世界銀行的研究基礎(chǔ)上形成的，并且也受到國內(nèi)大部分學(xué)者的認(rèn)可，與目前國際上比較流行的“多支柱模式”也基本一致。

在贊同統(tǒng)賬結(jié)合模式的基礎(chǔ)上，許多學(xué)者對該模式進(jìn)行了評價。一是分解說。鄭功成認(rèn)為要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，將統(tǒng)賬結(jié)合中社會統(tǒng)籌部分與個人帳戶部分分解并發(fā)展成為普惠式國民養(yǎng)老金與差別性職業(yè)養(yǎng)老金。劉貴平和戴衛(wèi)東則認(rèn)為將基本養(yǎng)老保險中的基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人帳戶養(yǎng)老金分離開來，將個人帳戶放到退休保障制度的第二個支柱——企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險中去，“個人賬戶”逐漸變成實帳戶，即有實物貨幣相對應(yīng)。

二是并重說。李珍堅持社會統(tǒng)籌與個人賬戶并重的“統(tǒng)賬”養(yǎng)老制度。社會統(tǒng)籌有它的缺點，個人賬戶制度也有其缺點。在中國，較好的辦法是折中道路：社會統(tǒng)籌和個人賬戶各占一半，社會統(tǒng)籌部分的收入實行工薪收入累進(jìn)稅，使終生低收入者能從中得到較多的獲益。作為最基本的養(yǎng)老金籌資方式，現(xiàn)收現(xiàn)付制與個人帳戶制的特征與對經(jīng)濟(jì)的影響不同，但并不能簡單地由此分出兩者誰優(yōu)誰劣，不是由現(xiàn)收現(xiàn)付制完全轉(zhuǎn)為個人帳戶制所有問題就迎刃而解。張松等認(rèn)為，未來養(yǎng)老保險籌資模式的上佳選擇是建立多支柱、多層次的社會保障體系。在此前提下，現(xiàn)收現(xiàn)付制與個人帳戶制相互協(xié)調(diào)，共同存在較之相互替代更有助于緩解不可避免的養(yǎng)老金支付困難。

三是轉(zhuǎn)換說。中國養(yǎng)老保險制度目前仍然采用現(xiàn)收現(xiàn)付制的db計劃。1995年中國政府已決定建立多層次養(yǎng)老保險模式，其中第二層次為fdc計劃。但目前的情況表明，上述改革思路面臨重重困難。從很多方面來看，ndc模式可以被看作是現(xiàn)收現(xiàn)付db模式和fdc模式的混合物。類似于現(xiàn)收現(xiàn)付db模式，ndc模式的資金源于工薪稅，用于當(dāng)前退休人員的養(yǎng)老金支付。但不同之處在于，ndc模式建立個人賬戶，并將其繳費計入賬戶，但是沒有真實的資產(chǎn)，這點更類似于fdc模式。相對于現(xiàn)收現(xiàn)付模式而言，ndc強(qiáng)化了繳費和待遇之間的聯(lián)系。ndc計劃是中國養(yǎng)老保險制度更為合理的選擇 (約翰·威廉姆森、孫策，2004)。

二、關(guān)于籌資模式：費稅之爭

籌集足夠的社會保障基金是實現(xiàn)國民社會保障權(quán)利的物質(zhì)基礎(chǔ)，拓寬社會保障籌資渠道可以緩解政府財政風(fēng)險，同時大量社會保障基金的籌集可以調(diào)節(jié)資本市場和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第一種觀點主張開征社會保險稅。目前在世界范圍內(nèi)已有70%的國家開征了社會保障稅。在一些西方國家社會保障稅收已成為收入最多的稅種。中國現(xiàn)行社會保障基金的籌集形式不規(guī)范，統(tǒng)籌范圍小，覆蓋面窄，社會化程度低，導(dǎo)致社會保障負(fù)擔(dān)不公平，也不利于國家對社會經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控。一些人提出開征社會保障稅的思路，主張建立社會保險稅的專家(財政部門)認(rèn)為，將現(xiàn)行各項社會保險以社會統(tǒng)籌收費的方式改為由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社會保險稅，這樣可脫離目前在“統(tǒng)賬結(jié)合”框架中“空賬”與“實賬”左右為難、舉步維艱的停滯階段，提高強(qiáng)制性和收繳率，實現(xiàn)費率統(tǒng)一和最終制度統(tǒng)一，改變目前的基金分散狀況，實現(xiàn)高度社會化。“社會保障制度改革與開征社會保障稅可行性研究”協(xié)作課題組的實證研究認(rèn)為：用征收社會保障稅模式取代現(xiàn)行社會保障統(tǒng)籌辦法是最佳選擇，有利于社會保障事業(yè)社會化和法制化管理；有利于資金統(tǒng)一調(diào)度，也有利于公平負(fù)擔(dān)。他們對某大型老工業(yè)城市進(jìn)行了抽樣調(diào)查和論證，通過實證分析，方案是可行的。

第二種觀點反對“費改稅”。汪澤英認(rèn)為社會保障費改稅與現(xiàn)行的社會保險制度運行模式相矛盾：一是稅收的公用性與社會保障個人帳戶的私有性沖突；二是稅收的不直接償還性與社會保障的專用性沖突。李紹光也認(rèn)為，開征社會保障稅解決收費難和融資問題，將使政府陷入財政負(fù)擔(dān)不斷加重的境地。

第三種觀點對目前社會保險費改稅存在質(zhì)疑。其觀點有三：一是還應(yīng)當(dāng)有專門的社會保險基金積累。二是稅與費在強(qiáng)制性上的孰優(yōu)孰劣，不完全取決于“稅”或“費”的名稱，而在很大程度上取決于法律的規(guī)范、執(zhí)法的力度和當(dāng)時當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。三是在目前政府財力有限、地區(qū)發(fā)展不平衡的狀態(tài)下，稅率能否實現(xiàn)自然走向統(tǒng)一仍成為問題。而費改稅后，國家財政成為社會保險基金收支平衡的直接責(zé)任人，不再存在社會保險管理部門作為收費機(jī)構(gòu)中間層，國家財政的責(zé)任被放大，政府可能背上沉重的包袱。

三、關(guān)于基金營運模式：公營、私營與資本市場的選擇

1.關(guān)于基金公營、私營

由于養(yǎng)老保險是積累性保障項目，基金的管理與保值增值便構(gòu)成了整個養(yǎng)老保險制度中十分重要的內(nèi)容，因此，對養(yǎng)老保險基金需要采取既審慎又積極、既封閉又開放的管理政策。鄭功成等認(rèn)為，國家可以建立專門的養(yǎng)老保險基金管理組織，可以設(shè)置中央和省(直轄市、自治區(qū))兩級養(yǎng)老保險基金管理機(jī)構(gòu)，分擔(dān)管理責(zé)任。李珍通過對社會保障基金管理制度進(jìn)行國際比較，從我國資本市場的現(xiàn)狀出發(fā)，提出了這樣的構(gòu)想：由具有相對獨立性的政府社會保障基金管理機(jī)構(gòu)管理社會統(tǒng)籌部分的基金，由基金管理公司來經(jīng)營管理個人帳戶上的基金。

殷俊等認(rèn)為，我國的養(yǎng)老保險基金監(jiān)管模式應(yīng)采取分權(quán)制衡式的政府監(jiān)管體系，以適應(yīng)我國的國情。統(tǒng)籌賬戶資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)交給具有相對獨立性的養(yǎng)老保險基金信托委員會；個人賬戶資產(chǎn)經(jīng)營管理權(quán)交給個人賬戶基金管理委員會，由其遴選指定投資管理機(jī)構(gòu)(基金管理公司)負(fù)責(zé)基金的投資；統(tǒng)籌賬戶的負(fù)債管理權(quán)交給財政部門，由其按社保部門的指令按時足額劃出給付資金入職工在商業(yè)銀行的個人退休金賬戶，以建立一個“多權(quán)分離、各行其職、各負(fù)其責(zé)”的分權(quán)式管理制度。另外職工退休后其在個人賬戶上積累節(jié)余的資金，可由其自行選擇并決定由基金管理公司繼續(xù)經(jīng)營或向保險公司購買養(yǎng)老保險年金。

2.關(guān)于基金入市

第一種觀點是入市時機(jī)尚未成熟。但養(yǎng)老金基金最終要進(jìn)入資本市場投資。在理論上，國內(nèi)主要研究機(jī)構(gòu)、實際部門以及相關(guān)學(xué)者對此已基本形成了公開性共識。但是即使支持這一改革取向的人們也有一種擔(dān)心：以目前中國資本市場的不規(guī)范的現(xiàn)狀，很可能會使人市后的養(yǎng)老金基金承擔(dān)很大的投資風(fēng)險。如李紹光就并不主張養(yǎng)老金基金可以立即進(jìn)入資本市場，其短期的融資不足問題可以通過調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)和征收一般性稅收的辦法來解決。

第二種觀點是贊同基金人市。目前雖然因種種原因養(yǎng)老保險投資采取購買國債這種方式，但也有必要探索與資本市場結(jié)合的方式與途徑。養(yǎng)老金要與資本市場“理性結(jié)合”。1993年，吳敬璉提出，應(yīng)當(dāng)允許社會保障基金進(jìn)行投資，以獲取收益來支付社會保障開支，而且，購買股票是基金投資的重要形式。從世界各國和地區(qū)的情況看，按照商業(yè)化方式運作社?；穑⒁龑?dǎo)其投資于證券市場，是一個必然趨勢和理性選擇。平安證券綜合研究所課題組的研究認(rèn)為，社?；鹑胧幸环矫婵梢允蛊涓玫貙崿F(xiàn)保值增值，另一方面對改善市場結(jié)構(gòu)、穩(wěn)定股票市場和促進(jìn)金融創(chuàng)新等具有十分重要的意義。

四、關(guān)于個人賬戶“空賬”

1.“空賬”成因與問題

養(yǎng)老保險隱性債務(wù)構(gòu)成既有歷史的因素，也有制度因素與管理因素。除了歷史債務(wù)外，養(yǎng)老金替代率難以降低到規(guī)定水平，個人賬戶儲存額記賬利率與養(yǎng)老金正常調(diào)整機(jī)制的不確定，養(yǎng)老保險基金征繳困難，人口老齡化問題日趨嚴(yán)重，國家與地方財政困難及企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況不佳等困難，對我國養(yǎng)老保險制度提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。這種轉(zhuǎn)制成本一方面使現(xiàn)有的“統(tǒng)賬結(jié)合”養(yǎng)老保險制度代際之間的矛盾日益突出，“空帳顯性化”。另一方面迫使政府不得不加大養(yǎng)老保險的確保性支出，財政風(fēng)險進(jìn)一步加大。王誠認(rèn)為當(dāng)前社會保障制度中的突出問題是資金來源不足。為了保證充足的資金來源，以職工工資總額計算的總繳費率必須等于失業(yè)率、離退休率、綜合患病率等項之和。以國有資產(chǎn)切塊建立社會保障基金的歸還欠賬思路有諸多欠妥之處。通過“發(fā)行特種國債、提高繳費率或征稅率、征收國家土地地租”的統(tǒng)籌解決辦法有望建立起一個穩(wěn)定、規(guī)范和有效的社會保障制度。

償付社會保障債務(wù)的手段有很多，可以用國民財富的增量來償債，也可以用存量來償債，也可以是增量償債法和存量償債法并用。李珍認(rèn)為，最后一種方法可能是上策：其一，將一部分住房商品化，將其收入作為“老人”的退休金。其二，考慮出售房產(chǎn)以外的其他國有資產(chǎn)，包括國有企業(yè)。其三，對“中人”發(fā)放一部分“認(rèn)可債券”。其四，也可以考慮到借用一部分個人賬戶上的基金償債，這里的債務(wù)人是政府。

2.做實個人賬戶與建議

郎立研堅持認(rèn)為中國應(yīng)繼續(xù)完善試點，積極探索做實個人賬戶的有效方式，著力解決個人賬戶的隱性負(fù)債問題。名義賬戶制作為一種過渡安排，并不能解決養(yǎng)老保險制度的根本問題。鄭功成認(rèn)為，對舊制度下的養(yǎng)老金赤字(或歷史欠賬)需要明算賬、細(xì)分賬，一方面應(yīng)當(dāng)通過對中老年職工養(yǎng)老金歷史欠賬進(jìn)行精算，盡快查清需要補(bǔ)償多少錢才能真正完成制度的轉(zhuǎn)型；另一方面，根據(jù)國家、企業(yè)和個人分擔(dān)的原則，采取分賬負(fù)責(zé)的辦法來解決上述歷史欠賬。李紹光認(rèn)為，解決“空賬”問題的一個最基本的前提是這一問題本身不再擴(kuò)大。因此在基本養(yǎng)老保險制度中，必須首先切斷“空賬”的傳導(dǎo)機(jī)制，將其隔離起來單獨處理?？傊鄶?shù)學(xué)者都認(rèn)同養(yǎng)老基金賬戶要從空賬轉(zhuǎn)為實賬，以便移交市場管理。

3.空賬運行，保持“名義賬戶”

該觀點的典型代表人物是鄭秉文，他認(rèn)為采取“名義賬戶”制對于目前我國的具體國情是非常適應(yīng)的：它既可以避免天文數(shù)字的轉(zhuǎn)型成本，又可以避免資本市場不發(fā)達(dá)而導(dǎo)致投資損失。而且建立名義賬戶是人市的理性化前提。

五、綜合評價

在理論界、學(xué)術(shù)界的共同研究下，政府經(jīng)過綜合考慮，目前，城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險基金模式有了明確的決策：基金運行采取社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的模式；籌資模式仍是征收社會保險費；基金與資本市場結(jié)合初步用來購買國債，基金的公營、私營問題仍在探討之中；個人賬戶“空賬”的做實正在試點。

就基本養(yǎng)老保險基金研究本身來說，也還存在著一些不足之處。第一，國際養(yǎng)老保險基金管理經(jīng)驗借鑒上過多地看好智利的私營化，沒有考慮到中國的國情，這方面對新加坡、香港的經(jīng)驗也關(guān)注得較少。第二，對基金征繳缺乏實證研究?；鹫骼U研究多局限于理論探討，應(yīng)從實證角度研究征費與征稅對于社會保險基金究竟有多大差別。第三，基金管理主體研究空缺。社會保險基金理事會與社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)之間各自承擔(dān)什么責(zé)任、它們的關(guān)系如何都很少研究。投資主體的研究也過多地放在資本市場上。第四，沒有基金平衡項目方面的研究。最后，對個人賬戶“空賬”缺乏充分的精算研究?？召~數(shù)目有多大，要多少年才能化解，通過什么方式怎么分擔(dān)這筆債務(wù)。

以上都是基本養(yǎng)老保險基金研究亟待加強(qiáng)的方面，期待著更多這樣的成果奉獻(xiàn)于城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險制度的建設(shè)。

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篇10

關(guān)鍵詞：農(nóng)村 社會保障 社會保障制度

中圖分類號:F207 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）07-200-02

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，農(nóng)民同樣也會遇到市場風(fēng)險等一系列問題，因而將農(nóng)民排除在國家社會保障范圍之外是極其不合理的。另外，即便是已經(jīng)建立了農(nóng)村社會保障的個別地區(qū)，在保障內(nèi)容和運作等方面，特別是在養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險等方面存在許多亟待解決的問題。社會保障對國家的社會安定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要作用，農(nóng)村的社會保障是國家整個社會保障體系中不可忽視的一部分。

一、我國農(nóng)村社會保障制度存在的主要問題

1.覆蓋面小。據(jù)統(tǒng)計，目前全國僅有40%左右的鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立了社會保障網(wǎng)絡(luò)，只有約25%左右的村民委員會成立了社會保障基金會。沒有建立社會保障機(jī)構(gòu)的地區(qū)，盡管集體經(jīng)濟(jì)組織也以公益金和合作醫(yī)療基金的形式向農(nóng)民收取社會保障費用，但由于個人交納的公益金主要是贍養(yǎng)孤寡老人，且使用缺乏有效的監(jiān)督，農(nóng)民沒有積極性。雖然農(nóng)村社會保障制度中的社會救濟(jì)、社會優(yōu)撫制度相對較為完善且做法也較規(guī)范，但只適用于符合條件的特定農(nóng)村社會成員。真正和廣大農(nóng)民群眾的基本權(quán)益息息相關(guān)的社會養(yǎng)老保險制度及農(nóng)村合作醫(yī)療制度覆蓋面卻較小。同時，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私有企業(yè)以及有農(nóng)村勞動力就業(yè)的國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、三資企業(yè)對農(nóng)村勞動者的社會保障幾乎是空白，農(nóng)村社會成員的合法權(quán)益缺乏可靠保障，由此引起的糾紛屢見不鮮。

2.社會化程度低。社會保障之所以能分散風(fēng)險，保障社會成員的基本生活需要，就在于其具有較高的社會化程度。保障基金在全社會范圍內(nèi)籌集并在全社會范圍內(nèi)支付使用，從而使社會保障制度具有較高的互濟(jì)性。而我國目前的農(nóng)村社會保障制度除社會優(yōu)撫、社會救助由于是財政提供資金而具有明顯的社會化特征外，養(yǎng)老、醫(yī)療保險僅在部分農(nóng)村地區(qū)實行，尚未在全國普及，即便是建立養(yǎng)老、醫(yī)療保險的地區(qū)，基金統(tǒng)籌也多是以縣、鄉(xiāng)為單位，基金調(diào)劑范圍很小，社會化程度很低。就養(yǎng)老保險而言，由于個人繳款及集體補(bǔ)助全部記入個人賬戶，所有權(quán)屬于個人，因而事實上類似于農(nóng)民群眾的自我儲蓄積累保障，根本無從發(fā)揮社會保險分散風(fēng)險的功能及作用。而傳統(tǒng)的家庭保障功能隨著我國計劃生育政策的推行趨于弱化，農(nóng)村獨生子女家庭已經(jīng)占一定比例傳統(tǒng)的互助共濟(jì)的兄弟姐妹關(guān)系網(wǎng)已經(jīng)今非昔比，這無疑要增加家庭的負(fù)擔(dān)系數(shù)，農(nóng)村家庭承擔(dān)風(fēng)險的能力將削弱，屆時中年夫婦的沉重負(fù)擔(dān)與脆弱的農(nóng)村社會保障將形成難以化解的矛盾。

3.保障體系不健全。目前，我國農(nóng)村社會保障尚未形成完整的體系。在不少農(nóng)村地區(qū)，保障項目主要是農(nóng)村社會救濟(jì)和社會優(yōu)撫，保障基金的來源主要是縣、鄉(xiāng)財政補(bǔ)助，保險基金的給付帶有明顯的救濟(jì)性、補(bǔ)特征，還沒有建立起能夠保證農(nóng)村全體社會成員基本生活需要的社會保障制度。

4.管理體制分散。我國農(nóng)村社會保障的管理呈現(xiàn)明顯的條塊分割、各自為政的格局。雖然名義上講，民政部門是農(nóng)村社會保障事業(yè)的管理主體，但民政部門主要管理社會救濟(jì)、社會優(yōu)撫及農(nóng)村社會養(yǎng)老保險等事務(wù)。除此之外，醫(yī)療保障衛(wèi)生部門和勞動者所在單位或鄉(xiāng)村集體共同管理。農(nóng)業(yè)局、“扶貧辦”也承擔(dān)了部分農(nóng)村社會保障管理工作。部分地區(qū)在國有、集體企業(yè)工作的農(nóng)村合同工、臨時工的社會保障事務(wù)由勞動部門管理。一些地方的鄉(xiāng)村或鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)也建立了社會保障的辦法和規(guī)定。

5.法制不健全。由于我國農(nóng)村社會保障制度還不完備，特別是市場經(jīng)濟(jì)條件下的農(nóng)村社會保障制度還處于試點摸索階段，理論準(zhǔn)備及實踐經(jīng)驗都還不充分，因而我國農(nóng)村社會保障還基本沒有經(jīng)國家權(quán)力機(jī)關(guān)審批通過的法規(guī)作為依據(jù)，更沒有形成法律體系。目前，我國沒有農(nóng)村社會保障基本法，也缺少專門的保障項目的有關(guān)法規(guī)。這使農(nóng)村社會保障工作處于無法可依、無章可循的境地，嚴(yán)重制約了我國農(nóng)村社會保障制度的完善和發(fā)展。